企業風險管理分析精選(九篇)

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第1篇：企業風險管理分析范文

衍生工具在國內外日益受到實務界及學術界的關注。以我國2007年至2011年間具有潛在風險敞口的A股非金融類上市公司為樣本，研究企業使用衍生工具的動機和風險管理效果。結果表明:現金流波動性大的企業更傾向于使用衍生工具;非國有企業使用衍生工具后可以有效降低現金流波動性，而國有企業使用衍生工具管理現金流波動性的效果不明顯;衍生工具與盈余波動性之間關系不顯著。這些結果綜合說明，企業使用衍生工具更多是基于現金流波動性的考慮，并且國有企業與非國有企業衍生工具使用效果存在一定的差異。

關鍵詞:

衍生工具;風險管理;現金流波動性;盈余波動性

一、引言

20世紀70年代以來，衍生品市場迅猛增長。越來越多的企業開始運用衍生工具進行風險管理，Bodnar等(1995)關于美國非金融企業使用衍生工具的調查報告顯示:35%的企業使用了衍生工具，其中大規模企業使用衍生工具的比重達75%，中等規模企業使用比重為30%，小企業使用比重為12%;王志誠和周春生(2006)在對國際金融風險管理研究的綜述中指出，我國也有不少企業使用衍生工具進行風險管理。然而，衍生工具是把雙刃劍，既具有風險管理功能，又具有投機功能，因此，衍生工具運用的效果如何，成為備受理論界和實務界關注的問題。

目前學術界關于衍生工具運用效果的研究尚缺乏一致性的結論。有學者認為衍生工具可以降低企業風險(Guay，1999;Bartrametal．，2011)，也有學者認為衍生工具并不能達到風險管理的效果(Hentschel＆Kothari，2001)。我國目前缺乏關于企業運用衍生工具的評價和監管機制，發生了中信泰富等一系列衍生品投機事件，從而使得我國學者對衍生工具的作用和性質產生了爭議。我國企業的衍生工具投資到底是出于套期保值還是投機動機?使用衍生工具是否能夠達到風險管理的目的，以及不同企業運用衍生工具的效果是否存在差異?這些仍然是有待深入探討的問題。2007年新企業會計準則要求披露衍生工具的相關信息，使得投資者能夠獲悉企業衍生工具運用情況，因此，本文以我國現行的企業會計準則為背景，在潛在風險敞口樣本中，檢驗企業使用衍生工具的動機和風險管理效果;由于國有企業和非國有企業公司治理機制的差異，使得他們運用衍生工具的動機可能存在差異，因此，我們進一步研究了衍生工具在這兩類企業中運用效果的差異。

采用傾向因子打分法(PSM)和差分模型控制內生性后，本文的研究結果表明:現金流波動性高的企業更傾向于選擇使用衍生工具;非國有企業使用衍生工具后確實降低了企業現金流的波動性，國有企業使用衍生工具管理現金流波動的效果不明顯;衍生工具對企業盈余波動性不存在顯著的影響。本文的貢獻在于:首先，與國內已有研究不同，本文利用文本搜索方法首次獲得完整數據，并考察衍生工具對企業風險的影響。其次，首次探討了國有企業與非國有企業衍生工具風險管理效果的差異，拓展了相關研究的視野。最后，在衍生工具日益受到重視的情況下，本文的研究豐富了使用衍生工具是套保動機還是投機動機的文獻討論，豐富了衍生工具風險管理效果的研究，為監管部門提供政策借鑒。

二、文獻回顧與假說發展

隨著衍生工具市場的繁榮，衍生工具成為研究的熱點。目前關于企業使用衍生工具動機的理論主要有以MM定理為理論基礎的無關論、放松完美市場假設條件的企業價值最大化理論和管理層效用最大化理論(Tufano，1996)三種。無關論認為，企業不具有使用衍生工具的動機，在完美市場假設條件下，給定投資策略，企業的融資決策是無關緊要的，公司資本結構并不會影響企業價值。Smith＆Stulz(1985)證實了在完美市場假設下，企業確實不具有使用衍生金融工具的動機。企業價值最大化理論認為，企業使用衍生工具的動機是進行風險管理，實現企業價值的最大化。企業通過風險管理可以降低現金流波動性，降低期望的財務危機成本(Smith＆Stulz，1985)，減緩過度投資和投資不足的信息不對稱問題(Stulz，1990)，從而增加企業價值。Géczy等(1997)研究表明，有更高增長前景和更多融資約束的企業，更傾向于使用衍生工具，并且衍生工具能夠降低現金流波動。而管理層效用最大化理論則認為，由于股東和管理層存在沖突，管理層使用衍生工具的動機是追求自身利益最大化。管理層在衍生工具決策的選擇上具有一定的主觀性，會根據自身的薪酬計劃進行判斷(Bodnaretal．，1995)。

中國學者關于企業使用衍生品與風險管理的研究，側重于衍生工具基本理論的介紹和企業價值方面。如王志誠和周春生(2006)回顧國際上金融風險管理研究文獻;陽和趙陽(2007)闡述使用衍生工具影響公司價值的理論和實證方法;郭飛(2012)實證檢驗外匯衍生工具的價值溢價效果。這些研究并未回答衍生工具的作用機理。本文將從衍生工具對企業現金流、盈余波動性影響的角度，回答企業運用衍生工具的動機。基于此，本文發展如下假說:H1:在其他條件相同的情況下，現金流波動性高的企業會選擇使用衍生工具。究竟運用衍生工具進行風險管理能不能減少企業風險?目前國外學者關于企業使用衍生工具是否影響企業風險和如何影響企業風險進行的實證研究尚無一致結論。部分學者認為衍生工具可以降低企業風險，如Guay(1999)以新的衍生工具使用者為研究對象，發現使用衍生工具后，企業的總風險和特質風險減小，但是市場風險沒有顯著的變化;Allayanis等(2001)利用S＆P500非金融企業，研究發現使用衍生工具企業的現金流波動性顯著降低;Bartram等(2011)采用國際數據實證研究發現，衍生工具能夠降低企業的總風險和系統性風險。另一部分學者對衍生工具的風險管理效果提出質疑，如Hentschel和Kothari(2001)認為使用衍生工具企業與未使用衍生工具企業的風險水平不存在顯著差異;Jin和Jorion(2006)研究油汽生產商的風險管理活動，發現油氣價格與風險管理不存在顯著關系。國內關于衍生工具風險管理效果的研究相對較少，趙旭(2011)以28家中國有色金屬類上市公司為樣本，研究發現使用衍生工具能夠降低現金流的波動;曹玉珊(2013)以60家使用衍生工具的公司進行抽樣研究，發現企業使用衍生品的風險管理效果非常微弱。中國已有文獻都是對部分上市公司的抽樣研究，且尚未有一致結論，有待完整數據的進一步檢驗。

基于此，本文發展如下假說:H2:在其他條件相同的情況下，企業使用衍生工具會影響企業風險。管理層、股東和債權人之間的沖突是解釋企業風險管理的一個基本理論框架，Tufano(1996)認為公司沖突的程度將影響風險管理的態度。我國國有企業存在所有者“缺位”情況，管理層具有企業大部分控制權，容易產生管理層的內部人控制問題(李增泉等，2005)。內部人控制會導致管理層的自利行為，增加管理層使用衍生工具的主觀隨機性(Bodnar，1995)，進而影響管理層使用衍生工具的動機和管理效果;王志誠和周春生(2006)認為我國特有的所有權結構對企業使用衍生工具進行風險管理的影響是值得深入探討的問題。基于此，本文發展如下假說:H3:在其他條件相同的情況下，國有企業與非國有企業運用衍生工具的效果存在差異。

三、樣本選擇與研究設計

(一)樣本選擇與數據來源本文主要財務數據來自CSMAR數據庫，最終控制人數據來自于CCER數據庫，通過文本搜索的方法處理上交所與深交所披露的年度財務報告，得到企業衍生工具使用情況。①本文的樣本期間為2007年至2011年。以2007年為起點是因為自2007年開始，我國上市公司才開始使用新企業會計準則，要求企業在附注中披露風險敞口及形成原因、風險管理目標、計量方法、金融工具類型、賬面價值、公允價值、公允價值變動收益等定量信息和定性信息，使研究能夠獲得較為詳盡的衍生品信息。因為金融類企業既是衍生工具的提供者，又是使用者，它們使用衍生工具的動機可能與非金融類企業不同，所以剔除該類企業。由于無潛在風險敞口的企業缺乏使用衍生工具的動機，因此研究鎖定具有潛在風險敞口的企業。首先，判斷企業是否具有潛在外匯衍生工具風險敞口的兩個標準為:(1)如果公司存在境外收入，認為該公司存在潛在外匯風險敞口;否則認為無潛在風險敞口。(2)確認資產負債表中的外幣報表折算差額項目是否等于0，如果不等于0，就認為該公司涉足跨國經營，存在潛在外匯風險敞口(郭飛，2012)。如果企業滿足以上兩個標準中的任意一個，則認為該企業存在潛在外匯風險敞口。其次，Purnanandam(2008)發現潛在商品衍生工具風險敞口具有明顯的行業特征，所以本文通過觀察行業商品衍生工具的使用情況，來判斷企業是否存在潛在商品風險敞口，如果某行業內使用商品衍生工具的企業比例大于等于10%，則認為該行業所有的企業都具有潛在商品衍生工具風險敞口。最后認為使用利率衍生工具和其他衍生工具的企業，也具有潛在風險敞口。通過以上方法，剔除樣本中無潛在風險敞口的觀測值，從而得到潛在風險敞口樣本，共計4165個觀測值。為了避免極端值的影響，我們對所有的連續變量在1%和99%分位進行了Winsorize處理。

