財(cái)務(wù)稅收規(guī)劃精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)稅收規(guī)劃范文

1.有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作流程的制定以及目標(biāo)的達(dá)成。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的最主要目的就是盈利，而使公司獲得最大利潤(rùn)的途徑有兩種，一方面是對(duì)各項(xiàng)生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃以盡可能地降低成本，提高產(chǎn)品在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力；另一方面則是通過稅收籌劃等措施，減少稅務(wù)支出，以減輕企業(yè)的資金負(fù)擔(dān)，使企業(yè)獲得更大的發(fā)展空間。客觀來說，稅收籌劃存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全部過程中，伴生于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資和融資等種種工作之中。因此為了做好稅收籌劃工作，企業(yè)必須對(duì)自身的全部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)籌劃，能夠確保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更具科學(xué)性。而且前文中已經(jīng)提到，做好稅收籌劃工作可以使企業(yè)獲得更大的資金空間，能夠讓企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和管理模式上更具自主性和主動(dòng)性，可以降低企業(yè)達(dá)成預(yù)先制定的財(cái)務(wù)目標(biāo)的困難性。

2.能夠使企業(yè)規(guī)避“稅收陷阱”。隨著法制進(jìn)程的不斷推進(jìn)和深入，我國(guó)的稅法也越來越完備，相對(duì)應(yīng)的，稅法的法條也越來越多，關(guān)于稅收的規(guī)定也越來越復(fù)雜，其中有些條款一旦被忽視，會(huì)給企業(yè)的稅務(wù)支出造成很大的隱患，使企業(yè)陷入到“稅收陷阱”當(dāng)中，大大加重企業(yè)的稅務(wù)支出，給企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)造成很大的困擾。而在稅收籌劃工作過程中，企業(yè)管理層和財(cái)務(wù)部門會(huì)對(duì)稅法進(jìn)行全面的研究和解讀，結(jié)合稅法中有利于減輕企業(yè)稅負(fù)的規(guī)定，積極創(chuàng)造有利于減輕企業(yè)稅負(fù)的條件和環(huán)境。因此，稅收籌劃工作能夠促使相關(guān)工作人員更加熟悉和掌握我國(guó)稅法的相關(guān)規(guī)定，又能有效地減輕企業(yè)稅負(fù)，使得企業(yè)能夠降低生產(chǎn)成本，提高在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)又避免企業(yè)陷入“稅收陷阱”，加重企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。

二、稅收籌劃工作注意的幾點(diǎn)原則

1.稅收籌劃工作的合法性原則。前文中已經(jīng)提到，稅收籌劃工作是企業(yè)在國(guó)家相關(guān)法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)通過資源整合、以及對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的相關(guān)規(guī)劃從而在一定程度上降低企業(yè)的稅務(wù)支出，因此稅收籌劃工作必須以合法性為前提，在對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃時(shí)，必須要嚴(yán)格依照法律規(guī)定，這也是稅收籌劃工作與偷稅、漏稅等違法行為最顯著的區(qū)別所在。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，可以在法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)制定一個(gè)或者多個(gè)稅收籌劃方案并從中選擇對(duì)企業(yè)最有利的稅收籌劃方案盡可能的減少企業(yè)的稅務(wù)支出，在合法的框架下努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)最大化。如果超出法律允許的范圍，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)受到更大的名譽(yù)損失和利益損失，因此企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)一定要堅(jiān)持合法性原則。

2.稅收籌劃工作的擇優(yōu)性原則。前文中已經(jīng)提到，企業(yè)管理層和財(cái)務(wù)部門可以根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，結(jié)合國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)制定數(shù)個(gè)稅收籌劃方案，但是在選擇稅收籌劃方案時(shí)，要對(duì)制定的所有稅收籌劃方案的具體財(cái)務(wù)支出數(shù)額進(jìn)行計(jì)算，選擇最合適、支出最少的稅收籌劃方案，避免將精力集中在某一個(gè)特定的稅種上，只降低了一種稅種的稅務(wù)支出，卻增加了其它稅種的支出。同時(shí)在選擇稅收籌劃方案時(shí)應(yīng)從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度來考慮，不能單純地出于降低眼下稅務(wù)支出的目的，選擇短期內(nèi)對(duì)企業(yè)有力的稅收籌劃方案，而導(dǎo)致企業(yè)在未來一段時(shí)間之后稅務(wù)支出增加，加重企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)選擇稅收籌劃方案時(shí)，要對(duì)所有稅種統(tǒng)一考慮，統(tǒng)一規(guī)劃，堅(jiān)持擇優(yōu)性原則，既考慮降低近期內(nèi)企業(yè)的稅務(wù)支出，也從降低未來稅務(wù)支出的目的來考慮，統(tǒng)籌規(guī)劃，科學(xué)預(yù)算，選擇最合適的稅收籌劃方案。

3.稅收籌劃工作的預(yù)先性原則。稅收籌劃工作的預(yù)先性原則是指企業(yè)的稅收籌劃工作必須要在企業(yè)納稅工作之前展開，也就是指企業(yè)的納稅義務(wù)相較于稅收籌劃是具有滯后性的。因此企業(yè)在制定一段時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)制度時(shí)，要針對(duì)我國(guó)關(guān)于不同稅種的不同稅收政策，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、融資和理財(cái)?shù)然顒?dòng)做出預(yù)先的安排和規(guī)劃，制定最符合企業(yè)利益的稅收籌劃方案。總的來說，稅收籌劃工作應(yīng)當(dāng)領(lǐng)先于納稅義務(wù)，具有預(yù)先性。

三、稅收籌劃工作的一致性原則

1.稅收籌劃工作的一致性原則體是指稅收籌劃工作應(yīng)該與企業(yè)自身的總體財(cái)務(wù)目標(biāo)保持一致，從二者的歸屬性來說，稅收籌劃工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的一個(gè)重要的組成部分，因此稅收籌劃工作應(yīng)當(dāng)服從于企業(yè)制定的財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)。稅收籌劃可以有效地減少企業(yè)的稅務(wù)支出，但是這并不意味著一定能夠降低企業(yè)的總體生產(chǎn)成本，在制定稅收籌劃方案時(shí)，切忌單純地追求降低企業(yè)的稅務(wù)支出而導(dǎo)致企業(yè)總體生產(chǎn)成本的提高，加重企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮稅收籌劃對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理、和融資等工作的規(guī)劃可能給企業(yè)成本造成的影響，防止因小失大，因?yàn)樽非鬁p少稅務(wù)支出反而導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)成本增加，造成得不償失的負(fù)面影響。

2.提高對(duì)稅收籌劃工作的重視程度。前文中已經(jīng)指出，稅收籌劃工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，做好稅收籌劃工作能夠在很大程度上降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)在市場(chǎng)上的核心競(jìng)爭(zhēng)力，有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此，無論是企業(yè)的管理層還是從事財(cái)務(wù)工作的相關(guān)人員都應(yīng)該給予稅收籌劃工作以足夠的重視，本著為企業(yè)發(fā)展負(fù)責(zé)的態(tài)度，積極做好稅收籌劃工作。

3.提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。近些年來，隨著我國(guó)對(duì)企業(yè)扶持力度的加強(qiáng)，我國(guó)的中小企業(yè)的數(shù)量每年都在以驚人的速度增加，但是需要指出的是，很多中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平較低，這也就使得這些企業(yè)的稅收籌劃工作的水平大打折扣。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)從提高自身利潤(rùn)出發(fā)，招納財(cái)務(wù)管理的專業(yè)人才，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，做好稅收籌劃工作。

四、結(jié)語

第2篇：財(cái)務(wù)稅收規(guī)劃范文

1企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的相關(guān)性分析

1.1內(nèi)容關(guān)聯(lián)性企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容包括籌資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)以及股利分配四個(gè)板塊。這四個(gè)板塊對(duì)稅收籌劃的制定具有重要影響。一般在籌資活動(dòng)中，由于籌資方式不同，稅收法規(guī)對(duì)其的要求也不盡相同，往往會(huì)在一定程度上增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)在進(jìn)行稅收管理與籌劃時(shí)，必須要結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，合理選擇融資方式［2］。此外，在進(jìn)行新的投資時(shí)，必須要確保節(jié)稅和投資凈收益的最大化，綜合考慮投資地點(diǎn)、投資行業(yè)以及投資方式等方面。在進(jìn)行生產(chǎn)生活經(jīng)營(yíng)時(shí)，要想有效增加籌劃的空間，可以選擇恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)方法;值得注意的是，稅收政策會(huì)制約利潤(rùn)分配以及累計(jì)盈余。總的來說，稅收籌劃貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各環(huán)節(jié)，并與財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容有著十分密切的聯(lián)系。

1.2職能統(tǒng)一性稅收籌劃在財(cái)務(wù)決策中發(fā)揮著十分重要的作用。在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，必須要對(duì)各方面的稅收信息進(jìn)行收集，并充分利用決策理論與方針，從而確保財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性以及合理性。一般而言，稅收籌劃是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)劃以及預(yù)算的具體表現(xiàn)，稅收籌劃與財(cái)務(wù)規(guī)劃彼此影響，相互促進(jìn)，財(cái)務(wù)規(guī)劃對(duì)稅收籌劃具有指導(dǎo)和制約作用，稅收籌劃又為財(cái)務(wù)規(guī)劃服務(wù)，以財(cái)務(wù)控制為依據(jù)而進(jìn)行。企業(yè)的財(cái)務(wù)控制有利于稅收籌劃方案的貫徹落實(shí)，因此在實(shí)施稅收籌劃方案的過程中，必須要對(duì)納稅成本進(jìn)行有效控制，對(duì)稅金的支出進(jìn)行監(jiān)督;同時(shí)要以企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn)，不斷調(diào)整和完善稅收籌劃方案，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)的順利進(jìn)行［3］。

1.3目標(biāo)遞進(jìn)性稅收籌劃作為理財(cái)活動(dòng)和策劃活動(dòng)，從學(xué)科角度而言，稅收籌劃結(jié)合了稅務(wù)會(huì)計(jì)以及財(cái)務(wù)學(xué)的相關(guān)知識(shí);從目標(biāo)和作用角度而言，其屬于財(cái)務(wù)學(xué)。稅收籌劃作為理財(cái)活動(dòng)，在實(shí)際活動(dòng)中，貫穿于財(cái)務(wù)管理的全過程;同時(shí)在選擇和設(shè)計(jì)稅收籌劃的方案時(shí)，其往往以財(cái)務(wù)管理的最高目標(biāo)為依據(jù)而進(jìn)行。一般來說，企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)以及方向，是由財(cái)務(wù)管理目標(biāo)決定，其必須要服務(wù)于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。企業(yè)在制定稅收籌劃的目標(biāo)時(shí)，必須要確保其層次性與科學(xué)性，與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相契合，從而有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

1.4經(jīng)濟(jì)活動(dòng)融合互動(dòng)性稅收籌劃的技術(shù)性以及政策性較強(qiáng)，其與企業(yè)財(cái)務(wù)管理有著十分緊密的聯(lián)系。要想保證稅收籌劃執(zhí)行效果的提高，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，必須要在財(cái)務(wù)管理中及時(shí)有效納入稅收籌劃，并利用各環(huán)節(jié)的互動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。此外，在實(shí)際操作過程中，必須要有效保證稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理之間的融合互動(dòng)，由于財(cái)務(wù)活動(dòng)會(huì)在一定程度上受稅收政策的影響，因此在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，往往會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生直接影響。一般而言，稅收籌劃的提高會(huì)促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的進(jìn)步，同時(shí)財(cái)務(wù)管理的實(shí)施有利于稅收方案的改進(jìn)。

2財(cái)務(wù)管理理念在稅收籌劃中的具體應(yīng)用

2.1成本收益一般稅收籌劃在獲得一定的稅收效益時(shí)，也必須要付出一定的成本，稅收籌劃成本包括直接成本、機(jī)會(huì)成本以及風(fēng)險(xiǎn)成本三部分。直接成本是指納稅人為了使稅收款項(xiàng)節(jié)省而消耗的財(cái)力、物力以及人力，其主要包括稅收方案的實(shí)施成本以及設(shè)計(jì)成本。機(jī)會(huì)成本是指企業(yè)在實(shí)施某一項(xiàng)稅收籌劃方案時(shí)，對(duì)其他稅收籌劃方案的最大效益加以放棄，具體而言，不同的籌劃方案會(huì)有不同的優(yōu)勢(shì)，如果選擇一種籌劃方案，則必須要失去其他籌劃方案的優(yōu)勢(shì)。風(fēng)險(xiǎn)成本是指企業(yè)稅收籌劃在設(shè)計(jì)和實(shí)施過程中，因失誤而造成的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃前，必須要以經(jīng)營(yíng)成本為依據(jù)，合理選擇和使用稅收籌劃方案和籌劃方式，對(duì)比分析不同的稅收籌劃方案，確保其預(yù)期效益高于籌劃成本，從而實(shí)現(xiàn)良好的籌劃效益。

