企業內部審計管理制度精選(九篇)
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第1篇：企業內部審計管理制度范文
風險，字面意思時隨風而至的險情,表示出了其不確定性，變化性，危害性。正如風對應著靜止的空氣一樣，風險是相對的；正如風向可預測一樣，風險在一定范圍內是可以預估的；正如風力也可為人控制為人所用一樣，風險某些時候也是可以人為控制的。從風險學說進而衍生到風險管理，風險管理，顧名思義就是企業管理在面對企業平穩發展而采取一定的方法和手段來規避風險的一種或某類行為。審計，審查同計算，是指通過對相關資料等搜集整理和分析之后所得的評估結論及報告，審計作為一門獨立部門，其相關人員在專業知識方面是非常嚴格的。2004年國際內部審計師協會在《內部審計實務標準》修訂版中定義內部審計為:“內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動,旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法,評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現其目標。”
二、內部審計與風險管理的關系
內部審計和風險管理是相輔相成的，市場經濟的蓬勃發展，企業所處的環境也是險象環生，因而需要更為專業有力的審計和風險管理團隊來協助企業的管理層規避風險。它們已經成為了企業發展過程中的重要部分。一方面內部審計參與風險管理有助于審計部門發展勢頭更勁。內審部門在資金安全管理上責任重大，因而對企業的風險管理極其關注。內部審計在參與風險管理的過程中，根據本企業的文化及其發展策略等情況評估它在制定某策略上或在某時期存在的風險，另一方面可以由此制定出相應的風險防御，風險降低，風險消除等可行措施，保證企業的損失減到最低，這樣風險管理同內部審計在企業的安全工作中地位也有提高。另一方面，內部審計作為以審計為主的獨立部門，不參與企業內部的管理調控，因而具有更清晰的視角來觀察企業潛在的風險，在有效針對企業運行的薄弱環節，對提出的改進措施進行新的評估認定等起著非常重要的作用。風險管理由于審計在其工作過程中的介入，賦予了內部審計在企業中新的生命，也使企業的安全因素達到一個新的高度。
三、如何協調和整合企業內部審計與風險管理
(一)建立一個合理的內部審計和風險管理體系作為企業健康發展的中堅力量，建立一個合理的內部審計和風險管理體系對企業而言絕對是利大于弊的，這對企業能否具有競爭優勢尤為重要。企業的內部審計管理體制的完善，風險管理的不斷優化都可以是審計的功能得到最大的發揮。同時企業管理人員本身需要加強各部門的團結，使得企業經營得到更好的控制，進一步深化內部審計對企業風險管理的監督控制，保證各項風險管理措施得到有效的實施。
(二)建立風險導向審計的工作模式傳統合規性審計采用的是“撒大網捕魚式”作業流程，即一張大網拋出去，捕到什么是什么。其基本流程是：內控—問題—風險。風險導向內審要求采用“阻擊手式”流程，即阻擊手先瞄準一個重點，一擊必中。其基本流程是：目標—事件—風險—內控。在傳統合規性審計下，往往是到一大堆帳簿及交易資料、操作或管理記錄中去尋找，看是否存在違背制度規定的問題；而在風險導向內審下，是先根據采集到的各種信息，識別并評估風險，找準重點，然后對重點進行追蹤檢查，看是否控制過度或缺乏控制?？偠灾?，合規性審計是查問題、提建議；而風險導向審計是查問題、查風險、查成因、查盡職、查整改、提建議。
(三)建立對審計人員內控審計效果或管理建議的考核制度內控出現問題，表明內審的監督職能未能充分發揮，內審為此承擔責任有其合理性。但內控效果或建議的增值效果都很難評價。往往風險提示和管理建議都不是結果，其產生的影響才是結果。沒有風險提示量或管理建議量，不論現場檢查多少項目、時間持續多長，審計人員都無績效(嚴重一些，反而可說其檢查是在浪費資源。)
(四)加強對審計工作專業人才的培養審計人員不僅需要合格的審計能力更需要具備較強的風險分析能力，除此之外還需涉獵經濟、管理、法律等相關知識，在理論基礎之外，實踐能力也不能弱，在面對突況時需要冷靜思考，迅速找出最優解決方案。
四、結論
第2篇：企業內部審計管理制度范文
(一)對發電企業內部審計的重點存在差錯
現如今對我國電力企業內部審計的重點工作中存在的差錯進行分析：經濟利益的內部審計；離任內部審計；事后內部審計。然而經濟利益內部審計與離任內部審計在審計當中都被認為是最重要的工作，在實際的經濟利益中，一旦出現問題，不能及時的處理，會導致電力企業內部審計的工作不能完全的發揮出來，然而由于年底或是比較特殊的日子，因時間比較短暫任務量多，審計人員會因為太注重速度而忽略了質量，使審計出現了差錯，從而造成的后果不堪設想。
(二)內部審計人員的專業水平不合格
現階段，企業內部審計人員的專業知識、技能水平都各不相同，一些人員缺乏相應的洞察力以及判斷力，對現代化的經濟管理知識也比較缺乏，這與內部審計人員高素質的標準相違背。同時，內部審計人才相對缺乏，對變化的審計環境不能很好的適應，也不能滿足經濟發展的需求，導致矛盾不斷的顯現。
二、針對發電企業內部審計中的不足給予的措施
(一)增加內部審計人員的自身專業素質
不斷對電力企業內部審計人員增加專業知識進而操作技術的培訓，從而完善電力企業的內部的相關管理制度，促使內部審計人員不斷提升自身的職業素質，從而在電力企業內部審計的管理中能夠發揮自身應有的價值。
(二)加強思想認識不斷提高審計水平
要全面實施電力企業內部審計的工作，在保證現代企業制度完善的同時，還要加強電力企業內部審計的管理制度，從而才能提高整體企業的經濟水平，也能滿足社會不斷發展的腳步。
(三)強化內部審計工作管理機構
電力企業要想完善與發展就必須要強化內部審計工作管理機構，以此對電力企業相關的計劃目標、方案等實施的情況進行有效的檢測，明確經濟責任的有效劃分，促使電力企業的資源優化配置以及經濟效益的不斷提高，因此，必須要強化對電力企業內部審計工作管理機制的不斷完善，對其時效性也要不斷的提高，確保整個內部審計過程的有效性。
(四)內部審計工作方法不斷更新
(1)微觀內部審計與宏觀內部審計進行有效的結合，也就是從宏觀與管理的根本目的著手進行內部審計項目的制定，同時，在內部審計多個項目后進行全面的分析與研究，將問題產生的原因有效的查出，針對性的提出合理化的解決對策，從而為企業經營決策提供有力基礎。(2)對于企業中的事前、事中、以及事后內部審計進行有效的結合，但要有側重點，事前審計工作中對投資決策與可行性等方面需要進行重點內部審計；事中內部審計中的項目管理需要進行重點審計；事后內部審計對項目的整體考核以及評價進行有效審計。
