稅收籌劃的性質精選(九篇)
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第1篇：稅收籌劃的性質范文
[關鍵詞] 增值稅轉型 稅收籌劃
增值稅分為生產型、收入型和消費型三種。目前世界上絕大多數實行增值稅的國家都適用消費型增值稅。1994年稅制改革以來,我國一直實行生產型增值稅。從2004年7月1日起,我國對東北地區的8個行業實施增值稅轉型試點,后逐步推廣至中部地區26個城市的8個行業,2008年7月1日起,東部五個盟市和四川汶川地震受災嚴重地區也開始實行試點。2009年1月1日起,在全國范圍內實施增值稅轉型改革。
一、增值稅轉型改革的主要內容
1.自2009年1月1日起,全國所有增值稅一般納稅人新購進設備所含的進項稅額可以計算抵扣。此次增值稅轉型改革在全國所有地區同步實施,不再限定行業,統一了全國增值稅政策。與試點辦法所不同的是,購進固定資產,憑合法的抵扣憑證可以直接計算抵扣,不再采用退稅的操作方式。
2.購進的應征消費稅的小汽車、摩托車和游艇不得抵扣進項稅。其主要考慮是,納稅人購買小汽車、摩托車等經常用于非生產經營用途,由企業自身消費用,從操作上難以界定哪些屬于生產用,哪些屬于消費用,容易混入生產經營用途抵扣稅款,如果將其計算抵扣將造成稅負不公,但主要用于生產經營的載貨汽車則允許抵扣。
3.取消進口設備增值稅免稅政策和外商投資企業采購國產設備增值稅退稅政策。進口設備免征增值稅政策主要是為了鼓勵相關產業引進國外先進技術。但其不利于自主創新、設備國產化和我國裝備制造業的振興,而且造成稅負不公。轉型改革后,企業購買設備,不管是進口的還是國產的,其進項稅額均可以抵扣,對進口設備免稅的必要性已不復存在。
4.小規模納稅人征收率降低為3%。適用轉型改革的對象是增值稅一般納稅人,改革后這些納稅人的增值稅負擔會普遍下降,而規模小、財務核算不健全的小規模納稅人(包括個體工商戶)不抵扣進項稅額,為了平衡小規模納稅人與一般納稅人之間的稅負水平,促進中小企業的發展和擴大就業,需要相應降低小規模納稅人的征收率。
5.將礦產品增值稅稅率從13%恢復到17%。轉型改革后,礦山企業外購設備將納入進項稅額的抵扣范圍,整體稅負將有所下降。因此,為了公平稅負,規范稅制,促進資源節約和綜合利用,將金屬礦、非金屬礦采選產品的增值稅稅率從13%恢復到17%。
二、增值稅轉型下企業稅收籌劃方法
1.納稅人身份的選擇
企業在選擇一般納稅人還是小規模納稅人時,要充分考慮稅負的輕重。通過計算節稅點增值率,可以判斷不同增值率情況下兩種納稅人身份稅負的大小。新行增值稅條例規定,小規模納稅人的稅率統一由4%和6%下調至3%。當一般納稅人增值稅稅率17%,小規模納稅人征收率為3%時 ,稅負平衡點增值率為17.65%,其中增值率等于不含稅銷售額與購進額的差額占不含稅銷售額的比例。當企業增值率為17.65%時,一般納稅人和小規模納稅人稅負相同。當增值率大于17.65%時,企業應選擇為小規模納稅人;當增值率小于17.65%時,企業應創造條件,申請認定成為一般納稅人。
在選擇納稅人身份時,除了比較稅收負擔外,還要注意以下幾方面:首先,一般納稅人往往比小規模納稅人的經營規模大,信譽好。其次,從一般納稅人那里購貨可以直接取得增值稅發票進行進項稅額的抵扣,而從小規模納稅人那里進貨需要取得稅務機關代開的增值稅發票,程序上比較麻煩,因而一般納稅人會擁有更多顧客。
2.投資決策中的稅收籌劃
(1)增值稅轉型中受益最大的是資本密集型行業。具體來說,裝備、設備制造業等將首先收益。因為此次改革將刺激企業購買、更新生產設備,從而帶動設備供應商的發展。同時,電力、鋼鐵、石化、煤炭開采、有色金屬冶煉等行業每年固定資產投資比重較大,也將受益匪淺。相對而言,固定資產投資份額較少的企業和出口型企業受益不大。另外,轉型改革后,取消進口設備增值稅免稅政策和外商投資企業采購國產設備增值稅退稅政策,也有利于機械裝備制造業自主創新,實現設備國產化。企業在創建初期進行投資行業選擇時進行稅收籌劃,要充分了解這些優惠政策及優惠政策的差別,謀取企業利益的最大化。
(2)轉型改革的配套措施縮減了特定行業的稅收籌劃空間。自2001年5月起,對廢舊物資回收經營單位銷售的廢舊物資免征增值稅,并允許生產企業購進免稅廢舊物資憑普通發票按10%抵扣增值稅。修訂后的增值稅條例取消了廢舊物資發票抵扣稅款的規定,這意味著今后廢舊物資發票將失去抵扣稅款的功能。國家1994年5月起將金屬礦、非金屬礦采選產品的稅率由17%調整為13%,為了公平稅負,規范稅制,促進資源節約和綜合利用,現將其稅率從13%恢復到17%。
3.兼營銷售和混合銷售的稅收籌劃
(1)納稅人兼營非增值稅應稅項目的,應分別核算貨物或者應稅勞務的銷售額和非增值稅應稅項目的營業額;未分別核算的,由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額。新的增值稅暫行條例規定不分別核算或不能準確核算的,一律征收增值稅。納稅人在稅收籌劃時可以根據自身利益選擇分別核算還是不分別核算,新規定縮小了稅收籌劃的空間,但在一般情況下,繳納營業稅的稅負會低于增值稅。
(2)關于混合銷售,舊的稅法的規定是:從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位及個體經營者,以及以從事貨物的生產、批發或零售業務為主,兼營非應稅勞務的企業、企業性單位及個體經營者,發生混合銷售行為,視為銷售貨物,征收增值稅;其他單位和個人發生的混合銷售行為,視為銷售非應稅勞務,征收營業稅。“以從事貨物的生產、批發或零售業務為主,兼營非應稅勞務”是指納稅人年貨物銷售額與非應稅勞務營業額的核技術中,年貨物銷售額超過50%,非應稅勞務營業額不到50%。新的增值稅暫行條例規定略有區別,企業仍可以通過控制本年度貨物銷售額和非應稅勞務的營業額之間的比例,減輕企業稅負。
第2篇：稅收籌劃的性質范文
關鍵詞：稅收籌劃 企業財務管理 關聯性 利潤 效益
企業管理中，財務管理是不可或缺的重要組成部分，不僅對企業發展的資金鏈循環起著關鍵作用，還對企業的經營規劃有著直接的影響。稅收是我國財政的一項重要來源，而企業是主要的納稅人，納稅是他們應盡的義務。但是企業的主要目的是獲取利潤，若能節稅，減輕企業的納稅負擔，那么企業所獲得的利潤就相應的得到了提高。稅收籌劃則是在稅收法律的基礎上通過合理的方式對節稅進行籌劃。由此可見，在企業財務管理中，稅收籌劃是進行財務管理不可缺少的一個考慮因素，兩者之間必然存在著一定的關聯性，只有將兩者完美地結合起來才能讓企業獲得更多的利潤。
一、稅收籌劃和企業財務管理的關聯性分析
（一）目標的層次遞進性
稅收籌劃從市場經濟學來看是一種理財活動，從學科理論來看是綜合了稅務會計和財務經濟學的邊緣性學科，從稅收籌劃的目標來看是財務學。稅收籌劃在企業實際經濟活動中是貫穿于企業財務管理中的，稅收籌劃在制定籌劃方案時要以企業財務管理目標為依據對各種理財項目進行合理的評估，從而確保最大化的實現企業財務管理目標和經濟效益。因此，企業在制定稅收籌劃目標時必須要把握好其與財務管理目標之間的關系，確保稅收管理目標的層次性和科學性，并且要和財務管理目標融合，確保最大化的實現企業的經濟效益。
