稅務籌劃方向精選(九篇)
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第1篇：稅務籌劃方向范文
一、前言
當前，我國經濟發展步入新常態，企業生存壓力逐日加大，實施“營改增”有利于改變企業稅負普遍過重的現狀，提高企業的市場競爭力，促進企業轉型發展。但是，企業應對不力的話，稅負可能反而增加，結果影響企業的生存和發展。如何順應時展形勢，牢牢抓住“營改增”的有利契機，實施稅務籌劃方案，在變革中謀求發展，是企業需要面對和解決的問題。
二、“營改增”稅制改革的背景
“營改增”是指將從前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅。2012年開始，我國在部分城市針對部分行業開始了“營改增”試點，2013年試點擴展到全國，之后試點行業逐漸增加，2016年5月1日起全面推開營業稅改增值稅試點。據統計，2012年到2016年4月，我國試點“營改增”已累計減稅5000多億元。與營業稅相比，增值稅只是對產品或服務的增值部分進行征稅，避免了重復納稅。實施“營改增”可促進我國財稅體制改革，降低企業賦稅，從供給側促進產業升級，并為產業發展帶來新的動力。
三、“營改增”對企業財務的影響
“營改增”能夠避免企業重復繳稅，對上游供應商統一征收增值稅后，企業所需繳納的增值稅金為銷項稅扣去進項稅，所以對應的稅費均能夠得到抵扣。實施“營改增”意味著企業必須從正規供應商處采購原材料，才能得到抵扣，這有利于規范企業經營行為。另外，“營改增”的全面實施可促進企業加大固定資產投資力度，不斷更新技術和設備，這對于企業發展顯然是有利的。當然，實施“營改增”對企業也有著不利影響。營業稅適用稅率一般為3%、5%，而增值稅是3%、6%、11%、13%、17%幾檔稅率，無疑增加了納稅成本，因此企業必須從供應商處取得足夠的增值稅發票，這為采購和財務管理增加了難度。從實際情況來看，稅制調整期間，稅務部門加強了對營業稅的清理與追繳，結果2016年前7個月我國營業稅執行數為1219億元，同比暴增30倍，其中5-7月的營業稅合計高達1160億元，極大地加重了企業的稅負。
四、“營改增”后企業的稅務籌劃方案
1.全面提升會計核算水平
全面推行“營改增”是我國政府實現減稅降負的大手筆，減稅規模高達1.1萬億元。企業應積極做好“營改增”的應對工作，對財稅人員加強業務技能培養，并構建健全的納稅規章體系，讓財稅人員能夠迅速適應新稅改環境及相關業務流程，為企業開展納稅業務提供保障。企業必須改革計價模式，完善會計核算內容，設置相應的會計核算科目，使各稅收款項能夠清晰明確。在賬務處理方面，要完善整個處理流程，注意與之前收入及成本費用記賬核算的區別，全面提升會計核算水平，要及時對進項稅進行認證和抵扣，嚴格按照會計核算程序開展稅務籌劃，以保證納稅活動的合法性，盡可能降低會計核算系統不健全、進項稅無法抵扣所帶來的不必要損失。
2.加強供應商及發票管理
企業在經營活動中必須認識到采集和開具增值稅專用發票的重要性，只有取得真實、合法的進項稅發票，才具備抵扣銷項稅金的條件。企業應對原材料供應商進行認真、全面、系統的篩查，與實力強、信譽好的企業加強合作，以擴大進項稅可抵扣范圍，增加增值稅進項稅的抵扣額，最終減少稅負壓力。向外開具發票的時候，企業應當制定嚴格的規章和流程，保障整個過程和形式的規范性。企業要改變傳統發票管理模式，大力推行電子發票，在發票申請、認購環節只要進行網上認證，便可完成相關流程，極大程度上節約了管理成本，大幅度提高了辦事效率。在日常生產經營管理過程中，企業要確保所購進物資的合同流、發票流、現金流相符，實現“三流合一”。
3.積極做好納稅籌劃工作
企業可制定完善的固定資產購進計劃，充分發揮所購入固定資產在增值稅抵扣環節的作用，適當購入自動化機械設備，從而增加進項稅抵扣，控制人工勞務支出，提高生產效率，從總體上降低稅負。在采購管理工作中，企業可采取集中采購或批量采購的方法，以增大對供應商的話語權，確保高質低價，還能保證獲得增值稅專用發票。企業在簽訂合同與取得增值稅專用發票時應當注重時效性，盡快取得進項稅發票，盡量延遲開出銷售發票，從而增加資金流量，最大限度地減少核算期間內稅負不均衡的現象。隨著我國““營改增””的推進，企業應將優勢資源集中投入到主營業務當中，并把非核心業務外包出去，從而優化成本費用結構，提高資源配置效率，最大限度地發展優勢項目。這樣既能節省人工費用的開支，又能獲得增值稅專用發票，切實減輕經營負擔。
五、結語
稅收體制是國家治理的基礎和重要支柱，而“營改增”是我國財政改革的關鍵舉措。經濟新常態下，企業面臨復雜的內外部環境，因此應密切關注政策及行業動態，抓住改革帶來的機遇，充分落實基礎財務工作，加強供應商及發票管理。同時，增強納稅籌劃的意識，有效運用稅收籌劃政策優化成本結構，以應對“營改增”所帶來的挑戰，為企業的生存及發展創造良好的條件。
參考文獻：
[1]張巖.“營改增”中的納稅籌劃[J].商場現代化，2013（27）.
第2篇：稅務籌劃方向范文
關鍵詞：稅務籌劃；利潤平衡點
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）07-0-01
隨著我國經濟多元化發展的不斷深入，企業稅賦的組成、計量方法以及影響因素越來越多，企業的經營、投資以及理財等經濟活動都會對稅金產生極大的影響，企業的稅務籌劃越來越成為企業財務工作中的重點和難點，本文將重點分析稅務籌劃中的利潤平衡點分析和計算。
一、稅務籌劃中利潤平衡點分析的重要性
所謂的稅務籌劃，就是指在相關稅法所規定的范圍內，通過對企業的經營、投資以及理財等活動進行事先的籌劃與安排，以實現“節稅”目的，取得最大的稅收利益。具體來說，稅務籌劃有以下三個特點：1.合法性，稅務籌劃不同于逃稅、漏稅等違法行為，必須在稅法允許的范圍內，不得違法稅法規定；2.籌劃性，稅務籌劃重在籌劃，“節稅”的目的要通過籌劃與安排才能實現，籌劃是“節稅”的實踐行為；3.目的性，稅務籌劃是以在合法范圍內繳納最少的稅金為目的的，其一切籌劃活動都是以此為方向定位和活動宗旨的。
各個企業涉及的行業、經營特色以及投資理財方向都是不同的，因此不同的企業，對稅務處理的規定大多是不相同的，對企業的利潤影響也各有不同。因此，企業一定要根據自身的基本情況進行有針對的稅務籌劃，事先進行合理規劃和設計安排，找到一種可以使企業獲得最大總收益的稅務籌劃方案。
利潤平衡點就是指兩個或者更多個籌劃方案下企業的總利潤可達到相等程度的臨界值，是指在不同的情況下企業的稅負、成本以及兩稅種后利潤或者企業具體價值相同的分界點。在此分界平衡點上下，企業的利益存在極大的差別，因此尋找和計算企業稅負平衡點是企業進行稅務籌劃的一種重要方法。不同的稅種，稅務籌劃中的利潤平衡點分析各有特色，本文將重點消費稅和增值稅兩個稅種稅務籌劃中的利潤平衡點分析。
二、營業稅稅務籌劃中利潤平衡點分析和計算
營業稅稅務籌劃的納稅關鍵點其實就在于企業的營業額，通常來說營業稅在每個行業中的稅率相對簡單，可以籌劃的空間并不大，但是每個行業的營業額是不一樣的，所以營業稅也不會一樣，所以企業營業稅的納稅籌劃空間會變大。
企業營業稅的納稅籌劃其最關鍵的部分，就是要合理準確地將日常的營業額計算清楚，去頂企業營業額時一定要注意以下幾方面的內容：
1.納稅籌劃可以根據企業營業額的準確數值根據一般的原則來進行的
根據我國現有的《營業稅暫行條例》里面的規定，企業營業稅中的營業額會給納稅人提供已經應稅的勞務、將無形資產進行轉讓、把不動產銷售給對方以取得全部的資金以及額外的一些費用。通常額外的費用指的是想對方可以收取適當的手續費、基金、集資產生的費用、幫助代收一些款項、幫助代墊的一些款項還有一些別的形式產生出的費用。根據一般原則中的特點，企業營業稅的節稅策略可以有兩種：其一是采用不收費或者降低收費的手段，利用其他的途徑來進行稅務的補償；其二是收取一些灰色收入的營業稅。
