會計核算工作的起點和基礎精選(九篇)
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第1篇：會計核算工作的起點和基礎范文
關鍵詞：會計集中核算 應對措施
會計的發展是與經濟環境相適應的，會計的發展史就是會計不斷適應經濟環境而變革的歷史。二十世紀是經濟環境發生巨變的時代，以信息技術為先導的科學技術的發展，使人類社會經濟進入知識經濟時代。現有會計系統只有面對現實，迎接挑戰，變革，才能在二十一世紀不斷滿足各方面信息使用者的需求。
原有會計核算模式已經暴露出了許多問題，如會計信息失真和滯后、資金大量沉淀、會計監督弱化、會計資源不能實現共享、會計秩序混亂等。為了解決這些問題，許多企業實行了會計集中核算。尤其2003年中石油全面推廣實行了這種核算模式。他們通過簡化帳套和合并內部銀行帳戶、完善核算機構和簡化業務流程、充分利用信息技術等完成了會計集中核算，通過會計集中核算，規范了會計信息，加強了會計信息傳遞的及時性，優化了人力資源配置，真正實現了資金集中管理，加強了成本費用的過程控制和管理。實行會計集中核算后，企業許多會計人員不再記帳、出報表，他們從煩瑣的會計業務處理中解放出來，轉而由服務單位內部會計監督轉變為外部監督與財務管理。
一、會計集中核算的理論依據
1.法律法規依據
現行的《會計法》對會計機構和會計人員的有關規定是，“各單位應當根據會計業務的需要，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員；不具備設置條件的，應當委托經批準設立從事會計記賬業務的中介機構記賬”，“會計機構，會計人員依照本法規定進行會計核算，實行會計監督”。《會計法》還規定，“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”。
根據有關法律法規的規定，我們可以看出，會計集中核算制度下的機構設置和人員配備，以及會計機構的基本職能等，都有法律法規依據。首先，設置中心符合《會計法》的規定。其次，中心的會計人員是由無論做帳與否，都必須擁有會計從業資格證書，這也符合法律法規的要求。第三，會計核算中心的基本職能是依法辦理各單位的會計事務，進行會計核算和會計監督，這同《會計法》的規定完全一致。最后，會計集中核算制度下，納入集中核算的各單位仍保留資金使用權和財務自，會計核算中心派駐單位財務人員對各單位負責人負責，單位負責人對會計工作和會計資料負責，這也符合《會計法》的規定。
2.會計主體、會計基礎、會計要素和會計報告分析沒有發生改變
會計核算中心事實上是將整個單位作為一個會計主體組織會計核算。可見，會計集中核算制度實行集中管理、分戶核算，符合會計主體原則。
會計基礎又稱記賬基礎，企業單位仍舊采用權責發生制會計基礎。可見，會計集中核算后不會改變會計基礎。
現行會計設置了資產、負債、凈資產、收入和支出五個會計要素，其中前三個會計要素構筑資產負債表，后兩個會計要素構筑利潤表。實行會計集中核算，仍按照五個會計要素組織會計核算，在理論上沒有任何影響。現行會計報告體系，包括資產負債表、利潤表以及會計報表附注和附表。會計集中核算后，中心還是按規定的程序和方法定期編報會計報告，這與會計報告理論沒有任何偏差。
實行會計集中核算，除了把若干單位的會計核算工作集中在中心辦理之外，其他沒有本質變化，理論上是可行的。
二、會計集中核算的優勢分析
實行會計集中核算以后，提高了會計信息的及時性和透明性，更重要的是促使各企業內部管理向精細化管理轉變，全面提高企業財務會計工作的水平，適應企業參與市場競爭的需要。與原有的分級核算相比，具有明顯的優勢和特點。
1.加強了預算管理功能。集中核算有利于加強成本費用的過程控制和管理，成本費用的過程控制和管理的關鍵是預算管理，集中核算為企業按預算指標控制和管理下屬企業的各項成本費用開支提供了充分的條件。會計核算中心可以隨時歸集的會計信息指導下屬企業采取措施，加強成本費用的控制，確保預算指標在生產過程中得以落實。
2.幫助單位理財功能。由于會計核算中心專業化程度高、接觸面廣、信息量大、可以憑借這些優勢，幫助單位理財，當好參謀。
3.政策研究功能。由于綜合性強，接觸面寬，遇到的問題多，所以可及時地、全面地，研究政策的合理性和問題。
4.交流信息功能。可在核算中心內部管理財經法規信息、交流財務管理經驗，預測經濟趨勢，分析市場動態等。
三、會計集中核算的劣勢分析
企業實行會計集中核算后，在看到優勢的同時，也需要看到以下負面影響。
1.會計核算和監督職能得以發揮，但忽略了會計的內部管理職能的發揮
現代會計的職能，不僅僅是核算和監督，還要為經濟預測、決策、控制和分析提供資料。實行會計集中核算后，核算中心人員與納入集中核算的單位無關，會計人員受利益動機驅使，對提供會計信息的有用性、相關性方面不關心。按照會計核算中心的組建原則，會計核算中心定期向納入集中核算的單位報送會計信息，致使提供和運用會計信息的及時性較差。而及時性、相關性是會計信息重要的質量標準，降低會計信息質量必然影響到單位的財務管理和財務決策。同時，財產物資的增減變動資料在核算中心，集中核算單位無詳細資料，不利于財產物資的實物管理和應收賬款的收回、財產清查等工作。
實行會計集中核算，單位的財務活動與會計業務相分離，會導致會計核算中心片面追求會計監督作用，忽視了會計的管理作用，不利于會計信息在單位財務決策中的作用，也不利于會計對單位財務活動的監督。
2.由會計核算中心集中核算后，存在集中核算單位建立小金庫的風險
實行會計集中核算后，經費不足問題仍然存在，而集中核算單位為了進行運轉，就有可能通過非法手段，更隱蔽的手段加以解決。如通過編制預算的形式向基層單位轉移資金、轉移收費，建立賬外賬，小金庫等。
3.會計核算中心會計人員素質與待遇方面存在一定問題
實行會計集中核算后，委派會計人員隸屬于會計核算中心，一方面會計人員的業務素質與委派企業對會計人員的新要求有一定差距，同時委派會計人員工資獎金待遇由會計核算中心統一管理，可能與委派企業員工工資獎金待遇有一定差距，對新工作的展開有一定的消極影響。
四、會計集中核算存在問題的應對措施
1.爭取上級部門的支持和加強宣傳
由單位主要領導親自對會計委派負責，對委派會計人員統一管理，實現財務人員資格認定、職責權限、人事待遇、培訓考核、任期輪換的一體化管理。統一制定財務人員委派制度，使會計人員尤其是財務負責人行使會計法規和財務管理職能的獨立性、權威性以及維護企業利益的自覺性得到保證。
同時向委派單位宣傳集中核算的目的和意義，著力強調集中核算主要是為了減少會計信息流的中間環節，加快信息傳遞速度，提高會計信息質量，更好地服務于企業的經營管理。著力消除委派企業對集中核算就是收權的顧慮，明確集中核算后，委派企業的經營自和費用結算審批程序不變的原則，會計核算中心為每家委派單位建立一個帳戶（其他應付款--**單位），方便委派單位資金的提取。
2.正確處理好監督與服務的關系
會計集中核算使財務監督的職能發展到了一個新階段，一是實現了內部會計監督轉變為剛性較強的外部監督，二是實現了會計核算中心對財務資金支出的全程監督。實行會計集中核算后，會計核算中心可以通過對委派單位全部經濟活動中每筆具體會計業務收支事項合規性的核報，實現對委派單位開支標準、部門預算、收支兩條線等多種財務政策執行情況的監督，從而實現對委派企業財務管理的全過程監控。
會計集中核算的根本宗旨是為各委派單位提供優質高效的服務，寓監督于服務之中，一方面委派會計應加強自身業務學習，提高自身服務水平，另一方面在服務工作中能聽取服務單位對集中核算工作的意見和建議，改進工作方式，提高工作管理水平和質量，充分發揮集中核算的作用與職能。
3.推行作業成本法
實行會計集中核算的目的之一就是讓會計人員有時間切實參與委派企業的經營管理，努力降低企業的成本。作業成本法作為一種新起的成本控制辦法無疑在企業成本控制中起著重要的作用。作業成本法（Activity-Based Costing，簡稱ABC），該方法以作業為中心，通過對作業及作業成本的確認、計量，最終計算出相對真實的產品成本，同時通過對所有與產品相關聯作業活動的追蹤分析，為盡可能消除“不增值作業”，改進“增值作業”，優化“作業鏈”和“價值鏈”，增加“顧客價值”提供有用信息，促使損失、浪費減少到最低限度，提高決策、計劃、控制的科學性和有效性。
因此，實現會計集中核算之后，委派企業的財務人員一項重要的工作并是參與企業流程再造，將管理的重心深入到作業層次，以“作業”作為企業管理的起點和核心，從而有效地減低企業的成本。
年度對委派會計的考核應結合委派企業的經營業績進行，對成效明顯的給予一定獎勵。
會計集中核算，起源于地方政府的一項具體改革。對于企業，它同樣順應了經濟改革和發展的大勢，順應了社會主義市場經濟的需要，適應了會計監督全過程的要求，提高了企業資金的使用效率，實現財務人員真正參與經營管理的職能，必將在中國經濟發展中產生深遠的影響。
主要參考文獻
1.彭辰.實施內部控制 強化風險管理.財會月刊.2006.1
第2篇：會計核算工作的起點和基礎范文
關鍵詞：會計；崗證課；德能識
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A
文章編號：1005-913X（2015）05-0264-03
“人才培養模式”是指在一定的現代教育理論與思想的指導下，按照特定的培養目標和人才規格，以相對穩定的教學內容和課程體系，管理制度和評估方式，實施人才教育的過程總和。會計是一門應用性很強的學科，具有較強的操作性、規范性，會計也需要較高的實務能力，在經濟管理工作中能解決具體問題。適應人才市場的需求，提高會計人才培養質量逐漸成為會計教育界普遍的共識。人才培養方案是確定人才培養目標、培養規格、培養過程和培養方式的總體設計方案，是保證教學質量的基本教學條件，是組織教學過程、安排教學任務、確定編制的基本依據。高職高專會計人才培養模式是由高職高專會計人才的特點和人才培養的目標所決定的，合理的培養模式決定了會計人才培養目標的實現程度。2012年教育部頒發的《國家教育事業發展第十二個五年規劃》指出，高等職業教育重點培養產業轉型升級和企業技術創新需要的發展型、復合型和創新型的技術技能人才。
應在下列幾個方面著手來建立高職高專會計人才培養模式。
一、“崗證課”融通
“崗”是指會計職業技術崗位群的職業能力。通過校企合作平臺，深入的行業企業調研分析，對具體會計工作崗位內容所需要的職業技術能力進行剖析提煉，可以得出會計職業技術崗位群是指通過對會計主體資金運動過程中的數據進行采集、加工、整理、傳輸，連續、系統、綜合、完整地反映會計主體單位資金運動的全過程，并生成反映單位財務狀況、經營成果、現金流量、所有者權益變動等信息，從而為會計信息需求者進行管理和決策提供客觀信息，以達到實時控制現在、準確預測未來、做出正確決策的目的。因此，會計職業崗位群主要包括：出納崗位、會計核算崗位、會計監督崗位、會計管理崗位和財務管理崗位。
“證”是指符合國家行業職業標準的會計專業技術資格方面的職業資格證書。現代職場對證書越來越重視，證書被普遍認為是一種能力的體現。因此，在同等條件下，擁有的證書越多，就意味著職業競爭優勢相對越大。以面向就業人才市場需求的高職高專教育更要重視證書教育，讓學生在離開學校前考取幾張有用的職業技能證書是學校的責任之一。對于會計專業的學生來說，適用的證書有：會計從業資格證書、會計電算化證書、大學英語應用能力證書、初級的助理會計師證書、以及行業準入的注冊會計師單科或全科合格證書等。
“課”是指為實現人才培養目標而構建的課程體系。課程和教學內容體系設置是人才培養工作的重點和難點。課程是一個關鍵問題和核心問題，因為教學理念和內容主要是體現在課程當中的，所以課程如何設計、設置以更好地適應職業教育人才培養目標的要求體現職業教育的特點。課程設置是高等職業教育課程建設的邏輯起點，高等職業院校要與企業（行業）合作開發課程，參照相關的國家職業資格標準確定課程體系和教學內容，建立突出職業能力培養的課程標準，規范課程教學的基本要求，提高課程教學質量改革的教學方法和手段，強化學生的能力培養。課程設置與開發應該和企業（行業）共同進行，還可以參照職業資格標準來改革課程的內容。深入企業調研，召開實踐專家研討會，建立由行業、企業專家、學校學科帶頭人及課程開發專家組成的課程開發委員會，根據會計崗位群的工作過程進行工作任務分析，明確各工作過程中的典型工作任務，形成會計崗位群工作任務分析表，根據能力復雜程度整合典型工作任務形成綜合能力領域，根據認知及職業成長規律遞進重構學習領域課程，整個課程體系圍繞職業素養、職業能力、職業考證、職業崗位制訂。
高職會計專業應從知識、技能、證書等方面來考慮課程的設計與設置，構建以專業技術應用能力為主線的課程體系。
（一）知識結構
基本素質理論知識有助于培養學生的基本素質，學會解決問題的基本方法，為學好專業課打好基礎。這方面的知識包括：思想和中國特色社會主義、思想道德和法律基礎、大學英語、計算機文化基礎、應用數學、漢語表達與溝通、大學生心理健康、文獻信息檢索與利用等。
專業基礎理論知識有助于學生培養職業基本素質，了解專業基礎理論，為進一步的專業知識學習打好基礎。這方面的知識有：經濟學知識、管理學知識、統計學知識等。
專業技術知識有助于學生掌握所學專業基本理論、基本方法，是培養職業基本技能的關鍵，它在整個知識框架中處于核心地位。這方面的專業知識有：會計核算基本技術（基礎會計）、財務會計、成本會計、企業特種業務會計、財務管理、審計、稅法、經濟法應用等。
專業拓展知識是為學生今后發展崗位打基礎的。比如行業會計、非營利組織會計、會計制度設計、金融技術等。
