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    會計核算具體流程精選(九篇)

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    會計核算具體流程

    第1篇:會計核算具體流程范文

    關鍵詞:會計核算;問題;對策

    中圖分類號:F234.4 文獻標識碼:A 文章編號:1001-828X(2012)06-0-01

    一、我國企業會計核算存在的問題

    1.會計核算質量問題

    當前在一些企業發展過程當中,會計核算脫離了財務管理的范疇,導致會計核算時,會計人員獨立在企業之外,不能夠清晰的了解和掌握企業的具體業務量、開支項目以及資金的來龍去脈。加之其會計業務素質不高,因此在報賬的時候,對資金的來源、性質以及開支渠道常常不能準確的填寫。綜合這兩大方面的因素來看,企業會計核算的準確性受到了極大的影響,導致會計財務處理不當,從而造成會計信息的失真。

    2.企業內部控制制度不夠完善,監督機制力度不夠

    在通常情況下,一個企業的內部控制制度如果不夠健全完善,那么,企業的資產就會發生嚴重的流失情況,同時,也會造成企業外部監督管理方面存在著諸多的矛盾問題。

    3.會計人員素質參差不齊,造成會計資料亂、漏的現象時有發生

    很多企業尤其是中小企業存在“任人唯親”的現象,導致會計人員素質普遍較低,導致業務不精通,賬務處理不規范,容易出現會計信息不準確的現象。

    二、加強企業會計核算的幾點建議

    1.提高我國具體會計準則質量

    作為一種約束會計系統信息生成的行為規范,不同的具體會計準則將生成不同的會計信息。為保證會計行為的客觀、公正,要求具體會計準則必須滿足一定的質量標準。筆者認為,可采取以下幾個方面的預防性措施:(1)不斷提高會計準則制定程序和制定工作的質量。沒有科學的制定程序,沒有精心組織、計劃和安排的制定工作,就不可能形成高質量的會計準則。不同國家(地區)會計準則的制定程序不盡相同,并沒有一個統一的程序,但會計準則制定程序必須規范化,應有嚴格的表決、批準程序。(2)建立具體會計準則的評價標準。建立具體會計準則評價標準是為了使具體會計準則能夠反映經濟實質,遵循現實性與超前性相結合的原則,不斷對具體會計準則體系和內容進行評價檢驗,以明確哪些是過時的,哪些是不明確的,哪些實際問題在準則中沒有涉及到,哪些經濟業務即將出現,并將發現的問題分輕重緩急逐個解決。

    2.建立健全和完善的內部會計管理制度

    首先,建立健全內部稽核制度和內部牽制制度。內部牽制制度規定了涉及企業款項和財物收付、結算登記的任何一項工作,必須由兩人或兩人以上分工處理,以起到一種相互制約作用,既能夠保證各種會計核算資料的真實,合法和完整,又能使各職能部門的經辦人員之間形成一種相互牽制的機制。其次,建立財務審批權限和簽字組合制度。在審批程序中規定財務上的每一筆支出,按規定的順序進行審批,在簽字組合中規范每一筆支出的單據應根據審批程序和審批權限完成必要的簽名。通過建立財務審批權限和簽字組合制度,對控制不合理支出的發生及保證支出的合法性能起到積極作用。第三,建立財務處理程序和財務會計的分析制度。企業應建立完善的財務處理程序制度,按要求設置完整的會計賬簿,按企業會計制度的要求進行會計核算,不得設置賬外賬,保證會計資料的真實、完整、準確。

    3.強化對會計監督的再監督

    要使會計監督發揮應有的作用,就必須解決好監督會計的問題。除了會計人員的自我約束外,稽核檢查也是必不可少的手段。企業應不斷規范操作流程和提高流程環節的受控度,并落實到業務流程和崗位職責中去,同時要加強監督檢查,通過稽核工作建立健全企業內部一系列相互聯系、相互制約的內部會計制度和措施,評估內部會計監督的實施效果,針對所發現的監督盲點、弱點以及由于運營環境、經營戰略等因素發生變化而導致原有監督失效的情況,及時提出改進意見,促進企業規范經營活動和業務流程。

    4.構建新型的多元化企業成本核算模式

    不同的成本核算方法有著不同的側重點,所起作用也各不相同。在信息化環境下,企業的會計成本核算模式更為多元化,可以根據幾種成本核算的目的將多種成本核算方法實行有效的組合。隨著社會經濟的飛速發展,在企業內部建立起一套全新的成本核算模式顯得尤為重要。簡而言之,我們不但要構建新型企業成本核算模式,而且要根據企業的實際要求和具體的成本核算目的,來構建新型多元化的企業成本核算模式。這樣做的目的是為企業提供更為廣泛、多功能的信息管理模式,為企業進行成本控制提供實時可靠的依據,便于企業對各個責任中心進行責任考核和評價,因此構建新型的多元化企業成本核算模式勢在必行。

    5.企業會計核算工作的電算化管理

    第一,設計符合企業實際的電算化管理系統。會計核算推行電算化管理首先應具備技術條件的支持,以適應企業財務管理需求的電算化系統作為工作開展的基礎,通過數據庫的生成,保存大量會計信息,并完成相應的統計工作。第二,規范會計核算電算化管理的操作流程。在傳統會計核算方式之外增加電算化管理,需要兩者并行工作的操作流程指引,以免發生責任落實不到位、會計核算執行混亂的問題。第三,完善會計核算電算化管理的保障條件。電算化管理的推行不僅要具備技術等硬件條件,同時也離不開專業人才和制度的保障。電算化對財務會計人員的技術水平、業務素養具有專業要求,企業應聘請擅長會計核算電算化管理的人員從事專項工作。應用新型核算方法認真分析會計信息,為企業決策提供幫助,并培養手工記賬人員的專業技能,實現會計人員整體素質的提升。

    綜上所述,企業的會計核算的體系規范化工作將會是一項任重道遠的工作,對企業本身和長期的發展都具有非常重要的意義。只有健全會計核算方法,不斷加強其管理水平,進一步提高核算的準確性,才能為企業經營管理者與決策者提供真實的信息資料,真正地實現企業內部會計核算的體系規范化。

    參考文獻:

    [1]楊瑞青.企業會計核算體系的規范化研究[J].行政事業資產與財務,2011(10).

    第2篇:會計核算具體流程范文

    關鍵詞:企業物流成本;會計核算;重要性;問題;措施

    一、引言

    在當前企業發展中,越來越多的企業對于物流的重視程度越來越高,這主要是因為企業的發展和物流的關系越來越密切,物流活動甚至成為企業成敗的關鍵因素。因此,如何確保物流成本核算的準確性,從會計核算入手進行分析和控制是比較有效的一個手段。確保企業物流成本會計核算的準確性,需要首先了解當前存在的一些問題和缺陷,進而才能夠采取有效措施進行完善,提升會計核算效果的同時,把企業物流成本控制在一個較為合理的水平上。

    二、企業物流成本會計核算的重要性分析

    在當前企業的發展中,企業物流方面的費用可以說是直接關系到企業的經濟效益,進而也就對于企業的發展產生了較大的影響,加強這種企業物流成本方面的管理也就能夠較好提升其競爭力,相應的企業物流成本會計核算工作在此過程中也就能夠表現出較強的重要性,詳細分析來看,這種重要性主要體現在以下兩個方面:1.針對企業物流成本進行有效地會計核算能夠較好規避一些無效環節。在企業物流成本的會計核算過程中,通過對于物流成本進行分析也就能夠較好了解企業物流涉及到的各個基本流程,并且針對這些流程的具體作用和價值進行詳細探索,了解其在企業物流中發揮的效果,對于一些無效環節也就可以在今后的企業物流管理中進行規避和剔除,如此也就能夠較好提升其流程高效性,達到較好地企業物流成本逐步優化控制的效果。2.針對企業物流成本進行會計核算還能夠較好提升資金的利用效率。對于企業物流相關工作來說,其最為主要的目的和功能就是針對貨物進行高效運輸和倉儲,輔之以高效的配送、包裝、裝卸搬運、信息處理的物流活動。在此過程中,如果能夠做好相應的物流成本會計核算工作,進而也就能夠較好提升其物流活動的效果,并且在此基礎上較好提升其運行效率,減少這些環節中的物資損耗,提升相應物資的應用效率,這也是提升其最終企業物流成本管控水平的重要途徑。

    三、企業物流成本會計核算問題分析

    結合當前我國企業物流成本管理中相應的會計核算工作來說,雖然企業管理人員已經意識到了這種成本管控的必要性,也要求相應的會計核算人員針對該項內容進行全面詳細的分析和掌控,但是從具體的落實效果上來看,因為會計核算人員的素質能力不強,或者是相關流程的控制不當,都會造成其最終的企業物流成本會計核算效果不佳,出現較多的問題和缺陷,這些問題主要表現在以下幾個方面:1.企業物流成本會計核算不全面問題嚴重?;谄髽I物流成本來說,因為其涉及到的內容是比較繁雜的,尤其是從各個企業物流相關流程上分析,更是存在著較多的管理和關注要點,這些內容也都需要作為企業物流成本會計核算的基本內容,但是在當前具體執行過程中,卻很容易出現一些遺漏缺陷,尤其是對于一些采用自行運輸以及自行儲存的企業來說,其相對應的企業物流成本則更為復雜,容易忽視的內容也比較多,任何一個環節失去控制都會影響到最終的會計核算準確性,并且給最終的企業發展造成影響。2.物流成本核算科目設置不合理。對于企業物流成本會計核算工作來說,為了提升其會計核算的準確性效果,還需要重點針對相應的科目設置進行重點研究,保障相應的企業物流成本會計核算工作能夠具備理想的制度體系,才能夠提升其后續操作執行的有序性。但是在當前具體的物流成本會計核算工作中,相應的核算工作往往不存在一個獨立的科目,進而也就容易和其它內容產生混淆,最終影響到相應的會計核算精確性。這一方面的問題和相對應的會計系統不完善存在密切的聯系,也是造成相應物流成本信息缺失的一個重要問題。3.物流費用歸類不合理。在現階段很多企業物流成本的會計核算過程中,存在的重要問題和缺陷還表現在相應的各類費用的歸類處理的偏差上,因為我國當前企業物流費用涉及到的內容比較多,相應的交叉項也較為繁雜,歸類不恰當必然會影響到會計核算的有效性。當前企業物流成本會計核算中,往往會將運輸以及儲存等產生的費用直接當作物流成本,但是卻對于一些管理費用、物流信息費以及庫存占用資金成本、缺貨成本等沒有計算在內,因此也就必然會限制了企業物流成本的會計核算效果,造成其相應的核算值偏低,不利于相應價值的體現。

