稅收籌劃常見方法精選(九篇)

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第1篇：稅收籌劃常見方法范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；所得稅

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）10-0-02

為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一支重要的生力軍，中小企業(yè)要想在激烈的競爭中立于不敗之地，就必須加強(qiáng)內(nèi)控管理，降低各項(xiàng)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。由于所得稅是每個(gè)納稅人必須繳納的稅負(fù)較高的重要稅種，同時(shí)所得稅相比其他稅種存在較大的籌劃空間，對所得稅進(jìn)行合理的籌劃對減輕企業(yè)稅負(fù)，降低企業(yè)的成本有著顯著的效果，因此，所得稅的稅收籌劃在我國受到越來越廣泛的關(guān)注。2008年1月1日起施行的新稅法對原有企業(yè)所得稅制度和相關(guān)政策進(jìn)行了重大調(diào)整，實(shí)現(xiàn)了《企業(yè)所得稅暫行條例》與《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》“兩稅合并”。 統(tǒng)一后的新企業(yè)所得稅法在稅率、稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)、稅收優(yōu)惠等方面較前均有很多明顯的差異。納稅籌劃的基本手段是充分運(yùn)用國家出臺(tái)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。國家之所以出臺(tái)這些稅收優(yōu)惠政策，正是為了讓納稅人從事該政策所鼓勵(lì)的行為，如果納稅人不進(jìn)行納稅籌劃，對國家的稅收優(yōu)惠政策視而不見，那么，國家出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策就達(dá)不到其預(yù)先設(shè)定的目標(biāo)了。

一、稅收籌劃的概念

在我國，納稅籌劃還是一個(gè)比較新的概念，雖然目前對納稅籌劃的定義還并不統(tǒng)一，但是其內(nèi)涵是基本一致的：“納稅籌劃就是指納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目的，針對納稅人自身的特點(diǎn)，在不違反稅法的前提下，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財(cái)、組織、交易等各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行事先安排的過程。”納稅籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范圍，將會(huì)對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生非常重要的影響。

二、中小企業(yè)所得稅稅收籌劃的必要性

1.降低企業(yè)需要繳納的稅負(fù)

企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的目的就是為了少繳稅金，降低稅負(fù)。依法納稅是企業(yè)必須履行的義務(wù)，作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的主體，企業(yè)如果想實(shí)現(xiàn)效益最大化就必須做到盡量減少經(jīng)營過程中的成本，使之達(dá)到最小化。

2.取得資金時(shí)間價(jià)值

通過正確的籌劃方式推遲稅款繳納的時(shí)間，并在該時(shí)段內(nèi)充分利用資金以獲取更多的利益。

3.加速實(shí)現(xiàn)利益最大化

每個(gè)企業(yè)經(jīng)營的最終目的都是獲取經(jīng)濟(jì)利益，依法降低稅負(fù)只是實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的手段之一，而不是企業(yè)經(jīng)營的最終目標(biāo)，所以在進(jìn)行籌劃活動(dòng)時(shí)要著眼于企業(yè)的長遠(yuǎn)利益和根本目標(biāo)。

4.促進(jìn)國家稅收法規(guī)的修正和完善

之所以能夠進(jìn)行稅收籌劃原因在于存在可以籌劃的空間，有些是國家給與的稅收優(yōu)惠，同時(shí)也存在因稅法方面的不健全因素。國家機(jī)關(guān)可以根據(jù)企業(yè)普遍使用的籌劃方式來發(fā)現(xiàn)稅法中存在的漏洞以便修正和完善稅收法規(guī)，實(shí)現(xiàn)稅收征管制度的改革。

5.增加國家的稅收

企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃并不僅僅有利于企業(yè)自身利益的增加，也不意味著國家稅收的減少，相反在長遠(yuǎn)利益上看會(huì)是國家的稅收增加。在依法進(jìn)行籌劃的同時(shí)合理利用國家對于中小企業(yè)實(shí)施的優(yōu)惠政策，避免多繳稅款，減少企業(yè)的成本費(fèi)用，是企業(yè)擁有更多的投資機(jī)會(huì)，這樣一方面提高了企業(yè)的收益；另一方面又增加了國家的稅收。只有企業(yè)順應(yīng)了國家的產(chǎn)業(yè)政策才能享受稅收優(yōu)惠，因此這也促進(jìn)了國家產(chǎn)業(yè)政策的有效施行，優(yōu)化了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，在獲得經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)也獲得了社會(huì)效益，推動(dòng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)可持續(xù)的發(fā)展。

三、中小企業(yè)所得稅稅收籌劃的基本著眼點(diǎn)

由于企業(yè)所得稅稅收籌劃具有合法性、籌劃性、風(fēng)險(xiǎn)性、方式多樣性、綜合性及專業(yè)性的特點(diǎn)，企業(yè)可以從不同的角度進(jìn)行稅收籌劃，比如可以從企業(yè)生命周期角度進(jìn)行稅收籌劃，也可以從稅種的角度進(jìn)行稅收籌劃。但是不管從什么角度，企業(yè)主要通過以下兩個(gè)方面進(jìn)行稅收籌劃：

1.縮小稅基

稅基是計(jì)算應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)，應(yīng)納稅額與稅基保持正比，在稅率保持不變的前提下，縮小稅基，降低應(yīng)納稅額。在企業(yè)實(shí)際操作中有的費(fèi)用是限額抵扣的，企業(yè)可以使抵扣額最大化，從而降低企業(yè)的計(jì)稅基礎(chǔ)，比如企業(yè)繳納的職工福利費(fèi)，企業(yè)可以在不超過工資薪金總額14%的限額內(nèi)扣除，對于缺乏流動(dòng)資金的中小企業(yè)而言，少繳納的稅款相當(dāng)于獲得了一筆無息貸款，增加了現(xiàn)金流入量。

