最新財政稅收政策精選(九篇)

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第1篇：最新財政稅收政策范文

【關鍵詞】 稅務籌劃 稅務籌劃風險 規(guī)避

一、稅務籌劃簡介

一般來說，稅務籌劃是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能地獲得“節(jié)稅”的稅收利益。它是稅務機構可從事的不具有鑒證性能的業(yè)務內(nèi)容之一。學者蓋地對稅務籌劃表述為：“稅務籌劃是納稅人依據(jù)所涉及的稅境和現(xiàn)行稅法，在遵循稅法、尊重稅法的前提下，根據(jù)稅法中的‘允許’與‘不允許’以及‘非不允許’的項目、內(nèi)容等，對企業(yè)涉稅事項進行的旨在減輕稅負，有利于實現(xiàn)企業(yè)財務目標的謀劃、對策和安排”。因此，我們可以看出稅務籌劃的主要目的是如何實現(xiàn)企業(yè)所有者財富最大化。但是企業(yè)在稅務籌劃的過程中，不能一味地降低納稅成本，還要考慮實施的稅務籌劃方案給企業(yè)帶來的風險。在稅務籌劃的過程中，由于企業(yè)還有宏觀環(huán)境的不確定因素的存在，因此稅務籌劃的風險是難免的。稅務籌劃的特點如下。

1、合法性

依法納稅是每個公民的義務。稅法是公民納稅的法律依據(jù)。因此，稅務籌劃必須在符合稅法的前提下進行，也就是在合法的情況下，從多種納稅方法中選擇納稅額度最低的方法。這就是稅務籌劃的合法性，與偷稅漏稅具有本質(zhì)的不同。

2、籌劃性

企業(yè)的稅務籌劃是在經(jīng)營活動的基礎上進行的，因此一般看來納稅義務具有一定的滯后性。為了避免納稅義務的滯后性，稅務籌劃是在納稅行為發(fā)生之前進行的，而不是在納稅義務發(fā)生之后才想辦法減輕稅賦。這就要求納稅人根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標和目前的經(jīng)營活動，以現(xiàn)行的稅法為依據(jù)，來進行有計劃的設計、安排納稅方案，使得未來的稅負較輕。因此，稅務籌劃是一種合理合法的預先籌劃，具有籌劃性和超前性。

3、專業(yè)性

稅務籌劃是指企業(yè)對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥幕I劃和安排。因此稅務籌劃是一種綜合的管理活動。稅務籌劃的綜合性主要體現(xiàn)稅務籌劃的方法多種多樣，而且靈活多變：從環(huán)節(jié)上看，稅務籌劃的方法包括預測方法、決策方法、規(guī)劃方法等；從學科上看，稅務籌劃過程中應綜合運用統(tǒng)計學方法、數(shù)學方法、管理學方法以及會計學方法等。因此，稅務籌劃是一項綜合性強的工作，需要周密的思維、廣博的知識。稅務籌劃的專業(yè)性的涵義包括兩個方面：一方面是指企業(yè)的稅務籌劃需要專業(yè)人員進行，這些人員精通會計、稅法等專業(yè)知識；另一方面由于我國的稅法規(guī)定越來越復雜，單靠納稅人自己進行的納稅籌劃效果不好，因此稅務咨詢、稅務及稅務籌劃業(yè)務應運而生，稅務籌劃朝著專業(yè)化方向發(fā)展。

4、目的性

企業(yè)進行稅務籌劃最簡單的、最核心的目的就是減輕稅收負擔。但是稅務籌劃還有其他的目標：保證企業(yè)賬目清楚、納稅申報正確、繳稅及時足額，不出現(xiàn)任何關于稅收方面的處罰，以避免不必要的經(jīng)濟、名譽損失，實現(xiàn)涉稅零風險；延緩納稅、無償使用財政資金以獲取資金時間價值；根據(jù)主體的實際情況，運用成本收益分析法確定籌劃的凈收益，保證企業(yè)獲得最佳經(jīng)濟效益；確保自身利益不受非法侵犯，以維護企業(yè)的合法權益等。

5、稅務籌劃過程具有多維性

從空間上看，稅務籌劃活動要與其他企業(yè)聯(lián)合，而不是僅僅局限于本企業(yè)，來共同尋求節(jié)稅的途徑。從時間上看，稅務籌劃貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的始終。企業(yè)任何一個有可能產(chǎn)生納稅義務的環(huán)節(jié)都應進行稅務籌劃。企業(yè)的稅務籌劃不僅存在于生產(chǎn)經(jīng)營過程中的會計方法的選擇、購銷活動的安排，在生產(chǎn)經(jīng)營活動之前，新產(chǎn)品開發(fā)設計階段都需要進行稅務籌劃，選擇具有節(jié)稅效應的注冊地點、組織類型和產(chǎn)品類型。

二、稅務籌劃風險

1、稅務籌劃風險產(chǎn)生的原因

稅務籌劃風險產(chǎn)生的原因主要有以下幾個方面：首先，稅務籌劃是人們發(fā)揮主觀能動性來進行的活動，所以存在一定的主觀性。稅務籌劃是一項涉及管理、會計、法律、金融、統(tǒng)計等多學科的復雜工作，因此，在進行這項復雜工作時，需要工作人員具有各個領域的知識。在進行稅務籌劃的過程中，不同的人員對于稅收政策、財務管理等的理解、認識與判斷對納稅籌劃都產(chǎn)生直接的影響。因此，納稅籌劃方案從方案的設計、方案的選擇以及方案的實施這些步驟都會受到稅務籌劃人員主觀認識的影響，不同的人可能會做出不同的選擇。稅務籌劃的主觀性會帶來一定的風險。其次，稅務籌劃一般是在納稅行為發(fā)生之前就要進行的，只有這樣才能最大限度地達到“節(jié)稅”的效果。而稅務籌劃人員進行稅務籌劃時，要根據(jù)目前的國家的稅收政策，結合企業(yè)納稅行為的實際情況來進行。然而國家的稅收政策或者企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況可能會發(fā)生變化，這些變化對納稅人的稅務籌劃有直接的影響作用。條件的不確定性會給稅務籌劃帶來風險。最后，稅務機關和企業(yè)納稅人員認定有差異。由于納稅是一項比較復雜的工作，存在一些特殊的情況，因此我國稅法的某些規(guī)定具有一定的伸縮性。對某些具體的界定不明確，納稅籌劃方案究竟是否符合稅法規(guī)定，能否實現(xiàn)納稅籌劃的目的很大程度上取決于當?shù)囟悇諜C關的認定。即使沒有直接與稅法相抵觸，但不符合稅法精神，稅務機關可能會視其為非法的行為。

2、稅務籌劃風險的內(nèi)容

稅務籌劃風險主要表現(xiàn)在三個方面：政策性風險、經(jīng)營性風險和稅務籌劃人員自身的風險。

（1）政策性風險。政策性風險是指在進行稅務籌劃過程中，由于稅務籌劃方案與現(xiàn)行的稅法規(guī)定存在矛盾，使得企業(yè)的經(jīng)濟利益流出嚴重時會承擔法律責任，給企業(yè)帶來不利的影響。政策性風險主要有以下幾種：一是稅收政策調(diào)整引起的風險。稅收政策會隨著我國經(jīng)濟形勢來進行調(diào)整。因此，企業(yè)的稅務籌劃要與國家的稅收政策相吻合。否則可能會導致企業(yè)的納稅行為不合法。稅收政策的時效性使得企業(yè)的稅務籌劃難度增加，一不留神可能會給企業(yè)帶來較大的損失。因此，稅收政策的時效性會帶來稅務籌劃的風險。二是稅收政策的含糊不清。基于我國的特殊國情，我國的稅收法律法規(guī)層次較多，大量的稅收行政法規(guī)不準確、不清晰。如果企業(yè)按照這樣模糊的規(guī)章制度進行稅務籌劃，很可能會導致稅務機構和企業(yè)之間對稅法精神認知的沖突，給企業(yè)帶來損失。三是稅收政策的伸縮性。我國的稅收法律法規(guī)有較大的伸縮性，某些納稅行為須經(jīng)納稅機關認定后決定納稅方法。因此，稅務籌劃人員對稅收法律法規(guī)的伸縮性把握不好的，可能會影響具體的操作，會給企業(yè)帶來一定的風險。納稅機構與企業(yè)納稅人對稅收法律法規(guī)的伸縮性認識的偏差會帶來企業(yè)稅務籌劃的風險。

（2）經(jīng)營性風險。稅務籌劃一般是企業(yè)在進行生產(chǎn)經(jīng)營活動之前作出的，因此它所具有的計劃性和前瞻性就使得稅務籌劃具有經(jīng)營性風險。稅務籌劃的經(jīng)營性風險主要有以下幾種：一是成本支出帶來的風險。稅務籌劃在經(jīng)營過程中以成本為基礎來實施的。但是實際上在實踐稅務籌劃方案時，會受到很多因素的影響，使得成本增加。我們在實施的過程中不會不顧成本，這就是由于成本支出給企業(yè)帶來的經(jīng)營性風險。二是投資決策帶來的風險。稅收是國家經(jīng)濟調(diào)控的杠桿，因此，稅收政策的制定必然會存在導向性差異。稅務籌劃人員以此差異作為切入點來進行的。如果企業(yè)的稅務籌劃人員在稅務籌劃過程中一定要考慮這些相關因素。否則會給企業(yè)帶來損失。三是稅務籌劃方案實施的風險。企業(yè)的稅務籌劃方案只有真正實施來能見到效果。科學的稅務籌劃方案在實施的過程中會由于各種因素的影響，導致稅務籌劃方案達不到想要的效果，如實施手段不完善、操作人員失誤等。

（3）籌劃人員的納稅意識風險。企業(yè)納稅人員的納稅意識與企業(yè)的稅務風險有很大的關系。企業(yè)的納稅人員的納稅意識強，稅務籌劃的目標明確，能及時掌握國家最新的稅收政策，加上納稅人員在稅務籌劃過程中嚴格按照程序來籌劃，企業(yè)的稅務籌劃風險一般不會很高。相反一些企業(yè)一味的追求自己的利潤，不顧國家的法律法規(guī)包括稅收法律法規(guī)，會要求稅收籌劃人員干一些違背法律、職業(yè)道德的行為，如偽造、變造、隱匿記賬憑證等；在賬簿上多列支出或者不列、少列收入等，這些都會給企業(yè)帶來稅務上的風險。

三、企業(yè)如何規(guī)避稅務籌劃風險

1、及時了解學習最新的稅收政策，提高稅務籌劃的風險意識

（1）及時學習最新的稅收政策。目前我國的稅務制度建設還不夠完善，稅收政策會隨著外部環(huán)境等的變化發(fā)生相應的變化，這就要求稅務籌劃人員及時學習最新的稅收政策，準確把握稅收法律政策。只有全面了解了稅收政策的各項具體規(guī)定，包括對納稅人、稅率、計稅依據(jù)等的規(guī)定，才能比較企業(yè)的稅務籌劃方案的風險的大小，進行優(yōu)化選擇，使得最終選擇的稅務籌劃方案給企業(yè)帶來最大的效益。因此，了解把握稅收法律政策是進行稅務籌劃的基礎。

