企業稅收風險防范精選(九篇)
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第1篇：企業稅收風險防范范文
關鍵詞：涉稅風險；稅收籌劃；公司財務管理；策略方法
1引言
站在公司的維度，稅收籌劃工作是其在發展的歷程中至關重要的部分，是公司經營管理方案的補充，稅收籌劃可以使其經濟風險防范能力大大提升，從而能夠很大程度上降低稅收風險與經濟隱患，最大限度地提升公司的競爭力。根據當前公司稅收籌劃的現實情況，大多數的公司對于稅收籌劃的重要性缺乏深入的了解。在進行稅收籌劃工作時，采取了消極的態度，致使工作效率大大地降低，不能夠達到預期的成效。此外，公司的管理者和高層的稅收籌劃能力不足，專業的素養較差，極大的阻礙公司的良性發展。
2我國當前的公司稅收籌劃工作情況與問題分析
在公司內，稅收籌劃人員在專業技能和素養方面存有不足。公司在開展稅收籌劃工作時，所呈現的效果和水準同籌劃人員的能力、經驗和素養緊密聯系。具備了良好的職業素養和技能，籌劃人員才能夠詳細的開展和實施各項工作，由此決定了此項工作的工作效率。在日常的工作生活中，公司的管理者和高層對稅收籌劃管理欠缺一定的認識，其職業素養很低，公司稅收籌劃管理的效率降低，使此項工作存在的風險隱患增強。在稅收方面，公司籌劃策略同國家的相關政策之間存在差距。我國正在建設法治國家，相關的法律法規都在逐日的完善中，稅收方面的同樣如此。在公司中，作為納稅籌劃工作人員，要與時俱進，及時深入的對相關的法律法規進行學習，對國家有關于公司納稅籌劃方面的思路以及策略進行準確地把握，同時要結合公司的實際情況和當前的條件，及時有效的制定出一套符合自身公司發展的方案措施，確保在開展相關工作時能夠做到有法可依，能夠和國家大計保持一致的方向步調。在現實中，對于國家的稅收政策，多數的稅務籌劃人員并不能領悟其重要性，致使公司稅收籌劃工作和稅收變化相差甚遠，增加了公司的稅收風險。公司在開展納稅籌劃工作時，無法保持同國家稅收制度的一致性，使稅務風險大大地增加。部分的納稅籌劃人員專業技能和素質較低，在開展相關工作時，不能夠做到合理規范的執行相關職能工作，無形中增加了失職風險，違反了相關的法律法規，致使公司蒙受損失。所以，對于納稅籌劃工作者，公司要加大對其專業技能和素質的培養，才能夠提高公司的效率，降低公司風險系數。
3公司稅收籌劃工作中防范涉稅風險的策略要點
樹立正確的稅收籌劃管理觀念。在稅收方面，國家制定的一系列政策，不僅能夠保障國家的利益，也能夠有效地使市場秩序規范，對整個市場發揮了調節作用。在經營的過程中，部分的公司無法意識到國家稅收管理的重要性，為了自身公司的經濟利益，加重了自身公司承擔法律責任的風險。只有當公司的管理者和高層對稅收籌劃管理的重要性存在一定的認識和了解，才能夠自覺的履行相應的義務，擁護國家的利益，在法律許可的范圍內，保證減輕公司的稅務負擔。在稅收籌劃方面，公司要做好風險預警與防范工作。在開展降低稅收籌劃風險工作時，要建立起良好的稅收籌劃制度以及預警體系。作為一個納稅人，要對稅收籌劃的主要方法流程進行全面的把控，在此基礎上，使稅收籌劃預警體系更加的合理、高效，從而有效的監控風險。對于稅收籌劃風險，其預警系統有預知風險、信息采集以及控制風險的功能。信息采集即對企業經營活動有一個全面的了解，能夠對市場的供需進行全面的分析，充分的了解國家稅收政策的變動，能夠準確地把控市場。在稅收籌劃預警系統中，所發揮的作用在于預知風險，此外還能借助于預警提示存在的風險，使相關的人員盡快地提出一系列解決策略，巧妙的避免風險的出現。在公司內，建立起完善的稅收籌劃績效評估機制。對于稅收籌劃風險的管理呈現一個動態的過程。當稅收籌劃的方案得到了實踐，相關的企業要據此對于自身企業在該方面的水平進行評價，從而更有效地開展稅收籌劃。在當前，對于一個企業的稅收籌劃的評價標準包括諸多方面，如利潤、收入、資產以及成本等。此外，稅務機關在進行相關的核查時，也是對這些指標進行評價。所以，當對稅收籌劃的實踐效果進行評價時，要將所有指標維持在一個合理范圍內。
4結語
在開展納稅籌劃工作時，公司要科學、全面地進行，這對于公司的長期發展是極其有利的，能夠促使公司的規劃目標和經營計劃盡快地得以實現。公司是市場活動的主體，要遵守相關的法律法規、政策措施等，基于公司的實際情況和發展目標，對納稅籌劃人員進行著力的培養，建立起完善的風險預警機制，并且在正確的理念的指導下，才能將公司的納稅籌劃管理工作做得更好。
參考文獻
[1]金書森.全面營改增涉稅風險防控[J].現代商業.2017（19）.
