稅收相關法律法規精選(九篇)
前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的稅收相關法律法規主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。
第1篇：稅收相關法律法規范文
（一）稅務籌劃。所謂“稅務籌劃”，即納稅前，企業在符合稅法、合理安排財務管理的情況下，適當接住各種優惠政策“節稅”的活動，可以在企業正常經營的同時以減少稅負來提升經濟效益。錢主要遵循的原則有三：其一是“合法性”，稅務籌劃合法性的保證的稅務籌劃的前提，不可觸犯相關法律。其二是“整體性”，稅務籌劃要結合企業狀況，在分析企業財務管理現狀、發展前景之后方可開展稅務籌劃。其三是“利益最大化”，即從降低稅收出發并提前籌劃，避免出現巨大的經濟負擔。
（二）煤電企業財務管理和稅務籌劃之間的關系。企業財務管理中，利潤、成本、資金的最重要的三個因素，稅務籌劃類屬“資金”部分。其能夠有效地提升財務管理、經濟效益。煤電企業減輕稅收方面的盈利來源主要有二――其一是反復核對財務，其二是稅務籌劃。在其中需注意者在于，稅務籌劃所要減輕的稅收負擔在于偷、漏稅之類行為，在開展籌劃時首要應注意其合法性，否則往往會造成企業難以為繼。
（三）煤電企業財務管理對稅務籌劃可行性的分析。近年來煤電企業一直在吸納專業人才開展稅務籌劃，并明確了其前提在于保證對相關法律法規不觸犯。中國大陸的稅收制度至今還處于不斷完善中。
二、煤電企業稅務籌劃方法的選擇
（一）企業投資時采取的稅務籌劃方法。企業發展各個階段中都貫穿著稅務籌劃，其在在企業投資時多以如下兩點開展：其一為安投資地區加以選擇，不同地區的有著不同的稅務優惠政策，故而在投資時先行的市場調研不必可少，其次則是以企業組織形式作為選擇稅務籌劃的基礎。
（二）企業經營時采取的稅務籌劃方法。企業開展稅務籌劃時，應列支所有相應的費用，及時入賬費用，并寫清存貨的損壞、壞賬之類情況，由于煤電企業固定資產占比較大的特點，故而固定資產折舊這一狀況也就很大程度上對企業經濟水平會產生巨大影響。籌劃時應考慮不同的折舊方法、年限對企業的影響。由此可見，稅務籌劃的科學性會很程度上影響企業經濟水平。
三、煤電企業進行稅務籌劃的基本原則
（一）不能違背國家相關法律。財務管理者應擁有較強的法律常識、專業素質，在其工作過程中，首先要保證其合法性。在稅務籌劃工作的實際進行過程中，為數不少的企業都很看重其經濟效益層面的作用，卻對法律法規的約束有意無意地有所忽視，甚至偷、漏稅行為屢見不鮮。作為煤電企業，應意識到偷、漏稅行為被公開后，往往會對企業聲譽產生直接的消極影響，并對今后的發展產生制約作用。盡管會獲得暫時性利益，卻難以對企業持久、健康發展產生好處。
（二）保證稅務籌劃方案的及時性。稅務籌劃方案制定過程中，有必要按照國家相關政策對其加以調整。由于中國大陸稅收政策的“動態性”，若企業沒有以稅收政策作變動的依據，往往會造成稅務籌劃方案和法律法規相互不配合的情況，以此造成難以可靠實行的狀況。同時稅收優惠政策也是出于不斷調整完善中的一種活動，稅務籌劃工作的出發點就在于希望借助稅收政策的優惠性來對企業納稅額加以降低，若難以保證稅務籌劃及時，往往就會造成難以第一時間獲得優惠政策，并由此造成經濟效益的降低。
（三）科學論證稅收與非稅收籌劃方案。煤電企業的稅務籌劃往我那個會和很多種因素相互涉及，不同的政策和法律往往會有各具特點的規定。此時就需要財務管理人員的科學論證，并從中“篩選”出最適合企業的方案。
四、煤電企業財務管理中的稅務籌劃的技術方法
（一）減稅。所謂“減稅”，指的是借助于稅務籌劃來對納稅額在遵守法律法規基礎上加以減少。在計算減稅額時無需大量計算，同時此技術只和特定人群有關，故而其具備操作簡便、適用范圍小的特點。
（二）免稅。即針對大型公司中經濟效益較大者的高風險項目，其使用范圍同樣較小，盡管相關企業也可獲得此待遇，但其承受的風險也是可想而知。
第2篇：稅收相關法律法規范文
關鍵詞：空氣污染；治理技術；區域協同治理；公眾參與；環境保護 文獻標識碼：A
中圖分類號：X832 文章編號：1009-2374（2016）22-0082-02 DOI：10.13535/ki.11-4406/n.2016.22.040
1 我國空氣污染治理的現狀
近年來，伴隨著經濟的快速發展和城市化程度的提高，我國空氣污染問題凸顯，引起了政府的高度重視和社會公眾的廣泛關注。城市化和工業化的快速發展過程中，高污染高能耗的生產方式，是造成城市空氣污染的原因之一。我國政府已經采取了一系列措施，出臺了相關政策法規來治理空氣污染問題。2012年9月，國務院批復了《重點區域大氣污染防治應急方案（試行）》，2013年9月，國務院了《大氣污染防治行動計劃》。2016年1月1日執行的新修訂的《大氣污染防治法》，在修訂過程中廣泛征求社會各界的意見，對于污染物排放等各方面都有了更為明確和嚴格的規定。通過與法律配套的節能減排、新能源的應用等一些政策的推行，空氣污染得到了一定程度的控制，空氣質量有所好轉，但還存在著一些問題。
2 空氣污染治理存在的問題
2.1 空氣污染治理還需加強
政府采取了多種措施來治理空氣污染，但在空氣污染治理相關法律法規、激勵政策等方面還有不完善的地方。完善的空氣污染治理制度能夠調動各方參與主體相互配合、共同治理，然而法律體系的不完善，對各方的約束力不夠。我國近年來在空氣污染治理方面出臺了一系列法律法規，對大氣污染防治標準、達標規劃、大氣污染防治的監督管理等方面作了規定。但是，我國的大氣污染相關法律法規還需要不斷地細化、擴充、修訂。目前關于空氣污染治理的法律體系還不夠完善，給實際的執法過程帶來了一些困難。目前對違法排放的懲罰以行政執法、罰款等手段為主，沒有形成長效的制約機制。此外，對企業自主節能減排的激勵機制不夠完善，通過稅收、貸款、政府采購等手段能夠激勵企業自主節能減排來治理空氣污染，但我國目前以經濟為主的污染治理機制還不完善，企業缺乏從內部提升技術水平，減少污染的動力。目前，政府在空氣污染治理中開始嘗試區域聯防的治理方法。空氣在地域之間的流動性也給空氣污染的監督和管理帶來了困難，通過政府間的合作，對區域內的重大環保相關項目的建設進行統一規劃，對區域內空氣污染事件實現聯合執法，通過政府合作實現區域內對空氣污染的協同治理。對空氣污染的協同治理還處在起步階段，對于地方政府間合作的權責劃分還要有相關的法律為保障，建立合理的制度體系，推動區域聯防治理空氣污染治理。
2.2 治理技術有待提升
空氣污染的治理需要技術的支持，需要先進有效的空氣檢測技術及時監控空氣質量指標，目前對空氣污染的檢測經常受到資金和技術水平的限制，未采用最先進省時的設備和技術，影響了檢測的時效性，不利于執法部門及時采取措施處理違規排放行為。
空氣污染的治理和改善不僅需要政府的外部監管，更需要企業內部技術的提升，通過先進的技術，提高材料的利用率以及對于廢氣的處理能力，實現企業節能減排，這對企業在資金、科研能力和科技人才方面都會有比較高的要求，需要企業投入大量時間和人力到技術研發中去，同時技術研發、引入國外先進的廢氣處理技術以及吸納優秀的科研人員都需要大量的資金支持。一些中小企業由于規模比較小，缺乏足夠的人力和資金進行技術的研發和改進，靠企業自身實現技術提升困難比較大，很難通過技術的改進提高能源利用率來減少廢氣的排放，這些企業的發展需要政府的大力支持。
