高級審計論文精選(九篇)

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第1篇：高級審計論文范文

1．1兩者相結合，是實現全過程跟蹤審計的一種審計方法

工程預決算審計和基建財務審計貫穿于整個過程跟蹤審計工作中，相比以前單一、傳統的審計方法，二者相結合的審計方法有以下優點:①審計信息更加全面、準確;②提高了審計效率;③能夠更全面地反映審計結果。如以前獨立的、單純的財務審計和工程審計在項目立項、概預算執行、材料認價、施工單位轉分包、工程造價高估冒算等問題上，只是各自運用專業知識進行分析處理，沒有融合貫通，從而使得出的結論不全面，無法達到二者相結合所能取得的審計效果。

1．2兩者相結合，是高校內部效益審計由定性向定量分析轉變的關鍵方式

長期以來，受多種因素影響，高校審計部門往往從決策管理的角度進行審計評價，側重于定性分析，而忽視了從效益角度進行多方位、深層次的定量剖析。財務審計與工程造價審計相結合，是高校內部效益審計的重要保證，在高校內部審計綜合分析方面，它是一種全新的技術方法，對經濟責任的界定與追究起到了積極作用，審計力度有了很大程度的提升，使得內審評價更加具體全面。當前效益審計是高校審計工作的重中之重，將財務和工程審計相結合運用，來保證達到教育投資資金的效率性、經濟性和效果性。

2財務審計與工程審計在高校內審中相結合的具體應用

在審計某高校的一項新建工程項目時，高校內部審計部門通過使用社會咨詢機構審計力量，組成財務審計與工程審計合作審計組，對概算總投資為2．36億元的某項目進行了試點審計。經過為期一個季度的審計工作，審計人員查出相關違紀違法問題約11252萬元，這其中包括以下內容:多列概算1153萬元，超預算957萬元，虛列成本135萬元，違規分包、截留、獲取非法所得264萬元，隱蔽工程虛列簽證2095萬元，擠占建設成本699萬元，無計劃開支900萬元，核減工程造價2015萬元，漏交稅金1491萬元，少計收入1543萬元。取得了顯著效果。在審計過程中，審計組在實現全面審計基礎上從兩者不同專業的角度，去發現問題、疑點，并且抓住這些問題、疑點進行重點審計，高效率地完成了發現違紀違規問題、核減工程造價、發現案件線索等方面的工作，從而有效地完成了任務。兩種審計結合進行，可以共享項目基礎資料，并對審計資源進行整合，對決策、管理上的問題進行定量剖析。在審計工作中，重點工作是促進控制工程造價以及規范工程管理，通過技術經濟審查、審計控制和評價相結合，通過事前、事中和事后審計相結合，運用財務與工程審計相結合的審計方法，對項目的所有經濟活動進行了審計工作。這是以往以財務審計為主的內部審計和單純進行造價咨詢的社會機構審計都無法得到的。

2．1事前結合審計

事前結合審計指高校審計部門通過工程審計和財務審計相結合的方式進行決策、概算等方面的把關工作。事前結合審計主要進行項目建設前期工作的審計工作，包括項目立項與批復、工程概算、合同簽訂等內容，這些內容主要是在項目的決策階段、規劃設計階段、招投標與合同簽訂階段。在此階段，審計人員要通過財務審計與工程審計相結合的方式，科學有效地把握好監督決策的準確度，控制好概算編制的真實完整度。據統計數據顯示，項目建設期間，投資決策階段對工程造價及效益等方面的影響很大，因此決策方面的把關工作是審計工作的關鍵點。財務審計與工程審計相結合的審計工作主要體現在項目的審查、評估及分析方面，其審查內容有項目建設立項建議書及初步設計方案，評估內容包括可行性研究報告、生產建設條件等方面，分析內容包括技術方案、可行性指標、經濟效益、社會效益等方面。

審計人員從項目建設設計方案的經濟可行性、地理適宜性、技術方案先進性、施工方案安全性等方面進行工程審查;從財務盈利能力、資金規劃的合理適宜性等方面進行財務審查。對于公益性、非盈利性特殊項目，審計人員可以通過盈虧平衡產量分析法、生產能力平衡法、凈現值法、成本法等方法對上述工程和財務方面的內容進行審查，并作經濟費用的效益分析，從而得出一個全面的審計報告。通過這種結合審計，高校審計部門從定性和定量兩方面對項目的決策情況給出一個判斷，并提出有效合理的建議，從而避免因決策失誤讓項目盲目立項開展，進而造成重大的經濟損失。工程審計與財務審計人員要在各自專業技術的基礎上，依據相關法律法規，分工合作，有序進行審查工作。審查內容有:項目概預算編制依據及深度，項目建設的規模及標準，項目設備規格、數量和配置，初步設計的內容，審批手續的齊全性，有無擅自擴大建設規模和提高建設標準等。

2．2事中結合審計

事中結合審計指高校審計部門通過工程審計和財務審計相結合的方式進行資金、結算等方面的把關工作。在項目實施過程中的事中結合審計主要體現在以下幾個方面:查處概算執行、材料認質認價、招標人費用項目控制、變更簽證控制、付款控制、施工單位轉分包。事中結合審計應該著重審查的內容有:工程概預算的審批及執行情況、合同中與資金相關條款的合法性及履行狀況;工程進度款結算、設備材料的管理、應繳稅費的計提和繳納情況等。其中，他們在合同調整的合法性、建設標準的執行情況、建設規模、建設內容的真實性、超概算外投資、建設單位管理費超概算等問題上運用結合審計的方法比較突出。財務審計與工程審計人員在審計過程中，互相交換各自收集的信息，并通過交換意見，對項目的各項成本費用及計劃執行情況進行審查，以保證各項資金專款專用，避免了虛列成本、亂開支、擠占、挪用、截留、轉移、損失浪費等現象，確保了撥款與工程進度的一致性。

一個項目能夠順利進行，關鍵之處在于工程資金的到位和使用情況，因此，審計要把這個關鍵點作為重點審計，深入分析查證，落實資金是否到位，撥付是否按計劃進行，資金使用是否按國家規定進行使用，進度款支付是否堅持先審計后付款的原則進行，把這些問題審查到位，才能更好地控制造價，有利于后期的決算審計。事中結合審計的每一次工程結算是全過程跟蹤審計的主要工作，是項目建設過程中重要的原始記錄，各種資料的審查對于工程結算的準確度有直接的影響，更體現了基本建設項目投資的合法性。財務審計在此階段主要關注“預付賬款”、“建安投資”、“應付賬款”等科目，這個階段的審計主要以工程審計為主，財務人員配合。工程審計人員可通過認真核對工程量、定額、圖紙、變更簽證資料及相關甲方認質認價材料簽證、招投標文件、取費標準等資料，認真套用工程量清單計價軟件或有關定額，審核應該結算的價款，防止施工單位高估冒算，維護學校的利益，并同財務人員實際結算的價款進行對比，看是否按審計金額結算工程價款等情況，財務人員亦可根據賬目數據查看施工單位的可疑資金動向，抓住疑點線索，進行深度審查。

2．3事后結合審計

事后結合審計指高校審計部門通過工程審計和財務審計相結合的方式進行決算、效益等方面的把關工作。工程竣工決算審計包含工程和財務兩個專業內容，主要是對工程項目建設的批復，對預決算的金額、決算編制依據、項目建設資金的循環過程、債權債務、辦理交付固定資產等事項的真實性、合法性、合規性進行審計。它貫穿于建設項目的整個過程，要求審計人員具備相當高的財務和工程專業方面的知識與能力，內審人員不僅要對工程管理、固定資產管理、工程結算進行監督，而且還要對財務信息的合法真實性作出評價。總之，工程竣工決算審計有助于提高竣工決算的質量，正確評價投資效益，總結建設項目經驗，改善基本建設項目管理。決算審計應在結算審計的基礎上進行，重點審查工程項目概算執行情況、工程項目資金來源、支出及結余等財務情況、工程項目合同工期執行情況和合同質量等級控制情況等，財務人員可以通過竣工財務報表進行核實，不僅可以真實反映被審單位資本性支出的基礎情況，還可通過審計賬表的對應性，為資金使用的績效分析提供準確數據。工程人員以竣工資料為依據，利用多種專業技術審計法，審查結算中定額的套用情況、工程量計算規則的復核、審查取費標準、利潤和稅金的審查等，并將預算部門的結算書與財務已入賬的結算進行核對，審查是否有漏項等問題。

