稅收籌劃的最基本方法精選(九篇)
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第1篇：稅收籌劃的最基本方法范文
關鍵詞：稅收籌劃 績效工資 重要性
0 引言
企業實施績效工資，既能夠提升企業的活力和競爭力，有效調動員工的工作積極性和創造性，進一步增強員工的事業心和責任感，更好地優化和使用企業人力資源，真正做到“人盡其才，物盡其用”，實現收入分配的公平與公正[1]。然而，一直以來，由于在構建績效考核體系和績效工資設計時沒有考慮個人所得稅對其影響，使我國大多數企業績效工資和獎金的發放未體現全面、客觀、公平、多勞多得的原則，極大地挫傷了廣大員工的積極性，成為困擾企業管理者的難點問題。2011年9月1日新的個人所得稅法正式實施，這時績效工資對員工的激勵在一定的條件下很難達到管理的要求，因為，在某些情況下，員工多做工作，稅后收入有可能比不多做工作要少，如果是這樣的話，企業績效工資就很難提高員工的滿意度，激勵員工的工作積極性。因此，企業在構建績效考核體系和績效工資設計時應該考慮納稅所帶來的不利影響，積極的進行稅收籌劃。
1 稅收籌劃在企業績效工資設計中的重要性
1.1 稅收籌劃能夠使企業在構建績效考核體系和績效工資設計時更加合理、科學
稅收籌劃是企業進行管理與決策的一個十分重要的依據[2]。企業在構建績效考核體系和設計績效工資時需要考慮到稅收籌劃這個重要的依據，以崗位責任、績效為基礎的考核與激勵制度，結合稅收籌劃，使其形成保障公平、公正、效率兼顧的長效機制，實行以勞動質量與崗位工作量為主的綜合績效考核和崗位績效工資制度，保障員工的稅后收入，做到以人為本，調動員工的積極性，使績效考核體系更加合理、科學。
1.2 企業在績效工資設計時考慮稅收籌劃有利于增強企業的核心競爭力
企業競爭歸根到底是人才的競爭。是否留住人才？有很多因素，但其中最為根本的因素還是薪酬。企業在績效工資設計時考慮稅收的負面影響因素，才能夠保障員工的利益，提高員工的滿意度，才能讓企業績效工資考核體系更加實用、合理和科學，從而增強企業的活力和核心競爭能力，提高企業的管理效率，激發員工的工作積極性，使員工從被動工作轉為主動工作，有效地提高了員工的工作效益和企業的整體效益。
1.3 企業在績效工資設計時考慮稅收籌劃有利于健全和完善人力資源管理
人力資源是一個企業最重要的戰略資源。對于企業來說，要想使企業產生最大的經濟效率就必須要建設一支具有高強的執行力、高度的團隊協作能力以及創造力的員工隊伍，而這只隊伍的建立，就必須注重用人機制，完善企業的人力資源管理[3]。績效管理作為企業人力資源管理的一部分，在績效工資設計時考慮稅收對員工的負面影響，積極進行稅收籌劃，可以幫助企業提高管理效率，提升管理者的管理水平，并且在不斷的完善中推動企業的管理向高水平、高效率方向發展。
1.4 有助于提高企業的財務會計管理水平，增強員工的納稅意識
隨著經濟的發展和改革的深入，稅收籌劃概念從20世紀90年代引入我國至今，很多企業已經意識到稅收政策和稅收制度對企業的影響，越來越多的企業為了達到企業利益最大化，進而積極的進行稅收籌劃，因此，稅收籌劃是企業的納稅意識發展到一定程度的結果。而稅收籌劃要合法就要依法設立完整、規范的財務會計帳證表和正確進行會計處理，有助于提高企業的財務會計管理水平，增強員工的納稅意識。
2 稅收籌劃在企業績效工資設計中的應用
企業績效工資的設計涉及到很多方面，其中最基本的是崗位績效工資。下面就以稅收籌劃在崗位績效工資的設計中的應用為主，討論其具體做法：
2.1 對企業所有崗位進行調查研究
設計者要對企業的所有崗位進行調查研究，了解崗位的工作特點、性質；了解崗位工作量、崗位工作結構和崗位工作強度；最重要的是要了解崗位的基本工資和績效獎金的特點、規律以及績效獎金與企業利潤的關系等，為稅收籌劃收集信息。
2.2 做好前期的宣傳工作
企業和績效工資設計者要做好前期的宣傳工作，用各種渠道、各種形式、多種層面向員工傳遞績效工資設計的意義和作用，減少推廣過程中的阻力。因為稅收籌劃的績效工資設計中的應用過程中，有可能會導致員工工資在某一月份或某一時期的收入減少的情況出現，但員工的整體收入會增加，如果事前沒有進行信息的溝通和交流，就會使員工出現抵觸情緒，甚至導致激烈的對抗行為，對績效工資的改革產生不利的影響。
2.3 熟悉和掌握相關稅法
為了使設計出的績效工資方案不違反國家相關法律法規，績效工資的設計必須要在熟悉和掌握相關稅法的基礎上來進行工作，因此，績效工資的設計者需要熟悉稅法與稅制相關的基本原理；掌握現行各稅種的納稅義務人、征稅對象、稅率、計稅依據、納稅環節、納稅地點和稅收優惠等相關規定；掌握個人取得各種收入涉及的稅種、應納稅額計算及相關納稅事項的有關規定；協助企業或個人準確無誤地填列各主要稅種的納稅申報表；分析稅收政策變動對企業等相關納稅人的潛在影響并能結合納稅人生產經營狀況提出稅收籌劃建議等。
2.4 做好月度工資與績效獎金的分割
通常情況下，企業員工的工資薪金支出主要包含兩個部分，一是月度基本工資，二是績效獎金，績效獎金又可能分為季度、半年和年終獎金，而月度工資與績效獎金是企業的成本費用，根據目前我國企業所得稅稅法的規定，準予稅前扣除，所以對企業的影響不大；但對企業的員工來說，根據當前的《個人所得稅法》規定，怎樣發放員工的月度工資和績效獎金？采取什么方式來發放？員工最終的稅后收入都不一樣，有時候獎金多出1元就有可能導致稅后收入減少幾千元，所以，要做好月度工資與績效獎金的分割。
2.5 進行定量分析，選擇使員工稅后收入最大化的薪酬方案
根據《個人所得稅法》和《關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》規定，采用年終一次性發放獎金可以使員工稅收負擔最輕，稅后收入最大，但需要進行定量分析和計算，根據定量分析和計算的結果，選擇使員工稅后收入最大化的薪酬方案。
3 稅收籌劃在企業績效工資設計中的應注意的問題
3.1 在企業績效工資設計中應用稅收籌劃時，應注意其前瞻性
從個人所得稅的改革歷程來看（如右圖）：
我國已經是自2005年到2011年五年內第三次對個稅起征點進行提高調整，由此我們可以預見，隨著經濟的發展和人民收入水平不斷增長，個稅起征點和改革在未來也會進行調整和改變，因此，在企業績效工資設計中應用稅收籌劃時，應注意其前瞻性，使企業的績效考核體系能夠適應未來稅法的變化。
3.2 在企業績效工資設計中應用稅收籌劃時，應注意其合法性
稅收籌劃最基本的原則之一就是合法性，其要求不論企業、事業單位或者是個人，在進行稅收籌劃時，必須遵守該原則。不能違反現行的稅收制度，不能違背立法意圖，必須遵守稅收法律、法規和政策；稅收籌劃必須以依法納稅為前提，只有這樣才能保證所設計的經濟活動、納稅方案為稅務主管部門所認可，否則會受到相應的懲罰，并承擔相應的法律責任，從而給企業帶來更大的損失。
3.3 在企業績效工資設計中應用稅收籌劃時，應注意其整體協調性
在企業績效工資設計中應用稅收籌劃時，應與企業內部各部門相協調，如果有沖突，應做適當調整。同時，在績效工資設計中應用稅收籌劃時，也應考慮整體效應和績效工資的時間周期協調性，對具有相同特點、相同性質的部門進行整體規劃和籌劃，分析其收入的周期性和波動周期，著眼于長期性，協調每月的工資和績效獎金，使員工的稅后收入最大化。
4 結束語
綜上所述，2011年的《個人所得稅法》的改革，個稅起征點將從2000元提高到3500元，并將工薪所得9級超額累進稅率縮減至7級。這樣在每一級的交界，收入哪怕增加1元，稅后收入差異也會很大的，如果企業在構建績效考核體系和績效工資設計時，不為員工的稅后收入考慮，若出現以上的情況，績效工資的激勵效果就會消失殆盡，員工滿意度降低，背離人力資源管理的宗旨，不利于企業的長期發展。
參考文獻：
[1]蒙貞.稅收籌劃在企業中的應用研究[J].才智，2012（34）.
