稅收籌劃的價(jià)值精選(九篇)
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第1篇：稅收籌劃的價(jià)值范文
所謂稅收籌劃，是獨(dú)立納稅人在具體參與的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、資金要素投資收益活動(dòng)，以及多種多樣的理財(cái)實(shí)踐活動(dòng)過(guò)程中，針對(duì)自身實(shí)際面對(duì)的納稅業(yè)務(wù)實(shí)踐活動(dòng)負(fù)擔(dān)展開的前期性策劃控制活動(dòng)。在我國(guó)現(xiàn)行的法律制度條文體系背景之下，我國(guó)企業(yè)可以在充分遵守我國(guó)稅收事業(yè)領(lǐng)域現(xiàn)存法律法規(guī)條文體系的基礎(chǔ)條件下，參照企業(yè)自身在現(xiàn)有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)踐活動(dòng)組織開展背景下實(shí)際具備的專有業(yè)務(wù)特點(diǎn)，針對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的納稅實(shí)踐行為計(jì)劃展開的適當(dāng)類型的優(yōu)化處置行為，并在現(xiàn)有稅收領(lǐng)域法律條文和稅收領(lǐng)域基礎(chǔ)制度規(guī)制的實(shí)踐背景之下，有效降低企業(yè)在單位性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐活動(dòng)周期之內(nèi)發(fā)生的稅金支出數(shù)額，降低企業(yè)實(shí)際承擔(dān)的稅負(fù)強(qiáng)度。從具體化的實(shí)踐效能獲取狀態(tài)角度展開分析，企業(yè)在科學(xué)有效組織開展基礎(chǔ)性稅收業(yè)務(wù)籌劃的前提條件之下完成企業(yè)內(nèi)部控制工作的建設(shè)規(guī)劃工作，能夠保障和促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的基礎(chǔ)性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)綜合發(fā)展水平不斷改善優(yōu)化，為我國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)事業(yè)的穩(wěn)定有序發(fā)展，創(chuàng)造和提供穩(wěn)定且堅(jiān)實(shí)的實(shí)踐支持條件。有鑒于此，本文將會(huì)圍繞企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)框架展開簡(jiǎn)要的分析論述。
一、稅收籌劃問題的基礎(chǔ)概述
（一）稅收籌劃概念界定
所謂稅收籌劃，有時(shí)也被稱作稅務(wù)籌劃或者是納稅籌劃，是獨(dú)立存在的納稅人（通常包含自然人和法人兩種基礎(chǔ)性的存在形態(tài)），在我國(guó)現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)條文，以及薄重稅法基礎(chǔ)條文的前在性業(yè)務(wù)約束條件之下，充分利用納稅人自身目前具備和控制的基礎(chǔ)性法律地位和法律權(quán)利，充分擇取和運(yùn)用我國(guó)現(xiàn)行稅收法律條文體系中存在的“允許”項(xiàng)目?jī)?nèi)容要素與“不允許”項(xiàng)目?jī)?nèi)容要素、“應(yīng)該”項(xiàng)目?jī)?nèi)容要素與“不應(yīng)該”項(xiàng)目?jī)?nèi)容要素，以及“非不允許”項(xiàng)目?jī)?nèi)容要素與“非不應(yīng)該”項(xiàng)目要素，借由對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的基礎(chǔ)性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)際發(fā)展?fàn)顟B(tài)展開全面系統(tǒng)分析，針對(duì)性規(guī)劃建構(gòu)我國(guó)企業(yè)在具體參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金要素投資，以及經(jīng)營(yíng)性應(yīng)用資金要素項(xiàng)目籌集實(shí)踐活動(dòng)過(guò)程中需要支出的稅務(wù)資金項(xiàng)目，并借此有效減輕我國(guó)企業(yè)在現(xiàn)有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)踐過(guò)程中實(shí)際承擔(dān)的稅負(fù)支出強(qiáng)度。
我國(guó)企業(yè)在具體組織實(shí)施稅收籌劃工作的實(shí)踐過(guò)程中，與企業(yè)其他類型財(cái)務(wù)決策的形成過(guò)程相類似，往往也會(huì)同時(shí)遭致多種多樣的主觀性影響因素，以及客觀性影響因素的共同作用，而導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際制定形成的財(cái)務(wù)管理工作決策在具體實(shí)施過(guò)程中無(wú)法順利獲取到最佳預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益獲取效果，甚至?xí)蚱髽I(yè)在基礎(chǔ)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)實(shí)施過(guò)程中的操作行為失當(dāng)，或者是存在一定表現(xiàn)的不可抗力因素的影響，而引致企業(yè)在某些特定化的業(yè)務(wù)實(shí)踐方面發(fā)生明顯違背基礎(chǔ)稅收精神的具體事件，導(dǎo)致企業(yè)在后續(xù)的經(jīng)營(yíng)實(shí)踐活動(dòng)開展過(guò)程中不得不遭受一定表現(xiàn)程度的，來(lái)自國(guó)家稅收職能部門的政策性懲罰，給我國(guó)企業(yè)實(shí)際獲取的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐活動(dòng)經(jīng)濟(jì)收益狀態(tài)造成了極其顯著的不良影響。
（二）企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要引致原因
第一，國(guó)家基礎(chǔ)稅收政策制度環(huán)境的變化。現(xiàn)有的時(shí)代歷史背景之下，企業(yè)稅收籌劃工作的綜合性組織開展效能，與我國(guó)財(cái)政稅收事業(yè)領(lǐng)域各類基礎(chǔ)政策制度的存在形態(tài)，以及發(fā)生發(fā)展演化趨勢(shì)之間具備密切的直接相關(guān)性，因而切實(shí)做好針對(duì)我國(guó)財(cái)政稅收事業(yè)領(lǐng)域現(xiàn)有政策制度的系統(tǒng)化分析，是確保我國(guó)企業(yè)在實(shí)際組織實(shí)施的稅收籌劃工作過(guò)程中順利獲取到最佳效能，最大限度避免稅收籌劃活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生和蔓延的重要前提條件，我國(guó)企業(yè)必須適當(dāng)結(jié)合財(cái)政稅收事業(yè)實(shí)踐領(lǐng)域基礎(chǔ)政策制度的綜合性發(fā)展演化特征，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的稅收籌劃工作實(shí)踐指導(dǎo)方案展開及時(shí)動(dòng)態(tài)該調(diào)整，確保企業(yè)實(shí)際組織開展的稅收籌劃實(shí)踐工作能夠順利獲取到最優(yōu)化的預(yù)期效能。
第二，企業(yè)稅收籌劃實(shí)踐方案在具體形成和實(shí)施過(guò)程中，征稅主體和納稅主體在基礎(chǔ)性稅務(wù)認(rèn)知活動(dòng)的實(shí)踐過(guò)程中存在較為顯著的基礎(chǔ)認(rèn)知差異，從基礎(chǔ)性業(yè)務(wù)實(shí)踐活動(dòng)的組織開展路徑角度展開分析，稅收籌劃活動(dòng)，是我國(guó)企業(yè)在嚴(yán)格遵循我國(guó)財(cái)政稅收事業(yè)領(lǐng)域基礎(chǔ)性法律條文和規(guī)章制度的實(shí)踐背景之下，為切實(shí)減輕企業(yè)自身在基礎(chǔ)性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中承受的稅務(wù)負(fù)擔(dān)而具體實(shí)施的合法合理性財(cái)務(wù)規(guī)劃決策實(shí)踐活動(dòng)，在具體實(shí)踐過(guò)程中存在基礎(chǔ)法律和制度規(guī)范意義層面之上的正當(dāng)性。但是在現(xiàn)有的財(cái)政稅收業(yè)務(wù)活動(dòng)的綜合實(shí)踐背景下，我國(guó)政府稅收職能工作部分，與獨(dú)立存在的企業(yè)組織實(shí)體之間，在企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的稅負(fù)認(rèn)知方面卻存在著表現(xiàn)程度極其顯著的相互差異特征，給我國(guó)企業(yè)實(shí)際組織開展稅收籌劃實(shí)踐活動(dòng)，在具體化的組織開展過(guò)程中，帶來(lái)了一定表現(xiàn)程度的實(shí)踐性風(fēng)險(xiǎn)隱患。
二、基于稅收籌劃的企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)工作的基本思路
在基于企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃的實(shí)踐背景之下展開企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)工作，其基本性的實(shí)踐指導(dǎo)目標(biāo)，就是要借由企業(yè)內(nèi)部控制制度的科學(xué)合理的制定實(shí)施，確保我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)基礎(chǔ)性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)業(yè)務(wù)控制目標(biāo)均能夠平穩(wěn)順利組織實(shí)施。
要切實(shí)加強(qiáng)基于企業(yè)稅收籌劃的企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定和實(shí)施，扎實(shí)而且是充分地保障企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)基礎(chǔ)性財(cái)產(chǎn)要素項(xiàng)目的安全性和完整性，確保企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)基礎(chǔ)性會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)資料能夠長(zhǎng)期保持真實(shí)完整的業(yè)務(wù)存在狀態(tài)，確保我國(guó)各項(xiàng)基礎(chǔ)性財(cái)政稅收事業(yè)領(lǐng)域法律法規(guī)條文，以及企業(yè)內(nèi)部管理控制領(lǐng)域具體政策制度規(guī)范均能獲取到穩(wěn)定充分的貫徹實(shí)施，借由合理合法減輕我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)實(shí)際承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，扎實(shí)提升和優(yōu)化我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)在實(shí)際組織開展的基礎(chǔ)性經(jīng)營(yíng)實(shí)踐活動(dòng)過(guò)程中獲取的經(jīng)濟(jì)收益水平。
現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的基礎(chǔ)性組織機(jī)構(gòu)，是企業(yè)內(nèi)部在特定實(shí)踐發(fā)展階段背景之下?lián)碛械娜w員工，為了扎實(shí)穩(wěn)定地實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)基礎(chǔ)性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)踐目標(biāo)而具體組織實(shí)施的業(yè)務(wù)性分工合作行為，并在此基礎(chǔ)上逐步規(guī)劃建設(shè)形成基于工作職務(wù)范圍，工作責(zé)任歸屬，以及工作權(quán)力應(yīng)用等基礎(chǔ)性實(shí)踐層面的企業(yè)內(nèi)部管理與控制工作實(shí)踐體系。我國(guó)企業(yè)基于稅收籌劃的實(shí)踐工作視角組織開展企業(yè)內(nèi)部基礎(chǔ)性組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)建設(shè)工作，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)全面地關(guān)注企業(yè)內(nèi)部全體在職員工，在具體化的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)踐過(guò)程中所面對(duì)的職能結(jié)構(gòu)、層次結(jié)構(gòu)、部門結(jié)構(gòu)，以及職權(quán)結(jié)構(gòu)，并借由對(duì)上述基礎(chǔ)性結(jié)構(gòu)關(guān)系格局項(xiàng)目的完整準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)，確保企業(yè)內(nèi)部不同工作人員之間，能夠借由在基礎(chǔ)性日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)踐過(guò)程中的相互分工配合，確保企業(yè)基礎(chǔ)性分工管理工作能夠順利獲取到最優(yōu)化的預(yù)期效果。
第2篇：稅收籌劃的價(jià)值范文
對(duì)于稅收籌劃的探討目前已經(jīng)處于與企業(yè)戰(zhàn)略理論同等高度的位置上。最初進(jìn)行稅收籌劃的直接目的是為了節(jié)省稅額支出，但隨著對(duì)稅收籌劃研究的不斷深入，已經(jīng)不單單起到節(jié)稅的作用，還需要納入到企業(yè)戰(zhàn)略策劃的范疇之中，著眼于相關(guān)的長(zhǎng)期利益方面而不能只看重眼前稅款節(jié)約數(shù)目大小，由此才能真正實(shí)現(xiàn)個(gè)人與企業(yè)及社會(huì)之間的最有利目標(biāo)。
