稅收風險管理環節精選(九篇)
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第1篇：稅收風險管理環節范文
1．1稅收風險管理工作沒有真正樹立風險管理理念
稅收風險管理是通過制定戰略目標、稅收風險識別、稅收風險評價分析、稅收風險管理應對，績效考核等過程實施對稅收征管的過程，目標是有效合理配置征管資源，最大限度促進納稅人遵從稅法，減少稅收流失，從而提高稅收征管效率。稅收風險管理不僅是工作方法，更是一種現代管理理念，一種機制。由于相關法律法規也沒有稅收風險管理流程和內容的規定。部分稅務機關在開展稅收風險管理活動中，雖然建立了風險管理部門，在形式上開展風險識別、風險評估分析，風險應對等工作過程。但很多稅務人員對風險管理的內涵、作用認識不足，沒有真正樹立風險管理理念。基層稅務機關職能科室只認為稅收風險管理是風險管理部門的職責，與自身崗位業務工作關系不深，在風險管理活動中只從部門職責出發，沿用老思路老辦法，使風險管理部門未能有效指導和統籌各部門工作。一些稅收管理員對部分稅收業務還是按照傳統戶管制方式進行操作，認為只有全部檢查和管控，才能有效管理稅源，沒有有效利用“數據管稅”“信息管稅”。風險管理工作“穿新鞋，走老路”，流于表面形式，沒有發揮風險管理的有效利用資源，防止稅收流失的功能。
1．2稅收風險管理存在第三方信息、外部信息獲取應用難
當前，伴隨著電子商務、移動互聯網、基于位置的服務、社交網絡等為代表的新型信息方式的不斷涌現，以及云技術、物聯網等新技術的興起，互聯網數據以前所未有的速度不斷地增長和累積。但稅務機關沒有建立相應的機制和使用數據管理技術獲取外部有用的數據和信息，造成稅務部門獲取涉稅信息的渠道比較窄。與工商、公安、銀行之間的協作配合只局限于信息的傳遞，沒有實現真正意義上的實時共享，導致流失了大量有價值的第三方信息，信息量還遠不能完全適應現代稅收風險管理的要求。對于外部各種大數據信息，幾乎無法運用相關的技術和手段進行收集、分析和采集。一般只采用人工由稅務人員通過閱讀與分析報刊、雜志、網絡媒體及政府網站公開信息，再根據工作經驗與知識儲備，進行判斷和查找可能與納稅人征收管理有關的信息。并行手工下載、復制、整理數據。這獲取方式獲取外部數據的工作模式，耗費了大量的時間、精力。數據不完整，數據缺乏依然是稅收風險管理工作的主要短板。
1．3稅收風險管理運用方法和手段沒有與時俱進
稅務機關在稅收風險識別分析所的運用方法和分析技術單一，風險識別程度不高。在風險識別方法上，多使用單一指標分析，指標沒有整體統一性，造成評價指標重復，指向分散，說明的風險不明確，對納稅人的生產經營納稅情況沒有整體的評價。對指標分析的方法簡單，通常只使指標比較的方法進行數據對比。指標預警值設置也缺乏合理科學的依據，主觀因素比較大，對納稅人的風險評價的技術運用遇到瓶頸。并沒有在擁有大量數據基礎上，運用稅收來源于經濟的關系，以多種方法建立相應的經濟稅收指標模型，對納稅人納稅行為進行歸類和預測。從而建立稅收風險評價模型。因沒有新的方法和手段，隨著稅務機關存儲的數據越來越多，數據擁有者與利用者不能匹配，利用率不高。大量數據信息沒有在稅收風險管理中發揮應有的作用。此外各種業務數據質量仍待提高。
1．4忽視稅收風險管理活動的事中的監管
只重視對稅收風險管理的績效進行評價，只關注發現了多少納稅人存在的風險，不注重對稅收風險管理過程事中的監管，造成稅收風險管理結果不理想。現階段對事中監控的運行制度和機制不完善，特別是事中監控制度的滯后和監管手段的落后。首先對事中監控的作用認識不足，部分稅務部門認為績效考核是結果，更重要，而對于事中過程，只要結果好，就可以忽略。其次，對于事中監控，沒有相應的職責部門進行監控，缺乏實施主體。再次，對于事中監控，因其具有較強的時效性，且頻繁性高，各部門在風險管理過程中存在業務的差異性，工作量大，如果沒有現代化信息技術支撐，很難實施事中監控。最后，實現事中監控存在數據信息來源的復雜性。沒有建立統一的數據標準，大量非結構性數據的存在使得對其的處理異常困難，在實現事中監控方面有一定的難度。
2稅收風險管理完善改進的基礎
2．1稅收風險管理完善改進需要豐富的信息數據
稅收風險管理需要有足夠量的數據，無法獲取足夠量所需數據造成的稅收風險管理效果不理想，一定程度上削弱了稅務機關對稅收風險管理作用的認識。隨著信息化水平提提，稅務機關獲取數據的能力越來越高。2015年，國稅綜合征管數據集中與處理涉及到綜合征管軟件（國稅CTAIS1．1、CTAIS2．0）、綜合征管軟件（上海、版本）、全國集中版核心征管三個系統的數據。稅綜合征管數據處理平均每個月加載約6000多個過程，處理約1000多張基礎表與事實表，共計集中約9800多張表。平均每個月集中數據量約占1．5T，平均每月集中大約60億條數據，處理范圍已基本包含以上各系統的稅務登記類、發票管理類、稅收會計類、稽查管理類、申報征收類、文書審批類、信息采集類、代碼類、稅收保全類、行政復議類、核定應納稅額類、強制執行類、認定管理類、違法違章類、行政應訴類、證件管理類、一般執行類等信息。只有數據的不斷豐富和完善，才能為稅收風險管理提供了較好的分析識別評價的數據支持，緩解稅收風險管理無米可炊的局面。
2．2需要多種風險識別分析的方法和技術
單一的分析方法使稅收風險識別效果有限。隨著稅務機關獲取數據范圍越廣泛，管理數據的能力越強，稅務風險識別分析需要更多的方法和技術提升風險識別能力。數據的廣泛，如果能覆蓋全部納稅范圍注重，就可以開展整體數據分析，對全部納稅人生產經營全過程進行風險掃描，不再依賴于隨機采樣。對納稅人風險狀況進行趨勢分析時，需要確認風險因素的相關關系，這樣，稅務機關需要采用多種數據挖掘方法，對整體數據運用多種算法建立多維稅收數據挖掘算法模型，從大量的、不完全的、有噪聲的、模糊的、隨機的數據中提取隱含在其中的、人們事先不知道的，但又是潛在有用稅收風險信息和知識。通過相關分析，趨勢分析，從多角度，運用多方法在稅收征收管理活動中快速識別納稅人存在的稅收風險點，提升稅收風險管理的效率。
2．3需要稅收風險管理工作思路的轉變
稅收風險管理必須拓展風險管理領域，參與到治理決策和戰略管理等全過程之中，即對本身活動的監控。稅收風險管理實施部門可以利用其自身的應對活動的專業性，對數據進行調查分析，獲取全方位的信息，通過參與到戰略制定和決策過程中，提出最客觀、有力的建議，以增強決策的可行性和有效性。通過對風險管理全過程的數據進行實時有效分析，使管理者掌握整個風險管理活動狀況，對每一起風險任務所處在的情況可以實時了解，通過分析稅收風險管理運行環境，運行狀態，及時發現、調整、改正稅收風險管理中的錯誤和風險，減少時間、資源的浪費，促進稅收風險管理的合理化，效率化。
3稅收風險管理的完善改進
3．1對稅收風險管理活動實施全過程管理
稅收風險管理包括了風險計劃的制定，稅收風險的識別、稅收風險的分析和評價，風險任務的推送、風險應對等環節，構成了一個管理流程。各環節各階段有自身的工作內容和時間耗費，同時也影響著下一環節的工作內容和時間耗費。要保證稅收風險管理活動順利運轉，充分發揮其綜合效能，需要合理、規范的稅收風險管理運行機制。要樹立大數據思維，充分利用風險管理活動產生的各種數據信息，對風險管理活動本身實施全過程管理，在事中，及時可以識別、評價、控制、監督崗位風險，采取提醒，催辦等措施，可以避免相關人員在在資料傳遞、工作交接過程中而可能出現的中斷和失誤。
3．2提高稅收數據采集和分析能力
建立互聯網數據采集、第三方信息交換平臺和機制，收集與納稅有關的數據信息，規范數據標準，促進稅收數據的整合，使核心征管業務信息系統外部信息數據的綜合管理，形成支撐稅收風險識別分析的數據倉庫。基礎數據質量的高低決定了稅收風險管理中識別、分析評價的準確性，全程監控的及時性、有效性。要提高稅收基礎數據質量，通過應用系統數據入口的校驗邏輯和業務規則檢測，對數據進入系統進行嚴格的檢查和控制。建立數據質量管理制度，制定詳細的數據質量崗位職責操作規范；明確崗位職責，構建數據管理的保障體系。稅收風險管理的價值開發高度依賴于深度數據分析能力。從運用多種數據挖掘方法對數據進行分析，幫助識別納稅人稅收風險，也可以監控稅收風險管理活動本身進展情況。
