國有企業(yè)稅收籌劃精選(九篇)

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第1篇：國有企業(yè)稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞:國有企業(yè)；稅收管理籌劃；經(jīng)營管理；問題；保障

高質(zhì)量的稅收管理籌劃，能夠幫助企業(yè)減少對不必要成本的浪費，降低企業(yè)經(jīng)營管理風險，同時提高企業(yè)經(jīng)營管理效能，促進企業(yè)發(fā)展。就國有企業(yè)而言，其資本構(gòu)成由國家參與，其經(jīng)營利潤與稅收是國家發(fā)展的重要經(jīng)濟來源。在市場經(jīng)濟體制改革的發(fā)展背景下，國有企業(yè)有必要在自身的經(jīng)營管理中應用稅收管理籌劃，以提升自身經(jīng)濟效益，同時促進自身可持續(xù)發(fā)展。

一、稅收管理籌劃在國有企業(yè)經(jīng)營

管理中的應用價值當前，我國已經(jīng)進入經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，為滿足社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展需求，大力開展稅法與稅收制度改革，深入推進稅法制度體系建設(shè)。與此同時，企業(yè)的稅收負擔也有所調(diào)整。稅收是企業(yè)應當繳納的費用，國有企業(yè)也不例外。對于國有企業(yè)而言，要提升自身的經(jīng)濟效益，更要對稅法與稅收制度的變化予以高度關(guān)注，重視稅法中給出計稅依據(jù)、稅率以及稅收優(yōu)惠等內(nèi)容。站在納稅者的角度看，無論稅收如何開展，其經(jīng)濟利益都會受到影響。當國有企業(yè)收入及成本費用保持一定時，應納稅額和稅后利潤則為此消彼長的關(guān)系。如果前者增加，那么后者就會減小；倘若前者減小，那么后者就會增加。為了保證自身利潤，國有企業(yè)可在不違背法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過合理的稅收管理籌劃來減少稅收行為的發(fā)生，或縮小稅基范圍，從而實現(xiàn)稅負的有效降低，提升自身利潤。

二、稅收管理籌劃在國有企業(yè)經(jīng)營管理中的應用問題

(一)缺乏專業(yè)化人才稅收管理籌劃是否具有科學性、合法性與事先性，直接影響企業(yè)經(jīng)營管理，其重要意義不言而喻。現(xiàn)階段，國有企業(yè)領(lǐng)導層已經(jīng)普遍認識到了稅收管理籌劃的應用價值。這一工作本身并非只是財務部門的工作，而需要由熟知我國稅法與稅收制度、掌握相應管理技能的專業(yè)化人員組成的管理機構(gòu)進行引導實施，同樣也需要其他部門的參與。但是，目前國有企業(yè)這一方面的專業(yè)化人才匱乏。

(二)不法行為依然存在實際上國有企業(yè)實施稅收管理籌劃，要制定詳細的工作計劃，合理安排工作流程，基于此，在繳納稅收之前對應繳納的額度進行科學籌劃。從當前發(fā)展情況來看，有很多國有企業(yè)并未對稅收管理籌劃的這一事先性原則有充足的認識，而是以稅收管理籌劃來遮蓋自身偷稅、漏稅的不法行為。這既不滿足新稅法的要求，也讓企業(yè)面臨著高額的罰款，同時也在無形中影響了企業(yè)的信譽。

(三)缺乏合理規(guī)劃稅收管理籌劃需要國有企業(yè)對當前管理中存在的可能會導致稅負增加的工作環(huán)節(jié)進行有效調(diào)節(jié)，并以法律為基礎(chǔ)減小稅基范圍，以此來實現(xiàn)對經(jīng)營管理活動的合理規(guī)劃。然而，現(xiàn)實卻并非如此。有不少國有企業(yè)由于自身經(jīng)營管理不善而形成較重的稅負，出于對最大限度降低稅負的考慮，并未在稅收管理籌劃中進行合理規(guī)劃，而是想盡辦法減少稅款。

三、稅收管理籌劃在國有企業(yè)經(jīng)營管理中的應用實踐

(一)籌資方面國有企業(yè)的資金來源有兩個，一是國家財政支持，二是自己籌資。當前，國家在解決重大災難性問題以及社會福利性問題中的投入越來越多，對于國有企業(yè)的資金支持已有所減少。對于國有企業(yè)而言，要取得持續(xù)性發(fā)展，必須要依靠自己進行籌資。國有企業(yè)可選擇的籌資渠道有很多，除了銀行貸款之外，也可通過上市、與戰(zhàn)略伙伴合作等方式獲得資金。在籌資的過程中，國有企業(yè)可實施稅收管理籌劃，通過對當前企業(yè)內(nèi)外發(fā)展環(huán)境與市場變化的分析，深入挖掘可影響稅收的因素。

(二)投資方面對于國有企業(yè)而言，要取得長久的發(fā)展，必須要重視投資，通過合理投資來壯大自身。投資也是要按照一定方法進行的，目前可選擇的投資方式有兩種，分別為直接投資與間接投資，在具體的投資過程中，國有企業(yè)也可實施稅收管理籌劃；充分考慮不同投資方式、投資方案對稅收的影響。基于此，選擇成本最為合理的投資方式，從而減少投資成本。通常來說，間接投資的應納稅額相對較少，但風險也會更高。此時，國有企業(yè)就需要立足于自身實際，來選擇對自身發(fā)展有益處的投資方式。

(三)經(jīng)營方面國有企業(yè)實際經(jīng)營的效能，受多方面因素的影響，包括政策環(huán)境、內(nèi)部控制環(huán)境、外部不可抗力等。何謂外部不可抗力，就是企業(yè)難以撼動的自然與非自然力量。為了實現(xiàn)經(jīng)營效能的提升，國有企業(yè)也有必要實施稅收管理籌劃。不同經(jīng)營環(huán)節(jié)的稅收管理籌劃有明顯差異，以折舊為例，由于折舊要計入產(chǎn)品成本、期間費用，所以它會對企業(yè)當期成本費用及利潤產(chǎn)生直接影響。在折舊過程中實施稅收管理籌劃，先綜合考慮不同折舊方法下的折舊計算結(jié)果所產(chǎn)生的稅收，再根據(jù)國家與地方稅法政策規(guī)定選擇合適的折舊方法，從而減少企業(yè)成本。

四、稅收管理籌劃在國有企業(yè)經(jīng)營管理中的應用保障

(一)觀念保障國有企業(yè)要在經(jīng)營管理中應用稅收管理籌劃，必須建立先進的財務管理觀念。在此過程中，充分考慮市場經(jīng)濟改革的發(fā)展大背景，于企業(yè)范圍內(nèi)進行陳舊財務管理觀念的解放，積極推動人員觀念的轉(zhuǎn)變，鼓勵企業(yè)全體人員參與到稅收管理籌劃中。同時，緊抓管理要點，優(yōu)化財務、業(yè)務以及其他部門的職能，改善已有經(jīng)濟管理指標，從而為稅收管理籌劃的落實創(chuàng)造良好條件。

(二)體系保障國有企業(yè)有必要加強自身制度體系建設(shè)。例如，在風險防控方面，加強相應制度體系建設(shè)，使財務風險管理與稅收管理籌劃形成制約，同時建立起財務人員、稅收籌劃人員的風險意識與法律意識，避免財務風險與稅收管理風險的發(fā)生。再如，在企業(yè)資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化方面，加強股份制體系建設(shè)，通過多種方式實現(xiàn)資產(chǎn)重組，優(yōu)化現(xiàn)有資源配置，為稅收管理籌劃的落實奠定堅實基礎(chǔ)。

(三)目標保障現(xiàn)階段，國有企業(yè)發(fā)展的目標已經(jīng)轉(zhuǎn)化為價值最大化，這一目標有利于國有企業(yè)在激烈的市場競爭中保持優(yōu)勢，也能夠提醒國有企業(yè)杜絕偷稅、偷稅等不法行為。國有企業(yè)應當繼續(xù)堅持這一目標，以此為指引有效轉(zhuǎn)化企業(yè)產(chǎn)權(quán)機制，平衡企業(yè)與國家政府的關(guān)系，提升自身經(jīng)營管理的自主性，以保證階段性經(jīng)營管理目標的合理實現(xiàn)。

第2篇：國有企業(yè)稅收籌劃范文

一、稅收籌劃的重要特點

（一）超前性

企業(yè)需要在具體生產(chǎn)和經(jīng)營活動前，即進行稅收籌劃工作，以便于對后續(xù)納稅義務形成指導，故而具有預先性特點。換言之，企業(yè)應繳納稅款如已確定，就無需再行稅收籌劃。

（二）積極性

稅收籌劃具有綜合性與普遍性的特點，能夠進一步激發(fā)企業(yè)的活力，使企業(yè)更積極、更主動地投人到工作之中。而國家稅收的根本目的就在于調(diào)節(jié)經(jīng)營者與消費者的行為，就當前國內(nèi)外的實際情況來看，大部分企業(yè)都積極地進行稅收籌劃工作，以此提高綜合效益及利潤。

二、企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)實意義

有利于企業(yè)整合資源，實現(xiàn)自身綜合收益最大化。隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷完善和稅收法制的逐步健全，企業(yè)走向市場，參與競爭是必然趨勢，通過稅收籌劃，可以整合資源，降低企業(yè)的整體稅負，提高國有企業(yè)的利潤水平。同時，通過稅收籌劃也可以實現(xiàn)延遲繳納稅款，獲得資金的時間價值，提高企業(yè)的現(xiàn)金流。

有利于企業(yè)提高管理水平，促進企業(yè)財務決策更加科學通過稅收籌劃，可以加強企業(yè)各部門與財務部門之間的配合，規(guī)范財務核算，提升企業(yè)的管理能力和納稅意識。