一、有效稅收籌劃的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)
當(dāng)前企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃強(qiáng)調(diào)的是有效性，如何評(píng)判企業(yè)的稅收籌劃是否有效，需要從以下幾個(gè)方面來(lái)進(jìn)行判斷：
（一）企業(yè)的稅收籌劃是否與當(dāng)前相關(guān)法律規(guī)范相符合
國(guó)家的稅收具有強(qiáng)制作用，制定了相關(guān)的法律法規(guī)，企業(yè)稅收籌劃最基本的條件是不能違反法律法規(guī)的要求，觸犯法律法規(guī)企業(yè)將面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重者會(huì)得到法律制裁。因此判斷企業(yè)稅收籌劃有效性時(shí)首先要符合相關(guān)法律法規(guī)要求。
（二）企業(yè)的稅收籌劃是否與企業(yè)成本效益相符合
企業(yè)經(jīng)營(yíng)最根本目的是獲得效益。因此就要求企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中首先考慮所得收益要大于其投入的成本，這個(gè)道理用于稅收籌劃活動(dòng)同樣適用。在稅收籌劃方案實(shí)施同時(shí)除了可以獲得收益之外還需要控制所需成本，判斷稅收籌劃是否有效，最基本就是看獲得收益是否與成本相符合，如果收益不能大于成本則說(shuō)明稅收籌劃是無(wú)效性的。
（三）企業(yè)的稅收籌劃是否與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)相符合
目前稅收籌劃應(yīng)當(dāng)是企業(yè)從事的一項(xiàng)長(zhǎng)期活動(dòng)，因此要與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)相符合。企業(yè)要想長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展就不能只考慮短期利益，而要從長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略出發(fā)，以這個(gè)角度來(lái)看企業(yè)稅收籌劃，如果不能與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合的話，必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在日后將面臨增加成本的局面。
二、導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃成效不佳的原因
（一）企業(yè)的稅收籌劃沒有達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)
企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最主要目標(biāo)就是獲得利潤(rùn)，在這個(gè)目標(biāo)驅(qū)動(dòng)下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理在以前很長(zhǎng)時(shí)間里都是以獲得最大利潤(rùn)為其主要目標(biāo)，但隨著企業(yè)管理理論的不斷深入，這種觀點(diǎn)就產(chǎn)生了很大問題，因?yàn)闆]有想到企業(yè)規(guī)模和發(fā)展時(shí)期及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容，所以在稅收籌劃問題上，也不能僅僅用減少納稅額達(dá)到增加企業(yè)利潤(rùn)的目的，還需要從企業(yè)財(cái)務(wù)管理整體利益出發(fā)進(jìn)行考慮。
（二）企業(yè)的稅收籌劃對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)不能進(jìn)行有效規(guī)避
稅收風(fēng)險(xiǎn)目前已經(jīng)成為企業(yè)普遍關(guān)注的一個(gè)焦點(diǎn)，產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)主要原因是企業(yè)自身對(duì)稅收政策、法律法規(guī)等內(nèi)容理解和執(zhí)行上存在偏差，因此導(dǎo)致稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)做出加收罰款與滯納金等處罰，所以要對(duì)企業(yè)稅收籌劃的涉水風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避才能達(dá)到真正節(jié)稅的目的，否則企業(yè)很可能陷入困境之中。比如企業(yè)如果因?yàn)樯俳涣硕惪疃患{稅部門認(rèn)定是偷稅漏稅，輕者可能處以罰款而重者很可能涉及犯罪行為，企業(yè)也會(huì)因?yàn)槎悇?wù)問題觸犯法律使名譽(yù)受損。
三、企業(yè)提高稅收籌劃有效性的措施
（一）建立完善的稅收籌劃數(shù)據(jù)庫(kù)和信息收集系統(tǒng)
稅收籌劃是在遵守國(guó)家稅收政策、法規(guī)下進(jìn)行的一種理財(cái)活動(dòng)，而國(guó)家稅收政策、法規(guī)是隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化不斷修正、完善和變動(dòng)的。任何稅收籌劃方案具有很強(qiáng)的針對(duì)性和時(shí)效性，這就意味著要提高企業(yè)稅收籌劃的有效性必須有一套完善的信息收集傳遞系統(tǒng)和稅收籌劃數(shù)據(jù)庫(kù)，以實(shí)現(xiàn)稅收籌劃對(duì)信息的準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性、相關(guān)適度性要求。所以，企業(yè)如果想取得籌劃的成功，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，就必須密切關(guān)注國(guó)家財(cái)稅法規(guī)變化，并隨著國(guó)家稅收法律法規(guī)變動(dòng)，及時(shí)修訂或調(diào)整納稅籌劃方案，來(lái)規(guī)避稅收籌劃可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）以追求企業(yè)價(jià)值最大化為稅收籌劃的出發(fā)點(diǎn)
在稅收籌劃發(fā)展的初級(jí)階段節(jié)稅是其目標(biāo)，對(duì)于稅收籌劃的中級(jí)階段來(lái)說(shuō)，稅后利益最大化則是進(jìn)行稅收籌劃最主要目標(biāo)了，而真正的高級(jí)階段則是要以企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)的階段。稅收籌劃是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中一項(xiàng)重要內(nèi)容，將企業(yè)價(jià)值最大化作為稅收籌劃主要目標(biāo)，可以使企業(yè)發(fā)展具有長(zhǎng)期實(shí)力，不會(huì)拘泥于眼前短期利益，這樣稅收籌劃雖然在短期內(nèi)可能沒有明顯效果，但對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)說(shuō)則是非常有價(jià)值的。
（三）要注意對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避
不能對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避是當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃沒有達(dá)到很好效果的一個(gè)主要原因。近幾年稅收風(fēng)險(xiǎn)逐漸被人們所了解，認(rèn)清了稅收風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響，如何規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)就成了企業(yè)普遍關(guān)注的問題之一。在稅收風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避上企業(yè)可以成立專門負(fù)責(zé)部門對(duì)企業(yè)涉稅內(nèi)容進(jìn)行準(zhǔn)確細(xì)致的籌劃，也可以通過(guò)專業(yè)稅務(wù)處理機(jī)構(gòu)來(lái)解決企業(yè)涉稅事項(xiàng)，通過(guò)有效涉稅事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，不存在稅收問題才更能有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
（四）稅收籌劃的制定應(yīng)充分考慮財(cái)務(wù)決策的內(nèi)容
目前，企業(yè)財(cái)務(wù)決策由于以往觀點(diǎn)影響下很少對(duì)稅收問題進(jìn)行考慮，只僅從稅收顯性成本角度來(lái)考慮，這樣做的后果就是企業(yè)財(cái)務(wù)決策結(jié)果往往與最高稅后收益率相差甚遠(yuǎn)。由于稅收成本與非稅收成本之間存在著你增我減的關(guān)系，而有效稅收籌劃要在這中間尋找一個(gè)平衡點(diǎn)，以達(dá)到企業(yè)最大利潤(rùn)的目的，就要對(duì)企業(yè)的稅收成本與非稅收成本之間進(jìn)行明確區(qū)分。
我們從企業(yè)稅收成本與非稅收成本之間的關(guān)系可以看出，只有充分考慮稅收成本和非稅收成本的影響，才能真正在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中使總成本降低，進(jìn)而真正的發(fā)揮稅收籌劃有效性，提高稅后收益率。
對(duì)企業(yè)稅收籌劃有效性的探究還應(yīng)當(dāng)建立在稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，保持對(duì)國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)有關(guān)注，才能使企業(yè)稅收籌劃發(fā)揮最佳作用，實(shí)現(xiàn)真正意義上合理避稅的目的。
參考文獻(xiàn)：
[1]董盈厚.稅務(wù)籌劃的經(jīng)濟(jì)學(xué)性質(zhì)及其對(duì)會(huì)計(jì)價(jià)值之拓展[J].稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)，2011(1)
第3篇：稅收籌劃的價(jià)值范文
【關(guān)鍵詞】稅收 籌劃 納稅人
稅收籌劃，是指在遵循稅收法律、法規(guī)的情況下，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或股東權(quán)益最大化，在法律許可的范圍內(nèi)，自行或委托人，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的安排和策劃，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。
稅收籌劃的目標(biāo)是使納稅人的“稅收利益最大化”，即稅負(fù)最輕、稅后利潤(rùn)最大化、企業(yè)價(jià)值最大化。
一、稅收籌劃的必要性
社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，而稅收籌劃正是企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的重要的手段之一。
（1）稅收籌劃是降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的有效手段。稅收無(wú)償性決定了其稅款支出是企業(yè)資金凈流出，沒有相配比的收入項(xiàng)目，所以節(jié)約稅收等于直接增加企業(yè)凈收益，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。
（2）稅收籌劃能夠使企業(yè)在納稅約束的市場(chǎng)環(huán)境下，減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤(rùn)最大化或企業(yè)價(jià)值最大化。納稅人在法律允許前提下，通過(guò)稅收籌劃可以使企業(yè)在履行納稅義務(wù)的同時(shí)，最大限度享有相應(yīng)的合法權(quán)益。
二、稅收籌劃的影響因素
稅收籌劃是對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的安排和策劃，是多種納稅方案擇優(yōu)選取的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，成功與否受多種因素的共同影響和制約。
（一）政策因素
政策因素包括稅收法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)政策、法規(guī)。稅收籌劃必須在符合法律規(guī)定和立法意圖的前提下進(jìn)行。我國(guó)稅收法律、法規(guī)中都有鼓勵(lì)和限制企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的政策。政府鼓勵(lì)的經(jīng)營(yíng)行為，享有較多的優(yōu)惠政策，實(shí)行低稅負(fù)；政府限制的經(jīng)營(yíng)行為，基本沒有稅收優(yōu)惠政策，實(shí)行高稅負(fù)。企業(yè)可通過(guò)不同會(huì)計(jì)政策的選擇來(lái)實(shí)現(xiàn)不同的稅收籌劃結(jié)果，如固定資產(chǎn)折舊方法的選擇、存貨計(jì)價(jià)方法的選擇等。
（二）稅收因素
我國(guó)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)，不同的稅種有不同的稅率，同一稅種不同的稅目也可能有不同的稅率。稅率比例的差別，以及全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率的突變性為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了良好的客觀條件。一般說(shuō)來(lái)，稅源大的稅種，稅負(fù)伸縮彈性大。稅收籌劃潛力也就越大。
