企業稅務籌劃的途徑精選(九篇)
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第1篇：企業稅務籌劃的途徑范文
稅務籌劃的本質是：合法性、籌劃性和目的性。稅務籌劃是納稅人在遵守法律法規的前提下，通?^選擇稅務籌劃方案來進行投資、融資、生產和經營等活動以實現企業生存發展要求的一種籌劃行為。
如今我國經濟快速發展，市場化程度越來越高，企業管理制度也愈發完善。中小型企業在復雜多變的經濟環境和愈發殘酷的市場競爭中，需要提高企業經營管理水平，積極采取措施增加收入降低成本，最大化企業長期利益，才能在愈發激烈殘酷的市場競爭中生存下來。
中小型企業與較為成熟的大型企業相比，在產權關系、經營規模、組織形式等方面存在著諸多不足，其缺乏系統完整的稅務籌劃理論研究，針對自身行業企業特點的稅務籌劃等實務研究也略顯不足。我國中小企業稅務籌劃管理剛剛起步，有許多不足之處亟待解決。
二、中小型企業稅務籌劃的意義
中小型企業組織結構簡單、經營規模較小、管理過于集中、財務制度也不夠完善、承受風險的能力較差，因此稅務籌劃對于中小型企業的生存與發展尤為重要。
稅務籌劃有利與中小型企業在主動承擔納稅義務的同時推動企業自身的發展。中小型企業應在主動承擔納稅義務的前提下做好稅務籌劃，優化企業自身稅務結構，盡可能地減輕所承擔的稅收負擔。因此，中小型企業稅務籌劃可以幫助其對現行經營狀況進行合理評估，并對未來經營狀況進行預測，合理配置有限的企業資源，以最大化企業利益。
稅務籌劃可以幫助中小型企業建立更加合理有效的管理制度，提高其經營管理水平。中小型企業的財務報告等信息沒有對外公開，外界對其的監督較少，財務管理制度存在很多問題。稅務籌劃涉及到到企業投資、融資、經營管理等多個方面，良好的稅務籌劃管理可以幫助企業規范自身管理行為，改善企業內控，提供準確及時有效的信息，為企業決策提供可靠依據。
稅務籌劃可以幫助我國進一步規范稅收征管體系，完善稅收征管制度。中小型企業稅務籌劃的過程，除了可以幫助企業自身優化管理制度，還可以給政府以及稅務立法部門提供及時準確有效的信息，包括不同市場產業結構框架、各類資源配置分配流向等。這對立法部門制定完善有效的稅收征管政策起到了重要作用。稅務籌劃工作推進和執行，有助于國家稅務等行政部門掌握準確的市場信息，從而制定更加規范完善的稅收征管制度，對中小企業給予更多的有針對性的政策優惠與支持。
三、中小型企業稅務籌劃管理的實施辦法
在歸納總結稅務籌劃理論的同時結合我國現行稅收征管制度，從以下幾點分析闡述稅務籌劃的具體實施辦法。
（一）根據國家稅收優惠政策進行稅務籌劃
稅收優惠的形式主要有：稅收減免（包括稅基式減免、稅額式減免、稅率式減免）、優惠退稅、虧損抵補、加速折舊等。
（二）稅務籌劃的基本途徑
1.選擇低稅率。稅率體現了國家的征稅規模和納稅人的稅收負擔。稅率的設計針對納稅對象、納稅所在地和涉稅行業的差異會有相應調整。納稅人應根據企業自身條件，選擇適用較低的稅率，以降低稅負。
2.縮小稅基。稅基是計算應納稅額的基礎。縮小稅基主要有以下兩種途徑。一種是稅基總量減少。另外一種途徑是相對量的減少，稅基總量不變，將稅基遞延。
3.減少應納稅額。企業根據相關稅收規定來選擇自身經營方式，以減少應納稅額。
4.延期納稅。這是從貨幣的時間價值來考慮。在不違反法律法規、不損害企業信譽的前提下，延期納稅，減小企業當前現金支付的壓力。
（三）中小型企業稅務籌劃的一般方法
1.投資方式的選擇。投資的選擇應綜合考慮行業前景、地區優惠、項目風險等方面。合理有效的管理企業投資，考慮稅務因素，實現投資收益的最大化。
2.融資方式的合理組合。企業籌融資方式包括股權融資、債權融資等，不同的融資方式產生不同的資本結構，不同的資本結構在稅務和企業會計核算方面也不相同。
3.收入的合理安排。企業收入是稅務計算的依據。根據稅收政策，管理企業所得的實現時間以及大小，避開高稅率或者延遲納稅時間來減輕稅負。
4.成本的合理調節。成本費用的合理計算攤銷，也是稅務籌劃考慮的重要因素。可以通過對成本的控制來調節企業當年應稅所得，合理運用稅務制度，通過成本調節稅收負擔。
5.稅負轉嫁。在稅務籌劃中，稅負轉嫁是企業采取合法手段，通過經濟交易中的價格變動將所納稅收轉移給其他納稅人承擔的客觀經濟過程，以達到稅收負擔最小化目的。
四、研究結論
中小型企業稅務籌劃是在遵守法律法規的前提下，中小型企業通過選擇稅收利益最大化的稅務籌劃方案來進行融資、投資、生產和經營等活動的企業籌劃行為。本文查閱并分析了大量的稅務籌劃相關資料，經過認真分析，針對我國中小型企業的稅務籌劃有以下幾點建議：
（1）在遵守稅法法律法規的前提下，中小型企業要充分利用我國的稅收優惠政策，利用虧損抵補、加速折舊等方法使稅負最小；
（2）中小型企業應掌握稅務籌劃的基本途徑，應用稅務籌劃的一般方法來實現稅務籌劃利益。
第2篇：企業稅務籌劃的途徑范文
關鍵字：稅務籌劃 空調制造業 規避
企業作為市場經濟的主體，其追求經濟效益最大化的目標始終未變，而依法納稅是國家法定的企業義務，為求稅負的盡可能降低，空調制造企業合理的進行稅務籌劃也無可厚非。但是隨著我國稅制改革的不斷深入，企業面臨的稅務環境發生了重大的變化，涉稅事務的不確定性因素日益復雜，給企業帶來難以預知的損失，引發稅務風險，因此有必要對企業稅務籌劃進行研究，以指導企業稅務籌劃工作的開展。
一、空調機制造企業經營與納稅特點
近幾年來，受益與于我國房地產市場的發展和國家惠民補貼政策的支持，我國空調市場呈現出風風火火的氣象，空調機制造業獲得了較快的發展。我國制造企業自主創新能力不高是長久以來的問題，空調制造缺乏核心技術成為限制空調機制造企業蓬勃發展的因素。市場的逐漸飽和增加了空調生產企業的競爭壓力，利潤增速出現放緩的趨勢，同時原材料、勞動力等上游成本的增加更使空調制造業利潤空間縮水，空調機制造業面臨著盈利的較大壓力。
空調機制造業涉及的稅種根據經營活動的不同有所區別，但最主要的有以下幾種：
（一）增值稅
增值稅是我國主要的稅種之一，也是涉及企業范圍最廣的稅種，凡是從事銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人都要就其增值額征收增值稅，它對商品生產、流通、勞務提供等多個環節的新增價值或商品附加值征收，屬于流轉稅的范圍。我國增值稅采用國際普遍采用的稅款抵扣法，即通過計算增值稅銷項稅額與進項稅額的差額，來確定應交的增值稅稅額。增值稅的納稅人按照經營規模分為一般納稅人和小規模納稅人，增值稅稅率有17%、13%、6%、4%等幾種。就空調機制造企業來講，其購進金屬、塑料等原材料環節要計算增值稅進項稅額，其賣出空調產品環節要計算增值稅銷項稅額，同時，采用不同銷售方式的空調企業，其增值稅銷項稅額的計算會有差別，主要是價外費用的核算區別。
（二）營業稅
