事業單位風險評估報告精選(九篇)

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第1篇：事業單位風險評估報告范文

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；措施

隨著我國現代化經濟體制的不斷深入和發展，行政事業單位也在逐步的得到壯大和充實。其自身內控制度的建立與完善也越來越被社會所關注。當前我國行政事業單位內控制度的建立與完善，在一定程度上，可以說直接影響著我國當前現代化經濟體制的形成與成敗。我們必須扎實的做好行政事業單位的職能工作，加強對其行政體制的深入化改革，不斷的對其行政管理方式進行創新和管控，增加行政事業單位的公眾信任度和工作執行能力，建立健全法治型，服務型的行政事業單位形象。

一、行政事業單位實施內部控制的必要性

行政事業單位為了保證財政資金的安全高效就必須要建立完善的內部控制體系：一是通過構建內部控制體系可以保證行政事業單位運行管理的合法合規。行政事業單位具有公益性，具有一定的權利，因 行政事業單位在行使權利的時候必須要按照相關的制度運行，而內部控制制度則可以為單位的運行提供依據，有效避免單位做出違規的行為；二是有利于實現公平、公正。行政事業單位是以促進社會資源公平分配為核心的，有效地內部控制可以約束與督促單位按照公平、公正的原則從事社會資源的再分配，實現社會經濟的和諧發展；三是提高了資金的使用效率。有效地內部控制可以強化單位對資金的使用管控力度，降低單位在使用財政資金時存在的隨意性，有效地提高了資金的使用效益。

二、行政事業單位內部控制存在的問題

（一）內部控制意識薄弱

我國正處于政治體制改革發展階段，政府“績效型”管理剛剛起步，行政事業單位與企業不同，它不以營利為目的，它所使用的財政資金屬于社會公眾。加之社會公眾力量外部監督的參與性還不夠廣泛，單位外部的監督力也不夠有力，內部控制這個概念對于很多行政事業單位領導來講過于抽象，對內部控制的客觀對象范圍認識不全面，對內部控制的內在意義存在誤解：認為內部控制可有可無，認為制定了預算管理、資產管理等財務制度就等于有了內部控制，還有一些領導害怕權力被“束縛”。旨在“防患于未然”的行政事業單位內部控制，往往是不出問題的時候領導不重視，內部控制建設也往往流于形式，更別談有效實施。

（二）風險評估體系不完善

風險評估是內部控制工作的重要內容，但是基于行政事業單位資金來源渠道的財政付款使得事業單位在使用資金時缺乏風險評估，其主要表現在：一是單位的風險管理意識不強，很多人認為行政單位的資金來源于國家財政，因此在使用的時候就沒有風險意識，認為其從事的活動屬于非盈利的，因此也就不需要考慮風險因素；二是風險評估機制缺失。風險評估機制是有效降低事業單位財務風險的重要機制，通過風險評估機制的建立可以提高決策的正確率，但是很多單位沒有建立風險評估機制，使得在重大決策時存在較大風險；三是未作風險評估，未建立廉政風險防控體系，未明確權利和責任清單；即使建立了，也因體制原因不能落實，仍然存在行政權力干預防控監督的現象。

（三）信息與溝通有存在不足

我國行政事業單位在信息溝通方面突出的特點就是信息不透明，信息不公開透明，“小道消息”滿天飛，影響了單位的公信力。內部信息溝通不暢，單位領導不能及時、全面掌握有關情況，不能及時采取措施解決問題。缺少了信息溝通，內部控制也不再是一個有機的整體。目前行政事業單位內控信息化方面還非常落后，會計電算化也就是在財務電腦上安裝了會計核算軟件，僅僅做到了簡單的賬務處理，并沒有實現全單位的網絡化的財務管理系統。有些單位有預算控制，但往往都是事后的，做不到事前控制用；采購管理、合同管理大多還是手工。大多經濟活動的控制還是“人控”而非“機控”，信息化的不足極大 阻礙了內部控制體系最終落地實施。

（四）缺之內部控制監督機制

監督考核機制不到位：有的單位沒有建立內審崗位或內審機構，有的單位有內審機構或內審崗位，卻與財務部門平行，或依附財務部門，權威性和獨立性不夠；忽視內部制度執行與目標責任考核掛鉤的監督 機制，不能保障內部控制的優化與長效。

三、加強行政事業單位內部控制的策略

（一）提高內部控制意思、優化內控環境

《內控規范》明確了單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。首先單位負責人自身應主動學習規范的有關規定，以及不執行規范的后果。財務部門作為內部控制的牽頭部門也應積極與單位負責人溝通，明確單位負責人對內部控制建設的支持是內部控制建設的前提，他的直接參與才能保證內部控制建設有效開展與實施。其次單位采取討論會、專題講座、外單位經驗交流、案例解析等多種形式加強內部控制在單位內部的宣傳。加強職工的培訓與教育，解決人們對內控規范的認識問題，制定員工手冊，讓全體人員掌握行政事業單位內部機構設置，崗位職責，業務流程等情況，明確權責分配，正確行使職權，做到內部控制人人有責。積極構建遵紀守法、克已奉公、積極向上、團結和諧，為內部控制的有效實施創造良好的內部環境。

（二）完善風險評估體系

一是要加強風險防范意識。雖然事業單位的資金來源于財政，但 是單位也要形成強烈的風險防范意識，提高政府決策的科學性與準確 性，比如政府在發行公共債券的時候要將風險因素考慮進去；二是完善 風險評估機制。單位要根據管理層級進行風險分類，具體可以分為單位層面的風險和業務層面的風險，然后根據不同的風險進行相關的風 險評估管理，在完善風險評估之后，單位要形成風險評估報告并且提供 給管理者，以便管理者及時做出準確的應對對策，避免單位風險的形成 與擴大；三是建立廉政風險防控體系。事業單位要基于當前存在的各 種問題建立廉政風險防控體系，并且落實權利和責任清單。

（三）不斷完善內部控制管理體系

行政事業單位通過對財務體系、內審體系、信息溝通體系的建設，構建完整的內部控制管理體系。行政事業單位通過借助內部控制這一手段，重新審視和梳理現行的管理制度，應對所包含的各種經濟業務事項和人員崗位，從決策、執行、監督等各個環節進行調研，掌握單位現狀，展開風險評估，識別關鍵風險點，有針對性地開展內控體系優化設計。在遵守國家法律法規的前提下，結合單位實際，建立健全議事決策機制，崗位責任制度，內部監督機制，預算管理機制，資產管理制度，建設項目管理制度，合同管理制度等各項制度體系，明確業務流程，細化落實崗位責任，建立起靠制度管理的模式。

（四）行政事業單位加強信息與溝通工作

單位不僅要推進信息化管理建設，明確信息化工作的歸口管理部門，在日常辦公，財務管理，資產管理等領域，盡快實現信息化。單位通過將內部控制的基本要求固化在信息系統之中，信息化的實現不僅對經濟活動控制自動化、實時化，并盡可能降低人為因素的影響，達到內部控制標準對各項經濟業務約束的“自動”實現，如預算超額，不允許報銷，電腦就不允許提交報銷單據。從而提高內部控制的執行力，實現內部控制規范的落地。還應建立內控報告制度，積極推進內部控制信息公開，通過面向單位內部和外部定期公開內部控制相關信息，逐步建立規范有序、及時可靠的內部信息公開機制，更好發揮信息公開對內部控制建設的促進和監督作用。

參考文獻：

第2篇：事業單位風險評估報告范文

關鍵詞：事業單位；內部管理制度；思考

事業單位內部管理主要針對的是會計信息，因為會計信息如不真實，事業單位領導難以做出正確的發展決策，這對事業單位長久發展十分不利。也正是因為如此，事業單位通常將健全內部管理制度工作的重點放在會計制度制定方面，以此希望通過此來為事業單位其他方面的內部管理制度工作提供借鑒。

1 事業單位內部管理制度存在的幾方面問題

1.1 內部管理認識不足。某些事業單位領導對內部管理并不在乎，認為內控管理沒有必要，反而會影響正常工作。這一現狀可以看出，某些領導者對內部管理制度認識程度不高，根本沒有意識到內部管理制度工作對事業單位其他方面工作的開展起著積極的作用。還有一些領導認為內部管理制度只是針對于財務預算，與其他方面并無關系。這些錯誤的認知，讓事業單位內部管理制度建設相對于其他方面比較落后，由此導致內部控制無法處于平衡狀態，進而更為嚴重的問題。

1.2 內部管理制度不夠系統化。一些事業單位制定的人事制度并未進行責任劃分或者是責任劃分不夠明確，由此導致員工對本職位的職能并不清楚，由此常常出現某些工作無人管理，而某些工作重復管理的問題。一部分事業單位并未制定明確的財務制度，也未能依照章程辦理各項事物，所以領導對財務具體數目并不十分了解。再加之，財務制度實施過程中帶有隨意性，尤其是授權審批方面，事業單位通常都是由領導直接決策，開展授權管理。這一審批機制劣勢明顯，是事業單位內部管理制度實現系統化的一大阻礙。

1.3 缺乏強有力的審計與監督。就現階段而言，我國很大一部分事業單位都未曾設置內部監督以及審計部門，還有一部分事業單位雖然依照規定設置了相應的部門，但是各方面制度并不健全，所以并未達到預期效果。現如今，我國事業單位的財務審計真正起決定性作用的是單位領導，不僅如此，其他方面的審計工作都需要不同程度的請示領導，在這種情況下，審計與監督人員難以在不受干擾的情況下進行強有力的審計以及監督，由此使得審計與監督力度大為降低。

1.4 缺乏風險評估體系。分析內部環境，識別存在風險的關鍵點是事業單位內部控制建設的主要流程，然后以事業單位各個業務環節所面臨的風險為主要依據，制定與之相對應的控制方法并監督執行，最大限度降低風險，其內部控制的重要環節之一是風險評估。

2 健全事業單位內部管理制度的方法

2.1 提升領導意識。領導內部管理制度意識的高低直接決定著事業單位內部管理效果的強弱，因此提升領導內部管理意識十分關鍵。國家有關部門應該組織培訓，讓每位事業單位領導都意識到內部管理制度的重要性，培訓的過程中可以例舉一些成功的案例，這樣更具說服力。此外，事業單位領導階層對制定的內部管理制度應該給予高度的支持，構建良好的制度實施平臺，真正的發揮出領導表率作用，由此促進事業單位內部管理制度工作的發展。