（二）技能結構
技能訓練是高職高專人才培養的重要一環，是學校適應市場需要和崗位需要的主要措施，也是區別于傳統大學本科教育的核心內容。由于會計專業的特點和會計崗位群的要求，高職會計專業的學生應著重在以下技能方面得到重點的訓練。
1.表達溝通技能。表達溝通技能（包括書寫技能）是學生走向社會，學會合作、與人溝通、從事管理的必要技能。會計被認為是企業的信息系統，會計信息是企業管理的重要工具，會計信息能不能被企業各個層次的管理者很好地理解，并能有效地幫助管理者進行決策，與會計人員能否正確的表達和有效的溝通密切相關。因此，從事會計工作的人員應該成為善于與各方面人員打交道的的專業人才。
2.核算技能。核算技能是會計專業的核心技能，是關系到以后能否適應崗位，從事會計專業工作的一種技能。會計核算技能需要學生具備較高的職業判斷能力和一定的邏輯推斷能力和基本的賬務處理能力。會計核算技能的訓練主要包括企業會計六大要素核算內容方面的訓練，也是會計核心專業課程――會計核算基本技術、財務會計、成本會計、企業特種業務會計等所涵蓋的內容。這方面的技能包括審核原始單據、填制憑證、建賬、記賬、結賬、試算平衡、憑證裝訂和歸檔等一系列會計核算流程。需要在會計基本核算知識掌握的基礎上，同時需要大量的實務訓練，特別是會計模擬操作課程的配合。這些技能的訓練一方面便于學生把會計理論和會計實務聯系起來，同時為學生今后走上會計工作崗位盡快地進入角色提供準備。這些技能的訓練主要依賴于會計模擬實訓課程的開展。
3.報表編制與分析技能。財務報表是會計工作最綜合的成果，是企業的一項重要的資料。能不能編制與分析財務報表是檢驗一個會計專業學生能不能綜合利用會計知識，有沒有較高的核算技能的關鍵。報表編制與分析技能的提高必須依靠較高的對會計核算知識融會貫通的能力。
4.財務軟件技能。在會計電算化日益普及的形勢下，培養會計專業學生在會計電算化方面的知識和技能是十分必要的。
（三）會計職業資格證書
國家各級會計職業資格證書是國家會計行業職業標準，是全國會計專業技術資格等級評價標準。能否考取各級會計職業資格證書是衡量高職會計專業人才培養質量的重要指標，也是高職會計專科階段按職教方式培養人才，按過程性評價和多元評價方式評價課程實施效果的措施之一。
因此，“崗證課融通”就是將會計相關崗位群的工作內容、能力、素質和會計人員國家職業標準貫穿于會計專業核心課程中，根據行業崗位群需要的技術邏輯體系，按“崗位―能力―課程”的關系來科學設計、設置課程，力求將技術理論與職業崗位能力需要緊密結合。在這個過程中，需要注意理解高職會計專業教育在技術與實踐上對學生的要求，不能過度削減甚至取消必要的理論課程，使得高職院校畢業的學生知識積累過于簡單化，思維和邏輯訓練嚴重不足，缺少創業創新精神，使辦學層次向中職教育下移，教學內容體系設置重復率高，造成高職教育資源的浪費。
二、“德能識”共育
“德” 是指從事會計工作的職業道德。會計行業與其他行業相比，在職業道德操守上有其特殊性。不能以等價交換為原則處理他們與其他市場直接交易者的關系，他們要以維護社會公眾利益為已任，在實現公眾利益的前提下實現行業企業的利益和個人的價值。因此，作為預備進入會計職業隊伍的會計專業學生，應牢固樹立為社會公眾服務的職業道德理念。這種理念應在學校教育中通過系統的理論加以闡明，使學生深刻地理解職業道德對于職業生存的重要意義。目前在會計專業教育中，會計職業道德教育屬于薄弱環節，沒有專門的課程體系和實踐教學，職業道德修養方面缺乏針對性和專業性， 導致學生對相關法律規定缺乏了解，社會責任感不強，工作后不能處理好國家利益、主體利益和個人利益之間的關系，加大了會計信息失真、人格扭曲的現象。任何企業都關心會計人員是否具有良好的職業道德，職業道德是企業對財會人員的基本要求，也是企業在招聘會計人員時考慮的關鍵因素之一。會計人員的誠信、責任心、謹慎性等都是會計職業道德的具體體現。經濟的快速發展、競爭的加劇以及社會對會計學專業人才的重新定位，使得用人單位對會計學專業人才職業道德的要求不斷提高。會計人員在企業中扮演著越來越重要的角色，因此對會計自身職業道德的培養應成為對技術技能型人才培養的第一目標。因此高職院校應當把職業道德的培養貫穿于會計人才培養的全過程，時刻提醒學生對自身素養的重視，使其在日后的工作中能夠協調好個人利益與社會利益和國家利益的關系。
“能” 是指從事會計職業的專業技術和技能。以職業技術崗位能力培養為目標，高度重視學生的職業道德教育，按技術技能型人才的知識、能力及素質結構，理論聯系實際，優化課程體系，深入進行教學改革，確定人才培養的知識標準、能力標準和素質標準。會計專業學生必須掌握財務會計的基本理論和基本業務知識，熟練掌握財務軟件應用技術、會計準則及相關的法律規章制度，具備會計做賬核算、納稅籌劃和稅務、財務管理、內部審計等方面的專門技能知識。要面向市場、面向社會、面向學生，樹立能力為本的觀念，以動手能力、交流能力（說和寫）及創新能力開發為核心，挖掘學生專業能力、方法能力、社會能力等三大能力要素，培養學生的主動性和創新性，強化會計電算化的實際操作技能、納稅操作技能，形成專業能力教育和職業資格認定兩大體系，以增強學生的綜合適應能力與競爭發展能力。重點培養學生的會計職業道德素質、專業素質及心理素質，緊扣專業素質教育內涵，圍繞技術技能、人際技能和觀念技能，培養學生健康情感，樹立“誠信為本”的會計職業人格，完善創新品質，使學生具備健全的人格和良好的道德修養。
“識” 是指從事會計職業的專業知識。如上所述，會計職業所需知識結構有基本素質理論知識、專業基礎理論知識、專業技術知識、專業拓展知識等，其中專業技術知識是培養職業基本技術技能的關鍵，它在整個知識能力框架中處于核心地位。
德能識共育就是實現職業道德、專業技術技能以及崗位群知識共同教育的人才培養目標。
會計專業的 “崗證課融通、德能識共育” 人才培養模式，就是將會計相關崗位群的工作內容、能力、素質和會計人員國家職業標準貫穿于會計專業核心課程中，將課程進行整合，打破原有課程體系，重新構建基于會計核算與財務管理工作過程的“崗課證”融通的課程體系，將職業證書考試內容與專業學習領域相對應，做到課程與工作過程融通、課程與職業證書融通，從而實現職業道德、專業技能以及崗位知識共同教育的人才培養目標。因此，構建實施該人才培養模式的目的就是促進會計專業設置與產業需求對接，課程內容與職業標準對接，教學過程與生產過程對接，畢業證書與職業資格證書對接，職業教育與終身學習對接，全面提升高等職業院校會計專業建設水平、條件裝備水準和產業服務能力，大力培養技術技能人才。實施會計專業的 “崗證課融通、德能識共育” 人才培養模式的關鍵是加強校企合作、突出工學結合。學校通過工學結合，可以提高人才培養的質量和學生的就業能力，同時可以提高教師的“雙師”能力和改善師資隊伍的“雙師”結構。學生可以提高職業素質、綜合素質和就業競爭能力。企業則是有目的地培養、選擇企業所需要的技術技能人才，可以減少培養成本，同時承擔社會責任。這里，工學結合模式的推進，必須使政府、社會、行業企業、學校和學生等方參與者找到共同的目標、利益及動力，都能從中得到利益，體現互惠多贏。
參考文獻：
[1] 趙寶芳，翟 錚，宋秀云.高職財經管理類專業人才培養模式的構建.黑龍江教育：高教研究與評估[J].2014（3）.
第3篇：會計核算工作的起點和基礎范文
一、主要成效
實行農村會計委派制。解決了農村財務管理工作中長期存在的一些問題，同時解決了原有農村財務管理體制與農村稅費改革的要求，及農村經濟發展水平不相適應問題。
（一）為會計人員提供真實會計信息創造了客觀條件。會計人員改變了完全從屬的關系，有了安全感。在工作中，能夠堅持原則，按有關規章制度辦事，敢于與違法亂紀、損害集體利益的行為作斗爭。加上村民主理財小組的監督和農經站的審計，使其不敢、弄虛作假，怕丟掉飯碗。這為會計人員獨立、公正、客觀地反映各村的經濟活動創造了良好的條件，保證了會計信息的真實性、正確性、合法性。
（二）財會人員素質明顯提高。新聘農村會計服務中心人員，要求有較高的文化水平、思想政治素質和業務能力，起點高、素質好。會計人員的管理機構――農經站，每年要對會計人員進行業務培訓、年度考核和賬務審計，對不合格的人員進行辭退。這些硬規定促使會計人員自覺學習，使自己的綜合素質不斷提高，適應新形勢下農村經濟管理工作的需要。
（三）規范了村級財務管理及會計核算工作。農村會計隊伍的穩定和業務素質的提高，為全面實行村級財務管理及會計核算規范化提供了基礎。實行會計委派制的村莊能夠實行統一的村級財務管理制度；實行統一的村級會計核算制度；按照統一的要求設置會計賬簿；使用統一監制的會計賬簿、憑證及收款收據，從而規范村級財務管理及會計核算工作。
（四）強化了村級財務監督管理機制。針對以會計業務監督、民主監督、政府審計監督構成的村級財務監督管理機制中，因受行政、財務管理體制制約，村集體經濟組織會計人員難以有效發揮會計業務監督作用的問題，充分利用發揮實施會計委派制后，委派會計人員不受村合作經濟組織管理的體制優勢，賦予鄉鎮農村財務管理中心會計人員對村級財務的會計審核權，從而從體制上確保了會計業務監督作用的有效發揮，進一步完善了村級財務管理監督機制。
（五）適應改革要求，減輕了農民負擔。實施農村會計委派制后，減少了村級財務人員人數，大大降低了各村的管理費用．這在一定程度上減輕農民負擔起到積極作用。
二、存在的問題
（一）制度的適用范圍問題。部分村合作經濟組織對實行農村會計委派制存在較大的抵觸情緒，這些村主要集中于經濟條件差異較大的兩類地區：一是與鄉鎮政府所在地較遠，且交通不便的村。這些村的干部認為，他們平時數月或半年才能去一次鄉鎮政府；實行會計委派制后，要按月向鄉鎮財務管理中心報送會計憑證，既難以做到，也增加了他們的經濟負擔；鄉鎮部分干部也認為，在這部分村實行會計委派制，存在著兩難選擇，即要求票據報送期間過短，不符合當地實際經濟狀況，確實難以做到；要求報送期間過長，又無法確保會計核算的及時性。并有可能由于會計憑證在村出納手中保存時間過長，而導致新的“包包賬、疙瘩賬”即坐收坐支現象發生，造成村級財務新的混亂。二是集體經濟較為發達的城郊村。由于這類村的經濟業務量較大，村干部認為，實行會計委派制，會造成會計核算與村集體經濟活動的脫節，無法滿足村集體經濟管理和民主理財等工作對會計核算與會計信息反饋及時性的實際要求。因此，在推行農村會計委派制時，必須對核算單位是否適合實行農村會計委派制作出判斷，要看其是否能夠確保會計核算與信息反饋的及時性原則的實現。
（二）委派會計人員素質問題。實行農村會計委派制后，鄉鎮委派會計的業務素質高低，將決定一個鄉范圍內的農村財務管理與會計核算水平的高低，也直接影響改革目標的實現。正如調查中部分鄉村干部所說：“以前一個會計素質低，亂的只是一個村；現在一個會計素質低，亂的就是幾個村甚至一個鄉。”
（三）村、組現金管理問題。實行農村會計委派制后，實際上延長了會計票據在村、組的滯留時間，同時，村、組發生的各項現金收支由村、組管理。因此，如何有效防止村、組坐收坐支現金等違紀違規問題的發生，將成為村級財務管理的重點和難點。
（四）會計移交問題。村會計與鄉鎮委派會計在賬務移交時，存在未能將一些長期未納入村級財務會計核算的資產及時移交給鄉鎮委派會計，致使形成了大量的集體資產賬外循環的局面，造成集體資產流失。
三、解決的對策
（一）會計委派制適用范圍有一定的限制。實踐表明，在不具備會計電算化條件下，農村會計委派制在經濟不發達地區不具有廣泛的適用性。因此，在推行農村會計委托委派制時，必須對核算單位是否適合實行農村會計委托委派制作出判斷，要看其是否能夠確保會計核算與信息反饋的及時性原則的實現。為此，經濟不發達地區在推行農村會計委托委派制時，必須按照分類指導、逐步推行的辦法，堅持自愿的原則進行，切忌不顧集體經濟發展水平、依靠行政措施、采取一刀切的辦法，盲目推行。
（二）嚴格控制和執行選拔條件和程序，把好委派會計入口關，保證委派質量。要充分發揮委派會計的作用，切實履行會計監督職能，委派會計自身素質至關重要。要堅持按照公開、公平、公正的原則，通過推薦人選、資格審查、群眾座談、考試、考核、財務審計等程序嚴格進行選拔錄用，使委派會計既要有過硬的政治、業務素質，又要有良好的職業道德。
第4篇：會計核算工作的起點和基礎范文
一、管理會計的核心是責任制，主線是預算管理
我國已在20世紀80年代全面引進西方管理會計的理論與方法。經驗和教訓告訴我們，管理會計是一項系統性極強的管理機制，其應用是一個龐大的系統工程，不可以隨意拆解。若將其中某一單項技術拆分應用不可能達到預期的目的，或者結果是花大錢辦小事，得不償失。
管理會計不是一門純粹的管理技術，而是一種管理機制，這種管理機制就是目標管理責任制。它以責任制為核心，以預算、控制、考核為主線，以核算為基礎，構成管理會計的全部內容。
（一）管理會計的事前管理是以預算編制為重心。管理講究事前管理、事中管理和事后管理，管理會計的理論與方法也是從這三方面著手的。事前管理內容包括預測、決策和預算三部分，但管理會計是以預算為重心。在企業管理中，一切預測活動是為決策分析服務的，決策分析的結果就是確定下一步行動目標。為了保證決策確定的目標得以實現，必須通過編制總預算將確定的目標具體化，并通過量化形式將經營目標落實于經營管理的各個環節和各個方面，形成總預算統馭下的分級預算、分部門預算、分產品預算、分客戶預算、分貨幣預算等，為經營管理的過程控制提供標準，為經營管理的事后評價和考核提供依據。
