收稅籌劃的方式精選(九篇)
前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的收稅籌劃的方式主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。
第1篇：收稅籌劃的方式范文
[案例]北京的黃先生2006年9月繼承了一套普通住房性質的A住房(當時的評估價格為100萬)。2009年1月將該房產賣出售價100萬元。那么，他該繳納的個人所得稅不能按照核定稅率1％征收(即1000000×1％=10000元)，必須要以財產轉讓收入減除受贈、轉讓住房過程中繳納的稅金及有關合理費用后的余額為應納稅所得額。其個人所得稅應納稅所得額=(轉讓收入一受贈時契稅)×20％=(1000000－50000)×20％=19(萬元)(為了簡化計算不考慮印花稅)。受贈的住房再次轉讓時需繳納19萬元的個人所得稅，而正常轉讓相同價格的二手房只需繳納1萬元的個人所得稅，兩者相差甚遠。
按照《財政部、國家稅務總局、建設部關于個人出售住房所得征收個人所得稅有關問題的通知》(財稅字[1999]278號)的規定，對出售自有住房并擬在現住房出售1年內按市場價重新購房的納稅人，其出售現住房所繳納的個人所得稅應先以納稅保證金形式繳納，再視其重新購房的金額與原住房銷售額的關系，全部或部分退還納稅保證金。
假設在2009年2月份黃先生買了一套價值100萬元的B住房(系普通住房)。按照《財政部、國家稅務總局、建設部關于個人出售住房所得征收個人所得稅有關問題的通知》的規定，黃先生出售住房一年內重新購房，而且購房金額等于原住房銷售額，應該全部退還納稅保證金。個人購買普通住宅，在3％稅率基礎上減半征收契稅，黃先生購買這套房屋的成本為100+100×1.5％＝101.5(萬元)。同時黃先生應該得到19萬元的退稅。
2009年3月份黃先生將B住房以100萬元的價格賣出，這時黃先生應該繳納的個稅為0，也不用繳納營業稅。
按照《國家稅務總局關于個人住房轉讓所得征收個人所得稅有關問題的通知》(國稅發[2006]108號)的規定，對轉讓住房收入計算個人所得稅應納稅所得額時。納稅人可憑原購房合同、發票等有效憑證，經稅務機關審核后，允許從其轉讓收入中減除房屋原值、轉讓住房過程中繳納的稅金及有關合理費用。納稅人未提供完整、準確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應納稅額的，稅務機關可根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條的規定，對其實行核定征稅。即按納稅人住房轉讓收入的一定比例核定應納個人所得稅額。具體比例由省級地方稅務局或者省級地方稅務局授權的地市級地方稅務局根據納稅人出售住房的所處區域、地理位置、建造時間、房屋類型、住房平均價格水平等因素，在住房轉讓收入1％～3％的幅度內確定。由于黃先生擬轉讓的房產沒有發生增值，黃先生選擇據實征收個人所得稅比較好，因為選擇據實征收，黃先生繳納的個人所得稅為0；如果選擇核定征收要繳納個人所得稅1萬。按照《北京市地方稅務局轉發國家稅務總局關于個人住房轉讓所得征收個人所得稅有關問題的通知》(京地稅個[2006]348號)的規定，對于納稅人未能提供完整、準確的有關憑證，不能正確計算應納稅額的，可以采取核定征稅。核定征收率暫按1％執行。
按照《國務院辦公廳關于促進房地產市場健康發展的若干意見》([2008]13l號)和《財政部、國家稅務總局關于個人住房轉讓營業稅政策的通知》(財稅[2008]174號)的規定，自2009年1月1日至12月31日，個人將購買不足2年的非普通住房對外銷售的全額征收營業稅；個人將購買超過2年(含2年)的非普通住房或者不足2年的普通住房對外銷售的按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅；個人將購買超過2年(含2年)的普通住房對外銷售的免征營業稅。黃先生應該繳納的營業稅及附加為0，因為住房的銷售收入為100萬元，購買房屋的價款也為100萬元。
從以上分析我們可以看出，黃先生買賣B住房的收益為－1.5萬元。因為買B住房花去101.5萬元，而賣出B時只得到100萬元，但通過這樣的買賣可以退還當初將受贈的A住房轉讓時的個人所得稅19萬元，這樣總體算下來，黃先生的收益為19－101.5+100=17.5(萬元)。
以上的分析是假設房價基本穩定的情況下得出的，現假設房價有所上漲，假設黃先生以110萬元的價格將B住房賣出，這時應該繳納營業稅及附加為；(110－100)×5.5％=0.55(萬元)，繳納的個稅為110×1％=1.1(萬元)。這是黃先生買賣B住房的收益為110－101.5－0.55－1.1=6.85(萬元)。通過這樣的買賣可以退還當初將受贈的A住房轉讓時的個人所得稅19萬元，這樣總體算下來，黃先生的收益為19+6.85=25.85(萬元)。
現假設房價有所下跌，假設黃先生以90萬元的價格將B住房賣出，這時應該繳納營業稅及附加為0，繳納的個稅為0。這時黃先生買賣B住房的收益為90－101.5=-11.5(萬元)。通過這樣的買賣可以退還當初將受贈的A住房轉讓時的個人所得稅19萬元，這樣總體算下來，黃先生的收益為19－11.5=7.5(萬元)。
假設黃先生以82，5萬元的價格將B住房賣出，這時應該繳納營業稅及附加為0，繳納的個稅為0。這時黃先生買賣B住房的收益為82.5－101.5=-19(萬元)。通過這樣的買賣可以退還當初將受贈的A住房轉讓時的個人所得稅19萬元，這樣總體算下來，黃先生的收益為19－19=0(萬元)。也就是說本案例中B住房只要能以82.5萬元以上的價格賣出，黃先生就有收益。
籌劃點評：
第2篇：收稅籌劃的方式范文
［關鍵詞］ 折扣銷售 商業捐贈 捆綁銷售 稅收籌劃
商場促銷的手段可謂多種多樣，大體上可分為折扣銷售、商業捐贈、捆綁銷售方式等方式。雖然這些方式都能達到促銷的目的，但是稅法對它們的處理卻不相同。
一、銷售折讓方式的稅收籌劃
對于銷售折讓，稅法規定可以按照折讓后的銷售額計征增值稅。因此，按照上述稅法有關規定，在其他條件都相同的情況下，選擇折扣或者折讓銷售方式的稅負最低，因為折扣或者折讓部分允許作為稅基扣除額。
某大型商場（以下命名為凱悅商場）是增值稅的一般納稅人，購貨均能取得增值稅的專用發票，為促銷欲采用三種方案:一是商品7折銷售;二是購物滿100元贈送價值30元的商品（成本為20元，均為含稅價);三是購物滿100元，返還30元的現金。假定該商場銷售利潤率為40%，銷售額為100元的商品，其成本為60元，消費者同樣購買200元的商品，對于該商場選擇哪種方式最為有利呢?
方案一：商品7折銷售，價值200元的商品售價140元，應納增值稅為：
140÷(1 + 17 % ) x 17% - 120÷ (1 + 17 % ) x 17% = 2. 9 (元)
方案二：購物滿200元贈送價值60元的商品，應納增值稅為：
200÷(1+17%)x17%-120 ÷ (1 + 17 % ) x 17% =11.62(元)
贈送60元的商品視同銷售，應納增值稅為：
60/(1+17%)x17% -40(1+17%)x17% =2.9(元)
合計應繳增值稅:11.62+2.9=14.52(元)
方案三：購物滿200元，返還60元的現金.
