稅收籌劃的必要性精選(九篇)
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第1篇：稅收籌劃的必要性范文
Abstract: M & A activity is becoming increasingly fierce in China. Associated with mergers and acquisitions tax planning is increasingly becoming the focus of attention. M & A tax on reasonable planning can effectively reduce costs and improve competitiveness. The article based on the economic setting, gives the M & A and tax planning a brief introduction and makes a detailed consideration on the feasibility and necessity of implementing the tax planning in M & A.
關(guān)鍵詞：企業(yè)并購；稅收籌劃；可行性；必要性
Key words: M & A；tax planning；feasibility；necessity
中圖分類號：F272 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2011）13-0140-01
0 引言
當(dāng)今世界經(jīng)濟格局已經(jīng)進入以大公司、大集團為中心的時代。在過去的一百多年間，全球共發(fā)生過五次比較大的企業(yè)并購浪潮。前四次并購浪潮，一次比一次規(guī)模大、涉及行業(yè)多、影響范圍大。在世界范圍內(nèi)，大型企業(yè)的兼并、收購再次浪潮迭起，并呈愈演愈烈之勢。稅收作為宏觀經(jīng)濟中影響任何一個微觀企業(yè)的重要經(jīng)濟因素，是企業(yè)在并購的決策及實施中不可忽視的重要規(guī)劃對象。有些企業(yè)甚至將獲得稅務(wù)優(yōu)惠列為并購行為的直接動機之一。本文將對企業(yè)并購和稅收籌劃進行簡要說明，在此基礎(chǔ)上對企業(yè)并購中實施稅收籌劃的可行性與必要性進行論證。
1 企業(yè)并購與稅收籌劃的相關(guān)概念
企業(yè)并購是指產(chǎn)權(quán)獨立的兩家或兩家以上企業(yè)，其中占優(yōu)勢方企業(yè)采用現(xiàn)金、債券等方式控制目標企業(yè)股份或資產(chǎn)，從而使企業(yè)控制權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的一種經(jīng)濟行為。在我國，并購涵蓋兼并、收購、合并三種模式。稅收籌劃是指納稅人在不違反稅收法律的前提下，通過對生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)活動進行合理、科學(xué)的事先策劃和安排，選擇多種納稅方案，達到節(jié)省稅款或遞延繳納稅款的效果，最大限度地實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的財務(wù)管理活動。稅收籌劃具有合法性、超前性和目的性等特征。稅務(wù)籌劃的終極目標應(yīng)該是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。這一目標定位對于確定稅務(wù)籌劃的原則和指導(dǎo)稅務(wù)籌劃實踐都具有重要意義，從稅務(wù)處理方法的選擇方面著手設(shè)計籌劃方案，通過比較不同方式下來選擇稅務(wù)籌劃方案，以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。
2 企業(yè)并購中實施稅收籌劃的必要性與可行性
2.1 企業(yè)并購中實施稅收籌劃的必要性 ①虧損抵補。即企業(yè)可以利用稅法中的虧損遞延條款來達到合理減輕稅負的目的。當(dāng)某企業(yè)在一年中出現(xiàn)了虧損，該企業(yè)就不但可以免付當(dāng)年的所得稅，而且它的虧損可以向后遞延，以抵消以后幾年的盈余。這樣，如果企業(yè)在一年中嚴重虧損，或連續(xù)幾年不盈利，擁有相當(dāng)數(shù)量的累積虧損，就會被考慮作為兼并對象，或者該企業(yè)考慮兼并盈利企業(yè)，以達到利用其在納稅方面優(yōu)勢的目的。②延期納稅。若被并購企業(yè)的股票被企業(yè)轉(zhuǎn)換成可轉(zhuǎn)換債券，一段時間后再將其轉(zhuǎn)換為普通股票，這在稅法上可以在收入中預(yù)先減去可轉(zhuǎn)債利息，具有抵稅效應(yīng)，同時可以保留這些債券的資本收益，在債券轉(zhuǎn)為股票后再支付，使企業(yè)享受延期支付資本收益稅的利益。③免稅并購。在企業(yè)并購活動的過程中，當(dāng)參與并購的雙方企業(yè)沒有通過現(xiàn)金進行支付，而是通過股權(quán)交換的手段進行，把被并購企業(yè)的股票依據(jù)特定的比率轉(zhuǎn)換成并購企業(yè)的股票，這樣一來，因為交易雙方的股東在整個過程不但沒有收到資金，同時也沒有達到資本利益的要求，因此，此過程是免稅的。經(jīng)過此種兼并手段，在不納稅的條件下，企業(yè)達到了資產(chǎn)流動與轉(zhuǎn)移的目的。
2.2 企業(yè)并購中實施稅收籌劃的可行性 ①稅收收益的存在。企業(yè)的稅收收益主要來源于兩個方面：一是根據(jù)國家的稅收優(yōu)惠政策，納稅人的納稅額得到減免或抵扣。稅收抵扣指的是稅法規(guī)定的可以在稅前作為扣除項目的各種費用支出。企業(yè)可根據(jù)稅法，采取各種有效的經(jīng)營方法，最大限度地獲得稅收利益。二是依據(jù)稅法規(guī)定，納稅人的納稅期限得以遞延。雖然納稅的遞延本質(zhì)上不會減少企業(yè)的稅負，只是支付稅款的時間延遲，但考慮貨幣的時間價值，遞延納稅相當(dāng)于企業(yè)得到了一筆不帶時間成本的資金，這樣有利于收益增加。②稅收環(huán)境的優(yōu)化。稅收籌劃不同于偷稅、漏稅、逃稅和避稅，它是在稅法許可條件下的合理行為。因而，實施稅收籌劃的外部環(huán)境不代表是一個稅收法制混亂或不健全的市場經(jīng)濟環(huán)境，這樣為了避免由于稅法不完善導(dǎo)致的企業(yè)人員對稅收法律條文的片面詮釋，只有逐步完善稅收的法制化，才能規(guī)范每個企業(yè)的納稅行為，否則，企業(yè)進行稅收籌劃毫無意義。③多種納稅方案的存在。稅收因素影響著并購的動機和過程，并購的稅收籌劃在實務(wù)中是完全可能的。首先，不同企業(yè)的納稅差別形成不同的稅收收益；其次，不同并購出資方式造成納稅金額和納稅時間的差別；最后，不同的并購會計處理方法造成不同的稅前收益和納稅時間的差別。當(dāng)然，這種做法并非沒有風(fēng)險，企業(yè)在規(guī)定的時間內(nèi)是否有充分的獲利能力是這一預(yù)期實現(xiàn)的前提條件。
綜上所述，企業(yè)并購與稅收籌劃相互促進，二者目標具有一致性。從宏觀層面能看出，稅收籌劃與企業(yè)并購都是一種優(yōu)化設(shè)置，是為社會資源服務(wù)的，對社會經(jīng)濟的發(fā)展起共同促進作用。一方面，企業(yè)并購是一種主要的企業(yè)產(chǎn)權(quán)的交易形式，使優(yōu)勝劣汰的競爭法則在市場經(jīng)濟下得到充分體現(xiàn)，它合理流動了存量資產(chǎn)，從而把增量資產(chǎn)的合理使用帶動起來，有利于規(guī)模經(jīng)濟的實現(xiàn)與社會資源優(yōu)化配置。同時，在社會主義市場經(jīng)濟環(huán)境下，國家的宏觀調(diào)控直接的作用于市場，要想達到國家稅收政策的目的，企業(yè)必須依靠國家的政策作出積極主動的反應(yīng)。稅收籌劃在企業(yè)并購過程中，有效發(fā)揮了稅收杠桿的職能作用，使資源配置得以優(yōu)化，經(jīng)濟增長得以實現(xiàn)。從微觀的角度來講，稅收籌劃與企業(yè)并購有著共同的目標：企業(yè)經(jīng)濟利益能夠獲得最大化的實現(xiàn)。不管企業(yè)的并購活動是取得協(xié)同效益還是規(guī)模經(jīng)濟效益抑或是經(jīng)濟杠桿效益，也都是在整合與重組社會資源，實現(xiàn)稅收籌劃與企業(yè)并購的共同目標。
3 結(jié)論
稅收籌劃是達到企業(yè)利益最大化的重要途徑。稅收具有法律的強制性、無償性和固定性。在企業(yè)并購的過程中，企業(yè)應(yīng)在仔細研究稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，按照政府的稅收政策導(dǎo)向安排自己的經(jīng)營項目、經(jīng)營規(guī)模等，最大限度利用稅收法規(guī)中對自己有利的條款，這樣可以使企業(yè)的利益達到最大化。
參考文獻：
[1]莊粉榮,陳麗花編著.資產(chǎn)重組業(yè)務(wù)的稅收籌劃[M].機械工業(yè)出版社,2009．
第2篇：稅收籌劃的必要性范文
［關(guān)鍵詞］高新技術(shù)企業(yè);稅收籌劃;稅收優(yōu)惠
1高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的必要性
1.1有利于企業(yè)財務(wù)管理目標的實現(xiàn)
高新技術(shù)企業(yè)要想能夠有效地實現(xiàn)財務(wù)管理的目標，就需要企業(yè)能夠在保持平穩(wěn)發(fā)展的基礎(chǔ)上，可以將經(jīng)營成本最大限度的降低，實現(xiàn)成本的最優(yōu)化，而要想做到這一點，就需要企業(yè)能夠采取合理的手段，將稅收的負擔(dān)盡可能地降低。企業(yè)可以利用合理經(jīng)營的方式以及投資理財?shù)姆绞絹韺Χ愂者M行籌劃，合理的安排稅收籌劃。根據(jù)企業(yè)發(fā)展的方向和制定的發(fā)展戰(zhàn)略，來制訂稅收籌劃方案，從中選擇最為實用的稅收籌劃方案，以此來降低企業(yè)的稅收負擔(dān)。只有這樣才能夠使得企業(yè)財務(wù)管理目標能夠高效的實現(xiàn)，從而保障企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展。
1.2稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)決策的重要組成部分