2.2 注重會計制度的構建。現如今，我國有關于事業單位內部管理制度政策法規并未具體規定，也不曾有相應的條文作出規定，由此筆者認為健全內部管理制度應該從健全會計制度開始，因為對于事業單位而言，會計是內部管理的重要內容，只要做好此項工作，事業單位其他方面的內部管理工作都可以依照此進行管理，一段時間后，無論是在形式上，還是在技術方面，事業單位內部管理制度工作都會進步。

2.3 落實預算制度。預算制度是行政事業單位從事工作活動和日常事務的貨幣表現，也是單位財政支出的依據，行政事業單位的預算制度對于一個單位來說是非常重要的，所以，完善行政事業單位的預算制度是非常有必要的。首先，要整理好行政事業單位的內部會計和相關活動的預算，對于單位的活動預算和經費開支都要做到心中有數，盡量保證單位的正常開支不要超出所有的預算中，加強單位的預算意識，并且按照預算制度嚴格執行。其次，保證行政事業單位的預算制度和各部門的工作得到相應的職責配合，明確各部門工作人員的工作職能和工作責任，保證大家嚴格的執行預算制度。對于相關預算的編制和實施要嚴格的控制數量和數目，并且結合單位的實際情況來落實。

2.4 注重內部審計。建立健全的行政事業單位的內部控制制度是與監督工作分不開的，所以，加強內部監督與審計工作對內控制度來說是至關重要的。行政事業單位應該合理設置一些崗位，使得每個崗位的職責都能夠清晰明確，對于一些冗余的職位應該進行取消，對于一些不相容的職位，應該采取分離的方式，這樣才能夠確保各個崗位之間的制約和牽制。把審計部門作為一個獨立的部門來設立，審計部門與財務部門分割開來，確保審計人員與財務人員的工作獨立性，通過審查和監督工作，對相關人員的工作進行評價，通過評價來掌握內部控制制度的工作人員的情況，保證內部控制制度能夠得到良好的實施，領導之間應該組建一個領導小組，對內部控制制度進行相應的指導和學習，為不斷的完善企業的內控制制度而服務，并且保證行政事業單位的內部控制制度有效實施。

2.5 提升從業人員素質。內部控制制度對于行政事業單位來說是一個重要的舉措，同樣，相關的內控工作人員素質的高低起到的是決定性的作用，內部控制制度要求的工作人員非常高。所以，身為一個單位的內控人員，不但要學習相關管理學方面的知識，還要掌握會計學的相關知識，并且，還要具有一定的法律知識和高尚的道德修養，這樣，才能在行政事業單位的內控制度中發揮良好的積極作用，只有內控人員的素質提高了，單位的內控制制度才會保持良好的機制。首先，在選拔人才的時候，要嚴格并且合理，嚴謹杜絕裙帶關系。第二，內控制制度中，要根據責任制來實施工作，確保內控制度的完整合理落實。第三，要定期的為內控制度的工作人員進行相關的培訓，讓他們增長相關的技能和業務知識，以便提高自身的能力和素質。

2.6 完善風險評估機制。事業單位面臨的主要風險包括兩個層面，即業務層面的風險和單位層面的風險。因此，事業單位在完善風險評估機制時，應該以這兩層面的風險為出發點，分別定期對風險進行識別和分析，并及時采取應對措施。另外，事業單位在結束風險評估工作之后，應該形成風險評估報告，并及時提交給單位的相關負責人，以便相關負責人根據該評估結果采取有針對性的措施予以應對各種風險，使事業單位的內部控制制度得到及時的完善。另外，在風險評估后，單位應采用相應的控制方法將風險控制在可承受度之內。

結束語

綜上所述，可知現今我國事業單位內部管理制度工作存在的問題并不是無法解決，只要領導作出表率、注重會計制度的制定，就有希望在比較短的時間內實現內部管理制度工作的一次飛躍，但是無論如何，最為重要的都是要保證制度堅決執行，而不是成為一紙空文，同時要保證各個部門彼此之間可以相互配合，為了實現內部管理目標而共同發展。

參考文獻

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[2]白茹.行政事業單位會計內部控制工作研究[J].中小企業管理與科技（下旬刊），2016（1）.

[3]熊顯媛.新常態下行政事業單位內部控制優化問題分析[J].企業導報，2016（4）.

第3篇：事業單位風險評估報告范文

【關鍵詞】行政事業單位 內部控制 評價應用研究

一、引言

自《行政事業單位內部控制規范》（試行）（以下簡稱《內控規范》）實施以來，內部控制建設取得了初步成效，但也存在重視不夠、制度建設不健全、發展水平不平衡等問題。行政事業單位內部控制建設成效如何，內部控制設計和運行有效性狀況如何，單位內部和外部監督主體都需要通過內部控制評價（報告）來判斷，從而使單位有針對性地進行修正與完善、整改與落實。因而內部控制評價是完善內部控制體系并保證其有效運行的重要保障手段。當前行政事業單位內部控制建設處于起步階段，政策規范不完善，缺少內部控制評價指引等配套政策，內部控制評價工作處于探索規劃階段，迫切需要構建行政事業單位內部控制評價指標體系，為內部控制自我評價和外部審計監督提供參考依據。行政事業單位內部控制評價體系構建是建立內部控制評價指引的理論基礎，同時也是開展內部控制自我評價和外部審計監督工作的實踐應用基礎，因此進行內部控制評價研究具有重要理論和實踐指導意義。本文對此進行研究。

二、行政事業單位內部控制評價目標原則與模式

（一）行政事業單位內部控制評價目標

《內控規范》目標指引著內部控制評價目標。即內部控制評價目標是設計評價指標體系，采用一定程序和方法，對內部控制設計與運行中的狀況進行評價與判斷，發現和評估風險與缺陷，進而完善內部控制，提高風險防范能力，實現內部控制目標。

（二）行政事業單位內部控制評價原則

在實施評價活動時，應遵循相應原則并應用具體的評價程序和方法，以保證評價工作順利進行。本文認為《企業內部控制評價指引》中闡述的內部控制評價原則，即全面性原則、重要性原則、客觀性原則可作為行政事業單位內部控制評價原則。

全面性原則是指既包括內部控制設計、運行有效性評價，又應涵蓋單位經濟活動的決策、執行和監督全過程，實現對單位層面和業務層面經濟活動全面評價。重要性原則是按照成本效益原則，應重點關注重要業務單位、重大業務事項和高風險領域，進行重點評價，將單位層面核心內容和業務層面核心環節作為重點評價指標。客觀性原則是指應當獨立、客觀、準確地揭示單位風險狀況，真實反映內部控制設計與運行的有效性。

（三）行政事業單位內部控制評價模式

內部控制評價模式主要有兩種，一種是要素導向評價模式，即從內部控制基本要素出發進行設計和執行有效性評價的模式，該模式適用于內部評價主體實施的內部控制自我評估報告。如James Roth& Donald Espersen（2004）以COSO框架內部控制五要素作為內部控制評價框架，驗證了要素評價模式的可行性；尹芬（2009）認為從八要素構建內部控制評價指標體系更適應我國情況。另一種是目標導向評價模式，即將內部控制目標實現的情況，作為衡量內部控制有效性的標準，主要適用于外部監管者或利益相關者的評價。如鐘必新（2013）利用目標分解法將醫院內部控制分為九個主要活動，運用層次分析法等構建適合醫院的評價指標體系。兩種評價模式各有利弊，研究發現，基于整合要素（單位層面）和業務層面評價的整合觀模式為評價工作提供了全新的視角。如國外有COSO框架將內部控制分為整體層面和具體業務層面；美國《聯邦政府內部控制準則》要求在內部控制測試與評價中分整體層面和業務層面進行有效性評價。國內吳秋生、楊瑞平（2011）提出基于降低評價成本，增強評價有效性的整合評價模式；池國華（2009）提出以目標為導向，分要素、業務、風險層設立指標體系的評價模式。《內控規范》在風險評估時分單位層面和業務層面經濟活動兩個層面進行。本文認為整合要素導向和目標導向評價模式，即整合觀下的評價模式，將要素作為反映內部控制活動的載體，通過對單位層面和業務層面內部控制進行評價，判斷其有效性，更能全面評價經濟活動內部控制的有效性。

三、行政事業單位內部控制評價指標體系構建

（一）單位層面內部控制評價指標體系構建

結合《內控規范》和《企業內部控制評價指引》，單位層面內部控制評價指標構建主要包括控制環境和組織設置、風險評估、控制活動、內外部信息與溝通、評價與監督五要素。內部環境是最基本的要素，它影響著內部控制各個方面，對內部控制的建立和運行發揮著基礎性要素作用，主要包括組織結構設置，部門崗位職責、權限分配，決策機制、議事規則，內部審計機構，組織人事政策。風險評估是及時對經濟活動風險全面、系統分析和識別，對影響內部控制目標實現的單位層面和業務層面風險及時應對。控制活動是較關鍵的一個要素，只有合適的控制活動才能降低控制風險，合理保證目標實現。《內控規范》將控制活動概括為不相容崗位分離、授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產保護控制、會計控制、單據控制、信息內部公開八個方面。為便于研究，本文將信息內部公開歸入到信息與溝通要素中去。信息與溝通是收集、傳遞內部控制信息，確保信息在內外部間進行有效溝通。《內控規范》未明確信息與溝通如何構建，本文認為應參照企業基本規范從內外部信息溝通制度建設、信息系統環境、系統開發與運行、反舞弊機制等方面構建。評價與監督要求建立健全監督制度，明確職責權限、監督程序和要求，對內部控制建立和實施情況進行監督檢查，進行內部控制缺陷分析，并進行內部控制自我評估，具體如表（1）所示。

（二）業務層面內部控制評價指標體系構建

業務層面評價指標主要從各項業務入手，分析流程中的風險和管理措施，是具體業務的指標評價體系。《內控規范》規定業務層面內部控制包括預算業務控制、收支業務控制、政府采購業務控制、資產控制、建設項目控制、合同控制等。預算業務控制包括編制、審批、執行、決算與考核四個環節。收支業務控制包括收支管理、崗位設置及票據管理。政府采購業務控制包括按規定編制預算和采購計劃，按采購程序執行并進行驗收等。資產控制包括健全資產管理制度，加強貨幣資金、實物資產和無形資產、對外投資管理。建設項目包括健全項目管理制度，加強項目審批、立項、招標、建設等。合同控制包括健全合同管理制度，包括合同訂立、評審、執行、歸檔等，如表（2）所示。

