固定資產(chǎn)管理存在的風(fēng)險精選(九篇)
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第1篇：固定資產(chǎn)管理存在的風(fēng)險范文
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；固定資產(chǎn)管理；財務(wù)審計；影響
在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，由于全球化進程不斷加快，本土市場同國際市場聯(lián)系愈加密切，在一定程度上加劇了市場激烈的競爭，同時也帶來了沉重的挑戰(zhàn)。在這樣的背景下，現(xiàn)代企業(yè)如何能夠占據(jù)更大的市場份額，提升市場競爭力，加強內(nèi)部管理是必然選擇。但是由于很多企業(yè)成員風(fēng)險意識不足，未能有效辨別管理風(fēng)險，內(nèi)部控制力度不足。尤其是在固定資產(chǎn)的管理方面，由于固定資產(chǎn)在企業(yè)總資產(chǎn)中占比較大，加強固定資產(chǎn)管理，有助于提升資產(chǎn)利用效率，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益。由此，加強企業(yè)內(nèi)部控制和固定資產(chǎn)管理十分關(guān)鍵，有助于提升固定資產(chǎn)利用效率，為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟效益，避免資源浪費，謀求長遠生存和發(fā)展。
1企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制概況
以某專業(yè)化鑄造企業(yè)為例，公司擁有五條專業(yè)的鑄造生產(chǎn)線，配備2臺12噸樹脂砂混砂機和1套再生系統(tǒng)，12臺國產(chǎn)和進口壓鑄機，為企業(yè)的固定資產(chǎn)。經(jīng)過固定資產(chǎn)檢查和確認，可以了解到公司的固定資產(chǎn)范圍主要包括機械、建筑物、房屋、運輸工具以及其他生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的設(shè)備工具等。對于單位價值超過2000元，使用年限超過2年的均可以歸結(jié)為公司的固定資產(chǎn)范疇[1]。
2企業(yè)固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀
2.1風(fēng)險認知和評估不充分
現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，為了能夠更有效的提升經(jīng)營管理成效，首先需要對風(fēng)險評估流程進一步優(yōu)化和完善，包括風(fēng)險識別、風(fēng)險分析以及風(fēng)險的應(yīng)對、改進，但是在實際工作中，卻未能嚴格遵循固定資產(chǎn)管理流程開展工作，工作局限性較大。由于風(fēng)險管理工作主要劃分在審計部門的工作范疇中，并非審計委員會直接管理，而是由監(jiān)事會代為管理。但是審計部門由于人員配置不足，所以審計監(jiān)控功能無法得到充分發(fā)揮，還有待進一步改善[2]。與此同時，財務(wù)審計和審計管理工作執(zhí)行中敷衍了事，未能充分發(fā)揮原有作用，崗位設(shè)置不合理，同原有的職能定位不相符合。在實際工作中，財務(wù)審計人員更多的是兼任著多項審計工作內(nèi)容，無論是財務(wù)審計還是審計管理功能均無法有效發(fā)揮。
2.2職責(zé)模糊，權(quán)限不明朗
現(xiàn)代企業(yè)在固定資產(chǎn)管理中，加強內(nèi)部控制工作需要在明確各個崗位職權(quán)基礎(chǔ)上實現(xiàn)，有助于進一步明確工作人員崗位職責(zé)和工作范圍。就實際情況來看，卻存在著崗位權(quán)責(zé)模糊的現(xiàn)象，盡管制定了相配套的制度，針對權(quán)限作出了一系列規(guī)定，但是存在較大局限性，只有在明確崗位權(quán)限、職責(zé)基礎(chǔ)上和部門功能定位基礎(chǔ)上，才能更加全面的落實責(zé)任制度。企業(yè)當(dāng)前的管理制度缺乏對權(quán)限問題的解釋和說明，固定資產(chǎn)報廢和權(quán)限審批缺乏規(guī)范化說明。在實際工作中，工作人員仍然以計劃發(fā)展部門為主[3]。
2.3制度內(nèi)容落實不到位
關(guān)于專項內(nèi)容的審批和管理活動，主要是由計劃發(fā)展部門負責(zé)，但是具體工作開展中，請款明細表僅僅由計劃發(fā)展部門審核通過，缺乏財務(wù)部門的有效審核，可能存在現(xiàn)象。對于這一問題，并不符合權(quán)責(zé)不相容職責(zé)分離原則，請款申請和審核不可以由同一個部門承擔(dān)，需要不同部門分別承擔(dān)和開展工作。結(jié)合相關(guān)規(guī)章制度要求可以了解到，請款申請主要是由企業(yè)的歸口部門負責(zé)，請款審核則是由企業(yè)內(nèi)部財務(wù)部門承擔(dān)[4]。從實際角度來分析，由于這一部分的資產(chǎn)同樣屬于固定資產(chǎn)范疇，在一定程度上導(dǎo)致企業(yè)的固定資產(chǎn)管理不當(dāng)，賬目內(nèi)容不相符合，或是存在資產(chǎn)流失的現(xiàn)象，不利于后續(xù)的固定資產(chǎn)管理有序開展。
2.4會計內(nèi)部控制力度不足
企業(yè)在資產(chǎn)管理中，由于缺乏明確、統(tǒng)一的管理標準，致使企業(yè)在財務(wù)管理工作難以合理有序開展[5]。對于企業(yè)固定資產(chǎn)的支出部分，項目核算不全面，部分設(shè)備養(yǎng)護成本經(jīng)費并非計入其中，此部分資產(chǎn)同樣屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)范疇，這就可能導(dǎo)致企業(yè)固定資產(chǎn)流失，設(shè)備管理不當(dāng)，影響到企業(yè)的固定資產(chǎn)管理成效。
2.5審批授權(quán)制度不完善
對于企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)的管理，應(yīng)該具備明確審批權(quán)限，制定完善的采購計劃，嚴格遵循采購計劃有針對性開展項目采購活動。在企業(yè)設(shè)備更新?lián)Q代中，對于報廢的機械設(shè)備并未遞交相關(guān)申請，缺乏專門的負責(zé)人審批，致使固定資產(chǎn)管理工作無法有序開展，明確企業(yè)資產(chǎn)的具體使用情況，企業(yè)財務(wù)賬目處理不當(dāng)，賬目和實際情況存在明顯差異。同時，在固定資產(chǎn)管理中，為了確保各項工作有序開展，應(yīng)該建立相對應(yīng)檔案，做好資產(chǎn)編號。但是，在具體工作中，關(guān)于固定資產(chǎn)的盤點工作缺乏專門的制度支持，固定資產(chǎn)的信息未能定期更新和完善，所以對企業(yè)的固定資產(chǎn)情況掌握不充分，無法指定科學(xué)合理的固定資產(chǎn)采購計劃，可能造成企業(yè)資產(chǎn)流失[6]。
3企業(yè)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制對策
3.1優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境
為了能夠有效提升固定資產(chǎn)管理成效，加強內(nèi)部控制的首要前提是營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境[7]。企業(yè)管理者應(yīng)該提高對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制重視程度，提升管理人員的綜合素質(zhì)水平，建立完善的內(nèi)部控制制度，為后續(xù)的企業(yè)內(nèi)部控制工作開展提供指導(dǎo)和幫助，切實提升固定資產(chǎn)管理水平。在實際工作中，對于其中存在的不足和缺陷，及時有效予以完善，并將員工工作情況納入到績效考核中，同薪酬待遇掛鉤。與此同時，提升內(nèi)部控制工作重視程度，樹立明確的管理目標，尋求合理有效措施提升管理成效，定期組織專業(yè)培訓(xùn)和考核，調(diào)動人員工作意識。同時，制定完善的獎懲制度，促使員工可以積極投入到工作中，充分發(fā)揮主觀能動性，提升工作效率和質(zhì)量；建立專門的管理隊伍，提升固定資產(chǎn)管理成效。此外，還應(yīng)該合理劃分團隊成員職責(zé)，承擔(dān)各自的工作職責(zé)，相互監(jiān)督和管理，切實提升工作成效。
3.2構(gòu)建風(fēng)險評估體系
首先，應(yīng)該加強風(fēng)險判斷，嚴格遵循國家相關(guān)法律和制度的要求，確保各項業(yè)務(wù)能夠規(guī)范化開展，提升企業(yè)內(nèi)部控制成效，盡可能避免為企業(yè)帶來不必要損失，諸如，企業(yè)切身利益或是整體形象受到嚴重損失。其次，還要規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，在固定資產(chǎn)管理中，如果管理人員意識不足，未能嚴格遵循管理標準開展工作，可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理混亂問題出現(xiàn)，無法反饋出更加真實、全面的固定資產(chǎn)信息，在錯誤信息基礎(chǔ)上管理和決策，可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理不當(dāng)，影響到資產(chǎn)利用效率[8]。故此，應(yīng)該盡可能降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，建立完善的風(fēng)險評估機制，提高工作人員風(fēng)險控制意識和責(zé)任意識。最后，應(yīng)該注重財務(wù)風(fēng)險的控制，如果在固定資產(chǎn)管理中盤點不及時、折舊不及時，可能導(dǎo)致信息真實性和可靠性不足，帶來不同程度上的財務(wù)風(fēng)險。這就需要注重財務(wù)會計信息的收集和整理，全方位判斷信息可靠性和真實性。
3.3內(nèi)部控制工作規(guī)范化
為了可以有效提升固定資產(chǎn)管理成效，應(yīng)該推動內(nèi)部控制工作規(guī)范化開展，建立完善的管理制度和工作標準，落實責(zé)任制度，實現(xiàn)權(quán)責(zé)統(tǒng)一，提升人員的專業(yè)素質(zhì)和責(zé)任意識。同時，加強監(jiān)督和管理力度，在開展固定資產(chǎn)管理工作中，至少有兩名人員相互監(jiān)督，避免現(xiàn)象出現(xiàn)。
4結(jié)語
綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)在激烈的市場競爭中，為了能夠有效降低經(jīng)營風(fēng)險，應(yīng)該加強固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和管理，由于固定資產(chǎn)在企業(yè)總資產(chǎn)中占比較大，通過強化固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，可以有效提升資產(chǎn)利用效率，降低經(jīng)營風(fēng)險，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益。
參考文獻
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第2篇：固定資產(chǎn)管理存在的風(fēng)險范文
固定資產(chǎn)是保證公司正常運轉(zhuǎn)和經(jīng)營活動有序進行的基本前提，因此，加強固定資產(chǎn)管理不僅能有效降低公司的經(jīng)營成本、提高公司的經(jīng)營效益，更能有效減少公司資產(chǎn)的浪費。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展與完善，企業(yè)在促進經(jīng)濟發(fā)展、完善市場運作中發(fā)揮了重要的作用。雖然企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的日臻完善，但是仍無法避免企業(yè)固定資產(chǎn)管理不善、監(jiān)管不嚴造成的損失。究其實質(zhì)，均是由于內(nèi)部控制不完善造成的。固定資產(chǎn)內(nèi)部控制是公司內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，加強對固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制，對于保證公司固定資產(chǎn)的安全完整，防止固定資產(chǎn)的流失、提高固定資產(chǎn)的使用效率、降低公司的管理成本、促進公司的可持續(xù)發(fā)展有著重要的意義。
二、公司固定資產(chǎn)管理中的主要風(fēng)險分析