高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃，在企業(yè)財務(wù)決策中占有重要的地位。而高新技術(shù)企業(yè)的財務(wù)決策主要針對的內(nèi)容就是籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營以及利潤分配。這些企業(yè)的財務(wù)決策內(nèi)容或多或少的都會受到稅收的干擾。針對這一點來說，進行稅收籌劃就有其一定的必要性，也體現(xiàn)出了稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)決策中所占有的重要地位。在對高新技術(shù)企業(yè)進行稅收籌劃的過程中，需要充分地考慮到籌資決策這一內(nèi)容，而要想使得籌資決策可以最終實現(xiàn)，就需要合理地進行資金的籌措以及資本的籌措，可以通過不同的渠道以及途徑來對資金進行應(yīng)用和籌集，建構(gòu)相應(yīng)的稅法，在稅法中針對成本標準進行詳細的規(guī)定，并將成本獲取的方式進行有效的列舉，要想實現(xiàn)籌資成本的有效降低，就需要充分地考慮到籌資活動在開展的過程中所產(chǎn)生的納稅因素。高新技術(shù)企業(yè)在進行投資決策的時候，要注意合理的觀察投資活動，對投資活動所產(chǎn)生的稅收所得，依據(jù)稅法來進行嚴格的制定，從而使得高新技術(shù)企業(yè)能夠合理的對稅收進行籌劃。
1.3稅收籌劃有利于企業(yè)財務(wù)管理水平的提高
高新技術(shù)企業(yè)往往在對財務(wù)進行經(jīng)營決策之前，都需要針對稅收進行籌劃，之所以要這樣做，就是為了能夠?qū)Ω咝录夹g(shù)企業(yè)的經(jīng)營行為進行合理的約束，使得企業(yè)能夠向著正確的方向發(fā)展，從而保障企業(yè)可以實現(xiàn)長遠可持續(xù)的發(fā)展。在約束了高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營行為的基礎(chǔ)上，就可以有效的使得企業(yè)的財務(wù)管理活動可以實現(xiàn)良性的發(fā)展，這樣有助于提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，幫助企業(yè)進行相關(guān)戰(zhàn)略的選擇，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益和經(jīng)營管理的統(tǒng)一。
1.4稅收籌劃有利于企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的完善
高新技術(shù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃與稅收規(guī)劃之間是一種戰(zhàn)術(shù)選擇的關(guān)系，也是一種整體目標實現(xiàn)與手段應(yīng)用的關(guān)系。稅收籌劃能夠有效地幫助企業(yè)進行戰(zhàn)略決策制定，使得企業(yè)能夠合理地確定其發(fā)展的方向，在對高新技術(shù)企業(yè)進行戰(zhàn)略制定的過程中，需要充分考慮到稅收問題以及企業(yè)實際的發(fā)展狀況這一因素，并在此基礎(chǔ)上進行稅收籌劃，使得企業(yè)與稅收之間的關(guān)系能夠更加的明確，嚴格地根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃來對稅收籌劃方法進行選擇，以保障企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的制定和有效完善。
2完善高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的措施
2.1不斷建立健全稅收法制
針對相關(guān)的稅收條款應(yīng)該實施有效的完善處理，使得條款的解讀更加的簡單易懂，在稅收的法律條款中，需要對細節(jié)方面進行完善，使得相應(yīng)的條款有著較強的適用性。這樣就可以使得高新技術(shù)企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)對稅法的高度認識，從而可以進一步使得高新技術(shù)企業(yè)能夠約束自己的行為，明確自己的發(fā)展方向。在相應(yīng)的稅法中，還要求能夠制定一些硬性要求，并對需要把控的標準進行詳細制定，從而保障高新技術(shù)企業(yè)能夠合理針對稅收進行籌劃。
2.2構(gòu)建培養(yǎng)機制，塑造籌劃交流氛圍
企業(yè)要合理地構(gòu)建人才培養(yǎng)機制，實現(xiàn)對相關(guān)人才的高度培養(yǎng)，為企業(yè)輸送高素質(zhì)的人才。有效地針對人才進行培養(yǎng)，可以使得企業(yè)中形成一種良好的稅收籌劃氛圍，從而有助于推動稅收籌劃的發(fā)展。而要想使得人才培養(yǎng)機制可以得到合理制定，就需要積極地借鑒別國的優(yōu)秀經(jīng)驗，依據(jù)稅收規(guī)劃的實際需求，構(gòu)建相應(yīng)的人才培養(yǎng)機制，在人才的選擇上，要實現(xiàn)集約型的選擇，將注重人才數(shù)量轉(zhuǎn)變?yōu)樽⒅厝瞬刨|(zhì)量，不斷地對人才的綜合素質(zhì)進行提升，這樣就可以使得稅收籌劃能夠?qū)崿F(xiàn)長遠的發(fā)展。另外，要想使得人才知識結(jié)構(gòu)可以得到不斷更新，就需要對人才知識結(jié)構(gòu)進行合理的優(yōu)化，打造出一個永久性的學(xué)習(xí)機制，針對稅收籌劃人員進行積極的培養(yǎng)，使得這些人員的綜合素質(zhì)和稅收籌劃水平能夠得到有效的提高，以滿足稅收籌劃的需求。
2.3有關(guān)部門應(yīng)該成立一批規(guī)模大、服務(wù)水平高的涉稅中介機構(gòu)
要想使得稅收籌劃可以順利實施，就需要在保障原有規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，合理地進行中介機構(gòu)的設(shè)定，構(gòu)建大規(guī)模以及高服務(wù)水平的有關(guān)稅收的中介機構(gòu)，積極地對注冊稅務(wù)師以及相關(guān)稅務(wù)人才的考核制度進行完善處理，從而可以有效地針對稅收人員的行為進行合理的約束，以保障稅收籌劃工作的順利進行。
2.4企業(yè)應(yīng)該參考一些成功的案例
高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃，應(yīng)該注重借鑒國外的優(yōu)秀成功案例，積極地吸取別國的經(jīng)驗，再結(jié)合自身的發(fā)展情況來合理地構(gòu)建具有我國特色的稅收籌劃工作，從而使得高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)濟效益能夠得到有效的提高。高新技術(shù)企業(yè)不斷地對一些成功的案例進行應(yīng)用和參考，從而使得企業(yè)能夠更加重視稅收籌劃工作，進而可以更好地提升稅收籌劃的工作效率。
3稅收籌劃在高新技術(shù)企業(yè)的具體應(yīng)用
3.1實現(xiàn)費用最大化
稅收籌劃在高新技術(shù)企業(yè)中進行應(yīng)用時，需要將所得稅法合理地控制在法定的范圍內(nèi)，并且在保障稅收行為符合稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，合理地進行工資的列支，并且合理地對捐贈以及廣告費進行制定，從而減少費用的浪費，進而就可以實現(xiàn)費用應(yīng)用效益的最大化。在相關(guān)優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，結(jié)合過渡時期稅收優(yōu)惠政策，對于研發(fā)費用十分集中的投產(chǎn)初期具有重要的影響意義，而高新技術(shù)企業(yè)也可以通過恰當(dāng)?shù)倪x擇，從而充分實現(xiàn)稅收優(yōu)惠。
3.2利用稅收優(yōu)惠的其他方式
一是稅法規(guī)定對于符合國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)可以按減15%的稅率進行納稅，但是研發(fā)費用占收入總額的比例有相關(guān)的要求，因此想要享受稅收優(yōu)惠必須對企業(yè)的研發(fā)費用進行長遠計劃。二是技術(shù)轉(zhuǎn)讓方面的優(yōu)惠，企業(yè)所得稅法規(guī)定，一個納稅年度內(nèi)居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分免征所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。由此可以看出，計入研發(fā)費用可以享受更多的稅收優(yōu)惠。當(dāng)然這只是理論層面的討論，在實務(wù)中還需要注意到開發(fā)成本和可以享受稅收優(yōu)惠的研究開發(fā)費用是有差異的。
4結(jié)論
綜上所述，高新技術(shù)企業(yè)進行稅收籌劃有其一定的必要性，根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展狀況以及各種活動的開展情況來進行稅收籌劃，可以使得企業(yè)能夠制定出具體的發(fā)展戰(zhàn)略，從而明確企業(yè)的發(fā)展方向，保障稅收籌劃在高新技術(shù)企業(yè)中應(yīng)用的合理性。而要想使得高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃可以充分做好，就需要企業(yè)與各個部門之間進行密切的配合，有效地發(fā)揮出稅收籌劃的實際作用，從而使得高新技術(shù)企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)長遠可持續(xù)的發(fā)展。
參考文獻:
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第3篇：稅收籌劃的必要性范文
企業(yè)投資活動中稅收籌劃的內(nèi)容包括以下幾個：第一，對企業(yè)的籌資途徑進行籌劃。資金可以是本金也可以是其他途徑籌集的資金；第二，企業(yè)投資方式的稅收籌劃。主要包括通過新建生產(chǎn)線或者兼并、轉(zhuǎn)讓以及資產(chǎn)置換等方式實現(xiàn)的直接投資和通過長短期股票投資，債券投資以及國庫券投資等方法實現(xiàn)的間接投資；第三，企業(yè)對投資的地域?qū)嵤┒愂栈I劃。涉及國外投資時需要注意國外的文化及風(fēng)俗，國內(nèi)投資也需要注意各地不同的政策及民風(fēng)習(xí)慣等。例如我國沿海地區(qū)與內(nèi)陸在經(jīng)濟等方面的發(fā)展上就存在比較大的差異；第四，企業(yè)對投資項目實施的稅收籌劃。基本上很多國家都與我國一致，在投資活動上會給予企業(yè)一定的照顧以及優(yōu)惠政策方面的傾斜，所以，企業(yè)在投資之前應(yīng)結(jié)合自身的情況，從宏觀上適應(yīng)國家的政策，從微觀上改變自身的的投資方向及投資項目；第五，企業(yè)對投資經(jīng)濟實體形式實施的稅收籌劃。因為企業(yè)的形式不同，稅收負擔(dān)也不盡相同，就比如我國對公司企業(yè)與合伙企業(yè)就實行不同的納稅規(guī)定。公司企業(yè)取得的利潤在分配環(huán)節(jié)征收所得稅，稅后利潤分配給投資者時，投資者還需要繳納個人所得稅；而合伙企業(yè)的利潤不交企業(yè)所得稅，只征收合伙人分得收益的個人所得稅。
