企業稅收風險分析精選(九篇)
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第1篇：企業稅收風險分析范文
隨著市場經濟迅猛發展，現代企業的制度基本已經建立，而企業資金中稅收占主要地位，納稅的金額越少，資金的可利用率也就越高，不然就會增加資金繳納數額，也會使企業的經濟負擔增加。企業稅收政策的主要形式是稅收籌劃，由于種種原因，同樣也存在著不同的風險，為了企業能夠更好地發展，最大限度的減少安全隱患的發生，就需要對稅收籌劃強力控制。
一、企業稅收籌劃概述
企業稅收籌劃又叫做企業合理避稅。在遵循法律法規的基礎上實現稅收減免，通過投資經營、理財等形式保證企業的合理稅收減免。其中具體包括降低稅收、推遲交稅、分批繳稅等。為了幫助企業獲得更好的經濟效益使用科學合理的稅收籌劃，能夠提高企業在激烈的市場競爭中獲得核心競爭力。但稅收籌劃工作依然存在著不夠完善的因素，容易引發稅收籌劃風險。
二、現代企業稅收籌劃存下的風險
(一)稅收政策靈活性導致的風險稅收風險就是在征稅的過程中，因為政策的變革、企業違反法律法規、不夠健全的籌劃方案，以及多種無法預估的的原因導致稅收籌劃的稅源惡化、減弱稅收調節能力，最終導致稅收收入不能滿足政府實現職能需要的一種可能性。因為稅收籌劃是在稅收發生之前依據法律法規提前規定的計劃，它應該在法律允許的范圍內隨著政策的變動及時的進行改革。政策變動對稅收的影響是十分常見的，在政策改革之后企業的籌劃工作或者企業在實際籌劃中忽視了正在執行的相關稅法，就會一定影響稅收籌劃的效果。
(二)稅收執法缺乏監督力度現如今，在稅收執法的監督過程中，上級對下級的監督做的還是很優秀的，但是缺乏深度和廣度。倒是同級的執法監督力度做的不夠好，在監督主體、權利、客體、內容等方面存在著很大的問題。目前為止很多責任追究僅限于口頭警告或者繳納處罰金，對執法失誤人員的影響并不大，這就影響了執法責任的實施效果。
(三)缺乏完善的稅收籌劃方案企業稅收籌劃不僅要考慮企業自身實際發展情況還需要結合市場發展規律和政府頒布的相關法律法規內容進行制定，就算企業籌劃人員制定了詳細的籌劃方案，也很有可能因為實際的靈活性不夠導致籌劃效果不佳，影響到籌劃方案的穩定性，以至于給企業帶來不可彌補的損失。
(四)籌劃人員缺乏專業素質法律是稅收籌劃最不可觸碰的底線，也是企業發展應該遵循的道德紅線。比如：一些企業里有自身法律意識淡薄的職工，并且工作能力較弱，在選擇優惠的時候，沒有進行全面的考慮和分析，就極有可能出現違反法律規定的情況。因此這種風險一旦發生，除了造成巨大的法律經濟負擔之外，還會使企業的信譽和形象變低、變差。
三、企業稅收籌劃風險的防范與控制
(一)樹立良好的風險意識在進行稅收籌劃工作的時候，企業務必要了解到：稅收籌劃本身就是一個有多樣化風險的行為，略有不小心就會導致不可彌補的經濟損失，甚至有可能觸犯到法律法規，所以企業一定要樹立起稅收風險的意識。一個企業在進行稅收籌劃活動的時候，可以借助網絡上面的大數據分析此次籌劃的風險性，在存在稅務籌劃風險的時候能夠做到及時修改。并且稅收籌劃很容易受到社會經濟形勢和政策改革上大環境的影響，這些影響往往都是負面的、不可逆的。所以在籌劃前一定要先考慮經濟大環境的變化趨勢，做好充足的準備，盡全力將風險最小化。由于稅法是靈活多變的，所以在進行稅收籌劃的同時，一定要根據最新的稅法內容進行籌劃，根據最新數據進行調整，不要觸碰到法律紅線，企業需要隨機應變、積極的對籌劃方案的細節進行調整，從而實現企業利益的最大化。
(二)保障稅收籌劃的合法性在進行稅收籌劃活動之前，企業要很清楚的知道納稅是必須盡到的義務，我國有相關的政策和法律法規來規范企業的納稅活動，如若不遵守稅法規定的要求，企業要承擔很嚴重的后果，甚至企業要承擔巨額罰款并影響企業納稅信用評級，同時企業的經營效果會受到極大的影響。所以，企業納稅人必須要有較強的法律意識，并時刻關注著稅法的調整。堅決遵守國家法律，確保納稅工作的正常進行。努力學習相關法律知識，全面掌握相關法律法規，在稅收籌劃的活動過程中，首先考慮稅收籌劃活動是否存在法律安全問題。稅收法律不僅體系大、數量多，而且還隨著時代經濟形勢的發展作出調整，所以企業可以根據自身的情況制定一個專門的稅收籌劃數據庫，把常用或者存在疑點的法律法規納入其中，這樣可以給稅收籌劃活動提供不少的便利。
(三)合理使用外部專業機構或人員意見和建議近年來隨著我國的稅收環境日益改善，納稅人的納稅意識逐漸加強，稅收籌劃已進入許多企業的財務管理領域，因此出現了一些專業稅收機構，這些機構針對稅收籌劃開展業務，可以通過使用外部專業稅收機構，提升企業稅收籌劃效率，減少其帶來的稅務風險，達到提高企業更高經營效益的目的。
(四)提高籌劃人員的技能素養影響稅收減負的因素之一是稅收籌劃人員的技能素養不夠，如果籌劃人員缺乏一定程度的專業素質，或者存在違法行為，很容易造成企業的前途問題。所以，重視籌劃人員的專業培養對于企業的意義重大，提高籌劃人員的專業素質首先是籌劃人員必須要有深刻的法律意識，努力學習并掌握與稅法相關的法律知識，一個行之有效的籌劃方案前提是合法；其次是籌劃人員需要提高稅收籌劃的專業能力，在制定方案的時候眼光要放長遠且具備大局意識，一切以大局為重，不斷地學習專業知識，提升自己的溝通交流能力；最后，稅收籌劃人員是企業實現經濟效益最大化、規避稅收籌劃風險的關鍵人物，所以提高籌劃人員的專業素質是非常重要的。
第2篇：企業稅收風險分析范文
關鍵詞：建筑施工企業；稅收籌劃；風險管理
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A
收錄日期：2014年7月16日
一、稅收籌劃風險概述
在現代財務管理的基本觀念中，其中一條就是風險和收益并存。稅收籌劃也是如此，它在給納稅人帶來了稅收利益的同時，也蘊涵著風險。這些風險如果不被正確及時地看待，很有可能給建筑施工企業帶來經濟上的損失和戰略上的失策。因此，納稅人應該對稅收籌劃風險有個系統的認識，樹立風險意識，盡可能地規避稅收籌劃風險。
（一）稅收籌劃的含義。稅收籌劃的含義，簡單來說就是指納稅人為了達到減輕稅收負擔，規避稅收風險的目的，在不違反法律、法規的前提下，合理并巧妙規劃納稅人的經營方針、投資活動以及安排相關理財、涉稅事項的行為，從而達到減輕企業開支的目的。
（二）稅收籌劃風險的含義。稅收籌劃風險指籌劃主體在進行稅收籌劃時由于某些因素致使籌劃失敗，損害了建筑施工企業利益各種可能性。因為稅收籌劃是在經濟行為發生之前做出的行為，具有預見性，而稅收法規具有實效性，使得稅收籌劃具有不確定性，蘊含著風險，這種風險是客觀存在，不可消除的。
二、稅收籌劃風險的管理
（一）稅收籌劃風險的事前規劃。稅收籌劃風險管理是指納稅人通過對籌劃中預計的風險進行確認和評估，針對可能存在的風險而采取一定的辦法和手段，通過科學的管理方式和方法來控制和規避風險。由于稅收籌劃具有預見性，因此事前規劃是稅收籌劃管理的側重點，主要從以下幾個方面入手：
1、加強信息管理
（1）籌劃主體的信息。籌劃主體的信息內容較多，主要包含：籌劃主體的意圖、財務狀況、經營成果、稅收狀況等。籌劃者首先必須了解籌劃主體的意圖，因為籌劃主體的意圖是理財的目標，只有有了目標，才會有接下來的活動。稅收籌劃需要籌劃者及時充分地了解建筑施工企業的整體財務狀況，進而分析制定籌劃活動的方案。
（2）稅收環境的信息。稅收環境的信息是極其重要的因素，需要給予高度重視，首先，要了解現行的稅收制度、法律法規、稅收政策等，然后在為籌劃主體進行籌劃活動的過程中，關注活動涉及到的法規等，保證籌劃活動在合法的環境中運行，有效維護籌劃主體的合法權益；其次，要了解與活動相關的稅種，必須對涉及到的每個稅種及其之間的聯系都弄清楚；最后，要清楚稅收征納程序，這樣才能保障納稅人的權利，也能及時盡到納稅人的義務。
（3）稅收部門的涉稅行為信息。為了使籌劃成功的可能性更大，籌劃者應該也必須清楚、充分地了解政府的相關涉稅行為，并對其進行詳細分析和研究，為稅收籌劃做好基礎工作。稅收部門的涉稅行為的信息包括：政府對稅收籌劃中可能涉及的避稅活動的態度、對籌劃方案合法性的認定、反避稅的主要法規和措施以及對違規行為的相關處罰等。
2、人員管理。稅收籌劃涉及到很多不同領域的知識運用，這就要求施工企業稅收籌劃人員除了要精通會計、法律和稅收政策，還要通曉金融、保險、工商等方面知識；其次，籌劃人員還要具有高度的職業道德，不可以設計一些屬于偷、逃稅的籌劃方案；最后，建筑施工企業應該關注籌劃人員的再教育，使他們的知識含量更豐富，對國家的政策更快地了解，以便為建筑施工企業提供最優質便捷的方案。
（二）稅收籌劃風險的事中控制。稅收籌劃風險的事中控制是在稅收籌劃過程中發生的，是在籌劃方案執行期間對方案執行情況進行調整和處理，具有臨時性、現實性的特點，是一種動態評估，在進行稅收籌劃風險事中控制過程中，常進行備選方案的風險決策分析和內部納稅控制系統，具體如下：
1、備選方案的風險決策分析。建筑施工企業在選擇稅收籌劃的所有方案時，會依據各個方案的價值來進行選擇。以下是稅收籌劃風險率的計算公式：稅收籌劃的風險率=無風險報酬率+風險報酬率。無風險報酬率一般可以等同于國債的利率或同期同類銀行存款利率，而風險報酬率的確定則由籌劃者來估計。貨幣時間價值在此必須予以重視，因為籌劃方案需要時間去實施。而貨幣時間價值與期望投資報酬率有著緊密的聯系。在其他條件相同的前提下，風險越大，期望投資報酬率越大，節稅收益就越小。
2、內部納稅控制系統。對于建筑施工企業來說采取內部納稅控制是采取的納稅籌劃的普遍措施之一，內部控制的作用之一是保證會計信息的真實性和準確性。是否擁有健全的內部納稅控制系統，勢必會對納稅會計核算提供資料的真實性和可靠性產生影響，進而影響稅收籌劃的進行，影響內部納稅檢查的質量。
（三）稅收籌劃風險的事后評價。稅收籌劃是通過成本-收益分析方法來確定成敗的。稅收籌劃風險可以采用“成本-收益分析法”來量化。成本收益分析法，就是對所有籌劃方案中可能發生的成本和收益進行比較，選擇最優的籌劃方案。如果方案中所要花費的成本小于建筑施工企業即將的收益時，那證明這個籌劃案是成功的，反之，則是不合理的。
三、稅收籌劃風險防范措施和規避策略
（一）樹立稅收籌劃風險意識，做好防范工作。納稅人首先要做的事就是對稅收籌劃的風險有一個正確的認識。風險無時不在，由于稅收政策的時效性和外部環境的多變性，必須時刻關注和了解相應的法律法規和政策，也要考慮建筑施工企業的外部環境，樹立風險意識，事先防范風險，保持警惕。
（二）關注稅收政策和稅法變動，保證籌劃方案的合法性。稅收籌劃是在合法的前提下進行的，因此納稅人必須全面了解稅收政策，及時把握稅收政策的變動方向，使籌劃方案為納稅人減輕稅負的同時，保證稅收籌劃方案不違法，防止建筑施工企業存在逃、騙稅的行為。
（三）稅收籌劃方案的選擇必須以建筑施工企業長遠發展為重。稅收籌劃的目標是由建筑施工企業財務管理的目標――建筑施工企業價值最大化所決定的，它必須以建筑施工企業整體目標為重，為建筑施工企業的長遠發展做打算，而不是簡單的只為建筑施工企業減免暫時的稅負。從這個意義上講，稅負最輕的方案很有可能不是最佳的籌劃方案，滿足建筑施工企業整體利益最大的方案才是最佳方案。
（四）切實貫徹成本效益原則。稅收籌劃應遵循成本效益原則，認真考慮各個方案中所有的預期成本和預期收益。在計算成本時，除了計算所用方案的成本和收益，還要計算為此所放棄的其他方案的成本和收益。必須將實施的方案中所可能發生的費用都計算在內，考慮一切引起成本發生的因素，切實貫徹成本效益原則。
（五）夯實稅收籌劃基礎，營造良好的稅收籌劃環境。對于建筑施工企業來說，在進行稅收籌劃過程中，需要夯實稅收籌劃基礎，營造良好的稅收籌劃環境，對此，需要施工企業做好以下幾方面：首先，加強稅務會計和籌劃的學習，提高員工的素質。涉稅人員不僅要搞好會計基礎工作，還要做高素質的財會人員，要在具備扎實的專業知識基礎上，同時關注國家稅收政策、法規等，跟上時代的步伐，不斷學習。其次，應該在業余時間多與稅務機關交流、溝通。建筑施工企業免不了要與稅務機關有諸多交涉，而稅務機關對稅收政策的變化和法規的制定意圖比建筑施工企業更清楚，因此建筑施工企業應該重視與當地稅務機關的聯系，以便能及時制定出符合國家要求的、合法的籌劃方案。
主要參考文獻：
[1]胡紹雨.新建筑施工企業所得稅法下的稅收籌劃與稅收籌劃風險[J].中國商貿，2012.