（2）增強企業(yè)的風險意識。通過學習最新的稅收政策，發(fā)現(xiàn)稅收政策的變化和可能會發(fā)生的變化，這樣能增強企業(yè)的風險意識。有了風險意識，才能最大限度地規(guī)避風險。一個行之有效的稅務籌劃應充分考慮內(nèi)外部環(huán)境的變化。內(nèi)部環(huán)境主要是企業(yè)總體的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)劃以及高層管理人員的風險意識等；外部環(huán)境主要有國家宏觀經(jīng)濟政策、未來經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展狀況、行業(yè)的發(fā)展前景、稅法與稅率可能的變動趨勢及國家規(guī)定非稅收因素等。只有綜合考慮這些因素，綜合權衡稅務籌劃的風險和收益，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系，才能給企業(yè)帶來最大的收益。基于我國稅收政策的現(xiàn)狀，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時效性和區(qū)域性，這就要求納稅人在準確把握現(xiàn)行稅收政策精神的同時，時刻關注財稅政策的變化；在利用某項政策規(guī)定進行籌劃時，應對政策變化可能產(chǎn)生的影響進行預測，并對可能存在的風險進行防范；要能夠準確評價稅法變動的發(fā)展趨勢。

2、提高稅務籌劃人員的職業(yè)素質(zhì)

稅務籌劃可謂是一項綜合稅收、財政、金融、會計、法律等專業(yè)知識的復雜的綜合的組織策劃活動，是一項高層次的理財活動。因此，這就要求稅務籌劃人員具有較高的專業(yè)素質(zhì)。他們不僅能把握好當前的稅收政策，還要有一定的前瞻性，能預測經(jīng)濟發(fā)展前景，還有具有統(tǒng)籌謀劃能力以及同各部門合作配合的協(xié)作能力。因此，企業(yè)可以出資讓稅務籌劃人員參加專業(yè)的培訓，稅務籌劃人員自身要不斷學習。只有稅務籌劃人員的綜合素質(zhì)提高了，才能制定出高水平的稅務籌劃方案。

3、加強與稅務機關的聯(lián)系

由于我國的稅收法律制度具有一定的伸縮性和區(qū)域性，因此稅務機關在納稅活動中具有很大的自由裁量權。稅務籌劃人員要想把握好稅務機關的裁量權，必須加強與當?shù)囟悇諜C關的聯(lián)系與溝通。很簡單的例子，企業(yè)的稅務籌劃行為在實際操作中，如果操作不利可能會被稅務機關認定為偷稅漏稅等違法行為。這就要求稅務籌劃人員首先要掌握好稅收政策。此外要時刻關注稅務機關稅收征管的政策，經(jīng)常與稅務機關保持聯(lián)系，使企業(yè)的稅務籌劃適應稅務機關的要求，或者使稅務籌劃方案得到當?shù)刂鞴芏悇詹块T的認可，從而避免稅務籌劃風險，取得應有的收益。

【參考文獻】

[1] 艾華：稅收籌劃研究[M].武漢大學出版社，2006.

[2] 王淑敏：企業(yè)稅務籌劃戰(zhàn)略管理淺談[J].財會通訊，2008（1）.

第2篇：最新財政稅收政策范文

**作為西部大開發(fā)民族自治地區(qū)，結合自身的情況，在原有國家西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策基礎上出臺了《自治區(qū)人民政府關于印發(fā)貫徹實施國務院西部大開發(fā)政策措施若干規(guī)定的通知》（桂政發(fā)[2001]100號）、《自治區(qū)地方稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于落實西部大開發(fā)有關稅收政策具體實施意見的通知》（桂地稅發(fā)[2002]192號）和制定了《自治區(qū)地方稅務局、國家稅務局關于西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（桂地稅發(fā)[2002]179號）等西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，對原有的國家西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策補充了5條相關內(nèi)容。

一、**執(zhí)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策效果

**地稅部門積極貫徹落實西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，結合**實際情況，提出了必須堅持“保存量，優(yōu)惠增量，突出產(chǎn)業(yè)重點”的原則，收獲了豐碩的成果。

截至20**年底，執(zhí)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策6年來，**享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策企業(yè)3396家（次），共計減免企業(yè)所得稅額547976萬元，獲得稅收減免的企業(yè)有國有、股份、私營等性質(zhì)企業(yè)，涉及方方面面的行業(yè)，由于**各級地稅部門對政策堅決執(zhí)行到位，有力地支持了國家鼓勵類企業(yè)的發(fā)展，促進了**產(chǎn)業(yè)結構的調(diào)整和優(yōu)化，投資軟環(huán)境的改善，加大了招商引資的吸引力，近年吸引了20多家國際、國內(nèi)大品牌企業(yè)到**發(fā)展。對執(zhí)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策再直接再實在的內(nèi)容是獲得稅收減免的具體數(shù)額多少，據(jù)統(tǒng)計，2001年至20**年，**享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策企業(yè)歷年獲稅收優(yōu)惠情況。

二、西部大開發(fā)稅收政策實施過程中存在的問題

(一)優(yōu)惠政策稅種單一。稅收政策優(yōu)惠稅種單一，局限于企業(yè)所得稅，實際效果有限。據(jù)不完全統(tǒng)計，西部九省一市的180多家上市公司，不到30家是按33%稅率繳納的企業(yè)所得稅，大部分企業(yè)早已按15%繳稅。同時，這些政策還不得不受制于并不完善的財政體制，減免了企業(yè)稅收，財政就沒有收入，政府運轉就困難。西部地區(qū)地方財政收入的大部分來源于地方稅收收入，企業(yè)所得稅是地方稅收收入的主要稅種，西部地區(qū)相對比較貧困，大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)無政府財政還是“吃財政飯”，不允許地方政府過多運用國家的這些優(yōu)惠政策，財政收入存在缺口，稅收減少了要用收費來彌補，這樣會出現(xiàn)稅減費增從而抵消稅收優(yōu)惠的正效應。同時西部地區(qū)經(jīng)濟基礎差、交通落后、發(fā)展嚴重滯后，導致地區(qū)企業(yè)的盈利水平較低，甚至是普遍虧損的狀況，這對于只有企業(yè)所得稅優(yōu)惠來說，有如同無。稅種優(yōu)惠過于單一，并且只有企業(yè)所得稅，這對于西部企業(yè)來說并沒有得到太多的好處。以20**年度為例，南寧市全年實現(xiàn)地方稅收收入總額為396260萬元，其中享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策企業(yè)所得稅收入為17484萬元,僅占收入總額的4.4%，因此，所得稅的優(yōu)惠對大多西部企業(yè)來講還是很小的部分。

(二)政策優(yōu)惠主要針對新辦企業(yè)。新辦企業(yè)是要扶持，但是新辦企業(yè)從舉辦到產(chǎn)出效益一般需要2-3年時間，而稅收政策減免的時間也正好是2-3年，在沒有效益時，有稅收減免政策，等到有效益了，稅收減免政策已經(jīng)過去了，這樣造成許多企業(yè)名義上獲得了稅收減免政策，實際上是沒有獲得減免稅收。另外，對西部傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術改造和升級以及規(guī)模龐大的國有企業(yè)改組改造沒有給予足夠的稅收支持，許多“老三線”的企業(yè)已經(jīng)到了淘汰年限，龐大的西部存量資本得不到政策扶持，加上西部地區(qū)目前難以吸引資金投入，無疑使稅收優(yōu)惠政策的作用空間人為的變得狹小。

(三)內(nèi)外資企業(yè)有別的稅收優(yōu)惠政策違背稅收公平原則。一是西部地區(qū)涉及到民族自治地區(qū)政策問題，按照現(xiàn)行規(guī)定，經(jīng)省級政府批準，可對內(nèi)資企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅，但對外資企業(yè)僅減免地方所得稅；二是內(nèi)外資企業(yè)所得稅優(yōu)惠起始時間規(guī)定不一致。在國務院以及財政部、國家稅務總局的文件中，對西部地區(qū)新辦的交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，其企業(yè)所得稅“兩免三減半”的優(yōu)惠期自生產(chǎn)經(jīng)營之日起執(zhí)行，但同類外資企業(yè)所得稅“兩免三減半”的優(yōu)惠期則從獲利年度起執(zhí)行。三是內(nèi)資企業(yè)優(yōu)惠期太短，由于上述基礎產(chǎn)業(yè)具有資金投入多、成本回收期長的特點，內(nèi)資企業(yè)目前僅有5年的稅收優(yōu)惠期，也不利于該項政策發(fā)揮產(chǎn)業(yè)導向作用和地方基礎設施落后面貌的改變。

(四)西部稅收優(yōu)惠稅率的執(zhí)行影響國產(chǎn)設備投資抵免政策執(zhí)行效果。對于享受國產(chǎn)設備投資抵免政策的企業(yè)，如果同時符合執(zhí)行西部稅收優(yōu)惠稅率的條件，在國產(chǎn)設備抵免期內(nèi)，如果該企業(yè)設備購置前一年是按33%的稅率計算所得稅，在執(zhí)行西部優(yōu)惠稅率后因?qū)嶋H稅率的大幅降低而影響當期的所得稅增量，從而影響了國產(chǎn)設備投資政策的執(zhí)行。

(五)稅收優(yōu)惠政策創(chuàng)新不足，易引發(fā)稅收收入的流失。在西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的操作過程中，稅務機關基本采用降低稅率、定期減免等直接優(yōu)惠措施。這種形式的特點是政策的透明度高，征、納雙方易于操作。但這種采用對稅收進行直接減免的方式，主要適應于盈利企業(yè)，而對那些投資規(guī)模大、經(jīng)營周期長、獲利小、見效慢的基礎設施、基礎產(chǎn)業(yè)、交通能源建設、農(nóng)業(yè)開發(fā)等項目的投資鼓勵作用不大，并且定期減免的稅收優(yōu)惠政策，會產(chǎn)生個別企業(yè)急功近利，不進行立足長遠的規(guī)劃，從而不利于經(jīng)濟的協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展。另外，優(yōu)惠政策多以規(guī)范性文件或通知的形式下發(fā)，且較為雜亂，優(yōu)惠層面較廣，企業(yè)很容易利用假合資、假新辦等手段，進行偷逃避稅，不利于規(guī)范管理，容易造成國家稅收收入的流失

總之，最關鍵的問題是沒有從根本上形成東西部地區(qū)之間有利于西部地區(qū)吸引投資的稅收政策“落差”和拓展繁榮西部地區(qū)消費市場的政策，由此降低了西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行效果。

三、對西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策建議

（一）必須加大對西部地區(qū)稅收政策傾斜力度，以形成有利于西部地區(qū)的“政策落差”，并實行多稅種相結合的西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠方式