2.2貨幣時(shí)間價(jià)值與延期納稅一般貨幣時(shí)間價(jià)值是指在資金周轉(zhuǎn)過程中，時(shí)間增長(zhǎng)時(shí)，貨幣價(jià)值會(huì)相應(yīng)增值。貨幣時(shí)間價(jià)值理念廣泛應(yīng)用在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，如凈現(xiàn)值法以及內(nèi)含報(bào)酬律法等。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，有效應(yīng)用貨幣時(shí)間價(jià)值，在不改變納稅總額的基礎(chǔ)上，初期上繳較少的稅款，后期上繳較多的稅款，這樣能夠在一定程度上減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

2.3風(fēng)險(xiǎn)分析與控制稅收籌劃雖然有利于企業(yè)的節(jié)稅收益，但是也會(huì)使企業(yè)承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，可能會(huì)面臨不成功的風(fēng)險(xiǎn)。如在稅收籌劃的過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)在認(rèn)定稅收籌劃時(shí)存在的風(fēng)險(xiǎn)、錯(cuò)位運(yùn)用和執(zhí)行稅收優(yōu)惠規(guī)定、錯(cuò)誤理解稅收政策等。如果企業(yè)在稅收籌劃過程中不重視這些風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)果往往會(huì)背離最初預(yù)測(cè)的目標(biāo)，因此企業(yè)必須要有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，確保籌劃方案的順利實(shí)施。由于風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，經(jīng)營(yíng)環(huán)境具有多樣性以及復(fù)雜性，因此企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，必須要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)保持警惕性。此外，企業(yè)可以建立相應(yīng)地稅收預(yù)警系統(tǒng)，確保系統(tǒng)科學(xué)、高效地運(yùn)行，從而對(duì)稅務(wù)政策的執(zhí)行情況、企業(yè)經(jīng)營(yíng)的狀況、稅收政策的變動(dòng)情況等進(jìn)行深入分析，及時(shí)查找存在的問題，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要想保證稅收籌劃的順利進(jìn)行，必須要建立和完善預(yù)警控制體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，提高稅收籌劃的實(shí)施效果。

3結(jié)論

第3篇：財(cái)務(wù)稅收規(guī)劃范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)分立；涉稅風(fēng)險(xiǎn)；措施

近年來國(guó)家稅務(wù)部門不斷加大了對(duì)企業(yè)稅收管理的力度，這在一定程度上也加劇了企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，盡可能的降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)企業(yè)正常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的基本條件，對(duì)于分立企業(yè)亦是如此。若企業(yè)因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)而被政務(wù)部門監(jiān)查，對(duì)企業(yè)造成的影響是毀滅性的。因此，這就要求企業(yè)的財(cái)務(wù)部門在處理各種稅務(wù)過程中必須具要高素質(zhì)的專業(yè)水平，會(huì)必須對(duì)國(guó)家的稅務(wù)法律法規(guī)有深刻的了解，嚴(yán)格按照這些法規(guī)進(jìn)行工作任務(wù)，促進(jìn)企業(yè)健康、平穩(wěn)發(fā)展。

一、企業(yè)分立的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

（一）稅收政策不穩(wěn)定導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

近年來我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷深化改革，企業(yè)迎來了生機(jī)勃勃的發(fā)展時(shí)機(jī)，為了進(jìn)一步規(guī)范行業(yè)市場(chǎng)，我國(guó)的行業(yè)法規(guī)和經(jīng)濟(jì)政策不斷地在進(jìn)行調(diào)整和完善，企業(yè)稅收面臨的新問題也促使企業(yè)的稅收法規(guī)不斷調(diào)整變更，以便更好地為企業(yè)服務(wù)，保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。由于我國(guó)的稅收相關(guān)政策法規(guī)一直處于跟隨市場(chǎng)實(shí)際變化不斷適應(yīng)中，所以企業(yè)的稅務(wù)管理法規(guī)也在不斷更新。若企業(yè)的財(cái)務(wù)人員不能及時(shí)了解稅收政策的相關(guān)變化，不能及時(shí)熟悉稅收法規(guī)的新內(nèi)容，就會(huì)在工作過程中忽略重要的稅法變更信息，這會(huì)經(jīng)原本合法的稅收行為誤當(dāng)做不合理，最后導(dǎo)致涉稅風(fēng)險(xiǎn)形成。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)稅收政策不了解導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)稅收政策不了解導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩個(gè)方面。其一，在稅收籌劃處理過程中因?yàn)閷?duì)國(guó)家政策把握不全面而增加了稅收風(fēng)險(xiǎn)，這屬于稅收籌劃過程中的綜合風(fēng)險(xiǎn)，主要是財(cái)務(wù)人員未對(duì)國(guó)家的相關(guān)政策及法律法規(guī)進(jìn)行系統(tǒng)了解和認(rèn)識(shí)，再加上對(duì)企業(yè)的相關(guān)發(fā)展規(guī)劃缺乏整體認(rèn)識(shí)，所以會(huì)導(dǎo)致兩方面不能同時(shí)兼顧的現(xiàn)象。其二，主要是因?yàn)樨?cái)務(wù)管理人員不了解最新的企業(yè)稅務(wù)優(yōu)惠政策造成在工作過程中做事不力，導(dǎo)致企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)增加。

在企業(yè)在分立經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中會(huì)面臨以下稅收問題，財(cái)務(wù)人員必須要熟悉相關(guān)問題的處理方式，減少企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。首先企業(yè)分立時(shí)不繳納營(yíng)業(yè)稅。由于分立企業(yè)的是指是企業(yè)的固定資產(chǎn)如土地、廠房等轉(zhuǎn)讓給另一家企業(yè)，所以國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定對(duì)其不征收營(yíng)業(yè)稅，這就要求財(cái)務(wù)人員務(wù)必熟悉掌握企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的法律法規(guī)，減少企業(yè)繳納不必要的稅款。其次，企業(yè)分立時(shí)無需繳納增值稅。根據(jù)我國(guó)相關(guān)規(guī)定：“納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅[1]?！庇捎谄髽I(yè)分立合乎該法律條文的規(guī)定，所以財(cái)務(wù)人員需要留心稅款種類，不要產(chǎn)生無謂的風(fēng)險(xiǎn)。

最后是企業(yè)稅款中個(gè)人所得稅的處理方式。目前對(duì)企業(yè)分立的個(gè)人所得稅的繳納情況國(guó)家并沒有相關(guān)的法規(guī)政策要求，但在實(shí)際管理過程中，還有一些問題需要引起財(cái)務(wù)人員注意，比如分立后的企業(yè)資金拆改該怎么核算？若按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定：在達(dá)到相應(yīng)的目標(biāo)后延遲繳納稅款的規(guī)定是否還具有可行性？這些稅款繳納問題就需要財(cái)務(wù)人員在企業(yè)分立時(shí)謹(jǐn)慎思考并結(jié)合當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)判定作出對(duì)應(yīng)的解決辦法，避免不必要的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)稅收缺乏整體規(guī)劃導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)一個(gè)企業(yè)而言，財(cái)務(wù)管理部門的稅收整體規(guī)劃對(duì)企業(yè)的生存發(fā)展至關(guān)重要，決定了企業(yè)的資產(chǎn)金額和營(yíng)收效益。但是眾多企業(yè)對(duì)稅收籌劃缺乏全局性認(rèn)知，單純的認(rèn)為稅收的整體規(guī)劃就是如何偷稅漏稅，并在偷漏稅務(wù)上大做文章，有的則完全沒有意識(shí)到稅務(wù)規(guī)劃的重要性，認(rèn)為稅收籌劃對(duì)企業(yè)沒有實(shí)質(zhì)性作用，這兩種財(cái)務(wù)人員的錯(cuò)誤理解都會(huì)增加企業(yè)的繳稅負(fù)擔(dān)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展運(yùn)營(yíng)帶來不良影響。其實(shí)這兩種看法都是沒有深刻把握稅收整體歸劃的實(shí)際意義，想當(dāng)然的將偷稅漏稅與稅務(wù)籌劃畫上等號(hào)，甚至還將偷稅漏稅變?yōu)閷?shí)際行動(dòng)，最終害人害己，只得接受國(guó)家法律的嚴(yán)酷懲罰。

（四）財(cái)務(wù)人員未進(jìn)行規(guī)范的日常賬務(wù)管理導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

在某些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門，由于財(cái)務(wù)工作人員積極性較差，對(duì)待工作疏于整理規(guī)劃，再加上專業(yè)素質(zhì)不過硬，導(dǎo)致其在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅收政策、稅收籌劃、企業(yè)管理等方面的素養(yǎng)較低，就會(huì)在日常辦公過程中將稅務(wù)的信息數(shù)據(jù)混淆處理，不能正確區(qū)分?jǐn)?shù)據(jù)之間的關(guān)系，導(dǎo)致數(shù)據(jù)混亂、工作失誤，最后導(dǎo)致數(shù)據(jù)分析資料與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)水平相差甚遠(yuǎn)，在最后的繳稅過程中導(dǎo)致偷稅漏稅現(xiàn)象出現(xiàn)。

（五）財(cái)務(wù)人員為靈活適應(yīng)稅收政策導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)的財(cái)務(wù)部門中，主要負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算的工作人員在向財(cái)務(wù)人員反應(yīng)相關(guān)的計(jì)稅資訊時(shí)并不能完全反應(yīng)出實(shí)際情況，這就要求財(cái)務(wù)人員必須提前了解相關(guān)的政策和法規(guī)，尤其是對(duì)會(huì)計(jì)與納稅之間的不同方面進(jìn)行識(shí)別，便于進(jìn)行稅務(wù)處理。若財(cái)務(wù)人員對(duì)這兒兩者間的區(qū)別不能準(zhǔn)確區(qū)分，就會(huì)在后續(xù)的繳稅過程中出現(xiàn)紕漏，造成企業(yè)多繳稅或者繳稅不足的現(xiàn)象，不管是兩者中的任何一個(gè)，都會(huì)對(duì)企業(yè)的形象與發(fā)展帶來不可逆轉(zhuǎn)的打擊。

二、降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的建議

（一）提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)

一個(gè)專業(yè)素質(zhì)過硬，對(duì)稅收政策深刻把握的人才隊(duì)伍對(duì)提高企業(yè)稅務(wù)管理水平有巨大的作用。擁有綜合素質(zhì)高的企業(yè)財(cái)務(wù)人員，有利于減少不必要的財(cái)產(chǎn)損失，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可以為企業(yè)減少不必要的開支，規(guī)避企業(yè)分立時(shí)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。只有財(cái)務(wù)管理人員在日常辦公中不斷提高自身的數(shù)據(jù)處理能力才能靈活應(yīng)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中的數(shù)據(jù)、資料以及國(guó)家的最新資訊，才能準(zhǔn)確核算出公司的稅收收入和繳稅款目，在保證合理合法向國(guó)家繳納稅款的同時(shí)又可以保障企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入，確保企業(yè)發(fā)生偷稅漏稅的違法行為。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該加大職工內(nèi)部管理培訓(xùn)力度，提高工作人員的職業(yè)素質(zhì)技能，形成一套全面高效的用人制度、獎(jiǎng)懲制度機(jī)制，對(duì)員工在上班期間的不作為狀況應(yīng)適量扣除薪資作為懲罰。在對(duì)外招聘時(shí)，要嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，充分發(fā)掘?qū)I(yè)能力突出的人才并委以重任，促進(jìn)企業(yè)得到健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

（二）財(cái)務(wù)人員要及時(shí)把握國(guó)家最新稅收政策信息

企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)、提高自身專業(yè)素質(zhì)的同時(shí)，還需要在面臨企業(yè)分立行為時(shí)，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r靈活處理企業(yè)的稅務(wù)籌劃規(guī)劃，具備借助于自身的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)技巧達(dá)到與企業(yè)的實(shí)際情況幸福的實(shí)踐能力。在社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展變化中，隨時(shí)隨地的關(guān)注國(guó)家相關(guān)稅收法規(guī)政策的變動(dòng)信息，吸收掌握新的稅收變動(dòng)政策，從企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益出發(fā)做出企業(yè)的稅收籌劃方案，在政策許可范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃的措施，最大程度的減少企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，堅(jiān)決抵制偷稅漏稅的違法犯罪行為，促進(jìn)企業(yè)良性運(yùn)轉(zhuǎn)。

三、結(jié)語

企業(yè)在分立時(shí)的稅務(wù)處理方式主要包括兩個(gè)方面：分立稅務(wù)一般處理和分立稅務(wù)特殊處理。企業(yè)財(cái)務(wù)部門在處理這兩方面的稅務(wù)時(shí)，必須要根據(jù)國(guó)家稅收政策的法律法規(guī)靈活處理，根據(jù)不斷變化完善的稅收政策改進(jìn)稅收籌劃，為公司爭(zhēng)取到最大效益。同時(shí)財(cái)務(wù)管理人員也應(yīng)樹立法律意識(shí)，不偷稅漏稅，及時(shí)申報(bào)稅款，把企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)概率降到最低，為企業(yè)的平穩(wěn)、健康、高效發(fā)展提供保障。