(二)模型設定與變量說明1．企業風險的衡量本文的因變量是企業的風險水平。Bodnar等(1995)對美國非金融企業就使用衍生品目的進行了調查，調查結果顯示，67%的企業使用衍生品是為了管理現金流波動性，28%的企業是為了管理會計盈余波動，5%的企業是為了管理資產負債表波動;這說明企業使用衍生工具最主要目的是減少企業現金流波動性。Hung等(2005)認為，現金流波動會增加企業的風險，從而導致管理層采取會計調整手段來降低風險。企業盈余可分成經營性現金流和應計利潤兩部分，盈余波動反應的信息包含現金流波動所反映的信息，但是管理層可以通過操縱應計利潤進行盈余平滑(Barton，2001)，所以，企業盈余的波動可能表現出與現金流波動不同的特征。因此，本文采用現金流波動和盈余波動兩個指標來衡量企業的風險水平。由于現金流波動性和盈余波動性具有較強的時間粘性，為了緩解時間趨勢對結果的影響，借鑒(Dhaliwaletal．，2011)，本文現金流波動性和盈余波動性計算公式。2．模型設定及變量說明(1)運用衍生工具動機模型為了檢驗企業運用衍生工具的動機，具體模型設定如下其中:DFI是啞變量，如果企業當期使用了衍生工具，取值為1，否則取值為0。STDCFOt－1表示企業上一期的現金流波動性;STDEARNINGt－1表示企業上一期的盈余波動性。如果α1的符號為正，說明上一期現金流(盈余)波動大的企業當期更傾向于選擇使用衍生工具;如果α1的符號為負，說明上一期現金流(盈余)波動小的企業當期更傾向于使用衍生工具。(2)風險管理效果模型企業使用衍生工具和現金流波動性、盈余波動性可能存在內生性問題，為了緩解內生性對結果的影響，本文采用傾向因子打分法(PropensityScoreMatch，PSM)。首先構造一個企業使用衍生工具的影響因素模型，并根據該logitstic回歸估計后的傾向打分配對。其中:DFI是啞變量，如果企業使用了衍生工具，取值為1，否則取值為0。如果α1的符號為正，說明使用衍生工具企業的現金流的波動性大于未使用的企業，企業使用衍生工具有投機的動機;相反，如果α1的符號為負，說明使用衍生工具企業的現金流的波動性小于未使用的企業，企業使用衍生工具用于風險管理。DFI*SOE則是表示國有企業與非國有企業使用衍生工具的風險管理效果差異。控制變量方面，公司規模(SIZE)，用企業總資產的對數衡量，因為大公司更有動機使用衍生工具(Bodnaretal．，1995;Guay，1999;Bartrametal．，2011)，規模經濟會影響衍生工具市場的交易成本，因此控制公司規模。LEV為公司的財務杠桿，我們用企業的長、短期貸款以及一年內到期的長期貸款占總資產的比例衡量，Smith和Stulz(1985)認為，當財務困境的成本影響到公司價值時，對沖可以增加杠桿公司的價值，對沖可以較少財務困境的成本;為了降低企業選擇衍生工具和選擇資本結構之間的潛在同步性，選擇控制LEV。GROWTH為企業成長性，用營業收入增長率進行衡量，Froot等(1993)認為，高成長性企業更容易面臨投資不足的問題，所以我們控制了GROWTH。ROE為凈資產報酬率，用來衡量企業的盈利能力。LLOSS為啞變量，用來衡量企業是否發生虧損，如果企業當年凈利潤小于0，取值為1，否則取值為0。Smith和Stulz(1985)認為，降低股東和管理層風險偏好不同產生的成本是公司使用風險管理手段的重要動機，管理層持股比例可以影響其風險管理的強度，所以我們控制了管理層持股比例(MSHARE)。公司治理特征會影響公司采取的風險對策，大股東擁有更多的資源和積極性來監督管理層是否處于自利動機來選取風險管理策略(Tufano，1996)，所以我們控制了第一大股東持股比例(OWNERSHIP)、董事會規模(BOARDSIZE)和董事會會議次數(MEETING)。BIG4為啞變量，如果公司年報由四大會計師事務所審計，則取值為1，否則取值為0;公司治理機制好的公司傾向于選擇大規模的會計師事務所，同時大的會計師事務所對公司管理層的風險管理行為存在更強的約束，所以我們控制了事務所規模(BIG4)。

四、結果分析

(一)單變量分析表1為主要變量的描述性統計。從中可以看出，Δ%STDCFO均值為0．164，說明t+1年現金流波動率與t年現金流波動率相比，平均增長16．4%;Δ%STDEARNING均值為0．281，說明t+1年盈余波動率與t年盈余波動率相比，平均增長28．1%。BIG4的均值為0．084，說明有8．4%的樣本公司被四大會計師事務所審計;SOE的均值為0．545，說明樣本公司中54．5%的公司為國有企業;LLOSS均值為0．079，說明樣本公司中7．9%的公司虧損;MSHARE均值為0．034，表明樣本公司管理層持股水平為3．4%。

(二)多元回歸結果分析表2為企業使用衍生工具動機的回歸結果。第一列結果表明，STDCFOt－1的系數為5．556，并在1%水平上顯著，說明上一期現金流波動性大的企業在當期選擇使用衍生工具的概率更高。第二列結果表明，STDEARNINGt－1的系數為1．205，統計上不顯著，說明前期盈余波動性對企業當期是否選擇使用衍生工具沒有顯著的影響。在控制變量方面，SIZE、BIG4、LEV、MSHARE與DFI顯著正相關，說明規模大、財務杠桿比率較高、管理層持股比例高、經四大審計的企業更傾向于使用衍生工具，與Haushalter(2000)等的結果一致。SOE與DFI顯著負相關，說明與非國有企業相比，國有企業使用衍生工具的可能性較小。表3為衍生工具對現金流波動性和盈余波動性影響的回歸結果。第一列結果表明，DFI的系數為－0．147，在1%水平下顯著，說明企業使用衍生工具顯著降低現金流波動增長率。進一步區分國有企業和非國有企業進行檢驗，第二列結果表明，DFI系數為－0．207，在5%水平上顯著，說明，使用衍生工具的非國有企業的現金流波動顯著減小;DFI與DFI*SOE系數的聯合檢驗不顯著，說明國有企業的現金流波動性并沒有顯著降低;DFI*SOE的系數為0．101，不顯著，說明非國有企業使用衍生工具能夠顯著降低現金流的波動，而國有企業使用衍生工具對現金流波動的影響不顯著，但是兩者之間的差異不顯著。在控制變量方面，企業規模(SIZE)與現金流波動顯著負相關負相關，這一結果與Hentschel和Kothari(2001)一致，說明使用衍生工具對大公司的現金流波動影響比較小;t－1期現金流波動(STDCFOt－1)與現金流波動顯著負相關負相關，說明前一期現金流波動會顯著影響當期的波動。第三、四列是衍生工具使用對盈余波動性影響的回歸結果。第三列中DFI的系數為0．031，在統計上都不顯著，第四列中DFI系數0．061，統計上不顯著，DFI*SOE系數－0．050，不顯著，說明無論國有企業還是非國有企業使用衍生工具都對盈余波動沒有顯著影響。總之，上述結果表明，在我國現行階段，非國有使用衍生工具確實降低了企業現金流波動性，而國有企業使用衍生工具并不能有效降低現金流波動性。使用衍生工具并不能有效控制盈余波動性，有兩種可能的原因:一方面企業會計準則要求衍生工具采用公允價值計量，并要求把未實現的利得和損失計入當期損益，可能會引起盈余短期波動性的增加(Choietal．，2015);另一方面，盈余中不僅包含現金流信息，還包括應計利潤信息，當企業在使用衍生工具時，盈余管理的水平也發生變化，兩者對盈余波動性的影響相互抵消，從而造成不顯著的結果。

五、敏感性檢驗

(一)差分模型為了保證信息的完整性，在主檢驗模型中，控制變量都選用的是水平值。在敏感性檢驗中，我們進一步采用差分模型，將模型(3)和模型(4)中所有控制變量都選擇t年與t－1年的變化值，排除外在因素所引起的內生性問題，進一步檢驗衍生工具對現金流波動性和盈余波動性的影響。表4為衍生工具對現金流波動性和盈余波動性影響的差分回歸結果。第二列結果表明，DFI系數顯著為負(α2=－0．201，t=－2．10);DFI和DFI*SOE聯合檢驗不顯著，DFI*SOE系數為正(α3=0．173，t=1．62)，說明非國有企業使用衍生工具能夠降低企業現金流波動，但是國有企業使用衍生工具改善現金流波動性作用不顯著，結論基本與主檢驗保持一致。第四列結果顯示DFI系數為負(α2=－0．201，t=－1．46);DFI*SOE系數為正(α3=0．276，t=1．37)，與主檢驗結果基本一致結論，企業使用衍生工具與盈余波動性之間關系不顯著。

