稅收籌劃的特征精選(九篇)

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第1篇：稅收籌劃的特征范文

一、企業財務管理中稅收籌劃的應用價值和兩者的關系

1.企業財務管理中稅收籌劃的應用價值分析

企業的財務管理是保障企業在市場中生存發展的基礎，在財務管理中的稅收籌劃的應用，就有著鮮明的價值體現。能在稅收籌劃管理的應用下對企業盈利能力，以及償債能力得到有效提高。企業的發展其自身的發展水平主要是通過盈利能力進行衡量的，所以企業盈利大小就和稅后利潤大小有著緊密聯系。企業要想在稅后利潤最大化的呈現，就要能夠充分的注重稅收籌劃的工作科學有效的實施，在這一方面的工作得到了完善化，就能將企業的整體盈利能力和償債能力得到加強。

再者，企業的財務管理工作中對稅收籌劃的應用價值，還體現在對經營管理水平的提升，以及會計管理水平提升層面。企業的實際經營發展過程中，其中比較重要的要素就是資金以及利潤和成本。而在企業經營中稅收籌劃的實施，就能夠將這幾者進行綜合。這就能夠將整體的經營管理水平得到有效提升，在實施稅收籌劃的實施過程中，在對財務工作人員方面的要求也有著相應的提升，從而就能將會計管理水平得以有效提升。

另外，企業財務管理過程中對稅收籌劃的應用，能有效防止企業陷入到稅收法額陷阱當中。在這一方面的應用加強，就能充分保障企業在市場經濟發展中的競爭優勢加強。

2.企業財務管理與稅收籌劃關系分析

企業的財務管理是企業生存發展的基礎，而和稅收籌劃之間也有著緊密的聯系。在實際的財務管理過程中，對和企業的每項工作都有著緊密的聯系。稅收籌劃是財務管理中的重要要素，對加強企業的財務管理有著重要意義。在稅收籌劃的工作開展過程中，主要是圍繞著企業財務管理活動進行開展的，在應用的目標上都是為了企業的利潤最大化。所以在稅收籌劃的工作實施收益方面，也會對企業的獲利能力有著直接的影響。而在企業的財務管理的工作方面，其主要就是起到財務決策的作用，能為企業的領導者在決策中提供真實準確的數據信息，才能幫助企業獲得利潤。兩者對企業的利潤獲得的目的都是相同的。而稅收籌劃作為是財務管理中的重要組成，兩者也是相互影響的，如果財務管理的質量得不到提高，也會影響到稅收籌劃的進一步發展。

二、企業財務管理的稅收籌劃的特征以及類型分析

1.企業財務管理的稅收籌劃的主要特征體現分析

從企業的財務管理中的稅收籌劃的特征來看，主要體現在多個層面，其中在合法性特征上是比較基礎的特征。也就是企業的財務管理過程中的稅收籌劃要能夠和法律的先關規范相符合，不能與其相抵觸。而在稅收籌劃的目的性特征層面，就體現出了稅收籌劃作為理財活動和籌劃活動，就要能為實現一定意圖和目標來加以實施，所以在目的性的目標上體現的就比較突出。

再者，財務管理的稅收籌劃在預期性的特征上也比較突出，在對稅收籌劃的實際應用過程中，主要就是對未來經濟事項作出的預測。因為在納稅義務的滯后性性質的基礎上，企業只有在交易之后才能進行納稅。在這一客觀實施的情況下，就能夠在財務管理過程中稅收籌劃的相關工作得以實施，也能將稅收籌劃的預期性特征得以鮮明呈現。

另外，企業的財務管理稅收籌劃的專業性特征以及風險性特征層面也有著呈現。從其專業性特征層面來看，主要就是在進行稅收籌劃中是按照國家的標準要求進行執行的，所以在專業性上就比較強。而風險性的特征則主要是體現在，這一籌劃活動是有著預見性的，所以在籌劃過程中就會有著一定的風險。

2.企業財務管理的稅收籌劃的主要類型分析

從當前我國的企業財務管理而對稅收籌劃類型來看，根據不同的標準就能夠將稅收籌劃分成不同的類型。其中的節稅籌劃類型就是比較常見的，也是合法方式下的稅收籌劃類型。在這一類型的稅收籌劃，主要是通過對稅法當中的起征點以及減免稅等優惠應用，在投資以及籌資的活動中進行科學化的安排，就能夠達到少繳稅以及不交稅的目的。在這一類型的稅收籌劃方面主要就是對國家的一些優惠政策的應用。

再者，企業財務管理中稅收籌劃的類型中避稅籌劃也是比較重要的。這會非違法方式的稅收籌劃的方法，主要就是在對當前的稅法充分了解以及對相關的財會知識掌握情況下，對稅法的一些規范沒有違背，從而在企業的財務管理中的投融資等方面，結合實際進行科學化的安排。這樣也能起到避稅的目的。

除此之外，對于企業的財務管理過程中稅收籌劃的類型中的稅負轉嫁籌劃類型也比較只能夠。在這一類型中的稅收籌劃，主要是通過對經濟手段的應用，然后對價格實施相應的調整以及變動等，將稅負進行轉嫁其它人進行承擔。通過這樣的方式也能起到稅負轉嫁的作用，對企業的財務管理的壓力也能得到有效減輕。

三、企業財務管理中稅收籌劃應用的可行性及存在的問題分析

1.企業財務管理中稅收籌劃應用的可行性分析

企業的財務管理過程中，稅收籌劃在其中應用有著其可行性。由于稅收差別待遇，能夠為企業在這一工作中開拓發展的空間。企業在對稅收籌劃的應用過程中，主要是對企業的投資以及經營等活動進行的科學合理化的安排。通過對稅收籌劃得以明確化以及進行規范化，就使得企業在稅收籌劃的發展空間上得到了拓展，有利于其作用的良好發揮。同時在財務管理過程中對稅收籌劃加以應用，也能制度上能提供相應保障，這就比較有利于企業的財務管理的質量水平提升。在稅收籌劃的實際應用中，也能夠為財務管理的內容進行增加，豐富了財務管理的功能，在這一方面的工作效率也能有效提升。

2.企業財務管理中稅收籌劃應用存在的問題分析

從當前我國的企業財務管理中的稅收籌劃應用現狀來看，還有諸多方面存在著問題有待解決。這些問題主要體現在，一些企業對稅收籌劃的了解沒有全面化。企業的財務管理中對稅收籌劃的引入，在我國的發展時間相對比較短，一些企業在這一概念的理解就不是很深入。一些企業的財務管理人員對稅收籌劃有著錯誤性的理解，認為直接的偷稅漏稅以及逃稅，要比復雜化的稅收籌劃來的方便，對稅收籌劃的科學正確應用沒有得到正視。還有是企業的稅收籌劃中在風險意識上還沒有充分體現，在企業的財務管理過程中，對稅收籌劃的風險沒有注重，這就對財務管理的水平提升有著很大的阻礙。

再者，企業的財務管理中對稅收籌劃的成本意識方面相對比較缺乏，以及在相關的人才方面還比較缺乏。一些工作人員對稅收籌劃的了解只停留在表面。這些層面的問題就對我國的企業財務管理的進一步發展有著很大的影響。對這些問題就要能及時的解決，針對性的應對，這樣才能有助于企業的財務管理中稅收籌劃的科學有效應用。

四、企業財務管理中稅收籌劃應用的優化策略探究

為能夠將稅收籌劃在企業財務管理中科學應用，就要注重措施的科學實施，筆者結合實際對企業財務管理中稅收籌劃的應用策略進行了探究，在這些策略實施下，就能對企業財務管理的質量水平得以提升。