營業稅是對提供營業稅應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人所取得的營業額征收的一種稅，也屬于流轉稅，是與增值稅、消費稅并重的稅種，征收范圍較廣，是國家稅收的主要來源之一，其應納稅額=計稅營業額×適用稅率。計稅營業額是指納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用，適用稅率按照行業、類別的不同劃分為：交通運輸業、建筑業、郵電通信業、文化體育業為3%，金融保險業、服務業、轉讓無形資產、銷售不動產為5%，娛樂業在5%-20%范圍內浮動。空調制造業涉及營業稅主要是其空調安裝、運輸業務部分，有些企業空調安裝。運輸費用一般包括在銷售費用中計征增值稅，但有些企業采取分開核算的方式，其營業稅是獨立計算的，由于安裝、運輸費用占據一定比例，營業稅也成為空調制造企業納稅籌劃的重要稅種。
基于增值稅、營業稅的繳納，城建稅、教育費附加費等附加稅也是空調制造企業不可避免的稅種，也應當納入稅務籌劃的范圍，只是受基礎稅種的影響，其籌劃的意義不大。
（三）企業所得稅
企業只要取得所得，就要繳納企業所得稅，我國企業所得稅的法定稅率為25%，另外有15%、20%的優惠稅率以及減稅、免稅的方式。企業所得稅屬于直接稅的范疇，其納稅人與實際負擔者是一致的，可以發揮國家收入分配調整的作用，形成對納稅企業涉稅行為的監督。空調機制造企業以盈利為目的，所得稅作為經營收入的重要減項，所占比例較大，其在稅務籌劃中的地位不可忽視。
二、空調機制造企業稅務籌劃的現狀及不足
當前環境下，競爭與成本壓力的增加使空調機制造企業盈利日益困難，在擴大銷量、節約支出的同時，企業的節稅需求日益增大，進行有效的稅務籌劃勢在必行。但是從企業的納稅籌劃的總體情況來看，并不理想，存在一定的不足之處，表現為幾點：
（一）稅務籌劃存在認識上的誤區
正確認識稅務籌劃是開展納稅籌劃工作的基礎，而實際工作中很多企業對稅務籌劃的認識不夠到位，突出表現為稅務籌劃的非法化傾向。盡管企業知道偷逃稅款是國家明令禁止、嚴懲不貸的行為，但是實際進行稅務籌劃安排時總會分不清合法與違法的邊界。這一是源于企業稅務籌劃人員的素質不高，能力有限，二是迫于管理層壓力而放松了職業道德的約束，三是稅務籌劃方案的實際執行受多部門、多環節影響而偏離了企業籌劃的目標。這些方面的因素大大的影響了空調機制造企業稅務籌劃方案的可行性和有效性實現。
（二）稅務籌劃過于孤立，缺乏整體籌劃認識
稅務籌劃是一項綜合性的事務，由于空調制造企業涉稅多種，各種稅的納稅依據不同，因而做好不同稅種之間的協調就尤為重要。而實際很多企業往往處理不好不同稅種的關系，不能從整體的視角來綜合進行籌劃，使得一種稅負降低的同時另一種稅負反而增加。比如增值稅與營業稅，空調制造企業生產銷售的過程中，這兩者稅種占得比例較大，而營業稅實際上取決于企業銷售實現的方式，并不必然是必交的稅種，若一味的采取降低增值稅的銷售方式，運輸、安裝等營業稅就會增加，綜合稅負不見得低。另外，在企業經營中，不能根據國家政策利用合法的稅收優惠途徑來獲取稅務收益，這也是企業財務人員未深入企業業務各環節、缺乏整體意識造成的。
（三）稅務籌劃風險的防控不到位
稅務籌劃由于涉及空調制造企業的方方面面，必然存在風險，而企業卻缺乏系統的防范稅務籌劃風險的管理體系，表現為：一是未形成對稅務政策制度環境的反應機制，企業稅務籌劃部門對當前稅收政策把握不全面、不到位，未能及時的根據法律法規變化做出稅務籌劃調整；二是未建立稅務籌劃風險的控制機制，稅務籌劃方案實施過程中缺乏必要的執行監督，未能形成靈活的納稅調整規劃，導致稅務籌劃僵硬；三是不注重稅務籌劃客觀風險，未及時與稅收征管部門進行交流溝通，形成隱性風險。
三、改進空調機制造企業稅務籌劃的建議
稅務籌劃是企業的正當權利，涉及企業盈利目標的實現。針對以上存在的問題，結合空調制造企業的納稅特點，現提出幾點改進企業稅務籌劃現狀的意見。
（一）樹立正確的籌劃目標，規范稅務籌劃行為
企業開展稅務籌劃的首要工作應當是樹立明確的稅務籌劃的目標，要樹立依法納稅、合法籌劃的認識，自覺規范稅務行為，保持良好的稅務籌劃環境。首先要求財務人員分清守法與違法的界限，堅持依法籌劃，依法節稅避稅，摒棄偷逃稅款等違規思想，在保障合法的納稅權利的同時維護我國稅收體系的權威。其次要求稅務籌劃的開展立足于企業整體和長遠的利益，防止個別領導的個人意志影響稅務籌劃工作的進行。第三要求企業各部門各環節自覺遵守納稅規劃方案，加強稅務籌劃執行的上通下達，及時進行稅務執行反饋，防止偏離目標而導致預期的稅務籌劃利益無法實現。
（二）綜合全局，因地制宜制定稅務籌劃方案
樹立全局觀念，要求企業稅務籌劃部門一是要深入了解企業各環節的生產經營活動，綜合把握所有涉稅事項，充分考慮各種稅收的相互影響，在制定多個籌劃方案的基礎上進行比較，選取總體稅負最小的規劃方案。企業可以對現有經營業務進行合理的拆分，采取一些價外費用剝離的方式，合理分配增值稅和營業稅的比例，對企業所得稅的納稅抵減項進行充分的規劃，盡量在符合政策前提下增加抵減費用，以期降低整體稅負。二是要深入了解國家稅收優惠政策，結合這些政策進行稅務籌劃，還能獲得額外的好處，比如利用國家對節能空調研發與生產的稅收支持，獲取稅收利益的同時也促進了企業自主研發創新能力的提升，利用國家對特殊行業及社會群體的優惠政策則不僅降低稅負，也能獲得良好的社會聲譽，企業要結合實際做足稅務籌劃的文章。
（三）完善稅務籌劃風險防控體系
風險防控是企業管理不可或缺的工作，考慮到稅務籌劃的不確定性，建立健全稅務籌劃風險的防控體系是空調機制造企業應當重視的工作。一方面，企業要建立一套稅務風險的管理制度，結合企業納稅情況，通過對涉稅風險的分析，明確稅務風險的類別及產生的動因，有針對性的選取風險評價標準，隨時監控涉稅風險的動態情況，并能建立相應的風險應對機制，提高稅務風險管理的靈活性、主動性。另一方面，企業要加強稅務籌劃人員能力的培養，采取進修、培訓等多種方式對其進行稅務政策理論與實務的培訓，使他們切實把握稅務前沿信息。另外，企業要注意防范非稅風險，多與稅務主管部門溝通相應的稅務事宜，規避不必要的非對稱信息風險，降低稅務籌劃損失。
參考文獻：
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第3篇：企業稅務籌劃的途徑范文
摘 要 隨著我國稅收征管體制的不斷改革及完善，企業已被推向了全面稅收約束環境下的市場競爭，越來越多的企業正努力通過合法的途徑尋求低稅負、高效益的經營理財方案。本文從納稅籌劃的概念出發，闡述納稅籌劃的必要性，分析新稅法下企業納稅籌劃方式，并提出企業納稅籌劃應注意的問題。主要闡述了企業如何進行所得稅納稅籌劃，掌握新稅法政策，領會精神，達到合理合法節稅目的。
關鍵詞 新稅法 企業所得稅 納稅籌劃 新會計準則
一、企業納稅籌劃的必要性
