財稅法律法規(guī)精選(九篇)

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第1篇：財稅法律法規(guī)范文

關(guān)鍵詞：財稅法制 地方財稅建設(shè)

一、地方財稅法制建設(shè)的必要性

1、地方財稅法制建設(shè)是社會主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的內(nèi)在要求，在地方財稅法制體系中，地方財稅法制為地方市場經(jīng)濟(jì)主體創(chuàng)造公正、公平的競爭環(huán)境，通過規(guī)范地方財稅秩序， 維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序。地方財稅法制是調(diào)節(jié)社會分配、規(guī)范地方財稅的法律依據(jù)。地方政府依法組織財政稅收，以確保實現(xiàn)地方政府的職能。其他分配單位和個人也要求地方財稅法制化，以便使他們與地方政府之間的利益分配格局處于穩(wěn)定和規(guī)范化的狀態(tài)。

2、地方財稅法制建設(shè)是全面提高財稅管理水平的內(nèi)在要求

加強(qiáng)財稅管理，就是要健全財政稅收各環(huán)節(jié)的全方位的管理機(jī)制，并進(jìn)一步完善、規(guī)范財稅管理制度和辦法，實現(xiàn)財稅管理的規(guī)范化、制度化和法制化。嚴(yán)格財稅管理與依法理財是緊密相聯(lián)的。兩者都必須依照并嚴(yán)格執(zhí)行法律法規(guī)的規(guī)定。只有運(yùn)用法律手段，做到有法可依、有法必依，將法治貫穿于財稅管理的全過程，綜合利用法律手段、經(jīng)濟(jì)手段和行政手段管理國家財稅，才能不斷提高財稅管理水平。

3、地方財稅法制建設(shè)適應(yīng)了改革的需要

加強(qiáng)地方財稅法制建設(shè)，建設(shè)法制財稅， 有助于貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀。在全面建設(shè)小康社會的歷史進(jìn)程中，財稅法制工作，能夠充分調(diào)動人的積極性、主動性和創(chuàng)造性。它保障了人民權(quán)利，有效推動和協(xié)調(diào)城市與農(nóng)村、地區(qū)與地區(qū)、經(jīng)濟(jì)與社會之間的發(fā)展，為繼續(xù)深化社會主義經(jīng)濟(jì)改革奠定了堅實的基礎(chǔ)。

二、地方財稅法制建設(shè)的現(xiàn)狀

1、對財稅法制建設(shè)重要性的認(rèn)識不足

財稅執(zhí)法人員中很少有人能真正將財稅法律法規(guī)與現(xiàn)行的財稅管理業(yè)務(wù)有機(jī)地結(jié)合起來，并得心應(yīng)手地運(yùn)用到財稅實際工作。工作很大程度上局限在日常的業(yè)務(wù)應(yīng)付中，忽視了現(xiàn)代財稅“管理”理念的樹立和培養(yǎng)， 造成了財稅法律法規(guī)與實際工作脫節(jié)的問題。

財稅部門在管理上“重分配、輕監(jiān)督、避程序”的問題仍然存在。公民的整體法律意識還不夠強(qiáng)，在對有關(guān)財稅法規(guī)的執(zhí)行中有意或無意逃避財稅監(jiān)督，違反財稅法規(guī)的有關(guān)規(guī)定。

2、地方財稅法律體系不完善

在現(xiàn)行的財稅法制中， 全國沒有統(tǒng)一規(guī)范的地方財稅的法律，法律呈現(xiàn)“老化”和“空當(dāng)”。而在地方政府制定的地方財稅法規(guī)中，由地方立法機(jī)關(guān)制定和頒布實施的不多，大部分是由地方政府和財政部門制定和實施的財稅制度、規(guī)定等。因此， 整體上缺乏法律的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。并且有些地方法規(guī)與國家財稅法制體系不相符合，這從制度上就不利于地方財稅法制的建設(shè)。

3、財稅執(zhí)法人員法律水平欠缺

目前地方財稅法制建設(shè)以普法宣傳教育法制工作為重點，以規(guī)范性文件審核為日常法制工作為主要內(nèi)容，法制工作沒有融入到財稅工作的全過程。財稅執(zhí)法人員由于自身法律素養(yǎng)有限，很少能參與重大財稅改革和財稅管理措施的決策與審核，對財稅改革、財稅執(zhí)法中出現(xiàn)的難點、熱點缺乏前瞻性的防范措施和辦法。

財稅法制建設(shè)貫徹落實情況不容樂觀，執(zhí)法人員在面對違反財稅法律法規(guī)的行為時依法應(yīng)當(dāng)作為而不作為，超越職權(quán)實施執(zhí)法行為，執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)不一，有失公正，給當(dāng)事人造成不應(yīng)有的損害，沒有完全做到有法必依、嚴(yán)格執(zhí)法。

4、財稅法制建設(shè)監(jiān)督力度不夠

當(dāng)前地方財稅法制建設(shè)監(jiān)督基本只限于財稅部門內(nèi)部監(jiān)督，部門外部監(jiān)督、大眾輿論監(jiān)督少之又少，財稅法制實施并不到位。有資料表明，這些年國家頒布的法律、法規(guī)和規(guī)章在地方能夠認(rèn)真執(zhí)行的只占30%，基本得到執(zhí)行的約占30%，難以執(zhí)行的約占40%。地方情況也與全國其他城市大同小異，財稅監(jiān)督缺失嚴(yán)重，這將直接影響地方財稅法制建設(shè)進(jìn)程。

三、地方財稅法制建設(shè)的對策

1、注重財稅金融，強(qiáng)化增收節(jié)支，全力拓展財力增長新空間，強(qiáng)化稅費征管，大力培育新興財源和后備財源。嚴(yán)格落實稅收征管措施，加強(qiáng)對征管關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管理，確保應(yīng)收盡收、均衡入庫，不斷提高稅收征收比重。全面調(diào)動協(xié)稅護(hù)稅積極性，進(jìn)一步鞏固和擴(kuò)大綜合治稅成果。不斷加強(qiáng)礦產(chǎn)品檢斤站的建設(shè)和管理。規(guī)范非稅收入管理，強(qiáng)化社保、價調(diào)等基金征繳，壯大地方財力。深化金融服務(wù)。建立銀企合作長效機(jī)制，改善金融環(huán)境。扶持并發(fā)展小額貸款公司和擔(dān)保公司。出臺金融機(jī)構(gòu)信貸激勵政策，提高企業(yè)自身的融資能力。

2、加快完善地方財稅法制體系的建設(shè)

建立一套與國家法制相匹配的地方財稅法制體系，徹底嚴(yán)查并取消與國家法制不相符合的地方財稅法律法規(guī)，保證地方財稅法制與中央財稅法制的高度一致性。財稅部門出臺新法規(guī)必須進(jìn)行詳細(xì)論證，嚴(yán)格審批，全面協(xié)調(diào)各方利益，以大局出發(fā)，堅決遵從中央精神，嚴(yán)格遵守法律的合法性與規(guī)范性，切實為財稅部門履行職能提供依據(jù)。地方還需優(yōu)化財稅支出結(jié)構(gòu)。按照“收支并舉、監(jiān)管并重、內(nèi)外并行”的要求，建立財稅監(jiān)督新機(jī)制，推進(jìn)“陽光財政”建設(shè)。鞏固基層財政管理方式改革成果，加強(qiáng)對財政資金使用情況的跟蹤問效。嚴(yán)格控制行政經(jīng)費預(yù)算和一般性支出，節(jié)約更多財力加大對“三農(nóng)”、社會保障、社會公共事業(yè)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等方面的支持力度.

3、提高地方財稅執(zhí)法力量與效果

一方面財稅執(zhí)法人員要長期接受財稅法規(guī)知識學(xué)習(xí)， 不斷提高法律知識水平和財稅執(zhí)法水平，真正做到有法可依，有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究。另一方面，要加大社會普法宣傳力度。提高市人民的財稅法制意識是財稅執(zhí)法的關(guān)鍵。利用新聞媒介進(jìn)行廣泛宣傳營造財稅執(zhí)法的外在環(huán)境，組織相應(yīng)的宣傳講座普及財稅法制知識，網(wǎng)絡(luò)倡議號召群眾加入財稅法制建設(shè)的隊伍中去。同時健全嚴(yán)格的財政執(zhí)法責(zé)任制，增強(qiáng)財政管理人員的執(zhí)法責(zé)任心，確保執(zhí)法行為的正確性、公正性與規(guī)范性，建立相應(yīng)的懲處措施以示警戒。

四、總結(jié)

加強(qiáng)財稅監(jiān)督管理，對檢查出來的問題嚴(yán)格依法查處，若情況惡劣還需上報上級，以保證財稅法規(guī)的嚴(yán)肅性和財稅執(zhí)法的有效性。既要充分發(fā)揮財稅內(nèi)部監(jiān)察的作用，加強(qiáng)財稅內(nèi)審工作，督促財稅工作人員自覺守法、嚴(yán)格執(zhí)法， 及時糾正違法行為，更要強(qiáng)化財稅系統(tǒng)外部監(jiān)督：人民群眾的監(jiān)督，執(zhí)政黨的監(jiān)督，社會新聞媒體輿論的監(jiān)督，加強(qiáng)與地方審計、監(jiān)察和司法部門的配合，加速財稅管理工作的法制化進(jìn)程。地方財稅部門必須積極做好信息反饋工作，進(jìn)行深刻的總結(jié)與反思，爭取群眾的支持與信任，保證財稅法規(guī)的順利實施。

參考書目：

[1]孫開.地方財政學(xué)[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2002.

[2]寇鐵軍.中央與地方財政關(guān)系研究[M].大連：東北財經(jīng)大學(xué)出版社，1996.