（三）納稅人因素
鑒于經(jīng)營(yíng)內(nèi)容和組織形式的差異性，特定的納稅人需要繳納特定的稅種，執(zhí)行特定的稅率。納稅人改變經(jīng)營(yíng)內(nèi)容，或者改善組織形式，就可能由一種納稅人轉(zhuǎn)變成另一種納稅人。或?qū)⒓{稅人轉(zhuǎn)變成非納稅人，需更改稅收籌劃方案。
三、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施
從企業(yè)稅收籌劃的整個(gè)過(guò)程來(lái)看，籌劃中面臨的風(fēng)險(xiǎn)大致分為以下幾類：
（一）法律風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃的法律風(fēng)險(xiǎn)是納稅人在制定和實(shí)施稅收籌劃方案時(shí)所面臨其預(yù)期結(jié)果的不確定性而可能承擔(dān)補(bǔ)繳稅款的法律義務(wù)和偷逃稅款的法律責(zé)任。
（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要指稅收籌劃的收益小于成本。納稅人在制定和實(shí)施稅收籌劃方案時(shí)，因其預(yù)期結(jié)果的不確定性，可能使已發(fā)生的納稅籌劃成本沉沒，或可能要承擔(dān)法律義務(wù)、法律責(zé)任的現(xiàn)金流出以及無(wú)形之中造成的其他損失。
（三）行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)
行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)是指因稅收籌劃方案預(yù)期結(jié)果的不確定性，而使得納稅人可能承擔(dān)因稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。即稅收籌劃的合法性需要稅務(wù)行政部門的確認(rèn)。
（四）企業(yè)信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)是指稅收籌劃方案的實(shí)施可能導(dǎo)致的企業(yè)信用危機(jī)和名譽(yù)損失。企業(yè)的信譽(yù)是企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)，稅收籌劃失敗會(huì)使企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)貶值。
針對(duì)以上稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須做好以下四項(xiàng)工作：
（1）樹立稅收籌劃意識(shí)，用合法的方式保護(hù)自己的正當(dāng)權(quán)益，在各種經(jīng)營(yíng)決策中，運(yùn)用稅收籌劃方法，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。
（2）加強(qiáng)稅收籌劃指導(dǎo)，借鑒其他企業(yè)稅收籌劃成果，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況和地方經(jīng)濟(jì)環(huán)境，找到符合自己具體情況的稅收籌劃方案。
（3）提高辦稅人員素質(zhì)，企業(yè)應(yīng)采取各種行之有效的措施、利用多種渠道，幫助企業(yè)涉稅人員加強(qiáng)稅收法律法規(guī)、稅收業(yè)務(wù)政策的學(xué)習(xí)，了解、更新和掌握稅務(wù)新知識(shí)，提高運(yùn)用稅收武器維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益、規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，為降低和防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)奠定良好的基礎(chǔ)。
（4）在實(shí)際操作中持謹(jǐn)慎態(tài)度，鑒于目前稅收籌劃工作理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的雙向缺乏，可參照其他企業(yè)稅收籌劃成果，將理論與實(shí)踐相結(jié)合，做到兩者有機(jī)統(tǒng)一。
四、稅收籌劃工作思路
（1）稅收籌劃應(yīng)著眼于整體稅負(fù)的輕重，認(rèn)真衡量稅收籌劃的綜合效果，避免出現(xiàn)個(gè)別稅種稅負(fù)降低而整體稅負(fù)增加現(xiàn)象。注意各稅種稅基的相互關(guān)聯(lián)、此消彼長(zhǎng)的關(guān)系，防止某稅種稅基的縮減而致使其他稅種稅基擴(kuò)大的情況；考慮稅收籌劃帶來(lái)的直接利益，也要考慮減少或免除處罰帶來(lái)的間接利益；既要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素，選擇使整體利益最大的方案。
（2）實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。涉稅零風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人賬目清楚，納稅申報(bào)正確，稅款繳納及時(shí)、足額，不會(huì)出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰。涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，雖然不能使納稅人直接獲取稅收上的好處，但卻能間接地獲取一定的經(jīng)濟(jì)利益，更有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展與規(guī)模擴(kuò)大。
第4篇：稅收籌劃的價(jià)值范文
關(guān)鍵詞：稅收籌劃;財(cái)務(wù)管理
1稅收籌劃的定義、特征及對(duì)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的意義
(1)稅收籌劃的概念與特征。
稅收籌劃(TaxPlanning)，是納稅人在遵守現(xiàn)行稅法及其它法規(guī)的前提下，在稅收法律許可的范圍內(nèi)，充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的事先安排和籌劃，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，從而取得節(jié)約稅收成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值或股東財(cái)富最大化的活動(dòng)。
稅收籌劃與避稅相比具有如下特征：
①避稅是通過(guò)鉆稅法空子以取得稅收利益，無(wú)助于人們的長(zhǎng)期資本融通，因?yàn)槁┒匆坏┢毓猓顿Y者可能要陷入困境。稅收籌劃需要較長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光，至少不短于5年。
②稅收籌劃不僅僅著眼于法律上的思考，更重要的是要著眼于總體的管理決策上。
③納稅人進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，除了要通曉稅法外，必然要旁及到與投資決策相關(guān)的其他法律法規(guī)；而避稅則不同，瞄準(zhǔn)的只是稅法上的漏洞。
④公司對(duì)促進(jìn)公眾利益應(yīng)負(fù)有社會(huì)的責(zé)任感，稅收籌劃必須符合國(guó)家的政策導(dǎo)向，而不能像避稅那樣損公利私。
⑤避稅尤其是偷稅，要承擔(dān)政府實(shí)施懲罰的風(fēng)險(xiǎn)，懲罰的付出往往大于正常的稅收付出，所以只有稅收籌劃才是可靠的。
⑥納稅人關(guān)注著如何賺取利潤(rùn)，但更關(guān)注的是其繳納所得稅后的凈利潤(rùn)。公司的目標(biāo)不在于利潤(rùn)最大化，而在于稅后所得的最大化，稅收籌劃便是為了實(shí)現(xiàn)后面這一個(gè)目標(biāo)。
(2)稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的意義。
①稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的重要手段。
企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化，稅收作為企業(yè)的一項(xiàng)支出，其數(shù)額大小直接影響稅后利潤(rùn)的多少，企業(yè)價(jià)值的大小。,企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、組織、交易事項(xiàng)的安排，在不違反稅法的前提下，選擇最優(yōu)納稅方案，努力使稅負(fù)減少，稅后利潤(rùn)最大，企業(yè)價(jià)值最大化。
②稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要內(nèi)容。
財(cái)務(wù)決策主要包括籌資決策、投資決策、利潤(rùn)分配決策三大部分，這些決策都與稅收問題密切相關(guān)，稅收籌劃對(duì)每項(xiàng)決策都有重要影響。在籌資決策中，不同的籌資方式獲取的資金，其成本的列支方法在稅法上所作的規(guī)定有所不同，是在稅前列支還是在稅后列支直接影響企業(yè)的負(fù)擔(dān)，企業(yè)必須認(rèn)真籌劃，選擇最佳的融資方案。在投資決策中，稅收政策不僅影響投資的方式、地區(qū)、行業(yè)，而且對(duì)投資收益也有較大-影響，也必須研究稅收籌劃。在利潤(rùn)決策中，稅收政策不僅影響利潤(rùn)的分配，而且對(duì)累積盈余也有制約作用，同樣需要進(jìn)行稅收籌劃。可見，稅收因素影響財(cái)務(wù)決策，稅收籌劃貫穿于財(cái)務(wù)決策的各個(gè)階段，成為企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要內(nèi)容，是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策不可缺少的一環(huán)。
③稅收籌劃是跨國(guó)公司開拓境外市場(chǎng)必須研究的重要課題。
隨著改革開放向縱深發(fā)展，企業(yè)的國(guó)際交流日益擴(kuò)大，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的跨國(guó)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)日益增加。企業(yè)向國(guó)外投資時(shí)，是去日本投資還是去荷蘭投資，或者干脆在本國(guó)投資，是設(shè)立海外子公司還是設(shè)立海外分公司，稅負(fù)的差異很大，企業(yè)必須進(jìn)行精心的稅收籌劃，才能獲取最大的效益。
2稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的主要應(yīng)用
企業(yè)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理有著密切的聯(lián)系，主要表現(xiàn)在：①企業(yè)的行為要受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，更要受企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的影響。②稅收籌劃離不開企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)，而且稅務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)內(nèi)涵之一是要服務(wù)于現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。可見，企業(yè)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理是相互聯(lián)系、相互影響的關(guān)系。稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
(1)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。
財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是指財(cái)務(wù)管理工作要達(dá)到的目的，它是財(cái)務(wù)管理工作的起始條件和行動(dòng)指南，也是財(cái)務(wù)理論和方法體系賴以建立的基礎(chǔ)。可見，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)就是企業(yè)基于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的約束與自身價(jià)值判斷而推動(dòng)資本價(jià)值運(yùn)動(dòng)所欲達(dá)成的目的，它規(guī)定著企業(yè)理財(cái)行為的空間與時(shí)間軌跡，是企業(yè)生存和發(fā)展總體目標(biāo)的有機(jī)組成部分。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)具有多變性，它受制于當(dāng)時(shí)的政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境，從某種意義上說(shuō)，它是環(huán)境的產(chǎn)物。綜觀國(guó)際國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)理論叢林，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)多種多樣，主要有“企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值最大化”、“利潤(rùn)最大化”、“股東財(cái)富最大化”、“資本配置最優(yōu)化”、“企業(yè)價(jià)值最大化”等。稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)該包括減輕自身負(fù)擔(dān)以獲取經(jīng)濟(jì)利益最大化、獲取資金時(shí)間價(jià)值、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)、提高自身經(jīng)濟(jì)利益以及維護(hù)主體合法權(quán)益，而其中減輕自身負(fù)擔(dān)以獲取經(jīng)濟(jì)利益最大化是其中最本質(zhì)最核心的部分。稅收籌劃是一種理財(cái)活動(dòng)，也是一種策劃活動(dòng)。
