會計核算風險點及防控措施精選(九篇)
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第1篇：會計核算風險點及防控措施范文
【關鍵詞】財務；風險點；排查；防控
一、建立財務預警防控體系的重要意義
根據《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規范》以及相關的財經法規、財會制度，為了進一步加強財務管理與會計核算工作，建立健全內部財務管理制度，嚴格實施財會監督和內部審計監督，不斷促進學院財務工作高效、有序進行，進一步實現廉政陽光財務，保障學院財務健康發展，我們針對排查出的風險點，并結合學院實際情況，制定了財務風險防控措施和程序，為建立健全長效防控體系打下了堅實基礎。
二、財務風險防控措施和程序的實施范圍
財務風險防控是一個連續的、循環的、動態的過程，需要各個部門的積極配合和大力支持。財務風險防控措施和程序的實施范圍包括學院全體教職工，重點是掌握審批權、審核權、經濟業務相關人員及全體財務人員。不僅財務人員要嚴格遵守有關規定，學院教職工在財務核銷過程中及財務管理涉及環節也要嚴格遵照執行，立足建立一個“全員化、全程化、全優化”的財務風險防控體系。
三、財務風險點產生的原因
1.財務風險監控手段不足，風險識別能力不高。2.財務管理存在諸多不完善的地方，管理水平有待提高。3.財務決策缺乏全面的論證、科學的分析。
四、財務預警防控的主要風險
點及風險防控的具體措施根據財務風險控制原則及效益優化原則，我們排查出的主要財務風險點有：核算管理風險、預算管理風險、收入管理風險、支出管理風險、票據管理風險、資產管理風險。針對以上風險點，我們總結了他們的主要表現形式，并制定了風險點的防范措施。（一）核算管理風險點的表現形式：1.會計人員未按支出審批程序和支出標準審核支出憑證。2.會計人員對數據的計算、抄寫錯誤。3.原始憑證不真實，從而套取現金。4.網絡安全風險。核算管理風險點防控措施：加強會計隊伍建設，建立科學的風險管理理念，建立健全有效的財務內部控制，強化計算機與網絡安全措施，全面遵守會計核算規定，嚴格規范財務審批程序，把思想行動統一到貫徹落實制度、規定上來，堵塞財務管理漏洞。在會計核算工作中，我們要嚴格遵照會計核算規定，嚴格規范財務審批程序，對發生的費用支出要及時進行歸集處理。排查核算中是否按學院財務管理規定核銷，是否是有效票據，對于各類票據、印章不全或偽造變造的票據不予報銷；審核各類經濟業務的項目、金額、日期等事項是否屬實，財務核銷審批和經濟業務審批的程序是否完整等，通過落實制度、規定，做到事事按規定辦、事事有據可依，堵塞管理漏洞，保證會計核算真實、準確、完整。網絡財務信息安全風險防范是一項系統工程，需要財務和信息部門的密切配合、能力協作，采取以下措施，增強系統抵御風險的能力，確保網絡財務信息安全。1.強化網絡財務信息安全。2.加強網絡安全技術防范。3.加強財務數據管理。4.加強財務信息化安全制度建設。5.加強對計算機病毒和黑客的防范。6.加強身份認證和權限控制。（二）預算管理風險點的表現形式：1.人員、資產等基礎數據不真實，核定預算經費數據錯誤。2.隱瞞預算收入和支出，未按要求全部納入預算管理，預算反映不全面。3.預算編制不準確，未經依法批準擅自變更預算，導致無預算、超預算支出。4.虛列預算項目、擅自擴大支出范圍，提高開支標準。5.預算安排不科學，導致預算執行不到位。6.沒有按照預算規定的支出用途使用資金，支出不合理、不合法。預算管理風險點的防控措施：制定全面預算相關制度，詳細規定預算管理體制、組織機構、預算編制的內容和方法，加強基礎數據的審核，確保預算數據真實準確。強化預算收支管理，科學合理編制部門預算，各職能部門負責各自職責范圍內的收支編制預算并嚴格執行。強化法制觀念，嚴格執行《中華人民共和國預算法》和實施條例。強化監督，加大預算執行情況審計監督力度。（三）收入管理風險點的表現形式：1.虛報收入，截留、挪用、隱瞞、擠占、坐收坐支、公款私存或相互轉移行政性收費、罰沒款及各項收入。2.私設“小金庫”。3.資產處置、出租等經營性收入不入帳。4.違規收費、罰款及攤派。收入管理風險點的防控措施：進一步規范《財務管理制度》，嚴格控制費用，合理、有效地利用資源，提高資金營運效益。在收入管理程序中，我們應堅持“集體決策、層層負責、控制使用、厲行節約”的原則，嚴格控制費用，合理有效的使用資源。進一步規范《財務管理制度》，嚴禁私設銀行帳，完善程序制約和責任牽制制，應進一步落實目標責任制，提高工作效率，有效合理地調度配置資源。（四）支出管理風險點表現形式：1.假公濟私、虛報發票、偽造憑證。2.超支出預算列支。3.違反規定報銷，擅自擴大開支、提高開支標準。4.專項資金未專款專用。5.不執行采購規定，弄虛作假、違章購買。6.會議、招待、差旅和公車使用費等擠占項目支出。7.重大開支不經集體研究。支出管理風險點的防控措施：制定《財務公開制度》，完善財務報銷制度，嚴格執行財務支出管理制度，加大財務支出審核力度，定期開展內部審計。（五）票據管理風險點表現形式：1.違反規定印制財政票據。2.偽造、變造、買賣、擅自繳銷財政票據。3.轉借、串用、代開財政票據。4.票據保管不力，丟失票據。票據風險點的防控措施：落實《票據管理辦法》，落實票據內部審計制度。1.不得使用自制票據收費和罰款，不得使用往來款收據收取法定收費罰款，不得使用往來款收據自立項目收費，不得向其他單位出借票據。2.票據領用登記手續齊全，票據領用登記與庫存實際情況相符。3.開具票據規范、內容完備、項目齊全、字跡清楚，出票人必須簽名，杜撰使用時加蓋單位收費章或財務專用章。4.專設登記簿進行登記，防止空白票據的遺失和被盜用。（六）資產管理風險點表現形式1.現金管理不符合規定，隨意借支、非法挪用、“白條”抵庫。2.固定資產處置不按規定辦理。3.大額固定資產處置不經集體研究。4.應納入資產管理范圍的沒有納入資產管理范圍。5.應收款和預付款長期結算不清。6.因車輛事故而造成經濟損失。7.車輛保險購置違規操作。8.車輛報廢、拍賣違反程序。資產管理風險點防范措施：加強固定資產管理，完善固定資產管理責任制，保障固定資產安全、完整。固定資產采購實行學院集中采購、統一采購的方式，嚴格按照采購程序進行招標；在固定資產防控過程中要進一步完善固定資產管理責任制，對固定資產實行專人管理，手續齊全，定期清查，做到帳物相符。控制管理風險，按照固定資產的不同類別和使用特點進行分門另類的管理，固定資產由各職能部門具體歸口管理，明確管理職責；固定資產處置應嚴格按照院有關規章制度進行，保證各項資產安全完整，防止流失、毀損。
五、學院財務風險點規避的要點
第2篇：會計核算風險點及防控措施范文
關鍵詞：信息化時代；基層人民銀行；會計核算風險；形成原因；防范措施
隨著信息技術的不斷創新和發展，會計核算系統在基層人民銀行得到了廣泛的應用，這使得基層人民銀行會計核算模式發生了重大改變，提高了基層人民銀行的業務處理和資金匯劃效率、準確率，但是也給基層人民銀行會計核算風險防范工作帶來了新的挑戰。如何有效防范會計核算風險，確保資金安全是基層人民銀行思考和工作的重點。
一、信息化時代基層人民銀行會計核算風險的常見形式
（一）人員因素導致的風險
當前，基層人民銀行尤其是縣支行會計執業人員存在較多的問題是：部分會計人員沒有會計從業資格證；高層次會計人員相對較少，而中低層會計人員較多；懂得簡單基本操作的人員較多，而既懂科技又懂會計知識的綜合性人才較少；人員年齡結構偏大，新人較少，出現了年齡斷層；工作積極性降低，學習動力不足，風險意識較弱等。這些人員方面的問題很容易導致某些會計核算風險的出現：①技術性風險。②執行性風險。③意識性風險。④客觀性風險。⑤道德風險。
（二）系統自身引發的風險