3總結

第2篇：高級審計論文范文

1.1授課教師缺乏實踐經驗，知識結構不完整。高職高專院校的教師普遍畢業于各大高校，這些教師并非來自于企業，也沒有真正地接觸審計工作。所以現在任課教師缺乏實踐經驗是很多高校存在的非常普遍的問題，也是一個比較嚴重的問題。教師缺乏實踐經驗，在授課過程中只能單純地對課本知識進行理解，甚至有可能是對書本知識一知半解，而使用的案例絕大多數來自于課本、網絡和參考書，有些案例并不適合教學，任課教師對案例的理解也不是很透徹，這些都會使得教學效果大打折扣。另外，審計學課程綜合性強，里面包含會計、稅法、統計、經濟法等很多學科的知識，所以對于任課老師的要求很高，但是除非是教課經驗十分豐富，任教時間很長的老教師，這些學科都能非常擅長，對于很多青年教師來說，雖說都是從會計專業、審計專業畢業的，但是因為精力有限，授課時間比較短，很難在短時間內對這些學科都很精通，種種的原因都導致了教師知識結構并不完整。

1.2教學時間比較少。絕大多數高職院校的審計課程通常會被安排在大三的上學期或下學期來上，因為審計課程需要有會計、稅法、經濟法等知識的鋪墊才能學習，這個時間是學生臨近畢業的時候，此時安排的課程數會比較少，課時數也會比較少。所以，審計課程安排的課時數通常為48課時甚至是更少的32課時，這么少的時間，要完成教學大綱的任務，確實是很吃緊的，任課老師對于有些知識只能點到為止，一帶而過了，讓學生自己去理解了，案例分析會很耗時間，這么短的時間案例分析也只能走走形式了，所以安排如此少的課時給審計學，還不如不開設為好，因為一學期上下來，可能對于絕大多數的學生來說，學不到什么。

1.3教學內容上存在的問題。存在的問題主要有兩方面：第一，教學內容以理論為主，案例為輔助，這在前面已經提到過理論教學會比較枯燥，案例教學又得不到好的效果。最為重要的問題是，在實際中，審計所面臨的對象是各種各樣的單位，有事業單位也有盈利性的企業，性質、行業不同，其會計業務是有區分的，被審計單位千差萬別，也就導致審計具體工作也有很大差別。第二，案例資源匱乏。前面也提到，現階段適用的審計案例比較少，有些比較陳舊，順應不了現在的審計準則，而有一些又太簡單，無法發揮案例教學的作用。另外，有很多有價值的審計案例，因為存在著行業信息保密的規定，不能全部拿來使用，這也影響了案例教學的真正效果。

1.4實訓室的使用無法滿足學生的學習需求。據筆者調查，有些高職院校會建設審計實驗室來供學生進行審計業務實際操作，建設實驗室的目的無非是能夠讓學生理論聯系實際，讓學生身臨其境審計工作環境，培養學生實際處理審計業務的能力。但是，實訓室的建設和更新需要投入大量的人力、物力和財力，要配備齊全的軟硬件設施，成本會很高，另外建設完畢后，還需要有強有力的技術支持，這就要求相關人員要有審計和計算機方面的知識，這在很多高職院校中，這樣的復合型人才是匱乏的。再者，就是實訓室的規模滿足不了大量的學生，由于審計實訓室建設成本較高，因此規模一般不會很大，這樣，一個班級的學生就不能全部直接參與實訓，必須得輪流著來操作。

1.5教學評價體系陳舊。考核方式還是以傳統的出卷子考試或寫篇關于審計的論文，這樣的考核方式并不能夠真實的反映一個學生的實際情況，并且好多學生考完之后，很快就會把所學的知識忘光了。

2對于審計課程教學中存在的問題提出的建議

2.1教學方法多樣性。老師不要總是站在高高的講臺上照本宣科，來講授枯燥的審計理論知識。筆者的意思并不是說不講解理論知識，理論知識還是要講的，而是用通俗的語言或者是生動的比喻來解釋專業術語。在講解過程中，也可以適當地穿插一些審計小知識，例如審計需要的資料有哪些、如何鑒別發票、通俗的企業會計流程是怎樣的、會計賬簿造假如何辨別等等，通過這些小知識的介紹，來提高學生的學習興趣。在課堂教學中，運用PPT制作，將審計工作過程中會使用到的資料展示在上面，也可以播放視頻，觀看審計工作的相關視頻。同時，在課外，可以聘請會計師事務所的注冊會計師過來給學生們做講座。對于案例教學，案例的選擇很重要，盡量選擇通俗易懂但又能說明問題的案例，教師可以適當的給學生留有時間自己討論分析，然后做簡單的指導。任課教師每次進行審計教學，不能每次使用的案例總是那么幾個，應該及時更新補充國內外發生的審計案例，保證時效性。另外，根據案例實際的應用情況，對案例的選擇和講解適時的進行調整。

2.2提高教師實踐操作能力，加強師資隊伍的建設。高職院校應當重視對任課教師實踐能力的培養，可以由學院牽頭，與各類企事業單位，其中包括會計師事務所進行校企合作，把學校里的老師送出去，到企業一線去實習。筆者所在的學院，與多家會計師事務所合作，每學期會輸送專業教師去事務所學習審計，這使得教師的專業水平和實際操作能力都得到了很大的提高，在教學過程中能夠通過自己的實際經歷教會學生怎么做。其次，學院應當鼓勵教師參加各種專業培訓，提高自身業務水平，全面提升教師素質。

2.3調整教學計劃，合理安排課時數。審計課程安排在大三是合理的，因為必須要保證學完會計、稅法之類的課程才能學習審計。但是單單安排一門審計基礎課程，對于會計專業或經濟管理類專業的學生來說，還是有點少，所以可以多安排關于審計課程的實訓課程或者也能通過安排選修課來解決時間上的問題。其次，也能通過增加課時數來解決，筆者所在的院校審計課程只安排了2個課時，總共32課時的上課時間，顯然是很緊張的，因此建議可以增加到48課時，這樣就能有比較充裕的時間進行案例討論和審計實操了。