第2篇：財稅法律法規(guī)范文

當(dāng)前，納稅籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理活動的重要手段之一，科學(xué)合理的納稅籌劃方案可以實現(xiàn)企業(yè)效益最大化，使企業(yè)能夠在激烈的市場競爭中取得優(yōu)勢地位。然而一些企業(yè)重視了經(jīng)濟(jì)利益，卻忽視了納稅籌劃過程所面臨的風(fēng)險，導(dǎo)致納稅籌劃收效微小，甚至失敗。

關(guān)鍵詞：

納稅籌劃；風(fēng)險防范；對策

現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展離不開稅收，不管是企業(yè)法人還是自然人，都應(yīng)該在法律規(guī)定范圍內(nèi)依法納稅，因此，納稅籌劃是現(xiàn)代企業(yè)用好稅務(wù)政策的新課題。企業(yè)作為納稅人，必須了解稅法及財務(wù)會計制度，恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用稅法上的優(yōu)惠政策為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益。

一、納稅籌劃的含義及特征

(一）納稅籌劃的含義納稅籌劃也稱稅收籌劃，英文可表述為。是納稅人依據(jù)政府的稅收政策要求，在許可的法律范圍內(nèi)，事先對生產(chǎn)經(jīng)營、投資理財?shù)然顒舆M(jìn)行納稅籌劃，盡可能減輕稅收負(fù)擔(dān),實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。

(二）納稅籌劃的特征

1.納稅籌劃具有合法性。稅收籌劃是企業(yè)在符合稅法或不違反稅法的前提下進(jìn)行的納稅活動，它與避稅、偷稅有著本質(zhì)上的差別。避稅是鉆法律的空子,試圖通過與立法意圖相悖的合法形式來達(dá)到自己的目的；偷稅是納稅人故意違反稅收法規(guī)，采用欺騙、隱瞞等手段實現(xiàn)偷稅的目的，是一種公然違法行為。而納稅籌劃是納稅人確定采用的一種在稅法范圍內(nèi)可實施的納稅方案，它符合法律和道德規(guī)范，是稅收政策應(yīng)加以引導(dǎo)和鼓勵的。

2.納稅籌劃具有前瞻性。稅務(wù)籌劃是對企業(yè)未來收益最大化所進(jìn)行的可行性納稅規(guī)劃，以此來指導(dǎo)預(yù)期收益的實現(xiàn)，因此具有前瞻性。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中，不是把企業(yè)個別稅種負(fù)擔(dān)的高低作為參考要素來關(guān)注，而重點是企業(yè)整體稅負(fù)的降低，要關(guān)注每個稅種之間的相互關(guān)聯(lián)性，一種稅減少了，另一種稅就有可能增加。此外，納稅籌劃作為財務(wù)管理的重要手段之一，稅負(fù)的減少并不意味著企業(yè)股東權(quán)益一定增加，相反，有可能會減少企業(yè)股東權(quán)益。因此，要從大局著眼，科學(xué)合理地設(shè)計納稅籌劃方案，才能實現(xiàn)納稅籌劃所要追求的目標(biāo)，即實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

3.納稅籌劃具有時效性。企業(yè)的發(fā)展會隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而變化，稅收法律法規(guī)也要適應(yīng)復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)形勢不斷加以完善，為此，應(yīng)立足現(xiàn)實，策劃企業(yè)納稅方案，并做到實時跟蹤調(diào)整、修改納稅籌劃方案，以獲取最大的機(jī)會成本和實現(xiàn)最大的企業(yè)價值。

4.納稅籌劃具有專業(yè)性。隨著經(jīng)濟(jì)、金融全球一體化格局的出現(xiàn)，世界各國之間的貿(mào)易往來越來越頻繁，貿(mào)易總量不斷擴(kuò)大，所涉及的不同國家的稅收法律法規(guī)也越來越多，這就要求一些貿(mào)易往來比較突出的企業(yè)一定要做好納稅籌劃方案的設(shè)計，采取自我設(shè)計與專業(yè)設(shè)計相結(jié)合的方法，例如聘請專業(yè)的稅務(wù)、稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)共同進(jìn)行納稅籌劃。

二、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險及成因分析

企業(yè)在享受納稅籌劃帶來節(jié)稅和減輕稅負(fù)等利益的同時，也面臨著相應(yīng)的風(fēng)險。因此企業(yè)在納稅籌劃時要克服盲目性，重視風(fēng)險性，縝密考慮可能產(chǎn)生風(fēng)險的各種因素，并進(jìn)行系統(tǒng)的成因分析。現(xiàn)歸納如下：

(一）稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險政策風(fēng)險是系統(tǒng)風(fēng)險，其不確定性是在國家政策執(zhí)行過程中顯露出來的。具體表現(xiàn)形式為：政策選擇風(fēng)險和政策變化風(fēng)險。

1.政策選擇風(fēng)險。是企業(yè)納稅籌劃人員對稅收政策、稅收的法律法規(guī)認(rèn)識不到位，理解有偏差所帶來的風(fēng)險。國家的經(jīng)濟(jì)政策、稅收政策都具有一定的階段性、區(qū)域性特點，了解和把握好政策尺度是企業(yè)納稅籌劃人員必備的功課，做不到這點，選擇政策不當(dāng)造成的風(fēng)險就會隨時發(fā)生。

2.政策變化風(fēng)險。國家政策也好，稅收政策也好,都是為經(jīng)濟(jì)環(huán)境服務(wù)的，經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化了，政策的時空性和時效性自然就會隨之變化。除非政策的變化沒有超出納稅籌劃范疇，便可實現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)。

(二）經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化導(dǎo)致的風(fēng)險經(jīng)濟(jì)環(huán)境和稅收政策的變化，直接影響著企業(yè)的納稅籌劃設(shè)計與實施。在積極的財稅政策下，國家推行減免稅或退稅等稅收優(yōu)惠政策，鼓勵增加投資，擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模，相應(yīng)的，企業(yè)的稅負(fù)會減輕。相反，在消極的財稅政策下，國家推行提高稅收政策，限制投資，制約企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，相應(yīng)的，企業(yè)的稅負(fù)會增加。另外，國家會發(fā)揮稅收杠桿作用，對不同階段、不同時期或不同的產(chǎn)品和行業(yè)實行有差別稅收政策，這種有差別稅收政策是順應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化推出的，勢必給納稅籌劃活動帶來潛在的風(fēng)險。

(三）納稅籌劃企業(yè)信譽(yù)較差導(dǎo)致的風(fēng)險有證據(jù)表明，有些納稅人經(jīng)常發(fā)生偷逃稅款行為，結(jié)果被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為“黑名單”，每當(dāng)核繳稅款的時期，稅務(wù)機(jī)關(guān)會對信譽(yù)較差的企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格的稽查和審核，次數(shù)不定，甚至還要推出較為嚴(yán)苛的納稅申報條件，并委派業(yè)務(wù)人員進(jìn)行納稅申報監(jiān)督跟蹤執(zhí)行。這樣納稅主體需花費大量的時間隨時應(yīng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查，增加了納稅的經(jīng)濟(jì)成本。這樣的納稅信譽(yù)對企業(yè)的社會形象帶來負(fù)面影響，企業(yè)信譽(yù)風(fēng)險由此產(chǎn)生。

(四）企業(yè)納稅籌劃缺乏法律意識導(dǎo)致的風(fēng)險即能節(jié)稅，又能符合國家稅收法律法規(guī)要求，是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時必須要掌握好的一個度量。體現(xiàn)該度量的標(biāo)準(zhǔn)就是法律意識。提高稅收法律意識，將經(jīng)常遇到的不確定因素納入法律軌道，就能規(guī)避法律風(fēng)險，同時享受到政策上的優(yōu)惠。然而，有些企業(yè)為了最大可能地享受稅收優(yōu)惠政策，總會從會計政策的選擇上進(jìn)行可行的變通，以此來滿足稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定。如若變通或選擇的“度量”把握得不恰當(dāng)，企業(yè)就要面臨被追繳稅款、繳納滯納金或罰金等的法律責(zé)任，嚴(yán)重者還要承擔(dān)刑事責(zé)任。

(五）稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險稅務(wù)行政執(zhí)法是檢驗納稅籌劃是否合法的必需工作過程，然而不規(guī)范的執(zhí)法有可能導(dǎo)致納稅籌劃面臨失敗的風(fēng)險，使企業(yè)精心設(shè)計的納稅籌劃方案成為一紙空文。稅法上規(guī)定的納稅范圍具有一定的彈性空間，是否列為應(yīng)納稅范圍需要稅務(wù)機(jī)關(guān)的判斷來確認(rèn),因此提高稅務(wù)行政執(zhí)法人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)十分必要，否則，因稅務(wù)行政執(zhí)法人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)偏低也會導(dǎo)致納稅籌劃風(fēng)險產(chǎn)生。

三、防范企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險的策略

通過對納稅籌劃風(fēng)險表現(xiàn)形式及形成原因的闡述，筆者認(rèn)為，要從根本上規(guī)避風(fēng)險的產(chǎn)生，增強(qiáng)抵御風(fēng)險的能力，應(yīng)從以下幾個方面入手加以防范。

(一）提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識，重視對稅收政策、稅收知識的學(xué)習(xí)第一，企業(yè)當(dāng)務(wù)之急要加強(qiáng)稅收政策的學(xué)習(xí)，將稅收法律法規(guī)政策全面、深入、準(zhǔn)確地應(yīng)用到企業(yè)的經(jīng)營管理和財務(wù)管理之中，以此來測量企業(yè)的納稅籌劃方案，優(yōu)化選擇，確保在稅收法律法規(guī)的規(guī)定范圍內(nèi)實施企業(yè)納稅籌劃。第二，企業(yè)要時刻關(guān)注稅收法律法規(guī)的變動。國家政策的變化是影響企業(yè)納稅籌劃方案是否成功的關(guān)鍵性因素之一，跟蹤國家政策的變動，適當(dāng)調(diào)整納稅籌劃方案，既能為企業(yè)規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險，又能為企業(yè)增加效益。因此，企業(yè)在工作過程中，要將自身生產(chǎn)經(jīng)營的相關(guān)信息與稅收法規(guī)的有關(guān)規(guī)定結(jié)合在一起加以研宄，提高納稅籌劃方案的科學(xué)性和可操作性，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠(yuǎn)利益的關(guān)系，從企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略入手，確定一個既符合企業(yè)利益又遵循稅收法律、法規(guī)的納稅籌劃方案。

(二）構(gòu)建有效的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)是科學(xué)的管理系統(tǒng)，符合納稅籌劃企業(yè)的特殊性和企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變性、復(fù)雜性，具有一定的前瞻性。它可以檢測不盡完善的納稅籌劃方案，及時進(jìn)行修正，使風(fēng)險在潛在之中被解除。具體設(shè)置如下：

1.構(gòu)建納稅籌劃信息系統(tǒng)。結(jié)合企業(yè)自身特點，整理和收集納稅人應(yīng)遵循的稅收政策及相關(guān)的法律法規(guī)，密切關(guān)注其變化對企業(yè)涉稅事件的影響，并在稅收法律法規(guī)的范圍內(nèi)開展企業(yè)的納稅籌劃活動，有針對性地調(diào)整稅收籌劃方案。

