稅收籌劃的主要目的精選(九篇)

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第1篇：稅收籌劃的主要目的范文

【關(guān)鍵詞】物流企業(yè) 稅收籌劃

當(dāng)前，我國(guó)的物流業(yè)還處于初期發(fā)展階段，受經(jīng)濟(jì)全球化和貿(mào)易自由化及國(guó)際運(yùn)輸一體化發(fā)展的影響，我國(guó)的物流業(yè)發(fā)展受到跨國(guó)物流集團(tuán)的嚴(yán)重沖擊在不違反當(dāng)前稅收法律法規(guī)的前提下，本文通過(guò)對(duì)物流企業(yè)籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和其他涉稅財(cái)務(wù)活動(dòng)詳細(xì)分析，采用稅收籌劃的技術(shù)和方法，為物流企業(yè)稅收合理籌劃，以降低企業(yè)稅金成本，合理避稅，更好地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，增強(qiáng)物流企業(yè)在國(guó)際物流市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。

一、現(xiàn)代物流的概念及特點(diǎn)

現(xiàn)代物流是一種新型的集成式管理，它將信息、、采購(gòu)、運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、分撥、包裝、配送、裝卸搬運(yùn)等物流活動(dòng)綜合起來(lái)。其主要應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息技術(shù)，從而為企業(yè)在降低物資消耗、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，主要目的是盡可能降低物流的總成本，為顧客提供最好的服務(wù)。

隨著物流業(yè)的發(fā)展，在發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)成為一種新興行業(yè)，其主要特點(diǎn)就是服務(wù)范圍全程化和服務(wù)體系社會(huì)化。物流服務(wù)范圍全程化是指在物流服務(wù)從基礎(chǔ)上向兩端延伸，即包括原材料采購(gòu)、產(chǎn)品的生產(chǎn)、物流咨詢以及退貨和廢棄物回收等服務(wù)活動(dòng)；物流服務(wù)體系社會(huì)化是指，物流企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者和供銷商提供他們本企業(yè)不具有優(yōu)勢(shì)的物流工作提供服務(wù)。

二、稅收籌劃的涵義及作用

1.企業(yè)稅收籌劃的涵義

所謂稅收籌劃，是指在不違反稅收法律法規(guī)的前提下，納稅人為減輕稅收帶來(lái)的壓力，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)最大化或股東利益最大化為目的，采用稅收籌劃的技術(shù)和方法，事先對(duì)其籌資、投資、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)及其他涉稅財(cái)務(wù)等活動(dòng)做出合理籌劃與安排，進(jìn)行的盡可能合理避稅，取得利益的活動(dòng)。

2.稅收籌劃的作用

首先，通過(guò)稅收籌劃，企業(yè)能直接降低成本，有利于企業(yè)收益最大化。稅收籌劃的收益與企業(yè)的收益有著密不可分的聯(lián)系，因?yàn)樵谄髽I(yè)的收益中，稅款是除正常經(jīng)營(yíng)支出外企業(yè)最大的非經(jīng)營(yíng)性支出，在企業(yè)的現(xiàn)金流中，稅款支付是現(xiàn)金的凈流出，沒(méi)有與之配比的現(xiàn)金流入。

其次，通過(guò)稅收籌劃，有利于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)管理水平。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)管理的三大要素是資金、成本(費(fèi)用)和利潤(rùn)。企業(yè)通過(guò)有效的稅收籌劃，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)資金、成本(費(fèi)用)、利潤(rùn)三要素的最佳效果，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)管理水平。會(huì)計(jì)在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃中作用舉足輕重，他既要熟悉我國(guó)的會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，又要熟悉當(dāng)前的稅法和其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。企業(yè)設(shè)賬和記賬時(shí)，必須按照稅法的要求，如果出現(xiàn)會(huì)計(jì)處理方法與稅法要求不一致的情況，企業(yè)可以選擇合適的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)方法。在處理時(shí)，企業(yè)可以分離財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)，并同意企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)按照要求進(jìn)行賬務(wù)處理、計(jì)稅、編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告，同時(shí)由企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行納稅申報(bào)，進(jìn)而提高會(huì)計(jì)管理水平。

再者，通過(guò)稅收籌劃，企業(yè)有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、合理配置資源。納稅人依據(jù)稅法中稅率與稅基的不同，根據(jù)國(guó)家稅收的鼓勵(lì)政策、優(yōu)惠政策，進(jìn)行籌資、投資、改造、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等，雖然表面上減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但在實(shí)際上是企業(yè)在國(guó)家稅收這一經(jīng)濟(jì)杠桿的作用下，逐步向產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的方向發(fā)展，這充分體現(xiàn)了國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，有利于促優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、合理配置資源。

三、我國(guó)物流企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

1.稅收籌劃外部環(huán)境差

我國(guó)稅收籌劃外部環(huán)境差，首先是稅法建設(shè)不完善，還有很多需要修改和調(diào)整的地方。主要體現(xiàn)在傳力度不夠，納稅人無(wú)太多的途徑了解稅法的全貌，也難以知道稅法的調(diào)整情況，這種情況影響企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃。同時(shí)社會(huì)各界對(duì)稅收籌劃存在誤解。其次，我國(guó)稅收征管意識(shí)差、技術(shù)水平不高、人員素質(zhì)低，與發(fā)達(dá)國(guó)家存在的差距。同時(shí)，稅務(wù)執(zhí)法人員的權(quán)利相對(duì)集中，納稅人難以與稅收?qǐng)?zhí)法人員協(xié)調(diào)關(guān)系，雙方在稅收征收中，執(zhí)法人員目的是完成任務(wù)，執(zhí)法手段存在不合法行為，納稅人是想通過(guò)一系列手段和方法，減少自己的稅收壓力，這在客觀上阻礙了稅收籌劃在現(xiàn)實(shí)生活中的普遍運(yùn)用。最后，我國(guó)的稅務(wù)服務(wù)業(yè)發(fā)展比較慢。當(dāng)下這個(gè)時(shí)期，我國(guó)的稅務(wù)服務(wù)業(yè)剛剛起步，發(fā)展比較滯后，再加上專業(yè)人員素質(zhì)低、專業(yè)水平不高，使得稅務(wù)服務(wù)行業(yè)更缺乏吸引力,難以滿足眾多納稅人的需求。

2.稅收籌劃基本工作沒(méi)有做好

由于企業(yè)管理水平低，會(huì)計(jì)管理水平低，企業(yè)中的管理活動(dòng)不是按照工作流程，財(cái)務(wù)上還沒(méi)有規(guī)范的預(yù)算方案，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過(guò)于集中，憑自己意愿擅自決定；同時(shí)，由于管理上存在一定問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)籌劃主要工作人員主體不明，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)主要是靠財(cái)務(wù)部門做好稅收籌劃，但會(huì)計(jì)人員自身認(rèn)為就是做好會(huì)計(jì)核算，為領(lǐng)導(dǎo)提供會(huì)計(jì)報(bào)表，不去做稅收籌劃。會(huì)計(jì)人員還存在素質(zhì)低，專業(yè)水平低的缺點(diǎn)，導(dǎo)致當(dāng)前執(zhí)行會(huì)計(jì)政策力度不夠，賬目出錯(cuò)，不按會(huì)計(jì)工作程序做賬、小金庫(kù)、賬目不實(shí)、缺少原始憑證、核算方法出錯(cuò)等問(wèn)題，企業(yè)無(wú)法進(jìn)行稅收籌劃。

四、我國(guó)物流企業(yè)稅收籌劃工作存在的問(wèn)題

1.對(duì)稅收籌劃的涵義存在認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)

在我國(guó)，多數(shù)人對(duì)稅收籌劃不了解，當(dāng)談到稅收籌劃時(shí)，總是與偷稅、漏稅聯(lián)系在一起，認(rèn)為稅收籌劃是違法行為。而實(shí)際上，偷稅與稅收籌劃在本質(zhì)上是有區(qū)別的，偷稅是指納稅人采用不正當(dāng)手段，千方百計(jì)少繳稅或者不繳稅，從而達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的，屬違法行為；而稅收籌劃是以遵守國(guó)家稅法為前提，具有合理性，是企業(yè)合法的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

2.物流企業(yè)稅收籌劃易忽視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

目前，我國(guó)物流企業(yè)稅收籌劃方案的確定及實(shí)施，全部取決于納稅人的主觀判斷。除此之外，征納雙方在稅收籌劃的認(rèn)定上也存在差異。稅收籌劃在一定范圍內(nèi)是合法的，也是符合國(guó)家稅收機(jī)關(guān)的政策要求的，但是在現(xiàn)實(shí)中也存在著因?yàn)槎悇?wù)行政執(zhí)法偏差，而引起的稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。一部分納稅人在稅收籌劃中最稅收的優(yōu)惠條件或稅收法規(guī)的缺陷過(guò)度關(guān)注，沒(méi)有采取反避稅措施，造成稅收籌劃的失敗。

3.物流企業(yè)缺乏稅收籌劃高素質(zhì)人才

眾所周知，我們無(wú)法補(bǔ)救發(fā)生的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，必須事先對(duì)稅收籌劃進(jìn)行規(guī)劃和安排，這就要求企業(yè)的稅收籌劃人員熟知企業(yè)整個(gè)籌資、經(jīng)營(yíng)、投資等一系列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，同時(shí)具備會(huì)計(jì)、稅收、財(cái)務(wù)等專業(yè)知識(shí)，此外物流企業(yè)稅收籌劃人員不但要對(duì)稅法精通，能掌握稅收政策調(diào)整情況，還要熟悉物流企業(yè)業(yè)務(wù)流程，能夠根據(jù)不同情況制定出不同的納稅方案，從而供管理者決策。但當(dāng)前大部分物流企業(yè)缺乏稅收籌劃高素質(zhì)專業(yè)人才。

五、物流企業(yè)稅收籌劃的建議和對(duì)策

1.提高物流企業(yè)相關(guān)人員的素質(zhì)

國(guó)內(nèi)物流企業(yè)納稅籌劃亟待解決，解決的根本途徑就是提高物流企業(yè)人員，特別是企業(yè)管理人員和會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)。企業(yè)可以通過(guò)參觀學(xué)習(xí)、外出考察、聘請(qǐng)教師、組織培訓(xùn)等形式來(lái)提高管理人員和會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，消除管理人員和會(huì)計(jì)人員對(duì)納稅籌劃的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，不能把稅收籌劃與偷稅、漏稅混為一談，要讓管理人員和會(huì)計(jì)人員熟悉、熟練應(yīng)用稅收方面的知識(shí)，采用稅收籌劃的技術(shù)和方法，進(jìn)行合理合法的納稅籌劃。

2.物流企業(yè)應(yīng)該熟練運(yùn)用納稅籌劃的方法

物流企業(yè)應(yīng)熟悉國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策和鼓勵(lì)政策，充分利用國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，合理進(jìn)行稅收籌劃。當(dāng)前，我國(guó)對(duì)企業(yè)的稅收，也像其他國(guó)家一樣，都采取了許多的鼓勵(lì)措施和優(yōu)惠政策，物流企業(yè)應(yīng)該熟練運(yùn)用納稅籌劃的方法，去合理避稅，一提高企業(yè)利益最大化。

3.物流企業(yè)稅收籌劃時(shí)風(fēng)險(xiǎn)的防范

物流企業(yè)要樹立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，凡事要防患于未然。物流企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)首先要樹立起牢固的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在稅收籌劃的過(guò)程中，涉及國(guó)家的優(yōu)惠政策和鼓勵(lì)政策時(shí)，要從各個(gè)方位、各個(gè)角度、各個(gè)層面上對(duì)所籌劃項(xiàng)目的合理性、合法性和企業(yè)的綜合效益進(jìn)行充分論證，有效地進(jìn)行稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范。

4.籌資過(guò)程中的稅收籌劃

當(dāng)前，企業(yè)籌資的主要方式有財(cái)政撥款、企業(yè)內(nèi)部資金積累、向銀行貸款、發(fā)行債券、發(fā)行股票、企業(yè)之間相互拆借等。不同的籌資方式，稅收的負(fù)擔(dān)也不一樣，不同的籌資方式，納稅的效果也有不同的差異。籌資過(guò)程中的稅收籌劃是指利用一定的籌資技巧，采用稅收籌劃的技術(shù)和方法，使企業(yè)達(dá)到稅負(fù)最小而利潤(rùn)最大化的目的。一般情況下，不同的籌資方式，其稅收前后的資金成本不一樣，如果單考慮節(jié)稅這一因素，在上述的各種籌資方式中，企業(yè)之間拆借方式稅收籌劃效果最好，向金融機(jī)構(gòu)貸款次之，企業(yè)內(nèi)部資金積累效果最差。

5.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃

在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃，主要包括折舊費(fèi)用的稅收籌劃和選擇費(fèi)用列支。其中，折舊費(fèi)用是企業(yè)成本費(fèi)用中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，折舊費(fèi)用的多少直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)前的應(yīng)納所得稅額的多少。同定資產(chǎn)折舊方法的不同，所計(jì)算得出每期的折舊費(fèi)用也是不同的。一般企業(yè)都采用加速折舊法，這是因?yàn)檩^多的資產(chǎn)使用前期分?jǐn)傉叟f，稅前利潤(rùn)額就會(huì)相應(yīng)減少，這樣應(yīng)納所得就會(huì)減少，而且該方法還有推延納稅時(shí)間的優(yōu)點(diǎn)，同時(shí)有遞延納稅的益處。選擇費(fèi)用列支，主要目的就是通過(guò)增加合理成本費(fèi)用，進(jìn)而達(dá)到減少企業(yè)所得稅。各種費(fèi)用支出的分?jǐn)偡ㄓ衅骄謹(jǐn)偡ā?shí)際發(fā)生分?jǐn)偡ā⒉灰?guī)則分?jǐn)偡ǎ谄髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，可以采取不同的分?jǐn)偡ǖ葘?duì)員工的福利費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)等費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)偅謹(jǐn)偡椒ú煌髽I(yè)各期的利潤(rùn)、稅收負(fù)擔(dān)也不同。因此，企業(yè)要合理選擇費(fèi)用分?jǐn)偡椒āＶ猓a(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃還包括企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的折舊年限，企業(yè)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的分?jǐn)偰晗薜葍?nèi)容籌劃。

六、結(jié)語(yǔ)

稅收籌劃是直接影響企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益，是我國(guó)物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要問(wèn)題之一，合理的稅收籌劃影響著物流行業(yè)的發(fā)展。只有詳細(xì)了解物流業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀和現(xiàn)在存在的問(wèn)題，并制訂合理有效的稅收籌劃方案，才能降低物流企業(yè)稅金成本，合理避稅，更好地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，增強(qiáng)物流企業(yè)在國(guó)際物流市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)

[1]林立清,黃光陽(yáng).物流企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀分析[J].財(cái)會(huì)月刊,2005,(8).

