中小企業稅務風險管理研究精選(九篇)

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第1篇：中小企業稅務風險管理研究范文

    中小企業在不同的生命周期階段,有著不同的稅務風險及其直接成因。[1]在初創期的中小企業,資產規模較小、涉稅業務較簡單、內部控制體系往往不太完善、信息不太靈通、市場銷售亟待擴大,因而將主要精力基本上都放在業務開拓上。此時企業的主要稅務風險是:(1)稅務基礎工作欠缺、會計核算混亂、合同簽訂或者其他憑證取得或填制不規范,導致多繳或少繳稅、未按期申報納稅、錯過稅收優惠機會等稅務風險;(2)未能深入、全面地了解和理解相關稅收政策、不具備合理納稅的能力、甚至沒有合理納稅意識,導致稅務風險。

    處于成長期的中小企業,銷售快速增長,企業規模迅速擴張,管理逐步走向規范,籌資成為當務之急;企業雖然開始了重視內部控制、財務管理和對稅的管理,但主要精力大多放在籌資、投資和市場管理上。同時受初創期遺留問題和思維定式的影響,此時企業的主要稅務風險是:(1)會計核算不健全或不準確,導致多繳或少繳稅、錯過稅收優惠機會等稅務風險;(2)未能全面、深入地了解和理解相關稅收政策,不具備合理納稅能力,導致稅務風險;(3)開始嘗試“納稅籌劃”,但因對稅收優惠政策理解不系統不透徹、業務設計不合理,其“納稅籌劃”往往成為額外的稅務風險成因。

    處于成熟期的中小企業,業務穩定,管理較為規范,會計核算比較健全,企業將更多的精力用于成本費用的控制,稅費管理被提到重要日程,但人才有限。此時企業的主要稅務風險是:(1)開始熱衷于納稅籌劃,但由于人才有限、經驗不足,所設計的納稅籌劃方案往往成為額外的稅務風險成因;(2)束縛于以前的“成功經驗”,不能及時適用新稅收政策或調整經營,經常落入“稅收陷阱”。

    處于蛻變期的中小企業,一般將主要精力放在業務調整、資本運作等重大變革上。此時企業的主要稅務風險是:(1)對企業變革事項所涉及的稅費法規不能及時、全面、系統、深刻地掌握,對稅務風險估計不足,因而經常出現多繳稅、漏繳稅、加重日后的稅費負擔、造成日后的稅務糾紛等稅務風險;(2)將面對大型企業在各個生命周期所要面對的各種稅務風險。

    處于衰退期的中小企業,面臨市場競爭、庫存積壓、虧損、償債、人心渙散等多方面的壓力,因而將主要精力放在尋找到新的盈利模式或增長點上。此時企業的主要稅務風險是:(1)制度流于形式,經常有意無意地出現稅務違法行為;(2)盲目投資、非正常地壓縮開支,基本上不會考慮稅務風險;(3)欠稅。

    我國中小企業稅務風險的最終成因

    已有研究文獻大都基于機會主義、有限理性和信息不對稱三大傳統風險成因理論,將企業稅務風險的成因分為外部成因和內部成因,并將外部成因歸納為稅收法制不完善、稅收執法不規范、稅收政策多變、稅務機關與納稅人信息不對稱等,將內部成因歸納為企業稅務風險意識不強、納稅專業水平不夠、缺乏相應的內部控制、會計核算不健全等[2~3]。筆者摒棄直接基于傳統風險成因理論而展開分析獲得企業稅務風險成因認識的研究范式,基于本人長期從事企業稅務咨詢實踐工作的經驗體會,將中小企業稅務風險形成的主要根源歸納為以下四項:

    (一)缺乏稅務風險管理文化。多數高管都認為納稅是不可控制的,無研究稅收政策和稅務風險的風氣和習慣,稅務“了難”思想和消極守法意識嚴重;涉稅事項處理未做到制度化、程序化和標準化。在這樣的企業文化氛圍中,企業各管理層很難有學習稅收法規、研究稅政策、防范稅務風險的意識、動機和積極性,稅務風險也就在各部門、各經營環節中不知不覺地產生了。

    (二)有限理性和內部機會主義[1]。稅務風險雖然最終爆發于財務部門,但實際上主要產生于企業各個部門相互之間、員工與企業之間的博弈中,尤其是決策部門與業務部門、關鍵相關員工與企業之間的博弈中。其產生機理是:研究稅收政策、在制訂和決策業務方案時考慮稅費因素,都需要花費較大的成本,但方案的收益是客觀不變的。如果企業的考核激勵機制沒有照顧好這一情況時,某個部門研究稅收政策和考慮稅費因素,盡管有利于企業整體收益提高,但很可能會減少本部門的收益。因此,在企業沒有統一安排的情況下,各個部門一般都會選擇不研究稅收政策和不考慮稅費因素,例如,銷售部門在組織營銷和簽訂合同時,往往只考其銷售業績,而不考慮銷售方式等對企業整體稅負的影響;生產技術部門在設計產品、組織生產時,往往只考慮產品性能和生產成本,而不考慮不同材料構成和不同生產工藝對企業整體稅負的影響。

    (三)欠缺相關知識。多數高管都簡單地認為稅務風險產生于財務部門,而看不到其產生于企業各個部門、各個業務環境的實際根源。多數關鍵崗位人才都不具備必要的稅務風險管理能力。例如,財務人員的工作基本上只是記賬報賬、申報納稅等簡單工作,沒有、也不會從稅務風險管理的角度參與企業對經營活動的預測、規劃和控制,主要表現在:在籌資中缺乏對債務融資利息費用抵稅財務杠桿效應的充分認識;在投資決策中大多忽略了對稅務風險的識別和估計,從而招致投資失敗,常見的案例如以房地產為主要資產的企業并購等;在日常管理中不熟悉抵稅和稅前扣除的具體要求,從而導致稅務風險,例如不知道企業所得稅前扣除會議費的具體要求,結果會議費被分解認定為業務招待費和宣傳費等。

    (四)組織機構不完善和內部相關管理制度不健全。首先,治理結構是企業稅務風險管理的最高層次,但中小企業的治理結構往往不完善,或者名存實亡,這就給有限理性決策和內部機會主義引發稅務風險提供了溫床。其次,財務和風險管理制度、以及稅務風險考核和監督機制,是重要的稅務風險控制機制,但中小企業的財務管理制度往往不健全、考核和監督機制不存在或不合理、風險管理制度更是較少存在,業務方案和交易合同大都未經過稅務風險審核,因而其內控體系難以有效控制稅務風險。例如,因企業缺乏必要的監督機制,有些財務人員由于工作失誤,導致企業多納稅或者承擔其他重大的稅務風險,事后即便是自己發現了這些問題,也由于害怕被處罰而不作相應的調整,任由錯誤繼續發展。

    加強中小企業稅務風險管理的基本對策

    針對我國中小企業的主要稅務風險及其產生原因,參照COSO-ERM框架和《大企業稅務風險管理指引》的建議,結合我國中小企業的特點,提出以下稅務風險管理對策,以期能幫助我國中小企業建立適當的風險管理機制。

    (一)建立包含稅務風險管理文化的企業文化。首先要求企業老板帶頭重視稅務風險和正確認識稅務風險管理,要求企業高管層營造良好的稅務風險管理氣氛。其次要求制定與企業風險偏好相一致的稅務風險管理目標;要求將稅務風險管理深入到企業各個部門、各個環節,將涉稅事項處理和稅務風險管理制度化、程序化、標準化;還要求重視專家咨詢、尤其是外部專家咨詢。

    (二)加強稅務風險知識和技能培訓,提高關鍵管理人員的整體稅務風險管理知識水平。首先,要對全體員工普及相關稅務和風險管理知識培訓;要加強對關鍵管理人員相關稅務風險管理知識與技能的培訓。其次,要將稅務風險管理目標傳達到各個部門和全體員工,并做好說明工作,使全體員工、尤其是關鍵管理人員充分理解各級稅務風險管理目標、實現目標的意義、途經與措施等。

    (三)構建高效的稅務風險管理組織,完善稅務風險管理制度,減少企業內部機會主義傾向,提高各部門和人員的決策理性。首先,企業治理結構是稅務風險管理的最高層次,因此應當盡量完善企業治理結構,明確企業治理結構各層面的稅務風險管理責任。其次,要設立專門的稅務風險管理部門或崗位,給予其相應的權限與職責,由其整合管理企業的稅務風險。第三,要建立健全稅務風險管理制度,規范稅務風險管理流程,確保相關記錄和信息完整保存。第四,要建立各個部門和各個員工的個體效益與企業整體效益相統一的考核與激勵機制、以及相應的內部和外部監督機制,確保這些機制能夠有效減少、及時發現和糾正稅務風險管理中的錯誤和舞弊行為、以及其他機會主義行為。

第2篇：中小企業稅務風險管理研究范文

關鍵詞：中小企業；稅務風險；化解及防范

中小企業稅務風險通常指民營企業未能遵守國家稅務法律法規而導致企業未來利益受損的可能性，企業應納稅而沒有納稅，將來面臨補稅、罰款、加收滯納金，甚至遭到刑事處罰，企業利益受損、社會形象受損；企業適用法律不當，企業沒有用足用好國家的稅收優惠政策，企業增加了不必要的稅收負擔，企業利益受損。防范和化解稅務風險是中小企業關注的核心問題之一，也是正確處理國家與企業利益，企業與社會關系，影響社會和諧穩定的重要因素。隨著國家近期支持和鼓勵中小企業政策的密集出臺，中小企業面臨較好的發展機遇，在這種情況下，更要關注、防范和化解稅收風險。

一、中小企業的稅務風險

1.中小企業故意違反稅法產生的稅務風險。有些民營企業所有者及其管理者納稅意識不強，片面強調少繳稅款，打國家稅款的“主意”，授意或唆使會計人員通過非法手段，如：編造虛假資料獲取國家稅收優惠、騙取國家退稅，采取少報收入、加大成本等辦法達到減少公司稅負的目的，這些行為一旦被國家稅務機關查實后果將非常嚴重，罰款、加收滯納金、無限期追繳，甚至是刑事責任。《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）第六十三條規定：“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。”征管法第五十二條規定：“對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規定期限的限制。”征管法第三十二條規定：“納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。”