2.將納稅籌劃要素加以量化。運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計知識對量化的指標(biāo)設(shè)置權(quán)數(shù)，求其期望值、方差，同時結(jié)合企業(yè)具體情況建立動態(tài)數(shù)學(xué)模型或風(fēng)險距陣模型，并與同行業(yè)或相關(guān)行業(yè)中的標(biāo)桿企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃方案的對比分析，查找問題，對癥下藥，從而制定有效的措施，控制風(fēng)險的發(fā)生。

(三）加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與聯(lián)系節(jié)稅是企業(yè)納稅籌劃的最終目的，能否實現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可至關(guān)重要。既符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，又能得到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同，納稅籌劃所期盼的利益才能實現(xiàn)。然而，在實際工作中，企業(yè)的很多活動處于法律的邊緣線上，一些問題、概念界定模糊，很難讓納稅籌劃人員準(zhǔn)確把握其界限。因此，企業(yè)當(dāng)前的重要任務(wù)就是要明確稅收政策的規(guī)定，緊跟形勢，更新觀念，與稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)溝通和聯(lián)系，掌握稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管業(yè)務(wù)的具體方法與項目，及時請教，獲取指導(dǎo)。

(四）重視成本效益原則，實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化為保證稅務(wù)籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)，必須遵循成本效益原則。納稅籌劃成本和納稅籌劃收益是相輔相成的，有收益必有成本發(fā)生，收益大于成本的納稅籌劃方案才是正確的、成功的，否則就是不正確的、失敗的。一個優(yōu)秀的納稅籌劃方案是舍小顧大，即在稅負(fù)相對較小的情況下企業(yè)整體獲利最大。另外，企業(yè)要站在長期發(fā)展的戰(zhàn)略高度設(shè)計納稅籌劃方案，使其具有整體性和長期性，即正確處理好個別利益與全局利益、短期利益與長期利益的關(guān)系。

(五）提高企業(yè)納稅籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)納稅籌劃人員擁有豐富的專業(yè)知識是納稅籌劃得以順利實現(xiàn)的根本保證，這是一項長期系統(tǒng)工程，需要施之以各種有效的方法和措施，多種渠道開展對納稅籌劃人員培訓(xùn)，增強(qiáng)其學(xué)習(xí)的主動性和自覺性。一方面要提高他們的專業(yè)素質(zhì)，豐富他們的專業(yè)知識,包括稅收、財務(wù)、會計、法律等方面的專業(yè)知識；另一方面要提升他們的溝通協(xié)作能力和經(jīng)濟(jì)預(yù)測能力，即能夠運(yùn)用稅法武器來維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，運(yùn)用專業(yè)知識規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險。實現(xiàn)利潤最大化是現(xiàn)代企業(yè)始終要追求的目標(biāo)，而納稅籌劃活動是實現(xiàn)這一目標(biāo)的重要手段。因此，做好企業(yè)的納稅籌劃，充分利用納稅籌劃賦予的權(quán)力，結(jié)合政府的政策，配置好資源，對企業(yè)實現(xiàn)更大的價值具有重要意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]王洪彬.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的規(guī)避與化解[J].現(xiàn)代商業(yè)，2008,(05).[

2]鄒春來.新形勢下企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險應(yīng)對探討[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2009,(15).

[3]董偉.籌劃風(fēng)險及防范對策研究[J].商情，2009,(26).

[4]唐向.稅收籌劃研宄方法[N].中國稅務(wù)報，2010-02-15.

第3篇：財稅法律法規(guī)范文

【關(guān)鍵詞】財稅法 權(quán)利義務(wù) 實證分析

【正文】

一、財稅法學(xué)課程開設(shè)的必要性

伴隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，財政稅收在經(jīng)濟(jì)中的作用日益為人們所關(guān)注，計劃經(jīng)濟(jì)體制下諸如行政命令等等直接干預(yù)經(jīng)濟(jì)的行政性手段逐漸為政府所摒棄，取而代之的是運(yùn)用財稅、金融等間接性手段對國家宏觀經(jīng)濟(jì)加以調(diào)控。因此，不僅僅得到政府官方的重視，我國的國民也對其傾注了前所未有的熱情，而這一熱情一方面是來源于財稅在國民經(jīng)濟(jì)中的作用，另一方面是源于財稅與國民生活緊密程度的增強(qiáng)，加之人們逐漸對于稅收本質(zhì)認(rèn)識的加深，更是給了財稅法的發(fā)展以強(qiáng)大的動力。

在國外，稅法對于國民的影響是我們所不可想象的，正如西方的那句諺語所講：人的一生有兩件事是不可避免的，死亡和稅收。因此，各個國家對于稅法的教學(xué)和研究也是頗為重視，不論從開設(shè)該課程的學(xué)校數(shù)量還是開設(shè)的學(xué)時，以及所講的內(nèi)容方面等等，都是我們所不及的。諸如美國的德克薩斯州大學(xué)法學(xué)院的稅法的設(shè)置位居國家眾多項目之首；俄亥俄州大學(xué)要求申請法律碩士課程（master of laws programs）的申請者，必須是已經(jīng)修讀了聯(lián)邦個人所得稅等課程。歐洲的很多國家都將稅法作為一門強(qiáng)制性的課程來設(shè)置，只是在本科生階段和研究生階段的側(cè)重會有所不同。與之相比，我們財稅法課程的開設(shè)在全國高等院校中（包括綜合性大學(xué)和財經(jīng)類、稅務(wù)類院校）都是極為有限的，稅法課的學(xué)時絕大多數(shù)是36學(xué)時，個別的是54學(xué)時，且講授的內(nèi)容很多的涉及到財經(jīng)類等經(jīng)濟(jì)方面的內(nèi)容，對于財稅法學(xué)的研究和法學(xué)所特有的權(quán)利義務(wù)并為被其所重視。

自由、民主和法治已經(jīng)理直氣壯地成為當(dāng)今政治生活的主題和時代的主旋律。它不僅成為社會民眾的最強(qiáng)音，而且也成為當(dāng)權(quán)者致力實現(xiàn)的根本愿望；它不僅以顯赫的文字載入國家的根本大法，而且以崇高的精神追求占據(jù)著人們的心靈。它將不再是中國人的夢，也不再是西方人的專利品和中國人的奢侈品，而是中國政府和民眾的共同理想，以及正將這一理想付諸實施的行動。[1] 隨著“依法治國”思想的樹立以及該思想在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中逐漸在各個領(lǐng)域中不同程度的貫徹，相應(yīng)的財稅法治也被提上日程。因此，財稅法治建設(shè)成為我國財稅法發(fā)展的必然趨勢，上層建筑決定于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，但是并不是一一對應(yīng)的關(guān)系。法律法規(guī)是法治建設(shè)的最基本要件，是硬性的指標(biāo)，無法可依只會導(dǎo)致法治建設(shè)成為空中樓閣，無法從何而談法治！我們不得不承認(rèn)，法律法規(guī)的制定是人們尊中規(guī)律的基礎(chǔ)之上，發(fā)揮主觀能動性的結(jié)果，因此，立法者的素質(zhì)勢必影響到整個法治的進(jìn)程。這種影響是最基礎(chǔ)的，沒有權(quán)威的、有預(yù)見性、前瞻性的法律文本，法治對于經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用是不現(xiàn)實的。

伴隨著經(jīng)濟(jì)法作為一門獨立的法學(xué)部門為越來越多的人所接受，財稅法在整個經(jīng)濟(jì)法中的地位逐漸凸現(xiàn)，并成為一門顯學(xué)為法學(xué)家和法學(xué)研究所關(guān)注。財稅法人才的培養(yǎng)是財稅法治進(jìn)程中的必備環(huán)節(jié)。而作為我們這些法學(xué)的學(xué)生而言，在本科階段僅僅對財稅法有一個比較粗淺的、單一的學(xué)習(xí)，對于今后的研究僅僅是一個薄弱的基礎(chǔ)，因此，在研究生階段極有必要在深度和廣度方面加以拓展，才能保證今后在該領(lǐng)域的研究，并可能有所建樹，否則都是紙上談兵。

二、財稅法學(xué)教學(xué)應(yīng)以法學(xué)特有的“權(quán)利義務(wù)”角度為根本研究路徑

現(xiàn)今全國開設(shè)稅法或者財稅法的課程的高等院校雖然在數(shù)量上有一比較大的提高，但是設(shè)置的課時卻是極為有限的，絕大多數(shù)是36學(xué)時，個別的學(xué)校是54學(xué)時，如北京大學(xué)、中國政法大學(xué)、長春稅務(wù)學(xué)院等等。但是，我們還應(yīng)該注意到，現(xiàn)今對于財稅法或者是稅法的講授很多的時候是以財政、稅務(wù)、稅收以及會計知識為主的，對于法學(xué)知識的講授卻是非常有限，從財稅法或者稅法基礎(chǔ)理論的探討更是如數(shù)家珍，對于權(quán)利義務(wù)線索的把握和灌輸確實不足的。財稅法和財政稅收等經(jīng)濟(jì)學(xué)等之后雖然會有交叉，但是我們不能否認(rèn)這兩門學(xué)科還是有本質(zhì)的不同，這正是法學(xué)學(xué)生和財政、稅收學(xué)學(xué)生所存在的差異，權(quán)利義務(wù)是我們學(xué)習(xí)應(yīng)該遵循的最基本路徑。而從筆者自身學(xué)習(xí)的過程來看，我們在本科階段對于財稅法知識的了解和接受不僅有限，而且偏離了法學(xué)特有的研究路徑的把握，所以在理論根基上并不是扎實的；同時，對于一些財政、稅收、會計方面知識的缺乏又使得我們在實務(wù)中不能運(yùn)用自如，出現(xiàn)了一種極為尷尬的局面。因此，筆者以為，我們財稅法課程應(yīng)該遵循“權(quán)利義務(wù)”基本路徑進(jìn)行研究，運(yùn)用法學(xué)的理論和方法對其深入探究；其次，財稅法學(xué)相對于法學(xué)的其他部門法應(yīng)用方面更為頻繁、綜合性更強(qiáng)，因此，研究財稅法的學(xué)生勢必要輔之以一定的財務(wù)會計和稅收學(xué)知識，這也是專業(yè)型人才培養(yǎng)。

