審計(jì)和工程審計(jì)區(qū)別精選(九篇)

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第1篇：審計(jì)和工程審計(jì)區(qū)別范文

與發(fā)達(dá)國家相比，我國尚未出臺較詳細(xì)、完善的內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架。而設(shè)計(jì)框架的主要目的，在于為內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力提供合理、實(shí)用、切實(shí)可行的參考標(biāo)準(zhǔn)，利用其提升自身素質(zhì)，提高審計(jì)質(zhì)量。要設(shè)計(jì)出便于所有內(nèi)部審計(jì)人員查閱和學(xué)習(xí)的內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架，必須使框架中的職業(yè)勝任能力結(jié)構(gòu)和人員層次結(jié)構(gòu)與我國國情相符。對于前者，國內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)協(xié)會和專家學(xué)者進(jìn)行過諸多研究，并形成了較一致的看法，且在某些發(fā)達(dá)國家已經(jīng)開始廣泛使用，發(fā)揮了提升內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力水平的重要作用；對于人員層次結(jié)構(gòu)上的研究，諸如美國、澳大利亞、比利時等發(fā)達(dá)國家也已根據(jù)本國的實(shí)際情況進(jìn)行了相應(yīng)規(guī)定，并結(jié)合職業(yè)勝任能力結(jié)構(gòu)了自己的內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架，相比之下，我國對于內(nèi)部審計(jì)人員層次結(jié)構(gòu)的研究相對匱乏，尚未形成較完整的結(jié)論。受經(jīng)濟(jì)發(fā)展等因素的制約，我國除外資企業(yè)、合資企業(yè)外，專門設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門的企業(yè)主要為國有大中型企業(yè)。研究國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員層次結(jié)構(gòu)，對設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架人員層次結(jié)構(gòu)具有一定代表性。筆者在分析、借鑒國內(nèi)外相關(guān)研究成果的基礎(chǔ)上，以某國有大型企業(yè)為例，通過對其內(nèi)部審計(jì)部門機(jī)構(gòu)設(shè)置情況、人員層次和各層級人員的職責(zé)差異與任職資格要求進(jìn)行分析，提出對內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架人員層次結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的見解。

二、文獻(xiàn)綜述

（一）國外研究成果 1999年，IIA了《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)勝任能力框架》（Competency Framework for Internal Audit，簡稱CFIA），這是國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會的全球首個覆蓋全面且分層次、成體系的內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架。根據(jù)所在層級和工作年限，又將內(nèi)部審計(jì)人員劃分為“首席審計(jì)師”、“經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)師”和“新內(nèi)部審計(jì)員工”三類，其中“首席審計(jì)師”又包括“首席審計(jì)執(zhí)行官”和“審計(jì)主管”；“經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員”包括“審計(jì)經(jīng)理”和“高級審計(jì)管理者”；“新內(nèi)部審計(jì)員工”包括“內(nèi)部審計(jì)師”和“新內(nèi)部審計(jì)人員（工作經(jīng)驗(yàn)少于1年）”。由于員工所在層次不同，其工作重點(diǎn)和工作范圍也不相同，則對于同一項(xiàng)職業(yè)勝任能力而言，不同層次的內(nèi)部審計(jì)人員針對此項(xiàng)勝任能力被要求掌握的程度也有差異。如，與商業(yè)發(fā)展生命周期相關(guān)的知識對于首席審計(jì)執(zhí)行官和審計(jì)主管來說非常重要，需要在任何情況下都能熟練掌握，而對于審計(jì)經(jīng)理而言并非極其重要，只需能夠理解并運(yùn)用即可，對于剛剛加入內(nèi)部審計(jì)部門的新員工則只需了解。比利時內(nèi)部審計(jì)協(xié)會于2010 年了《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架和任務(wù)》（Competency Framework & Tasks for internal auditors）手冊。在人員的層次劃分上，該框架將內(nèi)部審計(jì)人員劃分為新內(nèi)部審計(jì)師、有經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部審計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)主管三個層次，與CFIA的六個層次相比有了較大幅度的減少。這與其本國企業(yè)組織結(jié)構(gòu)扁平化有重要關(guān)系。澳大利亞內(nèi)部審計(jì)協(xié)會于2010年了《內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力框架》，該框架按照四個層次的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行區(qū)別要求，分別是新內(nèi)部審計(jì)師、有經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部審計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)主管和首席審計(jì)執(zhí)行官。人員層次的劃分可以根據(jù)不同組織的實(shí)際需要而進(jìn)行適當(dāng)改變。

（二）國內(nèi)研究現(xiàn)狀 相對于國外而言，國內(nèi)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力框架人員層次結(jié)構(gòu)的研究文獻(xiàn)很少，只有陳佳俊和賀穎奇（2009）在其設(shè)計(jì)的中國內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架中，將內(nèi)部審計(jì)人員層級簡單分為內(nèi)部審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)管理者，并分別給予了在職業(yè)勝任能力上的相應(yīng)規(guī)定。我國關(guān)于內(nèi)部審計(jì)人員層次結(jié)構(gòu)的分析研究與國外相比十分欠缺，為了使內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架更方便實(shí)用，研究我國內(nèi)部審計(jì)人員層次結(jié)構(gòu)十分必要。

三、理論基礎(chǔ)

（一）合理合法的權(quán)力基礎(chǔ)是組織得以維系的基本 被譽(yù)為“組織理論之父”的德國著名社會學(xué)家和哲學(xué)家馬克斯·韋伯（Max Weber），在其管理學(xué)著作《社會和經(jīng)濟(jì)組織理論》中明確而系統(tǒng)地指出，理想的組織應(yīng)以合理合法的權(quán)力為基礎(chǔ)，這樣才能有效地維系組織的連續(xù)和目標(biāo)的達(dá)成，即：成員有固定職責(zé)并依法行使職權(quán)；組織實(shí)行自上而下的等級系統(tǒng)；關(guān)系是對事不對人；成員選用做到人盡其才；成員明確工作范圍及權(quán)責(zé)；成員按職位支付薪金，有升遷制度。組織理論中的等級系統(tǒng)觀點(diǎn)、必須規(guī)定明確的成員工作職責(zé)的觀點(diǎn)，要求組織對從事同一職業(yè)的工作人員按照等級賦予相應(yīng)的職責(zé)，且等級越高，權(quán)力越大，職責(zé)范圍也越大，對工作人員的職業(yè)勝任能力要求也就越高。根據(jù)這種觀點(diǎn)，要設(shè)計(jì)某一職業(yè)的職業(yè)勝任能力框架，必須按照等級層次，對處于不同等級的工作人員，在職業(yè)勝任能力的范圍和掌握程度上進(jìn)行有區(qū)別的規(guī)定，以保證工作人員所具備的職業(yè)勝任能力與其職責(zé)范圍和工作重點(diǎn)相匹配。

（二）企業(yè)人員能力結(jié)構(gòu)模型基礎(chǔ) 法國“現(xiàn)代經(jīng)營管理之父”亨利·法約爾（Henri Fayol）在《工業(yè)管理和一般管理》中，對企業(yè)人員的知識、素質(zhì)和能力結(jié)構(gòu)進(jìn)行了系統(tǒng)化分析。在其設(shè)計(jì)的企業(yè)人員能力結(jié)構(gòu)模型中，規(guī)定第二層次為職責(zé)性差別能力結(jié)構(gòu)，即對處于不同職位和地位的人員，從六個方面的能力分別進(jìn)行規(guī)定，如表1所示。根據(jù)韋伯的組織理論和法約爾的職責(zé)性差別能力結(jié)構(gòu)模型，要設(shè)計(jì)符合實(shí)際工作情況的內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架，必須根據(jù)相應(yīng)不同層級內(nèi)部審計(jì)人員的工作范圍和工作重點(diǎn)，在職業(yè)勝任能力范圍和掌握程度上進(jìn)行有區(qū)別的規(guī)定，形成縱向體系，以適應(yīng)不同層次內(nèi)部審計(jì)人員為順利完成其使命而對職業(yè)勝任能力的需要。

四、國企內(nèi)部審計(jì)部門職位結(jié)構(gòu)分析：以我國東部地區(qū)某大型國有鋼鐵上市公司為例

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員設(shè)置 該集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)成立于1985年，2000年以前稱審計(jì)辦公室，2000年改為審計(jì)處，同時，撤銷工程預(yù)決算審查處，其工程決算審查職能及相關(guān)人員劃歸審計(jì)處。審計(jì)處管理工技崗位定員15人，其中科級職數(shù)4個?，F(xiàn)在崗職工15人，其中中層領(lǐng)導(dǎo)干部3人，科級4人，一般職工8人，全部為管理工技人員。審計(jì)處內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)三個：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科、管理審計(jì)科和工程結(jié)算審計(jì)科。如圖1所示。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé) 該企業(yè)總審計(jì)處主要負(fù)責(zé)制訂集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作制度、管理規(guī)定，編制內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃和計(jì)劃，并組織貫徹實(shí)施；對集團(tuán)公司及所屬單位實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)、固定資產(chǎn)審計(jì)；對所屬二級單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、合規(guī)審計(jì)、基建工程審計(jì)、物資采購審計(jì)、投資項(xiàng)目審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等審計(jì)業(yè)務(wù)；根據(jù)需要選聘社會審計(jì)機(jī)構(gòu)，并對其審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行評估等。各下屬審計(jì)科則根據(jù)本單位的主要功能實(shí)施具體審計(jì)工作。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科主要負(fù)責(zé)對集團(tuán)公司及所屬二級單位實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)、固定資產(chǎn)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、物資采購審計(jì)等審計(jì)業(yè)務(wù)，并根據(jù)需要開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；管理審計(jì)科主要負(fù)責(zé)制訂相關(guān)審計(jì)工作制度、管理規(guī)定，編制內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃和計(jì)劃，對集團(tuán)公司及所屬二級單位實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)，根據(jù)需要選聘社會審計(jì)機(jī)構(gòu)，并對其審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行評估，管理審計(jì)項(xiàng)目臺賬、審計(jì)項(xiàng)目檔案、審計(jì)軟件，編制審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表；工程結(jié)算審計(jì)科主要負(fù)責(zé)對集團(tuán)公司及二級單位的基本建設(shè)工程和重大技術(shù)改造、大中修、技術(shù)開發(fā)、福利設(shè)施修繕、環(huán)境綠化等工程項(xiàng)目實(shí)施基建工程審計(jì)、合規(guī)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員崗位責(zé)任 該集團(tuán)審計(jì)處有一位處長和兩位副處長；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科有一位科長和一位科員；管理審計(jì)科有一位科長和兩位科員；工程結(jié)算審計(jì)科有一位科長、一位副科長和一位科員。每位內(nèi)部審計(jì)人員的崗位職責(zé)和任職資格都不盡相同，該集團(tuán)公司進(jìn)行了逐一規(guī)定。

（1）審計(jì)處處長主持審計(jì)處工作，貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)政策、審計(jì)制度；主持修訂公司內(nèi)部審計(jì)制度，制定公司審計(jì)規(guī)劃、年度審計(jì)工作計(jì)劃；負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)及審計(jì)人員的安排；檢查和考核審計(jì)工作質(zhì)量；審定上報(bào)審計(jì)報(bào)告等文稿資料；落實(shí)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督方針；負(fù)責(zé)本處管理體系工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，保持管理體系有效運(yùn)行和持續(xù)改進(jìn)等任務(wù)。兩位副處長，一位分管基建、技改、大中修等項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)工作，編制項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)計(jì)劃、方案，組織實(shí)施審計(jì)；協(xié)助處長不斷完善工程結(jié)算審計(jì)的管理制度和投資控制的措施；對分管的工程結(jié)算審計(jì)工作進(jìn)行檢查，對其準(zhǔn)確性、合理性負(fù)責(zé)；協(xié)助處長完成全處審計(jì)工作計(jì)劃、匯報(bào)、總結(jié)等文字材料的起草撰寫工作和精神文明、黨風(fēng)廉政建設(shè)工作、績效考核、專業(yè)技術(shù)職務(wù)考核工作；貫徹落實(shí)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督方針和目標(biāo)等。另一位副處長協(xié)助處長分管公司固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目決算和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作，起草審計(jì)計(jì)劃并組織實(shí)施；評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)隱患，提出加強(qiáng)內(nèi)部控制防范風(fēng)險(xiǎn)的建議措施；檢查評價(jià)審計(jì)項(xiàng)目的完成情況；協(xié)助處長進(jìn)行人力資源管理及培訓(xùn)計(jì)劃。

