財政收入和稅收收入區別精選(九篇)
前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的財政收入和稅收收入區別主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。
第1篇：財政收入和稅收收入區別范文
現代社會，稅收不僅是政府籌集財政收入的重要途徑，而且是政府對經濟進行宏觀調控的一種重要工具，稅收在經濟中的作用越來越凸顯。隨著我國社會主義市場經濟的發展和稅制改革的進行，我國的財政收支狀況在一定程度發生很大變化，特別是在1994年實行分稅制改革后，稅收收入增長持續良好，我國稅收總額從1995年的6038億元，增長到了2015年124892億元，20年間增長了近21倍。隨著經濟全球化進程的加速， 稅收與經濟發展的雙向關系越來越密切，稅收來源于經濟同時反作用于經濟，要實現經濟的高速持續增長，必須要求與之相適應的稅收協調配合，稅收收入作為政府主要收入來源一方面要盡可能的滿足實現其職能的需要，另一方面又不能影響經濟發展。因此，對影響稅收的經濟因素進行實證分析，有助于優化稅制結構，使稅收在經濟發展中發揮更大的作用。
二、文獻綜述
近年來，針對稅收增長速度明顯高于經濟增長速度這一現象，越來越多的學者投入對稅收的影響因素的研究。現階段，影響稅收收入的經濟因素是多元的這一觀點已成定論，但研究的側重點有所區別。例如：李衛剛（2007）認為，利用江蘇、安徽、四川三省的時間序列數據進行分析認為影響稅收增長的因素是多元的，其中經濟增長和價格因素最為重要。孫玉棟（2008）采用因素分析法的指數體系對我國1994～2006年稅收收入、經濟增長、稅收政策及征管等進行量化處理，認為影響稅收收入增長的因素主要是物價水平、經濟增長、稅收政策以及征收管理制度等。安體富（2009）針對我國長期內存在稅收收入增長速度遠高于GDP的增長速度的現象進行深入分析，認為導致稅收收入快速增長的因素是多元的，主要經濟因素有價格水平、經濟結構、經濟效應，除此外也受稅收政策、制度、管理以及稅款虛收的影響。胡才君（2009）通過構建計量經濟模型，對稅收收入進行實證分析，根據回歸結果認為影響稅收增長的因素主要除國內生產總值、進出口總額和財政支出總量外，也受城鄉儲蓄存款年末余額的影響。歐陽若瀾，楊潔茹（2010）通過實證分析和模型檢驗認為稅收增長的影響因素除GDP和財政支出外還受商品零售價格指數的影響。
綜上所述，尚有文獻大多基于實證或純理論分析，但研究僅僅停留于表面的數據或者理論本身，由于研究的角度不同及研究涉及的具體數據在時間區間和區域選擇的不同，得出對稅收收入影響因素的結論仍然存在爭議。各指標對稅收的具體影響及比重分析的不夠詳細。因此，本文采用理論分析與實證分析相結合的方法，對影響稅收收入的經濟因素進行深入分析，進而為促進稅收增長和優化稅收結構提出政策建議，具有一定的研究空間和研究意義。
三、經濟因素對稅收收入增長的實證分析
1.變量選取及模型設定
如表1所示，本文選取1995年～2015年間的稅收收入、GDP、進出口總額、社會消費品零售總額、商品零售價格指數、財政支出和固定資產投資七個指標建立多元回歸模型，其中稅收收入為被解釋變量設定為Y， GDP、進出口總額、社會消費品零售總額、商品零售價格指數、財政支出和固定資產投資為解釋變量分別設定X1、X2、X3、X4、X5、X6。初始模型設定為：
2.逐步回歸
根據相關系數表可知，稅收收入與GDP相關性最強接近1，設定Y=β0+β1X1+u為初始模型，然后將其余變量逐步加入模型作回歸分析。結果如下：
由表2可以看出，逐步回歸過程中依次引入變量X3、X4、X6的時候，模型的擬合優度雖然得到提高，但變量X3、X4、X5并沒有沒有通顯著性檢驗，且X3、X4系數為負值，表明經濟意義檢驗不通過。引入變量X5時，模型的擬合優度有所改善，且通過顯著性檢驗。因此，認為X3、X4、X6是引起多重共線性的解釋變量。最終模型以lnY=f（X1，X2，X5）為最優，即：
稅收收入影響因素主要為GDP、進出口總額和財政支出，3個解釋變量與稅收收入之間呈顯著正相關。
3.模型檢驗
運用EVIEWS6.0軟件，采用加權的最小二乘法，對模型進行回歸分析，回歸結果如下：
根據回歸結果，模型的可決系數和修正的可決系數接近于1，模型擬合程度較好。X1、X2和X5的t統計值伴隨概率小于顯著性水平α=0.05，t檢驗通過。F統計值為113768，顯著性概率P接近于0小于顯著性水平α=0.05回歸方程顯著。即用自變量X1、X2和X5來預測稅收收入的多元回歸模型與數據擬合程度比較好。各變量系數為正，表明GDP、進出口總額、財政支出3個解釋變量均與稅收收入顯著正相關。在其它條件不變的情況下，在假定其他變量不變的情況下，GDP每增長1%，稅收收入將增長0.2809%；進出口總額每增長1%，稅收收入將增長0.1853%；財政支出每增長1%，稅收收入將增長0.5981%，經濟含義檢驗均合理。
四、稅收收入增長影響因素的經濟分析
通過上述模型，得出影響我國稅收增長的主要因素是GDP、進出口總額以及財政支出的結論。
1.GDP總量對稅收收入的影響
根據數據計算可知稅收的收入彈性在1左右波動，GDP與稅收收入之間的相關系數最大，從模型來看，對稅收的影響也最為顯著，在其它條件不變的情況下，GDP每增長1%，稅收收入將增長0.2809%。從根源上來說，稅收是經濟的產物，無論是對消費品的流轉額作為征收的消費稅，還是對固定資產投資活動所征收的投資稅，都是稅收收入的重要來源。所以只有經濟快速發展，稅收增長才會具備堅實的稅源基礎，如果經濟發展緩慢或者停滯，稅收將沒有快速增長的可能。從很大程度來說，GDP增長是稅收收入增長的首要因素。
2.進出口總額對稅收收入的影響
進出口總額與稅收收人呈正相關的關系，進出口總額的變化會對稅收收人產生同方向的變化，在其它條件不變的情況下，進出口總額每增長1%，稅收收入將增長0.1853%。目前關稅收入已經成為我國財政收人的必不可缺的一部分，它促進一國經濟的發展的同時，還可以為財政積累資金保障政府職能的發揮。因此，爭取海關稅費仍然是中國現行的關稅政策的一個重要組成部分。
3.財政支出對稅收收入的影響
財政支出表明了財政對GDP的實際使用和分配的規模。通過財政支出的規模和結構實現資源的配置，直接影響社會生產的規模和結構。財政支出作為經濟發展的主要推手，沒有財政支出就沒有經濟的擴張和經濟增長，因而財政支出對稅收收入的影響是顯然的。根據瓦格納法則，財政支出會隨著GDP的增加而增加。同時財政支出的規模直接決定了稅收收入的增長，因為稅收作為財政收入的主要來源，國家職能的實現，依靠稅收收入的比重。財政支出總量與稅收成正相關，在在其它條件不變的情況下，財政支出每增加1%，稅收收入增長0.5981%。因此，實施積極的財政政策，逐步調整和優化財政支出結構，是保證稅收穩定增長的重要途徑。
第2篇：財政收入和稅收收入區別范文
【關鍵詞】增值稅改革 財產稅 分稅制 營業稅 房產稅
增值稅的改革不僅僅是一個稅種的變化，或許里面預示著未來財權分配的重要變革走向。中國目前是分稅制，國地稅分家之后按照各自管轄范圍征收稅款，國稅主要征收中央稅，而地稅則為地方政府服務。國稅系統征收增值稅、消費稅、車輛購置稅等涉及全國范圍的稅種，而地稅系統則征收營業稅、城市建設維護稅、個人所得稅、土地增值稅、房產稅等等與地方政府相關的稅收。在收入上，中央政府固定收入包括消費稅、車船購置稅、關稅等。地方政府則獨享城鎮土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、契稅。其他稅種則按比例在中央地方間分成。一直以來，營業稅是地方政府的重要稅種，一般占地方稅收總額的4成以上。營業稅并入增值稅之后并由國稅征收，無疑將對地方政府、地稅系統造成極大的影響。而為了完善分稅制，使得財權與事權相匹配，“十二五”稅制改革的趨勢是：推進房地產稅改革，使得“房產稅”（下文統稱“財產稅”）成為地方政府穩定的財政收入來源。為此，這里我們要研究的問題就是：營業稅并入增值稅后，由國稅征收，再通過稅收分享和中央政府財政轉移支付返回給地方政府，給地方政府的財政支付提供支持，與開征財產稅作為地方政府的穩定收入來源兩者之間，哪個更具效率與公平？或者上述兩者同時實施，該如何協調兩者的關系？
一、增值稅與財產稅的含義界定
增值稅和財產稅的概念，在實踐和理論中，在國內和國際上，都在不同層面的意義上使用著，使用狀況比較混亂。因此，本文在進一步討論前，有必要對概念做一下界定，以方便下文中的討論。
（一）增值稅的含義
本文所指的增值稅是消費稅的重要種類。本文所指消費稅并非國內一般意義上的“消費稅”，而是以消費為課稅對象的稅收種類，英文名是consumption-based tax。以課稅對象為標準劃分，稅收可以分為消費稅（consumption-based tax）、所得稅、財富稅（wealth tax）。現代型增值稅（VAT）是目前世界普遍采用的消費稅制（consumption-based tax），是對商品和勞務增值額的課稅，對最終消費的課稅。國內增值稅與現代型增值稅征收范圍不同，現代型增值稅征收范圍還包括國內營業稅的征收范圍，即營業稅應稅勞務、銷售不動產、無形資產。增值稅立法改革，主要任務是擴大增值稅征收范圍，將目前征收營業稅的行業納入增值稅征收范圍，消除重復征稅。國內增值稅和營業稅在我國稅收收入中占有重要的地位，根據財政部的2010年1月～9月稅收收入情況，國內增值稅收入占稅收收入的比重為27.4%，營業稅收入占稅收總收入的比重為14.9%。
（二）財產稅的含義
