稅收籌劃的認(rèn)識(shí)精選(九篇)

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第1篇：稅收籌劃的認(rèn)識(shí)范文

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃　基本認(rèn)識(shí)

稅收籌劃亦稱納稅籌劃(Tax Planning)一般被認(rèn)為是與節(jié)稅(Tax Saving)具有相同的本質(zhì)屬性。它是納稅人在遵守稅法、擁護(hù)稅法、不違反稅法的前提下，針對(duì)納稅人自身的特點(diǎn)，利用會(huì)計(jì)特有的方法，規(guī)劃納稅人的納稅活動(dòng)，既要依法納稅，又要充分享受稅收優(yōu)惠政策，以達(dá)到減輕稅負(fù)、解除稅負(fù)或推遲納稅的一項(xiàng)會(huì)計(jì)工作。

一、稅收籌劃的必然性

隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，稅收籌劃逐漸被國(guó)內(nèi)接納，并廣為企業(yè)等納稅主體所采行。企業(yè)作為經(jīng)營(yíng)實(shí)體要將目光緊緊地盯在自身的經(jīng)濟(jì)效益上，盡力采取各種措施，增加收入，減少成本費(fèi)用。但是其作為納稅人的身份來(lái)說(shuō)，無(wú)論納稅怎樣公平、公正、合理，都與經(jīng)濟(jì)利益密切相關(guān)。當(dāng)收入、費(fèi)用一定的情況下，稅后利潤(rùn)與納稅金額互為消長(zhǎng)：稅款繳納越多，稅后利潤(rùn)越少；稅款繳納越少，稅后利潤(rùn)越多。這種經(jīng)濟(jì)利益的刺激，使企業(yè)自覺(jué)不自覺(jué)地注視到應(yīng)納稅款上，并希望尋找一種辦法.即在不違反稅法的前提下.盡可能減少應(yīng)稅行為，達(dá)到降低稅負(fù)的目的。這就是稅收籌劃。

二、稅收籌劃的可能性

第一，稅收作為政府宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的手段其作用已越來(lái)越明顯。國(guó)家對(duì)什么征稅，是多征還是少征，怎樣征，都可以通過(guò)設(shè)置稅種、確立納稅對(duì)象、征稅環(huán)節(jié)、稅目、稅率、減稅、免稅等，體現(xiàn)政府的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人對(duì)某一稅種的稅負(fù)往往可以測(cè)算出在不同情況下的各種不同的結(jié)果。

第二，稅收政策存在的差別性。不論一個(gè)國(guó)家的稅收制度如何周全嚴(yán)密，稅收負(fù)擔(dān)在不同納稅人、不同納稅期、不同地區(qū)、不同行業(yè)和不同企業(yè)之間總是存在差別的，這種差別的存在，為納稅人選擇最佳納稅方案提供了機(jī)會(huì)。而且存在的差別越大，可供選擇的余地也就越大。

三、稅收籌劃與避稅的區(qū)別

嚴(yán)格說(shuō)來(lái)，稅收籌劃與避稅是有所區(qū)別的。主要表現(xiàn)在：

第一，在執(zhí)行稅收法規(guī)方面。稅法體現(xiàn)國(guó)家與納稅人之間的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系，而稅收體現(xiàn)國(guó)家與納稅人之間的經(jīng)濟(jì)利益分配關(guān)系。稅法賦予納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃的權(quán)利。然而避稅在稅法上并未受到限制，當(dāng)然亦未得到肯定。但是，利用稅法的不完善性，卻可以達(dá)到規(guī)避稅收負(fù)擔(dān)的目的。目前，沒(méi)有一個(gè)國(guó)家在法律上規(guī)定避稅合法并予以法律保護(hù)：但也沒(méi)有一個(gè)國(guó)家在法律上明確規(guī)定避稅非法而予以制裁。因此，避稅本身并不存在合法與非法的問(wèn)題。

第二，在政府的政策導(dǎo)向方面。稅收是政府進(jìn)行宏觀調(diào)控的經(jīng)濟(jì)杠桿。國(guó)家通過(guò)制定稅法，將國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策、生產(chǎn)布局、外貿(mào)政策等體現(xiàn)在稅法的具體條款(包括實(shí)施細(xì)則等)上。稅收籌劃就是納稅人通過(guò)自身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整，避開國(guó)家限制的方面，主動(dòng)使其符合稅收優(yōu)惠政策，以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。對(duì)此，國(guó)家稅務(wù)部門不但應(yīng)當(dāng)允許，而且應(yīng)該加以鼓勵(lì)。然而避稅僅是從稅法的不完善方面來(lái)規(guī)避稅收負(fù)擔(dān)，而不考慮政府的經(jīng)濟(jì)政策、產(chǎn)業(yè)政策和自身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來(lái)調(diào)整。

第三，在會(huì)計(jì)決策方面。稅收籌劃不僅著眼于稅法，還要進(jìn)行總體管理決策，將籌資決策、投資決策、營(yíng)運(yùn)決策、收益分配決策與稅收籌劃結(jié)合起來(lái)，從眼前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的結(jié)合上，謀求納稅人的最大經(jīng)濟(jì)利益。然而，避稅僅就稅法本身去謀劃，只求當(dāng)前稅收利益，只求減輕當(dāng)期稅負(fù)，一般較少考慮其他因素，其出發(fā)點(diǎn)和歸宿只是為了少納稅。

四、稅收籌劃的積極意義

第一，稅收籌劃有助于抑制偷稅漏稅的行為。人們減少稅負(fù)的動(dòng)機(jī)是客觀存在的。但是，其行為方式可能是多種多樣的。如果用違法的手段達(dá)到偷稅漏稅的目的，顯然是我們所竭力反對(duì)的。而稅收籌劃的理論與實(shí)踐.則用合法的手段達(dá)到減輕稅負(fù)的目的.顯然有助于抑制偷稅漏稅的行為。

第二，稅收籌劃不僅不會(huì)減少國(guó)家稅收總量，甚至可能增加國(guó)家稅收總量。稅收籌劃的作用是調(diào)整投資方向，做到國(guó)民經(jīng)濟(jì)有計(jì)劃按比例發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。因此，企業(yè)雖然減按抵稅率納稅，但隨著企業(yè)收入和利潤(rùn)等稅基的擴(kuò)大，實(shí)際上對(duì)國(guó)家今后稅收不僅不會(huì)減少，反而會(huì)有所增加。

第三，稅收籌劃有助于強(qiáng)化企業(yè)法律意識(shí)。同一減少稅負(fù)的動(dòng)機(jī)，有的采取合法手段，有的采取非法或違法手段，根本問(wèn)題是納稅人的法律意識(shí)問(wèn)題。稅收籌劃是以遵守稅法和擁護(hù)稅法為前提的，是建立在對(duì)稅法深刻認(rèn)識(shí)和理解的基礎(chǔ)上的.因而有助于人們強(qiáng)化法律意識(shí)。

第四，稅收籌劃有助于促進(jìn)稅法建設(shè)。稅收籌劃是根據(jù)稅法的規(guī)定達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。稅收籌劃理論與實(shí)踐的發(fā)展，將會(huì)有助于促進(jìn)稅法的不斷完善。

第2篇：稅收籌劃的認(rèn)識(shí)范文

    一、我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析

     （一）中小企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)

    稅收籌劃引入國(guó)內(nèi)的時(shí)間還很短，尤其對(duì)于中小企業(yè)而言，稅收籌劃仍然是個(gè)新事物。再加之中小企業(yè)相關(guān)決策與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的知識(shí)儲(chǔ)備不夠，中小企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)還停留在一個(gè)很低的層面上。大部分的中小企業(yè)難以認(rèn)識(shí)到稅收籌劃是一種合法的節(jié)稅行為。由于中小企業(yè)難以對(duì)稅收籌劃與偷、逃、避稅行為作合理的區(qū)分，在我國(guó)現(xiàn)階段繳稅越多越光榮的輿論導(dǎo)向下，沒(méi)有偷、逃、避稅主觀動(dòng)機(jī)(即無(wú)違法動(dòng)機(jī))的企業(yè)，即使想減輕稅收負(fù)擔(dān)，也不會(huì)貿(mào)然的采用稅收籌劃這一本質(zhì)是合法的方式。

    （二）中小企業(yè)稅收籌劃的開展

    一方面，中小企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃是技術(shù)含量很高的理財(cái)活動(dòng)，對(duì)自己的財(cái)會(huì)人員能否做好稅收籌劃工作大多持懷疑態(tài)度;另一方面，我國(guó)稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)不足且利用稅務(wù)的成本過(guò)高和中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力的限制，以及稅務(wù)針對(duì)中小企業(yè)的特殊需要提供的服務(wù)的種類較少，使中小企業(yè)對(duì)稅務(wù)的利用較少。中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員能力的不足，稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)的“忽視”，也使得中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為缺少專業(yè)知識(shí)的支持，這也從另一個(gè)角度說(shuō)明了我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃較少的原因。

    （三）中小企業(yè)稅收籌劃的困難

    其一，中小企業(yè)的財(cái)會(huì)人員素質(zhì)不夠高，其二，我國(guó)稅法體制不完善所導(dǎo)致的稅法的理解難度大、易變化等問(wèn)題，在一定程度上增大了中小企業(yè)稅收籌劃的成本，影響了中小企業(yè)稅收籌劃的開展。其三，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的不重視是企業(yè)開展稅收籌劃的主要障礙，說(shuō)明了中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)稅收籌劃性質(zhì)的認(rèn)識(shí)存在偏差。

    二、加強(qiáng)中小企業(yè)稅收籌劃應(yīng)采

    取的對(duì)策對(duì)于現(xiàn)階段我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃方面所存在的問(wèn)題，其解決的方法應(yīng)該從外部和內(nèi)部?jī)蓚€(gè)環(huán)境來(lái)進(jìn)行考慮。

    （一）稅收籌劃的外部環(huán)境培育

    稅收籌劃的外部環(huán)境是企業(yè)在從事稅收籌劃過(guò)程中所涉及到的自然因素、社會(huì)因素和各種社會(huì)關(guān)系的總和，它是稅收籌劃賴以生存和發(fā)展的根基和土壤。稅收籌劃的外部環(huán)境主要包括立法環(huán)境、執(zhí)法環(huán)境、配套服務(wù)等，據(jù)此可以提出如下建議:1、稅法及稅收制度的完善。當(dāng)前我國(guó)廣大中小企業(yè)較少進(jìn)行稅收籌劃的重要原因之一在于當(dāng)前我國(guó)的稅法和稅收制度還不夠完善，立法層次偏低，法規(guī)規(guī)章不夠健全。這也就導(dǎo)致了稅收?qǐng)?zhí)法人員在處理稅收籌劃方面可能出現(xiàn)自由裁量權(quán)過(guò)大，嚴(yán)重影響了稅法的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性。因此，廣大中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)很難做到有法可依，難以通過(guò)稅法的力量保障自身的合法權(quán)益。所以，我國(guó)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善稅法，制定一些與稅收籌劃相關(guān)的法律條款，提高立法級(jí)次，修訂稅法語(yǔ)言表達(dá)不清或不明確之處，明確稅收籌劃定義，明晰稅收征管范圍，明確稅務(wù)機(jī)關(guān)職能，真正做到納稅、征稅環(huán)節(jié)有法可依、有章可循;保障稅收征收的統(tǒng)一、嚴(yán)肅、公正和公平;更好地保障廣大中小企業(yè)稅收方面的權(quán)益。

    2、建立健全稅收籌劃?rùn)C(jī)制。對(duì)于廣大中小企業(yè)，由于稅收籌劃空間相對(duì)較窄，使得廣大中小企業(yè)獨(dú)立進(jìn)行稅收籌劃的成本相對(duì)較大。而稅收籌劃?rùn)C(jī)制則是一種為企業(yè)提供稅收籌劃方面服務(wù)的專門化機(jī)構(gòu)，它們?cè)谶M(jìn)行稅收籌劃方面具有能力、資源、經(jīng)驗(yàn)等方面的比較優(yōu)勢(shì)，如果形成規(guī)模，還能帶來(lái)機(jī)構(gòu)的規(guī)模化經(jīng)營(yíng)，以降低稅收籌劃的成本。稅收籌劃?rùn)C(jī)制的引入，可以在很大程度上降低中小企業(yè)在稅收籌劃方面的投入，包括資金的投入、人力的投入等等，同時(shí)專門化的服務(wù)還能帶來(lái)更好的稅收籌劃方案。使得中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的成本大大降低，稅收籌劃質(zhì)量也得到提高，從而促進(jìn)中小企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。