2.3 公眾參與的有效性不足
空氣污染問題的治理還需要完善和有力的公眾參與和社會監督。對企業的監管僅僅靠政府的行政監管是不夠的，更需要社會的力量。通過非政府組織和公民對企業污染排放的監督是改進企業污染的有效方式，特別是借助新聞媒體平臺，公眾的意見可以更加快捷有效地傳遞，可以對相關事件展開充分的討論，表達對于空氣污染相關事件和政策的看法和見解，這有助于政府政策的制定和對空氣污染的監督。但由于信息的公開程度的不足，向環境組織和公眾公開空氣質量信息的制度不健全，公眾獲取空氣質量的信息并不容易。同時由于制度的不完善，公眾對于違法排放企業的監督效果有限，公眾參與的有效性不足，這在一定程度上減損了公眾監督的力度。
3 治理空氣污染的對策建議
3.1 健全空氣污染治理相關法律法規
完善的法律體系是治理空氣污染的必要前提。在進一步完善、修訂《大氣污染防治法》和《環境保護法》的同時，還需要制定更加細化的專項法律法規，增強法律法規的可操作性。而且還要完善公眾參與大氣污染治理的相關法律，為公眾參與空氣污染治理提供法律保障。對于違反大氣保護相關法律法規，違規排放廢氣，造成嚴重污染的企業，政府應加大懲治力度。在有法可依的基礎上，還要做到執法必嚴。此外，在區域聯防治理空氣污染中，政府要制定完善的區域合作治理機制，協調區域合作中利益相關者的關系，并探索這種模式的有效推廣。
第3篇：稅收相關法律法規范文
（一）國外財政稅收監督管理的基本方法
財政稅收監督管理在國外都是從其內部職能部門著手的，這樣既對財政稅收進行了綜合管理，又建設了良好的財政稅收的責任體系。首先，從監督職責的角度來考慮。財政稅收是一個極其復雜的管理機制，所以，必須對各個部門的工作效率進行監督管理，還要對各個監督管理進行系統的分析，從而推進各項策略的不斷實現和管理模式的創新，全方位地對財政稅收管理效率的提高采取一定的方法措施。其次，從財政稅收的監督效率的角度來看，只有各個監督管理模式正常有序的運轉著，并保證各個監督管理，如監督專員、公共會計和財政監督模式等方面能夠有機地結合成一體，才能做到符合創新管理的要求，財政稅收監督管理也才是完善的，財政稅收監督控制優化也才有一個良好的氛圍。一切理論都是為實踐服務的，財政稅收體制監督機制管理也不例外，必須考慮企業的實際情況，保證財政稅收監督能夠健康有序進行，實現日常活動的正常管理。讓監督創新模式可以隨機應變，從而對財政稅收進行二次監督，使財政稅收的綜合性管理進一步完善，財政監督模式的優化是必不可少的，同時也為建立財政稅收的創新型管理模式奠定了良好的基礎。
（二）對國外財政稅收監督管理的理解和分析
1、優化監管機制
在國外，他們都是通過不斷完善立法程序來進行監督管理活動，并通過優化財政稅收監督機制來提高財政稅收的監督管理水平，稅收監督模式的創新也是在這基礎上發展起來的。財政稅收監督管理機制優化需要時刻對行政監督管理進行創新，需要完善立法程序，并且對立法程序進行優化，這樣，才能實現經驗模式的創新。
2、法律法規在國外監管機制中的重要性
一個完善的財政稅收立法監督管理不僅需要從不同的法律法規中實現對財政稅收的全面約束，而且預算編制的影響也是必須考慮進去的，只有全方位和專門的監督方法才能全面地管理財政稅收，才能確保財政稅收在日常經濟管理活動中發揮重要的作用，使得資源得到充分利用。
3、權利分配的重要性
財政稅收管理的過程中還需要平衡監督管理的權利，以便于實現資源的合理利用以及形成完整的權利實施程序，從而達到財政稅收資源配置達到國際化的標準和要求。
二、如何完善財政稅收監督管體制
（一）建立相關法律法規對財政稅收監督管理工作進行約束
沒有規矩不成方圓，在財政方面更是如此，我國稅收監督管理工作必須有相關的法律法規加以約束。財政的相關法律有利于制約相關決策人員的決策，從而規范財政的各項使用情況。首先，通過相關法規優化財政稅收的內部化模式，把不同模式結合在一起運用，有利于財政事前、事中、事后有效監督的實施。其次，財政稅收管理首要考慮到的都是效率問題，因此，在事前，必須要發現問題、提出問題、了解問題并找出相關應對措施，在事后，應該對這一次的財務活動進行準確評價，吸取相關的經驗教訓，避免下次的工作再出現類似的錯誤。再次，財政稅收監督管理活動基本上都是從很多的角度來看待問題的，所以，各項工作都得符合財政稅收控制管理的規定，在財政稅收管理過程中應該優勢互補、取長補短，全面協調管理工作，建立健全與財政監督有關的法律體系，財政稅收才能順利、正確地進行。最后，財政稅收在健全各項機制的過程中必須從制度模式管理的總體思路出發的，使財政稅收部門之間的密切配合和相互促進，為財政稅收的優化模式提供了有力條件。
（二）財政稅收監督機制要明確相關主體的權利和義務
1、對主體職責明確的重要性分析
對相關主體的群里和義務進行明確規定是財政稅收監督機制要做的第一步，只有明確職責才能讓工作人員指導自己該做什么、必須做什么和不能做什么，從而提高工作效率，使得管理規范化。為了使各種職能都能夠得到有效的監督管理，財政稅收管理的過程還要分析各種網絡監督活動進行分析，這樣還可以提高財政稅收管理的綜合管理水平。對各種主體責任進行分析也是非常重要的，責任分析有利于分工明確，工作人員各負其責，做好自己的本職工作，這是提高財政稅收監督控制管理效率的關鍵。
2、明確政府職責
財政稅收監督管理機制建設的過程中，需要考慮到多種預算模式，并要結合相關政府的職責，只有實現了對財政稅收的管理模式優化以及對其進行多元化的管理，才能推進財政稅收創新型管理，為財政稅收綜合模式創新型管理提供一定的參考方法。但是，在國外，財政稅收監督管理在工作中還需要考慮到內部職能部門的管理策略。國外財政稅收監督管理的過程中不斷完善自己的立法程序，不斷優化財政稅收監管機制，并進行財政監督模式的研究和創新，提高財政稅收的監管水平，所以我們必須明確政府的職責，讓政府在處理財政監督體制上發揮一定的效力，只有政府出臺相應的法律法規，才能讓監督工作有法可依，從而讓財政監督管理機制的優化更上一個層次。
三、對我國目前財政稅收監督管理體系的分析
（一）注重形式而不看重本質
就目前我國經濟發展的水平來看，我國的財政稅收監督管理還只是行為上的，許多監管人員只注重形式，并沒有意識到該工作的重要性。因此，要建立良好的財政稅收綜合性管理機制，就必須得從行為管理的相關措施出發，積極推進相關法律法規建設。就像國外一樣，財政稅收的立法管理首先必須從內部著手，這樣才能保證財政稅收的資金預算能夠滿足資源合理分配的管理要求，從而推動財政稅收的全方位管理和發展。
（二）監督制度不完善、管理不規范和行駛職能能力較弱
我國目前的大多數企業都在處于轉換經營機制的過程中，財政稅收監督管理體制也是一樣，在這樣的時期，必須要看到財政稅收部門的一些問題，由于財政稅收管理部門的人員有限，加上工作人員的責任分工不明確，導致了管理不規范等問題的產生。雖然財政部有著一定的權利，但是在權利的使用上還是比較弱的，只有解決了這些問題，在財政稅收監管體系的優化上才能有一定的進步。
四、對實現財政稅收監管優化的意見和建議
（一）強化財政稅收的內外監督
