審計公司審計內容精選(九篇)

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第1篇：審計公司審計內容范文

關鍵詞：公路　工程效益審計　標準

公路工程項目是基礎設施建設的重點之一。近年來大量公路工程項目的建成通車，構成了公路交通網絡，極大地促進了區域經濟的持續和快速發展，同時帶動了運輸、旅游等相關產業，產生了可觀的經濟效益和社會效益。但同時也應看到，當前公路建設仍存在前期工作倉促、建設內容重復、內控制度不完善、工程管理粗獷、合同管理不規范、工程計量不準確、投產后低效運營等問題。個別項目由于投資額大且財政性資金投入太少等原因，無力收回投資，償還貸款遙遙無期。

審計系統開展公路工程審計工作已有數十年，取得了豐碩的成果。不僅核減大量工程款，防止了國有建設資金的流失，同時揭示了招投標、工程管理、會計核算中存在的問題，促進了建設單位管理水平的提高。但同時，公路工程審計仍偏重于造價審核，對工程效益審計方面涉及不多。筆者參加過多次公路工程項目審計，現對公路工程效益審計作初步探討。

1.什么是工程效益審計

1986年最高審計機關第十二屆國家會議發表的《關于績效審計、公營企業和審計質量的聲明》，將績效審計定義為對公營部門管理資源的經濟性（Economy）、效率性（Efficiency）和效果性（Effectiveness）的評價與監督。效益審計故也稱經濟效益審計、管理審計、三E審計等，涉及面很寬，工程效益審計僅是其中一個分支。

工程效益審計就是站在國家宏觀政策的高度，對工程建設的經濟性、效率性、效果性進行評價。即審查和評價工程建設投入的資源是否得到經濟合理的利用、支出是否講究效率、期望是否達到政策目標和預期結果。尤其要關注工程的資金使用、工程質量、管理水平，損失浪費等方面，注重其工程項目實施完成后滿足社會公共需要的優劣程度以及是否推動國民經濟的發展。同時工程效益審計不僅是單一的項目自身效益，更應從宏觀效益、社會效益、環保及生態效益等方面去評價投資效益。

2.公路工程項目效益審計的標準

工程項目效益審計標準是指對工程項目建設的經濟性、效率性和效果性進行評價的指標體系。通過這項標準，可以對工程項目的建設是否經濟、是否有效、建成后的效果如何進行綜合評價。

目前我國審計系統內部還未能建立起一套操作性較強公路工程效益審計評價標準。作者認為目前較為可行的方法是選用國家相應的建設標準和行業標準，以此對項目建設質量、管理水平和運營效果進行評價，容易取得相關各方的公認和接受。公路效益審計的標準可以根據以下情況進行確定：

2.1《審計法》和《審計實施條例》等相關的審計準則。

2.2國家產業政策和行業規劃、土地管理、環境保護、財務規定、項目審批、合同管理、招投標等方面的法規和政策。

2.3交通部門制定行業標準、工程定額、施工規范、工程驗收標準及制度。

2.4項目審批資料、設計資料及審查意見以及項目法人建立的內控制度等。

3.公路工程項目效益審計的主要內容

公路工程項目前期工作效益審計的重點是驗證。主要是通過對項目立項建設的可行性、科學性進行復核，對設計的質量進行監督，查漏補缺。工程實施階段工程效益審計的重點主要是控制。要在工程項目成本形成過程中，對人工、材料及費用進行審核，及時發現工程質量隱患，及時糾正損失浪費行為，有效實現建設目標。工程項目建成后的工程效益審計的重點是評價。要通過項目實際運營效果與預期目標進行對比、分析，對其經濟效益情況作出評價。

3.1公路工程項目前期工作效益審計主要內容

立項至可研階段工程效益審計的重點應放在驗證項目立項建設的可靠性和可行性方面，要關注項目實施過程中出現的在前期工作中未考慮或考慮不周的因素。審計中要著重分析項目立項建設是否必要，調研程序是否科學，調研內容是否全面，調研結論依據是否充分，專家意見是否獨立、客觀，反對意見是否得到重視。可行性研究報告是否經過多方案的比較論證后提出,要具體分析項目建設的必要性、合理性、現實性，財務上的盈利性以及環境影響。筆者參與審計的某公路項目可研報告中對噪聲影響考慮不周，聲屏障設計不足，公路通車后汽車噪聲對沿線居民生活影響很大，造成了沿線居民上訪不斷，最終公路管理部門額外增加投資來解決此問題。

初步設計，施工圖設計階段工程效益審計的重點應放在設計質量的監督。設計階段是確定工程總造價的重要階段。設計方案是否合理以及設計質量的高低對工程造價會產生直接的巨大影響。要重點關注設計質量，關注因設計的改變造成工程費用的巨幅波動，分析其中是否存在設計失誤造成了工程損失浪費，是否存在施工單位與設計單位串通為謀取不當利益而變更的現象。如在某公路項目的隧道工程的審計中發現，施工單位與設計單位串通將隧道開挖土方變更為次堅石，業主與監理單位疏于管理，施工方多計工程費用500余萬元。

3.2公路工程項目建設期間效益審計主要內容

公路工程項目建設期間的效益審計，實質上是核實工程建設項目的成本造價和審查工程建設管理的效率與效果。

工程成本造價審核是傳統竣工決算審計的重點，筆者認為同樣也是工程效益審計的重點。通過造價審核可以避免高估冒算給業主造成經濟損失，這是工程效益審計經濟性的集中體現。通過多年來的審計實踐，筆者歸納了公路工程結算重點審查的四個方面：

（1）核對圖紙工程量。詳細審核施工圖紙看有無多計、重計、漏計工程量。

（2）關注合同外新增單價的確定。審核材料價格是否符合當時市場行情，新增單價是否符合投標報價水平。

（3）關注變更費用。重點審核變更合理性，程序的完善性，以及工程數量的準確性。

（4）關注現場實際施工情況。要深入施工現場，核對設計圖紙，有無錯記、多計工程量的情況，核對變更資料與實際施工情況是否一致。

工程建設管理的效益審計首先要考查項目管理者有無建立、健全內控制度并嚴格的執行。項目進度的安排是否從全局出發，抓重點抓難點，抓關鍵環節與薄弱環節，確保施工的連續性、節奏性、均衡性。在項目的建設過程中，尤其要重點關注工程質量以及重大損失浪費情況，從多個角度全面的分析原因，考察項目實施過程中的經濟性、效率性和效果性。如某公路工程項目審計中發現建設單位未經過充分調查研究，未重視低劑量水泥砂礫結構空隙率高，水穩定性差的明顯結構特征，將二灰土底基層變更為低劑量水泥砂礫結構。在實際施工水穩砂礫底基層9公里，水穩碎石下基層的2.3公里后，發現水穩砂礫大面積破壞，為確保工程質量，只能將已做好的水穩砂礫、水穩碎石基層全部鏟除，最終造成近千萬元的損失浪費。

3.3公路工程項目建成運營后效益審計內容

第2篇：審計公司審計內容范文

由于建設工程結算的編制是一項很煩瑣而又必須很細致地去對待的技術與經濟相結合的核算工作，不僅要求編審人員要具有一定的專業技術知識，包括建筑設計、施工技術等一系列系統的建筑工程知識，而且還要有較高的預算業務素質和合同管理水平。但是在實際工作中，不論水平好壞，總是難免會出現這樣或那樣的差錯。如定額換算不合理，由于新技術、新結構和新材料的不斷涌現，導致定額缺項或需要補充的項目與內容也不斷增多。然而因缺少調查和可靠的第一手數據資料，致使結算定額或補充定額含有較多的不合理性；其次高估冒算現象在結算時較普遍，一些施工單位為了獲得較多收入，不是從改善經營管理、提高工程質量、創造社會信譽等方面入手，而是采用多計工程量、高套定額單價、巧立名目等手段人為的提高工程造價。另外由于工程造價構成項目多，且變動頻繁，使計算程序復雜，計算基礎不一等等均容易造成錯誤。

為了糾正上述錯誤，很有必要請專業審計公司進行審計，工程審計雖屬事后控制，雖然是“亡羊補牢”，但也很有效。例如：在福世別墅工程中，建筑面積1341M2，建筑高11米，為磚混結構（局部框架），地下室埋深3米，通過專業審計，單位工程造價從送審造價的2053元/平方米降低到審計后的1428元/平方米，而業主僅花費6000元審計費；在世紀時空大廈項目中，建筑面積2.2萬平方米，上部24層，1-6層為裙房，建筑面積7200M2，地下二層，建筑面積3600M2，為框剪預應力樓板結構，通過審計，單位造價從送審造價1977元/平方米降低到審計后的1681元/平方米，為公司節約造價650萬元，而公司付出的審計費僅7萬元，其余20萬元審計費按合同約定由施工方承擔。

和幾千萬甚至上億的工程造價相比，審計費甚至少的可忽略不計，但產生的經濟效益卻很好，因此，目前大部分房產公司都會請審計公司為他們把好最后一道關，花一點點的審計費獲得工程造價的大大節約。

