金融企業的稅務籌劃精選(九篇)

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第1篇：金融企業的稅務籌劃范文

關鍵詞:稅務籌劃 財務管理 戰略目標

納稅是企業應盡的義務，是一個企業社會責任感的表現。但是稅務負擔也是企業一項大的成本，在法律的允許范圍內，進行合理的稅務籌劃可以幫助企業減少賦稅，提高企業效益。目前，稅務籌劃已經成為企業財務管理的重要工作，對企業的盈利有重要意義。

一、稅務籌劃的基本原則

稅務籌劃是一個企業的高層次的理財活動，在企業的財務工作的各個環節都需要做好稅務籌劃工作。稅務籌劃對一個企業的盈利有著重要意義，首先，稅務籌劃可以更好地解決企業財務資源的配置問題，確保企業財務決策具有時效性，合理有效的解決企業財務在籌資和投資中的稅務問題。其次，稅務籌劃的另一重要作用就是幫助企業解決繁雜的稅務負擔，通過稅務籌劃工作加強企業的財務規劃，還能夠對經營的規模和生產水平起到調節作用，進一步幫助企業按計劃一步一步實現財務目標。最后，開展納稅籌劃，可以合理減輕企業的稅務負擔，實現利潤增長，還能夠更好地規劃財務目標，為企業的戰略目標提供參考，充分利用籌資方案、投資方案、生產方案、運營方案以及收益分配方案，合力開展稅務籌劃工作。

稅務籌劃對企業的作用是顯而易見的，但是稅務關乎國家經濟命脈，民生大業，也是國家財務的支柱，是國家各項政策的財務支撐。近些年有一些偷稅漏稅的問題出現，國家也是嚴厲打擊，所以財務籌劃工作一定要嚴格遵守法律法規，遵循一定的原則：合法原則。稅務籌劃對減少企業稅務負擔確實有益，但是某種程度上也減少了國家的稅收，稅務籌劃不能僅僅以減少稅務負擔為主，要在法律法規的規定下進行，一定要遵照法律法規。企業的稅務籌劃一定要符合現在法律法規，還有企業的會計工作要符合國家對會計行業的規定，另外，企業的財務工作和發展方向要符合國家的發展方向，要把握國家稅法的動態變化；經濟原則。企業的發展需要有盈利，有盈利企業才能擴大規模，擴大生產，但是企業稅務籌劃必須綜合考慮效益，降低企業整體的稅收盡管重要，但是不能只把稅務籌劃當做減稅的工具，要讓稅務籌劃為企業的發展發揮作用；籌劃原則。事先籌劃原則要求企業進行稅務籌劃時，對企業的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排。盡可能地減少應稅行為的發生。降低企業的稅收負擔，才能實現稅務籌劃的目的。如果企業的經營、投資、理財活動已經形成。納稅義務已經產生，納稅人如果因為承擔的稅負比較重，利用隱瞞收人、虛列成本等手段去改變結果。最終會演變成偷逃國家稅款的行為，會受到相應的處罰。另外，稅務籌劃工作還要根據財務的實際情況而定和防范風險。

二、稅務籌劃在財務中的應用

(一)稅務籌劃在籌資中的應用

籌資是一個企業重要的財務工作，是企業財務管理重中之重，一般的籌資手段無非借債、權益籌資和租賃三種方式。負債籌資，通常企業都是發行債券，或者向金融機構借貸，還可能向非金融機構借貸。負債籌資一般都是稅前扣除，這樣可以企業在盈利以后仍然可以避開一部分稅務負擔，這就是借債籌資的稅收屏蔽作用，此外還能夠在財務管理中起到杠桿作用，提高權益資本的收益。但是，借債在資本中的比例需要決策層權衡。權益性籌資，主要是指通過第三方直接投資，或者發行股票。權益籌資很難像負債籌資那樣減少稅務，而且企業獲得的資本在產生利潤時還必須納稅，所以權益性籌資并不能避開納稅，但是權益性籌資對于解決企業的資本困境極為方便，可以幫助企業渡過難關。租賃籌資，在會計上，固定資產投資不能直接抵扣經營利潤只能按期提取折舊，這樣投資者不僅要在前期投入較大數額的資金而且在生產中只能按規定抵扣。在經營租賃中，承租人在經營活動中以支付租金的方式沖減經營利潤，減少稅基減少應納稅額。

(二)稅務籌資在投資中的應用

投資是一個企業必要的發展手段，也是一個企業做大做強的根本之道。投資涉及到資本的運作，必然涉及到資本的稅務，一般投資稅務需要考慮投資地點、投資方向以及投資方式，需要選擇最優途經。投資地點是一個企業戰略目標的表現，在選擇地點時，當地的稅率是必須考慮的，加之現在很多地方都有自己的招商引資優惠政策，企業需要根據自己生產的具體情況考慮選擇。投資方向比投資地點更為重要，國家會根據國情對一些產業行業給予扶持，最直接的方式就是減少納稅，比如現在國家對新能源和環保行業減少稅率，甚至給予補助，這些都是企業可以依賴的減少納稅的方式。另外，投資方向也是一個企業未來的發展方向，涉及到企業的戰略目標。投資方式主要是注冊資本的方式，可以適當選擇固定資產，這樣可以從根本上降低所得稅的稅基，同時，固定資產在投資計價中可以考慮折舊率，以及設備的增值，這樣降低投資，還能降低稅基。但是，投資方式也必須符合企業的發展需要，不能為了稅基而導致戰略失誤。

(三)稅務籌劃在經營中的應用

在實際經營中稅務籌劃的主要應用有四個方面：生產經營，一般稅率的優惠會隨著產品的不同，而給予的優惠期和優惠時間不同，可以盡量安排產品的生產期在優惠期，還可以推遲獲利年度和挖掘市場，提高市場占有率和利潤水平來降低納稅；將高納稅義務向低納稅義務轉化，在生產中各個環節都存在著納稅問題，盡量避免高納稅義務，比如將污染等問題轉化到設備更新上，即可以減少納稅還可以提高產品質量；職工工資的稅務籌劃，每個企業都會涉及到員工的工資稅務，這涉及到公司的人事管理，工資一般有計稅工資和功效工資，采用后者往往可以避開一部分納稅；利用會計核算進行稅務籌劃，選擇出低稅負的最優方案，這是再生產前期的工作，當然也會涉及到一些動態的變更。

三、結束語

稅務籌劃是一個企業的高層次的理財活動，在企業的財務工作的各個環節都需要做好稅務籌劃工作，稅務籌劃對一個企業的盈利有著重要意義。稅務籌劃可以幫助企業減少稅務負擔，實現盈利，同時也為企業的發展提供數據參考。

參考文獻：

[1]申嫦娥，張雅麗．稅務籌劃[M]．西安交通大學出版社，2007，7

第2篇：金融企業的稅務籌劃范文

關鍵詞：金融企業；會計；監督

一、金融企業內部監督及內部控制的目標

1、流動性、安全性、效益性是現代金融企業會計監督及內部控制的基本目標。這三個性質是金融企業的經營原則，之所以建立現代金融企業會計監督和其內部控制的原因就是要促進這三個性質的實現。

2、現代金融企業會計監督和內部控制的具體目標是確保會計信息的真實有效性。由于金融企業的各項決策取決于各種會計信息的分析和判斷，而會計信息的真實性和有效性將最終決定各項決策的對與錯。

3、對國家法律、制度、法規要嚴格遵守，并依法從事業務經營和財務活動，這是建立現代金融企業會計監督和內部控制目標的前提。

二、金融企業內部稅務會計的特征

1、稅法制約下企業稅務會計的操作

由于受到稅收規定的制約，企業稅務會計一定要嚴格根據稅務法規、條例和實施細則的規定來操作，不可以隨意更改或者選擇。比如：企業的管理會計和財務會計在固定資產折舊上，可以在現行財務制度規定的工作量法、年限總法、平均年限法和雙倍余額遞減法等選擇一種運用；在存貨核算中，企業可在先進先出法和加權平均法中選擇合適的方法運用。

2、企業稅務會計合理稅收籌劃

企業稅務會計的核心是稅務會計把稅收工作獨立到一個完整的體系的同時，還可以更好地進行稅務籌劃。這也是稅務會計最突出的特征。稅收籌劃在法律規定許可的范圍之內，對經營、籌資和投資活動的事進行籌劃和安排，以可能取得節稅收益等活動。企業稅務會計對稅務資金運動反映和監督的同時，還可以通過說服因素等方法，使納稅人更加明確地利用合法手段保護自己合法利益的目的。

3、企業履行稅收義務的反映和監督工具是企業稅務會計

會計學科中的一個分支，即企業稅務會計，其具有相對的特殊性和獨立性。它可以對企業貨幣表現出稅務活動的資金運動過程，并對其進行全面、系統地反映和監督。由于稅收規定的計稅依據和企業會計記載反映的依據不同，所以他們的計算口徑和處理方法也存在很大的差異。針對此問題，企業稅務會計擁有一套獨特地處理準則，即通過稅務會計工作所反映出來的情況，確保企業的稅務活動按照稅收規定進行，可以使應納稅金及時、全額地解繳，以防止納稅人進行逃稅、偷稅、騙稅和欠稅等問題的出現，保證企業完整、認真、正確地履行他們納稅義務，避免因不熟悉稅收規定、未盡納稅義務而受處罰所導致的損失。