（2）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科科長主持該科管理行政工作，執(zhí)行年度審計(jì)計(jì)劃，起草公司年度二級單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)方案并執(zhí)行；執(zhí)行公司或處領(lǐng)導(dǎo)安排的專項(xiàng)或綜合的財(cái)務(wù)會計(jì)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)指令；起草審計(jì)報(bào)告、完成審計(jì)報(bào)告的科審；負(fù)責(zé)年度審計(jì)工作計(jì)劃文字材料的起草；保持本科室管理體系有效運(yùn)行和持續(xù)改進(jìn)等。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科科員履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，執(zhí)行年度審計(jì)計(jì)劃，完成領(lǐng)導(dǎo)分配的對公司年度二級單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)；參加并完成上級安排的專項(xiàng)或綜合的財(cái)務(wù)會計(jì)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)任務(wù)；收集審計(jì)證據(jù)、編制審計(jì)工作底稿、起草審計(jì)報(bào)告并完整歸檔；負(fù)責(zé)審計(jì)資料及數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)整理編報(bào)工作并對其真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)；不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作效率、確保工作質(zhì)量等。

（3）管理審計(jì)科科長的崗位職責(zé)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科科長基本相同。管理審計(jì)科第一位科員負(fù)責(zé)勞資、人教、保險(xiǎn)、計(jì)生、工會等工作；負(fù)責(zé)全處審計(jì)統(tǒng)計(jì)資料、公文的編輯整理上報(bào)，負(fù)責(zé)OA辦公網(wǎng)絡(luò)、文件檔案管理；會議準(zhǔn)備、辦公設(shè)備用具的管理工作，其余職責(zé)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科科員相同。第二位科員負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)制度修改、審計(jì)規(guī)劃的起草、本處文字材料的起草，其他崗位職責(zé)與第一位科員相同。

（4）工程結(jié)算審計(jì)科科長執(zhí)行年度審計(jì)計(jì)劃，負(fù)責(zé)組織對公司和二級單位的基建、技改、大中修、綠化及福利設(shè)施修繕項(xiàng)目結(jié)算進(jìn)行審計(jì)；執(zhí)行公司或處領(lǐng)導(dǎo)安排的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的決算審計(jì)、專項(xiàng)或綜合的工程項(xiàng)目資金、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)指令，起草審計(jì)方案并組織實(shí)施審計(jì)；參加公司有關(guān)工程項(xiàng)目、大中修項(xiàng)目和其他項(xiàng)目承包合同的招投標(biāo)工作；負(fù)責(zé)對本科審計(jì)的工程結(jié)算和審計(jì)結(jié)果的檢查、復(fù)審、驗(yàn)收、考核；其他崗位職責(zé)與其他科科長相同。副科長主要協(xié)助科長完成其職責(zé)。工程結(jié)算審計(jì)科科員認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督檢查職責(zé)，執(zhí)行年度審計(jì)計(jì)劃，按時完成領(lǐng)導(dǎo)分配的公司和二級單位的基建、技改、大中修、綠化及福利設(shè)施修繕項(xiàng)目結(jié)算審查任務(wù)；按時完成上級安排的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的決算審計(jì)、專項(xiàng)或綜合的工程項(xiàng)目資金、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)任務(wù)；參加公司有關(guān)工程項(xiàng)目、大中修項(xiàng)目和其他項(xiàng)目承包合同的招投標(biāo)工作，其他崗位職責(zé)與其他審計(jì)科科員相同。

（四）實(shí)例分析 根據(jù)該國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)規(guī)定和各層次內(nèi)部審計(jì)人員崗位職責(zé)的規(guī)定情況可知：（1）從內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)上看，審計(jì)處與各審計(jì)科之間的職責(zé)差異較大。審計(jì)處對所有類型的審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃、實(shí)施實(shí)行統(tǒng)一管理和考核，執(zhí)行整個公司層面上的內(nèi)部審計(jì)管理職責(zé)；下屬各審計(jì)科則主要執(zhí)行各種類型的審計(jì)任務(wù)，編寫內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，執(zhí)行二級單位層面上的內(nèi)部審計(jì)實(shí)施工作。機(jī)構(gòu)職責(zé)的側(cè)重點(diǎn)不同，決定了對處于不同機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力要求的差異。因此，內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架應(yīng)當(dāng)首先從人員層級上區(qū)別處級和科級領(lǐng)導(dǎo)。（2）從不同層級內(nèi)部審計(jì)人員崗位職責(zé)規(guī)定上看，各審計(jì)科科員的職責(zé)與科長、副科長的職責(zé)也有類似差異。審計(jì)科科長主要對科內(nèi)負(fù)責(zé)的審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行起草、管理等事務(wù)，副科長則協(xié)助科長進(jìn)行其本職工作，科員則主要執(zhí)行各種內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施及科室的基礎(chǔ)性工作（如檔案管理等）。因此，在框架設(shè)計(jì)中，應(yīng)將普通內(nèi)部審計(jì)科員與科級領(lǐng)導(dǎo)相區(qū)別，分別在職業(yè)勝任能力要求和培訓(xùn)方面進(jìn)行規(guī)定。此外，案例中審計(jì)處處長和副處長在職責(zé)上同樣有所區(qū)別，而副科長的主要職責(zé)雖然是協(xié)助科長，按照法約爾的職責(zé)性能力結(jié)構(gòu)理論，對相同的職責(zé)，對不同層級的人員在相應(yīng)的能力要求上依然要有所區(qū)別。由于內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架對各層級內(nèi)部審計(jì)人員在各方面職業(yè)勝任能力上的掌握程度要求十分細(xì)致，足以體現(xiàn)對同一機(jī)構(gòu)內(nèi)不同層級內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力要求上的區(qū)別，因此，在設(shè)計(jì)框架時，可將處級和科級層次的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)一步細(xì)分為處長和副處長、科長和副科長四個層級。最后，借鑒國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會（IIA）的CFIA中的層級劃分方法，在普通內(nèi)部審計(jì)科員層次上，應(yīng)將工作經(jīng)驗(yàn)在一年以下的內(nèi)部審計(jì)人員單獨(dú)劃分出來，在職業(yè)勝任能力上給予更多基礎(chǔ)性要求以保證框架與實(shí)際情況相符合。

五、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架人員層次結(jié)構(gòu)

設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)人員分為處級領(lǐng)導(dǎo)、科級領(lǐng)導(dǎo)和普通內(nèi)部審計(jì)科員三大等級。其中處級領(lǐng)導(dǎo)、科級領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員的職位進(jìn)一步劃分為兩個具體層次；普通內(nèi)部審計(jì)科員以一年工作經(jīng)驗(yàn)為界限，進(jìn)一步劃分為新內(nèi)部審計(jì)人員（工作經(jīng)驗(yàn)在一年以下）和內(nèi)部審計(jì)師（工作經(jīng)驗(yàn)在一年以上）兩個層次。如圖2所示。

內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架按照人員層級進(jìn)行區(qū)別規(guī)定，既方便各層次內(nèi)部審計(jì)人員對框架的查閱和學(xué)習(xí)，而且可以框架為標(biāo)準(zhǔn)，方便評估各層次內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)勝任能力水平，并有針對性地對欠缺之處提供后續(xù)教育，達(dá)到全面提升各層次內(nèi)部審計(jì)人員各方面職業(yè)素質(zhì)的目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳佳俊、賀穎奇：《中國內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架研究》，《經(jīng)濟(jì)與管理研究》2009年第11期。

第2篇：審計(jì)和工程審計(jì)區(qū)別范文

【論文關(guān)鍵詞】建設(shè)項(xiàng)目；跟蹤審計(jì)；內(nèi)容；步驟；實(shí)踐意義 

 

進(jìn)入新時期以來，公路建設(shè)一直是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的重點(diǎn)之一。公路建設(shè)推動沿線地區(qū)乃至整個國民經(jīng)濟(jì)增長的先導(dǎo)效應(yīng)已越來越明顯，全國一大批公路新建和改革擴(kuò)建項(xiàng)目的完成，極大地改善了各地區(qū)的交通條件，帶動了運(yùn)輸、旅游等相關(guān)產(chǎn)業(yè)和地方經(jīng)濟(jì)的持續(xù)和快速發(fā)展，形成了可觀的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。但是應(yīng)當(dāng)看到，當(dāng)前公路建設(shè)中由于投資決策失誤、重復(fù)建設(shè)、管理不善、監(jiān)督不力，帶來不少隱患，審計(jì)部門采取事后審計(jì)，“走過場”，完成任務(wù)，監(jiān)理部門不很好的配合，“和稀泥”、“睜只眼閉只眼”，導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目存在不少問題，最終給國家和人民帶來損失。為杜絕這類現(xiàn)象的發(fā)生，最有效的方法是做好跟蹤審計(jì)工作。 

一、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的概念 

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)。是指單位審計(jì)部門組織對建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程的合法性、真實(shí)性、規(guī)范性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的活動。分為開工前審計(jì)，即對項(xiàng)目程序的合法合規(guī)性、投資概算的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)；施工期間審計(jì)，即審計(jì)部門在工程施工期間對工程管理、施工進(jìn)度、工程材料、變更洽商等事項(xiàng)的審計(jì)；竣工結(jié)算審計(jì)，即審計(jì)部門對竣工后各項(xiàng)工程最終造價(jià)的審計(jì)；財(cái)務(wù)決算審計(jì)，即審計(jì)部門對建設(shè)項(xiàng)目全部投資認(rèn)定情況的審計(jì)。跟蹤審計(jì)是一種全新的審計(jì)方法，不同于一般意義上的全過程審計(jì)（開工前財(cái)務(wù)收支審計(jì)、建設(shè)期間財(cái)務(wù)收支審計(jì)和竣工決算審計(jì)），也不是指審計(jì)決定（意見）落實(shí)情況進(jìn)行檢查的后續(xù)審計(jì)。而是由出資人（代表國家出資的單位）派出審計(jì)組（或社會審計(jì)組織）到施工現(xiàn)場對工程的建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位所進(jìn)行的工程建設(shè)（施工預(yù)算、施工組織、施工現(xiàn)場、工程計(jì)量、工程計(jì)價(jià)、工程變更和變更單位、工程結(jié)算、財(cái)務(wù)收支等）全過程進(jìn)行實(shí)際的跟蹤審計(jì)監(jiān)督。 

二、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)步驟 

跟蹤審計(jì)步驟一改原來的事后審計(jì)步驟，事后審計(jì)可以說是一般現(xiàn)在時，跟蹤審計(jì)那就是現(xiàn)在進(jìn)行時。它們的區(qū)別十分明顯。 

事后審計(jì)。審計(jì)組所做的工作：1、收集資料：公路施工單位提供的預(yù)結(jié)算書、施工圖紙、設(shè)計(jì)變更、預(yù)算定額、當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)部門頒布的數(shù)據(jù)信息。甲乙雙方簽定的材料價(jià)格、施工合同、施工單位的資質(zhì)等級證書、取費(fèi)證、招投標(biāo)價(jià)，施工組織設(shè)計(jì)、標(biāo)準(zhǔn)圖集等。熟悉施工圖紙和說明書，計(jì)算工程量。2、了解工程情況：主要是針對變更資料不全時采用的。在施工現(xiàn)場對照圖紙、設(shè)計(jì)變更和結(jié)算文件，實(shí)施測量、查看，將二者進(jìn)行比較核對，看圖紙與實(shí)物是否一致，有無偷工減料、私自減少工序。3、核對工程量：甲方將審計(jì)底稿報(bào)交乙方，通過交流核對，使乙方認(rèn)可，做到審核結(jié)果雙方認(rèn)可同意。有近似于“走馬觀花”，根本不能審計(jì)出實(shí)質(zhì)性的東西。 