第2篇：企業稅收風險防范范文
稅收籌劃又稱為納稅籌劃、稅務籌劃，其本質是指納稅人為維護自己的權益，在法律法規許可的范圍內，通過經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，達到盡可能減少納稅成本，謀求最大稅收利益的一種經濟行為。由于稅收籌劃經常是在稅法規定性的邊緣操作，其風險無時不在。所謂稅收籌劃的風險是指稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。由于稅收籌劃經常在稅法規定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實現稅后利益最大化，這必然蘊涵著較大的風險。當前隨著稅收籌劃在跨國公司和國內大型企業的普遍應用，已經引起了越來越多的中小企業重視。然而由于中小企業在規模、資金、人員素質、融金渠道與跨國公司和大型企業的巨大差異，其稅收籌劃的方法和風險也有所不同。因此中小企業在進行稅收籌劃時一定要樹立風險意識，認真分析各種可能導致風險的因素，積極采取有效措施，預防和減少風險，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實現稅收籌劃的目的。
中小企業稅收籌劃的風險
現階段導致中小企業稅收籌劃風險主要有以下四個方面因素。
1、稅收籌劃基礎不穩導致的風險
中小企業開展稅收籌劃，需要良好的基礎條件。稅收籌劃基礎是指企業的管理決策層和相關人員對稅收籌劃的認識程度，企業的會計核算和財務管理水平，企業涉稅誠信等方面的基礎條件。如果中小企業管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視、甚至認為稅收籌劃就是搞關系、找路子、鉆空子、少納稅；或是企業會計核算不健全，賬證不完整，會計信息嚴重失真，甚至企業還有偷逃稅款的前科，或違反稅法記錄較多等等，造成稅收籌劃基礎極不穩固，在這樣的基礎上進行稅收籌劃，其風險性極強。這是中小企業進行稅收籌劃最主要的風險。
2、稅收政策變化導致的風險。稅收政策變化是指國家稅收法規時效的不確定性。隨著市場經濟的發展變化，國家產業政策和經濟結構的調整，稅收政策總是要作出相應的變更，以適應國民經濟的發展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發生變化，就有可能使得依據原稅收政策設計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導致稅收籌劃的風險。
3、稅務行政執法不規范導致的風險。稅收籌劃與避稅本質上的區別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現實中這種合法性還需要稅務行政執法部門的確認。在確認過程中，客觀上存在由于稅務行政執法不規范從而導致稅收籌劃失敗的風險。因為無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務機關就有權根據自身判斷認定是否為應納稅行為，加上稅務行政執法人員的素質參差不齊和其他因素影響，稅收政策執行偏差的可能性是客觀存在的，其結果是：企業合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務行政執法偏差導致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或將企業本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業對稅收籌劃產生錯覺，為以后產生更大的稅收籌劃風險埋下隱患。
4、稅收籌劃目的不明確導致的風險。稅收籌劃活動是企業財務管理活動的一個組成部分，稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標，而實現納稅人的企業價值最大化才是它的最終目標。因此稅收籌劃要服務于企業財務管理的目標，為實現企業戰略管理目標服務。如果企業稅收籌劃方法不符合生產經營的客觀要求，稅負抑減效應行之過度而擾亂了企業正常的經營理財秩序，那么將導致企業內在經營機制的紊亂，最終將招致企業更大的潛在損失風險的發生。稅收籌劃成本包括顯性成本和隱含成本，其中顯性成本是指開展該項稅收籌劃所發生的全部實際成本費用它已在稅收籌劃方案中予以考慮。隱含成本就是機會成本，是指納稅人由于采用擬定的稅收籌劃方案而放棄的利益。例如企業由于采用獲得稅收利益的方案而致使資金占用量增加，資金占用量的增加實質上是投資機會的喪失，這就是機會成本。在稅收籌劃實務中，企業常常會忽視這樣的機會成本，從而產生籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險。
稅收籌劃是為企業價值最大化服務的，是一種方法與手段，而不是企業的最終目的，在這一點上認識不清，也很可能會作出錯誤決定，如有的企業為了減少所得稅而鋪張浪費，大量增加不必要的費用開支；為了推遲盈利年度以便調整“兩免三減”免稅期的到來而忽視生產經營、造成連續虧損等，這種本末倒置的做法，對企業有害無一利，必然導致企業整體利益的損失，從而使得整體稅收籌劃失敗。
中小企業稅收籌劃風險防范
如上所述，稅收籌劃的風險是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業稅收籌劃而言，防范風險主要應從以下幾個方面著手：
1、正確認識稅收籌劃，規范會計核算基礎工作。中小企業經營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提。稅收籌劃可以在一定程度上提高企業的經營業績，但它只是全面提高企業財務管理水平的一個環節，不能將企業利潤的上升過多地寄希望于稅收籌劃，因為經營業績的提高要受市場變化、商品價格、商品質量和經營管理水平等諸多因素的影響。依法設立完整規范的財務會計賬冊、憑證、報表和正確進行會計處理是企業進行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據就是企業的會計憑證和記錄。因此，中小企業應依法取得和保全企業的會計憑證和記錄、規范會計基礎工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據。
2、牢固樹立風險意識，密切關注稅收政策的變化趨勢。由于企業經營環境的多變型、復雜性，且常常有不確定事件發生，稅收籌劃的風險無時不在，因此，中小企業在實施稅收籌劃時，應充分考慮籌劃方案的風險，然后再作出決策。稅法常常隨經濟情況變化或為配合政策的需要，而不斷修正和完善，其修正次數較其他法律規范更頻繁。中小企業在進行稅收籌劃時，應充分利用現代先進的計算機網絡和報刊等多種媒體，建立一套適合自身特點的稅收籌劃信息系統，如在網上免費訂閱《國家稅收總局公報》、《稅法速遞》、《地方稅收通訊》等稅收公共服務信息，收集和整理與企業經營相關的稅收政策及其變動情況，及時掌握稅收政策變化對企業涉稅事件的影響，準確把握立法宗旨，適時調整稅收籌劃方案，確保企業的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內實施。
3、營造良好的稅企關系。在現代市場經濟條件下，稅收具有財政收入職能和經濟調控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事，已經把實施稅收差別政策作為調整產業結構，擴大就業機會，刺激國民經濟增長的重要手段。制定不同類型的且具有相當大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務執法機關擁有較大的自由裁量權。因此，中小企業要加強對稅務機關工作程序的了解，加強聯系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關和征稅人的認可。
只有企業的稅收籌劃方案得到當地主管稅務機關的認可，才能避免無效籌劃，這是稅收籌劃方案得以順利實施的關鍵。中小企業要防止對“協調與溝通”的曲解，即認為“協調”就是與稅務機關的個人搞關系，并不惜對其進行賄賂，讓少數不稱職的稅務干部在處理稅收問題上“睜一只眼，閉一只眼”，以達到不補稅或少繳稅，不處罰或輕處罰的目的。當前，隨著稅務機關稽查力度的不斷加強，以及國家反腐敗和對經濟案件打擊力度的加大，這種做法不僅不會幫助企業少繳稅，反而會加大企業的涉稅風險。
第3篇：企業稅收風險防范范文