這類風險主要是會計核算過分依賴科學技術而造成的。從2002年開始，人民銀行系統已經利用計算機網絡逐步實現了會計核算集中化，賬務處理方面由雙線核算轉變為單線核算；會計憑證方面由單式憑證轉變為復式憑證；記賬模式方面由單訖轉變為雙訖。這在很大程度上提高了資金流動速度以及結算效率，但是會計核算風險較以往手工核算也發生了變化，由顯性分布、點狀分布轉變成了隱性分布、線狀分布，而且變化速度非常快，很難準確掌握這種變化的內在規律，大大增加了基層人民銀行會計核算風險防范難度。目前，基層人民銀行會計核算系統風險主要包括系統失靈、系統漏洞兩種情況：（1）系統失靈。主要指的是因為網絡故障或者業務系統故障中斷了業務處理或者使得業務處理混亂而出現風險。（2）系統漏洞。主要指的是因為系統設計不完善或者有缺陷而出現的會計風險。比如：設定資金清算時間使得開戶單位余額不足時，可能會產生難以及時調劑的流動性風險；轉換會計報表的數據可修改基礎數據，但也容易導致會計報表失真；因為系統版本不斷升級會使得舊版本備份數據失效等。
（三）內部控制不完善引發的風險
1.管理制度滯后，無法滿足業務發展的實際需求。
主要表現為風險點控制措施、操作規程以及內部控制制度等并不能很好的跟上業務變化要求，進而導致一些重要事項風險控制以及業務處理沒有可靠的依據。比如：有的制度并不是非常精細化，規定的一些關鍵控制點仍然有一些缺陷；有的規章制度更新速度比較慢，沒有跟上技術進步、業務發展以及產品創新等腳步；管理制度之間并未進行很好的銜接，有的管理規定甚至自相矛盾。
2.制度執行的偏差比較大，內控制度形同虛設。
比如：會計規章制度中明確規定崗位分工不能出現替崗、混崗、交叉等情況，也明確規定了崗位輪換、強制休假等，然而在實際操作過程中這些問題時有發生。尤其在縣支行，由于人員配備受限，崗位輪換、強制休假等很難實行。3.監督管理滯后，防范效果有限。現階段基層人民銀行注重對會計核算風險的防范，內部成立有事后監督、內部審計等部門，加強了對會計核算的監督力度，但是以上監督手段都是事后監督。雖然各單位也在逐步探索計算機輔助審計技術，不斷創新審計方法，但是審計手段還是滯后于業務發展。同時，責任追究機制等管理機制的不完善，使得監督檢查結果往往不了了之，實際工作中也經常遇到屢查屢犯、屢查不改的問題。因此，目前的監督手段對風險防范有一定的警示作用，但很難起到根治效果。
二、信息化時代基層人民銀行會計核算風險防范建議
（一）制定完善的崗前管理機制以及繼續教育機制
一是要結合具體的業務需求配置充足的會計人員，從而盡可能滿足強制休假、崗位分工等制度要求，防止由于會計人員欠缺而無法落實相關管理制度。二是制定科學、有效的激勵機制、分配機制，注重上崗前培訓，將人才留在關鍵崗位以及重要崗位。三是加強會計人員的業務培訓，組織會計核算人員參加繼續教育或培訓班，不斷拓展自身的知識面，熟練掌握會計核算的相關規章制度，不斷熟悉業務流程，避免人員因素引發會計核算風險。
（二）進一步轉變風險防范理念，完善管理制度
基層人民銀行應該結合當前會計核算信息化發展的實際要求，積極轉變以往手工核算模式下以人防為主的風險防控策略，實現人工防范和技術防范的有機結合。一是制定業務差錯問責制度，完善健全系統功能；二是實現事前監督、事中監督以及事后監督的全面監督模式，盡可能做到逐級、逐層監督，提高會計核算風險防控的實效性，避免其停留在表面；三是結合業務發展以及變化情況制定科學、合理的會計核算管理制度。
（三）進一步完善會計核算信息化建設
一是不斷研發會計核算系統，不斷優化會計核算系統功能，提高整個系統的安全性，盡可能避免由于軟件缺陷導致會計核算風險。同時，盡快加強網絡技術設施建設，根據人民銀行的具體情況開發出科學、合理的網絡故障檢測系統，進而有效提高整個網絡體系的穩定性及安全性，盡可能避免由于網絡故障而出現會計核算風險。二是不斷完善應急反應機制。基層人民銀行的會計核算部門可以和業務操作有機結合，這樣可以分類評價核算系統中有可能會出現的各種故障，然后提前制定科學、合理的系統應急處理方案。三是定期進行應急演練，幫助會計核算人員熟練掌握應急處理的操作步驟以及處置程序，進而有效提高會計核算人員對突發事件的應急處置能力以及組織能力，確保數據的完整性以及業務的連續性。
三、結語
綜上所述，信息化時代背景下，基層人民銀行會計核算風險防范工作迎來了新的挑戰，基層人民銀行一定要高度重視這個問題，不斷完善會計核算系統以及相關的管理規章制度，并且加快會計核算的信息化建設，有效防范會計核算風險。
參考文獻：
[1]王玲.中央銀行會計核算風險管理分析及對策[J].時代金融，2012（23）：67-68．
第3篇：會計核算風險點及防控措施范文
關鍵詞：勘察設計 分支機構 財務風險 防控
一、前言
根據相關法律規定，勘察設計企業設立分支機構，可選擇獨立法人分支機構或非獨立法人分支機構兩種形式。實踐中，企業為規避繁雜的程序，一般設立非獨立法人分支機構。由于非獨立法人分支機構的責任最終由勘察設計企業承擔，分支機構日常經營活動所涉及的財務風險將對企業構成直接影響，相關風險如果長期得不到有效防范和控制，一旦轉化為現實危機，不但會給分支機構帶來較大經濟損失，甚至還會使勘察設計企業承擔相關經濟和法律責任。筆者通過對分支機構的考察和了解，結合多年財務管理經驗，仔細研究了分支機構主要財務風險，分析整理了相關防控措施，以期通過這些措施的施行，防范或降低相關財務風險。
二、分支機構財務管理基本現狀及不足
設立分支機構通常是勘察設計企業市場發展的戰略安排，是企業與當地資源相結合的產物。分支機構利用企業品牌效應，獲取并完成勘察設計項目，實現企業規模擴張、效益提升和多方共贏，但企業（尤其是國有企業）通常較少關注分支機構財務管理，沒有配備適當的資源，因而分支機構財務管理往往較為落后，多數沒有系統的財務制度、專業的財會人員，甚至長期沒有專職財務人員，無法適應日常會計核算和風險防控的基本要求。同時，由于企業財務部門較少涉入分支機構管理和規劃，無法提供有效的智力支持，因而分支機構財務風險在不斷積累和加劇，給企業帶來較大風險和隱患。
三、分支機構主要財務風險
因非獨立法人分支機構通常不涉及自主投資、籌資等相關領域，本文提到的財務風險，主要指生產經營過程中與財務有關的風險。
（一）資金活動風險
資金收支方面，規模較小的分支機構以及分支機構前期籌建期間，往往沒有形成規范的貨幣資金管控制度，沒有設立專職會計和出納，一定程度上存在資金管理混亂的現象，容易誘發違規、違法行為，給企業造成經濟損失；資金調度方面，如果資金安排不當，可能因調度原因導致資金短缺而影響經營活動的正常開展，或引起較多資金閑置浪費；資金控制及賬戶管理方面，如果沒有嚴格的資金及賬戶管控制度或執行不嚴，容易導致資金被挪用、侵占或遭受欺詐，容易造成單位資金賬戶被違規出租、出借，使單位陷入不法交易，從而帶來法律風險。
（二）資產管理風險
勘察設計企業分支機構管理的資產主要有以下三個類別：一是因經營活動產生的應收賬款，二是因其他應收暫付產生的其他應收款項，三是部分固定資產和低值易耗品。在既缺乏完善的資產管理制度，財務力量又較為薄弱的情況下，分支機構資產的安全完整及保值增值存在很大風險。應收賬款及其他應收暫付款項，可能因為沒有進行合同臺賬管理和賬齡管理，從而無法及時提醒催收，使企業喪失貨幣資金時間價值，影響企業資金周轉，甚至引起壞賬損失；固定資產及低值易耗品，則因通常沒有建立收發存臺賬及日常管理與維護制度，使資產管理處于較低水平，加速資產的損耗或直接造成資產損失。
（三）會計核算與財務控制風險
由于勘察設計企業分支機構人數往往較少，業務模式相對靈活，會計核算及財務控制面臨一定挑戰。在進行日常會計核算方面，由于分支機構沒有形成系統、完善的對賬、盤存、稽核等會計核算制度和流程，且財務人員專業知識一般較為欠缺，從業經驗和工作技能相對不足，很難根據準則要求進行規范的會計核算，甚至不能及時提供正確的核算結果；在財務控制方面，由于分支機構對原始憑證及審簽流程沒有明確要求，或具有較大隨意性，容易造成會計憑證及財務控制手續不規范、不完善，形成財務管理漏洞，造成虛增成本費用和企業資產流失，部分業務甚至會涉賺商業賄賂等違法行為，給企業帶來相關法律風險。
（四）發票及涉稅風險
分支機構作為會計主體和納稅主體，日常經營中需要開具發票、收取發票憑證，并按規定申報繳納相關稅款，如果管理不善或專業人員能力不足，往往存在較大風險：發票管理與開具方面，空白增值稅發票在購買、保管、開具、用印、交付等環節管理不善，不但可能導致發票丟失、被盜用，而且可能存在虛開增值稅專用發票風險；成本費用發票憑證方面，如果審核不嚴，可能會出現虛假發票入賬、違規抵扣進項稅額、應抵未抵進項稅額等問題；在納稅申報及繳納方面，是否按規定如期申報、繳納增值稅、企業所得稅等稅款，是否按規定代扣代繳個人所得稅等，均存在較大不確定性。一旦違規違法被稽查發現，企業不但要補繳稅款，往往還要面臨罰款、滯納金等處罰，甚至面臨刑事責任風險。