“依法治國”首先要“依憲治國”，憲法是我國的根本大法，具有最高的權(quán)威性，其他任何法律法規(guī)都不得同它相抵觸，財稅法治也必須遵循這一原則。公共財政、稅收法定主義是我們所極力倡導(dǎo)的，隨著對財政和稅收研究的深入，不少學(xué)者對于財政、稅收有一個全新的認(rèn)識：公共財政這一服務(wù)于市場的財政，是將財政活動限定于服務(wù)市場的范圍內(nèi)，避免財政供給的不足或是過量，防止財政資金的浪費，財政活動的適度適時是我們財政活動的目標(biāo)的；而稅收作為一種侵犯國民財產(chǎn)的手段，更是將其定位于“債”的屬性，是國民為享有國家提供的公共物品而支付的對價。納稅不是義務(wù)性的進(jìn)貢，而是獲得相應(yīng)服務(wù)的方式，納稅人權(quán)利的意識不斷浮出水面。一方面是人權(quán)在各個領(lǐng)域中的落實和實現(xiàn)，另一方面也是保護(hù)財產(chǎn)權(quán)的理論支持。2004年憲法修正案中明確提出：第十三條規(guī)定，公民的合法的私有財產(chǎn)不受侵犯。國家依照法律規(guī)定保護(hù)公民的私有財產(chǎn)權(quán)和繼承權(quán)。這種種情況無不表明，對于財稅的研究從法學(xué)角度進(jìn)行探究，對于權(quán)力的監(jiān)督，權(quán)利意識的樹立意義頗為重大。因此，作為一名法學(xué)學(xué)生，在研究生階段更是要把握這一根本的線索，這也是區(qū)別于其他稅收學(xué)等方面研究的顯著方面。因此，從法理學(xué)和憲法學(xué)、行政法學(xué)的角度切入，從更為廣泛的背景下研究財稅內(nèi)容，勢必會有一種全新的認(rèn)識，這也是研究范式的一種轉(zhuǎn)化。正如，日本學(xué)者北野弘久教授所闡述的稅法并非是“征稅之法”，更是納稅人據(jù)以對抗、制衡國家課稅權(quán)的“權(quán)利之法”，這對于學(xué)生的學(xué)習(xí)則是另一全新的視角，權(quán)力和權(quán)利的研究也是我們在以后學(xué)習(xí)中所應(yīng)重點關(guān)注的線索。

此外，要密切加強(qiáng)對法律關(guān)系、法律行為以及基本價值和基本原則等基礎(chǔ)性知識在財稅法中的具體的研究，尤其是該學(xué)科所特有的內(nèi)容的研究。

同時，在自己的一些實習(xí)或者是實務(wù)操作中，筆者發(fā)現(xiàn)，我們現(xiàn)有的法學(xué)知識對于研究財稅法是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，財稅法學(xué)這一學(xué)科本身的特點表明：必要的經(jīng)濟(jì)學(xué)、稅收學(xué)以及會計學(xué)知識的積累，是深入研究財稅法的理論問題以及實務(wù)操作中所不可或缺的。沒有調(diào)查就沒有發(fā)言權(quán)，理論認(rèn)識的研究最終勢必要運(yùn)用于實踐中，這是一個不爭的事實。正確的理論對于實踐的指導(dǎo)作用是積極促進(jìn)的，而沒有任何指導(dǎo)意義的認(rèn)識從成本收益角度看是無效的，結(jié)論正確與否要得到檢驗唯一的途徑就是回到實踐中去，特別是像財稅法這樣一門應(yīng)用性較強(qiáng)的學(xué)科，更是如此。

我們不少研究財稅法理論的學(xué)者或者以稅收學(xué)位基礎(chǔ)簡單的附加法學(xué)方法對此進(jìn)行研究，或者是從法學(xué)理論對此進(jìn)行探究卻忽視了財稅法本身固有的財稅經(jīng)濟(jì)方面的知識，總是給人以各行的感覺，因此，作為法學(xué)專業(yè)的學(xué)生，要想從專業(yè)的角度對此深入研究，勢必要輔之財政、稅收以及會計方面的知識，真正挖掘?qū)W科自身的特點，從一個獨特的角度詮釋該學(xué)科。

財稅法學(xué)專業(yè)人才的培養(yǎng)是一個綜合素質(zhì)的積累過程，是多領(lǐng)域知識兼?zhèn)涞娜瞬拧．?dāng)然，財稅法的講授必須堅持“權(quán)利義務(wù)”、“權(quán)力權(quán)利”等法學(xué)特有的研究路徑這一根本要求，相關(guān)知識的具備是該學(xué)科發(fā)展的要求，也是該專業(yè)人才培養(yǎng)所必備的素質(zhì)，兩者兼而有之，但是應(yīng)該有所側(cè)重。

三、財稅法將案例教學(xué)與實務(wù)實踐操作相結(jié)合

傳統(tǒng)的教育模式，財稅法課堂的教學(xué)重視基本知識的講授，更多的是知識的介紹，尤其是在總論部分許多理論的介紹這是必要的，然而，在具體到之后許多具體內(nèi)容的講授，仍然不能脫離這樣的模式，使得學(xué)生只有一種抽象、宏觀的概念，對于數(shù)字、公式的機(jī)械的接受，對于以后的實踐并無多大的意義，許多學(xué)生在學(xué)習(xí)過財稅法課程之后，仍然對一些基本稅種的征收是不知所云的，從教學(xué)方面是失誤的，而就學(xué)生個人而言也是沒有絲毫獲益的，只是機(jī)械的或者迫于考試等壓力記憶，過后就沒有絲毫的印象，這是許多學(xué)生學(xué)習(xí)過后的真實體會。因此，有不少教師講案例教學(xué)的方法引入，通過一個個切實具體的案例對具體稅種進(jìn)行講授，不僅形象具體，同時真正使學(xué)生有一種學(xué)有所用的感覺，促使學(xué)生萌發(fā)了學(xué)習(xí)的興趣，主動接受且保持持久的記憶效果。

財稅法案例教學(xué)法最早起源于美國，以案例作為教材，在教師的引導(dǎo)下，學(xué)生通過運(yùn)用掌握的理論知識，分析、討論案例的疑難細(xì)節(jié)，從中形成各自的解決方案，培養(yǎng)了學(xué)生的思考問題、分析問題的能力，真正將法學(xué)這一應(yīng)用性學(xué)科體現(xiàn)的真真切切。財稅法學(xué)當(dāng)然具備這一特點，并且具有更為頻繁的實踐性。但是，在我們現(xiàn)在財稅法學(xué)教學(xué)中還沒有充足的案例，雖然不少的學(xué)者為搜集財稅法的案例作了很大的努力，并且也是卓有成效的，使得我們案例教學(xué)成為可能。然而，筆者以為社會生活是紛繁復(fù)雜的，豐富各異的，我們面對的現(xiàn)實并不是完全符合法律規(guī)定的情況，更多的時候是出現(xiàn)多種沖突，和法律規(guī)定情形相差很大，教師教學(xué)過程中更多的時候是先講述一個結(jié)論，再為此尋求一個典型的案例，當(dāng)然這一案例可以很好的印證該結(jié)論，但是這并不利于法學(xué)的研究，也不利于學(xué)生提出問題、思考問題和解決問題能力的培養(yǎng)，所以，教師在教學(xué)過程中更應(yīng)該注意現(xiàn)實中非典型案例的討論，以激發(fā)學(xué)生的思考。

筆者以為，通過引入案例教學(xué)的方法使學(xué)生對理論知識點的認(rèn)識具體化，對實務(wù)性的操作能有一個漸進(jìn)的過程，同時運(yùn)用實證分析的方法對于案例所要證明的理論加以檢驗，這也是對知識再認(rèn)識的過程，一方面加深對知識的全面深入地掌握，另一方面也是豐富案例、拓展視眼的過程，對于教師和學(xué)生都是極為有意義的。

鑒于法學(xué)是一門實踐性較強(qiáng)的學(xué)科，許多學(xué)校都栽在法學(xué)專業(yè)的課程中開設(shè)律師實務(wù)、畢業(yè)實習(xí)等，很多學(xué)校的法學(xué)院系還聘請資深法官、檢察官、律師等實務(wù)部門的人作為兼職教授，講授他們在司法實踐中的經(jīng)驗，這無疑是一種值得采納的教學(xué)方式。財稅法教學(xué)也同樣，可以聘請會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等實踐部門人員。 筆者以為，我們更重要的是給學(xué)生提供現(xiàn)實的實踐機(jī)會，真正給學(xué)生以接觸社會的機(jī)會，以保證在畢業(yè)之時能更快的融入社會當(dāng)中。

第4篇：財稅法律法規(guī)范文

深化財稅體制改革，促進(jìn)建設(shè)法治政府。四中全會提出要加快建設(shè)職能科學(xué)、權(quán)責(zé)法定、執(zhí)法嚴(yán)明、公開公正、廉潔高效、守法誠信的法治政府，財稅體制改革也應(yīng)服務(wù)于建設(shè)法治政府的需要，進(jìn)一步規(guī)范政府收支行為，保障政府履職能力。一是改進(jìn)預(yù)算管理制度，推動建立全面規(guī)范、公開透明的現(xiàn)代預(yù)算制度，強(qiáng)化預(yù)算約束、規(guī)范政府行為、實施有效監(jiān)督，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子。二是完善稅收制度，推動建立健全有利于科學(xué)發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度體系。規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策管理，逐步消除現(xiàn)行稅制存在的對不同市場主體的稅收不平等待遇，促進(jìn)自由競爭和要素充分流動，進(jìn)一步激發(fā)市場主體活力。解決以費代稅造成的稅費功能疊加問題，實現(xiàn)稅費功能歸位，規(guī)范政府收入秩序。三是推動調(diào)整中央和地方政府間財政關(guān)系，建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度。合理界定政府與市場的邊界及各級政府的職能邊界，推進(jìn)各級政府事權(quán)規(guī)范化、法律化;明確中央和地方的支出責(zé)任，形成可問責(zé)、可持續(xù)的制度安排，保障各級政府依法全面履行其職能。