在稅收籌劃中，一切選擇和安排都是圍繞著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)來(lái)進(jìn)行的，兩者的終極目標(biāo)是一致的。從根本上講，稅收籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，它的目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的。也就是說(shuō)，在籌劃納稅方案時(shí)，不能一味追求納稅負(fù)擔(dān)和成本的減少，因?yàn)槎愗?fù)的減少并不一定會(huì)增加股東財(cái)富，同時(shí)那樣有可能忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來(lái)絕對(duì)的收益。因此，決策者在選擇籌劃方案時(shí)，必須符合財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。稅收籌劃既受財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的約束，其本身反過(guò)來(lái)又對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)產(chǎn)生影響。
(2)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)象。
財(cái)務(wù)管理的對(duì)象是資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)。如同人體的血液，只有不斷地流動(dòng)才能保持人的健康一樣，資金只有在企業(yè)里不斷循環(huán)周轉(zhuǎn)，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的增值。
企業(yè)的應(yīng)納稅金不像對(duì)營(yíng)業(yè)性債務(wù)的本息支付或?qū)λ姓叩墓衫峙赡菢泳哂休^大的彈性，它對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量表現(xiàn)出一種“剛性”約束。稅法對(duì)企業(yè)的要求就是要企業(yè)履行納稅義務(wù)，及時(shí)足額地繳納稅金。如果企業(yè)因現(xiàn)金拮據(jù)而不能按期足額支付稅款，對(duì)企業(yè)的市場(chǎng)信譽(yù)、形象以及長(zhǎng)遠(yuǎn)利益都有極大的損害，而且還有可能受到法律的制裁。因此，作為財(cái)務(wù)管理工作者必須充分認(rèn)識(shí)到稅金是企業(yè)現(xiàn)金流量的重要組成部分，并且具有強(qiáng)制性和剛性，在進(jìn)行現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè)時(shí)，必須充分考慮這一部分的影響。因而，企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)以稅收法規(guī)為導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的納稅問題進(jìn)行籌劃，以保證企業(yè)資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
(3)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能。
財(cái)務(wù)管理職能包括財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)控制。稅收籌劃是財(cái)務(wù)決策的重要組成部分。財(cái)務(wù)決策系統(tǒng)由五個(gè)基本要素組成：決策者、決策對(duì)象、信息、決策的理論和方法、決策的結(jié)果。稅收籌劃作為財(cái)務(wù)決策的重要組成部分，它對(duì)此五要素均相應(yīng)提出了要求：它要求上至董事長(zhǎng)，下至一般的財(cái)務(wù)工作者都要樹立稅收籌劃的觀念；決策時(shí)不可忽視籌資、投資和分配過(guò)程中的納稅問題；決策時(shí)需要提供納稅信息；稅收籌劃同樣離不開財(cái)務(wù)決策常用的方法和手段，如定量和定性分析等；籌劃的結(jié)果同樣要用來(lái)指導(dǎo)人們的納稅行為。總之，稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要組成部分，納稅因素影響財(cái)務(wù)決策，稅收籌劃是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策不可缺少的一環(huán)。通過(guò)納稅籌劃可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)決策的最終目標(biāo)。同時(shí)，我們也要認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的實(shí)質(zhì)就是對(duì)納稅進(jìn)行事先的計(jì)劃，稅收籌劃落到實(shí)處離不開控制。可見，稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理職能密不可分。籌資、投資、經(jīng)營(yíng)和股利分配是財(cái)務(wù)管理的四大內(nèi)容。稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理的四大內(nèi)容都有重要影響。例如，在籌資中，由于不同的籌資方式獲取的資金成本的列支方法在稅法中所作的規(guī)定有所不同，是在稅前列支，還是稅后列支直接影響企業(yè)的負(fù)擔(dān)，企業(yè)必須加以認(rèn)真籌劃，選擇有利的融資方案。又如，投資者在進(jìn)行新的投資時(shí)，基于節(jié)稅和投資凈收益最大化的目的，可以從投資地點(diǎn)、投資行業(yè)、投資方式等幾個(gè)方面進(jìn)行優(yōu)化選擇。此外，稅收政策對(duì)利潤(rùn)的分配，以及累積盈余也有制約作用，同樣需要稅收籌劃；企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中稅收籌劃的空間更大。總而言之，稅收籌劃貫穿于財(cái)務(wù)管理的各個(gè)過(guò)程，融于財(cái)務(wù)管理的各內(nèi)容之中。
(5)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境。
企業(yè)的理財(cái)過(guò)程是一個(gè)開放系統(tǒng)，它與各方面發(fā)生千絲萬(wàn)縷的關(guān)系，該系統(tǒng)以外的各種因素都對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響。這種影響表現(xiàn)在：①為財(cái)務(wù)管理活動(dòng)順利地進(jìn)行提供便利和機(jī)遇，如提供有效地籌資對(duì)象和有利的投資項(xiàng)目；②對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)提出制約和挑戰(zhàn)，如規(guī)定成本開支范圍、緊縮銀根和增加稅負(fù)等。理財(cái)環(huán)境是公司財(cái)務(wù)管理賴以生存的土壤，是公司開展財(cái)務(wù)活動(dòng)的舞臺(tái)。只有弄清公司財(cái)務(wù)管理所處環(huán)境的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)，才能把握開展財(cái)務(wù)活動(dòng)的有利條件和不利條件，為公司財(cái)務(wù)決策提供充分可靠的依據(jù)，提出相應(yīng)的戰(zhàn)略措施，提高財(cái)務(wù)工作者對(duì)環(huán)境的適應(yīng)能力、應(yīng)變能力和應(yīng)用能力，以便更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)。影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境因素包括政治、法律、文化、經(jīng)濟(jì)等方面的內(nèi)容，企業(yè)的稅收籌劃作為財(cái)務(wù)管理的組成部分同樣受到這些環(huán)境的影響。而稅收籌劃直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，繼而影響企業(yè)的價(jià)值。
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第5篇：稅收籌劃的價(jià)值范文
一、稅收籌劃績(jī)效評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)指標(biāo)的設(shè)置
財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系主要體現(xiàn)在稅收籌劃對(duì)企業(yè)收益的影響，以及對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)總體規(guī)劃的影響等方面。基于稅收籌劃績(jī)效評(píng)價(jià)的基本原則，考慮絕對(duì)與相對(duì)水平的衡量，將稅收籌劃的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)界定為如下幾個(gè)：
一是稅務(wù)籌劃凈收益。它反映的是企業(yè)開展稅務(wù)籌劃活動(dòng)所取得的節(jié)稅收益與投入成本之間的差額。只有當(dāng)稅務(wù)籌劃凈收益大于0的情況下，該稅務(wù)籌劃方案才有可能是合理有效的；同等風(fēng)險(xiǎn)程度下的凈收益值越大，說(shuō)明企業(yè)稅務(wù)籌劃的實(shí)施效果越好。這一指標(biāo)可以通過(guò)本年度應(yīng)納稅變動(dòng)額與成本項(xiàng)目中的籌劃成本計(jì)算得出。
二是稅收籌劃成本收益率。它是指稅收籌劃凈收益與稅收籌劃成本之間的比率，具體可以分為直接成本收益率與間接成本收益率。其中直接成本收益率是指稅收籌劃的稅收收益與直接成本的比率，間接成本收益率是指籌劃收益與間接成本的比率。通常情況下，該指標(biāo)值大于1時(shí)稅收籌劃方案才有可能是合理有效的；同等風(fēng)險(xiǎn)程度下的比值越大，說(shuō)明企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施效果越好。
三是稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)凈收益。它是在考慮風(fēng)險(xiǎn)因素下的籌劃凈效益，其金額等于稅務(wù)籌劃凈收益扣減該籌劃方案下的風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)。當(dāng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)凈收益大于0的情況下，該方案是合理有效的；反之則是無(wú)效的；扣除風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)后的凈收益值越大，企業(yè)稅務(wù)籌劃的實(shí)施效果越佳。這一指標(biāo)需要正確判斷與衡量稅務(wù)籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)程度，確定合理的風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)水平，從而保證該指標(biāo)的評(píng)價(jià)效果。
四是稅收籌劃無(wú)風(fēng)險(xiǎn)凈收益率。它是一個(gè)相對(duì)衡量指標(biāo)，是指稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)凈收益與稅收籌劃成本的比率。一般來(lái)說(shuō)，考慮風(fēng)險(xiǎn)因素調(diào)整后的凈收益率越高，企業(yè)所取得的稅收籌劃績(jī)效越大。這一指標(biāo)需要正確判斷與衡量稅收籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)程度，確定合理的風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)水平，從而保證該指標(biāo)的評(píng)價(jià)效果。
五是稅收負(fù)擔(dān)降低率。它是指企業(yè)開展稅收籌劃年度稅收負(fù)擔(dān)與以往未開展稅收籌劃年度稅收負(fù)擔(dān)相比較的降低程度，用來(lái)衡量企業(yè)開展稅收籌劃所帶來(lái)的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率的變化情況。稅收負(fù)擔(dān)率可以用企業(yè)實(shí)際繳納的稅收額占企業(yè)收入總額的比率來(lái)表示。理論上說(shuō)，這一指標(biāo)能夠最直觀地反映企業(yè)開展稅收籌劃的績(jī)效水平，實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率降低程度越大，說(shuō)明企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施效果越好。但需要注意的是，由于企業(yè)稅收籌劃并不單純追求減輕稅收負(fù)擔(dān)，因此該評(píng)價(jià)指標(biāo)具有一定的局限性，需要結(jié)合其他指標(biāo)來(lái)系統(tǒng)綜合衡量。
六是稅收籌劃效度。它是指通過(guò)稅收籌劃的節(jié)稅額占總體稅負(fù)的比率，該比率從一定程度上可以衡量企業(yè)稅收籌劃的空間，評(píng)價(jià)企業(yè)稅收籌劃的廣度和深度。該比率越高，說(shuō)明稅收籌劃活動(dòng)所帶來(lái)的稅收收益越大，籌劃方案越成功。
七是稅收遵從度。它反映的是企業(yè)稅收遵從成本占企業(yè)應(yīng)納稅總額的比率，其中稅收遵從成本是指納稅人依法納稅需要付出的超過(guò)稅款的額外支出，如違反稅收法律制度所支付的稅收罰款、補(bǔ)繳滯納金等。稅收遵從度越低，說(shuō)明企業(yè)稅收遵從成本越高，受到稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款的金額越大，也就越容易受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，籌劃方案的績(jī)效就越有可能較差。