（一）固定資產(chǎn)預(yù)算的風(fēng)險
全面預(yù)算管理工作要求現(xiàn)代企業(yè)在其生產(chǎn)、投資等經(jīng)營活動過程中根據(jù)要求提出對固定資產(chǎn)的需求報告，并在相關(guān)管理部門的審核通過后編制并執(zhí)行預(yù)算。但是，就目前的現(xiàn)狀來看，由于公司內(nèi)部各部門實行模擬獨立法人核算，各部門業(yè)務(wù)各不相同，部門固定資產(chǎn)管理人員缺乏固定資產(chǎn)管理意識，預(yù)算編制的可行性分析不到位，對固定資產(chǎn)的需求經(jīng)常超過自身業(yè)務(wù)的需求，一些新業(yè)務(wù)在市場尚未完全成熟的情況下就對固定資產(chǎn)大量投入，從而造成公司固定資產(chǎn)的預(yù)算出現(xiàn)失誤，對公司的經(jīng)濟效益帶來損失。
（二）固定資產(chǎn)采購與驗收的風(fēng)險
固定資產(chǎn)的購置是公司重大的投資事項，因此固定資產(chǎn)的投資必須符合公司產(chǎn)業(yè)化的需求，同時購置固定資產(chǎn)對公司的現(xiàn)金流也會造成一定的影響。因此我們要加強固定資產(chǎn)購進環(huán)節(jié)的控制，例如，固定資產(chǎn)購進時對供應(yīng)商的選擇，而對供應(yīng)商的確認上沒有有效的監(jiān)督；獲得固定資產(chǎn)的付款憑證不及時；預(yù)付款自己占用的時間較長；對固定資產(chǎn)的驗收不認真而導(dǎo)致一些不合格的固定資產(chǎn)流入企業(yè)；對固定資產(chǎn)檔案的建立不完善、不準確而導(dǎo)致賬實不符。
（三）對固定資產(chǎn)的日常使用、管理、維護與保養(yǎng)、改造等帶來的風(fēng)險
在固定資產(chǎn)的日常使用過程中，由于操作不當(dāng)、維護保養(yǎng)不及時、改造不到位等造成的一系列風(fēng)險。例如，在對固定資產(chǎn)的管理過程中，由于部門產(chǎn)業(yè)調(diào)整和人員流動，造成固定資產(chǎn)保管不當(dāng)而發(fā)生盜竊、丟失等問題，使固定資產(chǎn)損失嚴重；由于在固定資產(chǎn)的使用過程中，工作人員操作不當(dāng)而使產(chǎn)品的質(zhì)量大大下降；由于保養(yǎng)不及時使設(shè)備出現(xiàn)毀損或者造成安全事故的發(fā)生；由于對固定資產(chǎn)的改造缺乏合理性而導(dǎo)致生產(chǎn)線老化、重復(fù)建設(shè)等問題的發(fā)生；由于未能及時為給固定資產(chǎn)辦理完整的保險而為該公司帶來巨大的經(jīng)濟損失。這些風(fēng)險的發(fā)生不僅大大增加了企業(yè)的管理成本，更大大削弱了公司產(chǎn)品參與市場競爭的能力。
（四）對固定資產(chǎn)清查與處置時發(fā)生的風(fēng)險
在企業(yè)會計法中已經(jīng)對固定資產(chǎn)的清查與處置做出了明確的規(guī)定，要求公司一定要定期或不定期地對固定資產(chǎn)進行清查，并對報廢的固定資產(chǎn)及時進行處置。但是，在對固定資產(chǎn)進行清查與處置的過程中很容易產(chǎn)生由于對固定資產(chǎn)的清查不準確而產(chǎn)生賬實不符的風(fēng)險；在對固定資產(chǎn)進行處置時，有的部門的領(lǐng)導(dǎo)不按規(guī)定的要求處理，導(dǎo)致固定資產(chǎn)流失的風(fēng)險；對于報廢的固定資產(chǎn)沒有按公司的相關(guān)規(guī)定統(tǒng)一管理、統(tǒng)一處置，使公司不能及時收回殘值。
（五）固定資產(chǎn)財務(wù)核算中的風(fēng)險
企業(yè)會計準則中要求，企業(yè)應(yīng)將固定資產(chǎn)進行分類記錄，并定期按照提取方式對固定資產(chǎn)的折舊進行核算，并將提取的固定資產(chǎn)折舊額計入成本與費用中，對固定資產(chǎn)的處置增減變化情況應(yīng)隨時進行財務(wù)核算、記錄、處理。但是，由于公司近年來機構(gòu)變化快、產(chǎn)業(yè)調(diào)整迅速，使得固定資產(chǎn)的原始憑證在傳遞的過程中有出現(xiàn)不及時、記錄不準確、計算有誤等問題，最終導(dǎo)致公司固定資產(chǎn)的核算出現(xiàn)不規(guī)范、失誤、賬目記錄不真實、賬實不符、提取折舊存在誤差等問題，這些失誤和問題最終引發(fā)公司成本費用核算中存在差錯，會計報表信息嚴重失真，不能將公司的固定資產(chǎn)的真實情況反映出來，大大降低了公司的管理水平。
三、加強對固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，有效防范管理風(fēng)險發(fā)生的措施
（一）加強企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)
良好的內(nèi)部控制環(huán)境是保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效實施，提高企業(yè)內(nèi)部控制效率的基本前提。因此，必須盡快完善公司的內(nèi)部控制環(huán)境，為公司固定資產(chǎn)的風(fēng)險管理創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。公司的管理者應(yīng)具有戰(zhàn)略發(fā)展的眼光，加強對該公司內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，對公司的發(fā)展規(guī)律進行積極探索和總結(jié)，在公司內(nèi)部建設(shè)一個能夠保證企業(yè)內(nèi)部控制制度有效貫徹執(zhí)行的環(huán)境。例如，加強公司管理者和工作人員對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的重視，不要將固定資產(chǎn)的管理內(nèi)部控制成為一句空談；加強對公司內(nèi)部控制文化的建設(shè)，提升公司內(nèi)部全體員工的內(nèi)控意識。
（二）加強并進一步優(yōu)化資產(chǎn)內(nèi)部控制的流程
固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制的流程能夠進一步簡化一些不必要的工作環(huán)節(jié)，實現(xiàn)內(nèi)部控制流程的優(yōu)化，以實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的規(guī)范化，并最大限度地提高公司的績效。從固定資產(chǎn)的取得、使用、到最終的處置是一系列的業(yè)務(wù)流程，在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的不同環(huán)節(jié)中，要有針對性地對固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制流程進行優(yōu)化，從而實現(xiàn)固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程的明晰化。例如，對于該公司重大固定資產(chǎn)的購買一定要由公司的使用部門提出申請，并填制“固定資產(chǎn)請購單”，并將可行性研究報告同時附上。再例如，對于固定資產(chǎn)的報廢，一定要填寫一式三聯(lián)的“固定資產(chǎn)報廢單”，并將固定資產(chǎn)卡片上記載的所有內(nèi)容、報廢單價、預(yù)計處理的費用、可回收的殘值等內(nèi)容進行詳細填寫。
（三）加強固定資產(chǎn)管理風(fēng)險意識
為了進一步加強對公司固定資產(chǎn)的管理，公司必須加強對固定資產(chǎn)風(fēng)險管理意識，具體而言可以從固定資產(chǎn)的日常維護、保養(yǎng)、對固定資產(chǎn)的租賃、對固定資產(chǎn)的投保等方面著手。例如，加強對固定資產(chǎn)的日常維護與保養(yǎng)，切忌不能以維修代替保養(yǎng)，制定固定資產(chǎn)的保養(yǎng)檢查周期計劃，定期對固定資產(chǎn)進行保養(yǎng)、檢查，并及時測試固定資產(chǎn)是否存在問題，如果發(fā)現(xiàn)問題一定要及時上報。
第3篇：固定資產(chǎn)管理存在的風(fēng)險范文
【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制，國有企業(yè)，固定資產(chǎn)
國有資產(chǎn)是國有企業(yè)運行和發(fā)展過程中不可或缺的重要組成部分。國有企業(yè)的資金主要來源于國有資本投入，目的是服務(wù)于公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和推動經(jīng)濟發(fā)展。國有企業(yè)通過對固定資產(chǎn)進行有效管理，以達到其保值增值的目的。筆者通過對我國國有企業(yè)固定資產(chǎn)管理中存在的問題及對內(nèi)部控制制度在國有企業(yè)固定資產(chǎn)管理中的應(yīng)用進行分析，提出意見和建議。
一、國有企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中存在的問題
1.內(nèi)部監(jiān)督機制不健全。由于相關(guān)企業(yè)不重視對內(nèi)部管理體系的構(gòu)建，導(dǎo)致國有企業(yè)固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部監(jiān)督機制不健全，造成國有企業(yè)固定資產(chǎn)管理過程中各種問題的出現(xiàn)。比如，很多企業(yè)不重視對企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和管理機制的構(gòu)建，導(dǎo)致內(nèi)部審計人員不足，相關(guān)工作人員職責(zé)不明等。內(nèi)部監(jiān)督管理機制的不健全，容易導(dǎo)致國有資產(chǎn)控制過程中出現(xiàn)各種問題。相關(guān)企業(yè)應(yīng)該重視對企業(yè)內(nèi)部管理體制的構(gòu)建，提高國有企業(yè)固定資產(chǎn)的管理效率。
2.缺乏固定資產(chǎn)的風(fēng)險識別和評估意識。目前很多企業(yè)不重視對企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險進行評估，導(dǎo)致國有企業(yè)固定資產(chǎn)管理中各種安全隱患的發(fā)生。還有一些企業(yè)重視對企業(yè)的風(fēng)險評估，但是不注重將國有企業(yè)的風(fēng)險評估納入企業(yè)風(fēng)險評估的范疇。另外，一些企業(yè)對國有企業(yè)風(fēng)險評估不準確，導(dǎo)致在對國有企業(yè)固定資產(chǎn)管理過程中不能及時規(guī)避風(fēng)險，造成國有資產(chǎn)控制管理的不科學(xué)和不合理。
3.固定資產(chǎn)控制活動缺乏。相關(guān)負責(zé)人不重視國有企業(yè)固定資產(chǎn)管理過程中的各個環(huán)節(jié)，國有資產(chǎn)控制活動缺乏，導(dǎo)致固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體制的不健全。在采購環(huán)節(jié)，不重視采購信息的記錄，造成采購賬目混亂；驗收環(huán)節(jié)，沒有對資產(chǎn)的情況進行合理科學(xué)的驗收；在國有資產(chǎn)的使用過程中，不重視對資產(chǎn)使用的嚴格把控，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的遺失、損壞等；在對固定資產(chǎn)進行盤點的過程中，沒有嚴格按照相應(yīng)的流程執(zhí)行，導(dǎo)致盤點數(shù)據(jù)及報告的不準確，引發(fā)我國國有企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制混亂等。
二、內(nèi)部控制制度在國有企業(yè)固定資產(chǎn)管理中的應(yīng)用
1.取得固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制
相關(guān)企業(yè)應(yīng)該重視對固定資產(chǎn)預(yù)算審批制度的構(gòu)建和完善，對固定資產(chǎn)的使用進行嚴格的把控，保證國有資產(chǎn)使用的合理性，降低財產(chǎn)浪費。在固定資產(chǎn)的使用過程中需要先根據(jù)相關(guān)使用需求，提出申請，然后經(jīng)相關(guān)預(yù)算部門進行審核，以及技術(shù)部門對項目的可行性進行分析后，由負責(zé)人或者經(jīng)理審批。同時，對固定資產(chǎn)的使用也要建立在一定的法律基礎(chǔ)上，保證企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。相關(guān)負責(zé)人也要加強對固定資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)的重視，堅持價格和物品的透明化和公開化。采購環(huán)節(jié)是一個相對比較復(fù)雜的流程，涉及到的人和事比較多，相關(guān)工作人員要各司其職，保證采購工作的順利進行。同時，企業(yè)應(yīng)該建立健全的監(jiān)督管理機制，減少固定資產(chǎn)采購過程中各種問題的發(fā)生。