第一，將稅收籌劃在企業財務管理中的應用，要能嚴格遵循相應原則。只有在這些原則遵循下，才能有助于企業財務管理。其中在合法性原則方面要得以重視，對稅收籌劃的應用要在法律框架下加以應用，不能對國家財務會計的相關法規等進行違背。對稅收籌劃的應用要和時展相結合，根據最新的法律規范來進行遵循。還要能在實施中和財務管理的總目標相統一。財務管理和稅收籌劃的目標都是相同的，都是為企業的利潤最大化而實施的，所以兩者目標要能相統一。除此之外，企業財務管理稅收籌劃的應用也要能將成本效益原則，以及服務于財務決策過程原則相遵循。只有在這些原則的遵循下，才能有利于稅收籌劃的應用價值最大發揮。

第二，將稅收籌劃在企業財務管理中的應用，能在不同的階段得以發揮作用。將稅收籌劃在企業財務管理中籌資決策中的應用中，就要能充分的了解籌資方式的多樣化。企業會有著不同稅負以及成本列支方式等，通過將稅收籌資在企業財務管理中加以應用，就能將籌資的成本得以有效降低。在具體的應用中就要能加以選擇，對金融機構融資以及非金融機構借款等都能加以結合實際選擇。

第三，企業的財務管理過程中，要能充分注重稅收籌資的應用。對于缺乏稅收籌資觀念的問題要能及時性的轉變。在我國的稅收制度的進一步優化發展背景下，在稅務體制管理的層次性要進一步的深化。政府方面就要在稅務活動的開展上加大力度，在這些基礎知識的宣傳工作方面進行加強，并要能積極的引導企業對稅收籌劃的行為規范性實施，認識到稅收籌劃應用重要性以及科學性等。

第四，企業財務管理的稅收籌劃的應用，要以企業利潤最大化為目標。財務工作人員要能夠結合企業的經營情況進行綜合分析，將稅收籌劃在財務管理中的應用利弊要能得以有效的權衡，進行實施科學性的籌劃。企業的稅收籌劃的實施中，要嚴格和稅法的時效性相遵循，對風險的防范要能加強。在當前的經濟環境多變的情況下，稅法也會相應的變化，企業在對稅收籌劃的實際應用過程中，就要能夠和稅法的相關規定緊密結合。

第五，企業的財務管理中對稅收籌劃的應用，還要能夠對稅收籌劃的管理實施機制建設工作得以完善化。這就需要對一些專家進行聘請，結合企業的實際發展情況，來進行制定相適應的稅收籌劃的科學機制。要能確保獨立進行稅收籌劃方案的設計，將機制和相關法律規范進行緊密結合，只有在這些方面得到了完善加強，才能有助于稅收籌劃的應用價值充分體現。

第2篇：稅收籌劃的特征范文

【關鍵詞】 納稅籌劃 風險 測量 對策

一、稅收籌劃及其風險相關概念

1、稅收籌劃的定義。西方社會一直以來流行一句話：稅收和死亡是世界上不可避免的兩件事。從事稅收籌劃的學者在西方發達國家是比較多的，而且和稅收籌劃相關的研究書刊也不在少數。同樣在國內，稅收籌劃近年來也是理論界和實物界研究的一個重點領域。對“稅收籌劃”的定義，目前尚未有一個很全面或者很權威的答案：國際財政文獻局在《國際稅收詞匯》中認為，稅收籌劃指的是通過對個人事務活動的安排或者對經營活動的安排，納稅人以達到實現繳納最低稅收的目的；而蓋地認為稅收籌劃指的是在尊重稅法的前提下，依據現行稅收法律，納稅人運用稅法中比較模糊的定義，比如稅法中的“應該”與“不應該”、“允許”與“不允許”來進行對籌資、經營、投資等活動進行各種籌劃以減輕稅負的對策。在他看來，廣義的稅收籌劃指的是節稅和避稅，而狹義的則只是指的是節稅；在《稅務實物》中，我國國家稅務總局注冊稅務師管理中心將稅收籌劃定義為，當存在兩個以及兩個以上的納稅方案時，在遵守稅收法律以及法規的前提下，納稅人為實現最小合理納稅而進行設計和運籌。綜上所述，本文給稅收籌劃的定義為：在不違反國家稅收法律、法規以及規章的前提下，通過中介機構或者自行對企業的生產經營、理財、投資和組織結構等經濟行為或者業務的涉稅行為進行運籌和設計的過程，以達到實現企業價值的最大化或者股東財富的最大化。

2、稅收籌劃風險的定義。作為企業財務管理決策的一個重要組成部分，稅收籌劃的結果具有不確定性。本文對稅收籌劃風險的定義如下：由于事先各種不確定性因素的影響，納稅人設計的稅收籌劃方案，其經過方案的設計所得到的實際收益與預期收益發生背離而有著蒙受經濟損失的可能性。

3、稅收籌劃風險的特征。第一，稅收籌劃具有客觀必然性。這是由納稅人選擇進行納稅籌劃本身的特點決定的。因為風險不由人的主觀意志為轉移，存在于自然環境和企業所處的社會環境中。第二，稅收籌劃具有因果復雜性。納稅人可能會忽視企業的納稅事物，不了解相關的法律，缺少對風險的判斷，違反法律法規，另外國家稅收政策法規的變動、經濟政策形式的變化以及同業競爭的加劇等皆可帶來稅收籌劃的風險。第三，稅收籌劃風險具有潛在性。因為任何一個籌劃方案都有其不可知的風險，任何變動都可能導致某一稅收籌劃方案的失敗，因此，其風險具有潛在性。

二、稅收籌劃風險產生的原因

1、納稅籌劃的事先計劃性和在執行過程存在著不可控因素和不確定性間的矛盾。稅收籌劃本身是一種事前的行為，它具有預先性和長期性的特征，由于各種因素在未來的不確定性決定了納稅人在進行納稅籌劃的時候面臨著各種風險。因此納稅籌劃風險產生的主要原因是納稅籌劃的事先計劃性和在執行過程存在著不可控因素和不確定性間的矛盾。主要原因有如下幾類：首先稅收的本質屬性是稅收籌劃風險產生的主要原因。稅收的強制性、無償性和固定性決定了稅收風險的存在。從稅收強制性方面看來，其說明了在稅收法律關系中，納稅人與政府及稅務部門的權力和義務的不對等，對于納稅人而言，其不僅要依法納稅，并且他們的行為也處于被動的地位。納稅人的稅收籌劃的合法性是由政府及稅務部門所決定而非納稅人說了算，由此而帶來稅收籌劃的風險。其次，從稅收的無償性看來，作為經濟人，納稅人在市場經濟條件下，為了個體的經濟利益，肯定是希望通過各種方法來實現其利益的最大化的，而稅收作為政府收入的主要來源，其對稅收的管理必然會非常嚴格，這兩者利益上的矛盾則導致了納稅人的稅收籌劃行為上的風險。而從稅收固定性來看，國家以法律形式明確地規定了稅收征收的內容和程序，而這是發生在國家征稅之前的，雙方都必須遵守，因此，納稅人在開展稅收籌劃的過程中，必須嚴格遵守各種法律法規，這也導致了稅收籌劃具有一定的風險。

2、納稅籌劃行為實施者認識水平有限。稅收方案的制定及實施完全是納稅人的主觀判斷所決定的，這其中包含了納稅人對稅收條件的認識與判斷以及稅收政策的認識與判斷等。而既然是主觀判斷則必然由著錯誤的可能性，這也決定了其所設計與實施的納稅籌劃方案有著錯誤及失敗的可能性。通常來說，納稅籌劃成功的可能性與納稅人的專業素質是成正相關的，這取決于納稅人對稅收、會計、財務、法律等方面的政策和業務的熟悉程度。