（二）管理會計的事中管理是以預算執行中的差異分析與控制為重點。管理會計事中管理的主要內容，是對預算執行情況在年度內進行監控，以期企業的經營運轉按照預算量化的目標推進。分級預算、分部門預算、分產品預算、分客戶預算、分貨幣預算確定后，必須按照管理的頻率將各類預算進一步分解為月度預算或旬度預算，配之以分級核算、分部門核算、分產品核算、分客戶核算、分貨幣核算，按月或按旬反映實際經營管理結果。
分級預算、分部門預算、分產品預算、分客戶預算、分貨幣預算一般情況下是按月監控的，預算數與實際核算出來的結果之間會有差異，而差異又有有益差異與有害差異之分。對差異進行分析，確定是有益差異還是有害差異，進而制定調控措施，干預和調控有害差異向有益差異轉化，保證企業的經營朝著預算確定的方向運行，這就是管理會計事中管理的基本內涵。
（三）管理會計的事后管理是以業績考核為要點。管理會計事后管理的內容就是對企業一年來執行預算的結果進行分析與評價，分析完成或未完成預算目標的主客觀原因，評價業績，確定考核的獎懲方案，并與薪酬掛鉤。
（四）管理會計是以責任制為核心。無論是分級預算管理、分部門預算管理，還是分客戶預算管理、分產品預算管理，其核心都是責任的落實與管理。分級預算管理的責任人是各級機構的主要負責人，分部門預算管理的責任人是部門的主要負責人，分客戶預算管理的責任人是客戶經理（個人、組、處），分產品預算管理的責任人是每種產品的經營管理者（小組、處室、部門）等等。管理會計以責任管理為核心，通過責任主體的落實，確定每一責任體的預算管理目標，并通過對責任體預算執行情況的如實核算，實施預算控制，最后對責任體的業績進行以責任目標完成情況為基礎的考核。
綜上可見，預算是企業未來發展的目標，是企業控制管理的標準，是企業評價與考核業績好壞的尺度。以預算管理為主線、以責任管理為核心的管理會計，是企業管理流程再造的一項系統工程，是一項管理機制，而不是一項管理技術。
二、分級管理、分部門管理、分產品管理、分客戶管理和分貨幣管理
推行管理會計應以引入一項管理機制為認識上的先導。同樣，推行管理會計下的分級管理、分部門管理、分客戶管理、分貨幣管理，是這一管理機制下的具體應用。無論是分級管理、分部門管理，還是分客戶管理、分貨幣管理，管理的循環框架均由確定責任主體、制定預算、核算、差異分析與實時調控、分析評價與考核五部分組成。但是不同類別的管理，其內容是有別的，現簡要探討如下：
（一）分級管理。對商業銀行來說，就是按總行、一級分行、二級分行、支行的不同級次進行的、以責任管理為核心、以預算管理為主線的管理。分級管理的主要內容是實施按管理級次確定責任主體、按管理級次分解預算并確定每一級次的經營管理目標，按級次進行核算，按級次進行預算控制，按級次進行目標責任考核的管理體制。分級管理所要解決的問題是如何將每一級次機構的經營管理業績與該級次機構負責人的經營管理目標責任考核結合起來，為考核提供客觀的數據基礎。
（二）分部門管理。對商業銀行來說，就是在同一級次的機構內部，對各經營和管理的所有部門進行的以責任管理為核心、以預算管理為主線的管理。分部門管理的主要內容是實施按部門確定責任主體、按部門分解預算并確定每一部門的經營或管理目標、按部門進行核算、按部門進行預算控制、按部門進行目標責任考核的管理體制。分部門管理所要解決的問題是如何將部門的經營管理業績與該部門負責人的經營管理目標責任考核結合起來，與該部門員工的目標責任考核結合起來，為考核提供客觀的數據基礎。
（三）分產品管理。對商業銀行來說，就是對銀行經營管理的金融產品進行的、以責任管理為核心、以預算管理為主線的管理。分產品管理的主要內容是實施按營銷每種產品的人群確定責任主體、按責任主體分解預算并確定每一種產品的經營管理目標、按產品進行核算、按產品進行預算控制、按產品進行分析并進行目標責任考核的管理體制。分產品管理所要解決的問題，是如何將每一產品的經營管理業績與該產品經營管理負責人的經營管理目標責任考核結合起來，與該產品經營管理相關人員群組的經營管理目標責任考核結合起來，為考核提供客觀的數據基礎，為分析評價每一產品盈利能力提供客觀的數據基礎。多年來，商業銀行一直在進行分產品管理的探索，但尚未有實質性的進展，難點很多，其中許多概念性的問題還沒有得到解決。例如，如何科學、合理地確定商業銀行“產品”概念，把工商企業的產品概念、產品成本概念、成本核算方法和產品管理方法，如何借鑒到商業銀行等等問題。長期以來，我們一直將“存款”、“貸款”、“結算”定義為金融產品，這種觀念對不對，需要研究。我個人認為，“存款”、“貸款”、“結算”不具備產品的基本特征。
（四）分客戶管理。對商業銀行來說，就是對銀行的重點客戶進行以責任管理為核心、以預算管理為主線的管理。分客戶管理的主要內容是實施按客戶經理確定責任主體，按重點客戶分解預算并確定每一重點客戶的經營管理目標，按重點客戶進行核算，按重點客戶進行預算控制，按重點客戶進行分析并對客戶經理（個人、科組或處室）進行目標責任考核的管理體制。分客戶管理所要解決的問題是如何將對重點客戶的營銷及客戶對銀行貢獻率的大小與該客戶經營管理負責人的經營管理目標責任考核結合起來，與該客戶經營管理相關人員群組的經營管理目標責任考核結合起來，為考核提供客觀的數據基礎，為分析、評價和進一步開發重點客戶提供客觀的數據基礎。
（五）分貨幣管理。對商業銀行來說，就是對銀行經營管理的貨幣幣種進行的預算管理工作。分貨幣管理的主要內容是實施按銀行經營管理的幣種分解預算并確定每一幣種的經營目標、按幣種進行核算、按幣種進行預算控制、按幣種進行分析并進行經營決策的管理體制。分貨幣管理所要解決的問題，一是分析評價每一經營貨幣的盈利能力，二是為進行由于貨幣之間的不匹配所帶來的缺口損益和缺口風險進行管理和提供數據。
（六）分級管理、分部門管理、分客戶管理、分產品管理、分貨幣管理之間的關系。
一方面，它們是相互關聯的。這體現在三個方面：一是分級管理、分部門管理、分客戶管理、分產品管理、分貨幣管理的起點是預算目標的確定，而分級預算、分部門預算、分客戶預算、分產品預算、分貨幣預算是銀行總預算下按照不同管理要求進行的分預算，是總預算的分解預算。二是分級預算、分部門預算、分客戶預算、分產品預算、分貨幣預算與總預算之間，以及各種預算之間是互動的，任一預算項下的項目金額變動，都會影響總預算和其他分預算金額的變動。三是分級管理、分部門管理、分客戶管理、分產品管理、分貨幣管理之間及其與綜合管理之間是相互影響和相互映襯的，綜合管理是以分級管理、分部門管理、分客戶管理、分產品管理、分貨幣管理為基礎的，而分級管理、分部門管理又與分客戶管理、分產品管理、分貨幣管理為依托，另一方面各種管理的目標是一個，就是完成總預算確定的經營管理目標。
另一方面，它們又是有差別的管理，側重點不同。前文已經論述，各種管理所要解決的問題不同，確定的分解目標有差別，管理的方法不同，責任確定的主體不同，核算計量的方法也是有差別的。
三、還應研究分渠道管理問題
該渠道是指銀行經營產品的營銷渠道（Channels），又稱分銷渠道。前面我們談的是分部門的管理、分產品的管理、分客戶的管理、分貨幣的管理。但銀行營銷產品、服務客戶都是通過各種營銷渠道完成的，營銷渠道的管理對商業銀行來說是非常重要的。西方國家的商業銀行設置了專門的部門管理營銷渠道，這一點值得我們借鑒。
營銷渠道可分為兩類，一類是與客戶進行面對面營銷服務的渠道，叫做有人機構網點；另一類是非面對面營銷服務的渠道，包括ATM機營銷渠道、電話銀行（CallCenter）營銷渠道、手機銀行（Wap）營銷渠道、網上銀行營銷渠道等。傳統的銀行營銷渠道是通過單一營銷渠道棗有人機構網點向客戶提供金融服務的。隨著科技的發展和競爭的需要，銀行的營銷渠道多樣化，客戶可以根據需要進行選擇。但是，商業銀行建造每一種營銷渠道是要投入巨額資金的，而建造每一種營銷渠道的目的是增強銀行整體盈利能力。因此，必須建立并進行以責任為核心、以預算管理為主線的營銷渠道管理。首先要確定每一種營銷渠道的責任主體；其次要建立分渠道的預算管理體系，包括分渠道的預算編制體系、核算體系、控制與分析體系；最后要建立分渠道的評價與考核體系。同理，分渠道管理與綜合管理、分級管理、分部門管理、分客戶管理、分產品管理、分貨幣管理之間是既相互關聯又有管理差別的關系。
四、會計核算從一維核算發展到多維核算
按照會計科目進行核算，是人們對會計核算特征的常規認識，當計算機廣泛應用于會計工作時，一些人對會計科目產生懷疑，進而又對會計核算產生懷疑，認為進入計算機時代，會計科目沒了，會計核算也不存在了。我不同意這種看法。因為，進入計算機時代，會計科目并沒有消失，會計核算依然存在，會計核算已從一維發展到多維，核算功能發生了巨大的變化。
（一）會計科目的實質，就是對企業經營活動的分類。會計是對經營活動的觀念總結和過程控制，而觀念的總結和過程的控制是以對經營活動進行科學分類為基礎的。在以手工核算為主的落后時代，會計核算僅采取一種分類標準，即經濟內容。所以說，傳統的會計科目定義是指對企業經營活動按照經濟內容的分類，而對企業經營活動按照其他標準的分類反映，由于核算手段跟不上，則通過統計來完成。但是，會計科目并不僅僅限于按經濟內容標準來分類，隨著核算手段的現代化，可實現按多種標準進行分類。
（二）計算機時代，會計科目可以實現多重分類。隨著電算化的應用與完善，核算已跳出一維空間，會計核算的分類標準已不再局限于按經濟內容分類，它已擴展到按部門分類、按產品分類、按客戶分類、按貨幣分類、按區域分類、按行業分類、按期限分類、按風險分類。人們對會計科目的認識也不能停留在按照經濟內容分類的標準上，要與時俱進。同時，會計核算也不再局限于按照經濟內容分類標準進行的財務會計核算，它已發展到對企業經營活動進行的事后反映，發展到對企業經營活動按照管理需要設定的各種分類標準進行的事后反映。只要管理需要，我們可以實現同源數據下的按經濟內容分類的財務會計核算、按部門分類的分部門會計核算、按產品分類的分產品會計核算、按客戶分類的分客戶會計核算、按貨幣分類的分貨幣會計核算、按區域分類的分區域會計核算、按行業分類的分行業會計核算、按期限分類的分期限會計核算、按風險分類的分風險會計核算，等等。從這一意義上講，將會計劃分為財務會計與管理會計已失去了實踐意義，將會計分類為管理會計與核算會計更具有理論價值和實踐意義。
在當今高度發達的信息社會，無論在理論上還是技術條件上，都已實現會計科目從一維分類到多維分類的飛躍、會計核算從一維核算到多維核算的飛躍，這一飛躍值得理論界及時總結，更值得實務界搶抓戰機。
五、分部門核算、分產品核算、分客戶核算、分貨幣核算的意義僅僅是為推行管理會計提供基礎
在商業銀行應用管理會計的實務中有一項重要的邏輯關系，即管理會計是一種管理機制，它以責任管理為核心，以預算、控制、考核為主線，以核算為基礎，構成管理會計的全部內容。在這一管理體制的內在邏輯中，核算僅僅是基礎，核算為管理體制服務，在確定了預算模式、控制方式和考核內容后，才能確立核算體系，確保核算體系為管理體制服務。這一邏輯順序不能倒過來，不能在沒有建立分部門、分產品、分客戶、分貨幣預算模式、控制方式、考核和分析體系的情況下，先行建立分部門、分產品、分客戶、分貨幣的核算體系，這樣違反了管理會計的基本規律，這樣做投入大，收益小。
這里還需指出，分部門核算、分產品核算、分客戶核算、分貨幣核算不是管理會計，它們是推行管理會計工作中的一個環節，屬于事后核算的范疇，不能把建立與推行分部門核算、分產品核算、分客戶核算、分貨幣核算簡單化為管理會計在銀行的應用。這種觀念上的偏差和處理上的簡單化，不僅理論上是錯誤的，而且實務上是有害的。
六、內部資金價格在管理會計應用中的重要作用商業銀行在推行管理會計時，會遇到一個非常棘手的問題，即內部資金價格問題，也可以稱為內部資金轉移價格問題。內部資金價格有兩個范疇，一是在一個法人內部的資金轉移價格，二是在一個企業集團內部的資金轉移價格。這里討論的是前者。
（一）內部資金價格的重要作用
1.內部資金價格是定價的依據。如信貸部門發放貸款，其定價不得低于從“內部資金市場”取得資金的價格；又如存款部門吸收存款的價格，不得高于“賣”到“內部資金市場”的價格。
2.內部資金價格是衡量內部機構業績的“蹺蹺板”。如內部資金定價高，存款部門的業績會受益，但貸款部門的業績會受損；相反，如內部資金定價低，存款部門的業績會受損，但貸款部門的業績會受益。
3.內部資金價格是實施銀行經營戰略的工具。內部資金價格同樣具有杠桿作用，用以引導資金的流向，是銀行貫徹經營戰略的工具之一。
4.內部資金價格是進行資產負債管理的手段。例如存款部門將存款“賣”到“內部資金市場”時存在資產與負債之間利率缺口、期限缺口問題；又如信貸部門從“內部資金市場”買入資金發放貸款，也存在資產與負債之間的利率不匹配、期限不匹配等問題。這些內部資金交易的過程既可以進行量化缺口風險的工作，也可以進行缺口風險的轉移和控制工作。
上述四點列舉了內部資金價格的作用，然而內部資金價格發揮其作用則是通過兩種途徑：一是虛擬的“內部資金市場”，也叫做“內部資金池”；二是實體的“內部資金市場”。
（二）內部資金定價方法
在虛擬的“內部資金市場”下，內部資金的定價有成本法、市價法兩類，其表現形式又有低進高出、平進平出和高進低出三種交易方式：
1.虛擬的“內部資金市場”下的低進高出定價，是指資金供給部門和資金剩余部門以低于基準價格強行將資金“賣”給內部資金池，資金使用部門從內部資金池“買”資金用款時是以高于基準價格交易的。這種定價交易方式將部分利潤強行留在內部資金池，侵占了資金供應部門和資金使用部門的部分業績，容易挫傷各部門的積極性。
2.虛擬的“內部資金市場”下的平進平出定價，是指資金供給部門和資金剩余部門以基準價格將資金“賣”給內部資金池，資金使用部門從內部資金池“買”資金用款時也是以同樣的基準價格定價交易的。這種定價交易方式不存在內部資金池截留利潤問題，但這種單一價格定價的合理性問題就顯得十分突出。