二、要通過招投標擇優選擇審計單位

目前，社會上各種工程造價咨詢公司很多，良莠不齊，因此，我們要通過招投標擇優選擇好的審計公司。一般我們邀請五家工程造價咨詢公司竟標，通過發放招標文件，比較他們的投標報價文件，主要對其資質等級、營業執照、合同履行情況、業績證明、人員設備配備、審計方案及進度計劃安排、報價等各方面進行綜合比較，采用綜合打分法評選最佳單位。其中審計方案尤為重要，我們要求審計單位具體審核人員必須逐條逐項地計算工程量，一條一條地檢查定額子目，一項一項地檢查材料單價，不能采用其他方法，如抽查審核法。因為目前大部分施工單位是民營企業，他們審計對帳都是一條一條逐項對帳，如果審計單位只是抽查審核，凡是審計算得高的地方，施工單位沒意見，但業主不滿，但凡是算得低的地方，施工單位都會一一提出，如果審計事前沒計算好，不僅審計速度滿，而且質量也不高，業主、施工方均不滿意。因此，我們強調審計單位要逐條逐項一一把關。其次，審計公司的業績很重要：我們在別墅項目審計招標時，特別注意他們以前是否做過別墅項目，是否做好別墅的裝潢審計，在世紀時空大廈審計招標時，我們特別注意他們以前是否做過高層辦公樓或住宅樓的審計，是否做過預應力工程、鋼結構工程、植筋和碳纖維加固等專業性很強的審計，因為只有做過類似項目，才會更有經驗。另外，審計收費標準也至關重要，如有些單位的收費完全按核減額來取費，而有一些卻按國家規定取費，總之，通過招投標，不僅能反應他們的業務能力水平，還能減低審計費，如福世別墅項目和世紀時空項目的審計費比上海市審計收費標準低很多。

三、提交審計的資料要齊備：

由于審計公司對現場情況不熟悉、不了解，他們完全根據業主提供的竣工結算資料進行審計，這就要求我們對提交審計的資料負責。一般提交審計的資料有：

1、 工程竣工圖；

2、 總承包合同；

3、 各種專業指定分包合同；

4、 現場簽證、技術核定單、設計變更；

5、 甲方批價材料設備資料；

6、 有關會議紀要、聯系單、地質勘察報告等。

一般竣工圖為施工單位繪制，他們為了在結算時多算帳，往往沒有施工的也劃上去了。根據竣工圖結合隱蔽簽證、現場簽證和設計變更進行審核計算，審查是否按圖紙及合同規定全部完成工作，是否有丟、拉項工程。認真核實每一項工程變更是否真正實施，該增的增，該減的減，實事求是。因此作為業主審計代表，要嚴格控制竣工圖的質量，竣工圖不但要監理審圖、簽字、蓋章，而且業主項目經理也要嚴審竣工圖，并簽字蓋章。

在工程竣工結算中設計變更漏洞很多，有的是有設計變更但沒有施工；有的是施工進行了核減，卻沒有相應的設計變更；還有的是設計變更工程量遠遠大于實際施工工程量；諸如此類舉不勝舉。因此結算時，要求我們的人員要有耐心、細至的工作方法，認真核算工程量，不要怕麻煩，多下現場核對。如世紀時空大廈圖紙中要求1-6層裙房層高4米的樓天棚要界面劑滿批，然后1：1：4混合砂漿粉刷，再白水泥批嵌，而實際施工中考慮到以后有精裝修，沒有施工。如果我們不仔細核對，僅此一項就要增加粉刷和滿堂腳手費用約20萬元。

四、工程造價審核的內容

在審計過程中，我們業主要和審計單位多溝通、多協調，以合同為依據，在竣工圖的基礎上結合招投標書、協議、會議紀要以及地質勘察資料、工程變更簽證、材料設備價格簽證、隱蔽工程驗收記錄等竣工資料，按照有關的文件規定實事求是地做好項目的審計，主要是審核其工程量是否正確、單價的套用是否合理、費用的計取是否準確、設計變更、簽證是否合理。

1、工程量的審核

工程量的誤差分為正誤差和負誤差。正誤差常表現在土方實際開挖高度小于設計室外高度，計算時仍按圖計。樓地面孔洞、地溝所占面積未扣；墻體中的圈梁、過梁所占體積未扣；鋼筋計算常常不扣保護層；梁、板、柱交接處受力筋或箍筋重復計算等等；負誤差表現在完全按理論尺寸計算工程量。因此對施工圖工程量的審核最重要的是熟悉工程量的計算規則。一是分清計算范圍，如磚石工程中基礎與墻身的劃分、混凝土工程中柱高的劃分、梁與柱的劃分、主梁與次梁的劃分等。二是分清限制范圍，如建筑屋層高大于3.6m時，頂棚需要裝飾方可計取滿堂腳手架費用，現澆鋼筋混凝土構件方可計取支模超高增加費。三是應仔細核對計算尺寸與圖示尺寸是否相符，防止計算錯誤產生。四是仔細劃分專業分包與總包的界面，不能重復計算。對簽證憑據工程量的審核主要是現場簽證及設計修改通知書應根據實際情況核實，做到實事求是，合理計量。審核時應作好調查研究，審核其合理性和有效性，不能見有簽證即給予計量，杜絕和防范不實際的開支。

2、套用單價的審核

工程造價定額具有科學性、權威性、法令性，它的形式和內容，計算單位和數量標準任何人使用都必須嚴格執行，不能隨意提高和降低。在審核套用預算單價時要注意如下幾個問題：

（1） 對直接套用定額單價的審核——首先要注意采用的項目名稱和內容與設計圖紙標準是否要求相一致，如構件名稱、斷面形式、強度等級（砼標號、水泥砂漿比例）等。其次工程項目是否重復套用。如塊料面層下找平層；瀝青卷材防水層，瀝青隔氣層下的冷底子油；預制構件的鐵件；屬于建筑工程范疇的給排水設施。在采用綜合定額預算的項目中，這種現象尤其普遍，特別是項目工程與總包及分包都有聯系時，往往容易產生工程量的重復。另外定額主材價格套用是否合理，對特殊材料進行市場詢價，掌握價格動態，提高工程計價的準確性，如對碳纖維加固工程、鋼筋植筋的綜合單價，我們通過市場詢價，審計單價比施工方報價低30%.

（2） 對換算的定額單價的審核——除按上述要求外，還要弄清允許換算的內容是定額中的人工、材料或機械中的全部還是部分？同時換算的方法是否準確？采用的系數是否正確？這些都將直接影響單價的準確性。

（3） 對補充定額的審核——主要是檢查編制的依據和方法是否正確，材料預算價格、人工工日及機械臺班單價是否合理。

3、費用的審核

取費應根據當地工程造價管理部門頒發的文件及規定，結合相關文件如合同、招投標書等來確定費率。審核時應注意取費文件的時效性；執行的取費表是否與工程性質相符；費率計算是否正確；價差調整的材料是否符合文件規定。如計算時的取費基礎是否正確，是以人工費為基礎還是以直接費為基礎。對于費率下浮或總價下浮的工程，在結算時特別要注意變更或新增項目是否同比下浮等。

五、工程造價的審核方法:

由于建設工程的生產過程是一個周期長、數量大的生產消費過程，具有多次性計價的特點。因此采用合理的審核方法不僅能達到事半功倍的效果，而且將直接關系到審查的質量和速度。主要審核方法有以下幾種：

1、全面審核法

全面審核法就是按照施工圖的要求，結合現行定額、施工組織設計、承包合同或協議以及有關造價計算的規定和文件等，全面地審核工程數量、定額單價以及費用計算。這種方法實際上與編制施工圖預算的方法和過程基本相同。這種方法的優點是：全面和細致，審查質量高，效果好；缺點是：工作量大，時間較長，存在重復勞動。在投資規模較大，審核進度要求較緊的情況下，這種方法是不可取的，但建設單位為嚴格控制工程造價，仍常常采用這種方法，而且要求審計單位也選用這種方法。

2、重點審核法

重點審核法就是抓住工程預結算中的重點進行審核的方法。這種方法類同于全面審核法，其與全面審核法之區別僅是審核范圍不同而已。房產公司對審計與施工方差異較大的地方，以及工程量大而且費用比較高的分項工程的工程量作為審核重點。如基礎工程、磚石工程、混凝土及鋼筋混凝土工程，門窗幕墻工程等。高層結構還應注意內外裝飾工程的工程量審核。而一些附屬項目、零星項目（雨蓬、散水、坡道、明溝、水池、垃圾箱）等，往往忽略不計。其次重點核實與上述工程量相對應的定額單價，尤其重點審核定額子目容易混淆的單價。另外對費用的計取、材差的價格也應仔細核實。該方法的優點是工作量相對減少，效果較佳。

3、對比審核法

在同一地區，如果單位工程的用途、結構和建筑標準都一樣，其工程造價應該基本相似。因此在總結分析預結算資料的基礎上，找出同類工程造價及工料消耗的規律性，整理出用途不同、結構形式不同、地區不同的工程的單方造價指標、工料消耗指標。然后，根據這些指標對審核對象進行分折對比，從中找出不符合投資規律的分部分項工程，針對這些子目進行重點計算，找出其差異較大的原因的審核方法。常用的分析方法有：