有利于國有企業(yè)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。國家在制定稅收政策時，有意識的通過稅收優(yōu)惠等方式，引導企業(yè)加大技術(shù)研發(fā)、投資新興產(chǎn)業(yè)等。企業(yè)通過稅收籌劃和產(chǎn)業(yè)調(diào)整，可以實現(xiàn)業(yè)務的整合和利潤的提升，從而達到企業(yè)利益和國家利益“雙?A”的局面。

三、現(xiàn)階段國有企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

（一）稅收籌劃的基礎(chǔ)工作不規(guī)范

稅收籌劃要成為合理、正當?shù)男袨椋纫袠I(yè)務分離的合理性做支持，又要有合同、票據(jù)等要素對業(yè)務規(guī)范的合法化的配合。很多企業(yè)稅收籌劃的基礎(chǔ)性工作不到位，一是各項經(jīng)營活動沒有嚴格遵照財務工作規(guī)范，決策過程沒有經(jīng)過稅收管理和風險控制，凡事由領(lǐng)導拍板決定。二是分工不明確，財會部門只負責會計核算和納稅申報，沒有專門的稅收籌劃人員對涉稅事項作出事先規(guī)劃。三是部門之間缺乏協(xié)作與溝通，有些部門在合同簽訂、費用報銷、發(fā)票獲取等業(yè)務發(fā)生前，沒有征詢財務部門意見，導致有些費用不能在稅前得以扣除。

（二）缺乏專門的稅收籌劃人員

稅收籌劃是一種高層次、高智力的財務管理活動，其籌劃人員不僅需要具備稅收、會計、法律等專業(yè)知識，還要具備財務管理、企業(yè)管理等方面知識，需要對企業(yè)的經(jīng)濟活動和涉稅事項做出事先的規(guī)劃和安排。目前，很多企業(yè)沒有設(shè)立專門的稅收籌劃崗位，往往由出納或會計兼辦涉稅事宜。企業(yè)這種只注重事后核算，不注重事先籌劃的狀況，導致企業(yè)喪失了很多選擇低稅率的機會。

（三）稅收籌劃技術(shù)運用不準確

稅收籌劃的方法一般有稅基減稅、稅率減稅、應納稅額減稅和推遲納稅義務發(fā)生時間減稅等，企業(yè)進行稅收籌劃時，不能只局限于降低眼前某一稅種的稅負，而應全面考量籌劃方案的的綜合性、靈活性和風險程度，著眼于企業(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營業(yè) 務的擴大和發(fā)展。當前，有些企業(yè)進行稅收籌劃時，大都只考慮實現(xiàn)眼前的稅收收益，而沒有考慮到企業(yè)未來的發(fā)展需要和籌劃的成本效益原則，其結(jié)果只能是頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳。

四、企業(yè)加強稅收籌劃的對策建議

（一）企業(yè)應積極進行稅收籌劃方案的設(shè)計

稅收籌劃在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中無處不在，在生產(chǎn)經(jīng)營的各個階段，要采取不同的稅收籌劃方案。比如在投資階段，可以選擇不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資人股的方式，既免去了投資企業(yè)在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)稅，投出資產(chǎn)的折舊或攤銷費用又能在接受投資的企業(yè)得以稅前扣除，從而縮小所得稅稅基。在籌資方式上，可以適當提高負債籌資比例，根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，負債籌資所支付的利息可以計人當期費用，在所得稅稅前列支；如果選擇權(quán)益籌資方式，向股東發(fā)放的股利處于稅后利潤分配的環(huán)節(jié)，后者籌資成本明顯高于前者。在經(jīng)營行業(yè)、地點的選擇方面，可以選擇國家或地方支持的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，或項目地點設(shè)立在經(jīng)濟開發(fā)區(qū)等，以獲得稅收優(yōu)惠。

（二）企業(yè)應重視稅收籌劃人才的培養(yǎng)

稅收籌劃的是一項高層次的理財活動，是集法律、稅收、會計、財務、金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動。企業(yè)應設(shè)立專門的稅收籌劃人員或從外部引進人才，以使企業(yè)除了履行正常的納稅申報等義務外，能根據(jù)企業(yè)的自身特點，設(shè)計適當?shù)亩愂栈I劃方案，降低企業(yè)的稅負水平。

第3篇：國有企業(yè)稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞:稅收籌劃;目標;原則;方法

一、稅收籌劃的目標與意義

(一)稅收籌劃的概念

稅收籌劃,是指納稅人在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi),以稅收政策為導向,通過對涉及稅收的經(jīng)濟事項進行事先籌劃與安排,以盡可能減輕稅收負擔,達到稅后財務利益最大化的經(jīng)濟行為。企業(yè)稅收籌劃不僅是一種節(jié)稅行為,也是企業(yè)財務管理活動的一個重要組成部分。

(二)稅收籌劃的目標

企業(yè)作為納稅籌劃的主體,如何來實施納稅籌劃,還是要取決于納稅籌劃的根本目的,其目的是減輕稅負以實現(xiàn)企業(yè)稅后收益的最大化,包括以下方面:直接減輕稅務負擔;獲取資金時間價值;實現(xiàn)涉稅零風險;追求經(jīng)濟效益最大化及維護自身合法權(quán)益。

1、直接減輕稅務負擔。直接減輕稅務負擔,減少成本,增加企業(yè)利潤。企業(yè)可以通過納稅籌劃,在不違反稅法的基礎(chǔ)上,進行合理的避稅、節(jié)稅,以達到減少稅收成本、增加利潤的目的。

2、獲取資金時間價值。利用資金時間價值,增加企業(yè)的盈利機會。對于資金充裕的企業(yè)來說,可以運用稅法規(guī)定范圍遲延支付的稅款進行投資,獲取比資金時間價值更高的投資收益,即我們通常所說的機會收益概念;對于資金短缺的企業(yè)來說,企業(yè)可以把有限的資金用于關(guān)鍵之處,在不影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的前提下,善于打“時間差”,合理調(diào)度應交未交稅款,獲得資金的時間價值,從而實現(xiàn)納稅籌劃目標服務于財務管理最終目標。

3、實現(xiàn)涉稅零風險。實現(xiàn)涉稅零風險,是指納稅人賬目清楚,納稅申報正確,繳納稅款及時、足額,不會出現(xiàn)任何關(guān)于稅務方面的處罰,即在稅務方面沒有任何風險。為了規(guī)范納稅人的納稅行為,我國稅務機關(guān)引進了納稅信用等級制度,對于信用等級越高的納稅人給予一定的獎勵措施,例如,減少對納稅人的納稅檢查。納稅人要充分考慮稅務機關(guān)對本企業(yè)的納稅信用等級評價,在既不影響本企業(yè)納稅信用等級,又不損害本企業(yè)利益的雙重目標下進行納稅籌劃,從而有利于實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

4、追求經(jīng)濟效益最大化。納稅人從事經(jīng)濟活動最終目的應定位于經(jīng)濟效益的最大化,而不應該是少交稅款。如果納稅人從事經(jīng)濟活動的最終目的僅定位在少交稅款上,那么該納稅人最好不從事任何經(jīng)濟活動,因為這樣其負擔的稅款數(shù)額就會很少,甚至沒有。獲取最大的經(jīng)濟效益既然是納稅人從事經(jīng)濟活動的最終目的,那么也理所當然是納稅籌劃目的體系中不可缺少的元素之一。因此,納稅人在進行納稅籌劃活動時,應注意考慮以下方面:加強企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理,提高管理水平;加大科技投入,改進生產(chǎn)技術(shù);尋找生產(chǎn)規(guī)模的最佳轉(zhuǎn)折點,實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟;促進制度創(chuàng)新,獲取超額利潤。

5、維護自身合法權(quán)益。依法治稅是一把雙刃劍,它不僅要求納稅人依照稅法規(guī)定及時、足額地繳納稅款,而且要求稅務機關(guān)依照稅法規(guī)定合理、合法地征收稅款。由于我國法制建設(shè)還不夠完善,法制水平還有待進一步提高,在現(xiàn)實社會中,人治的因素還在影響著人們的生活與工作,權(quán)力的越位要求納稅人利用納稅籌劃武器維護自身的合法權(quán)益。加之這幾年稅收任務比較緊,稅務機關(guān)為完成任務想盡了辦法,權(quán)力的越位也就不可避免,例如,有的地方實行包稅,有的地方強行攤派等。如果納稅人進行納稅籌劃不注意維護自身合法權(quán)益,而任由稅務機關(guān)根據(jù)需要征收稅款,那么,無論該納稅人進行如何周密的籌劃都無濟于事。因為這樣下去必然會養(yǎng)成稅務機關(guān)征稅的惰性,即不注意征管水平的提高,只注意權(quán)力的濫用。這時,無論納稅人是否進行納稅籌劃,都沒有任何意義,因為稅務機關(guān)根本不依法征稅,其籌劃的方案將得不到承認。因而,注意維護自身合法權(quán)益也是納稅人進行納稅籌劃必不可少的一環(huán)。

(三)稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的意義

1、有助于實現(xiàn)納稅人財務利益最大化。稅收籌劃可以減少納稅人的稅收成本,稅收可視作經(jīng)營費用,是企業(yè)純利潤的減項,企業(yè)在不違法的前提下不納稅或少納稅,就意味著花少量的費用獲得同樣的法律認可和國家法律保護,同時稅收籌劃還可以防止納稅人陷入稅法陷阱,稅法陷阱是稅法漏洞的對稱,稅法漏洞的存在,給納稅人提供了避稅的機會;而稅法陷阱的存在,又讓納稅人不得不小心,否則會落入稅務當局設(shè)置的看似漏洞,實為陷阱圈套。納稅人一旦落入稅法陷阱,就要繳納更多的稅款,影響納稅人的正常收益。稅收籌劃可以防止落入稅法陷阱,不繳不該繳納的稅款,實現(xiàn)財務利益最大化。