參考文獻(xiàn)：

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第4篇：財(cái)務(wù)稅收規(guī)劃范文

關(guān)鍵詞：解困轉(zhuǎn)制 財(cái)務(wù)規(guī)劃 稅務(wù)規(guī)劃

受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響和束縛，我國(guó)企業(yè)特別是國(guó)企管理混亂、競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)差、企業(yè)沒有活力大多都處于虧損或半虧損狀態(tài)。如何使國(guó)企擺脫經(jīng)營(yíng)困境，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的成功轉(zhuǎn)型，建立起適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)代企業(yè)制度，這應(yīng)是當(dāng)政者和廣大學(xué)者關(guān)心的重心，也是我國(guó)改革的主要內(nèi)容。而關(guān)于企業(yè)的解困轉(zhuǎn)制過程，以及轉(zhuǎn)制過程中如何對(duì)財(cái)務(wù)和稅收進(jìn)行規(guī)劃，才能做到使企業(yè)獲得最大利益，損失最小，這是一個(gè)重大且具有現(xiàn)實(shí)意義的課題。

一、企業(yè)解困轉(zhuǎn)制的形式

企業(yè)轉(zhuǎn)制是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，在企業(yè)解困轉(zhuǎn)制浪潮中，全國(guó)圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)換進(jìn)行了探索，并出現(xiàn)了多種形式，總的來說，可分為兩類。一是從產(chǎn)權(quán)制度方面，對(duì)企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)重組。如兼并、拍賣、出售、破產(chǎn)、管理層收購(gòu)、股份合作制及股份制改造等；二是產(chǎn)權(quán)歸屬不變，改變企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式，如租賃、承包、委托經(jīng)營(yíng)等。而從具體操作來說，又有股份有限公司，有限責(zé)任公司，內(nèi)部職工持股，整體拍賣，外資嫁接，空殼租賃，固定資產(chǎn)兩權(quán)分離、流動(dòng)資產(chǎn)職工買下，一廠多制，管理參股，不停產(chǎn)重組等方式。

由此可見，企業(yè)解困轉(zhuǎn)制的形式是多種多樣的，而每種方式都有自己的優(yōu)缺點(diǎn)，適合不同的情況。我們要根據(jù)各地各企業(yè)的具體情況，慎重選擇。而其中不停產(chǎn)重組方式可減少社會(huì)資源的浪費(fèi)，妥善安置破產(chǎn)企業(yè)員工，最大限度地減小債權(quán)人的損失，可使企業(yè)價(jià)值最大化。這主要適用于資不抵債、瀕臨破產(chǎn)，破產(chǎn)命運(yùn)不可回避的企業(yè)。本文主要研究的就基于不停產(chǎn)的企業(yè)重組的財(cái)務(wù)和稅收規(guī)劃。

二、不停產(chǎn)重組的模式

這種模式通過盤活破產(chǎn)企業(yè)有效資產(chǎn)，適當(dāng)核減債務(wù)負(fù)擔(dān)，轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制，達(dá)到存續(xù)企業(yè)使其健康發(fā)展的目的。具體操作一般有兩種模式。

（一）新設(shè)公司承接有效資產(chǎn)與部分債務(wù)

在取得債權(quán)人銀行同意的前提下，新設(shè)一家公司作為主體，通過變更債務(wù)承載主體，由新設(shè)公司主體承接破產(chǎn)企業(yè)有效資產(chǎn)，將債權(quán)人銀行的不良債權(quán)轉(zhuǎn)化為優(yōu)質(zhì)債權(quán)，充分盤活破產(chǎn)企業(yè)的有效資產(chǎn)。這種模式主要適用于一些規(guī)模不大、產(chǎn)權(quán)單一、核心可供盤活有效資產(chǎn)主要集中在主體企業(yè)中即將破產(chǎn)的國(guó)有企業(yè)。基本操作過程為：①破產(chǎn)企業(yè)職工以破產(chǎn)安置費(fèi)用注冊(cè)成立新公司；②新公司向破產(chǎn)企業(yè)債權(quán)人銀行申請(qǐng)貸款；③新公司以職工入股資金與銀行貸款收購(gòu)擬破產(chǎn)企業(yè)的有效資產(chǎn)；④擬破產(chǎn)企業(yè)以資產(chǎn)變現(xiàn)收入償還債權(quán)人銀行的部分貸款本息；⑤擬破產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)破產(chǎn)，按照破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償順序，債權(quán)人銀行獲得相應(yīng)清償資產(chǎn)；⑥新公司以有效資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得逐年償還債權(quán)人銀行貸款本息。

（二）以職工安置費(fèi)用受讓國(guó)有股權(quán)

這種模式主要在對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)剝離方式轉(zhuǎn)制時(shí)，由于優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)都被剝離出來成立單獨(dú)的公司，而最終主體企業(yè)承擔(dān)各種不良資產(chǎn)和社會(huì)包袱。這種轉(zhuǎn)制方式可以促進(jìn)優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的增值發(fā)展，使新設(shè)立企業(yè)轉(zhuǎn)裝上陣，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，新獨(dú)立企業(yè)并不能完全中斷與主體企業(yè)的歷史淵源，往往難以長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，最終陷入經(jīng)營(yíng)困境。因此，實(shí)際操作中將可供盤活資產(chǎn)留在下屬子公司，將其作為存續(xù)主體實(shí)施不停產(chǎn)重組，并以持有的下屬公司的股權(quán)來支付職工的安置費(fèi)用，同時(shí)切斷破產(chǎn)企業(yè)與有效資產(chǎn)之間的產(chǎn)權(quán)紐帶，實(shí)現(xiàn)存其續(xù)發(fā)展。

基本操作過程如下：①確定企業(yè)職工安置費(fèi)補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)及總補(bǔ)償金額；②確定企業(yè)控股或參股的一家公司作為存續(xù)公司；③以所持存續(xù)公司股權(quán)支付員工安置補(bǔ)償費(fèi)；④存續(xù)公司獨(dú)立經(jīng)營(yíng)運(yùn)作；⑤申請(qǐng)破產(chǎn)。

三、企業(yè)不停產(chǎn)重組的總體規(guī)劃

（一）企業(yè)不停產(chǎn)重組的生產(chǎn)規(guī)劃

首先是穩(wěn)定職工情緒，做好職工的思想工作，政府和相關(guān)實(shí)施重組的企業(yè)單位必須在經(jīng)濟(jì)利益和社會(huì)利益達(dá)到一致后才能開展破產(chǎn)工作。其次是堅(jiān)持生產(chǎn)、職工換崗不離崗，避免出現(xiàn)動(dòng)蕩，保持社會(huì)穩(wěn)定。企業(yè)要積極實(shí)現(xiàn)自救，查找虧損原因，如成本太高、包袱重、管理落后、設(shè)備老化等原因。企業(yè)要尋求可以重組合作的企業(yè)，改進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備、加強(qiáng)管理，降低成本。對(duì)一時(shí)找不到承接企業(yè)，產(chǎn)品嚴(yán)重滯銷、技術(shù)落后、發(fā)展?jié)摿Σ淮蟮钠髽I(yè)，可將困難企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)折股做為經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金支付給職工，鼓勵(lì)職工出資入股，形成以產(chǎn)權(quán)為紐帶，企業(yè)與職工相結(jié)合的利益共同體，最大限度地調(diào)動(dòng)職工的生產(chǎn)積極性。

（二）企業(yè)不停產(chǎn)重組的財(cái)務(wù)規(guī)劃

在企業(yè)不停產(chǎn)重組過程中完善財(cái)務(wù)制度，如采用新設(shè)公司承接有效資產(chǎn)與部分債務(wù)，將

所擁有的良性資產(chǎn)“裝進(jìn)”新公司，從資產(chǎn)的角度優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)、改革管理模式。

（1）發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)管職能

財(cái)務(wù)工作要保證、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)上放得開，同時(shí)財(cái)務(wù)又能管得住，讓企業(yè)經(jīng)濟(jì)是在財(cái)務(wù)監(jiān)督下搞活，財(cái)務(wù)監(jiān)督是在企業(yè)搞活中實(shí)現(xiàn)。對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、采購(gòu)、生產(chǎn)、資金調(diào)用等全過程進(jìn)行監(jiān)督，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)管職能，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

（2）改善資金管理，提高資金流動(dòng)利潤(rùn)率

改革資金管理的管理模式，明確企業(yè)重組后的各企業(yè)的管理范圍和職責(zé)。我們要保證資金使用的合理有效，加快資金流動(dòng)周期，將資金管理和固有資產(chǎn)管理相結(jié)合，以達(dá)到資產(chǎn)的有效利用。

（3）降低生產(chǎn)成本，提高財(cái)務(wù)管理效率

在重組企業(yè)成立成本控制部門，進(jìn)行專門的生產(chǎn)成本核算，結(jié)合過去一年的成本控制情況，制定相應(yīng)的成本降低額，形成最終財(cái)務(wù)預(yù)算，通過這種對(duì)成本的控制，提高財(cái)務(wù)管理效率。

（4）財(cái)務(wù)管理的分部目標(biāo)實(shí)現(xiàn)

企業(yè)重組后財(cái)務(wù)管理的分部是投資和分配，使用分部目標(biāo)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理。企業(yè)要充分挖掘企業(yè)潛力，合理分配人力和物力，以最小成本獲取最多經(jīng)營(yíng)成果，同時(shí)認(rèn)真分析投資決策中的各種影響因素，權(quán)衡投資項(xiàng)目的投資報(bào)酬率和投資風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行可行性研究，以期實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的整體目標(biāo)。

（三）企業(yè)不停產(chǎn)重組的稅務(wù)規(guī)劃

（1）與重組出資方式無關(guān)的稅收規(guī)劃

1． 納稅主體選擇及納稅地位變化。

企業(yè)轉(zhuǎn)制過程中，納稅主體發(fā)生改變，而我國(guó)現(xiàn)行稅制對(duì)同一經(jīng)濟(jì)行為在不同納稅主體上實(shí)行差別對(duì)待，特別是所得稅制上。因此，通過不停產(chǎn)重組，可由優(yōu)惠企業(yè)成為優(yōu)惠企業(yè)，享受稅 收優(yōu)惠。

2． 資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。

第一，根據(jù)我國(guó)稅制中關(guān)于流轉(zhuǎn)稅的優(yōu)惠政策，對(duì)在企業(yè)轉(zhuǎn)制過程中，資產(chǎn)轉(zhuǎn)移所涉及的流轉(zhuǎn)稅和轉(zhuǎn)讓所得稅進(jìn)行規(guī)劃，獲取稅收好處。如原公司轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)是免稅、購(gòu)并時(shí)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅等。

第二, 根據(jù)購(gòu)并理論中稅收應(yīng)理論，通過購(gòu)并交易將資產(chǎn)重新估值，使資產(chǎn)稅基增加，

獲得轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)增值后的折舊扣稅效應(yīng)收益，即享受的資產(chǎn)折舊扣稅額超過原目標(biāo)企業(yè)在同樣的資產(chǎn)上所享受的折舊扣稅額, 和通過收購(gòu)者支付的購(gòu)并價(jià)格而獲得一部分相關(guān)收益。

3．不分紅企業(yè)的正常收益轉(zhuǎn)化。

通過購(gòu)并，將本應(yīng)被征收的對(duì)高額的盈余留存而征收的懲罰性所得稅獲得免除，而只對(duì)資本增值部分繳納所得稅, 而無需繳納紅利的所得稅。企業(yè)重組可以從總體上降低股東的稅收負(fù)擔(dān)。

4．關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的轉(zhuǎn)讓定價(jià)。

不同水平不同性質(zhì)的企業(yè)享受的稅收待遇存在差別，企業(yè)重組時(shí)，可通過運(yùn)用轉(zhuǎn)讓定價(jià)來減輕稅負(fù)，使利潤(rùn)從所得稅適用稅率高的企業(yè)轉(zhuǎn)移至適用稅率低的企業(yè)。

（2）與重組出資方式有關(guān)的稅收規(guī)劃

1．免稅購(gòu)并稅收規(guī)劃。

稅法規(guī)定，對(duì)企業(yè)或股東投資行為征稅是以當(dāng)期實(shí)際收益為稅基，而沒有實(shí)際收到的現(xiàn)金紅利則不予征稅。因而，可根據(jù)這一原理進(jìn)行稅收規(guī)劃，結(jié)合不同的免稅購(gòu)并類型獲取相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。

2．不同重組出資方式的稅收規(guī)劃。

企業(yè)重組的收購(gòu)方式不同相應(yīng)產(chǎn)生的稅收效應(yīng)也不同。稅收規(guī)劃要充分考慮到這一點(diǎn)，選擇合理的購(gòu)并方式，取得稅收上的收益。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：財(cái)務(wù)稅收規(guī)劃范文

關(guān)鍵詞：稅收謀劃；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；現(xiàn)狀；舉措

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）01-0-01

稅收策劃主要是針對(duì)納稅人，行為方式是依據(jù)國(guó)家的稅收法律和相關(guān)政策，根據(jù)企業(yè)利益最大化來對(duì)自己的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投資等財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行謀劃。隨著我國(guó)稅收政策的不斷完善，國(guó)家對(duì)投資型企業(yè)的稅收籌劃做出了更為具體的部署規(guī)定。企業(yè)財(cái)務(wù)管理是基于按照國(guó)家相關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)制度來安排財(cái)務(wù)關(guān)系，即以企業(yè)日常發(fā)展、經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)的，對(duì)企業(yè)的資金流進(jìn)行安排、籌集、配置，是一項(xiàng)綜合企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)與企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系處理的工作。