2.4教學內容的改革。筆者對審計課程的內容進行了重新的整合，課程的總體設計思路是按照審計主體的不同分類，以四種不同類型的審計的工作任務和職業能力分析為依據，確定課程目標，設計課程內容，以工作任務為線索構建任務引領型課程。課程結構分為基本知識模塊和實踐訓練模塊兩大類。基本知識模塊主要從貨幣資金、銷售與收款、采購與付款、存貨與倉儲、籌資與投資這些環節介紹審計的基礎知識、審計工作原理、方法、程序和要求。實踐訓練模塊按照審計主體不同分類，分別以四個不同類型的審計主體的業務為載體，訓練實操審計業務，讓學生在真實業務的環境下，體會審計工作的實質。四個不同類型的審計主體業務分別為行政事業單位、商品流通企業、內資企業和外資企業，內容由易到難，由簡單到復雜，使學生能夠從老師教到自己做逐步過渡。每個模塊都以企事業單位的真實審計工作為素材，仿真度極高。要求學生以工作任務為核心，把理論知識與技能操練結合起來，實現做學教一體化，培養學生掌握審計鑒證崗位業務操作的職業能力。筆者以32課時的審計課程為例，下面具體說明課程內容及課時安排：①項目一審計基礎知識（8學時）主要包括：a審計業務基本流程；b貨幣資金審計；c主營業務收入、應收賬款和壞賬準備及相關賬戶審計；d應付賬款、固定資產和累計折舊及相關賬戶審計；e存貨、應付職工薪酬和主營業務成本審計；f短長期借款、應付債券、財務費用、實收資本、盈余公積、金融資產審計；g撰寫審計報告。②項目二行政事業單位審計業務（4學時）（A職業技術學院）a單位基本介紹、審計常用知識介紹；b行政事業單位概述、該單位審計業務實操。③項目三商品流通企業審計業務（4學時）（B副食品商行）a單位基本介紹、審計常用知識介紹；b商品流通企業審計注意事項；c審計業務實操。④項目四內資制造企業審計業務（8學時）（C模具有限公司）a單位基本介紹、審計常用知識介紹；b內資企業審計注意事項；c審計業務實操。⑤項目五外資制造企業審計（8學時）（D電池有限公司）a單位基本介紹、審計常用知識介紹；b外資企業概況、審計注意事項；c審計業務實操。估計各位看了這個課時安排表會覺得課時很緊張，確實如此。因為這門課程在本院被安排在了大三的上半學期上，課時數比較少，所以在設計課程內容的時候，盡量緊湊，所以多鼓勵學生能夠在課后獨立完成審計業務實際操作，教師只需要在課堂上花少量時間進行點評。

2.5完善校內實訓場所，建立實訓實踐基地校內審計實訓室建設完畢后，要進行改進和完善。制定出審計人員的崗位職責，制定詳細而周全的實訓計劃，編制一套適用本校學生使用的實訓手冊和審計案例相關資料。同時，安裝必要的審計軟件，本校教師進行審計軟件使用培訓。通過實驗室教學，不僅使學生了解審計過程，掌握和鞏固知識，也要培養學生職業道德，增強學生的法治意識。建立校外實訓基地，可以緩解校內實訓資源不足的困難。學院應當積極地與校外的各會計師事務所進行溝通，進行校企合作。校企合作的內容主要包括事務所可以派遣專業的審計人員來學校給學生做講座；學校輸送專業老師和學生去事務所進行審計實習；審計課程教授期間，可以在課后找時間組織學生參觀事務所以及審計工作過程。

2.6改進考核辦法考核可以分為三個部分：第一，平時情況，具體有上課情況、課堂案例討論分析；第二，理論知識掌握情況；第三，實際業務操作情況，各個部分分別評分，并且加以權重，最后總評，即為總成績。這種考核方法，顯然能夠真實反映一個學生的實際情況，不僅考核了學生的理論知識，也考核了學生的實際業務能力，通過這種方法，學生也確確實實地掌握了知識，并且能夠在實際中進行運用。

3結語

第3篇：高級審計論文范文

高校審計是指高等學校內部獨立的審計機構和審計人員，依照國家、教育行政管理部門、審計行政管理部門、學校等制定的法律、法規、政策、規章、制度等標準，采用專門的程序和方法，對本校的財務收支及其策、規章、制度等標準，采用專門的程序和方法，對本校的財務收支及其見，以加強管理。提高效益的一種經濟監督活動。高校審計是內部審計的一種形式。

1．監督職能

高校審計的主體職能包括監督職能和管理職能，其中監督職能是基本職能。審計是一種經濟監督活動，監督職能是審計的最基本職能。國家審計、社會審計和內部審計都具有監督的職能，但這三者的監督方式、監督力度都不相同。高等學校應當建立健全內部審計制度，并且高等學校的審計應當對高校及所屬單位財務收支、經濟活動的真實性、合法性和效益性實行獨立地監督，所以，監督職能應該是高校審計的最基本和最主要的職能。

2．管理職能

高校審計屬于內部審計，首先是高等學校內部控制系統的一個重要組成部分，發揮控制與監督作用。現階段，隨著經濟體制改革的深入，效益觀念的增強，投資主體的拓展，學校規模的擴大，校園經濟的壯大，高校審計在實施控制與監督的同時，利用其人才優勢，信息優勢，更多地圍繞改善管理，提高效益的目標開展工作，逐步發展成為高等學校管理系統的一個重要方面。為學校管理服務，為領導決策服務，已經成為高校審計的一個重要方面。除了取決于學校主要負責人的管理觀念外，在很大程度上還取決于審計人員本身，包括敬業精神和業務水平。

二、目前高校審計的現狀與發展的思路創新

審計力量不足。當前高校普遍存在內審機構不健全、人員缺少現象。在機構設置上，一部分高校合署辦公，由1至2名工作人員；有的高校雖設有，也只是象征性地配置了兩三名審計人員，在職的審計人崗或“轉業”到審計部設置專門的審計機構，審計工作的專職內審計人這項工作，素質參差不齊。領導對審計工作重要程度認識不足。高校在配置審計工作人員時把關不嚴，把一些沒有審計能力的人安排在審計部門，致使審計手段落后、工作效率低下，當前很多高校還是使用過去傳統的審計方法，靠審計人員手工計算核對數據的對錯。這種傳統的審計方法不僅勞動強度大，而且時間長、效率低、易出錯，已經不能適應高校快速發展的形勢需要。

強化審計工作的領導和參與督促高校黨政主要負責人充分重視審計工作。國家審計部門依照審計法律法規加強對高校內部審計工作的領導和業務國家教育行政主管部高校審計工作納入高校黨政負責人考核重要內容，制定詳細的考核辦法，實行審計工作的問責制、一票否決制。廣泛征集審計線索。省級審計機關、高校審計部門應在高校內外廣泛宣傳審計工作，擴大高校審計線索來源途徑。改革現行審計主體，改變目前高校審計部門人員孤軍奮戰的狀況，引入“內部審計外部化”的機制，發揮國家審計機關的強制性、權威性職能，形成以高校內部審計部門、注冊會計師審計機構、國家審計機關三種力量組合的審計機構、國家審計機關三種力量組合的“審計主體”。充分發揮高校內部審計部門對高校實際情況了解全面、真實的優勢。充分發揮注冊會計師審計獨立性較強、審計經驗豐富、人員素質整體較高的優勢。

三、創新審計工作思路

國家審計機關根據國家審計規劃或計劃高校審計部門、社會各方面反映的信息等制定審計計劃，召集注冊會計師進入高校審計現場，由注冊會計師完成審計業務中的詢證、計算、實際盤點等具體審計工作，高校內部審計人員負責復核確認，審計機關負責終審并出具審計意見，公布審計報告。高校內部審計部門負責審計報告的監督、執行和反饋等后續審計。

1.增加審計經費，提高審計工作物質基礎條件，建立審計經費的保障和正常增長機制。在學校年度預算統籌安排各項工作時充分考慮對其審計工作的經費安排。

2.強化高校經濟責任審計。高校審計中除基建審計等專項審計之外，經濟責任審計是重要組成部分，以下幾方面作為審計重點，能控制經費、預防腐敗、發現問題、健全制度。①對財務部門行政負責人經濟責任審計。其主要內容：是否根據《預算法》、《高等學校財務制度》合理編制學校預算并對執行過程進行有效控制與管理，努力增收節支，提高資金使用效益；是否按國家有關規定組織各項收入，并及時足額入賬等。②對設備管理部門行政負責人經濟責任審計。其重點在于：學校各類資產狀況是否安全完整；公用經費和專用經費的使用是否符合國家財經法規、學校財務制度和預算規定，設備費分配方案是否合理，設備的使用效益如何。③對基建規劃處行政負責人經濟責任審計。其重點在于：基建項目是否納入計劃管理，基建投資是否報經主管部門審批，有無自行改變原批準建設項目或擴大建設面積；基建工程和大宗物資設備采購是否按規定進行招投標，手續是否完備，經辦的經濟合同、協議是否合法有效，執行情況如何等等情況。

建立評價體系，優化審計成果在高校審計中發現的重大事實，及時移交司法部門。發現的弄虛作假、虛報瞞報、惡意欺瞞等事實，如實記錄其人事檔報、惡意欺瞞等事實，如實記錄其人事檔案，有不良記錄的個人將從此不作選拔和任用，杜絕“劣幣驅逐良幣”現象。高校教育行政主管部門健全高校審計工作評價體系，把高校審計反映的社會效益和經濟效益作為重要依據。審計評價可采取定性分析與定量分析相結合的方法。社會效益方面可以采取問卷調查方式，獲取師生員工對審計結果的滿意度，將群眾的滿意度作為衡量審計工作的一桿標尺；經濟效益方面可以采取對被審項目和社會同類項目經濟效果進行對比，從中找出問題進行分析，對發現具有傾向性的問題，提出意見和建議等。要將高校審計結果列入高校主要負人業績考查內容，維護高校發展的長遠利益和根本利益。

參考文獻：

［1］張慶龍.內部審計價值（第二版）.中國時代經濟出版社，2006.