（1） 單方造價指標法：通過對同類項目的每平方米造價的對比，可直接反映出造價的準確性；

（2） 分部工程比例：基礎，磚石、混凝土及鋼筋混凝土、門窗、圍護結構等各占定額直接費的比例；

（3） 專業投資比例：土建，給排水，采暖通風，電氣照明等各專業占總造價的比例；

（4） 工料消耗指標：即對主要材料每平方米的耗用量的分析，如鋼材、木材、水泥、砂、石、磚、瓦、人工等主要工料的單方消耗指標。

4、分組計算審查法

就是把預結算中有關項目劃分若干組，利用同組中一個數據審查分項工程量的一種方法。采用這種方法，首先把若干分部分項工程，按相鄰且有一定內在聯系的項目進行編組。利用同組中分項工程間具有相同或相近計算基數的關系，審查一個分項工程數量，就能判斷同組中其他幾個分項工程量的準確程度。如一般把底層建筑面積、底層地面面積、地面墊層、地面面層、樓面面積、樓面找平層、樓板體積、天棚抹灰、天棚涂料面層編為一組，先把底層建筑面積、樓地面面積求出來，其他分項的工程量利用此些基數就能得出。這種方法的最大優點是審查速度快，工作量小。

5、篩選法

第3篇：審計公司審計內容范文

關鍵詞：公司治理；內部審計；關系；作用

公司治理是公司的所有者對其雇傭的經營者的監督與制衡機制，通過股東大會、董事會和監事會實施內部治理。內部審計履行的是決策監督的職能，是企業自我約束和自我監督的重要內容，對現代公司治理下的內部審計進行深入的分析研究，有理論和現實的雙重意義。

一、內部審計與公司治理的關系

1.公司治理為內部審計提供制度環境，促進內部審計的有效開展，保證內部審計作用的發揮

公司治理是關于企業內外部各利益關系人的正式和非正式關系的制度體系，以便使各相關者在權利義務、責任利益上相互制衡，實現效率和公平的統一。公司治理分為內部、外部治理兩個方面。外部治理是指在市場競爭的關系中形成的委托人和人之間的約束機制。內部治理機制是指通過公司內部決策和執行的機制形成的委托者之間的約束機制。內部審計就是公司治理和內部管理機制的有效結合。內部審計以其獨立性為前提，保證公司經營活動和決策的有用性，幫助公司管理層在考慮企業短期利益的同時，更多的將眼光放在企業的長足發展中。

2.內部審計保證公司治理健全完善，是公司治理的重要組成部分

在公司治理中，形成各相關者權利相互制衡機制，并促使此機制有效運行的重要手段就是有效的內部審計。公司治理和內部審計都產生于企業所有權與經營權分離的背景下，起源于受托經濟責任關系，而內部審計的職能就是代表所有者對經營管理者的受托責任執行情況進行監督。內部審計可以有效的評價公司會計資料的真實性、準確性和完整性；評價公司財務收支中的合法合規性；評價各項經濟活動的有效性收益性；評價經理人經營決策和計劃的導向性和可靠性等等，這些都能直接規范管理層的經濟行為，查處其是否存在違法違紀的行為，保證企業對內外部環境提供真實、準確的會計信息，并促進完善控制制度，改進企業經營管理方式方法，最后推動企業經營有序運行。所以，必須發揮內部審計的重要作用，提升內部審計的地位。

二、內部審計在公司治理中的意義和作用分析

1.內部審計在公司治理中起到反饋的作用

在公司治理的整個體系中，內部審計提供了公司治理的各項實際運作信息，方便所有者和經營管理者更好地進行控制。其反饋作用主要體現在兩方面：第一，內部審計有助于公司治理中監督職能的有效運行。董事會要實現其控制，就必須先獲得真實有用的信息。對于高級管理層來說，他們更多的受短期利益所驅動，所以可能會出現人為夸大經營的成果、有意掩蓋經營決策中的失誤和損失的行為。這就導致了雙方的信息不透明。而內部審計是一個相對獨立的第三方，熟悉企業的經營活動及成果、風險管理等各項情況，能夠為所有者提供實際運作的信息。

第二，內部審計促進公司治理激勵機制的執行。管理者在接受監督的同時，也必須發揮其最大效用，而這在很大程度上依靠所有者制定的各項具體激勵措施。要制定有效的激勵措施，就必須科學的評價和考核激勵目標的實現情況，這對所有者管理者都非常重要。而內部審計人員就可以憑借其自身優勢，將各項目標進行詳細的分解，定量定性的考核，協助所有者評價和考核職業經理人的業績。

2.內部審計在公司治理中具有評價作用

內部審計可以對企業治理環境具有促進作用的治理活動進行評價分析，進而改善企業文化、企業政策等企業治理環境，或者發現管理中存在的薄弱環節，向所有者提出改進建議。其評價作用具體體現在：第一，內部審計有助于優化公司治理的環境。良好的治理環境是公司治理的前提。內部審計通過評價企業文化、企業價值觀和政策來實現治理環境的優化。一個企業需要鼓勵性的公司治理和重視道德標準的文化，內部審計可以在其中起到積極的作用。第二，內部審計可以規范公司治理過程。內部審計可以對治理環境有促進作用的具體行為進行評價，來實現規范公司治理的目的。比如在評價舞弊行為方面，內部審計可以分析組織是否建立了各種反舞弊措施。

3.內部審計在公司治理中的監督作用

內部審計是內部控制制度的重要組成部分，而內部控制制度屬于企業三大治理機制之一的監督機制。內部審計監督保證公司實現其治理目標具體體現在以下兩個方面：第一，作為董事會的助手來監督管理層的行為，有效控制管理層的逆向選擇問題和道德風險。在此過程中，內部審計在董事會的授權下，隨時隨的審計公司的經營活動和成果、風險管理等情況。第二，與外部審計的監督職能相輔相成。衡量公司治理的評價標準之一就是財務信息披露的質量。而外部審計會受時間、成本等的限制，很難發現財務信息披露過程中存在的假信息。內部審計就可以補充外部審計，在企業內部實施實時連續監督。

第4篇：審計公司審計內容范文

內容摘要：本文運用博弈論的基本原理，通過在給定博弈選擇策略的條件下，分析政府、上市公司、注冊會計師之間的博弈過程，得出每個博弈主體所接受的策略達到納什均衡時，才能使會計信息真正做到真實與公平，并提出會計信息由不對稱到對稱的相關對策。

關鍵詞：博弈論 會計信息 信息不對稱

博弈論最早是1937年美國數學家約翰•馮•紐曼提出的。1944年馮•紐曼和奧斯卡•摩根斯坦合著的《博弈論與經濟行為》一書的出版，標志著系統的博弈理論的基本完成。學者們對博弈論在會計信息的應用進行了大量的研究，張敏探討了會計博弈產生的根源和種類，并對其過程進行了分析，認為我國的會計信息博弈尚未達到納什均衡；上官萍（2002）則認為會計信息披露關系到經營者、投資者等決策主體的任何一種行為決策，都會對其決策產生影響，形成優劣截然不同的經濟后果；而楊宗昌和鐘子亮（2001）則是將會計準則作為各種局中人的會計信息揭示博弈的納什均衡，分析會計信息的真實性；同時國內還有一些學者通過定量的方法，對會計信息失真的成因進行了分析，如楊東海對混合策略博弈矩陣納什均衡的求解，得出企業做假賬現象的嚴重程度是由現行社會利益分配狀況決定的，加重對作假賬者的懲罰短期有效，但長期卻無效。博弈論把現實世界中不同參與者之間的各種行為，抽象概括為不同參與人之間的利益沖突或利益一致，進而通過構建博弈模型來研究不同參與人的策略選擇問題，使分析更加準確。同時，不完全博弈論把信息的不完全性作為基本前提之一，這就使得通過博弈論研究會計信息失真的問題，并因此分析提出的結論與現實非常接近，具有現實性。本文從博弈模型的角度出發，以會計信息使用主體為研究對象，分析在信息不對稱的情況下各種會計信息使用主體之間的博弈過程，由此提出應變對策及建議。

會計信息失真的主要原因

一是現行制度安排對會計信息質量缺乏有效的法制保障。目前，中國主要通過《證券法》、《公司法》、《股票發行與交易管理暫行條例》和《刑法》等相關法律對會計信息披露的法律責任進行了規范。但由于沒有明確的判定機構和統一的判定標準，加之處罰力度與違法收益不相匹配、缺乏公眾監督等弊端，削弱了這些法律法規應有的震懾作用。二是中介機構和執法部門對會計法規執行的力度不夠。由于中國中介機構地位不獨立、缺乏有效的激勵機制，導致其責任心不強、風險意識淡薄、執業質量不高等問題，因而不能有效發揮其對會計主體的外部監督和服務功能。另外，政府管理部門的執法不嚴，在一定程度上也助長了會計信息作假的蔓延。三是不合理的行政體制安排是會計作假的深層根源。中國沒有明確的法律條文來約束政府或政府官員在會計秩序中的違規行為，這就在制度上為政府和政府官員在會計上的違規操作提供了機會。政府出于地方經濟利益的考慮，支持政府管理部門的執法不嚴，在一定程度上也助長了會計信息作假的蔓延。四是不合理的行政體制安排是會計作假的深層根源。中國沒有明確的法律條文來約束政府或政府官員在會計秩序中的違規行為，這就在制度上為政府和政府官員在會計上的違規操作提供了機會。政府出于地方經濟利益的考慮，支持企業會計作假，以達到上市“圈錢”，扶持、培養和壯大本地企業，最終繁榮地方財政與經濟的目的。但是，本文認為，在企業主體與政府之間還存在一種不完全信息博弈的機制。本文就此建立一個博弈模型，發現這種混同均衡是存在的，由此對觀察到的無所不在的會計作假提出防治措施。