3．3完善過程運行機制，健全崗責管理制度
分析稅收風險管理相關環節和內容，找出稅收風險管理的特點和重點環節，有依據、有目的地完善組織體系，明確各崗位職責分工，強化數據、基礎管理，建立起跨層級、跨部門、跨崗位的稅收風險管理全過程管理的運行機制，形成清晰規范的管理途徑和制度，以滿足風險全程管控的要求。完善稅收風險管理工作流程。在明確內容及路徑，并針對常規性的風險管理工作基礎上，制定具體的引導操作模板。促進業務處理規范化，做到監控工作有序進行。
3．4加強崗位專業培訓，提高風險管理工作技能和職業素養
培養和建立具有稅收風險管理相關專業技能的人才隊伍是推進稅收風險管理的前提。稅收風險管理需要掌握稅收政策、財務知識、數據信息管理、風險識別分析、風險應對、全程監控等內容的知識。建立對風險管理人員的繼續教育制度，樹立其風險管理念，培養其進行風險識別分析所必須具備的知識和技術，提高其風險識別技能，從而提高人機結合的水平。
作者:吳強 劉卉月 單位:中國財政科學研究院 湖北經濟學院
參考文獻:
第2篇：稅收風險管理環節范文
一、建立健全風險管理機制,夯實稅收風險管理基礎。
在保持市、縣（市、區）兩級國稅局內部各部門稅收風險管理職能不變的前提下，建立健全運行架構等方面機制，形成風險管理“一體化”體系，夯實稅收風險管理基礎。
（一）確定總體運行架構。將“縱向互動、橫向聯動、整體推動”確定為實施稅收風險管理“一體化”的運行機制，以“集中分析、統一下達、分類應對、跟蹤評價”閉環管理作為實施稅收風險管理“一體化”的運行架構。構建“上級分析下達—基層應對反饋—上級再分析、有問題再下達—基層再應對再反饋”的完整工作閉環。
（二）建立分析應對機制。發揮市局數據、技術和人力等比較優勢，以“專職＋兼職”形式組建專業數據分析團隊，建立兩級稅收風險分析機制。加大專題風險分析力度，實施數據分層級、分部門、分環節的分析利用，持續提升數據分析利用的稅收貢獻率。同時，按照納稅人規模、風險等級，對跨縣（市、區）中、小稅源和市級以上重點稅源，由市局組織進行風險應對；對市級以下重點稅源，由縣（市、區）局組織進行風險應對，建立“各有側重、分級負責、分類應對”的兩級稅收風險應對機制。
（三）建立評查協作機制。針對會稽查能評估的專業人員較少的現狀，建立評估、稽查集約機制，使評估與稽查形成人員共享、情況共享、結果共享的格局，不斷提升評估稽查集約化程度。積極打造專業評估團隊，形成以行業稅源管理為基礎、專業化分類管理辦法為指導、評估模型為核心、主動應對為手段、團隊作戰為保障的納稅評估機制。
（四）建立控管互動機制。針對風險防控中發現的稅收管理漏洞或者薄弱環節，按環節、類別、部門、層級提出強化管理建議，通過風險管控提升稅收管理水平；管理工作的不同強化要為風險管控夯實基礎、提供保障。
（五）建立人才培養機制。以風險分析、應對納稅、調整賬務處理、計算機操作技能和評估約談技巧等為主要內容，面向基層，組織開展風險管理能力培訓，突出實務操作。市局開展行業涉稅風險指標指南編輯與應用成果竟賽活動，激發干部業務學習活力，全年計劃舉辦3期培訓100余人，為每個縣（市、區）局培養6至8名稅收風險管理骨干人才，通過切實發揮其輻射帶動作用，大力提升基層稅務干部風險應對能力。
（六）建立監督考評機制。抓源頭，定期數據質量報告，及時清理垃圾數據、修正錯誤數據、補錄完善數據，保證數據質量；抓過程，以數據分析監控報告為抓手，通過上期、本期、預期三期數據綜合比較，加強風險流程管控；抓結果，對風險推送任務統一由風險管理領導小組確定、主管局長把關，對較大金額的評估案件由風險管理領導小組成員公開合議，從組織管理上加以規范。同時，將評估業績、評估卷宗、評估案例等指標納入績效考核，作為能手評比的重要依據；對業績突出的評估人員在全局范圍內樹立典型，作為評估榜樣進行表彰獎勵，試行納稅評估重大案件個案獎勵辦法。
二、完善風險管理流程，提升稅收管理效能。
強化風險管理流程中的6大節點，筑牢稅收風險管理流程。通過實施控管互動，有效堵塞管理漏洞，完善管理制度，增強稅收管理的針對性和實效性。
（一）制定風險規劃。市局通過規劃對風險管理的目標、任務、進程作出系統安排，進行指導、約束與規范，明確一年內集中開展的風險分析次數原則上不多于4次，并要求縣（市、區）局開展分析的次數、時間等要與市局相吻合，自上而下實現了“一體化”。
（二）開展風險分析。充分發揮市局各成員部門的能動性和“大數據”優勢，按部門職責確定稅收風險分析指標和向稅收風險管理領導小組辦公室提交風險分析結果，有效提升風險分析的有效性和風險指向的準確性。
（三）整合風險任務。市局稅收風險管理領導小組辦公室充分發揮協調作用，依據各部門確定的風險分析指標及分析結果，按“戶”進行歸集和下達風險任務，有效杜絕“上面千條線,下面一根針”現象。
（四）實施風險應對。對市局下達的稅收風險任務，注重發揮縣（市、區）局作用，由其組成專業團隊采取差異化的風險應對策略，實施多稅種、鏈條式、聯動型風險應對。對情況復雜、應對難度大的風險任務，直接提升風險應對層級，最大限度消除無效應對行為。
（五）依法處置風險。風險應對人員在風險任務應對結束后，應分戶提交風險應對報告，各成員部門共同審核，嚴把“質量關”。對已確認的涉稅問題，交由主管國稅機關依法處理。
（六）風控總結評價。市局對風險應對情況實施抽查復核和跟蹤監督，并及時向各成員部門反饋風險應對成效。通過總結經驗、查找不足，促進稅收風險從事后解決處理向事前、事中預警防控轉變。
三、加大信息管稅力度，提升數據利用質效。
以信息手段為支撐，對不同稅種的各管理環節實現全方位、多角度的稅收風險識別、應對，提升稅收管理效能。
（一）全面應用已形成的綜合風險分析指標、專題風險分析指標、評估模型，為推進深化稅收風險管理提供強有力的技術支持。
（二）整合綜合征管系統、防偽稅控系統、互聯網和工商部門等多渠道獲取的數據，有針對性地選定股權轉讓、滯留票、成品油抵扣、政府采購、兩稅比對、房產網簽、醫保刷卡、稅務窗口與郵政代開發票等風險指標，集中進行深入分析，確定風險納稅人，統一下發風險任務及明細數據，實現從末端治理到源頭控制的轉變，做到風險定位準確，應對高質有力。
（三）根據確定的納稅人風險級別，分別采取屬地、交叉、差別、分級“四種方式”和稅法宣傳、納稅輔導、風險提示、納稅評估、稅務稽查“五項措施”進行風險應對。各單位可以結合本地掌握的稅收風險信息和稅收管理實際需要，及時發起專項風險任務進行風險應對。
四、優化征管資源配置，促進管理要素融合。
大力促進業務、技術、人力、數據等稅收管理要素的充分融合，各成員部門之間實現優勢互補，切實減少管理上的不同步、不統籌、不共享現象，有效降低管理成本和協調難度，形成“要素有機統一、信息互通共享、資源整合優化、各方協同推進”四位合一的稅收風險綜合管理體系。
（一）明晰職責劃分。在縱向上各有側重，市局側重于發揮風險管理職能，在整合省局下達風險任務基礎上，結合實際新增風險任務，并集合優勢力量對重點稅源開展風險應對；縣（市、區）局側重于發揮風險應對職能，調配骨干力量進行風險應對，及時反饋應對情況和結果。在橫向上統分結合，將市局內部各成員部門劃分為“組織協調、分析應對、支持保障”三大相互獨立、相互配合、相互監督的風險管理功能系列，采取“明確職責、專人負責、統分結合”方式開展風險管理；縣（市、區）局也成立若干風險應對小組，專職負責稅收風險應對。
（二）強化人力整合。面對人員老化，復合型人才匱乏現實，各單位因地制宜，抽調業務、技術骨干力量組建專門的風險分析、應對團隊，凝聚管理合力，最大限度釋放各級各類骨干人員的正能量。
（三）強化數據整合。全面整合綜合征管軟件、防偽稅控系統、互聯網等內、外部各類涉稅數據，定期與工商部門交換股權變更登記信息；搭建“科學合理、標準統一、數據完整、安全高效”的數據倉庫，為風險分析應對奠定堅實基礎。
