企業(yè)納稅籌劃建議精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)納稅籌劃建議范文

摘 要 納稅籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)，或者至少在法律不禁止的范圍內(nèi)，通過對(duì)尚未發(fā)生或者已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)稅行為進(jìn)行合理的籌劃和安排，利用稅法給出的對(duì)自己企業(yè)有利的可能選擇或者優(yōu)惠政策，從中找到合適的納稅方法，最大限度地延緩或減輕本身稅負(fù)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的一種行為過程。

關(guān)鍵詞 納稅籌劃 風(fēng)險(xiǎn)防范 合理避稅 企業(yè)成本

一、新企業(yè)所得稅稅法下的稅收籌劃方法

1．合理選擇分公司與子公司

企業(yè)在計(jì)劃投資時(shí)，選擇設(shè)立分公司還是通過控股形式組建子公司，在企業(yè)所得稅納稅上就有很大的不同。分公司不是獨(dú)立法人，他實(shí)現(xiàn)的盈虧要同總公司合并納稅，而子公司只有稅后利潤(rùn)才能按股東占有的股份進(jìn)行股利分配。一般來說，如果新組建的公司一開始就能盈利，從母公司集團(tuán)整體稅負(fù)利益考慮，設(shè)立子公司和設(shè)立分公司并沒有區(qū)別，但如新設(shè)的子公司可以享受到所在地政府提供的各種稅收優(yōu)惠和其他經(jīng)營(yíng)優(yōu)惠，此時(shí)設(shè)立子公司就可能更為有利，因?yàn)樵谂c母公司合并計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)能夠減輕母公司的稅收負(fù)擔(dān)。

2．利用產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃

（1）新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。舊企業(yè)所得稅法僅對(duì)國(guó)家級(jí)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行15%的優(yōu)惠稅率。新《企業(yè)所得稅法》放寬了地域限制，擴(kuò)大到全國(guó)范圍，同時(shí)嚴(yán)格了高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

（2）新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定有關(guān)環(huán)境保護(hù)、資源綜合利用和安全生產(chǎn)的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠。新《企業(yè)所得稅法》中，產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策的另一個(gè)亮點(diǎn)就是把有關(guān)環(huán)境保護(hù)、資源綜合利用和安全生產(chǎn)的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目納入了產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠體系。企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按10%從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。這里原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。

3．運(yùn)用技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步的稅收優(yōu)惠政策納稅籌劃

（1）符合以下條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以免征、減征企業(yè)所得。

①享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；

②技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍；

③境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級(jí)以上科技部門認(rèn)定；

④向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)部門認(rèn)定；

⑤國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

即一個(gè)納稅年度內(nèi)，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

（2）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。即企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

（3）企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于稅法規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

4．合理選擇融資方式籌劃

我國(guó)較小型企業(yè)都需要進(jìn)行相適應(yīng)的融資活動(dòng)，融資的方式主要有兩種，一是權(quán)益方式融資，二是負(fù)債方式融資。

二、納稅籌劃在所得稅領(lǐng)域的注意事項(xiàng)和籌劃建議

1．在日常經(jīng)營(yíng)中注重稅收籌劃。學(xué)好、用好稅法，嚴(yán)格按稅法辦事，以避免涉稅處理上產(chǎn)生不應(yīng)有的損失，是最基本的納稅籌劃。細(xì)微的籌劃應(yīng)隨時(shí)貫穿于企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中。企業(yè)日常賬務(wù)處理的好壞，影響到涉稅計(jì)算的正確與否。比如企業(yè)接受了不規(guī)范的發(fā)票或者接受了不正當(dāng)?shù)陌l(fā)票，或者在正規(guī)發(fā)票的種類上未取得自己所需的發(fā)票，對(duì)企業(yè)來講都是不利的。

2．以重大決策籌劃為重點(diǎn)。在進(jìn)行重大投資決策時(shí)，要分別比較所選不同方案的相關(guān)稅收政策，力求采用投資成本最優(yōu)方案。如企業(yè)擬投資設(shè)立一高新技術(shù)企業(yè)，就要考慮投資地點(diǎn)、投資方式和合作伙伴。企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展離不開融資，稅法對(duì)不同的融資方式有不同的規(guī)定。如稅法規(guī)定向一個(gè)關(guān)聯(lián)企業(yè)的融資超過注冊(cè)資本50%部分的利息不得在稅前列支等，這就需要選擇融資渠道、數(shù)額。在進(jìn)行重大分配決策時(shí)，投資者對(duì)企業(yè)享有收益權(quán)，企業(yè)在向投資者分配利潤(rùn)時(shí)要兼顧對(duì)投資者個(gè)人所得稅的影響。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，納稅籌劃作為企業(yè)理財(cái)?shù)囊环N方式，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的地位日益突出和重要。因此，企業(yè)應(yīng)該樹立依法納稅意識(shí)，放棄偷稅的違法行為和避稅的不道德行為，在法律許可的范圍內(nèi)，充分利用稅收優(yōu)惠政策，選擇適合自己實(shí)際的節(jié)稅方法，盡可能地分析一切可能妨礙籌劃目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的因素，以收益最大化為目的，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)進(jìn)行事前安排，使納稅籌劃真正發(fā)揮其作用，真正在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中獲取最大的經(jīng)濟(jì)利益，保證企業(yè)更快更好地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

第2篇：企業(yè)納稅籌劃建議范文

(一)增值型審計(jì)的含義

增值型審計(jì)是一種新的審計(jì)理念，其理論基礎(chǔ)來源于國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)對(duì)內(nèi)部審計(jì)概念的新詮釋。當(dāng)前，國(guó)內(nèi)外審計(jì)理論界廣泛關(guān)注內(nèi)部審計(jì)增值功能的研究。

2001年，IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)作了新的定義：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立的、客觀的保證工作與咨詢活動(dòng)，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高它們的效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)目標(biāo)。”

從上述定義可以看出內(nèi)部審計(jì)的主要目的是“為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值”，次要目的是“提高運(yùn)作效率”。從理論上講，不管是什么審計(jì)模式，其目的都是增加價(jià)值(或減少損失)，提高效益，即當(dāng)前普遍開展的財(cái)務(wù)收支內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)效益、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向等任何形式的審計(jì)模式都包含在增值型審計(jì)范疇內(nèi)。

(二)納稅籌劃的含義

納稅籌劃的定義有多種說法，筆者認(rèn)為：納稅籌劃是指納稅人在稅收法規(guī)允許的范圍內(nèi)，利用合法、合規(guī)的手段，通過經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效安排，盡量少繳稅、追求納稅人最大稅收利益的行為。

(三)納稅籌劃與增值型審計(jì)的關(guān)系

增值型審計(jì)的核心是提高效益、增加企業(yè)價(jià)值；納稅籌劃的核心是少交稅，增加企業(yè)價(jià)值。兩者的落腳點(diǎn)都是“增加企業(yè)價(jià)值”。例如，12月30日，某單位測(cè)算當(dāng)年應(yīng)交所得稅100萬(wàn)元，經(jīng)審計(jì)提出納稅籌劃建議并被采納后實(shí)際繳納所得稅90萬(wàn)元，那么少交的10萬(wàn)元就是審計(jì)成果，即通過采納審計(jì)建議后企業(yè)價(jià)值增加了10萬(wàn)元。

二、納稅籌劃體現(xiàn)審計(jì)成果的實(shí)踐思路

筆者站在宏觀視角，對(duì)一系列的納稅籌劃方法進(jìn)行梳理提煉，總結(jié)了幾種常用籌劃方法，希望能給審計(jì)人員在實(shí)踐中秉持納稅籌劃思路提供指引。

(一)充分利用稅收優(yōu)惠政策

納稅人必須熟練掌握稅收優(yōu)惠政策，研究合法、可行、有效的納稅籌劃方法，盡量用足、用夠國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，最大限度減輕納稅負(fù)擔(dān)。

案例1：A檢測(cè)公司主要從事管道檢測(cè)技術(shù)服務(wù)，屬于高科技性質(zhì)的公司，旗下有一從事檢測(cè)設(shè)備研制的全資子公司B。2010年4月，某審計(jì)組對(duì)其進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)如下問題：2009年度，A公司稅前利潤(rùn)2000萬(wàn)元，繳納企業(yè)所得稅500萬(wàn)元；B公司技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入400萬(wàn)元，技術(shù)開發(fā)成本1000萬(wàn)元，公司虧損不交納企業(yè)所得稅。

審計(jì)人員應(yīng)提出什么樣的建議呢?

稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除50％。如果A公司將B公司注銷內(nèi)部成立技術(shù)研發(fā)部，則A公司2009年度稅前利潤(rùn)1400萬(wàn)元，繳納企業(yè)所得稅=(1400-1000×50％)×25％=225(萬(wàn)元)，A公司少繳企業(yè)所得稅(減少凈現(xiàn)金流出)275萬(wàn)元。

(二)充分利用稅收法規(guī)一些富有彈性的條款

稅收法規(guī)彈性主要表現(xiàn)為：(1)納稅人的可變通性。特定的納稅人交納特定的稅收、享受特定的優(yōu)惠政策。納稅人可通過對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的適度安排，使其納稅人身份發(fā)生變化，達(dá)到少繳稅的目的。娛樂業(yè)與文化體育業(yè)之間的變通為一例。(2)稅基確定的可伸縮性。在稅率既定的前提下，課稅對(duì)象金額的確定直接影響了稅額的大小。納稅人可在稅法許可的范圍內(nèi)，設(shè)法調(diào)整課稅對(duì)象金額，使稅基變小、減輕稅賦。小型微利企業(yè)繳納20％的所得稅為一例。(3)稅率上的差異性。課稅對(duì)象金額一定，稅率越高、稅負(fù)越重，反之亦然。稅率與稅負(fù)的這種密切關(guān)系，納稅人也可以通過調(diào)整課稅對(duì)象金額，盡量避開高稅率，尋求低稅率。土地增值稅級(jí)差稅率為一例。

案例2：某審計(jì)組發(fā)現(xiàn)，某房地產(chǎn)開發(fā)公司建造一批普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，為取得土地使用權(quán)支付2000萬(wàn)元，開發(fā)土地費(fèi)用400萬(wàn)元，新建房及配套設(shè)施成本4000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金320萬(wàn)元。董事會(huì)研究決定以9640萬(wàn)元的價(jià)格出售。

審計(jì)分析：按稅法規(guī)定，企業(yè)可以扣除的費(fèi)用除了上述費(fèi)用外，還可加扣(2000+400+4000)×20％=1280(萬(wàn)元)。經(jīng)計(jì)算，該房地產(chǎn)企業(yè)的增值率為(9640-2000-400-4000-320-1280)/(2000+400+4000+320+1280)=20.5％。

《土地增值稅法》規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20％的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項(xiàng)目金額20％的，應(yīng)就其全部增值額按相應(yīng)稅率計(jì)繳增值稅。據(jù)此規(guī)定，企業(yè)要繳納增值稅，相應(yīng)稅率為30％，數(shù)額=(9640-2000-400-4000-320-1280)×30％=492(萬(wàn)元)。企業(yè)稅后現(xiàn)金流量為9640-2000-400-4000-320-1280-492=1148(萬(wàn)元)。

如果將該批住宅的出售價(jià)格降為9600萬(wàn)元，則增值率為20％。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)不用繳納土地增值稅。稅后現(xiàn)金流量為1600萬(wàn)元。

審計(jì)結(jié)論：降價(jià)銷售減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)(現(xiàn)金流出)1600-1148=452(萬(wàn)元)，建議企業(yè)降價(jià)銷售。這是一個(gè)雙贏的建議，即企業(yè)增加現(xiàn)金流入452萬(wàn)元的同時(shí)購(gòu)買方少支付價(jià)款40萬(wàn)元。

(三)選擇最優(yōu)納稅方案

企業(yè)納稅籌劃應(yīng)遵循經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，盡量選擇交稅最少、收益最大的方案，即選擇最優(yōu)的納稅方案。