中央在加大對西部地區(qū)財政轉移支付力度的同時，還應考慮在流轉稅上制定切實有效的稅收優(yōu)惠政策，才能不斷吸引外地（外國）資本、技術的流入。如對投資于西部從事國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的貨物生產(chǎn)銷售的以及西部老企業(yè)進行技術改造投資的，可給予適當?shù)脑鲋刀愊日骱笸耍粚Ψ蠂夜膭铑惍a(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)型企業(yè)，可以率先實行“消費型”增值稅，由此帶來的稅收減少，由中央財政承擔；對利用本地區(qū)資源就地進行深加工，增值額達到一定標準的，可以給予低稅率的優(yōu)惠政策等。對投資于西部基礎設施建設、恢復生態(tài)環(huán)境建設和現(xiàn)代服務業(yè)的給予一定的營業(yè)稅減免。同時對在西部地區(qū)開采的礦產(chǎn)品資源就地進行深加工、附加值達到一定標準的可考慮減免或退還其已納的資源稅。這樣做可以避免僅對所得稅優(yōu)惠中由于西部企業(yè)效益或投資初期沒有效益等原因而無稅可免或投資者受益微薄吸引力不大以及受制于地方財力的尷尬，使稅收優(yōu)惠政策的作用真正有效發(fā)揮。

（二）建立企業(yè)欠稅豁免制度

西部地區(qū)，特別是像**這類老工業(yè)基地地區(qū)，國有工業(yè)普遍設備陳舊老化，資本金不足，企業(yè)包袱重，下崗職工多，企業(yè)長期嚴重虧損，生產(chǎn)經(jīng)營極為困難，企業(yè)欠稅實際成為根本無法清繳的欠稅。對西部地區(qū)這類國有工業(yè)企業(yè)多年累積但又無法繳清的欠稅有必要建立欠稅豁免機制。

（三）統(tǒng)一國產(chǎn)設備投資抵免的稅率口徑

根據(jù)最新的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和實施條例的規(guī)定，國產(chǎn)設備投資抵免，規(guī)定對環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備，按其投資額的10%從企業(yè)當年的應納稅額中抵扣，當年不足抵扣的，可以在以后5年納稅年度結轉抵扣。稅收政策修改了，但是對于西部企業(yè)來說，建議保留對同時享受西部優(yōu)惠稅率和國產(chǎn)設備抵免優(yōu)惠的企業(yè)，在國產(chǎn)設備抵免期內(nèi)，對購置所有的設備前一年是實行33%的稅率的，在計算享受西部稅率優(yōu)惠期內(nèi)的可抵免所得稅時，應將抵免基數(shù)改按15%稅率計算。同時擴大享受優(yōu)惠企業(yè)的范圍，降低政策準入門檻。將不在《產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整指導目錄》內(nèi)的西部地區(qū)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)、支柱產(chǎn)業(yè)納入優(yōu)惠范圍，同時適當降低主營業(yè)務收入占總收入達到70%的比例限制，在稅收上優(yōu)先鼓勵和支持西部地區(qū)具有市場潛力和投資價值的重點產(chǎn)業(yè)發(fā)展，使優(yōu)惠政策真正惠及西部地區(qū)更多的企業(yè)。

（四）增加減免的稅種和形式和延長優(yōu)惠期限

將西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠的稅種由企業(yè)所得稅擴大到其他稅種，同時增加稅前扣除、加速折舊、投資抵免等間接優(yōu)惠方式，把虧損、微利等真正需要鼓勵和扶持的企業(yè)納入享受優(yōu)惠的行業(yè)。西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行期限規(guī)定為10年，但相對于西部大開發(fā)這一長期復雜的工程而言則顯得較短，容易導致投資者只投資投入少、周期短、風險小、利潤高的行業(yè)，造成區(qū)域產(chǎn)業(yè)結構不合理，發(fā)展不協(xié)調(diào)。因此，有必要延長西部大開發(fā)優(yōu)惠政策期限，把原定的享受優(yōu)惠政策到2010年的時限再延長10年－15年，以吸引外來資金對基礎設施建設等獲利回收期較長的項目進行投入。建議將內(nèi)資企業(yè)從事交通、電力、水利等基礎產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠執(zhí)行期改為從企業(yè)獲利年度起開始計算。考慮到上述基礎產(chǎn)業(yè)的投資回收期較長的實際，同時將稅收優(yōu)惠期適當延長為“兩免四減半”。

（五）制定有利于吸引高素質(zhì)人才到西部地區(qū)就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

推動西部大開發(fā)戰(zhàn)略的實施，首先要吸引高素質(zhì)的人才到西部地區(qū)創(chuàng)業(yè)。因此，對高科技人員和具有專門技能的高級人才，到西部地區(qū)投資、就業(yè)取得的高收入、各地給予的各種福利待遇，應給予適當?shù)膫€人所得稅的減免優(yōu)惠。對高級專門人才在西部地區(qū)進行的專利轉讓、技術咨詢、科技開發(fā)、專項服務等都在稅收方面給予優(yōu)惠待遇，使更多高級專門人才到西部去施展才華。

（六）重點實施區(qū)域優(yōu)惠和產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠相結合的稅收優(yōu)惠政策

西部地區(qū)通過優(yōu)惠政策吸引投資，并不是不加區(qū)別的對任何項目的投資都給予優(yōu)惠，而是有選擇的，要根據(jù)西部地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的特點，吸引資金投入到西部地區(qū)有發(fā)展前景的而目前發(fā)展相對較弱的項目或是西部地區(qū)具有比較優(yōu)勢的項目上，如能源、交通、通訊以及科學利用西部資源的深加工項目、農(nóng)業(yè)開發(fā)項目和高科技項目，立足于高水平、高起點，提高引進項目的質(zhì)量。不能不加區(qū)別的給予稅收優(yōu)惠，造成西部地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展中出現(xiàn)低水平的重復建設，使得西部地區(qū)在過若干年以后不得不進行所謂的產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整。在優(yōu)惠方式上應更多地采取再投資退稅、延期納稅、加速折舊等形式，可以適當延長西部地區(qū)企業(yè)的優(yōu)惠期限。同時，在引進資金和項目上，不能只重視引進外資，也要重視引進內(nèi)資，對內(nèi)地企業(yè)和個人到西部地區(qū)投資，應給予與外資相同的待遇。

第3篇：最新財政稅收政策范文

我國公民與企業(yè)的一項法定義務就是納稅。這里，企業(yè)就是一個納稅大戶，企業(yè)在積極進行納稅的同時還要注意加強稅務規(guī)劃，盡可能的將企業(yè)稅務風險降低。那么，企業(yè)該如何加強稅務規(guī)劃以防范稅務風險呢？這就是本文所要研究的內(nèi)容。首先分析了誘發(fā)企業(yè)稅務風險的因素，然后提出了企業(yè)稅務風險的防范措施，最后進行了總結。做這些的目的就在于，當在進行同行業(yè)務交流的時候，能夠提高企業(yè)稅務風險防范與規(guī)避的能力，進而能夠更好的履行納稅義務。

【關鍵詞】

企業(yè)；稅務規(guī)劃；防范；稅務風險

企業(yè)降低稅務風險一個重要的手段就是加強稅務規(guī)劃，這也是適應經(jīng)濟發(fā)展、時代進步的必由之路。稅務風險有著很強的不可預見性與不穩(wěn)定性，而且還沒有辦法消除和回避。所以企業(yè)的稅務管理人員必須盡可能的提高自己的專業(yè)技術能力，認真的分析誘發(fā)企業(yè)稅務風險的因素，然后采取防范措施，才能使企業(yè)加強稅務規(guī)劃，減少一些不必要支出，提高企業(yè)稅務風險防范與規(guī)避的能力。

1.誘發(fā)企業(yè)稅務風險的因素

1.1 企業(yè)經(jīng)營者的管理理念

中國大多數(shù)的企業(yè)經(jīng)營者注重的是銷售、技術開發(fā)等一些經(jīng)營方向的問題，而在稅務風險方面意識較低，再加上經(jīng)營者對稅法知識不了解，有時候就會忽略了稅務風險，這樣會使企業(yè)形成不知后果的稅務風險。甚至有一些高層會把解決稅務問題的重任壓在稅務人員身上，希望能夠通過一些手段減少稅額，這樣就在無形中形成了嚴重的稅務風險。

1.2 涉稅人員的業(yè)務素質(zhì)

由于企業(yè)規(guī)模的不同，稅務人員的招聘要求也不同，在處理事務上使用方法也不同。例如，有時候他們在主觀上，是希望能夠按照法律法規(guī)繳納稅收，但是因為自身業(yè)務不過硬，在一些稅法的理解上不是很透徹，再加上不能及時、有效的與稅務部門進行溝通，這就會使他們?nèi)菀装凑兆约旱南敕▉磉M行納稅操作，會產(chǎn)生違規(guī)行為。再例如有一部分對稅務很精通的人員，會找出稅法漏洞，雖然表面合法，但實際上并不符合規(guī)定的操作。這些狀況都會使企業(yè)造成真實的偷稅漏稅，會給企業(yè)造成嚴重稅務風險。在這時，由于管理者每天要處理的繳納稅額核算比較繁瑣、繁重，一旦計算失誤，或者處理稅法與會計存在的差異，也會使企業(yè)出現(xiàn)嚴重稅務風險。

1.3 企業(yè)內(nèi)審制度不健全

影響稅務風險水平高低的一個關鍵是企業(yè)內(nèi)審的健全。一旦企業(yè)內(nèi)審的制度不健全，就會使企業(yè)內(nèi)審工作失效，增加企業(yè)的稅務風險。同時還會造成企業(yè)非蓄意稅收違規(guī)行為，造成企業(yè)深層次涉稅缺陷。

1.4 稅收政策把握難度大、靈活性強

我國稅收政策的特點就是靈活性強，這也是造成企業(yè)稅務風險的因素。我國宏觀調(diào)控一個重要的舉措就是稅收政策。稅收政策的調(diào)整是根據(jù)經(jīng)濟環(huán)境的變化而進行的，但是它的時效性比較短，再加上國家在不同的經(jīng)濟階段，也會對不同地區(qū)政府行業(yè)進行稅收政策的調(diào)整。正是因為這個特點，使企業(yè)很難把握稅收政策，就會給企業(yè)造成稅務風險。我國現(xiàn)行的稅收政策與法律法規(guī)特點是多層次、復雜性，使企業(yè)在把握與理解上難度加大，最后會利用不當造成稅務風險。

2.企業(yè)稅務風險的防范措施

2.1 致力于企業(yè)納稅誠信文化的培養(yǎng)

企業(yè)發(fā)展的軟實力就是企業(yè)文化。企業(yè)文化能夠指導企業(yè)人員正確行為的做出。企業(yè)文化的依法納稅、誠信守法培養(yǎng)，公司高層開始重視稅務風險，則下邊的工作人員則會更容易工作，加倍認真對待問題。企業(yè)從上到下有依法納稅正確意識，能夠提高企業(yè)稅務風險防范與規(guī)避的能力。

2.2 加強與稅務機構的溝通和聯(lián)系，打造和諧的稅企關系

政府宏觀調(diào)控一個重要手段就是稅收，職能是經(jīng)濟調(diào)控與財政收入。為了使地區(qū)發(fā)展的不均衡得到緩解，使國家經(jīng)濟高速的發(fā)展，政府給了稅法機關自主控制權。所以，企業(yè)不僅僅要關注稅法更新，還要加強與稅法機關的聯(lián)系與溝通，這樣能夠降低企業(yè)稅務風險，打造稅企關系的和諧。