3、納稅籌劃方案實施過程中環境的不確定。任何籌劃方案都是在一定的環境下發生的選擇，并在一定的環境下進行實施的。這里所指的環境主要包括了兩個方面：一方面是內在環境也就是納稅人自身的條件，比如納稅人的經濟活動；另外一方面是外部環境，也就是稅收政策等。我國的不同稅種以及不同性質的納稅人采用不同的計稅及納稅辦法，而納稅優惠政策往往是針對具體的某一類符合某些條件的納稅人而提出的。換句話說就是企業如果想要獲得一項稅收收益的話，企業的經濟活動是必須符合其所選的稅收政策所要求的特殊性的。這對企業的經濟活動形成了一定的限制，嚴重影響著企業經濟活動的靈活性。比如，如果項目后期經濟活動發生了變化，那么就可能失去享受稅收優惠政策的政策和特征，不僅無法達到減輕稅負的目的，而且還可能加重稅收負擔。

第3篇：稅收籌劃的特征范文

關鍵詞：稅收籌劃　稅收制度　稅制改革

政策性稅收籌劃是我國的經濟生活中的新生事物，與一般性技術層面的稅收籌劃不同，本文所說的政策性稅收籌劃特指針對我國特大型企業集團的一種國家稅收政策層面上的稅收籌劃。從國內研究看，由于目前我國關于稅收籌劃的研究主要停留在技術層面上，對這種特殊的政策性稅收籌劃的理論分析，總的來說，還沒有引起關注。但從實踐看，20世紀90年代中期以來，我國某些大型企業集團在政策性稅收籌劃實踐方面積累了一定經驗，并取得了良好的經濟績效。基于此，本文在論述中將運用新制度經濟學的分析工具，重點對政策性籌劃的內涵進行初步研究，并在此基礎上提出政策性稅收籌劃的邏輯和技術路徑。

政策性稅收籌劃是指特大型企業集團在不違背稅收立法精神的前提下，與國家政府中的稅務、財政等部門進行協商，試圖改變現有對企業或行業不適用的稅收制度，以實現企業利潤最大化的理財方法。從制度經濟學角度看，這種籌劃實質上是一種稅收制度籌劃的創新活動。特大型企業集團發現現行稅收制度的非均衡，從而產生的稅收制度創新需求，政府根據這一制度需求對稅收制度的供給進行調整，以實現稅收制度均衡。政策性稅收籌劃是一種新的更有效率的稅收制度來改進、替代另一種稅收制度的過程。這一基本論斷是本文從新制度經濟學的視角來透視政策性稅收籌劃的基本依據。

政策性稅收籌劃起點

根據新制度經濟學的基本理論，稅收制度的非均衡可理解為稅收博弈的參與人對現行稅制不滿意狀態，從供求關系看，是指制度供給與制度需求不一致的一種狀態。政策性稅收籌劃實際上就是對稅收制度非均衡的一種反應。

從政策性稅收籌劃的實踐看，我國稅收制度的非均衡主要表現為稅收制度的需求缺口，即對新的稅收制度需求的產生先于該制度實際供給的形成，從而造成稅收制度有效供給的不足。稅收制度的非均衡產生的原因主要是源于稅收政策實施中的統一性與行業執行特殊性的矛盾。因為現有的國家層面上的稅法與各種稅收政策的制定和實施，是基于全國“一盤棋”的考慮，強調全局性、統一性、整體性。但從現實的情況看，由于國民經濟中各行各業存在巨大差異，使形式上公平的稅收法律和政策在實施中出現結果上的不平等，壓抑了行業生產的積極性，勢必會影響到該經濟主體的利益，導致其在競爭中處于劣勢，失去同其他同類企業競爭的公平性，從而導致效率損失。稅收制度的非均衡必然意味著現行稅制安排的凈收益小于可供選擇稅制安排的凈收益，而基于行業特殊性的對原有稅法與稅收政策的修正和部分的改進，正體現了稅收制度由非均衡到均衡的運動，由于這種改進符合公平與合理的稅收原則，國家的利益不但不會減少，反而會因為行業生產積極性的提高將大幅度增加，形成稅收制度創新的潛在收益，導致新的潛在制度需求，從而構成政策性稅收籌劃的邏輯起點。

政策性稅收籌劃的邏輯路徑

政策性稅收籌劃的過程是稅收制度由非均衡走向均衡的過程。稅收制度的非均衡表明了潛在收益的存在，而這種潛在收益在現存制度中是無法獲取的。只有通過改變原有的稅收制度安排，選擇和建立一種新的均衡基礎上的制度安排才能獲得潛在收益。稅收制度由非均衡到均衡的軌跡就是政策性稅收籌劃的邏輯路徑(見圖1)。

這一邏輯路徑的主要思想是，現行稅收制度的非均衡是政策性稅收籌劃的出發點，政府和稅務部門應在此基礎上，充分考慮納稅人對稅制的接受程度，不斷地調整稅收制度供給以滿足稅收制度需求，從而實現稅收制度由非均衡到均衡的運動。

需要指出的是，在稅收制度創新過程中，參與稅收制度創新的主體地位不同。政府作為稅收制度的供給者，會從自身利益出發進行稅制設計和政策選擇。同時，特大型企業集團作為稅收制度的需求者，有從自身利益出發選擇有利于自己利益的稅收制度的動機。反映雙方利益最大化稅收制度的均衡既不單方面取決于稅收制度的供給，也不單方面取決于稅收制度的需求，而是由該制度的供給和需求共同決定的。然而，由于國家追求稅收政策全局性、統一性、整體性的目標導向和信息的不完備性，國家追求潛在收益的積極性相對微弱，相比之下，處于市場競爭的企業在生存本能的驅使下對這種潛在收益的追求要強烈和持久。因此，稅收制度主體是企業，而國家只不過是名義的稅收制度的供給者而已。

政策性稅收籌劃反映了特大型企業集團對更合理的稅收制度的需求，承認了上述特大型企業集團在稅收制度形成和創新中的主體作用，即這些大型企業集團不是被動地接受國家既有的稅收制度，作為市場競爭和國民經濟建設活動的重要參與者，它還是我國稅收制度創新的主體。從近年來政策性稅收籌劃的實踐看，我國的石油、鋼鐵、電力等行業的大型企業集團在稅收制度創新中發揮了主體性作用。

政策性稅收籌劃的技術路線

由于政策性稅收籌劃是對國家稅法制度的籌劃，它要改變不合理的、與行業特征不適應的稅收政策，與一般性稅收籌劃相比，政策性稅收籌劃要艱難得多。根據上述政策性稅收籌劃的邏輯路徑，政策性稅收籌劃的技術路線如下：

深入研究稅收理論和稅收制度。進行政策性稅收籌劃的企業首先要深入研究稅收理論和稅收制度，準確把握稅收理論的前沿和稅收制度演進的規律。國家稅收政策代表著國家的利益取向，稅收制度的改革方向，在一定程度上代表了國家經濟體制的改革方向。只有準確把握稅制完善的方向，才能為政策性稅收籌劃營建成功平臺。深入研究國家現有稅收制度的非均衡性。國家稅收制度的設計均是從全局和宏觀角度出發，而國民經濟的各行業卻是具體的、特殊的。只有善于敏銳地發現并深入研究國家現有的稅收政策對行業生產的非均衡性，才能提出合理的稅收制度改革的建議。

提出政策性稅收籌劃的理論依據。作為一種特殊的對國家稅收政策的籌劃，不能將政策性稅收籌劃片面地理解為向國家“要政策”，政策性稅收籌劃要遵循“有理”的原則。我國石油企業在進行石油增值稅籌劃時就提出石油全生產過程理論作為其籌劃依據，取得了良好的效果。