案例3：某設(shè)備制造公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，擬于2011年用閑置資金建設(shè)一套生產(chǎn)線。另外，該公司的閑置資金可投資于股票市場(chǎng)，稅后投資收益率可達(dá)10％。現(xiàn)有以下投資方案：

甲方案：投資5000萬(wàn)元建設(shè)的生產(chǎn)線，折舊年限為10年，會(huì)計(jì)與稅法折舊年限相同，不考慮殘值因素。投產(chǎn)后，年產(chǎn)量為500臺(tái)，售價(jià)為20萬(wàn)元／臺(tái)，年銷售收入10000萬(wàn)元，相應(yīng)的付現(xiàn)成本(工資、維修和原材料等均可在當(dāng)年稅前扣除，下同)為8500萬(wàn)元。

乙方案：投資6000萬(wàn)元建設(shè)的生產(chǎn)線，折舊年限為10年，會(huì)計(jì)與稅法折舊年限相同，不考慮殘值因素。投產(chǎn)后，年產(chǎn)量為550臺(tái)，售價(jià)為20萬(wàn)元／臺(tái)，年銷售收入11000萬(wàn)元，相應(yīng)的付現(xiàn)成本為9280萬(wàn)元。

丙方案：投資7000萬(wàn)元建設(shè)的生產(chǎn)線，折舊年限為10年，會(huì)計(jì)與稅法折舊年限相同，不考慮殘值因素。投產(chǎn)后，年產(chǎn)量為600臺(tái)，售價(jià)為20萬(wàn)元／臺(tái)，年銷售收入12000萬(wàn)元，相應(yīng)的付現(xiàn)成本為10150萬(wàn)元。

財(cái)務(wù)部門根據(jù)以上方案做了如下分析，并將分析結(jié)果上報(bào)董事會(huì)。

甲方案：稅后凈利為(10000-8500-500)×(1-25％)=750(萬(wàn)元)

乙方案：稅后凈利為(11000-9280-600)×(1-25％)=840(萬(wàn)元)

丙方案：稅后凈利為(12000-10150-700)×(1-25％)=862.5(萬(wàn)元)

分析結(jié)果：丙方案最優(yōu)，乙方案次之，甲

方案最差。

董事會(huì)將上述情況提交審計(jì)委員會(huì)審計(jì)，審計(jì)結(jié)論如下：

在三種方案的計(jì)算中，財(cái)務(wù)部門均忽略了機(jī)會(huì)成本。相對(duì)于甲方案而言，乙方案多投入貨幣資金1000萬(wàn)元，相應(yīng)的機(jī)會(huì)成本=1000×10％=100(萬(wàn)元)，修正后的稅后凈利潤(rùn)=840-100=740(萬(wàn)元)。同理：相對(duì)于甲方案而言，丙方案需多投入貨幣資金2000萬(wàn)元，相應(yīng)的機(jī)會(huì)成本=2000×10％=200(萬(wàn)元)，修正后的稅后凈利潤(rùn)=863-200=662.5(萬(wàn)元)。

結(jié)論1：最佳的納稅籌劃方案是甲方案，凈利潤(rùn)為750萬(wàn)元；乙方案次之，凈利潤(rùn)為740萬(wàn)元；丙方案最差，凈利潤(rùn)為662.5萬(wàn)元。

逆向分析：假如該公司閑置資金為7000萬(wàn)元，采取甲方案，將5000萬(wàn)元建設(shè)生產(chǎn)線，2000萬(wàn)元投資股票市場(chǎng)，每年可獲得凈利潤(rùn)750+200-950(萬(wàn)元)；采取乙方案，將6000萬(wàn)元建設(shè)生產(chǎn)線，1000萬(wàn)元投資股票市場(chǎng)，每年可獲得凈利潤(rùn)=840+100=940(萬(wàn)元)；采取丙方案，將7000萬(wàn)元全部用于建設(shè)生產(chǎn)線，每年可獲得凈利潤(rùn)862.5萬(wàn)元。

結(jié)論2：最佳的納稅籌劃方案是甲方案，凈利潤(rùn)為950萬(wàn)元；乙方案次之，凈利潤(rùn)為940萬(wàn)元；丙方案最差，凈利潤(rùn)為862.5萬(wàn)元。

兩種思路計(jì)算出的決策方案選擇順序完全一致，與財(cái)務(wù)部門的分析結(jié)果完全相反。審計(jì)委員會(huì)將審計(jì)結(jié)論向董事會(huì)匯報(bào)后被予以采納。

(四)利用稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是納稅人通過經(jīng)濟(jì)交易中的價(jià)格變動(dòng)，將所納稅收部分或全部轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)的一個(gè)客觀經(jīng)濟(jì)過程。在納稅籌劃應(yīng)用中，它是一種基本的方法，其操作原理是轉(zhuǎn)移價(jià)格，包括提升和降低價(jià)格。

案例4：2009年，某市一家保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)一項(xiàng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，全年?duì)I業(yè)額為1000萬(wàn)元，發(fā)生客戶火災(zāi)理賠支出600萬(wàn)元，若不考慮附加稅費(fèi)，公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1000×5％=50(萬(wàn)元)，凈收益=1000-600-50=350(萬(wàn)元)。

如果該公司減少每位客戶的保險(xiǎn)費(fèi)用，但相應(yīng)規(guī)定每位客戶應(yīng)到某指定的公司購(gòu)買一套防火設(shè)備，并按照規(guī)定安裝，該項(xiàng)措施出臺(tái)以后，該公司營(yíng)業(yè)額可能會(huì)降低到700萬(wàn)元，但相應(yīng)的支出由于防火設(shè)備的增加會(huì)下降到200萬(wàn)元，若不考慮附加稅費(fèi)，公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=700×5％-35(萬(wàn)元)，凈收益=700-200-35-465(萬(wàn)元)。通過稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，該公司凈收益增加了115(465-350)萬(wàn)元；而且，由于購(gòu)買防火設(shè)備，保險(xiǎn)公司可能會(huì)和防火器材公司建立良好的伙伴關(guān)系，還有可能獲得部分折扣優(yōu)惠。

三、審計(jì)建議需要注意的問題

(一)慎重考慮納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員提審計(jì)建議之前必須慎重考慮的問題。正因?yàn)樘峒{稅籌劃審計(jì)建議風(fēng)險(xiǎn)特別大，致使很多審計(jì)人員明明發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位多繳稅也不敢提審計(jì)建議。在實(shí)際工作中，某些具體的納稅籌劃活動(dòng)稍有不慎，就可能涉及納稅風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為：(1)稅法的變化。如利用關(guān)聯(lián)交易降低稅負(fù)的做法，現(xiàn)在已受到了嚴(yán)格限制，風(fēng)險(xiǎn)很大。(2)對(duì)稅收法規(guī)條款理解的差異。一些稅種不但有“法”、“實(shí)施條例”、“實(shí)施細(xì)則”，還有“解釋”、“說明”等，如果納稅人沒有全面掌握這些法規(guī)，不準(zhǔn)確的理解，就會(huì)發(fā)生納稅風(fēng)險(xiǎn)。

(二)以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為指導(dǎo)

增值型審計(jì)中應(yīng)綜合考慮多重因素，稅收成本只是其中一項(xiàng)，要站在發(fā)展戰(zhàn)略的高度加以通盤考慮，以企業(yè)的全局戰(zhàn)略為指導(dǎo)。如果僅從納稅籌劃的角度去考慮，有可能在局部獲得了收益，而在整體上損害了企業(yè)利益。同樣，在企業(yè)制定戰(zhàn)略決策的整個(gè)過程中，也必須貫穿納稅籌劃理念，進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)。納稅籌劃必須服從企業(yè)戰(zhàn)略，企業(yè)戰(zhàn)略也必須考慮納稅籌劃，兩者的關(guān)系是辯證統(tǒng)一的。

第3篇：企業(yè)納稅籌劃建議范文

摘 要 納稅籌劃以其成本小、可操作性強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)，日益成為現(xiàn)代商貿(mào)企業(yè)合法實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化的必然選擇。本文首先介紹了商貿(mào)企業(yè)會(huì)計(jì)政策與稅收籌劃的概念；其次，對(duì)當(dāng)前我國(guó)商貿(mào)企業(yè)會(huì)計(jì)政策方面的納稅籌劃意義進(jìn)行了論述；再次，對(duì)商貿(mào)企業(yè)會(huì)計(jì)政策方面的納稅籌劃的運(yùn)用提出了一系列針對(duì)性的建議。希望能夠?qū)ι藤Q(mào)行業(yè)通過合理的納稅籌劃來最大限度的減少稅收成本提供借鑒，以達(dá)到企業(yè)和國(guó)家的雙贏。

關(guān)鍵詞 納稅籌劃 商貿(mào)企業(yè) 會(huì)計(jì)政策

一、會(huì)計(jì)政策與納稅籌劃概述

1.1會(huì)計(jì)政策，是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)所采用的具體原則、方法和程序。

在我國(guó)的會(huì)計(jì)政策中，有一部分是必須遵循，不受納稅籌劃影響的，如記賬本位幣的確定、會(huì)計(jì)期間的劃分、會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成、會(huì)計(jì)科目的選擇、收入的確認(rèn)原則等。還有一部分是企業(yè)可以靈活選擇的，如存貨的計(jì)量方法、固定資產(chǎn)折舊方法、成本費(fèi)用的攤銷方法、收入確認(rèn)和結(jié)算方式、壞賬準(zhǔn)備和資產(chǎn)損失核算方法、長(zhǎng)期投資的核算與損益攤銷的方法等。這些具有可選擇性的會(huì)計(jì)政策為納稅籌劃提供了可以實(shí)現(xiàn)的空間。

企業(yè)作為納稅人，有必要認(rèn)真分析并利用這一空間，在政策允許的范圍內(nèi)靈活地選擇會(huì)計(jì)政策。企業(yè)可以根據(jù)相關(guān)稅法和自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況選擇能夠合理避稅的最優(yōu)會(huì)計(jì)政策，以實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化。

另外，企業(yè)會(huì)計(jì)政策的確定需要借助于財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)知識(shí)水平和職業(yè)判斷。在會(huì)計(jì)實(shí)踐中，正確的職業(yè)判斷和選擇為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃提供了保障。尤其是企業(yè)所得稅，由于其征收是以企業(yè)利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)的，不同的會(huì)計(jì)處理方法將直接影響到企業(yè)所得稅的交納。可以說一個(gè)完整的企業(yè)會(huì)計(jì)政策必定包含稅收籌劃的內(nèi)容。

1.2納稅籌劃是指納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和降低稅收風(fēng)險(xiǎn)的目的，在法律所允許的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)的組織、經(jīng)營(yíng)、投資、交易等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌安排的活動(dòng)。

稅收籌劃的方式有多種，如縮小稅基、延期納稅、采用低稅率、稅收優(yōu)惠以及涉稅零風(fēng)險(xiǎn)等，企業(yè)可以主要針對(duì)縮小稅基和延期納稅兩方面著手。縮小稅基即減少納稅人在一定時(shí)期內(nèi)的納稅總額，以達(dá)到節(jié)稅的目的，主要通過增加成本費(fèi)用、減少收入來實(shí)現(xiàn)；延期納稅，即納稅人將應(yīng)納稅款推遲到一定合理期限內(nèi)繳納。延期納稅對(duì)納稅人來說相當(dāng)于取得了一筆無息政府貸款，有利于資金的周轉(zhuǎn)，節(jié)省了利息支出。

二、商貿(mào)企業(yè)會(huì)計(jì)政策方面的納稅籌劃

下面通過幾個(gè)有代表性的會(huì)計(jì)政策的選擇來探討商貿(mào)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中的稅收籌劃的措施。