3.虛擬的“內部資金市場”下的高進低出定價，是指資金供給部門和資金剩余部門以高于基準價格強行將資金“賣”給內部資金池，資金使用部門從內部資金池“買”資金用款時是以低于基準價格定價交易的。這種定價交易方式是通過內部資金池向內部各經營管理部門讓利，內部資金池每年都有“政策性”虧損，是一種擴張型戰略取向的定價交易選擇。
在實體的“內部資金市場”下，內部資金的定價都是通過內部各經營管理單位（部門）與內部資金市場實際交易完成的，內部資金價格隨著期限、風險、外部市場價格、經營戰略等各種因素的變化而變化。同時內部資金市場的交易品種不僅包括實有資金的交易品種，而且包括衍生金融交易品種。
（三）內部資金定價的步驟和原則
內部資金價格在推廣、應用管理會計工作中的作用是廣泛和重要的，然而定價的方式和實現的形式也是多樣和復雜的。我認為，要解決內部資金價格問題，首先，要確定是選擇“虛擬的內部資金市場”交易形式，還是選擇實體的內部資金市場交易形式，這一點非常重要。它涉及到組織架構和機構設置問題，涉及到管理體制的方方面面，而且常常被忽視。應該說，上述兩種交易形式各有優缺點，銀行要結合經營戰略和自身的實際情況加以選擇。但有一點是明確的，實體的內部資金市場交易形式不僅能夠實現內部資金價格在應用管理會計方面的功能，而且能夠實現銀行資產負債管理中缺口風險量化和缺口風險轉移的功能，而“虛擬的內部資金市場”交易形式則無法實現這些功能。
其次，在確定的交易方式下研究內部資金定價問題。概括起來，內部資金定價時要注意以下幾個問題：
1.定價要有依據。要么以成本為依據，要么以市場為依據，要么以經營管理戰略為依據，不能靠拍腦袋定價。
2.定價政策要有相對穩定性。不能朝令夕改，隨意調整。
3.定價政策要透明。因為定價政策關系到各責任主體的利益，關系到各責任主體的經營管理決策。
4.定價要公平。盡量避免因價格的不公平導致一些責任主體享有政策上的收益，而另一些責任主體被迫擔負政策上的損失，從而挫傷各責任主體的積極性。
七、科學的成本核算體系能否建立是推行管理會計的關鍵
之所以這樣說，是因為成本信息對于分部門、分產品、分客戶、分貨幣、分營銷渠道管理是至關重要的。如果沒有建立起成本核算體系（包括分部門、分產品、分客戶、分貨幣、分營銷渠道成本核算體系，同下），建立在成本核算體系基礎之上的預算管理體系就不可能搭建起來。如果沒有建立起成本核算體系，就無法對部門的、產品的、客戶的、貨幣的、營銷渠道的效益進行分析和研判。如果沒有建立起成本核算體系，就無法從部門、產品、客戶、貨幣和營銷渠道各自不同的角度，進行科學有效的決策。如果沒有建立起成本核算體系，更談不上控制與績效考核工作了。
成本核算體系的建立非常重要，是推行管理會計時不能忽略的一個環節。
（一）商業銀行的成本概念
對于成本，人們并不陌生。一般認為成本就是費用，就是業務費用加人事費用，控制成本就是控制業務費用和人事費用。而成本的概念更是五花八門，有認為是利息支出和手續費支出，也有認為再加上折舊，還有認為是全部支出，等等。上述認識都是錯誤的，錯誤的認識會影響科學管理機制的應用效果。
實際上，費用與成本是兩個并行的概念，兩者既有區別又有聯系。費用是資產的耗費，它與一定的會計期間相聯系。成本則是按一定對象所歸集的費用，是對象化了的費用。將費用對象化到部門上時就是部門成本；將費用對象化到產品上時就是產品成本；將費用對象化到客戶上時就是客戶成本；將費用對象化到貨幣上時就是貨幣成本；將費用對象化到營銷渠道上時就是營銷渠道成本。談成本，一定要有對象化的目標，不能泛泛而論，商業銀行在研究、分析和推行成本核算、成本管理工作時，尤其要注意這一點。成本核算體系的建立要與管理體制相適應，是會計工作的一項法則，不能違背。只有在確定了分部門管理體制之后，才能著手搭建分部門成本核算體系。分產品、分客戶、分貨幣、分渠道成本核算體系的建立也是這個道理。
（二）要認真、嚴肅地借鑒工商企業的成本核算方法較之商業銀行的成本核算與管理體系，工商企業的成本核算與管理體系發展比較成熟。商業銀行在建設成本核算與管理體系時，需要認真地學習、借鑒工商企業的做法。在借鑒工商企業成本核算體系方面談談我個人的一些思考：
1.完全成本與變動成本問題。
會計上有完全成本與變動成本之分，完全成本就是傳統意義上的成本概念，是指生產經營產品或提供服務所消耗人財物的全部費用；變動成本則是指生產經營產品或提供服務所消耗人財物的部分費用，是指在相關范圍內隨生產、銷售產品或提供服務的量進行正相關變動的費用；在相關范圍內不隨生產、銷售產品或提供服務的量變動而變動的費用叫固定成本。三者之間的數量關系為：完全成本=固定成本+變動成本。
管理會計提出變動成本的概念，意義在于經營管理決策需要邊際利潤（價格-變動成本）的分析與管理。同樣，商業銀行的經營決策也不能缺少邊際利潤的管理理念。這就要求商業銀行在設計、搭建成本核算體系時，要考慮經營管理的需要，一方面要建立完全成本核算體系，這是基礎；另一方面要考慮在完全成本核算體系的基礎上，進一步建立變動成本核算體系。
2.直接費用、間接費用與期間費用問題。
對于工商企業的成本計算規則來說，企業直接為生產產品和提供勞務而發生的直接人工、直接材料和其他直接費用，直接計入產品或勞務的成本；企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，需要按照一定的分配標準將這些費用分攤到各項產品和勞務的成本中；企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的管理費用和財務費用，為銷售和提供勞務而發生的銷售費用，不參與產品和勞務的成本計算，作為期間費用直接計入當期損益。
作為商業銀行，成本的核算是否要依循工商企業的做法，將費用首先劃分成直接費用、間接費用和期間費用，然后再對其中的直接費用和間接費用進行成本的計算？我認為，商業銀行的成本核算要借鑒工商企業的做法，但不能盲從，否則銀行的成本核算體系的建設會走向“死胡同”。我認為：
（1）期間費用的劃分不適合商業銀行。這是因為工商企業經營的是有形產品，其經營產品的資金流和物資流常常是脫節的，而工商企業的收入確認往往與物流掛鉤。為了貫徹穩健性原則，會計上把與生產經營產品的物流關聯度不太緊密的企業管理費、財務費、銷售費，作為期間費用直接列入損益，不再進行成本核算。也就是說，對于一家運轉著的工業或商業企業，不管它是否生產了產品，也不管它是否銷售出去了產品，對于維持正常運轉所必須開支的企業管理費、財務費、銷售費，全額列入當期損益表中，避免出現企業產品大量積壓，而已消耗的資金也大量掛在庫存產品中，隨物流的靜止而停放資產負債表的庫存商品項下，造成虛盈實虧的問題。但商業銀行經營的是貨幣，屬于服務行業，不存在經營產品的物流問題，商業銀行的收入確認不與物流掛鉤，因此期間費用的劃分不適用商業銀行。
（2）通過會計分錄的賬務處理來直接核算成本的設想是行不通的。直接費用直接計入成本對象，間接費用通過合理的分配比例分配計入成本對象，這是建立成本核算體系要遵循的最基本原則。在商業銀行進行成本核算時，會遇到這樣的問題，是否可以通過設計一套賬務處理體系，在通過記錄經營事項的借貸會計分錄的同時，便可核算出部門成本、產品成本、客戶成本等？我認為這是不可能的。道理很簡單，直接費用可以通過會計分錄的賬務處理在配加部門碼、產品碼、客戶碼、貨幣碼的情況下，將費用直接歸集到成本對象項下，但間接費用不可能通過會計分錄完成成本歸集的過程，因為間接費用需要按照一定的分配比例在不同的成本對象之間進行分攤，而且分攤的結果也不可能再通過會計分錄將間接費用記錄在各成本對象項下，而是通過成本計算的系統方法、通過編制成本計算表、通過編制部門損益表、產品損益表、客戶損益表等工作來完成。
（3）建議的工作方向。對于商業銀行的成本核算，將費用劃分為直接費用、間接費用和期間費用三類是無意義的，僅劃分為直接費用和間接費用即可，并且按照“直接費用直接計入成本對象，間接費用通過合理的分配比例分配計入成本對象”的原則，建立成本核算體系。在此基礎上，將費用劃分為變動費用和固定費用來計算部門、產品、客戶等對象的變動成本和固定成本，對商業銀行的經營決策也是有意義的。
3.成本計算方法的應用問題。
成本計算的基本方法有品種法、分批法和分步法三種。品種法是以某一種產品品種為成本計算對象，來歸集費用、計算成本的一種方法。分批法是以某一批產品為成本計算對象，來歸集費用、計算成本的一種方法。分步法是以產品的生產步驟為成本計算對象，來歸集費用、計算成本的一種方法。成本的計算是企業進行成本管理和控制的手段，企業應根據自身的經營管理情況，選擇適合本企業特點的成本計算方法。
對于商業銀行，如何根據銀行經營管理的特點和自身的管理要求，借鑒工商企業的成本計算方法，建立銀行的成本計算與核算體系，這是需要認真研究的。在設計商業銀行成本計算與核算體系時有兩個問題需要著重考慮：一是品種法、分批法、分步法在商業銀行的適用性。每種方法都有它的特點和適用范圍，這些產生于工商企業成本計算方法的應用特點和適用范圍能否結合商業銀行的經營管理特點和管理要求引用到分部門成本核算、分產品成本核算、分客戶成本核算、分貨幣成本核算、分營銷渠道成本核算中？我認為是可以的，但必須具體結合每種管理體制的經營特點和管理要求加以確定。二是每一種管理體制下（指分部門管理、分產品管理、分客戶管理、分貨幣管理、分營銷渠道管理），都有自身的經營特點和管理要求，都對應不同的成本計算方法。商業銀行在建立成本核算體系工作中，不能僅將一種成本計算方法作為其內部各種管理體制下成本計算的惟一方法。在分部門管理體制下，其經營特點和管理要求決定了它所對應的成本計算方法。同理，分產品、分客戶、分營銷渠道的管理體制都對應各自的成本計算方法。即使在一種管理體制下，由于金融產品經營特點的不同和管理要求的差別，也可能對應不同的成本計算方法。
八、推行管理會計不能違背的幾條原則
（一）主體框架不可拆分原則
如上所述，管理會計是一項系統性極強的管理機制，其應用是一個龐大的系統工程。它以責任制為核心，以預算、控制、考核為主線，以核算為基礎，構成管理會計的主體框架。在此框架內，責任主體的落實、全面預算的確定、核算反映、差異分析與適時的控制、績效的考核，一環扣一環，環與環之間存在著極強的內在邏輯關系，不可拆分，不可倒置，不可“缺斤少兩”，否則，將破壞管理會計作為一項科學管理機制的功效。
（二）責權利相結合原則
管理會計是以責任制為核心的，企業經營管理的責任隨著責任主體的確定而落實到各個經營管理的責任中心。在分部門管理體制下，是以企業內部各部門為責任中心；在分產品管理體制下，是以企業內部各產品營銷的部門、處室、科組或團隊為責任中心；在分客戶管理體制下，是以企業內部各客戶經理、客戶營銷服務處室或客戶營銷團隊為責任中心等。這些責任中心在充分享有經營決策權的同時，承擔與其經營管理決策權相適應的經濟責任，并且配套與其承擔責任相對等的利益機制。責權利結合是運用管理會計必須遵守的原則，每一個環節都不能忽略。
（三）責任認定的可控性原則
由于各責任中心的業績與其責任主體相關人員的利益是直接掛鉤的，因此對其業績的考核評價必須遵循可控性原則。這是因為一個責任中心若不能控制其可實現的收入或控制其可發生的費用，也就無法合理地反映其真正的業績，從而也就無法合理地評價與考核其業績。一般情況下，銀行發生的收入和費用，總體上來看都是可控的，但對于每個責任中心來說，并不都是可控的，管理會計要求將這些收入和費用，通過“直接收入與費用直接確認，間接收入與費用分配確認”方式，分解到各可給予其控制的責任中心。為此在設計和運行分部門管理體制、分產品管理體制、分客戶管理體制和分營銷渠道管理體制時，須考慮如下內容：
1.責任中心責任預算的編制與確定，要注意可控性原則。
2.配合各管理體制設計的核算體系，收入的核算和費用的核算要注意可控性原則。
3.控制系統的設計與運行必須注意可控性原則，各責任中心不可能對自己無法控制的因素采取調控措施。
4.對責任中心的分析、評價和考核，一定要貫徹可控性原則，否則，考核的結果就不合理、不公正，會挫傷各責任人的積極性。對于因不可控因素所影響的責任中心業績，考核時一定要予以扣除，只有可控的收入或費用，才是責任中心真正的業績。
（四）區分責任中心與責任中心責任人業績的原則
管理會計以責任主體落實為起點，以業績考核為落腳點，而且在進行業績考核時，必須區分責任中心與責任中心責任人的業績。不能簡單將責任中心的業績與責任中心責任人的業績劃等號。舉一個例子，一個能力較強的零售業務經理花費同等的努力，在北京分行零售業務部門創造的利潤與在青海分行零售業務部門創造的利潤是不一樣的，或者說在創造同等的利潤情況下，所付出的努力是不一樣的。道理很簡單，因為所處的區域環境、經濟環境、人文環境是不同的。因此，在進行業績考核時，一定要區分責任中心的業績和責任中心責任人的業績，這對于一個分支機構遍布全國或全球的商業銀行而言，尤為重要。不能對處于不同區域環境、經濟環境和人文環境的同性質的責任中心（如所有一級分行的公司業務部門），實施同一指標值下的利益掛鉤考核。在區分責任中心業績與責任中心責任人業績方面，需要遵循的基本原則是，同等能力的人在付出同等努力后，應該取得同等的利益。
（五）管理會計與核算會計相分離原則