（二）職能的統一性
稅收籌劃在財務決策中起著關鍵性作用。為了保證財務決策的科學、合理，在稅收籌劃時必須將各方面的稅收信息收集齊全并與決策理論、方針等相結合，制定一個科學合理的籌劃方案。稅收籌劃和企業財務管理中的財務規劃之間相互影響也相互促進，財務規劃具有指導和制約稅收籌劃的作用，而稅收籌劃則是以財務控制為基礎為財務規劃進行服務，是財務規劃與預算的一種具體表現。企業的財務控制對于稅收籌劃的貫徹落實具有促進作用，因此，在稅收籌劃方案的實施過程中一定要注意控制納稅成本，同時還要監督稅金的支出情況，所有的方案實施必須以企業經營的實際情況為基礎，過程中還應該根據實際情況不斷地對稅收籌劃方案進行完善與調整。
（三）內容的關聯性
企業財務管理的主要內容可以劃分為四個板塊，即籌資活動、投資活動、經營活動和股利分配。在籌資活動中，因為籌資方式的不同，稅法對其的規定和要求也存在不同，在實際活動中會對企業的稅收情況產生影響，有的甚至會加重企業的稅收負擔。因此，企業在稅收籌劃中必須以企業的自身情況為基礎，根據實際情況不斷地對融資結構進行優化，確保籌資理念更加完善。另外，企業若是要進行新的投資，那么必須要對投資地點、行業和投資的方式等市場因素進行綜合考慮，并實時籌劃對投資選擇途徑進行優化。在生產經營活動中，企業若是要增加籌劃空間，那么必須選擇合適的會計處理方法；需要注意的是稅收政策會對股利分紅產生影響，而稅收籌劃也會對企業利潤分配造成影響。
（四）融合互動性
在企業財務管理中，稅收籌劃有著系統的整合作用，兩者之間互相融合才能確保財務管理的各項目標均得以實現。稅收籌劃具有較強的技術性，而且所產生的效益也分為長期效益與短期效益，所以，財務管理過程中想要促進企業得到更長遠的發展就必須與稅收籌劃之間實現互動，以保障企業發展中的效益最大化。
二、企業財務管理中稅收籌劃的應用
（一）應用于投資與籌資活動
財務管理的理論指出企業在進行籌資活動時，首先要對權益資金與借入資金之間的利弊關系權衡清楚，然后在提高資金使用率的基礎上確定好兩者之間最合理的比例，確保財務風險與籌資成本之間達到最佳的配合狀態。另外，若是選擇融資租賃這種特殊的籌資渠道，那么制定稅收籌劃方案時一定要將稅負降至最低。在企業的投資活動中，稅收籌劃主要是對投資行為、投資對象、投資結構、投資地點以及投資行業項目進行優化選擇，例如企業購買固定資產、無形資產等投資行為。
（二）應用于企業利潤管理中
企業經營發展中，財務管理的主要目的就是為企業獲取利潤，而企業所獲取的利潤以及利潤的分配情況都與納稅問題息息相關。為了實現財務管理目標及企業利潤的最大化，在企業利潤管理板塊必須采取有效的方法進行稅收籌劃。企業利潤管理的稅收籌劃主要是對利潤優惠稅率、稅前利潤盈虧彌補和獲利起始年度進行稅收籌劃，主要措施有充分地利用相應的優惠政策，如“兩免三減半”；將申報經營期延長；將利潤進行再投資用以節稅等。
（三）應用中的風險
稅收籌劃管理應用于企業財務管理中雖然能為企業節稅，但是在過程中也存在著一定的風險，例如錯誤理解稅收政策、稅務機關認定稅收籌劃中出現問題等。如果在稅收籌劃中，企業不重視存在的風險并進行預防和控制，那么稅收籌劃的結果將會與最初設定的目標背道而馳。由于稅收籌劃在應用過程中的風險具有不確定性，而且企業經營環境多樣且復雜也會對應用過程中的風險有一定的影響作用，因此，企業一定要對稅收籌劃可能存在的風險進行預防和控制。在實施過程中還必須時刻注意在實際經營情況的影響下是否有其它風險存在，從而達到及時控制風險的目的，確保稅收籌劃方案順利實施。
三、結束語
稅收籌劃所涉及的范圍廣且復雜、多樣，因此，在企業財務管理過程中制定稅收籌劃方案時必須對兩者之間的相關性進行分析與研究，并要結合企業的實際情況，制定出適合企業發展的科學、合理的稅收籌劃方案。
參考文獻：
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第3篇：稅收籌劃的性質范文
（一）稅收籌劃的概念
稅收籌劃是納稅人針對稅收繳納而進行的一種籌劃行為，即“在法律規定許可的范圍內，或者法律沒有明確禁止的范圍內，納稅人通過對經營、投資、籌資、理財活動的事先籌劃和安排，最大限度的取得節稅的經濟利益。”稅收籌劃的這個概念說明了稅收籌劃的前提條件是符合國家法律及稅收法規，或者不違反法律及稅收法規規定；從稅收籌劃的方向應當以符合稅收法律法規為導向；稅收籌劃的發生一定是在經營、投資、籌資、理財活動之前；稅收籌劃的目標是使納稅人的稅收利益最大化。
（二）稅收籌劃存在的必然性
首先基于?收籌劃概念的分析，稅收籌劃的前提是遵守稅收法律法規的規定。從立法原理來說，在法律中必然會有“允許、應該”和“不允許、不應該”以及“非不允許”與“非不應該”的表述等內容，稅法也如此。納稅人經過對經營、投資、籌資、理財等活動進行仔細的分析判斷，主動的找到能夠減輕自己稅負的謀劃和對策就形成了納稅籌劃。在納稅實踐中也是有不少的案例說明了這一點，因此說稅收籌劃是在法律法規的許可范圍內進行的，是納稅人在不違反國家稅收法律法規的前提下，在多種納稅方案中，主動選擇有利于自己納稅的決策方案。在廣泛的市場條件下獲得利益是經營的驅動力，既然在不違法前提下可以獲得利益，那么這樣的驅動力必然促使稅收籌劃的開展，這是一種和節稅相關的籌劃。
二、稅款繳納規避性的案例分析
從依法納稅和依法征稅的角度看，邏輯上似乎都很無懈可擊，其實恰恰不然。就像法律不能解決所有問題一樣，和稅收相關的法律也是不能解決所有的稅務問題的，從而我們必須認識到在特定的時間，特定的金額范圍等條件下，納稅人對稅款的繳納就必然的會出現依法少繳稅款和依法遲繳稅款的情況。雖然從法律層面和法律條文層面來說，不會有明文規定依法進行稅收籌劃，但是事實和實際情況卻是可以通過籌劃，確確實實能做到了納稅人在不違法的情況下少繳或遲繳稅款。
三、稅收籌劃的法律風險
（一）稅收籌劃的意義
通過前面的實際例子可以看出稅收籌劃站在納稅人的角度來看，節稅意義是不言而喻的，稅收籌劃的可操作性也是客觀存在的。稅收籌劃的可操作性成為了納稅人為追求經濟利益的有效選擇，這樣的措施有利于增加納稅人可支配收入；有利于納稅人獲得延期納稅的好處；有利于納稅人在進行經營、投資、籌資、理財等決策時充分發揮既不違法還能從稅收方面獲得籌劃利益的能動性；增強納稅人競爭能力。然而由于稅收籌劃的節稅作用，稅收籌劃對國家取得稅收收入必然存在著不利影響，在納稅人積極開展稅收籌劃的觸動下，稅收籌劃也能為國家完善稅收法律法規提供推動力。
（二）稅收籌劃的法律風險
稅收是國家為了實現其職能，憑借其國家權力，運用法律手段，無償地征收實物或貨幣，以取得財政收入的一種形式，為此稅收的征繳是存在法律剛性的。從法律關系的層面來說，征稅和納稅本身就是一個矛盾的兩方面，既然是矛盾中的兩個方面，針對此消彼長的邏輯關系，作為納稅人通過恰當的籌劃做到少繳稅款或者遲繳稅款的目的，使稅收籌劃成為必然，充分利用稅款繳納的可規避性，實現了收益最大化。但是在稅收籌劃過程中必須要清醒的認識到，無論是何種籌劃組合，必須是不違法為前提，不能為了籌劃而籌劃，為了節稅而籌劃，一旦出現違法行為，法律風險帶給納稅人的損失輕則補稅罰款，重則犯罪坐牢。