    四、企業物流成本會計核算問題的解決措施

    結合現階段我國企業物流成本會計核算中體現出來的各個問題和缺陷來說,為了充分提升其相應的作用價值,必須要有效解決這些問題和缺陷,相應的處理對策主要有以下幾點:1.單獨設置物流成本科目。做好企業物流成本會計核算工作的一個基本前提條件就是確保其相應的物流成本科目能夠體現出較為理想的實用性,需要在具體的處理中進行單獨設置,在傳統財務會計框架內單獨增設物流成本這一科目,促使其能夠和生產成本、管理費用、財務費用以及銷售費用等成本并列的科目類型,如此也就能夠較好提升這種物流成本會計核算的有效性。此外,還需要針對這種單獨設置的物流成本下設的一些具體指標內容進行詳細分析,并且進行有效設立采購物流成本、銷售物流成本、管理物流成本以及各功能物流成本,如運輸物流成本、倉儲物流成本、包裝物流成本等各個具體科目,為后續的相關會計核算打好基礎。2.細化賬務處理。企業物流成本會計核算工作的有效優化還需要重點針對相應的賬務內容進行細化,尤其是對于明確歸類后的物流成本科目來說,必須要促使其能夠將各個具體的費用類型進行詳細劃分,如此也就能夠較好保障企業物流成本會計核算的準確性,避免在具體會計核算中出現任何的偏差問題,保障后續物流信息處理的可靠性效果,這種完整的企業物流成本會計核算才能夠為后續物流流程的優化提供較強的參考效果。3.合理應用先進的會計核算方式。從具體的企業物流成本會計核算方式上進行創新優化也是比較重要的一個方面,當前比較有效的企業物流成本會計核算方式有作業成本法等,這種作業成本法能夠基于具體的企業物流成本內容進行相位系統、連續的分析和核算,并且保障其具體會計核算的全面性效果,尤其是在費用方面,其應用的實效性還是比較理想的,值得引起較好的推廣和運用。

    五、結語

    綜上所述,對于企業物流成本進行有效的會計核算是比較重要的一個方面,具備著較強的價值和意義,能夠有效優化提升企業物流運行效果,而企業物流成本會計核算水平的提升,除了要重點關注上述相關問題之外,還需要切實提升會計核算工作人員的素質和技能水平,保障各項工作的落實效果。

    參考文獻:

    [1]曹慧,朱俊瑩,王燕.企業的物流成本會計核算問題研究[J].企業經濟,2012,01:179-181.

    [2]方桂萍.企業物流成本會計核算及改進探討[J].中國商貿,2012,11:163-164.

    [3]汪永蘭,賈思媛.企業物流成本會計核算及改進策略[J].財會月刊,2010,23:69-71.

    [4]王桂琴.對物流成本會計核算和管理問題的思考[J].物流技術,2005,09:40-42.

    [5]羅霽虹.基于會計核算的企業物流成本管理問題研究[J].物流技術,2013,07:243-245.

    第3篇:會計核算具體流程范文

    關鍵詞:企業會計集中核算會計核算中心

    會計集中核算是指通過建立統一的會計核算中心,在資金所有權、使用權以及財務自不變的情況下撤銷本單位內部會計機構和會計崗位,將會計核算工作交由會計核算中心處理,并履行會計監督職能。企業實施會計集中核算在提高資金使用效率、規避和控制企業風險、提高企業管理水平等方面具有積極作用。因此,本文對加強企業會計集中核算的相關問題進行思考對于促進企業健康持續發展具有重要意義。

    一、實施企業會計集中核算的作用

    (一)有利于提高企業資金的使用效益

    企業內部由于進行獨立的資金管理,易出現資金短缺或資金閑置的狀況,從而導致資金無法得到優化配置,致使資金使用效率偏低。此外,部分企業內部存在隨意性投資和資金體外循環等問題,使企業面臨巨大的經營風險。所以,加強企業資金管理已經勢在必行。而實施會計集中核算可以將企業全部資金進行集中化管理,對資金實施統一調配,加強對資金支出的審批監管,降低資金使用成本,這對于提高企業資金使用效率具有至關重要的作用,

    (二)有利于規避和控制企業風險

    通過實施企業會計集中核算制度,建立統一的財務集中管理信息系統,可以使企業直接了解和掌握企業內部業務交易情況,確保所有交易事項具備足夠的透明度。這樣有利于企業內部履行監督職能,確保企業會計信息的真實性,提高會計信息質量,為企業決策者提供可靠依據,從而有效地規避和控制企業風險,促進企業健康發展。

    (三)有利于企業全面實施預算管理

    實施企業會計集中管理與核算制度,可以提高企業預算管理的執行效率,強化對資金使用全過程的管理與監控。一旦企業下級單位在執行預算時出現差錯,便可將信息及時地反饋到企業管理層,企業管理層立即實施有效的控制措施,從而杜絕下級單位盲目、隨意使用計劃外的資金。

    (四)有利于提高企業管理水平

    實施會計集中核算,可以將企業的日常業務與資金使用歸為會計核算中心進行集中處理,有利于企業在宏觀上協調和控制各項經濟活動的有序開展。實施會計集中核算,將企業資金賬戶進行統一管理,可以從根源上杜絕基層管理者出現、私設“小金庫”等違法亂紀的行為發生。與此同時,會計人員獨立于各單位進行日常會計工作,可以使會計監督職能得以充分發揮,對基層管理者獨斷專行的不良工作作風起到了一定遏制作用,從而促使企業管理更為規劃化和制度化。

    二、企業會計集中核算存在的問題

    (一)對會計集中核算的認識不足

    當前,大部分企業尚未明確會計集中核算中心的具體職能,只是一味地認為會計核算中心是對企業進行統一算賬、記賬的部門,這種認識上的不足,會導致會計集中核算所擁有的多種職能不能得以充分發揮。此外,部分企業對會計集中核算制度存有抵制和消極應對情緒,認為會計核算中心對企業各項經濟活動的進行了越位干涉,這種錯誤的認識,使得會計核算中心的工作不能得以順利開展。

    (二)會計核算的準確性較低

    由于會計核算獨立于各單位,所以容易造成會計核算與單位財務管理相脫節,會計核算中心對各單位的開支項目和具體業務以及資金性質、來源、用途不能完全掌握,尤其是對單位的各項專項經費的使用及單位間的往來款項毫不知情,致使會計核算的準確性不高。

    (三)會計監督不全面

    會計核算中心對企業費用、支出原始憑證合法性、合理性和真實性的審查是建立在企業管理者簽批和保障會計審查的前提下進行的,但是由于實施了會計集中核算制度,從而使會計主體與會計核算相分離,致使會計核算中心只能審查憑證的規范性,而對其真實性和合法性難以考究。這就容易使某些不法之徒利用這一漏洞,將大量原始憑證虛列為單位正常業務支出而套取現金,給企業帶來不必要的經濟損失。

    (四)會計集中核算中的職能未能得到充分發揮

    在企業實施會計集中核算之前,會計的職能包括監督、分析、預測、核算、決策等,而實施會計集中核算后,由于會計核算中心會同時處理多個單位的賬務,所以對被核算企業的具體業務活動情況不能確切掌握,只單單強調了會計監督職能,弱化了其他會計職能,致使會計集中核算的工作效率不高。

    三、加強企業會計集中核算的具體措施

    (一)提高對會計集中核算的認識,營造良好的核算氛圍

    實施會計集中核算是加強企業會計管理和資金管理的有效措施,對于提高企業資金使用效率,遏制企業管理層發生腐敗貪污行為、消除其不良的工作作風具有重要作用。首先,企業核算管理中應做好各單位的宣傳工作,使其提高對會計集中核算的正確認識,明確會計集中核算中心的職能;其次,提高各核算企業負責人對會計集中核算的認知水平,讓其認真學習國家財經法律、法規及制度,使其真正認識到實施會計集中核算有利于企業深化財務管理改革;再次,各核算企業應嚴格執行會計集中核算制度,做好本單位的日常管理和結報工作。

    (三)規范會計集中核算的工作流程

    建立統一的會計核算標準,使會計集中核算工作流程步入規范化、制度化的管理軌道,這也是構建和實施會計集中核算體系的前提和基礎,應從以下三個方面著手:

    1、 統一、規范會計核算方法

    企業應在遵循會計相關準則、制度的前提下,制定符合統一的會計科目和會計核算方法,并讓各單位的會計核算部門嚴格執行,從而避免出現各單位經濟業務相同,卻由于會計處理方法不同給企業會計核算帶來不必要的麻煩。

    2、 簡化、規范業務流程

    首先,企業應統一各單位的經營管理理念以及業務處理流程,避免由于各單位基層管理者變更而導致業務流程的變更給企業正常經營帶來負面影響;其次,企業應統一財務報表合并流程,以實現母子公司的直接合并;再次,企業應重視和規范關聯交易的核算流程。

    3、 建立標準化項目集中審批管理制度

    為了有效防止各單位在會計業務處理上存在偏差和失誤,企業應對標準化項目建立和實施統一的標準化體系,實現對會計科目、往來單位、現金流量、財務報表、物料、資產類別等事項管理的規范化,這樣不僅有利于確保企業會計信息質量,而且還可以滿足對外信息披露的基本要求。

    (四)加強內外監督控制力度

    實施企業會計集中核算,會將企業所有資金進行集中管理,這樣導致會計核算中心資金管理的風險也隨之增大,所以,必須在會計核算中心建立有效的內部制約機制,力求達到規避和控制風險的目的。首先,會計核算中心內部應建立健全內部控制制度,確保其操作行為規范性。對每一筆資金支出都進行嚴格的事前審核,建立健全超用款計劃審批制度、大額費用支出審批制度以及核算企業財產物資管理制度等,構建全面的內部控制體系;其次,在會計核算中心外部應主動接受有關部門的監管,如財政部門、稅務部門、審計部門等,以保證企業的財產物資安全完整。