加強(qiáng)財政法律制度建設(shè)，著力打造法治財政。財政部將做好新預(yù)算法實施與深化財稅體制改革的協(xié)調(diào)推進(jìn)工作，進(jìn)一步加大力度推進(jìn)財政法制建設(shè)。一是積極推動各項財稅立法。抓緊開展或推動預(yù)算法實施條例及財政轉(zhuǎn)移支付、國有資本經(jīng)營預(yù)算、政府會計、政府債務(wù)管理、政府綜合財務(wù)報告等方面立法工作;認(rèn)真落實稅收法定原則的有關(guān)要求，推動環(huán)境保護(hù)稅法、房地產(chǎn)稅法等單行稅法的立法進(jìn)程，結(jié)合稅制改革有計劃、有步驟地推動稅收行政法規(guī)上升為法律;加快推進(jìn)注冊會計師法、政府采購法實施條例等其他財政法律法規(guī)的立法工作，構(gòu)建覆蓋財稅體制、財政收入制度、財政支出制度、財政管理制度的全方位、廣覆蓋、多層次的財稅法律制度體系。二是提升財稅法律制度的質(zhì)量。更加強(qiáng)調(diào)財稅法律制度建設(shè)的科學(xué)性、民主性、協(xié)調(diào)性與漸進(jìn)性;認(rèn)真落實財政部規(guī)范性文件合法性審查制度，及時開展對涉及行政審批等事項的制度文件的清理與規(guī)范，提升財稅制度整體的協(xié)同性與規(guī)范性。

建立部門內(nèi)控制度，實現(xiàn)權(quán)力內(nèi)部制約。財政部將按照四中全會精神要求，秉承分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)的制衡性原則，綜合運(yùn)用不相容崗位分離控制、授權(quán)控制、歸口管理、流程再造、信息系統(tǒng)管理控制等方法，建立內(nèi)控制度，將內(nèi)部控制貫穿于決策、執(zhí)行、監(jiān)督、改進(jìn)和反饋全過程，使任何決策或業(yè)務(wù)工作都有案可查。結(jié)合財政部業(yè)務(wù)性質(zhì)與工作特點，對法律風(fēng)險、政策制定風(fēng)險、預(yù)算編制風(fēng)險、預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險、公共關(guān)系風(fēng)險、機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)風(fēng)險、信息系統(tǒng)管理風(fēng)險、崗位利益沖突風(fēng)險等八類風(fēng)險進(jìn)行識別、評估、分級、應(yīng)對、監(jiān)測和報告，建立對風(fēng)險的事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的工作流程和機(jī)制，對包括財政資金分配使用、國有資產(chǎn)監(jiān)管、政府采購等重點業(yè)務(wù)在內(nèi)的財政部各項工作強(qiáng)化內(nèi)部控制，防止權(quán)力濫用。

第5篇：財稅法律法規(guī)范文

【關(guān)鍵詞】納稅人信賴?yán)姹Ｗo(hù)，稅收機(jī)關(guān)，立法，納稅人

一、納稅人信賴?yán)姹Ｗo(hù)的含義概述

納稅人的信賴?yán)娴谋Ｗo(hù)，是指納稅人基于對征稅方正當(dāng)合理的信賴行為應(yīng)當(dāng)受到保護(hù)信賴?yán)姹Ｗo(hù)原則是我國立法的一項基本原則。從程序法律關(guān)系的角度分析，它表現(xiàn)為權(quán)力服從關(guān)系，缺乏對納稅人信賴?yán)姹Ｗo(hù)的深入研究。在稅收實踐過程中，由于稅收行政形式的不斷更改，雖然其目的是提高征稅人的效率，為納稅者更好的服務(wù)，但基于公民對法律的信賴原則，客觀上給更易給公民的利益帶來侵害。同時，行政部門和納稅人的地位存在著一定程度上的不對等性，納稅人處于弱勢地位，又由于納稅人對稅務(wù)部門往往有預(yù)見性對行政部門有所信賴，因此這種信賴所產(chǎn)生的違背法律法規(guī)的行為往往得不到保障。為了保護(hù)納稅人基于對征稅方正當(dāng)合理的信賴行為，納稅人信賴?yán)姹Ｗo(hù)的存在極有意義。

二、我國納稅人信賴?yán)姹Ｗo(hù)的現(xiàn)狀

我國是一個三法系四法域的國家，大陸則屬于社會主義法系，香港屬于英美法系，臺灣和澳門基本上屬于大陸法系。港澳臺地區(qū)都體現(xiàn)出了對納稅人信賴?yán)姹Ｗo(hù)原則的高度重視，在臺灣地區(qū)，《訴愿法》、《行政程序法》中都有明確的提到信賴?yán)姹Ｗo(hù)，甚至在判決中將信賴?yán)姹Ｗo(hù)原則作為一項法律原則來使用。而大陸地區(qū)的起步較晚，《立法法》有關(guān)法不溯及既往的規(guī)定，《行政處罰法》中有關(guān)處罰時效的規(guī)定在一定程度上都體現(xiàn)了納稅人信賴?yán)姹Ｗo(hù)。雖有所提及，但是重視程度太低，在相關(guān)法律法規(guī)中很少能找到依據(jù)，使用頻率也較低。納稅人信賴?yán)姹Ｗo(hù)因缺乏法律依據(jù)，經(jīng)常發(fā)生納稅人利益受到侵犯而無處得到保護(hù)的現(xiàn)象發(fā)生。

三、我國納稅人信賴?yán)姹Ｗo(hù)缺乏的原因

（1）我國對信賴?yán)姹Ｗo(hù)的研究起步晚，依據(jù)不充分。相比德國等法律系統(tǒng)發(fā)達(dá)的國家，其早在20世紀(jì)50年代就已將信賴?yán)姹Ｗo(hù)原則作為單獨的原則立法出現(xiàn)，而我國關(guān)于信賴?yán)姹Ｗo(hù)原則的法律近幾年才開始起步。由于外部的重視不足，加上起步晚

（2）公權(quán)和私權(quán)地位的不對等。由于征稅機(jī)關(guān)代表國家，公權(quán)和私權(quán)始終處于不對等的地位。“私權(quán)服從于公權(quán)”的思想深入人心，在中國的傳統(tǒng)文化中，公權(quán)一直處于強(qiáng)勢地位。雖然我國現(xiàn)在市依法治國的現(xiàn)代化國家，但是這種公權(quán)之上的思想依舊根生蒂固。當(dāng)納稅人信賴?yán)媸艿角趾Φ臅r候，公權(quán)機(jī)關(guān)本能性的打壓納稅人信賴?yán)娴谋Ｗo(hù)，這個問題的根源不在于國家的法律法規(guī)，而在于中國人幾千年形成的傳統(tǒng)思想，這也對納稅人信賴?yán)娴谋Ｗo(hù)產(chǎn)生了極大的阻礙。

（3）納稅人缺乏信賴?yán)姹Ｗo(hù)的知識。同樣是因為公權(quán)的強(qiáng)勢地位，中國人往往缺乏拿起法律的武器保護(hù)自己利益的本能反應(yīng)。面對公權(quán)力，公民缺乏勇氣去爭取自己的利益。對于納稅人信賴?yán)姹Ｗo(hù)，國家的重視都不夠，更不必說是普通公民。面對自己的權(quán)利受到侵害，人們首先想到的是屈服，同時由于法律意識淡薄，人們有時會想通過“找熟人”的找關(guān)系方法去解決問題，而并非用法律去維護(hù)自身利益。

四、我國納稅人信賴?yán)姹Ｗo(hù)的改善方法

（1）完善稅收相關(guān)法律制度。只有建立健全的法律制度才能夠保障納稅人信賴?yán)姹Ｗo(hù)有法可依。規(guī)范授權(quán)立法，完善稅法體制，才能夠使稅法更加穩(wěn)定，納稅人對稅法的預(yù)見更加準(zhǔn)確，避免稅收行政政策時常變化帶來的預(yù)見錯誤，減少納稅人的此類損失。同時，將憲法和法律規(guī)定中關(guān)于公民權(quán)利的部分在稅法中體現(xiàn)，使公民了解到自己的權(quán)利，在發(fā)生信賴?yán)媸艿角趾Φ臅r候可以利用法律的武器保護(hù)自己的合法權(quán)益

（2）規(guī)范稅收工作的執(zhí)法。在征稅行政行為中，往往發(fā)生由于征稅方擅自改動或停止某些有關(guān)稅收行政行為，這些都會導(dǎo)致納稅人因信賴而導(dǎo)致的利益受損。征稅機(jī)關(guān)在進(jìn)行此類行政活動改動的時候應(yīng)該將納稅人的信賴?yán)婵紤]進(jìn)去，權(quán)衡此類活動會不會給納稅人帶來預(yù)期的錯位或不便。將稅收執(zhí)法規(guī)范化，有利于在納稅人信賴?yán)媸艿狡茐牡臅r候給予合理的補(bǔ)償，同時可以使稅收行政行為的更改更加嚴(yán)謹(jǐn)。

納稅活動原本就是讓納稅人出錢，在經(jīng)濟(jì)學(xué)中每一個理性的經(jīng)濟(jì)人都追求的是利益最大化，那么作為納稅人，必須會去考慮這種納稅行為會給自己帶來什么樣的收益。雖然納稅行為是無償?shù)模钦鞫悪C(jī)關(guān)只有做到征稅公平合理，才能讓納稅人心甘情愿的納稅。同時，我國大力提倡建設(shè)服務(wù)型納稅機(jī)關(guān)，這樣能使納稅人更加愿意去納稅，而不是在政府的壓力之下迫不得已去納稅。做到征稅行為的透明化，有利于納稅人了解納稅動向，轉(zhuǎn)變納稅機(jī)關(guān)代表公權(quán)力而處在的強(qiáng)勢地位，使納稅人愿意去納稅。

（3）建立詳盡的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)

當(dāng)納稅人信賴?yán)媸艿角址傅臅r候，需要詳細(xì)的法律法規(guī)來保護(hù)納稅人的利益，同時也需要詳盡地補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)來指導(dǎo)相關(guān)的執(zhí)法機(jī)關(guān)對納稅人進(jìn)行合理的補(bǔ)償。完善的納稅信賴?yán)嫜a(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)能從制度上保障納稅人的權(quán)益，提高征稅行政機(jī)關(guān)行為的公信力，消除不安定因素，而且還可以促使稅務(wù)行政主體在制定政策，設(shè)立、變更稅務(wù)行政命令等施政工作上能更多地考慮社會經(jīng)濟(jì)成本和法治要求，減少決策的隨意性，以維護(hù)社會的穩(wěn)定。

（4）注重稅務(wù)行政程序。稅務(wù)行政程序事實上是稅務(wù)行政主體與公民之間聯(lián)系的紐帶，稅務(wù)行政程序要求稅務(wù)行政主體作出決定時要充分聽取納稅人的意見，給與納稅人陳述、申辯的機(jī)會，從而保證稅務(wù)行政行為的公正透明，增強(qiáng)納稅人對稅務(wù)行政主體的信任。由于傳統(tǒng)文化對我國的影響。征稅機(jī)關(guān)往往處于強(qiáng)勢的地位，這就導(dǎo)致一些征稅人員，這些行為都會對征稅機(jī)關(guān)的形象帶來很大的負(fù)面影響，從而導(dǎo)致納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)抵觸情緒，其結(jié)果便是納稅人不愿納稅。注重稅務(wù)行政程序，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的透明度，有利于建立形象積極向上的正面的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

參考文獻(xiàn)：

[1]王貴松.行政信賴保護(hù)論[M].濟(jì)南：山東人民出版社，2007年版，第144頁.