四、行政事業單位內部控制評價指標權重計算方法

（一）建立層次結構系統模型

AHP法通常把與決策相關因素自上而下分解為目標層、準則層和方案層。目標層為最上層，通常僅一個目標因素，中間是準則層，最下層是方案層，準則過多也可分解為子準則層。

（二）構建指標間兩兩比較矩陣

根據已經構建的評價指標體系，依次對屬于上層某一因素的同一層因素進行兩兩比較，按照Satty1-9標度方法進行兩兩因素重要性程度進行賦權，構造對比比較矩陣A。用aij表示第i個因素相對于第j個因素的重要性程度，同時有aij=1/aji。

本文中指標間重要性等級按Satty1-9標度方法進行賦權，這種方法可以提高判斷準確性，增強權重的準確性。如表（3）所示。

CR0.10時，判斷矩陣通過一致性檢驗，歸一化的最大特征值所對應的特征向量即為權向量，表示從屬于上一層某個特定因素同一層因素的權重。對應特征向量各分量就是對應指標的權重。CR0.10時，則說明矩陣未通過一致性檢驗，需要重新構造。構造矩陣A=λmax ×W，其中W=（W1，W2，…，Wn），即為從屬于同一上層某個因素的n個同一層次因素的權重系數。最后計算所有因素權重數值，最終計算得出評估值。

五、行政事業單位內部控制評價指標權重計算

（一）一級評價指標兩兩比較矩陣及一致性檢驗

λmax =2，CR=CI/RI=00.1，一致性檢驗通過。如表（5）所示。

（二）單位層面評價指標比較矩陣及一致性檢驗

λmax =7.8083，CR=CI/RI=0.099 10.1，一致性檢驗通過。如表（9）所示。

λmax =4.0776，CR=CI/RI=0.029 10.1，一致性檢驗通過。如表（10）所示。

λmax =4.117，CR=CI/RI=0.043 80.1，一致性檢驗通過。如表（11）所示。

（三）業務層面評價指標比較矩陣及一致性檢驗

λmax =6.6069，CR=CI/RI=0.096 30.1，一致性檢驗通過。如表（12）所示。

λmax =4，CR=CI/RI=00.1，一致性檢驗通過。如表（13）所示。

λmax =4.0593，CR=CI/RI=0.022 20.1，一致性檢驗通過。如表（14）所示。

λmax =5.1561，CR=CI/RI=0.034 80.1，一致性檢驗通過。如表（15）所示。

λmax =4.1076，CR=CI/RI=0.040 30.1，一致性檢驗通過。如表（16）所示。

λmax =5.4346，CR=CI/RI=0.097 00.1，一致性檢驗通過。如表（17）所示。

λmax =5.262 3，CR=CI/RI=0.058 50.1，一致性檢驗通過。如表（18）所示。

六、行政事業單位內部控制評價應用研究

按照評價指標體系，對行政事業單位進行問卷調查，對各項指標進行1-5分打分（分值越高，內部控制越完善，如表（20）所示），發放22份問卷，收回有效問卷21份，計算結果如表（19）所示。

行政事業單位內部控制評價總得分為3.4769，按照內部控制評價標準表，說明樣本單位內部控制處于一般（C類）水平（二級指標合同控制2.8128分低于3分，降為C類），基本反映了目前行政事業單位內部控制在起步階段，處于較低水平的實際狀況。單位層面內部控制3.604 6分略高于業務層面內部控制3.349 2分，說明單位層面內部控制環境、框架基礎略好于業務層面內部控制。內部控制得分最低的4項為合同控制、風險評估、評價與監督、信息與溝通，反映了行政事業單位合同控制較差，缺乏風險評估，還未進行內部控制自我評價與內控監督，信息系統控制較弱，這些問題要引起足夠重視，要加快制定、完善制度流程，彌補漏洞和缺陷，逐步提高內部控制水平。內部控制得分最高的4項為收支業務控制、控制活動、內部環境、政府采購業務控制，這主要是因為隨著行政事業單位內部控制建設的啟動實施，政府內部控制不斷完善，內部管理和防范廉政風險能力不斷增強，內部控制建設成為提高政府自身能力建設的有效途徑。

七、結論與建議

本文通過構建內部控制評價指標體系，對內部控制評價進行了研究，評價結果一定程度上反映了當前行政事業單位內部控制方面的情況，也驗證了內部控制評價模式、評價指標構建、評價方法的合理性，對當前的內部控制評價具有一定的理論和實踐指導意義。但由于條件所限未進行大樣本檢驗，使研究具有局限性。今后的研究需要圍繞內部控制目標，從內部控制設計和評價有效性上進行評價模型和指標體系構建。需要制定切實可行的內部控制評價標準。需要優化評價方法，使評價工作更具有可操作性。研究制定評價結果公開和應用機制，發揮評價工作的應有作用。

參考文獻

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第4篇：事業單位風險評估報告范文

關鍵詞：技工院校 內部控制 過程 方法

中圖分類號：F234 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）10-109-02

2012年，財政部《關于印發<行政事業單位內部控制規范（試行）>的通知》，旨在推動、指導行政事業單位進一步完善內部控制，提高內部管理水平，并要求自2014年1月1日起實施。為貫徹落實財政部內部控制建設的要求，進一步提高內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，廣州市工貿技師學院由財務處牽頭，組織構建“以預算管理為主線，財務管理為核心，資金管理為重點”的學院內部控制體系。筆者結合學院內部控制體系建設的實踐，闡述技工院校內部控制體系建設的過程與方法。

一、調查摸底，確定范圍

學院經濟活動涉及面廣，內容復雜，且面臨著各種風險，確定內部控制建設的范圍是至關重要的，一方面確保學院經濟活動能全面受控，保證內部控制無盲區，無空白點;另一方面正確界定經濟業務內部控制邊界，使各項經濟活動得到有效控制。所以學院經過認真梳理各類重要的經濟活動業務，分析其是否存在重大風險，根據重要性原則確定學院內部控制建設的內容。學院內部控制體系包括單位層面內部控制和業務層面內部控制。單位層面內部控制的主要內容是科學合理地設置組織架構，明確各部門的職責，保證決策權、執行權和監督權的三權分離，制定與學校規模、管理相適應的審批權限，符合規范的會計控制，完善的內部控制信息系統;業務層面內部控制的主要內容包括預算業務控制、收支業務控制、資產管理業務控制（包括固定資產管理控制、貨幣資金控制、教學實習耗材控制等）、采購業務控制、建設項目控制、合同管理業務控制和信息系統管理業務控制，增加具有學校特色的校企合作業務控制和對外培訓業務控制，形成業務控制。

二、評估風險，抓住關鍵

學院在調研基礎上，確定了學院內部控制單位層面和業務層面的內部控制建設框架，并對其進行風險評估。風險評估主要是采用風險清單法識別學校經濟業務的主要風險，對風險發生的可能性和影響程度進行了分析，編寫風險評估報告。

一是風險識別。首先設計了風險清單表，列舉了各學校面臨的主要風險，并組織風險評估專家和一線工作人員對風險清單進行討論，確定了單位層面15個風險，業務層面48個風險，學校風險63個。

二是風險分析。根據風險清單所列舉的風險，對各種風險發生的可能性和影響程度進行測試，得出各風險的大小。測試分成三個層次，即校領導、部門負責人和操作者，對不同層次的參與者的測試結果進行平均，得出不同層次參與者的測試結果;最后對三個層次的測試結果進行加權平均，得出各種風險的大小，并繪制成風險圖。

三是風險應對。針對不同風險采取不同的應對策略，可以通過規避、降低、分散和承受等策略對風險進行管理，以降低風險對學校產生的影響，使各種風險得到控制。一般而言，對低風險可以采取承受的策略，對高風險可以采取規避、降低和分散的策略。

三、確定流程，明確措施

業務流程本身就是控制，通過業務流程的設計一是規范業務操作程序;二是保證業務活動受控;三是執行業務流程，保證內部控制有效實施。因此業務流程設計中。

業務流程是業務執行過程中各種活動的有機結合，業務流程可以由主流程、子流程組成，而子流程由業務環節組成，業務環節由各項活動組成。在設計業務流程圖時，首先定義流程圖符號;其次規定統一的畫法。因此，要注意經濟活動之間的銜接、部門之間的銜接，避免設計不合理，而起不到控制作用;要對現狀進行充分的分析，結合學校經濟業務特點和組織架構的設計，設計出具有單位特色的內部控制流程;要注意簡化操作程序，以提高工作效率，降低控制成本。

控制措施是對業務風險所采取的應對措施，控制措施可概括為“5W+H”。即什么樣的經濟業務（what），在什么時點（when），在什么環節（where），由誰執行、誰審批、誰監督（who），以減少風險的發生（why）。

四、編冊，完善制度

經過流程設計，并對不同風險制訂不同的控制措施后，就可以撰冊，并對學校現行的管理制度進行修訂。

一是編寫內部控制手冊。內部控制手冊結構一般包括主要風險、控制目標、流程圖及流程描述、控制矩陣、控制文檔等。主要風險是指具體業務所面臨的風險，可能造成學校利益的受損;主要風險可由一個或若干個風險組成。控制目標指學校每項具體業務的內部控制制度所要求達到的具體目標，確保學校日常教學和管理活動正常運行。流程圖是用圖示表示業務操作程序，也是業務操作控制的一種手段。在業務操作過程中必須嚴格遵循的操作程序，防止舞弊和失控。流程描述是對流程圖的文字描述，以文字描述形式反映業務操作過程。控制矩陣是指將業務過程中所涉及的風險點和對應風險所采取的控制措施，控制文檔和適用的管理制度，以識別控制缺陷的一種矩陣表格。控制文檔是記錄指內部控制過程中形成的各類單據、賬表、合同、協議等記錄，它作為控制證據，能從一定程度上反映內部控制的整個過程。