跟蹤審計(jì)。審計(jì)組所做的工作：1、審計(jì)組進(jìn)入被審計(jì)單位前，應(yīng)制定審計(jì)方案，明確審計(jì)范圍、內(nèi)容、方法、程序、審計(jì)組人員分工及審計(jì)質(zhì)量控制辦法、并考察施工地點(diǎn)。2、審計(jì)組進(jìn)入被審計(jì)計(jì)單位后應(yīng)獨(dú)立租用方便到現(xiàn)場監(jiān)督的工作駐地，并自備交通工具，以旁站、巡查、測量、試驗(yàn)等方法對工程施工量進(jìn)行全過程現(xiàn)場審計(jì)監(jiān)督。3、監(jiān)理處對承包商進(jìn)行計(jì)量驗(yàn)收時，必須聯(lián)合審計(jì)組同行；驗(yàn)收后，施工方、監(jiān)理單位、建設(shè)單位、審計(jì)組四方在驗(yàn)收單上簽字。4、審計(jì)組收到建設(shè)單位簽字的承包商計(jì)量支付申請后，專業(yè)造價(jià)工程師應(yīng)逐項(xiàng)審核，提出核定數(shù)量和價(jià)款。若申報(bào)數(shù)量與審計(jì)現(xiàn)場驗(yàn)收記錄不符或計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確時，專業(yè)造價(jià)工程師可修改計(jì)量支付文件，并編制審計(jì)簽證單（審計(jì)記錄），施工單位、建設(shè)單位、審計(jì)人員三方在簽證單上簽章認(rèn)可。5、審計(jì)組負(fù)責(zé)人只在最后審核無誤的計(jì)量支付文件上簽章。該計(jì)量支付文件報(bào)建設(shè)單位主管領(lǐng)導(dǎo)簽字后交建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門辦理資金支付手續(xù)。6、發(fā)生工程變更設(shè)計(jì)時，若需新定工程結(jié)算單價(jià)，先由施工單位申報(bào)，監(jiān)理簽證，工程管理部門審查后再交審計(jì)組審定。建設(shè)單位根據(jù)審計(jì)組審定的的單價(jià)作為變更工程單價(jià)。7、審計(jì)組對已完工的合同規(guī)定建設(shè)內(nèi)容的單項(xiàng)劃等號應(yīng)出具單項(xiàng)工程結(jié)算審核報(bào)告。建設(shè)單位在留足質(zhì)保金的前提下，根據(jù)審核報(bào)告辦理工程價(jià)款結(jié)算。8、建設(shè)中期審計(jì)組應(yīng)向派出（委托）單位出具一至兩次投資控制情況和財(cái)力收支情況的審計(jì)報(bào)告。9、全部工程基本完工且符合竣工驗(yàn)收條件時，審計(jì)組應(yīng)出具全部工程建安投資部分的工程結(jié)算審核報(bào)告和竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告。10、審計(jì)簽證單或?qū)徲?jì)報(bào)告在征求被審單位意見時，一般采用當(dāng)面交換意見、當(dāng)面簽字確認(rèn)的方法，如果當(dāng)面不能達(dá)成一致意見，之后應(yīng)采用書面交換意見的方法進(jìn)一步協(xié)商；被審單位收到征求意見函后必須在十個法定工作日內(nèi)反饋意見，未反饋意見的視同默認(rèn)；審計(jì)組對被審單位反饋的意見應(yīng)認(rèn)真研究，認(rèn)為反饋意見正確的要相應(yīng)修改審計(jì)簽證單或?qū)徲?jì)報(bào)告，認(rèn)為反饋意見不正確的可以簽署審計(jì)意見或出具審計(jì)報(bào)告，但應(yīng)在附主中說明此事。 

三、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的實(shí)踐意義 

跟蹤審計(jì)是一種新型的審計(jì)方法，新生事物可能一下子難讓有關(guān)單位或個人接受，必須對其意義及作用作廣泛宣傳，大力宣傳?！秾徲?jì)法》關(guān)于國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的規(guī)定、《國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》（審計(jì)署2003年3號令）、交通部《交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》（交審發(fā)[2000]64號）和《關(guān)于加強(qiáng)交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的通知》（交審發(fā)[2001]62號）等，上述這些法律法規(guī)都對跟蹤審計(jì)作了明確規(guī)定。通過宣傳，使廣大參建人員認(rèn)識到跟蹤審計(jì)工作的目的是為了加強(qiáng)投資控制，更加公正、合理、準(zhǔn)確地對工程造價(jià)進(jìn)行鑒證，這與建設(shè)單位、監(jiān)理單位的工作目標(biāo)是一致的。同時，通過審計(jì)認(rèn)定后，建設(shè)單位可以大膽地計(jì)量支付，相應(yīng)的加快了工程結(jié)算速度，確保了施工單位合法的工程款的及時收回和民工工資的支付，這樣促進(jìn)了工程進(jìn)度的加快，對施工單位提高效益也是有利的。講清跟蹤審計(jì)與原來的事后審計(jì)的區(qū)別與優(yōu)勢之處。跟蹤審計(jì)與事后審計(jì)最大的區(qū)別在審計(jì)人員能及時地對隱蔽工程進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)，確保了審計(jì)對路面表層以下工程真實(shí)性與準(zhǔn)確性的監(jiān)督，大大提高了交通建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量。由于變更工程的單價(jià)由審計(jì)在現(xiàn)場根據(jù)實(shí)際情況審定，確保了變更工程計(jì)量與計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確、合理、合法，從而有效地控制了變更工程的造價(jià)，有利于監(jiān)理工作。試點(diǎn)項(xiàng)目的監(jiān)理單位認(rèn)為，在現(xiàn)場驗(yàn)收工作中增加一層監(jiān)督，使監(jiān)理單位領(lǐng)導(dǎo)對基層監(jiān)理人員的工作感到放心一些。以前對工程造價(jià)實(shí)行事后審計(jì)，監(jiān)理處工作人員在工程完工后還要問審計(jì)組作較長時間的解釋工作。實(shí)行眼蹤審計(jì)，工程竣工之日，就是審計(jì)結(jié)束之時。不留下一點(diǎn)后患，什么問題均可消失在萌芽之中。 

跟蹤審計(jì)不僅能及時糾正工程預(yù)算、工程結(jié)算和變更等影響工程造價(jià)的問題，還可以通過審計(jì)組認(rèn)真、細(xì)致、負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，廉潔自律的道德風(fēng)范和在實(shí)際工作中逐步建立起的威信，制止和防范工程計(jì)量、計(jì)價(jià)的虛報(bào)與冒算，從長遠(yuǎn)意義看，這才是跟蹤審計(jì)為出資人的投資控制作出的最大貢獻(xiàn)。 

跟蹤審計(jì)是將管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、環(huán)保審計(jì)等新的審計(jì)理論和方法運(yùn)用到交通建設(shè)項(xiàng)目中，有利于提高交通建設(shè)項(xiàng)目的管理水平。 

第3篇：審計(jì)和工程審計(jì)區(qū)別范文

關(guān)鍵詞：大型工程；跟蹤審計(jì)；業(yè)績考核；綜合評價(jià)

本文受江蘇省教育廳自然科學(xué)研究項(xiàng)目“基于掙值管理的公共工程績效審計(jì)方法研究”（12KJD410001）、江蘇高校優(yōu)勢學(xué)科建設(shè)工程資助項(xiàng)目：審計(jì)科學(xué)與技術(shù)及江蘇省公共工程審計(jì)重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室資助

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2013年1月5日

一、問題的提出

大型工程一般耗資巨大，耗時長久，建設(shè)難度往往超乎一般私人部門能力所及，而且它們對于現(xiàn)代社會的公眾生活起到了重要的作用，對于提高公眾的生活福利意義重大。大型工程的建設(shè)具有外部性，一項(xiàng)大型工程建設(shè)與否，在何處建設(shè)，由誰出資建設(shè)，由誰負(fù)責(zé)施工，建成后歸誰所有，以及如何運(yùn)營以滿足公眾日常需求等等問題的決定往往會涉及到許多人的切身利益，因而成為整個社會關(guān)注和爭論的焦點(diǎn)（鄧崧、黃煥欽，2008）。大型工程具有以下特點(diǎn)：一是大型工程一般為公共物品或準(zhǔn)公共物品，其消費(fèi)具有一定的非排他性和非競爭性；二是存在雙重委托關(guān)系，即社會公眾將財(cái)政稅收委托政府管理，政府再委托相關(guān)單位或部門進(jìn)行工程建設(shè)；三是工程復(fù)雜，表現(xiàn)在參建單位多、工程規(guī)模大、技術(shù)難題多、建設(shè)條件復(fù)雜并具有開放性；四是投資出發(fā)點(diǎn)不是單純考慮工程經(jīng)濟(jì)效益，而是追求經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益和社會效益等綜合效益。這些特點(diǎn)決定了其工程建設(shè)管理過程是一個復(fù)雜巨系統(tǒng)，其系統(tǒng)特征要求對工程項(xiàng)目管理模式不斷創(chuàng)新，進(jìn)而推動我國大型工程建設(shè)（曹寶琴，2009）。

大型工程跟蹤審計(jì)（以下簡稱跟蹤審計(jì)）一般由國家審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)，是審計(jì)控制關(guān)口前移的績效審計(jì)有效方式，是指大型工程投資事項(xiàng)發(fā)生后，審計(jì)機(jī)關(guān)依法對大型工程建設(shè)程序或建設(shè)資金運(yùn)行全過程分階段、有重點(diǎn)進(jìn)行的持續(xù)性、過程性審計(jì)。江蘇省大型工程跟蹤審計(jì)是全國審計(jì)工作的亮點(diǎn)，有很多成功的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和較深入的理論探討。跟蹤審計(jì)能夠更加切實(shí)有效地履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任并更大限度滿足利益各方審計(jì)需求，跟蹤審計(jì)理論研究主要總結(jié)跟蹤審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)做法并伴隨著跟蹤審計(jì)實(shí)踐而發(fā)展。隨著跟蹤審計(jì)實(shí)踐的不斷深入，其優(yōu)缺點(diǎn)也日益顯現(xiàn)，跟蹤審計(jì)的突出優(yōu)點(diǎn)是將審計(jì)關(guān)口前移，能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的功能。跟蹤審計(jì)又往往因?yàn)閷徲?jì)成本大、風(fēng)險(xiǎn)大、顯性成果小或難以量化，難以評價(jià)跟蹤審計(jì)業(yè)績，備受爭議，一定程度上制約跟蹤審計(jì)進(jìn)一步發(fā)展。以傳統(tǒng)審計(jì)成果來考核跟蹤審計(jì)已經(jīng)難以滿足甚至阻礙跟蹤審計(jì)的發(fā)展，大型工程跟蹤審計(jì)業(yè)績評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)國內(nèi)尚屬空白，如何科學(xué)考核和評價(jià)跟蹤審計(jì)業(yè)績，有利于跟蹤審計(jì)的進(jìn)一步推進(jìn)。

大型工程跟蹤審計(jì)增加審計(jì)成本，卻難以衡量其審計(jì)價(jià)值，目前大部分審計(jì)業(yè)績評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)已與跟蹤審計(jì)目標(biāo)相悖，如何建立科學(xué)的跟蹤審計(jì)業(yè)績評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是引領(lǐng)下一步跟蹤審計(jì)發(fā)展的關(guān)鍵（時現(xiàn)、朱堯平、薛蓓兒，2006）。跟蹤審計(jì)是“邊審計(jì)、邊整改、邊規(guī)范、邊提高”，中國審計(jì)學(xué)會濟(jì)南跟蹤審計(jì)研討會上有代表認(rèn)為跟蹤審計(jì)要把問題消滅在萌芽狀態(tài)，查處違規(guī)金額和審減金額自然會減少，而用查處違規(guī)金額和審減金額來考核跟蹤審計(jì)人員業(yè)績是不公平的，有代表提出將跟蹤審計(jì)納入國家突發(fā)事件應(yīng)急預(yù)案體系并建立和健全各級政府突發(fā)性公共事件應(yīng)急跟蹤審計(jì)預(yù)案及監(jiān)督辦法，以解決跟蹤審計(jì)業(yè)績評價(jià)問題（柴嚴(yán)，2009）。跟蹤審計(jì)成果應(yīng)進(jìn)行包括核減額在內(nèi)的多項(xiàng)量化考核，并將量化考核和案例考核相結(jié)合（曹慧明，2009）。審計(jì)實(shí)務(wù)部門根據(jù)工作經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為需要審計(jì)人員跟蹤審計(jì)過程中注意收集情況，建立審計(jì)臺賬，積累和反映跟蹤審計(jì)的各種成果，建立大型工程跟蹤審計(jì)業(yè)績評價(jià)體系。在傳統(tǒng)的竣工結(jié)算審計(jì)中，審計(jì)核減或核減率以及發(fā)現(xiàn)問題的多少是評價(jià)審計(jì)價(jià)值、審計(jì)效益的主要標(biāo)準(zhǔn)，本文稱為顯性審計(jì)成果；通過跟蹤審計(jì)建議優(yōu)化建設(shè)方案，改進(jìn)合同條款、發(fā)現(xiàn)管理漏洞、索賠化解、揭發(fā)舞弊等更能夠客觀評價(jià)跟蹤審計(jì)業(yè)績，本文稱為隱性審計(jì)成果。如何建立一套科學(xué)、實(shí)用的大型工程跟蹤審計(jì)業(yè)績綜合評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)學(xué)術(shù)界和職業(yè)界共同關(guān)心的問題。