2.3 提升廣大稅務管理人員的專業(yè)技術水平

為了減少企業(yè)的稅務風險，鞏固企業(yè)利益，利用國家優(yōu)惠政策，提升稅務管理人員專業(yè)技術水平，來提高企業(yè)稅務風險防范與規(guī)避的能力。

2.4 對企業(yè)的一切涉稅事務進行系統(tǒng)的管理

財政部門主要解決的就是企業(yè)稅收問題，財務人員應該是幫助公司各個部門的稅收業(yè)務履行納稅義務。如果財務問題僅僅是用財務調(diào)整的方法解決，這樣就會出現(xiàn)很多不可預知的風險。為了避免企業(yè)的稅務風險，必須提高企業(yè)的稅務風險意識，將稅收、財務、業(yè)務等稅務事務進行管理，從根本上對稅務風險進行控制。

2.5 建立健全而有效的預警報告機制

企業(yè)應該定期的開展稅務報告對財務管理的平日工作進行督促，通過報告能夠幫助經(jīng)營者及時了解財政政策的最新消息，降低風險系數(shù)，加強企業(yè)稅務風險防范與規(guī)避的能力。而且一旦出現(xiàn)問題，能夠及時調(diào)整，降低風險，有效控制風險。

3.結語

總之，企業(yè)應該在時展需要下，認真分析誘發(fā)企業(yè)稅務風險的因素，并結合實際著重于培養(yǎng)企業(yè)的納稅誠信文化，加強和稅務機構的聯(lián)系與溝通，打造一個和諧稅企關系。還有一點要提升稅務管理人員專業(yè)技術水平，建立健全有效預警機制，全面提高企業(yè)的稅務管理能力，提高企業(yè)稅務風險防范與規(guī)避的能力。

參考文獻：

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[2]劉慧.企業(yè)稅務管理問題探討[J].財經(jīng)界（學術版），2013，（4）：222+224

[3]藝陽.大企業(yè)稅務風險[J].新理財，2013，（1）：9698

第4篇：最新財政稅收政策范文

在此次稅收自查中,雖然各個稅種都可能或多或少存在問題,但由于個稅自身的諸多特點,造成個稅在征管中存在問題尤為明顯。

(一)個人所得稅征稅項目的多樣性

由于個人取得收入來源不同,根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定下列各項十一項個人所得,應納個人所得稅:工資、薪金所得;個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;勞務報酬所得;稿酬所得;特許權使用費所得;利息、股息、紅利所得;財產(chǎn)租賃所得;財產(chǎn)轉讓所得;偶然所得;經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。個人所得稅不但劃分為十一類應稅項目而且在每類應稅項目涉及內(nèi)容還存在復雜性、多樣性,比如工資、薪金所得中個人繳納的各種保險如何征稅、個人取得的各種福利、各種獎金、補貼、津貼如何納稅、企業(yè)年金如何納稅、股票期權如何納稅等等問題都是需要企業(yè)進行自查的內(nèi)容,可見個人所得稅征稅項目的多樣性及復雜性是造成個人所得稅征管復雜性的原因之一。

(二)個人所得稅與個人利益息息相關

個人所得稅的納稅人為取得應稅收入的個人,與自身利益息息相關,所以無論是個人所得稅的扣繳還是自行申報過程中,一些納稅人往往為了一己之私了,故意通過各種方式對個稅少報或瞞報,造成個稅征管存在問題。

(三)稅收政策調(diào)整與財稅人員業(yè)務素質(zhì)

由于當前我國面臨經(jīng)濟形勢的風云變幻,相應的稅收政策和法律法規(guī)不斷調(diào)整和變化,有些財務人員由于日常工作繁忙往往忽視了最新稅收政策的學習,導致對當前稅收政策掌握不準確而造成稅務風險的存在。

二、降低個稅稅務風險的措施和建議

據(jù)報道截止2009年8月份國稅總局匯總企業(yè)自查情況,通過自查過關的企業(yè),只有五六家。可見本次稅務自查行動的徹底性和嚴謹性,如何使企業(yè)降低稅務自查中個稅風險,本人僅就在本次自查中體會進行論述:

(一)企業(yè)應高度重視稅收自查工作,有的放矢

企業(yè)應高度重視稅收自查工作,比如有的單位專門成立自查委員會,自查委員會對自查工作周密部署。在自查工作中由于時間緊任務中,所以建議認真對照自查提綱的內(nèi)容進行自查。自查提綱是稅務機關根據(jù)以往對相關行業(yè)進行檢查時發(fā)現(xiàn)的問題進行歸納總結出來的帶有普遍性的檢查提綱,對每一個納稅人的自查都有指導作用。但是值得一提的是,企業(yè)在自查時不能僅限于自查提綱的要求,還應該結合企業(yè)自身的實際情況來自查,這樣才能最大限度地規(guī)避自查風險。

(二)全面、準確了解當前有關個稅的政策

稅收自查目的是檢閱企業(yè)對稅法的遵從度,所以在自查前企業(yè)應根據(jù)本單位實際情況對應查找相關稅收政策規(guī)定,關于一般企業(yè)普遍適用的個人所得稅政策總結如下:《中華人民共和國個人所得稅法》);《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》;國家稅務總局關于企業(yè)發(fā)放補充養(yǎng)老保險金征收個人所得稅問題的批復》 ;《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅有關問題的批復》;《國家稅務總局關于單位為員工支付有關保險繳納個人所得稅問題的批復》;財稅(2006)10號《關于基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費失業(yè)保險費住房公積金有關個人所得稅政策的通知》;《國家稅務總局關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》;《國家稅務總局關于個人因公務用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》;《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》;國稅函〔2007〕305號《國家稅務總局關于企事業(yè)單位公務用車制度改革后相關費用稅前扣除問題的批復》;《國家稅務總局關于開展2007年稅收專項檢查工作的通知》等文件。

尤其值得一提的是敬請企業(yè)關注《稅務總局關于09年度稅收自查有關政策問題的函》,在本文件中關于個人所得稅中企業(yè)向職工發(fā)放交通補貼的個人所得稅問題、企業(yè)向職工發(fā)放的通訊補貼的個人所得稅問題、企業(yè)為職工購買的人身意外險的個人所得稅問題、企業(yè)年金的個人所得稅問題、公司向解除勞動關系的人員支付一次性補償費、企業(yè)為職工繳付的補充醫(yī)療保險的個人所得稅問題、金融保險企業(yè)開！展的以業(yè)務銷售附帶贈送個人實物的問題都有了政策依據(jù),希望企業(yè)在自查中以此為準繩反饋問題。

(三)借助中介機構或?qū)＜伊α?/p>

第5篇：最新財政稅收政策范文

關鍵詞：最優(yōu)Ramesy方法；財政政策

在宏觀經(jīng)濟學中，財政政策是指根據(jù)穩(wěn)定經(jīng)濟的需要，通過財政支出與稅收政策來調(diào)節(jié)總需求的一種宏觀調(diào)控手段；貨幣政策是指政府、中央銀行試圖通過利率和貨幣發(fā)行量的手段來穩(wěn)定經(jīng)濟的一種宏觀調(diào)控手段。在現(xiàn)實中，貨幣政策總是和財政政策交織在一起，相互作用，相互影響，共同調(diào)節(jié)整個經(jīng)濟的發(fā)展。一個宏觀經(jīng)濟學最基本的問題就是從長期和商業(yè)周期來看如何制定貨幣政策和財政政策？早在宏觀經(jīng)濟學誕生不久，就有人利用凱恩斯理論，在IS-LM模型研究了財政政策和貨幣政策的問題，在凱恩斯主義經(jīng)濟理論衰落之后，最近的發(fā)展就試圖找到經(jīng)濟學中結合了兩個著名的傳統(tǒng)理論的框架：公共財政理論和一般均衡理論。

一、主要研究方法――最優(yōu)稅收的Ramesy方法

（一）對Ramsy稅收的相關介紹

在公共財政理論分析中，使用的最主要的研究方法是最優(yōu)稅收的研究方法（Lucas and Stokey ,1983;Atkinson and Stiglitz,1980; Chari et al., 1991）。最優(yōu)稅收的研究方法主要分為兩類：一類是最優(yōu)稅收的Ramesy(1927)方法，它是解決在只有扭曲的稅收工具可用的情況下選擇最優(yōu)稅收的問題，通常它假設只征收線性稅，一次性稅收是禁止的，最重要的是，它假定所有消費者和企業(yè)的行為都是可以觀察的。另一類是最優(yōu)稅收的Mirrlees（1971）方法，它假設允許征收非線性稅和一次性稅收，而且它假定除消費者和企業(yè)的勞動收入可觀察之外其余都不能觀察。這里只討論最優(yōu)稅收的Ramesy方法，根據(jù)政策是否具有時間的一致性，主要方法的模型可以分為具備承諾與不具備承諾，Ramesy (1927)的研究假設社會有辦法使政府在未來遵守已有的承諾，大多數(shù)基于Ramesy框架進行的最優(yōu)稅收的研究都是基于政府具備承諾能力的假設。

在Ramesy稅收中，由于確定了稅收，政府是要在競爭性均衡中最大化它的目標函數(shù)――消費者和企業(yè)。通常，公共財政理論假定政府集財政政策職能和貨幣政策職能于一身，政府的支出為外生性給定，政府通過稅收、發(fā)行債券和貨幣獲得收入。這樣政府的財政政策就簡化為稅率和債券發(fā)行量的選擇，貨幣政策就簡化為貨幣發(fā)行量的選擇，通過構建Ramesy問題得到Ramesy均衡來刻畫最優(yōu)稅率，最優(yōu)債券發(fā)行量和最優(yōu)貨幣發(fā)行量。

（二）Ramesy稅收的主要結論

1.具有統(tǒng)一的商品稅（uniform commodity taxation）

最優(yōu)Ramesy方法的一個核心內(nèi)容是統(tǒng)一的商品稅(Atkinson and Stiglitz,1972)，考慮一個消費品可以在政府和私人消費中進行分配的有限集合模式，所有這些消費品都是勞動產(chǎn)品。假定所有的消費品都征收線性稅，那么在某些位似性和可分性的假設中，那么商品稅是統(tǒng)一的，即最優(yōu)稅收使所有消費品都是等同的。

2.長期中資本收入稅應該為零（zero capital tax in the long run）

Ramesy稅收提供了從長遠來看，在一個無限的家庭生活模式中，資本收入是強有力的證據(jù)。Chamley(1986)和Judd(1985)得到的“Chamley-Judd結論”證明了在相應的設定下，如果均衡有一個漸近穩(wěn)定狀態(tài)，那么最優(yōu)政策最終會使得資本稅率為零。如果存在穩(wěn)定的拉姆齊分配，對某些效用函數(shù)，Ramesy計劃規(guī)定事先資本稅率為零，這可通過對資本收入零征稅來實現(xiàn)。Chari，Christiano和Kehoe(1994)利用經(jīng)濟周期的最新研究技術來處理最優(yōu)的Ramesy稅收得出若存在定量的假定，它使得事先資本稅近似為零。Jones，Rossi和Manuel(1997)通過允許積累人力資本擴展了模型，并證明了在人力資本的回報在長期上不應收課稅。

