稅收的征收管理精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的稅收的征收管理主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：稅收的征收管理范文

2004年，全國各級稅務機關遵照黨的十六屆三中全會關于支持非公有制經濟發展，改進對非公有制企業服務和監管的方針，在積極促進個體經濟健康發展的同時，努力加強對個體工商戶稅收的征收管理，取得了明顯成效。今年2月出臺的《國務院關于鼓勵支持和引導個體私營等非公有制經濟發展的若干意見》（國發 [2005]3號）再次明確提出，要“毫不動搖地鼓勵、支持和引導非公有制經濟發展”、“進一步加強和改進政府監督管理和服務”。為深入貫徹國務院文件精神，現就進一步規范和完善個體稅收征收管理工作提出如下意見：

一、努力構建個體稅收和諧征納關系個體經濟作為社會主義市場經濟的重要組成部分，其健康發展不僅有利于繁榮城鄉經濟、增加財政收入，而且有利于擴大社會就業和優化經濟結構。各級稅務機關要充分認識發展個體經濟對全面建設小康社會的重大戰略意義，積極支持、鼓勵和引導個體經濟健康發展。當前，要切實采取措施，將促進個體經濟發展的一系列稅收優惠政策落到實處。同時，要以建設社會主義和諧社會為目標，努力創新管理理念，不斷增強服務意識。要通過廣泛的納稅宣傳和輔導，使廣大納稅人及時掌握和了解各項稅收政策和管理規定，促使其知法、懂法，增強守法觀念；要在堅持依法治稅和注重稅收征管質量和效率的前提下，努力優化征管流程，簡化辦稅程序，不斷降低納稅成本；要始終堅持“公正、公平、公開”的原則，大力推進個體稅收征管的“陽光作業”，以促進納稅遵從度的進一步提高。

二、積極推進計算機核定定額工作對實行定期定額征收的個體工商戶采用計算機核定定額，是全面提高定額核定科學性，有效避免定額核定過程中的“關系稅” 和“人情稅”的重要措施。各地要繼續推進計算機核定定額工作，不斷完善業務需求和優化定額核定的軟件，加快推廣使用的步伐；尚未開展此項工作的地區，要嚴格按照定額核定的程序，堅持集體核定的原則，積極為利用計算機核定定額創造條件。

三、加快落實《集貿市場稅收分類管理辦法》為進一步提高集貿市場稅收管理的質量與效率，各級國稅局和地稅局要相互協作，按照《集貿市場稅收分類管理辦法》（國稅發[2004]154號）所確定的分類標準和管理要求，科學劃分集貿市場和納稅人類型，抓緊制定和完善相應的配套管理措施，盡快加以落實；要積極開展聯合辦理稅務登記工作，共同清理漏征漏管戶，加強對納稅戶停業、復業和注銷等信息的交換，聯合開展定額核定工作，確保雙方對同一納稅戶核定定額的統一。

四、切實加強個體稅源分析今年1月起，總局開始對個體稅收收入實行按月分析。為共同做好此項工作，各地要廣泛開展個體稅源分析，客觀評價不同行業的稅收征管情況，對管理薄弱的環節要及時研究對策，迅速加以完善。各地要密切關注本地區月度個體稅收的增減變化情況，從本通知之日起，凡月度收入與上年同期相比下降幅度超過5%的地區和月度收入增幅超過20%的地區，要及時查找增減變化的原因，寫出分析報告，于月度終了后6日內報送總局征管司。對于因 2004年上調增值稅、營業稅起征點導致連續多月收入下降的地區，可在本通知后，實行當月一次性報告。

為便于各地準確做好統計和分析，經研究，現將個體經營稅收收入口徑作進一步明確。個體經營稅收收入包括以下三個部分：一是在集貿市場內、外生產經營且辦理了稅務登記的個體工商戶所繳納的與生產經營有關的全部稅收；二是從事臨時經營的個人所繳納的與臨時生產經營有關的全部稅收；三是個體工商戶和臨時經營的個人由稅務機關代開發票所繳納的稅收。儲蓄存款利息個人所得稅雖不屬于個體經營稅收收入的范疇，但為保持上報數據的連續性，各地國稅局在向總局報送個體經營稅收收入時應包含該稅收入，總局計劃統計司在生成個體經營稅收月度快報時再予以扣除。

第2篇：稅收的征收管理范文

2005年吉林省的個人所得稅收入為11.12億元，到2015年，吉林省的個人所得稅收入就達到了37.15億元，增幅達到234.08%，年平均增長率達到23.4%。一方面，吉林省個稅收入的大幅提高與人均收入水平的提高改善密不可分。根據吉林省統計局的數據顯示，2005年吉林省城鎮居民人均收入為8690.6元，2015年吉林省城鎮居民人均收入為24901元，增幅達186.53%。另一方面，吉林省個人所得稅收入的快速上漲也得益于吉林省地方稅務系統的盡心征管。通過完善單位和企業代扣代繳制度，在稅源上保障了個人所得稅的征收，同時個人申報也更方便有效。納稅申報的方式也越來越多樣化，除了直接到主管稅務機關申報，還可以通過網上申報和郵寄申報，對于一些財產轉讓比如房產轉讓收入的征管也得到加強，吉林省地稅機關的稅收征管努力也是吉林省個人所得稅收入快速上漲的重要保證。

目前，吉林省處于在經濟新常態下，在經濟轉型的浪潮中尤其是營改增后，營業稅的謝幕直接導致地方稅收收入的減少。地方稅體系缺乏主體稅種，所以個稅收入的穩定增長就顯得尤為重要。此外，金稅三期工程也于2016年1月8日正式啟動，地方稅務機關目前正積極的健全現代稅收現代化的體系，保證地方的稅務收入，確保個人所得稅收入平穩正常的增長，對于地方稅務機關來說仍然是很大的難題，對于地方稅務機關的挑戰非常大，還需要地方稅務機關加大稅收努力。

二、吉林省個人所得稅征管存在的主要問題

（一）個人所得稅征管效率較低

（1）征管手段相對落后。由于個人所得稅征收具有著難度性大，隱蔽性強，以及成本比較高的特征。因此稅務部門應進一步完善征管手段和相應的征管機制。由于吉林省地稅部門還是實行傳統的人工的方式，該方式運行時間過長，會造成納稅人的基本資料信息來不及更新。給個人所得稅征管工作帶來不便，導致稅款流失。

（2）部門配合不力，難以全面落實源泉控制征稅。就工薪階層而言，個人所得稅主要采取的是代扣代繳以及個人自主納稅申報的方式。然而，在實際執行中卻存在稅務等有關部門聯動效應不強，相關部門配合程度不高，檢查與執行結果來不及時反饋。此外，存在著一些扣繳義務人為了隱瞞收入而不積極應對，導致了在源泉控制環節中出現了斷檔的現象，使得偷稅現象頻發，難以全面落實源泉控制征稅。

（3）個人責任意識淡薄。吉林省就關于個稅征收管理的普及工作不到位，未能滿足納稅人多渠道獲取個稅知識的要求，對個稅征管了解程度不高。此外，納稅人的個人責任意識比較淡薄，導致了一些違反分子對個人收入劃分為若干部分進行多次扣繳，或者用多個姓名和上報虛假個人收入等不法手段來逃避繳納個人所得稅致使個人所得稅稅款流失。

（二）征管信息化程度不高

（1）稅務部門和其他相關部門之間信息不對稱。在我國個人所得稅是按照分類稅制征收的模式和通過源泉扣繳的方式對個稅進行征收。但是由于相關的稅務部門之間未能在同一時間段內獲取信息，信息不能共享，這樣使得相同的納稅人在不同的區域范圍內不能實現對收入的全面匯總。長此以往，可能會導致對同一性質的收入進行了多次的扣除，稅源失控。

（2）稅務機關和納稅人之間的信息共享程度不高。當前，納稅人采取的是以個稅繳納軟件的形式來對個稅進行征收。由于，稅務機關不能夠及時的對納稅人的基本情況資料進行更新，導致了基數調整不夠同步。納稅人填報的信息不夠全面和完整，有關查詢數據也不夠方便，稅務機關和納稅人之間的信息共享程度不高。