（四）強化任務整合。市局稅收風險管理領導小組辦公室確立“以質量換數量”理念，按照“量能配比、兼顧效率、質量優先”原則，科學合理下達風險任務數量。同時，為便于基層開展風險應對，按指標制定風險應對指南，明確應對靶向，提高精準程度。
五、突出重點行業、項目風險管理，促進組織收入工作。
風險管理任務計劃的制定，要充分考慮總局、省局規定的當年稅收專項檢查行業和項目，考慮本地重點稅源結構特點，考慮征管難點、弱點、以票控稅盲點，考慮系統納稅申報數據和第三方信息異常突出項目等因素，做到有的放矢，擴大成果，堵漏增收。擬定下列行業和項目為全年重點。
（一）水泥生產及其上下游企業。
（二）汽車經銷商及其維修、裝飾、裝璜企業。
（三）食品生產及其上下游企業。
（四）大賣場、超市及其場內租賃、承包等經營者。
第3篇：稅收風險管理環節范文
1、實施稅收風險管理與行業管理相結合，可使稅收管理更具效率性和針對性。
稅收風險管理通過科學規范的風險識別、風險預警、風險評估和風險控制(應對和處理)等手段，對納稅人不能或不愿依法準確納稅而造成稅款流失進行確認并實施有效控制。稅收行業管理主要通過建立行業稅收管理制度、行業稅收分析、行業評估模型等管理措施，對不同地區、不同行業進行歸類和分析，揭示同行業、同一稅種稅負的彈性區間和行業稅收管理特征規律，以期達到控制行業稅負，防止偷騙稅行為發生，防范稅收風險的目的。因此，兩者的目的是殊途同歸，目標一致。將稅收風險管理與行業管理有機結合，應用到實際稅收征管實踐中，可使稅收管理目標更具針對性和效率性。
2、實施稅收風險管理與行業管理相結合，可使稅收管理更具透明性和公平性。
公平理論從心理學理論研究的角度主要著眼于公平感，而不是絕對的公平。公平感由三維構成：分配公平、程序公平和互動公平。分配公平指對資源結果的公平感受；程序公平則更強調分配資源時使用的程序、過程的公平性；互動公平關注的是執行程序中人際處理方式的重要性，即包括人際公平和信息公平。廣大納稅人特別是跨國公司、集團公司、上市公司等骨干、重點企業，通常對稅收政策和稅收征管的程序、辦稅事項的流程、環節等希望稅務機關在日常稅收征管和服務中更加公平、透明、高效。除稅收制度上的公平透明對待外，納稅人要求的公平、透明還包括對稅法采取不同態度的納稅人，如對依法納稅的企業、操作性失誤的企業、籌劃性遵從的企業和惡意偷漏稅企業進行分門別類的甄別，區劃對待，稅務機關采取相應的應對管理措施，進行必要的鼓勵和糾正。這樣更能創造一個公平、透明的稅收執法環境和納稅人公平競爭的稅收環境。
3、實施稅收風險管理與行業管理相結合，可使稅收管理更具互補性和協作性。
風險管理的核心環節是風險預警和風險控制。行業管理的核心內容是同行業同稅種稅負彈性區間。兩者的共性特征是整合分析納稅人各種涉稅申報數據指標，包括各項銷售收入指標，各項財務分析指標、投入產出指標、物耗、能耗指標等動態、靜態指標，利用稅務機關構建的信息管理平臺，通過一定的數理模型來計算、分析、預測和評價一個企業的各項指標是否符合或背離正常的指標體系，判斷和分析企業可能存在的稅收風險，并為納稅評估、檢查、審計、反避稅等提供案源和線索。為此，將稅收風險管理和行業管理有機結合，更能體現稅務機關對納稅人監控管理的互補性和協同性，同時，也符合“兩個減負”的根本要求和稅源管理聯動運行機制的根本宗旨。
4、實施稅收風險管理與行業管理相結合，可使納稅人更具稅法遵從性，納稅服務更具普惠性。
納稅人對稅法的遵從，一般可概括為自覺性遵從、籌劃性遵從和對抗性遵從。從這幾年的稅收實際工作來看，廣大納稅人隨著納稅意識的不斷提高，稅收宣傳和稅收征管力度的不斷增強，考慮到自身的企業發展和社會責任以及稅收風險帶來的稅收成本等因素，往往選擇自覺性遵從和籌劃性遵從的納稅人越來越多。但采取對抗性遵從的納稅人還有一定的比例，偷、騙稅等違法行為還時有發生。因此對于依法遵從度高的企業，授予a級信譽等級，提供綠色通道服務，在辦理有關優惠政策審批、發票增量擴版等方面，應給予更為便捷的鼓勵和扶持。對于采取對抗性遵從的納稅人，則應給予強有力的監管和打擊。但不管是對稅法遵從度高的企業，還是遵從度低的企業，納稅服務的普惠性原則必須堅持，政策引導和查漏糾錯必須并舉。在日管中，更應體現對存在稅收風險的企業，通過及時預警提醒，下達管理建議書、限期改正通知書等管理措施規范稅收征管，提高稅法遵從度，規避征納雙方稅收風險。而實施稅收風險管理與行業管理相結合，可促使納稅人增強納稅意識，提高對稅法的遵從性，納稅服務的普惠性。
二、實現稅收風險管理與行業管理相結合的有效途徑
1、建立稅收風險管理和行業管理相結合的長效管理機制。
首先要從市局到分局到科建立起在科學化、精細化管理目標要求下的專業化管理體制。根據不同的稅種，不同的行業，不同的經濟類型進行分門別類的監控和指導。基層稅務部門根據上級的要求和工作目標，形成稅收風險管理和行業管理相結合的管理理念和管理走勢，對同類型、同稅種、同行業的企業的全面納稅情況、稅負狀況和稅收風
傳奇小法師絕世游戲籃球，風云再起的歲月高中籃球風云一劍驚仙重生之官道險隱患特征特性進行歸類、剖析、評價、整改，探索行業管理和風險管理相結合的新路子、新方法、新措施。其次，要在現有的行之有效的管理制度上進行整合和創新。目前無錫市局在跨國公司稅收風險管理、流轉稅行業分析、所得稅行業管理等方面均有一定的制度管理基礎和管理實踐，要將現有的管理制度進行有機整合再創新，形成符合無錫工作實際、基層工作實踐的長效管理制度體系。第三，要將長遠目標和近期工作統籌安排，既能體現階段性工作措施和成效，又能展示長遠的工作目標和任務，引領工作方向。
2、構建稅收風險管理與行業管理相結合的信息化管理平臺。
結合無錫國稅現有的跨國公司稅收管理信息系統、無錫國稅行業管理系統(行業評估模型)、企業所得稅管理平臺、涉外企業所得稅管理系統的應用情況，逐步構建稅收風險管理與行業管理相結合的信息化管理統一平臺。可分三步走來實現這一目標。第一步，充實、完善跨國公司稅收風險管理信息系統和無錫國稅行業管理系統，設計科學、合理的符合無錫經濟行業特點的預警監控指標和行業稅負區間值，實施實時重點監控。第二步，隨著新企業所得稅法的實施，稅制的統一，將內外資企業所得稅管理平臺進行歸并整合成一個管理系統平臺，這樣既有利于管理的統一性，又能為明年的匯繳工作奠定基礎，同時為開展所得稅行業管理鋪平道路。在條件成熟的前提下，將現有的跨國公司管理信息系統和無錫國稅行業管理系統進行歸并整合，優勢互補，建立既體現風險管理特征又展示行業管理特性的行業風險管理模型，全面提升稅收管理水平。第三步，在實踐條件成熟的基礎上，將內外資企業所得稅管理平臺，融入風險管理特征與行業管理特性的行業風險管理系統再進行大整合、大調整，全面形成對各稅種、各行業、全方位、有重點的稅源稅基監控系統
3、實施稅收風險管理與行業管理相結合的實例分析、應用推廣。
其實，無錫市國稅系統在這幾年實施稅收風險管理與行業管理的應用實踐中，已積累了不少經驗和實例，如江陰三分局的毛紡化纖、紡織行業評估模型、宜興局鑄鋼用廢行業風險模型管理、無錫市局的涉外稅務審計行業指南、市局稽查局的行業檢查指南、跨國公司稅收管理信息系統中稅源監控與風險管理模塊以及流轉稅行業分析系統等，基層稅務機關在應用這些模型、指南、系統過程中，則是各側重點反映的效果和程度不同，但最終的目標是一致的，就是加強稅源稅基監控力度，減少和防范稅收風險。因此，我們要在稅收征管實踐中，不斷總結和提練實施風險管理與行業相結合的、形成管理合力和效應的實例，定期或不定期進行網上交流、演示剖析、點評講解、推廣應用，使整體稅收管理水平得以提升。
第4篇：稅收風險管理環節范文
【關鍵詞】稅收風險管理；社會管理；社會管理創新
一、稅收風險管理的特殊性與社會管理的普遍性