    3、政府的積極引導(dǎo)。政府對(duì)中小企業(yè)稅收籌劃積極引導(dǎo)是有必要的。

    畢竟，稅收籌劃可以降低廣大中小企業(yè)的生產(chǎn)成本，以提高企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，有利于我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展壯大和我國(guó)商品國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng);中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃在長(zhǎng)遠(yuǎn)意義上講對(duì)政府財(cái)政收入的增加也是有好處的，即企業(yè)通過(guò)稅收籌劃降低了生產(chǎn)成本，提高了效益，也就能擴(kuò)大稅基、涵養(yǎng)稅源，增加政府的稅收收入。

    由此可知，進(jìn)行稅收籌劃對(duì)廣大中小企業(yè)和政府來(lái)講是能夠?qū)崿F(xiàn)雙贏的。

    為此，政府要注重增強(qiáng)稅收籌劃的宣傳力度，讓廣大中小企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到依法稅收籌劃是其減少稅負(fù)的唯一合法途徑。

    （二）稅收籌劃的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

    1、中小企業(yè)應(yīng)正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃。我國(guó)現(xiàn)階段中小企業(yè)稅收籌劃實(shí)行不多，究其原因，主要在于廣大中小企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不清。他們一方面簡(jiǎn)單地把中小企業(yè)稅收籌劃和避稅等同起來(lái)，忽視了稅收籌劃是稅法賦予給廣大中小企業(yè)的合法權(quán)益;另一方面對(duì)稅收籌劃的目標(biāo)理解不全，簡(jiǎn)單地認(rèn)為稅收籌劃就是減輕稅負(fù)。

    因此，對(duì)于廣大中小企業(yè)而言，要想通過(guò)稅收籌劃來(lái)提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，就必須對(duì)稅收籌劃的定義、特征、目的等有非常詳盡的認(rèn)識(shí)，注意區(qū)分稅收籌劃與避稅等等。與此同時(shí)，將稅收籌劃的目標(biāo)與提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力結(jié)合起來(lái)，要認(rèn)識(shí)到稅收籌劃活動(dòng)僅僅是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)組成部分，要對(duì)稅收籌劃進(jìn)行詳細(xì)、長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃，將之提升到戰(zhàn)略的高度，并且在實(shí)施過(guò)程中要有全局性的規(guī)劃，不能僅僅盯住個(gè)別稅負(fù)的降低，而是要努力降低整體稅負(fù)。

    2、注重稅收籌劃人才的培養(yǎng)。作為企業(yè)稅收籌劃的操作手，稅收籌劃方面的人才至關(guān)重要。在現(xiàn)階段，稅收籌劃方面人才的欠缺是稅收籌劃實(shí)施的一項(xiàng)約束。所以，一個(gè)企業(yè)要想進(jìn)行稅收籌劃，就必須提高其財(cái)務(wù)部門人員的素質(zhì)，多組織財(cái)務(wù)部門進(jìn)行稅收方面的學(xué)習(xí)，多加強(qiáng)與稅收籌劃專門服務(wù)部門的合作，以提高本企業(yè)財(cái)務(wù)人員實(shí)施稅收籌劃的能力。

第3篇：稅收籌劃的認(rèn)識(shí)范文

我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的稅負(fù)高于其他行業(yè)，特別是在行業(yè)快速發(fā)展的那些年表現(xiàn)的更為明顯，相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，2009年我國(guó)稅收總收入約為60億元，較上年同期增加了5億元，其中房地產(chǎn)行業(yè)稅收增加1.75億元，占稅收增加總額的35%。此外，運(yùn)作周期長(zhǎng)、資金占用量大也是房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要特點(diǎn)，對(duì)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行稅收籌劃有利于企業(yè)的資金循環(huán)，在符合法律規(guī)定的前提下，企業(yè)應(yīng)充分利用國(guó)家稅收法規(guī)政策進(jìn)行稅收籌劃，其重要性可概括為：第一，我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)整體稅負(fù)偏高，并且涉及營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅等多個(gè)稅種，企業(yè)客觀上有較大的納稅籌劃操作空間，納稅籌劃可緩解企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力;第二，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，納稅籌劃有利于房地產(chǎn)企業(yè)控制自身運(yùn)營(yíng)成本，提高在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力;第三，近些年來(lái)，地產(chǎn)行業(yè)的快速發(fā)展使其成為稅務(wù)機(jī)關(guān)征繳稽查的重點(diǎn)對(duì)象，納稅籌劃可有效降低房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避違法行為的發(fā)生。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題

（一）法律意識(shí)淡薄、稅收籌劃意識(shí)薄弱

我國(guó)稅收相關(guān)法律法規(guī)在不斷的完善，并且呈現(xiàn)出細(xì)化的趨勢(shì)，但從實(shí)際情況來(lái)看，一些房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)稅法及政策的了解程度不夠，僅僅是掌握了法律對(duì)部分稅種的規(guī)定，缺乏對(duì)稅法殊規(guī)定和政策的認(rèn)識(shí)，法律意識(shí)的淡薄導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法對(duì)自身的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行有效籌劃和管理，甚至有可能產(chǎn)生漏稅或重復(fù)繳稅的情況。此外，我國(guó)稅收籌劃起步較晚，理論體系和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)均存在不足，這使得很多企業(yè)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性，甚至產(chǎn)生了稅收籌劃就是偷稅、漏稅的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)。房地產(chǎn)企業(yè)偷漏、漏稅的情況時(shí)有發(fā)生，違法行為不僅嚴(yán)重影響了政府的稅收收入，也不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，而實(shí)際上企業(yè)是可以通過(guò)提高稅收籌劃意識(shí)和能力來(lái)降低企業(yè)稅負(fù)的，完全沒(méi)必要鋌而走險(xiǎn)，走上違法的道路。

例如：某地產(chǎn)公司同時(shí)開發(fā)兩個(gè)項(xiàng)目，其中A項(xiàng)目市場(chǎng)價(jià)格為1000萬(wàn)元，可以扣除成本費(fèi)用為400萬(wàn)元，則該項(xiàng)目增值率為150%，土增稅為240萬(wàn)元，同時(shí)還需繳納營(yíng)業(yè)稅及附加%56萬(wàn)元;B項(xiàng)目市場(chǎng)價(jià)格為1500萬(wàn)元，可以扣除的成本費(fèi)用為1000萬(wàn)元，則該項(xiàng)目增值率為50%，土增稅為150萬(wàn)元，同時(shí)還需繳納營(yíng)業(yè)稅及附加84萬(wàn)元。在不考慮其他費(fèi)用的情況下，兩個(gè)項(xiàng)目共繳納稅金530萬(wàn)元。如果企業(yè)將這兩處房地產(chǎn)項(xiàng)目命名為同一小區(qū)，那么項(xiàng)目整體增值率為78.60%，土增稅為370萬(wàn)元，同時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅及附加140萬(wàn)元，相比之下便可節(jié)稅20萬(wàn)元，可見(jiàn)企業(yè)應(yīng)具有稅收籌劃意識(shí)，它與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益息息相關(guān)。

（二）缺乏納稅籌劃能力及管理體系

目前，很多地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作都交給財(cái)務(wù)部門完成，但部門內(nèi)部卻沒(méi)有專門的稅收籌劃人才，其他人員的稅收籌劃能力有限，整體上缺乏完善的納稅管理體系，也缺少其他部門和人員的支持與配合。因?yàn)槠髽I(yè)的稅費(fèi)繳納工作均是由財(cái)務(wù)部門完成，所以企業(yè)的管理者往往也會(huì)將多繳稅費(fèi)、受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰等情況歸咎為財(cái)務(wù)部門的工作失職，但針對(duì)這種現(xiàn)象卻也沒(méi)有人能夠提出更好的建議，這實(shí)際上本身就是對(duì)稅收籌劃工作認(rèn)識(shí)上的錯(cuò)誤。企業(yè)財(cái)務(wù)人員在辦理納稅業(yè)務(wù)時(shí)確實(shí)會(huì)與稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生互動(dòng)，但卻僅僅是將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的稅款繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)，完成納稅義務(wù)，并沒(méi)有真正涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收決策，從實(shí)際工作情況來(lái)看，房地產(chǎn)企業(yè)很多業(yè)務(wù)都由企業(yè)決策人、市場(chǎng)部門、銷售部門、策劃部門完成，這些業(yè)務(wù)在開展過(guò)程中都有可能產(chǎn)生納稅義務(wù)，稅收籌劃工作需要有這些部門的合作與支持。從目前情況來(lái)看，房地產(chǎn)企業(yè)將稅收籌劃工作機(jī)械的讓財(cái)務(wù)部門獨(dú)立負(fù)責(zé)，又沒(méi)有給財(cái)務(wù)部配備專業(yè)人才，顯然是不合理、不科學(xué)的。

（三）缺乏稅收籌劃事前管理

管理者對(duì)稅收籌劃沒(méi)有正確的認(rèn)識(shí)，以及對(duì)此項(xiàng)工作重視程度不夠都導(dǎo)致企業(yè)的后知后覺(jué)，通常都是在事后發(fā)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)過(guò)重時(shí)才要求財(cái)務(wù)部門使用賬務(wù)處理手段做應(yīng)急處理，然后此時(shí)極端的操作往往會(huì)與稅收法律法規(guī)沖突，這也是房地產(chǎn)企業(yè)稅收方面經(jīng)常出現(xiàn)偷稅、漏稅的主要原因之一。實(shí)際上，企業(yè)的納稅義務(wù)一旦發(fā)生，再通過(guò)其他的手段去處理為時(shí)已晚，這時(shí)再進(jìn)行稅收籌劃則更是不可能的事情了。可見(jiàn)，納稅籌劃的應(yīng)該是一種事前籌劃，同時(shí)也要求稅收籌劃人員對(duì)法律法規(guī)、政策動(dòng)態(tài)及時(shí)掌握，否則納稅籌劃就不能有效實(shí)施。

三、稅收籌劃問(wèn)題的解決路徑

（一）提高稅收籌劃意識(shí)

積極轉(zhuǎn)變思維觀念，樹立科學(xué)的稅收籌劃意識(shí)是房地產(chǎn)企業(yè)要做好稅收籌劃工作的基本前提。企業(yè)不能將稅收籌劃工作硬性的安排給財(cái)務(wù)部門，要把工作重點(diǎn)放在建立與完善的稅收籌劃?rùn)C(jī)制上，管理層要給予稅務(wù)籌劃工作高度的重視，企業(yè)各部門開展業(yè)務(wù)也要與稅收籌劃工作相配合，并在業(yè)務(wù)開展前便做好稅收籌劃。房地產(chǎn)企業(yè)還要鼓勵(lì)稅收籌劃人員積極學(xué)習(xí)政策法規(guī)，全面掌握國(guó)家稅收政策動(dòng)態(tài)，提升自己的法律意識(shí)及納稅成本節(jié)約意識(shí)，在涉稅工作上加強(qiáng)稅主動(dòng)性，最大程度的減輕納稅負(fù)擔(dān)。

（二）提高稅收籌劃能力

房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃負(fù)責(zé)人的專業(yè)能力直接影響到稅收籌劃的效果，所以企業(yè)在人員招聘時(shí)就應(yīng)該傾向于有稅法專業(yè)知識(shí)的人，并采取適當(dāng)激勵(lì)手段來(lái)鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)稅務(wù)法規(guī)學(xué)習(xí)，不斷更新專業(yè)知識(shí)，從而提高其稅務(wù)籌劃能力，降低企業(yè)的各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在外聯(lián)工作上，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作程序，特別是對(duì)于一些模糊事項(xiàng)和新興業(yè)務(wù)的處理，一定要得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可后再實(shí)際操作。如果企業(yè)存在一些內(nèi)部員工無(wú)法勝任的崗位或無(wú)法完成的稅務(wù)工作，企業(yè)可以考慮在外部聘請(qǐng)稅收籌劃專家來(lái)企業(yè)做顧問(wèn)，例如注冊(cè)稅務(wù)師、理財(cái)規(guī)劃師等，這樣可以大大的提高企業(yè)稅收籌劃工作的權(quán)威性且降低操作風(fēng)險(xiǎn)。