第2篇：稅收籌劃的最基本方法范文
關鍵詞:稅收籌劃 重要意義 有效策略
企業有效掌握稅收籌劃工作的基本原則和實現途徑，有助于深化企業的改革，充分發揮企業在經濟運籌中的重要作用，以便實現企業效益的最大化，同時推動社會經濟的發展。
一、企業加強稅收籌劃工作的重要意義
稅收籌劃的內涵是企業在相關法律法規所允許的范圍內，通過合理安排企業內部的經營活動，從而達到享受稅收優惠、減小企業稅負和支出、不斷實現企業經濟效益的目的。如果企業能夠對自身經營的活動有效地分析利益得失，并靈活合理地進行稅收籌劃的工作，就可以實現企業的可持續發展。
企業加強稅收工作具有重要的意義，主要體現在以下幾個方面：
首先強有力的稅收籌劃策略可以有效增強企業的競爭實力，稅收籌劃有利于增加企業的收益，提高企業競爭力。企業可以通過利用稅收的優惠政策，當企業投資額確定的情況下，可以進一步減輕稅負，從而實現稅后的最大利潤。稅收在一定程度上影響著企業投資的決策，特別是出現兩個企業有著相似的成本結構和經營管理條件時，加強稅收籌劃就等于提高了企業競爭能力。
其次強有力的稅收籌劃策略，可使其企業的日常經營活動當期享受盈虧互抵優惠，而且在納稅期間降低一定量的納稅額度、使企業在資金調度上更具有靈活性和科學性。還有一些集團性企業或有對外投資項目的企業，在稅法上允許企業的當期盈虧互抵。
最后合理可行的稅收籌劃策略還可以科學有效地規范企業的經濟行為，使整個企業投資行為合理、合法，企業內部的財務活動健康有序發展，從而更進一步規范和提升企業管理水平。稅收法律、法規是規范經營者合法經營管理，依法納稅的法律性條款，也是保證市場經濟秩序持續有效發展的有力保障。經營者只有依法投資營，企業才能收到良好的回報。任何違法的經營行為必將受到處罰，企業也就不可能健康發展。
二、企業加強稅收籌劃工作的有效策略
加強企業的稅收籌劃工作可以從以下幾方面來實施：
一是明確稅收籌劃的總體目標。實現企業最大的經濟價值是進行稅收籌劃的基本和總體目標。我們要知道企業的稅收籌劃不是單純的節稅策略，而是在依據國家法律和法規的前提下，利用科學合理的運籌方法，促使企業的成本達到最高效益的過程，所以進行成本核算與規劃是企業的財務管理方面的重要內容。稅收籌劃針對的內容是企業的生產經營管理方面，經營投資等的經濟業務和行為的涉稅事項都必須要實現企業利益的最大化。因此我們先要實現總目標的戰略，具體途徑主要是：
首先在作業過程中實施稅收籌劃，這主要分為采購過程、生產過程、銷售過程等，每一過程是相互聯系，密不可分的，每一環節都有可能涉到稅收工作，所以要采用科學的方法在企業項目作業過程中就制定適宜的策略和進行科學的管理。其次是對企業的財務工作進行有效的稅收籌劃管理，包括對企業財務的籌資、投資和資金的回收等方面。在財務管理的每一個階段，由于存在所得稅，在一定程度上會影響到財務管理的決策，例如項目投資決策時，可能會因為企業所得稅和會計政策對于折舊計算的方式不同或者規定不同，在一定程度上影響企業項目的決策中的現金流量，所以要實施對財務的有效管理。最后是要對企業的組織結構和管理人員進行稅收籌劃的策略管理。各個企業之間的組織形式不同，同樣它們所承擔的稅負也有著較大的差異。所以要對企業的組織狀況進行全面的分析與考量，企業的地點不同，或者所在區域不同，相應的稅收籌劃工作就會有所不同。
另外要注意的事項是我們要清楚稅收籌劃是具有一定風險程度的，所以在收益與風險之間進行利益權衡的過程中，要充分論證各種情況的優勢和劣勢，并做出戰略性調整。當今企業所面臨的內部和外部的環境處于不斷的變化中，特別是外部環境，國家的宏觀調控政策，金融政策以及稅收的法律法規也處于不斷的變化之中，并不斷進行著完善狀態。所以稅收籌劃工作也應該適應內外部環境的變化作出適當的調整，以規避稅收風險的產生，有效保證企業的利益。
二是我們可以將稅收籌劃的戰略目標分成若干個層次，加強對每一層次的戰略化管理，從而有效提高企業稅收籌劃工作的經濟效益。具體看來，可以分為三個層次，第一層是要有效規避和控制稅收處罰，具體內容有稅收罰款、滯納金、取消一般納稅人資格等，這是很多企業在開創初期進行稅收籌劃的主要目標，也是進行稅收規劃的最基本層次。第二層是有效利用稅收優惠政策。在我國的現行稅法中，有著很多的優惠政策，這不僅是稅法中規定的減免稅政策，還有對納稅人有益的稅務處理方式，包括對增值稅納稅人身份的選擇，對折舊方法的選擇，對稅前扣除方法的選擇等等。有些企業是初涉稅收籌劃項目，利用好稅收優惠政策是比較理想的選擇。第三層是對稅收的全面籌劃層，也就是將稅收籌劃納入到企業的整體戰略運營中來，應該從企業的全局出發，采用最佳的納稅方案，以實現最大的經濟效益。所以我們要盡量實現涉稅零風險的同時，也要全面維護企業的合法權益。
實現以上三個層次的稅收籌劃戰略目標就要做到以下方面：
首先企業必須要依法納稅，不能存在任何僥幸的心理，這就要求企業的管理者必須提高依法納稅的意識，從思想上認識到偷稅、漏稅行為給經濟和社會帶來的不良影響。不斷加強相關技術人員對稅法知識的學習、應用，使他們牢固掌握基本的工作流程，熟悉法律法規的內容，提高行為的自覺性。同時要建立健全企業內部的財務制度，使企業稅收籌劃工作有序進行。
其次要充分利用國家規定的稅收優惠政策，這就要求納稅企業必須全面了解該企業所能涉及和享受到的優惠政策，仔細分析具體條款，深入了解文件精神，同時要仔細分析本企業在行業或區域中所處的優勢和地位。在全面掌握相關信息的基礎上，企業要根據實際政策和稅收狀況及時靈活地調整策略和措施，在享受優惠條件的基礎上實現企業的最大效益。如果有的企業不全具備享受優惠的條件，可以通過合法途徑運作和籌劃，還可以通過設計出不同的納稅方案，對成本和效益進行科學的規劃和決策，這樣也能逐步加強企業的稅收籌劃效益。
最后企業必須要實現全面的稅收籌劃，因為企業的納稅籌劃目標與企業的整體目標方向上是一致的。我們不能將降低稅收成本作為納稅籌劃的終極目標，企業納稅籌劃是納稅人在將企業的利益得失進行比較之后的綜合決策，并不是所有的稅收政策都能降低企業的納稅額，也并非企業通過偷稅漏稅就能夠增加企業效益。企業的效益不斷提高才有利于企業利益的最大化，這時的納稅籌劃是有效的。我們可以通過以下三個步驟來有效實現：一是依據所收集的多種有利于納稅人的納稅成本減少的籌劃方案，來對比計算各種方案下的納稅成本和納稅收益。二是在多種不同方案的組合過程中，我們要選擇納稅成本最低且收益最大的一組方式，這就有利于實現企業經濟效益的最大化，特別是一些大型的企業和企業聯合集團，更要考慮到企業集團的整體利益。企業的規模不同，對企業稅收籌劃成本就有一定的影響，一般來說，隨著企業的規模的不斷擴大，企業的稅收籌劃就逐漸趨于成熟和穩定，在全面的稅收籌劃階段，稅收籌劃方法的科學化和全面化會在一定程度上境地企業的稅收籌劃成本，如果從企業整體利益上而言，這就實現了企業效益的最大化，同時將負稅成本降到最低。通常企業規模越大，納稅的數額越大，所以企業一定要根據自身的情況制定適宜的稅收籌劃策略，保證企業的經濟效益和社會效益的統一。
三、結束語
綜上所述，企業加強稅收籌劃工作對企業的發展具有重要的影響，隨著市場經濟的不斷發展，企業通過稅收籌劃能夠不斷降低稅收成本，使納稅人充分享受稅收的優惠政策，從而提高企業的經濟效益。
參考文獻：
[1]王逢寶，雷定安，趙瑜婷．淺談企業稅收籌劃風險及其對策[J]．商場現代化，2006
第3篇：稅收籌劃的最基本方法范文
現階段的企業所得稅法與過去的相比有很大的不同，這些不同體現在了稅率、稅種、扣除項目、稅收優惠等方面。同時新的會計制度也在實施當中，而這對企業的會計制度也有很大的影響。在這經濟背景下企業的財務管理又面臨了巨大的挑戰，而財務管理中的稅收籌劃更是面臨新的挑戰，稅收籌劃在企業的財務管理中占據著主要的地位。
一、稅收籌劃的內涵和特點
1.稅收籌劃的內涵
稅收籌劃是財務部門幫助企業合理避稅，減輕企業的稅務壓力，而其中包括籌劃避稅，轉嫁避稅籌劃，等等。稅收籌劃是符合國家法律法規的一種做法，是納稅人在不違法的條件下做出的使企業利潤最大化的方案。一個企業若想發展的長遠，對企業所有活動進行策劃是很重要的，那么在現在的稅收活動上市怎樣體現的。先進行稅收籌劃，再去稅務機關繳稅，而在這期間企業不乏有偷漏稅的情況，更嚴重的是暴力抗稅。所以企業作為納稅人應當先進行納稅籌劃，合理繳稅，不偷稅漏稅。稅收籌劃是在符合我國法律法規的前提下進行的合理的納稅籌劃，能夠很好的幫助企業獲取更多的利益，也能正常維護納稅機關的工作。
2.稅收籌劃的特點
（1）合法性
這是稅收籌劃最基本的特點，而它體現在稅收籌劃所利用的方法，與現在的稅法并不沖突，不會利用欺騙的手段少繳納稅款。稅收籌劃的合法性還體現在有關部門無法阻止，因為其本身就是在利用稅收法律的立法根本和不完善的地方合理避稅，而稅務機關只能盡力的完善有關稅收法律法規。
（2）目的性
稅收籌劃是一種策劃活動，也相當于是一種變相的理財，而在稅收籌劃中，一切的籌劃都是圍繞著企業的財務管理目標進行，也就是實現企業收益最大化，使企業的合法權利得到充分的行使。
（3）專業性
稅收籌劃是財務人員做的一種極具專業性的策劃活動。它要求策劃者精通稅法，熟悉企業財務管理，最主要的是要知道如何在既定的環境下將籌劃和財務管理相結合達到企業利益最大化。
二、稅收籌劃的主要目的
企業的稅收籌劃活動的主要目的是在不違反法律的前提下竭盡所能幫助企業降低繳納的稅款，幫助企業減少費用，實現企業經濟效益最大化。不同行業的企業有不同的規模，不同的發展目標，不同的管理能力等等，所以各個企業的稅收籌劃的目標也是不盡相同的。但是在符合稅法的條件下，各個企業的稅收籌劃目標大體是相同的。