二是修訂和完善管理制度。對現有制度中與內部控制要求不符的內容、或與內部控制手冊內容不符的內容進行修訂，使內部控制手冊與管理制度一致，保證控制手冊在學校能得到有效的執行;對原有的管理制度中沒有的管理制度進行制訂和完善，確保內部控制落地。因此在內部控制建設過程中修改了19個程序文件，新增了12個制度，修訂了20個制度。

五、內部控制建設中應注意的問題

一是與現有的管理相融合。學校管理涉及到教學管理、學生管理、科研管理、后勤管理;涉及到物資管理、資金管理、信息管理;在多年的管理實踐中積累了豐富的經驗，形成了一套完善的管理制度和辦法。而內部控制重點是經濟活動的管理，是對經濟活動中的風險加以控制，以達到降低風險的目的，保證學校的經濟活動符合國家、部門和學校的管理要求，保證學校各項工作順利開展。內部控制不是在學校管理的基礎上另搞一套管理制度，而是在原有的管理基礎上，梳理業務管理流程，明確責任和權限，采取控制措施，提升管理水平。二是與現有的質量管理體系相融合。目前技師類院校內部控制與ISO質量管理在管理理念、管理方法上有很多相同點，但在管理范圍、側重點卻存在不同，ISO質量管理體系重點關注管理質量的完成，而內部控制體系關注的是風險點的控制。把內部控制體系和ISO質量管理體系有效地融合在一起，既可以降低管理成本，又可以提高工作效率。目前學院已實施了ISO質量管理體系，ISO包括四級文件，其中程序文件、作業指導書和質量記錄與內部控制手冊中的流程控制、控制措施和控制文檔是一致的，因此，內部控制建設與ISO的融合應堅持“優化流程、規范管理、高度融合、持續改進”的原則，實現“四個統一”，即制度統一、流程統一、文檔統一和審核統一。從內控的角度修訂、補充和完善學校相應的管理流程和管理制度、辦法，真正實現與ISO質量管理體系整合，有效避免學校管理“兩張皮”，實現“四個同步”，即同步設計、同步實施、同步改進、同步審核，減少重復工作，降低管理成本，提高工作效率，實現學校的管理目標。

參考文獻：

[1] 財政部.行政事業單位內部控制規范（試行）[Z].2012

[2] 方周文，張慶龍，聶興凱.行政事業單位內部控制規范實施指南[M].上海：立信會計出版社，2013

[3] 陳留平.企業內部控制理論與實務[M].鎮江：江蘇大學出版社，2009

[4] 劉為.健全和完善高校內控制度的思路[J].財務與會計，2014（6）

（作者單位：廣州市工貿技師學院 廣東廣州 510425）

第5篇：事業單位風險評估報告范文

【關鍵詞】風險管理；建立背景；風險評估；風險處置；批準監督；監控審查；溝通咨詢；系統生命周期

當今我們是如何看待網絡與信息化？對個人，人需要信息化還是信息化“綁架”人？對企事業單位和社會團體，組織依賴信息化還是信息化成就組織？對經濟發展，經濟發展帶動了信息技術還是信息技術促進了經濟發展？對社會穩定，信息化的發展對社會穩定的影響是正面的還是負面的？對國家安全，信息化是國家安全的利器還是禍害？沒有標準答案，但值得思考。檢察業務系統風險管理的內容有哪些呢？我們作了以下的探討：

1.風險管理的基本架構與概念

1.1 風險管理的基本架構（如圖1-1所示）

1.2 風險管理工作內容

1.2.1 風險管理工作主要內容有：建立背景、風險評估、風險處置、批準監督、監控審查、溝通咨詢（如圖1-2所示）。

1.2.2 系統生命周期中的風險管理：掌握系統規劃階段的風險管理工作；掌握系統設計階段的風險管理工作；掌握系統實施階段的風險管理工作；掌握系統運行維護階段的風險管理工作；掌握系統廢棄階段的風險管理工作（如圖1-3所示）。

信息安全風險管理是信息安全保障工作中的一項基礎性工作，是需要貫穿信息系統生命周期，持續進行的工作。我們的檢察業務系統是順應信息化發展及業務需求的實際情況，經過檢察系統多部門合作開發的符合全國檢察業務需求的背景下建立的。那么我們應該要掌握一套完善的管理方式去做好這件事。那就是要學會風險管理運用好風險管理的實質內容。

1.3 相關概念

1.3.1 通用風險管理定義是指如何在一個肯定有風險的環境里把風險減至最低的管理過程。風險管理包括對風險的量度、評估和應變策略。理想的風險管理，是一連串排好優先次序的過程，使引致最大損失及最可能發生的事情優先處理、而相對風險較低的事情則押后處理。

1.3.2 檢察業務系統信息安全工作為什么需要風險管理方式？

常見問題：安全投資逐年增加，但看不到收益；按照國家要求或行業要求開展信息安全工作，但安全事件仍出現；IT安全需求很多，有限的資金應優先撥向哪個領域；當了CIO，時刻擔心系統出事，無法預見可能會出什么事。

問題根源淺析：沒有根據風險優先級做安全投資規劃，沒有抓住主要矛盾，導致有限資金的有效利用率低；沒有根據企業自身安全需求部署安全控制措施，沒有突出控制高風險。決策者沒有看到安全投資收益報告，資金劃撥無參考依據。沒有殘余風險清單，在什么條件可被觸發，如何做好控制。總的來說可以概括為以下三點：（1）信息安全風險和事件不可能完全避免，沒有絕對的安全。（2）信息安全是高技術的對抗，有別于傳統安全，呈現擴散速度快、難控制等特點。（3）因此管理信息安全必須以風險管理的方式，關鍵在于如何控制、化解和規避風險，而不是完全消除風險。

風險管理是信息安全保障工作有效工作方式。好的風險管理過程可以讓機構以最具有成本效益的方式運行，并且使已知的風險維持在可接受的水平。好的風險管理過程使組織可以用一種一致的、條理清晰的方式來組織有限的資源并確定優先級，更好地管理風險。而不是將保貴的資源用于解決所有可能的風險。風險管理是一個持續的PDCA管理過程，即計劃-做-檢查-執行循環的管理過程。也可以這樣理解，在全國使用統一的檢察業務系統，做需求分析計劃組織開發業務系統--全國各省市部分基層院試運行使用--檢查業務系統的可行性及需要完善的報告--執行需要完善的地方繼續開發完善。一個持續的不斷完善的管理過程。

在全國使用統一的檢察業務系統，也就會出現數據大集中，數據大集中天生的脆弱性就是數據集中的銷毀或丟失，這就是它與生俱來的風險，那么我們認識了這一點，就應該采用相應的技術措施來控制風險。什么是信息安全風險管理？了解風險+控制風險=管理風險。定義一：GB/Z 24364《信息安全風險管理指南》指：信息安全風險管理是識別、控制、消除或最小化可能影響系統資源的不確定因素的過程。定義二：在組織機構內部識別、優化、管理風險，使風險降低到可接受水平的過程。

1.3.3 正確的風險管理方法是前瞻性風險管理加反應性風險管理。

（1）前瞻性風險管理：評估風險、實施風險決策、風險控制、評定風險管理的有效性。（2）反應性風險管理：保護人身安全、遏制損害、評估損害、確定損害部位、修復損害部位、審查響應過程并更新安全策略。風險管理最佳實踐。簡單的例子：流行性感冒是一種致命的呼吸道疾病，美國每年都會有數以百萬計的感染者。這些感染者中，至少有100，000人必須入院治療，并且約有36，000人死亡。您可能會選擇通過等待以確定您是否受到感染，如果確實受到感染，則采用服藥治療這種方式來治療疾病。此外，您也可以選擇在流行性感冒病發季節開始之前接種疫苗。二者相結合才是最佳風險管理方法。

1.3.4 全國使用統一的檢察業務系信息安全風險管理的目標是它能做好：保密性、完善性、可用性、真實性、抗抵賴性。GB/T 20984的定義，信息安全風險：人為或自然的威脅利用信息系統及其管理體系中存在的脆弱性導致安全事件的發生及其對組織造成的影響。信息安全風險是指一種特定的威脅利用一種或一組脆弱性造成組織的資產損失或損害的可能性。信息安全風險是指信息資產的保密性、完整性和可用性遭到破壞的可能性。信息安全風險只考慮那些對組織有負面影響的事件。

2.風險管理的工作內容

2.1 背景建立是信息安全風險管理的第一步驟，確定風險管理的對象和范圍，確立實施風險管理的準備，進行相關信息的調查和分析。風險管理準備：確定對象、組建團隊、制定計劃、獲得支持。信息系統調查：信息系統的業務目標、技術和管理上的特點。信息系統分析：信息系統的體系結構、關鍵要素。信息安全分析：分析安全要求、分析安全環境。如圖2-1所示。

2.2 信息安全風險評估就是從風險管理角度，運用科學的方法和手段，系統地分析信息系統所面臨的威脅及其存在的脆弱性，評估安全事件一旦發生可能造成的危害程度，提出有針對性的抵御威脅的防護對策和整改措施；為防范和化解信息安全風險，將風險控制在可接受的水平，從而最大限度地保障信息安全提供科學依據。

信息系統的安全風險信息是動態變化的，只有動態的信息安全評估才能發現和跟蹤最新的安全風險。所以信息安全評估是一個長期持續的工作，通常應該每隔1-3年就進行一次全面安全風險評估。風險評估是分析確定風險的過程。風險評估的目的是控制風險。風險評估是風險管理的起點和基礎環節。風險管理是在倡導適度安全。

2.3 風險處理是為了將風險始終控制在可接受的范圍內。現存風險判斷：判斷信息系統中哪些風險可以接受，哪些不可以。處理目標確認：不可接受的風險需要控制到怎樣的程度。處理措施選擇：選擇風險處理方式，確定風險控制措施。處理措施實施：制定具體安全方案，部署控制措施。常用的四類風險處置方法如下：