銷售200元的商品，應納增值稅為:
200÷(1+17%)x 17%-120 x(1+17%)=11.62(元)
上述三種方案中，方案一最優，企業上繳的增值稅額最少，后兩種方案次之。企業在選擇方案時，除了考慮增值稅的稅負外，還應考慮其他各稅的負擔情況，如贈送實物或現金，還要由商家代繳個人所得稅，對其獲得的利潤還要上繳所得稅等等。只有進行綜合全面地籌劃，才能使企業降低稅收成本，獲得最大的經濟利益。
二、商業捐贈的稅收籌劃
對于商業捐贈，稅法規定對贈送的商品視同銷售，一并計算繳納增值稅。凱悅商場以銷售國內外名牌服裝為主，為了在"五一"節期間促銷，推出了自己的營銷政策：凡購買一套某品牌西服便贈送該品牌領帶一條，兩種產品實際對外銷售價格分別是1，170元和175.5元(均為含稅價格)。該商場的具體操作方法為：對客戶出具的發票是填寫西服一套，價格為1，170元，同時領出領帶一條，客戶付款1,170元，在賬務處理上其銷售收入為1，000元，增值稅銷項稅額為170元。對于贈送的領帶則按實際進貨成本予以結轉，進入當期"經營費用"科目核算。按照《增值稅暫行條例實施細則》的規定:將自產、委托加工或購買的貨場無償贈送他人，應視同銷售計算繳納增值稅，所以，隨西服贈送的領帶價值175.5元視同銷售計算增值稅銷項稅額25.5 元。此項銷售活動每人次最終涉及增值稅銷項稅額195.5元。同時補繳相應的企業所得稅和個人所得稅。
方案一：降低銷售價格，實行捆綁式銷售。降低銷售價格，實行捆綁式銷售，即將西服和領帶價格分別下調，使其銷售價格的合計數等于1，170元，并將西服和領帶一起銷售。這樣，就能達到促銷和節稅的目的。
方案二：將贈送貨物作為銷售折讓處理。將促銷的主要商品按正常銷售來對待，同時把贈送貨物按其價值以銷售折扣的形式返還給客戶。即在普通發票上填寫西服一套價格1，170元，同時填寫領帶一條，價格175.5元，同時以折扣的形式將175.5元在發票上反映，直接返還給客戶，發票上凈額為1，170元，客戶實際付款為1，170元，這樣使達到促銷的目的。此項活動的不含稅銷售收入為1，000元，增值稅的銷項稅額為170元，從而減少了增值稅銷項稅額25.5元。同時也避免了企業所得稅和個人所得稅的問題。
三、捆綁銷售方式的稅收籌劃
1.“買一贈一”
企業以"買一贈一"方式組合銷售本企業商品的，不屬于商業捐贈行為，在增值稅處理上贈送的商品不視同銷售處理；在企業所得稅處理上，企業以買一贈一等方式組合銷售本企業商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入?！百I一贈一”屬于一種促銷行為，屬于捆綁銷售的一種形式，所以，很多企業樂于運用“買一贈一”銷售方式，既能促進銷售，又能合理控制稅負。
2.“加量不加價"
加量不加價是一種有效的促銷方式，其操作要點是：在銷售商品時，增加每一包裝中的商品數量，而銷售總價不提高，相當于商品打折銷售，但可以起到打折銷售不能實現的促銷效果。同時，還可以加快存貨周轉速度，在計征企業所得稅時還能增加稅前扣除額，降低所得稅負擔。“加量不加價”促銷模式，實際上是通過捆綁銷售方式規避了商業贈送行為，從而減輕了稅收負擔。
凱悅商場超市在進行洗衣粉促銷時，推出的促銷方式是“加量不加價”。從稅收籌劃角度看，這是一種很好的促銷方式，其實質是打折銷售，或者也可以看成是商業捐贈的變形。如果在促銷時采取“買500克的洗衣粉送100克”，那商場就要為這免費贈送出的100克洗衣粉繳納增值稅并代扣代繳個人所得稅。而采取“加量不加價”的促銷模式，相當于600克洗衣粉賣500克的價錢，數量增加，價格不變，凱悅商場只需按照銷售價格繳納稅金就可以了。
對商場而言，搞促銷本身旨在吸引顧客，提高市場占有率，其結果如果加重了商場的稅收負擔，進一步增加了商場的現金流出，降低了商場的效益。那么，就得不償失了。所以商場在進行各種促銷方式的選擇時，也要把稅收因素考慮進去，綜合各方面的因素，使商場的利潤得到最大化。
參考文獻：
第3篇：收稅籌劃的方式范文
關鍵詞：銷售方式 增值稅 企業所得稅 凈利潤 納稅籌劃
朱會芳在2011年第16期的《財會研究》上發表了《不同銷售方式下的增值稅納稅籌劃》一文，文章對折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓、以舊換新、還本銷售、以貨易物、買一贈一（文中指購買100萬元的貨物贈送10萬元的貨物）、隨貨贈送服務等8種不同的銷售方式下企業應該繳納的增值稅進行了對比分析，指出了籌劃思路，其中對于買一贈一行為，作者提出的建議是：“對于買一贈一行為，稅法規定應交增值稅，企業最好采取滿一定金額送購物券或返還現金的方式，從而減少增值稅?！睂τ诖怂悸?，筆者有不同意見，本文將就銷售折扣、買一贈一、贈送購物券、返還現金四種方式涉及到的增值稅進行探討，在此基礎上，進一步就企業所得稅和稅后凈利潤進行分析，以期找出對企業來說最為有利的促銷方式。
一、四種不同銷售方式
大華商場為增值稅一般納稅人，現銷售100元（含稅價，以下同）的商品，購進時增值稅發票上的含稅價為70元，春節期間為了促銷，提出了以下四種方案：
方案一：讓利（折扣）20%銷售，即企業將100元的貨物以80元的價格銷售；
方案二：買一贈一，即購買商品100元贈送價值20元的小商品（其成本價為12元）；
方案三：贈送20%的購物券，即企業在銷售100元商品的同時，另外再贈送20元的購物券，持券人持購物券仍可以購買商品；
方案四：返還20%的現金，即企業銷售100元商品的同時，向購貨人贈送20元現金。
二、不同銷售方式下稅法的規定和相關計算分析
方案一：讓利（折扣）20%銷售。
稅法規定，采取折扣銷售的，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅；如果將折扣額另開發票，則無論在財務上如何處理，均不得從銷售額中扣減折扣。
據此，大華商場將銷售額和折扣額在一張發票上分別注明，則其應繳納的增值稅為：
80÷（1+17%）×17%-70÷（1+17%）×17%=11.62-10.17=1.45（元）
利潤額=80÷（1+17%）-70÷（1+17%）=8.55（元）
應納所得稅=8.55×25%=2.14（元）
稅后利潤=8.55-2.14=6.41（元）
方案二：買一贈一
稅法規定，將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人，為視同銷售行為，應該繳納增值稅。
據此，大華商場將小商品贈送給顧客，也應當繳納增值稅，大華商場銷售100元的商品應繳納的增值稅為：
100÷（1+17%）×17%-70÷（1+17%）×17%=4.36（元）
贈送20元的小商品，視同銷售，應繳納增值稅為：
20÷（1+17%）×17%-12÷（1+17%）×17%=1.16（元）
合計應繳納增值稅為：4.36+1.16=5.52（元）
利潤額=100÷（1+17%）-70÷（1+17%）-12÷（1+17%）=15.38（元）
稅法規定，企業贈送小商品的成本不允許稅前扣除，因此
應納的企業所得稅=【100÷（1+17%）-70÷（1+17%）】×25%=6.41（元）
稅后利潤=15.38-6.41=8.97（元）
方案三：贈送20%的購物券
贈送購物券與方案二同理，也為視同銷售行為，應該繳納增值稅。因此，此種促銷方式下應該繳納的增值稅理論上與方案二相同，也為5.52元。所不同的是，顧客持券購物通常發生在此次購買行為之后，企業因此視同銷售行為該繳納的增值稅會后延，而且，通常情況下，商場會對持券購物限定一個日期，有部分顧客會錯過購物日期。在這種情況下，企業因促銷活動繳納的增值稅就會比方案二低。這也是很多商場愿意采用贈送購物券的原因之一。
方案四：返還20%的現金
此種方式下，企業應該繳納的增值稅為：100÷（1+17%）×17%-70÷（1+17%）×17%=4.36（元）
利潤額=100÷（1+17%）-70÷（1+17%）-20=5.64（元）
稅法規定，企業贈送現金的成本不允許稅前扣除，因此
應納的企業所得稅=【100÷（1+17%）-70÷（1+17%）】×25%=6.41（元）
稅后利潤=5.64-6.41=-0.77（元）
三、 結論
在規范操作的前提下，通過對照相關政策進行具體的測算，我們不難發現各種方案的優劣，見表1-1：
方案一，企業通過折扣銷售，雖然稅后利潤不是最多的，但支付的增值稅和所得稅最低。
方案二和方案三，即買一贈一和贈送購物券，理論上這兩種方式所支付的增值稅和所得稅以及稅后利潤是一樣的，只不過贈送購物券可能使企業的稅收延遲支付。但從支付稅收的角度，不及方案一。
方案四，企業雖然支付的增值稅和所得稅比方案二和方案三少，但企業另外要支付20元的現金，并且會造成企業的虧損。顯然，該方案最不可取。也正因為如此，在實踐中該方案很少被企業采用。