四、分支機構財務風險主要防控措施
隨著國家財稅政策進一步完善，特別是2016年5月1日起全國范圍內全面推開營改增試點之后，國家經濟環境和稅收執法環境正在發生重要變化。為維護企業利益，降低企業風險，企業應高度重視分支機構財務風險的防控工作：
（一）建立并不斷完善財務管理制度體系
規范、適用的財務管理制度，是保證分支機構規范運行并降低相關財務風險的基礎。通常，勘察設計企業應當建立三個層次的財務管理制度：一是根據企業規模、組織結構、經濟性質及其他具體情況，建立分支機構財務管理風險責任制度，明確分支機構負責人、總機構相關負責人及其他相關人員在財務管理方面的職責、權限和責任；二是根據勘察設計行業特點和國家財稅政策、企業會計準則的基本要求，建立各分支機構共同遵守的財務管理及審計監察制度；三是建立分支機構日常運行的具體財務管理制度和流程，如貨幣資金管理制度、費用報銷制度、勞務外包管理制度等。企業可根據對分支機構權限的設計和規劃，規定各層級管理制度的制訂、修訂權限或審批、備案要求，以實現企業分支機構財務風險管控與自主經營相協調。
（二）注重分支機構前期財務規劃
項目和市場通常是勘察設計企業設立分支機構最主要、最直接的驅動因素。由于各分支機構在市場環境、地理環境、人文環境、政策環境等方面存在諸多差異，不同分支機構在項目承接、項目合作、收益分配等方面運作模式不盡相同，甚至可能存在較大差異。為適應分支機構經營環境，同時防控財務風險，勘察設計企業應當在分支機構設立前期進行相關財務設計和規劃，在考察了解分支機構環境的基礎上，設計既符合國家及當地法規政策，又適應當地特點的業務運作模式和財務管理模式，據此制定相關制度和流程，并擬定人力資源、設備設施、軟件、資金等相關資源的配置方案，為日后分支機構財務規范運行打下良好基礎，實現財務風險防控和業務支持并重。
（三）加強財會人員管理和技能培訓
分支機構財會人員是落實企業財務管理制度及財務規劃的重要角色，也是分支機構財務風險管控的關鍵。為提高財務風險管控效果，一方面要加強財會人員管理，從組織上、思想上、紀律上加強規范和約束，另一方面要不斷加強專業知識和技能培訓，提高財會人員業務處理和風險把控能力。在財會人員管理方面，一般由企業委派分支機構財務負責人，并主導會計、出納崗位的招聘、任用和薪酬調整，實行總機構財務部門和分支機構負責人雙重管理，并建立財會崗位考核制度；在專業培訓方面，應加強入職培訓、崗位培訓和繼續教育培訓，建立崗位學習與業務研討工作制度。對于特殊情況下臨時兼任財會工作的其他人員，須完成基本崗前培訓，確保掌握相關政策法規和必要的工作技能方可兼任財會工作。
第4篇：會計核算風險點及防控措施范文
摘 要：金融會計風險是企業風險的關鍵組成部分，金融會計風險是企業在經營發展過程中，金融會計領域發生的風險。從企業金融財務管理角度來分析，金融會計風險是企業的利益不能及時回收而使企業蒙受損失帶來的不確定性風險，甚至對社會經濟的發展建設帶來不同程度的阻礙。在企業發展過程中，導致企業出現金融會計風險的因素非常多，只有及時采取防控和化解措施，才能降低企業的風險，提高企業的經濟效益。
關鍵詞：金融會計；風險防控；化解
1 金融會計風險主要表現形式
1.1 業務核算風險
企業金融會計工作開展過程中存在很多問題，主要表現為：一是金融會計未及時對企業賬務進行核對處理，二是金融會計對會計憑證和報表的填寫不認真，而且后期審查也不夠嚴謹，導致會計憑證和報表中存在很多錯誤，三是金融會計管理存在漏洞，企業金融會計管理機制不健全，管理體系也不完善，四是金融會計業務核算所選用的方法不科學。這些因素導致企業資金被肆意挪用，騙取等，給企業造成巨大的經濟損失。通過對企業財務報表進行分析可以了解企業的債務償還能力、資金應用情況等等，財務人員把財務信息傳達給企業管理者，可以讓企業管理者了解企業運營中存在的風險，增強風險控制意識，提高風險控制水平，進而實現企業的穩定發展。對企業財務報表進行分析可以保證企業籌資方案的合理性，降低企業的運營風險。如果企業會計憑證和財務報表的真實性無法保障，會計憑證和財務報表的作用就無法發揮。在企業運營發展過程中，對企業的資金賬目進行核算，保證資金賬目的準確性是金融會計工作的重要內容。
1.2 資金結算風險
企業金融會計結算工作的內容有：一是向企業和客戶提供資金支付服務，二是向企業和客戶提供資金轉移服務，這兩種服務需要通過不同的手段實現。但是，從企業金融會計結算工作開展現狀可以看出，企業金融會計結算工作中還存在很多問題，這必定會增加企業的會計風險，影響企業的經濟效益。目前，很多企業都沒有建立健全的金融會計管理制度，也沒有設置金融會計監督管理部門，導致金融會計私自更改會計憑證，進而挪用公司資金，給企業帶來巨大的經濟損失。相對企業的運營風險來說，企業的金融會計風險具有隱蔽性的特點，不容易被察覺。
1.3 監督管理風險
要想保證金融會計數據的真實性，企業就必須認識到加強金融會計監督管理的重要性，設置獨立的金融會計監督管理部門。在企業運營發展過程中，出現金融會計風險的主要原因就是企業對會計監督管理工作不重視，金融會計監督管理的力度非常小，導致企業出現不科學的行為，無法對企業的金融會計起到監督和管理的作用，使企業產生資金風險。
2 金融會計風險產生的原因分析
2.1 從業人員素質低
企業金融會計是會計核算的重要組成部分，金融會計人員的專業水平和綜合素質對會計功能的發揮有很大影響。目前，很多企業的金融會計人員專業水平和綜合素質較低，數據整理和分析的能力也比較差，無法滿足企業經濟工作的需求。除此之外，企業現有的金融會計人員金融風險防控和化解的意識較差，面對金融風險束手無策，嚴重阻礙了企業的發展。
2.2 工作積極性較低
金融會計是一項比較復雜的工作，工作內容多，而且工作壓力較大，需要承擔企業的會計風險。但是，很多企業并沒有認識到金融會計工作的重要性，金融會計人員的薪資待遇和其他員工并無差別，這樣不僅會嚴重打擊金融會計人員的自信心，也會影響到工作熱情和積極性。很多企業的金融會計以靜態方式工作，企業忽略了金融會計監督和管理的重要性。在企業傳統金融會計工作開展過程中，企業的金融會計部門沒有真正發揮出作用，嚴重阻礙了企業的發展。在市場經濟下，企業金融會計部門必須結合企業的發展規律恰當的選擇金融經營管理模式，金融管理必須在企業中樹立動態觀念，科學的運用金融會計管理手段，讓金融會計真正發揮出作用，推動企業的發展。在新的社會形勢下，企業通常把金融會計管理的權限交給行政人員，企業管理者不參與企業的金融會計管理，也沒有認識到金融會計管理的重要性。企業要想充分發揮出金融會計的作用，增強金融會計人員的風險防控和化解意識，提高會計人員防控和化解風險的能力，就必須在會計人員內部設置獎懲機制，對表現優秀的給予一定的物質獎勵和精神獎勵，對表現差的給予一定的處罰，以提高金融會計人員工作的紀律性和積極性，進而提高風險防控和化解風險的能力。
2.3 利益驅使
很多企業金融會計存在造假現象，導致金融會計造假的主要原因是經濟利益。很多企業會向社會提供虛假的金融會計信息，這樣就可以獲取更多的社會資金，企業管理人員的社會地位也會得到提升。還有一部分企業為了完成固定的生產任務，突顯業績，避免企業倒閉，而讓金融會計造假。面對這樣的情況，金融會計人員為了保護自己的利益，只能聽從企業管理者的意愿，在會計憑證和報表上造假。
2.4 造假行為處罰過輕
針對金融會計造假行為的處罰過輕，無法讓企業認識到會計造假的嚴重性。國家對的處罰形式主要表現為：一是注重經濟處罰，忽視法律處罰，二是注重對企業的處罰，忽視了對金融會計個人的處罰，三是注重內部處罰，忽視公開處罰。現有的處罰不會給企業帶來巨大的經濟損失，也不會損害個人利益。因此，很多企業對國家處P不在意，造假行為依舊很嚴重。
2.5 制度不健全