二、稅收籌劃對企業(yè)投資的意義
在尊重稅法的相關(guān)基礎(chǔ)上，結(jié)合自身特點，對企業(yè)自身財務(wù)及人事做出相應(yīng)的調(diào)動，實現(xiàn)繳稅的最低化，達到企業(yè)效益最高化是稅收籌劃對企業(yè)投資最明顯的好處亦是企業(yè)投資最根本意義的所在。
1、提高企業(yè)財務(wù)管理的水平。在投資過程中盡可能的降低成本，使企業(yè)朝著更適合自身發(fā)展的方向運行，在籌劃運行的過程中對原有的公司發(fā)展方向等進行調(diào)整，設(shè)計出合理人事布局，有效地提高企業(yè)財務(wù)管理水平。從資金運作、財務(wù)政策、會計核算以及稅收政策等多方面進行考究，合理化稅收籌劃相關(guān)內(nèi)容，促進企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，充分利用自身優(yōu)勢，提高企業(yè)資金的有效利用，加速企業(yè)增收。
2、適應(yīng)市場經(jīng)濟，提高自身的競爭力。二十一世紀，是一個經(jīng)濟發(fā)展，社會競爭力激烈的時代，只有提高自身競爭力，使自身具備更多的優(yōu)勢，才能適應(yīng)市場經(jīng)濟。企業(yè)應(yīng)該用理性的眼光，科學(xué)的方法設(shè)計出適合企業(yè)自身發(fā)展，促進企業(yè)稅后利潤增加，有助于企業(yè)積累，滿足負稅強的投資方案，才能幫助企業(yè)增加自身的競爭力，為企業(yè)能在時代浪潮中更好地、更長遠的發(fā)展提供保障。
3、有助于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險。風(fēng)險是影響投資的一個重要因素，風(fēng)險的存在甚至能導(dǎo)致一個企業(yè)走向衰亡。在投資的過程中進行合理的稅收籌劃，將幫助公司進行風(fēng)險最低化的實現(xiàn)。稅收籌劃中確定的投資方向需要與國家經(jīng)濟、政策等的宏觀發(fā)展方向一致，只有在國家經(jīng)濟、政策的保駕護航下，企業(yè)投資的風(fēng)險才能大幅度的降低，才能進入一個相對而言較為良性的循環(huán)運營生產(chǎn)過程。
三、企業(yè)投資中稅收籌劃存在的風(fēng)險
在經(jīng)濟浪潮的帶動下，一大批的企業(yè)隨即出現(xiàn)，企業(yè)關(guān)注企業(yè)效益，自然會進行投資活動中的稅收籌劃，然而卻往往忽視稅收籌劃中可能存在的風(fēng)險問題，導(dǎo)致投資失敗甚至是公司破產(chǎn)倒閉的問題，那么企業(yè)投資中稅收籌劃存在的風(fēng)險究竟有什么呢？在我看來主要包括以下兩點：第一，宏觀政策造成的風(fēng)險。這類風(fēng)險又可以分成兩個方面，一方面是來自于國家，另一方面是來自于企業(yè)的。來自國家方面的風(fēng)險主要指國家為了更好地發(fā)展自身經(jīng)濟，會對現(xiàn)存的法律以及相關(guān)鼓勵保護政策進行調(diào)整，進而給企業(yè)發(fā)展帶來一定的風(fēng)險。來自企業(yè)自身的風(fēng)險主要指企業(yè)在進行政策選擇的過程時，由于不了解國家政策的宏觀發(fā)展方向，或是對國家政策相關(guān)認識的偏差，繼而選擇了不恰當(dāng)?shù)恼撸罱K給企業(yè)發(fā)展帶來風(fēng)險。第二，稅務(wù)行政操作不當(dāng)帶來的風(fēng)險。稅收籌劃的根本目的是降低稅率，這點在最終產(chǎn)生的效果上與偷稅漏稅是完全等同的，但是稅收籌劃具備合法性，而偷稅漏稅卻是一種違法的行為。中國人普遍存在法律意識淡薄的問題，而稅收籌劃與偷稅漏稅的界限又比較“模糊”，故而在進行稅收操作的過程中應(yīng)該時刻注意所謂的“度”。
四、企業(yè)投資中實施稅收籌劃的必要性
企業(yè)在遵守、尊重稅收相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上實施稅收籌劃具有必要性的特點。因為在稅收籌劃中企業(yè)結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營的特點，應(yīng)用最合理的設(shè)計和最安全的安排，以實現(xiàn)最小的稅負達到對企業(yè)的財務(wù)活動最大的效益，增強企業(yè)在市場經(jīng)濟中的競爭能力，使在企業(yè)生產(chǎn)管理、穩(wěn)健發(fā)展是國家、乃至整個社會的要求。
五、企業(yè)投資活動實施稅收籌劃應(yīng)該注意的幾個問題
1、全面考慮問題，以提高企業(yè)收益為根本目的。減少企業(yè)納稅，減少不必要的投資消耗，提高企業(yè)收益是企業(yè)進行稅收籌劃的根本目的，因此，企業(yè)在進行稅收籌劃的時候一方面必須對稅收籌劃的收益和成本進行預(yù)期，只有預(yù)期的收益大于預(yù)期的成本，稅收籌劃方案才能實施；另一方面，稅收籌劃時不能只從某個單一的稅收角度出發(fā)，因為一種稅負的減少有時會導(dǎo)致另外一種稅負的增加，因此在稅收籌劃時需要縱觀全局進行考慮。
2、稅收籌劃需要科學(xué)性、合理性、合法性。在綜合考慮了企業(yè)自身情況之后做出的稅收籌劃往往都比較適合提高企業(yè)收益，但是一個企業(yè)想要穩(wěn)健長遠的發(fā)展，在此基礎(chǔ)上還需保證稅收籌劃的合法性。一個企業(yè)若是單純考慮自身效益，置法律于不顧，或者認為現(xiàn)行法律中還存在漏洞，抱著鉆法律“空子”的想法，更有甚者直接進行偷稅漏稅等不法行為，必將影響企業(yè)的發(fā)展。
3、從考慮企業(yè)長遠利益的角度出發(fā)。企業(yè)經(jīng)營的長遠性和企業(yè)發(fā)展的整體性是投資活動中另一個需要重點注意的問題。盲目追求低稅負而不考慮未來，不考慮國家相關(guān)政策是否存在改動的可能，有可能導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展的后期被迫接受更為沉重的稅收負擔(dān)，甚至面臨倒閉的風(fēng)險，因此企業(yè)在進行投資籌劃時也需要從這一角度考慮。
六、結(jié)束語
第4篇：稅收籌劃的必要性范文
1.1概念
目前階段我國對稅收籌劃還沒有一個得到一致認可的概念。本文所指的稅收籌劃，是指在企業(yè)的繳稅項目形成前，在遵守國家相關(guān)法律法規(guī)(稅法等其他相關(guān)法律)的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的納稅項目包括主營項目、投資和理財?shù)龋M行合理的規(guī)劃，最大限度地利用稅法中規(guī)定的減稅和免稅政策，來降低企業(yè)的稅務(wù)成本。這一切都基于企業(yè)進行經(jīng)濟管理并且是非惡意逃避社會責(zé)任的行為，對企業(yè)的納稅項目進行稅收籌劃是企業(yè)的合法權(quán)利。
1.2稅收籌劃與避稅、偷稅的區(qū)別
稅收籌劃與避稅、逃稅最大的差異是，稅收籌劃在法律和道德上都是健康的。雖然他們的目標都是減少納稅人需要承擔(dān)的稅務(wù)，但偷稅漏稅是在享受稅收便利后拒絕履行稅收義務(wù)的違法行為，納稅人通過偽造、修改和銷毀賬目，修改在真正的申稅賬簿上應(yīng)交稅的收入等手段，來減少應(yīng)該繳納的稅款，這是非常確定的違法行為。而避稅準確來說并不是違法行為，但在道德上與國家訂立稅法的意圖相背離。因此，企業(yè)在稅收籌劃應(yīng)用上要特別注意，以免承擔(dān)不必要的風(fēng)險責(zé)任。
2企業(yè)稅收籌劃的必要性及其目標
2.1企業(yè)稅收籌劃的必要性
首先，正確的稅收籌劃工作可以幫助納稅人減少稅務(wù)負擔(dān)，得到更多的經(jīng)濟收益。其次，企業(yè)通過合理的稅收籌劃，來合理地減少稅負，提高經(jīng)濟效益。這就對企業(yè)的管理和經(jīng)營水平提出了要求。要求企業(yè)必須不斷建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制體系和經(jīng)營管理制度，堅持提升企業(yè)的管理水平。隨著企業(yè)的不斷經(jīng)營發(fā)展，企業(yè)在獲得越來越多的收入的同時，企業(yè)需要交納的稅款項目也越來越多，企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)將不斷加重，這就需要企業(yè)重視并正確應(yīng)用稅收籌劃，以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。
2.2企業(yè)稅收籌劃的目標
許多人認為稅收籌劃的目標是節(jié)稅，但節(jié)稅和稅收籌劃并不完全對等。節(jié)稅指直接減少稅款，將應(yīng)繳納的稅款免除，而這些繳稅項目仍然是需要交納的。而稅收籌劃的作用不僅限于減少稅款，還在于延遲繳稅的時間。這是因為除了減少稅收負擔(dān)外，企業(yè)更注重的是給企業(yè)謀取一個更好的發(fā)展前途，以此來確定適合本企業(yè)的籌劃方案。那么，企業(yè)稅收籌劃的目標到底有哪些呢?其具體目標包括以下幾點:①減輕稅收負擔(dān)。這是稅收籌劃可以最直觀看到的效果。通過稅收籌劃，企業(yè)在法律的范圍內(nèi)規(guī)避了一些稅收負擔(dān)。②實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險。通過稅收籌劃，企業(yè)稅收管理人員可以提前明確需要有哪些項目需要在什么時候繳納多少稅款，進而避免沒有按時繳稅而帶來的稅務(wù)處罰給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失和聲譽損失。③獲取資金的時間價值。這主要是指企業(yè)利用稅收籌劃達到延期納稅的目的，以獲取資金時間使用價值。④實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。這是企業(yè)進行稅收籌劃的最主要的目標。另外，需要注意的是企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該切合企業(yè)的財務(wù)管理目標，同時財務(wù)管理目標也需要考慮稅收籌劃能力。企業(yè)在執(zhí)行稅收籌劃時不僅要考慮減少稅款這個直接目標，還要考慮稅收籌劃的其他作用，如相對稅收籌劃，以獲取資金時間價值等。
3企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險及其防范