1998年1月7日，影響深遠，引起中外廣泛關注的四川省恩威集團涉稅案經過稅務機關調查，最后由成都市國家稅務局稽查局作出結論：這個集團的兩個中外合資企業享受了不該享受的優惠政策，已減免的稅款應補繳、以前年度的欠稅予以追繳，對偷稅的部分，除追繳稅款外，加收滯納金，并處以所偷稅款1-3倍罰款，補稅加收滯納金、罰款合計為1.08億元。

2.民營企業非故意違反稅法產生的稅務風險。民營企業最經常、最大量的稅收風險均屬于此類。有些公司經營管理人員認為：只要企業不搞歪門邪道、成心偷稅，企業就與稅收風險無緣。然而，實際情況遠非如此。企業老總讀EMBA學費稅前扣除問題，企業老總和會計都認為老總讀EMBA學費屬于職工教育支出，能夠稅前扣除，且已經在稅前扣除，而水務局工作人員卻認為不能夠稅前扣除，必須補稅、調賬。根據財政部、國家稅務總局等部門聯合制定的《關于企業職工教育經費提取與使用管理的意見》，明確劃定了企業職工教育培訓經費列支范圍，包括上崗和轉崗培訓，各種類崗位適應性培訓，崗位培訓、職業技術等級培訓、高技能人才培訓、專業技術人員繼續教育、特種作業人員培訓，企業組織的職工外出培訓，職工參加的職業技能鑒定、職業資格認證等11項支出。同時規定企業職工參加的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育，所需學費由個人負擔。因此企業老總讀EMBA學費稅前就不能夠稅前扣除，像類似這樣，因稅法理解差異而產生的稅收風險在實際工作中司空見慣。

國家相關法律之間的“打架”造成民營企業無法適從，從而產生稅務風險。對高科技企業，企業研究開發費的扣除標準，會計適用《財政部關于企業加強研發費用財務管理的若干意見》，而稅法則適用《企

業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》，而稅法的口徑小于會計口徑，形成企業的稅收風險，輕則補稅、重則被取消高新技術企業優惠政策。

而由于會計人員素質較低，沒有及時申報、沒有領購發票等給企業帶來的稅收風險，更是不勝枚舉。

3.稅收政策調整或主管稅務機關責任帶來的稅收風險。稅收是國家宏觀調控的重要手段，稅收政策隨著國家政治經濟形勢的發展以及產業政策調整而適時做出調整，稅收項目的開征與取消、稅率與退稅率的升降、出口退稅項目與退稅率的高低，甚至是征管方式的變化都會給中小企業帶來重大影響，處理不當就會產生稅收風險。

在實際工作中，國家各項稅收法律法規都需要各級稅務部門和稅務人員來落實，稅務機關在執法過程中享有較大的自由裁量權和稅法解釋權，稅務部門的權威性不容置疑。加之征納雙方稅務信息方面的嚴重不對稱，中小企業不得不依靠、服從、執行稅務機關和稅務人員的決定，稅務機關的不作為、慢作為、亂作為給企業造成稅務風險。征管法第八十八條規定：“納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議。”即使企業根據企業征管法第五十一條“納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還”，在與稅務部門爭議過程中“全面取勝”、“大獲全勝”，企業付出的代價也是巨大的。

4.企業稅收籌劃帶來的風險。稅收籌劃是企業財務戰略的重要組成部分，其本質是納稅人為維護自己的權益，在法律法規許可的范圍內，通過經營、投資、籌資等經濟活動，謀求最大經濟利益的行為。通過稅收籌劃可以降低稅收成本，這已是不爭的事實。雖然稅收籌劃是以不違反稅法為前提的，但這種籌劃必須得到稅務機關的認可。由于稅收籌劃的超前性、國家政策依據的多變性、復雜性，以及人們對稅法認識理解不同，可能導致征納雙方對同一問題的處理不同，為此產生稅收籌劃的風險，即被稅務部門認定為惡意偷稅而遭受處罰。企業不僅要支付稅收籌劃的成本，還要支付稅收籌劃失敗的處罰成本，稅收風險無疑被放大。

另外，在現實生活中，各級稅務機關為了完成上級下達稅收征收任務，稅務機關可能采取提前或推后、加大或縮小征收任務的措施以調節當年的稅收任務，在這種情況下，再科學、再嚴密的稅收籌劃都變得無濟于事，同時也為以后埋下了“后患”。

二、防范和化解稅務風險的舉措

1.牢固樹立稅務風險意識。西方有句諺語“只有死亡和納稅是不可避免的”，因此稅務風險伴隨中小企業的一生，只要其存續，稅務風險就存在、無法避免。根據《大企業稅務風險管理指引（試行）》“企業應倡導遵紀守法、誠信納稅的稅務風險管理理念，增強員工的稅務風險管理意識，并將其作為企業文化建設的一個重要組成部分”，要求從企業老板到普通員工必須樹立稅務風險意識，從企業生產經營的各個環節抓起，對照稅法相關規定，認真履行納稅責任，盡量降低稅務風險。

2.提高涉稅人員的業務素質。中小企業受家族管理、福利待遇問題的制約，涉稅人員的業務素質和大企業比較起來更要提高。根據《大企業稅務風險管理指引（試行）》“企業應配備合格的人員負責涉稅業務，負責涉稅業務的人員應具備必要的專業資質、良好的業務知識和職業操守，遵紀守法”，規定企業應定期對負責涉稅業務的員工進行培訓，不斷提高其業務素質和職業道德水平。公司的涉稅人員不僅包括財務人員，還包括與公司生產經營密切相關的采購人員、銷售人員等，公司應鼓勵這些員工學習最新的稅收法律法規，利用法律知識，維護企業利益，規避稅務風險。

位于文安黃埔農場的某民營企業，自2005年至2007年，當地地稅部門一直征收房產稅和城鎮土地使用稅，而根據2004年《河北省地方稅務局關于文安縣五個農場征收房產稅和城鎮土地使用稅問題的批復》，該公司屬于免征征收房產稅和城鎮土地使用稅的范圍，2008年該公司會計人員通過學習該項稅法向稅務部門申請減免，維護了企業的正當權益。

第3篇：中小企業稅務風險管理研究范文

關鍵詞：中小企業；稅務風險；制度

企業本身就對稅務風險管理有較強的針對性，效能高、投入少，單憑以上特征，自20世紀70年代以來，風險管理迅速在全球領域內發展起來。目前，已經構建成了相對完善的理論系統，而且在企業及跨國公司參與的活動中無不展現其價值，甚至還包括經濟往來、政府掌控活動等也不例外。近些年來，由于諸多企業沒有認識到稅收風險的作用和意義，從而造成很多企業面臨破產，因此部分企業急于制定一些相關的制度，以便抵抗稅收風險，減少風險帶來的危害。當代企業制度的構成，意味著企業內部管理體制逐漸成熟，完成企業戰略要求，一般都是依靠合理的評價及消除企業稅務風險，這對企業稅收風險實現有效的控制有重要作用。

一、導致企業產生稅務風險的主要原因

（一）沒有完善的內部稅務審計制度

當前，有很多企業未構建和完善其內部稅務審計制度，在遇到有關稅事務時，無法按期進行檢查及適當評測。大部分企業僅僅按照稅務機關提出的要求，對有關企業稅務的活動以消極的態度進行檢查。也有一些企業的內部審計人員的專業基礎知識不高，所以聘請外部稅務中介實行外包式檢測，故而出現外包風險。由于外聘的稅務中介沒有全面、準確地熟悉和掌握該企業的實際生產情況及稅務狀況，部分稅務中介為了追求自身的利益，沒有進行深入的調查就擅自給企業開出稅務鑒證及審計報告。因此只要稅務機關的監查單位或者審計部門檢查或審計該企業的稅務運營狀況，就很容易發現企業出現的稅務問題，這給被查處的企業帶來重大影響，不僅是經濟獲利，還有企業的信譽與形象。

（二）沒有建立稅務風險預警體制

一般情況下，企業稅務的風險性的影響因素較多，存在明顯的不確定性，然而其并非偶然發生，而是具有自身的規律。基于此狀況，可以通過構建完善的稅務風險預警體制有效地減少或避免其發生。根據相關調查顯示，當前我國很多大型企業仍未建立較為完善的稅務風險預警體制，中小企業就更加無法做到這一點了。企業如果未構建有效的風險預警機制，等到企業察覺到稅務風險的存在之時，企業的稅務風險給企業帶來的經濟損失是無法避免的。

（三）不完善的稅收法律制度

由于我國的稅務制度缺乏公平性，這就很容易使對稅務不滿意的人出現逃稅的現象。目前，我國現行的稅制結構主要是以間接稅為主體，增值稅的非中性設定、營業稅的循環反復課稅、規模各異及所有制形式差別、各類內外資企業的稅收不同等，在一定程度上會使企業出現避稅及逃稅現象，從而發生稅務風險。另外，我國的稅制還呈現錯亂復雜、模糊等情況，目前我國現行的稅制設定總共18類稅種，甚為復雜，并且稅法中的諸多條例規定相對比較模糊，這會使得征納之間的理解出現差異。基于對我國法律的理解，法律責任的判斷一般由執法者對法律條例的理解程度，當前我國稅收在某些觀念上的意識仍然比較低，立法意識淡薄、行政解釋處于主體地位，這就使得納稅人的利益得不到保障，進而增加其稅務風險。

（四）企業缺乏科學的管理機構，稅務風險沒有健全的預防監督體制

我國當代企業的管理結構幾乎沒有甚至無效，甚至企業稅務管理缺乏有效的監督體制，這在一定程度上影響企業稅務風險防范作用的有效發揮，不正確的企業決策難以被企業及時發現及糾正，因此，企業稅務風險一般伴隨著不適當的企業決策而產生。目前，我國很多企業尚未設置專門管理稅務風險的機構及職位，未邀請相關人員有效管理企業的稅務風險，這就導致企業管理體系無法將現有的稅務風險管理職能展現出來；沒有設置內部審計機制或監督體制，稅務機關的工作無法得到改進，一些決策人員對企業稅務風險的內部控制設計的具體情況仍然模糊不清，從而導致稅務風險內部控制沒有得到應有的重視，在遇到緊急情況時，普遍偏離制度辦事，由此增加了企業的稅務風險。