三、金融企業稅務管理對稅務稽查的工作處理

（一）企業稅務管理與稅務稽查之間存在的問題

1、管理部門與稽查部門業務脫節問題

稅務管理與稅務稽查是稅收征管不可分割的兩個重要組成部分，業務上有銜接，工作上要配合。管理部門應及時向稽查部門傳遞稽查案源，通報管理信息，使稽查部門了解納稅人生產經營狀況，稅收實現及稅款繳納情況，以便稽查部門有目的的組織檢查，有力地打擊涉稅犯罪行為；稽查部門應及時向管理部門通報檢查信息，使管理部門了解稅收管理中存在的漏洞和薄弱環節，以便及時采取措施堵塞征管漏洞，有效地遏制納稅人的違法、違章行為，促進依法治稅，真正發揮稅務稽查“懲處稅務違法，追繳流失稅收，維護稅收秩序，強化稅收征管”的作用。但就目前情況來看，管理部門與稽查部門信息不暢、配合不力、業務脫節問題比較嚴重。

2、管理部門與稽查部門稅收爭奪問題

管理部門有稅收任務，稽查部門有稽查任務，一旦管理部門稅收任務的“蓄水池”被稽查部門查到，管理部門想收，稽查部門也要收，雙方為任務而爭執不休，互不相讓。比如一些管理部門將其管轄企業發生的“發出商品”業務實現的稅金作為稅收任務的“蓄水池”，任務緊時讓企業作銷售補繳稅款，任務不緊便讓企業為其嚴加看管，待稽查部門檢查時匆匆忙忙讓企業按正常稅款清繳入庫。

（二）解決這些問題的對策

1、嚴格稅收執法，規范征管行為

結合目前稅收征管改革的實際情況和成功經驗，建立健全稅收征管各個部門的監督制約機制，制定一套行之有效的崗位責任目標管理考核辦法，促進管理部門與稽查部門的監督制約和協調配合，規范管理部門的征管行為和稽查部門的執法行為。

2、加強監督制約

稽查部門、監察部門、法制部門要通過案件的檢查，監督管理部門的稅收征管質量，對管理部門稅收征收管理中發生的行政復議、行政訴訟敗訴案件，要查明原因，劃清責任，對直接責任人給以追究；監察部門、法制部門、管理部門要聯合組建案件檢查復審組，對稽查部門的稽查執法權實施有效的監督。

3、促進協調配合

管理部門和稽查部門要分工合作，各司其職。凡稽查局檢查的業戶，管理部門除日常管理外，不得介入；稽查部門確定的稽查計劃，要按規定期限傳送到管理部門；稽查部門檢查案件要實行限時結案制度，檢查結果要及時通過市局征收管理科或縣（市）局綜合管理科通報管理部門，管理部門要及時查找原因，并及時向市局征收管理科、縣（市）局綜合管理科反饋整改措施。市局征收管理科、縣（市）局綜合管理科要定期檢查管理部門與稽查部門的協調配合情況，對不按規定協調配合的，直接追究其責任人。

四、金融企業稅務中稅務會計師工作的作用及意義

如果說稅務會計的最重要的目標是促進企業生產發展，提高經濟效益，那么稅務會計師的業務素質則是稅務會計保持旺盛生命力的核心和保證。稅務會計崗位作為金融會計知識、稅務知識、法律知識及其相應的實際工作經驗為一體的高智能活動主體，首先需要社會為稅務會計師提供充足的業務培訓機會；企業應樹立正確的稅務會計師納稅觀念，選拔符合稅務機關和企業要求稅務會計師擔任稅務會計，并為其提供培訓、調研機會，保證稅務會計質量的不斷提高。稅務會計師具有一定水準的執業素質;并對稅務會計運行過程中出現的問題進行分析和研究，為完善稅收規定和企業決策提供參考。

參考文獻：

[l]張永忠.枕收籌劃的一般方法[J].社科縱枕，2003，(1).

第3篇：金融企業的稅務籌劃范文

1稅務籌劃有利于稅法建設,抑制偷稅、漏稅、逃稅行為的發生。商業銀行的稅務籌劃是用合法的手段達到減輕稅負的目的,需要在深刻認識和了解稅法、財會、金融、電腦等知識的基礎上進行,這就要求商業銀行重視稅法的宣傳教育,普及全系統人員的稅法意識,有利于抑制偷稅、漏稅、逃稅等違法行為的發生。另外,稅務籌劃還有助于商業銀行從被動的、應付的申報納稅,轉移到主動的、積極的稅務籌劃上來。

2、、從長期來說,稅務籌劃起到增加國家稅收的作用。金融業是國民經濟的重要組成部分,我國商業銀行的納稅額在國家稅收中占較大的比重。例如,在廣東地方稅收入中,金融保險營業稅占各項稅種收入合計的12.7%,占各行業營業稅合計的23.4%。(廣東省地方稅務局《調查研究與決策參考》。根據經濟學拉弗曲線原理,稅率的降低和稅負的減輕可以刺激經濟的發展。雖然商業銀行進行節稅籌劃,減輕了稅負,但是從長遠來看,增強了商業銀行的實力,國家的稅源得到了維護和培育,國家稅收總額不但不會減少,反而會有所增加。

3、稅務籌劃有利于促進國家經濟政策的貫徹執行。國家經常運用稅收杠桿來代化國民經濟產業結構,調整社會投資方向。一旦國家的這類稅收政策出臺,商業銀行立即采取行動,調整經營方向以符合稅收優惠政策,這正是國家經濟政策所引導和鼓勵的。因此,稅務籌劃在客觀上也起到了更快、更好地落實國家經濟政策的作用。

二、商業銀行的稅務籌劃

(一)所得稅的籌劃。

我國商業銀行和其他企業的所得稅稅率均為33%,由于許多商業銀行是全國性的跨地區銀行,各地分支機構的經營狀況差異很大,所以國家允許商業銀行總行匯總全行系統的所得,盈虧相抵后計算所得稅向國家稅務局繳納。企業所得是企業在一定時期內取得的收入減去成本、費用后的收益,因此,所得稅的籌劃可從組成收入和成本、費用的各項目來考慮。

1、固定資產折舊的籌劃。折舊是繳納所得稅前準予扣除的項目,在收入既定的情況下,折舊越大,應納稅所得額就越少。加速折舊是一種比較有效的節稅方法。例如一臺銀行電腦主機,原值2,000,000元,使用年限五年,在不考慮殘值的情況下,不論采用雙倍余額遞減法或年數總和法,前兩年的折舊累計為原值的64%和60%,而直線法則每年折舊為原值的20%。企業財務制度雖然對固定資產折舊年限作出了分類規定,但具有一定的彈性,對沒有明確規定折舊年限的固定資產可盡量選擇較短的年限,從而增加每年折舊額。這樣就可以在較短的期限內將該項固定資產折舊計提完畢。前者,因增加前期折舊額,把稅款推遲到后期繳納,相當于依法從政府取得了一筆無息貸款。后者,則因能較早使固定資產得到補償,得以加速固定資金的周轉期。

2、準備金的籌劃。商業銀行的準備金有呆帳準備金、風險準備金、壞帳準備金。目前,這三項準備金提取率偏低,提取范圍偏窄。在這種情況下,商業銀行應及時地、積極地核銷呆帳、壞帳、投資損失,從而增加計稅時可扣除的營業費用。

3、營業收入的籌劃、營業收入包括利息收入、金融機構往來收入、手續費收入等。由于商業銀行的會計核算由過去的收付實現制改為現在的權責發生制,因而許多得不到及時償還甚至拖欠不還的應收利息也計入了營業收入,造成營業利潤的虛增和所得稅款的墊交,加重了商業銀行的納稅負擔,增加了商業銀行的資金周轉困難。進一步改進營業收入計息辦法是商業銀行的共同意愿,各家商業銀行應積極地、如實地反映自身的實際困難,爭取中央銀行和財政部門的支持,在營業收入計息中盡量采用收付實現制。

4、國債的籌劃。在計算應納稅所得額時,購買國債的利息收入可作為扣除項目。在資產風險分類中,國債的風險權數為0,信用程度屬于最高一級,商業銀行應多購買國債,既可支持國家經濟建設,又可減輕自身的納稅負擔。

5、職工工資的籌劃。計算應納稅所得額時扣除職工工資的辦法有兩種:第一種是計稅工資辦法,發放工資總額在計稅標準以內的,據實扣除;超過標準的部分不得扣除。第二種是工資總額與經濟效益掛鉤的辦法,職工平均工資增長幅度低于勞動生產率增長幅度以內的,在計算應納稅所得額時準予扣除。在兩種辦法可供選擇的情況下,位于內地或效益不佳的商業銀行可采用第一種辦法,位于沿海或效益較好的商業銀行可采用第二種辦法,盡可能把職工工資控制在應納稅所得額可扣除的范圍內。

6、兼并或收購的籌劃。盈利的商業銀行可兼并或收購其他虧損的企業,在后者不具有獨立納稅人資格的情況下,后者的經營虧損可由前者的以后年度所得逐年延續彌補,從而減少應納稅所得額,減輕所得稅負擔。例如,A商業銀行收購B企業,而B企業兩年共有150萬元的虧損,收購前后A銀行的計稅如下(單位:元):

通過收購的籌劃,使所得稅額由原來的660,000元降低至165,000元,節稅495,000元。但是此類稅收籌劃不能孤立地進行,收購虧損企業,雖能節稅,但需承擔其他財務風險,對此必須作統盤考慮,權衡得失。