博弈模型的建立與分析

（一）政府監管部門與上市公司之間的博弈模型假設

模型假設：存在兩個博弈方即上市公司和政府監管部門。上市公司有造假和不造假兩種策略選擇，監管部門有監管和不監管兩種策略選擇。雙方都不知道對方的潛在策略選擇，并且雙方都有一致的理性來追求自身的利益最大化。上司公司如果提供真實的會計信息其收益為R，若選擇造假策略將獲得額外收益A，但造假一旦被監管部門查出，則上市公司將要承擔的處罰為S。監管部門選擇監管的成本為C，由于上市公司選擇造假策略而給監管部門帶來的損失為N，并假設其監管的概率為P（0

選擇造假的期望收益：W=（A＋R－S）×P+R×（1－P）=A+R-PS（1）

選擇不造假的期望收益：Y=R×P+R×（1-P）=R （2）

聯合公式（1）、公式（2）可得臨界值（A＝PS），即選擇任何一種戰略所得到的期望相等，此時上市公司可以隨機選擇造假或不造假；當A>PS 時，上市公司的最優選擇是造假；當A

據有關資料顯示，我國現階段的情況與A>PS 即上市公司的灰色收入遠遠超過它所受到的處罰的狀況相吻合，所以在這種情況下，上市公司往往傾向于提供不真實的會計信息。據分析，如果證券市場上長期都是上市公司造假的期望收益（A－PS>0）的話，上市公司提供虛假會計信息的可能性將會增強。因此要想提高會計信息質量，必須加大監管部門對上市公司會計信息的監管力度和檢查頻率（即增加P），同時加強對上市公司虛假會計信息的處罰力度（即提高S）。

（二）上市公司與注冊會計師之間的博弈

模型假設：存在兩個博弈雙方即上市公司和注冊會計師。注冊會計師進行審計工作的審計收入為W，如果披露上市公司的財務狀況產生的成本為C，且其披露的概率為α。被審計公司若提供真實的會計信息其收益為0，如果造假將獲得額外收益B，且公司選擇提供真實信息的概率為β。假設監管機構監管注冊會計師并且檢查成功的概率為q，若查出問題，則監管部門將給予注冊會計師和被審計公司其收益e（百分比）的罰款。基于以上假設可得博弈矩陣，如表2所示。

通過以上模型可知：第一，當α確定時，要實現上市公司提供真實信息與提供不真實信息所得的收益相同，則得到等式：0＝B×α＋（B－Bqe）×（1－α）（3）

即α＝1－1/qe。從而要想提高α，就必須提高監管機構成功查出問題的概率q，同時加大對注冊會計師和被審計公司的處罰力度e，且處罰措施越嚴厲，注冊會計師隱瞞被審計公司假賬的可能性就越小。

第二，當β一定時，同理得到等式：（W-C）×β+（W-C）×（1-β）=W×β+（1-β）×（W-Wqe）（4）

即β=（Wqe-C）/Wqe。從這個結果上看，要想提高上市公司提供真實會計信息的概率β，必須減少注冊會計師披露虛假信息的成本C。

（三）政府監管部門與注冊會計師之間的博弈

模型假設：存在兩個博弈方即監管部門和注冊會計師。注冊會計師如實反映真實會計信息所帶來的收益為0，出具虛假審計報告的額外收益為T，概率為α，若被監管部門發現則將受到K 的處罰。監管部門的監管成本為C，且其監管的概率為β。基于以上假設可得博弈矩陣，如表3所示。

通過以上模型可得：

當注冊會計師隱瞞真實信息與否所得到的收益相等時，即0=β×（－K）+（1－β）×T（5）

解得β=T/（K+T）

當監管部門監管與否得到的效益相同時，即-C×（1-α）+（-C+K）×α=0（6）

解得α=C/K

分析以上結果容易看出，要想降低注冊會計師的隱瞞概率α，必須加大懲罰力度K 同時降低監管部門的監管成本。

相關應對措施

（一）加大懲罰力度，提高違約成本

結合我國實際情況，修改、完善相關法律和規章，加大對造假失信者的處罰力度，使其造假的預期成本大于其造假的收益；對外提供虛假會計信息而給投資者、債權人等使用者導致決策失誤并造成損失的，應承擔民事賠償責任，情節嚴重的還要追究刑事責任，使造假者無利可圖，有效地打擊財務造假，從根本上遏制操縱會計信息行為的發生。企業作為理性的個體，在法律懲治力度不強情況下，選擇造假策略進行會計處理，說明在企業與企業的博弈中，造假給企業帶來的利益大于不造假。在一定程度上是由于會計行為約束條件過松，企業造假遭受的損失很小。這就是造成企業與企業之間進行博弈時，難以促使企業向不造假的“納什均衡”轉變，企業的最佳策略就是造假，不造假反成了次優策略。

（二）優化股權結構，進行國有股減持

通過國有股減持，并使之流通，可以減少目前上市公司一股獨大，國有控股股東操縱財務報告信息披露的局面。但是，不改變國有股一股獨大的局面，很難從根本上解決會計信息披露問題。此外， 采取切實有效的措施鼓勵中小股東積極參加股東大會在信息化、網絡化的今天，股東遠離會場參與股東大會已成為可能。因此，應當支持廣大中小股東采用信息技術遠程參與股東大會投票。鼓勵中小股東參與股東大會，有利于增強中小股東對會計信息的需求，這種行為可以對上市公司的會計信息披露施加壓力，提高會計信息透明度。

（三）加強外部監督即社會審計監督和政府監督的作用

社會審計監督是指注冊會計師接受委托，根據有關規定，以獨立第三者的身份對委托單位的經濟活動進行客觀、公正、全面的評價，對依法公開披露的單位會計報告的真實性負法律責任。政府監督主要是指財政部門對單位會計工作的監督。我國財政、審計、稅務、人民銀行、證券監督、保險監管等部門應當依照有關法律、行政法規規定的職責，對有關單位的會計資料實施會計監督檢查，進行宏觀調控。在建立健全單位內部會計監督制度的基礎上，規定單位外部監督層次，將專業監督和群眾監督結合起來，使外部監督和內部監督配合協調一致，從而提高會計信息質量。會計法律制度制定的最高標準，就是在確保實現會計目標的前提下，按照現代博弈理論，經過反復博弈，直至達到“納什均衡”狀態，制定出能產生絕對真實的會計信息的行為規范。追求絕對真實，正是不斷提高、優化會計準則，不斷提高會計制度質量的動力。在不同的時空，各利益方對會計信息真實性的理解和要求同樣變化，這時，就需要反復進行博弈，以求得到新的平衡。

（四）建立和完善企業信息披露監管機構的協調機制

實踐證明，各個監管者之間在共同監管的領域有必要通過信息共享和區域協調節約監管資源，以提升企業信息披露的監管效果。在銀監會、證監會之間簽署一個備忘錄，單獨明確對共同監管對象的信息披露監管合作、協調的原則、范圍和方式，確定統一的企業信息披露標準和會計標準，增加信息披露監管的有效性。但如上分析，隨著監管者的增多，每個監管者將虛假信息披露認為是真實的可能性在增加。

（五） 發揮市場參與者的監管作用，加強監管雙線問責

上市企業相對于非上市企業而言，信息披露的質量和真實比較高，除了監管者增多以外，市場參與者增多、市場價格波動等約束增強也是重要原因。既要對企業披露虛假信息進行處罰，也要通過內部監督，對監管當局的監管能力低下和失職行為進行問責。

參考文獻：

1.劉慧玲.上市公司會計信息失真的各方博弈分析[A].財會，2008（4）

2.上官萍.從博弈論看會計信息披露[J].南京工業大學學報，2002（4）

3.黃世忠.上市公司會計信息質量面臨的挑戰與思考[J].會計研究，2001（10）

4.楊宗昌，鐘子亮.會計信息揭示的博弈分析[J].財會月刊，2001.22

第5篇：審計公司審計內容范文

一、嵌入式審計模塊(EAMs)

嵌入式審計模塊是集成于應用系統的各個環節的代碼段，或者說它是嵌入被審查的系統中的一個程序塊，應用它的主要目的是實現對交易處理等被審計事項的持續監控。嵌入式審計模塊根據預先設定的規則對系統中每一項交易進行實時檢查，因此它尤其適用于需要處理大量數據的計算機系統中。嵌入式審計模塊對滿足預先設定規則的交易，在該交易被進一步處理前作如下工作：記錄該交易的細節，實現定期瀏覽和報告審計日志文件，為后續審計作準備；或者只是對交易作標記(tagging)以便區分其他交易。

需要指出的是，并不是隨時可以對一個正在運行的系統嵌入這種審計模塊，否則一方面會影響系統整體的運行性能，另一方面不能有效地在適當的環節截取用于實時監控的審計數據。所以，EAMs通常在系統設計之初就應當有內部審計師的直接參與被監控的應用軟件的系統設計，從源頭進行優化。