2.3.1 減低風險：通過對面臨風險的資產采取保護措施來降低風險。首先應當考慮的風險處置措施，通常在安全投入小于負面影響價值的情況下采用。保護措施可以從構成風險的五個方面（即威脅源、威脅行為、脆弱性、資產和影響）來降低風險。減低風險辦法：減少威脅源：采用法律的手段制裁計算機犯罪，發揮法律的威懾作用，從而有效遏制威脅源的動機；減低威脅能力：采取身份認證措施，從而抵制身份假冒這種威脅行為的能力；減少脆弱性：及時給系統打補丁，關閉無用的網絡服務端口，從而減少系統的脆弱性，降低被利用的可能性；防護資產：采用各種防護措施，建立資產的安全域，從而保證資產不受侵犯，其價值得到保持；降低負面影響：采取容災備份、應急響應和業務連續計劃等措施，從而減少安全事件造成的影響程度。

2.3.2 轉移風險：通過將面臨風險的資產或其價值轉移到更安全的地方來避免或降低風險。通常只有當風險不能被降低或避免、且被第三方（被轉嫁方）接受時才被采用。一般用于那些低概率、但一旦風險發生時會對組織產生重大影響的風險。在本機構不具備足夠的安全保障的技術能力時，將信息系統的技術體系（即信息載體部分）外包給滿足安全保障要求的第三方機構，從而避免技術風險。通過給昂貴的設備上保險，將設備損失的風險轉移給保險公司，從而降低資產價值的損失。

2.4 批準監督。批準：是指機構的決策層依據風險評估和風險處理的結果是否滿足信息系統的安全要求，做出是否認可風險管理活動的決定。監督：是指檢查機構及其信息系統以及信息安全相關的環境有無變化，監督變化因素是否有可能引入新風險。

2.5 監控審查的意義，監控與審查可以及時發現已經出現或即將出現的變化、偏差和延誤等問題，并采取適當的措施進行控制和糾正，從而減少因此造成的損失，保證信息安全風險管理主循環的有效性。

3.安全風險評估實踐與國家相關政策

3.1 國家對開展風險評估工作的政策要求

3.1.1 信息化領導小組關于加強信息安全保障工作的意見》（中辦發[2003]27號）中明確提出：“要重視信息安全風險評估工作，對網絡與信息系統安全的潛在威脅、薄弱環節、防護措施等進行分析評估，綜合考慮網絡與信息系統的重要性、程度和面臨的信息安全風險等因素，進行相應等級的安全建設和管理”

3.1.2 《國家網絡與信息安全協調小組〈關于開展信息安全風險評估工作的意見〉》（國信辦【2006】5號文）中明確規定了風險評估工作的相關要求：風險評估的基本內容和原則；風險評估工作的基本要求；開展風險評估工作的有關安排。

3.2 《關于開展信息安全風險評估工作的意見》的實施要求

3.2.1 信息安全風險評估工作應當貫穿信息系統全生命周期。在信息系統規劃設計階段，通過信息安全風險評估工作，可以明確信息系統的安全需求及其安全目標，有針對性地制定和部署安全措施，從而避免產生欠保護或過保護的情況。

3.2.2 在信息系統建設完成驗收時，通過風險評估工作可以檢驗信息系統是否實現了所設計的安全功能，是否滿足了信息系統的安全需求并達到預期的安全目標。

3.3 《關于開展信息安全風險評估工作的意見》的管理要求

3.3.1 信息安全風險評估工作敏感性強，涉及系統的關鍵資產和核心信息，一旦處理不當，反而可能引入新的風險，《意見》強調，必須高度重視信息安全風險評估的組織管理工作。

3.3.2 為規避由于風險評估工作而引入新的安全風險，《意見》提出以下要求：（1）參與信息安全風險評估工作的單位及其有關人員必須遵守國家有關信息安全的法律法規，并承擔相應的責任和義務。（2）風險評估工作的發起方必須采取相應保密措施，并與參與評估的有關單位或人員簽訂具有法律約束力的保密協議。（3）對關系國計民生和社會穩定的基礎信息網絡和重要信息系統的信息安全風險評估工作必須遵循國家的有關規定進行。

3.3.3 加快制定和完善信息安全風險評估有關技術標準，盡快完善并頒布《信息安全風險評估指南》和《信息安全風險管理指南》等國家標準，各行業主管部門也可根據本行業特點制定相應的技術規范。

3.4 2071號文件對電子政務提出要求

為落實《國家電子政務工程建設項目管理暫行辦法》（發改委[2007]55號令）對風險評估的要求，發改高技【2008】2071號文件《關于加強國家電子政務工程建設項目信息安全風險評估工作的通知》提出了具體要求：（相當于“信息安全審計”）電子政務工程建設項目應開展信息安全風險評估工作；評估的主要內容應包含：資產、威脅、脆弱性、已有的安全措施和殘余風險的影響等；項目建設單位應在試運行期間開展風險評估工作，作為項目驗收的重要依據；項目驗收申請時，應提交信息安全風險評估報告；系統投入運行后，應定期開展信息安全風險評估。

參考文獻

[1]信息安全測評中心.信息安全保障[Z].

第6篇：事業單位風險評估報告范文

隨著我國經濟的迅猛發展，企業之間的競爭也日趨激烈。企業要想在競爭中立于不敗之地，就必須要做好自身內部控制，這就需要會計師事務所的幫助。當前，我國多數的注冊會計師存在內部控制審計能力不足，實踐經驗不夠的問題。這與管理者對內部控制不夠重視、內部控制審計制度不完善有著極大的關系。這些問題，需要在政府相關部門的帶領下，由企業領導者、相關行業協會、會計師事務所和注冊會計師來共同解決。只有通過完善內部控制制度，提高注冊會計師的業務能力，才能建立一套科學完整的內部控制審計風險預警體系。

二、內部控制審計存在的問題

（一）現有的會計師事務所體制不夠科學合理

根據《中華人民共和國注冊會計師法》的相關規定，在我國，會計師事務所可以采用有限責任制會計師事務所和合伙制會計師事務所這兩種形式。自從1998年改制以來，絕大多數的會計師事務所都成為了有限責任制會計師事務所。雖然如此，但之前的會計師事務所大多數都是附屬于行政單位名下的，其獨立性較差，也缺少必要的風險意識。并且雖然會計師事務所在名義上已經獨立，但其實質上還是很難脫離原來的行政制約。這些情況的存在，在一定程度上降低會計師事務所的內部控制審計獨立性，也增加了審計的風險。此外，有限責任制情況下，即使注冊會計師出現審計業務的失誤，給客戶公司造成巨大損失，它的賠償責任也是有一定限制的，不能對事務所和注冊會計師有效約束。

（二）會計師事務所收入較低

近幾年，隨著會計師事務所的大量涌現，其行業競爭壓力逐步增大，隨之會計師事務所的收費標準不斷降低。截止到目前，我國部分會計師事務所審計費用僅為國際知名會計師事務所的百分之十左右。我國現行的審計收費標準一般是依據被審單位的資產規模來確定費用的，這一標準是不科學的。實踐證明，資產規模的大小與審計工作量并沒有直接的聯系。審計費用的確定，應該更多地考慮審計的復雜程度以及審計風險的大小。低廉的審計費用使得注冊會計師在進行審計的過程中不得不盡可能的降低成本。為了減少支出，盡可能增加利潤，會計師事務所常常會減少審計的程序和時間，這樣一來，審計風險的增加就難以避免了。

（三）注冊會計師能力不足

從事內部控制審計的注冊會計師能力不足也是現存的問題之一。我國內部控制審計的從業人員多存在知識結構單一、能力不足的情況。對自己所要審計的企業的經營活動細節和特征不甚了解，對于市場經濟下企業的發展趨勢和方向不甚明白，在進行審計的過程中甚至無法與被審計對象的員工進行高效的交流，從而無法判斷所獲得的信息是否真實可靠，進而對企業內部控制的情況不甚明晰，這都是我國目前審計人員存在的問題。除此以外，還存在有些審計人員專業能力不足的現象。內部控制審計在我國起步較晚，發展的時間也不長。因此，專門從事內部控制審計的注冊會計師人才較少。有一部分的內部控制審計人員是從其他的部門調過來的，思想仍舊停留在原來的業務上，沒能及時轉變過來，導致他們對于內部控制審計的業務也不很熟練。

（四）企業對內部控制審計不重視

部分企業對內部控制審計不夠重視，這也增大了內部控制審計的風險。內部控制審計的有效性與企業的內部控制制度有著極大的聯系。但是，我們在實際工作中發現，有一部分企業對自身的內部控制制度不加重視，甚至是十分排斥的。這一部分企業的領導者認為，內部控制制度會對企業形成束縛，影響企業發展的靈活性，對于企業的快速發展有阻礙作用。這些企業的領導者將利益最大化當成了企業運行的唯一目標，在進行決策的過程中不計后果，不考慮可能存在的風險，根本就沒有內部控制的意識。這樣的行為可能會給企業帶來短期的利益，但是長此以往，企業必將遭受更大的損失。企業領導者對于內部控制制度的不重視，影響了內部控制審計的進行，將企業置于極大風險之中。

三、加強內部控制審計風險預警體系的措施

（一）進一步完善會計師事務所內部控制制度

建立審計風險預警體系，完善會計師事務所內部控制制度是很重要的一環。科學完善的內部控制制度能夠有效減少審計風險。與一般企業、事業單位和其他組織不同的是，會計師事務所開展工作的核心是質量管理。所以，若想要建立風險預警體系，會計師事務所首先要加強內部治理，完善其內部控制制度，提高事務所本身對于風險的管控能力。其次。還要加強創新，積極研究內部控制審計的新方法、新思路。正確處理各項關系，確保審計工作的獨立性。

（二）提高注冊會計師業務能力

加強風險預警，就要提高內部控制審計的水平。而要提高內部控制審計的水平，最有效的方法莫過于提高進行這項工作的人的工作能力。注冊會計師的素質提高了，工作能力上去了，審計工作的風險自然也就下來了。所以，會計師事務所要重視對注冊會計師的培訓，不斷強化和提高他們的風險意識和道德水平，使注冊會計師能夠勤勤懇懇、兢兢業業的做好審計工作，大幅降低審計風險。要強調學習的重要性，重視注冊會計師的繼續教育工作，使注冊會計師們能夠不斷拓寬自己的知識面，提高業務水平。告誡注冊會計師在進行內部控制審計時，一定要注意堅持客觀、公平、公正的原則，恪守職業道德，不做違反道德法律的事情。在對企業進行內部控制審計的時候，不僅僅是對企業進行審計，還要通過內部控制審計工作，督促企業建立健全內部控制制度。要重視內部管理，改正對內部控制的錯誤認識，使企業能夠真正的提高管理水平，使審計工作更有價值。