(五)不斷加強內部審計信息化技術
現如今發電企業內部審計都是以企業領導者為方向的，同時要體現出利益的信息需要。提高我國的發電企業內部審計的監督管理制度，制定好日常工作的順序，從而使內部審計工作達到最佳的利益。發電企業的財務管理信息化是一項非常復雜的工作，審計核算的精準性要求也是非常高的，要慎重選擇財務的計算網絡，稍有不慎就會出現一些差錯。
(六)按照國家法律規定進行內部審計
內部審計人員必須要按照我國相關的法律、法規進行審計，增強對發電企業合法權益的維護，對于存在一些違法亂紀的行為給予及時的處理，切實際的做到根據法律標準進行內部審計工作，根據法律標準對于內部審計工作中存在的問題進行有效的制止。
三、結束語
第3篇：企業內部審計管理制度范文
企業內部會計控制制度是保障企業正常運轉與提高企業經濟效益的基礎和前提，是企業內部控制整體框架的核心，是提高會計信息質量、保障企業資產安全完整，確保有關法律法規在企業有效貫徹執行的有力保障。隨著我國經濟的不斷發展，會計核算與國際接軌愈加密切，對企業內部會計制度的控制力度要求不斷提高。但目前看來，我國很多企業在內部會計制度建設這方面依然存在很多問題，針對企業內部會計制度存在的問題，提出了進一步完善企業內部會計制度建設的建議，希望對企業有借鑒作用。
【關鍵詞】
企業內部會計制度;現狀;改進措施
隨著我國市場經濟的飛速發展，企業要想在激烈的市場競爭中立足并獲得長遠的發展，必須有好的財務管理。完善的企業內部會計控制制度能夠有效防范企業經營和管理風險，為企業經營者提供真實、準確、及時的財務數據，為企業的發展保駕護航。
1 企業內部會計制度概述
1.1企業內部會計制度的概念
企業內部會計制度是具體指導一個企業會計工作的規則、方法和程序的規范性文件，是企業管理制度的重要組成部分。企業內部會計制度分為狹義和廣義，狹義是指：企業內部的具體會計操作規則和流程，也就是在《會計法》及《會計準則》前提下，根據企業特點和要求，制定的報銷辦法、報帳對帳辦法、分配辦法、人員管理等規范性文件，也包括預測決策、規劃控制等等一系列管理會計的具體方法。廣義是指：根據企業經營管理的現實特點、企業發展和企業文化的需要，建立起來的、系列的企業內部會計政策，也叫會計管理系統。
1.2企業內部會計制度建設的必要性
（1）加強企業會計監督的需要。企業內部會計制度是企業處理各項經濟業務、進行企業會計核算和實現企業會計監督的重要準則。目前我國的會計制度由《會計法》、《企業會計準則》（基本準則）和行業會計制度三個方面組成。我國企業的會計核算是按照行業會計制度來實施的，隨著我國會計改革的發展，在會計理論、會計規范和會計教育等方面，應根據自身的情況并結合國際間慣例，建立起符合我國社會主義市場經濟體制、適應我國現代化建設要求、符合我國企業自身經營發展特點的企業內部會計制度體系。通過建立以《會計法》為主導，以會計準則為中心，以企業內部會計制度為基礎的企業會計體系，可全面加強對企業會計信息的監督。同時，建立企業內部會計制度也是為了滿足注冊會計師制度，從社會角度對企業的經濟活動實施審查和監督。
（2）建立現代化企業制度的需要。企業內部會計制度是企業管理制度的重要組成部分，隨著現代企業制度的健全，建立以會計法律法規為指導，以會計準則和統一會計制度為核心，以單位內部會計制度為基礎，以會計職業道德為保證的會計規范體系，已成為我國會計改革與發展的基本趨勢。要使企業明確產權關系，保證產權清晰，必須建立相應的財產核算和管理制度，尤其是科學合理的會計核算和會計管理制度;要保證權責分明，必須通過會計處理好經濟責任受托及利益分配關系;要做到政企業分開，必須明確會計人員的單一身份，強調會計應把企業作為其服務主體;要實現管理科學，必須建立和完善包括會計制度在內的企業內部各項管理制度，以保證其生產經營活動能夠有序、健康、靈活地運行?？梢?，建立科學合理的企業內部會計制度是建立現代化企業制度的客觀要求。
（3）規范提高會計服務水平需要。會計管理是一個企業內部管理活動的中心環節，是一項具有重要的綜合性和職能性的管理工作，加強企業內部會計制度的建設，對規范企業會計工作、加強企業經營管理、提高企業會計服務水平都起著舉足輕重的作用。內部會計制度包含了企業會計工作中所應遵守的基本原則、應采用的工作程序和方法以及應達到的具體要求等。建立健全的企業內部會計制度使得企業會計人員在進行會計工作時有明確的依據和標準，通過這些標準的指導，使會計記錄做到更及時、更準確，使會計報告更具完整性和可驗性，使企業的會計信息更真實可靠，從而強化企業的會計基礎工作，提高會計工作的質量，從而提高整個會計服務的水平。
（4）會計電算化的需要。隨著企業的發展，對會計工作的快捷性、準確性提出了更高的要求。而計算機技術的普及，使會計電算化在企業的運用越來越普及。會計電算化的建設和正常運作，需要完整、規范的操作程序與之配套，用嚴格的企業內部會計制度來進行規定和引導。因此，加強企業內部會計制度的建設，是實現企業會計電算化的必然要求。
2 當前企業內部會計制度存在的問題
2.1企業內部會計制度不健全
目前，有相當一部分企業對內部會計制度建設不夠重視。有的企業內部會計制度殘缺不全，如大部分企業比較注重財務收支審批制度、現金和銀行存款收支管理制度的制定，而忽視會計核算和監督方面制度的制定。甚至有些企業直接以企業會計準則、行業的統一會計制度以及上級下發的各種文件作為企業內部會計制度，使得企業的內部會計制度缺乏獨立性、科學性、針對性。這必然造成企業內部會計制度的不完善，以致于使企業日常會計核算工作隨意性過強，直接影響到會計信息的質量和真實性，最終影響企業進行正確的決策。
2.2管理理念明顯滯后
我國大多數企業經營管理者對企業內部會計制度并不重視，常用經驗代替制度，實行家長制管理。很多企業也沒有意識到內部會計制度的重要性，甚至對內部會計制度存在誤解，認為內部會計制度只是一種形式，沒有實際作用;或者錯誤地認為對內部會計的控制和管理就是對成本和安全性的控制和管理，就是對領導干部和員工權力的限制等。還有一些經營管理者重視眼前利益，考慮到按照內部會計制度的要求實行“崗位分工，相互牽制”，必然要增設企業各部門崗位，加大企業經營成本，這種觀念使得企業內部控制制度無法真正得到有效的實施。這一點，在中小企業表現的更加明顯。
2.3內部審計缺乏獨立性
目前，我國大部分企業內部審計存在一些突出問題，不能充分發揮其作用。主要是我國企業內部審計機構大多設置于管理層之下，在高層管理人員的授權范圍內開展工作，其組織機構設置是平行于其他部門，或者隸屬于財務部門，從形式上缺乏應有的獨立性;內部審計結果多是在企業負責人的授意和強令下做出的，缺乏應有的客觀性。甚至有的內部審計部門，發現了問題，出于種種顧慮，不能如實寫入審計報告之中。再者我國仍有不少企業的內部審計僅局限于企業財務會計方面的審查，而在內部稽查、評價內部會計控制制度是否完善和企業內各組織機構執行指定職能的效率等方面，卻未能充分發揮應有的作用。