納稅籌劃是指納稅人在熟知相關稅境的稅收法規的基礎上，在不直接觸犯稅法的前提下，利用稅法等相關法律的差異、疏漏、模糊之處，通過對經營活動、融資活動、投資活動等涉稅事項的精心安排，達到規避或減輕稅負的行為。積極開展稅務籌劃，是企業減輕稅務負擔，實現經濟利益最大化的一條合法途徑和最佳選擇。稅務籌劃可以減輕企業沉重的稅負，節約大量資金，也增強了企業的市場競爭力，促使企業財務管理目標的實現。企業的經營管理水平。因為詳細的稅收策劃，不僅僅是對企業有關涉稅事宜的籌劃，更是對企業生產、銷售等各個環節的統籌安排，是由納稅籌劃方案統一體現的。納稅籌劃方案的制定和運作，都是貫穿在整個企業管理過程中的，需要企業各個部門之間順暢無阻的配合才能實現。稅務籌劃客觀上促進了國家稅收制度的健全和完善。稅務籌劃是對已有稅法不完善及其特有缺陷所作的顯示說明，它說明了現有稅法的不健全特征。因此，它能促進稅收法制的完善，有效地推動稅收法制化的進程。稅務籌劃有利于社會資源的優化配置。稅收一方面是國家利用法律手段對社會財富的再分配過程，同時也是國家對經濟進行宏觀調控的重要手段。國家運用不 同的稅收優惠政策，從投資方向、籌資途徑、企業組織形式以及產品結構、投資區域等方面，來實現對社會經濟的調節。因此，納稅籌劃實際上是順應了國家對社會 資源配置的引導，優化了社會經濟資源的配置，實現了國民經濟持續、健康、快速的發展。
二、幾種常用的合理合法的企業所得稅納稅籌劃研究
1．企業設立分支機構時的納稅籌劃。在具體籌劃分支機構設立形式時，需考慮企業的發展前景、稅基及稅收優惠條件。新《企業所得稅法》采取納稅人法人判定標準，分支機構不再單獨繳納企業所得稅的，對于初創階段較長時間無法盈利的行業，應設置分 公司，這樣可以利用創立時的成本沖抵總機構的利潤，減輕企業所得稅稅負；對于成立初始就盈利的分支機構，應設立子公司，或許可享受一些稅收優惠政策，但如 果總機構匯總起來虧損，且新設立機構不享受稅收優惠或可享受的稅收優惠很小還應設立分公司，匯總沖抵總機構利潤。但目前跨區域的大企業集團普遍面臨的問題是：跨地區總分機構的企業所得稅如何匯總繳納問題，尤其是在同一市轄區跨區縣的總分機構，企業所得稅法中只明確了跨省、自治區、直轄市的總分機構匯總繳納，但未明確同一市轄區跨區縣的總分機構如何匯總繳納，需由省一級稅務機關進行明確匯總納稅方法。
2．嚴格按照會計制度會計準則進行會計核算，規范帳目，準確計算應納稅所得額。國稅總局《核定征收企業所得稅暫行辦法》（國稅發[2000]38號）的通知：對納稅人賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的，稅務機關有權核定其應納稅額。如果企業會計資料不規范，稅務機關難以核定應納稅所得額，即使企業經營業績較不錯，也只能采用核定征收，核定的應納稅額往往比實際應納的稅款高。企業還應關注的是審核原始票據的合法真實性，原始憑證是財務收支的法定憑證，是會計核算的原始憑據，是稅務檢查的重要依據，一旦納稅人取得的發票不合法，可能會沾上“偷稅”的罪名，按稅收征管法規定，將接受票面金額50%以上5倍以下的罰款，且不能在企業所得稅前扣除。
3．加強與稅務機關的溝通，做好相關的審核及備案工作。企業實際發生的財產損失，根據《企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》（國稅發[2005]第13號）規定：應在損失發生當年申報扣除，不得提前或延后，而對非正常損失（因自然災害、戰爭等不可抗力或者人為管理責任導致的損失）須經稅務機關批準才能在當年扣除。因此企業一定要及時收集證據，及時申報，當年扣除。對于符合條件的減免稅款，絕大多數減免稅都有期限，過期就很難再享受。《稅收減免管理辦法（試行）》（國稅發[2005]129號）將減免稅分為報批類和備案類后，報批類按 照審批的方式辦理。對于備案類減免項目，則需要提出備案后經稅務機關登記，自登記備案之日起才可以享受稅收優惠。所以，建議企業請專業機構依據減免稅的條 件進行審查，確信完全符合減免稅條件后再進行備案，以免遭受繳納滯納金甚至罰款的損失。煤炭企業按照國家相關文件提取的規定比例的安全費用，應于提取年初報送稅務部門備案，總之，企業按行業規定提取或發生的費用，雖然有國家相關部門文件規定，但未在稅法中明確的仍應報送稅務機關備案或報批。
4．業務招待費的納稅籌劃。根據新企業所得稅法實施條例第四十三條規定，企業在進行所得稅納稅籌劃時，要嚴格區分會務費（會議費）、差旅費等項目與業務招待費。業務招待費是指納稅人為業務、經營的合理需要而支付的應酬費用。企業在核算業務招待費時，應當注意不能將會議費、差旅費等計入業務招待費。還需要注意的一點是，隨著社會經濟的發展，“業務招待費”嚴重超標。因此，企業在進行業務招待費的納稅籌劃時，一是要取得業務招待費的確實記錄；二是要準確把握準予 作為費用列支的限度。
參考文獻：
第4篇：企業稅務籌劃的途徑范文
關鍵詞：稅務 籌劃 思考
稅務籌劃是指在納稅前，企業依據當前的稅務環境，遵守稅法的前提下，經過事前準備、謀劃，達到為企業可以進行合理規避涉稅風險，控制或減少稅負的間接增效的活動。目前，各大型公司都成立專門研究和操作具體納稅項目的部門，來負責本單位的涉稅事項，他們都在依照稅法的框架內，規范企業的納稅行為，科學合理地降低稅負成本，有效防范納稅風險，實現企業價值最大化。
一、影響和制約企業稅務籌劃的因素
1、稅務制度的影響，由于我國正處于轉型發展的新時期，經濟的發展呈現多樣性，經濟新問題的出現，促使原有的稅收規定出現漏洞和不足。而稅法是法定的形式出現的，無法作出修改。還有，由于認識和理解能力的限制，稅制也不可避免地存在一些紕漏，這就為企業的經營行為提供了稅收選擇的空間。
2、稅務執法的影響，由于我國國大人多，經濟情況復雜，稅務征管人員多，業務素質摻雜不齊，造成了稅務政策法規執行的差別。具體表現在以下：（1）、自由量裁權的差異。我國稅法對具體稅務事項常留有一定的彈性范圍，例如，稅款的征收方式方法繁多，有定期定額、查賬征收、查定征收、查驗征收等。這都會稅務籌劃產生影響（2）、征管的水平差異。由于稅務人員素質摻雜不齊，在稅務政策執行上會存在主觀和客觀的偏差。
3、籌劃方案調整的影響，首先，稅務籌劃是預先的稅務安排，經濟發展的情況的多變性，籌劃人員能否及時跟蹤事務的發展，可否迅速調整籌劃方案，為了規避籌劃方案的失敗，就要依靠廣大全體員工的信息靈敏。其次，如果籌劃方案得不到廣大員工的肯定，沒有相應的配套措施，就會影響整個方案的貫徹執行，導致稅務籌劃失敗。
二、企業進行稅務籌劃的必要性
1、稅務籌劃已成為企業財務決策的重要內容。每種決策都會產生各種不同稅負，而稅負又取決于稅務籌劃的是否成功。
2、稅務籌劃是企業實現財務管理目標的有效途徑。企業只有選擇最佳的納稅方案降低稅負，節約現金流量的支出，達到企業價值最大化。
3、稅務籌劃可提高企業財務管理水平。開展稅務籌劃，可以規范經營行為和防范稅務風險，獲得良好的稅務評價和信譽，維護企業形象。
三、企業稅務籌劃遵循的原則
1、合法性和合理性原則，由于企業對一個國家或地方的政策或法規的理解與稅務機關的認識的偏差，企業認為是合法的稅務籌劃，實際上，在操作中，會受到相關的限制或打擊，因此，稅務籌劃人員必須把握好尺度。這樣，企業要充分熟悉稅法知識，對稅務政策的理解要嚴格按照稅法條文的字面含義去理解，要仔細琢磨和推敲，同時需要注意立法機關、行政機關作出的相關闡釋。還有，為了適應不同發展時期的需要，以前的政策必須不斷地被修正，因此一些政府政策具有相對較短的有效性，稅務籌劃人員只能在稅法和政策變化沒有超出預估的范圍內，進行操作。所以，稅務籌劃人員必須認真堅持合法、合理的原則。