3.1稅收籌劃風(fēng)險
3.1.1企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險
(1)稅收籌劃計劃在決定時有很大程度受主管因素影響。在確定稅收籌劃方案時，管理者的能力和性格對方案的最終形成有很大的影響。納稅人對稅收政策的理解、對投資計劃的傾向、個人對企業(yè)發(fā)展方向的期待等都會影響稅收籌劃方案的最終決策。而且，稅收籌劃與納稅人的綜合素質(zhì)有關(guān)。首先，稅收籌劃和偷稅、避稅只有一線之隔，如果納稅人或籌劃人的道德素養(yǎng)和文化水平不足，很有可能就會發(fā)生道德錯誤，將合法的稅收籌劃變成違法行為。其次，納稅人還需要具有足夠的專業(yè)技能和充分的稅項敏感度，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)可以利用的減少繳稅的政策。在這個過程中，企業(yè)其他部門如財務(wù)、會計、法務(wù)等部門都需要積極的配合，同時納稅人要有足夠的能力組合各部門的工作，這就要求納稅人對各部門的工作和技能都有一定的了解。因而，稅收籌劃的主觀風(fēng)險較大。例如，稅收籌劃的一個重要手段是利用稅法空白。其中的稅法空白有兩種，即立法空白和執(zhí)法空白。利用執(zhí)法空白來減少稅款是一種違法行為，而適當(dāng)利用立法空白則是允許的。但利用立法空白進行稅收籌劃對納稅人對稅法的掌握程度有非常精準的要求，否則稍有不慎就會超越合法界限，給企業(yè)帶來不必要的損失。
(2)目前對于稅收籌劃并沒有系統(tǒng)性的教學(xué)體系，而稅收籌劃的方法很豐富，要充分使用這些方法，發(fā)揮他們的作用，需要納稅人充分了解企業(yè)的經(jīng)營，尤其是經(jīng)濟情況，并且對現(xiàn)行的稅收政策有非常清晰的認知，因此可以適時地使用正確的政策，有時是利用政策的優(yōu)惠條款，有時是利用政策的彈性空間。而納稅人的經(jīng)濟活動與財稅政策等條件都是不斷發(fā)展變化的，稅收籌劃的風(fēng)險也就不可避免了。
3.1.2企業(yè)外部風(fēng)險外部風(fēng)險主要指外部政策法律變化風(fēng)險。其中包括稅收政策變化風(fēng)險和其他相關(guān)法律變化風(fēng)險。國家的稅收政策和相關(guān)法律必然會隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化而不斷地變化，因此，納稅人必然要面對這種由于政策的變化而產(chǎn)生的風(fēng)險。
3.2稅收籌劃風(fēng)險防范
第5篇：稅收籌劃的必要性范文
[關(guān)鍵詞]稅務(wù) 籌劃 問題 對策
隨著我國加入WTO,我國的稅制將與國際接軌,所得稅和財產(chǎn)稅體系將日益完善和豐富,稅收籌劃的空間將越來越大,這必將促進企業(yè)的稅收籌劃工作;同時,隨著對稅收籌劃認識的不斷深入,政府部門將會對稅收籌劃持肯定態(tài)度,將會通過多種形式支持、鼓勵稅收籌劃活動,這也將促進企業(yè)進行稅收籌劃;另外隨著我國加快制定一些有利于企業(yè)的優(yōu)惠政策,這給企業(yè)的稅收籌劃提供了更大的空間,勢必更加促進更多企業(yè)進行稅收籌劃來降低稅收費用。
然而,現(xiàn)階段我國稅務(wù)籌劃策略中存在一些問題和不足。現(xiàn)就對主要問題一一闡述,并探討相關(guān)的解決策略。
一、現(xiàn)階段我國稅務(wù)籌劃策略中存在的問題
1.企業(yè)對稅收籌劃策略理解不明確
由于稅收籌劃引入我國的歷史較短,加之概念不統(tǒng)一,致使納稅人對稅收籌劃的理解存在較大的分歧。一部分人認定稅收籌劃就是偷逃稅款,是背離國家收稅意圖的,是國家稅法所不允許的,損害了國家利益。也有一部分人對稅收籌劃的態(tài)度很謹慎,他們擔(dān)心在我國的稅收環(huán)境下,稅收籌劃能否真正起到作用。這兩種觀念嚴重阻礙了稅收籌劃的策略研究在我國的發(fā)展。對于稅務(wù)機關(guān)而言,則表現(xiàn)為對納稅人進行稅收籌劃的不信任。因為,很多人明則進行稅收籌劃,實則在偷稅,破壞了稅法的嚴肅性,損害了國家利益。所以,稅務(wù)機關(guān)對稅收籌劃存在一定的抵觸情緒,也從一定程度制約了稅收籌劃的發(fā)展。
2.稅務(wù)機構(gòu)規(guī)模不大,人才缺乏
我國目前以事務(wù)所為代表的稅務(wù)機構(gòu)雖然多達幾萬家,但規(guī)模以小型居多,而且專業(yè)人才匱乏,領(lǐng)軍人才年齡結(jié)構(gòu)老化,文化素質(zhì)和專業(yè)技能水平普遍偏低,疏于學(xué)習(xí)國家最新頒布的各項稅收法律法規(guī)及財務(wù)會計準則,所以中小型稅務(wù)機構(gòu)真正從事稅收籌劃的業(yè)務(wù)很少,有的也僅僅是為企業(yè)提供相關(guān)的稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù),咨詢內(nèi)容多以納稅申報及稅務(wù)條款如何遵守居多。正是因為國內(nèi)稅務(wù)中介機構(gòu)在規(guī)模、專業(yè)人才數(shù)量上與國外的中介機構(gòu)相差甚遠,其自身的“不專業(yè)”不具備真正的稅收籌劃資質(zhì)而限制了我國稅收籌劃策略的發(fā)展,正是所謂的企業(yè)有求,中介機構(gòu)無供應(yīng),稅務(wù)市場供應(yīng)缺乏。
3.稅收環(huán)境不完善
由于我國法律不健全,征管水平低,處罰力度不足,稅務(wù)機關(guān)的征管意識較差,查賬能力不強等原因,使得納稅人很容易就可以鉆偷漏稅的空子,給納稅人造成了可利用的偷稅空間,制約了稅收籌劃的應(yīng)用。
4.企業(yè)稅收籌劃的目標不明確,沒有考慮企業(yè)整體利益
我國現(xiàn)階段不少企業(yè)在稅收籌劃時只考慮到單個企業(yè)的利益或者企業(yè)的部分利益,沒有從集團整體考慮或者企業(yè)的所有方面,對稅收籌劃進行合理性分析。就企業(yè)設(shè)立的從屬機構(gòu)來看,企業(yè)的從屬機構(gòu)主要包括子公司、分公司和辦事處。這三種形式的從屬機構(gòu)在設(shè)立手續(xù)、核算、納稅形式以及稅收優(yōu)惠等方面是不同的。子公司雖是獨立法人,設(shè)立手續(xù)復(fù)雜,獨立核算和繳納所得稅等,但可以享受當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策;而分公司和辦事處則設(shè)立手續(xù)簡單,不獨立核算,也不獨立繳納所得稅,由總公司匯總繳稅,稅收優(yōu)惠政策也由總公司享受,這些分公司和辦事處基本上不考慮稅收籌劃和如何爭取稅收優(yōu)惠政策。因此,在進行稅收籌劃時,應(yīng)該根據(jù)具體情況分析,選擇促使企業(yè)獲得最大利益、稅負較輕的方案實施。
5.稅務(wù)政策理解不全面,會計政策運用不當(dāng)
目前,只有一小部分企業(yè)會選擇聘用注冊稅務(wù)師等中介人員來進行稅收籌劃。由于企業(yè)很少有專職稅收籌劃工作人員或內(nèi)部財稅工作人員稅務(wù)知識有限,綜合分析能力不夠,掌握國家政策不夠全面,不少內(nèi)部人員進行稅務(wù)籌劃時對稅務(wù)政策的理解存在偏差而造成風(fēng)險。
根據(jù)現(xiàn)行的會計制度規(guī)定,企業(yè)存貨可采用先進先出法、移動平均法、全月一次加權(quán)平均法等方法。企業(yè)期末存貨與銷售成本成反比關(guān)系,并影響企業(yè)當(dāng)期利潤:若期初存貨不變,期末存貨低,則當(dāng)期銷售成本高,當(dāng)期利潤小,所繳所得稅少。不同的計價方法,對企業(yè)當(dāng)期存貨、銷售成本和利潤以及所繳所得稅的影響是不同的,一般來說,若企業(yè)處在免稅期,則可選擇有利的存貨計價方式減少成本費用,增加當(dāng)期利潤,使企業(yè)利潤最大化;若企業(yè)處在征稅期,則可先選擇有利的存貨計價方式增加成本費用,減少當(dāng)期利潤,以降低稅負。從長期來看,存貨計價對企業(yè)稅負沒有影響,實繳稅款應(yīng)該是相同的,但考慮資金的時間價值,無異于“無息貸款”。很多企業(yè)沒有根據(jù)自身情況選擇合適的會計政策。
二、改進我國企業(yè)稅收籌劃策略的對策
1.企業(yè)應(yīng)重視稅收籌劃
我國企業(yè)自身稅收籌劃的層次水平低下的原因之一,就是目前我國許多企業(yè)尤其是中小企業(yè)的高層管理人員淡視稅收籌劃,沒有意識到或沒有重視通過合法的籌劃保護自己正當(dāng)權(quán)益。管理層們總是過于重視成本控制,創(chuàng)造了許多成本控制的精明之道,卻忽視了對企業(yè)成本支出的重要部分即稅收支出的籌劃。因此企業(yè)管理層應(yīng)普遍重視稅收籌劃工作,要協(xié)調(diào)各部門及分支機構(gòu)相互配合、積極研究可進行自身籌劃或聘請專家、稅務(wù)中介機構(gòu)做稅收籌劃。
2.稅務(wù)機構(gòu)的市場化
稅收籌劃由于專業(yè)性較強和對企業(yè)管理的水平要求較高,僅靠企業(yè)自身籌劃推動其普遍發(fā)展還需要較長的一段時間,具有一定難度,因此推動稅務(wù)業(yè)的市場化是稅收籌劃在我國獲得普遍發(fā)展的最有效途徑之一。稅務(wù)機構(gòu)應(yīng)從自身找原因,建立合理有效的用人制度和培訓(xùn)制度,注重專業(yè)人才的培養(yǎng),及時更新專業(yè)知識;另外要加強行業(yè)自律,增強職業(yè)道德。只有使稅務(wù)業(yè)真正走向市場,規(guī)范運作,稅收籌劃才能真正為市場經(jīng)濟服務(wù)。
3.加強稅收籌劃宣傳力度,增強人們納稅意識
目前納稅人對稅收籌劃缺乏正確的認識,籌劃意識淡薄,存在眾多的觀念誤區(qū)與應(yīng)用誤區(qū),由此可見對其宣傳的必要性。政府與稅務(wù)機關(guān)應(yīng)借助媒體、自身開辦的稅務(wù)培訓(xùn)活動、專家講座、社會輿論等加強對稅收籌劃的宣傳,褒揚積極合法的籌劃行為,譴責(zé)消極違法偷逃稅行為,引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)的稅收籌劃行為。宣傳的對象不僅包括納稅人還包括機關(guān)稅務(wù)人員,增強納稅人的納稅意識和法制觀念,明確稅收籌劃是納稅人維護自身利益的正當(dāng)權(quán)力,使人們對稅收籌劃有一個正確的認識。對稅務(wù)人員要更新其觀念,正確理解稅收籌劃的合法性和必要性,正視納稅人的權(quán)利,依法征稅。
4.加快稅收法制建設(shè),完善稅收法律體系
稅收籌劃得以發(fā)展的法律背景,就是要有一套完善的稅收法律制度對稅收籌劃予以規(guī)范與保護。發(fā)達國家的稅收籌劃能得到較快發(fā)展,就是因為其有一個相對穩(wěn)定且比較完善的稅收制度,而我國稅法依然存在著諸多不完善的地方。因此針對我國稅法的多樣性和復(fù)雜性,應(yīng)盡可能提高稅收立法級次,加快稅收基本法的制定和頒布,使現(xiàn)行的稅收法規(guī)有章可循,消除太分散的弊端網(wǎng);修改不公平的稅收法規(guī)以填補漏洞,對已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的模糊或不明確之處重新修訂,并在實踐過程中不斷完善。
