會計核算的風險精選(九篇)

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第1篇：會計核算的風險范文

關鍵詞：風險 會計監督 會計核算 控制

中圖分類號：F233 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）10-163-02

一、企業會計人員面臨的風險

1.會計監督職能所面臨的風險。會計監督是企業基層會計的基本職能之一，是我國經濟監督體系的重要組成部分，是進行會計基層工作、會計核算的前提。《會計法》規定各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度。企業內部會計監督制度，是保證企業經營活動符合國家法律、法規和內部規章制度的要求，實現企業資產的安全完整，提高經營管理效率、防止舞弊、控制風險等目的，而在企業內部采取的一系列相互聯系、相互制約的制度和方法。

企業內部會計監督面臨的風險主要有：（1）企業內部會計監督制度不健全、原則性規定不完整；（2）執行企業內部會計監督制度的基本內容和要求不嚴；（3）單位人員在企業內部會計監督中的職責和權限不明確。以上行為都可能給企業帶來經濟上的風險，承擔經濟上的損失。要實現對此風險的控制，就必須完善制度，辦事人員嚴格執行，會計人員嚴格把關。

會計監督作為企業內部經營管理的一種自我約束機制，會計人員應通過提供分析、評價、建議和對經濟活動的恰當評論幫助所有管理人員有效地履行他們的責任，才能真正起到會計監督的作用，會計人員控制會計監督過程中出現的風險，具體表現有：（1）在遇到違反《會計法》和會計規范、企業相關規定的會計事項時，不拒絕辦理，或者按照職權不加以糾正。（2）在發現會計賬簿記錄與實物款項及有關資料不相符時，未按照國家統一的會計制度的規定進行處理；無權處理時，或未立即向單位負責人報告，請求查明原因，做出處理。

作為一名合格的會計人員，要求他們熟悉會計業務及相關法律制度，對會計事項是否合法有比較清楚的判斷，在處理會計業務過程中應嚴格把關，實行過程中的監督，有效地防范風險，才能實現內部會計監督制度的目標，保證會計記錄的可靠性和財務報告所提供會計信息的真實性，保證單位各項經濟活動在法律法規允許的范圍內進行，實現企業的戰略目標。

2.會計核算職能所面臨的風險。會計核算同樣是會計基本職能之一，是會計工作的核心內容。主要是對生產經營活動或預算執行過程及其結果進行連續、系統、全面地記錄、計算、分析，定期編制并提供財務會計報告和其他一系列內部管理所需的會計資料，為經營決策和宏觀經濟管理提供依據的一項日常的基層性的工作。會計核算的有效性必須是建立在嚴格遵守國家的各項法律和法規的基礎之上，也就是說會計工作要求會計核算必須是建立在嚴格的會計監督之上的專業性的核算，若會計人員不嚴格執行會計監督職能，其會計核算也就失去了存在的意義。會計核算沒有嚴格的會計監督作保障，即在會計核算過程中不嚴格的遵守各項法律法規及有關規定，那就是違背職業道德，對企業不負責任，為企業帶來經濟上、名譽上的損失。

會計核算的風險主要取決于：(1)取得資料內容的完整性、數字的真實性；(2)應用會計核算方法的準確性；會計政策、會計估計應用的正確性和延續性；(3)會計操作過程的合規性、合法性；重大交易和事項的處理是否按規定的權限和程序進行審批；(4)會計報表、會計資料是否合法、真實、完整和有效利用等。會計基礎工作中的風險，有很大一部分出現在會計核算這一環節，會計核算的最終結果反應于財務報告，因此：（1）編制財務報告違反會計法律法規和國家統一的會計準則制度，可能導致企業承擔法律責任和經濟責任、聲譽受損。（2）提供虛假財務報告，誤導財務報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序。諸如此類，也是會計核算風險關注的重點。因此，加強會計核算基礎建設，加強對單位會計核算行為的規范，從來就是《會計法》的重點，也是會計風險控制特別關注的部分。

二、企業基層會計人員如何防控風險

1.加強職業道德修養 提高職業道德水平。社會經濟飛速發展的今天，企業基層會計人員的職業道德和職業操守顯得更加重要。市場經濟有賴于運行的規則，僅有法律制度的約束是不夠的。當巨大的經濟利益撞上嚴肅的道德規范時，只有職業道德、誠信準則的約束才能使天平傾向道德規范。企業基層會計要防范其行為所造成的風險，不僅要以會計準則、法律、法規作保證，還要依賴會計人員的道德信念、道德品質來實現。

會計職業道德概念。即提出會計人員應有的行為，以及達到行為守則所規定的最低可行的標準，主要包括職業精神、職業修養、職業責任和職業公正性。自覺的遵守職業道德、崇尚道德規范，應成為會計人員自尊、自愛、自律的道德準則。企業基層的會計人員應該堅持行業自律原則，提高職業道德修養，增強自我約束力，面對形形的誘惑和壓力，堅定立場，誠信為本，操守為重。在不同的誘惑和外界不合理的要求下，應該恪守獨立、客觀、公正的原則，不屈從和迎合內部、外部的各種壓力，不以職務之便謀取一己私利，不以信息的不對稱坑害集體和國家的利益，不提供虛假的會計信息。自覺接受單位、用戶和社會的多方評價，起到道德榜樣的示范作用，使每位會計人員的職業道德狀況始終置于企業、組織內部和廣泛的社會監督之下。

2.強化相關法律法規的學習。要熟練的掌握和正確的運用國家和行業以及單位的各項相關的法律法規和政策制度，在工作中正確運用《會計法》、《所得稅法》、《公司法》、《企業會計準則——應用指南》等相關法律規定和《會計基礎工作規范》，以及相關的行為守則是企業基層會計防范風險的前提。法律、道德、準則等規范設定的模式直接通過會計人員的行為轉化為現實，形成現實會計實踐中的互補和補足關系。規范和制度的實現必須由會計人員的行為來監督和保證。這就要求會計人員在行為的規范和制度的實現過程中做到：（1）分析各類利益矛盾，實現國家、其他相關利益集團以及企業利益的最佳組合。（2）在法律和規范中確認和保護企業的利益。（3）嚴格遵守會計人員崗位資格管理制度，積極參加會計人員崗前培訓和繼續教育制度，全面提高自身素質。正確、熟練地運用各項法律法規知識和會計規范是進行會計監督、防范風險的基礎。只有不斷地豐富和積累這方面的相關知識，嚴格運用各項法律、規范、制度，才能夠在會計核算的同時實現有力的會計監督；才能在政策性強，技術專業的會計業務處理過程中，提高工作效率，得心應手地妥善處理各項業務，發揮會計監督作用，降低會計核算風險，避免在工作中出現政策性的差錯、甚至違反相關政策、法規規定；才能使單位的各項核算活動符合規定，經受得住任何時候、任何部門的檢驗，充分保證企業資金運行的安全、完整，保證單位經營活動正常運行及戰略目標的實現。

3.掌握豐富的業務技能及相關知識。隨著經濟全球化進程的加快，我國的會計基礎工作規范和企業會計準則等也在不斷進行著修改和完善。企業基層會計人員如若不及時學習新的相關會計知識，了解國際上先進的會計知識和我國新的會計制度和會計準則，會計監督就失去了標準，會計行為規范的實現就失去了重要保障。只有不斷地進行知識與技能的更新，完善知識結構，提高業務能力，才能更好地做好企業基層會計工作，有效地防范風險。