四、稅收籌劃陷阱的規避
（一）認識稅收籌劃陷阱
稅收籌劃是節稅行為，節稅從廣泛意義上說是減少稅款的付出，是對納稅人有利的行為，但是如果為了節稅而節稅，納稅人不是站在合法，至少是不違法的前提下進行籌劃，這樣的籌劃就是稅收籌劃陷阱，主要表現就可能是偷稅、漏稅、逃稅，雖然有時也會套著一個“合理避稅”的面紗，但是仔細的分析還是違法的，存在巨大的法律風險。稅收籌劃、偷稅、漏稅，逃稅，甚至所謂的“合理避稅”都是以規避或減輕稅收負擔為目的，其行為也都表現為納稅人的故意，但它們在法律性質和行為方式上卻是截然不同的，主要區別有：從法律角度看，偷稅、漏稅、逃稅顯然是違法的，從表面上看，可能會暫時的給納稅人帶來稅收利益，最終畢竟是對稅法的蔑視與挑戰，因而一旦被發現，必然要受到嚴厲的打擊和懲罰。“合理避稅”聽起來似乎有道理，再仔細想想，合理的不一定就是合法的，避稅是納稅人在沒有直接違犯稅法的前提下，利用稅法的漏洞與缺陷，通過人為安排交易行為，來達到規避或減輕稅收負擔的目的。這樣的行為減少了國家財政收入，歪曲了經濟運動的規律，違背了“稅負公平”的原則。“合理避稅”只是在形式上看似不違法，本質上還是與立法意圖、立法精神是相悖離的。這種行為本身是稅法必然要加以規范和約束的，一旦這些缺陷得到彌補，“合理避稅”的行為也就順理成章的進入了稅收法律法規的籠子。
第4篇：稅收籌劃的性質范文
關鍵詞：企業；稅收籌劃；問題；對策
近年來，稅收籌劃逐漸受到社會廣泛的關注。因為市場競爭越來越激烈，在激烈的市場競爭中，企業的發展面臨著巨大的壓力，使得各個企業都在追尋降低成本的最佳方法。而對于企業來講，納稅支出屬于成本當中的一部分，在納稅之前，通過采取合法的稅收籌劃方法，為企業減輕稅收當面的負擔，從而提高企業的經濟效益，這樣也可以被視為提高企業競爭力的一種有效手段。但是在實踐稅收籌劃的過程中，已然存在諸多問題，從而導致企業的工作稅收籌劃無法有效實施。在此過程中，我國稅收籌劃工作只有獲取更好的發展與完善，才能真正確保企業通過稅收籌劃的方法來獲取經濟效益。
一、我國稅收籌劃發展中存在的問題
(一)稅收籌劃意識淡薄，觀念陳舊
在我國很多人都把稅收籌劃等同于偷稅、漏稅、避稅等問題，但是實際上稅收籌劃與偷稅、漏稅在本質上存在一定差異。偷稅、漏稅都是屬于違反稅收法律規定的行為，避稅是指納稅人鉆稅法缺陷來躲避國家的稅收，屬于鉆稅法漏洞的行為，避稅正好與稅收立法適得其反。而稅收籌劃是指在納稅行為發生之前，在不違反法律、法規(稅法及其他相關法律、法規)的前提下，通過對納稅主體(法人或自然人)經營活動或投資行為等涉稅事項做出的事先安排，以實現優化納稅、減輕稅負或延期納稅為目標的一系列籌劃活動。稅收籌劃即與企業偷稅、漏稅的行為不同，又因為其在國家中具備一定的合理性，還與人們日常見到的企業避稅不同。但是稅收籌劃的基本理論與所探討牽涉企業誰收的實踐當中，稅收籌劃與避稅時而難以區別，在此基礎中，一旦出現稅收導向不明確，也不具備完善的制度，稅收籌劃極易轉化成避稅性質。
(二)稅務等稅務服務水平還有待提高
稅收籌劃屬于一種層次比較高的理財型活動，如果稅收籌劃的方法使用不當，就會引發避稅甚至是逃稅的行為，這樣既會受到相關稅務機關的處罰，嚴重的還會影響企業的聲譽，對企業正常的經營非常不利。也就是說企業需要專業的稅收籌劃人員進行稅收籌劃工作，其不僅要精通會計法與會計準則、制度等，還要全面的了解現代稅務法與稅務政策，更要熟悉企業的實際經營流程與業務情況。但是我國當前根本就不具備專業的稅收籌劃人員，關于企業稅收籌劃工作大多都是由會計兼任，對于此種理財活動也僅僅是一知半解，甚至還有工作人員將稅收籌劃當作是稅法當中的漏洞等，根本無法從全局對整個企業的稅收籌劃工作進行統籌，最終使得稅收籌劃方法不能合理有效使用。
(三)缺乏認識稅收籌劃的風險
基于我國企業目前稅收籌劃的實踐情況而言，納稅人在實行稅收籌劃的同時，通常都認為，只要進行了稅收籌劃就能夠減少納稅的負擔，極少甚至沒人考慮稅收籌劃中存在的風險。其實，稅收籌劃相當與一種理財活動，自身也具有一定的風險。例如，任意一種稅收籌劃方案的提出及順利實施，都是建立在稅務機關認同的基礎之上的。因此就算企業稅收籌劃是合法的行為，有時也會因為稅務執法人員想法存在的偏差使得稅收籌劃的有關方案在實務中無法真正的落實，從而導致稅收籌劃方案失敗。
(四)缺乏健全的稅收法律以及征管水平還有待提高
一些稅收籌劃開展比較成熟的國家，通常所采取的征管方法都較為科學合理、手段先進、處罰力度較大。但是我國當前的稅收法律還不夠健全，征管水平也比較低，對于處罰違法的力度也不足，而且部分稅務執法人員的稅務知識淺薄，查賬的能力較低，根本無法辨別合法的稅收籌劃行為與非法的偷稅、漏稅等行為。外加執法也不夠嚴格，政策缺失剛性，人員存在較強的隨意性，這些都嚴重的限制了我國稅收籌劃的發展。
二、我國稅收籌劃的發展對策
(一)完善稅收籌劃的立法
工作完善稅收籌劃的立法工作，是保證稅收籌劃發展的重要舉措。首先，稅收籌劃立法必須簡潔、實用、明確和規范。因為完善、規范的稅收法律是企業實現稅收籌劃活動的前提條件，企業只有在正確的稅法指引下才能更好的實施稅收籌劃活動。其次，加強建立與完善保護納稅人權利的法律法規，通過法律的形式維護納稅人的權利。在進行有關稅收籌劃立法的同時，將保障納稅人的權利放在第一位，這也是作為企業認可稅收籌劃實施的前提。
(二)正確掌握稅收籌劃的涵義
稅收籌劃是指在納稅行為發生之前，在不違反法律、法規(稅法及其他相關法律、法規)的前提下，通過對納稅主體(法人或自然人)經營活動或投資行為等涉稅事項做出的事先安排，以實現優化納稅、減輕稅負或延期納稅為目標的一系列籌劃活動。企業相關人員必須學法、懂法、守法，明確的了解稅收籌劃的涵義，并且能正確辨別稅收籌劃與偷稅、漏稅、避稅等違法行為的不同。其次，及時關注我國稅收政策及稅收籌劃導向的變化。
(三)提高稅收籌劃服務人員的服務水平
稅收籌劃屬于一項具有較強專業性與政策性的工作，從事此項工作的相關人員必須具備專業素質與業務知識。目前，我國企業基本不具備專業的稅收籌劃隊伍，企業的稅收籌劃工作主要是由單位的財會、委托稅務師、會計師等中介進行。而企業的稅收籌劃屬于一種職業，必須由專業的人員與機構進行研究，才能實現其獲得良好的發展。與企業一般的活動相比較，參與稅收籌劃的相關人員除了具備法律、會計、管理、金融等專業知識外，還需要具備嚴密的思維邏輯、統籌謀劃的能力。因此，從事稅務服務的中介機構必須加大力度培養稅收籌劃的專業人員。
三、結語
綜上所述，有效合理使用稅收籌劃方法是企業降低成本、實現經濟效益的有效手段。而目前在我國，企業的稅收籌劃還存在較多問題，稅收籌劃發展緩慢。因此，企業應積極采取相應的解決對策，不斷完善稅收籌劃工作，實現企業利潤的最大化。
參考文獻：