三、完善吉林省個人所得稅征管的對策

（一）提高個人所得稅的征管效率

（1）規范征管手段，加強征管力量。由于當前個稅的征收管理當中存在著征管手段不規范以及征收管理力量欠缺的問題。吉林省各級地方稅務局需要完善人和機相結合的方式，并且進一步加大征收管理的力度。此外，可以通過多種途徑如開展稅收學習活動，來改善相關的辦事人員業務及綜合素質能力不足的狀況，確保個人所得稅的征收管理工作成功開展。對于偷稅，逃稅以及不依法履行扣繳義務的單位和個人，需要嚴格依據稅法進行懲處。

（2）增強部門間的協調合作。由于部門間存在嚴格的業務邊界和嚴密的資料保管制度。致使稅務機關所需掌握的相關涉稅資料無法在部門間實現信息共享。因此，需要進一步加強各部門之間的聯動機制建設。財政部門和審計部門應該向稅務部門提供檢查的結果，同樣的稅務部門也應該盡快地把執行結果向財政和審計部門反饋，各個部門之間相互配合，發揮聯動效應。降低征管成本，提高稅收征管的質量和效率。

（二）加強征管信息化建設

第3篇：稅收的征收管理范文

關鍵詞： 稅收 高效率 模式

自1994年國地稅改制，特別是《中華人民共和國稅收征管法》實施以來，我國的稅收征收管理工作得到了一定的完善，財政收入得到了明顯的提高，依法治稅等方面得到了突出成效。但在實際工作中我們發現現有的征管工作仍存在問題，例如征納雙方信息不對稱、稅源不清、漏征漏管、納稅服務不到位、工作效率低等問題。為此，筆者就如何建立高效率的征收管理模式進行探討。

一、加強稅法宣傳和執行力度，建立新型稅收信息化管理系統

工作實際中，由于存在納稅人信息失真情況，決定了稅務機關必須具有對納稅人管理的信息系統。這樣的信息系統應包括稅收的預測、登記、納稅申報、稅款征收、稅務稽查、稅源監控、優惠政策管理、稅收資料的收集儲藏特別要有納稅人銀行信息資料和信用資料的儲存。目前，雖然我國在稅收信息化建設方面取得了很多的進步，金稅工程的實施對工作效率的提高起到巨大促進作用，但很多工作仍有很大的完善空間。建立完善的稅收征管信息系統不僅有助于降低稅務機關的信息不對稱問題，而且有利于提高工作效率，提高管理的科學化水平。也有助于實現征納平等和征納互信。為了避免征納之間由于信息不對稱帶來的稅收問題，稅務機關應加強稅法宣傳，進行納稅輔導，減少納稅人受處罰的幾率，減少納稅成本，進而減少了征管成本，從而提高了征管效率。

二、優化職能分配、均衡職能配置

在機構設置時要考慮征納主體之間的關系，維護執法權力。特別注意如何避免機構設置和業務活動的繁雜或重疊。在日常檢查中要注意減輕對納稅人的經營活動的干擾；近年來我國稅收法制化程度不斷提高，已經建立了稅務系統內部監督、專門監督、納稅人日常監督等各種監督方式，同時納稅人的法律意識在不斷增強。“金稅工程”的數次提速，使信息化建設取在短短幾年中取得了突破性進展。筆者認為，分稅制不是分機構，機構分設固然有助于分稅制的貫徹落實，但這絕不是必然條件。當前，我國的政府機構改革仍按著“精簡、統一、效能”的原則在推進，這一工作思路決定了國地稅機構重組合并勢在必行。

三、加強執法監督、提升執法水平、提高執法效率

首先，稅務執法人員在執法過程中有一定的自由裁量權，要確保其合理使用。稅收法律法規賦予執法人員根據實際情況進行自由裁量是合理和必要的，但要對其進行必要的控制，目的是使自由裁量權能夠有效地運作，同時防止其被濫用。江西省地方稅務局近年針對法律法規中的相關自由裁量權條款制定了更加詳細的裁量標準，此舉在很大程度上保障了稅務行政效率，實現了自由裁量的公正，自由裁量權得到了控制。其次，完善執法責任過錯追究制度。為進一步規范稅收執法行為，要從以下方面完善責任追究制度：一是要確認執法崗位，按照執法環節、工作時限、工作順序、合理的確定不同的執法崗位，按照一權多崗的分權原則，使每一個崗位和人員都不能有完整的稅收執法權力，以形成同事之間的權力制約。二要明確崗位職責，建立規范系統的崗責體系，即每一個執法崗位均按照重要程度，內容多少等進行考察、論證，科學確定工作標準和權責權限。三要明確責任追究形式，嚴格按照國家公務員管理的有關規定。四是實施崗位的科學控權，對每個崗位、每個人的工作職責進行量化考核，發現問題及時進行糾正和處理。以最大限度的消除執法隱患，把問題消滅在萌芽狀態，避免造成重大的執法過錯。五是要更加嚴格的實施責任追究。根據考評結果，對存在執法過程人員，根據其過錯責任的大小，進行不同形式的責任追究，以確保執法質量和效率。六是進一步加強執法人員的綜合素質，提高稅收執法水平和監督意識。各級稅務機關要嚴把進入關，大力推行稅收執法資格認證制度。對未通過認證制度的要調離執法崗位。探索實行能級管理，按能定級。同時大力加強法律知識培訓，使依法行政成為稅收執法人員永遠秉承的意志。七是以信息化為依托，提高公開辦稅的透明度，營造良好的監督環境。各級稅務機關的征收管理、稽查部門要在辦稅廳電子顯示屏、多媒體觸摸屏等媒體上將納稅人的生產經營情況、納稅申報情況、稅款繳納情況、違章受罰情況和有關稅收法律法規以及稅收優惠政策進行公布，供廣大群眾查詢監督。

[1]劉桓,姚君.構建新型稅收管理員制度的思考.中央財經大學學報.2005(6).

周飛舟.分稅制十年制度及其影響.中國社會科學.2006.6.

第4篇：稅收的征收管理范文

  　論文摘要：政府非稅收入作為財政收入的重要組成部分．是政府參與國民收入分配和再分配的一種重要形式，在政府收支管理、特別是基層政府收支管理中占有舉足輕重的地位。加強和規范政府非稅收入管理，是構建公共財政體制的重要內容之一，同時也是整頓和規范財經秩序，從源頭上防治腐敗的重要舉措。

政府非稅收入作為財政收入的重要組成部分，是政府參與國民收入分配和再分配的一種重要形式。在政府收支管理、特別是基層政府收支管理中占有舉足輕重的地位。加強和規范政府非稅收人管理，是構建公共財政體制的重要內容之一，同時也是整頓和規范財經秩序，從源頭上防治腐敗的重要舉措。但改革至今，尚未形成一套規范化的管理體制，文章擬結合工作實踐，就進一步加強和規范政府非稅收人管理提出粗淺見解。

一、政府非稅收入的歷史沿革和特點

加強和規范政府非稅收入管理，必須對政府非稅收入本身的歷史和特點進行研究。只有掌握了政府非稅收入的發展規律、特點和管理要求，才能正確地加強和規范政府非稅收入管理。

(一)政府非稅收入的歷史沿革

政府非稅收入的概念和范圍在《財政部關于加強政府非稅收入管理的通知》(財綜[2004]53號)中已經有了明確界定，這里不再贅述。政府非稅收入概念源起于預算外資金概念，預算外資金最初泛指各種行政事業性收費、政府性基金、專項收人、主管部門集中收入等，因為管理較為松散，多數未納入預算管理甚至未納入財政管理，故名之“預算外資金”。隨著改革的推進，管理的加強，部分行政事業性收費納入了預算管理。捐贈收入、彩票公益金、國有資產和國有資源有償使用收入等也涵蓋納入財政管理的范圍。預算外資金的概念漸漸不能適應改革的需要，政府非稅收入概念應運而生。政府非稅收人概念及其范疇的提出，是深化改革的結果。標志著我國在建立公共財政體系、規范政府收人機制上向其邁出了可喜的一步。政府非稅收入與預算外資金相比，不簡單是范圍的擴展，管理方式的改變，而是一個質的飛躍。政府非稅收入與稅收并列，這樣從理論上就把政府非稅收入擺到了與稅收同等的高度，提高了政府非稅收入的重要性。