用EAMs采集的審計證據文件一般分如下幾種：不合法而進人使用有口令的程序(如數據修改程序)；未經批準而調用某數據文件；超權限使用系統；擅自調閱或修改審計線索數據項或審計證據文件。運用嵌入式審計模塊采集審計證據對于符合性測試非常有效，同時，在某些特殊的情況下也可用于實質測試。由于這種技術的應用，要求在系統設計時，就要把該嵌入模塊結合進去。這需要在電子商務軟件設計標準中對這類審計線索生成的程序進行必要的強制規范。另外，EAMs也可用于電子簽章的鑒證，其原理和用法是相同的。

利用EAMs采集審計證據有其獨特的優點。其一，它并不需要內部審計師連續地監控審計模塊，而是只要零星和偶然的監控即可獲得有效的結果，這就大大減少了內部審計師的工作量。實時審計可以彌補事后審計線索不充分的缺陷。例如：許多銀行使用客戶服務系統(CSS)來管理它們的客服功能。基于在線實時環境運行的CSS系統能保證客戶服務數據直接由客戶端傳人系統數據庫中，對這種運行能夠進行有效的實時監督的就是EAMs。其二，它可以采集審計所關心的關鍵數據。如對計算機非正常運行時間處理各項業務的記錄，或對非法調用數據文件處理的記錄。嵌入的審計程序本身具有隱蔽性、安全性和穩定性。非審計人員不能看到這些審計程序和自動形成的審計數據。所以，審計人員應用這些審計程序就能自動記載所要收集的審計證據，同時還可隨時調閱這些證據文件，并利用這些審計證據適時判斷系統運行情況和提出審計建議。

二、通用審計軟件(Generalized Audit Software，簡稱GAS)

GAS是專門為審計人員設計的，是能夠直接訪問各種數據庫平臺及平面文件(具有行和列的一維或二維數組的數據表)系統的標準軟件。它可幫助審計人員完成基本的審計任務，尤其擅于測試計算機中存在的數據和信息。通用審計軟件比較容易使用，只需要審計人員具有有限的計算機知識，并不要求有編程方面的專業知識，因此具有適用性強等優點，是目前計算機審計中最廣泛使用的審計工具。

GAS的部分功能特征如下：(1)分類(sort)，如將采購定單按金額從最高到最低順序排列，以便審計人員能檢查是否遵循了所有超過一定金額的采購都要進行有力的討價還價過程的要求。(2)對比(Matching)，如將所有的賒銷與經批準的顧客主文件進行比較以確保已執行了信用檢查。(3)合并(Merge)，如將A分部的庫存文件和B分部的庫存文件進行合并以便能產生存貨項目的隨機樣本來進行測試。(4)更新(Update)，如在測試發票開單程序中增加對每一顧客適用的折扣條款。(5)生成和保存，如復制被證實的貸款樣本以便第二次要求時可用。(6)匯總功能，如合計所有指定存貨號的銷售并編制所有這些銷售的匯總記錄。(7)數學函數(Mathematical Functions)，如進行重新計算和小計。(8)抽取(Extract)，如抽取所有相關的業務，并對它們進行小計以便復查。(9)條件操作(Conditional Operations)，如僅選取那些超過設定金額的維修費用進行測試。(10)抽樣(Sampling)，如計算樣本量，選取樣本，評價總體。(11)報告編寫(Repotr Writ―mg)，如生成一個存貨賬齡分析表，以評估其過時性。(12)數據管理(Data Management)，如編輯檢驗輸入數據。(13)統計常規程序(Statistical Routines)，如執行各種統計分析。

通用審計軟件具有對信息系統知識要求低等優點。許多商業軟件包涵蓋了通用審計軟件功能模塊描述的大部分功能。功能模塊如圖1所示。

國外著名的通用審計軟件有審計命令語句ACL(Audit Com－mand Language)和IDEA(Interactive Data Extraction and Analysis)。國內的通用審計軟件有：中望軟件公司的審易軟件、中普軟件公司的中岳軟件、通審軟件公司的通審2000、審計之星、金劍軟件等。

在眾多審計軟件中，由ACL Services Ltd.(省略)開發的審計命令語句ACL是使用最廣泛的通用審計軟件。它允許審計師將個人筆記本電腦與客戶機系統相聯，從而下載客戶端數據到筆記本電腦中以供后期的處理。它可以針對覆蓋所有交易事項的大數據集合進行符合性測試。值得一提的是，它有審計追蹤的功能，從而審計師可以在任何時候觀看他們的文檔，步驟和結論。ACL使用便利、適用范圍廣和可靠的優點使其在審計公司中非常流行。

ACL在數據存儲，分析和報告方面在審計界已被視為權威。所以，一些大的審計公司自主開發的審計系統甚至也要求他們的系統接口在數據提取和分析方面與ACL保持一致。

三、電子表格分析技術

電子表格軟件(如Excel、LOTUS等)具有電子表格、數據庫管理和統計圖表等功能，而且可以進行宏編程，可以和數據庫及其他計算機應用連接，其本身的多個表格和表格間也可以互鏈，還內置了許多分析函數，尤其是其特有的財務函數，審計人員可以利用這些輔助功能對電子資料進行審計處理。電子表格的單元可以填寫公式，由計算機自動完成相應的計算，單元間可通過鏈接實現數

據的同步修改。電子表格以行(row)和列(column)構成。行和列的交點稱為單元(cell)，單元內可以包含數據，或公式(執行運算或邏輯分析的指令)。單元間可互相鏈接來實現同步修改。近年來，電子表格的功能也隨技術的進步在不斷增強。

Excel是審計人員最常用的一種單一工具。可利用Excel輔助執行的審計工作有：利用Excel輔助審計程序表的編制，編制某些項目的審計表格，編制試算工作底稿與調整后會計報表，編制集團公司的合并報表，進行分析性復核。利用Excel輔助審計，是一種成本低、效率高、靈活方便、實用有效的計算機審計技術。

四、數據提取技術與自動化工作底稿

在現代網絡辦公環境下，審計數據來源于網絡化的數據服務器或其他大型機等，將這些數據提取到內部審計師個人機(PC)上，以便運用電子表格、數據庫和數據分析軟件等完成數據的分析工作。這個過程就需要運用數據提取技術。數據提取的具體方法視具體系統而定，常用的方法是利用通用審計軟件的數據提取功能，定義所需的數據，然后把相應的數據復制到指定的PC機上；另一種數據提取的方法是利用ODBC(開放式數據互聯)。數據提取技術的優點在于將數據提取到個人機上避免占用大型機的運算數據，實現離線審計，從而獲得高的效率和效益。但是運用數據提取技術將增加潛在的審計風險，因為通過提取過程，提取到的數據可能缺乏完整性和時效性，進而影響審計結論。

自動化工作底稿的功能有執行風險評估、審計進度安排、生成工作底稿和報告、追蹤未解決的問題及其成本代價等工作，可提高審計的效率和效果。自動化工作底稿軟件既可以基于現有的商業化應用套件(如Lotus Notes，MS Office等)實現，也可以采用專用的審計軟件(如Auditor Assistant)。

五、結語

目前，計算機審計工具主要實現的功能是對存貯在磁介質或光介質上的數據文件進行查詢、抽樣、復核、核對等，執行查賬功能。隨著計算機審計范圍的擴展，僅具備查賬功能是遠遠不能滿足計算機審計要求的。可以預見，未來的計算機審計工具將由查賬型向分析型方向發展，并有可能向審計專家系統發展。分析型審計軟件是在對磁性數據文件內容進行真實性和合法性審計的基礎上，通過建立適當的審計模型，對各種經濟指標進行定量的計算、分析與評價；審計專家系統則是模擬審計專家在審計中所作的思維和推理，代替審計人員完成部分審計任務的計算機軟件。無論是分析型軟件還是審計專家型軟件，都需要面臨的一個趨勢是：傳統的審計線索在計算機化財務系統中中斷甚至消失。如何實現對新的審計線索的追蹤將成為未來計算機審計工具需要考慮的內容。

未來計算機審計工具與技術的發展更加要求內部控制制度的加強。傳統記賬方式下，可以從字跡上辨認出登記人，從而明確責任，但是計算機環境下只能提供統一模式的輸出資料。沒有記錄人的筆跡，無法從記錄上辨認登記人，審計線索的痕跡不容易追蹤，這就需要審計人員對會計部門的內部控制制度、職責的劃分情況進行審查和評價。

由于計算機審計工具的智能化發展，審計對象也更多更復雜，這對內部審計人員的計算機應用技能提出了更高的要求。在嵌入式審計模塊的設計中，內部審計人員參與系統的設計與評價，更加需要內部審計人員具備超前和全局意識。

參考文獻：

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[5]Arens，Alvin A＆ Loebbecke，James K．Auditing：AnIntegrated Approach，New Jersey．Prentice-Hall，2000．

第6篇：審計公司審計內容范文

一、審計委員會與注冊會計師聘任

在選聘注冊會計師的過程中，審計委員會應評估注冊會計師的獨立性，如先行了解注冊會計師職業團體及政府法令中有關獨立性的規范，在選聘前與注冊會計師商討有無違背獨立性要求的條款，在續聘的過程中檢查獨立性條款的遵循狀況，并與注冊會計師溝通，確定有無管理當局干涉注冊會計師使其不能獨立執業的情形。同時，審計委員會應向公司管理當局及內部審計部門征詢對注冊會計師獨立性的看法，以與注冊會計師的答復作雙向比較。

