企業(yè)所得稅稅收籌劃內(nèi)容精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)所得稅稅收籌劃內(nèi)容范文

[關(guān)鍵詞]稅收籌劃　財(cái)務(wù)管理

1　稅收籌劃的含義

關(guān)于稅收籌劃，目前理論界尚未形成統(tǒng)一的定義。國(guó)內(nèi)外學(xué)者的觀點(diǎn)也是仁者見仁、智者見智。

將國(guó)內(nèi)學(xué)者的觀點(diǎn)總結(jié)分析，對(duì)于稅收籌劃的定義理論界的觀點(diǎn)大致可以總結(jié)為廣義和狹義兩種。廣義的稅收籌劃是在稅法法規(guī)允許的前提下，運(yùn)用合理的手段和技巧預(yù)先對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做下科學(xué)、合理的安排，以降低稅負(fù)，謀求稅收利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。而狹義的稅收籌劃是指企業(yè)在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)。充分利用可選擇性條款和優(yōu)惠政策，對(duì)公司的籌資、投資、經(jīng)營(yíng)等理財(cái)活動(dòng)做出預(yù)先的籌劃安排，盡可能的降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，達(dá)到“節(jié)稅”的目的。對(duì)于這兩種觀點(diǎn)，筆者更傾向廣義上的定義。

2　稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

企業(yè)稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理是相互聯(lián)系、相互影響的。首先，成功的稅收籌劃離不開企業(yè)的財(cái)務(wù)策劃的支撐。任何一項(xiàng)稅收籌劃的實(shí)踐都需要一系列財(cái)務(wù)手段的運(yùn)用，在一項(xiàng)稅收籌劃時(shí)實(shí)踐前，都需要財(cái)務(wù)策劃對(duì)其可行性、收益和成本進(jìn)行預(yù)測(cè)分析；其次，企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的基本目的之一便是提高資金的利用效率，實(shí)現(xiàn)資本的最大化增值。而通過科學(xué)合理的稅收籌劃，可以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)獲取稅收利益，提高企業(yè)資金的利潤(rùn)率；最后，規(guī)模經(jīng)營(yíng)往往是提高企業(yè)成長(zhǎng)獲利能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的有效途徑之一。重視稅收籌劃的企業(yè)往往能夠?qū)崿F(xiàn)其自身的有效結(jié)構(gòu)重組，進(jìn)而促使企業(yè)迅速走上規(guī)模經(jīng)營(yíng)之路，由此可見，稅收籌劃與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)息息相關(guān)。

現(xiàn)金流是企業(yè)生存的血液，資金活動(dòng)是企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的紐帶。企業(yè)的稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理工作的對(duì)象都指向于企業(yè)的現(xiàn)金流量。企業(yè)在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過科學(xué)合理的稅收籌劃達(dá)到“節(jié)稅”的目的，減少企業(yè)資金的外流。而財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)也是通過各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化，即企業(yè)期望通過科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理手段增加企業(yè)的現(xiàn)金流量。因此，企業(yè)在具體進(jìn)行稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中必須在兩者中進(jìn)行權(quán)衡和綜合考慮，增加企業(yè)的現(xiàn)金流量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。

3　企業(yè)財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行所得稅稅收籌劃

進(jìn)行稅收籌劃是加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，尤其對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行稅收籌劃意義更為重大。本文從對(duì)企業(yè)組織形式、所得稅稅率、利用稅收優(yōu)惠政策3個(gè)方面進(jìn)行所得稅稅收籌劃人手，提出企業(yè)所得稅的3項(xiàng)具體稅收籌劃辦法，

3.1　對(duì)企業(yè)組織形式的所得稅稅收籌劃

根據(jù)稅法規(guī)定，不同的企業(yè)組織形式，對(duì)是否構(gòu)成納稅人，有著不同的結(jié)果，若果企業(yè)的組織形式是公司，則會(huì)面臨著雙重納稅的負(fù)擔(dān)，企業(yè)除繳納企業(yè)所得稅外，若企業(yè)稅后向投資者分發(fā)紅利，企業(yè)的投資者還需繳納個(gè)人所得稅；而合伙企業(yè)則不被視為公司對(duì)待，因而只對(duì)各合伙人征收個(gè)人所得稅。例如，納稅人A、B、C經(jīng)營(yíng)一家商店，年應(yīng)納稅額為300000元。如果該企業(yè)為合伙企業(yè)(假定A、B、C分配比例相同)則應(yīng)納稅額為(100000 x35％-6750)x 3=84750(元)。如果該企業(yè)為公司，稅率33％，則應(yīng)納稅額300000 x33％：99000(元)，稅后利潤(rùn)201000元全部分發(fā)紅利，A、B、C還要交納個(gè)人所得稅／67000 x 35％一6750)x 3=50100(元)，共納稅99000+50100：149100岡。很明顯兩者稅負(fù)不一致。因此，在設(shè)立企業(yè)時(shí)，要考慮好各種組織形式的利弊，做好所得稅的稅收籌劃，才能決定是設(shè)立股份有限公司還是設(shè)立合伙企業(yè)。

3.2　對(duì)企業(yè)所得稅稅率的所得稅稅收籌劃

企業(yè)所得稅稅率分三檔：年應(yīng)納稅所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業(yè)，稅率為1s％；10萬元10萬元)以下至3萬元的企業(yè)，稅率為27％；10萬元以上的企業(yè)，稅率為33％。因此，企業(yè)的所得稅存在著廣闊的籌劃空間。例如，某企業(yè)12月30日測(cè)算的年應(yīng)納稅所得額為30100元，若該企業(yè)不進(jìn)行稅收籌劃，其應(yīng)繳納的所得稅額=30100x27％=8127元。如果該企業(yè)進(jìn)行了稅收籌劃，12月3]日，購(gòu)買辦公用品100元，則該企業(yè)應(yīng)納稅所得額：30100-100=30000元，則應(yīng)納稅額=30000 x18％=5418元，顯而易見，通過稅收籌劃，支付費(fèi)用成本僅為100元，而取得的節(jié)水收益為：8127-5418=2799元。由此可見，企業(yè)有很大的空間對(duì)企業(yè)所得稅稅率進(jìn)行稅收籌劃。

3.3　對(duì)企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策的所得稅稅收籌劃

第2篇：企業(yè)所得稅稅收籌劃內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：新稅法；企業(yè)；稅收籌劃

稅收籌劃是指納稅人在不違反現(xiàn)行國(guó)家稅收法的前提下，在納稅之前，科學(xué)合法進(jìn)行納稅籌劃，選擇稅收負(fù)擔(dān)最輕的方案，降低企業(yè)稅負(fù)，達(dá)到稅收成本最小化，企業(yè)利益最大化的目的。所以企業(yè)一定要緊跟國(guó)家稅法的變動(dòng)來改變納稅籌劃方案，保持納稅的靈活性，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

一、新企業(yè)所得稅法的特點(diǎn)

1.確立以法人為主體的納稅主體制度

新的稅法對(duì)企業(yè)所得稅的納稅人做了進(jìn)一步的明確劃分，借鑒國(guó)際上通用的納稅人劃分方法，以法人作為基本納稅實(shí)體，采用實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地和登記注冊(cè)地雙重標(biāo)準(zhǔn)來判斷納稅主體的居民和非居民身份，進(jìn)而將企業(yè)納稅人劃分為“非居民企業(yè)”和“居民企業(yè)”，在個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅之間劃定合理界限，非居民企業(yè)納稅人僅承擔(dān)中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，居民企業(yè)則要承擔(dān)全面的納稅義務(wù)，包括中國(guó)境內(nèi)、境外。確立以法人為主體的納稅制度，是政府消除重復(fù)征稅的具體措施。

2.實(shí)行具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的稅率制度

原有企業(yè)所得稅的法定稅率為33％，新稅法比就稅法降低了8個(gè)百分點(diǎn)，降低了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展，增強(qiáng)了我國(guó)企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。25％的企業(yè)所得稅稅率，與個(gè)人所得稅的稅率平均數(shù)相比，二者基本持平，也體現(xiàn)了我國(guó)稅收的公平性?？偟膩碚f，這次稅法改革中對(duì)稅率的調(diào)整，緊跟國(guó)際稅制改革的腳步，符合世界稅制發(fā)展的潮流。

3.統(tǒng)一稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

過去，內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅前扣除方面規(guī)定不盡一致，稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，不利于內(nèi)、外資企業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)和公平稅負(fù)。在新稅法中，統(tǒng)一規(guī)定了企業(yè)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)支出扣除標(biāo)準(zhǔn)，從而，真正實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的稅收公平。

4.建立以產(chǎn)業(yè)為導(dǎo)向的稅收優(yōu)惠制度

新稅法以支持國(guó)家行業(yè)發(fā)展、促進(jìn)社會(huì)環(huán)境保護(hù)為導(dǎo)向，遵循“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低效率、嚴(yán)征管”的基本原則，打破了企業(yè)所得稅以區(qū)域優(yōu)惠為主的局面，建立了“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的稅收優(yōu)惠新格局。對(duì)農(nóng)、林、牧、漁業(yè)及國(guó)家重點(diǎn)扶持的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目免征或減征所得稅。希望企業(yè)創(chuàng)業(yè)時(shí)，能夠優(yōu)先考慮稅收減免的項(xiàng)目，有利于促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步。

5.建立規(guī)范化的反避稅制度

在新稅法中明確的規(guī)定了反避稅的相關(guān)條列，彌補(bǔ)了我國(guó)稅收立法在凡避稅方面的空白。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的各種避稅手段也層出不窮，在一定程度上損害了國(guó)家的利益。新稅法的頒布與實(shí)施，提高了反避稅制度的法律約束力，有利于防范和制止避稅行為，保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全。

6.統(tǒng)―企業(yè)所得稅的稅收征管制度

納稅地點(diǎn)的規(guī)定是稅收征收管理中的重要內(nèi)容，在原有稅法中是這樣規(guī)定的，企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，“所在地”的定義模糊，易引起爭(zhēng)議。在新稅法中，明確規(guī)定了居民企業(yè)的所得稅繳納地點(diǎn)為企業(yè)登記注冊(cè)地，如登記注冊(cè)地在境外的，則以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。除此之外，新稅法還對(duì)企業(yè)所得稅的納稅方式、納稅時(shí)間等也做了詳細(xì)的規(guī)定。

二、基于新稅法下，企業(yè)稅收籌劃中應(yīng)注意的事項(xiàng)

1.強(qiáng)化企業(yè)納稅人的稅收籌劃意識(shí)

新稅法的實(shí)行，是稅收制度的重大改革，又一次提高了對(duì)納稅人的要求，也使稅務(wù)部門加大了對(duì)企業(yè)偷逃稅的查處力度。企業(yè)想要推動(dòng)稅收籌劃的發(fā)展，就必須針對(duì)問題，化被動(dòng)管理為主動(dòng)學(xué)習(xí)，企業(yè)高層要從根源重視稅收籌劃，消除對(duì)稅收籌劃認(rèn)知上的片面性，在企業(yè)內(nèi)部開展培訓(xùn)活動(dòng)，強(qiáng)化全體員工的稅收籌劃意識(shí)，根據(jù)企業(yè)的具體情況制定出具體的穩(wěn)定的籌劃方案，確保納稅籌劃的效果，從而掌握稅收籌劃的主動(dòng)權(quán)。

2.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)等執(zhí)法部門的溝通

當(dāng)前，納稅人的納稅意識(shí)淡薄，需要政府及稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)宣傳以提高他們認(rèn)識(shí)和積極性。宣傳的媒介有社區(qū)輿論、專家講卒以及新聞媒體等，宣傳對(duì)象有納稅人、機(jī)關(guān)稅務(wù)人員。明確納稅人如何維護(hù)正當(dāng)權(quán)力，如何合法的進(jìn)行稅收籌劃；明確稅務(wù)人員如何正視納稅人權(quán)力，如何依法征稅。通過企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流，可以使企業(yè)了解自身所處的稅收環(huán)境，了解政策尺度，做好稅收籌劃的前期工作，促進(jìn)企業(yè)的稅收籌劃工作的順利開展。

3.正視稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性

在籌劃稅收方案時(shí)，不可以單純的一味降低稅收成本，要綜合考慮到企業(yè)采取該方案時(shí)，是否有其他的收入減少，或者是增加了一些額外的費(fèi)用支出，到底能不能給企業(yè)帶來最大的利益。企業(yè)所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化無常，也使稅收籌劃比較復(fù)雜帶有不確定性，再加上稅收籌劃只是企業(yè)事前做出的估計(jì)值，并非絕對(duì)數(shù)字，故其成功率并非百分之百。因此，決策者在選擇籌劃方案時(shí)，不能孤立的看問題，應(yīng)充分考慮到企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，然后再做出決定。

新稅法的頒布與執(zhí)行是我國(guó)稅收制度建設(shè)的又一里程碑，是我國(guó)的稅制建設(shè)的一大進(jìn)步。成功的稅收籌劃是符合國(guó)家稅收制度制度的前提下，合理籌劃，降低自身稅負(fù)成本，來滿足企業(yè)對(duì)利益的最大化追求。在企業(yè)的利益與國(guó)家政策之間尋求一個(gè)最佳結(jié)合點(diǎn)，對(duì)國(guó)家、對(duì)企業(yè)都有利。在新的稅法環(huán)境下，企業(yè)如何籌劃出成功的稅收方案，這已成為我國(guó)企業(yè)當(dāng)前所要進(jìn)行的一項(xiàng)重大課題，有待于我們進(jìn)一步的學(xué)習(xí)與探討。