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第5篇：稅收籌劃的性質范文
：隨著當前國內生產力的不斷提高，我國的經濟發展可以說是日新月異，我想稍加時日，我們的腳步就會邁進世界經濟強國的行列之中。我國的中小企業在此背景下如雨后春筍般，迅速成長。正是這些企業為我國的經濟發展起到了一系列的作用，為社會提供了大批的就業崗位，從而促進了社會的和諧與穩定。隨著我國稅收法律制度的不斷完善，各種偷稅，漏稅行為成顯著減少，越來越多的中小企業意識到稅收籌劃對降低稅負的重要性。本文從稅收籌劃的概述入手、介紹稅收籌劃的基本方法，淺析稅收籌劃存在的風險，并對稅收籌劃的風險提出一系列的對策與防范措施。
[關鍵詞]
中小企業；稅收籌劃；風險；防范措施
一 、稅收籌劃概述
（一）稅收籌劃的概念
稅收籌劃也稱納稅籌劃或稅務籌劃。它是指在納稅行為發生之前，在不違反法律、法規（稅法及其他相關法律、法規）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅和遞延繳納目標的一系列謀劃活動。
（二）稅收籌劃的特征
1、合法性，它是稅收籌劃的前提，也是本質特點。納稅人必須嚴格地按照稅法規定充分地盡其義務，享有其權利才符合法律規定，才合法。稅收籌劃只有在遵守合法性原則的條件下才可以考慮納稅人少繳稅款的各種方式。它與偷稅、逃稅有著本質的區別，后者是納稅人采取偽造，變造隱匿、擅自銷毀簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或不列、少列收入或進行假的納稅申報手段，不繳或少繳應納稅款的行為，是法律所不許的非法行為。
2、預見性，稅收籌劃是納稅人對企業經營管理、投資理財等部分活動的事先規劃和安排，是在納稅義務發生前進行的，具有超前性。而偷稅是應稅行為發生以后所進行的，對已確立的納稅義務予以隱瞞，造假，具有明顯的事后性和欺詐性。
3、選擇性，稅收籌劃與會計政策有著密切的關系，受會計政策選擇的影響非常明顯，可以說企業進行稅收籌劃的過程也是一個會計政策選擇的過程。
4、收益性，稅收籌劃作為納稅人的一種理財手段，不僅可獲得直接經濟利益，而且可通過遞延稅款的辦法進行籌資以獲得間接利益，從而增強抵御財務風險和經營風險的能力。
（三）我國中小企業稅收籌劃的現狀
從目前稅收籌劃在我國中小企業中的運用現狀來看，似乎并不盡如人意，主要表現在：
1、會計核算水平亟待提高：
由于稅收籌劃的綜合性和專業性很強，不僅要求企業的高層管理人員和財務人員熟知相關稅法、經濟法的知識，還要求對企業未來的經營情況具有一定的預測能力和財務分析能力，而我國相當一部分中小企業中存在會計信息失真、會計核算不健全、財務人員業務水平不高的問題，直接導致了企業開展稅收籌劃工作的困難加大。
2、管理層忽視稅收籌劃：
企業的管理層對稅收籌劃知其然而不知其所以然，甚至有的管理者認為稅收籌劃即偷稅、漏稅，管理層對稅收籌劃的認識不夠深刻，致使企業的稅收籌劃工作難以順利開展。
3、稅收籌劃缺乏合理性：
雖然有一部分中小企業已經開始利用自身的財務人員試著開始稅收籌劃工作，但多為一些簡單的模仿復制其它企業的有關稅收籌劃的成功案例，而忽視了自身的經營特點和與其它企業間的行業差異、地區差異、企業規模差異以及征收方式差異等，這樣加大了企業稅收籌劃的風險。
二、我國中小企業稅收籌劃的基本方法
企業稅收籌劃的具體方法有許多，有分稅種籌劃的，有分經營環節籌劃的，有分國別進行研究的。為使企業整體經濟效益最大化，具體籌劃時企業要結合自己的實際狀況，綜合權衡，選擇適合自身的籌劃方法。
1、中小企業設立的稅收籌劃：
（1）從企業設立的組織形式來看：
按照財產組織形式和法律責任權限，國際上通常把企業分成三類：獨資企業、合伙企業和公司企業。由于我國稅法規定對于獨資企業和合伙企業，征收個人所得稅，而不征收企業所得稅，對于公司企業，既要征收企業所得稅又要征收個人所得稅，個人獨資企業、合伙企業、公司企業的選擇，會直接影響企業的稅負水平。因此，對于不同性質的企業，國家從政治、經濟角度考慮，它們享受的優惠政策也是不一樣的，這給企業設立性質的稅收籌劃提供了一定空間。
（2）從投資行業的選擇來看：
從企業設立時的投資行業和方式看。一方面，無論是生產性行業，還是非生產性行業，不同行業有不同的稅收政策優惠，有的享受減稅，有的享受免稅，有的甚至享受退稅，這一點不難理解，尤其是高科技術行業；另一方面，無論是有形資產投資，還是無形資產投資，它們帶來的稅收負擔是不一樣的。如外商進口國內不能保證供應的機器設備、零部件或其它材料投資是免關稅和增值稅的，因此，中小企業投資時選擇投資何種行業也可以進行稅收籌劃，要結合實際情況，予以充分的考慮。
2、存貨計價稅收籌劃方法：
存貨是企業在生產經營過程中為生產消耗或銷售而持有的各種資產，包括各種原材料、燃料、包裝物。低值易耗品、在產品、產成品、外購商品、協作件、自制半成品等。納稅人的商品、材料、產成品和半成品等存貨的計價，應當以實際成本為原則。各項存貨的發出和領用，其實際成本價的計算方法，可以在先進先出法、加權平均法和個別計價法等方法中任選一種。各種存貨計價方法，對于產品成本、企業利潤及所得稅都有較大的影響。
如在物價持續下降的情況下，則應選擇先進先出法對企業存貨進行計價，才能提高企業本期的銷貨成本，相對減少企業當期收益，減輕企業的所得稅負擔。需要注意的是新的會計準則和稅收法規已經不允許使用后進先出法。在物價持續上漲的情況下，則不能選擇先進先出法對企業存貨進行計價，只能選擇加權平均法和個別計價法等方法。
三、我國中小企業稅收籌劃存在的風險
1、稅收籌劃基礎不穩：
稅收籌劃基礎是指企業的管理決策層和相關人員對稅收籌劃的認識程度，企業的會計核算和財務管理水平，企業涉稅誠信等方面的基礎條件。如果中小企業管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視，甚至認為稅收籌劃就是搞關系、找路子、鉆空子少納稅或是企業會計核算不健全，賬證不完整，會計信息嚴重失真，造成稅收籌劃基礎極不穩固，在這樣的基礎上進行稅收籌劃，其風險性極強。這是中小企業進行稅收籌劃最主要的風險。
2、稅務行政執法不規范導致的風險：
稅收籌劃與避稅本質上的區別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現實中這種合法性還需要稅務行政執法部門的確認。在確認過程中，客觀上存在由于稅務行政執法不規范從而導致稅收籌劃失敗的風險。因為無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務機關就有權根據自身判斷認定是否為應納稅行為，加上稅務行政執法人員的素質參差不齊和其他因素影響，稅收政策執行偏差的可能性是客觀存在的，其結果是：企業合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務行政執法偏差導致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或將企業本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業對稅收籌劃產生錯覺，為以后產生更大的稅收籌劃風險埋下隱患。