(二)營業稅的籌劃。

營業稅是以從事經營活動的營業額為納稅對象的稅種。商業銀行的營業額是營業收入扣除金融企業往來收入的余額,營業稅稅率為8%,其中5%向地方稅務局繳納,3%向國家稅務局繳納。

1、金融企業往來收入的籌劃。金融企業往來收入指存放中央銀行款項、存放同業、拆放同業、拆放金融性公司所取得的利息收入。由于金融企業往來收入在計算營業額時可予扣除,所以商業銀行可在這些同業往來上多投放資金以獲取利息收入,減輕營業稅稅負。商業銀行的城市維護建設稅、教育費附加是分別按照5%營業稅(即向地方稅務局繳納的那部分)的7%和3%計算,營業稅稅負的減輕,城市維護建設稅、教育費附加的稅負也相應地減輕。

2、轉貸款的籌劃。稅法規定:轉貸業務,以貸款利息收入減去借款利息支出后的余額為應稅營業額。這樣,一筆外貸項目(人民幣)委托貸款所繳納的營業稅,肯定比相同金額的信用貸款、抵押貸款或按揭貸款少。因此,商業銀行增加外貸項目轉貸款業務,可減輕營業稅稅負。

(三)其他稅種的籌劃。

除了企業所得稅、營業稅外,商業銀行計繳的稅種還有印花稅、房產稅、車船使用稅、土地使用稅等。如商業銀行一般在借款合同、購銷合同或技術合同以及營業帳簿、權利許可證照上貼印花稅票。其中營業帳簿分兩種情形貼花:一種是記錄實收資本、資本公積的帳簿按金額貼花,另一種是其他帳簿均按件貼花。因此,如果在使用帳簿上能減少貼花件數,可少用印花稅票。其余的稅種也可以在各個環節中尋找稅務籌劃的可能性。

(四)經營方式的籌劃。

除對稅種進行稅務籌劃外,商業銀行還可以對經營方式進行稅務籌劃。我國的商業銀行除了中、農、工、建四家大型的國有銀行外,還有許多新設立的商業銀行和為數更多的城市合作銀行、農村信用社。這些商業銀行的業務能力、資產規模相對較小,抗風險能力較差,假如能夠與外商合作,辦成合資銀行,則可大大增強競爭能力,并取得許多稅收優惠,例如:

在批準地區設立外資銀行、中外合資銀行等金融機構,外國投資者投入資本超過1,000萬美元,經營期10年以上的,經企業申請,當地稅務機關批準,從開始獲利年度起,第一年免征企業所得稅,第二年和第三年減半征收企業所得稅。

設在經濟特區的外商投資企業,在經濟特區設立機構、場所從事生產經營的,減按15%征收企業所得稅。

第4篇：金融企業的稅務籌劃范文

【關鍵詞】現代；財務管理；稅務籌劃；概念；原則

建筑行業具有投資大、風險高、周轉時間長等特點，所涉及的稅目有營業稅、城建稅、增值稅、土地使用稅、房產稅等多個稅目，稅收負擔比較重。因此，建筑企業應立足于企業長遠發展的需要，著眼于企業整體稅負水平的降低，結合建筑企業行業特點，運用多種方式，對企業進行稅務籌劃，最大限度的做到節稅增收，實現企業的長期穩定的增長。

一、稅務籌劃的概述

1.稅務籌劃的概念

稅務籌劃，是指在納稅行為發生之前，在不違反法律、法規（稅法及其他相關法律、法規）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或遞延納稅目標的一系列謀劃活動。針對一些資金實力并不是很雄厚的建筑企業來說，開展稅務籌劃是有效降低企業稅收負擔的一種重要方式，也是實現國家資源優化配置的一種基本手段。

2.稅務籌劃應該遵循的原則

稅收籌劃雖然對征納雙方都有好處，但若使用失當，卻有可能引出許多不必要的麻煩，問題嚴重時還可能給征納雙方帶來經濟負效應。因此，建筑企業一定要保持清醒的頭腦，在開展稅收籌劃時，不能盲目跟從，因此，稅收籌劃在實踐中應當遵循如下幾個基本原則：

第一，合法性原則，進行稅收籌劃，應該以現行稅法及相關法律、國際慣例等為法律依據，要在熟知稅法規定的前提下，利用稅制構成要素中的稅負彈性進行稅收籌劃，選擇最優的納稅方案。稅收籌劃的最基本原則或基本特征是符合稅法或者不違反稅法，這也是稅收籌劃區別與偷、欠、抗、騙稅的關鍵。

第二，合理性原則，所謂合理性原則，主要表現在稅收籌劃活動中所構建的事實要合理，構建合理的事實要注意三個方面的問題：一是要符合行為特點，不能構建的事實無法做到，也不能把其他行業的做法照搬到本行業。行業不同，對構建事實的要求就不同；二是不能有異常現象，要符合常理；三是要符合其他經濟法規要求，不能僅從稅收籌劃角度考慮問題。

第三，事前籌劃原則，要開展稅收籌劃，納稅人就必須在經濟業務發生之前，準確把握從事的這項業務都有哪些業務過程和業務環節？涉及我國現行的哪些稅種？有哪些稅收優惠？所涉及的稅收法律、法規中存在著哪些可以利用的立法空間？掌握以上情況后，納稅人便可以利用稅收優惠政策達到節稅目的，也可以利用稅收立法空間達到節稅目的。

第四，成本效益原則，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益。當新發生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的，當費用或損失大于取得的利益時，該籌劃方案就是失敗的方案。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優化選擇，我們不能認為稅負最輕的方案就是最優的稅收籌劃方案，一味追求稅收負擔的降低，往往會導致企業總體利益的下降。可見，稅收籌劃和其他財務管理決策一樣，必須遵循成本效益原則，只有當籌劃方案的所大于支出時，該項稅收籌劃才是成功的籌劃。

第五，風險防范原則，稅收籌劃經常在稅收法律法規規定性的邊緣上進行操作，這就意味著其蘊含著很大的操作風險，如果無視這些風險，盲目地進行稅收籌劃，其結果可能事與愿違，因此企業進行稅收籌劃必須充分考慮其風險性。

二、建筑企業財務管理中稅務籌劃的具體方法分析

1.經濟合同與稅務籌劃

在進行營業稅的稅務籌劃時，我們一定要嚴格把握好合同的簽訂關，對于簽訂不同的合同對企業的稅負水平也會造成不同的影響，接下來我們就舉例進行說明一下：假如一施工企業利用自己的架空頂進設備為另一施工企業負責箱涵頂進作業，負責頂進方要完成箱涵內的出土、架空、頂進作業，另一方負責箱涵預制作業。假設合同金額為1000萬元，簽訂合同時沒有經過財務部門的會審，簽訂了一項設備租賃合同，按照營業稅法的規定需繳納營業稅及附加為10000000*0.55=550000元，實際上述合同性質屬于勞務分包工程合同，應采用建筑安裝企業3%的營業稅率，如果將合同變更為分包工程合同，需繳納營業稅及附加為10000000*0.33=330000元，可以少繳營業稅及附加220000元。印花稅：簽訂設備租賃合同使用千分之一稅率計10000000*0.001 =10000元；簽訂勞務分包合同適用萬分之三稅率計10000000*0.0003=3000元，可以節省7000元。通過上面例子我們就可以得知，簽訂與工程相關的合同時，應避免單獨簽訂服務性合同，同時，在簽定總包與分包合同時，應注意合同條款的嚴密性與完整性，這樣，利用不同稅目的稅率差異，可為納稅籌劃提供操作的空間。

2.融資方式與稅務籌劃

建筑企業的融資管理是建筑企業財務管理的基本職能，即對建筑企業相應工程項目資金的管理職能，企業融資方式的選擇對建筑企業各個項目的成本控制，企業承擔的稅負水平和企業的長遠發展都有非常大的影響。例如，黃河建筑施工集團擁有控股企業近10個，基本上都屬于建筑、房地產及相關行業，過去都是由集團公司統一向金融機構貸款，然后轉貸給各控股企業，向各控股企業收取利息（在金融機構利率基礎上加收1O%）。該集團2003年向銀行融資6億元，支付利息3600萬元，應向各控股企業收取利息3960萬元（3600×11%），這里就有兩種涉稅處理方案可供選擇：

方案一：由黃河集團向控股公司收取利息3960萬元，因為黃河集團總部收取的利息超過同期同類銀行貸款利率，故應按金融業對其收取的利息部分征收營業稅，應納營業稅=3960×5%=198（萬元），城建稅及教育費附加=198×（7%+3%）=19.8（萬元）。黃河集團向各控股公司收取的利息超過金融機構法定利息，故應對其征收企業所得稅，應納企業所得稅=（360-198-19.8）×25%=37.55%（萬元），黃河集團納稅總額=198+19.8+37.55=255.35（萬元）

方案二：由黃河集團與各控股企業簽訂轉貸款合同，該集團收取與金融機構一致的利息3600萬元；黃河集團再向控股公司收取管理費360萬元（假定主管黃河集團的稅務機關已同意各控股公司在稅前扣除）。由于黃河集團總部按金融機構利率向所屬企業收取利息，集團總部不繳納營業稅。控股公司向黃河集團總部繳納的管理費可在稅前扣除，向黃河集團總部支付的利息不超過同期同類銀行貸款利息，因此其涉稅金額為零。

綜合比較以上兩個方案可以得知，如果黃河集團選擇第二個方案可節稅250多萬元，這在一定程度上也正是體現了稅務籌劃的重要性所在。

三、總結

建筑企業在運用稅務籌劃時，要先熟悉稅務籌劃的內涵、特征，避免走進納稅務籌劃的“誤區”，要根據企業自身特點，注重稅務籌劃方案的綜合性與現實性，選擇最適合企業的自身發展的籌劃方案。