    (五)提高會計核算中心的工作效率

    提高會計核算中心的工作效率,充分發揮會計核算中心的職能,這是實現企業會計集中核算作用的關鍵所在。首先,會計核算中心應遵行《會計法》中的相關規定建立和實施不相容會計職務相分離制度,并落實會計責任制,明確各崗位的職責,使各會計崗位之間達到相互制約、相互監督的目的;其次,熟悉企業各項規章制度,以利于充分發揮會計監督的作用。會計核算中心應與相關部門加強聯系與溝通,一旦發現被核算的企業發生違法亂紀行為應及時向上級部門通報。企業應授予會計核算中心資金支付權,從而使會計核算中心能夠對資金的支出進行全方位的監管;再次,提高會計核算中心會計人員的業務素質,定期對會計人員開展業務培訓,提高其職業判斷能力和業務處理能力,并且確保每名會計人員具備較高的職業道德水平、較強的工作責任心和遵章辦事的工作作風。

    結束語

    總之,企業會計集中核算作為會計核算方式的重大改革在企業內部管理中發揮著越來越重要的作用,只有通過在實踐中不斷改進企業會計集中核算的不足,不斷完善會計集中核算制度,才能更好地維護企業利益,促進企業健康發展。

    參考文獻:

    [1]徐慧勛.企業會計集中核算的幾個問題及策略[J].廣東科技.2009(16)

    [2]劉珍,黃園媛.淺析企業會計集中核算出現的問題及應對措施[J].甘肅科技縱橫.2010(1)

    [3]王艷玲.企業會計集中核算的幾點思考[J].商業經濟.2009(13)

    第4篇:會計核算具體流程范文

    關鍵詞:商業銀行;會計核算;內部控制;建議

    一、商業銀行會計核算主要內容及特點

    商業銀行是指以營利為目的,以吸收客戶存款、發放客戶貸款、辦理客戶結算等業務的具有信用創造功能的金融機構。商業銀行會計核算是基于會計基本理論,結合銀行本身實際業務經營的特殊性,為達到銀行經營管理需要而形成的較為合理的會計核算方法體系。

    (一)商業銀行會計核算主要內容

    從會計核算的科目看,按其經營的業務涉及內容可分為資產、負債、損益、資產負債共同類等。資產類反映銀行生息資產情況,包括對公、對私貸款、貼現、貿易融資、證券投資、存放及拆放同業等。負債類反映銀行付息負債情況,包括對公、對私存款、同業存入及拆入、借入專項資金等。資產負債共同類反映銀行會計特有的會計科目,包括聯行往來、跨機構往來、資產互換、貨幣掉期等。按科目與資產負債的關系可分為表內科目和表外科目。表內科目包括資產、負債、所有者權益、損益等,反映銀行資金的實際增減變化情況。表外科目包括業務、或有資產/負債、備查登記、市場風險等,反映各項不涉及銀行資金實際增減變化的重要業務事項。

    從會計核算記賬方法看,我國商業銀行會計記賬的方法包括復式記賬法和單式記賬法。對于表內科目,一般采用借貸記賬法,即單式記賬法,對于表外科目,則通常使用復式記賬法。

    (二)商業銀行會計核算特點

    從企業經營的目的性質看,商業銀行雖然與一般企業一樣,也是以盈利為目的,但在具體會計核算中,仍具有與一般企業不同的特點。

    一是會計核算的內容不同。一般企業主要將企業生產的產品、提供的服務作為核算對象,以在實際經營過程中創造的產品價值的變動情況為內容,用貨幣形式表現并進行核算。商業銀行主要以商業銀行這個載體,核算內容主要是金融活動產生的價值。商業銀行會計核算的是整個社會各部門、各單位之間的資金運動,比一般企業會計核算更具社會性和廣泛。

    二是會計核算的方法不同。商業銀行作為金融活動載體,將經營過程中所產生的服務手續費納入銀行會計核算方法,使兩者的關系更加緊密,在核算過程中也具有同步性,而一般企業會計核算與各項業務處理之間是相互分離的。

    三是會計核算作用不同。一般企業會計核算僅反映企業具體的生產經營狀況及損益情況,其作用主要體現在企業內部。商業銀行會計核算的內容涉及到整個國民經濟的生產,因此其作用不僅僅限于商業銀行內部,其對國民經濟和國家宏觀決策的作用更為顯著。

    二、商業銀行會計核算的現狀及存在問題

    (一)商業銀行會計核算的現狀

    隨著我國金融市場體制改革的不斷深化,商業銀行面臨更加復雜、多變的內部外經濟環境。許多商業銀行為進一步提高自身競爭力,更好適應發展需要,結合最新核算理念,加強自身會計核算內部控制機制的建設。

    一是會計核算電子化程度越來越高,基本取代原有人工核算、人工操作流程,為銀行經營決策提供全面、詳細的數據支持,也提高了會計核算的質效。

    二是完善了會計核算制度的建設。從組織架構、崗位職責、核算流程等方面完善會計核算制度內容,明確核算要求,規范核算操作。

    三是建立內控監督機制,建立內控風險防范機制,完善相關系統,建立事前、事中、事后監督體系,發揮非現場監控作用,加強對會計核算全流程、全方位的監督管理,并落實激勵約束措施,加大問責查處力度,進一步規范會計核算工作。

    (二)商業銀行會計核算存在問題

    從目前商業銀行會計核算的現實情況看,其核算機制已日趨完善和成熟,但在取得業績的同時,我們也要看到由于一些主客觀原因的限制,商業銀行會計核算工作仍存在許多問題。

    1.傳統的會計理論未能適應新常態金融會計核算要求。目前銀行一些會計人員在日常會計業務操作過程中,仍會受傳統會計理論的影響,面對銀行業務的多元化,面對衍生金融工具的出現,傳統的會計理論已無法適應其業務發展的要求。同時在互聯網+時代,會計核算的電子化已成為一大趨勢,隨著信息技術的日新月異,銀行會計核算工作已經由傳統的手工操作演變為電子系統自動核算,核算的手段和方式發生了較大的改變,而傳統會計原則理論已無法適應新的核算要求。

    2.會計電算化相關制度不夠完善。隨著電子信息技術的迅猛發展,銀行會計核算工作已基本實現系統自動化處理,這對銀行提高對外服務水平、服務效率,提高會計核算質效都發揮了重要的作用。但在銀行實際經營管理中,仍存在一些問題。一是會計電算化相關制度相對落后,未能適應新形勢發展的要求。如計算機用戶處理會計業務所依據的法律、制度太過陳舊,未能滿足客戶日益多樣化的需求。二是缺乏培訓機制,員工信息技術能力有待提高。金融會計電算化是銀行業務和信息科技技術的結合,隨著商業銀行電子信息化的不斷推進,要求銀行員工不僅要熟悉銀行會計業務處理,還要熟練掌握信息科技技術,將會計業務處理原理融入計算機處理系統。但在實際業務操作中,銀行管理人員、操作人員由于種種原因,計算機處理水平一般,銀行又缺乏針對性培訓機制,導致會計核算對賬的及時性、準確性不高,起不到及r監督的作用。

    3.會計內部控制體系尚不規范、不健全。商業銀行會計核算內部控制管理制度是指依據國家相關法律、制定的規定,結合銀行自身經營管理、業務管理的特點及要求,制定并規范商業銀行內部會計管理活動的制度、措施、方法等。近年來,商業銀行雖然在加強會計核算制度建設方面做出了一些成績,但仍存在制度管理不夠規范、健全的問題。一是制度缺乏相對的獨立性。目前銀行內部的會計內部控制活動仍然是分散在經營管理其他活動中,缺乏相對的獨立性,如會計內部控制規定了崗位不相兼容的要求,但卻沒有形成一套完整業務事前、事中、事后風險防控體系,獨立性不足,造成相關制度未能真正發揮風險管控的作用。二是制度更新缺乏及時性。銀行在日常經營活動,往往忽視對會計核算制度的更新完善,通常在建立了相應的制度后就一直沿用,沒有根據業務發展、經營管理的需要及時調整、完善,也缺乏對新技術、新問題進行充分的研究,內部控制措施顯得過于陳舊,無法及時、有效發現新型問題。從另一方面看,也反映出銀行對會計內部控制制度重視程度不足。三是制度監督手段單一。目前,會計核算內部控制一般分為事前審批、事中監控,事后監督三個階段,主要采取的手段包括非現場檢查、現場檢查、指導、通報等,這些手段都側重于事后監督,且受檢查人員業務水平、時間等約束,往往缺乏及時性、有效性,事前、事中相關制度的作用往往沒有發揮出來。

    4.會計核算操作程序不夠規范,問責機制不夠完善。商業銀行在日常經營管理活動中對會計核算操作程序進行相應的規定,但在實際執行仍存在一些問題。一是程序規定欠缺合理性、有效性,在核算過程中,缺乏有效保障。二是程序規定相關要求在實際操作中未被嚴格遵守,缺乏相應的互相牽制、互相監督流程,導致規定流于形式。三是相關問責機制不夠完善,沒有配套相應的監督機制,用以防止不守規定的情況發生,問責機制未能有效做到責任追究,導致規定不能發揮作用。

    三、商業銀行會計核算完善建議

    商業銀行會計核算工作的準確性、及時性對銀行的經營管理非常重要,會計核算的風險防范能力也是銀行抵御經營風險不可或缺的一道有力屏障。因此,進一步完善商業銀行會計核算體系已成為銀行經營業務健康、良好發展的關鍵。

    (一)完善會計核算體系,明確相關工作要求

    一是加強會計基礎工作建設。會計基礎工作是各項業務健康、良好發展的重要保障。完善的會計核算體系,健全的內控管理機制,清晰的工作職責要求是保障商業銀行會計工作健康、有序、穩定開展的重要措施,也是進一步加強會計基礎核算工作的重要舉措。通過有效的管理制度,控制手段,可進一步規范銀行會計核算工作的相關程序和行為,并能有效地規范商業銀行在經營過程中開展相關工作的經營行為,進一步提高銀行經營管理精細化、專業化水平。