3、稅收政策變化導致的風險：
隨著市場經濟的發展變化，國家產業政策和經濟結構的調整，稅收政策總是要作出相應的變更，以適應國民經濟的發展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發生變化，就有可能使得依據原稅收政策設計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導致稅收籌劃的風險。
四、我國中小企業稅收籌劃風險的對策與防范
稅收籌劃的風險是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業而言，防范稅收籌劃風險主要應從以下幾個方面著手：
（一）提高企業稅收籌劃人員的素質
稅收籌劃是一項高層次的理財活動，它包含著多方面的專業知識，如稅法、會計、投資、金融、貿易、物流等專業知識，專業性較強。因此，要求執業人員除了精通法律、稅收政策和會計外，還要通曉工商、金融、保險、貿易等方面的知識，而且能在短時間內掌握企業的基本情況、涉稅事項，籌劃意圖等，在獲取真實、可靠、完整的籌劃資料的基礎上，選準策劃切入點，制定正確的籌劃方案。中小企業由于專業、經驗和人才的限制，不一定能獨立完成，可以聘請具有專業勝任能力的稅收籌劃專家來進行操作，以提高稅收籌劃的規范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和實施，從而進一步減少稅收籌劃的風險。
（二）樹立風險意識，實施財務風險處理措施
稅收籌劃的風險無時不在，企業在實施稅收籌劃時，應充分考慮籌劃方案的風險，然后再作出決策。稅收籌劃作為一種事先的規劃，是建立在對目前情況進行分析判斷的基礎上的，并具有主觀性的特征，而由于稅收政策的時效性和企業經營環境的多變性及復雜性，使得稅收籌劃存在成功和失敗兩種可能，具有一定的風險性。納稅人應當正視稅收籌劃風險的客觀存在，認真分析籌劃風險產生的各種原因，樹立風險意識，始終保持對籌劃風險的警惕性，千萬不能掉以輕心。確立風險意識，建立有效的風險預警機制。無論是從事稅收籌劃的專業人員還是接受籌劃的納稅人，都應當正視風險的客觀存在，并在企業的生產經營過程和涉稅事務中始終保持對籌劃風險的警惕性，千萬不要以為稅收籌劃方案是經過專家、學者結合本企業的經營活動擬訂的，就一定是合理、合法和可行的，就肯定不會發生籌劃失敗的風險。應當意識到，稅收籌劃的風險是無時不在的，應該給予足夠的重視。
（三）密切關注稅收政策變化
由于稅收籌劃方案是以一定時期的法律環境和生產、經營活動為基礎，因此，為了保證稅收籌劃的合法性，納稅人應該關注稅收政策的變化，及時對稅收籌劃方案進行相應的修正和完善。制訂具有一定彈性的稅收籌劃方案是稅收籌劃的重要環節，而能否及時、全面、準確地了解與之相關的法律、法規，并及時調整稅收籌劃方案也是保證稅收籌劃行為的合法性的關鍵。各項稅收法律法規是進行稅收籌劃的最基本的依據，納稅人必須準確理解和把握稅收政策的內涵，系統學習相關的政策法規，熟悉與企業經營活動相關的政策規定。同時由于我國與稅收籌劃相關的政策法規層次繁多，涉及面廣，并常常隨著經濟情況的變化和稅制改革的需要而不斷的修正，因此，要求納稅人要關注稅收政策的變化，及時搜集和整理法律法規變動情況，掌握最新信息，準確把握立法的宗旨和意圖，以使籌劃方案不違法，避免由于信息不靈或對稅法理解不正確而給企業帶來的稅收籌劃上的風險。
總之，要推進稅收籌劃在我國的發展，政府部門要進一步規范稅收法律法規，正確引導宣傳稅收籌劃工作，樹立風險意識，企業要充分稅收籌劃在企業生產經營活動中的重要意義，同時政府與稅務機關還應注重對稅收籌劃專業人才的培養和稅務機構的規范與扶持。
作者簡介：
第6篇：稅收籌劃的性質范文
【關鍵詞】稅收籌劃 納稅人資格 計稅依據 稅目轉換
營業稅是對在我國境內從事交通運輸、建筑、服務業等的單位和個人，就其經營業務征收的一種稅。營業稅征收面廣，相對其他稅種，其減免形式較少。如何在相對較少稅收優惠條件的情況下擴大籌劃空間呢？以下介紹幾種營業稅稅收籌劃方法。
一、利用納稅人資格的界定
1、利用“境內”、“境外”做文章，避免成為營業稅納稅人
按現行規定，只有發生在中華人民共和國境內的應稅行為，才屬于營業稅的征稅范圍。所謂“應稅行為”這里指應稅勞務的“使用環節”和“使用地”在境內，而不論該應稅勞務的提供環節發生地是否在境內。即如果境內納稅人提供勞務在境外使用的，不屬于營業稅征稅范圍。例如：我國國內一施工單位到法國安裝機器設備所取得的收入，就不需要繳納營業稅。
2、在“有償”和“視同有償”上做研究，避免成為營業稅納稅人
“有償”和“視同有償”的判定標準是：第一，獨立核算單位之間的行為肯定是有償行為；第二，非獨立核算單位之間若發生結算行為就是有償行為；若沒有發生結算行為就不能視為有償行為；第三，結算關系的判定要看是否有實質性的交易行為。
[案例1]某建筑企業自建一棟大樓，工程預算為8000萬元，企業決定將該工程承包給二工區施工。
稅收籌劃前的稅負：雖然二工區是非獨立核算單位，但其承包自建工程，發生了結算行為，應視同為有償行為來處理。所以，二工區為營業稅的納稅人，其應繳納營業稅：8000×3%=240（萬元）。
稅收籌劃：若由該建筑企業主持自建工程（其委派設計科設計，材料站采購材料，二工區施工等），由該建筑企業統一辦理結算。那么，二工區與公司都沒有發生結算行為，既不視為有償處理，不屬于營業稅納稅人。因此，建筑公司自建工程免征營業稅240萬元。
稅收籌劃效果分析：通過在納稅人資格做文章，避免成為納稅人，可以節稅100%，節稅效果顯著。
二、通過分解計稅依據，來進行稅收籌劃
營業稅的計稅依據是全部價款和價外費用。納稅人在與客戶合作的過程當中，可以根據客戶的實際特點，靈活分解計稅依據，以達到稅收籌劃的目的。
[案例2]某建筑公司承包建設一棟辦公樓，工程造價土建3500萬元，裝潢5500萬元，各類設備1000萬元，合計1億元。
稅收籌劃前的稅負：該建筑公司應交營業稅：1億元×3%=300萬元。
稅收籌劃：通過與客戶協商，材料由客戶甲采購提供（即由客戶交付貨款），其中土建需材料2000萬元，裝潢需材料3000萬元。所以其應繳納營業稅：[10000－（2000+3000+1000）]×3%=120（萬元）。
稅收籌劃效果分析：通過分解計稅依據，建筑公司所交營業稅的稅基縮小，稅負相應減輕，此案例節稅比例達60%，效果也相當顯著。
三、利用稅目轉換來進行稅收籌劃
由于營業稅稅目共有九類，稅率主要是3%、5%、20%三類，然而在實際經營當中，許多服務的區分并沒有非常明確的界限，因此，可以利用營業稅各稅目的關聯來有針對性地進行營業稅目的轉移，以達到減輕稅收負擔的目的。
[案例3]甲建筑公司承攬工程10000萬元，由于施工隊伍跟不上，其將此工程轉包給一建筑公司，從中收取5%的中介費用。