二、企業稅務制度設計的具體措施

（一）努力完善稅務審計制度

一般而言，合理地分配內部監察部的責任，設置審計委員會，主動設定由領導直接管理的企業審計部門，讓企業本身的內部監察機構單獨處理稅務事故。企業本身的稅務監察規模及頻率要努力實現規范化，并且不斷完善企業本身的稅收政策，認真督查其遵從度，同時也要重點考慮企業本身的稅務監管條款，以保證其實際運行效能。

（二）構建健全的風險預警制度

企業本身應該具有認識稅收風險的能力，以認識企業稅務風險為基礎，構建起有效的稅收風險預警體制。企業可以按照之前的統計數據及相關材料，使用高級的手段，盡早發覺、認識、采取措施面對稅務風險，使得企業能夠全面把握和了解稅務風險的整體信息。進而降低或減少稅務風險帶來的損失，保證企業的健康發展。

（三）構建稅收法律制度

第一，完善稅制結構，提高稅制的公平性。拓寬增值稅基本稅率的適用范圍，加快稅制改革的速度，并取消營業稅和不科學的減免優惠政策，恢復增值稅的中性屬性，努力提高所得稅在稅收收入中的比例，提高稅制的公平性；第二，優化稅制，提高稅制的透明度。一般情況下，在稅制的出臺之前，應提前進行具體深度的研究，保證立法內容科學化、簡約化。要加強稅法涉及的針對性及可操作性，要保持稅法制度的科學性與稅法前后相統一，關于某一具體內容的規定也必須相同步；第三，稅制改革要保證穩定性、前瞻性及銜接性相統一。稅制改革要與經濟發展狀態及變化相符合，在新稅法的出臺之前，提前準備好完善的配套措施，以便實現新舊交接的順利進行，以具體的操作作為指導，從而使得稅法的的落實呈現簡單化。

（四）構建稅務風險損失主動承擔責任制度

由于中小型企業容易受資金與人力資源的影響，所以難以如大企業那樣，構建起稅務風險管理、考核機制，然而可以合理地調整薪資結構，構建稅務風險損失責任的追查與賠償、獎勵制度，此類制度能夠在后期把員工缺乏責任感的逐漸內部化，進而避免企業稅務風險管理人員的思想主義傾向。制度分別明確企業稅務風險損失責任追尋的廣度、條件、方式，要合理設定好企業稅務風險損失相關負責人的賠償數額、激勵金額，以增強企業稅務管理人員的責任意識，真正落實稅務風險管理工作。

三、結語

綜上所述，本文主要研究了影響企業稅務風險的主要原因、制度建立，全部的企業幾乎是以追求稅后利潤最大化為主要目標。而國家對稅收制度又有強制性，造成企業必然存在稅務風險，這也是難以消除的客觀事實。所以，建立企業稅務風險評估制度在企業發展中起著非常重要的作用。

參考文獻：

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第4篇：中小企業稅務風險管理研究范文

1.財務履行其基本職能的客觀需要

隨著社會的發展，中小企業已經成為我國經濟發展的重要影響因素，而財務管理水平則會直接影響中小企業的發展過程，如果不能夠對財務管理中存在的問題進行糾正，就會對企業的發展造成嚴重的負面影響。

2.維護經濟平穩運行

財務風險管理是指施控主體利用財務信息對資金運動進行的控制，具體而言財務風險管理是指財務人員通過財務法規、財務定額、財務制度、財務計劃目標等對資金運動進行指導、組織督促和約束，確保財務目標實現的管理活動的統稱。中小企業財務風險管理是以專業管理制度的建立作為基礎，以風險防范、有效監管為目的，通過深化過程控制體系建設、完善描述關鍵點控制和以流程形式直觀地體現生產經營中業務過程而形成的管理規范，對于我國經濟的平穩運行有著十分重要的意義。

3.提高財務信息使用價值的有效途徑

財務風險管理制度對中小企業財務工作中應遵守的準則、應采用的程序和做法及其應達到的要求等做出具體而明確的規定。在進行財務工作時不僅為財務人員提供了確認依據和標準，并在這一標準的指導下，強化財務記錄具備及時性、準確性，財務報告具備可驗性和完整性，從而提高財務工作質量、強化財務基礎工作，能夠為財務信息使用者提供真實可靠的財務資料。

二、中小企業財務風險管理存在的問題

1.財務信息滯后，影響財務決策

目前，我國中小企業絕大多數是合伙投資，資本實力有限，注冊資本較少，這決定了中小企業的硬實力較弱。由于我國在經濟發展時期，經濟體制存在一些缺陷，使企業管理者更注重行政和環境因素，而忽略了財務管理信息。最主要的部門和企業每月對中小企業的財務管理系統會在下一期的報道。管理者使用滯后的財務信息，甚至使管理者做出錯誤的決定。

宏觀環境的變化對企業來說，是難以準確預見和無法改變的。財務管理的環境具有復雜性和多變性，外部環境變化可能為企業帶來某種機會，也可能使企業面臨某種威脅。財務管理系統如果不能適應復雜而多變的外部環境，必然會給企業理財帶來困難。我國許多企業建立的財務管理系統，由于機構設置不盡合理，管理人員素質不高，財務管理規章制度不夠健全，管理基礎工作不夠完善等原因，導致企業財務管理系統缺乏對外部環境變化的適應能力和應變能力。

2.理論脫離實踐，職能劃分模糊

中國財務風險管理理論與方法基本上是從西方國家引進，目前還沒有符合我國現實情況的中小企業財務風險管理理論體系。首先，財務風險管理相關理論研究領域工作不到位，再加上信息滯后、財務風險管理理論研究隊伍薄弱，造成對高層次的理論研究不足；其次，現有的財務風險管理方法及操作技術沒有創新能力，并缺乏理論和實踐的結合或對具體案例進行總結。據調查顯示，目前我國企業中運用財務管理進行短期生產經營決策的只占20%，組織產品定價分析的只占17%，采用存貨控制模型的只占14%，運用責任成本、全面預算和價值工程的分別只占8%、7%和4% 。由此可見，財務風險管理在實際工作中的應用是令人堪憂的。這些中小企業管理者在實際管理中往往取決于其過去的經驗去解決問題，而不是財務風險管理實踐的科學方法。

3.企業員工素質不高，經營者參差不齊

財務管理在企業應用成功與否的關鍵主要是企業領導者和財會人員素質的高低。中小企業由于缺乏人力資本的激勵和約束，忽視對財務控制系統有效運行的高級財務管理人才的重視和培養，造成對財務資本監督不力，引起浪費和損失，不利于發揮財務控制綜合作用和中小企業內部的規范管理，不能充分體現人在創造中小企業價值中的作用，阻礙財務控制目標的實現。

三、應對中小企業財務風險的措施

1.完善財務監督體系，加強法制體系建設

財政監督系統分為內部監督和外部監督。內部監督是指企業內部監督。外部監督主要分為政府監督和社會監督兩個方面。加強政府監督主要是加強財政、審計、稅務機關對單位財政工作的監督，加強社會監督主要是加強會計師事務所的審計監督。只有在建立健全單位內部監督系統的基礎上，同時加強外部監督力度，將政府監督和群眾監督相結合，才能建立起有用的中小企業違法行動追究機制，保證財務風險管理制度的有效落實。

加強法制體系建設，有利于對企事業單位的法人行動進行約束，強化財政監督功能，清晰財政主體相關人員的職責。應加大法令法規的處分力度，擬定審計監督的法令職責和權限，并積極的推廣相關配套法令、法規的施行，使財務風險管理真正做到有法可依。

2.完善財務總監制度，強化管理監督

具體來講，中小企業應按照相互牽制、相互協調的原則，結合中小企業規模、業務特點等具體情況，合理進行責任的分配與授權，在設置職能部門并進行業務分工時，應使每一項業務的全部處理過程或過程中的重要環節，不是由一個部門單獨辦理，而是由兩個或兩個以上的部門在相互協調、相互制約的基礎上共同完成。對各部門的職權和責任應明確加以規定，既要避免權力重疊，也要防止出現權力真空，合理的組織結構不僅有利于彼此配合及協調，還便于進行相互檢查和制約，提高工作效率，防止并糾正各種錯弊。

3.建立財務風險管理制度，健全考核評價機制

第5篇：中小企業稅務風險管理研究范文

關鍵詞:新三板；會計處理；稅務風險防范

現在民營企業掛牌新三板是較為常見的，因為它的上市條件沒有那么的嚴苛，門檻不高且沒有實質性的財務指標，也不需要證監會的核準，只需要備案就行，跟其他類型相比新三板掛牌顯得尤為簡單，但是如果沒有處理好會計問題以及稅務問題還是會阻礙民營企業掛牌新三板。

一、民營企業新三板掛牌的條件以及含義

新三板指的是在全國范圍內除了大型企業的股份轉讓系統，我們把它們稱之為新三板，但是新三板也是受到國務院批準成立的為非上市企業的股份能夠公開的轉讓、并購和融資的一個全新的業務平臺，在2012年的時候新三板正式注冊成立，成為了全國范圍內第三個能夠進行股權交易的交易平臺。新三板成立后，證監會根據市場要求和憲法要求制定了一系列的規定，在滿足了以下六個條件之后才能夠在新三板上掛牌，第一：依法設立后存續年限大于兩年；第二：民營企業必須能夠合法規范的經營并且有一個健全的公司治理結構機制；第三：民營企業的業務必須非常的明確并且企業有能夠持續經營的能力；第四:由主辦券商監督指導并且推薦；第五：民營企業的股權必須清晰，股票的發行和轉讓必須合法；第六：必須滿足全國的股份轉讓系統公司的其他要求。以上這六個條件是民營企業乃至其他類型企業掛牌新三板必須滿足的條件，只有遵循和滿足了這些條件才能夠在新三板的交易平臺中正常的交易。

二、掛牌新三板的會計問題

在掛牌新三板的過程中有一些會計問題必須要及時的解決，不然可能會不能租上述的掛牌的六個條件之一，不滿足新三板掛牌的條件民營企業想要掛牌是不可能的。在掛牌新三板的過程中的時候可能會遭遇這些比較常見的會計問題，無法按照會計準則的要求如實的披露，想要掛牌的民營公司沒有滿足必須成立了兩個會計年度的要求，股東在掛牌的時候占用公司的資產沒有解決，且分紅超額了，或者是民營企業持續經營的能力，民營企業想要掛牌但是企業的業務不明確，會影響企業持續經營的業務等，把企業和股東的財產混為一談，民營企業的規章制度不規范，經營也不規范并且沒有一個健全的公司治理結構機制，有的股東抽回出資或者是整體出資沒有到規定的數額，在整體出資的時候變更了而且出資不實，這些都是影響民營企業掛牌新三板的原因，所以建議民營企業在掛牌之前要解決這些問題，如果在規定時間內無法解決這些問題，那么就要拿出可行的解決方案并且做一個解決的期限。