隨著社會主義市場經濟的深入發展，面對會計信息量大，時效性強，數據處理量多的形勢，會計電算化已被各企業廣泛應用。計算機和網絡技術的日益普及和廣泛應用改變了會計人員的工作方式和手段，也在財務管理和信息管理中發揮著日益重要的作用。同時，電腦網絡信息系統的應用，能夠使財務信息在各部門順暢傳遞，能夠使整個單位的工作得以有計劃、有目的地運作，從而實現財務管理活動高效運作的最優狀態。因此，計算機的操作水平和應用能力就成為了會計人員的基本技能。這都要求企業基層會計人員能較熟練的使用計算機和會計應用軟件，全面掌握會計電算化知識和安全防范措施，從而有效地控制會計核算風險和會計信息安全方面的風險，防止會計信息的泄露或毀損，防范來自網絡的攻擊和非法侵入，確保會計信息的保密性、準確性和完整性。

要想使會計風險做到可防、可控，會計人員除了要豐富以上的各項知識以外，還應做到：（1）學習外語，要有一定的外語水平，以適應人才國際流動性加強、我國會計準則逐漸與國際會計準則相協調，國外先進的基礎會計工作經驗為我所用的要求；（2）具有金融、稅務、銀行等豐富的交叉知識，來滿足會計職業是融會計實務與金融、稅務、銀行會計、信息管理于一爐的多方位立體知識網絡的特點。只有這樣會計人員才能迎接挑戰，增強緊迫感、危機感和責任感，以勝任會計職業的要求。

作為一個合格的企業會計人員，必須敬業愛崗，誠實守信，加強學習，不斷提高業務技能和知識水平，以增強預防風險的意識、控制風險的能力，在強化會計的監督職能的同時，提高會計核算質量。真正履行好會計監督的使命，完成好會計核算任務。

參考文獻：

第2篇：會計核算的風險范文

關鍵詞：集中化；銀行；會計

一、數據集中化提高了商業銀行會計核算的管理效能

1.銀行賬務體系發生了變化。在傳統操作模式下，銀行會計核算劃分為明細核算和綜合核算兩大系統。兩大系統自成體系，相互印證，既便于賬務核對，又實現了相互制約與控制。如明細核算包括：憑證――分戶賬(登記簿)――余額表；綜合核算包括：憑證――科目日結單――總賬――日記表。總賬與分戶賬或余額表核對余額，綜合核算是明細核算的概括和綜合，對明細核算起著控制的作用。當會計處理集中后，由于電子處理系統是建立在超大型計算機和商業智能等技術基礎上的，會計賬務處理工作全部由系統自動生成，科目日結單只需根據明細核算時錄入的初始數據自動匯總而成；數據中心對所有數據的加工、處理可以在短時間內完成，并檢驗會計賬務平衡。

2.會計管理模式的變化。首先，會計管理的模式與商業銀行的經營特點是密切相關的，由于貨幣資金具有極強的流動性，決定了商業銀行在管理上必須有嚴密的監督機制和管理制度。其次，商業銀行的傳統會計管理涉及商業銀行前、中、后臺業務運行的全過程，從會計賬務處理的角度講，就有賬、錢分管；賬、表、憑證換人復核；賬折見面、當日記賬、當日結賬；現金收入先收款后記賬、現金付出先記賬后付款、轉賬業務先記付后記收、代收他行票據先收妥再進賬；總分核對、內外對賬，做到賬賬、賬款、賬據、賬實、賬表、內外賬務“六相符”等嚴格的管理控制制度。第三，數據集中后商業銀行的業務數據和信息資源將高度集中，總行或一級分行可以通過計算機系統和網絡，及時將全行范圍內所有客戶資料信息、單據審查、賬務處理等后臺工作集中完成，使商業銀行具備采取“大總行、大部門、小分行”的經營模式的條件，管理日趨扁平化，大量業務特別是高端業務、大型企業集團服務等均可集中于總行的各相關部門完成。商業銀行的二級分行以下經營性分支機構實際上只不過是分布在不同區域的業務延伸柜臺，其主要職能將轉變為營銷客戶，會計管理的職能明顯弱化。

3.銀行柜面人員職責的變化。傳統意義上的商業銀行柜面人員所從事的業務活動和會計核算是緊密聯系在一起的，對柜面人員會計核算知識方面的要求較高。例如，在客戶的存款業務中，從客戶提交存款憑單、接單審核、憑證處理、傳遞到登記賬薄完成結算這一系列程序，既是業務活動過程，又是會計核算過程。會計處理集中后，由于將核算功能統一定義并固化在電子處理系統中，柜面人員在辦理業務時，只要按照系統界面提示和用戶要求在終端中錄入必要的原始信息，系統就會自動將有關賬務數據過渡到相應的會計科目上，并生成賬簿。會計柜面人員只須知道業務的交易代碼，就可以在系統的提示下完成業務處理的全過程。柜面人員的主要職責就變成了原始信息的錄入、核實。但從銀行業務發展的角度看，銀行柜面人員必須在熟練掌握各種業務處理規章和電子處理系統使用技能的基礎上，具備和金融相關的多學科特別是投資理財方面的知識，能夠針對不同的客戶需求提出咨詢建議，為客戶提供優質高效的金融服務，成功營銷各種金融產品。

二、數據集中化對商業銀行會計核算存在的問題

1.管理上存在一定的漏洞、制度建設滯后。銀行臨柜業務綜合化以后，臨柜業務風險增加，如現金支付業務，以前要經過記賬、復核及出納三個環節，現在臨柜人員一人就能完成，同時銀行因配備攝像監控設施以及相應的系統授權控制等制度，對可能發生的人為風險估計不足，對操作人員制度執行情況的監督力度不夠，同時，相關性的制度建設未及時跟上。有的銀行因對賬制度不完善，內部授權制度未落實，發生了臨柜人員作案現象。

2.業務復雜，有關人員素質不適應需求。當前國有商業銀行普遍采取全功能綜合業務系統，且軟件升級換代快，業務項目多，分工細，操作規程復雜，業務人員很難系統地掌握，造成業務生疏，容易出差錯。另外，要求管理人員具備較高的綜合素質，并要善于利用信息進行分析，為創新產品，提高服務水平提供決策依據，但由于管理人員既不從事柜臺操作，也與市場營銷嚴重脫節，思想意識和業務素質都不能完全符合有效管理的需求，僅僅起著監督輔導的作用，會計管理的職能未充分發揮，銀行無法對客戶情況加以全面了解，無法設計面向客戶的新業務，無法提高對客戶的服務水準，無法加強對客戶的風險控制，白白浪費了信息資源。

3.技術依賴性強，系統維護難度增加。當前的管理模式建立在機和基礎上，管理效率的高低在很大程度上取決于業務系統和網絡的穩定性。但目前系統與網絡也都處于逐步完善的過程中，經常會出現不可測因素，因此技術故障較多，有時會導致錯賬，甚至導致業務暫停。由于網點自身不能及時解決問題，只能依靠市分行技術部門，有的甚至要省分行才能解決，特別是遇到網絡故障還可能要依賴電信等服務商的服務質量，因此系統維護效率不高，影響了基層網點的服務質量。同時，計算機聯網運行使不法分子利用網絡作案成為可能，增加了網絡風險。

三、加強數據集中化后商業銀行會計核算風險防范措施

1.加強系統控制，防范技術風險。信息技術的應用增加了銀行內部控制的潛在風險。要適應現代信息技術的，必須進一步加強系統控制。一是提高系統穩定性。程序設計時要充分考慮系統穩定性，不能急于求成，運行前要進行充分測試，并經權威機構的認證，盡可能減少系統故障，而且要建立與運行維護、數據處理過程、硬件設備等相關的可靠性控制制度，建立應急預案。二是增強系統實時監控功能，控制操作權限，對營業網點的異常操作作出預警，及時發現違規行為或業務差錯。