［2］朱錦余,趙新杰.經濟責任審計.東北財經大學出版社，2002.

［3］劉高焯.審計學(修訂本).立信會計出版社，1996.

［4］葛長銀.審計經典案例評析.人民大學出版社，2003.

第4篇：高級審計論文范文

如果高管曾為公司的現任會計師事務所工作過，他便與會計師事務所產生了關聯。Lennox（2005）將這種關聯進一步分為“雇傭關聯”和“母校關聯”。“雇傭關聯”是指審計人員離開事務所進入審計客戶就職。雇傭關聯的產生有三方面因素：首先，審計人員通常是擁有較高的學歷和綜合素質的員工，屬于“知識型員工”。個體成長性和工作自主性是有效激勵“知識型員工”的首要因素，審計的工作特性和行業的激烈競爭使很多從業人員在以上兩個激勵因素上未能得到滿足。他們視會計師事務所為職業生涯的跳板，希望通過參與審計服務積累經驗、接觸客戶，將來進入企業任職。其次，資源基礎理論認為資源的異質性導致企業競爭力的差異。在資源基礎理論導向下，具有會計師事務所從業經歷、精通財務知識又熟諳企業經營情況的審計師是“有價值、稀少”的優勢資源，更易獲得企業青睞。最后，雇傭關聯被視為一項事務所的市場競爭策略。不論是為了降低客戶相關風險還是出于留住更多客戶的考慮（Lennox，2005；Basioudis，2007），審計師加入現有（未來）客戶都是事務所樂意看到的現象，事務所會在工作中為審計師與客戶“牽線搭橋”。高管會計師事務所關聯還包括“母校關聯”，母校關聯是指高管勸說公司聘請其曾經工作的會計師事務所作為審計服務的提供者。曾經就職的會計師事務所類似于培養了高管的“母校”，離開會計師事務所的審計師傾向于為其曾工作過的會計師事務所提供經濟利益（Lennox，2005）。無論哪種形式的關聯都被認為會導致審計獨立性的妥協，可能損害審計質量。

二、高管會計師事務所關聯的審計質量損害

從市場效應的角度，Imhoff(1978)，KohandMa-hathevan（1993）分別進行了問卷調查和實驗研究。他們發現，外部的信息使用者對高管會計師事務所關聯普遍持負面態度。然而，有些學者認為高管會計師事務所關聯有助于提高公司的財務信息質量，具有正面的市場效應。為了更為直接地探討高管會計師事務所關聯對審計質量的影響，學者們采用審計質量的替代變量對這一問題進行深入剖析。國內外的研究主要是從盈余管理和審計意見兩個角度展開。用盈余管理程度來衡量審計質量的研究思路在于審計的價值高低取決于審計師是否可以抑制管理當局任意操縱財務報告。一般認為經審計后的公司財務報告可操控性金額越低，則審計師容忍盈余管理的程度越低，審計質量越高。MenonandWilliams(2004)發現，存在高管會計師事務所關聯的公司盈余管理程度更高。不僅如此，在關聯高管上任后，公司對未來的盈余預測也會升高。Reimers（1999）等人對這一現象進行了深入分析，認為在高管會計師事務所關聯的公司，由“前同事”提供的財務數據會讓審計師更加信任，從而減少審計測試的范圍和數量。可能導致企業盈余管理程度比不具有高管會計師事務所關聯的公司高。但少數研究卻得出了相反的結論，例如Geigeretal.（2005）的分段研究顯示并未發現存在高管會計師事務所關聯的公司在關聯前后盈余管理程度顯著提高。除了盈余管理指標外還有不少學者采用審計意見來衡量審計質量，即審計師出具非標審計意見的比例與審計質量成正相關。從審計意見的角度研究高管會計師事務所關聯與審計質量關系的文獻結論大多一致，認為有高管會計師事務所關聯的公司被出具非標審計意見的可能性更低（Lennox，2005；劉繼紅，2011）。高管會計師事務所關聯使審計師發現問題和報告問題的可能性降低，損害了審計質量。其中Lennox（2005）不僅證明了有高管會計師事務所關聯的公司更易獲得清潔的審計意見，而且還發現這些高管因關聯關系的存在而更不易被雇主更換掉。學界在發現高管會計師事務所關聯能幫助公司獲取清潔的審計意見后，將研究拓展到審計意見改善的領域。審計意見按照嚴格程度由重到輕可依次分為：否定意見、無法表示意見、保留意見、帶強調事項段的無保留意見和標準的無保留意見。從相對嚴格的審計意見轉變為相對緩和的審計意見被稱為審計意見改善。由于相對緩和的審計意見會向投資者傳達有利于公司財務質量的信息，增強投資者信心，降低公司融資成本，因此上市公司存在改善審計意見的動機。已有學者用2009—2011年滬深兩市的數據表明，高管會計師事務所關聯能顯著改善公司審計意見。為了控制公司自身特點帶來的影響，該研究在采用了高管會計師事務所關聯的“變動值”（即采用報告年度相對于上一年度的高管會計師事務所關聯情況）作為替代性解釋變量后回歸結果仍然顯著（米莉等，2013），這充分表明了高管會計師事務所關聯公司的審計意見改善是關聯關系造成的。綜合相關研究成果，我們發現高管會計師事務所關聯會從兩個角度損害審計質量：一方面審計師可能與關聯高管形成利益捆綁或者因對前同事存在友好和信任的情感，使審計師不愿挑戰以前同事的判斷。上述情形導致審計獨立性的喪失，使審計師在面對沖突時選擇向管理層妥協。最終會降低審計師報告財務報表重大錯弊的概率。另一方面，關聯高管具有審計工作經驗，不僅了解審計業務的一般程序，甚至熟悉審計師的測試方法和關注重點。具有審計經驗的高管會對審計手段產生較強的預見能力和反審計能力，這會降低審計師發現重大錯弊的概率。因為審計質量是審計師發現并報告財務報表中重大錯弊的聯合概率，所以普遍性的研究結論是高管會計師事務所關聯會損害審計師獨立性，降低審計質量。