2.1 物資采購(gòu)的納稅籌劃

商貿(mào)企業(yè)采購(gòu)人員外購(gòu)庫(kù)存的實(shí)際成本包括采購(gòu)價(jià)款、采購(gòu)費(fèi)用和稅金。根據(jù)我國(guó)稅法多增值稅的規(guī)定，增值稅一般納稅人享有進(jìn)項(xiàng)稅額是可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的權(quán)益，而小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額只能進(jìn)成本，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，建議對(duì)于作為一般納稅人的商貿(mào)企業(yè)，在選擇供應(yīng)商時(shí)選擇同樣是增值稅一般納稅人的企業(yè)，以獲得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；如果選擇的供應(yīng)商是增值稅小規(guī)模納稅人，收到其通過稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票最多可以抵扣6%或4%的稅款，而收到其開具的普通發(fā)票則不能抵扣。

對(duì)于一些不能提供增值稅專用發(fā)票的廠商，可以計(jì)算出所采購(gòu)商品的價(jià)格折讓臨界點(diǎn)，要求供應(yīng)商適當(dāng)降價(jià)，以抵消自己因拿不到17%基本稅率的專用發(fā)票而造成的損失。

另外，退貨業(yè)務(wù)在商貿(mào)企業(yè)有兩種操作：開具紅字發(fā)票沖消或在下期進(jìn)貨時(shí)扣除。從增值稅抵扣角度考慮，采用后者易于商業(yè)運(yùn)作，也更加有利，可以避免前期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。所以，對(duì)于關(guān)系密切、交易頻繁的供應(yīng)商，可以采用退貨滾動(dòng)扣除制。

2.2物資庫(kù)存中的納稅籌劃

庫(kù)存商品的取得、發(fā)出和結(jié)存的計(jì)價(jià)，商貿(mào)企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，選擇先進(jìn)先出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)平均法等方法來確定其實(shí)際成本。目前我國(guó)企業(yè)所得稅的征收，采用的是比例稅率，因此商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行庫(kù)存計(jì)價(jià)方法的選擇時(shí)，要充分考慮市場(chǎng)物價(jià)變化和企業(yè)的稅負(fù)期兩方面因素。

針對(duì)正處于征稅期或高稅負(fù)期的商貿(mào)企業(yè)：在物價(jià)上漲的情況下，建議存貨的計(jì)量采用加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)平均法，可以使當(dāng)期的成本攤?cè)霐U(kuò)大，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額相對(duì)減少；在物價(jià)下跌的情況下，建議存貨以先進(jìn)先出法核算，以擴(kuò)大當(dāng)期的成本攤?cè)搿?/p>

反之，當(dāng)商貿(mào)企業(yè)處于所得稅的優(yōu)惠期時(shí)，建議在物價(jià)上漲是采用先進(jìn)先出法、物價(jià)下跌時(shí)采用加權(quán)平均法或移動(dòng)平均法，以降低當(dāng)期的成本攤?cè)耄瑥亩诿舛惼趦?nèi)得到的更多的免稅額。

值得注意的是，存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，企業(yè)不得隨意變更。如確實(shí)需要變更的，應(yīng)當(dāng)在下一納稅年度開始前報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。因此，商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，要在會(huì)計(jì)年度的末期做出正確判斷，根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的狀況選擇下一年度對(duì)企業(yè)節(jié)稅有利的存貨計(jì)價(jià)方法。

2.3費(fèi)用分?jǐn)偟募{稅籌劃

期間費(fèi)用采用不同的分?jǐn)偡绞綍?huì)影響商貿(mào)企業(yè)的利潤(rùn)水平。商貿(mào)企業(yè)在選擇有利的費(fèi)用攤銷方法的時(shí)候，首先對(duì)于已發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)及時(shí)核銷入賬，對(duì)非正常損失及時(shí)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批財(cái)務(wù)損失。其次，對(duì)于費(fèi)用、損失的攤銷期，商貿(mào)企業(yè)應(yīng)選擇相對(duì)最短的攤銷年限，以達(dá)到遞延納稅的結(jié)果。例如選擇一次性攤銷低值易耗品，選擇稅法規(guī)定的最短年限來對(duì)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用進(jìn)行攤銷。第三，對(duì)于限額列支的費(fèi)用，如公益性捐贈(zèng)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等，應(yīng)準(zhǔn)確了解其允許列支的限額，對(duì)照應(yīng)具備的條件，作好統(tǒng)籌安排。

稅法關(guān)于價(jià)外費(fèi)用的規(guī)定：增值稅一般納稅人向采購(gòu)方收取的價(jià)外費(fèi)用（如裝卸費(fèi)、包裝物押金等）應(yīng)視為含稅收入，在稅費(fèi)征收時(shí)換算成不含稅收入并入銷售額計(jì)征增值稅。不少商貿(mào)企業(yè)忽略了這一點(diǎn)，而將向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用直接并入銷售額計(jì)提銷項(xiàng)稅額，從而多繳了增值稅。因此，建議對(duì)于代墊運(yùn)輸費(fèi)用，應(yīng)要求承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票直接開具給購(gòu)買方，并隨提貨單等一并移交給購(gòu)買方；對(duì)于裝卸費(fèi)、雜費(fèi)等價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)盡可能實(shí)行購(gòu)買方直接支付。

2.4固定資產(chǎn)折舊方法的選擇

作為成本的重要組成部分，折舊的計(jì)算和提取直接影響商貿(mào)企業(yè)的利潤(rùn)水平和稅負(fù)輕重。商貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期，合理選擇包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等在內(nèi)的固定資產(chǎn)折舊方法。商貿(mào)企業(yè)在選擇折舊方法時(shí)要考慮通貨膨脹、資金時(shí)間價(jià)值、折舊年限、企業(yè)利潤(rùn)趨勢(shì)等因素。可以先將企業(yè)在折舊年限內(nèi)計(jì)算提取的折舊按當(dāng)時(shí)的資本市場(chǎng)的利率進(jìn)行貼現(xiàn)，計(jì)算出各種折舊方法下計(jì)提的折舊費(fèi)用的現(xiàn)值總和，然后進(jìn)行比較，選擇能給企業(yè)帶來最大抵稅現(xiàn)值的折舊方法來計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。

另外在資產(chǎn)減值準(zhǔn)備上，由于固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、商譽(yù)等資產(chǎn)減值后價(jià)值回升的可能性比較小，為避免確認(rèn)資產(chǎn)重估增值和操縱利潤(rùn)，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確定，不得隨意轉(zhuǎn)回。因此在這種情況下，商貿(mào)企業(yè)應(yīng)及時(shí)、靈活地計(jì)提各項(xiàng)減值準(zhǔn)備，以獲得盡可能多的節(jié)稅利益。

三、會(huì)計(jì)政策選擇的建議

會(huì)計(jì)政策選擇不是個(gè)別行為而是整體性的選擇，我們?cè)谶x擇會(huì)計(jì)政策時(shí)，應(yīng)在貫徹國(guó)家政策的要求，遵守會(huì)計(jì)法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，以企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和政策為導(dǎo)向，結(jié)合本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和理財(cái)環(huán)境，細(xì)致分析一切影響和制約稅收籌劃的條件和因素，從而選擇可能使商貿(mào)企業(yè)稅負(fù)最輕的會(huì)計(jì)政策，使企業(yè)整體利益最大化的方案。

例如廈門某大型國(guó)企，商貿(mào)企業(yè)，主營(yíng)鋼材、混凝土、電纜等建筑材料購(gòu)銷。年?duì)I業(yè)收入2.5億元左右，該企業(yè)可以采用前述的方法，多從一般納稅人處進(jìn)貨，交易頻繁的合作商家，退貨時(shí)可采用滾動(dòng)扣除制。如果沒有所得稅優(yōu)惠，采用加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)平均法更加節(jié)稅。嚴(yán)格會(huì)計(jì)核算，將向采購(gòu)方收取的價(jià)外費(fèi)用（如裝卸費(fèi)、包裝物押金等）視為含稅收入。選擇適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊方法，該企業(yè)經(jīng)營(yíng)的這些建筑材料，由于商貿(mào)企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高，采用加速折舊法，提前將成本費(fèi)用稅前列支，更能起到節(jié)稅效應(yīng)。在資產(chǎn)減值上，該企業(yè)還是采取穩(wěn)健些的減值政策比較好，因?yàn)榻ú馁?gòu)銷的商貿(mào)企業(yè)，講究的是周轉(zhuǎn)率，減值不太符合節(jié)稅效應(yīng)。

參考文獻(xiàn)：

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[3]趙志富.基于會(huì)計(jì)政策選擇的稅務(wù)籌劃.沿海企業(yè)與科技.2005（12）.

第4篇：企業(yè)納稅籌劃建議范文

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，我國(guó)的房地產(chǎn)市場(chǎng)信息瞬息萬(wàn)變，使得企業(yè)納稅籌劃操作隨之變化，但是如果企業(yè)納稅籌劃操作跟不上市場(chǎng)信息變化，或者納稅籌劃操作不能有效的運(yùn)用政府相關(guān)的優(yōu)惠政策，就會(huì)造成納稅操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，房地產(chǎn)企業(yè)相關(guān)的管理者對(duì)納稅籌劃抱有較低的期望值，一定程度上增加了企業(yè)納稅籌劃的成本，也常常使國(guó)家稅務(wù)人員認(rèn)定企業(yè)存在漏稅、偷稅行為；第二，進(jìn)行企業(yè)納稅籌劃的操作人員對(duì)國(guó)家相關(guān)優(yōu)惠政策不夠了解，在納稅籌劃中沒有對(duì)優(yōu)惠政策合理的利用，在很大程度上損害了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；第三，房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員沒有仔細(xì)的核算企業(yè)的相關(guān)稅金，導(dǎo)致企業(yè)核算風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；第四，在房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃操作過程中，操作人員沒有準(zhǔn)確的分辨偷稅漏水與納稅籌劃的區(qū)別，不能嚴(yán)格按照稅法規(guī)定進(jìn)行，很可能給企業(yè)帶來偷稅漏稅風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)面臨國(guó)家稅務(wù)部門的處罰。

二、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避策略

針對(duì)房地產(chǎn)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的幾種類型，筆者基于多年的企業(yè)稅務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，提出以下幾點(diǎn)建議：

1.強(qiáng)化企業(yè)依法納稅意識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算

作為房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者，需要建立依法納稅的意識(shí)，為企業(yè)納稅籌劃工作順利開展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。作為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)最大化的活動(dòng)，納稅籌劃對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要的意義，但其又僅僅是企業(yè)財(cái)務(wù)管理強(qiáng)化過程的一個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)的利潤(rùn)增長(zhǎng)乃至于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展不能依賴于企業(yè)納稅籌劃。所以，房地產(chǎn)企業(yè)需要不斷的加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，完善企業(yè)會(huì)計(jì)核算資料，為企業(yè)納稅籌劃工作順利開展提供依據(jù)，同時(shí)也能夠?yàn)槎悇?wù)部門的稅務(wù)檢查提供準(zhǔn)確的依據(jù)，以此證明企業(yè)納稅籌劃工作的合法性。

2.加強(qiáng)對(duì)國(guó)家稅法政策的正確把握

國(guó)家稅法是房地產(chǎn)與稅務(wù)部門的連接紐帶，是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃工作的重要法律依據(jù)。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃必須掌握國(guó)家相關(guān)的稅法政策，準(zhǔn)確的了解國(guó)家稅法政策精神，確保企業(yè)納稅籌劃操作的科學(xué)合理性。另外，企業(yè)納稅籌劃過程中，還應(yīng)該充分利用相關(guān)的優(yōu)惠政策，及時(shí)把握稅法政策變化，以便對(duì)企業(yè)納稅籌劃進(jìn)行調(diào)整。

3.提升企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)