參考文獻(xiàn)：

【1】朱香王桂平：淺談新稅法下的企業(yè)稅收籌劃【J】財(cái)稅金融，2011，(08)

第3篇：企業(yè)所得稅稅收籌劃內(nèi)容范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)所得稅 稅務(wù) 籌劃

稅收籌劃是在國(guó)家稅收法規(guī)、政策允許的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行的前期籌劃，盡可能地減輕稅收負(fù)擔(dān)，以期達(dá)到整體稅后利潤(rùn)最大化。企業(yè)所得稅是企業(yè)繳納的最重要的稅種之一，因其稅負(fù)重、稅負(fù)彈性大、籌劃空間大，而成為企業(yè)開展稅收籌劃的重點(diǎn)。企業(yè)所得稅稅收籌劃關(guān)鍵在于盡可能的利用稅收優(yōu)惠政策降低應(yīng)納稅所得額，盡可能的擴(kuò)大政策給予扣除項(xiàng)目的數(shù)額。從而達(dá)到降低企業(yè)所得稅、提高企業(yè)盈利水平的目的。

一、企業(yè)所得說稅收籌劃應(yīng)遵循的原則

（1）稅收籌劃應(yīng)當(dāng)遵循守法及自我保護(hù)原則。收稅是國(guó)家以法律形式規(guī)定的納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，依法經(jīng)營(yíng)、守法是企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循的第一原則，它包括合法及不違法兩方面的內(nèi)容，即稅收籌劃不能違反相關(guān)法律法規(guī)，以避稅為名進(jìn)行偷稅漏稅行為不屬于收稅籌劃范疇。

（2）企業(yè)所得稅籌劃要遵循成本效益原則。稅收籌劃涉及到企業(yè)從籌資融資、投資生產(chǎn)、銷售服務(wù)等各個(gè)過程，它是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，應(yīng)該服從財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，盡可能的將成本降低。企業(yè)所得稅的籌劃一定要以企業(yè)價(jià)值最大為根本。

（3）所得稅籌劃應(yīng)遵循風(fēng)險(xiǎn)收益均衡原則。稅收籌劃從本質(zhì)上來說也是一種風(fēng)險(xiǎn)籌劃。風(fēng)險(xiǎn)是潛在的，由于國(guó)家政策的變動(dòng)、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)不確定因素等內(nèi)外部的風(fēng)險(xiǎn)都可能給稅收籌劃整體目標(biāo)帶來影響。因此企業(yè)在稅收籌劃中必須遵循風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡原則，采取靈活措施、趨利避害、選優(yōu)棄劣，將風(fēng)險(xiǎn)分散，從而化解風(fēng)險(xiǎn)。

（4）收稅籌劃應(yīng)遵循時(shí)效性原則。企業(yè)稅收籌劃是根據(jù)國(guó)家法律政策靈活變動(dòng)的，它是在既定的經(jīng)營(yíng)范圍和方式下進(jìn)行，針對(duì)性和特定性強(qiáng)，隨著時(shí)間推移，國(guó)家政策環(huán)境和社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境等都會(huì)發(fā)生變化，因此企業(yè)必須把握好時(shí)間，根據(jù)國(guó)家稅收政策導(dǎo)向、靈活的調(diào)整或者重新制定稅收籌劃方案，充分利用資金的時(shí)間價(jià)值來優(yōu)選方案，以確保企業(yè)穩(wěn)定持久性稅收籌劃中獲取收益。

二、企業(yè)所得稅籌劃的具體應(yīng)用分析

（1）企業(yè)在籌資環(huán)節(jié)所得稅籌劃。企業(yè)采用各種渠道進(jìn)行籌集資金，都需要一定的資金成本，這就需要安排資本結(jié)構(gòu)，如何使企業(yè)的資金成本達(dá)到最低，也可以從稅收籌劃這方面來優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)對(duì)資本結(jié)構(gòu)的選擇主要是考慮債務(wù)資本與權(quán)益資本的比例。2008年1月1日開始實(shí)施的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十七條規(guī)定：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。第三十八條規(guī)定：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。即債務(wù)資本雖仍需要還本付息，但籌資資金的各種費(fèi)用及利息可在所得稅之前扣除，而權(quán)益資本在稅前不能扣除利息，只可扣除利息之外的其他籌資費(fèi)用。新的企業(yè)所得稅法第十條第一款規(guī)定：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。債務(wù)資本的成本相對(duì)于權(quán)益資本來說，成本較低，但是風(fēng)險(xiǎn)大，因其到期一定要還本，而且又固定利息支出。而權(quán)益資本籌資的主要成本是股息，其可以隨企業(yè)情況而靈活變動(dòng)。企業(yè)選擇資本結(jié)構(gòu)時(shí)應(yīng)充分對(duì)風(fēng)險(xiǎn)與收益進(jìn)行衡量。通常情況下，如果企業(yè)現(xiàn)金流量趨穩(wěn)定，債務(wù)利息率低于投資收益，且企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率在合理范圍內(nèi)，即可采用債務(wù)籌資，利用財(cái)務(wù)杠桿來調(diào)節(jié)收益，從而減少企業(yè)應(yīng)納所得稅稅額。

（2）企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中所得稅籌劃分析。這主要包括存貨計(jì)價(jià)和固定資產(chǎn)折舊所得稅籌劃。存貨包括各種原材料、燃料、協(xié)作件、包裝物、自制版成本以及產(chǎn)成本等，它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中因消耗或者銷售而持有的各類形式的資產(chǎn)?，F(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定，購(gòu)人存貨應(yīng)按照買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、途中合理?yè)p耗、入庫(kù)前的加工、整理和挑選費(fèi)用，以及繳納的稅金（不含增值稅）等計(jì)價(jià)；我國(guó)現(xiàn)行稅制規(guī)定，納稅人各項(xiàng)存貨的發(fā)生和領(lǐng)用，其實(shí)際成本價(jià)的計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、移動(dòng)加權(quán)平均法、月末一次加權(quán)平均法等方法中任選一種。一經(jīng)選用的計(jì)價(jià)方法不得隨意更改，如需更改，應(yīng)在下一納稅年度前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)批準(zhǔn)，否則，這將對(duì)應(yīng)稅所得產(chǎn)生影響，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此有權(quán)進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本、利潤(rùn)及所得稅額都與存貨成本有很大聯(lián)系，因此企業(yè)應(yīng)該選擇恰當(dāng)?shù)拇尕浻?jì)價(jià)方法，為企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過程中提供優(yōu)良的所得稅籌劃策略。另外固定資產(chǎn)折舊也是成本的一個(gè)組成部分，它是在繳納所得稅之前準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，固定資產(chǎn)這就涉及到折舊方法選擇、折舊年限估計(jì)及凈殘值確定這三方面內(nèi)容。企業(yè)采用不同的折舊方法計(jì)算出來的折舊額是不一樣的，從而分?jǐn)偟矫恳黄谏a(chǎn)成本中的固定資產(chǎn)成本也就不同。但國(guó)家不同的稅制條件對(duì)企業(yè)的折舊計(jì)算產(chǎn)生不同影響，在累進(jìn)稅制下，選取何種折舊方式對(duì)企業(yè)有利影響比較大，企業(yè)需經(jīng)過分析權(quán)衡后才可做出選擇。

（3）企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行所得稅籌劃分析。為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，不同地區(qū)和不同行業(yè)均可享受不同的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)開展稅收籌劃的一個(gè)重要選擇就是投資不同地區(qū)與行業(yè)，從而利用稅收優(yōu)惠政策來降低所得稅成本。目前，企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策采取以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔，同時(shí)兼顧社會(huì)進(jìn)步的稅收優(yōu)惠政策，而區(qū)域稅收除西部大開發(fā)保留稅收優(yōu)惠政策外，其他地方均已取消。國(guó)家實(shí)行產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的目的主要是鼓勵(lì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展和技術(shù)進(jìn)步，以及節(jié)能和環(huán)境保護(hù)等。因此企業(yè)可以利用低稅率及減低收入和產(chǎn)業(yè)投資等稅收優(yōu)惠政策。低稅率及減計(jì)收入優(yōu)惠政策主要包括：對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)實(shí)行20%的優(yōu)惠稅率；資源綜合利用企業(yè)的收入總額減計(jì)10%。稅法對(duì)小型微利企業(yè)在應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額等方面進(jìn)行了界定。低稅率稅收優(yōu)惠政策可為企業(yè)降低稅率、簡(jiǎn)化納稅環(huán)節(jié)和優(yōu)化稅負(fù)環(huán)境等。企業(yè)可以通過設(shè)置子公司的方法，將企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)適當(dāng)?shù)募衅饋?，這樣即可達(dá)到節(jié)稅目的。產(chǎn)業(yè)投資的稅收優(yōu)惠主要包括對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收所得稅；對(duì)農(nóng)林牧漁業(yè)給予免稅；對(duì)國(guó)家重點(diǎn)扶持基礎(chǔ)設(shè)施投資享受三免三減半稅收優(yōu)惠；對(duì)環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額的10%從企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免。企業(yè)根據(jù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策可以適時(shí)調(diào)整企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，將投資重點(diǎn)放在國(guó)家重點(diǎn)扶持的基礎(chǔ)設(shè)施、農(nóng)林牧副漁和高新技術(shù)等各種項(xiàng)目中，從而減少稅收項(xiàng)目支出，提高企業(yè)盈利水平。

（4）企業(yè)組織方式選擇中的所得稅稅收的籌劃。稅收籌劃投資創(chuàng)辦企業(yè)有獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、有限責(zé)任公司和股份有限公司多種組織形式可供選擇。如果人手較少，規(guī)模不大，應(yīng)選擇獨(dú)資企業(yè)。因?yàn)閷?duì)這類組織形式的企業(yè)，核算要求不高，稅款一般定期定額征收，實(shí)際稅負(fù)較低。如果規(guī)模不很大，但投資人數(shù)較多，則宜選擇合伙方式。因?yàn)楹匣锲髽I(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)一樣只按個(gè)體工商戶工薪所得征個(gè)人所得稅，不征企業(yè)所得稅，稅負(fù)較輕，也不存在所得稅的重復(fù)征稅問題，同時(shí)因?yàn)楹匣锲髽I(yè)是先分后稅的征稅方式，如果投資人員多，可降低適用的稅率，從而獲得節(jié)稅效益。如果公司規(guī)模大，可采用股份有限公司或者有限責(zé)任公司，公司制企業(yè)享有五年補(bǔ)虧優(yōu)惠政策，公司內(nèi)部又可以設(shè)立子公司或者分公司，子公司作為獨(dú)立法人，也可享有免稅期等多種優(yōu)惠政策，分公司雖然不是獨(dú)立法人，沒有稅收優(yōu)惠政策，但其在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的虧損可并入總公司損益，從而少繳一部分所得稅。

參考文獻(xiàn)：

[1]李超.兩稅合并后企業(yè)設(shè)立的稅收籌劃[J]. 現(xiàn)代物業(yè)（中旬刊），2011，（03） .

第4篇：企業(yè)所得稅稅收籌劃內(nèi)容范文

一、新企業(yè)所得稅法的主要變化及意義

1、新企業(yè)所得稅法的主要變化

首先，新企業(yè)所得稅法引入了“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”的概念。這種做法符合世界大多數(shù)國(guó)家的做法，也是稅制改革的方向，以法人作為標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定納稅主體，居民企業(yè)承擔(dān)所有的全面納稅義務(wù)，非居民企業(yè)承擔(dān)有限的納稅義務(wù)。其次，適用稅率發(fā)生了重大的變化。以往內(nèi)資企業(yè)承擔(dān)的所得稅率高達(dá)33%，外資企業(yè)所得稅率只有15%，這樣造成極大的不公平，新企業(yè)所得稅法取消了這種超國(guó)民待遇，統(tǒng)一稅率為25%，這有利于國(guó)內(nèi)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力提升。再次，所得稅的收入含義及準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目不同。新企業(yè)所得稅法下企業(yè)的收入包括了貨幣收入、非貨幣收入等全部收入，采用寬口徑全額收入的概念，準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目包括了工資實(shí)際支出、年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%的公益性捐贈(zèng)、其他規(guī)定的項(xiàng)目等。最后，新舊所得稅法涉及的稅收優(yōu)惠政策不同。稅收優(yōu)惠政策的導(dǎo)向以區(qū)域優(yōu)惠為主變成了產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔，取消了以往的一些稅收優(yōu)惠，對(duì)環(huán)保等行業(yè)、對(duì)安置殘疾人等行為予以稅收優(yōu)惠的支持等。同時(shí)，新企業(yè)所得稅法也規(guī)定了一些反避稅的措施。