5.嚴格執(zhí)法,強化稅收征管與稽查
在實務(wù)中由于稅收執(zhí)法環(huán)境不嚴,稅收籌劃需要花費成本,企業(yè)寧可冒一定的風(fēng)險采取偷逃稅等非法手段來減輕稅負,這就要求稅務(wù)部門應(yīng)本著依法征稅、執(zhí)法必嚴、違法必究的原則,加大年度企業(yè)收入考核指標,加強對查處的違法行為處罰力度,使企業(yè)偷逃稅款的風(fēng)險加大,成本提高,增加納稅人對稅收籌劃的需求,推動稅收籌劃的發(fā)展。
結(jié)論:稅收籌劃是一門綜合性較強、專業(yè)性要求較高的學(xué)科與技術(shù)行為,是在稅法規(guī)定范圍內(nèi),通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排,盡可能的獲得“節(jié)約稅收支付”的稅收利益,要求籌劃人員不僅要具有豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗,還要掌握眾多的理論知識。要推進稅收籌劃在我國的發(fā)展,政府部門要進一步規(guī)范稅收法律法規(guī),正確引導(dǎo)宣傳稅收籌劃工作,企業(yè)要充分稅收籌劃在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的重要意義,同時政府與稅務(wù)機關(guān)還應(yīng)注重對稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)和稅務(wù)機構(gòu)的規(guī)范與扶持。
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第6篇：稅收籌劃的必要性范文
關(guān)鍵詞:稅收籌劃;合理避稅;組建過程;經(jīng)營過程;籌資過程
1 企業(yè)稅收籌劃的必要性
稅收負擔(dān)的多少直接影響了企業(yè)的利潤,這就啟發(fā)和刺激了企業(yè)作為納稅人在法律允許的范圍內(nèi),充分運用各種稅收政策,使得稅負最低。市場經(jīng)濟的發(fā)展,特別是中國加入WTO后,大量的外國企業(yè)來到中國進行投資,由于各國稅收政策的差異,刺激了各企業(yè)進行稅收籌劃,從而促進了稅收籌劃的發(fā)展。
(1)稅收籌劃是企業(yè)實現(xiàn)利益最大化的重要措施。追求股東財富最大化是企業(yè)的目標之一。實現(xiàn)該目標的途徑總體來說有兩條:一是增加企業(yè)收入,二是降低企業(yè)成本。稅款作為一項費用,在收入不變的情況下,降低稅務(wù)支出,就等于降低成本費用,從而實現(xiàn)股東財富最大化。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善,企業(yè)通過偷稅騙稅等違法手段來降低稅收成本所付出的代價將越來越大,而稅收籌劃則能通過合法的手段有效地規(guī)避納稅風(fēng)險。另一方面,通過稅收籌劃,可以使納稅人在一定時間內(nèi),利用有限的資源為社會提供更多的產(chǎn)品與服務(wù),樹立企業(yè)品牌,提升企業(yè)的公眾形象,擴大企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)市場份額,有利于企業(yè)的不斷發(fā)展。
(2)稅收籌劃可以維護納稅人的合法權(quán)益。納稅人具有依法履行納稅的義務(wù),同時也有稅收籌劃的權(quán)利。追求稅后利益最大化是市場經(jīng)濟條件下企業(yè)生存與發(fā)展的客觀要求,納稅人在法律許可的范圍內(nèi)進行稅收籌劃,有利于維護自身的合法權(quán)益。納稅人可以充分利用稅收法規(guī)和各種稅收優(yōu)惠政策從而實現(xiàn)節(jié)稅的目的。稅收籌劃除了可以實現(xiàn)節(jié)稅功能外,還可以防止納稅人陷入稅法陷阱,從而維護其正當(dāng)權(quán)益。
2 稅收籌劃的應(yīng)用
(1)企業(yè)籌資過程中的稅收籌劃。
對一個企業(yè)來講,籌資是其進行一系列生產(chǎn)經(jīng)營活動的首先具備的條件。企業(yè)的籌資方式一般分為兩種:負債籌資和權(quán)益籌資,但無論是哪種籌資方式,都存在著一定的資金成本。籌資決策的目標不僅要求籌集到足夠數(shù)額的資金,而且要使資金成本達到最低。現(xiàn)代企業(yè)的籌資方式主要有:向銀行借款、向非金融機構(gòu)或企業(yè)借款、企業(yè)內(nèi)部集資、企業(yè)自我積累、向社會發(fā)行債券和股票等。企業(yè)的籌資渠道也是多種多樣,如吸收直接投資、發(fā)行股票、利用留存收益、向銀行借款、商業(yè)信用、發(fā)行債券、融資租賃等。由于我國稅法對不同籌資方式取得的資金成本的列支方式不同,這便為企業(yè)籌資決策中的稅收籌劃提供了可能。
我國稅法規(guī)定,權(quán)益資本以股息形式獲得報酬,一般要被征兩次稅,一次是分配前作為企業(yè)的利潤或應(yīng)納稅所得額,征收企業(yè)所得稅,另一次是分配后作為股東的股息收入,征收個人所得稅,這樣就形成了重復(fù)征稅的現(xiàn)象。企業(yè)通過借款所支付的利息可以在稅前扣除,因此企業(yè)可以通過改變資本來源結(jié)構(gòu),提高債務(wù)在總資本中的比重,減少應(yīng)納稅所得額,降低稅收負擔(dān)。但需要注意的是,負債籌資雖然可以極大地降低企業(yè)的資金成本,但這并不意味著負債越多越好,企業(yè)的負債籌資應(yīng)該以保持合理的資本結(jié)構(gòu)、有效地控制風(fēng)險為前提,否則有可能使企業(yè)陷于財務(wù)危機甚至破產(chǎn)。
(2)企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收籌劃。
第一,通過投資產(chǎn)業(yè)的選擇進行稅收籌劃。企業(yè)的下列所得,可以免征、減征企業(yè)所得稅:從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得;從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得;從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得;符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。
第二,通過投資地點的選擇進行稅收籌劃。企業(yè)在投資經(jīng)營中,除了要考慮投資地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施、原材料供應(yīng)、環(huán)境、技術(shù)和勞動力供應(yīng)等常規(guī)因素外,不同地區(qū)的稅制差別也應(yīng)作為一個重要的考慮因素,要選擇整體稅負較低的地區(qū)或稅區(qū)投資,在我國國內(nèi)一般可以考慮以下重點區(qū)域:特區(qū);經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū);高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū);保稅區(qū);沿海經(jīng)濟開放區(qū);西部大開發(fā)地區(qū)等七大地區(qū)。
(3)企業(yè)組建過程中的稅收籌劃。
企業(yè)在組建的過程中既可以采用子公司的形式也可以采用分公司的形式,不同的組織形式各有利弊。子公司是以獨立的法人身份出現(xiàn)的,因而可以享受子公司所在地提供的包括減免稅在內(nèi)的稅收優(yōu)惠。但設(shè)立子公司手續(xù)繁雜,需要具備一定的條件。子公司必須獨立開展經(jīng)營、自負盈虧、獨立納稅,在經(jīng)營過程中還要接受當(dāng)?shù)卣块T的監(jiān)督管理等。
分公司不具有獨立的法人身份,因而不能享受當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠。但設(shè)立分公司手續(xù)簡單,有關(guān)財物資料也不必公開,分公司不需要獨立繳納企業(yè)所得稅,并且分公司這種組織形式便于總公司管理控制。
第7篇：稅收籌劃的必要性范文
關(guān)鍵詞：稅收籌劃；成本控制；房地產(chǎn)業(yè)
在金融風(fēng)暴席卷全球的背景下，我國經(jīng)濟也不可避免地受到影響，特別是地產(chǎn)置業(yè)，房地產(chǎn)市場萎縮，投資增速回落，預(yù)售情況不佳，再加上前期宏觀調(diào)控的壓力，房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流出現(xiàn)幾乎枯竭的狀態(tài)。
在不違反稅法的前提下進行精心的稅收籌劃，規(guī)避潛在納稅風(fēng)險，節(jié)約合理納稅成本，是企業(yè)的合法權(quán)利。據(jù)專家測算，企業(yè)有15％~20％的節(jié)稅空間。房地產(chǎn)開發(fā)項目是典型的資金密集型行業(yè)，進行必要的稅收籌劃，對企業(yè)有效降低運營成本，增加收入利潤，具有相當(dāng)重要的意義。
1房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃的必要性
企業(yè)繳納的稅款是企業(yè)的運營成本之一，有效地進行稅收籌劃、合理合法地減少企業(yè)繳納的稅款額，是一條有效降低企業(yè)運營成本的途徑。下面以一個案例進行說明：
某公司2005年3月在湖南注冊成立，注冊資金2000萬元人民幣。該公司的主營業(yè)務(wù)是汽車租賃，年營業(yè)額達1000萬元人民幣。按照5％的營業(yè)稅率，該公司每年至少交50萬元的營業(yè)稅；按照10％的租賃行業(yè)利率，該公司每年應(yīng)繳納33萬元的所得稅；加上每年約5萬元的附加稅，該公司每年應(yīng)繳納的總稅額在88萬元左右（見圖1）。其稅收籌劃解決方案：
（1）通過安置下崗失業(yè)人員獲得稅收優(yōu)惠。財稅2002年208號文件規(guī)定，如果服務(wù)性企業(yè)安置下崗失業(yè)人員達到其員工總數(shù)30％，可以免3年營業(yè)稅、3年企業(yè)所得稅和城建、教育等其他附加稅種。該公司主營業(yè)務(wù)是汽車租賃，屬于服務(wù)性行業(yè)，對招收員工的學(xué)歷知識水平的要求不會太高，完全有能力招收一部分失業(yè)下崗人員作為員工。因此，如果該公司能夠安置超過30％的下崗失業(yè)人員，就可以免繳3年的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅以及附加稅。