    二是強化會計制度管理。會計核算是銀行三鐵政策的重要體現,會計部門是銀行的“賬薄中心”。銀行經營的業務,包括存貸款業務、手續費業務、投資理財業務、資產證券化業務等都會引起銀行資金的變動,各項業務收入、相關費用支出和固定資產管理等都要通過會計核算才能實現。因此,通過強化會計制度管理,明確職責分工及相關業務操作流程,規范監督業務開展運作情況,是銀行業務健康發展、安全運營的有效保障,也是提高經營管理水平和經營效益的重要保證。

    三是開展形式多樣的會計達標、會計競賽等活動,提高業務人員會計合規意識。隨著會計核算電算化越來越普遍,會計人員對于業務處理已不需要經過手工出賬,業務處理的效率和質量大大提高,但會計人員的基礎知識、專業知識也慢慢被弱化,τ諦亂滴?、袛伿题的会计蠢碓砹私獠怀浞?,有可能引發重大會計差錯。因此,定期開展形式多樣的會計基礎相關教育活動,有利于提高會計人員會計核算的認知水平和敏感度,也有利于完善整體會計核算體系,提高會計核算的準確性、及時性。

    (二)規范、完善會計核算內部控制制度

    明確建立有效的內部控制管理機制,按照謹慎性、合理性、真實性、嚴謹性原則,以業務風險控制為重點,建立覆蓋會計業務操作全流程的規章制度,明確事前、事中、事后管控職責,使內部控制體系更加科學合理有效。加強建設會計核算控制的相對獨立性,突出其重要地位,同時實現內部控制制度設計與實際業務開展的相關性、實用性。豐富完善會計核算全流程管控的方式,不斷適應銀行新的業務發展需要,動態完善相關會計核算制度,提高會計管理水平。

    (三)建立、完善會計核算程序及相關問責機制

    會計核算的真實性、準確性、及時性對銀行經營管理起著舉足輕重的作用,銀行應建立、完善會計核算程序,嚴格按照金融企業相關會計制度、會計準則等規定進行業務處理。在制定具體業務的會計操作流程時,應重點關注業務可能存在風險點,通過建立相互審批、相關監控節點,完善操作程序,最大限度發揮程序監控管理作用。同時,在程序中明確每個節點相關操作職責,建立問責機制,保障程序規定有效執行,督促會計人員恪盡職守,做好本職工作,真正發揮程序制度的有效性。

    (四)更新觀念,加大培訓力度

    商業銀行面對復雜多變的經營環境,應與時俱進,更新觀念,采用先進的管理理念、管控手段,不斷提高會計人員的專業水平,改變傳統觀念。一是加大會計人員培訓力度,針對專門從事會計核算業務的員工,定期組織專業技能培訓,結合國內外先進管理理念,拓寬員工知識面,提高專業水平,定期組織思想教育活動,從思想素質、業務素質兩方面加強培訓教育,全面提高專業人才素養。二是設置專業門檻,加強考核。由于會計核算的專業性、特殊性,對從事會計行業的人員有較高的要求,特別是新形勢下,對會計人員不僅有專業的要求,還有計算機知識的要求,因此應對會計崗位設定一定的門檻,加強對新員工的考核,符合相應條件才能上崗。

    參考文獻:

    [1]張金敏.新形勢下再觀我國商業銀行會計核算[J].現代商業,2010(20).

    [2]林賢增.淺談商業銀行會計核算的有關問題[J].南方金融.1997(2).

    [3]李鳳鳴.財務內部控制學[M].北京:北京大學出版社,2002.

    第5篇:會計核算具體流程范文

    一、傳統會計核算流程現存問題

    1.“業財分家”,財務信息難揭示運營狀態

    我國市場經濟的不斷成熟發展的同時,企業的管理經營流程也在不斷的優化,而此時傳統的財務會計流程由于沒有采用科學的會計處理技術,已經不能滿足企業的發展需求。傳統財務核算流程的信息記錄方式存在一系列缺點:速度慢,操作復雜,信息運用不及時,由此導致企業內部存在的問題無法通過財務信息及時的表露和反映出來,企業的財務流程無法全面準確反映企業的運營狀態,這在很大程度上給財務信息與業務活動的融合產生了阻礙,降低了財務信息與業務信息之間的協調統一性,財務信息的滯后性和片面性導致企業不能以財務信息為依據對業務活動進行調整,時滯效應較大,妨礙企業進行戰略決策。

    2.信息片面,經濟活動未得到充分反映

    財務會計流程經歷了從手工記賬到半手工記賬的過渡,傳統會計核算的特點是核算工作圍繞各種會計憑證進行。會計人員根據經營活動的產生的原始憑證編制和登記記賬憑證,對相關數據進行整理分析編制財務報表,從會計人員按一定順序獨立完成記賬過渡到后來對針對獨立的系統進行操作。雖然這種轉變在一定程度上提高了工作效率,具有精確度較高、易于操作等優勢。但由于各系統之間存在獨立性,無法實現資源和信息的共享,由此造成財務信息較為片面,缺乏整體性和系統性,難以系統全面地反映企業的各項經濟活動。

    3.信息滯后,難為決策提供有效依據

    由于科技條件存在一定程度的限制,傳統的會計核算往往是在企業業務發生一段時間之后才開始進行的,會計核算與業務發生時間的不同步導致了企業會計信息存在滯后性。此外,在實際的生產經營過程中,對資金流和物流信息的搜集也常常晚于業務實際發生時間,相關的會計信息未能及時有效地搜集。由此產生的會計信息滯后性使得企業的經營狀況沒能通過會計信息及時反映出來,可能導致企業決策者的決策失誤。

    4.信息斷流,缺乏聯系失價值

    現階段企業應用的傳統的財務核算流程是按照既定的步驟進行的,各個核算體系之間缺乏信息交流和聯系,在傳遞過程中各模塊孤立存在,缺乏信息傳遞應有的綜合性和統一性,使得會計信息失去了應有的價值。傳統的會計核算流程雖然可以在一定程度上反映企業的業務信息,但由于沒能將不同模塊,不同層次的信息進行串聯與融合,使得這些孤立存在的信息缺乏應用的價值。

    二、優化企業財務核算流程的優勢

    隨著經濟技術和科技的快速發展,企業要想獲得生存和發展,就要努力提高競爭實力,滿足經濟發展的要求,并不斷跟上時代的發展進度。做好財務管理工作是企業提高自身競爭能力所必須做到的,而企業財務會計核算流程的優化則是做好財務管理工作的必要條件。以信息化作為優化財務核算流程的主要手段和方法,可以提高企業財務工作的效率,保障資金使用安全,促進財務工作與業務活動的緊密聯系,為企業可持續發展奠基。

    當前,發達國家企業在財務核算流程上已基本實現信息化、自動化,突破了傳統會計核算中主要以部門職能劃分核算單位的固有壁壘,采用了按照企業財務運作流程統一進行的方式,在這種方式下企業財務信息基本可以實現自動化處理,有效實現企業決策者對企業財務信息的實時共享,減少傳統會計核算流程中重復性地對原始憑證的核對審核的步驟,可以有效提高核算的科學性和準確性,避免了傳統流程下會計信息核算后信息間的人為傳遞。因此,信息化時代的企業財務會計核算流程應該摒棄傳統的人工核算模式,向信息化轉變,在這一過程中,除了需要在信息錄入階段需要人工向核算系統輸入有關數據,此外在核算階段和信息輸出階段都是由企業的財務計算機系統進行的,大大減少了人工操作的時間,可以大幅度提高企業財務核算流程的科學性和準確度。

    三、以信息化來優化企業財務核算流程的具體措施

    基于會計信息化優化企業財務核算流程,主要有以下幾個切入點和著手點:

    1.簡化會計核算流程

    傳統會計核算流程繁瑣復雜,在信息化高速發展的時代已經不能順應時代需要,逐漸被時代淘汰。要實現財務會計流程一體化模式,現階段主要任務是盡可能簡化會計核算流程,提高企業通過數據庫實時獲取財務數據和信息的便捷性,保證財務決策更加科學合理。企業要善于將生產經營活動的業務信息轉為記賬憑證,及時錄入數據庫中,最后生成財務報表。對于流程中不能產生價值的環節應予以刪除,廣泛有效地運用網絡信息技術,加強財務信息與其他各部門業務信息之間的傳遞和數據共享,擴大信息系統運用的覆蓋面,將財務信息系統的作用發揮到極致。

    2.統一數據標準

    利用信息化的優勢優化財務會計核算的另一主要工作就是企業要對內部經營數據的標準進行統一,建立、加強數據標準建設。將原始數據進行加工成為標準編碼的“源數據”,各部門、各生產經營過程中的源數據通過信息技術的加工可以實現內部數據資源共享。按照會計核算軟件的數據標準要求對憑證、賬簿、報表的數據結構進行設著,逐漸向會計記錄的電子化、標準化靠攏。

    3.重組會計部門組織結構

    會計核算流程的轉變勢必要對會計人員的工作內容產生影響,也會使得各部門的職能發生一定程度的變化。會計人員的主要工作由之前的整理、收集數據轉變為對會計信息進行監督,具體包括事前、事中、事后。優化后的財務核算流程將會計信息的匯總處理的工作交給計算機進行,原始數據的錄入工作也被轉移到各業務部門,會計人員從原有的繁重工作中解放出來,主要工作職能由信息核算到分析財務信息為企業制定決策轉換。為推進信息化財務核算流程的實施和應用,會計部門需設置系統部門和財務小組等職位,電算化會計信息系統的定期維護主要是由系統部門完成的,該部門還需要針對企業的實際情況優化原有的信息系統或開發更適應企業的新系統,財務小組的工作重點則是由被動核算轉為主動管理,更好利用財務信息為企業服務。