2.加強管理控制，防范人為風險。防范人為風險要從多方面著手，一是制度防范，運用現代管的組織規劃、資源使用限制等原理，制定諸如業務流程、工作程序、崗位設置、職責分工等一系列內部管理制度，使其能與先進的管理理念相適應，使先進的管理模式發揮最大的效能。因此要加強技術變革可能引發的人為風險研究，并盡可能地事先建立制度，使內部管理制度符合現代信息技術的要求。二是加強檢查監督，會計管理部門要采取不定期的突擊檢查措施，提高檢查的真實性和有效性，促使制度得到落實。三是堅持以人為本，加強思想，使會計人員自覺增強自律意識，做到不違規，不違章，并提高風險意識和風險防范能力。

3.加強對會計核算的監測預警。要使監測預警與會計核算建立在一個平臺上，對會計核算進行全程監控，發現問題適時預警。要將監測預警的重心前移，預警系統要能夠及時進行會計操作信息的跟蹤分析，并對重要日志進行必要的記載與備份。跟蹤分析的主要內容包括：結算票據的處理是否符合內控制度，要素是否齊全、合規、往來類科目是否配對相符等。在此基礎上，通過會計分析自動擬合預測模型和方法，對會計核算全過程進行研究分析，對帶苗頭性、有疑點的問題實時報警，實現有效監測。

4.加強會計電算化系統標準化、規范化建設。我國的金融電子化是在沒有統一規劃和標準的情況下起步的，目前還存在規劃不統一、商業銀行技術標準不統一、技術規范不統一、商業銀行之間使用的安全協議各不相同等問題。為此，央行應借鑒發達國家的做法，制定統一的標準和規范，逐步實現各商業銀行的會計電算化系統，增強各商業銀行系統之間的協調性，減少支付結算風險。

5.再造業務處理流程，提高銀行會計業務處理效率。首先，加強培訓。隨著商業銀行會計核算模式和財務管理模式的變化，商業銀行的會計工作崗位及人員要求。同樣發生了變化。為了適應商業銀行經營管理的需要，會計人員由操作型人才向復合型人才轉變將不可避免。在電子化、網絡化的工作環境下，無論是高級會計人員還是一般會計工作人員，都必須具備必備的會計基礎知識。其次，會計業務是商業銀行各項經濟活動的基礎，具有業務量大、專業性強的特點。要按照集約高效的原則，再造和優化業務流程，將各個業務領域的所有操作性的職能分離出來，集中到專門設置的后臺業務操作中心。同時，將各種非柜面業務以及需通過柜面但無須即時辦理的業務(如托收承付)、操作風險較高的業務(如各種信用證的審單業務)逐步納入后臺業務處理中心。這樣，一方面可以提高業務處理的集約化水平和工作效率；另一方面，可以改變目前商業銀行會計操作風險點多面廣、難以監控的現象，提高商業銀行的風險防范能力。

第3篇：會計核算的風險范文

一、 新、原制度中固定資產核算的差異比較

1、單位價值方面的變化

2、明確了固定資產的核算范圍

新制度規定，醫院固定資產包括房屋及建筑物、專用設備、一般設備和其他固定資產，并且對于應用軟件和圖書做了專項說明。與原制度相比，新制度對于固定資產的核算范圍有了更加明細的說明，便于醫院財務人員進行固定資產相關賬務處理。

3、取消了“專用基金——修購基金”科目，增設 “累計折舊”科目

原制度規定按固定資產賬面價值的一定比率提取修購基金記入支出，即對固定資產不提取折舊，按賬面價值的一定比率提取修購基金，并通過“專用基金一修購基金”進行核算。與原制度相比，新制度取消了“專業基金——修購基金”科目，增設了“累計折舊”，新制度中累計折舊是作為“固定資產”項目下的一個備抵項目，反應固定資產價值的轉移情況，固定資產原值減去累計折舊就是該項固定資產的凈值，固定資產凈值更加真實的反應醫院的固定資產價值信息。

4、固定資產更新改造后續支出處理更加合理

新制度對固定資產更新改造支出的會計處理做出了明確規定，新制度認為固定資產更新改造支出應分兩種不同情況進行會計處理，即如果是資本性支出，應計入固定資產的價值，否則應計入當期損益科目，這樣使得醫院的成本費用與收入更加配比。而原制度對固定資產后續支出的處理沒有明確規定，容易造成后續支出會計處理不規范，從而影響醫院固定資產信息的真實性。

5、新制度增設“資產減值準備”科目

新制度借鑒現代企業會計制度引入“資產減值準備”科目，該科目體現了會計的謹慎性和真實性原則。原制度中，固定資產反映的是固定資產的原值，不計提折舊也不計提減值準備，然而隨著科學技術的進步，使用過程中的損耗或者長期閑置等原因，必然會導致醫院固定資產的可收回金額隨之降低，甚至是低于該項固定資產的賬面價值，在這種情況下，就會導致醫院的固定資產賬面價值嚴重失真，對醫院管理決策人員形成一定的誤導。

二、 新制度的亮點

1、改變了以往固定資產的攤銷模式，確定了固定資產的補償機制。

新制度打破了原有的嚴格遵守事業單位會計制度的固定思維，提出醫院的固定資產參照企業固定資產計提折舊的資產補償機制，要求醫院通過成本補償尺度，從收入中收回固定資產價值。這樣，既能反映醫院固定資產投資規模及其損耗程度，又能反映其實際價值。

2、引入謹慎原則

新《醫院會計制度》基于謹慎原則，要求醫院不僅要求對資產進行折舊或攤銷，甚至對一些資產要求計提減值準備。

新制度引入“資產減值準備”科目，并且要求醫院應定期對固定資產進行檢查。對于長期閑置的固定資產、價值大幅下跌的資產或損耗比較嚴重的資產進行可回收金額的有效估計，并將其與固定資產賬面價值進行比較，確認該項固定資產是否發生減值。若確認發生減值的，借記“其他支出——固定資產減值損失”，貸記“固定資產減值準備”。確認的減值準備應當作為相關資產的備抵項目，減少期末固定資產賬面價值，以保證醫院有關固定資產信息的準確性。

三、 新舊制度銜接時應注意的問題及建議

（一）結轉“固定資產”科目金額

新制度設置了“固定資產”科目，由于固定資產價值標準提高，原賬中作為固定資產核算的實物資產，將有一部分要按照新制度轉為低值易耗品。轉賬時，應當根據重新確定的固定資產目錄，結合固定資產的清理狀態，對原賬中“固定資產”科目的余額進行分析：

1、對于達不到新制度中固定資產確認標準的，應當將相應余額轉入新賬中“庫存物資”科目；對于已領用出庫的，還應同時將其成本一次性攤銷，同時做好相關實物資產的登記管理工作，在新賬中，借記“事業基金”科目，貸記“庫存物資”科目。

2、對于符合新制度中固定資產確認標準，因出售、報廢、毀損等原因已轉入清理但尚未從原賬核銷的，應當將相應余額連同相應的“固定基金”科目余額轉入新賬中“固定資產清理”科目，借記新賬中“固定資產清理”科目，貸記原賬中“固定資產”科目，同時，借記原賬中“固定基金”科目，貸記新賬中“固定資產清理”科目。