二、設(shè)計(jì)調(diào)查問卷

通過研究文獻(xiàn)、征求專家意見和走訪調(diào)研，認(rèn)為從如下16個因子考核大型工程跟蹤業(yè)績，設(shè)計(jì)《大型工程跟蹤審計(jì)考核因子調(diào)查問卷》如下：

（一）基本信息（請將選項(xiàng)序號填到答案括號內(nèi)）

1.性別：（l）男；（2）女 答案：（ ）

2.職稱：（1）高級；（2）中級；（3）其他 答案：（ ）

3.貴單位是否開展過跟蹤審計(jì)：（1）是；（2）否 答案：（ ）

4.您認(rèn)為是否需要改進(jìn)跟蹤審計(jì)業(yè)績的考核辦法：（1）是；（2）否 答案：（ ）

5.年齡：（1）30歲以下；（2）31-40歲；（3）41-50歲；（4）50歲以上 答案：（ ）

6.您的崗位：（1）國家審計(jì)；（2）內(nèi)部審計(jì)；（3）社會審計(jì)；（4）其他 答案：（ ）

（二）請您填寫工程跟蹤審計(jì)影響因子重要度相應(yīng)得分。重要性程度分為：很不重要、較不重要、一般、較重要、很重要5個等級，分別賦予1分、2分、3分、4分和5分，請您給每個影響因子重要性進(jìn)行評分（請將所選分值打√）。（表1）

三、樣本特征統(tǒng)計(jì)分析

回收220份文件，其中有效問卷212份，其中8份是因?yàn)檎{(diào)查者沒有提供完全信息。根據(jù)212份有效問卷，可以得到樣本的特征如表2所示。（表2）

在被調(diào)查的人員中，從性別來看，以男女比例適中，女性工作者稍多于男性；主要是年齡為中青年的審計(jì)工作者；職稱以中級為主，其他和高級職稱比例緊隨其后；各審計(jì)崗位的審計(jì)人員均有參加此次調(diào)查問卷，主要為國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)人員以及其他崗位，僅有極小部分分別是社會審計(jì)人員；有略超過一半的單位表示未召開過跟蹤審計(jì)；但絕大部分的調(diào)查者認(rèn)為需要跟進(jìn)跟蹤審計(jì)績效的考核方法。

（一）各因素重要性程度統(tǒng)計(jì)描述。對回收的212分有效問卷進(jìn)行了描述統(tǒng)計(jì)分析，16個考核要素的重要度的均值及標(biāo)準(zhǔn)差如表3所示。（表3）

由表3可知，考核的重要度在3.014和4.283之間，說明調(diào)查對象對考核要素是認(rèn)可的。排名前五的考核要素是跟蹤審計(jì)范圍與深度、跟蹤審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德、審計(jì)人員或機(jī)構(gòu)獨(dú)立程度、審計(jì)建議采納程度、預(yù)防職務(wù)犯罪，說明了大部分審計(jì)工作者更加注重跟蹤審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)和審計(jì)范圍等方面的考核。

（二）分項(xiàng)對總項(xiàng)的相關(guān)系數(shù)。分項(xiàng)對總項(xiàng)的相關(guān)系數(shù)是指每個考核要素的重要性得分與全部考核要素重要性得分之和的相關(guān)系數(shù)，利用SPSS求出分項(xiàng)對總項(xiàng)的相關(guān)系數(shù)如表所示。（表4）

由表可以看出，在給定的顯著性水平0.01的條件下，每個考核要素的相關(guān)性都顯著，可以得出，所羅列出的考核要素都與總體評分有較強(qiáng)的相關(guān)性，符合作為考核要素的條件，應(yīng)保留。

（三）鑒別度分析。考核要素鑒別度是指考核要素得分對被試心里特質(zhì)水平的區(qū)分能力或鑒別能力，鑒別度分析針對每一個考核要素的質(zhì)量進(jìn)行分析，以提高問卷的信度和效度。將受試者問卷得分總和依高低排列，將得分前27%為高分組，后27%為低分組，求出高低兩組受試者在媒體的分平均數(shù)差異上的顯著性來說明這個考核要素能鑒別不同受試者的反應(yīng)程度，將沒有達(dá)到顯著水平的題目刪除。

采用獨(dú)立樣本T檢驗(yàn)，如果顯著（顯著性一欄的值小于0.01），則表明此題具有鑒別度。假使每題項(xiàng)組別總體方差相等。

由表5可以看出，各要素的t值顯著性水平均不大于0.01，說明這些要素有較好的鑒別能力，應(yīng)作為跟蹤審計(jì)考核的要素。（表5）

四、大型工程跟蹤審計(jì)考核因子分析

因子分析的基本思想是根據(jù)相關(guān)性大小把原始變量分組，使得同組內(nèi)的變量之間相關(guān)性較高，而不同組的變量間的相關(guān)性則較低。每組變量代表一個基本結(jié)構(gòu)，并用一個不可觀測的綜合變量表示，這個基本結(jié)構(gòu)就稱為公共因子。對于所研究的某一具體問題，原始變量就可以分解成兩部分之和的形式，一部分是少數(shù)幾個可測的公共因子的線性函數(shù)，另一部分是與公共因子無關(guān)的特殊因子。

因子分析可用于對變量的分類處理，在得出因子的表達(dá)式之后，就可以把原始變量的數(shù)據(jù)代入表達(dá)式得出因子得分值，根據(jù)因子得分在因子所構(gòu)成的空間中將變量點(diǎn)畫出來，形象直觀地達(dá)到分類的目的。

這里也利用因子分析對各考核要素進(jìn)行分析，將考核要素按相關(guān)性大小分組，在此基礎(chǔ)上形成跟蹤審計(jì)考核指標(biāo)層次結(jié)構(gòu)模型。（表6）

KMO統(tǒng)計(jì)量數(shù)值為0.817，同時Bartlett球體檢驗(yàn)通過（p=0.000

對16個考核維度采用成分分析法，經(jīng)正交旋轉(zhuǎn)，提取的因子負(fù)荷水平0.5以上。從SPSS輸出的碎石圖可以看出，從第4個因素以后，坡度線基本平坦，因而保留4個因素較為適宜。提取4個因素，方差解釋率為54.670%，方差解釋率良好。具體結(jié)果如表7所示。（表7）

表8為考核維度旋轉(zhuǎn)后的因子負(fù)載值表。可知，工程現(xiàn)場就地審計(jì)、審計(jì)問責(zé)需求強(qiáng)烈等兩個考核要素因子負(fù)載值小于0.5，可以刪除該考核要素。（表8）

根據(jù)表8，可將審計(jì)人員或機(jī)構(gòu)獨(dú)立程度、跟蹤審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力與職業(yè)道德、審計(jì)建議采納程度、跟蹤審計(jì)范圍與深度、審計(jì)資源充裕程度為因子1，總結(jié)為跟蹤審計(jì)綜合條件；工程機(jī)會主義嚴(yán)重程度、發(fā)現(xiàn)侵害群眾利益數(shù)量、實(shí)時聯(lián)網(wǎng)審計(jì)程度、查大案要案數(shù)、預(yù)防職務(wù)犯罪為因子2，總結(jié)為跟蹤審計(jì)人員道德素養(yǎng)與信息獲??；跟蹤審計(jì)成本和跟蹤審計(jì)頻次、核減工程造價(jià)案件金額數(shù)為因子3，總結(jié)為跟蹤審計(jì)進(jìn)行深度；工程投資規(guī)模為因子4，總結(jié)為跟蹤審計(jì)項(xiàng)目規(guī)模。此外，根據(jù)各因子的均值，我們可以發(fā)現(xiàn)4個因子中，因子1考核的重要性程度最高。（表9）

五、信度和效度分析

信度分析是為了進(jìn)一步理解問卷的可靠性和有效性。采用Cronbach's alpha一致性系數(shù)檢驗(yàn)各因子的信度，一般認(rèn)為，Cronbach's alpha系數(shù)大于0.6為佳。（表10）

由表10可知，因子3的信度稍低，但其他的因子和總體的信度都達(dá)到了良好的標(biāo)準(zhǔn)，也就是說，問卷調(diào)查的信度合格。

效度是指一個測驗(yàn)?zāi)軌驕y出該測驗(yàn)所預(yù)測的心理和行為的程度，即測量解決真實(shí)的成功，本研究采用因子分析法中的方差最大旋轉(zhuǎn)方式的主成分分析法，檢驗(yàn)變量的建構(gòu)效度。

建構(gòu)效度是指測量工具能夠測量理論的概念或特質(zhì)的程度，理論上可以分為收斂效度和區(qū)別效度。在同一構(gòu)面中，因子負(fù)載值越大（通常為0.5以上），表示收斂效度越高；每一個項(xiàng)目只能在其所屬的構(gòu)面中，出現(xiàn)一個大于0.5以上的因子負(fù)載值，符合這個條件的項(xiàng)目越多，則區(qū)別效度越高。由表11可知，每個題項(xiàng)的因子負(fù)載系數(shù)均大于0.5，表明該變量有很好的構(gòu)建效度。由以上分析可以總結(jié)出跟蹤審計(jì)考核指標(biāo)層次結(jié)構(gòu)模型為表11。（表11）

六、研究結(jié)論

從問卷調(diào)查得出的數(shù)據(jù)分析我們可以得知，參與調(diào)查的相關(guān)人員認(rèn)為，調(diào)查問卷中的16個考核要素都對跟蹤審計(jì)具有一定的決定性作用，其中工程現(xiàn)場就地審計(jì)、審計(jì)問責(zé)需求強(qiáng)烈這兩個因素對跟蹤審計(jì)的影響較小，可以考慮刪除這兩個要素。而就其余的14個考核要素，我們可以從四個方向，分別是跟蹤審計(jì)綜合條件、跟蹤審計(jì)人員道德素養(yǎng)與信息獲取、跟蹤審計(jì)進(jìn)行深度和跟蹤審計(jì)項(xiàng)目規(guī)模分別進(jìn)行調(diào)查，展開研究，深入分析。其中應(yīng)該重點(diǎn)考察因子1跟蹤審計(jì)綜合條件中的考核要素，著重關(guān)注審計(jì)人員或機(jī)構(gòu)獨(dú)立程度、跟蹤審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力與職業(yè)道德、審計(jì)建議采納程度、跟蹤審計(jì)范圍與深度和審計(jì)資源充裕程度等要素，這些要素的實(shí)際情況對跟蹤審計(jì)結(jié)果的公正客觀與否起著重要的作用。我們由此也可以發(fā)現(xiàn)，要提高跟蹤審計(jì)的質(zhì)量，需要重點(diǎn)從這4個大方向，14個要素來改善，尤其是要不斷提升跟蹤審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德，明確跟蹤審計(jì)的范圍和深度，深入了解審計(jì)項(xiàng)目的情況，掌握最準(zhǔn)確全面的信息，確保審計(jì)人員、機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不受其他方面的干擾和壓力，充分采納各方面的建議和意見等，使跟蹤審計(jì)工作更加完善，審計(jì)結(jié)果更加客觀真實(shí)，為大型工程各方提供更好的審計(jì)信息和服務(wù)。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]時現(xiàn)，朱堯平，薛蓓兒.建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)路徑選擇[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2006.3.