2、有助于提高納稅人的納稅意識。稅收籌劃是企業(yè)納稅意識提高到一定階段的表現(xiàn),是與經(jīng)濟體制改革改革發(fā)展到一定水平相適應的。如果稅法的絕對權(quán)威未能體現(xiàn),企業(yè)的納稅意識普遍淡薄,不用進行稅收籌劃也能取得較大的稅收利益。一旦稅法能夠嚴格執(zhí)行,企業(yè)為減輕稅收負擔,當然會進行稅收籌劃,不過是在保證依法納稅的提前下操作。

3、有助于優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。納稅人根據(jù)稅法中稅基與稅率的差別和稅收優(yōu)惠政策,實施投資、融資和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等決策,盡管在主觀上是為了減輕自己的稅收負擔,但在客觀上卻是在國家稅收杠桿的作用下,逐步走向優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的道路,有利于資本流動和資源的合理配置。

4、有可能增加國家財政收入總量。企業(yè)進行稅收籌劃,雖然旨在降低企業(yè)稅負,但隨著產(chǎn)業(yè)布局的逐漸合理,可以促進生產(chǎn)的發(fā)展。企業(yè)規(guī)模擴大了,效益提高了,收入和利潤增加了,從整體和發(fā)展上來看,國家的財政收入也將同步增長。

二、稅收籌劃的基本原則

作為現(xiàn)代企業(yè)財務管理活動的一個重要組成部分,為充分發(fā)揮稅收籌劃的作用,促進現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn),進行企業(yè)稅收籌劃必須遵循以下原則。

(一)事先籌劃

事先籌劃要求企業(yè)在進行稅收籌劃時,必須在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前,根據(jù)國家稅收法律的差異性,對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排,減輕稅收負擔,實現(xiàn)稅收籌劃的目的。

(二)合法性原則

合法性原則要求企業(yè)進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。只能是在稅收法律許可的范圍內(nèi)進行,而不能違反稅收法律規(guī)定,逃避稅收負擔。而且企業(yè)稅收籌劃也不能違反國家的財務會計法規(guī)及其他法規(guī)。所以,企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國家法律法規(guī)環(huán)境的變更,及時進行相應的修正和完善。

(三)綜合性原則

企業(yè)在進行稅收籌劃時必須著眼于企業(yè)整體稅負的輕重,不能只關(guān)注個別稅種的負擔。企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負擔的簡單比較,必須充分考慮各種因素,例如,資金的時間價值、生產(chǎn)成本、管理、財務費用等與總的稅負間的關(guān)系。應該選擇使自身價值最大化即稅后利潤最大化的方案,而不一定是稅負最輕的方案。

(四)服務于財務決策過程的原則

企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)的經(jīng)營,投資和理財活動的安排來實現(xiàn),它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配決策,企業(yè)的稅收籌劃不能獨立于企業(yè)財務決策,必須服務于企業(yè)的財務決策。

三、稅收籌劃的技術(shù)方法

(一)免稅技術(shù)

免稅技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),使納稅人成為免稅人,或使納稅人從事免稅活動,或使征稅對象成為免稅對象而免納稅收的技術(shù)。例如,農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,免繳增值稅。

(二)減稅技術(shù)

減稅技術(shù)是指在法律允許的范圍下,使納稅人減少應納稅收而直接節(jié)稅的技術(shù)。各國減稅的目的有兩個方面:一是照顧目的,例如,對于遭受風、火、水、霧等嚴重自然災害的企業(yè)可以減輕或免征企業(yè)所得稅一年,這是國家為照顧性質(zhì)的減稅;二是出于鼓勵,利用稅收手段調(diào)控、引導經(jīng)濟的發(fā)展。

(三)稅率差異技術(shù)

稅率差異技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),利用稅率的差異而直接節(jié)減稅收的技術(shù)。這里的稅率差異包括稅率的地區(qū)差異、國別差異、行業(yè)差異和企業(yè)類型差異等。例如,外商投資企業(yè)所得稅,不同地區(qū)有不同的適用稅率,企業(yè)在設(shè)立時就可以考慮稅收因素,選擇低稅率地區(qū),從而減少稅收支出。

(四)分割技術(shù)

分割技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),使所得財產(chǎn)在兩個或多個納稅人之間進行分割而直接節(jié)減稅收的技術(shù)。這種技術(shù)對于適用超額累進稅率的稅種尤為重要,對于超額累進稅率,稅基越大,適用的稅率層次越高,稅率越大,其稅收負擔就越重。因此,適時進行對象分割,有利于減少絕對稅款額。

(五)扣除技術(shù)

扣除技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),使扣除額、寬免額、沖抵額等盡量增加而直接節(jié)減稅收,或調(diào)整各個計稅期的扣除額而相對節(jié)稅的技術(shù)。例如,納稅人可以增加費用扣除額以節(jié)減企業(yè)所得稅。

(六)抵免技術(shù)

抵免技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),使稅收抵免額增加而絕對節(jié)稅的技術(shù)。例如,國外所得已納稅款的抵免,研究開發(fā)費用等鼓勵性抵免。

(七)延期納稅技術(shù)

延期納稅技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),使納稅人延期繳納稅款而相對節(jié)稅的技術(shù)。由于貨幣的時間價值,納稅人對因節(jié)稅省下的資金進行投資,可產(chǎn)生更大的收益,對納稅人而言是相對節(jié)減稅收。

(八)退稅技術(shù)

退稅技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),使稅務機關(guān)退還納稅人已納稅款而直接節(jié)稅的技術(shù)。例如,在我國,外商投資企業(yè)的外國投資者,將其從企業(yè)分得的稅后利潤直接再投資于該企業(yè),增加注冊資本,或作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè),經(jīng)營期不少于5年的,經(jīng)投資者申請,稅務機關(guān)批準,退還其再投資部分已納所得稅的40%稅款。

企業(yè)進行稅收籌劃的思路應該說是非常廣泛的,企業(yè)要想達到財務利益最大化的目的,就必須依法辦事。只有合法,才能經(jīng)得起稅務機關(guān)的檢查,這是稅收籌劃的立足之根本,只有在符合或不違反稅法的前提下,通過周密的稅收籌劃,從中選擇最佳稅收繳納方案,從而達到合法節(jié)稅、盡可能減輕企業(yè)稅負之目的。稅收籌劃的興起與發(fā)展,是納稅人觀念更新的產(chǎn)物,是適應市場經(jīng)濟需要的,也是同國際接軌的體現(xiàn)。隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善,新一輪稅制改革的展開,依法治稅進程的加快,稅收籌劃必定越來越受到重視,它將具有廣闊的前景。

參考文獻:

1、蓋地.稅務會計與納稅籌劃[M].東北財經(jīng)大學出版社,2006.

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3、仵鳳光,夏英華.論國有企業(yè)稅收籌劃應遵循的原則[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2007(7).

4、陳擁軍.國有企業(yè)稅務籌劃探析[J].科學之友,2007(12).

第4篇：國有企業(yè)稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；稅收籌劃；企業(yè)所得稅籌劃問題；籌劃對策

中圖分類號：F810.42文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-0-01

企業(yè)是我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的主體，它對促進就業(yè)、增加國家財政收入、促進國民經(jīng)濟發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。企業(yè)通過科學合理的所得稅稅收籌劃可以減輕企業(yè)的稅收壓力、節(jié)約生產(chǎn)成本、增加收益，使得企業(yè) 在其發(fā)展過程中獲得最大的經(jīng)濟利益和社會效益。

一、關(guān)于企業(yè)所得稅的概述

企業(yè)所得稅是我國對內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得稅征收的一種稅。企業(yè)所得稅納稅人即所有實行獨立經(jīng)濟核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：國有企業(yè)；集體企業(yè);私營企業(yè)；聯(lián)營企業(yè)；股份制企業(yè)；有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。

二、關(guān)于稅收籌劃的概述

(一)稅收籌劃的含義

稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財活動的一種企業(yè)籌劃行為。

(二)稅收籌劃的原則

1.稅收籌劃具有守法性原則。稅收籌劃是在法律許可的范圍內(nèi)進行的籌劃活動，企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中要清醒的認識到違法籌劃與合法籌劃的區(qū)別，從而避免違法稅收籌劃行為的發(fā)生。

2.事先籌劃原則。眾所周知，稅收籌劃是一種新型的理財活動，納稅人在履行納稅義務之前，要事先制定科學合法的稅收籌劃策略，這樣有助于幫助企業(yè)明確企業(yè)納稅的范圍和應對措施。

案例：某企業(yè)總部位于寧波，為了公司的發(fā)展戰(zhàn)略擬2009年在成都和廣州以全資子公司的形式分別設(shè)立生產(chǎn)基地，公司預計2009年在總部實現(xiàn)利潤6250萬元， 但是由于兩家生產(chǎn)基地投入生產(chǎn)時間短，估計2009年分別虧損500萬元和600萬元。公司財務部積極應用新稅法，建議管理層將兩家生產(chǎn)基地設(shè)立成分公司的形式，通過匯總繳納企業(yè)所得稅的方式，來減少整體稅收支出。以子公司形式設(shè)立生產(chǎn)基地的稅收負擔。

①總公司繳納的企業(yè)所得稅：6250×25%=1562.5萬元

②成都子公司虧損額：500萬元；廣州子公司虧損額：600萬元

兩家生產(chǎn)基地以分公司形式設(shè)立的稅收負擔總公司匯總繳納企業(yè)所得稅：

(6250－500－600)×25%=1287萬元

籌劃效果：

1562.5萬元—1287萬元=275萬元

3.成本效益原則。企業(yè)在制定稅收籌劃方案時要綜合考慮兩個方面：一方面要降低企業(yè)的稅收成本，另一方面要考慮在實施稅收籌劃活動時帶來的新的費用成本的增加。在稅收籌劃的收益大于其成本時，要開展稅收籌劃；當稅收籌劃的收益低于其成本時，要修改或者放棄稅收籌劃方案。