2、成本效益原則，任何事情都有其兩面性，稅務籌劃也是，一方面是稅收利益的取得，一方面是籌劃成本費用的支出。只有當籌劃方案的收益大于支出時，該項稅務籌劃才是成功的籌劃。但在現實中，稅務籌劃人員在制定稅務籌劃方案時，由于預期結果的不可預見性，很可能使發生的稅務籌劃成本虧損。另外，企業在稅務籌劃過程中可能考慮不周全，顧此失彼。有些稅務籌劃方案看似會使企業某些稅種的稅負減輕，但從整體上來看，又可能會因為影響其他稅種的稅負而使整體稅負增加；有些稅務籌劃方案，雖然可減輕不少稅款，但在實際操作中，卻有增加了許多非稅成本和費用，從而使企業整體利益受損。所以，企業在稅務籌劃時，要確定符合生產經營的客觀要求，預測各種潛在風險，做到籌劃收益大于成本。
3、規避風險原則，企業的稅務籌劃又是會在法規的邊緣上進行操作，這里蘊含著很大的操作風險。若不看重這些風險，盲目地進行稅務籌劃，往往事與愿違，得不償失。例如，納稅人的稅務籌劃行為不被稅務機關認可，就有可能被稅務機關確定為有問題或不講誠信的單位，會導致稅務機關對其更加嚴格和頻繁的稽查、增加更加嚴厲的納稅申報條件和程序，企業可能為這些增加條件增加不必要的成本，厲害的還會影響其生產經營活動及市場份額，從而給企業的股票造成價格不穩定甚至降低，對企業的社會形象帶來負面影響。因此，企業要搞好稅企關系，加強稅企聯系，使稅務籌劃活動適應主管稅務機關的要求和管理特點，籌劃方案得到稅務部門的肯定，就會規避稅務籌劃風險。
四、加強稅務籌劃的建議
1、正確理解稅收籌劃的涵義，“避稅”與“稅務籌劃”相比較，主要的區別是：前者雖然不違法，但屬于鉆稅法的空子，有悖于國家的稅收政策導向；后者是完全合法的，甚至是稅收政策予以引導和鼓勵的。而且對這兩種行為執法部門對待他們的態度也是不同的。目前絕大多數人都把稅收負擔最低化即節稅作為稅收籌劃的目的，實際上，稅務籌劃屬于企業財務成本管理的范疇，財務成本管理的目標是實現企業的價值最大化，因此，稅收籌劃必須以企業價值最大化為目標，節稅并不是真正的目的。
2、加強稅務籌劃專業人才隊伍的培養，由于稅種的多樣性、客觀條件的復雜性，都要求稅務籌劃人員有精湛的專業技能、靈活的應變能力。，在高校開設稅收籌劃專業，對在職的會計人員、專職籌劃人員進行培訓，提高相關人員的業務素質。稅務籌劃人員不僅要具備相當的專業素質，還要具備經濟前景預測能力、項目統籌謀劃能力及與各部門合作配合的協作能力，否則就難以勝任該項工作。稅務籌劃人員素質的提高一方面有賴于個人的發展，另一方面也有賴于籌劃人員素質的提高。
第5篇：企業稅務籌劃的途徑范文
【關鍵詞】稅收籌劃；納稅最小化；理論
稅收籌劃是指納稅人在稅法的規定和許可的范圍之內，通過對公司財務中涉及到稅務方面的活動合理的籌劃和安排，充分利用政府部門和稅法中提供的優惠政策和可以選擇的條款，來減輕公司稅收負擔的行為，也被稱為納稅籌劃。
1 企業稅收籌劃理論的起源
目前在發達國家中稅務籌劃已經十分普遍，已經成為企業的經營和發展的重要組成部分。據記載，稅務籌劃的誕生追溯到19世紀的意大利，但是現代稅務咨詢成立于1959年的歐洲稅務聯合會，這是由從事稅務方面的專業人員和團體組成，其聯合會成員遍及歐洲各地國家。歐洲稅務聯合會提出在聯合會中的稅務專家是以事務咨詢為中心開展稅務方面的服務，因此在稅務方面真正形成了稅務籌劃的出現，從而不斷地發展起來的。而在我們國家，稅務籌劃方面的發展較晚，其發展速度比較緩慢。隨著經濟的發展稅收才在不斷地擔負起組織財政收入和調節人們收入分配的職能，也是稅務籌劃的概念在企業中運行，為企業的良好發展起到了重要的作用。
2 企業稅收籌劃理論的發展現狀
在20世紀90年代以前，我國關于稅務籌劃方面的理論研究很少。這主要是由以下二方面的原因造成的：一方面，在以往的計劃經濟體制下，企業為國家或集體所有，企業的經營自受到極大限制；同時，企業每年為國家所貢獻的利稅作為國有企業考核的一項重要指標，因此，企業沒有稅務籌劃的壓力和動力。另一方面，由于社會上對稅務籌劃存在錯誤認識，特別是稅法詳細地規定了納稅人的納稅義務，卻很少、甚至沒有規定納稅人的權利，這使很多人把稅務籌劃與偷稅、漏稅等同起來，使納稅人從事稅務籌劃承擔了過高的涉稅風險，因此阻礙了稅務籌劃理論的研究及其實際應用的發展。隨著經濟的不斷發展稅收籌劃受到了重視，企業稅務籌劃的理論與實務研究悄然興起并得到社會的認同，對其研究的成果日漸增多。
我國稅務籌劃的相關文獻基本上是在20世紀90年代以后才逐漸出現的。《稅收籌劃》是我國第一部關于稅務籌劃方面的專著，《避稅與反避稅全書》中謹慎地介紹了避稅和反避稅的一些技術。隨后，關于稅務籌劃理論和實務的相關著作才大量出現。其中，影響比較大的有：《現代企業的合理避稅籌劃》、《納稅籌劃寶典》、《國際稅收籌劃》、《公司避稅節稅轉嫁籌劃》、《稅收籌劃與企業財務管理》、《稅收籌劃原理與實務》，全國注冊稅務師執業資格考試中用到的每年的指定教材《稅務實務》等等，這些著作主要從理論的角度談論了關于稅務籌劃的技術、企業稅收優惠政策、分稅種稅務籌劃等內容，個別著作還從企業的業務環節的角度對公司稅務籌劃進行了探討。此外，《中國稅務報》籌劃周刊也對我國稅務籌劃的發展起到了很大的推動作用。《房地產開發企業理稅顧問》中采用分稅種的結構，詳細地講解了房地產開發企業應該納什么稅，應該交多少稅，各種特殊情況的處理方法，如何計算應納稅額，納稅申報的途徑，怎么樣才能享受到那些稅收優惠政策，如何才能申報辦理享受稅收優惠政策的手續等內容。該書的目的是能夠幫助各類企業事業單位的管理人員、財務人員以及社會上的個人和家庭學習和掌握稅法知識，正確履行依法納稅的義務。張美中（2005）的《最優納稅方案選擇―房地產開發企業》中，從稅收實務的角度分析，書中是以房地產開發企業所涉及到的主要稅種為主線，依次介紹了房地產開發企業在營業稅、所得稅、個人所得稅、土地增值稅、房產稅、契稅以及其他稅種納稅方案的選擇；同時并在介紹每一種稅的納稅方案的選擇時給出了案例和對案。賀志東（2002）的《房地產開發企業納稅籌劃》中，主要從分稅種的角度來介紹了稅收要素的基礎上對房地產企業在各個環節中所涉及到的稅收方面的優惠政策進行了納稅籌劃的提議。文中對房地產企業所涉及到的營業稅、土地增值稅、外商投資企業和外國企業所得稅、個人所得稅、契稅和其他稅種的涉稅環節進行了納稅方面的提議。梁云鳳（2006）的《房地產企業稅收籌劃》中，通過介紹房地產行業中涉及到的稅收政策的基礎上，用案例分析的方法對房地產企業業務流程中涉及到的稅收籌劃進行了一些探討。
3 企業稅收籌劃理論的不足
從以上對稅收籌劃方面的研究現狀的回顧我們可以知道，盡管國內在20世紀90年代以后對企業稅務籌劃方面的理論研究已經比較全面，在房地產開發企業的稅務籌劃研究方面也有所涉及。但我們也發現，現有的研究存在著以下幾個方面的不足：首先，更多的是從宏觀經濟學的角度對稅務籌劃進行探討，而不是從微觀經濟學的角度來展開；首次，在稅務籌劃的制度基礎方面，僅局限于對稅收政策的介紹，沒有從更深層次的、從法系的角度進行分析，這可能使稅務籌劃的理論與方法得不到很好的理解；最后，現在的研究大多沒有從企業戰略或財務戰略的層次來討論企業的稅務籌劃，而僅僅從企業經營的層次來討論稅務籌劃，這可能使企業稅務籌劃的效果存在一定的涉稅風險。
【參考文獻】
[1]丘艾莉.企業稅務籌劃理論與實務研究[D].廣西大學，2004.