加強與國家稅務機關的交流與溝通，形成稅制改革的基本意見。企業要向國家稅務機關如實地反映情況，強調現有的稅收制度由于對行業生產的不適應性，最終會損害國家利益，從而提出兼顧企業和國家雙方利益格局的稅收制度改革方向。

形成具體的國家稅收修正政策的實施細則。作為政策性稅收籌劃的最后一個環節，就是在國家和企業的共同努力下，形成既體現國家利益，又反映行業特殊性的具體的國家稅收修正政策的實施細則。實施細則的制定和頒布標志著政策性稅收籌劃的完成。

與一般性的技術層面上的稅收籌劃不同，政策性稅收籌劃是高層次的籌劃，它是在對自身生產特點和產業特征充分理解的基礎上，改變不合理的、與行業特征不適應的稅收政策，其實質是國家稅制的改革與創新。顯然，這一特征決定了政策性稅收籌劃的使用范圍。一般而言，政策性稅收籌劃只適應于我國特大型企業集團，這類企業在國民經濟中處于基礎地位，具有稅收制度博弈的實力。企業進行政策性稅收籌劃不但可以提高自身競爭力，而且可以豐富我國稅收籌劃的理論。

參考文獻：

1.李庚寅,胡音.我國稅制改革的制度經濟學分析 [J].經濟體制改革,2004.3

2.王兆高主編.稅收籌劃 [M].復旦大學出版社,2003

3.蔡昌,王維祝.企業稅務籌劃策略研究 [J].財務與會計,2001.2

4.諾斯.制度變遷與經濟績效[M].上海三聯書店,1994

第4篇：稅收籌劃的特征范文

（一）因不規范的稅務行政執法而產生的風險

企業稅收籌劃的本質與真正意義上的避稅是有差異的，稅收籌劃工作滿足合法性特征的前提，決定了其籌劃行為是合法的，并應該獲得相應稅務機關以及行政持法部門的認同。但從實際情況看，由于稅收籌劃沒有相關的法律法規予以明確定義，使得其存在的本身就具有一定彈性空間，對于稅務持法部門來說，不僅存在行政持法上的缺陷，而且也具有一定的主觀性，使得其在判斷企業稅收籌劃行為時缺乏客觀公正性，可能會出現企業某種合法的稅收籌劃行為被判定為違法行為的情況，從而給企業帶來經營風險。

（二）因政策性調整而形成的風險

企業在實施稅收籌劃工作時，由于未能充分考慮現行稅法規定與政策的變化，沒有對稅收籌劃方案做出相應的調整，而導致企業受到國家法律法規的處罰，不僅使企業形象受到了負面影響，而且使企業產生經濟風險。這主要是因為稅收籌劃工作的事先性，如果企業的稅收籌劃方案未能根據國家稅收政策變化以及其他不定因素的改變而及時調整的話，那么可能會導致這一籌劃方案失去合法性或是合理性，最后造成稅收籌劃的失敗。

（三）企業稅收籌劃人員缺乏專業水平與風險意識

對于部分企業納稅人而言，普遍缺乏稅收籌劃意識，加上執業人員專業素質不高，導致其在開展稅收籌劃工作時，往往出現事倍功半的情況。一些企業沒有配備專業的稅收籌劃人員，就算設置了相應部門和崗位，其從業人員也不具備全面和扎實的專業知識技能，加上其對企業的實際經營狀況了解不足，更沒有對影響企業的不穩定因素進行分析。此外，當國家相關稅法政策做出變化與調整時，沒有及時的了解相關信息，導致其設計的稅收籌劃方案不合理，甚至可能會與國家相關稅法政策相違背，導致稅收籌劃違法了相關法規。這些都是稅收籌劃人員缺乏風險防范意識，且專業技能不扎實所導致的稅收籌劃風險。

二、應對企業稅收籌劃風險的防控策略

（一）規范稅務法規以及持法部門的執法行為

由于我國在稅法條款中，還沒有形成相關的法律規章來明確定義企業的稅收籌劃行為，因而使得稅收籌劃存在的本身具備一定的爭議性。這也使一些行政執法部門，在對企業的稅收進行稽查與評審時，出現因執法人員的主觀判斷而導致的，企業某些合法的稅收籌劃行為被認定為違反稅法的行為。針對此種情況的發生，國家應積極修訂稅法中的相關條款，修正稅法中不明確以及模糊的定義，并明確界定企業稅收籌劃行為的概念，使相關部門在持法過程中，能夠有法可依、有據可查，這樣既保護了企業的合法權益，同時也完善了我國的稅收法規。

（二）確保企業稅收籌劃方案的合法性與合理性

企業稅收籌劃方案的制定，需要考慮多方面因素的影響。不僅需要企業高層管理人員的協作與配合，而且需要相關人員在實施過程中及時了解國家相關稅法政策的調整與變化，并根據變化做出相應的稅收籌劃方案調整。此外，如果企業的經營以及市場環境發生改變時，也須考慮稅收籌劃方案的合理性。在企業稅收籌劃方案制定時，還應充分考慮該種方案的涉稅風險，在遵循國家現行稅法政策的基礎上，制定出符合企業實際經營情況的稅收籌劃方案，并確保其具有合法性和合理性。

（三）增強稅收籌劃人員的風險意識，提高其專業技能

企業稅收籌劃方案的合法性與優劣性，取決于相關稅收籌劃人員的風險意識與專業知識技能。只有具備了風險防范意識且稅務知識全面的稅收籌劃人員，才能夠根據國家稅法政策來科學設計企業稅收籌劃方案，并能根據政策法規發生的變化，及時采取相應的調整策略。因此，為了使稅收籌劃人員能夠具備全面的、專業的稅務知識、技能以及風險防范意識，企業就必須通過各種途徑與方式來提高相關人員的執業水平，如：組織稅務知識培訓、后續教育與考核等，并通過理論知識與實踐相結合的方式，讓稅收籌劃人員在經濟活動中積累經驗。同時，可以成立稅收法規研究小組，及時掌握國家稅收政策的變化，提高其納稅風險防控意識。

（四）做好稅收籌劃的成本與效益分析工作

一些企業在實施企業稅收籌劃時，未能對稅收籌劃的成本與效益進行分析，導致出現了稅收籌劃的成本明顯要比企業節省下來的稅收費用高。為了有效避免此種情況的發生，企業應該客觀分析籌劃成本與預期收益，并在此基礎上予以權衡。企業納稅管理人員了解稅收臨界點，并通過對臨界點的把握來降低企業的納稅金額。例如，可以通過確定銷售價格的臨界點來有效的控制企業的稅負。企業通過加強對成本效益的分析，可以避免盲目進行稅收籌劃的行為，進而有效控制稅收籌劃風險。

三、結束語

第5篇：稅收籌劃的特征范文

關鍵詞：政策性；稅收籌劃；政策性稅收

政策性稅收籌劃是指特大型企業集團在不違背稅收立法精神的前提下，與國家政府中的稅務、財政等部門進行協商，試圖改變現有對企業或行業不適用的稅收制度，以實現企業利潤最大化的理財方法。從制度經濟學角度看，這種籌劃實質上是一種稅收制度籌劃的創新活動。特大型企業集團發現現行稅收制度的非均衡，從而產生的稅收制度創新需求，政府根據這一制度需求對稅收制度的供給進行調整，以實現稅收制度均衡。政策性稅收籌劃是一種新的更有效率的稅收制度來改進、替代另一種稅收制度的過程。這一基本論斷是本文從新制度經濟學的視角來透視政策性稅收籌劃的基本依據。