三、掛牌新三板的稅務風險防范

(一)改制資本公積未分配利潤轉增股稅務問題

民營企業掛牌新三板的時候應注意在改制資本公積未分配利潤轉增股的時候，個人股東把積累的資本公積未分配利潤轉增股后不繳納個人所得稅，但是按照稅法當中的規定，必須按照百分之二十的稅率把個人所得稅繳納清楚。

(二)稅務爭議問題

跟西方發達國家相比，我們國家的稅法是屬于比較簡單的，一些部門規章和規范性文件在稅收過程中發揮著極大地作用，所以包容性不大，而導致稅務執法部門在執法的過程當中權力相當的大，那么企業就會和稅務執法部門起爭議，那么企業應當尋求專業的稅務律師解決這個問題。

(三)特殊性稅務處理沒進行備案問題

有的企業會重組，并且用了特殊的稅務處理方法，但是卻沒有按照規定到相關的機關單位進行備注，那么這就會影響企業的掛牌，所以當企業重組之后采取了特殊的稅務處理應當到相關的單位進行備注。

(四)消除同行競爭沒有稅務注銷問題

某些企業在掛牌之前為了避免出現同行競爭問題，對企業的某些項目注銷了，但是卻沒有進行稅務注銷，但是主體資格卻沒有消失，所以在注銷的時候應當要注銷稅務，同時工商注銷。

(五)稅收遷移問題

某些地區的企業可以享受區域性的稅收優惠，所以有些民營企業也想享受這些優惠政策，但是實際上法人的營業執照和稅務登記不一致，企業應當按照當地相關部門的要求解決這些問題。

(六)欠稅問題

在民營企業掛牌之前，發現企業存在欠稅問題，對于企業來說按照法律繳納稅費每個企業應盡的義務，如果企業確實出現了問題無法按時繳納稅費那么可以申請延期，否則的話能無法正常的在新三板掛牌。

(七)存在補稅問題

某些民營企業為了在掛牌之前做出利潤更高的賬面，就會提高賬面的利潤增調原本的利潤，從而需要補交稅費，但是這么做是不行的，在掛牌前補交大量的稅費是要出具合理的說明，否則會影響掛牌。(八)股權代持稅務問題股權在正常的情況下應該是要實名制的，但是企業如果需要客觀股權的話代持股就應當明確自己的權力義務，也應當正常的依法交稅。

四、結束語

總的來說，新三板已經成為了我們國家除了上海股權交易所、深圳股權交易所之后的第三大股權交易所，那么民營企業想要掛牌新三板，就要在掛牌之前把企業的會計事務理清楚，加強企業稅務風險的管理，企業可以將稅收安排在公司的治理層面上，這樣就從根本上治理這個稅收問題，對于想要掛牌的民營企業雇傭會計事務所的特級顧問來避免關聯交易的涉稅風險，安排會計事務所的特級顧問來深入的理解和了解相關的稅收政策，通過制定一系列的稅務籌劃方案，降低民營企業的稅務風險。

參考文獻:

[1]徐鐵云.科技型中小企業新三板掛牌規范問題研究[D].浙江工商大學,2015

[2]羅威.中小企業稅務風險管理研究[D].暨南大學,2012

[3]申克.吉林省科技型中小企業利用“新三板”融資的機制與對策研究[D].吉林大學,2015

[4]周洲.我國企業稅務風險管理研究[D].安徽財經大學,2014

第6篇：中小企業稅務風險管理研究范文

關鍵詞:納稅管理存在問題依法納稅稅收籌劃風險防范

隨著納稅管理在跨國公司和國內大型企業的普遍應用，納稅管理這個非常有“含金量”的概念引起了越來越多中國中小企業的重視。一些中小企業利用自身的財務人才或者委托稅務機構開始了納稅管理方面的嘗試。然而，由于中小企業在規模、資金、人員素質、融資渠道等方面與跨國公司和大型企業有很大差異，怎樣針對自身情況來進行合理的納稅管理仍是一個難題。

一、中小企業納稅管理的重要意義

(一)納稅管理有利于降低企業經營風險

隨著社會經濟的不斷發展，我國稅收政策體系越來越繁雜，企業交易行為越來越復雜，稅務機關征管措施越來越嚴格，企業的納稅問題變得越來越多變，相應的納稅風險越來越增多，在這種情況下，通過在企業的日常經濟管理和經營決策之中重視納稅管理，可以有效管理納稅風險，進而降低企業的經營風險。

(二)納稅管理有利于提高企業的經濟效益，增加企業價值

在企業經濟管理和經營決策中，通過合理的稅收籌劃，選擇最優的納稅方案，可實現合理節稅，降低納稅成本，提高企業的經濟效益，實現企業價值最大化。

(三)納稅管理有利于提高中小企業信用水平，進一步解決融資難問題

貸款難一直是制約發展的主要問題。銀行“惜貸”的主要原因是中小企業管理不規范．財務制度不健全．信用水平較低，銀行信貸風險大。納稅管理可一定程度上提高企業的會計信息質量，進而提高中小企業信用水平，信用水平提高則融資難問題就會相應緩解。

二、中小企業稅收管理存在的主要問翹

(一)人員水平低，管理基礎薄弱

中小企業人員素質、技術和管理水平相對較差，對稅法的理解和掌握存在偏差，對征納雙方的權利與義務不明確，偷漏稅現象嚴重，經常發生無意識的多申報或低申報、零申報，甚至負申報現象時有發生，稅務風險較大。

(二)會計核算不規范

會計核算不健全，建賬不規范或不依法建賬，會計核算常有違規操作。很多中小企業或者不建賬，或者根據需要建多套賬、建假賬，財務會計報告嚴重失真，收入、費用憑證不全與失真、記賬不規范。稅款難以查實。

(三)財務管理水平低

目前，大多數中小企業的財務管理仍停留在傳統財務管理基礎上，僅僅滿足于記賬、算賬和報賬的低水平，呈現出封閉、事后、靜態的特征。不重視價值創造和價值管理更是中小企業財務管理的通病，風險管理更無從談起。

三、在經營過程中開展納稅管理

企業應建立一套完善的納稅管理體系，這個納稅管理體系從政策適用、實務操作程序到信息有效控制和管理，應該覆蓋企業的投資理財和經營活動的全過程。

（一）樹立依法納稅的理念

長期以來，我國傳統經濟占統治地位，國有企業統支統付，“大鍋飯”效應較為普遍，經濟主體法制觀念不強，使企業和個人不關心稅制，對其中條例不聞、不問、不懂；或全憑人情關系，以言代法，以言代稅，稅收意識淡薄。一些企業在納稅上往往想走“關系稅”、“人情稅”之路，逃稅之風盛行。隨著社會主義市場體制的完善，企業法人治理結構開始建立并得到迅速發展，稅收管理機制不斷得到完善和提高，企業通過違法或者不規范的手段來降低稅收成本付出的代價將越來越大，甚至產生無法估量的損失。

（二）依法設立規范的會計賬冊，按規定進行會計核算

為了嚴肅國家稅收，打擊偷逃漏稅等違法行為，稅務機關經常對企業進行納稅稽查，而稽查的依據就是企業的會計憑證和記錄。因此，作為企業，要加強會計核算基礎工作，在日常業務中依法取得和保全各項經濟業務的會計憑證和記錄、依法核算各項經濟業務，為依法納稅提供可靠的依據。

（三）認真學習和掌握稅法，按時足額納稅

企業涉稅人員要具有一定的稅法方面的專業知識，熟悉納稅業務。納稅義務發生后，緊接著就是準確核算應納稅額，依照規定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及其他納稅資料，并按規定的期限及時繳納稅款，避免出現不必要的滯納金、罰款等處罰，提高企業納稅信用水平。

（四）合理進行稅收籌劃

稅收籌劃也稱節稅。忽視了稅收產生的過程，結果產生之后才想辦法去改，有時就會逼著財務部門偷漏稅。一句話說得好：野蠻者抗稅，愚昧者偷稅，精明者進行納稅管理。而納稅管理的核心是稅收籌劃。

1、用足、用活國內、國際稅收政策資源

加入WTO 后，我國市場化改革急劇推進，面對更加開放、公平的國際國內市場環境，內資企業和外資企業之間更多的將是同臺競爭。內資企業應積極借鑒國外一些先進的管理理念，充分利用國內、國際間各種自然資源和政策法規資源，不斷發展和壯大自己，做到“知己知彼，百戰不殆”。

2、選擇適宜的投資地點

目前，許多發達國家（地區）的企業爭相到一些發展中國家（地區）來投資經營，其中重要的一條原因就是受這些發展中國家（地區）的低稅和稅收優惠的吸引。企業在投資經營中，要充分運用不同國家和地區的稅制差異或區域性稅收傾斜政策，選擇整體稅負較低的地區或稅區投資。在我國國內一般可以考慮以下重點區域：經濟特區；經濟技術開發區；高新技術產業開發區；保稅區；沿海經濟開放區：“老、少、邊、窮”地區；西部大開發地區等七大地區。

3、選擇適宜的投資產業

目前，我國對內資企業的稅收優惠范圍相對較窄，主要集中在第三產業、利用“三廢（廢水、廢氣、廢渣）”的企業，解決社會性就業及福利性企業，西部大開發地區國家鼓勵投資的產業如交通、電力、水利、郵政等基礎設施，以及為農業、科研、高新技術服務的一些產業；而對外商投資企業減免稅優惠適用范圍則相對較廣，其主要產業包括生產性企業、產品出口企業、先進技術企業以及從事能源、交通、港口、碼頭建設的企業。隨著我國對WTO成員權利和義務承諾的兌現，原有的很多行業及產業，比如電信、金融、商業、服務、汽車等傳統性壟斷行業，將逐步對外開放。除了國家限制性的產業或行業外，外資亦將享受更多的國民待遇。