[2]榮紅霞.物流企業(yè)的稅收籌劃問(wèn)題淺析[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊, 2009,(26).

第2篇：稅收籌劃的主要目的范文

關(guān)鍵詞：高新企業(yè)；財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略；稅收籌劃

一、前言

信息技術(shù)飛速發(fā)展背景下，以先進(jìn)技術(shù)為支撐的高新技術(shù)企業(yè)迎來(lái)了良好的發(fā)展機(jī)遇，相比較常規(guī)的生產(chǎn)企業(yè)或者工業(yè)企業(yè)，高新技術(shù)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中以先進(jìn)技術(shù)為支撐，強(qiáng)調(diào)通過(guò)現(xiàn)代高新技術(shù)來(lái)提高生產(chǎn)效率，實(shí)現(xiàn)自身的健康發(fā)展，其財(cái)務(wù)管理呈現(xiàn)出高風(fēng)險(xiǎn)、高收益的特點(diǎn)。基于此，企業(yè)應(yīng)該做好財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理以及稅收籌劃工作，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。

二、高新企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的內(nèi)容

高新企業(yè)本身是以先進(jìn)技術(shù)為支撐發(fā)展起來(lái)的新型企業(yè)，與一般企業(yè)一樣，在發(fā)展過(guò)程中同樣需要經(jīng)歷初創(chuàng)期、發(fā)展期、穩(wěn)定期和衰退期四個(gè)階段，每一個(gè)階段都應(yīng)該有與之相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略：一是初創(chuàng)期，企業(yè)本身對(duì)于資金需求巨大，大規(guī)模的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)使得企業(yè)容易出現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債問(wèn)題，需要面臨階段性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在制定財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的過(guò)程中，應(yīng)該以迅速擴(kuò)大企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模為主要目標(biāo)；二是發(fā)展期，也可以說(shuō)是擴(kuò)展期，企業(yè)同樣需要面臨較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不過(guò)由于本身處于經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇階段，因此可以繼續(xù)沿用初創(chuàng)期以迅速擴(kuò)大企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模為主要目標(biāo)的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略；三是穩(wěn)定期，這一時(shí)期企業(yè)對(duì)于資金的需求有所減少，開始進(jìn)入到了經(jīng)濟(jì)繁榮期，可以將其分為兩個(gè)不同階段，前一階段可以采用擴(kuò)展期的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略，在擴(kuò)大企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模的同時(shí)，進(jìn)一步增加勞動(dòng)力，后一階段則應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，以財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)穩(wěn)定增長(zhǎng)以及資產(chǎn)規(guī)模平穩(wěn)擴(kuò)展為目的，對(duì)企業(yè)的最大收益進(jìn)程進(jìn)行維系；四是衰退期，企業(yè)對(duì)于現(xiàn)金的需求量進(jìn)一步降低，資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)張停止，企業(yè)經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)得以確立，在每一個(gè)部門之間執(zhí)行相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)。此時(shí)，企業(yè)在制定財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略過(guò)程中，應(yīng)該強(qiáng)調(diào)對(duì)于財(cái)務(wù)危機(jī)的預(yù)防，實(shí)現(xiàn)自身的穩(wěn)定生存和長(zhǎng)期發(fā)展。

三、高新企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略與稅收籌劃的關(guān)系

對(duì)于高新企業(yè)而言，財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略設(shè)置的重要目的，是為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化，而稅收籌劃的重要目的，是為了能夠幫助企業(yè)在合法范圍內(nèi)，減少稅收負(fù)擔(dān)，最終目的依然是實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)利益，因此兩者在目標(biāo)上具有高度一致性。財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略能夠在一定程度上決定企業(yè)稅收籌劃的方向，其實(shí)施則需要取決于企業(yè)戰(zhàn)略制定方向，三者相互牽制、彼此促進(jìn)。高新企業(yè)發(fā)展的不同階段會(huì)對(duì)應(yīng)不同的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略內(nèi)容，其與稅收籌劃的關(guān)系也存在一定程度的差異性。首先是籌資戰(zhàn)略，要求對(duì)企業(yè)發(fā)展中所處的內(nèi)部及外部環(huán)境狀況進(jìn)行全面分析和觀察，以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需求的角度，做好籌資目標(biāo)、籌資原則、籌資渠道等的長(zhǎng)期籌劃，這一點(diǎn)在企業(yè)初創(chuàng)期和發(fā)展期尤其重要。對(duì)于高新企業(yè)而言，籌資方式不同，產(chǎn)生的稅負(fù)也會(huì)有所不同，要求企業(yè)從自身的實(shí)際情況出發(fā)，做好多種籌資方式的對(duì)比，從中挑選出優(yōu)勢(shì)明顯的籌資方式，在保證稅收籌劃效果的同時(shí)，也可以有效降低籌資成本，保證稅后利益的最大化；其次是投資戰(zhàn)略，即企業(yè)在自身發(fā)展過(guò)程中，為了能夠?qū)ν顿Y目標(biāo)、投資原則、投資規(guī)模等問(wèn)題進(jìn)行解決所做出的戰(zhàn)略活動(dòng)。投資戰(zhàn)略主要體現(xiàn)在企業(yè)初創(chuàng)期、發(fā)展期和穩(wěn)定期，企業(yè)需要對(duì)投資形式、投資地點(diǎn)以及納稅人身份等進(jìn)行衡量，于投資前，通過(guò)合法手段來(lái)對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行確定，掌握相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)其進(jìn)行合理利用，提升稅收籌劃效果；然后是股利戰(zhàn)略，其本身是收益分配的重點(diǎn)，能夠?qū)衫麘?zhàn)略目標(biāo)、股利發(fā)放比例以及股利發(fā)放時(shí)間等問(wèn)題進(jìn)行解決，與籌資和投資活動(dòng)關(guān)聯(lián)密切，會(huì)出現(xiàn)稅收籌劃執(zhí)行。

四、高新企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略中的稅收籌劃應(yīng)用

1.在籌資戰(zhàn)略中的應(yīng)用

一方面，應(yīng)該對(duì)籌資方式進(jìn)行明確。高新企業(yè)在資金籌資的過(guò)程中，可供選擇的方式有很多，如發(fā)行股票、債券、租賃、賒購(gòu)等，對(duì)比而言，債券屬于直接的債務(wù)關(guān)系，籌資速度快且融資成本低，發(fā)行的主體可以是國(guó)家或者公共團(tuán)體，也可以是企業(yè)，與之相比，股票發(fā)行的主體只能是股份制企業(yè)，適用性不強(qiáng)。銀行信貸雖然同樣有效，不過(guò)屬于間接籌資，要求高審查嚴(yán)，對(duì)于中小企業(yè)并不友好，而且由于信貸合同的存在，其本身的抵稅作用會(huì)被削弱，也會(huì)帶來(lái)一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。不同籌資方式有著各自的優(yōu)勢(shì)和缺陷，高新企業(yè)在實(shí)施的過(guò)程中，應(yīng)該從自身的實(shí)際情況出發(fā)，選擇一種或者幾種籌資方式，最大限度地提升稅收利益，并且將稅收籌劃在籌資中的作用充分發(fā)揮出來(lái)；另一方面，應(yīng)該對(duì)籌資結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化。高新企業(yè)需要做好籌資結(jié)構(gòu)的分析，就貸款引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入研究。對(duì)于前一個(gè)問(wèn)題，企業(yè)可以通過(guò)發(fā)行股票的方式解決，后一個(gè)問(wèn)題則應(yīng)可以發(fā)行債券，或者向相應(yīng)的金融機(jī)構(gòu)借款，在面對(duì)大型投資項(xiàng)目時(shí)，可以選擇多渠道多形式的籌資，籌資結(jié)構(gòu)必須依照企業(yè)期望的資金收益及風(fēng)險(xiǎn)大小的綜合比例，進(jìn)行確定和優(yōu)化。

2.在投資戰(zhàn)略中的應(yīng)用

不同企業(yè)會(huì)采取不同的投資方式，適用的稅收減免政策也會(huì)有所不同，因此，高新企業(yè)應(yīng)該從自身的注冊(cè)類型、注冊(cè)區(qū)域以及投資行業(yè)等著眼，制定出多種不同的投資方案，通過(guò)綜合比對(duì)選出最優(yōu)方案，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收負(fù)擔(dān)的有效控制。現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)的組織形式大致可以分為公司企業(yè)、獨(dú)資企業(yè)以及合伙企業(yè)，其中，公司企業(yè)包含了股份有限公司（適用于大型企業(yè)）和有限責(zé)任公司（適用于中小企業(yè)），獨(dú)資企業(yè)主要是由個(gè)人出資創(chuàng)辦的企業(yè)，包含了大部分的個(gè)體戶和私營(yíng)企業(yè)，合伙企業(yè)則是由多人聯(lián)合出資創(chuàng)辦的企業(yè)。從高新企業(yè)角度出發(fā)，多數(shù)都是公司企業(yè)的組織形式，將股息作為稅后利潤(rùn)分配給投資者，如果是個(gè)人投資者，則需要進(jìn)行個(gè)人所得稅繳納，合伙企業(yè)僅面向合伙人征收個(gè)人所得稅。因此，高新企業(yè)應(yīng)該從國(guó)家的稅收政策出發(fā)，選擇有利的組織方式，做好投資規(guī)劃。

3.在股利戰(zhàn)略中的應(yīng)用

收益分配戰(zhàn)略包含了股利分配和資本收益管理，高新企業(yè)需要于年終收益分配環(huán)節(jié)進(jìn)行納稅，股利分配政策會(huì)直接影響納稅的多少，因此，在開展稅收籌劃的過(guò)程中，高新企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行免稅收入等相關(guān)費(fèi)用的扣除，通過(guò)虧損年限進(jìn)行彌補(bǔ)，同時(shí)需要確定好相應(yīng)的股利分配形式，以現(xiàn)金股利和股票股利為例，前者需要股東繳納個(gè)人所得稅，后者不需要，也不會(huì)像前者一樣，減少企業(yè)留存收益，不過(guò)會(huì)對(duì)股東的權(quán)益結(jié)構(gòu)造成影響。

第3篇：稅收籌劃的主要目的范文

[關(guān)鍵詞] 稅收籌劃；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展

[中圖分類號(hào)] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] B

[文章編號(hào)] 1009-6043（2016）12-0122-02

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)管理逐步成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重心。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的是為了獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，為了保障在籌資、投資以及常規(guī)經(jīng)營(yíng)等方面制定正確的戰(zhàn)略決策，企業(yè)在實(shí)際操作中應(yīng)遵循現(xiàn)有財(cái)務(wù)方面的法律法規(guī)，并對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行科學(xué)管理。本文對(duì)稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用進(jìn)行了初步探討與分析。

一、稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

（一）稅收籌劃特征分析

稅收籌劃屬于企業(yè)管理的一部分，與其它形式的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相比，具有以下幾種特點(diǎn)：一是政策性。關(guān)于這方面的特征，主要表現(xiàn)在稅收籌劃能按照現(xiàn)行的財(cái)務(wù)規(guī)章制度開展稅收方面的管理工作，充分地體現(xiàn)了稅收籌劃政策導(dǎo)向性的特點(diǎn)。換而言之，合理的利用稅收籌劃能在一定程度上輔助現(xiàn)代企業(yè)以合理、合法的方式減少繳稅金額，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展與國(guó)家的稅收具有重大的意義。二是擇優(yōu)性的特征。由于稅收中存在一定程度的稅賦彈性，使得在現(xiàn)代企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行管理時(shí)具有可選擇性，現(xiàn)代企業(yè)在實(shí)際操作中，能按照實(shí)際的負(fù)債狀況與經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)投資、籌資和資金的使用進(jìn)行優(yōu)化，并根據(jù)企業(yè)實(shí)際的需求選擇適當(dāng)?shù)耐顿Y方式，這些方面均能提高企業(yè)稅后利潤(rùn)，而稅收籌劃能在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的不同階段，選擇適當(dāng)?shù)牟僮鞣桨福M(jìn)而保障企業(yè)自身的利益。三是實(shí)用性特征。基于稅收活動(dòng)的開展是為了保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，同時(shí)也關(guān)系到企業(yè)在市場(chǎng)中的經(jīng)濟(jì)效益，采用稅收籌劃能在法律法規(guī)所允許的范圍內(nèi)，減少企業(yè)在投資過(guò)程中存在的不足，從這一方面而言，在節(jié)稅方面，采用稅收籌劃具有一定的實(shí)用性[1]。

（二）稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理的關(guān)系分析

在現(xiàn)今的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)在對(duì)自身的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行管理時(shí)，對(duì)各個(gè)部門的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展均具有深遠(yuǎn)的影響。在開展企業(yè)財(cái)務(wù)管理時(shí)，稅收籌劃能在很大程度上提升財(cái)務(wù)管理的水平和質(zhì)量。稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面稅收籌劃的開展主要是服務(wù)于財(cái)務(wù)管理的，雙方最終的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的最大化，開展稅收籌劃之后獲得的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，直接影響到企業(yè)投資的回報(bào)率，不同形式的繳稅方案，能獲得不同的盈利效果，同時(shí)財(cái)務(wù)管理中最重要的是為企業(yè)制定新的發(fā)展計(jì)劃，而稅收籌劃是財(cái)務(wù)評(píng)估中重要的保障，兩者在實(shí)際操作中相輔相成，這樣才能更好的保障企業(yè)的資金正常的使用和運(yùn)轉(zhuǎn)；另一方面，在開展財(cái)務(wù)管理時(shí)，稅收籌劃能對(duì)企業(yè)繳費(fèi)金額進(jìn)行計(jì)算，并有效的規(guī)避一些高稅率的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目。在現(xiàn)代企業(yè)中對(duì)在營(yíng)項(xiàng)目稅負(fù)狀況進(jìn)行分析和優(yōu)化，能影響企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的真實(shí)數(shù)額，籌資決策的不同會(huì)直接影響到現(xiàn)代企業(yè)投資，而投資方面的決策，將會(huì)直接影響企業(yè)稅收的財(cái)務(wù)資金成本。基于這樣的狀況，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)而言，在制定新發(fā)展項(xiàng)目時(shí)，使用稅收籌劃的理財(cái)觀念勢(shì)在必行[2]。