新舊轉賬時已轉入清理但尚未清理完畢的固定資產，在執行新制度后發生的相關清理費用以及取得的清理收入等，通過新賬中“固定資產清理”科目核算。

3、對于符合新制度中固定資產確認標準且未轉入清理的，應當將相應余額轉入新賬中“固定資產”科目。

（二）追溯確認待沖基金。

按照新制度規定，醫院為購建固定資產、無形資產等所使用的財政補助、科教項目資金應當確認為待沖基金，并在計提資產折舊、攤銷等時予以沖減。醫院應當將執行新制度前所有在賬固定資產（新舊轉賬時轉入“固定資產清理”、“庫存物資”科目的固定資產以及圖書除外）、無形資產賬面余額中由財政補助、科教項目資金形成的金額追溯確認為待沖基金。對于除房屋及建筑物、無形資產以外的確實難以追溯的固定資產，至少應當按照以下范圍追溯確認待沖基金：1999年1月1日以后以固定資產入賬并且執行新制度前仍在賬的資產。

按 照上述要求將固定資產、無形資產賬面余額中由財政補助、科教項目資金形成的金額追溯確認為待沖基金時，在新賬中，借記“事業基金”科目，貸記“待沖基金”科目。

（三）計提固定資產折舊。

第4篇：會計核算的風險范文

【關鍵詞】中央銀行

會計核算

風險管理

風險管理指主體通過對風險的識別、衡量、評價和處理，以最小的成本獲得最大安全保障的一種管理活動，其根本目的是保證風險主體實現其組織目標。與之相適應的，中央銀行會計核算風險管理是指人民銀行通過科學的利用風險管理的理論和方法，對會計核算風險加以控制，確保央行會計資金安全，保障央行履行法定職責的各項管理活動。

一、中央銀行會計核算風險的主要特點

（一）風險產生的環節多

人民銀行目前從事會計核算的縣（市）支行超過兩千家，中心支行也有三百余家，存在會計核算風險的物理節點較多。同時，人民銀行資金出入口比較多，目前包含大額支付往來、同城票據交換以及柜面提出等，資金出入控制工作量很大。另外，會計核算業務交接的環節也比較多，與開戶單位、發行、事后監督的業務交接以及內部憑證傳遞，資料交接次數比較多。

（二）風險具有隱蔽性和突發性

由于會計核算系統操作自動化程度高，且采用“一記雙訖”處理方式，借貸雙方記賬始終平衡，會計人員對錯誤的核算方法或犯罪分子的作案方法難以察覺。另外，由于會計營業人員數目眾多，員工日常生活以及思想動態情況無法全面掌控，一旦某個或幾個員工產生作案動機，就會想方設法利用內部控制的漏洞或是制度執行的疏忽進行犯罪活動，爆發時點不可預知。

（三）風險導致的后果嚴重

中央銀行是支付清算服務的提供者，資金往來金額巨大，任何環節的疏忽都有可能造成巨額的資金損失。同時，還會對中央銀行聲譽造成損害，嚴重的可能影響貨幣政策和宏觀調控的效果，影響公眾信心。在宏觀層面，嚴重的會計核算風險可能引發局部的金融、經濟震蕩，如果出現多米諾骨牌效應，出現更大面積的金融震蕩，則將直接危害國家穩定和社會秩序。

（四）風險具有剛性

根據《中國人民銀行法》的規定，人民銀行承擔著維護支付、清算系統的正常運行等十三項央行職能，這些職能大都需要中央銀行會計核算的支持和保障，而從事這些業務必然伴隨著相應的風險。另外，中央銀行會計核算對于信息網絡科技的依賴的現實情況，也決定了中央銀行必然要面對由于使用高科技而帶來的風險與負面影響。

二、中央銀行會計核算風險的主要成因

（一）客觀因素

中央銀行會計核算風險具有剛性的特點是客觀性因素的主要內容，除此以外，近年來中央銀行會計核算業務發展變化速度快，制度規定稍顯滯后、系統功能不盡完善的情況也客觀存在。會計核算系統和支付系統運行以來，運行管理方式和具體操作內容都必須依靠制度的約束來完成，約束不力就容易造成管理和操作上的隨意性，從而引發風險。會計制度滯后于新業務的開展，內控制度建設的具體要求散見于各種會計制度中，未形成一套環環相扣的風險防范程序，在一定程度上弱化了內控制度的重要性。

（二）人員因素

一是主管性操作風險，部分會計營業人員素質較低，制度觀念不強，責任心不強，風險意識淡薄，有章不循，在業務操作中未能嚴格按照制度規定處理會計業務，違反操作規程而出現的差錯。有的會計人員由于專業技術不過關，對業務系統不熟悉，只能應付日常簡單操作，不理解會計原理，遇到特殊業務情況和問題就無法處理而造成會計差錯。有的基層行會計核算工作人員甚至不具備從業資格，會計業務知識不能滿足崗位要求，風險防范意識和風險防范水平較低。二是客觀人員短缺造成的風險性，部分基層行人員數量不足，崗位設置和臨時工使用不合理都是引發會計核算風險的可能因素。崗位整合后實現最大限度地兼崗及跨柜組兼崗，人員彈性偏緊，在實際工作中，因會計人員休假或全行性工作抽調會計人員時，則會出現違規兼崗現象，容易產生賬務差錯，引發聯行資金風險。

（三）技術因素

中央銀行會計核算電算化系統是一個信息網絡系統，病毒與非法入侵的可能性始終存在。同時由于系統多層級、多節點的結構，應用軟件分散管理的現狀，系統內部安全性的影響因素眾多，故障產生的形式多樣，故障排除的難度增大、時間增長，這些都會影響中央銀行會計核算工作。一是維系現代化支付系統運行的技術設備風險。核算方式的網絡化、信息化，加劇了會計核算對計算機設備與網絡設備可靠性與連續性的依賴，一些基層行硬件、線路配置不高、穩定性差，經常發生斷線、死機現象。二是系統的內部控制功能不足，參數設置、重要空白憑證管理、查詢查復等不能實現系統自動審核控制，需要人工操作，容易造成風險。

（四）管理因素

管理因素存在三種情況，首先，管理者本身對制度規定不熟悉，管理過程中抓不住重點，使得管理者作者所蒙蔽。其次，管理者疏于管理，對違規操作情況不予以制止和糾正，坐班主管、內部監督員日常監督不到位，會計主管、主管行長未履行監督職責，檢查制度未落實等，使得會計核算風險滋長。三是操作者有章不循，制度觀念不強，對管理者過分信任，會計業務操作完全按管理者要求辦理，不按照制度和操作規程處理業務，即使管理者發出違章指令，操作員也一律執行。

（五）道德因素，即通常所說的道德風險

道德風險分為兩類，一是隱藏信息的風險，二是隱藏行為的風險。在中央銀行會計核算工作過程中，道德風險也隨處可見，例如個別員工在其自身需要得不到有效滿足，受其思想狀況、道德修養、價值取向的影響和左右，放棄有關法規制度、職業道德，非法挪用銀行資金，管理部門對營業部門監測不完整性，會計營業人員的思想動態難以全面掌握等等，這些情況都會產生隱藏信息與隱藏行為，而在組織行為與個體目標不一致時，由于利己動機的驅動，某個或某些會計核算人員會利用信息不對稱做出與人民銀行會計核算目標相違背的行為。

第5篇：會計核算的風險范文

摘 要 隨著銀行會計業務系統的廣泛應用，正確把握人民銀行會計業務，有效實施會計監督，是防范資金風險的關鍵。本文主要從三個層面對人民銀行會計業務存在的風險進行了剖析，并就如何加強人民銀行會計核算監督的有效性提出了切實可行的意見和建議。