從會計學科分類上，管理會計的實質是“過程的控制”，它所要解決的核心問題是生產經營過程的事前控制、事中控制和事后考評。核算會計的實質是“觀念的總結”，它所要解決的核心問題是事后反映，如實、完整、及時地反映生產經營的結果和財務狀況。然而在會計的管理循環中，管理會計與核算會計是管理循環中相互連接的鏈條，不可分割。但從內部控制角度考慮，兩者必須分離，因為管理會計工作涉及到經濟事項和會計事項的審批。按照《會計法》要求，會計核算必須與經濟業務事項和會計事項的審批、經辦和財物保管分離，并相互制約。否則，就會出現內控失衡問題，就會導致其他一系列問題的產生。因此，落實內部控制要求，將管理會計與核算會計分離，是推行管理會計必須遵循的原則。
管理會計與核算會計分離的另一個好處是，強化專業化管理。管理會計專司事前、事中和事后的控制與管理工作，將責任的落實工作、預算的編審與分解工作、差異分析與控制工作、業績考核和分析工作抓細抓實抓精；核算會計專司事后的反映工作，不僅僅要做好綜合核算工作，更要按照分部門管理、分產品管理、分客戶管理、分貨幣管理和分營銷渠道管理的要求，組織分部門核算、分產品核算、分客戶核算、分貨幣核算和分營銷渠道核算工作，做到每種專項核算既要如實、客觀，又要及時、完整，充分發揮核算工作應有的基礎管理功能。否則，會計工作就會顧前不顧后，或者顧后不顧前，管理控制工作抓不上去，核算工作也無精力抓實、抓細、抓到位。
（六）效益原則
應用與推廣管理會計工作要遵循效益原則。這里的效益包含兩個內容：
1.推行管理會計的目的是促進效益的提高。不是為推行管理會計而推行管理會計，也不是僅僅為加強內部管理而推行管理會計，應該是為了促進業務發展提高效益而推行管理會計，為了通過加強管理提高盈利水平而推廣管理會計。
2.機制的選擇要有成本與效益的分析。管理會計是一種管理機制，機制不是萬能的，每一種機制都有它的優缺點、適用環境和適用條件，而且一種機制的建立與運行是有成本的。因此推行管理會計之前要進行可行性研究，要研究新機制的建立與運行所要花費的成本，要研究新機制的應用會給企業帶來的有形效益和無形效益，要進行成本與效益的分析。如果效益大于成本，則可行；如果成本大于效益，需要三思而抉擇。
（七）組織保障原則
第5篇：會計核算工作的起點和基礎范文
關鍵詞：疏勒河 工程項目 財務管理
一、疏勒河項目工程概述
河西走廊（疏勒河）農業綜合開發暨移民安置項目是利用世界銀行貸款建設的集水利灌排、移民安置、農經開發、生態建設為一體的系統工程，是國家重點開發建設項目，也是省委、省政府確定的“興河西之利、濟中部之貧”的“九五”計劃重點項目，項目區位于疏勒河中下游，由昌馬、雙塔、花海三個灌區組成。從1991年開始了對疏勒河流域開發的勘測、可研、設計等工作，一直到1996年，國家計劃委員會以計農經[1996]980號《關于審批甘肅省河西走廊疏勒河農業灌溉暨移民安置綜合開發項目可行性研究報告的請示的通知》批復了可行性研究報告，同意立項建設,審定疏勒河項目。1996年5月正式開工建設，在工程建設中根據項目情況，就遇到的實際的建設管理方面的問題進行了一些相關的適當的調整。經過長達10年建設，完成了該項工程建設，并取得了很好的評價。
二、疏勒河項目工程財務管理分析
財務管理作為項目管理的主要組成部分，貫穿于項目建設的全過程，涉及建設資金運動的全過程。財務管理緊緊圍繞項目建設的藍圖、規模、特點和業務活動進行宏觀調控和微觀管理。在局黨委和行政的正確領導下，成立了以計劃財務處為主，其他業務處室為輔的財務管理主體，根據《水利基本建設單位財務管理暫行規定》，實行組織管理分工，明確財務職責，建立內部財務分工，協調財務關系，規范和加強疏勒河項目財務管理，建立了一個分級次、多層面、全方位、多角度的綜合管理體系。隨著疏勒河流域水利事業的不斷發展，更加重視財務管理行為在項目建設和管理中的作用，逐步健全了財務管理機構職能，建立了財務管理、會計核算崗位責任制。
(一)投資計劃管理
按照《中國甘肅省河西走廊（疏勒河）農業灌溉暨移民安置綜合開發項目執行計劃》編制年度投資計劃，投資計劃經省水利廳、省財政廳和省發改委聯合會簽下達。在每年9月開始，成立專門小組，著手準備和制訂下一年的投資計劃。項目計劃編報的依據2002年之前為可研、世行評估報告等批準的概算文件，2002年之后以項目中期計劃調整為基礎，并結合項目總體進展情況，遵循兼顧各單項工程配套協調實施的同時，確保重點工程在一個或幾個年度內完成的原則進行編制。中調概算涉及的建設內容和投資計劃已全部批復，累計批復投資計劃19.71億元。
(二)資金管理
根據批復的年度投資計劃多渠道籌措建設資金，確保工程建設順利進行，根據中調資金籌措方案，建設資金由國家補助、地方配套和世行貸款三部分構成。截至2007年12月底，累計到位資金196,816.89萬元，占中調總投資197,064.88萬元的99.87%。按資金來源分為：中央政府投資59,700萬元，其中：國家補助27,700萬元，國債專項資金32,000萬元；地方配套41,754萬元，其中：預算內撥款23,945萬元，水利建設基金17,809萬元；累計利用世行貸款12,000萬美元，折合人民幣95,362.89萬元。項目實施幾年來，雖然下達了年度投資計劃，但是資金支出預算下達較晚，資金沒有及時到位，世行貸款提款報賬滯后，工程資金供應幾度緊張，為了做好工程建設資金保障工作，我們采取措施：一是向銀行貸款，二是向上級領導部門反映情況，爭取調劑各種投資資金提前撥付到位，緩解了資金緊缺的情況，落實到位資金累計19.68億元。在資金使用上，遵循兼顧各單項工程配套協調實施，保證了工程建設按期完工。對各項建設資金，嚴格管理，專款專用。費用支出以合同為依據，按進度向承包商付款。項目資金管理接受省級各主管部門的監督，省審計廳受國家審計署委托，每年進行一次利用外資審計。我們高度重視審計監督檢查工作以及對審計檢查發現問題及不足的落實整改。
(三)會計核算管理
1.集中管理，建立完善了會計核算體系。按照《國有建設單位會計制度》和《基本建設財務管理制度暫行規定》，按工程項目分別建賬，單獨核算，分別設置了建設項目總分類賬，建設單位管理費、投資待攤投資等明細分類賬，銀行存款、現金等日記賬和輔助賬等賬薄，建全并規范了會計核算體系。
2.實行會計電算化，會計基礎工作上臺階。疏勒河項目工期長、投資大，財務工作量大、人員少、情況復雜，鑒于此，我們考慮財務工作承擔的重任，力爭做到起點高、標準高、質量高，對會計核算既要扎扎實實做好基礎工作，又要與時俱進，盡快實行會計電算化，為此，我們及時購置了財務軟件及其配備設備，全面實行了人工記賬和計算機記賬并行操作，操作運行效果良好后甩掉人工記賬，徹底實行會計電算化，提高了會計工作水平和質量。
3.突出重點，加強指導，制定《移民安置補助經費會計核算辦法》，規范了各項目辦（站）會計核算工作，奠定了移民補助經費財務管理的良好基礎。為加強對移民安置補助資金管理工作的指導，財務集中統一管理，根據《國有建設單位會計制度》、《水利移民管理單位會計制度》，結合我局移民任務重，投資大，戰線長，11個移民遷出縣具體情況不同，移民遷安工作各有千秋的特點，制定了《移民安置補助經費會計核算辦法》、《移民安置補助經費管理辦法》，建立并完善了《移民安置補助經費明白卡制度》，該辦法即符合國家政策、制度規定，又具有操作方便、實用性強的特點，并以正式文件形式已經下發至各縣（市）項目辦（移民工作站），對指導各縣（市）管理好移民資金具有現實指導意義，從有關縣（市）操作和運用效果看還是很好的。
(四)財務制度管理
1.規范管理，提高效益，建立健全了各項財務管理制度
疏勒河工程點多、面廣、戰線長、投資大。工程范圍東西總長度約400公里，總投資19.71億元。是我省“九五”計劃工期最長、投資額度最大的工程。面對這種資金管理任務艱巨，責任重大，情況復雜，管理難度大的局面，我們從介入工作起，就努力思索如何打好財務管理的基礎，如何更全面的制定財務制度。根據工作特點并征求各位領導和同志們的意見和建議，幾易初稿，多次修改，制訂了《工程價款結算支付制度》、《建設管理經費管理制度》、《貨幣資金管理制度》、《成本管理制度》、《移民安置補助資金管理制度》、《財務管理及會計核算制度》、《內部會計控制制度》、《計劃合同管理制度》、《招標采購管理辦法》等多項財務管理制度，分別從會計組織、工程價款結算、資金管理、成本核算、風險控制等方面進行規范和控制。此外，還制定了《公務接待管理辦法》、《職工借款辦法》、《機關費用包干使用辦法》等具體管理辦法，做到用制度管理和約束一切經濟行為，實現了管理制度化、規范化、科學化。從這些制度的執行情況和效果來看，整體情況是良好的。
2.求真務實，開拓創新，探索財務集中統一管理新模式
為了便于統一管理，嚴格支出預算，控制管理費用支出，節約成本，利于各項工作的順利開展，本著求真務實的態度，積極探索創新，實行了備用金管理制度，各處（室）每月按照支出計劃，經局長簽字后，借出備用金，并指定一名同志作為兼職報賬員，集中統一管理本處（室）的備用金和日常支出。這樣用款方便，集中報銷，統籌管理，避免了重復消費，節約開支，提高了資金效益。
3.規范了銀行賬戶的管理
按照開立銀行賬戶的有關規定，我局初建時期開設的個別賬戶不符合規定，審計檢查提出應予以糾正。為此，我們多次與有關部門溝通、磋商，先后撤銷了臨時存款戶和貸款戶，經省財政和人行批準開立了專用存款賬戶和基本存款賬戶。
4.遵守基本建設資金撥付程序、嚴明財經紀律
為了正確使用資金，確保投資效果、資金使用均在設計批復概算的范圍內，工程資金撥付嚴格按照基本建設程序和合同約定，完善手續后再支付建設資金。工程價款結算資金《建設工程價款結算暫行辦法》的有關規定，按照工程進度，由工程管理、施工計量、質量監理、計劃合同等部門人員共同簽字的工程價款支付憑證，分管副局長、局長簽字同意后，財務方可付款。
5.日常開支實行首長負責、集體審批制度
我局所有建設資金的收支均實行行政首長負責、相關領導集體審批制度，共同把好資金“出口”關。大額支出和物品批量購置及會務預算都要做需求分析和市場調查，有計劃和預算，做到質優價廉。最后經辦人、驗收人、分管負責人簽字確認，形成了一套完善的審批報銷手續。
第6篇：會計核算工作的起點和基礎范文
關鍵詞:財務管理;對策
據統計,我國小企業占企業總數的90%以上。大多存在規模小、資本和技術構成、人員素質低、財務管理混亂、納稅意識不強、偷逃稅、欠稅等問題,從經濟根本和管理核心上制約了其發展。
一、當前小企業財務管理存在的弱點
第一,管理模式僵化,管理觀念陳舊。一方面,小企業的投資者同時是經營者,部分企業主對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究,致使其職責不分、越權行事,造成財務管理混亂、監控不嚴、會計信息失真等。另一方面,企業管理者的管理能力和管理素質差,沒有將財務管理納入企業管理的有效機制中,缺乏現代財務管理觀念,使財務管理失去應有的地位和作用。
第二,會計基礎薄弱,管理缺乏制度規范。一方面,相當一部分企業都未建立與財務管理相關的企業管理制度和規范,有的雖然有制度,但執行乏力,形同虛設。另一方面,會計賬簿設置不規范,“糊涂賬”、“流水賬”等較多;會計科目使用不規范,成本、費用混用;原始憑證不規范,簽字手續不齊全,自批、自買、自報等現象較普遍;報表不規范,多報、少報現象較多;會計檔案不規范,有些憑證、賬簿和報表沒按規定要求裝訂成冊和及時分類歸檔保存。
第三,財務人員素質參差不齊,財務監督不力。一方面,由于受個人私利的影響,對財務人員缺乏必要的信任,業主管賬、家屬管錢的現象較多,缺乏民主理財和監督意識。另一方面,一部分財務人員和部分中介會計機構也是多處兼職,對單個企業也只是承擔賬房先生的角色,沒有對單個企業做到一對一的實質性和個性化服務,缺乏有效的財務管理和財務監督。
第四,資產管理薄弱,財務控制失靈。一方面,對現金管理不嚴,造成資金閑置或不足。另一方面,應收賬款周轉緩慢,造成資金回收困難。不少小企業的管理者,對原材料、半成品、固定資產等的管理不到位,財務管理職責不明,資產浪費嚴重。
第五,稅收法制意識淡薄,稅務管理不規范。由于受上述諸多因素的影響,小企業經營者的稅收法制意識普遍較為淡薄,會計核算和納稅申報單憑發票進行管理,以發票金額代替會計核算金額,無發票不納稅、無發票不做賬,實施發票會計、發票申報的財務管理。往往因為無知而多次違反稅收法規政策被查處,偷逃稅金額和比例時常觸及刑律,對企業和經營業主都造成較為嚴重的后果。
二、對小企業財務管理的對策
針對小企業在財務管理方面存在的諸多問題,如何創造性地適應環境、保持競爭優勢、維護市場經濟秩序,這是每個小企業必須考慮的問題。這需要企業和政府職能部門,內外結合、齊頭并進,努力做好如下幾項管理工作:
第一,加強管理階層的財務會計專業水平,規范會計工作秩序。財務管理是企業管理的核心,會計核算是財務管理的起點和落腳點。財務管理涉及到企業生產經營的各個環節,貫穿于每一項經濟活動中,從企業的計劃指標到盈虧和獎懲,都應有一套完整、嚴密、可操作的規章制度。為加強小企業財務管理,應努力建設企業內部控制制度,提高推行內控制度的自覺性和主動性,提高會計核算的工作質量,防止和避免生產經營中的偏差及制止營私舞弊行為。
第二,加強制度建設,強化財務監督。一方面,要把好用人關,提高會計人員業務水準。會計人員要持證上崗,不能搞家庭式的財務管理,決不可濫竽充數;對會計人員要經常進行職業道德、業務技術教育,提高素質,并通過嚴格的獎罰制度,對財務管理基礎工作進行全面的考核和評價。另一方面,要加強制度建設,根據國家法律規定,結合本企業財務管理上的薄弱環節,制定財務計劃、資金籌集、資產管理、成本費用管理、勞動用工及工資、利潤分配等管理制度,并切實貫徹執行。必須做到管錢不管賬、管支票不管印鑒。再者是要強化企業審計監督職能。建立健全內部審計制度,反對“一言堂”,充分發揮董事會、監事會、股東會、職代會等管理機構的監督作用。