對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范是一項(xiàng)長(zhǎng)期性、復(fù)雜性的活動(dòng)，所以對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)該要嚴(yán)格的要求，納稅籌劃相關(guān)人員必須要充分的掌握和理解我國(guó)的稅法政策，具備較高的財(cái)會(huì)專業(yè)能力，同時(shí)還必須要有對(duì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的預(yù)測(cè)能力、經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目統(tǒng)籌策劃能力等綜合素質(zhì)，從而為納稅籌劃活動(dòng)的有效開展創(chuàng)造良好的條件。納稅籌劃相關(guān)人員的綜合素質(zhì)一是依賴于個(gè)人素質(zhì)的提升，另外也和我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)財(cái)會(huì)人員的整體素質(zhì)有很大的關(guān)系。

三、結(jié)語(yǔ)

第5篇：企業(yè)納稅籌劃建議范文

2011年以來，我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的利潤(rùn)率越來越低，與2011年前十年的高利潤(rùn)率相比，房地產(chǎn)行業(yè)逐漸出現(xiàn)了各種微利項(xiàng)目，甚至是出現(xiàn)了一些虧損項(xiàng)目。從近期公布的房地產(chǎn)行業(yè)的142家上市公司2015年中期年報(bào)中可以看出，超過四成上市房地產(chǎn)企業(yè)的負(fù)債率超過了70%。房地產(chǎn)企業(yè)的凈利潤(rùn)率僅僅有9%。上市公司的經(jīng)營(yíng)壓力已經(jīng)如此明顯，中小型房地產(chǎn)企業(yè)更是處于生存的艱難期。在這種嚴(yán)峻的背景下，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該考慮如何降低自身經(jīng)營(yíng)成本。然而，現(xiàn)階段，無論是土地成本，還是勞動(dòng)成本以及建筑成本都缺乏下調(diào)的空間，因此，通過納稅籌劃來減少納稅成本成為了房地產(chǎn)企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)力，提高企業(yè)利潤(rùn)率的重要手段。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨于穩(wěn)定，我國(guó)稅收制度也逐漸完善起來。稅收籌劃這個(gè)概念漸漸為大眾所熟悉起來，然而我國(guó)的稅收相關(guān)法律法規(guī)也在不斷的完善，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的限制越來越多，如何合法的進(jìn)行納稅籌劃，是房地產(chǎn)企業(yè)需要重點(diǎn)研究的問題。

二、我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃目前面臨的困境

（一）房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃人員素質(zhì)不足

雖然納稅籌劃這個(gè)概念已經(jīng)深入房地產(chǎn)企業(yè)管理者心中，然而，很少有房地產(chǎn)企業(yè)有具備完善專業(yè)素質(zhì)以及綜合能力的納稅籌劃人員。一般，房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃人員僅僅由財(cái)務(wù)主管甚至是簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員、辦稅員兼任。這些人員雖然可能具備足夠的財(cái)務(wù)知識(shí)，對(duì)稅務(wù)條款也有一定的認(rèn)識(shí)，但是由于綜合能力不足，無法宏觀調(diào)控企業(yè)的發(fā)展與目前稅務(wù)的節(jié)約兩方面的利益情況，很可能造成目光短淺，為了短期節(jié)稅而影響企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的情況。房地產(chǎn)企業(yè)缺乏高素質(zhì)的納稅籌劃人員，是局限房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的重點(diǎn)問題之一。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃缺乏必要的配合機(jī)制

在大多數(shù)人眼中，稅務(wù)問題僅僅和財(cái)務(wù)部門有關(guān)，是財(cái)務(wù)部門一個(gè)部門的事情。因此，在房地產(chǎn)企業(yè)中，稅務(wù)籌劃工作全權(quán)交予財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)部門單純的依靠手中的賬目和報(bào)表進(jìn)行納稅籌劃工作，與其他部門缺乏必要的溝通和配合。這樣的納稅籌劃方案在一定程度上可能無法與企業(yè)實(shí)際情況相匹配，在實(shí)施籌劃方案的過程中也較難完全精準(zhǔn)的實(shí)施。

（三）納稅籌劃中可能面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，可能因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)外因而導(dǎo)致失敗。一是由于企業(yè)納稅籌劃人員對(duì)稅收政策解讀錯(cuò)誤，與稅務(wù)主管部門溝通失敗，以致于納稅籌劃成為了偷稅漏稅的行為，最終將導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)受到稅務(wù)部門的處罰。第二，房地產(chǎn)企業(yè)可能無法徹底執(zhí)行和運(yùn)用稅務(wù)相關(guān)的各種優(yōu)惠政策，導(dǎo)致納稅籌劃方案不完善。第三，房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)稅收政策分析過于片面，無法系統(tǒng)的理解各項(xiàng)優(yōu)惠的政策，最終造成納稅籌劃方案失敗。第四，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過程中，忽略了權(quán)衡納稅籌劃的成果和成本，最終可能造成成本超過收益的尷尬局面。

（四）營(yíng)改增給房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃帶來難度

我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)營(yíng)改增推行的時(shí)間還不長(zhǎng)，現(xiàn)階段，還存在很多不明朗的情況，無論是稅率還是抵扣項(xiàng)目都還不是很清晰。因此，目前很多房地產(chǎn)企業(yè)無法確定自身營(yíng)改增后稅負(fù)的變化情況。由于目前情況的不確定，給房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃帶來了一定的困難。

三、對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的建議

（一）選擇合適的納稅籌劃人員

納稅籌劃是一項(xiàng)對(duì)專業(yè)素質(zhì)要求非常高的工作，成功的納稅方案，不僅可以使得房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)最小，而且能夠顧全企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略全局，因此，專業(yè)的納稅籌劃人員首先必須具備專業(yè)的納稅籌劃水平，對(duì)收稅政策要有絕對(duì)的了解，能夠有效地分析收稅政策背后的每一個(gè)細(xì)節(jié)；還需要有良好的籌劃業(yè)務(wù)能力，依靠扎實(shí)的籌劃理論基礎(chǔ)以及豐富的籌劃經(jīng)驗(yàn)來制定籌劃方案。其次，專業(yè)的納稅籌劃人員還需要具備良好的溝通人力，保障納稅籌劃方案可以得到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。最重要的是，納稅籌劃人員，必須要有高尚的職業(yè)道德，堅(jiān)持納稅方案合法、合規(guī)，節(jié)稅不可凌駕于法律之上。

（二）整合企業(yè)各個(gè)部門進(jìn)行納稅籌劃

因?yàn)槎悇?wù)產(chǎn)生于房地產(chǎn)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)，所以，為了確保納稅籌劃工作的真實(shí)、可實(shí)施，房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃應(yīng)該從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的角度進(jìn)行。企業(yè)的不同的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，需要匹配不同的稅務(wù)籌劃方案，因此，納稅籌劃要需要從企業(yè)的預(yù)算、決策、執(zhí)行、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、監(jiān)督、核算等等各個(gè)工作環(huán)節(jié)中進(jìn)行，并且需要企業(yè)各個(gè)部門協(xié)調(diào)統(tǒng)一。一個(gè)完善的納稅籌劃方案，首先需要通過財(cái)務(wù)部門完成整體方案的思路設(shè)計(jì)，然后提拆分并發(fā)放到各個(gè)具體的部門的主管手中進(jìn)行實(shí)際情況的調(diào)整。調(diào)整后的各個(gè)子納稅籌劃方案，需返回財(cái)務(wù)部門整合協(xié)調(diào)，再交給企業(yè)的管理層審核，確定是否與企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略匹配后確定實(shí)施。在實(shí)施的過程中，還需要企業(yè)監(jiān)督管理部門進(jìn)行協(xié)調(diào)，保障房地產(chǎn)企業(yè)的營(yíng)銷部門、工程部門以及財(cái)務(wù)部門能夠準(zhǔn)確的實(shí)施籌劃的內(nèi)容。

（三）盡量規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性是無法消除的，但是房地產(chǎn)企業(yè)可以盡可能的規(guī)避納稅籌劃過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。首先，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)房地產(chǎn)行業(yè)相關(guān)的稅收政策的學(xué)習(xí)和解讀，盡可能的全面了解政策的內(nèi)容，及時(shí)與相關(guān)稅務(wù)部門溝通，避免因?yàn)榻庾x錯(cuò)誤造成納稅籌劃的失敗。其次，納稅籌劃人員應(yīng)該積極學(xué)習(xí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不斷的更新自身稅務(wù)相關(guān)的知識(shí)，及時(shí)了解最新稅收政策，避免因?yàn)樾畔⒅笤斐杉{稅籌劃的失敗。房地產(chǎn)企業(yè)也應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃的重視，不間斷的對(duì)納稅籌劃人員進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，提高納稅籌劃人員的基本素質(zhì)。此外，房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃方案還應(yīng)該盡可能的靈活，以便適應(yīng)環(huán)境的轉(zhuǎn)變。

（四）針對(duì)營(yíng)改增做好納稅籌劃的基礎(chǔ)工作

營(yíng)改增工作給房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)帶來了很多的不明確，但是，在營(yíng)改增試點(diǎn)初期，政府通常會(huì)對(duì)進(jìn)項(xiàng)抵扣不足，資金周轉(zhuǎn)存在問題的企業(yè)一些扶持。在試點(diǎn)的過程中，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該做好萬(wàn)全的準(zhǔn)備，盡快適應(yīng)營(yíng)改增這一政策。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該盡可能的索要增值稅發(fā)票，保障進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。例如，房地產(chǎn)企業(yè)可以通過增加精裝修房的比例來獲得增值稅發(fā)票，增加抵扣額。

四、結(jié)論

第6篇：企業(yè)納稅籌劃建議范文

[論文摘要]納稅籌劃是以企業(yè)合理納稅為前提,統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)納稅行為,納稅籌劃是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的必要措施之一,經(jīng)濟(jì)主體為了能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲勝,在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中占有一席之地,必然采取各種合法措施來實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化;納稅籌劃是在熟知相關(guān)稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上,在不違反國(guó)家稅法及相關(guān)法律、法規(guī)的前提下,通過對(duì)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的科學(xué)安排,運(yùn)用合理的方法和技巧達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù),同時(shí)納稅籌劃要樹立守法意識(shí)和維護(hù)自身權(quán)利的意識(shí)。

1企業(yè)納稅籌劃的必要性及面臨的納稅籌劃問題

1.1企業(yè)納稅籌劃的必要性

(1)納稅籌劃是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的必要措施之一。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是激烈競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)濟(jì),經(jīng)濟(jì)主體為了能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲勝,在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中占有一席之地,必然采取各種合法措施來實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。納稅籌劃就是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的有力措施之一。隨著我國(guó)稅制的不斷完善,納稅支出已經(jīng)成為企業(yè)的一項(xiàng)重要支出,如何優(yōu)化納稅支出的納稅籌劃已成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。

(2)納稅籌劃是企業(yè)發(fā)展的需要。提起納稅籌劃,不少人認(rèn)為納稅籌劃就是犧牲國(guó)家利益謀取企業(yè)私利,這是一種錯(cuò)誤觀點(diǎn)。納稅籌劃是企業(yè)發(fā)展的需要,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下,依法納稅是每個(gè)企業(yè)承擔(dān)的責(zé)任和應(yīng)盡的義務(wù)。有些企業(yè)為了減少本企業(yè)的負(fù)擔(dān)便打起了少繳稅的主意,但往往是事與愿違;有些企業(yè)又在不知不覺地多繳稅。這就使納稅籌劃逐漸獨(dú)立出來,并成為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不可或缺的一種重要活動(dòng)。

納稅籌劃是通過非違法的避稅行為和合法的節(jié)稅方案以及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方法達(dá)到盡可能減少納稅行為,從而達(dá)到少繳稅款的目的。也就是說,納稅籌劃是納稅人在熟知相關(guān)稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上,在不違反國(guó)家稅法及相關(guān)法律、法規(guī)的前提下,通過對(duì)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的科學(xué)安排,運(yùn)用合理的方法和技巧達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)、最大化企業(yè)利益的行為。

企業(yè)利益最大化了,同時(shí)也就給國(guó)家?guī)砹藨?yīng)有的利益,兩者并不矛盾,是相互依存的兩個(gè)方面。沒有企業(yè)的利益,國(guó)家利益也會(huì)受到影響;同樣,企業(yè)不保證國(guó)家的利益也就沒有了長(zhǎng)久生存、發(fā)展的空間。