綜上所述，企業的促銷方案中，如果企業的目標是納稅最小化，那么以折扣銷售方案最優，但是，如果企業的目標是銷售收入和利潤最大化，那么折扣銷售顯然不是最優的方案，贈送購物券和買一贈一要更勝一籌。但是，不管怎樣，贈送現金的方式最不可取。企業在策劃促銷方案時，應充分考慮各方面的因素，在規范操作的前提下采取對企業目標實現最為有利的方案。
參考文獻：
[1]莊粉榮.納稅籌劃實戰經典百例[M].機械工業出版社.2006年1月
[2]安仲文.納稅籌劃實務[M].東北財經大學出版社.2010年3月
第4篇：收稅籌劃的方式范文
關鍵詞：稅收籌劃 供給 需求
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2011）04-066-03
隨著我國市場經濟體制的日趨完善，以及市場開放程度不斷擴大，企業在市場中的競爭愈演愈烈。企業要想在激烈的競爭中占據有利地位，除了通過不斷開發新產品、提高產品質量外，很重要的一點就是降低成本。稅收作為企業總成本中的一項重要組成內容，它的存在制約著企業財務目標的實現。企業只有在依法納稅的前提下開展稅收籌劃工作，才能降低成本，提高自身的綜合競爭力，實現企業價值最大化的財務管理目標。
一、稅收籌劃的基本含義
稅收籌劃又稱稅務籌劃、納稅籌劃。西方發達的市場經濟國家很早就開始了稅收籌劃的研究，從19世紀30年代開始，英國、美國就對該領域進行研究并在稅收實踐中加以廣泛地運用。國際上對于稅收籌劃的概念不盡一致，概括地講，稅收籌劃是指納稅人依據所涉及的稅境和現行稅法，遵循國際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，對企業的涉稅事項進行的旨在減輕稅負、實現企業經營戰略目標和財務目標的謀劃、對策和安排。
二、稅收籌劃的必要性分析
西方經濟學中有兩個著名的規律“需求規律”和“供給規律”。“需求規律”的內容是：消費者的需求量與商品價格之間呈反方向變動?！肮┙o規律”的內容是：生產者的供給量與商品價格之間呈正方向變動(需要注意的是，兩個規律中，商品價格都是自變量，分別影響著供需情況)。分別畫出需求曲線和供給曲線如下：
一種商品的市場價格是該市場上供求雙方相互作用的結果。當供求力量達到一種平衡時，價格處于相對穩定狀態。此時，所決定的市場價格就是均衡價格，供求相等的數量就是均衡數量。
政府征稅會使商品價格上揚，但并非所有的稅賦都由消費者承擔。消費者承擔由稅收造成的均衡價格上升的部分，而生產者則承擔了另外的部分。分析如下：
根據需求規律，當商品價格上揚，消費者的需求量將會減少，以博弈的思維分析，若此時生產者仍維持甚至的生產規模，那么就會出現供大于求的狀況，造成存貨積壓的現象，于是生產者開始減少供給量，供給曲線向左移動，直到與需求曲線達到新的平衡。
由于生產者也需要承擔稅收，稅收是其支出中的一部分，是其直接經濟利益的一種損失，因此，作為理性的經濟人，生產者產生了減輕稅負的要求，稅收籌劃成為必要的手段。
三、稅收籌劃微觀經濟效應的理論分析
稅收籌劃作為企業理財的一個重要組成部分，可以通過經濟學的有關理論來說明其經濟效應。
（一）僅就企業分析企業進行與不進行稅收籌劃的區別
建立一個簡化的市場模型，假設前提條件：（1）市場上只有兩家生產企業A和B；（2）社會總需求始終保持不變。
由于市場上只有兩家生產企業，所以社會總供給量Q等于A的供給量和B的供給量之和，即Q=QA+QB;
當兩家企業均未開展稅收籌劃之前，在供需平衡的條件下總需求曲線D與總供給曲線S，交于E點，此時均衡價格為P，均衡產量為Q，且Q=QA+QB，同時，總供給曲線滿足S=SA+SB
假設A企業開展稅收籌劃，稅負減輕，則其成本下降，則其他條件不變的情況下，A企業供給量增加，供給曲線向右移，由SA變成S'A。相應的，S'=S'A+SB。此時，新的總供給線S'與總需求線D交于新的平衡點E'，此時新的均衡價格為P'，新的均衡產量為Q'，其中A企業的供給量為Q'A，B企業的供給量為Q'B，且Q'=Q'A+Q'B。
從圖中可以看出，在社會總需求與總供給保持平衡的情況下，由于A企業進行了稅收籌劃，其稅負減輕，進而成本下降，使得其自身均衡供給量得以增加（Q'A-QA）個單位，而社會均衡總供給量也得以增加（Q'-Q）個單位。由于市場上只有A、B兩家企業，B企業的均衡供給量反而下降了，下降的量為（QB-Q'B）個單位（Q'B在圖中位于QB的左邊，表示下降）。為什么會下降呢？原因在于A企業供給量增加后，帶來了社會總供給量的增加，當供大于求時，市場價格會下降，由P下降到P'，而市場價格的下降，會使得B企業覺得這塊市場利潤空間變小，于是減少供給量。
從以上分析得出結論：在企業競爭中，某企業通過有效的稅收籌劃，不僅減輕了自身的稅負，使其少繳稅，并且還顯著地降低了企業的總成本，提高了企業在行業中的競爭力，不僅自身銷量得到擴大，而且還從對手手中奪得了部分市場份額（前段理論分析中B企業下降的（QB-Q'B）個單位得供給量實質是被A企業奪得）。所以雖然社會總供給量增加會帶來市場價格下降的反應，但是A企業在市場中更具價格優勢，收益沒有下降反而是上升的。一旦對手承受不了市場的低價而倒閉，那A企業就可以獨占市場。
現以數學的方式進行驗證說明：
由于生產者的供給量與商品價格之間呈正方向變動，而生產者的供給量與商品價格之間呈正方向變動，故知道供給曲線系斜率為正數的斜線，需求曲線系斜率為負數的斜線?，F假設供給曲線的函數式為S=70P+26，需求曲線的函數式為D=-50P+122，當供需平衡時，S=D.。而S=SA+SB，進而設SA=40P+10,SB=30P+16。
假設A、B企業均未開展稅收籌劃：
由S=D，即70P+26=-50P+122，解得P=0.8
S=D=70*0.8+26=-50*0.8+122=82
SA=40P+10=40*0.8+10=42
SB=30P+16=30*0.8+16=40
假設A開展稅收籌劃，B企業未開展稅收籌劃：
A開展稅收籌劃，其成本降低，供給量增加，
假設S'A=45P+20，則S'=S'A+SB=（45P+20）+（30P+16）=75P+36
由S'=D（假設社會總需求保持不變，現僅考慮社會總供給變化帶來的反應），則75P+36=-50P+122，解得P=0.688
S'A=45P+20=45*0.688+20=50.96
SB=30P+16=30*0.688+16=36.64
由以上數學計算，我們可以驗證剛才的結論，A企業通過有效的稅收籌劃確實可以產生三個反應：（1）市場價格下降（由0.8下降為0.688）；（2）A企業的市場份額擴大（由42擴大到50.96）；（3）B企業的市場份額下降（由40下降為36.64）。
以上的分析以及數學驗證都是建立在市場上只有兩家企業，當一家企業通過稅收籌劃獲利而對手企業卻沒有反應的假設前提。事實上，這是不可能。正是由于開展稅收籌劃可以帶來收益，未開展稅收籌劃會帶來負面影響，因此，在市場經濟條件下，企業作為理性的經濟人，無論是A還是B，均不會對對手的行為無動于衷，均會進行稅收籌劃，以追求自身經濟利益最大化。
（二）綜合分析稅收籌劃對企業和消費者的影響
政府征稅使得商品價格上揚，消費者的需求量減少，需求曲線向左移（如圖7）。由圖中可以看到，在其他條件不變的情況下，此時生產者的實際價格是下降的。也就是說，稅收的征收，使得消費者面臨上升為P的消費市場價格，而生產者面臨下降為PS的生產市場價格。消費者和生產者都因稅收而發生了損失，即消費者和生產者一起負擔了稅收。這時消費者要損失的消費者剩余面積為PP0E0A，生產者要損失的生產者剩余面積為PP0E0A，社會總體（供求雙方）的損失面積為PPSDA。
如果生產者進行稅收籌劃，轉嫁給消費者的稅負也會有所減輕，也即此時消費者購買商品的價格P'會低于生產者沒有進行稅收籌劃時的價格P，當然，不可避免地會高于政府沒有征稅時的價格P0，也即存在以下關系式P0
現以數學的方式進行驗證說明：
仍以前面假設的供給曲線函數式為S=70P+26，需求曲線函數式為D=-50P+122為例，當供需平衡時，S=D。而S=SA+SB，進而設SA=40P+10,SB=30P+16。當社會總供給發生變動時，社會總需求也會變化（此處是綜合考慮，供給量的變化一定會帶來需求量的變化）。
（1）假設A、B企業均未開展稅收籌劃：
由S=D，即70P+26=-50P+122，解得P=0.8
S=D=70*0.8+26=-50*0.8+122=82
SA=40P+10=40*0.8+10=42
SB=30P+16=30*0.8+16=40
假設A開展稅收籌劃，B企業未開展稅收籌劃：
此時A企業成本降低，其他條件不變的情況下，其個別的供給曲線向右平移，假設變為S'A=40P+24，則S'=70P+40
假定價格下降為P'=0.5，
則S'A=40P+24=40*0.5+24=44
SB=30P+16=30*0.5+16=31
S'=S'A+SB=44+31=75
（注意：價格的單位為金額單位，供給量和需求量的單位均為數量單位）