三、高管會計師事務所關聯的審計質量治理

影響審計質量的因素眾多，由于審計報告最終呈現的是審計主體（會計師事務所、審計師）、審計客體（上市公司）和審計環境（政治環境、經濟環境、法律環境等）多方博弈的結果，因此學者們通常從這三方面來考慮審計質量的治理問題。針對高管會計師事務所關聯的審計質量治理研究主要從以下方面展開：首先，審計主體的“冷卻期”越長越有助于降低高管會計師事務所關聯對審計質量的影響。“冷卻期”（cool-ing-off）指審計師為客戶提供審計服務至跳槽到客戶公司的時間間隔。通過檢驗信息使用人對跳槽前審計師獨立性的評價，Kohetal（.1993）andImhof（f1978）認為冷卻期越短，越會引發外界對于跳槽前審計師獨立性的懷疑，進而質疑該高管在作為審計師期間出具的審計報告的質量。據此，監管者相繼出臺了基于冷卻期的限制措施。美國的《薩班斯法案》和澳大利亞的《澳大利亞2004年審計改革和公司信息披露法案》（簡稱《第9號法案》）中分別規定了一年和兩年的冷卻期限制。許多研究證明在法案實施后，審計質量得到提升。審計師在面對高管會計師事務所關聯的公司時提出的審計調整事項明顯增多，執業更為謹慎（Wright&Booker，2010；Martinov-Ben-nieetal.，2011)。但對于監管措施是否有效也有質疑的聲音。Dhaliwaletal（.2012）的研究發現，在《薩班斯法案》頒布后，高管會計師事務所關聯仍然能顯著提高會計師事務所被聘用的概率以及降低公司被出具不清潔審計意見的概率，Dhaliwaletal.人據此認為相關管制并不有效。其次，審計主體跳槽前后的職務性質會影響外界對審計質量的評價。如果高管在跳槽前是審計項目負責人或者跳槽后擔任編制會計信息的工作，那么信息使用人對跳槽后審計獨立性的評價將降低（Kohetal.，1993)。政策制定上，澳大利亞和我國都對跳槽前高管在會計師事務所任職情況作出一定程度的限定：澳大利亞《第九號法案》的監管對象主要是參與了客戶公司審計項目的“會計師事務所的前合伙人”。我國的《中國注冊會計師職業道德守則》中指出，除非該高級合伙人離職已超過十二個月，否則會計師事務所前任高級合伙人擔任審計客戶的高管將對獨立性產生影響。再次，審計客體的獨立董事機制和審計委員會機制有助于抑制高管會計師事務所關聯對審計質量的不利影響。研究大多認為獨立董事占董事會比例越高，越能增強獨立董事的監督力，越有可能帶來范圍更廣、質量更高的審計。審計委員會的設立以及由審計委員會來掌握會計師事務所的選聘權和審計定價談判權有助于確保審計師的獨立性。此外，近期的研究發現審計委員會的組成不符合《薩班斯法案》監管要求的企業在發生高管會計師事務所關聯時盈余反應系數出現更為顯著的下降（Baberetal.，2014）。由于實證研究中盈余反應系數可以被用來檢驗市場感受到的審計質量情況（Ghosh&Moon，2005），因此該研究從側面說明了當公司按照《薩班斯法案》組建審計委員會時，市場感知到的審計質量會上升。最后，從審計環境的視角分析，各國監管的力度不同。美國的監管對象是“參與該公司審計”的高管。澳大利亞雖然限定了該高管是會計師事務所的前任合伙人，但其在“冷卻期”方面卻提出了更為嚴苛的要求。相比之下我國的監管政策力度較弱。《中國注冊會計師職業道德守則》中提出了在審計小組的前任成員或會計師事務所的前任合伙人無權從會計師事務所獲取報酬并未繼續參與會計師事務所經營活動的情況下，擔任公司高管可以不被視為損害獨立性的例外情形。與國外的監管措施相比，我國對高管會計師事務所關聯的限制存在著較大的彈性，具有一定的操縱空間，更需要學者們對該政策的實施效果和改進措施深入研究。

四、結論及未來的研究方向

第5篇：高級審計論文范文

1.1審計人員的素質較低導致的風險審計人員的素質表現在兩個方面，分別是個人品德和專業素質。責任心對審計工作的質量有著密不可分的關系，因此審計人員要有嚴謹的工作態度和敬業精神；審計人員除了掌握審計方面的知識外，還要具有分析能力、協調能力等。

1.2高職院校對外委托工程審計導致的風險高職院校內審部門負責實施工程審計，而高職院校工程審計的力度還不叫小，很多審計任務都沒有完成，因此把基建工程委托給社會設計機構，因此出現了很多風險，如審計人員對有爭議的問題沒有過分追究；審計人員和被審單位之間有聯系而設計的力度不夠等。

1.3審計資料不完善導致的風險審計資料由管理部門和施工單位出具的，有些資料受到利益的影響，會謊報工程量，提供虛假的材料，基建部門沒有嚴格的審查資料，也會導致資料不夠完整，不能保證施工單位成本價格的真實性。

2、高職院校基建工程審計風險的成因與防范

2.1審計方法落后有些高職院校的審計工作仍然停留在竣工審計的層面上，對項目中的方案設計、合同、施工都沒有進行監督和管理，事后審計是具有局限性的，由此導致審計工作受到限制，不能對工程中重要的事項進行監管和控制，造成經濟上的浪費。針對上述問題，高職院校的審計部門可以從社會審計方面求得幫助，通過社會的力量展開學校投資項目的委托審計，高職院校審計要以自審為主要核心，把社會審計作為輔助，一方面能夠彌補審計人員不足的現象，解決堆積的沒有審核的工程，另一方面還能汲取多個方面的力量，充分發揮出自身的特點。審計人員在對被委托的審計項目進行安排、協調的同時，還能夠監督項目的實施，不僅增強了審計工作的質量，還能培養審計人員的個人素質。

2.2相關部門責任感欠缺雖然看起來審計部門參與到了基建工程中的事前、事中和事后，卻沒有把審計的職能體現出來，例如把已經更改不了的項目拿到審計部門進行審計，會導致有些問題不能糾正過來，一方面對學校也會造成損失，另一方面審計部門喪失了獨立性，缺少監督的作用。為了更好的解決事后審計所帶來的局限性，高職院校要打破傳統的做法，把關口前移，對投資項目進行嚴格的審計，也就是要以投資項目為基礎開展事前審計，以項目實施為主要內容的事中設計，以項目決算和效益為核心的事后審計，要把三個階段的審計合理的融合到一起，把審計監督、服務的效果完全的體現出來，加強每個環節的監督和管理，及時的發現、預防風險，盡最大的可能提高投資效益。高職院校審計部門要適應當前的發展形勢，不斷學習最新的審計方法，降低工程成本。

2.3基建工程管理不到位目前高職院校基建項目的設計不合理、監督不嚴格，另外對基建工程的管理也不到位，對工程造價沒有仔細的詢價和驗收，導致工程中埋藏著隱患，造成經濟的損失。針對上述問題，審計人員要嚴格履行自身的義務，做好審計工作，為了獲得更多部門的支持，可以借助廣播、報刊等方法宣傳審計工作，向相關部門大力宣傳國家的法規制度、重點強調審計的意義，推動各個部門積極的參與到審計工作中來，只有領導和人員的支持，才能更好的理解、配合，嚴格的接受審計監督。

2.4審計制度不完善有些高職院校基建工程審計的進行不完善，審計的制度不夠健全，例如對基建工程部門和審計部門的工作內容和權限沒有清楚的說明，對審計工作的程序也沒有嚴格的進行規范，審計制度的作用沒有體現出來。實施基建工程審計的重要核心就是完善的審計制度，規范的制度是對審計人員的規范性約束，同時也是對被審單位的規定，要依照完善的制度來約束財務、審計等部門的工作，清晰的劃分每個部門的工作范圍和權限；要針對每個環節都制定出合理的內控制度，包括合同、施工、驗收、付款等，要把高職院校基建工程審計工作真正落實，做到有法可依。

2.5審計隊伍較為薄弱隨著基建工程的增多，審計人員卻沒有相應的增加，審計任務繁重的問題越來越嚴重；基建工程的專業性很強，因此對審計人員的要求也較高，但是目前審計人員的專業素質和自身素質都比較低，甚至對基建工程的基本知識都不熟練。要健全內審機構，強化審計隊伍的建設，可以從下面四個方向著手：①組建高素質的、專業的審計人員隊伍；②對審計人員進行針對性的培訓，提高審計人員的專業素質和技能；③要經常開展基建、審計的專項會議，加強審計的交流和討論；④審計人員要多學習新技術，全面的掌握審計技能。