2.納稅籌劃可以根據不同的企業經營的具體情況來確定其營業額，從而正確的進行的
比如說企業甲把一臺全新的設備向企業乙出售，并且還要把設備的相關技術一起轉讓，合同中涉及到的總金額是1500萬元整，這里面包括了全新設備款1050萬元整，設備相關專業技術費用是380萬元整，還有技術的輔導費用是70萬元整，企業甲應該繳納的營業稅是：
(380+70)×5％＝22.5(萬元)
如果想要讓企業甲減少納稅費用，就需要把相關技術的轉讓費用添加隱藏到新設備的費用中，采用設備多收費、技術少收費的方法，這就就可以省掉不少的企業營業稅，但是一定要先權衡這樣做后，需要交納的企業增值稅，最終計劃需要根據實際情況使用的不同的方法。
三、增值稅稅務籌劃中利潤平衡點分析和計算
增值稅納稅人的實際稅負多少其實是由增值額與增值稅稅率共同來決定的，企業增值稅稅務籌劃中利潤平衡點的分析計算主要計算企業的利潤平衡增值率，增值率是指企業增值額對購進不含稅貨款的比值。
在增值稅制度下，我們首先可以通過確定納稅人身份時應用的通用模型，對利潤平衡點增值率與平衡點稅率進行定量計算。此問題為企業創立之初或發生重大變更后所面臨的問題，因此不多說只需應用通用模型計算該企業的利潤平衡點增值率，以此從稅賦高低的角度來確定此企業增值稅納稅人的身份便可。
另一方面，貨物銷售時外購還是自產的選擇也是增值稅稅務籌劃平衡點分析的一大重點。如，企業銷售自產貨物且同時提供建筑業勞務時，應根據貨物的銷售額計征增值稅，而非增值稅應稅勞務中的營業額是不繳納增值稅的，但是如外購貨物且同時提供建筑業勞務情況，就需按照混合銷售行為規定處理，企業可以據此進行對增值稅稅務籌劃中利潤平衡點進行計算分析。
四、個人所得稅稅務籌劃中利潤平衡點分析和計算
第3篇：稅務籌劃方向范文
一、加拿大政府肯定和鼓勵稅收籌劃
加拿大實行高稅負、高福利的社會制度。有人說，加拿大是“萬稅之國”。加拿大海關和稅收署的一項數字表明，對于年收入在6萬至7萬加元之間的加拿大居民來說，收入的52要用于納稅。加拿大居民收入的16～40要用于納稅。多年來，加拿大立法、司法、執法機構始終對納稅人進行納稅籌劃給予認可。
（一）加政府對納稅籌劃給予鼓勵的原因
首先，加政府認為納稅籌劃實質上是納稅人對國家稅法做出的合理的、良性的反應，鼓勵納稅人進行納稅籌劃可以從一定程度上減少或減輕納稅人對稅負的抱怨，使其將精力用在合法籌劃上，從而穩定人心，使各項政策得以順利、平穩的實施。其次，加拿大稅收的五大原則是：公平、中立、方便、可信、效率，公平的原則作為其中重要的一個原則體現在了與稅收相關的立法、司法、執法的每個環節。鼓勵納稅籌劃就是鼓勵每個納稅人通過合法的方式將自身的應交稅款額降到最低，從而在最低點實現稅負的公平。再次，鼓勵納稅籌劃有利于促進稅收對經濟調節作用更好地發揮，使納稅人能夠將稅收優惠政策充分享受到位，或者在確定企業類型、經營方式、核算方式時選用稅款節省的最佳方案，其結果是促進了國家立法意圖的充分、恰當實現，引導經濟朝著既定方向健康發展。
（二）加政府鼓勵納稅籌劃所采取的措施
加拿大稅務機關對納稅籌劃的鼓勵主要體現在以下幾個方面：一是通過各種渠道向納稅人提供全面的稅法信息。在加拿大，幾乎所有公共場所，如：賓館、商場、郵局、學校等的免費取閱架上都擺放有相應年份的稅收宣傳資料或是稅款申報資料，納稅人可以很方便地閱讀或取得這些資料，及時獲得相關的稅法信息。并且，如果納稅人有任何納稅問題，都可以上門或通過電話咨詢稅務/:請記住我站域名/部門。稅收政策的高度透明和便利傳遞為每個納稅人提供了納稅籌劃的條件；二是對企業開辦公司之前的納稅籌劃裁定服務。這是一項收費業務，是指納稅人在籌辦公司期間，可以將與稅收相關的公司組合形式和業務計劃報送稅務局，稅務機關依據相關政策進行裁定并給予答復，以幫助納稅人正確籌劃的一項服務。三是明確劃分節稅籌劃與非法籌劃的界限，并充分體現在立法、司法、執法過程中。
二、借鑒加拿大政府鼓勵納稅籌劃觀念對我國稅收經濟的現實意義
（一）鼓勵納稅籌劃有利于優化征管環境。作為納稅人，希望減輕稅負，更希望有不違法的方法可以選擇。稅收籌劃的存在和發展為納稅人節約稅收開支提供了合法的渠道，這在客觀上增大了稅收欺詐的機會成本，使納稅人遠離稅收欺詐行為成為可能，并自覺自愿依法納稅，進而促進誠信納稅的良好社會風氣逐步形成。
（二）鼓勵納稅籌劃有利于提高企業的經營管理水平。納稅籌劃是一項復雜的系統工程。稅收的法規、政策在一定時期內有其一定的適用性、相對的規范性和嚴密性。企業要達到合法“節稅”的目的，在稅法允許的范圍內進行投資方案、經營方案、納稅方案等方面納稅籌劃的同時，必然要依靠加強自身的經營管理、財務核算和財務管理，才能使籌劃方案得到最好實現。
（三）鼓勵納稅籌劃有利于提高稅務機關的整體工作水平。首先，企業財務核算和財務管理的加強，可以使稅務人員從繁雜的財務報表、帳簿的審核、檢查工作中相對解脫出來，而將更多的精力投入到加強稅收征管上。其次，在加強對納稅籌劃的了解和研究過程中，稅務機關可以及時發現稅收征管的薄弱環節及稅制的不完善之處，從而促進稅收征管走上法制化、規范化軌道，進一步加速稅制完善的進程。第三，有利于促進稅務人員業務素質的提高。企業進行多方面的納稅籌劃，必然給稅務機關帶來很大壓力，為了避免工作中的被動和滯后，稅務人員必然要加強對企業經營情況、納稅籌劃情況的研究，加強對稅收法規、政策的學習，加強對最新的出現的或潛在的稅收問題的研究與探索，由此，稅務人員的業務素質將不斷得到提高。
（四）鼓勵納稅籌劃有利于充分發揮稅收的經濟杠桿作用。納稅人根據稅收的各項優惠政策進行投資決策、企業制度改造、產品結構調整等，盡管在主觀上是為了減輕稅收負擔，但在客觀上卻是在國家稅收的經濟杠桿作用下，逐步走上優化產業結構和投資方向以及生產力合理布局的道路。稅收優惠目的在于，以一定時期的不收或少收達到以后的多收，因此支持和正確指導納稅人進行納稅籌劃就意味著按照政府政策涵養、扶持后續稅源，同時也意味著鼓勵和引導納稅人按照政府的稅收政策導向安排生產經營，其結果必然有利于貫徹國家的宏觀經濟政策，使經濟效益和社會效益達到緊密有機的結合。
三、積極采取可行措施，肯定、鼓勵并正確引導納稅籌劃
（一）充分肯定納稅籌劃，并將其引向法制化、規范化軌道
首先，通過法律程序確立納稅籌劃的合法地位，并明確劃分納稅籌劃操作過程中的法律責任，使納稅人、稅務人和稅務機關三方都能夠做到有法可依。第二，嚴格界定節稅籌劃、避稅籌劃、偷逃稅籌劃的法律概念，并為三方提供可判別的標準，以確實起到鼓勵合法籌劃，打擊非法籌劃的目的。第三，確定作為納稅籌劃認證人的稅務機關的法律地位、權力、義務，確定稅務機關對稅收籌劃認證的法律效力，從而確保納稅籌劃的健康有序發展。第四，加強對稅務中介機構行為的約束 和責任追究。企業通過稅務機構進行的納稅籌劃若發生了嚴重的違法行為，除企業受到嚴厲懲處外，稅務機構受影響的不應僅僅是信譽，更應承擔相應的經濟責任和法律責任，這樣才能增強其依法籌劃的自覺性和主動性，盡可能為企業提供合理、合法的納稅籌劃。
（二）提供政策信息做到全面、透明、及時、準確、便利
納稅籌劃并不是簡單的計劃，而是一項需要對稅收法律、法規、政策全面、深入的理解和將企業本身的資金實力、技術水平、市場狀況、財務核算等密切聯系起來加以綜合考慮并正確籌劃的技術。任何一個環節和方面的偏差都會對納稅籌劃的整體產生直接影響。因此全面了解稅收政策是進行納稅籌劃的前提條件，鼓勵納稅籌劃就要為其提供一個全面、透明的信息空間，在增強宣傳深度和廣度上下工夫，通過便利的渠道為納稅人和稅務機構提供及時、準確的稅收政策信息。
（三）將征管服務延伸到籌劃階段
第4篇：稅務籌劃方向范文
[關鍵詞]中小企業 稅務籌劃 問題探討
一、稅收籌劃對企業運營的意義
1.1通過稅收籌劃,把稅務負擔降低到最小