比較后知道，A企業收益增加（S'A-SA=44-42=2），B企業發生損失（S'B-SB=31-40=-9）,消費者獲益（0.8*82-0.5*75=65.6-37.5）
從以上分析得出結論：在理性決策的支配下，企業有能力就自然會選擇稅收籌劃的行為，不僅企業本身的效用最大化，而且整個系統都會因此而增加效用。
四、稅收籌劃微觀經濟效應的現實體現
（一）有利于提高企業的稅務能力和納稅意識
稅收籌劃與偷稅、漏稅等有嚴格的區別，前者是在不違反稅收法律的前提下進行，而后者卻是違法行為。稅收籌劃工作稍有不慎，就容易變成偷漏稅。稅收籌劃的成功開展，建立在納稅人對現行稅法的正確把握、熟悉、能夠準確把握合法與非法的界限的基礎之上。由此，籌劃過程可以促使納稅人主動學習、研究稅收法律和稅收政策，一方面可以提高納稅自查的能力，在匯算清繳之前進行全面的檢查、過濾，消除隱患，避免稅務風險；另一方面掌握納稅技巧，提高稅收籌劃的設計能力。相應地，在學習、研究與實踐的過程中，納稅人的納稅意識、法制觀念必然得到提升。
（二）有利于企業提高會計管理水平
稅收籌劃主要是謀劃企業的資金流程，它是以財務會計核算為條件的。財務會計是稅收籌劃的前提和依據，稅收籌劃化的資料均來自于財務會計，然后根據國家現行稅收法令進行調整、計算或用稅務會計的方法重新計算。比如，在企業所得稅的處理上，是以財務會計信息“會計利潤”為基礎，再按照稅法規定進行調整，計算出稅務信息“應納稅所得額”，然后乘以適用的所得稅稅率進而求出應納所得稅額。由此可以看出，為了進行稅收籌劃，必須配備高素質的財會人員、建立健全財務會計制度、規范財會核算過程、出具真實可靠的財會信息資料。創造這一系列條件的過程，有利于企業會計管理水平的不斷提高。
（三）有利于企業提高經營管理水平
市場經濟下，稅收籌劃成為企業經營中不可或缺的重要組成部分。稅收涉及企業活動的各個方面，并且貫穿于企業各項經濟活動的始終，對企業經濟活動的最重要因素――現金流量，構成“剛性約束”。因此，企業在作決策時毫無疑問會將稅收作為一個重要的考慮因素，在稅法允許的范圍內，通過對創立、籌資、投資、經營、分配等事項進行適當安排和籌劃，用足、用活、用好國家的稅收優惠政策，合理地、最大限度地減輕企業稅收負擔，減少企業現金凈流出，增強企業的市場競爭力。由此可見，企業開展稅收籌劃，可促使企業精打細算，減少不必要的浪費，增加預測、決策能力，提高經濟效益和經營管理水平。
（四）有利于企業收獲稅收利益
企業進行稅務籌劃，通常首先會去考慮納稅人、征稅對象、稅率等稅收因素來設計籌劃方案選擇低稅負方案。通過對企業各項活動的統籌安排，充分考慮稅收因素來設計籌劃方案，然后在多種方案中選擇稅負低的方案，直接減少了企業現金支出這就是稅收直接利益;其次，企業還可以利用納稅期限以及延期納稅的政策進行籌劃，在稅法允許期限內，盡量延遲稅款繳納的時間。這樣操作，既沒有違反稅法規定，同時利用貨幣時間價值，相當于無償地占用了財務部門一筆資金，并且沒有財務風險，這就是稅收相對利益?？梢姸愂栈I劃無論是直接降低實際稅負還是延緩納稅時間，都會形成對應付稅額現金流出量的有效控制，使企業當期可支配總資金增加，有利于企業的長期發展和實現企業的財務目標。
但是應該注意的是，企業最終獲得的稅收利益并不等于其少繳的稅款，而是還要扣除籌劃成本。即稅收利益=少繳稅款-稅收籌劃成本。所謂的稅收籌劃成本是指納稅人進行稅收籌劃，首先會發生一系列的相關費用；其次可能要對某些經濟事項進行調整，這樣就可能會放棄一些潛在的經濟利益或造成潛在的經濟損失（機會成本）。因此，稅務籌劃也應當遵循成本效益原則，尤其更應關注機會成本。
五、結束語
由以上分析可以知道，納稅人受經濟利益的驅使產生了規避納稅義務的愿望。對于納稅人來說，稅收無論怎樣公平、正當、合理，都是他的直接經濟利益的一種損失，都是政府對納稅人勞動成果的一種社會占有。稅收籌劃是稅法戰爭中征納雙方的博弈，有助于社會經濟的發展和現代文明的進步。作為市場經濟的特有現象，稅收籌劃將與市場經濟相伴相生。稅收籌劃逐漸演變成為一種高智商的經濟技巧和經濟藝術，稅收籌劃并非允許企業做不誠信的納稅人，而是要求企業做智慧的誠信納稅人。
參考文獻：
1.西方經濟學.廣西大學校本教材
2.葉子榮，張秀敏.企業稅收籌劃理論與實務.西南交通大學出版社.2004
3.蓋地.稅務會計與納稅籌劃.南開大學出版社.2010
4.葛家澍等.企業有效避稅定式.企業管理出版社.
5.陳國輝.會計理論研究（教材）.東北財經大學出版社.大連.2007
第5篇：收稅籌劃的方式范文
關鍵詞：房地產企業；稅收籌劃；風險
新的時期，國家對房地產調控越來越嚴厲，如何最大程度的降低房地產企業的成本，提高其競爭力，就變得異常重要。企業進行稅收籌劃，有助于提高納稅人的納稅意識，抑制偷逃稅行為的發生；有利于實現納稅人財務利益的最大化。稅收籌劃可以節減納稅人的稅收成本，還可以防止納稅人陷入稅法陷阱；有利于提高企業經營管理水平和財務管理水平；有利于優化產業機構和資源的合理配置等等，總之，可以有效地降低企業成本，增加企業的直接經濟效益。
然而，筆者通過在房地產業從事會計工作的實踐發現，房地產業稅收籌劃運用地不很理想。其原因主要為觀念陳舊、稅制不完善、稅法宣傳不到位和稅收征管水平落后等原因。因此，如何提高房地產企業稅收籌劃的意識，并轉化為企業稅收籌劃的行動，最終為房地產企業帶來實在的利益，就顯得非常必要。
一、房地產企業涉及的主要稅種的稅收籌劃
1.營業稅納稅籌劃
根據營業稅為流轉稅的特點，可以采用如下幾種方法進行納稅籌劃。
（1）通過減少營業稅應稅項目的流轉次數進行納稅籌劃
比如，A房地產開發企業向B銀行借款1億元開發房地產。借款期滿后，A企業以100套住宅償還借款。根據稅法規定，應繳納營業稅500萬元、城市維護建設稅35萬元和教育費附加15萬元，合計550萬元。而B銀行取得住房所有權以后，再次出售以收回貸款，因而需要再次繳納營業稅等。該住房因流轉了兩次，因而也繳納了兩次營業稅。如果A、B能達成協議，由B直接來代替A出售該房產，所得款項由B來優先受償，則可以減少流通次數，因而減少稅負。
（2）通過選擇合作建房方式進行納稅籌劃
比如，C 企業有一價值 12 億元的土地使用權，由 D 企業提供資金，合作開發。開發所得的房產，約定由C、D兩企業按一定比例擁有產權。比如雙方各可以得到價值14億元的房產。若C、D兩企業簡單合作開發，則按照稅法的規定，“以物易物”方式下需征收營業稅，此時 C 企業需要繳納營業稅額=12 億元×5%=6000萬元。相反，如果C、D兩企業能夠合資成立一“合營企業”，則可以無須繳納營業稅，因而有效降低稅負。
2.企業所得稅納稅籌劃
企業所得稅是指國家對境內企業生產、經營所得和其他所得依法征收的一種稅。企業所得稅的納稅義務人是指在中國境內實行獨立經濟核算的企業或者組織。納稅義務人應當具備下列條件：（1）在銀行開設結算賬戶；（2）獨立建立賬簿，編制財務會計報表；（3）獨立計算盈虧。
企業所得稅的稅率為25%。
應納稅收入總額指企業在生產經營活動中以及其他行為取得的各項收入的總和。包括納稅人來源于中國境內、境外的生產經營收入和其他收入。
準予扣除項目的基本范圍包括納稅人每一納稅年度發生的與取得應納稅收入有關的所有必要和正常的成本、費用、稅金和損失。
企業所得稅應納稅額的一般計算公式為：
應納稅額=應納稅所得額×稅率
應納稅所得額=應納稅收入總額-準予扣除項目金額
根據企業所得稅應納稅額計算的特點，本文認為可以采用推遲房地產產權的轉移時間及推遲成本費用等的確認時間的方法來進行納稅籌劃。
（1）通過推遲房地產產權的轉移時間進行納稅籌劃 根據稅法規定，只有在房地產的所有權發生變更時，才確認銷售收入的實現。因而，房地產開發企業可以通過推遲房地產產權轉移時間的方法，來推遲銷售收入的實現，進而推遲企業所得稅的清算時間，從而最終降低稅負。
（2）通過推遲成本費用等的確認時間進行納稅籌劃 在房地產開發企業的經營過程中，經常出現房產所有權已經轉移，房產銷售收入業已實現，但部分配套設施尚未竣工的情況。因而也無法準確核算成本、費用及損失等，進而也無法核算企業所得額。因此，通過推遲成本、費用等的確認時間來延期納稅，以降低企業稅負。
3.土地增值稅納稅籌劃
根據土地增值稅的計算特點，可以采用如下方法來進行納稅籌劃。
（1）通過降低房屋的出售價格進行納稅籌劃
在運用這種方法進行納稅籌劃的時候，需要衡量因降低房價而減少的收益與因增值率降低而減少的稅負之間的大小，如果前者小于后者，則可以進行納稅籌劃。
（2）通過將銷售合同與裝修合同分離進行納稅籌劃
因為裝修費用在房屋售價中一般占有較大的比重，因而使其獨立于房屋銷售合同，則可以有效降低增值額，進而降低增值率，從而減少稅負。
（3）通過選擇恰當的利息扣除標準進行納稅籌劃