1.初級目標
稅收籌劃的初級目標是減少應納稅額和減少納稅風險。企業的應納稅額越少，對于企業的負擔就越少，而減少應納稅額并不是讓財務人員幫助企業偷稅漏稅，而是不讓企業在享受稅收優惠的同時沒有做出優惠申請而導致額外繳稅的情況發生；第二種情況則是企業不了解納稅的方法而出現重復繳稅的情況；第三種情況是不了解可以抵扣的稅前優惠導致多繳稅，為了避免上述情況的發生，企業的財務管理人員要熟悉稅務機關制定的稅收要求，并且要使用法律手段維護企業的利益。
2.最終目標
稅收籌劃的最終目標是為了實現納稅之后企業的經濟利益最大化。企業的稅后利潤是減去企業繳納的稅款之后的會計收益減去費用的結果。從概念中就能了解到增加會計收益、減少會計費用就能實現稅后企業利潤最大化，而在財務管理中稅務費用也算作會計費用，所以減少納稅額是必要的，只有減少稅務支出才能實現會計費用的最小化，企業利潤最大化。
企業在經過充分的財務管理工作后才能實現企業價值最大化，而實際上在做財務管理時容易忽略稅務籌劃的部分，總是只看重投資所帶來的的短期利潤而忽視了它所帶來的的賦稅重擔。這樣雖然給企業帶來了很多的收益，但同時也給企業帶來了不小的稅務負擔。在選擇投資的同時應當注意納稅情?r。
三、稅務籌劃方面的風險
財務管理人員方面的風險，財務人員在進行稅收籌劃的時候會為企業的利益最大化考慮，而這往往會導致稅收籌劃出現失誤，或者因為思想問題導致稅收籌劃違反法律，最終使得企業在稅收籌劃的工作中有很大的風險。
響應國家政策方面的風險，現代企業的納稅義務都取決于企業自己，但是政府在進行稅收工作時會因為執法行為與企業情況有偏差而導致國家的應收稅款出現少或者多的情況，無論是哪種情況都對執法部門和企業造成了不同程度的影響。
四、稅收籌劃的形式
1.節稅型
納稅人充分利用稅法中固化的起征點以及減免稅等一系列優惠，通過對融資活動、投資活動和日常經營的一些安排為企業達到少繳納稅的目的，而節稅方面的籌劃可以讓納稅人熟悉稅法，抵制偷稅漏稅的行為，幫助企業經營管理水平的提高。
2.避稅型
這屬于一種合法的籌劃方式，納稅人在熟悉稅法的基礎上再加上一些會計知識，對經濟活動的融資，投資，日常經營等做出恰當的安排，從而最后減少企業的稅負。一方面可以利用稅法本身的紕漏達成合理避稅的目的，另一方面可以有效提高企業的稅法意識，并且還促進了整個社會的稅法意識的增強。
3.零風險型
納稅人在日常經營中所記得賬目清晰完整，納稅申報準確無誤，稅款繳納很及時等，不會有違反稅法的地方，處于零風險的狀態，或者風險很小，小到可以忽略不計的狀態。這種狀態不能為納稅人帶來收入，但是可以減少納稅人相應的支出。
第4篇：稅收籌劃的最基本方法范文
【關鍵詞】電力公司；納稅；籌劃；基本原則；重要性
引言
電力行業屬國家控制和自然壟斷，提高電力企業效益穩步增長，行之有效的方法是“開源”和“節流”，首先通過“開源”，增加售電量，提高營業收入，通過提高售電單價推動收入增長牽制因素太多，電力企業不僅承擔企業責任，同時也承擔社會責任。因此，電力企業要在市場競爭中實現結構調整和要素優化，就應該把策略重點放在“節流”上，在企業內部成本壓縮空間有限的情況下，通過納稅籌劃控制稅款支出，就變得相當的重要。
1 電力企業稅務籌劃的基本原則
1.1 遵循稅收籌劃合法性
稅收籌劃必須要在合法的條件下運行，是管理者對國家制定的稅收政策進行比較分析研究，根據企業生產經營特點，設計多種稅收籌劃方案，進行納稅的優化選擇。例如，企業購買國家重點建設債券和金融債券應按規定納稅，但企業購買國債的利息收入不屬于贏納稅所得額。
1.2 推遲應稅所得的實現
納稅的推遲可以通過推遲應稅所得的方式得以實現，推遲納稅不單可以讓納稅人占用這筆資金，還可以讓納稅人從中獲得利率進行貼現的好處，以此減少將來應稅款的現值。
1.3 控制企業的資本結構股本籌資、負債
籌資、負債是企業對外籌資最基本的兩種方式。這兩種方式都可以為企業籌措到資金，但這兩種籌資方式在稅收處理上不盡相同，所以企業在進行稅務籌劃時就應當對籌資方式加以慎重考慮。企業的兩種籌資方式都需要給投資者回報，所以我們從稅務角度看，借債比股本籌資有利的多。
2 電力企業納稅籌劃的重要性
隨著社會市場經濟的發展和國家電力體制的改革，電力建設市場的格局逐步被打破，電力企業的競爭越來越激烈。電力企業要實現企業全方位管理，降低成本，取得經濟效益的最大化，使企業應對激烈的競爭環境和提高自身的發展水平。我國稅收法律體系得到更好的發展與完善，在強調納稅人要履行的各項納稅義務的同時，納稅籌劃已經被越來越多的企業采用，以期降低企業納稅成本，實現利潤最大化。電力企業需要深入研究新稅法及實施條例，正確掌握和熟練運用稅收籌劃的方法，遵循科學的稅收籌劃原則，結合企業自身的實際情況，取得真正的納稅籌劃成功，為電力企業節約稅收成本，提高經濟效益。
3 電力企業納稅籌劃現狀及存在的問題
3.1 管理者對企業納稅籌劃存在認識誤區
由于電力企業的自然壟斷性，其運行體制和經營機制幾乎是沿襲國有企業的傳統模式，管理者對企業納稅籌劃認識上有誤區，并且稅收政策掌握不夠，不能緊跟稅收政策變化而靈活應變。
3.2 缺乏競爭意識
由于電力企業銷售的特殊性，市場營銷比較固有化和區域化，商品無價格、品牌、品質上的競爭，企業的績效與管理者的薪酬無必然的關聯，管理者缺乏競爭意識。雖然企業實行薪酬改革，績效考核，但是企業的績效指標，是上級下達的一系列業務指標。
3.3 納稅籌劃層次低
現有的納稅籌劃是低層次的、粗放的，基本上只局限在提高成本和費用方面，甚至有些做法與納稅籌劃相背離，是不合法的逃稅行為。
3.4 納稅籌劃專業人才缺乏
納稅籌劃是一種高層次、高智力型的財務活動，需要實現規劃和安排，經濟活動一旦發生，就無法事后彌補，納稅籌劃人員需要具備稅收、會計、財務等專業知識，并全面了解、熟悉企業整個籌資、經營、投資活動和業務流程，從而預測出不同的納稅方案進行比較，優化選擇，進而做出最有利的決策。但目前企業缺乏從事這類業務的專業人才。
4 電力企業納稅籌劃的方法
4.1 熟悉納稅流程，掌握相關稅收政策
納稅企業為做好納稅籌劃工作，應首先了解納稅流程，掌握相關的稅收政策，是做好納稅籌劃工作的前提和保障。納稅人必須要了解企業從事經濟業務所涉及的稅種，適應的稅率，征收方式，每個業務環節適用的稅收優惠政策，如資產稅務處理政策、收入確認政策、稅前扣除政策等，每個業務環節可能存在的稅收法律或法規上的漏洞等等，要熟練掌握稅收法規，準確、有效地開展企業的納稅籌劃工作。
4.2 財務信息真實、完整，實現涉稅零風險
電力企業初級納稅籌劃首先要實現涉稅零風險，就是納稅人的財務信息真實、完整，稅收申報正確，稅款繳納及時、完整，任何關于稅收方面的處罰都杜絕出現，處在沒有任何風險的稅收方面，或是稅收風險極小甚至是可以忽略不計的良好狀態。實現涉稅零風險，可以使企業賬目更加清楚，利于企業的健康發展，也可以減少不必要的損失。
4.3 納稅籌劃與會計處理結合
電力企業在進行納稅籌劃時，要利用一些科學合理的籌劃方法，結合企業的會計處理工作對現行稅收政策進行分析，進而找準與企業業務相適應的籌劃突破口。企業的所有經營業務和過程最終都要在財務賬目中加以反映，納稅人會計處理方法的優劣，都會直接反映出納稅籌劃內容在會計處理上的恰當與否，因而要對會計處理工作和納稅籌劃做好相應的結合完善，爭取做到最佳納稅籌劃。
5 電力企業納稅籌劃的建議
5.1 提高電力企業納稅籌劃意識
電力企業要開展納稅籌劃工作，管理高層和財務負責人員建立起納稅籌劃意識是關鍵。納稅籌劃是一項嚴密細致的規劃性工作，必須依靠管理層和財務負責人員自上而下的緊密配合和支持。企業管理層和財務負責人員要積極主動地提高納稅籌劃的意識，稅收征管形勢、了解稅法、了解主管稅務官員和被查處機率，在做出決策之前會盡可能精密地計算各項行動方案的成本或代價，加強納稅籌劃工作。
5.2 培養專業的高素養電力納稅籌劃人才
培養電力企業內部專業、高素質的納稅籌劃人員是非常重要的。注重企業內部納稅籌劃人才的培養，不斷提高稅收籌劃人員的專業素養，多組織稅收籌劃人員進行稅收方面的學習，多加強與與稅收籌劃專業服務部門的合作，以此提高企業稅收籌劃人員實施稅收籌劃的能力。
5.3 把握稅制動態和主動權
稅法是處理國家與納稅人稅收分配關系的主要法律規范，隨著經濟情況的變動或配合政策而修正，掌握國家稅收政策精神和改革動態，了解稅務機關對“合理合法”的界定，是納稅籌劃重要的前期工作。電力企業要做好納稅籌劃工作必須隨時掌握國家稅制的最新動態，與稅務機關或中介機構合作取得必要的內部資料或是從稅務機關獲取免費的稅收法規資料、從圖書館或電子網站查詢等收集稅制資料，把握主動權。
5.4 防范稅收籌劃風險
稅收籌劃人員要牢固樹立稅收籌劃的風險意識，建立有效的風險預警機制。全面、準確地把握稅收政策的規定是規避風險的關鍵。此外充分了解當地稅收機關的特點和具體要求，使稅務籌劃能得到稅務機關的認可。最好還是聘請稅收籌劃專業機構，以進一步降低稅收籌劃風險。
6 結語
電力企業應在遵從國家稅收法律法規的基礎上，以降低企業整體稅負為指導原則，進行納稅籌劃。而電力企業在進行納稅籌劃的實務中，必須充分考慮到納稅籌劃的成本和納稅流程設計的嚴密性，通過節稅、避稅、涉稅零風險、稅收轉嫁等具體措施進行籌劃，促進電力企業整體經濟效益的良性發展。
參考文獻：
[1]李琪.新會計準則、新企業所得稅的執行對電力企業的影響[J].會計之友，2011（15）.