3.3建立獨立的內部審計機構
企業內部審計機構獨立性缺乏，是造成企業內部會計制度執行不力的主要原因。要加強企業內部會計制度的實施，就要在企業內部建立相對獨立的內部審計機構，使其能夠充分獨立地行使審計監督權。充分發揮審計監督作用，加強企業內部審計制度的建設。企業應結合自己的實際情況，制定出包括監督原則、監督內容、監督方式、監督責任和監督獎懲等內容的內部監督辦法。同時狠抓落實，嚴格照章辦事，使內部控制和內部監督達到有章可循，有據可查的要求，充分發揮內部監督的日常監督和過程控制作用，拓寬稽核范圍，盡量覆蓋所有的業務領域，對重要業務或崗位要進行經常性的稽核，對重點、難點問題進行專項檢查與審計，實現從以突擊為主的內部審計向常規內部審計的轉變。
3.4加強會計電算化內部管理制度建設
（1）建立會計電算化崗位責任制。加強對會計電算化系統維護、使用人員的管理，建立崗位責任制是會計電算化工作的順利實施的保證。對會計人員的管理要體現“責、權、利相結合”的原則，明確系統內各類人員的的職責、權限并與利益掛鉤，切實做到事事有人管，人人有專責，辦事有要求，工作有檢查。建立、健全崗位責任制，一方面是為了加強內部牽制，保護資金財產的安全;另一方面能夠提高工作效率，充分發揮系統的運行效益。
（2）健全會計電算化內部控制制度。企業應建立健全適合電算化環境下的內部控制制度，特別是對會計電算化系統輸入、處理和輸出的權限進行控制，并重點針對業務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節。隨著外部環境的變化、企業經濟業務的不斷調整和管理要求的提高，要不斷健全與更新內部控制制度。
3.5提高會計人員的綜合素質
會計人員是會計制度的執行者，其業務素質在某種程度上決定著會計工作的質量。會計人員業務素質的提高，可以保證會計信息質量的真實性、全面性。因此，企業應對會計人員加強職業道德、繼續教育和業務技能培訓，使之在履行職責時自律、不徇私情、堅持原則、不謀私利，提高會計人員的業務素質和綜合能力。
總之，在當前經濟高速發展的形勢下，企業結合自身實際情況建立內部會計制度既是對國家會計法律、法規的重要補充，也是貫徹和落實國家會計法律、法規實施的重要基礎和保證。而各企業建立健全內部會計管理制度，也有利于規范會計工作秩序，完善自身會計管理制度體系，為企業的經濟發展提供有力保障。一個管理混亂的企業創造不出良好的業績。在制定內部會計制度時各企業應遵循一定的原則，制定出適用于本企業的內部會計制度，使會計工作更加規范化，使會計信息更加真實準確，使企業的會計工作前進到一個新的高度，促進企業向著更好、更快、更強發展。
【參考文獻】
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[3]清華大學領導力培訓，學術期刊雜志，2010-9-14
[4]中國會計網 作者： 參與討論、2006-10-16
第4篇：企業內部審計管理制度范文
關鍵詞：內部審計 監督與服務 價值增值
一、內部審計要與國際密切接軌把握內部控制的內涵拓展
國際內部審計師協會（IIA ）對內部審計最新定義是將內部審計界定為一種“確認和咨詢”活動。隨著我國改革開放三十多年來經濟的高速發展及內部審計的不斷轉型，原內部審計定義中的“監督和評價”已不完全適應內部審計理念和實踐的最新發展，因此目前我國內部審計協會已將原內部審計定義中的“監督和評價”職能修改為“確認和咨詢”職能；并且將內部審計范圍修改為“業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性”，將以前定義中的“經營活動”修改為“業務活動”，表明了內部審計的業務范圍不再局限于以盈利為目的的組織，對非盈利組織同樣也適用。
我國內部審計協會早在2014年已采納使用了IIA對內部審計的定義并實施了《中國內部審計準則》的公告。當前國有企業特別是大中型企業要深入貫徹落實《國務院關于加強審計工作的意見》（國發〔2014〕48號）和《國務院辦公廳關于加強和改進企業國有資產監督防止國有資產流失的意見》（國發辦〔2015〕79號）要求，進一步加強中央企業內部審計管理工作，充分發揮內部審計作用，促進企業不斷強化內控管理和內部監督工作，推動依法治企、合規高效經營，實現持續健康發展。
企業內部控制系統由控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控等五個要素組成，而企業內部審計是內部控制體系的主要監督要素。在企業內部控制體系建設中，內部審計人員要解放思想，勇于突破，準確把握內部控制的新內涵拓展。結合最新的內部審計理念，當前企業內部審計人員主要應從如下六點理解把握好內部控制的拓展內涵：
（1）內部控制已從“硬性控制”走向“柔性控制”，如高級管理層的管理基調、企業文化及員工對內部控制的態度，強調精神層面的意識；
（2）內部控制是對企業組織所有業務活動的全面控制，而不是局部性控制，管理層對內部控制負主要責任，組織中的每個成員都分擔責任，具有全面性；
（3）內部控制是一個動態演變的過程，不是階段性和突擊性工作，它涉及各種業務的日常作業與各種管理職能的經常性檢查考核，具有經常性；
（4）內部控制與經營管理過程相結合，管理與控制的職能和界限已經模糊，內部控制行為與管理活動之間不可明顯分離，互相含藏與融合，具有潛在性；
（5）在企業之間的內部控制是相互關聯，其中一種控制行為成不成功會關聯到另一種控制行為。一種控制行為的產生建立，也會使另一種控制的加強、減弱或取消，互相之間存在關聯性；
（6）內部控制體系在物理載體上表現為內部控制業務流程實施細則、實施細則控制矩陣和權限指引、相關管理制度等，在經營管理活動中通過執行制度而形成縱橫交錯的脈絡關系，體現內部控制體系的廣度和深度。
二、充分發揮內部審計在內部控制建設中的作用
（一）審計評價內部控制制度執行情況，促進完善制度，防范風險
在企業內部控制體系建設中，內部控制制度的建設是基礎，是一個不斷完善的過程。在此完善的過程中，內部審計通過檢查評價內部控制制度及相關管理制度的執行情況，提高內部控制制度有效性，促進執行并完善制度。如某企業內部審計部門按規定通過每年度對企業內部制度執行情況進行審計評價，對內控流程進行執行測試和符合性測試。進而評價內部控制實施細則有沒有得到有效的實施，是否在經營管理中發揮防范風險的積極作用，找出各業務流程實際執行過程中存在的問題和不足，找出相關配套管理制度與之不符的問題，積極采取有效措施整改完善，提出建設行的審計建議促使內部控制制度進一步完善和有效實施。