《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第7條第3款第2項規定：“財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據實扣除，但址高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產開發費用，按本條（一）、（二）項規定計算的金額之和的5%以內計算扣除?！钡?項規定：“凡不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，房地產開發費用按本條（一）、（二）項規定計算的金額之和的10%以內計算扣除。”這里所說的（一）為取得土地使用權所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定交納的有關費用。這里的（二）為開發土地和新建房及配套設施的成本，是指納稅人房地產開發項目實際發生的成本，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費用。
根據以上規定，當該企業的利息費用較多時，應盡可能使其能夠據實扣除。反之，如果利息費用不是很多，則可以盡可能使其按第3項規定的標準扣除。
除了以上的方法外，還有諸如通過代建房屋進行納稅籌劃、通過合作建房進行納稅籌劃等等，本文就不詳細一一論述。
二、房地產企業稅收籌劃的誤區
1.稅收籌劃以投機取巧、混淆事實為手段
稅收籌劃是通過對稅收優惠政策的準確把握，利用稅法中的漏洞或存在的缺陷及可選擇性會計政策的靈活運用，來使企業的稅負減輕。試圖通過投機取巧、混淆事實的手段而進行的所謂“稅收籌劃”，是一種盲目的冒險行為，有可能成為違法的偷稅行為。
某房地產企業通過將“營業收入空掛其他單位”，據此以《營業稅暫行條例》的有關規定：“營業稅納稅義務發生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產并收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天”為根據，該企業認為其尚不需要繳納稅款。
其實，該企業的上述做法從形式上看似乎并不違反有關的稅收法規，但實質上該企業的目的是為了逃避納稅義務，因此根據“實質課稅”和“實質重于名目”的原則，稅務局以該企業將營業收入空掛到其他單位的日期認定為其納稅義務發生時間。該企業此所謂“稅收籌劃”以失敗而告終。
2.稅收籌劃因過于注重個別稅種稅負的高低而忽視了企業整體稅負的輕重
稅收籌劃應進行系統思考、整體籌劃和長遠衡量，不能把稅收籌劃的目標僅僅放在某一稅種或者某幾個稅種在短期內帶來的稅負減輕的利益之上，而是應把稅收籌劃的目標放在企業整體、長遠的利益最大化之上。 比如，某房地產企業在進行稅收籌劃時，以對其影響最大的土地增值稅為判斷標準，最終選擇了土地增值稅稅負最小的稅收籌劃方案。但沒有從整體考慮，企業最后的稅后收益沒有相應地最優化。 --！>
3.稅收籌劃的終極目標就是稅負最低
稅收籌劃是通過降低稅負而實現企業價值的最大化，因而降低稅負只是稅收籌劃的手段而不是目標，稅后收益最大化、企業價值最大化才是稅收籌劃的終極目標。其核心體現為財務利益最大化，具體體現為現金流最優。
三、房地產企業稅收籌劃風險的類型
稅收籌劃的風險是指企業的稅收籌劃工作因失敗而付出的代價。本文認為在實踐中，房地產企業稅收籌劃的風險主要有以下幾種類型：
1.因稅收政策變化而導致的風險
由于房地產行業對我國的經濟及居民生活保障有著十分重大的影響，因而向來是國家調控的重中之重。隨著經濟的波動，房地產行業經常處在調控之中，因而相關的稅收政策也是經常變化。所以，企業可能會因沒有及時掌握最新的國家相關稅收政策而導致稅收籌劃風險。
比如，基本法規：《中華人民共和國上地增值稅暫行條例》、（實施細則）；其他主要法規政策：《財政部國家稅務總局關于上地增值稅一些具體問題規定的通知》（財稅[1995]48號）、《國家稅務總局關于房地產開發企業上地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發[2006]187號）、《國家稅務總局關于印發的通知》（國稅發[2009]91號）、《國家稅務總局關于加強上地增值稅征管工作的通知》（國稅發[2010]53號）、《國家稅務總局關于上地增值稅清算有關問題的通知》（國稅函[2010]220號）等，如果企業沒有及時把握最新的相關稅收政策，就很可能造成稅收籌劃的風險。
2.因稅法層次較低而導致的風險
我國現有的稅法層次一般較低，只有個別為法律，大部分為稅收法規。不僅如此，對房地產企業實際行為產生最大影響往往是大量的部門規章。由于部門規章的數量比較大，相關部門又比較多，因而在實踐中發生相互沖突、前后矛盾等現象就比較多，從而客觀上提高了企業稅收籌劃的難度，進而增加了相應的稅收籌劃風險。
比如，目前在19個稅種當中，僅“個人所得稅”和“企業所得稅”為法律層次，其他皆非法律層次。由于層次較低，相互之間發生沖突的可能性就會很大，因而也造成了稅收籌劃的風險。
3.因理解政策不透而導致的風險
因為稅收籌劃涉及法律、財務、生產經營等等多方面的專業知識，并且還要時時掌握最新的稅收政策變化，所以具有比較大的難度。如果企業缺乏這一方面的專業人才，而僅僅從某一個角度出發進行稅收籌劃，導致稅收籌劃風險的機率就會比較大。
四、房地產企業稅收籌劃的風險防范
為了防范企業的稅收籌劃風險，企業應從多個方面著手盡可能地減少因稅收籌劃而帶來的風險。針對以上對稅收籌劃風險的分析，本文認為企業應該重點從以下幾個方面著手進行防范。
1.通過聘請專業人員進行風險防范
稅收籌劃涉及法律、會計、稅收、財務管理、企業運營等多方面的專業知識，因而也只有復合型的高級人才才能進行。為此，企業應聘請具有稅收籌劃能力的復合型專業人才進行稅收籌劃，只有如此，才能有效地防范稅收籌劃風險。
2.通過規范會計核算進行風險防范
稅收籌劃的前提是規范進行會計核算，否則就有可能成為違反法律的偷稅行為。因此，只有通過規范會計核算而進行的稅收籌劃行為才能有效地防范稅收籌劃風險。企業必須依法設立完整規范的財務會計賬冊、憑證、報表和正確進行會計處理，只有如此才能通過納稅檢查，才能為提高稅收籌劃的效果，提供合法的依據。
3.通過把握稅收政策進行風險防范
因為房地產業涉及的稅收政策相對較多，并且經常發生變化，因此房地產企業要時刻關注最新的稅收法律及政策，只有這樣才能使企業的稅收籌劃行為合法進行。所以，房地產企業在進行稅收籌劃之前，必須首先了解最新的相關稅收法律及政策，從而做到有的放矢，有效地防范稅收籌劃風險。
4.通過優化籌劃方案進行風險防范
稅收籌劃是一個系統工程，不能僅僅以稅負最小為稅收籌劃目標，而是應以減少稅負為手段，以最終長遠地提高企業價值最大化為目標。所以，在選擇稅收籌劃方案時，要全面長遠地考慮該方案的成本及相應的收益，只有當稅收籌劃成本小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。所以，通過優化籌劃方案可以有效地防范稅收籌劃風險。
5.通過獲得稅務機關認可進行風險防范
稅收在現代市場經濟條件下，既有財政收入職能，又有經濟調控職能。某一稅收政策往往因時因地有著一定的自由裁量空間，房地產企業應全面及時了解稅務機關的執法規范和工作程序，通過有效的溝通，盡量在稅法的理解上與稅務機關取得一致，從而有效地防范稅收籌劃風險。
6.建立有效的風險預警機制
由于目的的特殊性和企業經營環境的多變性、復雜性，稅收籌劃的風險是無時不在的，應該給予足夠的重視。當然從籌劃的實效性看，僅僅意識到風險的存在還是遠遠不夠的，各相關企業還應當充分利用現代先進的網絡設備，建立一套科學、快捷的稅收籌劃預警系統，對籌劃過程中存在的潛在風險進行實時監控，一旦發現風險，立即向籌劃者或經營者示警。（作者單位：清合壽山股份有限公司）
參考文獻
[1] 陳玉玲.淺談房地產企業的稅收籌劃[J].投資與合作，2011（11）
[2] 林松池.房地產企業稅收籌劃的風險與防范[J].商業時代，2010（28）
[3] 湯興江.房地產企業稅收籌劃的風險與防范[J].新財經（理論版），2012（12）
[4] 王立.房地產企業稅收籌劃風險探析[J].會計之友，2012（9）
第6篇：收稅籌劃的方式范文
依法納稅是企業發展中的基本義務，納稅籌劃作為企業發展戰略中的重要組成部分，是從企業的發展全局出發，以減輕企業總體稅收負擔為目的，達到增加企業稅后利潤的一種戰略性籌劃活動。在企業日常發展中，稅收籌劃作為財務戰略中的重要組成部分，與財務管理的目標一致，以推動企業的發展及經濟效益為主，最大限度的發揮企業的價值功效。在整個籌劃活動中，其實施的根本前提在于滿足國家相關法律的要求，合理利用稅法賦予的稅收優惠或選擇機會，通過一定的籌劃途徑，最大限度的實現利益最大化，在減輕企業納稅負擔的同時，還能為企業節省一定的經濟成本，推動企業的發展。在此，本文從以下三個方面出發，針對企業稅收籌劃的應用，做以下簡要分析：
一、企業稅收籌劃