中小企業稅收籌劃的風險
現階段導致中小企業稅收籌劃風險主要有以下四個方面因素。
1、稅收籌劃基礎不穩導致的風險
中小企業開展稅收籌劃，需要良好的基礎條件。稅收籌劃基礎是指企業的管理決策層和相關人員對稅收籌劃的認識程度，企業的會計核算和財務管理水平，企業涉稅誠信等方面的基礎條件。如果中小企業管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視、甚至認為稅收籌劃就是搞關系、找路子、鉆空子、少納稅；或是企業會計核算不健全，賬證不完整，會計信息嚴重失真，甚至企業還有偷逃稅款的前科，或違反稅法記錄較多等等，造成稅收籌劃基礎極不穩固，在這樣的基礎上進行稅收籌劃，其風險性極強。這是中小企業進行稅收籌劃最主要的風險。
2、稅收政策變化導致的風險。稅收政策變化是指國家稅收法規時效的不確定性。隨著市場經濟的發展變化，國家產業政策和經濟結構的調整，稅收政策總是要作出相應的變更，以適應國民經濟的發展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發生變化，就有可能使得依據原稅收政策設計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導致稅收籌劃的風險。
3、稅務行政執法不規范導致的風險。稅收籌劃與避稅本質上的區別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現實中這種合法性還需要稅務行政執法部門的確認。在確認過程中，客觀上存在由于稅務行政執法不規范從而導致稅收籌劃失敗的風險。因為無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務機關就有權根據自身判斷認定是否為應納稅行為，加上稅務行政執法人員的素質參差不齊和其他因素影響，稅收政策執行偏差的可能性是客觀存在的，其結果是：企業合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務行政執法偏差導致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或將企業本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業對稅收籌劃產生錯覺，為以后產生更大的稅收籌劃風險埋下隱患。
4、稅收籌劃目的不明確導致的風險。稅收籌劃活動是企業財務管理活動的一個組成部分，稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標，而實現納稅人的企業價值最大化才是它的最終目標。因此稅收籌劃要服務于企業財務管理的目標，為實現企業戰略管理目標服務。如果企業稅收籌劃方法不符合生產經營的客觀要求，稅負抑減效應行之過度而擾亂了企業正常的經營理財秩序，那么將導致企業內在經營機制的紊亂，最終將招致企業更大的潛在損失風險的發生。稅收籌劃成本包括顯性成本和隱含成本，其中顯性成本是指開展該項稅收籌劃所發生的全部實際成本費用它已在稅收籌劃方案中予以考慮。隱含成本就是機會成本，是指納稅人由于采用擬定的稅收籌劃方案而放棄的利益。例如企業由于采用獲得稅收利益的方案而致使資金占用量增加，資金占用量的增加實質上是投資機會的喪失，這就是機會成本。在稅收籌劃實務中，企業常常會忽視這樣的機會成本，從而產生籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險。
稅收籌劃是為企業價值最大化服務的，是一種方法與手段，而不是企業的最終目的，在這一點上認識不清，也很可能會作出錯誤決定，如有的企業為了減少所得稅而鋪張浪費，大量增加不必要的費用開支；為了推遲盈利年度以便調整“兩免三減”免稅期的到來而忽視生產經營、造成連續虧損等，這種本末倒置的做法，對企業有害無一利，必然導致企業整體利益的損失，從而使得整體稅收籌劃失敗。
中小企業稅收籌劃風險防范
如上所述，稅收籌劃的風險是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業稅收籌劃而言，防范風險主要應從以下幾個方面著手：
1、正確認識稅收籌劃，規范會計核算基礎工作。中小企業經營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提。稅收籌劃可以在一定程度上提高企業的經營業績，但它只是全面提高企業財務管理水平的一個環節，不能將企業利潤的上升過多地寄希望于稅收籌劃，因為經營業績的提高要受市場變化、商品價格、商品質量和經營管理水平等諸多因素的影響。依法設立完整規范的財務會計賬冊、憑證、報表和正確進行會計處理是企業進行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據就是企業的會計憑證和記錄。因此，中小企業應依法取得和保全企業的會計憑證和記錄、規范會計基礎工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據。
2、牢固樹立風險意識，密切關注稅收政策的變化趨勢。由于企業經營環境的多變型、復雜性，且常常有不確定事件發生，稅收籌劃的風險無時不在，因此，中小企業在實施稅收籌劃時，應充分考慮籌劃方案的風險，然后再作出決策。稅法常常隨經濟情況變化或為配合政策的需要，而不斷修正和完善，其修正次數較其他法律規范更頻繁。中小企業在進行稅收籌劃時，應充分利用現代先進的計算機網絡和報刊等多種媒體，建立一套適合自身特點的稅收籌劃信息系統，如在網上免費訂閱《國家稅收總局公報》、《稅法速遞》、《地方稅收通訊》等稅收公共服務信息，收集和整理與企業經營相關的稅收政策及其變動情況，及時掌握稅收政策變化對企業涉稅事件的影響，準確把握立法宗旨，適時調整稅收籌劃方案，確保企業的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內實施。
3、營造良好的稅企關系。在現代市場經濟條件下，稅收具有財政收入職能和經濟調控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事，已經把實施稅收差別政策作為調整產業結構，擴大就業機會，刺激國民經濟增長的重要手段。制定不同類型的且具有相當大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務執法機關擁有較大的自由裁量權。因此，中小企業要加強對稅務機關工作程序的了解，加強聯系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關和征稅人的認可。
只有企業的稅收籌劃方案得到當地主管稅務機關的認可，才能避免無效籌劃，這是稅收籌劃方案得以順利實施的關鍵。中小企業要防止對“協調與溝通”的曲解，即認為“協調”就是與稅務機關的個人搞關系，并不惜對其進行賄賂，讓少數不稱職的稅務干部在處理稅收問題上“睜一只眼，閉一只眼”，以達到不補稅或少繳稅，不處罰或輕處罰的目的。當前，隨著稅務機關稽查力度的不斷加強，以及國家反腐敗和對經濟案件打擊力度的加大，這種做法不僅不會幫助企業少繳稅，反而會加大企業的涉稅風險。
4、貫徹成本效益原則，實現企業整體效益最大化。中小企業在選擇稅收籌劃方案時。必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標的實現，任何一項籌劃方案的實施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時，必然會為實施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當稅收籌劃成本小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業進行稅收籌劃，不能僅盯住個別稅種的稅負高低，要著眼于整體稅負的輕重。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優化選擇的結果，優化選擇的標準不是稅收負擔最小而是在稅收負擔相對較小的情況下，企業整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上，而應考慮服從企業的長期發展戰略，選擇能實現企業整體效益最大化的稅收籌劃方案。
第4篇：企業稅收風險防范范文
1 稅收籌劃的概念及特點