（三）明確責任分工和各項程序

注冊會計師在進行內部控制審計的過程中，要注意合理地進行責任分工，明細審計各項程序。通常情況下，進行審計工作需要由多人共同完成，這就需要審計工作的主任會計師進行好職責的分工，在審計的重要部分要派兩人以上分工合作，起到相互制約的作用。

（四）審計環節實施實時控制

會計師事務所要在接受委托、設計審計方案、實施審計方案和完成審計工作、出具審計報告的全過程進行實時控制，做好審計質量的把控工作。對整個審計工作實施分級管理的方法，逐級負責，以此來保證審計工作的質量，減少審計工作的風險。審計工作的主任會計師、相關部門經理、項目經理作為督導復核人員具有監督的責任。若有必要，還可以挑選資深注冊會計師進行督導工作，協助主任會計師和相關部門經理等進行督導工作。

（五）嚴格把控客戶公司選擇環節

減少內部控制審計風險，最簡單的方法就是選擇信譽良好的客戶公司。會計師事務所要設立專門的風險評估部門和業務協調部門。在進行客戶公司的選擇時，要先通過這兩個部門的嚴格評估和計量。會計師事務所承接的的每個客戶都必須先經由風險評估部門的進行風險評估，在出具評估報告之后，若為低風險的公司，則接受其委托，對該客戶公司實施審計。若出具的風險報告表明委托對象風險過高，則會計師事務所不接受其委托。

四、結束語

第7篇：事業單位風險評估報告范文

關鍵詞：企業；內部控制；審計

一、企業內部控制審計的意義

1.企業內部控制審計的理論意義

內部控制審計制度作為現代企業管理制度的一項重要內容，其產生具有一定的社會必然性，是經濟發展的產物，適應了社會和企事業單位自身發展的需要，既可以對內強化企業管理過程，又可以對外承擔一定的社會責任。對內部控制進行審計，有利于全面了解企業的內部控制的有效性，便于直接了解企業的經營狀況。當前我國內部控制制度在管理方法和措施上還存在著一定的缺陷和不足，完善內部控制制度體系建設成為企業面臨的又一難題。內部控制審計是對內部控制制度有效性進行審計，可以被稱為內部控制的控制，是對內部控制的再次審計，將有利于從制度上約束企業的內部控制， 也將進一步完善我國企業內部控制制度體系。

2.企業內部控制審計的實踐意義

企業內部控制審計是內部監督和控制的關鍵環節，可以協助組織辨別及評估重大風險的披露，有利于改善風險管理，防范企業風險，減少漏洞，也將有利于企業內部控制體系的進一步完善，并最終提高企業或組織的內部管理水平。內部審計有利于評價和改進組織的風險管理、控制和治理體系，但要完成該使命，內部審計人員則需要充分了解企業或組織的內部控制制度。注冊會計師在對企業進行審計時，往往要根據企業的內部控制體制來確定審計的范圍、審計的重點以及審計中所需要采用的方法，具體在于觀察企業內部控制體制是否健全和內部控制的有效性程度。而內部控制制度系統的健全和有效程度是確定審計范圍、重點和所用方法的重要依據。因此，在審計中對內部控制有效性進行檢查和評價顯得越來越重要，即內部控制審計愈發重要。如果某企業的內部控制較好，則該企業所提供的資料就會比較可信，審計人員也就不需要進行全面而詳細的檢查了，可以把精力放到如何提高組織的效益上；如果企業的內部控制不完善或者沒有很好地得到執行，則審計人員需要進行詳細和全面的檢查，這不僅浪費大量的人力、物力和時間，而且不能夠將精力集中于提高組織的效益上。因此，在日益競爭激烈的知識經濟時代，加強內部控制審計對于企業愈發重要。

二、當前企業內部控制審計的現狀

1.內部控制審計目標不是很明確

內部控制審計目標決定著審計的范圍、審計程序的選擇與運用、審計意見的表達、審計質量的衡量和審計責任的界定。為了確保審計質量，防范審計風險，避免注冊會計師承擔過高的審計責任，審計準則應當明確內部控制審計的目標。但遺憾的是，目前相關審計準則尚未對內部控制審計的目標做出明確規定。筆者認為內部控制審計應當對被審計單位內部控制自我評估報告的真實性和合法性發表審計意見，為內部控制自評報告的真實性和合法性提供合理保證。為了讓注冊會計師能夠提供合理保證，審計準則應當明確審計范圍和應當實施的審計程序。

2.內部控制審計程序不明確

為了確保內部控制審計能夠為內部控制自我評估報告的真實性和合法性提供合理保證，相關審計準則必須明確內部控制審計應當實施的審計程序，否則內部控制審計質量就無法保證。但是，由于內部控制審計實施時間不長，加之與財務報告相關的內部控制的概念尚未得到清晰的厘定，盡管國外內部控制審計已有一些實踐經驗，并從中總結出了一些行之有效的審計程序。但是這些審計程序依然是不系統的。國外的實踐表明，從公司層面控制入手自上而下地進行審查，是比較切實有效的內部控制審計方式。據此筆者認為，系統有效的內部控制審計程序至少應當包括兩個層次：企業總體層次的內部控制審計程序和業務類型或業務單元層次的內部控制審計程序。企業總體層次的內部控制審計程序是從企業內部控制整體框架五要素入手系統設計的，可以有效測試內部環境完善性的審計程序、風險評估有效性的審計程序、控制活動有效性的審計程序，信息與溝通有效性的審計程序和監督檢查有效性的審計程序。業務類型或業務單元層次的內部控制審計程序，是從影響企業財務報告公允真實性的各類業務或業務單元入手系統設計的，可以有效測試各類業務或業務單元相關內部控制有效性的審計程序。在審計過程中，注冊會計師應當先實施企業層次的內部控制測試程序，再根據企業層次內部控制測試的結果及各類業務或業務單元對財務報表公允真實性的影響程度，實施業務層次的內部控制測試。

3.關于內部控制審計成本的控制問題

成本問題始終是影響內部控制審計實施的重要問題。我國要切實有效地推行內部控制審計，在制定的審計準則中也必須有防止審計成本過高的對策，在實施審計中也必須有控制審計成本過高的對策。解決審計成本過高的直接對策是降低成本，比如在審計準則中，可以規定某些成本過高而重要性一般的審計程序（如注冊會計師對管理層自評內部控制程序恰當性的審查和評價）注冊會計師可以選擇使用或不予強制要求，規定內部控制審計應當與財務報表審計整合進行等等。在實施審計中，可以實施能同時滿足實質性測試和內部控制測試兩個目標的審計程序，最大限度地利用檔案資料和他人工作結果等等。解決審計成本過高的間接對策是通過突出重點提高成本投入的效益，比如在審計準則中，將內部控制審計的范圍限制在與財務報告相關的內部控制范圍內，并詳細規定必須審計的重要內容、要達到的重要目標和要實施的重要程序，要求在審計中重點關注重大錯報領域、舞弊控制測試、重大缺陷報告等。在審計實施中，注意從公司層面控制入手，開展自上而下的審計工作，以風險為導向，選擇控制測試的性質、時間和范圍，盡可能選擇那些能夠同時達到多個審計目標的綜合性審計程序，充分挖掘審計證據的作用等等。

三、加強企業內部控制審計的途徑

1.專門評價企業內部控制單獨立項

企業把內部控制的監督、評價作為重要的工作內容，專門評價，單獨立項。一些內部控制存在的問題只是在查賬過程中發現，企業可以選擇檢查、監盤、觀察、計算、查詢及函證和分析性復核等方法全面有序的測試各部門、各環節。并依據審計部門的評價意見測試結果和編寫的審計報告。相關部門改進管理，完善制度，防范和化解企業各種經營風險，提出強化內控建設措施。

2.進行內部控制自評

可以在業務流程層面上或者是企業層面上實施企業對控制有效性的內部監督和自我評價，包括：與外部人士的溝通、對運行報告的復核和核對、將信息系統記錄數據與實物資產進行核對、以及對其他未參與控制執行人員的監控活動等。內部控制自評為企業提供了一個管理控制風險的工具，綜合控制了企業各方面，使企業對內部控制有了更全面的了解。在內控審計人員的幫助下，管理人員評估本部門內部控制的有效性和恰當性，并提出報告。既明確本部門對企業內部控制的責任，又熟悉本部門的控制過程。保證企業內部人員良好而更有效地履行責任，降低了審計成本。

3.改變傳統的內部控制在制定階段的方法

內部控制在在建立之時就交由內控審計進行評價，不能只由相關業務部門來完成。作為內控審計師，要統籌考慮并提出自己的建議，將重點放在企業內部控制全局的高度上。由內控審計活動的“發現和評價”觀點向“防范和解決方案”的觀點轉變。 在審計前要編制審計計劃，在審計過程中，要編著審計報告，為減少內部審計的不規范性和盲目性，要運用觀察、審核、分析等復核方法，以獲取充分可靠的證據。提出有針對性的建議，增強企業整個內部控制系統的效能。

四、結束語

如今，隨著內部控制審計在企業管理中所發揮的作用越來越顯得重要，企業對內部管理也在不斷地提高重視程度。我們在審計實務中，應充分運用先進、科學的審計手段，以理論為指導，使內部控制審計工作向更為完善和健全的程序方面發展。

參考文獻：

[1]石 漢：會計內部控制的完善與規范[J].審計理論與實踐，2009（1）.