(二)全樣本檢驗由于具有潛在風險敞口的企業更可能使用衍生金融工具的動機，所以在主檢驗中，選擇潛在風險敞口企業作為研究樣本。在敏感性檢驗中，我們進一步把樣本擴展到所有A股非金融類上市公司，對模型重新進行回歸。結論基本與主檢驗保持一致。六、結論企業使用衍生工具的風險管理效果是近年來國際財務管理領域爭議的一個熱點和難點話題。從理論上來說，企業使用衍生工具的風險管理效果主要取決于管理層的動機———對沖或投機，現有實證研究尚未一致結論。2007年1月1日我國上市公司開始實施的新的《企業會計準則》，使衍生工具的研究可以獲得更為詳盡的數據。本文以2007—2011五年間具有潛在風險敞口的A股非金融類上市公司為樣本，首先研究什么類型企業會選擇使用衍生工具，發現前一期現金流波動性大的企業使用衍生工具的概率更高;其次，研究衍生工具使用和企業風險之間的關系，發現非國有使用衍生工具確實降低了企業現金流的波動性，而國有企業使用衍生工具并不能改善現金流波動性;最后發現企業衍生工具使用與盈余波動性之間關系不顯著，這可能是公允價值計量所引起的盈余短期波動性和盈余管理行為雙重作用的結果。本文的結論說明企業使用衍生工具更多是基于現金流波動性方面的考慮，部分回答了關于使用衍生工具使用動機的爭議，驗證了衍生工具在企業風險管理方面發揮的作用，為監管部門的政策制定具有一定的啟示作用。

參考文獻:

曹玉珊，2013:《企業運用衍生品的風險管理效果分析———來自中國上市公司的證據》，《財經理論與實踐》第185期。

陽、趙陽，2008:《衍生產品，風險對沖與公司價值———一個理論綜述》，《管理世界》第11期。

郭飛，2012:《外匯風險對沖和公司價值:基于中國跨國公司的實證研究》，《經濟研究》第9期。

李增泉、余謙、王曉坤，2005:《掏空、支持與并購重組———來自我國上市公司的經驗證據》，《經濟研究》第1期。

王志誠、周春生，2006:《金融風險管理研究進展:國際文獻綜述》，《管理世界》第4期。

第2篇：企業風險管理分析范文

【關鍵詞】 企業； 籌資； 籌資風險； 風險控制； 風險管理

新的世紀是充滿競爭和挑戰而變化多端的世紀，企業賴以生存的市場環境發生了劇烈的變化，企業將面臨來自國內、國際市場的日益激烈的競爭和嚴峻挑戰。一個成功的企業需要具有現代企業管理思想和理念，掌握現代企業科學管理方法，具有很強風險防范意識的領導層。企業在籌資、投資和生產經營活動各環節中承擔著一定程度的風險。籌資活動是一個企業生產經營活動的起點。其目的是為了擴大生產經營規模，提高經濟效益，實現企業價值的最大化。企業為了取得更多的經濟效益而進行籌資，與此同時，由于企業資金利潤率和借款利息率都具有不確定性，從而使得企業資金利潤率可能高于或低于資本成本率。如果企業決策正確、管理有效，就可以實現其經營目標（使企業的資金利潤率高于資本成本率）。但在市場經濟條件下，由于市場行情的瞬息萬變，企業之間的競爭日益激烈，都可能導致決策失誤、管理失當，從而使得籌集資金的使用效益具有很大的不確定性，由此產生了籌資風險。因此，企業要實現企業價值最大化的目標，就必須準確分析籌資風險產生的原因，采取適當的措施加以控制，使風險降到最低程度，這樣才能使企業在瞬息萬變的市場和激烈競爭中立于不敗之地。

一、企業籌資的目標及籌資方式

（一）企業籌資的目標

企業籌資的目標，就是以較低的籌資成本和較小的籌資風險，獲取較多的資金。為了達到籌資成本較低和籌資風險較小的目的，就應該選擇正確的籌資渠道和合理的籌資方式。

（二）企業籌資的方式

企業籌資的方式是指企業籌資運用的具體方式。其包括：吸收直接投資、發行股票、銀行借款、商業信用、發行債券和融資租賃等。企業要想使籌資的成本較低，風險也較小，籌集的資金量還要達到自己所需的目的，就應該選擇一種適合自己企業的籌資方式。

二、企業籌資風險形成的原因

企業的籌資風險是來自各個方面的，有企業自身的因素，也有一定的社會因素。企業要在競爭日益激烈的現代市場經濟條件下持續經營，立于不敗之地，實現企業價值最大化的目標，就必須分析各種籌資風險因素，選擇最佳的籌資方式，把握最佳籌資機會，優化籌資結構，分析市場規律和匯率等的變化情況，選擇最佳的籌資組合以降低、分散籌資風險，使企業價值最大化的目標能得以實現。

三、企業籌資風險的衡量與控制分析

（一）籌資風險的衡量

籌資風險是客觀存在的，但它的大小是可以在一定范圍內控制的。要控制籌資風險就要知道它有多大，所以衡量風險的大小是控制風險的一個重要步驟。

在現代市場經濟條件下，企業在進行一系列籌資活動時，客觀存在著許多不確定因素，即風險與機會并存，企業冒著風險去籌資，主要是為獲取超過資金時間價值以外的額外利潤――資金風險價值。資金風險價值一般通過資金利潤率的一些指標來衡量，而財務杠桿原理的存在說明，企業舉債比例越大，企業籌資風險也越大。這些問題可以具體通過自有資金利潤率的一些指標反映出來。它同舉債比例有相似的杠桿作用和性質，自有資金利潤率反映企業的獲利能力及經營情況。

風險存在于財務活動的全過程，如何確定籌資風險的大小？主要方法有三種：一是財務杠桿系數法，二是概率分析法，三是指標分析法。

企業在具體籌資時應該根據自己的實際情況，選擇不同的籌資方案。如果企業抗風險的能力很強，在為了獲取收益最大化的情況下，就應該選擇風險大的方案，以獲取最大的收益；如果企業效益不太好，抵抗風險的能力相對比較弱，就應該選擇風險較低的方案，做到穩中求進，保持適度的增長速度，也就可以避免高風險帶來的滅頂之災。

（二）籌資風險的控制

企業經營的目的就是為了盈利，更好地發展，實現企業價值最大化。所以在明白風險產生原因的情況下，就應該加以分析控制。

企業完全依靠自有資金來經營，不存在籌資風險，這在企業經營上是穩妥的。但在激烈競爭的現實中僅僅依靠自有資金是遠遠不夠的，而且必須要適度的舉債。在我國，負債籌資已成為多數企業非常重要的融資渠道。但是，企業負債經營必然會產生風險，盲目借款擴展生產只能增加風險系數，帶來破產之災，是不合理的，也是不可取的。因此，在企業籌資過程中就要把握好籌資量的度和控制好籌資風險，這樣才能利于企業更好地經營和發展。

四、企業籌資風險管理措施

企業為了進行正常的生產經營和企業價值最大化目標的實現，就應采取必要的措施以避免和降低風險。具體措施有避免風險、減少風險、轉移分散風險和選擇接受風險。

（一）避免風險

無論何種企業對待風險的對策，首先考慮到的是避免風險，凡風險所造成的損失不能由該項目可能獲得利潤予以抵銷時，避免風險是最可行的方法。若某項項目的實施所預測的收益不是很大，而且收益的可能性沒法估量與控制，但風險可以預測卻沒法控制，這樣的項目是收益與風險不對等的，所以諸如此類的項目應該選擇放棄，以避免不可估量的損失發生。每一項項目的施行，都應該做一個可行性研究分析，做到收益與風險的準確預測，不能預測的就應該選擇放棄，以避免風險的發生。對產品的銷售方面，需要對購貨企業進行調查，分析其付款能力，若該企業資金運轉緩慢，償債能力差，就應該盡量避免與該企業發生業務往來，以避免風險的發生。所以企業對一些不可預見的風險項目就應該選擇回避，以避免風險的發生。

（二）減少風險

事先從制度、文化、決策、組織和控制上，從培育核心能力上提高企業防御風險的能力。減少風險主要有兩個方面：一是控制風險因素，減少風險的發生；二是控制風險發生的頻率和降低風險損害程度。減少風險的常用方法有：進行準確的預測，如對匯率預測、利率預測等；對決策進行多方案優選和相機替代；及時與政府部門溝通獲取政策信息；在發展新產品前，充分進行市場調研；實行設備預防檢修制度以減少設備事故；選擇有彈性的、抗風險能力強的技術方案，進行預先的技術模擬試驗，采用可靠的保護和安全措施；采用多領域、多地域、多項目、多產品的投資以分散風險。

（三）轉移和分散風險

經營能力差、經濟實力薄弱的企業，應選擇籌資風險轉移與分散。企業以一定代價，采取某種方式，將風險損失轉嫁給他人承擔。企業必須籌資但又確實存在風險，企業又沒法選擇放棄這項資金的籌集，就應該通過別的渠道和措施把風險轉移和分散出去。如企業把籌資的風險轉移給購貨企業，選擇一些經濟效益好的企業進行銷售，保障資金的準時收回，以避免不能到時收回資金，到時不能償還到期債務而給企業帶來籌資的風險。除此之外，還應該對一些不確定的項目進行投保，把風險轉移給保險公司，即使項目不能按預期的計劃進行，風險到時確實發生，則保險公司可以為公司承擔一定的風險，所以籌資的風險也就轉移了出去，不會造成到期債務不能償還的籌資風險。因此，企業應該圍繞有經驗的領導層，對每一項目和銷售進行逐層依次而合理的分析，做出可行性的研究，把一些沒把握、風險較大而收益相對較小的項目和銷售風險轉移出去，以避免和減少企業因籌資而產生的風險。

（四）建立和完善合理的企業制度，采取一定的措施，實行籌資風險自擔

建立一套完整的籌資、經營管理方法和一定償債基金，增強風險自擔能力。有的風險既沒法避免也無法減少和分散出去，就應該采取一定的辦法和適當的措施來接受這不可避免的籌資風險。只要企業能對每一項目進行合理研究分析和規劃，對銷售業務中貨物資金的收回加以準確的判斷，就能對籌資產生的風險接受和自擔。因為，真正制度完善和經營合理的企業愿意冒高風險去獲取高的收益，以實現企業價值的最大化目標。

綜上所述，企業籌資風險是隨時存在而很難避免的，其形成原因也是多方面的，是各個方面的原因相互影響、相互作用的結果。所以企業應該采取一定的措施加以防范和控制。如進行籌資結構的優化、風險的轉移分散，把籌資的方式進行調整，做到長、短期籌資，內、外籌資等的相互補充，以達到籌資風險的最低，即以最低的籌資成本和最小的籌資風險，實現企業的經營目標。

【參考文獻】

［1］ 于維洋，姜克.集團公司籌資風險的成因及對策［J］.理財，2005（6）.