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第4篇：審計(jì)和工程審計(jì)區(qū)別范文

摘要:文章分析了項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的關(guān)系以及建筑工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的自身特點(diǎn)和現(xiàn)狀,闡述了建筑工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的一般原理和審計(jì)步驟,對幾類工程風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)進(jìn)行了探討。

風(fēng)險(xiǎn)是指組織內(nèi)部受到某些不確定因素的影響而遭受某種損失的可能性。建筑工程項(xiàng)目一般具有投入資金多、規(guī)模大、周期長、不確定性因素多、易受自然條件及地質(zhì)水文情況和社會環(huán)境因素影響等特點(diǎn),在工程建設(shè)期間,工程項(xiàng)目管理組織將不可避免地面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。隨著現(xiàn)代建筑工程項(xiàng)目逐步大型化,國內(nèi)一些管理組織在20世紀(jì)90年代末不斷將工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理理論應(yīng)用于工程實(shí)踐,以使工程項(xiàng)目最大程度上避免各種風(fēng)險(xiǎn)給工程帶來的損失,提高管理效率,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益。

本文論述的建筑工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是指業(yè)主內(nèi)部審計(jì)部門采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法,對工程投資決策、財(cái)務(wù)管理、工程質(zhì)量、工期、造價(jià)、技術(shù)等風(fēng)險(xiǎn)的識別、分析、評價(jià)、處理等管理行為的一系列審核活動,是對工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的控制、監(jiān)督及評價(jià)的過程。

一、工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理是項(xiàng)目管理人員對可能導(dǎo)致?lián)p失的項(xiàng)目不確定性進(jìn)行預(yù)測、識別、分析、評估和有效地處置,以最低成本為項(xiàng)目的順利完成提供最大安全保障的科學(xué)管理方法。

建筑工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是指工程項(xiàng)目組織內(nèi)部審計(jì)部門、內(nèi)部審計(jì)人員采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法,對組織內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理程序、對策及體制、機(jī)制的合理性、有效性進(jìn)行審查和評價(jià),是對工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的控制、監(jiān)督及評價(jià)的過程。

關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)二者的關(guān)系《,內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號-風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》中提出“風(fēng)險(xiǎn)管理是組織內(nèi)部控制的一部分,內(nèi)部審計(jì)人員對風(fēng)險(xiǎn)管理的審查和評價(jià)是內(nèi)部控制審計(jì)的基本內(nèi)容之一”?？梢钥闯?風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的前提和基礎(chǔ),風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)注重確認(rèn)和測試風(fēng)險(xiǎn)管理部門為降低風(fēng)險(xiǎn)而采取的方式和方法及相關(guān)制度和程序,與風(fēng)險(xiǎn)管理本身有所區(qū)別。但從工作步驟、工作方法上看,二者有很多相似,其功能和最終目的都是減少組織風(fēng)險(xiǎn)損失,提高組織管理效益,因而風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)從某種意義上說又是風(fēng)險(xiǎn)管理的組成部分和重要內(nèi)容。

二、開展建筑工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的自身特點(diǎn)和現(xiàn)狀

1.建筑工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的自身特點(diǎn)。第一,審計(jì)范圍廣。工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)注重確認(rèn)和測試風(fēng)險(xiǎn)管理部門為降低風(fēng)險(xiǎn)而采取的方式和方法,因此審計(jì)工作涉及整個工程項(xiàng)目管理系統(tǒng)。第二,審計(jì)專業(yè)性要求更強(qiáng)。審計(jì)人員的審計(jì)工作由原來的內(nèi)部控制審計(jì)擴(kuò)展到所有工程風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)審計(jì),工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)還要求廣泛運(yùn)用統(tǒng)計(jì)分析、計(jì)算機(jī)等技術(shù)方法,因此,對審計(jì)人員專業(yè)技能要求較高。第三,開展工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)要求有較完備的管理系統(tǒng)及其子系統(tǒng),如風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)等,為風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)提供支持。

2.我國開展建筑工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)現(xiàn)狀。近些年,一些大中型建筑工程項(xiàng)目管理者開始認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)管理在現(xiàn)代項(xiàng)目管理中的重要作用,逐步將風(fēng)險(xiǎn)管理理論應(yīng)用于工程管理實(shí)踐。但就總體而言,項(xiàng)目管理者風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄,缺乏積極、主動、系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理行為。工程項(xiàng)目管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)管理活動往往是瞬時的或者間斷性的,缺乏對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期的復(fù)核和再評估。另外,大部分工程項(xiàng)目管理組織的風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)還不完善,缺乏現(xiàn)代意義上獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門。這里我們引用風(fēng)險(xiǎn)管理研究與開發(fā)項(xiàng)目合作組提出的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度模型的四個等級標(biāo)準(zhǔn),即臨時級、初始級、可重復(fù)級、管理級?？梢钥闯?風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐在我國建筑工程管理實(shí)踐中的應(yīng)用還處在初始級或可重復(fù)級。

而風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作作為一種現(xiàn)代審計(jì)模式,在建筑工程管理實(shí)踐中,受到管理者風(fēng)險(xiǎn)意識程度、組織內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部審計(jì)技術(shù)力量等因素的影響,在大多數(shù)工程項(xiàng)目中還未全面開展,工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)尚處在理論研究與初步實(shí)踐階段。

三、工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的一般原則和審計(jì)步驟

1.一般原則。建筑工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持依法審計(jì)、實(shí)事求是、獨(dú)立客觀、職業(yè)審慎、保守秘密等原則。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家的方針政策、法律法規(guī)、規(guī)章制度和實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn),充分考慮工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的復(fù)雜性、艱巨性,遵循適當(dāng)程序,采用先進(jìn)方法和手段,科學(xué)有序地按步驟開展審計(jì)工作。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作應(yīng)有利于工程項(xiàng)目生產(chǎn)與管理,增加企業(yè)效益。

2.審計(jì)步驟。建筑工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的工作要求高、專業(yè)性強(qiáng)、責(zé)任重、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大。要做好建筑工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),一般要按以下步驟開展各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作。第一,識別風(fēng)險(xiǎn)。制定工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)計(jì)劃,包括制定工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、施工生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理、建筑市場風(fēng)險(xiǎn)管理、項(xiàng)目組織人事風(fēng)險(xiǎn)管理和其他風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)計(jì)劃,確定風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的位置和背景。第二,分析風(fēng)險(xiǎn)。對工程風(fēng)險(xiǎn)跡象進(jìn)行深入了解、做好記錄,并對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類。第三,評估風(fēng)險(xiǎn)。分析工程風(fēng)險(xiǎn)的成因及其影響,確定風(fēng)險(xiǎn)程度及等級。第四,監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)。對可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)和損失進(jìn)行跟蹤檢查或后評估。跟蹤已識別風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展變化情況,包括在整個工程項(xiàng)目生命周期內(nèi),風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生

的條件和導(dǎo)致的后果變化。第五,處置風(fēng)險(xiǎn)。

以上審計(jì)步驟,是開展建筑工程項(xiàng)目的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)具體工作的一般步驟,同時也是風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的基礎(chǔ)性工作,它與各業(yè)務(wù)部門風(fēng)險(xiǎn)管理的具體工作既有所聯(lián)系,又有所區(qū)別。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)部門嚴(yán)格按照以上審計(jì)步驟,扎實(shí)地做好風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的基礎(chǔ)性工作,有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、建筑工程項(xiàng)目的幾類風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

建筑工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)主要包括工程風(fēng)險(xiǎn)管理體制審計(jì)、工程風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制審計(jì)、工程風(fēng)險(xiǎn)管理程序?qū)徲?jì)、工程風(fēng)險(xiǎn)管理對策審計(jì)。工程項(xiàng)目組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員可以針對建筑工程項(xiàng)目的特點(diǎn),在工程項(xiàng)目進(jìn)展的不同階段應(yīng)有重點(diǎn)地、有計(jì)劃地、分步驟地開展以上幾類風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作。之間并不是彼此分開的,而是相互聯(lián)系、互為一體的,都是開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作的重要組成部分,只是在工程項(xiàng)目的不同階段審計(jì)工作的側(cè)重點(diǎn)不同。

1.工程風(fēng)險(xiǎn)管理體制審計(jì)。工程風(fēng)險(xiǎn)管理體制審計(jì)主要在工程項(xiàng)目組織成立初期開展,審查、評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理體制的合理性和完善性。重點(diǎn)審查、評價(jià)建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度是否經(jīng)過充分論證,財(cái)務(wù)管理體制、考核評價(jià)體制和責(zé)任追究制度等制度是否健全。

2.工程風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制審計(jì)。工程風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制審計(jì)一般同風(fēng)險(xiǎn)管理體制審計(jì)在項(xiàng)目組織成立初期同期開展,主要審查評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的結(jié)構(gòu)性和盡責(zé)性。重點(diǎn)審查、評價(jià)高層管理人員和重要崗位業(yè)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理理念及對風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度;審查評價(jià)工程風(fēng)險(xiǎn)管理人員的結(jié)構(gòu)和素質(zhì),是否具備勝任風(fēng)險(xiǎn)管理的能力,有無高度的事業(yè)心和責(zé)任心;審查評價(jià)全員風(fēng)險(xiǎn)管理的情況,包括工程管理人員在風(fēng)險(xiǎn)管理中崗位的設(shè)定和責(zé)任的明確性。

以上兩項(xiàng)審計(jì)是從組織建設(shè)方面對風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的審查和評價(jià),目的是為組織決策層提供組織建設(shè)決策依據(jù)。雖然這兩項(xiàng)審計(jì)相對于后面敘述的工程風(fēng)險(xiǎn)管理程序與對策審計(jì),從技術(shù)層面上來講要相對簡單,更加側(cè)重于對組織的定性評價(jià),但完善、合理的組織建設(shè)是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ),同時,也為風(fēng)險(xiǎn)管理程序與對策審計(jì)提供組織方面的支持,因此風(fēng)險(xiǎn)管理體制與機(jī)制審計(jì)工作要認(rèn)真做到科學(xué)、客觀、公正、有效。

3.工程風(fēng)險(xiǎn)管理程序?qū)徲?jì)。工程風(fēng)險(xiǎn)管理程序?qū)徲?jì)貫穿于工程項(xiàng)目管理的始終,審查、評價(jià)內(nèi)容包括從工程項(xiàng)目的可行性研究、設(shè)計(jì),直到項(xiàng)目施工、驗(yàn)收、后期服務(wù)等工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理框架結(jié)構(gòu)內(nèi)的所有內(nèi)容,主要審查、評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理程序的科學(xué)性和合理性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)有重點(diǎn)地、有較強(qiáng)針對性地開展審計(jì)工作。比如,工程招投標(biāo)階段,重點(diǎn)審查、評價(jià)招投標(biāo)過程中風(fēng)險(xiǎn)管理部門是否采取了規(guī)范化程序規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)程序是否有效運(yùn)行;施工過程中,風(fēng)險(xiǎn)管理程序是否有效地通過管理信息系統(tǒng)使得規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)措施在工程管理中得到落實(shí);組織之間、組織與外部之間財(cái)務(wù)往來核算辦法是否能夠通過風(fēng)險(xiǎn)管理程序有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)等。風(fēng)險(xiǎn)管理程序?qū)徲?jì)和后面敘述的風(fēng)險(xiǎn)管理對策審計(jì)涉及到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與組織內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門之間的協(xié)調(diào),同時也需要組織內(nèi)部各部門間的配合,還需要合同管理系統(tǒng)、施工管理系統(tǒng)等其他管理子系統(tǒng)的協(xié)作,是開展建筑工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的工作重點(diǎn),也是工作難點(diǎn)。

4.工程風(fēng)險(xiǎn)管理對策審計(jì)。工程風(fēng)險(xiǎn)管理對策審計(jì)重點(diǎn)審查、評價(jià)工程風(fēng)險(xiǎn)管理對策的周密性,即風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對計(jì)劃是否對已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)的每個層面均作了應(yīng)對的安排,制定風(fēng)險(xiǎn)防范對策有否考慮風(fēng)險(xiǎn)的可規(guī)避性、可轉(zhuǎn)移性、可緩解性、可接受性;審查、評價(jià)工程風(fēng)險(xiǎn)管理對策的可行性,即風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略是否對已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)的每個層面采取了有效的措施,是否采取了風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)自留、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等對策。利用合同條款規(guī)避工程風(fēng)險(xiǎn)是工程中最經(jīng)常、最廣泛采用的風(fēng)險(xiǎn)管理辦法,因此結(jié)合工程實(shí)際,工程風(fēng)險(xiǎn)管理對策審計(jì)可以通過對工程各級階段簽訂合同以及合同實(shí)施情況的審查,并結(jié)合其他審計(jì)程序來完成,已達(dá)到對風(fēng)險(xiǎn)管理對策周密性和可行性的審查、評價(jià)。