第6篇：財稅法律法規(guī)范文

加入WTO之后，財政工作面臨許多新的課題。從目前情況看，應(yīng)就涉及WTO的具體財稅政策制度問題進(jìn)行研究。

一是要研究關(guān)于稅收政策制度方面的問題。加入WTO之后，關(guān)稅減讓、出口退稅數(shù)量的變化、不同產(chǎn)業(yè)部門經(jīng)營水平的變化等因素，將對我國財政收入、財稅政策制度產(chǎn)生一定的影響。目前，需要對降低關(guān)稅后的財政收入、出口退稅、稅收優(yōu)惠、國內(nèi)稅收政策、統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅等問題進(jìn)行研究，通過合理規(guī)范的政策制度，充分運(yùn)用稅收手段促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，保護(hù)我國利益。

二是要研究財政補(bǔ)貼問題。補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼是WTO規(guī)則的重要內(nèi)容之一，目前國家財政對國有企業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)和流通等方面給予了一定的財政補(bǔ)貼。其中，有些補(bǔ)貼需要按照WTO規(guī)則的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，采取與WTO相關(guān)規(guī)定一致的補(bǔ)貼措施。同時，還需研究如何利用WTO現(xiàn)有規(guī)則，合理合法地對我國工商企業(yè)提供積極有力的財政支持，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級和科技創(chuàng)新，提高國際競爭力。

三是要研究對農(nóng)業(yè)的財政支持問題。對本國農(nóng)業(yè)給予一定支持，是世界各國政府普遍采取的一項重要政策，也是WTO允許成員方在其法律框架內(nèi)享有的一項權(quán)利。我國加入WTO后，一方面可以享受其他國家農(nóng)產(chǎn)品市場開放帶來的機(jī)遇和益處，另一方面也需要根據(jù)WTO規(guī)則的要求，開放國內(nèi)農(nóng)產(chǎn)品市場并遵循WTO有關(guān)農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易規(guī)則。為了保護(hù)和發(fā)展我國的農(nóng)業(yè)，避免爭端，有必要認(rèn)真研究WTO農(nóng)業(yè)協(xié)定的有關(guān)規(guī)定，制定并采取與WTO規(guī)則相適應(yīng)的農(nóng)業(yè)支持政策和支持方式，為做好相關(guān)立法工作做必要的準(zhǔn)備。

四是要研究關(guān)于國有企業(yè)管理問題。加入WTO后，外資企業(yè)進(jìn)一步進(jìn)入我國市場，國有企業(yè)必然面臨更為直接、激烈的國際競爭。為適應(yīng)這種變化，我國企業(yè)必須盡快建立現(xiàn)代企業(yè)制度，以贏得與外資企業(yè)公平競爭的時間，爭取更加主動有利的地位。在國有企業(yè)管理問題上，需要對國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)界定、監(jiān)督管理、國有股權(quán)控制、上市、轉(zhuǎn)讓等一系列問題進(jìn)行研究，以解決國有企業(yè)改制、管理等方面面臨的矛盾和問題，并完善相關(guān)法規(guī)制度，研究制定管理措施，為我國企業(yè)廣泛參與競爭創(chuàng)造條件。

加入WTO，對我國財政法制建設(shè)將帶來新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，要求我們在立法、執(zhí)法、普法等方面，無論是內(nèi)容、形式，還是理念，都需逐步適應(yīng)WTO的要求。

首先要抓緊做好有關(guān)財稅法規(guī)制度的清理、廢止、修訂和完善工作。根據(jù)WTO規(guī)則以及我國政府的承諾，有關(guān)財稅方面需要修訂或制定的法規(guī)制度，按時間要求可分為兩大類，一類是在我國加入WTO前需要完成修訂或制定的法規(guī)制度，另一類是入世后需要適時進(jìn)行修訂或制定的法規(guī)制度。對于入世前需要完成修訂工作的財稅法規(guī)制度，有些已修訂完成，沒有完成的也正在抓緊進(jìn)行。對于入世后適時修訂或制定的法規(guī)制度，當(dāng)前也應(yīng)積極做好研究準(zhǔn)備工作。在財政執(zhí)法方面，要進(jìn)一步強(qiáng)化法制意識，樹立公開、公正、透明的執(zhí)法觀念，WTO規(guī)則在各成員方的有效實施，要求各成員方建立高效的執(zhí)法程序，轉(zhuǎn)變執(zhí)法觀念，改進(jìn)執(zhí)法方式。

如要進(jìn)一步加強(qiáng)間接宏觀調(diào)控，減少對市場主體的直接微觀管理，控制許可、審批的數(shù)量；進(jìn)一步加強(qiáng)對市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)秩序的營造和維護(hù)，真正樹立服務(wù)意識，為各市場主體提供公平、公正的競爭環(huán)境等。

其次，要清理、修訂和制定相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章制度。WTO協(xié)定規(guī)定，“每一成員應(yīng)當(dāng)保證其法律、規(guī)則和行政程序，與WTO協(xié)定所附各協(xié)議中的義務(wù)相一致”。這是WTO規(guī)則體系對各成員國法律制度在內(nèi)容上的原則要求。為與WTO法律規(guī)則相適應(yīng)，我們應(yīng)積極做好對現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章制度的清理和修訂制定工作，依法修改或廢止與我國加入WTO承諾的條件和與WTO規(guī)則不一致的內(nèi)容，特別應(yīng)注意減少法規(guī)、規(guī)章中過多的有關(guān)審批、處罰的規(guī)定。在做好對現(xiàn)行法規(guī)、規(guī)章清理、修改、廢止的同時，依法加強(qiáng)新的法規(guī)、規(guī)章的制定工作，利用規(guī)則進(jìn)行引導(dǎo)。在立法過程中，應(yīng)注意與WTO規(guī)則協(xié)調(diào)一致，做到透明、公開、客觀、公正、合理。

第7篇：財稅法律法規(guī)范文

一、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀及成因分析

（一）中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀

1.客觀因素方面客觀因素方面，涉稅法律法規(guī)，規(guī)范性文件變動頻繁，企業(yè)財務(wù)人員往往無法比較準(zhǔn)確地把握其當(dāng)期規(guī)定，造成稅收政策信息滯后的風(fēng)險；缺乏對稅務(wù)風(fēng)險的有效判斷和分析，如對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展過程中存在的潛在的稅務(wù)風(fēng)險未能有效判斷和分析形成的風(fēng)險；稅務(wù)機(jī)關(guān)的不當(dāng)行為和不作為行為形成的風(fēng)險；未及時發(fā)現(xiàn)問題，或雖已發(fā)現(xiàn)問題，但未及時采取正當(dāng)，有效的措施予以補(bǔ)救。

2.主觀因素方面主觀因素表現(xiàn)為決策管理層在決策時未對稅務(wù)政策進(jìn)行有效研究，造成無意識地少繳稅或多繳稅款；領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)局不重視，缺乏稅收政策及相關(guān)業(yè)務(wù)知識系統(tǒng)的、全面的、經(jīng)常性的培訓(xùn)，更有甚者從未舉行過任何學(xué)習(xí)和培訓(xùn)；稅收自由裁量權(quán)過大，企業(yè)無法把握和適從。

3.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的不良影響因主客觀原因?qū)е缕髽I(yè)對稅收法規(guī)的理解和執(zhí)行發(fā)生偏差，遭受稅務(wù)等部門的查處而增加稅收滯納金、罰款、罰金等額外支出的可能性；企業(yè)因多繳稅款或未用足稅收優(yōu)惠政策等而減少應(yīng)得經(jīng)濟(jì)利益的可能性。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險首先會導(dǎo)致企業(yè)的成本增加；其次稅務(wù)風(fēng)險會影響企業(yè)的經(jīng)營管理等決策行為產(chǎn)生影響，對企業(yè)的投資決策、財務(wù)決策、組織設(shè)立形式等都會產(chǎn)生一定的影響。再次，稅務(wù)風(fēng)險還可能會導(dǎo)致企業(yè)的信譽(yù)受損。有時候企業(yè)的稅收信譽(yù)與商業(yè)信譽(yù)聯(lián)系在一起，這樣就會對企業(yè)在產(chǎn)品交易、銀行貸款等方面的產(chǎn)生連鎖反應(yīng)。可能導(dǎo)致企業(yè)一般納稅人資格、開具發(fā)票的資格、以及稅收優(yōu)惠享受資格等資格喪失。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的成因分析

1.企業(yè)缺乏社會責(zé)任意識，稅務(wù)風(fēng)險觀念不強(qiáng)納稅是企業(yè)作為市場主體應(yīng)盡的責(zé)任，也是法律法規(guī)對其企業(yè)的必然要求，從直觀的看對企業(yè)沒有實質(zhì)性地幫助。因此企業(yè)在稅收問題上產(chǎn)生抱怨，企業(yè)往往在稅收問題上產(chǎn)生逃稅、避稅等行為。企業(yè)沒有把稅務(wù)風(fēng)險控制貫穿于企業(yè)生產(chǎn)的全過程。目前大多數(shù)企業(yè)只重視生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的管理，缺乏經(jīng)營的財務(wù)管理、預(yù)算管理、稅收管理，絕大多數(shù)的企業(yè)稅收問題，都是全部交由財務(wù)這個“事后”部門全權(quán)處理。造成經(jīng)營者在決策時缺乏稅收意識，業(yè)務(wù)部門做業(yè)務(wù)、簽合同缺乏稅收意識，而當(dāng)稅收結(jié)果產(chǎn)生之后，由財務(wù)人員來調(diào)整、解決，這種經(jīng)營過程中稅收管理的忽略，增加了潛在的稅收風(fēng)險。