（2）通過安置退伍軍人獲得稅收優(yōu)惠。財稅2004年93號文件規(guī)定，如果服務(wù)性企業(yè)安置軍隊退役士官達到其員工總數(shù)的30％，企業(yè)可以免繳3年營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和其他附加稅。因此，如果該企業(yè)租賃公司能夠依此招收部分軍隊退役士官作為其員工，就可以在3年內(nèi)免繳營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和附加稅。
以上是稅收籌劃方式的一個小的運用，可帶來可觀的經(jīng)濟效益。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟日趨成熟，由于納稅風(fēng)險、稅收制度的多變以及稅收籌劃知識的廣泛傳播等因素的存在，稅收籌劃將越來越被智慧的企業(yè)家們所接受。稅收籌劃正走上經(jīng)濟前臺，成為企業(yè)控制成本的利器。
2房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃的可行性
2．1從稅收政策看稅收籌劃的可行性
國家關(guān)于房地產(chǎn)行業(yè)的稅收政策，雖然不斷完善，但由于行業(yè)發(fā)展快，會出現(xiàn)一些新的情況和問題，因此稅法可能存在覆蓋面上的空白點、銜接上的間隙處和掌握尺度上的模糊界限等。加之會計處理方法與稅法之間存在著差異，因而企業(yè)如何納稅，往往存在多個可選擇的方案。企業(yè)可以通過對自身行為的調(diào)整，避開稅收所要限制的方面，達到國家規(guī)定的政策條件。
2．2從納稅觀念看稅收籌劃的可行性
計劃經(jīng)濟年代，人們把稅收看作企業(yè)對國家應(yīng)有的貢獻，側(cè)重從作為征稅主體的國家角度研究稅收，卻忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過程中的合法權(quán)利。隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財務(wù)管理者開始認識到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中有不可估量的作用，研究企業(yè)納稅籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。
2．3從合法地位看稅收籌劃的可行性
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和國家稅法體系的完善，國家對企業(yè)的稅收籌劃行為也持肯定和支持的態(tài)度。2001年，國家稅務(wù)總局正式公開承認了稅收籌劃的合法地位，并且在其主管的專業(yè)報紙《中國稅務(wù)報》上開辟《籌劃專刊》，專門討論稅收籌劃的理論和實踐知識。
3房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃的具體做法
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉及的稅種比較多，但并不是所有的稅種都適合進行稅收籌劃。當(dāng)前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以進行稅收籌劃的主要有：營業(yè)稅、上地增值稅、企業(yè)所得稅。由于不同稅種的性質(zhì)不同，稅收籌劃的途徑、方法及收益也不同。
3．1營業(yè)稅籌劃
營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的行為為課稅對象所征收的一種稅。
3．1．1合作建房籌劃法
所謂合作建房，就是指一方提供資金，一方提供土地使用權(quán)，兩方共同建造房屋的行為。合作建房有純粹“以物易物”和成立“合營企業(yè)”兩種方式。兩種方式納稅義務(wù)不同，納稅人可以利用這些規(guī)定中的差異進行稅收籌劃。以“以物易物”方式為例：甲乙兩企業(yè)合作建房，甲提供土地，乙提供資金。兩企業(yè)約定，房屋建好后，雙方均分。完工后，經(jīng)評估該建筑物價值4000萬元，甲乙各分得2000萬元的房屋。此時，甲企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)擁有了部分新建房屋的所有權(quán)，應(yīng)以轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)項目計算營業(yè)稅，其轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的營業(yè)額為2000萬元，甲應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝2000×5％＝100（萬元），而乙企業(yè)則無須繳納營業(yè)稅。
3．1．2承包合同籌劃法
工程承包公司是否與建設(shè)單位簽訂承包合同，將適用不同的稅率。承包公司與建設(shè)單位簽訂合同時，建房屬于建筑業(yè)，適用3％的稅率；不簽訂合同時，只是負責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)，屬于服務(wù)業(yè)，應(yīng)繳納5％的營業(yè)稅。根據(jù)上述規(guī)定，納稅人在承包工程時，一定要與建設(shè)單位簽訂建筑安裝工程合同。這樣，其承包收入只需按建筑業(yè)適用3％的稅率。否則，其承包收入就需按服務(wù)業(yè)適用5％的稅率，營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加的稅負也會相應(yīng)加重。
3．1．3減少應(yīng)稅項目流轉(zhuǎn)次數(shù)籌劃法
我國稅法規(guī)定，房地產(chǎn)等不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于營業(yè)稅的納稅范疇，而營業(yè)稅是按次重復(fù)征收的，轉(zhuǎn)讓次數(shù)增加便會導(dǎo)致重復(fù)納稅。如：甲企業(yè)曾為建筑房屋向乙企業(yè)借入2億元人民幣，約定到期后以開發(fā)的部分房屋充抵借款。最終，甲企業(yè)用300套住宅抵頂借款，依據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)納營業(yè)稅1000萬元，城市維護稅70萬元及教育費附加30萬元，以上二項稅合計1100萬元。而乙企業(yè)接受這300套住宅后為收回欠款，轉(zhuǎn)手銷售，再次支付相關(guān)稅1100萬元，乙企業(yè)實際只收回欠款1．89億元。300套住房被銷售了兩次，所以交納了兩次營業(yè)稅。若乙企業(yè)幫助甲企業(yè)銷售這300套住房，并約定住房銷售后，銷售款優(yōu)先償還原先欠款。這樣使300套住房僅被銷售一次，只需交納一次營業(yè)稅，乙房地產(chǎn)企業(yè)實際可以收回的借款就是2億元了。
3．2土地增值稅籌劃
土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得增值額征收的稅種。
3．2．1成本核算對象的籌劃
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可設(shè)立一家獨立的裝飾公司，專門為購房戶裝修。具體可與購房戶簽訂兩份合同，一份是開發(fā)企業(yè)與購房戶簽訂的房地產(chǎn)銷售合同，另一份是裝飾裝演公司與購房戶簽訂的裝修合同。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)只就銷售合同上注明的房款的增值額繳納土地增值稅，而裝修合同上注明的金額屬于勞務(wù)收入，繳納營業(yè)稅，不繳土地增值稅。通過分散經(jīng)營收入，從而減少稅基，降低稅率，節(jié)省稅款。
3．2．2利息扣除方式的籌劃
《土地增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不得超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的5％以內(nèi)計算扣除；凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)開發(fā)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)證明的，利息支出不能單獨計算，而應(yīng)并入房地產(chǎn)開發(fā)成本中一并計算扣除。房地產(chǎn)開發(fā)費用按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10％以內(nèi)計算扣除。房地產(chǎn)企業(yè)據(jù)此可以選擇：如果企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)項目主要依靠負債籌資歷，利息費用所占比例較高，則可計算分攤的利息并提供金融機構(gòu)證明，據(jù)實扣除；反之，主要依靠權(quán)益資本籌資歷，預(yù)計利息費用較少，則可不計算應(yīng)分攤的利息，這樣可以多扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用。
3．2．3合理確定增值額進行籌劃
根據(jù)《土地增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的，免繳土地增值稅；如果增值額超過扣除項目金額的20％的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定納稅。同時對納稅人既建造普通標準住宅又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額。不分別或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不能適用這一免稅規(guī)定。土地增值稅適用30％~60％的超率累進稅率，價格越高，相同條件下增值額越大，適用稅率越高，有些情況下價高未必利大。因此，在確定房地產(chǎn)銷售價格時，要全盤考慮，既要考慮價格的競爭力又要考慮企業(yè)的最終收益。
3．3企業(yè)所得稅籌劃
與營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅籌劃相比，企業(yè)所得稅籌劃的效益更大也更直接。因為流轉(zhuǎn)稅籌劃的效益并不是最終的節(jié)稅效益，只有扣除對企業(yè)所得稅的影響后才是真實的效益。
3．3．1選擇投資地區(qū)籌劃