工程風(fēng)險(xiǎn)管理對策審計(jì)更加側(cè)重技術(shù)審計(jì),工程項(xiàng)目實(shí)施階段各種技術(shù)應(yīng)用復(fù)雜、繁多,審計(jì)人員不可能對每一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避技術(shù)做到充分了解、掌握。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以在各具體業(yè)務(wù)部門聘請兼職審計(jì)員,充實(shí)到審計(jì)隊(duì)伍中,增強(qiáng)技術(shù)力量,提高工作效率。

五、審計(jì)報(bào)告

工程風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)報(bào)告是風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的結(jié)果,主要包括以下幾個內(nèi)容:第一,審計(jì)情況介紹。包括工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式、時間等。第二,工程項(xiàng)目目前進(jìn)展的實(shí)際狀態(tài)以及未來狀態(tài)。第三,風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)管理評價(jià)。第四,工程項(xiàng)目關(guān)鍵的管理問題。第五,最終結(jié)論及建議。

審計(jì)報(bào)告由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員撰寫,要求做到客觀公正、重點(diǎn)突出、專業(yè)性強(qiáng),在征求被審計(jì)單位意見后提交工程項(xiàng)目組織管理層審核和應(yīng)用。

六、工程風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的注意事項(xiàng)

1.注意建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員與組織其他部門的信任?？梢酝ㄟ^聘請兼職審計(jì)員,增強(qiáng)技術(shù)力量的同時,加強(qiáng)組織內(nèi)部橫向、縱向的聯(lián)系,增強(qiáng)組織間信任。

2.工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠及時、準(zhǔn)確地獲得與工程項(xiàng)目實(shí)施相關(guān)的工程信息,要求組織有較完備的信息系統(tǒng)作為工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的支持。

3.工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)作為一種新型的復(fù)合型邊緣管理實(shí)踐,它要求審計(jì)人員不僅要具有良好的專業(yè)素質(zhì),更要求相關(guān)人員具有對復(fù)雜環(huán)境的洞察力和減少環(huán)境復(fù)雜性的能力。

工程項(xiàng)目組織應(yīng)不斷提高審計(jì)人員綜合素質(zhì),培養(yǎng)高層次的復(fù)合型人才。

參考文獻(xiàn):

1.邱菀華.現(xiàn)代項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理方法與實(shí)踐[M].科學(xué)出版社,2003

第5篇：審計(jì)和工程審計(jì)區(qū)別范文

一、對高校內(nèi)部審計(jì)要有正確的定位

(一)高校內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)

高校內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)目標(biāo)、依據(jù)、方法、手段、甚至審計(jì)職責(zé)和審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性等方面有別于政府審計(jì)和社會審計(jì)等外部審計(jì)。盡管三者本質(zhì)都是對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià),但外部審計(jì)的目的側(cè)重于營造良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場環(huán)境,而內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和評價(jià)的目的更側(cè)重于促進(jìn)單位內(nèi)部管理和提高單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益,高校內(nèi)部審計(jì)的目的正是為了加強(qiáng)高校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)管理。

(二)高校內(nèi)部審計(jì)有別于主管部門和企業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)

主管部門的內(nèi)部審計(jì)主要是對下屬單位內(nèi)部審計(jì)工作在業(yè)務(wù)上起領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)和監(jiān)督作用,它兼有內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)作用的性質(zhì)。企業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)主要是為企業(yè)決策層和管理層服務(wù),目的是為了加強(qiáng)企業(yè)管理,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,深受企業(yè)管理層重視。高校內(nèi)部審計(jì)由于高校的任務(wù)、經(jīng)費(fèi)性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)活動效益性的內(nèi)涵不同有別于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。高校內(nèi)部審計(jì)是高校內(nèi)審部門按照有關(guān)規(guī)定對學(xué)院財(cái)務(wù)收支及預(yù)算安排和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督,保證資金及經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和有效性。高校的任務(wù)是培養(yǎng)人才,它的經(jīng)費(fèi)來源除向?qū)W生收取適當(dāng)費(fèi)用外主要靠財(cái)政撥款(貸款最終靠這兩項(xiàng)收入償還),它注重經(jīng)濟(jì)效益但更重視社會效益,它考核經(jīng)濟(jì)效益主要從經(jīng)濟(jì)性、效果性出發(fā)而對效率性考慮不夠(對產(chǎn)出難以定量考核)。由于以上差別,高校內(nèi)部審計(jì)的動力、受領(lǐng)導(dǎo)重視的程度顯然不及企業(yè)。對高校內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型更沒有提高到應(yīng)有高度。

(三)高校內(nèi)審部門的職責(zé)不能混同于內(nèi)部管理部門

高校內(nèi)部審計(jì)部門是對高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)的部門,它不是經(jīng)濟(jì)活動的管理部門。高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)、后勤、校產(chǎn)、基建、產(chǎn)業(yè)等管理部門根據(jù)部門職責(zé)分工對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行決策、管理和控制。高校內(nèi)審部門對高校的經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)該參與、介入、監(jiān)督和評價(jià),但決不應(yīng)進(jìn)行決策甚至參與管理,否則審計(jì)部門就會“錯位”和“越位”,審計(jì)的獨(dú)立性則難以保證,評價(jià)難以客觀公正。

(四)高校內(nèi)部審計(jì)要同其他監(jiān)督形式相配合。

高校內(nèi)部審計(jì)是一種對高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督和評價(jià),它與財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部監(jiān)督和監(jiān)察部門的行政監(jiān)督既有聯(lián)系又有區(qū)別。財(cái)務(wù)監(jiān)督是財(cái)務(wù)管理的日常工作,是財(cái)務(wù)部門的一項(xiàng)管理活動。監(jiān)察部門的監(jiān)督主要對程序進(jìn)行監(jiān)督,著眼于“人”的監(jiān)督。審計(jì)監(jiān)督是對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的監(jiān)督和評價(jià),是對“事”的監(jiān)督。三者不應(yīng)混淆,否則會出現(xiàn)多頭監(jiān)督現(xiàn)象,但三者應(yīng)注意協(xié)調(diào)和配合,并注意審計(jì)、財(cái)務(wù)、監(jiān)察成果的互相利用。

二、做好內(nèi)部審計(jì)工作,保證學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動的有序運(yùn)行

(一)內(nèi)審工作高校領(lǐng)導(dǎo)要高度重視

要想做好高校內(nèi)審工作并使高校內(nèi)審在學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動中發(fā)揮應(yīng)有作用,離開學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的重視絕對不行。校領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)審工作不只是停留在口頭上,也不僅是表現(xiàn)在內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員的配備、經(jīng)費(fèi)的安排這些形式上,最重要的應(yīng)體現(xiàn)在對審計(jì)工作的重視程度和審計(jì)報(bào)告的運(yùn)用方面。試想,如果學(xué)校重要的經(jīng)濟(jì)活動不要審計(jì)部門參加,審計(jì)合理建議得不到采納,審計(jì)報(bào)告被束之高閣,審計(jì)的權(quán)威性怎么體現(xiàn)出!別說“同級審”,就是“上審下”也只能流于形式。

(二)內(nèi)審觀念要有新轉(zhuǎn)變

高校內(nèi)審工作是對高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督和評價(jià),其目的是保證高校經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性、效益性。要想達(dá)到內(nèi)審的目的僅靠傳統(tǒng)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、事后審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)的做法已滿足不了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,必須更新審計(jì)觀念。具體地說要從賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)到賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)并重并向風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)滲透;從事后審計(jì)向事前、事中、事后全過程審計(jì)發(fā)展;從財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)或效益審計(jì)轉(zhuǎn)變。

(三)在全面審計(jì)基礎(chǔ)上突出審計(jì)工作重點(diǎn)

高校內(nèi)審工作正如前所述,需要做的事情很多,在做好這些審計(jì)工作的同時,內(nèi)審部門要根據(jù)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的要求,結(jié)合學(xué)院的中心工作,突出審計(jì)工作重點(diǎn)。內(nèi)審部門對那些涉及面廣,資金使用所占比例大,審計(jì)可產(chǎn)生明顯效益的項(xiàng)目要投入較多的人力和精力。高校在不同時間有不同的中心任務(wù),高校干部“換屆”的時候,干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就可確定為內(nèi)審工作重點(diǎn),學(xué)院在建設(shè)新校區(qū)的時候,對新校區(qū)建設(shè)工程全過程跟蹤審計(jì)就顯得尤為必要。

(四)堅(jiān)持實(shí)事求是客觀公正的原則

“公正”是對審計(jì)工作的基本要求,“公正”對內(nèi)審工作特別是高校內(nèi)審工作顯得尤其重要。審計(jì)是對經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性的評價(jià),在對事的審計(jì)評價(jià)過程中涉及到方方面面的人,涉及到對人的評價(jià),這就要求高校內(nèi)審部門堅(jiān)持實(shí)事求是客觀公正的原則,抱著學(xué)校對同志負(fù)責(zé)的態(tài)度,結(jié)合學(xué)校的具體情況,做出公正的切合實(shí)際的評價(jià),這樣既可回避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),又能向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)反映真實(shí)情況。

(五)做好高校內(nèi)審基礎(chǔ)工作,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)是有風(fēng)險(xiǎn)的,高校內(nèi)審人員生活在高校這個圈子里,審計(jì)接觸的是校內(nèi)同事甚至朋友,更要注意回避風(fēng)險(xiǎn)。要想回避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必須做好內(nèi)審基礎(chǔ)工作。包括審計(jì)程序要合法,審計(jì)證據(jù)要充分、正確,審計(jì)底稿要清晰明了,審計(jì)手續(xù)要完備,審計(jì)方法要得當(dāng),審計(jì)結(jié)論要正確等。

(六)從審計(jì)專業(yè)角度出發(fā)向領(lǐng)導(dǎo)提出合理化建議

審計(jì)人員大多是財(cái)務(wù)或工程造價(jià)方面的專業(yè)技術(shù)人員,他們具備一定的財(cái)務(wù)、審計(jì)、工程管理方面的專業(yè)知識,又不直接從事會計(jì)核算、企業(yè)經(jīng)營和工程管理工作,具有相對的獨(dú)立性。高校內(nèi)審部門在預(yù)算管理、會計(jì)核算、內(nèi)控制度建設(shè)、防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益、對內(nèi)對外投資、簽訂經(jīng)濟(jì)合同等方面都可通過審計(jì)報(bào)告等形式向校領(lǐng)導(dǎo)提出合理化建議。

第6篇：審計(jì)和工程審計(jì)區(qū)別范文

1.工程審計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn)工程審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)有相似的地方，但也存在不同，不同點(diǎn)主要體現(xiàn)在工程審計(jì)對工程造價(jià)具有一定的監(jiān)督控制職能。因?yàn)楣こ痰脑靸r(jià)高低直接關(guān)系到企業(yè)的自身利益，所以建設(shè)單位和施工單位都很看重審計(jì)的結(jié)果。但由于兩單位之間存在利益上的矛盾，所以無論審計(jì)的結(jié)果如何必定會引起其中一方的不滿。

2.信息的不對稱所引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

第一，工程的審計(jì)部門所掌握的工程信息和工程管理部門所掌握的信息不對稱，不能對工程項(xiàng)目進(jìn)行一個宏觀的了解。有些建設(shè)單位讓審計(jì)部門在事中和事前對項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，但是因?yàn)橹贫鹊牟唤∪?，在工程?xiàng)目的研究和討論過程中并沒有讓審計(jì)部門參與其中，使得審計(jì)部門無法得知工程進(jìn)展的情況，因此增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

第二，工程材料價(jià)格信息沒有辦法得到求證，使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加，很多工程材料的價(jià)格是可以通過造價(jià)管理部門得到的，但是也有很多材料價(jià)格會因?yàn)楣?yīng)商和施工單位有長期的合作關(guān)系以及供貨量的大小有所區(qū)別，就存在將較低的價(jià)格買到材料以較高的價(jià)格寫入結(jié)算書的可能性。

3.審計(jì)方式的滯后造成的風(fēng)險(xiǎn)

目前工程審計(jì)沒有在工程的進(jìn)程中就介入，而往往都是在工程完成之后進(jìn)行，屬于事后審計(jì)。而在工程項(xiàng)目的前期和施工中，工程的管理部門多數(shù)只注重工程的進(jìn)度和質(zhì)量管理，往往會忽略工程造價(jià)，這就使得各方工程量的認(rèn)定上存在一定的差異，造成風(fēng)險(xiǎn)存在。

