稅收征收的方式精選(九篇)

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第1篇：稅收征收的方式范文

    根據上海市人民政府滬府發（1996）30號批轉市房地局等六部門制定的《關于搞活本市房地產二、三級市場若干規定的通知》的精神，現對進一步搞活房地產租賃市場的稅收處理意見通知如下：

    一、為了進一步搞活房地產租賃市場，對城鎮私有房屋出租取得的租金收入，暫按《上海市城鎮私有房屋租賃稅收征收管理試行辦法》的綜合征收率計算的稅款減半征收。對私有房屋轉租和再轉租仍按規定的綜合征收率征收稅款。

    二、根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》及市人民政府的《實施細則》規定，對出租房屋應按租金收入12％稅率征收房產稅。為促進房地市場流通，緩解商品房空置，對從事房地產租賃業務的企業租賃辦公樓等，可按房產原值一次扣除20％后的余值依年稅率1.2％計征房產稅。

    三、對房地產開發經營企業建造的商品房采取“先租后售”方式進行銷售的有關稅收處理。在先進行出租時取得的收入，應按“服務業”稅目稅收5％的營業稅和按房產原值一次扣除20％后的全值依年稅率1.2％計征房產稅，出售時的價格如扣除原先租金收入并扣除后的差額開具售房發票的，可就差額按“銷售不動產”稅目征收5％營業稅和土地增值稅。如出售時價格未扣除原先租金收入而按全額開具售房發票的，則按規定應全額征收營業稅和土地增值稅。

    四、對房地產開發經營企業建造的商品房采取“售后包租”經營方式的稅收處理。房地產開發經營企業出售商品房時取得的收入應按規定依“銷售不動產”稅目全額計征營業稅和土地增值稅，售后包租如仍由房地產開發經營企業向承租人開具發票收取租金的，應對房地產開發經營企業收取的租金收入依“服務業”稅目計征5％的營業稅和按房產原值一次扣除20％的余值依1.2％年稅率計征房產稅。房地產開發經營企業將收取的租金收入轉交給購房者時，不論是否開票結算，對購房者可不再計征營業稅和房產稅。對房地產開發經營企業向購房者收取的包租手續費等名目的收入，應按規定計征5％的營業稅。

    售后包租如由購房者直接開具發票向承租人收取租金的，購房者系個人的，可按照本文第一點規定綜合征收率計算的稅款減半征收；購房者系企事業單位的，應對收取的租金收入按5％稅率計征營業稅和按12％稅率計征房產稅。

第2篇：稅收征收的方式范文

美國房產稅的稅基是由房屋的評估值決定的，政府會定期估計房屋的市場公平價格。在稅率不變的情況下，房屋的估值越高，則需要繳納的稅收就越多。美國房產稅稅率變動較頻繁，其確定方法是政府用除房產稅以外的其他政府收入總額與下一財政年度預算總額的差額除以當地房地產的市場價值來制定房產稅的稅率。房產稅的總稅率為州及以下各級地方稅率之和，一般由州稅率，市、縣稅率，學區稅率三部分組成。

房屋估值的結果主要是取決于周邊房屋價格、地塊大小、房屋大小、房型、房齡及房屋設施等因素。美國法律規定房產評估價值按照市場 價值的一定比例來加以確定，如加州規定的比例為百分之四十。房地產的估值由兩部分構成：一是房屋本身的價值，二是土地的價值。聯邦政府的法律將地產分為主要住宅，第二套房和出租房等，各類房屋根據用房的性質會有不同的估值，因此需要交納相對應的稅款。

（來源：文章屋網 ）

第3篇：稅收征收的方式范文

【關鍵詞】稅收減免 稅收規劃 法律

因為《國家稅務總局關于印發的通知》（國稅發[2005]129號）第五條規定：“納稅人享受報批類減免稅，應提交相應資料，提出申請，經按本辦法規定具有審批權限的稅務機關審批確認后執行。未按規定申請或雖申請但未經有權稅務機關審批確認的，納稅人不得享受減免稅。納稅人享受備案類減免稅，應提請備案，經稅務機關登記備案后，自登記備案之日起執行。納稅人未按規定備案的，一律不得減免稅。”

一、案例分析：某企業的環保、節能、節水項目所得稅收籌劃案

（1）公司案情介紹： A公司是一家2008年新辦的從事節能節水項目的公司。2008年12月開業，2008年應納稅所得額為-500萬元。2009年到2014年彌補虧損前的應納稅所得額分別為-100萬元、600萬元、2000萬元、3000萬元、4000萬元、5000萬元。假設該公司2009年提供申報資料，于2010年獲得有關政府部門的資格確認，認定為該公司是從事節能節水項目的公司。