一、投資型企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀

根據(jù)國(guó)內(nèi)外研究對(duì)稅收籌劃的定義可以歸納出其特點(diǎn)：1.非違法性，2.綜合性，3.事先籌劃性，4.目的性。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，大量外資企業(yè)被引入，投資企業(yè)的市場(chǎng)平臺(tái)建立越來越多，我國(guó)的稅收也在近兩年內(nèi)增幅30%，現(xiàn)已突破15000億。為實(shí)現(xiàn)企業(yè)良好的企業(yè)財(cái)務(wù)管理，真正實(shí)現(xiàn)稅賦最佳效果。通過稅收籌劃實(shí)現(xiàn)節(jié)稅是投資型企業(yè)慣用的一種方式，但由于利益驅(qū)使，一些投資型企業(yè)往往會(huì)利用稅法灰色地帶打球，對(duì)其自身的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生制約，難以促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。投資型企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀如下：

1.稅收籌劃盲目性。稅收策劃的盲目性，即稅收策劃的制定沒有按照企業(yè)發(fā)展的階段需求來進(jìn)行。企業(yè)勾選投資形式的不同，可直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃，投資企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，往往以有形資產(chǎn)與無形資產(chǎn)兩種形式進(jìn)行。但由于企業(yè)目標(biāo)的不確定性因素較多，現(xiàn)今的大多數(shù)企業(yè)并沒有按照企業(yè)的發(fā)展需求制定相對(duì)應(yīng)的策略。因而，使得稅收籌劃過于盲目。

2.稅收籌劃輕視度。稅收籌劃輕視度是納稅人對(duì)企業(yè)稅收籌劃重視力度不夠的表現(xiàn)。企業(yè)的發(fā)展與投資人的領(lǐng)導(dǎo)有著直接關(guān)系，投資人的意志決定往往是企業(yè)面對(duì)國(guó)家政策的最終判斷力。而現(xiàn)今的企業(yè)投資人對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)力度不夠，導(dǎo)致了無法對(duì)成本進(jìn)行籌劃。

3.稅收籌劃人才欠缺。稅收籌劃是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)作用下企業(yè)市場(chǎng)發(fā)展過程的必要產(chǎn)物，其會(huì)隨著企業(yè)的發(fā)展而發(fā)展、變化而變化。然而，目前高校對(duì)稅收籌劃的人才培養(yǎng)力度不夠，導(dǎo)致投資企業(yè)無法進(jìn)行稅收籌劃人才的組織建設(shè)，企業(yè)在發(fā)展過程中就會(huì)存有稅收籌劃不合理的現(xiàn)象出現(xiàn)。

二、基于稅收籌劃的投資型企業(yè)財(cái)務(wù)管理舉措

投資型企業(yè)的主要業(yè)務(wù)是從事資本經(jīng)營(yíng)，持有被投資項(xiàng)目一定股權(quán)，分享或者承擔(dān)投資項(xiàng)目的盈與虧，投資企業(yè)往往通過對(duì)參股或控股的投資項(xiàng)目進(jìn)行管理，以實(shí)現(xiàn)投資收益最大化。在此過程中，投資企業(yè)需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，確保各項(xiàng)利益指標(biāo)核算準(zhǔn)確，以提升經(jīng)濟(jì)效益，而稅收籌劃則是其中的重要環(huán)節(jié)。因此，投資企業(yè)應(yīng)在保障企業(yè)全面發(fā)展的同時(shí)，充分發(fā)揮稅收與現(xiàn)資企業(yè)的結(jié)合作用，從而促進(jìn)企業(yè)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。稅收籌劃在投資型企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的相關(guān)舉措有：

1.明確稅收籌劃目的。稅收籌劃目的明確主要是將企業(yè)稅收的各種需要貫穿于企業(yè)的各項(xiàng)決策中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金流關(guān)聯(lián)性與經(jīng)濟(jì)性。投資型企業(yè)由于自身業(yè)務(wù)的獨(dú)特性，更需要明確稅收籌劃目的，確保投資方向正確，減少損失。明確稅收籌劃目的的具體做法有：（1）制定確實(shí)可行的稅收籌劃方案，并將其落實(shí)到企業(yè)的投資活動(dòng)中，從而實(shí)現(xiàn)稅收的經(jīng)濟(jì)型效益。（2）稅負(fù)的策劃應(yīng)趨于整體性，要充分考慮各種稅收體制的應(yīng)時(shí)性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)隱藏成本可控性。應(yīng)在充分考慮企業(yè)各種成本和收入的同時(shí)，利用籌劃成本、機(jī)會(huì)成本及沉沒成本等手段進(jìn)行對(duì)企業(yè)的貨幣時(shí)間的相關(guān)價(jià)值的有利彰顯。（3）投資人應(yīng)著重將眼光放到重點(diǎn)資金的投資方向上，并針對(duì)某種特定的產(chǎn)品、稅種及政策進(jìn)行具體的稅收籌劃分析，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理。

2.提高稅收籌劃的認(rèn)知。隨著社會(huì)生產(chǎn)力度的不斷加強(qiáng)，企業(yè)產(chǎn)品的供應(yīng)力度也不斷加快。因此，在現(xiàn)今的投資企業(yè)中往往有很多環(huán)節(jié)脫離稅收籌劃。提高稅收策劃認(rèn)識(shí)的具體做法有：（1）增強(qiáng)稅收籌劃合法性的認(rèn)知力度，明確稅收籌劃的合理規(guī)劃。例如：隨著現(xiàn)今人均收入的不斷提高及通貨膨脹的不斷提升，個(gè)人所得稅在稅收的經(jīng)濟(jì)型比重也越來越高；注意稅收籌劃的合法地位，改變傳統(tǒng)的稅收籌劃的局面，對(duì)稅收籌劃進(jìn)行合理的界定。（2）綜合考慮企業(yè)的稅收與非稅收，從根本上實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金流動(dòng)向。例如：企業(yè)的注冊(cè)資金、運(yùn)費(fèi)、政府的規(guī)定費(fèi)和機(jī)構(gòu)設(shè)置費(fèi)等資金配置的實(shí)現(xiàn)。

3.構(gòu)建完善的稅收籌劃體系。稅收籌劃不是一朝一夕的事情，需要企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，構(gòu)建完善的稅收籌劃體系，才能夠真正完善投資型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)除了要將稅收籌劃理念滲透到財(cái)務(wù)管理中，還應(yīng)當(dāng)構(gòu)建嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲體系，確保稅收籌劃的合理性，在實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的基礎(chǔ)上提高財(cái)務(wù)管理水平，從而更好的滿足其持續(xù)發(fā)展需求。

4.加大稅收籌劃的人才培養(yǎng)力度。加大稅收籌劃的人才培養(yǎng)力度，是以稅收籌劃為基礎(chǔ)，培養(yǎng)出專業(yè)知識(shí)和企業(yè)稅收籌劃力高的人才。企業(yè)還應(yīng)根據(jù)國(guó)家稅收體制的變化及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)相關(guān)的稅收籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn)，并完善稅收籌劃人員的考核，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的完整性與服務(wù)性，為企業(yè)的良好發(fā)展打下基礎(chǔ)。

自我國(guó)加入WTO以后，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制得到了不斷的完善，各個(gè)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)力也越來越激烈，因此，控制企業(yè)資金流、完善稅收籌劃顯得尤為重要。本文對(duì)稅收策劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的現(xiàn)狀及加強(qiáng)稅收策劃在企業(yè)管理中的相關(guān)措施做了簡(jiǎn)要的分析，投資企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完善的稅收小組，并根據(jù)市場(chǎng)、國(guó)家的新形式做出培訓(xùn)，為企業(yè)收益的最大化做出努力。

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第6篇：財(cái)務(wù)稅收規(guī)劃范文

關(guān)鍵詞：稅收成本 納稅籌劃 合法性 避稅

如果一項(xiàng)交易能夠?qū)е氯魏纹陂g、任何稅款的增加，那么所增加的稅款被稱為稅收成本，它就是一項(xiàng)不折不扣的現(xiàn)金流出，也必然構(gòu)成企業(yè)的一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)成本。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，追求企業(yè)價(jià)值最大化是投資者和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的最終目的，納稅籌劃作為納稅人對(duì)經(jīng)濟(jì)利益的一種追求是完全必要的，它貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的整個(gè)過程。但是，由于納稅籌劃對(duì)中國(guó)來說還屬新生事物，特別是在中小企業(yè)，財(cái)務(wù)人員普遍缺乏納稅籌劃知識(shí)，而且在理論上和實(shí)際工作中并未引起足夠重視。因此，納稅籌劃的體制還比較薄弱。

納稅籌劃指納稅人在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)事先進(jìn)行籌劃和安排，最大限度地利用稅收優(yōu)惠條件，選擇最優(yōu)的納稅方案，以達(dá)到稅負(fù)最小化收利益最大化的目標(biāo)的納稅規(guī)劃。納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一部分，其實(shí)質(zhì)是依法合理納稅，最大程度地降低納稅風(fēng)險(xiǎn)，以求企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化，具有合法性、超前性、目的性、專業(yè)性等特征。具體解釋如下：（1）合法性是指納稅籌劃不僅符合稅法的規(guī)定，還應(yīng)符合政府的政策導(dǎo)向，是區(qū)別于其他稅務(wù)行為的一個(gè)最典型的特點(diǎn)。具體表現(xiàn)在企業(yè)采用的各種納稅籌劃方法以及實(shí)施的效果和采用的手段都應(yīng)當(dāng)符合稅法的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)符合稅收政策調(diào)控的目標(biāo)。（2）超前性是指企業(yè)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)和投資等活動(dòng)的安排事先有一個(gè)符合稅法的準(zhǔn)確計(jì)劃，而不是等到企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)已經(jīng)完成，稅務(wù)稽查部門進(jìn)行稽查后讓企業(yè)補(bǔ)交稅款時(shí)，再想辦法進(jìn)行籌劃。因此，一定要讓企業(yè)把稅收因素提前放在企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策活動(dòng)中去考慮，實(shí)際上，也是把稅收觀念自覺地落實(shí)到企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策活動(dòng)中。納稅籌劃必須是事先性的行為，對(duì)于企業(yè)應(yīng)從其發(fā)展的角度制定并實(shí)施短、中、長(zhǎng)期的納稅籌劃方案，必須放在企業(yè)長(zhǎng)期、整體經(jīng)營(yíng)中考慮，要以企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益、整體利益為重，選擇最佳方案。最佳方案必須是能使企業(yè)獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)效益最大的方案。（3）納稅籌劃的目的性就是減輕稅負(fù)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后收益的最大化，包括以下幾個(gè)方面：直接減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)；獲資金時(shí)間價(jià)值；實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)；追求經(jīng)濟(jì)效益最大化及維護(hù)自身合法權(quán)益。在企業(yè)越來越追求價(jià)值最大化的情況下，從納稅籌劃的主體角度來說，完全是站在減輕稅負(fù)和實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化來考慮的，這也就是一般意義上的納稅籌劃目標(biāo)。（4）專業(yè)性。納稅籌劃的開展，并不是某一家企業(yè)、某一人員憑借自己的主觀愿望就可以實(shí)施的一項(xiàng)計(jì)劃，而是一門集會(huì)計(jì)、稅法、財(cái)務(wù)管理、企業(yè)管理等各方面知識(shí)于一體的綜合性學(xué)科，專業(yè)性很強(qiáng)。一般來講，在國(guó)外，納稅籌劃都是由會(huì)計(jì)師、律師或稅務(wù)師來完成的；在我國(guó)，隨著中介機(jī)構(gòu)的建立和完善，它們也將承擔(dān)大量納稅籌劃的業(yè)務(wù)。

在現(xiàn)實(shí)的稅收環(huán)境中，由于稅收對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)果的影響體現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)、投資、籌資、分配等方面，稅收成為財(cái)務(wù)決策必須考慮的重要相關(guān)性因素，沒有考慮稅收約束的財(cái)務(wù)決策一定有其缺陷，甚至?xí)?dǎo)致錯(cuò)誤決策。因此，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中納稅籌劃有其必要性，主要體現(xiàn)在以下方面：（1）“稅收利益”的存在。稅收利益的獲取源自兩個(gè)方面：一是政府提供的稅收優(yōu)惠政策；二是納稅期的遞延。稅收利益主要取決于企業(yè)的微觀經(jīng)營(yíng)決策與稅收優(yōu)惠體現(xiàn)的國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的協(xié)調(diào)程度。納稅期的推延并不減少納稅額，但納稅時(shí)間大大推遲，相當(dāng)于企業(yè)獲取一筆貸款成本為零的資金?？紤]到貨幣的時(shí)間價(jià)值因素，則相當(dāng)于無形中增加了股東權(quán)益。（2）“稅收陷阱”的存在?，F(xiàn)代稅收制度中往往存在一些被稱為“稅收陷阱”的條款，納稅人一旦疏忽大意，很可能落入條款規(guī)定的范圍，從而導(dǎo)致付出更多的稅款。此外，納稅最小化也可能是一個(gè)碩大無比的“稅收陷阱”，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及財(cái)務(wù)決策并非以納稅最小化為最佳評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，納稅最小化并不意味著企業(yè)會(huì)實(shí)現(xiàn)更多的稅后利潤(rùn)，稅后利潤(rùn)最大化仍至股東稅后可支配財(cái)富最大化才是企業(yè)財(cái)務(wù)決策的終極目標(biāo)。（3）多種納稅方案的存在。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，在稅法規(guī)范的前提下，企業(yè)往往面臨著一項(xiàng)交易活動(dòng)存在多種納稅方案選擇的局面。不同的納稅方案，其稅負(fù)輕重程度往往不同，甚至相差甚遠(yuǎn)。