第5篇：稅收籌劃的最基本方法范文
摘要：納稅遵從是稅收征管的一個基本評價指標。促進納稅遵從不能單方面強調稅收的強制性，應從納稅人角度出發，宣揚納稅人權利、形成納稅人與稅務機關間的良性信用互動關系、規范發展稅收籌劃來提高公民的納稅意識，促進納稅遵從。
關鍵詞：納稅遵從；稅收籌劃；納稅人權利；互動關系
納稅遵從，又稱稅收遵從（taxcompliance），是我國政府在《2002年—2006年中國稅收征收管理戰略規劃綱要》中正式提出的一個新概念，指的是納稅人依照稅法的規定履行納稅義務，包含有及時申報、準確申報、按時繳納三個基本要求①。由于其體現了現代公共財政體制下稅制優化目標，涵蓋了現代社會公民自我意識與國家意識提升的基本思想，引起了越來越多人的重視，也成為衡量現代稅收管理績效的一個關鍵標準。研究與促進納稅遵從，成為構建二十一世紀公共稅收制度的一個重要內容。
一個經濟社會納稅遵從度的高低，是多方面共同作用的結果。理想的納稅遵從度的實現，不僅要求有一套公平合理、明確易行、獎罰分明的稅制，而且要求納稅人真正意義上認識自己作為國家主人翁的含義，稅務人員也明確認識到自己的應有的權利與義務。由此出發，影響稅收遵從的一系列因素：稅制設計、稅務宣傳、公民意識形態、社會稅收環境等包含了良好稅制構建的一些基本理念，即現實有限性與理想的延伸性；納稅人與稅務人員的平等性；公民稅收權利與義務的對等性。所有這些理念都外化為稅收征納過程中的各個環節。我們的稅制設計也理應充分參照并吸收這些理念，在稅制設計應該怎樣與可能怎樣中尋求最佳平衡點，而不僅僅是把稅收作為既定物，由它應起的作用來規范現實要求；在強調公民納稅意識提升的同時，反思稅務部門理應提供的服務；宣講稅收法律威性的同時，關注納稅主體的經濟意識；強化稅法意識的同時，考慮公民的稅收道德意識。
一、促進納稅遵從的納稅人權利強化
我們在對納稅不遵從行為，即納稅人不申報、不如實申報以及不按時繳納等不遵守稅法的行為（在現實中常表現為偷、逃、漏、騙稅行為）進行分析時，通常把原因歸于稅法宣傳力度不夠、歷史上隱性賦稅慣性作用等。事實上，納稅行為的發生，是納稅人把自己財富的一部分真實地轉移給國家的過程，其直觀感受，無論怎樣都是一種利益損失。在這種情況下，簡單靠宣傳手段來提高納稅遵從顯然過于薄弱。稅制設計應該考慮納稅人有自己的利益選擇，用納稅人的思想來體會納稅人的感受。
怎樣讓納稅人在履行納稅義務的同時，感受到自己是處于利益最大化狀況呢？納稅人的利益最大化目標，除了財富最大化外，還有非財富最大化，如權利的實現與社會的認同等②。對于財富最大化目標，納稅人的納稅行為是真實的財富轉移過程，其發生必定表現為可精確計量的利益損失。但是，納稅人也是理性的，他會考慮目標的長期性，現時的收入減少可以在逐步優化的社會環境如市場衛生、道路交通狀況等改善中得到回報。然而，宏觀環境所提供的條件優化畢竟沒有明顯的利益邊界，在同一性中不易被察覺。而現實稅收宣傳則倚重與強調稅收的強制性與公民的納稅義務，無形中造成了公民對稅收對稅務機關心理上的抗拒，一定程度上對納稅不遵從行為起到了刺激作用。緩釋納稅人納稅不遵從行為，一個有效的辦法是讓納稅人意識到納稅權利與義務是對等的。讓公民客觀上對侵犯自身財產權的征稅事項必須有發言權，這也是他們自覺納稅的基本心理支持③。但是，現實情況是，據有關調查，我國公民的納稅人權利意識是相當淡薄的。納稅人無法真切感受到納稅人的權利，又怎能從根本上促進納稅遵從？承認并保護納稅人應有的各項權利的完整性、具體性、權威性，改變納稅人的消極被動地位，是正確解決稅收征納關系的關鍵。今后稅收工作的開展，顯然必須注意納稅人權利的實現。
具體來說，稅收工作應明確宣告納稅人的基本權利，即只依法納稅的權利、公正對待的權利、了解與獲取納稅信息資料的權利、稅收減免優惠的權利。其中，只依法納稅的權利的含義為納稅人有權拒絕稅法規定外的額外納稅要求和對超征誤征的稅款具有還付請求權，這一權利貫徹納稅的全過程，包括了事前、事中、事后公民權利保障的三個階段。公正對待的權利，除了橫向公平（同等條件的納稅人繳納同等的稅收）和縱向公平（條件不同的納稅人不同等課稅）之外，還包括對待納稅人的程序過程等服務上的公正。了解與獲取納稅信息資料的權利要求稅務人員有義務向納稅人解釋相關納稅程序以及稅款的運用事宜等，使納稅人明白自己所享受的環境衛生、體育場所、社會保險、初等教育和道路交通等多項福利服務都是由稅款支持的，公民是在為自己納稅。
二、納稅人與稅務機關之間信用互動關系的形成
了解納稅人具有的權利是納稅遵從的基本心理支持。納稅人要真切感受到付出財富的價值回報，還有賴于納稅人與稅務機關之間的信用互動關系的形成。就信用而言，包含政府，在這里具體指稅務機關對納稅人的信用和納稅人對稅務機關的信用兩個方面。為提高公民的納稅遵從度，最基本的是樹立起納稅人對政府
的信心。政府在為全社會提供優質的公共產品與服務的過程中，其所作所為必須讓納稅人感到政府機關是在慎重地使用納稅人所繳納的稅款，而不是令人感到所繳納的稅款是打了水漂。這就要求政府機關必須以廉潔為本，誠信課稅、依法用錢，慎重論證稅款支持的項目，引入成本—效益核算方法，力求最大限度地降低納稅人的負擔和稅務機關的征管成本。要在誠信課稅的基礎上，增強納稅透明度。
首先，稅務部門的管理機構設置、業務流程設定、納稅服務必須精簡明確，通過稅務承諾服務降低成本。就稅款征納而言，稅務應和銀行、郵局實現聯網，納稅人通過銀行或郵局向稅務部門納稅，一方面，抑制稅務人員利用既開稅單又經手現金的機會挪用稅款行為；另一方面，也降低稅務機關的征納成本。
其次，從納稅人角度出發為納稅人開展“納稅提醒”業務。社會成員納稅意識的強弱固然決定了稅務部門的征管方法、手段與績效。然而，稅務部門的服務態度、開展的業務內容、征管的方法也反過來影響納稅遵從。納稅提醒業務的開展，會在一定程度上增加征管成本，但是對納稅人來說，其成本與逾期納稅懲罰相比是極低的。對于那些業務繁忙、財務管理等欠缺規范的納稅人來說，納稅提醒業務的開展是十分有必要的，納稅提醒意味著個人收入損失的降低。針對我國目前的情況看，產生的這部分費用可以由納稅人負擔。當然，也由此引發出這樣一個問題：對逾期納稅的納稅人來說，負擔此費用是公平合理的，而對那些及時納稅的納稅人來說無疑是成本的增加。這一問題的解決，可以通過納稅人之間的自由選擇來實現。稅務機關應明確告知納稅人此項業務服務的有償性。有需求的納稅人自然愿意承擔此成本，而對于及時納稅的規范納稅人來說無需享受此服務也無需為此引發額外成本負擔。第三，在社會生活中把稅收形象化、具體化、長期化。我國的稅制設計，在某種程度上把納稅行為和納稅人身份遮蔽了。就增值稅而言，其在零售環節被確定為征收價、稅分離的增值稅。從消費者角度看至少表面上與個人無關。但是事實上，增值稅稅款由納稅人向購買方收取，消費者是增值稅負擔者，消費者的每一次購物都包含了納稅。但是在價、稅合并標識的方式下，公民比較難意識到自己與增值稅的關聯。而在國外，例如日本，采用的是價、稅分開標識的方式，其購物單據上都明確標出扣繳的稅金金額。這實際上是對稅收征納過程的公開化，也是稅收概念的具體化、經常化、形象化。在這樣的稅收環境下，公民的納稅意識逐步增強，促進納稅遵從也較容易。我國的現實情況表明，要在短期內全面實施價、稅分開標識是不可能的。但是，作為一種借鑒方法，要普遍促使公民納稅意識的增強，則必須把稅收經常化、具體化、形象化。針對個別稅種，選取財務制度完善的納稅人，對部分生活日用品定期進行價、稅分開標識的宣傳活動。也可以把稅收的相關內容印制成宣傳單，在車站、碼頭、旅館、郵局、飯店、商場等人流集中的公共場所設點發放，宣傳的內容應與百姓生活貼近，并將這樣的宣傳長期化。當然，在宣傳過程中，應該注意形式的多樣化，尤其注意廣泛運用非正式化的宣傳方式，如文學作品、電視劇等。這些非正式化的宣傳內容往往比正式的宣傳更為持久生動，也更易深入民心。一個典型的例子是陀思妥耶夫斯基在《少年》一書中談到：我向社會繳納捐稅，是為了讓我不被人盜竊、不挨打、不被人殺害、沒有人敢對我提要求。所以，應避免“稅收取之于民，用之于民”“納稅光榮”等空泛的宣傳。