內部監督是一個企業實現管理規范化的第一步，在財政稅收部門也是一樣，必須要做到內部監督的實施，約束工作人員的違法違規行為，制定相應的規定來管理內部工作。此外，對外部進行有效的監督管理也是非常重要的，必須確保各種監督管理符合監督機制的要求，而且需要積極的進行管理創新。當然，財政稅收的監督管理，必須要有政府部門的輔助和支持。政府部門可以運用科學的預算方法對財政稅收進行預算。這樣可以大大地提高管理效率。另外，通過對財政稅收相關法律法規分析，可以對財政稅收管理的內部工作進行有效的監督，為財政實現監督模式創造良好的條件。
（二）加強財經法規的宣傳教育，提高財務人員的素質
為提高財政部門的信息質量，應該使相關工作人員了解財經方面的知識，財政部門的人員能夠帶頭執行財務法規，從而達到有法必依的效果。此外，財務監督體系在財政部門的管理中是非常重要的，我們必須承認目前的財務信息的不真實性依然存在，只有不斷調整管理體系，提高相關人員的素質，才能制止信息的虛假性，實現監督管理體系的優化。
第4篇：稅收相關法律法規范文
[關鍵詞] 電子商務 稅收 研究
進入21世紀，隨著信息技術的應用，我國電子商務獲得了前所未有的發展，由《電子商務世界》雜志社主辦的“2007第三屆中國電子支付高層論壇”的大會的最新資料顯示，進幾年，中國電子商務的發展速度很快，2001年中國電子商務支付市場的規模是9億元人民幣，到2005年該數字已增長到160億，而2006年為330億元，預計2007年電子商務交易額將超過600億元,同時開設網上服務的銀行將超過50家。伴隨電子支付在國內的迅猛發展，越來越多的企業意識到,與電子支付的結合,將是與用戶交易的必備手段,改變了人們的現有的生活方式,對現有的法律、制度等提出了挑戰,如何使之更好地促進國民經濟發展,適應經濟全球化的需要，對于電子商務稅收的研究具有重要的意義。
一、電子商務稅收面臨的問題
首先要明確電子商務的概念，我國《電子商務發展“十一五”規劃》將電子商務服務定義為基于網絡的交易服務、業務外包服務及信息技術系統外包服務。其中的交易服務主要包括基于網絡的采購、銷售及相關的認證、支付、征信等服務；業務外包服務包括基于網絡的產品設計、生產制造、物流、經營管理等外包服務；信息技術系統外包服務主要包括基于網絡的設備租用、數據托管、信息處理、應用系統、技術咨詢等外包服務。從其含義和涉及的聶榮與傳統的生產、貿易方式有很大的不同，我們現行的法律法規、稅收制度，以及國際稅收關系已經不適用電子商務。
1.電子商務相關法律法規不完善
我國電子商務的發展迅速，交易形式不但涉及內貿，出口貿易的比重也在迅猛上升，在信用和支付方面的問題不斷出現，涉稅電子商務糾紛不斷，除出臺了《電子簽名法》、《電子支付指引》等一些法律法規，規范和約束企業電子商務行為的法律法規仍有很多空白，電子商務配套的稅收法律法規更不完善。
2.電子商務征稅標準的不確定性
現行的稅收法律法規是以常設機構和居民管轄權來確認稅收的范圍,由此確定課稅對象,計稅依據,稅率等稅制要素。而電子商務“虛擬化”的交易空間,使現行稅收法規的規定不適用電子商務,必然導致稅收管轄權的重新確定和選擇。從而造成電子商務征稅標準的不確定性,給未來稅收的確認、征收管理帶來很大難度。
3.電子商務稅收的技術難題
傳統的稅收管理是以以納稅人真實的合同、賬簿、發票、往來票據和單證等為基礎的，通過對其有效性、真實性、邏輯性和合法性等的審核，達到管理和稽查的目的。而電子商務的各種報表和憑證，都是以電子憑證的形式出現和傳遞的，電子憑證可以被輕易地修改、刪除而不留痕跡和線索，無原始憑證可言，這樣使計稅依據無法確定，其次，由于電子貨幣、電子支票、網上銀行開始取代現行的貨幣銀行，信用卡、加上使用者的匿名方式，更加大了稅收征管的難度，使得銷售數量、銷售收入甚至交易本身稅務機關都難以把握，只有改進和完善適用于電子商務運行的技術手段，才能有效地解決上述問題。
四、解決電子商務稅收的相關建議
1.建立健全與電子商務相關的法律法規
國外發達國家對電子商務稅收對策研究比較系統，如歐盟提出了“電子商務征稅指南”,日本公布了“電子賬簿保存法”,美國頒布了“全球電子商務選擇稅收政策”，由于我國電子商務發展剛剛起步，首先應建立健全電子商務的相關法律法規，結合我國的具體情況，借鑒國外的做法，確定我國電子商務稅收的原則，以現行稅收制度為基礎，針對電子商務的特點，做出必要的修改和補充，規范和界定電子商務經營行為，明確哪些業務行為應該開征新稅或附加稅，哪些實行稅收優惠政策，在政策的制定上，要堅持前瞻性、長期性、協調性。
2.加強電子商務稅收制度要素的界定
電子商務對稅收要素的界定關鍵在于課稅對象和納稅地點的確定上，在稅法中界定電子商務經營行為的征稅范圍，根據國情和階段性原則，對電子商務征稅按不同時期分步考慮和實施。在稅法中明確電子商務經營行為的課稅對象，根據購買者取得何種權利（產品所有權、無形資產的所有權或使用權），決定這類交易產品屬于何種課稅對象；按照消費地來確定納稅地點。
3.構建電子商務稅收的技術平臺
在明確上述電子商務稅收相關要素的基礎上，積極構建電子商務稅收的技術環境。首先,要加快各級稅務部門的自身網絡建設，實現海關、金融、企業之間的互連互接，達到信息資源共享；其次,要加強電子認證，統一技術標準，適時啟動國家電子認證服務和綜合監管平臺建設，重點推動在線支付業務的規范化、標準化，發展第三方在線支付服務，制定在線產品、服務編碼、電子單證、信息交換、業務流程等電子商務關鍵技術標準和規范，參與國際標準制修訂工作，完善電子商務國家標準體系；再次，積極開發、設計、電子商務的稅收征管軟件，實行電子商務稅務登記制度，建立電子商務發票申報制度，實現稅收征管的電子化、信息化。
4.積極開展國際間稅收交流合作
在尊重國際稅收基本原則的基礎上，應加強國際間稅收合作，有效解決國際稅收管轄權沖突。既要避免不公正的貿易保護，積極應對跨國公司內部電子商務轉讓定價問題，以及逃避稅收問題，又要給避免國內企業造成雙重征稅，因此，通過與通過各國稅務部門的密切合作，積極制定相關準則，保護國家稅收利益。
5.加大稅收征管人員培訓
在信息經濟時代，實現電子商務稅收征管的電子化，離不開網絡技術人才,這就要求稅收征管人員既要懂得電子商務知識，又要懂得相關稅收業務知識,而我國稅務部門缺乏這類人才,因此,適應新形勢的發展,必須加快復合型稅收人才培養。
總之,我國電子商務已經初具規模,對于此問題的研究,既要促進電子商務健康、有序的發展,又要避免國家稅收的流失。
參考文獻:
[1]電子商務“十一五“發展規劃.國家發改委、國務院信息化工作辦公室,2007
第5篇：稅收相關法律法規范文
文章簡要闡述了所得稅會計的概念，從資產與負債的計稅依據、暫時性差異、企業所得稅匯算清繳等方面，分析了所得稅會計在財務工作中的重要性。
【關鍵詞】
所得稅會計；財務工作；計稅依據；暫時性差異；匯算清繳
所得稅會計是研究和處理會計收益和應稅收益差異的一種會計理論和方法，是會計學科的一個重要分支。所得稅會計與財務會計有著根本的區別，所得稅會計主要是研究企業經營過程中所需納稅的問題。2006年，我國財政部制定的《企業會計準則第18號——所得稅》（以下簡稱為“新準則”）頒布實行。新準則與之前的《所得稅會計處理的暫行規定》相比，在許多方面都有所不同，尤其是在管理目標、核算方法等方面發生了很大的改變，新準則的提出對于我國所得稅會計核算而言是一種重要變革。
一、所得稅會計的概念