第4篇：稅收籌劃的認(rèn)識(shí)范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；問(wèn)題；對(duì)策

稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量有著至關(guān)重要的影響。企業(yè)稅收籌劃就是采用嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)的方法來(lái)實(shí)現(xiàn)是對(duì)企業(yè)支撐的有效分配，以及進(jìn)行合理的融資管理，進(jìn)而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理形成一定的約束作用，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)提供保障。

一、企業(yè)稅收籌劃應(yīng)用意義

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中采用合理稅收籌劃能夠提升企業(yè)盈利能力和債務(wù)償還能力。對(duì)于企業(yè)發(fā)展?jié)摿Χ裕芰κ瞧渲休^為重要的參考標(biāo)準(zhǔn)，有著極為重要的現(xiàn)實(shí)意義，而稅后的盈利大小對(duì)于企業(yè)而言才具真實(shí)意義。

（一）利益最大化的必然選擇

從企業(yè)的本質(zhì)上開看，企業(yè)一切的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)都是為了追求利益最大化。同時(shí)稅務(wù)籌劃工作也是企業(yè)為了追求利益最大化的必然選擇。很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中都要尋求降低稅金的方法，但同時(shí)降低稅金的繳納需要建立在不違法的前提下，合理地去對(duì)企業(yè)的稅務(wù)進(jìn)行籌劃。尤其是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，經(jīng)過(guò)市場(chǎng)化的改革，合理的稅務(wù)籌劃工作也能夠完善企業(yè)的成本控制，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本降低，增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）符合優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與投資方向

企業(yè)之所以能夠通過(guò)稅務(wù)籌劃來(lái)降低企業(yè)的稅金支出，很重要的一個(gè)原因就是國(guó)家通過(guò)稅務(wù)的優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向進(jìn)行引導(dǎo)。通過(guò)稅收優(yōu)惠政策能夠鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)入到產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)調(diào)整之中，同時(shí)這也是目前國(guó)家促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)改革的主要方式，企業(yè)的稅務(wù)籌劃就是要充分利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，在降低企業(yè)成本，提高利潤(rùn)空間的同時(shí)，促進(jìn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型。

（三）提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平

稅務(wù)籌劃工作實(shí)現(xiàn)了企業(yè)資金的合理利用，能夠有效地降低企業(yè)的成本，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)稅務(wù)籌劃的水平在某種程度上也體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的水平。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理上的變革，需要通過(guò)高水平的稅務(wù)籌劃工作提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)的活力，使企業(yè)擺脫傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響。企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作涉及到了企業(yè)的法律水平與權(quán)責(zé)劃分，因此提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作在某些程度上來(lái)看就是提升企業(yè)的法律水平，促進(jìn)對(duì)企業(yè)內(nèi)的權(quán)責(zé)進(jìn)行合理的劃分。企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的前提就是對(duì)法律有一個(gè)的清晰的認(rèn)識(shí)，同時(shí)企業(yè)內(nèi)部的權(quán)責(zé)劃分也要明確。只有這樣，現(xiàn)代企業(yè)才能在競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)地位。

二、企業(yè)稅收籌劃應(yīng)用存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不清，重視不足

許多企業(yè)，尤其是中小型企業(yè)對(duì)于稅收籌劃認(rèn)識(shí)不清，尤其是對(duì)其在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展中的重要性認(rèn)識(shí)不夠深入。加上我企業(yè)業(yè)中稅收籌劃的應(yīng)用概念發(fā)展的時(shí)間較短，許多財(cái)務(wù)管理人員未能及時(shí)進(jìn)行學(xué)習(xí)了解，導(dǎo)致在稅收籌劃方面有著錯(cuò)誤的理解，更未能意識(shí)到稅收籌劃對(duì)于財(cái)務(wù)管理，乃至企業(yè)盈利的重要性。故而導(dǎo)致稅收籌劃收效甚微。

（二）稅收籌劃不夠靈活

企業(yè)的規(guī)模都很大，多數(shù)企業(yè)稅收籌劃不夠靈活。所涉及到的經(jīng)營(yíng)范圍從民用到軍工無(wú)一不包，因此需要很多子公司來(lái)分擔(dān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的壓力，一方面可以擴(kuò)大公司的規(guī)模與影響力，另一方面也把企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)分散了起來(lái)，不可否認(rèn)這種經(jīng)營(yíng)方式在企業(yè)擴(kuò)張的過(guò)程中起到了很大的作用，但是隨著子公司的增加，企業(yè)需要繳納的稅款也在增加，會(huì)給公司的資金造成很大的壓力。而且很多子公司的經(jīng)營(yíng)狀況無(wú)法保證，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了很大的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)稅收籌劃存在一定風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃是企業(yè)執(zhí)行稅法的一項(xiàng)重要措施，不是違法行為。不過(guò)就現(xiàn)階段看來(lái)，國(guó)內(nèi)部分企業(yè)錯(cuò)誤的認(rèn)為稅收籌劃只是單純的少繳稅或是不交稅，所以導(dǎo)致其在實(shí)際稅收籌劃時(shí)出現(xiàn)了一些風(fēng)險(xiǎn)，影響惡劣的還遭到了法律的制裁。不僅如此，還有不少企業(yè)并未深入的研究稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是部分工作人員稅收籌劃能力有限，也產(chǎn)生了部分人為的風(fēng)險(xiǎn)因素，這些企業(yè)均要求予以高度關(guān)注，只有做好稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管控，方可切實(shí)發(fā)揮出該項(xiàng)工作的作用。

（四）專業(yè)的稅收籌劃人才較少

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃管理過(guò)程中，往往缺少專業(yè)人才進(jìn)行統(tǒng)籌管理，導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃科學(xué)性與合理性不足，尤其是稅收籌劃缺乏必要的成本意識(shí)，具體的工作人員對(duì)所制定的稅收籌劃方案也較為膚淺，尤其是近年來(lái)沒(méi)有深入的了解國(guó)家實(shí)施的營(yíng)改增等稅收政策，導(dǎo)致稅收籌劃工作漏洞百出，嚴(yán)重影響了企業(yè)發(fā)展。

三、企業(yè)稅收籌劃應(yīng)用相關(guān)優(yōu)化策略

（一）遵循稅收籌劃原則

企業(yè)必須嚴(yán)格遵守相關(guān)原則，才能確保各項(xiàng)具體工作有章可循、有據(jù)可依，才能在開展稅收籌劃過(guò)程中發(fā)揮稅收籌劃工作的積極作用。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)首先要確保各項(xiàng)稅收籌劃工作的合法、合規(guī)，同時(shí)在稅收籌劃上注重與時(shí)俱進(jìn)，以最新的法律法規(guī)做稅收籌劃依據(jù)，遵循稅收籌劃的合法性原則。其次，在選擇和運(yùn)用稅收籌劃方法過(guò)程中，應(yīng)注意與企業(yè)財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)保持高度一致，共同推進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。在注重目標(biāo)的同時(shí)，企業(yè)稅收籌劃也應(yīng)對(duì)成本效益予以同等重視，充分遵守財(cái)務(wù)決策，最大限度地提升稅收籌劃價(jià)值。

（二）克服體制僵化

企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中要避免的最大問(wèn)題就是體制的僵化，這一點(diǎn)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)也要特別的注意。這就需要企業(yè)的稅收籌劃人員對(duì)國(guó)家的稅收政策實(shí)時(shí)的關(guān)注，靈活的對(duì)稅收籌劃的手段進(jìn)行調(diào)整，需要注意的是在進(jìn)行稅收籌劃調(diào)整時(shí)，需要考慮到企業(yè)的戰(zhàn)略布局，不能與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的方向發(fā)生沖突。

（三）建立健全企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度

首先要建立和完善企業(yè)稅收風(fēng)管理制度，加強(qiáng)企業(yè)所有員工對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)的重要性，要明確崗位的職責(zé)，優(yōu)化企業(yè)稅收管理及制定方案。筆者認(rèn)為，可以構(gòu)建稅收政策與法律變化跟蹤機(jī)制，根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，準(zhǔn)確把握企業(yè)稅收籌劃業(yè)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)，并建立關(guān)鍵點(diǎn)責(zé)任人及其責(zé)任單位。其次，定期對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析，及時(shí)制定應(yīng)對(duì)措施，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以有效應(yīng)對(duì)，降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的危害。此外，在稅收籌劃實(shí)際執(zhí)行中，企業(yè)要制定稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理目標(biāo)，并且對(duì)于可能引風(fēng)險(xiǎn)的因素能夠有效的識(shí)別出來(lái)并且給予關(guān)注。另一方面，企業(yè)要建立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，保證各環(huán)節(jié)的執(zhí)行能按照相關(guān)要求進(jìn)行，也能及時(shí)發(fā)現(xiàn)引發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)的細(xì)微因素，從而達(dá)到有效防控風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（四）形成稅收籌劃合理

全面性與綜合性是企業(yè)的稅收籌劃的特點(diǎn)，所以在實(shí)際開展過(guò)程中應(yīng)當(dāng)要將該項(xiàng)工作融入到日常工作當(dāng)中，積極形成稅收籌劃的合理。企業(yè)可以單獨(dú)設(shè)置稅收籌劃部門，也可以在其他部門設(shè)置，稅收籌劃部門主要用來(lái)組織稅收籌劃工作的開展，同時(shí)還要講其他部門的積極作用發(fā)揮出來(lái)，調(diào)動(dòng)起參加到稅收籌劃當(dāng)中。此外，還應(yīng)當(dāng)要科學(xué)制定稅收籌劃制度，對(duì)有關(guān)部門與工作人員的全職予以明確，統(tǒng)籌做好稅收籌劃工作。同時(shí)還需要增進(jìn)與地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，定期邀請(qǐng)稅務(wù)部門的專業(yè)人員來(lái)進(jìn)行指導(dǎo)，以更好地發(fā)揮出稅收籌劃的效果。

（五）提高企業(yè)稅收籌劃工作者的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)

企業(yè)稅收籌劃工作者的專業(yè)能力直接關(guān)系到企業(yè)稅收籌劃質(zhì)量和稅收風(fēng)險(xiǎn)防范質(zhì)量。因此，企業(yè)稅收籌劃工作者必須提高自身素質(zhì)和對(duì)自我的要求。不僅需要對(duì)稅收理論知識(shí)有一定的了解，還需要對(duì)涉稅方面的稅收政策及法律制度有所了解。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃工作者的綜合素質(zhì)的培養(yǎng)。制定培訓(xùn)計(jì)劃，給稅收籌劃工作者提供學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，掌握相關(guān)政策以及法律法規(guī)，了解市場(chǎng)發(fā)展的新動(dòng)向，牢牢跟緊時(shí)代的步伐。提高稅收籌劃工作人員自我學(xué)習(xí)積極性，從而使企業(yè)整體稅收籌劃能力和水平得到有效提高，確保企業(yè)人才隊(duì)伍的建設(shè)和培養(yǎng)，降低企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

稅收籌劃是企業(yè)的重要財(cái)務(wù)工作之一，需要科學(xué)籌劃，做好相關(guān)工作。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，稅收籌劃方面還存在著很多問(wèn)題，影響著企業(yè)的發(fā)展。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，需要企業(yè)稅收籌劃人員制定高效的稅收籌劃優(yōu)化策略，完善稅收籌劃對(duì)策，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，以更好的推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)及其防范策略[J].吳春紅.納稅2018(14)

第5篇：稅收籌劃的認(rèn)識(shí)范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；類型；策略；分析