關鍵詞 人民銀行 會計核算 監督 有效性 思考

隨著人民銀行會計核算業務日趨集中，會計信息化程度進一步提高，人民銀行面臨的會計風險也呈現出多元化趨勢，如何加強會計核算業務風險防范，準確控制風險點，對提高銀行會計核算監督工作的有效性和防范資金風險具有重要的作用。

一、銀行會計核算風險的評估

一般而言，銀行會計核算風險主要集中在道德風險、操作風險和制度風險三個方面，排查會計核算風險點，有利于防范資金風險。

（一）道德風險

一是會計人員的自身道德修養不足，極易受到社會種種錯誤價值觀的影響。二是會計人員是單位內部的從業人員，從屬于所在單位的領導者，勢必會被領導的個人意圖所左右。三是會計實務中信息不對稱，會計人員信息掌握程度高，當會計信息的使用者和會計人員的利益發生沖突時，會計人員往往可以通過自身的信息優勢作出有利于自己的選擇，在會計信息不透明的情況下尤為明顯。四是會計法律制度的制定更新跟不上會計業務的創新變化速度，制度中往往會出現一些新的疏漏，導致會計人員無章可循，給道德風險的產生提供了可乘之機。

（二）操作風險

一方面會計人員既是管理者，又是執行者，盡管《會計法》賦予了會計人員依法行使監督的權利，但是由于監督的非獨立性和其他種種制約，會計監督的作用受到限制，會計監督顯得乏力。另一方面當前人民銀行會計業務基本實現了電算化，因此，大部分業務都要通過業務系統來完成，一些經辦人員因為對會計核算系統的操作不熟練、理解不全面，處理業務操作隨意，往往產生很多人為誤操作，這些都會給會計核算帶來嚴重風險。加之，業務系統本身也存在著許多不可避免的缺陷，從而產生風險。

（三）制度風險

1.內部控制制度執行力較差。制度要保持有效，落實和執行是關鍵。人民銀行制定了較系統的內控制度，但是許多基層行對制度不夠重視，在執行過程中仍然存在著違規操作的情況，從近幾年來發生的會計案件可知，許多都是由于制度執行不嚴造成的。無論是由于會計人員風險意識淡薄，還是由于會計人員不足造成的越權操作，都是引發會計資金風險的隱患。

2.內部控制制度與實際業務操作結合不夠緊密，會計實際操作與核算系統相脫離，造成內部控制措施執行不夠嚴密。在會計核算業務操作中，有一些業務環節仍然停留在手工操作階段，如大額匯劃業務，會計主管需要在原始憑證上簽字確認，而實際操作中常常存在會計主管事后才簽字確認的情況，這就削弱了會計核算的事中控制與事后監督力度。

3.內部控制的監督和管理在方法手段上不夠靈活。會計核算需要進行全程有效監督，而現行的會計核算監督主要是對日終后的會計憑證及賬表的事后監督，沒有實現對經辦人員操作過程的全程實時監控，業務處理過程中一些關鍵性的風險環節操作脫離監督“視野”。因此，這種復核式的監督方式往往難以達到監督的目的和效果。

二、防范和增強人民銀行會計核算監督有效性的建議和思考

要增強人民銀行會計核算監督的有效性，從根本上防范人民銀行資金風險，應做好以下幾方面工作：

1.建立健全銀行風險評估和防范預警系統

人民銀行要降低會計核算業務的風險，就必須建立健全一套預警防范系統和風險化解機制，會計工作提倡以“防”為主、實施過程監督，通過加大對會計事前、事中的考核和事后差錯責任追究力度，將各種風險降到最低。一是要對各類風險進行等級評估，對不同級別的風險進行分類防范。二是監督部門參與會計核算過程監督，將可預見的風險發生的概率、后果等情況作風險分析，提前預警防范。三是對會計核算業務的相關信息及時收集和分析，根據會計業務的變化情況，進行定期抽查，并協助業務主管部門制定切實可行的防范措施。

2.優化內部監督資源配置，提高監督的有效性

對各項會計制度進行精細化，定期進行制度執行和會計核算風險排查，對整個會計核算過程中可能出現的風險點進行匯總，定期進行通報。監督部門、內審部門和會計業務主管部門要實現監督檢查信息共享，減少監督的盲目性和重復性。

3.有針對性地進行重點監督，實現全面靈活監督

人民銀行當前的集中核算方式，賬、簿、表都是核算系統自動生成并自動勾稽核對，這樣，只要保證錄入的信息真實有效，一般很少會出現不符的情況，因此，在賬務方面采取抽樣監督的方式即可。但是對于資金安全方面，則要增加會計主管控制環節，進行重點監督。一是對支付、同城業務要逐一核查，保證資金往來的合法性和準確性。二是對核算系統的參數設置、權限管理以及系統的維護等等做好監督，防止人為操作失誤以及系統失誤造成的風險失控。三是要加強對內外賬務核對的監督，有未達賬項要重點監督。

4.定期開展業務培訓，全面提高監督人員的綜合素質。

隨著銀行會計核算業務的不斷升級換代，監督人員必須提高業務水平和監督能力，才能適應業務更新和履職的需要。要注重監督人員的職業修養，注重對監督人員業務知識和監督技能的專項培訓，建立業務人員與監督人員的學習交流機制，全面提高監督人員的業務素質和道德素質，更好地為會計核算業務服務。

參考文獻：

[1]郭徐榮.正確把握人民銀行會計核算風險點，努力提高事后監督工作的有效性.金融服務.2012.2.

第6篇：會計核算的風險范文

關鍵詞：保險公司；會計核算；財務工作；風險

1引言

為了實現我國保險行業進一步的發展，國家、政府也相應出臺了相應的保險關系法則，促使保險行業更加規范、更加科學，逐步實現與國際保險行業規范準則接軌。與此同時，我們也要實實在在地看到我國保險行業中存在的問題，由于我國保險行業起步晚，在企業管理上還有很大的改進空間，特別是在財務管理上，很多保險公司都沒有嚴格按照財務管理的要求進行會計核算，這將導致保險公司內部出現重大的財務問題、財務風險，大大影響整個公司的長期穩定發展。

2保險公司會計核算的主要內容

保險公司會計核算的工作內容主要有以下四大方面：收入核算、準備金核算、投資收益核算、費用核算。一是對于保險公司的收入核算，保險公司的收入主要來源是投保人與保險公司建立的保單關系，根據保險合同所簽訂的內容，進行劃分、分類，找出相關的收入依據，進行相應的收入確認,按照權責發生制，做到保險合同內容與保險公司收入核算同步進行。二是對于保險公司的準備金核算上，由于保險公司與其他企業不同，其最大的收益來源在于對風險的穩定性發揮，因此，保險公司的準備金其實是算作于市面上的負債，通過對保險公司準備金的了解，可以進一步地估計，該公司的經營狀況、盈利狀況、償還狀況。三是關于投資收益的核算，投資也是一項增加保險公司利潤的重要環節，那么對于投資收益核算這一點，主要從以下四大方面來進行整合、計算，即當前持有投資、進行市場流通的交易性金融資產、貸款的應收款項獲利、收入變動后計入損益的成本費用。四是關于保險公司費用核算，在保險業務的往來中，往往會產生很多的費用，而我國當前對費用的計量方式是將其計入損益類，形成專門的費用專項，這樣就將大大有利于提高會計核算的準確性，以及進一步降低保險公司的財務風險。