國家和行業金融會計制度不健全，存在一定的局限性，主要體現在以下幾點：一是權責發生制出現了嚴重的漏洞。我國金融會計按照權責發生制進行管理，進而產生了應付款、預付款、預提款和待攤費用項目，這為金融會計人員造假提供了便利，金融會計人員可以提前確認企業的應收賬款，也可以延后待攤費用的入賬時間，以此在金融會計憑證和財務報表上造假。二是國家金融會計準則存在一定的滯后性，這就增加了風險防控和化解的難度。隨著企業的快速發展，業務活動不斷增多，原有的金融會計制度已經不適應企業發展的需求，新的會計制度還不夠健全，金融會計人員無法把新的會計制度和原有的會計制度結合在一起，也就無法正確把控金融會計風險，進行防控和化解。三是很多外部金融會計機構為了獲取更多的利益，為企業出具虛假的財務審查報告，縱容企業金融會計的造假行為。
3 金融會計風險防控和化解對策分析
3.1 建立金融會計工作秩序和監管體系
在企業防控和化解金融會計風險時，要想充分發揮出金融會計的作用，就需要改變傳統的金融會計核算方法，對企業的業務活動進行全方位的監督和管控，積極參與到企業業務活動的決策中，創新金融會計管理體系。除此之外，企業還應該合理整頓金融會計的工作秩序，杜絕造假現象，保證信息的準確性和真實性。企業的經營風險和金融會計造假有著密切的聯系，要想降低企業的經營風險，就必須從根源上杜絕造假現象。
3.2 創建誠信金融會計環境
要想杜絕會計造假現象的出現，首先就要增強企業管理者的誠信意識，政府部門應起到指導和引導作用，通過制定規章制度約束企業，打擊不誠信的行為，創建誠信的金融會計環境。除此之外，國家還應該不斷出臺金融會計造假懲處的法律法規，對造假行為人和企業給予嚴厲的處罰，這樣才能讓企業管理人員和金融會計工作人員認識到造假的嚴重性，才能從源頭上杜絕造假行為。
3.3 加快信息化建設步伐
企業的金融會計信息一旦丟失將會給企業帶來巨大的經濟損失，要想保證金融會計信息的真實性和可靠性，企業還應該加快金融會計的信息化建設步伐，建立會計電算化的賬務核算系統，完善金融會計管理體系，采用先進技術手段提高金融會計工作的質量。企業一定要加強會計信息化管理，金融會計人員應該定期對金融信息進行存檔備份，保證金融信息都是一式兩份，并且分別存放在不同的計算機儲存空間內，這樣就可以降低企業會計信息丟失的機率。例如：某企業在發展過程中非常重視金融會計的信息化建設，希望通過信息化建設來提高金融會計的水平，進而提高企業的管理水平，目前，該企業自行設計開發金融會計核算系統，并購買了OA辦公室軟件，實現了公司業務系統和財務系統的一體化管理，第二年該企業財務信息化軟件再次升級換代，原來需要2天才能處理審批完成的財務信息，目前僅需要5分鐘就可以完成，大大提高了金融會計的工作效率。
3.4 加強金融會計隊伍建設
企業應定期對金融會計人員業務素質進行考核，制定完善的考核體系，將薪酬與業務素養掛鉤，提金融會計工作人員抗風險能力。同時，企業要認識到金融會計人員學習培訓的重要性，只有不斷加強人員培訓，不斷掌握新的知識，才能提高金融會計人員的專業水平和綜合素質，才能提高處理問題解決問題的能力，才能最大限度規避風險，化解風險。
結束語
在企業運營發展的過程中，金融會計風險主要體現在業務核算風險，資金結算風險和監督管理風險。導致企業出現金融會計風險的因素比較多，主要表現在企業的金融會計人員專業水平和綜合素質較低，數據整理和分析的能力比較差。金融會計造假的主要原因是受經濟利益的驅使，國家金融會計制度不健全，存在一定的局限性等等。要想合理防控和化解金融會計風險，企業需要創新金融會計體系，重視金融會計信息化建設。除此之外，企業還應該注重金融會計隊伍建設，提高金融會計人員的專業水平和綜合素質。
參考文獻
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第5篇：會計核算風險點及防控措施范文
目前鋼材貿易企業（以下簡稱“鋼貿企業”）普遍存在著產能過剩，需求不足，企業經營風險加大等風險，必須對其出現的問題進行分析，以促進鋼貿企業的健康發展。本文對此進行探討。
一、鋼貿企業財務管理風險表現形式
1. 現金流風險。現金流風險指的是鋼貿企業在經營過程中未能及時收回客戶的貨款來支付上游供應商采購款而出現的風險。由于鋼貿企業涉及的大部分業務是大宗交易，對于單筆或多筆業務的資金需求量較大，鋼貿企業在交易過程中往往要墊付大量資金，因此對于中小型鋼貿企業來說，一旦不能及時收回貨款，就有可能造成公司的資金被占用，從而使公司缺乏有效的流動性而導致資金鏈斷裂，由此釀成公司的信譽危機，最終導致鋼貿企業破產倒閉。
2. 往來及存貨風險。目前我國許多中小型鋼貿企業普遍存在三項占用居高不下，占用的資金較多，應收賬款和預付賬款的周轉率低下，存貨積壓嚴重。這些有可能大量吞噬企業的寶貴現金資源，造成公司流動資金的匱乏，也是鋼貿企業陷入困境的標志之一。近幾年由于行業的不景氣，一些鋼材需求大戶如汽車、造船、石化等行業，推遲貨款結算，客戶拖欠貨款現象較普遍，貨款的回收周期明顯延長，形成了貨款積壓，直接延長了回收周期，造成了應收賬款的賬面余額較大。
存貨管理嚴重不到位，控制缺失，存貨核算風險大，主要表現：存貨核算風險。近幾年由于鋼材價格的持續下行，使不少鋼貿企業的存貨縮水嚴重，由于在會計核算上未計提存貨跌價準備或者存貨跌價準備計提不充分，造成存貨賬面價值嚴重高估，存貨的賬面價值與實物價值不符較為嚴重，形成事實上的賬實不符情況。存貨管理風險。目前不少鋼貿企業對于鋼材缺乏有效的保管、保養條件，許多鋼材露天堆放，保管條件差，直接影響鋼材的使用壽命，由此間接造成存貨的變相減值。
存貨控制風險。存貨控制風險主要為對于存貨的貨權失去控制風險以及與存貨相關的權利受到限制而產生的風險。
3. 融資風險。由于目前鋼貿企業的整體不景氣且業務風險上升，銀行出于風險管控普遍惜貸，對于中小型鋼貿企業無疑是雪上加霜。目前對于大型國有鋼貿企業采用的融資方式主要以銀行借款為主，外加股權融資作為輔助；中小型鋼貿企業大多屬于民營企業，以不動產抵押貸款、動產質押貸款加上擔保為主，對于純粹的擔保貸款和信用貸款則難以取得，在目前情況下獲得可能性較小。而使用最多的且手續簡單、融資時間短的是社會的高息借款，在目前資金鏈緊張的情況下較為普遍。但是采用該種方式，融資成本高、風險大，有些鋼貿企業的年利率達到24%-50%，給企業經營帶來了沉重的負擔，容易形成債務黑洞，陷入以債養債的惡性循環中，最終會由于債務違約而壓垮企業。
4. 會計管理風險。主要是鋼貿企業在進行經濟業務活動中所涉及的會計核算與會計管理，由于人員管理不到位或者在核算過程中涉及違規操作而帶來的風險。目前許多鋼貿企業屬于規模較小、人員匱乏、流轉環節多、資金實力弱等特點企業，因此在具體核算業務開展過程中，崗位分工不合理、一人多崗的現象比比皆是，導致很多制度形同虛設，具體如業務承接、憑證審查、賬務處理、賬務核對只注重面上和形式上的核對，沒有跟進經濟業務實質上的審核，審核的結果往往不能反映經濟業務的實際情況，這樣形成的會計賬務和財務報表，可能存在較多的水分，增加了會計核算風險。如果其中任何一個環節缺乏管理，都有可能導致會計核算的差錯，關鍵的業務風險無法被發現，均會給鋼貿企業的會計核算帶來風險，易使貿易環節疏于管理，可能給公司帶來潛在的損失。在核算過程中，也存在著部分會計人員業務素質不高，職業道德較差，與有關業務人員串通舞弊，造成會計信息的失真，給公司帶來會計管理風險。
二、鋼貿企業財務風險管理對策
1. 加強風險防控體系建設。只有加強鋼貿企業風險防控體系的建立和完善，才能有效防范鋼貿企業財務管理中出現的各種風險。建立行之有效的風險管理體系包括客戶和供應商準入標準、貿易業務的承接、業務的執行、業務結算、會計核算、存貨控制、貨款回收、后續評估等鋼材貿易運作的各個環節的操作規則和防范措施。包括貿易業務風險預警指標和預警機制的建立和完善，具體指標如應收賬款周轉率、存貨周轉率、銷售毛利率、賬齡、存貨庫齡等核心財務指標體系，對于接近預警指標的，則相應啟動預警機制加以應對。如停止供貨、上門催收等防范措施，以減少和化解貿易風險，將控制措施貫穿于業務運行的全過程，不留死角；同時建立標準的規則和操作程序，并且嚴格按照規則運行，才能確保貿易業務不出差錯，不出問題，確保各業務環節執行到位。因此，在實際的財務管理工作中應該予以充分的重視，將風險防控體系的建立和完善放在各項工作的首位，真正做到凡事有章可循，按規矩辦事，按制度辦事，只有這樣才能降低我國鋼貿企業的財務管理風險。