二、稅收籌劃理念在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用的原則

（一）明確稅收籌劃和避稅的差異性

稅收籌劃是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行科學(xué)管理的重要形式之一，正確合理的應(yīng)用稅收籌劃能降低企業(yè)繳稅金額。稅收籌劃與避稅理財(cái)目的相同，并且兩者均不影響稅收在法律上的地位，也不削弱在稅收方面功能的發(fā)揮，但是在實(shí)際操作中，應(yīng)對(duì)兩者進(jìn)行區(qū)分。避稅主要是遵循稅法無(wú)明文規(guī)定“不為罪”實(shí)施的原則，根據(jù)稅法中存在的漏洞和缺陷，來(lái)合理的規(guī)避在國(guó)家對(duì)企業(yè)的稅收，屬于與稅收立法精神相悖的一種理財(cái)行為。在現(xiàn)今社會(huì)中，很多民眾對(duì)稅收籌劃存在諸多誤解，很難將稅收籌劃和避稅進(jìn)行區(qū)分。稅收籌劃在收集操作中，一旦存在稅收導(dǎo)向不明確的狀況，并且在稅收制度不完善的背景下，稅收籌劃將會(huì)轉(zhuǎn)化為避稅形式理財(cái)行為。反之，在實(shí)際操作中完全按現(xiàn)行的法律法規(guī)，對(duì)企業(yè)的稅收進(jìn)行系統(tǒng)的規(guī)劃，這樣的理財(cái)行為才屬于稅收籌劃。基于稅收籌劃和避稅的屬性具有眾多的相似之處，為保障對(duì)稅收方面管理的科學(xué)性和合理性，應(yīng)建立健全的稅收制度和監(jiān)管制度，這樣才能有效防范稅收籌劃中的違法行為[3]。

（二）明確現(xiàn)行財(cái)務(wù)方面的法律法規(guī)

由于稅收籌劃屬于一種專業(yè)性與政策性較強(qiáng)的理財(cái)行為，稅收籌劃理財(cái)行為的合理性，主要是根據(jù)稅收立法，精準(zhǔn)的把握稅收中的相關(guān)制度，領(lǐng)會(huì)其中的精神，以上才是開展稅收籌劃活動(dòng)的核心內(nèi)容。現(xiàn)今國(guó)內(nèi)現(xiàn)行的法律體系層次較多，不僅有人大機(jī)構(gòu)頒布并實(shí)施的稅收法律法規(guī)，還有國(guó)務(wù)院對(duì)稅收法的制定標(biāo)準(zhǔn)，在以上的國(guó)家機(jī)構(gòu)對(duì)稅收制度以外，還有其它形式稅收的規(guī)章制度與規(guī)范性的文件，例如不同稅種具體的運(yùn)作細(xì)則、附加說(shuō)明和暫行辦法等。這對(duì)稅收籌劃的實(shí)施提出了較高的要求。因此，企業(yè)在采用稅收籌劃的方式對(duì)自身的稅收政策進(jìn)行管理時(shí)，應(yīng)明確現(xiàn)行財(cái)務(wù)規(guī)章制度的主要內(nèi)容，以保障稅收籌劃的理財(cái)行為能一直沿著正確的方向前行，進(jìn)而為企業(yè)和國(guó)家的稅收做出重大的貢獻(xiàn)[4]。

三、稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的具體應(yīng)用分析

（一）在籌資戰(zhàn)略決策中的應(yīng)用分析

企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)方面信息的管理主要從開展籌資活動(dòng)開始，是為了使企業(yè)獲得更多資金的使用權(quán)一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)的規(guī)模不同，現(xiàn)代企業(yè)會(huì)采用不同模式的融資方式。現(xiàn)代企業(yè)的稅負(fù)與成本支付方式有較大的差別，科學(xué)的稅收籌劃能降低企業(yè)的融資成本，進(jìn)而保障企業(yè)在最短的時(shí)間內(nèi)獲得更多的發(fā)展資金，在維持現(xiàn)有項(xiàng)目運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)之上，還能為制定新項(xiàng)目的發(fā)展起到保障性作用。稅收籌劃能采用稅前扣除折舊費(fèi)的形式，來(lái)減低企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中的所得稅，還能在當(dāng)期應(yīng)繳納稅所得額中除去一部分的利息費(fèi)用，以此來(lái)降低企業(yè)的稅負(fù)。作為一種特別的融資租賃形式，銷售之后回租項(xiàng)目中的部分資產(chǎn)，能獲得一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金，同時(shí)還能和國(guó)家稅收政策有效結(jié)合，進(jìn)而取得較好的節(jié)稅效果[5]。

（二）在投資戰(zhàn)略決策中的應(yīng)用分析

在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)投資的主要目的是為了獲得更多經(jīng)濟(jì)效益，而稅收籌劃主要是從組織形式、投資方式、投資產(chǎn)業(yè)類型以及投資地區(qū)等方面著手，制定最優(yōu)的投資方案。在投資地區(qū)方面而言，稅法存在很大的區(qū)別，在目前現(xiàn)行的稅法中，取締了部分地區(qū)稅收方面的優(yōu)惠政策，只保留了對(duì)我國(guó)西北地區(qū)投資時(shí)，享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，同時(shí)還對(duì)高新科技企業(yè)予以14%的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)充分的利用地區(qū)之間稅收存在的差異性，對(duì)新項(xiàng)目進(jìn)行投資。而將稅收籌劃應(yīng)用在投資的戰(zhàn)略決策中，不僅要對(duì)投資的形式進(jìn)行管理和選用，同時(shí)還要對(duì)增值稅、股息以及利息的所得稅進(jìn)行核算。目前，在營(yíng)改增的稅收政策試行階段，稅收籌劃應(yīng)按照新的稅后政策，為企業(yè)投資中資產(chǎn)抵扣的環(huán)節(jié)進(jìn)行系統(tǒng)的管理和控制，進(jìn)而保障企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)。

（三）資金運(yùn)轉(zhuǎn)中的應(yīng)用分析

現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，主要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)包含了商品的生產(chǎn)、供給和營(yíng)銷等部分，其中不同的環(huán)節(jié)有不同的稅收標(biāo)準(zhǔn)，例如，在銷售的環(huán)節(jié)中主要是通過(guò)兩種不同的方式開展稅收籌劃的理財(cái)行為，一是對(duì)收入金額的確認(rèn)；二是通過(guò)收入的時(shí)間進(jìn)行稅收籌劃。在稅收管理中，時(shí)間屬于重要的維度，選用不同的結(jié)算方式，能在很大程度上影響納稅的時(shí)間，為企業(yè)資金爭(zhēng)取更多的時(shí)間價(jià)值。通過(guò)稅收籌劃方式對(duì)資金使用進(jìn)行管理時(shí)，主要采用快速折舊法來(lái)開展適當(dāng)?shù)睦碡?cái)行為，這樣能實(shí)現(xiàn)當(dāng)期利潤(rùn)延后的目的，進(jìn)而延長(zhǎng)納稅期。另外，還能采用財(cái)務(wù)賬目的轉(zhuǎn)銷法與備抵法，均能在現(xiàn)行財(cái)務(wù)規(guī)章制度的范圍內(nèi)，降低當(dāng)期的利潤(rùn)和企業(yè)的稅負(fù)金額[6]。

四、結(jié)論

企業(yè)為了降低稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)而獲得更大的稅后收益，使用的主要方式為：逃稅、節(jié)稅和避稅。納稅人采用以上方式時(shí)需要充分掌握現(xiàn)行的稅收政策，不僅在實(shí)際操作中存在一定的難度，同時(shí)還存在一定程度的風(fēng)險(xiǎn)。為了更好的降低現(xiàn)代企業(yè)在稅收方面的負(fù)擔(dān)，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆绞竭M(jìn)行納稅管理，其中納稅籌劃的理財(cái)方式，不僅能有效降低企業(yè)稅負(fù)，同時(shí)還能保障國(guó)家整體稅收，應(yīng)該予以廣泛推廣。

[參 考 文 獻(xiàn)]

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第4篇：稅收籌劃的主要目的范文

【關(guān)鍵詞】 中小商貿(mào)企業(yè)； 稅收籌劃； 稅收優(yōu)惠

中圖分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2014）14-0108-03

當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)的數(shù)量已經(jīng)超過(guò)1 000萬(wàn)家，而中小企業(yè)所創(chuàng)造的GDP已經(jīng)接近我國(guó)GDP的50%，中小企業(yè)所創(chuàng)造的稅收也非常可觀。作為中小企業(yè)的重要組成部分，中小商貿(mào)企業(yè)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的發(fā)展也起著較為重要的作用。制定科學(xué)、合理的稅收籌劃方案，可以在一定程度上減輕中小商貿(mào)企業(yè)的稅負(fù)，增加相應(yīng)的收益，從而實(shí)現(xiàn)中小商貿(mào)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、我國(guó)中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)依據(jù)

（一）中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的外在環(huán)境基礎(chǔ)：稅收優(yōu)惠政策

商貿(mào)企業(yè)是國(guó)家商業(yè)發(fā)展的重要支撐力量，因此，為了積極推動(dòng)中小商貿(mào)企業(yè)的發(fā)展，國(guó)家針對(duì)中小商貿(mào)企業(yè)出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，這為中小商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了良好的環(huán)境基礎(chǔ)，也是中小商貿(mào)企業(yè)開展稅收籌劃的重要驅(qū)動(dòng)力。這些稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）企業(yè)所得稅優(yōu)惠。我國(guó)稅法規(guī)定，對(duì)于資產(chǎn)總額低于1 000萬(wàn)、從業(yè)人數(shù)80人以下且年度應(yīng)納所得稅額低于30萬(wàn)的中小商貿(mào)企業(yè)，企業(yè)所得稅可以減按20%的稅率征收。對(duì)于新成立的中小商貿(mào)企業(yè)，從開業(yè)之日起，經(jīng)向相關(guān)稅收主管申請(qǐng)，獲得批準(zhǔn)后可以減征或免征1年的企業(yè)所得稅。而對(duì)于國(guó)家規(guī)定的偏遠(yuǎn)山區(qū)設(shè)立的商業(yè)企業(yè)或者新辦的商貿(mào)企業(yè)在安置待業(yè)人員方面達(dá)到一定比例的，可以減征或免征3年企業(yè)所得稅。（2）增值稅優(yōu)惠。除了在企業(yè)所得稅方面有所優(yōu)惠，國(guó)家還對(duì)中小商貿(mào)企業(yè)在增值稅方面予以了一定的優(yōu)惠條件。比如針對(duì)從事古舊圖書、科學(xué)教育和實(shí)驗(yàn)等項(xiàng)目的中小商貿(mào)企業(yè)，規(guī)定可以免征增值稅；對(duì)于批發(fā)水產(chǎn)品、肉、蛋、禽等業(yè)務(wù)征收增值稅后所增加的稅款，可以在征收之后由財(cái)政返還給中小商貿(mào)企業(yè)。（3）營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠。對(duì)中小商貿(mào)企業(yè)以無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)投資入股，與投資方一起參與利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，免征營(yíng)業(yè)稅。

（二）中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)在動(dòng)力：減輕稅負(fù)

稅收籌劃是指在遵守國(guó)家法律、法規(guī)的前提下，通過(guò)利用各種有利的稅收政策對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、投資、籌資等涉稅事項(xiàng)作出適當(dāng)?shù)氖孪劝才藕突I劃，充分利用稅法所提供的一切優(yōu)惠，以達(dá)到少納稅、遞延納稅等稅后利潤(rùn)最大的目標(biāo)，從而獲得最大稅收利益的行為。從稅收籌劃的概念可以看出，稅收籌劃對(duì)于減輕企業(yè)稅負(fù)具有重要的意義。我國(guó)商貿(mào)企業(yè)大部分都屬于中小企業(yè)，其與大型商貿(mào)企業(yè)相比，在競(jìng)爭(zhēng)力方面相對(duì)較弱，因此，在我國(guó)稅法不斷完善的背景之下，中小商貿(mào)企業(yè)只有從企業(yè)內(nèi)部積極做好稅收籌劃安排，才能盡可能地利用國(guó)家提供的稅收優(yōu)惠條件，減輕稅負(fù)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展。

二、我國(guó)中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題

目前，對(duì)于大多數(shù)中小商貿(mào)企業(yè)來(lái)說(shuō)，并沒(méi)有將稅收籌劃工作納入企業(yè)的日常工作之一，中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃面臨諸多問(wèn)題。具體來(lái)講，主要有四個(gè)方面的問(wèn)題：一是在觀念上存在偏差；二是稅收籌劃目標(biāo)過(guò)于單一；三是稅收籌劃方法選擇不到位；四是專業(yè)性的人才缺乏。對(duì)中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，是提出中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃對(duì)策的基礎(chǔ)性條件。

（一）觀念上存在偏差

稅收籌劃理論在國(guó)外出現(xiàn)較早，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃也有較長(zhǎng)時(shí)間。與國(guó)外形成鮮明的對(duì)比，我國(guó)稅收籌劃的出現(xiàn)較晚，直到20世紀(jì)90年代我國(guó)正式走上市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)道路之后，稅收籌劃才開始引起我國(guó)學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界的重視。正是稅收籌劃進(jìn)入我國(guó)的時(shí)間較短，使得人們對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)存在一定的偏差，這直接影響到中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃工作的開展。很多中小商貿(mào)企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅、漏稅，只需要通過(guò)做賬動(dòng)下手腳就可以達(dá)到目的。即使有些中小商貿(mào)企業(yè)認(rèn)識(shí)到稅收籌劃有一定的意義，但也是將稅收籌劃視為一次，認(rèn)為稅收籌劃就是每年一次，或者認(rèn)為只是在企業(yè)設(shè)立或投資時(shí)才需要進(jìn)行稅收籌劃。事實(shí)上，稅收籌劃作為影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的重要因素之一，只有將其納入日常的財(cái)務(wù)管理過(guò)程之中，企業(yè)才能在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策之時(shí)作出正確的選擇。

（二）稅收籌劃目標(biāo)過(guò)于單一

中小商貿(mào)企業(yè)只有樹立了正確的稅收籌劃目標(biāo)，才能真正讓稅收籌劃為中小商貿(mào)企業(yè)發(fā)展服務(wù)。毋庸置疑，中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃最直接的目標(biāo)就是減輕企業(yè)稅負(fù)。但中小商貿(mào)企業(yè)在稅收籌劃目標(biāo)確立方面存在的問(wèn)題在于過(guò)于追求單個(gè)稅種的稅負(fù)降低，如果中小商貿(mào)企業(yè)僅僅以“減輕稅負(fù)”為稅收籌劃的目的，這是一個(gè)認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，因?yàn)橹行∩藤Q(mào)企業(yè)只有降低了整體稅負(fù)，才能獲取最大的稅收收益。而中小商貿(mào)企業(yè)如果只堅(jiān)持“減輕稅負(fù)”這一理念，很容易將目標(biāo)集中于單個(gè)稅種的籌劃之中，而忽略企業(yè)整體的稅收籌劃，最終難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收收益最大化的目標(biāo)。

