內部財務審計精選(九篇)

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第1篇：內部財務審計范文

內部財務審計作為企業(yè)管理工作中的重要內容，其直接影響著企業(yè)的生存和發(fā)展，越來越受到社會各界的重視和關注。目前企業(yè)在內部財務審計工作中還存在一些不足之處，嚴重影響了各項管理工作的順利實施，因此強化內部財務審計工作，制定科學有效的審計方法十分之必要。本文就對內部財務審計及對策的研究進行分析。

關鍵詞:

內部財務審計；對策

對于企業(yè)內部財務審計而言，其主要是指由內部審計人員和機構嚴格按照相關的管理制度和法律法規(guī)，對會計核算和財務管理的合規(guī)與合法、財務信息的真實性以及內控制度的有效性等進行正確評價和審查。這樣能夠改善企業(yè)的經營管理，有效審計企業(yè)損益、負債和資產的效益性、合法性與真實性，對不規(guī)范行為加以約束，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、內部財務審計概述

(一)內涵與職能

企業(yè)進行內部財務審計工作的目的主要是為了防止局部利益損壞整體利益，有效設計內部審計機構，獨立鑒定和評價辦事機構或職能部門的經營狀況或經營活動等，實現(xiàn)企業(yè)內部效益的最大化。一般而言，內部審計職能包括評價職能和監(jiān)督職能，評價職能主要是對企業(yè)的社會效益、經濟效益和內部控制加以評價，而監(jiān)督職能則是對企業(yè)經濟活動的有效性、真實性與合法性加以監(jiān)督。

(二)現(xiàn)狀

目前大部分企業(yè)在內部財務審計工作中都存在一些問題，嚴重影響財務審計的真實性和有效性，其主要可從三個方面進行分析：一是審計工作執(zhí)行偏差問題。當前企業(yè)在進行內部審計時多是事中和事后的查漏補缺，但是審計任務的執(zhí)行往往需要以事前預測為依據(jù)，從而為企業(yè)經營者的決策提供參考價值，促進經濟效益和管理水平的提高。企業(yè)經營者能夠結合內部審計人員提供的相關信息資料和意見，制定科學合理的經營決策，增強企業(yè)的市場競爭力，實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展，但是實際工作中內部審計人員和經營者難以做到這一點。二是內部審計工作缺乏有力支持。部分企業(yè)在進行內部審計工作時，不能正確理解提供的管理服務內涵，無法認識到審計工作的重要性，缺乏內部審計的觀念。此外，內部審計人員缺乏較強的業(yè)務能力和職業(yè)素養(yǎng)，企業(yè)領導削弱內部審計的職能，難以制定有效的審計制度，無法有力支持審計工作，導致自身的發(fā)展緩慢。三是內部審計范圍受限。我國內部審計多屬于財務性質，僅僅只局限與財務會計方面，歸屬于財務部門，雖然政府提出審計和財務分立，但是無法得到大都多數(shù)人的認同，導致內部審計成為財務審計的自審過程，影響審計的公正性。

二、加強企業(yè)內部財務審計的有效對策

(一)重視內部財務審計工作，強化服務意識

企業(yè)內部財務審計工作的質量效果主要取決于企業(yè)管理的水平，因此企業(yè)經營者需要對內部財務審計工作加以重視，強化其認知，積極創(chuàng)設良好的審計環(huán)境，將內部財務審計的評價、監(jiān)督和簽證等職能加以充分發(fā)揮，保證內部財務審計的權威性、獨立性和公正性。此外，企業(yè)應建立健全風險管理機制，結合內部管理的實際需求進行財務審計工作，將評價和監(jiān)督納入在服務中，使監(jiān)督型審計逐漸向服務增值型和導向型審計的方向發(fā)展，提高內部財務審計工作的重量和效果，降低財務風險，實現(xiàn)最大化利益。

(二)構建現(xiàn)代化的內部審計模式

現(xiàn)代企業(yè)要想在激烈的市場競爭中處于優(yōu)勢地位，其需要構建適合自身發(fā)展的內部審計模式，形成經營者與所有者制衡與分離的運行機制。例如：對于監(jiān)事會領導模式而言，由于監(jiān)事不具備企業(yè)經營管理職務，缺乏經營管理的權利，而內部審計工作主要是利用審計來改善企業(yè)的經營管理，促進企業(yè)經濟效益的提升。該模式的應用難以保證內部審計工作直接服務與經營決定，無法實現(xiàn)內部財務審計工作的目的，但是其具有較強的獨立性和較少的領導層次。總經理領導模式能夠促進經營管理水平的提高，但是其往往無法獨立評價和監(jiān)督總經理的經濟責任和企業(yè)的財務情況。

(三)完善內部審計制度和內控制度

要想有效落實企業(yè)的內部審計工作，需要對企業(yè)內部控制加以監(jiān)督與管理，對審計機構進行合理配置，保證機構各項職責分配制度的規(guī)范化和明確化，使其能夠符合市場經濟的發(fā)展變化，取得良好的審計效果。同時企業(yè)可實行雙重負責的形式，重視內部財務審計工作，科學設置審計機構，明確財務審計的工作范圍、責任和職權，加強審計隊伍建設，提高審計人員的業(yè)務能力和職業(yè)素養(yǎng)，以此保證內部財務審計的制度化與規(guī)范化。

(四)強化審計人員綜合素質

對于內部審計人員而言，其不能僅僅只局限于財務領域的審查，需要將工作重心轉移到企業(yè)內部的決策和管理工作中，積極轉變工作角色，從以往的檢查和監(jiān)督工作角色轉向為服務和協(xié)助角色，拓寬職能空間，確保內部審計工作的順利實施。此外，由于內部審計人員的素質直接關系到內部審計的順利有效進行，其要求審計人員能夠對企業(yè)經營加以熟悉，精通會計業(yè)務，敢于與內部違法違紀的行為作斗爭。因此企業(yè)必須要對內部審計人員的錄用加以重視，對其進行定期業(yè)務培訓和宣傳教育，確保內部審計隊伍業(yè)務精、作風硬、思想好，促進內部財務審計質量的提高。

三、結束語

綜上所述，企業(yè)在內部財務審計工作中還存在一些問題，如審計工作執(zhí)行偏差問題、內部審計工作缺乏有力支持、內部審計范圍受限等，嚴重影響內部審計工作的順利實施，降低財務管理水平，影響企業(yè)的社會效益和經濟效益。基于這種情況，企業(yè)應重視內部財務審計工作，強化服務意識，構建現(xiàn)代化的內部審計模式，完善內部審計制度和內控制度，強化審計人員綜合素質，全面執(zhí)行內部審計的職能。只有這樣，才能充分發(fā)揮內部財務審計的作用和職能，保證內部審計的權威性、客觀性和獨立性，提高企業(yè)組織機構的科學化與合理化，增強企業(yè)的市場競爭力和經濟效益，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

作者：梁依嵐 單位：廣東誠譽工程咨詢監(jiān)理有限公司

參考文獻:

[1]吳少珍.加強行政事業(yè)單位內部審計的對策研究[J].會計師,2012,13

第2篇：內部財務審計范文

關鍵詞:內部財務審計;特性;作用;實施

內部財務審計是在一個單位內部對各種經營活動與控制系統(tǒng)從財務角度所進行的獨立評價,它由獨立于被審部門的內部審計機構或內部審計人員來完成,是為了檢查單位內部各項財務規(guī)章制度是否執(zhí)行、會計核算流程是否遵守、建立的標準是否遵循、資產的使用是否合理有效以及企業(yè)經營目標是否達到。集團企業(yè)由于下屬子分公司眾多,會計核算層級復雜,內部財務審計顯得尤為重要。

一、集團企業(yè)內部財務審計的特性

1.集團企業(yè)內部財務審計的內向性

集團企業(yè)內部財務審計通常由集團財務部門、稽核(審計)部門組織人員完成。內部審計的目的在于促進集團內部各公司經營管理和經濟效益的提高,因而內部財務審計既要提供監(jiān)督、評價,更要提供咨詢、服務。內部財務審計一般在集團主要負責人領導下進行工作,向集團主要領導負責。

2.集團企業(yè)內部財務審計程序相對簡化

內部財務審計的程序主要包括計劃、實施、終結和后續(xù)審計四個階段。由于內部審計人員對本集團的情況比較熟悉,在組織實施審計時,各個階段的工作都可以大為簡化。一是制定內部財務審計項目計劃時可根據(jù)集團內部各公司的實際情況結合集團財務年度工作計劃擬定,報集團領導批準后實施。二是內部財務審計針對性比較強,許多資料和調查都可以依賴內部審計人員的平時積累。

3.集團企業(yè)內部財務審計的靈活性

內部財務審計主要是為集團企業(yè)經營管理服務的,這就決定了內部財務審計的范圍必然要涉及到集團企業(yè)經濟活動的方方面面。內部財務審計的形式多樣、靈活,既可進行例行內部財務審計又可以進行內部財務專案(專項)審計;既可進行事后內部財務審計還可進行事前(事中內部財務)審計。