第3篇：企業稅收風險分析范文
關鍵詞：建立 稅收風險 分析識別 體系
稅收風險管理包括科學實施風險管理目標規劃、稅收風險分析識別、風險等級排序、風險應對處理和績效評價，力求最具效率地運用有限征管資源不斷提高稅收遵從度，防范和降低稅收流失風險。稅收風險分析識別在稅收風險管理中處于重要的核心地位，稅收風險分析識別的科學、準確，風險應對控制才有針對性和具有效率。
所謂稅收風險分析識別，是在涉稅信息數據采集的基礎上，構建稅收風險指標體系，有效運用稅收風險特征庫技術，通過定性與定量分析識別算法及量化管理模型對潛在的稅收風險進行分析、判斷，尋找稅收風險可能發生的區域、行業、納稅人、具體的稅收風險發生環節和稅收風險點的管理過程，為有效實施稅收風險應對、控制提供決策依據和具體指向。
一、建立稅收風險分析識別的層級體系
（一）建立宏觀稅收風險分析識別系統
1、建立宏觀稅收風險分析識別系統，主要分析研究國家或地區稅收增長變動與宏觀經濟發展之間的規律。包括構建宏觀稅收風險分析指標，分析經濟增長與相應的稅收增長之間的協調一致關系，通過宏觀實際的稅收增長識別相應的稅收與經濟增長之間的稅收缺口，從宏觀層面關注稅收風險發生的主要區域、行業、納稅人群體及具體的風險事項等，為宏觀稅收風險管理決策提供依據，同時也為微觀風險分析識別提供導向和指引。
2、宏觀稅收風險分析識別系統包括的主要內容有：第一，通過宏觀經濟發展趨勢分析判斷稅收遵從發展趨勢，進一步分析稅收收入的增長變動趨勢，分析發現稅收遵從變化的早期跡象、原因及變化趨勢。如：增值稅稅收收入和GDP的比較分析，如果GDP增長速度比增值稅稅收收入增長速度更快，可能意味著稅收遵從缺口在擴大，稅收流失風險在增加；如果兩者是同方向、同幅度變化趨勢，則反映稅收遵從發展趨勢是良性互動的。第二，從宏觀上對稅收納稅能力和實際征收進行比較，測算征收率，分析識別征收率不足的地區及行業，采取有效措施進一步挖掘稅收征管潛力，提高征收率，防范稅收流失風險。如：在成品油生產批發和零售產業鏈中，通過對所有成品油生產企業的產量和庫存進行匯總，測算銷售量，結合市場價格，與各成品油零售企業的銷售額進行對比，可以識別成品油零售企業是否足額申報納稅，那些地區、那些納稅人沒有足額申報納稅，采取有效措施堵塞稅收流失漏洞，防范稅收流失風險。第三，建立稅收制度和政策的風險分析識別系統，可以發現現有的稅收制度和稅收政策會帶來哪些稅收流失的風險漏洞，需要進一步改進完善；新的稅收立法或規章制度的執行將會產生哪些政策性稅收遵從風險等，那些需要進一步配套出臺相應的稅收政策法律，哪些需要加強稅收政策宣傳和輔導等。
（二）建立行業稅收風險分析識別系統
1、行業稅收風險分析識別是處于宏觀和微觀兩者之間的中觀層面，是在國民經濟行業分類基礎上開展和實施。
2、行業稅收風險分析識別系統的主要內容是根據宏觀稅收風險分析識別發現的稅收風險較大的行業，通過行業稅負、稅收貢獻率、行業稅收彈性系數等稅收風險指標，進一步分析研究行業稅收增長變動與行業經濟發展之間的規律，尋找稅收與經濟之間缺口較大的風險企業，查找企業的具體稅收風險源、風險點的分析識別過程，在稅收風險識別體系中負有承上啟下的作用，是稅收風險分析識別的重要的組成部分，其基本內容是宏觀稅收風險分析識別和微觀稅收風險分析識別的有機結合與過渡。
（三）建立微觀稅收風險分析識系統
1、微觀稅收風險分析識別是以納稅人為對象，以主要稅種為研究內容，以反映稅收經濟關系規律為核心。
2、微觀稅收風險分析識別是在行業稅收風險分析識別基礎上開展和實施。根據行業稅收風險分析識別找到的稅收與經濟之間缺口較大的風險企業，進一步通過對納稅人生產經營活動涉稅風險的調查了解，構建微觀稅收風險指標體系，利用數理統計方法及數據挖掘等智能工具，推算納稅人的實際納稅能力，與納稅人申報的稅收收入進行對比，測算具體的稅收申報差異，對納稅人稅收遵從風險的進一步深入分析識別，查找納稅人的稅收風險源、風險發生的環節及具體的稅收風險點，進而總結和提煉微觀稅收風險的特點和規律，不斷改進提高稅收風險分析識別的科學性和準確性，規范和提高納稅人的申報質量，提高稅收遵從，降低稅收流失風險。
二、建立稅收風險分析識別的組織保障體系
（一）組建專門的稅收風險分析監控機構
應該在總局、省局和市局分層級建立統一的稅收風險分析監控部門，集中開展專業化的稅收風險分析識別工作，發揮稅收風險管理指揮中心的戰略作用。根據“國家稅務總局-國際貨幣基金組織稅收收入能力研討會”參會外方專家介紹，稅收風險管理實踐成功的國家一般都設置專門的遵從風險分析機構，實行集中統一分析，開展專業化稅收風險分析識別工作，其中比較著名的是美國的納稅遵從估算項目（TCMP ，The Taxpayer Compliance Measurement Program ）和國民調查項目（NRP，National Research Program）等。
（二）明確管理職責體系，選聘專門的稅收風險分析人才
稅收風險分析識別是一個系統工程，綜合應用經濟學、稅收學、會計學、數理統計學、計量經濟學、國民經濟核算、稅收經濟模型、稅收政策、信息技術、數據挖掘技術等多方面知識和技術，所以不同層級的稅收風險分析監控部門應逐步建立由行業稅收管理專家、信息技術專家、統計專家、國際稅收管理專家以及會計師、律師等各種專門人才組成的稅收風險分析專業化團隊，明確從信息數據的采集、整理計算、樣本選取、指標構建、參數設置、算法選擇、模型構建、風險處理信息反饋、參數及模型修正等方面管理職責，采用專門的風險分析識別技術和方法，把典型案例、數據模型、專業分析識別算法和技術等應用到不同層級的稅收風險分析識別中，開展專業化的稅收風險分析識別工作，提高稅收風險分析識別的科學性和有效性。
（三）完善績效考核評價體系
健全和完善對專門稅收風險分析崗位人員的開發培訓、績效考核評價體系，包括能級管理制度和人才激勵制度，充分發揮和激勵高層次復合型專業化稅收風險分析人才在稅收風險管理中的重要作用。
三、建立稅收風險分析識別運行體系
稅收風險分析識別涉及不同管理層級的稅收風險分析監控部門，應該按照從宏觀到行業再到微觀納稅人的思路建立至上而下逐級開展、層層深入的稅收風險分析識別，發現和識別真正的稅收風險源，風險易發地區、行業、納稅人及具體環節，找到關鍵的稅收風險點，經風險測度評價、工作任務推送至相應的稅收風險應對部門；至下而上逐級開展稅收風險應對、控制和排查、反饋及績效考核的稅收風險分析識別監控運行管理體系。
（一）自上而下的稅收風險分析識別的運行系統
1、總局、省局、市局風險分析監控機構開展不同層面的宏觀稅收風險分析識別，重點是查找稅收風險發生的區域和行業。
2、通過行業稅收風險分析識別查找所屬行業的風險納稅人的具體數量、結構及分布狀況。
3、通過微觀稅收風險分析識別查找風險納稅人生產經營過程中稅收風險易發環節及具體的稅收風險點，根據稅收風險指標的實際偏差等綜合打分、積分，根據風險分值的高低排序確定納稅人的風險等級，進而提出風險應對控制策略的建議方案逐級推送到風險評估、稽查等部門，指導實施差別化的稅收風險應對處理、控制和排查。
（二）自下而上的逐級分析識別、應對處理、改進完善的運行系統
自下而上法逐級分析識別、應對處理、績效考評 改進完善的運行體系
1、自下而上逐級分析識別運行系統，是基層風險應對部門的管理人員根據稅收風險分析監控部門分析識別后推送的風險應對任務，對風險等級較高的納稅人逐級開展案頭審核分析識別、應對處理、績效反饋、改進完善等一系列管理過程。
2、基層風險應對管理人員自下而上逐級開展案頭審核分析識別，根據稅務部門掌握的納稅人稅收申報數據和稅收專項調查、檢查等數據以及其他政府、專業機構采集的納稅人的涉稅信息數據，運用數理統計等有關方法及有關參數，測算納稅人申報期一定生產經營條件下潛在納稅能力，進而推算納稅人的稅收收入能力，再根據納稅人申報的稅收收入與推算的稅收收入對比，估算稅收差異，采取稅務約談、實地核查、稅務稽查等方式審核調查或檢查，并進行相應稅收差異調整及處罰的稅收執法過程，促進納稅人依法如實申報納稅。
3、至下而上逐級開展稅收風險應對、控制和排查并逐級反饋績效，開展績效考核；一方面監督考核稅收風險分析識別及應對的績效成果，另一方面，重新修正、調整完善有關風險分析識別模型及有關參數，促進稅收風險分析識別的質效進入螺旋式改進的良性循環運行系統。
參考文獻：
[1]胡云松.稅收風險管理的探索與實踐[J].稅務研究2006，（12）：69-71
第4篇：企業稅收風險分析范文
摘要：國稅地稅征管體制改革后，省級及以上稅務機關成立了稅收大數據和風險管理部門，市（州）及以下稅務機關成立了風險管理部門，實現了稅收風險管理工作的機構法定化和職能化。省級國地稅金稅三期系統完成并庫，積極探索實踐電子稅務局云化建設，互聯網、大數據、云計算等正在與稅收業務高度融合，稅收數據資產越來越大。如何依托稅收大數據資產構建全流程、高效率的稅收風險管理體系，是稅務機關優化執法方式的重要措施。本文在總結稅務系統運用大數據賦能稅收風險管理實踐基礎上，結合當前基層稅收風險管理面臨的問題，就如何更好地推動大數據賦能基層稅收風險管理工作作簡要分析和探討。
關鍵詞：大數據 稅收 風險管理
數據，已經滲透到當今每一個行業和業務職能領域，正在成為組織機構長遠發展的重要資產。大數據時代下的稅收領域，納稅人、稅務機關、以及三方涉稅部門和機構，每時每刻都在通過電子稅務局、金稅三期工程等信息化系統，將納稅人的生產經營、涉稅事項、稅務機關的稅收管理行為等實體場景抽象化、數字化，形成大量的稅收數據資產[1]，并納入稅務機關管理。挖掘、分析這些數據資產，構建全方位、分層級的“大數據+”稅收風險管理體系，有助于基層稅務機關解決征納雙方信息不對稱帶來的稅收管理問題，防范和化解納稅人稅收遵從風險。
