稅收籌劃的途徑精選(九篇)
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第1篇：稅收籌劃的途徑范文
摘要：在我國，稅收形式主要采取的是“取之于民，用之于民”的模式，我這種新的形勢之下，我國電網公司在稅收方面開始了籌劃工作，我國電網公司面對如何解決目前階段的有關企業稅收問題想顯得尤其重要。本文將主要針對目前新形勢下建立在ERP系統下的如何針對強化電網公司企業稅收籌劃的有效途徑進行闡述，具體從電網公司的稅收籌劃入手，給予企業稅收籌劃不一樣的了解，然后再對電網公司企業稅收籌劃極其影響因素做出分析，主要針對稅收認識、稅收籌劃以及管理體系的創建等幾個方面做出闡述，最后我們將對電網公司應該采取何種稅收籌劃的內容做出革新，在這種新形勢的社會經濟發展環境下，對電網公司面臨的稅收籌劃問題提出相關的建設性意見，不斷促進我國電網公司在稅收籌劃工作方面順利進行。
關鍵詞：ERP系統；電網公司；稅收籌劃；措施；途徑
一、ERP系統
ERP系統是建立在一定的信息技術基礎之上的，憑借系統化的精確管理思想，目的是為了企業管理人員以及員工能夠為其提供決策運行的手段的一種管理平臺。ERP系統是從原先的物料需求計劃逐步發展引進而來的新時代形勢下運用的一種集成化的管理信息系統，它在某一層面上拓展了原先有關物料需求計劃的定義范圍。ERP系統是集先進的企業管理思想與信息技術與一身的一種現代企業的管理和運行模式，充分反映了當代環境下的企業對于資源合理調配以及追求最大化利潤的實現方式。
二、企業稅收籌劃的概念
企業稅收不同于我們常說的偷稅、漏稅。稅收籌劃是一種合乎國家法律規定的政策，其本身是不違法的。尤其是最近幾年來，隨著我國社會經濟的快速發展，稅收籌劃這一概念將顯得更加突出。對企業稅收做出一定的籌劃與調整并不影響誰受得了的相關政策。與發達國家相比，我國實行企業稅收起步比較晚，對于企業稅收籌劃也發展地比較晚。針對企業稅收，適當做出稅收籌劃，能夠有效減少企業的投資風險，能夠為企業帶來更客觀的經濟效益，還能夠不斷地促進市場經濟的完善，所以，企業稅收籌劃備受關注。
三、ERP系統下強化電網公司稅收籌劃的有效途徑
（一）制定企業稅收籌劃目標
對于電網公司來說，制定企業稅收籌劃目標主要包括了以下幾個方面：其一是合理控制稅收處罰，其二是合理利用稅收優惠政策，其三是全面進行稅收籌劃等這三個方面的內容。當然，這三個方面的具體內容實施辦法需要根據企業的具體發展進度來看，要按照次序進行。針對稅收處罰這一項，對于電網公司來說在稅收處罰方面千萬不能做出偷稅漏稅的行為，那將受到法律的嚴重制裁。另外一個是稅收優惠政策，電網公司有時候能夠收到一些法律文件或者是政策方面的優惠信息，電網公司應該根據這些優惠信息做出相關的稅收籌劃工作目標。最后是有關企業全面展開稅收籌劃工作，電網公司應該將稅收籌劃規劃到整個企業的發展戰略以及經營管理中來，要綜合運用多方面的稅收籌劃手段，從電網公司的整體利益出發，找尋出最適合的稅收籌劃策略，實現電網企業經濟利益最大化。
（二）企業稅收籌劃內容革新
在新經濟形勢下，實現企業稅收籌劃有一個比較有效的途徑，那就是進行企業稅收籌劃內容的革新。主要從企業的所得稅法、企業的組織形式到企業的納稅方式三個方面入手，這樣才能夠保證電網公司在企業稅收籌劃方面實現內容的不斷創新。針對企業所得稅法，首先應該明確有關電網公司方面的有關企業所得稅的交收政策，明確符合電網公司以及用電用戶之間權益性投資，關注其中可以免稅的部分。其二是企業的組織形式，不同的電網公司其組織形式是不一樣的，而且對于電網公司來說其有著不一樣的稅收政策，所容納的稅收款項是不一樣的，電網公司在進行稅收內容調整的時候就可以找出可以不進行繳納稅收的部分。對于其三企業的納稅方式來說，如果一個電網公司有著多個子公司的話，那么，就應該采取匯總繳納的方式共同上繳稅收。電網公司可以根據公司和子公司二者在納稅方面的不同的相關規定去進行稅收籌劃，盡量降低上繳稅收。
（三）合理籌劃稅收的各個環節
對于電網公司來說，合理籌劃稅收的各個環節主要包括了應該從納稅成本入手，電網公司會計要核算好項目稅收，并且要按照具體的實際業務以及它的實際情況進行稅收計算，采用權益法進行計算，尤其是對于可以進行免稅處理的項目來說就應該進行免稅處理。尤其是針對納稅籌劃計算方法來說，應該在準予扣除成本項目的納稅籌劃中，主要包含了計價方式、折舊方法等兩種情況選擇。企業最好是選擇利用固定資產折舊來進行稅收籌劃，目的是為了節約稅收或者是持有稅的目的。一般在正常情況下，經常使用到的是采用加速折舊的方法作為稅收籌劃的考量標準之一，以減少應該繳納的納稅所得額。
小結
稅收籌劃是我國企業的日常經營與管理中的一項重要內容，尤其是在當今世界經濟快速發展的環境之下，我國對于企業采取稅收籌劃手段一直都是支持的，減免不必要的稅收將更加有利于企業的快速發展，在主要是為了企業能夠在自身發展與經營規劃中尋求到企業行為與國家的政策意圖相吻合的最佳契合點，這將實現稅收籌劃的成功，也同樣能夠減輕企業稅收的負擔，還能夠保證國家賦予稅收法規政策的認真落實。（作者單位：山西錦通工程項目管理咨詢有限公司）
參考文獻
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[3]梁俊嬌. 經濟管理類課程教材稅收系列：稅收籌劃. 中國人民大學出版社，2012.2
第2篇：稅收籌劃的途徑范文
稅收籌劃論文范文一：對建筑施工企業的稅收籌劃思考
【摘要】稅收籌劃是企業依據相關稅收法律法規，通過事前經營活動安排來降低稅收負擔的合法行為。建筑施工企業主要涉及的稅種包括增值稅、營業稅與企業所得稅。通過對企業組織結構的合理設計、合同管理設計、原材料及設備使用設計及勞動用工設計等稅收籌劃措施，能夠幫助建筑施工企業降低稅收成本。
【關鍵詞】建筑施工企業；稅收籌劃；營業稅；營改增
一、稅收籌劃的概念與特性
稅收籌劃是企業建立在對稅收法律法規充分理解與掌握的基礎上，通過對相關經營、投資等活動進行安排進而達到降低企業的稅收負擔的合法活動。稅收籌劃具有合法性、事前籌劃性與目的性三種特性。合法性是指稅收籌劃本身是嚴格遵守稅收法律法規的合法行為，如通過違規行為獲得的降低稅負不屬于稅收籌劃。事前籌劃性是指稅收籌劃是在正式納稅申報前所開展的節稅行為，通過企業賬目調整而進行節稅明顯是違規且不符合稅收籌劃定義的行為。目的性是指稅收籌劃的根本目的在于降低企業的納稅負擔，這是稅收籌劃的基本動因。
二、施工企業稅收籌劃總體建議
(一)稅收籌劃應當具有全局性
稅收籌劃應當是站在企業全局所采取的行為，不應當僅僅站在財務部門的角度考慮。根據稅收籌劃的事前籌劃性可以得知，稅收籌劃應當站在企業全部的業務流程進行考慮。因此，全局性的稅收籌劃可以從公司與子分公司的設置、合同的簽訂、原材料采購、設備使用、人員設置等角度來采取綜合性的企業稅收籌劃措施。
(二)必須對施工企業納稅規則做到充分了解
稅收籌劃必須是嚴格遵守稅收法律規則的行為。故缺乏對施工企業納稅規則的理解無法幫助企業有效的規劃稅收籌劃措施。按照現行規定，施工企業所適用的稅種包括增值稅、營業稅、企業所得稅、城鎮土地使用稅、城市維護建設稅、印花稅、土地增值稅、車船使用稅及車輛購置稅。其中，增值稅、營業稅、企業所得稅是施工企業稅負的主要來源。施工企業適用稅種問題不可避免地會涉及到施工企業的“營改增”問題。國家財政部與稅務總局在2012年1月1日正式啟動營改增改革試點。施工企業雖然目前尚未納入到營改增的試點范圍內。但隨著改革的逐步推動，“營改增”將成為施工企業稅收繳納所必須面對的問題?！盃I改增”雖然可以從抵扣減稅的角度降低企業稅收負擔。但是，由于施工企業涉及砂石、沙土等原料的采購難以取得進項稅發票，大型設備難以抵扣進項稅額等問題的存在，故在“營改增”實施后，短期內有可能造成稅負“不降反升”的尷尬狀況，施工企業仍需要通過系統完善的稅收籌劃措施才能有效降低企業的稅收負擔。