第三,創新培訓機制,加強管理階層的會計教育。由于小企業創業起步階段存在資金少、人員素質不高等影響因素,同時財政部門具有會計管理的職能、稅務部門具有會計核算備案管理和稅源控管的職能,財政和稅務管理部門應加強企業會計和財務管理,以及依法納稅等方面的專項培訓,通過集中辦班、全面輔導等方式,加強EQ(情商)在企業管理中的作用,以及企業財務核算、管理會計、誠信納稅等方面的業務培訓,增強企業主在管理方面的感情投入,克服私利意識和短淺目光,保證企業在相對穩定的環境中發展起來。
第四,建立資格準入制度,強化財務管理。《會計法》規定單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。小企業經營業主成為企業會計工作的第一責任人。為加強企業負責人的會計素質、保護企業負責人的權益,可以在會計從業人員資格準入的基礎上,適時建立經營業主資格準入制度,規定經營業主創辦企業必須取得相應的準入資格。通過資格準入制度,提高經營業主的財務管理基礎和水平,也可降低小企業的財務困惑,維護公平競爭的企業發展環境。
第7篇：會計核算工作的起點和基礎范文
銀行會計電算化，是銀行會計與現代技術緊密結合的產物。實現銀行會計電算化，是銀行會計史上的一次革命。它不僅僅是用機代替手工記賬、算賬和報賬，也不僅僅是銀行會計數據處理技術的重大變革，其更為深刻的含義是，將會給傳統的銀行會計帶來巨大的沖擊，從而引起銀行會計理論與實務的一系列的變革與發展，進而推動銀行會計工作現代化的進程。對此，我們必須認真地和銀行會計電算化對傳統銀行會計的沖擊和影響，以更好地促進銀行會計電算化事業健康、有序地發展，使銀行會計在銀行管理中發揮更加重要的作用。
一、 銀行會計電算化是銀行會計數據處理技術的一次重大變革
長期以來，會計操作主要是以算盤作為主要計算工具，靠手工進行記賬、算賬和報賬的。隨著的不斷發展，經營規模的不斷擴大，經濟管理工作對會計數據的要求日益提高，會計職能和有了新的發展，相應的會計數據處理量大大增加，手工處理會計數據的方式逐漸暴露出速度慢、效率低、準確性差等弊端，越來越不適應會計發展的迫切需要。為了適應經濟管理工作對會計信息的需求，會計操作技術逐步地由手工操作過渡到機械化操作，進而發展到電算化操作。電子計算機在銀行會計中的，逐步形成了一門新的交叉性學科———銀行會計電算化，它是一門介于計算機科學、管理科學、信息科學和現代會計學科之間的邊緣性科學，正在逐步形成自身的一整套理論和方法體系。概而言之，銀行會計電算化的誕生，是銀行會計數據處理技術的重大變革，同時也是銀行會計發展史上的一場革命，它必將對銀行會計理論和實務產生重大影響。
二、 銀行會計電算化與銀行會計基礎工作規范化
銀行會計基礎工作，是指為會計核算和會計管理服務的基礎性工作的統稱，它是銀行會計工作的基本環節，也是銀行經營管理工作的重要基礎。其主要包括:會計機構的設置，會計人員的配置和管理要求，會計人員崗位責任制，會計工作交接的程序，會計內部控制制度的建立和實施，會計憑證的格式設計，取得，填制，審核，傳遞，保管等;會計賬簿的設置，格式設計，編制，審核，報送要求等，會計檔案的歸檔要求，保管期限，移交手續，銷毀程序等，會計檢查監督的基本程序和要求等等。應當說，銀行會計基礎工作是一個比較廣泛的概念，并且其范圍也并非固定不變，它會隨著會計職能的擴展而不斷發展。也就是說，必須結合銀行內部管理的需要和會計職能的發展來理解和界定銀行會計基礎工作的內涵和外延。銀行會計基礎工作規范化，要求銀行會計工作實現會計工作程序化、會計業務處理標準化、報表文件統一化以及數據資料完整化和代碼化等。會計工作程序化，要求制定一套會計工作的“工藝流程”，編制會計工作流程圖，用系統工程的思想進行分解和協調，規定各個環節的工作內容以及它們與有關業務操作的信息聯系，通過流程圖使會計工作的職責范圍規范化、條理化、具體化。會計業務處理標準化，就是把會計業務按照銀行管理的客觀要求和會計人員長期積累的實踐經驗，規范成標準的工作程序的方法，并用制度的形式固定下來，使之成為會計人員行動的準則和規范。報表文件統一化，要求設計一套統一規范的會計資料。數據資料的完整化和代碼化:完整化是指要有一套完整準確的數據資料，包括宏觀的和微觀的數據，銀行本身的和與銀行經營有關的其它各方的數據資料;代碼化，就是要把收集到的數據資料，按照一定的規則編制成統一的代碼，以便于計算機的識別和處理，提高計算機運算效率，節約運行費用。概而言之，銀行會計基礎工作規范化是實現銀行會計電算化的重要前提和基礎，同時，實現銀行會計電算化，又可以進一步促進銀行會計基礎工作規范化，兩者相輔相成，相得益彰。
三、 銀行會計電算化給銀行會計理論與實務帶來的變革及對策
(一) 會計科目
會計科目是對資產、負債、所有者權益、收入、費用等進行分類匯總反映的類別名稱，是銀行設置賬戶、歸集和記錄各項經濟業務事項的根據。在銀行會計工作中，通過設置和運用會計科目，可以將銀行錯綜的經濟業務事項進行分門別類地反映，從而保證銀行會計所提供的信息符合和滿足各有關方面的需要，保證銀行會計信息的可比性。，銀行會計科目處于一種不規范、不統一的狀態，與銀行會計電算化的要求極不相適應。而實現銀行會計電算化，對會計資料的統一和規范提出了新的要求，其主要內容包括:
1. 為了實現“資源共享”，要求銀行會計科目類別、名稱、編碼、核算內容應盡量統一和規范。
2. 為了減少銀行會計電算化信息系統的初始設置工作量，要求會計科目的層次、內容應盡可能統一，并盡可能穩定。明細科目的設置盡量考慮電子計算機系統處理的方便。
3. 會計科目的編碼是銀行會計電算化中的一項技術性很強的工作，要求會計科目代碼要有擴展性并且位數要適當。銀行會計科目代碼使用范圍廣，一旦代碼的長度或編碼方式發生變化，對整個系統的影響非常大。但銀行的經濟活動處于不斷的發展變化之中，會計科目的數量(特別是明細科目)也會隨之不斷發生增減變化。這就要求銀行會計科目編碼方案要有一定的可擴展性，在一定的時期內，在不改變原有編碼體系的條件下可以很順利地增減科目。與此同時，又要防止代碼過長，造成記憶、輸入、使用上的不便。
(二) 會計憑證
會計憑證，是用來記錄經濟業務事項的發生、明確經濟責任、作為記賬依據的書面證明，也是核對賬務和事后留存查考的重要依據。填制和審核會計憑證，是銀行會計核算操作的起點和基礎，在任何情況下，沒有審核合格的會計憑證就不能處理業務、記載賬務，就不能向電子計算機系統輸入數據———這是銀行會計核算的一條必須遵守的基本規定。在手工操作的條件下，受手工操作方式的影響和內部控制制度的制約，會計憑證的處理一般都要經過由原始憑證到記賬憑證的環節。實現銀行會計電算化后，記賬憑證主要有三個來源:(1)手工編制的零星業務的手工憑證;(2)其他業務子系統在對業務處理后自動生成的機制憑證;(3)賬務處理系統自身產生的固定憑證。記賬憑證分為三類:手工憑證、機制憑證和固定憑證。其中，手工憑證是人工編制、手工錄入的，后兩者都是機器自動編制、自動轉錄的。在這種情況下，人們所關心的已不再是根據記賬憑證登賬的工作量大小，而是憑證的來源。因為這時所有的記賬憑證都存儲在計算機中，如果不能從中明確地區分出憑證的來源，銀行會計以及審計工作就會非常困難。因此，銀行會計電算化以后，對記賬憑證按其來源而不是按會計科目進行分類，是必要的且具有一定的必然性。另外，會計憑證也將由以實物憑證的傳遞為主轉變為主要傳遞“電子憑證”的方式(實行“票據載留”制度)。
(三) 會計賬簿
會計賬簿，是指由相互聯系并具有一定格式的賬頁所組成，是用來分類記載各項經濟業務事項的記錄薄冊，是編制會計報表、提供會計信息的主要依據。在銀行會計手工操作的條件下，銀行會計賬簿按其性質和用途可以分為序時賬薄、分類賬簿和備查賬簿。按照“雙線核算”原則的要求，會計人員要根據審核無誤碼后的記賬憑證，平行登記分戶賬和總賬。其中總賬和分戶賬的相互核對即總分核對是保證賬簿記錄正確無誤的關鍵所在。而在銀行會計電算化的條件下，賬簿的登記是通過電子計算機系統集中自動化處理來完成的，總賬和分戶賬之間不存在相互核對的問題，總分核對已無實質性意義。在賬簿的格式問題上，限于打印機的條件，傳統賬簿的輸出在軟件設計上有一定的難度，使用中也存在浪費紙張、成本較大的問題，因此，賬簿格式也是一個值得探討的問題。另外，銀行會計電算化條件下是否一定要打印輸出賬簿呢?從信息保存的角度來看，存儲于磁介質和存儲在紙介質上的效果是一樣的。銀行會計電算化條件下的打印賬簿，也只是多一種各查的會計檔案資料而已，但這種做法的代價則是費時、費力、成本增加。目前不少實現了銀行會計電算化的單位，平時并不打印賬簿，只在會計期末或檢查時才予以打印就是一個證明。因此，銀行會計電算化的所謂賬簿只不過是根據記賬憑證按會計科目進行歸類、統計的中間結果，而在計算機內部不存在手工意義上的各種賬薄;此外，將會計賬簿分為日記簿、總賬及明細賬的價值和必要性已經不大。會計電算化以后，只要給出一個會計科目，計算機就將涉及到該科目的所有業務全部篩選出來形成所謂的賬簿，而不管這個科目是存款科目還是貸款科目，是總賬科目還是明細科目，而且所有的賬都可表現為一種統一的形式。在銀行會計手工操作中，一旦發生錯賬，應根據不同的錯賬情況，在分清錯賬類型的基礎上，相應的采用“劃線更正法”、“紅字更正法”和“蘭字反方更正法”等進行更正。而在銀行會計電算化操作的條件下，輸入數據都要經過嚴格的邏輯性校驗，如會計科目邏輯性校驗、借貸發生額平衡校驗等，因此，不需要用劃線更正法來更改賬簿記錄。如果賬簿記錄有問題，那么一定是合法性問題，往往采用輸入“更正憑證”的方法加以更正，它類似于“紅字更正法”，以便留下錯賬更正的線。
(四) 賬務處理程序
賬務處理程序，也叫會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿及報表之間的相互關系及其填制方法。具體內容是指從受理或編制憑證開始，經過記賬、結賬和對賬，直至編制會計報表、軋平賬務為止的全部處理過程所采取的方法和步驟。手工會計方式下，圍繞如何減少登賬，特別是登記總賬的工作量而產生了各種各樣的會計核算形式。如常見的有記賬憑證賬務處理程序、科目匯總表核算程序、匯總記賬憑證核算程序等。在進行會計數據處理時，各單位可以根據會計業務的繁簡和管理上的需要，在保證既能準確、真實、及時、完整地提供有關會計信息，又能簡化會計核算手續、提高會計工作質量和效率的基礎上，合理地確定適應本單位的賬務處理程序。銀行會計則采用的是科目日結單賬務處理程序，它屬于匯總記賬憑證核算程序的一個變形。但不管采用哪一種賬務處理程序，都只能在一定程度上減少或簡化轉抄的工作量，而不能完全避免轉抄。無論會計人員的素質如何，從填制記賬憑證到編制報表的每一個環節中，轉抄錯誤和計算錯誤都難以避免。為了保證賬務處理的正確可靠，根據復式記賬原理，“賬核對”、”試算平衡”等賬務核對工作貫穿于整個過程。這種通過低效率、重復處理來換取賬務處理的正確可靠，是銀行會計手工賬務處理程序的一大特點。在銀行會計電算化的賬務處理流程中，記賬工作完全由電子計算機系統自動進行，其內部的賬務處理流程根據數據流來設計，調整和取消了銀行會計中因手工操作或內部控制的需要而人為增加的諸多重復性環節的內容。銀行會計電算化的整個數據處理過程可分為輸入、處理和輸出等三個基本環節，其控制的重點是在輸入環節。從輸入會計憑證到輸出會計報表，其一切中間過程都在電子計算機系統內部自動完成，而需要的任何信息資料，都可以通過“查詢”等得到滿足。另一方面，由于電子計算機系統的處理不會發生遺漏、重復記錄和計算差錯等手工操作中容易發生的問題，故某些手工操作方式下的賬務核對環節將不復存在。總之，在銀行會計電算化操作中，銀行會計的賬務處理程序和方法將有新的變革和發展。
(五) 財務報告
財務會計報告是定期反映銀行在一定時期內的財務狀況、經營成果和現金流量以及有關未來經營的文件。財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書等組成，其中會計報表是財務會計報告的主體。在手工操作的條件下，編制會計報表是一件費時、費工、費力的事情。在實現銀行會計電算化以后，反映活動的會計數據以一定的結構存放在會計核算數據庫，財會人員只要定義好報表格式、取數公式，機便自動從數據庫中提取數據。復雜的勞動簡化了，工作效率得以較大提高。由于計算機強大的數據儲存能力、高效的數據處理能力，使得會計報表編制發生了根本性的變革，同時也使得財務會計報告在披露的時間、、方法等方面也發生重大的變革。此外，會計報表的報送渠道和報送方式上可依據計算機系統處理的特點，根據需要和可能選擇報送報表、報送磁盤或聯網傳遞等不同方式，以隨時滿足各有關方面對銀行會計信息的需求。
(六) 會計檔案
在手工條件下，會計檔案主要是以紙張的形式存放。實現銀行會計電算化以后，會計檔案發生了巨大變化:紙張介質改變為光、電磁介質。磁性介質一般體積小、存儲密度大、易于傳遞、復制和保管，具有紙張無可比擬的優點，類似手工的各種賬簿種類、格式在計算機中并不完全存在或并不永遠存在，當需要輸出這些賬簿時，會計人員只需告訴計算機會計科目、日期，計算機就會自動、準確、迅速地生成所需的賬簿并顯示在屏幕上或從打印機輸出。但是，由于磁性介質不能直接識讀，數據刪改容易且不留痕跡，將會給銀行會計核算和監督帶來新的課題。
(七) 會計工作組織體制