稅收籌劃的意義在于納稅人通過分析國家稅收政策和法規,找出對企業發展有益的方面,全面統籌本企業的稅務上繳計劃,把稅務帶來的壓力降到最小,并從中獲益。
1.1.1納稅人要重視稅收風險,減輕不必要的麻煩
在中小企業中,納稅人由于缺乏對稅收政策制度全面了解,在操作過程中,難免會由于主觀判斷失誤做出一些觸及稅法的行為,從而給企業造成現實或潛在的風險。這種風險輕則損害企業當前的經濟利益,給財務核算、分析帶來困擾,造成某種程度上的管理混亂。重則嚴重違反法律法規,誤導企業發展方向。不但給企業的經濟利益帶來嚴重損失,而且會在市場中給企業形象抹黑,從而影響企業發展大方向的錯誤,導致破產。
1.1.2 兩種減輕企業稅務的方法
一是企業應納稅款的直接減免。這一點對任何中小企業來說都是公平的,只要操作過程不發生問題,就可輕松獲得稅收利益。二是通過對稅收政策的全面了解,分析本企業實際情況,找出突破口,以企業利潤為目的,做出籌劃,以便長期獲益。
1.1.3 怎樣最有效的在繳納稅收中獲益
首先,我們可以在法律允許的范圍內,利用稅務籌劃人員的智慧,分析公司的市場運作狀況,找出能達到納稅額最少的辦法。其次,為了有效利用資金,使資金更多地在本企業經營內流動,創造更多效益,稅收籌劃人員就應該在不違反法規的原則下,找到稅收繳納的契機,使企業盡量在最后期限繳稅,使企業間接獲益。
1.2通過稅收籌劃,使企業獲得最高的社會利益
上面一點我們談到通過稅收籌劃企業能獲得一定的經濟利益。現在我們將討論一下它是怎樣讓企業獲得社會效益的。我們都知道企業在市場上樹立良好的形象和企業誠信及品牌效應是分不開的。如果企業能夠依據稅法,及時繳納稅款,遵守稅務制度,必然會在行業間樹立起誠信、有實力的形象,也就在不知不覺間獲得社會利益,從而間接地獲得經濟效益。
如果說獲得經濟上的效益是稅務籌劃最直接的任務,那么獲得社會效益將會使稅收籌劃的目的顯得更完整和更有效。因為經濟利益是根本,它會對社會效益起到決定作用。而社會效益又反過來推動經濟效益的獲得。當然這就對稅收籌劃人員個人素質,提出更高要求。
二、企業和稅務機關要協調合作
2.1 我國中小企業與現有稅收制度
由于我國現有稅收制度不是完全依照中小企業實際狀況來定的,所以有很多地方不利于中小企業的發展。甚至會給中小企業的發展帶來消極影響。中小企業目前的征收方式有:查賬征收、定期定額征收、帶率附征等。
某些稅收征管部門不顧企業核算中的盈虧狀況,死板教條,盲目按照定期定額征收的條例去征收。在很多情況下,企業為了薄利多銷,壓低了價格,這就造成營業額和利潤之間的矛盾。而這時如果用定期定額征收方式去征收就會給企業帶來極大地損失,同時稅務籌劃的任務就是要能實時的解決這種矛盾,給企業發展鋪路。
2.2 加強企業和稅務機關的溝通交流
由于稅收征管部門在征稅過程中有很大的自由決定權,這就給企業的稅收籌劃帶來困難。為了解決這困難,就要求稅收籌劃者能及時的和稅務機關取得聯系,讓其了解實情,獲得他們的理解和幫助。
特別是那些模糊性條款,更需要稅收籌劃者去和征管部門溝通,一起分析情況,以便調整稅收籌劃方案,使之更易于企業獲益。由此看來加強企業和稅務機關的溝通交流對企業更好的籌劃稅收和稅務籌劃實施方面起到很重要的作用。
三、把企業發展和稅收籌劃緊密結合起來
3.1 稅收籌劃的本質
如何讓稅收籌劃為企業經營發展服務是籌劃者必須重視的問題。稅收籌劃雖然只是影響企業利潤最大化的許多因素之一,但是一旦忽視它,可能對企業長遠發展造成嚴重影響。
因為經營者往往會考慮眼前的一些稅務負擔的減輕,而實際上經營者如果能遵守稅收法律法規,按照稅務的規章制度及時按章納稅并獲得稅務收益的話,對企業獲得經濟收益和社會收益都有長遠意義。這樣稅收籌劃的實施也更完善更全面。
3.2 企業發展和稅收籌劃的關系
由于我國的稅務制度尚在摸索改革階段,有許多地方不夠完善。再者,信息技術的發展,尤其是計算機技術和網絡的普及,使稅務工作的操作發生很大變化。這就對企業財務人員的業務素質提出更高要求。
而中小企業由于自身規模較小的弱點,無法聘請對財務,稅務都精通的高級管理人才。但由于操作需求,不得不求助于一些稅務籌劃的機構。機構人員畢竟復雜,又對企業發展過程不是太了解,難免會在該企業的稅務籌劃中做的不盡如人意。這種情況必然會約束企業的長遠發展。
由此可見,稅收籌劃和企業發展是密不可分,相互影響的。我們只有照章辦事,充分提高管理人員素質,才會使企業有光明的未來。
四、正確對待稅收征管環境和稅收籌劃的關系
在我國目前的稅收優惠政策中,傾向于中小企業的優惠政策很少。相關的法規也常常會有理解上的模糊性和制度不合理之處。如增值稅稅制中對一般納稅人的定義將中小企業排除在外了。
而且不能以17%的稅率開具增值稅專用發票。使得中小企業無法和一般企業進行正常的業務交往,成為企業發展的絆腳石。另外,中小企業運用的是簡易征稅方法,不能獲得進項稅額抵扣,這就在稅務上和大企業拉開了距離,在競爭中無法與之相抗衡。還有,在所有企業中,中小企業占很大份額。使增值稅制度無法規范化管理,這甚至影響到國家稅法政策的制定和落實。
稅收政策是由國家立法機構根據我國實情制定的,用來管理企業經營中的稅務分配問題,使企業在稅務活動中獲得一定的經濟或社會效益。而稅收籌劃指的是企業根據自身特點,在不違反國家稅收法規的基礎上,合理利用國家政策優惠條件,制定出有益與自身發展的稅收方案,幫助企業在稅收活動中受益。
稅收政策的好壞直接影響到稅收籌劃的質量,它是企業做出最有效稅收籌劃的依據。而稅收籌劃又反過來對國家政策的制定起到影響作用,它將影響國家稅法制定人員對此的關注。可見,創造一個優良的稅收征管環境對維護稅收征管秩序非常重要。
在發達國家,稅收制度比較健全,對偷漏稅現象處罰比較嚴厲。所以稅收籌劃的市場就比較發達,很多企業為了很好的遵守稅收制度,享受稅收優惠,就會依賴專業的稅收籌劃機構,以提高本企業在稅收方面的獲益能力。
而我國由于制度不完善,對偷漏稅現象處罰力度不夠,甚至置之不理。這就給稅收征管工作帶來障礙,影響稅法的實施。所以我們從中分析:當企業偷漏稅獲益大于企業稅收籌劃成本時,企業會選擇繼續偷漏稅;而通過稅收籌劃使企業認識到偷漏稅造成的潛在危害遠遠大于偷漏稅獲益時,中小企業稅收征管秩序自然就得到維護。
五、稅務籌劃工作的規范化管理
稅務籌劃工作的完善和制度化對于提高納稅人納稅意識和企業納稅經濟和社會效益、杜絕偷漏稅現象具有十分重要的作用。它不但緩解了企業納稅人和稅收征管部門的緊張關系,而且在無形中提升了企業的社會效益,對經濟社會秩序起到調節作用。由此可見稅務籌劃工作的法制化和制度化已迫在眉急。
這些年,稅務籌劃工作已經取得了很大進步,但是稅務籌劃工作在企業運營中的作用、地位、操作方法都還很不規范,有許多要改進的地方。如稅務籌劃的工作人員業務素質和道德素質不高;中小企業自身對稅務籌劃工作認識不足;技術條件不夠;稅務制度對稅務籌劃的條款不到位;透漏稅現象很嚴重等。這都給稅務籌劃工作造成阻礙。
因此,稅務籌劃工作對稅務征管部門來說起到了調節、支持的作用。而稅務征管部門要對稅務籌劃工作進行引導扶持、分清職責,進一步加強監督、規范運作,推進稅務籌劃工作向深度、廣度發展。
通過對稅務籌劃工作的規范化,制度化,可以使企業在稅務籌劃時能夠做到規范化,條理化操作,以樹立企業品牌形象,獲得市場的全面承認,信賴。它的具體工作有:納稅輔導、納稅申報、稅收審計等大量的納稅程序系統。并能在這些工作中有效地降低稅收成本,規劃企業未來經濟發展戰略,從而在競爭中獲得不敗之地。
稅務籌劃工作在操作過程中,要堅持依法辦事,對客戶講誠信。
稅務籌劃工作也是一種服務性行業,所以要求執業者把質量放在第一位。對企業籌劃工作要務實講誠信,嚴格按照法律程序做事,提高效率。在相關收費方面要合理,不能只顧經濟收入亂收費,而破壞了整個稅務籌劃市場的健康運行。