一、稅務系統運用大數據賦能基層稅收風險管理的實踐
（一）持續推進稅收信息化建設，逐步構建起全天候、全覆蓋的稅收數據生產系統
自1994年實施“金稅工程”以來，經過20多年稅收信息化建設鋪墊，全國統一的金稅三期工程、自然人稅收管理、增值稅發票電子底賬管理等信息化系統已經建成，各省級稅務機關也根據工作實際需要自行開發了各種應用系統。國稅地稅征管體制改革后，各省級稅務機關正按照最新的《全國稅務機關納稅服務規范》《全國稅收征管規范》，組織建設全國統一規范的電子稅務局，有的還已經試點開展稅收業務運化探索實踐，積極推動稅務工作從前臺到后臺的全面數字化。從XX情況看，省稅務局集中的信息系統有XX個，通過這些信息系統，省局可以集中管理納稅人從登記到注銷的整個納稅活動生命周期內的信息，為大數據賦能基層稅收風險管理儲備大量數據資產。
（二）持續推進稅收征管方式轉變，逐步構建起職能化、專業化的風險管理組織體系
從2002年首次在稅收征管中引入風險管理理念以來，征管方式已經從“34字”模式[2]，逐步向以大數據云平臺為支撐，以動態“信用+風險”管理為基礎，從依靠事前審批、審核校驗向信用評價、監控預警、風險應對的全流程管理轉變。“大數據+”稅收風險管理已經成為稅收征管現代化的核心內容。征管體制改革后，省級及以上稅務機關成立了稅收大數據和風險管理部門，市縣兩級稅務機關成立了風險管理部門，實現了稅收風險管理工作的機構法定化、人員專業化，并逐步建立起大數據和風險管理“數據風險部門歸口管理、其他部門協同配合”的橫向互動機制，“數據管理總局、省局兩級集中，省市縣局分級采集、全方位應用”和“風險分析總局、省局為主，市局為輔；風險應對省局、市局、縣局為主，分局為輔”的縱向聯動機制。
（三）持續優化數據分析應用工具，逐步構建起多維度、全流程的稅收風險管理支撐體系
近年來，總局、省局積極建設大數據管理平臺，強化風險識別和數據分析功能，積極推進數據分析的智能化和自動化，特別是金三系統和增值稅發票電子底賬系統上線以后，逐步構建起了集數據采集、數據處理、風險識別、任務、風險應對過程監控為一體的風險管理支撐體系。從XX情況看，先后使用了稅收監控分析系統、風險評估及電子檔案管理系統作為不同時期稅收風險管理工作的支撐平臺。征管體制改革后，總局在金稅三期征管系統中，建成了全國統一的風險管理系統，基本實現了納稅人從登記到注銷的全流程、多維度稅收遵從風險篩選識別。當前，基層風險管理部門宏觀上可以通過大數據歸集和比對，分行業、分稅種、分行為對納稅人申報數據進行風險分析識別和排序；微觀上也可以通過納稅評估軟件和總局大數據平臺，勾勒出納稅人一系列具體的“風險畫像”，如虛開發票風險分析、虛假申報風險分析、成本扣除異常等等。
二、大數據視域下基層稅收風險管理面臨的主要問題
（一）風險管理理念有些滯后
由于風險管理部門成立時間短，部分基層稅務機關和稅務人員對稅收風險管理的核心理念和管理方法缺乏掌握和了解，工作中仍然采用基于傳統治稅理念的無差別統一管理方式管控稅收風險，沒有真正形成以風險管理為導向的分類管理理念。加之稅收征管系統更新升級加速，大數據、云計算等技術與稅收業務深度融合，部分基層稅務人員知識儲備不夠，既不能熟練使用新的稅收征管系統，也不能理解新的工作流程和風險分析指標模型。在開展風險管理工作時兩極分化現象突出，有的人員會對照風險疑點，調取納稅人賬簿資料，全稅種、全流程輔導納稅人消除涉稅風險；有的人員不對風險分析指標進行驗證，不對納稅人實際經營和核算情況進行核查，只是反饋已通知納稅人自行更正，簡單應付了事。這既可能造成大量稅收征管資源浪費，又可能使稅收管理人員疲于應付，影響稅收征管工作質效，降低了納稅人的稅收遵從度。
（二）數據資產難以高效盤活
大數據“量大、種類多、時效性強”的特征，讓盤活數據資產成為一項高難度的工作。《大數據時代》的著者說過，大數據中只有5%的數據是結構化且能適用于傳統數據庫的，并且這5%的數據的存儲情況也是泥沙俱下，如果算上剩下95%的非結構化數據，數據本身所產生的噪聲信息幾乎無法估量[3]。從稅收內部數據看，還存在數據分散、難以整合的問題，雖然電子稅務實現了單點登錄和前臺界面整合，但后臺仍然是幾十個系統獨立運行，業務壁壘和數據孤島問題并未完全解決，關聯分析困難；還存在數據標準不一，難以清洗的問題，受制于信息系統建設規范、數據格式與標準不統一等因素，各類系統后臺數據無法直接匯聚使用，且存在業務相同但數據口徑不一的現象，使得分析人員在使用時陷入判斷相似數據準確性的困惑中，影響數據的深度分析使用質量。從外部涉稅數據看，還存在頂層設計欠缺、前瞻性差的問題，不論是金三系統還是電子稅務局，在頂層設計和開放性方面較為欠缺，未能統籌考慮各層級和各要素建立數據交互、外部系統關聯的規則規范和機制保障。基層稅務部門與相關職能部門之間數據和信息的互換共享缺乏征管保障，信息來源渠道多樣、口徑不一，稅務人員對涉稅數據的分析和處理能力也相對有限，難以充分挖掘和利用第三方信息防控稅收風險，對涉稅信息數據的挖掘和使用效率亟待提升。據統計，在總局推送的新辦企業風險評價信息中，約3%的時效性差（納稅人已經注銷或轉非）、約80%的精準性差（基層難以理解指標含義及風險分值構成，且與納稅人實際經營情況不符），在推送的減稅降費風險信息中，經核實有效的僅占4%。
（三）機制制度建設不夠健全
當前，稅務系統在大數據管理與稅收管理在職能設置上呈現“倒置”狀態，一定程度上存在銜接協調不暢的問題，容易造成工作“梗阻”，使得基層稅收風險管理難以獲得大數據技術支持。即：數據資產管理（好比“財權”）職能逐級向上收縮，總局、省局集中管理稅收數據，建立分析指標模型、識別稅收風險、推送風險信息；風險管理職能（好比“事權”）逐級向下擴展，市縣兩級稅務機關分級承擔稅源管理職責，主要是風險指標分析驗證、開展風險應對。在這種情況下，省局、市局作為承上啟下的環節，應做到“財權”與“事權”相適應，發揮出支撐作用。但是，目前省局稅收大數據和風險管理部門沒有取得稅收數據管理權限，市州局也只獲得部分后臺分發數據資源，還不足以支撐起以風險管理為導向的稅收征管工作。基層稅收風險管理工作基本上是“人工+智能”，主要以人工為主，普遍存在觀望情緒和“等靠要”思想。此外，雖然稅務系統自上至下成立了稅收大數據和風險管理部門，但風險管理工作的法律地位尚不明確，更沒有配套的規章制度來規范工作流程、文書資料等內容，基層稅收風險管理自身的執法風險還比較大。
三、發達國家“大數據”賦能稅收風險管理的經驗借鑒
發達國家非常重視“大數據”技術在稅收風險管理中的應用，并且積累了大量的管理經驗，主要包括以下幾個方面 ：
（一）法律體系比較健全
美國政府部門是擁有“大數據”占用權的大主戶，為了確保現代化信息技術在稅收風險管理中應用的合法化，建立了一套較為完善的法律保障體系。法國《稅收訴訟法典》詳細規定了涉稅信息報告的責任人、報送方式、報送條件以及未履行職責所要承擔的法律責任。德國政府在《聯邦行政程序法》對行政協助的情況進行了詳細的規定，稅收行政協助的高度法制化使得稅務部門及相關的行政機關、社會組織和個人的權利、義務得到了法律層次上的明確和規范，使得稅源監控的多部門協作能夠順利啟動，相關爭議能夠順利解決，稅源監控多部門協作極具效率。英國、瑞典等國相繼將大數據技術投入土地財產登記、房產交易登記等領域，從而實現稅收行政管理質量與納稅遵從度的雙提升。從這些國家的舉措來看，通過立法形式保障稅務機關對納稅人納稅數據合法、及時、全面地采集，是對稅企雙方涉稅權益的法律保護。
（二）信息系統成熟穩定
在稅收征管系統建設上，部分發達國家非常重視大數據信息技術手段在稅收征管領域的運用。如20世紀60年代，美國就建立了全國統一聯網的計算機技術監管體系，并迅速應用在稅務登記、納稅申報、稅款追繳、涉稅監測、稅務審計及稽查選案等方面，與稅收征管體系有機地結合起來。意大利建立了歐盟成員國中最成功和最大的稅收信息管理系統，實現了全球化、實時化、專業化的稅源監控，為地方提供信息存儲和決策支持保障。在涉稅情報系統建設上，多數發達國家的稅收風險管理“大數據”應用系統，由國家進行統一調配，稅務機關與商務、外匯、海關、保險、銀行等部門的各種涉稅信息互為傳輸、共享數據、交叉比對，實現了跨州區、跨機構的系統聯網，形成了完整發達的情報系統。如美國、澳大利亞稅務部門都建立了專業化數據情報體系，同第三方主體（包括政府部門、銀行、保險、企業）間都建設有暢通的信息共享通道，使得納稅人辦理涉稅事項的自動化程度高。同時，稅務機關可定期獲得納稅人的資金流信息，并運用網絡信息“技術挖掘”、“納稅評估模型分析”等手段，把納稅人內外部商業數據進行全方位交叉對比，精確定位、跟蹤、篩選逾期納稅或未納稅的經營者，實現了稅源的實時、全方位監管。
（三）組織機構與隊伍完善