第6篇：企業稅務籌劃的途徑范文
關鍵詞:稅務籌劃;會計核算;運用
稅務籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內,以節稅為目的,依照稅法的具體要求和生產經營活動的特點,對企業的籌劃、投資、營運等生產經營事前的安排和運籌,使企業既依法納稅,又充分享有稅法所規定的權利與優惠政策,從而享有最大的稅收利益。不同的會計處理方法對各期的成本、費用、收入都會產生影響,進而影響應交所得稅的數額,這就為企業在會計核算中進行稅務籌劃提供了可能。因此,從稅務籌劃的角度選擇合理的會計處理方法具有一定的意義。
一、企業進行稅務籌劃的可行性
(一)稅收優惠政策為企業納稅確定了自利
從宏觀經濟看,稅收是調節經濟主體的一種有效的經濟杠桿。國家有意通過稅收優惠政策,引導和鼓勵企業采取符合導向的經濟行為,借以實現某種特定的經濟或社會目的。企業在進行納稅決策時有選擇企業組織形式的權利,有充分利用國家稅收優惠政策的權力,有選擇延期納稅的權力。
(二)納稅理論研究的發展為企業稅務籌劃排除了思想障礙
人們過去把稅收看作企業對國家應有的貢獻,側重從國家角度研究稅收,強調稅收的強制性、無償性和固定性,特別突出國家在征納關系中的權威性,忽視了作為納稅主體的企業在依法納稅過程中的合法權利。隨著我國理論界對納稅主體的理論研究不斷深入,隨著企業財務管理、稅務籌劃在現代企業財務管理中重要作用的認識不斷提高,隨著國家稅收征收管理法和刑法對偷稅的內含外延界定的不斷明確,隨著跨國公司以及會計師事務所涌入我國,帶來的稅務籌劃觀念和技術,促進了我國稅務籌劃研究水平的整體提高。
二、會計核算中運用稅務籌劃的原則
(一)合法性原則
合法性是稅務籌劃的根本原則。由于稅務籌劃不是偷稅、騙稅,更不是鉆政策的空子,或打政策的球,納稅人只有深刻理解、準確掌握稅法,并具有對稅收政策深層次的研究能力。稅務籌劃才有可能成功,否則稅務籌劃可能成為變相的偷稅,只能是“節稅”越多,處罰越重。
(二)前瞻性原則
稅務籌劃作為一種高層次、高智力型的財務管理活動,是企業運用稅法的導向作用,通過事先對生產經營、投資活動等進行全面的統籌規劃與安排,達到減少或降低稅負的目的。
(三)目的性原則
稅務籌劃的最終目的是企業整體效益最大化,而不單純是企業稅負最小。如某一方案雖然可以使企業稅負降低,但可能使企業在此領域喪失優勢,結果總體利潤減少,則是不可取的。
(四)全局性原則
根據目的性原則,稅務籌劃不能只注重個別稅種稅負的降低,或某一納稅期限內少繳或不繳稅款,而要著眼于整體稅負的減輕。也不能僅僅著眼于稅法的選擇,而要著眼于企業總體的管理決策,并與企業的發展戰略結合起來,才能真正實現企業整體利益最大化的目的。
三、會計核算過程中的運用稅務籌劃的途徑
(一)存貨計價方式選擇在稅務籌劃中的運用
存貨是一個企業為了銷售或制造產品而儲存的一切商品或貨物。在某一特定會計期間,對于相同項目的存貨,其期初存貨和本期內各次購進、生產的單位成本是不同的,實際工作中,期末存貨的計價方法可概括為兩大類以實際存貨流轉為基礎的實際成本計價法和以假設存貨流轉為基礎的假設成本計價法。前者主要有分批確認法后者按假定的存貨收發次序計算存貨成本,主要有先進先出法、后進先出法、平均成本法等。為了體現穩健原則,現在世界各國廣泛流行成本與市價孰低法。一般來說,當物價水平持續上漲時,發出的存貨宜采用后進先出法計價,該種方法符合了穩健性原則的要求,因為它可以多計本期發出的存貨成本,相應地少計期末庫存的成本,這樣就會產生較低的期末存貨,較少的稅前收益,從而減少當期應交所得稅若物價水平持續走低時,則會得出相反的結論,比如在通貨緊縮時期,物價呈下降趨勢,在這種情況下,采用先進先出法計算出來的期末存貨低,從而加大當期成本,減少當期應稅所得額,在企業流動資金緊張的情況下,延緩納稅無疑從國家取得一筆無息貸款,可以使企業在本期有更多的資金可供利用,產生效益,這對企業的生存、發展十分有利。若企業處于所得稅的免稅期,企業的利潤越大,獲得的免稅額就越多,此時應選擇適當的計價方法,低估銷貨成本,增大當期利潤若企業處于高稅負期,則應選擇適當的計價方法,高估銷貨成本,減少當期利潤,以規避所得稅。當然企業在一個會計年度內要變更計價方法時,應按照會計準則的要求,對變更的相關內容要在會計報表附注中予以說明,從而實現合法稅務籌劃。
(二)折舊的會計處理方法選擇在稅務籌劃中的運用
我國現行增值稅是生產型增值稅,所以對固定資產已經征了一道增值稅,而提取“固定資產折舊”是對企業固定資產予以補償的途徑。由于折舊都要計入成本費用,直接關系到成本的大小、利潤的高低,以及應納稅額的多少,因此,固定資產如何計提折舊成為企業十分關注的問題。固定資產折舊的方法有很多種,但主要有以下幾種:一是平均使用年限法,又稱平均法、直線法,是固定資產的原始價值扣除預計凈殘值后,按照預計使用年限平均計算折舊的一種方法。折舊額的具體計算方法便是固定資產原值減去凈殘值的余額除以使用年限。二是自然損耗法,即根據固定資產自然磨損程度提取折舊,這種方法的特點在于折舊額先少后多。三是加速折舊法,又稱為遞減折舊費用法,指固定資產每期計提的折舊費用,在使用初期提得多,后期則提得少,從而相對加快了折舊的速度,以比機器壽命更短的年限內提完折舊額。加速折舊法又有多種,主要的有雙倍余額遞減法和年數總和法兩種。四是產量法。假定固定資產服務潛力會隨著使用程度而減退,因此單位產品折舊額的計算為將年限平均法中的固定資產使用年限改為使用這項固定資產所能生產的產品或勞務數量。
(三)收入確認的會計處理方法選擇在稅務籌劃中的運用
收入確認既影響所得稅也影響流轉稅。一般情況下,企業應該在稅法允許的范圍內選取推遲應稅收入確認的會計處理方法,但是在所得稅的減免期也要考慮提前確認的必要性。比如企業取得的非貨幣性資產捐贈收入金額較大,并入一個納稅年度繳稅確有困難的,經主管稅務機關審核確認,可以在不超過5年的期間內均勻計入各年度應納稅所得額。如果在正常的納稅期,企業將非貨幣性資產捐贈收入均勻計入5年的應納稅所得額,可以推遲稅款的繳納獲得時間價值,如果在免稅期,企業應該將非貨幣性資產捐贈收入一次性計入當期所得,以避免遞延到正常納稅期后為此繳納稅款。
我國《企業增值稅法暫行條例》規定,企業采用現銷方式,收到貨款或是取得索取貨款的憑據的當天確認銷售收入;企業采用托收承付或是委托收款方式,發出貨物并辦妥托收手續的當天確認銷售收入;企業采用的賒銷和分期收款方式銷售貨物,按合同約定的收款日期的當天確認銷售收入。因此,企業可根據企業產品銷售策略選擇適當的銷售收入確認方式,盡量推遲確認銷售收入,從而推延納稅義務發生時間。
四、企業稅務籌劃應注意的問題
(一)稅務籌劃要以稅法為準繩
稅務籌劃與偷稅、漏稅最主要的區別在于它的合法性,是對稅收法規進行比較后進行的優化選擇,是以國家政策為導向的節稅措施,體現了稅收對經濟主體的經濟調節作用。
(二)稅務籌劃的收益與風險并存
稅務籌劃是一種事前行為,而稅收法規、國家政策等經濟環境在一段時間內有可能發生變化,原實施的籌劃方案可能由不違法變成違法。另外,稅務籌劃還存在著征納雙方的認定差異,企業也同樣會因籌劃失敗而被稅務機關課以處罰。
(三)稅務籌劃要以投資者權益為目標
稅務籌劃的目的在于實現企業財富最大化。在籌劃稅收方案時,不能一味地考慮稅收成本的降低,而忽略了稅務籌劃引起的其他費用的增加或收入的減少,必須進行綜合考慮,要給企業帶來絕對的收益。因此,對稅務籌劃的多種方案要進行優化選擇。
參考文獻:
1、王澤國.企業如何進行納稅籌劃[M].北京大學出版社,2006.
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3、梁偉祥.企業核算與納稅籌劃[J].資產財務雜志之市場論壇,2004(3).