八是權(quán)益資本收益率的變化率。稅收籌劃績(jī)效評(píng)價(jià)的最終基點(diǎn)在于其是否實(shí)現(xiàn)了企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。“權(quán)益資本收益率的變化率”這一指標(biāo)的綜合性較強(qiáng)，是考察評(píng)價(jià)稅收籌劃是否可實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的重要財(cái)務(wù)指標(biāo)。該指標(biāo)為正指標(biāo)，指標(biāo)值越大，說(shuō)明企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，籌劃績(jī)效顯著。由于權(quán)益資本收益率的變動(dòng)客觀上也受其他因素的影響，因此企業(yè)運(yùn)用該指標(biāo)評(píng)價(jià)稅收籌劃績(jī)效時(shí)，也應(yīng)參考杜邦分析法逐層分析影響權(quán)益資本收益率變化的因素，在剔除與稅收籌劃不相關(guān)因素的基礎(chǔ)上客觀考核稅收籌劃對(duì)權(quán)益資本收益率變化率的影響程度。其計(jì)算公式為：
權(quán)益資本收益率的變化率=（籌劃后的權(quán)益資本收益率-籌劃前的權(quán)益資本收益率）÷籌劃前的權(quán)益資本收益率×100%
其中，權(quán)益資本收益率=凈利潤(rùn)÷平均所有者權(quán)益×100%
平均所有者權(quán)益=（年初所有者權(quán)益+年末所有者權(quán)益）÷2×100%
二、稅收籌劃績(jī)效評(píng)價(jià)非財(cái)務(wù)指標(biāo)的設(shè)置
企業(yè)稅收籌劃實(shí)施效果客觀上受多種因素的影響，既包括可控制的客觀因素，也包括不可控制的主觀因素。鑒于現(xiàn)實(shí)中定量分析方法的局限性，在實(shí)際稅收籌劃的績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程中，除了運(yùn)用能夠量化的財(cái)務(wù)指標(biāo)外，還應(yīng)結(jié)合難以量化的非財(cái)務(wù)指標(biāo)等其他評(píng)價(jià)方法進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。
一是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)稅收籌劃的認(rèn)定。稅收籌劃作為企業(yè)主動(dòng)減輕稅收負(fù)擔(dān)的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為，客觀上需要得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的合法性認(rèn)定。一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定該籌劃不合法，企業(yè)不僅不能取得節(jié)稅收益，而且還要承擔(dān)補(bǔ)繳稅款甚至是稅收處罰等不必要的經(jīng)濟(jì)損失。若考慮所投入的籌劃成本，更是得不償失，也就談不上什么籌劃績(jī)效了。所以，只有當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可企業(yè)的稅收籌劃方案，籌劃方案才有可能是成功的，才有績(jī)效可言。
二是稅收籌劃在提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平中的重要性程度。在企業(yè)存在較大的籌劃空間時(shí)，科學(xué)的稅收籌劃有助于提高企業(yè)整體的財(cái)務(wù)管理水平，在提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的同時(shí)努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。稅收籌劃績(jī)效越大，越有利于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平；反之，則說(shuō)明稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中所占的重要性相對(duì)較小。企業(yè)應(yīng)根據(jù)可能存在的稅收籌劃空間來(lái)判斷和衡量稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性程度。
第6篇：稅收籌劃的價(jià)值范文
一、稅收籌劃產(chǎn)生和發(fā)展的原因
（一）稅收籌劃是納稅人生存和發(fā)展的必然選擇
隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中立于不敗之地，并且有所發(fā)展，不僅要擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，增加收入，也要采用新技術(shù)、新工藝，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，減少原材料消耗，降低生產(chǎn)成本。在經(jīng)濟(jì)資源有限、生產(chǎn)力水平相對(duì)穩(wěn)定的條件下，收入的增長(zhǎng)、生產(chǎn)成本的降低都有一定的限度。故通過(guò)稅收籌劃，降低稅收成本成為納稅人的必然選擇。
（二）稅收籌劃是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求
由于稅收具有無(wú)償性的特點(diǎn)，所以稅收必然會(huì)在一定程度上損害納稅人的既得經(jīng)濟(jì)利益，與納稅人的利潤(rùn)最大化的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相背離。這就要求納稅人認(rèn)真研究政府的稅收政策及立法精神，針對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，進(jìn)行有效的稅收籌劃，找到能夠?yàn)樽约核玫耐緩剑谝婪{稅的前提下，減輕稅收負(fù)擔(dān)。
（三）我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策及國(guó)際間的稅收制度的差異為稅收籌劃提供了廣闊的空間
地區(qū)間、部門間發(fā)展不平衡，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理是制約我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素。調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，促進(jìn)落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展是我國(guó)目前宏觀控制的主要內(nèi)容。為了達(dá)到這一目標(biāo)，我國(guó)充分發(fā)揮稅收這一經(jīng)濟(jì)杠桿的作用，在稅收制度的制定上，在諸多稅種上都制定了一些區(qū)域稅收優(yōu)惠政策，產(chǎn)業(yè)、行業(yè)稅收優(yōu)惠政策，產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策等。另外，由于各國(guó)的政治經(jīng)濟(jì)制度不同，國(guó)情不同，稅收制度也存在一定的差異，有的國(guó)家不征或少征所得稅，稅率有高有低，稅基有大有小。這就使納稅人有更多的選擇機(jī)會(huì)，給納稅人進(jìn)行稅收籌劃提供了廣大的操作空間。
二、我國(guó)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析
稅收籌劃在發(fā)達(dá)國(guó)家十分普遍，已經(jīng)成為企業(yè)，尤其是跨國(guó)公司制定經(jīng)營(yíng)和發(fā)展戰(zhàn)略的一個(gè)重要組成部分。在我國(guó)，稅收籌劃開展較晚，發(fā)展較為緩慢。究其原因有以下幾個(gè)方面：
（一）意識(shí)淡薄、觀念陳舊
稅收籌劃目前并沒有被我國(guó)企業(yè)所普遍接受，許多企業(yè)不理解稅收籌劃的真正意義，認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅、漏稅。除此之外，理論界對(duì)稅收籌劃重視程度不夠也是制約我國(guó)稅收籌劃廣泛開展的一個(gè)重要原因。
（二）稅務(wù)制度不健全
稅收籌劃須有諳熟我國(guó)稅收制度，了解我國(guó)立法意圖的高素質(zhì)的專門人才。但很多企業(yè)并不具備這一關(guān)鍵條件，只有通過(guò)成熟的中介機(jī)構(gòu)稅務(wù)，才能有效地進(jìn)行稅收籌劃，達(dá)到節(jié)稅的目的。我國(guó)的稅收制度從20世紀(jì)80年代才開始出現(xiàn)，目前仍處于發(fā)展階段，并且，業(yè)務(wù)也多局限于納稅申報(bào)等經(jīng)常發(fā)生的內(nèi)容上，很少涉及稅收籌劃。
（三）我國(guó)稅收制度不夠完善
由于流轉(zhuǎn)稅等間接稅的納稅人可以通過(guò)提高商品的銷售價(jià)格或降低原材料等的購(gòu)買價(jià)格將稅款轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買者或供應(yīng)商。所以，稅收籌劃主要是針對(duì)稅款難以轉(zhuǎn)嫁的所得稅等直接稅。我國(guó)的稅收制度是以流轉(zhuǎn)稅為主體的復(fù)合稅制，過(guò)分倚重增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等間接稅種，尚未開展目前國(guó)際上通行的社會(huì)保障稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅等直接稅稅種，所得稅和財(cái)產(chǎn)稅體系簡(jiǎn)單且不完備，這使得稅收籌劃的成長(zhǎng)受到很大的限制。
三、稅收籌劃的方法選擇
稅收籌劃貫穿于納稅人自設(shè)立到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。在不同的階段，進(jìn)行稅收籌劃可以采取不同的方法。
（一）企業(yè)投資過(guò)程中的稅收籌劃
1.組織形式的選擇
企業(yè)在設(shè)立時(shí)都會(huì)涉及組織形式的選擇問題，而在高度發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，可供企業(yè)選擇的企業(yè)組織形式很多，不同的組織形式稅收負(fù)擔(dān)不同。企業(yè)可以通過(guò)稅收籌劃，選擇稅收負(fù)擔(dān)較輕的組織形式。
2.投資行業(yè)的選擇
在我國(guó)，稅法對(duì)不同的行業(yè)給予不同的稅收優(yōu)惠，企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，要予以充分的考慮，結(jié)合實(shí)際情況，精心籌劃投資行業(yè)。
3.投資地區(qū)的選擇
由于地區(qū)發(fā)展的不平衡，我國(guó)稅法對(duì)投資者在不同的地區(qū)進(jìn)行投資時(shí)，也給予了不同的稅收優(yōu)惠，如經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、沿海開放城市、西部地區(qū)等的稅收政策比較優(yōu)惠。因此，投資者要根據(jù)需要，向這些地區(qū)進(jìn)行投資，可以減輕稅收負(fù)擔(dān)。
（二）企業(yè)籌資過(guò)程中的稅收籌劃
不論是新設(shè)立企業(yè)還是企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，都需要一定量的資金。可以說(shuō)，籌資是企業(yè)進(jìn)行一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的前提和基礎(chǔ)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)可以通過(guò)多種渠道進(jìn)行籌資，如企業(yè)內(nèi)部積累、企業(yè)職工投資入股、向銀行借款、企業(yè)間相互拆借、向社會(huì)發(fā)行債券和股票等，而不同籌資渠道的稅收負(fù)擔(dān)也不一樣。因此，企業(yè)在進(jìn)行籌資決策時(shí)，應(yīng)對(duì)不同的籌資組合進(jìn)行比較、分析，在提高經(jīng)濟(jì)效益的前提下，確定一個(gè)能達(dá)到減少稅收目的籌資組合。
（三）企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃
利潤(rùn)不僅是反映一個(gè)企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的重要指標(biāo)，也是計(jì)算應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅稅額的主要依據(jù)。企業(yè)可以根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法，對(duì)一定時(shí)期的利潤(rùn)進(jìn)行控制，達(dá)到減少稅收負(fù)擔(dān)的目的。
1.存貨計(jì)價(jià)方法的選擇
企業(yè)存貨計(jì)價(jià)的方法有先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法等。企業(yè)采取不同的計(jì)價(jià)方法，直接影響企業(yè)期末存貨的價(jià)值以及利潤(rùn)總額，從而影響企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)年的物價(jià)水平選擇計(jì)價(jià)方法來(lái)減輕稅收負(fù)擔(dān)。
2.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇
固定資產(chǎn)的折舊額是產(chǎn)品成本的組成部分，而折舊額的大小與企業(yè)采取的折舊方法有關(guān)。根據(jù)現(xiàn)行制度的規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊的方法主要有平均年限法、工作量法、加速折舊法等。企業(yè)可以根據(jù)稅率的類型、稅收優(yōu)惠政策等因素選擇合適的折舊方法。
3.費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ倪x擇