稅務籌劃工作也要按照優勝劣汰市場競爭機制,參與市場競爭,在競無爭中提高業務水平。而且作為一個行業必須做到制度程序公開化,把所以客戶資料歸檔處理。并在稅務機關的相關網站上公布該部門所以信息,以便納稅人做出選擇和判斷。同時要對違規操作者以嚴厲打擊,并根據法律有關條例進行處罰。
六、結束語
稅務籌劃工作協調了納稅人和稅務征管機關的關系,對社會經濟發展起到推動和促進作用。它是獨立于稅務籌劃和納稅人之外的機構。通過它的協調,使稅務征管和納稅人相互制約,相互促進。在溝通中降低納稅風險,維護了自身權益,也協調了社會的秩序的健康發展。
參考文獻:
第5篇：稅務籌劃方向范文
【關鍵詞】 財務管理；稅務籌劃；稅收利益
中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1006-0278（2012）06-024-02
目前，我國對稅務籌劃的研究尚處于起步階段，針對中小企業的稅務籌劃研究還很缺乏。稅收作為市場經濟國家規范國家與企業分配關系中最重要的經濟杠桿，受到法律的保護。其是保持國民經濟平穩較快發展的重要基礎，是關系民生和社會穩定的重大戰略任務。稅務籌劃是一種理財行為，屬于納稅人的財務管理活動，又為財務管理賦予了新的內容。
稅務籌劃本身不單純是一種財務行為，是一種高層次的理財活動，它貫穿于現代企業財務管理的各個環節，而且是和企業的經營行為息息相關的。在實務中，稅務籌劃是企業財務決策中的重要變量，處理好財務管理中的稅務籌劃行為就對企業實現財務管理目標，提高競爭力具有舉足輕重的作用。
案例：X公司和S公司合作成立了Z公司，Z公司注冊資本2000萬元，其中X公司出資980萬元，占49%，S公司出資1020萬元，占51%。Z公司開發了D項目，D項目的運作完全由X公司承擔，S公司不參與管理，S收取固定收益回報，其余歸X公司所有。D項目主要用于高檔住宅和部分商業用房，建筑面積50萬平方米。目前，該項目除商業用房5萬平方米（成本20000萬元，市場價值30000萬元）外，高檔住宅已經全部銷售，實現銷售凈利潤為45000萬元。日前，Z公司董事會決定，該項目竣工全部交付業主后，Z公司注銷，商業用房全部歸X公司所有，S公司取得固定收益回報20000萬元。為了節稅，Z公司在成立財務部門要求合理重點進行稅務籌劃的同時，又決定和H公司合作共同減少所交稅款，同時Z公司出資100萬元加入H公司酒店建設中，取得固定收益回報150萬元。
在這個簡單的案例中可以討論的問題是案例會涉及哪些稅收問題？用到了稅務籌劃的哪些特性？下面就結合該案例對財務管理中的稅務籌劃行為進行探析。
一 籌劃分析
（一）分配關系
案例中Z公司董事會決定，該項目竣工全部交付業主后，Z公司注銷，商業用房全部歸X公司所有，S公司取得固定收益回報20000萬元。S公司取得的20000萬元屬于固定收益回報，X公司獲得了全部商業用房就屬于開發產品的分配。
一般房地產項目公司可以的分配方式有兩種：采取固定收益回報（貨幣分配）和開發產品分配（實物分配）。而對開發產品的分配又可以選擇直接分配和間接分配兩種方式。
1、貨幣分配
案例中S公司和Z公司分別取得項目的固定收益回報，根據《國家稅務總局關于房地產開發業務征收企業所得稅問題的通知》（國稅發〔2006〕31號）的有關規定，對項目公司而言，只能作為稅后分配利潤，不得在稅前分配該項目的利潤。貨幣是一種權利，具體說來是要求權，是指貨幣的持有者有要求分配（購買）產品的權利，使用貨幣的過程就是你行使權利的過程。
2、實物分配
在本案例中，商業用房全部歸X公司所有就說明項目對X公司實行的是實物分配利益的方式。
實物分配就是根據一些指標，提供房子給符合規定人。在本案中，當項目公司向合作方X公司進行開發產品的分配（實物分配）時，因采取不同的分配方式而使得其涉稅狀況有所不同。
（二）涉及到的稅種
在該案例中最明顯的就是合作關系了。他們之間的合作關系產生的涉稅問題有營業稅、土地增值稅、企業所得稅等三個稅種。D項目銷售環節主要涉及土地增值稅、營業稅、企業所得稅等三個主要稅種的納稅義務；將實現的開發產品轉讓收益并入當年度應納稅所得額按一定的的稅率繳納企業所得稅。
1、企業所得稅
企業所得稅是對我國內資企業和經營單位的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。其征收的稅款納稅人取得的轉讓財產所得、利息、股息紅利所得、提供勞務所得、銷售貨物所得等。
2、營業稅
營業稅是指對在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的行為為課稅對象所征收的，根據不同的計稅依據對征稅對象規定了不同的稅率，并以此計算應繳納的營業稅額的一種稅。營業稅屬于流轉稅制中的一個主要稅種。
營業稅的稅收收入不受成本、費用高低影響，收入比較穩定。營業稅實行比例稅率，計征方法簡便。根據《國家稅務總局關于印發的通知》：房屋建成后合作雙方按一定比例分配房屋，則此種經營行為，也未構成營業稅所稱的以無形資產投資入股，共同承擔風險的不征營業稅的行為。據此，首先對合營企業的房屋，在分配給甲方、乙方后，如果各自銷售，則再按"銷售不動產"征稅；然后再對甲方向合營企業轉讓的土地，按"轉讓無形資產"征稅，其營業額按實施細則第十五條的規定核定。
3、土地增值稅
土地增值稅是指轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，以轉讓所取得的收入包括實物收入、貨幣收入和其他收入為計稅依據向國家繳納的一種不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產行為的稅賦。本案例中，由于項目公司未發生有償轉讓不動產的行為，故不用繳納土地增值稅。本案例中D項目應繳納所得額為10000萬元。
二 、案例體現的稅務籌劃的特點
（一）稅務籌劃過程的多維性
Z公司成立了財務部門要求合理重點進行稅務籌劃，說明Z公司開始重視稅務籌劃在企業財務管理中的重要地位，同時又說明了籌劃過程的多維性。
稅務籌劃貫穿于生產經營活動的全過程，任何一個可能產生稅金的環節，如生產經營過程中購銷活動的安排、新產品開發設計階段、會計方法的選擇、生產經營活動之前、設立之前都應該進行有序的稅務籌劃。另外，稅務籌劃活動不僅限于本企業，應同其他單位聯合，共同尋求節稅的途徑。
（二）專業性
Z公司成立了財務部門要求重點進行稅務策劃，說明Z公司的稅務策劃活動并不是憑借個人的主觀想象實施的，是有根據、有計劃的。這一點體現了稅務策劃的專業性。
納稅籌劃的開展，是一門集會計、稅法、財務管理、企業管理等各方面知識于一體的綜合性學科，專業性很強，所采用的方法也是多種多樣的。從學科上看，包括數學方法、會計學方法、統計學方法以及運籌學方法等；從環節上看，包括預測方法、規劃方法、決策方法等；因此，稅務籌劃在方法上的綜合性特點使籌劃活動并不是憑借自己的主觀愿望就可以實施的一項計劃，應該由專業的會計師、律師或精通稅法的稅務師來完成。另外，隨著世界經濟一體化的發展趨勢，各國的稅制也在向著國際化的方向發展，納稅人靠自身進行稅務籌劃已經不能適應時代的發展了，稅務籌劃呈日益明顯的專業化特點。
（三）目的性
直接減輕稅收負擔是納稅籌劃產生的最初原因。Z公司成立財務部門管理稅務策劃也不例外。其公司的財務部門稅務籌劃是圍繞某一特定目的進行的。
企業進行稅務籌劃的目標其中之一就是：直接減稅。但是，很多企業也會在合理合法的前提下采取低稅負或總體收益最大化的納稅方案，根據主體的實際情況，運用成本收益分析法確定籌劃的凈收益，保證企業價值或股東財富最大化。此外，企業財務管理中的稅務策劃目的還有無償使用財政資金、延緩納稅等納稅技術以獲取資金時間價值；避免不必要的名譽、經濟損失，實現涉稅零風險；保證賬目清楚、納稅申報正確、繳稅及時足額，不出現任何關于稅收方面的處罰，從而保證企業獲得最佳經濟效益。