所謂所得稅會計就是探究如何對以會計制度計算為前提的稅前會計利潤（或虧損）和以稅法計算為前提的應稅所得（或虧損）之間的差異進行會計處理的理論和方法，其產生的根本原因是因為會計收益和應稅收益兩者之間存在著差異。會計收益即以會計準則規定的核算方法為準，在此基礎上計算出一定時期內企業的總收益或總虧損。而應稅收益即以稅法和其他相關法律規定為準在此基礎上計算出來的一定時期的應稅所得。會計準則與稅法在對象及范圍等方面差異性決定了會計收益與應稅收益也有所不同，所得稅會計是對二者之間的差異進行處理的理論。
二、所得稅會計在財務工作中的重要性
（一）資產與負債的計稅依據所得稅會計能夠作為確立資產與負債的計稅根據，因而資產與負債的計稅依據就是所得稅會計的關鍵之所在。在對資產與負債兩個項目的數額進行核對的時候，應當嚴格按照稅收相關法律法規中關于資產的稅務處理及可稅前抵扣的費用等相關規定來執行操作。
1.資產的計稅依據。所謂資產的計稅根據就是企業回收資產賬面價值的過程中，在對應繳納稅款所得的金額進行計算時，依據相關法律法規的規定能夠在企業產生的收益中抵消和減免一定的金額，換言之，就是某項資產在今后某一會計時期計稅時，根據相關法律法規的規定能夠稅前抵消或扣除的金額。資產在初次確認的時候，它的計稅依據通常為取得成本，也就是企業為取得某項資產提前支付的成本金額在今后時期準予在稅前進行抵消或扣除。而在該資產一直持有的期間，它的計稅依據就是該資產的取得成本同以前時期依據相關稅法規定已經在稅前進行抵消或扣除的金額相減之后的余下部分。
2.負債的計稅依據。所謂負債的計稅依據，就是負債的賬面價值同今后的時期內計算應納稅所得額相減后依據相關稅法規定，可以進行抵消或扣除的金額。可用文字公式來表示：負債的計稅依據＝賬面價值－今后時期按照稅法規定可予稅前抵扣的金額一般而言，企業負債的確認和負債的償還對企業的利益會產生一定的影響，但并不會對企業最終繳納的企業所得稅產生很大的影響，在今后的時期內計算應繳納稅款所得額的時候，依據相關稅法規定可以進行抵消或扣除的金額為零，計稅依據也就是賬面價值。此外，其他類型的交易或事項中確認的預計負債，其計稅依據要依據相關法律規定的計算原則予以確定。在一些比較特殊的情況下，由于單個或多個事項確認的預計負債，依據相關法律法規的規定，其支出無論有沒有實際發生都不能在稅前進行抵消或扣除，換言之，也就是在今后的時期內依據相關稅法法律規定可以進行抵消或扣除的金額為零，其賬面價值也就是其計稅依據。
（二）暫時性差異所謂暫時性差異，其概念就是資產與負債的賬面價值和資產與負債的計稅依據有所不同而出現的差異。出現暫時性差異，主要是因資產與負債的賬面價值和資產與負債的計稅依據有所不同，而產生了在今后收回資產或者還清負債的時期內應繳納稅款所得額的增加或者減少，同時致使今后時期應交所得稅增加或者減少的情況。一般情況下，企業產生的資產與負債，在發生相關暫時性差異的期間，同時滿足條件的情況下，應確認遞延所得稅負債，還應確認遞延所得稅資產。按照暫時性差異對今后時期內應繳納稅款所得額產生的影響，可將其分為兩種：一種是應繳納稅款暫時性差異；另一種是可抵扣暫時性差異。
1.應納稅暫時性差異。這種差異指的是在確定今后收回資產或者還清負債時期的應納稅所得額之時，將導致產生應納稅額的暫時性差異，即在今后時期不考慮該事項影響的應納稅所得額的基礎之上。由于這種差異的轉回會進一步增加轉回時期的應納稅所得額和應交所得稅金額，在其發生的當期應確認相關的遞延所得稅負債。資產的賬面價值比資產的計稅依據高會產生應納稅暫時性差異，此外，資產的賬面價值比資產的計稅依據低也會產生應納稅暫時性差異。前一種差異產生的原因為：資產的賬面價值是作為企業最終的經濟收益的綜合而計算的，而資產的計稅依據是作為其在今后時期內可以在稅前抵扣的總和而計算的。若其賬面價值比其計稅依據高，則這項資產在今后時期內所產生的經濟利益不可以全部在稅前抵扣，二者之間出現的差額需要交繳納企業所得稅，因而產生這種差異。后一種差異產生的原因則是：負債的賬面價值被視作企業預計總利益的流出，負債的計稅依據則視作賬面價值在抵扣稅法規定今后時期，可以進行稅前抵扣的金額后的差值。負債的賬面價值比負債的計稅依據低，就表示企業的這項負債在今后時期內能夠進行稅前抵扣的金額是負數，增加在今后時期內的應繳納稅款所得額和應交所得稅金額。需要強調的是，出現這種差異時應當確定有關的遞延所得稅負債。
2.可抵扣暫時性差異。這種差異指的是在確認今后收回資產或者還清負債時期內應該繳納的企業所得稅的時候，將產生能夠抵消或扣除金額的暫時性差異。這種差異在今后的時期內資本轉回的時候會減少轉回期間的稅額，減少一部分在今后時期內應該上交的企業所得稅。在這種差異發生的當期，如果其符合確定的條件，則應確定有關的遞延所得稅資產。一般情況下，資產的賬面價值比資產的計稅依據低，就表示在今后的時期內產生的經濟效益較小，依據相關稅法規定能夠進行稅前抵扣的金額較多，二者之間的數值差異能夠縮減企業在今后的時期內的應繳納稅款所得額，而且還能在一定程度上減少應交所得稅，如果其符合確定的條件，則應確定有關的遞延所得稅資產。
（三）企業所得稅的匯算清繳所謂企業所得稅的匯算清繳就是年度（通常為一年）終了，納稅人以相關稅收法律法規作為會計核算的依據，并在會計核算基礎上，對本年度所應繳納的稅款所得額進行整理與計算。再聯系以往預繳納稅款的實際情況，核查與計算這一整年度所應補繳的所得額或者所應退還的所得額，核查與計算完畢后，在規定的時間內申報給相關稅務機關，經過相關機關進行審核之后，根據實際情況進行稅款多退少補的工作。舉例來說，在深圳非外資企業每一季度末必須在規定的時間（一般為15天）內預交企業所得稅，而該企業的年終匯算清繳所得稅需在第二年的年中以前匯算清繳完畢。
三、結束語
綜上所述，所得稅會計在財務工作中的重要性通過資產與負債的計稅依據和暫時性差異等方面可以看出。現階段，對于一部分企業而言，所得稅會計核算環節還比較薄弱，尚在起步發展時期，在會計及所得稅制度相對比較獨立的環境下，企業會計利潤和納稅所得的差異逐漸增大。新的變化對會計工作者的職業判定和信息披露等能力提出了更高的要求，會計工作者將面臨更大的挑戰。筆者希望有更多的有志之士能夠投身到所得稅會計在財務工作中的重要性探討這個課題的研究中，指出筆者在文中的不足之處，同時也可以為這一課題的研究做出自己應有的一份貢獻。
參考文獻
[1]劉昊．淺論所得稅會計研究[J]．中國集體經濟，2012，（21）．
第6篇：稅收相關法律法規范文
關鍵詞：企業 財務管理 稅收籌劃 問題與分析
市場經濟的發展是稅收籌劃的必然要求。在市場經濟的法治經濟下，稅收是集合全體人們的稅來集中力量辦大事。但是不管何種企業，為了在競爭中生存，在競爭中發展，都不得不強化財務管理，使用各種合理手段減少稅收等一系列成本，才能在激烈的市場競爭中立足，因此，稅收籌劃就應運而生。本文就企業財務管理和稅收籌劃的關系，還有稅收籌劃的內容和方法作出分析，來探討企業稅收的重要性，以便來增加企業的經濟收益。
一、稅收籌劃對企業的作用
稅收籌劃與財務管理密不可分，共同隸屬于企業資金管理工作。首先稅收籌劃在一定程度上增加了企業財務管理的計劃性，有了稅收籌劃，企業可以合理進行財務預測和財務決策，從而最終提高企業的盈利能力。這也從中降低了企業運營的成本，企業可以提取更多的資本公積金去擴大生產和進行生產技術的更新，提高企業的經營和生產的效率。其次，很多企業往往由于缺乏償債能力而導致破產，因為稅收具有強制性和無償性，稅收籌劃則在很大程度上緩和了企業對外償債的壓力，使企業有更多的流動資金去投入生產，促進生產能力的提高。