(二)政府非稅收入的特點

政府非稅收人是指除稅收以外，巾各級政府、周家機關、事業單位、代行政府職能的社會體及其他組織依法利用政府權力、政府信譽、國家資源、國有資產或提供特定公共服務、準公共服務取得并用于滿足社會公共需要或準公共需要的財政資金，是政府財政收人的重要組成部分，是政府參與國民收入分配和再分配的一種形式。

相對于稅收的強制性、無償性和固定性來說，政府非稅收入具有靈活性、補償性、專用性、不穩定性、非普遍性和自主性等特點。

靈活性：靈活性是指政府非稅收入在實現政府財政職能上具有方便、靈活的特點。補償性：按照公共財政理論，社會需要分為純公共需要和準公共需要，純公共需要由政府通過稅收全部滿足，社會準公共需要則只能由政府稅收部分滿足，不足的部分則要收取一定補償費用，這就是政府非稅收入的由來。專用性：政府非稅收入是政府提供準公共服務取得的收入，帶有一定的補償性。不穩定性：稅收具有固定的稅率、征收范圍，調整變動一般較小。非普遍性：政府非稅收入的普遍性，是指征收政府非稅收入不帶有普遍性，只是向需要政府提供準公共服務的人群征收政府非稅收入，而不需要政府提供準公共服務的人群則不需要繳納政府非稅收入。自主性：府非稅收入的自主性包括兩個方面：一是地方政府設立的自主性；二是繳納的自主性。

由于政府非稅收入內容廣泛，性質不完全相同，歸納的特點，對于政府非稅收入主體是適用的，但不一定完全適用于每一項政府非稅收入。充分認識和深刻領會政府非稅收人的特點，對于加強和規范政府非稅收人管理，提高政府非稅收入使用效益，具有積極的指導作用。

二、政府非稅收入管理改革的進展情況

政府非稅收入管理改革是對預算外資金管理改革的深化和拓展，同時也對改革提出了更高的要求。2004年，財政部《關于加強政府非稅收入管理的通知》(財綜[20o4153號)，正式吹響了政府非稅收入管理改革的號角。《通知》的下發，對政府非稅收人管理改革起到了很大的促進作用，進一步明確了政府非稅收入管理范圍，確定了大的指導方針。從地方到中央，對于政府非稅收入管理都有了不同程度的加強。制定了一系列政策，采取了一些有效措施，對于強化政府非稅收入管理起到了一定的積極作用。一是很多地方財政部門都陸續成立了政府非稅收入專職管理機構，為加強政府非稅收人管理提供了組織保障。二是制定了一些地方性政府非稅收人管理法規和文件，為全國性立法作出了有益探索。三是將政府非稅收人納入部門預算編制范圍，通過編制綜合財政預算，實現了財政收入的統籌安排。四是建立了政府非稅收入年度稽查制度，加大了政府非稅收人的監督管理。五是強化征管措施，加強了征收管理。實行了收繳分離制度，有效地杜絕了執收環節截留坐支行為的發生。改革推行幾年來，取得了一定的成績，但也存在不足。主要表現為，改革尚沒有形成一套完整的理論，沒有統一同定的管理模式，政府非稅收入管理水平參差不齊，認識不一，很多地方還停留在預算外資金管理的觀念和模式上。離規范化、科學化的要求還有很大的差距。

三、政府非稅收入管理中存在的主要問題及原因分析

(一)當前政府非稅收入管理存在的主要問題

結合管理實踐，筆者認為，當前政府非稅收入管理中存在的主要問題有三：一是法律依據不足。政府非稅收入管理缺乏全國性的法律、法規，在實踐中沒有具體的法律法規可以依據執行，加強政府非稅收入管理經常要到處尋找法律依據，出現無法可依的尷尬局面。二是機構職能不明。政府非稅收入改革起源于地方，很多地方為加強管理成立了專職管理機構。地方成立機構本無可厚非，但財政體制基本是垂直對口管理，由于在機構設置上，地方設置在前，導致下級和上級機構設置不統一．上下級不對口，造成管理關系不順暢。三是管理體制落后。目前政府非稅收入管理的各個環節包括設立管理、征收管理、資金管理、支出管理等仍然基本沿襲原來預算外資金管理的模式和體制，沒有隨著政府非稅收入管理的提升麗完善，存在分散、脫節現象。

(二)主要原因分析

改革推行這么多年，依然存在上述問題不得不引人深思，造成這種局面的原因是多方面的，主要原因是改革的推動力不足：改革的推動力主要來自以下幾個方面：一是黨委政府的重視；二是職能部門的工作；三是社會各界的輿論。三者中以黨委政府的推動力為首，起著決定性的作用，其次是職能部門的工作，再次是社會各界的輿論推動。三者之間既可以相互制約，也可以相互促進。改革的阻力主要來自一些既得利益部門的反對，任何一項改革都會引起利益的重新劃分。一些既得利益者當然不會輕易放棄自己的既得利益，會想方設法阻撓改革的進行。推動力與阻力的對比程度決定著改革的進程。

四、加強和規范政府非稅收入管理的幾點建議

根據政府非稅收入的特點，結合政府非稅收人管理中存在的問題，加強和規范政府非稅收入管理，積極推進政府非稅收入管理改革，應重點做好以下幾項工作。

(一)加大宣傳力度．營造良好氛圍

改革要以輿論為導向，通過輿論宣傳，提高社會各界對政府非稅收人管理重要性的認識，爭取得到黨委政府的重視和社會各界的支持。統一思想，形成改革的合力，減少改革的阻力。

(二)加強機構建設，組建專業化管理隊伍

對政府非稅收入實施專門管理是加強政府非稅收入管理的需要，也是社會化分工發展的客觀要求。按照整合資源、職能統一的原則，中央、省應組建政府非稅收入專職管理機構，整合各項管理職能，做到機構和職能相對應，并對下級管理機構提出明確要求。從而理順管理關系，強化管理職能。做到上下暢通，規范高效。

(三)加強法制建設。做到有法可依

建議盡快出臺全國性的政府非稅收入管理法律、法規，明確政府非稅收入概念、性質、范圍、管理原則、管理機構、管理辦法等，以形成包括立項制度、審批制度、征收制度、預算制度、執行制度、監督制度在內的科學管理體系。用以指導、約束政府非稅收入管理行為。提高政府非稅收入管理的規范化水平。做到依法管理，規范管理。

第5篇：稅收的征收管理范文

關于北京等8省市營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理問題的公告

政策背景

從9月1日起，交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴大至北京市等8省市。為了貫徹落實《財政部 國家稅務總局關于在北京等8省市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2012]71號）精神，保障改革試點的順利實施，考慮到北京等8省市與上海市適用同樣的試點方案、試點行業和政策安排，國家稅務總局在《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理問題的公告》（2011年第77號）基礎上，于2012年8月24日《國家稅務總局關于北京等8省市營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第42號）。

關于試點地區發票使用問題

（一）自本地區試點實施之日起，試點地區增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）從事增值稅應稅行為（提供貨物運輸服務除外）統一使用增值稅專用發票（以下簡稱專用發票）和增值稅普通發票，一般納稅人提供貨物運輸服務統一使用貨物運輸業增值稅專用發票（以下簡稱貨運專用發票）和普通發票。