唯物辯證法原理告訴我們，事物的聯系和發展是一個有機的整體。整體和部分的關系是：兩者相互依存。整體是由部分組成的，離開部分就不存在整體。整體也不是各個部分的簡單相加，而是按一定聯系或關系結合在一起的，整體不等于部分的總和，優化的系統整體大于部分的總和。整體和部分相互作用。一方面，整體對部分起支配、決定作用，協調各部分向著統一的方向發展。另一方面，各個部分也有其相對獨立性，反作用于整體，部分的變化也會影響整體的變化。正確處理整體和部分的關系，就必須分析和解決問題時著眼于整體，要求局部服從整體，反對片面強調局部、以局部利益損害整體利益的分散主義和個體主義。在稅收工作實踐中，我們要把社會管理與稅收風險管理結合起來，立足社會管理整體、統籌兼顧稅收風險管理，才能使稅收事業不斷取得新的發展。
同時，從事物矛盾的存在看，唯物辯證法認為，矛盾存在于一切事物中，即事事有矛盾；矛盾貫穿于每一個事物發展過程的始終，即時時有矛盾，這就是矛盾的普遍性。世界上的事物雖然都有矛盾，但是每一個事物的具體矛盾又各有其特點，即矛盾的特殊性。因為矛盾具有特殊性，所以要采取不同的方法解決不同的矛盾。
近些年來，稅務機關在加強和創新稅收風險管理工作中不斷運用社會管理中的理念和方法持續加強和改進稅收風險管理工作。通過相關部門和社會各界全方位的聯系，建立完善的稅收風險管理立體交叉網絡，實現治稅信息的及時傳遞與交換。其目的是進一步加強稅源監控，提高稅收管理質量，實現稅款征收工作法制化、規范化，最大限度地減少各種稅收流失，確保財政收入穩步增長。如對個體戶的電子定稅、社會監督等多種方式的核定征收管理、委托代征管理、網格化管理等；對大企業和重點稅源企業的稅收問卷調查、自查管理、審計和評估、稅務稽查管理；搭建與第三方聯動協作機制，加強對非居民企業稅源管理等等，無不體現以社會資源，用社會力量加強對納稅人的服務與管理。體現出社會管理的普遍性與稅收風險管理的特殊性的有機結合。現在，困擾稅企雙方多年的金稅三期征管系統已在重慶國地稅上線單軌運行，主要含有核心征管（含出口退稅）、個人稅收管理系統的綜合征管功能，決策支持系統的統一數據集成平臺、會計核算、數據查詢、分析、監控等核算、分析功能；并成功實現了與金稅二期保留的防偽稅控、貨運發票、財稅庫銀TIPS（升級到全國集中模式）等系統，以及網絡發票、自助辦稅終端、電子申報（含網絡、IC卡）等重慶本地特色應用系統的集成銜接（新舊應用系統共33個）。可充分運用現代信息管稅手段對來自征納雙方尤其是第三方涉稅信息實行多角度、多維度、全方位稅收監控。可以說，人們特別是征納雙方所期待的金稅三期主要征管系統已初露端倪。它具有全國應用大集中、國地稅統一版本、數據標準口徑統一規范等特點，為實現全國統一執法、統一征管數據監控、統一納稅服務、統一管理決策奠定了堅實基礎。當然，金稅三期工程是具有重要戰略地位的國家級電子政務工程，在稅收信息化建設中處于承前啟后的重要地位。可以想像，此工程建成后，將進一步推動稅收風險管理融入社會管理的大格局。同時，為優化納稅服務，提高征管質效，構建現代化的稅收征管體系，推動稅收事業的科學發展，提供強有力的信息技術保障。
二、稅收風險管理是社會管理創新的重要組成部分
社會管理創新是依據社會自身運行規律乃至社會管理的相關理念和規范，研究并運用新的社會管理理念、知識、技術、方法和機制等，對傳統管理模式及相應的管理方式和方法進行改造、改進和改革，建構新的社會管理機制和制度，以實現社會管理新目標的活動或者這些活動的過程。而創新稅收風險管理是指稅務機關通過先進的風險管理理論和技術手段，預測、識別和評估稅收風險，根據不同的稅收風險制定不同的管理戰略，并通過合理的服務和管理措施規避或防范稅收風險，以提高稅法遵從度和稅收征收率。其實質就是借鑒社會管理理論和一般風險管理理論，建立健全科學、嚴密、有效的稅收風險管理體系，對潛在的稅收風險進行確認并實施有效的控制，變事后處理為事前、事中的預警控制，科學地監測和有效地防范、化解稅收風險，實現稅收管理效能的最大化，不斷提高稅收管理的水平和質量。融整體于部分之中，集共性于個性之中。具體來說：
首先，稅務機關和稅務干部要積極參與完善社會管理格局，優化稅務部門社會管理和服務職能。維護群眾合法權益，努力改進和優化納稅服務，持續構建和諧的稅收征納關系。緊密聯系稅務部門實際解決當前社會管理中存在的突出問題。因為和諧的稅收征納關系是和諧社會建設的重要組成部分，也是稅收風險管理部分融入社會管理整體的具體體現。
其次，要進一步提高對加強和創新稅收風險管理重要性的認識。稅收是政府組織財政收入的主要形式，屬于社會再生產中的分配環節，涉及千家萬戶，稅務機關又直接面對廣大納稅人，稅務部門踐行為國聚財、為民收稅的神圣使命，更要充分認識肩負的重要職責，不斷增強做好稅收風險管理及其創新工作的責任感和使命感。體現出既要從事物的特殊性中概括出事物的普遍性，又要在普遍性的指導下探究事物的特殊性。即遵循從稅收風險管理特殊到社會管理一般，再由社會管理一般到稅收風險管理特殊的認識秩序，推動稅收風險管理認識不斷深化和發展。
第5篇：稅收風險管理環節范文
關鍵詞：大企業；企業風險控制；風險管理
中圖分類號：F81 文獻標識碼：A
收錄日期：2016年10月28日
近年來，企業風險管理的意識在一系列事件的刺激下逐漸深入人心。正是在這個背景下，大企業稅收風險問題顯得越發重要。大企業的稅收問題，對大企業與國家之間，大企業的管理層與投資者之間的相互關系，大企業整體發展目標與企業發展的具體、細化目標之間的關系以及大企業的內部控制管理措施與外部系統的監督者之間等各方面相互關系的和諧問題都具有重要的影響。因此，在我國經濟發展步入新常態的今天，需要切實做好大企業稅收的風險管理工作。
一、什么是稅收風險
稅收風險是指在征稅過程中，由于制度方面的缺陷，政策、管理方面的失誤，以及種種不可預知和控制的因素所引起的稅源狀況惡化、稅收調節功能減弱、稅收增長乏力、最終導致稅收收入不能滿足政府實現職能需要的一種可能性。
二、大企業稅收風險來源
（一）稅收政策的多變性。由于我國正處于經濟變革時期，為了適應經濟發展的需要，稅務法規變化過快，朝令夕改，稅收政策的變化比較頻繁、不夠穩定，加之信息傳輸渠道不暢通，難以讓納稅人及時準確掌握。納稅人如果沒有及時了解和掌握難免會存在稅收風險，企業在日常的經營過程中，由于不可避免地受到外部和內部因素的干擾，造成某些業務處理規定與稅法規定發生偏差，形成風險源。這些風險源是企業的一種靜態風險，當企業在處理某件具體的事件時，該靜態風險極有可能轉化為動態風險。如果企業的實際處理與稅法規定不一致并且造成少繳稅或者多繳稅時，稅務風險發生量變到質變的演變，成為企業實際的損失，即受到法律的制裁、財產損失或者聲譽損害。例如應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金甚至是刑罰處罰。
（二）企業財務人員專業能力的局限性。在日常的經營活動中，由于辦稅人員自身業務素質的限制，對于稅法的全面認識與運用及對有關稅收法規的精神把握不準，雖然主觀上沒有偷稅的愿望，但在納稅行為上沒有按照有關稅收規定去操作，或者在表面上、局部上符合規定，而在實質上、整體上沒有按照有關稅收規定去操作造成事實上的偷稅、逃稅，給企業帶來稅務風險。
（三）稅務優惠政策的時效性。由于每項稅收優惠政策都是國家根據一定時期政治、經濟和社會發展的總目標，通過稅收制度和政策，對某些特定的課稅對象、納稅人或地區給予的稅收照顧，只有具備一定的條件和資格，在一定的時效內，按照一定的程序申報和批準，才能享受。如果有一項不符合規定而享受了有關稅收優惠。
（四）企業內部管理的規范性。大企業稅務風險則主要是來源于企業的高層管理者缺乏正確的納稅理念和納稅態度，企業缺乏健全完善的內部控制機制以及經營目標壓力、經營環境異常等導致的風險。大企業稅務風險的誘因比較復雜，是深層次和多方面的。稅務風險是大企業面臨的一個重要風險，必須采取有效的手段和措施控制風險，否則將會使企業成本增加，侵蝕企業利潤，嚴重影響大企業的可持續發展。
三、對大企業稅收風險管理的認識
實施稅收風險管理及評估可以使企業稅收管理更有效率。稅收風險管理即是通過對稅收風險因素的識別、分析稅收風險的成因、確立風險等級、估測可能造成的稅收流失、形成稅收管理責任等后果，從而有針對性地采取措施，實施監督控制，防范并減少風險帶來的損失。實踐表明，通過稅收風險管理對稅收過程的各個環節進行評估進而完善管理，可以大大提高稅收的效率。