4.審計(jì)資料虛假也會增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在工程審計(jì)的過程中有些工程只能進(jìn)行事后分析不能進(jìn)行破壞性檢查，審計(jì)工作只能依靠竣工資料，如果資料存在虛假，那么審計(jì)的結(jié)果就很難真實(shí)。同時審計(jì)人員自身素質(zhì)良莠不齊，審計(jì)環(huán)境差，審計(jì)部門不夠獨(dú)立也會給審計(jì)帶來風(fēng)險(xiǎn)。

二、工程內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范

1.提高審計(jì)工作人員的自身素質(zhì)

首先要提高相關(guān)審計(jì)人員的道德水平，嚴(yán)格遵守審計(jì)人員職業(yè)操守，保持獨(dú)立、客觀、謹(jǐn)慎的態(tài)度。其次提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。審計(jì)人員要掌握工程建設(shè)的基本概念和基本知識，有條件的單位可以建立相關(guān)的制度，讓審計(jì)人員參與監(jiān)督工程的建設(shè)或是聘請經(jīng)驗(yàn)豐富的工程建設(shè)人員、基建財(cái)務(wù)人員作為內(nèi)部審計(jì)的顧問，提供技術(shù)支出。同時審計(jì)工作人員還應(yīng)不斷拓展自己的知識面，培養(yǎng)自身敏銳的判斷力和表達(dá)能力。

2.完善工程項(xiàng)目建設(shè)的內(nèi)部控制制度

工程項(xiàng)目從立項(xiàng)、招標(biāo)、設(shè)計(jì)、施工到交付使用，自始自終孕育著各種的風(fēng)險(xiǎn)，要控制這些風(fēng)險(xiǎn)，項(xiàng)目建設(shè)企業(yè)要從內(nèi)部控制出發(fā)，全面梳理工程的立項(xiàng)、招標(biāo)、造價(jià)、建設(shè)、驗(yàn)收等各個環(huán)節(jié)，針對各個風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域查找、界定關(guān)鍵控制點(diǎn)，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，完善工程項(xiàng)目各項(xiàng)管理制度，抓好關(guān)鍵部位和薄弱環(huán)節(jié)的管控，將業(yè)務(wù)流程、職責(zé)權(quán)限和管理要求等有機(jī)結(jié)合，形成具有科學(xué)性和約束力的項(xiàng)目管理制度，保證工程的順利建成。

3.嚴(yán)格項(xiàng)目工程建設(shè)的審計(jì)程序

主要是內(nèi)部審計(jì)部門，要針對項(xiàng)目工程建設(shè)的特點(diǎn)以及容易出現(xiàn)問題的重要環(huán)節(jié)，設(shè)計(jì)出一套切合實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)制度和程序，明確審計(jì)的介入節(jié)點(diǎn)，突出每個控制節(jié)點(diǎn)所面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)，以及根據(jù)這些風(fēng)險(xiǎn)需要采取的審計(jì)步驟和程序，為審計(jì)人員開展工作提供規(guī)范性指導(dǎo)。

第7篇：審計(jì)和工程審計(jì)區(qū)別范文

【關(guān)鍵詞】工程竣工 財(cái)務(wù) 決算審計(jì)

一、前言

隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各地工程建設(shè)項(xiàng)目都在如火如荼地開展，這些工程的建設(shè)涉及到很多部門，工程復(fù)雜。當(dāng)工程快要竣工時，財(cái)務(wù)決算審計(jì)方面就會存在很多問題，比如審計(jì)需要的資料不完全，會計(jì)核算不夠規(guī)范，這樣難以滿足財(cái)務(wù)決算審計(jì)的要求等諸多問題，這樣使得竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作進(jìn)度緩慢，效率低下。由此可見，做好工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作就顯得尤為重要。

二、工程竣工財(cái)務(wù)決算資料務(wù)必要完整

工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的資料通常較多，包括與工程項(xiàng)目有關(guān)的審批手續(xù)、概算、資金、合同等諸多方面的資料。具體而言，工程竣工財(cái)務(wù)決算資料主要包括：

（一）工程是否可行的研究報(bào)告，工程的初步設(shè)計(jì)，需要的資金、設(shè)備等；

（二）工程每次審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，工程竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表；

（三）工程項(xiàng)目涉及到的圖紙，以及圖紙的會審情況；

（四）工程中設(shè)計(jì)改變的情況的記錄；

（五）工程需要的相關(guān)材料設(shè)備等一些的采購，出入庫資料；

（六）工程如果存在停工、復(fù)工，那么就需要報(bào)告資料；

（七）與工程施工方面有關(guān)的費(fèi)用記錄資料；

（八）工程涉及到的承包商需要相關(guān)的合同和協(xié)議書；

（九）工程中財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表等一些會計(jì)資料；

（十）項(xiàng)目財(cái)產(chǎn)移交清單；

（十一）工程中涉及到的材料，設(shè)備等的增加減少的批復(fù)資料；

（十二）工程投標(biāo)價(jià)與結(jié)算價(jià)報(bào)表；

（十三）工程需要的資金審核報(bào)告和資金定案表；

（十四）關(guān)于招標(biāo)的文件，以及中標(biāo)的通知書等一些資料；

（十五）工程的施工圖、竣工圖等

（十六）工程竣工報(bào)告，竣工驗(yàn)收報(bào)告；

（十七）其他與竣工決算相關(guān)資料；

三、工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的步驟

（一）收集竣工工程的相關(guān)資料，比如工程量，工程建設(shè)地點(diǎn)，資金的來源，承包商，開工竣工時間等。

（二）對工程涉及到的相關(guān)資料分類整理，然后進(jìn)行審查。查看工程審批資料是否完整，承包商情況，各種資料是否齊全。

（三）審查工程相關(guān)的財(cái)務(wù)資料，并對資料進(jìn)行歸類整理保管好。涉及到審查的財(cái)務(wù)方面的資料有：工程是否有專門的銀行賬戶，賬戶上每筆資金的記錄；工程建設(shè)所報(bào)的資金方面是否符合真實(shí)性要求；資金工資支出是否有相關(guān)的憑據(jù)，憑據(jù)是否真實(shí)可靠；工程各種債權(quán)債務(wù)是不是真的，是否存在違法挪用資金等問題；工程的審查單位的制度和管理是否完善，是否執(zhí)行了相關(guān)的規(guī)定；財(cái)務(wù)會計(jì)是否對相關(guān)資料裝訂好，并且專門保管好。

（四）對于工程資金的來源，以及使用情況嚴(yán)格審查，防止不合理的支出等情況。資金的去向是不是合理的，是不是因?yàn)楣こ探ㄔO(shè)需要而支出的。工程款是不是在規(guī)定的合同款內(nèi)，是不是存在亂用的情況。

（五）審查工程款是否存在高估情況，工程在施工中的變更手續(xù)是否真實(shí)。有沒有因?yàn)闆Q策的問題導(dǎo)致資金的浪費(fèi)，合同中工程款的支付，預(yù)付等情況。

（六）資產(chǎn)的交付情況，工程中使用的固定資產(chǎn)是否損失，流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)交接是否真實(shí)合法。

四、工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)時所需要注意的方面

要做好工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作，還有很多其他方面需要注意的。

（一）在審計(jì)前，首先要確定這項(xiàng)工程是否已經(jīng)滿足竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的條件。比如：工程驗(yàn)收是否合格，工程竣工報(bào)告是否真實(shí)可靠等。

（二）審計(jì)中，對發(fā)現(xiàn)的問題都要有所依據(jù)，不能只憑主觀的判斷。對于出現(xiàn)的問題，收集相關(guān)資料，報(bào)告給相關(guān)的單位，聽取他們的建議。

（三）審計(jì)人員必須具有專業(yè)的知識以及嚴(yán)謹(jǐn)?shù)淖黠L(fēng)，只用這樣才能保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性，可靠性，專業(yè)性。不能隨意安排人員進(jìn)行審計(jì)。

（四）在審計(jì)中，審計(jì)人員要與被審計(jì)單位人員良好的溝通，是他們積極配合工作，這樣能夠是審計(jì)工作進(jìn)行起來比較容易，也能得到比較多的資料，提高審計(jì)的效率。

（五）審計(jì)的目的就是要真實(shí)的反映工程情況，如果發(fā)現(xiàn)問題，審計(jì)機(jī)關(guān)一定要監(jiān)督施工單位整改工程，解決問題。

（六）在審計(jì)中，審計(jì)的真實(shí)性，有一些需要了解的情況，沒法送達(dá)審計(jì)，那么審計(jì)人員就要到達(dá)現(xiàn)場親自審查，比如不動產(chǎn)等一些在工程中交付的資產(chǎn)是否真實(shí)，必須要掌握真實(shí)資料。工程竣工財(cái)務(wù)決算審查是工程竣工前的一個重要環(huán)節(jié)，只有提供的資料完整、真實(shí)才能保證審計(jì)的真實(shí)，才能完成工程竣工。

參考文獻(xiàn)

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[3]林桂朋.淺談公路工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)問題[J].黑龍江交通科技.2012，19（02）：178-182.

第8篇：審計(jì)和工程審計(jì)區(qū)別范文

隨著科技的進(jìn)步、社會的發(fā)展，我們的生活品質(zhì)也越來越高了，其中在建筑工程中，裝飾工程所占的比例也越來越大了?？偨Y(jié)一下，我們認(rèn)為裝飾工程項(xiàng)目主要有以下幾個特點(diǎn):

( 1) 裝飾工程工藝性強(qiáng)。在建設(shè)工程總費(fèi)用中，裝飾工程費(fèi)用所占的比例最高時，可以達(dá)到百分之六十左右，再加上我們使用的裝飾材料等級高，對于裝飾工程造價(jià)的影響很大。當(dāng)然，在控制工程總造價(jià)方面的影響也很大。

( 2) 裝飾工程施工工藝多、工序復(fù)雜。裝飾工程因?yàn)槠渖婕暗姆矫姹容^多，要經(jīng)過的程序也會比較多，隨之而來的裝飾工程竣工結(jié)算審計(jì)也會需要較長的時間。

( 3) 裝飾工程的材料品種多，差價(jià)大。當(dāng)今我們在裝飾工程中所使用的一些材料，已經(jīng)與之前的一些傳統(tǒng)材料有所區(qū)別，它涉及了多方面的領(lǐng)域，包括紡織、電子、機(jī)械、金屬材料等等。

2 裝飾工程竣工結(jié)算審計(jì)的基本要點(diǎn)

2.1 審計(jì)工程量

裝飾工程在竣工結(jié)算時需要統(tǒng)計(jì)工程量，它統(tǒng)計(jì)得是否正確，在很大程度上影響了工程竣工的結(jié)算。因此，我們首先要進(jìn)行仔細(xì)地核對，以免出現(xiàn)誤差。但是在實(shí)際過程中，工程量數(shù)據(jù)是非常大的，我們通常使用重點(diǎn)抽查、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)復(fù)核兩者同時進(jìn)行的辦法，再對其中一些比較龐大的工程量進(jìn)行抽樣。如果從中發(fā)現(xiàn)錯誤，可以及時更正，并同時進(jìn)行全面的審查。

2.2 審計(jì)定額套用

我們在裝飾工程的建設(shè)過程中，預(yù)算是非常重要的一步，也是來判定工程量價(jià)是高還是低的指標(biāo)之一。我們在審計(jì)定額套用時，要注意套用時是否合適，要根據(jù)實(shí)際的情況來判定。 2.3審計(jì)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)

審計(jì)人員在審計(jì)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)時，必須參照國家相關(guān)的政策、法規(guī)，不同的情況要區(qū)別對待，避免出現(xiàn)使用較高費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)或是錯用費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象。

2.4審核裝飾材料的價(jià)格和用量，按市場實(shí)際價(jià)格計(jì)算價(jià)差

裝飾工程中的材料價(jià)格的高低，對裝飾工程的造價(jià)有直接的影響作用。然而，現(xiàn)在裝飾材料市場上，裝飾材料的種類非常多，價(jià)格相差也非常大。一些施工企業(yè)就看中了這點(diǎn)，而大做手腳。針對此，我們在審計(jì)的過程中，應(yīng)該認(rèn)真調(diào)查裝飾材料價(jià)格的真實(shí)情況，一旦發(fā)現(xiàn)有虛報(bào)的現(xiàn)象，一律從嚴(yán)處理。