小規模納稅人提供貨物運輸服務，接受方索取貨運專用發票的，可向主管稅務機關申請代開貨運專用發票。代開貨運專用發票按照代開專用發票的有關規定執行。

（二）自本地區試點實施之日起，試點地區納稅人不得開具公路、內河貨物運輸業統一發票。

（三）試點地區提供港口碼頭服務、貨運客運場站服務、裝卸搬運服務以及旅客運輸服務的一般納稅人可以選擇使用定額普通發票。

（四）試點地區從事國際貨物運輸業務的一般納稅人，應使用六聯增值稅專用發票或五聯增值稅普通發票，其中第四聯用作購付匯聯；從事國際貨物運輸業務的小規模納稅人開具的普通發票第四聯用作購付匯聯。

（五）納稅人于本地區試點實施之日前提供改征增值稅的營業稅應稅服務并開具發票后，如發生服務中止、折讓、開票有誤等，且不符合發票作廢條件的，應開具紅字普通發票，不得開具紅字專用發票和紅字貨運專用發票。對于需重新開具發票的，應開具普通發票，不得開具專用發票和貨運專用發票。

關于稅控系統使用問題

（一）自本地區試點實施之日起，試點地區新認定的一般納稅人（提供貨物運輸服務的納稅人除外）使用增值稅防偽稅控系統，提供貨物運輸服務的一般納稅人使用貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統。試點地區使用的增值稅防偽稅控系統專用設備為金稅盤和報稅盤，納稅人應當使用金稅盤開具發票，使用報稅盤領購發票、抄報稅。貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統專用設備為稅控盤和報稅盤，納稅人應當使用稅控盤開具發票，使用報稅盤領購發票、抄報稅。

（二）貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統及專用設備管理按照現行增值稅防偽稅控系統有關規定執行，涉及的相關文書試點地區可在現有文書基礎上適當調整。

（三）自試點實施之日起，北京市小規模納稅人可使用金稅盤或稅控盤開具普通發票，使用報稅盤領購發票、抄報稅。

關于貨運專用發票開具問題

（一）一般納稅人提供應稅貨物運輸服務使用貨運專用發票，提供其他應稅項目、免稅項目或非增值稅應稅項目不得使用貨運專用發票。

（二）貨運專用發票中“承運人及納稅人識別號”欄內容為提供貨物運輸服務、開具貨運專用發票的一般納稅人信息；“實際受票方及納稅人識別號”欄內容為實際負擔運輸費用、抵扣進項稅額的一般納稅人信息；“費用項目及金額”欄內容為應稅貨物運輸服務明細項目不含增值稅額的銷售額；“合計金額”欄內容為應稅貨物運輸服務項目不含增值稅額的銷售額合計；“稅率”欄內容為增值稅稅率；“稅額”欄為按照應稅貨物運輸服務項目不含增值稅額的銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額；“價稅合計（大寫）（小寫）”欄內容為不含增值稅額的銷售額和增值稅額的合計；“機器編號”欄內容為貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統稅控盤編號。

（三）稅務機關在代開貨運專用發票時，貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統在貨運專用發票左上角自動打印“代開”字樣；貨運專用發票“費用項目及金額”欄內容為應稅貨物運輸服務明細項目含增值稅額的銷售額；“合計金額”欄和“價稅合計（大寫）（小寫）”欄內容為應稅貨物運輸服務項目含增值稅額的銷售額合計；“稅率”欄和“稅額”欄均自動打印“***”；“備注”欄打印稅收完稅憑證號碼。

（四）一般納稅人提供貨物運輸服務，開具貨運專用發票后，發生應稅服務中止、折讓、開票有誤以及發票抵扣聯、發票聯均無法認證等情形，且不符合發票作廢條件，需要開具紅字貨運專用發票的，實際受票方或承運人應向主管稅務機關填報《開具紅字貨物運輸業增值稅專用發票申請單》，經主管稅務機關審核后，出具《開具紅字貨物運輸業增值稅專用發票通知單》（以下簡稱《通知單》）。承運方憑《通知單》在貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統中以銷項負數開具紅字貨運專用發票。《通知單》暫不通過系統開具和管理，其他事項按照現行紅字專用發票有關規定執行。

關于貨運專用發票管理問題

（一）貨運專用發票暫不納入失控發票快速反應機制管理。

（二）貨運專用發票的認證結果、稽核結果分類暫與公路、內河貨物運輸業統一發票一致，認證、稽核異常貨運專用發票的處理暫按照現行公路、內河貨物運輸業統一發票的有關規定執行。

（三）對稽核異常貨運專用發票的審核檢查暫按照現行公路、內河貨物運輸業統一發票的有關規定執行。

第6篇：稅收的征收管理范文

現將《國家稅務總局關于車輛購置稅稅收政策及征收管理有關問題的通知》（國稅發〔2004〕160號，以下簡稱：《通知》）轉發給你們，并補充如下意見，請一并遵照執行：

一、《通知》所稱的“車輛購置稅征收管理辦公室”是指各級車輛購置稅（以下簡稱：車購稅）的征收機構。

二、納稅人在辦理征稅車輛申報時，如不能提供《機動車銷售統一發票》的，應提供的有效憑證，市局暫明確如下：

（一）購買罰沒車輛的應提供拍賣公司（行）開具的發票。

（二）接受內部調撥車輛的應提供調出單位開具的調撥單和調出單位購買該車的《機動車銷售統一發票》復印件。

（三）接受捐贈車輛的應提供捐贈單位的捐贈證明和捐贈單位購買該車的《機動車銷售統一發票》復印件。

（四）獲得中獎車輛的應提供中獎證明和開獎單位購買該車的《機動車銷售統一發票》復印件。

各單位在車購稅征收過程中發現納稅人提供其他憑證的，應及時向市局反映。

三、《通知》中“長期來華定居專家（以下簡稱：來華專家）進口1輛自用小汽車，免稅”。包括來華專家在中國境內購買的進口小汽車。

四、留學人員在辦理免稅車輛納稅申報時，除提供《通知》要求的資料外，還應提供海關出具的“回國人員購買國產汽車準購單”。征收單位辦完免稅申報事宜后，應在留學人員的留學證明上簽注“已購買免稅車”字樣，并注明生產企業名稱、商標名稱、產品型號。

五、《通知》中 “申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，是指納稅人申報的車輛計稅價格低于出廠價格或進口自用車輛的計稅價格。”所稱的出廠價格，經請示總局，現明確為最低計稅價格。

六、《通知》中“免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據為最新核發的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%；超過10年的，計稅依據為零。”現明確為：使用年限不滿1年按1年計算扣減10%；超過1年不滿2年按2年計算扣減20%，以此類推。

七、《通知》中“進口舊車、因不可抗力因素導致受損的車輛、庫存超過三年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務總局規定的其他車輛，計稅依據為納稅人提供的《機動車銷售統一發票》或有效憑證注明的計稅價格和有效證明。”所稱的有效證明，現暫明確如下：

（一）納稅人進口舊車在辦理納稅申報時，應同時提供：海關的“貨物進口證明書”、“中華人民共和國出入境檢驗檢疫進口機動車輛隨車檢驗單”（注明舊車）。

（二）納稅人購買因不可抗力因素導致受損的車輛在辦理納稅申報時，應同時提供：車輛生產廠家或銷售商提供的車輛受損資料證明、公安交警部門出具的事故鑒定報告、保險公司的理賠資料。

（三）納稅人購買庫存超過3年的車輛在辦理納稅申報時，應同時提供：車輛生產廠家的庫存證明或銷售商出具的進貨發票復印件、注明出廠時間的車輛合格證。

（四）納稅人購買行駛8萬公里以上的試驗車輛在辦理納稅申報時，應同時提供車輛生產廠家的試車報告復印件。

八、生產企業生產銷售未列入免稅車輛圖冊的設有固定裝置的非運輸車輛的免稅審批事宜，現明確如下：

（一）市車購稅征收分局負責全市的生產企業的免稅審批的初審工作，在接到生產企業報送的免稅審批表于7日內簽署意見并上報市局流轉稅管理處。

（二）市局在接到市車購稅征收分局報送的免稅審批表后按規定程序上報國家稅務總局。

九、農用三輪車免征車輛購置稅的事宜按照《財政部國家稅務總局關于農用三輪車免征車輛購置稅的通知》（財稅〔2004〕66號）辦理。

十、車輛價格信息采集工作由市局流轉稅管理處組織，市車購稅征收分局負責具體實施。

十一、《通知》中“對國家稅務總局尚未核定最低計稅價格的車輛，車購辦應依照已核定的同類型車輛最低計稅價格征稅。同類型車輛由車購辦負責人確定，并報上級稅務機關流轉稅管理部門備案。”此項工作現明確如下：