2、新企業(yè)所得稅法并軌的意義

首先，內(nèi)外資企業(yè)所得稅并軌有利于擴(kuò)大稅基，減少假外資利用外資企業(yè)的所得稅優(yōu)惠進(jìn)行操作，造成稅源的流失，降低內(nèi)資企業(yè)的稅收比率，也有利于增強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展后勁，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展注入持續(xù)動(dòng)力，提供國(guó)家稅收的長(zhǎng)期來源。這樣的改變可以創(chuàng)造一種更為公平的稅收環(huán)境，提升內(nèi)資企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。其次，新企業(yè)所得稅法有利于國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)。通過內(nèi)外資企業(yè)所得稅并軌，出臺(tái)新的所得稅優(yōu)惠措施，有利于內(nèi)外資企業(yè)將資金投入于西部、新興產(chǎn)業(yè)、環(huán)保節(jié)能產(chǎn)業(yè)等，有利于國(guó)家經(jīng)濟(jì)的健康持續(xù)發(fā)展，不斷引導(dǎo)整個(gè)經(jīng)濟(jì)向綠色、循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提升經(jīng)濟(jì)對(duì)能源的使用效率，建立起環(huán)境友好型的經(jīng)濟(jì)。再次，新企業(yè)所得稅法有利于提升我國(guó)利用外資的水平。傳統(tǒng)模式下我國(guó)的外資主要集中于一些制造行業(yè)等，將中國(guó)簡(jiǎn)單當(dāng)成一個(gè)加工廠，這樣不利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，不利于經(jīng)濟(jì)的升級(jí)，通過所得稅并軌及新的涉外優(yōu)惠調(diào)整，有利于外資向服務(wù)業(yè)及其他行業(yè)轉(zhuǎn)移，有利于提升我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量和外資利用的水平及質(zhì)量。

二、新企業(yè)所得稅法的涉外優(yōu)惠調(diào)整及其對(duì)外資企業(yè)的影響

1、新企業(yè)所得稅法的涉外優(yōu)惠調(diào)整

新企業(yè)所得稅法對(duì)很多的涉外優(yōu)惠進(jìn)行了調(diào)整，一些涉外優(yōu)惠也不斷失效。包括一些內(nèi)資企業(yè)進(jìn)行假外資的注冊(cè)并與內(nèi)資企業(yè)進(jìn)行合資的方式無法減免稅收;一些外資企業(yè)通過在特區(qū)、高新技術(shù)園區(qū)進(jìn)行注冊(cè)公司或者成立獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的行為也無法減免稅收;一些外資企業(yè)通過循環(huán)設(shè)置企業(yè)享受兩免三減半的措施也無法起到效果。但是上述措施的失效并不代表涉外優(yōu)惠的取消，相反涉外優(yōu)惠也有了新的變化。首先，新企業(yè)所得稅法取消了以往的不論行業(yè)均對(duì)外資企業(yè)進(jìn)行稅收優(yōu)惠，或者部分東部地區(qū)采用過低的稅率吸引外資的涉外優(yōu)惠，選擇以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔，鼓勵(lì)外資進(jìn)入西部地區(qū)，進(jìn)入高新技術(shù)、環(huán)保、基礎(chǔ)設(shè)施、農(nóng)業(yè)開發(fā)、能源設(shè)施等技術(shù)含量較高或者國(guó)家較為支持的行業(yè)。其次，新企業(yè)所得稅法允許加速折舊、投資減免、延期納稅、費(fèi)用減免等方式進(jìn)行稅收優(yōu)惠，增加了多種間接優(yōu)惠的方式，避免以往一味簡(jiǎn)單的稅率優(yōu)惠。

2、新企業(yè)所得稅法的涉外優(yōu)惠調(diào)整對(duì)外資企業(yè)的影響

首先，由于外資企業(yè)原有享受的所得稅減免優(yōu)惠較多，很多的外資企業(yè)實(shí)際稅負(fù)只有15%左右，很多的外資企業(yè)在新企業(yè)所得稅法下其稅率將提升，實(shí)際稅負(fù)將增加，對(duì)于一些原來享受的稅率優(yōu)惠較少的外資企業(yè)而言，例如從事銀行、地產(chǎn)、零售、采掘等行業(yè)的外資企業(yè)，其稅負(fù)將降低，但整體上外資企業(yè)的稅負(fù)增加了。其次，新企業(yè)所得稅法對(duì)外資企業(yè)的再投資及投資方向有影響。很多外資企業(yè)將重新考慮其再投資的成本，選擇將資金投向于中西部地區(qū)、高新技術(shù)行業(yè)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、農(nóng)林牧漁及其他有區(qū)域優(yōu)惠的地區(qū)和行業(yè)。再次，新企業(yè)所得稅法對(duì)外資企業(yè)的所得稅會(huì)計(jì)也有新的影響。外資企業(yè)的日常所得稅會(huì)計(jì)及所得稅申報(bào)要應(yīng)對(duì)新企業(yè)所得稅法的變化，新企業(yè)所得稅法對(duì)原有的一些可扣除項(xiàng)目也進(jìn)行了明確，外資企業(yè)要關(guān)注所得稅法的規(guī)定、特別納稅調(diào)整等方面的內(nèi)容，探討納稅籌劃。

三、外資企業(yè)在新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃

1、積極學(xué)習(xí)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，培養(yǎng)相關(guān)的稅務(wù)籌劃人才

外資企業(yè)要對(duì)新企業(yè)所得稅法進(jìn)行認(rèn)真的研究，對(duì)一些相關(guān)的內(nèi)容特別關(guān)注，包括職工薪酬、匯兌損失、職工福利費(fèi)支出、利息支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、公益性支出和固定資產(chǎn)稅務(wù)處理等進(jìn)行學(xué)習(xí)，對(duì)新舊企業(yè)所得稅法的相關(guān)差異進(jìn)行對(duì)比，對(duì)新企業(yè)所得稅法下的相關(guān)扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行參透，對(duì)原有的不合理事項(xiàng)進(jìn)行處理，例如職工薪酬必須是實(shí)際發(fā)生的合理薪酬，不然無法進(jìn)行扣除，這和之前的稅法規(guī)定有較大差別，企業(yè)就需要及早對(duì)一些與經(jīng)營(yíng)不相關(guān)的不合理支出進(jìn)行處理，其他項(xiàng)目也應(yīng)當(dāng)及早進(jìn)行規(guī)范。外資企業(yè)要完善自身的人才隊(duì)伍建設(shè)，要引入并培養(yǎng)一些稅務(wù)人才，及早學(xué)習(xí)相關(guān)的政策，了解其立法的背景、本意和可能的稅收籌劃空間，做好稅收的籌劃，對(duì)稅收籌劃人才要提供相關(guān)的培訓(xùn)，提升其專業(yè)知識(shí)背景，加強(qiáng)其相關(guān)能力的培養(yǎng)，只有高水平高素質(zhì)的人才，才能夠做好外資企業(yè)的稅收籌劃，因此外資企業(yè)要加大投入，完善績(jī)效考核，提升對(duì)稅收籌劃人才的重視，保證其能夠及時(shí)為公司提供相關(guān)的稅務(wù)信息和支持。

2、選擇合適的企業(yè)類型，對(duì)納稅主體身份進(jìn)行稅收籌劃

由于新企業(yè)所得稅法對(duì)納稅主體進(jìn)行規(guī)定，必須是法人實(shí)體才需要承擔(dān)納稅的義務(wù)，因此外資企業(yè)可以對(duì)企業(yè)類型進(jìn)行設(shè)計(jì)，將各地的子公司變成分公司，通過內(nèi)部的分?jǐn)?，將部分公司的虧損和盈利進(jìn)行中和，降低應(yīng)納稅所得額，降低實(shí)際的稅負(fù)。當(dāng)然外資企業(yè)也可以將巨額虧損的子公司變成分公司，而小幅盈利的子公司并不需要變成分公司。另外，由于合伙企業(yè)和股份制企業(yè)的所得稅繳納稅率及內(nèi)容不同，外資企業(yè)也可以考慮合理選擇合伙制企業(yè)，避免繳納企業(yè)所得稅。

3、選擇合適的內(nèi)部核算方法，建立所得稅會(huì)計(jì)體系，實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用的籌劃

企業(yè)可以選擇好符合其發(fā)展需要的內(nèi)部核算方法，例如一些新設(shè)外資企業(yè)可以對(duì)其存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行選擇，在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)方法中進(jìn)行選擇，通過期末和期初的存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行選擇和組合，合理降低企業(yè)當(dāng)期的會(huì)計(jì)利潤(rùn)，從而降低實(shí)際稅負(fù)。外資企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的折舊也可以選擇加速折舊的方法，增加本期可抵扣的成本、費(fèi)用金額，降低當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅。新法放寬了稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)和項(xiàng)目，外資企業(yè)要利用好這些稅前扣除的項(xiàng)目，通過合理的籌劃，增加工資薪酬等方面的可抵扣金額，降低應(yīng)納稅所得額，當(dāng)然這種籌劃必須有完善的財(cái)務(wù)管理制度支持，因此外資企業(yè)要建立起良好的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)制度。

4、利用好稅收優(yōu)惠政策，改變投資結(jié)構(gòu)，符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策

新稅法對(duì)于外資企業(yè)進(jìn)入國(guó)家支持和鼓勵(lì)的行業(yè)有較多的稅收優(yōu)惠，包括農(nóng)林牧漁、基礎(chǔ)設(shè)施、節(jié)能節(jié)水、環(huán)保等行業(yè)，這些行業(yè)的投資有大量的減免稅收優(yōu)惠。因此外資企業(yè)在選擇項(xiàng)目的時(shí)候，在考慮經(jīng)濟(jì)效益的時(shí)候需要同時(shí)將稅收優(yōu)惠的內(nèi)容考慮進(jìn)去，充分利用好國(guó)家對(duì)行業(yè)的支持，選擇一些朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)。稅法對(duì)企業(yè)對(duì)新產(chǎn)品、新技術(shù)和新工藝的研發(fā)投入有相應(yīng)的加計(jì)扣除，高新技術(shù)企業(yè)也可以享受15%的稅收優(yōu)惠，因此，外資企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)新技術(shù)的投入，將一些符合高新技術(shù)企業(yè)的分公司等單獨(dú)剝離出來，申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)證，享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠。

5、利用稅收協(xié)定進(jìn)行籌劃，加強(qiáng)國(guó)際稅收籌劃

第5篇：企業(yè)所得稅稅收籌劃內(nèi)容范文

我國(guó)現(xiàn)行所得稅政策的優(yōu)惠方式單一,基本上局限于稅額的定期減免和優(yōu)惠稅率,要真正享受這些優(yōu)惠,其前提是企業(yè)必須有利潤(rùn),利潤(rùn)越多,優(yōu)惠越多,這就體現(xiàn)在對(duì)有利潤(rùn)企業(yè)的事后扶持,對(duì)虧損和微利企業(yè)則起不到任何鼓勵(lì)作用。例如《國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)稅收政策的規(guī)定》指出“國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的新辦高新技術(shù)企業(yè),自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年?！边@條優(yōu)惠政策所起的實(shí)際效果是由高新技術(shù)企業(yè)前幾年的盈利情況所決定的。而通過分析高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)特點(diǎn)可以知道,其投入產(chǎn)出在時(shí)間上具有不一致性,研究與開發(fā)項(xiàng)目的投入是及時(shí)發(fā)生的,而成果轉(zhuǎn)化的產(chǎn)出卻是滯后的,即使轉(zhuǎn)化成功,其收益也是隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)逐漸在將來釋放,與前期的高額投人有一個(gè)較長(zhǎng)的時(shí)間間隔。因此,大多數(shù)高新技術(shù)企業(yè)在成立至營(yíng)業(yè)的兩年內(nèi)沒有所得直至虧損,不能享受這條優(yōu)惠政策,而高新技術(shù)產(chǎn)品一但商品化后,由于其高額利潤(rùn),企業(yè)的稅負(fù)水平較高,可見,如何在現(xiàn)行稅制下充分利用優(yōu)惠政策,合理安排經(jīng)營(yíng)策略,是高新技術(shù)企業(yè)思考的問題。其次,由于高新技術(shù)企業(yè)屬知識(shí)密集型、技術(shù)密集型企業(yè),科技產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)中直接材料所占比例不斷下降,間接費(fèi)用的比例不斷增加,大量的研究開發(fā)費(fèi)用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用等無形資產(chǎn)的支出往往大于有形資產(chǎn)的投入,此外購(gòu)入專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、攤銷等會(huì)計(jì)處理方式的選擇,也對(duì)高新技術(shù)企業(yè)所得稅有影響,越來越多的高新技術(shù)企業(yè)已注意到這個(gè)問題。

1 企業(yè)自身籌劃目的不明確

企業(yè)所得稅是國(guó)家對(duì)企業(yè)所創(chuàng)造的經(jīng)營(yíng)成果的部分無償占有,它的征收客觀上減少了企業(yè)可以自由支配的財(cái)富。由于企業(yè)所得稅是直接稅,具有不易轉(zhuǎn)嫁的特點(diǎn),所以企業(yè)認(rèn)為只要有利潤(rùn)就要繳納所得稅。高新技術(shù)企業(yè)在享受國(guó)家“免二減三”的優(yōu)惠政策后,很少有企業(yè)進(jìn)行其他的所得稅籌劃,來合法避免企業(yè)現(xiàn)金流出。合法進(jìn)行企業(yè)所得稅籌劃,不是偷稅、逃稅,而是更有利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展,為國(guó)家形成長(zhǎng)期稅源。目前,我國(guó)的高新技術(shù)企業(yè)多為中小企業(yè),融資難是中小企業(yè)在發(fā)展中普遍面臨的瓶頸,企業(yè)剛剛起步,信譽(yù)商譽(yù)尚未建立,同時(shí)高新技術(shù)產(chǎn)品一般具有高風(fēng)險(xiǎn)、高投資、高回報(bào)的特性,而在企業(yè)融資過程中,投資方往往更注重高風(fēng)險(xiǎn)性。由此可見,若企業(yè)自身進(jìn)行所得稅籌劃目的明確,在企業(yè)內(nèi)部建立專業(yè)所得稅籌劃隊(duì)伍,將為企業(yè)避免資金外流,更有利于企業(yè)快速、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2 忽視企業(yè)內(nèi)、外部涉稅條件建設(shè)