（2）稅收規劃前的涉稅分析：本案例中的公司自2008年到2010年的應納稅額為0萬元。（2010年的應納稅所得額為-500+-100+600=0萬元）

2011年到2014年各年的應納稅額分別為

2000×25%×50%=250萬元

3000×25%×50%=375萬元

4000×25%×50%=500萬元

5000×25%=1250萬元。

總的應納稅額為：250+375+500+1250=2375（萬元）。

（3）稅收規劃的法律依據、技巧及規劃后的涉稅分析：根據中華人民共和國主席令第63號第二十七條第二款、第三款：“從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得和從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得可以免征、減征企業所得稅：”和中華人民共和國國務院令第512號第八十七條：企業從事前款規定的環境保護、節能節水項目的所得自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。”（三免三減半）。

（4）稅收規劃的法律依據、技巧及規劃后的涉稅分析：和第八十八條：“企業所得稅法第二十七條第（三）項所稱符合條件的環境保護、節能節水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行。

二、稅收規劃的法律依據、技巧及規劃后的涉稅分析

基于以上稅收法律政策的規定，應進行如下稅收規劃：

第一，選擇好第一筆生產經營收入的時間。新辦企業減免稅優惠的幾個要素中，減免稅期限長度，時間長度是政策法規規定好的，基本沒有籌劃余地；減征比例或完全免稅也是政策法規規定好的，視企業達到相關條件的程度而定，有籌劃之處，而享受優惠的起止時間大可籌劃。因為一旦優惠期限開始，那么不管企業盈虧，優惠固定期限都得連續計算，不得更改。通常而言，企業在初創階段，投入比較大，虧損多盈利少，幾乎沒有應稅所得，如果急忙享受優惠政策，恐怕就白享優惠之名而無優惠之實。因此，什么時候取得第一筆收入，是企業應當認真思考的問題。

在本案例中，如果公司變選在2009年開始營業，假設2008年的虧損金額在轉移到2009年后，其它條件不變的情況下，2009年到2014年彌補虧損前的應納稅所得額分別為-600萬元、600萬元、2000萬元、3000萬元、4000萬元、5000萬元。根據吉祥公司2009年2011年免稅。則根據以上稅法優惠政策規定，該公司2012年到2014年的應納稅額為：

3000×25%×50%=375萬元

4000×25%×50%=500萬元

5000×25%×50%=625萬元。

總的應納稅額為：375+500+625=1500（萬元）。

通過稅收規劃，規劃后的稅負比規劃前的稅負節約了2375-1500=875萬元。

根據中華人民共和國主席令第63號第五十三條：“企業所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業在一個納稅年度中間開業，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。”規定可知：企業在一個納稅年度中間開業，使該納稅年度的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。上述A公司2008年12月開業，吉祥公司2008年實際經營期為1個月，但還是要作為一個納稅年度，損失了11個月的稅收優惠。如果開業時間是下半年，盡量延遲到第二年開始銷售，如此第二年才能完全享受稅收優惠！

第二，企業應盡快取得有關資格證明或證書。企業的實際享受稅收優惠期限是否就是法定的優惠期限，取決于企業能否盡快取得相應資格。也就是說，取得資格要在享受優惠開始之前，如果優惠期限開始了，而相應的資格證書還沒拿到，那么只能在剩余期限享受優惠。這里要提醒納稅人的是，不同的資格證書由不同的管理部門審批發給。有關部門要對企業的情況一一審查核實，而且在認定過程中需要互相監督制約，防止舞弊，不是短時間內能辦成的。從企業提出申請，到最后取得證書，需要一定的時間。因此，企業必須未雨綢繆，算好時間提前量。

第4篇：稅收征收的方式范文

2005年3月，中國財政部部長表示，由于現階段我國的房地產稅收保有環節的稅負較輕，未來一段時期我國將向個人住宅征收的房地產稅，逐步擴大房地產稅的覆蓋面，自此，我國開啟利用房地產稅收調控房地產價格的時代，2011年，上海和重慶率先征收房產稅，拉開了房產稅改革的帷幕，也因此，房地產稅將成為我國房地產市場的重要調控工具。Mieszkowshi在資本自由流動的前提下，通過建立一般均衡模型分析了房地產稅對房地產價格的影響，研究發現征收較高的房地產稅率會減少當地的房地產供給量，促使房地產價格上漲；征收較低的房地產稅率則會有效地增大了房地產供給量，促使房地產價格下降[1]；王海勇以資產定價理論為研究視角，發現征收房地產稅的開征會帶來房地產未來收益，因為購房者會認為由于未來房地產稅收的征收造成未來房地產價格下跌的預期[2]。楊紹嬡、徐曉波認為，征收房地產稅會導致房價上漲，即房地產稅與房地產價格呈正相關關系。房地產稅作為國家調控房地產經濟的主要杠桿，對于影響房地產市場平均價格、房地產市場經濟的健康發展和房地產市場的合理資源配置等都起著重要的作用，因此，對房地產稅收如何影響房地產市場價格進行實證研究具有重要的理論和現實意義[3]。