許多國家的稅務機關都有專門應對風險管理的組織機構和專業人才隊伍。美國國內收入局（IRS）1998年制定的《聯邦稅務重構與改革法》中明確，組織機構要設置層級，以方便扁平化和專業化管理，分別下設辦公室、規劃評估和風險分析處、研究處、數據管理處、政策和電子研究處、所得統計處 6 個處室。而英國皇家稅務與海關總署（HMRC）成立了數據分析部門，專職負責涉稅數據的管理工作。澳大利亞稅務局（ATO）建立了情報信息采集機構，將稅收、法律、財務、統計、計算機、經濟等相關行業專家進行集中管理，并投入大量的人力、財力、物力專司培養復合型專業人才。德國的稅收信息處理高度統一，僅在一州內設置一個信息處理中心，州下屬各級政府設置信息站，負責涉稅信息傳遞，這一設置使得信息共享更具效率。應當講，上述各國稅務機關在強大的稅收風險管理應用系統的基礎上，建立了稅收風險分析與管理的數據庫和專業的人才庫，以保障在稅收監管中能有效識別和篩選風險，確保及時處理稅收風險，其作用是非常突出的。
四、“大數據”賦能基層稅收風險管理的思考和建議
（一）促進數據與風險管理權責匹配
1.不斷強化信息管稅理念。基層稅務機關要強化“以數治稅”稅收風險管理理念，將大數據時代的稅收風險管理理念融入稅收征管改革和體系建設的全過程，培養基層稅務人員的大數據思維，幫助基層稅務人員運用大數據技術查找涉稅風險疑點、開展稅收風險排查，營造用數據管理用數據決策、用數據創新的稅收風險管理氛圍。
2.逐漸理順數據管理職責。一是總局層面盡快出臺立足當前、規劃中期、著眼長遠的稅收數據管理運用制度辦法，盡快解決系統壁壘、數據分散、標準不一等問題，盡快建立起用戶體驗度高的大數據平臺，完善數據管理應用功能，為基層風險管理提供強大“動力”。二是要完善以服務為導向的省級數據集中管理。搭建以省級層面為標準的大數據倉庫，完善省級大數據云平臺，加強數據管稅基礎工作，加強省級層面數據管理人力資源配置，以數據服務和數據分析為導向，為基層稅收風險管理提供精準“導航”。三是要適度擴展基層風險管理部門數據查詢權限，總局省局要不斷豐富數據供給手段，完善數據服務應用功能，逐步建立數據下載、數據分發、遠程加載、應用開發等數據服務業務規范，讓大數據在基層轉化為“看得見、用得上”的具體工具，為基層稅收風險管理儲備更多“彈藥”。
3.優化稅收征管服務流程。以金三系統為支撐，以數據流為中心，按照基礎數據管理、大數據分析、政策業務支撐和風險應對四大板塊，全面梳理規范稅收業務工作網絡流程。著重整合優化業務流程和辦稅流程，對稅政業務和征管業務事項重新梳理和整合，建立職責明確、分工精細的工作流程。深度利用大數據技術的創新成果，以信息流程網絡化為導向，通過流程掛接業務、合并同類項設計，解決過去按每一項業務設計流程帶來的系統分離、環節重復、業務交叉問題，減少不必要的業務流轉和審批環節，形成全局通暢的工作流程，解決稅務人多頭上系統、重復勞動等問題，解決納稅人辦稅多頭找、多次跑等問題。
（二）促進數據與風險管理深度融合
1.提升數據采集與應用能力。一是不斷提高涉稅數據的采集能力。以建設云化電子稅務局為契機，不斷拓寬采集渠道和信息采集范圍，積極鼓勵納稅人實現財務核算和納稅申報的電子化和自動化，推動傳統財務稅收管理轉向智能化處理，并努力促成實現納稅人財務核算、納稅申報與稅務機關的稅務管理電子化無縫銜接。二是加快推進跨區域、跨部門涉稅信息實時共享。基層稅務機關之間、基層稅務機關與三方部門之間，應當盡快實現涉稅信息實時共享，對多地經營的納稅人的涉稅信息實現交流互通，通過對涉稅數據的采集和分析，提升稅收管理工作質效。三是不斷提高數據的處理和應用能力，在信息化支持手段高度統一，管理模塊、網絡主機等應用技術相互匹配的基礎上，以“去技術化”維度規劃設計數據資產管理，繪制涉稅數據基因圖譜和納稅人“用戶畫像”，讓基層稅收風險管理崗位干部能夠直觀的接觸數據、了解數據、使用數據，實現系統、業務、個性化三個維度的數據資產全量、全景展示，便于各層級風險分析人員使用，為有效實施稅收風險管理提供精準方向和靶子。
2.健全稅收風險管理支撐體系。一是強化數據平臺建設。以總局金稅三期決策二包風險管理系統為基礎，打通其與核心征管、增值稅發票管理、自然人稅收管理等系統之間的物理壁壘，在稅收風險分析識別環節建立有機統一的應用系統生態集群，有效提升風險分析的針對性、指向性，全面推進大數據體系化應用，充分發揮大數據應用對基層稅收風險管理的“乘數”效應。二是明確風險管理工作規則。橫向上要厘清風險管理部門與基礎稅源管理、大企業管理、稅務稽查、稅政管理等部門職責邊界，縱向上要理清“總省市縣”四級風險管理部門的職責分工，構建“分工負責、各司其職、協作運轉”的良好局面。真正做到讓基層稅收風險管理就是進行任務扎口管理，根據風險任務等級高低，針對性采取提示提醒、風險核查、納稅評估、稅務審計、反避稅調查、稅務稽查等方式開展應對，不再承擔具體的風險分析和指標重復建設工作。三是健全稅收風險管理制度。從頂層設計上明確風險管理法律地位，從操作實踐上規范風險管理文書使用、運轉流程和質量管理等，在控制稅收流失風險的同時，防范產生稅收執法風險。同時，要優化績效考核指標設計，減少考核基層風險管理部門的數據管理、風險分析、跨區域協作、任務制發等工作。
（三）培養數據與風險管理人才隊伍
1.加強復合型人才培養。隨著稅收管理專業化程度的提高，稅收風險管理逐步滲入稅收征管、稅政、分析、稽查等各個領域，對稅務人員提出了更高的能力要求。一方面，基層稅務機關應當加強復合型人才培養，培養掌握大數據規律，同時精通稅收業務、計算機技術、電子技術，能夠熟練應用會計與數理統計等知識獨立完成涉稅數據分析的復合型人才，組成稅收風險管理人才智庫，為稅收風險管理出謀劃策。另一方面，基層稅收風險管理人員要努力提高自身技能，牢固樹立大數據的思維方式，養成持續學習、深入學習的好習慣，善于獲取數據、分析數據、運用數據，練就扎實的基本功。遇到問題善于從大數據的角度解決實際問題，懂得大數據，用好大數據，增強利用數據推進稅收工作的本領，提高對大數據解析、使用的能力，增強稅收風險防控意識。
2.加強風險管理隊伍建設。一方面，基層稅務機關應當結合“數字人事”和個人績效管理，將管、考、訓、用有效統一 , 圍繞打造風險管理專業團隊的目標加強業務培訓,面向風險管理人員定期開展稅收法規、財務會計等專業能力和執法能力的培訓和考核，打造能力過硬、作風優良的稅收風險管理人才隊伍，不斷提高稅收風險管理的能力和水平。另一方面，基層稅務機關要積極資源整合，的專業性、復合性，客觀承認我們在人才保障方面的不足，要把現有的人才匯聚起來，把外部的人才吸引進來，把未來的人才培養出來。要制訂稅收信息化人才培養計劃，完善稅收信息化人才引進、培養、使用和激勵機制，重點培養具有稅收和信息化雙重專業背景的復合型、實用型專業人才，要在大數據人才上作好前瞻性布局。
[1]數據資產，一方面包括納稅人登記、開票、申報、繳稅、以及辦理其他業務產生的基礎信息、發票、財務以及涉稅行為等數據；另一方面包括稅務機關日常管理、調查、評估、稽查等形成的記錄、文字、報表等數據。
第5篇：企業稅收風險分析范文
一、納稅服務需求層次概述
納稅人對稅務機關的納稅服務需求體現在多個方面，總體上可以歸納為四種類型：
1、程序需求。主要包括稅務登記服務、一般納稅人認定服務和發票發售服務等。由于稅務登記、領購普通發票（增值稅專用發票）是一般企業開展正常生產經營活動所需要的基本條件之一，因此，稅務登記服務、一般納稅人認定服務和發票發售服務，就如同自然人對衣、食、住、行需求一樣，是廣大納稅人對稅務機關普遍的最基本、最直接的服務需求。
當然，程序，還包括減免稅、出口退稅等其他稅務行政許可和稅務行政審批程序。雖然這類程序相對特殊，但是對特定納稅人而言，同樣具有至關重要的影響。因此，這類程序需求，也應視為特定納稅人對稅務機關最基本、最直接的服務需求之一。
2、規避稅收風險需求。主要是防范稅收風險、避免稅務行政處罰。一般來說，企業都有節稅的想法，但是，除一些知法犯法、故意偷逃稅的不法分子外，絕大多數企業主觀上都不愿違反稅收法律法規、受到稅務行政處罰，渴望稅務機關幫助把好“稅收風險關”。規避稅收風險，就如同自然人對自身“安全需求”一樣，是納稅人在稅收方面的“安全類”服務需求。
3、文明辦稅需求。主要包括對稅務機關辦稅環境、對稅務人員辦稅態度等方面的需求。一般來說，納稅人到稅務機關辦稅往往需要其設施齊全、辦稅方便，并受到稅務人員應有的尊重和禮遇。這就如同自然人的“自尊需求”一樣，是納稅人對稅務機關提出的“尊重類”服務需求。
4、稅收政策籌劃需求。主要是在稅收政策許可的范圍內，通過合法、合理的途徑，爭取稅收優惠，減少稅收支出，降低納稅成本，提高企業整體經濟效益和投資回報率。這就如同自然人“成就需求”一樣，是納稅人提高自身經濟價值的服務需求。
納稅人的各種服務需求雖然時有交叉，但是，根據馬斯洛“需求層次論”，結合多年基層稅務實踐和對納稅人的調查分析，納稅人上述四類服務需求也具有一定的層次性，并且以程序為基礎，由低到高依次排序為：程序需求規避稅收風險需求文明辦稅需求稅收政策籌劃需求。
二、納稅服務工作現狀分析
多年來，特別是近幾年來，各地稅務機關認真貫徹科學發展觀，緊緊圍繞“服務科學發展、共建和諧稅收”的主題，切實增強征納雙方法律地位完全平等的理念、公正執法是最佳服務的理念和納稅人正當需求應予滿足的理念，不斷優化納稅服務工作，取得了明顯成效，受到社會好評，提升了稅務機關和稅務人員的整體形象。
但是，與廣大納稅人的期望相比，目前納稅服務工作還有一定差距。
根據納稅人平時反映的問題，歸集起來主要是：個別企業急于開業，急于用票，而稅務登記、一般納稅人認定、發票領購審批手續卻遲遲不能到位，有的還要多頭跑、多次跑；有的企業并無主觀偷逃稅的意圖，但往往會無意中觸犯稅法，如善意取得虛開、代開增值稅專用發票等，受到巨大的經濟損失和精神損失；個別稅務人員工作不耐心，業務不熟悉，態度不熱情，服務不細心，用語不規范；為企業稅收政策籌劃服務不夠到位，如對重點企業、重大項目參與度仍不夠。