參考文獻

第5篇：金融企業的稅務籌劃范文

關鍵詞：融資；納稅籌劃；費用。

現代企業進行稅務籌劃有利于最大限度地實現其財務目標，在不違法的前提下，企業應當從籌資活動、投資活動和經營活動等方面進行稅務籌劃，以實現企業財富的最大化。成功的企業往往也是理性的納稅人，其不僅懂得如何憑借智慧賺取利潤，更懂得如何憑借智慧合理避稅。在現代“薄利多銷”的買方市場環境下，稅務籌劃已成為現代企業理財的一個舉足輕重的焦點。

中國已經加入了WTO，隨著我國市場經濟的進一步發展，企業已經成為獨立自主經營的會計主體和法律主體。在全球經濟一體化背景下，隨著企業行為的逐利化、理性化和自主化，稅務籌劃成為每個納稅主體應有的權益。面對激烈的國內外市場競爭，企業必須占領市場份額，做大做強，以維系自身的競爭力。相對于西方國家早已盛行的稅務籌劃，我國企業稅務籌劃還很不成熟。如何在我國企業中合理合法地進行稅務籌劃，無疑是每一個理性經濟人必須思考和面對的問題。我國企業應當學會在法律允許的范圍內或者在不違反稅法規定的前提下合理規劃、減輕稅負，從而實現企業財富最大化一。

一、融資決策中的納稅籌劃。

融資決策是任何企業都需要面臨的問題，也是企業生存和發展的關鍵問題之一。企業融資主要是滿足投資和用資的需求，根據資金來源渠道的不同，可將企業的籌資活動分為權益資金籌資和負債資金籌資，從而形成企業不同的資金結構，導致企業的資金成本和財務風險各不相同。在籌資中運用稅務籌劃，就是合理安排權益資金和負債資金的比例，形成最優資金結構。企業在融資過程中應當考慮以下幾方面：

1、融資活動對于企業資本結構的影響。

2、資本結構的變動對于稅收成本和企業利潤的影響。

3、融資方式的選擇在優化資本結構和減輕稅負方面對于企業和所有者稅后利潤最大化的影響。

企業通過吸收直接投資、發行股票、留存收益等權益方式籌集自有資金，雖然風險小，但為此支付的股息、紅利在稅后利潤中進行支付，不能起到抵減所得稅的作用，企業資金成本高昂。倘若通過負債籌資通過向銀行等金融機構借款或發行債券籌集資金，支付的利息可在稅前計入費用，從而抵減企業的稅前利潤，使企業獲得節稅利益。但由于負債比例升高會相應影響將來的融資成本和財務風險，因此，并不是負債比例越高越好。長期負債融資的杠桿作用體現在提高權益資本的收益率以及普通股的每股收益額方面，這可以從下面的公式得以反映：

權益資本收益率（稅前）= 息稅前投資收益率+ 負債/ 權益資本×（息稅前投資收益率- 負債成本率）因此，只要企業息稅前投資收益率高于負債成本率，增加負債額度，提高負債的比例就會帶來權益資本收益率提高的效應。但這種權益資本收益率提高的效應會被企業的財務風險以及融資的風險成本的逐漸加大所抵消，當二者達到一個大體的平衡時，也就達到了增加負債比例的最高限額，超過這個限額，財務風險以及融資風險成本就會超過權益資本收益率提高的收益，也就會從整體上降低企業的稅后利潤，從而降低權益資本收益率。[ LunWenData.Com]

二、借款費用利息的稅務籌劃。

根據現行企業所得稅政策，企業實際發生的與取得收入有關、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12 個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，并依照《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》的規定扣除。

企業在生產經營活動中發生的下列利息支出，準予扣除：

1、非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出。

2、非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。

因此，一般性經營性借款或者說流動性借款利息可以直接扣除，但有一定的上限，超過的部分不能扣除。專門性借款即固定資產借款利息不能直接扣除，只能隨固定資產一起折舊，但沒有扣除限額。納稅人可以充分利用這種規定進行納稅籌劃，即將不能扣除的一般性經營性借款利息轉化為固定資產利息。

三、融資租賃中的納稅籌劃。

融資租賃又稱財務租賃，是由承租人向出租人提出正式申請，由出租人融通資金引進承租人所需設備，然后再租給承租人使用的一種長期租賃方式。

通過這種方式，承租企業通過支付租金可迅速獲得所需設備，不用承擔設備被淘汰的風險。對所租賃的固定資產，企業可將其當作自有固定資產計提折舊，折舊計入成本費用，且支付的租金費用也允許在稅前扣除，使企業計稅基數減小，從而少交所得稅。同時，融資租賃的固定資產使用過程中發生的改良支出也可作為遞延資產在不短于5 年的時間內攤銷。可見，融資租賃作為企業重要的籌資方式，其稅收抵免作用是顯而易見的。

由此可見，融資在企業的生產經營過程中占據著非常重要的地位，融資是企業一系列生產經營活動的前提條件，融資決策的優劣直接影響到企業生產經營的業績。對融資進行合理的納稅籌劃，不僅對納稅人有利，對國家也是有利的。[論文格式]

參考文獻：

第6篇：金融企業的稅務籌劃范文

[關鍵詞]納稅籌劃， 企業納稅， 稅收

納稅籌劃是指企業在符合國家法律、稅收法規的前提下，通過對納稅業務事先籌劃，制訂方案，合理安排經濟活動，選擇納稅利益最大化的一種稅收籌劃行為。企業可以通過有效的稅收籌劃，減輕企業稅收負擔，增加經濟效益。然而，企業受到所處的外部環境、內部管理等因素影響，納稅籌劃在實際工作中還存在許多問題，需要做進一步探討。

一、納稅籌劃的意義

1.有利于納稅人提高經濟效益。通過納稅籌劃可以減少現金流出，在收入總額不變情況下，減少支出，增加企業凈利潤，提高資金的使用效率，幫助納稅人實現最大的經濟效益。

2.有利于規范企業納稅行為。納稅籌劃建立在充分理解稅收相關法律法規基礎上，為納稅人減少稅收支出提供了合法的渠道，有利于減少企業稅收違法行為的發生，強化納稅意識，使納稅人遠離稅收違法行為。

3.有利于政府完善稅制。納稅籌劃有利于貫徹國家的稅收政策，降低稅務成本，達到良好的經濟效益和社會效益。如納稅籌劃中的避稅籌劃，就指出了稅法中的缺陷，國家可以據此采取相應措施，修正現有稅法，完善國家稅制。

二、納稅籌劃中存在的問題

1.稅務籌劃意識淡薄。目前的企業多重視生產和銷售管理，對財務管理和納稅籌劃缺乏正確認識。企業領導普遍認為稅收是國家強制的，沒有籌劃空間，因此企業管理者還沒有真正建立節稅意識，只是被動地等待稅收優惠。企業不能對稅收籌劃做出細致的計劃，會形成不合理的企業稅負。

2.納稅籌劃人才缺乏。稅收征管的日益細化和流程的日益復雜化，新的金融工具、貿易方式、投資方式不斷出現，當今的企業財務會計人員不僅要精通會計，還要精通稅法、金融、投資等專業知識，才能找到稅務籌劃點。而實際上現在我國國內企業多數財會人員會計、稅法知識陳舊，根本不能滿足納稅籌劃需求。

3.企業納稅籌劃與稅務機關工作不同步。我國企業普遍不與稅務機關溝通在稅法理解上的差異，企業缺乏對稅務機關工作的理解。稅法除了財政收入職能外，還是調整產業結構、刺激國民經濟增長的重要手段。而且隨著稅務機關征管水平的不斷提高，征管流程不可避免地越來越復雜。企業加強與稅務機關的聯系和溝通，爭取在對稅法的理解上和稅務機關取得一致認識是進行稅務籌劃重要前提。

三、完善納稅籌劃工作的建議

1.提高企業納稅籌劃的意識。要通過宣傳培訓，使企業管理層正確理解納稅籌劃。納稅籌劃是納稅人在不違反國家法律、法規、規章的前提下，為實現企業效益最大化而對企業的生產、經營、投資、理財等經濟業務的涉稅事項進行設計和運籌的過程，也就是說是在合理、合法的前提下減輕納稅人稅收負擔的經濟行為。

2.加強納稅籌劃人才的培養。納稅籌劃對籌劃人員的專業素質有較高的要求。我國稅種多、企業形式復雜，各行業差別大，要求納稅籌劃人員有很強的專業技能，靈活的應變能力。在高校培養中，應開設納稅籌劃課程，為培養高層次納稅籌劃人才提供條件。在職的會計人員應通過參加培訓或者自我學習，提高業務素質，培養納稅籌劃能力。

3.理清稅收籌劃思路。要做好稅收籌劃，必須理清籌劃思路。不同稅種的籌劃重點不同，比如，個人所得稅實行超額累進稅率，籌劃思路重點在于如何享受最低的稅率，從而考慮全年一次性獎金的分配以及日常工資福利的攤薄攤勻，享受到低檔稅率政策。稅務籌劃也不是僅限于優惠政策及條款。例如新企業所得稅稅法下，稅務籌劃要注重日常財務規范管理，如會議費、業務招待費、業務宣傳費用的列支，注意原始憑證的合法性。