二、建立模型

（一）數據來源和模型建立

由于房地產稅收對房地產價格的影響不僅僅時直接的影響關系，因此本文在研究房地產稅收對房地產價格影響的過程中，同時選取經濟發展水平、居民收入水平和商品房建設成本作為影響因子。考慮到市政分析過程中異方差問題的存在，以及數據的可得性和運用的可靠性，本文對相關數據采用對數形式，模型建立如下：

lnprice=2.341+0.235lntax+0.034lncost+0.145lnincome+ 0.203lnGDP

其中，price：商品房平均價格；

tax：房地產稅收；

cost：商品房建設成本；

income：居民收入水平；

GDP：經濟發展水平；

？鄣：常數項；

βi：待估參數

ui：隨機誤差項。

本文所用數據主要來自《中國統計年鑒》（2000-2013）。

（二）模型結果輸出

通過運行計量軟件Eviews13.0，得到結果如下：

lnprice=2.341+0.235lntax+0.034lncost+0.145lnincome+ 0.203lnGDP

其中，在10%的置信水平下，模型各個變量均顯著，擬合優度R2為0.97，且模型也都通過了T檢驗和F檢驗，回歸方程是顯著的，即說明該模型所研究的房地產稅收與房地產價格之間的關系是顯著的。

三、模型結果分析

現階段房地產稅收對商品房價格有顯著的正向影響關系。由輸出結果可知，房地產稅收每增加1%，房價將上升0.235左右。從經濟學的角度解釋這個現象，房價主要受供求關系的影響，征收房地產稅實際上增加了房產保有環節成本，因此，商品房的投資性需求隨之降低，因此隨著投資的減少，商品房的供給也會下降，所以房地產房價會逐步升高。

建設成本對商品房價格的相對較小，因此，并不是當前房地產市場價格持續攀升的主要原因。但是，地區的經濟發展水平和居民收入水平卻對商品房的價格有顯著的影響，是當前房地產市場普遍上漲的原因之一。因為地區的經濟發展水平直接影響著居民收入水平的高低，而居民收入水平的高低是影響商品房需求的重要因素，因此地區經濟發展水平是影響其房地產行業價格水平的最根本因素。

此外，購買者的消費預期也是不容忽視的因素，對商品房價格起著決定性的影響。這說明，當前房地產市場價格水平的發展與我國的宏觀經濟基本情況之間的聯系在逐步減弱，對房地產價格上漲預期這一心理作用成為決定我國房地產價格走勢的主要因素，這也間接表明當前房地產市場中存在大量投機購房行為，嚴重影響房地產市場健康平穩發展。

四、政策建議

（一）完善房地產稅收立法層次

現階段，我國還沒有專門的房地產稅法，對房地產行業進行稅收管理的依據大部分是地方性法律法規和規章制度，因此立法層級較低，調整機制不健全。房地產稅作為一種重要的地方主體稅種，逐步從法律層面上對房地產市場行為進行科學規范、制定合理的稅收制度從而提高其立法層級，應是當前政府工作的重中之重。但是也應該看到，由于房地產行業的發展具有較強的區域性和差異性，因此，在中央統一房地產稅法的體制下，地方各級政府根據其實際情況，在不違背主體稅法的情況下，制定出臺符合其地方特色的房地產稅收規章制度也顯得尤為重要。這樣既可以保證房地產稅法的立法層次的完善，又能夠充分放權給地方政府，從而調動其調控經濟的積極性和時效性，從而同時實現稅收調節房地產市場的靈活性和適用性，充分發揮房地產稅的稅收功能。

（二）適當簡化稅種，降低房地產行業的總體稅負

據統計資料顯示，我國目前房地產相關的稅種可高達11種之多，此外在整個稅制外，還存在大量其他收費項，因此現階段我國房地產稅收體系呈現出種類繁多，總體稅負較重的特點，這也是房地產稅逐漸成為我國房價持續攀升的主要影響因素之一的重要原因所在。因此借鑒國外的相關經驗，我國應該逐步簡化房地產稅種，廢除重復征收的房地產稅目，取消部分不合理的收費現象，從而減輕納稅人稅收負擔，促進我國房地產行業的健康發展。