稅收法規(guī)的復(fù)雜性,國(guó)家稅收政策的動(dòng)態(tài)性,要求企業(yè)有專門的機(jī)構(gòu)、專業(yè)的人員來進(jìn)行所得稅稅收籌劃工作。高新技術(shù)企業(yè)以其特殊性更注重研發(fā)機(jī)構(gòu)以及新產(chǎn)品的銷售,產(chǎn)品的高回報(bào)、高附加值和其固定資產(chǎn)在其資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中所占的比例常常忽視企業(yè)內(nèi)、外部涉稅條件建設(shè)。內(nèi)部條件建設(shè)是指企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況決定是委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)來進(jìn)行籌劃工作,還是由企業(yè)設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)、聘請(qǐng)合格的人員來進(jìn)行籌劃工作。從人員素質(zhì)上講,從事籌劃工作的專業(yè)人員不僅要精通稅法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)和企業(yè)管理等方面的知識(shí),而且還應(yīng)具備較強(qiáng)的溝通能力和文字綜合能力,能夠在充分了解企業(yè)基本情況的基礎(chǔ)上,運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和自身的判斷能力,為企業(yè)出具籌劃方案或提出籌劃建議。從機(jī)構(gòu)設(shè)置上講,當(dāng)企業(yè)的規(guī)模達(dá)到了一定程度,經(jīng)營(yíng)范圍比較廣泛,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較復(fù)雜,需要進(jìn)行的稅收籌劃工作又相當(dāng)繁多時(shí),就要求企業(yè)設(shè)立有關(guān)的部門機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅收籌劃工作。稅收優(yōu)惠是國(guó)家稅制的一個(gè)組成部分,是政府為達(dá)到一定的政治、社會(huì)和經(jīng)濟(jì)目的對(duì)納稅人實(shí)行的稅收鼓勵(lì)。稅收優(yōu)惠對(duì)稅收籌劃潛力的影響表現(xiàn)為:優(yōu)惠政策范圍越廣、差別越大、方式越多、內(nèi)容越豐富,則納稅人籌劃的活動(dòng)空間越大。首先,在外部條件建設(shè)中,當(dāng)納稅人處于不同的主體地位、不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或是在不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平條件下,稅法規(guī)定有相應(yīng)不同的偏重和待遇時(shí),不同企業(yè)可以利用稅收內(nèi)容的差異來進(jìn)行所得稅籌劃,特別是當(dāng)關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅負(fù)輕重不同時(shí),關(guān)聯(lián)企業(yè)就可以以稅負(fù)作為利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的導(dǎo)向,達(dá)到籌劃的目的。其次,目前我國(guó)的會(huì)計(jì)政策可分為兩大類:一類是強(qiáng)制性的會(huì)計(jì)政策,如會(huì)計(jì)期間的劃分、記賬本位幣等;另一類是可選擇的會(huì)計(jì)政策,企業(yè)根據(jù)有關(guān)制度的要求在制度范圍內(nèi)可以進(jìn)行具體會(huì)計(jì)政策的選擇,如壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法、固定資產(chǎn)折舊核算方法等。這些可以選擇的會(huì)計(jì)政策為所得稅籌劃提供了可以執(zhí)行的空間,為企業(yè)在這些框架和各項(xiàng)規(guī)則中“自由流動(dòng)”創(chuàng)造了機(jī)會(huì),企業(yè)可以根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和稅收的相關(guān)法規(guī)在權(quán)衡的前提下,選擇能夠節(jié)稅的最優(yōu)會(huì)計(jì)政策。最后,涉稅零風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人賬目清楚,納稅申報(bào)正確,繳納稅款及時(shí)、足額,不會(huì)受到任何關(guān)于稅收方面的處罰,即在稅收方面沒有任何風(fēng)險(xiǎn),或風(fēng)險(xiǎn)極小到可以忽略不計(jì)的一種狀態(tài)。在涉稅零風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)下,納稅人雖然不能直接減輕稅收負(fù)擔(dān),但卻能避免某些利益損失的發(fā)生,亦即間接地獲取了一定經(jīng)濟(jì)利益,從長(zhǎng)遠(yuǎn)而言,贏得政府信譽(yù)更有利于企業(yè)的發(fā)展。

二、我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)所得稅納稅籌劃問題分析

1 高新技術(shù)企業(yè)對(duì)所得稅籌劃主觀認(rèn)識(shí)不足

法律對(duì)權(quán)利的規(guī)定是實(shí)施權(quán)利的前提,美國(guó)著名的法官漢德曾指出:人們通過安排自己的活動(dòng)來達(dá)到降低稅負(fù)的目的,是無可厚非的。任何人都無須超過法律的規(guī)定來承擔(dān)稅負(fù)。稅收不是靠自愿捐獻(xiàn),而是靠強(qiáng)制課征,不能以道德的名義來要求稅收。根據(jù)我國(guó)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則,我國(guó)納稅人及扣繳義務(wù)人主要有以下權(quán)利:延期申報(bào)權(quán)、延期納稅權(quán)、依法申請(qǐng)減稅、免稅權(quán)、多繳稅款申請(qǐng)退還權(quán)、委托稅務(wù)權(quán)、要求承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán)、索取收據(jù)或清單權(quán)、保密權(quán)、申請(qǐng)復(fù)議和提訟權(quán)等。稅收籌劃是納稅人對(duì)其資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù),是對(duì)經(jīng)濟(jì)利益追求的一種本能,只要沒有

超越納稅人權(quán)利的范圍,就屬于其正當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)權(quán)利。因此,稅收籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利,是納稅人對(duì)社會(huì)賦予其權(quán)利的具體運(yùn)用,納稅人在法律容許或不違反稅法的前提條件下,有從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、獲取收益的權(quán)利;有選擇生存與發(fā)展的權(quán)利。稅收籌劃所取得的收益應(yīng)屬合法收益,這是高新技術(shù)企業(yè)開展所得稅籌劃的基本前提。高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行所得稅籌劃時(shí)不僅考慮到合法性,還應(yīng)兼顧到整體性,企業(yè)進(jìn)行所得稅籌劃應(yīng)從全局出發(fā),把所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作為一個(gè)密切聯(lián)系的整體來考慮。當(dāng)企業(yè)所得稅的籌劃同其他稅種的籌劃產(chǎn)生矛盾,或者與別的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目標(biāo)發(fā)生沖突時(shí),應(yīng)當(dāng)在企業(yè)的整體目標(biāo)下進(jìn)行協(xié)調(diào),獲得一致。當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅籌劃缺乏樹立長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略籌劃意識(shí),只重當(dāng)期的好處,未能兼顧未來的利益,也就無法實(shí)現(xiàn)最優(yōu)的配比,當(dāng)當(dāng)前籌劃和長(zhǎng)遠(yuǎn)籌劃利益發(fā)生沖突時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面考慮,綜合衡量,使得企業(yè)所有活動(dòng)服從實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)利益最大化和可持續(xù)發(fā)展的根本目標(biāo),不能一葉障目,片面追求暫時(shí)的所得稅負(fù)擔(dān)的最小化。高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行所得稅籌劃時(shí)還要認(rèn)識(shí)到面臨的風(fēng)險(xiǎn)。 2 我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)在理財(cái)活動(dòng)中忽視所得稅的納稅籌劃

高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是指企業(yè)對(duì)資金籌集、投資和分配的規(guī)劃安排,其主要內(nèi)容是對(duì)投資決策、籌資決策、利潤(rùn)分配決策等財(cái)務(wù)決策的籌劃。在這一系列決策中無一不受到稅收的影響。從根本上講,稅收籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇,它的目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)決定,一切選擇和安排都圍繞企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)來進(jìn)行。因此,籌劃方案都必須考慮是否滿足企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),要遵循成本效率原則和資金的時(shí)間價(jià)值,任何偏離財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的涉稅籌劃方案都是沒有意義的。首先,從每一個(gè)所得稅籌劃的方案來看,都必須經(jīng)歷有關(guān)涉稅事項(xiàng)籌劃目標(biāo)的確定、稅收法律法規(guī)情報(bào)的收集、籌劃方案的設(shè)計(jì)、對(duì)收益成本的審核等多個(gè)階段,任何一個(gè)階段都離不開財(cái)務(wù)決策手段的運(yùn)用。通過財(cái)務(wù)決策,才可以充分進(jìn)行籌劃的可行性分析、收益預(yù)測(cè)和成本認(rèn)定。其次,涉稅籌劃方案的實(shí)施必須得到有效的財(cái)務(wù)控制。籌劃方案由于涉及的經(jīng)營(yíng)時(shí)間較長(zhǎng),在運(yùn)用籌劃策略的過程中,必須對(duì)設(shè)計(jì)的籌劃方案進(jìn)行追蹤考核和預(yù)測(cè),適時(shí)對(duì)籌劃方案作出調(diào)整?？傊?資金、成本和利潤(rùn)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的三大要素,而企業(yè)涉稅籌劃正是為了實(shí)現(xiàn)這三者的最佳利益,所得稅是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中第一大稅,合理籌劃所得稅是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有機(jī)組成部分,也在一定程度上體現(xiàn)了其財(cái)務(wù)管理水平。

3 我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)所得稅納稅籌劃技術(shù)處理手段欠缺

高新技術(shù)企業(yè)所得稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中重要的一環(huán),也是需要專業(yè)技術(shù)的工作。企業(yè)所得稅涉及企業(yè)的現(xiàn)金流出、經(jīng)營(yíng)管理等諸多方面,尤其要求從事企業(yè)所得稅籌劃的會(huì)計(jì)人員具備專業(yè)的技術(shù)水平,目前我國(guó)的會(huì)計(jì)政策可分為兩大類:一類是強(qiáng)制性的會(huì)計(jì)政策,如會(huì)計(jì)期間的劃分,記賬本位幣等;另一類是可選擇的會(huì)計(jì)政策,企業(yè)根據(jù)有關(guān)制度的要求在制度范圍內(nèi)可以進(jìn)行具體會(huì)計(jì)政策的選擇,如壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法、固定資產(chǎn)折舊的核算方法等。在企業(yè)進(jìn)行資金籌集、投資和分配的規(guī)劃活動(dòng)中,投資決策、融資決策、利潤(rùn)分配決策等財(cái)務(wù)決策的籌劃同樣涉及所得稅籌劃。這些會(huì)計(jì)處理手段、財(cái)務(wù)活動(dòng)中對(duì)涉稅的以及對(duì)相關(guān)稅法的掌握均要求會(huì)計(jì)從業(yè)人員不僅有扎實(shí)的理論功底,更要具備實(shí)際的技術(shù)操作經(jīng)驗(yàn),在稅法及有關(guān)規(guī)章制度的范圍內(nèi)進(jìn)行合法操作,在這些框架和各項(xiàng)規(guī)則中“自由流動(dòng)”,同時(shí)還要根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況,選擇能夠節(jié)稅的最優(yōu)會(huì)計(jì)政策。目前,高新技術(shù)企業(yè)在上述的技術(shù)處理方面手段還比較欠缺。

三、我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)所得稅納稅籌劃的合法對(duì)策原則

企業(yè)所得稅納稅籌劃是企業(yè)維護(hù)自身合法權(quán)益、追求經(jīng)濟(jì)利益最大化的一種手段。為實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅籌劃的應(yīng)有目標(biāo),具體操作時(shí)應(yīng)把握以下幾項(xiàng)原則:

1 合法性原則

高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行所得稅籌劃時(shí),必須嚴(yán)格遵守稅法及相關(guān)法規(guī)的規(guī)定。偷稅、逃稅等行為可以減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān),但卻違背了合法性原則。稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。它是國(guó)家及納稅人征稅、納稅的行為準(zhǔn)則,其目的是保障國(guó)家利益和納稅人的合法權(quán)益,維護(hù)正常的稅收秩序,保證國(guó)家的財(cái)政收入。稅務(wù)機(jī)關(guān)作為國(guó)家的代表應(yīng)當(dāng)依法征稅,納稅人也應(yīng)依法履行自己的納稅義務(wù)。因此,企業(yè)只有在遵守稅法及相關(guān)法規(guī)的前提下,才能采取各種方法,進(jìn)行所得稅稅收籌劃。

2 整體性原則

企業(yè)進(jìn)行所得稅稅收籌劃應(yīng)從全局出發(fā),把所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作為一個(gè)密切聯(lián)系的整體來考慮。當(dāng)企業(yè)所得稅的籌劃同其他稅種的籌劃產(chǎn)生矛盾,或者與別的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目標(biāo)發(fā)生沖突時(shí),應(yīng)當(dāng)在企業(yè)的整體目標(biāo)下進(jìn)行協(xié)調(diào),獲得一致。企業(yè)所得稅稅收籌劃也應(yīng)當(dāng)樹立長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略籌劃意識(shí),既要看到當(dāng)期的好處,也要照顧未來的利益,要兼顧整合當(dāng)前和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益,使之實(shí)現(xiàn)最優(yōu)的配比。當(dāng)當(dāng)前籌劃和長(zhǎng)遠(yuǎn)籌劃利益發(fā)生沖突時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面考慮,綜合衡量,使得企業(yè)的所有活動(dòng)服從實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)利益最大化和可持續(xù)發(fā)展的根本目標(biāo),而不能一葉障目,片面追求暫時(shí)的所得稅負(fù)擔(dān)的最小化。