4.集團企業(yè)內部財務審計的及時性

集團企業(yè)內部財務審計人員是集團內部的職工,因而可根據(jù)需要隨時對集團內部的問題進行審查。集團企業(yè)內部財務審計人員既可以根據(jù)需要,簡化內部財務審計程序,及時開展內部財務審計;還可以通過日常了解,及時發(fā)現(xiàn)下屬公司管理中存在的問題或問題的苗頭,通過與有關職能部門溝通,采取應對措施,糾正已經出現(xiàn)和可能出現(xiàn)的問題。

集團企業(yè)內部財務審計的作用主要有:集團企業(yè)內部財務審計的監(jiān)督作用;集團企業(yè)內部財務審計的評價作用;集團企業(yè)內部財務審計的控制作用;集團企業(yè)內部財務審計的促進作用。

二、集團企業(yè)內部財務審計的實施

1.制定內部財務審計計劃

集團財務部門、稽核(審計)部門在年初時制定集團年度內部財務審計計劃,制定內部財務審計項目計劃時,應根據(jù)財務、稽核年度工作計劃,結合被審計公司的實際情況,靈活選定審計時間。年度審計計劃制定好后報集團領導批準,由集團財務部門、稽核(審計)部門組織實施。在對下屬公司開始實施內部財務審計前,先下發(fā)《內部財務審計通知書》,《內部財務審計通知書》一般應包含經下內容:本次內部財務審計的審計目的、審計范圍、審計方法、審計人員及審計時間。被審計單位填好回執(zhí)后交回審計人員,《內部財務審計通知書》及回執(zhí)是審計底稿的一部分。

2.內部財務審計具體實施

內部財務審計人員進入被審計企業(yè)開始審計后,審計人員應主動和被審計企業(yè)相關人員做好溝通,請被審計單位及時、完整地提供財務預算、決算資料,合同協(xié)議,資產臺帳、會計憑證、帳簿等文件。審計人員在進行審計時,應先了解被審計企業(yè)的內部流程,比如銷售流程、采購流程、費用流程等。流程了解完畢后,審計人員對被審計企業(yè)的內部控制進行有效性測試,測試內部控制的有效程度,需要多抽一點樣本看看是不是每個樣本都是有適當?shù)目刂啤炔控攧諏徲嬤€有一項重要的工作就是對財務報表科目進行實質性測試,同時,審計人員還應關注被審計企業(yè)的資產使用狀況,包括資產管理制度的建立情況、臺帳登記情況、標簽張貼情況、資產的保養(yǎng)情況等。審計人員在進行審計工作時應及時做好相關工作底稿,并對必要的證據(jù)進行復印。審計人員對有關事項進行調查時,有權要求被審計企業(yè)相關部門和人員提供證明材料。

3.內部財務審計終結

內部財務審計現(xiàn)場審計結束后,審計人員應及時對工作底稿進行整理(如有疑問及不明確的地方及時和被審計單位進行溝通),形成《與被審計單位交換意見書》,就審計中發(fā)現(xiàn)的問題及擬處理意見和被審計單位交換意見。經和被審計單位交換意見后,就審計中發(fā)現(xiàn)的問題形成的最終的處理意見,《與被審計單位交換意見書》需被審計單位相關人員簽字確認。審計人員在審計底稿、《與被審計單位交換意見書》、相關測試表格、復印資料等的基礎上形成審計報告。審計報告形成后報集團領導審閱,將集團領導的意見及時反饋給被審計單位,并督導被審計單位限期整改。根據(jù)實際情況,如有必要,審計人員還應為被審計單位出具管理建議書。

第3篇：內部財務審計范文

一、企業(yè)內部財務審計控制與監(jiān)督的必要性

企業(yè)內部審計直接面對的是企業(yè)內部的高層決策者，因此它與其它部門或機構存在很大的差異，這就確定了它的獨特性。企業(yè)內部審計是對企業(yè)的規(guī)劃管理情況以及企業(yè)的管理風險進行研究和評價，最終實現(xiàn)防御風險的目標。企業(yè)的內部決策者在進行管理決策的制訂中，應該以企業(yè)內部的財務審計的評價方案為參照依據(jù)。內部財務審計主要是經過對企業(yè)的規(guī)劃活動進行把控、檢查和評判，從而找到企業(yè)內部管控中的不足，進而推動企業(yè)內部的控制制度和管理制度的進一步完善，最終實現(xiàn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。科學合理的財務審計能使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)自身財務管理中的不完善情況并盡快完成改正，使企業(yè)的財務會計系統(tǒng)更具真實性和可靠性。內部審計和外部審計存在很大的差異，內部審計的審計對象就是企業(yè)本身，借助企業(yè)內部財務審計的把控和檢查，能將企業(yè)的規(guī)劃運轉情況和財務情況準確客觀的體現(xiàn)出來，進而進一步完善企業(yè)的財務管理，從一定程度上講也是防止了財務方面的某些風險的發(fā)生，最終保障企業(yè)的利益。近幾年我國的市場經濟發(fā)生了很大的改革，逐漸向多元次的方向發(fā)展，企業(yè)的經濟義務也越來越復雜，促使企業(yè)財務管理中的問題更加明顯。

二、企業(yè)內部財務審計現(xiàn)狀

1.缺少專業(yè)的內部審計部門

現(xiàn)階段我國的企業(yè)內部審計工作的工作區(qū)域有一定的局限性，工作重點僅僅停留在財務會計方面。企業(yè)管理層的相關人員不能認清工作的重點，大部分企業(yè)都只是重視企業(yè)的業(yè)務運營，對審計工作的重視度遠遠不夠。又或者是企業(yè)缺乏具有針對性的審計體系，部分企業(yè)將財務審計和會計籠統(tǒng)的認為屬于一個體系，認為財務審計應該有相關財務部門領導負責，這樣就給企業(yè)的財務審計帶來了不好的影響，這與國家的相關要求也不符合，最終致使財務審計欠缺一定的獨立性，造成審計工作的公平性沒有前提保障。

2.內部財務審計有一定的風險

現(xiàn)階段企業(yè)內部的財務審計工作缺乏一定的重視，甚至有的企業(yè)對財務審計的具體職能都沒有明確的概念。總體上講，多數(shù)企業(yè)的經營決策者認為財務審計工作即是對財務工作的監(jiān)管和督查，忽略了內部審計在企業(yè)的資金節(jié)約和經濟效益提升上的功用，其內心對審計工作就有一定的排斥行為，致使審計工作欠缺有效的支撐，給審計工作帶來了很大的風險，進而阻礙了審計工作的順利進行。

3.審計人員資質不夠

由于對審計工作不夠重視，因此在相關的人員選擇上可能會存在很大的問題，選取的審計人員專業(yè)方面的要求可能不達標。目前我國多數(shù)企業(yè)里面的審計人員都是暫時抽調的，因此基本上都沒有相對比較專業(yè)的審計理論，再加上崗位特殊性，工作流動性也很大，這些因素綜合起來都導致審計質量嚴重下降。另外，內部審計人員缺乏培訓機會，致使業(yè)務能力不能得到提升。目前我國多數(shù)企業(yè)對財務審計的認知還停留在傳統(tǒng)的認知模式下，對新思想和新理念的主動學習能力不強，企業(yè)不能給審計人員提供學習機會，導致審計人員錯過對新理念和新思想的學習，這些都阻礙了我國企業(yè)內部財務審計工作的發(fā)展。

三、提升企業(yè)內部財務審計的控制與監(jiān)督的措施

1.完善企業(yè)內部控制制度和內部審計制度，明確審計內容

要實現(xiàn)內部財務審計工作的有效落實，促使其發(fā)揮財務的監(jiān)管和督查效用，強化內部的控制和監(jiān)督就是實現(xiàn)目標的前提保障。在社會經濟高速發(fā)展的形勢下，企業(yè)只有積極配合審計部門，完善企業(yè)內部控制制度和內部審計制度，才能實現(xiàn)工作的規(guī)范化和監(jiān)督工作的有效性，進而才能促使審計工作的正常進行，最終獲得滿意的審計成效。另外，明確審計內容。很長時間以來對審計工作的認識都是為企業(yè)管理者的規(guī)劃活動合理與否提供意見。但是近幾年隨著審計理念的不斷發(fā)展，審計工作的內容發(fā)生了很大的轉變，逐步向計劃、詢問的方向發(fā)展，基本上屬于提前審計，因此企業(yè)以后再審計管理上要多加強風險方面的管理，改善企業(yè)的管理機制。

2.設定專業(yè)的內部審計部門

從嚴格意義上講企業(yè)內部的審計部門應該權力僅次于董事長，所以董事會的相關管理人員應該做好對審計部門的成立工作，一定要將它和其他部門區(qū)別對待，以保證審計部門的核心位置。專業(yè)的審計部門是財務審計工作順利開展的前提保證，只有保障了審計部門的專業(yè)性和獨特性，才能使企業(yè)的財務審計工作更加具有客觀性和公平性。只有保證審計本身功能的有效發(fā)揮才能最大可能減少企業(yè)經營的不良因素，進而確保財務工作的高效性，最終才能保證為企業(yè)管理者提供的決策制定更加準確有效。