第5篇：稅收征收的方式范文

內容摘要:住房作為不動產是一個特殊的商品,既具有消費功能,也具有投資功能。近年來,大量投機資金大規模進入房地產領域,推高房價。這也導致國家一系列房地產調控政策未達到預期效果,居民的自住性消費無法得到滿足。本文在對我國房地產市場發展現狀分析的基礎上,探討稅收政策在房地產市場消費中的作用,并提出完善稅收政策引導房地產市場健康消費的建議。

關鍵詞:稅收政策 房地產市場 消費

房地產業在我國經濟發展中作出了較大貢獻,但其也是飽受爭議的行業。不僅國內房地產業的發展模式、消費政策、信貸政策不夠合理,而且房地產稅收政策也需要進一步完善,以推動房地產業可持續健康發展。

我國房地產市場發展現狀及其地位

(一)經濟增長迅速刺激中國房地產市場的消費需求

改革開放以來,中國經濟長期保持著兩位數的高速增長,成為全球經濟發展最為迅速的國家,在發展中國家中處于領先地位。經濟快速增長,使得我國人民生活水平和社會購買力水平不斷提高,社會對房地產的需求不斷上升,原有的樓市供求矛盾加劇,最終給我國帶來了更大的房地產市場消費需求。

(二)房地產業是經濟發展的重要領域

經過長期的發展,我國房地產行業逐漸走向經濟發展的前臺,體現出產業化發展趨勢。2006-2008年連續三年的經濟發展過程中,房地產吸引了眾多行業領域的資本進入,這也是2006-2008年我國房地產市場價格不斷攀升的重要資金緣由。在扣除外貿成分以后,房地產業是一個舉足輕重的經濟領域,是我國經濟發展不可忽視的產業成分之一。

(三)房地產業是擴內需、保增長的重要支撐

首先,房地產是我國轉變經濟增長方式過渡時期的重要產業。我國在外需不足的前提下,提出轉變經濟增長方式,擴大內需,以應對金融危機的影響。在這一過程中,房地產行業對我國經濟發展的支撐作用不斷顯現出來。其次,房地產是我國面對金融危機壓力、刺激就業等方面不可忽視的行業。這主要是由房地產作為我國產業機構的中間產業鏈條所決定的。總之,由于我國內需產業發展相對落后,競爭力不足,在外部經濟環境復雜多變情況下,房地產是我國擴大內需、保增長,應對金融危機對我國經濟影響的重要產業,也是我國當前轉變經濟增長方式,促進產業結構升級等重大決策實施過程中的重要支撐產業。

(四)規范房地產行業的發展是一項重要的民生工作

根據不完全統計,中國當年的普通居民,幾乎有50%以上的收入屬于個人的住房消費。住房消費是我國居民消費的重要組成部分,不僅牽動著居民的收入水平,而且與我國銀行業發展有著重要的關聯性,也是我國居民財產性收入的主要構成部分。

當前我國房地產稅收政策及其存在問題

(一)我國現行房地產稅收政策

1.土地增值稅。土地增值稅的計稅依據是納稅人轉讓房地產的收入減去稅法規定扣除項目后的余額。規定扣除項目包括取得土地使用權時所支付的金額、土地開發成本及費用、新建房及配套設施的成本和費用(或舊房和建筑物的評估價格)、與轉讓房地產相關的稅金、財政部規定的其他扣除項目。納稅人建造普通標準住宅出售,增值額未超過扣除項目20%的,以及因國家建設需要依法征用、收回的房地產可以免征土地增值稅。此外,企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為廉租房、經濟適用房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的,免征土地增值稅。

2.企業所得稅。根據最新企業所得稅法規定,房地產企業在計算企業所得稅允許扣除的成本項目可分為:土地實際成本,包括土地征用及遷移補償費、七通一平費(包括道路、供水、供電、通訊、排污、排洪、供氣和場地平整等方面的費用)、管理費用;住宅和其他商品房開發實際成本,包括土地開發費、建筑安裝工程費、設備工程費、配套工程費、管理費用。但是作為土地增值稅加計20%的扣除項目不得在計算企業所得稅中列支扣除。

3.營業稅。營業稅政策中涉及房地產行業的稅收政策主要是兩個行業:一是建筑業;二是轉讓不動產,因此房地產涉及的營業稅稅率主要是3%和5%兩檔。它是對在中國境內轉讓土地使用權或銷售房地產的單位和個人,就其營業額按稅率計征的一種稅賦。營業稅稅法中規定,土地所有者出讓土地使用權以及土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為,不征營業稅。以房地產投資入股,參與接受投資方利潤分配,共同承擔投資風險行為,不征營業稅,但轉讓該項股權例外。同時,對自建自用的房地產免征營業稅。2008年3月1日起出租自有住房,不再區分用途,一律按照3%的稅率征收營業稅。