（二）審計企業的內部制衡機制，促進理順職責分工。
內部審計與時俱進，更加關注企業內部制衡機制是否良好運轉并有效控制，適時地開展審計評價。隨著企業發展建設和規模的不斷改革，各部門間原有的職能職責在悄然發生變化，原有的制衡機制受到了挑戰。有效的制衡機制必需有清晰恰當的職責劃分，主要包括兩個層面：一是企業內部治理結構即企業領導班子、班子成員之間的職責劃分；二是企業內部管理機構、崗位和人員之間的組織規劃和職責劃分。通過充分的職責分工，各部門和人員之間相互審查、核對和制衡，防范舞弊行為的發生，使各項工作能夠順利開展并得到有效控制，保持企業持續健康發展。
（三）適時披露審計信息，進行風險提示
在開展項目審計過程中，內部審計不僅要越來越多地關注風險，而且也已成了風險管理的重要組成部分。內部審計部門要充分釋放內部審計結果，及時進行風險提示。如利用審計通報、分析會等形式及時披露給相關部門，反饋審計過程中發現的問題，督促問題單位及早整改工作，避免問題反復發生，適時防范風險。
（四）充分發揮監督與服務雙重作用，體現企業價值增值
企業內部審計立足于組織的內部審計監督，有別于行使外部審計監督的國家審計或中介機構審計，其本身是企業內部控制系統的組成部分，既是內部控制檢查的一道程序，也是促進企業經營管理實現效益的參與者。因此，在審計監督的基礎上應強化審計服務理念，提高服務能力和水平，創建監督服務并重的內部審計，體現內部審計的價值。審計成果的反映的主要體現在審計報告中的審計結論和建議，綜合作出良好的審計結論和建議其作用和效果最受管理層的推崇，真正體現內部審計的效率與效果。
參考文獻：
[1]《審計》經濟科學出版社
第5篇：企業內部審計管理制度范文
【關鍵詞】管理制度 內部審計 公司治理
內部審計是建立于組織內部、服務于管理部門的一種獨立的檢查、監督和評價活動，它既可用于對內部牽制制度的充分性和有效性進行檢查、監督和評價，又可用于對會計及相關信息的真實、合法、完整，對資產的安全、完整，對企業自身經營業績、經營合規性進行檢查、監督和評價。是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值并提高組織的運作效率。它采取系統化和規范化的方法，來對風險管理控制和治理程序進行評估和改善，從而幫助組織實現它的目標。
一、內部審計工作存在的問題
我國內部審計起步較晚，主要審計目的是“查錯防弊”，內部審計人員風險觀念淡薄，審計風險控制因素考慮較少，更談不上運用最新的以風險導向為核心的審計方法來防范和化解風險。受傳統人文因素和傳統理念的影響，要真正發揮內部審計在公司治理中的積極作用很不容易，特別是民營企業目前的內部審計工作并不樂觀，與我國社會經濟發展不相適應，需要加大力度予以引導。
1. 內部審計缺乏完善的法律法規指導。在內部審計的理論方面，如內審的目標、職能、原則等尚未形成一套符合我國國情和現代企業制度的理論體系
2.內部審計工作沒有財務工作重視，沒有設置內部審計職能或沒有開展實質性內部審計工作的企業大量存在，有些內部審計機構的日常工作履行財務職能，或者只限于費用控制業務的審批。
3.內部審計工作一般是從財務會計工作中分離出來，審計隊伍全是財會人員，缺乏經營管理復合人才，很難獨立全面地開展內部審計工作，得不到企業的認可，工作難度大。
4.內部審計工作不規范，審計方法簡單，審計風險大；內部審計工作只有財務稽查，分析、確認、咨詢、評價能力不足，跟不上企業快速發展的需要，沒有發揮內部審計的應有作用。
5.一些民營企業的內部審計工作受老板、老板娘及其親屬的控制，成為維護“家族集團”利益的工具，往往使審計工作抓小放大，失去內部審計的客觀、公正的基本原則，很難獨立地、全面地開展內部審計工作。
6.對內部審計工作在公司治理中發揮監督和服務積極作用的認識不足，對如何確保內部審計工作的獨立性，更好地改善企業管理，維護全體股東的利益，缺乏統一的組織定位。
二、完善企業內部審計的對策
在完善和促進我國內部審計發展上，我們需要借鑒國外先進經驗，制定相關的法律法規，提高內部審計部門的地位，賦予其更大的權力，轉變內部審計的職能目標，提高內部審計人員的業務和相關素質，擴展內部審計范圍。
1.轉變觀念，提高認識，加強工作，充分發揮作用。我國內部審計模式的確立應將目標定位轉向管理審計，將監督融于加強企業風險管理，完善公司治理結構中，為實現企業經營目標提供增值服務。
2.明確內部審計工作思路，改進內部審計工作方式。現代企業內部審計的重點在于評價企業經濟活動的有效性，它的根本目的是改善企業經營管理，提高經濟效益。因此，內部審計應從本單位的實際出發，把審計的重點放在內部控制制度和經濟效益上，為企業取得最佳經濟效益出謀劃策。在風險導向內部審計的觀念下，年度審計計劃與公司最高層的風險戰略連系在一起。
3.改善內部審計人員結構組成，加強業務培訓，促進整體素質的提升。在內部審計人員的隊伍建設上，關鍵是注重審計人員的構成，將實踐經驗豐富、業務水平高的人員充實到內部審計隊伍中來。要求審計人員有較好的職業道德和較高的政策水平，牢固掌握國家財經政策和企業規章制度。要抓好現有審計人員的培訓教育工作，從實際出發，因地制宜地制定和完善企業內部審計人員的管理辦法，妥善解決好他們的待遇問題，充分調動審計人員的工作積極性，實行達標上崗制度，加強崗位培訓，切實提高審計人員的綜合業務素質。
4.完善管理制度，嚴格執行審計決定。規范與完善的內部審計管理制度，是企業開展內部審計工作的制度保證，企業內部審計應結合企業實際建立健全內部審計制度，明確內部審計在企業中的地位和職能，使內部審計工作有章可循、有規可依，為促進內部審計健康、有序發展提供制度保證。
5.拓寬內部審計領域，拓展內部審計作業領域。內部審計不僅要實現觀念上的突破，要重要的是實現內部工作上的突破。凡是加強企業科學管理，防范企業風險，提高經濟效益，有利于企業發展的相關問題和事項，都應作為內部審計的工作范疇。如財務收支審計，實施內部控制制度的評審、新產品開發、技術改造審計等。隨著企業內部控制的日益加強，公司治理的逐步完善，合規性審計目標或效益性審計目標將上升為主要的審計目標。
綜上所述，公司治理離不開內部審計，同時也給內部審計提供了新的研究課題和發展機遇。內部審計通過創新理念，與時俱進，積極參與公司治理，為優化公司治理，促進公司治理結構的完善，創造一個良好的制度基礎和內部環境。
參考文獻：
[1]孔慶霞.完善企業內部審計策略研究[J].現代經濟信息，2012，（11）.