一個人的財富，就是其實際預期收入的現值[1]。政府可以對財富占有進行課稅，例如年度財富稅，也可以對財富轉移進行課稅，例如遺產稅和贈與稅。財產稅（property tax）是最重要的財富稅，是對財富占有進行的課稅，是地方政府至關重要的財政來源。財產稅收入在美國占地方政府稅收收入的73%[2]。財產稅的主體部分，就是對住房的個人財富課稅，在我國要進行的“房產稅”改革，和先前準備研究開征的“物業稅”都屬于此類。本文統一作為“財產稅”進行討論。
二、國內外研究評述
我國現在實現的是分稅制，實現分稅制有眾多優點，根據哈維.羅森總結的有：其一，分權制能使產出適合當地偏好；其二，分權制能鼓勵政府間競爭；其三，分權制有利于地方提供物品和服務的實驗與創新。既然分權制具有以上優點，具有存在的依據，那么我們應如何為地方政府的公共支出籌集收入呢？對于這個問題的解決，有三種方案：第一，由中央政府統一籌集稅收收入，再按一定的方法分配給地方政府；第二，開征地方主體稅種，例如財產稅，由地方政府自行籌集收入；第三，上述兩種方法的混合。
（一）西方研究概況
盡管財產稅在西方通常作為地方政府基本和重要的財政收入來源，但其本身卻飽受爭議。反對者多認為財產稅不公平，收入分配層面不公平，對特定的納稅群體不公平，沒有獲得現金收入的情況下卻對財產增值部分增稅所以不公平等等[3]。由于以上原因美國不少學者建議減少或者甚至取消財產稅，增加或開征其他州政府稅收，通過政府間轉移支付來給地方政府提供財政支持。甚至，近幾年來，包括德克薩斯州在內的美國幾個州已經進行了上述變革，改變用州和地方混合的財政收入支持地方政府支出，采用各式的州政府稅收收入來支持地方政府的公共服務支出。然而美國也有很多人反對用州政府稅收取代地方財產稅，因為各種的州政府稅種都存在一定的缺陷，比財產稅無效率，州政府的轉移支付也可能無效率[4]。
（二）國內研究概況
與西方相比，國內對該問題沒有太多的研究。國內學者一般在爭論該不該對普通住房征收房產稅，如果征收要以什么為稅基，如何處理與土地出讓金的關系，房產稅能否打壓住房價，如何區分投機性住房和消費性住房等。國內學者鮮有從完善地方財政體系，協調好財產稅與增值稅改革關系層面來研究該問題。即使，有一些學者認識到財產稅作為地方財政收入的重要來源[5]，也未能深入研究地方政府財產稅，與中央稅和共享稅為地方政府提供財政支持兩者之間的效率問題。
三、增值稅改革和財產稅協調的原則
在討論如何協調增值稅改革和財產稅的問題之前，我們有必要確立一定的標準，否則討論將無所適從。增值稅和財產稅都是稅法的范疇之一，所以增值稅和財產稅都需要遵守稅法的基本原則。關于稅法的基本原則，有各式各樣的表述。歷史上首次提出稅法基本原則的是英國的威廉.配第，他認為賦稅應該遵循“公平”、“節省”、“簡便”三項原則。后來亞當.斯密又提出稅法的“平等原則”、“確定原則”、“便利原則”、“最少征費原則”。劉劍文教授還總結了西方的四項稅法基本原則：“稅收法定原則”、“稅收公平原則”、“社會政策原則”、“稅收效率原則”[6]。筆者認為增值稅改革和財產稅的協調應該遵循“稅收公平原則”和“稅收效率原則”。只有符合“稅收公平原則”和“稅收效率原則”，增值稅的改革和分稅制的完善才能實現稅收的公平、正義。
（一）稅收公平原則
稅收公平原則，是指稅收負擔應該在納稅人之間平等、公平地分配。衡量公平的標準，又有“受益標準”和“能力標準”。“受益標準”是指，納稅人應該根據自己享受政府提供的公共服務的多少，即享受利益多少來納稅，受益多就多納稅，受益少就少納稅。“能力標準”，就是納稅人按照自己的支付能力來納稅，即使量能課稅，富人多納稅，窮人少納稅。稅收公平原則，又可以分為橫向公平公平原則和縱向公平原則。橫向公平指，經濟狀況相同、納稅能力相同的納稅人，稅收負擔應該相同；縱向公平指，經濟狀況不同、納稅能力不同的納稅人，稅收負擔也應該不同。稅收的累進性即是稅收公平原則的體現之一，稅收累進性意味著支付能力越強的人、繳納的稅收越多。財產稅是具有累進性還是累退性，也是本文要討論的問題之一。
（二）稅收效率原則
稅收效率原則包括稅收行政效率和稅收經濟效率。稅收行政效率，指以最少的征管成本征收最多的稅收。稅收效率原則，指稅收引起的無謂損失最小化，稅收對納稅人的行為扭曲最小化。增值稅被認為具有稅收中性的特點，具有較高的稅收效率，但是其稅收中性在實際中也遭到質疑。財產稅被認為容易征管，難以逃避，具有較高稅收行政效率。增值稅和財產稅的稅收效率，都是本文要討論的問題之一。
四、增值稅改革和財產稅協調方案抉擇
在增值稅改革后，如何為地方政府籌集公共支出的財政收入，完善分稅制，有三種方案。第一，由中央政府統一征收增值稅，再按一定的方法分配給地方政府；第二，開征財產稅，作為地方政府主體稅種，由地方政府自行籌集收入；第三，上述兩種方法的混合。
（一）方案一：增值稅作為地方政府主要收入來源
營業稅占了地方政府稅收收入的4成以上，增值稅改革后，營業稅將并入增值稅，增值稅由國稅系統統一征收，增值稅收入統一進入中央國庫。那么為了解決地方政府的財政收入問題，中央政府將需要按一定的標準返還部分增值稅給地方政府。
支持該方案的理由是，增值稅具有稅收中性的特性，不會扭曲納稅人的行為，具有稅收經濟效率。增值稅是對消費進行的征稅，消費多的人說明納稅能力強，體現了稅收公平原則。
筆者認為上述理由是站不住腳的。首先，增值稅并不是完全中性的，增值稅的經濟效率值得質疑。增值稅的中性是指，增值稅的納稅人是貨物和服務的生產者和銷售者，而增值稅的稅款最終都是由消費者承擔的。通過發票的抵扣制度，法律上的增值稅納稅人不承擔任何增值稅的稅負，因此征收增值稅不會扭曲增值稅納稅人的行為。但，對所有環節都全面征收增值稅，實行統一稅率，消除增值稅免稅制度，實行理想的增值稅制度才能完全實現增值稅的中性。理想的增值稅實踐中，顯然是行不通的。第一，增值稅免稅普遍存在使得增值稅中性被破壞。由于金融業、房地產行業等存在征管技術上的困難，國際上都不得不在該行業中實現增值稅免稅制度。又出于政治上的考慮，農業也經常被免稅。免稅將會扭曲納稅人的行為，因為免稅后納稅人不能抵扣進項稅，不能抵扣的進項稅會進入生產成本，為了減少生產成本納稅人將會實行“企業兼并”。因為外包的業務不可以抵扣進項，原本可以外包的業務，都由企業自行承擔，這將不利于社會生產的分工。第二，實踐中增值稅一般實行多檔稅率。例如，我國對天然氣、牛奶等居民的基本生活用品實行13%的優惠稅率。由于優惠稅率與標準稅率17%的不一致，這又會扭曲納稅人的行為，導致無謂的損失，形成稅收楔子。
其次，增值稅作為地方政府的主要稅收來源，可能不符合稅收公平原則。增值稅是對最終消費的課稅。而消費者的所得未必與其消費成正比。比如一家庭人口多，而勞力少，勞動收入和其他收入一般，則較人口少收入多的家庭來說，前者消費要大于后者，而負稅負擔也大于后者（當然是在兩者的人均消費水平一樣的情況下）。增值稅不區別納稅人的經濟狀況，負擔能力，一律按消費量的多寡承擔稅負，造成稅收具有明顯的累退性，不符合稅收的公平原則。
綜上所述，增值稅作為地方政府的主要財政收入來源，存在一定的缺陷，其不符合稅收效率原則和稅收公平原則。
（二）方案二：財產稅作為地方政府主要財政收入來源
“十二五”稅制改革計劃是研究開征房產稅。而對于房產稅的作用，也由開始的錯誤認識“調控房價”到后來的正確認識“作為地方政府穩定稅源”的慢慢轉變。財產稅的稅收收入比較穩定，所以很多國家都把其作為地方政府的主要財政收入來源。因為根據現存財產的價值課稅，一般不受社會經濟變動的影響，課征對象相對穩定，因此對其課稅，收入必穩定。但把財產稅作為地方政府主要財政收入來源，也有違稅收公平和稅收效率原則。
首先，財產稅違背稅收公平原則。因為財產不足以作為測度納稅人的負稅能力，在商品貨幣經濟體系中，個人的財富并不完全表現于財產，主要是所得，而所得的來源和形式多種多樣，財產多者也許不能說明其現有所得多，而所得多者，其財產可能很少，故不能再以財產作為測度納稅能力的依據。并且，財產稅主要是針對土地和建筑物的課稅。稅收的增長導致土地和建筑物價格的增長，并繼而導致利用這些生產要素生產的產品和服務價格的上漲。因此，財產稅被看作是可以轉嫁的。因為房租主要是窮人支付的，所以財產稅具有累退的性質。
其次，財產稅違背稅收效率原則。財產稅的管理上存在不少問題，而這些都影響稅收的行政效率。財產稅的稅基估價難以確定。財產稅一般都是從價計征，而這一價值是估定的。估定價值的工作是很困難的，往往出現隨意估斷，而且會出現等現象。在我國現行征管技術還不夠完善的情況下，財產稅稅基評估的成本將會非常大，稅收征管成本也會比較大。
（三）方案三：協調增值稅和財產稅，兩者混合作為地方政府財政收入來源
根據對方案一和方案二的分析，單獨以增值稅或財產稅作為地方政府財政收入來源，都存在一定的缺陷，都違背稅收公平原則和稅收效率原則。因此，筆者認為，應該協調增值稅和財產稅，把這兩者混合作為地方政府財政收入來源。
協調增值稅和財產稅是指，由于增值稅和財產稅作為地方政府財政收入來源，都存在一定的職能缺陷，難以單獨在市場經濟條件下完成對地方政府公共支出稅收負擔的公平合理的分配任務，因此需要利用增值稅和財產稅各自在功能上具有的相互補償性，在制度設計上協調兩者，使得兩者的功能缺陷彼此得到彌補，達到相對和諧的統一。
對于如何協調增值稅和財產稅，這是一個比較宏大和艱難的問題，還需要很多實證的調查研究和理論分析。筆者認為可以從以下幾個方面來協調增值稅和財產稅：第一，完善增值稅制度，使得增值稅盡量接近理想增值稅制度，減少對增值稅中性的影響。第二，改進增值稅技術，使得增值稅也具有累進性。第三，完善政府轉移支付制度，建立轉移支付法，實現財政法定，提高轉移支付的公平和效率。第四，對中國房地產市場進行深入的實證分析，研究中國房地產市場中，財產稅的真正經濟歸宿，對其累進性或累退性進行再思考。第五，改進稅收征管技術，完善財產評估技術，降低財產稅征管成本。
參考文獻
[1][英]C.V.布朗、P.M.杰克遜著，張馨主譯.公共部門經濟學（第四版）[M].北京：中國人民大學出版社，2000.476.