3.為審計人員提供更多的培訓學習機會，以提高審計人員的綜合素質

人才是企業(yè)發(fā)展的核心力量，應該企業(yè)應該在人才的培養(yǎng)上多做一些投入。多為審計人員提供一些培訓、學習、交流的機會，最主要的還是要加大培訓力度，進而增強審計人員的專業(yè)知識，不僅要掌握審計知識還要清楚財務知識，另外還要加強政治培養(yǎng)，強化審計人員的職業(yè)道德，遇到違法行為時一定要勇于斗爭。最后，在招聘中可以多選取一些綜合能力強的審計人員，這也有利于提升內部審計工作者的競爭意識，最終提升其整體素質。

第4篇：內部財務審計范文

在單位內部的管理中需要應用科學的管理方法，單位內部除了由上到下的管理模式還需要多級經營管理的管理制度，為適應各種管理制度的需求，由此產生單位內部財務審計。內部審計的一個重要構成是財務管理內部控制系統(tǒng)的審計。為了進一步解決在單位內部財務控制審計工作中遇到的各類現(xiàn)實問題，防范審計風險，本研究從財務管理內部審計的目的、關鍵和存在的問題出發(fā)，提出相應對策,目的在于為單位單位財務管理內部審計系統(tǒng)的完善盡一份力。

關鍵詞:

財務;內部審計;審計控制;新經濟

一、前言

近幾年來，我國經濟持續(xù)高速發(fā)展,市場競爭的越發(fā)激烈,單位除正確制定經營、生產、開發(fā)、銷售政策之外，還迫切需要對影響其效益的一切因素進行深入分析及科學評價。2011年的《企業(yè)內部控制審計指引實施意見》再次明確了整合審計的重要性，并制定了內部控制審計工作指南，展現(xiàn)我國內部控制審計準則向國際準則靠攏的趨勢。單位內部財務審計是在單位內部的管理中應用的科學的管理方法，是單位為適應各種管理制度的需求，為迎合除由上到下的管理模式之外的多級經營管理的管理制度而出現(xiàn)的產物。單位內部的審計有很多的本質要求與基本原則，由于內部審核是以單位為主體的產物，這就要求內部審計要以單位內部的管理為出發(fā)點，切實考慮內部審計的內涵和要求，不斷發(fā)掘單位的發(fā)展?jié)摿Γ詢?yōu)化單位管理模式：由從上到下的單向管理模式向多級多向的管理模式轉化、建立優(yōu)秀有效的單位管理控制規(guī)則、健全單位內部管理體制為目標。內部審計在運行過程中要明確審計的目的和服務責任，為企業(yè)的監(jiān)督管理做好服務，本著確保內部管理過程單位各項資料信息數(shù)據(jù)具備真實性、可靠性、及時性、全面性的原則，以確保單位經營戰(zhàn)略目標的完成。內部審計的一個重要構成是財務管理內部控制系統(tǒng)的審計，提供客觀真實的數(shù)據(jù)和信息供管理者和利益相關者對單位內部管理做出正確的評價和分析。

二、單位管理基本特點

創(chuàng)新和顧客至上是目前單位管理的基本特點。新經濟時代，需要超競爭環(huán)境時代的特點和舊經濟時代中顧客至上的固有思想兩者共同兼?zhèn)洹Ｊ紫龋陆洕拢鲉挝幻媾R的內部和外部環(huán)境更加復雜，同時單位面臨的環(huán)境時刻高速地巨變著,環(huán)境中對單位而言的各種利弊條件交錯，單位面臨更大的挑戰(zhàn)。“超競爭環(huán)境時代”意味著單位企業(yè)之間競爭更加激烈迅猛。創(chuàng)新在單位企業(yè)競爭中舉足輕重,一定意義上企業(yè)單位的創(chuàng)新能力和創(chuàng)新精神決定了企業(yè)單位生死存亡。舉例來說，單位摒棄傳統(tǒng)信息交換傳遞模式，利用現(xiàn)代信息技術可以在交流形式上發(fā)生根本性的改變以省去各種麻煩并節(jié)省費用提高效率，比如在單位之間進行商業(yè)談判時可以利用網絡、電話進行視頻通訊，單位之間各種業(yè)務信息的交流也可利用網絡進行傳輸分享，跟以往面對面的方式相比不僅省時省力而且十分高效。更重要的是使得市場不再是單純的賣方市場或買方市場，有利于市場信息共享，公平競爭。其次，無論是舊經濟還是新經濟下，對于任何一個單位,其存在發(fā)展的最根本相關者就是顧客，顧客群體作為企業(yè)單位產品服務的消費者，其取向和需求在很大程度上能夠影響市場的走向和發(fā)展。所以無論新經濟還是舊經濟，“顧客就是上帝”的準則永不改變。

(一)單位管理逐步信息化在我國經濟的新時代，企業(yè)的各項活動和運作都發(fā)生在高程度信息化的信息時代中。信息化管理在單位管理中的所表現(xiàn)出的重要性越發(fā)明顯，對各項單位活動的影響程度達到空前的高度,單位集體被卷入數(shù)據(jù)劃時代。在單位進行信息化管理的過程中現(xiàn)代的管理模式和管理手段與科學的管理方法的運用在提升單位管理效益和利潤中發(fā)揮最深遠的影響和作用，是企業(yè)在新經濟下獲得長足發(fā)展的根本。

(二)管理模式發(fā)生變革傳統(tǒng)工業(yè)經濟時代所構建的管理模式,在新經濟下,發(fā)生劇烈變革。扁平化的組織結構逐步取代金字塔形的組織結構,管理結構多層次;民主化管理成分逐漸取代集權化管理成分;人和信息的管理的重視逐漸取代對物流和資金流的管理的重視。單位的營銷模式、營銷理念、會計核算、財務管理、內部控制也同時發(fā)生巨變。會計的基本假設、管理的基本假設也面臨著重新定位。

三、單位內部審計控制

內部審計的一個重要構成是財務管理內部控制系統(tǒng)的審計。單位內部的控制過程與內部審計控制密不可分，分別從控制技術角度和獨立性角度考慮，內部審計控制都是內部控制的重要構成。發(fā)掘新的審計控制模型,是單位內部控制一項新任務。應做到以下幾點：單位內部審計控制需繼續(xù)改觀,拓展審計領域,適應新經濟發(fā)展；強化單位內部審計控制系統(tǒng)中的智能審計軟件建設；單位強化對內部控制制度的審計；深化單位計算機信息系統(tǒng)內部控制評價活動；增強單位內部控制的法制化建設,明確內部審計控制的法律責任；進一步完善單位內部審計控制方法。

四、單位內部財務控制的定義與內涵

單位內部財務控制指單位財務控制主體對企業(yè)財務活動的監(jiān)督、管理，既是單位內部控制的重要構成,又是財務管理的重要內容。在單位內部財務控制中需做到以下幾個方面：關注并總結新經濟對單位內部財務控制的影響,采取應對策略；構建同新經濟相適應的新型單位內部財務控制運行系統(tǒng)；建立與新經濟相適應的新型財務風險控制系統(tǒng)；建立與新經濟相適應的新型單位財務管理制度。建立與新經濟相適應的新型財務評價系統(tǒng)。

五、新經濟下深化單位內部財務審計控制的舉措

面對新經濟下單位內部財務的審計，有以下四個措施：第一是明確單位內部財務監(jiān)察審計的重要性；第二是注重組織協(xié)調,令審計、監(jiān)察都具有經濟監(jiān)督的功能,分工不同，處置效果不同；第三是對審計人員中進行培訓管理，堅持學習,提高整體素質，令內部審計人員明確與相關部門的關系，明確崗位責任和內部審計單位執(zhí)行過程的基本原則，培養(yǎng)審計人員的溝通能力；

參考文獻:

[1]王棣華,楊倩.在新經濟條件下企業(yè)財務管理的發(fā)展趨勢[J].中國總會計師,2004

[2]孫國明.加強國有企業(yè)集團審計的幾點思考[J].審計理論與實踐,2005

[3]王棣華.新經濟條件下企業(yè)內部控制問題探討[J].會計研究,2005

第5篇：內部財務審計范文

一、現(xiàn)有的企業(yè)內部環(huán)境財務審計運作模式的不足

對于企業(yè)內部環(huán)境財務審計現(xiàn)有的運作模式,現(xiàn)有三種看法。第一,以問題為向導的審計模式。這種模式是通過被審單位所顯示的突出問題為依據(jù),實行追蹤性分析,探討出問題的起因,找到被審單位與環(huán)境保護、環(huán)境治理上相對薄弱的地方,根據(jù)原因提出相應的整改方法的審計模式。第二,以項目為向導的審計模式。這種模式是通過被審單位關于內部環(huán)境問題的重大項目為依據(jù),結合項目的實施工程與實施結果進行探討,以此來評定項目能否正常地實現(xiàn)預期效果,找出造成項目方向發(fā)生偏離的原因,根據(jù)原因提出相應的改善方法的審計模式。第三,以財務為向導的審計模式。這種模式是通過被審單位的環(huán)境財務報告所體現(xiàn)的結果為依據(jù),探尋整個經濟活動過程,找出導致結果的成因,以此評定內部環(huán)境保護的合格性與績效性的一種模式。這三種模式雖然能夠明確企業(yè)內部環(huán)境財務審計的出發(fā)點,但是還存在一定的不足。