2.企業(yè)辦稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低下一般來說企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險隨著辦稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高而降低，反之亦然。但是我國現(xiàn)在的辦稅人員對稅務(wù)、財務(wù)、會計等相關(guān)的法律法規(guī)及對業(yè)務(wù)的了解和掌握并不是那么熟悉和透徹，由于辦稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的限制，對稅法掌握不準(zhǔn)，雖然主觀上沒有偷稅的意識，但在實際業(yè)務(wù)操作過程中沒有按照稅收法規(guī)的要求去做。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息的不對稱稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息的嚴(yán)重不對稱是增加納稅人稅務(wù)風(fēng)險重要原因之一，由于相當(dāng)一部分適用性、比照性的政策處于非公開狀態(tài)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對政策法規(guī)的宣傳力度不夠。一般僅限于有效范圍的解釋。對于新出臺的稅收政策，缺乏提醒納稅人予以關(guān)注的說明，因此很容易誤導(dǎo)納稅人，使其跌入稅收陷阱。

4.國家稅收政策和征管方面的影響稅收政策變動是企業(yè)稅收風(fēng)險產(chǎn)生的重要原因。在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同階段，政府對不同地區(qū)、不同行業(yè)制定了不同的稅收政策，因此，稅收政策的時常變化，增加了企業(yè)把握稅收政策的難度，就會給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險，另外我國的稅收法律、法規(guī)層次多，地方法規(guī)復(fù)雜導(dǎo)致企業(yè)對稅收政策理解不透、把握不透，從而可能利用不當(dāng)而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險，而我國稅收的法律法規(guī)又不健全，企業(yè)又面對國稅和地稅兩套征稅系統(tǒng)，這樣導(dǎo)致企業(yè)與稅收的征收機(jī)關(guān)對稅法的理解上存在著差異帶來稅務(wù)風(fēng)險。

5.外部經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜客觀經(jīng)營環(huán)境特別是稅收秩序方面存在一些社會問題，也對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險形成影響。例如，交易環(huán)節(jié)虛開、代開增值稅發(fā)票的問題，就給正常的經(jīng)營企業(yè)的納稅人帶來巨大的稅務(wù)風(fēng)險，另外在企業(yè)兼并過程中，由于未對被兼并企業(yè)的納稅情況進(jìn)行充分的調(diào)查了解，因此就有可能承擔(dān)因兼并對象以前經(jīng)營中存在的稅務(wù)違法而造成的稅收補(bǔ)稅罰款的損失，由于信息的不對稱，這類風(fēng)險廣泛存在。

二、規(guī)避納稅風(fēng)險及加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理的對策

（一）建立稅務(wù)風(fēng)險控制體系，提高納稅風(fēng)險意識

建立稅務(wù)風(fēng)險控制策略和目標(biāo)，風(fēng)險控制體系是公司內(nèi)部控制得以有效運(yùn)行的基礎(chǔ)。公司稅務(wù)風(fēng)險的大小主要取決于公司管理層的納稅文化，納稅風(fēng)險意識和稅務(wù)成本控制目標(biāo)要求。控制體系構(gòu)成如下：一是成立以公司總會計師，財務(wù)部及相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)組成的聯(lián)合小組，全面負(fù)責(zé)年度財務(wù)預(yù)算編制和年度預(yù)算執(zhí)行情況考核小組。二是根據(jù)企業(yè)整體財務(wù)預(yù)算安排，于每年的第三季開始編制次年企業(yè)年度稅金預(yù)算，摸清家底，根據(jù)財稅政策及其變化準(zhǔn)確預(yù)測企業(yè)稅負(fù)。三是次年年初根據(jù)企業(yè)下達(dá)的年度目標(biāo)，稅務(wù)部門結(jié)合本企業(yè)實際情詳細(xì)制訂年度稅務(wù)工作思路，籌劃目標(biāo)及相應(yīng)的措施和風(fēng)險控制策略。

（二）鎖定重點涉稅目標(biāo)，評估涉稅風(fēng)險

鎖定重點涉稅目標(biāo)是指以企業(yè)生產(chǎn)流程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)為重點目標(biāo)，對癥下藥，有的放矢。評估涉稅風(fēng)險是對企業(yè)具體經(jīng)營行為所涉及的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別，風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對，明確責(zé)任人，是企業(yè)納稅風(fēng)險管理的核心內(nèi)容和重要的環(huán)節(jié)。一是在遵守國家稅收法律、法規(guī)前提下，積極研究財稅政策、合理有效納稅籌劃、加強(qiáng)納稅風(fēng)險管理、合理規(guī)避稅費，降低稅務(wù)成本。圍繞稅務(wù)創(chuàng)新創(chuàng)效主題開展工作，把握重點，管好稅，納好稅。二是針對企業(yè)的實際情況，積極爭取和享受與企業(yè)有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，以最大程度地降低企業(yè)稅負(fù)。三是針對新的稅收政策變化點，成立課題研究小組，開展稅務(wù)籌劃。

（三）建立稅務(wù)風(fēng)險管理工作的檢查報告制度

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理與控制實施隨著稅務(wù)稽查力度加大，以賬務(wù)處理和與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門融通關(guān)系為主要手段，以達(dá)到節(jié)稅目的指導(dǎo)思想，將逐漸失去其存在的空間，企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險將危及企業(yè)的生存和發(fā)展。根據(jù)《稅收征管法》第52條之規(guī)定，對偷稅、抗稅、騙稅的、稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受追征期的限制，因此為合理有效降低稅務(wù)成本，規(guī)避納稅風(fēng)險，企業(yè)必須建立起行之有效的稅務(wù)風(fēng)險管理與控制體系并實施相應(yīng)措施才能確保目標(biāo)的實現(xiàn)。

（四）注意稅務(wù)政策變化帶來的時效性問題

第8篇：財稅法律法規(guī)范文

摘 要 在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)作為商品生產(chǎn)經(jīng)營的主體，中小企業(yè)可以通過安排自己的涉稅活動來減輕自身稅收負(fù)擔(dān)，合理地減輕自身的稅負(fù)，即稅務(wù)籌劃，不但能在籌資環(huán)節(jié)中有效地節(jié)約開支，還能在經(jīng)營過程中為企業(yè)的稅務(wù)進(jìn)行合理合法地瘦身。本文即對稅務(wù)籌劃進(jìn)行簡單的探討，從稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀、加強(qiáng)稅務(wù)籌劃發(fā)展的對策、合理籌劃的方法進(jìn)行淺析。

關(guān)鍵詞 稅收機(jī)制 稅務(wù)籌劃 中小企業(yè)

一、中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析

1.中小企業(yè)對稅務(wù)籌劃的認(rèn)識性

稅務(wù)籌劃在我國起步比較晚，對中小企業(yè)來說還比較新鮮，缺乏稅務(wù)籌劃的全面了解，導(dǎo)致在認(rèn)識上存在很大的誤區(qū)。有些中小企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)籌劃與稅務(wù)部門無關(guān)，是自己的事情。然而，國家指定相應(yīng)的法律法規(guī)是希望納稅人能夠主動學(xué)習(xí)，并在納稅過程中積極回應(yīng)，有助于開展稅收工作。還有些中小企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是避稅，正因為存在這樣的誤區(qū)，將稅務(wù)籌劃與避稅混為一談，在思想上忽視稅務(wù)籌劃。另外，稅務(wù)籌劃分工不明確，工作權(quán)責(zé)不能有效落實，使得會計人員認(rèn)為稅務(wù)籌劃是領(lǐng)導(dǎo)們的事情，與自己無關(guān)，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃無法順利開展。再者，會計人員配備不足，同時對會計人員信心不足，懷疑能否順利開展稅務(wù)籌劃工作，最終導(dǎo)致企業(yè)難以有效開展稅務(wù)籌劃。

2.社會未能提供理想的稅務(wù)籌劃環(huán)境

稅收活動中的征收管理水平不高：我國稅收征管與其他發(fā)達(dá)國家還有很大的差距，同時，由于行政人員具有較大的裁定權(quán)力，致使納稅人與征稅人關(guān)系復(fù)雜。稅務(wù)執(zhí)法人員不依法辦稅現(xiàn)象比比皆是，收受企業(yè)好處，為企業(yè)減少稅收。嚴(yán)重妨礙稅務(wù)籌劃的健康發(fā)展。

財稅發(fā)展慢：我國稅務(wù)咨詢、籌劃等業(yè)務(wù)還在不斷發(fā)展，行業(yè)可為企業(yè)節(jié)約建立稅務(wù)籌劃部門的開支，有利于開展稅務(wù)籌劃活動。稅務(wù)人員專業(yè)水平有限，籌劃經(jīng)驗不足，使得公司無法有效進(jìn)行稅務(wù)籌劃，無法幫助中小企業(yè)開展稅務(wù)籌劃，合理減少稅負(fù)。

稅法宣傳力度不夠：我國的稅收法律法規(guī)存在一定的不足，使得不法企業(yè)從中獲取暴利，讓國家遭受很大的稅收損失。同時，稅法宣傳力度不足，僅僅刊登在稅務(wù)雜志上，缺乏調(diào)查反饋，使得中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時帶來不便。再者，各行各業(yè)對稅法調(diào)整有不同的看法，缺少宣傳和解釋有可能帶來不必要的誤解。

二、加強(qiáng)稅務(wù)籌劃的對策

1.正確認(rèn)識稅務(wù)籌劃

了解稅務(wù)籌劃的作用，增強(qiáng)依法納稅的觀念，有利于稅務(wù)籌劃工作順利開展。稅務(wù)籌劃有利于緩解企業(yè)稅負(fù)，相當(dāng)于提升企業(yè)業(yè)績，但也不能將企業(yè)的利潤寄托于稅務(wù)籌劃。

2.提升規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識

規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險前要明確稅務(wù)籌劃的目標(biāo)：稅務(wù)籌劃是為了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，實現(xiàn)利潤最大化，提高企業(yè)整體效益。很多中小企業(yè)忽略企業(yè)財務(wù)管理，同時會計人員作風(fēng)要嚴(yán)謹(jǐn)，保證會計信息真實可靠，使得稅務(wù)籌劃工作順利開展。由于稅務(wù)機(jī)構(gòu)籌劃水平有限，為明顯違反稅法規(guī)定的方案不管不顧，使得企業(yè)承擔(dān)因稅務(wù)籌劃不當(dāng)帶來的巨大風(fēng)險。

3.配合稅收管理工作

日常經(jīng)營活動中應(yīng)在避免稅收活動中不必要支出，如超過納稅期限繳納滯納金。中小企業(yè)必須遵守有關(guān)法律法規(guī)，及時稅務(wù)登記和納稅申報，根據(jù)納稅要求上交有關(guān)材料進(jìn)行審批，不能因為規(guī)模大就偷稅、漏稅，不利于企業(yè)發(fā)展。