（一）各單位在核定車輛購置稅同類型車輛最低計稅價格時，必須按照市局的“核定車輛購置稅同類型車輛最低計稅價格審批表”（附件）的格式和程序進行審批。市車購稅征收分局由負責人確定；各區縣（市）局由分管流轉稅工作的局領導確定。

第7篇：稅收的征收管理范文

關鍵詞：稅務尋租 增值稅法稅務管理

稅務尋租的含義

在西方尋租理論的研究過程中一直并存著兩大學派，一個是公共選擇學派，一個是國際貿易學派。前者認為，租金是政府干預的結果，尋租基本上是通過政治活動進行的，其研究的重點是特殊利益集團為了競相通過政府來影響收入和財富分配，力圖改變法定的權利（或其他類似的東西）所造成的資源浪費。后者用“直接的非生產性尋利”的概念把尋租活動擴大到更廣闊的范圍，甚至包括以直接非生產性活動取得利潤的各種途徑（賀衛，1999）。尋求直接非生產性利潤不僅包括尋租收益，還包括將資源用于鼓勵創造額外收益的政策干預（如通過游說、疏通活動要求實行或繼續實行進口配額制度或對進口貿易實行關稅保護）和為賺錢而逃避政策限制的活動（如利用合法進口和非法進口的差額取得特殊收入的走私、放私等逃稅活動）（bhagwati，1982）。因此尋租大體上可分為兩類，一類是制度范圍內的合法尋租，一類是違反制度的非法尋租。

因為存在有限理性、信息不對稱等原因，我國的稅法和稅制尚不完善，稅務機關具有較大的自由裁量權，而完善稅制和政治制度則要付出較高的交易成本，總有一部分稅權處于“公共領域”。在稅收管理活動過程中，利用國家賦予的稅權，合法或非法地獲取個人利益最大化的非生產性尋利活動就是稅務尋租(郭永利，2006)。稅務尋租是一種復雜的社會經濟活動，征稅者通過手中的權力尋租，納稅人一方面通過賄賂征稅者進行尋租，另一方面利用制度的缺陷進行尋租活動。目前我國關于稅務尋租的研究主要是對于稅務人員權力尋租問題的探討。

基于增值稅法的尋租行為

我國從1994年起執行《中華人民共和國增值稅暫行條例》后， 增值稅一直穩居榜首。2007年， 增值稅收入首次突破2萬億元大關， 達21593億元(其中海關代征進口貨物增值稅5983億元) (蓋地，2008)。本文從稅法的制度缺陷出發，以增值稅為例，分析納稅人在稅法執行過程中的尋租行為。

基于增值稅法的尋租行為是指納稅主體利用增值稅法的制度缺陷進行的非生產性的尋利活動。目前基于增值稅法的尋租行為主要表現在以下方面：

（一）利用增值稅計繳方式尋租

1.少計銷項稅額。銷項稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，按照銷售額或應稅勞務收入和規定的稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。利用少計銷項稅額進行的尋租行為主要有：

實行賬外經營、銷售產品不入賬或者雖設賬但隱瞞銷售收入，減少銷項稅金。特別是以現金方式取得的銷售收入；收取的包裝費、運雜費和其他營業外收入不入賬。如：收取各種價外費用和其他營業外收入不入賬；產品銷售直接沖減產成品、材料費用；當銷售對象不需要開具增值稅專用發票或普通發票時，便不計銷售收入，但這批貨物售出以后庫存減少，企業便通過報損的方式來處理這部分已經售出的商品。還有的商業企業特別是零售企業采用設“兩套賬”手段隱瞞收入，只將開具增值稅專用發票部分記入“公開賬”，開具普通發票和直接收取現金部分則記入“隱瞞賬”，真賬隱瞞，假賬公開。

按稅法規定應視作銷售的行為發生時，不計收入、不計銷項稅。如銷售自用品、原材料、半成品、殘次品、削價品不作銷售收入入賬；對外加工的貨物用于非應稅項目、集體福利、無償贈送他人不計收入；銷售給本單位職工的商品不計收入；作為福利發給本單位職工的商品不計銷售；以物易物、以貨抵債不計銷售等等。

故意延遲、后移銷售收入。例如對已銷售商品不按實現銷售收入時間結轉銷售入賬，而是作為“發出商品”人為后移，甚至長期掛賬不申報納稅。

不按稅法的規定提取稅金。例如商品銷售入賬后未提足稅金或未提稅金；以內部調撥形式發生的銷售不提稅金等。

混淆不同稅率，將高稅率的商品銷售列入低稅率的商品銷售，或作免稅商品銷售，以少計銷項稅額。

2.多計進項稅額。進項稅額是納稅人當期購進貨物或應稅勞務時向銷售方支付的增值稅額，納稅人利用進項稅額進行的尋租方式主要是擅自擴大進項稅范圍、隨意抵扣進項稅金等。

減免稅商品與應稅商品進項稅劃分不清，擅自擴大和提高應稅商品進項稅額抵扣比例。兼營非應稅項目、免稅項目的納稅人，減免稅商品與應稅商品進項稅劃分不清，將不應抵扣的進項稅額申報抵扣，對不能直接劃分的原材料、輔助材料、低值易耗品、制造費用、管理費用等，不按規定作進項稅額轉出或少轉出，擅自擴大和提高應稅商品進項稅額抵扣比例。

將稅法不允許抵扣的購進物品，如購進固定資產、購進基建用材料、購進福利費中開支的生活物品等也通過索取增值稅專用發票來進行抵扣，最為通常采用的手法是化整為零，變相抵扣不應抵扣的固定資產進項稅額。如將固定資產拆整為零，以備品備件形式取得發票，從而將不合法的固定資產進項稅額變成了合法的修理備件進項稅抵扣，以達到少繳增值稅的目的。

使用不合法、不規范的憑證進行抵扣。如用單位名稱不同、稅務證號不符、貨款和稅款金額不符的不規范專用發票、自制憑證、復印票據，甚至虛假的增值稅專用發票來進行抵扣。

（二）利用納稅人的身份進行尋租

人們通常認為小規模納稅人的稅負重于一般納稅人，但事實并非如此，兩種納稅人各有利弊：從進項稅額看，一般納稅人進項稅額可以抵扣，小規模納稅人進項稅額不得抵扣，其進項稅額只能進成本，這是一般納稅人的優勢；從銷售看，由于增值稅是價外稅，賣方在銷售時除了向買方收取價款外，還要收取一筆增值稅款，其稅額要高于向小規模納稅人收取的稅款。雖然收取的銷項稅額可以開出專用發票供購貨方抵扣，但對一些不需要專用發票或不能抵扣進項稅額的買方來說，就寧愿從小規模納稅人進貨，在商品零售環節尤其如此。所以，有些時候小規模納稅人比一般納稅人的銷售情況會好些；從稅負上看，小規模納稅人的稅負也并不總是高于一般納稅人，如果企業準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額很小，小規模納稅人的稅負會低于一般納稅人。所以企業可以利用納稅人的身份認定進行尋租。例如增值稅納稅人可以根據對自己有利的增值稅率來選擇對己有利的身份；大企業為了少繳銷項增值稅可以分立為幾個小公司。