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）02-0-01

稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有十分重要的意義。怎樣依法納稅并有效地利用稅收這一經(jīng)濟(jì)杠桿來(lái)為企業(yè)謀取最大限度的經(jīng)濟(jì)效益，這是每一個(gè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中都十分關(guān)心并潛心研究的一項(xiàng)重要課題。首先，我們對(duì)稅收籌劃的含義做一個(gè)簡(jiǎn)單了解：企業(yè)稅收籌劃是納稅人遵守現(xiàn)行國(guó)家稅法及其它法規(guī)的前提下，在稅收法律許可范圍內(nèi)，利用稅法所提供的優(yōu)惠，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事先籌劃，對(duì)多種納稅方案優(yōu)化選擇，從而取得節(jié)約稅收成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值或股東財(cái)富最大化的活動(dòng)。稅收籌劃其實(shí)質(zhì)上是經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)條件下的一種企業(yè)行為。下面我們對(duì)企業(yè)的稅收籌劃展開進(jìn)一步的分析和探討：

一、首先對(duì)稅收籌劃的意義進(jìn)行分析

在全面稅收約束的市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)不僅是追求其股東權(quán)益最大化，還包括稅后股東權(quán)益的最大化。企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)其稅后權(quán)益的最大化受到納稅成本的制約，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者必須充分考慮到納稅成本和企業(yè)收益的配比，所以稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要意義是顯而易見(jiàn)的，它依托稅收法規(guī)的導(dǎo)向，通過(guò)對(duì)企業(yè)投資、籌資和收益分配等一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)節(jié)，來(lái)促使企業(yè)的收益和稅收負(fù)擔(dān)的形成良好的配比，來(lái)實(shí)現(xiàn)稅后企業(yè)收益的最大化，從而達(dá)到企業(yè)價(jià)值的最大化。所以，我們對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃的分析，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、以下對(duì)稅收籌劃的類型進(jìn)行分析

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的稅收籌劃類型分為兩種，即：優(yōu)惠型稅收籌劃和節(jié)約型稅收籌劃。這兩種稅收籌劃的目的和結(jié)果都是稅金支出的節(jié)約，但是從實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的原理和途徑來(lái)看，這兩種類型有截然不同的區(qū)別，我們以下做比較分析：

首先來(lái)看優(yōu)惠型稅收籌劃，其重點(diǎn)在于利用、選擇稅收的優(yōu)惠政策，依據(jù)這些優(yōu)惠政策來(lái)進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的布置和安排，這類型的節(jié)稅由國(guó)家稅收的優(yōu)惠政策來(lái)作保障。

再?gòu)墓?jié)約型稅收籌劃來(lái)看，其節(jié)稅是通過(guò)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)做研究分析，而并不是依靠國(guó)家稅收的優(yōu)惠政策來(lái)體現(xiàn)，它是從節(jié)稅的角度對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和運(yùn)作方式進(jìn)行調(diào)整，將不產(chǎn)生效益的經(jīng)營(yíng)方式取消，在生產(chǎn)及企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)避免并盡量減少稅金支出產(chǎn)生的浪費(fèi)，已實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益和利益最大化的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。節(jié)約型稅收籌劃著重從避免并盡力減少稅金支出的浪費(fèi)入手，對(duì)發(fā)現(xiàn)在生產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)的任何環(huán)節(jié)中產(chǎn)生浪費(fèi)的經(jīng)營(yíng)行為和方法及時(shí)調(diào)整，減小經(jīng)濟(jì)損失。

我們應(yīng)全面認(rèn)識(shí)稅收籌劃，將其與非法避稅做區(qū)別認(rèn)識(shí)，并對(duì)這兩種稅收籌劃類型進(jìn)行細(xì)致的了解和科學(xué)區(qū)分，能夠合理利用，為企業(yè)稅收籌劃明確方向，提供企業(yè)運(yùn)用的方法和思路，確立正確的財(cái)務(wù)管理工作的出發(fā)點(diǎn)，以更好地保護(hù)并發(fā)展稅收籌劃，為企業(yè)服務(wù)。

三、談現(xiàn)代的企業(yè)稅收籌劃的節(jié)稅策略和方法

1.對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的成本進(jìn)行合理的調(diào)整來(lái)抵減其經(jīng)營(yíng)收益，減少企業(yè)的應(yīng)稅所得額以降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，這就是調(diào)整成本法。這一概念中的成本調(diào)整，應(yīng)針對(duì)現(xiàn)行的財(cái)會(huì)制度和要求來(lái)處理，而不是胡亂地?cái)備N成本、亂計(jì)費(fèi)用。進(jìn)行調(diào)整成本的方法有幾種，分為存貨計(jì)價(jià)法、折舊計(jì)算和費(fèi)用列支法。通過(guò)減縮課稅基礎(chǔ)能夠直接減少應(yīng)繳稅，同時(shí)還可適用較低的稅率，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)雙重減稅的目的。

2.對(duì)收入進(jìn)行合理控制來(lái)減少所得，減輕納稅責(zé)任來(lái)降低企業(yè)的稅負(fù)，這一方法稱為收入控制法。收入控制按照財(cái)會(huì)的規(guī)定進(jìn)行科學(xué)的財(cái)務(wù)技術(shù)手法的處理，其實(shí)現(xiàn)途徑主要有幾點(diǎn)，如下：

(1)可以利用稅收優(yōu)惠來(lái)控制所得實(shí)現(xiàn)的時(shí)間。科學(xué)地進(jìn)行所得年度的歸屬安排，通過(guò)收入及成本費(fèi)用等一系列財(cái)務(wù)名目的增減或分?jǐn)傔M(jìn)行實(shí)現(xiàn)，但需要對(duì)產(chǎn)品銷售及其他各項(xiàng)費(fèi)用出入進(jìn)行合理準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，了解市場(chǎng)情形并采取合理的手段措施，使企業(yè)享受最大利益。

(2)根據(jù)接收款的方式銷貨收入的認(rèn)定，以實(shí)際收到貨款時(shí)為準(zhǔn)，可對(duì)取得貨款的時(shí)間加以限制，取得影響收益的效果。這便是利用公允的會(huì)計(jì)方法或準(zhǔn)則設(shè)定收入時(shí)點(diǎn)。分期付款銷貨收入，按合同約定的收款日期作為收入的實(shí)現(xiàn)，也可以略作適當(dāng)?shù)目刂啤?/p>

(3)對(duì)應(yīng)稅所得額進(jìn)行控制以降低累進(jìn)稅率條件下的企業(yè)應(yīng)納稅額。可以通過(guò)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃來(lái)控制收入，以預(yù)防因?yàn)槠髽I(yè)所得忽然提高所帶來(lái)的稅負(fù)方面驟然提升。

3.運(yùn)用低稅環(huán)境或適用較低稅率來(lái)進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃：低稅區(qū)稅惠政策減少了企業(yè)納稅環(huán)節(jié)，降低稅率，創(chuàng)建了優(yōu)化的稅收大環(huán)境，這給企業(yè)創(chuàng)造了良好的稅收條件，也為稅收籌劃提供了方便；另外，各國(guó)的稅法均有不同的稅率，適用較低稅率直接能夠達(dá)到減少應(yīng)納稅額這一目的。

四、進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃時(shí)須注意的事項(xiàng)

1.企業(yè)必須將稅收籌劃限定在法律許可的范圍。如果有出現(xiàn)違反稅收法律條款規(guī)定的行為，逃稅、偷漏稅等現(xiàn)象，我們應(yīng)改堅(jiān)決予以制止，維護(hù)社會(huì)秩序和國(guó)家利益。稅收籌劃應(yīng)該在法律、法規(guī)許可的條件下和范圍內(nèi)來(lái)實(shí)現(xiàn)，所有提供虛假會(huì)計(jì)信息的行為都必將受到嚴(yán)厲的制裁。

2.稅收籌劃不能僅以稅負(fù)高低作為選擇納稅方案的杠桿，應(yīng)圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)來(lái)進(jìn)行，綜合考慮實(shí)行的方案能否帶來(lái)絕對(duì)收益。

3.企業(yè)做稅收籌劃須關(guān)注稅收法律法規(guī)的變更，并依照新的法律法規(guī)及時(shí)調(diào)整自己的財(cái)稅管理方法，以法律規(guī)范和政策為導(dǎo)向，合理企業(yè)自身的規(guī)避稅收籌劃行為。

4.籌劃應(yīng)考慮到對(duì)其他成本的影響，將經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)大環(huán)境、企業(yè)的發(fā)展前景等一些綜合因素納入考慮范圍，進(jìn)行全面綜合分析，制定籌劃措施。

5.先對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別后再進(jìn)行決策。稅收籌劃受市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)政策和國(guó)際環(huán)境變化的影響，使得稅收籌劃帶有很多不確定性的因素，由此產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)，因此對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)要做好充分的認(rèn)識(shí)后再做決策。

總之，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)尋找合適的稅收籌劃方法，從企業(yè)整體利益出發(fā)進(jìn)行節(jié)稅目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，最大限度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

第6篇：稅收籌劃的認(rèn)識(shí)范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 稅收風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)回避

隨著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益開放和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，產(chǎn)品同質(zhì)化情況加劇。在這一背景下，大小企業(yè)都非常重視資金的運(yùn)作，如何最大程度減少資金的流出已是各企業(yè)決策層的工作要點(diǎn)。稅收是企業(yè)應(yīng)盡的法律義務(wù)，是一項(xiàng)企業(yè)必須正視的利益流出。合理的稅收籌劃可以幫助企業(yè)盡可能的兼顧法定義務(wù)與經(jīng)濟(jì)利益。但是，從稅收籌劃工作本身來(lái)說(shuō)，它是一項(xiàng)精細(xì)、需要全面規(guī)劃、細(xì)致安排并且存在著一定風(fēng)險(xiǎn)的工作。研究稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的由來(lái)、防范對(duì)策，對(duì)企業(yè)的整體發(fā)展有著深遠(yuǎn)的意義。

一、 稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)影響因素

（一）對(duì)稅收制度認(rèn)識(shí)的偏差

稅收政策是稅收籌劃工作展開的導(dǎo)向，正確地認(rèn)識(shí)、準(zhǔn)確地理解稅收政策的具體內(nèi)容，是做好稅收籌劃工作的重要前提條件。介于法規(guī)規(guī)范的嚴(yán)肅、嚴(yán)謹(jǐn)性，任何對(duì)法規(guī)內(nèi)容的曲解、擴(kuò)大、縮小都必然會(huì)造成企業(yè)對(duì)稅收制度及法律規(guī)定的理解偏差。而在對(duì)稅收制度不夠了解或者把握失誤的情況下進(jìn)行稅收籌劃，很容易加大企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，引發(fā)由認(rèn)識(shí)而形成的偷漏稅行為。

（二）對(duì)稅收籌劃成本工作不夠重視

在正確理解稅收籌劃工作的重要性的前提下，企業(yè)稅收籌劃的展開應(yīng)當(dāng)以成本效益為原則。堅(jiān)持這一原則，企業(yè)能夠有效避免因稅收籌劃而引起的成本遠(yuǎn)高于稅收籌劃利益成果的現(xiàn)象。但是，現(xiàn)實(shí)的情況是，很多企業(yè)并沒(méi)有充分地重視稅收籌劃工作本身，也難以體會(huì)到這項(xiàng)工作應(yīng)當(dāng)秉承的原則、正確的方法以及需要注意的各類細(xì)節(jié)事項(xiàng)。當(dāng)下，各企業(yè)中對(duì)稅收籌劃成本工作重視不夠的現(xiàn)象頻發(fā)，這種現(xiàn)象本身也加大了稅收籌劃的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)。究其原因，則主要在于企業(yè)往往過(guò)于重視減少資金的流出而忽視了籌劃中應(yīng)當(dāng)把握的適度平衡。值得注意的是，與其它類型的決策活動(dòng)一樣，稅收籌劃在為企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富的過(guò)程中也需要消耗成本。具體來(lái)說(shuō)則主要在以下兩個(gè)方面：一是直接成本。主要消耗于稅收籌劃工作的執(zhí)行過(guò)程中；二為風(fēng)險(xiǎn)成本，因?yàn)椴⒉皇撬卸愂诊L(fēng)險(xiǎn)籌劃工作中所涉及的活動(dòng)都必然能順利展開。