［2］ 莫里寧.企業籌措資金風險的財務控制［J］.經濟與社會發展，2004（2）.

［3］ 宗秀松.淺議企業籌資風險管理［J］.會計之友，2004（11）.

第3篇：企業風險管理分析范文

關鍵詞：財務分析；保險企業；財務風險；風險管理

一、財務分析簡析

財務分析至今為止還沒有統一定義。例如WalterBmeigs認為，財務分析就是廣泛地采集和決策有關的所有信息，并對這些信息進行分析和解釋。也有學者認為財務分析就是對企業目前所創造的業績進行評估，并且對未來發展展開預測。筆者認為財務分析本身牽扯到了經濟分析、財務管理、會計學等學科，其屬于綜合學科。大部分財務分析都涉及了項目投資、融資、消耗、回收、利益分配。而分析對象則是企業的經濟活動，包括財務活動和生產活動兩部分。［1］

二、保險企業財務風險管理的重要性

第一，通過財務風險管理可以有效地識別投融資當中的風險因素例如盲目投資、負債比失衡等，可以提升保險企業項目管理水平，更好地控制投融資，保證最大的收益。第二，能夠對收支進行科學管理。可以通過對應收賬款、壞賬、呆賬等進行具體管理，確保應收賬款及時到賬，降低壞賬呆賬比率，保證企業收益最大化。能夠結合保險企業本身業務情況來進行支出管理，避免支出過于龐大而導致利潤被侵蝕。第三，能夠找到影響利潤分配的風險，主要是能夠正確保留留存資金，保證自身運營所需，另外就是就利潤形成科學的分配政策，保證公司上下得到激勵。［2］

三、保險企業財務風險分析現狀

2019年我國保險業累計原保費收入達到了4.26萬億元，賠付支出1.26萬億元，壽險、人身險的賠付額度都在下降，唯獨財險賠付上漲，這代表我國理財領域的未知風險程度加大，導致了保險行業的財險項目的利潤開始下降。從保費收入來看，保險企業的健康險的收入增多，同比增加29.7%，這是源于我國居民對于自身健康的重視程度明顯提升。這也意味著保險企業財務風險和我國大環境有著密切關系。然而，目前保險企業財務風險分析方面對大環境分析不足，基本上都集中在了具體結構化數據方面，導致對風險的辨識以及挖掘能力不足，做不到風險的充分預估以及預防。具體來說，保險公司財務風險分析呈現以下特點：第一，非結構化數據采集水平低。WalterBmeigs說財務分析是采集和決策有關的所有信息。那么讓我們站在財務分析之下來看目前的保險企業財務風險分析，可以發現大部分涉及到了利潤率、成本率、費用率、賠付率、給付率、退保率等方面計算和分析。這些指標分別體現了保險企業在一個會計周期之內的利潤水平、成本高低、賠付多寡以及業務中斷的水平等等。最終依賴的還是數據，即通過各類數據的加減乘除來最終或者這些指標的具體結果，對于非結構性數據的利用水平較低。［3］第二，大數據技術應用不佳。這一點是導致非結構化數據采集較低的原因之一，另外也是因為保險公司精通大數據分析的人才較為稀少，不能將云計算技術充分融入企業經營管理當中，導致了部門間數據不對稱，給企業發展決策帶來負面影響。其中最為典型的便是沒有建立公司自己的ERP業務系統和客服系統，導致了對業務有關的利潤率、成本率、費用率分析不是非常到位，不知道保險業務退保率、賠付率以及給付率水平，從而不能衡量保險項目的實際狀態。第三，財務報表數據并不能反映企業運營真實情況。造成這一點的主要是財務報表是通過《會計準則》來編制的，其雖然符合準則但是卻并不能充分反映企業經營情況。比如：報表當中的數據沒有考慮目前通貨膨脹以及當前物價水平；非流動資產余額是通過攤銷得到的數據，和資產實際價值并不一定等同；在一些廣告費和一些支出原本是需要計入資本支出，但最終卻記錄到了當期支出當中；還存在主觀估計的一些無形資產的價值等。若是利用這樣的財務報表為基礎來對財務風險管理展開具體分析，顯然會導致財務風險管理方向的偏誤。［4］第四，會計程序不同會導致最終風險管理分析結果不同。目前開發出來可用于財務風險管理的軟件有多種，而且一些風險計算的公式也不盡相同，這就導致了不同的管理者分析結果不同。這顯然使得保險公司在面對不同的計算結果以及不同的規避建議時手足無措。這些現狀折射出的問題是多方面的，首先是制度不全，因為制度缺乏導致財務風險管理在信息采集階段就存在了不嚴謹現象；其次是技術缺乏創新，仍然采用以往的工作方式，采用傳統的技術，導致分析不精確；再次，人才不足，這是源自目前高校系統在保險企業數據分析領域的人才培養缺乏，另外保險企業內部人才培養和利用存在問題；然后是軟硬件不足，這一點使得財務風險分析缺乏得心應手的工具，導致分析工作不能對接行業狀態和企業自身實況，主觀分析過多容易給企業鞠策帶來誤導。

四、站在財務分析視角提升保險企業財務風險管理水平

財務分析追求的是信息采集的全面性、系統性，以及對信息分析、歸納的科學性和利用上的及時性，力爭通過財務分析的方式來使得企業運營當中的風險能夠盡可能被挖掘出來，并建立系統的風險預防措施。提升企業的財務風險管理水平。做到這個目的需要從以下四個方面入手：第一，建立全面信息采集制度，提高財務分析水平。首先，需要保險企業財務風險管理人員充分了解財務分析的目的，并能夠認識到信息對于保險公司風險規避的重要意義，從而能夠積極地提升自身信息素養，擁有敏銳的洞察力，在數據采集過程中可以將公司有關的各類信息都采集到位，而且還能利用財務分析的方法來這些信息進行衡量。其次，企業能夠建立財務分析制度，并規定所要采集信息的標準來來源，保證財務風險管理人員在嚴格規范下開展工作，避免了缺乏規范導致的數據不全。再次，在信息采集的工作過程里不斷總結分析，能夠發現財務風險的規律性，從而做到信息的精準采集，降低采集成本。換而言之，信息采集工作需要不斷的評價總結，保證信息采集工作的持續健康開展。［5］第二，積極進行技術創新，培養大數據人才，匹配大數據工具。要看到云計算技術對于現代企業管理具有的優勢，能夠在企業經營當中植入信息觀念，積極地創新技術，實現“互聯網+風險分析”工作模式：利用互聯網、新媒體等來汲取行業信息以及國家政策等結構型數據和非結構性數據，在結合大數據分析技術來將和本企業有關的信息提煉出來，能夠將本企業運營情況和行業整體水平比較，來發現其中的優劣勢。第三，綜合利用財務分析指標，降低財務報表影響，確保分析的精準性。首先要知道不同的財務比率必須結合起來使用，不能孤立地進行分析。每一項財務指標體現的都是某個方面的具體情況，在限定條件之下才有具體的衡量作用。這就決定了在財務指標的利用上必須要多個指標結合使用，這樣才能保證指標間的彼此佐證，確保分析的正確性和科學性，比如在負債經營率和資產負債率二者經濟意義相近，它們結合利用，便可以起到了彼此考證，使得企業償債能力得到具體體現，從而降低計算失誤率的［6］。又比如費用率、成本率、賠付率等綜合使用便可以衡量某個保險產品的利潤多寡。其次需要改變過去對財務報表的盲目性，能夠同時積極地搜集其他資料以及數據，要多手準備，避免自身受到財務報表的誤導，務求財務風險分析的全面性、系統性，能夠為企業經營決策提供科學的參考。第四，盡可能統一會計程序，統一分析軟件，保證數據的一致性。指的是在同一個系統內采用統一的會計程序以及統一的分析軟件，這樣可以保證指標的一致性，避免傳統因為程序標準不一而導致的信息失真和扭曲。為了達成統一目的，需要企業上下接受培訓，能夠及時準確地掌握軟件、熟悉操作方法，使得財務風險管理工作積極地開展起來。

第4篇：企業風險管理分析范文

關鍵詞：財務管理風險 識別 對策

一、企業財務管理風險的內涵及表現形式

（一）企業財務管理風險的內涵

企業財務管理風險是指企業經營總風險在財務管理活動中的集中體現，是企業財務管理活動偏離預期結果的可能性。隨著市場經濟的快速發展，財務管理活動存在于企業財務各方面，屬于各種風險管理因素在企業財務狀況下的集中體現。

（二）企業財務管理風險的表現形式

1、無力償還債務的風險

一般而言，負債經營是基于定期付息、到期還本的基礎之上，倘若企業用負債進行的投資不能夠在規定期限內達到預期收益，從而企業就會面臨不能償還債務的風險，這樣不僅會加大企業資金緊張，還會影響到公司的信譽。