稅收籌劃前的稅負：甲建筑公司的中介行為屬于營業稅中的服務業，應按其5%的稅率繳納營業稅。所以甲應繳納營業稅10000×5%×5%=25（萬元）。
稅收籌劃：若甲公司與乙公司簽訂的不是中介合同，而是分包合同，即甲公司將此工程其中的9500萬元分包給乙公司，那么甲公司的行為就不涉及服務性質，而只是建筑業中的分包行為，應按建筑業3%的稅率繳納營業稅：（10000－9500）×3%=15（萬元）。
稅收籌劃效果分析：由于甲公司將合同性質由“中介”改為“分包”，使稅率降低了2%，使甲公司稅負減輕了10萬元，節稅比例達40%，效果較為顯著。
四、通過分開核算來進行稅收籌劃
1、兼營是指企業從事兩個或兩個以上稅目的應稅項目
現行稅法規定，對兼營不同稅目的應稅行為，應分別核算不同稅目的營業額，對未按不同稅目分別進行核算營業額的，從高適用稅率。因此，對于涉及不同稅率的應稅項目要盡可能分開核算，利用稅率差別來節稅也不失為一種較好的稅收籌劃方法。
[案例4]一賓館某月客房收入為90萬元，餐廳收入30萬元，卡拉OK歌舞服務等項目收入共50萬元。其中服務業適用稅率為5%，娛樂業適用稅率20%。
稅收籌劃前的稅負：若該賓館不分別核算其兼營的各項目，則按規定應從高適用稅率。則該賓館應繳納營業稅：（90+30+50）×20%=34（萬元）。
稅后籌劃：若該賓館分開核算，則可按不同稅率計征，其應納稅稅額為（90+30）×5%+50×20%=16（萬元）。
稅收籌劃效果分析：通過分開核算，該賓館可節稅18萬元，節稅比例約為53%，節稅效果顯著。但此種稅收籌劃方法對納稅人的會計核算要求相對較高。
2、混合銷售行為是指一次銷售行為，即涉及應稅勞務（營業稅），又涉及貨物或非應稅勞務（增值稅）
根據稅法規定：從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位及個體經營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營業稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應稅勞務，應當繳納營業稅。在進行稅收籌劃時，就需要判斷增值稅稅率與營業稅稅率之間的關系，權衡比較，相應轉換適用稅種，以減少稅收支出。
［案例5］某企業生產銷售一種建筑材料，每平方米1000元，另需150元安裝費，其中每平方米外購獲得抵扣的進項稅額為500元。
稅收籌劃前的稅負：由于該企業屬于從事貨物的生產企業，所以對其混合銷售行為只征增值稅。即其每平方米應繳納的增值稅為：(1150÷1.17)×17%－（500÷1.17）×17%=167.09－72.65=94.44（元）
稅收籌劃：若該企業另外成立安裝分公司，且該安裝分公司獨立核算。這樣，該企業就能通過分開核算把混合銷售分開，以分別繳納增值稅和營業稅。其應繳納的增值稅為（1000÷1.17）×17%－(500÷1.17)×17%=72.65（元），其應繳納的營業稅為150×3%=4.5（元），兩者合計72.65+4.5=77.15（元）。
稅收籌劃效果分析：該稅收籌劃方法通過分開獨立核算，以達到利用兩個稅種（增值稅和營業稅）的稅率差別來減輕稅負。就本案例來說，該企業建筑材料每平方米節約稅收17.29元，節稅比例達到18.31%，效果也較為明顯。
【參考文獻】
第7篇：稅收籌劃的性質范文
關鍵詞 營改增 稅收籌劃 對策探討
隨著市場經濟的快速崛起，社會各行各業的分工愈發細化，逐漸呈現出多元化經濟形態并存的格局。在此形勢下，以往的營業稅稅收體制已經無法滿足當前社會經濟發展的需要，營改增成為我國稅制改革的必由之路。因此，加強營改增背景下企業稅收籌劃研究具有非常重要的現實意義。
一、營改增與企業稅收籌劃
（一）營改增的內涵
顧名思義，營改增就是將營業稅改為增值稅，它是我國稅制發展中最為重大的一次改革。營改增后，一些以往繳納營業稅的項目改繳增值稅，而該稅種只針對服務或產品的增值部分收取，因此不會出現重復繳稅的問題，有效地降低了企業稅負和運營成本。
（二）企業稅收籌劃
企業稅收籌劃就是在法律允許范圍內進行的節稅、避稅和稅負轉移活動。具體地說，就是對企業的財務收支、生產經營等進行科學的策劃與安排，得出最佳納稅方案，從而達到合理的避稅效果，使企業經濟效益最大化。總的來說，企業稅收籌劃具有以下幾個作用：第一，降低企業成本。在企業經營中，實現最大經濟利益是企業的經營目標，企業的所有經濟活動都應將節約成本擺在首位，而稅收籌劃節約的則是企業的稅收成本。第二，提高企業財務管理水平。稅收籌劃貫穿于企業融資、投資及經營管理的各個環節，因此對財務人員的專業素質有著較高的要求。財務人員必須通過縝密的思考、系統的安排來進行稅收籌劃，對各種方案進行比較分析，加強風險防范，篩選最為合適的方案，提高企業經營管理水平。第三，有利于增強企業競爭力。在經濟全球化的今天，企業面臨的并購風險越來越大，合理的稅收籌劃能有效降低企業的成本，為企業創造一定的經濟效益，為企業擴大規模、實現可持續發展奠定良好的基礎。值得一提的是，納稅籌劃是一種事前的籌劃行為，若已經形成了納稅事實，則不應再隨意“籌劃”，否則就會構成偷稅、漏稅的違法行為。
二、營改增對企業稅收籌劃的影響
（一）正面作用
首先，營業稅的征繳是以企業全部經營收入為基礎，而與企業是否盈利無關，若企業經營不善，就會背負很大的稅收壓力。但增值稅的征繳是以增值部分為基礎，因此對企業的稅負壓力要小很多。其次，兩稅同收會不可避免地導致重復征稅現象的出現，而通過營改增就能有效規避這類問題，最大程度地實現稅收公平。例如，《“營改增”實施辦法》中規定，對于電子商務中的數字化商品交易，如果提供方或接收方在境內，則按應稅服務處理，需繳納6%（小規模納稅人為3%）的增值稅。同時該辦法指出，向境外提供技術轉讓、技術咨詢、信息系統、知識產權、簽證、認證等服務的，可以免征增值稅，從而很好地規避了對數字化商品的重復征稅問題。
（二）財務缺陷
營業稅的稅收步驟比較簡單，財務核算難度較小。但營改增之后，不但增設了一些新的會計科目，而且中間的操作環節比較繁瑣，這就對企業的財會工作提出了很大的考驗。以電商企業為例，由于商品種類多樣，納稅義務人、企業性質、交易性質、結算時間等難以確定，給會計核算帶來了很大的負擔和壓力。此外，增值稅發票難以取得，也使得企業無法順利完成稅額抵扣，從而使企業的稅負不減反增。
（三）納稅影響
營改增后，計稅稅基、征管主體、稅率、計稅方法等均出現了不同程度的變化。以稅率為例，營改增之前，企業普遍采用5%的納稅稅率，而營改增之后，根據行業性質的不同，納稅稅率分為6%、11%、13%、17四個檔次，而小規模納稅人僅為3%。
三、營改增背景下企業稅收籌劃的對策
（一）關注政策動態
