稅收籌劃的目的和意義精選(九篇)

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第1篇：稅收籌劃的目的和意義范文

[關鍵詞]財務管理 稅收籌劃 財務決策 企業經營

一、稅收籌劃的概念及特點

國內關于稅收籌劃概念的認識較模糊,從已有的專著來看,代表性的說法有:一是稅收籌劃屬于避稅范疇,避稅包括稅收籌劃、稅收規避和稅收法規的濫用三種方式。二是稅收籌劃有廣義和狹義理解之分,廣義的看法,稅收籌劃包括節稅籌劃和避稅籌劃。狹義的稅收籌劃指企業合法的節稅籌劃。

稅收籌劃的目的是減輕稅負,實現企業稅后收益的最大化,但與減輕稅負的其他形式如逃稅、欠稅及避稅比較,稅收籌劃至少應具有以下特點。

1.稅收籌劃具有合法性。稅法是處理征納關系的共同準繩,作為納稅義務人的企業要依法繳稅。稅收籌劃是在完全符合稅法、不違反稅法的前提下進行的,是在納稅義務沒有確定、存在多種納稅方法可供選擇時,企業做出繳納低稅負的決策。依法行政的稅收機關對此不應反對。這一特點使稅收籌劃與偷稅具有本質的不同。

2.稅收籌劃具有可籌劃性。在稅收活動中,企業經營行為的發生是企業納稅義務產生的前提,納稅義務通常具有滯后性。稅收籌劃不是在納稅義務發生之后想辦法減輕稅負,而是在應稅行為發生之前通過納稅人充分了解現行稅法知識和財務知識,結合企業全方位的經濟活動進行有計劃的規劃、設計、安排來尋求未來稅負相對最輕,經營效益相對最好的決策方案的行為,是一種合理合法的預先籌劃,具有超前性特點。

3.稅收籌劃的目的性。納稅人對有關行為的稅收籌劃是圍繞某一特定目的進行的。企業進行稅收籌劃的目標不應是單一的而應是一組目標:直接減輕稅收負擔是納稅籌劃產生的最初原因,是稅收籌劃最本質、最核心的目標;此外,還包括有:延緩納稅、無償使用財政資金以獲取資金時間價值;保證賬目清楚、納稅申報正確、繳稅及時足額,不出現任何關于稅收方面的處罰,以避免不必要的經濟、名譽損失,實現涉稅零風險;確保自身利益不受無理、非法侵犯以維護主體合法權益;根據主體的實際情況,運用成本收益分析法確定籌劃的凈收益,保證企業獲得最佳經濟效益。

4.籌劃過程的多維性。首先,從時間上看,稅收籌劃貫穿于生產經營活動的全過程,任何一個可能產生稅金的環節,均應進行稅收籌劃。不僅生產經營過程中規模的大小、會計方法的選擇、購銷活動的安排需要稅收籌劃,而且在設立之前、生產經營活動之前、新產品開發設計階段,都應進行稅收籌劃,選擇具有節稅效應的注冊地點、組織類型和產品類型。其次,從空間上看,稅收籌劃活動不僅限于本企業,應同其他單位聯合,共同尋求節稅的途徑。

二、現代企業稅收籌劃的原則

企業稅收籌劃不僅是一種“節稅”行為,也是現代企業財務管理活動的一個重要組成部分。從根本上講,稅收籌劃應歸結于企業財務管理的范疇,其目標是由企業財務管理的目標決定的。也就是說,在確定稅收籌劃方案時,不能一味地僅考慮稅收成本的降低,而忽略因該籌劃方案的實施引發的其他費用的增加或收入的減少,必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業帶來絕對的收益。因此,為充分發揮稅收籌劃在現代企業財務管理中的作用,促進現代企業財務管理目標的實現,決策者在選擇稅收籌劃方案時,必須遵循以下原則。

1.稅收籌劃的合法性原則。合法性原則要求企業在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規。具體表現在:第一,企業開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內進行,必須依法對各種納稅方案進行選擇,而不能違反稅收法律規定,逃避稅收負擔。第二,企業稅收籌劃不能違背國家財務會計法規及其他經濟法規。第三,企業稅收籌劃必須密切關注國家法律法規環境的變更。企業稅收籌劃方案是在一定時間、一定法律環境下,以一定的企業經營活動為背景來制定的,隨著時間的推移,國家的法律法規可能發生變更,企業財務管理者就必須對稅收籌劃方案進行相應的修正和完善。

2.稅收籌劃服從于財務管理總體目標的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業實現其財務管理的目標即稅后利潤最大化,取得“節稅”的稅收利益。這表現在兩個方面:一是選擇低稅負,即降低稅收成本,提高資本回收率。二是遲延納稅。不管是哪一種,其結果都可以實現稅收支出的節約。要進一步考慮的是,作為企業財務管理的一個子系統,稅收籌劃應始終圍繞企業財務管理的總體目標來進行。稅收籌劃的目的在于降低企業的稅收負擔,但稅收負擔的降低并不一定帶來企業總體成本的降低和收益水平的提高。因此,企業進行稅收籌劃時,如不考慮企業財務管理的總體目標,只以稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準,就可能會影響到財務管理總體目標的實現。

3.稅收籌劃服務于財務決策過程的原則。企業稅收籌劃是通過對企業經營的安排來實現,它直接影響到企業的投資、融資、生產經營、利潤分配決策,企業的稅收籌劃不能獨立于企業財務決策,必須服務于企業的財務決策。如果企業的稅收籌劃脫離企業財務決策,必然會影響到財務決策的科學性和可行性,甚至誘導企業作出錯誤的財務決策。例如,稅法規定企業出口的產品可以享受退稅的優惠政策,企業選擇開放式的出口經營策略,必然為企業帶來更多的稅收利益。但是,如果撇開國際市場對企業產品的吸納能力和企業產品在國際市場上的競爭能力,片面追求出口經營帶來的稅收利益,那就可能誘導企業做出錯誤甚至是致命的營銷決策。

4.稅收籌劃的事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業進行稅收籌劃時,必須在國家和企業稅收法律關系形成以前,根據國家稅收法律的差異性,對企業的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排,盡可能地減少應稅行為的發生,降低企業的稅收負擔,才能實現稅收籌劃的目的。如果企業的經營、投資、理財活動已經形成,納稅義務已經產生,再想減輕企業的稅收負擔,那就只能進行偷稅、欠稅,而不是真正意義的稅收籌劃。

三、我國企業開展稅收籌劃的必然性及現實意義

1.市場經濟條件下,稅收籌劃是納稅人的必然選擇

市場經濟的特征之一就是競爭,企業要在激烈的市場競爭中立于不敗之地,必須對企業的生產經營進行全方位、多層次的運籌,其中國家與企業之間的利益分配關系即國家要依法征稅,企業要依法納稅,是企業經營籌劃的重點。其原因在于:

(1)隨著我國改革開放的不斷深入,企業自的日益擴大,企業在逐漸成為獨立核算、自主經營、自負盈虧的過程中,自我意識和主體利益觀念日益強烈。由于稅收具有無償性的特點,稅款支付是資金的凈流出,企業的稅后利潤與稅額互為增減,因而,無論納稅多么正當合理,怎樣“取之于民,用之于民”,對企業來講畢竟是既得收益的一種喪失。如何在不違反稅法而又充分利用稅收的各種優惠政策條件下,預先調整企業的經營行為,以達到合法地節約稅負支出,對企業的生產經營成果影響舉足輕重,成為現代財務管理面臨的緊迫課題。

(2)隨著改革開放的加深,由于民營經濟的大力發展,大量的外資涌入,我國企業也大步走出國門。涉外企業的增加不僅引發一系列國際稅收管轄權的沖突與協調,需要國家宏觀調控,而且由于外資企業大都有著強烈的稅收籌劃意識和能力,在一定程度上加大了我國企業為維護自身權益、增強競爭力而進行稅收籌劃的需求。

(3)稅收強制性特點使納稅活動受到法律約束,企業必須依法納稅。隨著稅收征管制度的不斷完善,國家對偷漏稅等行為的打擊力度增強。如果采用偷、騙、欠等違法手段來減少應納稅款,納稅人不但要承擔稅法制裁的風險,而且還將影響企業的聲譽,對企業正常的生產經營產生負面影響。企業不得不轉而用合法又合理的手段來追求其財務目的,即只有在不觸犯稅法又不違背稅法立法意圖前提下實現的稅負最小化才是有效的。稅收籌劃--成為納稅人的必然選擇。

2.開展稅收籌劃是市場經濟下企業的一項合法權益

市場經濟條件下,企業行為自主化,利益獨立化,權利意識得到空前強化。企業對經濟利益的追求可以說是一種本能,具有明顯的排他性和為已的特征,最大限度地維護自己的利益是十分正常的。從稅收法律關系的角度來看,權利主體雙方應是對等的,不能只對一方保護,而對另一方不予保護。對企業來說,在稅款繳納過程中,依法納稅是其應盡的義務,而通過合法途徑進行稅收籌劃以達到減輕稅負的目的,維護自身的資產、收益,亦是其應當享有的最重要、最正當的權利。這一權利最能體現企業產權,屬于企業所擁有的四大權利(生存權、發展權、自及自保權)中的自保權范疇。鼓勵企業依法納稅、遵守稅法的最明智的辦法是讓企業充分享受其應有的權利,包括稅收籌劃。對企業正當的稅收籌劃活動進行打壓,只能是助長企業偷逃稅款或避稅甚至于抗稅現象的滋生。