第7篇：企業稅務籌劃的途徑范文
【關鍵詞】 稅務籌劃 經濟效益 條件
改革開放以來,各類企業紛紛發揮自己的長處,力爭在這個競爭激烈的市場上謀得自己的一席之地。而在影響企業收益的各種因素中,稅收又占有不能忽視的地位。所以怎么樣才能在不違反國家法律的前提下,降低繳納的稅款,以提高企業的整體收益就顯得尤為重要。所以現代企業,紛紛開始研究稅務籌劃,試圖設計出一個更適合企業發展的稅務規劃方案。
一、要對稅務籌劃的定義有明確的認識
什么是稅務籌劃呢?簡單的說,就是在不違反國家法律的前提和范圍內,對企業即將進行的投資、建設和各種經營活動等進行周密的事前規劃,從而達到最大限度地降低稅款和增加企業整體收益的最佳效果。但是要特別注意的一點就是,絕對不能把稅務籌劃和不法企業的偷稅漏稅等違法行為等同起來。這兩者具有本質的區別,稅務籌劃最根本的原則就是不違反國家法律,這是一種合法行為。而偷稅漏稅是國家明令禁止的違法行為。而且稅務籌劃是在經營活動發生之前所做的一種事前行為,偷稅漏稅則是在企業一系列運作活動之后發生的事后行為。要對稅務籌劃有一個正確準確的認識,才能很好地進行稅務籌劃工作。
二、稅務籌劃帶來的經意效益
1、稅務籌劃帶來的微觀效益
(1)稅務籌劃對提高企業的整體經濟效益的作用
不論是國有企業還是私營企業,經營企業的最根本目的都是為了獲取最大限度的利益,而利益的來源就是生產成本與最終受益之間的差額,差額越大,收益也就越大。
一般意義上的生產成本可分為兩種,一種是企業投入到生產當中的物質資料、儀器設備、人員薪酬費用以及人力物力財力的管理費用等等。另一種就是國家根據稅收法規制定的原則對企業的經營所得所收取的稅收,而稅收帶有國家強制性,如果不交,那就是違法。所以,企業經營者如果想要在經營中獲取最大利益,除了降低一般性的生產資料費用以外,就還需要通過種種途徑來達到降低稅收的目的。而稅務籌劃就是企業提高經營效益、降低成本的一種重要手段。
(2)稅務籌劃對企業財務管理的影響
稅收是一種伴隨著企業各個生產環節的行為,存在于企業生產、企業經營、企業擴大等一系列的活動當中。正因為稅收貫穿于整個企業的運作當中,如果企業想要更加有效地避免不必要的納稅,降低繳納的稅款,就應當把稅務籌劃也貫穿到企業財務管理的各個活動當中去。稅務籌劃就是在稅法許可的范圍內對資金成本計算采用不同的方式,從而為降低稅款提供切實可行的依據。
(3)稅務籌劃對企業競爭力的影響
稅務籌劃的正確進行不單單能夠降低納稅款項,更重要的是,嚴格進行稅務籌劃能夠很好地指導企業決策人做出正確的財政決策和引導企業進行有效的經濟活動。能夠使企業的決策更合理、投資更合理、運作更加正常。能夠讓企業減少不必要的開支,降低生產成本,從而達到提升企業綜合競爭力的作用。而制定合理有效的稅務籌劃方案是一項復雜的系統性的工程。這要求企業運用更加規范的會計核算行為,加強財務管理。從而達到合理控稅的目的。
(4)稅務籌劃對納稅人意識的提高有很大幫助
不法企業的偷稅漏稅行為不但給國家造成惡劣影響,而且還會直接影響到企業的可持續發展。這些都是由于企業領導者缺乏基本的納稅意識造成的。而企業管理者做好稅務籌劃的前提就是要了解稅法,只有了解的稅法才能做出正確的籌劃。稅務籌劃是以實現企業利益為目標的,在這一目標實現的過程中,也就促使了企業經營者對納稅意識的正確認識和提高。
2、稅務籌劃的宏觀效益
(1)稅務籌劃對提高社會總產出具有積極作用
稅務籌劃不光能給企業經營帶來更加豐厚的利益,而且還能提高社會總產出。當社會總產出與社會最優產出達到不平衡的狀態,資源優化配置的效率也會從而降低。但是在市場經濟的現實經營當中,國家的宏觀調控會起到一定作用。保護地區經濟和諧發展,優化資源配置、促使平均分配。因此在現實生活中,企業進行稅務籌劃的結果往往是使得資源的優化配置效率提高。這其中政府的政策起到非常重要的作用。稅務籌劃在提高社會總產出的同時,究竟提高還是降低資源優化配置效率,還要看政府的決策取向是否正確。
(2)稅務籌劃能提高國家財政收入
稅務籌劃是為企業在合理合法的范圍內盡可能地降低納稅數額,這從表面上來看,可能會降低國家的財政收入。但是從長遠看來,國家通過稅收的經濟杠桿進行調控,能夠讓國家的宏觀經濟逐步走向產業化合理化的經營道路。從而使得整個社會的企業經營模式得以不斷提升,也讓企業更加主動地進行資源的優化合理配置。所以,從長遠看來,企業實施有效的稅務籌劃不僅能夠促使企業自身的發展,提高生產力和競爭力。而企業效益的大幅度提高,國家稅收的基礎變大了,實際所收得的稅款也會相應增加。所以,國家的財政收入不但不會降低,反而會隨著企業經濟效益的不斷提高而同步提升。
(3)稅務籌劃有助于實現國家宏觀調控目標
企業合理進行稅務籌劃是國家允許和支持的,因為企業可以根據國家制定的稅收優惠政策來制定稅務籌劃,從而減輕企業納稅的負擔,而制定合理的稅務籌劃也對企業經營成本和整體的最終收益帶來有益影響,所以在這個角度上來說,企業制定稅務籌劃是對國家稅收政策的積極響應,能夠讓企業自覺自愿地按照國家的相關稅收政策進行稅務活動,從而實現國家經濟宏觀調控的根本目標。所以,當納稅人對企業經營活動進行一系列稅務籌劃的時候,不光直接增加了企業的經濟效益,而且在客觀上也配合了國家實行的宏觀調控政策,達到了雙贏的局面。
三、稅務籌劃應遵循的原則
1、以財務管理總目標的實現為原則
企業制定合理的稅務籌劃必須要以財務管理的總目標為原則。不同企業在制定稅務籌劃時應該以企業自身的發展為出發點來設定稅務籌劃方案。如果不顧實際情況,而盲目的降低當前納稅額,很可能不能實現總體上降低企業生產成本增加企業收益,而且還可能會給企業增加稅收負擔。所以,在企業為自身設定籌劃方案的時候,應當充分考慮到財務管理的總體目標和企業未來發展的長遠規劃和利益。如果僅僅為了降低稅款而制定方案,很可能會影響到財務管理總體目標的實現。
2、稅務籌劃要以法律為基本原則
不管什么樣的稅務籌劃方案,合法性永遠是放在第一位的。各種稅務籌劃行為都必須要在國家法律允許的范圍內進行。違反國家法律規定的稅務籌劃,通過各種手段逃避應繳稅款,都是等同于偷稅漏稅的不法行為,都不是真正意義上的稅務籌劃。這些違法行為都將受到法律的嚴懲。企業的稅務籌劃不應當違背國家財務會計法規和其他經濟法規。這二者分別是對財務會計主體行為及企業經濟行為的約束,若二者主體在企業財務納稅過程中違背了相關法律,勢必受到應有懲處。另外,隨著國家法律的不斷完善,企業納稅人及相關稅務籌劃人員應密切關注國家相關法律法規,及時了解法律的變動。按照法律的變動范圍對稅務籌劃方案進行調整。保證規劃方法始終在國家法律允許的條件下進行。
3、為財務決策而服務的原則
企業在進行稅務籌劃的時候,應該以為財務決策而服務為原則,因為不管什么樣的稅務籌劃最終都會落實到企業的財務經營的實際行動上面去。會對企業的各個流程如:投資、生產、擴大再生產等產生重要影響。所以稅務籌劃要以為財務決策服務為原則,不可以獨立出來不加聯系。而正確的稅務籌劃也是能夠讓財務決策具有更強的科學性和指導性。如果離開了稅務籌劃,企業的決策很可能會出現問題,從而影響到企業經濟效益的進一步提高。
4、稅務籌劃要遵行事前行為的原則
不管什么樣的稅務籌劃,都必須要事前進行,通過正確的方案來指導企業的投資、建設和經營等行為。從而讓企業通過合法的手段來減少應該支付的稅款。達到降低企業生產成本增加經濟效益的目的。如果企業在事前未能進行稅務籌劃,而已經開始了投資、建設等行為,那么與之相對應的繳稅義務就已經形成,那么如果再進行所謂的稅務籌劃,其本質就等同于偷稅漏稅,勢必受到法律的嚴懲。所以,稅務籌劃最關鍵的一點就是,必須是在繳稅行為和繳稅義務發生之前采取行為。
四、稅務籌劃的必要條件
1、增強稅務籌劃意識
雖然我國的經濟發展已具有了相當的規模和水平,但是許多企業在經營發展過程中,對稅務籌劃的意識還是相當薄弱和不明確。絕大多數企業遇到問題和困難的時候,只知道抱怨客觀條件不成熟、市場經濟體制不健全、國家政策法規不完善等等。而很少有企業會從自身找原因。而缺乏從自身找原因的意識的根源就在于缺乏稅務籌劃的意識,缺乏在各項投資、經營和建設活動之前就做好規劃部署的意識。客觀原因不是沒有,但是為什么有的企業能夠重新站起來,而有的企業卻一蹶不振?沒有良好的稅務籌劃意識是一個關鍵原因。所以企業想要謀得更好的發展,提高稅務籌劃意識、加強相關法律法規的學習是非常必要的。而作為企業的財務人員更加應當積極學習相關的稅務籌劃知識,并且結合企業自身發展的特點和實際情況制定出稅務籌劃最優方案,以保障企業的可持續發展。
2、進行全面細致的基礎工作
稅務籌劃是一個貫穿于企業各個生產經營環節的行為,因為企業的任何一個動作,都可能產生相應的稅款。所以在稅務籌劃方案設置之前,要對企業的生產、加工、銷售等各個環節做細致周密的調查,要把各項基本工作落實到位。這樣制定的稅務籌劃方案才具有實際的可行性。才能達到稅務籌劃的根本目標。
五、結束語
企業的稅務籌劃工作甚為重要,它直接影響到企業的最終效益,而在運行過程中進行稅務籌劃工作的時候,財務人員及納稅人應事先對稅務籌劃有相當程度的了解,這樣才能輔助企業選擇正確的規劃方案,達到事半功倍的效果。
【參考文獻】
[1] 翟繼光:企業納稅籌劃[M].法律出版社,2007.