三、企業(yè)所得稅籌劃所存在的問題

隨著改革開放的不斷深入和社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國越來越多的企業(yè)開始重視稅收籌劃的作用，尤其是企業(yè)所得稅的稅收籌劃問題。在企業(yè)所得稅籌劃發(fā)展過程中存在著一些問題。

首先我們要看到的是企業(yè)所得稅籌劃的外部環(huán)境。在我國，稅收制度相對還不完善，所得稅的稅收體系也不健全，稅收執(zhí)法部門在執(zhí)法過程中道德隨意性較大。其次，我們要看到的是企業(yè)所得稅籌劃的內(nèi)部環(huán)境的影響因素，主要包括以下幾個方面：

一是企業(yè)所得稅稅收籌劃意識比較薄弱。目前我國的稅收體系尚不完善稅收執(zhí)法部門在執(zhí)法過程中的隨意性較大，這也使得很多企業(yè)缺乏企業(yè)所得稅稅收籌劃意識。很多企業(yè)的管理層在衡量各項的成本和可能遇到的風險之后，對于企業(yè)所得稅的稅收籌劃只是停留在口頭上，并沒有真正的去執(zhí)行。二是企業(yè)所得稅籌劃缺乏科學的管理，缺乏有效的籌劃措施。行業(yè)內(nèi)雖然制定了企業(yè)所得稅籌劃的方法，但僅僅停留在模型階段，沒有形成一個完整的體系，沒有對企業(yè)所得稅稅收籌劃工作起到很大的促進作用。

四、新形勢下企業(yè)所得稅的籌劃對策

(一)從企業(yè)所得稅籌劃的外部來看

要營造穩(wěn)定、健康的法制環(huán)境。國家要大力完善企業(yè)所得稅稅收法律法規(guī)，為企業(yè)的健康發(fā)展營造健康文明、穩(wěn)定的稅收執(zhí)法環(huán)境；加大對企業(yè)稅收籌劃制定和方法的宣傳力度，使得企業(yè)高層管理人員充分認識到稅收籌劃的重要性和緊迫性；加大對企業(yè)員工的培訓工作，使得他們樹立正確的稅收籌劃態(tài)度和意識。

(二)從企業(yè)所得稅稅收籌劃的內(nèi)部來看

強化企業(yè)內(nèi)部的企業(yè)所得稅籌劃意識。企業(yè)要加強對企業(yè)全體職工對稅收籌劃方面知識的培訓，加強決策的科學化管理，以保證企業(yè)所得說稅收籌劃的貫徹執(zhí)行。

(三)企業(yè)進行所得稅稅收籌劃時要注意的三個原則

一是要將綜合籌劃和單項籌劃緊密結(jié)合起來。稅收具有適應廣泛、生命力強大的特點，從稅收的種類到稅收的業(yè)務，從國內(nèi)稅收到涉外稅收，稅收可以說涉及到經(jīng)濟的方方面面。進行企業(yè)所得稅的籌劃在充分考慮稅收的特點的同時，還要考慮企業(yè)整體賦稅的狀況，不能單純的注意到一方面，要權(quán)衡利弊，趨利避害。

二是要將微觀籌劃與宏觀籌劃相結(jié)合的原則。要根據(jù)國家的政策、發(fā)展導向并參考同一區(qū)域、行業(yè)、規(guī)模的稅負數(shù)據(jù)，或者從一個環(huán)節(jié)入手以點蓋面，進行科學細致的分析，找出差異和問題，研究應對措施，制定科學可行的籌劃方案。

三是要將經(jīng)營籌劃和項目籌劃相結(jié)合原則。企業(yè)可在起步之初就制定嚴格的稅收籌劃方案以享受國家政府的稅收優(yōu)惠和產(chǎn)業(yè)政策。同時，企業(yè)內(nèi)部的財務人員要盡職盡責的讓管理層知曉企業(yè)所得稅籌劃的意義和重要性以及如何進行操作，在法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)，科學有效地進行企業(yè)所得稅的稅收籌劃工作。

結(jié)語

企業(yè)所得稅的稅收籌劃在一個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的過程中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。經(jīng)濟發(fā)達的國家和地區(qū)對企業(yè)所得稅稅收籌劃的理論經(jīng)驗已經(jīng)非常成熟，而我國企業(yè)所得稅稅收籌劃工作在發(fā)展過程中還存在著一些問題，需要我國企業(yè)要以科學的態(tài)度對待這些問題，借鑒國外一些先進的經(jīng)驗與理論，合理的進行稅收籌劃以求降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本和稅收負擔，增強企業(yè)的經(jīng)濟實力和企業(yè)競爭力，從而實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。

參考文獻：

第5篇：國有企業(yè)稅收籌劃范文

【關(guān)鍵詞】財務管理；企業(yè)稅收；籌劃研究

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)發(fā)展的市場環(huán)境也隨之發(fā)生了巨大變化，因此對企業(yè)的日常管理工作的有效性、科學性以及高效性都提出了更高的要求和標準。在這種發(fā)展背景下，企業(yè)財務管理工作中的稅收籌劃以及稅收管理受到了極高的重視。作為企業(yè)，應側(cè)重于從財務管理的視角來積極開展稅收籌劃工作，通過科學有效的稅收管理方式來減輕企業(yè)稅務的負擔，并不斷提升企業(yè)自身的經(jīng)濟實力。

一、企業(yè)稅收籌劃過程中存在的問題

1.缺乏完善而健全的稅收管理制度

當前，大部分企業(yè)的稅收管理制度還欠完善，且我國相關(guān)部門所制定的稅務優(yōu)惠政策，只適用于部分企業(yè)。這是因為政策需要辦理的認定手續(xù)較多，且流程復雜，所以大部分企業(yè)在這方面的操作有一定的困難，導致企業(yè)稅收管理效率低下。

2.缺乏對企業(yè)稅收籌劃的正確認識

由于稅收籌劃屬于系統(tǒng)性工作，所以其貫穿于整個企業(yè)經(jīng)營活動的全過程。只有做好正確操作、風險防范等工作，才能確保企業(yè)稅收籌劃的效率和質(zhì)量，并促進企業(yè)稅務管理和稅務籌劃的健康穩(wěn)定發(fā)展。但當前大部分企業(yè)在進行稅務籌劃工作的過程中，沒有深入而全面地了解稅務籌劃工作，從而影響和阻礙了企業(yè)稅收籌劃的順利開展。

二、強化企業(yè)稅收籌劃的有效措施

1.樹立正確的企業(yè)稅收籌劃的意識

從企業(yè)財務管理的視角而言，為了有效而順利開展企業(yè)稅收籌劃工作，必須樹立正確的企業(yè)稅收籌劃意識。首先應做好企業(yè)稅負水平的解析工作，也即是說為了確保稅收籌劃工作的時效性和科學性，企業(yè)相關(guān)管理人員必須對現(xiàn)階段企業(yè)稅負水平進行全面分析；其次有針對性地開展企業(yè)稅收籌劃工作，并結(jié)合工作實踐，通過稅務抵扣的方式來降低企業(yè)費用支出所占的比重。

2.建立健全企業(yè)稅務管理制度

企業(yè)管理者應制定科學合理的稅務管理制度并不斷加以完善，確保管理制度的有效執(zhí)行，并確保企業(yè)在這種制度的建設(shè)和落實下，要求企業(yè)各級管理部門分工明確，各負其責，進而不斷提升企業(yè)的管理效率和科學有效的管理水平。

3.更改調(diào)整企業(yè)的稅收籌劃方式

在開展企業(yè)財務管理工作的過程中，企業(yè)應結(jié)合多個角度來不斷更改和拓展延伸企業(yè)的稅收籌劃方式。首先，企業(yè)可采用共同設(shè)立的方式來實現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃工作的多元化。企業(yè)可以通過共同設(shè)計的方式來開發(fā)市場，這樣一方面可通過多角度共同投資的方式來開發(fā)市場；另一方面也讓企業(yè)實現(xiàn)了通過第三方投資的方式建立，這樣確保了經(jīng)濟效益可在出資方實現(xiàn)共享。通常情況下，企業(yè)的大部分股權(quán)是屬于集團企業(yè)所有，集團企業(yè)有著關(guān)鍵的掌控權(quán)，所以集團企業(yè)是確保整個企業(yè)不受侵害的根本有效憑證。作為企業(yè)，可使用這種公司共同設(shè)立的方法實現(xiàn)企業(yè)項目上的轉(zhuǎn)變，即企業(yè)收益的轉(zhuǎn)變?yōu)楣煞莼騻鶆眨@在很大程度上可有效規(guī)避因為資金往來而產(chǎn)生的稅收責任，從而為企業(yè)減輕稅負，為企業(yè)的經(jīng)濟效益增收。

4.靈活而高效地應用稅法環(huán)境

我國的稅費最大的特點是稅法的復雜性和差異性，由于不同類型的企業(yè)之間有著較大的差異，要求納稅人必須科學合理地進行稅收規(guī)劃。我國的各類企業(yè)特別是國有企業(yè)，其稅負有著一定的差異性和關(guān)聯(lián)性，這就為企業(yè)自身開展稅務規(guī)劃創(chuàng)設(shè)了有利條件。另外，在我國稅收優(yōu)惠的條件下，給企業(yè)納稅人提供了廣泛的操作空間，尤其是在當前信息化技術(shù)不斷發(fā)展的趨勢下，通過政府的支持可獲得很大的優(yōu)惠。這事實上為所有稅收籌劃工作的發(fā)展提供了極好的機會。在企業(yè)稅收籌劃的具體實踐中，必然會使用到我國一些具體的稅收法律政策，例如我國國家稅務局二十五號公告宣布在2014年的獨資和合伙企業(yè)個人所得稅問題的解決辦法。