三 、本案例中體現的稅務管理在財務管理中的作用
Z公司和H公司合作共同減少所交稅款是財務部門通過稅務策劃后得出的結論，共體現了稅務管理在財務管理中的兩個作用：
（一）減輕企業稅收負擔
減輕企業稅收負擔是企業進行納稅籌劃的主要目的。企業之所以要實施納稅籌劃，其根本出發點就是要以各種合法的手段來達到合理減輕稅收負擔的目標。這里不是簡單的達到應納稅款的絕對減少，而且還要考慮企業業績的增減變化。如果通過稅務籌劃以后，納稅額有較小的增長額度，企業業績也同時增長了，就說明這是一個比較成功的稅務籌劃行為。Z公司和H公司合作后取得150萬元的固定收益回報就是一個比較成功的稅務籌劃行為。
（二）使企業滿足對內及對外投資的需求
企業通過稅務籌劃行為在企業籌資活動中采用吸收直接投資、發行股票、留存收益等權益方式合理安排資金結構，形成最優資金結構，使企業有限的資金得到最合理的使用。當外部有比較合適企業發展的機會到來時，企業就可以積極對外投資使企業更上一個臺階。Z公司可以用固定收益回報150萬元去進行企業內部改革或者是外部的投資，無疑壯大了企業，增強了企業的競爭力。
（三）有利于提高企業管理水平
成本，利潤和資金是拉動企業發展的三駕馬車。稅務策劃作為企業理財的一個重要環節，主要是圍繞資金來進行管理的，最終目的是使企業的整體利益達到最大化。企業要想合理的節稅，必須依靠自身的經營管理和財務管理，選擇最合理的籌劃方案才能實現目標。因此，稅務籌劃有利于企業管理水平的提高。Z公司和H公司合作后能取得固定收益回報150萬元，說明Z公司的籌劃方案是合理的，最終實現盈利。
四、針對本案例提出一些使企業贏得更高利潤的稅務籌劃行為
（一）樹立正確的稅務籌劃意識，科學防范稅務籌劃風險
稅務籌劃是企業的一項基本權利，企業通過稅務籌劃獲得的收益是合法收益。企業在進行經營決策過程中，應有主動地、意識地運用稅務籌劃的技術方法，節約納稅成本，實現企業的經營管理目標。Z公司成立財務管理部門不僅是為管理公司的財務資金，更是為了企業在進行經營決策時能夠更好的了解市場，科學、有意識的運用運用稅務籌劃的技術方法為公司管理目標的實現打下基礎。
（二）避免稅務籌劃行為的違規性
D公司為了少交稅款，采取和H公司合作的方法，利用節稅技術達到了目的，巧妙地避免稅務籌劃行為的違規性。在采取各種方法進行稅務籌劃時，有時很難把握行為的合法性，稅務籌劃有可能轉變為違規行為。因此，企業在處理收購、兼并、投資、關聯交易、資本弱化等項目的稅務籌劃時要把握好合法性原則。但是企業也可以在稅務籌劃時利用稅法漏洞為企業爭取并不違法的的合法權益。
（三）加快稅務籌劃專業人才培養，聘用專業的稅務籌劃專家
Z公司成立了財務部門要求進行合理的稅務籌劃，其公司員工必定具有良好的職業技術。稅務籌劃具有專業性，相比一般的企業管理活動，稅務籌劃對稅務人員的素質要求較高。從降低稅務籌劃風險的角度考慮，最好聘用專業的稅務籌劃專家或者培養本企業內的稅務籌劃人員。
五 .結束語
上述案例雖然只是偏重了稅務籌劃行為的某些方面，但是在實際應用中我們還會碰見其他的稅務籌劃行為，所以一定要重視稅務籌劃行為在企業管理中的作用。在經濟條件下，稅收作為企業的客觀理財環境之一，稅務籌劃的研究在我國也是一個新課題，如何依法納稅并能動地利用稅收杠桿，以此來謀取最大限度的經濟利益，有待于我們進一步的加強理論和實踐的探索。
參考文獻：
[1]薛林生.我國稅務籌劃對策分析[J].現代商貿工業，2009.
第6篇：稅務籌劃方向范文
摘 要：從古至今，稅收都是作為公民必須要履行的義務的形式出現，不管是個人還是企業。在納稅的過程中，因為納稅行為的強制性以及與自身利益相違背的特點，導致納稅人雖然能夠明白納稅的重要性，但卻沒有自覺納稅的主動性。這種情況普遍的存在于很多的企業當中。如何平衡自身利益與納稅之間的關系，使得一些不必要的納稅情況得到避免，則需要企業進行納稅籌劃的工作來幫助自身減免稅負。本文將對企業如何進行納稅籌劃以及有效的防范稅務風險進行論述。
關鍵詞 會計 會計管理 財務 財務管理
納稅籌劃最開始是由英國的湯姆林爵士提出的，他在一次訴訟按中明確了“任何一個人都有權安排自己的事業，依據法律這樣做可以減少繳稅。為了保證從這個安排中謀到利益……不能強迫他多繳稅”的觀念。隨后，得到了社會各界以及國家的廣泛認可，納稅籌劃開始得到發展。直到今天，納稅籌劃已經是每個企業在發展的過程中所必須要研究的課題。
一、將納稅籌劃納入企業的會計管理當中
納稅籌劃屬于企業會計管理當中的一個分支，它與財務管理是不相同，各自具有著不同的規則和規范。所以在進行納稅籌劃工作的時候，需要單獨的設立稅收會計，不能與財務會計混淆。如果企業想要將納稅籌劃有效的應用到企業的管理中，則必須要將企業的稅務會計與財務會計分開進行管理，共同配合企業的管理需要。
（一）稅務會計職責與財務會計相區別
可以說，不管是財務會計還是稅務會計在企業當中都是為了企業能夠獲得更大的經濟利益而存在的。二者之間通過互相的配合對企業的財務情況能夠有效的進行核算和監督，但卻要保證各自的獨立性。
管理目標的不同以及服從對象的不同，需要稅務會計具有獨立性。首先，稅務會計主要是要服從于稅法的，其次才是服從于企業自身。稅務會計需要根據稅法的規定對企業的財務情況進行了解以及核算，再通過國家的一些政策來幫助企業有效的實現減免稅收的職能。而財務管理從根本上就是單純的服務于企業，將企業的財務情況清晰化，保證企業在發展和進行規劃時能夠有明確的方向。
（二）企業財務問題合一管理的危害
現在企業當中，普遍存在著將企業財務與稅務進行合一管理的問題。因為企業財務管理使服務于企業的，所以財務管理的目標是實現企業利益的最大化。如果將納稅籌劃管理并入企業的財務管理當中，勢必會因為目標的不同而導致納稅籌劃管理失去自身的目標，從而導致納稅籌劃失去其作用，甚至是觸犯稅法，使企業遭受稅務風險。所以，企業若想將納稅籌劃工作做好，并為企業減免不必要的稅負，則必須建立完整的、和與財務管理相區別的稅務管理機制，保證納稅籌劃工作的有效實施。
二、納稅籌劃在企業財務管理中具體應用策略
企業在進行納稅籌劃的工作時，主要是通過籌資籌劃、投資籌劃以及運營籌劃等方面來具體的應用納稅籌劃工作的。
（一）納稅籌劃在籌資籌劃中的應用
在企業進行籌資活動的過程中，籌資的方式主要分為負債籌資和權益籌資兩種方式。因為籌資的方式不同，在稅法中所要繳納的稅收的多少也不相同，需要根據實際情況以及籌劃來進行籌資方式的選擇。譬如，負債籌資在稅法的規定中具有一定的抵稅作用，可以有效地為企業減免稅負。但相應的，負債籌資會為企業帶來很大的財務風險，影響企業的整體收益，而權益籌資是企業以發行公司股票的方式來籌集資金，采用這種方式具有很多優點，例如可以最大限度地降低企業的財務風險，不用償還本金，也不用承擔資金的利息，可以在短時間內為企業積聚經濟實力。所以在進行籌資方式選擇時應該進行納稅籌劃，以選擇與實際適用的籌資方式。
（二）納稅籌劃在投資籌劃中的應用
在企業進行投資的時候，需要根據稅法的相關優惠政策來界定投資的規模、投資的形式等來幫助企業減免稅負。譬如說對投資規模進行界定，國家稅法對于小型企業所得稅稅收有明確的優惠政策。若企業想要享受這個優惠政策則需要進行納稅籌劃，在一定的時間內來控制投資的規模以保證企業在享受優惠政策的范圍內。其次，企業在進行新技術、新產品等的研發過程中，也享有稅法的優惠政策。但在納稅籌劃的過程中，需要企業對于納稅籌劃工作做長遠的計劃，以保證企業不會因為短期的利益而損害企業發展的長期利益。
（三）納稅籌劃在運營籌劃中的應用
在企業運營過程中，在折舊方式的選擇上可以有效的為企業減少稅負。但不一定一味的縮短折舊年限就能夠真正的為企業起到減免稅負的作用。在這個過程中，需要企業進行納稅籌劃工作，以根據實際的情況來選擇正確的折舊方式來幫助企業獲取最適合的減免賦稅的方式。其次，在員工的選擇上，國家稅法也有相關的優惠政策。譬如殘疾員工的安置可以使企業享受稅法的優惠政策，并同時可以使企業能夠造利社會。