第2篇：稅收籌劃的目的和意義范文

關鍵詞：稅收籌劃；偷稅；避稅；經營目標；雙贏

稅收籌劃是一門涉及多門學科知識的新興的現代邊緣學科，最早在西方發達國家興起，到二十世紀九十年代中葉才由西方引入我國，并逐漸被認識到其在企業管理與規劃方面的重要性。

國家稅務總局注冊稅務師管理中心在其編寫的《稅務實務》中，把稅收籌劃明確定義為：稅收籌劃又稱為納稅籌劃，是指在遵循稅收法律、法規的情況下，企業為實現企業價值最大化或股東權益最大化，在法律許可的范圍內，自行或委托人，通過對經營、投資、理財等事項的安排和策劃，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內的一切優惠，對多種納稅方案進行優化選擇的一種財務管理活動。

盡管，對于稅收籌劃的概念已經有不少理論界定。但是，一提到稅收籌劃，仍然有一些人將其視為是降低納稅人稅收負擔的一種方法。這種看法是對稅收籌劃的片面理解。在此，筆者認為，要想真正了解稅收籌劃，應該注意以下幾個問題：

一、稅收籌劃不等于偷稅

在現實生活中，由于一些納稅人對稅收籌劃的認識不夠準確，或是對稅法和會計知識的掌握不夠深刻，往往錯將稅收籌劃走入了偷稅的誤區，其結果不僅沒有達到降低成本的目的，反而增加了企業不必要的開支，還有損企業的聲譽和形象。

稅收籌劃與偷稅的本質區別在于其合法性上。《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條明確規定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。因此，偷稅是對國家法律的直接侵犯，是一種違法行為。而稅收籌劃是在遵循國家稅收法律、法規的前提下進行的，是企業基于對稅法的深刻理解與把握，對即將進行的生產、經營和投資、建設以及各種理財活動等，在事前進行周密的規劃籌劃，因此是合法的。

二、稅收籌劃不等于避稅

避稅，也是現在國際上的一種普遍現象，尤其是一些大的跨國公司，它們往往是利用稅法漏洞鉆空取巧，通過對經營及財務活動的精心安排，達到少繳或不繳稅的目的。在實踐中，世界各國對待避稅的界定和看法不一樣。在我國“避稅”往往指的是非法避稅。

稅收籌劃與避稅的本質區別在于國家對其的態度與做法上。我國法律雖然沒有對避稅的概念作明確的解釋。但根據對稅收政策性文件的分析可知，在我國，避稅主要是指納稅人使用不違法的手段主觀上刻意逃避或者減少納稅義務的行為，雖然不違法，但是這種行為減少了國家的財政收入，違背了稅法的立法意圖，它是對稅法的歪曲和濫用。面對納稅人的避稅行為，稅務機關工作人員在實際的征管中要進行“反避稅”研究與稽查。而稅收籌劃是對稅收政策的積極利用，符合稅法精神和政策導向，因此是國家提倡的行為，也是企業的正當權利。

三、稅收籌劃的目的不僅僅是稅負最小化

現在有些企業缺乏整體的稅收籌劃意識，一門心思的在少繳稅上做文章，其結果往往是撿了芝麻丟了西瓜。舉一個極端的例子：一個企業如果不開展任何經營活動，那么它的稅收負擔應該是最輕的，甚至會為零，但這樣的企業還算是企業嗎？事實上，節稅只是稅收籌劃的目的之一，而稅收籌劃的真正目的應該是服務于企業的經營發展目標。

首先，不論是國有企業還是私營企業，最根本的經營目標都是追求自身經濟利益最大化，因此，稅收籌劃的目標也應該立足于這點上。稅收，是企業資金的凈流出，稅收負擔的大小直接關系到企業經濟利益的大小。從這點上看，運用稅收籌劃所節約的稅款支付就等于直接增加企業的凈收益。因此，加強稅收籌劃就等于間接創造價值，對企業實現企業價值最大化或股東權益最大化具有非常重要的意義。

其次，企業在不同時期應該有不同的經營目標，因此也應當相應采取不同的稅收籌劃方式：比如，企業在設立之初，根據自身的財務經營狀況，可以選擇采取合伙企業或個人獨資企業的方式設立。因為我國新企業所得稅法規定，企業所得稅的納稅人必須是有法人資格的。而合伙企業和個人獨資企業不具有法人資格，因此不繳納企業所得稅，只需繳納個人所得稅。這樣就避免了重復征稅而使企業的稅負降低，減輕了新設立企業的負擔。而隨著企業的發展壯大，當需要上市時，它的稅收籌劃方向應該是使企業的利潤持續增長，并且保證凈資產占總資產的比重超過30%。

再次，在現代市場經濟的大背景下，“誠信經營”已經成為一個企業提高自身競爭力的根本，而“誠信納稅”正是誠信經營的一部分。因此，要想實現企業的長期發展，稅收籌劃也一定要立足于提高企業的納稅意識，爭取做到涉稅零風險。涉稅零風險，是指企業不會出現任何關于稅收方面的處罰。涉稅零風險雖然不能給企業帶來直接的經濟利益，但卻可以使企業避免由于納稅不當造成的不必要的經濟損失和名義損失，提高企業的社會形象，從而間接為企業帶來收益。

總之，稅收籌劃是一門涉及多領域的學科，它是社會發展到一定階段的產物，不論是對企業還是對國家都具有深遠的意義。納稅人在進行稅收籌劃時，首先應當對稅收籌劃有一個準確的認識，在此基礎上，再結合納稅人的會計、稅收等專業素養，以及一定的法律知識和經營管理技能，才能制定出合理、合法、科學的稅收籌劃方案，為企業進行籌劃，實現企業的長期發展。

參考文獻：

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[3]賈圣武,翟瑞先.淺議納稅籌劃[J].管理視角，2005,(7).

第3篇：稅收籌劃的目的和意義范文

關鍵詞：稅收籌劃；問題；對策；企業

中圖分類號：F810.42 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）09-0012-02

有效的稅收籌劃，可以利用稅收優惠和稅收彈性來減輕企業的稅收負擔，規避涉稅風險，提高企業經營效益。然而，由于企業認識上和管理的不足、人員素質因素的制約，很多企業的稅收籌劃還未充分進行。為此，當前企業迫切需要正確認識稅收籌劃的重要意義。

一、稅收籌劃對企業的重要意義

所謂稅收籌劃，是指納稅人或其人，在現行稅法規定的范圍內，根據現行的會計原則，在遵守稅法的前提下，行使納稅人的權利，利用稅法中的起征點、稅率、稅目、稅收優惠政策等，通過對投資、籌資、理財、消費、經營、財務核算等活動的事先籌劃和安排，進行旨在減輕稅負，優化稅收結構、節約稅收支付的活動。企業稅收籌劃，其目的是減輕稅收成本，從橫向、縱向、空間、時間上謀求企業經濟效益和價值最大化。

企業之所以要進行稅收籌劃，其主要原因基于三個方面。一是隨著中國稅收制度的完善，中國稅種復雜、稅目繁多、稅負較高的問題日益突出；二是隨著經濟的發展，市場競爭日益激烈，社會平均利潤率水平不斷下降，企業獲利的空間日益縮小；三是隨著稅收法制建設的發展，稅收征管水平日益提高，對涉稅案件的處罰力度不斷加大，企業的稅收風險日益升高。因而，稅收籌劃在企業經營管理中的意義越來越大。

首先，稅收籌劃對企業的籌資、投資、運營資金方面有重要影響。在籌資方面，稅法規定不同的籌資方式獲取的不同資金，其成本列支的方法不同，是在稅前列支，還是在稅后列支，企業的稅收負擔不同，因此需要認真籌劃；在投資方面，投資的地點、行業、方式不同，稅負也不同，企業也須認真籌劃；在運營資金方面，企業必須把握資金運轉的周期和周轉的效率，以保證納稅時有足夠的現金支付能力。其次，稅收籌劃對企業財務管理有重要影響。企業從籌資設立直至利益分配的整個運行鏈無不受到稅收法規的制約。在納稅觀念日益增強的今天，企業通過稅收籌劃過程，能夠有效地提高企業財務管理水平，促進精打細算，提高經營理財能力和決策預測的準確性，全面提高企業的經營管理水平和經濟效益。再次，稅收籌劃事關企業的聲譽和形象。“誠信經營”是企業的生命線，納稅誠信亦是誠信的內容之一。稅收籌劃不當可能會出現漏稅，一旦受到處罰，就會影響企業聲譽。相反得當的稅收籌劃，可以保證企業賬目清楚，納稅申報正確，繳稅及時足額，樹立企業的信用聲譽。最后，企業開展稅收籌劃，也是追求自身經濟效益的必然需要。稅收負擔的高低直接關系到企業經營成果的大小。稅收所具有的無償性特征，決定了企業稅款的支付是資金的凈流出，運用稅收籌劃所節約的稅款支付是直接增加企業凈收益的有效途徑，與降低其他經營成本具有同等重要的意義。此外，企業通過開展稅收籌劃，還可以熟悉和掌握與本企業經營管理相關的稅收法規，從而最大可能地減小稅收風險。因而，稅收籌劃是企業價值創造的又一手段，加強稅收籌劃對企業實現效益最大化具有重要意義。