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，必然發(fā)生如管理費(fèi)、福利費(fèi)等費(fèi)用支出，而這些費(fèi)用大多要分?jǐn)偟礁髌诘漠a(chǎn)品成本中，費(fèi)用的分?jǐn)偪梢圆扇?shí)際發(fā)生分?jǐn)偡ā⑵骄謹(jǐn)偡ā⒉灰?guī)則分?jǐn)偡ǖ龋煌姆謹(jǐn)偡椒ㄖ苯佑绊懜髌诘睦麧?rùn)、稅收負(fù)擔(dān)。因此，企業(yè)要對(duì)費(fèi)用分?jǐn)偡椒ㄕJ(rèn)真籌劃。除此之外，企業(yè)還可以對(duì)銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間、固定資產(chǎn)的折舊年限、無(wú)形資產(chǎn)的分?jǐn)偰晗薜葍?nèi)容進(jìn)行籌劃。
四、稅收籌劃應(yīng)考慮的幾個(gè)問題
進(jìn)行稅收籌劃不能盲目，否則，將事與愿違。要有效地進(jìn)行稅收籌劃，達(dá)到節(jié)稅的目標(biāo)，需要考慮以下幾個(gè)問題：
（一）稅收籌劃必須遵循成本—效益原則
稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，它涉及籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等過(guò)程。它應(yīng)該服從財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，即利潤(rùn)（稅后利潤(rùn)）最大化。但是，在實(shí)際操作中，有許多稅收籌劃方案理論上雖然可以達(dá)到少繳稅金，降低稅收成本的目的，但是在實(shí)際運(yùn)作中往往達(dá)不到預(yù)期的效果，其中方案不符合成本一效益的原則是籌劃失敗的重要原因。也就是說(shuō)，在籌劃稅收方案時(shí)，過(guò)分地強(qiáng)調(diào)稅收成本的降低，而忽略了因該方案的實(shí)施會(huì)帶來(lái)其他費(fèi)用的增加或收益的減少，使納稅人的絕對(duì)收益減少。比如說(shuō)，某企業(yè)準(zhǔn)備投資一個(gè)項(xiàng)目，在稅收籌劃時(shí)，只考慮區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，選擇在某一個(gè)所得稅稅率較低的地區(qū)。但該項(xiàng)目所需原材料要從外地購(gòu)入，使成本加大。該方案的實(shí)施可能使稅收降低的數(shù)額小于其他費(fèi)用增加的數(shù)額。顯然，這種方案不是令人滿意的籌劃方案。采取以犧牲企業(yè)整體利益來(lái)?yè)Q取稅收負(fù)擔(dān)降低的籌劃方案是不可取的。可見，稅收籌劃必須遵循成本—效益的原則。
（二）稅收籌劃應(yīng)考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和將適用的邊際稅率
貨幣的時(shí)間價(jià)值和將適用的邊際稅率籌劃需要考慮的另一個(gè)因素。比如，我國(guó)企業(yè)所得稅法定稅率是33%，某納稅人有一筆10萬(wàn)元的所得（假設(shè)不考慮其他扣除因素）可以在2000年實(shí)現(xiàn)，也可以在2001年實(shí)現(xiàn)，該筆所得不論在哪一年實(shí)現(xiàn)，它都會(huì)不在乎，因?yàn)椴还茉谀囊荒陮?shí)現(xiàn)，都要繳納3.3萬(wàn)元的稅款，稅收成本不變。但若考慮貨幣的價(jià)值則不同。選擇不同的納稅年份，應(yīng)納稅款的現(xiàn)值將存在差異。假設(shè)折現(xiàn)率為10%，該筆所得推遲一年實(shí)現(xiàn)，差異額為3003元［10000×33%-100000×33%÷(1+10%)］，等于節(jié)稅3003元。再比如，我國(guó)企業(yè)所得稅法定稅率為33%，除此之外還有18%和27%兩檔優(yōu)惠稅率。如果某納稅人簽訂一份銷售合同時(shí)，將使其收益增加，若不考慮該份合同，其應(yīng)納稅所得額為9萬(wàn)元，適用稅率為27%，應(yīng)納稅額為2.43萬(wàn)元，若考慮該份合同，將使其應(yīng)納稅所得額增加到11萬(wàn)元，適用稅率為33%，應(yīng)納稅額為3.63萬(wàn)元，增加了2.2萬(wàn)元，大于其應(yīng)納稅所得額的增加2萬(wàn)元，這樣的話，通過(guò)稅收籌劃，該企業(yè)可以考慮不簽訂這份合同。
第7篇：稅收籌劃的價(jià)值范文
1.稅收籌劃對(duì)企業(yè)的重要意義
稅收籌劃是一種理財(cái)行為，亦是一種合法行為。企業(yè)通過(guò)稅收優(yōu)惠政策，或者一些稅收彈性實(shí)現(xiàn)企業(yè)想要減輕稅負(fù)的目的，采取這些有效的稅收籌劃策略，可以幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)通過(guò)稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)稅收成本的降低，以謀求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和價(jià)值的最大化，是企業(yè)稅收籌劃的根本所在。］同時(shí)，稅收籌劃的開展，還可以給企業(yè)帶來(lái)另外的一些收益，比如說(shuō)，企業(yè)可以通過(guò)稅收籌劃，更好的學(xué)習(xí)稅收法律法規(guī)，為企業(yè)的納稅業(yè)務(wù)提供更好的保障。稅收籌劃可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更多的價(jià)值創(chuàng)造，在企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看，稅收籌劃的意義越來(lái)越大。
2.理論概述
2.1稅收籌劃的含義
所謂稅收籌劃，要以國(guó)家法律、法規(guī)以及各項(xiàng)稅收政策為先導(dǎo)，結(jié)合企業(yè)的自身發(fā)展情況，以稅收利益最大化為目標(biāo)，選擇最合適的納稅方案，用以處理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和理財(cái)活動(dòng)籌劃，具有合法性。稅收籌劃具有廣義和狹義之分，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，狹義的稅收籌劃指節(jié)稅籌劃，廣義的稅收籌劃在節(jié)稅籌劃的基礎(chǔ)上還包括避稅籌劃。
2.2稅收籌劃涉及的總體原則分析
2.2.1合法性原則
合法性原則是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的首要原則，也就是說(shuō)，企業(yè)必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。主要表現(xiàn)在三個(gè)方面:一是范圍合法;二是符合經(jīng)濟(jì)法規(guī)要求;三是時(shí)刻關(guān)注國(guó)家法律、法規(guī)政策的變更。
2.2.2事先籌劃原則
稅收籌劃一定要事先籌劃，作為一項(xiàng)綱領(lǐng)來(lái)指導(dǎo)企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并且是發(fā)生在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前。事涉稅行為分為三種情況，即事前的涉稅、事中的涉稅和事后的涉稅。事前的涉稅側(cè)重的是對(duì)稅收的預(yù)測(cè)和計(jì)劃，事中的涉稅側(cè)重的是對(duì)整個(gè)方案的控制和實(shí)施，而事后的涉稅側(cè)重于總結(jié)分析。
2.2.3系統(tǒng)性原則
企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，要注重整體性原則，時(shí)刻維護(hù)企業(yè)的整體目標(biāo)，同時(shí)要關(guān)注企業(yè)的發(fā)展動(dòng)向以及所處環(huán)境的變化，更要注意國(guó)家政策、稅法的變動(dòng)，將各種稅收因素和非稅收因素的影響都控制在內(nèi)。
2.2.4財(cái)務(wù)利益最大化原則
企業(yè)開展稅收籌劃，其主要目的就是為了謀求經(jīng)濟(jì)效益和價(jià)值的最大化，則應(yīng)考慮稅收籌劃的直接成本和機(jī)會(huì)成本，考慮是否會(huì)有其他費(fèi)用的產(chǎn)生，或者是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。籌劃過(guò)程應(yīng)以企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展為目標(biāo)，考慮長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。
2.2.5綜合平衡原則
稅收籌劃不是一項(xiàng)單一的財(cái)務(wù)活動(dòng)，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一項(xiàng)重要的組成部分，稅務(wù)籌劃的開展必須服從企業(yè)整體的財(cái)務(wù)目標(biāo)，并為之服務(wù)，注重綜合平衡。假若企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中，只片面追求自身效應(yīng)的提高，而不為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益考慮，紊亂企業(yè)的經(jīng)營(yíng)機(jī)制，擾亂企業(yè)的理財(cái)秩序，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，都有違于稅收籌劃的真正意義所在。
3.目前我國(guó)稅收籌劃中所存在的問題
目前，我國(guó)的稅收籌劃尚處在較低水平，普遍存在著以下幾個(gè)問題。
3.1企業(yè)稅收籌劃意識(shí)薄弱
企業(yè)在稅收籌劃上存在認(rèn)識(shí)不足，且籌劃意識(shí)薄弱的問題，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面。首先，企業(yè)高層管理人員、財(cái)務(wù)人員認(rèn)識(shí)不足，容易將稅收籌劃與偷稅漏稅相混淆;其次，對(duì)稅收成本控制欠缺，對(duì)稅收籌劃所創(chuàng)造的價(jià)值認(rèn)識(shí)不夠;再次，對(duì)稅收籌劃的范圍了解不夠，片面局限于稅收優(yōu)惠政策等，縮小了稅收籌劃的空間范圍。
3.2稅收籌劃的事前預(yù)測(cè)與重點(diǎn)把握不當(dāng)
目前，企業(yè)稅收籌劃仍然處在一個(gè)被動(dòng)的位置上，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，缺乏分析，對(duì)稅收籌劃重點(diǎn)把握不到位，不區(qū)分稅種，不考慮如何使稅基最小，不考慮如何使企業(yè)享受最低稅率，而只是在項(xiàng)目完成之后，才會(huì)去考慮賬務(wù)處理達(dá)到節(jié)稅的目的，這都是稅收籌劃事前預(yù)測(cè)不夠造成的被動(dòng)效果。
3.3稅收籌劃的成本收益分析相對(duì)不足
稅收籌劃不等于盲目的節(jié)稅，對(duì)稅收籌劃的成本效益分析不夠，是目前大多數(shù)企業(yè)存在的通病。企業(yè)在采取節(jié)稅措施的同時(shí)，企業(yè)所付出的代價(jià)是否已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)企業(yè)所減少的稅額，這是被大多數(shù)企業(yè)所忽視的問題。這種盲目的節(jié)稅不但不會(huì)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)收益，反而會(huì)擾亂企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序，打亂企業(yè)的內(nèi)部管理機(jī)制，阻礙企業(yè)的正常發(fā)展，得不償失。
3.4對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足
稅收籌劃作為一種預(yù)測(cè)性的計(jì)劃決策方法，風(fēng)險(xiǎn)難免存在，影響稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的因素有很多:首先，這是一項(xiàng)主觀行為;其次，在征繳雙方方面，稅收籌劃存在著一定的差異;再次，由于納稅人對(duì)反避稅措施的忽視，同樣會(huì)造成不同程度的風(fēng)險(xiǎn)。而目前大多數(shù)企業(yè)存在一種誤導(dǎo)，那就是過(guò)分信任稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)，而忽視了其本身存在的風(fēng)險(xiǎn)。
4.稅收籌劃方案建議
4.1提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)
目前，稅收籌劃專業(yè)人才在我國(guó)十分缺乏，相關(guān)部門應(yīng)將專業(yè)人才隊(duì)伍的建設(shè)提上議事日程，將稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)重視起來(lái)，加大投入，建立相關(guān)培訓(xùn)制度和政策。一是，定期組織學(xué)習(xí)國(guó)家的稅收法律法規(guī)，更好地掌握國(guó)家的稅收籌劃現(xiàn)狀;二是，組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行稅收籌劃的在職崗位培訓(xùn)，并采取繼續(xù)教育等形式，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和水平;三是，出版稅收籌劃實(shí)例與理論成果刊物，進(jìn)行系統(tǒng)的探討和學(xué)習(xí);四是，加大稅收籌劃課程在高校的開展力度，加強(qiáng)理論知識(shí)的儲(chǔ)備和完善，為更好地實(shí)現(xiàn)稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)儲(chǔ)備力量。
4.2充分利用稅收優(yōu)惠政策
4.2.1納稅人身份的選擇
納稅人的身份可以從內(nèi)資和外資兩方面來(lái)考慮，在我國(guó)目前來(lái)看，外資企業(yè)享有更多的優(yōu)惠政策。比如，針對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，國(guó)家給予從獲利年度起，享受“兩免三減半”的優(yōu)惠，但必須是符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，并且經(jīng)營(yíng)超過(guò)十年。
4.2.2地點(diǎn)的選擇