具體而言，在注冊會計師的選聘、續聘和解聘問題上，審計委員會須履行如下職責：(1)了解審計合約的性質與范圍；(2)向管理當局及內部審計部門征詢有關審計質量的建議；(3)了解會計師事務所在相關行業的審計經驗；(4)考察會計師事務所用于執行本公司審計合約的合伙人及人員的素質；(5)評估注冊會計師或其事務所在同業檢查中的結果；(6)考慮注冊會計師或其事務所涉及的訴訟與法律責任問題是否會影響履行本次審計合約的能力；(7)考察證券主管機關糾正或處分注冊會計師或其事務所行為的情形；(8)對于管理當局解聘注冊會計師的提議，考察管理當局所提出的解聘理由，并與注冊會計師討論分析發生意見分歧的原因。

由于審計委員會在注冊會計師選聘上更多的是參與復核，而管理當局仍舊占據著主導地位。因此即使有審計委員會作為后盾，注冊會計師仍有可能基于諸般顧忌而屈服于來自客戶管理當局的壓力，從而對審計委員會有所隱瞞。在這一背景下，美國注冊會計師協會(AICPA)所屬的公眾監督委員會(POB)于1995年發表了有關審計委員會的報告“董事、管理當局與注冊會計師—保護股東利益的聯盟”，建議在注冊會計師與公司的委托合約中，應寫明委托人是公司的審計委員會，明確表示注冊會計師不受管理當局的操控。由紐約證券交易所與全美證券交易商協會共同成立的藍帶委員會(theBlueRibbonCommittee)在1999年2月發表的題為《關于改進公司審計委員會效果》的報告中也強調：“外部審計人員的最終責任系向董事會負責，而審計委員會作為股東及董事會的代表，在選聘、評估是否勝任及更迭外部審計人員方面擁有終極的權威與責任”，藉此希望改變由管理當局占據主導的立場，而由審計委員會擔當起主要責任。

二、審計委員會與注冊會計師非審計服務

注冊會計師除向客戶提供審計和其他認證服務(assuranceservice)之外，還經常提供相關的管理咨詢服務，包括項目研究與調查、向管理當局提供各項制度的改進建議、指出現存制度的缺失、列舉各種替代的改善方案和推薦新方法等。這就產生了一個問題，即管理咨詢等此類非審計服務是否會對注冊會計師獨立性造成傷害。一種觀點認為，對同一公司，既進行審計，又提供管理咨詢，不會影響注冊會計師的獨立性，管理咨詢與審計是可兼容的。其理由是，審計和管理咨詢業務的服務對象不一。在審計業務中，對財務報表和審計報告感興趣的全部公眾才是真正的客戶和委托人。至于被審計公司，只不過是負擔著結算審計費用的責任而已。而在管理咨詢服務當中，客戶是管理當局，這樣，注冊會計師實際上并未對同一客戶提供審計服務又提供管理咨詢服務。另一種觀點認為，審計和管理咨詢不可兼容，注冊會計師對同一客戶既提供審計服務，又提供管理咨詢服務，會影響其獨立性。其理由是：在提供管理咨詢服務的過程中，注冊會計師作為顧問，實際上是扮演著決策者的角色。如果注冊會計師一方面扮演著決策者的角色，另一方面又要對決策者的工作進行審計，無疑就處在審計自己工作的位置上。即使注冊會計師不被視為決策者，但由于他同時具有雙重身份，同客戶建立起了密切的聯系，這種聯系促成客戶和注冊會計師的短期利益要保持一致。這樣，在形成棘手的判斷時，注冊會計師就可能抱有偏見，從而可能損害其獨立性。即使管理咨詢不會影響實質上的獨立性，也會影響形式上的獨立性。因為，注冊會計師在為管理當局提供管理咨詢的過程中，在第三關系人的眼里，肯定會在某些方面表現為不獨立。比如，有專門的調查結果表明，97%的第三者對注冊會計師的獨立性特別重視；在被調查的財務經理中，幾乎有一半的人擔心注冊會計師為同一客戶同時提供管理咨詢服務和審計服務可能會損害其獨立性。

理論界的討論也影響到監管部門的決策。由于近幾年來發生了愈來愈多的上市公司舞弊案件，為提高投資大眾對財務報告的信心，美國證券交易委員會(SEC)于2000年11月對非審計服務加以重新規范，除了財務信息系統的設計及導入、內部審計外包與專家服務之外，限制或禁止注冊會計師提供其它類別的非審計服務，諸如人力資源、交易經紀人、投資顧問、投資銀行等。盡管制度越來越嚴密，但同時提供審計和非審計服務的情形仍然存在。因此，如何發揮審計委員會的作用以確保注冊會計師獨立性就開始為人們所關注。美國崔得威委員會的報告要求，審計委員會應于每一年度開始時，復核管理當局委托注冊會計師提供管理顧問服務的計劃，并對非審計服務的品種與預計費用加以評估。加拿大證券管理機關(CanadianSecuritiesAdministrations)則認為，如果公司尋求注冊會計師提供非審計服務，審計委員會應評估其對注冊會計師獨立性可能造成的影響。1993年美國內部審計人員協會研究基金會(IIARF)的調查也指出，僅有10%的審計委員會不鼓勵或禁止注冊會計師執行管理咨詢服務，多數的審計委員會主席認為復核非審計服務的性質是重要的。可見，就非審計服務而言，審計委員會須了解注冊會計師所提供的非審計服務性質及其費用，委員會應與管理當局及內部審計主管討論此項非審計服務是否可能危及注冊會計師的獨立性，并獲取正面的答案，否則應促使管理當局及注冊會計師解除此項服務合約。

三、審計委員會與注冊會計師的溝通

在審計委員會制度的演進過程中，各國政府、專業團體均非常重視通過審計委員會與注冊會計師之間的溝通來保持注冊會計師獨立性。1978年，美國司法人員協會公司法委員會(TheCommitteeonCorporateLawoftheAmericanBarAssociation)對審計委員會的基本功能描述如下：“審計委員會在代表股東的董事會與外部注冊會計師之間提供了適當的溝通管道”。該委員會列舉的審計委員會四項基本功能均涉及與注冊會計師的溝通問題，如與審計人員就審計計劃提出咨詢、與審計人員及公司的內部審計人員就內部控制的適當性提出咨詢等。AICPA的POB的報告“董事會、管理當局與審計人員—保護股東利益的聯盟”，強調注冊會計師與審計委員會的互動溝通及與公司治理效率的關系。前述藍帶委員會也建議，審計委員會須與注冊會計師進行對話，以探討任何已披露的關系或服務是否影響審計目標與注冊會計師的獨立性，并建議公司董事會全體成員采取適當的行動以確保注冊會計師獨立性等等。加拿大證券管理機關要求審計委員會應安排與注冊會計師、內部審計部門、管理當局等進行協商的會議，并保持適當的會議記錄。英國的凱布瑞報告規定審計委員會的委員在一年之中至少應該與注冊會計師在無執行董事在場的情況下舉行會議一次，以確保注冊會計師在審計過程中不存在尚待解決的問題。

注冊會計師與審計委員會之間的溝通為增進彼此間的了解架起了一道橋梁，從而也為注冊會計師進行申辯提供了場所。注冊會計師能夠及時向審計委員會反饋與公司管理當局之間存在的分歧以及在審計過程中所遭遇到的困難，與審計委員會討論更迭注冊會計師的緣由等事宜，從而維護注冊會計師的權益，減輕公司管理當局對審計人員施加的壓力，提高注冊會計師的獨立性。這種信息溝通一般由注冊會計師以書面或口述方式與審計委員會討論并確認審計委員會已充分理解溝通的內容。即使注冊會計師認為沒有可供報告的事項而未與審計委員會溝通，委員會亦須主動向注冊會計師征詢有無此類事項。就重要及必要溝通的事項而言，主要包括如下方面的內容：(1)注冊會計師的責任。審計委員會應了解注冊會計師在財務報表公允性、內部控制的適當性與舞弊偵查等事項上所擔當的責任及所負責任的程度。(2)重要的會計政策。注冊會計師應確定審計委員會了解：重要的會計政策的初次采用或變動及其應用；重要的非經常交易項目的會計處理方法；缺乏權威支持或同意的議題或所暴露問題的后果。(3)重大的審計調整。注冊會計師應告知審計委員會關于審計過程中的重大調整事項與是否已將調整列入會計記錄及對財務呈報過程的重大影響。(4)與管理當局的不同意見。注冊會計師應同審計委員會討論與管理當局間的意見分歧和分歧對財務報表或注冊會計師審計意見的個別或整體的重要影響。即使這些分歧已經獲得解決，注冊會計師仍有義務向委員會報告，以提示委員會注意各項敏感問題。意見分歧通常包括：會計原則的運用問題;管理當局有關會計估計的判斷基礎;審計的范圍；財務報告的披露內容;注冊會計師審計意見的類型等;(5)執行審計業務過程遭遇的困難;(6)在接受委托或續聘前與管理當局討論的主要問題。任何在接受委任或續聘前與管理當局討論的有關會計、審計及財務報告問題，注冊會計師應與審計委員會作再度確認;(7)蓄意誤報財務狀況或經營成果及在審計中所發現的不法行為(除非影響甚微且明顯不重要);(8)所提供顧問咨詢等非審計服務及相關費用。