二、當前企業稅收籌劃存在的若干問題

目前中國的稅收籌劃尚處在較低水平，普遍存在著對稅收籌劃的認識不足、不考慮稅收籌劃的成本收益、著眼點把握不到位等問題。

1.企業的認識和籌劃意識不足。第一，目前很多企業的高層人員和財務人員對稅收籌劃的定位沒有理性認知，感性認識較多，未弄明白稅收籌劃和偷稅之間的區別，容易將稅收籌劃與偷漏稅相互混淆，不懂得稅收籌劃符合國家稅法的立法意圖，是企業的一項正當權利的道理。第二，許多企業的高層人員和財務人員對稅收籌劃價值創造意義認識不夠，很少能夠把稅收成本作為業務決策的要素來考慮。第三，是企業對稅收籌劃的空間認識不足，過多圍繞稅收優惠政策和抵扣標準等做文章，縮小了稅收籌劃空間。

2.稅收籌劃的成本收益分析不夠。許多企業在稅收籌劃時，不做稅收籌劃的成本收益分析，只要能節稅的事就干，沒有考慮企業減少的稅額是否大于實施稅收籌劃方案所付出的代價。因而有的稅收籌劃的實施破壞了企業正常的生產經營流程；有的稅收籌劃實施的避稅行為擾亂了正常的經營管理秩序，導致企業內在機制紊亂，產生“抑制效應”，造成得不償失。

3.稅收籌劃的事前預測與著力點的把握不當。一是稅收籌劃重點把握不到位。不是什么稅種都可以籌劃，不是所有稅基內容都可以籌劃，一些企業沒有對稅種作分析區分，沒有把怎樣使稅基最小，怎樣享受最低稅率作為籌劃的重點。二是一些企業在稅收籌劃時，對稅收籌劃的時機和環節把握不到位。通常是事前預測不夠，往往是在完成項目工作后才去籌劃怎么做賬能夠節稅，這種稅收籌劃，是被動的而非主動的籌劃。

三、改進中國企業稅收籌劃的策略

1.提高認識是搞好稅收籌劃的前提。企業財會和相關人員要提高認識，稅收籌劃不僅不是涉嫌偷稅的行為，而且是符合國家稅法的立法意圖的行為，是企業的一項正當權利。企業的高層人員和財務人員應正確認識稅收籌劃的價值和創造效益的意義，把稅收成本納入企業的經營管理的戰略決策之中是搞好稅收籌劃的前提條件。

2.掌握相關知識是開展稅收籌劃的基礎。當前，稅收征管日益細化，征管流程日益復雜化，金融工具、貿易方式和投資方式正在不斷創新，要求企業財務會計人員不僅要精通會計、稅法，還要精通金融、投資、貿易、物流等專業知識。而且稅收籌劃是一門交叉性、前瞻性學科。在進行稅收籌劃時，不僅要運用統計方法，而且要運用數學方法；不僅要運用稅收知識，而且要運用會計知識、管理知識、經濟知識和其他方面的知識；不僅要搜集現實的、已經發生的或正在發生的、與進行稅收籌劃有關的、確切的信息資料，還要搜集未來經濟運行過程中可能發生的或將要發生的、與進行稅收籌劃有關的、不確切的信息資料，只有這樣才能找到稅收籌劃的切入點，真正為企業節省稅收成本。一個成功的稅收籌劃，離不開稅收籌劃人員的豐富知識、信息的敏感觸覺。豐富的稅收、會計和管理知識，以及準確、及時的內外部各類信息是稅收籌劃的基礎。為此，財務人員要不斷豐富并強化自身財會、稅務、企管等知識；要主動了解宏觀形勢、外部市場、法律環境和自身經營狀況，增強形勢和信息的敏感性。

3.遵循原則是稅收籌劃成功的保證。就企業而言，必須要熟悉各種稅收籌劃方法與技巧，使稅收籌劃規范化。把握稅收籌劃的原則具有戰略意義，籌劃的方法與技巧只是具體的“戰術問題”，戰術出錯，還有挽回余地，但是原則性的“戰略問題”出錯，則滿盤皆輸。因此，企業稅收籌劃無論采取什么樣的方法技巧，都必須把握好幾個關鍵性的原則：第一，合法性原則。稅制是國家以征稅方式取得財政收入的法律規范，法不可違，企業作為納稅人，應當履行納稅義務，因此稅收籌劃和實施，必須采用合法手段，不能違法。 第二，謹慎性原則。稅收籌劃，應保持必要的謹慎，不能盲目進行策劃，如果得不到稅務機關的認可，不但白費力氣，還可能被稅務機關追究責任。 第三，時效性原則。稅收籌劃，受到稅收時間的約束，其策劃在一個時期是有效的，可能在另一個時期就是違法的。所以稅收籌劃的方案應根據稅收制度的變化及時進行調整。第四，效益性原則。稅收籌劃應處理好成本與收益之間的關系，要考慮企業減少交稅的收益是否大于實施稅收籌劃方案所付出的成本，不要得不償失，造成不必要的浪費。第五，規范性原則。稅收籌劃不僅僅是稅收方面的問題，還關聯其他領域的問題，應遵循各領域、各行業、各地域的各種制度和規范。例如，在財務會計籌劃時要遵循“財務通則”、會計制度等的規范；在行業籌劃方面，應遵循行業的規范制度；在地區籌劃方面，應遵循地區的規定，要堅持用合法合規的方式和方法來進行稅收籌劃。

4.抓住重點是稅收籌劃的關鍵。在企業性質定性和規模認定的情況下，如何享受最低的稅率，怎樣使稅基最小，是稅收籌劃思路的重點，不同稅種而籌劃重點有所不同。比如房產稅的籌劃思路重點在于稅基減少，籌劃重點在于可辨認和可識別的固定資產或各類代墊費用在同一經濟事務中實現最大限度的分離，達到降低自有房產入賬價值或賬面租金收入。而實行超額累進稅率的個人所得稅籌劃思路的重點在于如何享受最低的稅率，籌劃要著眼于全年一次性獎金和日常工資福利的分配以及日常工資福利的攤薄攤勻，以便能夠享受到低檔稅率和低稅率政策。另外，稅收籌劃的重點不宜沉迷于優惠政策和抵扣標準條款。以企業所得稅為例，新企業所得稅法將地區優惠改成了產業優惠，金融業則無利可圖。但新企業所得稅法更注重真實、合理的抵扣項，卻給大家帶來新的稅收籌劃空間。新企業所得稅法下的稅收籌劃突破口就在于日常財務規范和點滴管理。諸如會議費、廣告費真實性的相關資料提供，入賬票據的合規性，稅務部門對財產損失和員工費用的合理認定等。

5.重視事先預測是稅收籌劃的要旨。稅收執行和稅務檢查具有滯后性，它是依據企業一系列經營行為的賬務記錄實施的。企業的任何經營決策一旦形成經營行為記錄在案，就不能隨意更改。這就需要企業在進行經營決策時，事先對照相關稅收政策進行籌劃，以形成對企業有利的決策方案。因而稅收籌劃是一項應當全面考慮、周密安排和布置的工作。如果沒有事先籌劃好，經濟業務發生，應稅收人已經確定，納稅義務已經形成，這時再試圖改變納稅義務、減輕稅收負擔就可能被認定為涉嫌逃稅。因而，進行稅收籌劃，必須在經營業務未發生、收入未取得，納稅義務未形成之前，先做好籌劃安排。

6.加強部門協作是稅收籌劃成功的保障。部門協調有序的合作，是稅收籌劃成功的又一影響因素。任何經營活動都離不開成本費用，任何部門都是費用的承載主體，而稅收籌劃不能離開費用活動而孤立運作。因此任何部門都是稅收籌劃的參與者，部門協作才能贏得稅收籌劃的成功。尤其是以所得稅籌劃為重心的行業，部門協作配合的需要更為迫切。財務部門要大力宣傳部門協作對稅收籌劃的必要性，還應加強部門的協作制度和協作作業流程的建設，以保證開展稅收籌劃的部門協作。

參考文獻：

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[2] 吳曉鵬.企業稅務籌劃應用原則[J].合作經濟與科技，2008，(6):115-116.