2. 重視現金管理。鋼貿企業涉及大宗商品交易，對于資金的需要量較大，在實際交易中必須要有足夠的現金才能完成交易。因此，在實際的工作之中要想避免財務風險就必須避免現金短缺風險，加強現金流的管理，始終堅持現金為王，對于現金流量的各種預警指標進行有效監控。同時應該建立科學的現金管理考核制度和風險控制指標體系，除日現金平均持有量、應收票據余額等直接指標外、還應考慮應收賬款周轉率、預付賬款周轉率、存貨周轉率、凈經營現金流量等間接指標，只有這樣才能不斷降低鋼貿企業的現金管理風險。
3. 加強賬務清理。主要包括對應收賬款和預付賬款的清理，由于這兩項金額較大，占用的資金較多，如不及時進行清理，可能導致鋼貿企業的資金鏈斷裂，帶來經營風險。因此鋼貿企業的財務部門與業務部門應加強合作，制定往來款的清理制度及管理手冊，對于已發生的應收款項和預付款項按照賬齡進行分類、登記和管理，對于逾期的應收款和預付款，財務部門應會同業務部門加強催收和清欠工作，對于達到風險預警指標而出現風險的款項，業務部門應當提請法律部門通過法律手段解決，以及時收回貨款，降低風險，減少損失。通過加強對應收賬款和預付賬款的登記、分析、管理、跟蹤和監測，加強財務清理，關注客戶信用狀況并及時收回貨款，縮短應收賬款和預付賬款的周轉期間，減少資金占用，提高資金使用效益，降低鋼貿企業往來款項的財務管理風險。
4. 強化存貨控制。鋼貿企業的存貨余額一般較大，因此，加強存貨的金額控制和實物控制尤其重要。存貨金額的準確性主要表現為根據鋼材市場價格的波動，對于期末出現減值跡象的應當計提減值準備，管理基礎較好的企業，每個月進行一次減值測試，以使存貨的期末賬面價值準備反映存貨實物的價值。另外，對于有實力的鋼貿企業，應建立自有倉庫對存貨進行日常保管；條件差的企業可以選擇信譽較好的大型國有倉庫作為第三方倉庫進行貨物交割，同時還要加強日常的賬務核對和實物核對、盤點工作，確保存貨的入庫、出庫、轉庫嚴格按照規章制度執行，做到不丟失，無差錯。只有通過對存貨的金額控制和實物控制有關內部控制措施不斷完善，始終保持賬實相符，才能降低鋼貿企業的存貨管理風險，減少損失。
5. 控制融資風險。對于目前鋼貿企業的出現的融資風險問題，一方面應著力通過多樣化的融資方式，解決企業的融資難問題，另一方面，還應嚴厲杜絕借高息貸款用于企業經營。通過改進企業的融資方式，調整和優化鋼貿企業的資本結構并降低資金成本。對于鋼貿企業而言，可以通過引入長期的戰略投資者或者財務投資者，有條件的企業可以通過上市的方式獲得資金，以增加企業的權益資本比例，相對降低企業的債務資本比例，達到優化資本結構，使企業獲得長期的發展優勢。對于債務資金，應當盡可能利用銀行長期貸款獲得資金，減少短期流動性借款比例，以減輕鋼貿企業短期的還貸壓力，以獲得長期的發展機會。只有通過多方式多渠道融資，增加權益融資比例，才能有效降低鋼貿企業融資風險，為企業發展提供資金支持。
三、 結語
第6篇：會計核算風險點及防控措施范文
互聯網的發展為企業的扁平化管理、尤其是財務核算級次的壓縮提供了技術基礎。而國有控股大型企業財務一級核算后面臨著一系列問題:會計政策和方法的統一、財務考核重點的前移、財會人員業務素質的提高、賬務結構設置的共性與個性的考慮、以風險管理為核心的內部控制體系的建立與完善、上市公司財務信息收集與披露程序等。這些一級核算后所面臨的種種問題要求國有控股大型企業的財務管理人員，尤其是企業的首席財務官轉變多級核算下所形成的陳舊管理觀念，從企業的全局出發，深入研究和解決一級核算后所面臨的實際財務管理問題。
會計政策和方法統一
企業會計手冊的統一制定和實施，從制度上給企業各層級的財務工作者提供了統一的業務操作指南，進而避免了在企業內部相同業務存在不同會計處理方法的弊端和風險，提高了管理效率。它是企業內部財務業務具體操作的“根本大法”。如果國有控股大型企業沒有自己統一的會計手冊，勢必造成財務管理的混亂、會計信息的不可比和失真，上一級的財務管理人員整天忙著對下級進行指導、檢查、糾錯，將大大降低管理效率，財務管理者職能向生產經營全過程延伸就更加無從談起了。因此在體系龐大復雜的大型國有控股企業中制定和執行統一的“游戲規則”非常重要。
編自己的會計手冊
國有控股大型企業的共同特點概括起來就是:點多、線長、面廣。財務一級核算后，各級財務管理人員在實際工作中遇到問題需要及時得到指導以利工作順利開展。若沒有一部體系完整的、可操作性強的、覆蓋自己企業全部業務的會計手冊，財務核算工作將出現混亂，財務信息的真實性、準確性和完整性難以得到保證。例如同樣的一筆成本調整，在不同的下屬單位有可能采用不同的會計處理方法；相同性質的壞賬在不同的下屬單位有可能采用不同的計提準備政策；同樣的固定資產在不同的下屬單位有可能采用不同的折舊方法等。這就要求企業的財務總部在一級核算后，必須根據上市地會計準則和中國會計準則及時出臺本企業的會計手冊以統一企業內部的會計政策和處理方法,并強制執行。
維護與更新
企業的會計手冊出臺后不能束之高閣，應隨會計準則的變化及時維護更新，否則它就失去了統一會計政策和處理方法、指導實際工作的本性。最好成立一個會計手冊維護更新領導小組，明確職責分工并納入考核。
筆者根據多年的財務工作經驗，下屬單位財務管理人員實際工作別需要企業自己的會計手冊。它源于會計準則，但又不同于通用的會計準則。在不違背會計準則的前提下進行了選擇，實用性、可操作性強。國有控股大型企業的高級財務管理人員理應予以足夠重視。目前，雖然有很多企業出臺了自己的會計手冊，但就有可操作性、能夠指導實際財務工作不隨時保持更新的不多見。而實時、保鮮的會計手冊正是保證企業正常順利運轉的“軌道”。
下屬單位財務考核重點前移
國有控股大型企業一般為關系國計民生、具有壟斷性質的企業集團或上市公司。在實行一級核算前對其下屬單位財務管理考核一般是國有資產保值增值情況、當年預算完成情況、資金投向的合理性及安全性等，這些最終體現在各下屬單位層層上報的財務報告上。
一級核算前考核重點
財務報告是所有利益相關方關心的焦點，是實行一級核算前對下屬單位考核的重點和依據。而各下屬單位會計核算的真實性、準確性、及時性、合規性是財務報告合理與否的決定因素。實行一級核算前企業下屬各單位作為一個獨立的會計主體按月編報報表，報表鉤稽關系檢查通過后再逐級上報匯總抵消，直至企業財務總部。在各下屬單位親自編制報表、擺放數據的過程中會發現日常財務工作中疏忽的、隱藏的、未引起注意的各種差錯或問題，并將這些問題消化在本單位內部，使日常會計核算工作和上報的報表得以及時的修正。
核算后總部編制報告難題
實行一級核算后，由于是一套賬，企業下屬各單位不再按月編報報表，減輕了下屬單位廣大財務人員的工作量。這就缺少了一級核算前各下屬單位編報報表使內部問題消化在內部這一重要工作環節，這種狀況要求各下屬單位必須強化本單位日常會計核算工作及期末財務業務分析與檢查工作，否則，企業財務總部的財務人員每個會計期末在編制財務報告的過程中將會陷入繁重的糾錯陷阱，有限而寶貴的編制報告時間被消耗貽盡，無法提高工作效率，更可怕的是會計信息有可能失真，從而導致其他以會計信息為基礎所進行的管理決策活動失去意義，甚至給企業造成重大損失。“基礎不牢，地動山搖”用在這里再恰當不過了。
重點考核會計核算
鑒于上述種種問題，筆者認為國有控股大型企業實行一級核算后將企業對下屬各級單位的財務考核重點由原來的考核財務報告前移至考核會計核算工作，最好寫進下屬各級單位業績考核責任書中有關財務條款里并強化日常監督、實施獎懲措施。只有這樣，才能保證企業財務總部對利益相關方所提供的財務報告信息真實、準確、及時、合規；也只有這樣，才能夯實企業各層級的財務管理基礎工作，為后續的各項財務管理工作提供可靠的效率保證。
提升財務人員素質