4、選擇適宜的投資組織形式

內資還是外資，全資還是合資，法人還是非法人，公司制還是合伙制，企業選擇的投資組織形式不同，企業享有的稅收優惠往往也千差萬別。 一般來說，內資企業的稅率，稅收優惠政策和操作的靈活程度小于外資企業，外資企業一般有大量的稅收優惠。公司制企業的營業利潤一般要先課征公司稅，投資者以股息形式分得的稅后利潤，又需繳納一次個人所得稅；而合伙制企業的營業利潤一般不交公司稅，只繳納各合伙人分得收益的個人所得稅。子公司一般承擔全部納稅義務，分公司則需承擔有限的納稅義務。對于低稅國、低稅地區，當地可能對具有獨立法人地位的投資者免稅或只征較低的公司稅。若簽定了國際稅收協定，稅后利潤的預提稅可能少征或免征。跨國公司常常可以在此建立子公司甚至信箱公司（只掛名稱無實際業務）用來轉移高稅區相關公司的利潤，達到國際避稅的效果，避免國際雙重征稅。此外，分公司不是獨立的納稅人，一般流轉稅在注冊地交，所得稅同總公司匯總繳納。所以，對于初創階段時無法贏利的行業，一般應設置為分公司，這樣能利用合并損益，抵沖總公司的利潤，從而減輕稅負；對于能夠迅速實現贏利的行業，一般應設置為子公司，這樣就能享受獨立公司的許多優惠，在優惠期內減輕稅負；對于規模龐大的集團公司，可以根據不同分支機構的不同情況，宜用子公司的設為子公司，宜用分公司的設為分公司，從而實現整體經濟利益的最佳。

5、選擇適宜的會計核算方法

與會計核算方法選擇相關的稅收籌劃主要是縮小稅基和延期納稅。在具體會計實務中，主要涉及四個大的方面，即存貨的計價方法的選擇、固定資產折舊方法的選擇、費用列支方法的選擇，以及收入確認方法的選擇。企業應根據具體經營環境選擇適宜的會計核算方法，用足、用活好稅收優惠政策。 一般來說，當物價逐漸下降時，采用先進先出法計算的存貨成本較高，應納所得稅相應較少，而當物價持續上漲時，采用后進先出法可相對減輕企業的所得稅負擔。假如企業各年的所得稅率不變，宜采用加速折舊法，在固定資產使用的最初年份多提折舊，后面的年份少提，這樣可以使企業獲得延期納稅的好處，相當于取得了一筆無息貸款。企業有許多費用開支項目，每個項目都有其規定的范圍或限額。因此，準確掌握稅法和財務準則中費用列支的規定對于稅收籌劃有著十分重要的意義。比如我國稅法目前不允許企業稅前向境內外關聯企業支付管理費，而在一些西方國家，稅法規定，企業向關聯企業支付的管理費如果符合“受益原則”，即關聯企業從事的管理活動已經使本企業受益，則可以在稅前列支這種費用。正是由于這種規定，國外企業可以通過向低稅區或避稅區的關聯企業大量支付管理費的辦法從事避稅活動。此外，在現代國際貿易中，跨國公司的內部企業交易占有很大比例，因而可能通過利用其在世界范圍內的高低稅收差異，借助轉移價格實現利潤，減輕企業的整體稅負，從而保證了整體集團系統利潤的最大化。。

四、納稅風險的防范

企業在依法納稅的前提下，還要注意從以下方面防范稅務風險：

(一)樹立敏感的風險意識，緊密關注稅收政策的變化和調整

稅法常常隨經濟情況變化或為配合政策的需要而不斷修正和完善，其修正次數較其他法律規范更頻繁。企業應充分利用現代先進的計算機網絡和報刊雜志等多種媒體，收集和整理與企業經營相關的稅收政策及其變動情況，及時掌握稅收政策變化對企業涉稅事件的影響，準確把握立法宗旨，適時調整稅收籌劃方案，確保企業的納稅管理行為在稅收法律的范圍內實施。

(二)營造良好的稅企關系

企業納稅必然要和稅收征管部門打交道，無論什么稅種，在納稅范圍和應納稅額的界定上，法律都賦予稅務機關一定的職業判斷，稅務機關擁有較大的自由裁量權，而且由于所處的角度不同，對稅收籌劃的方式，對法律、法規的理解上存在差異。因此，為了防范風險，企業應加強對稅務機關工作程序的了解，加強與稅務人員的聯系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關和征稅人的認可。

納稅管理是企業一種長期行為和事前策劃活動，需要有長遠眼光，要著眼于稅法的選擇，更要著眼于總體的管理決策，有時還要與企業發展戰略結合起來。隨著全球經濟一體化的逐步形成和市場經濟的逐步完善，我國中小企業在日常經營管理中逐步研究并開展納稅管理應該是明智之舉。

參考文獻:

[1]趙軍紅.企業納稅管理.上海財經大學出版社.2007-3-1

第7篇：中小企業稅務風險管理研究范文

關鍵詞：稅務審計；企業稅收；風險管理

隨著社會經濟的快速發展，國家財政收入也在不斷增加，在稅收管理方面也出現了較大壓力，其中稅收風險性增加。我國部分地方稅務機關也認識到改善稅務征管質量、提升納稅人稅法遵從度的方式之一就是管理稅收風險。本文首先闡述了企業稅務風險管理的基本內容與要素，其次明確基于審計角度上的企業稅收風險管理的問題，最后提出基于審計角度上的企業稅收風險管理措施。

一、企業稅收風險管理與稅務審計

（一）企業稅務風險管理基本內容與相關要素

企業稅務風險管理可以理解為，企業將稅務風險特征與自身經營的狀況進行考慮，防止稅務風險帶來不必要的損失而構建的稅務風險管理制度，其中囊括了稅務風險管理的組織機構、管理目標、風險識別機制、風險評估與應對機制以及風險信息溝通與改進機制等。

企業稅務風險管理需要遵循一定原則，包括納稅遵從原則、系統化原則與制度化原則。納稅遵從原則，企業根據相關稅收法律計算和繳納稅收，并遵從稅務機關的合理管理。企業稅務風險管理需要結合稅務學習制度，收集稅務信息，熟悉和掌握稅收程序法與實體法，將企業所有的稅務事務規范在國家稅收法律中。系統化原則包括了兩個層面，系統規劃層面與系統控制層面。前者是企業稅務風險管理工作的前提條件，需要從企業整體角度出發，降低稅務，規劃與企業戰略相符的方案，實現企業持續經營。后者是在系統規劃基礎上，執行各種現實沖突問題與偏差，做到有效的系統控制，及時校正偏差。制度化原則中包括了企業涉稅事項管理制度化和處理流程制度化，健全制度體系和程序體系來管理企業的涉稅事務。

（二）稅務審計

稅務審計指的是稅務機關依法稽查和處理扣稅義務、納稅人、扣繳義務、納稅義務等情況的總稱。在稅務審計角度下，可以對企業的稅務賬目進行全方位的合法性審計，差錯防漏，提出稅務補救措施，防止用戶或者企業被承擔刑事責任或處以稅務處罰的風險。

二、企業稅收風險分析

企業在生產經營過程中出現了稅收風險，其原因包括企業內部控制不到位、相關管理制度不完善、企業的稅務風險防范意識不夠。其中稅務法風險意識不夠具體體現在籌資、生產、訂立合同與營銷等環節中。企業內控制度及內部控制工作的不到位也會造成各種經營性風險，如稅務風險、財務風險等。

（一）企業稅務風險意識不夠

在企業中普遍存在一個誤區，即企業稅款產生于時間是財務部門核算過程，這忽視了其他業務部門的管理。在生產經營環節中，其他業務部門若也欠缺稅務風險意識，造成稅務及稅務風險的管理控制混亂，影響著公司的長遠發展。實際上，企業納稅義務在業務經營過程中就已經產生，因此企業的經營活動、經營決策管理都會影響企業稅負的產生，見圖1.

企業資金的來源有兩種，債權人借入與股東資本投入。企業利用債權人借入的渠道相對較少，有較大的融資難度，尤其是中小型企業。因此，多數企業更加傾向股東資本投入。股東資本投入又有兩種不同形式，資本公積與資本金投入資本投入形式不同，其稅收待遇也不同，對企業稅負會產生不同的影響。部分小型企業主要是自有資金經營為主，所以根本沒有認識到資金流入形式會影響稅收，因此增加了企業稅收負擔。

（二）企業內部管理制度不完善

我國部分企業的財務管理制度有待完善，尤其是財務核算制度。真實可靠的會計信息才能確保財務信息的價值。部分企業中，尤其是中小型企業在財務核算上存在較大的隨意性，沒有完善的財務核算機制，也沒有進行賬證核對與賬實核對等基本程序。部分企業中的財經紀律強制性與嚴肅性不夠，導致財經信息不準確。信息不能反映出企業當前存在的稅務問題與財務問題，既影響企業的發展，也會影響員工的工作激情。

（三）稅務管理被財務管理代替

財務管理是對理財事務的管理，而企業理財事務又不能缺少稅務管理。作為財政收入的重要來源，稅務管理也是財政管理的組成部分。企業在籌資、投資與經營環節中都離不開財務核算，也會涉及到稅收問題，但稅收問題往往被忽略或者被財務管理代替。稅務管理被財務管理代替會給企業經營信息的反饋造成阻礙。如財務管理不當增加了企業稅負，財務部門會想方設法掩蓋問題，那么企業面臨的稅務風險更大。

三、基于稅務審計視角的企業稅收風險管理措施

（一）提高內部職員的綜合素質

在運營管理過程中，企業必須意識到加強稅收風險管理的重要性，要以稅務審計為切入點，從不同角度入手，定期對內部職員進行全面、系統化培訓，對其進行再教育學習，學習相關的審計知識，特別是稅審知識，學習法律知識、計算機基礎知識等，使其具備扎實的理論知識，逐漸他們的審計能力、稅審能力等，提高他們的綜合素質，有效規避稅收風險，提高企業運營效益。