相關(guān)負責(zé)人也應(yīng)該重視固定資產(chǎn)的驗收工作，制定合理科學(xué)的驗收制度，降低企業(yè)固定資產(chǎn)采購過程中的風(fēng)險，而且能夠?qū)Σ少彽母鱾€環(huán)節(jié)進行嚴格的把控，保證固定資產(chǎn)的質(zhì)量和價格都符合相關(guān)的規(guī)定和標準。同時，企業(yè)相關(guān)負責(zé)人也要根據(jù)合同情況對固定資產(chǎn)的數(shù)量、規(guī)格、價位等進行驗收，保證固定資產(chǎn)采購的合理性和使用的安全性。企業(yè)應(yīng)該重視固定資產(chǎn)的采購和驗收等過程，并對其進行清晰的記錄，保證后期企業(yè)固定資產(chǎn)管理工作的順利進行。
2.使用固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制
在固定資產(chǎn)的使用過程中，企業(yè)應(yīng)該指定專門的負責(zé)人和負責(zé)機構(gòu)對固定資產(chǎn)的核算、維護、財產(chǎn)清查等進行內(nèi)部控制。首先，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身情況制定相關(guān)的政策和標準，保證企業(yè)固定資產(chǎn)的會計核算工作順利進行。在固定資產(chǎn)的盤點過程中詳細記錄固定資產(chǎn)的改造、折舊、責(zé)任單位等相關(guān)信息，保證資產(chǎn)核算和財產(chǎn)清查工作的順利進行。同時，在固定資產(chǎn)的使用過程中，也應(yīng)該對各項使用情況進行記錄。使用部門也應(yīng)該根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況進行定期合理的維護，以保證固定資產(chǎn)的使用壽命和使用效率。企業(yè)應(yīng)該重視固定資產(chǎn)的維護工作，加大宣傳力度，督促使用人員合理使用企業(yè)固定資產(chǎn)，避免人為因素造成的資產(chǎn)損失。同時對企業(yè)固定資產(chǎn)維護過程中的相關(guān)費用進行嚴格的把控，加強企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制。
3.處置固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制
在固定資產(chǎn)的處置環(huán)節(jié)，加強企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，有利于避免舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，降低企業(yè)的經(jīng)濟損失。目前，我國國有企業(yè)固定資產(chǎn)在處置環(huán)節(jié)的管理中存在各種問題。如，將性能良好的固定資產(chǎn)進行報廢處理或者折價私自出售等，相關(guān)部門應(yīng)該加強企業(yè)固定資產(chǎn)處置的內(nèi)部管理，對固定資產(chǎn)的處理情況都要以明確的檔案形式記錄，對報廢需要處理的固定資產(chǎn)需要技術(shù)部門進行檢查和審核，降低企業(yè)的經(jīng)濟損失，強化企業(yè)對固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制。
三、結(jié)語
我國國有企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制和管理中仍然存在各種各樣的問題。企業(yè)相關(guān)負責(zé)人要重視內(nèi)部控制制度在國有企業(yè)固定資產(chǎn)管理中的應(yīng)用，建立健全的監(jiān)督管理體制，加強國有企業(yè)固定資產(chǎn)的管理和控制，保證我國國有企業(yè)固定資產(chǎn)的安全運行，為人們的日常生產(chǎn)和生活帶來便利。
參考文獻：
[1]楊曉靜.國有企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制[J].財稅金融，2013，（02）：69.
第4篇：固定資產(chǎn)管理存在的風(fēng)險范文
[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位；固定資產(chǎn)；內(nèi)部控制
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.16.123
固定資產(chǎn)是單位開展各項事業(yè)活動的重要物質(zhì)保障，也是行政事業(yè)單位參與市場競爭與提高自身市場競爭力的物質(zhì)保證。是事業(yè)單位賴以生存和發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，也是其財務(wù)管理的重要組成部分。但由于長期以來固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的缺失或無效，行政事業(yè)單位如何做好對固定資產(chǎn)的科學(xué)有效內(nèi)部控制變得至關(guān)重要。
1 行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制概述
事業(yè)單位固定資產(chǎn)是事業(yè)單位占用的、用于公共事業(yè)、提供公共產(chǎn)品或準公共產(chǎn)品的固定資產(chǎn)，是事業(yè)單位自身競爭力的物質(zhì)來源和信心保障。需加強固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，提高管理水平。保護事業(yè)單位固定資產(chǎn)的安全完整，充分發(fā)揮出固定資產(chǎn)管理對于事業(yè)單位發(fā)展的促進作用和推動作用。
第一，對事業(yè)單位的固定資產(chǎn)進行合理規(guī)劃和科學(xué)管理，是確保公共事業(yè)健康發(fā)展的基本物質(zhì)條件和經(jīng)濟保證。明確事業(yè)單位的自身產(chǎn)權(quán)，維護國有資產(chǎn)的安全完整。提高對自身資產(chǎn)的利用效率，合理配置和有效使用國有資產(chǎn)。防止資產(chǎn)無謂的浪費和損失，加強對事業(yè)單位固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制。提高其生產(chǎn)經(jīng)營的效率，保障和促進各項事業(yè)發(fā)展。加強對自身固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和管理，使固定資產(chǎn)發(fā)揮最大使用效能。這是現(xiàn)代事業(yè)單位進行管理的基本要求，也是提高自身市場競爭力的物質(zhì)保證。
第二，事業(yè)單位內(nèi)部加強資產(chǎn)管理是順應(yīng)時展的必然選擇，可以保證事業(yè)單位固定資產(chǎn)的安全性和完整性。事業(yè)單位如果想在市場中站穩(wěn)腳步，應(yīng)根據(jù)自身的實際情況在經(jīng)濟活動中獲得更大的利潤。定期（視財產(chǎn)性質(zhì)不同，時間間隔不同，通常為一年）對固定資產(chǎn)進行盤點，帶動事業(yè)單位自身管理水平的提高。建立和完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，對事業(yè)單位內(nèi)部的固定資產(chǎn)進行整合處理。為固定資產(chǎn)各關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)指定負責(zé)人，對資源進行合理配置使其達到資本利用的最大化。
2 行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制方面存在的問題
基于我國的跨越式社會經(jīng)濟發(fā)展，以此為契機加強固定資產(chǎn)管理。但我國的經(jīng)濟發(fā)展模式轉(zhuǎn)型過快，沒有及時建立和完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度。部分事業(yè)單位無法適應(yīng)變化帶來的沖擊，以及長期得不到應(yīng)有的重視。導(dǎo)致在對自身進行固定資產(chǎn)管理時出現(xiàn)了很多問題和不足，降低了對自身資產(chǎn)的利用效率。事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)存在的問題，主要表現(xiàn)具體表現(xiàn)在以下幾方面。
2.1 固定資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)不完善，導(dǎo)致資產(chǎn)浪費嚴重
事業(yè)單位在辦理采購事項時沒有采購計劃或采購計劃不合理，是絕大部分事業(yè)單位都會出現(xiàn)的問題。缺乏相應(yīng)的管理措施，授權(quán)審批制度不健全或未能有效執(zhí)行。由于自身規(guī)模的不斷擴大與員工數(shù)目逐漸增多，對于固定資產(chǎn)的利用更加頻繁，極易引發(fā)國有資產(chǎn)流失。對資產(chǎn)的嚴重浪費應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算，管理事業(yè)單位在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的多個環(huán)節(jié)都存在嚴重問題，應(yīng)該特別加以重視。
2.2 制度不夠完善，事業(yè)單位負責(zé)人風(fēng)險意識差
大部分事業(yè)單位缺乏有效的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，加上單位負責(zé)人是事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的第一責(zé)任人，很多事業(yè)單位負責(zé)人在進行固定資產(chǎn)管理時無法深入理解自己所擔(dān)負的重大責(zé)任。加上管理制度不夠健全和完善，許多事業(yè)單位對于固定資產(chǎn)的管理和控制存在著嚴重的不足。導(dǎo)致對于固定資產(chǎn)的定義不明確，負責(zé)固定資產(chǎn)的采購、驗收與單位負責(zé)人無法對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責(zé)。從而導(dǎo)致在固定資產(chǎn)管理中賬目與實際情況出現(xiàn)脫節(jié)，無法使固定資產(chǎn)發(fā)揮最大使用效能。忽視很多本來應(yīng)該屬于固定資產(chǎn)的資源和產(chǎn)品，造成資產(chǎn)的無謂流失。
2.3 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度與認識上存在的不足
很多事業(yè)單位為了逃避日后的會計核算和固定資產(chǎn)統(tǒng)計，在利用固定資產(chǎn)進行投資活動時沒有對可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行分析。缺乏基本的業(yè)務(wù)素質(zhì)和風(fēng)險控制意識，盲目跟隨市場潮流，使得固定資產(chǎn)保管環(huán)節(jié)上漏洞百出，忽視了投資風(fēng)險從而導(dǎo)致投資失誤，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的閑置浪費。造成巨大的資產(chǎn)損失，并給企業(yè)的發(fā)展帶來隱患，使固定資產(chǎn)無法正常使用。加上事業(yè)單位的管理人員對于固定資產(chǎn)管理的重要性認識不足，缺乏有效的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度也在客觀上造成了企業(yè)固定資產(chǎn)作用的無法有效發(fā)揮。
3 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的強化策略
事業(yè)單位在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的多個環(huán)節(jié)都存在嚴重問題，為了防范因固定資產(chǎn)內(nèi)部控制缺失或無效造成的國有資產(chǎn)流失，必須對事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的方法和理念進行創(chuàng)新改革。面對固定資產(chǎn)控制管理中的固定資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)不完善等不足和漏洞，針對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，從問題的根源著手，筆者提出以下風(fēng)險防范措施。