3.勞動所得和消費稅應該大致保持不變

隨著時間的推移，最優(yōu)稅收的Ramesy方法可以穩(wěn)定稅收， Lucas and Stokey(1983)and Chari et al.(1994)認為穩(wěn)定稅收的方法解釋了資本收入稅大致為零，勞動收入和消費稅大致應該保持不變。

4.資產(chǎn)的狀態(tài)或然稅應該用來對些不利的沖擊提供保險

保持了資本所得稅，勞動所得稅大致不變的最優(yōu)情況下，政府需要其他一些收入來源以保證稅收在受到?jīng)_擊后不會劇烈變動。一種提供這類收入保險的方式是獲得一種明確的狀態(tài)依存的債務關系，在一定意義上說，是對債務回報率沖擊的變化的反映。另一種方法是獲得一種伴隨帶有利息收入的稅收的非狀態(tài)依存?zhèn)鶆諏_擊作出反映。收入保險同樣可以使資本所得稅不受沖擊的影響并保持其大致為零。

5.名義利率為零（Friedman rule）

從貨幣政策來看，F(xiàn)riedman(1969)提出了一個簡單的規(guī)則：名義利率為零。Friedman認為一個好的貨幣政策要能使持有貨幣的私人機會成本（名義利率）和社會成本（零）相等。

二、結束語

最優(yōu)稅收的方法主要是通過對最優(yōu)財政與最優(yōu)貨幣政策的數(shù)量特征的考察，研究與評價實際宏觀經(jīng)濟政策的有效性。通過新古典增長模型來研究財政政策和貨幣政策，從相關研究中得到了以下四個實質(zhì)性的結論：一，資本所得稅在初始在初始時很高，而隨著時間的推移其大致為零。二，勞動所得和消費稅應該大致保持不變。三，資產(chǎn)的狀態(tài)或然稅應該用來對于一些不利的沖擊提供保險。四，貨幣政策應該使得名義利率接近零，即“弗里德曼規(guī)則”。

第6篇：最新財政稅收政策范文

為了進一步加大對技術先進型服務企業(yè)的扶持力度，加快發(fā)展離岸服務外包業(yè)務，結合各地在貫徹執(zhí)行財稅〔2009〕63號文件過程中提出的建議，2010年下半年起，國家對技術先進型服務企業(yè)政策進行了修訂和調(diào)整。2010年7月28日，財政部、國家稅務總局和商務部聯(lián)合下發(fā)《關于示范城市離岸外包業(yè)務免征營業(yè)稅的通知》（財稅〔2010〕64號），對示范城市服務外包業(yè)務營業(yè)稅方面的優(yōu)惠政策進行了單獨規(guī)定。2010年11月5日，財政部、國家稅務總局、商務部、科技部、發(fā)展改革委聯(lián)合下發(fā)《關于技術先進型服務企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2010〕65號），對技術先進型服務企業(yè)的企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠政策進行了單獨規(guī)定，并將財稅〔2009〕63號文自2010年7月1日起廢止。同財稅〔2009〕63號文同時規(guī)定營業(yè)稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策相比，財稅〔2010〕64號和財稅〔2010〕65號文分別單獨規(guī)定了營業(yè)稅和企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策，將服務外包示范城市從20個擴大到21個，增加了廈門市。財稅〔2010〕64號文的主要變化是：（1）僅單獨規(guī)定了離岸服務外包收入免征營業(yè)稅優(yōu)惠政策。（2）取消了離岸服務外包業(yè)務收入免征營業(yè)稅必須以技術先進型服務企業(yè)認定為前置條件，對于職工學歷結構、企業(yè)總收入結構等不再作要求。財稅〔2010〕65號文的主要變化是：（1）僅單獨規(guī)定了技術先進型服務企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。（2）將認定條件中，技術先進型服務業(yè)務收入總和占本企業(yè)當年總收入的70%以上，放寬為50%以上。（3）在認定條件中，取消了“企業(yè)應獲得有關國際資質(zhì)認證”。總體上看，上述兩個文件放寬了享受政策的條件，降低了享受政策的門檻，使相關稅收政策惠及更多的企業(yè)。

二、政策的第二次變化——營業(yè)稅改征增值稅

2011年11月16日，財政部、國家稅務總局下發(fā)《關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2011〕111號），“營改稅”試點率先在上海市開展。根據(jù)財稅〔2011〕111號，自2012年1月1日起至2013年12月31日，注冊在上海的企業(yè)從事離岸服務外包業(yè)務中提供的應稅服務免征增值稅。2013年7月9日，《財政部國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）覆蓋了財稅〔2011〕111號文，明確了自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營改增試點，并將注冊在中國服務外包示范城市和平潭的試點納稅人從事離岸服務外包業(yè)務中提供的應稅服務免征增值稅的政策予以延續(xù)。2013年12月12日，《關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）廢止了財稅〔2013〕37號文，將政策試點期限延長到2018年12月31日，范圍擴大到全部試點納稅人提供的離岸服務外包業(yè)務。

三、進一步完善政策的建議

第7篇：最新財政稅收政策范文

摘要：本文通過對照近期國家相關部門出臺的一系列稅收優(yōu)惠政策，剖析當前小微企業(yè)在會計環(huán)境中存在的問題，并提出完善其會計環(huán)境的若干措施，以為小微企業(yè)更好的發(fā)展提供參考。

關鍵詞：小微企業(yè) 會計環(huán)境 稅收

一、小微企業(yè)會計環(huán)境現(xiàn)狀分析

（一）小微企業(yè)會計內(nèi)部環(huán)境現(xiàn)狀

1.存在“重生產(chǎn)經(jīng)營、輕財務管理”的現(xiàn)象。在生產(chǎn)層面，部分小微企業(yè)著重引進設備及配套操作人員，但卻忽視管理。小微企業(yè)的會計普遍認為照章納稅可規(guī)避稅務風險，不會帶來稅收處罰。但這卻不能避免企業(yè)稅務違規(guī)行為的發(fā)生。比如：由于小微企業(yè)財會人員未能識別偽造發(fā)票而入賬的行為；財會人員管理不當導致涉稅憑證丟失等現(xiàn)象。部分小微企業(yè)也未根據(jù)企業(yè)自身情況做出判斷，僅單純考慮利益，未考慮到整體最優(yōu)原則，缺乏連貫性，具有違法的風險。如，存在少申報收入和少開發(fā)票來逃稅。

2.財務人員專業(yè)素質(zhì)偏低。小微企業(yè)財務人員受教育程度有限，使得無法高效、及時地了解相關政策法規(guī)的變化及稅收優(yōu)惠，導致部分稅收政策執(zhí)行的滯后。在新固定資產(chǎn)折舊的政策中，部分小微企業(yè)的財務人員無法根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)需求提出合理化的建議，導致企業(yè)稅負增加。如，稅收政策規(guī)定六大行業(yè)，部分涉及六大行業(yè)的小微企業(yè)對于固定資產(chǎn)的購置不根據(jù)企業(yè)實際情況進行購買或計提折舊。同時，在“營改增”政策中，部分小微現(xiàn)代服務業(yè)財務人員不根據(jù)自身情況貪圖眼前小利，不對一般納稅人和小規(guī)模納稅人進行衡量，因而增加企業(yè)稅負。

3.部分企業(yè)賬目混亂。小微企業(yè)財務部門和相關財務人員形同虛設，以完全不設賬或簡化會計核算程序來節(jié)省人力成本，無法發(fā)揮會計監(jiān)督職能。即使少量小微企業(yè)擁有獨立會計核算人員，但賬目混亂，建賬模式相對單一且僵化，無法有效地反映會計信息賬目。許多小微企業(yè)“假賬真算”使得其會計事項未能被真實客觀地反映。在新稅收政策施行下，部分小微企業(yè)設置兩套或多套賬套取國家稅收優(yōu)惠，如專設“賠本賬”以騙取相應額度流轉稅或所得稅的減免。隨著經(jīng)濟發(fā)展，近年來小微企業(yè)存在兩套賬的比例正在逐步攀升，小微企業(yè)會計信息失真現(xiàn)象進一步加重。

（二）小微企業(yè)會計外部環(huán)境現(xiàn)狀

1.小微企業(yè)利用法律與政策因素漏洞擾亂稅收征管。從立法角度來看，我國僅在2002年頒布《中小企業(yè)促進法》，其只定性了中小企業(yè)在政策、稅收、融資等方面的督促制度，卻對微型企業(yè)提之甚少，在法律方面缺乏對小微企業(yè)的明確規(guī)范，導致小微企業(yè)利用法律漏洞干擾正常稅收征管工作的進行。例如，“營改增”全面實施后，部分小微企業(yè)偽造增值稅專用發(fā)票來騙取進項稅額，破壞了小微企業(yè)正常的稅收繳納環(huán)境。

從政策角度來看，部分政策界定范圍太過狹隘，導致特殊行業(yè)小微企業(yè)受惠面受限。如新稅收政策規(guī)定小微企業(yè)從事國家鼓勵類項目，進口自用且國內(nèi)不能生產(chǎn)的先進設備，免征關稅。但由于規(guī)定的靈活性不足，部分從事相關行業(yè)的小微企業(yè)無法享受優(yōu)惠。

2.優(yōu)惠政策宣傳力度及解讀方式存在缺陷。目前完善的稅收政策公告制度尚未在我國建立，小微企業(yè)財務主體領導缺乏咨詢和獲取最新稅收信息的途徑。盡管新稅收政策在其網(wǎng)站上公布，由于缺乏有效的解讀，大大降低互聯(lián)網(wǎng)宣傳效果。在稅收政策下達宣傳過程中，稅收推廣人員素質(zhì)參差不齊，無法有效傳達稅收優(yōu)惠政策的申請方法。同時在政策出臺時。盡管各地市的稅務機關積極履行相應的政策宣傳義務，但小微企業(yè)分布范圍廣，而服務人員偏少，加上稅務人員對于小微企業(yè)重視度不足，服務意識淡薄，致使新稅收政策效果不明顯。

3.稅收起征點臨界效應為負阻礙小微企業(yè)做大做強。稅收起征點的臨界效應，即在起征點附近小微企業(yè)稅負會有質(zhì)的變化，導致小微企業(yè)采取各種手段避免其應稅基礎高于起征點，使臨界點下的小微企業(yè)數(shù)量增加，臨界點效應主要表現(xiàn)為負。在新稅收政策中，季度銷售額或營業(yè)額的起征點90 000元（不含90 000元）和企業(yè)應納稅所得額起征點200 000元減半征收成為產(chǎn)生負臨界效應的關鍵原因之一。對小微企業(yè)而言，在臨界于200 000元的小微企業(yè)，一年會產(chǎn)生20 000元左右的稅收差異（200 000×50%×20%=20 000元）。同時，隨著國家對小微企業(yè)的扶持力度加大且國家放寬成立企業(yè)的條件，小微企業(yè)形成“數(shù)量多、規(guī)模小”的局面。部分小微企業(yè)局限于90 000元以下減免稅收的政策而不愿做大做強，如通過以設立子企業(yè)的形式剝離業(yè)務來避稅，在一定程度上導致成本上升，抵消稅收優(yōu)惠政策所帶來的效益性，與稅收優(yōu)惠政策的初衷相悖。