納稅人反映的上述問題，固然有企業自身因素，但在一定程度上也反映出納稅服務工作存在的不足。對照納稅人需求層次劃分，可以歸結為：
（1）程序不夠及時。主要原因是征管流程節點設置不夠合理，運行不夠順暢；基層稅收管理員日常管理性事務工作較多，程序精力投入不足。
（2）規避風險服務不夠全面。主要原因是由于信息、技術、能力等多種因素制約，基層稅收管理員不能及時全面地掌握各企業正在面臨的各項涉稅風險，很難及時、主動地幫助企業化解稅收風險。
（3）文明辦稅服務不夠深入。主要原因是個別稅務人員納稅服務意識不強；個別單位納稅服務考核不夠嚴格，文明辦稅服務的各項要求落實不夠到位。
（4）稅收政策籌劃服務不夠細致。主要原因是滿足于面上共性的稅收政策宣傳解讀，對個性化的服務需求不夠重視；滿足于政策的事后落實，缺乏事前的宣傳籌劃，特別是對重點企業、重大項目的事前政策籌劃服務不夠到位。
三、優化納稅服務的一點思考
做好納稅服務工作不僅是深化文明創建、提升國稅形象的要求，更是稅務機關和稅務人員的基本工作職責。根據納稅人各層次需求，針對當前納稅服務工作中存在的不足，需要從多個方面努力，不斷優化納稅服務工作。
（一）逐步建立與納稅人各層次需求相對應的納稅服務體系
1、整合服務資源，強化方便快捷的程序。針對程序面廣、量大、時間緊、要求高的實際，一方面，要將各類辦稅服務資源盡可能整合到辦稅服務廳，實行集中管理，強化辦稅服務廳作為納稅人服務中心的功能作用，充分發揮服務資源集中聚合效應，著力打造“服務e站”品牌，進一步提升社會認知度和認可度。另一方面，要認真貫徹征管業務流程管理規范，簡化流程節點設置，做到凡是由納稅人提起的各種程序性辦稅事項，由辦稅服務廳集中受理、統一回復，形成以辦稅服務廳為終端，內部各部門、各環節緊密協作的程序運行機制，防止納稅人多頭跑、多次跑。再一方面，要拓展網上辦稅服務功能，努力打造“網上辦稅服務廳”，全方位支持網上申請、受理等服務，積極推進無紙化審批，提高程序效率。
2、加強稅收風險管理，強化全面準確的規避風險服務。根據強化稅收征管與優化服務相結合的要求，當前，要把全面推進稅收風險管理與強化涉稅風險服務有機結合起來，建立和完善風險規劃、風險識別排序、風險應對和風險評價的規避風險服務機制。一方面，要深入開展綜合稅收風險分析和分稅種專門稅收風險分析，建立健全稅收風險分析識別工作機制，著力抓好分地區、分行業、分企業類型風險特征的篩選、分類、歸納和描述，優選稅收風險指標，建設完善稅收風險特征庫。另一方面，要以服務性調研和納稅評估為重點，做好稅收風險應對和排查工作。在調研、評估組織形式上，要根據企業特點，對大企業實施綜合性、個性化的調研、評估，對中小企業重點實施行業聯評；在調研、評估手段上，要克服用單一稅負指標進行簡單比對的做法，綜合應用風險指標、評估模型等工具開展調研評估；在調研、評估處理上，要綜合配套運用納稅輔導、風險提醒、納稅人自我修正、約談說明、稅收核定、反避稅等遞進措施，幫助納稅人及時化解稅收風險。
3、加強監督考評，強化熱情周到的文明辦稅服務。為全面貫徹落實文明辦稅的各項制度，認真踐行對納稅人作出的各項服務承諾，在加強思想教育的基礎上，一方面，要加強內部監督考評，加大納稅人反映問題的查處力度，加大明查暗訪力度，加大考核獎懲力度，促進文明辦稅規范的養成，推進優質服務長效管理。另一方面，要逐步建立納稅人服務需求、維權訴求跟蹤督辦制度、納稅服務質量第三方調查評價機制，暢通納稅服務溝通反饋渠道。再一方面，要建立納稅人及社會各界對國稅機關納稅服務的評議評價制度，形成以納稅人滿意和社會滿意為標準的考核評估體系，進一步促進文明辦稅、優質服務。
4、創新服務形式，強化深入細致的稅收政策籌劃服務。一方面，要堅持并改進稅法宣傳咨詢解讀日制度，將稅法基礎知識普及與政策專題宣講相結合，針對不同納稅人群體開展分類分專題解讀，提高針對性和實效性。另一方面，要探索共與個性化服務相結合的服務形式，改進服務性調研工作，關注大企業納稅服務和稅收政策籌劃需求，逐步建立大企業定點聯系和高層互通機制，實施個性化服務；對面廣量大中小納稅戶的共性納稅服務需求，提供菜單式定制服務，提高服務效率。
（二）深化改革，逐步建立優化納稅服務新機制
1、結合推進機構改革，逐步建立專業化服務機構。在去年下半年開始的新一輪稅務機構改革中，總局、省局都突出強化了納稅服務職能的整合，成立了專門的納稅服務部門。市局及市以下各級稅務機關，尤其是與廣大納稅人直接接觸的基層分局，要進一步整合納稅服務職能，以更好地滿足納稅人各層次需求。
第6篇：企業稅收風險分析范文
關鍵詞:風險管理;稅收征管;信息采集;分類管理
現階段稅收風險管理理論及其相關體系建設，已經成為了稅務部門的重點研究方向。將現代風險管理理念引入稅收征管工作，有助于規避稅收執法風險，降低征管成本，創造穩定有序的征管環境，是提升稅收征收管理質量和效率的有益探索。
一、稅收風險管理理論的研究現狀
一般意義上的稅收風險是指:稅法規定的負有管理、申報、協助義務的主體
在履行法定義務時受主客觀、政策等因素的影響而產生的潛在損失，是稅法遵從的潛在危險。(一)國外關于稅收風險管理的理論研究現代意義上的稅收風險管理理論最早源于于20世紀80年代的美國。1983年，美國聯邦稅務局(簡稱IRS)對全國“灰色經濟”導致的稅收流失問題開展調研。據統計，因納稅人對聯邦所得稅法的不遵從行為，導致1981年全美有900多億美元的稅款流失。經濟合作與發展組織(簡稱OECD)將現代管理科學中的風險管理理論引入到稅收管理領域，逐步形成了成型的理論體系。1997年7月，OECD下屬的財政事務委員會(簡稱CFA)了名為“風險管理”的應用指引，提出了在稅收管理領域中應用風險管理模型的理念;2002年5月，CFA稅收管理遵從小組論壇在倫敦召開，深入探討了中小企業國內稅收遵從問題;2004年10月，CFA批準通過了題為《遵從風險管理:管理和改進稅收遵從》的稅收風險管理應用指引，將稅收風險管理劃分為風險識別、風險分析、風險評估及確定優先次序、處理和評價等步驟;2008年3月，OECD稅收管理論壇第四次會議在南非開普敦召開，將大企業稅收風險管理的相關問題納入研討范圍。
(二)稅收風險管理在國內的發展現狀
2002年，國家稅務總局在聯合國開發計劃署(UNDP)專家指導下，制定《2002—2006中國稅收征管戰略規劃綱要》，在稅收征管中引入“風險管理”理念，首次正式提出“防范稅收風險”的戰略目標［1］。2004年，江蘇省淮安市國稅局首次將風險管理理念引入到稅源管理中，逐漸建立健全了成型的稅收風險管理框架。這一創新舉措先后得到了江蘇省局、總局的認可。2006年，國家稅務總局在青島組織召開稅收風險管理國際研討會，研究探討在稅源管理工作中如何引進和應用風險管理知識，與會單位就如何有效規避稅收風險進行了廣泛而深入的交流。2011年《“十二五”時期稅收發展規劃綱要》中，明確提出，要將風險管理貫穿于稅收征管全過程。2014年國家稅務總局對稅收風險管理提出了具體指導意見。
(三)開展稅收風險管理的意義
當前，我國正處于全面深化改革開放、加快轉變經濟發展方式的攻堅時期，國內外經濟環境發生了深刻變化，基層稅收征管力量弱化與商事制度改革后市場主體激增的矛盾日漸凸顯，稅收風險壓力空前加大。隨著現代稅務管理的不斷深入，對執法精細化的要求也會越來越高，風險也會加大。實施稅收風險管理，是主動適應稅收發展新常態，實現稅收現代化的重要內容。
二、菏澤市稅收風險管理現狀分析
(一)菏澤市稅收風險管理開展情況
菏澤市國家稅務局自2016年設置風險防控機構以來，始終堅持以風險管理為導向，以信息挖掘應用為重點，努力構建稅收管理大風控格局。市局機關在充分調研的基礎上，制訂出臺了全市國稅系統稅收風險管理實施管理辦法，明確下一步的戰略目標為:大力構建涵蓋風險識別、風險分析、風險評估及風險處理四個階段的閉環式管理機制。1．組織專業評估團隊。一定程度上打破地域管轄的格局，面向菏澤市石油加工業、采礦業、貨幣銀行服務業、交通運輸業、紡織業等重點稅源和高稅收風險行業，針對征管工作中所發現的稅收風險點，從全系統內抽調精干人員構建專業化風險管理團隊，推廣運用行業風險管理模板，實現專業化風險應對。2．落實信息化治稅。重點加強第三方涉稅信息的采集和利用。針對涉稅信息大量游離于稅收管轄外的突出問題，菏澤市國稅系統與全市50個行政、事業單位建立信息共享機制，2016年采集整理并向基層稅源管理部門推送涉稅信息逾11萬條，極大地緩解了基層稅源監管力度不足的困境。3．實現差異化管理。改變傳統的以人海戰術、均衡管理為主要特征的粗放型管理方式，按風險大小對納稅人實行區別管理，將風險較大的納稅人作為稅源管理的重點，有效提升工作效率，實現有限稅收管理資源的最優配置。2016年，全市共完成納稅評估1405戶次，通過風險提醒、納稅評估共組織入庫稅收2．42億元，占全市國稅收入的1．42%。
(二)稅收風險管理工作中面臨的問題