3.1 完善固定資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)，強化事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理理念
在當(dāng)前的市場經(jīng)濟體制下，事業(yè)單位的管理人員需要督促各事業(yè)單位嚴格執(zhí)行政府采購制度。加強對于固定資產(chǎn)的認識和重視程度，在政府采購?fù)瓿蓵r自動調(diào)增采購單位的固定資產(chǎn)價值。加強對于事業(yè)單位固定資產(chǎn)的控制和管理，實現(xiàn)對固定資產(chǎn)購入的監(jiān)管。深化固定資產(chǎn)管理理念，對違反規(guī)定的單位予以處罰。對事業(yè)單位的管理人員和基層職工進行教育和指導(dǎo)，嚴肅財經(jīng)紀律，使其對于事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的重要性有一個充分而全面的認識，保護固定資產(chǎn)的安全、完整。提高員工對于固定資產(chǎn)的重視程度，使固定資產(chǎn)發(fā)揮最大使用效能。
3.2 完善相關(guān)管理制度，加強風(fēng)險意識
各事業(yè)單位的負責(zé)人應(yīng)強化風(fēng)險意識，改善只注重自身的經(jīng)濟效益和市場占有率而忽視了對固定資產(chǎn)的管理。固定資產(chǎn)的管理包括統(tǒng)計和應(yīng)用等多個方面的情況。各級政府財政部門應(yīng)加強對事業(yè)單位固定資產(chǎn)的監(jiān)控，對事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理制度進行健全和完善。組織一次全面徹底的固定資產(chǎn)清查，進行責(zé)任的分配和落實。各事業(yè)單位也應(yīng)以此為契機，對管理失職人員進行責(zé)任追究。建立和完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，保證固定資產(chǎn)控制和管理工作的正常進行。有效地防止國有資產(chǎn)流失，最大限度地提高固定資產(chǎn)使用效能。
3.3 建立健全固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度
財務(wù)部門制訂管理計劃之后，各事業(yè)單位的負責(zé)人應(yīng)強化風(fēng)險意識并深入理解自己所擔(dān)負的重大責(zé)任。及時發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理中存在的問題，完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度。認真進行核實和調(diào)查，有效實施負責(zé)。在日常工作中重視固定資產(chǎn)管理，對固定資產(chǎn)進行實地檢查并確認其真實性。發(fā)揮全員管理、全員監(jiān)督的作用，降低固定資產(chǎn)損耗。根據(jù)自身的實際情況，對于清理出的各項賬外資產(chǎn)和盤虧資產(chǎn)及時進行處理。注意不相容職務(wù)相互分離的原則，切實保證固定資產(chǎn)的準確性和完整性。固定資產(chǎn)管理部門和財務(wù)部門共同詳細查明固定資產(chǎn)的實有數(shù)，實現(xiàn)資源的節(jié)約和合理利用。
參考文獻：
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第5篇：固定資產(chǎn)管理存在的風(fēng)險范文
[關(guān)鍵詞] 公立醫(yī)院；固定資產(chǎn)；管理；問題；建議
[中圖分類號] F230 [文獻標識碼] B
一、研究背景及意義
公立醫(yī)院作為事業(yè)單位，與企業(yè)相比具有很多獨特的地方。為提高公立醫(yī)院管理水平，國家出臺了一系列法律法規(guī)和規(guī)章制度，保障公立醫(yī)院正常履行職責(zé)。固定資產(chǎn)作為公立醫(yī)院運行的基礎(chǔ)，是醫(yī)院資產(chǎn)中最為核心的一項。當(dāng)前我國公立醫(yī)院對于固定資產(chǎn)管理重視程度還不夠，固定資產(chǎn)管理中還存在一些問題，固定資產(chǎn)管理既涉及會計知識，又涉及財務(wù)管理、管理學(xué)等知識，管理人員自身能力參差不齊，缺乏相應(yīng)的理論知識和能力水平。現(xiàn)階段，公立醫(yī)院改革必須重視固定資產(chǎn)管理，要從內(nèi)部管理的角度出發(fā)，加強制度建設(shè)，提高管理水平。
醫(yī)院固定資產(chǎn)管理是醫(yī)院管理的重要組成部分。一段時間以來，我國醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)資產(chǎn)管理長期缺乏監(jiān)督和控制。因此，加強公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理是保障公立醫(yī)院正常運轉(zhuǎn)的需要，更是深化醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革、保證國有資產(chǎn)保值增值的重要手段，對于保障國有資產(chǎn)的完整性、實現(xiàn)公立醫(yī)院持續(xù)科學(xué)發(fā)展具有十分重要的實踐意義，對于固定資產(chǎn)管理研究和財務(wù)管理工作也具有十分重要的理論意義，有助于我國固定資產(chǎn)管理理論進一步提升。
二、我國公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理存在的問題
（一）公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理制度不完善
目前公立醫(yī)院基本建立了資產(chǎn)管理部門或管理機構(gòu)，固定資產(chǎn)管理有了管理部門，形成了固定資產(chǎn)管理基本格局，但是從實踐來看缺乏考核和激勵機制，相關(guān)責(zé)任落實不到位，有關(guān)職能科室于一些共同管理的資產(chǎn)缺乏有效溝通，制度落實執(zhí)行不到位，僅僅是掛在墻上，缺乏有效的溝通。對固定資產(chǎn)管理重視程度不夠，沒有認識到固定資產(chǎn)管理在醫(yī)院管理中的重要作用，存在重視采購，管理松散的問題，往往是忽視了固定資產(chǎn)的有效搭配和集中使用效益，在一定程度上造成了醫(yī)院資源的浪費。資產(chǎn)清點、盤存制度不健全，部分公立醫(yī)院根本不進行資產(chǎn)的盤點和清查，按照管理相關(guān)規(guī)定，醫(yī)院固定資產(chǎn)每年必須清點一次。部分公立醫(yī)院只是賬上有資產(chǎn)，實際資產(chǎn)有多少，根本不清楚，固定資產(chǎn)借用、挪用等問題較為突出，從一定程度上反映出固定資產(chǎn)管理制度的不健全。
（二）固定資產(chǎn)會計核算不規(guī)范、不科學(xué)
新的會計制度實施以后，對于公立醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理提出了新的要求，在新會計準則之前，固定資產(chǎn)一般不計提折舊，在資產(chǎn)負債表中不顯示任何的折舊，只是反映資產(chǎn)的原始價值，部分固定資產(chǎn)已經(jīng)處于報廢階段，只要不報廢就在賬上，造成了固定資產(chǎn)數(shù)值過大，實際資產(chǎn)不符，賬實不符較為嚴重。在新會計制度實施之后，國家財政部門要求要對應(yīng)提未提的固定資產(chǎn)計提折舊，然而大部分公立醫(yī)院仍對原有資產(chǎn)未進行折舊計提。在固定資產(chǎn)發(fā)生損耗或因為技術(shù)創(chuàng)新部分資產(chǎn)陳舊或者其他原因發(fā)生減值的要計提減值準備，并且計入當(dāng)期損益，會計核算要本著謹慎性和實質(zhì)重于形式的原則，但是部分公立醫(yī)院由于工作繁雜，并為計提減值準備，不能充分估計在運營過程中存在的主要風(fēng)險或因素，沒有保持必要的謹慎性原則，違背了會計核算的相關(guān)規(guī)定。
（三）固定資產(chǎn)日常管理混亂、維護不及時
在公立醫(yī)院中，由于對資產(chǎn)重視程度不夠，往往只是注重醫(yī)療水平，忽視了醫(yī)院管理水平的提高。主要表現(xiàn)為對固定資產(chǎn)多頭無序管理，財務(wù)科管理會計核算和入賬，資產(chǎn)管理科管理資產(chǎn)的日常維護和入庫，各科室負責(zé)固定資產(chǎn)的使用，各科室對于固定資產(chǎn)的管理無專人負責(zé)，責(zé)任不明確，部分公立醫(yī)院并沒有建立固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)臺賬。固定資產(chǎn)的入庫、保管和使用缺乏明確的責(zé)任人，缺乏有效的維護和保管。部分固定資產(chǎn)長期閑置，造成了醫(yī)療資源的浪費。
（四）固定資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)較為滯后
我國公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理長期以來受到各種體制、思路、機制、技術(shù)和客觀環(huán)境的限制和影響，使得我國公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理創(chuàng)新總是停滯不前，在信息化管理領(lǐng)域總是趕不上時代的步伐。不能解決創(chuàng)新可持續(xù)發(fā)展的問題，我國公立醫(yī)院信息化水平很難提升。信息化建設(shè)硬件不足，我國公立醫(yī)院信息化建設(shè)總體開展較晚，使得技術(shù)設(shè)備常常跟不上時代的要求，各種快捷、高效、低成本的業(yè)務(wù)管理方式無法展開，在很大程度上限制了固定資產(chǎn)管理與財務(wù)管理一體化建設(shè)在我國公立醫(yī)院的發(fā)展。
（五）固定資產(chǎn)采購程序不夠規(guī)范
雖然我國公立醫(yī)院統(tǒng)一實行了政府采購、公開招投標和陽光采購，但是一些醫(yī)院在采購程序和方式上仍存在一些漏洞和不足，一些醫(yī)院負責(zé)人和相關(guān)人員違紀違法的問題頻發(fā)。固定資產(chǎn)采購缺乏嚴格的監(jiān)督管理機制，包括外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督。外部監(jiān)督主要有市場監(jiān)督和群眾監(jiān)督、媒體監(jiān)督等，內(nèi)部監(jiān)督主要是內(nèi)部控制制度不健全，不能形成相互制約的內(nèi)部控制機制。
三、公立醫(yī)院加強固定資產(chǎn)管理的建議
（一）加強公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理制度建設(shè)
一是出臺固定資產(chǎn)管理制度。從國家層面嚴格固定資產(chǎn)管理，明確管理責(zé)任和管理目標，從規(guī)章制度層面加強公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理。二是加強制度執(zhí)行，嚴格獎懲。建立固定Y產(chǎn)管理三級責(zé)任中心，資產(chǎn)管理部門、責(zé)任部門和使用部門責(zé)任層層落實，實行責(zé)任到人機制，明確固定資產(chǎn)管理第一責(zé)任人，加強考核和約束，讓制度落實到行動中。三是強化固定資產(chǎn)管理意識，建立固定資產(chǎn)管理長效機制。從根本問題入手，加強調(diào)查研究，從根本上解決影響固定資產(chǎn)管理的問題根源，從領(lǐng)導(dǎo)層到普通員工增強對固定資產(chǎn)管理重視，設(shè)立固定資產(chǎn)管理部門，加強對固定資產(chǎn)的集中管理。
（二）落實新制度，加強固定資產(chǎn)會計核算
要加強對會計人員和固定資產(chǎn)管理人員的培訓(xùn)，提高職業(yè)判斷能力和管理水平。新的會計制度實施以后，要嚴格按照相關(guān)規(guī)定，成立固定資產(chǎn)清查小組，加大對固定資產(chǎn)的核算和管理。開展固定資產(chǎn)清查盤點，對于以前已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)要限期計提折舊，落實好新醫(yī)院會計制度。要通過清查盤點，逐步建立長效管理機制。加強對固定資產(chǎn)科目的管理，保證賬實相符，賬賬相符。提高會計核算水平和信息的真實性和實效性，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)依據(jù)。
（三）加強固定資產(chǎn)日常管理和維護
對固定資產(chǎn)根據(jù)入賬價值實行分類分級管理，明確各項資產(chǎn)管理的責(zé)任人，責(zé)任落實到人，考核到人，獎懲到人。加強固定資產(chǎn)日常管理，建立定期排查維護制度，將資產(chǎn)維護管理落實到日常管理中，提高固定資產(chǎn)使用效率和水平，為公立醫(yī)院改革和發(fā)展提供物質(zhì)保障。加強資產(chǎn)更新力度，創(chuàng)新融資方式，利用“PPP”等模式著力更新一批固定資產(chǎn)，提高醫(yī)療水平和改善人民群眾高的就醫(yī)環(huán)境。