（三）稅收籌劃中存在遺漏稅種

稅收籌劃的目的是在遵守稅收法律法規(guī)的前提下，通過(guò)科學(xué)的籌劃來(lái)減少稅收給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。但由于企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所涉及的稅種眾多，很多稅收籌劃活動(dòng)難免會(huì)忽略部分稅種，給企業(yè)造成意外損失。但更多的情況是，在一些稅收籌劃策劃案的設(shè)計(jì)中，有一些稅種稅收的減少直觀地看來(lái)似乎可以減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，但其實(shí)可能在整體上這種方案更加容易造成稅收涉及活動(dòng)總花費(fèi)的增多。

（四）稅務(wù)行政執(zhí)法偏差

稅務(wù)工作的展開必然會(huì)經(jīng)過(guò)稅務(wù)執(zhí)法人員的操作，在某些情況下，被企業(yè)確定為規(guī)范的稅收籌劃行為，也有可能因一些特殊原因被稅務(wù)部門判定為不符合相關(guān)法律法規(guī)要求的行為并為此蒙受不必要的損失。而這種現(xiàn)象則主要源自于企業(yè)稅收籌劃人員與稅務(wù)行政執(zhí)法人員對(duì)稅收法律法規(guī)理解的不同。

二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善防范機(jī)制

稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，想要減少企業(yè)利益流出，就必須強(qiáng)化稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立起高效的防范機(jī)制。企業(yè)可以設(shè)立專門的籌劃部門，對(duì)籌劃進(jìn)行科學(xué)的管理和規(guī)范，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況制定最優(yōu)的方案，對(duì)籌劃事項(xiàng)進(jìn)行事前、事中控制。加強(qiáng)信息管理，部門之間相互配合，明確責(zé)任，確保部門間的信息溝通和交流；同時(shí)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通，避免不必要的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（二）貫徹成本效益原則

在稅收籌劃過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則。這意味著企業(yè)的稅收籌劃不但要關(guān)注籌劃工作自身的直接消耗，也應(yīng)當(dāng)充分地考慮其它落選方案中的機(jī)會(huì)成本。出于對(duì)這一點(diǎn)的考慮，科學(xué)的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)要以企業(yè)最后整體的稅務(wù)流出的減少為終極導(dǎo)向，增強(qiáng)工作的總體觀，不要只單獨(dú)地關(guān)注某一個(gè)或者某一類型的稅收的增減，要辨別清楚各個(gè)稅種之間消長(zhǎng)關(guān)系，以動(dòng)太的眼光去對(duì)待他們。最后，需要說(shuō)明的是，不論是哪一類型的企業(yè)活動(dòng)，都應(yīng)當(dāng)以企業(yè)本身的利益最大化為最終指向。稅收利益雖然重要且值得探討，但它的增減并不能代表企業(yè)總體獲得情況的走向。故而必須靈活地看待稅收籌劃方案的確定問(wèn)題。

（三）保證稅收籌劃資料的真實(shí)、完整

涉稅資料的真實(shí)完整是進(jìn)行稅收籌劃工作的基礎(chǔ)，是稅收籌劃的重要環(huán)節(jié)，也是控制風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容。涉稅資料主要有企業(yè)的會(huì)計(jì)資料、商業(yè)合同、票據(jù)等。這些資料是企業(yè)日常進(jìn)行賬務(wù)處理、稅款的計(jì)算、申報(bào)、繳納以及籌劃的重要依據(jù)，也是維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的重要憑據(jù)。所以企業(yè)要保證資料的真實(shí)性和完整性，會(huì)計(jì)核算要真實(shí)、準(zhǔn)確的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，各項(xiàng)業(yè)務(wù)要合規(guī)、合法，否則稅收籌劃的效果會(huì)大打折扣，甚至?xí)o企業(yè)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）建設(shè)高水平稅收籌劃團(tuán)隊(duì)

鑒于稅收籌劃的重要性，稅收籌劃工作的質(zhì)量必須得到保證。而確保稅收籌劃水平的最佳方式就是建立起一個(gè)高水平的工作團(tuán)隊(duì)。由于這個(gè)團(tuán)隊(duì)成員的學(xué)識(shí)、經(jīng)驗(yàn)將大大地影響到稅收籌劃的進(jìn)行效率，故而在人員的挑選上應(yīng)當(dāng)以以下幾個(gè)方面為準(zhǔn)：一是所選人員必須具體良好的法學(xué)，特別是稅法基礎(chǔ)，能夠清楚地界定企業(yè)在稅收活動(dòng)中行為的合法性；二是所選人員必須具有一定的財(cái)經(jīng)知識(shí)和稅務(wù)經(jīng)驗(yàn)，熟悉時(shí)下的稅收法律變更；三是入選人員還必須清楚稅收籌劃工作本身的流程與細(xì)節(jié)，做到能熟練高效地投入到與同事們的業(yè)務(wù)協(xié)作之中。

（五）尋求稅務(wù)機(jī)構(gòu)的幫助，同時(shí)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通

稅務(wù)機(jī)構(gòu)具備專業(yè)的人員，對(duì)涉稅事項(xiàng)的處理也比較熟悉，能為企業(yè)提供最新的稅收法律法規(guī)和政策，他們的籌劃水平和技巧更高；稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人有提供服務(wù)的義務(wù)，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，處理好關(guān)系，及時(shí)獲取有價(jià)值信息對(duì)稅收籌劃有著重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

第7篇：稅收籌劃的認(rèn)識(shí)范文

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 增值稅籌劃 問(wèn)題及對(duì)策

隨著我國(guó)稅收制度的不斷完善，中小企業(yè)被推向了在全面稅收約束下的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，企業(yè)作為獨(dú)立法人所追求的目標(biāo)主要是如何最大限度地、合理合法地滿足自身的經(jīng)濟(jì)利益。于是，越來(lái)越多的中小企業(yè)尋求通過(guò)合法的途徑增加自身利益。而稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要途徑之一，是企業(yè)納稅人的基本權(quán)利，也是企業(yè)納稅人適應(yīng)目前經(jīng)濟(jì)社會(huì)逐步依法治理的環(huán)境要求。

稅收籌劃是指納稅人在保障國(guó)家利益的前提下，在稅法允許的范圍內(nèi)，在納稅義務(wù)發(fā)生之前，通過(guò)投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)冗M(jìn)行周密籌劃，實(shí)現(xiàn)納稅最小化、企業(yè)價(jià)值最大化的一種經(jīng)濟(jì)行為。稅收籌劃是一門年輕、開放、尚處于成長(zhǎng)期的新學(xué)科。稅收具有強(qiáng)制性，企業(yè)必須依法納稅，稅收構(gòu)成了企業(yè)的必要成本。同時(shí)，稅收又不同于一般的營(yíng)運(yùn)成本，它是企業(yè)必須無(wú)償支出的、不能為企業(yè)帶來(lái)任何直接收益的一種凈支出，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本有直接的影響，因而在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收決策已逐漸成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中的重要部分，依法納稅并能動(dòng)地利用稅收杠桿，已成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)理財(cái)?shù)男袨橐?guī)范和出發(fā)點(diǎn)。

一 稅收籌劃的概念

由于人們對(duì)稅收籌劃在內(nèi)容界定上的不同，稅收籌劃有廣義與狹義之分。廣義的稅收籌劃是節(jié)稅、避稅、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的綜合體；狹義的稅收籌劃僅指節(jié)稅。本文中所述的稅收籌劃是廣義的稅收籌劃。對(duì)“稅收籌劃”概念的定義，目前尚難以從詞典和教科書中找出權(quán)威或很全面的解釋，但我們可以從專家學(xué)者們的論述中加以概括。稅收籌劃是指納稅人在保障國(guó)家利益的前提下，在稅法允許的范圍內(nèi)，在納稅義務(wù)發(fā)生之前，通過(guò)投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)冗M(jìn)行周密籌劃，實(shí)現(xiàn)納稅最小化、企業(yè)價(jià)值最大化的一種經(jīng)濟(jì)行為。

二 增值稅籌劃存在的問(wèn)題

稅收籌劃在我國(guó)經(jīng)歷了一個(gè)曲折的發(fā)展過(guò)程。改革開放后，特別是近幾年從理論上和實(shí)踐中都有了很大的發(fā)展。但是中小企業(yè)普遍對(duì)增值稅籌劃沒(méi)有足夠的重視和理性的認(rèn)識(shí)。目前在增值稅籌劃方面普遍存在四個(gè)方面的問(wèn)題。

1.財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)較低

稅收籌劃是一種高層次的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，是事先的規(guī)劃，必須具備會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等專業(yè)知識(shí)，全面了解、熟悉企業(yè)整個(gè)投資、經(jīng)營(yíng)、籌資活動(dòng)，從而制定出不同的納稅方案，進(jìn)行優(yōu)化、比較、選擇，做出最后最有利的決策。中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員大多專業(yè)素質(zhì)較低，對(duì)稅收政策法規(guī)理解不透徹，不能熟練應(yīng)用稅收政策法規(guī)；溝通力欠缺，缺少與其他業(yè)務(wù)部門的溝通，對(duì)稅收籌劃理論生搬硬套，不能結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn)實(shí)際分析；缺乏對(duì)適時(shí)稅收政策的應(yīng)用，導(dǎo)致公司稅收籌劃收效甚微。

2.管理層對(duì)增值稅稅收籌劃認(rèn)識(shí)不足

企業(yè)管理層對(duì)增值稅認(rèn)識(shí)有誤區(qū)，認(rèn)為增值稅是價(jià)外稅，企業(yè)只是代收代繳客戶的增值稅。對(duì)增值稅稅收籌劃理論、規(guī)律和籌劃方法也缺乏重視，沒(méi)有一個(gè)科學(xué)的理論指導(dǎo)，導(dǎo)致增值稅籌劃經(jīng)常走向歧路，知道其目的但用錯(cuò)了手段，滑向了“偷稅”與“漏稅”的深淵。稅收籌劃應(yīng)是“陽(yáng)光”下的籌劃，增值稅的籌劃也是這樣。

3.對(duì)增值稅稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足

增值稅稅收籌劃是綜合性、事先籌劃的管理活動(dòng)，只能在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，但是增值稅稅收法律制度總是變化，而且增值稅法律制度中許多是部門的規(guī)范性政策文件。許多時(shí)候企業(yè)內(nèi)部做出的稅收籌劃是否合法還比較難以界定。而且，由于企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生變化，或者由于企業(yè)增值稅籌劃的方案選擇不當(dāng)，或者實(shí)施不到位而使事先做出增值稅籌劃方案的失敗。如果企業(yè)沒(méi)有對(duì)增值稅的風(fēng)險(xiǎn)高度防范意識(shí)，不及時(shí)對(duì)籌劃方案進(jìn)行檢查，那么所做出的籌劃很難做到涉稅“零風(fēng)險(xiǎn)”。

4.缺乏全面籌劃體系

企業(yè)通常在進(jìn)行增值稅籌劃時(shí)，只看到某一籌劃方案能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)約多少稅，而忽視了實(shí)施該方案會(huì)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)管帶來(lái)其他方面的影響。增值稅稅收籌劃作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一部分，其目的當(dāng)然不能僅滿足于企業(yè)增值稅納稅總成本的最小化，更重要的還要看其是否有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。因此，進(jìn)行增值稅稅收籌劃時(shí)要全面考慮，綜合考慮，全面權(quán)衡，有時(shí)能降低增值稅的納稅成本，卻不一定能增加經(jīng)濟(jì)效益。

三 對(duì)增值稅籌劃的建議

稅收是調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和穩(wěn)定有著不可替代的作用，對(duì)于企業(yè)的生存與發(fā)展更是起到?jīng)Q定性的作用。新稅法的頒布，經(jīng)濟(jì)條件的變化，促使稅收籌劃的策略不斷調(diào)整。稅收籌劃曾一度與偷稅、漏稅混為一談，直到近期才得到了系統(tǒng)的論述。

中小企業(yè)由于內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)普遍不規(guī)范，財(cái)務(wù)水平較低，在現(xiàn)有的稅收環(huán)境下，對(duì)于如何在依法納稅的前提下?tīng)?zhēng)取和維護(hù)自身合法利益掌握并不充分，分不清違偷稅和合法避稅的界限，不熟悉稅收籌劃的途徑與方法，經(jīng)常在不知不覺(jué)中放棄減少稅收支出的機(jī)會(huì)，或是盲目行動(dòng)導(dǎo)致無(wú)謂的利益損失。因此，企業(yè)的稅收籌劃并不容易。具體的措施應(yīng)該有以方面。