[2][美]哈維.S.羅森著、特德.蓋亞著，郭慶旺、趙志耘譯.財政學（第八版）[M].北京：中國人民大學出版社，2009.501.
[3]Ronald C.Fisher，What Policymakers Should Know About Property Taxes[J]，Tax Analysts，2009（2）.
[4]George R. Zodrow.，Property Tax Incidence and the Mix of State and Local Finance of Local Expenditures[J]，Tax Analysts，2008（5）.
[5]丁成日.理論和國際經驗對中國房地產稅發展的啟迪[J].研究報告，2005（50）.
第3篇：財政收入和稅收收入區別范文
高一政治重點知識(一)
生產要素分配
①含義：生產要素所有者憑借對生產要素的所有權參與收益分配
②內容：參與收益分配的生產要素主要有勞動、資本、技術、管理等
③意義：
第一、對市場經濟條件下各種生產要素所有權存在的合理性、合法性的確認，體現國家對公民權利的尊重，對勞動、知識、人才、創造的尊重;
第二、有利于讓一切勞動、知識、技術、管理和資本的活力競相迸發，讓一切創造社會財富的源泉充分涌流，以造福于人民。
④原則：各生產要素按貢獻參與分配。
稅收及其種類
1、稅收的含義：從本質上看，稅收是國家為實現職能，憑借政治權力，依法取得財政收入的基本形式 。
2、稅收的基本特征：強制性、無償性、固定性——稅收區別于其他財政收入形式的主要標志。
3、稅收的種類
種類：流轉稅——增值稅、所得稅——個人所得稅、資源稅、財產稅、行為稅
高一政治重點知識(二)
財政收支關系
①收入>支出，財政盈余
②收入<支出，財政赤字
③收入﹦支出，最理想的狀態，但幾乎不存在
④財政收支平衡：收入>支出，略有節余;收入<支出，略有赤字;收入﹦支出(是指當年的情況)
財政巨大作用
1、財政是促進社會公平，改善人民生活的物質保障。
2、國家財政具有促進資源合理配置的作用。
3、國家具有促進國民經濟平穩運行的作用。
市場調節的局限性
①市場調節不是萬能的。市場不能調節的領域：市場解決不了國防、治安、消防等公共物品的供給問題;市場能夠調節，但不讓它調節的領域：危險品、麻醉品等不能讓市場來調節。
②市場調節存在自發性、盲目性、滯后性的弊端。
高一政治重點知識(三)
財政收入
①形式：
稅收收入——主要來源、利潤收入、債務收入和其他收入。
②主要影響因素
經濟發展水平(基礎性的影響因素)——發展經濟(根本途徑)
分配政策——制定合理的分配政策
市場配置資源
1、合理配置資源的必要性(即必須合理配置資源的原因)：資源的有限性和人類需求的無限性。計劃和市場是資源配置的兩種基本手段。
2、市場經濟的含義：市場在資源配置中起基礎性作用的經濟。
3、市場配置資源的方式：主要通過價格、供求、競爭等來進行。其實質是價值規律在發生作用。
4、市場配置資源的優點：
①在經濟生活中，市場能夠及時、靈活的反映市場供求的變化，傳遞市場供求的信息，實現資源的合理配置。
第4篇：財政收入和稅收收入區別范文
1.1營改增稅制改革的內容
為了進一步優化我國國稅結構，促進各產業協調發展，往往需要根據市場經濟的發展要求進行稅制改革，營改增稅制改革就是其中一種。在營改增稅制改革過程中，通常會現在部分地區、部分企業進行試點，比如某地在開展營改增試點時就涉及到了交通行業和服務業。營改增稅制改革的具體內容有：一是可以適當減免營改增給部分企業帶來的稅收負擔，避免其經濟壓力加重。二是營改增改革后，原來享受營業稅免征的企業現在仍然免征。三是把原來營業稅中的減免稅優惠轉變為即征即退的方式。
1.2營改增稅制改革產生的效應
近年來，我國商品與服務之間的區別越來越模糊，給我國現行的稅制帶來了嚴峻的考驗，增值稅和營業稅在稅制征管方面的矛盾越來越突出，迫使我國進行營改增稅制改革。營改增稅制改革對我國市場經濟和企業健康發展具有不可或缺的作用。從我國整體財稅而言，營改增稅制改革完善了增值稅鏈條，提高了地區競爭力，能消除重復征稅，從而降低了企業的生產成本，是降低物價的一個重要手段。對地方財政來說，營改增稅制的實施縮減了營業稅的范圍，但是地方財政主要就是營業稅，這樣勢必會使得地方政府的財政收入較少。下文主要對營改增稅制改革產生的效應進行分析。
1.2.1對稅費的影響
營改增稅制改革后，企業只需要進行一次繳稅，避免了營業稅反復征收的難題。在營改增稅制改革中，除了標準稅率17%和低稅率13%外，還增加了兩個低稅率11%和6%，這樣企業就可以根據自身實際的需求進行稅費的繳納，明顯減輕了企業的稅費壓力。同時，在營改增稅制改革中，企業還可以將進項稅收抵扣需要繳納的增值稅費用，減輕企業的稅費壓力。但是營改增稅制改革并不是對所有的企業稅費都有減輕的作用，對于事業單位來講，營改增實施之前需要繳納的營業稅是5%，實施營改增后需要繳納的增值稅是6%。由于服務性收入主要是人力資本，只有小部分進項稅可以相互抵扣，使得營業稅稅率明顯小于增值稅稅率，增加了稅費繳納的負擔。
1.2.2對財務管理的影響
在企業進行營業稅核算過程中，事業單位營業性收入和事業性收入都需要進行繳稅，但是在性質上卻難以準確的區分稅收收入和非稅收收入。比如在醫院實行營改增稅制改革，那么醫院就存在技術和服務收入是否開票的情況，如果技術開發與服務業務取得的收入需要免征增值稅，這樣的核算方法雖然與醫院會計制度以及國家預算管理一致，但是卻不符合稅法中稅收收入和非稅收收入的核算要求。在營改增稅制改革實施后，不能根據票據管理區分醫院的稅收和非稅收收入，需要按照實際情況進行征稅，那么就需要醫院相關部門對自身的會計核算方式進行改變，徹底清理稅收收入與非稅收收入，以順應營改增稅制改革的實施。另外一方面，醫院大部分資金來自于技術服務活動，其中又包括了工資支付、印刷費、檢測材料費用等，那么醫院財務管理就會對就技術收入進行再次細分。
1.2.3對宏觀財稅經濟的影響
營改增稅制改革對我國宏觀財稅經濟來講，有利于完善增值稅鏈條，使試點地區、試點企業獲得較大的收益，提升其市場競爭力，同時營改增稅制改革還能使房地產行業進一步發展，促進房價回歸理性。對于金融保險行業而言，營業稅改增值稅有助于金融保險業的分工協作，確保金融行業的創新。
2營改增稅制改革相對應措施
面對日漸激烈的市場競爭力，市場中利益主體的最終目的就是最大程度降低自身的成本，營改增稅制的實施在一定程度上優化了當前的稅收環境。為了確保實現經濟效益和社會效益最大化，在營改增稅制改革過程中必須根據企業的實際發展特點和方向，并結合營改增稅制改革產生的營銷，采取相對應的措施，促進我國稅制的進一步完善。
2.1增強對營改增稅制改革的認識
為確保營改增稅制改革能順利實施，并產生較大的積極效應，就必須全方位的提高對營改增稅制改革的認識。首先國家、地方稅機關部門應該增強對營改增稅制的認識，意識到營改增的重要性，嚴格準確的統計營業稅納稅人的信息，并科學合理的建立檔案，保證堅決不出現征管“真空”。其次應該做好政策落地和政策效應分析工作，稅收部門相關人員必須認真仔細的學習營改增文件，能準確的預估營改增開展給地方財政收入和企業的健康發展帶來的沖擊與挑戰，并及時向上級機關進行反饋，確保營改增稅制改革順利實施，為地方財政和企業的發展帶來最大的經濟效益。
2.2完善會計核算體系
從去年開始，事業單位都執行了新的會計制度，這勢必給傳統的會計核算體系造成了較大的沖擊，使得傳統的會計核算體系無法滿足當前經濟形勢發展的需求。因此事業單位必須建立完善的會計核算體系，以便更好的滿足事業單位的預算管理和新會計制度的要求。在營改增實施之后，事業單位會計核算制度中往往把稅收收入與非稅收收入分開，建立了“服務性收入—免稅”和“服務性收入—應稅”等模式，使應稅技術、咨詢以及出版等服務性收入與免稅的服務性收入分別對應進行核算。在事業單位支出項目中，可以增加“服務支出”這一科目，使單位員工的差旅費、人力資本等納入到該科目中進行計算。當然事業單位開具的應稅發票必須是有償服務，并納入應稅計算中。只有進一步完善會計核算體系，才能更好的滿足營改增的需求，進一步優化稅務管理制度，確保事業單位獲得最大的經濟效益和社會效益。
2.3提高財務管理者綜合素質
在營改增稅制改革后，事業單位的財務管理也出現了相應的變化，主要表現在稅費類別和稅率方面。對于醫院來講，財務管理應該納入到企業財務管理體系中。財務管理人員作為財務統籌規劃的管理者和執行者，其綜合素質與提高企業競爭力、確保自身最大利益有著直接的聯系。因此必須加強財務管理人員的專業素質和職業道德素質培養，定期或者不定期組織他們進行業務培訓，選擇業務能力較強的人員進行稅收管理，提高他們對營改增稅制改革的認識，使其明白營改增實施的重要性。企業應該建立一個高水平、高技能、高素質的財務管理人才隊伍，并使其能長期為企業服務，確保營改增稅制實施能創造出更大的價值。
3總結
第5篇：財政收入和稅收收入區別范文
關鍵詞：宏觀稅負;大中小三種口徑;國際橫向比較;公共產品供給;宏觀稅負與經濟增長的關系
2009年，美國著名雜志《福布斯》推出了全球稅負痛苦指數排行榜，中國內地緊隨法國之后，位居全球第二。這一榜單一經立刻引起了社會的廣泛關注。有的學者認為《福布斯》計算所采用的方法不合理，中國的稅負遠不如其他一些國家高。他們認為盡管近幾年我國的稅收收入保持著較快的發展速度，但我國目前的宏觀稅負水平仍相對較低，2008年僅為18％。（朱青）;也有的學者認為《福布斯》的計算方法雖有片面性，但中國稅負較高也是一個事實（安體富，2005）。
一個國家的稅負水平可以從宏觀和微觀兩個方面去考察，本文將簡要從宏觀層面考察我國目前的稅收負擔水平。
宏觀稅負是指一個國家的稅收負擔總水平,即一個國家在一定時期內的稅收收入占國內生產總值（gdp）的比重。判斷一國的宏觀稅負水平有不同的標準，為了比較客觀的評價我國的宏觀稅負水平，本文將從大中小三種統計口徑、國際橫向比較、公共產品供給、宏觀稅負與經濟增長的關系等四個角度簡要考察我國當前的宏觀稅負現狀。