（二）構建信息溝通機制，避免信息不對稱

企業稅務風險管理過程中，建立信息溝通機制，內容包括企業管理層如監事會與董事會的溝通形式、涉稅信息的反饋與收集、稅務風險信息系統的建立等，通過利用網絡技術、計算機系統等實現稅務申報、數據管理、信息收集的自動控制工作。按照COSO-ERM框架識別信息控制目標，反饋控制效果。通過該框架建構稅務風險信息控制體系，主要包括以下幾種措施。第一，內部信息反饋制。企業各部門根據自己日常工作與銷售、損失等的情況進行定期反饋，管理層收集與統計好信息，報送給企業財務部。稅務管理組織進行信息匯總分析，按照批準意見實施稅務處理。第二，外部信息征詢制。生產經營部分按照業務情況和供應商客戶溝通，做好信息匯總后上交給企業管理人員。第三，信息匯總制。企業各個部門的意見征詢與反饋需要稅務組織的審核，再傳遞給企業管理部門，管理部門的決策與意見也需要稅務管理審核后才能轉發實施。企業的涉稅業務均要經過稅務組織的管控，才能掌握企業稅務風險，針對性的采取措施降低風險。第四，信息處理制。根據稅務管理部門反映的內外部稅務信息處理的建議，管理層及時擬定處理意見，并下達組織實施執行。

（三）建立健全監督機制與改進機制

多數企業的風險管理制度、內控制度等均浮于表面，實際上并沒有按照制度實施執行，這也是缺乏審計監督的結果。企業為保證稅務風險管理制度能夠健康運行，需要制定一套行之有效的稅務風險監督改進機制。堅持以成本效益、風險導向為基本原則，設置監督崗位進行促專項監督，及時發現及改進風險管理體系中的缺陷，保證企業稅務管理體系的正常運行，實現稅務審計角度下的風險控制目標。

（四）建構稅務風險預警機制

站在稅務風險角度評估企業內部的稅務風險，構建一套稅務風險的預警機制是非常必要的。在運營過程中，企業要結合自身運營情況，采用先進的技術，借助信息化手段，優化利用互聯網技術、大數據技術，構建全新的稅收風險預警機制，要明確稅收風險相關的預警指標，比如，資產管理、稅務情況、償債能力，合理設置權重分析，動態監督各個方面，準確判斷企業的稅務風險程度，促使企業及時發現稅務風險，合理分析與評估存在的稅務風險，有效解決存在的稅務風險。

四、結束語

國家財政收入在不斷增加的同時，企業的稅收負擔以及稅務風險也在不斷增加，影響著企業尤其是中小型企業的健康可持續發展。在稅收審計角度下，企業的稅收風險管理需要建立稅務風險預警機制、風險監督與改進機制、部門溝通機制等，以應對稅收風險給企業帶來的發展障礙。

參考文獻：

[1]羅威.中小企業稅務風險管理研究[D].導師：劉昆.暨南大學，2012.

[2]吳登華.四川省大企業稅收風險管理的實踐與探索[D].導師：申曉梅.西南財經大學，2014.

第8篇：中小企業稅務風險管理研究范文

【關鍵詞】廣西中行；中小企業；信貸工廠；新模式

2007年，中國銀行與戰略投資者新加坡淡馬錫控股有限公司合作，針對中小企業信貸業務研究開發出“中銀信貸工廠”服務模式。2009年開始在全國范圍內推廣。“信貸工廠”模式是以業務流程再造理論為基礎，將中小企業信貸業務劃分為若干流程，集中在同一個部門，信貸作業如同在“一個工廠”一樣進行批量操作和風險管理，采取流水線作業的形式，以求在效率、質量、規模、服務、成本等關鍵指標實現最優，滿足中小企業的金融需求。

“十一五”期間，廣西中小企業積極調整發展戰略，以技術創新為動力，以結構調整為主線，抵抗國際金融危機的沖擊，保持良好的發展勢頭，現有中小企業戶數（含個體工商戶）128.7萬戶，比05年增加30.6萬戶，從業人員384.8萬人，比05年增加159.3萬人。廣西中小企業占全區企業總數的99%，涉及33個行業大類，多數以傳統行業和勞動密集型行業為主，制造業行業占全區中小企業的大多數。廣西中小企業呈“以大城市為中心，中小城市為極點，主要交通干道為軸”分布狀態。以工業為例，廣西的中小工業企業主要集中在南寧市、桂林市和柳州市，這三個城市的中小企業數量為803個、672個、610個，三者占全廣西的51.06%；其次是玉林市、梧州市，分別為417個、345個，三者占全廣西的20.47%。中小企業已成為促進廣西區經濟增長，財政收入的重要力量，也是擴大就業渠道，提高城鄉居民收入的主要來源，社會效益日益突出。

一、中小企業“信貸工廠”模式的特點

在中小企業授信新模式開展以前，所有的公司業務，無論授信規模，全部按照一種模式來進行，同樣的客戶經理，同樣的審批流程，同樣的風險防控管理思路。與原來的傳統授信方式相比，更精細化了授信全流程管理的實施細則，設計各環節的標準操作流程，關鍵的風險管控點，權責更加明確。

1.授信流程優化

新模式下中小企業授信審批垂直集中管理機制，打破分項上報、逐項審批的繁瑣環節。通過審批層級的扁平化，整個環節都在中小企業業務中心即可完成，包括市場營銷、客戶開發、授信審批、審核放款、售后管理、預警等多個子項流程，每個程序都有明確的操作規范，“流水線批量操作設計和限時審批制度”提高審批時效。

2.貫穿全流程的風險防控體系

（1）風險窗口前置化：新模式更強調做好業務開發前期的國家政策研究、行業分析，納稅情況等情景分析。在情景分析的基礎上完成目標行業和目標客戶的篩選，重視批量化的客戶對接，增強對客戶端的營銷導向，減少后期評審環節的分歧，提高審批效率。（2）設定風險容忍度：根據收益覆蓋風險和成本的理念，把握好授信與風險控制的平衡點，以資產組合管理的思想，考慮批量中小企業業務的綜合資產質量和回報，而非對單一資產的問責。推進信用等級、擔保條件及結構、目標行業信貸余額結構、產品風險限額結構等組合管理，從而優化資產結構和資源配置。（3）在授后主動實施風險防控：進行風險預警，主動對企業的經營狀況和資金使用狀況進行追蹤是管理，并加強對宏觀經濟指標變動的分析和預警，同時增加軟回收模式。

3.標準化的產品開發和靈活的擔保形式

針對中小企業的新模式，是在對目標市場充分調研的情況下，基于客戶不同行業，區域，集群性以及客戶不同成長階段進行標準化的開發，進行同質化產品的設計。比如為中小企業量身定制“企保通”、“快易貸”、“貨押通”等針對性強、適用性好的特色產品，然后進行營銷。由原來面對大型企業的以“銷”定“產”轉變成批量化的以“產”定“銷”。同時還積極探索和創新各種擔保方式，如為中小企業提供應收賬款融資、存貸融資、機器設備按揭貸款、供應鏈融資等。

4.主動營銷和“寬渠道”營銷

隨著銀行競爭的加劇，客戶市場的議價能力提升。“信貸工廠”模式下，銀行不是被動等待中小企業上門，而是主動向企業營銷，提前建立良好的關系，減少傳統營銷方式的盲目性。同時，采用依靠網點發掘客戶的 “下沉式”營銷，拓展了網點服務的觸點，發揮了網點渠道更易于掌握小企業信息的優勢，完善中小企業的授信業務發起功能。此外，還通過與擔保公司、稅務部門、工信委以及存量大客戶的合作，開發其推薦的資信情況較好，發展潛力較強的中小客戶。

5.信用管理機制的轉變

新模式注重客戶品質管理和客戶滿意度管理，在客戶管理模式上進行了創新，也再信用機制上有所創新，對客戶接觸的節點進行詳細規范，建立了“忠誠度”機制，培育客戶忠誠度，鞏固良好的客戶關系。與此同時，對遇到暫時性經營困難的企業，建立“信用恢復”機制，對基本沒有出現惡化的中小企業不予收貸、追加貸款，全力幫助其緩解資金壓力，幫助企業度過難關，恢復生產經營，重新走向正軌。

6.注重全面服務和長久合作

中小企業新模式意在提升客戶的滿意度，建立長期穩定的合作關系，注重品質管理和客戶滿意度，以“小企業全面金融服務”理念和“以客戶為中心”提供中小企業客戶標準化的服務和高品質的體驗，比如與非銀行金融機構、小額貸款公司及政府部門的合作，擴充客戶來源，充分挖掘暫無融資需求的客戶，為其提供結算、理財、咨詢、電子商務等全面的服務。同時，可以捆綁銷售，建立中小企業員工個人工資賬戶，家庭成員賬戶，信用卡賬戶等綜合性的銀行服務，鞏固與客戶的關系的同時提升綜合效益。

7.專業化的授信隊伍

新模式下的中小企業授信設立了專業化的隊伍，成立中小企業業務中心。設置審批人員專門負責中小企業業務授信，對授信業務的決策質量負責并保證授信審批的效率。同時對中小企業信貸中心的相關從業人員設計了關鍵績效考核指標，我行針對中小企業業務特點，運用平衡積分卡等方法進行考核指標設計，每個崗位設計了關鍵績效指標，比如對客戶經理設定了客戶拜訪數量、客戶業務量、有效信貸提案數量等指標。同時，為了提升一線客戶經理業務拓展的積極性，建立了免責制度。強調“盡職責免責，失職者問責”的責任理念。

8.細化專項統計制度

從月報統計上更加重視了中小企業的劃分，之前只有《小企業金融服務情況月度統計表》，在新模式實施以后，增加了《渠道拓展帶動批量化營銷統計表》、《中小企業新模式存款（含核心客戶及關聯客戶）統計表》、《新模式全產品銷售情況統計表》、《中小企業新模式中介業務收入統計表》、《節點情況反饋表》等，更好的反饋為中小企業服務的信息。

二、中行廣西分行實施中小企業信貸工廠模式后的授信情況

1.中小企業業務完成情況

截至到2012年4月末，廣西區中小企業信貸工廠模式共收集客戶名單1650個，篩選優質客戶1050個，上門拜訪客戶810個，敘做提案379個，共批復授信252筆209，224萬元，其中：貸款205，239萬元，承兌匯票4005萬元。已批復并放款客戶存款18548萬元，承兌匯票保證金924.41萬元。已經放款客戶平均利率定價水平為基準利率上浮37.46%。中小企業授信模式實現中間業務收入1580萬元，貸款合同利率為記住利率上浮17.5%，已放款客戶中小企業綜合收益率水平為基準利率上浮37.27%，綜合收益良好。

2.新模式中小企業信貸資產組合和質量情況

截止2011年末，我行新模式授信下完成授信項目進行客戶分類和占比統計如下，其中I類和II類客戶占比93%，客戶質量較好，新模式下正常類貸款余額99，831萬元，占比98.32%；關注類貸款余額1700萬元，占比1.67%；沒有逾期和不良貸款。