第8篇：企業稅務籌劃的途徑范文
稅收作為國家宏觀經濟調控的重要手段，對經濟發展的調控作用愈來愈明顯。在我國，稅務籌劃自20世紀90年代初引入以后，其功能和作用不斷被人們認識、接受、重視。作為國有企業，加強稅務籌劃會產生多重效應，既可增強企業投資、經營、理財的預測、決策能力和準確度，又可提高自身的經濟效益和經營管理水平，壯大企業實力和競爭力。
一、稅務籌劃的概念及特點
稅務籌劃，是指在納稅行為發生之前，在不違反法律、法規（稅法及其他相關法律、法規）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或遞延納稅目標的一系列謀劃活動。稅務籌劃具有合法性、籌劃性、目的性、風險性和專業性的基本特點。
1.合法性。指稅務籌劃只能在稅收法律許可的范圍內進行。合法是稅務籌劃的前提。
2.籌劃性。指在納稅行為發生之前，對經濟事項進行規劃、設計、安排，達到減輕稅收負擔的目的。
3.目的性。稅務籌劃的直接目的就是降低稅負，減輕納稅負擔。
4.風險性。稅務籌劃是為了獲得稅收收益，但是在實際操作中，往往不一定能達到預期效果，這與稅務籌劃的成本和稅務籌劃的風險有關。
5.專業性。稅務籌劃需要由財務、會計專業人員進行，而且稅務、稅務咨詢等作為第三產業不斷興起，具有較強的專業性。
二、研究國有企業稅務籌劃的重要意義
1.稅務籌劃可以有效降低企業稅負。就納稅人而言，無論納稅多么公平合理，都會影響納稅人的經濟利益。而無論一個國家的稅收制度多么完善，稅收負擔總會在不同納稅人、不同納稅期、不同行業、不同地區和不同企業之間存在差別。按稅法的規定，納稅人對某一稅種的稅負，通常可以測算出在不同情況下的不同結果，這就為企業進行稅務籌劃提供了施展的空間。在不違反稅法的前提下，國有企業進行合理的稅務籌劃，盡可能縮小稅基或減少應稅行為，可以達到降低稅負的目的。
2.稅務籌劃可以提升企業財務管理水平。利用會計處理方法籌劃法就是利用會計處理方法的可選擇性進行籌劃的方法。在現實經濟活動中，同一經濟事項有時存在著不同的會計處理方法，而不同的會計處理方法又對企業的財務狀況有著不同的影響，同時這些不同的會計處理方法又都得到了稅法的承認。所以，通過對有關會計處理方法籌劃也可以達到獲取稅收收益的目的，提升國有企業經營管理水平和會計管理水平。
三、加強國有企業稅務籌劃的有效途徑
1.利用優惠政策進行稅務籌劃
國家為了實現總體經濟目標，從宏觀上調控經濟，引導資源流向，制定了許多的稅收優惠政策。對于納稅人利用稅收優惠政策進行籌劃，國家是支持與鼓勵的，因為納稅人對稅收優惠政策利用的越多，越有利于國家特定政策目標的實現。因此，納稅人可以光明正大地利用優惠政策為自己企業的生產經營活動服務。
（1）利用免稅。利用免稅方法籌劃以盡量爭取更多的免稅待遇和盡量延長免稅期為要點。在合法、合理的情況下，盡量爭取免稅待遇，爭取盡可能多的項目獲得免稅待遇。（2）利用減稅。利用這種方法籌劃就是在合法、合理的情況下，盡量爭取減稅待遇并使減稅最大化和使減稅期最長化。（3）利用稅率差異。利用稅率差異進行稅務籌劃的技術要點在于盡量尋求稅率最低化，以及盡量尋求稅率差異的穩定性和長期性。在合法、合理的情況下，尋求適用稅率的最低化就意味著節稅的最大化；尋求稅率差異的穩定性和長期性，又會使納稅人獲得更多的稅收收益。
在利用稅收優惠政策進行稅務籌劃時，應盡量挖掘信息源，多渠道獲取稅收優惠政策，充分利用稅收優惠政策。特別需要注意的是，利用優惠政策籌劃應在稅收法律、法規允許的范圍之內，采用各種合法的或非違法的手段進行。
2.利用納稅期的遞延進行稅務籌劃
利用延期納稅籌劃，是指在合法、合理的情況下，使納稅人延期繳納稅收而節稅的稅務籌劃方法。納稅人延期繳納本期稅收并不能減少納稅人納稅絕對總額，但相當于得到一筆無息貸款，可以增加納稅人本期的現金流量，使納稅人在本期有更多的資金擴大流動資本，用于資本投資；由于貨幣的時間價值，即今天多投入的資金可以產生收益，使將來可以獲得更多的稅后所得，相對節減稅收。
（1）盈利企業。由于盈利企業的存貨成本可最大限度地在本期所得額中稅前抵扣，因此，應選擇能使本期成本最大化的計價方法。（2）虧損企業。虧損企業選擇計價方法應與虧損彌補情況相結合。選擇的計價方法，必須使不能得到或不能完全得到稅前彌補的虧損年度的成本費用降低，使成本費用延遲到以后能夠完全得到抵補的時期，保證成本費用的抵稅效果得到最大限度的發揮。（3）享受稅收優惠的企業。如果企業正處于企業所得稅的減稅或免稅期，就意味著企業獲得的利潤越多，得到的減免稅額就越多。因此，應選擇減免稅優惠期間內存貨成本最小化的計價方法，減少存貨費用的當期攤人，擴大當期利潤。相反，處于非稅收優惠期間時，應選擇使得存貨成本最大化的計價方法，將當期的存貨費用盡量擴大，以達到減少當期利潤，推遲納稅期的目的。
3.加快培訓企業稅務籌劃人員
第9篇：企業稅務籌劃的途徑范文
【關鍵詞】 稅務籌劃 稅務籌劃風險 規避
一、稅務籌劃簡介
一般來說，稅務籌劃是指在稅法規定的范圍內，通過對經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排，盡可能地獲得“節稅”的稅收利益。它是稅務機構可從事的不具有鑒證性能的業務內容之一。學者蓋地對稅務籌劃表述為：“稅務籌劃是納稅人依據所涉及的稅境和現行稅法，在遵循稅法、尊重稅法的前提下，根據稅法中的‘允許’與‘不允許’以及‘非不允許’的項目、內容等，對企業涉稅事項進行的旨在減輕稅負，有利于實現企業財務目標的謀劃、對策和安排”。因此，我們可以看出稅務籌劃的主要目的是如何實現企業所有者財富最大化。但是企業在稅務籌劃的過程中，不能一味地降低納稅成本，還要考慮實施的稅務籌劃方案給企業帶來的風險。在稅務籌劃的過程中，由于企業還有宏觀環境的不確定因素的存在，因此稅務籌劃的風險是難免的。稅務籌劃的特點如下。
1、合法性
依法納稅是每個公民的義務。稅法是公民納稅的法律依據。因此，稅務籌劃必須在符合稅法的前提下進行，也就是在合法的情況下，從多種納稅方法中選擇納稅額度最低的方法。這就是稅務籌劃的合法性，與偷稅漏稅具有本質的不同。
2、籌劃性
企業的稅務籌劃是在經營活動的基礎上進行的，因此一般看來納稅義務具有一定的滯后性。為了避免納稅義務的滯后性，稅務籌劃是在納稅行為發生之前進行的，而不是在納稅義務發生之后才想辦法減輕稅賦。這就要求納稅人根據企業的經營目標和目前的經營活動，以現行的稅法為依據，來進行有計劃的設計、安排納稅方案，使得未來的稅負較輕。因此，稅務籌劃是一種合理合法的預先籌劃，具有籌劃性和超前性。
3、專業性
稅務籌劃是指企業對經營、投資、理財等活動的籌劃和安排。因此稅務籌劃是一種綜合的管理活動。稅務籌劃的綜合性主要體現稅務籌劃的方法多種多樣，而且靈活多變：從環節上看，稅務籌劃的方法包括預測方法、決策方法、規劃方法等；從學科上看，稅務籌劃過程中應綜合運用統計學方法、數學方法、管理學方法以及會計學方法等。因此，稅務籌劃是一項綜合性強的工作，需要周密的思維、廣博的知識。稅務籌劃的專業性的涵義包括兩個方面：一方面是指企業的稅務籌劃需要專業人員進行，這些人員精通會計、稅法等專業知識；另一方面由于我國的稅法規定越來越復雜，單靠納稅人自己進行的納稅籌劃效果不好，因此稅務咨詢、稅務及稅務籌劃業務應運而生，稅務籌劃朝著專業化方向發展。
4、目的性
企業進行稅務籌劃最簡單的、最核心的目的就是減輕稅收負擔。但是稅務籌劃還有其他的目標：保證企業賬目清楚、納稅申報正確、繳稅及時足額，不出現任何關于稅收方面的處罰，以避免不必要的經濟、名譽損失，實現涉稅零風險；延緩納稅、無償使用財政資金以獲取資金時間價值；根據主體的實際情況，運用成本收益分析法確定籌劃的凈收益，保證企業獲得最佳經濟效益；確保自身利益不受非法侵犯，以維護企業的合法權益等。