二、稅收籌劃的內容
既然稅收籌劃在企業財務管理中有著很重要的作用，下面介紹下稅收籌劃包括哪些方面：首先是避稅環節，就是利用稅法上的漏洞來進行避稅，這種做法實際上并不違法。其次節稅環節，就是企業要善于利用國家優惠政策以及稅收的一些固有的起征點來安排投資，合理避稅。例如，國家為進行西部大開發，規定在西部地區的投資的企業免征和減征企業所得稅，企業就可以通過這些政策進行節稅政策。第三是轉嫁籌劃，即把稅收通過成本的提高，把稅收轉嫁出去，降低企業經營的風險。最后，雖然稅收籌劃就是合理的避稅，但是作為納稅人的企業，要正確及時的申報納稅項目，這樣才能增加企業運營的合法性。從長遠來看，更加有利于企業的發展和規模的擴大。
三、我國企業在財務管理中進行稅收籌劃存在的問題
從企業的角度上講，都想盡可能的進行合理的避稅，從而更大限度的實現企業的經濟效益。但是，就對目前我國企業進行稅收籌劃的情況來看，存在著很大的誤區。
（一）是對稅收籌劃本身概念理解不透徹
稅收籌劃不等于偷稅或者逃稅，但是進行稅收籌劃，要有精通國家法律和稅法的人才進行規劃，因為一些稅法具有極其強的專業性，不能以平常人的理解來進行避稅。所以企業在進行避稅之前應該進行充分的考慮，不然一旦違法，就會使企業的前途受到很大的影響。
（二）大多數企業尚未完全探明稅收籌劃的各種風險
稅收籌劃一般則是鉆法律的空子，往往這種球的法律法規，存在很多不確定性。有的人對于這些模糊的法規有著不同的認識，可能企業的財務人員認為是可以進行稅收籌劃的項目，但是到稅務機關那里則認為是要交稅的項目，這就會產生分歧。需要明確提出的是，企業在與稅務機關進行抗衡的時候，企業往往處于弱勢地位，也往往被迫交稅，這種風險在進行稅收籌劃的過程中要進行有效合理的分析。
（三）稅收籌劃并未顧及籌劃工作本身的成本及效益
企業之所以積極開展稅收籌劃，無外乎是希望獲取更大的利益，而談到利益，就不得不重視為了獲取這部分利益，企業所作的投入，稅收籌劃同樣需要成本。一般而言，這個成本既包含顯性的部分，也存在隱性的部分，前者是隨著稅收籌劃方案而產生的成本，主要包括用于咨詢、籌建等方面的投入，后者則指采取某種方案進行稅收規避后，納稅人所需要放棄的其它方面可能出現的利益，此項屬于機會成本，一般難以被重視。
（四）相關法律法規不健全
但凡稅收籌劃成熟的企業或國家，其稅收征管的法律法規往往非常科學合理，指導下的措施也非常先進。反觀我國，在相關法律上條目不全面，難以指導有效的征管，這自然嚴重滯后了稅收籌劃工作的發展。與此同時，不健全的法律也同樣導致了低素質的人員進入相關部門開展工作，這批人往往不能有效查賬，甚至無法區別偷稅漏稅等行為與稅收籌劃工作的異同，自然也不利于相關工作的開展。
四、企業財務管理進行稅收籌劃的方法
（一）在進行稅收籌劃前要正確的理解稅收籌劃
企業一般在一個地區經營和發展，企業要想合理的進行稅收籌劃工作，第一步就需要對相關法律法規進行深入研究，第二步則是研究其顯性和隱性成本，綜合考慮進行稅收籌劃的成本，不能只看表面。有的企業雖然進行了很多稅收籌劃，但是生產成本依然很高，企業的效益依然不好，這就是沒有合理進行稅收籌劃付出的代價。企業是以盈利為目的的實體，不能盈利的企業是生存不下去的。所以，企業在進行稅收籌劃前要正確的理解稅收籌劃。
（二）企業要培養懂企業財務管理和稅收籌劃的復合型人才
很多企業的稅收籌劃一般都是聘請專門的稅收籌劃的服務機構，這一方面提高了進行稅收籌劃的成本，另一方面這些專業服務機構的人員做出的稅收規劃并不一定能夠符合企業合理避稅的要求。因為每一個企業都有很多綜合性的因素，外來的專業機構的人并不能了解企業的真實情況，他們根據企業提供的資料，往往很難做出正確判斷。因此，企業要重視培養在本企業服務稅收籌劃的專業人才，這樣才能夠減少企業稅收籌劃的風險。本企業的員工往往也是最了解本企業的人，能夠制定更好的、更能有效稅收籌劃的方案。因此，培養懂得企業財務管理以及稅收籌劃的復合型人才于企業而言非常重要。
（三）從內部完善一個便于開展稅收籌劃的環境
一方面，完善本企業內部制度，特別是在納稅、會計等方面，必須將制度細化到每個人都能知道如何正確納稅。另一方面，積極維護賬證，保證其完整性，以備在任何問題出現的時候，能夠有效維護企業自身的利用。這需要企業管理人員深入研究相關法律法規，結合企業自身實際情況，在法律允許的前提下，做出科學有效的稅收籌劃準備工作。
五、財務管理和稅收籌劃對企業的重要意義
第一，從宏觀上有利于經濟的發展。企業是經濟發展的主要推動力，企業也是創造社會價值的主要經濟實體，一個國家企業的發展水平，在很大程度上決定著這個國家經濟發展的水平。稅收籌劃減輕了企業的負擔，企業發展了，經濟也會跟著持續健康發展。所以從宏觀上企業進行財務管理和稅收籌劃工作有利于經濟的發展。
第二，能夠大幅增強企業的自身競爭力，尤其是保證企業的可支配資金量。通過財務管理和稅收籌劃，企業的流動資金就會增大，可以進行擴大生產規模，在市場競爭中處于優勢地位。再者，稅收籌劃也會減少企業的稅務處罰，為企業的持續發展提供良好的條件。
第三， 有利于實現國家稅法的立法意圖，充分發揮稅收杠桿作用，增加國家收入。有利于國家稅收政策法規的落實和稅收業務的發展。
六、結束語
隨著市場經濟的不斷深入發展，企業面臨的競爭環境也在不斷的激烈，如何在市場上有一席之地，每個企業都有著自己企業的考慮，于是多數企業就意識到了財務管理以及稅收籌劃對于企業自身發展有著重要意義，對其加大了管理力度。但是，企業財務管理和稅收籌劃是必須時刻兩手抓的，兩者都不可松懈。財務管理和稅收籌劃要合理、合法，控制在一定的“度”上，才能使企業獲得競爭優勢，實現可持續發展。
參考文獻：
[1]劉偉琴.淺談稅收籌劃與現代企業財務管理[J].商場現代化，2006，（24）：91-92
[2]張喜海.淺談稅收籌劃在現代企業財務管理中的運用[J].集團經濟研究，2006，（5）：90-91
第7篇：稅收相關法律法規范文
Abstract： This paper analyzes the meaning of REITs from the real estate investment trusts （REITs） domestic distribution practice model， the organizational form， the type of trust， the way of capital raising and operation mode， etc.， and discusses the general structure， operation mode and regulation mode of REITs in China. Finally， the problems of the domestic real REITs products are analyzed from the aspects of the quality of the underlying assets， the construction of the relevant system and the reserve of professional personnel.