（三）利用增值稅專用發票和“四小票”尋租

我國目前的增值稅實行憑國家印發的增值稅專用發票注明的稅款進行抵扣制度，因此，增值稅專用發票不僅是納稅人經濟活動中的重要商業憑證，而且是兼記銷貨方銷項稅額和購貨方進項稅額進行稅款抵扣的憑證，另外“四小票”（農副產品收購發票、廢舊物資收購發票、貨物運輸發票、海關代征增值稅專用繳款書）也是增值稅扣稅憑證，對增值稅的計算和管理起著決定性的作用。由于增值稅發票和“四小票”的重要作用，納稅人利用虛開、偽造增值稅發票和“四小票”進行尋租。

此外，隨著經濟全球化和信息化進程的加快，電子商務獲得迅猛發展，企業之間的并購現象層出不窮等等，因此，利用電子商務、企業破產、兼并、重組或改制中的增值稅尋租行為也不容忽視。

基于增值稅法進行尋租的原因分析

（一） 主觀原因

任何尋租行為的主觀原因可以歸結為一條，那就是利益驅動。據美國聯邦收入調查局1983年對1034個企業到稅收優惠地區從事經營活動愿望所做的調查顯示，有934個企業表示愿意到稅收優惠地區去處理他們的生產經營活動，且原因只要是稅負輕，納稅額少（雷建，2006）。在利益驅動下，一些企業除了在成本和費用上做文章外，也打稅收的主意，以達到利益最大化。

有了尋租的主觀意圖，要取得尋租成功，納稅者必須具備一定的條件：一是納稅人必須具有一定的經營規模和收入規模，值得為有效尋租花費代價，在很大程度上，尋租需要有專門人員的幫助和必要的費用開支，如果已有的經營規模和收入規模產生的的經濟效益僅夠支付有關尋租方面的開支，產生的尋租效益不足以使納稅人滿意，這種尋租努力就應該放棄；二是納稅人應對政府征收稅款的具體方法有很深的了解，知曉稅收管理中固有缺陷和漏洞。總之，主觀的尋租愿望必須通過一定的客觀條件才能變為現實的尋租行為。

（二） 客觀原因

1.稅收法律本身的漏洞。稅法上的缺陷和漏洞使納稅人的的主觀尋租愿望有可能通過對稅法不足之處的利用得以實現，就我國發生尋租行為而言，稅收法律因素有：

稅率檔次過多。過多的稅率檔次增加了增值稅制的復雜性，納稅人適應復雜的稅制要花費較多的精力，支付更高的稅務和咨詢費用，增加稅制遵從成本，稅制的復雜化增加了稅收管理成本，還會降低納稅遵從程度。

稅收優惠。我國增值稅采用發票扣稅法，各環節之間環環相扣，但是在對某一中間環節給予減免稅優惠之后，由于其在本環節應繳納的稅款可以享受減免，所以在本環節其開具增值稅專用發票上的銷售額對其就失去了約束作用，因為其開具金額無論大小都不會對其應繳的增值稅產生多大影響，因此使得增值稅鏈條斷裂，產生稅收漏洞。我國增值稅制中有許多減免稅，例如軟件企業增值稅即征即退、福利企業稅收優惠等等，都曾經形成了較大的稅收漏洞。

2.我國采用的增值稅類型不符合國際慣例。目前我國實行的是生產型增值稅， 它規定納稅人購入固定資產上所形成的進項稅額一律記入有關資產的成本而不予抵扣。而世界上大多數國家采用的是消費型增值稅，即允許固定資產的購入稅金全額抵扣。實行生產型增值稅從表面上看，可以起到擴大稅基，增加財政收入的作用，但是由于存在重復征稅問題，一方面阻礙了技術進步和更新，阻礙了資本的投入，不利于企業的正常發展，另一方面也增加了資本密集型企業的稅收負擔，不利于企業間的公平競爭。采用消費型增值稅一方面可以解決對資本的重復征稅問題，促進企業技術的進步，另一方面有利于推進我國稅制的國際化進程。因此，在世界各國多采用消費型增值稅的情況下，我國采用生產型增值稅，弊大于利且與國際慣例不符。

3.我國增值稅的稅基過窄。我國現行增值稅對生產、流通和服務業中的一部分領域征稅，但生產、流通中的土地、房屋、其他建筑物等不動產和服務業中扣除加工、修理和修配業務外都不屬于增值稅的納稅范圍。這就突出地反映了我國增值稅稅負不公和重復征稅的問題。對于購買和使用屬于營業稅納稅范圍的服務項目，納稅人就不能獲得增值專用發票，從而不能抵扣到這部分稅金，因此，過窄的稅基加重了一部分納稅人的負擔。

4.我國增值稅稅率偏高。世界大多數國家實行的增值稅稅率處于10%-20%之間，我國實行生產型增值稅稅率是17%，如果按國外實行消費型增值稅進行轉換，其基本稅率已經達到了23%。高稅率導致納稅人通過尋租的方式實現少繳稅的目的。

減少稅務尋租的對策探討

（一）實行單一稅率

實行單一稅率可以減少納稅人的尋租行為。首先，單一稅率保持了對各類生產經營行為和商品消費的中性作用，不引起納稅人因為稅負不均而改變行為選擇；其次，單一稅率計征簡明方便。多檔稅率使征納雙方的工作變得很復雜，給增值稅的征管帶來困難，增值稅實行單一稅率后，體現公平或國家產業政策導向的稅收功能可以用消費稅、所得稅等其他稅種或在產業鏈中某一環節適用先征后返還的增值稅政策來實現。當然，對有立足長遠且具普遍意義的行業或群體需要用稅收手段激勵的，也可以增加一檔優惠稅率。

（二） 完善小規模納稅人的確定標準和征收方法

小規模納稅人規模標準的確定是個兩難選擇，我國增值稅制因為出于增值稅專用發票管理的特殊要求，確定的一般納稅人規模標準高又對小規模納稅人確定了高于一般納稅人稅負的征收率，小規模納稅人靠隱瞞申報應稅收入偷逃稅款來鞏固自己的利益(劉希靜，2007)。因此，擴大征稅范圍應在弱化增值稅發票作用后，降低一般納稅人規模標準，科學確定小規模納稅人的征收率，以保持其與同類一般納稅人稅負的基本平衡，并給予規模標準上下區域的納稅人自由選擇是否申請一般納稅人的權利。

（三）加快增值稅的轉型

1994年的增值稅改革，我國選用了國際上很少使用的生產型增值稅，以犧牲效率為代價維持了當時的稅負穩定和控制投資膨脹的宏觀經濟環境需要；14年來，增值稅呈現出極強的增收能力，在稅率、征收范圍未作調整，抵扣范圍還有所擴大和提高的情況下，國內增值稅收入占國內生產總值的比重持續上升。但代價之一是體制上對資本品的重復征稅，使納稅人稅負上升，高稅負促使納稅人通過尋租減少應納稅額，因此轉型勢在必行。我們應在東北地區和中部地區增值稅轉型試點的基礎上，加大增值稅轉型試點改革的步伐，盡快在全國范圍內實行增值稅轉型。

（四）擴大增值稅征收范圍

增值稅的單一稅率是和普遍征收共同作用的。只有在課稅范圍盡可能廣、稅率差別盡可能少的情況下，稅收超額負擔也即經濟效率損失才可能盡可能小。但是考慮到稅收征管成本即管理效率的因素，普遍征收也只是盡力而為的事。稅基寬，經濟扭曲是小，但某些領域稅收征管邊際成本高，兩者需要權衡。我國的增值稅稅基相對而言過于狹窄，不利于增值稅效率作用的發揮。實際上，農業、交通運輸、郵電通信、建筑安裝等處于生產一交換一分配一消費鏈條端口或中端的行業已具備推行增值稅的條件，對以面向生活消費為主的服務業，仍實行營業稅也無損于增值稅的效率，而對金融保險及技術服務業，由于行業本身隱蔽性和流動性大，增值計算的復雜性和操作上的困難，可以選擇行業性免稅，對金融保險服務免征增值稅所引起的累退性可通過提高所得稅稅率的辦法來調節。