5.財務管理是企業(yè)稅收籌劃的基礎(chǔ)

當前，大部分大中型企業(yè)的利潤來源，除了產(chǎn)品貨物的銷售外，在控制成本和增加可用資源等方面越來越多，這個過程中起到?jīng)Q策分析作用的即是財務管理工作。在企業(yè)管理過程中，如何有效控制稅收并降低成本是關(guān)鍵，這樣才能確保規(guī)劃稅收管理符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需求。因此，企業(yè)在開展稅收籌劃管理工作的過程中，必須確保財務與會計的可靠性以及財務管理的科學合理性，只有這樣才能提升企業(yè)的財務管理質(zhì)量。企業(yè)通過構(gòu)建有效的納稅籌劃制度，相關(guān)財務會計人員要對區(qū)域財務進行管理劃分，提升財務管理的質(zhì)量和標準，并確保相關(guān)條件的信息真實可靠，通過這個過程的落實，才能真正提高企業(yè)的管理水平。

三、結(jié)束語

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)的管理工作，必須采取有效的措施來重視和加強財務管理，并控制和規(guī)避企業(yè)的財務風險，那么基于財務管理視角的企業(yè)稅收籌劃工作，不僅能有效降低企業(yè)所需要承擔的風險，同時還能有效提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平和質(zhì)量。另外，在企業(yè)管理中，應結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展需求不斷完善管理制度，只有這樣才能不斷提升企業(yè)的競爭優(yōu)勢，推動企業(yè)的長遠健康發(fā)展。

參考文獻：

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第6篇：國有企業(yè)稅收籌劃范文

依法納稅是納稅人應盡的義務，但是稅收的無償性決定了納稅人稅款的支付是資金的凈流出，沒有與之配比的收入。對于納稅人來說無論納稅多么正當合理，都是納稅人經(jīng)濟利益的一種喪失。因此，國家征稅與納稅人納稅從形式上表現(xiàn)為利益分配的關(guān)系。納稅人具有納稅理性，在特定的稅收環(huán)境中會進行自利的、清醒的、主動的選擇以最大限度地實現(xiàn)投入最少(納稅、納稅成本等)與產(chǎn)出最大(稅后效益、股東權(quán)益)的均衡。同時，國家稅務機關(guān)也具有征稅理性，通過制度的安排，如實施各項稅收法律及政策法規(guī)，以影響稅收環(huán)境，用盡可能少的征稅成本來實現(xiàn)盡可能多的稅收收入。在這種背景下就產(chǎn)生了企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)象。

所謂稅務籌劃，也稱稅收籌劃或節(jié)稅，是指在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對投資、經(jīng)營、理財活動的事前籌劃和安排，從種種納稅方案中進行科學的、合理的事前選擇，進而規(guī)劃或設(shè)計納稅人自身經(jīng)營、交易及其財務活動，最大限度地減輕或延緩自身稅負的一切合法有效的行為總稱，其目的是獲得節(jié)稅收益，與偷稅漏稅行為有本質(zhì)的區(qū)別：從法律角度看，稅務籌劃的前提是遵守國家的稅收法律，是在國家稅收法律許可的范圍內(nèi)，通過一系列有效的理財活動來實現(xiàn)減輕稅收負擔的目的，其行為是合法的。而偷稅是在違反國家稅務法律的前提下，采取不正當手段達到少繳或不繳稅款的目的；稅務籌劃是一種正常行為，具有公開性。偷稅是一種非正常行為，要采用種種手段加以掩蓋或隱匿，具有欺詐性；稅務籌劃既然是合法行為，就不會有任何法律責任，并受到國家法律的保護和認可。偷稅是一種違法行為，受國家打擊,除按偷稅金額的一定比例給予經(jīng)濟處罰外，還要視情節(jié)輕重決定是否追究刑事責任以及追究刑事責任的程度。

二、稅法與企業(yè)稅收籌劃

1、稅法不完善刺激了企業(yè)稅收違規(guī)和抑制了正常稅收籌劃現(xiàn)象的出現(xiàn)。依法治稅是企業(yè)進行稅務籌劃的前提。在一個法治程度差的治稅環(huán)境中，納稅人自然會為爭取稅收利益而會想歪方，走斜路，企業(yè)也就懶得進行稅務籌劃。相反，在一個稅收法治化環(huán)境中，納稅人想要獲得稅收利益除了依法進行稅務籌劃、事先選擇稅負輕的經(jīng)營行為外別無他法。依法治稅不只是對納稅人的要求，更重要的是對政府及征稅機關(guān)的要求。如果政府本身嚴格維護稅法，真正做到依法征稅，納稅人的納稅意識和觀念問題是不難解決的。

造成納稅違規(guī)問題的原因包括：一是我國沒有稅收基本法，政府在稅收管理中的權(quán)力與義務缺乏具體的法律界定，尤其是治稅權(quán)力邊界不清，導致濫用權(quán)力，以言代法、以權(quán)代法，越權(quán)減免等現(xiàn)象頻頻發(fā)生；二是多年來我國稅法宣傳對象主要是納稅人，而忽視了對政府官員的稅收法制教育。政府官員習慣于要求納稅人依法納稅，而對自身有什么權(quán)力和義務，如何正確地行使權(quán)力、履行義務，并不十分清楚。法律上的漏洞抑制企業(yè)正常的稅收籌劃行為。

2、稅收政策為納稅籌劃提供了相當大的空間。一方面，我國稅收法律的不完善抑制了企業(yè)進行正常的稅收籌劃行為，另一方面，稅收政策本身為企業(yè)進行稅收籌劃提供了相當大的空間。（1）企業(yè)可以利用地區(qū)、行業(yè)的不同稅收政策進行稅務籌劃。區(qū)域性和行業(yè)性的稅收優(yōu)惠差異，給企業(yè)提供了很多的投資選擇機會，企業(yè)在投資決策時必須慎重選擇并充分利用這些稅收優(yōu)惠政策進行籌劃。（2）內(nèi)外資企業(yè)稅收政策的差異。我國稅法對內(nèi)外資企業(yè)的稅收實行區(qū)別對待，其稅種、稅率有較大差別。一般來說，外資企業(yè)特別是設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)的外資企業(yè)享受較多的稅收優(yōu)惠。因此企業(yè)可以在購并過程中，充分利用相關(guān)政策，使購并后的企業(yè)保持或合理轉(zhuǎn)變?yōu)橥赓Y企業(yè)，從而享受外資企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策。（3）國內(nèi)區(qū)域稅收政策差異。我國對在經(jīng)濟特區(qū)、西部地區(qū)、民族自治地區(qū)注冊經(jīng)營的企業(yè)也都實行了一列的稅收優(yōu)惠政策。購并企業(yè)可以選擇能享受到這些優(yōu)惠政策企業(yè)作為購并的目標企業(yè)，購并后改變整體企業(yè)的注冊地，從而使購并后的納稅主體取得此類稅收優(yōu)惠政策，獲得稅收收益。（4）企業(yè)可以選擇有利的行業(yè)享受稅收減免。由于稅收政策對不同區(qū)域有不同的稅收優(yōu)惠，企業(yè)在投資時可以相應選擇低稅負地區(qū)進行投資。例如，外商投資于生產(chǎn)型企業(yè)享受二免三減半的稅收優(yōu)惠；投資于能源、交通等重要項目，可以享受五免五減半的稅收優(yōu)惠；投資于先進技術(shù)的企業(yè)也可以享受稅收減免優(yōu)惠。（5）計稅依據(jù)復雜，稅收籌劃空間大。企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應納稅所得額。由于會計核算方法和稅收核算方法的不一致，企業(yè)可以對會計利潤進行調(diào)整，確定應納稅所得額，盡可能地擴大準予扣除項目的金額。包括：不同資本結(jié)構(gòu)，不同租賃方式，利息償還方式，長期股權(quán)投資，資產(chǎn)計價方法都能對計稅金額產(chǎn)生重大影響。

總的來說，國內(nèi)稅收優(yōu)惠具有地域明確、靈活性大、時效性強等特點，納稅人在進行稅務籌劃時，操作空間很大。稅收優(yōu)惠過多，使納稅人無論是在投資方向的確定、投資地點的選擇、投融資方式的選擇、企業(yè)性質(zhì)的確定、企業(yè)的組織形式、生產(chǎn)經(jīng)營方式、成本核算的方法、收入分配方式以及如何進行分配等方面都有可能進行精心籌劃，以最小的納稅成本取得最大的經(jīng)濟效益。特別是我國有些稅收優(yōu)惠條款規(guī)定過于原則，邊界不明確，納稅人可有意延伸優(yōu)惠的外延，具有較大的避稅操作空間。

3、稅務機關(guān)的征管手段現(xiàn)代化程度不高。稅收征管手段相對落后，就不能有效控制稅源，將給納稅人以較大的避稅空間。例如，我國對關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價的控制。為了防止關(guān)聯(lián)企業(yè)利用價格、費用轉(zhuǎn)移企業(yè)利潤，以達到避稅的目的，我國在《企業(yè)所得稅法》和《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》中都明確規(guī)定，納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅所得額的，稅務機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。但是在市場經(jīng)濟條件下，特別是在開放資本市場的條件下，稅務部門限于現(xiàn)有的征管手段，很難有效控制關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的轉(zhuǎn)讓價格。因此很多關(guān)聯(lián)企業(yè)，特別是外商投資企業(yè)，利用關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價格來避稅，已經(jīng)成為公開的秘密。現(xiàn)在雖然已經(jīng)頒布實施了《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來預約定價實施規(guī)則（試行）》，將反避稅的稅務調(diào)整由事后審計調(diào)整為事前預先約定，但是該項工作目前還剛剛起步，主要局限在少數(shù)涉外企業(yè)的商品交易往來。