1.通過(guò)定期培訓(xùn)提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)

伴隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷快速發(fā)展的腳步，國(guó)家稅收法制化建設(shè)一刻沒(méi)有停息過(guò)，為了更好地理解現(xiàn)行稅收政策，把握新修訂出臺(tái)的各種稅收法律、法規(guī)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，從而提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。同時(shí)，這也是讓會(huì)計(jì)人員了解并熟悉新出臺(tái)的稅收政策的最有效途徑，并且樹立起會(huì)計(jì)人員節(jié)稅的意識(shí)。稅收籌劃不僅是企業(yè)的事，而且也與員工的自身利益有關(guān)，每個(gè)會(huì)計(jì)人員都有義務(wù)和責(zé)任為企業(yè)更好地進(jìn)行稅收籌劃出一份力量。

2.建立稅收籌劃的科學(xué)認(rèn)識(shí)

企業(yè)管理層必須建立起稅收籌劃的科學(xué)認(rèn)識(shí)。稅收籌劃首先必須遵守稅收法律、法規(guī)和政策。只有在這個(gè)前提下，才能保證所設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、納稅方案為稅收主管部門所認(rèn)可，否則有可能受到相應(yīng)的懲罰并承擔(dān)法律責(zé)任，給企業(yè)帶來(lái)更大的損失。稅收籌劃的合法性還要求企業(yè)依法取得并保存會(huì)計(jì)憑證或記錄，使其完整、正確，并正確進(jìn)行納稅申報(bào)，及時(shí)足額地繳納稅款。這樣就不會(huì)出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，而且這也是稅收籌劃的一種形式。

3.研究稅收政策，降低籌劃風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)稅收籌劃是必須利用國(guó)家的稅收政策進(jìn)行合理避稅和節(jié)稅的，所以及時(shí)知道國(guó)家新出臺(tái)的稅收政策并正確解讀十分重要。若對(duì)稅收政策不了解、不熟悉，甚至錯(cuò)誤地理解，不僅不能幫助企業(yè)進(jìn)行合理避稅和節(jié)稅，反而還有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離本來(lái)的目標(biāo)，加重稅負(fù)。

首先，研究掌握法律規(guī)定和充分領(lǐng)會(huì)立法精神，準(zhǔn)確把握納稅政策內(nèi)涵。納稅籌劃必須堅(jiān)持合法性原則，全面、準(zhǔn)確地把握政策的規(guī)定是規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。其次，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，使納稅籌劃行為能得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。最后，聘請(qǐng)納稅籌劃專家，提高納稅籌劃的權(quán)威性和可靠性。納稅籌劃是一門綜合性學(xué)科，涉及納稅、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、企業(yè)管理、經(jīng)營(yíng)管理等多方面，專業(yè)性較強(qiáng)，需要專業(yè)技能較高的專家來(lái)操作。因此，對(duì)于那些綜合性的、與企業(yè)全局關(guān)系較大的納稅籌劃業(yè)務(wù)，最好還是聘請(qǐng)納稅籌劃專業(yè)人士（如注冊(cè)稅務(wù)師）來(lái)進(jìn)行，從而進(jìn)一步降低納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。所以，只有準(zhǔn)確理解和把握稅收政策的內(nèi)涵實(shí)質(zhì)，才能更好地發(fā)揮稅收的杠桿作用，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

4.構(gòu)建全面稅收籌劃體系

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在著許多跨業(yè)經(jīng)營(yíng)。兼營(yíng)行為是指企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)外，還從事其他業(yè)務(wù)。可分為兩種情況：一種是同一種稅但稅率不同，此時(shí)應(yīng)按各自適用的稅率分別計(jì)算應(yīng)納稅額；另一種是不同稅種稅率不同，此時(shí)應(yīng)分別計(jì)算，如果未分別核算則采用稅率從高的原則，一并征收增值稅。而在兼營(yíng)中通過(guò)不同的計(jì)算方法所需要納稅的額度是不同的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面衡量各種計(jì)算方法對(duì)比下的各種稅收的納稅額度，而不應(yīng)該只是計(jì)算增值稅的多少，這樣才能整體上起到節(jié)稅的效果。在進(jìn)行籌劃時(shí)，主要是對(duì)比一下增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)的高低，然后選擇低稅負(fù)的稅種。一般情況下，企業(yè)認(rèn)為增值稅稅負(fù)肯定高于營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)，但實(shí)際上未必如此。不同的計(jì)算方法會(huì)有不同的稅負(fù)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況合理選擇納稅方法。若企業(yè)對(duì)兼營(yíng)業(yè)務(wù)要分開核算，則應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，否則就會(huì)被要求按高稅率的增值稅一并增收，從而沒(méi)有達(dá)到節(jié)稅的效果。

四 結(jié)束語(yǔ)

關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的研究任重而道遠(yuǎn)，特別是增值稅的稅收籌劃領(lǐng)域。因?yàn)樵鲋刀惖恼邥?huì)隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)環(huán)境的變化在不斷地動(dòng)態(tài)更新和調(diào)整，所以對(duì)它的研究也將沒(méi)有終點(diǎn)，而且還可以延伸到對(duì)其他稅種的稅收籌劃研究。本文還有許多不足，缺乏實(shí)證分析，有些論點(diǎn)的提出還需要進(jìn)一步豐富和充實(shí)，這些都有待以后不斷完善。

參考文獻(xiàn)

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第8篇：稅收籌劃的認(rèn)識(shí)范文

關(guān)鍵詞:稅收籌劃;企業(yè)價(jià)值最大化;理財(cái)

中圖分類號(hào):F8

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1672-3198(2010)08-0165-02

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的地位已逐步確立,追求經(jīng)濟(jì)效益最優(yōu),企業(yè)價(jià)值最大化,競(jìng)爭(zhēng)能力最強(qiáng)成為企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)。依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的一項(xiàng)義務(wù)。因此,在一個(gè)健全和透明的法制環(huán)境下,企業(yè)通過(guò)精心策劃,從而達(dá)到減輕負(fù)稅的目的,是無(wú)可指責(zé)的。為了自身的生存和發(fā)展,企業(yè)越來(lái)越關(guān)心自身成本的高低,越來(lái)越重視稅收的支出和納稅成本,于是稅收籌劃由此產(chǎn)生并逐步發(fā)展。就企業(yè)自身而言,稅收籌劃具有很高的應(yīng)用價(jià)值。

稅收籌劃,英文為Tax Planning。當(dāng)今我國(guó)關(guān)于稅收籌劃概念的認(rèn)識(shí)較模糊,定義也各不相同,代表性的說(shuō)法有兩種。一是稅收籌劃屬于避稅范疇,指在符合立法精神的前提下,納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人利用稅法的特定條款和規(guī)定,借助一定的方法和實(shí)現(xiàn)技術(shù),通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、理財(cái)活動(dòng)的周密安排,實(shí)現(xiàn)降低納稅成本和納稅風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)。二是稅收籌劃有廣義和狹義理解之分,廣義的看法有:人大張中秀教授認(rèn)為稅收籌劃指一切采用合法和非違法手段進(jìn)行的納稅方面的策劃和有利于納稅人的財(cái)務(wù)安排,主要包括非違法的避稅籌劃、合法的節(jié)稅籌劃與運(yùn)用價(jià)格手段轉(zhuǎn)移稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁籌劃和涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。天津財(cái)大蓋地教授認(rèn)為稅收籌劃包括節(jié)稅籌劃和避稅籌劃。狹義的稅收籌劃國(guó)內(nèi)學(xué)者唐向定義為在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi),通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排,盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收利益。

本文比較認(rèn)同第二種說(shuō)法,認(rèn)為稅收籌劃基本內(nèi)涵應(yīng)從廣義和狹義兩個(gè)角度考慮。廣義上稅收籌劃是指企業(yè)為減輕自身稅負(fù),防范甚至化解納稅風(fēng)險(xiǎn),使自身合法權(quán)益得到最充分保障而進(jìn)行的一切籌謀、策劃活動(dòng)。狹義的稅收籌劃可以概括為納稅人為實(shí)現(xiàn)利益最大化,在不違反法律、法規(guī)的前提下,對(duì)尚未發(fā)生的應(yīng)稅行為進(jìn)行的“節(jié)稅”法律行為。

1 企業(yè)稅收籌劃的必要性

首先,企業(yè)稅收籌劃有利于提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。隨著中國(guó)加入WTO,關(guān)稅的逐步下調(diào),國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上將要有民族企業(yè)和跨國(guó)企業(yè)一起在競(jìng)爭(zhēng),而跨國(guó)企業(yè)經(jīng)過(guò)幾十年的磨煉,尤其是稅收籌劃方面已經(jīng)領(lǐng)先一步,這就要求國(guó)內(nèi)不論中小企業(yè),還是大企業(yè)要盡快掌握稅收籌劃方面的技能,以到達(dá)降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本提高自身的競(jìng)爭(zhēng)能力的目的。

其次,企業(yè)的發(fā)展需要加深對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí),把其放到一定地位。企業(yè)的發(fā)展過(guò)程,必然會(huì)遇到稅收問(wèn)題,而且稅收問(wèn)題是隨著企業(yè)的發(fā)展越來(lái)越復(fù)雜。一般來(lái)說(shuō),小企業(yè)是從與一個(gè)地區(qū)的一個(gè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)打交道,逐漸發(fā)展成為與不同地區(qū)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)就稅收的方方面面進(jìn)行溝通,當(dāng)一個(gè)企業(yè)發(fā)展成為跨國(guó)企業(yè)時(shí),要與不同國(guó)家,不同地區(qū)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)接觸。這就需要企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃,把稅收放到一個(gè)不可小視的地位。

新建立的企業(yè)往往一開始只是考慮產(chǎn)品的市場(chǎng)問(wèn)題,而把稅收問(wèn)題放在一邊,當(dāng)運(yùn)作一段時(shí)間后,每次預(yù)繳所得稅時(shí),才發(fā)現(xiàn)要把一部分利潤(rùn)上繳國(guó)家,這時(shí)才真正意識(shí)到稅收籌劃的重要性。而很多企業(yè)都會(huì)經(jīng)歷這樣的一個(gè)過(guò)程。現(xiàn)在跨國(guó)企業(yè)一般有稅務(wù)顧問(wèn)或自己企業(yè)的稅務(wù)經(jīng)理,負(fù)責(zé)企業(yè)的稅務(wù)事宜,為企業(yè)提供稅收籌劃。

企業(yè)的自身發(fā)展也需要不斷加深對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)。現(xiàn)在,跨國(guó)公司投資時(shí),不僅考慮當(dāng)?shù)氐亩愂窄h(huán)境,而且更多地研究該行業(yè)的稅收變化,國(guó)家或地區(qū)的稅收政策變化趨勢(shì),以期達(dá)到一種動(dòng)態(tài)管理的目的;同時(shí),在研究適合于該地區(qū)或國(guó)家的稅法精神下的企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略,如:如何構(gòu)建自己的組織系統(tǒng)(分支機(jī)構(gòu)),產(chǎn)品鏈各環(huán)節(jié)的定價(jià)等等。

2 企業(yè)稅收籌劃的基本程序

第一步熟知稅法,歸納相關(guān)規(guī)定。要進(jìn)行稅收籌劃,必須要熟知稅法及相關(guān)法律,全面掌握稅法的若干規(guī)定,尤其是各項(xiàng)稅收優(yōu)惠、稅收鼓勵(lì)政策,往往都是散見(jiàn)于各項(xiàng)文件之中,有的是人大常委會(huì)、國(guó)務(wù)院頒發(fā)的,有的是財(cái)政部。國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文,有的是國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)文,還有的可能是省市發(fā)文,這些都要收集齊全、進(jìn)行分類。

第二步確立節(jié)稅目標(biāo),建立備選方案。根據(jù)稅收籌劃內(nèi)容,確立稅收籌劃的目標(biāo),建立多個(gè)備選方案,每一個(gè)方案都包含一些特定法律安排。