第一，不同稅種的籌劃。即根據不同稅種的特點，采用不同的稅收籌劃方法。稅種籌劃主要包括增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅籌劃和稅種綜合籌劃。應高度重視增值稅，增值稅是我國第一大稅種，增值稅籌劃要從增值稅的特點著手。一般納稅人和小規模納稅人在適用稅率、計稅方式、發票權限和稅收負擔等方面存在很大差異，可以通過控制企業規模，選擇合適的納稅人類型。增值稅征稅范圍內，不同商品有17%和13%兩檔稅率，當納稅人兼營不同稅率的貨物或應稅勞務，要能夠分別核算，才能適用不同稅率。還可以根據增值稅稅收優惠政策進行納稅籌劃。

第二，對稅收要素的籌劃。稅收要素籌劃主要包括征稅范圍、納稅人、稅率、稅基、稅收優惠（減稅、免稅、退稅、稅額抵免）、納稅環節、納稅時間、納稅地點的籌劃。要針對不同的稅收要素，運用不同的稅收籌劃技術。比如，企業所得稅的稅基是應納稅所得額，稅法中的應納稅所得額，通常不等于會計計算出來的利潤總額。因此，企業所得稅的稅收籌劃，必須同時實現利潤總額的最大化和應納稅所得額的最小化。利潤總額是會計收益減去會計費用和損失，應納稅所得額是收入總額減去準予扣除項目金額。因此，從企業所得稅角度講企業應實現準予扣除項目金額的最大化和扣除時間最早化。個人所得稅籌劃可以將收入分月、分次、分人均攤減小計稅收入。

第三，對經濟活動籌劃。不同的經濟活動形成不同的應稅行為，需繳納不同的稅種。進行納稅籌劃要考慮不同方案的稅負差異，通過對經濟活動進行安排降低企業稅負。納稅籌劃貫穿所有經濟活動的始終，從納稅人發展過程來看其經濟活動，可分為設立、擴張、收縮和清算等階段。從企業財務循環來看，可分為籌資、投資和分配等活動。從企業經營流程來看，可分為采購、生產、銷售和核算等活動。因此，經濟活動籌劃主要包括成長籌劃、財務籌劃、經營籌劃。

4.加強部門協作。各部門的共同運作構成企業收入和成本，形成企業稅負，稅收籌劃也離不開部門的協作。企業內各部門都是稅收籌劃的參與者，部門協作才能使稅務籌劃得到有效實施。尤其是企業費用的籌劃，更需要各部門配合實施，在取得原始憑證時，加以辨別，加強費用先審批后支付的管理。

5.防范納稅籌劃的風險。一方面要研究掌握稅收法律法規，準確把握納稅政策內涵。另一方面要加強與稅務機關的溝通，充分了解當地稅務征管的特點和具體要求，使納稅籌劃能得到當地稅務機關的認可。

參考文獻：

第7篇：金融企業的稅務籌劃范文

關鍵詞：納稅籌劃；企業所得稅；收入；費用

中圖分類號：D9

文獻標識碼：A

文章編號：1672-3198（2012）04-0215-02

1納稅籌劃的內涵

1.1納稅籌劃的含義

納稅籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內，或者至少在法律不禁止的范圍內，通過對尚未發生或者已經發生的應稅行為進行合理的籌劃和安排，利用稅法給出的對自己企業有利的可能選擇或者優惠政策，從中找到合適的納稅方法，最大限度地延緩或減輕本身稅負，從而實現企業利潤最大化的一種行為過程。

1.2納稅籌劃的特點

稅收籌劃的根本目的是減輕稅負以實現企業稅后收益的最大化，但與減輕稅負的其他形式如逃稅、欠稅及避稅比較，稅收籌劃至少應具有以下“三性”，首先是合法性，就是只能在法律準許的范圍內進行；其次是籌劃性，是根據實際情況統籌計劃安排稅收籌劃方案，一般情況下，籌劃性表現為預期性。因為在經濟活動中，納稅義務通常具有滯后性，這在客觀上提供了納稅前事先做出籌劃的可能性；最后是目的性，是最大限度的減輕企業的稅收負擔，實現稅后利潤最大化，早期的稅收籌劃被界定為，納稅人通過安排他(她)的經營活動使納稅最小化的能力。

2目前我國企業所得稅納稅籌劃中存在的一些問題

2.1稅法體系不健全

我國現行稅法體系由稅收實體法和稅收程序法構成，目前單行法地位平行、排列松散，征稅對象界定不清晰，存在重復征稅的問題，這一缺陷嚴重影響了稅法的整體效力。

2.2稅法建設滯后

近幾年我國稅法立法層次有所改觀，但整體層次仍然不高。反而因對稅法的不斷補充和調整，造成征納雙方就某一具體概念或問題形成爭議。再者，征管程序存在漏洞，對涉稅案件的打擊力度依然偏輕。另外，稅法與會計法在制度銜接上也存在一定的不足。

2.3涉稅人員水平不高

稅收籌劃是一門高技術含量的活動，如果稅收籌劃人員水平不佳，籌劃方案失敗，不僅達不到企業合理節稅的目標，還要浪費籌劃成本。稅務籌劃在我國起步較晚，目前還沒有專業的稅務籌劃師、稅務精算師等專業隊伍，企業稅務籌劃多為財務人員兼辦，涉稅人員水平距離發達國家還有較大的距離。

3企業所得稅籌劃的方法分析

應納稅所得額=收入總額―不征稅收入―免稅收入―各項扣除金額―彌補虧損應納所得稅額=應納稅所得額*所得稅率。

3.1稅基式稅收籌劃

3.1.1對企業銷售收入的稅收籌劃

（1）推遲收入確認的時間。

納稅人如果能夠推遲應納稅所得的實現，則可以使本期應納稅所得減少，從而推遲或減少所得稅的繳納。對一般企業來，主要的收入是銷售商品的收入，因此推遲銷售商品的收入的實現是稅收籌劃的重點。

（2）盡量投資免稅收入

可以考慮購買免稅的國債或進行直接投資。新稅法規定:在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益免稅。

3.1.2對企業資本結構決策利用稅收優惠政策的稅收籌劃

企業籌資決策的一個基本依據就是資金成本，不同渠道來源的資金獲得成本各不相同。如股票的籌資成本為發放的股息和紅利，債券和銀行借款的籌資成本為利息。稅法規定：股息支付不得作為費用列支，只能在交納所得稅后的收益中分配；而利息支付則可作為費用列支，在計算應稅所得中允許扣除。因此，企業在籌資時，要充分考慮利息的抵稅作用和財務杠桿的作用，選擇最佳的資本結構。

3.1.3對企業存貨計價方法的稅收籌劃

存貨成本的計算，對于產品成本、企業利潤及所得稅都有較大的影響。企業利用存貨計價方法選擇開展稅收籌劃，必須考慮企業所處的稅制環境及物價波動等因素的影響。期末存貨的計價的高低，對當期的利潤影響很大。存貨發出計價方法的不同，會形成不同的期末成本，從而得出不同的企業利潤，進而影響所得稅的數額。我國稅法規定，存貨發出的計價方法主要有先進先出法、加權平均法和個別計價法等。在實行累進稅率條件下，選擇加權平均法或移動加權平均法，對企業發出和領用存貨進行計價，可以使企業獲得較輕的稅收負擔。在實行比例稅率條件下，對存貨計價方法進行選擇，必須充分考慮市場物價變化趨勢因素的影響。在物價持續上漲的情況下，選擇后進先出法對企業存貨進行計價，可以使期末存貨成本降低，本期銷貨成本提高，使企業的銷售收入扣除成本后的收益，即企業計算應納所得稅額的基數相對減少，從而達到減輕企業所得稅負擔，增加稅后利潤數額的目的。相反，在物價持續下降的情況下，則應選擇先進先出法對企業存貨進行計價，才能提高企業本期的銷貨成本，相對減少企業當期收益，減輕企業的所得稅負擔。而在物價上下波動的情況下，則宜采用加權平均法或移動加權平均法計價，以避免因各期利潤忽高忽低造成企業各期應納所得稅額上下波動，增加企業安排應用資金的難度。

3.1.4對企業費用列支方法的稅收籌劃

新《企業所得稅法》放寬了成本費用的扣除標準和范圍，從而擴大了稅收籌劃的空間，成為新稅籌劃的重點。費用的列支時間、數額直接影響每期的應納稅所得，所以進行費用列支應注意以下幾點：已發生的費用及時核銷入賬；對于能夠合理預計發生額的費用、損失應采用預提方法計入費用；適當縮短以后年度需要分攤列支的費用、損失的攤銷期；對于限額列支的費用，如業務招待費及公益救濟性捐贈等，應準確掌握其允許列支的限額，爭取在限額以內的部分充分列支。

（1）對費用扣除項目的稅收籌劃。

利息費用作為財務費用的扣除項，在計算所得稅時應稅前扣除。企業進行借貸時，要根據稅法規定考慮向金融機構借款還是非金融機構借款。新稅法規定：非金融企業向金融企業借款的利息支出可據實扣除，向非金融機構借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分可據實扣除，超過部分不許扣除。

（2）對租賃費用的稅收籌劃。

租入固定資產支付的租賃費，因經營租賃和融資租賃的不同扣除金額和時間有所區別：屬于經營性租賃的發生的租入固定資產的租賃費，根據租賃期限均勻扣除。屬于融資性租賃發生的租入固定資產的租賃費不得直接扣除，應計入資產成本提取折舊，分期扣除。