第6篇：企業內部審計管理制度范文
關鍵詞:公路養護企業;內部審計;審計管理
路養護市場的放開,使得公路養護引入了市場競爭機制,公路養護這個市場最終會打破區域及行業界限成為一個充滿競爭的市場。簡而言之,公路養護企業市場化是發展的必然。目前我國公路養護企業內部審計的職能主要是監督,其審計的對象是企業的財務收支情況。因此,調整公路養護企業內部審計的基礎點,將基礎點從財務領域發展到企業管理的各個方面,將企業的內部審計職能定位為內部管理服務,是公路養護企業內部審計的發展的新特征。
一、公路養護企業市場化的內部審計的重要性
(一)通過內部審計完善企業管理
公路養護企業的特點是點多、線長和面廣,同時還有資金比較分散的特征。這就需要在公路養護企業的日常管理中除了對財務進行審計外,還需要對企業內部的各個組成部分及日常經營管理進行全面的審計,通過企業內部的審計可以發現自己自身所具有的缺點,通過對企業內部的全面的動態審計來不斷完善企業自身的管理,促進企業的發展。
(二)通過內部審計加強內部控制
公路行業養護企業由于受傳統管理制度的影響,財務工作基礎比較薄弱,企業的內部控制制度缺陷較多,而通過公路行業內部審計的控制可以促使領導者對企業工作中出現的問題進行分析并解決,通過內部審計工作來達到糾正錯誤的目的,簡而言之,通過企業的內部審計來加強企業的內部控制力度。
(三)通過內部審計提供企業決策的依據
公路養護企業通過內部審計來完成對企業的財務收支及其相關活動的審查,以企業的財務報表分析為基礎判斷企業的經營的經濟效益及經濟責任,通過審計結果為企業的領導決策層提供完善公路養護企業的經營管理的相關信息,以此來提高企業的經濟效益。審計結果具有客觀公正等特性,同時公路養護行業的企業管理者可以根據企業的管理需要,針對特定的事件或對特定時期進行審計,通過審查找出問題的關鍵,并制定相應的措施。
(四)通過內部審計維護企業經濟利益
公路養護企業的各項經濟活動都是在市場經濟條件下發生的,因此要強化公路養護企業通過內部審計來保證企業的工程按期、保質、高效的完成任務的同時發揮企業的資金使用效益。用審計來把關,通過審計及時進行做好養護類工程項目的事前、事中和事后的監督。內部審計人員對各項經濟活動過程中發現的對方的各種違法、違約行為按企業規定進行監督,維護企業的經濟利益。
二、公路養護企業市場化的內部審計現狀
(一)對管理審計重要作用認識不足
對于市場化的公路養護企業來說,企業的管理審計是一種約束及評價機制。但目前公路養護企業的內部管理審計的領域、范圍受到限制,甚至有的企業在管理過程中過于搶到審計的職責而增加了審計風險,造成審計人員在企業的實際工作中逃避責任的現象。
(二)缺乏管理審計規章制度及管理體系
我國公路養護企業的內部審計工作的審計規章制度不健全,養護企業的內部審計機構或部門業績評價的沒有相應的標準。在實踐操作中,公路養護企業的內部審計人員經常依據經驗和知識進行判斷而影響了內部審計結論的權威性。
(三)內部審計人員素質有待提高
公路養護企業內部管理因企業市場化的發展而日趨復雜,因而審計事項的復雜性也日趨增加,這對企業的內部審計人員的提出了更高要求,在這種條件下要求審計人員掌握除審計、管理法律以及計算機外,還要懂得工程、質量控制及經濟學等與企業內部審計相關的知識,并熟悉與養護企業相關的法律法規及企業自身內部管理制度規定?，F有內部審計人員大受傳統影響而知識結構相對單一,其水平亟待提高。
三、公路養護企業市場化的內部審計策略
(一)健全管理審計職能
公路養護行業企業的內部管理審計可以協助企業的管理者履行其職責,協助企業的管理者監督企業內部任務的完成情況,對企業的經濟效益及財務狀況進行時時監控,通過健全管理審計的職能來完成審計不但查帳而企業還可以對企業內部的經營管理活動提供保證,通過健全企業的管理審計職能來完善企業的經營管理。
(二)健全企業內部審計制度
目前,我國還沒有關于企業內部管理審計的法律法規因而我過企業內部管理審計的法制化和規范化建設的道路還很漫長。公路養護企業的內部審計機構應該結合結合自身特點并根據公路養護企業的實際開發適合自身的管理審計標準來指導實際工作。
(三)加強內部審計人員培訓及激勵約束機制
受傳統審計方式的影響,公路養護行業內部審計的工作人員需加強培訓以適應企業市場化的發展,在公路養護企業建立內部審計人員資格考試和考核制度等方式來強化內部審計人員的再教育與培訓工作。同時養護企業的審計員工需了解相關的公路養護管理流程,同時對業務水平較高的內部審計人員采取相應的激勵措施,加強內部審計人員的管理,推動企業內部審計不斷進步。
(四)優化企業內部審計的程序
優化公路養護企業的內部審計程序,加強審計流程的動態管理,主要包括審計準備、審計實施、審計報告和后續審計四個階段的優化及管理。通過動態優化企業內部審計的程序來完成公路養護企業內部審計的工作目標。
在開展公路養護企業內部管理審計的實踐中可以名曲同一行業的企業由于環境、公司治理機構、人員結構等不同,其管理模式也有所不同。每個企業選擇管理模式是同本企業實際情況相聯系的。公路養護企業的內部審計也應當如此。具體操作中內部審計部門可以重點圍繞本企業內部管理中的重點、難點問題,開展管理審計試點,逐步探索路子,摸索方法,積累經驗,也可通過廣發的同行業內企業之間的經驗交流,以加強企業內部審計工作的完善與發展。
參考文獻:
[1]高曼婷.小議強化公路養護單位內部審計的必要性及對策[J].今日科苑,2008(13)
第7篇：企業內部審計管理制度范文
一、內部控制風險、內部控制缺陷與會計基礎工作的關系
（一）強化內部控制風險與會計基礎工作防范 會計基礎工作是內部控制的基礎，強化會計基礎工作管理是企業首先面對的問題，如信用風險使企業后續乏力，喪失客戶；財務風險可能使企業瀕臨破產，沒有凝聚力等一系列風險。企業財務管理風險控制，必須優化企業資本結構，例如，企業融資風險眾多，加強內部控制，根據會計核算狀況，需要加強會計基礎工作防范才能預防財務風險發生?？梢姀娀瘍炔靠刂骑L險與會計基礎工作防范之間的聯系，企業內部風險的有效控制，需要完善會計基礎工作，這樣在規范的會計基礎工作保證下，才能規避企業風險。反過來，企業風險的規避，也有利于規范企業會計基礎工作，兩者實現共同發展。