3總結

第6篇：高級審計論文范文

工程量清單是確定合同價款、計算工程變更價款、支付工程進度款、竣工結算和處理索賠的依據。準確、全面、客觀、規范的工程量清單既有利于工程造價管理，又有利于發包人和承包人對工程目標的控制。主要審核:1)工程量清單成果文件所蓋編制單位公章、造價專業人員簽字及印章是否齊全，工程量清單是否符合《建設工程工程量清單計價規范》和當地工程造價計價的有關規定，是否反映招標工程全部工程內容以及為完成工程而實施的其他工作。2)工程量清單編制是否做到項目齊全、內容完整、項目特征描述是否清楚準確及內容是否全面、是否與施工圖紙一致。3)清單中的工程量計算是否準確，工程量的偏差是否在規定的范圍內，因為工程量的錯誤可能使投標人通過不平衡報價獲得高額利潤，而且還可能提出索賠。4)清單是否存在漏項、重復等現象，如二期3號～7號學生宿舍樓中地面混凝土墊層單獨立了項，但在地面貼地板磚項中又包含了該墊層，我們審計認為屬于重復列項，應予更正，經過更正為學校減小損失約9萬元。

2對合同的審計

通過對條款審核把關和合同執行的審計，能有效地防范因合同本身帶來的風險和損失，有利于合同的嚴格履行，同時也維護發包人、承包人雙方的合法權益免受侵害。主要審核:1)建筑工程施工合同中專用條款內容是否齊全完善，各條款定義是否清晰、準確，能否避免產生歧義或爭議，其可操作性及針對性是否很強，雙方責任界限是否明確，利益是否一致。同時為了有效實現合同目標，還要盡可能的對工程實施過程中出現的各種情況作出預測、說明、規定。2)合同中是否出現過于苛刻的單方面約束性、不合理的單方面免責及責權利不平衡等條款，以防合同在實施過程中難以履行。3)合同是否盡可能使用工程語言和工程表達方式，盡量少用法律語言，行文要容易懂、容易讀、要簡潔清晰。

3對隱蔽工程進行審計

一般來說，隱蔽工程審計涉及對象廣泛、審計內容豐富、審計環節較多、環境復雜，重點是審計人員深入施工現場實地進行勘察，掌握了解情況，應做好記錄，特別是做好隱蔽工程記錄，必要時可進行拍攝記錄。因此，在對隱蔽工程簽證審計時，不應僅簡單停留在對現場資料的審查上，而應更注重與施工現場緊密聯系，審查是否符合自然規律和實際施工工序，是否與現場情況相符。通過隱蔽審計能有效地防止工程隱蔽環節偷工減料及高估冒算問題。如圖書館基礎工程土方開挖在原地貌沖溝位置超深，最淺處超深2m，最深超深達3．5m左右，在工程隱蔽前承包方對超挖土方及超挖后用C15混凝土填至基底標高的量進行簽證，其報簽土方工程量為1360m3，C15混凝土工程量為1360m3，后經審計部、工程部、監理、承包方四方現場實量土方量實為850m3，C15混凝土實際量為850m3，核減土方工程量510m3，C15混凝土工程量為510m3，其減小金額估算約土方510×12=6120元，混凝土510×310=158100元，兩項累計約16萬元。這一項審計就為學校節約16萬元。

4對工程變更和現場簽證的審計

工程變更審計即對變更的真實性、合法性、必要性、合理性、經濟性進行審計，尤其合法性是重點。在高校建設項目過程中，由于各方面的原因，工程變更往往很多，經常出現工程量變化、材料更換等不可預見性的問題，這些問題往往會給工程造價帶來不利的影響。因此對變更重點審核:1)工程變更的部位、名稱、原因及方案;變更的技術要求是否符合有關規定，施工條件是否具備，內容是否合理，審批手續是否完備。2)工程變更后新工程量及原工程量單價在工程技術上如何確定以及實施后對工程造價和工期有何影響，若工期可能延誤，采取何種補救措施。3)工程變更是否與招標文件、投標文件及合同條款有矛盾或不符之處。若有，如何重新認定。4)工程變更是否可能引起合同責任或風險責任的分擔情況。通過嚴格控制工程設計變更及材料的更換，強化對工程變更的控制和監督，特別注重在全過程控制中，對變更發生時要嚴格按照合同規定的會簽和確認程序進行，即履行審批手續，避免無理由變更。往往承包人為了得到項目的承包權，通常在報價中成本估算和利潤考慮太低或采用不平衡報價的方式報價，有的項目甚至低于成本價，因此在施工過程中，承包人會采用工程變更來增加工程價款收入。如我們二期二標屋面防水設計為卷材防水，承包方由于報價低，如果按圖紙卷材防水施工肯定會虧本，再加上卷材防水施工難度大，費時費力，因此承包方千方百計通過取消原設計，更改為水泥基防水來重新定價，后經過我們審計發現了這個問題，為了確保工程質量，我們建議仍按原圖紙審計施工。現場簽證也是審計重點，一般審計簽證的內容是否清楚，程序是否規范，同時還要考慮簽證的原因、位置、尺寸、數量等。

5對工程進度款進行審計

工程進度款依據現場實際施工進度所完成的工程量及合同約定的支付條件進行支付。重點審核:1)簽證記錄的真實性、合法性，然后根據已完工程核定確認工程量。2)工程所套用定額或清單單價是否與合同約定工程應執行的定額或清單子目單價相符，如實物工程量與施工圖紙不符、施工情況與施工合同不符、施工用料發生變化，必須得到必要的簽證。3)暫定價款綜合單價調整對計算變更進度款時要根據合同中的約定，審核時依合同據實調整，從而有效地從根本上控制超支付問題，減小資金成本，保障資金安全。

6對索賠的審計

一般新校區建設規模大，投資額度多，工期長，合同關系復雜，因此工程項目實施過程中存在許多不確定因素，往往因這些不確定因素導致索賠時有發生。因此為了避免索賠的發生主要審核:1)是否建立合同會簽和審批制度并嚴格執行。原因是施工合同內容繁多，牽涉施工、管理、技術、造價、法律等方面的知識，通過各部門及人員的嚴格審批，提出對合同條款的具體見解，可以使簽訂的合同盡可能完善，盡量防止合同糾紛的發生，減小索賠事件的產生因素。2)審核和監督現場管理，以防不按程序辦理工程變更與現場簽證、拖延支付工程進度款及發包人或監理工程師的錯誤指令而導致索賠。3)索賠事件發生后，審核分析承包人提出的索賠方案是否合理、合法，計算是否正確，依據是否齊全，必要時提出妥善處理索賠事項的建議。

7對竣工結算的審計

建設工程竣工結算不僅是核定工程造價的依據，而且是承包人最終利益的體現。為此，竣工結算涉及到了發包人、承包人雙方的經濟利益，勢必雙方都會以合同為依據、清單報價或定額為基礎、事實為根據，據理力爭。為此主要從下面幾個方面審核:1)工程是否具備結算條件，即在收到施工方工程結算資料前工程項目是否進行竣工驗收，驗收結果是否符合合同要求，竣工驗收資料是否整理齊全并移交發包人及相關部門，只有按合同要求完成全部工程并驗收合格才能列入竣工結算。2)工程量是否準確，定額或單價套用是否合理;材料、設備訂購的取價或價差調整等是否合理、是否符合要求。3)對工程量的審查，主要檢查工程量計算是否依施工圖紙、設計變更、現場簽證以及遵守工程量計算規則以及定額項目的劃分;是否有重算、漏算和錯算工程量的現象等。4)結算中所列各清單單價是否與投標報價中的單價相符，其名稱、規格、計量單位和包含的工程內容是否與清單一致。5)對換算的單價，首先要審查換算的分項工程在計價定額中是否允許換算，其次審查換算是否正確。6)對補充定額和單位估價表審查補充定額的編制是否符合編制原則，單位估價表計算是否正確。7)間接費和稅金的審查，間接費審查的主要內容有:間接費費用定額是否配套;計取間接費項目、費率標準是否與合同約定及當地規定一致。稅金主要審查計算基礎及稅率標準是否符合規定。