稅收籌劃即在法律規定許可的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得節稅的經濟利益。稅收籌劃具有3個特點：合法性、超前性和目的性。
1.1 合法性
稅收籌劃要符合國家稅法，在稅法允許的范圍內進行籌劃。在企業經濟行為發生前，規劃不同的納稅方案，選擇出符合國家稅法的稅負最低的納稅方案。降低稅收成本，增加企業經濟效益。
1.2 超前性
稅收籌劃不是在企業經營行為已經結束、納稅義務已經發生的情況下進行的，是在企業經營行為未發生前，對經營行為預先進行規劃，提出不同的納稅方案，從中選擇稅負最低的納稅方案，進而確定企業的經營行為。稅收籌劃是在事先進行的，因此具有超前性。
1.3 目的性
稅收籌劃的目的是通過事先籌劃，使企業降低稅負，實現稅收零風險。降低稅負是稅收籌劃的根本目標，但稅收籌劃的目標除了降低稅負以外，還有延期納稅、正確申報、降低稅收風險等目標。
2 當前房地產企業稅收籌劃中的問題
2.1 納稅意識淡薄
依法納稅是房地產企業應盡的義務，但某些房地產企業的納稅意識淡薄，尤其在看到企業納稅數額較大時，想方設法逃避納稅，一旦稅務稽查就會產生大額稅收滯納金和罰款，嚴重的甚至會觸犯國家稅法，形成逃稅罪，給企業經營造成不可彌補的損失。
2.2 內部缺乏稅收管理
許多房企沒有專業的稅收籌劃人員，將稅收籌劃和稅款繳納混為一談，認為稅收都是財務部門的事情，只要按期繳納稅款就可以了。公司財務部門的人員一般都具有稅收知識，但僅這些稅收知識做籌劃是不夠的，有時還會弄巧成拙，使企業多繳稅款或未按期繳納稅款，增加企業稅負。
2.3 容易產生稅收風險
由于房地產企業缺乏專業的稅收籌劃人員，在經營行為未發生之前進行納稅籌劃，造成企業沒有適用稅收優惠，而承擔了不必要的稅收負擔，或是應繳納稅款而未繳納稅款面臨補繳稅款、稅收罰款、加收滯納金等問題。有時甚至會觸犯稅收法規，承擔法律責任。
3 房地產企業應如何進行稅收籌劃
3.1 房地產企業可利用起征點籌劃土地增值稅
利用起征點應在項目立項之初，結合項目地段對戶型設計、建造成本、費用、銷售價格進行合理籌劃，一方面，戶型設計應為普通標準住宅；另一方面，對定價進行籌劃，使增值額不超過扣除項目金額的20%。經過籌劃后即可以免于繳納土地增值稅，減少稅負增加企業經濟效益。
3.2 利用利息增加土地增值稅扣除項目進行籌劃
房地產項目開發費用中利息的扣除分為兩種情形：一種是能按項目分攤利息、提供利息扣除憑證，利息不超過同期銀行借款利率的，利息可據實扣除；另一種情形是不能提供利息扣除憑證的或不能按項目分攤利息的，利息費用按照土地價格和開發成本的5%計算扣除。房地產企業應在資金籌集階段進行籌劃，合理估計籌資費用中的利息支出，采取扣除利息支出最大的方案，繳納土地增值稅。
3.3 利用稅收優惠進行納稅籌劃
房地產企業應聘用專業人員或機構進行納稅籌劃，充分利用稅收優惠進行籌劃。例如，自建房屋時可采用合作建房模式，免征土地增值稅，籌資時要考慮到利息抵交企業所得稅的抵稅作用等。企業應根據自身特點，合理進行納稅籌劃。
4 房地產企業應如何預防稅收風險
4.1 房地產企業進行納稅籌劃要遵守法律
首先，要有遵守法律法規的意識，熟悉稅收法律法規，依法納稅。其次，要分析企業生產經營的特點，熟悉本行業稅收政策，在項目立項、產品設計、產品開發、產品銷售等各個環節進行納稅籌劃，選擇出既符合企業利益又遵循稅法規定的籌劃方案。
4.2 進行納稅籌劃應聘用專業籌劃人員或機構
我國稅法稅種多、計算復雜、更新快，沒有專業人員的服務很難準確把握稅收政策，如果對政策研究不到位，可能會造成多繳納、少繳納、不及時繳納或未能享受到政策優惠等問題，甚至觸犯稅法造成犯罪。
4.3 進行納稅籌劃應全面考慮
納稅籌劃時不僅局限于一個稅種繳納的多少，要考慮整個公司的綜合稅負。成功的納稅籌劃方案應是在遵守稅法的前提下，企業整體稅負相對較小，實現經濟利益最大化。
5 結語
第5篇：企業稅收風險防范范文
本文從分析稅務風險產生的原因著手，指出企業在稅務風險管理方面存在的不足，并從增強稅務風險防范意識，提升涉稅人員素質以及定期排查風險等方面提出了建議和措施。
關鍵詞：企業稅務風險 原因分析 防范對策
分析和研究企業稅務風險的防范對策，首先需要了解企業稅務風險的概念，一般而言，企業稅務風險是指在對稅款進行管理、計算等過程中因為違反相關稅收法律法規而造成損失的可能性，企業存在稅務風險通常狀況下表現為：一是企業受到各種主客觀因素的影響，導致在被稅務部門進行稅務管理過程中增加被懲罰的可能性，另一方面是企業未能充分利用稅收優惠政策，降低了企業的經濟效益。
1 稅務風險產生的原因
加強對企業稅務風險的管理，要全面掌握和分析產生稅務風險的原因，通過分析發現，企業存在稅務風險的主要原因有以下幾個方面：
1.1 企業缺乏稅務管理經驗 目前，一些企業的稅務內部管理制度不夠完善，企業財務制度、內部審計制度以及績效考核制度等制度體系缺乏完整的內部管理機制，這將嚴重加劇企業內部管理混亂狀況，讓企業無法從源頭上防止稅收風險，導致稅收風險防范的延誤甚至失敗，讓企業承受不必要的經濟損失，另外很多企業在稅收管理方面缺乏經驗，對企業稅務管理的內部控制不到位，缺乏納稅的主動性和自覺性，對企業生產經營的各環節的稅務風險缺乏整體考慮，企業稅收籌劃缺乏協調，也加劇了企業稅務風險的存在。
1.2 稅收政策變化的影響 企業面臨的外部宏觀環境往往不可預知，復雜多變，同時稅收政策在通常狀況下會隨著經濟的發展而不斷調整，不同階段會實施不同的稅收政策，由于我國目前正處于經濟轉型調整期，稅收政策難免會發生調整，稅收政策的變化增加了企業把握稅收政策的困難，使得企業對稅收政策把握不準確，導致稅收風險的存在，同時企業與稅務機關之間的信息存在不對稱的現象，稅務機關對相關稅務政策的宣傳力度不夠，在一定程度上對新出臺的相關稅務法律法規只是停留在解釋層面上，也會造成企業稅務風險的產生。
1.3 企業涉稅人員的稅務知識不足 企業稅務風險管理過程中，管理人員需要根據企業實際需要對企業可能面臨的各種稅收風險進行掌握和評估，而一些企業的稅務工作人員對于企業金融、稅收法律等相關知識的理解和掌握比較欠缺，業務素質不高，對相關企業的稅收政策理解不透徹，把握不準確，業務人員素質缺失可能會導致企業發生涉嫌偷稅漏稅的行為，加之企業外部經營環境越來越復雜，在很大程度上給企業造成一定的稅務風險。
因而，企業稅務風險的存在會對企業產生許多影響，從企業發展的狀況綜合分析，稅務風險的存在會對企業經營決策行為產生一定影響，也會對企業生產經營等行為造成不必要影響，進而影響到企業的財務決策和投資決策，加大對風險管理的財政預算，企業稅務風險的存在會讓企業增加應對稅務風險的成本，甚至因為稅務風險的存在而造成一定損失。
2 防范企業稅務風險的措施
企業稅務風險涉及到企業經濟活動的各方面，要想有效預防企業稅務風險就必須抓住產生問題的原因，才能切實降低稅務風險對企業造成的影響，建議從以下方面采取措施：
2.1 提升稅務風險防范意識 企業必須不斷增強自身內部稅務風險防范意識，嚴格遵守相關稅務法律法規，積極依法誠信納稅，建立和完善內部會計審核制度，對相關重要項目實施稅收風險評估，并制定專門的風險預防措施，同時在簽訂各類經濟合同過程中，要嚴格審查對方納稅主體資質，仔細審查合同條款，防止不必要稅務風險的發生。
2.2 提高企業涉稅人員的業務水平 提高企業內部稅務管理人員的稅務專業知識可以有效防范企業稅務風險，涉稅人員要及時了解和掌握關于稅收政策的新理論和新方法，不斷提升自身的業務素質水平，同時將稅收風險納入稅務風險的日常管理過程中，建立經濟活動的稅務風險模型，完善稅務風險預警系統，及時掌握風險報告信息，對稅務風險進行全面監督和管理。
2.3 定期排查稅務風險 企業風險評估可以幫助企業及時對稅務風險進行識別，企業樹立法治觀念，嚴格遵守稅收法律法規的要求，要定期開展風險評估工作，明確評估管理行為，同時加強與中介組織的稅務風險防范合作，積極發揮中介組織作為稅務風險外部監控的作用，對企業存在的稅務風險進行專業監督，針對發現存在的稅務問題及時進行改進，及時消除企業潛在的稅務風險。
3 結語
總而言之，依法納稅、誠信納稅是每個企業在納稅過程中都必須遵循的基本原則，建立和完善稅收風險的防范體系是企業降低稅務風險的根本保證，企業結合自身經營實際情況，增強稅務風險防范意識，建立和完善職責清晰，分工明確的企業內部稅務管理運行機制和稅務內部控制制度，培養一支高素質的企業稅務風險管理團隊，加強對各種稅收政策的深入研究，及時了解稅收政策，加強對企業稅收風險的防范與控制，促進企業在良好的經營環境中實現可持續發展。
參考文獻：
[1]金道強.企業稅務風險及其防范[J].冶金財會，2005（9）：36-37.