3 風(fēng)險(xiǎn)性原則

在無風(fēng)險(xiǎn)時(shí),企業(yè)的收益當(dāng)然是越高越好,但存在風(fēng)險(xiǎn)時(shí),高收益必然伴隨著高風(fēng)險(xiǎn),這時(shí)就不能簡(jiǎn)單地比較收益的大小,還應(yīng)當(dāng)考慮風(fēng)險(xiǎn)因素以及經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的收益大小。企業(yè)所得稅稅收籌劃需要企業(yè)在自身經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生之前作出適當(dāng)?shù)陌才?。?jīng)濟(jì)環(huán)境、社會(huì)環(huán)境和企業(yè)自身狀況等因素不斷變化使得企業(yè)所得稅稅收籌劃具有很強(qiáng)的不確定性,成功率并非百分之百,同時(shí),籌劃的收益也只是一個(gè)估算值,而非絕對(duì)的數(shù)字。因此,企業(yè)在實(shí)施企業(yè)所得稅稅收籌劃時(shí),應(yīng)充分考慮籌劃的風(fēng)險(xiǎn)后,再作出決策。例如,在較長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi),國(guó)家可能調(diào)整企業(yè)所得稅稅率,改變部分稅收優(yōu)惠政策,企業(yè)預(yù)期的盈利可能由于經(jīng)濟(jì)的波動(dòng),市場(chǎng)的疲軟而變?yōu)樘潛p,或者由于經(jīng)濟(jì)的繁榮,而使利潤(rùn)劇增;此外,也可能會(huì)發(fā)生通貨膨脹,而稅法并未根據(jù)通貨膨脹水平對(duì)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行指數(shù)化調(diào)整,等等。因此,企業(yè)進(jìn)行所得稅稅收籌劃,要建立在充分研究科學(xué)預(yù)測(cè)我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)走向、環(huán)境行業(yè)走勢(shì)等的基礎(chǔ)上,進(jìn)行充分的論證,對(duì)于籌劃的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行理性科學(xué)的評(píng)估和考慮。

4 具體問題具體分析原則

由于企業(yè)所得稅稅收籌劃總是由特定的經(jīng)濟(jì)主體,在特定的時(shí)期,針對(duì)特定的國(guó)家和地區(qū)的相關(guān)企業(yè)所得稅稅收法律法規(guī),在對(duì)于未來的特定預(yù)期下進(jìn)行的,因此企業(yè)進(jìn)行所得稅稅收籌劃時(shí),不能總是停留在現(xiàn)有的模式上,更不能僵硬地套用別人的方法,而應(yīng)根據(jù)客觀條件的變化,做到因人制宜、因地制宜、因時(shí)制宜,從而實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)。比如,我國(guó)的企業(yè)所得稅采用比例稅率,通過折舊期限和折舊方法的選擇,企業(yè)可以獲得資金時(shí)間價(jià)值上的好處,但是當(dāng)企業(yè)處于盈利、虧損或稅收優(yōu)惠期等不同狀態(tài)時(shí),應(yīng)選擇的折舊期限和折舊方法是不同的。

5 利用國(guó)家給予的優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠政策的制定通常反映了政府通過稅收手段實(shí)施宏觀調(diào)控的意愿,是實(shí)現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能作用的主要途徑。由于我國(guó)目前尚處于向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期,稅收立法上仍保留了大量的減免稅優(yōu)惠政策,這就為企業(yè)開展所得稅稅收籌劃提供了較為廣闊的空間,高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)作為新興行業(yè),稅收立法上對(duì)高新技術(shù)企業(yè)也有傾斜,對(duì)高新技術(shù)企業(yè)所得稅籌劃有利的優(yōu)惠政策歸結(jié)起來主要有以下幾種:降低稅率、稅收抵免、加速折舊、盈虧互抵、無形資產(chǎn)的確定、計(jì)量和攤銷以及優(yōu)惠退稅等。

6 減少應(yīng)納稅所得額

應(yīng)納稅所得額是企業(yè)繳納所得稅的依據(jù),減少應(yīng)納稅所得額,不但可以直接減少應(yīng)納稅額,間接地也可以適用較低的稅率,以達(dá)到雙重減稅效果。如企業(yè)可以使各項(xiàng)收入最小化,在稅法允許范圍和限額內(nèi),使各項(xiàng)可以稅前扣除的成本費(fèi)用最大化等。需要注意的是,雖然減少應(yīng)納稅所得額可以直接減少應(yīng)納稅額,但減少應(yīng)納稅所得額并不是總能符合企業(yè)價(jià)值最大化的總體目標(biāo)。

7 延緩納稅期限

資金具有時(shí)間價(jià)值,不同時(shí)點(diǎn)上的資金其價(jià)值是不相同的,而稅收始終是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的一種現(xiàn)金凈流出,延緩納稅期限,可以使企業(yè)享受無息貸款的利益。企業(yè)可以對(duì)收入、成本、損失、費(fèi)用等項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整或分?jǐn)?合理歸屬應(yīng)稅所得的所屬年度,如存貨計(jì)價(jià)方法的選擇、折舊的計(jì)提方法的選擇等。選擇合適的會(huì)計(jì)處理方法,即主要指收入實(shí)現(xiàn)的方式和費(fèi)用確認(rèn)的方法,盡量使應(yīng)稅收入或所得在稅法允許的范圍內(nèi)推遲實(shí)現(xiàn),即延遲納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間,可以獲得延遲納稅的利益。在同等的風(fēng)險(xiǎn)條件下,企業(yè)的納稅額越小,納稅時(shí)間越晚,企業(yè)獲得的利益相對(duì)越大。

8 順應(yīng)稅務(wù)管理的要求

我國(guó)現(xiàn)行的稅收征管制度有納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供信息、獲取批準(zhǔn)等方面的規(guī)定。如果企業(yè)按規(guī)定提供了相應(yīng)的信息并依法獲得了批準(zhǔn),就可以享受稅收減免、稅收返還或者退稅、稅前扣除等優(yōu)惠,否則就必須正常納稅。企業(yè)在這方面必須留意,在核算上早作安排,避免不必要的稅收支出。

第6篇：企業(yè)所得稅稅收籌劃內(nèi)容范文

在企業(yè)所繳納的各種稅收中，企業(yè)所得稅占據(jù)著重要地位，是稅收籌劃的主要內(nèi)容。尤其是在新稅法的頒布之后，企業(yè)所得稅的籌劃面臨著諸多的改變，不同階段有著不同的籌劃，都是以保證企業(yè)所得稅稅收的效率為主。

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅　稅收籌劃　新稅法　改變

自1978年改革開放以來，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，各大企業(yè)紛紛抓住機(jī)遇，國(guó)家財(cái)政收入不斷加大，各項(xiàng)稅收也紛紛涌現(xiàn)，稅收環(huán)境也得到了健康發(fā)展，企業(yè)的稅收籌劃也在暗中發(fā)生變化。

一、企業(yè)在投資中的所得稅稅收籌

眾所周知，企業(yè)所得稅稅收籌劃的根本目的就是實(shí)現(xiàn)稅后的利益最大化。企業(yè)在進(jìn)行一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之前，首先就是要籌資。不管是擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模還是轉(zhuǎn)型，都會(huì)涉及到投資問題。在如今的以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為主導(dǎo)，國(guó)家干預(yù)為輔助的經(jīng)濟(jì)體制下，有諸多的途徑企業(yè)可以用來獲得所需要的資金，并且組合方式的不同帶來的收益也將會(huì)不同。

1.投資行業(yè)的稅收籌劃。

改革開放以來，我們的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷在發(fā)生變化，從以第一產(chǎn)業(yè)為主到面向以第二、三產(chǎn)業(yè)為主導(dǎo)的新經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，國(guó)家為應(yīng)對(duì)高科技技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，頒布了許多的優(yōu)惠政策來鼓勵(lì)其發(fā)展。比如，在中國(guó)境內(nèi)，一個(gè)企業(yè)的建立，在經(jīng)過工商管理部門的認(rèn)定許可后，自獲利年度算起，可享受“兩免三減半”的政策；在西部大開發(fā)中，對(duì)在西部建立基礎(chǔ)設(shè)施的企業(yè)或行業(yè)，若其主要營(yíng)收入在總收入中占百分之七十以上，將享受“兩免三減”的優(yōu)惠政策。對(duì)于第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，國(guó)家是給予支持和鼓勵(lì)的，根據(jù)新稅法等有關(guān)法律法規(guī)，可或多或少的減免企業(yè)的所得稅。最典型的就是對(duì)于促進(jìn)農(nóng)村產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，提供技術(shù)服務(wù)的企業(yè)，暫時(shí)免收企業(yè)所得稅。

2.投資地區(qū)的稅收籌劃。

不同地區(qū)，不同區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和側(cè)重點(diǎn)不同，國(guó)家因地制宜，根據(jù)所在地區(qū)、區(qū)域的發(fā)展，在一定時(shí)間內(nèi)，給予不同的優(yōu)惠政策。所以，企業(yè)可以根據(jù)政府頒布的優(yōu)惠條令，具體問題具體分析，在不同地區(qū)進(jìn)行不同的投資，享受相對(duì)較低的稅收。比如說，現(xiàn)在的西部大開發(fā)，國(guó)家對(duì)到西部開發(fā)的企業(yè)頒布了一系列的優(yōu)惠政策，對(duì)沿海城市、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)也是如此。在這些地方進(jìn)行投資，有些稅收不需要繳納，或者少繳，故而盡可能的實(shí)現(xiàn)自己的利益最大化。因此，我們要適當(dāng)選擇區(qū)域進(jìn)行分類投資。

3.投資方式的稅收籌劃。

除了上述所說的兩種方式外，還有就是對(duì)投資方式的選擇。當(dāng)一個(gè)企業(yè)有閑置的資金并且想進(jìn)行對(duì)外投資時(shí)，可以通過購(gòu)買證券、股票等間接方式進(jìn)行投資，或者直接對(duì)某一個(gè)企業(yè)進(jìn)行投資。據(jù)有關(guān)稅法頒布：購(gòu)買國(guó)庫(kù)券，支持國(guó)家財(cái)政發(fā)展的企業(yè)，可以免收企業(yè)所得稅；購(gòu)買股票的，所取得的紅利為稅后的，可以不繳納企業(yè)所得稅，但相應(yīng)地承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)大些。此外，當(dāng)企業(yè)在外地設(shè)有分公司時(shí)，如果自己擁有閑置資產(chǎn)，可以對(duì)分公司進(jìn)行投資，不僅加強(qiáng)了對(duì)分公司的控制和監(jiān)督，還可以通過對(duì)總公司和分公司之間費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)偅蛘哂糜峙浞ㄒ彩强梢缘?，甚至還可以將分公司的紅利寄予給總公司從而減輕企業(yè)所得稅。

4.投資伙伴的稅收籌劃。

企業(yè)在投資過程中，一般會(huì)涉及到與他人進(jìn)行合資建立新企業(yè)、新公司。這個(gè)時(shí)候，投資伙伴的選擇是十分重要的，除了要考慮合作伙伴的信譽(yù)和資金這方面的情況外，還得考慮合伙人的身份地位，以便有不同的稅收待遇。包括中國(guó)在內(nèi)的多數(shù)發(fā)展中國(guó)家為了能夠吸引發(fā)達(dá)國(guó)家在本國(guó)的投資，針對(duì)合資企業(yè)會(huì)采取不同的稅收政策，享受不同的優(yōu)惠條件。有外資的企業(yè)通常是享有比較多的稅收減免等優(yōu)惠待遇。就目前而言，我國(guó)仍實(shí)行對(duì)內(nèi)外資企業(yè)有別的稅收政策。所以，要是有能力吸引海外投資者的投資，建立合伙人的關(guān)系，那么便享受不少的優(yōu)惠政策。

5.投資規(guī)模的稅收籌劃。

一般情況下，企業(yè)的規(guī)模越大，所需要繳納的稅收額度也就越高；規(guī)模較小的企業(yè)，所需要繳納的稅收額度必定是越低的。根據(jù)我國(guó)的稅法條令，投資企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，一定要考慮到投資規(guī)模，在合理的納稅目標(biāo)的約束下進(jìn)行投資，避免投資規(guī)模最大化導(dǎo)致的稅前賬面利益最大化，避免所需繳納的稅收額度大于企業(yè)能支付的現(xiàn)金額度，否則，最終會(huì)導(dǎo)致對(duì)企業(yè)的聲譽(yù)不好的問題。

二、企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中的所得稅稅收籌劃

在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過程中，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度等會(huì)計(jì)法規(guī)的多樣性為稅收籌劃提供了保障。一方面對(duì)規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)的行為起到了規(guī)范作用，另一方面也為企業(yè)提供了選擇性，即不同的會(huì)計(jì)方法，成本費(fèi)用的合理選擇都對(duì)所得稅稅收的籌劃起著重要作用。