4.加強(qiáng)與稅務(wù)執(zhí)法部門的溝通

在稅務(wù)籌劃過程中不能僅僅依靠稅務(wù)籌劃部門開展工作，同時也應(yīng)該熟悉有關(guān)調(diào)控政策和法律法規(guī)，在與稅務(wù)執(zhí)法部門溝通過程中，遇到不合理的稅務(wù)行為，要巧妙地拒絕，合法維權(quán)有利于維護(hù)企業(yè)與稅務(wù)部門的關(guān)系。

5.多關(guān)注稅收優(yōu)惠政策

隨著稅收制度不斷完善，中小企業(yè)配合稅務(wù)工作的同時多了解稅收優(yōu)惠政策，適時調(diào)整企業(yè)稅負(fù)結(jié)構(gòu)。選擇稅收優(yōu)惠是要注意：明確稅收優(yōu)惠政策，濫用或誤用會被認(rèn)為偷稅；熟悉稅收優(yōu)惠政策的條款說明，按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行登記和申報，保障納稅人權(quán)益。

6.不應(yīng)一味的降低稅收

稅務(wù)籌劃過程中不能一味的降低稅負(fù)，而忽視長期可持續(xù)發(fā)展。合理的稅務(wù)籌劃應(yīng)該著眼于企業(yè)發(fā)展，減少企業(yè)整體稅負(fù)，合理規(guī)劃，避免繳納不必要的稅收。僅僅為了其他環(huán)節(jié)的節(jié)稅，可能會提高其他環(huán)節(jié)的稅負(fù)，企業(yè)總體收益反而降低。因此，在選擇稅務(wù)籌劃過程中不僅要關(guān)注短期效益，更應(yīng)提出有利于長遠(yuǎn)發(fā)展的稅務(wù)籌劃方案。

7.借鑒稅收專家的經(jīng)驗。

稅務(wù)籌劃屬于高層次財務(wù)管理，不僅要了解稅法，還要具備金融、投資等專業(yè)知識。中小企業(yè)在人才配備方面存在限制，可以聘請專家或機(jī)構(gòu)，借鑒專家們豐富的經(jīng)驗，使得籌劃方案合法合理，最大可能降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險。

三、營造良好的稅務(wù)籌劃環(huán)境

1.借鑒國外成功經(jīng)驗，出臺中小企業(yè)的相關(guān)稅收政策

中小企業(yè)在提供就業(yè)方面做出了很大的貢獻(xiàn)，有些中小企業(yè)還接納特殊群體，中小企業(yè)在這些方面擁有巨大的優(yōu)勢。因此，國家為中小企業(yè)應(yīng)制定專門的稅收政策，在稅務(wù)登記，稅收申報等方面適當(dāng)放寬政策，使中小企業(yè)可以充分利用自身優(yōu)勢進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動，借助稅收扶持政策，為中小企業(yè)營造一個公平的競爭環(huán)境。

2.整理稅收優(yōu)惠政策，實行法制化

在各種法規(guī)文件的補(bǔ)充部分中可以看到中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。中小企業(yè)屬于弱勢群體，缺乏承受能力和社會談判能力。散亂的稅收優(yōu)惠政策對于中小企業(yè)很難執(zhí)行到位。因此，整理中小企業(yè)享有的稅收優(yōu)惠政策并實行法制化，有利于中小企業(yè)通過稅務(wù)籌劃更好地享有稅收優(yōu)惠。

3.規(guī)范稅收征收管理工作

稅務(wù)部門應(yīng)建立嚴(yán)格有效的監(jiān)督制度，嚴(yán)格按照法定程序和征收標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況科學(xué)核定應(yīng)納稅額，嚴(yán)禁或人為擴(kuò)大征收范圍，通過核定征收切實保護(hù)中小企業(yè)的合法權(quán)益，為企業(yè)實行稅務(wù)籌劃營造良好的發(fā)展環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

第9篇：財稅法律法規(guī)范文

稅務(wù)會計以稅法為依據(jù)，以財務(wù)會計為基礎(chǔ)，具有財務(wù)會計和稅法的雙重屬性，同時，某個國家稅務(wù)會計模式的形成，又有其產(chǎn)生的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

一、影響稅務(wù)會計模式的因素分析

從國際范圍來看，由于國家法律體制的性質(zhì)、企業(yè)組織形式以及會計職業(yè)界的力量不同，稅務(wù)會計的運(yùn)行模式可以分為兩種類型：財稅分離模式（以美、英為代表）；財稅合一模式（以法、德為代表）。

財稅分離模式。該模式的主要特征是稅務(wù)會計和財務(wù)會計分離。財務(wù)會計處理遵循會計準(zhǔn)則，不受稅法約束，稅務(wù)會計不受會計準(zhǔn)則的制約，從稅基的確定到稅款的繳納都以稅法為依據(jù)，無須通過對財務(wù)會計數(shù)據(jù)的調(diào)整來實現(xiàn)。

財稅合一模式。該模式的主要特征是稅務(wù)會計和財務(wù)會計合二為一，稅法對財務(wù)會計有直接的影響，會計準(zhǔn)則與稅法的要求一致，財務(wù)會計受稅法約束，稅法的任何變動都會影響到企業(yè)財務(wù)報表的內(nèi)容和形式。

為什么不同的國家，稅務(wù)會計模式有如此差異？這主要是因為各個國家的法律體系的性質(zhì)，企業(yè)組織形式以及會計職業(yè)界的力量不同而導(dǎo)致的，下面對這三個因素進(jìn)行詳細(xì)地分析：

首先，從法律體系上看，美、英屬于普通法系的國家，適用的法律是經(jīng)過法院判例予以的解釋，法律對經(jīng)濟(jì)活動的規(guī)定比較籠統(tǒng)，約束比較靈活寬松。法、德屬于大陸法系國家，這種法律體系的特點是強(qiáng)調(diào)成文法的作用，其法規(guī)企圖包括所有的不測事件，嚴(yán)格制定了資產(chǎn)計價、收益計量和報告格式等各個方面的規(guī)范，會計制度與法律的關(guān)系非常密切。

其次，從企業(yè)組織形式上看，美、英企業(yè)組織形式以股權(quán)分散的股份制企業(yè)為主，遵循公認(rèn)會計準(zhǔn)則，為投資人決策提供有用的信息，成為財務(wù)會計的主要目標(biāo)。而法國企業(yè)的組織形式以小型家族企業(yè)為主，德國的公司大部分由銀行控制或擁有，會計首要目標(biāo)是滿足國家對稅收管理的需要。

最后，從會計職業(yè)界的力量上看，英美國家強(qiáng)大的股東集團(tuán)促進(jìn)了注冊會計師行業(yè)的發(fā)展，會計職業(yè)界具有強(qiáng)大的力量、規(guī)模和能力。財務(wù)會計遵循公認(rèn)會計原則的要求，不受稅法的約束。法德由于缺乏強(qiáng)大的股東集團(tuán)對公司會計信息的需求，制約了注冊會計師行業(yè)的發(fā)展，會計職業(yè)界的力量、規(guī)模和能力都較弱，會計制度均由政府制定。

從以上的比較分析可以看出，證券市場的發(fā)育程度決定了投資主體的不同，導(dǎo)致會計服務(wù)導(dǎo)向的不同。保護(hù)投資者利益的會計目標(biāo)是稅務(wù)會計與財務(wù)會計分離的內(nèi)因，法律體系和會計職業(yè)界的力量為稅務(wù)會計與財務(wù)會計是否分離提供了外部條件。

二、我國稅務(wù)會計的客觀環(huán)境分析

首先，從我國的經(jīng)濟(jì)環(huán)境來看，第一，我國的市場經(jīng)濟(jì)才剛剛建立，現(xiàn)代企業(yè)制度有待完善，在相當(dāng)長的一段時間內(nèi)，我國企業(yè)的組織形式仍然以國有企業(yè)為主；第二，由于經(jīng)濟(jì)組織的主體仍然是國有企業(yè)，而國有企業(yè)又是國家獨資經(jīng)營，因而，資本市場只能在有限的程度上發(fā)揮作用；第三，市場機(jī)制正處于逐步完善之中，要素市場尚未完全建立。1994年我國進(jìn)行了社會保障、價格、金融等方面的改革，使市場機(jī)制逐步完善，但是，市場要素尚未完全建立，主要表現(xiàn)在：勞動力的自由流動上存在較大的困難，醫(yī)療、保險、住房等社會保障也還有困難；生產(chǎn)資料市場仍存在一定的國家政策保護(hù)，限制了社會資本的自由流動；市場價格體制有待進(jìn)一步完善；證券市場不發(fā)達(dá)，企業(yè)的資金主要來源于銀行借貸。其次，從我國目前的稅收和會計法律環(huán)境來看，現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)較接近于大陸法系的國家，而企業(yè)會計準(zhǔn)則和制度則較接近于普通法系的國家，而且，會計準(zhǔn)則和制度的改革無疑會繼續(xù)向著普通法系國家的狀態(tài)發(fā)展，這樣，稅務(wù)會計模式就由稅收制度改革的方向來決定。

三、我國稅務(wù)會計的現(xiàn)實選擇

在會計制度和稅收制度改革以后，我國稅法與會計準(zhǔn)則之間的差距呈擴(kuò)大的趨勢，財務(wù)會計不再融財務(wù)、稅務(wù)于一身，而是遵循會計準(zhǔn)則的要求。稅法也在力求獨立，致使稅務(wù)會計與財務(wù)會計的分離成為可能。但稅務(wù)會計要完全從財務(wù)會計中獨立出來，還需要一定的時間，筆者認(rèn)為，我國稅務(wù)會計模式的建立要經(jīng)過三個階段，適度分離階段、相對獨立階段和完全分離階段適度分離階段。為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，稅務(wù)會計獨立是有必要的，但是，目前我國的市場經(jīng)濟(jì)體制剛剛建立，現(xiàn)代企業(yè)制度還有待完善，股份制公司還不是主要的企業(yè)組織形式，我國法律體系是以成文法為主，人們的理財觀念還比較保守，會計準(zhǔn)則的制定還是由政府控制，會計管理體制不可能從根本上放棄統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分級管理的原則，因此，目前我國應(yīng)將稅務(wù)會計和財務(wù)會計適當(dāng)?shù)胤蛛x。這一階段的工作主要是在企業(yè)財務(wù)會計體系下對有關(guān)的涉稅問題進(jìn)行單獨的處理，稅務(wù)會計要依照稅法的要求正確計量和核算企業(yè)應(yīng)納稅所得額及扣除項目，涉及的稅種主要是所得稅。