在當(dāng)前稅收體制下，企業(yè)如何在財(cái)務(wù)管理中有效地進(jìn)行納稅籌劃，實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，建議做好以下三點(diǎn)工作。（1）樹立正確的納稅觀念：首先，企業(yè)作為繳納稅款的主體，應(yīng)當(dāng)樹立一種觀念，即應(yīng)該繳納的稅款，一分不少地上繳國(guó)庫(kù)，履行自己的義務(wù)；不該繳納的稅款，一分也不多繳。其次，納稅籌劃不僅僅只是財(cái)務(wù)人員、辦稅人員的事情，因?yàn)槠髽I(yè)日常發(fā)生的任意一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都有可能與此有關(guān)，大到經(jīng)濟(jì)合同的簽訂、投資項(xiàng)目的決策，小到發(fā)票的取得和開具、付款方式的選擇等等。納稅籌劃是一項(xiàng)貫穿財(cái)務(wù)管理全過程和全員參與活動(dòng)。特別需要指出的是，納稅籌劃方案的成功實(shí)施，離不開企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策人的理解和支持。（2）提高專業(yè)素質(zhì)，掌握籌劃的方法和策略，用足用好稅收優(yōu)惠政策：　在實(shí)際的納稅籌劃中，財(cái)務(wù)人員不僅是主要的參加者，也是主要的籌劃者。一個(gè)納稅籌劃方案成功與否，很大程度上取決于財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水準(zhǔn)。納稅籌劃是一個(gè)綜合性很強(qiáng)的問題，要做好納稅籌劃，達(dá)到籌劃的目的，就必須懂經(jīng)濟(jì)、熟法律、精稅收、善運(yùn)算，用足用活稅收政策，并且靈活聯(lián)系本企業(yè)的實(shí)際，結(jié)合定價(jià)自、銷售折扣、折讓、促銷方式、匯率等具體情況，精心進(jìn)行籌劃。所以，納稅籌劃對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員、辦稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求。同時(shí)，納稅籌劃又是敏感問題，它涉及到國(guó)家財(cái)務(wù)制度和稅收法規(guī)的嚴(yán)肅性，要求財(cái)務(wù)人員要具有守法意識(shí)和良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，必須在不違反法律法規(guī)的前提下，依照誠(chéng)實(shí)、守信的原則進(jìn)行籌劃。（3）進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)信息的披露。稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露即指企業(yè)單位在稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，將公司的涉稅信息對(duì)外披露，包括企業(yè)各個(gè)稅種的稅款繳納情況、稅收負(fù)擔(dān)、享受的稅收優(yōu)惠、稅務(wù)管理成本和稅收貢獻(xiàn)率等內(nèi)容。企業(yè)披露稅務(wù)會(huì)計(jì)信息不僅應(yīng)當(dāng)與稅務(wù)部門征收稅款的具體事項(xiàng)相關(guān)，管理層以及社會(huì)公眾以及各利益相關(guān)方進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策提供有效的、公允的會(huì)計(jì)信息，據(jù)以進(jìn)行事前的稅務(wù)籌劃和企業(yè)稅負(fù)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)影響的經(jīng)濟(jì)分析，作出恰當(dāng)正確的經(jīng)營(yíng)決策，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，納稅籌劃的戰(zhàn)略貫穿全過程，可以從不同的角度來總結(jié)出各種各樣的方法。現(xiàn)結(jié)合實(shí)際工作中遇到的案例進(jìn)行評(píng)析。

1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的納稅主要是依據(jù)收入和費(fèi)用成本指標(biāo)來計(jì)算，傳統(tǒng)上的籌劃方法就是分散收入法、轉(zhuǎn)移收入法、針對(duì)費(fèi)用采用費(fèi)用分?jǐn)偡ɑ蛟黾淤M(fèi)用法。從戰(zhàn)略上來講，可以利用我國(guó)是法人稅制根據(jù)企業(yè)性質(zhì)籌劃節(jié)稅，可進(jìn)行節(jié)稅模式下的薪酬戰(zhàn)略設(shè)計(jì)，商業(yè)企業(yè)的平銷返利的稅收籌劃等。

【案例】

1、如果民營(yíng)企業(yè)老板或董事個(gè)人想買股票，那么他可以有兩種選擇：①通過公司的賬戶把資金打到證券公司的營(yíng)業(yè)部；②以個(gè)人的名義到證券公司開戶。在股票上漲、掙到錢的情況下，哪一種方式給他帶來的稅收收益最大？由于我國(guó)現(xiàn)在對(duì)個(gè)人買賣股票差價(jià)的所得，沒有征收個(gè)人所得稅，所以，以個(gè)人的名義到證券公司開戶的方式所帶來的稅收收益最大；如果以公司名義買股票，投資的收益就要補(bǔ)交相應(yīng)的所得稅稅款，這樣就加大了稅負(fù)。若預(yù)計(jì)未來能夠掙10萬元的股票收益，那么就要補(bǔ)交企業(yè)25%所得稅；相反，個(gè)人買賣除了繳納一些傭金和印花稅以外，就不用再繳納其它任何稅收。

2、投融資活動(dòng)中納稅籌劃方法：充分利用稅法及稅收文件中的一些條款、優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收規(guī)劃和設(shè)計(jì)，例如設(shè)立子公司還是分公司，房地產(chǎn)企業(yè)的售后返租的融資模式，企業(yè)重組中創(chuàng)造條件適用免稅重組規(guī)定；還有土地戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)模式的戰(zhàn)略構(gòu)成、買殼上市等財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。

納稅籌劃不同于偷稅、漏稅、逃稅或抗稅，它是在不違法的前提下進(jìn)行的，也不同于避稅。避稅是納稅人采取法律上的漏洞或含糊之處的方式來安排自己的事務(wù)，以減少其應(yīng)承擔(dān)的納稅數(shù)額。從法律角度分析，避稅包含三個(gè)層次：第一個(gè)層次是合法避稅，主動(dòng)利用稅法中的各種政策通過合法合理的業(yè)務(wù)安排減輕納稅義務(wù)。第二個(gè)層次是違法避稅，納稅人違背了稅法的真實(shí)意圖。第三個(gè)層次是表面合法實(shí)質(zhì)違法的避稅。政府倡導(dǎo)納稅人通過合法避稅實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的目的，即屬納稅籌劃范疇，打擊違法避稅和實(shí)質(zhì)違法的避稅行為，“十二五”時(shí)期我國(guó)稅務(wù)工作特別強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)國(guó)際稅收管理和反避稅工作。

總的來說，合理的納稅籌劃可幫助企業(yè)更好的追求效益最大化，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)邁向國(guó)際化，投資者將會(huì)進(jìn)一步意識(shí)到納稅籌劃對(duì)企業(yè)的重要作用，企業(yè)要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，必須要強(qiáng)化自身內(nèi)部管理，降低經(jīng)營(yíng)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，合理的進(jìn)行納稅籌劃。隨著我國(guó)稅制的發(fā)展，納稅籌劃也會(huì)越來越完善，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮到最佳作用。

參考文獻(xiàn)：

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[2]王兆高.稅收籌劃.上海：復(fù)旦大學(xué)出版社，2003

[3]張煒.企業(yè)如何進(jìn)行納稅籌劃.北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2007

第7篇：財(cái)務(wù)稅收規(guī)劃范文

1.1做好項(xiàng)目開發(fā)成本審核工作

房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)建設(shè)是土地增值稅清算審計(jì)的重要組成部分，在清算審計(jì)過程中，應(yīng)注意以下幾個(gè)問題。首先，征地問題。在實(shí)際工作中，要關(guān)注土地使用權(quán)取得過程中支付的征地費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)等相關(guān)材料是否齊全，例如支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)，需要有如下資料：（1）雙方達(dá)成的拆遷補(bǔ)償費(fèi)協(xié)議，包含拆遷物類型、面積、被拆遷人姓名、身份證號(hào)、補(bǔ)償總價(jià)等；（2）被拆遷人簽字并蓋手印的收款收據(jù)或收條；（3）拆遷人付款憑證、銀行轉(zhuǎn)賬記錄；（4）拆遷補(bǔ)償費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的文件；（5）被拆遷房產(chǎn)證明；（6）房屋測(cè)繪圖；（7）被拆遷人的身份證復(fù)印件；（8）法人單位物業(yè)，需提供法人單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照、法人身份證明、土地使用權(quán)證、房屋所有權(quán)證、消防驗(yàn)收合格證明。其次，重點(diǎn)審核房地產(chǎn)開發(fā)成本中的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)的列支是否符合國(guó)家規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，其中，涉及多期開發(fā)的項(xiàng)目，成本如何分?jǐn)偸沁M(jìn)行稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)。根據(jù)稅法要求，對(duì)于分期開發(fā)的項(xiàng)目，各期成本費(fèi)用的歸集和分配方式要保持一致，若不一致，稅務(wù)局可要求按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，所以項(xiàng)目首期清算時(shí)采用的方法非常重要。

1.2準(zhǔn)確確認(rèn)計(jì)稅收入

在項(xiàng)目開發(fā)建設(shè)中，收入包括實(shí)物收入、貨幣收入和其他收入以及其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益。在清算時(shí)，確認(rèn)收入是指取得上述利益的價(jià)款，營(yíng)改增之后，土地增值稅應(yīng)稅收入為不含增值稅。當(dāng)一個(gè)項(xiàng)目跨越營(yíng)改增時(shí)點(diǎn)，應(yīng)能夠清晰地分別核算營(yíng)業(yè)稅時(shí)期的收入和營(yíng)改增后的收入。在確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)于貨幣收入一般先根據(jù)商品的銷售發(fā)票確定相關(guān)收入。如果銷售發(fā)票不是銷售收入的全額，應(yīng)根據(jù)銷售合同確定實(shí)際收入。在實(shí)際操作過程中，要求企業(yè)提供銷售明細(xì)表，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過房地產(chǎn)銷售面積和項(xiàng)目可售面積的數(shù)據(jù)相關(guān)性，來核實(shí)應(yīng)稅收入。在預(yù)收房款過程中，房地產(chǎn)土地增值稅清算稅務(wù)籌劃及稅收風(fēng)險(xiǎn)管控文｜Article＞陶金華如發(fā)現(xiàn)買賣合同所示面積與實(shí)測(cè)面積不符，發(fā)生退、補(bǔ)房款收入，應(yīng)在清算時(shí)調(diào)整收入。如果存在將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利或獎(jiǎng)勵(lì)，合作單位的債務(wù)抵償、對(duì)股東分紅或?qū)ν馔顿Y等情況，當(dāng)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)當(dāng)視同銷售，并根據(jù)稅法規(guī)定來確認(rèn)收入。