三、稅務風險
稅務風險與財務風險相比來說，稅務風險的風險性要小得多。其風險方面不想財務風險那么寬泛，只是存在于納稅的過程當中。稅務風險根據情況來分，主要是由盲目性、主觀性、客觀性以及預估性四個方面組成的。
（一）企業稅務存在稅務風險
首先，企業對于稅法并不清楚，納稅過程具有盲目性，只是根據稅務局和企業自身的財務情況進行納稅。企業應該繳納的稅務的項目都不清楚，從而導致企業存在納稅的風險。
其次，企業為追求利益的最大化，鉆稅務管理的空子，故意主觀的將企業稅務的信息作假，從而導致稅務局在獲取企業稅務信息的過程中失真，從而為企業稅務情況埋下稅務風險，這是企業稅務風險的主觀性。
再次，也是由于企業對于稅法的盲目性，以及稅務局無暇對企業內部的稅務信息進行細致的審核，導致企業在繳稅過程中出現多繳稅或少繳稅的情況，從而導致企業的稅務管理中存在稅務風險，這是企業稅務風險的客觀性。
最后，企業需要針對于企業內部的財務情況進行有效的合理的稅務繳納情況的預先估計，以保證企業不會因為繳稅而導致一些發展項目出現擱淺的情況。也就是說，事先對企業的稅務情況作出預先估計，在預估的情況下在進行企業的發展決策。否則就會使企業出現稅務風險，這是企業稅務風險的預估性。
（二）企業完善稅務管理機制，有效規避稅務風險
稅務風險不像財務風險一樣，存在著不確定的風險因素。稅務風險只需要完全的服從于稅法的要求，就可能規避稅務給企業帶來的風險。
首先，企業需要建立正確的稅務管理思維，確定稅務管理的目標。企業內部的稅務管理需要服從于國家稅法，其次才是服務于企業自身。所以，在稅務的管理當中，應該讓稅務管理的人員明確管理的目標和方向。保證企業不會存在主觀性的稅務風險。
其次，完善企業稅務管理機制。建立單獨的稅務會計管理，與財務管理相區別。財務管理自身要清晰化，且稅務會計管理對財務管理也起到監督管理的作用，為企業清晰化企業的整體財務管理，為企業在進行發展規劃和決策做有力的后備保證。清晰化的稅務管理和監督機制，可以有效的為企業規避稅務風險。
最后，需要企業的稅務管理對企業的稅務進行預估，以保證企業在進行決策的時候，稅務不會影響到企業的決策。這樣做可以有效的規避稅務的風險。
四、總結：
如果企業想在市場競爭中實現長足的發展，則必須要在發展的過程中完善企業內部的各項機能，各項機能中不可忽略的就是納稅籌劃的管理。企業需要建立一個納稅籌劃的正思維，根據國家的稅法政策來有效的實現為企業自身減免稅負，實現企業利益與國家利益的雙贏，從而獲得企業利益真正的最大化。企業內部完善納稅籌劃的工作則必須要求企業有完善的稅務會計管理機制，只有完善的稅務會計管理機制才能夠為企業規避稅務風險，實現長足發展。
參考文獻：
[1]劉佳.納稅籌劃在企業財務管理中的作用.行政事業資產與財務.2013（1）.
第7篇：稅務籌劃方向范文
關鍵詞：現代企業；納稅籌劃；要點
新形勢下，企業間的競爭日益激烈，現代企業想要在市場經濟發展過程中提升自身經濟效益，帶動企業穩步發展，應合理開展納稅籌劃，以財務管理為目標，提高企業盈利空間，提高企業高層人員對納稅籌劃的重視度，以此發揮納稅籌劃效果［1］。然而，無論是何種性質的納稅籌劃，都應根據企業實際情況進行籌劃，方可發揮籌劃最佳效果。
一、納稅籌劃的概述
納稅籌劃主要是指以遵守稅收法律法規為前提，在生產活動、投資活動的各個環節對企業稅收進行籌劃，以此達到降低稅收負擔、合理節稅的目的，提高企業經濟效益。不同地區稅收法律政策存在差異，因此，企業也受到區域性影響，稅收籌劃內容相應不同［2］。但是，無論何種企業，企業處于任何區域，稅收籌劃目的都是稅后利潤最大化。稅收籌劃工作相對較為復雜，籌劃人員必須具備豐富的法律知識、財務知識與經營管理經驗，方能有效利用不同方式開展籌劃工作，達到稅收籌劃目的。
二、現代企業納稅籌劃的重要性
（一）提高企業參與市場競爭能力盈利是企業經營發展的核心目標，即利用多種途徑降低成本，以最少投資，實現利益最大化，以此給企業帶來更充足發展資金，促進企業經濟效益穩步提升。納稅作為企業經營中不可缺少的支出，通過納稅籌劃工作，能夠降低企業成本，實現稅后利益最大化、經濟效益最大化。可以說，納稅籌劃能夠提高納稅方案的科學性，降低企業現金流出，為企業持續穩定發展提供幫助，使企業擁有更強的實力面對激烈競爭的市場環境，使企業穩居不敗之地。
（二）增強企業納稅意識企業展開納稅籌劃工作，應首先滿足如下前提：認識納稅的重要性，只有納稅人清晰認識到納稅的關鍵作用，通過合法方式降低稅收負擔，而非通過偷稅漏稅減少稅收支出，方能保障納稅籌劃活動的有序展開。新形勢下，“營改增”全面實施以來，企業經濟活動不斷增多，收入增加，則納稅支出相應提高，因此，部分企業面臨高額稅務成本，為降低稅務支出，提高企業經濟效益，積極開展納稅籌劃工作［3］。而在納稅籌劃中，籌劃方案越完善，企業稅負支出相應降低。同時，在獲得顯著效果、降低稅務支出下，企業納稅籌劃積極性顯著提升，納稅意識明顯增強。
三、現代企業稅收籌劃的要點
當前，現代企業中仍存在諸多企業不夠重視納稅籌劃，因為相比于通過納稅籌劃控制成本，企業更多是注重直接降低成本，且納稅人自身納稅意識淡薄，直接影響了企業領導者對納稅籌劃的重視度。同時，傳統觀念的影響，民眾普遍缺乏納稅意識，部分中小企業甚至未開展納稅籌劃工作。而稅務機關稅款征收管理不到位，也為偷稅漏稅行為提供了空間，企業自然認為無需納稅籌劃即可達到納稅籌劃的目的。對此，國家稅務部門應重視，提高企業管理人對納稅籌劃的重要性認識，掌握納稅籌劃工作要點，全面發揮納稅籌劃效果。
（一）籌資階段的稅收籌劃在企業生產經營過程中，籌資是常見的財務活動，籌資活動的開展，能夠給企業發展提供更充足資金保障［4］。在現代企業發展中，巨大的競爭壓力下，企業大多向多元化轉變，在經營發展中，或多或少面臨資金缺口，為保障企業各項經營業務的順利開展，企業應依照自身情況選擇合理籌資方式，獲得更多發展資金。而在企業籌資過程中，為有效降低籌資成本，企業應加強該階段的稅收籌劃，首先，對多種籌資方式進行分析，挑選最佳籌資方式，降低企業籌資風險，保障企業所有項目健康運行。其次，積極了解企業優惠政策，通過短期、中長期等籌資方式的選擇，降低企業稅收成本。最后，在企業籌劃時，企業可通過將設備租賃給其他企業以獲得融資，如此，籌資貸款還款完畢，將設備銷售，再次獲得一筆資金，降低企業稅收負擔，提高經濟效益。
（二）投資階段的稅收籌劃第一，對不同投資方向進行稅收籌劃。現代企業想要實現健康持續發展，選對投資方向是關鍵，不僅能保障企業順利經營，還能有效利用優惠政策，發揮稅收籌劃效果。通常，稅收籌劃方案制定中，首先要明確投資方向，對不同行業、不同政策條件綜合考慮，制定最優投資計劃；其次，選擇稅收優惠方向，以此規避投資風險，增大企業投資盈利，有效控制稅收成本。第二，選取低稅率項目。在投資過程中，企業必然會購進設備、材料，對此，在滿足投資需求的同時，應在保證質量的基礎上，盡量選擇低稅率產品，以此降低企業稅收負擔。如某企業在投資過程中，需要進口設備，而設備的進口關稅相對較高，因此，在進口設備前，充分掌握關稅政策，保障設備性能、價格等的同時，挑選關稅較低、成本較低的設備，以此有效發揮納稅籌劃效果，提高投資效益。
（三）決策階段納稅籌劃市場經濟環境下，企業任何一項決策的制定，其最終目的都是為實現效益最大化，推動企業健康持續發展［5］。對此，在稅收籌劃過程中，應做好企業決策階段的籌劃工作，以此降低籌劃風險。在對決策階段納稅籌劃中，企業應對各類影響因素全面考慮，依照企業實際情況，深入思考企業所在區域的稅收政策，現行優惠政策等，制定科學的投資方案，降低企業稅收的同時，保障企業未來發展路徑與區域發展方向一致。同時，在投資決策中，不僅要對投資方式進行選擇，還要對企業增值稅、所得稅等全面分析，有效發揮納稅籌劃效果。最后，深入了解企業“營改增”稅收政策，從而利用相關政策開展稅務籌劃，對投資過程的固定資產進項稅額抵扣進行科學管控，保障企業健康持續運營。