一是沒有詳細地分析內部環(huán)境財務審計運作模式的組合要素。企業(yè)環(huán)境財務內審的運作模式要探究并處理環(huán)境審計以何處入手、何時入手、如何入手等方面的問題。而現(xiàn)有的向導型運作模式只指示了環(huán)境審計要從哪個地方入手的問題,對于其他問題并未做出相關指示,對于到底該怎樣實行環(huán)境審計沒有明確的說明。

二是內部環(huán)境財務審計領域不夠明確。對企業(yè)實行內部環(huán)境財務審計有多種審計領域,而不同的審計領域要適用不一樣的審計模式,現(xiàn)有的向導型運作模式并沒有明確區(qū)分出審計領域。

三是內部環(huán)境財務審計運作模式未能得到統(tǒng)一與完善。一個完善的運作模式包括許多要素,主要有目標、依據(jù)、內容與方法等。只有明確各個要素的定義與界限,確定好各自的職能,才能構建一個統(tǒng)一、有效與完善的運作模式系統(tǒng)。

四是缺乏強有力的實踐指導作用。構建一個內部環(huán)境財務審計運作模式的目的是有力地指導環(huán)境審計的實際工作。而現(xiàn)有的運作模式沒有明確分析各要素,也缺少一個完善的運作模式系統(tǒng),因此對于環(huán)境審計實際工作的指導力薄弱。現(xiàn)有的三 種模式還 存 在 一 定 的 不足,需進一步分析構成要素與詳細內容,創(chuàng)新并完善企業(yè)內部環(huán)境財務審計運作模式。

二、企業(yè)內部環(huán)境財務審計運作模式

構建的創(chuàng)新與完善為了保證企業(yè)內部環(huán)境的財務審計工作能夠順利開展,就得進行合適的定性探討,從而讓企業(yè)能有效對內部環(huán)境進行管理與建設,致使企業(yè)能夠符合時展的需要。企業(yè)需要增強對內部審計工作的調控與創(chuàng)新,積極探索出多方位、各領域、高標準的運作模式。

(一)提高財務審計的職能

目前我國企業(yè)的內部環(huán)境財務審計分由多個部門監(jiān)管,沒有形成獨立存在的部門。因此,企業(yè)必須加強內部管理中財務審計的職能,強化對其調控和監(jiān)管,致使企業(yè)內部的經營方式與管理模式向現(xiàn)代化邁進,完善企業(yè)各管理職能,保證企業(yè)經濟效益的提升。對于企業(yè)綜合性能的優(yōu)化,需要在提高內部環(huán)境財務審計職能的基礎下進行,這樣能促進企業(yè)內部財務審計的各職能復原,通過整合全面調控的方式顯示出來。財務審計具體實操不只完成大部分測評方案,還需調節(jié)好各種治理結構和管理隱患。可以通過聚合大部分財務審查力量,保證企業(yè)內部全體職員的攜手前進與發(fā)展,讓內部財務審計工作者的角色進行徹底的改變。

(二)擴充財務審計的方法

要想提高企業(yè)內部環(huán)境財務審計的職能,就必須抓住企業(yè)內部管理的主體,注重企業(yè)內部環(huán)境財務審計工作方法的創(chuàng)新與擴充。這是有效保障企業(yè)財務審計工作能夠順利進行,最大程度地實現(xiàn)企業(yè)自身的經濟監(jiān)管能力的方法,以此為企業(yè)內部調節(jié)與優(yōu)化提供重要意義。

實際方法包括,優(yōu)化財務審計的工作模式,更新傳統(tǒng)老舊的方法,要把事前預算審計同事中與事后審計相整合,進行綜合考慮,既能夠審計大型財務項目,又不會忽略細小繁瑣項目的審計,以此實現(xiàn)全面詳細地審計所有財務工作,做到各項財務資源最合理化最優(yōu)化地配置。

同時它還能保證分配方式的合理性,讓審計工作中遇到的相關問題能及時有效地發(fā)現(xiàn)并解決,從而提出相關建議和解決方法。擴充財務審計的方法能夠讓企業(yè)對自身監(jiān)管做出具體的分析,促進企業(yè)相關財務審計制度的制定與健全,有效解決企業(yè)在經濟管理中遇到的問題和阻礙,及時遏制一切不利因素。

(三)穩(wěn)固財務審計工作者的地位

企業(yè)內部環(huán)境財務審計工作者同其余部門一樣,擁有平等地位與相關工作職責。在新的發(fā)展形勢下,企業(yè)要結合自身發(fā)展的實際情況注重優(yōu)先發(fā)展財務審計人員,以此保障財務審計工作的核心位置。

這樣可以促進各部門之間的合作,實現(xiàn)和諧共處的工作氛圍,構建良好的監(jiān)督體系,這些對于企業(yè)獲取最佳經濟利潤有重要作用。企業(yè)要全力調動各方面要素,增強審計工作人員的效能,注重內部財務審計工作的開展,利用科學與先進的方法定位和管理好財務審計工作人員,完成企業(yè)進行整體監(jiān)管的目標。尤其要注重企業(yè)內部環(huán)境財務審計發(fā)揮服務的功能,不斷開闊財務審計工作的方式,使其獲得長遠發(fā)展。

(四)提升財務審計工 作者的專 業(yè)素養(yǎng)

現(xiàn)當代企業(yè)之間的競爭少不了人才之間的競爭,企業(yè)要想獲得進步,得到長期發(fā)展,調節(jié)人力資源管理模式是必不可少的辦法。企業(yè)要定期增加對財務審計人員的培訓教育,讓財務審計人員獲得更好的專業(yè)技能和素養(yǎng)。

企業(yè)內部環(huán)境財務審計的工作人員不但要精通

財務管理各方面的知識,還要熟練操作現(xiàn)代化的辦公軟件,比如“word、office”軟件等,要企業(yè)能夠更加適應現(xiàn)代化發(fā)展的需要。財務審計工作人員需要去各個領域做好市場調查,讓企業(yè)的發(fā)展不斷向多元化進軍。 對于企業(yè)財務審計人員的培訓與教育,企業(yè)可以特聘經驗豐富的專業(yè)財務管理人員開展培訓工作,盡可能地組建一個高水準、高技能的財務審計團隊。

三、結語

第6篇：內部財務審計范文

關鍵詞：內控；財務審計；建設；預算；付款審計；存貨審計；成本審計

會計信息作為一種社會經濟信息資源，存在較大的需求群體。錯誤的會計信息，會誤導經濟行為，擾亂經濟秩序，誘發(fā)經濟犯罪，萌生政治、經濟、社會和管理風險，更損害了國家財經法規(guī)和會計制度的嚴肅性和權威性，具有極其嚴重的危害性。當今財務審計正在向管理審計逐漸延伸；管理審計以財務收支審計為基礎，涉及企業(yè)所有經營活動和企業(yè)管理的全過程。文章通過對企業(yè)經營流程和內部控制狀況的調查分析，提出深化審計的建議。

一、企業(yè)預算審計

1.審計內容。及r了解年度、月度預算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)異常情況及時詢問和檢查；付款及預算外費用支出是否按照規(guī)定程序進行審批；預算、計劃是否根據(jù)環(huán)境變化進行及時調整，調整審批是否到位。

2.審計涉及的報表和審計方法。預算分析報表以及付款類會計科目，檢查月度預算分析、月度付款預算執(zhí)行情況、預算外審批情況以及預算調整審批情況。

二、銷售與收款審計

1.審計內容。銷售定價是否依據(jù)成本傳導機制進行，特價是否經過特批流程；銷售收款是否進行限制，是否不允許收取現(xiàn)金，利用個人銀行卡收款管理和風險控制是否到位，是否存在業(yè)務員個人代收現(xiàn)金或委托他人代收行為；是否及時進行應收賬款對賬，是否存在業(yè)務員收取客戶銀行承兌匯票未開具收據(jù)、已收款挪用情況（包括承兌匯票）；是否存在未開票差異，檢查未開票原因；業(yè)務費核算是否按照營銷政策計算發(fā)放；壞賬準備是否按照公司規(guī)定進行計提，是否存在調節(jié)利潤情況；壞賬審批是否符合制度規(guī)定，依據(jù)是否充分、審批是否到位。

2.審計涉及的會計科目及審計方法舉例。（1）主營業(yè)務收入：檢查是否存在已銷售未開票現(xiàn)象，是否存在稅務風險；檢查銷售退回與折讓手續(xù)是否符合規(guī)定，是否按規(guī)定進行了會計處理。（2）現(xiàn)金業(yè)務員不得直接收取現(xiàn)金貨款，必須由客戶直接打到公司賬號。原則上不得使用個人卡作結算，如果使用必須與個人簽訂合同協(xié)議，規(guī)避風險；如果現(xiàn)金賬本記錄出現(xiàn)負數(shù)，就要小心有可能有“小金庫”；對大額現(xiàn)金支付的審批是否授權審批。（3）銀行存款：印章管理情況，法人章和財務專用章必須分開管理，如果沒有分開管理或形同虛設，就要對現(xiàn)金、銀行存款科目重點詳查；是否每月與銀行對賬單核對，是否由會計編制銀行余額調節(jié)表。（4）應收票據(jù)：檢查是否建立應收票據(jù)臺賬，是否逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料，商業(yè)匯票到期結清票款或退票后，應當在備查簿內逐筆注銷；應收票據(jù)背書是否規(guī)范，背書單位公章與手寫單位名稱是否一致，是否加蓋了騎縫章；業(yè)務員收到承兌匯票后有無移作他用賺取利息，有無收款單位背書等。