(三)企業內部財務管理的完善是施工企業進行稅收籌劃的基礎
規范的財務管理制度是有效實現稅收籌劃的保證。不規范的企業內部財務管理，一方面導致企業票據賬目管理、會計核算的混亂；另一方面，由于財務人員缺乏相關稅收規則體系，缺乏對稅種稅率、缺乏對相關稅收優惠政策及納稅會計核算調整的了解，導致無法有效利用稅收規則進行稅收籌劃。因此，企業內部財務管理的完善是建筑施工企業進行稅收籌劃的基礎。
三、施工企業稅收籌劃的具體建議
(一)在公司組織結構設計中進行稅收籌劃
《企業所得稅法》規定，居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅。在企業組織機構中可以體現出子公司與分公司的區別。子公司具有獨立的法人資格，而分公司不具有獨立法人地位。因此，分公司企業所得稅應當合并在總公司中繳納。對于建筑施工企業而言，由于項目大多不在同一行政區域，如當地可以享受到所得稅減免政策，可以采用設置子公司的形式進行稅收籌劃。但是，如果母公司自身能夠享受到相關稅收優惠政策，異地分支機構可以通過設置分公司的形式來起到稅收籌劃的作用。
(二)在合同管理中進行稅收籌劃
合同的簽訂是施工企業重要的經營活動內容。稅收籌劃可以通過對相關合同內容及條款的設置來起到降低企業稅負的效果?！稜I業稅暫行條例》中規定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業額。如施工企業與建設單位簽訂了建筑安裝工程承包合同，其將該工程分包給其他單位，不論是否參與施工，均應當按照建筑業適用3%的稅率繳納營業稅；如施工企業不與建設單位簽訂承包建筑安裝合同，則應當按照服務業適用5%的稅率繳納營業稅。因此，在建筑施工企業的合同簽訂上，簽訂建筑安裝工程承包合同適用的稅率要明顯低于不簽訂承包合同的情形。因此，通過相關合同簽訂適用稅率的區別，幫助企業合理適用稅率，能夠起到稅收籌劃的作用。此外，總包企業的營業額計算是以取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業額，譬如分包方將分包部分開具發票時可以帶出總包方給建設方的營業稅發票，“一稅雙票”避免同一勞務重復納稅。這就要求總包企業在分包工程的過程中，認真做好相關分包款項的會計核算，來減少企業不必要的稅務支出。
(三)在原材料及設備使用方面進行稅收籌劃
根據《營業稅暫行條例實施細則》規定：納稅人提供建筑業勞務(不含裝飾勞務)的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。因此，建筑施工企業施工過程中的原材料、設備及其他物資和動力價款等相關工料費應當計入營業額。因此，在建筑施工企業原材料采購應當盡量采用包工包料的形式，通過與長期合伙伙伴進行采購來降低采購成本，從而降低計入營業稅計稅依據中的原材料價值，進而達到稅收籌劃的效果。在建筑施工企業設備管理方面，企業可以利用相關折舊政策，增加折舊攤銷費用，這樣增加企業成本，進行降低企業收入來起到稅收籌劃的作用。
(四)在勞動用工方面進行稅收籌劃
《企業所得稅法》規定：安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資可以在計算應納稅所得額時加計扣除。因此，建筑施工企業可以在相關事宜的崗位適當安置安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員進行就業，從而達到稅收籌劃的作用。同時，在勞務公共方面，通過與工程勞務公司簽訂《工程勞務分包合同》，一方面相關工程發票可以進行稅前扣除；另一方面，避免了勞務用工本身所可能產生的個人所得稅繳納問題，降低了企業的稅收成本與納稅風險，起到了稅收籌劃的作用。
四、結語
稅收籌劃可以在低納稅風險的環境下幫助企業有效降低稅收負擔。稅收籌劃應當具有全局性、必須對施工企業納稅規則做到充分了解、企業內部財務管理必須完善。在此前提下，通過對企業組織結構規劃、合同有效管理、原材料及設備使用及勞動用工方面的合理安排，能夠幫助建筑施工企業進行有效的稅收籌劃。
參考文獻
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[3]李玉枝，劉先濤.淺論企業稅收籌劃[J].企業經濟，2008，4.
稅收籌劃論文范文二：汽車銷售稅收籌劃與財務風險控制
摘要：面對日益激烈的汽車行業，汽車銷售企業如果想要在當中獲得優勢，其銷售環節的稅收籌劃和風險控制就相對重要，企業應該考慮到權銷售環節的長期發展，在遵守國家規定的前提下，制定出科學合理的生產營銷方案和商務決策，選定好銷售方式，從而使稅收成本降低，有效的避免稅務風險，最終使經濟效益最大化。汽車制造商和汽車專賣店的主要稅種為消費稅、增值稅及營業稅，其能夠利用對稅法條款的研究，發現稅收籌劃的突破口，理清業務流程，規范內控細節，更好的完成稅收籌劃。
關鍵詞：汽車；銷售環節；稅收籌劃；財務風險控制
一、汽車銷售過程的稅收結構
本文所研究的汽車銷售環節的稅收籌劃與風險控制，以汽車專賣店銷售模式為主，包括制造商與專賣店兩個層面的稅收籌劃。當前，我國汽車銷售模式主要包括專賣店、汽車超市、交易市場三大類型。其中，汽車專賣店由汽車制造商授權建立，通過簽訂合同，專賣店獲取汽車制造商特定品牌的經營權，開展營銷活動。模式中，汽車專賣店不論是建設，還是管理、營銷、服務，都應該按照汽車制造商的要求進行，具備整車銷售、零配件提供、售后服務及信息反饋四大功能。按照結構，稅收籌劃以汽車銷售環節為鏈條，包括制造商環節、銷售公司環節及專賣店環節，重點把控消費稅、增值稅及營業稅的籌劃。
二、銷售環節中稅收籌劃的重要性
汽車行業是技術及資本密集型行業，同時還有著經濟效應，能夠推動全經濟鏈條的發展，其屬于國民經濟里的重要角色。當前，我國的汽車市場仍處于需求旺盛的階段，開展專賣店銷售方式，為的就是使自身的市場份額增大，通過鋪設銷售網點及專賣店，汽車制造商實現了地域擴張，能夠按照各網點及專賣店的銷售情況制定決策，是提高制造商競爭力的重要手段。汽車行業的競爭隨著專賣店數量的增長而日益激烈。大部分的汽車專賣店都存在著較大的稅務風險，其原因是地區之間及地區專賣店的管理水平的差距較大。稅務部門在進行稅收檢查的過程中，對汽車制造商出臺的商務決策表示質疑，其覺得一些商務決策沒有遵守有關稅收法律法規，同時還發現部分汽車專賣店存在違法行為。汽車制造商不僅要強化利潤獲取能力，為長期發展提供基礎，也要不斷強化內部管理，實現真正的可持續發展。為了避免稅務風險，汽車制造商應該先科學的對稅收進行籌劃，再建立商務決策和汽車專賣店設計的銷售方案。其中設計銷售方案是汽車銷售環節中的重中之重。由此以來，不僅能夠使汽車制造商和汽車專賣店銷售環節中的成本最小化，獲得更大的節稅利益，還可以根據稅收籌劃調整業務流程，以長期目標為基礎，避免為實現短期利益的最大化而損害了長遠利益，嚴防短期行為。因此，現代汽車生產商及銷售商在構建稅務籌劃辦法時，應當首先以合法性為基礎，設計合法、合規的銷售方案，籌劃涉稅營銷環節，在將稅務風險控制到最低的同時實現企業利潤最大化，促使可持續發展。
三、銷售環節稅收籌劃方案研究和風險點控制
(一)消費稅的稅收籌劃
按照國家消費稅暫行條例的規定，“在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口本條例規定的消費品(以下簡稱應稅消費品)的單位和個人，為消費稅的納稅義務人，應當依照本條例繳納消費稅?！逼囆袠I里乘用車和中輕型商用客車屬于此規定重點應稅消費品，應在生產環節中納稅。