3.1.5對企業固定資產折舊的稅收籌劃

固定資產折舊是成本的組成部分，是繳納所得稅前準予扣除的項目，在收入既定的情況下，折舊額越大，應納稅所得額就越少。固定資產的折舊涉及到三個問題：折舊方法的選擇、折舊年限的估計和凈殘值的確定。運用不同的折舊方法計算出的折舊額在量上不一致，分攤到各期生產成本中去的固定資產成本也存在差異。因此，折舊的計算和提取必然關系到成本的大小，直接影響企業的利潤水平，最終影響企業的稅負輕重。

3.2稅率式稅收籌劃

新企業所得稅法的稅率有四檔：基準稅率25%和三檔優惠稅率，分別為10%、15%和20%，因此，僅從稅率因素考慮，在進行該稅種的稅收籌劃時，就存在著稅收籌劃的空間。新稅法規定：在中國境內沒有設立機構、場所，卻有來源于我國的所得或雖設立機構、場所但取得的所得與其所設立機構、場所沒有實際聯系的非居民企業，用于10%的優惠稅率。國家要重點扶持的高新技術企業適用15%的優惠稅率。小型微利企業適用20%的優惠稅率。企業應盡可能創造條件以滿足優惠稅率的標準。

新法規定合伙企業和個人獨資企業不適用本企業所得稅法，只繳納個人所得稅，而其他形式的企業在繳納完企業所得稅后投資者還得再繳納個人所得稅，因此，投資者應在企業成立之初，綜合考慮企業發展規模和自身風險選擇合適的企業組織形式，減少總體稅負。

4完善與改進企業所得稅納稅籌劃的建議

納稅籌劃是一項實踐性很強的工作，一個納稅籌劃方案的成功將會為企業帶來節稅的好處，反之將會為企業帶來更大的損失。所以納稅人在做好納稅籌劃的同時，也要注意以下幾個問題。

4.1規范財務行為，合法進行稅收籌劃

稅法從征稅的角度對會計核算提出了較高的要求，實踐證明，企業會計資料越規范、越齊全，稅收籌劃的空間越大，成本越低、稅賦越輕。只有按照會計的規定設置賬簿并進行正確的核算，找出稅法和會計之間的差異，在合法的前提下進行稅收籌劃，才是長遠之計。

4.2加快稅收籌劃人才的培訓

稅收籌劃是一個高層次的理財活動，高素質的人才是其成功的先決條件。稅收籌劃人員不僅要精通國家稅法及會計法規，而且要熟悉企業自身的經營狀況以及企業所面臨的外部市場環境。此外，稅務人員還要有較高的實際業務操作水平。因此籌劃人員要時時刻刻關注國家有關所得稅相關法律法規有關政策的變化，通過學習新的法律法規，可以準確理解法律法規的實質，提高風險意識，只有加強稅收知識的學習，全面把握稅收政策的內容，才能綜合衡量稅務籌劃方案，規避納稅籌劃風險，為企業增加效益。

4.3加強與稅務機關的溝通，尋求技術支持

現在各地方稅務機關在執法中具有一定的“自由裁量權”，他們除了執行國家頒布的有關稅法和實施細則外，還遵守地方政府頒布的其他相關規定，在納稅籌劃時我們很難將所有的相關規定都能理解透徹，這就要求納稅籌劃人要主動地與主管稅收機關聯系，隨時關注當地稅務機關稅收征管的特點和具體方法，使我們的納稅籌劃活動與主管稅務機關的管理特點保持一致，以便于我們的納稅籌劃方案能得到他們的認可。同時要保持友好關系，要使我們的納稅籌劃風險降到最小，爭取為企業獲得最大的利益。

納稅籌劃在當代企業的生產經營活動中占有舉足輕重的作用，我們要樹立納稅籌劃意識，在稅法允許的范圍內，選擇適合自己企業的節稅方法，盡可能的全面分析影響納稅籌劃目標實現的因素，從實際出發，因時制宜、因地制宜地制定籌劃方案，對企業的日常生產經營活動做到事前安排，把稅收風險降到最低，真正發揮納稅籌劃的作用，為企業獲得最大的經濟利益。

參考文獻

［1］梁葉芍.中小企業所得稅納稅籌劃的五種方法［J］.CommercialAccounting，2010，（2）.

［2］荀琳娜.淺析企業所得稅納稅籌劃［J］.合作經濟與科技，2010，（11）.

第8篇：金融企業的稅務籌劃范文

關鍵詞：民營企業；稅收籌劃；稅前列支

一、國內外稅收籌劃現狀

目前，稅收籌劃受到西方發達國家政府和納稅人的高度重視，稅收籌劃的專業性也有了一定程度的進步，有關的理論研究不斷增多。在一些經濟發達國家，稅收籌劃已成為高度專業化的行業。從國外的稅收籌劃現狀中可以看出，無論從理論上還是實踐上，他們都達到了更高的水平，其稅收籌劃的水平已經相當成熟。但目前國內關于稅收籌劃話題仍然存在爭議，一部分人認為稅收籌劃是在助長納稅人的逃稅意識，導致國家稅收流失等問題，這些爭議使得我國的稅收籌劃理論發展較晚，但隨著改革深化以及對外開放和市場經濟的進一步發展，我國的稅收征管體制在不斷的改革和完善，特別是中國加入WTO后，在經濟日趨全球化的背景下，經濟快速發展，民營企業正試圖通過稅收籌劃實現低稅收、高收入的管理，達到增強自己的綜合經濟實力和企業利潤價值最大化的目的，目前稅收籌劃在我國正在蓬勃發展，其幫助民營企業合理地進行資源配置，使得民營企業有效地對資金進行安排，盡可能地減少資金占用。但在另一方面，我國稅收籌劃目前的發展狀況同發達國家相比，仍然還存在一定的差距，從理論發展水平以及實踐應用的范圍上看，還需要進一步發展。

二、民營企業融資過程中的融資方式

首先是外部融資，根據外部資本來源與企業的實際關系。可分為直接融資和間接融資。所謂直接融資方式，一般是指公司成為上市公司后，用來投資股票的融資方式。投資者依法取得股權并享有相關股息的一種方式。間接融資則有很大的不同。是指通過購買信托或保險等金融機構發行的有價證券，將暫時閑置的資金利用起來，然后由這些金融機構以各種形式，將資金提供給有需要的單位，從而實現資金融通的過程。與外部融資相比，企業內部融資方式的優勢很大，例如：融資成本低，在融資的初始階段，幾乎不需要支付任何費用。此外，我們需要理解的問題是所謂的內部融資，一般是指企業為了滿足企業進行日常經營、經營和擴張等活動的成本和其他資金需求。由于深受公司高層的青睞，成為企業融資的首選。只有當企業的內部融資不能滿足其資本需求時，企業才會考慮選擇外部融資。

三、融資租賃形式

融資租賃形式是近年來出現的另一種融資方式，具體來說是指公司不需要花錢購買相關的設備和設備。可以與承租人訂立融資租賃合同，規定承租人將花錢購買設備并將其租賃給企業使用。在此期間，企業應承擔設備租賃直至合同期滿。根據當時的市場折舊率，購買這套設備。這種簡單的方法可以讓公司在使用設備的同時花費最少的錢，又能有足夠的時間購買設備，將節省資金投資于其他生產環節。

四、民營企業融資過程中的稅收籌劃運用

（一）企業負債融資的稅收籌劃

由于稅收是必須要考慮的影響，因此選擇融資方法來確定資本成本和最優融資構造，也就是說，企業在做出投資決定時必須考慮的問題。為企業選擇最佳融資方案和財務決策是稅務籌劃的優勢之一，取決于企業的具體情況，在金融租賃和對金融機構的貸款中，哪一個最重要？以提高整體盈利能力為目標，當利息或稅項前的投資回報高于債務成本時，只有當增加負債比率，才能超過最高限額，減少企業的整體效益。實現企業價值最大化的最佳途徑不一定是納稅的最佳途徑，企業應選擇最佳的基本結構和融資結構。企業在進行稅收籌劃時不應該一味地追求賦稅最低的方案，所要籌劃的事項和實際情況綜合各種因素都要充分考慮，進而選擇能使企業價值最大化的方案。1.企業間拆借籌資的稅收籌劃為了方便籌集資金，公司往往在相關方之間進行貸款，對集團公司而言，設立金融中心（核心控股企業）也可以用于集團公司的貸款。這樣，集團的資源和聲譽優勢就可以對外用于整體募款和財務風險；可分為層次，解決集團內融資，調整基金結構和負債比率。因此，除了集中的財務職能所帶來的成本節約外，金融中心還能為集團帶來可觀的稅收效益和資金管理效果：通過內部借貸在兩個稅率不同的企業之間轉移稅收負擔；稅收抵免或停征的效果通過利息收入的規劃來實現（適用于利息收入稅率低于企業所得稅稅率的情況）；以及集中優勢資金，有效利用閑置資金和轉移利潤等效果。2.銀行借款籌資的稅收籌劃從銀行借款仍然是債務融資稅收籌劃的主要方法，可分為國家政策貸款和普通貸款兩大類：國家貸款融資需要滿足政策要求，企業在經濟發展中要發展薄弱環節、支柱產業和新產品，可以從地方預算和地方政府預算中獲得貸款。銀行貸款是企業最常用的融資渠道之一，但借款規模一般受限于可抵押資產的數額或融資的信譽程度。企業的經營效率在決定貸款發放方面也占有重要地位。3.債券籌資的稅收籌劃發行債券是現代企業籌集債務資金的重要途徑。發行債券的優勢在于擁有廣泛的融資目標和龐大的發行市場。通過發行債券，不僅可以為公司籌集大量資金，還可以只向債券持有人支付固定利息，這樣公司就可以用更多的收入分配給投資者；根據稅法，債券的利息可以在繳稅前收取，這樣公司也可以獲得稅收優惠。此外，公司還可以通過選擇不同形式的債券利息支付獲得稅收獎勵。有兩種支付公司債券利息的方法，一種是主要的利息支付，另一種是定期的利息支付。企業在到期后選擇支付利息的，可以在債券有效期內享受債券利息的免稅收入，因為債券在到期日之前不必支付利息，企業享受利息稅的時間價值利益的抵免。