1.用成本費(fèi)用的合理支出進(jìn)行所得稅稅收籌劃。

成本費(fèi)用的合理支出是減輕企業(yè)各種稅收的最根本的措施。企業(yè)所得稅是根據(jù)應(yīng)繳納所得額和稅法規(guī)定的稅率計(jì)算求得。所以從成本核算的角度分析，在稅率既定的情況下，企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅額的多少取決于企業(yè)應(yīng)納所得額的多少。應(yīng)納稅所得額則有由企業(yè)收入減去成本費(fèi)用、稅收和損失后計(jì)算得出的。因此，這就要求企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員必選按照規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目，以國(guó)家的會(huì)計(jì)政策為前提條件，也就是遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收制度等，將企業(yè)的成分費(fèi)用進(jìn)行充分的利用，或?qū)⑵髽I(yè)發(fā)生的準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目進(jìn)行充分列支，必將大大減少企業(yè)所繳納的所得稅，減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

2.折舊方法的合理選擇進(jìn)行所得稅稅收籌劃。

首先要明確的是，折舊是成本的組成部分。企業(yè)常用的折舊方法有平均年限法、工作量法和加速折舊法。運(yùn)用不同的折舊方法計(jì)算出的折舊額度是不一樣，將其分?jǐn)偟匠杀具\(yùn)算中也是不一樣的。因此，折舊的計(jì)算方法和成本運(yùn)算有著不可磨滅的聯(lián)系，并且會(huì)直接影響到企業(yè)的利潤(rùn)收入，最終回歸到企業(yè)的稅收。

3.收入確認(rèn)時(shí)期進(jìn)行所得稅稅收。

會(huì)計(jì)收入一旦要確認(rèn)，不管資金是否回籠，都必須繳納相應(yīng)的稅款，很大程度上加大了企業(yè)的成本，減少了盈利。所以，收入確認(rèn)也要根據(jù)具體情況進(jìn)行稅收籌劃。比如，企業(yè)在簽訂銷售合同時(shí)要選擇不同的銷售方式。收入確認(rèn)時(shí)期的不同，減少企業(yè)資金的成本，增加企業(yè)稅后的利潤(rùn)。

4.獲利年度的推遲進(jìn)行所得稅稅收籌劃。

國(guó)家的稅法規(guī)定：在經(jīng)營(yíng)期10年以內(nèi)，從開始獲利的年度起，可以享受“兩免三減半”的優(yōu)惠政策。若實(shí)際的經(jīng)營(yíng)期不夠10年，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳免征所得稅。所以，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)初期虧損，要推遲獲利年度，使“兩免三減半”開始盡可能的推遲，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

三、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)最終的盈利，僅僅靠增加企業(yè)的收入額度來獲得是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。因?yàn)槠髽I(yè)還必須得繳納所得稅給國(guó)家。所以要想獲得最大的收益，好好利用國(guó)家規(guī)定的稅收政策是很有必要的，最大程度上合理減少所得稅的額度。企業(yè)進(jìn)行所得稅籌劃，必須要有長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)，統(tǒng)籌兼顧，時(shí)刻把握稅法條例的變化，實(shí)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，把稅收籌劃作為一項(xiàng)工程，也要關(guān)注其他稅法的變化。

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：企業(yè)所得稅稅收籌劃內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：航運(yùn)企業(yè)；稅收籌劃；國(guó)際避稅

引言

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，各領(lǐng)域、各行業(yè)都在積極地進(jìn)行創(chuàng)新探索，國(guó)際航運(yùn)企業(yè)也不例外。對(duì)稅收籌劃的分析和研究，是國(guó)際航運(yùn)企業(yè)提高其稅收籌劃能力前提，只有了解相關(guān)稅收政策、熟悉稅收籌劃的策略，才能靈活運(yùn)用從而有效降低國(guó)際航運(yùn)企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)水平、提高企業(yè)的凈利潤(rùn)，進(jìn)而使其綜合競(jìng)爭(zhēng)力得到有效的提升。

一、利用船舶登記制度

在國(guó)際航運(yùn)企業(yè)的固定資產(chǎn)中，整體資產(chǎn)價(jià)值占比最大的類別是船舶這一承運(yùn)載體。在不同的國(guó)家，船舶登記制度有不同的規(guī)定，同時(shí)在繳納稅費(fèi)方面也存在著較大的差異。因此，國(guó)際航運(yùn)企業(yè)在稅收籌劃實(shí)施過程中，可以以此展開更高效的稅收籌劃工作，利用船舶登記制度提高國(guó)際避稅的籌劃效果。例如，國(guó)際上現(xiàn)行的船舶登記制度是依照國(guó)際公約內(nèi)容以及各個(gè)國(guó)家法律規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容制定的，需要將多項(xiàng)信息予以登記備案，包括船舶的所有人、經(jīng)營(yíng)人、船名、船舶技術(shù)性能數(shù)據(jù)等。需要將上述信息在船籍港進(jìn)行登記，船籍港即是所在的船舶登記港，船舶登記港也就是登記機(jī)關(guān)所在的國(guó)家的相關(guān)港口。由于各國(guó)的法律法規(guī)政策各有不同，因此不同的船舶登記制度對(duì)于船舶登記的條件也做出了不同的規(guī)定，主要包括開放式、封閉式以及半開放式。部分國(guó)家采用的是開放式的船舶登記制度，對(duì)于前來登記的船舶，此類國(guó)家和地區(qū)幾乎不會(huì)設(shè)置限制類的條件，整體的條件范圍十分寬松，在這部分國(guó)家，幾乎所有的船舶都可以登記獲取該國(guó)的國(guó)籍，并將“方便旗”懸掛起來，懸掛了方便旗的船舶營(yíng)運(yùn)成本可大大降低。通常情況下，在征收年度稅以及注冊(cè)費(fèi)時(shí)，注冊(cè)國(guó)會(huì)根據(jù)船舶噸位不同進(jìn)行稅費(fèi)征收，在所得稅方面采取免稅政策或是僅征收很低的稅額，因此，國(guó)際航運(yùn)企業(yè)可以利用船舶登記制度的差異性，根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)和需要進(jìn)行稅收籌劃[1]。

二、合理選擇企業(yè)的組織形式

在稅收籌劃的過程中，應(yīng)當(dāng)綜合考慮企業(yè)的組織形式。不同組織形式的國(guó)際航運(yùn)企業(yè)適用的稅收法律法規(guī)會(huì)有很大的差異，因此不同組織形式的國(guó)際航運(yùn)企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠幅度也會(huì)有很大不同。目前，企業(yè)組織的形式主要有三種，分別為獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司企業(yè)。公司企業(yè)擔(dān)負(fù)著繳納企業(yè)所得稅的義務(wù)，公司企業(yè)的股東在企業(yè)分配股息和紅利過程中需要進(jìn)行個(gè)人所得稅的繳納，合伙企業(yè)和獨(dú)資企業(yè)只需要負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅，不需要繳納企業(yè)所得稅。然而相比于公司企業(yè)，合伙企業(yè)和獨(dú)資企業(yè)在籌資成本、風(fēng)險(xiǎn)管理、交易成本和經(jīng)營(yíng)成本等方面都不具有優(yōu)勢(shì)，所以航運(yùn)企業(yè)在選擇企業(yè)組織形式的時(shí)候，需要結(jié)合自身實(shí)際情況綜合考慮做出合理選擇[2]。另外，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，也需要注意子公司與分公司在各國(guó)稅收政策規(guī)定上的差異。子公司在所有國(guó)的稅收優(yōu)惠政策方面享受獨(dú)立的法人身份和政策待遇，核算稅款、繳納稅款均體現(xiàn)了一定的獨(dú)立性特征。子公司同母公司之間的交易屬于兩個(gè)獨(dú)立企業(yè)之間的往來，子公司被看作是居民納稅人，需要承擔(dān)同該國(guó)其他公司一樣的納稅義務(wù)。子公司可以選擇將利潤(rùn)留存在子公司，也可以選擇將利潤(rùn)上繳給母公司。此時(shí)若將子公司設(shè)立在稅收負(fù)擔(dān)較低的國(guó)家和地區(qū)，則可以享受到當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策。分公司作為總公司的一部分，不具有獨(dú)立的法人地位，在所在國(guó)被看作是非居民納稅人，只承擔(dān)有限的納稅義務(wù)，需要與總公司匯總納稅，因此難以享受所在國(guó)或地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策?？偣驹谑杖》止镜睦麧?rùn)繳納時(shí)，不需要預(yù)提稅繳納，總公司的利潤(rùn)可以通過與分公司虧損沖抵，以降低公司總體稅收負(fù)擔(dān)。由此可見，國(guó)際航運(yùn)企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際情況，對(duì)其組織形式進(jìn)行合理的選擇、調(diào)整和轉(zhuǎn)換，進(jìn)而最大限度地實(shí)施稅收籌劃，更大程度地享受相關(guān)優(yōu)惠政策[3]。

三、利用國(guó)際稅收協(xié)定

國(guó)際稅收協(xié)定是指國(guó)家之間為解決稅收利益分配問題而達(dá)成一致、共同簽署的書面協(xié)議。在所得稅和關(guān)稅中，存在國(guó)際協(xié)定或國(guó)際條約的約束力。為了避免發(fā)生偷稅漏稅、雙重征稅的情況，所得稅領(lǐng)域的國(guó)際條約又被稱為國(guó)際稅收協(xié)定，發(fā)揮著一定的作用。所得稅領(lǐng)域中的大部分協(xié)定都是雙邊的，即雙邊稅收協(xié)定。雙邊稅收協(xié)定通常會(huì)從營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)和財(cái)產(chǎn)收益等方面明確各國(guó)的征稅權(quán)及企業(yè)可享受的優(yōu)稅收惠待遇[4]。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，國(guó)際航運(yùn)企業(yè)在稅收籌劃的實(shí)施中可以通過在海外設(shè)立子公司的方式以利用國(guó)際稅收協(xié)定來達(dá)到避稅的目的。例如，某國(guó)際航運(yùn)公司需開通其境內(nèi)某港口到另一國(guó)家港口的航線，但是根據(jù)稅收協(xié)定，該國(guó)對(duì)航運(yùn)收入將征收較高的稅金。此時(shí)，航運(yùn)公司可以通過查詢國(guó)際稅收政策、咨詢稅務(wù)機(jī)構(gòu)等方式，制訂符合自身利益的稅收籌劃方式。其中，可以選擇在與該國(guó)存在稅收協(xié)定的第三國(guó)或地區(qū)設(shè)立海外子公司，其來源于該新開通航線中的航運(yùn)收入可以按照規(guī)定享受稅收減免政策，從而達(dá)到降低稅負(fù)的目的。此外，國(guó)際航運(yùn)企業(yè)還可以通過改變注冊(cè)地的方式來降低稅負(fù)。由于航運(yùn)公司的注冊(cè)地、經(jīng)營(yíng)地和管理機(jī)構(gòu)可以不在同一國(guó)家和地區(qū)，因此其可以選擇在將注冊(cè)地設(shè)立在第三國(guó)。由于企業(yè)變更注冊(cè)登記地的行為是不受一國(guó)的稅務(wù)當(dāng)局干涉和控制的，因此如果一個(gè)航運(yùn)公司的設(shè)立和注冊(cè)是在某稅負(fù)較高的國(guó)家，可以通過采取注銷在該國(guó)的企業(yè)注冊(cè)到稅負(fù)較低的國(guó)家注冊(cè)成立企業(yè)的方式，成為稅負(fù)較低國(guó)家的居民納稅人，承受較低的稅收負(fù)擔(dān)，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃[5]。

四、合理安排企業(yè)資本結(jié)構(gòu)

企業(yè)資本結(jié)構(gòu)也是國(guó)際航運(yùn)企業(yè)稅務(wù)籌劃中需要注意的要點(diǎn)。與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)企業(yè)自身的發(fā)展水平有限，因此不合理的資本結(jié)構(gòu)現(xiàn)象較為常見。為了增加企業(yè)價(jià)值，國(guó)際航運(yùn)企業(yè)可以適當(dāng)調(diào)整企業(yè)債務(wù)資本與權(quán)益資本之間的比例。在進(jìn)行跨國(guó)的經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)中，國(guó)際航運(yùn)企業(yè)需要對(duì)相關(guān)國(guó)家稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行深入的了解，熟知相關(guān)的法律法規(guī)內(nèi)容，以此對(duì)籌劃目標(biāo)展開分析。除此之外，國(guó)際航運(yùn)企業(yè)還應(yīng)保持對(duì)相關(guān)國(guó)家法律法規(guī)的內(nèi)容及其變化密切關(guān)注，結(jié)合相關(guān)國(guó)家稅收法律法規(guī)內(nèi)容的變化以及時(shí)制定相應(yīng)的解決方案。資本弱化是指納稅人為了降低納稅負(fù)擔(dān)，在籌資時(shí)通過貸款方式代替募股方式，各個(gè)國(guó)家在股息利息方面體現(xiàn)出了不同的稅收政策。當(dāng)企業(yè)籌資時(shí)，就可以通過在貸款和發(fā)行股票兩者中間進(jìn)行選擇，以實(shí)現(xiàn)稅收籌劃、達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的[5]。例如處于企業(yè)所得稅稅負(fù)較重國(guó)家的企業(yè)，可以通過加大貸款籌資的規(guī)模，擴(kuò)大債務(wù)資本與權(quán)益資本之間的比例達(dá)到資本弱化的目的。幾乎世界各國(guó)對(duì)于借款利息的規(guī)定都是可以將其列支在成本費(fèi)用之中，并允許借款利息在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅前予以扣除。這樣一來，當(dāng)企業(yè)位于企業(yè)所得稅稅收負(fù)擔(dān)較重的國(guó)家時(shí)，可以通過資本弱化和加大債務(wù)資本的方式，利用利息費(fèi)用在企業(yè)所得稅前可以予以扣除的政策規(guī)定，降低企業(yè)所得稅的實(shí)際稅負(fù)[6]。將資本弱化運(yùn)用到航運(yùn)企業(yè)的國(guó)際稅收籌劃中，能夠達(dá)到良好的避稅效果，但一些國(guó)家在稅法中制定了防范資本弱化的條款，對(duì)企業(yè)取得的債務(wù)資本和權(quán)益資本的比例作出規(guī)定，對(duì)超過一定比例的貸款利息支出不允許在所得稅前扣除。例如，我國(guó)企業(yè)所得稅政策文件中明確規(guī)定，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出不超過規(guī)定比例的部分準(zhǔn)予在當(dāng)期稅前扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。根據(jù)我國(guó)稅收政策規(guī)定，對(duì)于航運(yùn)企業(yè)來說，債資比超過2：1的利息不得在當(dāng)年和以后年度扣除。因此，國(guó)際航運(yùn)企業(yè)可以通過運(yùn)用恰當(dāng)?shù)膫Y比例，結(jié)合對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的綜合考量，最終選定可行性最強(qiáng)的稅收籌劃方案[7]。