4.房產稅。房產稅主要由產權所有人繳納,產權屬于全民所有,由經營管理單位繳納;產權屬于集體和個人所有的,由集體單位和個人繳納;產權出典的,由承典人繳納;產權所有者、承典人不在房產所在地或產權未確定以及承典糾紛未解決的,應由房產代管人或使用人繳納。 根據納稅人不同的經營方式采取兩種方式計稅:一是納稅人經營自用的房產,以房產余值計稅,即從價計征;二是將自有房產出租經營,以房產租金收入為計稅依據,即從租計征,稅率為12%。

5.城鎮土地使用稅。該稅是國家按使用土地的等級和數量,對城鎮(城市、縣城、建制鎮、工礦區)范圍內的土地使用單位和個人征收的一種稅賦。計稅依據是納稅人實際占用的土地面積, 由土地所在地的稅務機關按照規定的稅額計征,實行定額稅率,按年計算,分期繳納。

6.契稅。契稅指由于土地使用權出讓、轉讓,房屋買賣、贈予、交換等發生房地產權屬轉移時向產權承受人征收的一種稅。計稅依據依不同的房地產權屬轉移方式而不同:國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣為成交價格;土地實用權贈予、房屋贈予,由征稅機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定;土地使用權交換和房屋交換,為所交換的土地使用權和房屋的價格差額。如成交價格或交換價格差額明顯低于市場價格,并無正當理由,由征稅機關參照市場價格核定,實行3%-5%比例稅率。同時規定國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫療、科研和軍事設施的,城鎮職工按規定第一次購買的公房以及財政部門規定的其他項目,免征契稅。

7.印花稅。印花稅是對中國境內經濟活動中或經濟交往中書立的或領受的房地產憑證以及在境外書立、受我國法律保護、在我國境內適用的應稅房地產憑證的單位和個人征收的一種稅。計稅依據是書立、領受的房地產憑證所承載的資金量或實物量。針對不同的憑證情況實行兩種稅率:一是比例稅率,適用于房地產產權轉移書據、房屋租賃合同、房地產買賣合同;二是定額稅率,適用于房地產權利證書以及合同金額無法確定的憑證,為每件5元。

(二)現行房地產稅收政策存在問題

1.結構不合理,稅基交叉,存在重復征稅現象。現行涉及房地產業的稅收結構松散繁雜,各種稅之間主輔作用不清,調節單一,個別稅種設置重疊,存在重復征稅現象。一方面,土地增值稅與所得稅、營業稅交叉重復;土地使用稅與房產稅在對房屋同一目的物征收時缺乏科學性。營業稅與土地增值稅計稅依據存在重疊,從而造成對房地產開發轉讓業務的重復征稅,在一定程度上助長了土地的保有或投機行為。另一方面,房地產開發企業的契稅和印花稅稅基交叉性帶來了一定程度上的重復征稅。此外,房地產出租法人負擔的各類稅收稅基的交叉性,房地產租賃業務稅收也存在重復征收的情況,不利于我國房地產租賃市場的發展。

2.征稅范圍相對狹窄,調節功能弱化。稅種繁多,收費復雜,租費雜亂,征稅覆蓋面窄,房地產稅占全部稅收收入比重偏低,使得房地產市場出現的嚴重投機炒作造成房價快速上漲、泡沫四起,進而使得房地產稅類籌集財政收入的功能微弱,抑制了房地產稅收作用的發揮。我國房地產評估制度不健全與評估秩序混亂,使得房地產各個交易環節的計稅依據難以科學合理地確定,難以發揮調節社會貧富差距的作用,抑制房地產投機的作用十分微弱。

3.消費流通環節稅與保有環節稅賦不協調。目前我國房地產稅收政策主要集中在房產和地產的消費流通環節,而在房地產保有環節的稅種非常少,房地產存量稅源沒有得到充分利用。正是因為這種不平衡,導致了房地產流轉環節的稅費過于集中,增加新建房地產的開發成本,在一定程度上帶動整個房地產市場價格的上揚,提高居民購房的門檻,影響房地產消費市場發展。另外,由于我國土地市場的特殊性,大量的土地使用權由企事業單位無償取得,并近似無償地持有,我國對房地產保有、特別是土地的保有稅賦過低。這一現象不能很好地抑制市場對樓市的炒作投機行為,在一定程度上放任房地產、土地的投機炒作者坐等資產升值,而不必擔憂資產保有期間的成本,造就我國目前大量閑置、空置房產。