（三）稅收籌劃方法選擇不到位

當(dāng)前中小商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，對(duì)選擇何種稅收籌劃方法缺乏科學(xué)而詳細(xì)的評(píng)估，導(dǎo)致有些中小商貿(mào)企業(yè)選擇了一些不適合自身的稅收籌劃方法，難以實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)。筆者在對(duì)武漢一些中小商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行走訪時(shí)發(fā)現(xiàn)，不在少數(shù)的中小商貿(mào)企業(yè)利用非正常的方式來(lái)達(dá)到稅收籌劃的目的，比如設(shè)置兩套賬簿，對(duì)內(nèi)一套，對(duì)外一套，以會(huì)計(jì)作假的方式來(lái)進(jìn)行稅收籌劃安排。與此同時(shí)，有的中小商貿(mào)企業(yè)管理者將會(huì)計(jì)作假作為了稅收減負(fù)的重要途徑，設(shè)置對(duì)外賬簿的主要目的就在于進(jìn)行納稅申報(bào)。從本質(zhì)上講，通過(guò)設(shè)計(jì)假賬簿來(lái)達(dá)到減稅的目的并不能稱之為稅收籌劃，而是一種偷稅或漏稅的違法行為。這不僅僅達(dá)不到減稅的目的，反而要遭受國(guó)家法律的制裁，最終讓中小商貿(mào)企業(yè)走上滅亡的道路。

（四）專業(yè)性的人才缺乏

當(dāng)前很多中小商貿(mào)企業(yè)的管理者認(rèn)為，稅收籌劃完全可以由財(cái)務(wù)管理工作人員完成，因此無(wú)需配備專門的崗位和工作人員。事實(shí)上，稅收籌劃工作對(duì)于專業(yè)性人才的要求并不亞于財(cái)務(wù)管理人員，其不僅僅要求具備基本的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，還要求對(duì)當(dāng)前國(guó)家和各地的稅收法律、政策有一個(gè)精確的把握，并及時(shí)進(jìn)行更新。因此，雖然我國(guó)中小商貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)在不斷提高，但稅收籌劃工作專業(yè)性較強(qiáng)，對(duì)人才綜合素質(zhì)要求較高，而這樣的人才在市場(chǎng)上較為稀缺。由于高等教育體制上的原因，我國(guó)當(dāng)前并沒(méi)有專門針對(duì)稅收籌劃人才的培養(yǎng)機(jī)制，高校基本上只是設(shè)置了財(cái)務(wù)管理課程，而稅收籌劃課程較少設(shè)置。即便有些高校設(shè)置了稅收籌劃課程，也只是將其作為邊緣課程，并沒(méi)有受到太多的重視，使得我國(guó)稅收籌劃人才較為缺乏。稅收籌劃人才需支付薪金較高，一般中小商貿(mào)企業(yè)難以聘請(qǐng)到如此專業(yè)的人才，這也是阻礙中小商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的重要因素之一。

三、我國(guó)中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方案

中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)而復(fù)雜的工程，要解決當(dāng)前中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃中存在的問(wèn)題，首先要樹立正確的稅收籌劃理念，其次要豐富中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)，再次要加強(qiáng)中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方法的研究，最后要加快稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)。

（一）中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的方案選擇

從前面的論述可知，國(guó)家針對(duì)中小商貿(mào)企業(yè)出臺(tái)了一系列優(yōu)惠政策，立足于這些優(yōu)惠政策，如何開展稅收籌劃工作，這是中小商貿(mào)企業(yè)必須解決的難題。筆者認(rèn)為，中小商貿(mào)企業(yè)應(yīng)主要做好增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅收籌劃工作。（1）增值稅稅收籌劃。中小商貿(mào)企業(yè)增值稅稅收籌劃可以采取以下幾種辦法：一是在增值稅的籌劃過(guò)程中納入固定資產(chǎn)，由于固定資產(chǎn)可以從銷售項(xiàng)目稅額中進(jìn)行抵扣，因此將固定資產(chǎn)納入增值稅項(xiàng)目之后，可以在一定程度上減少被占用的流動(dòng)資金；二是改變購(gòu)貨方式，購(gòu)入稅法予以稅收優(yōu)惠的貨物，比如中小商貿(mào)企業(yè)在收購(gòu)廢舊物資和農(nóng)副產(chǎn)品時(shí)，可以進(jìn)行一定的稅額抵扣，由此也可以減少企業(yè)自身的納稅額；三是采取實(shí)物折扣的銷售方式，比如中小商貿(mào)企業(yè)在銷售過(guò)程中應(yīng)銷售給客戶1 000件商品，給予的折扣是100件，在相應(yīng)的發(fā)票上寫1 100件的銷售數(shù)量和金額，與此同時(shí)，在同一張發(fā)票上開具100件的折扣金額，那么這100件的金額在計(jì)稅時(shí)就不需要繳納增值稅。（2）消費(fèi)稅的籌劃。消費(fèi)稅實(shí)行的是一次征收制且大多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品是在產(chǎn)制環(huán)節(jié)征收，因此，中小商貿(mào)企業(yè)只需要做到在應(yīng)該納稅的環(huán)節(jié)納稅，自然就能達(dá)到減輕稅負(fù)之目的。因此，中小商貿(mào)企業(yè)應(yīng)注意以下三個(gè)方面的稅收籌劃：一是兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的稅收籌劃；二是混合銷售行為的籌劃；三是折扣銷售和實(shí)物折扣的籌劃。（3）營(yíng)業(yè)稅的籌劃。針對(duì)營(yíng)業(yè)稅而言，主要是結(jié)合中小商貿(mào)企業(yè)的特點(diǎn)，改變經(jīng)濟(jì)合同的訂立方式，盡量減少應(yīng)稅勞務(wù)，從而達(dá)到享受稅收籌劃之目的。具體而言，中小商貿(mào)企業(yè)可以與交易方協(xié)商，及時(shí)調(diào)整合同總收入，由此也可以減少營(yíng)業(yè)稅的繳納金額。

（二）完善中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的建議

1.樹立正確的稅收籌劃理念

在我國(guó)以往的稅收宣傳活動(dòng)中，總是過(guò)于強(qiáng)調(diào)稅收的國(guó)家強(qiáng)制性，要求任何企業(yè)必須遵守國(guó)家稅法的規(guī)定，以進(jìn)行合法經(jīng)營(yíng)。這使得廣大企業(yè)只是認(rèn)識(shí)到納稅的義務(wù)，而忽略在納稅過(guò)程中，納稅主體其實(shí)享有一定的稅收權(quán)利。作為納稅主體積極維護(hù)自身合法權(quán)益的手段，稅收籌劃在實(shí)現(xiàn)納稅主體稅收權(quán)利中起著關(guān)鍵的作用。建議國(guó)家通過(guò)電視、網(wǎng)絡(luò)等多種媒體方式加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的宣傳力度，展示稅收籌劃成功的案例，使廣大中小商貿(mào)企業(yè)對(duì)于稅收籌劃與漏稅、偷稅的區(qū)別有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，以營(yíng)造良好的稅收籌劃氛圍，讓中小商貿(mào)企業(yè)樹立正確的稅收籌劃理念，將其納入日常的財(cái)務(wù)管理過(guò)程之中，通過(guò)合法的方式維護(hù)自身稅法權(quán)利。

2.豐富中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)

稅收籌劃目標(biāo)直接指引著中小商貿(mào)企業(yè)的稅收籌劃工作，而且中小商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是一個(gè)系統(tǒng)而復(fù)雜的過(guò)程，受多種稅收政策的影響。因此，中小商貿(mào)企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中不應(yīng)僅僅局限于降低稅負(fù)的目標(biāo)，在稅收籌劃中只是簡(jiǎn)單地考慮稅收籌劃的成本與效益，而應(yīng)將稅收籌劃與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)緊密結(jié)合起來(lái)，充分考慮中小商貿(mào)企業(yè)的市場(chǎng)環(huán)境與資源配置狀況，制定出科學(xué)的稅收籌劃方案，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

3.加強(qiáng)中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方法的研究

在我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化的情況下，財(cái)稅政策亦會(huì)不斷進(jìn)行調(diào)整，加之各經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、自由貿(mào)易區(qū)等特殊區(qū)域相應(yīng)的稅收政策有較大區(qū)別，我國(guó)中小商貿(mào)企業(yè)的稅收籌劃面臨著一系列新情況、新問(wèn)題，稅收籌劃方法急需有相應(yīng)的指導(dǎo)。特別是當(dāng)前在我國(guó)掀起互聯(lián)網(wǎng)投資的，很多中小商貿(mào)企業(yè)都涉及互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營(yíng)，而與之相對(duì)應(yīng)的稅收征管策略和稅收籌劃方法都還處于探索階段。建議國(guó)家組織國(guó)內(nèi)權(quán)威的財(cái)稅專家，對(duì)國(guó)外中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方法進(jìn)行系統(tǒng)分析，并立足于我國(guó)中小商貿(mào)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際狀況和國(guó)內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)、稅收環(huán)節(jié)，對(duì)我國(guó)中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方法進(jìn)行科學(xué)的研究，總結(jié)出適合中小商貿(mào)企業(yè)的稅收籌劃方法。如此，可以推動(dòng)中小商貿(mào)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中科學(xué)地進(jìn)行稅收籌劃。

4.加快稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，加之稅收籌劃為中小商貿(mào)企業(yè)所接受的程度越來(lái)越高，越來(lái)越多的中小商貿(mào)企業(yè)將積極開展稅收籌劃工作，對(duì)稅收籌劃人才的需求也將越來(lái)越多。針對(duì)當(dāng)前我國(guó)專業(yè)性稅收籌劃人才較為缺乏的現(xiàn)狀，加強(qiáng)稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)勢(shì)在必行。一方面，可以在我國(guó)高等院校專門開設(shè)稅收籌劃專業(yè)，或在財(cái)會(huì)專業(yè)類設(shè)置時(shí)，將稅收籌劃課程放在重要位置，以增強(qiáng)學(xué)生稅收籌劃基本理論的學(xué)習(xí)。與此同時(shí)，注重學(xué)生稅收籌劃的實(shí)踐能力培養(yǎng)，高等院校應(yīng)積極與企業(yè)合作，讓稅收籌劃或財(cái)會(huì)專業(yè)的學(xué)生走進(jìn)企業(yè)，接觸稅收籌劃實(shí)務(wù)。另一方面，繼續(xù)完善我國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師考試辦法，讓更多的從業(yè)人員開始注重稅收籌劃方面的能力培養(yǎng)，并加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃人員的考核，督促其不斷提高自身的專業(yè)能力。

結(jié) 語(yǔ)

我國(guó)經(jīng)濟(jì)正面臨著轉(zhuǎn)型，在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下，我國(guó)中小商貿(mào)企業(yè)發(fā)展面臨一定的瓶頸，利潤(rùn)空間越來(lái)越小。由此，稅收籌劃對(duì)于中小商貿(mào)企業(yè)的重要性亦越來(lái)越突出。中小商貿(mào)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，應(yīng)正視當(dāng)前稅收籌劃存在的問(wèn)題，積極探索稅收籌劃的新思路，減少中小商貿(mào)企業(yè)不必要的稅收開支，進(jìn)而提升中小商貿(mào)企業(yè)收益，促進(jìn)中小商貿(mào)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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第5篇：稅收籌劃的主要目的范文

關(guān)鍵詞：新稅法；電力企業(yè)；合理避稅

引言：

新稅法確立的優(yōu)惠體系是”以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔”，較大程度上促進(jìn)了電力企業(yè)的技術(shù)革新和進(jìn)步。但是伴隨著電力體制改革程度的不斷加深，電力企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，各個(gè)電力企業(yè)都在推行新型改革，改革的內(nèi)容包含了技術(shù)革新和管理革新，電力企業(yè)不斷強(qiáng)化自身的管理體系，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)的成本。這種全新的稅收優(yōu)惠形式對(duì)電力企業(yè)而言，提供的是稅收籌劃的全新空間。這樣的話電力企業(yè)在新稅法下如何合理避稅，降低企業(yè)成本提升企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，就顯得特別重要了。

一、新形勢(shì)下電力企業(yè)避稅的內(nèi)涵和特點(diǎn)

企業(yè)節(jié)約資金的一種有效形式就是合理避稅。納稅籌劃一般發(fā)生在企業(yè)繳稅行為之前，這是納稅人為了達(dá)到少繳納稅款和晚繳納稅款的主要目的，而對(duì)于電力企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展和社會(huì)投資等等涉稅行為進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整的稅收謀劃行為。納稅籌劃需要企業(yè)對(duì)稅法的各項(xiàng)規(guī)定有嚴(yán)格把控，其不像是偷稅、漏稅，納稅籌劃是一種法律范圍內(nèi)的活動(dòng)[1]。納稅人在進(jìn)行納稅籌劃是需要堅(jiān)持的基本原則就是依法納稅、合理籌劃、利用政策。

企業(yè)合理避稅的特點(diǎn)一般有合法性、目標(biāo)性、籌劃行、風(fēng)險(xiǎn)性以及專業(yè)性等，新稅法實(shí)施的基礎(chǔ)上，納稅籌劃的特點(diǎn)就是建立在上文描述的各類特點(diǎn)之上的，對(duì)于專業(yè)性和多樣性的要求更高。

二、充分利用稅收優(yōu)惠政策開展稅收籌劃

1.通過(guò)使用兩免三減半的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

為了鼓勵(lì)電力企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展，在新稅法中規(guī)定，一些鼓勵(lì)投資的建設(shè)項(xiàng)目，能夠不分內(nèi)外資的區(qū)別享受兩免三減半的稅收優(yōu)惠，能夠享受兩免三減半的優(yōu)惠政策項(xiàng)目包含了國(guó)家重點(diǎn)支持的公共基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)、達(dá)標(biāo)的環(huán)境保護(hù)行為、節(jié)約能源水源的操作等。國(guó)家重點(diǎn)支持的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)包括了碼頭港口、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路以及電力水利等等各個(gè)項(xiàng)目。達(dá)標(biāo)的環(huán)境保護(hù)行為、節(jié)約能源水源指的是公共污水的處理、公共垃圾的處理、可回收能源的開發(fā)利用等等。

部分電力項(xiàng)目是建設(shè)中的重點(diǎn)支持項(xiàng)目，能夠充分的使用兩免三減半政策對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行優(yōu)惠，降低稅收成本的同時(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)效益最大化的目標(biāo)。現(xiàn)如今伴隨著著電力市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)趨于白熱化，電力企業(yè)為了謀得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展也開始使用新能源，發(fā)展高效減排節(jié)能環(huán)保的新技術(shù)新產(chǎn)業(yè)。風(fēng)力發(fā)電、太陽(yáng)能發(fā)電、地?zé)崮堋⒊毕馨l(fā)電等建設(shè)項(xiàng)目，最大程度的利用企業(yè)所得稅中的稅收優(yōu)惠政策。