政策性稅收籌劃起點

根據新制度經濟學的基本理論，稅收制度的非均衡可理解為稅收博弈的參與人對現行稅制不滿意狀態，從供求關系看，是指制度供給與制度需求不一致的一種狀態。政策性稅收籌劃實際上就是對稅收制度非均衡的一種反應。

從政策性稅收籌劃的實踐看，我國稅收制度的非均衡主要表現為稅收制度的需求缺口，即對新的稅收制度需求的產生先于該制度實際供給的形成，從而造成稅收制度有效供給的不足。稅收制度的非均衡產生的原因主要是源于稅收政策實施中的統一性與行業執行特殊性的矛盾。因為現有的國家層面上的稅法與各種稅收政策的制定和實施，是基于全國“一盤棋”的考慮，強調全局性、統一性、整體性。但從現實的情況看，由于國民經濟中各行各業存在巨大差異，使形式上公平的稅收法律和政策在實施中出現結果上的不平等，壓抑了行業生產的積極性，勢必會影響到該經濟主體的利益，導致其在競爭中處于劣勢，失去同其他同類企業競爭的公平性，從而導致效率損失。稅收制度的非均衡必然意味著現行稅制安排的凈收益小于可供選擇稅制安排的凈收益，而基于行業特殊性的對原有稅法與稅收政策的修正和部分的改進，正體現了稅收制度由非均衡到均衡的運動，由于這種改進符合公平與合理的稅收原則，國家的利益不但不會減少，反而會因為行業生產積極性的提高將大幅度增加，形成稅收制度創新的潛在收益，導致新的潛在制度需求，從而構成政策性稅收籌劃的邏輯起點。

政策性稅收籌劃的邏輯路徑

政策性稅收籌劃的過程是稅收制度由非均衡走向均衡的過程。稅收制度的非均衡表明了潛在收益的存在，而這種潛在收益在現存制度中是無法獲取的。只有通過改變原有的稅收制度安排，選擇和建立一種新的均衡基礎上的制度安排才能獲得潛在收益。稅收制度由非均衡到均衡的軌跡就是政策性稅收籌劃的邏輯路徑。

這一邏輯路徑的主要思想是，現行稅收制度的非均衡是政策性稅收籌劃的出發點，政府和稅務部門應在此基礎上，充分考慮納稅人對稅制的接受程度，不斷地調整稅收制度供給以滿足稅收制度需求，從而實現稅收制度由非均衡到均衡的運動。

需要指出的是，在稅收制度創新過程中，參與稅收制度創新的主體地位不同。政府作為稅收制度的供給者，會從自身利益出發進行稅制設計和政策選擇。同時，特大型企業集團作為稅收制度的需求者，有從自身利益出發選擇有利于自己利益的稅收制度的動機。反映雙方利益最大化稅收制度的均衡既不單方面取決于稅收制度的供給，也不單方面取決于稅收制度的需求，而是由該制度的供給和需求共同決定的。然而，由于國家追求稅收政策全局性、統一性、整體性的目標導向和信息的不完備性，國家追求潛在收益的積極性相對微弱，相比之下，處于市場競爭的企業在生存本能的驅使下對這種潛在收益的追求要強烈和持久。因此，稅收制度主體是企業，而國家只不過是名義的稅收制度的供給者而已。

政策性稅收籌劃反映了特大型企業集團對更合理的稅收制度的需求，承認了上述特大型企業集團在稅收制度形成和創新中的主體作用，即這些大型企業集團不是被動地接受國家既有的稅收制度，作為市場競爭和國民經濟建設活動的重要參與者，它還是我國稅收制度創新的主體。從近年來政策性稅收籌劃的實踐看，我國的石油、鋼鐵、電力等行業的大型企業集團在稅收制度創新中發揮了主體性作用。

政策性稅收籌劃的技術路線

由于政策性稅收籌劃是對國家稅法制度的籌劃，它要改變不合理的、與行業特征不適應的稅收政策，與一般性稅收籌劃相比，政策性稅收籌劃要艱難得多。根據上述政策性稅收籌劃的邏輯路徑，政策性稅收籌劃的技術路線如下：

深入研究稅收理論和稅收制度。進行政策性稅收籌劃的企業首先要深入研究稅收理論和稅收制度，準確把握稅收理論的前沿和稅收制度演進的規律。國家稅收政策代表著國家的利益取向，稅收制度的改革方向，在一定程度上代表了國家經濟體制的改革方向。只有準確把握稅制完善的方向，才能為政策性稅收籌劃營建成功平臺。深入研究國家現有稅收制度的非均衡性。國家稅收制度的設計均是從全局和宏觀角度出發，而國民經濟的各行業卻是具體的、特殊的。只有善于敏銳地發現并深入研究國家現有的稅收政策對行業生產的非均衡性，才能提出合理的稅收制度改革的建議。

提出政策性稅收籌劃的理論依據。作為一種特殊的對國家稅收政策的籌劃，不能將政策性稅收籌劃片面地理解為向國家“要政策”，政策性稅收籌劃要遵循“有理”的原則。我國石油企業在進行石油增值稅籌劃時就提出石油全生產過程理論作為其籌劃依據，取得了良好的效果。

加強與國家稅務機關的交流與溝通，形成稅制改革的基本意見。企業要向國家稅務機關如實地反映情況，強調現有的稅收制度由于對行業生產的不適應性，最終會損害國家利益，從而提出兼顧企業和國家雙方利益格局的稅收制度改革方向。

第6篇：稅收籌劃的特征范文

我國正處在建立和逐步完善社會主義市場經濟體制的過程中。市場經濟是法制經濟，企業作為市場主體，必須在國家制定的稅收法律法規的環境中生存和發展。但同時，企業又是自主經營、自負盈虧、獨立核算的法人實體，追求利益最大化是企業的最終目標。在遵守國家法律、法規的前提下，在稅法許可下，利用稅法賦予的稅收優惠或選擇機會，設計籌劃，盡量使自己的納稅負擔最輕，減少企業成本支出，已經成為企業一種自然而然的理財行為。

一、稅收籌劃的相關理論

（一） 稅收籌劃的概念分析

國際財政文獻局對稅收籌劃表述為：稅收籌劃是使一個人的經營和（或）私人事務交納盡可能少的稅收的安排。

稅務專家E.A.史林瓦斯在其編著的《公司稅務籌劃手冊》中說：“稅收籌劃是經營管理整體中的一個組成部分……。稅收己成為一個重要的環境要素之一，對企業既是機遇，也是威脅”。美國南加州W.B.梅格斯博士認為：稅收籌劃是人們合理而又合法地安排自己的經營活動，使之交納盡可能最低的稅收。他們使用的方法可以稱之為稅收籌劃……少交稅和遞延交納稅收是稅收籌劃的目標所在。

從以上的定義中，我們可以總結出：（1）稅收籌劃的主體是具有納稅義務的單位和個人，即納稅人；（2）稅收籌劃的過程或措施必須是科學的，必須在稅法規定的范圍內并符合立法精神的前提下通過對經營、投資、理財活動的精心安排，才能達到；（3）稅收籌劃的結果是獲得節稅收益。只有滿足這三個條件，才能說是稅收籌劃。

（二） 偷稅、避稅與稅收籌劃的區別

偷稅的客觀特征表現為違反了國家現行的稅收法律、法規，采取隱瞞、欺騙的手段，不繳或少繳應納稅款；主觀特征表現為故意的心理狀態，即行為人明知自己依法應當納稅，而有意逃避繳納稅款。因此，偷稅具有非法性和欺詐性，是法律所禁止的，會受到法律的嚴厲懲罰；避稅雖然不違法，但它是通過鉆法律的空子來達到稅收利益的目的，雖有悖于社會道德和國家的稅收政策，但國家卻不能以法律手段來加以制裁；相比之下，稅收籌劃與偷稅和避稅有很大的差別，首先，稅收籌劃是一種合法行為，其次，稅收籌劃是國家提倡的，它不但有利于國家財政收入的長期、穩定增長，而且有利于提高企業經營管理和財務管理水平，增加企業價值。