三、資產與存貨審計

1.審計內容。固定資產采購是否在規(guī)定的權限范圍內審批，是否根據(jù)發(fā)票和經審批的“固定資產領用審批單”入賬。固定資產處置是否上報審批；固定資產是否定期盤點，有無盤點記錄，必要時進行抽盤或全面盤點；是否根據(jù)資產現(xiàn)狀及時調整資產卡片信息，重點關注個人電腦、部門攝像機以及相機、錄音筆等；低值易耗品是否建立臺賬管理，是否及時進行動態(tài)調整，是否定期盤點，人員變動是否及時辦理移交，重點關注個人電子數(shù)碼產品，如移動硬盤、U盤、個人計算器等；存貨資產是否定期盤點，盤盈盤虧資產是否及時分析原因進行處理，處理是否按照制度流程進行報批；存貨中的積壓物資是否及時進行處理，處理過程中是否按照規(guī)定流程報批；檢查倉庫入庫及領用票據(jù)，是否存在跨月現(xiàn)象。

2.審計涉及會計科目及審計方法舉例。（1）原材料：審查原材料實際采購成本中是否包含運費；存貨資產是否定期盤點，盤盈盤虧是否及時分析原因進行處理，處理是否按照制度流程進行報批；查詢材料余額，是否存在負庫存現(xiàn)象；積壓物資是否及時進行處理，處理過程中是否按照規(guī)定流程報批。（2）庫存商品：是否進行盤點，是否賬實相符，盤盈盤虧是否進行審批后的賬務處理；是否存在負庫存現(xiàn)象并查找原因；重點關注“成本調整單”，是否存在人為調節(jié)利潤現(xiàn)象。（3）固定資產：檢查固定資產分類是否正確，固定資產折舊年限是否符合制度規(guī)定；是否及時進行固定資產報廢處理；當年增加固定資產是否經過分級審批；固定資產處置是否上報審批；電子設備是否及時進行轉移，人員離職時是否交回。（4）累計折舊：檢查折舊計提方法是否正確。（5）固定資產清理：檢查固定資產清理的發(fā)生是否有正當理由，是否經技術部門鑒定；固定資產清理的轉銷是否查明原因并按程序審批；固定資產清理是否長期掛賬。（6）低值易耗品：檢查是否建立臺賬管理；是否及時進行動態(tài)調整；是否定期盤點；人員變動是否及時辦理移交，特別是個人電子產品如U盤、移動硬盤及計算器等；低值易耗品攤銷方法是否按照公司規(guī)定。（7）在建工程：檢查是否建立在建工程臺賬；是否存在完工工程長期不轉入固定資產現(xiàn)象；檢查在建工程歸集是否規(guī)范，工程與工程間的費用分攤采取的方法是否合理；檢查工程付款是否按照合同附工程審批單和工程量確認單以及發(fā)票，必要時全面抽查。（8）無形資產：檢查攤銷是否真實、合理。

四、生產與成本審計

1.審計內容。檢查銷售成本結轉產品數(shù)量是否和銷售數(shù)量一致，檢查不一致的原因；檢查是否存在手工調整成本情況；檢查存貨科目是否存在負數(shù)余額，是否影響當期成本；檢查包裝物回收的賬務處理是否規(guī)范，對成本核算是否存在影響。

2.審計涉及會計科目及審計方法舉例。（1）生產成本：檢查成本計算單是否根據(jù)成本計算方法正確歸集；重點檢查包裝物核算，是否存在包裝物回收情況中的稅務風險；是否建立包裝物臺賬，管理流程是否規(guī)范；成本費用分配方法是否恰當，技術開發(fā)費對成本是否存在影響。（2）制造費用：檢查費用歸集是否正確；審閱制造費用的明細賬，檢查其核算內容及范圍是否正確，是否存在異常會計事項；檢查有無跨期入賬的情況；對于采用標準成本法的，應抽查標準制造費用的確定是否合理，計入成本計算單的數(shù)額是否正確，制造費用差異的計算、分配與會計處理是否正確，并查明標準制造費用在本年度內有無重大變動。（3）主營業(yè)務成本：檢查成本結轉是否與收入匹配；檢查有無人為調整成本現(xiàn)象。

結語：

財務審計是開展其他審計的切入點和突破口，通過財務審計，能夠發(fā)現(xiàn)財務核算的薄弱點，找到管理的漏洞，提出意見和建議，從而協(xié)助改善經營管理，確保提高經濟效益，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標完成。內部控制是企業(yè)自我調節(jié)、自我約束、自我監(jiān)督的一種管理控制系統(tǒng)，隨著《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內部控制配套指引》的實施，財務審計不能局限于財務收支、經濟效益等方面，更多的應該關注企業(yè)管理中涉及內控的方方面面。

參考文獻：

第7篇：內部財務審計范文

企業(yè)的財務內審工作不僅是整個企業(yè)管理的重要組成部分，對強化企業(yè)內部財務的控制能力和避免財務漏洞的出現(xiàn)也發(fā)揮著重要作用。企業(yè)必須充分認識到財務內審工作的重要性，在企業(yè)內部建立財務審計這種企業(yè)內部約束機制，為財務管理工作的正常開展提供保障。文章對財務內審工作的管理進行了分析。

關鍵詞：

企業(yè)管理；財務內審；財務管理；內部控制；財務漏洞

隨著我國經濟的不斷發(fā)展和社會的不斷進步，企業(yè)財務內部審計工作成為企業(yè)財務管理中不可或缺的重要組成部分。財務內審是一種對財務管理工作進行監(jiān)督的有效機制。在這個市場競爭激烈的時代，企業(yè)只有重視企業(yè)內部的財務審計工作，保證財務內審工作機制的順利運行，才能提高企業(yè)財務管理的質量，有效提高企業(yè)的市場競爭力。本文對企業(yè)內部的財務審計工作進行了概述，分析了財務審計工作管理中存在的問題，闡述了內部審計對現(xiàn)代財務管理的重要意義，并提出了企業(yè)加強內部財務審計工作管理的有關措施。

1企業(yè)內部財務審計管理工作概述

企業(yè)內部的財務審計工作的審計機構和人員均由企業(yè)內部指派，他們需要按照國家的相關法律法規(guī)和企業(yè)內部的規(guī)章制度來審查和評估企業(yè)內部各部門的財務管理、核算是否合法和合規(guī)，評價內控制度的有效性以及財務信息的真實性。因此，企業(yè)內部的財務審計是一種針對企業(yè)經營的監(jiān)督和評價活動。企業(yè)可以借助內部財務審計工作管理，準確了解企業(yè)的資產狀況、負債狀況和收支的具體情況，為企業(yè)的經營管理奠定堅實的財務基礎，不斷完善企業(yè)內部控制制度，避免財務漏洞的出現(xiàn)，防止局部利益損害整體利益的情況出現(xiàn)，最終實現(xiàn)企業(yè)內部效益的最大化。

2企業(yè)內部財務審計工作管理中存在的問題

2.1企業(yè)管理者不夠重視

內部財務審計工作部分企業(yè)的管理者認為，企業(yè)的財務人員只要能夠把賬記好、算好，就能保障企業(yè)資產和資金的安全，就能避免財務管理工作中問題的出現(xiàn)，不重視企業(yè)內部的財務審計工作，認為內部審計就僅僅具有對企業(yè)財務進行監(jiān)督的作用，沒有認識到內部審計對企業(yè)資金利用率的提高以及對企業(yè)經濟效益的促進作用。企業(yè)的管理者若對內部審計工作認識不正確，覺得審計工作可有可無，審計工作便得不到強有力的支持，從而難以開展，財務審計和管理體系流于形式，相關的制度也形同虛設，導致財務管理混亂，財務信息也缺乏真實性，發(fā)揮不出其應有的作用。

2.2企業(yè)沿用傳統(tǒng)的財務管理模式，不適應時展的需要

隨著我國經濟的迅猛發(fā)展和社會的不斷進步，傳統(tǒng)的企業(yè)財務管理模式，已經遠遠適應不了現(xiàn)代化的管理需求，而部分企業(yè)仍沿用傳統(tǒng)的財務管理模式，沒有對自己的財務管理模式做出及時的改革和創(chuàng)新，致使財務本身管理效率低下，財務自身的監(jiān)督作用得不到有效發(fā)揮，助長了財務管理中漏洞的出現(xiàn)，現(xiàn)象頻發(fā)，最終使企業(yè)利益遭受損失。

2.3企業(yè)內部審計工作缺乏公平性

我國企業(yè)內部審計工作的主要審計內容是財務審計。由于部分企業(yè)管理者只注重追求和獲得企業(yè)的直接經濟效益，忽略對企業(yè)內部財務的審計工作，對內部審計工作缺乏全面認識，由于很多企業(yè)把財務審計和會計機構的歸屬權都給了財務部門，使財務部門可以直接領導財務審計工作，這就使企業(yè)的內部財務審計工作缺乏獨立性，也喪失了公平性，與我國財務與審計分離的要求相背離，發(fā)揮不出內部審計工作應有的作用。