國有控股大型企業的財務管理人員因個人的工作經歷不同、實際工作中的崗位不同、所攝取的財務專業知識面深廣不一，其專業素質參差不齊。尤其是在慣性思維方式下，往往只考慮本單位業務細節，未將本企業置身于企業整體業務鏈中。而一級核算后，要求財務人員在處理每一筆重大業務時，必須從企業全局的高度進行職業判斷。同時一級核算后為滿足企業總部及時出具真實、準確、完整的財務報告及信息披露的需求，賬務結構必然增加許多輔助信息設置，而各級財務管理人員一段時間內難以適應。這就要求企業必須強化財務人員的專業知識培訓以拓展其實務知識的廣度和深度。具體方法有:聘請專家講解會計準則；下基層單位專題調研；到上級單位學習財務政策、管理制度及其制定理念；組織同級單位交流財務管理經驗；一級核算軟件使用培訓；財務知識大賽等。只有這樣，工作起來才能有條不紊，進而提高工作效率。
因此概括起來說，企業財務管理者素質的提高不僅表現在財務管理技巧上，更重要的是個人職業道德的提升，特別是建立全局觀念在大型國有控股企業中尤為重要。
建立風險防范內控體系
當今，隨著全球經濟一體化進程的加快、互聯網技術的發展、金融證券資本市場的突飛猛進，企業兼并、重組越發頻繁,財務報告虛假、股東利益得不到保障的案例經常發生。在這種背景下，企業的戰略風險、財務風險、經營風險及合規風險一旦控制不利，能給企業以致命的打擊，甚至造成社會動亂，如美國的安然事件、巴林銀行的倒閉、泰國的金融危機等。
企業內部控制體系的建立，不單能防控風險，更為重要的是，通過引入流程管理和過程控制的科學方法，使管理過程從無形變為有形，協調各業務環節之間的相互作用與影響，理順企業內部各部門間的管理職責和業務關系，為企業內部管理資源整合提供了前提和基礎保障，對企業經營管理影響深遠。國有控股大型企業一級核算后上述風險大大增加，如內部控制不到位，風險一旦發生，就會給企業造成巨額經濟損失、人心不穩、影響生產經營管理。因此國有控股大型企業一級核算后必須盡快建立以風險管理為核心的內部控制體系。
以風險管理為核心的內部控制體系主要關注與企業戰略目標、財務目標、經營目標及合規目標有關的風險并加以控制，講程序重證據，用業務流程打破部門與部門之間的隔閡，封殺相互推諉扯皮現象。體系包含五個要素，即控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督。
內控體系的建立與有效執行
首先，建立風險控制管理文件。其具體內容包括:確立企業的上述四大目標，并細化到具體業務目標；針對具體業務目標用“端到端”的思想、以流程的形式重新梳理企業現有各類經營業務，形成包含戰略發展、核心業務和經營管理三大類流程，若干類子流程的企業業務管理流程整體架構；針對每一業務管理流程的具體子目標識別風險，分析風險發生的可能性、影響、重要性，形成本企業的風險數據庫；制訂具體的風險控制措施并落實到具體的崗位；落實控制措施源于企業的哪一規章制度。最后形成企業的風險控制管理文件（包含業務管理流程圖、風險控制文檔、控制程序文件和制度索引）。在這一過程中，為達到防范風險的目的，將涉及以相互牽制為原則的企業崗位的重新設定和崗位職責重新描述，還將涉及企業大量規章制度的補充、修訂和完善。應該注意的是，在對現有經營業務進行重新梳理、流程重新描述的過程中，一定要選用精通業務、有實際工作經驗的員工擔當此任，以保證風險控制管理文件的質量。
其次，強化執行力度。為使內部控制設計有效、執行有力、說做一致，應在企業內部廣泛宣傳誠信與道德價值觀等，營造良好的控制環境以轉變管理人員傳統的管理理念；建立健全企業內外部的信息傳遞和溝通渠道；定期進行企業內部控制審計測試；建立健全反舞弊等監督機制。
最后，定期維護更新。企業的業務范圍、組織結構、內外部環境等是不斷變化的，這就要求企業所建立起來的以風險管理為核心的內部控制體系 必須定期維護和更新，主要包括組織結構更新維護、崗位設置及職責維護更新、風險數據庫維護更新、風險控制管理文件維護更新（包含業務管理流程圖、風險控制文檔、控制程序文件和制度索引）、規章制度維護更新。
第7篇：會計核算風險點及防控措施范文
金融會計風險產生的原因及其防范措施研究分析
亞洲金融危機在一定程度上也敲響了我國金融市場的警鐘。從會計防范的角度來看，我國的金融機構業欠缺成熟的會計核算監管機制，不能完全達到自我調節靈活機動、問題反映客觀公正、信息提供正確及時、對策處理果斷有效的金融風險控制目標。我國金融風險的會計防范亟待加強。
一、金融會計風險產生的原因
1.不完備的金融監管模式
客觀的說，我國現階段的金融監管模式尚不健全，不足以將金融機構風險控制在較低水平。一方面，地方政府出于各種考慮而對當地金融業采取的保護措施，影響了金融機構按市場規則公平競爭，甚至使得某些金融機構享有過多的“政策”優勢。另一方面，金融宏觀監管尚有真空地帶，個別金融機構不遵守金融法規和制度為前提的競爭行為時有發生，卻屢禁不止，更無從談起防范風險的目標。除此之外，一些金融機構的自身內控措施有待加強，權利制約失衡、制度建設滯后，會計信息失真等情況依然存在，增大了發生金融風險的可能性。
2.激烈的市場競爭經濟環境
現階段我國的經濟環境已經日新月異、飛速變化。在這個進程中，市場經濟固有的缺陷也不斷顯現出來，由于社會平均利潤率并未形成，大量的社會資金被金融機構的賬面投資回報率吸引而涌入。在現有市場準入標準較低和地方政府的大力支持情況，各地金融機構的增長突飛猛進。激烈競爭的市場環境給金融風險起了推波助瀾的作用。
3.有待提高的會計素質
從總體上看，我國金融機構會計人員的學識水平、專業技術和職業道德素質參差不齊。尤其是個別工作人員的學識水平、專業技術和職業道德等仍需加強和提高。從金融機構風險產生的原因看，人員素質因素不可忽視。實際上，許多風險的發生在一定程度上與會計人員的工作有關聯。
4.需要改進的會計手段
這里所說的會計運作手段，一方面表現在如何優化會計核算的監督制度上，另一方面表現在如何改善和深化會計電算化的形運用上。現代金融服務業的發展，要求金融風險的會計防范，不能僅停留在單純的賬務信息記錄和核算反映上面，還應該具備總結、分析、控制的能力。
二、金融會計風險防范措施
1.改進金融信息的會計披露程序
一方面，金融機構應盡量要求企業報送已經注冊會計師出具審計報告的會計報表，并查驗出具該項審計報告的會計師事務所的資質認定，杜絕企業虛假會計報表滿天飛、會計信息嚴重失真的情況。金融機構在與有融資需求的企業接洽時，應要求其提供真實的當期現金流量表，同時金融機構應加大對現金流量相關指標和財務比率的考核，將其放到與企業利潤指標和靜態財務比率考核同等重要的工作上。
另一方面，為彌補會計報表項目設置較為粗糙的不足，監管部門可以考慮要求金融機構再單獨編制一張能夠反映備付金及備付金比率、逾期貸款平均余額及資本風險比率、逾期貸款及不良資產狀況、短期及中長期貸款等內容的補充報表，在現有會計報表的基礎上，更為集中、全面、真實地披露有關金融風險信息。
2.建立適應新要求的金融會計新體系
首先，要盡快整頓基礎會計工作，完善會計核算體系，集中統一管理與分級授權相結合，全面加強會計工作秩序，積極治理“作假帳”現象，切實提高會計核算質量，及時提供全面、真實、相關、可靠的會計信息，提高金融機構經營管理的風險意識。
其次，規范會計管理體制，堅決杜絕所謂的“賬外經營”情況。客觀來講，金融機構出現的許多風險與損失，多多少少都與賬外經營有關。賬外經營影響到金融會計職能的發揮，暴露出了相關管理不統一的問題。目前大多數金融機構都在盡快實現本機構內部統一的會計核算體制，有些金融機構成效斐然，有效地化解了部分金融會計風險。
3.建造強有力的的風險預警系統
這里所說的風險控制系統包括三個部分，分別是事前、事中和事后。所謂的事前控制，主要指的是制定與考核金融風險預警指標體系。這套預警體系包括備付金比率等流動性風險指標的反映體系；資本充足率等資本不足風險指標的反映體系；逾期貸款率等資產風險指標的反映體系；利率風險率等金融市場風險的反映指標體系；以及資產盈利率等損益狀況指標的反映體系。
所謂的事中監督，顧名思義指的是金融機構穩健經營的正常監控。這個監控應當是對金融風險實施動態監控的機制，由金融機構會計部門和金融機構其它職能部門一道建立，以確保金融機構經營運作正常，規避金融風險可能導致的損害，或者減少金融風險發生的概率。
最后是事后監督，主要指的是通過檢查分析原始憑證和會計賬簿等財務基礎資料，全面復審金融機構是否穩健經營，嚴格考核各職能部門金融風險控制責任指標的執行力度，及時提出各部門金融風險控制潛在問題的整改建議，力爭將風險控制在萌芽狀態。