第四，建立稅收信譽體系。良好的信譽在經濟文化一體化的21世紀日益顯示出其內在的資源價值。受到尊重是納稅人的正常需求，也是社會的道德意識的體現。尊重，又意味著社會群體對個體行為的認同。相對于尊重而言則是輕視與否認，它意味著社會群體對個體行為方式的排斥與否認。作為正常的人，每一個納稅個體都不希望自我被群體所否認。從這一意義上講，稅收的設計諸方面應充分考慮人們的思維方式、價值取向、倫理規范。基于此方面的分析，稅收可以和個人信譽緊密聯系，把稅收和個人就業、升職、執照、出國、消費、繼續深造等聯系在一起，通過信譽的波及效應，強化納稅人納稅意識，抑制其逃、騙稅等行為的發生。不得不提的是，納稅作為公民一項基本義務，依法納稅是正常的行為要求，對規范納稅的納稅人樹立模范形象與表彰過程，事實上包含了弱化稅收剛性與義務的影響，容易造成稅收柔性與可扭曲性的負面效應，在稅收行為選擇中要慎重使用。
第五，建立以納稅人為中心的稅收工作評價標準的度量體系。稅收是公共的，必然具有服務性與法制性特征，服務性是現代公共稅收的靈魂和宗旨④。這就要求其業務流程的設定、機構設置、信息化管理建設、績效考核等各方面都體現出以納稅人為中心的一流服務，以優質的服務防止問題的發生。服務行為的最終結果要回歸到績效考評上。建立一套用納稅人滿意度作為評價工作成效標準的度量體系，無疑是最大限度提高納稅人納稅遵從度的現實選擇。當然，納稅人與稅務機關間的信用互動關系包含了對納稅不遵
從的遏制。稅收實踐表明，對納稅不遵從行為的“深查嚴處”程度越高，公民的納稅不遵從行為發生的機率越低。在我國的納稅環境還未達到成熟的情況下，“深查嚴處”仍然有必要。在繼承傳統的稽查方法基礎上，也應借鑒統一納稅識別碼制度、財產實名申報制度和第三方信息報告等制度對稅務稽查的作用。
三、規范發展稅收籌劃
稅收籌劃，指的是納稅人在國家政策允許的前提下，以降低稅負為目的，對生產經營行為進行籌劃安排，選擇有利于節稅的生產經營方案⑤。相對于上文所述的稅務稽查和稅法宣傳而言，稅收籌劃直接表現為納稅人在現實稅制下的財富損失的減少，是一種可測量的節稅活動。因此，也促使納稅人發自內在力量自覺、主動地學習稅法、鉆研稅法并履行納稅義務。稅收籌劃過程，事實上也是稅法的普及與運用過程。因此，稅收籌劃與納稅意識的增強一般是客觀一致性和同步性的關系，是促進納稅遵從的重要途徑。從我國目前情況來看，稅收籌劃還處于初始階段，納稅人對稅收籌劃的認識不多，對它的作用也不是十分清楚。宣傳稅收籌劃是一件十分有意義的事情。為此，有必要讓公民明確認識到稅收籌劃是一種無風險的減輕稅負的途徑，是一種合法合理的巧妙納稅行為，是直接關系到個人及企業利益的一項工作。因此，在宣傳稅收籌劃的過程中，尤其要注意與百姓生活密切相關的稅收籌劃案例。從企業財務管理活動及稅收優惠政策方面分析，著重宣傳以下幾個方面的稅收籌劃工作：（1）企業組建、籌融資、投資中的稅收籌劃。（2）稅收優惠政策利用的稅收籌劃。（3）會計處理過程中的稅收籌劃。納稅人出于獲取稅后利潤最大化的需要就要最大限度地學習研究稅法，其了解程度越深，公民納稅意識越強，納稅遵從度越高。另外，通過稅收籌劃促進納稅遵從必須規范發展稅收業務。我國現有的稅收籌劃一般由會計師事務所和稅務師事務所，很多機構事實上與稅務部門有著千絲萬縷的關系，公正、公平、合理的目標取向在實際操作中面臨著巨大的挑戰。規范發展稅收籌劃業務，顯然應該將稅務機構真正從稅務部門剝離出去，成為自我發展的規范的社會中介機構。
參考文獻:
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第6篇：稅收籌劃的最基本方法范文
摘要隨著我國稅收制度的不斷完善和稅收征管水平的不斷提高，稅務籌劃越來越被納稅人熟悉和重視。本文結合建筑施工企業實際情況，就建筑施工企業稅收籌劃的概念、目標、意義、原則、方法及施工企業稅收籌劃的運用等方面進行了探索，以供參考。
關鍵詞施工企業稅收籌劃方法運用
隨著我國具有中國特色的社會主義市場經濟體制的不斷發展和完善，稅收作為宏觀調控手段的作用和地位越來越重要。稅負作為企業的一項重要支出，直接影響企業營運成本和利潤。建筑施工企業具有一定的特殊性，其稅務籌劃也獨具特點。
一、建筑施工企業稅收籌劃的概念
建筑施工企業稅收籌劃是指國家宏觀調控政策指引下，為實現企業價值最大化的目標，依據成本與效益的原則，在國家法律、法規允許的范圍內，對納稅事項進行設計、運籌，科學地安排經營、投資、理財活動，合理地降低稅負，以獲得最大經濟利益的一系列籌劃活動的總稱。稅收籌劃作為建筑施工企業財務管理的重要組成部分，貫穿于企業財務管理的全過程。
二、建筑施工企業稅收籌劃的目標、意義
（一）建筑施工企業稅收籌劃的目標
建筑企業稅收籌劃目標：減輕稅收負擔；獲取資金時間價值；實現涉稅零風險及追求經濟利益最大化。
1.減輕稅收負擔
直接減輕稅收負擔是建筑企業對稅收負擔最小化的追求。包含兩層含義：第一是絕對地減少納稅主體的應納稅款數額；第二是相對地減少納稅主體的應納稅款數額。
2.獲取資金時間價值
資金是有時間價值的，建筑企業合理地將當期應該繳納的稅款延緩到以后年度繳納，以獲得資金時間價值，等于從國家獲得了一筆無息貸款。
3.實現涉稅零風險
實現涉稅零風險是指建筑企業賬目清楚，納稅申報正確，稅款繳納及時、足額，不出現任何稅收方面的處罰，即在稅收方面沒有任何風險，或風險極小可以忽略不計的一種狀態。
4.追求經濟利益最大化
納稅人從事經濟活動最終的目標應定位于經濟利益的最大化，同時，也是稅收籌劃的目標。
（二）建筑施工企業稅收籌劃的意義
1.有利于發揮國家稅收調節經濟的杠桿作用
由于稅收籌劃的激勵功能和節稅愿望，國家才有可能利用稅收杠桿作用來調節企業經營活動，實現稅收杠桿對經濟的宏觀調控作用。
2.促進國家稅法不斷改進和完善
目前我國法制尚不完善，稅收籌劃正是對我國稅法正確性、有效性的檢查。國家根據企業稅收籌劃中反饋的信息，改進和完善現行稅法。
3.有助于提高施工企業的財務和會計管理水平
企業經營管理和會計管理的三大要素是資金、成本、利潤，稅收籌劃就是為了實現資金、成本、利潤的最優效果。會計人員熟知會計制度及現行稅法，按照稅法要求記賬、編制財務報告、計稅和填報納稅報表，有利于提高企業的財務與會計管理水平。
4.有利于實現施工企業價值最大化的目標
稅收籌劃是納稅人利用一定的手段對涉稅財務活動進行科學的籌劃和安排，將各種不同財務方案中未來的收益與稅金支出進行對比評價，目的是為獲得稅收利益，達到納稅最優化，實現稅后收益最大化，實現納稅人價值最大化或股東權益最大化的總體財務目標。
三、建筑施工企業稅收籌劃的原則
稅務籌劃原則反映市場經濟規律對企業稅務籌劃活動的內在要求,是適應稅務籌劃環境、目標和條件的行為準則和行為指南。
在建筑施工企業稅務籌劃過程中,應遵循的原則有:
（一）合法原則
稅務籌劃可達到控制稅務成本、使納稅人的合法權利得到充分享受和行使、實現企業價值最大化的目的。稅務籌劃必須以不違反國家現行的稅收法律、法規為前提,否則,就構成了稅收違法行為。
（二）系統原則
稅務籌劃是一個相對獨立的子系統，稅種之間是相互關聯的，稅務籌劃應著眼于企業整體稅負的降低；稅務籌劃是企業財務管理的一個組成部分, 籌劃應圍繞企業財務管理的目標來進行。
（三）經濟原則
稅務籌劃和其它財務管理決策一樣,必須遵循成本效益原則,只有當籌劃方案的所得大于支出時,該項稅務籌劃才是成功的籌劃。
四、建筑施工企業稅收籌劃的方法
施工企業稅收籌劃的目的是最大限度地減輕企業的稅收負擔，目前常見的稅收籌劃方法主要有：
（一）節稅籌劃方法
1、免稅技術
免稅技術是利用國家相關免稅政策或制度，使納稅人成為免稅人，或者從事免稅活動，從而免納稅收的一種稅收籌劃技術。
2、減稅技術
減稅技術是利用稅法相關條款規定，達到減少應納稅收目的的稅收籌劃技術。如利用高新技術、以三廢材料、環保企業減稅規定等。
3、稅率差異技術
稅率差異技術即是通過對稅率差異的利用，達到節稅減稅目的的稅收籌劃技術。
4、扣除技術