（二）發行股票融資的稅收籌劃

股份發行是有限公司融資的基本形式之一。股票分為普通股以及優先股，獲取股息的權利是普通股股東還是優先股股東都享有的權利，股份有限公司支付的股息必須是稅后利潤，這是稅法規定。由于以上規定，就是發行股票企業支付的股息不能享受股息的所得稅收益，從而使企業承擔了很重的所得稅稅負。根據上述，股本在所有資金來源中的份額不能無限期地減少。所以，權益資本融資的稅收籌劃空間較小。因為你可以在法定期限內分期付款，對外商投資公司來說，稅務規劃可以通過延遲交付注冊資本來完成。即：當企業接受一筆注冊資本時，不能享受所得稅利益；當企業接受部分注冊資本，股東仍可按持股比例分享利潤，直到資金全部到位。負債通常因資金缺口而得到處理，減少流動稅款負債的利息，從應稅收入中扣除的費用。以整體情況上看，對企業稅收籌劃最為有利的就是這種融資結構，減少了稅收負擔同時還使股東在按比例分享利潤。在稅前扣除項目的債務利息是在這個時候，減輕稅負和提高權益資本的利率可以增加債務數額，這是不容忽視的因素，如風險因素的存在和風險成本的增加。確定適當的債務規模和比率是普通股融資稅收規劃的關鍵。企業決定發行普通股籌集資金時，必須從節稅的角度確定企業注冊資本的最低限額（即債務的最高限額），因為注冊資本的規模與稅收有很大的關系，如果認定的注冊資本小，所需資金大，公司可以通過籌集部分債務資本來解決所需資金。雖然注冊資本的規模將對債務資本的調動產生一定的影響，但公司可以通過改進管理方法和增加公司的投資回報來增加投資者的信心，以籌集足夠的債務資本，通過這種方式，債務利息作為稅前扣除，所得稅收入。總體而言，這種融資結構最有利于企業的稅收負擔。注冊資本的交付時間也與企業的稅務負擔有關。如果企業不能享受所得稅的收益，如果企業被分為股份的份額，股東可以在資金到位之前分攤利潤，由于資金短缺通常通過負債來解決，因此負債的利息包括在成本中，從而減少了收入，從而減輕了企業的稅務負擔。雖然增加債務數額可以減輕稅收負擔，增加股本資本的回報，但我們不能忽視其他制約因素，特別是風險因素和風險成本的增加。因此，在制定普通股融資的稅收計劃時，關鍵是要確定適當的負債規模和比率，并據此進一步界定股權融資的有效限額。1.目標權益資本規模和權益資本比率的確定（1 ）確定企業每股收益的每股收益目標EPSEPS=[(K-B)(1-T)-U]/N式中，EPS為普通股每股盈余（2 ）確定企業的目標權益資本規模因為EPS=[(K-B)(l-T)-U]N所以B=K-(EPSXN+U)/(1-T)/NS=K-B=K-[K-(EPSXN+U)/(1-T)]/T式中，K為投資總額：r為預計息稅前投資收益率：B為貨債總額：i為負債利率；N為已發行普通股股數：U為優先股利支付額：T為所得稅率。2.最小股權資本規模與權益資本比率雖然負債增加可以產生杠桿效應，但企業股本資本占投資總額的比例不能無限期地降低，即股本資本融資有一定的最低限度，企業股本資本低于這一限度，就會損害凈資產收益率。

結束語：

雖然在融資過程中存在著大量的稅收籌劃，但企業必須依法進行稅收籌劃，這是納稅籌劃的前提。所有稅收計劃必須符合政府的政策，并符合稅法的規定，并必須同時執行。充分發揮企業整體效益是企業稅收籌劃的重中之重。此時，要明確重點，使達到稅收計劃的效益大于稅收計劃的成本，所有稅收規劃都需要對稅收和非稅收政策的利弊進行全面分析。遵守稅法的及時性是稅務規劃中的一個重要問題，防范風險也是同時要注意的。隨著時間稅法是會而不斷變化的，這使它具有時間敏感性。例如，一些稅收規劃方法在一定時期內是非法的，但對另一個時期則可能是合法的。因此，企業要想做好納稅籌劃工作，就必須注意稅法的變化，并根據相應的變化調整納稅籌劃的方法，以免被稅務機關及時認定為偷稅漏稅，進而予以重罰，從而得不償失。熟練掌握國內和國際稅法是稅務規劃者的必要條件，同時，應具備相應的會計、投資、財務管理專門知識。稅務規劃師還必須加強與主管稅務機關的溝通和聯絡。因此，有利于稅務機關接受企業的納稅籌劃行為。稅務機關需要稅務機關審批的，應當按照相應程序辦理。降低企業納稅籌劃的風險是基于企業稅收籌劃方案的合法性，并結合對會計制度和會計準則的相關規定的情況。

參考文獻

[1]伍丹丹.SJ企業融資活動的稅收籌劃研究[D].遼寧大學，2015 （04 ）.

第9篇：金融企業的稅務籌劃范文

［關鍵詞］啤酒生產企業；所得稅；稅務籌劃

一、選題背景和意義

稅務籌劃是企業為了實現稅后經濟利益最大化，基于企業戰略管理指導，以遵循稅收法律法規為前提，對企業的組織生產經營活動和財務管理活動的精心安排和組織，它是企業戰略管理活動重要組成部分。稅務籌劃在企業的納稅管理活動和經營決策中起著舉足輕重的作用，其地位非常重要，一直以來稅務籌劃也是學術界和實務界普遍關注和研究的重點。伴隨著我國法律（尤其是稅收法律）體制的日益完善，稅務籌劃的法律環境也得到進一步升級。稅收籌劃的理論研究和實務探討日漸豐富，特別是基于我國現行稅法而展開的稅務籌劃的理論和實務研究日益完善和豐富。啤酒生產企業是關系國計民生的支柱企業，在現代社會經濟生活、國民的日常生活中具有十分重要的地位。再加上我國國民生活水平的不斷提高，啤酒生產企業近年來呈現出蒸蒸日上的局面，使它成為眾多研究者青睞的重點。

啤酒生產企業的盈利主要來源于以下兩個方面：一是提高收入，主要是通過提高啤酒產品的價格或是通過擴大銷售量的方式；二是通過減少企業的經營成本、降低費用，采用成本優勢。目前來看，單純的提升產品價格以提高收入的方式收效甚微。加上我國入世以后，外國企業的進入加劇了我國國內啤酒生產業的競爭。在這種激烈的競爭環境中，啤酒生產行業的贏利空間逐步縮減。啤酒生產企業的發展將更加依靠提升企業自身的競爭能力，而降低啤酒生產企業的成本便是有效提升企業競爭力的一種重要方式。在啤酒生產企業的成本費用中稅務成本占有相當高的比例，因此有必要探討減輕啤酒生產企業稅負的方法以實現降低企業成本費用的目的。

做好啤酒生產企業的稅務籌劃（尤其是所得稅稅務籌劃）工作無論是對企業本身還是對國家來說都具有積極的意義。

對于啤酒生產企業來說，稅務籌劃（尤其是所得稅稅務籌劃）一方面可以幫助企業節約無效資金流出，改善企業資金流狀況，實現企業稅后凈利潤最大化。稅務籌劃要求企業在稅法允許的范圍內組織自身的經營活動和財務管理，充分考慮引起稅務成本變動的各因素，并在多種方案中做出最優的選擇，這一系列行為必然會降低企業的稅務成本，有利于企業實現稅后凈利潤最大化。另一方面，納稅籌劃有利于啤酒生產企業提高經營管理水平和會計核算水平。企業在進行納稅籌劃時必須以企業的整體發展目標為指導，綜合考慮各方面的因素，從而有利于提高企業的經營管理水平。同時稅收籌劃往往又以會計核算為基礎，因而企業在納稅籌劃過程的自然又推動了企業會計核算水平的提高。

對于國家來說，首先，稅務籌劃有利于穩定國家財政收入，規范啤酒生產行業納稅行為。納稅籌劃的基本原則是遵守法律，理性的啤酒生產商必然會在法律允許的范圍內采取節稅行為，實現最大化稅后凈利潤，而不是通過偷稅、漏稅的低級手段。近年來，啤酒行業的稅收收入在國家財政收入中的比重呈現平穩上升趨勢，啤酒生產行業的稅務籌劃在穩定我國財政收入上作用凸顯。其次稅務籌劃有利于國家對啤酒業的規范和結構調整。國家對啤酒也的政策通過稅法制度體現出來，啤酒業在進行稅務籌劃的過程中，順應了國家的產業政策。