關鍵詞： REITs；發行模式；困境
Key words： REITs；distribution model；dilemma
中圖分類號：F830.572 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2017）09-0053-03
0 引言
近年隨著我國房地產業的大規模擴張發展，房地產企業普遍存在資產負債率高，融資方式單一，過分依賴銀行等問題。當前，我國房地產行業正面臨供給側結構改革，如何將手中流動性差的資產變現，成為行業亟待解決的問題。另一方面，中國許多個人和機構投資者擁有大量資本，需要一款好的投資產品。因此，既可以通過直接融資解決房地產業的融資難題，又可以為社會閑散資金提供穩定投資回報的房地產投資信托基金（REITs）成為了業內外關注的焦點。
央行和銀監會于2014年9月了《關于進一步做好住房金融服務工作的通知》，提出“積極穩妥開展房地產投資信托基金（REITs）試點”。2015年1月，住建部《關于加快培育和發展住房租賃市場的指導意見》，提出“積極推進房地產投資信托基金（REITs）試點”。該指導意見指出“REITs是一種金融投資產品，推進REITs試點，有利于促進住房租賃市場發展，有利于解決企業的融資渠道，有利于增加中小投資者的投資渠道。通過發行REITs，可充分利用社會資金，進入租賃市場，多渠道增加住房租賃房源供應。積極鼓勵投資REITs產品。各城市要積極開展REITs試點，并逐步推開”。
1 國內REITs實踐特點分析
REITs 起源于美國，2005年國內越秀REITs 在香港發行了我國第一只真正意義上的REITs。2014年1月的中信啟航資管計劃，是一款與私募REITs非常接近的類 REITs 產品。2015 年6 月8 日，由萬科聯手鵬華基金發起的國內首只公募REITs 獲批，標志著我國REITs試點正式拉開序幕。2016年6月14日，中航信托成功發行首支由信托公司作為原始權益人的類REITs資產證券化產品“中航紅星愛琴海商業物業信托受益權資產支持專項計劃”。但是從REITs的準確定義來看，無論是萬科鵬華基金還是中航紅星愛琴海商業物業信托受益權資產支持專項計劃，由于基金只擁有經營權而非產權，以及3/4的資產被投入債券市場與股票市場，不符合國際上要求的至少75%的REITs投資在房地產或者與房地產有關的資產，實質上仍是一種債權性質的項目融資，或者可以認為是一種類REITs產品。總結國內發行的各種類REITs產品類型，大致可以從組織形式、信托類型、資金募集方式、運營方式等方面進行辨別。
從組織形式上分類，根據房地產投資信托基金組織形式的不同，可以分為公司型REITs和契約型REITs。公司型REITs是發起人依照 《公司法》設立，法律上享有獨立法人資格的基金公司并向社會公開發行股票，投資者通過購買公司股份進行投資，由股東選舉的董事會進行基金的投資管理，最后將投資所得的收益以股息或者紅利的形式分配給投資者。公司型REITs具有由股東會、董事會、監事會和管理團隊組成的法人治理結構，互相制衡，互相監督，從而有利于實現投資者利益的最大化。契約型REITs是依據信托契約設立的基金，不具有獨立法人資格，僅是一種金融產品。契約型REITs的契約由投資者、資產管理公司和資產托管機構三方組成，投資者與資產管理公司通過契約的方式設立信托關系，資產管理公司按照契約將受益憑證發放給投資者，并受托負責資金的日常運營，資產托管機構則接受委托保管信托資產，成為名義上的資產所有人，通過三方契約可以防止投資者的資產被資產管理公司或資產托管機構侵吞，保護投資者的利益。美國REITs大多是公司型，而亞洲國家如日本、新加坡及中國香港大多采用契約型，我國現有的REITs及類REITs產品也都是契約型。根據我國目前的市場環境和法律環境，采用契約型的組織形式，能規避所得稅雙重征稅及信息披露等L險，更好地保護投資者的利益。
從信托類型上分類，根據房地產投資信托基金的資金投資方向分為權益型REITs和抵押型REITs。權益型REITs直接投資經營性房地產，其收入主要來源于房地產的經營收入，包括租金和房地產的升值收益。抵押型REITs是向房地產的所有者直接提供抵押貸款獲得利息收入，或投資于房地產相關資產證券化產品獲得收益。此外，還有一種混合型REITs，屬于上述兩種REITs的混合體，既投資于經營性房地產，也提供抵押貸款或投資房地產相關衍生證券。目前國際上運作的REITs中，權益性REITs是主導類型，占到REITs整體規模的90%以上，并且權益型REITs可以實現最大的避稅效果，我國目前發行的REITs及類REITs產品，如蘇寧云商、海航浦發大廈等都是偏權益型REITs的類型。
從資金的資金募集方式差異分類，可分為私募型REITs和公募型REITs。私募型REITs是以非公開的方式向限定的個人或機-構投資者募集資金，不能上市交易。公募型REITs是以公開發行的方式面向社會公眾及機構投資者募集資金。國際上以公募方式較為普遍，但在我國，房地產投資信托基金的相關法律法規還不健全，國家對相關金融市場的監管力度也有待加強，因此現階段我國的REITs及類REITs產品還是以私募為主，待房地產投資信托市場逐漸成熟，再主力開發公募REITs，使更多的資金進入到房地產投資信托的市場，使REITs在房地產及金融產業中發揮更大的效力。
根據運營方式不同，可分為開放式REITs和封閉式REITs。開放式REITs的資本規模及基金份額可以變化，在存續期內可以申購或贖回。封閉式REITs的發行數量和存續期限在基金設立時就已經確定，在存續期內不能申購或贖回，只能在二級市場上進行交易。根據我國目前的發展情況，房地產行業需要穩定持續的資金投入，因此可以先選擇封閉式REITs，等市場成熟后再考慮開放程度高、交易成本相對較低的開放式REITs。
2 我國REITs一般架構、運營模式與監管方式
2.1 我國REITs的一般架構
REITs的構成主要包括資產、發起人、資產管理公司、基金托管人、資產運營公司、單位持有人等。如圖1所示。
資產（房地產）一般界定為已投入運營能夠產生穩定和持續的現金流的資產。目前可以將一線城市和發達二線城市的優質商業地產和政府公租房作為REITs的首選，因為兩者都可以產生持續的租金作為REITs的投資回報。雖然公租房的租金水平較低，很難達到REITs國際回報率5-7%的水平，但政府可以出臺專項政策，對公租房REITs減免稅收及對租金進行補貼。
發起人一般為資產所有者，通過公開發行收益憑證籌集投資者資金，將資產的持續收益一次性收回或保留部分自持。
資產管理公司接受發起人或基金持有人的委托，對房地產投資信托基金的資產進行管理。向單位持有人提供穩定的回報，制定投資策略及風險管理政策，并按照投資策略就收購、減持或改善資產向受托人發出指示，可酌情在必要或對信托投資基金有益時，要求受托人代表基金借入或籌集資金，確保對基金資金及資產的合理運用及為基金單位創造最佳回報。
受托人一般是指銀行的信托機構，在房地產投資信托基金存續期間，作為資產的名義所有人對資產進行托管，監督資產管理公司和資產運營公司的管理工作。
資產運營公司（房地產管理公司）接受資產管理公司的委托，對資產進行管理和價值提升，通過對資產的管理、運營、維護，提高資產質量。
單位持有人是指基金單位的個人和機構投資者，通過購買基金單位擁有房地產投資信托基金的資產，享有持續回報和資產增值。
2.2 國內房地產投資信托基金的一般運作流程
發起人將具有穩定持續現金收益的自建或收購的資產進行剝離、打包，聘請第三方中介機構，包括會計師、評估師、律師對資產包進行資產評估、合規性調查、盈利預測，最終確定發行規模和基金單位定價。發起人委托資產管理公司和資產運營公司對資產進行管理和提升。發起人委托受托人對資產進行托管，保證資產的獨立性和資產使用的有效監管。經過相關金融監管部門及證券交易所的批準，結合市場推介活動，實現房地產投資信托基金的正式公開發行上市。
2.3 國內對REITs的監管模式
在我國金融業實行分業管理的背景下，信托機構與證券機構分別受到銀監會與證監會的監管。央行、銀監會、證監會、住建部等都推進過REITs的試點工作，但由于監管歸屬不同部門，審核批準上存在交叉重合，甚至相關制度互相制約的不協調情況，因此REITs在中國的發展不盡如人意。所以需要由國家統籌指導，對不同部門的職責進行有效協調，或由國家統一監管，統一制定與完善相關法律、稅收優惠政策、準入制度及信息披露監管模式。