1 從大、中、小三種統計口徑看我國的宏觀稅負
目前我國宏觀稅負有大、中、小三種不同的統計口徑。通常將稅收收入占gdp的比重,稱為小口徑宏觀稅負;財政收入占gdp的比重,稱為中口徑宏觀稅負，這里的財政收入是指包括稅收收入在內的預算內財政收入;政府收入占gdp的比重,稱為大口徑宏觀稅負，其中政府收入不僅包括預算內財政收入,還包括了預算外收入、社會保障基金收入、以及各級政府及其部門以各種名義向企業和個人收取的沒有納入預算內和預算外管理的制度外收入等,即它是各級政府及其部門以各種形000000000式取得的收入的總和。
由于我國稅制與國外稅制存在著一個重要區別,也就是我國的政府資金成分復雜，政府收入除稅收以外,預算內收費、預算外收入、制度外收入也占很大比重，常常出現“稅小費大”的現象，造成我國稅收的大、中、小三種口徑的宏觀稅負差距很大。實際上，中、小口徑反映的是名義宏觀稅負，說明在政府取得的收入中,財政真正能夠有效管理和控制的水平；大口徑才全面反映了政府集中財力的程度和整個國民經濟的負擔水平，是我國的實際宏觀稅負。因此，通過大口徑計算判斷我國宏觀稅負水平的合理性更加客觀有效，也與西方國家的宏觀稅負最為接近，便于比較，因為西方國家的政府收入和財政收入的口徑是一致的,主要由稅收構成。
按照中國社會科學院高培勇教授的觀點,我國2000年的大口徑稅負就已經達到34.43%,是小口徑稅負的2.43倍。2002年,時任國家稅務總局局長的金人慶通過分析得出我國政府收入的比例為:中央財政預算內稅收占gdp的比例為15%,各級政府部門的規范性收費占gdp的比例為10%,各種制度外收費占gdp的比例為10%,大口徑稅負達到35%的水平，是小口徑宏觀稅負的2.33倍。如果按這一比例計算,當前我國的大口徑稅負應該在50%以上,不僅遠遠高于與我國發展水平相當的發展中國家的稅負平均水平,而且高于不少高收入國家。
2 從國際橫向比較看我國的宏觀稅負
世界銀行按人均gdp將世界上的國家劃分為低收入國家、中下等收入國家、中上等收入國家、高收入國家。根據世界銀行《1998/l999年世界發展報告》的有關數據，人均gdp在785美元以下的低收入國家,最佳的稅收負擔率應為13%左右;人均gdp在786-3125美元左右的中下等收入國家,最佳的稅收負擔率應為19%左右;人均gdp在3126-9655美元以上的中上等收入國家,最佳的稅收負擔率應為22%左右;人均gdp在10000美元以上的高收入國家,最佳的稅收負擔率應為29%左右。
近年來,隨著國民經濟的快速增長,我國人均gdp水平也不斷提升。繼2002年我國人均gdp首次超過1000美元,達到1100美元后,在短短的4年內于2006年又超過2000美元,達到2010美元。按照世界銀行的劃分標準,我國已經由低收入國家步入了中下等收入國家的行列。對應這個標準,我國的最佳宏觀稅負在19%左右將在滿足政府財政能力的同時推動國民經濟的持續發展。但僅以2004年為例，我國大口徑宏觀稅負就已達到24.12%，超過中下等收入國家稅負平均水平5.53個百分點，也超過中上等收入國家稅負平均水平2.53個百分點;中口徑宏觀稅
負為20.18%，超過中下等收入國家稅負平均水平1.59個百分點，僅較中上等收入國家稅負的平均水平低1.41個百分點;小口徑宏觀稅負為18.49%，也接近中下等收入國家稅負的平均水平。由此看來，我國的宏觀稅負特別是大口徑宏觀稅負明顯偏高。
3 從公共產品供給看我國的宏觀稅負
從一定意義上說，稅收可以看做是“公共品的價格”。按照利益交換原則,對一國宏觀稅負水平合理性的判斷必須結合本國公共品的供給狀況,僅僅從收入的角度加以評判無疑是片面的。應當承認,國際貨幣基金組織（imf）所認定的工業化國家在20世紀90年代以來的平均宏觀稅負水平高于40%,而不少北歐國家的宏觀稅負更是超過了50%。但同樣應當看到,這些國家財政對公共品的支出規模和質量也是居于世界前列的。然而，對于我國公共品的供給,中國人民大學教授、博士生導師安體富指出,財政對教育、公共衛生、社會保障等方面不僅投入總量嚴重不足,而且財政投入責任主體不合理,存在財政支出責任的下移問題,使得我國公共品提供規模和質量都難以保證。而在廣大農村地區,公共品的提供更是嚴重不足。財政部農業司《公共財政覆蓋農村問題研究》課題組認為,公共財政資源配置帶有特別明顯的工業偏好和城市偏好,農村的公共產品和公共服務無論是總量水平還是相對水平都很低。盡管近年來政府不斷加大對農業的扶持力度,但是必須看到,城鄉統一的稅收制度的缺失、轉移支付制度的不完善以及公共產品提供主體的錯位問題依然大量存在。因此,從我國公共產品供給的角度加以考慮,我國宏觀稅負依然偏高。
4 從宏觀稅負與經濟增長的關系看我國的宏觀稅負
美國供應學派經濟學家、諾貝爾經濟學獎獲得者拉弗以“拉弗曲線”形象地表明,高稅率不一定取得高稅收,過高的稅率會對經濟產生負效應,抑制生產和工作的熱情,誘發逃避稅收的行為,最終導致低收入。
1983年世界銀行專家基思•馬斯頓選取21個國家的數據,運用數量分析方法,證明了較低的宏觀稅負有利于經濟增長。稅負在10.3%-30.9%的區域內,稅負與gdp的增長呈負相關關系,稅負每增加1%,gdp增長速度下降0.36%。10個低稅負國家的gdp增長率為7.3%,10個高稅負國家增長率僅為1.6%。稅收負擔以犧牲經濟增長為代價。
第6篇：財政收入和稅收收入區別范文
我省90%以上的經濟總量在縣域，80%的以上人口生活在縣域，縣域富則全省富，縣域強則全省強。近年來，在省委省政府的高度重視下，在全省上下的關心支持下，各級各部門緊緊圍繞主題主線，不斷完善思路、加大力度，從以市為單位整體提升縣域經濟發展水平全面布局，到縣域經濟科學發展試點縣點上突破，我省縣域經濟取得了長足發展，越來越成為促進全省經濟平穩較快發展的重要力量，在經濟文化強省建設進程中日益發揮著重要的作用。
綜合實力不斷提升
――生產總值首次突破六萬億元大關。2016年，全省縣域實現生產總值61926億元，同比增長7.7%，高于全省平均增幅0.1個百分點；占全省生產總值的比重92.4%，同比提高0.1個百分點。
――財稅收入取得較快增長。全省縣域實現公共財政預算收入4709億元，比上年同口徑增長9.4%，高于全省平均增幅0.9個百分點；占全省公共財政預算收入比重80.4%，同比提高0.7個百分點。全省縣域實現稅收收入3547億元，同口徑增長3.9%，占全省稅收收入比重84.2%。
――投資繼續保持較高增幅。全省縣域完成固定資產投資47594億元，同比增長10.9%，高于全省平均增幅0.4個百分點；占全省固定資產投資比重90.9%，同比提高0.3個百分點。
――試點引領發展路徑。全省21個試點縣實現生產總值由2013年的12678億元增至2016年的15155億元，三年累計增長19.5%；實現財政收入由873億元增至1132億元，三年累計增長29.7%；完成稅收收入由670億元增至702億元，三年累計增長22.4%；完成固定資產投資由6977億元增至10567億元，三年累計增長51.4%。
事實證明，貫徹新發展理念，推動縣域經濟發展，已經成為當前促進全省經濟持續健康協調發展的客觀要求，是全面建成小康社會的重要保障和現實需要，也是整體提升我省綜合實力、實現“走在前列”的堅強保障。
特色發展精彩紛呈
近年來，全省縣域圍繞貫徹落實新發展理念，大力發展特色縣域經濟，因地制宜，積極探索，八仙過海，各顯神通，創造了許多好經驗、好做法，走出了各具特色的縣域經濟發展路子。
一是發揮比較優勢，打優勢牌，走特色路，全力打造特色產業，走經濟特色化、特色經濟產業化、產業經濟規模化的發展之路。如我國最典型蔬菜產業集群就在壽光，壽光市不僅在蔬菜產量上做文章，同時在產業化經營上下功夫，通過“組織模式+植入新技術+精準管理”的生產經營模式，實現了現代農業生產的標準化。東阿縣的阿膠產量、出口量分別占全國的75%和90%以上的份額，形成了阿膠及保健品等百種產品的產業鏈條，帶動了全縣種植、養殖和食品加工等多項產業發展等。
二是突出科技創新先導地位，整合創新資源，聚集創新要素，提升自主創新能力，形成以創新為核心動力的經濟發展模式。即墨市以藍色、高端、新興產業為主攻方向，堅持引資引智，優化資源配置，打造藍色硅谷，實現了縣域經濟的騰飛。2012至2016年，生產總值由788億元增長到1181億元，年均增長11.4%，高出青島市平均水平2.8個百分點，連續兩年保持山東縣（市）首位；公共財政預算收入由50.6億元增長到105.1億元，年均增長20.4%，成為全省公共財政預算收入過百億唯一的縣級市。
三是堅持以特色優勢產業、先進制造業為導向，立足Y源優勢和產業優勢，做大做強優勢突出、要素聚集度高、帶動能力強的骨干企業，加快發展配套產業，膨脹壯大產業集群。榮成市大力發展特色海洋產業經濟，成功獲批我國第二個國家級遠洋漁業基地，新增國家級休閑漁業示范基地4個、海洋牧場示范區2個，遠洋漁船達到316艘，占全國12%。滕州市大力發展機械制造產業，目前，有機械制造企業338家，年產各類機床10萬多臺， 中小鉆銑床產量占全國的80%，30%產品實現出口，擁有2個中國馳名商標、3個山東省著名商標，被中國機械工業聯合會命名為“中國中小機床之都”。此外，壽光晨鳴、高唐時風、萊陽龍大、諸城福田汽車、龍口南山集團等一大批規模大、要素聚集度高、帶動能力強的骨干企業打頭陣、唱主角、挑大梁，領航縣域經濟發展，奏響了建設經濟強縣的最強音。
四是積極擴大“外引”“內聯”，加強同縣外地區的經濟聯合與協作，加快各種生產要素在縣域內的集聚，促進縣域經濟超常規、跨越式發展。城陽區以青島出口加工區為龍頭，積極發展加工貿易，累計引進加工貿易企業1000多家，是我省知名的區域性對外加工貿易基地。臨沂、聊城、菏澤的各個縣把勞動力輸出作為擴大對外開放的有效途徑，大力發展勞務經濟，收到了“輸出勞動力、帶回生產力”的良好效果，使勞務經濟成為欠發達縣經濟發展的新增長點。