盡管近年來，菏澤市國稅系統在風險防控方面有了長足的進步，但也要清醒地認識到，今后工作中還將面對更大的困難與挑戰，主要體現在以下幾個方面。1．新辦納稅人稅收風險大。商事制度改革以來，在刺激地方經濟發展、促進市場主體增長的同時，由于配套管理措施不到位，新辦納稅人大量存在登記信息失真的問題，給征管工作帶了諸多困難。在稅務登記管理中發現，大量按照改革之前的標準不符合準入條件的、資質較差的民事主體也獲得了市場主體的資格，這部分納稅人稅務登記信息普遍存在較多問題。例如，經營范圍信息模糊，稅務人員僅通過登記的經營范圍難以準確判斷其經營主業，給納稅人稅收管轄權的界定帶來難題，直接增加了后續稅務管理工作難度。2．開展納稅評估缺乏法律依據。作為實施風險應對的重要方法，納稅評估是在“征、管、查”三分離的稅收征管模式下提出的，其初衷是為了解決“疏于管理、淡化責任”的問題，但在實施過程中卻往往面臨著缺乏法律依據的問題。盡管國家稅務總局以及各級稅務機關對納稅評估工作給予充分重視，將其作為加強稅源管理有效方法予以強調，并制定了《納稅評估管理辦法》《納稅評估操作流程》等一系列制度和辦法。但稅收征管的基本法律———《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則中均未涉及有關納稅評估的內容，總局制定的《納稅評估管理辦法》缺乏相關法律、法規的授權，從其法律地位來看僅僅是一個規范性文件，對稅務執法人員和納稅人的法律約束力較低，致使納稅評估工作始終處于法律邊緣，實踐中缺少法律依據，評估工作無章可循。3．信息應用水平不高。利用信息化手段加強稅收征管，逐步破解征納雙方信息不對稱的難題，是全面提高風險管理工作水平的必由之路。然而，雖然目前稅收風險管理系統中的預警分析指標已相對完善，但稅務部門在風險管理的信息化應對能力上還存在不足，信息資源閑置浪費的現象比較突出，涉稅信息的利用效率亟待提高。一是對現有系統數據信息利用不到位，不能主動整合金稅三期管理系統、增值稅防偽稅控系統以及出口退稅系統等平臺的有關信息;二是對第三方涉稅信息利用不充分，僅僅將其作為校對納稅人自主申報信息真實性的工具，而不能有計劃性地進行整合分析;三是數據信息分析深度不夠，對“指標元－指標－風險管理模板－防控方案”的風險管理系統運行機制掌握不到位，工作中僅局限于單項數據的校對與鑒別，缺少關聯分析和綜合運用。
(三)問題產生的原因分析
1．公民納稅遵從意識有待提高。納稅遵從意識是實現納稅遵從的必要前提，是指在市場經濟和民主法治條件下，納稅人基于對自身主體地位、自身存在價值和自身權利義務的正確認識而產生的一種對稅法的理性認知、認同和自覺奉行精神。根據陳金保2016年的調查結果，我國公民大多數理性上認同依法納稅的理念，但自覺自愿遵從的態度并不積極，往往是迫于嚴厲的稅收征管措施和偷漏稅的懲戒才照章納稅［2］。在許多人看來，偷逃稅款似乎算不上違背道德的事，甚至有人認為這是一種能力體現。由于缺乏有效的社會輿論監督與道德約束，部分納稅人為了眼前的經濟利益，容易出于僥幸心理偷逃稅款。即便被稅務機關發現并嚴厲查處，納稅人依然有可能會認為是自己運氣不好，被“抓了典型”。如果不能在全社會范圍內強化公民的納稅遵從意識，不能實現對偷逃稅款行為的零容忍，單靠稅務機關日常檢查，難以完全防范納稅人惡意逃避繳納稅款的風險。2．稅收法制建設相對滯后。完善規范的稅法體系是稅收現代化的重要一環，更是實現納稅遵從的根本性保障。然而隨著市場化進程的加快，新型的經濟及法律關系不斷涌現，現行稅法體系暴露出一系列問題。一方面，稅收立法進程不能滿足社會發展需要，稅收領域長期存在部門規章代替法律的現象，造成稅收執法行為在司法實踐中往往缺乏有效法律依據支持。例如，2011年新疆瑞成房地產公司訴新疆維吾爾族自治區地稅局一案中，地稅局依照《征管法》第35條規定，認定納稅人銷售價格偏低，應補繳增值稅。然而烏魯木齊市中級法院經審理認為地稅局作出的處理決定缺乏上位法依據，最終判決稅務機關敗訴。另一方面，正因為稅收法律體系結構不完善，稅法執法也存在剛性不足的問題。稅務行政審批制度改革后，后續管理措施較少，因責任界定不清，一線執法人員倍感稅收執法風險高，時常有如履薄冰之感，致使在執法過程中縮手縮腳、畏首畏尾。3．稅務機關自身存在的不足。去除種種外部因素，菏澤市風險管理工作開展時間短、自身管理經驗不足、風控理念和工作機制都還不夠完善，也是今后工作中亟待改進的方面。一方面，風控思維尚未建立，部分稅務機關負責人，對稅收風險管理缺乏科學理性的認識，片面地將評估入庫稅款作為衡量風險防控工作水平的唯一重要性指標，未充分發揮提高納稅人稅收遵從度的職能效應;有的單位未能將稅收風險管理與其他征管工作有序銜接，實際工作中只是“頭痛醫頭腳痛醫腳”，沒有切實開展整體效應分析，不利于工作的深入開展;還有人認為稅收風險管理只是針對納稅人，未將納稅遵從風險、稅收執法風險與崗位廉政風險作為一個整體看待。另一方面，工作機制有待完善。有的單位機構設置不到位，受行政編制制約，風險防控機構只是掛靠在其他部門，嚴重制約了風險管理工作質效;各級稅務機關之間、科室之間還沒有形成整體效應，自主查找、集合風險點時仍然是各自為戰，不能做到信息共享、協同分析。
三、國外稅收風險管理實踐對我國的借鑒意義
我國稅務風險管理起步較晚，西方發達國家相對成熟的稅務風險管理經驗對于解決我國稅務風險管理中存在的問題，具有很好的借鑒作用。因此本章將以英國、美國的稅務風險管理為例，通過研究發達國家大企業稅務風險管理現狀，總結出適合我國國情的稅務風險管理經驗。
(一)英國:完善的大企業稅收風險信息系統
英國皇家稅務與海關總署(HMRevenue＆Cus-toms，HMRC)自2005年重組后，一直把大企業管理作為工作重點，成立了大企業服務司(LBS)，并成立13個特別調查組防范稅務欺詐行為。英國的稅務風險評估系統在有效數據基礎上，真正實現了稅收風險管理的一體化規范管理。1．配備專門人員，實行對口管理。HMRC針對每一戶大型企業，委任一名高級稅務官員擔任客戶經理(CustomerRelationshipManager，CRM)，實行對口管理。CRM負責掌握大企業的營運信息，化解雙方的認知差異和誤解，以便更有針對性地開展稅收風險管理。同時為強化企業風險責任意識，英國稅法同時也規定，大企業必須指定一名高級人員，全權負責企業的稅務會計安排。如有失職，將對該人員處以5000英鎊的罰款。2．整合納稅人信息，建立風險評估系統。HRMC在逐步采集納稅人相關信息的基礎上，于20世紀末建立起由風險情報識別系統(IRIS)、數據分析處理系統(DAPA)和身份認證系統(IDA)等三個子系統組成的風險評估系統。通過身份認證系統可以收集到居民企業甚至部分個人的收支信息，然后再通過數據分析處理系統進行加工、整理，發現其中數據不匹配的項目則交由風險情報系統進行識別。得益于完善的評估系統，HMRC一旦發現存在稅收風險，就可以啟動針對性的調查。3．評定風險等級，開展分類管理。HMRC通過開發數理統計模型，對對納稅人收入、資產、負債等信息歸類整理，推算出納稅人的風險等級。根據不同風險等級，分別交由地方辦事機構、一般調查組和特別調查組核查處理。地方辦事機構對于納稅遵從度高、風險低的企業，一般不采取干預措施，對于涉及個人的疑點信息，盡量采取電話溝通、郵件提醒等“溫和”方式處理;對于中高風險的企業，則由調查組深入開展實地核查，采取納稅評估、風險干預等措施，規避稅款流失的風險。
(二)美國:具有強大威懾力的稅務審計
美國有句名言，“這個世界上只有死亡與交稅是永恒的”。偷逃稅款一旦被審計人員發現，嚴重的要身敗名裂、傾家蕩產，“唯有納稅和死亡無法避免”的理念已經深入人心。在美國，聯邦稅務局的審計工作具有極強的震懾力:全美50%以上的稅務人員從事審計(稽查)工作，配備了經濟師、金融產品專家、電腦稽核人員、數據分析師、信息技術員等專業人才;每年自然人約0．65%被審計(其中收入在10萬美元以上的自然人約0．98%被審計)，C類型公司(股份有限公司)約0．87%、S類型企業(類似于國內的個體工商戶)約0．3%被確定為審計對象;查補的偷逃稅數額每年約有570億美元，每年提請稅收犯罪調查約1300件，平均90．2%證明有罪，人均判刑22．7個月。美國稅務系統能夠進行卓有成效的稅務審計，得益于高質量的涉稅信息管理和信用管理［3］。1．審計人員專業化。美國對稅務審計人員實行等級制，查帳人員分為普通查帳人員和國際查帳人員。對大企業和跨國集團開展審計時，由法務、國際稅收、審計等部門組成聯合審計工作小組，如有必要，還將引入計算機、石化、經管等領域的第三方專家。審計過程中嚴格遵循報告和回避制度，審計人員如有違反將嚴懲或被開除公職。審計案卷由法務部進行復審，法務部有權調整審計人員作出的結論或者退回重查。2．審計選案針對性強。美國稅務機關擁有龐大的稅收信息資料庫和完善的計算機評估系統，每年都運用網絡數據庫系統和“應收稅款預測”等模型，對要對納稅人的整體納稅情況進行分析，以確定開展重點審計的范圍。然后，通過對大企業年度財務報表、大額現金交易、自雇業主、扣除額超過合理范圍和修正申報等方面開展綜合排查，鑒別納稅人有稅收欺詐或逃稅的嫌疑。由于美國的稅收來源以直接稅為主，所以發現申報所得數額與其收入來源不相符、收入數額龐大且無預扣所得稅等情況，相關納稅人就將被列為稅務部門審計的對象。3．審計工作效率高。計算機聯網技術的應用大大提高了美國稅務機關的工作效率。借助與支付終端聯網的檢查系統，每當有1萬美元以上的現金交易時，稅務人員就可以獲得消費者、經營者的流動信息，并核實該筆支付是否實現了稅款扣除。同時，銀行和營業機構在進行巨額現金交易時，必須核對客戶的社會保險號和信用卡，納稅人想要利用假名逃避稅款將十分困難。州稅務署每年至少會對1300－2000萬人次的交易信息開展核查。稅務人員在審計中，高度重視對現代統計方法和第三方信息的運用，定期對銷售發票的相關信息開展抽樣檢查，從而對交易、收入和支出實現全方位無死角的監控。