2房地產(chǎn)土地增值稅清算稅務(wù)籌劃內(nèi)容

2.1土地增值稅清算項(xiàng)目前期規(guī)劃

（1）項(xiàng)目土地增值稅清算單位規(guī)劃。明確項(xiàng)目土地增值稅清算單位是保證土地增值稅清算稅收籌劃工作順利開展的前提，所以房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目所在地稅務(wù)部門在執(zhí)行工作前，需要對(duì)土地增值稅清算單位進(jìn)行確定?，F(xiàn)階段，各個(gè)地區(qū)土地增值稅清算單位確定一般劃分為兩種類型，一是按照國(guó)家政策要求同時(shí)結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況，根據(jù)土增清算條例中指出的以房地產(chǎn)主管部門審批、備案的房地產(chǎn)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算。對(duì)于分期開發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為清算單位。大部分稅務(wù)局以項(xiàng)目立項(xiàng)進(jìn)行清算，因此，項(xiàng)目公司在進(jìn)行成本和費(fèi)用核算時(shí)要按照對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目立項(xiàng)歸集，這樣便于后期進(jìn)行清算時(shí)，成本和費(fèi)用清晰明了，與稅務(wù)部門的要求保持一致。二是有地方特色的方式，更加細(xì)分處理。例如，重慶等地區(qū)通過用地規(guī)劃許可證和建設(shè)工程規(guī)劃許可證的方式來確定清算單位，湖南等地區(qū)通過建設(shè)工程規(guī)劃許可證的方式來確定清算單位。這些方式在政策上有明確要求，執(zhí)行口徑變化具備可控性。（2）項(xiàng)目開發(fā)涉及文書證照規(guī)劃。各地區(qū)稅務(wù)部門對(duì)土地增值稅清算的相關(guān)要求有所不同，但是各項(xiàng)政策執(zhí)行都是按照項(xiàng)目開發(fā)過程中包含的文書證照等資料來確定，所以項(xiàng)目開發(fā)中包含的文書證照規(guī)劃也是土地增值稅清算項(xiàng)目前期規(guī)劃中不可或缺的一部分。對(duì)于項(xiàng)目文書證照規(guī)劃來說，涉及的內(nèi)容有以下幾點(diǎn)。首先，國(guó)有土地出讓合同對(duì)學(xué)校、公交站、醫(yī)療設(shè)施等基礎(chǔ)配套設(shè)施的要求，對(duì)公共配套設(shè)施建設(shè)認(rèn)定產(chǎn)生一定影響。如果合同中明確規(guī)定項(xiàng)目配套設(shè)施要無償移交給政府，就要按照目前土地增值稅清算的要求，這些基礎(chǔ)設(shè)施可以作為公共配套設(shè)施，其產(chǎn)生的成本費(fèi)用在所有可售物業(yè)中分配。若規(guī)劃中確定有配套設(shè)施而不是無償移交給政府，企業(yè)可以出售也可以自持經(jīng)營(yíng)。如果出售就可以扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用，如果自持經(jīng)營(yíng)就不能算作可以扣除的成本和費(fèi)用。其次，項(xiàng)目立項(xiàng)的劃分。若選擇按照項(xiàng)目立項(xiàng)作為清算單位，對(duì)于不同業(yè)態(tài)的產(chǎn)品，要事先做好測(cè)算，避免增值率有級(jí)差的業(yè)態(tài)混合，讓增值率跳擋，增加整體稅負(fù)。例如某項(xiàng)目有多種業(yè)態(tài)產(chǎn)品，有普通住宅、非普通住宅、配套商業(yè)和地下車位，根據(jù)測(cè)算，其中普通住宅增值率不超過20%，這部分是可以免征土地增值稅。非普通住宅增值率是40%，配套商業(yè)增值率是80%，地下車位增值率為-20%。因此就要測(cè)算，如果配套商業(yè)、非普通住宅、地下車位合在一起，是否會(huì)讓這三個(gè)業(yè)態(tài)的增值率上升一個(gè)稅率擋。如果測(cè)算的結(jié)果會(huì)提升稅率，項(xiàng)目初始立項(xiàng)時(shí)可以籌劃把配套商業(yè)單獨(dú)立項(xiàng)，成本費(fèi)用單獨(dú)核算。若以建設(shè)工程規(guī)劃為土地增值稅清算單位，單一的建設(shè)工程規(guī)劃證書中各業(yè)態(tài)產(chǎn)品的構(gòu)成缺少合理性，給土地增值稅清算結(jié)果帶來一定負(fù)面影響。因此，項(xiàng)目規(guī)劃初期，一定要進(jìn)行各業(yè)態(tài)產(chǎn)品構(gòu)成的稅負(fù)測(cè)算，結(jié)合市場(chǎng)制訂最優(yōu)的產(chǎn)品構(gòu)成方案。最后，各種財(cái)政返還批復(fù)內(nèi)容描述給土地成本和加計(jì)扣除項(xiàng)目帶來的影響。通過財(cái)政返還要求企業(yè)在項(xiàng)目紅線外建設(shè)市政配套設(shè)施，例如河堤、公園、市政路等，也不能沖減土增成本。在實(shí)際操作過程中，要根據(jù)政府的實(shí)際目標(biāo)，盡量在文件批復(fù)中描述清晰。若描述不清晰，對(duì)于疑慮點(diǎn)，企業(yè)和政府部門可以通過會(huì)議紀(jì)要的形式加以補(bǔ)充。

2.2土地增值稅清算項(xiàng)目納稅籌劃

（1）土地增值稅清算時(shí)點(diǎn)籌劃。在滿足相關(guān)要求的情況下，稅務(wù)部門可以下發(fā)清算通知書，或者企業(yè)主動(dòng)向稅務(wù)部門提交申請(qǐng)。在滿足清算要求的情況下，各業(yè)態(tài)產(chǎn)品的去化情況將會(huì)給土地增值稅清算結(jié)果帶來不同影響。例如車位作為可售物業(yè)，也可能為虧損物業(yè)，去化比例如果不科學(xué)，就會(huì)使非住宅增值率隨之升高，所以在土地增值稅清算過程中，需要對(duì)各種業(yè)態(tài)產(chǎn)品的去化比例進(jìn)行合理規(guī)劃。（2）計(jì)稅收入審核籌劃。企業(yè)在開展土地增值稅清算稅務(wù)籌劃工作時(shí)，計(jì)稅收入通常包含以下幾點(diǎn)。首先，有特殊情形的房產(chǎn)銷售價(jià)格存在被稅務(wù)局認(rèn)定價(jià)格偏低而被調(diào)增收入的風(fēng)險(xiǎn)。在清算準(zhǔn)備期，要做好各種證明材料的取證工作，例如公司針對(duì)大眾的促銷政策以及宣傳單，或者房產(chǎn)特殊結(jié)構(gòu)圖紙及現(xiàn)場(chǎng)照片等。其次，針對(duì)被用于銷售的房產(chǎn)的銷售價(jià)格確定，按照稅法規(guī)定，取相同性質(zhì)房產(chǎn)的近期價(jià)格。另外，車位是否能夠辦理產(chǎn)權(quán)，沒有產(chǎn)權(quán)的車位長(zhǎng)時(shí)間租賃收入是否可以納入計(jì)稅收入范疇中等問題需要得到重視和解決。（3）開發(fā)成本審核籌劃。開發(fā)成本審核籌劃涉及的內(nèi)容有以下幾點(diǎn)。首先，合理歸集、分?jǐn)偼恋爻杀尽＠?，地下不?jì)容車位是否可以分?jǐn)偼恋爻杀?，要根?jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)局執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)去分?jǐn)?，?duì)地下車位單獨(dú)補(bǔ)繳土地出讓金的項(xiàng)目要根據(jù)受益原則來處理。其次，根據(jù)國(guó)家和地方政府部門對(duì)公共配套設(shè)施的政策要求，確定前置性移交形式，以便在清算時(shí)能按照規(guī)定全額扣除相關(guān)成本。

3房地產(chǎn)土地增值稅清算稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因

3.1外部原因

在房地產(chǎn)土地增值稅清算過程中，導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的外部原因，包括社會(huì)環(huán)境改變、政策調(diào)整等。其中對(duì)房地產(chǎn)土地增值稅稅務(wù)籌劃影響比較大的原因在于政策調(diào)整。例如2016年房地產(chǎn)企業(yè)全面實(shí)施營(yíng)改增政策以后，在增值稅籌劃過程中，主要采用的是簡(jiǎn)易計(jì)稅和一般計(jì)稅兩種方式，土地增值稅清算計(jì)稅收入確定、開發(fā)成本抵扣轉(zhuǎn)讓、房地產(chǎn)有關(guān)稅金抵扣確認(rèn)等內(nèi)容都發(fā)生一定改變。如果房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)相關(guān)政策了解不到位，在開展土地增值稅清算工作時(shí)，將會(huì)發(fā)生和政策要求不符的狀況，從而引發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)稅負(fù)。

3.2內(nèi)部原因

房地產(chǎn)企業(yè)在開展土地增值稅清算籌劃工作時(shí)，企業(yè)內(nèi)部清算工作體系不完善，例如各類合同、結(jié)算資料保存不完善，無法全面提供給稅務(wù)局完整清算數(shù)據(jù)的佐證資料；土地增值稅籌劃團(tuán)隊(duì)綜合素養(yǎng)參差不齊等，這些都是導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的內(nèi)在原因。例如，基層項(xiàng)目稅收籌劃人員作為土地增值稅籌劃的執(zhí)行者，其專業(yè)水平和綜合素養(yǎng)將會(huì)給土地增值稅籌劃可行性帶來直接影響。從目前情況來看，大部分房地產(chǎn)企業(yè)沒有做好稅收籌劃培訓(xùn)工作，稅收籌劃考核機(jī)制不完善，即便一些企業(yè)進(jìn)行了考核與培訓(xùn)，但是過于形式化，沒有將其落實(shí)到位，無法保證從業(yè)者專業(yè)水平和綜合素養(yǎng)。如果稅收籌劃人員存在判斷失誤情形，則會(huì)引發(fā)房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

4房地產(chǎn)土地增值稅清算稅收風(fēng)險(xiǎn)管控措施

4.1加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專業(yè)培訓(xùn)

對(duì)于房地產(chǎn)土地增值稅清算工作來說，需要加強(qiáng)各級(jí)人員專業(yè)培訓(xùn)。一方面，房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要具備自我學(xué)習(xí)意識(shí)，主動(dòng)對(duì)國(guó)家最新的財(cái)稅政策學(xué)習(xí)了解。如營(yíng)改增政策，給房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作帶來了重大影響，房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要及時(shí)通過各種方式學(xué)習(xí)、深刻理解。另一方面，房地產(chǎn)企業(yè)需要主動(dòng)與稅務(wù)部門交流，向稅務(wù)部門請(qǐng)教，提高企業(yè)財(cái)稅工作的有效性和規(guī)范性。例如對(duì)于土地清算環(huán)節(jié)中存在的各種違規(guī)違法行為，房地產(chǎn)企業(yè)需要主動(dòng)與稅務(wù)部門人員交流學(xué)習(xí)相關(guān)的知識(shí)，從而防止在土地清算過程中出現(xiàn)不必要的風(fēng)險(xiǎn)，減少違規(guī)違法行為。

4.2合理確定清算單位

對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來說，通常會(huì)同時(shí)開發(fā)多個(gè)項(xiàng)目，或者一個(gè)項(xiàng)目分期開發(fā)。因此，確定清算單位與計(jì)稅單位是土地增值稅清算工作順利開展的前提。以房地產(chǎn)主管部門審批、備案的房地產(chǎn)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算。對(duì)于分期開發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為清算單位。在房地產(chǎn)企業(yè)開展土地增值稅清算工作時(shí)，可以結(jié)合當(dāng)?shù)囟愂照卟煌逅憧趶綖樵瓌t分別核算，選擇對(duì)企業(yè)自身發(fā)展有利的清算口徑，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收的科學(xué)規(guī)劃，減少稅收風(fēng)險(xiǎn)。

4.3完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系

2018年對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來說是比較重要的一年，隨著金稅三期上線、國(guó)地稅合并等政策的全面，房地產(chǎn)企業(yè)為了防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，需要加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系建設(shè)，及時(shí)找出并防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。首先，從根源上做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作。2019年，我國(guó)財(cái)稅政策發(fā)生了巨大改變，特別是國(guó)稅地稅的充分結(jié)合，對(duì)于房地產(chǎn)土地增值稅來說，造成了一定影響。其次，強(qiáng)化申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)管理。土地增值稅納稅申報(bào)是土地增值稅清算風(fēng)險(xiǎn)防范管理的重要內(nèi)容，因?yàn)榉康禺a(chǎn)項(xiàng)目在銷售中將會(huì)面臨諸多變量，所以對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來說，需要加強(qiáng)申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)管理。例如，房地產(chǎn)企業(yè)在嚴(yán)格計(jì)算財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)過程中，需要設(shè)置清算后房地產(chǎn)項(xiàng)目銷售報(bào)表，確定自用、租賃房產(chǎn)情況。最后，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理。一方面，稅務(wù)部門需要嚴(yán)格按照土地增值稅清算要求，建立收入登記臺(tái)賬，確定土地增值稅清算項(xiàng)目底冊(cè)，從而引導(dǎo)房地產(chǎn)企業(yè)嚴(yán)格按照臺(tái)賬要求做好信息登記工作。另一方面，房地產(chǎn)企業(yè)管理人員需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理，約束財(cái)務(wù)人員工作行為，從根源上減少工作失誤，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

4.4創(chuàng)新工作模式

對(duì)于房地產(chǎn)土地增值稅清算過程中出現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該創(chuàng)新工作模式，做好土地增值稅清算過程納稅管理工作，通過采取一系列管理方式，實(shí)現(xiàn)科學(xué)籌劃，幫助企業(yè)減少稅負(fù)。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)人員納稅籌劃情況，積極引進(jìn)第三方中介機(jī)構(gòu)，制訂合理的納稅籌劃方案，提高企業(yè)納稅籌劃水平，從而達(dá)到減少納稅的效果。房地產(chǎn)企業(yè)可以通過和第三方中介部門交流合作，提高土地增值稅清算工作水平。

4.5優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管控措施

首先，對(duì)于稅收政策的不斷改變，如國(guó)地稅合并等給房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅帶來一定影響，上述變化可能會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)清算過程中計(jì)算方法和成本計(jì)算口徑不統(tǒng)一等問題。為了改變這種狀況，要求房地產(chǎn)企業(yè)及時(shí)與稅務(wù)部門交流，按照國(guó)家法律要求規(guī)避政策風(fēng)險(xiǎn)，從根源上加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制。其次，企業(yè)稅務(wù)部門應(yīng)該對(duì)清算收入登記臺(tái)賬進(jìn)行優(yōu)化處理，做好臺(tái)賬信息登記和財(cái)務(wù)管理工作，約束財(cái)務(wù)人員，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范。最后，對(duì)于房地產(chǎn)項(xiàng)目不同的銷售環(huán)節(jié)，應(yīng)該對(duì)企業(yè)申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)管理細(xì)化處理，例如將清算后房地產(chǎn)項(xiàng)目銷售信息表作為稅收申報(bào)計(jì)算依據(jù)，重點(diǎn)對(duì)其自用項(xiàng)目和租賃房產(chǎn)情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，加強(qiáng)申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)防控。

5結(jié)束語

總而言之，我國(guó)稅收環(huán)境的逐漸變化給房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算工作增加了難度，同時(shí)也對(duì)其稅務(wù)籌劃工作的開展提出更加嚴(yán)格的要求。在此過程中，房地產(chǎn)企業(yè)在對(duì)稅收籌劃工作特點(diǎn)和要求有充分了解的情況下，需選擇適宜的方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃，從根源上減少稅收風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，減輕企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)整體效益。

參考文獻(xiàn)

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[2]陳曉慶.房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅籌劃及清算技巧分析[J].投資與合作,2021(7):21-22.