3保險公司的會計核算風險探析

3.1對保險風險的定義不明確、模糊

在最新的保險會計準則中，提出保險風險的定義為還沒有發生的，但是存在一定趨勢的將會使保險對象受到傷害的事故，包括自然力量、意外狀況等，該定義的提出并不夠明確。但是在保險合同中卻又占著非常重要的位置，對于各種保險的分類，以及重大保險的限定，沒有異常明確的范圍指標，這就會導致保險公司、保險企業在最后的會計核算中無法很順利、明確地區分混合保險合同中的保險風險，無法有效地整合財務工作，使企業在財務管理上難以做出相應的風險區分度，促使最終在會計核算中，對各項指標、各類賬戶的分類工作造成困難，使最終的財務風險分析信息不夠準確，加大了保險公司的運營壓力和管理風險。

3.2會計人員“弄虛作假”，賬目核算違背原則

為了降低企業運營成本，企業在一定程度上會在會計賬目上做文章，減少經營所得利潤，降低實收的稅收比例。例如，保險企業在保單獲得的過程當中，與投保人產生的資金業務往來，除了與投保人進行保單簽訂所獲得的營業利潤，還會產生一些其他的附加費用。比如投保人體檢費、勞務報酬費以及相關的手續費等，這些額外的費用將被計入保險企業成本消耗之中，那么這種將成本費用化的會計核算方式在某種意義上是有悖于會計核算準則的，保險企業通過抓住會計核算準則的漏洞，對企業成本進行了某種程度的降低，正是由于這種會計核算信息記錄的不準確性，導致后面整個財務分析都存在著一定的不準確風險。

3.3再保風險機制存在漏洞，管理不夠嚴格

再保風險管理相對于保險管理機制更為寬泛，沒有強制說明對于再保風險需要進行獨立的會計核算，這種不嚴謹、不規范的核算方式，導致了許多保險公司保險企業都紛紛踏入再保風險這一領域。由于再保風險不需要進行獨立的會計核算，這可以使原投保人與再投保人，通過私下協商，按特定比例共同承擔相應的投保費用，降低了投保人的投保成本。但同時保險公司卻可以同時得到雙份的投保收益，使雙方同時都處于共同獲利的狀態。但是這種行為其實是不嚴謹、不規范的，是在利用會計核算準則的漏洞基礎上，進行投機取巧式的獲利，具有較大的風險。

4應對保險公司會計核算中出現的財務風險的辦法

由于保險公司獲利的特殊性，對外部的風險掌控具有較大難度。因此，一定要強化企業內部管理的風險管控，尤其是財務方面的風險，通過準確的會計核算，進行財務整合，減少財務風險給保險公司帶來的不必要損失。

4.1完善保險公司的資金流動過程

加強對企業每一專項的資金的審批審核，提高資金發放審核要求，明細資金使用的各項用途，加強資金在使用過程中的控制，準確核算每一筆資金的流入與流出。給企業建立起多重的項目記賬方式，利用銀行系統以及現金出入記賬雙重記賬系統，落實每一筆資金的動向，做好日與日之間的結算交接，匯總月與月之間的數據整合，提高月季度、年季度財務報表的準確性，做好每一個月季度的預算，以及每一個月季度的結算，使財務上的每一筆資金，都最大程度用到合適范圍，提高財務管理的精確度，降低財務損失風險。

4.2規范保險公司的會計核算制度

關于保險公司、保險企業在會計核算上仍有一定的欠缺，沒有完全遵照會計核算準則進行財務管理，對會計核算體系有一個模糊的、不夠明確的概念，因此，構建一個規范的會計核算體系，完善會計核算制度，對實現保險公司會計核算的規范性、科學性，有著重要意義。一是要加強人員的培訓，提高會計人員對會計核算基本準則的了解，熟練運用會計核算中的各項賬戶關系、賬戶分布，同時還需要加強對會計人員的職業道德培養，真正做到完全按會計基本準則做事，不去刻意尋找法律的漏洞，不違法、不犯法。二是要不斷加強會計核算制度體系的完善，提出明確的規章制度，做到每一項條款都有可執行，可操作的，實實在在的必要，而不是只停留于理論上，口頭上的概念，將制度的完善真真實實地落實到每一個會計人員上，規范好財務部門的各項專業工作。

4.3明確各成本費用的核算

隨著保險行業的不斷發展，保險內容越來越豐富，保險范圍越來越廣大，所涉及的保險業務也越來越紛繁復雜。因此，在目前的保險公司發展中，企業的各個支出，特別是對于關系復雜的成本費用類的核算等工作都已經引用了ERP財務核算管理系統，通過該系統的有效應用，使企業信息詳細分類與整合更為簡單，同時計算數量也更加龐大，計算關系更為復雜，為了進一步降低人力核算的人工失誤，使人工核算的壓力大大降低。在之后的應用中，可以加大信息技術的科研投入，創造出更為有效的信息系統，實現更大意義上的智能化與自動化，進一步精確信息分類的準確性、費用核算的規范性，以此實現財務風險的失誤性的降低。

4.4提高公司審計部門的權限

提高保險公司審計部門對內部的財務審核，加強審計部門對保險公司內部的監督工作。提高審計部門的相應權限，將監督工作落實到企業經營的每一個部分，對涉及資金流動的任一流程中，都應該加強對財務風險的監督與管理，如加強對資金流動的審核和對經營管理的規范，加強對金融投資的管理風險，加強對會計人員的業務能力審核等。通過這一系列流程性的審計審核，來提高保險公司企業經營運營的活力，提高管理核算的規范標準，以此來進一步降低企業管理風險和財務風險。

4.5建立標準化的會計核算流程

由于當前保險行業的業務流程紛繁復雜，業務種類多種多樣，建立標準化的會計核算流程，有利于提高工作效率，降低公司的運營成本。首先，需要對保險公司財務管理方面，提出一個規范性的、有計劃的會計核算順序，其次根據核算順序，將保險業務進行不同種類的分類，根據從小到大、從易到難的順序，進行業務流程重新組合，最后制定上下統一的標準，符合業務核算的基本內容，創造性地提出發展性核算戰略，建立起標準化的業務核算流程。

5結語

綜上所述，隨著保險行業的不斷發展，加強對保險公司資金流動的管理，加強對每筆資金的審核，建立起規范化的會計核算標準，嚴格控制公司收入與成本支出的平衡，做好每個月季度及年季度的預算結算辦法，從各個方面降低保險公司的財務風險，努力實現保險公司保險行業的穩健快速發展。

參考文獻

[1]秦斌.對于保險公司會計核算相關問題的思考[J].財經界,2016（20）.

[2]楊玲.保險公司會計核算及財務風險剖析[J].現代商業,2013（3）.

[3]肖文彥.X保險公司財務風險控制問題探討[D].江西財經大學,2015.