在銀行會計工作中，會計人員相互之間通過憑證的傳遞、交換，建立聯系，相互牽制，從而保證銀行會計工作有條不紊地進行。實現銀行會計電算化以后，將手工會計對數據分散收集、分散處理、重復記錄的操作方式，改變成集中收集、統一處理、數據共享的操作方式。銀行會計工作組織體制的確立，將主要以數據的不同形態為依據，手工會計中的崗位劃分將被新的崗位劃分所代替，如數據錄入、審核、維護等。很顯然，手工會計工作崗位與電算化工作崗位是截然不同的。具體說來，實現銀行會計電算化以后，會計工作崗位可劃分為基本會計崗位和電算化會計崗位。基本會計崗位主要包括:會計主管、出納、核算各崗、稽核、檔案管理等，各基本會計崗位與手工會計的各會計崗位相一致，基本要求與《會計基礎工作規范》的相關規定一致。電算化會計崗位指直接管理、操作、維護計算機及會計軟件系統的工作崗位。銀行要根據計算機系統處理的特點，結合會計工作的需要，劃分電算化會計崗位。大型銀行和使用大規模會計電算化信息系統的銀行，可設立如下電算化會計崗位，即電算主管、軟件操作、審核記賬、電算維護、電算審查、數據、會計檔案保管以及軟件開發等崗位。基本會計崗位和電算化會計崗位，可在保證會計數據安全的前提下交叉設置，各崗位人員要保持相對穩定。其它中小銀行和使用較小規模會計電算化信息系統的銀行，可根據本銀行的工作需要和實際情況，設立一些必要的電算化會計崗位，一些崗位可以由一個人擔任，但要符合內部控制的原則和要求。
(八) 會計內部控制
銀行會計內部控制制度是銀行會計工作中為了維護數據的可靠性、業務經營的有效性和財產物資的安全性等而制定的各項規章制度、組織措施、管理方法和業務處理手續等而采取的一系列措施的總稱。銀行會計手工操作中的內部控制，主要是通過會計憑證的傳遞及賬務處理程序，規定每個工作點應完成的任務，并在賬務處理程序中選擇關鍵控制點，在進行日常會計業務的處理過程中，相互校驗，相互核對以達到內部控制的目的。同時，在賬務處理過程中，還通過對賬、檢驗賬證、賬賬、賬實各自是否相符等內部控制方式來保證數據的正確性，堵塞漏洞。在銀行會計電算化條件下，計算機電磁介質不同與紙張介質，它能不留痕跡進行修改和刪除。此外，計算機在硬件和軟件結構、環境要求、文檔保存等方面的特點決定了會計電算化下信息系統的內部控制必然具有新的內容。原來手工會計操作條件下的內部控制方式將會被部分的取消或改變，如原來的賬證核對、賬賬核對、賬表核對等內部控制方式將不復存在，而代之以更加嚴格的輸入控制;原來通過簽章等方式實現的控制，而代之以密碼、權限控制實現;控制的方式也從單純的手工控制轉化為組織控制、手工控制和程序控制相結合的全面控制。總之，銀行會計內部控制方式將由原來的人工控制轉變為“人—機控制”。控制的要求更為嚴密，范圍更加擴大。
(九) 會計職能實現
銀行會計電算化以后，隨著銀行會計電算化信息系統的建立，銀行會計職能將會出現轉換和擴展，其工作重點由過去的主要是對外編送會計報表，轉向利用會計數據加強銀行內部的經營管理;由過去單純事后檢查和分析，轉向全面核算;由過去會計部門只是反映財務情況，提供財務信息，轉化為推動經營和參與決策，充分發揮會計在銀行經營管理中的重要作用。與此同時，實現銀行會計電算化以后，會計軟件逐漸從核算型轉向管理型，其管理職能將會進一步加強。各種專業管理系統將會綜合成一種統一的管理信息系統，通過信息共享，相輔相成，互相補充，為銀行經營管理提供更加全面、準確的管理信息，為銀行進行正確地決策提供保證。除此之外，還可以運用計算機強大的數據處理功能，分析和解決實際，揭示出銀行經營管理中的一些深層次矛盾，挖掘銀行內部潛力，為進一步提高銀行經營管理水平、提高銀行經營效益提供可靠依據。由此看來，銀行會計實現電算化過程中，其支撐環境，包括硬件、軟件、技術的選擇、技術人員的培訓與配置，以及相應組織機構的安排將會顯得越來越重要。
(十) 會計制度
會計制度是組織銀行會計核算和加強銀行會計工作的基本依據，是處理銀行會計事務所必須遵守的規則、方法和程序的總稱。我國現行的銀行會計制度主要是基于長期以來傳統的手工操作方式而制定的。實現銀行會計電算化以后，不但要遵循手工情況下的會計準則和會計制度，還要遵循會計電算化情況下的一些特定的規則和要求。因此，變革現行銀行會計制度，制定融手工銀行會計制度與電算化銀行會計制度為一體的銀行會計制度體系則成為必然。
(十一) 會計人員素質
銀行會計手工操作條件下，從事銀行會計工作的主要是銀行會計專業人員，其業務骨干主要是會計師。在銀行會計電算化條件下，所需人員應由銀行會計專業人員與計算機人員等組成。對從事銀行會計人員的要求是:不僅要精通本專業、而且還要熟悉電子計算機，其骨干應是精通電子計算機的高級銀行會計人員。
(十二) 會計信息系統的設計
在銀行會計實行手工操作的條件下，銀行會計信息系統一般由會計師根據會計法規、會計準則、上級主管部門制定的統一的會計制度等，并同行業的經驗，針對本銀行的實際情況，擬定設計而成。而在銀行會計電算化信息系統中，由于使用了電子計算機，會計數據處理高度自動化，其賬冊、報表不僅要遵循銀行會計手工操作的一些基本規范和原理，還要遵循銀行會計電算化條件下的一些特殊的規定，特別是銀行會計電算化信息系統需通過一系列相當復雜的過程開發出來。具體說來，銀行會計電算化信息系統是在對原來的銀行會計信息系統調查分析的基礎上，經過系統設計、程序設計和系統調試等一系列系統開發過程而建立起來的。
第8篇：會計核算工作的起點和基礎范文
財務科工作總結范文一
20xx年,在院領導和上級有關主管部門的關心、指導、幫助下，財務處全體員工堅持從學院發展的大局出發，以科學的發展觀為指導，以服務教學、科研為工作中心，以建立健全財務制度、科學配置學校資源為工作手段，科學理財，降低了辦學成本，提高了資金使用效果,全面完成了年度部門既定的工作目標，并在會計核算、會計監督、學生收費、內外聯系等多方面取得了較好的工作成績，受到學院領導和上級有關部門領導的充分肯定。現將20xx年財務處工作總結及20xx年工作思路匯報如下：
一、20xx年財務處工作完成情況
(一)加強學習，不斷提高政治素質和業務水平。財務處建立了學習制度，每周定期組織全處員工進行政治學習和業務學習。在政治學習活動中，通過認真學習黨的十七大精神，全面落實科學發展觀，使全處員工的政治思想覺悟大大提高，精神面貌煥然一新，工作主動性、積極性和服務意識大大增強。在業務學習活動中，要求各位員工首先熟悉了解最新的財經法規，新會計準則、會計制度主要內容，總結和相互交流會計實際工作經驗，提升了專業素質，避免了工作差錯。為提高業務管理水平，今年，我們還分別到同仁職院、凱里職院學習先進經驗，真正做到“熱心、耐心、誠心”地為教學服務，為系部服務，為師生員工服務，機關效能明顯提高。
(二)強化財務監督，完善院內各項財務制度。我處對學院原有的各項財務制度進行了認真的清理，適時修訂了《學院預算管理暫行辦法》、《學院基建財務管理暫行辦法》、《學院收費管理暫行辦法》等財務管理制度，制定了財務處財務會議制度和議事規則，修訂了各科室崗位職責。堅持從細微處入手，按國家財務規定對每一筆收支票據的真實性、完整性進行認真審核，嚴格控制現金的支出，對超過現金限額的支出按國家相關規定嚴格控制現金的使用。加強財務印章的管理和使用，定期進行銀企資金的核對，確保學院資金的安全、完整。
進一步加強資產和財務票據的管理，采取專人負責，日常工作中做好各種財政、稅務和內部印制的票據的領用、核銷、庫存等的臺賬登記工作，每次都向領用人書面交待清楚各種票據的使用規定、注意事項等相關的事宜，及時核銷各種票據以確保學院的所有收入及時進行賬務處理，堅持財務“收支兩條線”，嚴格實物資產的入庫手續，從源頭做好學院的財務監督工作。對全處工作人員進行了廉政宣傳教育，認真落實廉潔自律的有關規定，強化財務監督，進一步規范和完善院內各項財務制度，堅持原則，規范操作，抓好了自身的隊伍建設。
(三)加強財務核算、及時提供財務會計信息。全體財務人員緊緊圍繞學院的財務工作目標，根據學院發展目標對會計核算資料的要求，利用現代化的會計核算手段，精心組織、設計學院的會計核算體系和會計信息報告系統。在符合國家正常財務核算對財務工作要求的前提下，利用電算化手段設置了分部門、分項目的財務核算體系，為領導的決策，上級主管部門、財政、稅務監督，內部各部門控制使用資金等多方面及時提供了大量真實、完整、有用的財務信息。通過全體財務人員的共同努力，我們順利的完成了年度會計核算目標，每月按時、準確、完整的提供了財務核算資料并發放到每個相關部門、相關人員的手中，為領導的決策和有關部門的監督、管理提供了大量真實、完整、及時、有用的財務會計核算信息。通過財務處全體人員的共同努力，學院財務處的工作成績，受到學院領導和上級有關部門領導的充分肯定。
(四)加強學生收費管理，做好獎貸學金的發放工作。面對開學初學生的收費壓力，財務處成立了收費中心。為了能順利完成收費工作，不出差錯，我們對老師們進行了半天的收費工作指導培訓。在工作中，我們克服人手少、辦公設備落后的困難，早籌備、多方案、周密組織、群策群力，發揚“特別能吃苦、特別能戰斗、特別能奉獻”的精神，加班加點，經過辛勤工作，圓滿地完成了收費任務，樹立了良好的窗口形象。我們還配合學生處各相關部門，主動與金融機構聯系，完成了國家獎學金、勵志獎學金、國家助學金的申請與發放工作。本年度集中收費次，開收款收據本，計份。報銷原始憑證筆，制作記帳憑證份，帳目清楚、日清月結并及時與銀行對帳，做到帳實相符。
(五)加強對外聯系，維護學院的整體形象。在對外聯系方面，學院財務處在學院領導的直接領導下聯系的主要部門有：財政、物價、銀行、稅務、審計及交通局主管處室等部門。在對外聯系的過程中，我們堅持始終把學院的利益放在首位，堅持維護學院的整體形象。以年初計劃安排的有限的部門經費為限，盡力使所花費的每一分錢都有回報為基本準繩，通過院領導的直接領導和全體財務人員的共同努力，全年辦理稅收減免近元，學院教學用車輛減免車船稅元，減免物價年審收費元，銀行貸款利息減收元，同時還辦理了對社會繼續教育培訓收費標準的核定，社會培訓發票的領用等工作，為學院整體發展盡了本部門的最大努力。
二、20xx年的工作思路
一年來，在學院黨委的正確領導下，通過大家的共同努力，財務處在各項工作中取得了一些成績，但也存在著不足之處。放眼20xx年，財務處全體員工決心不斷進取、與時俱進，以勤奮工作創造新業績，以優質服務樹立新形象，以高效管理再上新臺階。
一是繼續做好日常的會計憑證審核、報銷工作，每月的工資發放工作，每月按時進行會計憑證的裝訂、歸檔工作及相關的會計核算、監督工作，爭取做到工作認真、仔細，無差錯。
二是按時完成院財務辦理的學院機關、處室、校區系部的分部門、分項目的會計核算和相關會計管理報表的編報工作，及時提交給相關的部門負責人和院領導。
三是繼續與財政、物價、稅務等部門溝通、聯系，處理好與學院及院屬產業實體的相關的財政、物價、稅務事宜;繼續與銀行等金融部門溝通，爭取在全國銀行資金相對較緊的情況下，銀行對學院的資金支持有新的再投入，為學院的發展和教育、教學工作籌措需要的資金，確保學院發展與建設資金的需求。
四是繼續抓好會計人員隊伍的建設，根據學院財務人員的具體情況，在充分保障日常工作正常開展的情況下，做好會計人員的相關業務知識、會計職業道德等的后續教育工作，以便更好的適應學院發展的要求，全力做好學院的財務、核算等相關工作。同時，完成領導交辦的其他相關工作和相關部門間的協調工作。
財務科工作總結范文二
XX年，我們財務科在局(公司)領導的關心下，在機關各部門的密切配合下，緊緊圍繞局(公司)的發展總體目標，在為全局(公司)提供服務的同時，認真組織會計核算，規范各項財務基礎工作。站在財務管理和戰略管理的角度，以成本為中心、資金為紐帶，不斷提高財務服務質量。全年預計實現銷售收入(含稅)****萬元 ，上繳各類稅費 **萬元。
一、資金收入情況：
全局(公司)預計收入 ****萬元，其中：
(一)、全年事業費收入***萬元。
(二)、**價格補貼*萬元。
(三)、預計全年不含稅銷售收入****萬元。
(四)、*****過度性價差**萬元。
(五)、**收入**萬元。
二、財務支出情況：
全局(公司)共計支出****萬元，
(一)、預計全年銷售****噸，銷售成本***萬元。
(二)、預計全年各類費用支出共計****萬元，
三、今年主要工作：
1、財務科的主要職責是做好財務核算，進行會計監督。財務科全體人員一直嚴格遵守國家財務會計制度、稅收法規、財務制度及國家其他財經法律法規，認真履行財務科的工作職責。從審核原始憑證、會計記賬憑證的錄入，到編制財務會計報表;從各項稅費的計提到納稅申報、上繳;從資金計劃的安排，到各項資金的統一調撥、支付等等，每位財務人員都勤勤懇懇、任勞任怨、努力做好本職工作，認真執行企業會計制度，實現了會計信息收集、處理和傳遞的及時性、準確性。
2、近年來，隨著企業精細化管理水平的不斷強化，對財務管理也提出了更高的要求。我們以此為契機，根據財務管理的特點以及財務管理的需要，及時出臺了公司財務組織機構和崗位職責、財務核算制度、內部控制制度、車輛管理制度、預算管理制度等一系列相關制度，從而使每項工作有計劃、有落實、有監督、有考核。在下屬單位費用控制方面，一是采取預算包干的方式，將下屬單位經費等進行預算控制，節約歸已、超支自負，培養了職工的節約意識。
二是采取預算審批的方式，對超預算的費用，必須先層層審批，沒有審批發生的費用，一律不予報銷。在現金預算方面，為提高現金預算的準確性，在實際支付時做到，沒有現金預算項目的不予支付，超預算支付標準的不予支付。在職工借款還款方面，規定了借款必須于發生當月還款，起到了降低借款數額，減少資金占用，避免呆帳發生的積極作用。通過預算管理這一有效的手段，全局從上至下的規范意識進一步增強。
3、嚴格執行財務制度，規范財務行為，堅持收支兩條線，加強財務核算和財務監督，杜絕不合理開支，加強應收款項的回收，盡量減少不必要的損失。利用利息杠桿，合理調整內部職工借款;提高事業預算退庫資金的利用率，合理組織貸款，最大限度地減少利息支出，為企業增收節支、提高經濟效益把關。