(3)納稅籌劃要樹立守法意識(shí)和維護(hù)自身權(quán)利意識(shí)。納稅籌劃是企業(yè)合理、合法地對(duì)企業(yè)的納稅行為進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃,以減少稅費(fèi)支付,在不違反國(guó)家稅法及相關(guān)法律、法規(guī)的前提下,運(yùn)用合理的方法和技巧最大化企業(yè)利益,與偷稅、騙稅、抗稅和欠稅有著本質(zhì)的區(qū)別。

使企業(yè)樹立維護(hù)自身權(quán)利的意識(shí)。我國(guó)《稅收征管法》制定的目的是“為了加強(qiáng)稅收征收管理,規(guī)范稅收征收和繳納行為,保障國(guó)家稅收收入,保護(hù)納稅人的合法權(quán)益,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展。”由此可見,企業(yè)的規(guī)劃在合法的情況下,是受國(guó)家法律、法規(guī)保護(hù)的正當(dāng)權(quán)益。也就是說,無論從企業(yè)的角度講還是從國(guó)家、政府即征稅方的角度講進(jìn)行納稅籌劃都有其必要性。稅法對(duì)不同地區(qū)的收受差異,使企業(yè)在減輕自身負(fù)擔(dān)的同時(shí)自動(dòng)調(diào)節(jié)地區(qū)間的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu),充分體現(xiàn)了國(guó)家稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用。

1.2目前納稅籌劃應(yīng)關(guān)注的問題

納稅籌劃是在保證國(guó)家利益和企業(yè)利益的同時(shí),保證企業(yè)的利益及企業(yè)的發(fā)展。在充分利用國(guó)家政策時(shí),目前應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面的納稅籌劃問題。

(1)企業(yè)改革面臨的納稅籌劃問題。企業(yè)隨著改制的發(fā)展,將成為獨(dú)立的法人主體,原來企業(yè)內(nèi)部單位的有償結(jié)算收入將按政策繳納各項(xiàng)稅費(fèi),這無形中就會(huì)增加企業(yè)的納稅額。

(2)技術(shù)改造納稅籌劃。根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)文件規(guī)定,凡在我國(guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè),其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。企業(yè)可以選擇有利于自身的技術(shù)改造方式和設(shè)備購(gòu)置的順序來進(jìn)行納稅籌劃。

(3)籌資方式的籌劃。從財(cái)務(wù)管理的角度上講,企業(yè)的籌資方式從性質(zhì)上劃分為負(fù)債籌資和權(quán)益籌資兩種方式。籌資方式的不同會(huì)形成納稅上的差異,我們要在不破壞資本結(jié)構(gòu)的前提下,選擇適應(yīng)于企業(yè)自身的籌資方式。

2納稅籌劃方案

2.1增值稅中運(yùn)輸收入繳納稅款的籌劃

由于承擔(dān)著運(yùn)送供暖用煤等運(yùn)輸業(yè)務(wù),核算中存在著是否單獨(dú)經(jīng)營(yíng)的情況,如果將其納入增值稅混合銷售行為,會(huì)為企業(yè)帶來了一個(gè)籌劃空間。

如公司各單位年提供的外部運(yùn)輸收入按3500萬(wàn)元計(jì)算,購(gòu)買汽車配件及發(fā)生的燃料費(fèi)3100萬(wàn)元。

(1)按非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅應(yīng)發(fā)生稅費(fèi)情況:

營(yíng)業(yè)稅3500×3%=105萬(wàn)元

城建稅105×7%=7.35萬(wàn)元

教育費(fèi)附加105×4%=4.2萬(wàn)元

支付稅費(fèi)合計(jì)116.55萬(wàn)元

(2)按增值稅兼營(yíng)行為處理發(fā)生稅費(fèi)情況:

增值稅銷項(xiàng)稅額3500×17%=595萬(wàn)元

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3100×17%=527萬(wàn)元

城建稅(595-527)×7%=4.76萬(wàn)元

教育費(fèi)附加(595-527)×4%=2.72萬(wàn)元

支付稅費(fèi)合計(jì)75.48萬(wàn)元

從上述分析可以看出,按兼營(yíng)行為處理,企業(yè)少支付稅費(fèi)41.07萬(wàn)元,并且可以多抵扣稅款527萬(wàn)元。

2.2所得稅的納稅籌劃空間

企業(yè)在年終預(yù)計(jì)年應(yīng)納稅所得10.1萬(wàn)元,年終決定向希望工程捐款0.1萬(wàn)元。如不捐贈(zèng),企業(yè)所得稅率33%,稅后利潤(rùn)6.77萬(wàn)元;如果捐贈(zèng),企業(yè)所得稅率27%,稅后利潤(rùn)7.3萬(wàn)元;企業(yè)通過分析計(jì)算,這項(xiàng)捐贈(zèng)給企業(yè)帶來0.5萬(wàn)元的利潤(rùn)。這里年終預(yù)計(jì)所得額就是經(jīng)營(yíng)中不確定的風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)在籌劃的同時(shí)要考慮化解各種風(fēng)險(xiǎn)的措施,以最大限度地保證企業(yè)的利益。

2.3利用銀行貸款的納稅籌劃空間

企業(yè)擬購(gòu)買10000萬(wàn)元的設(shè)備,以增加贏利,對(duì)投資企業(yè)內(nèi)部有兩種不同意見,是利用10年積累的資金購(gòu)買設(shè)備還是向銀行貸款。財(cái)務(wù)部門提供了兩種方案的納稅對(duì)比分析:

(1)用10年積累的10000萬(wàn)元購(gòu)買設(shè)備,投資收益期為10年,每年平均贏利為2000萬(wàn)元。

該廠平均每年納所得稅2000×33%=660萬(wàn)元,10年共納所得稅6600萬(wàn)元。

(2)貸款10000萬(wàn)元購(gòu)買設(shè)備,年平均贏利仍為2000萬(wàn)元,年利息支出150萬(wàn)元,扣除利息后,企業(yè)每年贏利1850萬(wàn)元。

這樣企業(yè)每年納所得稅1850×33%=610.5萬(wàn)元,10年共納所得稅6105萬(wàn)元。

顯然,企業(yè)以貸款方式進(jìn)行投資有許多好處,可以提前進(jìn)行所需要的投資活動(dòng)以獲取更多的利潤(rùn),可以減少企業(yè)承擔(dān)的資金風(fēng)險(xiǎn),減輕稅負(fù)。

(3)處置報(bào)廢固定資產(chǎn)的納稅籌劃。企業(yè)2007年已報(bào)廢固定資產(chǎn)凈殘值1500萬(wàn)元,對(duì)這些固定資產(chǎn)是整體出售還是拆除后出售進(jìn)行了分析。拆除后處置預(yù)計(jì)收入1200萬(wàn)元,拆除費(fèi)用55萬(wàn)元。

按相關(guān)政策,企業(yè)不將固定資產(chǎn)拆除,直接銷售按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅問題解答(之一)的通知》(國(guó)稅函發(fā)[1995]288號(hào))文件規(guī)定,銷售自己使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn),暫免繳納增值稅。

3納稅籌劃的建議方案

3.1技術(shù)改造納稅籌劃設(shè)計(jì)方案

(1)技術(shù)改造納稅籌劃的設(shè)計(jì)思路。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》的通知[財(cái)稅字(1999)290號(hào)]和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核管理辦法的通知》[國(guó)稅發(fā)(2000)013號(hào)]文件規(guī)定,凡在我國(guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè),其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。按照規(guī)定,企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額,不得超過該企業(yè)當(dāng)年比設(shè)備購(gòu)置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時(shí),未抵免的投資額可用以后年度企業(yè)比設(shè)備購(gòu)置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免,但延續(xù)抵免期限最長(zhǎng)不得超過五年。

(2)建議方案。①當(dāng)年“新增稅款”大于后購(gòu)置設(shè)備尚未抵免的金額時(shí),則當(dāng)同一技術(shù)改造項(xiàng)目分年度購(gòu)置設(shè)備時(shí),在同一抵免年度內(nèi),對(duì)以前年度分年度購(gòu)置的設(shè)備應(yīng)分別計(jì)算抵免額,即“先購(gòu)置設(shè)備先抵免,后購(gòu)置設(shè)備后抵免”,不影響抵免額。②當(dāng)年“新增稅款”小后購(gòu)置設(shè)備尚未抵免的金額時(shí),則當(dāng)計(jì)算后購(gòu)置設(shè)備的抵免額時(shí),因?yàn)楸灸甓葢?yīng)納稅額已經(jīng)抵免了先購(gòu)置設(shè)備的抵免額,故“新增稅款”就有可能不足抵免后購(gòu)置設(shè)備的應(yīng)抵免額。這種情況下就要先比較先后購(gòu)置設(shè)備抵免額的大小和可抵免剩余年限,再選擇是抵免先購(gòu)置設(shè)備還是后購(gòu)置設(shè)備抵免額。

3.2籌資方式的籌劃設(shè)計(jì)方案;《稅法》規(guī)定納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間,向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,按照不高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除。

從財(cái)務(wù)管理的角度上講,企業(yè)的籌資方式從性質(zhì)上劃分為負(fù)債籌資和權(quán)益籌資兩種方式。籌資方式的不同會(huì)形成納稅上的差異,按《稅法》規(guī)定,債務(wù)利息可從所得稅前扣除,而股利支出在所得稅后支付。兩者的差異導(dǎo)致了負(fù)債和權(quán)益資本對(duì)企業(yè)稅收成本和企業(yè)價(jià)值的不同影響。

從納稅籌劃的角度看,企業(yè)適度采取負(fù)債籌資比權(quán)益性籌資優(yōu)越得多,企業(yè)負(fù)債增加,納稅支出減少,每股收益增大,企業(yè)價(jià)值增加。因此,在提高生產(chǎn)能力籌集資金上可以采取向銀行借款、發(fā)行企業(yè)債券、企業(yè)間相互融資等進(jìn)行籌資。股份制煤炭企業(yè)還可以采取盡量減少權(quán)益性資本所占的比例等方式進(jìn)行納稅籌劃,但要注意資金結(jié)構(gòu)的合理性。

參考文獻(xiàn):

第7篇：企業(yè)納稅籌劃建議范文

1.1企業(yè)納稅籌劃的必要性

(1)納稅籌劃是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的必要措施之一。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是激烈競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)濟(jì),經(jīng)濟(jì)主體為了能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲勝,在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中占有一席之地,必然采取各種合法措施來實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。納稅籌劃就是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的有力措施之一。隨著我國(guó)稅制的不斷完善,納稅支出已經(jīng)成為企業(yè)的一項(xiàng)重要支出,如何優(yōu)化納稅支出的納稅籌劃已成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。

(2)納稅籌劃是企業(yè)發(fā)展的需要。提起納稅籌劃,不少人認(rèn)為納稅籌劃就是犧牲國(guó)家利益謀取企業(yè)私利,這是一種錯(cuò)誤觀點(diǎn)。納稅籌劃是企業(yè)發(fā)展的需要,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下,依法納稅是每個(gè)企業(yè)承擔(dān)的責(zé)任和應(yīng)盡的義務(wù)。有些企業(yè)為了減少本企業(yè)的負(fù)擔(dān)便打起了少繳稅的主意,但往往是事與愿違;有些企業(yè)又在不知不覺地多繳稅。這就使納稅籌劃逐漸獨(dú)立出來,并成為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不可或缺的一種重要活動(dòng)。

納稅籌劃是通過非違法的避稅行為和合法的節(jié)稅方案以及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方法達(dá)到盡可能減少納稅行為,從而達(dá)到少繳稅款的目的。也就是說,納稅籌劃是納稅人在熟知相關(guān)稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上,在不違反國(guó)家稅法及相關(guān)法律、法規(guī)的前提下,通過對(duì)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的科學(xué)安排,運(yùn)用合理的方法和技巧達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)、最大化企業(yè)利益的行為。