（二）內部控制風險與內部控制缺陷 根據實際情況，企業內部控制風險整體比較高，企業內部控制的缺陷比較大，這就造成了企業內部控制風險越來越大，直接影響了企業的運行，因此，為了有效規避企業內部控制風險，必須要了解企業內部控制缺陷所在。企業應當有針對性地提出和實施改進方案，并且分析內部控制缺陷產生的原因。內部控制風險的產生有以下兩方面：一是雖然內部控制完善，但人為主觀惡意串通舞弊或聯合作案，違反內部控制要求，產生重大內部控制風險，致使內部控制失效。二是內部控制的運行存在弱點和偏差或者設計存在漏洞，如企業內部職責權限的劃分及會計機構設置不清晰，措施不恰當等。
二、會計監督方面存在的問題
（一）會計監督方面存在問題導致的內部控制風險 由于會計人員、會計機構對會計事項是否合法的界限比較清楚，熟悉會計業務及相關制度與法規，可以有效防范違法亂紀行為的發生，由會計人員、會計機構在處理會計業務過程中實行監督、嚴格把關，這也是內部控制具體落實的重要措施。因此說有效的會計監督是由很多專業的會計人員以及會計機構在會計日?；A工作中進行的。而在許多情況下，會計監督十分重要。
例1：某單位內部的會計制度監督設置相對合理，崗位權責分工也比較明確，但是由于該單位財務的主管領導對企業的財務部門管理相對放松，再加上監督意識淡薄，會計人員串通舞弊，通過決算審計。此事件反映出企業在日常的基礎會計工作檢查中，常常會發生賬款不符以及賬實不符的問題。
（二）會計人員及會計機構方面存在問題導致的內部控制風險 由于會計人員和會計機構方面存在問題，就會直接導致企業的財務系統內部發生一些違法亂紀案件。因此，反觀這些問題的原因時，就不難發現，很多都是直接由企業會計崗位分工不明確，財務部門設置不合理，最終造成違法亂紀的問題。
例2：某單位出納人員未取得會計從業資格證書，是由車間工人上調擔任，并對財務核算及管理要求一知半解。由于該單位財務部門未設置相關崗位職責，該員工自2007年～2010年三年間，私自挪用單位公款二十余萬元，造成常年不對賬，由于企業沒有其他會計人員負責進行賬實核對以及編制銀行余額調節表，該違法亂紀事件金額較大，持續時間長，并且事件發生后處理困難。
（三）內部會計管理制度方面存在問題導致的內部控制風險 一是很多單位領導對于決策失誤給企業帶來的經濟損失放任其發生，不聞不問。在管理上依然堅持“一枝筆”的管理模式，究其原因就是怕喪失審批權力伴隨的個人利益。二是財產清查制度流于形式。很多單位對于財產不進行技術分析。財產清查工作喪失了解決問題的最佳時機。三是實際成本核算與成本核算制度脫節。有的單位不能嚴格核算投入產出，成本核算粗放，直接將差異數字擠入某項成本項目中，對于成本差異不究其管理原因，既而致使成本改善控制失去正確方向，也掩蓋了成本問題的真正原因。
三、會計基礎工作內部控制風險規避路徑
（一）強化會計監督檢查工作，完善會計監督檢查體系 規避內部控制風險，充分發揮會計監督以及社會審計監督的作用，實現企業內部控制的正常運轉，全面強化會計監督檢查工作，保障企業經營管理的有效運行。企業內部審計工作的作用十分重要，企業內部審計部門不能和其他部門功能平衡，在設計過程中，審計部門應高于其他部門，企業內部審計部門的直接服務對象是企業的董事會機構，企業內部審計部門必須從其他機構獨立出來，確立企業內部審計的重要作用，內部審計作為企業唯一獨立于企業管理部門之外的部門，能夠有足夠的權利和整體的觀測和評價力去分析和評估企業項目風險狀況。一是會計監督的關鍵崗位是財務總監、財務主管和會計稽核。從會計稽核開始，會計監督層層把關，到財務總監的最終審核，會計稽核是會計監督的基礎，是會計監督的第一層次，通過這些，就將會計系統內部控制風險降至最低。二是會計監督檢查涉及企業多個經濟業務的控制。會計監督不但審查企業的各項經濟活動中會計資料的真實性與準確性，并且實時監督企業發生的各項經濟活動是否符合相關的法律與法規。
（二）建立健全內部會計管理制度 一是制度體系可執行性。企業內部會計管理制度，必須建立在對企業活動的真實性基礎上，這樣建立的內部會計管理制度才是有效的。內部會計制度建設必須是先進的，是可行的，因此企業內部會計管理制度才能在實際活動中，有效保證企業會計活動的進行，以及企業經營活動的進行。既能夠根據企業業務的發展變更控制方法、控制內容，又能夠根據企業實際情況制定制度。因此，內部會計管理制度體系并不是建立在企業管理模式上的空中樓閣，也不是書本中的格式條文，企業內部管理制度要建立在企業實際管理情況之上，制度設計完全符合公司管理需要，對企業管理起到良好的保障作用和約束機制。二是管理制度的體系化。企業內部會計管理制度的體系化，是提高經營管理水平和企業經濟效益的重要依據。構建完善和科學的企業內部會計管理制度，能夠有效地保證企業會計活動的進行，有效地規范企業會計人員行為，保證會計活動的質量，這樣企業內部風險才能得到有效的規制。在當前的企業經營中，建立完善了企業內部會計管理體系，有利于保證經濟運行質量，把企業的經營風險控制在合理范圍，只有完善的內部管理體系，才能保證資產安全完整，實現可持續增長的經濟效益，這是建立企業內部管理制度的重要問題，也是企業經營管理者首要考慮的問題。完善的管理制度體系，有利于會計基礎工作的內部控制風險的規避。
（三）規范會計核算工作，嚴格執行內部控制程序 一是資產保護控制。資產保護控制措施主要包括以下內容：采取資產的盤點復核制度。這就需要企業應定期或不定期地記錄盤點數，對財產物資進行盤點，對出現盤盈或盤虧的情況進行分析，與會計賬簿核對，找出原因，加強對財產物資的管理，并采取相應的措施，而對企業債權的真實性，則應采取復核、函證的方法以保證其真實性；文件與記錄的保管。加強企業對財產及時進行監控，應對各種財產物資的原始憑證妥善地加以保管。二是預算控制。規范會計核算重點在于使會計核算在預算的范圍內有序進行。預算控制有利于規范會計核算工作，有利于嚴格執行內部控制程序。實現企業內部控制風險的規避。預算控制，就要求企業預算過程中，嚴格按照預算員指標和要求控制預算過程，這樣進行的預算控制才能有效滿足規避企業內部風險的要求，才能對企業財務實現預警，保證會計信息的真實性，保證會計過程的合理性。三是授權審批控制。規范會計核算，企業應根據職責分工，明確會計事項的權限范圍、審批程序以及各崗位辦理經濟業務和相應責任等內容。應做到授權審批的規范化。業務經辦人員必須在授權范圍內辦理業務，企業內部會計基礎工作人員必須按照自己的職能規范，行使相關職能和履行相關義務。