第8篇：事業單位風險評估報告范文

1農業科技項目的特點

1.1創新性

農業科技項目的本質屬性就是其創新性。沒有創新性，其立項及實施的必要性也就不存在。創新性是一種具有探索性、獨創性、新穎性、實踐性的人類活動。農業科技項目的創新性不僅指項目的階段或可交付成果具有創新性，還包括對農業科技項目管理的創新。任何一個項目的管理都沒有一成不變的模式和方法可供參考，必須通過管理創新實現對具體項目的有效管理，尋找一種新的項目管理思路[1]。

1.2明確指向性

農業科技項目的一個顯著特點就是其內容是具體的，具有明確的針對性。農業科技項目的明確指向性貫串于論證、立項及實施的整個過程中，旨在解決某個具體的技術問題或某個行業的共性技術關鍵技術問題，從而有效實現農業科技項目預設的經濟、社會效益。

1.3風險性和不確定性

在項目實施過程中，由于外部環境的變化、項目的難度和復雜度、不可預見性等多種因素，導致農業科技項目完成的不確定性。農業科技活動是一種創造和創新活動，在實際的研發過程中，有些項目由于研發方向的失誤或研究條件的限制，不但沒有實現預設的科技目標，反而進展緩慢，甚至失敗；有些項目由于研究過程中遇到新的問題而需要重新變更研究內容等也時有發生。因此，農業科技活動的時間進度、成本預算以及質量都是很難把握的，執行中有許多未知因素，對結果往往難以預料和不可預見。

2農業科技項目管理存在的問題

2.1立項前期可行性論證不足

農業科技性項目的重點是先進性、可行性、可靠性、適應性和經濟、社會效益等，目前農業科技項目論證存在一些不足，主要體現在以下幾個方面：一是項目負責人對項目的技術可行性、經濟可行性和實施應用條件缺乏全面、系統、前瞻性的分析，急功近利，僅僅為了項目而項目；二是對項目承擔單位相關的生產經營、信用狀況、開發條件和組織管理能力缺少深入、客觀的調研；三是項目負責人貪大求全，預期目標虛高定位，主觀夸大項目預期目標，效益指標預測失真，技術水平先進性評估過高等。

2.2項目實施過程缺乏有效的動態監測機制

項目管理部門尚未建立有效的項目追蹤、評估等動態監測手段，未能對項目實施的全過程實施有效的監督管理，對項目實施過程中的經費投入情況、項目實施進度了解不細，項目實施單位存在任意改動攻關目標、不按合同要求使用科技經費、不按合同要求期限結題等情況[2]。

2.3農業科技項目“小、散、低”，無法形成鏈條模型

農業科技項目規模小、課題孤立，缺乏整體性、系統性的考慮。項目負責人往往也是“父子兵”，或直接單干，未能形成“大兵團”作戰，不能有效發揮項目承擔單位原有的經濟技術條件，難以體現科研在基礎研究和成果開發方面的引導帶動作用，更不能在相關研究領域中實現理論或技術上的突破，難以促進科技成果產業化和規模化發展。

2.4沒有引進競爭機制，難以組合一流團隊

傳統的農業科技項目管理體制封閉、僵化，項目承擔單位之間缺乏競爭與交流，無法形成有效的合作關系，科研隊伍組建受固有的部門隸屬關系制約，不能聚合一流人才、集中科研力量、整合相關科技資源，造成農業科技項目的低水平重復，未形成項目鏈、產業鏈，項目實際效益不理想。

2.5成果評價機制倒置，導向作用偏離初衷

項目成果鑒定、驗收體制不完善，評價方法不夠科學、嚴謹，導向作用偏離生產力轉化目標，項目驗收結題工作不及時、不到位，無法體現對項目成果推廣工作的推動作用。

2.6履行合同缺乏法律約束

懲戒措施未建章立制，簽訂的農業科技項目合同法律約束力不強，對如何履行合同缺乏明確、清晰、有效的規章條款。實際實施過程中也沒有切實有效的監控措施來保證項目承擔方嚴格履行合同規定，違約后的懲戒措施無章可循[3]。

3加強農業科技項目管理的對策

3.1轉變觀念，樹立新的管理理念

隨著經濟發展全球化，社會對科技需求數量和質量不斷提高，迫切要求增強農業科技項目管理的整體效益，這就要求轉變觀念，遵循科學研究活動的規律，把科學決策、民主決策貫串于農業科技項目論證、立項、實施的全過程，樹立新的管理理念。農業科技活動是多層次的，因此其管理方法也應是多層次的。如基礎研究中，目前國際上通常是實行基金制，采用專家管理模式，科技攻關計劃采用集中管理模式。而一般的技術開發工作應推向市場，采用招標和合同制管理模式。不同層次的農業科技活動有不同的目標，要有相應政策和管理方法。

3.2建立健全項目監控評價體系

保證農業科技項目遴選、評估、監管系統的科學性、客觀性和公正性，需要在充分發揮現有項目管理部門職能的基礎上，引入科學的專業項目監控評價體系，實施項目全程化跟蹤、評估和控制。項目監控評價體系的職能包含風險管理、過程管理、費用管理、驗收考核、跟蹤評價、信用檔案6項內容，監控評價程序包括項目論證、項目監控、項目驗收和項目跟蹤評價4個過程。項目監控評價體系應具備健全的農業科技項目評估與遴選功能，一方面，要健全、完善專家咨詢委員會，發揮其提供咨詢建議的作用，同時成立宏觀政策研究組及科技管理網絡系統，對實施項目進行連續、精確的定量分析，為立項提供可靠的決策依據；另一方面，項目監管系統通過指定的中介機構參與項目的跟蹤與反饋，在獨立調查分析的基礎上對項目做出客觀評價，以獲取客觀、全面的信息，以此總結項目實施運行情況的評估報告，并建立反映項目首席負責人、項目承擔單位及參與項目論證的專家的信用檔案，為以后的項目立項提供參考信息。項目監控評價體系要嚴格規范合同簽訂、進度評價、結題驗收等各環節工作，明確項目實施規程，制定項目監控管理辦法，加大對執行項目的監管力度；引進中介評價體系，建立項目研究與成果推廣激勵機制，促進科技成果轉化。

3.3加強農業科技項目管理培訓工作

農業科技項目的效益不僅與科技管理部門的管理有關，還取決于農業科技項目承擔單位項目管理水平的高低。目前，不少企事業單位的項目管理仍處于較低水平，粗放型的項目管理是造成一些農業科技項目效益不高的主要原因。定期開展有關農業科技項目管理的各種培訓，是提高項目承擔單位項目管理水平的一條有效途徑。培訓包括項目時間進度管理、成本管理、資源管理、投資機會研究、項目可行性分析評價、工程初步設計和施工圖設計、資金籌措、商務談判、招標投標、設備采購安裝、項目竣工運行以及項目設計能力及水平達標等各項內容，涉及行業技術、經濟、財務、組織機構、社會與環境等方面的可行性研究和風險評估方法。項目管理培訓不但有利于提高項目管理的水平，增進項目的整體效益，而且可以促進項目管理體制和機制逐步完善，培養出高素質的項目管理專業人才[4]。

3.4推廣實行項目首席負責人制

以往項目小組往往是臨時組建的，缺乏組織建設的經驗和手段，工期、投資得不到有效控制，導致項目建設期一拖再拖，概算一調再調，投資一增再增，質量也得不到保證，嚴重影響項目的整體效益。提高農業科技項目的投資效益，實施項目承包和項目首席負責人制是一項重要的內容。實踐證明，通過招投標的辦法擇優選定承擔單位，對項目實行項目首席負責人制，能有效地實現對項目進度、費用和質量的控制，從而獲得最佳的投資效益。這是科技管理體制改革的重要內容，也是提高項目管理水平的有效辦法。

3.5推進農業科技項目管理網絡化

受傳統溝通方式的制約，農業科技項目管理效率難以有根本性的突破。通過網絡化管理，搭建高效的信息管理平臺，可以突破地域、時間和范圍的限制，提供實現信息共享和提高效率的管理手段，為項目管理提供統一、方便、高效的管理平臺。推進項目管理網絡化，一是需要建立項目管理信息數據庫[5]。數據庫不僅是系統實現各種功能的核心，而且是系統可以長期穩定存在的基礎，只有具備統一的數據平臺，才能保證系統的統一性和整體性。二是應逐步建立和完善以項目管理信息系統和財務管理系統為核心，包括投標報價系統、合同管理系統、資源管理系統、質量控制系統、風險管理系統、投資控制管理系統、綜合文檔管理及集成辦公系統等在內的網絡項目管理信息系統，從而實現對項目管理信息的全面控制與管理，形成網絡化的項目管理平臺。

3.6完善農業科技項目評估體系

長期以來，農業科技項目的選擇都是單純地憑借管理者和咨詢專家的經驗進行主觀判斷，致使項目選擇失誤率偏高。農業科技項目選擇的復雜性不僅表現在項目開發過程中的不確定性和由此而引起的項目決策的風險性，還表現在對項目所涉及的技術復雜程度、收益、費用等估計上的困難。因此，科學的農業科技項目評估體系應從科技管理的戰略目標出發，綜合考慮技術、市場、經濟環境、社會等各種影響因素，對農業科技項目進行綜合評價選優，提高項目選擇的科學性。同時還要盡可能地規避風險，使有限的資金發揮更大的作用，提高科技經費的經濟、社會效益。

3.7引進農業科技項目風險評估系統

農業科技項目管理是一項復雜的系統工程，又加上其特有的屬性，使其潛在風險性遠遠大于其他一般項目。一個項目的風險主要體現在項目中的任務是否能如期完成、資源是否能合理有效使用等。這些潛在的風險可能會對項目的計劃、成本、技術、產品的質量、項目的效益產生負面影響。風險管理是在這些潛在的問題對項目造成破壞之前進行識別、處理和排除。項目風險管理者的主要職責是在制訂與評估規劃時，從風險管理的角度對項目規劃或計劃進行審核并發表意見，不斷尋找可能出現的任何意外情況，嘗試指出各風險的管理策略及常用的管理方法，以處理隨時出現的風險。

3.8建立農業科技項目承擔方信用檔案

現代項目管理要求人們在合作的過程中講求信用。農業科技項目管理者是通過合同將項目參與各方結合起來的，農業科技項目能否取得成功，取決于合同實施狀況。“誠實信用”作為合同最基本的原則，要求合同雙方在項目開始前要提供真實的信息，明確各方的權利和義務，在農業科技項目實施過程中嚴格按合同要求完成約定事項。但在具體項目的實施過程中，由于種種原因，項目合同規定的內容往往不能完全按要求得到執行。這就要求在今后的農業科技項目管理中，進一步嚴格考核項目承擔單位的信譽狀況，建立包括項目承擔單位、項目負責人乃至項目評估專家的信用檔案，以作為科技立項的依據之一。