企業(yè)利益最大化了,同時(shí)也就給國(guó)家?guī)砹藨?yīng)有的利益,兩者并不矛盾,是相互依存的兩個(gè)方面。沒有企業(yè)的利益,國(guó)家利益也會(huì)受到影響;同樣,企業(yè)不保證國(guó)家的利益也就沒有了長(zhǎng)久生存、發(fā)展的空間。

(3)納稅籌劃要樹立守法意識(shí)和維護(hù)自身權(quán)利意識(shí)。納稅籌劃是企業(yè)合理、合法地對(duì)企業(yè)的納稅行為進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃,以減少稅費(fèi)支付,在不違反國(guó)家稅法及相關(guān)法律、法規(guī)的前提下,運(yùn)用合理的方法和技巧最大化企業(yè)利益,與偷稅、騙稅、抗稅和欠稅有著本質(zhì)的區(qū)別。

使企業(yè)樹立維護(hù)自身權(quán)利的意識(shí)。我國(guó)《稅收征管法》制定的目的是“為了加強(qiáng)稅收征收管理,規(guī)范稅收征收和繳納行為,保障國(guó)家稅收收入,保護(hù)納稅人的合法權(quán)益,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展。”由此可見,企業(yè)的規(guī)劃在合法的情況下,是受國(guó)家法律、法規(guī)保護(hù)的正當(dāng)權(quán)益。也就是說,無論從企業(yè)的角度講還是從國(guó)家、政府即征稅方的角度講進(jìn)行納稅籌劃都有其必要性。稅法對(duì)不同地區(qū)的收受差異,使企業(yè)在減輕自身負(fù)擔(dān)的同時(shí)自動(dòng)調(diào)節(jié)地區(qū)間的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu),充分體現(xiàn)了國(guó)家稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用。

1.2目前納稅籌劃應(yīng)關(guān)注的問題

納稅籌劃是在保證國(guó)家利益和企業(yè)利益的同時(shí),保證企業(yè)的利益及企業(yè)的發(fā)展。在充分利用國(guó)家政策時(shí),目前應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面的納稅籌劃問題。

(1)企業(yè)改革面臨的納稅籌劃問題。企業(yè)隨著改制的發(fā)展,將成為獨(dú)立的法人主體,原來企業(yè)內(nèi)部單位的有償結(jié)算收入將按政策繳納各項(xiàng)稅費(fèi),這無形中就會(huì)增加企業(yè)的納稅額。

(2)技術(shù)改造納稅籌劃。根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)文件規(guī)定,凡在我國(guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè),其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。企業(yè)可以選擇有利于自身的技術(shù)改造方式和設(shè)備購(gòu)置的順序來進(jìn)行納稅籌劃。

(3)籌資方式的籌劃。從財(cái)務(wù)管理的角度上講,企業(yè)的籌資方式從性質(zhì)上劃分為負(fù)債籌資和權(quán)益籌資兩種方式。籌資方式的不同會(huì)形成納稅上的差異,我們要在不破壞資本結(jié)構(gòu)的前提下,選擇適應(yīng)于企業(yè)自身的籌資方式。

2納稅籌劃方案

2.1增值稅中運(yùn)輸收入繳納稅款的籌劃

由于承擔(dān)著運(yùn)送供暖用煤等運(yùn)輸業(yè)務(wù),核算中存在著是否單獨(dú)經(jīng)營(yíng)的情況,如果將其納入增值稅混合銷售行為,會(huì)為企業(yè)帶來了一個(gè)籌劃空間。

如公司各單位年提供的外部運(yùn)輸收入按3500萬(wàn)元計(jì)算,購(gòu)買汽車配件及發(fā)生的燃料費(fèi)3100萬(wàn)元。

(1)按非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅應(yīng)發(fā)生稅費(fèi)情況:

營(yíng)業(yè)稅3500×3%=105萬(wàn)元

城建稅105×7%=7.35萬(wàn)元

教育費(fèi)附加105×4%=4.2萬(wàn)元

支付稅費(fèi)合計(jì)116.55萬(wàn)元

(2)按增值稅兼營(yíng)行為處理發(fā)生稅費(fèi)情況:

增值稅銷項(xiàng)稅額3500×17%=595萬(wàn)元

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3100×17%=527萬(wàn)元

城建稅(595-527)×7%=4.76萬(wàn)元

教育費(fèi)附加(595-527)×4%=2.72萬(wàn)元

支付稅費(fèi)合計(jì)75.48萬(wàn)元

從上述分析可以看出,按兼營(yíng)行為處理,企業(yè)少支付稅費(fèi)41.07萬(wàn)元,并且可以多抵扣稅款527萬(wàn)元。

2.2所得稅的納稅籌劃空間

企業(yè)在年終預(yù)計(jì)年應(yīng)納稅所得10.1萬(wàn)元,年終決定向希望工程捐款0.1萬(wàn)元。如不捐贈(zèng),企業(yè)所得稅率33%,稅后利潤(rùn)6.77萬(wàn)元;如果捐贈(zèng),企業(yè)所得稅率27%,稅后利潤(rùn)7.3萬(wàn)元;企業(yè)通過分析計(jì)算,這項(xiàng)捐贈(zèng)給企業(yè)帶來0.5萬(wàn)元的利潤(rùn)。這里年終預(yù)計(jì)所得額就是經(jīng)營(yíng)中不確定的風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)在籌劃的同時(shí)要考慮化解各種風(fēng)險(xiǎn)的措施,以最大限度地保證企業(yè)的利益。

2.3利用銀行貸款的納稅籌劃空間

企業(yè)擬購(gòu)買10000萬(wàn)元的設(shè)備,以增加贏利,對(duì)投資企業(yè)內(nèi)部有兩種不同意見,是利用10年積累的資金購(gòu)買設(shè)備還是向銀行貸款。財(cái)務(wù)部門提供了兩種方案的納稅對(duì)比分析:

(1)用10年積累的10000萬(wàn)元購(gòu)買設(shè)備,投資收益期為10年,每年平均贏利為2000萬(wàn)元。

該廠平均每年納所得稅2000×33%=660萬(wàn)元,10年共納所得稅6600萬(wàn)元。

(2)貸款10000萬(wàn)元購(gòu)買設(shè)備,年平均贏利仍為2000萬(wàn)元,年利息支出150萬(wàn)元,扣除利息后,企業(yè)每年贏利1850萬(wàn)元。

這樣企業(yè)每年納所得稅1850×33%=610.5萬(wàn)元,10年共納所得稅6105萬(wàn)元。

顯然,企業(yè)以貸款方式進(jìn)行投資有許多好處,可以提前進(jìn)行所需要的投資活動(dòng)以獲取更多的利潤(rùn),可以減少企業(yè)承擔(dān)的資金風(fēng)險(xiǎn),減輕稅負(fù)。

(3)處置報(bào)廢固定資產(chǎn)的納稅籌劃。企業(yè)2007年已報(bào)廢固定資產(chǎn)凈殘值1500萬(wàn)元,對(duì)這些固定資產(chǎn)是整體出售還是拆除后出售進(jìn)行了分析。拆除后處置預(yù)計(jì)收入1200萬(wàn)元,拆除費(fèi)用55萬(wàn)元。

按相關(guān)政策,企業(yè)不將固定資產(chǎn)拆除,直接銷售按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅問題解答(之一)的通知》(國(guó)稅函發(fā)[1995]288號(hào))文件規(guī)定,銷售自己使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn),暫免繳納增值稅。

3納稅籌劃的建議方案

3.1技術(shù)改造納稅籌劃設(shè)計(jì)方案

(1)技術(shù)改造納稅籌劃的設(shè)計(jì)思路。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》的通知[財(cái)稅字(1999)290號(hào)]和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核管理辦法的通知》[國(guó)稅發(fā)(2000)013號(hào)]文件規(guī)定,凡在我國(guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè),其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。按照規(guī)定,企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額,不得超過該企業(yè)當(dāng)年比設(shè)備購(gòu)置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時(shí),未抵免的投資額可用以后年度企業(yè)比設(shè)備購(gòu)置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免,但延續(xù)抵免期限最長(zhǎng)不得超過五年。

(2)建議方案。①當(dāng)年“新增稅款”大于后購(gòu)置設(shè)備尚未抵免的金額時(shí),則當(dāng)同一技術(shù)改造項(xiàng)目分年度購(gòu)置設(shè)備時(shí),在同一抵免年度內(nèi),對(duì)以前年度分年度購(gòu)置的設(shè)備應(yīng)分別計(jì)算抵免額,即“先購(gòu)置設(shè)備先抵免,后購(gòu)置設(shè)備后抵免”,不影響抵免額。②當(dāng)年“新增稅款”小后購(gòu)置設(shè)備尚未抵免的金額時(shí),則當(dāng)計(jì)算后購(gòu)置設(shè)備的抵免額時(shí),因?yàn)楸灸甓葢?yīng)納稅額已經(jīng)抵免了先購(gòu)置設(shè)備的抵免額,故“新增稅款”就有可能不足抵免后購(gòu)置設(shè)備的應(yīng)抵免額。這種情況下就要先比較先后購(gòu)置設(shè)備抵免額的大小和可抵免剩余年限,再選擇是抵免先購(gòu)置設(shè)備還是后購(gòu)置設(shè)備抵免額。

3.2籌資方式的籌劃設(shè)計(jì)方案

《稅法》規(guī)定納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間,向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,按照不高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除。

第8篇：企業(yè)納稅籌劃建議范文

關(guān)鍵詞:煤炭企業(yè) 納稅籌劃

隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，我國(guó)的財(cái)稅法律和財(cái)稅制度也逐步走向完善。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和稅收制度的雙重制約下，稅收決策是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的重要組成部分。而煤炭企業(yè)是我國(guó)的支柱產(chǎn)業(yè)，煤炭企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展過程中具有重要的影響，煤炭企業(yè)的納稅數(shù)額大幅度地增長(zhǎng)主要是受到了稅收制度改革的影響。納稅數(shù)額的較快增長(zhǎng)、稅收總量也不斷增加，這些都對(duì)煤炭企業(yè)的發(fā)展 造成了不良的影響。面臨這些情況，我國(guó)的煤炭企業(yè)明顯感覺到了危機(jī)感，而在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)壓力和沖擊下，很多煤炭企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到，只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，才可能在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求得發(fā)展。因此，很多企業(yè)紛紛把納稅籌劃作為解決這一問題的有效途徑。

所謂納稅籌劃指的是企業(yè)單位依照法律規(guī)定，通過對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃，制作一整套的納稅操作方案，最終達(dá)到節(jié)稅的目的。但是納稅籌劃并不是偷稅，它是在法律許可范圍內(nèi)的操作，是對(duì)企業(yè)目標(biāo)有所了解的基礎(chǔ)之上作出的優(yōu)化方案。納稅籌劃具有合法性、導(dǎo)向性、專業(yè)性和時(shí)效性。納稅籌劃按照其性質(zhì)領(lǐng)域可以歸為以下幾種類型：第一是，籌資；第二是投資；第三是經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的籌劃。所以，納稅籌劃對(duì)于煤炭企業(yè)來說非常重要，這是因?yàn)椋禾科髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)總量很大，納稅籌劃的效果非常明顯；另外，煤炭企業(yè)的業(yè)務(wù)方面具有復(fù)雜性，稅收籌劃的空間也比較大。為此，應(yīng)該將納稅籌劃跟煤炭企業(yè)的具體情況聯(lián)系起來，從煤炭企業(yè)的大局出發(fā)，努力降低煤炭企業(yè)的總體納稅成本，提高企業(yè)的稅后利潤(rùn)，提升煤炭企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

一、我國(guó)煤炭企業(yè)稅收制度的現(xiàn)狀及納稅特點(diǎn)