4.稅收體系不完善,稅收政策存在一刀切現象。我國并沒有專門的房地產稅收體系,而是體現在各個現有稅種稅收政策之中,這不利于行業稅收政策的宏觀調節。現有房地產稅收政策措施,很少針對不同性質的房地產需求而給予區別對待,大部分是針對房地產行業的經營特點,規定統一的稅收政策,在很大程度上抑制了我國住房市場的消費。

利用稅收政策引導房地產市場消費的政策建議

(一)利用房地產高額稅率打擊房地產市場的投機行為

首先,對房地產保有環節征收高稅收,降低房地產市場的投資和保值增值的功能。同時增強對房地產市場的閑置房以及空置房的稅收調控。其次,對我國的第二套房產購買征收重稅,開征資本收益稅,抑制居民對房地產行業的投機行為。

(二)對投資性房產需求和自住性房產需求區別征稅

改革個人所得稅征收管理模式,把房地產轉讓收益歸入個人或法人的綜合收益,征收個人所得稅。加大對我國房地產保有環節的稅收建設,進一步肅清當前稅收政策中存在的稅基交叉、重復征稅等問題,平衡房產消費環境的稅收負擔。根據房地產實際占有權屬時間長短征稅,區別投資性和自住性房產交易的稅收,保護合理的房地產需求,增加投資性房地產需求的交易成本。

(三)對低收入購房者實施差別稅收優惠政策

在現有財政以及貨幣方面優惠政策基礎上,稅收政策應該區別不同收入水平的購買群體而實施差別的稅收優惠政策,鼓勵中低收入階層購買自用住房,可以適當考慮給予中低收入階層住房按揭貸款在征收個人所得稅方面減免相關的利息支出。考慮與其他相關財產類以及所得稅類相結合,對中低收入階層的購房款給予一定年限的抵扣減免。綜合考慮我國現有房地產稅收政策的基礎上,避免相關稅收的重復征收,對中低收入階層的購房行為給予一定程度的免征或者減征,刺激我國住房消費市場的健康發展。

(四)開征統一規范的物業稅

我國房地產市場另一個重大問題是存在稅費相擠現象,通過開征立足于中國國情的物業稅,可以有效解決這種稅費相擠現象。通過征收物業稅,將一次性繳納的大部分房地產稅費轉化為在房地產保有環節分期收取,提高中低收入者的購房水平,有效降低消費流通環節的稅費負擔,增加房產保有環節的負擔,增加樓市投機者房產持有成本,可以有效改變中國目前階段樓市價格非理性上漲的現象,從而抑制樓市的投機行為。

(五)通過結構性減稅保證房地產市場稅收收入有保有壓

針對房地產市場存在的稅基交叉、重復征稅等稅收問題,按照減少流通環節稅收、市場增加保有環節的稅收原則,適當地對房地產市場實施結構性減稅。根據我國房地產行業發展的需要,對不適應我國地產發展需求的稅種給予一定的減免甚至取消,適當取消房地產市場的耕地使用稅,減免契稅等。增加保有環節稅收,降低房地產市場由于結構性減稅所帶來的稅收收入壓力,使得房地產消費環節的稅負更加合理化、科學化,從而合理引導我國房地產消費市場。

參考文獻:

1.樊麗明,李文.房地產稅收制度改革研究.稅務研究,2004(9)

第6篇：稅收征收的方式范文

河南省財政廳：

你廳《關于出售或租賃房屋使用權征收契稅的請示》（豫財農稅字〔1999〕27號）收悉。經研究，現批復如下：

房屋使用權與房屋所有權是兩種不同性質的權屬。根據現行契稅法規的規定，房屋使用權的轉移行為不屬于契稅征收范圍，不應征收契稅。

第7篇：稅收征收的方式范文

一、事業單位中非稅收入的會計核算所具有的意義

實際上我國事業單位中的非稅收入主要就是其事業單位依照有關的法律以及當地的法規和行政等方面的規定，依照國家所規定的標準程序，在為公民或者是企業提供某一項的服務時，必須根據非營利性的原則對接受服務的企業或者是公民收取一定的費用，來維持必要的成本開銷。但是，我國目前在事業單位中的非稅收在會計核算方面仍然存在著許多問題。例如，非稅收入的來源不是十分明確，其使用的途徑也沒有明確的記錄等諸多問題。這些問題的存在對我國事業單位對于財政方面的管理也帶來了較大的困難。因此，在事業單位中的非稅收入的會計核算工作具有十分重要的意義，我們必須要做出及時的調整，采取切實可行的調整方法，完善我國事業單位中非稅收入在會計核算方面的方法，從而使我國事業單位的非稅收入方面的工作能夠保質保量的進行下去。