[2]黃學才，鄧永泰，劉慧敏.企業稅務風險及其防范措施淺談[J].財會通訊（綜合版），2007（9）：37-38.
[3]喻忠.淺談企業稅務風險的成因及防范[J].今日財富（金融發展與監管），2011（10）：14-17.
第6篇：企業稅收風險防范范文
關鍵詞：企業；稅收風險；管理機制
對于企業建立稅收風險管理機制而言，不但與社會經濟的穩定發展有著緊密的關聯，同樣也是實現企業長期穩健發展的中心，可以說，對企業非常有益。但是，如果在核算、納稅方面缺乏有效的管理，將容易造成企業蒙受不小的經濟損失或名譽受損。因此，如何建立起高效的稅收風險管理機制，是當前相關從業人員所必須要重視的問題。
一、企業稅收風險的特征與帶來的不利影響
（一）企業稅收風險的主要特征對于企業的稅收風險而言，極容易遭受到多種原因的影響，例如：經營所處的環境、內部的管控力度、經營的活動范圍以及納稅的自主性等，都會在絕大程度上對企業的稅收風險管理工作產生極大的影響。特別是對于較為大型的企業而言，影響到稅收風險的原因更是多種多樣，同樣層次也要更深。面對這些風險原因，如果企業沒有及時的采取解決策略，將極容易導致企業的經濟收益降低，并且加大成本費用的增長。
（二）企業稅收風險帶來的不利影響通常而言，企業的正常經營活動都會蒙受到內部、外部的影響，對于一些經營活動來講，很有可能與稅法的相關內容、財務的相關處理標準有所涉及，從而變成企業稅收風險發生的根本原因，此種風險源頭極有可能是以靜態的方式呈現，但是，如果在處理方面存在不恰當的行為，將極有可能由靜態風險轉換為動態風險，進而導致企業在稅收繳納之時，會出現多繳納或是少繳納的現象[1]。但是，無論是多繳納還是少繳納，都會對企業的未來發展產生不利的影響，甚至有可能造成企業面臨法律問責或是經濟損失，對企業在社會中的名譽、自身的財產造成直接影響。
二、企業發生稅收風險的關鍵因素
（一）對于稅收風險防范缺乏相應的意識對于我國絕大部分的企業來講，均能夠對納稅申報有明確的認知，知道這是企業自身所必須要履行的義務。但是，依然存在一些企業缺乏自主納稅的素養，并且認為這是所不得已完成的一項任務。這樣的想法、被動的姿態，會造成企業無法對稅收政策有一定的掌控，從而導致企業會出現將政策依據應用失誤、納稅金額存在差錯的現象發生，進階導致無法正常將納稅的義務執行，又或是在缺乏意識的狀態下，出現繳稅過多的情況[2]。無論是哪一種現象，均會為企業帶來極其嚴重的負面影響。另外，如果企業自身缺乏相應的稅收風險防范意識，還極有可能導致企業對自身所應該擁有的權益無法進行更為細致的了解。同時，當企業的利益受到損失的時候，無法樹立起維權意識，這同樣也會導致稅收面臨風險的發生。
（二）企業核算與稅收政策不相符如果稅收政策與企業的核算工作不相符，主要的原因在于企業的財務工作人員在核算時與稅收政策存在一定的差異。在企業開展交易工作期間，財務工作人員的核算工作，十分容易受到交易行為以及交易模式的影響，從而將財務核算與稅收政策之間的差異拉大，對納稅工作的精準開展造成極大的干擾，并且將今后一段時間中交易損失與盈利的未知性加大[3]。特別是企業的關鍵交易、重大交易沒有稅務部門參與時，如果稅務部門只是在完成交易后展開核算工作，同時由于缺乏相關的稅收風險管理體系，沒有對納稅后可能導致的影響展開預測與監管，那么將會導致稅收風險的引發。當前，相關部門已經向企業頒發了全新的會計準則，促使絕大部分的交易核算方式與稅收法規不再存在過大的差異，但是仍然有絕大多數的企業無法將核算與稅收政策之間的差異進行全部消除。對于我國來講，當前所應用的稅收法規體系有待進一步完善，多數的部門性文件、地方性文件摻雜其中，導致企業在面對稅收政策的同時，還需要面對地稅的納稅要求，從而導致其界限存在模糊的現象，時常出現相互矛盾的情況，這同樣也造成企業納稅無法對業務種類作出詳細的分別，進而將稅收風險的發生概率加大[4]。
三、企業稅收風險管理機制的高效確立
（一）樹立起稅收風險防范意識首先，對于企業而言，必須要將誠信理念進行樹立與培養，能夠遵循法律，合理納稅，通過將完善的核算機制進行確立，從而對企業中任何一項經濟交易與活動展開實時性、精準性、全面性的核算工作，能夠及時向有關部門申報，從而足額納稅得以保障，能夠以正確的態度加入市場競爭當中。在展開合同簽署以及交易審查期間，必須要嚴格的關注對方納稅的相關信息，并且對其信用評級展開了解，從而防止其稅收風險轉移至企業自身[5]。另外，對于簽署的合同中列舉的各個條款，都需要反復展開推敲，從而防止其中存在額外的稅額負擔，或是有稅收漏洞，從而將稅收風險進行防治。同時，對于企業的內部來講，還需要將與稅務工作相關的人員的風險意識強化，只有保障工作人員具備過硬的業務能力，才能夠對稅收政策有良好、充分的把握，并且能夠在企業的權益受到損害時，可以將稅收法規充分加以運用，從而將企業的權益進行維護，從根本上將企業防治稅收風險的能力提高。
（二）將稅收風險管理體系的完整程度提高對于企業自身的內部來講，應該在內部單獨設立稅收風險管理部門，同時，保障部門中擁有專業經驗高、工作能力強的稅務人員，與企業內部的財務部門共同展開工作。另外，還需要將稅收風險管理的模式隨時進行強化與改進，從而促使稅收風險能夠及時、有效的得到消解。通過職能的層面而言，專業性的稅收風險管理體系的制定，應該通過部門設立、風險識別、解決措施三個角度來開展，將風險管理機制加以規范，從而將稅收風險良好的管控與防止[6]。同時，企業還應該與自身的實際狀況相融合，選取適宜的第三方機構來展開合作，將該項工作承包出去。對于企業內部的稅收風險管理機制同樣也十分關鍵，能夠對現存制度所存在的缺陷進行彌補，起到查漏補缺的關鍵用途。
第7篇：企業稅收風險防范范文
（一）經營行為缺乏規范