(二)增值稅和營業稅的稅收籌劃
增值稅和營業稅都屬于流轉稅，其與汽車制造商和經銷商的銷售活動有著緊密關系。增值稅和營業稅所牽扯到的經濟業務通常有交集，會有混合銷售行為、兼營行為等情況出現，并且混合銷售行為和兼營行為在某些情況下能夠相互轉換。這將致使增值稅和營業稅擁有巨大的稅收籌劃空間。
1、利用混合銷售行為和兼營行為開展稅收籌劃
當前，我國稅法規定，混合銷售行為中的涉稅點及涉稅額應由企業年銷售額或營業額所占比重確定，且企業年銷售額及營業額所占比例也決定了營銷涉稅具體涉及增值稅還是營業稅。當前我國汽車制造商與銷售商都是一般納稅人，業務處理中一般以汽車銷售與維修服務為主，因此，當涉及混合銷售，通常會按應稅項目金額征收增值稅。在混合銷售與兼營方式利用的過程中，汽車制造商與銷售商需要把握業務與財務流程的暢通性，嚴密關注銷售行為是否能夠被判定為混合銷售或者兼營。在兼營活動的處理中，若企業無法將單據、宣傳的業務流程進行分離處理，稅務機關很可能將此行為判定為混合銷售，極有可能面臨處罰，并補繳增值稅。財務風險產生。
2、利用減少應納稅額開展稅收籌劃
面對競爭越來越激烈的市場，汽車制造商通過各種途徑激勵汽車專賣店銷售自己品牌的汽車，目的就是維持或擴大所擁有的市場份額；汽車專賣店采用多種營銷途徑從而抓中消費者的眼球，促進產品的推銷。稅法中各銷售方式都有其特有的計征增值稅的規定，汽車制造商和汽車專賣店在銷售方式上都具備自主選擇權，從而能夠通過不同的銷售方式開展稅收籌劃。汽車專賣店的營銷途徑較復雜，包括積分換禮品、買一送一等等。不同的營銷途徑都要注意事前的稅收籌劃。選定折扣方法銷售需控制的風險點是，將銷售額和折扣額抵減的同時，減小銷售額需要掌控定價的尺度，若稅務機關指出價格過低，那么稅務機關將有權核定銷售額。
綜上所述，企業在選定營銷途徑之前，不能急于求成，需要具體了解稅法的有關規定，健全銷售環節的業務手續，選定最優的科學銷售途徑，使稅收成本最小化，降低稅務風險，使得經濟效益最大化。
參考文獻：
[1]殷曉霞.汽車行業稅務籌劃思路[J].會計師，2010(11)
第3篇：稅收籌劃的途徑范文
1.研究背景。在我國，稅收籌劃還是一門剛剛起步的學科，但企業的投資活動日益增多。目前，企業投資決策中主要考慮的因素是：（1）對外投資的盈利與增值水平；（2）對外投資風險；（3）對外投資成本；（4）投資管理和經營控制能力等?？梢姡谖覈髽I的投資決策中，我國企業很少考慮稅收的影響，把納稅看作是獨立于投資決策之外的事項。因此，本文主要對投資階段的稅收籌劃進行探討。
2.研究意義。⑴有助于減少企業的稅負，實現企業利益最大化。對企業來說，無論納稅多么正當合理，都是納稅人經濟利益的一種喪失。企業在仔細研究稅收法規的基礎上，合理安排稅收籌劃，無疑可以是企業利益達到最大化。⑵有助于補充投資稅收籌劃理論，完善稅收法律法規。我國現行的有關投資方面的稅收政策也有某些缺陷、不足和漏洞。因而進行稅收籌劃可以及時了解稅收法規和稅收征管的不盡合理和不完善之處。
二、稅收籌劃的理論概述
1.稅收籌劃的內涵。稅收籌劃，又稱納稅籌劃，稅務籌劃，是伴隨著我國改革開放的深入與市場經濟日趨完善從國外稅收理論體系中引入的一個新概念。其中國外有代表性的幾種觀點如下：
荷蘭國際財政文獻局（IBFD）在《國際稅收詞匯》中的解釋是:“通過納稅經營活動或個人事務活動的安排，以達到繳納最低的稅收?！保↖BFD，1992）
美國W•B•梅格斯博士在與別人合著的《會計學》中作了如下闡述:“人們合理而又合法地安排自己的經營活動，以繳納可能的最低的稅收。”
國內學者對稅收籌劃一詞的見解如下：唐騰翔、唐向在其《稅收籌劃》中指出:“稅收籌劃指的是在法律規定許可的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得節稅的稅收利益。”（唐騰翔、唐向，1994）。于中一在其主編的《企業避稅與政府對策》解釋“稅收籌劃即應納稅人在實際納稅義務發生之前對納稅地位的低位選擇。（于中一，1995）。
綜合上述觀點，雖然各國學者的表述不一，在本質上卻有著共同的認識，稅收籌劃是指在遵循稅收法律、法規的前提條件下，納稅人依據稅法的要求和生產經營的特點，為實現最小的合理納稅而進行的設計和運籌。
2.稅收籌劃的原則
(1)合法性原則。稅收籌劃必須遵守稅收法律和政策，只有在這個前提下，才能保證所設計的經濟活動、納稅方案為稅收主管部門所認可，否則會受到相應的懲罰并承擔法律責任。
(2)有效性原則。有效原則要求所進行的稅收籌劃必須與企業的戰略目標相匹配，當稅收目標與企業目標發生沖突時，應以企業目標作為首要選擇，這樣既有利于被企業主管部門認可，也利于被稅務部門認可。
(3)超前性原則。企業進行稅收籌劃，必須準確把握將要發生的經濟業務的過程、環節所涉及的稅收優惠等政策，以便于對企業的投資、經營、理財活動進行籌劃和安排。
(4)成本效益原則。在籌劃稅收方案時，不能一味只考慮稅收成本的降低，而忽略因籌劃方案的實施而引發的其他費用的增加或收入的減少。因此，必須綜合考慮采取該籌劃方案是否能給企業帶來絕對的收益。
3.稅收籌劃的主要思路
⑴縮小稅基。稅基即課稅基礎，通常在稅率一定的條件下，稅額的大小與稅基成正比，稅基越小，稅額越低，因而縮小稅基可直接減少應納稅額。其途徑通常為使各項收入最小化或是成本費用最大化，這一種較為常見的籌劃思路。
⑵適用較低稅率。即稅率上的籌劃，其途徑通常為企業通過對投資地點、投資方向的選擇以及組織形式的規劃或者運用其他途徑方法而適用稅法規定的優惠稅率，從而獲得長期節稅的利益。
⑶利用稅收優惠。通常企業可以通過對納稅身份、設立地點、投資方向、新產品優惠等的安排選擇而享受國家給予的稅收優惠政策。然而稅收制度的不斷改革，會導致稅收優惠政策也在不斷變化。
⑷延緩納稅期限。一般而言應納稅款期限越長所獲得的利益越大，并且短期稅款的減少有時可以緩解企業資金流動問題。
三、投資稅收籌劃的風險防范
1.確立風險意識,建立有效的風險預警機制。在企業的生產經營過程和涉稅事務中始終保持對籌劃風險的警惕性,應當意識到由于目的的特殊性和企業經營環境的多變性、復雜性,稅收籌劃的風險是無時不在的,應該給予足夠的重視。
2.依法籌劃,力求使企業的稅收籌劃方案與國家的稅收政策導向保持趨同。稅收籌劃應當合法,這是稅收籌劃賴以生存的前提條件,也是衡量稅收籌劃成功與否的重要標準。因此,在實際操作時,首先要學法、懂法和守法,準確理解和全面把握稅收法律的內涵。其次要處理好稅收籌劃與避稅的關系。避稅行為盡管不違法,但往往與立法者的意圖相違背。
第4篇：稅收籌劃的途徑范文
1在企業會計處理中應用稅收籌劃的重要作用
1.1促進企業會計管理水平的提高
企業必須進行高效的會計管理和精準的會計核算，才能順利地進行稅收籌劃。因此在企業會計處理中應用稅收籌劃要求會計人員及時處理和核算會計信息，并能夠深入地了解當前的會計準則和會計制度，尤其是要求企業會計人員要對當前的稅法和稅收政策進行充分的了解，才能在當前的法律范圍內進行稅收籌劃，從而保障和提高企業的利益，促進企業的發展。因此在稅收籌劃的過程中也相應地推動了企業會計管理水平的提高。
1.2促進企業經濟效益的提高
在企業的會計處理中應用稅收籌劃不僅能夠使企業減免一部分稅收費用，還能夠延長企業資金流出的時間，企業也能夠因此獲得一部分免利率資金，使企業的資金利用價值得到極大的提高，并使現金的流出量得到減少和控制。因此在一定的條件下能夠使現金的凈流量得到提高，對于提高企業經濟效益有著非常重要的作用[1]。
1.3提高企業納稅意識