企業(yè)可以在設(shè)立地點(diǎn)上尋求稅收優(yōu)惠，設(shè)立地點(diǎn)的選擇影響重大。企業(yè)可以選擇低稅率的地區(qū)，享受國(guó)家的減免稅優(yōu)惠政策，比如經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和“老、少、邊、窮”地區(qū)等，這些地方的選擇為企業(yè)提供了良好的稅收環(huán)境，同時(shí)也為稅收籌劃創(chuàng)造了有利條件。
4.2.3投資方向的選擇
我國(guó)對(duì)下列企業(yè)給予稅收優(yōu)惠:生產(chǎn)性外商投資企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)和舉辦知識(shí)密集型項(xiàng)目及基礎(chǔ)設(shè)施的企業(yè)等，這種稅收優(yōu)惠來(lái)源于我國(guó)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整要求。
4.3合理規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，來(lái)自于政策、法規(guī)和市場(chǎng)環(huán)境等情況的變化，鑒于其是一項(xiàng)事前預(yù)測(cè)性的決策方法，風(fēng)險(xiǎn)必不可免。因此，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的考慮，更應(yīng)作為稅收籌劃的一個(gè)重要方面，盡量預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，避免不必要的損失。企業(yè)在稅收籌劃的過(guò)程中，要盡量多的考慮造成風(fēng)險(xiǎn)的因素，并針對(duì)不同因素采取相應(yīng)的對(duì)策，以實(shí)現(xiàn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)最重要的一點(diǎn)就是要把握整體，站在全局的高度統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)的整體稅負(fù)，并看到稅收籌劃與其他財(cái)務(wù)活動(dòng)的聯(lián)系，時(shí)刻注意企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展動(dòng)向，控制好成本與收益的關(guān)系，以期實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。
4.4延期納稅
遞延納稅是指納稅人在稅收法律、法規(guī)的規(guī)定下，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，可將其應(yīng)納的稅款推遲一定期限繳納。納稅人可以充分利用遞延納稅的各種途徑，使企業(yè)無(wú)償獲得一筆零成本的資金，也就是說(shuō)，企業(yè)可以使用這筆稅款進(jìn)行資金周轉(zhuǎn)、增加股東權(quán)益等而不需要支付任何利息。遞延納稅的產(chǎn)生往往出現(xiàn)在下列這種情況，納稅人在一定納稅期內(nèi)得到一筆高所得，國(guó)家規(guī)定對(duì)這筆高所得可以在以后若干個(gè)納稅期內(nèi)分期進(jìn)行計(jì)稅和納稅，還有就是對(duì)取得高所得的年度應(yīng)納稅款進(jìn)行分期繳納。延期納稅后繳納的稅款由于幣值下降，降低了實(shí)際稅款，因此延期納稅還可以轉(zhuǎn)嫁通貨膨脹的風(fēng)險(xiǎn)。
5.結(jié)論
第8篇：稅收籌劃的價(jià)值范文
關(guān)鍵詞：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；企業(yè)；稅收籌劃；思考
一、引言
稅收籌劃貫穿納稅人的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，在不違反國(guó)家的相關(guān)稅收政策、法律法規(guī)的前提條件下，充分挖掘稅法體系當(dāng)中的所有優(yōu)惠政策，通過(guò)對(duì)籌資、投資、營(yíng)運(yùn)等相關(guān)活動(dòng)的事前安排和統(tǒng)籌，最大程度上減少不必要的納稅支出，從而達(dá)到稅后利潤(rùn)最大化的稅收籌劃目標(biāo)。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行稅收籌劃前，必須要深入了解稅收籌劃的內(nèi)涵與特點(diǎn)。首先，稅收籌劃必須合法合規(guī)。稅收籌劃是在相關(guān)法律法規(guī)的允許范圍內(nèi)進(jìn)行，任何稅收籌劃方式都不得違反這一根本原則，否則企業(yè)將受到非常嚴(yán)厲的處罰，相關(guān)責(zé)任人也必須承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。在合法的前提下，財(cái)務(wù)人員可以策劃出多種稅收籌劃方案供企業(yè)選擇，企業(yè)管理層可以選擇稅后利潤(rùn)最大化的方案。其次，要深入理解稅收籌劃的目的。眾所周知，股東價(jià)值的大小體現(xiàn)在稅后利潤(rùn)上，而成功的稅收籌劃能夠增加企業(yè)的稅后利潤(rùn)，因此稅收籌劃在企業(yè)的整體財(cái)務(wù)管理工作中占有舉足輕重的地位，是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化的有力途徑。最后，稅收籌劃還具有超前性。稅收籌劃工作需要在企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展前就需要有相應(yīng)的考慮，選擇一種在核算、計(jì)量上對(duì)企業(yè)納稅籌劃最有利的方式，并在一段時(shí)間內(nèi)加以貫徹執(zhí)行。
二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的主要變化分析
1.企業(yè)會(huì)計(jì)要素的計(jì)量方式
目前，我國(guó)的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中存在五種會(huì)計(jì)計(jì)量屬性，分別是重置成本、現(xiàn)值、可變現(xiàn)凈值、歷史成本、公允價(jià)值。可以說(shuō)，企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)呈現(xiàn)出多元化的現(xiàn)狀，然而這種多元化無(wú)疑會(huì)較大程度地影響企業(yè)每個(gè)會(huì)計(jì)核算期間的損益。在這些計(jì)量屬性中，無(wú)疑“公允價(jià)值”計(jì)量是最受人關(guān)注的。公允價(jià)值主要是指熟悉市場(chǎng)情況的買賣雙方在公平交易和自愿的情況下所確定的價(jià)格，或者是無(wú)關(guān)聯(lián)的雙方在公平交易的條件下，一項(xiàng)資產(chǎn)可以被買賣或者一項(xiàng)負(fù)債可以被清償?shù)某山粌r(jià)格。公允價(jià)值計(jì)量要求以未來(lái)現(xiàn)金流量或者市場(chǎng)價(jià)值來(lái)作為企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量基礎(chǔ)，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)公平、自愿。然而，我國(guó)目前交易市場(chǎng)的規(guī)范性、透明度仍然有限，全面應(yīng)用公允價(jià)值計(jì)量還有一定的困難。目前，我國(guó)只是再金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、非同一控制下的企業(yè)合并等情況下采用公允價(jià)值計(jì)量。另外，公允價(jià)值的運(yùn)用往往需要憑借財(cái)會(huì)人員的職業(yè)判斷，存在較大的主觀性，這也是我國(guó)公允價(jià)值應(yīng)用范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的重要原因。
2.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
在很長(zhǎng)一段時(shí)期內(nèi)，企業(yè)需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、委托貸款低價(jià)準(zhǔn)備、在建工程跌價(jià)準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備。根據(jù)以往會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，計(jì)提過(guò)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)在處置時(shí)，需要將原來(lái)已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備一同轉(zhuǎn)銷，這樣的處理方式勢(shì)必會(huì)影響當(dāng)期的損益。新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在這方面卻有著不同的規(guī)定，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定資產(chǎn)是否減值的依據(jù)是根據(jù)賬目?jī)r(jià)值與可回收金額確定。當(dāng)資產(chǎn)的可回收金額低于其賬面價(jià)值時(shí)，即表示該資產(chǎn)發(fā)生減值，需要計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。同時(shí)，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還規(guī)定對(duì)于非流動(dòng)資產(chǎn)而言，一旦確認(rèn)資產(chǎn)減值，在以后的會(huì)計(jì)期間都不允許轉(zhuǎn)回。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的規(guī)定同稅法有著較大差異，具體體現(xiàn)在稅法中出了壞賬準(zhǔn)備之外，其他的資產(chǎn)減值在計(jì)提的時(shí)候都需要進(jìn)行納稅調(diào)整，根據(jù)規(guī)定不能轉(zhuǎn)回的減值準(zhǔn)備，也只有在相關(guān)資產(chǎn)被處理時(shí)才能調(diào)整。這樣的會(huì)稅差異，將會(huì)對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期性資金產(chǎn)生影響，這一領(lǐng)域也成為企業(yè)稅收籌劃工作的重點(diǎn)內(nèi)容。
3.無(wú)形資產(chǎn)
根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)在購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，如果價(jià)款超過(guò)了正常的信用條件延期支付，那么就構(gòu)成了融資性質(zhì)，其成本應(yīng)該按照購(gòu)買的現(xiàn)值確定。其次，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方式也發(fā)生了變化。為了能夠更加真實(shí)、客觀地反映企業(yè)預(yù)期使用無(wú)形資產(chǎn)所能帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)收益，對(duì)于難以確定消耗方式的，直接采用直線法進(jìn)行攤銷；對(duì)于可以確定使用壽命的，在其使用壽命之內(nèi)合理攤銷；難以確定使用壽命的，不考慮攤銷，直接考慮殘值。由于未來(lái)的多方面因素都可能影響無(wú)形資產(chǎn)帶給企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)無(wú)形資產(chǎn)在未來(lái)的消耗方式上也有著較大的靈活性，因此，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的這一系列規(guī)定，從客觀上來(lái)看為企業(yè)的稅收籌劃工作帶來(lái)了更大的可行空間。
三、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下對(duì)企業(yè)稅收籌劃工作關(guān)鍵環(huán)節(jié)的幾點(diǎn)思考
1.無(wú)形資產(chǎn)的稅收籌劃
我國(guó)稅法規(guī)定，企業(yè)自行開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，開發(fā)過(guò)程當(dāng)中符合資本化條件的，按照達(dá)到預(yù)定用途之前的支出作為計(jì)稅基礎(chǔ)，并且該無(wú)形資產(chǎn)按照直線法攤銷，攤銷年限不得少于10年。另外，國(guó)家為了鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，還出臺(tái)了一系列的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)的研發(fā)費(fèi)用，還未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，可以按照研發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；已經(jīng)形成無(wú)形資產(chǎn)的，可按照相應(yīng)成本的150%扣除。企業(yè)的財(cái)會(huì)人員在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，需要充分了解國(guó)家的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)政策的準(zhǔn)確把握，合理選擇將開發(fā)費(fèi)用計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本還是當(dāng)期損益。如果計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本，就需要通過(guò)無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷來(lái)抵扣應(yīng)納稅所得額；如果計(jì)入當(dāng)期損益，就可以借助“管理費(fèi)用”直接少計(jì)應(yīng)納稅所得額。通常來(lái)說(shuō)，國(guó)家對(duì)于能夠獨(dú)立進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)大多都存在著相應(yīng)的減免稅政策，企業(yè)在減免期限內(nèi)的，可以重點(diǎn)考慮將開發(fā)費(fèi)用資本化，將減免期間的應(yīng)納稅所得額提高，從而達(dá)到合理避稅的目的。