電力企業(yè)積極的改進(jìn)自身的技術(shù)措施，引進(jìn)新的節(jié)能節(jié)水新設(shè)備，長(zhǎng)時(shí)間的發(fā)展以來(lái)，企業(yè)技術(shù)改造以及添置國(guó)產(chǎn)設(shè)施投資抵消所得稅的政策，是各個(gè)電力企業(yè)共同享有的，新稅法不但是將這項(xiàng)措施進(jìn)行了保留，并且在一定程度上將其擴(kuò)大化，把環(huán)保、節(jié)水等等新設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策擴(kuò)大到了環(huán)保以及安全生產(chǎn)領(lǐng)域，這也為電力企業(yè)開展技術(shù)措施改革提供了更大的稅收籌劃空間。

2.資源綜合性利用企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

我國(guó)現(xiàn)如今的稅法中明確規(guī)定，綜合性使用本企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)出的，以綜合利用資源作為材料的生產(chǎn)產(chǎn)品，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的時(shí)間開始，免收企業(yè)所得稅三年時(shí)間。這個(gè)優(yōu)惠政策的開展實(shí)施，為各個(gè)電力企業(yè)提供了一個(gè)更好的稅收籌劃空間。現(xiàn)如今電廠對(duì)自身在生產(chǎn)過(guò)程中排放的廢棄物有全新的綜合性利用，并且效果良好，充分的利用了企業(yè)所得稅以及增值稅中的稅收優(yōu)惠政策。并且對(duì)垃圾發(fā)電、秸稈發(fā)電等新技術(shù)也在做更加深入的探討研究。

3.利用壞賬損失處理進(jìn)行避稅籌劃

在稅法中有明確規(guī)定，納稅人根據(jù)財(cái)政部門的規(guī)定選擇提取壞賬準(zhǔn)備以及商品的削備金，允許其在計(jì)算需要交納的稅上進(jìn)行定額扣除。不構(gòu)建壞賬準(zhǔn)備金的納稅人一旦出現(xiàn)壞賬損失情況，經(jīng)過(guò)業(yè)主稅務(wù)機(jī)關(guān)確定之后，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的額度進(jìn)行相應(yīng)的扣除。電力企業(yè)能夠使用抵法的方式增加當(dāng)期時(shí)間段需要扣除的項(xiàng)目，從而降低當(dāng)期需要交納的的稅務(wù)額度。也就是兩種方式計(jì)算出需要交納的稅額是相一致的，但是備抵法將會(huì)把需要交納的稅款做延后處理，從而增加電力企業(yè)的流動(dòng)資金數(shù)額。

三、電力企業(yè)強(qiáng)化稅收管理的意義以及使用的較多的合理避稅方式

1.強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)稅收管理

第6篇：稅收籌劃的主要目的范文

[關(guān)鍵詞]企業(yè)重組　稅收籌劃

一、稅收籌劃概述

稅收籌劃，又稱納稅籌劃、稅務(wù)規(guī)劃等，是指納稅人為實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化，在法律許可的范圍內(nèi)，通過(guò)財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、投融資等涉稅事項(xiàng)的安排或選擇，對(duì)納稅義務(wù)做出規(guī)劃。

稅收籌劃既是經(jīng)濟(jì)學(xué)范疇，也是管理學(xué)和法學(xué)范疇。經(jīng)濟(jì)學(xué)是一種選擇的科學(xué)，其假設(shè)提前是資源的稀缺性。稅收是政府配置資源的重要工具，它對(duì)稀缺的資源配置會(huì)產(chǎn)生明顯影響，納稅人在納稅中通過(guò)尋求有效資源配置的政策條件，選擇收稅政策，是經(jīng)濟(jì)學(xué)基本規(guī)律的應(yīng)有之意，是符合經(jīng)濟(jì)學(xué)基本要求的；稅收籌劃是一項(xiàng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，在企業(yè)管理尤其是財(cái)務(wù)管理中，開征稅收籌劃，可以降低稅收成本，增加企業(yè)收益；稅收籌劃是一種納稅的法律行為，在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃，是符合法律要求的。

二、企業(yè)重組概述

企業(yè)重組，是對(duì)企業(yè)的資金、資產(chǎn)、勞動(dòng)力、技術(shù)、管理等要素進(jìn)行重新配置，構(gòu)建新的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式，使企業(yè)在變化中保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的過(guò)程。企業(yè)重組貫穿于企業(yè)發(fā)展的每一個(gè)階段。

廣義的企業(yè)重組，包括企業(yè)的所有權(quán)、資產(chǎn)、負(fù)債、人員、業(yè)務(wù)等要素的重新組合和配置。狹義的企業(yè)重組是指企業(yè)以資本保值增值為目標(biāo)，運(yùn)用資產(chǎn)重組、負(fù)債重組和產(chǎn)權(quán)重組方式，優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)和產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，以充分利用現(xiàn)有資源，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置。

企業(yè)是各種生產(chǎn)要素的有機(jī)組合。企業(yè)的功能在于把各種各樣的生產(chǎn)要素進(jìn)行最佳組合，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置和利用。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的市場(chǎng)需求和生產(chǎn)要素是不斷變化的，特別是在科學(xué)技術(shù)突飛猛進(jìn)、經(jīng)濟(jì)日益全球化、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇的情況下,企業(yè)生存的內(nèi)外環(huán)境的變動(dòng)趨于加快，企業(yè)要在這種變動(dòng)的環(huán)境中保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，就必須不斷地及時(shí)進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)力要素再組合，企業(yè)重組就是要素再組合的一種手段。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展最有意義的是建立在企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力基礎(chǔ)之上的持久的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)是企業(yè)盈利能力的根本保證，沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)連基本的生存都得不到保證，更談不上發(fā)展。所以，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理組織的重新組合以及通過(guò)從企業(yè)外部獲得企業(yè)發(fā)展所需要的各種資源和專長(zhǎng)，培育和發(fā)展企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，是企業(yè)重組的最終目的。

三、企業(yè)重組的納稅策略與方法

企業(yè)通過(guò)合并、分立等方式進(jìn)行重組，是在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重大決策。企業(yè)重組雖然有各種不同的原因或目標(biāo)選擇，但是稅收政策是必須考慮的重要因素或選擇目標(biāo)。其中，稅收政策分為重組的長(zhǎng)期目標(biāo)選擇和重組過(guò)程中的目標(biāo)選擇。企業(yè)重組的長(zhǎng)期稅收政策目標(biāo)選擇，主要是考慮增值稅、企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅等稅的有關(guān)政策的選擇問(wèn)題。在企業(yè)重組過(guò)程中的稅收政策選擇，主要是指通過(guò)何種方式進(jìn)行重組而對(duì)稅收政策的選擇。

1.企業(yè)合并長(zhǎng)期稅收政策目標(biāo)的選擇

(1)企業(yè)合并對(duì)增值稅長(zhǎng)期政策目標(biāo)的選擇。①如果經(jīng)測(cè)算稅負(fù)，將原有小規(guī)模納稅人改為一般納稅人更有利，除通過(guò)健全會(huì)計(jì)核算制度達(dá)到一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)外，也可以通過(guò)企業(yè)合并的辦法實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。其中，經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的商業(yè)小規(guī)模納稅人，通過(guò)一定形式合并為一般納稅人，一般可以享受“計(jì)稅差價(jià)減稅”利益。②如果集團(tuán)內(nèi)部有的子公司用購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品繼續(xù)生產(chǎn)屬于增值稅規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品的，且長(zhǎng)期存在抵扣不完的進(jìn)項(xiàng)稅，長(zhǎng)期有較大留抵稅額，一般是由于“計(jì)稅差價(jià)減稅”政策原因所導(dǎo)致，可以考慮將該企業(yè)與其他納稅較多的企業(yè)進(jìn)行合并。

(2)企業(yè)合并對(duì)企業(yè)所得稅長(zhǎng)期政策目標(biāo)的選擇。對(duì)于集團(tuán)公司而言，如果所屬企業(yè)有比較多的虧損，可以考慮通過(guò)合并的方式，將虧損企業(yè)與盈利企業(yè)按法律程序進(jìn)行合并，實(shí)現(xiàn)遞延繳納企業(yè)所得稅的目的，同時(shí)這也是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的需要。這種合并必須符合財(cái)稅[2009]59號(hào)文第五條、第六條規(guī)定的相關(guān)條件，其中，條件之一是“具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。”根據(jù)該規(guī)定，這種合并至少具備以下三個(gè)條件：①必須以合理的商業(yè)目的為前提，以企業(yè)發(fā)展的整體戰(zhàn)略為考量；②不以已經(jīng)發(fā)生的納稅義務(wù)作為合并的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容；③必須是實(shí)質(zhì)性的企業(yè)合并。

2.企業(yè)分立長(zhǎng)期稅收政策目標(biāo)的選擇

(1)企業(yè)分立對(duì)企業(yè)所得稅長(zhǎng)期政策目標(biāo)的選擇。某些大企業(yè)通過(guò)分立，縮小企業(yè)規(guī)模，可以降低適用稅率。

(2)企業(yè)分立對(duì)增值稅長(zhǎng)期政策目標(biāo)的選擇。①除生產(chǎn)貨物同時(shí)提高建筑業(yè)務(wù)的可以分別核算分別計(jì)算繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)外，增值稅一般納稅人在有混合銷售業(yè)務(wù)且其中營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)比重較大的情況下，可以通過(guò)將營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)分立出來(lái)，按規(guī)定的條件和法律程序成立獨(dú)立的法人企業(yè)，分別繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅，可以明顯降低稅負(fù)。②工業(yè)企業(yè)一般納稅人自行收購(gòu)廢舊物資作材料的，通過(guò)將收購(gòu)業(yè)務(wù)分立為獨(dú)立的法人企業(yè)，可獲得增值稅返還，降低稅負(fù)。③一般納稅人的企業(yè)以自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品作材料生產(chǎn)產(chǎn)品的，通過(guò)將農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)業(yè)務(wù)獨(dú)立出去，變自產(chǎn)為購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，可增加抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，降低稅負(fù)。

第7篇：稅收籌劃的主要目的范文

關(guān)鍵詞：案例教學(xué)；課堂設(shè)計(jì)；稅收籌劃

中圖分類號(hào)：C41　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

創(chuàng)新精神和實(shí)踐能力的培養(yǎng)是當(dāng)代大學(xué)教育的重要目標(biāo)，而案例教學(xué)則是實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的主要途徑和方法。稅收籌劃作為一門凸現(xiàn)現(xiàn)實(shí)應(yīng)用性的新興邊緣學(xué)科，做好稅收籌劃課程案例教學(xué)的課堂設(shè)計(jì)，是提高稅收籌劃課程教學(xué)質(zhì)量的重要保證。

一、在稅收籌劃課程課堂教學(xué)中采用案例教學(xué)法的必要性

稅收籌劃是指納稅人或其機(jī)構(gòu)在遵守稅收法律法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)企業(yè)或個(gè)人涉稅事項(xiàng)的預(yù)先安排，實(shí)現(xiàn)合理減輕稅收負(fù)擔(dān)目的的一種自主理財(cái)行為。稅收籌劃課程是財(cái)政、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理等專業(yè)的重要實(shí)踐課程之一，其所具備的以下特點(diǎn)決定了案例教學(xué)法在該課程中采用有其必然性。

(一)實(shí)踐性強(qiáng)。稅收籌劃課程是指導(dǎo)納稅人如何在合法前提下降低自身稅負(fù)的課程，與每一個(gè)企業(yè)、甚至每一個(gè)人的切身利益都息息相關(guān)。教學(xué)目的并不是停留在教會(huì)學(xué)生掌握書上的理論知識(shí)，而是側(cè)重于活學(xué)活用，即能理論聯(lián)系實(shí)際，分析生活中的案例，注重于培養(yǎng)分析問(wèn)題，解決問(wèn)題的能力。

(二)綜合性高。稅收籌劃課程知識(shí)點(diǎn)多，內(nèi)容豐富且繁雜，需要綜合運(yùn)用稅收制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及經(jīng)濟(jì)法等多門課程的知識(shí)。如果采用傳統(tǒng)的講授方式，枯燥地講解，不但學(xué)生不能接受，浪費(fèi)課上寶貴時(shí)間，而且也不利于學(xué)生解決實(shí)際問(wèn)題能力的培養(yǎng)。

(三)內(nèi)容更新頻繁。稅收籌劃課程的基礎(chǔ)是現(xiàn)行稅制。從當(dāng)前我國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況看，稅收制度是高度動(dòng)態(tài)變化的，案例教學(xué)有助于學(xué)生更好地理解最新稅收制度，以及制度對(duì)企業(yè)與個(gè)人的影響。如果能夠充分發(fā)揮案例教學(xué)法的教學(xué)效果，將極大地提高課堂效率。

二、合理的課堂設(shè)計(jì)是案例教學(xué)順利進(jìn)行的保證

案例教學(xué)法是在學(xué)生掌握了有關(guān)基本知識(shí)和分析技術(shù)的基礎(chǔ)上，在教師的精心策劃和指導(dǎo)下，根據(jù)教學(xué)目的和教學(xué)內(nèi)容的要求，運(yùn)用典型案例，將學(xué)生帶入特定事件的現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行案例分析，通過(guò)學(xué)生的獨(dú)立思考和集體協(xié)作，進(jìn)一步提高其識(shí)別、分析和解決某一具體問(wèn)題的能力，同時(shí)培養(yǎng)正確的管理理念、工作作風(fēng)、溝通能力和協(xié)作精神的教學(xué)方式。

稅收籌劃課程屬于實(shí)踐性很強(qiáng)的課程，稅收籌劃實(shí)踐在經(jīng)濟(jì)生活中隨處可見(jiàn)，但在遠(yuǎn)離稅收籌劃實(shí)踐的高校課堂中，能將實(shí)踐與相關(guān)理論很好結(jié)合的重要方法之一就是案例教學(xué)方式的采用、發(fā)展與完善。

案例教學(xué)在稅收籌劃教學(xué)活動(dòng)中雖可發(fā)揮其注重稅收籌劃實(shí)踐和提高學(xué)生分析具體涉稅問(wèn)題的能力，但同時(shí)也應(yīng)該注意到案例教學(xué)的缺陷。由于案例教學(xué)是通過(guò)具體的有限的案例進(jìn)行，而不是通過(guò)理論推導(dǎo)與演繹進(jìn)行知識(shí)傳授，所以學(xué)生往往會(huì)發(fā)生知識(shí)的“過(guò)度化概括”這一問(wèn)題，而學(xué)生又不自知。所謂案例教學(xué)的“過(guò)度化概括”是指學(xué)生通過(guò)某一或某幾個(gè)有吸引力的案例對(duì)概念或者原理做出概括，這種通過(guò)個(gè)別案例概括的知識(shí)在整體知識(shí)框架中不具有普適性和科學(xué)性，往往發(fā)生對(duì)知識(shí)的片面理解、狹窄概括，甚至錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)。