二、事業單位中非稅收入的會計核算的不足之處

（一）項目較多且沒有采取相應的管理措施

我國事業單位中的非稅收入大概可以分成行政事務以及罰款和往來款項等收費的方式。其非稅收入具有較多的方式，但是目前我國事業單位在各個項目的收費方面沒有進行分開的核算和管理。這就很容易導致發生收支串項的情況發生，雖然目前我國事業單位設立了專門的往來款項核算的賬戶，非稅收入已經全部納入預算內核算，全額繳入財政專戶，采用收支兩條線的管理方式，收入由財政統一核算，支出也從財政賬戶統一支出，單位根據財政下到支付系統的指標進行記賬并在網上做支付憑證支付到相應賬戶，由于核算中心按照科目進行明細的核算工作，這樣就導致兩者之間所進行的核算工作不統一。

（二）收入沒有完全進賬

當前事業單位的核算方法已根據會計法的規定統一修改科目，統一核算方法，且各單位只有零余額賬戶，核算的方式較多，不利于其賬戶的核算工作、事業單位在進行收費業務的過程中，通常要求使用票據，有些其他的收入，一般單位不能保證每項都開發票或者是單據，事業單位在往來款項收入沒有進行明確劃分，這樣就容易和其他的收入之間混淆。

（三）核算內容沒有進行明確的劃分

財政的預算范疇內，其非稅收入分撥給其相應的事業單位之后，該性質已經發生了一定的變化，由之前的非稅收入資金轉變成為企業的預算資金。但事業單位會將這筆資金作為預算外資金的科目，以此來反映單位的收入，而且全部納入預算內管理，且各單位只有零余額賬戶。因此，事業單位必須要調整其預算外收入核算的內容，使其核算內容和財政預算管理規范相統一。

三、調整事業單位的非稅收入的會計核算方法

（一）分類管理

首先，事業單位的才行政人員對于收費和罰款以及其他的收入都要進行分類的管理與核算。并且對于單位中來往款項收入必須要做好標記并分類。同時做好支持項目的相關明細記錄。其核算的中心在對單位的財政進行核算的過程中，采取建立唯一賬戶，用來核算經費的資金，和核算財政的專門資金。在其專門的賬目上面必須要做好其借貸的詳細登記。在其財政的賬戶上面可以采取預算虛擬的資金支出。對于經費的賬戶上面可以核算其真實的收入，這樣便于分類的核算資金，從而使資金的收入與指出都更加清晰明了。

（二）管理單位的收支必須嚴格遵守財務管理的制度

對于事業單位中非稅的收入與指出，必須采取規范化的管理的方式。事業單位中其他的收入方式也需要開發票或者是單據，這樣有利于賬目的核算。單位內部項目的報銷，其報銷者必須擁有合法且有效的票據才可以報銷，一旦發現亂收費或者是亂報銷或者是沒有按照規定款上繳國庫這種情況，一定要做到嚴懲不貸。

（三）事業單位預算外的科目必須進行相應的調整

事業單位對外的預算科目，其內容必須要依據單位的非稅收入所規定來進行相應的調整，對于其事業單位應納入的非稅收管理范疇中的對于資產的出租以及資產的出讓還有資產的處理收入，另外，對于其國有資產和對外投資使用的情況等，通常要將其納入事業單位預算管理的范疇中，想要實行會計了的核算必須要在集中匯繳以及收費的方式下進行，不應該把這項核算的工作和其他科目核算的工作混為一談。

第8篇：稅收征收的方式范文

地方政府將稅收當作環境保護與治污的有效工具。但競爭性的地方政府間又有著稅收競爭行為客觀存在，這使得地方政府不斷追逐經濟資源，甚至可以將外部性環境政策職能作為犧牲代價，以得到更多的經濟利益。地方政府為了強化稅收競爭力，得到大量的經濟資源，通常都會減少稅負，放寬環境政策。地方政府的稅收競爭造成環境污染加重，首先是地方政府以稅收競爭來降低稅率，低稅負讓環境污染的外部性的帕累托最優被拉低，無法補償邊際外部成本，因此把稅率減少。其次，地方政府因為稅收競爭而間接影響環境政策，促使地方政府以放松的環境政策來生產要素流入門檻更低，從而提高本地的經濟競爭能力，這種弱環境政策一定會讓環境政策出現“趨劣競爭”。地方政府稅收競爭讓稅負政策直接因為負的外溢效應而出現污染，在稅收競爭中以間接調整的方式不嚴格規定環境政策，這就說明環境稅收和繳費是財政收入的重要部門，放松環境管制，讓環境質量不佳，地方間的環境趨劣競爭更為明顯。在環境政策執行中，稅收競爭既降低了稅率，不利于稅收效率提升，又讓地方不斷去趨劣競爭，導致環境污染的防治效果很不明顯。為了更好地反映稅收競爭對環境污染的影響效果，本文將以空間面板數據模型來實施檢驗。