五是堅持城鄉統籌、工農聯動、城鄉聯動、一體化發展，走以城帶鄉、以工補農、城鄉協調發展的路子。淄博張店區啟動實施總投資141億元的“三改三建”工程，惠及居民15.41萬人，實施農村住房建設項目40個，新建農村住房519萬平方米。截至目前，中心城區建成區已擴大到81.5平方公里，城鎮化率達到93.2%。在2016中國中小城市新型城鎮化質量百強區榜單中位列前30強等。
一花獨放不是春，百花齊放春滿園。其實在我省縣域經濟特色發展探索之路上，以上提到的各縣（市、區）雖是典型但絕非個例：2016年，全省有79個縣（市、區）生產總值增幅超過全省平均水平，其中黃島區、郯城縣、李滄區、即墨市等4個縣（市、區）增幅超過10%；有70個縣（市、區）財政收入增幅超過全省縣域平均水平，其中即墨市、無棣縣、梁山縣、歷城區等4個縣（市、區）增幅超過20%；有72個縣（市、區）稅收收入增幅高于全省縣域平均水平，其中東明縣、梁山縣、無棣縣、歷城區、博山區等5個縣（區）稅收收入增幅超過20%；有105個縣（市、區）固定資產投資增幅高于全省平均水平，其中郯城縣、沂南縣、費縣、沂水縣、章丘區等5個縣（區）增幅超過20 %。可以說，我省縣域經濟已經迎來生機勃勃、欣欣向榮的春天，正在全面步入科學發展、整體提升的新階段。
繼往開來探征程
第7篇：財政收入和稅收收入區別范文
【關鍵詞】征管效率；影響因素；評價體系
一、稅收征管效率理論基礎
（一）稅收征管效率的內涵與分類
稅收效率是指稅務機關征稅應有利于資源的有效配置和經濟機制的有效運行，以提高稅務機關的征管效率。在納稅遵從度一定的前提下，稅收成本占稅收收入比率越低，說明稅收征管效率越高，提高稅收征管的效率，應當從稅收制度、征管模式、技術手段以及納稅遵從等諸方面尋求提高稅收征管的有效性。
稅收征管效率有廣義和狹義之分。廣義的稅收征管效率主要有稅收行政效率、稅收經濟效率和稅收社會效率。狹義的稅收征管效率指的是稅收的行政效率，也就是國家征稅而取得的稅收收入與組織稅收部門所投入的總體費用之間的比率。
（二）稅收征管效率理論依據
1.管理學的效率理論
西方學者在效益分析模式中將效益函數描述為E曲線。在研究稅收征管方面，該理論的也具有普遍現實的意義。任何一種理論體系或模型盡管表現各不相同，但是其研究的最終希望的結果都是以提高效率為主要目標。具體到稅收征管工作中任然是要減少投入增加產出。
2.稅收遵從理論
稅收遵從簡單地講就是依法納稅，具體來說就是每一個納稅義務人都在既定的框架內按照經濟活動的具體內容，依法納稅、誠信納稅。盡管在稅收遵從理論上涉及的具體內容各有不同，主要目的還是為了降低稅收成本，稅務機關主要是通過采取各種稅收征管措施，有效地使用有限的管理資源，實現稅收遵從最大化這一工作目標。
3.稅收博弈理論
在稅收博弈理論中，政府、征稅人、納稅人代表不完全相同的利益參與方，各自具有不同的經濟動機和利益取向，圍繞著稅款的征納三者之間存在著多種稅收博弈的關系。這種博弈也是征納雙方在政策的制定、規則的運用、行為的選擇、技術手段的運用等很多方面進行抉擇，最終找到其平衡點，達到基本均衡。
二、稅收征管效率影響因素
1.經濟稅源因素。經濟稅源的的狀況決定了稅源的總量和結構，也直接影響了稅收征管效率的基礎。其主要表現在：一是經濟發展水平的高低，也指一個地區經濟稅源的總量。二是經濟結構的復雜程度，經濟結構越復雜，對稅收征管提出的要求越高，要求稅收征管模式和手段具有區別性和針對性。
2.稅收法制因素。依法治稅是當代稅收征管工作的前提和基本，有法可依、執法必嚴、違法必究是法律賦予征納雙方的權利和義務。稅制過于復雜，易導致稅制管理費用過高、管理效率偏低等問題。只有在結合本國實際的情況下，設計制定出合理適度的稅收法律規范標準，才能達到既滿足實現國家職能的要求和又能促進經濟良性健康發展雙贏局面。
3.稅收征管因素。稅收征管因素具體到稅收政策執行的方面內容，如稅收征管的模式、稅收征管信息化的運用等都直接影響了稅收征管效率。一是征管模式選擇。體現在具體稅收工作中就是要求征、管、查各部門之間分工明確、配合默契。二是征管信息化建設。能最大限度的節約征納雙方的人力，物力資源，降低征納成本投入，又能拓寬稅收管理的廣度并加大了管理的深度。
4.人員素質因素。稅收征管從業人員的業務素質、道德修養直接影響了稅收征管效率的高低。稅務人員是稅務管理的主體，其素質越高，就可以在實際工作中做到嚴格執法，依法行政，進而直接影響到納稅人的納稅遵從意識的提高。同時納稅人素質的高低也對稅收成本和效率產生影響。
5.納稅服務因素。稅收服務主要有以下幾個方面內容：稅法宣傳、政策咨詢、信息服務、辦理涉稅事宜服務、稅收教育服務等。因此稅務機關需要切實轉變管理觀念，由管理型模式向納稅服務型模式轉變，既要保障國家稅收任務的序時進度，更要打造管理和服務兩者并行新型納稅征管服務體系。
三、淮安地稅征管效率分析
（一）淮安地稅稅收征管效率評價
1.經濟稅源不斷壯大。淮安地區的經濟稅源不斷壯大，為地稅部門組織稅收收入奠定了堅實的經濟基礎。隨著全國城市化水平的不斷提高，城市化改造工程不斷增加，帶來了巨大的經濟稅源。根據相關統計數據分析，在淮安地稅收入增長的各項因素中，經濟增長因素約占70%。
2.稅制結構日趨完善。我國稅收體制的發展標志是1958年的工商稅制改革，之后逐漸形成了適應我國社會主義發展的稅收制度體系。1994年，我國實施了建國以來規模最大、范圍最廣泛、內容最深刻的一次稅制改革，我國的稅制結構日趨完善。
3.征管信息化水平不斷提高。目前，淮安地稅的信息化管理已經覆蓋了稅收征管、發票稽核、以及稅源監控等稅收工作的各個方面，促進了稅收機構效率、稅收制度執行效率及稅收收入大幅度的提高。
（二）制約淮安地稅收征管效率因素分析
1.征管資源配置存在失衡。1994年，我國實施了建國以來規模最大、范圍最廣泛、內容最深刻的一次分稅制改革。稅源按照稅種的不同劃分，分別由不同的國地稅兩套稅務機構來具體負責征管。作為江蘇經濟欠發達地區的淮安，其地方稅收面臨形勢是稅基不夠廣泛，稅源較為缺乏，稅種較多且分布較廣、漏征漏管現象較嚴重。
2.征管理念轉變較為滯后。稅務機關往往在行政管理及稅收征管活動中就會產生一系列的問題，直接或間接加大了稅收成本，降低了行政效率。一是信息化應用程度較低，還難以滿足現代化稅收征管的需要。二是在當前的財政體制下，企業和稅務機關只注重增加稅收收入這一指標，易造成企業會計核算質量整體下降。三是還習慣于傳統的工作思維和工作模式，對稅收征管的創新缺乏認識，還未真正建立稅源專業化管理的新型稅收征管體系。
3.征管考核機制尚不完善。當前在淮安地稅的征管實際工作中存在著重視征收與稽查工作，輕視日常管理和監控，導致了對納稅人管理的缺位，稅收流失現象較為嚴重。其集中表現在：(1)考核指標體系不健全。其相應的考核指標也沒有反映稅源專業化改革的特點，指標體系尚待進一步優化。(2)考核指標設置不盡科學。用它來衡量一個稅務機關的管理水平顯得較為牽強。(3)征管考核機制不完善。在實際工作中存在重考核、輕反饋和重復考核的問題，征管質量考核在崗位責任制和責任追究制中反映得較少和較粗，沒有建立長效的責任追究機制和獎勵機制。
4.征管業務流程有待進一步優化。在日常稅收工作中仍然存在對專業化流程管理的認識仍不到位，其主要表現為：（1）專業化管理運行機制建設不夠完善，易出現流程脫節的現象。（2）面臨管戶和管理事項越來越多，而稅務部門的人力資源相對不足。（3）在納稅評估工作中存在著由稅收管理員直接面向納稅人實施評估，造成部分管理員難以勝任納稅評估工作要求。
四、提升淮安地稅稅收征管效率的建議
1.貫徹成本節約理念，健全監督考核機制。稅收成本直接影響著稅收征管效率的提高，在稅收征管考核中，只有對稅收收入的考核，卻沒有對征稅成本的考核。地方政府為確保財政收入的及時到位，注重的是稅收收入的最終結果，對稅務部門征收過程并不關心。成本節約理念應貫穿于稅收征管的各項工作中。
2.優化稅務機構設置，完善績效考評制度。一是要統一機構設置，優化職能配置。按照稅源專業化管理模式構建專業化的組織架構，提高征管資源的利用效率。二是要不斷完善和改進績效考評體系。三是要注重考評結果在實際工作中的運用。按照“德、能、勤、績”的標準，將稅收征管工作的考評結果作為稅務人員評定能級的重要參考標準，強化其責任意識。
3.深化稅收征管改革，完善稅收征管體制。結合淮安地稅的征管實際，適應稅源專業化改革的需要，要做到以下幾點：(1)大力推行現代化的征管方式，進一步充實和完善省級大集中信息系統。逐步搭建一個由信息交換平臺、數據查詢系統、預警分析系統構成的信息管理平臺。健全征管狀況監控分析機制，完善監控考核評價指標體系，逐步建立全面、適用的征管質量考評體系。(2)進行科學的職能分工，建立專業化的管理模式。強化稅源分類管理，設置專業化分工的崗位職責體系。一是分規模管理，將稅源按其規模確定為大、中、小三類，合理確定各類稅源管理重點。二是分行業管理，將納稅人按照行業、特點和風險類別等方面考慮，掌握各行業企業的征管特點和規律，實施針對性管理。(3)加強數據采集和應用。建立外部信息數據交換平臺，拓寬第三方信息的采集渠道。努力有序的實現與政府相關部門的信息聯網，深化數據分析應用，充分利用涉稅數據和分析結果，建立稅收分析應用、稅源風險監控、稅收決策支持及績效管理評價體系。
4.提高稅務人員素質，提升執法公信力。提高稅收管理員綜合素質，首先要稅務人員不斷提高自身素質，提高稅收管理水平，同時還要文明、嚴格執法，樹立地稅形象，維護地方稅收和諧的氛圍。其次要實施全員分級分類教育培訓，大力開展崗位練兵活動，提高稅收專業知識技能。最后要完善績效評價激勵機制，推行全員崗位職責目標管理，科學設定考核指標，建立科學的考核評價體系。
5.加強稅法宣傳教育，增強居民的納稅意識。淮安地稅應強化服務意識和手段，加大稅收執法力度，通過征稅為納稅人提供優質的公共產品和服務，創造公平競爭的法制環境，提高納稅人對稅法遵從度，從而建立起權利與義務對等、價值實現趨同的新型征納關系。改變稅收在人們心目中原有的形象，樹立按章納稅的觀念。
參考文獻
[1]馬斯格雷夫.財政理論與實踐[M].北京:中國財政經濟出版社,2003.