稅收籌劃強調在合法的范圍內通過合法的納稅途徑和手段來減免納稅金額。因此在企業會計處理中應用稅收籌劃不僅能夠實現企業利益的最大化，還能夠使企業的納稅意識得到提高，避免企業使用逃稅、抗稅、漏稅和偷稅等不合法的方式，以免給企業帶來更大的損失，影響社會的正常發展。在企業會計處理中應用稅收籌劃要求企業相關人員必須不斷提高納稅意識，了解稅收法律法規，能夠正確使用合法的納稅途徑和手段來進行稅收籌劃。
1.4對企業制度進行完善
企業的發展過程中要減少成本，一個重要的方法就是進行稅收籌劃。這樣可以在法律允許的范圍內實現企業利益的最大化，與此同時也對企業內部的管理制度進行完善。隨著我國越來越多的企業開始應用稅收籌劃，能夠對我國企業的內部管理制度的完善起到重要的推動作用。
2在企業會計處理中應用稅收籌劃的原則
在企業會計處理中應用稅收籌劃能夠取得良好的應用效果，但是在應用的過程中也必須遵循一些原則。企業不僅要考慮成本問題，還要考慮自身財務管理的目標，才能將合理的稅收籌劃方案制定出來。首先，要遵循合法原則。稅收籌劃必須符合我國的稅收法律法規。這就要求企業會計人員要在法律允許的范圍內進行稅收籌劃。其次，要遵循事先籌劃原則。只有事先籌劃才能有效的降低成本，按照稅法中的相應內容事先籌劃企業的經濟活動。第三，要遵循結合實際原則。在稅收籌劃的過程中要結合企業的實際情況，對企業當前的財務系統狀況進行考慮，選擇合適的籌劃途徑。第四，要遵循風險防范原則。企業要對稅收籌劃的全過程進行嚴格的監督，絕不允許偏離當前稅收政策以及非法納稅行為的存在[2]。
3在企業會計處理中應用稅收籌劃的具體策略
3.1提高對稅收籌劃的重視
企業管理人員要充分認識到稅收籌劃工作的重要性，以當前的稅收政策為依據，結合企業的財政管理目標，對企業經濟管理活動中的各項納稅事項進行規劃，將最優納稅方案制定出來，減輕企業納稅負擔。與此同時也要認識到稅收籌劃是一種合法的理財手段，絕非偷稅漏稅。
3.2對企業活動中的稅收工作進行合理籌劃
3.2.1企業組建層面上的稅收籌劃。①企業投資組織形式方面的籌劃工作是選擇子分公司。分公司并非獨立法人，必須與總公司合并計算盈虧；子公司是獨立法人，必須與總公司進行分別納稅。因此在組建公司時如果建立子公司，則要保障公司建設初期就能夠盈利，從而能夠享受當地優惠政策。如果公司組建初期不能盈利，為了進一步減輕總公司的稅收費用，就應該使用分公司的形式。②企業投資區域方面的籌劃。在投資時要對投資區域進行考慮，不同地理位置的稅收政策有很大的不同，同一地區的稅收政策也有所差別。因此要慎重的選擇合適的投資區域來降低稅收負擔。③企業投資行業方面的籌劃。國家對于不同行業有著不同的稅收政策，對于一些需要限制發展的行業會提高稅收，對于一些大力支持的行業會采取減稅或免稅的行為，因此企業在選擇投資行業時也要進行充分的考慮。
3.2.2企業經營過程中的稅收籌劃。①應稅收入層面的籌劃。要推遲或減少所得稅的繳納可以推遲納稅的時間。首先，由于當前的會計收入確認必須以權責發生制為依據，也就是以業務是否發生作為財務確認的依據，如果一些調減項目的收入在會計上得到了確認，但財務卻沒有確認，那么在對應納稅收入進行計算時就應該進行調減。其次，公司在對應稅所得進行計算時可以對減記收入項目、加計扣除項目進行調減。②準予扣除成本項目方面的籌劃。首先，選擇合適的計價方式，以達到減少稅款的目的。如果物價具有較大的波動，為了實現利潤的最大化可以使用加權平均的方式。如果物價降低，為了標高銷售成本而減少納稅所得額，可以使用先進先出的方式。其次，選擇合適的折舊方法。企業可以使用加速折舊的方法來提高初期的折舊，從而使所得額降低。再次，對發票進行嚴格的管理，對購置設備時開具的發票進行妥善的保管，以此抵扣一定稅費[3]。
3.3企業股利分配方面的稅收籌劃
企業可以使用股票股利或者現金股利的方式向股東分配利潤。股票股利的方式有利于減少稅費，規避股東收到現金時需要繳納的所得稅。
4結語
第5篇：稅收籌劃的途徑范文
經濟學理論所說的收入效應是用來說明貨幣收入一定條件下，商品價格上升與實際收入變化之間的關系，即被迫購買價格已經上漲的商品等于減少實際收入，從而減少幾乎所有商品的購買量。從稅收角度而言，所謂收入效應是指由于課稅或增稅使納稅主體的收入發生變化，改變總體收入水平，使納稅主體境況變壞的效應。稅收收入效應的大小由納稅主體的總收入與其繳納的稅金之比例，即平均稅率所決定的。平均稅率高，稅收負擔重，則對納稅主體的收入效應大；反之，則產生的收入效應小。一般來說，稅收的收入效應不會對納稅主體“工作努力”產生妨礙，因為稅收增加會使納稅主體收入減少，所以納稅主體為了取得更多的收入而不得不減少閑暇等其他方面的享受，能激勵人們更加發奮工作。
經濟學理論所說的替代效應是用來說明相對價格變化及其所造成的與私人支出模式變化之間的關系，即一種商品價格上升，而其他商品價格不變的情況下，用其他商品來替代價格上升了的商品。從稅收角度來看，所謂替代效應是指由于政府實行差別稅收待遇，使某種商品或勞務與另一種商品或勞務之間的相對價格發生變化，導致人們改變對各種商品或勞務的選擇，用一種不征稅或少征稅的商品或勞務來代替征稅的或稅負重的商品或勞務。替代效應是由稅收的邊際稅率或邊際稅負所決定的，邊際稅率越高，替代效應越大；反之則越小。一般地，替代效應不利于鼓勵人們努力工作，而會導致人們增加閑暇。收入效應和替代效應是稅收對納稅主體產生的兩大基本效應。收入效應反映了征納雙方在國民收入分配中的關系，也反映出稅收對經濟的激勵作用。替代效應則表明，當課稅超過一定限度時，人們通過逃避稅收，會對經濟產生抑制作用。著名的“拉弗曲線”揭示了稅收負擔程度的經濟效應和財政效應，同時也是對稅收收入效應和替代效應的最好證明，即，一定程度的稅收負擔既能保證稅收收入，又對納稅主體產生收入效應，激勵“工作努力”；稅負超過一定限度，不僅不能取得最佳稅收收入，反而產生較大的替代效應，激勵逃避稅收。政府課稅必須兼顧財政需要和納稅主體負擔能力或負擔心理，既保證稅收收入的極大實現，又維護納稅主體相應的合法權益，促進納稅人“工作努力”，力圖淡化稅收替代效應的負面影響。
二、稅收調控理論及其對納稅主體的激勵與制約
稅收調控經濟的職能及作用方式概括起來有兩種：其一，稅收自動穩定機制。稅收自動穩定機制也稱“內在穩定器”，是指政府稅收規模隨經濟景氣狀況而自動進行增減調整，從而“熨平”經濟波動的一種稅收宏觀調節機制。例如政府對所得課稅，在經濟衰退時期，納稅主體收入下降，即使不改變個人和企業所得稅的稅率，國家課征的所得稅稅額也會自動下降，并且在累進稅率的作用下，稅收減少的幅度大于納稅主體收入下降的幅度，從而增加社會總需求，起到反經濟衰退的作用。相反，在經濟高漲時，納稅主體的收入上升，國家征收的所得稅相應自動增加，并且在累進稅率的作用下，稅收增加的幅度會大于個人和企業收入上升的幅度，從而抑制社會總需求，減緩經濟活動的過度擴張。其二，相機抉擇的稅收政策。相機抉擇的稅收政策是指政府根據經濟景氣狀況，有選擇的交替采用減稅和增稅的措施，以“熨平”經濟周期波動的調控政策。在經濟發展的不同時期，政府根據社會總供給和總需求的對比狀況，以及總供給與總需求內部結構的分配狀況，通過增稅或減稅措施，以及稅負差別待遇，調整人們的收入分配狀況和消費水平，進而刺激或抑制消費和投資欲望，包括擴張性的稅收政策和緊縮性的稅收政策。比如，在經濟衰退時期，實行減稅措施，通過相對增加市場主體的可支配收入，刺激消費需求增加，推動生產規模擴大，刺激經濟復蘇，從而促進國民收入恢復到充分就業水平；在經濟繁榮時期，通過增稅措施，相應減少人們的可支配收入，抑制私人消費和投資需求，從而扼制社會總需求，防止經濟過熱。