2.4審計人員缺乏專業(yè)性，綜合素質有待提升

由于目前企業(yè)管理者對內部財務審計工作的重要性還沒有足夠的重視，審計崗位高素質的人員引進力度不夠，現(xiàn)階段很多企業(yè)的審計人員是在企業(yè)的審計期間臨時從財務部門抽調過來的，不符合國家關于審計人員配備的標準。財務人員擅長的是日常的財務核算和財務管理工作，而對內部財務審計管理方面缺乏專業(yè)知識、缺少實踐審計經驗，導致他們對企業(yè)內部財務的審計和管理能力不強，提出的審計意見和實施改進的措施水平都不高，同時他們在法律方面的知識也比較薄弱，不能及時掌握國家最新出臺的相關法律法規(guī)，綜合素質有待提高，這些都會對財務審計和管理工作的質量產生嚴重的影響。

3企業(yè)內部財務審計對現(xiàn)代財務管理的重要意義

企業(yè)管理者只有充分認識到內部審計在財務管理中的重要意義，才能發(fā)揮其財務監(jiān)督的作用，使企業(yè)的財務風險得到降低。

3.1內部財務審計可以提高財務信息的真實性和可靠性

內部財務審計機制的存在可以促使企業(yè)遵循會計準則，提高企業(yè)財務信息的真實性，為企業(yè)內部各個需要用到財務信息的部門提供更加可靠和完整的財務信息，從而使企業(yè)的管理者對企業(yè)的經營情況及時進行了解和把控，及時做出正確的管理決策。此外，內部財務審計可以保證企業(yè)利潤的真實性，讓企業(yè)決策者了解到企業(yè)真實的收支情況和獲利情況，加強對企業(yè)產品各個生產環(huán)節(jié)的成本進行控制，對經營資金運行過程進行監(jiān)控，提高資金的使用效率，保障企業(yè)的財務管理質量，降低企業(yè)財務風險，提高企業(yè)的市場競爭力。

3.2內部審計可以強化企業(yè)的內部控制，防止財務管理漏洞的出現(xiàn)

內部財務審計可以對企業(yè)的內部控制進行強化，防止財務漏洞的出現(xiàn)。企業(yè)內部審計可以監(jiān)督企業(yè)的各個部門嚴格按照國家的相關法律法規(guī)實施經濟行為，使企業(yè)各個部門的經濟活動受上級部門以及整個企業(yè)員工群體的監(jiān)督，從而使不良行為和違法違紀行為在萌芽狀態(tài)就被消滅。企業(yè)通過內部審計，可以對制度上出現(xiàn)的漏洞和執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差進行及時的改正，使企業(yè)的決策者通過對企業(yè)現(xiàn)有財務管理體系進行全面的梳理，不斷對企業(yè)的管理體系進行修改、補充和完善，不斷健全企業(yè)內部控制，使其朝著規(guī)范化、制度化以及合理化方向發(fā)展。另外，內部審計還可以避免現(xiàn)象的發(fā)生，防止財務漏洞的出現(xiàn)。

3.3內部審計可以提高企業(yè)的管理水平

傳統(tǒng)的內部審計工作主要是查找錯誤和防弊，現(xiàn)階段內部審計工作的主要內容是評估風險和內部管理咨詢等。通過內部審計，可以全方位監(jiān)督企業(yè)的經營決策、資金流向、產品研發(fā)、技術改革以及經營管理等，從而可以對生產要素進行合理的配置，使企業(yè)的結構進行優(yōu)化，最終提高財務決策的科學性，提高企業(yè)的管理水平。此外，通過內部審計，可以讓企業(yè)管理者認識到財務管理的重要性，及時發(fā)現(xiàn)財務管理中出現(xiàn)的問題，在獲得有效財務信息的支持和真實可靠的審計信息的基礎上，決策者可以及時準確地做出有利于企業(yè)發(fā)展的重大決策，使財務運行得更加科學，同時保障各項經濟活動安全有效地展開。另外，內部審計還可以增強企業(yè)管理者的經濟責任意識，高度重視財務管理，使企業(yè)競爭實力不斷增強。

3.4通過內部審計，可以加強企業(yè)的風險管理

強化企業(yè)內部財務管理，可以通過內部審計來實現(xiàn)，查找生產、采購和銷售等環(huán)節(jié)的管理漏洞，從客觀的角度對企業(yè)風險進行全方位的識別。內部審計部門通過對企業(yè)經營管理的各個過程進行監(jiān)督，確保財務信息的真實性和決策的可靠性，從而增強企業(yè)的抗風險能力。另外，內部審計部門具有獨立性，直接由企業(yè)最高決策者領導，企業(yè)的風險評估意見也直接反映給企業(yè)的最高決策者，保證內部審計相關制度的貫徹和落實，充分地發(fā)揮出財務管理的職能，從而對企業(yè)財務風險的發(fā)生進行防范和控制，為企業(yè)的健康平穩(wěn)發(fā)展保駕護航。

4企業(yè)加強內部財務審計管理的措施

4.1建立健全企業(yè)的內部審計制度

要想發(fā)揮出財務監(jiān)督的作用，就必須貫徹落實企業(yè)的內部審計工作，建立健全企業(yè)內部控制制度和內部審計制度，加強對企業(yè)內部的控制和監(jiān)督。隨著市場經濟的飛速發(fā)展，企業(yè)要想提高自己的市場競爭力，在激烈的市場競爭中占據(jù)一席之地，就必須擁有自己的審計機構，對企業(yè)內部的控制制度和審計制度進行不斷的完善和發(fā)展，明確企業(yè)各個部門的職責，建立起有效的監(jiān)督機制，為企業(yè)內部審計工作的順利開展奠定良好的基礎，提高企業(yè)內部審計的效果。

4.2強化內部審計部門的獨立性

企業(yè)內部的財務審計機構要想保住其獨立性，就必須使其受企業(yè)的最高決策者的直接領導。內部審計機構的人員由企業(yè)的最高決策者根據(jù)實際情況直接任命，這樣可以確保企業(yè)內部財務審計機構的權威性，強化內部審計機構的獨立性。只有在保障了內部審計機構的獨立性的情況下，才能保證內部財務審計工作能夠順利且高效地開展，真正地做到公平、公正和客觀。同時，企業(yè)的內部審計部門獲得真正的獨立以后，可以及時把企業(yè)經營中存在的風險反映給企業(yè)的最高決策者，為決策者做出科學性的決策提供具有真實性和準確性的參考依據(jù)。要保證內部審計部門的獨立性，公司就必須把財務審計部門和財務部門分離開，審計部門直接由最高決策者領導，這樣才能實現(xiàn)財務審計的獨立性和權威性，保證審計信息的有效性。

4.3建立一支具有專業(yè)素養(yǎng)的審計隊伍

由于企業(yè)內部審計工作的工作領域涉及很多方面，不僅局限于對企業(yè)內部財務的審查，現(xiàn)階段的審查工作已經從傳統(tǒng)的查錯和防弊轉移到了企業(yè)內部的管理決策。因此，企業(yè)內部的審計人員在掌握財務審計方面的專業(yè)知識和能力的同時，還要了解企業(yè)的經營管理。另外，內部審計人員不僅要對企業(yè)各部門的經濟活動進行監(jiān)督，還要提供幫助和服務，使企業(yè)各個部門之間的工作協(xié)調配合。隨著社會經濟的不斷發(fā)展，企業(yè)的審計人員要做到與時俱進，不斷學習專業(yè)知識，提高業(yè)務能力，提高自己的職業(yè)素養(yǎng)。

4.4對內部財務審計工作的手段和方式進行改進

隨著現(xiàn)代信息技術的不斷發(fā)展，企業(yè)的內部審計工作的手段和方式也需要緊跟時展的步伐，充分利用現(xiàn)代化信息技術和手段，利用信息化審計平臺，打破傳統(tǒng)的事后審計模式，通過審計程序、審計臺賬和審計聯(lián)網等對事前、事中和事后進行全面的審計，特別是企業(yè)的重大項目的全過程要進行全面的監(jiān)督管理工作，達到規(guī)避風險、減少資產的浪費和流失的目標。

5結語

如今市場競爭越來越激烈，企業(yè)要想提高市場競爭力，就必須建立財務內審機構，建立健全企業(yè)內部審計制度，充分發(fā)揮出內部審計的職能，提高企業(yè)的財務管理效率。

參考文獻：

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[2]施愛華．加強企業(yè)內部財務審計的有效措施探析[J]．中國外資（上半月），2014，（2）．

第8篇：內部財務審計范文

隨著我國經濟的飛速發(fā)展，各個企業(yè)加強其財務管理工作十分重要。財務報告內部控制審計是財務管理的重要組成部分，他能有效保證財務信息的質量和可靠性。本文主要研究了財務報告內部控制審計的工作重點和難點，并分析了現(xiàn)階段財務報告內部控制審計存在的問題以及提出的相應的改善措施。

關鍵詞:

財務報告內部控制；審計；措施

財務報告內部控制審計是財務管理工作的重要內容，能夠有效保證企業(yè)財務信息的可靠性，是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的關鍵，因此財務報告內部控制審計引起了各個企業(yè)的廣泛關注和重視。然而即使企業(yè)按照一定的審計規(guī)范和指引進行財務報告內部控制審計，但是在實際的工作中仍然存在一些問題。本文分析了財務報告內部控制審計中存在的一些比較突出的問題并提出相應的解決措施。