4.外界稅務干部不當干擾導致繳稅混亂。部分稅務機關干部在稅務師事務所等第三方中介機構投資入股、兼職取酬，利用自身權利強制小微企業(yè)接受中介機構財務會計報表及相關稅收事宜。將自身行政審批權力用于安排近親屬在小微企業(yè)工作以謀取個人利益；利用業(yè)務指導、業(yè)務監(jiān)管、定期審批進行“尋租”。同時收受好處滋長少部分小微企業(yè)不當納稅現(xiàn)象；部分稅務干部未及時接受培訓，對國家出臺的合理政策不熟悉，以致錯誤指導小微企業(yè)更優(yōu)惠的報稅；在報稅流程中也存在不恰當流程，如未及時備案；未實地考察小微企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等現(xiàn)象。

二、完善小微企業(yè)會計環(huán)境的建議

（一）改善外部執(zhí)法環(huán)境，規(guī)范小微企業(yè)賬務管理

鑒于目前小微企業(yè)法律監(jiān)管缺乏，政府機構應根據(jù)小微企業(yè)具體情況出臺相關條例，對稅收優(yōu)惠政策所涉及事項進行進一步明確界定，嚴厲打擊小微企業(yè)偷漏稅行為。針對混亂的稅收環(huán)境，應當加大稽查力度，設立相關的稽查人員對部分小微企業(yè)進行輪番抽查，規(guī)范小微企業(yè)稅收環(huán)境。針對“營改增”后部分小微企業(yè)存在進銷項稅額不符的現(xiàn)象，可以通過改善增值稅專用發(fā)票。如，增加增值稅發(fā)票的防偽標志并推行只適用于小微企業(yè)的發(fā)票，進而控制市場上假發(fā)票的流通數(shù)量，從而在一定程度上規(guī)范小微企業(yè)的繳稅問題。

對于小微人員的賬務管理。首先，建立賬務風險預警機制是小微企業(yè)規(guī)避賬務風險的有效途徑。報表法和觀察法可成為監(jiān)督小微企業(yè)的財務行為；其次，小微企業(yè)可定期開展賬務自查活動或引進第三方會計師對總賬進行審查，明確賬目存在的風險。最后，企業(yè)可針對采購部、銷售部、售后部等重要部門在內(nèi)部界定賬務風險衡量標準，通過打分的形式考察各個重要部門賬務風險情況，保證小微企業(yè)賬目管理的科學性。

（二）強化專業(yè)稅收人員培養(yǎng)，改善人文環(huán)境

加強與政府合作，建立信息服務平臺。在相關網(wǎng)站上提供線上小微企業(yè)問題反饋平臺，了解小微企業(yè)在稅款繳納中產(chǎn)生的問題，及時處理小微企業(yè)遇到的困難。相關稅收部門以區(qū)或鎮(zhèn)為單位，定期開展小微企業(yè)會計人才聽證會，準確獲取新稅收政策的執(zhí)行中帶來的問題。同時，相關稅務部門可對聽證會中提出合理建議的小微企業(yè)人員，以積分制度的形式給予鼓勵，并對積分排名較前的人員給予一定的表彰，鼓勵小微企業(yè)人員積極獻策獻計。

通過政府途徑，委托大中專院校培養(yǎng)適應小微企業(yè)發(fā)展的高素質(zhì)人才，尤其是稅收類人才和稅收推廣專員。鼓勵區(qū)域性小微企業(yè)與大中專院校共建實習基地；建立戰(zhàn)略，提前培養(yǎng)適應小微企業(yè)發(fā)展的人才，留住優(yōu)秀的大中專學生，從而提高小微企業(yè)財務人員的整體素質(zhì)。

（三）加強稅收解讀工作，提升小微企業(yè)管理意識

從稅收政策解讀來看，各級稅務機關應當采取劃片負責制度，在新一輪的稅收優(yōu)惠政策出臺時，制作相關稅收解讀手冊并開展咨詢會，加強對新稅收政策的解讀。同時，稅收部門可在申報稅款的網(wǎng)站設置專項解讀條目，同時加以案例分析，并設置新稅收政策咨詢平臺，方便為小微企業(yè)答疑解惑。

從小微企業(yè)管理方面來看，所做出決策不應與國家稅法規(guī)定相違背，應當及時對照規(guī)章政策修正自己的行為；小微企業(yè)財務人員應該積極培養(yǎng)財務管理和稅務籌劃意識，才能更好地迎合國家稅收優(yōu)惠政策并選取最佳涉稅方案；小微企業(yè)應從兩個層面管控涉稅流程，一是就企業(yè)存續(xù)周期來說，從籌劃企業(yè)成立至企業(yè)清算結束，整個過程均需對涉稅事項進行管控；二是指企業(yè)具體涉稅業(yè)務全過程均需進行稅務監(jiān)控，不允許出現(xiàn)“真空狀態(tài)”。

（四）提高增值稅起征點，降低起征點臨界效應

從增值稅的起征點來看，新加坡、印度尼西亞的小微企業(yè)的起征點約合人民幣分別為422 000元/月和33 945元/月。若結合各國國情，按各國的人均GDP比例進行相應換算，新加坡和印度尼西亞的增值稅起征點仍高于中國。根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的環(huán)境，我國的增值稅的起征點上升由之前30 000元/一季度至90 000元/一季度，我國應繼續(xù)提高起征點以緩解小微企業(yè)稅負壓力。

針對臨界效應，我國可使用減征率的概念。所謂減征率，即小微企業(yè)面臨臨界效應時，可根據(jù)應納稅所得額的增加而適度的減少。以企業(yè)所得稅為例，在新出臺的優(yōu)惠政策中，企業(yè)年應納稅所得額在200 000元內(nèi)按照20%企業(yè)所得稅率減半征收，如，企業(yè)應納稅所得額超過200 000元至300 000元之間，假設規(guī)定的減征率為30%，企業(yè)應納稅所得額為250 000元，即企業(yè)繳納所得稅為250 000×0.2×（1-30%）=35 000（元）。這為臨近臨界的小微企業(yè)創(chuàng)造一個繳稅的緩沖地帶。在給國家?guī)硪欢ǖ亩愂盏耐瑫r，也避免相應的小微企業(yè)主為了逃避稅負而存在主觀意識阻礙企業(yè)做大做強。Z

參考文獻：

第8篇：最新財政稅收政策范文

目前我國動漫產(chǎn)業(yè)已進入快速發(fā)展階段，為促進我國動漫產(chǎn)業(yè)更加健康快速的發(fā)展，進一步增強動漫產(chǎn)業(yè)的自主創(chuàng)新能力，我國財政部、國家稅務總局目前已經(jīng)出臺了一系列針對動漫產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，主要體現(xiàn)在增值稅、營業(yè)稅、進口關稅方面。以動漫產(chǎn)品為支柱的企業(yè)可以通過這些稅收政策優(yōu)惠來減輕自身的稅負，尤其是中小型的動漫企業(yè)利用這些政策可以更為有效的改善自己的生產(chǎn)經(jīng)營。

【關鍵詞】

動漫企業(yè)；稅收優(yōu)惠；國家政策

不久前，國家廣電總局向各大衛(wèi)視發(fā)送文件指示，各家衛(wèi)視每天早上8點至晚上9點31分期間必須播放至少30分鐘的國產(chǎn)動畫片。這份文件不僅僅是對國產(chǎn)動漫的保護，更是對我國以動漫產(chǎn)品為支柱的企業(yè)的強有力支持。

動漫產(chǎn)業(yè)作為我國文化產(chǎn)業(yè)的有生力量，近幾年來已經(jīng)發(fā)展成為一項集藝術、科技、出版、玩具制作、娛樂和傳播媒介為一體的現(xiàn)代型和綜合性的工業(yè)體系。近幾年我國動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展速度異常迅速，據(jù)統(tǒng)計，截止到2009年，我國以動漫產(chǎn)品為支柱的企業(yè)已經(jīng)超過1萬家，動漫產(chǎn)品的數(shù)量不斷增長，質(zhì)量也不斷提高，追求精益求精。但同時也有不少人專家和學者指出，動漫產(chǎn)業(yè)的整個行業(yè)所存在的問題仍是不容忽視的。其問題主要表現(xiàn)在動漫產(chǎn)品原創(chuàng)能力有待提高，前期開發(fā)和制作資金的不足，缺少實力雄厚、高水平、產(chǎn)業(yè)鏈獨立完整的大的龍頭企業(yè)等。

自國務院2006年下發(fā)《關于推動我國動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干意見》（[2006]32號）以來的近十年間，財政部、國家稅務總局針對動漫產(chǎn)業(yè)出臺了諸多稅收優(yōu)惠政策。原國家稅務總局局長指出，在未來的一段時間，國家稅務總局將繼續(xù)執(zhí)行一系列稅收優(yōu)惠政策，這些減稅政策將使動漫企業(yè)尤其是中小型動漫企業(yè)從中獲得較大的實惠，從而進一步促進我國動漫企業(yè)向更大更強的方向發(fā)展。那么，針對目前諸多的稅收優(yōu)惠政策，對于我國的動漫企業(yè)來說，應該如何加以利用，以來改變自己目前附加值低、產(chǎn)業(yè)鏈條不完整的現(xiàn)狀呢？本文主要對動漫企業(yè)的此類問題給予一些提示和建議

1 動漫生產(chǎn)企業(yè)要通過相關機構的資格認定

動漫企業(yè)享受國家“兩免三減半”等諸多稅收優(yōu)惠政策的前提是企業(yè)必須首先提出申請并通過國家主管部門的認定。企業(yè)在這方面需要繼續(xù)高度重視。根據(jù)文化部、財政部、稅務總局日前出臺《動漫企業(yè)認定管理辦法》，對于動漫企業(yè)的認定，是各省市的動漫行業(yè)認定機構，設在各省、自治區(qū)、直轄市文化行政部門 。同時文化部、財政部和國家稅務總局將對動漫產(chǎn)業(yè)稅收政策執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。申請認定為動漫企業(yè)的應同時符合以下標準： 1）在我國境內(nèi)依法設立的企業(yè)； 2）動漫企業(yè)經(jīng)營動漫產(chǎn)品的主營收入占企業(yè)當年總收入的60%以上； 3）自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品收入占主營收入的50%以上； 4）具有大學專科以上學歷的或通過國家動漫人才專業(yè)認證的、從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或技術服務的專業(yè)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的l0%以上； 5）具有從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或相應服務等業(yè)務所需的技術裝備和工作場所； 6）動漫產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)當年營業(yè)收入8%以上； 7）動漫產(chǎn)品內(nèi)容積極健康，無法律法規(guī)禁止的內(nèi)容； 8）企業(yè)產(chǎn)權明晰，管理規(guī)范，守法經(jīng)營。根據(jù)《動漫企業(yè)認定管理辦法》的相關規(guī)定，如果企業(yè)達不到其中的任何一項指標，就不能被認定為是動漫企業(yè)，同時也就享受不到相應的稅收優(yōu)惠。而且即便是通過了確認，但在以后的實際經(jīng)營中，若年審中未能達到相應的指標，同樣會被取消稅收優(yōu)惠資格。從以往通過認定的實際情況來看，并不十分樂觀。依據(jù)文產(chǎn)函[2009]2621號文件、文產(chǎn)發(fā)[2010]45號文件以及文產(chǎn)發(fā)[2011]57號文件，2009至2011年實際通過認定的動漫企業(yè)分別為100個、169個、121個，可見，有關部門對動漫企業(yè)資格的認定相當嚴格。