(一)現(xiàn)狀

首先，煤炭企業(yè)的增值稅的水利極高，特別是對(duì)于初級(jí)產(chǎn)品的煤炭而言。而增值稅在所有稅種中，又是占有極重要地位的一種稅種。造成煤炭行業(yè)的增值稅稅率偏高的主要原因是煤礦作業(yè)所使用的專業(yè)工具和設(shè)備在購(gòu)買的時(shí)候不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而由于地域限制，煤炭的主要產(chǎn)地主要集中在西北部和西南部地區(qū)，這對(duì)于煤炭企業(yè)來說的盈利來說具有較大影響，特別是進(jìn)項(xiàng)抵扣。對(duì)于那些個(gè)體業(yè)主以及小規(guī)模的煤炭生產(chǎn)企業(yè)而言，他們所購(gòu)買的專業(yè)生產(chǎn)材料因?yàn)椴荒軌颢@得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票而不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；此外還有煤炭行業(yè)本身過高的稅率因素。以上這些因素都導(dǎo)致了煤炭行業(yè)的增值稅賦。其次，中央政策所做出的對(duì)煤炭企業(yè)的政策性補(bǔ)貼的不合理以及城鎮(zhèn)使用土地政策的不合理等政策現(xiàn)狀使企業(yè)還承擔(dān)著其它的各種稅費(fèi)，這在無形中就使企業(yè)承擔(dān)著社會(huì)的巨大開支，這些都是煤炭企業(yè)現(xiàn)存的一些稅費(fèi)問題。最后，與國(guó)外的一些煤炭企業(yè)的稅收制度相比較而言，我國(guó)煤炭企業(yè)的綜合稅負(fù)相對(duì)來說是比較高的。比如按照國(guó)際慣例規(guī)定，國(guó)際煤炭企業(yè)稅收制度主要企業(yè)所得稅和礦山特有稅收兩個(gè)方面的內(nèi)容。而礦山特有的稅收主要是針對(duì)權(quán)利金、資源超額利潤(rùn)稅收和礦業(yè)的轉(zhuǎn)讓金三個(gè)部分。目前世界包括美國(guó)、南非、澳大利亞、德國(guó)等在內(nèi)的主要煤炭生產(chǎn)國(guó)都沒有對(duì)煤炭企業(yè)征收增值稅。而在我國(guó)情況則恰恰相反。

(二)納稅特點(diǎn)

我國(guó)在煤炭資源消耗方面消耗量非常大，煤炭是我國(guó)工業(yè)結(jié)構(gòu)的支柱，煤炭資源除了本國(guó)供給外，近些年來我國(guó)有將近50%的煤炭是從國(guó)外進(jìn)口的。隨著煤炭工業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式慢慢地轉(zhuǎn)變，煤炭的用途也不斷地增加，在我國(guó)，煤炭資源的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略尤其重要。穩(wěn)定、積極的稅收制度是維持煤炭行業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展的重要手段，我國(guó)現(xiàn)行的煤炭行業(yè)的稅收制度有許多地方需要進(jìn)行完善，稅負(fù)方面還沒有實(shí)現(xiàn)完全公平。由于煤炭行業(yè)資源開采的特有性質(zhì)，使得煤炭行業(yè)征收稅收的標(biāo)準(zhǔn)還不是很科學(xué)，出現(xiàn)各個(gè)地方和企業(yè)之間的稅負(fù)不公平，企業(yè)的所得稅在扣除方面還存在著較大的爭(zhēng)議，國(guó)有煤炭企業(yè)的改革制度、煤炭資源的保護(hù)性工作以及煤炭行業(yè)未來的可持續(xù)發(fā)展等等都還沒有相關(guān)的優(yōu)惠政策出臺(tái)。

二、煤炭企業(yè)實(shí)行稅收籌劃的意義

由于煤炭生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特性和煤炭行業(yè)稅收制度還沒完善，煤炭企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃是降低企業(yè)的成本、提高企業(yè)的效應(yīng)和實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要方法。納稅籌劃的主要功能在于它能降低煤炭企業(yè)的成本，有利于企業(yè)達(dá)到收益最大化的目的。在企業(yè)的收支比例中，稅款支出是除了企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)支出以外的非經(jīng)營(yíng)支出的最主要一部分，支付稅款是現(xiàn)金的凈流出，由于稅款對(duì)企業(yè)成本有很大的影響，所以并沒有配比的現(xiàn)金流入計(jì)劃。此外，納稅籌劃可以幫助企業(yè)提高內(nèi)部會(huì)計(jì)管理水平和經(jīng)營(yíng)水平。納稅籌劃在企業(yè)中能夠有效的最資金、利潤(rùn)和實(shí)現(xiàn)成本進(jìn)行最優(yōu)資源配置，最終起到有效的提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。

關(guān)于煤炭企業(yè)稅收籌劃的幾點(diǎn)建議

(一)了解相關(guān)稅法知識(shí)，正視企業(yè)稅收籌劃環(huán)境

稅收籌劃是研究稅法的立法原意以及稅法的時(shí)滯性和不完整性。只有通過對(duì)稅法知識(shí)的加強(qiáng)學(xué)習(xí)，了解相關(guān)的稅法知識(shí)，才可以了解稅法的變化情況和一些細(xì)小的差異，才能全面地掌握現(xiàn)行的一些國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)才可以站在一個(gè)比較高的高度去發(fā)現(xiàn)稅收籌劃的空間。稅收籌劃不是單一的一項(xiàng)工程，而是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，它是由多個(gè)部門積極配合的結(jié)果。在稅收籌劃的實(shí)施中，企業(yè)要因時(shí)、因式、因地制宜的選擇適合企業(yè)特有的特點(diǎn)來進(jìn)行稅收策劃，且要加以系統(tǒng)化才會(huì)有效果。因?yàn)椋?jiǎn)單地使用稅收籌劃的個(gè)別措施，雖然可以解決一部分的問題，但是有時(shí)候會(huì)顧此失彼，反而增加了稅收籌劃的成本。

(二)稅收籌劃遵守成本效益原則

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，其主要目的是為了降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，最大限度的提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大化利潤(rùn)。所以，每個(gè)企業(yè)在納稅籌劃方案實(shí)施中，首先納稅人要考慮怎樣才能夠最大化的實(shí)現(xiàn)成本效益，怎樣才能夠有效的分配投入產(chǎn)出比例關(guān)系。以確保納稅籌劃方案實(shí)施結(jié)果能夠產(chǎn)生最大效益可能。這樣的稅收籌劃才能真正達(dá)到企業(yè)的目的。再者，企業(yè)要有整體觀和全局觀，用整體的觀念和思維對(duì)待不同形式和不同類型的納稅籌劃方案，，注重納稅方案的整體性和綜合性。換句話說，就是煤炭企業(yè)在對(duì)本企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃方案設(shè)計(jì)以及實(shí)施過程中要根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有情況作出，只有這樣才能夠最終與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)相一致，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。納稅籌劃是一個(gè)全面綜合系統(tǒng)，只有當(dāng)每一個(gè)環(huán)節(jié)都達(dá)到優(yōu)化，最終才能夠產(chǎn)生良好效果，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，從這個(gè)意義上來說，納稅籌劃是全方位的。而且，對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生的效果要正確的看待，雖然稅收籌劃可以適度地減少企業(yè)的稅負(fù)，但是并不是進(jìn)行稅收籌劃就可以無限度地降低，稅收籌劃也并不可以使得企業(yè)的效益有翻天覆地的變化，因此，對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生的作用不應(yīng)有過高的期望。一些企業(yè)企圖通過稅收籌劃的方式來扭轉(zhuǎn)由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不善而發(fā)生的虧損的局面，這種想法是不可取的。稅收籌劃能夠在一定程度上減少企業(yè)所應(yīng)該支付的稅款，但是需要注意的是，納稅籌劃活動(dòng)并不是以改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為出發(fā)點(diǎn)的，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)優(yōu)化是要通過結(jié)構(gòu)調(diào)整實(shí)現(xiàn)，而非納稅籌劃。納稅籌劃只是在一定范圍內(nèi)，運(yùn)用企業(yè)本身的條件，沿著法律許可邊界所做出的最優(yōu)化解決策略。稅收籌劃的真正主力軍是哪些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常和企業(yè)效益不錯(cuò)的企業(yè)。此外，納稅籌劃也具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，因?yàn)榧{稅籌劃是以國(guó)家的相關(guān)政策和法律最為依據(jù)的，但是隨著社會(huì)的不斷變化，經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)家的相關(guān)政策和法規(guī)都會(huì)隨著大環(huán)境的改變而做相應(yīng)的調(diào)整，因此，納稅籌劃也同樣是風(fēng)險(xiǎn)和收益并存的，這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一般規(guī)律，也應(yīng)該注意到，納稅籌劃也可能使納稅人因?yàn)閷?duì)政府的中立性納稅原則欠考慮而選擇自己認(rèn)為好的項(xiàng)目投資，當(dāng)政府要征收其稅負(fù)的時(shí)候，就會(huì)使納稅人被迫選擇其他的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目投資，從而放棄了原來最優(yōu)的項(xiàng)目，這樣做在很大程度上回使得國(guó)家和企業(yè)都遭受到經(jīng)濟(jì)和利益的損失，這就是因?yàn)檎n稅改變而引起的投資風(fēng)險(xiǎn)，習(xí)慣上也將這種投資改變行為稱為投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)，而這種情況卻經(jīng)常出現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中。

(三)通過技術(shù)改造進(jìn)行稅收籌劃

煤炭企業(yè)想要提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)最大化利潤(rùn)，技術(shù)上的改造則是必須的。所謂技術(shù)改造，指的是使用先進(jìn)的裝備、技術(shù)以及生產(chǎn)工藝和相應(yīng)的管理方法對(duì)煤炭企業(yè)從生產(chǎn)程序到管理等各個(gè)方面進(jìn)行的相關(guān)改造活動(dòng)。企業(yè)可以在固定資產(chǎn)使用的隨便一個(gè)階段內(nèi)進(jìn)行選擇有利于企業(yè)發(fā)展的技術(shù)搞糟和設(shè)備添置稅收籌劃。在購(gòu)置設(shè)備的時(shí)候要做好國(guó)內(nèi)和國(guó)外設(shè)備購(gòu)置比例分配，因?yàn)橹挥羞@樣才可以得到更多的稅收優(yōu)惠政策。

三、結(jié)束語(yǔ)

煤炭企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是一項(xiàng)政策性和專業(yè)性都很強(qiáng)的工作。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員要系統(tǒng)和深入地研究稅法和相配套的法律法規(guī)政策。根據(jù)因地制宜，根據(jù)企業(yè)本身的情況制定符合本企業(yè)發(fā)展規(guī)律、發(fā)展目標(biāo)的納稅籌劃，以實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的最初既定目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]李曉靜,王艷妮·我國(guó)煤炭企業(yè)的稅制現(xiàn)狀探討———兼論煤炭企業(yè)納稅籌劃[J].山西煤炭, 2005 (2)

第9篇：企業(yè)納稅籌劃建議范文

關(guān)鍵詞：商業(yè)地產(chǎn)；納稅籌劃；實(shí)施

納稅籌劃是指納稅人在稅收法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)，以不違背國(guó)家制定立法的意圖為前提，采取一定的方式對(duì)納稅人的籌資、投資、運(yùn)營(yíng)和分配等一系列企業(yè)活動(dòng)進(jìn)行籌劃和合理安排，以期最大限度地降低企業(yè)的稅收成本，獲得超額的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)納稅人企業(yè)價(jià)值最大化。隨著商業(yè)地產(chǎn)市場(chǎng)規(guī)模的逐漸擴(kuò)大，為調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng)，我國(guó)出臺(tái)了一系列宏觀經(jīng)濟(jì)政策，使得房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的利潤(rùn)嚴(yán)重縮水，迫使企業(yè)在開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)不得不考慮以不違反法律法規(guī)為前提，利用一切合理的手段對(duì)相關(guān)稅負(fù)進(jìn)行籌劃，以有效降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，減輕房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的資金壓力，增加其經(jīng)濟(jì)效益，打造企業(yè)的成本戰(zhàn)略優(yōu)勢(shì)，為企業(yè)未來長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展打下基礎(chǔ)。然而就目前我國(guó)商業(yè)地產(chǎn)的情況看，盡管很多企業(yè)在開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)，都意識(shí)到采用一些合理方式對(duì)稅收進(jìn)行籌劃以降低經(jīng)營(yíng)成本，獲得超額利潤(rùn)，但其納稅籌劃仍然存在很多問題亟待解決。