    4.建立完善財務核算制度體系

    運用信息化手段優化企業財務核算流程不僅僅是僅關系到財務部門這一個部門的事情,它需要各部門協調配合通力合作,從企業經營活動的復雜性的角度上來說,優化企業財務流程是涉及企業整體運營的事情,是整個企業的事情。因此,要想有效地利用信息化對企業現有財務核算流程進行優化,建立和完善適合企業自身情況的財務核算體系是必不可少的,要從體系建設上、從制度上保證基于信息化優化財務核算流程的進程是順利的、穩步推進的。

    第6篇:會計核算具體流程范文

    【關鍵詞】事業單位;會計核算;內控制度;人員素質

    事業單位會計是全面、系統、連續地記錄事業單位資金運動過程,反映和監督行政事業單位執行國家預算情況的會計。規范會計核算工作,對于加強事業單位財務管理,提高財政資金使用效益,強化事業單位的職能有著十分重要的意義。

    一、事業單位加強會計核算的意義

    事業單位會計部門以貨幣作為主要計量單位來對資金、資產和其他經濟活動進行核算單位,從而對單位負現金流量、財務狀況及盈利能力進行有效反映。近年來,我國會計管理工作越來越規范,這也有效的促進了會計核算水平的提高。事業單位通過加強會計核算,能夠動態、系統和連續的對單位的財務狀況進行把握,明確財政資金的流向和使用情況,進一步對各項經濟活動進行規范。因此,事業單位需要建立會計核算責任體制,對會計人員的職責分工進行明確,進一步對會計業務的處理程序進行優化,保證會計信息的真實性和可靠性。同時,會計人員還要積極的參與單位的各項經濟活動,及時發現事業單位經濟管理工作中存在的缺陷,從而提出專業性的意見了,全面提高事業單位的管理水平。另外,計核算所得到的各種數據信息對于單位經營決策及制定發展戰略具有重要的參考價值,有利于促進事業單位經營管理目標的實現。

    二、事業單位提高會計核算水平的路徑

    1.完善會計核算制度

    事業單位會計核算制度所包含的內容較多,是事業單位開展會計核算工作的重要基礎和保障。事業單位需要按照抽制定的會計核算制度來對會計核算流程進行規范,并制定詳細的業務活動控制細則,加強對支出核算、審核、監督和考核等動態管理,全面提高會計核算的高效性,使會計核算更加簡化。事業單位還要對會計人員的管理權限和目標進行明確,實施不相容職務相分離,管理人員和經辦人員需要在授權范圍內行使相應的職權,并嚴格遵循授權批準控制原則,對授權批準的層次和責任進行明確,使各管理層做到權責清晰。同時,事業單位還要采用權責發生制,全面真實的對成本進行核算,有效的保障收支核算的配比性和財務信息的可比性。

    2.提高會計核算水平

    會計核算方法又稱賬務處理方法,包括設置會計科目、填制憑證、資產清查、成本核算、復式記賬、登記賬簿、編制報表等,規定了憑證、賬簿、報表之間的關系,構成了會計循環過程。現代意義的會計核算已經超出了傳統工作的范疇,新的經濟業務層出不窮,復雜程度和風險程度越來越高,事業單位必須推進信息化建設,讓會計人員熟練掌握會計信息化操作方法、流程等,實現現代意義的會計核算。會計核算人員必須及時轉變傳統觀念,制定統一的會計科目,按照權責發生制編制相應的現金流量表,同時增強成本控制意識和資金管理意識,及時搜集和整理各種信息,細化成本核算和費用核算,并善于進行數據分析,及時發現經營管理的問題。會計部門要完善資產核算制度,合理選擇固定資產折舊方法,核定固定資產的價值起點和折舊年限,按月計提折舊,還可增設累計折舊的項目,以明確固定資產的損耗去向,客觀反映固定資產的真實價值。

    3.強化內控制度建設

    事業單位需要根據自身的實際情況來制定完善的財務管理內部控制制度,強化對事業單位負責財務的有效控制。進一步對事業單位財務會計的運作程序和業各流程進行設計和規范,對各個崗位和控制點的監督控制內容進行明確。同時,事業單位還要建立全方位及全過程的財務監控體系,將財務管理有效的融入到業務流程管理工作中來,進一步對業務流程管理系統進行優化,使其有效與會計管理信息系統進行對接,從而實現財務管理全過程的對業務各個環節進行跟蹤管理。事業單位還要對當前財務工作流程進行規范,落實好收支兩條線,嚴格按照相關法律法規及規章制度的要求,并與事業單位自身的實際情況有效結合,進一步對事業單位財務和會計管理制度進行完善,并建立規范的分級授權審批體系、內部稽核機制和監督檢查機制,及時發現存在的問題,并及時加以解決,有效的維護好財紀法紀,確保財政資金的高效運行,保護好國有資產的安全。

    4.提高會計人員素質

    提高會計人員素質,是事業單位會計核算的必然要求。事業單位提高會計人員素質可以從兩個方面采取措施,一方面,應加強對現有會計從業人員的培訓,開展短期、高效、具有針對性的崗位培訓和業務學習,不斷提高事業單位會計從業人員的會計理論知識和會計核算水平,以便更好地開展會計核算工作;另一方面,還應在道德教育方面下工夫,加強職業道德教育,提高會計人員的職業道德水平。與此同時,各相關部門和單位要不斷建立健全各項規章制度,約束會計人員的工作行為,從根本上樹立誠信為本、愛崗敬業、堅持準則、客觀公正的思想意識。

    三、結束語

    事業單位會計核算具有較強的系統性、長期性和復雜性,特別是在當前新形勢下,事業單位所面對的內部環境和外部環境都發生了較大的變化,其財務關系也更趨復雜化,因此事業單位需要加強會計核算工作,充分的結合自身的實際情況來對會計基礎工作進行完善,強化會計內部控制,有效的發揮會計監督職能,努力提高事業單位會計核算水平,為事業的健康、持續發展打下堅實的基礎。

    參考文獻:

    [1]熊暉.淺析事業單位會計核算中存在的問題及對策[J].港澳經濟,2015(22).

    第7篇:會計核算具體流程范文

    會計核算決策是物流企業管理的重要內容?;趦r值流進行會計核算,能夠幫助物流企業管理者準確查找出企業自身在整個物流產業鏈條中所發揮的作用,進一步明確企業與上下游企業之間的關聯關系,通過進一步明確自身業務、市場和管理定位,提供準確的會計核算信息,為物流企業管理者科學規劃提供支持和依據。本文基于價值流,就物流企業會計核算決策進行論述,分析了企業內部價值流會計核算決策和企業外部價值流會計核算決策,對于提升物流企業科學化管理具有一定的指導意義。

    關鍵詞:

    價值流;物流企業;會計核算;決策

    一、相關概述

    物流企業會計核算采用何種會計計量模式,直接關系到其會計核算決策的質量。在會計核算決策模式的選擇上,既可以采用傳統的資金流管理模式,也可以采用價值流管理模式。傳統的會計核算模式主要是將企業的資金流作為管理對象,并進行核算和控制。跟傳統的會計核算模式不同,企業價值流管理模式主要是將會計核算的重點落腳于企業的核心業務和流程,通過對企業核心業務和流程進行識別和優化,提高物流企業各個工作流程過程中的價值增值量,并在此基礎上,提高物流企業的整體競爭實力和盈利能力。一般來講,對物流企業會計核算實施價值流管理,通常應當圍繞作業流、信息流、物流、資金流等價值流進行分析。物流企業在進行會計核算時,按照之前的會計核算模式往往會過于重視物流企業的個體風險。盡管在企業生產和經營的過程中對物流企業的個體風險控制相對比較嚴格,但是對于物流行業整體價值鏈條中可能出現的物流聯盟風險、產業價值風險以及產業鏈條風險等管理不夠到位,往往不能夠及時識別這些產業風險。而相比較于這一會計核算模式,基于價值流的會計核算模式則能夠從宏觀角度對物流行業的整體風險進行識別和防范,這有助于物流企業提升抵御外部風險的能力,進而增強自身核心競爭力。從這個角度上講,基于價值流的物流企業會計核算能夠彌補傳統會計核算中存在的缺陷,對于物流企業管理者提高管理決策水平、制定更為科學合理的發展戰略具有重要的積極作用。物流企業管理者在實施價值流會計核算模式后,需要對自身的管理目標進行重新定位,應當將客戶對產品的需求作為最核心的管理目標,而將經濟利益作為物流企業發展的次要目標。只有如此,才能夠實現物流企業自身價值跟企業外部鏈條價值的有機結合,借助于物流產業鏈條和價值鏈條實現自身實力的提升和發展。實施基于價值流的會計核算模式,物流企業能夠將自身有限的財力物力拓展到更為廣闊的物流行業之中,并在此基礎上切實拓展物流企業原有的風險抵抗能力,為后續健康持續發展提供支持和保障。在會計核算過程中采用基于價值流的管理模式,能夠為物流企業財務管理者提供更為科學合理的管理視角。企業財務管理者通過基于價值流的會計核算,能夠從企業內部價值流會計核算決策和企業外部價值流會計核算決策為企業發展提供支持,在這兩種會計核算決策中,企業外部價值流會計核算決策又可以進一步細化為外部橫向價值流會計核算決策和外部縱向價值流會計核算決策。

    二、物流企業內部價值流會計核算

    物流企業按照傳統的會計核算模式,內容摘要:會計核算決策是物流企業管理的重要內容?;趦r值流進行會計核算,能夠幫助物流企業管理者準確查找出企業自身在整個物流產業鏈條中所發揮的作用,進一步明確企業與上下游企業之間的關聯關系,通過進一步明確自身業務、市場和管理定位,提供準確的會計核算信息,為物流企業管理者科學規劃提供支持和依據。本文基于價值流,就物流企業會計核算決策進行論述,分析了企業內部價值流會計核算決策和企業外部價值流會計核算決策,對于提升物流企業科學化管理具有一定的指導意義。關鍵詞:價值流物流企業會計核算決策其核算對象主要分為三種,分別是以利潤核算為中心的會計核算、以成本核算為中心的會計核算和以投資合作為中心的會計核算。通過基于內部價值流會計核算模式進行會計核算,能夠實現物流企業各個作業環節和流程之間的銜接,以此構建物流企業整個物流流程的責任體系,并將流程作為責任中心進行管理,實現以物流作業為中心的會計核算決策。相比較于傳統的會計核算模式,物流企業依靠內部價值流進行會計核算,能夠有效突破之前的核算限制和不利影響。通過劃分不同責任中心的模式,實現核算鏈條的有效銜接,避免了原先的分割切塊模式,有效減輕了會計核算模式對會計核算科學性的不利影響。物流企業實施內部價值流會計核算,通常會采用作業責任預算的方式來開展,一般都是圍繞彈性預算開展會計核算。對于物流企業的成本難以準確核算的情況,可以依靠成本與預算之間整體占比的方式進行核算。在此環境下,實施作業責任預算法能夠提升物流企業會計核算的準確性。一般情況下,物流企業實施作業責任預算法需要建立兩個基本假設,分別是作業能夠具有較為穩定的成本以及物流的作業量跟物流的作業變動成本之間具有正相關的關系。在此假設基礎上開展作業成本法的會計核算,能夠實現物流業務各個環節之間的連接,能夠明確各環節為物流企業增值的比重,為物流企業管理者提高整體產出效率決策提供必要的依據和支撐。