（四）資金流的納稅籌劃在現代企業生產經營管理過程中，不同經營環節的稅收標準也存在一定差異，如在銷售環節進行稅收籌劃時，可通過如下進行稅收籌劃：其一，在對企業資金的使用情況進行科學管理時，可利用稅收籌劃政策、以快速折舊方式優化企業資金管理，延后企業當期利潤，提高資金利用時間。其二，在企業稅收管理中，時間作為重要維度，結算方式不同，將直接影響稅收義務發生時間。對此，全面掌握企業資金流，預測企業資金流向，并通過納稅籌劃降低成本，提高資金流量，以此更多投入生產經營中，帶來更多利潤。另外，財務賬目轉銷法、備抵法也能夠在一定范圍降低企業稅收負擔，提高企業當期利潤。
第8篇：稅務籌劃方向范文
投資是企業生存和發展的途徑，企業作為投資主體，為了減少納稅成本有必要對投資活動進行稅務籌劃。投資按照投資行為的介入程度，分為直接投資和間接投資。直接投資，是指由投資人直接介入投資行為，即將貨幣直接投入投資項目，形成實物資產或者現有企業資產的一種投資行為，主要包括投資人開辦企業、購置設備等。間接投資，是指投資人以其資本購買國家債券、公司債券、金融債券或公司股票等，以期獲取一定收益的投資，也稱為證券投資。
在實際活動中，企業為了節稅，在直接投資中要對企業興辦新的企業、購買新設備等進行稅務籌劃；在間接投資中要對購買國債和其他債券進行稅務籌劃。下面通過對宏泰公司的投資活動進行籌劃來論述投資活動的稅務籌劃。
宏泰公司是國內一家大型的綜合性企業集團，公司采用橫向的發展戰略。現在業務主要集中在制造業和食品加工業兩個行業，食品加工企業總部設在深圳，適用稅率為15%，除在深圳外，在內地還有A子公司，適用稅率為25%。為了擴大公司規模和提高競爭力，企業在不斷涉足新的行業。
為了實現其橫向發展戰略，公司決定興辦新的食品加工業M，并決定投資新的行業；為了提高資金占用效率，企業要對閑置的資金進行債券投資的選擇等。對上述投資活動都可以進行稅務籌劃以減輕企業稅負。對宏泰公司的籌劃空間如表1所示。
二、企業直接投資的稅務籌劃
企業直接投資的稅務籌劃包括企業投資興辦新企業的籌劃和企業購置設備的籌劃。企業投資興辦新的企業包括企業組織形式的籌劃、投資地區的籌劃、投資行業的籌劃。本文僅來探討企業投資興辦新企業的稅務籌劃。
第一，企業組織形式的稅務籌劃。投資者創設企業需要在合伙制與公司制之間、子公司與分公司之間進行選擇。從稅收負擔的角度來講，要比較不同組織形式在應納稅所得額相同的情況下的稅收負擔；還要比較子公司與分公司的稅負大小。
宏泰集團公司有食品加工企業，為了擴大經營范圍，準備在內地新辦一家銀杏種植加工企業M，該銀杏種植加工企業適用的稅率為25%，在選擇銀杏種植加工企業的組織形式時，要進行以下幾方面的分析：
銀杏種植加工企業有一個五年的過渡期，在五年的過渡期內有很大的虧損，但虧損會逐漸減少。經估計，此銀杏種植加工企業第一年的虧損額為20萬元，第二年為50萬元，第三年為100萬元，第四年為5萬元，第五年開始盈利，盈利額為120萬元；五年后預測年應納稅所得額在100-130萬元之間。
該食品加工企業總部設在深圳，適用的所得稅率為15%。該企業除在深圳有總部外，在內地還有A子公司，適用的稅率為25%；經預測，在未來的五年內，該食品加工企業總公司的應納稅所得額均為800萬元，A子公司的應納稅所得額為300萬元、200萬元、100萬元、0萬元、-50萬元。
籌劃步驟如下：
（1）在公司制和合伙制企業之間做出選擇。合伙制企業假定有兩個人，應納稅所得額根據全年應納稅所得分成兩部分后計算繳納個人所得稅，然后再乘以2，計算繳納全部的所得稅。企業稅后所得40%分配給投資者，按規定使用個人所得稅“股利項目”10%的稅率。
由上述計算可得不同企業組織形式下的稅負如表3所示。
公司制企業要繳納兩個層次的所得稅：首先，企業實現的利潤需要繳納企業所得稅；其次，企業分給投資者的利潤則需要繳納個人所得稅。而合伙制企業不需繳納企業所得稅，只對投資者分得的利潤繳納個人所得稅即可。因此可以看出，合伙制的稅負相對要低一些。但不能一概而論，超過了一定范圍，公司制的稅負可能要低于合伙制的稅負。
由表3可以看出，年應稅所得額低于10萬元時，合伙制企業的稅負要低于公司制企業的稅負；當年應稅所得額高于20萬元時，公司制企業的稅負要低于合伙制企業的稅負。宏泰公司新辦制造業企業的應納稅所得額在100~130萬元，所以選擇公司制的企業組織形式比較有利，所以銀杏種植加工企業應設立成公司制的形式。
（2）在子公司與分公司之間作出選擇。分公司不具備獨立的法人資格，不是獨立的納稅人，應當將其利潤并入總機構納稅；如果將總機構設在低稅區，分支機構設在高稅區，就可以減少納稅成本；在分公司虧損的情況下，總機構可以享受到稅收抵減收益。而子公司作為獨立的納稅人，在虧損的情況下，總公司不能享受到稅收抵減收益。
公司的應納稅所得額如表4所示。
經分析，M公司有三種組織形式可以選擇：
把M公司建成總公司的分公司，這樣總公司和A公司是獨立的納稅主體。總公司可以和M公司合并納稅，因此可以享受到M公司的稅收抵減收益。
把M公司建成A公司的分公司，這樣總公司和A公司是獨立的納稅主體。A公司可以和M公司合并納稅，因此可以享受到M公司的稅收抵減收益。
把M公司建成具有獨立法人資格的子公司，這樣總公司、A公司和M公司均是獨立的法人主體，不能合并納稅，總公司和A公司均不能享受到M公司的稅收抵減收益。
經過計算，三種組織形式下的稅負見表5所示。
由上表可以看出，方案二的總體稅負最低，因此應該把M公司建成A公司的分公司。與方案三相比較可以節約納稅成本55萬元。
第二，企業投資地區的稅務籌劃。我國區域之間稅收政策是有差異的，國家對許多地區有稅收優惠，因此在稅務籌劃時要充分考慮國家對不同地區的稅收優惠政策，從而做出合理選擇。
接上述籌劃，宏泰公司新設的銀杏種植加工企業M設在內地，有銀川和萊陽兩個地方可以選擇，銀川靠近原材料供應地而且有廉價的勞動力，但萊陽的基礎設施更加完善，產品市場更廣闊。若在銀川建廠五年后每年可實現稅前利潤100萬元，若在萊陽建廠五年后每年可實現稅前利潤130萬元，對此作出決策。
國家規定，對設在西部地區國家鼓勵類產業的內資企業，在2001年至2020年期間，減按15%的稅率征收企業所得稅。宏泰公司要生產的產品系國家鼓勵生產的產業，可以享受15%的優惠稅率；萊陽按25%繳納企業所得稅。
在銀川建廠應納稅=100×15%=15萬元
在銀川建廠的利潤=100-15=85萬元
在萊陽建廠應納稅=130×25%=32.5萬元
在萊陽建廠的利潤=130-32.5=97.5萬元
比較可知，雖然在銀川建廠的稅收要低17.5萬元，但在萊陽建廠的利潤要比在銀川高12.5萬元，所以M公司應設在萊陽。
第三，企業投資方向的稅務籌劃。要進行投資行業的籌劃，首先必須對行業間的稅收待遇進行比較。但在投資行業的選擇中不能只是比較稅收的差別，還要比較不同行業的競爭力和自身的優勢等。利用低稅率的行業實施稅務籌劃有兩個方面的思路：一方面，在企業設立之時充分考慮行業的稅負情況，把稅收因素作為投資決策的重要因素，順應國家稅收政策，以減輕稅收負擔。另一個投資方向是政府鼓勵投資的行業，雖然相對經營成本較高，但相比之下，稅后利潤也較高。
宏泰公司為實現其全球橫向經營戰略，2009年準備涉足新的行業，擬開辦一家新的企業B，主要從事電子信息行業。如果為一般的電子信息行業，適用的稅率為25%，但如果被認定為是高新技術行業則可以享受15%的優惠稅率。由于該企業具有較好的經營管理方法，市場份額不斷增加，企業的經營業績每年都以成倍的速度增長。
同時，企業增加其研發投入，產品的技術含量正在逐步增加。企業2009年稅前利潤為1，000萬元。并預測后四年的稅前利潤分別為1，100萬元、1，300萬元、1，200萬元和1，500萬元。鑒于上述條件，對公司新辦企業進行行業籌劃。