二、稅收籌劃的基本原則

企業進行稅收籌劃是受一些條件限制的，企業必須遵循一定的原則才能保證稅收籌劃的順利進行。

具體來說，稅收籌劃具有以下基本原則：

（一）合法性原則。進行稅收籌劃的必要前提是所有籌劃必須合法。在形式上，它要以現有的法律規范為依據：企業的籌劃行為必須和稅收法律相關要求一致，這樣才能保證企業所設計的籌劃活動被稅務征管部門認可，否則將會承擔法律責任，得不償失；在執行中，又要順應國家的立法意圖：國家會針對不同時期的發展戰略給予相關行業和地區一些優惠政策，吸引投資。

（二）整體籌劃、綜合收益最大化原則。企業是為了獲得整體經濟利益進行稅收籌劃而不是為了某一環節的稅收利益。整體籌劃原則要求稅收籌劃必須著眼于企業整體稅負的降低，不能只盯在個別稅種的負擔上；另外，稅收籌劃不是單純的以降低本期稅收負擔為目標，必須充分考慮到貨幣的時間價值和風險價值，可以用納稅額折現后來比較分析。綜合效益最大化是指納稅人不僅要考慮當前稅收利益，還必須考慮未來稅收利益；不但要考慮納稅人的短期利益，而且要考慮企業的長期利益。

（三）成本―效益原則。企業在稅收籌劃時要進行成本―效益分析，以判斷其是否可行。從根本上講，稅收籌劃的目標是由企業財務管理的目標決定的，即實現企業價值最大化，因此，稅收籌劃屬于企業財務管理的范疇。在實際籌劃時，不能單純考慮稅收成本的減少，而忽略由于籌劃方案的實施而引發的其他費用的增加或收入的減少，必須明確采用該方案是否能給企業帶來絕對的收益。稅收籌劃和其他財務管理決策一樣，必須遵循成本―效益原則，只有當籌劃收益大于籌劃成本時，進行稅收籌劃才有意義。

第7篇：稅收籌劃的特征范文

關鍵詞：稅收籌劃；稅收風險；風險防范

中圖分類號：F23文獻標識碼：A

稅收籌劃屬于企業財務管理的范疇，它的目標是由企業財務管理的目標決定的，即實現股東財富最大化或企業價值的最大化，因此稅收籌劃應遵循成本效益原則。在進行稅收籌劃時，首先要進行“成本-效益”分析，合理預測籌劃成本和籌劃收益。所謂籌劃收益指的是納稅人因稅收籌劃而取得的稅收利益，通常是由于采取稅收籌劃方案而減少的稅收，而籌劃成本指的是因選擇籌劃方案而付出的額外費用或放棄其他方案的機會成本。

一、稅收籌劃的概念及特征

（一）稅收籌劃的概念。企業稅收籌劃是納稅人在稅法允許的范圍內，從多種納稅方案中進行科學合理的事前選擇和規劃，利用稅法給予的對自己有利的可能選擇與優惠政策，選出合適的稅收方法，從而使本身稅負得以延緩或減輕的一種行為，從而實現企業利潤最大化的一種行為過程。

（二）企業稅收籌劃的特征

1、政策導向性。稅收是政府宏觀調控的重要經濟杠桿，國家的產業政策、生產規劃布局均體現在稅法的具體條款上。屬國家鼓勵的產業往往少征稅款；屬國家需要限制的產業，則大多加重征稅。而企業稅收籌劃，則是在法律許可的范圍內進行的，以稅法為依據，并在深刻理解稅法精神和有多種應稅方案可供選擇的情況下，做出繳納稅負最低的抉擇。

2、選擇最優性。因為企業經營、投資和理財活動是多方面的，為此某項經濟行為，當稅法有兩種以上的規定可選擇時，或完成某項經濟活動有兩種以上方案供選用時，就存在稅收籌劃的可能。也就是說，企業稅收籌劃就是在若干方案中選擇稅負最輕或整體效益最大的方案。

3、事前籌劃性。稅負對于企業來說是可以控制的，也就是說，在應稅義務發生之前，企業就可以進行事先的籌劃安排。如可利用稅收優惠規定，適當調整收入和支出，對應納稅額進行控制等。這從稅收法律的角度來講，稅收要素是由法律明確規定的；從理論上講，應納稅額也應由法律明確規定，但目前法律所規定的卻僅僅是稅收要素，如納稅主體、征稅對象、稅基、稅率、稅收減免等，而無規定納稅人稅基的具體數額，這就給納稅人通過經營活動來減少稅基提供了可能。

4、成功性不確定。企業稅收籌劃是一種事先安排，涉及較多的不確定性因素，其成功率并非百分之百；同時，企業稅收籌劃的經濟效益也是一個預估的范圍，不是絕對數字。因此，企業在進行稅收籌劃時，應盡量選擇成功概率較大的方案。

二、企業稅收籌劃風險

（一）企業稅收籌劃風險的定義。風險是預期結果的不確定性，風險不僅包括負面效應的不確定性，還包括正面效應的不確定性。稅收籌劃作為企業財務管理決策的一個重要組成部分，其結果同樣具有不確定性。稅收籌劃風險是籌劃結果的不確定性。風險管理中人們更關注的是風險的負面效應，即風險可能帶來的損失。因此，對稅收籌劃風險我們還可以這樣理解：稅收籌劃風險是納稅人的財務活動和經營活動針對納稅而采取各種應對行為時，所可能出現的籌劃方案失敗、籌劃目標落空、偷逃稅罪的認定及其由此而發生的各種損失和成本的現金流出。

（二）企業稅收籌劃風險產生的原因。對稅收籌劃風險成因及其防范進行研究，從而達到降低風險發生的概率，減小風險損失，提高經濟效益，具有十分重要的意義。稅收籌劃風險產生的原因主要有以下幾個方面：

1、政策風險。政策風險是指稅務籌劃者利用國家政策進行稅務籌劃活動以達到減輕稅負目的過程中存在的不確定性。總體上看，政策風險可分為政策選擇風險和政策變化風險。第一，政策選擇風險。政策選擇風險，即錯誤選擇政策的風險。企業自認為所作出的籌劃決策符合一個地方或一個國家的政策或法規，但實際上可能會由于政策的差異或認識的偏差受到相關的限制或打擊。由于稅務籌劃的合法性、合理性具有明顯的時空特點，因此稅務籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。第二，政策變化風險。國家政策不僅具有時空性，且隨著經濟環境的變化，其時效性也日益顯現出來。

2、不依法納稅的風險。選擇納稅核算方法是進行稅務籌劃的重要手段，有時納稅核算方法從表面或局部的角度看是按規定去操作了，但是由于對有關稅收政策的精神把握不準，造成事實上的偷稅、漏稅、避稅，從而受到稅務機關的處罰。如某服裝廠接受個體經營者代購的紐扣，由于未按要求完成代購手續，被稅務機關確認為接受第三方發票而受到查處就是一例。

3、信息風險。對于那些綜合性的、與企業全局關系較大的稅務籌劃業務，納稅人通常聘請稅務籌劃專業人士，如注冊稅務師來進行。在進行稅務籌劃的過程中，由于存在信息不對稱，往往會使稅務籌劃處于盲目狀態。如果稅務籌劃專業人士對納稅人了解不夠或者納稅人故意隱瞞有關信息，就會導致籌劃人員提出不當的方案，從而發生信息風險。