第9篇：事業單位風險評估報告范文

關鍵詞：南寧市開發區政府 投融資平臺公司 運作

1、南寧市開發區政府投融資平臺公司運作中存在的問題

目前就南寧市三大開發區融資平臺公司而言，也存在資產質量較差；經營收入不高；償債能力不強；債務透明度不高，通過信托、BT（建設-移交）和違規集資融資問題突出、隱蔽性強，融資成本高，蘊含新的風險隱患；公共財政收入不高，債務償還依賴土地出讓收入等問題，具體如下所述：

1.1經營收入不高

當前由于項目建設主體市場化觀念不強、項目運作市場化程度不高、職能部門市場化管理不到位，特別是資源市場化進程過慢，政府投融資平臺建設發展不快，跟不上發展需要。加上平臺主體實力不強，投融資能力明顯不足。南寧市現有投融資平臺規模不大，資產不實，整體實力不強，導致其實際經營收入不高。

1.2債務透明度不高

2008年5月1日實施的《政府信息公開條例》明確了政府信息應以公開為原則，不公開為例外，要求行政機關應當及時、準確地公開在履職過程中形成的

信息。但就當前南寧市開發區政府投融資平臺設立和運行實踐看，投融資平臺的債務透明度較低，包括財務管理不透明、地方政府債務缺乏公開透明的信息披露。

1.3投融資機制不健全

市場化機制不健全，投融資體制不夠完善。南寧市投融資主體有事業單位、企業法人、臨時機構，還有常設部門，項目法人公司組建滯后，市場化投融資“借、用、管、還”的責任主體不清晰，項目建設實行分散式管理，難以形成投融資運營合力。

1.4投融資途徑單一

當前，南寧市開發區政府投融資平臺的投融資方式比較單一，放大效益不夠突出。方式單一、產品缺少多樣性、過多依賴土地收益是南寧市投融資的突出特點，許多外地已開展的低成本、高額度、靈活多樣的企業債券、收費權信托、資產證券化等投融資方式，南寧市涉獵較少。

2、開發區政府投融資平臺運作管理

2.1提升南寧市開發區政府投融資平臺資質及實力

2.1.1做大做強現有平臺

通過將城市基礎設施領域內具備經營條件的資產及項目劃入，將其打造成一個集融資、投資、資產管理和資本運營為一體的企業集團。對城投集團現有土地實行資產置換，將市供熱集團的資產注入，并賦予其土地一級市場開發和市政建設相關的特許經營權。開發區合力公司本著立足開發區服務開發區的原則，將開發區內基礎設施存量資產注入，將其規模做大。

2.1.2加大力度培育搭建新平臺

利用現有優良國企資源，依托市資產經營管理公司搭建工業資產投融資平臺，參與國有及集體資產經營和資本運作。利用南寧市第三產業的優勢，配合專項資金使用，搭建第三產業投融資平臺。還可以通過利用現有文化資產和具有較高投資回報的文化產業組建文化產業融資平臺，為全市文體等社會事業建設籌集資金，有目的指導和扶持條件成熟的區、縣（市）建立投融資平臺，為地方投資建設籌集資金。

2.1.3加大力度開展非純公益性投融資項目

以提升城市內部功能、關系老百姓基本生活、有收益的項目為重點，即上馬一批城市道路、公共交通、供排水、污水處理、燃氣、供熱等提升城市內部功能、關系老百姓基本生活的項目，這些項目基本都是有一定收益的非純公益性項目，大大增強其現金流。另外，還可以通過加強與經濟技術開發區和各縣區特色園區的合作領域，重點支持縣域經濟、區街經濟，并以平臺為依托在新農村建設、中小企業等社會“瓶頸”領域全面展開合作。重點支持縣域經濟，糧食生產、農村基礎設施、農村社會事業、農業資源開發，經濟適用房、廉租房，教育和醫療等解決人民基本生活保障問題的項目，使之成為全面支持南寧經濟發展的主力軍。

2.1.4挖掘潛力，以優惠政策吸引民間資本

為解決財政可支配財力不足的難題，開發區在充分利用好區、市各項補助資金的同時，還通過制定優惠扶持政策引入社會資金參與開發區基礎設施建設。2010年至2013年經開區累計利用社會資金20億多元對開發區的道路、排水、標準廠房、總部基地等進行投入建設，僅2013年社會投資就達到8.5億元。由此可見，可以通過吸收民間資本，來緩解本級財政的資金壓力，促進南寧市城市建設。

2.2實現開發區政府投融資平臺債務信息公開

2.2.1加強平臺公司信息披露

依據《政府信息公開條例》有關規定，建立和完善地方政府投融資平臺的信息披露制度，明確平臺公司應當披露的信息范圍，包括平臺的資本金狀況、負債規模、承擔建設項目的基本情況、項目貸款情況、項目擔保情況以及貸款資金使用情況等。應通過信息披露來強化投資者以及放貸銀行對平臺的監督，增加地方

投融資平臺貸款使用的透明度，完善對地方投融資平臺的風險控制機制。

2.2.2加強開發區政府債務管理

推進開發區政府投融資平臺公司運作，開發區政府應加強債務管理。首先，全面摸清開發區政府債務的“家底”。債務“家底”不僅僅是賬面上的銀行貸款數據，還應包括信托、BT（建設-移交）、集資等方式所形成的債務。其次，建立風險預警機制。在摸清“家底”的基礎上，對本級政府的公共財政收入、土地出讓收入及支出進行分析及評估，對平臺公司的收入來源、償債能力以及平臺的運營能力等進行量化分析，合理設定預警目標；及時跟蹤平臺公司項目建設進度、資本金到位情況、貸款資金使用和償債資金專戶管理情況，及時形成相關風險評估報告，從而形成相應風險預警機制。再次，將由政府作為債務主體的債務收支納入預算管理，嚴格控制地方政府新增債務。基礎性和公益性項目債務，政府應積極履行債務主體的職責，將債務收入納入預算管理并嚴格實施，既能防范風險也從一定程度上控制新增債務。

2.3建立健全的投融資平臺管理機制

2.3.1構建政府和投融資平臺的風險聯動防范機制

投融資平臺建設要建立落實政府決策管理、企業獨立經營、項目市場運作、財政補貼防范、資產良性循環的經營機制。堅持政企分開，以地鐵等重點項目為載體，完善法人治理結構，明確平臺在融資、管理、使用方面的責權利，支持其作為投融資的統一主體開展各類融資。建立健全融資平臺借用管還、信貸資金管理等一系列制度和辦法，加強政府性債務管理，探索建立政府和融資平臺有機聯動、風險共擔的防范機制。

2.3.2合理劃分政府與投融資平臺的職責

為了進一步推進開發區政府投融資平臺公司運作，應合理劃分政府與投融資平臺的職責，實現市場化與政策性相結合的科學的投融資體系。政府投融資行為具有政策性、非營利性的屬性，對于投資期限長、金額大、無收益但社會效益明顯的基礎性、公益性項目，須明確政府為建設債務主體，以后用公共財政收入來償還貸款。政府要根據經濟發展狀況，合理設定投融資規模，防止出現償債風險；同時，還要探索建立以公共服務、民生、經濟增長等因素綜合考慮的政績考核評估體系，完善地方政府基本建設預算和績效考評制度。對于收益性項目，應以投融資平臺為建設債務主體，應尊重平臺公司在項目選擇上的自，對現有平臺應剝離其非營利性項目，將其所承擔的公益性項目還貸資金列入年度財政預算，為其真正落實貸款資金，將其推向市場搶項目、搶資金、搶利潤，增強公司獨立性、競爭性。

2.4促進投融資渠道多元化

2.4.1強化平臺建設，提高籌融資協調能力

通過整合國有土地、房屋資金等良性資產、加大資金投入、收購儲備國有土地等資源，不斷拓展投融資平臺的經營業務范圍，逐漸形成了一個融資、開發、經營、建設的有機整體，大大提升了籌融資的能力。此外，為了進一步加強籌融資工作的領導，可以成立以開發區黨政主要領導為組長，分管工業、建設、融資工作的領導為副組長的籌融資工作領導小組，著力做好項目融資前期工作，根據開發區發展需要及時搜集整理最新的項目資料進行信貸可研制作，對成熟信貸項目進行包裝，使籌融資工作得到有力推進。

2.4.2豐富投融資渠道

推進開發區政府投融資平臺公司運作，應鼓勵平臺公司發行企業債券和采用項目融資、信托融資、資產租賃融資等多種方式，實現融資渠道多元化。

基礎設施及配套設施項目如市政道路、標準廠房項目，應積極開展企業債券發行工作，以債券資金來保障開發區基礎設施建設。企業債券與銀行項目貸款相比，具有如下幾個優點：期限較長，債券一般年限為7-10年；金額較大，每支債券一般約為10億元；利率較低；可信用擔保，若發行債券主體的信用評級、債務評級達AA，無需落實實物抵押。發行企業債券需考核發行主體三項主要指標：凈資產、總收入、凈利潤。作為開發區政府，應從資產注入、支持平臺公司參與投資經營性項目，充實平臺公司資產、收入、利潤，增強平臺公司在市場中的競爭性。商業開發性項目，應鼓勵平臺公司按照市場開發主體，采用項目貸款、信托融資等方式籌融資，并以項目收益償還貸款，真正做到自主經營、自負盈虧，增強平臺公司的市場競爭力。既是基礎設施配套又具有一定經營性的項目如保障房項目，開發區政府可委托平臺公司作為建設主體，并給于一定的項目資本金，扶持平臺公司將項目啟動形成資產及收益后，政府再將當初投入的項目資本金所形成的產權逐步轉讓給平臺公司，這樣既保障項目的順利實施取得社會效益，也讓企業得到資產及收入。除此以外，也要鼓勵私人資本、社會資本入股平臺公司，采用多種有效模式，增加平臺公司經營的靈活性，更好地增強平臺公司的市場競爭力。

3、結語

綜上所言，要想推進南寧市開發區政府投融資平臺公司運作，首先必須改變目前政府投融資平臺單純依靠政府財政資金和政府信用融資的局限，逐步拓寬融資渠道，增加直接融資比重，進而打造財務結構穩健，具有充裕資金實力和核心競爭力的政府投融資平臺，推進南寧市城市建設工作的開展。

參考文獻：

[1]黃良杰.當前地方政府融資存在的問題及其治理[J].改革與戰略，2011，（06）：20-21.

[2]盧捷.地方政府平臺貸款業務風險狀況調查[J].揚州金融調研，2011，（54）：145-147.