第7篇：會計核算的風險范文

關鍵詞：金融業；金融風險；會計防范

一、引言

隨著全球經濟的發展，資本在全球范圍內流動的速度日益加快，金融交易行為大大增加，各類金融機構如雨后春筍般茁壯成長。伴隨著2008年美國次貸危機后，市場金融交易的風險逐漸受到越來越多人的關注。而金融會計與金融交易行為密不可分，每一筆金融交易行為必然少不了金融會計的核算和監督，我們注重金融風險防范工作其實就是做好金融會計的風險防范工作。市場操作的不規范性以及金融交易主體交易行為的不自覺性在很大程度上增加了金融會計風險，我們要完善金融管理制度，伴隨著金融體制改革的深化，各大企業努力規范自身的會計行為，從而防范金融交易的風險，保護投資者的利益，從而提高我國會計核算的水平，促進我國金融業的健康發展。

二、金融風險存在的原因

1.市場經濟固有的弊端以及金融主體交易行為的不規范性

在社會主義市場經濟體制下，我國經濟迅速崛起并取得了輝煌成就，但是伴隨著經濟的飛速發展，市場經濟體制的弊端也逐漸暴露出來。市場經濟本身就存在缺乏監督和管理的問題，加之我國經濟體制不夠健全，投資者投資行為具有盲目性，資金在市場上的亂入使得原本就缺乏有效管理的市場更加混亂無序。此外市場上存在很多的違法亂紀行為，金融交易主體交易行為不規范這些都增加了金融風險發生的機率。

2.會計核算不嚴謹，缺乏有效監督

我國會計標準與國際化水平存在著一定的差距，其中核算過程的不夠嚴謹以及會計核算軟件存在的不足都增加了金融會計的風險。由于金融會計在金融業發展中的作用越來越突出，提高會計核算的質量就尤為重要。目前的企業會計核算主要依賴于現代化的會計核算軟件，軟件核算是否規范、是否高效都影響了會計核算的嚴謹性。很多企業會計的核算缺乏有效監督，后期核算的結果尚未公示，有的中小企業為了盡可能地減少企業成本，會計軟件存在的不足，難以跟上時展以及金融會計核算的需要。

三、從會計防范入手做好金融風險規避的幾點建議

1.規范金融會計核算，運用現代化的會計核算軟件

首先從會計的核算入手，規范金融會計核算過程，運用現代化的會計核算軟件，與時俱進，減少會計核算時的錯誤和漏洞。對企業會計工作的秩序進行全面的整頓，對于一些違規行為給予嚴厲的批評指正，做好會計打假工作，提高核算的科學性和規范性。為了進一步地規避金融會計風險，提高企業金融管理的水平，在做好核算以及充分發揮會計管理職能的同時，也要做好會計監督工作。

2.完善企業的信息披露和揭示制度

會計核算的信息必須具有真實性、科學性以及相關性等特點，符合企業金融會計核算的標準，針對目前我國各類金融企業存在的會計信息失真以及虛假信息滿天飛的情況，必須完善企業的信息披露和揭示制度。現金流量表、資產負債表以及利潤表等核算必須規范，必須真實地反映公司的財務狀況和經營成果。

3.建立健全企業會計風險的監督體制

會計事前監督、會計事中監督以及會計事后監督都屬于會計監督的內容，事先對潛在的風險進行預估，做好風險預案；掌握企業主體會計核算的動態，做好動態監督，金融風險是通過一系列的指標測評出來的，反映金融會計風險的一系列指標達到警戒值時，相關部門必須采取高度重視，盡可能地減少因金融風險存在而帶來的損害。

4.不斷的改良金融會計機制，讓其更加全面的表現謹慎性

會計原則改良呆賬準備金計提方法，提升計提比例，加大計提范圍，縮減核銷審批手續。改進現行壞賬準備金的計提方法。按現行制度規定它無法反映不同期限和不同性質的應收利息的構成與發生壞賬損失可能性的關系，使壞賬損失的發生與壞賬準備的提取不相協調。應允許銀行對長期持有的金融資產與一些非金融資產采用成木與市價孰低的規則計價。

5.著重建立系統高效的金融會計風險監督保障系統

金融會計風險的監督保障系統必須要涵蓋事前、事中和事后監督等幾個部分。事前監督，基本上涵蓋了對于金融風險預警指標框架的制定以及考核。事中監督，基本上涵蓋了對于銀行穩健經營的動態監控。事后監督，大致上是對于原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報表的檢查分析，對銀行穩健經營的結果進行全而復審檢查，考核各單位有關控制金融風險責任指標的執行情況，并針對存在的問題提出整改建議與措施，以進一步防范金融風險。

四、結束語

綜上所述，本文從金融風險的產生入手，探討如何根據現有的金融風險做好基礎的會計防范工作，使金融業朝著規范化、有序化和高效化的方向邁進。金融風險的規避是個長期且艱巨的過程，從會計防范的角度盡可能地去減少金融風險發生的可能需要我們進行堅持不懈的探索。我們要加強我國市場經濟體制規范性的建設，約束市場投資者以及交易者的行為，注重會計核算過程的科學性，充分發揮會計在金融風險規避和防范等方面的作用，以推動我國金融業健康有序的發展。

參考文獻

[1]韓靜.淺談擔保公司金融風險與會計防范[J].會計師，2015，（6）：43-45.

第8篇：會計核算的風險范文

各行各業在生產經營過程中，不可避免地會面臨著一些風險，銀行業也不例外。銀行業面臨的風險主要是與會計方面相關的，如會計核算、財務評估、會計報表以及信息決策等各個環節均有可能面臨著會計風險。為此，本文首先對我國銀行會計風險的具體表現進行了分析，同時提出了相應的銀行會計風險控制策略，旨在期望我國的銀行會計風險能夠得到有效的控制，進而促進我國社會經濟的健康、穩定發展。

一、我國銀行會計風險的具體表現

1.票據結算風險

目前，國內經濟活動的支付方式已經逐漸發展為一個銀行票據結算體系。盡管銀行的票據結算業務占據著整個銀行中介服務的核心地位，然而，隨著“三票一卡”（即支票、本票、匯票、信用卡）支付方式不斷普及，也給銀行帶來了更多的風險[1]。銀行需要面對巨大的金融欺詐風險。例如，部分不法分子會借助各種渠道和關系來開展有計劃、有組織的票據欺詐，以謀取不正當經濟利益。另外，銀行的信用卡管理制度也存在著諸多不足之處，特別是部分不法人員會通過時間差來惡意透支信用卡，繼而嚴重損害銀行的經濟利益。除此之外，部分銀行的票據識別技術及水平還有待進一步的提升，而且部分銀行工作人員的業務素質也較低，再加上部分票據承兌及貼現時均會面臨著一定的風險，所以，導致銀行的票據結算存在著較大的風險[2]。

2.會計核算風險

會計核算風險指的是在銀行會計核算的各個環節，因會計失控而造成的某些風險，其主要包括如下幾種：一是財務評估風險。部分銀行未做到科學仔細地評估客戶的財務報告，高估了客戶的償債能力，這樣便極易引發銀行的會計風險。二是會計決算風險。部分銀行為了謀求更多的經濟利益，往往會采取多種方式來虛構會計信息，這樣便會大大地降低會計信息的可靠性和真實性，從而誘發會計風險。三是會計基礎工作風險。倘若銀行會計未做到規范、正確地應用會計核算辦法，則極易導致會計工作真實記載經濟業務的經濟職能喪失，繼而帶來經濟風險。

3.會計內控風險

目前國內爆發的諸多會計案例均是因銀行缺乏完善的會計內控制度而造成的。譬如，部分銀行并未做到嚴格根據財務制度來對會計崗位進行設置，繼而導致會計崗位之間無法做到有效的約束與監管，而且部分財務人員也缺乏足夠的職業道德，這樣便在無形中加大了銀行的會計風險。

二、銀行會計風險控制策略

1.監管部門應當統一會計核算準則

為了使銀行會計風險管控實現規范化，首先要求監管部門對銀行會計科目統一進行設置，對銀行會計的應用條件及范圍加以確定，這樣方能保證會計指標的規范性，將銀行會計風險程度更加真實地反映出來。除此之外，監管部門還應當定期對銀行進行調查研究，以便及時地發現銀行會計業務中存在的不足之處，這樣方能對監管體制中存在的不足之處及時地進行調整與改進，編制出更能滿足銀行經營要求的管理型銀行會計核算新體系。