（四）加強固定資產(chǎn)信息系統(tǒng)建設(shè)
加大對醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)信息化建設(shè)的支持力度，與財務(wù)管理系統(tǒng)、醫(yī)院管理系統(tǒng)相融合，實現(xiàn)固定資產(chǎn)管理信息化，加強硬件設(shè)施建設(shè)，設(shè)置專門的機房，與醫(yī)院管理系統(tǒng)相銜接，及時采購和報廢相關(guān)資產(chǎn)，簡化審批手續(xù)。與財務(wù)系統(tǒng)相銜接，做到賬實相符，提高管理水平和信息化水平。加強對資產(chǎn)的評估，及時分析固定資產(chǎn)是否需要更新，是否進行報廢，能給醫(yī)院帶來哪些經(jīng)濟利益和運營風(fēng)險，通過權(quán)衡利弊做出正確的決策。建立固定資產(chǎn)使用效益評價評估機制，對于使用效率低，影響醫(yī)療改革，阻礙醫(yī)院發(fā)展的一些資產(chǎn)要及時處置，一些亟需資產(chǎn)要及時采購。
（五）規(guī)范固定資產(chǎn)采購程序和流程
制定固定資產(chǎn)采購審批程序和報廢清理程序，完善資產(chǎn)入賬流程，從制度設(shè)計和流程設(shè)計上避免出現(xiàn)漏洞，建立健全內(nèi)部控制制度，及時發(fā)現(xiàn)采購過程中的風(fēng)險點，將風(fēng)險降低到最低。改善現(xiàn)有的采購流程和采購管理組織，逐步建立起完善的政府采購程序和流程，真正實現(xiàn)公開、公平、公正。探索實施集中采購，組團采購，降低資產(chǎn)采購成本。加強固定資產(chǎn)管理過程中的監(jiān)督，加大經(jīng)濟責(zé)任審計力度，完善事前、事中、事后審計機制，著力解決內(nèi)部控制和監(jiān)督力度不夠的問題。要加強預(yù)算管理和控制，對于超預(yù)算或者沒有預(yù)算的采購項目要一律暫停。
小結(jié)
在新醫(yī)改和新醫(yī)院會計準則實施的大背景下，本文針對公立醫(yī)院改革中固定資產(chǎn)管理中存在的問題，進行了深入研究探討，認為我國公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中主要存在以下幾個方面的問題：一是公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理制度不完善；二是固定資產(chǎn)會計核算不規(guī)范、不科學(xué)；三是固定資產(chǎn)日常管理混亂、維護不及時；四是固定資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)較為滯后；五是固定資產(chǎn)采購程序不夠規(guī)范。對于固定資產(chǎn)管理，提出了相應(yīng)的解決對策，以期對我國公立醫(yī)院改革和加強固定資產(chǎn)管理提供一些有益的借鑒和思考。
[參 考 文 獻]
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第6篇：固定資產(chǎn)管理存在的風(fēng)險范文
關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；固定資產(chǎn)管理；財務(wù)管理；制度
中圖分類號：F406.4 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）10-0-01
一、事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理存在的問題
1.資產(chǎn)管理制度不完善。現(xiàn)階段的許多事業(yè)單位在固定資產(chǎn)管理上還不完善，尤其是制度上的欠缺。首先是對于固定資產(chǎn)管理還沒有形成正確的認識，許多事業(yè)單位還只是存在與“重錢輕物”的管理方式，在這種傳統(tǒng)觀念的指導(dǎo)下，事業(yè)單位還只是將資金作為財務(wù)部門管理的重要位置，卻忽視了對于固定資產(chǎn)的管理，這也就嚴重忽視了事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的重要性。其次，真正對于固定資產(chǎn)管理的制度機制還不完善，在管理上還有許多漏洞，在整個固定資產(chǎn)管理的體系中，還沒有形成完整的購置、驗收、清查和報廢的體系，在采購過程中對于固定資產(chǎn)的采購計劃還沒有明確的制定，同時也沒有完善的制度體系來做保障；而在固定資產(chǎn)的使用保管中，也沒有形成有效的機制進行清查和保管，這就導(dǎo)致了固定資產(chǎn)有賬無物或是有物無賬的情況，在財務(wù)管理中，賬目中固定資產(chǎn)的記錄管理十分混亂。
2.固定資產(chǎn)核算不規(guī)范。對于固定資產(chǎn)來說，是企業(yè)財務(wù)管理中一個重要的會計分錄，因此，對于固定資產(chǎn)的核算也是十分重要，但是目前我國許多事業(yè)單位在固定資產(chǎn)的核算中還存在著不規(guī)范的情況，導(dǎo)致流失十分嚴重。一是目前許多的事業(yè)單位對于固定資產(chǎn)沒有進行計提折舊，而是按照原始價值進行計算，這就導(dǎo)致固定資產(chǎn)的價值的時間的損耗中不能真實的反映，固定資產(chǎn)在購置后只是把全部的支出列為當(dāng)期的指出，反映的只是原始的價值，這樣在財務(wù)核算時就不能真實的反映出固定資產(chǎn)的保值和增值情況。二是在固定資產(chǎn)的維修中，處置隨意和不規(guī)范導(dǎo)致固定資產(chǎn)的價值流失嚴重，在一些事業(yè)單位中，為了改善單位的工作環(huán)境就投入較多資金，花費較大的成本來進行固定資產(chǎn)的維修，一定程度上增加了固定資產(chǎn)，原有的資產(chǎn)主體得到增加，但是這些事業(yè)單位卻并沒有把維修費用作為費用，卻并沒有將其作為固定資產(chǎn)的增加。
3.資產(chǎn)管理與財務(wù)管理相脫節(jié)。在事業(yè)單位的資產(chǎn)管理中不比制造企業(yè)的固定資產(chǎn)管理，在固定資產(chǎn)管理沒有嚴格的與財務(wù)管理相掛鉤，造成資產(chǎn)管理與財務(wù)管理相脫節(jié)，使得單位損失嚴重。這些脫節(jié)存在在許多方面，為事業(yè)單位帶來了許多的潛在虧損。一是事業(yè)單位對于固定資產(chǎn)的購置十分重視，但是卻忽視了固定資產(chǎn)的保費處理，一些固定資產(chǎn)在賬面上反映是存在的，但在實際中改固定資產(chǎn)已經(jīng)報廢了，這就使得企業(yè)在實際的財務(wù)管理中存在虧損的風(fēng)險；二是有的事業(yè)單位的固定資產(chǎn)已經(jīng)到了報廢的年限，卻沒有真正的辦理報廢的手續(xù)，使得報廢的固定資產(chǎn)時間拖的很久，不斷增加的金額導(dǎo)致了財務(wù)的虧損；三是上下級之間固定資產(chǎn)管理的脫節(jié)，一些事業(yè)單位上級調(diào)入、捐贈或是報廢固定資產(chǎn)時，沒有通過財務(wù)部門，這樣就造成了賬實不符，固定資產(chǎn)在轉(zhuǎn)移中的流失和損失嚴重。
二、完善事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的對策
1.完善事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理制度。要實現(xiàn)固定資產(chǎn)的有效利用和科學(xué)管理，就必須建立健全固定資產(chǎn)管理制度。首先，要做好固定資產(chǎn)的財務(wù)與實物管理，防止固定資產(chǎn)管理與財務(wù)管理相脫節(jié)。對于固定資產(chǎn)的購置要做好處理，上級購置固定資產(chǎn)時要嚴格按照程序經(jīng)過財務(wù)部門，由財務(wù)部門做好固定資產(chǎn)的賬目處理；完善固定資產(chǎn)的維修保費制度，做到有人負責(zé)，有人上報，對于固定資產(chǎn)的維修費用要嚴格通過制度指定到人做好固定資產(chǎn)的財務(wù)賬目處理；對于報廢的固定資產(chǎn)要及時辦理報廢手續(xù)，將報廢的固定資產(chǎn)從賬目中修改，做到賬實相符，達到固定資產(chǎn)管理的及時性。其次，事業(yè)單位要嚴格按照《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》等一些相關(guān)的具體制度實行固定資產(chǎn)的管理，建立有效的固定資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制，實行固定資產(chǎn)的管理責(zé)任制，實現(xiàn)誰使用誰負責(zé)、誰管理誰負責(zé)的原則，做到固定資產(chǎn)的有效和科學(xué)的管理，做到固定資產(chǎn)從購置、使用、報廢各個流程都有人負責(zé)，并且按照制度嚴格執(zhí)行實施。
2.完善固定資產(chǎn)核算制度。隨著時代經(jīng)濟的發(fā)展，對于資產(chǎn)的核算也發(fā)生著相應(yīng)的變化，對于事業(yè)單位來說，改善固定資產(chǎn)的核算制度也是勢在必行，要不斷改革傳統(tǒng)核算方法的弊端，完善固定資產(chǎn)的核算制度包括以下方面：一是在核算制度上的完善，要改變以往固定資產(chǎn)不計提折舊的方式，相反要每年或是每季進行固定資產(chǎn)的核算，這樣就能及時發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理中出現(xiàn)的問題，并對賬實不符的固定資產(chǎn)進行處理，以減少事業(yè)單位固定資產(chǎn)的損失。二是事業(yè)單位要有成本和效率的意識，對于固定資產(chǎn)的出售，要實行競價或是招標出售，這樣以實現(xiàn)固定資產(chǎn)的剩余價值最大化，同時也可以避免固定資產(chǎn)的價值損失。三是要想做好固定資產(chǎn)的有效核算，做到固定資產(chǎn)真實的反映，實現(xiàn)賬實相符，就要不斷的提高會計部門和財務(wù)部門人員的專業(yè)技能，要定期對有關(guān)人員進行培訓(xùn)和考核，降低人員在固定資產(chǎn)中的風(fēng)險。
3.加大固定資產(chǎn)核查的監(jiān)督力度。事業(yè)單位提供的低公共服務(wù)的產(chǎn)品，這就更加嚴格的要求做好固定資產(chǎn)的核查監(jiān)督力度。因此，事業(yè)單位要嚴格按照國家的相關(guān)規(guī)定，并結(jié)合自身的實際情況和業(yè)務(wù)情況，制定固定資產(chǎn)管理長期有效的監(jiān)督管理制度，加強固定資產(chǎn)的日常監(jiān)管制度，實現(xiàn)固定資產(chǎn)的規(guī)范化、一體化和科學(xué)化的管理。同時國家相關(guān)部門也要加強對事業(yè)單位的固定資產(chǎn)的審查工作，在購置、增減、租賃上都要實行有效的監(jiān)督，保證固定資產(chǎn)的安全、保值和增值。
三、結(jié)束語
綜上所述，我國事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理還存在這許多問題，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，要完善事業(yè)單位固定資產(chǎn)的管理制度完善、加強監(jiān)管制度、建立健全有效的固定資產(chǎn)核算方法，以保障事業(yè)單位固定資產(chǎn)的安全、保值和增值。
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第7篇：固定資產(chǎn)管理存在的風(fēng)險范文
電力是國民經(jīng)濟的重要組成部分，從傳統(tǒng)經(jīng)濟學(xué)角度看，電力行業(yè)是自然壟斷行業(yè)，是提供重要公共產(chǎn)品和服務(wù)的行業(yè)，是國家推動國民經(jīng)濟發(fā)展的重要基礎(chǔ)性行業(yè)。從現(xiàn)代經(jīng)濟學(xué)角度看，中國電力行業(yè)也是亟須擴大開放和逐步市場化的行業(yè)。隨著電力體制改革的逐步深化，“廠網(wǎng)分開”、“農(nóng)網(wǎng)改造”乃至今后的“主輔分離”、“輸配分開”，電力行業(yè)已經(jīng)發(fā)生并將繼續(xù)發(fā)生巨大的變化。而電力體制改革，說到底，是借助電力市場這個有效平臺來解決我國電力改革與發(fā)展過程中長期存在的諸多矛盾與問題。市場化是我國電力工業(yè)發(fā)展的方向。因而，作為改革中心的電網(wǎng)資產(chǎn)在電力市場化進程中也面臨著各種新情況與問題。作為管理電網(wǎng)資產(chǎn)的兩大電網(wǎng)公司所屬的各區(qū)、各省、各地供電企業(yè)，如何在改革過程中正確面對電網(wǎng)資產(chǎn)現(xiàn)狀，積極做好電網(wǎng)資產(chǎn)管理工作，提高效率，杜絕浪費，真正實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值，即實現(xiàn)優(yōu)化和高效配置能源資源，提升電網(wǎng)的電力輸送和網(wǎng)絡(luò)市場能力，為經(jīng)濟社會發(fā)展和全社會電力用戶提供穩(wěn)定、經(jīng)濟、安全的電能供應(yīng)，這無疑是一項值得研究與探討的課題。