四、完善我國稅收風險管理的策略
面對日趨復雜的經濟發展形勢，要深刻認識征管體制改革以來的稅收工作形勢，做好規劃統籌，重點從以下幾個方面完善稅收風險管理機制。
(一)創新綜合管理模式，提高工作效率
在當前機構人員編制和總體征管力量受限的形勢下，必須轉變征管方式，最大限度盤活用好現有征管資源。今后應改變當前稅收風險管理條塊分割、各自為戰的狀態，建立各級稅務機關聯動的風險管理流程。一是實行稅源專業化管理。改革以地域管轄為特征的稅收管理員制度，轉而根據規模、行業、存續時間、經營特點、信用等級等對轄區內的納稅人進行分類，設立專門的稅源管理機構，借助稅收風險分析工具，建立完善稅收風險特征庫和風險分析應對模板，形成分行業、分類型的縱向、橫向分析指標體系和預警體系;二是實行差異化監管。改變傳統的以人海戰術、均衡管理為主要特征的粗放型管理方式，按風險大小對納稅人實行區別管理，將風險較大的納稅人作為稅源管理的重點，實現有限稅收管理資源的最優配置。三是推進征管機構扁平化。推進機關實體化，精簡機關行政管理職能，從行政、稅政職能為主的職能體制，向直接履行稅源監控等實體職能體制為主轉變。
(二)加強數據分析利用，實現信息管稅
稅收風險管理的起點在風險的識別，而風險的識別基礎就在于及時獲取準確的涉稅信息，如果情報信息缺乏利用價值，稅收風險管理將成為空談。今后應充分利用信息化手段加強稅收征管，切實加強數據分析應用，提高信息利用水平［4］。一是加強系統信息比對。充分利用金稅三期系統、數據綜合分析平臺等稅務軟件，整合系統信息，加強數據比對，及時發現潛在風險;二是加強第三方信息的利用。加大與關聯單位的信息合作力度，理順信息傳輸渠道，做好信息采集工作，實現各類涉稅信息即時集中、共享，解決地方財稅建設要求和稅務機關信息不對稱的矛盾;三是完善內部信息傳遞機制，建立統一的數據庫平臺、數據管理體系和信息管理平臺。實現辦稅服務廳、基層分局和業務科室之間的信息實時共享，使各部門及時掌握納稅人的信息，共同防范稅收風險。
(三)構建專業組織機構，打造專業團隊
為提高稅收風險管理精準制導能力，應根據經濟社會發展水平、稅源規模、行業分布特點等因素，著力打造風險防控、納稅評估和監督評價三個跨部門的專業化管理團隊，共同實施稅收風險管理。一是成立風險防控團隊，配備專職人員，采取集中與分散相結合的方式，統籌開展稅收分析、風險識別、風險應對、結果評價，落實完善閉環式稅收風險管理機制等。二是成立納稅評估團隊，按照“集中管理+團隊作業”的形式，根據評估對象所屬行業規模、風險等級和預警指標，統一調配團隊成員，組成個案評估組，實施統一管理，便于有針對性地開展涉稅服務和更直接有效監控納稅遵從風險。三是成立風險監督評價團隊，主要負責對風險管理全過程和成效實施復審復核、執法督察、內控監督和績效評價，切實做到把有限優質的征管資源優先配置在對重點稅源的稅收管理中，切實提高稅收征管質效。
作者:吳亞輝 單位:山東科技大學文法學院
參考文獻:
［1］方振華．山東省國稅系統稅收風險管理研究［D］．濟南:山東財經大學，2016．
［2］陳金保．公民納稅遵從意識的內涵、測量及特征［J］．稅收經濟研究，2016(2):16－21．
第7篇：企業稅收風險分析范文
關鍵詞：房地產開發企業；稅收；風險管理；財政收入
房地產開發企業在經營發展中，可能存在不同程度上的稅收風險，對于稅收風險的管理則是強調相關的稅收機構借助先進的信息技術手段，對企業風險進行分析，結合實際情況，有針對性提出合理的稅收管理措施，以求盡可能的降低稅收管理風險，提高企業納稅額，維護當地政府財政穩定。對此，相關稅收部門可以通過對納稅企業進行輔導和宣傳，加強稅收監管力度，根據差別化的手段來降低稅收風險，提升稅收管理成效。由此看來，加強房地產開發企業稅收管理風險研究是十分有必要的，對于后續理論研究和實踐工作開展具有一定參考價值。
一、房地產開發企業稅收管理現狀
（一）內部控制缺失。房地產是我國經濟持續增長中不可或缺的組成部分，當前我國房地產開發企業稅收風險管理工作中面臨著各式各樣的風險，其中一個典型的問題就是內部控制缺失[1]。房地產企業由于自身組織結構較為冗雜，經營業務涉及到眾多方面，一個工程項目從設計開發、建筑施工、加工業、建材商貿以及房屋銷售等多個部門，這個部門的日常工作量較大，在核算經營成本時很容易混亂影響到最終結果準確性；同時，稅收風險管理力量不高，缺少足夠的管理資源，管理水平偏低，在實際納稅中可能在執行上存在差異。當前我國的房地產企業盡管結合實際情況建立了相應的內部控制和風險管理制度，但是在實際執行中難以有效的落實到實處，依法旅行納稅職責，致使納稅風險依然存在。同時，還有更多的房地產開發企業尚未建立完善的風險管理體系，自然就談不上執行納稅風險管理措施。由于很多企業內部制度不健全，或是不愿意去執行稅收風險管理措施，同樣會為企業帶來稅收風險。
（二）企業稅收規劃容易存在誤區。房地產企業的稅收規劃主要是為了盡可能的在法律允許范圍內少繳稅，但是稅收規劃失敗，房地產企業將會付出相應的代價，即稅收規劃風險。為了能夠在法律允許范圍內少繳稅，通過調低稅基，就能夠實現少繳稅的目的。但是企業在稅收規劃和方案選擇中并未依法繳納稅務，或是由于無法及時、全面的了解到相關稅收政策，導致稅收規劃存在較大的風險[2]。
（三）企業辦稅人員專業素質不高。房地產企業在日常經營管理活動開展中，辦稅人自身的專業素質高低同樣會對企業稅收風險管理帶來風險，導致企業無法更加全面、有效的了解稅收政策，或是對稅收政策精髓把握的不全面，納稅行為并未嚴格遵循相關納稅要求進行，或是流于表面，未能從實質上真正按照稅收政策規定進行操作，導致企業面臨逃稅、漏稅的問題，承擔違約金和罰款的處罰，不僅損害企業經濟效益，在一定程度上還會損害企業的整體形象和名譽。
（四）溝通協調不充分。對于一些涉及到具體的納稅業務，一般情況下是由專門的管理人員進行調查、審核以及評估，但是多數房地產企業缺乏專門的人員去同稅務人員進行溝通和協調，這種溝通協調的不充分問題，將會為企業帶來少繳和未繳稅的風險出現，從而造成嚴重的后果。與此同時，稅收政策由于自身特性十分復雜，所以房地產企業對于稅收政策的理解和認知上存在差異，這種對稅收政策理解上的差異，可能導致企業認定的繳稅范圍和稅收機關認定的繳稅范圍不同，為房地產企業帶來稅收風險。
二、房地產開發企業稅收風險應對措施
（一）健全和完善企業財務會計核算體系。房地產企業由于自身業務涉及范圍較廣，在財務成本核算中可能存在一定的問題，造成成本核算工作出現缺失。這就需要房地產企業健全和完善財務會計核算體系，能夠對企業日常經營活動和交易真實、全面的反映出來，科學合理的計算，對于重大財務活動及時申報和繳納，為企業積極參與市場良性競爭打下堅實的基礎。在交易活動開展中，企業應該重點關注納稅主體的資格和信用，進行綜合考評，防止企業惡意的轉嫁稅收風險，出現稅收漏洞，盡可能的降低稅收風險消滅在萌芽狀態中。與此同時，房地產企業還應該提高辦稅人員自身的綜合素質，加強培訓和考核，樹立正確的責任意識和稅務風險意識，能夠不斷完善自身知識結構，學習新的稅收法律和政策內容，明確稅收風險防范的重要性，真正將稅收風險管理工作落實到實處，維護企業合法的稅收權益，顯著提升企業的稅收風險管理能力。
（二）加強稅務部門監管。房地產企業應該根據實際面臨的稅收風險，有針對性提出應對措施，降低稅收風險帶來的危害。稅務部門同樣應該對企業申報存在異常納稅項目進行監督，促使房地產企業能夠明確自身納稅范圍，對于異常納稅項目更深層次的檢查和管理，及時補繳稅款。對于一些異常納稅項目，如果經過企業自身額定檢查仍然無法明確異常原因，稅務機關可以交由相關稽查部門對企業納稅情況進行科學合理的評估，從而更為全面的了解到納稅異常原因所在。
（三）建立稅負模型。稅務機關應該引進先進的計算機網絡技術，根據房地產企業的實際經營情況、樓盤開發規模，應用金稅軟件數據庫建立稅務模型，以此來更加科學合理的管理稅收風險，計算企業的營業稅、所得稅以及土地增值稅，根據建立的稅負模型考核企業自身的稅負情況，更深入的了解到房地產企業面臨著的稅收風險，及時有效的采取應對措施，解決企業稅收異常問題。
（四）共享房地產開發信息。為能更有效的對房地產稅收風險進行管理，政府部門可以建立房地產行業統一的數據平臺，實現數據共享。工商、稅務、土地以及建委等相關部門可以在數據平臺上共享數據，數據透明度更高，有助于后續發現稅務異常查詢數據信息。此外，對數據平臺應該定期維護和更新，確保房地產信息共享更加及時、全面，根據相關數據信息對比分析房地產企業納稅情況，有效規避房地產企業稅收管理風險。
（五）加強房地產開發企業稅收風險管理。為了能夠有效提升房地產企業稅收風險管理成效，相關稅務部門應結合實際情況，加強對房地產開發企業稅收風險管理，建立健全風險管理機制，定期組織房地產企業進行稅收政策培訓，促使企業能夠更加全面的了解稅收相關信息，嚴格遵循稅收政策繳納稅款，規避稅收風險。
結論：綜上所述，房地產業由于發展速度較快，利潤較高，是政府財政的主要來源，為了能夠保證政府財政收入，房地產企業的納稅合法，加強稅收風險管理是尤為關鍵的，通過建立數據共享平臺，加強稅務機關監管，不斷強化房地產稅收風險管理，盡可能的降低稅收風險為企業帶來的損失。
參考文獻：
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[3] 張起良.房地產開發企業稅務審計的風險與對策的研究[D].中央財經大學，2011.