2、再籌資風險

若負債經營加大了企業的負債比率，從而就會降低債權人債權保證程度，大大限制了企業其他籌集資金的渠道。

3、利率變動風險

企業在負債過程中，會受到通貨膨脹等因素的影響，這樣就會影響到貸款利率，若貸款利率增加就會直接加大企業的成本，在一定程度上降低了預期收益。

二、企業財務管理風險的識別

由于企業財務風險存在于企業財務各方面，因此，企業管理人掌握一定的財務風險識別能力也是很有必要的。通常，比較常見的企業財務管理風險識別的方法有：

（一）財務報表識別法

財務報表識別法是將財務報表作為基礎，通過企業的變現能力比率、負債比率等指標對企業面臨的風險進行識別。根據企業財務報表所提供的相關數據來評定出企業的財務指標，從而就能夠對企業的流動資產、固定資產等進行科學地風險評估，這樣就可以幫助企業及時發現存在的潛在風險。

如今，財務報表識別法是企業識別財務風險的一種重要方式，在進行識別過程中，不僅要進行靜態分析（例如比例分析、比率分析等），還應該進行動態分析（例如趨勢分析、比較分析等）。此外，從企業的具體業務來分析，將企業客戶財務報表納入到企業財務風險分析中也是很有必要的。從而就要求企業綜合利用和分析財務報表分析方法，科學評估企業經營風險，以便及時了解到存在的風險，及時了解潛在的財務風險，從而促進企業健康、持續發展。

（二）經驗總結識別法

一般而言，在評定企業每一項財務風險，與企業過去財務管理活動中所遇到的風險進行對比也是很有必要的。同時還需要企業定期與員工開展交流溝通，積極征求他們關于財務風險防范的意見和措施，將征集到的意見進行集中整理，從成因、特征、影響等因素總結出可參考和借鑒的經驗，為企業科學識別財務風險提供重要的借鑒意義。

三、企業財務管理風險防范對策

眾所周知，企業的財務管理風險是客觀存在的，完全消除財務風險也是不現實的，我們只有最大限度地防范企業的財務風險。如何有效地防范企業財務管理的風險，我們可以從以下幾個方面入手：

（一）建立健全內控制度

一般而言，內控制度包含企業財務會計制度、人事行政制度、內審制度以及采購制度等，這些制度的制定往往受企業的性質、規模等因素影響。通過完善企業內控制度有效地防范企業財務管理風險，確定科學且合理的資本結構，加大對企業內部資金管理，總而就可以有效地防范企業的風險。除此以外，通過內控制度來有效地防范企業的財務風險，還可以合理制定出負債與股東權益的比例，促進資本結構優化。企業內部實行相對保守的財務策略，保持企業長短期負債的比例。加強企業內部控制能夠及時獲知企業各項費用的使用狀況，同時也將責任落實到個人。

（二）綜合管理投資活動

加強對企業投資方案的可行性研究也是有效避免資金使用效率不高的財務問題。長期投資就是通過投資組合使得存在的收益不確定因素相互抵消，從而就有效地降低了投資風險。同時企業還可以實行重大投資決策審議決定責任制度，認真落實投資項目立項、評估、決策等環節控制。對于短期投資可以通過存貨項目的分析，制定出科學的信用政策，促進存貨轉化為現金的速度，切實提高資產的流動性。除此以外，選擇合適的長、短期投資數量結合也是防范財務風險的一項重要措施，幫助企業在激烈的市場競爭中占領優勢。

（三）轉移企業財務風險

這種對策主要是針對企業在生產經營過程中很難規避甚至無法規避的風險，企業要回避這種風險，往往就會承擔較高的成本。所以將財務風險進行轉移是一項比較理想的選擇。首先，利于分散風險。具體來講，對于風險較大的投資項目，企業可以選擇與其他企業共同參與的方式，立足于收益共享、風險共擔的基礎，這樣就可以防止企業因單獨投資而承擔過高的財務風險；其次，投資保險。即企業針對某一類風險而向保險公司進行投保。對于面臨的突發事件，企業可以根據面臨的風險獲得收益，從而就可以有效地降低風險；三、對沖。通常對沖是指企業將市場風險進行出售或者通過過去一種能夠在過去一個時間段內可轉移的市場金融工具，倘若企業利用期貨對沖交易所具有的套期保值功能，鎖定和轉移產品銷售市場價格波動風險等。

參考文獻：

[1]胡姝婕，劉浩.淺談企業財務風險與防范[J].遼寧工業大學學報（社會科學版），2009（04）

[2]顧堅.企業財務風險防范與加強企業財務管理研究[J].行政事業資產與財務，2012（20）

第5篇：企業風險管理分析范文

1.企業風險管理（ERM）理論的一般框架。企業風險管理作為一種全新管理理念或管理框架的最終形成，是由美國發起人組織委員會（CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission，COSO）在2004年9月提出的，標志文書是《企業風險管理——整合框架》（EnterpriseRiskManagementIntegratedFramework，下稱《整合框架》），這個框架是迄今為至企業風險管理最完善、最成熟的理論概括。COSO認為，企業風險管理是經由企業當局廣泛參與，對企業面臨的不確定性進行多要點掌控，以實現組織目標的過程。

《整合框架》提出了企業風險管理的8個核心要素，即，目標設定、內部環境、事件識別、風險評估、風險回應、信息溝通、控制活動和持續監督，這8個要素組成了一個有機體系。企業風險管理有4個目標，即，戰略目標、經營目標、報告目標和合規目標。理想的ERM框架是通過對不確定性的管理增加股東價值，以共同的語言和要素安排，落實企業的上述4項目標。企業風險管理的要素與目標之間是一種緊密的支持與保證關系。

2.企業風險管理在我國中央企業的初步實踐。在《整合框架》的背景下，2006年6月國資委根據《中a華人民共和國公司法》、《企業國有資產監督管理暫行條例》等法律法規，制定頒布了《中央企業全面風險管理指引》，對中央企業實施風險管理的總體原則、基本流程、組織體系、風險評估、風險管理策略、風險管理解決方案、監督與改進、風險管理信息系統等進行了系統規范，成為中央企業風險管理的權威指導文書。之后，一些省市區也出臺了很多相關文件，對《指引》的實際操作進行具體化。《指引》所稱企業風險，包括純粹風險（只有帶來損失一種可能性）和機會風險（帶來損失和盈利的可能性并存），具體分為戰略風險、財務風險、市場風險、運營風險、法律風險等。

《指引》對企業風險管理的目標、流程描述，與《整合框架》中的描述大體相同。它將企業風險管理的目標設定為五個方面：一是將風險控制在與總體目標相適應并可承受的范圍內；二是確保企業內外部實現真實、可靠的信息溝通；三是遵守法律法規；四是通過企業制度安排降低實現經營目標的不確定性；五是建立針對重大風險發生后的危機處理計劃。這五個方面的目標，分別對應著《整合框架》提出的4個目標。它將企業風險管理流程區劃為收集初始信息、進行風險評估、制定管理策略、提出實施解決方案和監督改進等5個階段，分別對應著《整合框架》中的企業風險管理8大基本要素。

二、企業風險管理理論本土化過程中應注意的問題

1.找到切合實際的本土化切入點

一方面，通過對《指引》的解讀可知，與國資委以往出臺的文件有很大不同是，過去國資委頒行的大多數文件都是在對企業大量實踐經驗進行分析總結的基礎之上形成的，是一個從實踐到理論，再從理論回到實踐的過程。而《指引》則正好相反，它來自于成熟的理論，而且主要是國外的成熟理論，先于國內企業的管理實踐。另一方面，每一個中央企業都有其特殊的行業特點、既有體制、歷史傳承、文化特色和企業員工隊伍、管理當局的素質水平等，這決定了不同的企業在實施風險管理時應有不同的切入點或突破口，不能好高騖遠，要從各自的實際出發，找準影響各自企業主要經營管理領域的不確定性來源，有針對性地進行企業風險管理實踐。

2.建立起具有可操作組織規范

企業風險管理理論和《指引》都是針對企業所面臨的時時處處都存在的各類風險提出的，都只是一個理論框架和方向指引，沒有統一具體的模式。它要求企業圍繞總體經營目標，通過在企業各個管理環節和經營過程中執行風險管理的基本流程，營造風險管理的氛圍，建設風險管理體系，等等。可見，無論企業風險管理理論還是《指引》，都沒有為中央企業的現實經營管理給出一個具體的、可以搬來即用的藥方，所以，將企業風險管理理論和《指引》具體化為每一個中央企業中看得見、摸得著的具體組織結構和規章制度，是當前我國中央企業需要下大力氣去做的事情。

3.培育良好的氣氛和合格主體

一般講，一個良好的適合于特定企業的ERM氛圍，應該至少包括以下幾個方面內容：一是將企業的風險偏好與企業戰略有機聯系；二是能夠保證企業的風險管理戰略、企業的發展戰略與企業的股東價值保持一致；三是可以提供鑒別和評估風險的工具，并有強大的企業輿論支持這些工具使用；四是企業各層面有統一的風險語言，和暢通的溝通管道。任何一個ERM框架都是在一定的氛圍中由具體的企業成員最終實施的，沒有良好的企業風險管理氛圍，得不到企業各層面人員的支持，再好的企業風險管理框架和《指引》都會流于口號和形式。

參考文獻：

[1]滕青:我國企業風險管理框架構建[J].經濟管理，2007，（3）：45～48

[2]陳穎杰趙陽:談企業整體風險管理[J].商業經濟研究，2007，（28）：44～45

[3]張東毅:淺談國有企業風險管理[J]，山東煤炭管理干部學院黨報，2007，（3）：11～12

第6篇：企業風險管理分析范文

關鍵詞：建設監理；項目風險；風險因素；措施

中圖分類號：C29文獻標識碼：A 文章編號：

Abstract: combining the practice of project supervision work experience and risk management theory of the research, and put forward the corresponding risk measures.