一、輸配電企業(yè)資產(chǎn)的概述
固定資產(chǎn)是主要的勞動資料，固定資產(chǎn)在為創(chuàng)造良好的經(jīng)營環(huán)境、提高競爭力、拓展業(yè)務(wù)空間等方面發(fā)揮著重要作用，固定資產(chǎn)管理也就構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分。按財務(wù)制度規(guī)定，作為固定資產(chǎn)的勞動資料，應(yīng)當(dāng)同時滿足以下條件：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的。（2）使用壽命超過一個會計年度。（3）具有獨立作用的完整的有形資產(chǎn)體。國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)對固定資產(chǎn)的定義中，把不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2 000 元以上，并且使用年限超過2 年的，也作為固定資產(chǎn)。不同時具備以上條件的為低值易耗品。而在固定資產(chǎn)中，機械和動力兩大設(shè)備是其主要組成部分。
二、輸配電企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的問題
（一）輸配電企業(yè)固定資產(chǎn)來源管理上存在的問題
輸配電企業(yè)資產(chǎn)購置時，分別由基建、技改、大修提出需求（除基建由基建部門提出需求外，技改和大修由生產(chǎn)技術(shù)部門提需求），還有從地方政府或企業(yè)劃拔，對縣供電企業(yè)進行接收或控股等方式，各種情況下對資產(chǎn)價值及產(chǎn)權(quán)的確定都有著不同的要求。各需求部門根據(jù)各自的設(shè)備需求將設(shè)備的參數(shù)報至地市級供電局的物資采購部門，再由地市級供電局物資采購部門將所需資產(chǎn)設(shè)備參數(shù)上報至省級供電局的物質(zhì)采購部門。在這一鏈接上，投資只按現(xiàn)存需求來購置，不具備中長期的計劃性，導(dǎo)致資產(chǎn)的合理采購不具有抗風(fēng)險性；同時，由于采購中缺乏專業(yè)財務(wù)人員的介入，缺乏系統(tǒng)性成本控制。
（二）輸配電企業(yè)固定資產(chǎn)日常運維中存在的問題
輸配電企業(yè)固定資產(chǎn)日常運維管理中，該環(huán)節(jié)的主要問題在于資產(chǎn)價值管理系統(tǒng)與實物管理系統(tǒng)的脫節(jié)。兩套系統(tǒng)各自獨立，功能側(cè)重點各不相同，在數(shù)據(jù)信息和管理上存在著包含與交叉。實際資產(chǎn)管理和使用部門側(cè)重關(guān)注資產(chǎn)的技術(shù)使用性能，并不關(guān)注資產(chǎn)本身的數(shù)量和價值。但資產(chǎn)的價值是反映在財務(wù)的ERP系統(tǒng)中，而實物設(shè)備管理在生產(chǎn)管理系統(tǒng)中進行，數(shù)據(jù)之間無法進行共享，業(yè)務(wù)流程也缺乏交互。特別是在輸配電企業(yè)資產(chǎn)的日常運維中調(diào)換改造很頻繁，這種實務(wù)部門的不重視就造成賬卡物的嚴重不一致。其次，在資產(chǎn)的日常運維中存在標準的不一致，造成資產(chǎn)管理上混亂不清的局面。最突出的表現(xiàn)為，實際資產(chǎn)管理和使用部門對資產(chǎn)依照雙重命名的規(guī)則對資產(chǎn)進行命名，如**線路**號**設(shè)備，而資產(chǎn)的價值管理部門按照資產(chǎn)購置時資產(chǎn)的型號對資產(chǎn)進行記錄命名，兩者間的不對稱導(dǎo)致之后數(shù)據(jù)核對上存在較大困難，進而導(dǎo)致資產(chǎn)數(shù)據(jù)不準確性的增加。
（三）輸配電企業(yè)固定資產(chǎn)報廢流程中存在的問題
資產(chǎn)的報廢管理，突出矛盾在于一線使用人員更多只關(guān)注新?lián)Q資產(chǎn)的可靠性性能，而報廢資產(chǎn)的上報并不是其本身關(guān)注的重點，導(dǎo)致?蠓獻什?的價值數(shù)據(jù)與實務(wù)的一致性較低。同時在供電企業(yè)的價值管理鏈中比較普遍地存在注重報廢和銷賬，而忽視報廢品的清理回收和處理。在許多情況下，固定資產(chǎn)在報廢銷賬以后依然滯留在企業(yè)內(nèi)基本處于廢棄狀態(tài)，這不僅影響報廢資產(chǎn)的殘值回收，而且很容易造成企業(yè)賬、物管理的混亂。
（四）輸配電企業(yè)固定資產(chǎn)復(fù)雜性導(dǎo)致其管理標準的多樣化
輸配電企業(yè)資產(chǎn)實物種類繁多，分類管理復(fù)雜，變動頻繁，尤其是大量的線路資產(chǎn)，主線、支線/T接線層層嵌套，電纜、架空線路相互交織等。因此，必須具有相應(yīng)復(fù)雜的固定資產(chǎn)管理制度和標準來實施，不能如現(xiàn)行的一刀切。
輸配電企業(yè)固定資產(chǎn)的流程上存在的問題：（1）管理理念錯位。（2）價值管理和實物管理脫節(jié)，固定資產(chǎn)賬實不符。（3）固定資產(chǎn)信息管理手段落后。（4）固定資產(chǎn)利用效率得不到提高。
（五）風(fēng)險評估環(huán)節(jié)的缺乏，導(dǎo)致資產(chǎn)管理本身存在盲目性
現(xiàn)代企業(yè)一個明顯特征在于其是按市場和社會需求組織生產(chǎn)經(jīng)營，保護環(huán)境，以提高勞動生產(chǎn)率、企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益為目的。而僅憑現(xiàn)有的固化的資產(chǎn)管理模式，依照需求采購資產(chǎn)、之后進行資產(chǎn)的使用、報廢，周而復(fù)始，缺乏一個評估，企業(yè)如何得知在相同的投資總額下，使資產(chǎn)的利用效率提高，使企業(yè)的資產(chǎn)運營風(fēng)險降低。
三、新形勢下輸配電企業(yè)資產(chǎn)管理對策研究
（一）提高管理人員現(xiàn)代企業(yè)意識、理順固定資產(chǎn)管理模式
現(xiàn)有輸配電企業(yè)的分專業(yè)分級歸口管理體制，由生產(chǎn)運維部門管理資產(chǎn)的性能和使用，財務(wù)部門管理資產(chǎn)的價值，雖然能夠提高管理效率，但由于中間環(huán)節(jié)的缺失，導(dǎo)致管理體制本身缺乏計劃性、統(tǒng)一性，會增加盲目性。針對這一問題須從兩方面來考慮：（1）提高管理人員的資產(chǎn)價值意識。長久以來國有企業(yè)的固有管理模式，導(dǎo)致管理人員甚至于企業(yè)高管更多側(cè)重于資產(chǎn)設(shè)備的穩(wěn)定性，而對于資產(chǎn)設(shè)備本身的價值未加關(guān)注，導(dǎo)致閑置資產(chǎn)的存在、賬卡物的不一致。要轉(zhuǎn)變這一現(xiàn)狀首先要轉(zhuǎn)變?nèi)说乃枷耄岣呶覈斉潆娖髽I(yè)的現(xiàn)代企業(yè)意識，培養(yǎng)國有企業(yè)管理人員特別是高級管理人員的現(xiàn)代企業(yè)意識。（2）理順固定資產(chǎn)管理體制，成立固定資產(chǎn)管理委員會。生產(chǎn)部門管理資產(chǎn)設(shè)備、財務(wù)部門管理資產(chǎn)的價值，兩者之間單純通過系統(tǒng)的交互來實現(xiàn)，導(dǎo)致整個系統(tǒng)缺乏閉環(huán)。應(yīng)該從整合固定資產(chǎn)管理模式的角度，成立一個固定資產(chǎn)管理委員會，將資產(chǎn)的價值和設(shè)備管理相互融合。
（二）完善固定資產(chǎn)投資審核流程
固定資產(chǎn)投資環(huán)節(jié)是固定資產(chǎn)高效益管理的第一步，為整個固定資產(chǎn)生命周期的管理打下好的基礎(chǔ)。針對目前比較盲目的投資和粗糙的審核流程，筆者認為，必須以“成本控制”為核心，對固定資產(chǎn)投資審核進行流程再造。
（三）夯實企業(yè)資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作，保證賬、卡、物的一致性
加強企業(yè)資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作。建立定期資產(chǎn)清查制度，利用清產(chǎn)核資工作，摸清企業(yè)家底，核實財物，使賬外資產(chǎn)及時入賬。切實做好企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記工作，進一步明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，糾正和制止侵害企業(yè)資產(chǎn)的行為，清理出那些長期脫離管理的企業(yè)資產(chǎn)。
在檢修環(huán)節(jié)，根據(jù)績效優(yōu)先的原則，按照績效值的大小來分配檢修費用，修正現(xiàn)行未考慮績效因素的純技術(shù)的檢修方式。比如，大修先按利用率對設(shè)備排序，然后根據(jù)利用率大小分配有限的大修資金。將資源優(yōu)先用于效率高的設(shè)備，讓利用率高、貢獻大的固定資產(chǎn)優(yōu)先得到大修改造，使用更為優(yōu)質(zhì)的材料設(shè)備；對于利用率低、貢獻小的固定資產(chǎn)保證必要的大修改造。以此體現(xiàn)績效有優(yōu)劣、實物補償有大小的績效管理思想。
（四）建立風(fēng)險評估系統(tǒng)，降低資產(chǎn)運營風(fēng)險
一個完善的管理體系，都是具有前瞻性的。現(xiàn)有輸配電資產(chǎn)管理體系中，單純只是就需求而購買，缺乏對購置運維使用之后資產(chǎn)的反饋，也缺乏購置前的風(fēng)險預(yù)估，這些都是導(dǎo)致資產(chǎn)運營風(fēng)險增加、資產(chǎn)利用率低下的因素。鑒此，輸配電企業(yè)有必要建立一整套完整的風(fēng)險評估系統(tǒng)，貫穿檢修策略和政策的制定的全過程。力求在投?Y總額確定的前提下，有效地降低企業(yè)資產(chǎn)運營風(fēng)險，并提高資產(chǎn)的利用效率。
（五）完善財會隊伍建設(shè)，提高對資產(chǎn)的認知度
由于嚴格的專業(yè)分工，導(dǎo)致財會人員本身對資產(chǎn)的認知度不高，這一現(xiàn)狀將降低企業(yè)資產(chǎn)管理的效率。因而，加強財會隊伍建設(shè)，增加財務(wù)人員的生產(chǎn)認識、打造復(fù)合型人才是建設(shè)現(xiàn)代化企業(yè)的迫切需求，也是提高輸配電企業(yè)資產(chǎn)管理的一項基礎(chǔ)動作。組織財務(wù)人員熟悉生產(chǎn)技術(shù)設(shè)備，經(jīng)常深入現(xiàn)場了解資產(chǎn)的使用、變動情況，加強與實物管理部門、使用保管部門的聯(lián)系，及時掌握資產(chǎn)變動情況。
第8篇：固定資產(chǎn)管理存在的風(fēng)險范文
關(guān)鍵詞：信息化建設(shè)；行政事業(yè)單位；固定資產(chǎn)管理；大數(shù)據(jù)
行政事業(yè)單位是國家管理公共事務(wù)和發(fā)揮國家行政職能的公益性單位，其固定資產(chǎn)是用財政資金購置的，屬于國家財產(chǎn)，因而做好行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理是保證國家財產(chǎn)安全、避免國家財產(chǎn)流失的重要前提。現(xiàn)階段，國家對行政事業(yè)單位的扶持力度加大，固定資產(chǎn)管理在行政事業(yè)單位發(fā)揮的作用不可小覷。隨著各類設(shè)施的不斷建設(shè)和完善，行政事業(yè)單位依然沿用陳舊保守的固定資產(chǎn)管理模式，難以適應(yīng)當(dāng)前的管理目標。在大數(shù)據(jù)背景下，固定資產(chǎn)管理模式對固定資產(chǎn)管理具有重要作用。大數(shù)據(jù)是網(wǎng)絡(luò)時代下多種網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的集合，能在海量數(shù)據(jù)信息中發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)的相互關(guān)聯(lián)性，利用常規(guī)軟件進行捕捉、集中整理，形成正確的判斷結(jié)果。
1大數(shù)據(jù)背景下固定資產(chǎn)管理存在的問題