參考文獻：

1.郭永利.稅收管理中的尋租行為[j].稅務研究，2006

第8篇：稅收的征收管理范文

關鍵詞：財政非稅收入問題 創新管理 路徑選擇

一、引言

非稅收入是財政收入中非常重要的一項來源，而在現今政府財務工作中，卻存在非稅收入項目多、收費環節多、管理混亂以及比重居高不下的情況，對社會經濟的進一步發展產生了一定的不利影響。對此，就需要能夠及時做好存在問題的把握，以科學方式的應用做好問題的應對與改善。

二、非稅收入存在問題

目前，非稅收入存在的問題主要有：第一，非稅收入規模膨脹。近年來，很多區域非稅收入增長明顯，且在規模方面也存在不斷膨脹的情況，如果將非預算、非預算外的制度外收入也進行考慮，將具有更大的規模，在財政收入中占據過高的比重。雖然該非稅收入的增長對部分地區經濟高速發展情況下的資金短缺形成了彌補、在經濟發展方面也具有積極的作用，但在實際工作中，還是存在著沒有完全將非稅收入納入到預算管理的情況。同時，制度外收入情況較為嚴重，且其來源存在不可持續以及不穩定特征，如果長時間任由其規模繼續擴大，則將對稅基形成不斷的侵蝕，在經濟可持續發展方面形成負面影響；第二，非稅收入項目繁多。雖然我國已經進行了一定的規定與明確，但在8款非稅收入明細上還是缺少明確的說明與規定，并因此使地方政府在項目設置方面具有較多的發揮空間，部分政府為了對資金缺口進行彌補、保證政績，則存在著一定的不合理情況。同時，在我國不同地區，受到經濟發展水平的影響，不同單位在發展中也將面對不同的情況，并因此使各級政府在項目設置時存在一定的差異，繼而導致非稅收入項目、收費標準存在較大的不一致情況，對社會造成更大的負擔；第三，監督存在不足。為了對非稅收入改革不斷推進、做好非稅收入的管理監督，我國很多地區通過相關文件的出臺實現對非稅收入的法治。規范化管理。而就總體情況看來，我國在非稅收入方面還沒有出臺一套系統、完善的法律法規，而地方出臺的文件，則因立法層次較低而缺少有力法律約束，并因此在具體實施中存在著監督不嚴以及文件執行不力的情況，不能夠發揮應有的作用。在該種情況下，因法制方面的缺失，使得財政部門在非稅收入管理方面缺少有力依據以及監督，在工作中處于被動狀態。且非稅收入管理體系自身也存在缺少內在監督以及控制的情況。

三、完善非收入實現創新管理的方式

（一）調整產業結構

在我國很多地區，非稅收入規模的增加對當地經濟的可持續、穩定發展產生了嚴重的影響。要想實現非稅收入與比重以及規模的控制，首先就需要能夠做好產業結構的調整，以此實現經濟效益以及運行質量的提升，在對稅源進行擴充的基礎上使稅收在財政當中具有更高的比重。其次，要依靠財政體制，包括有中央、地方的分稅制度，在對地方政府稅源進行擴充的基礎上提升稅收比重。為了對上述目標進行實現，就需要能夠從以下方面入手：第一，充分把握地區目前情況，在對財政職能充分發揮的情況下做好經濟區域效應建設；第二，加快工業化進程，大力發展適合本地區區位以及市場優勢的產品以及產業，通過良好投資環境的建立擴大招商引資，以此提升第二產業在稅收增長方面的貢獻；第三，積極創新管理體制，加強非公企業的服務以及扶持，在對非公有制經濟發展形成促進的基礎上使其成為當地經濟發展的重要組成部分。而在積極發展第二產業的基礎上，也需要做好第三產業的兼顧發展，做好增值稅來源控制；第四，深化財政體制改革。在現行分稅制財政體制框架當中，要想同公共財政建立以及市場經濟體制完善方面的要求相適應存在一定的難度，對此，就需要能夠按照公共產品收益范圍供給原則對中央、地方以及各級政府的事權進行合理劃分，對于需要不同級別政府共同進行承擔的事項，則需要做好各級政府需承擔比例的明確，并在比例明確的基礎上保證其穩定、規范。同時，在做好事權劃分的同時，也需要根據支出責任做好相應財權的賦予，通過約束同激勵并重分配機制的建立對各級政府培植財源的積極性進行提升。

（二）更新管理理念

就目前來說，非稅收入在管理以及征收方面還存在著不完善的情況，需要在對新管理理念樹立的基礎上做好非稅收入管理以及征收體系的完善。具體來說，其主要內容有：第一，樹立全局觀念。要對政府非稅收管理進行創新，即將其放置在國家經濟全局角度衡量，對政府、企業同市場間的關系擺正，將稅收收入以及非稅收入放在同等位置上。尤其是作為地方政府，非稅收入更是在地方財政資金當中占據有非常大的比重，就更需要做好全局觀念的樹立，對非稅收入管理這項工作引起充分重視；第二，嚴格票據管理。在非稅收收入征收管理工作中，票據是重要的源頭，對于票據的管理十分關鍵。目前，存在著較多的非稅收入票據種類，且相關監控、核銷體系存在不完善的情況。在該種情況下，就需要能夠嚴格做好這部分票據的管理，保證票據在保管、監督以及領發方面都具有較好的統一性。同時，要通過先進技術的應用不斷實現非稅收入征繳管理水平的提升；第三，完善預算管理體系。在預算體制改革不斷深入的情況下，需要對目前預算外、預算內的雙軌制逐步取消，將非稅收入全部放置在預算管理范疇當中，即在開展收支分離的情況下，由非稅收管理機構負責非稅收入的征收管理，并根據具體性質方面存在的差異以不同預算管理方式開展管理，即在對使用同收入實現分離的情況下打破部門利益化。

（三）健全法制監督體系

在該方面，需要做好以下方面處理：第一，建立法律法規。目前，我國還沒有形成規范、完整的法律法規，對此，我國則需要從更高的法律層面做好非稅收入基本原則的規定，以此從更高層面對政府非稅收入的管理進行推動。通過該種方式的應用，即能夠使非稅收入的支出、監督、征管主體在違規處罰方面能夠有據可查，在從制度層面推動該項工作開展的基礎上使非稅收入管理向著更為規范的方向發展；第二，完善監督體系。監督方面，要在將評價激勵作為手段的基礎上加強事前、事中以及事后的監督，在對非稅收入收費標準以及具體項目編制前，要以公眾聽證制度的方式同潛在繳費人磋商形成最終協議。在提交人大審議時，需要以科學、負責的態度做好預算草案的審議，通過非稅收入預算項目的評估與申請保障規范化管理。同時也需要認識到，非稅收入并非單純為政府層面工作，也同每個人具有密切的聯系，對此，就需要能夠在社會中建立起多層面的監督機制，保障該項工作能夠向著透明、公開以及民主的方向發展。在原有單純政府行為的基礎上，要充分發揮公、檢以及審計部門的監督職責，以電話、現場辦公以及新聞媒體等多個層面開展該項工作的科學全面監督。

四、結束語

作為財政收入當中的重要組成部分，非稅收入的管理水平對財政工作開展具有著十分重要的意義。在上文中，我們對財政非稅收入問題及創新管理的路徑選擇進行了一定的研究，在未來財務工作中，需要各級政府能夠對非稅收入存在問題引起充分的重視，從法律、監督以及制度層面入手，以創新方式的運用不斷提升非稅收入的管理水平。

參考文獻：

[1]楊林.我國非稅收入管理存在的問題及解決對策[J].現代經濟信息.2014（04）：44-45

第9篇：稅收的征收管理范文

【關鍵詞】非稅收入管理；創新；路徑選擇

一、引言

當前，政府財政收入的一個極為重要構成部分就是政府非稅收入；隨著社會的快速發展，政府的非稅收入不僅可促使政府宏觀調控能力的大幅度提高，而且還可提高社會各項經濟快速發展的速度。特別是隨著我國社會主義市場經濟體制的日益完善和成熟，以及我國對公共財政體制建設的全面展開，政府非稅收入管理可開始進入了一個三大創新（機制創新、制度創新以及體制創新）的關鍵發展時期。因此，在當前這種新的經濟形勢下，如何更好更快地理清和找出創新思路及創新途徑，這已是各級財政部門所共同關心的重要問題。正是基于此，以下就政府非稅收入管理創新的路徑選擇這一問題，進行一些探討。