第三步建立數(shù)學(xué)模型,進(jìn)行模擬決策測(cè)算。根據(jù)有關(guān)稅法規(guī)定和納稅人預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)情況中、長(zhǎng)期預(yù)算等,盡可能建立數(shù)學(xué)模型,進(jìn)行演算,模擬決策,定量分析,修改備選方案。

第四步根據(jù)稅后凈回報(bào),排列選擇方案。分析每一備選方案,所有備選方案的比較都要在成本最低化和利潤(rùn)最大化的分析框架內(nèi)進(jìn)行,并以此標(biāo)準(zhǔn)確立能夠產(chǎn)生最大稅后凈回報(bào)的方案。另外,還要考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、稅收風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)等因素。

第五步選擇最佳方案。最佳方案是在特定環(huán)境下選擇的,這些環(huán)境能有多長(zhǎng)時(shí)間的穩(wěn)定期,事先也應(yīng)有所考慮,尤其是在國(guó)際稅收籌劃時(shí),更應(yīng)該考慮這個(gè)問(wèn)題。

第六步付諸實(shí)踐,信息反饋。付諸實(shí)踐后,再運(yùn)用信息反饋制度,驗(yàn)證實(shí)際稅收籌劃結(jié)果是否如當(dāng)初估算,為今后稅收籌劃提供參考依據(jù)。

3 影響企業(yè)稅收籌劃的因素

一般認(rèn)為,可以把影響企業(yè)稅收籌劃的因素分為宏觀和微觀兩類。宏觀因素包括國(guó)際政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì),國(guó)內(nèi)政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì),國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策、地區(qū)政策、產(chǎn)業(yè)政策、一國(guó)的法律制度、會(huì)計(jì)制度和稅收制度,以及一國(guó)的利率、匯率等等,而影響國(guó)際稅收籌劃的因素還包括其他國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策、產(chǎn)業(yè)政策、法律制度、稅收制度等等;微觀因素主要包括企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略,企業(yè)與產(chǎn)業(yè)鏈中上下游客戶的關(guān)系,企業(yè)的財(cái)務(wù)制度等。下面論述兩種因素是如何影響稅收籌劃的。

(1)稅收制度很顯然,稅收制度的輕微變化肯定影響稅收籌劃。但是,在現(xiàn)實(shí)中,稅收制度無(wú)時(shí)無(wú)刻不在發(fā)生變化。由于世界貿(mào)易組織推行的是自由、公開、平等的貿(mào)易,極大地促進(jìn)了跨國(guó)公司的投資和各要素的流動(dòng),而各國(guó)為了吸引資本和技術(shù)的流入,都在利用稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用,所以各國(guó)都在調(diào)整稅收政策,同時(shí)由于是多國(guó)博弈,所以稅收制度一直處在不斷調(diào)整之中。另外,由于一國(guó)國(guó)內(nèi)自然資源分布不均,人力資本、技術(shù)密集程度等在各地區(qū)分布不均。國(guó)家也會(huì)出臺(tái)一些照顧和鼓勵(lì)性的稅收政策,隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,稅收政策也在不斷調(diào)整。

所以,稅收制度的動(dòng)態(tài)性必將導(dǎo)致稅收籌劃工作的動(dòng)態(tài)性,即稅收籌劃方式不是一成不變的,會(huì)隨著影響因素的變化而變化。這種動(dòng)態(tài)性導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃工作必將通過(guò)長(zhǎng)期堅(jiān)持不懈地努力才可有所得。

(2)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略這雖是一個(gè)微觀因素,但可以說(shuō)它包含其他宏觀與微觀因素。企業(yè)在制度發(fā)展戰(zhàn)略時(shí),肯定要考慮宏觀因素(如國(guó)內(nèi)外政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì),各國(guó)的經(jīng)濟(jì)政策等)和自身的經(jīng)營(yíng)情況,只是各有側(cè)重而已。其實(shí)企業(yè)在制定發(fā)展戰(zhàn)略時(shí),考慮了各國(guó)、各地區(qū)的稅收政策,但是稅收政策并不總是有利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略,所以企業(yè)權(quán)衡利弊以后制定出發(fā)展戰(zhàn)略,則更需要企業(yè)稅收籌劃來(lái)盡量減少各種不利影響,這種對(duì)政策的“微調(diào)”對(duì)企業(yè)多少有點(diǎn)幫助。從某種意義上講,這時(shí)的企業(yè)稅收籌劃具有“事后性”,而不像前面講的“前瞻性”、“超前性”。

由于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略要影響企業(yè)稅收籌劃的方案,而制定出企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略事已考慮了眾多宏觀和微觀因素,所以企業(yè)稅收籌劃工作必然要考慮影響企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的眾多宏觀和微觀因素的影響,同時(shí)還要考慮其他直接影響企業(yè)稅收籌劃的宏觀和微觀因素,這也就是企業(yè)稅收籌劃工作要求的全局性、綜合性。

4 企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)注意的問(wèn)題

稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)獲得最大經(jīng)濟(jì)效益的手段之一,掌握熟練的稅收知識(shí),能使稅收籌劃健康發(fā)展,也使企業(yè)更好地通過(guò)合法手段獲取利益。

4.1 正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃與避稅的區(qū)別

稅收籌劃與避稅都以減輕稅負(fù)為目的,但稅收籌劃的過(guò)程與稅法的內(nèi)在要求是一致的,它不影響稅收的法律地位,也不削弱稅收各種功能的發(fā)揮。稅收籌劃的前提是合法的,它的方法體現(xiàn)在它的籌劃,它的目的是稅收利益最大化。歸納起來(lái)就是“三性”:合法性、籌劃性和目的性。而避稅是本著“法無(wú)明文規(guī)定者不為罪”的原則,千方百計(jì)鉆稅法的空子,利用稅法的缺陷與漏洞規(guī)則避國(guó)家稅收,它是與稅收立法精神背道而馳的。在現(xiàn)實(shí)生活中,有人對(duì)稅收籌劃存有誤解,將其與避稅混為一談,這是對(duì)稅收籌劃的不了解,混淆了稅收籌劃與避稅的本質(zhì)區(qū)別。必須承認(rèn),在實(shí)際工作中稅收籌劃與避稅有時(shí)難以區(qū)別,一旦稅收導(dǎo)向不明確,稅收制度不完善,稅收籌劃就有可能轉(zhuǎn)化為避稅行為。這就要求建立完善的稅收制度,科學(xué)的稅收運(yùn)行機(jī)制,嚴(yán)格的稅收征管措施。增強(qiáng)依法治稅的剛性,防止借稅收籌劃之名進(jìn)行的避稅活動(dòng)。

4.2 準(zhǔn)確掌握稅收法規(guī),領(lǐng)會(huì)其精神實(shí)質(zhì)

稅收籌劃合理合法,是符合稅收立法精神的,要準(zhǔn)確掌握稅收法規(guī),領(lǐng)會(huì)其精神實(shí)質(zhì),這是進(jìn)行稅收籌劃的關(guān)鍵所在。目前我國(guó)稅收法律體系層次較多,除人大頒布的稅收法律和國(guó)務(wù)院制定的稅收法規(guī)相對(duì)穩(wěn)定外,其他的稅收規(guī)章及規(guī)范性文件,如各稅種的實(shí)施細(xì)則、暫行辦法等規(guī)定變化頻繁,稍不注意所運(yùn)用的稅收法規(guī)就可能過(guò)時(shí)。所以稅收籌劃不能遵循固有模式,一成不變,要隨時(shí)掌握稅收法規(guī)的發(fā)展變化,結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),不斷更新稅收籌劃的方式和方法,使稅收籌劃始終朝著正確軌道運(yùn)行。

4.3 企業(yè)要培養(yǎng)高素質(zhì)稅收籌劃專業(yè)人才

稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性和政策性較強(qiáng)的工作,它要求從事這項(xiàng)工作的人員具有較高的素質(zhì),包括具備較高的稅收理論水平和業(yè)務(wù)能力。稅收籌劃的參與者應(yīng)是具備財(cái)稅、法律、會(huì)計(jì)等多方面知識(shí)的綜合性人才,并非普通財(cái)會(huì)人員都能為之。因?yàn)橐坏┒愂栈I劃失敗,不僅要受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的懲處,還會(huì)給企業(yè)的聲譽(yù)帶來(lái)不良影響,不利于企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。所以,企業(yè)要重視培養(yǎng)稅收籌劃專業(yè)人才,保證稅收籌劃的質(zhì)量。

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第9篇：稅收籌劃的認(rèn)識(shí)范文

[關(guān)鍵詞]中小商貿(mào)企業(yè)；稅收籌劃；問(wèn)題；建議

稅收籌劃是指納稅人在不違背法律規(guī)定的前提下，企業(yè)通過(guò)對(duì)資金募集、經(jīng)營(yíng)和投資等活動(dòng)，在一定合理?xiàng)l件下安排、統(tǒng)籌，并在稅法許可的范圍內(nèi),使用稅法中獨(dú)有的起征點(diǎn)、減免稅、加計(jì)扣除等一系列的優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收成本降低，經(jīng)濟(jì)效益最大化。近年來(lái)，我國(guó)為營(yíng)造良好的中小企業(yè)的稅收籌劃環(huán)境，相繼實(shí)施了一些宏觀經(jīng)濟(jì)政策和稅收制度，成為中小商貿(mào)企業(yè)減輕賦稅、增加收益、促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展發(fā)展的內(nèi)在動(dòng)力，為中小企業(yè)積極開展稅收籌劃工作提供了可靠的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。我國(guó)中小商貿(mào)企業(yè)因?yàn)槭芟忍煲?guī)模小、起步晚、融資難、經(jīng)營(yíng)條件較差等因素影響，在我國(guó)整個(gè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)地位。因此，中小商貿(mào)企業(yè)為提升自身核心競(jìng)爭(zhēng)力，開展科學(xué)高效稅收籌劃工作刻不容緩。

一、我國(guó)中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題

(一)稅收籌劃的意識(shí)不強(qiáng)和認(rèn)識(shí)不深

受傳統(tǒng)觀念的影響，我國(guó)的中小商貿(mào)企業(yè)管理者對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)淺薄，并沒(méi)深刻全面的了解其真正的內(nèi)涵。其認(rèn)為企業(yè)的稅收成本是由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定的，只需根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求申報(bào)納稅。一方面有些管理者只將提高商品銷售額作為企業(yè)的唯一目標(biāo)，其他的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)并不重視。認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅漏稅，鉆法律的空子，或是認(rèn)為稅收籌劃就是在企業(yè)成立時(shí)一次性的行為，無(wú)需浪費(fèi)資源過(guò)多關(guān)注；另一方面有些企業(yè)管理者意識(shí)到了稅收籌劃對(duì)企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展的重要意義，但由于對(duì)稅收籌劃概念缺乏全面深刻的認(rèn)識(shí)，只將企業(yè)的稅收籌劃局限于“減輕稅收”，只將眼光瞄準(zhǔn)一種稅種，并沒(méi)有從全局出發(fā)、整體考慮企業(yè)，將稅收籌劃與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相結(jié)合，從而不利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。

(二)不熟悉稅收法規(guī)

中小商貿(mào)企業(yè)由于缺乏稅收籌劃方面的專業(yè)人才，對(duì)國(guó)家稅收法律法規(guī)不熟悉，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能充分的利用良好的外部條件為企業(yè)發(fā)展做貢獻(xiàn)。如國(guó)家出臺(tái)的促進(jìn)殘疾人就業(yè)的優(yōu)惠政策：當(dāng)商貿(mào)企業(yè)吸納殘疾人就業(yè)時(shí)，可以在稅收上享受一定的優(yōu)惠，安置殘疾人員的工資除了可以據(jù)時(shí)扣除之外，還可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)根據(jù)實(shí)際支付給殘疾人員的工資按100%加計(jì)扣除。還有些地方規(guī)定中小商貿(mào)企業(yè)吸納失業(yè)人員達(dá)到一定比例時(shí)，可以享受少交企業(yè)所得稅甚至是免稅的優(yōu)惠。但很多企業(yè)不熟悉這些稅收優(yōu)惠政策，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，忽略了稅收優(yōu)惠政策所帶來(lái)的利益，無(wú)法降低企業(yè)稅收成本。