2.4 REITs立法及稅收政策現狀
由于相關法律和稅收政策的缺失，我國發行的REITs基本為債權型，我國傳統的信托基金采取私募方式，無法在證券交易所掛牌交易，我國沒有針對信托基金交易的二級市場，因此，需要通過相關法律法規的完善，為我國發展股權型REITs提供政策支持。現階段我國關于REITs的相關法律法規還不健全，尤其是操作層面上的相關法律法規更是少之又少，因此目前的當務之急是完善相關的法律法規，比如《擔保法》、《證券法》、《信托法》、《公司法》等。
REITs設立階段，契稅、所得稅、營業稅、土地增值稅、印花稅等需要繳納，存續期間也需要繳納多項稅，比如所得稅、印花稅、房產稅、城市維護建設費、營業稅等，稅收負擔較重。國際上，為避免出現REITs資產收益和投資者層面雙重征稅現象，對多項稅收實行了REITs稅收優惠豁免政策，比如土地增值稅、印花稅、契稅、企業所得稅等。
近年隨著房價高企，我國房地產租售比嚴重失調，房地產增值收益明顯高于租賃收益，租賃回報收益率水平明顯低于國際水平。只有在稅收上堅持稅收中性原則并給予更多的優惠，才能保證REITs在我國的快速健康發展。
3 國內發展REITs的現實困境
雖然我國從未停止過對房地產資產證券化發展的要求，但不可否認時至今日我國與此相關的產品還是零，造成這種現象的原因是多方面的，主要包括：一是高質量的基礎資產缺乏。REITs所運營資產的收益率是吸引投資者最重要的指標，因為其回報率是由收益率決定的。現階段我國發行的REITs產品存在諸多不足之處，比如后期運營管理差、維護成本過高、硬件條件不足等問題。基礎資產質量偏低是真正意義上的REITs發行難以實現的重要原因。二是制度建設滯后。國內REITs發行主要依據2001年頒布的《信托法》。目前國內的稅收政策，發行REITs必定存在多個環節存在重復收稅，沒有稅收政策的支持，國內商業地產難以滿足國際上通行的REITs收益率標準（7%～8%的水平）。同時也缺乏明確的對信托產品產權登記管理制度，因此也難以確定信托產品的歸屬，影響產品在市場的流通。三是專業人才的缺乏。REITs產品涉及房地產、基金、證券、資產評估、審計、稅收、產權管理、會計等多個領域，基本懂得這些領域的復合型人才的缺乏才導致制度建設滯后，也無法開拓相關的市場。
4 政策建議
從國內發行的多個REITs產品看來，實質多數為一種權益類信托產品，無論從發行模式、架構、期限與產品流通性、基礎資產質量、信用條件等方面，離美國、新加坡和香港等真正公募市場發行的REITs依然存在差距，國內發行的REITs產品更多意義上是在房地產融資上的探索。要實現真正意義的REITs，需要在以下幾個方面進行完善：①盡快完善國內REITs的法律法規制度建設。制度建設是先行條件，目前國內相關法律的嚴重缺失制約了國內REITs的發展。需要相關部門針對REITs產品進行政策完善與研究，從REITs的準入條件、組織形式、治理結構、分紅比例以及關聯方的責任等方面給予法律形式上的確認，保障基金公司和投資者的利益。②創造出高質量的基礎資產。鑒于目前我國商業地產低回報率的普遍現象，要想實現充分流通的REITs難度極大。高質量的基礎資產是吸引投資者的根本所在。因此必須讓房地產開發企業或物業持有企I大力提高開發和管理水平，提升物業本身的價值。③培養專業合格人才。針對國內目前REITs專業人才缺乏的困境，必須有針對性地培養專業人才，包括監管人員、機構投資者、研究人員及各環節的實踐者。只有具有房地產、基金、證券、審計、資產評估、法律、會計等多領域交叉復合型人才參與到REITs的發行全過程中，才有效規避REITs產品的各種風險，提升資產證券化水平。
參考文獻：
[1]陳瓊，楊勝利.REITs 發展的國際經驗與中國的路徑選擇[J].金融研究，2009，09：192-206.
[2]張威.REITs在我國的發展模式及組織體系研究[J].上海管理科學，2007（1）：40-43.
第8篇：稅收相關法律法規范文
關鍵詞：高職；財經法規與會計職業道德；課程教學
中圖分類號：G4文獻標識碼：A文章編號：16723198（2015）26018801
《財經法規與會計職業道德》課程是大學一年學生的一門必修課程，也是取得會計從業資格證書非常重要的一門課程。學生通過對本課程的學習，可以了解會計人員的應具備的與從事會計工作相關的基本法律知識，和具備一定的會計職業道德，為正式走上會計崗位做準備。同時，考慮到會計類的學生將陸續參加會計從業資格證的考試，會計從業資格證考試中《財經法規與會計職業道德》是一門必考的課程，因此，希望通過設置本課程，能夠對學生參加上崗證的考試奠定基礎。
從教學內容上看，《財經法規與會計職業道德》課程里面涉及到《會計法》的內容、銀行業務相關法律法規、票據法相關內容，還涉及一些涉稅業務的法律法規，和會計職業道德的一些要求，總的來說，知識面是比較廣的，涉及到了各類法律，而各章之間知識點又相互獨立。因此，學生學起來的時候覺得難度是比較大的，知識點分散，范圍廣。
基于這樣課程內容的特點和筆者多年的教學經驗，認為，該課程目前普遍存在以下幾方面的問題：
（1）授課方式簡單，教學方法單一，缺乏實踐性。《財經法規與會計職業道德》的課程內容涉及到法律的條文、法規等理論性知識，教學內容本身理論性較強，很多老師在教學上都采用“講授”為主。這樣就導致教學方法單一，缺乏師生之間的互動，講授又缺乏實踐性，會使學生感覺內容枯燥乏味，學習積極性不高。
（2）重“考證”輕“理解”，缺乏對知識的靈活運用。針對本門課程是通過會計從業資格考試的重要課程之一，很多學生帶著功利心去學這門課，那些要考的內容學，不考的內容不學，變成了“講考點”、“背考點”，久而久之，教師在課堂上也針對考試講知識點將考點，推崇題海戰術，放松了對知識的靈活運用。學生也只會死記硬背，理解較差。因此，所帶來的是，實務上不知道如何操作，考試上，稍微靈活點就不知所措。
基于以上問題，如何提高《財經法規與會計職業道德》這門課程的教學效果，既能使學生具備相關法律法規和職業道德的知識，又能靈活的運用，為今后從事會計工作奠定基礎，同時，能順利通過會計從業資格證，筆者提出以下改革的措施：
（1）采用案例式教學，讓學生通過案例，深入了解法律法規并能靈活運用。把抽象的內容寓于具體生動的案例中，很能調動學生的積極性，同時掌握好知識。例如，第一章在講解《會計法》的相關法律制度時，用舉例教學。光華公司為國有工業企業，2012年1月，該企業新領導班子上任后，作出了精簡內設機構等決定，將會計科撤并到企業管理辦公室（以下簡稱“企管辦”），同時任命企管辦主任王某兼任會計主管人員。會計科撤并到企管辦后，會計工作分工如下：原會計科會計繼續擔任會計；原企管辦主任王某的女兒擔任出納工作。這個時候就請全班同學討論，在任命會計主管時，會計工作崗位分工是否違反法律規定？那么，法律是如何規定這塊內容的？通過這樣的案例分析，學生就會將會計人員的任命，會計的回避制度等相關知識點掌握，既不枯燥，還能靈活運用，在以后的工作崗位中，學生明白什么是能做的，什么是不能做的。
（2）以多媒體教學為手段，實現情境教學。例如，在第二章涉及到很多《票據法》的內容，對于學生來說，難度是比較大的。那么我們可以運用多媒體手段，向學生展示支票時什么樣子，通過視頻等方式，介紹支票的種類，使用范圍和填制要求。首先，學生在對實物有了認知，才能具體的操作。接著，模擬實務中的情境，讓學生先進行出票，出票就是簽發并交付票據的過程。那么，每位同學在空白的支票上填寫，注意檢查填寫的規范性，正確性，是否合法合規，這樣，將理論知識變成了實際場景，不僅激發了學生的興趣，同時對支票的知識得到了完全的理解和應用。之后還可以模擬背書的行為，承兌的行為，付款的行為，使情境再現，從而達到有效高效學習的目的。
（3）將課程教學與資格考試有機結合，以證促學。由于《財經法規與會計職業道德》這門課程與會計從業資格證書的考取是相對接的，因此對學生來說還是有一定的壓力。因此，本門課程應該以考證來促進學習，建議開在兩學期，上學期3課時用來理解掌握知識點，下學期1課時進行集中復習以備考，共72課時。學院可以購買一些無紙化考試軟件，讓學生學完一章內容就上機測試一章，通過測試，從中找出問題，并解決學習中的問題，使學生能夠通過會計從業資格考試。
具體每個部分的教學方法如表1所示。