企業沒有仔細研究稅收政策，讓企業沒有按照政策規定的內容繳稅，有些企業認為自己所經營的項目不需要繳稅，導致漏稅的情況出現。比如，相關法律規定，折扣或折讓需要開發票，如此才能讓應稅收入減少，但是一些企業卻按照扣除后的額度計算稅金，導致很多稅務風險出現。比如，房地產公司在獲得土地的過程中，重點關注出讓金，卻忽略了印花稅等多項稅款，如此就會導致其資金流動不暢，只能延緩納稅。實際上，很多企業的內部控制制度都比較豐富，涉及到財務活動的方方面面，但唯獨遺漏了稅務管理，這就導致企業出現了稅務盲區，在企業發展的過程中成為隱患，隨時可能爆發稅務風險。因此，企業應該在開展經營活動的過程中，加強對與稅收有關事項的關注度。
（二）稅務行為失常
企業的財務活動常常會與稅法相違背，這種現象廣泛地存在于企業之中。比如，一些企業明明到了納稅申報的期限，卻在各種因素的作用下拖延時間。還有沒有按照規定的金額納稅，導致納稅金額不足。此外，在涉外業務方面，相關的手續尚未辦理完成，就開始付匯，這種行為就要面臨罰款等處罰，相應的負責人也要受到刑事追責。
（三）財務行為失控
企業的財務管理對企業至關重要，但是往往存在著一些與稅法相抵觸的情況，而且較為普遍。比如一些企業讓員工拿差旅費等發票抵消，用這種做法逃避稅款。有些企業的款項收入，財務人員讓他們交付現金，但不寫入賬目。也有的企業拖延收入入賬時間，人為干預納稅時間。收入和成本有偏差的情況也是企業逃稅的一種表現。以上的情況都可以視為企業稅務風險的來源。
二、防范企業稅收風險的建議
（一）健全內部控制體系
內部環境對于企業來說是內部控制基礎。主要內容為制度建設、人員分工等。基于此，企業面對稅務問題的時候，必須予以重點關注。有關法律規定，對于一些內部機構較為繁復的企業，如有必要可以在其分支機構設置相應的稅務管理單位。對于集團性企業而言，也需要其在其下屬企業設定相應的稅務管理單位或崗位。當然，企業也可以將稅務工作進行外包，聘請專門的稅務人員對其進行管理。另外，企業可以對內部的稅務情況進行綜合分析，重新建立相應稅務風險管理制度，科學地制定相應的控制方式，達到對稅務風險進行有效防范的目的。
（二）建立良好的信息溝通機制
稅務信息在企業經濟信息中占據重要地位，需要四處流傳才有價值。企業在進行稅收風險的防范的時，需要思考如何讓稅收信息流動起來，讓企業中重要部門和崗位對其重視。在進行之前需要打好相應的基礎，企業應該主動搜集相應的信息，并定期更新內容，讓企業稅務活動符合最新的稅法的要求。其次，企業要和稅務部門進行交流，對企業可能出現的稅務風險進行交談，進而達到規避的目的。
（三）風險評估
各類風險是企業不可避免的，無論哪類風險，都應該對其展開評估。稅務風險評估包括評估和評價兩部分。主要評估的是某種類型稅收風險發生可能性的大小和能波及到的范圍。想要達到這個目的，需要使用相應的原理，用定性和定量兩種方法對其進行分析，得出的結果可以作為決策的依據。從世界范圍內來看，澳大利亞國家稅務部門稅收風險管控進行了主動實踐，在完備的管理知識下，遵循會計準則，運用信息化技術和數理理論，可以在稅務風險管理中取得非常好的效果。實踐證明，一個企業展開風險評估完全具備可行性。派遣專業的評估人員，按照相應的流程展開評估活動，將得出的評估結果生成報告，然后上交給管理層，作好風險防范。
（四）規范內部業務流程
控制活動是企業管理層面對風險進行的辨別，并針對其所作出的反應。控制活動可以對企業戰略目標的實現起到良好地輔助作用，也幫助保企業資產保值增值。具體來說，企業專業人員對績效展開分析，傳遞相關信息等都屬于控制活動。相關條令也建議企業需要對自身的實際情況進行了解，在此基礎上對風險管控所需花費的成本以及能夠獲得的收益進行衡量，制定相應的風險應對方案，合理設定稅務管理機制，從各個方面對稅務風險進行防控。
（五）建立稅務審查機制
企業的內部控制對內部監管具有重要意義。企業正常納稅是其健康發展的重要條件，也是規避稅務風險的根本所在。為此，企業應該成立專門的稅務審查小組，定期對企業的稅務活動展開審查。小組的負責人要有豐富的稅務經驗和知識，組內的成員也需要具備一定的稅務工作技能。要讓審查小組具備較強的獨立性，如此才能夠在審查的過程遇到較少的阻力。一旦發現稅務問題，直接上報給管理者，對管理者直接負責。如此才能讓發現的問題得到有效解決。也可以從企業外部招聘技能較高的審計人員，對公司的稅務狀況展開調查，將潛在的風險隱患予以清除。如果遇到重大的并購或重組情況，企業應該高度重視，開展專項的評估審查活動，收集各種潛在的風險信息和數據，可以對最終決策起到重要作用。
三、總結
第8篇：企業稅收風險防范范文
【關鍵詞】稅收風險；稅收征管；風險防范
稅收風險是當代經濟學研究的一個重要課題。然而，在我國，由于對財政風險的研究起步較晚（2004年），加之國內學者對財政風險的研究主要集中在債務和支出風險，所以關于稅收風險問題研究還不是很多。對于稅收風險的研究應該體現在定義、類別、危害、表現、預防和治理，本為囿于篇幅的原因，主要談談稅收風險的定義和我國稅收風險的表現和如何防范。
一、稅收風險的定義
關于稅收風險的定義，學界內并沒有統一的認識。也正是這種認識上的不統一，才導致了諸多的爭議。
（一）國內幾種有代表意義的定義
1.嚴昌濤（1999）：稅收風險，是指在征稅過程中，由于制度方面的缺陷，政策、管理方面的失誤，以及種種不可預知和控制的因素所引起的稅源狀況惡化、稅收調節功能減弱、稅收增長乏力，最終導致稅收收入不能滿足政府實現職能需要的一種可能性。
2.劉星（2004）：稅收風險是指國家在組織稅收收入過程中由于稅收制度和征稅手段本身的缺陷以及各種經濟因素的不確定性造成稅收損失和困難的可能性。稅收風險主要來自于作為納稅主體的一般企業，而發生于代表國家行使征稅權的征稅主體征稅過程中，其結果將會危及整個國民經濟的穩健運行。
3.白彥鋒（2007）：稅收風險是一種在市場經濟條件下出現的政府性經濟風險，是指當多種矛盾日趨尖銳和突出時，稅收體制的自身安全以及稅收政策運用可能對整個國家的經濟安全所產生的基礎性影響。
（二）筆者對于上述幾種定義看法