二、計量方法和模型設定

（一）計量方法

自然與地理等客觀原因使得地方環境污染有空間效應，臨近區域排污會對本地的環境質量產生影響。并且，因為產業與貿易遷移導致的遷移性污染，以及環境投入過程中公共政策外溢性造成的污染轉移讓不同地方的環境排污量無法獨立。因而若是忽略空間相關性，其建模參數就會有錯誤。由于區域空間各自間都會產生影響，所以需要以空間面板數據建模來進行分析。空間面板數據建模既需要把空間因素引進去，還會利用面板數據去聯系時間序列和截面分析，最終在稅收競爭中對環境污染問題進行有效探討把地區間的相互關系放到模型中是空間計量的基礎，以空間權重矩陣W來修訂基本線性回歸模型。空間相關性大概涵蓋了兩個方面，首先是地區間經濟變量樣本數量的采集或許有空間上的測量誤差，其次臨近區域客觀上存在經濟聯系。因此，空間滯后模型（SAR）、空間誤差模型（SEM）是最為基本的兩種空間經濟計量模型。空間滯后模型是變量Y和它的空間滯后項W*Y的回歸模型，而空間誤差模型是誤差項[ε]和空間滯后誤差項W*[ε]的回歸模型。

空間滯后模型（SAR）：[Y= （IT? WN）Y+β X+ ε] （1）

空間誤差模型（SEM）：[Y=βX+μ]，其中[λ = （IT? WN） μ+ε] （2）

這里面Y是因變量，X是外生解釋變量矩陣，是對地區別的社會經濟特征的變量集的反映，[β]表示待估回歸系數，[ρ]表示空間滯后變量W*Y的系數，反映地區間的相互作用，[λ]表示空間誤差項W*[μ]的系數，且反映了被遺漏的變量與那些用空間形式存在的很難察覺到的沖擊與擾動。i是界面維度，t時間維度，IT是T維單位時間矩陣，WN是n×n的空間權重矩陣（n表示地區數）。

分析空間計量，其重要部分就是空間相關性檢驗。利用拉格朗日乘子可以對空間相關性進行檢驗、判斷，并將之檢驗結果作為空間計量模型選擇依據。很多人認為在大樣本中，因為沃德檢驗和檢驗要求計算沒有約束條件的估計量，讓統計量構造過程十分復雜。在估計空間模型的極大似然時，自身的復雜性很高，所以繁瑣的運算被避免了，拉格朗日乘子檢驗是主檢方式。通過拉格朗日對數似然函數運用，可以用拉格朗日乘子來檢驗模型，這其中可以檢驗四個統計檢驗，即空間滯后效應拉格朗日乘子、空間誤差效應拉格朗日乘子、穩健的空間滯后效應拉格朗日乘子和穩健的空間誤差效應拉格朗日乘子。

（二）模型設定

從前文來看，我們應該進行如下建模：

空間滯后模型[Eit= ρj≠iWijEit+ βXit + λ Zit+ε it] （3）

空間誤差模型[Eit= βXit + λZit+μ it]

[μ it= λj≠iWijμit +ε it] （4）

這里面i，j=1，……，j≠i，[ε]it～ iid（0，[σ]2）其中Eit表示某地區i在t期的環境污染變量，Wij表示空間權重矩陣，以競爭地區的權重賦值加總來形成。Xit是地區i在t時間里的解釋變量，Zit表示控制變量。

（三）變量選取與數據

第9篇：稅收征收的方式范文

現將財稅政字（1996）154號關于對港商投資企業征用耕地開發房地產征收耕地占用稅問題的批復轉發給你們，請依照執行。

財政部文件關于對港商投資企業征用耕地開發房地產征收耕地占用稅問題的批復（財稅政字〔1996〕154號）

深圳市財政局：

你局深財農（1996）31號《關于港商獨資企業征用耕地開發房地產征收耕地占用稅問題的請示》收悉，經研究，批復如下：

根據《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》和（89）財農稅字第71號文規定，雄豐集團（深圳）有限公司興建龍崗新城花園占用耕地開發房地產（商品房），不屬于國家規定的“三資企業”免稅范圍，應照章征收耕地占用稅；對該公司在開發區內興建的學校和工廠占用耕地，按照規定可免征耕地占用稅。