三、稅務機關(guān)如何應對企業(yè)的稅收籌劃行為

1、建立良好的企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，為企業(yè)稅務籌劃提供一個獨立的空間。企業(yè)開展稅務策劃有兩個必備的體制性條件：企業(yè)自身利益獨立化和法定范圍內(nèi)企業(yè)經(jīng)營行為自主化。其中,前者是構(gòu)成企業(yè)稅務策劃行為動機的動力機制；后者則構(gòu)成企業(yè)稅務策劃行為方式實現(xiàn)的保障。企業(yè)減輕稅負的方式要達到稅務籌劃的層次，要求國家與企業(yè)之間的利益關(guān)系規(guī)范化，即國家不能隨意侵占企業(yè)利益，企業(yè)亦不可以偷逃抗欠等非法手段來減少國家稅收。如果國家與企業(yè)間利益混雜，企業(yè)稅務籌劃就沒有存在的必要；如果企業(yè)行為不能自主，企業(yè)的稅收籌劃也沒有存在的可能。因此，政府希望借助于企業(yè)進行稅務籌劃實現(xiàn)其各項政策意圖，調(diào)節(jié)經(jīng)濟的目標要想得到實現(xiàn)，不能單純從放權(quán)讓利入手，而應進一步深化經(jīng)濟體制改革，理順政企關(guān)系，徹底扭轉(zhuǎn)政府對企業(yè)干預的傳統(tǒng)做法，按市場經(jīng)濟要求改組改革企業(yè)尤其是國有企業(yè)，使產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責明確、政企分開、管理科學的現(xiàn)代企業(yè)制度能真正建立起來。

2、加大對企業(yè)稅務籌劃行為的日常監(jiān)管力度。稅務機關(guān)應切實加強對納稅企業(yè)和稅務機構(gòu)的日常監(jiān)管。平時廣泛地收集和積累與稅務相關(guān)的盡可能多的企業(yè)資料，并加以認真分析和研究，這樣做一方面有利于發(fā)現(xiàn)企業(yè)不合法的納稅事務，及時地加以制止和糾正；另一方面也有利于規(guī)范機構(gòu)的行為，提高其為稅收征管服務的能力。另一方面，嚴厲控制和打擊假借稅務籌劃之名進行的避稅行為，防止稅收籌劃扭曲變形。企業(yè)財務人員，稅務等中介機構(gòu)，因直接受雇于企業(yè)、服務于企業(yè)，為其自身經(jīng)濟利益著想，極易在稅收籌劃掩護下圖謀避稅，對此應嚴加防范，至于越出法律規(guī)范的偷逃稅行為，政府應態(tài)度明朗，嚴懲不貸。只有如此，才能支持真正的節(jié)稅籌劃行為，引導稅收籌劃向著健康、規(guī)范的方向發(fā)展。

第7篇：國有企業(yè)稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：發(fā)電企業(yè)；稅收籌劃；節(jié)稅

在我國，電力產(chǎn)業(yè)是一項基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，在國民經(jīng)濟的發(fā)展中起著相當重要的作用。發(fā)電企業(yè)以大中型國有企業(yè)為主，雖然國家對其扶持力度相對較大，但在政府和市場的雙重調(diào)節(jié)下，企業(yè)要想獲得競爭力，必須著力提高經(jīng)濟效益，降低成本，提升利潤。發(fā)電企業(yè)的開支中，稅收是其中重要的一部分。如何通過合法手段針對不同的情況盡量節(jié)約稅費，是企業(yè)管理中需要解決的重要問題，而實施稅收籌劃就是為了達到這一目的。

一、發(fā)電企業(yè)稅收籌劃的意義

（一）稅收籌劃的概念

對于發(fā)電企業(yè)來說，繳納稅費不一定僅僅通過一種方案。法律對于企業(yè)納稅設(shè)置了一定的約束，主要是為了遏制偷稅、漏稅的行為，但在約束的基礎(chǔ)上也給予企業(yè)一定的選擇空間，允許企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營情況選擇納稅方案，以促進企業(yè)的健康發(fā)展。所謂稅收籌劃，是指納稅人在法律允許的前提下，通過對經(jīng)營、投資、籌資活動實現(xiàn)進行籌劃和安排。在這里需要區(qū)分稅收籌劃與偷稅、漏稅，二者的卻別就在于是否在法律允許范圍之內(nèi)。

（二）發(fā)電企業(yè)實施稅收籌劃的實際意義

雖然社會對電力產(chǎn)業(yè)的要求愈來愈高，發(fā)電企業(yè)也逐漸趨于規(guī)模化。況且發(fā)電企業(yè)多為大中型國企，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)相對復雜，雖然國家對于這類基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)實施大力扶持的政策，但客觀的優(yōu)勢又會反過來降低企業(yè)進步的積極性。就目前的狀況來看，我國的發(fā)電企業(yè)在經(jīng)營和管理上存在很多問題，這不僅降低了企業(yè)的競爭能力，還導致了資源的浪費。因此，發(fā)電企業(yè)如何充分利用自身優(yōu)勢，在保證滿足社會需求的基礎(chǔ)上不斷降低生產(chǎn)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，是發(fā)電企業(yè)管理的關(guān)鍵。

在獨立核算制度下，發(fā)電企業(yè)內(nèi)部就存在納稅人選擇納稅方案的問題。特別是當企業(yè)及下屬單位有盈有虧時，納稅人選擇納稅方案對于企業(yè)來說是非常重要的。運用稅收籌劃可以使得盈虧相抵，最大限度減小虧損。如若不然，一個單位繳納企業(yè)所得稅，另一個單位還要彌補虧損，這將會嚴重影響企業(yè)的整體效益。所以說，對于發(fā)電企業(yè)來說，合理運用稅收籌劃可以從一定程度上減小虧損，提高利潤，促進企業(yè)健康發(fā)展。

二、當前發(fā)電企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

（一）重視程度不夠

電力產(chǎn)業(yè)是我國的一項基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，不僅關(guān)系到國民經(jīng)濟的健康發(fā)展，還關(guān)系到人們的日常生活。國家對于電力企業(yè)向來都比較重視，對于發(fā)電企業(yè)的扶持力度也都較大，在稅收方面也給予了較大幅度的優(yōu)惠政策。國家的重視本是一種激勵，客觀條件的優(yōu)勢也往往會導致企業(yè)對稅收籌劃的忽視。事實上，多數(shù)發(fā)電企業(yè)的經(jīng)濟效益都比較可觀，而這有時會導致企業(yè)忽視稅費的節(jié)約。這就要求企業(yè)相關(guān)人員密切關(guān)注國家相關(guān)政策，如果企業(yè)不能充分重視，必然會對稅收籌劃帶來阻礙。對于企業(yè)來說，上述問題將會造成資源的浪費，對企業(yè)的經(jīng)濟效益產(chǎn)生不利影響。

（二）過分追求節(jié)稅，缺乏風險意識

稅收籌劃是以節(jié)稅為目的，這一點本無可厚非，但是如果拋棄籌劃的概念而去過分追求節(jié)稅，就會增加籌劃的風險，可能會導致更大的損失。稅收籌劃的最終目的就在于促進企業(yè)的長遠健康發(fā)展，但這種單純追求節(jié)稅的方式對于企業(yè)的發(fā)展來說是不利的。

事實上，目前很多發(fā)電企業(yè)都存在這種問題，導致企業(yè)運營風險增加。據(jù)筆者了解，不少發(fā)電企業(yè)為了節(jié)約成本增加利潤，一味地追求稅費的節(jié)約，不考慮方案的風險而盲目選擇節(jié)稅力度最高的納稅方案。對于一些抗風險能力較弱的中小型企業(yè)來說，這可能會給企業(yè)帶來巨大的

損失。

（三）脫離企業(yè)自身的經(jīng)營狀況

法律為企業(yè)納稅提供了籌劃的空間，納稅人有了選擇納稅方案的權(quán)利，就是為了鼓勵企業(yè)依據(jù)自身實際來選擇納稅方案，以促進企業(yè)盈利。而選擇納稅方案的依據(jù)就是企業(yè)自身的經(jīng)營狀況。當前，一些發(fā)電企業(yè)的高層管理人員不了解稅收籌劃的本質(zhì)含義和實際意義，簡單認為稅收籌劃僅僅是會計部門的工作。所以現(xiàn)實情況是，很多企業(yè)只是通過事務所來繳納稅費，而評判事務所工作能力的標準僅僅是節(jié)稅的程度。

實際上，事務所人員的工作都具有固定套路，在進行稅收籌劃時很難做到結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營狀況，表面上看可能為企業(yè)節(jié)約了稅費，但實際上增加了潛在風險，稅收籌劃方案也很難達到最優(yōu)化。

三、有關(guān)改善發(fā)電企業(yè)稅收籌劃工作的對策

前文介紹了稅務籌劃對發(fā)電企業(yè)的意義，分析了當前發(fā)電企業(yè)稅務籌劃中存在問題。這些問題的存在大大降低了稅務籌劃的實效性，解決這些問題是企業(yè)發(fā)展中的重要課題。針對上述問題，筆者結(jié)合發(fā)電企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，提出一些可行性的建議和措施，主要包括以下幾點：