首先，從以上幾種定義我們可以看出稅收風險具有一定的危害性。從稅收征管、涉稅主體、稅收制度和稅收政策等方面來闡述稅收風險對于國家財政的危害，可以說都具有一定的理論價值。其次，他們也提出了稅收風險并不是憑空發生的，而是由多種因素作用下產生的。其中提到的有經濟環境和納稅環境、稅收制度和征稅手段的不足和其他一些不確定的因素。最后，筆者認為造成這些定義的差別主要是這些學者所要研究的問題和視角是不同的。總結上述以及結合本文所要研究的問題，筆者認為應該這樣定義稅收風險：稅收風險是指由于制度環境、稅收政策以及其他一些經濟因素的影響，對于涉稅主體和稅收征管上所造成的影響，而這種影響會對國家的預期利益造成一定的損害。
二、我國稅制運行過程中稅收風險的表現
（一）稅收收入增長過快，與國民經濟增長不匹配
由于我國的稅收收入相對于國民經濟增長過快，本來稅收收入應該與國民經濟增長相匹配的格局被打破。這就會對我國的經濟增長產生一定的危害，由于稅收風險的積累性，我們應該予以足夠的重視。根據中國統計年鑒的數據我們可以得到，稅收占GDP的比重由12.2%下降到95年的9.9%在到2010年的18.2%，這個值表明在“94稅”改前，我國稅收收入下滑，這一時期由于我國經濟增長過熱，政府在調控經濟和稅收方面偏向于放緩經濟，所以此時稅收收入有所下降。稅改以后特別是國稅與地稅的分家，導致地方上的征稅積極性加大，所以此時的稅收收入一直增加，而且在稅改之后，稅收收入增長始終高于GDP的增長，這不得不引起我們的注意。
（二）稅制結構上存在缺陷，所得稅與流轉稅收入不平衡
稅制結構上存在明顯的缺陷，比如說流轉稅和所得稅之間就存在明顯的不平衡。自1994年我國分稅制改革以來，盡管所得稅的收入逐年增加，但是其在稅收收入中的比重仍舊很低。以增值稅、消費稅和營業稅為主的流轉稅占稅收收入中的比例仍舊保持在50%以上，而所得稅所占比重沒有超過三成。首先，“94稅改”以后我國的流轉稅收入水平一直保持一個很高的收入水平，基本上都在50%以上，其次我國的所得稅收入雖然有所增加，從2001年的所占比重13%到2010年的24%，但是近年來增長并不是很明顯，更有下降的趨勢。兩者在一起比較，還是凸顯了我國流轉稅收入過高，兩種主體稅收入還是存在明顯的差異。
（三）稅收征管問題突出
我國自94年稅改以來，稅收征管質量得到了明顯的改善，稅收收入也逐年增加。稅收流失率從1995年的42%下降到2000年的26%。但是在某些稅種和國民經濟領域中，稅收流失現象還是十分嚴重的，比如說，2007年我國的稅收流失的規模仍在4000億元左右[1]。即使在法制比較健全，征管水平比較高、納稅意識比較強的美國，稅收流失也是不可避免的。所以中國在這方面還有很長的路要走。
同時，我國稅收還存在著虛收和多收現象。我國稅收虛收主要表現在稅務機關在稅收征管中按照征收任務來執行，而不顧經濟增長狀況和企業實際經營狀況。稅收多收主要表現在“過頭稅”[2]，“過頭稅”的出現，意味著按照稅法規定，按照正常的稅收征管程序和方法已無法征收到足額稅款。這包括了兩種情況，一種是任務指標過重，稅務部門可能會將以后幾年的稅收一并收上，導致了企業稅負過重，生產經營可能無法維持。另一種情況是按照合理指標來征稅，但是這樣每年就無法征收到適合經濟發展的稅收并入庫，而這兩種情況都將對稅收造成損失或危害，當征收“過頭稅”成為社會的一種通病時，稅收風險轉化為稅收危機已為時不遠。
第9篇：企業稅收風險防范范文
關鍵詞：煤炭企業 稅收籌劃 策略 風險防范
在市場經濟條件下，企業作為生產經營的主體，按照市場規律進行生產經營活動，而企業的每一個經營過程都與稅收有著千絲萬縷的聯系。隨著市場經濟的發展、稅收制度的完善，稅收的可籌劃性逾發突出。本文的意義在于通過對煤炭企業稅收籌劃的研究，探索適合煤炭企業在目前及以后發展過程中的涉稅事務稅收籌劃體系及總體策略，在不違反稅法的前提下，為煤炭企業用足用好國家各種稅收政策，合理合法地為節稅提供一些好的方法。
一、煤炭企業稅收現狀
在我國的能源結構中，煤炭資源的戰略地位越來越重要，可以說煤炭產業長期內是我國的能源支柱產業。但與此同時，我國煤炭行業的稅收還存在很多問題。
煤炭企業的增值稅征收所占比重大，企業的稅收負擔較重。主要原因是煤炭企業所生產的大多數為初級產品，不能抵消進項稅額，稅收負擔較重。
在煤炭行業中，井巷等基礎設施占固定資產投資的比重很大，但目前我國稅法規定該部分基礎設施不允許抵扣進項稅，這樣就加重了煤炭企業的稅收負擔。
稅制改革增加了煤炭企業的稅收負擔，使煤炭企業納稅數額大幅增加。在稅收改革以后對于煤炭企業又加征了資源補償費，加重了企業的稅收負擔。對于煤炭企業還征收土地增值稅、教育附加費等費用，使煤炭企業面臨著更高的稅負，這些稅收增加了企業的生產成本。
二、煤炭企業稅收籌劃的原則
（一）合法性原則
稅務籌劃必須以現行稅法及相關法律等為法律依據，在其允許的范圍內進行。對納稅人而言，只有履行其義務，承擔其責任，才能享受其權利；對稅務機關而言，其征稅行為必須受到稅法的規范，否則其作出的征稅行為應該是無效的。這是納稅籌劃的基石。納稅人違反法律法規逃避或降低稅負應該受到法律制裁，但在不違犯法律法規的前提下，根據其自身情況，作出對自己最有利的選擇，則是合法的。
（二）目地性原則
稅務籌劃具有很強的目地性，簡單來說就是減輕納稅人的負擔，實現企業價值最大化。具體做法為納稅成本最低、獲取資金時間價值和降低涉稅風險。
（三）整體利益最大化
在進行納稅籌劃時，必須著眼納稅人的整體利益和長遠利益，而不能計較個別稅種稅負的高低。籌劃一個稅種時，應考慮與之相關的稅種稅負，進行整體分析權衡，達到整體稅負最輕和長期稅負最輕的目標，以防止顧此失彼，得到芝麻失去西瓜。
（四）風險收益均衡
由于稅務籌劃方案設計上的主觀性和條件性、納稅人與稅務機關權利義務的不對等和納稅方案存在征納雙方的認定差異等原因，稅務籌劃能帶來收益的同時也有風險。如果在稅收法律法規的邊緣上籌劃，蘊含的風險更大。因此煤炭企業必須權衡風險和收益，選優棄劣，趨利避害。