4.不斷完備金融核算制度
不斷完備金融核算制度，首先是秉承謹慎性原則，把呆壞賬準備金的有關計提方法做動態規定，根據形勢需要確定是否提高計提比例，或者擴大呆壞賬準備金的計提范圍，并將這一核算程序制度化。
現階段情況下，可以優先考慮將呆壞賬準備金按照貸款的風險程度計提，也就是金融機構財務會計人員按實際發生的每月貸款總額特定比例，先將“一般呆壞賬準備金”全額計提；之后，依據預先確定的計提比例，按出現有問題的貸款進行綜合分析后發生呆壞賬可能性的評價狀況，再計提“特別呆壞賬準備金”。當上列兩項準備金已經累積到一定的數額，基本可以填補截至當期的有問題貸款呆壞賬的損失額度以后，金融機構財務會計人員可以不再計提“特別呆壞賬準備金”。如果出現其他特殊情況，可以考慮進一步放寬呆壞賬準備金計提的局限性，改革現行制度中一些過于苛刻的計提確認條件限制，以便使得業已實際發生的呆壞賬能夠切實有效地及時核銷。
不斷完備金融核算制度，還應該考慮建立相關制度，使得金融機構可以采用成本與市價孰低的規則，將非金融資產與長期持有可供出售的金融資產更合理地做會計記錄和報表反映。在每個會計期末，金融機構應當逐項比較單位流動資產和長期股權投資等資產的賬面價值和公允市價或可變現凈值的差異，當這些資產的差異較大時，區分是否屬于資產保值增值，如果不是資產保值增值的情況，就應根據相關制度對其賬面價值作出合理調整，并將相關差額計入當期損益處理。
5.打造切實可行的內控機制
打造切實可行的內控機制，首先是確定獨立的財務體制。建議推廣使用專用、安全、高效、穩健的財務會計核算軟件，所有相關報表等會計資料應該由系統自動生成。減少會計人員編制和調整財務數據的可能性和任意度。
打造切實可行的內控機制，還要突出抓好重要風險環節的內部控制，尤其要抓好風險點的風險控制。建議根據各個金融機構的實際情況，不斷論證，建立更加科學的金融機構信貸風險指標控制制度，不斷健全現有的授信審查流程，加強內部授權和轉授權的制約，嚴格規定信貸融資授信業務活動的信息披露制度，并及時檢查，增強金融機構內部控制的針對性和時效性，未雨綢繆，防患于未然。要針對金融機構不同風險控制點的特點，力圖通過對金融風險的一系列防控措施，建立更加穩固的應對體系，對金融風險進行全面會計防范和有效內部控制。
6.貫徹落實責任會計的理念
貫徹落實責任會計的理念，也是防范金融風險的重要一環。現代企業管理制度按照分散化原則將風險控制的化解途徑多樣化，尤其是強調分散責任的問題。當然，我們這里論述的分散責任，并不是一般意義上的逃避和模糊，而是要求以科學認真的精神、求真務實的態度建立合理、規范、有序的責任中心，或者說責任體系。具體到對于金融機構而言，就是要落實責任會計的理念，改變過去的“大鍋飯”思想，將金融風險的防范壓力真正逐層分解到每一位參與者身上，促使廣大金融機構財務會計人員都更加積極主動地發揮主觀能動性，變壓力為工作動力，將金融風險的會計防范落到實處。
第8篇：會計核算風險點及防控措施范文
(1)向被投企業派出財務人員。根據出資比例或相關投資協議,向被投企業派出財務部門負責人或財務總監,代表投資單位管理、監督被投企業財務和會計工作。財務部門負責人或財務總監的考核權由投資單位負責。派出財務人員應就被投單位的重大財務事項及時向派出單位匯報,對損害投資人利益的行為應予制止,制止無效的應及時匯報。
(2)實行資金集中管理,加強資金管控。資金集中管理可以提高企業整體的資金風險防范能力;發揮規模優勢,提高整體資信能力;盤活沉淀資金,提高資金使用效率、降低資金使用成本;提高企業的核心競爭力,實現企業整體利益的最大化。最重要的是能夠強化母子企業管控體系及資金監管,提高信息反饋及時性。
(3)以會計集中核算為依托,加強會計控制。將控股單位的會計核算納入到集團統一的會計核算系統平臺,及時了解和掌握控股單位的財務信息。
(4)以預算控制為抓手,加強事前、事中的控制。預算反映了企業特定期間內的資源配置狀況和經營活動的詳細安排。通過預算管理,不僅能夠起到規劃作用還能夠起到監控作用。通過預算分析,可以新的增長機會或明確經營中的問題和風險,從而相應調整經營戰略或修正預算,更好地促進企業價值增長。
2對參股企業的管理
對于參股權的財務管控,主要是投資項目的投后管理。投后管理是指完成實質性投資起到該項投資退出之日止的投資業務管理過程。
2.1根據在被投企業中的股權比例及投資協議,采取不同的投后管理方式
(1)達到派出董事、監事及產權代表條件的,派出相應人員參與被投企業重大事項的管理。
(2)達不到派出人員參與管理的項目,采取定期和不定期的走訪被投企業,了解企業的經營和財務情況的方式
2.2建立多部門聯動的投后管理體系
(1)項目投資完成后,投資業務部門需對投資項目進行經常性的分析檢查,了解、掌握其運營情況。每季度向企業提交投資項目季度管理報告;每年針對投資項目的具體情況提出有針對性的書面管理建議,作為對投資項目提供增值服務的重要內容。投資業務部門應對投資項目實施動態監控,在發生影響企業投資安全的情形時,應及時向企業匯報,由企業研究采取相關措施。
(2)企業派出人員參與被投企業經營管理的,派出人員應按季度提交被投企業經營情況報告。當出現影響企業投資安全的重大事項時,應及時匯報。
(3)未派出人員參與管理的,由項目團隊定期、不定期現場走訪被投企業,了解經營情況和財務情況。并按月索要被投企業財務報表、財務分析,提供投后管理報告
(4)財務部門負責對數據的匯總,分析,并及時提供決策有用的信息。
3實施全面風險管理,保障財務安全
以企業風險控制總監為中心開展全面風險管理工作,逐步建立健全風險管理體系,最大限度地規避、減少風險事件造成的損失,確保企業安全、健康地發展。
(1)加強風險防控體系建設。建立起全面風險管理體系,運用風險管理手段對風險控制指標實施動態監控,做到對市場風險、流動性風險等重大風險的識別、評估和應對。
第9篇：會計核算風險點及防控措施范文
關鍵詞：成品油銷售企業 會計集中核算 實施策略
一、SD公司會計核算的特點
SD公司是一家以成品油批發、零售為主要業務的銷售企業，自2000年成立以來，公司廣大財務人員在財務工作實踐中孜孜求索，成功實現了會計核算的電算化和財務信息傳送的網絡化，會計信息質量進一步提高，推動了會計核算工作不斷向更深和更廣發展，為進一步開展會計集中核算奠定了良好的基礎。
（1）強化財務管理制度體系建設和執行效力。以“統一制度”為核心，針對石油銷售企業的特點，全面梳理財務管理制度，SD公司先后制定和完善了企業資金管理制度、資產管理制度、成本控制制度、費用管理制度、財務會計規范、財會電算化管理制度等相關配套的規章制度，形成了覆蓋公司各類業務的財務管理制度框架，提高了制度的執行力和規范化、信息化管理水平。
（2）深化內控與風險體系建設，確保經濟活動受控運行。SD公司企業始終把規范會計核算、加強會計基礎工作，作為加強財務管理工作的兩大目標。健全內控監督機制，強化內控測試和體系評價制度，提高內控測試質量，健全內控執行約束激勵機制；積極推進業務流程管理體系建設，形成了比較完善的核心業務流程，支撐公司各級企業規范管控和運營。強化業務流程規范的有效實施，建立了“誰執行誰負責”的流程管理責任機制，將流程制定、執行的責任落實到具體單位、部門和崗位；建立業務流程定期檢查通報等措施，提高流程規范的執行力。
（3）實施信息平臺統籌規劃，發揮信息技術的支撐作用。先后建成了加油站管理系統、ERP系統、物流管理系統、資金管理平臺等信息系統，成為財務工作強化基礎管理、提供決策支持的重要手段。
（4）高度重視基層財務組織建設。按照《總會計師條例》和現行人事干部管理的規定，SD公司在所有地市公司均配備了總會計師。按照會計法的規定，各單位會計機構健全，財務人員配備到位，形成了一支基本能適應管理需要的石油銷售財會隊伍。公司開展了多層次、多渠道的培訓工作，有效地促進了財務人員的整體思想素質和業務素質的明顯提高。
二、SD公司推行會計集中核算的必要性
（1）會計集中核算是一種更完善、更可靠、運行與管理成本更低的會計核算體系。只有推行會計集中核算，實現會計信息共享，才能適應管理現代化的需求，才能為企業的各級管理層提供及時準確的財務信息，為企業生產經營決策服務。推廣資金集中支付和會計集中核算工作，已成為進一步深化財務管理的必然要求，也是公司推進內部管理一體化的必然要求。