扣除技術包括有“稅額扣除”、“稅額抵扣”、“稅收減免”等多種方式，采用相關條款將扣除額、沖抵額、寬免率等盡量增加，從而減少應納稅款。
5、抵免技術
稅法規定納稅人在清繳時，可以用貸方已納稅額沖減借方應納稅額。
6、退稅技術
退稅技術利用退稅制度，使稅務機關退還納稅人已納稅款，包括不應征收或錯誤征收的稅款、多繳納的稅款、零稅率商品已納稅款、以及其他國家獎勵性退稅政策。
7、延期納稅技術
延期納稅技術是按國家稅法有關延期納稅規定，達到延期納稅目的的稅收籌劃技術。如折舊制度、存貨制度等
（二）稅負轉嫁籌劃方法
1、稅負分割技術
稅負分割技術是在合理合法的前提下，對收入進行調節分割給兩個或多個納稅人，從而達到節稅目的的稅收籌劃技術。由于所得稅和財產稅都采用累進稅率，進行調節分割，可以有效降低計稅基數從而降低稅率。
2、匯總（合并）技術
匯總(合并)技術是指通過兼并經營虧損企業，降低施工企業的應納稅所得以及匯總（合并）達到法定減免界限而降低稅負的方法。
（三）合理避稅籌劃方法
1、轉讓定價避稅技術
通過合理運用轉移定價策略,人為改變產品價格、勞務價格、貸款利息和支付方式等,最大限度降低企業稅負,實現企業整體戰略目標。
2、避稅港避稅技術
避稅港是指一個國家和地區為了吸引外資和先進技術等,為納稅人提供的不承擔或少承擔所得稅等稅收負擔的場所，如保稅區等，最基本的特征是稅率低、稅負輕或根本無稅。
五、建筑施工企業稅收籌劃的運用
（一）建筑施工企業營業稅籌劃
依現行稅法來看，建筑行業所負擔最大的稅種便是營業稅和所得稅，營業稅的稅率簡單，籌劃空間不大，只能在其富有彈性的營業額和納稅時間等方面籌劃。結合我國當前稅法相關規定和建筑行業現狀，可從以下幾個方面進行籌劃：
第7篇：稅收籌劃的最基本方法范文
關鍵詞：工資薪金；個人所得稅
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）05-0-01
一、個人所得稅的概念
個人所得稅它的征收體現著一個國家在其管轄范圍內與居民和非居民的一種征納關系，是世界各國普遍采用的征稅制度。本論文所指的工資、薪金，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。
二、稅收籌劃的概念
稅收籌劃概念自20世紀90年代中葉由西方引入我國，譯自 tax-planning 一詞，也譯作稅務籌劃、納稅籌劃、稅務計劃等。稅收籌劃是一門涉及多門學科知識的新興的現代邊緣學科，在西方發達的國家里，從事稅收籌劃的專家學者有很多，但是對于稅收籌劃尚無權威、統一的定義。綜合而言，國內外學者對這一概念的表述大體如下：
稅收籌劃是納稅人在生產經營過程中為了少繳稅而采用的各種各樣的方法，但是也必須遵循一定的原則。合法性是稅收籌劃中最基本的特點，也是區別于逃避稅收行為的基本標志。因此，稅收籌劃只能在稅法及其相關的法律法規允許的范圍內進行，若是在稅法及其法規之外，逃避稅收負擔，則屬于偷稅漏稅行為。
在經濟活動運行機制中，納稅人的納稅義務通常既有滯后性，這就為納稅人更好的進行稅收籌劃提供了可能，因此納稅人應該從實際出發，對自身的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能的使稅負最低，獲得最大的稅后利潤。
稅收籌劃最主要的目的，歸根結底是要使納稅人的可支配利益最大化，即稅后財務利益最大化。納稅人財務利益最大化除了要考慮節減稅收外，還要考慮納稅人的綜合經濟利益最大化，不僅要考慮納稅人現在的財務利益，還要考慮納稅人未來的財務利益，不僅要考慮納稅人的短期利益，還要考慮納稅人的長期利益，不僅要考慮納稅人的所得增加，還要考慮納稅人的資本增值。
三、工資薪金所得稅的籌劃意義
隨著經濟的發展，人們的收入越來越高，其中工資薪金占其絕大部分，目前，我國對工資、薪金實行5%～45%的九級超額累進稅率，當收入達到某一檔次時，要求支付與該檔次稅率相適應的稅負，于是人們也越來越關注工資薪金的稅收籌劃。如何在不違反稅法的前提下繳納更少的稅收，正確引導工資薪金的稅務籌劃對我國納稅人及稅收經濟發展具有比較重要的現實意義。第一，有利于激勵納稅人增強納稅的意識，納稅人進行稅務籌劃的初衷是為了少繳或緩繳稅款，但納稅人的這種安排采取的是合法或不違法的形式，這不僅“鉆”了國家的財稅政策空子，而且學到了財稅政策及相關的法規知識。第二，稅務籌劃可以節減納稅人的稅額 ，稅務籌劃通過稅收方案的比較，選擇稅負較輕的方案，減少納稅人的現金流出或者減少本期現金的流出，增加可支配資金，有利于納稅人的發展。第三，稅收籌劃有助于國家不斷完善相關稅收政策、法規，稅收籌劃是針對稅法中未明確規定的行為及稅法中優惠政策而進行的，是納稅人對國家稅法及有關稅收經濟政策的反饋行為。充分利用納稅人稅收籌劃行為的反饋信息，可以完善現行的個人所得稅法和改進有關稅收政策。從而不斷健全和完善我國稅法和稅收制度。
工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及因任職或受雇而取得的其他所得。它是目前我國絕大多數居民家庭收入的主要來源，也是我國個人所得稅的重要來源，如何有效進行工資、薪金所得的個人所得稅的納稅籌劃自然是大家非常關心的問題。
新修訂的《中華人民共和國個人所得稅法》規定我國個人所得稅對工資、薪金所得免征額調整為 2000元，仍采用九級超額累進稅率。因此，某個時期的收入越多，其相應的個人所得稅的稅收負擔就比較重。如果某個納稅義務人的工資、薪金收入極不平均，相對于工資、薪金收入非常平均的納稅義務人而言，其納稅的比重就大得多。這個時候，對工資、薪金類所得的籌劃就顯得特別重要了。
工資薪金即月工資、季度獎和全年一次性獎金。工資薪金所得以每月的收入額減除允許扣除的費用2000元后的余額，為應納稅所得額。我國實行的個人所得稅稅率為5%-45%的超額累進稅率，對工資薪金的發放方式作出最好的選擇，可以減輕納稅人的稅收負擔，增加個人的可支配收入。
所謂年終一次性獎金是指行政機關、企事業單位等扣繳義務人，根據其全年經濟效益和對員工全年工作業績的綜合考核情況，向員工發放的一次性資金。當然也包括我們俗稱的年終加薪以及實行年薪制和績效工資辦法的單位，根據考核情況兌現的年薪和績效工資等。
我國現行的個人所得稅包括工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得等，由于納稅人的收入是一定的，利用稅率的差異進行籌劃能更加合理的降低稅負。如工資薪金所得適用的稅率是5%-45%的九級超額累進稅率，勞務報酬適用的是20%的比例稅率，對于一次收入畸高的，可以實行加成征收。由于相同數額的工資薪金所得與勞務報酬所得適用的稅率不同，因此利用稅率的差異進行納稅籌劃是節稅的一個重要思路。
根據國家稅法的規定，納稅人用其所得進行的公益救濟性捐贈，在應納稅額的30%以內可以扣除，因此納稅人可以根據此規定進行稅收籌劃。捐贈額超過扣除限額時可以分期捐贈。假設實際捐贈額=I ，第一步：工薪收入捐贈的稅前扣除限額=A，稅前扣除限額=B；第二步：如果I>A+B，則需繼續運用分期捐贈等方法進行稅收籌劃。如果I
對于適用累進稅率的納稅項目，應納稅的計稅依據在各期分布越平均，越有利于節省納稅支出。
《中華反人民共和國個人所得稅法》（2005年修訂）第9條第二款規定：特定行業的工資薪金所得應納的稅款，可以實行按年計算、分月預繳的方式征收。根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（2005年修訂）第40條的規定可以知道，這些行業是采掘業、遠洋運輸業、遠洋捕撈業以及財政部確定的其他行業。因此，這些行業的納稅人可以利用這項政策使其稅負合理化。但在實際生活中并不僅是這些行業的工資起伏比較大，故當納稅人在其他行業遇到每月工資變化幅度較大的情況時，就可以借鑒該項政策的做法，即將每月收入平均分攤，這樣就可以少繳納稅款，獲得一定的經濟收益。
參考文獻：
[1]高金平.稅收籌劃操作實務[M].中國財政經濟出版社，2006：54-65.