三類客戶授信情況統計（單位：萬元、%）

客戶類別 信用評級 客戶數量 客戶占比 授信余額 授信占比

I類客戶 AAA /AA/A/B 95 45% 60220 50

II類客戶 BB（含BB+/BB-）/B+ 113 48% 54198 45

III類客戶 B-/CCC 17 7% 6022 5

其他

新模式下客戶結構與總行要求的對比表可以看出，我行中小企業客戶分類占比符合總行的相關要求，客戶質量良好：

項目 I類客戶 II類客戶 III類客戶

廣西實際值 45% 48% 7%

總行標準值 ≧25% ≦50% ≦25%

三、廣西區分行中小企業信貸工廠模式下存在的問題

1.機制

新的中小企業授信流程下，有嚴格的準入規則和明確的授信條件，廣西分行所屬地區經濟總量低，優質的中小企業客戶數總量小，信用等級與資產實力無法滿足授信條件，實際上能通過新模式獲得貸款的中小企業數量仍較小。盡管戰略層面要大力支持發展中小企業業務，但是在執行層面的付出與預想的授信模式仍存在差距。

內部的層級制度也制約了中小企業信貸業務的發展。由于商業銀行經營體制的變革，信貸審批權限向上集中，信貸辦理程序繁瑣，這一定程度上弱化了基層機構的自主能力，使得其在支持中小企業信貸業務發展中機動性和靈活性不足，無法滿足小企業融資頻率高、金額小、期限短、時效快的要求，嚴重制約了中小企業信貸業務的發展。

2.人員

人力投入還不夠多，缺乏行業分析專業人員。目前廣西區分行中小管理團隊只有7個客戶經理，二級分行一般只有三、四個客戶經理，而且團隊人員年齡結構偏低，從業時間均不足一年，缺乏經驗，業務還不夠熟練，客戶資源較為狹窄。網點的綜合客戶經理在業務知識、客戶拓展能力及客戶資源方面都處于學習階段，原有的工作經驗在新模式下有不相匹配的地方。另外，由于缺乏科學的信貸考評機制，信貸人員承擔了較大的風險和責任，卻未得到相應的收益和報酬，權責利不匹配，影響了發展的積極性。

3.方法

雖然效率有了提升，在授信發起的動作環節，任然是以手工或半手工的狀態。并且報送區分行進行審批，這些人員遠離企業，很難完成現場調研的動作，在制定出利率政策后，小企業逆向選擇了別的商業銀行，給銀行造成一些人力資源的浪費。此外新模式運行開展以來，使用“聯保通”、“企保通”、“貨押通”的信貸品種貸到款的中小企業數量并不多，沒有形成批量化，和原來的大型客戶的授信模式沒有顯著的區別。與此同時，諸多中小企業沒有在銀行發生過貸款行為，信貸需求缺乏計劃性，通常要求低利率和高速度，現行產品的設計速度還是滿足不了中小企業的需求。

4.資源

與當地同業競爭中缺乏優勢。主要反映在：1）授信額度及期限的嚴格限制。2）對項目的審查條件統一，無差異化，業務提案所需上報的材料仍較為繁瑣，部分優質客戶出于自身考慮不愿提供；同時要求綜合收益率不低于40%，對優質客戶沒有議價空間。3）我行中小企業業務開展時間晚，而審查及批復條件與其他行相比并無優勢甚至更加嚴格，企業有可能對比各行授信條件，選擇與他行合作。

5.技術

全新的風險識別技術還需適應性。新模式存在本地化的適應過程，中國各地區生態環境差異性大，在銷售人員人均拜訪客戶數量、提案上報率、授信審批率、授信審批時間等指標看還存在較大差異。此外，新模式也會造成潛在的風險，每個企業的資產規模、信貸需求都不盡相同，而信貸工廠模式下則要求是批量化管理，追求專業化、標準化和高效率。用統一的標準去對待一類企業，對批量化的風險管理也存在巨大的挑戰。

6.環境

中小企業融資也離不開其他機構的合作與支持。雖然我行加強了與稅務局、工信委等機構的聯動，但行政部門的有效信息未能實現聯網共享，如水費、電費、繳稅行為、環保情況、工商年檢等。此外社會征信體系、社會擔保體系上不健全等因素，部分中小企業會存在一定的投機心理導致資金存在較大挪用風險，也會影響商業銀行發展小企業信貸業務。

四、信貸工廠模式推進的思考

目前中銀信貸工廠已經基本形成完整的操作規程，逐步擴大“信貸工廠”的輻射面。在中銀信貸工廠復制的過程中，必須進一步優化中小企業授信全流程，按照企業需求設計特色產品，細化業務各環節流程，建立對中小企業風險防控的有效平臺，才能助推大型商業銀行在中小企業業務上的發展。

在短期推進思路上，（1）加強對宏觀經濟趨勢的預測，應對經濟下行期中小企業經營不善所導致的風險。（2） 制定配套的中小企業業務團隊績效考核機制。信貸工廠模式是基于組織事業部制基礎的中小企業授信思路改進，其良性的發展運作需要堅持獨立的財務核算體系、獨立的信貸管理、獨立的人員配套設置與績效考核。（3）加大中小企業業務中心的人才投入，借助網點改革的機遇，游俠利用網點營銷渠道，挖掘中小企業優質客戶。（4）進一步提升中小企業授信效率，可借鑒國際先進銀行借鑒零售產品申請評分卡和行為評分卡，采用評分卡為基礎（scorecard-based）的人工審批和自動審批相結合的模式，根據中小企業在提交授信申請時獲取的信息，對其違約的可能性進行量化評價。（5）加強信息支持，目前征信系統中“中小企業信用檔案”執行內容是授權查詢制度，沒有企業書面授權，商業銀行無法看到企業的信用檔案。建議對信用檔案中的信息實施分級管理，部分非私密信息對金融機構開放，以便于銀行主動篩選和考察中小企業客戶。（6）精細化貸前貸后的風險控制，根據客戶特點改進貸前調查指標和貸后預警指標，在批量化和規模化的同時，要降低違約風險的概率。

從長遠思路考慮，中小企業融資難問題，緊靠銀行的力量肯定不能實現。必須形成自政府、銀行、企業、擔保機構的共同努力，形成多方面的合力，進一步改善金融生態環境。比如（1）要建立專業化的中小企業信息管理體系。在企業信息數據庫基礎上融入法人信息數據庫，從多種渠道擴大中小企業的信用檔案，進行動態管理，搭建中小企業信息共享的平臺。（2）加強中小企業信用擔保體系。積極創新擔保模式和反擔保方式，提供差別化、個性化服務，搭建銀企擔保合作橋梁；落實中小企業信用擔保機構免稅政策，加大風險補償力度。（3）探索建立中小企業融資顧問制度。中小企業對金融業務方面的需求不明確，需要有專門的服務機構對其進行指導，幫助其設計經濟有效的融資計劃以及投資理財、兼并收購等金融業務。

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第9篇：中小企業稅務風險管理研究范文

[關鍵詞] 商業銀行；中小企業；貸款風險；對策

[中圖分類號] F830.5 [文獻標識碼] B

[文章編號] 1009-6043（2017）02-0171-03

引言

目前，中小企業融資難的問題引起了人們的廣泛關注，隨著一系列有助于中小企業融資的法律法規頒布之后，這一問題逐漸得到重視。商業銀行通過不斷拓寬業務寬度，開始提供具有針對性的中小企業貸款。商業銀行貸款業務的授理在一方面，對我國中小企業的發展起到了積極促進的作用，緩解了市場經濟壓力。另一方面，還能夠增加自身的收益，拓寬業務渠道。但是，現階段中小企業經營規模相對較小，管理水平較其它企業比較也相對較低，商業銀行對中小企業貸款時增加了自身的風險，如何降低商業銀行辦理中小企業的貸款風險，成為當務之急。

一、商業銀行中小企業貸款的特點

商業銀行中小企業貸款的特點具體表現為以下幾點：

第一，目前國內中小企業數量眾多，一般來說這些企業需要的資金處于短缺狀態。中小企業依靠自身的一項或者多項優勢來吸引消費者，其經營規模較小，靈活性比較強，能夠采用多樣化的方式來獲取利潤。商業銀行一般將貸款的類別分為個人貸款、個人經營性貸款以及大中型企業貸款的形式，雖然這些類別的貸款的數量較多，但是大多數貸款的計劃性不強，沒有明確的用處以及還款的期限與方式等。

第二，大部分商業銀行流動資金相對來說比較有限，貸款大多數期限都不超過一年，由于風險較大，商業銀行一般情況下不向中小企業提供項目建設貸款以及固定資產貸款等，多是根據企業的經營情況，查看企業的購銷合同等來向中小企業發放流動性資金貸款，這種貸款方式的期限一般是一年或者一年之內。

第三，商業銀行向中小企業貸款一般都會被中小企業所接受，因為其貸款的價格敏感度較低，并且中小企業資金周轉流動速度較快，資金使用率較高，大部分中小企業都能夠接受商業銀行貸款利率的上浮。并且隨著中小企業對商業銀行的業務范圍要求越來越高，除貸款業務之外還要求商業銀行幫助中小企業進行資金核算等。

二、商業銀行中小企業貸款風險的表現與成因

（一）商業銀行中小企業貸款風險的表現

商業銀行對中小企業貸款風險的表現大致表現在兩個方面上。一方面，由于中小企業經營不善而造成的償債能力不足的貸款風險，導致中小企業的資產信用沒有達到標準。另一方面，由于中小企業缺乏文化建設，其道德信用還有很大的提升空間，因此在經營不善、無法獲利的情況下，缺乏足夠的償債意愿。從經營的規模來看，中小企業的經營規模較小，不確定因素較多，并且缺乏嚴謹、完善的管理機制，沒有形成良好的企業文化，其管理者的能力與管理手段有限，許多中小企業在管理和經營上還未完全與現代企業接軌。其經營模式仍然停留在作坊式生產、家族式管理經營等階段。加之中小企業缺乏可靠的技術支持，其生產經營的產品市場競爭力相對較差，企業抗風險能力弱。從中小企業的道德層面來看，部分中小企業由于缺乏對長期經營的理念的意識，其信用意識不夠明確。并且其在向商業銀行貸款之后，沒有按時執行還款計劃，一旦經營出現問題，往往會選擇各種方法以此來逃避商業銀行的債務，在很大程度上增加了商業銀行的貸款風險。