1.1固定資產(chǎn)管理制度不完善。固定資產(chǎn)管理的實際應(yīng)用與固定資產(chǎn)管理制度息息相關(guān)。大數(shù)據(jù)時代，計算機軟件和網(wǎng)絡(luò)的介入，給行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理帶來了便捷。固定資產(chǎn)管理的采購、配置、折舊、報廢等流程，均需按照健全、完善的管理制度執(zhí)行，這樣才能有法可依、有據(jù)可查。現(xiàn)階段，如果固定資產(chǎn)管理制度得不到及時更新，就難以與時俱進，會對固定資產(chǎn)管理造成極大困擾。在大數(shù)據(jù)背景下，固定資產(chǎn)的管理模式已經(jīng)發(fā)生改變，需重新建立適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代的固定資產(chǎn)管理制度，為固定資產(chǎn)管理保駕護航[1]。1.2固定資產(chǎn)管理的應(yīng)用流程不規(guī)范。部分行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理流程缺乏完整性和系統(tǒng)性，單位負責(zé)人以及固定資產(chǎn)管理人員管理意識淡薄，存在不重視甚至不管理的現(xiàn)象。行政事業(yè)單位購置固定資產(chǎn)的資金都是來自國家財政撥款，因此固定資產(chǎn)無人看管、任意處置、隨意購置的現(xiàn)象非常常見。固定資產(chǎn)購置、驗收、領(lǐng)用、處置、報廢等環(huán)節(jié)沒有執(zhí)行相關(guān)程序，損耗嚴重，給國家財產(chǎn)造成了極大損失。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，管理中各個環(huán)節(jié)的相關(guān)數(shù)據(jù)通過計算機軟件系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)傳送，經(jīng)過整合后，能夠在計算機軟件的應(yīng)用界面上全部顯示出來。如果有不按流程操作的環(huán)節(jié)，將難以通過財政和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門的審核，需執(zhí)行正規(guī)的操作流程，使固定資產(chǎn)管理流程變得規(guī)范、完整。1.3固定資產(chǎn)管理職責(zé)不清，核算不規(guī)范。行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)具有品種多、數(shù)量大、放置地點零散、留存時間長等特點。大批固定資產(chǎn)分散到各個部門，使用人員不負責(zé)保管，專職管理人員不能兼顧每一臺設(shè)備的運行，固定資產(chǎn)的購置和審批權(quán)限不分離，固定資產(chǎn)的保管和賬務(wù)記錄不分離，使固定資產(chǎn)總賬與明細賬不符，記賬金額與固定資產(chǎn)實際價值不符。此外，行政事業(yè)單位財會人員僅根據(jù)單位領(lǐng)導(dǎo)意愿在年底編制購置固定資產(chǎn)的預(yù)算，沒有結(jié)合財政制度和實際需要上報來年購置固定資產(chǎn)的預(yù)算金額，出現(xiàn)了盲目購置固定資產(chǎn)的現(xiàn)象，造成資源浪費。由于行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理人員使用平均年限法計提固定資產(chǎn)折舊，造成每年的固定資產(chǎn)折舊額完全相同，但實際上固定資產(chǎn)在最初開始使用時期的磨損和最后使用時期的磨損程度不同。若每年按相同的折舊金額計提折舊，會導(dǎo)致固定資產(chǎn)剩余價值與實際價值不符[2]。在大數(shù)據(jù)背景下的固定資產(chǎn)管理模式中，計算機軟件能夠全程監(jiān)測固定資產(chǎn)的數(shù)量、價值、存放地點等數(shù)據(jù)信息，為固定資產(chǎn)管理人員提供更直觀的依據(jù)，有效避免固定資產(chǎn)管理有賬無物、有物無賬等賬實不符問題。每年的損耗折舊程度不盡相同，需按照每年真實的折舊額計提折舊，從而有利于對固定資產(chǎn)進行科學(xué)管理。1.4固定資產(chǎn)的監(jiān)督審查與管理問題第一，行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)購置沒有實行零基預(yù)算，為了完成上年度的購置計劃，用固定資產(chǎn)剩余金額集中購置，這樣容易造成超標以及重復(fù)購置，浪費資源。第二，在固定資產(chǎn)購置時貪圖便利，沒有選擇價格合適的商品。大宗商品交易應(yīng)該由單位領(lǐng)導(dǎo)簽字并報上級機關(guān)審批，但部分單位領(lǐng)導(dǎo)往往自行作出決策，或者財務(wù)人員為了工作便利而沒有上報處置。第三，固定資產(chǎn)管理人員僅關(guān)注總賬與明細賬金額是否相符，沒有去現(xiàn)場勘查，不了解是否足額計提折舊，是否達到報廢年限，不能及時發(fā)現(xiàn)問題并處理跟蹤記錄、固定資產(chǎn)存放、損毀等實際情況。做不到每月、每季度、每年盤點核查和日常監(jiān)管及定期盤點[3]。
2大數(shù)據(jù)背景下固定資產(chǎn)管理的措施
2.1建立科學(xué)完善的固定資產(chǎn)管理制度。行政事業(yè)單位應(yīng)建立適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代的固定資產(chǎn)管理制度，指導(dǎo)固定資產(chǎn)管理人員在固定資產(chǎn)購置、驗收入庫、領(lǐng)用、轉(zhuǎn)移、折舊、清理、報廢等過程中按規(guī)章制度辦事。制定完善的固定資產(chǎn)制度能正確執(zhí)行政府的規(guī)定，把控管理中存在的風(fēng)險，高效使用固定資產(chǎn)，確保固定資產(chǎn)每個環(huán)節(jié)能安全順暢運行。第一，利用大數(shù)據(jù)對固定資產(chǎn)的各項資料進行管理，固定資產(chǎn)的數(shù)量、金額、類別、存放地點等信息通過軟件集中歸集，進而清晰顯示在系統(tǒng)中。第二，加強對固定資產(chǎn)內(nèi)容的管理，管理權(quán)限、設(shè)備購置、人員配備、資料存儲等按模塊進行區(qū)分。第三，對固定資產(chǎn)進行管理。通過資產(chǎn)綜合報表、資產(chǎn)折舊明細表、資產(chǎn)報廢毀損報表、資產(chǎn)減少報表、資產(chǎn)明細查詢報表、資產(chǎn)功能分類表等系統(tǒng)查詢模塊，對數(shù)據(jù)進行整合管理，明確管理人員的責(zé)任和權(quán)限，確保管理人員在相關(guān)制度的指導(dǎo)下，正確無誤地完成數(shù)據(jù)統(tǒng)計，使大數(shù)據(jù)功能及技術(shù)得到有效應(yīng)用。2.2改進固定資產(chǎn)流程。行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)數(shù)量大、金額多、種類雜，需要完整明確的管理操作流程，提高固定資產(chǎn)使用效率，降低固定資產(chǎn)成本，合理降低固定資產(chǎn)損耗，保障固定資產(chǎn)的完整度。第一，購入固定資產(chǎn)管理軟件，加強信息化建設(shè)，對固定資產(chǎn)進行編號，錄入信息庫，每個固定資產(chǎn)對應(yīng)一張卡片，卡片上詳細記錄固定資產(chǎn)的型號、購買年限、金額、用途、存放地點、使用人等，對相應(yīng)的固定資產(chǎn)形成影像資料，登記錄入數(shù)據(jù)庫，減少人工成本和材料成本。第二，通過系統(tǒng)建立固定資產(chǎn)總賬、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)明細賬、固定資產(chǎn)折舊明細賬、固定資產(chǎn)報廢毀損明細賬，在計算機軟件上形成基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。第三，在軟件上升級管理職能，在月末、季末、年底自動生成數(shù)據(jù)報表，記錄出庫和入庫信息，使管理人員明確固定資產(chǎn)使用情況，分析折舊和提前報廢的原因，降低管理成本，及時處置管理損耗，為規(guī)避管理風(fēng)險提供便利，使管理結(jié)果更加直觀。2.3合理確定固定資產(chǎn)管理人員的職責(zé)權(quán)限。第一，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，整合固定資產(chǎn)購置、驗收、領(lǐng)用、折舊、轉(zhuǎn)移、報廢等過程的操作數(shù)據(jù)，建立完整的數(shù)據(jù)庫，將固定資產(chǎn)每個流程的運行數(shù)據(jù)都記錄到數(shù)據(jù)庫中，管理人員可以在數(shù)據(jù)庫中監(jiān)測到所有數(shù)據(jù)的變動情況，保證數(shù)據(jù)完整無缺，繼而提升固定資產(chǎn)的整體效益。第二，提高領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任意識，避免部分領(lǐng)導(dǎo)出現(xiàn)重購置、輕管理的思想，嚴格按照財會制度執(zhí)行政府采購任務(wù)，掌控每個環(huán)節(jié)，把國家的利益放在第一位。第三，建立績效考核制度。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，把每項固定資產(chǎn)的使用責(zé)任落實到具體人員，實現(xiàn)全員管理、齊心協(xié)力、人人有責(zé)。第四，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，參照使用年限、磨損程度及時調(diào)整折舊率，確保每年的折舊額與具體的折舊值相符，折舊金額正確。第五，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，對全部固定資產(chǎn)進行監(jiān)管，集中調(diào)配，降低固定資產(chǎn)的閑置率，嚴格監(jiān)管員工調(diào)離時疏于盤點、清查、交接導(dǎo)致的固定資產(chǎn)流失現(xiàn)象，降低整體風(fēng)險。2.4嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)監(jiān)督管理工作。行政事業(yè)單位應(yīng)建立大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)平臺，完善固定資產(chǎn)管理體系，加強監(jiān)督管理。第一，基建、財務(wù)、監(jiān)督、審計部門各有一套監(jiān)管系統(tǒng)，并設(shè)有系統(tǒng)權(quán)限，設(shè)立相關(guān)管理員的密碼，整個系統(tǒng)是一個整體，但是每個人的執(zhí)行權(quán)限不同，操作流程也不相同，不利于數(shù)據(jù)共享。所以各部門應(yīng)該職責(zé)明確，相互配合、相互監(jiān)督，每一個步驟缺一不可。第二，固定資產(chǎn)采購、驗收、核算、轉(zhuǎn)移、報廢等相關(guān)工作需取得相關(guān)憑證，手續(xù)齊全，各部門協(xié)同配合，各司其職，嚴格把控各個環(huán)節(jié)，避免出現(xiàn)疏漏。第三，培養(yǎng)利用大數(shù)據(jù)開展固定資產(chǎn)管理的人才，建立大數(shù)據(jù)管理理念，熟練掌握系統(tǒng)操作界面和錄入、核對、審核、報批等實際工作，關(guān)鍵崗位職責(zé)不同，責(zé)任人不同。第四，實行大數(shù)據(jù)共享機制，實現(xiàn)信息流通，及時傳遞。在數(shù)據(jù)化建立過程中保護數(shù)據(jù)安全，避免數(shù)據(jù)泄露，妥善保管密碼，避免非固定資產(chǎn)管理人員進入大數(shù)據(jù)信息管理平臺。固定資產(chǎn)管理的各責(zé)任人和各環(huán)節(jié)的經(jīng)手人要簽字確認，環(huán)環(huán)緊扣，落實責(zé)任，嚴格執(zhí)行各項管理制度，不得隨意更改。
3結(jié)束語
隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，行政事業(yè)單位應(yīng)盡快完善大數(shù)據(jù)平臺，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)在固定資產(chǎn)管理過程中的巨大作用。建立科學(xué)合理的固定資產(chǎn)管理制度，完善固定資產(chǎn)管理流程，調(diào)整固定資產(chǎn)管理權(quán)限，建立固定資產(chǎn)監(jiān)督體系，培養(yǎng)高水平的固定資產(chǎn)管理人才，以提高行政事業(yè)單位的管理能力和水平，保障國家財產(chǎn)安全，讓固定資產(chǎn)發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
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［2］程志強，徐潔琳.基于大數(shù)據(jù)時代高校固定資產(chǎn)管理的思考［J］.產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2019，18（17）：275-276.