第8篇：企業內部審計管理制度范文
關鍵詞：企業 內部控制 風險管理
在我國經濟社會快速發展的背景下，企業經營管理面臨的挑戰越來越多，盡快完善企業的內部控制管理制度，加強企業內部風險控制管理，已經成為企業當前經營管理的首要問題。然而，由于目前很多企業內部控制管理體系不夠健全完善，特別是內部控制流于形式，風險控制管理不到位，造成了內部控制的效用沒有得到充分發揮，影響了企業經營管理水平的提高。因此，這就要求企業應該高度重視內部控制管理，特別是基于風險管理加強企業的內部控制，促進企業內部經營管理的規范高效。
一、風險管理與內部控制的概念與關系分析
內部控制主要是為了確保企業資產安全可靠，企業財務會計信息真實準確，企業經濟活動合法合規，企業經營管理高效有序，而在企業內部開展的一系列控制管理活動，最終以確保企業經營管理目標的實現。內部控制主要包括了內部控制環境、內部控制活動、風險評估管理、內部信息溝通、內部監督管理等幾大要素。風險管理主要是企業在經營管理過程中，運用各種風險管理策略以及方法，在企業經營活動中通過風險的識別分析、控制管理等管理活動確保經營管理的穩定。
內部控制與風險管理作為企業經營管理的重要內容，都涵蓋著企業經營管理目標、企業財務會計報告目標和合法合規目標要求，在整體框架上分析，企業的風險管理涵蓋著內部控制。企業的風險管理需要以有效的內部控制管理作為基礎，有效的內部控制體系才能支撐企業風險管理的開展。而內部控制由于需要具有一定的前瞻性，因此需要以企業的全面風險管理理念作為指導來完善企業內部控制管理體系的建設。
二、基于風險管理完善企業的內部控制面臨的問題分析
（一）企業內部控制管理流于形式
雖然很多企業都按照現代企業制度建立了內部控制管理體系，但是內部控制管理環境有待優化，內部控制管理制度不夠健全，造成了內部控制管理在企業經營管理中的作用難以有效發揮，對于企業內部的管控能力非常弱。
（二）企業內部控制中的風險導向性不強
提高企業內部控制管理的有效性，關鍵還應該以風險管理作為導向，但是很多企業的內部控制管理開展實施過程中沒有充分體現這一點，風險管理方面還存在較多的薄弱環節，造成了企業經營管理過程中容易出現風險隱患問題。
（三）內部監督管理不到位
確保內部控制管理的有效性，需要加強對企業內部控制的監督管理，這就需要通過內部審計來實現。但很多企業的內部審計工作相對較為薄弱，尤其是內部審計部門的獨立性較差，內部審計結果可信度不高，內部審計整改落實不到位，造成了內部控制管理中的各種問題得不到及時有效的糾正。
三、基于風險優化企業內部控制管理體系的措施
（一）按照相應的原則開展企業內部控制管理體系建設
基于風險控制優化企業內部控制管理體系，應該明確內部控制管理體系建設的基本原則，主要包括以下幾項內容：全面性的原則，內部控制管理應該涵蓋到企業經營管理的各個環節，并應該組織企業內部員工共同參與。重要性原則，內部控制管理應該突出重點，圍繞企業經營管理過程中的高風險環節有側重的加強內部控制管理，以確保內部控制的有效性。約束性的原則，內部控制管理方案的設計過程中，應該合理的設置崗位，明確崗位職責，確保達到責權利的平衡。適應性的原則，內部控制管理體系應該根據外部環境的變化不斷地改進完善，確保與企業的經營規模、業務范圍以及風險管理需要不斷改進完善。
（二）優化企業的內部控制管理環境
內部控制環境是內部控制管理基礎，基于風險控制完善企業的內部控制，前提就是應該完善內部控制管理環境。一方面，企業應該進一步改進內部的公司治理結構，特別是要對企業董事會、經營層以及股東會的權限進行明確，并充分明確企業監事會的具體職能，通過對各自職能的明確，避免出現內部人控制的問題。另一方面，企業應該注重以完善內部控制管理的組織機構，可以根據企業的實際規模以及內部組織框架等情況，成立單獨的內部控制管理部門開展內部控制管理，提高企業內部控制管理的專業化水平。
（三）建立完善的風險評估管理體系
基于風險導向完善內部控制管理體系，最重要的環節就是完善風險評估管理環節。首先，應該明確企業風險評估的主要目標，主要是對企業經營管理過程中的戰略發展風險、財務管理風險、資金運作風險、投資運營風險、法律風險等一系列風險問題的控制應對。在具體的風險評估應對階段，首要工作是全面的識別分析企業經營面臨的主要風險問題，并深入的分析企業經營活動開展過程中的各項財務會計信息，根據有關信息的收集整理研究，對風險影響以及風險發生概率進行評估，進而依據評估結果對風險進行有效的控制應對，以有效規避企業風險問題對企業運營的沖擊。此外，需要注意的是，由于企業不同發展階段面臨的風險也有所不同，因此在風險評估管理方面應該有所側重，根據風險發生概率的不同及時的調險應對策略。
（四）加強內部控制活動執行管理
確保內部控制管理體系真正發揮作用，有效防范企業經營管理過程中各種風險問題，應該加強內部控制活動執行，尤其是確保各種內部控制管理制度得到有力的執行。關鍵的內部控制管理制度主要有以下幾方面：嚴格執行不相容職務分離制度，對于企業內部不相容職務全面梳理，確保形成有效的制約機制，防范重要崗位出現風險問題。完善內部授權審批管理制度，對于審批的主要程序、權限范圍、資金額度標準等按照權責統一的原則進行明確。實施利益沖突回避制度，對于內部可能存在影響履職或者是其他違規行為的，應該落實利益沖突回避。加強績效考評管理，將風險管理、內部控制等與企業員工的工作績效掛鉤，定期開展績效考核。落實經營活動分析制度，定期對企業生產經營活動中的生產經營、投資以及市場情況進行分析，及時發現經營管理中可能出現的風險問題，加強防范管理。強化重大風險預警管理，對于潛在隱患較大的風險問題，制定風險應急預案，加強風險預警管理，防范風險問題發生。