第8篇：企業稅收風險分析范文
風險：是在特定環境下、特定時間內，發生某種損失的概率，也就是損失發生的可能性。換句話說，就是人們所期望達到的目標與實際出現的結果的不確定性，稱之為風險。
風險管理：是指有關風險主體（本文風險主體主要是指各級稅務機關）對風險進行識別、衡量、分析，并在此基礎上有效地處置和規避風險，降低由風險帶來的損失的處理方法。簡單的說就是通過管理風險達到降低風險的目的。
稅收風險管理：這里是說稅務機關在對所管轄的各個納稅人進行日常稅收管理的基礎上，通過對納稅人的各項經濟和納稅指標進行分析、比較、評估，以此建立一套有效的防范機制，來保障國家稅收不會因納稅人的各項違法行為而流失。同時也規范和監督了稅收執法人員在稅收執法過程中的執法行為，最大限度地降低征收成本、最大限度的降低征稅對納稅人生產經營的消極影響，提高納稅人的滿意度。
二、稅收風險管理涉及的主要內容
稅收是支撐國家財政收入的主要方式。從2008年至今，稅收已占國家財政收入的95%以上，.稅收變得越來越重要。但隨著時代的發展，經濟的迅速增長，稅務機關與納稅人之間的沖突越來越多，主要表現在：一是稅收征收管理標準沒有隨著稅源的急劇擴大而提高；二是納稅人對現有企業的稅負不滿意，影響了稅收管理工作的開展。在這種情況下，各級稅務機關如果按照傳統的稅收管理制度來實現依法征收、應收盡收，顯然是不太可能的。這就要求我們必須引入更科學有效的稅收管理模式，也就是要在現代稅收管理制度下開展稅收風險管理，因為只有對不同的納稅人采取科學合理的指標風險分析，才能確定其應納稅款實現的風險程度，才能按照風險程度的高低對企業進行分類分級管理。簡單的說，只有在現代稅收管理制度下充分考慮了稅收風險，稅務機關才能實施有效的稅收管理，才能避免國家稅款不必要的流失。究其本質，稅收風險可以分為兩種：一是稅源管理風險，二是稅收執法風險。
1.稅源管理風險
稅源就是納稅人上交國庫的稅款。稅源管理風險，就是稅務機關如何保證納稅人足額上交稅款所面臨的風險。雖然稅法對納稅人的義務規定的已十分詳盡，但在實際生產經營中納稅人出于各種原因，規避甚至是逃避稅收，而這些都是稅收管理中的潛在隱患。為了消除這些隱患，稅務機關、稅務人員要花費大量的時間和精力，進行研究并尋找對策，以便強化稅源管理，糾查偷稅行為，而這些隱患就是客觀存在的一種稅源管理風險。
2.稅收執法風險
稅務機關（相關稅務機關工作人員）在稅收執法過程中，如果違反稅收法律所規定的權利和義務，就會造成違法執法，主要表現為：稅務人員業務水平不高、政治素質不強、稅務人員的吃，拿，卡，要，稅務人員的、，、粗暴執法等等。這些行為都會直接或間接對納稅人造成傷害，激化稅企之間的矛盾，從而影響國家正常的稅收工作。但隨著整個社會法制建設不斷完善，納稅人法制觀念的不斷增強，稅務機關稅收執法風險會逐漸的降低。
三、如何開展稅收風險管理
在當前稅務系統既要求強化管理、又要求優化服務的前提下，只有有效的實施稅收風險管理，才能實現依法征收，應收盡收、才能最大限度的規避稅收執法風險，有效提高稅收征管的質量和效率。具體如何實施稅收風險管理，主要要從以下幾個方面入手：
1.加強稅源風險管理
稅務機關不但要加強現有的稅源管理，而且還要把潛在的稅源轉化為現實的稅收。稅務機關要根據具體的情況，不斷的改進征管手段，利用自身職業敏感和專業能力，對其所管轄的納稅人進行稅源管理。對納稅人所需繳納的稅種、稅負、以及納稅能力、經營狀況要做到了如指掌。要定期對納稅人的納稅信譽進行評級，重點關注那些信譽低下的企業；結合行業的特點對企業進行必要的納稅評估，通過納稅評估進一步掌握企業實際的盈利能力，以便作為重點稅源管理的依據。
2.降低稅收執法風險
稅收征管工作除了包括：稅務登記、納稅申報、稅款征收、等工作之外，還包括稅收管理、稅務稽查、稅務審批與減免、稅務處罰等與稅務機關行使執法權有關的工作。由于個別稅收執法人員綜合能力存在問題，（如：因政治素質產生的、，、問題；因個人業務能力產生的不作為、違規執現代稅收管理制度下如何開展稅收風險管理法、政策理解偏差以及自由裁量權的運用帶來的問題。）會帶來稅收執法風險，如何消除此類風險，筆者認為要從以下幾點來開展工作。
（1）加強對各級稅務機關及各級稅務人員的培訓和教育，提高其自身政治素質和專業能力。
（2）加強現代稅收管理制度的建立，加強稅收信息的管理，特別是加強計算機在稅收管理中的應用。
（3）完善各種監督機制，不但要完善各級紀律和監察部門的監督，更重要是要使納稅人參與其中，只有這樣才能使各級稅務機關更好的行使自已的執法權利。
四、理想的稅收風險管理的設計
實際工作中，稅收風險管理已經滲透到稅源管理和稅收執法工作的每一個細節。稅收管理人員在日常管理工作中的各種評估、驗證和分析工作都只是一種簡單的風險管理。在此情況下，如何建立一種適當的風險管理機制，使之更加系統化和規范化，能更好地發揮指導作用，是稅收風險管理工作的重中之重。設想完善的稅收風險管理模式主要應包括以下三項內容：
1.重視和強化稅收分析
稅收風險管理中，風險控制標準的制定和執行成為風險管理體制有效運轉的重要保證。而加強對稅收風險點的識別和定位，對稅收風險點進行詳細分析則是有效識別和定位稅收風險，構建合理稅收風險管理系統的核心基礎工作。
2.風險管理控制
對于通過稅收分析確認的稅收管理風險點，稅務機關應該對不同風險級別的企業，結合納稅信譽等級管理，通過制定企業管理辦法、建立行業管理模型進行監控。
3.保障有效監督
在實施強化稅收分析、風險管理控制的過程中，對稅收征管工作全過程進行有效監督是風險管理機制正常運行的有效保障。
第9篇：企業稅收風險分析范文
關鍵詞：企業；稅收籌劃；風險防范；對策
中圖分類號：F810 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-01
對于企業而言，針對性的開展稅收籌劃風險防范可以在很大程度上控制企業所面臨的稅收籌劃風險程度。在當前市場經濟體系持續發展的影響下，企業在運作過程中所受到的客觀性因素影響也在持續發生轉變，加上企業涉稅工作者本身的主觀局限性等影響，造成了稅收籌劃風險問題。針對這一情況，企業必須給予充分重視，建設并完善相應的防范制度，并且合理的控制納稅成本。因為稅收籌劃活動屬于稅法規定性邊緣范疇，風險問題隨時都可能出現。
一、導致稅收籌劃風險問題出現的具體原因
（一）稅收籌劃專業工作人員有所欠缺
在企業內部開展稅收籌劃的時候，設計何種方案，通過哪種手段去實施，將在很大程度上取決于納稅人的主觀意念。從當前的情況來看，企業內部在進行稅收籌劃工作中往往都是由會計人員去執行的，由于在專業水平上的不足，通常無法得到較為顯著的效果，并且還會導致企業稅收籌劃風險加大或者是最終不成功。
（二）稅收政策的多變性
因為當前市場經濟發展進程不斷加快，因此在稅收法規上往往存在一定的不確定性，同時還會面臨政策的多邊形，從而帶來風險問題。眾所周知，稅收籌劃是事前籌劃，所以如果在籌劃完成后，但是項目沒有結束之間，稅收政策發生了轉變，則會威脅到原有的稅收籌劃，導致稅收籌劃不合法或者成為了不合理方案。因此及時了解稅收政策的動態變化，建立有效的預案機制，可有效降低稅收籌劃風險。
（三）稅務行政執法不規范導致的風險
稅收籌劃是根據合法的手段來達到降低稅負的目的，其跟避稅存在本質上的差別，稅務籌劃需要得到稅務部門的認可，但是在確認的過程中，會因為稅務行政執法不規范而導致風險的存在，稅法沒有明確的行為，其本身都存在一定的彈性空間，稅務行政執法機關根據自身的判斷，確定出稅務籌劃的正確與否。因為有很大的主觀原因，并且稅務人員的素質參差不齊，這樣就可能導致稅務籌劃的失敗。稅務行政執法不規范導致的稅務籌劃的風險主要表現在：企業認為合法的稅務籌劃案例，送審到涉稅評估或稽查時，主審稅務官員往往第一感覺就是聯想到籌劃結果嫌疑偷避稅，在找不到明確的法理依據或以請示上級態度為借口，拖著個別案例不結案，示意企業將籌劃案例恢復至未籌劃前狀態，自糾補稅或者被強加上偷稅避稅的頭銜加以處罰，以使得企業跌入更大的稅收籌劃風險當中，因而喪失對稅收籌劃業務的信心。
二、針對稅收籌劃風險應采取的防范措施
因為稅收籌劃的風險是客觀存在的，企業在進行稅收籌劃的過程中，需要樹立風險意識同時分析風險的原因，并采取科學的措施，以降低風險的損失，達到稅收籌劃的目的。針對稅收籌劃風險應采取的防范措施主要包括以下幾點：
（一）樹立稅收籌劃的風險意識
樹立稅收籌劃的風險意識是防范稅收風險的基礎，因為導致稅收風險的因素較為復雜，同時稅收風險的存在具有不定性，這就給風險防范帶來了很大的難度。樹立稅收籌劃的風險意識還不能夠達到防范風險的目的，所以企業需要利用先進的信息技術，建立稅收籌劃預警系統，稅收籌劃預警系統就能夠發揮信息收集、風險分析、風險控制等功能，同時企業需要針對各種可能存在的風險，制定風險補救措施，以降低風險帶來的損失。
（二）依法實施稅收籌劃方案
稅收籌劃方案的制定受到法律環境的影響較大，同時生產經營活動也對其有一定的影響。稅收籌劃的制定要有合法的前提，這也是衡量稅收籌劃成果的標準，納稅政策的變動，稅收籌劃需要跟蹤變動，這樣才能夠保證稅收籌劃的合法性以及合理性。稅收籌劃需要保證方案具有一定的彈性，同時需要全面的掌握法律法規的變動，以對稅收籌劃進行及時的調整，稅收籌劃要在稅收政策變化規定的合法范圍內，以防陷入逃稅騙稅的境地。
（三）貫徹成本收益原則
當實施某個納稅籌劃方案以后，納稅人需要在取得稅收收益的同時還會付出額外的稅收籌劃費用。所以需要以成本收益原則加之綜合評估，考慮到直接成本，對多方案進行對比分析，最終選擇成本和損失之和小于所得收益的方案貫徹成本收益的原則，能夠最大化的維護納稅人的利益，降低納稅人的風險，同時達到稅收籌劃的目地。
（四）加強稅收籌劃人員綜合素質的建設
加強稅收籌劃人員綜合素質的建設，是企業可持續發展的重要保障。籌劃人員是稅收籌劃的主導者，稅收籌劃的成功與否很大程度上取決于籌劃人員，可見稅收籌劃人員在稅收籌劃目標實現中占據了不可取代的地位，所以需要從以下幾個方面出發加強稅收籌劃人員綜合素質的建設：其一，加強法律法規的學習這是保證稅收籌劃合法性的必要條件，。其二，稅收籌劃是一項專業性強、具有復雜性、系統性的業務，所以需要對原有的稅收籌劃人員進行培訓與增強專業知識外，同時引入具有專業知識的高層次人才，增強稅收籌劃的新鮮血液。其三，定期聘用外部專家為財會人員進行涉稅業務面授、案例分析及日常業務咨詢等方式，建立一支業務過硬的高素質財會隊伍才能夠高效率的進行稅收籌劃工作.
三、結束語
企業的稅收籌劃風險會給企業帶來較大的損失，所以企業需要建立稅收籌劃風險防范措施，以降低稅收籌劃風險。稅收籌劃風險的產生原因較多，企業需要結合自身的實際情況，從樹立稅收籌劃風險意識、依法建立稅收籌劃方案、貫徹成本收益原則、加強稅收籌劃人員綜合素質建設、營造良好的稅企關系等方面入手，降低稅收籌劃風險產生的幾率，以達到維護企業利益的目的。
參考文獻：