4、籌劃方案不被稅務機關認同的風險。進行稅務籌劃，由于許多活動是在法律的邊界運作，稅務籌劃人員很難準確把握其確切的界限，有些問題在概念的界定上本來就很模糊，比如稅務籌劃與避稅的區別等，況且各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收執法部門擁有較大的自由裁量權，這可能導致納稅人實施的稅務籌劃方案不被稅務機關認同的風險。

5、投資扭曲風險。建立現代稅制的一項主要原則應是稅收的中立性，即中性原則，納稅人不應因國家征稅而改變其既定的投資方向。但事實上卻并非如此，納稅人往往因稅收因素放棄最優的方案而改為次優的其他方案。這種因課稅而使納稅人被迫改變投資行為給企業帶來機會損失的可能性，即為投資扭曲風險。這種風險源于稅收的非中立性，可以說，稅收非中立性越強，投資扭曲風險越大，相應的扭曲成本也就越高。

三、企業稅收籌劃風險的防范

針對上文提到的稅收籌劃風險，提出了以下防范措施：

(一)提高稅務籌劃的風險意識。確立法制觀念，認真選擇，避免籌劃手段選擇上的風險。稅務籌劃的規則決定了依法籌劃是稅務籌劃工作的基礎，嚴格遵守相關稅收法規是進行籌劃工作的前提，一項違法的稅務籌劃，無論其成果如何顯著，注定是要失敗的。這就要求企業自身應做到依法誠信納稅，辦理稅務登記，建立健全內部會計核算系統，完整、真實和及時地對經濟活動進行反映，準確計算稅金、按時申報、足額繳納稅款，樹立風險意識。

（二）牢固樹立風險意識，密切關注稅收政策變化趨勢。由于企業經營環境的復雜性，稅收籌劃的風險無時不在。因此，企業在實施稅收籌劃時，應當充分考慮到籌劃方案的風險，然后再作出決策。即稅法常常隨經濟情況變化或為配合政策的需要，而不斷修正和完善，其修正次數較其他法律規范更頻繁。企業在進行稅收籌劃時，應收集和整理與企業經營相關的稅收政策及其變動情況，及時掌握稅收政策變化對企業涉稅事件的影響，準確把握立法宗旨，適時調整稅收籌劃方案，確保企業的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內實施。

(三)提高稅收籌劃人員素質。稅收政策是隨著經濟的發展而不斷變化的，因此進行稅務籌劃就是要不斷研究經濟發展的特點，及時關注稅收政策的變化趨勢。這也要求不斷增強籌劃人員素質，使他們對稅收政策有很好的了解，同時也可避免籌劃具體執行上的風險，這就要求籌劃的決策者和執行者必須夠“專心”，一方面要提高籌劃工作的專業化水平，根據企業的經營規模和具體需求，專心培養使用或聘用專業化的籌劃團隊，優化籌劃隊伍的素質結構，使其能力得以充分發揮；另一方面要給予籌劃隊伍足夠的信任，盡量減少對籌劃具體操作的人為干擾，使籌劃人員能專心開展工作，從而將籌劃執行過程中的風險降至最低。

（作者單位：新疆財經大學公共經濟與管理學院）

參考文獻：

[1]蘇強.企業稅務籌劃誤區及風險防范，蘭州商學院學報，2006.1.

[2]呂建鎖.稅收籌劃的涉稅風險與規避新探，山西大學學報，2005.5.

第8篇：稅收籌劃的特征范文

所謂稅收籌劃亦即是納稅籌劃，其代表著在國家的稅收法規與政策允許范圍之內，關于籌劃經營、投資融資以及理財一類的活動，進行稅收籌劃最重要的目的就在于稅收負擔的減輕，從而令成本得到降低，也或得更多的利益與利潤。

關鍵詞:

稅收籌劃；企業；基本思路

隨著科學與信息技術的快速發展，我國的經濟進步巨大，而相應的，市場其競爭環境也變得更加激烈，而社經濟主體其創造利率卻在不斷減少，甚至在長期經營當中有盈利不停減少的情況出現。卻也隨著經濟長期的進步，相關的稅法標準得到了健全，同時令企業在進行經營管理的時候必須面對更多稅收問題。因此，企業做大科學的稅收籌劃就變得尤為重要。

一、關于企業稅收籌劃及其基本思路

(一)概念與特征要進行稅收籌劃，合法性是必要的前提，并且它的目標和企業經營的目標應該保持一致。一般來說，稅收籌劃擁有合法性、前瞻性、綜合性三個特征。稅收籌劃的合法性，意味著其一定得遵守相關法律法規才行，并且要把明確的法律條例作為基礎與依據，從而在允許的范圍內完成相關工作，還需要體現稅收政策的導向才行。稅收籌劃的前瞻性，意味著其是具有一定預見性的。稅收籌劃對企業相關生產經營、投資融資等活動做到相關設計，相關的規劃以及設計安排就必須到位。和其他的義務相比，納稅義務是存在滯后性的。是以，如果出現了經營活動，需要交納的稅額就確定下來了，那么這個時候進行稅收籌劃是不存在現實意義的。稅收籌劃的綜合性，其依據在于相關稅法規定，而不同稅基之間是可能存在關聯的，甚至其中一種稅基的縮減也能夠影響到其他稅種稅基出現增大的情況，某納稅期限內繳納稅款少，那么別的納稅期限可能就繳納稅款多。是以，應該注重整體稅負輕重，并且避免當稅負降低的時候出現銷售和利潤下降程度超出節稅收益的情況。

(二)基本思路關于企業稅收籌劃的基本思路，首先在于課稅基礎的縮小。實現課稅基礎的縮小，能夠讓應納稅額也得到減少，更能夠與較低稅率相適應，從而讓雙重的減稅效果得到實現。如果說讓各項收入都實現最小化，那么在稅法其允許的范圍以及限額當中，就應該讓各項成本相關費用實現最大化。其次是較低稅率的適用，不同的稅法往往存在不同的稅率，而累積稅率與稅目是節稅效果最好的辦法。再則是納稅期限的延緩。對于企業而言，資金是存在時間價值的，如果能夠將納稅期限延緩，那么就等于能夠享受到無息貸款相關利益。通常情況下，應納稅款其期限越長就能夠有越大的利益獲得。最后是關于于所得年度的合理歸屬。為此，可以借助于收入成本以及損費等來實現增減或者是分攤，只是這也需要能夠做到銷售形成的正確預測以及各項費用的正確支付。企業的獲利趨勢同樣應該掌握，從而做到科學合理的安排，獲得更多的利益。

二、企業稅收籌劃的方法

(一)關于企業稅收籌劃的設立企業理財中的一個重要內容就在于稅收籌劃，而其展開與資金運動離不開。節稅的目的是為了能夠做到資金成本以及利潤最大優化，對于企業經營活動相關的稅收籌劃，從一開始就應該進行設立。企業在進行稅收籌劃的時候，首先要注意股份公司以及合作企業的選擇問題，不同的企業公司其納稅規定可能不同，而企業在進行相關選擇的時候也應該考慮到自身的情況。其次是要注意子公司以及分公司的選擇問題。分公司以及子公司其納稅的情況與稅收待遇可能因為地區問題而有所不同，如果借助于分公司的虧損，往往也能夠令總公司其利潤得到沖抵，進而將稅負減輕。稅收能夠對國際相關經濟與稅收政策進行體現，而針對于不同的投資方向以及不同的納稅人，稅法當中也有不一樣的稅收政策存在。當在進行企業設立的時候，應該注意相關政策的利用。對于投資者而言，企業注冊地點的選擇，也可以享受到不一樣的稅收政策，一些產業開發區或者扶貧區等，其稅收政策存在優惠，那么無疑也可能實現稅金支出的節約。