所以，企業(yè)在關健指標上必須嚴格執(zhí)行，以免因小失大。同時，企業(yè)要就重點動漫企業(yè)和重點動漫產(chǎn)品的認定加以區(qū)分，對于動漫企業(yè)、重點動漫企業(yè)和重點動漫產(chǎn)品所享受的稅收優(yōu)惠情況的不同，企業(yè)完全可以根據(jù)自己的狀況選擇最有利于自己生產(chǎn)經(jīng)營的稅收策略。

2 企業(yè)必須透徹了解相關稅收優(yōu)惠政策的具體內(nèi)容和實施辦法。

根據(jù)文市發(fā)[2008]51號文件《動漫企業(yè)認定管理辦法（試行）》，各動漫企業(yè)由其自主開發(fā)、生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品所帶來的收入必須占企業(yè)主營業(yè)務收入的50%以上，具有從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或者與之相關的相應服務等業(yè)務所需的工作場所和技術裝備，并且動漫產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費至少占該企業(yè)當年營業(yè)收入8%以上。動漫軟件的范圍、動漫企業(yè)和自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品的認定標準和認定程序等，按照《文化部財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈動漫企業(yè)認定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發(fā)[2008]51號）和《文化部財政部國家稅務總局關于實施〈動漫企業(yè)認定管理辦法（試行）〉有關問題的通知》（文產(chǎn)發(fā)[2009]18號）的規(guī)定執(zhí)行。因而，動漫企業(yè)必須具備較強的自主創(chuàng)新和開發(fā)能力，才能夠有機會享受到相應的稅收優(yōu)惠。同時，根據(jù)財稅[2011]119號文件《關于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅營業(yè)稅政策的通知》，動漫企業(yè)銷售的必須是其自主開發(fā)、生產(chǎn)的動漫軟件，才能享受按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退的稅收優(yōu)惠政策。僅僅只是抄襲國外的動漫創(chuàng)意、對國外的動漫產(chǎn)品進行簡單外包、簡單模仿或者簡單離岸制造，既無核心競爭力，也無自主知識產(chǎn)權的動漫軟件是不能夠享受到這一稅收優(yōu)惠的。在營業(yè)稅方面，根據(jù)財稅[2011]119號文件，對動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼（面向網(wǎng)絡動漫、手機動漫格式適配）勞務，以及動漫企業(yè)在境內(nèi)轉讓動漫版權交易收入（包括動漫品牌、形象或內(nèi)容的授權及再授權），減按3%稅率征收營業(yè)稅。在進出口方面，根據(jù)財關稅[2011]27號文件《動漫企業(yè)進口動漫開發(fā)生產(chǎn)用品免征進口稅收的暫行規(guī)定》，動漫軟件的出口按規(guī)定免征增值稅。同時，經(jīng)國務院有關部門認定的確需進口的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)的動漫直接產(chǎn)品可以享受免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅的優(yōu)惠政策。對用于自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫直接產(chǎn)品免稅進口的商品，未經(jīng)海關核準，不得抵押、質(zhì)押、轉讓、移作他用或者進行處置。如果經(jīng)查實，獲得免稅資格的動漫企業(yè)存在以虛報情況獲得免稅資格、非法轉讓免稅物資、偷稅、騙稅等違法經(jīng)營行為，該企業(yè)將會被撤銷進口免稅資格，并且予以公布。

所以，企業(yè)只有熟悉掌握相關優(yōu)惠政策，才能在不違反稅收法律規(guī)定和不損害國家利益的前提下，把它們與企業(yè)的日常管理和運作相結合，適時調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營策略，才能更多的享受到國家給予的優(yōu)惠，從而為企業(yè)獲得最大限度的節(jié)稅收益。

3 動漫企業(yè)應該時時關注最新的稅收優(yōu)惠政策，重視相應稅收優(yōu)惠政策的時效，準確把握國家的相關政策動向

由于我國動漫產(chǎn)業(yè)在其發(fā)展的各個時期有著其不同的特點，以及國際國內(nèi)的大的經(jīng)濟背景的不斷變化，國家給予動漫產(chǎn)業(yè)的相應的稅收優(yōu)惠政策也是不斷變化的。從近10年的經(jīng)驗來看，關于動漫企業(yè)稅收優(yōu)惠的政策法規(guī)往往具有變動頻繁的特點，且適用期限都比較短，通常為一到兩年。例如說，2009年的財稅[2009]65號《關于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知》，其中的第六條指出本通知中的政策調(diào)整將從2009年1月1日起開始執(zhí)行。但該通知中提到的關于增值稅和營業(yè)稅的相關規(guī)定于2011年就被新的文件財稅[2011]119號所廢止，僅僅執(zhí)行了兩年而已。而新的規(guī)定財稅[2011]119號的執(zhí)行時間也只有兩年。而且，雖然有些政策的執(zhí)行時間相對比較長，但是仍對其適用的時間期限做出了規(guī)定，而且適用期限內(nèi)相關規(guī)定會不會做出新的變動也都是未知。例如財關稅[2011]27號文件的執(zhí)行期限雖然暫定為五年，但是文件中同時也提到財政部會同相關部門根據(jù)國內(nèi)動漫產(chǎn)業(yè)的需求變化及相應配套的周邊產(chǎn)業(yè)發(fā)展適應能力的提高而適時調(diào)整《動漫企業(yè)免稅進口動漫開發(fā)生產(chǎn)用品清單》。

因此，動漫企業(yè)必須認識、了解并把握隨時的稅收優(yōu)惠政策動向，這樣，一方面可以避免使企業(yè)錯失新法規(guī)的優(yōu)惠政策給企業(yè)帶來的利益， 另一方面，也可以使企業(yè)避免承受因政策變動而企業(yè)未及時作出相應調(diào)整而帶來的損失。同時，企業(yè)可以據(jù)此及時轉變企業(yè)發(fā)展方式和模式，以實現(xiàn)企業(yè)向擁有核心競爭力和高附加值的技術型企業(yè)的轉型。

綜上所述，面對國家實施的一系列針對動漫產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，動漫企業(yè)只有將自身的生產(chǎn)經(jīng)營與國家的稅收政策相結合，擁有長遠的發(fā)展眼光和發(fā)展計劃，才能獲得更好、更長遠的的發(fā)展，為我國的文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展以及我國的文化走向國際化做出自己的貢獻。

【參考文獻】

[1]我國動漫企業(yè)稅收優(yōu)惠政策匯總.中國稅務報，2013

第9篇：最新財政稅收政策范文

關鍵詞：最優(yōu)商品稅　最優(yōu)所得稅　中國稅制

一、最優(yōu)稅收理論的基本思想和方法

談及最優(yōu)稅收理論，首先要對“什么是最優(yōu)稅收”進行概念上的界定。歷史上諸多經(jīng)濟學家對稅收制度的理想特征的看法中，倍受關注的當數(shù)亞當。斯密在其《國富論》中提出的平等、確定、便利、最少征收成本四原則，以及瓦格納在其《財政學》中提出的四項九目原則等等（1）。而對當代經(jīng)濟學家來說，由于效率與公平問題業(yè)已成為經(jīng)濟學探討中的兩大主題，因此，理想的稅收政策通常都是在馬斯格雷夫（2）所提出的三大標準的框架內(nèi)，即：（1）稅收公平標準（盡管公平對不同的人來說意義各不相同）；（2）最小行政成本標準；（3）最小負激勵效應標準，即稅收效率標準。

困難在于，對一個特定的稅種或某個稅收政策建議來說，往往只能滿足其中的某一標準而無法滿足其他標準。比如，累進的個人所得稅易于滿足稅收公平標準，卻會對勞動供給產(chǎn)生負激勵；增值稅總體上對勞動供給不會產(chǎn)生負激勵，但卻很難符合稅收公平標準。

最優(yōu)稅收理論文獻對最優(yōu)稅收評價的基本方法是，借助現(xiàn)代經(jīng)濟分析方法，運用個人效用和社會福利的概念，在賦予各個標準不同權重的基礎上，將這些標準統(tǒng)一于惟一的標準之中。

在現(xiàn)代福利經(jīng)濟學中，社會福利取決于個人效用的高低，以及這些效用的平等分配程度。一般假定，當效用的不平等程度遞增時，社會福利下降。從這個意義上說，社會福利可以反映稅收公平的思想，即導致不平等程度降低的稅收是公平的。因此，最大化社會福利蘊含了稅收公平標準。

就稅收行政成本最小化標準來說，較高的稅收行政成本意味著更多的稅收收入用在政府服務方面，從而使個人效用和社會福利降低。同樣，就最小負效應激勵標準來說，如負效應激勵大，工作積極性就會減弱就會扭曲經(jīng)濟，使人們的效用水平和社會福利水平降低。

于是，馬斯格雷夫意義上的最優(yōu)稅制的三大標準就可以轉化為社會福利的不同側面，不同的稅收政策可以用統(tǒng)一的標準加以比較和衡量，也就是說，能夠帶來最大社會福利水平的稅收政策就是最好的政策。

以上便是最優(yōu)稅收理論的主要思想之一。由于很難將稅率與稅收行政成本之間的關系加以模型化，所以上述思想并非總是貫徹始終。經(jīng)濟學家們往往在其分析中忽略稅收行政成本問題，多把最優(yōu)稅收理解成兼顧效率與公平的稅收。然而，忽略稅收行政成本的最優(yōu)稅收理論畢竟是一個重大的缺陷。（3）

二、最優(yōu)商品稅

最優(yōu)商品課稅問題的現(xiàn)代分析最早起源于拉姆齊（ramsey，1927）的創(chuàng)造性貢獻。根據(jù)對完全競爭市場中的單一家庭經(jīng)濟的分析考察，拉姆齊指出：最優(yōu)稅制應當使對每種商品的補償需求均以稅前狀態(tài)的同等比例下降為標準。這是拉姆齊法則的標準闡述。通過對用來推導拉姆齊法則的經(jīng)濟施加進一步的約束，即假定課稅商品之間不存在交叉價格效應，鮑莫爾和布萊德福特（baumol and bradford，1970）推導出逆彈性法則：比例稅率應當與課稅商品的需求價格彈性成反比例。這一法則的政策含義是十分明顯的，即生活必需品（因為它們的需求價格彈性很低）應當課以高稅，而對奢侈品則課以輕稅。但這樣一來，就暴露了一個十分嚴重的問題，它忽略了收入分配具有內(nèi)在的不公平性。

為改變拉姆齊法則置分配公平于不顧的境地，理所當然應當對其加以適當?shù)募m正。戴蒙德和米爾利斯（diamond and mirrlees，1971）率先在最優(yōu)商品稅率決定中引入公平方面的考慮，并且將拉姆齊法則中的單個家庭經(jīng)濟擴展至多個家庭經(jīng)濟中。他們指出：在需求獨立的情況下，一種商品的最優(yōu)稅率不僅取決于其需求價格的逆彈性，而且取決于它的收入彈性。這意味著，對許多價格彈性和收入彈性都較低的商品來說，應當將實行高稅率的分配不公問題和實行低稅率的效率損失問題進行比較，最有意義的改變應當是使那些主要由窮人消費的商品數(shù)量減少的比例比平均水平低。或者說，基于公平的考慮，對于高收入階層尤其偏好的商品無論彈性是否很高也應確定一個較高的稅率；而對低收入階層尤其偏好的商品即便彈性很低也應確定一個較低的稅率（4）。