第4篇：稅收籌劃的目的和意義范文

關鍵詞：稅收籌劃;財務管理

中圖分類號：F273.4 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3198（2007）09-0102-02

1 稅收籌劃的定義、特征及對現代企業財務管理的意義

(1)稅收籌劃的概念與特征。

稅收籌劃(Tax Planning)，是納稅人在遵守現行稅法及其它法規的前提下，在稅收法律許可的范圍內，充分利用稅法所提供的包括減免稅在內的一切優惠，通過對經營、投資、理財等事項的事先安排和籌劃，對多種納稅方案進行優化選擇，從而取得節約稅收成本，實現企業價值或股東財富最大化的活動 。

稅收籌劃與避稅相比具有如下特征：

①避稅是通過鉆稅法空子以取得稅收利益，無助于人們的長期資本融通，因為漏洞一旦曝光，投資者可能要陷入困境。稅收籌劃需要較長遠的眼光，至少不短于5年。

②稅收籌劃不僅僅著眼于法律上的思考，更重要的是要著眼于總體的管理決策上。

③納稅人進行稅收籌劃時，除了要通曉稅法外，必然要旁及到與投資決策相關的其他法律法規；而避稅則不同，瞄準的只是稅法上的漏洞。

④公司對促進公眾利益應負有社會的責任感，稅收籌劃必須符合國家的政策導向，而不能像避稅那樣損公利私。

⑤避稅尤其是偷稅，要承擔政府實施懲罰的風險，懲罰的付出往往大于正常的稅收付出，所以只有稅收籌劃才是可靠的。

⑥納稅人關注著如何賺取利潤，但更關注的是其繳納所得稅后的凈利潤。公司的目標不在于利潤最大化，而在于稅后所得的最大化，稅收籌劃便是為了實現后面這一個目標。

(2)稅收籌劃在現代企業財務管理中的意義。

①稅收籌劃是實現企業財務目標的重要手段。

企業的財務目標是企業價值最大化，稅收作為企業的一項支出，其數額大小直接影響稅后利潤的多少，企業價值的大小。,企業通過財務、經營、組織、交易事項的安排，在不違反稅法的前提下，選擇最優納稅方案，努力使稅負減少，稅后利潤最大，企業價值最大化。

②稅收籌劃是企業財務決策的重要內容。

財務決策主要包括籌資決策、投資決策、利潤分配決策三大部分，這些決策都與稅收問題密切相關，稅收籌劃對每項決策都有重要影響。在籌資決策中，不同的籌資方式獲取的資金，其成本的列支方法在稅法上所作的規定有所不同，是在稅前列支還是在稅后列支直接影響企業的負擔，企業必須認真籌劃，選擇最佳的融資方案。在投資決策中，稅收政策不僅影響投資的方式、地區、行業，而且對投資收益也有較大-影響，也必須研究稅收籌劃。在利潤決策中，稅收政策不僅影響利潤的分配，而且對累積盈余也有制約作用，同樣需要進行稅收籌劃。可見，稅收因素影響財務決策，稅收籌劃貫穿于財務決策的各個階段，成為企業財務決策的重要內容，是企業進行財務決策不可缺少的一環。

③稅收籌劃是跨國公司開拓境外市場必須研究的重要課題。

隨著改革開放向縱深發展，企業的國際交流日益擴大，生產經營者的跨國經營活動日益增加。企業向國外投資時，是去日本投資還是去荷蘭投資，或者干脆在本國投資，是設立海外子公司還是設立海外分公司，稅負的差異很大，企業必須進行精心的稅收籌劃，才能獲取最大的效益。

2 稅收籌劃在現代企業財務管理中的主要應用

企業稅收籌劃與現代企業財務管理有著密切的聯系，主要表現在：①企業的行為要受市場經濟環境的影響，更要受企業財務管理體制的影響。②稅收籌劃離不開企業財務會計和稅務會計的基礎，而且稅務會計目標內涵之一是要服務于現代企業的財務管理目標。可見，企業稅收籌劃與現代企業財務管理是相互聯系、相互影響的關系。稅收籌劃在現代企業財務管理中的應用主要體現在以下幾個方面：

(1)稅收籌劃與現代企業財務管理目標。

財務管理目標是指財務管理工作要達到的目的，它是財務管理工作的起始條件和行動指南，也是財務理論和方法體系賴以建立的基礎。可見，財務管理目標就是企業基于社會經濟環境的約束與自身價值判斷而推動資本價值運動所欲達成的目的，它規定著企業理財行為的空間與時間軌跡，是企業生存和發展總體目標的有機組成部分。 財務管理目標具有多變性，它受制于當時的政治、經濟環境，從某種意義上說，它是環境的產物。綜觀國際國內財務理論叢林，財務管理目標多種多樣，主要有“企業經濟增加值最大化”、“利潤最大化”、“股東財富最大化”、“資本配置最優化”、“企業價值最大化”等。稅收籌劃的目標應該包括減輕自身負擔以獲取經濟利益最大化、獲取資金時間價值、實現涉稅零風險、提高自身經濟利益以及維護主體合法權益，而其中減輕自身負擔以獲取經濟利益最大化是其中最本質最核心的部分。稅收籌劃是一種理財活動，也是一種策劃活動。

在稅收籌劃中，一切選擇和安排都是圍繞著企業的財務管理目標來進行的，兩者的終極目標是一致的。從根本上講，稅收籌劃應歸結于企業財務管理的范疇，它的目標是由企業財務管理的目標決定的。也就是說，在籌劃納稅方案時，不能一味追求納稅負擔和成本的減少，因為稅負的減少并不一定會增加股東財富，同時那樣有可能忽略因該籌劃方案的實施引發的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業帶來絕對的收益。因此，決策者在選擇籌劃方案時，必須符合財務管理的目標。稅收籌劃既受財務管理目標的約束，其本身反過來又對財務管理目標產生影響。

(2)稅收籌劃與現代企業財務管理對象。

財務管理的對象是資金的循環與周轉。如同人體的血液，只有不斷地流動才能保持人的健康一樣，資金只有在企業里不斷循環周轉，才能實現企業的增值。

企業的應納稅金不像對營業性債務的本息支付或對所有者的股利分派那樣具有較大的彈性，它對企業的現金流量表現出一種“剛性”約束。稅法對企業的要求就是要企業履行納稅義務，及時足額地繳納稅金。如果企業因現金拮據而不能按期足額支付稅款，對企業的市場信譽、形象以及長遠利益都有極大的損害，而且還有可能受到法律的制裁。因此，作為財務管理工作者必須充分認識到稅金是企業現金流量的重要組成部分，并且具有強制性和剛性，在進行現金流量的預測時，必須充分考慮這一部分的影響。因而，企業的稅收籌劃應以稅收法規為導向，對企業財務活動中的納稅問題進行籌劃，以保證企業資金正常運轉。

(3)稅收籌劃與現代企業財務管理職能。

財務管理職能包括財務計劃、財務決策和財務控制。稅收籌劃是財務決策的重要組成部分。財務決策系統由五個基本要素組成：決策者、決策對象、信息、決策的理論和方法、決策的結果。稅收籌劃作為財務決策的重要組成部分，它對此五要素均相應提出了要求：它要求上至董事長，下至一般的財務工作者都要樹立稅收籌劃的觀念；決策時不可忽視籌資、投資和分配過程中的納稅問題；決策時需要提供納稅信息；稅收籌劃同樣離不開財務決策常用的方法和手段，如定量和定性分析等；籌劃的結果同樣要用來指導人們的納稅行為。總之，稅收籌劃是企業財務決策的重要組成部分，納稅因素影響財務決策，稅收籌劃是企業進行財務決策不可缺少的一環。通過納稅籌劃可以實現財務決策的最終目標。同時，我們也要認識到稅收籌劃的實質就是對納稅進行事先的計劃，稅收籌劃落到實處離不開控制。可見，稅收籌劃與財務管理職能密不可分。

(4)稅收籌劃與現代企業財務管理內容。

籌資、投資、經營和股利分配是財務管理的四大內容。稅收籌劃對財務管理的四大內容都有重要影響。例如，在籌資中，由于不同的籌資方式獲取的資金成本的列支方法在稅法中所作的規定有所不同，是在稅前列支，還是稅后列支直接影響企業的負擔，企業必須加以認真籌劃，選擇有利的融資方案。又如，投資者在進行新的投資時，基于節稅和投資凈收益最大化的目的，可以從投資地點、投資行業、投資方式等幾個方面進行優化選擇。此外，稅收政策對利潤的分配，以及累積盈余也有制約作用，同樣需要稅收籌劃；企業經營活動中稅收籌劃的空間更大。總而言之，稅收籌劃貫穿于財務管理的各個過程，融于財務管理的各內容之中。

(5)稅收籌劃與現代企業財務管理環境。

企業的理財過程是一個開放系統，它與各方面發生千絲萬縷的關系，該系統以外的各種因素都對財務活動產生重大影響。這種影響表現在：①為財務管理活動順利地進行提供便利和機遇，如提供有效地籌資對象和有利的投資項目；②對財務管理活動提出制約和挑戰，如規定成本開支范圍、緊縮銀根和增加稅負等。理財環境是公司財務管理賴以生存的土壤，是公司開展財務活動的舞臺。只有弄清公司財務管理所處環境的現狀和發展趨勢，才能把握開展財務活動的有利條件和不利條件，為公司財務決策提供充分可靠的依據，提出相應的戰略措施，提高財務工作者對環境的適應能力、應變能力和應用能力，以便更好地實現財務目標。影響企業財務管理的環境因素包括政治、法律、文化、經濟等方面的內容，企業的稅收籌劃作為財務管理的組成部分同樣受到這些環境的影響。而稅收籌劃直接影響企業的現金流量，繼而影響企業的價值。

參考文獻

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［2］葉子榮，張秀敏編著.企業稅收籌劃理論與實務［M］.成都：西南交通大學出版社，2004.