總之，會計從業資格證是會計專業學生走向會計之路的敲門磚，而《財經法規與會計職業道德》這門課程是尤為的關鍵的一門課程。一方面，能使學生通過該課程的學習能夠了解并在以后的工作中運用相關法律法規，知道什么能做，什么不能做，同時，能夠運用法律知識保護自己，順利的通過會計從業資格證的考試，需要高職教師認真積極的改革教學方法，教學方式。以案例分析提高學生學習的積極性，以情境模擬深化知識點的靈活應用，讓學生從內心真正的懂法，知法。這才是我們這門課程所真正做到的。
教學內容教學目的教學方法第一章1、會計法律制度的構成
2、會計工作管理體制
3、會計核算；
4、會計監督；
5、會計機構和會計人員；
6、法律責任使學生了解什么是會計法律制度，會計法律制度的整體體系構建如何，了解各個層次的會計法律制度的地位、要求，并對其中最主要的法律制度、也是最高層次的法律制度――《會計法》中的主要條款進行學習，使學生比較全面的從會計業務處理本身去了解什么事情可以做，什么事情不能做。在講授中要注意盡量以通俗的語言，可以嘗試引用一些現實生活中的案例，激發學生興趣，從而避免學生產生排斥，盡快的適應法規的這種思維方式。第二章1、概述；
2、現金管理；
3、銀行結算賬戶；
4、票據結算方式；
5、銀行卡
6、其他結算方式要求學生了解在與銀行打交道的過程中所需要關注的一些基本的方面。包括什么是支付結算，支付結算的主要方式有哪些，具體通過哪些手段來實現，在銀行開設賬戶的過程中有哪些主要賬戶，使用的規定如何等。使學生建立起基本的銀行業務觀念。講解時建議把速度放慢一點，一定要將一個完整的業務展現在學生面前，運用多媒體，采用情境教學法，這樣，能夠一定程度上幫助其理解。第三章1、稅收概述
2、主要稅種
3、稅收征管學生了解在稅收征收的過程中會計人員需要掌握的基本法律法規，重點掌握稅收征收的基本流程、基本方式，并對在稅收征收過程中使用到的各種票據有一個全面的認識。建議在教學的過程中多使用案例的方式幫助學生對這部分知識的理解，另外，可以適當的進行一些稅務知識的介紹，這樣也能夠讓他們對于這部分知識的認識更加系統、全面。第四章1、預算法律制度
2、政府采購法律制度
3、國庫集中收付制度學生了解國家預算的概念、預算管理的職權、組織程序，重點掌握政府采購的原則、采購方式，并對財政收入、支出的收繳方式和程序有一個全面的認識。建議在教學的過程中多使用案例的方式幫助學生對這部分知識的理解，另外，可以適當的進行財政知識的介紹，這樣也能夠讓他們對于這部分知識的認識更加系統、全面。第五章1、會計職業道德概述；
2、會計職業道德規范的主要內容；
3、會計職業道德教育；
4、會計職業道德建設組織與實施；
5、會計職業道德的檢查與獎懲學生了解會計人員在工作過程中應該遵循的基本職業道德，并對未來的會計工作中應該做什么、不應該做什么有一個比較全面的認識。為了使內容更加生動，案例的應用非常重要。特別是在會計職業道德是什么，有哪些具體的規定的講解中，可以采用大量反面教材讓學生知道如果違反職業道德的要求會受到怎樣的處罰的方式來進行講授。作為本章的難點，會計職業道德與會計法律制度的關系需要提醒學生重點把握。參考文獻
[1]胡煜.《財經法規與會計職業道德》課程教學思考[J].財會通訊，2014，（12）（上）.
第9篇：稅收相關法律法規范文
關鍵詞：企業財務管理；稅務風險；成本
飛速發展的經濟為企業帶來了機遇，使得企業向著集團化、規模化的方向前進，同時才給企業的經營造成了挑戰，面對業務越來越繁雜的現狀，企業對財務管理的工作越來越重視。而對企業稅務風險的預測和防范可以為企業規避損失，保障企業利益，合理利用稅務法規甚至可以為企業帶來收益。
一、我國企業財務管理中稅務風險現狀與分析
(一)主觀性風險
主觀性風險是指由于納稅人與稅務部門對稅務相關政策的解讀存在主觀上的差異，導致了雙方在征收稅款的數額等問題上存在分歧，另一方面，不同的稅務部門對同一條稅收法規或政策的理解也無法完全統一，由于主觀理解存在差別所導致的稅收風險就是企業的主觀性稅務風險。
(二)客觀性風險
首先，國家征收稅收是強制性的，但上繳的稅款會使得企業經營所得的凈利潤減少，這一矛盾的存在使得企業可能通過主動逃稅來增加企業收入。其次，即便企業遵紀守法主動上繳稅款，但由于企業納稅人員素質良莠不齊，所以可能會存在對稅收相關法規認識不足從而違反國家稅收規定，這樣的情況是企業與相關從業人員本身并沒有偷稅漏稅的意愿，但造成了企業沒有及時足額上繳稅款的既成事實。因此也造成了企業稅務風險的存在。
(三)制度性風險
我國企業比起國外老牌的企業來說，建立時間晚，經營時間短，因此很大程度上沒有健全完善的公司制度。這一問題表現在稅務工作上就是缺乏有效監管稅務工作和有效控制相關工作的制約制度。缺乏有效的管理制度會為公司的經營帶來負面的影響，例如無法及時獲得準確的稅收政策的變革情報，可能會使得企業蒙受不必要的損失，無法享受本來可以享受的國家優惠政策，繳納本可以減免的納稅金額。這也是當今一些中小企業在稅務工作中所存在的主要問題。
(四)執行性風險
執行性風險是指企業在營運過程中企業的管理層對稅收風險不夠重視，或者征收稅款的相關政府機關對納稅人的重視程度太低。一般來說，后者出現的原因是因為中小企業由于政策及營業額原因所創造的稅收額遠遠不及大企業的納稅金額所為國家的財政收入的做出的貢獻大，因此相關稅收部門對這些企業的重視程度不及其他的大企業，這可能會導致部分中小企業繳稅納稅工作的執行力不足。
二、對企業財務管理中出現的稅務風險可以采取的對策
(一)提高企業財務人員總體素質
對稅務工作從業人員進行培訓，可以有效地提高企業內財務管理人員的總體素質，而只有保證企業涉稅人員能夠正確地完成納稅工作，才是防范企業稅務風險發生的最有效途徑。具體的培訓內容應包括：國家最新頒布的企業納稅相關法律法規條例，重點強調其中涉及到的納稅比例及期限等關鍵內容；另外應結合企業自身的發展情況進行額外的補充與教授。以中小企業為例，涉稅員工應當知曉本企業可以享受的國家納稅優惠政策并在日常工作中應用，以防止企業蒙受不必要的納稅損失。企業應采取措施提高企業管理者對稅務風險成本的重視。企業管理層應當正視企業納稅對國家的重要性，從而提高本公司合法納稅的重視度。只有了解稅務風險可能會對企業造成的負面影響，才能夠讓管理層站在更加長遠的角度審視企業納稅問題。招聘專業素養高的財務管理工作人員。很多時候中小企業陷入稅務風險的原因是因為缺乏相關專業知識，這樣的問題可以通過招聘該領域具有專業素養人員補足公司專業知識的欠缺，從而掌握國家關于稅收業務的最新動態，只有把握國家政策變化，才能保證公司不少納稅、不多納稅、及時納稅，不會陷入稅收風險的困境。
(二)完善企業稅收業務制約制度
避免企業遭遇稅收風險，建立一套稅務風險識別—評估—反應的制約機制是一種十分有效的防范方法，這一套制約機制可以監控企業每一筆稅收支出的過程，做到實時監控、細節監控、全程監控等。具體的內容有對稅務的風險識別、風險評估、風險反映策略三個步驟。除了建立制度以外，制度的執行者也很重要，企業應當設立納稅業務的監督部門和稅務風險防范委員會等機構，隨時掌握企業的納稅狀況，一旦出現風險和問題，可以立刻提出應對措施，從而降低公司陷入稅收風險困境的可能性。
(三)認真研習稅務相關法律法規，與公司來往稅務部門建立有效的溝通渠道
隨著我國經濟的不斷發展，國家相關的法律法規、政策細則也在適應著社會經濟發展而不斷地做出調整，而關注這些與公司納稅息息相關的政策是企業必須擔負的責任。企業可以建立專門負責的部門或機構來完成此事，也可以委托專業的人員或機構協助公司開展納稅業務。同時，企業應當與稅務部門建立定期、有效的溝通，從而盡量避免因為主觀性而導致的納稅業務發生錯誤，從而避免企業蒙受不必要的損失，擔負法律責任。
三、結束語
企業隨著不斷地擴大規模，財務管理工作也變得越來越復雜，如何讓企業健康地發展是企業經營的重要目標，這就需要企業采取措施加強企業稅務風險管理。但究竟如何有效地防范稅務風險目前在我國的相關領域還未得出統一的結論，需要在企業的實際經營過程中積累經驗，以完善相關理論，指導企業有效規避稅收風險所帶來的成本支出。
參考文獻：
[1]朱光武.基于企業財務管理中稅務風險成本的研究[J].中國商貿,2014(22):132-132,133.
[2]譚緬.基于企業財務管理中稅務風險成本的研究[J].經濟師,2015(06):104-105.