在市場經濟條件下，稅收調控方式的選擇要求遵循“黑箱原則”，即要求把受控的經濟主體作為一個“黑箱”看待。調控方式一般只考慮四個基本問題，即：（1）稅收政策的制定；（2）稅收政策與實施結果之間的關系；（3）受控經濟主體整體的行為反應；（4）適時調整稅收政策。具體來說，就是稅收政策的制定和實施，并不深入到企業內部，過問企業內部的具體經濟情況和特性，而是針對經濟主體的整體狀況和國家的政策目標來制定稅收政策和組織實施，對所有的經濟主體產生同樣的效力。
三、稅收效應及稅收調控理論——稅收籌劃的理論依據
由稅收效應理論和稅收調控理論的基本描述及其對納稅主體的影響分析可以得出以下結論：
1.政府課稅應兼顧財政需要和納稅主體的利益，稅收籌劃是納稅主體的合法權益的體現。
稅收收入效應和替代效應理論表明，政府課稅應有一個合理的限度，必須兼顧財政需要和納稅主體的利益，稅收制度的法律地位和法律權威才能真正得以確立，稅收才能取得財政、經濟的最佳效應，這是依法治稅的前提。國家通過合理、完善的稅收制度，依法治稅，既保證國家的稅收權益，也依法維護納稅主體依法納稅后的合法權益。納稅主體在依法納稅的前提下，對經營、投資、理財活動籌劃和安排，取得的任何經濟利益，包括節稅收益，歸根結底屬于納稅人的合法權益，應當受到法律的承認和保護。依法治稅是稅收籌劃合法性的前提。
2.稅收對經濟的調控與影響來自于納稅主體對課稅的回應，稅收籌劃是納稅主體對稅收的正向回應。
稅收調控理論表明，只要稅收存在，就必然對經濟產生一定的影響，這種影響來源于納稅主體對課稅的回應，包括正向回應和負向回應。政府利用稅收調節經濟實質上是通過稅收利益差別來引導納稅主體行為使之產生正向的影響，實現一定的社會、經濟目標，因而政府不僅注重如何制定稅收政策。而且更關注納稅主體對稅收政策的回應。就納稅主體而言，既然外在的稅收環境存在利益差別，不從中作出籌劃或抉擇顯然是不明智的。就課稅主體而言，運用稅收調節經濟旨在通過納稅主體對稅收利益的追逐來實現調控目標，而納稅主體追逐稅收利益的途徑有逃稅、避稅和稅收籌劃，其中，逃稅和避稅的主要后果是導致政府稅收流失，是政府所反對的；稅收籌劃則對經濟產生直接影響，這種影響是好是壞，取決于稅收制度是否合理。稅制合理，稅收籌劃對經濟產生正向影響；稅制不合理，稅收籌劃則產生負向影響。因此國家可以利用的只有稅收籌劃。也就是說，稅收籌劃不僅對納稅主體是必要的，對實現稅收調節目標同樣也是必要的。稅收籌劃本身與稅收政策導向是一致的，它有利于稅收政策目標的實現。
3.稅收調控范圍和手段劃定了稅收籌劃的范圍和途徑。
稅收上的利益差別，使得稅收負擔具有彈性。從縱向看，在不同經濟時期，國家選擇實施擴張性或緊縮性稅收政策，使不同時期的稅收負擔具有彈性；從橫向看，國家在地區之間、產業之間、產品之間乃至行為之間，實施不同的稅收政策，也使稅收負擔具有彈性。由于稅收調控納稅主體行為是通過彈性稅負來誘導納稅主體行為的，因此在稅收負擔有差異或有彈性的領域里，稅收籌劃是可行的，是有利可圖并且是安全的，是國家所鼓勵、所利用的。而在稅負無彈性的領域，稅收籌劃則是無為的、無效的，納稅主體減輕稅負的行為，只能是逃稅或避稅。這也表明，如何根據稅收政策找出彈性稅負，才是稅收籌劃的根本途徑。
4.稅收調控方式決定了稅收籌劃是納稅主體獲得合法稅收利益的唯一途徑。
稅收通過外在稅收環境刺激或制約企業的行為選擇，使企業適應稅收的變化，形成對所有的經濟主體總體上一視同仁的激勵與制約機制。這表明稅收調控并不針對具體的納稅主體，不同的納稅主體所面臨的是同樣的稅收環境。在市場經濟中，納稅主體要想獲得合法的稅收利益，只有通過稅收籌劃才能實現，而企望得到國家的個別優惠是不現實的。同時，國家稅收政策也將根據調控目標與政策實施結果的狀況作出新的調整，這就要求企業稅收籌劃應及時與稅收政策變動作出相應的配合，與時俱進地更新稅收籌劃的內容與方法，而不是一成不變的。由于稅收政策的變動，某些今天看來行之有效的稅收籌劃方法，明天則可能是偷稅行為。
四、影響稅收籌劃的稅收因素分析
分析影響稅收籌劃的主要因素目的在于：把握稅收籌劃的必要程度，即納稅人在財務規劃中把多大精力放在稅收籌劃上是適宜的；了解稅收籌劃大致范圍和可能達到的程度有多大，節稅潛力如何；能帶來最大節稅利益且又最簡便易行的途徑何在以及稅收籌劃所應考慮的其他相關因素。
影響企業稅收籌劃的稅收因素可概括為四個方面：
其一，稅收負擔水平。稅收負擔水平包括宏觀稅收負擔和微觀稅收負擔水平。從宏觀上看，衡量一國稅負高低的公認指標是稅收總額T占國內生產總值（GDP）的比重；從微觀上看，衡量一個納稅人的總體稅負一般不是單純以某一稅種的稅負來衡量，而是以企業資本回報率即資本收益率來評價，資本收益率是凈收益與利息支出之和同投資總額之間的比值。通常情況下，稅負越輕，資本回報率越高，稅負越重，資本回報率越低。
稅收負擔水平對稅收籌劃的影響主要表現為：首先，稅收負擔水平決定稅收籌劃的廣度和深度。如果宏觀稅負和微觀稅負較低，企業稅負可以承受，納稅人就沒有必要精心籌劃節稅策略。因為如果進行稅收籌劃還要花費一筆節稅成本，而所取得的稅收利益對資本回報率影響又不大，此時稅收籌劃的必要性就大打折扣。但是，如果宏觀稅負和微觀稅負水平高，稅收則成為影響資本回報率的重要因素，是否實施節稅策略結果是完全不相同的。其次，國家間稅收負擔水平的差異，影響跨國納稅人的投資決策。由于國際市場上不同國家或地區同類商品稅負輕重不同，不同國家或地區的所得稅稅負水平也有高低之差，相應的投資回報率也相當之懸殊，所以跨國納稅人在實施經營和投資過程的稅收籌劃時，往往青睞于稅負低的國家或地區。
其二，稅負彈性。稅負彈性是決定稅收籌劃潛力和節稅利益的關鍵因素。稅負彈性越大，稅收籌劃的余地和可能的節稅利益就越大，稅收籌劃就越有利可圖。在一次性總額人頭稅制下，由于不具有稅負彈性，不產生替代效應，納稅人就沒有稅收籌劃的余地。而在多種稅、多次征的復合稅制下，各個不同的稅種各有不同的彈性，為稅收籌劃提供了條件和空間。其中，主體稅種由于覆蓋范圍廣、稅源大、稅法規范相對比較復雜，其稅負的伸縮性就較大，成為稅收籌劃所瞄準的主要稅種。
稅負彈性取決于稅種的構成要素，其中主要包括稅基、扣除項目、稅率和稅收優惠。由于稅基的寬窄、扣除的大小、稅率的高低以及稅收優惠的多少，都有較大的彈性幅度，因此各稅種構成要素的彈性大小就決定了各稅種的稅負彈性。一般而言，所得稅的稅負彈性要高于其他稅種，也就成為稅收籌劃的主要稅種。
其三，稅收優惠。稅收優惠是國家稅制的組成部分，是政府為了達到一定的政治、社會和經濟目的，通過給予一定的稅收利益而對納稅人實行的稅收鼓勵。稅收優惠反映了政府行為，是通過政策導向影響人們生產與消費偏好來實現的，也是國家宏觀調控經濟的重要杠桿。無論是發達國家還是發展中國家無不把實施稅收優惠政策作為引導投資方向、調整產業結構、擴大就業機會、刺激經濟增長的重要手段加以運用。
稅收優惠對于納稅人來說，是引導其投資方向的指示器。充分運用稅收優惠政策是稅收籌劃的重要內容之一。它既方便、又安全，而且稅收利益非?？捎^。
第6篇：稅收籌劃的途徑范文
1．稅收籌劃過程中的策劃性體現不足，缺乏針對集團運營過程的考慮。企業稅收籌劃工作的一個最為顯著的特點就是策劃性，這意味著企業需要在納稅義務實際發生之前就要有意識地對各項活動進行合理規劃和安排，以獲取可觀的節稅收益。然而，從現實的情況來看，有不少企業都是在納稅活動早已發生，甚至是應納稅額都已經確定的情況下，卻希望想方設法找到少繳稅款的方法或途徑。稅收籌劃與偷稅、漏稅有著本質上的區別，科學的稅收籌劃工作必須要嚴密地考慮每項策略的實施過程及可行性?，F在有的企業打著稅收籌劃的幌子，不從自身經營活動入手，而是希望鉆稅法的空子，有的甚至純粹就是為了少繳稅而進行偷稅、漏稅、逃稅。這已經嚴重違背了稅收籌劃的宗旨，是法律嚴格禁止的，這樣的方式不僅不能幫助企業獲得利益，還會嚴重的毀壞企業聲譽，對企業的可持續性發展帶來極負面的影響。此外，還有的集團公司在運營過程中，缺乏對合理避稅的綜合考慮，沒有將進行稅收籌劃工作人員納入集團運營模式的討論中來，使得集團公司的運營與稅收籌劃工作脫節，一方面加大了稅收籌劃工作人員的工作難度，同時也不利于稅收籌劃理念在集團內部的傳播。