（五）加強對內部控制的監督管理
對于企業內部監督，應該將工作的主要精力和重點放在加強內部審計監督力度上。首先，應該完善企業內部審計機構的設置，特別是強化內部審計機構的獨立性，確保內部審計工作的開展過程中不會受到各個方面的干擾，并健全內部審計規章制度和操作規范，對內部審計工作質量進行明確。其次，應該將內部審計工作的重點集中在內部控制制度完善、提高企業風險防范能力、加強企業內部監督等方面發揮作用等方面，不斷改進完善企業的內部審計工作。第三，在企業內部審計工作的具體開展過程中，應該注意全面準確的掌握企業的經營和內部管理狀況，為企業經營決策提供及時有效的參考依據。同時還應該積極探索把審計內容從財務審計向業務經營活動擴展，使內部審計在企業管理中發揮更大的作用。
四、結束語
基于風險控制改進完善企業的內部控制管理體系，應該結合企業的實際情況，完善風險管理的控制環境建設，加強風險管理評估以及內部控制活動實施，并不斷完善風險管理監督，以防范企業內部風險問題，并促進企業內部控制管理水平的不斷提高，實現企業經營管理水平的不斷提高。
參考文獻：
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[2]樊行健，肖光紅.關于企業內部控制本質與概念的理論反思[J].會計研究，2014
第9篇：企業內部審計管理制度范文
一、企業內部審計的重要性
企業內部審計對提高企業經營管理水平、提升經濟效益、完善現代企業治理結構等方面具有重要作用,具體來說,主要包括:
一是內部審計能夠有效促進企業管理水平。企業內部審計能夠通過對企業管理制度、管理機制運行情況進行有效監督,從而改進企業管理水平。通過內部審計工作,能夠對企業內部運行環境、財務風險、內部監督等方面提供及時準確的反饋信息,從而使企業及時發現財務風險和經營風險,合理調整經營和發展戰略,提高企業生存和發展能力,促進企業轉變經濟發展方式,實現可持續發展。
二是內部審計能夠促進企業內部控制。內部控制是確保企業實現控制目標、促進企業實現發展戰略、提高經營效率的重要手段。而內部審計則極大地促進了企業內部控制水平的提升。在內部審計工作中,內部審計人員通過對企業經濟活動情況、企業各部門職責實施情況、經營管理活動運行情況等進行分析,改善內部治理,促進企業管理者充分發揮職能作用,加強內部控制和風險防范。
三是內部審計能夠保證企業會計信息的真實。長期以來,我國企業會計信息失真問題較為嚴重,影響了正常的市場秩序,也可能給國家、投資人以及其他利益相關人造成財產損失。加強內部審計工作,并與社會監督、社會中介審計有機結合,有利于企業會計信息的完整和準確。
二、企業內部審計存在的問題
自上世紀80年代以來,內部審計工作的開展和逐步深入,為維護財經紀律、促進企業健康發展等方面作出了重要貢獻。但是,一些普遍存在的問題也逐漸暴露出來,主要表現在以下幾個方面:
一是內部審計缺乏獨立性。企業內部審計在開展過程中,既受到管理體制的影響,也受企業各方面利益的結束,導致內部審計機構的獨立性難以得到保證,同時也影響了內部審計的獨立性、客觀性,使其職能作用難以真正發揮出來。如有的企業內部審計機構并不直接歸屬于董事會管理,就會導致審計結論有可能被修改或刪節,造成重要審計信息被隱瞞的問題。
二是部分企業不重視內部審計工作。在現代企業管理制度中,內部審計工作的職責是非常重要的。但仍有很多企業不重視內部審計,認為審計工作會影響企業正常的管理秩序,或導致企業重要信息流失等,從而沒有把內部審計工作擺在重要位置,審計人員配備少,內部審計機構沒有獨立性,無法發揮應有的作用。
三是內部審計職能的定位有偏差。目前,大部分企業的內部審計工作主要是針對企業財務會計工作方面,對財務數據、生產經營監督方面比較重視,而缺乏對企業內部控制的評價以及經營管理風險的防控。同時,由于內部審計與財務部門之間界限不清,導致內部審計與財務部門在人員、職責上有交叉,無法明確內部審計人員的權責。
四是內部審計人員素質參差不齊。目前企業內部審計人員多為財務部門中分離或兼任,他們雖然熟練掌握財會知識和技能,也熟練企業財務工作,但缺乏專業的企業經營管理知識和內部控制知識,無法滿足內部審計工作的要求。
三、加強企業內部審計工作的建議
(一)提高企業管理者對內部審計工作的認識
要開展好企業內部審計工作,就必須提高企業管理者對內部審計工作的認識。應從多個方面使企業管理者認識到內部審計工作是其管理企業、監督各部門運行情況、提高企業效益和管理水平的重要手段;更是防范企業財務風險和經營風險的有力工具。這樣才能使企業管理者準確定位內部審計工作,加強對內部審計工作的支持和領導,充分發揮企業內部審計的作用。
(二)提高企業內部審計的獨立性
企業內部審計的獨立性主要表現在兩個方面,一是內部審計部門的獨立性,二是內部審計工作的獨立性。要提高內審的獨立性,企業管理者應在機構設立時,把內審部門的職能設定為高于其他部門,使內部審計部門真正擔負起監督其他職能部門的權利,并由企業最高負責人直接管理,使審計部門能夠直接向其匯報。只有這樣,才能夠避免內部審計工作受其他部門和人員的干擾,從而影響審計工作的質量。
(三)建立健全內部審計制度
企業要根據《企業內部基本控制規范》《關于內部審計工作的規定》《內部審計準則》和《內部審計基本準則》等規章和準則,制訂適合企業發展實際的內部審計制度,對審計部門設立、審計技術、審計程序、崗位責任制等進行明確規定,使內部審計工作有制度保障,審計人員有章程約束和規范。
(四)提高內部審計人員的素質
企業一方面要多方面充實審計人員,保證內部審計部門人員結構的合理性,鼓勵內部審計人員不斷學習審計理論和審計技術,總結工作經驗,強化解決實際問題的能力。另一方面,企業要做好培訓工作,督促內部審計人員學習企業管理知識,以適應經濟社會發展的新形勢。此外,企業還應建立科學的激勵機制,充分 調動他們的工作各級性,使內部審計工作能夠發揮更大的作用。