選擇投資地區(qū)進行稅收籌劃，是伴隨著國家對部分地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策出臺而產(chǎn)生的，符合國家宏觀經(jīng)濟政策，因此得到官方承認與支持。納稅人經(jīng)過核算其成本和收益，可在經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟開放區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、西部地區(qū)等稅收優(yōu)惠政策較多的地區(qū)注冊。如果企業(yè)已經(jīng)在無優(yōu)惠政策的地區(qū)成立，則可通過一定的策劃，與某些能享受優(yōu)惠待遇的企業(yè)或產(chǎn)業(yè)掛靠，使自己也能符合優(yōu)惠條件。
3．3．2選擇從屬機構(gòu)籌劃
企業(yè)的從屬機構(gòu)主要包括子公司、分公司和辦事處。這三種形式的從屬機構(gòu)在設(shè)立手續(xù)、核算、納稅形式以及稅收優(yōu)惠等方面是不同的。子公司雖是獨立法人，設(shè)立手續(xù)復(fù)雜，獨立核算和繳納所得稅等，但可以享受當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策；而分公司和辦事處則設(shè)立手續(xù)簡單，不獨立核算，也不獨立繳納所得稅，由總公司匯總繳稅，稅負較輕，但不享受稅收優(yōu)惠政策。因此，在進行稅收籌劃時，應(yīng)該根據(jù)具體情況分析，選擇促使企業(yè)獲得最大利益、稅負較輕的方案實施。
第8篇：稅收籌劃的必要性范文
關(guān)鍵詞：企業(yè)集團；稅收籌劃；問題；建議
稅收是國家財政收入的主要來源也是國家實施宏觀調(diào)控的一種手段，對于企業(yè)來說是一種義務(wù)也是一種負擔(dān)，稅金繳納的多少不僅僅影響企業(yè)的成本利潤，而且直接影響企業(yè)資金支付能力。稅收籌劃從理論上來講是指納稅人在遵守稅法的前提下，通過一定的經(jīng)營方法和措施，對正常的經(jīng)營業(yè)務(wù)往來、投資和融資、并購、重組整合等進行事前的籌劃達到節(jié)約稅金的目的。在企業(yè)集團內(nèi)部，根據(jù)稅法規(guī)定，各個分、子公司是納稅主體，單個企業(yè)不容易享受國家的稅收優(yōu)惠政策，因此，集團公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)分發(fā)揮自身的優(yōu)勢，通過對國家稅收政策的分析研究，進行正當(dāng)合理的稅收籌劃來減少稅金支出很值得我們?nèi)パ芯俊?/p>
一、企業(yè)集團稅收籌劃的必要性
1.進行稅收籌劃是提升企業(yè)集團核心競爭力的需要。隨著經(jīng)濟全球化進程的加快，企業(yè)間的競爭日益激烈，企業(yè)集團只有從企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的各個方面入手，尋求提升競爭能力的渠道，來實現(xiàn)公司長遠健康的發(fā)展。而降低稅負意味著增加利潤，增加利潤意味著提高了資本回報率，進而促進了公司的生產(chǎn)積極性，同時提升了企業(yè)的競爭能力。因此，
“稅收”是影響企業(yè)競爭力的主要原因之一，進行稅收籌劃對提升企業(yè)競爭能力意義重大。
2.稅收籌劃能夠使企業(yè)集團整體經(jīng)濟效益最大化。“稅”對企業(yè)來說也是“費”，如果企業(yè)集團通過改變一些經(jīng)營方法在合法合規(guī)的情況下減少應(yīng)納稅額，就能提高公司的利潤，提高資本的回報率，從而提高企業(yè)集團整體的經(jīng)濟效益。
3.稅收籌劃是適應(yīng)國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展的需要。金融危機過后，我國經(jīng)濟開始快速發(fā)展，銀行不在采取寬松的貨幣政策，存貸款利率的上調(diào)增加了公司籌資的成本，公司只有提前歸還貸款本金來降低財務(wù)費用。而通過稅收籌劃可以有效的節(jié)約稅金或者延期交納稅金。這就要求企業(yè)集團通過進行稅收籌劃以達到節(jié)約稅金的目的。
二、企業(yè)集團稅收籌劃遇到的問題
1.納稅管理是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，合理避稅是公司領(lǐng)導(dǎo)的重要素質(zhì)之一，企業(yè)集團的稅收籌劃，不是一般的財務(wù)人員所能完成的，需要對稅法和國家稅收政策十分了解的人員參與，但很多企業(yè)恰恰缺乏這類人才，不能滿足稅收籌劃工作的高標準要求。
2.稅收籌劃的一個主要特點是策劃性，就是在納稅業(yè)務(wù)發(fā)生之前有計劃地對各項活動進行合理安排，以取得節(jié)稅收益。但很多企業(yè)是在納稅活動已發(fā)生、應(yīng)納稅額已經(jīng)確定之后，卻想方設(shè)法尋找少繳稅款的途徑，這樣的行為違背了稅收籌劃的宗旨。
3.稅收籌劃不是偷稅、漏稅，要周密考慮每項計劃及實施過程。目前有些企業(yè)名日稅收籌劃，實際上是鉆稅法的空子而實施的避稅，有的純粹就是為少交稅而進行的偷逃稅，這是法律所不允許的，不僅不能得到預(yù)期利益，還毀壞了企業(yè)聲譽，對企業(yè)的發(fā)展造成不利影響。
4.企業(yè)集團在設(shè)立或改制的過程中，沒有考慮到合理避稅這一重要因素，沒有吸收熟悉稅法的人員參與集團模式的討論，使最終組建的集團公司增加內(nèi)部納稅環(huán)節(jié)，增加公司的整體稅負。
5.有些跨行業(yè)跨地區(qū)的集團公司的分、子公司所采用的會計政策和核算方式設(shè)計不合理，人為造成納稅環(huán)節(jié)的增加或稅基的增大，給企業(yè)集團的稅收籌劃加大了難度。
三、企業(yè)集團稅收籌劃的前提
1.嚴格遵守稅法。稅收籌劃應(yīng)當(dāng)在不違背稅法的前提條件下進行，違背稅法就是偷稅漏稅。因此在進行稅收籌劃時應(yīng)當(dāng)詳細研究稅法，依法合理納稅籌劃，只有這樣才能使企業(yè)集團健康持續(xù)的發(fā)展，才能使集團公司的遠大目標和理想得以實現(xiàn)。
2.追求整體效益最大化。企業(yè)集團稅收籌劃的目的是合理避稅，最終目的是增加集團的整體效益；企業(yè)效益分為經(jīng)濟效益和社會效益，我國大型集團公司多為國有企業(yè)，國有企業(yè)對我國經(jīng)濟增長的貢獻最大，社會效益對其發(fā)展的影響比較大，因此集團公司在進行稅收籌劃時，不應(yīng)當(dāng)僅僅考慮經(jīng)濟效益，同時也應(yīng)當(dāng)考慮社會效益。
3.統(tǒng)分考慮風(fēng)險意識。我們應(yīng)當(dāng)意識到稅收籌劃方案存在著一定的風(fēng)險。所以，在進行稅收籌劃時，應(yīng)該統(tǒng)分考慮避稅收益和避稅風(fēng)險，科學(xué)地權(quán)衡兩者的利弊輕重，在不違背稅法的前提下達到合理避稅的目的。
4.稅收籌劃的方案應(yīng)當(dāng)具有靈活性。在市場經(jīng)濟條件下，納稅人所處的市場環(huán)境瞬息萬變，國家的稅收政策和地方的一些稅收法規(guī)都在隨我國的經(jīng)濟形勢而時刻變化著，這就要求在稅收籌劃時，要根據(jù)納稅人具體的實際情況，制定稅收籌劃方案。稅收籌劃方案要保持相當(dāng)?shù)撵`活性，以便隨著國家稅收政策、稅法、相關(guān)規(guī)章的改變隨時對稅收籌劃方案進行重新審查和評估，適時修正籌劃方案，使得方案達到最佳，并保證稅收籌劃目標的實現(xiàn)。
四、企業(yè)集團稅收籌劃的幾點建議
1.優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，推動物流產(chǎn)業(yè)發(fā)展。在企業(yè)內(nèi)部，各個分、子公司經(jīng)濟性質(zhì)、行業(yè)、盈虧程度等都不盡相同。集團公司可以通過戰(zhàn)略調(diào)整，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，平衡稅負來達到合理避稅的目的。具體操作方法如下：(1)設(shè)立財務(wù)核算中心，統(tǒng)一對外融資。通過設(shè)立財務(wù)中心，以集團公司的名義統(tǒng)一對外融資，這部分財務(wù)費用在集團公司內(nèi)部使盈利企業(yè)多分攤，虧損企業(yè)少分攤甚至不分攤，使財務(wù)費用在稅前完全扣除達到降低整體稅負的目的。(2)設(shè)立技術(shù)中心向盈利企業(yè)收取服務(wù)費，實現(xiàn)利潤轉(zhuǎn)移同樣可以達到降低所得稅的目的。(3)設(shè)立貿(mào)易公司，推動物流產(chǎn)業(yè)發(fā)展。通過對我國稅法和經(jīng)濟法的研究，物流貿(mào)易企業(yè)之間的往來交易是合法合規(guī)的，如果一個生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項稅額較大，可以向貿(mào)易公司購進材料等增加進項稅額抵扣達到延期納稅的目的。
2.為享受國家稅收政策提供條件。(1)為享受技術(shù)開發(fā)費稅收優(yōu)惠政策提供條件。企業(yè)集團應(yīng)當(dāng)整合技術(shù)資源，合理支出和核算技術(shù)開發(fā)費用，使集團公司享受到國家的技術(shù)開發(fā)費優(yōu)惠政策。(2)加大對高新技術(shù)企業(yè)的投資。我國稅法對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策比較多，集團公司建立高新技術(shù)企業(yè)后，通過企業(yè)間的交易將利潤轉(zhuǎn)移到高新企業(yè)，享受所得稅優(yōu)惠政策，降低整體稅負。(3)如果企業(yè)有新建項目，可以在西部地區(qū)投資建廠，統(tǒng)分利用國家對發(fā)展西部的稅收方面的優(yōu)惠政策的機會合理避稅、降低稅負、節(jié)約資金。
3.在經(jīng)營管理中合理進行稅收籌劃。(1)按照市場規(guī)律調(diào)整關(guān)聯(lián)交易結(jié)算辦法。集團公司應(yīng)對關(guān)聯(lián)企業(yè)之間銷售商品、提供勞務(wù)和專門技術(shù)、資金借貸等活動確定集團內(nèi)部價格，結(jié)合公司實際，按照市場規(guī)律調(diào)整關(guān)聯(lián)交易結(jié)算辦法，為公司合理進行轉(zhuǎn)讓定價創(chuàng)造條件。(2)建立集團內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價機制，認真研究集團內(nèi)部交易價格。集團公司可以通過公司的整體規(guī)劃、發(fā)展戰(zhàn)略和投資決策、主營業(yè)務(wù)的分割和轉(zhuǎn)移等，實現(xiàn)稅負在集團內(nèi)部各納稅主體之間的平衡和協(xié)調(diào)，達到降低整體稅負的目的。集團公司還可以在合法合理的情況下，通過對存貨、資產(chǎn)、勞務(wù)、技術(shù)服務(wù)等價格的確定轉(zhuǎn)移利潤，實現(xiàn)集團公司整體稅負最低的目標。(3)加強價格管制，降低公司稅收負擔(dān)。由于運費與貨物的增值稅稅率不同，在銷售及采購過程中，企業(yè)集團應(yīng)實行價格管制。