3 裝飾工程竣工結(jié)算審計(jì)中的常見問題及解決

3.1審計(jì)中常見問題及原因

裝飾工程竣工結(jié)算審計(jì)過程中，我們會遇到許多問題，總結(jié)起來有以下幾點(diǎn):

(1)對裝飾材料價(jià)格的調(diào)查不全面，說明也不詳細(xì)，缺少相應(yīng)的事實(shí)支持。

(2) 對工作量的計(jì)算不準(zhǔn)確，常出現(xiàn)多計(jì)算的情況，對定額套用的標(biāo)準(zhǔn)有意放高，不符合實(shí)際情況。在實(shí)際項(xiàng)目中，我拿室內(nèi)裝飾工程的砌磚墻來舉例子，施工單位為了節(jié)省成本按外圍尺寸計(jì)算，遇到原有的結(jié)構(gòu)框架柱也不扣除，有些墻體是砌到梁底的，卻按到樓板底計(jì)算高度，砌體立方量多了導(dǎo)致后面的抹灰工程量也相應(yīng)增加了不少，遇到這樣的問題不是一個兩個。

( 3) 在對待新材料、新技術(shù)的問題上，一些施工單位利用此名目，有意抬高定額的套

(4) 竣工結(jié)算審計(jì)中涉及了多項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算，對這些費(fèi)用的計(jì)算并不符合國家的相關(guān)規(guī)定。裝飾工程竣工結(jié)算審計(jì)中遇到的這些常見問題，產(chǎn)生的原因，主要在于我國對于裝飾工程的政策、法規(guī)還不是非常健全，存在著一定的漏洞; 裝飾工程竣工結(jié)算人員整體素質(zhì)不高，對一些相關(guān)知識的掌握并不全面。

3.2 解決方法

(1) 要求設(shè)計(jì)施工圖紙中的一些主要裝飾材料的標(biāo)注必須詳細(xì)明確，如果這些材料有當(dāng)?shù)匦畔r(jià)可參考的，結(jié)算時就按信息價(jià)進(jìn)行調(diào)差，但還有很多材料品種規(guī)格都是沒有可參考的資料的，這就需要采用市場調(diào)查價(jià)。在對裝飾工程竣工結(jié)算審計(jì)時，我們要本著公平、公正、公開的原則，嚴(yán)格按照國家相關(guān)的法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定，實(shí)事求是。一旦發(fā)現(xiàn)了問題，我們應(yīng)該及時制止并糾正。

(2) 在對裝飾工程竣工結(jié)算審計(jì)時，常與被審計(jì)的單位進(jìn)行溝通。對一些發(fā)生的問題，與對方交換意見與建議，提出解決方案。

(3) 裝飾工程竣工結(jié)算審計(jì)人員與被審計(jì)單位雙方進(jìn)行溝通時，虛心聽取對方的意見，提供相關(guān)資料與依據(jù)。

(4) 如果經(jīng)過雙方溝通過后，還是沒有找到合適的解決方案時，可以一起約定好時間，一同前往相關(guān)業(yè)務(wù)部門，來解決此問題。

第9篇：審計(jì)和工程審計(jì)區(qū)別范文

關(guān)鍵詞：工程造價(jià)；審計(jì)方法；審計(jì)工作

中圖分類號： E232.6 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：

1前言

建設(shè)工程造價(jià)審計(jì)是我國審計(jì)監(jiān)督體系的組成部分，是我國政府對工程建設(shè)活動采取監(jiān)控的一種重要手段，做好該項(xiàng)工作意義重大。只有做好建設(shè)工程造價(jià)審計(jì)，才可以充分發(fā)揮建設(shè)投資效益，減少資金流失，使我國的工程建設(shè)穩(wěn)步健康發(fā)展。

2工程造價(jià)的有效審計(jì)方法分析

2.1全面審計(jì)法

全面審計(jì)法是指按行業(yè)或者建筑工程施工的先后順序或清單、定額編制順序，對建設(shè)工程量、價(jià)計(jì)算中所有分部分項(xiàng)工程逐一詳細(xì)審查的方法。例如，對某工程竣工結(jié)算進(jìn)行全面審計(jì)，既要仔細(xì)審查結(jié)算書中的工程量是否真實(shí)、準(zhǔn)確，又要對其定額套項(xiàng)套價(jià)是否合理、計(jì)取各項(xiàng)費(fèi)用及執(zhí)行文件和選用定額版本是否準(zhǔn)確合規(guī)、設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場簽證是否真實(shí)、建設(shè)項(xiàng)目概預(yù)算最終執(zhí)行情況等進(jìn)行逐一詳查。該方法的優(yōu)點(diǎn)是細(xì)致、全面，保證審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)后的工程造價(jià)差錯較小，但是工作量比較大、時間長，一般適用于工藝簡單、工程量比較小、施工單位造價(jià)編制技術(shù)力量較薄弱的建設(shè)項(xiàng)目。

2.2分組計(jì)算審計(jì)法

將分項(xiàng)工程進(jìn)行分組，具有一定內(nèi)在聯(lián)系且相鄰的項(xiàng)目編為一組，再審計(jì)計(jì)算一組中的某個分項(xiàng)工程量，根據(jù)分項(xiàng)之間的相近或相同的計(jì)算基礎(chǔ)，審計(jì)其分組中的其它分項(xiàng)的工程量。例如，在計(jì)算墻體工程量時，要扣除門窗洞口的工程量，所以，兩個項(xiàng)目的工程量可以同時完成，由此可將門窗、門套、門窗線條及墻面、踢腳線等劃分在一組，從而節(jié)約了預(yù)結(jié)算審計(jì)的時間，提高造價(jià)審計(jì)效率。

2.3現(xiàn)場勘查法

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中，常需要深入施工現(xiàn)場了解實(shí)際進(jìn)展與合同義務(wù)是否一致，對影響工程造價(jià)較大的某些關(guān)鍵部位或關(guān)鍵工序進(jìn)行實(shí)地勘測和檢查，尤其是對一些涉及設(shè)計(jì)變更和造價(jià)調(diào)整的隱蔽工程，在變更和工程隱蔽前有針對性地抽查相關(guān)資料，并且做好記錄和影像資料。例如，在施工過程中，對于土方開挖、回填等分項(xiàng)工程，應(yīng)及時檢查相關(guān)隱蔽驗(yàn)收記錄，檢查是否實(shí)測實(shí)量，分段驗(yàn)收，是否分清不同土質(zhì)、深度、放坡、支撐等情況，在事中有效的取證，為竣工決算審計(jì)時有效的控制工程造價(jià)。

2.4重點(diǎn)抽查審計(jì)法

類同于全面審計(jì)法，其與之區(qū)別是審計(jì)范圍不同。審計(jì)過程中，有側(cè)重，有選擇地選擇工程量較大、造價(jià)較高的分項(xiàng)工程作為審計(jì)重點(diǎn)，利用積累的工作經(jīng)驗(yàn)及近年已累積相同類別工程項(xiàng)目造價(jià)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)來判斷工程量、造價(jià)指標(biāo)的合理性，對不合理的工程量、價(jià)進(jìn)行重點(diǎn)抽查審計(jì)。

2.5對比審計(jì)法

對比審計(jì)法是指參考已經(jīng)審計(jì)的工程造價(jià)進(jìn)行類似工程對比審計(jì)的方法。這種方法的使用情況要根據(jù)工程的特點(diǎn)和不同條件進(jìn)行區(qū)分。一種是建筑面積不同，但是工程設(shè)計(jì)相同。這種情況可以依據(jù)工程分部分項(xiàng)工程量之比和工程建筑面積之比基本一致的特點(diǎn)，將每平方米建筑面積的分項(xiàng)工程量和造價(jià)進(jìn)行對比審查。如果造價(jià)或者工程量相類似，說明擬審計(jì)工程的造價(jià)是合理的，否則，擬審造價(jià)不合理，要找出原因，進(jìn)行修改。二是已審工程和擬審工程面積一樣，但是設(shè)計(jì)圖紙有差異，可將相同部分的工程量進(jìn)行對比審計(jì)，不同的部分按簽證或圖紙計(jì)算。三是兩工程的施工圖一樣，但是現(xiàn)場條件、基礎(chǔ)部分和變更不一樣，可將基礎(chǔ)以上部分進(jìn)行對比審計(jì)，不同的部分單獨(dú)進(jìn)行計(jì)算或按其它的審計(jì)方法進(jìn)行審計(jì)。

2.6篩選審計(jì)法

不同工程之間建筑高度和面積一般都不一樣，但是各個分部分項(xiàng)工程單位面積的用工量、造價(jià)、工程量是一樣的，可以利用已審計(jì)工程的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯集、優(yōu)選、組合成用工量、造價(jià)、工程量等單方基本值表，并注明相關(guān)的建筑標(biāo)準(zhǔn)。這些基本值就是篩選標(biāo)準(zhǔn)，在此基本值范圍內(nèi)的分項(xiàng)工程可不予審計(jì)，范圍外的要進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)。

可以看出，工程造價(jià)審計(jì)的各種審計(jì)方法各有優(yōu)缺點(diǎn)，審計(jì)時應(yīng)結(jié)合項(xiàng)目的特點(diǎn)來選定高效、合理的審計(jì)方法。隨著投資建設(shè)項(xiàng)目數(shù)量及規(guī)模的不斷增加，控制投資成本、提高資金使用效率成為工程造價(jià)審計(jì)工作面臨的一項(xiàng)重要課題。

3. 如何進(jìn)一步做好工程造價(jià)審計(jì)工作

3.1全面培養(yǎng)高素質(zhì)審計(jì)人才

工程造價(jià)審計(jì)過程中要減少審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)和誤差，主要還是要提高審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力素質(zhì)。業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，要建立繼續(xù)教育機(jī)制，樹立“堅(jiān)持學(xué)習(xí)、不斷更新”的思想，根據(jù)工作的要求，有計(jì)劃、系統(tǒng)的不斷組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷更新專業(yè)知識，以適應(yīng)社會發(fā)展要求。職業(yè)素質(zhì)的提高，一方面要加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)培訓(xùn)，樹立典型，另一方面要加大懲罰職業(yè)道德敗壞，鼓勵先進(jìn)，通過這些手段來提高審計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)。

3.2 提倡將“審計(jì)關(guān)口前移”，工程造價(jià)審計(jì)事前介入

正是由于近幾年工程造價(jià)審計(jì)事后控制工作特點(diǎn)，導(dǎo)致產(chǎn)生不可避免的誤差。如果對建設(shè)項(xiàng)目全過程進(jìn)行參與，則會對項(xiàng)目有更深入的了解，對一些事后無法看清的關(guān)鍵隱蔽部位，也會及時獲取第一手信息。如工程發(fā)生變更時，及時通知審計(jì)人員到場確認(rèn); 有隱蔽項(xiàng)目時，在隱蔽前通知審計(jì)人員到場……這樣做一方面避免了不了解現(xiàn)場情況，單憑資料進(jìn)行審計(jì)產(chǎn)生的誤差，另一方面也可以減少審計(jì)人員熟悉資料的時間，縮短審計(jì)時間。同時采用的材料價(jià)格也更接近市場價(jià)，從而使審計(jì)成果更真實(shí)、可靠。

3.3提高審計(jì)效率，改進(jìn)工作方法

改進(jìn)工程造價(jià)審計(jì)方式、方法，提高審計(jì)效率，用更科學(xué)、更有效的工作方式來開展工作。根據(jù)工程建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)和近年來審計(jì)工作中顯現(xiàn)出來的問題及積累的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，工程建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)在審計(jì)方法上，應(yīng)當(dāng)避免以往的事后控制方式，突出事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)模式，做到及早發(fā)現(xiàn)并解決問題，真正發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合的職能。更要善于總結(jié)過去的經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)，加強(qiáng)行業(yè)之間工作交流，研究工作中的難題，互相學(xué)習(xí)、取長補(bǔ)短，不斷提高審計(jì)水平。

5結(jié)語

總而言之，在目前的整個建設(shè)行業(yè)中，由于建設(shè)過程中存在的不同問題引發(fā)的造價(jià)問題也各不相同，所以從審計(jì)的角度來講，必須做好審計(jì)工作，有效的保證工程造價(jià)的準(zhǔn)確、合理，這一目的的實(shí)現(xiàn)依賴于審計(jì)人員專業(yè)知識的提升，工作效率的改進(jìn)和自身業(yè)務(wù)水平的提高。

參考文獻(xiàn)