第8篇：財(cái)務(wù)稅收規(guī)劃范文

(一)稅收籌劃缺乏集中、統(tǒng)一的設(shè)計(jì)和規(guī)劃

稅收籌劃的目的是為了節(jié)稅，服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，但多數(shù)企業(yè)認(rèn)為這是財(cái)務(wù)部門的事，實(shí)際上一個(gè)好的稅收籌劃僅僅靠財(cái)務(wù)人員是無法順利實(shí)施的，它需要全體管理者的關(guān)注和參與。稅收籌劃也不單體現(xiàn)在財(cái)務(wù)安排上，而是貫穿在整個(gè)投資決策、經(jīng)營(yíng)決策以及日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，需要各部門的配合。例如在投資決策階段，從投資者進(jìn)行投資意向考察時(shí)，稅收籌劃就應(yīng)該參與其中，但投資人往往缺乏必要的稅收知識(shí)，考察階段沒有這方面專家的參與就會(huì)忽略這個(gè)問題。此時(shí)進(jìn)行籌劃，不但對(duì)以后經(jīng)營(yíng)過程中的節(jié)稅效益產(chǎn)生持續(xù)的影響，而且避免前期投入的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式既定，再進(jìn)行稅收籌劃改變其模式帶來的籌劃成本。

（二）實(shí)施稅收籌劃缺乏相應(yīng)的專業(yè)人才

化肥企業(yè)屬技術(shù)和資本密集行業(yè)，受國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策影響較大，其稅收籌劃工作具備很強(qiáng)的專業(yè)性，作為稅收籌劃工作人員不僅要具備與稅收相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)，而且也需要熟知企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)以及投資活動(dòng)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。但是對(duì)于許多化肥企業(yè)來說，缺乏相應(yīng)的、具有較高素質(zhì)的專業(yè)人才，并且企業(yè)也未能對(duì)其進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，加上大多數(shù)負(fù)責(zé)稅收籌劃工作的人員對(duì)國(guó)家政策、法律法規(guī)、行業(yè)政策以及企業(yè)財(cái)務(wù)、稅收等知識(shí)掌握不足，導(dǎo)致其在實(shí)施稅收籌劃工作時(shí)存在一定的困難。

（三）稅收籌劃工作具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性

導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃工作具有風(fēng)險(xiǎn)性的主要原因有以下兩個(gè)方面。其一，對(duì)于我國(guó)中小企業(yè)來說，并沒有正確的認(rèn)識(shí)與理解稅收籌劃的概念，而且相當(dāng)一部分企業(yè)沒有對(duì)其予以足夠的重視。加上有些企業(yè)本身就存在發(fā)展不穩(wěn)定和會(huì)計(jì)核算不規(guī)范等問題，這必然會(huì)使企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃工作時(shí)產(chǎn)生一定風(fēng)險(xiǎn)。其二，由于我國(guó)稅收相關(guān)政策以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷變化，使得企業(yè)可能會(huì)因?yàn)闆]有及時(shí)了解實(shí)際情況，致使稅收籌劃效果不佳，使其存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性。

（四）未能嚴(yán)格遵循稅收籌劃成本效益匹配原則

對(duì)于大部分企業(yè)而言，其在開展稅收籌劃工作時(shí)，沒有分析其在開展稅收籌劃工作時(shí)的成本與效益是否匹配，主觀上認(rèn)為只要是能夠達(dá)到節(jié)稅的目的，就可以開展。有些企業(yè)為了能夠?qū)崿F(xiàn)納稅最小化，甚至委托稅務(wù)顧問與中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行有針對(duì)性的籌劃，大大增加了企業(yè)稅收籌劃的成本，使得部分企業(yè)開展稅收籌劃所支出的費(fèi)用，要比企業(yè)節(jié)省的稅收費(fèi)用還要高。導(dǎo)致這一問題的主要原因是企業(yè)缺乏對(duì)稅收籌劃成效的分析與判斷能力。

（五）稅收法規(guī)存在一定的缺陷

由于我國(guó)稅收相關(guān)法規(guī)仍存在缺陷，使得企業(yè)在開展稅收籌劃時(shí)，會(huì)遇到一定的阻礙。稅收法規(guī)的缺陷主要表現(xiàn)為：相關(guān)稅收定義不夠清楚，以及稅收征管沒有較高的監(jiān)督管理水平。此外，對(duì)于企業(yè)的合法節(jié)稅，雖然國(guó)家已經(jīng)頒布了不少優(yōu)惠政策，但由于多種因素的影響，使很多企業(yè)無法享受。這主要是因?yàn)椴僮鞒绦驈?fù)雜，且多數(shù)企業(yè)對(duì)于其優(yōu)惠政策并不了解，導(dǎo)致無法及時(shí)申請(qǐng)而錯(cuò)失了享受稅收優(yōu)惠政策的機(jī)會(huì)。

二、解決企業(yè)稅收籌劃問題的對(duì)策建議

（一）對(duì)納稅籌劃進(jìn)行事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)和安排

在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，納稅義務(wù)通常滯后于應(yīng)稅行為，許多企業(yè)不是在發(fā)生應(yīng)稅行為或納稅義務(wù)之前進(jìn)行籌劃，而是等到納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生或已被稅務(wù)機(jī)關(guān)查出問題時(shí)，才想起納稅籌劃咨詢，想方設(shè)法尋找少繳稅的途徑，無異于亡羊補(bǔ)牢。稅收籌劃涉及各個(gè)職能部門，很少有一個(gè)稅收籌劃只需要適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)安排，而不受供應(yīng)、銷售、生產(chǎn)等部門的影響，因此，經(jīng)營(yíng)者應(yīng)統(tǒng)籌做好稅收籌劃事項(xiàng)的規(guī)劃、設(shè)計(jì)和安排。

（二）提高企業(yè)稅收籌劃人員的專業(yè)技術(shù)水平

企業(yè)應(yīng)積極培養(yǎng)稅收籌劃人才，不斷提高其合法籌劃的能力。作為稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)人員與實(shí)施人員，應(yīng)達(dá)到如下三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：第一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)的稅收籌劃人員應(yīng)該具備相應(yīng)的籌劃與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能夠熟練掌握最新稅收政策，并有技巧地使用稅收籌劃工具，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。第二個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，必須要具備扎實(shí)和全面的專業(yè)技能與知識(shí)。比如在法律、管理、財(cái)務(wù)、稅收等方面都應(yīng)該具備相應(yīng)專業(yè)能力。第三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，需要具備相應(yīng)的稅收籌劃以及判斷能力，能夠準(zhǔn)確且及時(shí)地根據(jù)國(guó)家政策變動(dòng)和企業(yè)情況做出相應(yīng)稅收籌劃判斷。

（三）有效規(guī)避企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

為了有效規(guī)避企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該了解并正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)其稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理評(píng)估，進(jìn)而采取相應(yīng)的調(diào)整與預(yù)防措施。企業(yè)需要對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與收益進(jìn)行權(quán)衡，這就要求企業(yè)不僅要加強(qiáng)稅法知識(shí)學(xué)習(xí)，而且需要加強(qiáng)與稅收部門的交流與溝通，做到知己知彼，從而有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃成本效益的分析

雖然稅收籌劃的主要目的是為了有效節(jié)稅，但企業(yè)應(yīng)具備正確的稅收籌劃觀念，而不能片面地理解納稅籌劃，并不是只要能實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的行為都應(yīng)當(dāng)實(shí)施。在具體開展稅收籌劃工作時(shí)，還應(yīng)對(duì)稅收籌劃工作所擔(dān)負(fù)的成本加以分析，通過分析、計(jì)算其支付的成本與企業(yè)籌劃后節(jié)省的稅收費(fèi)用，對(duì)比兩者并選擇最優(yōu)的稅收籌劃方案，以確保企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)利潤(rùn)最大化。

（五）完善我國(guó)稅收相關(guān)的法律與法規(guī)

第9篇：財(cái)務(wù)稅收規(guī)劃范文

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃 操作處理 原理應(yīng)用 對(duì)策歸納

一、稅收籌劃基本概述

（一）稅收籌劃基本概念及特點(diǎn)

稅收籌劃是指納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)鹊陌才藕筒邉潱猿浞掷枚惙ㄋ峁┑陌p免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而獲得稅收利益的行為。①

稅收籌劃特點(diǎn)：一是合法性：稅收籌劃應(yīng)該在稅務(wù)機(jī)關(guān)許可的條件下進(jìn)行。二是遵從性：稅收籌劃應(yīng)該在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的條件下進(jìn)行。三是超前性：這是事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)、事先安排的意思。四是綜合性：它是指稅收籌劃應(yīng)著眼于納稅人稅后收益的長(zhǎng)期穩(wěn)定增長(zhǎng)，而不僅著眼于個(gè)別稅負(fù)的高低。五是時(shí)效性：指及時(shí)把握稅收法律、法規(guī)和政策所發(fā)生的變化，適時(shí)籌劃，以獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。總之，只要籌劃者遵循籌劃的“游戲規(guī)則”，及時(shí)把握稅收政策變化，不失時(shí)機(jī)地開展稅收籌劃活動(dòng)，就一定能從中取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）公司稅收籌劃的作用

一是稅收籌劃有利于增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)利潤(rùn)是全部收入減除成本、費(fèi)用和稅收企業(yè)若能在預(yù)先實(shí)施稅收籌劃，發(fā)揮其減輕稅負(fù)的功能，就能減少稅收支出，增加利潤(rùn)，提供經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，稅收籌劃還可以防止納稅人陷入稅法陷阱，不繳不該繳付的稅款，有利于納稅人財(cái)務(wù)利益最大化；二是稅收籌劃有助于企業(yè)制定正確的財(cái)務(wù)決策。在企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策中，如果運(yùn)用了稅收籌劃，就能獲得更佳的財(cái)務(wù)效益。例如，稅收對(duì)企業(yè)的投資決策具有相當(dāng)?shù)挠绊懀豁?xiàng)不利的投資方案在考慮了稅收因素之后可能變?yōu)橛欣姆桨?。再如，稅收籌劃有利于企業(yè)資金調(diào)度；三是稅收籌劃有利于企業(yè)培養(yǎng)依法納稅的觀念，稅收籌劃與納稅意識(shí)的增強(qiáng)具有同步性的關(guān)系；四是稅收籌劃有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。資金、成本、利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)管理的三達(dá)要素，稅收籌劃就是為了實(shí)現(xiàn)資金、成本、利潤(rùn)的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。

二、稅收籌劃在公司的具體應(yīng)用

（一）公司稅收籌劃的前提條件

稅收籌劃是完全合法的，它要求納稅人在通曉稅法和其他法規(guī)的基礎(chǔ)上，權(quán)衡收支余系，力求達(dá)到三者有機(jī)的統(tǒng)一。即利用政策法規(guī)的許可導(dǎo)項(xiàng)，以最輕的稅負(fù)為出發(fā)點(diǎn)，合理進(jìn)行收支余的組合，完成企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并與宏觀經(jīng)濟(jì)利益協(xié)調(diào)一致。我曾工作的馬龍銳峰公司，主要經(jīng)營(yíng)生鐵貿(mào)易及物流服務(wù)業(yè)務(wù)，而興義南昆公司主要經(jīng)營(yíng)煤焦貿(mào)易和物流服務(wù)。兩者相比，相同之處在于：兩公司涉及的主要稅種基本一致：增值稅、營(yíng)業(yè)所和所得稅。不同之處在于：（1）前者銷售單價(jià)高，成本支出大，增值稅比重較大，而后者銷售單價(jià)低，成本支出相對(duì)小，企業(yè)所得稅比重較大。（2）公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不一樣，可用于日常經(jīng)營(yíng)和承擔(dān)稅負(fù)的現(xiàn)金量也不一樣。（3）公司的納稅所屬省份不一致，前者在云南省，后者在貴州省。公司如何進(jìn)行稅收籌劃，何時(shí)進(jìn)行稅收籌劃，成為實(shí)際工作中較為突出的問題。

（二）公司稅收籌日常的操作處理

稅收籌劃貫穿于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，在國(guó)家稅收法規(guī)政策規(guī)定的前提下，納稅人合法的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)往往由于財(cái)務(wù)處理上的不同，而面臨著可供選擇的不同的納稅方案，直接影響著納稅人的稅負(fù)。稅收籌劃就是權(quán)衡利弊，采納最佳方案。