1財務報告內部控制審計概述

現(xiàn)有的財務管理工作包括財務報告內部控制審計工作和財務報表審計工作組成，但起初的財務管理僅僅是對財務報表的審計。注冊會計師在對財務報告進行內部控制時只需要對財務報告進行仔細審核，并寫出相應的審核報告即可。為了披露財務報告的內部控制，在SOX法案的基礎之上形成了新型的財務審計形式——財務報告內部控制審計，這種財務管理形式保障了財務信息的可靠性，加強了投資者對企業(yè)的信任。通過這樣一個法案，財務報告內部控制審計工作成為財務審計的一項新型業(yè)務。

2財務報告內部控制審計三要素

財務報告內部控制審計的三要素分別是：審計目標、審計方法和審計計劃。財務報告內部控制審計的目標是注冊會計師在審核財務報告時確保其在進行內部控制時不會發(fā)生問題。也就是說在給企業(yè)決策者提供其需求的財務信息以提高企業(yè)決策者的工作效率，確保其工作質量。注冊會計師在進行財務報告內部控制審計時通常采用自下而上的審計方法，這種方法的優(yōu)點是便于擬測試和控制。自上而下的審計方法其首要任務是充分掌握財務報告內部控制的整體風險，然后將中作重點集中在對公司的控制，并且倚重重大賬戶進行工作下移、列報以及相關的認定。在制定財務報告內部控制審計的計劃之前要整體評估風險、公司規(guī)模和審計工作量等。其中評估風險是財務報告內部控制審計的基本內容，在實施財務報告內部控制審計計劃時應對公司及其運營狀況有了充分的了解，避免風險的發(fā)生以及在風險發(fā)生后能夠及時采取有效的措施進行應對。

3財務報告內部審計中存在的問題

3.1財務報告內部控制審計性質不明

我國對于財務報告內部控制審計的性質并不明確，要知道鑒證業(yè)務與非鑒證業(yè)務有很大的差別，從美國的財務報告內部控制審計中可以看出財務報告內部控制審計應該屬于鑒證業(yè)務范疇，然而我國的企業(yè)在進行內部控制評價中對財務報告內部控制審計的性質存在爭議，因此對其性質進行明確規(guī)定是十分必要的。

3.2審核數(shù)據(jù)不一致

注冊會計師對不同類型的業(yè)務給出不同的審計意見，之所以這樣也與財務報告內部控制審計的性質不明確有直接關系。由于監(jiān)管部門尚未針對財務報告內部控制給出明確的說法，因此會計事務所在進行實際工作時所依據(jù)的相關規(guī)定也各不相同，甚至有個別事務所所依據(jù)的規(guī)定標準已經被廢止。

3.3評價標準不完善

財務報告內部控制審計的評價標準直接關系到最終目標的實現(xiàn)。例如在財務報表審計工作中有明確的標準和規(guī)定對財務報表審計進行衡量、評價，這時利用財務管理中的相關準則評估報表是很恰當?shù)模怯捎谪攧請蟾鎯炔靠刂茖徲媽徍说牟⒉皇菙?shù)據(jù)，因此制定統(tǒng)一的評價標準是一件復雜且困難的工作，因此各個國家都沒有制定出統(tǒng)一的或者相差不大的內部控制評價標準。因此要想很好的實現(xiàn)財務報告內部控制審計的最終目標的前提就是出臺符合我國國情的評價標準。

4提高財務報告內部控制審計的措施

4.1盡快制定出符合我國國情的審計準則及指南

我國在制定符合我國國情的審計準則和指南時可以借鑒美國推行財務報告內部控制審計時的經驗教訓。美國的SOX法案404條款的實施之所以被推遲是因為其對注冊會計師在進行審計工作的各個環(huán)節(jié)中缺少相應的審計準則。于2004年3月的ASNO．2．在財務報告內部控制審計方面給注冊會計師指引了方向。然而在實際應用過程中，許多從業(yè)人員都發(fā)現(xiàn)其給實際工作帶來許多不便而且還與美國證監(jiān)會(SEC)的有關標準互相矛盾，因此PCAOB對其進行了優(yōu)化處理從而實現(xiàn)了與SEC的相關標準完美銜接。

4.2完善財務報告內部控制審計的評價標準

財務報告內部控制審計業(yè)務并非是對數(shù)據(jù)進行審計而是歷史財務信息審計。因此應該遵循歷史財務信息審計的相關會計準則和會計制度。在進行財務報告內部控制審計時也需要制定一套相應的評定標準，以方便注冊會計師在實際工作中使用。美國采用的財務報告內部控制審計標準是《內部控制整體框架》。我國在制定評價標準時一方面借鑒了美國的相關經驗和教訓，另一方面結合了我國的具體國情，對影響財務報告真實性較大的事項做出了明確的規(guī)定，明確了我國內部控制審計的評價標準，但這一標準并不適用與中小型企業(yè)。因此制定出符合我國國情并得到企業(yè)的認可的評價標準勢在必行。

5總結

總而言之，財務報告內部控制審計工作是財務管理工作的重要內容，直接影響企業(yè)能否持續(xù)發(fā)展下去，因此充分重視財務報告內部控制審計工作十分重要。我國財務報告內部控制審計工作因其發(fā)展時間尚短，因此在實際工作中仍然存在一些問題，因此在進行財務報告內部控制審計過程中一定要嚴格遵守審計的相關規(guī)范，促進財務報告內部控制審計工作的良性發(fā)展。

參考文獻：

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第9篇：內部財務審計范文

（一）內部控制審計和財務報表審計同等重要（一）提高審計從業(yè)人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)內部控制審計主要是通過對審計從業(yè)人員的識別能力情況進行監(jiān)督控制，對其在列報、識別財務資料以及相關審計業(yè)務方面的操作方法進行科學的審計，并且及時對相關從事人員工作中出現(xiàn)的問題或者失誤進行公正的評價，同時能夠給予科學合理的內部控制審計方面的建議。財務報表的審計過程中，審計從業(yè)人員則對財務報表的實際情況進行有效檢驗，根據(jù)自身會計專業(yè)能力對財務報表中的每一項內容存在的問題或者細節(jié)失誤進行嚴格的審計。所以，內部控制的審計和財務報表的審計工作都是針對財務報表的內容進行審計，對其重要性的審核判斷開展工作，兩者在審計過程中同等重要。（二）測試內控效果所運用的方法相同（一）提高審計從業(yè)人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)內部控制審計過程要求審計從事人員要對內部控制的工作設計存在的合理性和時效性進行有效判斷，并且需要根據(jù)實際情況對所存在的問題提出相關審計意見。在財務報表審計過程中，審計從事人員則需要對整個財務工作過程和其他相關的經濟業(yè)務等方面內容進行充分的了解，在此同時，要對其內部控制效果進行合理測試，以此基礎作為最終審計意見依據(jù)。內部控制審計和財務報表審計都需要通過詢問、檢查以及測試等方式對于內部控制設計的合理性與有效性進行判斷和分析，并都需要取得相關的審計證據(jù)，最后通過審計流程和系統(tǒng)的審計方法相結合，對內部控制運行結果進行審計。所以，內部控制審計和財務報表審計，對進行內部控制有效性測試的時候所運用的方法是存在相似性的。（三）內部控制審計和財務報表審計都具有風險導向理念（一）提高審計從業(yè)人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)內部控制審計和財務報表審計都具有風險導向理念，財務報表審計在對審計企業(yè)進行評估的時候會用風險導向理念審計模式，在對財務報表審計大體掌握基礎上，對財務報表情況會出現(xiàn)錯誤的風險進行審計，如審計從業(yè)人員沒有按照設計好的流程對重大事項錯誤風險判斷，整體上采取的相應措施就未能降低審計風險。內部控制審計采取內部系統(tǒng)化的審計方式，由審計從業(yè)人員對于內部控制的風險進行有效評定，從財務報表的系統(tǒng)層面出發(fā)，結合企業(yè)的整體運行情況，對整體經營情況進行有效評定，最后確定財務的問題或者錯誤產生的根源。內部控制的審計也是通過模擬測試形式，對企業(yè)財務進行控制表現(xiàn)出了風險導向理念，和財務報表審計一樣都存在風險的導向理念。