（一）上級管理部門加強重視

1.關(guān)注國家相關(guān)優(yōu)惠政策的出臺與

調(diào)整

客觀上講，國家出臺的稅費優(yōu)惠政策可以減輕相關(guān)企業(yè)的稅負，但優(yōu)惠的內(nèi)容并非是企業(yè)節(jié)稅的關(guān)鍵。優(yōu)惠政策僅僅從數(shù)字上規(guī)定了減輕某一部分的稅費，并未對企業(yè)整體的納稅方案做出硬性規(guī)定。所以，企業(yè)節(jié)稅的關(guān)鍵在于如何通過稅收籌劃來充分利用國家給予的優(yōu)惠。另一方面，國家對于發(fā)電企業(yè)的優(yōu)惠政策并非全部相同，往往會帶有一些條件，或者在特定時期對特定的企業(yè)實施優(yōu)惠。這就要求發(fā)電企業(yè)要密切關(guān)注國家的稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀況，通過稅收籌劃的方式來充分利用這些優(yōu)惠。也就是要結(jié)合稅收優(yōu)惠的內(nèi)容選擇最佳的納稅方案，以實現(xiàn)節(jié)稅的目的。

2.著眼長遠利益

從當前發(fā)電企業(yè)的發(fā)展趨勢來看，發(fā)電企業(yè)在將來很長一段時間里扮演其支撐地位。因此，發(fā)電企業(yè)的發(fā)展應當著眼于長遠利益，而不應停留在短期利益。相應的，發(fā)電企業(yè)的稅收籌劃也要具有長遠性的眼光。要著眼于企業(yè)整體利益，要以最小的代價換得最大的收益。企業(yè)要有長遠的眼光來選擇稅務籌劃方案。有的稅務籌劃方案可能會使納稅人在某一時期稅負最低，但卻不利于長遠的發(fā)展。因此，在進行稅務籌劃方案選擇時，不能僅把眼光盯在某一時期納稅最少的方案上，而要考慮企業(yè)的長遠發(fā)展目標，選擇有助于企業(yè)發(fā)展，能增加企業(yè)整體收益的稅務籌劃方案。

（二）增強風險意識

雖然企業(yè)可以根據(jù)自身實際自由選擇納稅方案，但是一種納稅方案可能具有潛在的風險，這種風險可能會對企業(yè)造成更大的損失。因此，企業(yè)在進行稅收籌劃時，要充分預估每種方案可能帶來的風險。增強風險意識，密切關(guān)注國家出臺的相關(guān)優(yōu)惠政策，根據(jù)自身條件和實際需要對納稅方案進行改善和修正。

這需要發(fā)電企業(yè)相關(guān)人員具備較強的防范意識。因此，發(fā)電企業(yè)要增強防范意識，具備預估方案風險的能力，確保籌劃方案的風險控制在企業(yè)所能承受的范圍

之內(nèi)。

（三）結(jié)合企業(yè)自身實際

事實上，稅收籌劃的概念就要求要與企業(yè)的自身實際有機結(jié)合。即便同樣是發(fā)電企業(yè)，不同區(qū)域、規(guī)模的發(fā)電企業(yè)的經(jīng)營狀況也存在一定的差異。而這種差異又會導致企業(yè)稅負情況、國家優(yōu)惠政策、抗風險能力等條件不同，這些條件的差異決定了企業(yè)要選擇合理的納稅方案。

發(fā)電企業(yè)在實施稅收籌劃時，不可機械照搬套用固有模式，要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營狀況，并對每種納稅方案可能導致的后果進行詳細分析的基礎(chǔ)上選擇一個最佳的納稅方案。企業(yè)管理人員要安排專人來實施稅收籌劃工作，不應將這一工作交給其它機構(gòu)，避免因此產(chǎn)生較大的風險。

四、結(jié)語

稅收籌劃是企業(yè)管理中的一項相當重要的工作，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營狀況，發(fā)揮國家政策扶持等客觀優(yōu)勢，在多種納稅方案中選擇最合適、最有利的一種。隨著發(fā)電企業(yè)的發(fā)展，稅收籌劃工作也將更加專業(yè)、更加有效，并且隨著市場環(huán)境的轉(zhuǎn)變稅收籌劃也將在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮更加重要的作用。

參考文獻：

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第8篇：國有企業(yè)稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；稅務籌劃工作；途徑

一、國有企業(yè)稅務籌劃的意義和作用

1.國有企業(yè)稅務籌劃能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，還能使經(jīng)濟效益達到最大化，對于一個經(jīng)營的國有企業(yè)來講，付出很小的投資就能夠獲得很大的收益是企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的重點，也是國有企業(yè)實行經(jīng)營管理的主要目的和要求，同樣的投資，成本低而收益高就實現(xiàn)收益最大化，同樣的運營投資，營業(yè)的成本越低，企業(yè)的經(jīng)濟效益和利潤就越高，國有企業(yè)稅務籌劃能夠幫助國有企業(yè)減輕壓力和負擔。

2.國有企業(yè)的稅務籌劃能夠降低國有企業(yè)的成本付出，影響企業(yè)生產(chǎn)成本的因素有很多，稅務的籌劃是一個很重要的方面，現(xiàn)在世界上許多國家的企業(yè)都意識到稅務籌劃的重要性，稅務籌劃能夠直接影響國有企業(yè)的經(jīng)濟效益，稅務是無償?shù)模瞧髽I(yè)的凈流出，企業(yè)中沒有關(guān)于稅務的收入項目，這樣，稅務籌劃就變成為國有企業(yè)節(jié)約凈收益，對于國有企業(yè)來講有很強的經(jīng)濟意義和影響。

3.國有企業(yè)稅務籌劃還能夠產(chǎn)生很多經(jīng)濟效應，能夠有利于國有企業(yè)的經(jīng)濟管理，能夠有利于企業(yè)在效益方面精打細算，能夠幫助企業(yè)理財、經(jīng)營和投資，能夠提高國有企業(yè)決策者的決策能力，還能夠提高財務的準確度和精確度，能夠全面提高企業(yè)的經(jīng)濟管理的水平，還能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，全面提成企業(yè)在經(jīng)濟市場中的競爭力。

二、國有企業(yè)的稅務籌劃存在的主要問題

國有企業(yè)的稅務籌劃中存在一些比較主要的問題，現(xiàn)如今，國有企業(yè)的稅務籌劃工作很不理想，國有企業(yè)的稅務籌劃的工作人員缺乏稅務籌劃的相關(guān)技能知識，而且稅務籌劃的能力也比較欠缺，國家對國有企業(yè)有一些必要的優(yōu)惠政策，但是工作人員沒有掌握好或者是不熟悉，不能使用合法的方法和手段為國有企業(yè)節(jié)省稅務，不能夠維護企業(yè)自身的合法利益和權(quán)益，對企業(yè)的經(jīng)濟效益還有一定的影響；國有企業(yè)的稅務籌劃制度和體系很不完善，盡管已經(jīng)有不少企業(yè)已經(jīng)重視稅務籌劃，但是在稅務籌劃的投資上、方案和計劃中還存在問題，稅務籌劃的開展缺乏統(tǒng)一性、科學性和可持續(xù)性；國有企業(yè)的稅務籌劃沒有達到目的，稅務籌劃在提升企業(yè)經(jīng)濟效益和減少稅務成本中，效果很不好，不能夠發(fā)揮稅收籌劃的重要性和作用。

三、國有企業(yè)做好稅務籌劃工作的方法和途徑

1.國有企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導者和決策者要關(guān)注稅務籌劃的內(nèi)容和工作。國有企業(yè)的決策者和領(lǐng)導者要意識到稅務籌劃給企業(yè)節(jié)省的開支和對企業(yè)的經(jīng)濟效益影響，稅務籌劃的工作人員也要掌握稅務籌劃的重要性，要不斷進行稅務統(tǒng)計工作和預算工作，要處理好經(jīng)濟效益和稅務籌劃的關(guān)系，單位的相關(guān)負責人還要從企業(yè)的長遠利益和全局出發(fā)，稅務籌劃工作是非常有效的，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)效益的最大化的目標，稅務籌劃工作是一項技術(shù)性很強的工作，企業(yè)決策者和領(lǐng)導者要有稅務籌劃的觀念和意識，對于稅務和其他方面產(chǎn)生的矛盾要及時處理好，要做好稅務工作與其他單位的溝通，降低企業(yè)的經(jīng)濟投資成本。

2.國有企業(yè)要全面做好投資中稅務籌劃的工作。國有企業(yè)要全面做好投資中稅務籌劃的工作，企業(yè)的項目投資是企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟效益的基礎(chǔ)，是企業(yè)的經(jīng)濟行為，投資方法和策略的選擇對于企業(yè)經(jīng)濟效益來講有著舉足輕重的影響，投資企業(yè)的實力，投資項目的成本都會影響企業(yè)的經(jīng)濟效益，企業(yè)在步入正規(guī)化的渠道之后，對于稅務籌劃工作一定要予以重視，國家和政府對于一些比較特殊的國有企業(yè)還會出臺一些優(yōu)惠政策，優(yōu)惠政策對于企業(yè)的凈利潤來講也是非常必要的，稅務籌劃做好還能夠減輕企業(yè)的經(jīng)營負擔，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益。

3.稅務籌劃的基礎(chǔ)工作要打牢，全面、有效、科學開展稅務籌劃工作。稅務籌劃的基礎(chǔ)工作一定要打牢，全面、有效、科學開展稅務籌劃工作對于企業(yè)在市場中的競爭力有很強的促進作用，要建立健全完善的稅務籌劃制度和體系，稅務籌劃工作一定有要一定的依據(jù)和憑證，要做好相關(guān)材料的規(guī)整工作，通過合法途徑維護企業(yè)的稅務權(quán)益和利益，對于稅務管理的工作要進行不同程度的優(yōu)化，要加大稅務籌劃管理的力度，對于稅務籌劃的管理人員一定要定期進行培訓，要增強稅務方面的法律法規(guī)的知識，要有稅法意識和觀念，要利用先進的科學技術(shù)對稅務數(shù)據(jù)和信息進行分析和研討，不斷完善稅務籌劃制度和體系，做好稅務籌劃工作。