(三)稅收籌劃的基礎(chǔ)較差

稅收籌劃的重要基礎(chǔ)就是確保企業(yè)存在一套規(guī)范的管理制度，以及完善的財(cái)務(wù)工作機(jī)制。目前中小商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)工作機(jī)制不健全，仍存在很多問(wèn)題。一是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度不完善，并未嚴(yán)格地執(zhí)行會(huì)計(jì)政策，出現(xiàn)錯(cuò)誤的賬目、原始憑證缺失、企業(yè)小金庫(kù)等現(xiàn)象，造成企業(yè)賬實(shí)不統(tǒng)一。這使相應(yīng)的稅收籌劃制度不能正常的實(shí)施；二是財(cái)務(wù)人員的職責(zé)意識(shí)較弱，沒(méi)有盡到工作的責(zé)任，有時(shí)賬務(wù)處理存在疏漏，不能為財(cái)務(wù)分析提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，不利于稅收籌劃工作的實(shí)際展開。

(四)稅收籌劃脫離企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況

不同的企業(yè)在規(guī)模、經(jīng)營(yíng)方式、產(chǎn)品特點(diǎn)以及企業(yè)發(fā)展階段等方面都存在差異，很多中小商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)容易盲目的模仿大企業(yè)成功案例，直接的照搬來(lái)進(jìn)行企業(yè)自身的籌劃工作，忽視了將稅收籌劃與企業(yè)自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況相結(jié)合，導(dǎo)致稅收籌劃失敗，擴(kuò)大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)也不利于企業(yè)稅收籌劃。

(五)稅收籌劃整體統(tǒng)籌能力不足

中小商貿(mào)企業(yè)在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，沒(méi)有關(guān)注稅收因素，企業(yè)缺乏整體統(tǒng)籌安排。如在公司開設(shè)分支機(jī)構(gòu)時(shí)，企業(yè)在選擇分設(shè)分公司還是子公司上沒(méi)有一個(gè)周祥嚴(yán)密的方案，對(duì)這兩種選擇哪一種更節(jié)稅也不是很清楚。選擇開設(shè)分支機(jī)構(gòu)，也沒(méi)有根據(jù)開設(shè)地的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況和市場(chǎng)占有率來(lái)考慮，有時(shí)做出的決策只是依據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人喜好。又如市場(chǎng)部門在進(jìn)行商品促銷時(shí)，選擇促銷方案也沒(méi)有考慮節(jié)稅的問(wèn)題，哪一種促銷方案最節(jié)稅，企業(yè)的稅后凈利潤(rùn)最大。再如大部分采購(gòu)部門忽視了最終的價(jià)格優(yōu)惠，僅僅依靠供應(yīng)商提供的價(jià)格來(lái)選擇供應(yīng)商。如果本企業(yè)是一般納稅人，選擇的供應(yīng)商最好也是一般納稅人，因?yàn)橐话慵{稅人方便提供可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票，這可能會(huì)使企業(yè)得到更多的價(jià)格優(yōu)惠。而企業(yè)的采購(gòu)一般會(huì)選擇表面價(jià)格更低的小規(guī)模納稅人作為供應(yīng)商，這對(duì)企業(yè)自身的整體發(fā)展不利。

二、我國(guó)中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題的成因分析

(一)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視稅收籌劃工作

我國(guó)的中小商貿(mào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)稅收籌劃意識(shí)普遍淡薄。部分領(lǐng)導(dǎo)并未認(rèn)識(shí)到稅收籌劃是企業(yè)具有的一項(xiàng)基本權(quán)利，并不認(rèn)為稅收籌劃會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生有利的影響。因此，企業(yè)管理者就不會(huì)主動(dòng)的從企業(yè)戰(zhàn)略上布局，戰(zhàn)術(shù)上要求，甚至認(rèn)為稅收籌劃工作會(huì)耗費(fèi)大量的資金和人力，中小商貿(mào)企業(yè)本身的資金就很有限，這筆開銷公司投入來(lái)進(jìn)行稅收籌劃只會(huì)增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。小企業(yè)無(wú)條件也無(wú)需完成，這是大企業(yè)才會(huì)計(jì)劃實(shí)施的工作。

(二)企業(yè)管理制度不規(guī)范

稅收籌劃工作的順利實(shí)施需要良好的企業(yè)管理制度作為支撐，中小商貿(mào)企業(yè)管理制度的不規(guī)范，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作不能為稅收籌劃的有序進(jìn)行奠定良好的基礎(chǔ)。一是責(zé)任主體不明確，如企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品時(shí)，需經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)的同意且簽字，但往往有時(shí)企業(yè)的采購(gòu)單上只有采購(gòu)人員的簽名，沒(méi)有部門領(lǐng)導(dǎo)的簽名，這樣就很難確認(rèn)責(zé)任主體；二是工作內(nèi)容不明確，如企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)為其職責(zé)就是會(huì)計(jì)核算并向相關(guān)利益主體提供財(cái)務(wù)報(bào)告，對(duì)之前的比較稅收成本的預(yù)測(cè)、分析、控制以及相關(guān)決策的項(xiàng)目與自己無(wú)關(guān)是上層領(lǐng)導(dǎo)的事情，稅收籌劃工作不在其職責(zé)范圍；然而管理者認(rèn)為所有的涉稅事務(wù)都應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門所負(fù)責(zé)。

(三)稅收籌劃人員專業(yè)知識(shí)薄弱、綜合素質(zhì)低

一方面由于國(guó)家高等院校課程體系不完善，對(duì)稅收籌劃專業(yè)重視程度低，導(dǎo)致稅收籌劃方面的專業(yè)人才缺失；另一方面，從業(yè)人員在擇業(yè)時(shí)，在觀念上普遍存在對(duì)中小商貿(mào)企業(yè)“歧視”心理，而高端專業(yè)人才更是選擇大企業(yè)就業(yè)，所以，在專業(yè)人才擁有上，中小商貿(mào)企業(yè)明顯不占優(yōu)勢(shì)，這在一定程度上導(dǎo)致中小商貿(mào)企業(yè)在管理能力資源上弱于大企業(yè)，現(xiàn)實(shí)中，也存在因?yàn)槌杀究刂圃颍行∩藤Q(mào)企業(yè)通常采用會(huì)計(jì)人員、甚至行政人員兼職稅收籌劃崗位，兼職人員專業(yè)知識(shí)的薄弱對(duì)企業(yè)稅收籌劃工作的影響是顯而易見(jiàn)的。

(四)企業(yè)部門間溝通協(xié)調(diào)能力較弱

稅收籌劃工作需要企業(yè)各部門相互溝通、協(xié)調(diào)，才能整體統(tǒng)籌安排。中小商貿(mào)企業(yè)的各部門在采用相應(yīng)方案時(shí)，只考慮本部門的可操作性和便利性，沒(méi)有與稅收籌劃相關(guān)人員協(xié)調(diào)統(tǒng)一，而稅收籌劃人員在設(shè)計(jì)籌劃方案時(shí)，沒(méi)有做到及時(shí)有效的與其他部門人員進(jìn)行溝通，只是從自身角度出發(fā)，沒(méi)有考慮到所選的方案對(duì)其他部門來(lái)說(shuō)是否可行。所以，企業(yè)很難整體統(tǒng)籌安排工作。

三、完善我國(guó)中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的對(duì)策

(一)加深對(duì)稅收籌劃的認(rèn)知

首先，稅收籌劃是一項(xiàng)比較復(fù)雜的統(tǒng)籌工作，不可能在短時(shí)間內(nèi)完成并取得效果，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)足夠的重視，在企業(yè)管理系統(tǒng)頂層設(shè)計(jì)中應(yīng)適當(dāng)增加稅收籌劃工作的重要性，同時(shí)，應(yīng)該投入專門的資金、專業(yè)的人才以保障稅收籌劃工作的高效開展。其次，在思想意識(shí)上，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和相應(yīng)職能人員要加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的深入理解。在宏觀上，不僅要掌握國(guó)際經(jīng)濟(jì)及政策形勢(shì)，更應(yīng)加強(qiáng)與稅收籌劃相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)和理解，跟蹤最新稅收籌劃政策形勢(shì)和行業(yè)動(dòng)態(tài)。在微觀上，要將國(guó)家政策及相應(yīng)要求同自身管理結(jié)合起來(lái)，在合規(guī)運(yùn)行的基礎(chǔ)上，探索一套適合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的稅收籌劃工作方案。同時(shí)，要綜合考慮外部環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)狀況,將制約稅收的政策、條件及因素進(jìn)行詳細(xì)地分析，做出更科學(xué)合理的稅收規(guī)劃。

(二)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

完善的規(guī)章制度尤其是財(cái)務(wù)管理制度能夠?yàn)橹行∩藤Q(mào)企業(yè)合理有效的開展稅收籌劃工作提供便利。一是中小商貿(mào)企業(yè)應(yīng)建立完整的財(cái)務(wù)管理體系，適當(dāng)時(shí)可通過(guò)專業(yè)咨詢公司輔助建立完整、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系，保證企業(yè)在制度建設(shè)上就規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，中小商貿(mào)企業(yè)應(yīng)建立和健全商品購(gòu)銷存環(huán)節(jié)管理辦法，及時(shí)有效地掌握商品流動(dòng)的情況；二是建立和健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理考核機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的激勵(lì)和約束，同時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和會(huì)計(jì)監(jiān)督，落實(shí)企業(yè)內(nèi)部責(zé)任問(wèn)題，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，保證會(huì)計(jì)制度的落實(shí)和有效執(zhí)行。

(三)促進(jìn)內(nèi)部整體統(tǒng)籌工作

中小商貿(mào)企業(yè)各部門間要重視溝通、加強(qiáng)合作，以主人翁的姿態(tài)共同為稅收籌劃工作的開展提供支持。首先企業(yè)在確定一個(gè)具體的稅收籌劃方案之前，相關(guān)部門先進(jìn)行分析，確定方案的可行性，選擇出最佳的方案，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅最大化和企業(yè)價(jià)值最大化；其次在執(zhí)行納稅籌劃方案時(shí)，各部門應(yīng)互相配合并能時(shí)刻關(guān)注內(nèi)外部環(huán)境的變化，及時(shí)做出調(diào)整。

(四)加快稅收籌劃人才培養(yǎng)

一是中小商貿(mào)企業(yè)要不斷地提升企業(yè)稅務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，制定科學(xué)的培訓(xùn)計(jì)劃，并積極參與稅務(wù)部門組織的年度稅收政策培訓(xùn)班，使納稅籌劃當(dāng)事人接受專門的、有針對(duì)性的培訓(xùn)后，能夠深刻了解國(guó)家稅法及通曉與稅法相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)、熟悉國(guó)家會(huì)計(jì)法律法規(guī)，同時(shí)應(yīng)具備必要的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，將稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理中資金、價(jià)值、時(shí)間等理論和技術(shù)方法相結(jié)合，把納稅籌劃工作做好；二是中小商貿(mào)企業(yè)應(yīng)將“走出去”與“引進(jìn)來(lái)”相結(jié)合，給企業(yè)的稅收籌劃人才提供學(xué)習(xí)交流的機(jī)會(huì)，在與國(guó)內(nèi)優(yōu)秀企業(yè)以及國(guó)外企業(yè)交流的過(guò)程中增加認(rèn)識(shí)、提升能力；同時(shí)，重視吸引專業(yè)的稅收人才，滿足企業(yè)人才的需求。

(五)加強(qiáng)與稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的聯(lián)系

稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的引導(dǎo)和服務(wù)，對(duì)中小企業(yè)稅收籌劃的健康發(fā)展至關(guān)重要。專業(yè)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)擁有稅務(wù)籌劃方面經(jīng)驗(yàn)豐富的人才，能給企業(yè)提供了“外援”，稅務(wù)機(jī)構(gòu)有效的指導(dǎo)會(huì)彌補(bǔ)中小商貿(mào)企業(yè)專業(yè)人才上的不足，專業(yè)的指導(dǎo)也能及時(shí)促進(jìn)中小商貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，并規(guī)避潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的參與和社會(huì)化服務(wù)體系的大力支持，能夠促進(jìn)中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃更好更快的發(fā)展，提高企業(yè)稅收籌劃的檔次和水平。

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