Keywords: construction supervision; Project risk; Risk factors; measures

本文對監理企業的風險管理有現實指導意義，按照風險的來源不同對監理企業可能存在的風險進行識別，在對風險分析的基礎上，基本列出了監理行業的風險清單，并提出了相應的應對措施，有助于監理企業管理企業風險。

1 建設監理企業面臨的風險

1.1 自然環境引起的風險因素。自然風險是由于自然力的作用，造成建設工程監理方的損失或人員傷亡的風險。嚴重的自然災害不僅給工程實體造成損害，也會給參加工程各方人員的人身安全帶來危險，這種情況下，監理企業對工程實體的損害沒有監理責任，但會帶來工期延長，工程修復等一系列的不良影響，從而增加監理開支。

1.2 社會環境引起的風險因素。

1.2.1 政策因素指國家對建設工程監理管理的法律、法規、政策發生增加建設工程監理責任的變動。目前我國建設工程監理管理機制還不夠健全，上級主管部門隨意增加監理工作內容和范圍，這無疑加重了監理的工作強度和責任，使得監理企業需要承擔更重的責任。

1.2.2 市場因素是指現階段建設監理市場不規范對工程監理可能產生的不利影響。一是存在地方保護、行業保護、暗箱操作等現象，在承接監理業務時，不靠實力，不靠信譽，不靠服務，而是靠關系，靠感情；二是監理收費成為工程項目監理進行招標時評標的主導因素，監理企業間競相降低收費標準，引起惡性競爭。

1.2.3 政府不當干預因素是指建設工程監理的行政管理部門的干擾對建設工程監理產生的不利影響。利用行政手段干預正常的建設工程監理，不從工程的實際需要出發，片面追求形象，會給施工組織、安全生產、質量管理等方面帶來困難，也會增大監理方的風險。

1.3 施工單位引起的風險因素

1.3.1 掛靠施工企業魚目混珠。縱觀工程建設市場，這樣的施工單位幾乎覆蓋了大部分土建工程；他們打著大施工企業的招牌，根本不具備施工的素質，甚至連基本的施工機具及技術人員都是臨時拼湊的，是目前建設工程最大的風險因素來源。

1.3.2 大型國有施工企業整體實力滑坡。由于管理機制上的問題和受市場無序競爭的影響，使目前很多大型國有施工企業整體實力下滑，有經驗的工程師、技師和工人退休后，青黃不接，后繼無人，技術力量明顯不足，管理跟不上。有時為突擊任務，不得不從市場上臨時雇工，很難達到要求的施工水準。

1.3.3 仍存在一定程度的偷工減料現象。為片面追求利潤最大化，個別施工單位拼命降低成本，在工程材料上存在以小代大、以次充好、弄虛作假的行為，另外，違規省掉施工方案中的一些必要的施工保證措施。

1.4 建設方引起的風險因素

1.4.1 大尾巴工程。有的項目缺乏嚴肅性，工程量不大，正常幾個月的工期，但不是設計圖紙不齊、設備不到貨，就是投資超概預算，工程干干停停，一干就是三四年。僅有的一點監理費使監理單位入不敷出。

1.4.2 盲目壓縮工期風險。業主為追求竣工后更大的利潤，制定的工期比合理工期短，經常出現邊設計、邊施工、邊訂貨的現象，各專業各工種交叉作業。還有的項目為了迎接上級的檢查，違背施工規范，追求形象進度，造成工程管理極不規范，使監理工作很難按正常秩序開展，留下了諸多質量和安全隱患。

1.4.3 監理合同過于簡單化。監理企業對監理委托合同條款不加推敲，合同條款模棱兩可，甚至以業主的口頭承諾代替合同條款，隨意草簽，致使合同履行過程中相互扯皮，最終吃虧的是監理單位。

1.5 監理方引起的風險因素

1.5.1 管理體制問題。目前一些大型行業監理單位絕大部分還在國企之中，基本還停留在國企內部工程管理模式上，任務都是上級分配下來的，缺乏市場競爭機制，風險意識不強。這樣的監理單位大都缺乏獨立管理能力和有效的控制手段。

1.5.2 監理人員素質良莠不齊。目前監理人員組成個體差異較大，整體素質偏低，現階段懂專業、經濟、法律、管理的綜合素質人才極少，高學歷、高學位人員也為數不多；監理公司只能適應常規監理業務，對于較大型、較重要的施工方法、方案、技術措施等缺乏主觀見解，對工程前沿的新材料、新設備、新技術了解甚少，開展業務很被動。

1.5.3 虛假掛靠的監理單位魚目混珠。受經濟利益驅使，不正之風愈來愈嚴重侵蝕著專業監理隊伍，一些個人千方百計通過各種渠道，掛靠在某個大公司上，東挪西湊證件，臨時雇人，根本不懂監理業務，也堂而皇之干起監理業務來。

2 風險應對措施

2.1 自然因素引起的風險應對措施。在洽談建設工程委托監理合同時，要掌握當地的氣象資料，了解天氣災害的常見時段和破壞性等情況；監理費應充分考慮可能會增加的醫療費、營養費、保險費、工程因災害損失修復的管理費、工期延誤需多支付的監理工資等開支，可以在正常監理收費的基礎上乘以一個系數；監理工作全程購買有利于人員安全和財產安全的保險。

2.2 社會因素引起的風險應對措施

2.2.1 政策因素應對措施，對政策性增加的監理內容，首先要盡快掌握增加工作內容的相關知識，對不熟悉內容的部分可邀請有關專家來講課或選派人員去培訓學習，摸索出該項內容的監理程序和方法，使管理規范化。

2.2.2 市場因素應對措施，監理市場混亂是社會經濟發展的階段產物。地方保護、行業保護、暗箱操作等的不規范行為隨著管理機制的完善和社會進步會慢慢消失，公平、公開、公正的良好競爭環境在不遠的將來應會逐步形成。

2.2.3 政府不當干預因素應對措施。監理企業應該聯合施工單位、建設單位一起擺規范、講科學，盡量說服政府部門。如果涉及到引發嚴重級以上風險的，且風險不能控制或轉移的，建議放棄監理業務。

2.3 建設單位的風險因素應對措施

2.3.1 合同因素應對措施。簽訂建設工程委托監理合同前，要全面了解擬監理工程的概況。盡可能地明確委托監理的范圍、內容，簽訂委托監理合同時堅持義務與權力對等的原則，對建設方的“霸王條款”要經過分析，看可能引發的風險是否可以接受；監理費的支付方式要爭取主動，分期支付時要能滿足期內日常工作的開支。

2.3.2 建設方行為因素應對措施。接受監理業務前考察建設方信用情況；主動輔助建設方選擇施工單位，考察施工隊伍的實際業績及綜合素質；對建設方強硬承包給“關系戶”的分項工程，要加強材料抽檢，施工工藝監督，敦促其強化質量安全管理。

2.4 施工單位的風險因素應對措施

2.4.1 行為因素應對措施。對施工企業的合法分包，要嚴格審查分包單位的資質和能力；對施工企業的非法分包或違法轉包要審查施工企業安排到現場施工隊伍人員的資格證書，若不符合要求，應責令施工企業按合同人員到位，排除質量、安全隱患；對工程中標價很低的施工企業，要防止不合理超支，對工程所用材料要嚴格審核，排除質量隱患。

2.4.2 質量管理風險應對措施。監理工程師應嚴格控制使用的建筑材料質量，加強現場建筑材料的抽檢力度，共同送樣，檢測合格后才能使用，不合格的一律退場；全數檢要工序，非重要工序不定時抽檢，一經發現質量問題，應立即下書面通知糾正。重點監控有質量問題的糾正情況；加強對工程實體的質量檢查。

2.5 監理單位自身風險因素應對措施

2.5.1 企業的經營行為因素應對措施。在資質范圍內承接業務，不轉包監理業務；不讓不熟悉監理業務的個人掛靠；信守承諾，維護企業信譽；通過監理協會與政府主管部門溝通，用一定的行政手段規定收費的下限，杜絕監理企業間的惡性競爭；承接業務時應考察建設方的信用及資金情況，以防無法收取監理費用的情況。

2.5.2 企業的技術行為因素應對措施。一方面是人才，在引進人才時，要考慮其學歷、資質、能力等因素，定期派人參加再教育和技能培訓，盡快熟悉掌握新技術、新工藝、新材料和新方法，了解建筑科學發展的新動態。另一面要加強監理檢測技術手段、配備先進的檢測儀器。

第7篇：企業風險管理分析范文

［關鍵詞］ 會計管理；風險控制；策略

當前一些中小企業雖然表面看來發展得如火如荼，然而深究其內部控制機制我們不難發現，其內部財務管理工作秩序混亂，會計管理手段比較單一，滯后于信息化社會環境的快速變更發展，對各類市場風險的抵御能力比較薄弱，一旦面臨較大的市場價格波動、人員因素波動或不可避免的行業發展危機，則很難持續健康發展。