第8篇：企業(yè)所得稅稅收籌劃內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞:新企業(yè)所得稅法;企業(yè);納稅籌劃

2008年1月1日正式實(shí)施的新《企業(yè)所得稅法》進(jìn)行了一系列的調(diào)整,適度降低了稅率,擴(kuò)大了稅前費(fèi)用扣除,將稅收優(yōu)惠政策從“以區(qū)域優(yōu)惠為主”調(diào)整為“以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”,以降低稅收負(fù)擔(dān)、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和實(shí)現(xiàn)區(qū)域均衡發(fā)展。新《企業(yè)所得稅法》的巨大變化必然對(duì)稅收籌劃的方式產(chǎn)生重大影響,原利用內(nèi)外資企業(yè)差異、地區(qū)稅率差異等進(jìn)行稅收籌劃的方式已不再適用。作為追求利益最大化的企業(yè)主體,必須盡快地尋找新的籌劃思路,有效降低稅負(fù)。

一、企業(yè)所得稅納稅籌劃的含義及意義

1.企業(yè)所得稅納稅籌劃的含義

納稅籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi),或者至少在法律不禁止的范圍內(nèi)，通過對(duì)尚未發(fā)生或者已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)稅行為進(jìn)行合理的籌劃和安排,利用稅法給出的對(duì)自己企業(yè)有利的可能選擇或者優(yōu)惠政策,從中找到合適的納稅方法,最大限度地延緩或減輕本身稅負(fù),從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的一種行為過程。

2.企業(yè)所得稅納稅籌劃的意義

企業(yè)所得稅作為我國(guó)稅收重要來源，是僅次于增值稅的第二大稅種。因此，企業(yè)所得稅納稅籌劃也成為企業(yè)納稅籌劃的主要部分。2008年1月1日起施行的新稅法對(duì)原有企業(yè)所得稅制度和相關(guān)政策進(jìn)行了重大調(diào)整，實(shí)現(xiàn)了《企業(yè)所得稅暫行條例》與《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》“兩稅合并”。統(tǒng)一后的新企業(yè)所得稅法在稅率、稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)、稅收優(yōu)惠等方面較前均有很多明顯的差異。針對(duì)稅法的諸多變化,企業(yè)應(yīng)潛心鉆研新稅法,并結(jié)合自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn),有針對(duì)性的調(diào)整和籌劃各項(xiàng)涉稅行為,才能保證及時(shí)足額的享受到國(guó)家給予的稅收優(yōu)惠政策,達(dá)到降低企業(yè)所得稅的目的。

納稅籌劃不僅對(duì)納稅人有利，對(duì)國(guó)家也是有利的。納稅人有了合法的減輕稅負(fù)的手段，就不會(huì)采取或者會(huì)較少地采取非法手段減輕稅負(fù)，這對(duì)國(guó)家是有利的。納稅籌劃的基本手段是充分運(yùn)用國(guó)家出臺(tái)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。國(guó)家之所以出臺(tái)這些稅收優(yōu)惠政策，正是為了讓納稅人從事該政策所鼓勵(lì)的行為，如果納稅人不進(jìn)行納稅籌劃，對(duì)國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策視而不見，那么，國(guó)家出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策就達(dá)不到其預(yù)先設(shè)定的目標(biāo)了。

二、新所得稅下稅收籌劃的方法

1.從納稅人認(rèn)定上進(jìn)行納稅籌劃

新稅法實(shí)行法人稅制，企業(yè)納稅人身份的確定為“在中國(guó)境內(nèi)具有法人資格的企業(yè)或組織”。實(shí)施法人稅制后，內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一實(shí)行總、分機(jī)構(gòu)匯總納稅。根據(jù)這點(diǎn)，初創(chuàng)階段較長(zhǎng)時(shí)間無法盈利的行業(yè)，一般設(shè)置為分公司，這樣既可以利用公司擴(kuò)張成本抵沖總公司的利潤(rùn)，從而減輕稅負(fù)；同時(shí)，當(dāng)企業(yè)及下屬單位有盈有虧時(shí)，設(shè)法使企業(yè)合并申報(bào)，使總分公司之間的盈利以及虧損相互抵消，減少應(yīng)納稅額。

2.從稅率上進(jìn)行納稅籌劃

稅率是指稅款征收比例或額度,通過稅率可以看出國(guó)家征稅的力度以及納稅人的負(fù)擔(dān)程度。舊稅法規(guī)定內(nèi)資企業(yè)所得稅稅率為33%，新稅法規(guī)定法定基本稅率為25%，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)20%。

據(jù)此規(guī)定,具備條件的企業(yè)，所得稅籌劃的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)從籌劃高新企業(yè)的納稅地點(diǎn)轉(zhuǎn)移到產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)性質(zhì)上來,應(yīng)努力將投資重點(diǎn)放到向國(guó)家重點(diǎn)扶持的項(xiàng)目的高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，節(jié)約稅收支出,提高凈收益。

對(duì)小型微利企業(yè)的界定,新《企業(yè)所得稅法》改變了過去僅以年度應(yīng)稅所得額為標(biāo)準(zhǔn)的做法,采用了應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額三個(gè)指標(biāo)相結(jié)合的方式。具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是:工業(yè)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

因此,小型企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，注意把握新所得稅實(shí)施細(xì)則對(duì)小型微利企業(yè)的認(rèn)定條件。首先需認(rèn)真規(guī)劃企業(yè)的規(guī)模和人數(shù),規(guī)模較大時(shí),可考慮分立為兩個(gè)獨(dú)立的納稅企業(yè);其次，要關(guān)注年應(yīng)稅所得額,當(dāng)應(yīng)稅所得額處于臨界點(diǎn)時(shí),需采用推遲收入實(shí)現(xiàn)、加大扣除等方法,降低適用稅率。假定微利企業(yè)是指年應(yīng)納稅所得額在30萬元(含30萬元)以下的企業(yè)，那就是說年應(yīng)納稅所得額在30萬元以上的適用25%的稅率，年應(yīng)納稅所得額在10萬元以下的適用20%的稅率。因此，在進(jìn)行該稅種的納稅籌劃時(shí)，從稅率角度就存在著納稅籌劃的空間。3.從稅前扣除規(guī)定上進(jìn)行納稅籌劃

(1)從計(jì)稅工資、職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)等進(jìn)行納稅籌劃

新《企業(yè)所得稅法》取消了計(jì)稅工資制度,規(guī)定據(jù)實(shí)扣除合理的工資費(fèi)用，即工資從限額扣除轉(zhuǎn)變?yōu)槿~扣除。當(dāng)然,相應(yīng)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額也提高了。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額14%、2%、2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除；超過部分，在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,這意味著職工教育經(jīng)費(fèi)可全額扣除。

盡可能多地列支工資薪金支出、擴(kuò)大稅前扣除應(yīng)是稅收籌劃的基本思想,可采用的措施有:

①提高職工工資,超支福利以工資形式發(fā)放。

②持內(nèi)部職工股的企業(yè),把向職工發(fā)放的股利改為績(jī)效工資或年終獎(jiǎng)金。

③企業(yè)股東、董事等兼任管理人員或職工,將報(bào)酬計(jì)入工資。

④增加職工教育、培訓(xùn)機(jī)會(huì)，建立工會(huì)組織,改善職工福利。

應(yīng)該值得注意的是，其一，職工工資需繳納個(gè)人所得稅,增加工資幅度時(shí)需權(quán)衡利弊,必要時(shí)可采用提高退休金、住房公積金、增加職工福利等替代方案。其二，內(nèi)資企業(yè)在作稅前扣除工資支出時(shí)，也要參照同行業(yè)的正常工資水平，做到真實(shí)合理，否則工資支出遠(yuǎn)超同行業(yè)的正常工資水平，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)認(rèn)定為“非合理的支出”而予以納稅調(diào)整。

（2）從業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除上進(jìn)行納稅籌劃

新稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。即業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)有所下降,且超支部分不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。因此籌劃時(shí)要特別關(guān)注業(yè)務(wù)招待費(fèi)的發(fā)生額。實(shí)務(wù)中業(yè)務(wù)招待費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)部分內(nèi)容有時(shí)可以相互替代。一般情況下,外購(gòu)禮品用于贈(zèng)送應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi),但如果禮品印有企業(yè)標(biāo)記,對(duì)企業(yè)的形象、產(chǎn)品有宣傳作用的,也可作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi);相反,企業(yè)因產(chǎn)品交易會(huì)、展覽會(huì)等發(fā)生的餐飲、住宿費(fèi)等也可以列為業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出。因此,可以適當(dāng)規(guī)劃廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的列支比例,當(dāng)其中某一項(xiàng)費(fèi)用超支時(shí),及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。例如,當(dāng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)可能超過限額時(shí),則應(yīng)以業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)名義列支。

新稅法沒有區(qū)分廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),規(guī)定企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)應(yīng)把握廣告費(fèi)的認(rèn)定條件，注意廣告費(fèi)與贊助費(fèi)的區(qū)別，新稅法明確規(guī)定了贊助支出不得在稅前進(jìn)行扣除。

（3）從公益性捐贈(zèng)扣除上進(jìn)行納稅籌劃

新稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意捐贈(zèng)符合稅法規(guī)定的要件。①捐贈(zèng)應(yīng)當(dāng)通過特定的機(jī)構(gòu)進(jìn)行捐贈(zèng)，而不能自行捐贈(zèng)，應(yīng)當(dāng)用于公益性目的，而不能用于其他目的。②如果企業(yè)在當(dāng)年的捐贈(zèng)達(dá)到了限額，則可以考慮在下一個(gè)納稅年度再進(jìn)行捐贈(zèng)，或者將一個(gè)捐贈(zèng)分成兩次或者多次進(jìn)行。通過符合稅法要求的捐贈(zèng)可以最大限度降低企業(yè)的稅負(fù)。

（4）從環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等專項(xiàng)資金扣除上進(jìn)行納稅籌劃

舊稅法對(duì)環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等專項(xiàng)資金的扣除沒有明確規(guī)定，新稅法規(guī)定，企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。

具備條件的企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，如果預(yù)期當(dāng)年利潤(rùn)非常可觀，則可以考慮依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等專項(xiàng)資金，增加當(dāng)年可扣除金額。然后在以后出現(xiàn)虧損的年度，再“改變”這筆專項(xiàng)資金的用途，增加當(dāng)年的利潤(rùn)。這樣不僅可以使企業(yè)的利潤(rùn)比較穩(wěn)定，而且可以最大限度降低企業(yè)的稅負(fù)。

新稅法的實(shí)施，企業(yè)應(yīng)明確納稅籌劃對(duì)企業(yè)理財(cái)?shù)姆e極影響，強(qiáng)化納稅籌劃意識(shí)，不僅有利于企業(yè)準(zhǔn)確地把握政策法規(guī),增強(qiáng)納稅意識(shí),減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)，而且減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。在納稅籌劃時(shí),需要將納稅利益和相關(guān)的成本進(jìn)行權(quán)衡,通過成本效益分析,選擇最佳方案。由于各納稅人的情況不盡相同,加之稅收政策和納稅籌劃的主客觀條件時(shí)刻處于變化之中,這就要求稅收籌劃者必須從企業(yè)的實(shí)際出發(fā),結(jié)合自身的長(zhǎng)期規(guī)劃，因人、因事、因時(shí)、因地做出企業(yè)戰(zhàn)略性和戰(zhàn)術(shù)性選擇,科學(xué)制定稅收籌劃方案,力求在法律規(guī)定的范圍內(nèi),盡可能地取得節(jié)稅的稅收收益,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1]許太誼張偉:新企業(yè)所得稅法解讀與納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)[M].中國(guó)市場(chǎng)出版社，2008年3月：P2—20.

[2]翟繼光張曉東:新稅法下企業(yè)納稅籌劃[M].電子工業(yè)出版社.，2008年6月：P14—17.