按照稅法規定，國務院批準的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。新辦的高新技術企業自投產年度起免征企業所得稅兩年，因此企業可以進行高新技術認定，通過國家對高新技術企業的優惠政策進行稅務籌劃。該企業假定于2010年取得高新技術企業認定，因此可以享受到15%的優惠稅率。
宏泰公司籌劃前后稅負比較如表6所示。
通過表6可以看出，進行籌劃后企業稅負大幅降低。企業在進行投資時盡量投資于政府鼓勵的行業或者是有稅收優惠的行業，這樣能降低企業稅負，實現企業價值的最大化。
三 、企業間接投資的稅務籌劃
企業除進行固定資產投資、無形資產投資和對外投資外，還可能利用暫時閑置的資金進行其他方面的投資，如股票投資和債券投資。在企業進行證券投資決策時，不僅需要考慮各種證券投資的收益率的高低和風險的大小，而且還應當考慮稅法對各種證券投資稅收的規定，以獲取最大的經濟效益。新稅法規定，國債利息收入免征企業所得稅。
宏泰集團公司2008年8月投資計劃，總投資額為100萬元，現有兩個投資項目，條件都是期限為一年，單利計息，企業所得稅率為25%：一是投資購買國庫券，年利率為3%，另一項是購買公司債券，年利率為3.8%，表面看起來公司債券的利率要高于國債利率，但是前者要征收25%的企業所得稅，而后者不用繳納企業所得稅，因此，實際的稅后收益要通過計算來進行評價和確定。要求確定：宏泰公司購買那種證券合適？
我國國債利息收入免征企業所得稅，但購買的公司債券必須要繳納企業所得稅。
宏泰公司購買國庫券時，一年后收回本金和利息共為：
本息額=100+100×3%=103（萬元）；稅后利潤=100×3%=3（萬元）
宏泰公司購買公司債券時，一年后收回本息額為：
本息額=100+100×3.8%=103.8（萬元）
應繳所得稅=100×3.8%×25%=0.95（萬元）
稅后利潤=100×3.8%-0.95=2.85（萬元）
可見，宏泰公司購買國債要比購買公司債券多獲利0.15萬元，所以籌劃之前不能單看利率的高低，還要看其利息收入是否納稅。
在本文中，宏泰公司為一家綜合性的大型企業集團，通過對投資過程的稅務籌劃使宏泰公司的稅負大幅降低。稅務籌劃前后的總體稅負情況見表7所示。
上表可以看出，宏泰公司通過對上述所列的投資活動進行稅務籌劃減少稅負713.45萬元，并且使利潤增加了687.65萬元。由此可知，企業要在充分分析國家的稅收優惠政策的基礎上作出決策，同時要注意，稅收并不是唯一的決定因素，在稅務籌劃時還要具體問題具體分析。
參考文獻：
［1］王國華：《納稅籌劃理論與實務》，中國稅務出版社2004年版。
［2］申嫦娥、張雅麗：《稅務籌劃》，西安交通大學出版社2007年版。
第9篇：稅務籌劃方向范文
關鍵詞：房地產 稅務籌劃 風險
當前，我國房地產行業處于風口浪尖，如何將利潤空間加大，提升企業的競爭力，保持房地產企業持續健康發展，成為房地產企業財務管理工作的重心。稅收籌劃是在房地產企業不違反國家財務稅收政策前提下，以提升企業利潤為目的進行的稅收謀劃，但是在稅收謀劃過程中會出現各種風險，企業需要通過一系列措施對這些風險進行有效的控制和防范。
一、房地產企業的稅收籌劃風險
當前我國房地產企業所面臨的稅務籌劃風險主要有：
（一）法律風險
我國的房地產企業稅收籌劃相關法律制度目前還不是很完善，針對同一個問題，房地產企業的稅務籌劃者和國家稅務機關會有不同的理解和看法，因為沒有完善的法律制度進行約束和限制，就會導致房地產企業在稅務籌劃過程中可能出現一些涉稅糾紛甚至于違法行為。還有一些企業對法律沒有深刻的認識，導致出現一些超越法律或者在法律邊緣游走的現狀發生，這些都會對房地產企業的稅務籌劃產生不利的影響。
（二）政策風險
隨著我國房地產行業的發展，房地產在我國國民經濟中地位越來越重要，但是目前我國市場經濟發展并不成熟，房地產行業相關的法律制度還不盡完善，相關的規范性文件很少，這就很容易造成房地產企業稅務籌劃中形成巨大的風險。
（三）財務風險
房地產行業和資金有著密切的聯系，每一個環節都需要對資金進行合理的掌控。我國房地產行業的建設資金大多是貸款融資的，資金越大，稅務籌劃的空間就會擴大，在創造高額的經濟收益的同時，面臨的財務風險也越大。
（四）行業風險
我國房地產行業的發展，使得很多企業看到房地產行業的發展前景，紛紛轉向房地產投資，但是房地產行業和很多行業都密切關聯，與貨幣政策、利率政策、經濟增長、居民收入等諸多方面也是息息相關的，容易受這些因素影響產生連鎖效應，“牽一發而動全身”，如果沒有進行合理的規劃，就會帶來巨大的風險。
二、我國當前房地產稅收環境
我國社會主義市場經濟不斷發展和完善，各種法律體系在不斷的完善中，稅收法律體系也不例外。通過法律制度的完善，建立完善的稅務法律體系，為房地產企業的稅務籌劃提供法律依據，促進房地產企業合法進行相關工作。從目前的房地產行業發展來講，稅務法規建立了較完整的體系，法律執行也慢慢的規范，這些都有利于房地產企業依法進行各項工作。
改革開放后，我國和世界上很多國家都建立了經濟貿易往來，經濟發展已日趨國際化，使得稅收工作也呈現國際化。我國當前的稅收環境呈現出國內經濟主體和國外經濟主體共同競爭的收稅局勢，對稅務發展提出更高的要求。而房地產行業最為顯著的一個特點就是周期長、投資大，同時會計核算和稅收政策在許多口徑上的差異，以及稅收中各稅種針對同一計稅項目確認的差異，造成了稅收計算工作的難度，稅收過程的復雜性加大，涉及到多個稅種，這些稅種是否可以進行合理的規劃，關系著房地產企業的持續健康發展。
三、如何有效控制房地產稅務籌劃風險
對企業稅收進行合理的規劃，就是將房地產企業的經營風險減小。房地產行業因為規模相對較大，所以只有高水準的財務管理活動，才能幫助房地產企業長遠發展，而稅收籌劃作為企業財務管理工作中的一項工作，顯然是重中之重。為了對房地產企業稅務籌劃風險進行有效的控制，可以從以下幾個方面進行。
（一）重視專業人才的使用
稅收工作具有很強的專業性，對人才有很高的要求，房地產企業需要重視專業性人才的培養及任用，定期組織學習財稅知識，加強與同行交流，持續提高稅務籌劃人員的工作水平。
（二）借鑒專業的建議
在進行重大決策時，房地產企業的決策者可以向一些專家進行咨詢，借鑒專業的建議或者意見。將專家的建議和房地產企業的實際情況結合在一起，可以有效的對企業稅務籌劃風險進行控制。
（三）開展稅收籌劃工作
在房地產企業進行重大的經濟業務決策時，應及時將稅務籌劃工作跟進，企業稅務機構人員應與其他相關部門充分交流、深入討論，在完成討論后，設計出合理的稅收方案，同時需要加強稅收方案中經濟收益和風險的評估，對企業經濟業務進行深入的了解。然后將稅務方案遞交給企業決策者，相關部門根據稅收方案進行實施。房地產企業在經濟活動實施過程中，也要對經濟收益和風險進行實時評估，并進行跟蹤記錄，在評估的過程中要保持客觀性。事后應總結評價，做成資料以備后期參考使用。
（四）加強風險意識
房地產企業必須充分的認識到其存在的風險，密切關注國家相關政策，做好風險防范措施，從而增強房地產企業的稅收籌劃能力。及時的掌握房地產行業的最新市場動態，從實際出發，適時地對企業的稅收籌劃方案進行調整。
四、結束語
綜上所述，我國房地產行業的發展，在國民經濟中占有重要的地位，但是房地產行業稅務籌劃存在很多方面的風險，為了有效的對房地產企業稅務籌劃風險進行控制，就要充分的認識企業風險，密切關注國家宏觀調控政策，加強對稅收政策的學習，提高企業財務管理水平，合理制定稅務籌劃方案，使得企業在較少的運營成本下，實現高經濟收益和低風險，最終保證企業持續健康發展。
參考文獻：
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