[2]楊楊.我國稅收征管成本研究[M].北京:中國財政經濟出版社,2010.
第8篇：財政收入和稅收收入區別范文
一、發展中國家稅制改革總體比較
(一)發展中國家稅制改革的共性
1．稅制改革的背景。
由于70年代過于強調稅制促進經濟發展與實現社會縱向公平的功能，稅制設計復雜化，稅率檔次多且優惠與減免繁雜，不僅扭曲了人們的消費、儲蓄與投資決策，而且沒有達到公平目標。因為稅收優惠多為富人享受。同時因稅收征管相對落后，偷逃稅現象嚴重；為調節收入分配設置的高檔稅率幾乎無人適用，富人的實際稅負有時比窮人還要低。另外，高稅率與窄稅基并存，使得稅收收入低下，一般發展中國家稅收收入只占gdp的15％－20％，僅為發達國家的50％一60％。同時，稅制結構不盡如人意，表現為稅源單一，過分依賴某些稅種。發展中國家間接稅占財政收入的64％，相當于gdp的20％(發達國家的這一比例為60％和10％)。間接稅中，關稅又占絕大部分。直接稅過度依賴公司所得稅，少量的個人所得稅大部分依靠對公共部門與外國公司的雇員征收。稅收收入的低水平和對某種稅的極度依賴，易造成財政收入不穩定和對經濟的調控能力差等問題。隨著城市化的發展，經濟交易日益復雜，對公共設施與公共管理的需求也在質與量上提出了更高要求，財政支出規模需要相應擴張，從而具有增加稅收和稅制改革的內在壓力。而70年代開始，大部分發展中國家經濟都有所改善，拉美與東亞更是取得了驕人成績。經濟的發展，市場交易量擴大、經濟行為趨于規范化，收入水平增加，為稅制改革創造了條件。
2．稅制改革的目標和趨勢。
關于發展中國家的稅制改革，有關國際組織提出了許多建議和原則。例如國際貨幣基金組織的建議有：傾向于水平平等，提高稅收的效率性，擴大稅基，消除稅收刺激，使通貨膨脹對稅制的影響中性化；盡可能減少稅率檔次，當收入難以界定和衡量時采用預提稅和一次總付稅辦法，個人扣除不超過人均收入水平；用國內稅收代替關稅，增值稅實行單一稅率和廣稅基，引進各種消費稅等。世界銀行向發展中國家推薦的稅制改革標準是：從生產稅轉向消費稅，例如引進增值稅和消費稅；擴大所得稅稅基，降低扣除額和稅率的檔次；建立簡化而又合理的利潤稅，即稅率數目少和中性；避免對股息的雙重征稅，因此利息和股息收入不繳納個人所得稅；在處理所得稅和利潤稅時考慮通貨膨脹的影響；降低關稅；改善稅務管理等。從總體上說，發展中國家的稅制改革基本上遵循了這些建議和指導思想。
發展中國家的稅制改革以“拓寬稅基、降低稅率、簡化稅制”為主要內容，力求達到減少扭曲、保證橫向公平的目標。強調稅收的中性，主張減少稅收對資源配置過多的干預，稅收激勵措施的運用限制在盡可能小的范圍內；在社會公平方面，更注重橫向公平，一種“大致公平”取代了過去以高質量管理為前提的絕對的縱向與橫向公平。由于統一稅政、實現橫向公平能被人們客觀感受與接受，而縱向公平更多取決于人們的主觀評價，因此稅制改革阻力相對較小。
3．稅制改革的內容。
改革集中在直接稅、間接稅改革與加強管理3個方面。
在直接稅上，通過規范與取消各種減免與優惠、將一些額外福利納入稅基等辦法拓寬稅基，逐步應用預提稅與推定稅來減少稅源流失。同時，降低稅率，簡化結構，并努力實現公司所得稅與個人所得稅最高邊際稅率的一致。如印度1994－1995年將原公有企業稅率45％和非公有企業稅率50％統一為40％。另外，重視財產稅。例如玻利維亞1986年稅制改革不但推定征收業主所得稅，還于1987年開征贈與稅，征收對象包括個人財產、不動產、股份、資本份額和登記權利，有1％、10％和20％3種稅率。
在間接稅上，重點是一方面引進增值稅，另一方面降低關稅稅率，以促進經濟自由化和提高企業的國際競爭力。例如印度1991－1995年多次降低關稅稅率。
在稅收管理上，包括通貨膨脹指數化，計算機化的申報與管理，對于征收部門給予必要的機動權力與適當的激勵，以減少征稅成本及行敗，嚴厲懲罰各種偷逃稅行為等。
(二)發展中國家稅制改革的差異
1．稅制改革的直接動因不同。
有的國家由于外部經濟條件變化引起了國內經濟主要是財政狀況惡化，在巨大壓力面前被迫進行改革，如阿根廷、玻利維亞、土耳其、馬拉維等。其中，坡利維亞是在世界經濟衰退、國內農業遭到惡劣氣候破壞、財政收入僅占gdp的3％、通貨膨脹率為12000％的情形下，開始1986年稅制改革的。而阿根廷1989年改革的經濟背景是通貨膨脹失去控制、經濟生活實際上美元化、社會公眾對政府經濟政策失去信任。
有的國家則是將稅制改革作為經濟調整的一種有力手段加以運用的。如印尼是在政局穩定、財政收支平衡甚至有結余的情況下，為改變過度依賴石油收入、改進不合理的稅制結構而改革稅制的。韓國則是從長遠考慮，為適應經濟發展戰略調整而對稅制進行改革的。
2．改革的過程和步驟不同。
如在建立增值稅方面，墨西哥實行增值稅是全面鋪開，一步到位，對所有商品與勞務一律征收。而印度則采取了分步走策略，早在80年代末期，就對部分商品實施有限度的增值稅(modvat)，但直到1992年后才逐步將覆蓋范圍向零售與勞務領域延伸。又如對利息收入，不同國家有不同處理方式，馬拉維與牙買加，對名義利息收入全額課征，哥倫比亞與墨西哥只對實際利息征收，摩洛哥、土耳其以低利率、預扣稅方式征收。
3．改革的效應不同。
無論是從宏觀稅負的高低、稅率結構的變化，還是稅制改革對經濟發展的作用看，發展中國家的稅制改革效應都各不相同。
二、拉美地區稅制改革的基本特征
拉美國家在70年代末至80年代初，圍繞稅制結構合理化和稅收管理現代化，陸續進行了大規模的財稅體制改革。
(一)稅種結構的合理化
1．全面推行增值稅。
拉美各國在推行增值稅過程中，合并以往過多的流轉稅種，相應取消各種形式的銷售稅，僅對某些特殊商品實行特別消費稅。如在1977－1980年，墨西哥用增值稅取代商業稅，取消了32種聯邦消費稅和500多稅地方稅。
(1)增值稅盡可能覆蓋所有商品生產、銷售和勞務活動。例如，智利和墨西哥等國，在由傳統的銷售稅轉為增值稅過程中，實行了全面征收原則。無論什么行業，只要從事商品生產、銷售和提供勞務，就要繳納增值稅。智利1975年正式實施增值稅時，僅僅對農業、礦業、基本食品暫不實行增值稅，1977年開始對所有商品的生產和銷售都實行增值稅制度。在勞務方面，拉美各國除教育、一部分衛生等部門外，絕大部分勞務都實行了增值稅。墨西哥也從一開始就無例外地對商品生產、銷售和提供的勞務全部實行增值稅。玻利維亞1986年規定初級生產、幾乎所有服務、個人財產定期出售、個人財產與不動產租賃以及進口的增值部分，都要繳納增值稅。
(2)實行單一增值稅稅率。增值稅稅率的設計是一個政策性和技術性很強的問題，特別是在以前實行銷售稅稅種較多、稅率高低不一的情況下、確定增值稅稅率往往要經歷由不規范到規范的過程。智利在推行增值稅前，銷售稅稅種比較簡單，其生產和銷售環節的稅率分別為17．5％和4％。增值稅出臺時，確定的增值稅稅率為20％。增值稅稅率之所以定得高，有利于增加財政收入、抑制消費和控制通貨膨脹。墨西哥實行增值稅時稅率設置比智利復雜，因為其原實行的銷售稅稅種較多，稅率很難統一。增值稅在出臺之始共設置了4檔稅率：對出口和未經加工的初級產品實行零稅率；對糧食、醫藥等少數商品實行6％的低稅率；對大多數商品的生產和銷售及提供的勞務實行15％的標準稅率；對一些特殊商品實行20％的高稅率。由于多檔次的稅率導致征管問題，1992年合并了增值稅稅率檔次，對所有商品和勞務實行10％的單一稅率，使之得到規范。
(3)對小額納稅人簡化管理。在實施增值稅中最棘手的是向小額納稅人征收增值稅。在這方面，不同國家按簡化管理原則，分別采取了不同辦法。其中，在墨西哥，凡是年銷售收入不超過年最低工資7倍或者資產不超過年最低工資15倍的納稅人，可自行決定是否在銷售商品或提供勞務時向購買者收取增值稅。收取增值稅者必須向稅務機構申報，否則就不必申報。智利注重使每個納稅人進入增值稅體系，為此采取了幾種辦法簡化管理：一是將小額納稅人作為一般納稅人管理。只要其對增值稅的申報和計算方法比較熟悉，可自愿作為一般納稅人。二是按銷售額將小額納稅人分成若干等級：月平均銷售額不超過20個納稅單位的為小額納稅人，但須到稅務機關專門登記；不登記則作為一般納稅人對待。根據小額納稅人月銷售情況，將其分為5個納稅等級，每個等級從低到高算出不同的銷售稅額，即可確定出小額納稅人應納稅額。三是對一些不易監管的小額納稅人，如零售商販、小型糧食生產者等，由與其購銷活動直接關聯的企業代扣代繳，稅率可適當優惠。
2．所得稅改革。
(1)在擴大稅基、規范稅率的基礎上建立統一的企業所得稅。1989年，墨西哥重構了企業所得稅制，主要原則是：擴大稅基，降低稅率，減輕企業稅負。對稅前列支和減免稅政策進行調整，重新規定稅前列支范圍和標準，從嚴控制稅收優惠政策。同時，針對改革前許多企業為偷稅而有意造成假虧損或轉移資金等情況，對企業開征資產稅作為所得稅的補充。資產稅的稅基是企業實際資產價值，稅率為2％。當企業因虧損而無所得稅繳納時，則繳納資產稅；當有盈利要繳納所得稅時，可抵掉以前繳納的資產稅。另外，為防止外資企業利用轉移價格獲取暴利，還對外資企業購貨發票建立了嚴格審查制度。在降低稅率方面，1989年企業所得稅稅率為40％，1991和1994年分別減至35％和34％。