二、內部控制審計的理論基礎及其制度規(guī)范

（一）內部控制審計的相關理論基礎主要有聲譽理論、受托責任理論、信息不對稱理論（一）提高審計從業(yè)人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)聲譽理論主要是反映個別主題的信息質量的傳播信號，是各企業(yè)歷史演變沉淀積累而成的，通過不同路徑在公眾中進行傳播，致使企業(yè)擁有了自身獨特的評價特征。在不同的領域里，學者們對于企業(yè)的聲譽問題看法不一。有的學者認為，企業(yè)聲譽關乎著企業(yè)的發(fā)展，是企業(yè)發(fā)展壯大的主要因素之一，也是企業(yè)發(fā)展看不到的而擁有無形資源。一方面，良好的聲譽會給企業(yè)帶來很多的經濟效益和社會效益，而不良的聲譽則會使企業(yè)在經濟發(fā)展上受到一些阻礙。經濟專家在資源整合及信息收集的過程中，發(fā)現(xiàn)聲譽對于一個企業(yè)的經濟發(fā)展有多方面的影響，在市場經濟中發(fā)揮重要作用，因此對聲譽如何形成機制進行研究，從而慢慢形成了聲譽理論。由于聲譽的信息會在不同的利益市場的相關方或者多方之間傳播，為防止企業(yè)信息在傳播中信息的真實性被他人扭曲，更利于企業(yè)信息的透明化，更能明確信譽對企業(yè)在發(fā)展中的長期影響，多數(shù)國家企業(yè)在內部控制管理信息的披露上，實行強制性的審計制度。在此制度管理控制下，內部控制管理好的上市企業(yè)更愿意選擇實力較強、規(guī)模較大的會計事務所來進行審計。另一方面，能提高公司在經濟市場的聲譽，還能提高向公眾和監(jiān)督部門披露的內部控制信息、財務信息的可信度，作為受委托專業(yè)會計審計單位也能證明自身擁有專業(yè)聲譽影響力，審計人員對審計工作會更加細心和謹慎，工作態(tài)度會更加端正，避免因審計工作質量與企業(yè)實際財務狀況有所出入而導致聲譽受到損失。所以，聲譽的機制設立從雙方的利益以及內部控制審計質量考慮都有利于其理論發(fā)展。（二）受托責任理論經營權與所有權分離的產物就是受托責任理論。當公司財產所有人不再直接從事管理以及相關經營活動但依然擁有此財產的所有權時，所有人為了能夠使資產保值、增值，將經營管理權全權委托他人，就導致公司的所有權與經營權分別在不同的利益相關人員掌控中，因此這種委托與受委托經濟責任關系形成現(xiàn)代企業(yè)治理的主要受托責任理論基礎，這也是受托責任理論的核心。其根源是委托方與受托方利益目的不同，委托方讓企業(yè)資產保值和增值，受委托方實現(xiàn)經營績效利潤最大化和經營成本最少化，只要雙方利益不沖突，雙方就不會出現(xiàn)矛盾或者糾紛。公司財產所有人將其資源交付于委托方進行經營管理，要按照法律、法規(guī)和合約明確雙方義務和權利。受委托方應按照規(guī)章制度科學有效經營管理委托方財產資源，并定期向委托方進行經營業(yè)績和財務報告，要維持好雙方委托責任關系，就必須從外部審計角度對財務進行檢查和監(jiān)督。只要企業(yè)不斷完善治理、正常合法經營、資金鏈完整，受委托方責任就會向外不斷延伸，審計業(yè)務就要不斷改革創(chuàng)新，推動審計方法向更多發(fā)展。隨著市場經濟發(fā)展壯大，企業(yè)存在的問題會受到公眾更多關注，公眾對于傳統(tǒng)的財務報表審計披露的信息采信度更高，僅從受委托責任關系來了解公司財務狀況是不夠的，還要對內部控制信息全面了解，再對財務審計和內部控制信息進行全面有效管理，才能使企業(yè)最大程度展現(xiàn)出全面經營狀況，防范企業(yè)經營風險和財務風險。（三）信息不對稱理論（一）提高審計從業(yè)人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)隨著企業(yè)的所有權與經營權的分離，企業(yè)經營利益出現(xiàn)偏差，企業(yè)的經營者與企業(yè)的所有者所獲取的信息出現(xiàn)不對稱。作為企業(yè)所有權人的權益者，能夠制定相關運營政策、管理模式、經營思路，對委托企業(yè)內部進行高效管理與控制，在獲取企業(yè)信息上占有絕對的優(yōu)勢，但企業(yè)的所有者只能獲取人所報告的間接信息，處于劣勢，因此就會在企業(yè)利益分配中出現(xiàn)欺詐或者偽造情況。要解決這個信息獲取的優(yōu)劣失衡和利益分配不均的情況，就通過第三方對公司內部控制設計和執(zhí)行的效果進行監(jiān)督和審查，并將審查鑒定的企業(yè)內部控制的有效性以及真實性的信息及時披露，有效防止人對企業(yè)經營狀況存在的問題進行掩蓋、偽造或者是欺詐。并要促使第三方保證內部控制審計、監(jiān)督中保持公正、公允和真實。由于存在這種內部控制信息不對稱性，促使內部控制審計的產生和發(fā)展壯大。

三、由內部控制審計提高財務報表審計質量的建議措施

審計從業(yè)人員的專業(yè)技能以及職業(yè)素養(yǎng)的高低，直接決定內部控制審計的質量，也間接與企業(yè)財務報表的審計有很大關系，為了保證財務報表的審計質量，整體提高相關審計從業(yè)人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)是必不可少的。要提高內部審計從業(yè)人員的專業(yè)技術和職業(yè)素養(yǎng)，首先要選聘系統(tǒng)學習過相關專業(yè)技術知識和具有豐富工作經驗的從業(yè)人員，要對相關審計工作人員的專業(yè)知識進行考試，對其進行面試，綜合選取優(yōu)秀人員。其次，進行針對性的專業(yè)技術和職業(yè)素養(yǎng)培養(yǎng)。會計師事務所除對審計從業(yè)人員進行相關的專業(yè)知識教育外，還要進行職業(yè)道德和從業(yè)素質兩方面教育，通過培訓后再投入審計工作，并要在審計工作中不斷積累經驗。對于工作疏忽或者出現(xiàn)審計失誤的，要對其進行正確指導和工作失誤記錄，防止今后再次發(fā)生。對內部控制審計工作要做到有目的性、嚴謹性和邏輯性。在審計工作期間，還要不定期進行系統(tǒng)知識與職能素養(yǎng)的鞏固培訓，提高審計從業(yè)人員自身分析能力、判斷能力和執(zhí)行能力。不僅要在審計效率上要有所提高，而且在審計質量上做到精準無誤；不僅要提高自身審計工作的業(yè)務能力，同時要更好促進內部控制審計工作的發(fā)展。

四、完善企業(yè)內部控制審計的政策規(guī)章和業(yè)務流程

從當前內部控制審計工作的相關政策、規(guī)章來看，還存在一些問題，還欠缺完整性，特別是《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和相關政策對于內部的審計工作的范圍權限不夠明確，少數(shù)企業(yè)的企業(yè)內部控制審計工作只是簡單財務報表以及相關的內部控制工作，對于內部控制審計范圍、界限是模糊狀態(tài)。另一方面，企業(yè)內部制定的內部控制審計相關的規(guī)章、政策只是形式上的，對于實際情況和現(xiàn)實的內部操作根本無法有效實施控制。因此，完善當前企業(yè)內部控制審計的規(guī)章、政策是很有必要。一方面，要提高企業(yè)領導層對于內部審計工作性質的全面認識，減少其在沒有完整的內部控制審計規(guī)章、政策的規(guī)范下出現(xiàn)偽造、隱瞞情況，提高領導層對企業(yè)真實經營情況進行如實報告的責任；另一方面，企業(yè)應積極系統(tǒng)完善內部審計工作的規(guī)章、政策，合理科學地進行經營管理，為全面提高企業(yè)的經濟效益而不斷努力。

五、合理規(guī)劃內部控制審計的范圍和人員安排

對審計從業(yè)人員在工作期間的執(zhí)行效率以及工作態(tài)度進行評估，對于能力較強的給予獎勵措施，而對于效率較低和工作態(tài)度不積極的審計從業(yè)人員給予適當?shù)呐u糾正，再結合內部審計從業(yè)人員的能力，合理規(guī)劃其審計工作范圍、審計對象，使得從業(yè)人員之間在配合上發(fā)揮最大的工作效率，提高內部審計質量。對于原來留存的工作，審計人員之間也要詳細和謹慎地辦理完交接工作，保證企業(yè)內部的控制審計工作準確、真實、有效。

六、科學測評內部控制審計從業(yè)人員工作效率

審計從業(yè)人員在進行內部控制審計工作時，都需要按照基準日對從業(yè)人員的工作有效性實行評估，不僅對財務審計報表的整體內部控制的效果提出有效合理建議，而且還要對于整個內部控制審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行科學合理解答分析，找尋出問題的根源所在。在內部控制審計工作期間，審計從業(yè)人員應當接受工作測試，同時還要提出相關的工作意見，并且能有效實施執(zhí)行，保證企業(yè)審計工作質量有明顯提高。

總之，隨著我國經濟快速發(fā)展，經濟發(fā)展顯現(xiàn)多樣化和復雜化，對于內部控制的審計與財務報表審計的質量要求的不斷提高。而作為市場的主體企業(yè)，所面臨的市場經濟競爭壓力不斷加大，面臨的融資渠道也越來越廣。企業(yè)在面對高競爭力的經濟市場，要不斷加強自身技術創(chuàng)新，提高自身產品質量與服務水平，也要對內部加強管理與控制，提高財務報表審計質量，以保證企業(yè)未來快速、穩(wěn)定健康發(fā)展，得到市場的肯定。內部控制審計與財務報表審計兩者存在著許多共同性，因此兩者間的相關性是緊密的。在內部控制審計相關理論基礎上會發(fā)現(xiàn)，財務報表的審計質量直接受到內部控制審計的影響，而本文所重點提出的相關措施建議，正是當前企業(yè)內部控制審計問題的根源所在。

作者:李進 單位:長沙市城市建設投資開發(fā)集團有限公司

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