第8篇：稅收籌劃的最基本方法范文
關鍵詞：成本效益原則 財務管理
一、成本效益原則的涵義
成本效益原則是經濟學中一個最基本的理性概念，表現為理性的經濟人總是以較小的成本去獲得更大的效益，一般也被認為是經濟活動中的普遍性原則和約束條件。成本效益原則與財務管理的本質是一致的，都是為獲取最大收益采取的手段，它們是相輔相成的。
成本效益原則是財務管理中重要的一種決策判別工具，從“投入”與“產出”的對比分析來看待“投入（成本）”的必要性、合理性，即產生的收入大于為此發生的成本支出，則該項成本是有效益的，應該發生，否則，就不應該發生。
二、成本效益原則在稅收籌劃中的運用
稅收籌劃已被越來越多的企業管理者和財會人員接受和運用，但是，在實際操作中，很多稅收籌劃方案理論上雖然可以少繳納一些稅金或降低部分稅負，卻在實際運作中達不到預期效果。籌劃方案不符合成本效益原則，是造成稅收籌劃失敗的重要原因之一。
稅收籌劃其實也屬于財務管理的范疇，它是在符合國家法律及稅收法規的前提下，按照稅收政策法規的導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案，處理自己的生產、經營和投資、理財活動的一種企業籌劃行為。它的目標包括稅負最小化，稅后利潤最大化、企業價值最大化等，所以在籌劃稅收方案時，不能只考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業帶來絕對的收益。
任何一項籌劃方案都有其兩面性。隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益。因此，在選擇籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標的實現。當新發生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的，當費用或損失大于取得的利益時，該籌劃方案就是失敗方案。我們不能一味追求稅收負擔的降低，導致企業總體利益的下降。
例如，某企業生產中使用的部件，可以選擇自己生產、可以選擇外包（核心技術、關鍵步驟保留），也可以選擇全部采購（包括國內采購和進口），在稅收籌劃時，既要考慮三種不同方式帶來的收益、相應的成本費用，也要考慮稅負的影響。只有在“未來取得收益-相應的成本費用-稅收負擔”>0時，方案才可取。并從可取的方案中選擇“未來取得收益-相應的成本費用-稅收負擔-其他方案的最好機會收益”值最大的方案。
可見，稅收籌劃和其他財務管理決策一樣，必須遵循成本效益原則，只有當籌劃方案的所得大于支出時，該項稅收籌劃才是成功的籌劃。
三、成本效益原則在內部控制中的運用
內部控制是企業為實現既定的經營目標，而在經濟活動中組織建立和實施的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度。
內部控制的目的在于保證財務報告的真實可靠，防止舞弊行為的發生；保證企業財產的安全完整，避免因浪費、盜竊或不當經營決策而產生的損失；改善企業經營管理，提高經營效率，規避經營風險；遵守現行的法律、法規和企業內部的管理制度；保證生產和經管活動順利進行。
內部控制要遵循七個原則：一是合法性原則；二是全面性原則；三是針對性原則；四是一貫性原則；五是適應性原則；六是成本效益原則；七是發展性原則。
第六個原則成本效益原則，是指內部控制建設應合理權衡建設成本與預期效益的關系，在保證內控有效性的前提下，合理安排和控制內控建設的成本投入。也就是說企業內控制度的建立要考慮企業的成本，內控制度的操作性要強，要切實可行。
在內控制度建設和運行中，會運用各種控制方法、措施和程序，這些方法、措施和程序的建立和實施需要付出一定的成本。如在經營活動中設計控制環節、設置崗位、配備人員的支出，是確保各控制環節的有效運行的代價，也可以理解為建立和實施內部控制必須付出的成本。內部控制的成本是現時的，并在一定條件下是可以估量的。而內部控制的效益則是內部控制的方法、措施和程序在企業得到良好運行所應達到的控制目標，是避免或減少風險和損失的可能性，很顯然這種效益是未來的、具有很大的不確定性。
在體現價值最大化的經營管理理念的環境中，企業不得不考慮內部控制的成本與效益問題，在建立和實施內部控制時，在可能獲得的收益與不設置相應控制可能產生的損失之間做出理性的判斷，進行權衡和取舍。只要企業建立和實施內部控制的效果大于其成本，就是經濟合理的，就應當設置和運行該項控制；反之，則不應當采用該項控制。
四、成本效益原則在投資決策中的運用
企業做一項投資時，往往會面臨多種選擇，就需要通過成本效益分析，選擇適當的投資方案。投資決策的成本效益分析，是系統地分析各種可選方案的投入與產出，從而最優化地配置和利用資源，保證資源利用的質量和效率的一種方法。常用的投資成本效益分析方法，包括投資回收期法、投資收益率法、凈現值法和現值指數法。
投資回收期法，即用回收期衡量收回初始投資的速度的快慢，時間越短越好。
投資收益率法，即平均每年獲得的凈收入與投資總額的比率。
凈現值法（NPV）與現值指數法（PVI）都是將一項投資產生的未來收益的總現值與項目總投資額的現值比較。凈現值法采用的是兩者的差，當差額（NPV）大于0時，表示方案可行，反之不可行；現值指數法采用的是兩者的比，當比值大于1時，表示方案可行，反之不可行。
投資成本效益分析方法中最常用的是凈現值法，即將建設期、經營期產生的現金流分別折現，計算經投資后產生的總的現金流凈值，當現金流凈值大于0時方案可取。在投資建設期時，將分筆投資折現到第一次投資，得出投資額現值。在經營期時，開始產生經營現金流入，對應有成本支出，包括導致現金流出的付現成本、折舊攤銷等的非付現費用，
五、成本效益原則在籌資決策中的運用
企業在籌資決策中往往會面臨多種方案的選擇，比如內部籌資和外部籌資。外部籌資又分為股權融資和債務籌資等，兩者各有利弊，增發普通股能夠減輕資本成本的固定性支出，但股數增加會攤薄每股收益；采用債務籌資方式能夠提高每股收益，但增加了固定性資本成本負擔，且受到的限制較多。這時就需要通過運用成本效益原則進行方案篩選。
最常用的方法是無差別平衡點，通過假設兩種可行性方案結果相等，找出沒有差別時的臨界點或轉折點，以此可以判斷比較方案的優劣性，進行定量分析，作出正確的決策。
例如，企業目前資本結構為：總資本1000萬元，其中債務資本400萬元（年利息40萬元）；普通股資本600萬元（600萬股，面值1元，市價5元）。企業由于擴大經營規模，需追加籌資800萬元，所的稅率20%，不考慮籌資費用因素，有三種籌資方案選擇：甲方案：增發普通股200萬股，每股發行價3元，同時向銀行借款200萬元，利率保持原來10%；乙方案：增發普通股100萬股，每股發行價3元，同時溢價發行500萬元面值為300萬元的公司債券，票面利率15%；丙方案：不增發普通股，溢價發行600萬元面值為400萬元的公司債券，票面利率15%，由于受債券發行數額的限制，需要補充向銀行借款200萬元，利率10%。
從本例中可見，籌資決策時，同樣需要堅持成本效益原則，獲取收益的同時考慮相應成本，從中選擇“收益-成本”的凈額最大的方案。
六、 成本效益原則在經營活動中的運用
企業在經營過程中會有各種成本支出，按照形態劃分，可分為固定成本和變動成本。固定成本包括廠房費用、機器的折舊和維護費、管理人員的薪資等，不受業務量變動的影響而保持固定不變；變動成本是指成本的總發生額在相關范圍內隨著業務量的變動而呈正比例線性變動的成本，比如直接人工、直接材料和變動制造費用。
成本效益原則在經營活動中的運用，最典型的就是盈虧平衡點的運用，只有當生產銷售的產品獲得的收益大于固定成本與變動成本之和，企業才能獲利。
七、 結束語
財務管理活動中處處離不開成本效益原則的應用，權衡方案帶來的收入、成本可利于全面考慮方案的優劣，做出最優的決策。
參考文獻：
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[2]樊行健 宋仕杰.企業內部監督模式研究――基于風險導向和成本效益原則[J].會計研究，2011年第3期