第9篇：固定資產(chǎn)管理存在的風(fēng)險范文
一、國有企業(yè)資產(chǎn)問題研究的必要性
當(dāng)前我國國有企業(yè)資產(chǎn)占據(jù)了相當(dāng)大的一筆財富，其所有者是屬于全體公民的，國有企業(yè)資產(chǎn)的管理有必要對全體公民負責(zé)。據(jù)調(diào)查，我國改革開放后，國有資產(chǎn)每年以5%的速度在流失，特別是進入上世紀九十年代以來，每年約有1000億元的國有資產(chǎn)遭遇流失，每天將近3億元。這些流失相當(dāng)一部分是由于經(jīng)營、管理不善而出現(xiàn)的人為損失，其中，固定資產(chǎn)的流失占據(jù)了相當(dāng)大的一部分。從另一個方面說，固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命在1年以上，單位價值較高（一般為2000元以上）的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)中所占比例最大，是企業(yè)進行正常工作與生產(chǎn)的基礎(chǔ)，可見固定資產(chǎn)對企業(yè)是非常重要的，國有企業(yè)對固定資產(chǎn)的管理也是不容忽視的。
二、國有企業(yè)固定資產(chǎn)存在的問題
（一）固定資產(chǎn)管理制度不健全
固定資產(chǎn)管理制度是對企業(yè)所有固定資產(chǎn)進行管理行之有效的方法，它可有效管理固定資產(chǎn)不受損失，掌握固定資產(chǎn)的使用狀況，確保公司資產(chǎn)效益最大化。每個企業(yè)可結(jié)合自身情況，制定與企業(yè)實際經(jīng)營狀況相符的固定資產(chǎn)管理制度，從而提高制度的可執(zhí)行性、可操作性、可實施性。管理制度一般由財務(wù)管理部門制定并頒布執(zhí)行，隨時掌握固定資產(chǎn)的整體使用狀況。監(jiān)督協(xié)調(diào)使用部門做好資產(chǎn)的維修與使用、賬實管理、資產(chǎn)盤點等工作，確保資產(chǎn)完好并提高其利用率，定期組織資產(chǎn)的盤點，保證帳、卡、物三相符。但是在當(dāng)前大多數(shù)的國有企業(yè)對于固定資產(chǎn)管理制度不健全，或者有制度卻不執(zhí)行，由此導(dǎo)致了國有企業(yè)固定資產(chǎn)的大量人為性的浪費或者流失。國有企業(yè)固定資產(chǎn)存在的一些問題，如企業(yè)不對固定資產(chǎn)進行折舊或者少折舊，使得企業(yè)的賬目和資產(chǎn)的實際情況嚴重不符，在這種情況下，企業(yè)的賬務(wù)不能夠真實反映企業(yè)的運行狀況；另外，對一些需要清理的固定資產(chǎn)怎么處理沒有明確的制度造成固定資產(chǎn)長期閑置從而使得資源利用不足，這也是國有企業(yè)固定資產(chǎn)流失的一種情況。
（二）固定資產(chǎn)管理中存在賬實不符的情況
在我國國有企業(yè)的管理中，對固定資產(chǎn)的管理缺少嚴格的賬務(wù)記錄，這樣造成了賬目和實物的不一致。這種情況的根源是對企業(yè)對固定資產(chǎn)管理缺乏重視，對企業(yè)的經(jīng)營沒有責(zé)任心。從會計的角度來說，造成資產(chǎn)賬實不符的原因有很多，例如財產(chǎn)物資保管過程中發(fā)生的自然損耗；由于管理漏洞、監(jiān)管不嚴、職責(zé)劃分不明確等造成的資產(chǎn)損壞、丟失、被盜；在賬目記錄中發(fā)生的重記、漏記、錯記，以及發(fā)生意外災(zāi)害等。但是對于國有企業(yè)實際操作的經(jīng)驗來看，造成國有企業(yè)固定資產(chǎn)賬實不符的主要原因在于管理不善、制度不嚴。當(dāng)企業(yè)沒有對賬實不符這種現(xiàn)象予以追究責(zé)任并整改時，國有企業(yè)的固定資產(chǎn)就面臨著多方面的損失。員工在進行生產(chǎn)活動時不注意固定資產(chǎn)的保養(yǎng)，并且有將國有企業(yè)資產(chǎn)挪為己有的風(fēng)險，造成國有企業(yè)固定資產(chǎn)的流失。這種產(chǎn)生于企業(yè)內(nèi)部的損失會嚴重威脅著國有企業(yè)的經(jīng)營，有可能直接造成國有企業(yè)的虧損，在賬務(wù)清算的時候面臨著巨大風(fēng)險。任何企業(yè)要做到永續(xù)經(jīng)營，做大做強，都必須從企業(yè)內(nèi)部的管理出發(fā)，而且固定資產(chǎn)是企業(yè)經(jīng)營的基礎(chǔ)，所以加強對國有企業(yè)固定資產(chǎn)的賬務(wù)管理是十分必要的。
（三）固定資產(chǎn)報廢流程存在問題
固定資產(chǎn)清理是對企業(yè)固定資產(chǎn)折舊之后待處理的價值的變現(xiàn)，其處理過程的嚴謹性影響到企業(yè)資產(chǎn)的是否會受到損失，尤其是對國有企業(yè)來說。類似于國有企業(yè)的固定資產(chǎn)采購，固定資產(chǎn)的清理過程也存在著腐敗和管理缺位。國有企業(yè)中固定資產(chǎn)管理人員在清理過程中易于和資產(chǎn)接收方達成私下交易，而在公開的涉及到企業(yè)的交易中將交易價格壓低，而資產(chǎn)接收方在私下賄賂國定資產(chǎn)管理人員，使之以較低的綜合成本達成交易。另外還存在著一種情況，企業(yè)管理人員認為固定資產(chǎn)多次計提折舊之后，其價值已經(jīng)微乎其微了，沒有必要再關(guān)注其清理。清理過程中有時候還會投入額外的人力物力，相比較于清理帶來的收入更多，因此，有些企業(yè)認為固定資產(chǎn)的清理流程不完善，固定資產(chǎn)退出使用之后就閑置或者隨便加以處理，造成嚴重的資產(chǎn)浪費和流失。以上兩種情況的存在都是由報廢流程不完善造成的，報廢的過程中不僅要加以重視，還要予以監(jiān)管，使之在清晰透明的環(huán)境中進行，最大限度地保障國有企業(yè)資產(chǎn)的完整性。
三、國有企業(yè)資產(chǎn)管理問題的對策
（一）完善固定資產(chǎn)管理制度
制度是任何一個企業(yè)得以平穩(wěn)運行的基礎(chǔ)，制度的涵蓋包含企業(yè)運行的各個方面，大到企業(yè)戰(zhàn)略的制定和發(fā)展，小到企業(yè)辦公用品的管理，這一切都離不開制度的約束。要做到企業(yè)固定資產(chǎn)管理精細化、規(guī)范化、科學(xué)化，應(yīng)當(dāng)完善固定資產(chǎn)管理制度體系，對固定資產(chǎn)管理所有流程中的每個責(zé)任主體以及其職能職責(zé)給予明確，這是企業(yè)固定資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)中的基礎(chǔ)，起著決定性作用。除此之外還必須加強針對固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部監(jiān)管控制機制，比如，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)有效的固定資產(chǎn)盤點制度、固定資產(chǎn)增加制度、固定資產(chǎn)報廢制度等制度確保內(nèi)部控制機制的充分發(fā)揮，使固定資產(chǎn)管理有理可依、有據(jù)可循。
（二）加強國有企業(yè)固定資產(chǎn)的賬目管理
國有企業(yè)固定資產(chǎn)的賬目管理是對企業(yè)固定資產(chǎn)管理的重要方式，也是保證國有企業(yè)固定資產(chǎn)完整性的手段。加強企業(yè)的賬目處理要設(shè)置獨立的核算機構(gòu)，對國有企業(yè)固定資產(chǎn)實行專人負責(zé)，使得責(zé)任確定到個人，促使員工愛護國有企業(yè)資產(chǎn)，維護企業(yè)利益。加強國有企業(yè)固定資產(chǎn)的賬目管理有利于改善國有企業(yè)效率低下的現(xiàn)狀，減少浪費，提高企業(yè)生產(chǎn)效率。
（三）加強對國有企業(yè)固定資產(chǎn)的監(jiān)管和對管理人員自身素質(zhì)的培養(yǎng)
有利益的地方就會產(chǎn)生腐敗，要想減少腐敗的發(fā)生就要加強對利益的監(jiān)管。監(jiān)管是對自律的支持，監(jiān)管制度中的他律和自律是相輔相成的關(guān)系，他律的制度需要自律予以完善和落實，但也是對自律的支持和保障，二者缺一不可。從普遍現(xiàn)象看，有監(jiān)管則自律強，只靠自律則自律亡，強調(diào)自律不完全就是輕視他律，強化他律，也并不否定自律的意義。所以，既要嚴格自律的管理也不能放松制度監(jiān)管。只要監(jiān)管能夠做到位，就不會存在額外的可操作空間，所以加強監(jiān)管是不可缺少的。