2.存貨的納稅籌劃
對(duì)于很多生產(chǎn)型的企業(yè)來(lái)說(shuō)，對(duì)存貨成本的計(jì)量至關(guān)重要，因此，存貨也成為了企業(yè)納稅籌劃工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。總的來(lái)說(shuō)，對(duì)存貨計(jì)價(jià)方式的選擇，會(huì)影響到企業(yè)當(dāng)期的銷貨成本，從而影響當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。鑒于比，對(duì)存貨的計(jì)價(jià)方式進(jìn)行周全、合理的考慮，是可以在較大程度上減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)的。目前的稅法規(guī)定，除了納稅人正在使用的存貨實(shí)務(wù)流程與后進(jìn)先出法一致，其他情況下均不得采用后進(jìn)先出法確定發(fā)出存貨的成本。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也取消了后進(jìn)先出法。目前存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法。一般來(lái)說(shuō)，當(dāng)物價(jià)持續(xù)走高的時(shí)候，企業(yè)較為適宜采用加權(quán)平均法，這樣可以將期末結(jié)存存貨的成本降低，從而將企業(yè)的利潤(rùn)和納稅進(jìn)行遞延，延緩繳納企業(yè)所得稅；如果物價(jià)持續(xù)走低，那么較為適宜采用先進(jìn)先出法，因?yàn)樵谠撚?jì)價(jià)方式下，期末存貨成本較低，銷貨成本卻較高，同樣也可以實(shí)現(xiàn)將企業(yè)利潤(rùn)延期的目的。從另一個(gè)角度來(lái)看，如果在通貨膨脹較為嚴(yán)重的市場(chǎng)環(huán)境下，后進(jìn)先出法的取消，還可以減輕企業(yè)的納稅調(diào)整任務(wù)，從而降低征稅、納稅成本。
3.資產(chǎn)減值的稅收籌劃
根據(jù)我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)可以依據(jù)謹(jǐn)慎性原則繼續(xù)計(jì)提八項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，但是不允許故意多提或者不提。當(dāng)企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生改變而產(chǎn)生減值準(zhǔn)備沖回時(shí)，企業(yè)應(yīng)該按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，將沖回的減值準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)年的利潤(rùn)。然而，我國(guó)的稅法卻規(guī)定在所得稅前只允許預(yù)提醫(yī)療保險(xiǎn)基金、住房公積金、退休保險(xiǎn)基金、壞賬準(zhǔn)備金等，多數(shù)企業(yè)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備按照稅法規(guī)定都不得稅前扣除。鑒于此，不少避稅辦法都受到了一定程度的制約，以往通過(guò)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目進(jìn)行納稅調(diào)整的方式已經(jīng)難以繼續(xù)適用。
四、結(jié)語(yǔ)
我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施給企業(yè)的利潤(rùn)核算帶來(lái)了較大的變化，同時(shí)也對(duì)企業(yè)目前的稅收籌劃工作提出了更高的要求。稅收籌劃工作從本質(zhì)上來(lái)講，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的一個(gè)重要分支，那么從這個(gè)角度來(lái)看，稅收籌劃活動(dòng)應(yīng)該圍繞著企業(yè)財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)來(lái)進(jìn)行。一方面，稅收籌劃工作必須從整體出發(fā)，力爭(zhēng)降低企業(yè)的整體稅賦。另一方面，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，仍然需要考慮資金的時(shí)間價(jià)值。可以說(shuō)，一項(xiàng)成功的納稅籌劃方案必然需要在圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)大量的分析、比較才能產(chǎn)生。
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第9篇：稅收籌劃的價(jià)值范文
【關(guān)鍵詞】稅收籌劃;問題;對(duì)策
一、稅收籌劃含義
稅收籌劃是指納稅人在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，通過(guò)對(duì)生產(chǎn)、投資和經(jīng)營(yíng)的合理安排，達(dá)到合法享受稅收優(yōu)惠，減少稅收支出，增加自身利益，實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化的一種理財(cái)行為。籌劃性是稅收籌劃的重要特征之一，要求企業(yè)依據(jù)稅法對(duì)納稅事宜做出事先安排。
稅收籌劃按籌劃主體的不同有兩方面含義：一方面，從國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)看稅收籌劃是稅務(wù)機(jī)關(guān)所進(jìn)行的旨在有效調(diào)控經(jīng)濟(jì)和取得最大稅收收入所進(jìn)行的管理活動(dòng);另一方面，從企業(yè)的角度來(lái)看稅收籌劃是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化，在不違反國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下，自行或通過(guò)稅務(wù)專家的幫助，對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)和組織結(jié)構(gòu)設(shè)置等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和行為中涉稅事宜，預(yù)先進(jìn)行的設(shè)計(jì)和運(yùn)籌，并從兩個(gè)或兩個(gè)以上的納稅方案中擇優(yōu)從之的行為。
二、稅收籌劃在企業(yè)應(yīng)用中存在的問題
稅收籌劃通過(guò)一段時(shí)間的發(fā)展，不斷完善，并取得一定成績(jī)，但從目前的狀況來(lái)看，我國(guó)稅收籌劃還存在著不少的問題，例如仍沒有一套系統(tǒng)、嚴(yán)密的理論框架和比較規(guī)范的操作技術(shù)。特別在實(shí)務(wù)操作方面，我國(guó)處于低層次的個(gè)案籌劃水平，在實(shí)際操作過(guò)程中問題頻發(fā)，尚不夠完善。目前我國(guó)稅收籌劃發(fā)展過(guò)程中存在的主要問題，如下：
1、企業(yè)對(duì)稅收籌劃策略的理解不明確。稅收籌劃在我國(guó)企業(yè)的應(yīng)用時(shí)間還不算長(zhǎng)，而且沒有統(tǒng)一的概念，這樣使納稅人對(duì)稅收籌劃的理解不夠透徹，對(duì)稅收籌劃的思想意識(shí)不端正。事實(shí)上還存在著這樣一種現(xiàn)象，有些人借著稅收籌劃的幌子偷稅，這樣對(duì)國(guó)家的利益造成較大的影響。由此可見，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收籌劃存在一定的抵觸情緒，也從一定程度上制約了稅收籌劃的發(fā)展。
2、稅收法制不夠完善。我國(guó)稅收法制不完善，導(dǎo)致我國(guó)稅務(wù)籌劃外部環(huán)境不佳，對(duì)稅收籌劃沒有完整的監(jiān)管機(jī)制。雖然近幾年我國(guó)的稅收征管水平有了進(jìn)一步的提高，由于受多方面因素的影響，與國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家還存在一定的距離。稅務(wù)機(jī)構(gòu)不健全。稅收籌劃須有諳熟我國(guó)稅收制度，了解我國(guó)立法意圖的高素質(zhì)的專門人才。但目前由于高素質(zhì)的人才還比較匱乏，導(dǎo)致多數(shù)企業(yè)只有通過(guò)成熟的中介機(jī)構(gòu)稅務(wù)，才能有效地進(jìn)行稅收籌劃，達(dá)到節(jié)稅的目的。
3、重視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)程度不夠。稅收籌劃并不是一項(xiàng)簡(jiǎn)單的工作，它要求稅收籌劃人員掌握多方面的知識(shí)，如稅法、會(huì)計(jì)、管理等方面，而且稅收籌劃是一種事先的理財(cái)行為，處在錯(cuò)綜復(fù)雜而又不斷變化、不斷發(fā)展的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)現(xiàn)實(shí)環(huán)境中，企業(yè)在稅收籌劃中必須要保證準(zhǔn)確無(wú)誤，一旦出現(xiàn)失誤或偏差都會(huì)造成稅收籌劃方案的失敗，所以在稅收籌劃中還是存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)一定要加強(qiáng)對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重視。
4、缺乏稅收籌劃專業(yè)人才。目前我國(guó)稅收籌劃專業(yè)人才還處于短缺的狀態(tài)。稅收籌劃不同于一般的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，它屬于一種高層次財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，所以對(duì)稅收籌劃人員的要求也是非常高的。稅收籌劃人員不僅要精通稅收方面的知識(shí)，同時(shí)也要具備財(cái)務(wù)方面的知識(shí)。對(duì)企業(yè)籌資、經(jīng)營(yíng)以及投資活動(dòng)也要有全面的了解，只有這樣全方位的人才才能將稅收籌劃工作做好。
三、解決稅收籌劃在企業(yè)應(yīng)用中存在的問題的措施
隨著經(jīng)濟(jì)全球化、信息化步伐的加快，企業(yè)財(cái)務(wù)管理下的稅收籌劃在企業(yè)生存與發(fā)展中的重要性和必要性越來(lái)越明顯。對(duì)于追求價(jià)值最大化的企業(yè)來(lái)說(shuō)，如何在稅法允許的情況下，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低或最適宜，也就成為企業(yè)稅收籌劃的重心所在。
1、加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃的意識(shí)。目前，納稅人對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)存在著偏差，并且存在著籌劃意識(shí)淡薄的狀況，稅務(wù)機(jī)關(guān)有必要對(duì)稅收籌劃進(jìn)行正確的宣傳。政府與稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)借助媒體、稅務(wù)培訓(xùn)活動(dòng)、專家講座、社會(huì)輿論等加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的宣傳。稅收籌劃一定要遵守國(guó)家的法律、法規(guī)，切忌不能違反國(guó)家相關(guān)規(guī)定，否則會(huì)受到嚴(yán)重的處罰。
2、注意企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃人才的培養(yǎng)。在現(xiàn)階段，稅收籌劃方面人才的欠缺是稅收籌劃實(shí)施的一項(xiàng)約束。盡管企業(yè)可以選擇聘請(qǐng)外部的稅務(wù)機(jī)構(gòu)來(lái)實(shí)施稅收籌劃，但這無(wú)疑會(huì)加大企業(yè)的財(cái)務(wù)成本。因此，企業(yè)應(yīng)通過(guò)多種方式加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃人才的培養(yǎng)，稅收籌劃人才的培養(yǎng)要實(shí)現(xiàn)人文素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能的雙向提高。
3、嚴(yán)格遵守稅收籌劃的三大原則。稅收籌劃三大原則，即不違法性、事前籌劃以及綜合收益最大化原則。企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃的過(guò)程中，必須要遵循這三個(gè)原則，同時(shí)這也是決定稅收籌劃能否成功的關(guān)鍵。
4、注重綜合籌劃，有效降低整體稅負(fù)。納稅籌劃要著眼于整體稅負(fù)的降低，而不僅僅是個(gè)別稅種稅負(fù)的減少。由于各稅種的稅基相互關(guān)聯(lián)，具有此消彼長(zhǎng)的關(guān)系，某一稅種稅基的縮減可能會(huì)致使其他稅種稅基的擴(kuò)大。稅收籌劃需要權(quán)衡的各種關(guān)系，不單要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素。
綜上所述，企業(yè)若想健康穩(wěn)步的發(fā)展，做好稅收籌劃是關(guān)鍵所在，同時(shí)一定要遵循稅收的基本原則，在不違法、不違規(guī)的前提下開展稅收籌劃工作。而且加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃意識(shí)的提高、注重稅收籌劃人才的培養(yǎng)，重視稅收籌劃存在問題，并采取有效的解決辦法，才能將稅收籌劃工作做好，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)利益最大化目標(biāo)。
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