4.提前籌劃、合理利用虧損資源。眼下，許多集團公司的虧損資源不能被充分利用，然而在對外投資并購過程中如果出現(xiàn)大的收益，是可以利用現(xiàn)有的虧損資源進行抵補所得稅的，所以，集團企業(yè)應(yīng)重視虧損資源的積累和運用，配合對外投資并購活動的開展。
總之，稅務(wù)籌劃是一項具有前瞻性的高級財務(wù)管理活動，是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的事前謀劃與安排，稅務(wù)籌劃人員除應(yīng)具備財務(wù)會計人員的基本素質(zhì)，還應(yīng)具備這樣的職業(yè)素養(yǎng)：對經(jīng)濟、稅收、相關(guān)法律、法規(guī)及其變化趨勢的把握能力。因此，企業(yè)集團應(yīng)當(dāng)加快稅務(wù)籌劃專業(yè)人才隊伍建設(shè)，持續(xù)提高集團公司稅務(wù)管理水平。
參考文獻：
【1】王文華：企業(yè)稅收籌劃淺析【J】經(jīng)營管理者2010年8期
第9篇：稅收籌劃的必要性范文
關(guān)鍵詞：稅收籌劃；房地產(chǎn)開發(fā)；保障房安置
一、 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃概述
1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃概念
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收籌劃是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為了減少外部成本，利用稅法漏洞或者缺陷減輕自身稅負的非違法行為。目前，我國大量稅收優(yōu)惠政策的實施以及特定稅制要素的存在，為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行稅收籌劃提供了空間。
2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃的必要性
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在經(jīng)營過程中通常具有投入資金多、銷售周期長、經(jīng)營風(fēng)險高等特點，因此合理的稅收籌劃對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說是非常有必要的，具體可以表現(xiàn)為：
（1）稅收籌劃有助于房地產(chǎn)企業(yè)利益實現(xiàn)最大化，提高競爭力。在房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)涉及的稅種較為復(fù)雜，例如營業(yè)稅、土地增值稅、城市增值稅等等，這就加重了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅負，而進行合法的稅收籌劃可以說是實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化的有效途徑。
（2）稅收籌劃有助于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提高會計核算水平，規(guī)范財務(wù)管理水平。進行稅收籌劃是一種財務(wù)手段，它可以減少企業(yè)的稅收支出，提高資金利用率，使資金流得以改善。
（3）稅收籌劃為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)樹立良好的社會形象提供保證。在日常納稅申報時，及時準確的申報稅額，可以降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險，提高企業(yè)自身形象。特別是對于房地產(chǎn)開發(fā)這樣高風(fēng)險的企業(yè)來說，涉稅無風(fēng)險是提高社會信譽、打造自身品牌的有效保證。
二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃策略
（一）對營業(yè)稅進行籌劃
在競爭日益激烈的房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)，開發(fā)企業(yè)在銷售過程中通過贈送產(chǎn)品、直接以折扣銷售房屋等營銷手段，達到吸引購房者的目的。例如：房地產(chǎn)開發(fā)商在開盤日購買者贈與一臺價值3000元的冰箱，亦或者對購買者進行總房價的10%折扣銷售。我們假設(shè)銷售該房收入為5000萬元，贈送冰箱總價值50萬元，對于方案一開發(fā)企業(yè)需繳納5000*5%=250萬元的營業(yè)稅，同時還需繳納50*3%=1.5萬元，共計251萬元；而對于第二方案來說需繳納5000*0.9*5%=225萬元。
對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的營業(yè)稅負擔(dān)較重的現(xiàn)象，許多地區(qū)對其實施了相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，例如根據(jù)《于貫徹蘇政發(fā)[2008]44號文件精神的通知 》（蘇地稅函[2008]380號）文件規(guī)定：對政府或經(jīng)批準的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售經(jīng)濟適用住房暫免征收營業(yè)稅。經(jīng)濟適用住房，是指同時符合以下條件的具有保障性質(zhì)的政策性住房：（1）納入全省經(jīng)濟適用住房建設(shè)投資計劃；（2）土地采取劃撥的方式供應(yīng)；（3）銷售價格經(jīng)價格主管部門按相關(guān)規(guī)定確定；（4）向符合市、縣人民政府認定標準的城市低收入住房困難家庭供應(yīng)；對不能同時符合上述條件，被加以經(jīng)濟適用住房名稱的其他性質(zhì)住房，不得享受該項政策。由此可見房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以根據(jù)當(dāng)?shù)氐臓I業(yè)稅優(yōu)惠政策進行稅收籌劃，降低營業(yè)稅成本。
（二）對契稅進行籌劃
契稅是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過購買、受讓、獲贈等取得房屋所有權(quán)和土地使用權(quán)所繳納的費用。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以通過法律規(guī)定如“企業(yè)按照法律規(guī)定分設(shè)兩個或者兩個以上投資主體的相同企業(yè)，對新設(shè)方承受的房屋、土地的所有權(quán)，免征契稅。
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2008]24號）文件規(guī)定，對廉租住房經(jīng)營管理單位購買住房作為廉租住房、經(jīng)濟適用住房經(jīng)營管理單位回購經(jīng)濟適用住房繼續(xù)作為經(jīng)濟適用住房房源的，免征契稅。但是目前對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購置的保障房用地?zé)o免征契稅優(yōu)惠政策。
（三）土地增值稅的籌劃
根據(jù)《土地增值稅暫行條例》規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造普通住房用于出售，如果增值額未超過各項規(guī)定扣除項目金額的20%，可以免征土地增值稅；如果超過20%，可以按累進稅率進行交稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以通過增加扣除項目的金額來降低增值率，從而達到減少增值稅的目的。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以通過國家政策對土地增值稅進行稅收籌劃，例如北京市財政局、地稅局和住建委日前聯(lián)合通知，對土地增值稅征收進行了明確，保障性住房暫不預(yù)征土地增值稅。
（四）企業(yè)所得稅的籌劃
企業(yè)所得稅是根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅，像房地產(chǎn)開發(fā)這樣資金密集型的企業(yè)，通常采取不同的籌資方式、利用稅前扣除項目、延遲納稅等方法進行所得稅籌劃。例如，企業(yè)可以足額購買企業(yè)所得稅規(guī)定的可以稅前扣除的保險和公積金等，這樣既降低了公司的所得稅費用，而且還為員工帶來了福利，實現(xiàn)了雙贏。
三、 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃應(yīng)遵循的原則
1.稅收籌劃活動必須合法合理性原則。目前，我國對于房地產(chǎn)行業(yè)的稅收制度還不完善，稅收政策也在不斷更新，這就要求開發(fā)企業(yè)的稅收籌劃以合法性為前提，進行合法的進行稅收籌劃。
2.稅收籌劃活動應(yīng)遵循全程性、系統(tǒng)性原則。房地產(chǎn)開發(fā)的建設(shè)過程涉及到土地購買階段、建設(shè)階段、售房階段和物業(yè)管理階段等，因此就要求開發(fā)企業(yè)的稅收籌劃活動應(yīng)貫穿于各個階段，做到全面監(jiān)控。
四、 總結(jié)
綜上所述，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取合理的稅收籌劃不僅可以降低成本，還關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。面對現(xiàn)在國家對房地產(chǎn)行業(yè)的調(diào)控能力不斷加強、利潤空間不斷減少的現(xiàn)狀，房地產(chǎn)企業(yè)采取合理的稅收籌劃勢在必行。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營特點合法、合理的運用稅收籌劃降低企業(yè)成本，實現(xiàn)企業(yè)利潤空間最大化。（作者單位：上海中冶成工置業(yè)有限公司）
參考文獻：
[1] 詹效蘭；歐陽云；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)營模式與稅收[J]；財會通訊（理財版）；2006年03期.