2．集團公司缺乏運用稅收優惠政策的靈活性。對于集團公司來說，通過稅收籌劃進一步縮小稅基、創造條件適用較低稅率、合理歸屬企業所得的納稅年度、延緩納稅期限等方法，也能適用于自身的納稅籌劃工作。但是鑒于集團公司組織架構的復雜性，集團公司更應該多花精力，更好的平衡集團各個納稅企業之間的實際稅負情況。一般來說，集團企業應該通過整體調控、投資延展、戰略發展等等途徑，盡量將主營業務實施分割，以便稅負能夠在集團公司內部各個企業之間進行協調和平衡，從而降低集團公司的整體稅負，這本來應該是集團公司稅收籌劃工作的一大特色，但是在具體操作過程中，我們發現內資企業在稅收籌劃工作的整體靈活度上遠遠低于外資企業。造成這種情況，在很大程度上是因為外資企業一般能夠適用大量的稅收優惠條件，因此可以在世界范圍內利用高低稅收差異，憑借轉移價格成功實現利潤，從而減輕企業的整體稅賦，大大增加了稅收籌劃工作的靈活性，而廣大的內資企業卻很難做到這一點。
二、完善集團公司稅收籌劃工作的建議
1．盡快打造一支專業化程度強，綜合素質高的稅收籌劃團隊?？陀^來說，稅收籌劃工作是一項綜合性強、專業性高、具有一定前瞻性的高級財務管理活動，對相關工作人員的事前謀劃和安排能力有著較高的要求。稅收籌劃工作人員除了應該具備一般財務會計人員所具備的知識之外，還應該有著對經濟、稅收、法律的較強把握能力，能夠及時發現變化，并且能夠應對變化。鑒于此，集團公司應該加快稅收籌劃專業隊伍的建設，通過內部培養、外部招聘等方式，不斷提高集團公司內部的稅務管理水平。
2．在集團公司的經營管理過程中就要合理進行稅收籌劃，重視稅收籌劃工作的前瞻性。集團公司應該將稅收籌劃工作貫穿于經營管理的始終，要重視稅收籌劃工作的前瞻性。首先，集團公司應該根據市場規律及時調整關聯交易的結算辦法。集團公司對于關聯企業之間銷售商品、資金借貸、提供勞務和技術等活動，應該結合公司實際和市場規律，確定集團內部價格，并且及時調整相應的結算辦法。其次，集團公司還應該加強對價格的管制，從而降低公司的實際稅收負擔。在公司的實際運營過程中，由于貨物的增值稅稅率及運費不同，在銷售或者采購過程中的價格也會出現不同程度的波動，然而，如果對這種波動不加以限制，就有可能造成價格失控，給企業的稅收籌劃工作帶來更大的難度，鑒于此，集團公司應該對價格實行管制。最后，盡快建立起集團內部的轉讓定價機制。集團公司在認真研究內部交易價格的基礎上，應該在合法合理的情況下，通過對資產、勞務、技術等價格的確定轉移利潤，將稅負在集團內部各個納稅主體之間進行平衡和協調，實現總體稅負最低的目標。
3．增加稅收籌劃工作方案制定的靈活性，積極為享受國家稅收政策創造條件。一方面，隨著我國社會主義市場經濟的深入發展和經濟全球化的逐步推進，集團公司所處的內外部環境瞬息萬變。我國的稅收政策和一些地方性的稅收法規都有可能隨著宏觀經濟形勢的變化而時刻變化，這種變化給集團公司的稅收籌劃工作帶來了一定難度，但是同時也帶來了機遇。這要求集團公司能夠根據實際情況，制定出最適合當下稅收政策的籌劃方案，同時該方案應該保持一定的靈活性，以便一旦國家稅收政策出現變化，集團公司的稅收籌劃方案也能夠迅速進行重新評估和審查，并且在第一時間對變化進行應對，準確修正籌劃方案，使得方案又能重新達到最佳，保證稅收籌劃目標的順利實現。另一方面，集團公司還應該積極為享受國家稅收優惠政策創造條件。我國稅法對高新技術產業的優惠條件較多，力度也較大，集團公司如果有新的投資意向，不妨考慮高新技術企業。集團公司在投資高新技術企業之后，可以通過相互間的交易將利潤轉移到高新技術企業，通過享受優惠政策來降低集團公司的整體稅賦。
三、結語
第7篇：稅收籌劃的途徑范文
關鍵詞：稅負；收益；稅收籌劃；財務管理
一、稅收籌劃對于財務管理的必要性
（一）稅收籌劃是完成財務管理目標的重要手段
使企業獲得更多收益的途徑有兩個，一個是增加企業收入，一個是降低企業成本。當在企業收入不變的情況下，降低成本費用能夠有效減少稅務的支出。而稅款作為一種應交費用，減少稅費也就相當于降低了成本，所以稅收的管理籌劃是使企業獲利的重要因素。稅收籌劃是通過對各種稅基與稅率關系的研究，從整體稅負的角度出發制定科學的稅收計劃；通過與不同企業之間的稅負行為的比較進行事先安排統籌，使得企業獲得更多的利益。因此稅收籌劃是衡量一個企業經營與財務管理水平的重要標準。
（二）稅收籌劃是國家經濟發展的需要
隨著中國稅法與稅收政策的深入，企業的稅負加重。稅收籌劃把認識理解各種稅收政策與稅法為基礎，促進了國家宏觀調控的引導作用。盡管稅收籌劃在目前降低了企業的稅負，在短期進行稅收籌劃后，應納稅金有所減少，但是從長遠角度來看隨著企業稅基的不斷增加，整個稅收的總量是在增加的。因此，作為一種不違反國家法律與政策的企業籌劃行為，國家在一定程度上是支持鼓勵稅收籌劃的。
二、稅收籌劃的內容
（一）避稅籌劃
避稅籌劃是納稅人通過綜合考慮，在不損害國家利益與國家稅法的前提下，利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的籌劃。因為其自身的避稅行為并沒有與稅收的立法理念相違背，與那些利用法律的空子惡意避稅的行為截然不同，所以避稅籌劃可以說是在納稅人對稅收政策法規的理解之下進行的合理合法的納稅籌劃。
（二）節稅籌劃
節稅籌劃是納稅人以國家稅法為依據，以國家稅收政策為導向的減輕稅負行為。它是充分利用稅法中固有的起征點、減免稅等一系列的優惠政策，隨著財務活動的進行來安排或是更早于一些籌資或投資活動來安排，盡可能的達到少繳稅的行為。其中要說明的是，節稅籌劃的主體是納稅人，而稅收籌劃的主體是國家及其稅務機關，所以它們不是等價的。
（三）轉嫁籌劃
稅負轉嫁是指直接納稅人將稅負轉嫁給他人，并在整個流程中僅充當稅務部門與真正納稅人之間的中介，自己并不承擔納稅義務。稅負轉嫁并沒有使得國家利益受到傷害，也沒有違反法律，所以，稅負轉嫁作為一種普遍的社會經濟現象存在，也是納稅人青睞的減輕稅負的方法。
（四）涉稅零風險
很多企業會由于對國家的稅法政策理解不到位，使得企業存在稅收的風險問題。稅收籌劃則就是讓企業避免這些問題，要做到納稅人賬目、納稅申報、繳納稅款等各方面不會受到任何的法律處罰，及將稅收風險減少到很低或是沒有的狀態。實現涉稅零風險的途徑主要是按照所有的規章制度嚴格執行會計核算，財務管理等一系列有關財務的行為。由于當企業稅收存在風險時企業有可能受到經濟與名譽上的損失,使得納稅人在精神上受到折磨（稱為精神成本）。但當實現涉稅零風險后納稅人便不用擔心處罰，及精神成本得到減少，也相當于一種收益。
三、稅收籌劃在財務管理中的應用
（一）企業籌資的稅收籌劃
籌資活動是財務管理活動中的重要組成部分。而在稅前與稅后的企業資本結構是不同的，籌資的目的就是讓企業的資本結構發生變動，配置企業的資本結構使得對企業收益產生影響。一般的籌資方式是債務籌資和權益籌資。債務籌資是以還本付息的方式，貨幣的時間價值及資金流出數額為參考，選擇減少稅負最多的方案。其中籌資的資金成本主要是利息，但利息可以作為期間費用稅前扣除，所以具有抵稅作用。權益籌資是一種社會籌資，籌資之前要考慮到發行股票時一系列的手續費。它的資金成本主要為股息，而發行股票所支付的股息不能列為期間費用，不得稅前扣除只能從企業稅后利潤中支付，對稅收籌劃的要求更高。
（二）稅收籌劃在企業投資中的應用