（2）會計集中核算有助于實現會計核算與財務管理相對分離。近年來，隨著管理會計的不斷發展，財務人員決策支持職能的不斷強化，會計核算和財務管理并重的局面逐步形成。
（3）實施會計核算集中，將財務管理職能與會計核算職能相對分離，有助于提升財務管理的價值。公司實施一體化管理，需要對業務流程進行重組再造，打破原有的業務流程，實行按合理方式進行資源優化，進而降低成本費用，這就需要推行會計集中核算的管理模式，實現管理的信息化。在成品油銷售企業，各分公司業務同質化程度高，有利于通過集中核算使財務人員專注于自己擅長的業務，提高工作效率、實現規模效益。
（4）會計集中核算有利于企業實行扁平化管理。多年來，大型企業集團在傳統的財務管理上存在三個方面的問題：一是機構、崗位設置不統一、不規范，存在機構重疊、管理層次和環節多、管理人員職責不清的現象；二是從部門到崗位缺少規范的業務與工作流程，造成工作目標不明、程序不清、監督不力；三是高素質的財務管理人員匱乏，現代企業管理措施很難到位。上述問題在基層反映得比較明顯，因此，必須積極推進會計集中核算，實現科學的扁平化管理，盡量減少管理層次，提高財務工作效率和管理水平。
三、SD公司的會計集中核算實踐
為進一步規范、統一資金支出標準，規范、統一會計業務處理，提高支付和核算效率，強化風險防控能力，SD公司開展了資金集中支付和會計集中核算的探索。
（一）資金集中支付
1.目標與操作要點
原則上不改變現有省、市兩級公司的業務審批權限和流程，將地市公司的資金支付權限和具體操作統一上收至省區公司集中處理。集中支付的范圍包括費用報銷付款、員工薪酬發放、員工個人借款、商品采購付款、投資工程付款、稅金付款、內部賬戶轉款等全部對內外付款業務。
實施省級集中支付要將地市分（子）公司所有支出賬戶的支付指令發起和支付審批上收至省區公司，煙草采購、稅款支付等業務如因外部相關方制約無法實現集中支付的，可暫時保持原支付方式不變，但要嚴格限制特殊支付范圍，重點推進煙草資金對公扣劃、稅金及社會保險網上申報和自動扣劃工作。保持業務審批權限不變，按照有利于業務運行原則，各單位不改變現行業務審批權限，保持地市公司業務審批權、資金計劃提報和使用權不變。保持現有支出賬戶結構，在取消地市公司賬戶條件不具備的情況下，各單位可保留地市公司支出賬戶，保留煙草、社保及稅款等支出專戶。強化支付風險防控，全面啟動銀企直聯付款功能，取消現金及POS刷卡支付方式；取消地市公司支出賬戶網上銀行支付審批功能，只保留查詢權限。
2.具體業務流程
業務部門在集中報銷系統提交報銷或付款申請，掃描上傳影像資料；按規定流程完成事項審批和原始單據復核；地市公司財務人員在資金平臺編制付款明細表，并上傳至集中支付A點；集中支付A點核對付款明細表信息與集中報銷系統上傳付款信息的一致性；付款信息核對無誤后，集中支付A點在資金平臺中發起支付指令，審核資金平臺付款單填寫正確后，按付款明細表選擇付款賬戶，匹配支付方式；集中支付A點操作完畢后，將付款明細表傳遞至B點，在資金平臺進行支付初審；集中支付B點操作完畢后，將付款明細表傳遞至C點，在資金平臺進行支付審批；集中支付C點檢查銀行指令執行情況，確保每筆支出成功完成。
（二）費用集中核算
1.目標與操作要點
依托現有預算系統、集中報銷系統、資金管理平臺，以集中報銷系統的單據為基礎，通過資金管理平臺中的費用憑證模板功能，將涉及費用和付款的會計核算業務集中到省區公司統一處理。
預算控制原則不變，運用集中報銷系統預算控制功能，做到集中報銷系統的流轉程序和審批人員不變，原始單據的審核人員不變。憑證統一制作，依托資金管理平臺和集中報銷系統由會計集中核算中心統一進行憑證處理。賬務責任主體不變，會計集中核算中心所生成的會計憑證和賬務所歸屬的責任中心保持不變，仍然計入各地市公司責任中心主體。
2.具體業務流程
地市公司加油站、油庫、崗位編制報銷單；地市公司片區、部門掃描原始憑證；地市公司領導審核報銷單和原始憑證掃描件；地市公司資金管理崗匹配資金計劃編制付款單；省區公司集中核算人員編制記賬憑證；省區公司稽核崗在FMIS系統中審核記賬憑證；省區公司出納在資金平臺發起付款；省區公司初審、復審付款申請；地市公司打印記賬憑證并與原始憑證對應；地市公司檔案管理崗歸檔憑證。
（三）結算業務集中處理
1.目標與操作要點
依托加油站管理系統、銷售ERP系統、加油卡系統、資金管理平臺等，以各個系統與FMIS系統的接口數據為基礎，將油品結算、非油品結算、加油卡結算和資金結算的會計核算業務集中到省區公司統一處理。
損益承擔主體不變，進銷存、油品損耗、非油損耗等業務按照核算原則，細化到最小業務單元，核算到具體庫站。賬務架構不變，各FMIS成本中心設置均按照原流程處理，核算架構不變。管理權限不變，各單位事權處理、財權審批流程不變，日常運行按原職責進行管理。優化流程提升效率，FMIS系統的制證、審核由會計核算中心統一完成，賬務核對工作以會計核算中心為主、地市公司為輔，逐步過渡到會計核算中心全部完成對賬，實現會計核算流程一致、標準一致、信息一致、時間一致、口徑一致。
2.具體業務流程
業務部門負責加油站油品銷售業務、油品批發業務（含小額配送）及時、準確、完整的傳輸至銷售ERP中，同時保證生成財務FMIS憑證；業務部門進行ERP系統操作，業務操作結束的節點是“已出庫訂單集中開具發票”；財務人員需要在ERP中進行“憑證傳輸”并在FMIS系統中查看“ERP憑證日志”，操作結束的節點是兩個系統均無錯誤提示；財務人員需要在ERP中進行“憑證傳輸”并在FMIS系統中查看“ERP憑證日志”，操作結束的節點是兩個系統均無錯誤提示。
（四）SD公司會計集中核算的成效
SD公司通過實施資金集中支付和會計集中核算，實時監控每筆資金支付業務，降低了支付風險，提高了企業的合規管理水平；業務流程、標準完全統一，有效提高了工作質量及效率；會計核算和財務管理職能相分離，有利于核算、監督、服務一體化運行，推進財務管理向業務源頭延伸；業務發生主體與核算主體分離，有利于強化預算管控力，預算剛性約束更加突出。
四、結論與展望
（一）有利于規范會計核算，提高會計信息質量
會計集中核算是由專職會計核算機構的專業化會計人員，在公開、透明的運作環境下，對所有核算單位的會計業務，按照統一、規范的會計核算程序和要求進行處理，能夠最大限度地保證會計核算的規范性和會計信息質量的有效性，是財務會計業務實現規范運作目標的有效途徑。會計集中核算，更有利于專業化分工。由于會計人員按照給定的權限處理業務，減少了差錯的概率。同時，稽核工作的加強，對日常會計核算工作的疏忽、錯誤等及時進行糾正，從而大大提高了會計核算工作的質量和會計信息的準確性。
（二）有利于實行全面預算管理
可以對公司各個層次按責任中心管理的模式，進行多層次全方位的預算分析和控制，使會計核算與財務管理、預算管理、業績考核緊密結合。與此同時，會計信息的集中，使滾動預算更加具有可操作性，可以直接考核到責任中心直至加油站。使預算指標的制定更具科學性；預算管理的重點更具針對性；預算的執行與考核更具可操作性，更能激發和調動基層單位工作的積極性，最終達到運用現代化手段管理企業的目的。
（三）有利于強化財務管理，提高資金使用效益
實行會計集中核算后，所有收支活動都通過會計核算機構的統一賬戶，在會計人員的公開監督下進行。這種機制作用的結果是，預算單位遵守財經紀律的意識自然增強。隨著會計集中核算工作的逐步深入，預算單位超標準、不合理的支出將會呈現減少或杜絕的趨勢。在實際運作過程中，預算單位會經常向會計核算中心詢問有關經濟業務的合理性和合法性以及有關具體會計事項的審批權限和辦理程序，把一些不合理的財務支出行為消滅在萌芽狀態。集中核算前，由于核算層次多，企業對各部門和責任中心的會計監督，只能依靠派人下去檢查的事后監督辦法。集中核算后，可以及時發現并糾正各種不規范的行為，使財務事中控制和事后監督的能力進一步加強。通過會計核算機構對預算單位每筆支出的稽核，保證每筆資金都能按預算、按項目使用，從根本上杜絕了擠占、截留、挪用、浪費等現象的發生，提高了資金的使用效益。
（四）展望