1企業會計管理風險的誘因

1.1 企業會計管理目標定位不清晰、不準確

價值利益的最大化一直以來均是各類企業財務、會計管理的主要目標之一，然而，由于眾多企業沒有將會計管理目標進行準確、清晰的定位，判斷發展方向不明確，致使企業的會計管理與發展不均衡，處于不良狀態。這一現狀對企業會計管理實踐的健康、有序發展顯然是十分不利的，更談不上企業對業務經營管理中各類風險的綜合防范與強化控制了。另外在企業追求整體利益與價值化發展進程中，倘若會計管理目標僅注重對企業某一層面利益的追求，而忽視了與其他層面的利益共享，那么便會與企業的現代化綜合發展需求產生矛盾，無益于其構建公平、綜合與全面的發展環境，一旦某一環節出現了問題就會令企業陷于風險之中，對其在行業中的競爭發展十分不利。

1.2 企業內部會計管理秩序混亂

由于企業發展方向與會計管理目標不夠清晰與準確，加之企業管理層、領導層重視不強，企業內部的管理體制形同虛設，其內部的會計管理效能較差，秩序混亂，企業的管理目標無從實現。隨著市場經濟的深入發展，行業內企業的發展機遇與風險并存，一些企業管理者正是看到了市場發展渠道不斷拓寬，空間領域持續擴大的機遇，利用企業內部會計管理秩序的混亂與制度的漏洞，以追求自身利益價值的最大化為目標，利用職務之便挪用公款，企業賬目管理不清，催收賬款不力，令各類資金周期不良延長，致使企業會計管理人員的工作量大大增加。在這樣混亂的管理體制下，企業會計人員基本上長期處于疲于應付的狀態，無法進行精細化的核算、科學的指導、綜合的控制與全面的監督管理。松散與混亂的環境進一步令企業各發展環節相互脫節，引發這樣或那樣的不良風險，甚至令企業陷于經營不善，面臨倒閉的尷尬境地。

1.3 企業會計管理手段滯后

雖然市場經濟的飛速發展促進企業實現了創新發展，然而由于長期受計劃經濟體制的影響，多數企業的會計管理始終沿用傳統落后的觀念、思想與方法，令實踐管理進程無法充分適應現代化企業的綜合發展需求。再加上部分企業管理者的思想保守、觀念更新較慢、自主轉變意識不強，對會計管理工作的重視程度較弱，致使企業會計管理工作環節始終較為薄弱，各項管理職能不到位、不良行政干預現象尤為突出，令各項企業內部制度與會計監督管理被架空，僅僅是流于形式的擺設。隨著現代化企業向著多元化發展方向不斷邁進，企業對會計管理工作的要求越來越高。因此我們必須從健全管理體制與機制入手，徹底轉變傳統落后的管理觀念，更新管理手段與方式，持續探索企業會計管理的發展模式，才能徹底適應企業創新發展的根本需求。

1.4 企業風險抵御能力有待提升

在企業綜合、全面發展進程中，其強效的管理控制與綜合的風險評估機制是企業合理防范、抵御與控制各類經營風險的最有效途徑之一，也是全面提升企業會計管理風險控制效益的基礎環節。目前，由于各類企業管理層、員工層思想意識轉變較慢，對企業經營管理中面臨的風險認識有待提高，進一步導致企業對財務風險的控制不力，各項評估工作開展得不夠科學與合理，使企業抵御風險的能力較弱。因此，我們只有科學、積極地采取有效的防范策略，有效提升企業抵御風險與變化的能力，令其盡可能地將風險因素的影響降到最低，才能切實促進企業在競爭中立于不敗之地。

1.5 企業財務管理信息失真

企業財務管理信息失真主要體現在以下幾個方面：首先不區分企業經營性與非經營性支出，而亂計成本費用，將一些不能列入成本范疇的非經營性支出，例如資本支出、營業支出等直接列進生產成本中，嚴重違反了相關成本管理與核算制度，致使企業的成本不良增加、經營利潤則大大降低。再者企業財務管理對成本核算對象也很少進行區分對待，將成本混亂計入，沒有依據成本核算對象的不同進行成本界限的劃分，導致各類成本核算對象對成本的歸集情況不屬實。另外，企業財務管理在會計期間也沒有進行詳細區分，將本期與非本期的成本界限混淆，亂計成本，不能嚴格按照權責發生制中規定的原則進行有關成本項目的處理，令本期的成本核算嚴重不實。同時由于企業在內部核算管理、制度管理環節中的欠缺，導致其成本管理失真，無法體現管理效能。

2企業會計管理風險的控制策略

2.1 轉變管理觀念，明確會計管理目標與方向，科學建立財務預警體系

科學的會計管理工作是明確了解與掌握企業內部生產發展、財務資金、經營業績狀況與發展規模效益的基礎途徑，然而由于相當一部分企業管理人員的思想意識淡薄、科學管理觀念不強，很大程度干擾了企業的正常管理經營秩序，并造成其盲目投資、資產賬目管理不清、現金挪用、債務負擔沉重、監管力度不強等偏差發展傾向，這些都會令企業在未來發展中面臨較大的風險。反之，如果企業管理層領導能切實轉變陳舊的思想觀念，跟上時展的步伐，則不僅可為企業營造良好的發展環境，還可令其會計管理各環節工作有序開展，大幅降低企業面臨的各項生產經營風險。因此要想令企業會計管理的風險因素淡化，首要的任務便是轉變企業管理層的落后觀念，為企業的科學發展打下堅實的管理基礎。同時企業的會計管理目標是與其生產發展實踐緊密相連的，可以說兩者相互促進與制約，形成了共同發展的聯合體。因此企業會計管理目標的完善確立必定會隨其持續創新的發展而變化。目前，隨著我國市場經濟體制的深化發展，各類科技知識、信息資源不斷更新，影響著我國各類企業生產與發展的綜合層面，使其會計管理目標逐步向更高層次邁進，因此科學明確企業的會計管理目標與發展方向，是適應時展的根本需求，是令企業原有自身利益與財務價值最大化的單一目標向綜合平衡的管理目標合理轉變的科學途徑，也是推動企業向著更高層次目標全面發展的必要保證。另外，為了令企業在財務管理實踐中合理實現盈利目標，提升償還能力、長期運營能力及綜合發展潛力，我們應科學建立綜合的企業風險預警系統，令企業遠離各類財務風險，塑造良好的盈利能力、令資產負債率水平控制在最佳狀態，并盡可能加快企業總資產的周轉服務速度，令企業主營收入切實提升。

2.2 強化財務控制，合理健全企業會計管理監督機制

完善的內部會計監督機制是企業合理保護資產安全，保障各項經營管理活動規范化、法制化、多元化發展，切實提升企業經營管理效益，控制運營風險的重要管理基礎，因此在實踐中我們首先要合理分工，明確企業負責人、財務人員、會計與審計等綜合層面的權責，建立互相牽制、互相平衡的長效監督管理機制。同時我們應促進企業財務管理工作的重心由資金管理轉變為會計監督，建立以事前控制、事中控制為主體的科學控制系統，通過對企業經濟活動的不斷規范令其單位資產盡可能安全與完整，并促進其經濟效益指標的不斷提升。另外我們還應在管理實踐中從基礎環節強化做起，建立企業財務管理預測體系，科學制訂財務計劃，全面組織財務控制，合理開展財務分析與信息反饋，實行財務業績綜合考核，并確保各控制環節的銜接有序，令企業各類經濟活動連續、高效進行。

2.3 改善財務報告體系、提升會計信息披露質量，增強企業抵御風險能力

合理地披露企業會計信息有利于外界與企業相關的利益主體了解企業內部的財務經營狀況、業績成果及現金流量走向，如果企業披露會計信息不準確、不清晰、不真實，雖然暫時會得到相關利益主體的支持，然而一旦企業獲取了他們不需要的資助或承擔了更多的權責，那么必然會令其正常經營管理秩序被擾亂，導致其盲目投資或背上沉重的債務壓力，這些均成為企業不得不面對的財務風險。因此我們只有提高企業會計信息披露的質量，才能切實降低企業財務風險，使企業始終處于平穩的發展狀態。再者，由于目前我國各類企業的會計管理水平尚且有待提升，企業在市場競爭中抵御風險的能力較弱。為了切實轉變這一不良發展現狀，我們必須合理防范會計風險、提升企業資金使用效率，規范企業物資采購、銷售、領用與各處理環節，維護資產安全，降低漏洞產生的可能性。同時還應合理促進企業財產管理與記錄分開進行，在企業內部形成有力的牽制效能。此外，應定期對企業財產進行盤點清查，促進管理人員與記錄人員始終保持警惕不疏漏的狀態，強化存貨管理環節，避免企業資金被長期積壓的庫存物資占用，應科學構建企業存貨資金的最佳配比結構，并切實加強企業應收賬款管理，建立信用等級評價制度，制定完善的企業會計管理制度。

鑒于企業在會計、財務管理中存在諸多不合理的因素，我們必須從基礎研究做起，依據企業的現實發展特點、根本發展需求挖掘企業會計管理風險產生的原因，采取切實有效的防控策略，才能令企業的綜合競爭力切實加強，并始終走在行業的前列，實現健康、高效、持續發展。

第8篇：企業風險管理分析范文

摘 要：我國企業集團組建時間短，同時，由于體制、制度、環境等因素的影響，我國企業集團在財務管理體制設計上仍然存在諸多問題，如何解決這方面的問題上就要從財務管理體制人手，積極探求解決問題的對策。

關鍵詞 ：集團企業 財務風險 管理制度

1、集團企業財務風險產生原因

（1）集團企業中的融資風險

隨著集團企業的規模逐漸擴大。其結構的復雜程度也越來越高，使得企業在融資過程中容易出現風險問題，從融資渠道方面來說，集團企業的融資方式主要由兩種，分別是債務融資和股權融資，在債務融資方面出現的問題主要是由于企業的經營不善，導致企業面臨著到利息付款日時不能按期支付利息的風險：股權融資主要是由于企業的投資報酬率沒有達到投資者預期的目標，以致投資者失去繼續投資的信心，從而出售或轉讓股權，使企業股價下跌，造成融資成本的加大，使整個集團企業面臨風險。