企業的任何稅收籌劃都必須建立在合法合規的基礎之上。因此，相關稅收籌劃人員要密切關注國家政策變動，積極預防并化解因政策變化而導致的納稅風險。企業可以指派專門的人員來研究稅收政策，更加全面和準確地把握當前的稅收政策信息，以對企業財務經營策略、產業政策等有更加深刻的認識和了解，然后在此基礎上對企業稅收籌劃進行合理調整和安排。此外，也要積極地對今后稅收政策的走向進行預測和分析，從而提前制定各種防范措施，有效規避納稅風險。
（二）分析成本效益
首先，企業要加強市場調研工作，并對未來的投融資、經營活動等進行全面對比，根據客觀經濟環境來靈活地選擇稅收籌劃方案，確保稅收方案隨政策及執法環境的變化而動態調整。其次，應安排專職的稅務籌劃人員來進行稅收籌劃活動，對企業的全部成本進行核算，如顯性成本、隱性成本等都要計算在內，然后針對企業的預期效益展開深入分析和研究，盡可能避免不必要的成本支出，改善企業成本效益情況。
（三）調整企業結構
企業應按照自身的行業性質和特點，結合營改增政策精神，科學地進行稅收籌劃安排。為此，企業要科學調整內部結構，以更好地把握企業的經營與資金情況，從企業內部尋找節稅點。在實際納稅籌劃中，可以對一些項目或業務進行搭橋對接。例如，A項目可以給企業創造增值銷項稅額，B項目可以給企業創造增值進項稅額，則建議將A、B業務進行合并，以實現納稅沖抵效果，降低企業整體稅負。
（四）再造企業流程
營改增實施后，由于核算方式發生變化，企業必須對業務流程進行重塑或調整。部分行業因沒有可抵扣的進項稅，因此存在稅負增加的風險，為防范這一風險，企業必須對業務進行調整。例如，運輸業企業適用3%的營業稅稅率，而營改增后，這類企業被認定為增值稅一般納稅人，稅率變成了11%，如果企業不進行稅收籌劃，就會增加8個百分點的稅率。而企業如果及時與貨運方、汽車供應商進行談判，調整運費和采購成本，利用增值稅在各個環節均可以抵扣上一環節形成的進項稅這一特點，適度地將增加的稅負轉嫁出去。那么，企業的稅負就會得到很好的消減，企業就能享受到增值稅改革試點的成果，實現穩步發展。又如，企業可以通過定價政策的變化，來應對稅改帶來的影響，如將增值稅稅負部分轉嫁給下游企業。同時，如果下游企業也屬于增值稅一般納稅人，由于購買試點服務產生的進項增值稅可以抵扣，實際采購成本也會下降，因此雙方都可以從中獲益。另外，通過稅務籌劃實現推遲繳納稅款，無異于獲得了一筆無息貸款。因此，企業可以通過籌劃服務合同等方式推遲納稅義務的產生。但是前提是要合法，符合以下稅收政策規定。例如，對于企業購進諸如大額固定資產時，也可根據實際情況在180天內的認證期選擇恰當的認證時點，因為按照規定，增值稅專用發票需要在認證的次月申報納稅，如果企業當期沒有充分的銷項稅額，進項稅額也無法及時抵扣。
四、結語
營改增是我國稅制改革的重要舉措，也是市場經濟發展的客觀需求。針對現階段營改增給企業稅收籌劃帶來的影響，要積極關注政策動態，加強成本效益分析，調整企業結構，合理利用國家各項稅收優惠政策，促進企業納稅籌劃目標的實現。
（作者單位為安徽省上街去網絡科技股份有限公司）
參考文獻
[1] 潘有勤.企業納稅籌劃思路和方法探討[J].經濟管理（文摘版），2016（4）.
[2] 王佳瑩.“營改增”下企業的納稅籌劃淺析[J].時代金融，2015（18）.
第8篇：稅收籌劃的性質范文
關鍵詞：企業;稅收籌劃;注意事項
一、引言
所謂的稅收籌劃值得是納稅人依據我國的稅收政策條例，在納稅之前選擇符合自身利益的納稅方案，減少自身在稅收方面的支出，進而更好的安排自己的生產、經營活動的企業籌劃行為。稅收籌劃在發達國家十分普遍，是企業制定戰略決策的一項重要參考指標，然而由于我國的稅收體制存在一定的漏洞，并且開展稅收籌劃的時間較為晚，大多數依然停留在簡單的稅務核算、報稅等工作，隨著我國市場經濟的不斷發展，稅收籌劃對于企業的發展的重要性不斷增加，企業應當提升對其的重視力度。
二、稅收籌劃的正確認識
1.稅收籌劃不同于偷稅漏稅。稅收籌劃是企業的一種戰略籌劃行為，也是法律上所允許的企業理財手段，其性質是合法的；而偷稅漏稅違反了我國的稅收條例，通過采取偽造、變造賬簿等方式進行稅務的虛報，減少企業的應納稅款，其性質是違法的，因而正確認識稅收籌劃與偷稅漏稅的概念是十分必要的。2.稅收籌劃的重要性。企業進行稅收籌劃，從企業自身的經營活動、籌資、投資等環節著手，對于各個環節的稅收進行科學地規劃，形成一套符合企業自身實際的納稅方案，從而減少企業在稅款上面的支出，這是發達國家企業通常采取的理財活動，我國的企業可以參考借鑒。
三、科學合理籌劃企業各環節的稅收工作
對于整個企業而言，企業的稅收活動貫穿于整個企業生產運營過程，包括企業的經營、籌資以及投資等活動，因而稅收的籌劃應該從企業的成立、生產經營全過程著手。1.在企業成立時進行稅收籌劃。企業剛剛進行組建，此時就應當對企業的組織形式、投資地點等進行科學合理的選擇，考慮是否能夠享受到國家的稅收優惠，從而降低企業在剛成立時的稅負，提升企業的投資回報。（1）企業組織形式的籌劃。對于分公司的選擇，在納稅規定上就有較大的不同。分公司由于其特殊的形式，并不是獨立的法人單位，它實現的盈虧都需要向總公司進行計算納稅，因而分公司的盈虧狀況將極大影響整個公司的應納稅額。然而對于子公司，由于其獨立法人單位的性質，子公司和母公司都分別需要進行稅額的繳納，因而可以看出，如果新成立的公司在剛開始就能進行經濟盈利，那么設立子公司將是最佳的選擇，更加方便母公司對其進行盈余調節；如果新成立的公司在剛開始就出現經濟虧損，那么設立分公司將是最佳的選擇，可以盡可能的減輕總公司的稅收負擔。（2）投資區域的選擇。依據我國現行的機制，對于不同區域以及同一地域的不同地區都有明顯的稅收政策上的差異。就比如如果在我國的高新技術開發區以及國家政策傾向性的區域，其稅收政策就與其他地區具有明顯的差別，因而企業在進行項目的投資時，應當充分考慮地域的稅收政策差異，從而減少企業的稅收負擔，增強企業的經濟運轉能力。2.在生產經營過程中進行稅收籌劃。企業的生產經營活動是企業運轉的最為重要的一環，企業可以通過財務核算方式、財務管理方式等進行企業稅收籌劃，實現企業減稅的目標。（1）納稅調減項目的稅收籌劃。為了支持鼓勵我國企業的發展，我國對于重點扶持的產業和項目給予一定的稅收優惠，就比如對于國家重點扶持的公共基礎設施類的項目、節能節水等資源節約型項目以及從事環境保護類的項目均可享受“三免三減半”的所得稅優惠，進而減輕企業的稅收負擔，增強企業自身的經營運轉能力。因而，企業應當結合國家各種相關的稅收優惠政策，極大的降低企業應繳納的稅負，促進企業經濟的增長。（2）慎重選擇計價方式，準許扣除成本項目的納稅籌劃。不同的計價方式產生不同的結果，對于存貨計價方式，基于我國的稅法和新出的會計準則，存貨的發出一般有加權平均法、先進先出法以及個別計價法等，因而在進行稅收籌劃的時候，考慮每一種計價方式的特點慎重選擇，可以達到減稅增值的目標。對于折舊方法的選擇，基于我國的稅法和新出的會計準則，企業集體折舊的方法包括加速折舊法以及平均年限法等，企業對于固定資產進行折舊以此達到節稅的目的。（3）應稅收入的納稅籌劃。倘若納稅人可以推遲或者減少納稅所得，就可以極大降低本期的應納稅所得，進而推遲或者減少所得稅的繳納。縮減收入項目、減免稅收入，對于會計上應當作為收入處理的項目可以依照相關的規定對相關的收入做出減免。就比如國債利息的收入，企業通過理財活動購買國債，國債所產生的利息收入可以不按企業所得稅處理，對其進行減免。因而企業在進行應稅所得額的計算時，可以適當對縮減收入項目、減免稅收入進行調減。稅務上不確認收入、會計上確認收入的調減項目。就比如基于權益法所得的收入，按照現行的會計準則，采用權益法對長期股權進行核算時，被投資的單位當年所實現的凈利潤額，投資企業就應當按照投資的份額對投資的收益進行確認，但是稅法規定只有在被投資單位進行分利時才可確認投資收益。因而企業對于此類可在稅務上不確認收入，在會計上確認收入，對于應納稅收進行適當的調減。