在稅收籌劃教學(xué)實(shí)踐中，由于案例教學(xué)固有的容易使學(xué)生發(fā)生“過(guò)度化概括”的缺陷，對(duì)稅收籌劃課堂教學(xué)的設(shè)計(jì)提出了更高要求。只有通過(guò)合理設(shè)計(jì)課堂教學(xué)過(guò)程，將案例教學(xué)的優(yōu)勢(shì)和傳統(tǒng)理論教學(xué)方法的優(yōu)勢(shì)結(jié)合起來(lái)，才能真正提高稅收籌劃教學(xué)的質(zhì)量和改善教學(xué)效果。

三、稅收籌劃案例教學(xué)課堂設(shè)計(jì)具體實(shí)施

從稅收籌劃教學(xué)實(shí)踐看，傳統(tǒng)的理論講解或許對(duì)于知識(shí)的概括有很好的效果，但是學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣并不濃厚，感性認(rèn)識(shí)也并不強(qiáng)，而利用稅收籌劃實(shí)踐中長(zhǎng)期積累下來(lái)的經(jīng)典案例和各國(guó)的實(shí)踐案例，會(huì)收到良好的教學(xué)效果，而良好的教學(xué)效果在很大程度上依賴于稅收籌劃案例教學(xué)課堂的合理設(shè)計(jì)。

(一)注重課前準(zhǔn)備工作。案例教學(xué)的課前準(zhǔn)備是課堂成功與否的關(guān)鍵。在案例教學(xué)活動(dòng)中，教師發(fā)揮著領(lǐng)導(dǎo)案例討論過(guò)程的作用。教師不僅要引導(dǎo)學(xué)生去思考、去爭(zhēng)辯，進(jìn)而從案例中獲得某種經(jīng)歷和感悟，還要解決案例中的特定問(wèn)題，引導(dǎo)學(xué)生探尋特定案例情景復(fù)雜性的過(guò)程及其背后隱含的各種因素和發(fā)展變化的多種可能性。所以，教師的課前準(zhǔn)備工作就必須要細(xì)化。同時(shí)，案例教學(xué)課堂上，學(xué)生的活躍思維極有可能提出各種棘手的問(wèn)題，因此無(wú)論多么細(xì)化的準(zhǔn)備工作都不為過(guò)。

一般說(shuō)，稅收籌劃案例教學(xué)的課前準(zhǔn)備工作分教師和學(xué)生兩部分。教師的準(zhǔn)備工作可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：1、熟悉案例，找出案例中的關(guān)鍵性問(wèn)題。2、判斷所選案例是只存在一種分析方法還是存在其他的分析方法。如果只有一種分析方法，那么就可以依此方法組織教學(xué)；如果不只一種，就應(yīng)該設(shè)計(jì)相應(yīng)的方法幫助學(xué)生形成對(duì)案例的嚴(yán)密的邏輯分析方法。3、預(yù)先估計(jì)一下課堂上是否能夠展開真正的討論或者討論中是否會(huì)出現(xiàn)一種觀點(diǎn)占上風(fēng)的現(xiàn)象。如果在一些重要問(wèn)題上，不能展開討論，就要從案例中的某些材料出發(fā)激發(fā)起學(xué)生的思維；如果出現(xiàn)一邊倒的情況，就要想辦法扭轉(zhuǎn)，扮演起與學(xué)生觀點(diǎn)相對(duì)立的角色。4、根據(jù)學(xué)生的知識(shí)背景，預(yù)設(shè)引導(dǎo)案例討論的問(wèn)題和課堂規(guī)劃，激發(fā)學(xué)生參與討論的熱情。如果案例對(duì)學(xué)生來(lái)說(shuō)過(guò)于復(fù)雜，就要設(shè)計(jì)較多的問(wèn)題加以引導(dǎo)：如果不是太復(fù)雜，就要更多地督促學(xué)生進(jìn)行多種多樣的參與。5、根據(jù)上述準(zhǔn)備，寫出簡(jiǎn)單的組織教學(xué)的教案。這類教案與一般教案不同，主要反映的是教師打算如何組織教學(xué)，設(shè)計(jì)了哪些問(wèn)題來(lái)引導(dǎo)學(xué)生討論等。

學(xué)生的準(zhǔn)備工作是由學(xué)生在案例教學(xué)中扮演的角色所要求的。學(xué)生在案例教學(xué)中不僅要對(duì)案例提出個(gè)人的分析意見(jiàn)而且需要有充分的理由說(shuō)服老師和同學(xué)，所以課前的思考與準(zhǔn)備是非常重要的。在案例教學(xué)中學(xué)生不僅要提前閱讀案例材料，而且要根據(jù)即將學(xué)習(xí)的稅收籌劃的理論和概念構(gòu)建自己的案例分析思路，做好課堂討論的準(zhǔn)備。

(二)精化案例引入方式。案例的引入是案例教學(xué)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。鑒于稅收籌劃的經(jīng)典案例較多，所以在挑選有代表性的案例開拓了學(xué)生的思維之后，隨著課堂教學(xué)內(nèi)容的深入，更重要的是引入目前實(shí)踐活動(dòng)中的新設(shè)案例，必要的情況下，教師自己設(shè)計(jì)新的案例，以激發(fā)學(xué)生討論的積極性。

稅收籌劃案例教學(xué)是通過(guò)向?qū)W生發(fā)放文

字材料、運(yùn)用多媒體、投影儀等呈現(xiàn)案例；教師或?qū)W生用語(yǔ)言描述案例等方式展示案例。案例在引入時(shí)，教師應(yīng)在教學(xué)中盡可能詳盡地分析案例所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，讓學(xué)生盡快地進(jìn)入案例情境之中，同時(shí)還要介紹本次案例討論的具體要求，更重要的是需要將本案例的預(yù)設(shè)框架作簡(jiǎn)單的介紹，以免學(xué)生在案例討論的環(huán)節(jié)上離題太遠(yuǎn)，以免案例討論目標(biāo)的迷失和討論時(shí)間的失控。

案例教學(xué)的采用使得課堂教學(xué)縮短了理論知識(shí)與實(shí)際生活環(huán)境的差距，精心設(shè)計(jì)的案例特別有助于這一特點(diǎn)的發(fā)揮。所以，借助稅收籌劃理論的實(shí)踐運(yùn)用，教師在日常的教學(xué)與科研工作中需要不斷積累案例，對(duì)案例進(jìn)行整理與規(guī)劃，甚至對(duì)案例進(jìn)行必要的修改，凸現(xiàn)每一個(gè)案例的特點(diǎn)，以便其更能反映某一知識(shí)點(diǎn)的運(yùn)用，便于課堂教學(xué)的使用。

(三)優(yōu)化課堂實(shí)施方法。提問(wèn)是案例教學(xué)活動(dòng)中組織和控制課堂教學(xué)的重要手段。好的提問(wèn)能夠把學(xué)生帶入“問(wèn)題情境”，有助于提高學(xué)生運(yùn)用有價(jià)值的信息分析案例和進(jìn)行創(chuàng)造性思維，也有助于教師不斷調(diào)控教學(xué)程序進(jìn)而實(shí)現(xiàn)案例教學(xué)的目標(biāo)。

學(xué)生“進(jìn)入”案例情境之中，教師應(yīng)立即設(shè)疑問(wèn)難，要求學(xué)生剖析解惑。教師的設(shè)疑不宜將所有的問(wèn)題一次全盤拋出，而應(yīng)由表及里，由淺入深，環(huán)環(huán)相扣，達(dá)到“循序漸進(jìn)”的目的。否則學(xué)生難免產(chǎn)生厭煩情緒，失去“探究”的信心。教師設(shè)疑后，不能放任自流，主要有兩個(gè)基本任務(wù)：一是巡回檢查，了解學(xué)生自主探究的情況，進(jìn)行個(gè)別指導(dǎo)，并對(duì)學(xué)生探究的進(jìn)程等進(jìn)行“微觀調(diào)控”；二是指導(dǎo)學(xué)法，如指導(dǎo)學(xué)生選擇分析問(wèn)題的角度、理解知識(shí)的內(nèi)在聯(lián)系、學(xué)習(xí)相關(guān)的稅收法規(guī)、系統(tǒng)地闡述問(wèn)題，等等。這就為后一階段的討論奠定了良好的基礎(chǔ)。

稅收籌劃案例教學(xué)活動(dòng)中的提問(wèn)，可以從以下幾個(gè)方面著手：1、提問(wèn)的內(nèi)容應(yīng)該對(duì)案例分析具有一定的啟發(fā)性。問(wèn)題的設(shè)計(jì)應(yīng)該具有趣味性和預(yù)見(jiàn)性，要符合學(xué)生思維的特點(diǎn)。2、提問(wèn)的結(jié)構(gòu)應(yīng)該具有關(guān)聯(lián)性。案例教學(xué)的提問(wèn)要盡可能集中在那些牽一發(fā)而動(dòng)全身的關(guān)鍵點(diǎn)上，以利于突出重點(diǎn)、攻克難點(diǎn)；同時(shí)，組織一連串課堂提問(wèn)，構(gòu)成一個(gè)指向明確、思路清晰、具有內(nèi)在邏輯關(guān)系的能夠打開學(xué)生思路的“問(wèn)題鏈”。3、提問(wèn)的方式要多樣化。通過(guò)直問(wèn)、曲問(wèn)、反問(wèn)、激問(wèn)、引問(wèn)、追問(wèn)等方式，將案例教學(xué)引向深入。

圍繞案例的各種提問(wèn)在稅收籌劃案例教學(xué)中的作用不僅表現(xiàn)為對(duì)課堂內(nèi)容的組織上，而且在學(xué)生討論發(fā)生過(guò)度發(fā)散的問(wèn)題時(shí)，提問(wèn)還可以發(fā)揮促使討論回歸主題、揭示各種困惑、鏈接相關(guān)理論的作用。

(四)強(qiáng)化案例討論效果。案例討論是案例教學(xué)的主體部分。從實(shí)踐中看，案例教學(xué)這些功效的發(fā)揮，在很大程度上依賴案例討論的深入而展開，所以強(qiáng)化案例討論在案例教學(xué)中舉足輕重。課堂案例討論分為兩個(gè)階段：

1、組織小組討論――群體合作探究階段。學(xué)生通過(guò)自己的分析獲得了個(gè)人關(guān)于案例問(wèn)題的見(jiàn)解后，教師應(yīng)組織學(xué)生分組討論。這一階段應(yīng)鼓勵(lì)每個(gè)學(xué)生發(fā)表自己的看法、認(rèn)識(shí)和見(jiàn)解，主要目的在于挖掘群體的潛能，培養(yǎng)合作精神。為了最大限度地發(fā)揮小組討論的效益，小組的規(guī)模應(yīng)以4～6人為最佳，成員輪流擔(dān)任組長(zhǎng)，組長(zhǎng)負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)關(guān)系、記錄討論內(nèi)容。這一階段的任務(wù)就是找出關(guān)鍵論點(diǎn)，相互之間的關(guān)系和問(wèn)題；考慮備選的解決方案、可能出現(xiàn)的結(jié)果以及決定采取的措施。可以允許意見(jiàn)、見(jiàn)解有沖突、紛爭(zhēng)，無(wú)須達(dá)成共識(shí)。在這一階段，強(qiáng)調(diào)學(xué)生的合作精神，通過(guò)合作拓寬學(xué)生的思維廣度、空間。

2、組織班級(jí)交流――自主學(xué)習(xí)互補(bǔ)階段。班級(jí)交流是在教師的指導(dǎo)下進(jìn)行的全班所有學(xué)生積極參與的活動(dòng)，是小組討論的延續(xù)與深入，主要任務(wù)是解決小組討論階段遺留的有爭(zhēng)議的問(wèn)題。這一階段學(xué)生可以進(jìn)一步集思廣益，取長(zhǎng)補(bǔ)短。這一階段教師要特別把握討論應(yīng)沿著預(yù)期的軌道運(yùn)行，圍繞稅收籌劃這一主題，把討論引導(dǎo)到問(wèn)題的解決上去。同時(shí)，應(yīng)引導(dǎo)學(xué)生更多地思考不同稅種之間的相互影響，防止出現(xiàn)不同稅種此消彼長(zhǎng)，降低稅收籌劃效果的情況。

在這兩個(gè)階段的討論中，教師的任務(wù)主要是引導(dǎo)討論的方向而不是內(nèi)容本身。在案例教學(xué)中，老師不是傳統(tǒng)意義上的教師，不要在案例討論時(shí)插入“專家”的建議或事實(shí)。重要的是讓學(xué)生們表達(dá)各種觀點(diǎn)和想法。學(xué)生們可以憑借自己的看法、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)來(lái)評(píng)價(jià)和分析案例。在討論中要強(qiáng)調(diào)討論語(yǔ)言的術(shù)語(yǔ)化、討論形式的文明化和討論方法的靈活化，有效地將案例分析融入討論過(guò)程中，達(dá)到通過(guò)討論加深理解程度、增強(qiáng)分析能力的目的。

(五)深化歸納或演繹一般知識(shí)和理論。案例教學(xué)的最后一個(gè)步驟是歸納或演繹理論知識(shí)的階段，這使得案例教學(xué)回歸到教學(xué)的基本層面上來(lái)了。在這個(gè)階段教師進(jìn)行總結(jié)評(píng)價(jià)，學(xué)生在教師的總結(jié)評(píng)價(jià)過(guò)程中得到認(rèn)知結(jié)構(gòu)的調(diào)整與完善、情感的升華、能力的提高。一是對(duì)案例本身所蘊(yùn)涵的稅收籌劃規(guī)律或原理進(jìn)行總結(jié)和歸納，提高學(xué)生分析、解決相關(guān)問(wèn)題的經(jīng)驗(yàn)與能力，并點(diǎn)明這一理論或知識(shí)點(diǎn)在稅收籌劃課程框架中的位置，對(duì)該理論要進(jìn)行詳實(shí)地闡述，在案例教學(xué)的基礎(chǔ)上，用傳統(tǒng)的合乎邏輯的演繹對(duì)一般知識(shí)做出抽象化概括，對(duì)案例教學(xué)起到“點(diǎn)睛”的作用；二是對(duì)學(xué)生在討論階段中的表現(xiàn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。對(duì)討論中積極發(fā)言的同學(xué)給以肯定；對(duì)有獨(dú)特見(jiàn)解的同學(xué)給予表?yè)P(yáng)；對(duì)學(xué)生在自主探究中暴露出來(lái)的典型思維(正確的或錯(cuò)誤的)給予合理的評(píng)價(jià)。

四、稅收籌劃案例教學(xué)課堂設(shè)計(jì)要求

完善的課堂設(shè)計(jì)是取得滿意教學(xué)效果的前提條件，為使稅收籌劃案例教學(xué)課堂設(shè)計(jì)盡善盡美，必須使整個(gè)課堂設(shè)計(jì)滿足以下要求：