（二）商業銀行中小企業貸款風險的成因

商業銀行向中小企業貸款風險的成因主要是商業銀行之間的惡性競爭以及中小企業經營規模小，不確定性因素大造成的。商業銀行之間的惡性競爭使得很多商業銀行放寬對中小企業貸款的限制，為了使自身的利益最大化，各個商業銀行為了爭奪更多的優質客戶不惜鋌而走險，利用各種關系以及各種各樣的優惠條件來吸引客源，把中小企業的經營情況、經濟實力以及償債能力置之度外，加大了商業銀行對中小企業貸款風險的成因。商業銀行對中小企業貸款其條件之一就是專款專用，但是由于中小企業靈活性較強，并且大部分商戶都是獨立經營，商業銀行很難對資金的運用進行監督。在實際情況中，很多中小企業以擴大生產經營的名義進行貸款，然后在貸款成功之后把款項運用到了其他方面，這在一定程度上加大了商業銀行向中小企業貸款的風險。

三、商業銀行中小企業貸款的風險分析

（一）中小企業經營規模較小，缺乏完善的治理結構，風險管理較差

現階段，我國中小企業經營規模相對來說比較小，并且缺乏完善的治理結構導致其風險管理較差、抗風險能力較弱。中小企業較其他企業來說其生產規模有限，加之沒有絕對優勢的技術支持，市場競爭力不強。這就導致了在經營過程中存在時而盈利、時而虧損的局面，放大了企業的經營風險。中小企業中大多數為個體商戶，在經營的產品中技術含量低，無法與產品技術含量高的企業進行競爭，并且受市場環境影響較大，經營的不確定性極強，信用水平較大企業來說相對較低。

目前，國內部分中小企業為家族式企業，企業的領導者與管理者自我控制的意識較差，個人主觀意識比較強，在經營決策上容易出現嚴重的失誤，導致企業虧損。中小企業的經營規模小，但是隨意性比較強，在風險管理方面做得遠遠不足。除此之外，商業銀行向中小企業貸款之后缺乏對中小企業的監督與制約，加大了商業銀行向中小企業的貸款風險。

（二）中小企業財務管理制度不合理，市場競爭力較低

近些年來，我國中小企業快速發展壯大，但是大部分中小企業財務管理制度不夠合理，市場競爭力普遍較低，加大了商業銀行對中小企業貸款的風險。目前，中小企業財務管理制度不健全，存在弄虛作假的情況，就財務報表這一方面來說就存在著許多問題。中小企業針對不同部門上報不同的財務報表，例如，上報給主管部門、稅務部門與銀行部門的報表都不同，給商業銀行的貸款工作增添了許多的難度。根據相關調查數據顯示，超過一半以上的中小企業財務管理制度存在著問題，會計信息失真的問題嚴重，各類財務信息披露也少的可憐，在很大程度上增加了商業銀行向中小企業貸款的風險。另外，中小企業由于經營規模以及核心技術的限制，缺乏一定的市場競爭力，大部分中小企業存在盲目跟風的現象，見風使舵，沒有長遠的戰略目標，提高了中小企業的經營風險。中小企業產成品的同質化問題嚴重，無法有效的利用市場機制進行調節，很可能導致某一產品供過于求而產生了惡性競爭的局面，縮短了中小企業的生命周期，給商業銀行向中小企業貸款帶來了極大的風險。

（三）商業銀行信用評價體系不夠完善，缺乏專業的信貸管理體系

目前為止，我國商業銀行的信用評價體系還不夠完善，并且缺乏專業的信貸管理體系，增加了商業銀行對中小企業貸款的風險。我國商業銀行缺乏對中小企業專門的信用評價體系，采用“一刀切”信用風險評價體系的商業銀行較多，而且大部分商業銀行沒有對信用評價等級進行差別化的區分。由于商業銀行的信用評價體系不夠完善，信用評級方法存在漏洞，沒有做好企業之間的差異性分析，使得商業銀行對中小企業的貸款風險得不到充分的體現，以致于商業銀行的信用評價體系無法真實的反映出中小企業的實際經營情況。中小企業近些年來作為商業銀行重要的客戶群體，部分商業銀行對中小企業貸款的各項規章制度還沒有建立完善，缺乏專業的信貸管理體系。商業銀行的信貸管理是貸款成功之后的一項重要工作，是控制貸款風險的重要手段，還能夠在很大程度上維護客戶的利益不受損害。但是，部分商業銀行在貸款之后沒有進行相關的信貸管理，更多的商業銀行為了實現自身利益的最大化而急于發掘下一個客戶，忽視了對中小企業貸款后的管理與監督，增加了商業銀行對中小企業的貸款風險。

（四）相關法律法規不夠健全，信用評價系統尚處于初級階段

商業銀行向中小企業貸款的相關法律法規不夠健全，信用評價系統還尚處于初級階段，給商業銀行中小企業貸款增添了很多的困難。目前，社會上缺乏對中小企業貸款管理的相關法律法規，中小企業融資方面的法律法規也模糊不清，沒有相關法律保障商業銀行的利益，導致中小企業信用越來越低，失信率越來越高，給商業銀行帶來了不小的損失。另外，我國社會信用評價體系的建設還處在初級階段，很多企業的管理者對信用評價系統的概念不是很理解，在社會上沒有形成良好的信用評價體系，而且中小企業誠信基礎較低，失信的代價相對來說較小，在向商業銀行貸款之后雙方信息溝通較少，中小企業貸款的抵押資產也不是很多，有效的擔保人少之又少，信用擔保體系的發展也停滯不前，使得中小企業失信現象常有發生，阻礙了商業銀行的發展與進步。

四、商業銀行中小企業貸款風險防范措施

（一）中小企業擴大經營規模，完善治理結構，提高風險管理水平

商業銀行降低對中小企業的貸款風險需要中小企業與商業銀行共同努力，打造出一片和諧的新天地。中小企業要擴大經營規模，完善治理結構，提高風險管理水平，降低商業銀行向中小企業貸款的風險。一方面，中小企業要發掘自身優勢，利用自身的靈活性來擴大經營的規模，多學習與借鑒國內外先進的財務管理經驗，聘請專業的企業管理者與高素質的財務管理人員幫助完善企業的治理結構，不要盲目的通過商業銀行的貸款來擴大生產經營規模，要進行實地調研，充分的考察之后再擬定相關的經營計劃，降低經營風險。另一方面，商業銀行也要加強對貸款之后中小企業財產使用情況的監督，及時掌握貸款的用途，建立風險評估體系。對于未能及時還款的中小企業進行充分的情況了解，積極討論出補救措施，將商業銀行向中小企業的貸款風險降到最低。防范中小企業的貸款風險與一些大企業有所不同，在建立信用評價體系時要充分了解中小企業本身的經營特征，建立與中小企業經營特征相符的、科學的、有效的信用評價體系。

（二）加強隊伍建設，規范財務管理制度，提高市場競爭力

為從根本上降低商業銀行向中小企業貸款的風險，首先必須要加強中小企業的隊伍建設，規范企業內部的財務管理制度，提高市場競爭力。同時商業銀行也要對在職工作人員定期進行培訓，提高工作人員的綜合素質。對中小企業來說，加強隊伍建設，聘請高素質的管理者與工作者能夠在很大程度上提升企業自身的市場競爭力，從而降低經營風險。加強隊伍建設同時也是商業銀行需要完成的任務，專業的、高水平的中小企業信貸隊伍能夠有效的降低商業銀行向中小企業貸款的風險。其次，商業銀行要根據每個工作人員的優勢為其安排不同的工作崗位，并且要定期為其制定培訓計劃，對新招聘的員工要進行入職前的培訓，提升工作隊伍的綜合素質。

現階段，中小企業貸款群體比較廣泛，并且數量眾多。目前貸款金額普遍較小，在這種背景下對商業銀行的工作人員提出了較高的要求，然而由于銀行員工的綜合素質良莠不齊，容易出現關系貸等問題，從而加大商業銀行對中小企業的貸款風險。所以說，要想降低商業銀行向中小企業貸款的風險，商業銀行以及中小企業必要要加強隊伍建設，規范財務管理制度，提高市場競爭力。

（三）完善銀行信用評價體系，建立專門中小企業信貸中心

信用評價體系是商業銀行降低對中小企業貸款業務存在風險的重要措施。商業銀行的穩定客源，提升收益與競爭力的經營目標可以通過完善銀行信用評價體系，形成專門的中小企業信貸來實現。首先，銀行為中小企業的貸款提供一定的便利條件，從而實現對中小企業貸款風險的可控。近些年來，國家鼓勵中小企業的發展，出臺了相關的金融政策。各大商業銀行、農村信用社以及貸款公司都把目標鎖定在了中小企業上，競爭趨于激烈。商業銀行要想在激烈的市場競爭中獲得更多的客源，并且逐漸發展為穩定客源，需要針對中小企業的特點制定出一套銀行信用評價體系，并且要不斷的豐富創新相關的貸款產品。在抵押上銀行可以采用擔保抵押的方式來降低自身的貸款風險，積極制定中小企業貸款政策，增強中小企業信貸風險防范能力。另外，商業銀行要建立專門的中小企業信貸中心，不同的貸款形式來降低商業銀行的貸款風險。

（四）建立健全相關法律法規，加強企業合作，優化金融環境

為降低商業銀行在向中小企業提供貸款的過程中所面臨的風險，社會各個方面和政府要共同努力，通過建立健全相關的法律法規，加強企業合作、密切企業聯系，優化金融環境。商業銀行要意識到和銀行企業合作的重要性，實現資源共享、信息互通等，從而更好的建立風險評價體系以及風險防范的建設工作。銀行通過與企業的合作交流中總結經驗，選擇更加有優勢的貸款項目，實現雙方共贏的局面。其次，我國政府應該致力于改善中小企業所處的社會環境，相關金融部門要根據中小企業的經營特點對中小企業實行貸款監督，并且制定相關的政策以及法律法規來規范中小企業的經營行為，從而降低商業銀行面臨的貸款風險概率。

五、總結

總而言之，商業銀行向中小企業貸款有利也有弊，要想達到共贏的目的，需要商業銀行以及中小企業共同努力，從而創建出良好的金融環境以及經營環境，做好風險防范的工作，增加市場競爭力，提高商業銀行的收益。

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