    三、物流企業外部價值流會計核算

    對于物流企業會計管理者來講,在實施會計核算的過程中,基于企業外部價值流這一模式進行管理,需要在項目之間進行一一對比,實現對物流行業價值流的分析和核算。就物流企業外部價值流會計核算來講,其縱向價值流會計核算和橫向價值流會計核算的對象是不一樣的。物流企業外部縱向價值流會計核算,主要是對物流企業所處價值鏈的行業體系進行研究,會計核算的主要內容也是對物流企業所處的上下游節點企業以及該企業對物流企業自身內部價值鏈條的不同影響進行分析的,其目標就是對物流企業所處的行業價值鏈中所涉及到的信息流、資金流和作業流進行整體的優化和協調,進而實現對物流行業上下游關系企業經濟利益的合理分配。從這個角度上講,物流企業是構成價值鏈體系的重要環節,在物流企業所處行業價值鏈條的利益分配和調節過程中發揮著重要作用。同時,依靠外部價值鏈條進行管理,物流企業之間能夠實現利益的合理分配,這有助于推動物流企業上下游之間形成穩定密切的關系,推動物流行業的長期穩定發展。另外,物流企業在長期的關系發展中,一般都傾向于利益分配比較合理的單個關系價值鏈條,而規避利益分配不合理的關系價值鏈條,這能夠進一步優化我國物流行業發展環境,推動物流產業整體科學發展。

    四、物流企業外部縱向價值流核算決策

    物流企業基于外部價值流進行會計核算決策時,應當首先對企業自身所處的外部縱向價值流和各個環節進行分解和處理。物流企業價值流分解之后,可以產生多個內容要素,包含了物流客戶、客戶供應商、客戶自供商、客戶他供商、物流外包、物流自營以及物流目的地等諸多要素。通過對物流企業外部縱向價值流各個構成要素和環節進行分解,將其劃分為物流企業初始投入、收益以及日常管理成本等多方面內容。同時將企業自身獲取到的物流客戶來源作為企業內部價值鏈條的組成部分,并將散件物流客戶作為間接性環節進行管理。在管理的對象上,可以將物流企業與外包商之間的環節以及物流企業跟客戶提供商之間的環節作為對象加以管理。在具體的管理過程中,如果物流企業可以經營兩種物流產品和物流服務就會產生不同的外部縱向價值流。通過比較物流企業在整個物流行業中上下游企業之間的成本和供應關系以及利潤關系,就可以獲得企業會計核算角色的價值。表1顯示了物流企業與行業內上下游企業之間的成本、利潤和供應關系。通過分析可以發現物流企業外部縱向價值流中各個流程和環節中所投入的基礎成本如表2所示。通過表1和表2可以發現,該物流企業在不同的物流業務中所獲取的外部價值是不一樣的。相比較于b業務,a業務能夠獲得更高的利潤,并且所得的利潤在整個企業利潤中的占比也比較高。由此可以發現,b物流業務在物流企業整體物流價值鏈上所貢獻的利潤比是不合理的。物流業務前期資本投入應當與該物流業務的資本回報率之間具有比例關系。通過物流企業兩個業務的對比可以發現,b物流業務本身具有一定的劣勢。這一劣勢可能有多方面的原因,一方面,這一物流業務可能屬于外埠物流業務,因此其前期發展所需要的資金投入會比較大,該物流業務在當地的發展空間比較小。另外一方面,可能是由于該物流企業在相關業務服務上價格相對比較低。由于信息決策不準確或者投資信息錯誤等原因導致物流服務價格定位較低。從這個角度來講,該物流企業圍繞外部價值流進行分析,能夠有效對其管理決策信息的準確性和科學性進行追溯,通過科學準確的市場調查為物流企業提升自身決策科學性提供有效支持。該物流企業在進行b物流業務時,企業的盈利能力比較低。在這種情況下,物流企業要想改變現有的發展狀況,可以通過以下幾種方式:一是放棄現有的b物流業務。企業管理者應當從企業自身發展層面進行考慮,確認是否完全放棄該物流業務。同時依靠價值流核算為企業管理者決策提供支持,但這并不意味著它代表了決策本身。二是進一步提高b物流業務的定價水平。通過實地調研獲得準確的信息,判斷提高定價是否能夠確保企業獲得更高的利潤,判斷提高定價是否滿足物流行業的整體發展需求。另外也可以將該物流業務全面歸入到物流企業的自營范圍之內。在該業務的開展上完全依賴物流企業自身,放棄與上下游物流企業之間的協作,從戰略發展層面進一步提升該物流業務的水平。從上述分析可以發現,物流企業圍繞外部價值流進行會計核算,企業管理者能夠準確查找出企業自身在整個物流產業鏈條中所發揮的作用,進一步明確企業跟上下游企業之間的關聯關系,通過進一步明確自身業務、市場和管理定位,提供準確的會計核算信息,為物流企業管理者科學規劃提供支持和依據。

    五、物流企業內部價值流會計核算決策

    物流企業管理者依靠內部價值流進行會計決策,能夠對a、b兩種物流業務的定價實現更為準確的分析和判斷。在了解和把握物流企業自身生產管理實際的基礎上,進一步分析判斷出b物流業務是否仍具有價值增值可能性。物流企業圍繞上述兩種物流業務進行成本收入計量核算時,可以采用作業成本分析法。通過計算獲得合適的分配率,并將相關的成本和收入在不同的產品中進行附加,依靠物流企業內部流程和價值鏈條,對相關的產品進行作業成本計算。具體結果如表3所示。通過作業成本法對兩種物流業務的成本構成進行分析,體現了物流企業內部價值鏈條決策的意義。它能夠將企業產品的成本跟同行業企業進行對比分析,及時查找出同類產品中高于類似企業成本構成的要素,并對這一要素進行原因分析。假如物流企業的b物流業務在分析成本降低之后仍然偏高,那么物流企業就應當放棄該物流業務的經營。如果該物流業務在成本降低之后仍然是低于同類企業,或者是與同類物流企業成本持平,則應當將該物流業務進行重新定位,將其納入戰略發展層面進行管理。

    參考文獻:

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    4.鄭成宏,聶淼.淺析企業物流成本的會計核算模式[J].商業會計,2009(22)

    第8篇:會計核算具體流程范文

    人民銀行主要會計核算業務分散在營業、國庫和貨幣金銀等部門,其中90%以上的會計核算業務在營業和國庫部門。目前,依托集中核算系統的建設,核算模式已從或正從分散核算向全國集中核算轉變,風險管理手段日益從“人防”向“技防”邁進。

    1、中央銀行會計核算數據集中系統(ACS)計劃于2013年5月試運行,2014年全國推廣。主要核算準備金存款、繳存款、再貸款、再貼現及財務收支等業務。系統以數據集中化、流程科學化、管理信息化、服務綜合化和監督過程化為目標,從會計核算處理的角度,運用信息化手段,實施剛性控制和管理,實現風險管理的程序化硬約束,把風險管理貫穿于會計核算的各個操作環節。具體做法:業務流程前后臺分離,前臺掃描上傳憑證影像,影像要素切片,隨機并發處理,后臺集中數據錄入;業務授權管理,事前權限分配,風險業務實時監督,重要業務重點監督,強化過程控制。

    2、國庫會計數據集中系統(TCBS)。2008年7月建成,目前已推廣至全國13個?。▍^、市)。主要核算國庫資金收入、支出、退庫、更正、國債等業務。系統以防范國庫資金風險為核心,確立一記雙訖、原子交易、事項驅動等業務處理規則,強化系統和人工操作的安全控制,減少業務處理環節的人工干預。具體包括:重要要素(收款人名稱賬號、收款銀行行號、金額等)第三人審核制;重要參數設置分級管理制,即影響系統的重要參數或用戶由上級核算主體有權限人員進行設置和審批;用戶管理由系統管理員設置維護、國庫部門負責人或會計主管確認生效的雙簽制度。

    3、貨幣金銀管理信息系統。是人民銀行第一個實行全國數據集中處理方式的業務應用系統,2005年5月試運行,2006年2月正式運行。會計核算子系統為其重要組成部分,主要核算人民幣發行基金調撥、商業銀行存取款、發行基金清分、殘損人民幣復點和銷毀等業務。單式記賬,專設科目,獨立核算,分級管理。會計核算子系統賬務處理結果與其他子系統相應信息相互牽制實現核對匹配。

    人民銀行會計核算監督檢查主要由三個層面構成:一是營業、國庫、貨幣金銀等核算部門的事前、事中監督。核算部門的監督以事前防范和事中控制為目標,核算業務發生前,通過受理業務時的柜面監督審核外來憑證等的真實性、合規性和準確性。核算業務處理過程中,采取復核、審批、認證等方式確保核算業務安全、有序進行。二是事后監督部門對核算業務的事后監督。事后監督是會計核算的延伸,在規定時間內對營業、國庫、貨幣金銀會計核算進行全面復審和檢驗,并及時反饋監督結果和督促整改。事后監督部門獨立于核算部門,直接對本行行長負責,監督工作具有一定的獨立性和權威性。三是會計財務、支付結算、國庫、貨幣金銀和內審等部門開展的會計核算現場檢查。檢查定期或不定期開展,有上級行檢查、本級行跨部門檢查和內部分管行長或部門主管檢查。檢查以確保核算資金安全為重點,通過面對面對賬、重要單證賬實核對和會計核算規范化檢查等手段,對會計核算風險進行事后防控。