(一)案例教學(xué)法不能取代傳統(tǒng)的課堂教學(xué)。案例教學(xué)的優(yōu)勢(shì)是明顯的，但缺乏對(duì)概念、原理等概括化知識(shí)的批判性分析能力的培養(yǎng)；反過(guò)來(lái)講，傳統(tǒng)教學(xué)雖然有某些局限性，但傳統(tǒng)教學(xué)連貫性強(qiáng)，對(duì)于稅收籌劃基本概念和基礎(chǔ)知識(shí)的學(xué)習(xí)，具有無(wú)法替代的重要作用。

(二)稅收籌劃案例教學(xué)的實(shí)施要與整體稅收學(xué)和財(cái)務(wù)管理學(xué)的教學(xué)環(huán)境相配合。要使案例教學(xué)充分發(fā)揮其功能，取得良好的效果，不但教學(xué)案例本身質(zhì)量要高，還要求教師具備相當(dāng)廣泛的知識(shí)背景、豐富的教學(xué)經(jīng)驗(yàn)和技巧，并需要占用相當(dāng)多的精力和時(shí)間。這就需要課時(shí)安排上兼顧理論講授與案例教學(xué)，并能在教學(xué)設(shè)施上創(chuàng)造條件。如果學(xué)校能夠提供模擬仿真的環(huán)境，或在實(shí)際經(jīng)濟(jì)部門，如工商企業(yè)、稅務(wù)部門或會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)，建立一定的教學(xué)實(shí)習(xí)基地，教學(xué)的效果會(huì)更好。

第8篇：稅收籌劃的主要目的范文

關(guān)鍵字 稅收籌劃 避稅 節(jié)稅 

abstract ： with the development of our country market economy, the enterprise position as the marketplace main body makes clearly step by step .most enterprises more and more care for oneself cost, and more and more pay attention to the tax revenue disbursement and paying duty cost .so the tax planning is absorbed attention by many enterprises seriously. through analyzing the tax planning `s concept, principle and effect, the writer discussed the approach how enterprises carrying out the tax planning. 

key word: tax planning tax avoidance save tax 

稅收和我們每個(gè)人的關(guān)系越來(lái)越密切，隨著我國(guó)改革開放程度的不斷加深，居民的個(gè)人收入水平在不斷的提高，企業(yè)的國(guó)際程度也在不斷的提高，因此，企業(yè)和個(gè)人的涉稅事項(xiàng)不斷增多，不論在哪個(gè)國(guó)家，都要求納稅人依法納稅，對(duì)不履行納稅義務(wù)的人要給予法律制裁，但是在不違背稅法的前提下，納稅人是否能夠合法的減少自己的稅收負(fù)擔(dān)呢？正是在這樣的情況下，稅收籌劃活動(dòng)在我國(guó)越來(lái)越受到重視，但目前人們對(duì)稅收籌劃還存在著種種的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí),有的人想利用稅收籌劃之名行偷稅漏稅之實(shí),也有的想借此進(jìn)行逃稅避稅，那么什么是稅收籌劃，它又有什么樣的作用，我們?cè)鯓硬拍軐?shí)現(xiàn)稅收籌劃？ 

一、 稅收籌劃的含義 

當(dāng)國(guó)家對(duì)煙酒課以重稅，某君戒掉煙酒；當(dāng)國(guó)家對(duì)咖啡課以重稅時(shí)，某君用喝茶代替了喝咖啡；某人為了給其繼承人留下盡可能多的財(cái)富，設(shè)法通過(guò)各種手段分割其產(chǎn)業(yè)，并將產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)化成不同類型的財(cái)產(chǎn)，以便在國(guó)家對(duì)其征收財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅之前達(dá)到少交稅的目的。以上三個(gè)案例在沒(méi)有違反法律的情況下，都實(shí)現(xiàn)了減少稅收負(fù)擔(dān)的意圖，但是三者之間也有所區(qū)別，煙酒稅的立法意圖中包括抑制煙、酒消費(fèi)的因素，前兩者是與立法精神相一致的；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅的立法精神是以收入和控制資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等方面考慮得，與法律意圖相違背，那么在不違背法律的前提下，是否與立法精神相一致是學(xué)界關(guān)于稅收籌劃爭(zhēng)論的焦點(diǎn)，即稅收籌劃與避稅誰(shuí)的外延更大。 

筆者認(rèn)為避稅應(yīng)屬于稅收籌劃, 理由如下:避稅行為是非違法的, 這是法治社會(huì)中人們達(dá)成的共識(shí)。任何國(guó)家和地區(qū)的稅收法律法規(guī)都是該國(guó)或該地區(qū)政府意志書面形式的體現(xiàn), 納稅人對(duì)稅法的尊重是對(duì)書面文件的尊重, 當(dāng)然也就是對(duì)相關(guān)政府的尊重。如果說(shuō)稅法本身與立法者的意志有出入, 其責(zé)任應(yīng)在立法者而不在納稅人。避稅不是對(duì)稅法規(guī)定的違反, 而是對(duì)稅法的挑戰(zhàn)。稅法的制定與企業(yè)的避稅行為是相互促進(jìn)的, 避稅有利于促進(jìn)稅法質(zhì)量的提高。至于避稅導(dǎo)致的國(guó)家財(cái)政收入的減少, 也不是納稅人的原因,而是稅法的滯后帶來(lái)的，所以國(guó)家不能對(duì)稅收以道德名義提出額外的要求。 

因此，稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資等涉稅事項(xiàng)作出事先安排，已達(dá)到少繳稅和遞延繳納目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。納稅籌劃應(yīng)包括四方面內(nèi)容：一是采用合法的手段進(jìn)行的節(jié)稅籌劃；二是采用非違法的手段進(jìn)行的避稅籌劃；三是采用經(jīng)濟(jì)手段，特別是價(jià)格手段進(jìn)行的稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃；四是歸整納稅人帳目，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。從其定義不難看出, 稅收籌劃以法律為底線, 只要不違法而又能節(jié)稅的手段即可被劃入稅收籌劃的范圍內(nèi)。 

二 稅收籌劃的意義 

（一）有助于實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)利益最大化 

稅收籌劃可以減少納稅人的稅收成本，稅收可視作經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，是企業(yè)純利潤(rùn)的減項(xiàng)，企業(yè)在不違法的前提下不納稅或少納稅，就意味著花少量的費(fèi)用獲得同樣的法律認(rèn)可和國(guó)家法律保護(hù)，同時(shí)稅收籌劃還可以防止納稅人陷入稅法陷阱，稅法陷阱是稅法漏洞的對(duì)稱，稅法漏洞的存在，給納稅人提供了避稅的機(jī)會(huì) ；而稅法陷阱的存在，又讓納稅人不得不小心，否則會(huì)落入稅務(wù)當(dāng)局設(shè)置的看似漏洞，實(shí)為陷阱圈套。納稅人一旦落入稅法陷阱，就要繳納更多的稅款，影響納稅人的正常收益 。稅收籌劃可以防止落入稅法陷阱，不繳不該繳納的稅款，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益最大化。 

（二）有助于提高納稅人的納稅意識(shí) 

稅收籌劃是企業(yè)納稅意識(shí)提高到一點(diǎn)階段的表現(xiàn)，是與經(jīng)濟(jì)體制改革改革發(fā)展到一定水平相適應(yīng)的。如果稅法的絕對(duì)權(quán)威未能體現(xiàn)，企業(yè)的納稅意識(shí)普遍淡薄，不用進(jìn)行稅收籌劃也能取得較大的稅收利益。一旦稅法能夠嚴(yán)格執(zhí)行，企業(yè)為減輕稅收負(fù)擔(dān)，當(dāng)然會(huì)進(jìn)行稅收籌劃，不過(guò)是在保證依法納稅的提前下操作。 

（三）有助于優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu) 

納稅人根據(jù)稅法中稅基與稅率的差別和稅收優(yōu)惠政策，實(shí)施投資、融資和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等決策，盡管在主觀上是為了減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，但在客觀上卻是在國(guó)家稅收杠桿的作用下，逐步走向優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的道路，有利于資本流動(dòng)和資源的合理配置。 

（四）有可能增加國(guó)家財(cái)政收入總量 

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，雖然旨在降低企業(yè)稅負(fù)，但隨著產(chǎn)業(yè)布局的逐漸合理，可以促進(jìn)生產(chǎn)的發(fā)展。企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大了，效益提高了，收入和利潤(rùn)增加了，從整體和發(fā)展上來(lái)看，國(guó)家的財(cái)政收入也將同步增長(zhǎng)。 

三 稅收籌劃的原則 

只有把握籌劃原則，才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃效益最大化。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)稅收籌劃應(yīng)遵循以下原則： 

（一）不違法原則。稅收籌劃是在不違反現(xiàn)行稅法的前提下進(jìn)行的，是以國(guó)家政府指定的稅法為研究對(duì)象，對(duì)不同的納稅方案進(jìn)行比較后做出的納稅優(yōu)化選擇。稅收籌劃必須要遵守稅收法律和政策，只有在這個(gè)前提下，才能保證所設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、納稅方案為稅收部門所認(rèn)可，否則會(huì)收到相應(yīng)的懲罰并承擔(dān)法律責(zé)任。這是稅收籌劃的最基本原則和稅收籌劃賴于生存的前提條件。 

（二）成本效益原則。任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收益。因此，稅收籌劃應(yīng)遵循成本效益原則，既考慮稅收籌劃的直接成本，同時(shí)還要將稅收籌劃方案比較選擇中所放棄方案的可能收益作為機(jī)會(huì)成本加以考慮，而不能一味地考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來(lái)絕對(duì)的收益。只有當(dāng)稅收籌劃所獲取的收益大于成本時(shí)，該籌劃方案可行。這就要求企業(yè)始終要以企業(yè)本身的健康發(fā)展為前提，注重整體經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，不能因?yàn)榻档土艘粋€(gè)稅種的成本，而過(guò)多的增加其它成本費(fèi)用（包括其它稅款）；也不能僅僅為降低稅收成本，過(guò)度增加生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，以致影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的根本。 

（三）財(cái)務(wù)利益最大化原則。稅收籌劃的最主要目的，歸根結(jié)底是要使納稅人的可支配財(cái)務(wù)利益最大化，即稅后財(cái)務(wù)利益最大化。納稅人財(cái)務(wù)利益最大化除了考慮節(jié)減稅收外，還要考慮納稅人的綜合經(jīng)濟(jì)利益最大化，不僅要考慮納稅人現(xiàn)在的財(cái)務(wù)利益，還要考慮納稅人未來(lái)的財(cái)務(wù)利益，不僅要考慮納稅人的短期利益，還要考慮納稅人的長(zhǎng)期利益，不僅要考慮納稅人的所得增加，還要考慮納稅人的資本增加。 

（四）稅收籌劃的謹(jǐn)慎性原則。稅收籌劃面臨諸多的不確定性以及不斷變化的規(guī)則約束，因此其風(fēng)險(xiǎn)更難于掌控，需要更多的風(fēng)險(xiǎn)分析與風(fēng)險(xiǎn)管理。稅收籌劃經(jīng)常在稅收法律法規(guī)規(guī)定性的邊緣上進(jìn)行操作，這就意味著其蘊(yùn)含著很大的操作風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃主要有兩大風(fēng)險(xiǎn)：經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)和稅收政策變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)主要是由于企業(yè)不能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)到經(jīng)營(yíng)方案的實(shí)現(xiàn)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)與稅法的“剛性”有關(guān)，目前我國(guó)稅收政策還處于頻繁調(diào)整時(shí)期，這種政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)不容忽視。另外，稅收籌劃之所以有風(fēng)險(xiǎn)，還與國(guó)家政策、經(jīng)濟(jì)環(huán)境及企業(yè)自身活動(dòng)的不斷變化有關(guān)。企業(yè)必須隨時(shí)根據(jù)國(guó)家政策做出相應(yīng)的調(diào)整，采取措施分散風(fēng)險(xiǎn)，爭(zhēng)取盡可能大的稅收收益。 

四 稅收籌劃的途徑 

稅收籌劃空間的角度不同，其有多種劃分方式，但是基本上還是通過(guò)稅基、稅率、稅額和稅期這四個(gè)方面實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的。 

（一） 改變稅基進(jìn)行稅收籌劃 

通過(guò)稅基的減少來(lái)達(dá)到減輕稅負(fù)的目標(biāo)是納稅籌劃最基本的方法之一，納稅人在進(jìn)行納稅籌劃是應(yīng)充分考慮稅基籌劃可以帶來(lái)的稅收利益.從改變稅基的角度進(jìn)行納稅籌劃可分為以下三種: 

1、 起征點(diǎn)籌劃技術(shù) 

起征點(diǎn)，又稱“征稅起點(diǎn)”或“起稅點(diǎn)”，是指稅法規(guī)定對(duì)征稅對(duì)象開始征稅的起點(diǎn)數(shù)額。征稅對(duì)象的數(shù)額達(dá)到起征點(diǎn)的就全部數(shù)額征稅，未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅。該數(shù)額通常由稅法確定，但也存在著一定的地區(qū)差異。在進(jìn)行起征點(diǎn)納稅籌劃時(shí)，首先應(yīng)該對(duì)各個(gè)地方的起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)有一定的了解。其次，由于起征點(diǎn)的全額累進(jìn)，即在起征點(diǎn)以下免稅，起征點(diǎn)以上全額計(jì)稅　，因此在預(yù)計(jì)稅基會(huì)超過(guò)或接近起征點(diǎn)事就應(yīng)該將其控制在起征點(diǎn)以下，使納稅人獲得更大的整體利益。 

2、 分劈籌劃技術(shù) 

分劈籌劃技術(shù)是指在合法和合理的情況下，使所得、財(cái)產(chǎn)在兩個(gè)或更多個(gè)納稅人之間進(jìn)行分劈而直接節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù)。出于調(diào)節(jié)收入等社會(huì)政策的考慮，各國(guó)的所得稅和財(cái)產(chǎn)稅一般都采用累進(jìn)稅率，計(jì)稅基數(shù)越大，適用的最高邊際稅率也越高。把所得、財(cái)產(chǎn)在兩個(gè)或更多個(gè)納稅人之間進(jìn)行分劈，可以使計(jì)稅基數(shù)降至低稅率級(jí)別，從而降低最高邊際適用稅率，節(jié)減稅收。但是分劈技術(shù)適用的人和進(jìn)行分劈的項(xiàng)目有限，條件也比較苛刻，因此分劈技術(shù)適用范圍狹窄，采用分劈技術(shù)節(jié)稅不但要受到許多稅收條件的限制，還要受到許多非稅條件如分劈參與人等復(fù)雜因素的影響，所以技術(shù)較為復(fù)雜。 

3、 扣除籌劃技術(shù) 