四、企業進行稅收籌劃時應注意的問題
稅收籌劃作為企業維護自身權益的一項重要戰略舉措，在我國法律法規允許下選擇最優的納稅方案，從而減輕企業的稅負，增強企業經濟增長動力。企業稅收籌劃涉及企業諸多方面的活動，具體包括企業的理財、經營以及投資等，當然與政府向相關的稅務機構也有密不可分的聯系，因而企業在進行稅收籌劃時，應當綜合考慮多方面因素，具體可從以下幾個方面著手：1.企業稅收籌劃應當在法律法規的允許之下進行。企業稅收籌劃必須依據相關的法律法規，只有在此前提之下，才能保證企業制定的納稅方案以及企業自身經營活動得到相關部門的認可，不然將會受到相應的懲罰，需承擔相應的經濟連帶責任，將會給企業帶來巨大的經濟損失。因而企業在進行稅收籌劃之前，就必須充分考慮稅收籌劃的合法性，此外，企業應當完整保存相關的會計憑證，按時交納稅款，這樣才能避免企業出現稅收方面的處罰，這也是企業進行稅收籌劃的另一種形式。2.企業進行稅收籌劃應當從宏觀上考慮。企業進行任何的經濟活動都是為了實現企業整體利益的最大化這一目的。這就要求企業不應單單關注個別稅種稅負的高低，這一項稅額繳納少了，另外一項將必然將其補上，因而企業應當著眼于企業整體稅負的輕重。此外，企業在進行稅收籌劃時，不能將眼光放窄，僅僅頂住某一時期納稅最少的方案之上，而應當充分考慮企業的總體發展目標，不能單單為了節稅影響企業未來的長遠發展。3.提升財務人員對于稅收政策的了解程度。財務人員不應當只是依靠自己的專業知識做好自己本分的工作，解決企業的財務問題，而應當具有自我提升意識，增強對于專業知識的了解程度，充分發揮出自我的價值。財務人員不斷加強稅收知識的學習，不斷深入對企業業務知識的了解，關注稅收政策的變革，將自身的業務知識與稅收知識相結合，加上對稅收政策變革方向的把握，盡可能地將企業的稅收籌劃工作做好，為企業的決策提供一定的參考依據，從而促進企業戰略目標的實現。
第9篇：稅收籌劃的性質范文
［關鍵詞］稅收；籌劃；原理；運用
隨著社會經濟的發展，稅收已成為社會發展的一個永恒話題。稅收是一種強制性的政治行為，作為國家公民，納稅是每個人的義務。稅收最為困難的地方在于如何做好稅收，這不僅影響國家的安全穩定，同時也困擾著企業的發展。如何減輕稅負，為企業省更多的錢，這是我國政府和企業必須解決的問題。在這些因素的刺激下，稅收籌劃應運而生。稅收籌劃是減輕稅負、增加利潤、增強競爭力的重要手段，對中國企業的發展至關重要。
一、稅收籌劃的基本原理
（一）絕對稅收原理
絕對稅收原理是指納稅人必須繳納稅收，總額可以減少的稅收原理。根據形式的不同，絕對稅收可分為直接稅收和間接稅收。直接稅收原理是指通過合理的稅收制度，縮小收稅節點，使納稅人繳納的稅收總額減少的制度。間接稅收原理是指通過合理的稅收籌劃，減少絕對完全相同的納稅對象，但納稅人支付的絕對稅額不減。
（二）相對稅收原理
相對稅收原理是指一定時期內納稅人的納稅總額并沒有減少，而是由于不同時期的稅額變化，納稅人的收益增加了。相對稅收原理體現在貨幣價值的合理利用上，通過提前扣減應納稅所得額或費用項目，延遲納稅時間。如果這一階段企業向政府借了一筆無息貸款，那么納稅人在當期將擁有更多的資金用于商業活動，并獲得更多的經濟效益。
二、稅收籌劃必須遵循的原則
稅收籌劃的目的是合法地減少企業稅收負擔，避免企業逃稅。所以稅收籌劃必須遵循一定的原則，以達到稅收籌劃的目的。
（一）不違反稅法的原則
稅法是調整和規范稅收雙方行為的法律規范，是法治行為。納稅人必須遵守稅法的規定納稅，如果違反稅法應受到法律的制裁。稅收籌劃是合法的，原則上不同于偷稅，如果在稅收籌劃方面采取非法手段，實質上不屬于稅收籌劃的范疇。因此，納稅人在稅收籌劃中必須遵循不違反稅法的原則，這是由稅收籌劃的性質決定的。
（二）預規劃原則
稅收籌劃必須在納稅人納稅義務發生前實施。稅收籌劃的一個重要特點是不同于偷稅，這是稅收籌劃必須遵循的重要原則。企業要開展稅收籌劃應在投資、經營等經濟活動安排前。企業在先期規劃時，要考慮到相關稅種的比較，全面調查相關的年度稅收信息，立足企業經營過程中的連續性、綜合性；在考慮自身稅負的同時，也應考慮到合作企業的稅務狀況和稅收轉移的可能性，以便采取相應的規劃。所有稅收籌劃必須發生在商業活動開始之前。
（三）效率性原則
追求效率是一切經濟活動的目標，也是稅收籌劃必須遵循的原則。稅收籌劃可以產生減輕稅負的效果，但在選擇和使用上稅收籌劃策略往往需要配合其他措施，才能實施這些措施。如何將稅收籌劃的最低成本、稅收籌劃納入凈收益（稅收效益減稅）最大化是稅收籌劃決策的重要依據。因此，在稅收籌劃過程中要對各種方案進行稅收效益比較。
三、稅收籌劃的運用
（一）在融資過程中的稅收籌劃
企業在融資過程中必須對影響稅收的因素進行充分考慮，比如，不同融資渠道的稅收，其影響的程度也不同。股票型基金和債券型基金是兩種主要的融資方式，每一種方法都有它的優點和缺點，因此，企業必須在融資過程中進行合理稅收籌劃。
（二）在投資過程中的稅收籌劃
投資獲利是許多企業或很多機構盈利所選擇的方式，如合資、獨資、股份有限公司，有限責任公司等。如果投資少，規模小可以優先考慮獨資企業；如果規模不大，但投資數量多，可以選擇合資企業：企業規模若龐大，應在有限責任公司和股份有限公司模式下選擇。不同形式的組織，其對稅收的籌劃方式也不同。因此，稅收籌劃在投資過程中主要體現在組織形式的選擇方面。
（三）收入分配活動中的稅收籌劃
在收益分配的選擇方面，我國基本上對所有企業都征收所得稅。但是對一些靠資本獲取利益，實際上稅收政策中有免稅條文。資本所得免征所得稅：個人買賣國庫券差價所得和利息所得、個人投資入股企業的資本公積金轉成股本的所得等。因此，通過營業收入資本轉化為所得稅也是一種較為有效的稅收籌劃方式。隨著我國改革開放程度的深入，市場經濟體制的健全和完善，市場競爭越來越激烈，稅收是國家獲取經濟利益的重要手段，而在激烈的市場競爭中企業本身難以生存，再加上高額的稅收使企業生存更加艱難。因此，在繳稅過程中進行合理稅收籌劃是比較科學的一種方式，在財務管理中充分利用稅收籌劃不僅是新時代企業提高經濟利益的需要，也是和諧社會發展的需要。在企業財務管理中只有通過風險防范和理性的把握才能達到稅收籌劃的效果，減少不必要的稅收損失，間接提高企業的經濟效益。
參考文獻：
［1］樊清玉.原創思想點睛之筆：《蔡博士精典財稅系列》（第一輯）［J］.會計師，2007（3）.