4、以培訓為動力，不斷提高財會人員的業務水平
隨著我國經濟建設的不斷發展，財務會計工作的側重點和基本點也在改變，因此財務會計工作不能停留在簡單的算賬、報賬等會計核算上，應不斷更新知識，不斷提高理論水平。結合本行業財務工作的特點，認真進行工作總結，吸取經驗、查找不足，保證財務基礎工作的準確、及時、完整，為領導及時、準確、完整的提供財務信息。同時隨著財政管理制度改革的不斷深化，企業改革層層推進，軟硬件不斷更新，對基層會計人員綜合素質的要求也愈來愈高。
本單位會計人員除認真參加縣財政局組織的會計人員繼續教育培訓外，還抽出業余時間學習相關專業知識。日常工作中，對一些有關財政改革新制度新規定新業務相關人員都能及時學習，及時適應，同時還與兄弟單位會計人員經常交流，取人之長，補己之短。通過學習強化了各崗位會計人員的責任感，促進了各單位的交流、合作與團結。
四、存在的主要問題及今后工作目標
財務部門作為公司的一個主要職能監督部門，“當好家、理好財，更好地服務企業”是我們財務部門應盡的職責。在公司加強管理、規范經濟行為、提高企業競爭力等等方面我們負有很大的義務與責任。只有不斷的反省與總結，管理工作才能得到提高!一年來財務工作雖然取得了較好的成績，但還存在著一些問題，有很多應做而未做、應做好而未做好的工作，主要表現在以下幾個方面：
1、進一步加強財務管理：
新的一年里，我們將進一步加強財務管理，實現財務管理科學化，核算規范化，費用控制全面化，強化監督度，細化工作，切實體現財務管理的作用。使得財務運作趨于更合理化、健康化，更能符合局(公司)發展的步伐。
切實做好多品種鹽賬務處理。加強原始票據管理，對報銷票據不符實際，不符合真實性要求的，堅決予以拒絕。要進一步落實費用管理責任，嚴格獎懲，加大對各單位費用的管理、控制力度，嚴格按有關管理規定執行。
企業管理的核心是財務管理，新的一年里我們加強以資金管理為中心。資金管理一直是我們的工作重點，通過細化管理，理順流程，實現資金平衡，減少資金沉淀，從而達到公司的成本有效控制、實現增收節支。
2、進一步加強預算管理：
預算收入是我局完成各項工作任務，實現事業發展和工作正常運轉的重要保證，進一步強化對下屬單位的預算約束，嚴格控制一般性支出的增長。
同時要加強對局的事業費管理，控制好專項資金的使用，做到專款專用。整理好年內應追加預算項目，及時上報縣財政，爭取經費追加。
3、進一步加強財務分析：
財務分析工作雖然已展開，但仍處在賬面、報表層面上的說明分析，分析深度不夠。為提高財務分析能力，把財務分析納入日常工作中去，我們將量化分析具體的財務數據，并結合企業總體戰略，為企業決策和管理提供有力的財務信息支持;及時做好財務分析資料的收集，加強學習，提高財務分析能力，做到較全面地反映一定時期的財務情況。
4、加強會計隊伍建設，提高會計信息質量。
會計工作貫穿于企業經營活動的全過程，要按照《會計法》、《企業會計制度》的規定，要以前同志提出的“誠信為本，操守為重，遵守準則，不做假帳”的要求為職業準則，加強會計人員的政治思想教育、職業道德教育，真實反映會計信息，保證會計信息質量。要加強會計人員從業資格管理，重視和支持會計人員的繼續教育和業務培訓，全面提升會計人員綜合素質，努力建設一支忠于職守，堅持原則，業務過硬、結構比較合理的會計隊伍。
新的一年里，我們將向財務精細化管理進軍，精細化財務管理需要“確保營運資金流轉順暢”、“確保投資效益”、“優化財務管理手段”等，這樣，就足以對公司的財務管理做精做細。要以“細”為起點，做到細致入微，通過行使財務監督職能，拓展財務管理與服務職能，實現財務管理“零”死角，努力挖掘財務活動的潛在價值。實現企業利潤最大化。
財務科工作總結范文三
20xx年，在公司領導的正確領導和各部門同事的大力支持配合下，財務部以強烈的責任心和敬業精神，出色完成了財務部各項日常工作，較好地配合了各分公司及合作方的業務工作，及時準確地為公司領導、有關政府部門提供財務數據，xx年財務年度工作總結范文。當然，在完成工作的同時也還存在一些不足。
下面向公司領導匯報一下財務部xx年度的工作：
一、公司本部的財務管理和財務核算工作
(一)作為后勤工作部門，合理控制成本費用，以“認真、嚴謹、細致”的精神，有效地發揮企業內部監督管理職能是我們工作的重中之重。xx年財務部在成本控制方面比往年有了一定的提高，隨著公司業務的不斷拓展，新增項目前期投入較大，成本費用也隨之增加，每月的日常辦公消耗用品和辦公設備是一筆不小的開支，財務部積極主動配合公司行政部門，在采購工作中嚴格把關，成本控制方面取得了一定成效。
(二)xx年度，財務部的日常會計核算工作具體如下 ：
1、在借款、費用報銷、報銷審核、收付款等環節中，我們堅持原則、嚴格遵照公司的財務管理制度，把一些不合理的借款和費用報銷拒之門外。
2、在憑證審核環節中，我們認真審核每一張憑證，堅決杜絕不符合要求的票據，不把問題帶到下個環節。
3、每月核算100多人的工資是財務部最為繁重的工作，除了計算發放工資外，我們還要為新入職員工說明工資構成及公司相關規定，這就要求財務人員必須耐心細致，盡量做到少出差錯或不出差錯。經過努力，公司每月基本上能準時發放工資。
4、按時完成公司的納稅申報、發票購買和管理、臺帳登記工作。
5、完成各政府相關部門下達的工作：公司的工商年檢、會計師事務所的財務審計、對統計局的季度申報等。
6、催收款項是財務部門最為重要的工作。由于受其他原因影響，工程款的催收難度也有所增加，雖然我們盡了很大努力，也取得一定的成效，但卻不是很理想。
總之，隨著公司業務的不斷擴大，XX年度財務部工作量越來越大，財務人員的人數并沒有相應增加。但我們能夠分清輕重緩急，有序地開展各項工作。一年來，我們完成了財務部的日常核算工作，并及時提供了各項準確有效的財務數據，基本上滿足了公司各部門及外部有關單位對我部的財務要求。
二、分公司及合作方的財務核算工作
(一)跟進收取各分公司的款項，在經營部的幫助下，基本上能夠按照協議準時收取各分公司的款項。
本年度，由于a分部的業務量增大，b分公司、c分公司和d分公司等的部分業務轉到總公司開具發票、收退合作款，大大增加了我們的工作量。比如，a分部的年產值比20xx年增長了50%;對b、c和d三個分公司XX年的開具發票、合作款的收取跟進、核算退回、投標保證金的支付收取等工作，財務部做了全力配合。
(二)今年合作方的業務量也比往年有較大的增加，這部分的利潤占公司的利潤比重較高。同樣，對合作方的開具發票、工程款的收取跟進、核算退回，投標保證金的支付收取等工作，財務部也全力予以配合完成，工作態度和工作成績得到了合作方的充分肯定。
三、不足和有待改善的地方
一年中，財務部尚有應做而未做、應做好而未做好的工作，比如在資產實物性管理的建章建卡方面，在各項管理費用的控制上，在規范財務核算程序、統一財務管理表格方面，在更及時準確地向公司領導提供財務數據、實施財務分析等方面。在財務工作中我們也發現公司的一些基礎管理工作比較薄弱;日常成本費用支出比較隨意;這些應是20xx年財務管理要著重思考和解決的問題。
作為財務人員，我們在公司加強管理、規范經濟行為、提高企業競爭力等方面還應盡更大的努力。我們將不斷地總結和反省，不斷地鞭策自己，加強學習，以適應時代和企業的發展，與各位共同進步，與公司共同成長。
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第9篇：會計核算工作的起點和基礎范文
0 引言
知識經濟管理模式是在科學網絡技術的發展下產生的，這種全新的可以應用在能源公司會計和財務管理工作的模式，有其獨到的優點和特色。該模式的起點在于高科技的知識以及相應的網絡技術，給企業帶來巨大的經濟效益。另一方面該模式也能適應國家目前相當關注的可持續發展戰略，這使得該模式的發展有了更強的生命力和社會動力。由于我國經濟企業受傳統管理模式影響較大，一些教科書上還是這些陳舊的管理模式理論知識，這對于在能源公司提高會計和財務管理工作來說是一個不小的阻力，目前我們需要積極的實施這種管理模式，去從實踐中結合理論知識開發出一套適用于能源公司的會計財務管理方案。
1 知識經濟的基本概念和特征
所謂知識經濟，主要是建立在信息和知識基礎之上的一種新型經濟模式，其以高科技知識技術為依托，具有非常廣闊的發展前景[1]。傳統的工業經濟發展是建立在消耗大量自然資源以及礦藏原料的基礎之上的，這種經濟發展模式過于粗放。而知識經濟發展模式的出現，使傳統的資源依賴型經濟發展模式逐漸向知識依賴型經濟發展模式方向轉變。其主要原因是，知識經濟發展模式，注重各種高科技技術的應用，而且與之前傳統的經濟發展模式相比，更加注重生產過程中的節能環保，所以，按照知識經濟發展模式，能夠幫助能源公司實現可持續發展的戰略目標，對于延長能源公司的發展壽命具有重要的現實意義[2]。當然，這種知識經濟型發展模式，最開始都是出現在一些發達國家，因為這些國家的科技比較先進，方便各種信息的交流與傳遞，而且，想要維持知識經濟發展模式的正常運行，還必須具備合理的知識結構與決策服務。隨著發展中國家科技的迅速發展，知識經濟型發展模式的應用范圍也越來越廣泛，從而也就促使越來越多的企業開始擺脫以往粗放型的經濟發展模式，開啟了知識經濟型發展模式的新時代。
2 知識經濟下能源公司的會計和財務管理現狀
在以往的經濟發展過程中，能源企業的經濟發展一直備受關注。隨著經濟發展水平的不斷提升，能源短缺以及由于能源短缺造成的各種問題越來越凸顯，例如環境污染問題，究其主要原因，還是能源匱乏造成的，因此我國對于能源短缺問題越來越重視。第三次科技革命的到來，也給社會帶來了更多的新知識、新技術，極大的方便了人們的生產生活方式。同時，這些新知識、新技術，也為知識經濟的發展創造了條件，最終形成了現代的知識經濟型發展模式。在這樣的背景下，很多能源公司開始為自己的未來打算，提高了對企業內部結構的調整力度，尤其是加強了企業會計與財務部門的管理與調整。
受知識經濟影響，企業之間的競爭，開始逐漸演變成知識與技術的競爭，企業要想在市場中立于不敗之地，就必須具備足夠且先進的知識和經濟，同樣，對于能源企業來說，決定其競爭資本的已不再是石油煤炭等物質資源，而應該是知識與技術。在現代社會中，知識與技術被廣泛認為是“無形資產”，也就是說，能源企業爭奪無形資產的關鍵已經變成了企業能否順利轉變傳統的經濟發展模式。在過去，能源企業的所有會計核算都以石油和煤炭為基礎，并對其進行評估，最后得出這些資源的利用價值。而現代知識經濟的發展模式要求能源企業將會計核算基礎轉變到開采與利用技術等無形資產上來，從而計算出能源企業能夠從這些無形資產中獲取的經濟效益，這是能源企業向知識經濟型發展模式轉變的必要之舉。然而能源企業現行的會計核算方式過于落后，不能全面評估企業擁有的無形資產，也就不能計算出企業的實際經濟效益，當然也就阻礙了能源企業向知識經濟型發展模式轉變[3]。此外，知識經濟型發展模式要求能源企業在核算無形資產的時候，放棄以往以生產成本為基礎的會計核算方式，將會計核算的基礎變為重置成本，因為在知識經濟的影響下，以生產成本作為會計核算基礎的方式不能真實反映企業的實際財務狀況。
3 知識經濟下能源公司加強會計和財務管理工作的主要對策
3.1 樹立起風險和信息理財觀念
在傳統的能源公司的會計以及財務管理工作中，其計算主體是物資和貨幣，主要對能源公司的持續經營和會計分期等方面的會計信息進行處理。在知識經濟的推動下，行業之間的競爭更加激烈，且隨著科學技術的不斷發展，在市場中涌現出一大批新的交易模式，因此，在會計和財務管理中存在較大的風險，能源公司的會計與財務管理人員，要樹立起良好的風險觀念。這是知識經濟發展背景下，衍生出來的能源公司財務管理的重要內容。
3.2 樹立競爭與合作相統一的理財觀念
在市場日益激烈的今天，能源企業想要始終立于不敗之地，就應該注重企業的生產經營過程，以便發現更多具有較高知識價值與科學價值的項目。這樣一來，就需要能源企業的會計與財務管理部門，在日常的工作中更加注意完善企業內部各種財務關系，當然，與其他企業建立良好的財務關系也是會計與財務管理部門的主要職責，這樣就能夠大大降低企業財務糾紛的發生率，為此，能源企業會計與財務管理部門就需要樹立競爭與合作相統一的理財觀念，減少企業的財務經濟損失，維護企業的社會形象[4]。
3.3 建立人本化與知識化的管理理念
在能源公司中建立起將債、權、利三者有機結合的財務管理運行模式，并根據能源公司的發展實際，建立起與之相符的獎懲制度，對會計和財務管理部門在工作中表現良好的員工及時進行獎勵，對于給公司的會計與財務管理，乃至公司發展帶來損失的員工，要進行嚴肅處理，視情節嚴重程度，可以處以罰款與辭退等不同的處置方式。
4 知識經濟模式下能源公司會計和財務管理的發展前景
從目前知識經濟的發展情況來看，其已經成為世界經濟發展的主要趨勢，這種發展趨勢無法避免，想要在這種發趨勢下贏得持續發展的機會，能源企業就必須建立以知識資本為中心的知識會計，從而實現企業的知識經濟發展模式轉型目標。傳統的會計理論以物資和貨幣的所有者為服務對象，幫助投資者和債權人進行管理和決策，從而保證出資者收益的最大化和債權人風險的最小化。強調物資和貨幣的所有者、債權人的核心地位，而對人力資源的經濟價值的認識、投入僅作為企業經濟活動的一項費用或作為一項無形資產簡單的予以列示。在知識經濟時代，推動社會發展的主要?恿?將變為人的智慧以及人的創新能力。這就要求企業的會計和財務管理工作以知識智力為中心，向著全面化與多樣化方向發展，反映和描述在知識經濟下的企業的生產關系和全貌，進一步適應知識經濟的發展以及滿足社會需求。