（2）集團企業的投資風險

一些集團企業主營的經營項目涉及比較多的領域，隨著領域的擴大，集團企業的多元化形式也勢必帶來一定的風險。集團企業的投資有對外投資和集團企業內部各企業之間的投資，其中，對外投資存在投資項目的實際收益小于預期收益率的風險：內部各單位之間相互投資存在資產項目的不合理性，使得新產品不能被市場認可，使得投資風險加大，而影響外部投資的主要原因可能是由于國家政策的變化、市場的變化等。

（3）集團企業的資金營運風險

集團企業在日常運營中，對資金周轉的需求量比較大，集團企業資金周轉出現問題會使企業陷入財務危機。而且集團企業大多是由多個自主經營的企業組成，如果出現單個企業在經營管理方面的問題，就會給整個集團帶來風險。

2、集團企業財務管理體制存在問題的原因

（1）集團企業在財務環境方面的變化

集團企業的財務環境受到多元化因素的影響，使得財務環境變得越來越開放，特別是在建立組織形式、引進外資等，這就導致企業的財務環境越來越復雜，環境變化比較快。這就對集團企業的財務管理體制提出了嚴峻的挑戰，由于財政相關政策和政府產業政策的變化，對財務管理體制的運行也產生了一定的影響。

（2）集團企業的財務主體界限劃分的不夠清晰

一些集團企業由于長期在行政方式管理和經營的控制下，使其無法成為市場競爭的主體，而且對于出資者和經營者來說，其產權的界定劃分也不夠明確。

3、集團企業在財務管理體制上的完善對策

（1）集團企業的產權關系要理順，財務管理機構要完善。集團企業的產權關系要以母公司為核心，母公司在集團企業的企業群體，中處于主導和支配地位，這就要求集團企業對子公司的不同財務部門進行層次劃分，適當對其職能進行定位，明確各自的財務權責范圍。

（2）集團企業在財權分配上要合理，堅持集權與分權的統一。集團企業要將集權與分權的協調統一起來，合理分配財務權利。集團的整個戰略性決策、關鍵性投資決策等。都需要采取集權管理的方式，隨著集團規模的擴大，為了調動公司財務人員的工作積極性，集團企業應考慮將權力逐步下放，保證可以對日常財務管理活動進行約束。

（3）集團企業要加強資金的集中管理，集團企業要加強對全資、控股子公司資金的監控，做好對集團資金調度和管理工作，集團內部的管理層應充分考慮環境的變化。嚴格控制資金的流向，為集團內的主營業務提供充足的資金保障。

（4）集團企業的財務約束與激勵制度要完善。集團企業要完善其法人治理結構，充分發揮其功能；對于財會人員要提高專業素質，強化對子公司的財務控制與監督，并合理的選擇激勵方式，以完善管理制度。

4、結語

綜上所述，我國的集團企業財務風險管理的問題主要體現在管理體制方面，科學的財務管理體制有利于集團企業對財務風險的控制，我國的集團企業要根據自身的實際情況，結合現代的企業管理制度，對財務風險進行控制，集團企業要解決財務風險問題就要營造良性的財務環境，對集團企業的產權關系有所了解，建立符合集團企業自身發展的財務管理體制，同時要加強對財務人員的管理工作，不斷探索適應集團企業發展的財務管理體制。

參考文獻：

[1]王勇，淺議我國企業集團財務管理模式的選擇[J]，中國市場，2012(01).

[2]周澤民，邢小明，企業集團財務風險的成因與對策[J].企業改革與管理，2010(06).

[3]鄒中平，我國集團公司財務風險形成原因[J].企業導報，2009(10).

第9篇：企業風險管理分析范文

    關鍵詞:審計風險 防范 控制

    企業的審計風險必須加以重點防范和控制,因為現代企業要在激烈的市場競爭中求得生存和發展,就必須進行自我監督和自我約束,而其中,企業進行內部審計就是重要的組成部分,是企業建立現代企業制度中完善的法人治理結構的必然需求。由于企業的審計人員在實際的審計過程中還存在著各種失誤的可能性,從而導致了審計工作中肯定存在一定的審計風險。此外,隨著我國對外開放力度的不斷加大,企業經營風險也在不斷加大,從而導致了審計風險的不斷加大。

    一、企業審計風險概述

    所謂企業審計風險,就是審計部門對企業審計所承擔的有關責任,以及可能發生的潛在危險,可以分為固有風險、控制風險和檢查風險。固有風險和控制風險審計人員一般難以控制,而檢查風險是由審計主體行為本身所造成的,因而可以由審計部門、審計人員通過一些措施來加以控制或防范,它與審計主體在實施過程中所運用的程序、證據、方法等要素密切相關。

    隨著我國企業改制的深入發展和企業內部控制制度的逐漸完善,在企業的審計活動中始終存在著審計風險,企業的審計風險是客觀的,但是是可以進行控制。一般來看,企業的審計風險可以分為以下幾種:第一,固有風險,是指企業在時行經濟業務處理過程中,由于企業的財務報表或某項經濟業務發生差錯的可能,是由于企業本身的會計核算工作不完善而形成的審計風險。第二,控制風險,控制風險是指因為企業的內部控制體系不完善,對于企業的財務報表或某項經濟業務發生的差錯不能進行及時的發現和糾正而產生的審計風險。第三,檢查風險,主要是指審計人員在時行企業的經濟業務審計檢查的時候對于企業的財務報表或企業的內部控制中出現的漏洞、問題未能及時發現或發現后未予以重視,未予以處理而帶來的風險。

    由于當前企業所處的社會法律背景的不斷變化和企業持續的發展,企業的每個審計項目都可能會發生風險,企業必須加強企業審計風險的認識,通過有效措施,規避企業的審計風險,提高企業的審計質量。要進行企業審計風險的規避,就必須從其產生的原因入手,進行詳細的探討分析,才能選擇企業審計風險的有效的規避方式。

    二、企業審計風險的控制及對策

    企業審計中風險的形成原因既有客觀因素,又有主觀因素,因此經過審計人員的積極努力,采取必要的防范措施,可以把審計風險控制在一個較低的范圍內。可以采取以下方法,控制審計風險:

    (一)嚴格遵循審計工作準則

    審計人員應嚴格遵循審計規范,來制定嚴密的審計工作計劃和實施方案,認真進行審計工作準備,實施中把握審計工作質量。在審計過程中對審計工作各程序進行嚴格控制,做到審計程序合法合規、內容完整、方法恰當。如對企業資產、負債、損益審計,除對企業會計六要素財務上的正常審計外,還需考慮企業的核算體系、生產流程、銷售、倉庫等各個環節,進行全面的調查,以確保審計程序和內容上的完整性。

    (二)建立各級內部控制制度

    建立配套的質量控制措施,實行工作職能分工和牽制,對審計項目質量實行三級負責制,即主審負責制、復核制、集體審理會議審定制,以有效控制審計過程中容易引起風險的環節。特別要把好審計證據質量關,突出證據的有效性。作為項目主審,需對助審人員的取證材料、底稿進行審核、確認,專職復審人員對審計報告初稿圾審計資料進行復核,審理會議對重大審計事項集體“會診”,確保證據充分有效,必要時可進行二次取證。

    (三)選擇正確恰當的審計方法

    審計人員要善于選擇科學、嚴謹的審計工作方法,對一些企業內控管理薄弱、資產流動性較強或所有權難以確定、企業經濟狀況不佳、經營業務繁雜等風險高的審計事項,要引起足夠的重視,適當增加樣本量,擴大審計覆蓋面,運用多種審計方法和靈活的審計手段,進一步提高審計證據的質量。

    (四)建立融洽協調的工作關系

    實踐經驗說明,只有通過審計多次與被審單位接觸,審計人員放下架子,碰到問題要多協商,建立融洽的工作關系,才能得到被審單位的積極配合,才能了解到實際情況。在審計實施前,要對被審單位全面了解,平時注意收集被審單位經濟動態等有關資料;審計中要多方面聽取情況,詳細詢問,審計簽證時,本著實事求是原則,公平對話;審計結束,及時反饋審計意見,與被審單位對問題進行協商和探討,以征求意見的態度出現。

    (五)要區分會計與審計責任

    在實施審計中,區分會計責任和審計責任非常重要。如審計人員對被審單位提供的資料,應有資料接收清單,并要求被審單位對其所提供資料的真實性、完整性做出承諾,明確各自承擔的責任。又如被審計單位拒絕、拖延提供與審計事項有關的資料或拒絕、妨礙檢查,轉移隱匿有關資料、資產,這是被審單位應承擔的責任,審計部門不能替代、減輕或免除被審單位責任。對于上述情況,審計機關及審計人員應根據《審計法》等有關規定,在審計報告中如實反映有關情況或對報告反映內容進行限制,以避免被轉嫁的審計風險。只有責任分清,才能避免審計中帶來不必要的風險。

    三、結束語

    企業內部會計控制在其財務管理中有著較大的影響,是企業能否實現科學合理的財務管理秩序的重要因素,更是制約企業資金有效運用的關鍵,在審計方法上,可以引進目前最先進的以風險為導向的風險基礎審計模式,以風險的分析與控制為出發點,以保證審計質量為前提,統籌運用各測試方法,綜合各種審計證據,以控制審計風險。

    參考文獻

    [1]劉偉偉.我國風險管理審計存在的問題及對策[J].企業導報.2009(2):71