投資是企業盈利的一種重要手段，在投資過程中進行稅收籌劃，需要從投資方向、投資地點、投資形式和投資結構等進行綜合的考慮。投資方向要結合公司情況，了解被投資方的性質在納稅方面的不同。在投資地點上，由于不同的區域有不同的稅收政策，正是這種差異為稅收籌劃提供契機，可為公司選擇稅率較低的地點進行投資。而投資形式可分為直接投資和間接投資。直接投資涉及到流轉稅、收益稅、行為稅等，當企業選擇直接投資時需要考慮到無形資產與有形資產在稅收方面的差別。而間接投資是對股票或債券等金融資產的投資，其中購買國債所得收入可以免交所得稅，購買企業債券所得收入需要繳納所得稅，購買股票取得的股利不用交稅。
（三）稅收籌劃在企業運營中的應用
企業的營運是企業主要的獲利階段。在這個階段中存貨、固定資產和流轉的物資等都需要稅收籌劃。其中的存貨與固定資產是一定要考慮到的。存貨計價在企業會計準則中有加權平均、先進先出法、個別計價法等，不同的方法計算得到的成本不同,使得企業繳納的稅費不同。因此企業要根據實際情況選定一種計價方法。當企業盈利能力很強時可以采用加大材料費用的存貨計價方法以減少利潤減輕稅負。固定資產在它的有效使用期內計提折舊，不同的折舊方法會影響當期的費用和產品成本。運用的折舊方法有直線法和加速折舊法，稅收籌劃中要從長遠角度考慮采用哪種折舊方法。使用直線法會使企業每期應稅所得相對均衡?？梢话闫髽I在發展時期采用加速折舊法，雖然企業各期的應稅所得呈現遞增態勢，但是企業在開始的年份可以少納稅，把較多的稅收延遲到以后的年份繳納，這就相當于延期納稅。從貨幣的時間價值觀念出發是等同于得到了一筆無息貸款的。
第8篇：稅收籌劃的途徑范文
關鍵詞：民營建筑企業 稅收籌劃 主要稅種 征收制度
稅收籌劃是現代社會中一種新興的理財行為，企業作為納稅主體在國家相應稅收政策導向的基礎上，在企業內部可以對涉稅項目或活動進行一定的統籌與運作，以期獲取財務管理收益。作為一種前期的理財行為，稅收籌劃本身就具有計劃性、經濟預測性特征，企業應該依據相關的稅收法律規定，在合規的范圍內進行。民營建筑企業要想在激烈的市場競爭中生存，通過必要的稅收籌劃可以在很大程度上節約經營成本，對企業的長遠運營是非常有必要的。
一、稅收籌劃概述
（一）稅收籌劃概念
稅收籌劃（Tax Planning）興起于20世紀30年代中期，并于50年代開始在西方國家推廣開來，稅收籌劃的專業性也逐漸得到突顯，企業在合法性前提下研究與制定少納稅策略顯得十分普遍。在我國，稅收籌劃興起較晚，受制于傳統的計劃經濟體制的觀念，人們對稅收籌劃缺乏必要的理解與認知，我國稅收籌劃當前正處于初級階段，在稅制建設、稅收籌劃規定等方面尚未有具體定論。
稅收籌劃概念有廣義與狹義之分：從廣義上看，稅收籌劃被看做是一種可以實現節稅、避稅、轉嫁稅負等行為的綜合體，在籌劃范圍上為納稅人提供了更加廣闊的空間；從狹義上看，節稅被看做是稅收籌劃的基本內容，各國稅務機關也普遍認同企業在合法條件下，可以通過對內部生產經營或其他經濟活動的統籌安排達到合理較少稅負的目標。從企業稅收籌劃的實際執行過程看，廣義上的稅收籌劃應用性較強，納稅人也較多按照其規定范圍進行廣義的稅收籌劃活動。
（二）稅收籌劃內容與途徑
廣義上的稅收籌劃主要包括三個層面的基本內容：一是節稅籌劃。節稅籌劃是一種較為普遍的稅收籌劃，納稅人在遵循稅收政策的前提下，可以充分利用稅收政策在起征點、減免稅收等方面的優惠條款進行企業內部籌資、安排經營等活動。企業合法節稅行為不僅能夠在一定程度上減少企業稅收負擔，同時有利于發揮國家稅收政策的宏觀調控作用。二是避稅籌劃，企業納稅人在掌握相關稅收知識與會計知識基礎上，可以通過合法的經濟行為規避或減輕稅負負擔。三是稅負轉嫁籌劃。企業納稅人可以通過經濟手段（如價格調整等）將自身的稅負壓力轉嫁到其他主體身上，在市場間的商品流通中，經常可見商家將稅負轉移至消費者或其他主體方面的稅負轉嫁行為。
稅收籌劃的途徑主要通過縮小稅基及選用低稅率、規避納稅義務及稅負轉嫁和利用稅收優惠政策延遲納稅三個方面進行。縮小稅基及選用低稅率原因是，稅基是隨計稅的依據發生變化的，與產生生產銷售方式存在一定的聯系，通過縮小稅基或降低稅率，實現降低納稅的目的。作為納稅人，將自有資產通過一定的方式轉到公司賬上，降低個人納稅負擔，還可以在此基礎上增加企業的稅后收益。而稅負轉嫁是指納稅人的應交稅款轉由他人負擔的過程。同時，我國的稅收優惠籌劃成本小、操作性強、收益大，與國家的法律法規密切相關，可以通過貨幣政策，稅基、稅額、稅率式減免實現減免稅務的目的。另外可充分利用納稅義務實行的時間差，延遲納稅，節省利息資金，積累財富。
二、稅收籌劃對民營建筑企業的重要性分析
企業稅收籌劃從其具體實施途徑看，可以理解為優惠性稅收籌劃和節約型稅收籌劃，無論是哪種類型的稅收籌劃都會直接為企業減輕稅負壓力，使企業獲取一定的經濟效益。對于民營企業而言，合理的稅收籌劃能夠為其節省或創造生產發展的有利條件，從依法理財的角度實現企業生產再投資、擴大規模等活動，從而進一步凝聚資源優勢，提升企業市場競爭力。
我國的民營建筑企業作為我國經濟發展的一個組成部分，在當前社會的經濟發展中具有重要意義。但是，很多民營建筑企業面對激烈的內部競爭環境，要想實現自身的生存與發展，必須依靠對現有政策的準確解讀。稅收制度在我國發展相對較晚，在很多方面存在一定的問題與不足，民營建筑企業進行適當的稅收籌劃對企業發展也是非常重要的。通過對民營企業進行稅收籌劃，可以很好地幫助和引導企業對稅收政策的認識，通過合法的方式降低企業稅收負擔，增加自身的財務收入，不但規范了自身財務管理，更提高了企業的市場競爭力。
三、建筑企業主要稅種及其征收制度
（一）營業稅
建筑企業營業稅是指我國對境內提供建筑勞務活動的企業按照其營業額進行計算的流轉稅形式，其主要征稅范圍包括建筑、修繕、安裝、裝飾以及其他相關建筑性活動。營業稅是建筑企業最大的涉稅稅種，建筑企業稅收籌劃活動應以營業稅為重點，同時針對營業稅空間較小的特點，根據行業或具體業務屬性進行相關籌劃研究與預測。從當前我國的稅收政策來分析，我國建筑企業的營業稅按照工程收入的3%計算繳納。對于施工項目，施工單位如果與發包單位簽訂合同，應該按照合同規定的付款日期支付營業稅，對于合同沒有明確付款時間的，繳稅時間應該為納稅人收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑證的當天。
（二）房產稅
我國現行企業房產稅是在第二步利改稅之后開始起征的，是對建筑企業房產及由房產形態表現的財產為征收對象的一種形式。房產稅采取比例稅、從價計征的方式，其具體的計稅依據有兩種：房產計稅余值和房產租金收入。
（三）土地增值稅
根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》規定，土地增值稅的納稅人應為：轉讓國有土地使用權、土地上建筑物及其附著物（轉讓房地產）及其取得收入的單位或個人。同時，財政部、國家稅務總局《關于土地增值稅一些具體問題規定的通知》（財稅字[1995]48號）規定，對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征土地增值稅，建成后轉讓的，應征收土地增值稅。房地產企業是主要的土地增值稅繳納主體，土地增值稅的稅收籌劃應該在遵循相關政策規定的基礎上，降低土地增值稅的稅率，在減少增值稅率的基礎上，通過減少增值額或增加扣除項目金額等形式進行稅收籌劃安排。
（四）企業所得稅