一是稅收籌劃始于經(jīng)營(yíng)發(fā)生前。如馬龍銳峰公司是2008年10月18日成立的有限責(zé)任公司，2008年12月建賬。2009年1月經(jīng)馬龍縣國(guó)稅局認(rèn)定，進(jìn)入增值稅人輔導(dǎo)期，在此期間，稅局規(guī)定單月銷售單月交稅，單月進(jìn)項(xiàng)次月抵扣。由于財(cái)務(wù)人員對(duì)這一規(guī)定掌握不透。只注重銷售環(huán)節(jié)，沒有考慮購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)抵扣，到4月份累計(jì)繳納增值稅140多萬元，而已交留待以后抵扣的增值稅也達(dá)140多萬元。公司注冊(cè)資金900萬元，預(yù)付戰(zhàn)略裝車點(diǎn)工程款500萬元，預(yù)交增值稅140萬元，可用資金260萬元。但是預(yù)付鐵路運(yùn)費(fèi)和其他費(fèi)用支出需300萬元。經(jīng)營(yíng)資金缺乏，嚴(yán)重影響公司的正常經(jīng)營(yíng)。而興義南昆公司采取成立之初先做物流服務(wù)，上交營(yíng)業(yè)稅，到下半年資金有一定積累，再來做商貿(mào)業(yè)務(wù)，雖然稅法規(guī)定一樣，但避免了資金短缺的問題，且當(dāng)年就可抵回預(yù)交的增值稅。

二是稅收籌劃貫穿于每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中。公司涉及的稅種較多，在填制每張憑證時(shí)，均應(yīng)考慮稅金因素。當(dāng)實(shí)現(xiàn)一筆收入時(shí)，首先判斷是商貿(mào)收入還是物流收入。如果是商貿(mào)收入，稅率是多少，生鐵和原煤為17%，農(nóng)副產(chǎn)品13%。興義南昆公司主要經(jīng)營(yíng)煤焦業(yè)務(wù)，增值稅率17%，開具發(fā)票還有時(shí)，就要根據(jù)總額計(jì)算好發(fā)票張數(shù)、金額和稅額。遇到新的客戶，就要要求對(duì)方提供開票資料，特別要注意對(duì)方是否具有增值稅一般納稅人資格。否則不予開票。填制憑證時(shí)將發(fā)票的稅額列入應(yīng)交稅金-銷項(xiàng)稅額，金額列入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-原煤收入；是物流服務(wù)業(yè)務(wù)，不需單列稅金，將其他服務(wù)發(fā)票金額列入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-物流收入即可。

當(dāng)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，首先判斷是否可以進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。如果有裝卸費(fèi)，看其是否有鐵路運(yùn)費(fèi)發(fā)票，假如有，根據(jù)鐵路建設(shè)基金項(xiàng)，可以抵扣7%進(jìn)項(xiàng)稅額。其次看是否有抵扣聯(lián)，抵扣聯(lián)是否列明貨物的品名、數(shù)量，以次進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。另外還有普通運(yùn)費(fèi)發(fā)票，可以抵扣7%進(jìn)項(xiàng)稅。但要注意資金流向是否合理。支付運(yùn)費(fèi)款項(xiàng)與發(fā)票開具方向不一致的，不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。第三看是否還有其他可抵扣的憑證，如廢舊物資按10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；海關(guān)完稅憑證、航空和水上運(yùn)輸憑證可按7%進(jìn)行抵扣。

填制工資憑證時(shí)，在考慮個(gè)人所得稅代扣代繳的同時(shí)，充分理解稅收政策，爭(zhēng)取間接獲得稅收優(yōu)惠。根據(jù)國(guó)稅2005（9）號(hào)文，取得的全年一次性獎(jiǎng)金，包括年薪制、年終獎(jiǎng)制、獎(jiǎng)勵(lì)加薪、績(jī)效工資，對(duì)每一納稅人，在一年內(nèi)，只允許用一次優(yōu)惠計(jì)稅方法：即用全年一次性獎(jiǎng)除以12個(gè)月，找到在乘以適用稅率后減速算扣除數(shù)。②此優(yōu)惠政策，在全年一次性獎(jiǎng)金的數(shù)額較大時(shí)使用，為納稅人合理避稅。另外要注意公司營(yíng)業(yè)收入要均衡。因?yàn)閷?shí)行工效掛鉤工資管理辦法，如果營(yíng)業(yè)收入不均衡，就會(huì)導(dǎo)致職工的工資計(jì)稅基礎(chǔ)忽高忽低，影響職工的切身利益。

在填制企業(yè)所得稅憑證時(shí)，首先要按稅法要求進(jìn)行納稅調(diào)整。按照昆明國(guó)稅2008年4月的《新企業(yè)所得稅法精神宣傳提綱》，公司主要涉及業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整和職工教育經(jīng)費(fèi)調(diào)整。業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整是將實(shí)際發(fā)生的招待費(fèi)乘以60%，營(yíng)業(yè)收入乘以5‰，將上述兩項(xiàng)比較，按孰低原則進(jìn)行所得稅扣除，余額調(diào)增應(yīng)納所得稅額。其次是職工教育經(jīng)費(fèi)，按當(dāng)年的實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除，多計(jì)提部分要調(diào)增應(yīng)納所得稅額。興義南昆公司2012年利潤(rùn)達(dá)818萬，所得稅205萬。如果適當(dāng)購(gòu)置固定資產(chǎn)，不僅能降低所得稅，也能獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣，減少稅負(fù)。

三是稅收籌劃在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束后同樣重要。一是月末，財(cái)務(wù)人員必須將取得的抵扣憑證交稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)定方可抵扣，否則就要在次月作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，增加了稅負(fù)，減少了收入。這就要求財(cái)務(wù)人員具備統(tǒng)籌兼顧的素質(zhì)，與業(yè)務(wù)部門積極配合，使銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額配比，真正做到只對(duì)當(dāng)月的增值額納稅。二是興義南昆公司一次可購(gòu)買增值稅發(fā)票8張，一個(gè)月16張，2013年必須做到10萬噸，才能保證煤炭資質(zhì)證通過檢審。那就需要完成1個(gè)億的收入，而一個(gè)月只有16份百萬元版的限購(gòu)量是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，需要積極向稅局申請(qǐng)?jiān)黾涌少?gòu)量，保證收入據(jù)實(shí)列支。同時(shí)，制定與之配套的財(cái)務(wù)制度，作好有價(jià)證券的保管工作。

（三）稅收籌劃的對(duì)策歸納

稅務(wù)籌劃是企業(yè)決策前眾多條件之一，因此為了使企業(yè)更好地做出最終決策，就須對(duì)籌劃行為做出詳盡的對(duì)策歸納。稅務(wù)籌劃的對(duì)策歸納一方面表現(xiàn)為對(duì)那稅人預(yù)期采取應(yīng)稅行為方案的納稅規(guī)劃和預(yù)測(cè)，這種規(guī)劃和預(yù)測(cè)為應(yīng)稅行為的評(píng)估分析提供一定的依據(jù)；另一方面表現(xiàn)為對(duì)應(yīng)稅行為期間的納稅分析與評(píng)估，為納稅人提供適時(shí)、適事的稅收決策。

在進(jìn)行對(duì)策歸納首先要實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，此時(shí)必須綜合考慮企業(yè)及應(yīng)稅行為的變化，因?yàn)槎悇?wù)籌劃在受到應(yīng)稅行為制約的同時(shí)也反作用于應(yīng)稅行為。其次，就是依據(jù)以上論述的財(cái)務(wù)原理和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)進(jìn)行科學(xué)的對(duì)策評(píng)估。最后，得出稅務(wù)籌劃的結(jié)論，全面服務(wù)于企業(yè)決策。

一是了解掌握稅收政策是進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)。稅收籌劃是一項(xiàng)綜合的工作，不僅要了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，更要通曉稅法的規(guī)定。為此，一方面要求財(cái)務(wù)人員要積極參加稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的稅法培訓(xùn)班，加強(qiáng)學(xué)習(xí)。另一方面，要認(rèn)真重視每一次的稅務(wù)檢查工作，從中找出自己在實(shí)際工作中對(duì)于稅收政策執(zhí)行情況的不足和失誤。只有重視日常德積累，有意識(shí)地廣泛學(xué)習(xí)稅收政策，才能在稅收籌劃工作中有據(jù)可依，有稅可籌。根據(jù)國(guó)稅發(fā)2005（382）號(hào)文，個(gè)人兼職按勞務(wù)報(bào)酬計(jì)征，在多元系統(tǒng)，有一些退休人員返聘的情況。么其退休金不繳納個(gè)人所得稅，而其再任職取得的收入部分，就要由所聘單位進(jìn)行代扣代繳。還有臨時(shí)工工資，無論其是否是本單位職工，只要單位向個(gè)人支付所得，包括現(xiàn)金，實(shí)物，有價(jià)證券，均應(yīng)代扣代繳。馬龍銳峰公司在2009年計(jì)提了房產(chǎn)稅4萬多元，并已將稅款交到了地稅局，由于沒有按規(guī)定在4月和10月分別預(yù)繳，還交了滯納金。通過學(xué)習(xí)房產(chǎn)稅有關(guān)規(guī)定，公司地處郵政不通的農(nóng)村，不具備上繳房產(chǎn)稅的條件，因此積極與稅局聯(lián)系，不僅不收滯納金，還退回了已繳的稅款。③而興義南昆公司賬面有房屋兩間，每年計(jì)房產(chǎn)稅1200元，就應(yīng)該按期繳納，以免稅檢時(shí)發(fā)生滯納金而增加成本。

二是準(zhǔn)確設(shè)置會(huì)計(jì)科目，嚴(yán)格區(qū)分列賬內(nèi)容。在日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中，有意無意地混淆一些費(fèi)用，也會(huì)造成稅負(fù)的增加。例如：發(fā)生的會(huì)務(wù)費(fèi)，常以種種原因以招待費(fèi)列支；企業(yè)的廣告費(fèi)與宣傳費(fèi)經(jīng)常互相混淆，一旦混淆，勢(shì)必影響企業(yè)所得稅稅負(fù)。因?yàn)閺V告費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除，其規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為不得超過銷售收入的2%，超出部分可以無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)，宣傳活動(dòng)費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)不超過銷售收入的5%，超出部分不得扣除。與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的差旅費(fèi)，會(huì)議費(fèi)，只要是真實(shí)有效的發(fā)票，均可在稅前扣除。所以必須準(zhǔn)確設(shè)置會(huì)計(jì)科目，嚴(yán)格區(qū)分列賬內(nèi)容。

三是及時(shí)溝通，統(tǒng)籌兼顧。馬龍銳峰公司2009年發(fā)生了200萬元的公路道路補(bǔ)助款，通過向當(dāng)?shù)囟愓块T咨詢溝通，稅局認(rèn)為，此項(xiàng)費(fèi)用屬政府行為，兼具開辦費(fèi)性質(zhì)，在付款憑證上寫清楚說明，可于當(dāng)年稅前扣除。興義南昆公司在2013年三季度利潤(rùn)達(dá)140萬，按往年的情況，總公司可能安排負(fù)擔(dān)近200萬的補(bǔ)主費(fèi)用。但作為財(cái)務(wù)人員，首先應(yīng)向主管及經(jīng)理匯報(bào)利潤(rùn)情況，便于領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)籌安排。結(jié)果到年末由于整個(gè)總公司的利潤(rùn)指標(biāo)完成有困難，雖然興義南昆按818萬的利潤(rùn)上了205萬的企業(yè)所得稅，但為整個(gè)總公司完成經(jīng)營(yíng)任務(wù)承擔(dān)了很大一部分利潤(rùn)，保證了總公司清算回足夠的工資數(shù)額發(fā)放給職工，保持了國(guó)稅納稅信用單位的名譽(yù)，上交總公司760萬利潤(rùn)，緩解了總公司的現(xiàn)金壓力，企業(yè)價(jià)值達(dá)到了最大化。

四是控制成本支出，作好財(cái)務(wù)預(yù)算。馬龍銳峰公司已于2011年完成注銷，成功由子公司轉(zhuǎn)為分公司，沒有納稅糾紛，為總公司完成經(jīng)營(yíng)任務(wù)目標(biāo)很好地屢行了職責(zé)。按總公司規(guī)劃部署，興義南昆公司2013年將大大提升銷售量。也將在貨場(chǎng)、磅房等硬件設(shè)施加大投資。但我們也應(yīng)看到，商貿(mào)毛利很低只有2%，加大投資也就加大折舊費(fèi)用，上交總公司760萬利潤(rùn)后，用于日常經(jīng)營(yíng)的資金量大幅縮減。因此做好財(cái)務(wù)預(yù)算，控制成本支出，加強(qiáng)基礎(chǔ)制度的建立建全，規(guī)范管理，不斷拓寬經(jīng)營(yíng)思路，加大營(yíng)銷力度，部門之間、員工之間交流溝通，使財(cái)務(wù)規(guī)劃與公司目標(biāo)一致，才能使企業(yè)價(jià)值最大化。

稅收籌劃既要考慮成本與風(fēng)險(xiǎn)又要評(píng)價(jià)收益與價(jià)值，既要兼顧整體又要順應(yīng)政策，它不但為納稅人規(guī)避額外稅負(fù)和優(yōu)化稅務(wù)策略，還為納稅人爭(zhēng)取有利的稅收政策。稅務(wù)籌劃在公司經(jīng)營(yíng)中處于舉足輕重的地位，因此它是企業(yè)發(fā)展不可缺少的基本條件。

參考文獻(xiàn)

[1]尹音頻.稅收籌劃.西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社.2002.