(二)關于企業籌資與投資進行稅收籌劃最大的目的就在于令企業實現整體利益的最大化，是以關于企業籌資相關內容是十分重要的。關于企業籌資當中的稅收籌劃，資本結構的變動以及資本結構配置的組織都是需要重點關注的內容。通常情況下，為了能夠得到比較低的融資成本以及讓利息費用的抵稅效果得到發揮，實行企業的內部集資或者是企業之間的拆借資金等方式來完成籌資是比較妥當的。當企業需要對投資做出預測或者是決策的時候，應該對投資能夠獲得的利益重點考慮。為此，應該要對投資當中的固定資產能夠享受到的抵稅政策進行考慮，并且要將投資總額里面的注冊資本比例進行壓縮，從而讓稅收籌劃真正實現。借助于出資方式或者是資產評估來完成稅收籌劃，同樣能夠達到節稅目的。

(三)關于企業內部核算企業的稅收籌劃也可以利用企業內部核算來完成，這就需要將國家相關規定中的成本核算辦法作為基礎與依據，對相關費用等保證合法的基礎上完成內部核算，從而也讓成本、費用以及利潤都可以達到最佳值，從而讓納稅減少或者是不進行納稅。譬如說，如果是通貨膨脹時期，那么可以選擇后進先出來進行計價存貨，從而使得固定資產的折舊得到加速從而將稅款實現遞延。如果是通貨緊縮的時候，就應該選擇先進后出的辦法，來實現稅款的遞延，從而實現稅收籌劃。

三、結束語

企業在進行經營期間，稅收籌劃的作用是無可替換的。足夠正確以及到位的稅收籌劃，能夠令企業的經濟利益得到增加，也可以讓納稅人其法制與納稅觀念都得到提升，更能夠令企業的管理水平與核心競爭力得到增強。在法律允許的范圍內實現企業的稅收籌劃，才能夠做到企業利益最大化。

參考文獻:

[1]吳晶.淺議企業稅收籌劃[J].商.2015.

[2]謝清.企業稅收籌劃研究[J].現代商業工貿.2015.

[3]劉靜.試論企業稅收籌劃的基本思路和方法[J].當代經濟研究.2010.

[4]張世東.淺談稅收籌劃的特點及其應注意的幾個問題[J].魅力中國.2010.

第9篇：稅收籌劃的特征范文

關鍵詞:稅收籌劃 風險 控制

一、前言

隨著稅收籌劃被越來越多的人所接受,各種形式的稅收籌劃活動已在各地悄然興起,給企業自身帶來了一定的收益。但由于稅收籌劃的固有特點――經常在稅收法規規定性的邊緣操作,這就必然蘊含著很大的操作風險,給企業帶來一定的損失,雖然一些企業和機構采取了一些措施,但風險卻沒有得到人們足夠的重視,沒有摸索出切實可行、行之有效的措施。

二、稅收籌劃風險概述

1、稅收籌劃的定義

稅收籌劃,是指納稅人或其機構在既定的稅法和稅收制度框架內,在合理規劃和安排納稅人經濟活動的時空、規模、結構、方式、核算形式、運作方法等事項的過程中,綜合評比相關納稅方案,以實現納稅人總體利益最大化的一系列活動。

3、稅收籌劃風險的含義

稅收籌劃風險是指納稅人設計的稅收籌劃方案,由于各種事先無法預料(即不確定性)因素的影響,使納稅人的實際收益與預期收益發生背離、有蒙受經濟損失的機會和可能,通俗地講就是稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。

三、稅收籌劃風險的原因分析

稅收籌劃與企業自身的經營環境、社會環境和其他一系列環境有著密切的聯系,因而稅收籌劃風險產生的原因也是很復雜多樣的。在進行稅收籌劃風險控制時,只有對各種風險的原因進行徹底的分析和了解,才能針對每種風

險制定相應的措施,把風險損失降低到最低點。

四、稅收籌劃風險控制的手段

從目前實際情況看,我國企業在進行稅收籌劃前和實施稅收籌劃方案時很少甚至根本不考慮稅收籌劃風險,掩蓋了稅收籌劃風險管理中存在的實質問題,不利于自身經營狀況的改善。

1、稅收籌劃風險的事前控制

(1)信息的收集第一,籌劃主體的信息。第二,稅收環境的信息。稅收環境是理財環境的重要組成部分,也是籌劃主體理財活動中的不可控因素。第三,政府的涉稅行為的信息。第四,反饋信息。稅收籌劃活動是一個動態的過程。

(2)相關信息的分析 相關信息的分析就是以列出這些風險并進一步考查它們的特征和成因,在此基礎上定性或定量的衡量和預測各種風險的程度和大小,最后確定風險的相對重要性,明確它們需要處理的輕重緩急程度。風險分析常用的方法有概率分析法、盈虧平衡點分析法等。

(3)相關人員的管理稅收籌劃是一項高層次的理財活動,是集法律、稅收、會計、財務金融等各方面專業知識為一體的組織策劃活動。

2、、稅收籌劃風險的事中控制

企業在籌劃方案的執行過程中,應該對籌劃風險進行實時監控,避免帶來損失。

(1)備選方案的風險處置

籌劃方案的選擇需要比較各個籌劃方案的價值。按照現代經濟學理論,所謂價值就是指未來現金流量的貼現值。

(2)納稅內部控制系統

作為一個企業,對納稅問題著急的是兩頭,一是企業的最高決策人,因為他是企業利益最高代表;二是財務部門,因為它是涉稅的責任部門。但從納稅出現的問題看,財務部門一般表現的是結果或叫后果。要使企業納稅問題得到有效的控制,就要把企業生產經營過程中的涉稅環節、涉稅內容加以明確,構建一個納稅內部控制系統,對納稅實行有效控制和管理以規避涉稅風險。

3. 稅收籌劃風險控制應注意的幾點問題

影響稅收籌劃的原因和環境是多變的,各個企業自身的經營狀況也不盡相同,所以企業在進行選擇稅收籌劃風險控制的手段時,要結合自身的實際情況,動態的管理和籌劃。

(1)注意對籌劃方案進行成本效益分析

一定程度上,稅收籌劃也是作為企業財務管理的一個組成部分,它的目標是實現企業價值或股東財富最大化。決策者在選擇籌劃方案的時候,必須遵守成本效益原則才能保證稅收籌劃目標的實現。

(2)考慮機會成本的影響

機會成本是指所有者為使用要素所放棄的收益,經濟學意義上的成本包括顯性成本和隱性成本。

(3)注意保持適度的靈活性

由于企業所處的經濟環境千差萬別,加之稅收政策和稅收籌劃的主客觀條件時刻處于變化之中。這就要求在稅收籌劃時,要根據企業具體的實際情況制定稅收籌劃方案,并保持相當的靈活性,以便隨著國家稅制稅法相關政策的改變,及預期經濟活動的變化,隨時調整項目投資,對稅收籌劃方案進行重新審查和評估,適時更新籌劃內容,采取措施分散風險趨利避害保證稅收籌劃目。

五、結論

1、通過對稅收籌劃現狀的研究,明確了稅收籌劃雖已經在各個企業廣泛開展,但稅收籌劃還不成熟,稅收籌劃實施過程中存在一些風險。

2、通過對稅收籌劃中風險產生的原因的分析和研究,得知社會和自然因素、我國目前的稅制不完善、稅收籌劃人員的專業化程度不高、企業追求的目的以及自身經營風險是稅收籌劃風險產生的主要原因。