2.降低稅率

由于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在差別，國家為鼓勵(lì)企業(yè)投資于偏遠(yuǎn)地區(qū)或是引導(dǎo)投資，對不同的地區(qū)不同的行業(yè)以及不同組織形式的企業(yè)采用差別稅率對待，中小企業(yè)在成立時(shí)應(yīng)考慮國家提供的稅收優(yōu)惠政策，選擇最有利于企業(yè)發(fā)展的地區(qū)行業(yè)或組織形式。

四、中小企業(yè)所得稅籌劃的幾種常見方式

1.利用納稅人的規(guī)定進(jìn)行籌劃

新稅法規(guī)范了居民企業(yè)和非居民企業(yè)概念。居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其境內(nèi)外全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。這一新變化對外資企業(yè)影響非常大，如果企業(yè)不想成為中國的居民企業(yè)，不能像過去那樣僅在境外注冊即可，必須確保不符合“實(shí)際管理控制地標(biāo)準(zhǔn)”。外資企業(yè)要利用好這一政策，選擇納稅身份，以達(dá)到節(jié)稅的目的。

2.期間費(fèi)用的籌劃

存在扣除標(biāo)準(zhǔn)的一般用以下籌劃方式：（1）應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定的比例進(jìn)行扣除，從而避免納稅調(diào)整引起的企業(yè)稅負(fù)的增加。限額列支的費(fèi)用有業(yè)務(wù)招待費(fèi)（發(fā)生額的60%，最高不得超過當(dāng)年銷售收入的0.5%）；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分）；公益性捐贈(zèng)支出（符合相關(guān)條件，不超過年度利潤總額12%的部分）等，應(yīng)準(zhǔn)確掌握這類科目的列支標(biāo)準(zhǔn)，避免把不屬于此類費(fèi)用的項(xiàng)目列入此類科目多納所得稅，也不要為了減少納稅將屬于此類費(fèi)用的項(xiàng)目列人其他項(xiàng)目，以防造成偷逃稅款而被罰款等嚴(yán)重后果。（2）對不同費(fèi)用的核算范圍進(jìn)行區(qū)分，使費(fèi)用在稅法允許抵扣的范圍內(nèi)得到充分的抵扣。（3）合理轉(zhuǎn)化費(fèi)用扣除，把有標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用轉(zhuǎn)化為沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用，提高扣除項(xiàng)目的總額，減少應(yīng)納稅所得額。

3.注冊地的籌劃

為了進(jìn)一步改善我國地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不平衡，國家對不同地區(qū)的稅收政策有所傾斜，實(shí)行區(qū)域稅收優(yōu)惠政策，中小企業(yè)可以選擇到稅率相對較低的地區(qū)進(jìn)行注冊，雖然這種區(qū)域優(yōu)惠政策并不是專門針對中小企業(yè)而制定，但是很多優(yōu)惠政策都適用于中小企業(yè)，由于注冊資金和經(jīng)營規(guī)模的限制，中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況和發(fā)展趨勢，盡可能地享受國家提供的優(yōu)惠政策。

4.投資企業(yè)性質(zhì)的籌劃

對重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，國家給予以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔的稅收優(yōu)惠政策，中小企業(yè)在進(jìn)行投資行業(yè)的選擇時(shí)，應(yīng)充分利用優(yōu)惠政策，對于國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，力爭使企業(yè)的經(jīng)營符合國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策，享受相關(guān)優(yōu)惠策。

5.企業(yè)組織形式的籌劃

新的《企業(yè)所得稅法》實(shí)行的是法人所得稅制，企業(yè)有不同的組織形式，不同的組織形式對是否構(gòu)成納稅人，有著不同的結(jié)果。公司在設(shè)立下屬公司時(shí)，選擇設(shè)立子公司還是分公司會(huì)對企業(yè)所得稅負(fù)產(chǎn)生影響。因此，公司在設(shè)立下屬公司時(shí)，要考慮好各種組織形式的利弊，做好所得稅的納稅籌劃，合理選擇企業(yè)組織形式，決定是設(shè)立子公司還是設(shè)立分公司。創(chuàng)業(yè)初期有限的收入不足抵減大量的支出的企業(yè)一般應(yīng)設(shè)為分公司，而能夠迅速實(shí)現(xiàn)盈利的企業(yè)一般應(yīng)設(shè)為法人，另外，具有法人資格的子公司，在符合“小型微利企業(yè)”的條件下，還可以減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

6.適當(dāng)縮短攤銷期限

以后年度需要分?jǐn)偭兄У馁M(fèi)用、損失的攤銷期要適當(dāng)縮短，例如長期待攤費(fèi)用等的攤銷應(yīng)在稅法允許范圍內(nèi)選擇最短年限，增大前幾年的費(fèi)用扣除，遞延納稅時(shí)間。

7.充分利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

新的《企業(yè)所得稅法》改變了原來的稅收優(yōu)惠格局，實(shí)行“以行業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔”的政策。企業(yè)如果充分利用稅收優(yōu)惠政策，就可享受節(jié)稅效益，企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策許多都是以扣除項(xiàng)目或可抵減應(yīng)稅所得制定的，準(zhǔn)確掌握這些政策，用好、用足稅收優(yōu)惠政策本身就是納稅籌劃的過程。

五、結(jié)語

綜上所述，納稅籌劃是一個(gè)企業(yè)走向成熟、理性的標(biāo)志。它是企業(yè)一種長期行為和事前籌劃活動(dòng)，需要具有長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略眼光，要著眼于總體的管理決策之上，有時(shí)還要與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來，選擇能使企業(yè)總體收益最大、最優(yōu)的方案。只有這樣，才能真正做到“節(jié)稅增收”。