［3］蓋地主編.企業稅務籌劃理論與實務［M］.大連：東北財經大學出版社，2005.

［4］劉百芳,劉洋著.企業財務管理中的稅收籌劃原則及其應用［J］.現代財經，2004,(12).

第5篇：稅收籌劃的目的和意義范文

【關鍵詞】 會計政策 選擇 稅收籌劃

稅收籌劃是納稅人應有的一項權利，是一種合法的、合理的、也是合情的納稅行為，通過稅收籌劃，納稅主體（主要指企業）可以通過最合理最科學的籌劃以獲得最大程度上的“節稅”后利益。會計政策是指在編制財務報告時可供選擇的處理經濟事項的原則、基礎、慣例、規則和程序，會計政策存在一個選擇問題，因為只有在對同一個經濟業務所允許使用的會計處理方法存在有多種選擇時，會計政策才是有意義的，因而，企業選擇一個正確的會計政策對于企業的后期發展是十分重要的。因此在經濟全球化以及全球經濟一體化的過程中，我國的市場經濟發展日益成熟，改革開放繼續發展的前提下，要求納稅人重視稅收籌劃，特別是會計政策選擇中的稅收籌劃是十分具有現實意義的。

一、在會計政策選擇中實現稅收籌劃

稅收籌劃是一種合法的納稅行為，所以，要在會計政策選擇中實現稅收籌劃，首先要做到的是不能違反法律法規，也不能違反關于會計政策的相關規定，也就是說，通過會計政策選擇進行的稅收籌劃時，應該在稅法和會計行業都允許的范圍內進行。

其次，要利用會計政策選擇來實現相關稅收籌劃，不僅要遵循會計政策選擇的原則，還要遵循稅收籌劃的相關原則，會計政策選擇的原則主要有：謹慎性原則、實質重于形式原則以及重要性原則；稅收籌劃的相關原則主要有：不違法原則、一致性原則、計劃性原則、稅后收益最大化原則、風險最小化原則、經濟性原則。在各個原則的制約下進行會計政策選擇中的稅收籌劃，才是合法合理合情正當有效的經濟行為。

第三，在會計政策選擇中實現稅收籌劃，了解實現過程中的制約因素是十分有必要的。制約因素主要有：法律環境的制約，法律的權威性是不容置疑的，認真學習相關法律法規（如《公司法》、《會計法》等），在法律法規的規定范圍內進行稅收籌劃，遵循不違法原則；稅制的制約，這就要求我們充分尊重稅法，深刻理解稅法的精神以及把握相關法律主管部門對于納稅行為的“合法、不合法”的界限，在法的規定范圍內活動；企業自身因素的制約，這關乎企業自身的特點以及企業的整體能力，從企業的組織形式上看，不同的企業組織形式（我國的企業組織形式主要有：個人獨資企業、合伙企業、公司制企業以及個體工商戶）在納稅的形式上都有不同，所以，在會計政策選擇中實現稅收籌劃中，了解企業的組織形式是必要的，從企業領導者對于風險的態度來看，領導者的不同態度也會影響到會計政策的選擇以及會計政策選擇中的稅收籌劃，從會計人員的職業能力以及行業判斷力來看，會計人員是會計政策選擇中進行稅收籌劃活動的最主要力量，在會計政策選擇中進行稅收籌劃，需要會計人員有扎實的會計專業知識，精確掌握稅法法規以及對于行業變動趨勢的準確預測并對此及時的做出反應的能力，因而，會計人員必須有較高的專業素質和職業素養。

第四，在會計政策選擇中實現稅收籌劃活動中，掌握會計政策選擇進行的一些稅收籌劃的具體應用是非常關鍵的。不同的企業組織形式、不同的市場分析視角、不同的領導執行人員就決定了會計政策選擇有很多種結果，對于各個企業來說就有了十分廣闊的稅收籌劃的方向與空間，也就有了多種稅收籌劃應用：企業銷售結算方式選擇的稅收籌劃，根據稅法的相關規定，企業可以根據產品的具體銷售情況來選擇合適的結算方式，控制銷售產品取得收入的具體時間，調整收入納稅時間，延緩納稅時間，達到企業的發展目的及規劃：工程合同收入計算方法選擇的稅收籌劃，這種應用主要針對長期工程，對于長期工程的收入計算，主要有完成百分比法和完成合同法兩種計算方法，這兩種方法都是合理有效的稅收籌劃；還有存貨計價方法選擇中的稅收籌劃、資產減值準備項目的的稅收籌劃、長期股權投資的稅收籌劃以及投資房地產計量模式選擇的稅收籌劃等，這些應用都是十分有效的合理地會計政策選擇中的稅收籌劃，具體分析企業實際情況，根據企業實際情況選擇具體的應用方式，實現企業的“節稅”收益最大化。

二、在會計政策選擇中實現稅收籌劃應注意的事項及相關建議

第6篇：稅收籌劃的目的和意義范文

對于稅收籌劃的探討目前已經處于與企業戰略理論同等高度的位置上。最初進行稅收籌劃的直接目的是為了節省稅額支出，但隨著對稅收籌劃研究的不斷深入，已經不單單起到節稅的作用，還需要納入到企業戰略策劃的范疇之中，著眼于相關的長期利益方面而不能只看重眼前稅款節約數目大小，由此才能真正實現個人與企業及社會之間的最有利目標。

一、有效稅收籌劃的評判標準

當前企業進行稅收籌劃強調的是有效性，如何評判企業的稅收籌劃是否有效，需要從以下幾個方面來進行判斷：

（一）企業的稅收籌劃是否與當前相關法律規范相符合

國家的稅收具有強制作用，制定了相關的法律法規，企業稅收籌劃最基本的條件是不能違反法律法規的要求，觸犯法律法規企業將面臨著巨大的風險，嚴重者會得到法律制裁。因此判斷企業稅收籌劃有效性時首先要符合相關法律法規要求。

（二）企業的稅收籌劃是否與企業成本效益相符合

企業經營最根本目的是獲得效益。因此就要求企業在進行經營活動中首先考慮所得收益要大于其投入的成本，這個道理用于稅收籌劃活動同樣適用。在稅收籌劃方案實施同時除了可以獲得收益之外還需要控制所需成本，判斷稅收籌劃是否有效，最基本就是看獲得收益是否與成本相符合，如果收益不能大于成本則說明稅收籌劃是無效性的。

（三）企業的稅收籌劃是否與企業長遠戰略目標相符合

目前稅收籌劃應當是企業從事的一項長期活動，因此要與企業長遠戰略目標相符合。企業要想長遠的發展就不能只考慮短期利益，而要從長遠戰略出發，以這個角度來看企業稅收籌劃，如果不能與企業長遠戰略目標相結合的話，必然會導致企業在日后將面臨增加成本的局面。

二、導致企業稅收籌劃成效不佳的原因

（一）企業的稅收籌劃沒有達到企業價值最大化的目標

企業的經營活動最主要目標就是獲得利潤，在這個目標驅動下，企業財務管理在以前很長時間里都是以獲得最大利潤為其主要目標，但隨著企業管理理論的不斷深入，這種觀點就產生了很大問題，因為沒有想到企業規模和發展時期及經營風險等內容，所以在稅收籌劃問題上，也不能僅僅用減少納稅額達到增加企業利潤的目的，還需要從企業財務管理整體利益出發進行考慮。

（二）企業的稅收籌劃對涉稅風險不能進行有效規避

稅收風險目前已經成為企業普遍關注的一個焦點，產生稅收風險主要原因是企業自身對稅收政策、法律法規等內容理解和執行上存在偏差，因此導致稅務部門對企業做出加收罰款與滯納金等處罰，所以要對企業稅收籌劃的涉水風險進行有效規避才能達到真正節稅的目的，否則企業很可能陷入困境之中。比如企業如果因為少交了稅款而被納稅部門認定是偷稅漏稅，輕者可能處以罰款而重者很可能涉及犯罪行為，企業也會因為稅務問題觸犯法律使名譽受損。