四、國有企業(yè)稅務籌劃工作中應該注意的問題

國有企業(yè)稅務籌劃工作要與現(xiàn)在的稅收政策的導向相結(jié)合和適應；國有企業(yè)稅務籌劃工作一定要在國家稅法的范圍內(nèi)允許才能進行；國有企業(yè)的稅務籌劃的手段和策略要與企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展保持一致，要貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理過程中。

五、結(jié)束語

國有企業(yè)稅務籌劃工作中出現(xiàn)的問題亟待解決，國有企業(yè)稅務籌劃對于企業(yè)發(fā)展來講有著很重要的現(xiàn)實意義，稅務是企業(yè)發(fā)展的重點管理項目，也是企業(yè)發(fā)展中必不可少的管理重點，做好稅務籌劃才能全面提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

參考文獻：

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第9篇：國有企業(yè)稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：國有資產(chǎn) 無償劃轉(zhuǎn) 稅務處理

國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)作為一種特殊的資源整合方式，對合理配置經(jīng)濟資源，調(diào)整國有企業(yè)經(jīng)濟布局和結(jié)構(gòu)起著重要的作用。在實際工作中，國有集團的母子公司之間以及所屬的子公司之間經(jīng)常發(fā)生無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的現(xiàn)象。但是在目前的稅收法規(guī)中，對無償劃轉(zhuǎn)的稅務處理并沒有具體的規(guī)定，從而導致相關(guān)主體在稅務處理上存在較大困惑，本文擬對此問題進行探討。

一、國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)和資產(chǎn)重組的區(qū)別

企業(yè)國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)是指企業(yè)因管理體制改革、組織形式調(diào)整和資產(chǎn)重組等原因引起的整體或部分國有資產(chǎn)在不同國有產(chǎn)權(quán)主體之間的無償轉(zhuǎn)移。而資產(chǎn)重組，是指企業(yè)資產(chǎn)的擁有者、控制者與企業(yè)外部的經(jīng)濟主體進行的，對企業(yè)資產(chǎn)的分布狀態(tài)進行重新組合、調(diào)整、配置的過程，包括企業(yè)合并和分立、資產(chǎn)剝離或所擁有股權(quán)出售、資產(chǎn)置換等公司資產(chǎn)與公司外部資產(chǎn)或股權(quán)互換的活動。基于此定義，筆者認為國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)和資產(chǎn)重組的主要區(qū)別在于是否“無償”。只有弄清楚二者的區(qū)別后，在分析國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)的稅務處理時，才可以避免將有關(guān)資產(chǎn)重組的稅收政策適用于國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)，從而出現(xiàn)稅務處理上的錯誤。

二、國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)的稅務處理

國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)主要涉及到企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅、土地增值稅、印花稅和契稅。目前，針對國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)的稅務處理，因沒有具體的稅收政策和法規(guī)，各地稅務機關(guān)對相關(guān)政策的理解和執(zhí)行程度千差萬別，導致涉稅主體對于是否繳納、如何繳納上述稅種存在著較大的爭議。下面，結(jié)合我國現(xiàn)有的稅收政策和法規(guī)，就不同稅種處理逐一進行分析。

（一）企業(yè)所得稅

國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)時接收方和轉(zhuǎn)讓方均應當依照稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

首先對于接收方來說，根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)為接受捐贈收入，屬于企業(yè)所得稅應稅收入。由此可見，無償劃轉(zhuǎn)中接收方接受到的資產(chǎn)應視同接受捐贈，按照接受資產(chǎn)的公允價值確認捐贈收入，并入當期應納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。

其次對于轉(zhuǎn)讓方來說，根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)用于對外捐贈，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入。因此，國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方應視同銷售相關(guān)資產(chǎn)，按劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)公允價值和賬面價值的差額確定應稅收入，計算繳納企業(yè)所得稅。

（二）增值稅

國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)時，如涉及貨物和固定資產(chǎn)（不包括不動產(chǎn)）的轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓方應繳納增值稅。根據(jù)增值稅暫行條例的相關(guān)規(guī)定，單位將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位，視同銷售貨物，繳納增值稅。由此可見，國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)應視同銷售，應當繳納增值稅。具體確定資產(chǎn)銷售收入時可依據(jù)國稅函[2008]828號第三條的相關(guān)規(guī)定，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按照購入時的價格確定銷售收入。

（三）營業(yè)稅

通常情況下，國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)時若涉及不動產(chǎn)或土地使用權(quán)劃轉(zhuǎn)，轉(zhuǎn)讓方應繳納營業(yè)稅。根據(jù)2008年修訂后的營業(yè)稅暫行條例的相關(guān)規(guī)定，單位將不動產(chǎn)或土地使用權(quán)無償贈送其他單位，視同發(fā)生應稅行為。因此，國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)中如涉及到廠房、房屋等不動產(chǎn)及土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓時，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方應視同發(fā)生應稅行為，按照規(guī)定繳納5%的營業(yè)稅。

但在實務操作中，出于稅收籌劃目的，可將無償劃轉(zhuǎn)變?yōu)橐詿o形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，再轉(zhuǎn)讓相應股權(quán)，則可免征營業(yè)稅。其依據(jù)是《財政部、國家稅務總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》的相關(guān)規(guī)定，自2003年1月1日 起，以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營業(yè)稅。

（四）土地增值稅

國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)時若涉及到國有土地使有權(quán)、地上建筑物及其附著物轉(zhuǎn)讓時，轉(zhuǎn)讓方應繳納土地增值稅。雖然，根據(jù)土地增值稅暫行條例的相關(guān)規(guī)定，以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物的單位，為土地增值稅的納稅義務人，這其中不包括以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。但是，在《財政部、國家稅務總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅[1995]48號）中對“贈與”進行了明確，主要指如下情況：（1）房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人的；（2）房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的。從以上法規(guī)來看，國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)中涉及到的土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物的轉(zhuǎn)讓，因不屬于上述兩種“贈與”情況，所以資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方應按規(guī)定繳納土地增值稅。

（五）印花稅

國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)時，若轉(zhuǎn)讓雙方簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，則轉(zhuǎn)讓方和接收方均應繳納印花稅。根據(jù)印花稅暫行條例的相關(guān)規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，是指單位和個人產(chǎn)權(quán)的買賣、繼承、贈與、交換、分割等所立的書據(jù)。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)為印花稅應納稅憑證，按所載金額萬分之五貼花。由此可見，國有資產(chǎn)的無償劃轉(zhuǎn)中，如果涉及到相關(guān)產(chǎn)權(quán)過戶登記，轉(zhuǎn)讓雙方簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的，則轉(zhuǎn)讓方和接收方均應當按所載金額的萬分之五繳納印花稅。

此外，根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于辦理上市公司國有股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓暫不征收證券（股票）交易印花稅有關(guān)審批事項的通知》（國稅[2004]941號），對經(jīng)國務院和省級人民政府決定或批準進行的國有（含國有控股）企業(yè)改組改制而發(fā)生的上市公司國有股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓行為，暫不征收證券（股票）交易印花稅。

（六）契稅

國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)時若涉及到土地使用權(quán)、房屋權(quán)屬的轉(zhuǎn)移時，資產(chǎn)接收方應繳納契稅。根據(jù)契稅暫行條例及其實施細則的相關(guān)規(guī)定，在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位為契稅的納稅人，應當依照規(guī)定繳納契稅。同時條例規(guī)定，轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為包括土地使用權(quán)的贈與和房屋贈與。由此可見，國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)時若涉及到土地使用權(quán)、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時，資產(chǎn)接收方應繳納契稅。且根據(jù)條例的相關(guān)規(guī)定，土地使用權(quán)贈與、房屋贈與的契稅計稅依據(jù)，由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。

三、針對國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)稅務處理的建議

從以上分析可以看出，按照目前稅收政策和法規(guī)，國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)中所涉及到的各個稅種，轉(zhuǎn)讓方和接收方均應根據(jù)具體情況，明確納稅主體后據(jù)實繳納稅費。但在實務操作中，財政部、國家稅務總局近年來針對一些單個大型國有企業(yè)資產(chǎn)的無償劃轉(zhuǎn)，了很多稅收優(yōu)惠通知。例如《財政部、國家稅務總局關(guān)于中國建銀投資有限責任公司有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[ 2005]160號）等等，這些通知的被大多數(shù)國有企業(yè)當作范例，因“有例可循”而認為國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)不需交納相關(guān)稅金，由此給企業(yè)的稅務處理埋下了很多隱患。

黨的十八屆三中全會中指出要進一步深化國有企業(yè)改革，推動國有企業(yè)完善現(xiàn)代企業(yè)制度，支持各種非公有制經(jīng)濟增長。首先要做到的是國有企業(yè)和非公有制經(jīng)濟的公平競爭，堅持權(quán)利平等、機會平等、規(guī)則平等。針對單個國有企業(yè)無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的稅收優(yōu)惠通知，顯然與以上精神嚴重不符。為此，筆者提出以下建議：

（一）國家應該出臺針對國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)統(tǒng)一的政策與法規(guī)，杜絕一事一議和個案審批，不再就單個國有企業(yè)的無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)任何稅收優(yōu)惠通知，減少企業(yè)各種尋租的可能。

（二）稅務部門要進一步規(guī)范國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)的稅務處理，明確無償劃轉(zhuǎn)中涉及的稅種、納稅主體、計稅依據(jù)、納稅期限等內(nèi)容，真正做到尺度統(tǒng)一，防止各種越權(quán)自定章法，隨意減免稅收現(xiàn)象的發(fā)生。

（三）從企業(yè)層面來說，財務人員應合理進行稅收籌劃，通過某種安排，轉(zhuǎn)無償劃轉(zhuǎn)為資產(chǎn)重組或特殊資產(chǎn)重組，盡量使用已有的稅收優(yōu)惠政策，化解潛在的稅務風險。

參考資料：

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