一言以蔽之，結合啤酒生產企業經營和稅收的特點，探討啤酒業稅務籌劃的方法具有重要的意義。

二、稅務籌劃的基本理論

1.稅務籌劃的概念

對于稅收籌劃的定義，國內外學者作了大量的研究，但是不同的專家學者對于稅收籌劃的定義各持己見，尚未達成一致的見解。對于稅務籌劃概念的研究，主要的分歧集中于兩個方面：稅務籌劃的主體和稅務籌劃的范圍。對于稅務籌劃的主體，不少專家學者認為應當包括納稅義務人和征稅方雙方，但是也有專家學者認為僅包括納稅義務人；對于稅收籌劃的范圍，有的專家學者認為應當是狹義的范圍，即僅包括節稅，有的專家學者則認為應當包括節稅、避稅以及稅負轉嫁等廣義的范圍。在此，本文采取我國現行稅法中對稅務籌劃的定義，即“稅務籌劃，是指在納稅行為發生之前，在不違反法律、法規（稅法及其他相關法律、法規）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或遞延納稅目標的一系列謀劃活動。”（注冊會計師稅法，2011）稅務籌劃是納稅義務人的一項基本權利，納稅人在不違反法律、法規的情況下進行稅務籌劃所取得的收益屬于納稅人的合法利益。

2.稅務籌劃的目標

在理解稅務籌劃概念的基礎上，我們對于稅務籌劃的主體和稅務籌劃的范圍有利更深層次的理解。在稅務籌劃的實務操作中，企業內部的稅務工作人員和會計工作人員可以共同協商、制定符合本企業的稅務籌劃方案。企業也可以委托外部中介機構為其提供稅務籌劃方案。不論是通過內部人員自己制定，還是采用外部專家意見，企業的稅務籌劃都希望達到一個合理的目標。那么稅務籌劃的目標具體是什么呢？鑒于企業的性質、規模、企業的資本結構、企業的公司治理結構、企業管理水平、生命周期等的不同，不同企業的稅務籌劃也不盡相同。但是，一般來說，企業稅務籌劃的目的主要包括以下幾方面：

第一，實現企業稅后利潤最大化。企業進行稅務籌劃的最直接的目標即是實現企業稅后利潤的最大化。作為企業財務管理的重要組成部分，無論是從實務角度還是從理論角度，企業稅務籌劃的目標都應當遵循整體的財務目標。而企業的財務目標則包括實現企業稅后利潤最大化。

第二，降低企業的涉稅風險。眾所周知，降低稅務成本，實現企業稅后利潤最大化并不是企業納稅籌劃的唯一目標。如何降低企業的涉稅風險，使之達到涉稅零風險或低風險是企業在進行稅務籌劃之前必須認真加以研究和探討的。稅務籌劃的基本前提是遵循相關法律、法規的規定，如果企業實施的稅務籌劃在法律允許的范圍之外，則該稅務籌劃方案是一項失敗的方案。事實上，企業的稅務籌劃往往是徘徊在合法與不合法的交界處，稍有不妥，便會成為稅務機關稽查的對象，孕育了極大的風險。對于企業的稅務籌劃行為，到底是合法的、稅務機關所支持的行為，還是偷稅、漏稅行為相差僅是分毫而已。因此，企業在進行稅務籌劃之前必須考慮相關行為的合法性，做好相關的基礎工作。

第三，降低企業的稅務成本。納稅義務人在履行納稅義務時不可避免的要發生一定的稅務成本。如果企業保持應納稅額不變，則企業降低其稅務成本就意味著企業變相增加其稅后利潤。一般來說，企業的稅務成本包括直接成本和間接成本。直接成本是指納稅義務人為履行納稅義務而發生的直接行的人力、財力及物力等；間接成本則主要集中于納稅義務人在履行義務過程中的非物化的精神壓力、心里壓力等。總的來看，直接的稅務成本一般是可以量化的，而對于間接的稅務成本在量化方面則相對乏力。因此，國家的稅制越透明，企業在進行納稅籌劃時就更能明確自身的行為，從而減輕心里、精神負擔，降低間接稅務成本。

第四，實現最大化的貨幣時間價值。企業生存發展之目的即為了實現利潤最大化，降低稅務有利于該目標的實現。納稅義務人在進行稅務籌劃時會充分考慮如何提高企業資金的價值，實現最大化的貨幣時間價值正有利于企業利潤最大化目標的實現。

三、啤酒生產業所得稅稅務籌劃方法

1.利用不同地區稅率差異和稅收政策差異進行籌劃

鑒于我國對啤酒生產企業的優惠政策甚少，因此，作為啤酒生產企業的納稅義務人很少有行業性質的優惠政策，因此，啤酒生產業只能盡力去尋找各地政府針對啤酒業房地產企業很少有行業的優惠政策，所以只能盡量尋找各個地區當地政府對啤酒行業暫時性的稅收優惠政策。這樣才能在啤酒業全行業整體稅負較重的情況下，利用差別稅率或是差別優惠政策減少自身無效現金流的流出，降低納稅義務人的稅負。

2.應納稅所得額的籌劃

納稅義務人的應納稅所得額往往是通過對企業的凈利潤按照稅法的相關規定對凈利潤進行調整后的金額。納稅義務人可以按照應納稅所得額的組成部分進行稅務籌劃。

（1）對相關收入的稅務籌劃

國家為了扶植和鼓勵某些納稅人和納稅項目，制定了相應的減免稅政策。比如國家為了鼓勵企業積極購買國債，支持國家基礎設施建設，稅法規定國債利息收入免征企業所得稅。另外，稅法規定符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性收益免征企業所得稅。啤酒生產企業可以充分利用國家的這些稅收優惠政策。比如，在企業有閑置資金的時候，可以考慮購買國債或者向居民企業直接投資，以此形成的收入按照稅收優惠政策享受免稅，從而可以在增加企業收入的同時而不增加稅負，有利于增加企業的稅后利潤。

（2）通過工資薪金進行稅務籌劃

在現行的企業所得稅法下，按照規定，允許企業全額扣除自身發生的合理的工資薪金支出，而不再需要進行調整。與原有的稅法相比，企業可以充分利用這一變化的政策，降低自身的稅務負擔。同時，在新稅法下，稅法規定對于安置殘疾人員的企業，允許其按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。因此，啤酒生產企業在安排工資薪金時，可以考慮在適當的崗位在安排殘疾人就業。

（3）通過利息支出進行稅務籌劃

啤酒生產企業在融資時可以采取向金融機構借款的方式，一般情況下，從金融機構的借款利率和計息方式比較穩定，按照稅法規定，企業發生的利息可以在稅前進行扣除，因此，通過利息支出，可以使得企業應納稅所得額降低，從而減輕企業稅負。

（4）利用業務招待費進行稅務籌劃

新稅法規定：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，可以按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的千分之五。啤酒生產企業可以綜合企業銷售情況利用該政策，將業務招待費的發生額控制在可扣除比例的上限，以此增加應納稅所得額中可抵扣數額。

（5）利用廣告費和業務宣傳費進行稅務籌劃

稅法規定：企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費，不超過當年營業收入的15%的部分可以扣除。廣告宣傳和業務宣傳費在啤酒生產企業的費用組成中占有相當的地位，啤酒生產企業在進行廣告宣傳時可以綜合各因素制定宣傳費用的上下限，在實際稅務籌劃過程中，充分考慮這一因素。

3.利用會計政策進行稅務籌劃

第一，通過技術開發費進行稅務籌劃。國家為了支持、鼓勵企業進行科學技術研發活動，在現行的新稅法中做出規定：“企業研發的新產品、新技術所發生的各項費用可在稅前進行列支；如果當年的技術研發費用比上年實際發生額增加10%以上（含10%），則當年技術研發費可據實扣除且可加計扣除50%。”因此，啤酒生產企業在進行稅務籌劃時，可以充分考慮這一稅收優惠政策，以自身的實際情況為前提，考慮是否加大對科研方面的投入，利用稅收優惠政策促進啤酒生產企業的健康發展。

第二，利用資產加速折舊的優惠政策。伴隨著科學技術的迅猛發展，企業資產的價值（尤其是科技產品的價值）的可靠計量出現了難題。鑒于高速發展的信息技術，為了真實可靠的核算資產的價值，現行稅法做出明確規定：“對于更新換代的固定資產可以采用加速折舊的方法。”伴隨著啤酒生產企業的迅速發展，其對科技的投入也呈現出上升的趨勢，因此，按照稅法的規定，企業可以對更新換代較快的固定資產采用加速折舊法。這樣，可以增加企業的成本費用扣除數，從而影響企業的稅后利潤。基于此，啤酒生產企業一方面可控制現金流出，另一方面又可以加快固定資產上資金的回籠，減輕企業的稅負。

另外，對于選取不同的費用分攤方式，企業所承擔的稅負不同，從而對企業稅后利潤的影響也不盡相同。啤酒生產企業在進行成本分攤時應當選擇有利的分攤政策。比如，在企業存在虧損的情況下，啤酒業選取的分攤方法要盡量考慮在稅前進行彌補。而在盈利年度，在選擇費用分攤方式時則盡量考慮增加應納稅所得額的扣除數，以此來降低計稅依據（應納稅所得額的數額），起到節約稅負、增加稅后凈利潤的目的。

總而言之，無論是利用地區稅率差異，還是利用企業的會計政策，啤酒生產企業在進行稅務籌劃，尤其是所得稅稅務籌劃時必須遵守稅法的相關規定，在稅法允許的范圍內實現稅后利潤最大化。

參考文獻：

[1]蓋地.稅務籌劃，北京：首都經濟貿易大學出版社，2008.15～18

[2]楊綺.企業納稅籌劃若干問題的運籌學研究，博士學位論文，廈門大學，2006