三、企業提高稅收籌劃有效性的措施

（一）建立完善的稅收籌劃數據庫和信息收集系統

稅收籌劃是在遵守國家稅收政策、法規下進行的一種理財活動，而國家稅收政策、法規是隨著經濟環境變化不斷修正、完善和變動的。任何稅收籌劃方案具有很強的針對性和時效性，這就意味著要提高企業稅收籌劃的有效性必須有一套完善的信息收集傳遞系統和稅收籌劃數據庫，以實現稅收籌劃對信息的準確性、完整性、及時性、相關適度性要求。所以，企業如果想取得籌劃的成功，實現財務管理的目標，就必須密切關注國家財稅法規變化，并隨著國家稅收法律法規變動，及時修訂或調整納稅籌劃方案，來規避稅收籌劃可能帶來的風險。

（二）以追求企業價值最大化為稅收籌劃的出發點

在稅收籌劃發展的初級階段節稅是其目標，對于稅收籌劃的中級階段來說，稅后利益最大化則是進行稅收籌劃最主要目標了，而真正的高級階段則是要以企業價值最大化為目標的階段。稅收籌劃是企業在經營活動中一項重要內容，將企業價值最大化作為稅收籌劃主要目標，可以使企業發展具有長期實力，不會拘泥于眼前短期利益，這樣稅收籌劃雖然在短期內可能沒有明顯效果，但對于企業長遠戰略目標來說則是非常有價值的。

（三）要注意對稅收風險進行規避

不能對稅收風險進行有效規避是當前企業稅收籌劃沒有達到很好效果的一個主要原因。近幾年稅收風險逐漸被人們所了解，認清了稅收風險對企業的影響，如何規避稅收風險就成了企業普遍關注的問題之一。在稅收風險的規避上企業可以成立專門負責部門對企業涉稅內容進行準確細致的籌劃，也可以通過專業稅務處理機構來解決企業涉稅事項，通過有效涉稅事項風險的規避，不存在稅收問題才更能有利于企業的長遠發展。

（四）稅收籌劃的制定應充分考慮財務決策的內容

目前，企業財務決策由于以往觀點影響下很少對稅收問題進行考慮，只僅從稅收顯性成本角度來考慮，這樣做的后果就是企業財務決策結果往往與最高稅后收益率相差甚遠。由于稅收成本與非稅收成本之間存在著你增我減的關系，而有效稅收籌劃要在這中間尋找一個平衡點，以達到企業最大利潤的目的，就要對企業的稅收成本與非稅收成本之間進行明確區分。

我們從企業稅收成本與非稅收成本之間的關系可以看出，只有充分考慮稅收成本和非稅收成本的影響，才能真正在企業財務決策中使總成本降低，進而真正的發揮稅收籌劃有效性，提高稅后收益率。

對企業稅收籌劃有效性的探究還應當建立在稅收優惠政策的基礎上，保持對國家稅收優惠政策的應有關注，才能使企業稅收籌劃發揮最佳作用，實現真正意義上合理避稅的目的。

參考文獻：

[1]董盈厚.稅務籌劃的經濟學性質及其對會計價值之拓展[J].稅務與經濟，2011(1)

第7篇：稅收籌劃的目的和意義范文

關鍵詞：小微企業；稅收籌劃

將個體工商戶納入了統計口徑之后，我國小型微型企業占我國企業總數的比重超過了90%。小微企業為我國解決了上億人口的就業問題和近三分之二的財政稅收，資產總規模也不可小覷。小微企業已經成為我國市場經濟中獨特而重要的經濟力量，是促進我國經濟實現持續穩定增長的堅實基礎，在國民經濟體系中的地位也在逐漸提高。然而，由于受到自身條件的限制，小微企業不可避免地會受到人才，知識與財稅法律認知不足等因素的影響，致使其稅收籌劃能力較弱，進而會在不同程度上影響小微企業的發展。制定具有行業導向性的科學有效的稅收籌劃方案，可以在小微企業的不同發展階段上減輕稅負，提高收益，從而實現小微企業的可持續發展。

一、小微企業稅收籌劃的意義

1.稅收籌劃的概念

稅收籌劃，通常而言是指納稅人在稅法允許的前提下對自身的經營、投資等財務活動進行的一系列科學合理的事前安排與規劃，以期能達到以納稅人的稅收利益最大化為目的的一項財務管理活動。

2.稅收籌劃的原則

小微企業在開展稅收籌劃的實踐過程中應當遵循以下幾個原則：

第一，合法性原則。作為稅收籌劃最基本的原則，這是稅收籌劃區別于騙稅、偷稅、漏稅的關鍵所在，是一種合法合規的節稅活動。第二，合理性原則。即稅收籌劃實踐過程中所建立的涉稅經濟事項要合理。第三，事前籌劃原則。是指納稅人的稅收籌劃行為必須是在相關的經濟業務活動發生之前進行的。第四，成本效益原則。作為一項財務管理活動，只有籌劃方案所能帶來收益大于支出，該稅收籌劃方案才是成功可行的。第五，風險防范原則。稅收籌劃依據籌劃方案的不同隱含著不同程度的風險，小微企業在進行稅收籌劃的過程中必須充分考慮到不同方案的風險性差別。

3.小微企業稅收籌劃的意義

小微企業通過進行稅收籌劃，合理避稅，可有效增加企業的可支配資金，節約企業的流動資金，增強企業的短期償債能力，從而降低風險。納稅籌劃有利于促進小微企業利潤最大化，實現資源優化配置。另一方面，稅收籌劃在企業生產經營等方面，通過系統的比較選擇稅收負擔較輕的方案，可有效減少支出，實現企業的利益最大化。更能促進社會資源的流動與合理配置，實現規模經濟，使得資源配置達到最優。

二、小微企業稅收籌劃中存在的問題

目前，我國小微企業數量眾多，但總體來說抗風險能力弱，管理水平不高，企業稅收籌劃面臨諸多問題。具體來講，主要有以下四個方面：

1.對稅收籌劃的認知上存在偏差

很多小微企業對稅收籌劃的認知不全面、不完整，錯誤地認為稅務籌劃就是避稅，甚至是偷稅、漏稅。即使有些小微企業能夠認識到稅收籌劃的意義與作用，但也僅僅是將稅收籌劃視為一項單獨的活動，不列入企業的日常經營管理活動中去。實際上，稅收籌劃是一項涉及會計、審計、稅務等多方面的綜合性財務管理活動，只有將其納入小微企業日常的財務管理過程，企業才能夠在進行各項業務管理決策的時候作出正確的選擇。

2.企業會計核算不健全，缺乏稅收籌劃的基礎

小微企業的特殊性決定了其在經營理念、管理水平等方面與大中型企業都存在著較大差距。調查發現，現有相當一部分小微企業的財務系統不健全，崗位人員設置不合理，不相容崗位、不相容業務沒有有效分析，存在很多違規的財務操作情況。會計賬目混亂，核算違規的現象在小微企業并不鮮見。而財務數據是納稅籌劃的基礎，數據混亂不清，稅收籌劃將無從抓起。

3.企業稅收籌劃的目標不明確

只有事先確立一個科學合法的稅收籌劃目標，才能夠真正使得稅收籌劃方案為小微企業的可持續發展發揮效用。雖然目前社會上絕大多數企業進行稅收籌劃的直接目的就是為了減輕企業的稅收負擔，減少稅收支出，但在稅收籌劃的過程中也不能僅僅追求某一稅種的稅負下降，應從企業整體利益或者企業的所有方面考慮，對稅收籌劃的總體目標進行科學合理性的分析選擇，以求減少企業的整體稅負水平，最終實現企業稅收收益最大化的目標。

4.缺乏稅收籌劃的專業人才

雖然目前經濟活動中財務管理人員的各項素質在不斷提高，但稅收籌劃這一專項工作的專業性較強，不僅要求具備相當的財會、稅務方面的知識，還需要能精確的了解和把握當前國家與企業業務往來所涉省市的相關稅收法律法規、政策規定，尤其當前我國正處在與國際接軌的過程中，會計準則和稅收法律法規不時更新，資深的財稅務人才更是難求。一般小微企業難以聘請到如此專業的人才，這也阻礙了企業財務管理和納稅籌劃的進程與質量，影響了企業的可持續發展。

三、小微企業稅收籌劃的完善建議

1.樹立正確的稅收籌劃理念

樹立正確的稅收籌劃理念，目的在于使小微企業能夠正確全面地認識稅收籌劃的概念，正確發揮稅收籌劃的作用以實現企業的健康發展。可以通過報紙、電視、網絡等多種方式加強對稅收籌劃的宣傳力度，促進稅收籌劃這一財務活動的科學推廣，使廣大小微企業明確了解稅收籌劃與避稅、漏稅、偷稅等違法活動的區別，以營造良好的稅收籌劃環境，讓小微企業將科學可行的稅收籌劃理念納入企業日常的財務管理實踐中，通過合法合理的方式實現企業收益最大化的目標。

2.規范財務會計核算

會計核算是納稅籌劃的基礎，小微企業應規范財務會計核算，提高自身會計核算能力，嚴格按照《小企業會計準則》的要求，明確崗位分工，規范會計核算的流程，建立企業財務的內部控制機制，正確開展企業的會計核算行為。只有規范了會計核算才能防止發生違法違規操作，保證財務數據的真實可信，符合稅務部門的查賬征收要求。稅收籌劃只有建立在真實有效的財務數據之上，通過科學合理的數據分析，尋找小微企業各個涉稅事項的有效節稅點，才能讓稅收籌劃合理合法的發揮效用。