二、關于政府非稅收入管理的存在問題分析

與政府稅收收入相比較而言的，政府非稅收入指的就是各級政府、國家機關等基于政府權力和信譽等來獲得并用來對社會公共需要的財政資金；政府非稅收入的產生，意味著我國在建設公共財政體制或者進行財政管理建設等方面，都已提到了一個嶄新的高度，同時也是一個從對預算外資金管理實施加強向“收支兩條線”不斷進行深化探索和實踐改革的過程。但是，對于這一全新理念而言，因其創立時間比較晚，致使在管理政府非稅收入過程中，還不可避免地產生著一些問題。

1.管理范圍尚未把政府的全部非稅收入囊括進去

從上世紀末以來，由于必須加強預算外資金管理政策，根據這一要求，促使政府非稅收入在范圍上的不斷擴大，但其范圍還僅僅局限于預算外資金管理這一范圍，對于那些增收潛力極大的，諸如國有資本經營收益、國有資產有償使用收入等等，還未把它們作為管理重點而納入其管理范圍。

2.繼續存在著執收不規范的行為

近年來，雖然不斷加大其管理力度，但這種不規范執收行為依然存在；與政府稅收相比，政府非稅收有其顯著特點，如不管是收費標準、收費項目，還是收費單位，都相當多，此外，也具有比較廣泛的收費范圍。面對當前這種背景，政府非稅收入主要還是通過財政部門、單位稅收來進行操作的，至于財政部門，其作用只其監督管理。這就無法把各個部門及單位的那些不規范行為，進行徹底杜絕

3.還存在著較大的財政預算管理空間

對于管理改革，雖然財政預算管理改革的進展在不斷加快，但其空間還相當大；基于有關“收支兩條線”所實施的深化改革的具體部署，很多地區都在大力執行有關收繳罰分離這一制度，確保各項政府非稅收入，既可及時向國庫予以繳入，又能足額向預算外資金財政專戶進行繳入。通過相關資料分析可知，在對“收支兩條線”進行管理和改革過程中，納入預算管理的政府非稅收入所占比重比較低；例如，某省在2010年納入預算管理的政府非稅收入與納入預算管理的政府稅收，其比例為40.88∶59.12。這已清晰體現，即使在財政這個大籠子納入了預算外資金，但尚未真正達到預算管理及統籌安排于稅收收入。故必須加大力度予以深化管理和改革，逐步推進政府非稅收入的財政預算管理。

三、關于政府非稅收入管理創新的路徑選擇分析

要切實把政府非稅收管創新真正推進起來，就一定要基于公共財政體制建設這一要求，把原先的那些預算外資金所管理的老框子打破掉，在對政府非稅收入范圍進行深入了解下，深入管理和改革政府非稅收入收繳制度，以進一步強化政府非稅收入預算管理、進一步完善政府非稅收運行機制，促使政府非稅收入管理信息平臺得到成功的打造，從而提高政府非稅收入法規法制的建設步伐，初步把基于公共財政下的政府非稅收入管理這一全新機制建立起來，從而能夠科學、規范地管理政府非稅收入，最終實現經濟、社會的持續健康和全面發展。總體來說，有關政府非稅收入管理創新的路徑選擇，可從以下這幾方面進行分析和探討。

1.政府專門非稅收入征管機構的設立

這個專門的政府非稅收入征管機構，其主要職責就是把政府非稅收入征管承擔起來；為把政府非稅收入征收管理改革進行全面推進，在今后一定要基于自上而下這一原則，把一個全新的政府非稅收入征管機構予以建立，并準確處理好政府非稅收征管機構與其余執收部門的相互關系。要把有利條件加以提供，以完成征管權利的收歸，最終保障政府非稅收入能夠依法進行征收，從而大力提高征收效率。在進行機構重塑過程中，要統一規定有關政府非稅收入征管機構的相關職責及其特有性質，真正把政府非稅收讓征管機構的權威性提高起來；此外，為最大限度調動受托代征單位與征管主體的積極性及責任感，有關激勵及約束機制，也要予以建立。

2.加大力度進行兩項建設

這兩項建設分別為法規制度建設和信息化管理建設。（1）建設法規制度；第一，加快推進法規立法進程，并制定出《政府非稅收讓征管法》，結合政府非稅收入的相關內容，來做出具體的規定。在實施這些規定之前，作為國家政局機關，應允許和支持各個地方把與本地實際狀況相同的《政府非稅收入管理方法》等制定出來，，以便能為國家制定和實施相關法律法規做好充分準備。其次，要基于政府非稅收入管理的相關規定，對現行預算外資金管理制度予以進一步清理，并予以修正和補充，以便形成一套更為完整的政府非稅收入管理法規制度體系。（2）大力推進信息化管理建設；根據相關“金財工程”所實施建設的統一規定，并基于“金財工程”的收入管理體系，結合政府非稅收入管理的具體要求，注意做好銜接于其他財政業務管理體系，把政府非稅收入管理信息系統開發設計出來，這套管理信息系統，具體體核心為政府非稅收入監管子系統，其前臺為銀行代收子系統，此外，作為輔助系統的有：①單位對賬查詢子系統、②會計核算子系統、③票據管理子系統、④單位執收臺賬子系統；這套管理信息系統的開發設計，為促進政府非稅收入運轉更為高效、管理更為透明創造了極其有利條件。

3.做好三項改革的全面展開和推進

（1）關于票據管理的改革；此前政府非稅收入票據，其種類極為繁多，針對這種狀況，應深入改革票據使用方法及使用種類，建立起一種新型的財政非稅收入票據體系，這種新型的票據體系，這種票據體系可把票據源頭的控管作用進行充分發揮，從而獲得所需管理效果，最終能督促和管理有關單位的收取。（2）改革收繳管理；進一步全面清理銀行賬戶，統一管理財政專戶，設立政府非稅收入匯繳結算專戶，其負責由政府非稅收入征管機構來承擔，并把單位收入過渡賬戶取消掉，從而在賬戶管理這個方面，把有關“小金庫”的設立及執收單位轉移截留政府非稅收入進行有效堵塞。（3）關于預算管理的改革；根據相關規定來督促政府非稅收入預算管理體系的進一步完善，在此基礎上再制定出政府非稅收入分期分批納入預算管理計劃，以督促政府非稅收入預算管理范圍的持續擴大；還應繼續對政府非稅收入預算編制方便進行改進、對政府非稅收入預算收支項目進行進一步細化，從而把政府非稅收入與稅收收入的“三個統一”實現起來，最終實現政府非稅收入使用效益的持續增高。

4.依法進行四個體系的完善

首先，對項目體系建設予以進一步完善；清理整頓現行所有政府非稅收項目，對于那些不合法或不合理項目予以全部取消。第二，完善組織管理體系的建設；在完成政府非稅收入征管主體后，基于政府非稅收入的相關流程，對中央與地方等管理權責進行重新界定，以形成分工明確、領導統一的組織管理體系。第三，完善監督檢查體系的建設。第四，對績效評價和統計分析指標體系建設予以進一步完善。

四、結束語

總之，進行政府非稅收入管理創新，不僅會牽涉到部門既得利益的重新規范和調整，而會牽財稅體制的改革，而且也會牽涉到政府職能的轉變；因此，在實踐當中，對政府非稅收入管理創新的路徑選擇進行較為深入的探討和研究，這對于我國深化行政事業單位分配制度改革、全面推進我國和諧社會的建設均具有極為重要的意義。

參考文獻：

[1]劉軍燕.非稅收入審計中發現的問題及加強管理的建議[J].河北審計，2011.05