稅收風險管理有利于保證稅收的安全、穩定，降低納稅成本，減少不必要的損失。本文所討論的稅收風險管理主要是指大企業稅收風險管理方面，是指稅務機關要對大企業征稅過程中稅款流失的風險進行識別和預判，對存在的風險實施有效的事前控制，也包括處理風險后果等一系列的活動。實行稅收風險管理的根本目的，就是最大限度地防范稅收流失，并不斷提高納稅人的納稅遵從度。從實際操作來看稅收風險管理有利于保證稅收的安全、穩定。
四、企業稅收風險管理的有效方法
（一）樹立全面且正確的大企業稅收風險管理理念。目前，我國對大企業的稅收風險管理，應當以正確、全面的風險管理理念作指導，從國家宏觀戰略的角度實施風險管理，把稅收風險管理的理念始終貫穿于大企業稅收征管的全過程。通過對大企業實施有效的稅收風險管理過程和管理方法，提高大企業征收管理效率。樹立全面的風險管理理念，需要稅務機關從傳統的管理理念中解放出來，將現代的管理理念融入其中。對大企業的管理理念需要轉變管理方式，從原來的重視管理轉變到重視服務，將為大企業服務的理念放在第一位，對大企業實行有針對性的、差別化的管理和服務，進而有效地保護納稅人的權益，大企業得到了稅務機關高質量的納稅服務，納稅遵從度自然會提升，風險也會隨之減少。
（二）幫助大企業建立合理的涉稅內控機制。隨著現代企業制度的不斷發展，各國家執法機關以及社會稅務風險管理中介都對大企業的內部控制機制構建了一套相對完善和成熟的技術框架，總結出了豐富的經驗，可以為我國的涉稅內部控制測評體系提供經驗借鑒。我國應該結合大企業的實際情況，形成符合國情的稅收管理內部控制機制，構建科學的、行之有效的企業涉稅風險管理機制。
（三）稅務機關應結合行業管理，建立稅收風險等級評定制度，確定稅收等級風險評定標準。根據風險等級將大企業劃分等級風險，并且應對不同風險等級的大企業實行區別對待，實行等級評定制度對于大企業規避稅收風險具有十分重要的意義與價值。例如，對風險級別較低的納稅人主要進行政策輔導、提醒服務等。而對風險等級較高的納稅人應該實施約談舉證、實地核查、重點關注等立定期稅收風險評估制度。對于不同風險等級的大企業，稅務機關要定期評估風險，做到定時監控、提前預防，將風險控制在發生之初。此外，還要引導企業建立自查制度，定期檢查經營業務中是否存在風險。
五、小結
事實上，大企業的稅務風險管理體系的構建和制度的實施是長期性的、系統性的工程，離不開社會各個方面的協同努力。我國也只是剛剛開始這方面的研究和嘗試，還需要在不斷地探索中發現其規律，建立起符合我國大企業的稅收管理體系。
主要參考文獻：
[1]徐磊.大企業稅收風險管理內控機制建設研究[D].燕山大學，2015.12.
第6篇：稅收風險管理環節范文
0 引 言
2012年7月，全國稅務系統深化稅收征管改革工作會議提出要建立以風險管理為導向，以專業化管理為基礎，以重點稅源管理為著力點，以信息化為支撐的現代化稅收征管體系基本思路，目標在于提高稅法遵從度和納稅人滿意度，降低稅收流失率和征納成本。隨著“金稅三期”系統在全國上線，針對風險管理的地方特色以及稅務人員的實際工作需求，設計并開發了具有地方特色的稅收風險監控系統。
1 稅收風險監控系統流程控制的需求分析
稅收風險監控系統的主要功能是識別出具有一定稅收風險特點的納稅人，對其進行納稅評估等，同時也會處理一些稅務機關內部事務。稅收風險監控系統基于國家統一推廣運營的“金稅三期”稅收管理系統設計，用于處理稅收風險事務的配套系統。稅收風險監控系統主要負責的業務如圖1所示。
稅收風險監控系統包括處理納稅人風險事務的流程和處理稅務機關內部事務的稅務機關流程，通過風險識別識別出存在風險的納稅人并在系統中進行風險應對，包括任務統籌、納稅評估、稅務審計等業務流程。每個流程又可分為內容錄入，領導審批等環節，一部分業務流程為直線流程，還有一部分流程存在環狀子流程，如領導審批不同意時又會流轉到內容錄入環節。每一項事務都有省、市、縣、稅務分局四個區域的劃分，還要體現當前操作員和上一操作員，當前環節和上一環節及環節的辦理情況（處理中或已處理）。
此外，部分環節存在文書打印功能，因此在整個流程結束后仍然可以打印相應環節的文書（例如稅務事項通知書）。流程控制還需要實現對稅務人員的績效考核即考核工作的完成情況。
綜上所述，流程控制既要實現對風險管理事務的綜合管理和監控，又要實現對稅務人員的績效考核。
2 稅收風險監控系統流程控制的設計
2.1 整體框架的設計
將系統數據分為兩類，即流程控制數據和業務數據，兩類數據通過Oracle的sys_guid（）方法生成32位字符串進行關聯。
分別建立狀態（即環節，以下統稱狀態）代碼表，狀態流轉代碼表，文書代碼表，文書狀態關系代碼表，崗位狀態關系代碼表。控制流程的基礎數據從以上代碼表中提取。
將流程控制分為兩個部分，一個是納稅人流程，另一個是稅務機關內部流程，每一個流程分別由兩張表記錄，一張表記錄流程當前狀態數據，另一張表記錄整個流程所有狀態的歷史數據（即流程明細數據）
2.2 類的設計
稅收風險監控系統流程控制的類圖設計如圖2所示。字段用途以及表間關系、設計邏輯如下：
（1）操作員通過系統首頁的當前流程數據，點擊“處理”跳轉至對應的業務模塊，各業務模塊的入口頁面均設計為查詢業務數據的頁面，然后操作員處理具體事務再由該入口頁面點擊“處理”跳轉至具體的業務操作頁面。部分業務存在環狀子流程的情況，即流程數據可能與業務數據表的主鍵是一對多的關系，而頁面跳轉需要的參數一般都是業務數據表的主鍵。
（2）用模塊大類、模塊子類、狀態三張表對業務域進行劃分，一個模塊大類可能存在多個模塊子類，一個模塊子類又可能有多種狀態，每種狀態對應唯一的操作?面。由于這種三層的劃分方式中存在納稅評估模塊，因此需要劃分四層，故增加了流程所屬大類代碼表來應對存在子流程的情況。
（3）狀態流轉表記錄當前狀態和上一狀態的關系，即從此表抽取流轉的數據，決定當前狀態該向哪個狀態流轉，且記錄了當前狀態對應的頁面URL。
通過納稅人信息表去納稅人省、市、縣、稅務所的存儲過程如下：
CREATE OR REPLACE PROCEDURE PROC_GET_NSRSWJG（V_DJXH VARCHAR2，
V_JGJCDM VARCHAR2，
V_SWJGDM OUT VARCHAR2，
V_SWJGMC OUT VARCHAR2） IS
--通過登記序號獲取納稅人所屬省市縣代碼及名稱
V_NSRSWJGDM CHAR（11）；
V_ERROR VARCHAR2（512）；
CURSOR CUR_ZGSWSKFJ IS SELECT ZGSWSKFJ_DM FROM DJ_NSRXX WHERE DJXH = V_DJXH；
BEGIN
OPEN CUR_ZGSWSKFJ；
LOOP
FETCH CUR_ZGSWSKFJ INTO V_NSRSWJGDM；
EXIT WHEN CUR_ZGSWSKFJ%NOTFOUND；
END LOOP；
CLOSE CUR_ZGSWSKFJ；
SELECT ZGSWSKFJ_DM INTO V_NSRSWJGDM FROM DJ_NSRXX WHERE DJXH = V_DJXH；
SELECT A.SWJG_DM， A.SWJGMC
INTO V_SWJGDM， V_SWJGMC
FROM DM_GY_SWJG A
WHERE A.SWJG_DM ‘00000000000’
AND A.JGJC_DM = V_JGJCDM
START WITH A.SWJG_DM = V_NSRSWJGDM
CONNECT BY A.SWJG_DM = PRIOR A.SJSWJG_DM；
EXCEPTION
WHEN OTHERS THEN
V_ERROR ：= SUBSTR（SQLERRM， 1， 512）；
END；
定義游標取狀態流轉的信息：