第7篇：高級審計論文范文

教育部于2004年并執行的《教育系統內部審計工作規定》中，明確規定高校內部審計的機構設置要求。下面是編輯老師為大家準備的淺談高校內部審計的發展趨勢。

規定第四條指出教育行政部門和單位應當依照國家法律、法規和本規定，實行內部審計制度，設置獨立的內部審計機構，配備審計人員，開展內部審計工作。第五條中進一步解釋本規定所稱教育行政部門，是指縣級及縣級以上的各級教育行政部門;單位，是指高等學校及其他教育事業、企業單位。由此可見，根據此規定，各高校應該設立獨立的內部審計機構。隨著高校規模不斷擴大，內部審計制度的實行，設置獨立內部審計機構的高校越來越多。據筆者調查，山西省19所普通高等學校中，設立獨立內部審計機構的有14所。在高校對內部審計業務需求不斷增加的形勢下，為了更充分地發揮內部審計的職能，高校中內部審計機構的獨立性會進一步加強。

在高校內，存在的受托責任關系體現為，學校將公共資金、管理權力委托校內各職能部門使用，這些部門應按照學校的要求認真履行受托責任，完成委托方學校的委托任務，并向學校進行匯報。而學校與各級職能部門之間的受托責任履行的情況如何，需要由一個獨立、專業的組織或人員予以評價，以解除受托責任。近年來，高等教育快速發展，教育投入在不斷增加，同時高校間的競爭也在加劇，這使得高校內受托責任的內容不僅包括公共資金使用的合規性，而且包括資金使用的經濟性、效果性和效率性等。基于受托責任的發展，內部審計作為受托責任系統中一種重要的控制機制，必然會根據受托責任的發展將審計的內容從財務審計擴展至管理審計，向包括財務審計與管理審計的綜合審計方向發展。2007年中國內部審計協會頒布了經濟性審計準則、效果性審計準則和效率性審計準則，這為高校內部審計開展管理審計提供了相關指導。

2008年，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會等五部委聯合成立的企業內部控制標準委員會頒發《企業內部控制基本規范》，隨后頒發了內部控制指引，這些規范為加強我國企業內部控制建設提供了基礎性、權威性指引。這些有關內部控制規范的出臺及相關課題的研究都表明，內部控制在實現組織目標中起著重要作用。不僅在企業如此，在高校中內部控制同樣具有合理保證實現組織目標的重要作用。因此，無論出于監管部門或主管機構要求，還是出于組織自身管理的需求，對組織進行內部控制評審會成為內部審計工作的重點。

第8篇：高級審計論文范文

（一）對權力進行審計監督制約是由高校內部審計的特點和優勢決定的高校內部審計是審計的一種形式，在高校權力監督制約體系中發揮著越來越重要的作用，這是由其自身的特點和優勢決定的。一是內部審計行為的獨立性。審計署和教育部均明確規定內部審計人員依法獨立開展內部審計工作，因而其能客觀公正地對高校各種經濟管理活動進行監督和評價。二是內部審計方式的靈活性。內部審計部門既可運用事前、事中和事后審計方式，又可以采用定期審計方式進行審計監督，使其能夠及時發現和糾正損害國家和學校利益的行為。三是內部審計監督的日常性。高校紀檢監察部門一般是有了線索、出了問題才介入，主要是針對具體問題進行查處。而審計監督是內部審計部門的日常工作，不管被審計對象有無問題都要接受審計，這就使得所有可能產生腐敗問題的地方都很容易暴露在審計視野中，從而使高校內部審計在日常工作中實現對權力的監督和制約。

（二）對權力進行審計監督制約是新形勢下高校反腐倡廉建設的現實需求隨著高校辦學規模的不斷擴大，教育投資、教育經費和各種創收逐年增長，特別是隨著二級管理模式的推行，二級管理部門負責人可支配的經費數額急劇上升，由于辦學、培訓、咨詢以及利用先進的科研儀器設備對社會實行有償服務項目增多，收費項目越來越多，有些高校還直接和企業聯合辦學，致使高校經濟管理日趨復雜化。近來年，高校各種惡性經濟案件頻發，其中基建、采購、招生三個領域成為高校職務犯罪“重災區”。這些腐敗問題的出現固然有體制、機制和制度等方面的原因，更是一些高校內部審計不力、監督管理弱化造成的。維護財經紀律是審計的重要職能，高校內部審計部門可以充分發揮自身的特長和優勢，加強審計監督，積極配合紀檢監察部門查辦經濟案件，進一步推進高校黨風廉政建設，使高校經濟活動健康有序運行。

二、影響高校內部審計對權力監督制約作用發揮的主要因素

（一）對高校內部審計工作的地位和作用認識不到位高校內部審計是在政府和國家審計機關的直接推動下發展起來的，然而受傳統思想觀念的影響，高校領導對內部審計工作的定位不夠準確，認為學校的核心工作是教學與科研，內部審計的職能是監督，僅僅是查賬而已，純粹是自己找“麻煩”，把內部審計部門與其他經費使用部門人為地對立起來，忽略了內部審計的管理與服務職能。正是由于對內部審計在權力監督制約中的地位及其作用認識不足，致使實際工作中重視不夠，工作部署落實不力，直接影響了高校內部審計監督制約作用的有效發揮。

（二）高校現有的內部審計機構設置不夠規范獨立性是審計監督制約的本質特征，是有效發揮高校內部審計監督作用的內在要求和必要條件。《審計署關于內部審計工作的規定》指出：“法律、行政法規規定設立內部審計機構的單位，必須設立獨立的內部審計機構。”《教育系統內部審計工作規定》規定：“教育行政部門和單位應當依照國家法律、法規和本規定，實行內部審計制度，設置獨立的內部審計機構，配備審計人員，開展內部審計工作。”目前，各高校基本上都設立了內部審計部門，但許多高校審計部門與財務或紀檢監察部門合署辦公，組織機構設置不獨立，嚴重影響了高校內部審計工作的獨立性。

（三）高校內部審計人力資源與審計范圍的拓展不匹配高校經濟管理日趨復雜化，內部審計的重點由原來的財務收支審計逐步向經濟責任審計、基建修繕工程審計、內部控制審計等領域擴展，內部審計內容和范圍越來越廣泛，而高校現有的內部審計人力資源無法與審計范圍的拓展相匹配。一是高校專職審計人員配備嚴重不足，很難滿足新形勢下審計覆蓋面廣、審計工作量急劇增加的現實需求。二是現有審計人員知識結構相對單一，加上長年忙于審計項目，與外界交流和參加業務培訓的機會都比較少，知識更新速度跟不上形勢的發展需要，勢必導致審計工作浮于表面、流于形式，使審計監督的效果大打折扣。

（四）高校內部審計思路與技術方法不適應高校發展需求傳統的高校內部審計往往偏重于事后審計，在工作思路上還習慣于就賬查賬、就事論事、就問題查問題，很少介入到經濟活動的起點和經濟活動的實施過程，難以做到對經濟活動的事前審計把關和事中審計控制。盡管經過多年的實踐，高校內部審計部門也積累了一些經驗，但審計方法仍然相對單一，審計技術手段仍然相對滯后。一些高校內部審計人員對計算機審計工作不夠熟悉，審計還停留在對傳統手工賬的審查階段，嚴重影響了審計工作的效率和質量，也給內部審計工作帶來了很大的風險。