第9篇：企業(yè)所得稅稅收籌劃內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：物流企業(yè) 稅收籌劃 稅后利益 最大化

文以一家注冊(cè)在某國(guó)家保稅港區(qū)的大型國(guó)有物流公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）為研究對(duì)象，該公司業(yè)務(wù)范圍涉及自營(yíng)進(jìn)出口貿(mào)易、國(guó)際貿(mào)易、通關(guān)、倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸服務(wù)等，結(jié)合目前物流業(yè)的相關(guān)稅收政策和會(huì)計(jì)政策，研究和探討物流企業(yè)在新形勢(shì)下如何進(jìn)行稅收籌劃。

一、增值稅

（一）一般納稅人與小規(guī)模納稅人的籌劃。目前“營(yíng)改增”試點(diǎn)期間，應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的為小規(guī)模納稅人。作為一般納稅人可采用抵扣制計(jì)算繳納增值稅，而小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。由于在認(rèn)定為一般納稅人還是小規(guī)模納稅人時(shí)企業(yè)仍存在一定的自主選擇空間，物流企業(yè)可根據(jù)自身的實(shí)際稅負(fù)情況，經(jīng)過下列簡(jiǎn)單測(cè)算做出合理選擇。

設(shè)X為增值率，S為不含稅銷售額，P為不含稅購(gòu)進(jìn)額，一般納稅人適用稅率為T（考慮到物流企業(yè)可能涉及多種增值稅應(yīng)稅稅率，這里應(yīng)根據(jù)不同業(yè)務(wù)比重采用加權(quán)平均后的稅率），小規(guī)模納稅人適用稅率為3%。則一般納稅人增值率為：X=（S-P）/S；一般納稅人應(yīng)納增值稅為：（S-P）×T=S×X×T；小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅為：S×3%；令兩種納稅人納稅額相等，即S×X×T=S×3%，可得“無差別平衡點(diǎn)增值率”X=3%/T。當(dāng)企業(yè)實(shí)際增值率低于“無差別平衡點(diǎn)增值率”時(shí)，一般納稅人稅負(fù)低于小規(guī)模納稅人，企業(yè)若成為一般納稅人可以節(jié)稅；反之，成為小規(guī)模納稅人可以節(jié)稅。

（二）混業(yè)經(jīng)營(yíng)的稅收籌劃。A公司以自營(yíng)進(jìn)口貿(mào)易、國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)為主，同時(shí)兼營(yíng)通關(guān)、倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸、運(yùn)輸?shù)葮I(yè)務(wù)。“營(yíng)改增”后，涉及的增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目實(shí)際包括以下三類：稅率為17%的一般貨物銷售（自營(yíng)進(jìn)口業(yè)務(wù)）、稅率為11%的“交通運(yùn)輸服務(wù)”（運(yùn)輸業(yè)務(wù)）、稅率為6%的物流輔助服務(wù)（進(jìn)口、通關(guān)、倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸業(yè)務(wù)等）。根據(jù)2013年5月財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅[2013]37號(hào)）中對(duì)于混業(yè)經(jīng)營(yíng)的增值稅納稅人規(guī)定：“兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率”。因此，兼營(yíng)不同稅率業(yè)務(wù)的物流企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極規(guī)范會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)內(nèi)部控制，以防止“從高適用稅率”的風(fēng)險(xiǎn)。

首先，物流企業(yè)應(yīng)全面厘清和梳理適應(yīng)增值稅要求的業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)屬性，避免混業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來經(jīng)營(yíng)上的混亂。其次，應(yīng)完善符合增值稅要求的內(nèi)控制度，健全財(cái)務(wù)核算，規(guī)范會(huì)計(jì)處理，統(tǒng)一科目設(shè)置及核算原則，根據(jù)增值稅核算的要求，分別核算各個(gè)業(yè)務(wù)，同時(shí)制定增值稅稅務(wù)工作管理流程和相應(yīng)的增值稅發(fā)票管理制度等。最后，應(yīng)加強(qiáng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，必要時(shí)做好相應(yīng)的備案和解釋工作。

二、企業(yè)所得稅

（一）充分利用國(guó)家和地方財(cái)稅優(yōu)惠政策。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，目前無論內(nèi)資企業(yè)還是外資企業(yè)，均執(zhí)行相同的基本稅率25%，這在一定程度上保持了稅收的公平性。但物流企業(yè)仍可以通過選擇不同的經(jīng)營(yíng)模式、不同的注冊(cè)地點(diǎn)，享受國(guó)家和地方的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。比如，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。物流企業(yè)如果要享受該條政策需滿足以下條件：年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1 000萬元。另外對(duì)于物流企業(yè)來講，由于全國(guó)各地招商引資和鼓勵(lì)物流企業(yè)發(fā)展的力度不同，各地的財(cái)稅優(yōu)惠政策包括企業(yè)所得稅政策存在一定的地方差異性。形式上一般都是將企業(yè)所得稅的地方留成部分按一定比例返還給企業(yè)，但扶持力度可能有所不同，物流企業(yè)在選擇注冊(cè)地時(shí)應(yīng)予以綜合考慮。A公司注冊(cè)在某國(guó)家保稅港區(qū)，對(duì)企業(yè)所得稅的扶持力度相對(duì)較大，A公司爭(zhēng)取到了“五免五減半”（地方財(cái)政留成部分）的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（二）選擇合理的會(huì)計(jì)政策。物流企業(yè)在選擇固定資產(chǎn)折舊政策時(shí)，一般可選擇采用加速折舊法或平均年限法，如何選擇要考慮對(duì)企業(yè)所得稅的實(shí)際影響。一般情況下，在不考慮減免稅的情況下，企業(yè)采用加速折舊法與平均年限法在固定資產(chǎn)存在的納稅期間的應(yīng)納稅額總額是相同的。但是在加速折舊法下，可以在固定資產(chǎn)使用初期多計(jì)折舊，加大企業(yè)初期成本而減少利潤(rùn)，從而減輕企業(yè)前期所得稅負(fù)擔(dān)，將企業(yè)繳納所得稅的時(shí)間推遲，因而企業(yè)可以提前取得部分現(xiàn)金凈收入，促進(jìn)資產(chǎn)的更新改造。企業(yè)推遲繳納的部分所得稅，可以視同政府提供的無息貸款，這對(duì)企業(yè)是有利的。但是，如果企業(yè)在前幾年可以享受減免稅待遇，加速折舊法就不見得是最好的折舊方法。因?yàn)榧铀僬叟f法使得企業(yè)利潤(rùn)集中在后幾年，使企業(yè)后幾年的利潤(rùn)與前幾年形成明顯的差距，從而導(dǎo)致后幾年必然要承擔(dān)較高的稅負(fù)而使企業(yè)納稅額增加，稅負(fù)加重。A公司享受“五免五減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，這種情況下，宜采用平均年限法作為企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊政策。

（三）采用融資租賃方式。融資租賃又稱設(shè)備租賃或現(xiàn)代租賃，是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部或絕大部分風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。資產(chǎn)的所有權(quán)最終可以轉(zhuǎn)移，也可以不轉(zhuǎn)移。融資租賃不僅作為企業(yè)融資工具的一種創(chuàng)新，同時(shí)有利于企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅籌劃。因?yàn)閷?duì)于承租方而言，融資租賃不僅可以按照自有固定資產(chǎn)全額計(jì)提折舊，而且可以通過租金的平穩(wěn)支付減少企業(yè)利潤(rùn)、取得融資節(jié)稅的效果，進(jìn)而減輕企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。因此現(xiàn)代物流企業(yè)在考慮購(gòu)置大型機(jī)器設(shè)備時(shí)，越來越多的考慮采用融資租賃的方式進(jìn)行納稅籌劃。當(dāng)然“營(yíng)改增”后，物流企業(yè)采購(gòu)固定資產(chǎn)取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票可以用來抵扣增值稅，因此企業(yè)在決策時(shí)，還應(yīng)綜合考慮企業(yè)的整體稅負(fù)情況。

三、房產(chǎn)稅

物流企業(yè)往往擁有自己的倉(cāng)庫(kù)，倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)通常是物流企業(yè)的主要業(yè)務(wù)之一。涉及的稅種主要有增值稅（自營(yíng)）、營(yíng)業(yè)稅（出租）、房產(chǎn)稅。由于房產(chǎn)稅的計(jì)稅原則分為按房產(chǎn)余值計(jì)量和按租金收入計(jì)量?jī)煞N方式，即從事倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)交納房產(chǎn)稅時(shí)，其計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)余值，稅率為1.2%；將自有倉(cāng)庫(kù)出租的房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)為租金收入，稅率為12%。物流企業(yè)在考慮從事倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)時(shí)就應(yīng)充分考慮房產(chǎn)稅成本的影響，做好相應(yīng)籌劃。A公司有一倉(cāng)庫(kù)原值1 000萬元，扣除比例為30%，采取不同經(jīng)營(yíng)方式應(yīng)納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅及公司利潤(rùn)（不考慮其他成本項(xiàng)）如下：

方案一：為P公司提供倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)，獲得收入160萬元，應(yīng)納增值稅=160×6%=9.6（萬元），應(yīng)納房產(chǎn)稅=1 000×（1-30%）×1.2%=8.4（萬元），支出合計(jì)=9.6+8.4=18（萬元），公司利潤(rùn)=160-18=142（萬元）。

方案二：出租給Q公司，年租金150萬元，則應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=150×5%=7.5（萬元），應(yīng)納房產(chǎn)稅=150×12%=18（萬元），支出合計(jì)=7.5+18=25.5（萬元），公司利潤(rùn)=150-25.5=124.5（萬元）。

比較上述兩種方案可見，房產(chǎn)稅支出是影響納稅成本和最終利潤(rùn)的主要因素。在不考慮其他稅負(fù)及其他成本的情況下，單就房產(chǎn)稅來講，假設(shè)租賃收入為X，房產(chǎn)原值為Y，令X×12%=Y×70%×1.2%，可得X/Y=7%，也就是說在房產(chǎn)稅扣除率為30%的前提下，若倉(cāng)庫(kù)出租收入X與房產(chǎn)原值Y的比率大于7%，則采用出租方式的房產(chǎn)稅成本較高；低于7%，則采用提供倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)方式的房產(chǎn)稅成本較高。

四、關(guān)稅

若物流企業(yè)具有自營(yíng)或國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)，則關(guān)稅籌劃也是企業(yè)稅收籌劃的重要內(nèi)容之一。

（一）充分利用保稅制度。為了創(chuàng)造完善的投資經(jīng)營(yíng)環(huán)境，我國(guó)在許多地區(qū)設(shè)立了保稅區(qū)，保稅區(qū)是在海關(guān)監(jiān)控管理下進(jìn)行存放和加工保稅貨物的特定區(qū)域。注冊(cè)在保稅區(qū)的物流企業(yè)，一般都能享受相應(yīng)的保稅政策。A公司注冊(cè)在某國(guó)家保稅港區(qū)，港區(qū)內(nèi)復(fù)運(yùn)出口的進(jìn)口貨物免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。物流企業(yè)利用保稅制度進(jìn)行稅收籌劃，首先應(yīng)積極在保稅區(qū)內(nèi)注冊(cè)公司，并開展相應(yīng)的加工整理、運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、商品展出和轉(zhuǎn)口貿(mào)易等業(yè)務(wù)，以獲取豁免進(jìn)出口關(guān)稅的好處。其次，企業(yè)通常可以將進(jìn)口貨物向海關(guān)申請(qǐng)為保稅貨物，待該批貨物向保稅區(qū)外銷售之時(shí)再補(bǔ)交進(jìn)口關(guān)稅，從而達(dá)到延遲繳稅的目的，相當(dāng)于企業(yè)從海關(guān)獲得了一筆一定時(shí)間的無息貸款。

（二）合理控制完稅價(jià)格。在稅率確定的情況下，完稅價(jià)格的高低決定了關(guān)稅的輕重。完稅價(jià)格的確定是關(guān)稅彈性較大的一環(huán)，在同一稅率下，如果完稅價(jià)格高，以價(jià)計(jì)征的稅負(fù)重，如果低，則稅負(fù)輕。在審定成交價(jià)格下，如何縮小進(jìn)出口貨物申報(bào)價(jià)格而又能為海關(guān)審定認(rèn)可為“正常成交價(jià)格”是關(guān)稅籌劃的關(guān)鍵所在。海關(guān)審定成交價(jià)格，一般以進(jìn)口商申報(bào)的進(jìn)口貨物成交價(jià)格（含貨物運(yùn)抵中國(guó)境內(nèi)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他費(fèi)用）為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整，包括買方在成交價(jià)格之外另行向賣方支付的傭金。因此，利用控制完稅價(jià)格進(jìn)行稅收籌劃，就要選擇同類產(chǎn)品中成交價(jià)格比較低的，運(yùn)輸、雜項(xiàng)費(fèi)用相對(duì)小的貨物進(jìn)口或出口。但企業(yè)在此項(xiàng)稅收籌劃時(shí)，要注意不能片面地理解為申報(bào)價(jià)格越低越好，從而造成被海關(guān)認(rèn)定為偷稅情況的發(fā)生。

五、總結(jié)

不同物流企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍和業(yè)務(wù)復(fù)雜程度不同，現(xiàn)代物流企業(yè)（如A公司）比較注重整體供應(yīng)鏈的開發(fā)建設(shè)，業(yè)務(wù)過程往往涉及增值稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、關(guān)稅等多個(gè)稅種。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)充分把握全局觀，即稅收籌劃不僅要針對(duì)某個(gè)稅種，更應(yīng)關(guān)注企業(yè)的總體稅負(fù)，以及對(duì)企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)成本、利潤(rùn)和企業(yè)整體戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的影響。S

參考文獻(xiàn)：

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