CURSOR C_ZTLZXX IS
SELECT A.MKDLDM，
A.MKDLMC，
B.MKZLMC，
C.DQZT，
C.DQZTMC，
D.SXYM，
C.SYZT，
C.SYZTMC
FROM DM_MKDL A， DM_MKZL B， DM_ZTLZB C， DM_ZT D
WHERE C.XH = V_LZXH
AND A.MKDLDM = C.SSMKDLDM
AND B.MKZLDM = C.SSMKZLDM
AND D.ZTDM = C.DQZT；
（4）??流程需要流轉到下一個狀態時，首先更新當前流程的數據，將游標取出的狀態流轉信息更新為當前數據，然后將流程明細表中屬于同一個ID的當前狀態發生時間最大數據的當前狀態標記更新為1（已處理），然后將當前流程的數據插入到流程明細表中。每次流程更新時執行一遍上述動作即可實現流程的流轉。
（5）在DM_ZT表中定義了完成時限字段，確定每個狀態由多少個工作日完成，此處的重點是需要考慮法定假日以及各市可能存在的特殊假日。由如下存儲過程實現（此段存儲過程實現了完成時限加上假日得到實際的完成時）：
CREATE OR REPLACE PROCEDURE PRO_GET_WCSX_GXR（V_DQZTDM CHAR，
V_SWJGDM CHAR，
V_DQZTYYSX OUT VARCHAR2） IS
V_WCSX VARCHAR2（3）；
V_DQZTYJSSJ_1 DATE；
V_CNT VARCHAR2（3） ：= 0；
V_GZR DATE；
CURSOR C_GZR IS
SELECT RQ
FROM TA_GY_GXR_BAK
WHERE SFGZR = 1
AND RQ > SYSDATE
AND SHIJUID = SUBSTR（V_SWJGDM， 1， 5） || ‘000000’
ORDER BY RQ；
BEGIN
SELECT WCSX INTO V_WCSX FROM DM_ZT WHERE ZTDM = V_DQZTDM；
IF V_WCSX=’0’ THEN --當前狀態為結束時，完成時限為0
V_DQZTYYSX ：=’0’；
ELSE
OPEN C_GZR；
LOOP
V_CNT ：= V_CNT + 1；
FETCH C_GZR
INTO V_GZR；
IF V_CNT = V_WCSX THEN
V_DQZTYJSSJ_1 ：= V_GZR；
EXIT WHEN C_GZR%NOTFOUND；
EXIT GZR_LOOP；
END IF；
END LOOP GZR_LOOP；
CLOSE C_GZR；
V_DQZTYYSX ：= TRIM（TRUNC（V_DQZTYJSSJ_1） - TRUNC（SYSDATE））；
END IF；
END PRO_GET_WCSX_GXR；
（6）在流程表中定義了三個字段，通過當前狀態發生時間、當前狀態應結束時間、當前狀態實際結束時間，當前狀態發生時間與包含假日的完成時限可得到當前狀態應結束的時間。通過應結束時間和實際結束時間的比較，可實現考核稅務工作人員事務的完成情況。
2.3 流程控制的Web頁面處理流程設計
由系統后臺風險識別篩選出存在風險的納稅人并推送至前臺進行風險應對，通過讀取流程控制數據，操作員進行風險應對業務的處理，其界面展示如圖3和圖4所示。
3 稅收風險監控系統流程控制的實現
稅收風險監控系統采用.Net+Oracle數據庫架構與IIS網站，其開發和運行環境設計見表1所列。
第7篇：稅收風險管理環節范文
關鍵詞:房地產企業 稅收 風險防控
一、企業稅收風險
企業稅收風險是指納稅人沒有充分利用稅收法規或者納稅風險規避措施失敗而付出代價的一種可能性，經濟活動環境的復雜性，多樣性，以及納稅人認識的滯后性，對稅后法規理解的失誤等共同作用的結果。
二、房地產企業稅收管理存在的問題
1998年以來，房地產投資持續快速增長，房地產價格持續上漲。然而，房地產在發展過程中存在很多問題，稅收風險的防控就是房地產企業提高企業競爭力所面臨的重要課題。
(一)房地產企業內部管理缺失或不完善
房地產的稅收管理基本包括三個環節，分別是交易環節、保有環節、繼承環節。后兩個環節我國基本沒有，第一個環節在很大程度上也在“放行”。在一定程度上，房地產企業組織的結構比較龐大和復雜，所經營的業務也是紛繁復雜的。同時，設計，加工，廣告和物業管理各個方面之間的關系也非常混亂。
(二)房地產企業內部財務核算問題
中國的房地產發展起步相對比較晚，所以在其在內部財務核算方面還是存在一定的問題，突出表現在財務核算比較混亂。例如，做賬相對緩慢、延遲報表，其企業所得稅申報數字的真實性也讓人懷疑；兩套賬，一套賬應付銀行，賬面反映為盈利和經營良好，這樣做的用途是貸款方便，一套賬應付財政和稅務部門，賬面反映為虧損或小額盈利。同時，房地產企業收入的核算方式采取兩種核算方式，即收入按收付實現制核算和成本按債券發生制核算，就是少記收入，多記成本。
(三)房地產企業辦稅人員自身綜合素質的欠缺
在房地產企業平時的經營的過程中，企業辦稅人員綜合素質的不足導致企業不能及時和全面的了解相關的稅法和法規。同時，由于辦稅人員對有關稅法精神理解錯誤，也會使企業陷入稅收風險。盡管企業主觀上沒有意愿違規操作，但由于房地產企業辦稅人員自身業務素質欠缺而導致事實上的偷稅或逃稅，使企業陷入稅收風險。因此，在房地產企業的日常活動中，提高企業辦稅人員的業務素質也是提高企業防控稅收風險關鍵因素。
(四)房地產企業在政策執行方面的問題
首先，企業所得稅預交政策落實不到位。在企業稅收辦理的具體操作過程中，部分房地產開發商沒有落實企業所得稅預交政策。同時，企業的辦稅人員對企業所得稅的預交政策不是很了解，更不能深刻的理解其精神。第二，企業實際發生預售收入未向主管稅務機關申報繳納稅款。在房地產開發市場，開發商在項目開發前已向購房者提前收取了部分的房產銷售款，但房地產商在一定程度上違反稅法，即并沒有如實向稅務機關進行納稅申報。
三、房地產企業應該如何防控稅收風險
1998年以來，房地產稅收已經成為地方政府財政收入的重要來源。但是，由于房地產內部管理問題，企業辦稅人員自身業務素質和房地產企業在政策執行方面不完善，企業在防控稅收風險方面還有問題。因此，房地產企業如何防控稅收風險是其健康發展和提高企業競爭力的關鍵因素。
(一)房地產企業應該建立健全和完善的內部稅收防控制度
面對稅收風險，建立健全和完善的稅收內部防控制度是房地產企業有效防控稅收風險的關鍵。企業內部稅收防控制度涉及從企業經營到財務控制各個方面。同時，企業內部稅收的防控制度是企業健康發展的重要組成部分，其建立需要企業會計，稅務，審計，信息等各個部門共同制定和實施。另外，在建立完善的稅收內部防控制度過程中，房地產企業可以向專業的機構進行咨詢，以便更準確的了解相關法律法規。
(二)房地產企業稅收籌劃能力的提高
企業成功開展稅收籌劃的前提是企業經營決策層應該樹立依法納稅的觀念，稅收合理籌劃能夠提高企業的經營業績。因此，依法設立完整和規范的財務會計賬，報表和正確的進行會計處理是企業進行稅收籌劃的基本前提，提高自身稅收籌劃的效果，規避企業陷入稅收風險。另外，具體項目實施前做好項目稅收規劃，預測該項目稅收總額、納稅環節及各環節的稅收比重，對即將發生的稅收事項了然于胸，也是規避稅收風險的有效手段。
(三)提高企業干部和辦稅人員的綜合素質
房地產企業業務量是比較大的，交易也比較復雜。因此，做好稅收風險防控的工作，房地產企業的干部和辦稅人員應具有較高的業務素質，掌握相關的稅收法律法規。也就是說，培養企業辦稅人員的綜合素質特別是業務素質是房地產企業有效防控稅收風險的基礎。例如，企業涉稅人員要不斷學習新知識和新的稅收法規，提高企業涉稅人員運用稅法武器維護房地產企業的合法正當權益和避免企業陷入稅收風險。
(四)加大涉稅業務自查力度，避免涉稅違法行為
房地產企業的信息，項目開發的信息和稅務的征收是比較復雜的，企業要根據自身企業的特點，對相關開票數據認真進行分析比對，切實做到按照稅法法規進行納稅，使企業避免涉稅違法行為。另外，企業也要認真執行相關的稅法政策，深刻理解稅法的精神，提高自身防控稅務風險的能力，提高企業的競爭力。