面對當前社會經濟的迅速發展，企業在發展中，要想從根本上立于不敗之地，其核心在于節省成本投入。稅收籌劃作為企業財務管理中的重要組成部分，在實施的過程中，由專業人員依據國家相關稅法規定，科學、合理的運營稅法，將企業的稅務降到最低，在符合國家相關法律規定的同時，還能進一步推動企業的發展。
第一，稅收籌劃。企業在日常發展中，其稅收籌劃主要是指納稅人在國家相關法律的規定下，按照稅收政策中的法律法規，通過事前選擇稅收利益最大化的納稅方式來節省企業的納稅成本，在推動企業生產活動的同時，還能進一步完善企業的管理，由此可見，稅收籌劃與企業的生產、經營、投資及理財有著密切聯系。
第二，稅收籌劃的積極意義。企業在日常生產發展中，科學、完善的稅收籌劃，能夠將企業資金的最大經濟效益發揮出發，在節省生產成本的同時，還能提高企業的經濟利潤，進而提高企業的市場競爭力。與此同時，作為企業的主要管理人員，其納稅意識的強弱，直接關系著企業的整體形象及企業今后的發展。要想取得好的稅收籌劃效果，其核心在于全面、準確的了解我國各項稅收政策，以便在融資、籌資、投資、生產中實現企業產業結構的最優化配置。
第三，稅收籌劃與偷稅。與偷稅不同的是，稅收籌劃是在符合我國相關法律的規定下，通過合法途徑來合理的控制企業稅收，這一措施是受法律保護的；二偷稅則是納稅人沒有履行自己的義務，通過偽造、隱匿、銷毀賬簿等途徑來進行虛假的納稅申報手段，并以此來實現自身企業少繳或不繳應納稅款的違法行為，這一做法要受到國家法律的制裁。而稅收籌劃則結合著企業的實際發展狀況，本著合法、守法的原則，通過事先部署來實現企業節稅的目的，對企業的發展有著極其重要的作用。
二、合理籌劃企業各個活動環節的收稅工作
與企業的財務管理工作一樣，稅收籌劃工作已經滲入到企業發展的各個環節中，與企業日常工作的開展有著密切聯系。在合理籌劃企業各個活動環節的收稅工作中，主要包括以下幾個方面：
第一，公司組建的稅收籌劃。在公司剛剛組建成立的過程中，其稅收籌劃的開展，需要結合著公司的開展形式、投資地點、投資行業等多個方面進行籌劃，以便在今后使用中，能夠真正享受到國家稅收中的優惠政策，達到降低稅負、提高企業經濟效益的目的。在其具體開展中，主要包括以下幾個方面：
投資組織形式的籌劃。在企業發展好，隨著企業發展規模的不斷擴大，其子公司的數量也越來越多。不同的子分公司在發展中，有著不同的納稅劃定。基于分公司缺乏獨立的法人，在實際經營中，需要同總公司合并計算納稅；而子公司在發展中，具有獨立的法人，在納稅籌劃中，與母公司是分開進行的，由此可見，兩者之間存在著較大的差異。一般而言，從經濟利益的角度出發，要想確保公司的經濟效益，在公司成立初應設立子公司。子公司在經營發展中，能夠依據自身的優勢，享受到當地政府提供的各種稅務政策與優惠。如果在組建初期公司就發生了虧損，則組建分公司更有力，能夠有效的減輕總公司的稅收負擔。例如：我國現行有限責任公司具有法人資格，故而有限責任公司法人要先根據公司賬務繳納企業所得稅，再代扣代繳股東和員工工資薪金及其他所得。對于不同的行業和收入水平相差的企業而言，良好的稅收籌劃會為企業帶來很好的收益和效果。因此，在組建、重組企業時，將要采取何種公司構架和機制必須認真籌劃。
投資地域的選擇。在我國社會經濟發展的過程中，受地域發展的影響，不同地區間有著不同的經濟發展。國家稅法在實施時，也是要結合著當地經濟的實際發展狀況，對不同的地域給予不同的稅收優惠，如在我國科技開發區、沿海城市及西部地區，稅收政策則比較優惠；而對于同一地域不同的地區，也給予了相應的稅收優惠，如：經濟特區、高新技術地區等等。這就需要投資者能夠結合著自身的實力要求，理性的選擇投資地點，以此來減輕稅收負擔。
投資行業的選擇。投資人員在選擇投資行業時，不同的行業之間有著不同的稅收優惠，這些都需要投資人結合著自身的實際發展狀況，對該行業進行仔細，從整體經濟利益上出發來選擇。
企業并購的選擇。在企業發展中，不同的國家、地域、行業間有著不同的稅收差異，一些企業在擴大自身經營范圍時，若盲目的選擇并購企業，將會造成賦稅增加的局面。這就要求企業在選擇并購企業時，能夠對購并和被夠單位進行實地考察，同時在條件允許的狀況下，可以選擇跨國、跨地區、跨行業的并購選擇。
第二，生產經營過程中的稅收籌劃。企業的境遇活動是推動企業生產發展的核心所在，同時也是確保企業今后發展的根本動力。在整個生產境遇的稅收籌劃中，其籌劃的重點主要在于企業的財務核算、計價方式、財務管理等幾個方面，主要由稅務籌劃人員通過縮小稅基、運用較低稅率、合理歸屬納稅所得額、稅收交納期間和加強發票管理等進行稅收籌劃，從而起到減稅的作用。
第三，股利分配的籌劃。應稅收入的納稅籌劃。在整個應稅收入的納稅籌劃中，主要包括以下兩個方面：首先，會計上確認收入、稅務上不確認收入的調減項目。會計按照會計準則中的權責發生制確認收入而稅務按照業務的真實發生予以確認。其次，減免稅收入、加計扣除和減計收入項目。在會計上作為收入處理的項目，在稅法上按照稅收法規對有關收入予以減免稅或加計扣除或減計收入處理。如國債利息收入。
準予扣除成本項目的納稅籌劃。首先，計價方式的選擇。如存貨計價方式，按照會計準則和稅法的規定，存貨的發出有先進先出法、加權平均法（移動加權平均法、月末一次加權平均法）、個別計價法等。在進行稅收籌劃時，可以對存貨的計價進行選擇，以達到節稅或緩繳稅款的目的。
其次，選擇與之相符的折舊方式。稅收籌劃人員在選擇折舊方式的過程中，應嚴格按照會計準則中的相關規定，對物品的相關信息進行收集、分析，以此來確保物品折舊的準確性。在整個折舊過程中，所使用的方法主要包括平均年限法、加速折舊法兩個方面，一般在選擇的過程中，需要結合著企業固定資產的實際運行效果及產生的經濟效益進行選擇，以此來達到節稅、緩稅的目的。
納稅調減項目的稅收籌劃。在我國社會經濟的發展中，為從根本上鼓勵企業發展，我國對重點扶持的的企業項目給予相應的稅務優惠政策，這些政策能夠有效的降低企業的賦稅數目，在節省企業成本、推動企業發展中有著極其重要的作用。這就要求企業管理人員能夠結合著企業的實際經營狀況，充分利用好各種優惠政策，在符合國家相關法律規定的同時，還能真正發揮出稅收籌劃的目的。
三、稅收籌劃中應注意的事項
稅收籌劃與企業的生產發展有著密切的聯系，在制定的過程中，除了遵守上述幾種原則外，還應注意以下幾種事項：首先，稅收籌劃工作在進行的過程中，應在符合相關法律的規定下進行，結合著企業的實際發展狀況，制定出科學、完善的籌劃方案。其次，財務管理人員作為稅收籌劃的主要人員，應在自身的基礎上加強稅收知識的學習，在深化企業財務管理的同時，還能降財務管理與收稅知識相結合，進一步推動企業的發展。最后，在條件允許的狀況下，企業管理人員應從企業的長久發展利益出發，盡量配置專業的稅收籌劃人員。這些人員除了具備加強的理論知識外，還具備豐富的實踐經驗，在稅收籌劃及風險預防中有著極其重要的作用。
第7篇：收稅籌劃的方式范文
一、稅收優惠政策稅務籌劃的誤區
（一）只要享受稅收優惠政策就能節約成本
稅收是國家干預經濟的一種重要手段，國家為了能夠在未來獲得更大的經濟利益而進行的機會成本支出。對于國家的稅收優惠政策，不會是不考慮市場經濟的發展情況，而是根據市場中整體的發展趨勢對特定的行業和特定的區域進行優惠政策。稅收優惠使得納稅人享受了經濟上的減免，再加上很多的稅收優惠政策是和納稅人的投資風險同時存在的，但這并不是說納稅人能夠得到一定的投資回報。對于一些企業來說，稅收優惠政策不僅不能夠得到實際的優惠，節約成本，再加上稅務籌劃的錯誤分析，導致稅收優惠政策成為增加成本的一個大問題。
（二）只要符合稅收優惠政策就能享受優惠政策
由于我們國家的稅收優惠政策十分的復雜，所以納稅人要想享受相應的減免，在申請收稅優惠政策的時候，會經過嚴格的資格認定，按照要求進行核算，然后呈送相關的資料，在想稅務機關進行備案，如果沒有這些步驟，即使是符合相應的稅收優惠條件，也是沒有資格享受相應的稅收優惠政策的。比如說一個民營企業要轉讓一個專利技術，如果所得金額沒有超過五百萬元部分企業是不用繳納所得稅，在超過五百萬元的部分，可以減半征收企業的所得稅。在轉讓專利的時候，一定要簽訂專利技術轉讓合同，并且要經過省級以上的科技部門進行認定審批登記，如果沒有經過相關的專利技術轉讓合同的鑒定以及沒有審批等步驟是沒有辦法享受到優惠減免的。
（三）曲解稅收優惠政策，錯誤的稅務籌劃方案
現在，仍然有很多的企業認為稅務籌劃的實質就是通過各種辦法來進行偷稅漏稅，這其實是一種嚴重的違法行為，有些企業任務稅務籌劃是國家的一種征稅方式，是稅收管理部門的事情，將稅收問題都集中到了會計和財務部門上，為企業積極的爭取稅收優惠待遇?；I劃的重點應該是放在投資、生產經營等業務工作中。由于財務工作人員對于稅收籌劃的宣傳力度依舊十分的薄弱，再加上國家也沒有一個明確的法律上的稅務籌劃的定義概念等，這也使得稅務籌劃的推廣受到了阻礙。除此之外，企業的稅務籌劃方案和稅務部門缺乏一個良好的溝通，使得企業的稅務籌劃沒有辦法取得良好的效果，一個良好的稅務籌劃方案能夠有效的減少納稅人的稅務風險，而且稅務籌劃的認定標準在企業和稅務部門之間有著很多的不同之處，這也就造成了很多的不必要的資源的浪費。目前，稅務籌劃是一項綜合性十分強的學科，需要掌握大量的會計、金融、法律等知識，使得企業也缺乏大量的專業的稅務人員。