值得重視的是，對拉姆齊法則的修正需要注意兩個方面的問題：首先，對那些既非富人也非窮人特別偏好的商品，仍可以遵循拉姆齊法則行事。其次，盡管有人辯稱商品稅無須承擔收入分配職能，收入分配問題只應由所得稅解決，但實際情況并非如此。事實上，出于顯示身份、自尊、習俗等多方面的原因，現(xiàn)實中確實存在著不少收入彈性高而價格彈性低的商品（如鉆石、名畫、豪宅等）這就提供了通過對這些商品課稅以改進收入分配的可能性。

近年來，有關最優(yōu)稅收的研究開始出現(xiàn)一種把理論分析應用于實際數(shù)據(jù)的趨向。這主要有兩方面的原因：首先，最優(yōu)稅收理論所推導的稅收規(guī)則僅僅表明了最優(yōu)稅收結構的一般情形，它們并沒有明確的指導意義。其次，稅收理論分析的目的在于提供實際政策建議，為此，稅收規(guī)則必須能夠運用于數(shù)值分析，最終的最優(yōu)稅收值應可以計算。最優(yōu)稅率的數(shù)值分析體現(xiàn)了執(zhí)行上述計劃在技術方面取得的進展。

目前有關最優(yōu)商品稅的數(shù)值分析仍處于起步階段，所做的工作集中在針對數(shù)目較少的商品組別的分析上，而且還沒有哪種數(shù)值分析的答案能夠完全推廣到一般的情形。從已有成果看，有重要指導意義的結論主要有兩個：一是最優(yōu)稅收能夠通過對生活必需品實行補貼而實現(xiàn)有意義的再分配；二是對公平問題的關切越強烈，商品稅率就越不是單一稅率（5）。

三、最優(yōu)所得稅

談及所得稅問題，我們立即面臨有名的“做蛋糕”與“切蛋糕”之間的權衡問題。一種觀點認為，所得稅是為滿足公平目標而有效實施再分配的手段；另一種觀點認為，所得稅的課征是對勞動供給和企業(yè)精神的一種主要抑制因素，特別是當邊際稅率隨著所得的增加而增加的時候。最優(yōu)所得稅理論旨在分析和解決所得課稅在公平與效率之間的權衡取舍問題。

關于最優(yōu)所得稅的主要論文出自米爾利斯（mirrlees，1971），他研究了非線性所得稅的最優(yōu)化問題。米爾利斯模型在所得稅分析中的價值在于它以特定方式抓住了稅制設計問題的性質(zhì)。首先，為了在稅收中引入公平因素，米爾利斯設想無稅狀態(tài)下的經(jīng)濟均衡具有一種不公平的所得分配。所得分配由模型內(nèi)生而成，同時每個家庭獲取的所得各不相同。其次，為了引進效率方面的考慮，所得稅必須影響家庭的勞動供給決策。此外，經(jīng)濟要具有充分靈活性，以便不對可能成為問題答案的稅收函數(shù)施加任何事先的約束。米爾利斯的模型是集合上述要素的一種最為簡單的描述。

米爾利斯模型得出的重要的一般結果是：（1）邊際稅率應在0與1之間；（2）有最高所得的個人的邊際稅率為0；（3）如果具有最低所得的個人按最優(yōu)狀態(tài)工作，則他們面臨的邊際稅率應當為0.毫無疑問，第二點結論是最令人感到驚奇的。不過，這一結論的重要性也許不在于告訴政府應該通過削減所得稅表中最高所得部分的稅率，以減少對最高收入者的作用；其重要性更在于它表明最優(yōu)稅收函數(shù)不可能是累進性的，這就促使人們必須重新審視利用累進所得稅制來實現(xiàn)再分配的觀念。也許說，要使得關注低收入者的社會福利函數(shù)最大化，未必需要通過對高收入者課重稅才能實現(xiàn)，事實上，讓高收入承擔過重的稅負，其結果可能反而使低收入者的福利水平下降。

由于米爾利斯的非線性模型在分析上十分復雜，其結論也只是提供給我們關于政策討論的指導性原則。為了得到最優(yōu)稅收結構的更詳細情況，有必要考察數(shù)值方面的分析。米爾利斯根據(jù)他所建立的模型，計算出完整的最優(yōu)所得稅率表。從結果看，高所得的邊際稅率的確變得很低，但并未達到0.同時低所得的平均稅率均為負，從而低收入者可以從政府那里獲得補助。托馬拉（tuomala，1990）所做的數(shù)值分析則進一步表明，接近最高所得的邊際稅率可能遠不是0，這意味著最高所得的邊際稅率為零的結果只是一個局部結論。從政策目的上看，基于米爾利斯模型所得出的重要結論有：（1）最優(yōu)稅收結構近似于線性，即邊際稅率不變，所得低于免稅水平的人可獲得政府的補助。（2）邊際稅率相當?shù)汀＃?）（3）所得稅實際上并非一個縮小不平等的有效工具。

斯特恩（stern，1976）根據(jù)一些不同的勞動供給函數(shù)、財政收入的需要和公平觀點，提出了最優(yōu)線性所得稅模型。他得出的結論是，線性所得稅的最優(yōu)邊際稅率隨著閑暇和商品之間的替代彈性的減小而增加，隨著財政收入的需要和更加公平的評價而增加。這意味著，人們對減少分配不平等的關注越大，則有關的稅率就應越高，這一點是與我們的直覺相符的。另一方面，最優(yōu)稅率與勞動供給的反應靈敏度、財政收入的需要和收入分配的價值判斷密切相關，假如我們能夠計算或者確定這些參數(shù)值，我們就可以計算出最優(yōu)稅率。因此，斯特恩模型對最優(yōu)所得稅制的設計具有指導意義。

四、最優(yōu)稅收理論的政策啟示

由于最優(yōu)稅收理論標準模型是在嚴格的假設條件下得出的特殊結論，因此，它所提供的仍然只是“洞察力”，而不是具體的政策建議，不能被當作一般規(guī)則來使用。最優(yōu)稅收理論的已有進展可以為我們提供如下的政策啟示：

1.我們需要重新認識所得稅的公平功能，并且重新探討累進性所得稅制的合理性。傳統(tǒng)的觀點認為：在改善收入分配公平方面，所得稅具有商品稅不可比擬的優(yōu)越性；甚至于在實現(xiàn)效率方面，所得稅也較商品稅為優(yōu)。只是由于所得稅在管理上的復雜性，才導致商品稅的廣泛采用。然而，米爾利斯（mirrlees，1971）基于其理論模型所做的數(shù)值分析表明，所得稅在改善收入不平等方面的功能并不像人們設想得那么好。這一認識的重要性在于，一方面，我們需要重新挖掘商品稅的公平功能；另一方面，如果商品稅和所得稅在實現(xiàn)公平分配方面的能力都很有限的話。那么，出于公平方面的更多考慮，我們是否應該把目光更多地投向那些小稅種，如財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)與贈與稅等？

對累進個人所得稅制，不僅在微觀方面被寄予公平分配的厚望，而且在克服宏觀經(jīng)濟波動方面也被委以重任。但最優(yōu)所得稅的理論探討和數(shù)值分析都表明：最優(yōu)稅收函數(shù)不可能是累進的。最高收入者的邊際稅率不應最高而應為零；除端點外，最優(yōu)稅收結構應當近似于線性。另外，根據(jù)弗里德曼的負所得稅方案和米爾利斯的最優(yōu)所得稅的數(shù)值分析結果，負所得稅方案不僅在實現(xiàn)公平方面有其誘人之處，而且在把效率問題同時納入稅制設計的范疇中時，它也仍然富有吸引力。

2.稅制改革應綜合考慮效率與公平兩大目標。最優(yōu)稅收理論的重要貢獻之一是把效率與公平問題納入經(jīng)濟分析框架之中。在效率與公平之間的確難免會發(fā)生沖突，但是，效率與公平目標之間也并非總是互不相容的，比如米爾利斯的最優(yōu)所得稅模型就向我們展示了這一點。我們有必要，也有可能通過對各種稅收的具體組合，達到兼顧效率與公平的目的。

3.完全競爭經(jīng)濟是最優(yōu)稅收理論標準模型的主要假設條件之一，這種假設條件適合于市場機制發(fā)揮較為充分的西方發(fā)達國家，卻可能不適合差異很大的發(fā)展中國家經(jīng)濟。對發(fā)展中國家來說，其主要目標應當是掃清影響經(jīng)濟發(fā)展的障礙，動員各種資源提高經(jīng)濟增長率，這與發(fā)達國家的改善收入分配、平衡公平和效率的目標之間存在區(qū)別。因此，在借鑒最優(yōu)稅收理論進行稅制設計時，在公平和效率的選擇方面要與西方國家有所差別。從模型設定上，這意味著用于度量公平和效率的社會福利函數(shù)在選擇形式上的區(qū)別。

4.如果要在實踐中實行最優(yōu)稅收理論所推導的各種規(guī)則，可能需要對財稅制度進行大幅度的改革，但這不太現(xiàn)實。基于這一考慮，許多國家選擇的是漸進式的政策改革，即逐漸增減某些稅種和調(diào)整某些稅率。另外一個富有啟示性意義的結論是，改革過程中可能產(chǎn)生暫時性的無效率。這表明，政策改革之路可能不會一帆風順。

參考文獻：

1.鄧力平：《優(yōu)化稅制理論與西方稅制改革新動向》，《稅務研究》1998年第2期。

2.黃春蕾：《20世紀80年代以來西方最優(yōu)稅收實證理論發(fā)展述評》，《稅收研究》2002年第1期。

3.馬斯格雷夫：《財政理論與實踐》，鄧力平等譯，中國財政經(jīng)濟出版社2003年版。

4.加雷斯。d.邁爾斯：《公共經(jīng)濟學》，中譯本，人民出版社2001年版。

5.米爾利斯（mirrlees，j.a），an exploration in the theory of optimunincome  taxation，review of economic studies，1971.

6.張馨、楊志勇等：《當代財政與財政學主流》，東北財經(jīng)大學出版社2000年版。

（1）參見張馨、楊志勇等：《當代財政與財政學主流》，東北財經(jīng)大學出版社2000年版，第5章。

（2）參見馬斯格雷夫：《財政理論與實踐》，鄧力平等譯，中國財政經(jīng)濟出版社2003年版。

（3）將稅收行政成本標準納入最優(yōu)稅收理論體系的規(guī)范和實證分析的最新進展，參見黃春蕾：《20世紀80年代以來西方最優(yōu)稅收實證理論發(fā)展評述》，《稅收研究》2002年第1期。

（4）參見鄧力平：《優(yōu)化稅制理論與西方稅制改革新動向》，《稅務研究》1998年第2期。