5、稅務籌劃過程具有多維性
從空間上看，稅務籌劃活動要與其他企業聯合，而不是僅僅局限于本企業，來共同尋求節稅的途徑。從時間上看，稅務籌劃貫穿于企業經營活動的始終。企業任何一個有可能產生納稅義務的環節都應進行稅務籌劃。企業的稅務籌劃不僅存在于生產經營過程中的會計方法的選擇、購銷活動的安排，在生產經營活動之前，新產品開發設計階段都需要進行稅務籌劃，選擇具有節稅效應的注冊地點、組織類型和產品類型。
二、稅務籌劃風險
1、稅務籌劃風險產生的原因
稅務籌劃風險產生的原因主要有以下幾個方面：首先，稅務籌劃是人們發揮主觀能動性來進行的活動，所以存在一定的主觀性。稅務籌劃是一項涉及管理、會計、法律、金融、統計等多學科的復雜工作，因此，在進行這項復雜工作時，需要工作人員具有各個領域的知識。在進行稅務籌劃的過程中，不同的人員對于稅收政策、財務管理等的理解、認識與判斷對納稅籌劃都產生直接的影響。因此，納稅籌劃方案從方案的設計、方案的選擇以及方案的實施這些步驟都會受到稅務籌劃人員主觀認識的影響，不同的人可能會做出不同的選擇。稅務籌劃的主觀性會帶來一定的風險。其次，稅務籌劃一般是在納稅行為發生之前就要進行的，只有這樣才能最大限度地達到“節稅”的效果。而稅務籌劃人員進行稅務籌劃時，要根據目前的國家的稅收政策，結合企業納稅行為的實際情況來進行。然而國家的稅收政策或者企業的生產經營狀況可能會發生變化，這些變化對納稅人的稅務籌劃有直接的影響作用。條件的不確定性會給稅務籌劃帶來風險。最后，稅務機關和企業納稅人員認定有差異。由于納稅是一項比較復雜的工作，存在一些特殊的情況，因此我國稅法的某些規定具有一定的伸縮性。對某些具體的界定不明確，納稅籌劃方案究竟是否符合稅法規定，能否實現納稅籌劃的目的很大程度上取決于當地稅務機關的認定。即使沒有直接與稅法相抵觸，但不符合稅法精神，稅務機關可能會視其為非法的行為。
2、稅務籌劃風險的內容
稅務籌劃風險主要表現在三個方面：政策性風險、經營性風險和稅務籌劃人員自身的風險。
（1）政策性風險。政策性風險是指在進行稅務籌劃過程中，由于稅務籌劃方案與現行的稅法規定存在矛盾，使得企業的經濟利益流出嚴重時會承擔法律責任，給企業帶來不利的影響。政策性風險主要有以下幾種：一是稅收政策調整引起的風險。稅收政策會隨著我國經濟形勢來進行調整。因此，企業的稅務籌劃要與國家的稅收政策相吻合。否則可能會導致企業的納稅行為不合法。稅收政策的時效性使得企業的稅務籌劃難度增加，一不留神可能會給企業帶來較大的損失。因此，稅收政策的時效性會帶來稅務籌劃的風險。二是稅收政策的含糊不清。基于我國的特殊國情，我國的稅收法律法規層次較多，大量的稅收行政法規不準確、不清晰。如果企業按照這樣模糊的規章制度進行稅務籌劃，很可能會導致稅務機構和企業之間對稅法精神認知的沖突，給企業帶來損失。三是稅收政策的伸縮性。我國的稅收法律法規有較大的伸縮性，某些納稅行為須經納稅機關認定后決定納稅方法。因此，稅務籌劃人員對稅收法律法規的伸縮性把握不好的，可能會影響具體的操作，會給企業帶來一定的風險。納稅機構與企業納稅人對稅收法律法規的伸縮性認識的偏差會帶來企業稅務籌劃的風險。
（2）經營性風險。稅務籌劃一般是企業在進行生產經營活動之前作出的，因此它所具有的計劃性和前瞻性就使得稅務籌劃具有經營性風險。稅務籌劃的經營性風險主要有以下幾種：一是成本支出帶來的風險。稅務籌劃在經營過程中以成本為基礎來實施的。但是實際上在實踐稅務籌劃方案時，會受到很多因素的影響，使得成本增加。我們在實施的過程中不會不顧成本，這就是由于成本支出給企業帶來的經營性風險。二是投資決策帶來的風險。稅收是國家經濟調控的杠桿，因此，稅收政策的制定必然會存在導向性差異。稅務籌劃人員以此差異作為切入點來進行的。如果企業的稅務籌劃人員在稅務籌劃過程中一定要考慮這些相關因素。否則會給企業帶來損失。三是稅務籌劃方案實施的風險。企業的稅務籌劃方案只有真正實施來能見到效果。科學的稅務籌劃方案在實施的過程中會由于各種因素的影響，導致稅務籌劃方案達不到想要的效果，如實施手段不完善、操作人員失誤等。
（3）籌劃人員的納稅意識風險。企業納稅人員的納稅意識與企業的稅務風險有很大的關系。企業的納稅人員的納稅意識強，稅務籌劃的目標明確，能及時掌握國家最新的稅收政策，加上納稅人員在稅務籌劃過程中嚴格按照程序來籌劃，企業的稅務籌劃風險一般不會很高。相反一些企業一味的追求自己的利潤，不顧國家的法律法規包括稅收法律法規，會要求稅收籌劃人員干一些違背法律、職業道德的行為，如偽造、變造、隱匿記賬憑證等；在賬簿上多列支出或者不列、少列收入等，這些都會給企業帶來稅務上的風險。
三、企業如何規避稅務籌劃風險
1、及時了解學習最新的稅收政策，提高稅務籌劃的風險意識
（1）及時學習最新的稅收政策。目前我國的稅務制度建設還不夠完善，稅收政策會隨著外部環境等的變化發生相應的變化，這就要求稅務籌劃人員及時學習最新的稅收政策，準確把握稅收法律政策。只有全面了解了稅收政策的各項具體規定，包括對納稅人、稅率、計稅依據等的規定，才能比較企業的稅務籌劃方案的風險的大小，進行優化選擇，使得最終選擇的稅務籌劃方案給企業帶來最大的效益。因此，了解把握稅收法律政策是進行稅務籌劃的基礎。
（2）增強企業的風險意識。通過學習最新的稅收政策，發現稅收政策的變化和可能會發生的變化，這樣能增強企業的風險意識。有了風險意識，才能最大限度地規避風險。一個行之有效的稅務籌劃應充分考慮內外部環境的變化。內部環境主要是企業總體的生產經營規劃以及高層管理人員的風險意識等；外部環境主要有國家宏觀經濟政策、未來經濟環境的發展狀況、行業的發展前景、稅法與稅率可能的變動趨勢及國家規定非稅收因素等。只有綜合考慮這些因素，綜合權衡稅務籌劃的風險和收益，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系，才能給企業帶來最大的收益。基于我國稅收政策的現狀，許多稅收優惠政策具有一定的時效性和區域性，這就要求納稅人在準確把握現行稅收政策精神的同時，時刻關注財稅政策的變化；在利用某項政策規定進行籌劃時，應對政策變化可能產生的影響進行預測，并對可能存在的風險進行防范；要能夠準確評價稅法變動的發展趨勢。
2、提高稅務籌劃人員的職業素質
稅務籌劃可謂是一項綜合稅收、財政、金融、會計、法律等專業知識的復雜的綜合的組織策劃活動，是一項高層次的理財活動。因此，這就要求稅務籌劃人員具有較高的專業素質。他們不僅能把握好當前的稅收政策，還要有一定的前瞻性，能預測經濟發展前景，還有具有統籌謀劃能力以及同各部門合作配合的協作能力。因此，企業可以出資讓稅務籌劃人員參加專業的培訓，稅務籌劃人員自身要不斷學習。只有稅務籌劃人員的綜合素質提高了，才能制定出高水平的稅務籌劃方案。
3、加強與稅務機關的聯系
由于我國的稅收法律制度具有一定的伸縮性和區域性，因此稅務機關在納稅活動中具有很大的自由裁量權。稅務籌劃人員要想把握好稅務機關的裁量權，必須加強與當地稅務機關的聯系與溝通。很簡單的例子，企業的稅務籌劃行為在實際操作中，如果操作不利可能會被稅務機關認定為偷稅漏稅等違法行為。這就要求稅務籌劃人員首先要掌握好稅收政策。此外要時刻關注稅務機關稅收征管的政策，經常與稅務機關保持聯系，使企業的稅務籌劃適應稅務機關的要求，或者使稅務籌劃方案得到當地主管稅務部門的認可，從而避免稅務籌劃風險，取得應有的收益。
【參考文獻】
[1] 艾華：稅收籌劃研究[M].武漢大學出版社，2006.
[2] 王淑敏：企業稅務籌劃戰略管理淺談[J].財會通訊，2008（1）.