3.豐富小微企業稅收籌劃目標

稅收籌劃目標直接影響著小微企業的稅收籌劃工作，一個科學全面的稅收籌劃目標能更好地減輕企業整體稅收負擔，實現企業收益最大化。小微企業的類型繁多，業務范圍廣，在財稅業務上面臨著多種選擇。在其稅收籌劃過程中不應單一的著眼于降低稅負，減少支出的目標，而應將稅收籌劃方案與企業自身的發展規劃、財務活動緊密結合，制定適合本企業的科學合理的稅收籌劃方案，最終實現企業利益的最大化和社會資源的有效配置。

4.加快稅收籌劃人才隊伍建設，促進稅務機構的市場化

隨著我國市場經濟的不斷發展和財稅體制的不斷完善，更多的小微企業將把注意力轉移至稅收籌劃的合理應用上來，對稅收籌劃專業人才的需求也將越來越多。一方面，可以在高校相關專業專門開設稅收籌劃的有關課程，以增強未來財稅人員稅收籌劃基本理論的學習；另一方面，可以完善我國有關專業資格認定的考試辦法，讓更多的財稅從業人員注重稅收籌劃能力的學習和培養，并加強對已有稅收籌劃人員的專業考核，促使其不斷提高自身能力水平。最后，應促進具有專業稅收籌劃能力的稅務機構市場化，使其更好的發揮自身作用為小微企業的健康發展服務，為市場經濟的可持續發展服務。

四、結語

隨著我國經濟體制改革的不斷深入，小微企業的發展也無法獨身于各種市場風險之外，稅收籌劃對于我國小微企業健康長久發展的重要性也日益顯現。因此，小微企業在日趨緊密的市場經濟活動中，應該勇于正視當前自身在稅收籌劃過程中存在的問題，積極開拓稅收籌劃的新思路，盡量減少小微企業在經營活動中不必要的稅收支出，降低稅負，進而提升小微企業的收益，促進小微企業的可持續發展。

參考文獻：

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[3]劉金星，彭新媛.小微企業不同階段的納稅籌劃研究[J].財政與稅務，2015（6）：81-83.

第8篇：稅收籌劃的目的和意義范文

關鍵詞：稅收籌劃;所得稅;避稅 

 

0 引言 

稅收是企業的一項重要經營成本，稅收政策對企業的生產經營活動會產生重要影響。但是，長期以來我國企業對稅收籌劃并不重視，直到近幾年才被人們逐漸的認識、了解和應用。隨著改革開放的不斷深入，以及我國社會主義市場經濟的逐步建立和完善，企業相應地有了節約成本、創造利潤的動力和壓力，在這種情形下人們對減輕稅收負擔有了真正的認識。稅收籌劃就是在充分利用稅法中提供一切優惠的基礎上，在諸多選擇的納稅方案中，選擇最優，以達到整體稅后利潤最大化。為此，本文擬對商貿企業的稅收籌劃做簡單探討。 

1 稅收籌劃的原則 

稅收籌劃是指在法律規定的范圍內，以國家稅法為研究對象，根據稅法的規定比較不同的納稅方案，根據結果做出的優化選擇。一切的違反法律規定的避稅行為，都不屬于稅收籌劃的范疇。因此，我們在稅收籌劃過程中一定要堅持合法性的原則。在籌劃實務中堅持合法性原則必須注意以下三個方面：一是要全面、準確地理解稅收條款，而不能斷章取義，要理解稅收政策的立法背景。二是要準確分析判斷采取的措施是否合法，是否符合稅收法律規定。三是要注意把握稅收籌劃的時機，要在納稅義務發生之前選擇通過經營、投資、理財活動的周密精細的籌劃來達到節稅目的，而不能在納稅義務已經發生而人為采取所謂補救措施來推遲或逃避納稅義務。 

2 當前我國商貿企業中稅收籌劃存在的問題 

2.1 對稅收籌劃的認識不夠 

一些企業簡單的認為與稅務機關搞好關系是主要的，稅收籌劃是次要的。長期以來，由于我國稅收法制建設滯后，加上征管機制不完善，稅務機關在執法上的自由裁量權較大，一定程度上存在稅收執法上的隨意性，造成納稅人把與稅務機關搞好關系作為降低稅收支出的一條捷徑。 

2.2 稅收籌劃方式單一 

目前，企業稅收籌劃主要集中在稅收優惠政策的利用和會計方法的選擇兩大領域。眾多籌劃者意識到，充分利用國家的稅收優惠政策，可以使企業的稅基縮小，或者避免高稅率，或者得到直接的稅額減免;也意識到通過選擇會計方法，滯延納稅時間，可以在不減少總體納稅額的情況下，取得“相對節稅”的收益。但從各國的稅收籌劃實踐來看，企業稅收籌劃的方式遠遠不止這些。原則上講，稅收籌劃可以針對一切稅種。不同稅種對不同企業來講，稅負彈性的大小是不同的。從稅負彈性大的稅種入手，結合稅收籌劃的基本方法和企業的經營規模進行稅收籌劃，可以貫穿于企業發展的全過程，涉及所得稅、流轉稅、資源稅、財產稅以及稅收優惠、稅前扣除等各個層面。同時，防止企業陷入稅法陷阱、實現涉稅零風險以及獲取資金的時間價值等也應該是稅收籌劃的重要方式。

3 我國商貿企業稅收籌劃方法 

3.1 謹慎選擇采購廠家，實現合理避稅 

企業所需的物資既可以從一般納稅人處采購，也可以從小規模納稅人處采購，但從一般納稅人處購入，取得增值稅專用發票可以抵扣17%，而從小規模納稅人處購入，經稅務機關開票，只可以扣稅6%或4%，少抵扣的11%或13%成為企業要多負擔的稅額，這部分稅額會形成存貨成本，最終會影響到企業的稅后利潤。如果小規模納稅人的貨物比一般納稅人的貨物便宜，企業從小規模納稅人處采購也可能更劃算。但若是采購時考慮現金流出的時間價值，在從兩類納稅人處采購的貨物的質量及不含稅價格相同的前提下，選擇小規模納稅人作購貨對象對企業加速資金周轉、擴大再生產、提高生產效率同樣具有重要意義。 

3.2 注重結算方式的選擇，實現合理避稅 

從結算方式選擇上入手采購時結算方式的籌劃最基本的一點是盡量延期付款，為商貿企業贏得一筆無息貸款，但應注意企業自身的信譽。結算方式有賒購與現金采購之分:當賒購與現金采購無價格差異時“則對企業稅負不產生影響”賒購為好;當賒購價格高于現金采購價格時“在增加采購成本的同時”也會獲得時間價值和增加增值稅扣稅的利益，此時企業需要進行納稅籌劃以權衡利弊。 

第9篇：稅收籌劃的目的和意義范文

【關鍵詞】中小企業 稅收籌劃 有效性

一、中小企業稅收籌劃的局限性

(一)對稅收籌劃存在錯誤認識

在中國,稅收籌劃還是一個新理念,還沒有引起中小企業足夠的認識。在實際工作中,中小企業對稅收籌劃還存在一些認識上的誤區,影響了稅收籌劃工作的進一步開展。

一種典型的錯誤認識認為稅收籌劃就是想盡辦法將稅收減少到最低,完全不顧稅法的規定。企業有意識地利用收入劃分不清,違反稅收政策,以達到少納稅的目的。這種方法不是稅收籌劃,而是虛假納稅申報。目前,大部分納稅人對偷稅和稅收籌劃的概念模糊不清,使得真正意義上的稅收籌劃從起步開始就步履維艱。

另外一種錯誤認識是認為稅收籌劃僅僅是會計人員進行賬務處理過程中的一種手段,與經營無關。這部分納稅人錯在將稅收和經營區分為兩個相互獨立的概念,并錯誤地認為只需要會計人員通過賬目間的相互運作,就能夠達到減少納稅的目的。殊不知,稅收是國家調節經濟的重要杠桿,與經營息息相關。利用國家的稅收優惠政策以適當調整企業的經營方向,把經營項目放在國家鼓勵的產業上,既有利于企業的微觀發展,又達到了降低稅負的目的,這才是稅收籌劃的根本所在。

(二)稅收籌劃人員的素質有限導致籌劃層次低

目前,進行稅收籌劃的從業人員,無論是企業內部的財稅人員還是稅務機構的工作人員,大多為專門的財務人員,其知識面普遍較窄,綜合素質有待提高,而稅收籌劃需要的是知識面廣而精的高素質復合型人才,不僅需要具備系統的財務知識,還需要通曉國內外稅制和經營管理方面的知識。中小企業這方面的人才極度匱乏,導致企業稅收籌劃的層次低、稅收籌劃范圍窄,很多企業只是套用一些稅收優惠政策或者是在某段稅收優惠時期套用一些稅收籌劃方法,不能從戰略的高度、從全局的角度,對企業的設立、投融資及經營管理作長遠的稅收籌劃。中小企業中能夠達到這個層次的非常少,絕大多數企業仍停留在低層次的個案籌劃,即針對企業某一個具體問題提出的籌劃方案。因此,如何提高稅收籌劃人員的素質和籌劃層次、擴展籌劃范圍同樣是中小企業進行稅收籌劃中存在的問題之一。