二、稅收優惠政策稅務籌劃的誤區的避免
（一）加強稅收優惠政策的評估和規范
在稅收優惠政策方面，一定要進行合理的全方面的評估，經過全方位的科學的測算，國家的稅收優惠支出金額和納稅人的受益情況，來判斷出最為合理的稅收??惠效果，在將稅收優惠政策做出合理的調整，保證國家的經濟的快速的發展。另外，要單獨的設立稅收優惠的法律法規，在一個統一的稅法中，可以有效的根據不同的情況進行合理的調整，并且要對稅企高度重視，建立有效的責任制度，對能夠享受優惠政策的企業進行詳細的調查審核登記，保證每一項的優惠政策都能夠有效的實施。加大對稅收優惠政策的宣傳活動和落實，避免企業的曲解，確保某些企業為了能夠享受減免二蓄意的收稅漏稅等。
（二）稅務籌劃和稅收政策相協調
稅務籌劃是企業財務成本的管理工作部門當中的，財務成本管理能夠有效的實現企業的經濟的最大化，并不是說稅務負擔的降低就能夠使得企業實現目標，所以也就是說節稅是沒有辦法實現真正的企業的利益的最大化而是通過稅務籌劃才能夠實現。稅務籌劃應當準確把握好其意義，使得稅務籌劃方案能夠和稅務政策向一致，合法的稅務籌劃是首要的生存條件，同時也是衡量稅務籌劃能否成功的標準。在實際的工作當中，一定要在合法的情況，對稅務政策進行及時的關注，保證稅務政策的正確性，使得企業在享受稅務優惠的時候也能夠順應國家的經濟發展趨勢。
（三）規避稅務籌劃的風險
第8篇：收稅籌劃的方式范文
關鍵詞：營改增；企業納稅籌劃；研究
一、引言
營業稅和增值稅是我國兩大主體稅種，2011年國務院批準下發營業稅改征增值稅試點方案，2012年8月開始在試點范圍內實行，目前營改增的實行范圍已經推廣至全國，營改增是我國稅收政策的一項重大改革，有效避免了重復納稅，但是在實際推行中由于多方面因素的影響，部分企業的納稅額非但沒有減少，反而增加，這就嚴重影響了企業的正常發展，因此在營改增新階段下，企業合理的納稅籌劃成為降低企業實際稅收負擔的主要手段，相關專業人員通過對企業經濟活動的合理規劃，提升企業納稅籌劃的科學性，盡量降低企業稅收額，以推動企業健康發展。
二、營改增概述
營改增是指將繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅，增值稅只對產品或者服務的增值部分納稅，這種納稅形式有效避免了重復納稅。營業稅增值稅的主要試點行業為水路運輸、技術服務、航空運輸、信息服務為主的交通業，還有部分現代服務業。營改增試點方案主要分為三個實施步驟：第一階段營改增試點范圍為上海、江蘇、浙江、福建、安徽、天津、湖北8個省市地區，實行部分地區，部分行業實行稅制改；第二階段營改增試點推廣至全國范圍，并且將營改增行業鐵路運輸業、電信業、鐵路運輸業、廣播影視服務納入營改增試點；第三階段，今年5月將試點范圍推廣至全部行業。從稅率調整方面分析，調整前稅率最高為17%，最低為13%，新稅制改革后，在原有稅率不取消前提下，新增11%、6%兩檔稅率；有形動產租賃等實施17%的稅率，交通運輸服務業實施11%的稅率，現代服務行業則按照6%的稅率實施稅務征收。經財政部及國家稅務總局商議后，將應稅服務稅率確定為0，且少數納稅人的應稅服務征收稅最低為3%。普通納稅人在通過資格認證后，增值稅可抵扣納稅。試點范圍內，納稅人納稅務年銷售額在500萬以上，可向主管稅務部門提出進行增值稅一般納稅人資格認證的申請。該認證要求不能反復申請，在滿足相關規定要求后可選擇對應的簡單計稅法，稅務征收率一般控制在3%左右。
三、全面營改增對企業納稅的影響分析
（一）全面營改增對增賦企業納稅的影響分析
自2016年5月我國在全國范圍內、全部行業實行營改增，增賦企業是指在全面營改增改革制度實施后，在同樣稅率條件下，部分企業受以往營業稅和增值稅并存的稅收制度影響，在實行營改增政策之后企業起初會面臨許多的問題，納稅壓力反而變大。
（二）全面營改增對減賦企業納稅的影響分析
全面營改增對減賦企業的影響主要體現在兩方面。一方面，營改增政策的實行避免了企業營業稅重復征稅的情況，從而降低了企業的整體納稅額。營改增制度施行前增值稅納稅標準為增值稅標準稅率17%，低稅率13%，在這一稅率的基礎上營改增制度增加了11%、6%兩項低稅率，納稅政策的改革在極大程度上降低了試點企業納稅額。另一方面，營改增制度可降低試點企業、購買該服務企業的增值稅。營改增制度中購買服務的增值稅可作為進項稅額抵扣，所以，可以有效降低企業的納稅負擔和壓力。根據當前我國營改增試點范圍的實行情況，制度實行后，眾多企業實現能稅改預期目標，稅收額在原來的基礎上大大降低，企業經濟效益得到有效提升。尤其是中小企業，由于企業規模較小，按照3%稅率征收增值稅，但不得進行增值稅抵扣。
四、營改增新階段下企業納稅籌劃的具體應對策略
營改增后，征管機關也出現了一定變化，有利于稅務機構的整合發展，一定程度增加且保證了中央財政收入，也有利于其宏觀調控能力的發揮。營業稅改增值稅改革的工作的貫徹落實，其增收范圍不斷擴大，在確保行業總體稅收不受影響基礎上，有效消除了重復征稅，大大減輕了行業生存壓力。營改增實施后，一般納稅人及小規模納稅人的納稅標準較為明確，納稅統籌空間也就由此誕生，這對營改增的落實、推廣有積極作用。納稅籌劃主要是指企業通過對涉稅業務進行籌劃，制定完善的納稅方案，以實現有效降低企業實際納稅額的目的。因此加強企業納稅籌劃工作，以降低實際納稅額具有重要作用。筆者根據營改增政策對增賦企業、減賦企業的影響進行分析，提出在納稅籌劃中相應的應對策略，旨在加快各企業適應營改增制度，以指導企業各經濟活動的開展。
（一）利用納稅人的具體身份，并進行納稅籌劃
1.納稅人通過供應鏈安排進行納稅籌劃增值稅屬于流轉稅，納稅主體的實際稅負和其所處供應鏈接點位置存在一定關系，再加上“營改增”工作開展中，行業、地區的差異以及時間因素均可對納稅人稅負造成一定影響。上述因素和納稅主體供所處的供應鏈節點位置進行交織，進一步復雜了企業納稅籌劃環境。納稅人在進行納稅籌劃中需要對上述因素進行綜合考慮，優化供應鏈，促進企業利益實現最大化。2.利用一般納稅人資格認定和計稅方法納稅籌劃根據相關規定可知，應稅服務年銷售額標準是500萬元，國家稅務總局和財政部根據試點情況可適當調整應稅服務年銷售額標準。試點地區應稅服務年銷售額未超過500萬元的原公路、內河貨運輸業自開票納稅人可申請為一般納稅人。試點中的一般納稅人提供的輪客渡、軌道交通、公交客運及出租車等交通運輸服務可根據簡易計稅法對增值稅進行繳納。
（二）利用過渡期優惠政策納稅籌劃
國家延續了對試點行業的原營業稅優惠政策，經改革可解決重復征稅問題。在這一過程中，納稅人需要掌握各項相關的稅收優惠政策，并合理利用。企業需要對增值稅差額納稅政策進行全面了解，能夠很大程度上增加進項抵扣額，減少需要繳納的稅款，因此，企業要爭取納入差額納稅的范圍，進一步減輕企業稅收負擔；另外，國家在全面推廣營改增期間，也會相應推出一些免稅項目，企業在免稅政策的基礎上可選擇進入相應的行業。
（三）采購業務及銷售業務的籌劃
由于納稅人身份存在較大差異，在進行采購業務籌劃時差異也較為明顯。小規模的納稅人需要根據銷售額×較低稅率的方式進行納稅，不能抵扣進項款，因此，商品質量無明顯差異時采購者可選擇價格低的供應商；一般納稅人因需要抵扣進項款，所以，在質量、價格基本相同情況下，需要選擇有一般納稅人身份的供應商，盡量多的抵扣進項款。銷售業務可實施結算方式籌劃，企業用委托代銷、分期付款等方式取代直接收款方式，對一次性直接收款的稅收負擔進行分攤，節省的資金可因時間的延長而增值，增加企業資金利用率。另外，對經營模式籌劃，國家稅收部分對不同行業、不用經營模式的征收稅率存在較大差異，所以，企業需要對經營模式進行調整來適當降低稅收。如國家規定有形動產租賃服務行業的稅率為17%，規定交通運輸業稅率為11%，企業自身有形動產租賃服務形式的遠洋運輸產業、航空運輸產配備專業人員，其性質就可轉變為交通運輸業，其稅款降低了6%。
（四）不同應稅項目獨立核算
服務行業是最早開始執行營改增試點方案的行業，由于服務行業存在著兼營的情況，政策規定對于兼營增值稅不同項目的企業、核算難以分清明細的，采用高稅率計征。例如，交通運輸業還兼營物流運輸業務，傳統的計稅方式兩種業務分別按照11%、6%的標準征收增值稅，改革后一律按照11%的標準執行，這就使得企業稅負大大增加，因此，企業要注意不同項目的分開核算。
五、結語
營改增制度是我國為了推動產業結構調整、加快市場經濟的發展制定的稅制改革方案，目前，大部分企業對于稅制改革尚未適應，部分企業的稅負率不減反增，嚴重影響企業的正常經營活動的開展，因此，各企業應不斷加快納稅籌劃，指導企業更快適應營改增制度。國家財政部門和各級政府做好政策支持工作，幫助企業渡過過渡期，實現企業又好又快的發展。
參考文獻：
[1]張衍群.營改增政策下企業納稅籌劃探析[J].企業導報，2014（07）.