（五）高校內部審計成果沒有得到有效運用內部審計成果可以為高校領導層決策提供參考，也可以作為組織部門對干部進行人事任免和調整、紀檢監察部門處分或澄清問題干部的重要依據。現實情況是高校內部審計成果未能得到充分、有效運用，其原因有三個方面。一是領導重視不夠。少數領導對內部審計認識不足，認為審計工作會打擊被審計對象的積極性，不利于今后開展工作，因此在審計成果的運用上不給予充分的支持，導致審計成果的浪費。二是被審計對象不予配合。被審計對象是審計決定、審計建議的實施者，因而審計成果的運用很大程度上取決于被審計對象是否配合。三是審計成果質量不高。高校內部審計專職人員數量不足、知識結構相對單一、技術手段落后等原因影響了審計成果的可用性。

三、加強高校內部審計對權力監督制約的對策建議

（一）提高思想認識，優化高校內部審計監督環境高校內部審計監督環境的優化在一定程度上取決于高校領導層對審計工作的認識及支持力度，特別是在人員配備及經費保障上要給予大力支持。與此同時，高校內部審計部門也要通過自身不懈努力改變內部審計單一的監督職能，樹立內部審計是監督、管理與服務職能于一體的理念。高校內部審計人員要增強服務意識，圍繞高校發展目標及存在的風險和問題開展工作，積極與組織、紀檢監察、人事、財務等部門協調配合，要經常深入基層調查內控和管理現狀，爭取被審計對象的理解和支持，并經常主動向學校領導層匯報工作，為內部審計營造一個良好的環境。

（二）合理設置內審機構，提升高校內部審計監督的權威性內部審計監督以內部審計機構和人員為基本點，要使高校內部審計能夠很好地發揮監督作用，就必須從保證這兩者的獨立性開始。一方面，高校要努力爭取設立獨立健全的內部審計機構，在本單位主要負責人直接領導下開展工作，以實現內部審計組織上的獨立。另一方面，高校要改變內部審計人員的年終考核、職務升遷等受被審計對象測評的模式，實行由分管內部審計工作的高校主要負責人進行直接考核的模式，以確保內部審計人員開展工作不受被審計對象的影響。通過上述兩方面的舉措以保證內部審計機構獨立開展審計工作，提升高校內部審計監督的權威性。

（三）加強“人法技”建設，提高高校內部審計監督水平要提高內部審計監督水平，關鍵是要打造一支高素質的內部審計隊伍。首先，要注重提高內部審計人員素質。高校內部審計人員必須注重知識的更新和知識面的擴展，要不斷通過后續教育，培養審計人員的專業勝任能力，通過審計實踐，提高審計人員敏銳的洞察力、判斷力和組織協調能力，增強處理與解決問題的能力。其次，要創新內部審計思路和方法。在實施審計時，要開展事前審計、事中審計和事后審計全過程的審計監督，要切實采取有效措施，大力推廣和完善內控測評、風險評估等審計方法，積極探索適合高校內部審計工作的先進方法，提高審計工作水平。最后，要采用先進的審計技術。為適應新形勢，高校內部審計工作在其工作方式、業務程序、檢查內容和關鍵控制點等方面需要進行一系列變革，大力推行計算機輔助審計，以降低審計風險、提高審計效率、保證審計質量。

（四）深化經濟責任審計，促進權力規范運行黨的十報告指出：“要建立健全權力運行制約和監督體系……健全質詢、問責、經濟責任審計、引咎辭職、罷免等制度……讓權力在陽光下運行。”這對審計工作提出了新要求，賦予了審計工作新任務。近年來，一些高校已組織開展了領導干部經濟責任審計，為組織、紀檢監察等部門科學評價、考核、監督、任用干部開辟了良好途徑，對加強干部監督管理、完善懲治和預防腐敗體系發揮了積極作用。經濟責任審計是一項涉及面廣、層次高、內容復雜的工作，要做好高校領導干部經濟責任審計工作，必須要做到以下幾點。一是加強部門之間的協調與配合。經濟責任審計是多部門聯合開展的一項工作，要建立由紀檢監察、組織、審計、人事等部門參加的經濟責任審計工作聯席會議制度，各部門通過制度的形式明確各自的職責，定期召開聯席會議，密切配合、各司其職、各盡其責，共同做好經濟責任審計工作。二是要完善經濟責任評價指標體系，以便全面、客觀、科學的評價領導干部履行經濟責任情況。三是關口前移，加強任前任中審計，以離任審計為輔。實行任前和任中審計，能夠更好地為客觀公正評價使用干部提供重要依據，促進領導干部認真履行職責，依法行政，增強領導干部廉潔自律意識，同時還能更好地緩解審計任務重與審計力量不足的矛盾。

第9篇：高級審計論文范文

(一)政府審計風險

政府審計風險一般是指審計人員對被審計單位的財務收支報表和履行相關職能的情況發表不恰當的意見和評價，或者對被審計單位做出錯誤的處理處罰決定的風險。政府審計風險除具有一般審計風險所具有的客觀性、潛在性和可控性等特征外，另外方面的特征一是表現形式具有多樣性，這樣就容易使審計取證不完備、檢查工作不全面等，引起審計評價不正確。二是政府審計風險造成的后果不僅是經濟損失，在政治、社會、心理、名譽、信譽等方面有很大損害，作用時間長久，影響不易消除。

(二)審計公告制度

1、審計公告制的內涵審計公告制，就是審計機關在管轄范圍內將審計結果等用適當的方式向社會公布。審計公告的權利主體是指審計信息公開的對象，即可接受或者請求獲得審計信息的主體。由于審計機關審查的是政府成本核算和政府實現公共財政的效能，這對社會公眾的影響顯著，關系到每個公民、社會組織的切身利益，因此我國的每個公民、社會組織都享有從審計機關獲取審計信息的權利。2、我國審計公告制的現狀我國審計制度不斷完善，管理體制及審計操作都能夠規范化進行，審計工作能夠順利進行。但我國審計結果方面存在很多問題，主要是審計報告的準確性及充分性方面。審計公告信息的充分性決定著公眾知情權的實現程度。另外，審計公告的質量也存在不足，對人民群眾普遍關心的問題涉及很少。

二、審計公告制對政府審計風險影響的分析

(一)審計公告制的風險特點

主要包括以下幾方面內容：首先，復雜化；審計人員的審計結果可能會導致審計風險，對外公布的審計結果也可能帶來審計風險。再次，顯性化；由于實行了透明的審計工作制度，存在的審計風險會逐步呈現顯性化。第三，擴大化；在實施了審計公告制度后，社會對審計人員的期望越來越大，這給審計人員帶來了不小的風險。

(二)帶來政府審計風險的原因

審計風險有著自身的特點，但如果不能及時的規避審計風險，控制風險的增加和復雜化，必將造成嚴重后果。所以，在審計過程中要實時發現可能存在的審計風險，將風險降低到可接受的水平，確保審計結論的準確性。對外公告的審計報告要求更加如此。在這種情況下，對審計方法提出更高的要求。審計方法需要滿足審計人員控制和防范審計風險的需要，隨著審計制度的發展，審計方法必然不斷演進，適應審計的需求。風險導向審計是一種現代審計思路，他主要是從賬項基礎審計和制度基礎審計演變而來，要求審計人員在審計過程中對被審計單位的固有風險和控制風險進行全面的分析與評價，指導審計人員確定可接受的檢查風險，從而制定審計戰略，以更好的實現審計目標。我國審計現狀存在很多不足，雖然審計技術得到科學性的提高，但在實際工作中運用的效力很低。主要是許多現代審計方法如制度基礎審計、統計抽樣、風險導向審計在實際工作中并未得到有效的運用，審計人員在實際操作中要注重這方面的提升，提高審計效率。我國大多數審計人員仍停留于使用一些基本常規的審計技術方法，還大多運用手工對賬、判斷抽樣這些原始的審計方法，在這方面我們要注重引進新的方法，適應新的審計需求。

(三)做好審計監督降低政府審計風險