扣除籌劃技術(shù)是指在合法和合理的情況下，使扣除額增加而直接節(jié)稅，或調(diào)整各個(gè)計(jì)稅期的扣除額而相對(duì)節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù)。在同樣多收入的情況下，各項(xiàng)扣除額、寬免額、沖抵額等越大，計(jì)稅基數(shù)就會(huì)越小，應(yīng)納稅額就也越小，所節(jié)減的稅款也就越大。扣除技術(shù)適用范圍廣，無(wú)論是自然人還是企業(yè)都可以使用，但是稅法中對(duì)扣除、寬免、沖抵等規(guī)定非常復(fù)雜，因此扣除技術(shù)往往需要精通稅法。技術(shù)要求高。 

（二） 通過(guò)稅率差異進(jìn)行納稅籌劃 

稅率差異是指性質(zhì)相同或相似的稅種適用稅率的不同。稅率差異技術(shù)是利用稅法規(guī)定的稅率差異，在合法合理的情況下對(duì)納稅人自身情況進(jìn)行籌劃，以適用較低的稅率，達(dá)到絕對(duì)節(jié)稅的目的。通常來(lái)說(shuō)，稅率差異納稅籌劃技術(shù)可以通過(guò)以下兩種方法進(jìn)行籌劃： 

1、投資低稅率行業(yè) 

利用低稅率的行業(yè)實(shí)施納稅籌劃有兩個(gè)方面的思路：一方面，在企業(yè)設(shè)立考慮行業(yè)的稅負(fù)情況，把稅收優(yōu)惠因素作為投資決策的重要的因素，順應(yīng)國(guó)家稅收政策，以減輕稅收負(fù)擔(dān)；另一方面，在可能的情況下舉辦有稅收優(yōu)惠的行業(yè)。例如在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投資稅率為15％，實(shí)行兩免三減半的稅收優(yōu)惠。 

2、投資低稅率地區(qū) 

由于我國(guó)地域廣闊，國(guó)家對(duì)不同地區(qū)規(guī)定不同的稅率，在納稅籌劃中，運(yùn)用最為廣泛的是針對(duì)不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃。這種區(qū)域性的稅收優(yōu)惠差異，給投資提供了更多的投資選擇和利用的機(jī)會(huì)，納稅人在投資和納稅時(shí)，必須對(duì)此進(jìn)行慎重選擇并充分運(yùn)用稅收政策。例如經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)等都有一定程度的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可在這些地區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)，已獲得低稅率優(yōu)勢(shì)。 

（三）通過(guò)稅額的變化進(jìn)行納稅籌劃 

通過(guò)改變應(yīng)納稅額的納稅籌劃方法就是利用稅法規(guī)定的退稅、減免稅以及稅收抵免等直接減少應(yīng)納稅額的籌劃方法。該籌劃方法可分為以下幾種： 

1、退稅籌劃技術(shù) 

退稅技術(shù)是指在合法和合理的情況下，使稅務(wù)機(jī)關(guān)退還納稅人已納稅款而直接節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù)。在已繳納稅款的情況下，退稅無(wú)疑是償還了繳納的稅款，節(jié)減了稅收，所退稅額越大，節(jié)減的稅收就越多。稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人退稅的情況一般有：稅務(wù)機(jī)關(guān)誤征或是多征的稅款；納稅人多繳納的稅款；零稅率商品的伊納國(guó)內(nèi)流轉(zhuǎn)稅稅款；符合國(guó)家退稅獎(jiǎng)勵(lì)條件的已納稅款。退稅技術(shù)涉及的退稅主要是讓稅務(wù)機(jī)關(guān)退還納稅人符合國(guó)家退稅獎(jiǎng)勵(lì)條件的已納稅款。比如，我國(guó)對(duì)外商投資企業(yè)的合格在投資，允許退還已納企業(yè)所得稅的40%，就是一種獎(jiǎng)勵(lì)性的退稅。 

2、減免稅籌劃技術(shù) 

減免稅是國(guó)家對(duì)特定的行業(yè)、地區(qū)、企業(yè)、項(xiàng)目或情況所給予納稅人的稅收優(yōu)惠，是免征或減征稅款的照顧或獎(jiǎng)勵(lì)措施。減免稅的情況可分為以下幾種：鼓勵(lì)特定地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而制定的對(duì)地方傾斜的稅收減免政策；因納稅人不同而享受不同的稅收減免政策，例如外資企業(yè)可以享受“兩免三減半”的優(yōu)惠；根據(jù)是否涉足高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的情況而適用不同的減免稅政策。納稅人應(yīng)該根據(jù)自身的具體情況，盡量滿足稅法規(guī)定的減免稅條件，以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。 

3、抵免稅籌劃技術(shù) 

抵免額是指納稅人在匯算清繳是可以用其已繳納的稅款沖減應(yīng)納稅額的數(shù)額。稅收抵免是指按照稅法規(guī)定，從納稅人的應(yīng)納稅額中扣除一部分抵免額。稅收抵免可以使納稅人避免雙重納稅，實(shí)際運(yùn)用中稅收抵免也可以是稅收優(yōu)惠或獎(jiǎng)勵(lì)方法。稅收抵免籌劃技術(shù)的關(guān)鍵就是利用稅法規(guī)定的各種稅收優(yōu)惠來(lái)達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。 

（四）通過(guò)納稅期限進(jìn)行納稅籌劃 

延期納稅是指為了緩解納稅人遇到的特殊的暫時(shí)困難,允許納稅人延期繳納或分期繳納其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅額.這種稅收支出的方式,給納稅人帶來(lái)的好處是不言而喻的。《國(guó)際稅收辭匯》中對(duì)延期納稅條目的注釋作了精辟的闡述：“延期納稅的好處有：有利于資金周轉(zhuǎn)，節(jié)省利息支出，以及由于通貨膨脹的影響，延期以后繳納的稅款幣值下降，從而降低了實(shí)際納稅額。”納稅人可以利用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法、跨期結(jié)轉(zhuǎn)以及企業(yè)實(shí)際存在的困難等實(shí)現(xiàn)延期繳納稅款，從而為企業(yè)贏得一筆無(wú)息貸款。延期納稅是進(jìn)行納稅籌劃的重要手段，特別是對(duì)于那些繳納稅款較多的納稅人來(lái)說(shuō)，延期納稅更是具有重要的意義。因此納稅人要充分利用好這個(gè)籌劃手段，以實(shí)現(xiàn)自身利益最大化。 

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的思路應(yīng)該說(shuō)是非常廣泛的，企業(yè)要想達(dá)到財(cái)務(wù)利益最大化的目的，就必須依法辦事。只有合法，才能經(jīng)得起稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，這是稅收籌劃的立足之根本，只有在符合或不違反稅法的前提下，通過(guò)周密的稅收籌劃，從中選擇最佳稅收繳納方案，從而達(dá)到合法節(jié)稅、盡可能減輕企業(yè)稅負(fù)之目的。納稅籌劃的興起與發(fā)展，使納稅人觀念更新的產(chǎn)物，是適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要的，也是同國(guó)際接軌的體現(xiàn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，新一輪稅制改革的展開，依法治稅進(jìn)程的加快，納稅籌劃必定越來(lái)越受到重視，它將具有廣闊的前景。  參考文獻(xiàn) 

王兆高 稅收籌劃 復(fù)旦大學(xué)出版社 2003年 

張彤，張繼友，孫梅 如何做稅收籌劃 大連理工大學(xué)出版社 2000年 

王國(guó)華，張美中 納稅籌劃理論與實(shí)務(wù) 中國(guó)稅務(wù)出版社 2004年 

計(jì)金標(biāo) 稅收籌劃 中國(guó)人民大學(xué)出版社 2004年 

第9篇：稅收籌劃的主要目的范文

一、避稅行為的特征

1　合法性。合法性既是稅務(wù)籌劃的前提條件，也是區(qū)分避稅與偷、漏稅的方法之一。納稅人有依法納稅的責(zé)任和義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為也須受到稅法的規(guī)范。這種征納關(guān)系是稅收的基本關(guān)系，稅法是規(guī)范征納關(guān)系的基本準(zhǔn)則。納稅人為規(guī)避和減輕稅負(fù)而置法律于不顧的偷逃稅行為顯然應(yīng)受到法律制裁。在納稅人有多種合法的納稅方案可進(jìn)行選擇時(shí)，納稅人可選擇低稅負(fù)方案。這正是稅收政策調(diào)節(jié)引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)，調(diào)節(jié)納稅人經(jīng)營(yíng)行為的重要作用之一。

2　超前性。超前性亦稱前瞻性，是企業(yè)稅收籌劃的重要特征。即在納稅前，對(duì)投資、籌資、經(jīng)營(yíng)中涉稅行為進(jìn)行相關(guān)的規(guī)劃、設(shè)計(jì)和安排。

3　收益性。收益性，即企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是為獲取稅收利益。有兩層意思，一是選擇低稅負(fù)，即選擇稅收成本較低的方案。二是滯延納稅時(shí)間(不是不按照稅法規(guī)定期限繳納稅款的欠稅行為)。納稅期的合法推后，可以減輕稅收負(fù)擔(dān)，降低資金成本。該性質(zhì)還隱含稅收籌劃的預(yù)期性，即事先就知道大概能節(jié)稅多少。

4　綜合性。綜合性，是指企業(yè)稅收籌劃應(yīng)著眼于自身資本總收益的長(zhǎng)期穩(wěn)定增長(zhǎng)，而不是著眼于個(gè)別稅種稅負(fù)的輕重。這是因?yàn)椋环N稅少繳了、另一種稅可能多繳，對(duì)企業(yè)而言整體稅負(fù)不一定減輕。對(duì)于集團(tuán)型企業(yè)來(lái)講，著眼于整個(gè)集團(tuán)的稅負(fù)水平，集團(tuán)稅負(fù)降低是主要目的。同時(shí)，綜合性還指企業(yè)在稅收籌劃時(shí)，除考慮稅收這一主要因素外、還需考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理決策中的其他因素，應(yīng)綜合考慮以達(dá)到總體受益最大的目的。

二、避稅的思路及避稅技術(shù)

1　常見(jiàn)的避稅思路

(1)轉(zhuǎn)讓定價(jià)法。所謂轉(zhuǎn)讓定價(jià)法是指利用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間商品勞務(wù)等的轉(zhuǎn)讓價(jià)格來(lái)調(diào)節(jié)不同納稅主體之間的利潤(rùn)水平，而節(jié)約企業(yè)的總體稅負(fù)成本。這其中包括原材料價(jià)格、固定資產(chǎn)價(jià)格、產(chǎn)品價(jià)格、運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)、勞務(wù)費(fèi)用、貸款利息等。如貸款利息，提供巨額無(wú)息借貸給關(guān)聯(lián)企業(yè)，回避了正常借貸產(chǎn)生利息所得稅的稅負(fù)。同時(shí)，作為該企業(yè)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，也因巨額借貸在賬目上表現(xiàn)為負(fù)債而規(guī)避了大量所得稅。

(2)經(jīng)濟(jì)合同法。經(jīng)濟(jì)合同法是在訂立經(jīng)濟(jì)合同時(shí)，通過(guò)對(duì)一定的涉稅因素條款的調(diào)整來(lái)達(dá)到節(jié)稅目的的方法。我國(guó)的“以票控稅”制度，并不能完全解決納稅義務(wù)發(fā)生的問(wèn)題，經(jīng)濟(jì)合同在許多情況下成為稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)納稅義務(wù)是否發(fā)生的重要參與依據(jù)。但是通過(guò)對(duì)合同條款的設(shè)計(jì)，可達(dá)到有效稅務(wù)籌劃的目的，因此經(jīng)濟(jì)合同法成為最成功的避稅方法之一，為企業(yè)帶來(lái)巨大的稅收利益。

(3)重組法。重組法是利用資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)、組織機(jī)構(gòu)及業(yè)務(wù)重組進(jìn)行節(jié)稅籌劃的方法，甚至于上一個(gè)ERP系統(tǒng)都可以達(dá)到目的。其主要方法有企業(yè)核算形式由獨(dú)立改變?yōu)榉仟?dú)立，新設(shè)節(jié)稅公司，利用企業(yè)的組建、嫁接、兼并、合并等。

(4)政策優(yōu)選法。我國(guó)稅法的不完善，為避稅提供了一塊自由的空間。如，現(xiàn)在中國(guó)對(duì)消費(fèi)稅是按照出廠價(jià)進(jìn)行征收的。于是，一些廠家便應(yīng)勢(shì)而動(dòng)，成立了自己的銷售公司，然后再用較低的出廠價(jià)把產(chǎn)品賣給自己的銷售公司，以此來(lái)避稅增加利潤(rùn)。

2　常見(jiàn)的避稅技術(shù)

(1)免稅技術(shù)。免稅技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，使納稅人成為免稅人，或是納稅人從事免稅活動(dòng)，或是征稅對(duì)象成為免稅對(duì)象而免納稅收的技術(shù)。其中免征人包括免稅自然人、免稅公司和免稅團(tuán)體機(jī)構(gòu)。

(2)減稅技術(shù)。減稅技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，使納稅人減少應(yīng)納稅收而直接節(jié)稅的技術(shù)。各國(guó)減稅的目的有兩個(gè)，一是照顧目的，例如國(guó)家對(duì)遭受風(fēng)、火、水等嚴(yán)重自然災(zāi)害的企業(yè)可以減輕或者免征企業(yè)所得稅一年、針對(duì)下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的優(yōu)惠、針對(duì)非典時(shí)期受到影響的行業(yè)有關(guān)稅收政策的優(yōu)惠，這都是國(guó)家照顧性質(zhì)的減稅；另一目的是出于鼓勵(lì)，例如高新技術(shù)的軟件企業(yè)在獲利年度后的第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，就是國(guó)家為了鼓勵(lì)軟件企業(yè)的發(fā)展。

(3)稅率差異技術(shù)。稅率差異技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，利用稅率的差異而直接節(jié)減稅收的技術(shù)。這里的稅率差異包括稅率的地區(qū)差異、國(guó)別差異、行業(yè)差異、企業(yè)類型差異等。

(4)分割技術(shù)。分割技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，使得財(cái)產(chǎn)在兩個(gè)或更多個(gè)納稅人之間進(jìn)行分割而直接節(jié)減稅收的技術(shù)。例如：個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)甲企業(yè)，全年應(yīng)納稅所得按照對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，如合伙經(jīng)營(yíng)，全年應(yīng)納稅所得均分后征收個(gè)人所得稅，適用超額累進(jìn)稅率降低，整體稅負(fù)降低。

(5)扣除技術(shù)。扣除技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，使扣除額、寬免額、沖抵額等盡量增加而直接節(jié)減納稅，或調(diào)整各級(jí)稅期的扣除額而相對(duì)節(jié)稅的技術(shù)。