2.銀行自身應當進一步規范會計核算

銀行自身管理中存在的不足之處也是引發銀行會計風險的一個主要因素，正是由于銀行自身管理存在著不足，才為非法會計操作行為提供了可乘之機，進而加大了銀行的會計核算風險。所以，銀行應當不斷地對自身的會計核算程序進行優化，不僅應全面提升會計核算控制技術，對會計核算流程加以進一步規范，進一步加大對會計核算流程的硬性制約，而且還應當將計算機的優勢充分地體現出來，進一步提升科技控制的制約力。總而言之，銀行應當嚴格按照支付結算方式和銀行會計制度的相關要求來執行會計核算，同時還應當始終堅持謹慎性、及時性、真實性以及權責發生制這四個基本原則來開展工作，做到會計科目的準確應用，嚴格按照記賬準則進行操作。除此之外，?應當將帳表、憑證以及密押等票據分開存檔管理，并對相關的交接等級制度加以制定，同時還應當分開登記并管理好各種重要的空白憑據及有價單證，并安排專業人員負責保存管理[3]。

3.構建多層次的內控體系及監管體制

要想使銀行內部風險控制體系實現進一步的優化，則首先必須對銀行的內部控制體制加以構建。換言之，應當讓銀行各個崗位的工作人員，在相對獨立卻又與其它崗位相關聯的崗位上，在落實好自身本職工作的前提下，積極地配合并監督其他崗位的工作執行情況，從而實現相互制約、相互監管。為了保證更好地實現銀行的整體目標，除了應當讓銀行所有工作人員統一認識、清楚認識到整體目標外，還應當對一個多層次的內控體系加以構建，實現對工作職責的進一步細化。在確立好各層級的目標后，還應當進一步優化分配銀行的內控制度資源，編制出一個能夠與銀行業務運行模式相適應的內控責任體制。而且還應當實時監測所構建的會計風險內控體系的執行狀況，并對其運行效果進行恰當地評估，從而構建起一個動態的監管體制。

4.強化會計風險控制意識

銀行操作人員及管理人員是整個銀行內部管控的核心所在，所以，銀行應當加強對會計風險控制的必要性及重要性的宣教，以免銀行工作人員因對會計風險控制缺乏足夠認識而影響會計風險控制工作的開展。同時，銀行還應當加大對銀行工作人員的培訓力度，以增強他們的會計風險控制意識及風險控制能力。

第9篇：會計核算的風險范文

一、事后監督在大監督機制中的主要優勢

（一）具有特定的專業性。《中國人民銀行事后監督部門工作規程》規定，事后監督按照規定的程序和方法對會計（營業）、國庫、貨幣金銀等會計核算業務進行復審和檢驗。明確了事后監督屬于會計核算監督的范疇。事后監督的專業性，決定了事后監督部門在大監督機制中會計監督管理方面的重要性。

（二）具有相對時效性。事后監督部門按照連續性、及時性原則，依據前臺提供的會計資料，對轄內會計核算業務按日、連續進行監督，能夠及時掌握前臺會計核算的相關資料，較為及時地發現前臺辦理會計核算業務工作中的漏洞。相對于其他監督部門、業務主管部門的定期檢查和專項檢查來講，事后監督的時效性優勢較為明顯。

（三）具有信息的可比性。事后監督部門通過對監督信息的收集、整理、分析，既可以從時點上縱向比較、分析出轄內整體以及各會計核算網點會計核算工作開展、業務變化情況和會計核算質量情況，及時進行風險預警、提示，提出改進、完善的工作建議和意見；也可以通過橫向對比，比較出各網點會計核算質量情況，督促會計核算網點加強內部管理，相互促進、提高。

二、制約事后監督效能提高的幾個因素

（一）事后性特征明顯。事后監督部門以被監督部門送達的會計資料作為監督的第一手資料，采用非現場核查的方式實施監督。在該監督模式下，事后監督的監督范圍、監督內容和監督時效均具有一定的局限性，使得事后監督部門無法及時了解被監督部門事前、事中會計監督的狀況，也難以對被監督部門的會計核算全過程的風險進行識別、計量、監測和管理。

（二）被動性影響突出。從監督的形式來說，事后監督屬于被動性的監督，缺乏積極的管理、制約手段。因此，在部分基層央行中，前臺對事后監督發現問題進行整改時，往往采用“頭痛醫頭、腳痛醫腳”的方式，治標不治本；而不是主動尋找自身管理工作中的漏洞，舉一反三，防微杜漸，治標又治本；有的甚至形成了反正后面還有事后監督部門把關的觀念，從主觀上放松自身的管理，客觀上形成了過度依賴事后監督部門的局面，導致有的差錯屢查屢犯。

（三）權威性打折。一是缺乏統一的監督規范，監督標準不一，在差錯認定上，事后監督部門與前臺有時會產生分歧。二是隨著人民銀行會計、國庫核算業務的快速發展和科技水平提高，會計核算業務的操作、流程控制發生了較大的變化，事后監督部門對新業務在操作上缺乏直接的認識，對新業務的制度、操作規程、監督要求不能及時培訓到位，形成“外行監督內行”的狀況。三是由于監督人員監督交流少，業務知識更新慢，容易導致監督工作經驗化，監督方法陳舊，監督技能難以提高。

（四）外部交流學習渠道狹隘。由于實行屬地管理體制，各地事后監督中心之間的學習交流很少，相互間監督的經驗、做法不能及時交流借鑒，一些新的監督成果難以得到充分利用。在人員培訓方面，存在培訓方式落后、培訓內容單一等問題。

三、加強大監督機制建設促進事后監督效能提高的建議

筆者認為，當前基層人行事后監督部門的定位必須立足于國庫會計核算風險防范，發揮事后監督部門的優勢，強化事后監督職能，促進大監督機制建設。

（一）把牢風險防范底線。首先要強化監督人員風險責任教育，明確責任，引導監督人員牢固樹立會計基礎工作無小事的監督理念，增強監督人員的工作責任心、使命感和風險意識，端正監督人員的工作態度。二是加強事后監督部門內部管理，強化對事后監督業務的再監督，督促事后監督人員認真履行監督工作職責，確保事后監督工作質量。三是在對會計核算業務風險進行全面排查，掌握轄內會計核算業務風險點的基礎上，突出對會計核算業務中重點風險部位、風險環節和重點業務的監督，切實把牢會計核算風險防范底線。四是建立會計業務風險評估指標體系，提高對會計核算業務風險防范的能力，實行會計核算業務風險防范關口前移，定期對轄內會計核算業務風險狀況進行分析、評估，增強風險預警和提示的及時性，并跟蹤風險隱患的排除情況。

（二）加強監督信息交流，發揮參謀服務作用。在大監督機制的成員單位中，事后監督實施連續的監督，形成的監督信息更為全面、及時，將事后監督信息與其他成員單位共享，有利于其他成員單位增強監督的針對性；同時，事后監督在日常監督中，充分利用其他成員單位的監督成果，對于減少重復監督，提高監督效能也十分重要。一是強化對事后監督中掌握會計業務信息的收集、整理，利用所掌握的會計信息和有關資料，定期分析轄內會計基礎工作的基本狀況，及時通報監督工作中發現的問題，促進事后監督由查錯補漏為主的事務型監督向參謀顧問為主的服務型監督轉變。二是通過大監督信息網、大監督工作聯席會，以及監督情況通報、風險預警等形式，加強與其他監督部門、會計核算業務管理部門、核算網點的溝通與交流，整合監督資源，實現會計核算業務監督事前、事中、事后的有機結合，形成群防群治，整體聯動的監督和風險防控機制。三是拓寬事后監督部門間的交流渠道或平臺。通過相互間的學習交流，促進事后監督工作經驗、方法的最大運用和借鑒，以達到拓展視角、提高工作質量水平之目標。