    二、人民銀行會計核算風險管理存在的問題

    目前人民銀行的會計核算風險管理屬于“分散控制與分散監督”模式,“分散控制”指會計核算過程控制分散于營業、國庫、貨幣金銀等多個核算部門,“分散監督”指會計核算結果控制分散于事后監督、內審及相關業務主管部門。該模式在提升人民銀行會計核算質量,防范會計核算風險方面起到了一定的作用,但同時存在以下問題:

    (一)風險管理組織體系不夠健全,風險評估待完善。

    一是在會計核算風險管理組織機構的具體設置上,缺乏一個集中統一的風險管理部門。會計財務部門雖負有全行會計管理的職責,但同級國庫、貨幣金銀和支付結算等部門會計核算管理與監督主要由上級對口部門負責,事后監督部門未實行條線管理。多個部門各自為政,職責交叉,風險管理資源共享度低,容易形成重復監督及監督真空。二是在會計核算風險評估方面,尚無一套完善的風險評估機制。風險評估方式單一,缺少定性和定量相結合的評估方法,對會計核算風險的識別、監測、評價和反饋未能統一規范。三是在會計核算風險管理信息建設方面,沒有建立風險管理信息數據庫。風險管理相關的資料數據不夠全面和連貫,且多以簡單方式存儲于不同部門,信息利用率低,監督資源浪費。

    (二)缺乏統一的綜合業務系統,風險管理難度大。

    當前人民銀行的會計核算模式為“縱向集中與橫向分散”相結合,營業、國庫、貨幣金銀等業務條線會計核算都趨向全國數據集中,但三大業務集中核算系統卻相互獨立,互不關聯。系統間相關信息由于缺乏數據接口,不便統一整合,核算勾稽關系難以核驗,風險管理時效性滯后。如貨幣金銀管理信息系統的發行基金出入庫發生額、余額與中央銀行會計集中核算系統的發行基金往來科目相關信息的核對,多通過貨幣金銀部門和營業部門在業務發生的次日以登記簿形式確認,一旦出現問題,難以補救。同時,一個系統需對應一套崗位,且崗位設置應符合內控制約、分離的要求。但以人民銀行目前的核算業務量,基層行尤其是縣支行部分剛性崗位業務不飽和,在核算人員有限的情況下,容易形成違規兼崗,產生業務“一手清”等現象,風險防控難度大。

    (三)監督手段滯后于核算手段,易形成監督風險。

    同會計核算電子化快速發展現狀相比,事后監督手段的發展遠落后于核算手段。盡管人民銀行總行建設中的中央銀行會計核算數據集中系統開發了相應的監督子系統,但僅能解決營業部門的會計核算監督。大部分事后監督業務尤其是占比達80%以上的國庫核算事后監督業務,仍使用手工監督方式,還停留在憑證清單逐筆核驗,報表賬戶逐項勾對上,算盤、計算器并用。簡單重復的手工全面復審不僅效率低下,也大大增加了監督風險。同時,各業務主管部門和內審部門的現場檢查也以手工傳統操作為主,效率不高,監督力量弱化,檢查效果有待提升。

    三、商業銀行會計核算風險管理機制的啟發與借鑒

    目前,國內商業銀行會計核算風險管理機制較先進,實踐中也取得了比較成熟的經驗,在管理體制、監督理念、監督手段和監督資源應用等方面均有值得吸收借鑒之處。由于工商銀行和中國銀行的總、分、支行三級機構設置模式與人民銀行接近,所以選取工商銀行福建省分行和中國銀行福建省分行加以比較分析。

    (一)管理體制方面。

    采用“垂直管理,分級監督”模式,總行設立專門機構負責會計核算風險管理,分行相應設立監督部門。工商銀行于2010年底全面實現由省分行運營風險監控中心集中監督的模式。總行運營管理部是會計核算風險管理的主管部門,負責規范核算標準和流程,建立風險評價體系,根據省分行運營監控中心的風險識別、風險評估、質量管理、流程分析等能力對其進行考核。省分行運營監控中心負責運營風險管理的具體執行工作,根據監督結果對二級分行、支行進行核算質量考核。中國銀行管理體制與工商銀行相似,但集中監督職責由省級和二級分行承擔。總行的運營總部負責會計核算風險管理。省分行和二級分行設立運營控制部負責重要業務授權、銀企對賬和事后監督等。目前一個地市級以上城市設立一個運營控制部,但運營控制正向省分行集中方面發展。

    (二)風險管理理念方面。

    樹立風險為本的監督理念,并將此理念融入監督系統建設,落實到日常監督工作中,改人海戰術式的全面復核模式為依靠監督模型識別風險事件的數據分析模式,由粗放型監督管理轉變為集約化監督管理。工商銀行的風險導向監督無論理念上還是實踐中都相對先進。以總行統一開發的業務運營風險管理系統為平臺,以風險事件管理為重點,集監測、質檢、履職、風險評估等功能于一體,實行風險導向和流程導向的監督。基于數據分析的監督模型為識別風險的主要方式,根據對象的風險程度,運用不同的監督流程,實施風險分類分層分級管理,投入不同的監督資源。中國銀行以省分行自行開發的憑證影像系統為平臺,根據集中監控模塊的監控數據分析,區分不同對象的風險等級,采取重點監控、人工選擇監控、集中預警等方式監督。

    (三)監督手段方面。

    綜合業務系統和監督系統均已建成使用,監督手段先進。工商銀行和中國銀行在監督手段上的共同特點:一是集中核算、集中監督。會計核算實現全國數據集中,涵蓋網點柜面,網上銀行、手機銀行等電子銀行以及ATM、POS等商業銀行各條線核算業務。核算監督覆蓋面廣,集中程度高,涉及核心業務系統的全部業務,未來將延伸至電子銀行、信貸等系統。二是運用OCR(OpticalCharacterRecognition,光學字符識別)圖像識別技術實現無紙化監督。紙質憑證由網點掃描生成影像,建立憑證影像數據庫。OCR識別影像信息與綜合業務系統導入核算數據自動匹配,匹配不成功的剔出人工審核再處理,以保證憑證影像的完整性和核算處理的準確性,同時為后續以風險為導向的監督和分析奠定基礎。三是建立風險監督模型。通過深入分析客戶的交易對手、交易金額和交易頻率等交易習慣,設計智能化的風險識別監督模型,實行風險評估和風險控制,實現風險區別對待,分級管理。

    (四)監督資源運用方面。

    監督結果與風險管理有機結合,通過對監督資源的綜合加工,強化風險預警,促進制度完善,推動流程優化,實現對監督結果的深層次運用。工商銀行實行風險事件管理數據深加工,評估、分析和管理監督數據,定期提交風險評估報告。實施風險分級管理,風險深層揭示,區別會計核算風險程度,分別向同級相關部門和二級分行、支行反饋。同時,強化風險事件關鍵驅動因素的收集功能,為實施風險防控提供決策依據。屬制度因素驅動的風險,通過完善相關業務制度解決;屬系統因素驅動的風險,通過優化業務系統功能排除;屬流程因素驅動的風險,通過調整業務流程防范。有效發揮監督資源在風險管理中的作用。中國銀行根據綜合加工的監督資源,對轄屬支行進行風險控制評價及綜合考核,并定期向相關部門通報監督情況。

    四、COSO風險管理框架視角下完善人民銀行會計核算風險管理機制的思考

    2004年,美國COSO(TheCommitteeofSponsoringOrganization,全國虛假報告委員會下屬的發起人委員會)對沿用了近10年的《企業內部控制——整體框架》(簡稱COSO報告)進行完善,出臺了《企業風險管理——整體框架》(簡稱ERM),在原來COSO報告五要素的基礎上細化和強調了風險管理要素,對風險管理進行全新定義:企業風險管理是一個動態過程,受企業董事會、管理層和其他人員的影響,應用于企業的戰略及各個方面,旨在確定影響企業的潛在重大事件,將企業的風險控制在可接受的程度內,從而為實現企業戰略、運營、報告和合法目標提供合理保證。COSO風險管理框架提出了內部環境、目標制定、事項識別、風險評估、風險分析、控制活動、信息和溝通、監控8個相互關聯的風險管理要素。目前,國內商業銀行大多根據COSO風險管理框架開展風險評估和風險管理活動。COSO風險管理框架同樣適用于人民銀行會計核算風險管理。基于COSO風險管理框架視角,借鑒商業銀行先進的會計核算風險管理模式,建議從以下四個方面完善人民銀行會計核算風險管理機制。

    (一)著力構建風險管理組織體系。

    COSO風險管理框架提出要將單位戰略和風險管理戰略緊密結合,并要求設立風險管理部,以構建良好的風險管理內部環境并制定明確的風險管理目標。針對現行人民銀行會計核算風險管理組織體系,建議:一是成立風險管理委員會。由會計財務司牽頭,支付結算、國庫、貨幣金銀、外管等部門參與,風險管理委員會作為會計核算風險管理的決策機構,負責指導、組織實施人民銀行會計核算風險管理工作。同時,風險管理委員會應成立專業風險評估小組,由各專業具備豐富業務知識和工作經驗的人員組成,梳理人民銀行核算業務風險點,并結合歷年發生的資金案件進行深入分析,開展風險識別和評估,確定風險模型,并根據核算業務發展變化情況適時調整。二是設立資金風險管理部。在事后監督中心的基礎上組建資金風險管理部,可以省會中支、營業管理部為單位,或以大區行為單位設立。賦予資金風險管理部具體執行會計核算風險管理的職責。負責運行、維護資金風險監控系統,將人民銀行所有會計核算業務納入監督范圍。風險管理部的設立將大大降低當前基層人民銀行會計核算監督成本,提高監督效率,并真正發揮監控資金風險、保障資金安全的作用。