(2)實行適應性強、調節面廣的個人所得稅。一般對工薪收入者和自由職業者實行不同辦法。智利對工薪收入者由雇主在支付工資時扣繳，稅率為5％－45％；同時每年將所有收入申報一次，繳納工資所得之外的其他各種收入的所得稅。自由職業者每月按收入的10％預繳，全年按5％－45％的稅率估算，多退少補。在智利居住的外國人取得勞務收入后，如將收入匯出須再繳20％的附加費。外國人取得的投資分紅收入若要匯出，則需繳35％的附加費。這主要是為鼓勵外商再投資，防止資本外流。90年代以來，巴西在聯邦征收個人所得稅的基礎上，由州政府在1％－5％的幅度內加征地方個人所得稅。同時降低稅率，最高稅率由45％降為25％；并減少個人所得稅稅率檔次，超額累進稅率由9級簡化為3級；擴大稅基，取消稅前各種扣除項目和優惠措施；按指數化的貨幣單位劃分課稅收入級距；逐月按工資報酬預征個人所得稅。
3．稅收管理權限的改革。
在稅制改革的同時，對管理權限也進行了調整，各國實行的措施包括集中稅權和統一稅收。例如，墨西哥國家法律規定，州政府可以征稅，但經聯邦和州政府協商談判，后者放棄了流轉稅等主要稅種的征稅權，聯邦事實上成為稅收高度集權的政府。同時，對以前獨立征管的關稅體制也進行了改革，將其納入全國財政稅務系統，相應建立了納稅人進口自動報關和抽查制度。
(二)稅收征收管理的現代化
1．降低稅收時滯，減少通脹對稅收收入的影響。
在通脹時期，降低征收時滯對收入的影響主要有3種方法：(1)建立預付制。70－80年代，拉美國家普遍采用預付制征收商業企業的所得稅。(2)縮短評定期和納稅期，提高納稅的頻率。在高通脹時期，對月度稅采取兩周預付一次的做法。例如70年代中期，智利的大企業每兩周必須預繳一次增值稅。烏拉圭增值稅納稅期，1987－1988年間縮短了將近60天。有些國家的月度稅繳納周期，從20天縮短到15天甚至7天。(3)稅款支付指數化。即在計算稅款時，計賬單位不用法定償付手段，而是用一種可根據一些指數如消費物價指數等進行調整的財政或稅務計量單位。巴西按通貨膨脹調整的稅制已進行了20多年，由通貨膨脹導致的稅收調整已成為稅收文化中的一部分。1979－1987年，墨西哥主要通過縮短公司稅的預付期和納稅期來增加稅收，1987年后也開始實行稅收指數化。
2．實行嚴格稽查制度，加強稅收征管。
在打擊偷逃稅方面，主要是建立納稅人單一注冊體制，包括姓名、企業名稱、地址以及應納稅種。為使所有部門都使用同一稅碼識別同一納稅人，一些國家的稅務機關使稅碼與居民的身份證號碼一致，以便核對各種信息。其中智利的做法，首先是從稅收征管基礎工作入手，從1960年起花3年時間建立了稅號制度，任何買賣都要在發票上注明當事人的稅號。其次，按照gdp計算出增值稅稅基，乘上稅率后得出估算的理論稅額，然后與實際征收額比較，根據其差額估算偷逃稅情況。再次，通過計算機進行稽查，稽查人員對當事人進行面對面檢查。
另一個措施是加強稅收審計。拉美一些國家，由于生產與收入高度集中，審計活動也主要集中在納稅大戶，中小納稅人偷逃稅情況嚴重。1979－1982年，智利等國改變審計策略，以中小納稅人為重點審計對象，增值稅收入增加了56％，其中，大戶增加了17％，中等納稅人增加了87％，小額納稅人增加了186％。
三、東盟國家的稅制改革狀況
80年代以來，東盟國家先后對稅制進行了改革，建立起更加公平、有效和簡便的稅收制度。因為舊的稅制不能有效利用資源，在運作中也常失之公平。一方面，這種稅制高度依賴間接稅，并采用差別稅率；另一方面，直接稅累進性很強，免稅與特惠范圍相當廣，使稅制體系錯綜復雜，難以有效地發揮促進經濟增長的作用。另外，持續擴大的預算赤字難以通過增加財政收入來彌補，也迫切要求建立有效的稅制。
(一)引入增值稅制度，輔以選擇性貨物稅，區別對待必需品和奢侈品
稅制改革前，印尼國內間接稅主要有：貫穿生產階段的周轉型銷售稅，對煙草、啤酒和酒精類飲料等限制性商品征收的產品稅和各類印花稅。這3項稅收在全部稅收收入中占11％，稅率復雜多樣，銷售稅的稅率在1％－20％之間，各種稅收豁免泛濫，對財政貢獻很小。1983年改革間接稅體系，實行稅率統一為10％的增值稅，在消費階段征收，國內消費的商品除個別外幾乎沒有免稅和低稅率待遇。但是，未加工的食品和其他未經加工制造的主要商品不在征稅之列，保護了窮人的利益。菲律賓也采用了10％稅率的增值稅。在泰國，增值稅已被提上了議事日程。新加坡在80年代依然采用零售銷售稅，但1994年也進行了以建立商品服務稅(即增值稅，稅率為3％)為中心的稅制改革。
(二)降低所得稅稅率，同時削減優惠，擴大稅基
舊稅制采用稅率較高的累進性所得稅，同時提供了許多只有富人才能享受的免稅和特惠規定，不僅導致普遍的不公平感，而且使各類經濟活動、投資和企業組織形式之間真實稅負差別很大，影響了經濟主體的決策。另外，東盟為吸引外資和保留人才，也相應降低了個人所得稅稅率，如印尼從10％－50％變為15％－35％，菲律賓從5％－60％降至1％－35％。在公司所得稅方面，印尼從20％－45％降至15％－35％，馬來西亞從45％降至35％，新加坡從40％降至31％。泰國雖曾提高稅率，但1992年減征了個人及公司所得稅。菲律賓1998年的稅制改革繼續降低公司所得稅和個人所得稅的稅率，1998年從35％降為34％，1999年降為33％，2000年起降為32％。
為彌補財政收入減少的缺口，相應擴大了稅基。主要是削減原有的扣除和豁免，對附加福利和資本收益課稅，對自由職業者、農民、商人等難以征稅的群體推行估算制度。例如，印尼將附加福利納入個人所得稅征稅范圍，并限制對個人所得稅的扣除優惠。同時為增大公司稅稅基，削減對企業的稅收鼓勵，又將國有企業收入包括到稅基中。菲律賓對分公司的匯出利潤稅，1998年由原來的按扣除費用后計征改按扣除前計征，同時實行最低公司所得稅制度，按稅法計征的應納稅額占營業收入額不足2％的按2％繳納。
(三)公司所得稅與個人所得稅協調一致，消除對股息的雙重課稅
股息的重復課稅問題，表現在對公司所得課征公司所得稅后，又在公司股東取得股息后課征個人所得稅。這種重復課稅使經濟主體對企業組織形式和融資手段的選擇受到扭曲，社會遭受無謂的效率損失。東盟主要利用差別稅率制、股息扣除法、股息所得免稅法、股息所得扣抵法等將股息與其他收入合并課征，來消除重復課稅。
(四)亞洲金融危機后的稅制改革
東盟國家在1997年金融危機發生后，紛紛采取各種政治和經濟措施以挽救經濟，在財政方面實行增稅減支的緊縮政策，同時也對包括進口原材料、中間產品的關稅和投資收益課稅等降低稅率。受金融危機影響嚴重并向imf求助的東盟國家，稅制改革是在國際貨幣基金組織設定的框架內進行的，其核心內容在于開放國內市場，減少政府對民族工業的保護。
泰國在金融危機后及時調整稅收政策，一方面提高汽油及一些奢侈品的稅收，如規定每升汽油增收1株，啤酒增收3％，同時提高皮革服裝的進口關稅；另一方面，調整進出口稅率，以降低生產成本，提高本國產品的國際競爭力。如從1998年1月1日起，將塑料、黃豆的關稅由40．5％和5％降低為35．25％和3％，停止向海外上市公司征收15％的資本利得稅。印尼的重要涉稅措施有：暫免大豆和部分船用設備的進口關稅，降低具有出口潛力的商品出口關稅，把享受優惠政策的商品由10種擴大到18種；取消對虧損嚴重的國營飛機制造廠和國民汽車項目的稅收優惠。
受金融危機影響相對小、宏觀和微觀經濟基本穩定的國家或地區的稅制改革，偏重于通過減稅優惠，扶持本地區家庭與企業渡過困境。
四、發展中國家稅制改革的經驗與啟示
發展中國家雖然經濟社會條件差別較大，但其稅制改革基本符合國際稅制改革的總趨勢。從總體上看，發展中國家的稅制改革目標是：不管公司的組織形式如何，都對利潤征稅；降低所得稅稅率；個人所得實行綜合稅制；將資本利得并入所得稅稅基；接通貨膨脹率調整所得稅和利潤稅的稅基；用增值稅取代各種銷售稅；使利潤稅稅率與個人所得稅最高稅率相等；將利息收入也納入所得稅稅基；協調所得稅和利潤稅，以制止企業增加債務融資的傾向。
第9篇：財政收入和稅收收入區別范文
同志們：
這次全市財稅工作會議，主要任務是以十七大精神為指導，貫徹落實全省財稅工作會議精神，著眼于壯大財政實力、切實改善民生，客觀分析財稅工作形勢，明確財源建設著力方向，落實財源建設政策措施，確保超額完成全年收入任務。前段時間，省政府召開全省財稅工作會議，專題研究推進公共財政建設、解決民生問題的財稅措施，各級各部門要認真抓好貫徹落實。剛才，長林同志就貫徹全省財稅工作會議精神和實施財源建設獎勵政策作了說明，國稅、地稅就加強稅收征管、超額完成全年稅收任務作了很好的表態發言，我都贊同。下面，就全面加強財源建設，我講幾點意見。
一、客觀分析我市財源建設面臨的形勢
總體上看，我市財稅工作取得重大成效。各級各部門特別是財稅部門圍繞推進科學發展、和諧發展、率先發展，群策群力，扎實工作，付出了艱辛努力，推動了全市財政收入增長和財稅質量的提高。也要清醒看到，我市財政實力、財源后勁、調節能力與新形勢新任務的要求相比還有差距，財政支出壓力較大，財源建設仍然還有很大潛力。