四、審計委員會與審計范圍及收費

第7篇：審計公司審計內容范文

一、審計委員會與注冊會計師聘任

在選聘注冊會計師的過程中，審計委員會應評估注冊會計師的獨立性，如先行了解注冊會計師職業團體及政府法令中有關獨立性的規范，在選聘前與注冊會計師商討有無違背獨立性要求的條款，在續聘的過程中檢查獨立性條款的遵循狀況，并與注冊會計師溝通，確定有無管理當局干涉注冊會計師使其不能獨立執業的情形。同時，審計委員會應向公司管理當局及內部審計部門征詢對注冊會計師獨立性的看法，以與注冊會計師的答復作雙向比較。

具體而言，在注冊會計師的選聘、續聘和解聘問題上，審計委員會須履行如下職責：(1)了解審計合約的性質與范圍；(2)向管理當局及內部審計部門征詢有關審計質量的建議；(3)了解會計師事務所在相關行業的審計經驗；(4)考察會計師事務所用于執行本公司審計合約的合伙人及人員的素質；(5)評估注冊會計師或其事務所在同業檢查中的結果；(6)考慮注冊會計師或其事務所涉及的訴訟與責任問題是否會影響履行本次審計合約的能力；(7)考察證券主管機關糾正或處分注冊會計師或其事務所行為的情形；(8)對于管理當局解聘注冊會計師的提議，考察管理當局所提出的解聘理由，并與注冊會計師討論發生意見分歧的原因。

由于審計委員會在注冊會計師選聘上更多的是參與復核，而管理當局仍舊占據著主導地位。因此即使有審計委員會作為后盾，注冊會計師仍有可能基于諸般顧忌而屈服于來自客戶管理當局的壓力，從而對審計委員會有所隱瞞。在這一背景下，美國注冊會計師協會(AICPA)所屬的公眾監督委員會(POB)于1995年發表了有關審計委員會的報告“董事、管理當局與注冊會計師—保護股東利益的聯盟”，建議在注冊會計師與公司的委托合約中，應寫明委托人是公司的審計委員會，明確表示注冊會計師不受管理當局的操控。由紐約證券交易所與全美證券交易商協會共同成立的藍帶委員會(the Blue Ribbon Committee)在1999年2月發表的題為《關于改進公司審計委員會效果》的報告中也強調：“外部審計人員的最終責任系向董事會負責，而審計委員會作為股東及董事會的代表，在選聘、評估是否勝任及更迭外部審計人員方面擁有終極的權威與責任”，藉此希望改變由管理當局占據主導的立場，而由審計委員會擔當起主要責任。

二、審計委員會與注冊會計師非審計服務

注冊會計師除向客戶提供審計和其他認證服務(assurance service)之外，還經常提供相關的管理咨詢服務，包括項目與調查、向管理當局提供各項制度的改進建議、指出現存制度的缺失、列舉各種替代的改善方案和推薦新等。這就產生了一個問題，即管理咨詢等此類非審計服務是否會對注冊會計師獨立性造成傷害。一種觀點認為，對同一公司，既進行審計，又提供管理咨詢，不會影響注冊會計師的獨立性，管理咨詢與審計是可兼容的。其理由是，審計和管理咨詢業務的服務對象不一。在審計業務中，對財務報表和審計報告感興趣的全部公眾才是真正的客戶和委托人。至于被審計公司，只不過是負擔著結算審計費用的責任而已。而在管理咨詢服務當中，客戶是管理當局，這樣，注冊會計師實際上并未對同一客戶提供審計服務又提供管理咨詢服務。另一種觀點認為，審計和管理咨詢不可兼容，注冊會計師對同一客戶既提供審計服務，又提供管理咨詢服務，會影響其獨立性。其理由是：在提供管理咨詢服務的過程中，注冊會計師作為顧問，實際上是扮演著決策者的角色。如果注冊會計師一方面扮演著決策者的角色，另一方面又要對決策者的工作進行審計，無疑就處在審計自己工作的位置上。即使注冊會計師不被視為決策者，但由于他同時具有雙重身份，同客戶建立起了密切的聯系，這種聯系促成客戶和注冊會計師的短期利益要保持一致。這樣，在形成棘手的判斷時，注冊會計師就可能抱有偏見，從而可能損害其獨立性。即使管理咨詢不會影響實質上的獨立性，也會影響形式上的獨立性。因為，注冊會計師在為管理當局提供管理咨詢的過程中，在第三關系人的眼里，肯定會在某些方面表現為不獨立。比如，有專門的調查結果表明，97%的第三者對注冊會計師的獨立性特別重視；在被調查的財務經理中，幾乎有一半的人擔心注冊會計師為同一客戶同時提供管理咨詢服務和審計服務可能會損害其獨立性。

界的討論也影響到監管部門的決策。由于近幾年來發生了愈來愈多的上市公司舞弊案件，為提高投資大眾對財務報告的信心，美國證券交易委員會(SEC)于2000年11月對非審計服務加以重新規范，除了財務信息系統的設計及導入、內部審計外包與專家服務之外，限制或禁止注冊會計師提供其它類別的非審計服務，諸如人力資源、交易經紀人、投資顧問、投資銀行等。盡管制度越來越嚴密，但同時提供審計和非審計服務的情形仍然存在。因此，如何發揮審計委員會的作用以確保注冊會計師獨立性就開始為人們所關注。美國崔得威委員會的報告要求，審計委員會應于每一年度開始時，復核管理當局委托注冊會計師提供管理顧問服務的計劃，并對非審計服務的品種與預計費用加以評估。加拿大證券管理機關(Canadian Securities Administrations)則認為，如果公司尋求注冊會計師提供非審計服務，審計委員會應評估其對注冊會計師獨立性可能造成的影響。1993年美國內部審計人員協會研究基金會(IIARF)的調查也指出，僅有10%的審計委員會不鼓勵或禁止注冊會計師執行管理咨詢服務，多數的審計委員會主席認為復核非審計服務的性質是重要的。可見，就非審計服務而言，審計委員會須了解注冊會計師所提供的非審計服務性質及其費用，委員會應與管理當局及內部審計主管討論此項非審計服務是否可能危及注冊會計師的獨立性，并獲取正面的答案，否則應促使管理當局及注冊會計師解除此項服務合約。

三、審計委員會與注冊師的溝通

在審計委員會制度的演進過程中，各國政府、專業團體均非常重視通過審計委員會與注冊會計師之間的溝通來保持注冊會計師獨立性。1978年，美國司法人員協會公司法委員會( Committeeon Corporate Law of the American Bar Association)對審計委員會的基本功能描述如下：“審計委員會在代表股東的董事會與外部注冊會計師之間提供了適當的溝通管道”。該委員會列舉的審計委員會四項基本功能均涉及與注冊會計師的溝通，如與審計人員就審計計劃提出咨詢、與審計人員及公司的內部審計人員就內部控制的適當性提出咨詢等。AICPA的POB的報告“董事會、管理當局與審計人員—保護股東利益的聯盟”，強調注冊會計師與審計委員會的互動溝通及與公司治理效率的關系。前述藍帶委員會也建議，審計委員會須與注冊會計師進行對話，以探討任何已披露的關系或服務是否審計目標與注冊會計師的獨立性，并建議公司董事會全體成員采取適當的行動以確保注冊會計師獨立性等等。加拿大證券管理機關要求審計委員會應安排與注冊會計師、內部審計部門、管理當局等進行協商的會議，并保持適當的會議記錄。英國的凱布瑞報告規定審計委員會的委員在一年之中至少應該與注冊會計師在無執行董事在場的情況下舉行會議一次，以確保注冊會計師在審計過程中不存在尚待解決的問題。

注冊會計師與審計委員會之間的溝通為增進彼此間的了解架起了一道橋梁，從而也為注冊會計師進行申辯提供了場所。注冊會計師能夠及時向審計委員會反饋與公司管理當局之間存在的分歧以及在審計過程中所遭遇到的困難，與審計委員會討論更迭注冊會計師的緣由等事宜，從而維護注冊會計師的權益，減輕公司管理當局對審計人員施加的壓力，提高注冊會計師的獨立性。這種信息溝通一般由注冊會計師以書面或口述方式與審計委員會討論并確認審計委員會已充分理解溝通的。即使注冊會計師認為沒有可供報告的事項而未與審計委員會溝通，委員會亦須主動向注冊會計師征詢有無此類事項。就重要及必要溝通的事項而言，主要包括如下方面的內容：(1)注冊會計師的責任。審計委員會應了解注冊會計師在財務報表公允性、內部控制的適當性與舞弊偵查等事項上所擔當的責任及所負責任的程度。(2)重要的會計政策。注冊會計師應確定審計委員會了解：重要的會計政策的初次采用或變動及其；重要的非經常交易項目的會計處理；缺乏權威支持或同意的議題或所暴露問題的后果。(3)重大的審計調整。注冊會計師應告知審計委員會關于審計過程中的重大調整事項與是否已將調整列入會計記錄及對財務呈報過程的重大影響。(4)與管理當局的不同意見。注冊會計師應同審計委員會討論與管理當局間的意見分歧和分歧對財務報表或注冊會計師審計意見的個別或整體的重要影響。即使這些分歧已經獲得解決，注冊會計師仍有義務向委員會報告，以提示委員會注意各項敏感問題。意見分歧通常包括：會計原則的運用問題;管理當局有關會計估計的判斷基礎;審計的范圍；財務報告的披露內容;注冊會計師審計意見的類型等;(5)執行審計業務過程遭遇的困難;(6)在接受委托或續聘前與管理當局討論的主要問題。任何在接受委任或續聘前與管理當局討論的有關會計、審計及財務報告問題，注冊會計師應與審計委員會作再度確認;(7)蓄意誤報財務狀況或經營成果及在審計中所發現的不法行為(除非影響甚微且明顯不重要);(8)所提供顧問咨詢等非審計服務及相關費用。