[3]企業內部控制編審委員會.企業內部控制基本規范及配套指引[M].立信會計出版社，2012年
第9篇：稅收籌劃的最基本方法范文
關鍵詞：企業所得稅；稅收籌劃；稅率籌劃；扣除項目
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1006-8937（2013）02-0068-02
對企業征收企業所得稅并不是只有我國實施，在世界經濟史上也早有出現。西方國家很多會計工作的一部分內容就是所得稅，很多人甚至以此為生。它的產生有其歷史條件，可謂是歷史的產物。對企業所得進行征稅，也是我國稅收非常重要的一部分，對于構建和平和諧的社會都有非常重要的意義。
1 企業納稅籌劃的意義
我國很早就實行對企業所得稅的調整，也得到了很多人的青睞。因為稅法的改革會關系到每一個企業，所以如何進行正確的稅制改革，避免稅改對企業的影響，不影響整個經濟發展的前提下，是每個人都應該考慮的事情。在一個成熟的市場經濟環境下，企業沒有來自國家的支持，主要是自我融資，所以其經營活動最終的目的是為了實現企業的利益最大化。在執行自己經營活動的同時，企業也應遵紀守法，依照法律辦事，不能偷稅漏稅。要明白稅收的作用，要明白稅收作為國家經濟調控杠桿的重要意義，在這樣的基礎之上促使自己利益的最大化。本文作者主旨在通過剖析全新的“企業所得稅法”，結合企業開展的一系列活動，對其進行深度的分析，希望對企業所得稅的籌劃有所幫助，又不觸碰法律的底線。
2 企業所得稅納稅籌劃的具體實現
2.1 稅率的籌劃
全新的企業所得稅最基本的改變就是對基本稅率的調整，原來的稅率是33%，現在全新的基本稅率是25%，明顯降低了。企業要想減少稅收的負擔就要適當的減少自己的利潤，應將利潤放在附加值上。可以的做法有，對技術進行投入，以增加產品的附加值，銷售收入的確認要推遲，對設備的更新要跟上時代，對于固定資產的折舊要及時等等。通過這些方法將企業的利潤往后順延，稅后的利潤才能最大化。
①推遲收入的確認時間。之所以對收入的確認時間進行推遲，主要原因就是一旦收入確認了，不管你的資金是否在自己的手中，所得稅都是要上交，所以要盡可能的推遲收入的確認時間。這會牽涉到很多銷售結算的方式，如果結算方式不當，很有可能企業就需要對政府先行墊付企業的所得稅。所以推遲收入的確認時間在某種程度上是可以緩解交稅的壓力的。
②稅率的變化的籌劃。我國原來的稅法規定企業所得稅的基本稅率是33%，特區和高校技術是15%。現在全新的法律規定，企業所得稅的基本稅率都是25%，但是國家重點扶持的高新技術行業的基本稅率還是15%，小型利潤不高的企業的所得稅基本稅率為20%。這給我們的啟示就是企業應該想方設法改變自己的條件，使自己符合低稅率的企業。比如將自己的企業注入全新的科技，成為高新技術行業。將自己的大企業分為小型企業，這樣稅率就能很好的降低，繳稅減少，利潤才能最大。
2.2 企業稅基的籌劃
我們所說的稅基就是收稅的基礎，我們進行的所有的稅收籌劃都是對企業所得稅的稅基進行調整。在不觸碰法律底線的前提之下，盡可能的減少應納稅的金額。所以基本稅率越小，企業所繳納的稅收是越少的。企業所得稅納稅的依據應該是企業經營的所得。根據法律，其計算的方式為： 應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準予扣除項目金額-允許彌補以前年度的虧損。從這個公式中我們可以得出結論，要想減少企業的稅額，只能從兩個方面入手，一個是企業的收入，一個就是稅前的費用支出。
2.2.1 收入的籌劃
①應該被籌劃的收入是企業通過各種方式獲得的各種收入，貨幣收入，也包括非貨幣收入。不征稅的收入是我們平時所說的行政撥款的收入。免稅收入是屬于企業的收入，也屬于征稅的范疇，但是稅收免除。這告訴我們的其實就是在對外進行投資的時候，企業可以先將一些符合免稅收入的東西購買進來。比如將一些閑置資金用來購買國債等。
②利用分期確認收入籌劃。新的《企業所得稅暫行條例》中有規定，在計算納稅人應該所繳納稅額的時候，原則應該是權責發生制。對于可以分期確定的稅額，計算方式有三種。第一種就是用分期收款的方式對商品進行銷售，這個日期的確定就應該是合同上規定過購買人付款的日期。第二種就是對于一些持續時間比較久遠的工作，比如建筑、安裝等，應該在每一年度按照完成的工作量來確定收入。最后一種也是持續時間比較久援的，但是是再制造產業的話，也要按照完工的進度來確定企業的收入。
分期確認的原則就是法定的收入時間不能早于實際的收入時間，這樣企業才能有充足的錢去為國家納稅，才能避免偷稅漏稅的可能。
2.2.2 扣除項目的籌劃
企業利用現行的法律對可以扣除稅收的項目進行籌劃，是企業稅收籌劃的重點，這個空間對于企業而言也是很寬廣的。我們從全新的企業所得稅法中可以看出，只要是與企業獲取利潤所進行的經營活動有關的，包括成本、損失等，在計算所得稅的時候都是應該扣除的。
①關于業務招待費、廣告費和業務宣傳費的籌劃。為了做好納稅籌劃，平常應注意以下幾點：其一，業務招待費與會務費、差旅費應嚴格區分。企業在進行花費的劃分中也有自己的技巧。一般情況下企業的業務招待費是不與會務費和差旅費等同的，否則對于企業的稅收是很有損失的。因為后者在法律上是不征收所得稅的，只要你有合法的證明，但是前者就要征收。其二，合理轉換各項費用。不僅僅是將企業的業務招待費用與企業的會務費、差旅費分開。同樣是業務費用，是招待費用還是宣傳費用，企業也應區分清楚。因為在預算執行的時候，二者合理的進行轉換，也可以幫助企業節省很多的費用。其三，設立獨立核算的銷售公司，增加扣除費用額度。按照現行的企業所得稅法律，無論是業務招待費，還是宣傳費，還是廣告費，在對其進行征稅的時候，計算的基礎是以營業收入為前提的。舉個非常簡單的例子，如果我們將公司的銷售承包給另外一個專門銷售的公司，那么無疑就多了一個關卡，企業利潤不改變的話，那么稅收是增加的。
②研發費用的籌劃。就研發費用而言，全新的企業所得稅法律中有規定，對于企業研究新技術所產生的費用，在計算稅收時應該是加計150%進行扣除的。這對企業來說無疑是一個優惠的政策，所以企業應該將一部分的資金用于研發。但是需要注意的一點是，對于研發費用產生的認定條件，應該單獨核算。如果研發還沒有成功，但是費用已經花出去，那么是會算成損失的在100%扣除的基礎之上，研發費用是另外加計50%進行扣除的。如果企業的研發已經有了成效，那么就按照研發成果的150%進行加計，但是需要有合法的證明，不然是不能享受稅收優惠的。
③固定資產折舊方法選擇上的籌劃。在對固定資產進行折舊的時候，目前的方法主要有兩種，一種是直線折舊法，一種就是加速折舊法。前者是根據平均年限和工作量來進行計算的，后者是根據雙倍余額遞減和使用年數進行計算的。企業在進行稅率的計算時如果采用不同的計算折舊方法，那么折舊額也是不一樣的。因為固定資產的折舊不是一次性計算的，是會平攤到每期產品中去的，或作為管理費用的一部分或銷售費用的一部分直接減少納稅所得。因此很多的企業也會花費大力氣在對企業的固定資產折舊的方法上。如果采用第一種方法，那么企業的固定資產每年折舊的數額是一樣的，這樣的好處就是比較均衡。使用第二種折舊方法就是前期折舊數額比較大，后期就相對來說比較小一點。因為前期的折舊已經轉移到了銷售產品之中或者企業的開支中，所以最大的好處就是企業延遲交稅的時間。
3 結 語
作為企業與國家經濟利益分配的一種方式，作為國家調控經濟發展的杠桿，對企業所得進行征稅是利益分配的一種，對企業目標的實現也有部分約束作用。因為企業眾多，所以稅源還是比較廣泛的，在進行調控的時候，有很大的籌劃空間。本文根據稅收籌劃的理論，對稅收的籌劃方法進行了探討，希望對相關工作者有幫助。企業所得稅法律改革，納稅籌劃全新的方法是否可行，具體怎么運用，筆者在文中也做了闡述，希望為納稅人在有效合法避稅上提供借鑒和思路。
參考文獻：
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