(三)稅收籌劃工作存在著各種風險

稅務籌劃活動越來越受到中小企業的重視,但中小企業往往忽視了稅收籌劃過程中的風險,使之收效甚微甚至失敗。從稅收籌劃風險成因來看,稅收籌劃主要包括以下風險:

首先,稅收政策變化導致的風險。總體來看,稅收政策風險可分為政策選擇風險和政策變化風險。政策選擇風險是指稅務籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。企業自認為籌劃決策合理、合法,但實際上由于政策的差異或認識的偏差可能會受到限制或打擊。稅收政策變化的風險是指稅收籌劃是事前籌劃,每一項稅收籌劃從項目的選擇到獲得成功都需要一個過程,在此期間,若稅收政策發生變化,可能使得原合理方案變成不合理方案;且隨著經濟環境的變化,為了適應不同發展時期的需要,稅收政策將會不斷地被改變乃至取消,因此一些政府調控的政策具有不定期或相對較短的時效性。這也會導致企業長期稅務籌劃風險的產生。

其次,稅務行政執法偏差導致的風險。從本質上說,稅收籌劃與避稅的區別在于它的合法性,現實中這種合法性需要稅務行政執法部門的確認,在確認過程中稅收政策執行偏差的可能性是客觀存在的,因為無論哪種稅,稅法都在納稅范圍上留有一定的彈性空間,稅務機關就有權根據自身判斷認定是否為應納稅行為,且稅務行政執法人員的素質參差不齊及其他因素影響,其結果就可能為企業稅收籌劃帶來風險。

最后,投資目的不明確導致的風險。稅收籌劃活動是為了稅后利潤最大化,而實現納稅人的企業價值最大化才是它的最終目標。因此稅收籌劃要服務于企業財務管理的目標,為實現企業戰略管理目標服務。納稅人往往因稅收因素放棄最優的一種方案而改為次優的其他方案,擾亂了企業正常的經營理財秩序,將導致企業內在經營機制的紊亂,最終將招致企業更大的潛在風險損失的發生。

二、中小企業有效稅收籌劃的目標及意義

(一)中小企業有效稅收籌劃的目標

傳統的稅收籌劃宗旨是少納稅款與降低稅負,有效稅務籌劃的目標應當是實現企業價值最大化。所謂企業價值最大化是指通過企業財務上的合理經營,采用最優的財務政策,充分考慮資金的時間價值和風險與報酬的關系,在保證企業長期穩定發展的基礎上,應滿足各方利益關系,不斷增加企業財富,使企業總價值達到最大。

有效稅務籌劃作為企業的一種理財活動,是企業財務管理的重要組成部分,它貫穿于企業財務管理的全過程,必然應以企業財務目標為導向,服從、服務于企業的財務目標。因而,有效稅務籌劃應該始終圍繞著企業價值最大化的最終目標來進行。這也是稅務籌劃最根本、最本質的目標。企業在進行稅務籌劃時,如果不著眼于實現企業價值最大化這一整體目標,僅以稅負輕重作為選擇納稅方案的惟一標準,有可能導致企業價值的減少。這就要求在稅務籌劃中要從企業全局出發,從企業整體價值戰略高度出發,綜合運用現代企業管理的新理念,將稅務籌劃納入企業價值創造的戰略層次上。

(二)中小企業有效稅收籌劃的意義

稅收籌劃具有事前籌劃性,即在經營活動開展前,對經營活動進行全面安排。企業經營決策無非是決定企業經營的“六個W”:即what(做什么)、why(為什么做)、when(什么時候做)、where(在什么地方做)、who(誰來做)、how(怎么來做)。企業的決策者在決定這六大元素時需要與一定的稅收政策結合起來考慮,根據政府制定的有關稅法及其它相關法規進行投資方案、經營方案、納稅方案的精心比較,擇優選擇,達到合法“節稅”,實現價值最大化的目的。通過綜合籌劃方案的擇優可促使企業建立健全內部組織制度,提高經營管理水平。另外,稅收籌劃主要是謀劃資金運動流程,實現資金、成本、利潤的最優效果,這些是以財務會計核算為前提的。為了進行稅收籌劃,就需要建立健全財務會計制度,規范財會管理,加強會計核算,詳細制訂財務計劃和籌資投資計劃。因此,企業財會人員必然要加強對稅收法律和財會知識的學習和鉆研,深刻地理解稅收法律和財會知識,提高其自身素質,從而使企業財務管理水平不斷提高。

三、增強中小企業稅收籌劃有效性的對策

(一)樹立正確的稅收籌劃觀

首先,積極樹立稅收籌劃意識。稅收籌劃是企業對其資產、收益的正當維護,保護屬于中小企業應有的合法權益。中小企業應當首先樹立依法納稅、合法節稅的籌劃意識。

其次,加大稅收籌劃宣傳力度。通過電視、電臺、報紙、互聯網等各種媒體宣傳企業稅收籌劃,重點介紹稅收籌劃的概念、特點、原則,介紹稅收籌劃與逃避繳納稅款等違法犯罪行為的區別,介紹稅收籌劃可能帶來的收益及存在的風險。稅務征管人員也要在執法活動中讓納稅人了解其享有的稅收籌劃的權利。稅務中介機構要通過對企業稅收籌劃的成功案例的介紹,對比籌劃與不籌劃的區別,從而增強企業管理人員的稅收籌劃意識,提高企業財會人員的稅收籌劃水平。

最后,盡快確定稅收籌劃和避稅的法律概念。目前我國已經確定了逃避繳納稅款的法律概念,《中華人民共和國稅收征收管理法》對逃避繳納稅款的概念作了明確規定,《征管法》和《刑法》分別對逃避繳納稅款的違法犯罪活動作了處罰規定。然而稅收籌劃和避稅的法律概念一直沒有確定。其實,稅收籌劃應包括避稅,避稅本身沒有違反稅法,納稅人在法律范圍內有權對自己的事務進行安排以獲取更多利益。避稅現象的出現暴露出稅法的不完善,反過來也推動了稅法的進一步修訂。正是由于我國沒有明確稅收籌劃和避稅的法律概念,一定程度上制約了企業稅收籌劃的發展,有必要盡快確定稅收籌劃和避稅的法定概念。

(二)提高稅收籌劃人員素質

第一,提高中小企業管理人員的專業水平。加強對企業財務管理人員會計、財務方面的知識培訓,使之熟悉會計法和會計準則,在企業內部能夠建立完善規范的財務制度。同時加強對財務管理人員的稅法知識培訓和職業道德思想教育,使之熟悉現行稅法,在法律允許范圍進行稅收籌劃設計。

第二,促進稅收籌劃分工專業化。企業在采購、銷售和經營等不同階段都需要熟悉流程的籌劃人員,只有在熟悉流程的前提下,才能設計出合理的稅收籌劃方案。因此,企業應加強稅收籌劃人員配備,以促進籌劃分工更加細化。

第三,培養大批合格的稅收籌劃后備人才。經濟類高校是培養稅收籌劃人才的重要基地。目前,許多財務專業的大學生不懂稅法,影響了以后工作的開展。有必要在大學經濟類專業開設稅收籌劃課程,培養知識全面的財務管理后備人才。企業財務管理水平的提高,可以顯著擴展稅收籌劃的運作空間。

(三)加強風險意識防范

首先,關注稅收政策的變化和調整,提高稅務籌劃風險意識。稅法常常隨經濟情況變化或為配合政策的需要,而不斷修正和完善,其修正次數較其他法律規范更頻繁。通過學習可以準確把握稅收政策,才能預測出不同納稅方案的風險,并進行比較,優化選擇。成功的稅務籌劃應充分考慮企業局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系,為企業增加效益。目前,我國稅制建設還不是很完善,稅收政策變化較快,許多稅收優惠政策具有一定的時效性和區域性,這就要求納稅人在準確把握現行稅收政策的同時,時刻關注財稅政策的變化,應對政策變化可能產生的影響進行預測,并對可能存在的風險進行防范。

其次,營造良好的稅企關系。稅法制定不同類型的且具有相當大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同,稅務執法機關擁有較大的自由裁量權。因此,企業應加強與當地稅務機關的聯系和溝通,爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致,特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關和征稅人的認可。在充分了解當地稅務征管的特點和具體要求上,進行稅務籌劃。

最后,借助專家,提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項系統工程,要求籌劃人員不僅要精通稅法和會計,而且還要通曉投資、金融等專業知識,專業性較強,因此對于那些自身不能勝任的項目,應該聘請稅收籌劃專家來進行,以提高稅收籌劃的規范性和合理性,從而進一步減少稅收籌劃的風險。

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