四、審計委員會與審計范圍及收費

第8篇：審計公司審計內容范文

河南移動內部審計工作堅持事后的查錯糾弊與事前、事中的控制和防范并重，傳統的財務收支審計與管理和效益審計并舉，各項審計工作實現了對公司各業務單元、各風險領域的全覆蓋，全面履行了審計監督、評價和服務職能。通過監督和評價風險管理和內控制度的健全性和有效性，及時揭示風險和隱患，協助各級管理層加強風險管理和內部控制、改善經營管理、提升效益水平。在監督職能方面，河南移動內審工作以真實性和合規性作為關注重點，精準選題，獨立地審計公司運營行為，深入開展各類專項審計，合理保證公司運營行為及結果的真實性、合規性，促進公司合法經營。如在市場競爭格局發生變化，公司收入增長壓力增大的情況下，重點加強對財務數據和業務真實性的審計，確保財務數據的真實和準確；深入開展對各業務流程的內控風險審計，揭示風險和問題，促進內部控制的完善和制度措施執行力的提升。在評價職能方面，對公司治理、風險管理、內部控制健全性以及運營管理的效率性、效果性、效益性進行客觀評價，通過深入的風險評估工作和效益性審計，促進公司高效運營。河南移動內審部門注重對重大費用開支、投資項目、經營舉措的有效性和效率、效益的分析評價。對公司17個核心業務流程和機制開展深層次的風險評估工作，利用風險評估的成果，制定相關流程內控框架指引，為業務部門完善和加強內部控制提供幫助。在服務職能方面，河南移動內審部門從最佳實踐的總結和推廣入手，對審計成果和審計信息進行歸納、分析和提煉，逐步提升內部審計的服務支撐能力，為公司運營、管理層決策和業務部門管理活動提供有價值的管理建議及高質量的支撐服務。公司內審部門針對公司管理難點和共性問題開展審計調研，在深入調查并分析診斷的基礎上有針對性地提出更具價值和操作性的審計建議，促進相關流程優化和管理優化，在公司內部傳播最佳實踐。同時，內審部門安排一定的審計資源，根據專業部門需求，為其量身定制審計服務項目，提供咨詢服務，使內部審計工作更加貼近于公司的業務管理需要。

二、完善制度建設，強化質量控制

河南移動內部審計通過統一搭建的質量管理體系和內審制度體系，規范了公司的內部審計工作流程，保證了審計工作的質量和權威性。河南移動內審部門認為內部審計工作質量管理包含審計工作整體質量管理、項目審計質量管理等多個層次。在項目審計質量管理上，河南移動內審部從成立伊始，就規范執行三級項目質量復核制度，審計組組長、項目負責人和部門領導分別對審計工作底稿和審計報告進行全面或抽樣的審核確認，有效地保證了審計工作成果的真實性、準確性和深入性。河南移動從未來內審工作提升要求出發，在梳理法規文件和內部制度的基礎上，建立了以“基本管理制度、審計業務規范、實務指南”三個層次及內容為主體的公司內審制度框架體系，并制訂了具體的工作計劃，加快制定出臺相關制度，目前已出臺各項規章制度22個。通過一系列內審制度體系完善措施的施行，促進了審計工作流程、作業規范及工作標準的統一性和規范化。

三、創新工作方法，構建信息平臺

一是引入計算機輔助審計工具，豐富審計手段。在開展資本開支全流程審計項目中，引入了計算機輔助審計工具，通過與ERP系統對接，實現快速鎖定審計重點。二是建設內審管理平臺，提升內部審計管理水平。把內審日常工作中的計劃管理、作業管理、資源管理、績效管理等統一整合到平臺上。三是充分利用業務系統，量化數據分析，服務專項管理審計。在開展有價卡管理審計和低質客戶審計調研中，直接遠程利用經營分析系統數據倉庫，實現對用戶清單、賬單、營銷活動等海量數據的實時監控。四是探索將SOX測試與專項審計相結合的方法，促進內部控制常態化管理。每年在開展各專項審計過程中，選取部分風險較高的SOX控制點，進行穿行測試和抽樣檢查，以此作為評估企業風險和評價被審單位內部控制遵循情況的主要依據。

四、實施雙重管理，擴大成果應用

第9篇：審計公司審計內容范文

有了好的規范和流程是做好工作的基礎，但把規范和流程貫徹落實好則是關鍵所在，下面是小編為大家收集的關于落實內控達標年自查報告模板，供大家參考借鑒。

公司自上市以來，董事會一直嚴格按照中國證監會、深圳交易所的有關規定，注重改進和完善公司的治理結構。在浙江監管局轄區內曾率先引入符合有關條件和專業能力很強的四位獨立董事;人數所占比例為公司董事會總人數的三分之一以上;并較早設立了董事會四個專業委員會，每年能按有關規定正常開展活動;為積極發揮獨立董事的作用提供機制和工作平臺。

報告期內，為加強和改善公司治理結構及內部控制制度的建立和健全，公司主要做了以下幾方面工作：

1、成立了以董事長聶忠海為組長的公司治理專項活動領導小組,通過認真學習有關文件精神;制定詳細的專項工作實施計劃;對照公司治理現狀進行自查，形成了《公司“關于加強上市公司治理專項活動”的自查報告及整改計劃》,經公司第三屆董事會十三次會議審議通過,于20XX年6月16日在上公布。同時設立并公告了專門的電話、傳真和網絡平臺聽取投資者和社會公眾的意見和建議。

2、按照深圳交易所《上市公司內部控制指引》和中國證監會《關于開展加強上市公司治理專項活動有關事項的通知》中自查事項和公司《關于內部控制體系基本規范》，已重新修訂及制定了《公司信息披露管理制度》、《關于外派董事、監事的管理辦法》、《關于控股(參股)公司的管理辦法》、《關于內部控制體系基本規范》、《公司募集資金管理制度》、《公司內部審計制度》、《公司內部審計制度實施細則》、《公司關于累積投票實施細則》、《公司股東大會網絡投票實施細則》，并獲公司董事會或股東大會審議通過。

3、同時，公司還在《“關于加強上市公司治理專項活動”的自查報告及整改計劃》中對每一項需整改的內容明確了由董事牽頭的責任落實人。日前，已經制訂或正在制訂的內部控制制度有：《董事會審計委員會工作規程》、《獨立董事年報工作制度》、《總經理工作制度》、《公司財務預算管理》、《職務授權制度》、《危機管理、風險防范制度》等。這些制度的制訂，將為建立、健全內部審計、內部控制體系和保證正常運作提供良好的基礎。

4、公司一直遵循公平、公開、公允的原則，所制訂的《公司關聯交易的管理辦法》，對關聯交易的原則、關聯人和關聯關系、關聯交易的決策程序、關聯交易的信息披露等作了詳盡的規定。公司每年發生的日常關聯交易，嚴格依照公司《公司關聯交易的管理辦法》的規定公告，并經公司年度股東大會審議通過后執行。

5、公司章程中還明確規定了對外擔保的基本原則、提出和審議程序、公告披露等。報告期內，公司沒有除控股子公司以外的對外擔保事項。公司對子公司的擔保，嚴格遵守、履行相應的審批和授權程序。對照深交所《內部控制指引》的有關規定，公司內部嚴格控制、審核對外擔保的事項，從未發生違反《內部控制指引》的情形。公司財務處理實行審慎原則，負責進行審計公司財務會計報告的浙江東方會計師事務所及上海普華永道會計師事務所連續多年來均出具了無保留意見的審計報告。

6、公司建立了對高管以《公司高管年薪考核方案》為依據，以公司經營責任目標為主要內容的考評、激勵和約束機制。相關的獎勵制度從上市之初就建立起來并根據實際情況不斷地進行修改和完善，實施至今。報告期內，公司四屆二次董事會審議通過的《公司高管年薪考核方案》，在該方案中修訂了具體考核指標，進一步明確了公司高管人員的責權、薪酬之間的約束機制。

7、四屆二次董事會表決通過了董事會審計委員會提出的“健全完善內部審計機構”的議案，主要內容有：(1)公司內部審計機構直接向董事會負責，并向董事會匯報工作;(2)公司內部審計機構在董事會授權范圍內，在董事會審計委員會指導下具體開展工作;(3)公司內部審計機構隸屬部門暫掛董事會辦公室，待基本條件成熟時設立為獨立的部門;(4)公司內部審計機構配置一名負責人，職級建議為公司處級。內部審計機構工作人員不低于三名，在20XX年底前基本到位;(5)公司監事會在公司內審功能的機構設置、人員配置，以及執行《公司內部審計制度》、《公司內部審計實施細則》的情況實行有效的監督。