企業所得稅是對我國內資企業和經營單位的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。企業所得稅的計算公式為：所得稅=應納稅所得額 * 稅率（25%或20%），這里的應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。企業所得稅減免主要是指國家運用稅收經濟杠桿，為鼓勵和扶持企業或某些特殊行業的發展而采取的一項靈活調節措施。當前國家結合不同區域、不同行業的特點制定了不同的免稅優惠。比如，民族區域自治地方的企業經省級人民政府批準，可以實行定期減稅或免稅；對于法律、行政法規和國務院有關規定給予減稅免稅的企業，依照規定執行。比如，跟當地稅務專管員申請每季度交企業所得稅，不要每次代開發票都繳企業所得稅，否則就會多繳。業務收入全額作為營業收入來做，項目經理所發生的各項費用作成本。對稅制改革以前的所得稅優惠政策中，屬于政策性強，影響面大，有利于經濟發展和維護社會安定的，經國務院同意，可以繼續執行。
四、民營建筑企業有效實施稅收籌劃的基本思路
（一）合理定位稅收籌劃重點稅種
民營建筑企業進行稅收籌劃的最終目的在于降低稅收上繳比例，從而減少企業負擔。在稅收籌劃過程中，不同的稅種所帶來的效益是不同的。因此，企業在進行稅收籌劃時要分清主次，圍繞企業主要涉稅項目進行合理籌劃，避免全面籌劃卻收效甚微的情況發生，不分重點的稅收籌劃不僅難以達到節稅目的，反而浪費企業大量的人力、物力、財力等資源。從建筑企業稅收籌劃過程看，主要稅種中營業稅、土地增值稅、所得稅占據其繳納稅款的90%以上，而企業營業稅又在三者中占據較大份額，因此對建筑企業的稅收籌劃應該強調以上三種稅種的節稅規劃，充分利用國家的稅收優惠政策獲取收益。
（二）在合規范圍內采取適當的稅收籌劃技巧
現代財務管理理論中，常規性稅收籌劃方法有：成本調整法、收入控制法，同時也包括按照稅收環境特征進行相應稅收籌劃安排的靈活性處理方法。在企業實施稅收籌劃的過程中，注意在準確理解國家稅收相關政策的基礎上，加強對企業內部主要經濟活動的研究與分析，在合規的范圍內選擇適當的稅收籌劃技巧，以實現企業最大限度的自我效益。對于民營建筑企業而言，稅收籌劃對于企業的長遠運營是非常有必要的，但是在稅收籌劃的過程中，可能需要大量的人力、物力參與。而稅收籌劃在短時間內可能難以給企業帶來立竿見影的效果，所以在操作的過程中，需要在合理的范圍內采取適當的技巧，最大限度地節約成本。建筑企業主要稅種有營業稅、個人所得稅、房產稅、土地增值稅、企業所得稅等，不同的稅種采取稅收籌劃的策略是不同的，這些都需要專業的財務管理人員針對公司的情況進行具體分析。從企業營業稅籌劃看，民營建筑企業的適用稅率并不高，但是如果按照業務進行全額繳納，也會形成較大的稅負壓力，造成重復性納稅等稅收管理問題。就建筑行業而言，在營業稅籌劃上可以采取簽訂第三方合同的形式修改交易方式，以本項主營業務為主進行合同簽訂，只按照合同的“建筑業”3%的稅率繳納營業稅，這種以簽訂三方合同或多方合同的形式進行款項的周轉或代收，不僅能夠依法合理避稅，同時也可以消除營業稅重復繳納的問題。
五、結束語
隨著改革開放的不斷推進，社會經濟得到了很大程度的發展，人民生活水平得到了很大程度的提高，稅收籌劃作為企業合法減少繳稅的重要理念也開始深入人心。作為民營建筑企業而言，想要在當前的社會競爭中獲得生存，采取合理、合法的經營策略是尤為重要的，因此企業需要不斷改進傳統的稅收管理模式，加強對稅收籌劃的研究力度，以達到稅后利益最大化的目標。
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第9篇：稅收籌劃的途徑范文
1稅收籌劃概念與特點
第一，稅收籌劃簡單的說就是財務管理行為。正是由于稅收籌劃的介入，使得財務管理內涵更加的深入。我國企業早期階段，財務管理的重點內容是現金流收入，通常都是在稅后測量之后，在進行企業投資效益的計算。財務管理人員通過項目開發階段，就對稅收政策進行關注，以此在合法的范圍內，能夠有效的減少稅收指支出，以此提高企業現金流，使得項目更具收益?，F階段，企業經驗活動中，需要繳納各種稅款，其中非常重要的就是企業所得稅。企業通過有效的稅收籌劃之后，能夠適當的減少企業所得稅的繳納。第二，稅收籌劃，從另一個角度來說，是明顯的規劃行為。我國社會經濟發展過程中，各政府借助稅收對市場經濟進行宏觀調控。不同的對象、不同的行業都會制定出不同的稅收政策，這樣不僅能夠有效的優化市場資源，同時也能夠對現有的產業結構進行最大程度的優化。因為市場調控下，每個行業的投資情況差異性非常大，管理水平也不一，而且其納稅人的性質也有很大的差別，因此每個企業所選擇的稅收籌劃方式也有一定的差異，企業會按照自己的實際情況，制定相應的稅收政策。
2財務管理中的籌劃原則
2.1遵循成本效益最大化原則企業經營發展過程中之所以會進行稅收籌劃，主要是為了提高自身的經營效益，因此財務管理中進行的稅收籌劃，必須要遵循企業成本效益最大化的原則。雖然，稅收籌劃正式實施的初始階段，國家制定的某些稅收政策，對企業非常有利，但是隨著稅收籌劃的正式應用，企業需要對額外費用進行稅收的繳納，此時企業的經營成本必然會增加，因此財務管理人員需要站在全局來制定稅收籌劃方案，使得企業成本效益能夠真正的實現最大化。稅收籌劃方案要想滿足企業成本效益最大化的要求，應該具備幾點：第一，企業稅收的降低應該是整體性的下降，而不是某一方面的降低，要站在全局角度來進行稅收籌劃的制定；第二，稅收籌劃方案的制定，還應該考慮到資金周轉的時間，以及企業經營過程中，有可能存在的稅收負擔；第三，納稅之前，企業應該對評估方案進行全面的審理，同時要遵循財務管理的相應原則，切忌只顧眼前利益。
2.2合法性原則稅收籌劃雖然是為了讓企業能夠減少稅收繳納，但是一切都在合法的前提下，不能不顧國家法律進行非法的稅收籌劃，否則一樣要接受國家法律的制裁。比如企業在進行財務稅收籌劃時，也能夠按照稅法來進行。企業稅收籌劃不能違背國家和地方相關的法律法規。嚴格在法律的允許下進行稅收籌劃。財務管理相關人員要時刻注意國家相關法律的修改，根據最新的法律要求進行稅收籌劃，不能墨守成規，要跟上時代的步伐，使稅收籌劃符合新的法律法規。2.3與財務管理目標相適應的原則稅收籌劃的目的是使企業實現財務管理的目標，使企業的稅后利潤最大化。首先，是降低稅收成本，提高資本回收率。其次，充分利用免息貸款進行投資，實現利益最大化。最后，稅收籌劃作為企業財務管理的一個子系統，稅收籌劃應始終圍繞企業財務管理的總體目標。以減輕企業的稅收負擔為主要籌劃目的。最后，正確認識，減輕稅收負擔并不一定會降低整體成本。一些時候，減免稅收的過程就在一定程度上增加了企業的成本，所以在制定稅收籌劃方案時，不可一味的以減少稅收為目的，要充分考慮企業的運營現狀，與企業的財務管理目標相適應，制定合理的稅收籌劃方案。
3財務管理運用稅收籌劃應注意的事項
3.1企業在進行稅收籌劃時，要堅持經濟原則。企業進行稅收籌劃的目的是為了實現合法節稅，使企業價值最大化，但在進行稅收籌劃過程中，必然會發生各種籌劃成本，因此企業必須對預期獲得的收入和發生的成本進行對比，只有稅收籌劃所帶來的預期收入大于其成本時，稅收籌劃才可行，否則需放棄。
3.2企業在進行稅收籌劃時，應以守法為前提。稅收籌劃是利用稅收優惠的規定，熟練掌握納稅方法，適應控制收支等途徑獲得節稅利益，它是一種合法行為，與偷稅、逃稅有本質區別。因而，企業在進行稅收籌劃時，必須以稅法條款為依據，遵循稅法精神。稅收籌劃是否合法，首先必須通過納稅檢查，不論采用哪種財務決策和會計方法都應該依法取得并認真保存會計記錄或見證，否則，稅收籌劃的結果就可能大打折扣或無效。
3.3企業在進行稅收籌劃時，要以企業整體利益為出發點。由于稅收籌劃是以實現企業價值最大化為目標，因此，企業在進行稅收籌劃時，要統籌考慮，既要考慮國家宏觀經濟政策，又要結合企業自身特定環境、經營目的來選擇，不能只注重某一納稅環節的個別稅負高低。