四、結束語
隨著社會主義市場驚異的快速發展，房地產企業已經成為關系國計民生的重要方面。因此，房地產企業如何防控稅收風險是房地產企業本身所面臨的重要課題。總之，房地產企業要不斷地建立和健全內部稅收防控制度，也要不斷提高企業干部和辦稅人員的綜合素質，更重要的是要切實執行相關的稅法法規，提高自身防控稅收風險的能力。
參考文獻：
[1]張新澤.中國宏觀經濟形勢[M]. 北京：經濟科學出版社，2003
[2]岳松,陳昌龍.財政與稅收[M]. 北京：清華大學出版社，2010
[3]趙玲.淺議我國房地產企業稅收風險的管理[J]. 理論探討，2007（5）
第8篇：稅收風險管理環節范文
本文從分析稅務風險產生的原因著手，指出企業在稅務風險管理方面存在的不足，并從增強稅務風險防范意識，提升涉稅人員素質以及定期排查風險等方面提出了建議和措施。
關鍵詞：企業稅務風險 原因分析 防范對策
分析和研究企業稅務風險的防范對策，首先需要了解企業稅務風險的概念，一般而言，企業稅務風險是指在對稅款進行管理、計算等過程中因為違反相關稅收法律法規而造成損失的可能性，企業存在稅務風險通常狀況下表現為：一是企業受到各種主客觀因素的影響，導致在被稅務部門進行稅務管理過程中增加被懲罰的可能性，另一方面是企業未能充分利用稅收優惠政策，降低了企業的經濟效益。
1 稅務風險產生的原因
加強對企業稅務風險的管理，要全面掌握和分析產生稅務風險的原因，通過分析發現，企業存在稅務風險的主要原因有以下幾個方面：
1.1 企業缺乏稅務管理經驗 目前，一些企業的稅務內部管理制度不夠完善，企業財務制度、內部審計制度以及績效考核制度等制度體系缺乏完整的內部管理機制，這將嚴重加劇企業內部管理混亂狀況，讓企業無法從源頭上防止稅收風險，導致稅收風險防范的延誤甚至失敗，讓企業承受不必要的經濟損失，另外很多企業在稅收管理方面缺乏經驗，對企業稅務管理的內部控制不到位，缺乏納稅的主動性和自覺性，對企業生產經營的各環節的稅務風險缺乏整體考慮，企業稅收籌劃缺乏協調，也加劇了企業稅務風險的存在。
1.2 稅收政策變化的影響 企業面臨的外部宏觀環境往往不可預知，復雜多變，同時稅收政策在通常狀況下會隨著經濟的發展而不斷調整，不同階段會實施不同的稅收政策，由于我國目前正處于經濟轉型調整期，稅收政策難免會發生調整，稅收政策的變化增加了企業把握稅收政策的困難，使得企業對稅收政策把握不準確，導致稅收風險的存在，同時企業與稅務機關之間的信息存在不對稱的現象，稅務機關對相關稅務政策的宣傳力度不夠，在一定程度上對新出臺的相關稅務法律法規只是停留在解釋層面上，也會造成企業稅務風險的產生。
1.3 企業涉稅人員的稅務知識不足 企業稅務風險管理過程中，管理人員需要根據企業實際需要對企業可能面臨的各種稅收風險進行掌握和評估，而一些企業的稅務工作人員對于企業金融、稅收法律等相關知識的理解和掌握比較欠缺，業務素質不高，對相關企業的稅收政策理解不透徹，把握不準確，業務人員素質缺失可能會導致企業發生涉嫌偷稅漏稅的行為，加之企業外部經營環境越來越復雜，在很大程度上給企業造成一定的稅務風險。
因而，企業稅務風險的存在會對企業產生許多影響，從企業發展的狀況綜合分析，稅務風險的存在會對企業經營決策行為產生一定影響，也會對企業生產經營等行為造成不必要影響，進而影響到企業的財務決策和投資決策，加大對風險管理的財政預算，企業稅務風險的存在會讓企業增加應對稅務風險的成本，甚至因為稅務風險的存在而造成一定損失。
2 防范企業稅務風險的措施
企業稅務風險涉及到企業經濟活動的各方面，要想有效預防企業稅務風險就必須抓住產生問題的原因，才能切實降低稅務風險對企業造成的影響，建議從以下方面采取措施：
2.1 提升稅務風險防范意識 企業必須不斷增強自身內部稅務風險防范意識，嚴格遵守相關稅務法律法規，積極依法誠信納稅，建立和完善內部會計審核制度，對相關重要項目實施稅收風險評估，并制定專門的風險預防措施，同時在簽訂各類經濟合同過程中，要嚴格審查對方納稅主體資質，仔細審查合同條款，防止不必要稅務風險的發生。
2.2 提高企業涉稅人員的業務水平 提高企業內部稅務管理人員的稅務專業知識可以有效防范企業稅務風險，涉稅人員要及時了解和掌握關于稅收政策的新理論和新方法，不斷提升自身的業務素質水平，同時將稅收風險納入稅務風險的日常管理過程中，建立經濟活動的稅務風險模型，完善稅務風險預警系統，及時掌握風險報告信息，對稅務風險進行全面監督和管理。
2.3 定期排查稅務風險 企業風險評估可以幫助企業及時對稅務風險進行識別，企業樹立法治觀念，嚴格遵守稅收法律法規的要求，要定期開展風險評估工作，明確評估管理行為，同時加強與中介組織的稅務風險防范合作，積極發揮中介組織作為稅務風險外部監控的作用，對企業存在的稅務風險進行專業監督，針對發現存在的稅務問題及時進行改進，及時消除企業潛在的稅務風險。
3 結語
總而言之，依法納稅、誠信納稅是每個企業在納稅過程中都必須遵循的基本原則，建立和完善稅收風險的防范體系是企業降低稅務風險的根本保證，企業結合自身經營實際情況，增強稅務風險防范意識，建立和完善職責清晰，分工明確的企業內部稅務管理運行機制和稅務內部控制制度，培養一支高素質的企業稅務風險管理團隊，加強對各種稅收政策的深入研究，及時了解稅收政策，加強對企業稅收風險的防范與控制，促進企業在良好的經營環境中實現可持續發展。
參考文獻：
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第9篇：稅收風險管理環節范文
【關鍵詞】企業集團 稅務風險 機制構建
一、企業集團稅務風險的形成機制
1、稅收立法層面的稅務風險
我國是以公法為主體的國家,由此決定了整個稅法體系首先建立在保障國家行政利益的基礎上,對于國家行政權力的保護遠遠大于對納稅人利益的保護。稅務機關與納稅人之間的權責關系并不完全對等,納稅人處于一種相對劣勢的地位。在稅收管理實踐中,由于稅收征納關系的不平與適用同一法律時事實上地位的不平等及在法律、法規中賦予行政機關過多的自由裁量權,納稅人即使具有較為充分的理由,稅務機關也可以利用“稅法解釋權歸稅務機關”而輕易加以否定,從而使納稅人的稅務風險大大增加。
2、稅收行政層面的稅務風險
我國稅務機關與納稅人信息的嚴重不對稱,是增加納稅人稅務風險的重要原因之一。相當一部分具有適用性、比照性的政策處于非公開狀態,稅務機關對于政策法規的宣傳力度不夠,一般僅限于有效范圍的解釋。對于新出臺的稅收政策,缺乏提醒納稅人予以關注的說明,因此很容易誤導納稅人,使其跌入稅收陷阱。
3、客觀經營環境層面的稅務風險
如交易環節中的稅務風險,像虛開、代開增值稅發票問題就給正常經營的納稅人帶來巨大的稅務風險,虛假發票、違法犯罪行為防不勝防。再比如,企業在對外兼并的過程中,由于未對被兼并對象的納稅情況進行充分的調查,等兼并活動完成后,才發現被兼并企業存在以前年度大額偷稅問題,企業不得不額外承擔被兼并企業的補稅和罰款的損失,這也是來源于客觀經營環境的稅務風險,由于信息不對稱,這類風險極難規避,只有通過投入大量的信息搜尋成本才能降低風險。
4、納稅人層面的稅務風險
在稅收征納工作中,納稅人并沒有樹立與征稅機關平等相處的觀念,不積極主動享受法律賦予納稅人的合法權益。在稅務問題處理上不是以稅法為準繩,而往往以個別稅務人員的意見作為執法標準。即使與稅務人員的意見相左,也往往采取息事寧人、得過且過的方式放棄正確的權利主張。同時辦稅人員受自身業務素質的限制,對有關稅收法規的精神把握不準,雖然主觀上沒有偷稅、逃稅,這種情況會造成企業稅務風險的上升。顯然責任心也很重要,如果辦稅人員缺乏責任心,未按規定計稅或及時申報納稅,就會形成稅務風險,而這種原因導致的稅務風險是最難控制和管理的。
二、企業集團稅務風險管理機制構建
稅務風險的存在不僅對企業影響重大,甚至會危及經營者自身。那么,如何回避或降低這一風險呢?