    (二)探索建立風險導向型監督模式。

    事項識別、風險評估和風險分析是COSO風險管理框架提出的風險管理要素的組成部分,這也是建立人民銀行會計核算風險導向型監督模式的關鍵。只有科學合理的風險識別和風險分析,才能準確判斷風險管理狀況,進而采取有效措施實施風險控制,實行風險導向監督。1、風險識別。人民銀行會計核算問題根據其對資金安全的影響程度,可分為事故類風險、核算差錯類風險和規范性差錯類風險。2、風險評估。在對人民銀行會計核算風險識別的基礎上,應對各類風險實施評估。首先,對三類風險按嚴重程度再進行細分,如事故類風險可分為資金損失、經濟糾紛、聲譽受損等。其次,根據細分后的風險項目,科學確定各項目風險權重,綜合運用定性與定量相結合的方法,計算出風險評估的綜合分值,構建風險評估模型。風險評估模型可不斷補充完善,以適應風險變化的要求。第三,依據風險評估模型,以數據分析的方式管理風險,運用不同的監督流程,實行風險導向的監督。

    (三)加快建設綜合業務系統和資金風險監控系統。

    COSO風險管理框架要求以先進的風險管理技術為支撐。建設功能強大的綜合業務系統和與之匹配的資金風險監控系統是完善風險管理機制的重要手段。一是功能設置上,整合現有橫向分散的核算系統,構建以中央銀行會計集中核算系統為核心,以國庫、貨幣金銀、外匯和財務等核算系統為子系統的綜合業務系統,實現人民銀行會計核算數據全行大集中。二是核算模式上,實行前后臺分離,前臺設在各級分支機構,負責受理各項核算業務,并輸入相應數據信息,確保原始信息的合規性和準確性;后臺可根據業務量情況,在全國集中設立若干個業務處理中心,通過OCR圖像識別技術接收前臺受理的業務,集中擺放賬戶,集中處理賬務,保證賬務信息的及時性和完整性。三是風險防控上,建設資金風險監控子系統。在對會計核算風險進行識別、評估的基礎上,建立風險評估模型,通過與綜合業務系統共享核算信息,一方面,運用風險監控子系統對核算風險實施剛性控制和管理,實現業務制度和管理規定的硬約束,另一方面,通過對風險監控子系統的參數化管理,對綜合業務系統核算數據進行定性、定量分析,對不同的核算業務實行有針對性的監督,提升風險管理效能。

    (四)有效運用風險管理資源。

    第9篇:會計核算具體流程范文

    科學發展觀是推動中國經濟改革與發展的思路和戰略,核心是以人為本,基本要求是全面協調可持續發展,根本方法是統籌兼顧。在現代企業會計核算工作中,要堅持科學發展觀的指導思想,順應信息時代的發展要求,建立起高效的會計核算系統,加快會計信息化建設,提高會計工作效率。會計人員只需要在會計核算系統中手工錄入會計信息,就可以自動生成記賬憑證,系統可為會計人員提供憑證修改、查詢和打印功能。待憑證錄入完畢后,自動登記賬薄,賬薄既可以查詢,也可以打印。到每月月末,會計人員在會計核算系統中進行月末結賬處理。會計核算系統不僅要包括基本的五大模塊,即系統設置、憑證管理、記賬結賬、打印輸出、系統維護模塊,還要增加預算管理、自定義報表、項目核算等新的功能模塊,從而推動核算型會計向管理型會計過渡。

    1、系統設置

    系統設置主要用于建賬初期和系統參數設置,如科目設置、憑證類別設置、賬薄設置等。在科目設置中會出現會計科目頁面,會計科目根據會計制度規定進行預設,企業也可根據自身經營的實際情況,對會計科目進行增加、修改或刪除操作;憑證類別主要包括記賬憑證、轉賬憑證、銀行收款、現金收款、銀行付款、現金付款等,企業可根據實際業務需要選擇憑證類型,對憑證進行預置;系統設置中可以添加期初余額,為本期會計核算做好準備工作。

    2、憑證管理

    憑證管理模塊主要提供憑證添加、查詢、修改的業務功能。在添加憑證時,系統自動在數據庫中搜索同一類型的憑證,并對憑證號進行編碼;在查詢憑證時,既可以按照日期進行查詢,也可以按照憑證號、憑證類別、科目名稱和金額等條件進行查詢;在修改憑證時,要查詢到所要修改的憑證,而后再對憑證上的信息進行修改、保存。

    3、記賬結賬

    記賬結賬模塊主要提供賬薄登記、賬薄查詢、科目匯總、結賬等功能。會計人員要在月末進行結賬處理,會計核算系統為會計人員提供了自動結賬功能,只需點擊結賬按鍵即可進行自動操作。

    4、預算管理

    預算管理模式主要提供預算編制、預算執行、預算反饋、預算分析四個功能。其中,預算編制功能模塊細分為預算編制、預算審核、預算查詢、預算調整;預算執行功能模塊細分為項目審批、采購執行、借款審批、費用報銷;預算反饋功能模塊細分為手工錄入、自動采集、結果鑒證、預算報告;預算分析功能模塊細分為差異分析、分析報告。

    5、自定義報表

    自定義報表模塊具備靈活配置報表格式和報表內容的功能,企業可根據業務特點,進行報表表頭與表尾設置、動態查詢條件設置、行列合并、數據綁定、樣式選擇等操作,使報表的文字樣式和布局滿足使用者的需求。自定義報表還提供Excel方式導出功能,便于用戶線下匯總和編輯。此外,自定義報表應根據報送流程需要,增加實時審批操作功能和報送功能,實現數據信息共享。

    6、項目核算

    項目核算模塊一般應用于工程核算、成本核算、現金核算等方面,該模塊可實現會計明細科目的系統化、簡便化管理,使明細科目在科目體系中得以準確表達。以成本核算為例,企業可將某類產品下的所有產品項目設置到項目檔案中,對項目進行統一管理,在進行產品項目的會計分錄處理時,直接調用項目檔案中的資料進行核算。項目核算模塊還提供項目統計分析功能,以多欄形式展示產品項目的成本變動情況。

    7、打印輸出

    打印輸出模塊可按照憑證期限設定打印范圍,輸出記賬憑證、總賬、分類賬、科目余額、財務報表等,以備檢查或上報之用。

    8、數據維護

    系統維護模塊是系統管理員操作的模塊,主要用于數據備份和恢復,對數據進行管理。在數據備份時,要選擇好所需備份的數據和路徑,將數據備份到指定文件夾中;在數據恢復時,要選擇好所需恢復的數據和路徑,開始恢復操作。

    二、現代企業會計核算系統的應用優勢

    會計核算系統可根據特定行業和企業實際經營情況進行設計,其應用優勢具體體現在以下幾個方面。

    1、強化預算控制

    會計核算系統采取統一單位、統一項目名稱、統一金額的方法,在財務預算得到批準后,將預算中的項目信息對應錄入到會計核算系統中的明細科目中,并將審批的金額作為控制指標,輸入到核算系統對應科目的后臺,對預算執行進行隱藏控制。

    2、滿足多種業務需求

    在會計工作中應用會計核算系統可提高會計信息的處理效率,由系統自動生成財務報表,可以及時為會計信息使用者提供決策依據。同時,會計核算系統還增加了自定義報表功能,如生成現金流量表、市場份額報告、部門盈利和虧損報告等,以滿足企業多種業務的核算需求。

    3、核算精度高

    會計核算系統不允許記賬失衡,能夠保證在財務報表編制之前所有交易和賬戶平衡,提高財務信息處理的精確度。與傳統的人工會計處理相比,應用會計核算系統能夠提供會計數據計算的準確性,為科學決策提供支持。會計核算系統能夠處理大量會計信息,為會計人員減少賬務處理時間。尤其在月末或年終結賬期間,利用會計核算系統可大幅度減少會計人員的工作量。同時,會計核算系統對訪問人員的數量也有一定限制,并具備授權操作功能,能夠提高會計信息的保密性。

    4、信息資源共享

    會計核算系統能夠實現信息資源共享,會計人員只需錄入一次數據,就可以根據需要,使數據在不同部門、不同系統中快速傳遞。換言之,會計人員只要保證第一次錄入數據沒有錯誤,那么系統自動生成和傳遞的會計信息就會正確無誤,從而有利于降低重復工作對人力資源的浪費。

    三、現代企業會計核算系統實施的保障措施

    1、建立嚴格的會計核算系統操作制度

    企業要加強會計核算系統的操作管理,保證會計核算信息質量。具體做法如下:根據企業實際經營情況,建立會計科目,在輸入會計信息時保證會計科目代碼輸入的正確性;嚴格按照會計業務的發生情況錄入相關信息,規范操作流程,防止出現操作重復、遺漏或錯誤等情況;在憑證錄入時,檢查憑證借貸方金額是否試算平衡,余額發生額是否平衡;嚴格規定系統的操作時間,建立操作日志制度,將上機操作的人員姓名、操作時間、操作內容等記錄存檔;嚴禁對已結賬業務進行逆操作,如遇特殊情況,可通過編制記賬憑證沖銷或補充登記的方式進行更正,從而保證會計數據的完整性和連續性。

    2、健全會計核算監管機制

    企業應建立健全會計監管機制,完善會計監督制度和內部考核制度,規范會計核算的基本流程,確保會計信息質量。具體做法如下:在企業內部,完善各種資產物質和財務收支的審核制度,以及財務工作質量考核制度。企業要明確考核內容,定期開展考核評價,約束會計人員的會計行為,進一步提高會計核算質量。在企業外部,健全社會監管機制,規范外部審計程序。同時,建立起銀行、審計、工商、財政、稅務、證券等部門有效整合的監管機制,對企業各項經濟活動進行嚴格監管。

    3、會計信息安全管理制度

    在會計信息化環境中,會計信息以電子數據的形式存儲于計算機系統中,極容易遭受黑客攻擊和病毒入侵。一旦企業會計核算系統遭到破壞,就會導致會計信息數據的大量丟失,造成嚴重的損失。所以,企業必須健全會計信息安全管理制度,包括安全保密制度、會計核算系統崗位責任制度、會計核算系統維護制度、會計信息化檔案管理制度等,進而強化會計信息化環境下的內部會計控制,保證會計信息的安全性。

    4、轉變會計人員觀念

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