一、商業(yè)地產(chǎn)納稅籌劃存在的問題分析

（一）納稅籌劃認(rèn)識(shí)不足

我國(guó)對(duì)納稅籌劃概念的引進(jìn)比較晚，很多企業(yè)在降低稅收成本的過程中對(duì)此認(rèn)識(shí)不足，不夠重視。商業(yè)地產(chǎn)在進(jìn)行開發(fā)時(shí)，工期較長(zhǎng)，涉及的稅收負(fù)擔(dān)也較大，在納稅申報(bào)時(shí)若能合理利用相關(guān)手段進(jìn)行稅務(wù)籌劃，會(huì)有效降低房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的成本。然而，就目前很多商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目來看，它們對(duì)納稅籌劃一般持有兩種不同的觀點(diǎn)：第一種觀念認(rèn)為從理論上來講納稅籌劃是可行的，但在實(shí)際運(yùn)用中國(guó)家稅務(wù)局或者地方政府稅務(wù)局很可能會(huì)針對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃設(shè)計(jì)出反籌劃的方法來規(guī)避，一旦被稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)就可能面臨著偷稅漏稅的風(fēng)險(xiǎn)，為避免與法律法規(guī)相沖突，而選擇放棄納稅籌劃；第二種觀點(diǎn)認(rèn)為納稅籌劃就是鉆法律的空子，在同稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)相關(guān)人員搞好關(guān)系的基礎(chǔ)上，利用法律法規(guī)未規(guī)范的漏洞采取一些手段進(jìn)行巧妙的偷稅漏稅，最終演變成法律法規(guī)所禁止的行為。在這兩種觀點(diǎn)的主導(dǎo)下，企業(yè)對(duì)納稅籌劃的工作并不重視，認(rèn)為納稅籌劃在企業(yè)中僅僅是財(cái)務(wù)部門和財(cái)務(wù)相關(guān)人員的事情，很少有部門主動(dòng)配合協(xié)調(diào)進(jìn)行納稅籌劃工作，同時(shí)在企業(yè)中也缺少必要的籌劃準(zhǔn)備、模板分析、溝通管理等工作，導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)受到阻礙和制約，無法真正為降低項(xiàng)目的稅收成本發(fā)揮有效作用。

（二）納稅籌劃方法錯(cuò)誤

企業(yè)在計(jì)算商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目所要繳納的稅費(fèi)時(shí)涉及的稅種比較多，計(jì)算也比較復(fù)雜，在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)由于會(huì)涉及多方面的利益協(xié)調(diào)問題，使得很多企業(yè)在納稅籌劃方法選擇上出現(xiàn)了錯(cuò)誤。一方面，很多企業(yè)認(rèn)為納稅籌劃的主要方式就是減少稅費(fèi)的支出，在進(jìn)行納稅籌劃的過程中，往往會(huì)選擇最大程度的利用稅收優(yōu)惠政策，調(diào)整所開發(fā)商業(yè)地產(chǎn)項(xiàng)目的預(yù)售款入賬時(shí)間，同時(shí)詳細(xì)記錄開發(fā)費(fèi)用支出，以此來達(dá)到降低稅負(fù)，提高企業(yè)稅后經(jīng)濟(jì)利益水平的目的。然而在這種方法下，僅僅依靠國(guó)家制定的稅收優(yōu)惠政策并不能滿足降低開發(fā)項(xiàng)目稅收成本的要求。另一方面，企業(yè)在利用納稅籌劃方法降低稅負(fù)時(shí)，往往會(huì)對(duì)納稅籌劃空間大的稅種進(jìn)行籌劃，忽略籌劃空間小的稅種，在這種情況下會(huì)導(dǎo)致某一種稅收負(fù)擔(dān)確實(shí)降低了，但另一種或者多種稅收水平卻又提高了，從整體上來看并沒有有效降低企業(yè)對(duì)外繳納的稅收水平，可能相反還會(huì)增加企業(yè)對(duì)外繳納的稅收金額，不利于企業(yè)獲取超額的經(jīng)濟(jì)利益，會(huì)阻礙企業(yè)未來的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）缺乏專業(yè)的納稅籌劃人員

納稅籌劃管理工作是一項(xiàng)對(duì)專業(yè)性要求比較高的管理工作，對(duì)于商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目而言，由于其涉及的稅種復(fù)雜、活動(dòng)繁多，使得企業(yè)對(duì)開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行納稅籌劃時(shí)不僅需要相關(guān)納稅籌劃人員具備一定的納稅籌劃知識(shí)，透徹理解開發(fā)項(xiàng)目所涉及的相關(guān)法律法規(guī)，熟悉納稅申報(bào)流程，熟練掌握一些合理避稅技巧，還需要其對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)行情有一定的認(rèn)識(shí)和了解，具有一定的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目建設(shè)經(jīng)驗(yàn)和項(xiàng)目營(yíng)銷經(jīng)驗(yàn)。然而，就目前我國(guó)商業(yè)地產(chǎn)行業(yè)情況來看，隨著我國(guó)一系列控制房地產(chǎn)價(jià)格政策的出臺(tái)，開發(fā)企業(yè)普遍存在著一種浮躁心理，很多商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將精力更多地放在如何能以最短的時(shí)間掙更多錢上，忽視了對(duì)納稅籌劃相關(guān)人員的培訓(xùn)教育，使得很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員僅僅能勝任比較簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)核算和稅負(fù)計(jì)算，根本不懂得如何利用稅收優(yōu)惠政策和巧妙的稅務(wù)籌劃方式有效降低稅負(fù)水平。

二、完善商業(yè)地產(chǎn)納稅籌劃的對(duì)策和建議

（一）提高企業(yè)的納稅籌劃意識(shí)

商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目工期較長(zhǎng)，投資較大，稅收成本在整個(gè)開發(fā)項(xiàng)目成本中占據(jù)比重較大，而在計(jì)算這些稅收成本時(shí)涉及的稅種較多且計(jì)算復(fù)雜，這就為納稅籌劃提供了較大的空間。因此，企業(yè)在開發(fā)商業(yè)地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)應(yīng)正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃，提高納稅籌劃意識(shí)，正視納稅籌劃在企業(yè)成本戰(zhàn)略中的地位，以高度認(rèn)真的態(tài)度去對(duì)待企業(yè)在開發(fā)項(xiàng)目中可以使用的納稅籌劃問題。一方面，企業(yè)在進(jìn)行開發(fā)項(xiàng)目的納稅籌劃前，應(yīng)該加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)納稅籌劃含義、涉及理論、采取方法等的認(rèn)識(shí)，使其意識(shí)到納稅籌劃并不是違法行為，它是在不違反稅收法律法規(guī)的前提下，采取合理手段減少稅收成本的行為。另一方面，需要企業(yè)在內(nèi)部提高整個(gè)項(xiàng)目部門和相關(guān)員工對(duì)納稅籌劃的認(rèn)識(shí)，使其認(rèn)識(shí)到納稅籌劃并不僅僅是財(cái)務(wù)部門和人員的事情，它是全體項(xiàng)目人員的事情，需要每個(gè)部門的協(xié)調(diào)配合。例如，浙江省農(nóng)都農(nóng)產(chǎn)品有限公司在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部通過不斷的培訓(xùn)教育，提高領(lǐng)導(dǎo)層和全體員工的納稅籌劃意識(shí)，在領(lǐng)導(dǎo)層的積極帶領(lǐng)下，形成了一個(gè)自上而下有效的納稅籌劃溝通管理渠道，在合理降低企業(yè)的稅收成本等方面發(fā)揮著積極作用。

（二）優(yōu)化企業(yè)納稅籌劃方式方法

企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)可以采用以下幾種方式：第一種方式，利用融資方式進(jìn)行籌劃。商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目一般涉及資金都較大，需要從外部融通資金，而在融通資金時(shí)涉及股權(quán)融資和債券融資兩種方式，這兩種不同的融資方式在降低稅負(fù)時(shí)作用不同。股權(quán)融資的成本需要在稅后利潤(rùn)中扣除，不得在稅前列支，而債券融資的成本可以在企業(yè)所得稅之前扣除，發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿的作用，產(chǎn)生節(jié)稅效應(yīng)。從納稅成本上考慮，企業(yè)可以采取債權(quán)融資方式籌集項(xiàng)目開發(fā)建設(shè)的資金。第二種方式，利用建造方式進(jìn)行納稅籌劃。商業(yè)地產(chǎn)項(xiàng)目建成以后一般是用作酒店、超市、臨街商鋪、大型住宅項(xiàng)目的商業(yè)配套等，其工程量較大，目前較為常見的三種建造方式是一方出資一方出地的聯(lián)營(yíng)模式、房地產(chǎn)開發(fā)單位自營(yíng)建造模式和委托施工單位進(jìn)行施工建造的模式。在房地產(chǎn)及建造行業(yè)實(shí)行營(yíng)改增之前，根據(jù)目前現(xiàn)行的營(yíng)業(yè)稅收政策，如果開發(fā)單位選擇自營(yíng)建造模式，在建造的過程中需要繳納3%的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅，建造完成后銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)需要繳納5%的銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅，而如果商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)單位選擇交由外部施工單位進(jìn)行建造，那只需要在銷售環(huán)節(jié)繳納5%的銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅，很顯然選擇外包的方式可以有效降低企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的稅收負(fù)擔(dān)，提高房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)利益水平。

（三）加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃相關(guān)人員的培訓(xùn)教育

人才是決定一個(gè)企業(yè)興衰成敗的關(guān)鍵，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的當(dāng)下時(shí)代，人才是提高企業(yè)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵。從納稅籌劃的角度來講，企業(yè)應(yīng)該從三個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的培訓(xùn)教育工作。首先，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身當(dāng)前的需求制定出比較合理的人才需求計(jì)劃和招聘標(biāo)準(zhǔn)，從外部渠道招聘相關(guān)的高素質(zhì)水平人才。其次，企業(yè)應(yīng)該定期對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)教育。納稅籌劃必須是在熟知相關(guān)法律法規(guī)的前提下進(jìn)行的，而我國(guó)的稅收法律法規(guī)是根據(jù)市場(chǎng)的不斷變化而適時(shí)更新的，因此，企業(yè)必須定期對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行相關(guān)的法律知識(shí)培訓(xùn)教育，避免出現(xiàn)違反法律法規(guī)的行為。最后，企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部形成一個(gè)自我學(xué)習(xí)、自我充電的氛圍，督促進(jìn)行納稅籌劃的相關(guān)財(cái)務(wù)人員利用工作之外的時(shí)間進(jìn)行相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)。如浙江省農(nóng)村發(fā)展集團(tuán)有限公司定期對(duì)集團(tuán)本級(jí)及下屬各子公司財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)教育，有效提高了財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)能力，為企業(yè)進(jìn)行各個(gè)項(xiàng)目的納稅籌劃工作奠定了良好的基礎(chǔ)。

結(jié)論

總之，納稅籌劃工作是一門綜合性很強(qiáng)的工作，企業(yè)在對(duì)商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行納稅籌劃的過程中，除了要正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃、提高納稅籌劃相關(guān)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平，還需要合理選擇納稅籌劃的方式方法，以達(dá)到有效降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)水平，提高企業(yè)稅后經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)水平的目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]史俊華.商業(yè)地產(chǎn)房產(chǎn)稅納稅籌劃[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2015，05：181-182.