成效主要體現三個方面：第一，財政收入實現持續穩定增長。2006年，全市完成一般預算收入××億元，比2005年增收××億元，增長×××，完成年初預算的×××。今年1-9月份，地方一般預算收入116億元，同比增長×××，全年超過預期目標大有希望。第二，財源建設取得顯著成效。通過壯大支柱產業，不斷培植新的增長點和稅源，地稅型產業和骨干稅源不斷壯大。第三產業對財政貢獻逐步提高，今年上半年貢獻率達×××。濟鋼、將軍等一批重點企業成為稅源的中流砥柱，對全市財政收入起到強勁拉動作用。縣域稅收占全市稅收半壁江山，章丘、歷下、歷城、市中等縣（市）區稅收收入超過5億，增幅均超過×××，歷下今年有望超過12億。第三，稅源結構更趨合理。2006年，金融、房地產、鋼鐵、煙草工業和機械五大行業交稅占全市重點納稅人的×××，成為地方稅收主要來源。上半年，房地產、鋼鐵、機械、貿易服務和交通運輸業增幅較大，均超過×××，初步形成結構調整與財源建設協調互動的良好格局。營業稅、增值稅、企業所得稅對地方財政支撐作用逐步增強，2006年分別占整個稅收的×××、×××、××0×××，今年上半年又有快速增長，反映出我市經濟發展的良好勢頭和綜合效益。這些成績，是在市委堅強領導下，全市財稅系統廣大工作者和各級各類企業共同努力的結晶。在此，我代表市委、市政府，向全市納稅人，向全市財稅系統廣大工作者，表示衷心感謝！
差距和潛力主要有：一是財政實力還需增強。我市財政收入在副省級城市中居第12位，增幅第9位；省內與青島差距逐步拉大，增速低于全省平均×××個百分點,居第16位。這遠遠不能滿足我們解決民生問題、推進和諧發展的公共財政建設的需要。二是稅收比重有待提高。2006年，稅收占財政收入比重×××，低于全省平均水平，同青島（×××）、萊蕪（×××）等市相比差距較大，低于國內許多省會城市×××左右的比重。三是稅源過于集中。主要集中在一些納稅大戶，中小企業、民營經濟實力對地方財政支撐力較弱，市屬企業財政貢獻小于中央和省級企業；許多建成的工業項目尚未形成新的稅收增長點，第三產業一些優勢行業稅收貢獻潛力沒有充分發揮。這種過于集中的稅源結構，特別是過分依賴資源型行業，遇到宏觀形勢和市場供需變化，將會引起我市財政收入大幅波動，不利于財政收入的穩定增長。四是財源建設仍不平衡。部分縣（市）區經濟基礎差、收入總量低，非稅收入比重大,可用財力相對不足，保平衡壓力依然很大。這些問題，反映出我們在財源建設上的不足和差距，也反映出財源建設的潛力和壓力。我們要正視困難和差距，變壓力為動力，迎難而上，勇于挖潛，廣植財源，推進全市財稅工作又好又快發展。
二、進一步明確財源建設的著力方向
當前和今后一個時期，各級財稅部門要以黨的十七大精神為指導，以科學發展觀為統領，按照公共財政建設的要求，加強財源建設，優化收入結構，依法科學征管，著力改善和保障民生，把財政增長建立在經濟又好又快發展基礎上，不斷提高財政對經濟社會發展的保障能力。圍繞這個目標，重點做好以下四個方面工作：
（一）繁榮發展第三產業。把現代服務業放在事關結構升級全局的重要位置，全面提升金融、物流、會展、中介等生產業，突出發展軟件、文化、教育培訓等知識型服務業，大力發展旅游、商貿、社區服務等生活業，顯著提高服務業在經濟總量、地方稅收中的比重。需要指出的是，當前我市金融業無論從增長率還是對地方稅收貢獻率，都表現出強勁勢頭。金融業對基礎設施和環境依賴小、產出大，聚集財富迅速，對經濟社會發展影響極大、外部性極強，做好金融業發展的工作是十分重要的。
（二）提高工業經濟效益。以優化產業結構和提高企業核心競爭力為重點，以提高企業盈利能力為取向，加快提升工業發展水平。轉變工業經濟增長方式，走新型工業化道路，改變“高能耗、高污染、資源性”增長模式，依靠自主創新和技術進步提高產品附加值，創造自主品牌，形成名牌效應，實現規模實力、質量效益、產業集中度和創新能力四個明顯提高。大力發展園區經濟，顯著提升園區承載力，培育高聚集度產業區，以骨干企業和名牌產品為龍頭，延長產業鏈，提高產業互補和協作能力，形成一批有影響力的知名企業和特色產業基地。加快國有企業改革步伐，健全法人治理結構，改變企業管理方式，促進企業集約化經營，提高企業核心競爭能力，增強盈利能力。
（三）培植中小企業發展。在繼續發展、鞏固、壯大骨干財源的同時，努力創造條件，大力發展民營經濟，促進中小企業快速穩定發展，培植后續財源，形成多元化財源結構，分散財政風險，增加財政收入的穩定性。完善中小企業信用擔保體系，運用財政貼息等手段，切實解決中小企業融資難的問題，提高中小企業的融資能力和空間。對大企業和中小企業實行公平待遇，通過招標或其他方式使中小企業平等獲得各類政府性資金支持。幫助中小企業建立現代企業制度，提高中小企業管理經營水平，鼓勵引導中小企業實施走出去戰略，開拓外部廣闊市場。
（四）大力發展縣域經濟。促進縣域之間均衡發展，縮小縣域發展差距是財源建設的重要著力點。要在投資、金融、財稅、外經外貿、技術開發和利用等方面給貧困縣區適度的政策傾斜，營造縣區的良好發展環境，激發縣區后發優勢。通過做扎實的工作，積極創造條件，利用好支持地方經濟發展的若干優惠政策，更多爭取上級資金支持，加大對困難縣區財政轉移支付和重點幫扶力度，充分發揮財政“四兩撥千斤”的作用，增強縣域經濟造血功能，提升縣域經濟規模、質量和創新能力，不斷把縣域財政做大做強。(
三、完善和落實財源建設的激勵政策
會上印發了我市加強財源建設意見以及財政局出臺的實施細則，長林同志也作了說明。會前財稅部門做了大量細致扎實的研究論證，會后各級各部門都要認真抓好政策的貫徹落實。總的來說，這次出臺的政策主要有三個特點：
第一，導向明確。《意見》圍繞保障科學和諧發展的主線，突出三個導向：一是鼓勵轉變發展方式。重點鼓勵自主創新、節能減排、生態建設和環境保護，引導企業和社會資金更多的用于科技創新，支持循環經濟和重大節能技術開發，加大對重點污染源的防治力度，支持環保產業發展。二是鼓勵經濟結構調整。按照國家宏觀調控方向和產業政策，重點支持高新技術產業、先進制造業、現代服務業、總部經濟等發展，加快形成以服務經濟為主的產業結構。三是鼓勵財源質量提升。針對縣域財源建設、稅收收入比重提高、財源貢獻大戶、財政困難縣區收入增長等方面的政策，都是為加快提升我市財稅結構和質量，而采取的有效措施。這個導向，就是財源建設的方向，也是各級各部門以及企業發展的重要著力方向。
第二，力度加大。在目前財政支出壓力過大的情況下，市委、市政府一次性拿出800×××萬元專門設立財源建設扶持資金，而且每年都列入預算安排，這在歷史上是前所未有的，充分體現了市委、市政府對財源建設的高度重視。特別是對金融業的獎勵，一次性補助×××萬元—200×××萬元，這個力度也是很大的。按照各財源單位對財政收入的貢獻份額和動態增幅，相應調整扶持獎勵幅度和分類補助標準，獎勵幅度從2倍到10倍，也是前所未有的。
第三，保障扎實。為確保政策落到實處，《意見》從組織實施、實施細則、覆蓋范圍、資金來源都作了扎實而有操作性的要求。要求成立市財源建設工作領導小組，明確各縣（市）區、各部門、綜合治稅部門責任，對支持政策作了詳細分解，對獎勵條件、標準、幅度作了明確規定，獎勵面涵蓋縣區、部門、企業、企業法人代表；特別要求縣（市）區要把專項扶持資金納入預算，體現出對財源建設的高度重視。各級各部門要把握好機遇，用足用好支持政策，充分發揮財政杠桿作用，加快推進經濟社會又好又快發展。
四、加強征管，依法治稅
財稅部門要加強科學化、精細化、規范化管理，嚴格依法治稅，加強稅收征管，做到應收盡收，力爭全面反映經濟發展成果。
（一）依法加強稅收征管。要立足增收，分解任務，落實責任，切實做好收入組織工作。加大稅收征管力度，在抓好大企業、大集團等骨干稅源的同時，加強對中小企業和零星分散稅源控管力度；嚴格稅收執法，嚴肅征管紀律，強化稅務稽查，加大對涉稅違法行為打擊力度，嚴厲打擊偷、逃、騙稅行為；在抓好內資企業稅源控管同時，加大對外資企業稅收征管，對優惠政策到期的企業及時恢復征稅。大力推行稅收執法責任制，抓好征管責任區和稅收管理員制度落實，強化稅源管理，完善稅源動態控管體系，防治稅源流失；完善稅務稽查工作機制，改進稅收征管手段，發揮財稅信息化功能，通過強化納稅評估，提高征管控制能力。深化綜合治稅成果，完善協稅配合制度，加大區片管理力度，加強對重點行業、重點稅源和零散稅收征管。要區別不同對象，有針對性地采取征管措施，切實加強對建筑業、房地產業、交通運輸業、餐飲娛樂業等有潛力行業和個人所得稅的稅收管理。
（二）嚴格非稅收入征收。非稅收入是財政收入重要組成部分。各責任部門要堅持依法行政，既不準亂收，也不準該收不收，嚴格落實“收支兩條線”規定，依法加強非稅收入管理。健全非稅收入信息統計分析制度，實現各級各部門資源共享、信息互通。適應財稅、資金管理新形勢，財政部門要研究建立責任體系、監管機制和必要的獎懲機制，確保各項非稅收入及時足額上繳國庫或財政專戶。按照“成熟一個，規范一個，重點突破”原則，把所有應當納入財政管理的非稅收入，逐步納入財政管理。國有土地出讓金征收、管理、分配，既要保證重點基礎設施建設、促進農田開發整理，也要保障失地農民生產生活權益。加強國有資源、資產有償使用和水資源費征管，努力變資源為財源，增強支持發展調控能力。