（五）成本效益匹配
成本效益原則是指作出一項財務決策要以效益大于成本為原則，即某一項目的預期效益大于其所需成本時，在財務上可行；否則，則應放棄。該原則同樣適用稅務籌劃，稅務籌劃要保證因之取得的收益大于其籌劃成本，體現經濟有效。
綜上所述，我們可以看到，稅收籌劃是企業通過合法的手段降低成本的重要手段。企業進行納稅籌劃一定不能超越稅法的規定，煤炭企業的稅收籌劃方法的選擇必須在遵守稅收法律、法規和政策的基礎上，在合法的前提下進行籌劃。此外，企業會計人員應提高實際納稅操作能力并且要有嚴格的紀律性。其次，煤炭企業的稅收籌劃應該隨時考慮自身的經營狀況，選擇符合企業自身特點的稅收籌劃方案，在籌劃時要作全面的可行性分析，以便選擇合理的籌劃方式和恰當的納稅時機，合理地降低企業稅負。再次，要有健全的的財務會計制度。合理的會計制度是稅收籌劃的基礎，企業會計的原始憑證、會計報表要做到真實、完整，要有規范的會計賬簿。還要培養了解稅收籌劃的高素質會計人才，加強煤炭企業自身的財務管理水平，為企業稅收籌劃提供良好的條件。
三、煤炭企業稅收籌劃策略
（一）組織形式的選擇
煤炭企業的經營一般都是跨地區經營，其在對外投資時，面臨著建立子公司或設立分公司的選擇。
子公司是指一定比例以上的股份被另一公司所擁有或通過協議方式受到另一公司實際控制的公司。子公司具有法人資格，可以獨立承擔民事責任。分公司是總公司下屬的直接從事業務經營活動的分支機構或附屬機構。雖然分公司有公司字樣，但它不是真正意義上的公司。因為分公司不具有企業法人資格，不具有獨立的法律地位，不獨立承擔民事責任。
例：一煤炭企業在2012年新成立甲、乙兩家分公司。2013年公司本部實現利潤10000萬元，分公司甲公司實現利潤4000萬元，乙公司虧損2000萬元，該企業所得稅率為25%。
該公司在2013年度應納所得稅額=（10000+4000-2000）×25%=3000（萬元）
如果上述甲、乙兩家公司換成子公司，總體稅收就發生了變化。
公司本部應納企業所得稅=10000×25%=2500（萬元）
甲公司應納企業所得稅=4000×25%=1000（萬元）
乙公司由于2013年度發生虧損，則該年度不交納企業所得稅。
從上例可以看到，該煤炭企業設立子公司2013年度應納企業所得稅為：2500+1000=3500（萬元），設立分公司應納企業所得稅為3000萬元，設立子公司比設立分公司多納稅500萬元。
（二）企業員工的選擇
《企業所得稅法》及其實施條例規定，安置殘疾人員所支付的工資，在支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，再按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。財政部、國家稅務總局關于安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知（財稅[2010]121號 ）規定，對在一個納稅年度內月平均實際安置殘疾人就業人數占單位在職職工總數的比例高于25%（含25%）且實際安置殘疾人人數高于10人（含10人）的單位，可減征或免征該年度城鎮土地使用稅。
在煤炭創立企業時，如果在員工人數中，能夠安排符合條件的殘疾職工，可以享受減免營業稅及其附加、土地使用稅和企業所得稅或加計扣除等稅收優惠政策，可節約現金流出。除此之外，還能體現企業擔當的社會責任和回報社會的奉獻精神。
（三）充分利用稅收優惠政策
《企業所得稅法》第三十四條規定，企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》中規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。享受企業所得稅優惠的企業，應當實際購置并自身實際投入使用專用設備。企業購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。國家出臺的這項重大企業所得稅優惠政策，對煤炭企業技術改造、經濟結構調整提供了巨大的政策支持，對于大型煤炭企業更應用足這一優惠政策。
例：甲煤炭企業2009年度新批環保設備投資項目，投資期兩年。符合上述政策允許抵免的設備購置金額5000萬元，其中2009年購買國產設備金額4000萬元，2010年度購買的國產設備金額1000萬元。按規定，2009年購買的設備4000萬元允許在2009年-2013年的五年時間內抵免企業所得稅400萬元（4000×10%）。2010年購買的設備1000萬元允許在2010年-2014年的五年時間內抵免企業所得稅100萬元（1000×10%）。
如果企業能夠合理安排各期收支，籌劃后的優惠政策就可以充分享受，避免優惠政策享受不足。并且應當通過合理籌劃，使投資抵免的所得稅盡量得到全額抵免，以達到節稅的效果。另外，由于考慮到貨幣的時間價值，設備投資抵免額越早確認，企業節約資金越大。
四、稅收籌劃的風險防范
稅收籌劃經常在稅收法律法規規定的邊緣上進行操作，這就意味著其蘊含著很大的操作風險。如果無視這些風險，盲目地進行稅收籌劃，其結果可能事與愿違，因此企業進行稅收籌劃必須充分考慮其風險性，并且制定切實可行的風險防范策略，主要包括做好以下幾項工作：
（一）健全稅收籌劃風險防范體系
稅收風險防范是一個系統工程，涉及研發、設計、生產、制造、營銷、售后服務等，在初創期、成長期、成熟期和衰退期適用不同的政策，如果遇到合并、分立、資產收購、股權重組等特殊事項，風險更大，因此，必須建立一整套稅收風險防范體系，將稅收風險控制在承受范圍內。
（二）關注稅收法律變動、提高籌劃人員水平與數量
近年來，從企業所得稅兩稅合并，統一內外資企業所得稅，到“營改增”，國家出臺了許多稅收政策，無疑增大了企業稅收風險，因此，必須與時俱進，及時關注政策變化，提高籌劃水平。