[2]薛明娟.談營改增試點企業的納稅籌劃研究[J].現代經濟信息，2014（04）.
第9篇：收稅籌劃的方式范文
關鍵詞：房地產企業；增值稅；稅收籌劃
一、房地產企業增值稅稅收籌劃的重要意義
長時間以來，房地產企業在我國社會經濟發展中發揮著重要力量，特別是進入新常態環境下，逐漸朝著分化改革方向轉變，房地產企業不但面臨較大去庫存壓力，同時也會出現房地產泡沫現象。在這種環境下，我國相關部門進行了多次改革，希望可以引導房地產行業的穩定發展。在這種情況下，我國各級部門加強對房地產企業內涵建設，并從增值稅稅收籌劃方向入手，促進整個房地產行業的持續發展。房地產企業通過加強稅收籌劃，可以提高整體效益，并以此為依據，增強企業發展潛力，促進自身長遠發展。增值稅稅收籌劃針對房地產而言，并非偷稅漏稅，而是結合法律標準合理避稅，以此促進自身效益提升。
二、“營改增”后對房地產企業稅收帶來的影響
（一）稅負影響
在“營改增”背景下，預示著營業稅正式在稅收舞臺中消失。房地產作為原營業稅主要的征收企業，在稅務改革后，正式步入到增值稅階段。在稅額繳納上，房地產企業由之前稅率17%更改成9%，針對房地產企業而言，稅率改變對提升企業經濟效益有著直接影響。與此同時，在稅務改革后，土地成本將會納入到可抵扣范疇中，便于房地產企業稅負的減少，減少各種稅務風險出現。所以，在增值稅稅收籌劃時，房地產企業應該對現有稅收政策有全面了解，以此實現節稅。當前，房地產企業采用各種拿地方式，如拆遷、投資等，不同拿地方式，征收稅額也會存在不同。所以，這樣采取合理方式拿地，減少房地產企業稅負，需要結合實際情況進行分析。
（二）土地增值稅影響
在“營改增”背景下，針對房地產企業而言，土地增值稅將會受到一定影響，這是由于房地產企業增值稅作為價外稅，所以，在核算中，不可將其當作抵扣項目進行核算，使得房地產企業土地增值稅中增值率不斷提高。從該角度來說，“營改增”政策的頒布，將會加劇企業稅負。所以，要求房地產企業在稅收籌劃過程中，應該給予該內容高度重視，采取合理方式，降低增值稅稅率增加給房地產企業帶來的不良影響。
（三）所得稅影響
鑒于上述內容得知，房地產企業增值稅作為價外稅，所以，需要將其融合到所得稅中，不能實現抵扣處理，使得企業所得稅稅額不斷提高，加劇企業稅負。但是從另一方面來說，在原有繳納營業稅過程中，房地產銷售收入需要全面納入到企業銷售額中，而在稅務改革下，在銷售收入明確之前，已經把增值稅從中扣除，所以，在明確所得稅額過程中，無須再進行稅額扣除，所以，站在本質角度來說，房地產企業所得稅沒有發生明顯變化，所以，在對房地產企業稅收籌劃分析時，應該具體分析，將影響房地產企業所得稅的各項因素抽離處理，全面處理。
三、房地產企業增值稅稅收籌劃對策
（一）加強企業稅收籌劃
隨著“營改增”政策頒布后，作為房地產企業一般納稅人，企業增值稅稅率由之前17%更改為9%，基于該現象，在開展稅收籌劃工作時，可以從房地產企業日?；顒又羞M行，減少運營活動成本投放，結合實際情況，在經營活動中獲取增值稅發票，緩解房地產企業稅負壓力。并且，房地產企業還要給予增值稅專用發票管理高度重視，加大管理力度，通過采取各種宣傳方式，提高財務人員對增值稅專用發票管理意識，充分利用“營改增”政策，給房地產企業創造更多優惠，減少企業稅負。除此之外，房地產企業還要和合作企業合同約定，在選擇供應商的過程中，秉持“貨比三家”的原則，在確保供應材料質量的情況下，選擇最低的材料價格。假設在一般納稅人身份的供應商中采購材料，應該要求其提供增值稅專用發票，從而讓企業在納稅上，可以獲取更大的優惠。房地產企業在增值稅稅收籌劃時，需要利用存在的稅率差異。一般來說，供應商稅率一般為17%，但是房地產企業稅率為9%，所以，房地產企業需要迎合國家法律標準，通過應用稅率差異實現節稅。同時，房地產企業在增值稅稅收籌劃中，通過采用納稅時間延遲、優惠政策應用等方式，減少房地產企業稅負。
（二）及時和稅務部門交流
針對房地產企業來說，要想全面提高經濟效益，在納稅過程中，需要結合實際情況，采用一系列合理避稅方式，減少企業稅負壓力，但是這種避稅方式將會受到各種因素影響，如果操作不合理，將會觸及法律底線，給企業造成嚴重的損失。所以，在具體房地產企業增值稅稅收籌劃中，需要科學設定避稅方案，并對其進行具體分析，保證避稅方案的合理性和合法性，從而起到合理避稅的效果。在此過程中，稅收籌劃工作人員還要對國家稅法變化情況有所了解，及時掌握行業最新動態，保證房地產企業可以科學規劃各種稅務活動，從而實現緩解企業稅負的效果。在確保房地產企業稅收籌劃合法的基礎上，還要注重加強和稅負部門的交流，把來自執法部門的法律風險降至最小，通過制定一系列規范的稅務風險管理體系，實現對稅務風險把控，引導房地產企業穩定發展。
（三）改變傳統營銷策略
隨著“營改增”政策的順利實施，給房地產企業增值稅稅收籌劃提供機遇的同時，也提出了一定的考驗，房地產企業應該緊抓發展機會，迎接各種挑戰，盡可能降低稅務改革給房地產企業稅收造成的影響，確保房地產企業可以穩定運行。因此，財務工作人員應該結合房地產企業運營狀況，自足當下，放眼未來，站在稅收籌劃角度入手，對企業現有的營銷模式進行優化改革。例如，在原有營銷定價模式下，房地產企業通過設定目標成本方式，對企業營銷環節中形成的各項成本進行科學控制，降低對應成本支出，提升房地產企業整體效益。特別是在房地產項目材料成本只升不降的情況下，更好結合房地產企業實際情況，適當調整營銷戰略，從而提升企業整體效益。房地產企業應該對當前市場發展趨勢有深入的認識，根據形勢發展，調整戰略目標，讓稅務改革政策在房地產企業中的積極作用充分發揮，減少房地產企業稅負壓力，增強企業綜合實力，從而讓房地產企業實現更好發展。除此之外，房地產企業還要充分應用各種優惠政策，加強增值稅專用發票，讓企業稅收可以享有更多的抵扣優惠，緩解企業稅收壓力。在增值稅發票管理過程中，要求財務人員對房地產銷售收入確認時間、開具發票時間高度重視，在獲取發票以后，結合實際情況及時抵扣，防止發生抵扣時限超期現象。