1、稅收風險管理的一般框架
稅務風險管理貫穿于集團經營活動的各個部門,因此稅務風險控制的關鍵在于協助過程責任人來識別、量化并管理風險。過程責任人需要一個風險管理框架,以便理解這種以過程為導向的方式方法。制定稅務風險管理過程的框架是企業稅務風險管理的基礎與前提。圖1列明了一個有效稅務風險管理過程的基本構成要素。
2、稅收風險管理中稅務風險評估的基本過程
(1)識別稅收風險
識別必須管理的稅務風險以確保企業經營模式的成功。例如,存在于企業正常運作內的風險和在追求新成長與利潤機遇過程中的稅務風險是什么?哪些稅務風險能夠改變企業模式的基本驅動要素?
(2)分析稅務風險
無論稅務風險存在于一個企業之外或存在于其過程或活動之中,稅務風險評估做得越嚴格,那么企業就越能夠處于一個更好的位置去管理這些稅務風險。對于關鍵稅務風險的驅動因素分析,對于關鍵過程的過程標定和環境評估技術手段將能夠提高分析過程的效率。
(3)評估稅務風險
評估稅務風險的嚴重性、可能性和財務影響,可以依據企業所要求的精度來選擇多種分析方法。評估稅務風險時,企業高級管理人員會將主要精力放在社會整體稅收環境、競爭對手的稅收負擔水平、企業整體的稅務政策風險等重要的因素方面。企業內部業務負責人則會將重點關注在其管理的具體過程與業務上面。假如業務責任人確定了影響企業全局的重要問題,那么結論則會向上反映到企業高層。
3、稅收風險管理的策略
企業的稅務風險管理策略包括避免、保留、減少、轉移和利用稅務風險。在評估是否合乎需要或不合乎需要的基礎上,企業首先決定是接受還是排除某種稅務風險。合乎需要的稅務風險是那種在今后企業經營模式正常運做中所固有的那種稅務風險。如果某種稅務風險是不合乎需要的,如無法對承擔的相關風險提供有吸引力的回報或企業沒有能力控制類似風險,那么就應排除和回避此類稅務風險。
(1)保留稅務風險
接受目前的稅務風險水平不能再加大。通過增加額外費用,在市場與法制環境允許的情況下,彌補稅務風險承擔者的損失并通過這種方式重新定價產品或服務。通過下列手段實現稅務風險自保:及時進行稅務風險評估;對先行稅務風險的關鍵控制點進行分析;合理納稅規劃,在可接受的稅務風險水平下維持原有的業務操作模式;設置專職人員作出決策并定期進行稅務風險測評與監控、據此作出意外事件的反映計劃。
(2)減少稅務風險
降低風險:合理調整業務操作模式,減少稅務風險觸發機會。控制風險:通過內部稅務操作規程控制,將不可預見的意外稅務風險個件降低到可接受的程度。
(3)利用稅務風險
通過有效的方法在企業內部化解稅務風險,并產生預期收益。通過企業的經營模式將財務、生產、銷售及企業組織進行多樣化改造。通過重組、合并等手段充分利用稅務政策,享受稅務規劃收益。通過游說與公共關系活動影響稅務監管部門的決策。比如如果一個企業文化是不誠信或無視法律約束和不遵守社會公德的,那么這個企業就會有違反稅法的可能性,也就是有可能存在稅務風險或者稅務風險較高。誠信、遵守法律和社會公德的企業文化可以幫助企業避免或減少稅務風險,企業文化會培養企業員工形成一套工作風格,包括遵守稅法和社會責任,誠信納稅。
4、加強企業集團稅務風險管理的輔助措施
(1)建立稅務風險預警報告制度
在企業稅務風險防范中,有必要為一些特殊稅務風險建立預警報告制度,同時建議定期制作稅務風險預警報告。定期稅務風險預警報告是對一定時期如每季、半年對過去一個時期企業存在的稅務風險和下一時期可能存在的風險進行全面分析所作出的預警報告,該報告的頻率和時期長短取決于企業所處稅務環境的復雜性和企業自身的風險偏好。而特殊稅務風險報告是對那些特別的、緊急的情況,如突然頒布的稅收政策直接造成企業成本、費用上升,這種特殊情況會對企業現有經營或未來持續發展造成嚴重影響,企業稅務人員必須將該項情況的背景、內容、影響程度等用書面的報告形式呈給企業管理層,找出合法有效的稅務管理和風險控制策略與方法。
(2)積極借助專業稅務中介
稅務籌劃是一項高層次的理財活動和系統工程,而我國很多企業集團的企業稅務籌劃人員往往不能全面地掌握企業發生的所有業務涉及的稅收政策,特別是企業在發生特種業務時,稅收政策可能規定的不明確,企業又不愿意或不方便和稅務機關溝通,所以,尋找一個專注于稅收政策研究與咨詢的中介組織就顯得十分必要。中介組織還可以作為企業稅收風險的外部監控人,代替企業內部審計部門的一部分職責,更好、更專業地監督、發現企業的稅收風險并提供解決方案。因此,對于那些自身不能勝任的項目,企業應該聘請稅務籌劃專家(如注冊稅務師)來進行,以提高稅務籌劃的規范性和合理性,完成稅務籌劃方案的制定和實施,從而進一步減少稅務籌劃的風險。
(3)加強稅務應急措施的實施
我們知道,并不是所有風險都是可控的。比如一次性偶然稅務檢查發覺企業因會計核算失誤造成偷稅事實,這時企業不得不面對高額的罰款和滯納金,如果該事項被認定須承擔刑事責任,那么企業就有必要運用危機管理來處理該事項。企業積極地采取措施應對稅務風險是有必要的,比如采用公關方法來說服稅務機關相信企業的涉稅失誤行為是由于過失而非故意造成的,或者通過稅務事務所等中介機構出面解決問題,或者通過法律途徑積極應對稅務風險。企業通過合法的應對措施在法律法規允許的范圍內盡可能地為減少企業的損失,防止企業因該涉稅事件對企業商譽、正常經營活動的影響。
總之,風險是從來都不會自動消失的,如果企業不去主動控制它,它就會反過來控制企業,讓企業付出沉痛代價。稅務風險控制的目的就是降低風險,讓企業不必支付因不懂稅法而多繳納的稅款,可以讓企業不必承擔因延遲申報而帶來的滯納金或罰款,也可以讓企業免受因偷稅等不法行為而倒閉、破產、信譽受損等不利局面,更可以讓企業面臨稅務機關的質詢或調查時捍衛企業的正當權益。
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