企業(yè)投資的稅務(wù)籌劃精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)投資的稅務(wù)籌劃范文

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部管理重要組成部分，在促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理方面具有著極其獨(dú)特作用，如企業(yè)經(jīng)營管理、融資、投資、稅收成本和納稅籌劃等。隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)經(jīng)濟(jì)貿(mào)易金額也在日益增加，作為影響財(cái)務(wù)管理的主要因素的納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位也越來越重要。因此，長期股權(quán)投資會(huì)計(jì)核算中納稅籌劃，在不違反國家法律法規(guī)政策的前提下，合理避稅、節(jié)稅、充分利用國家的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，減少企業(yè)的稅收成本，提高盈利能力，是現(xiàn)今的企業(yè)在日益激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，謀求發(fā)展的前提。

一、納稅籌劃的含義

納稅籌劃是企業(yè)一種直接的降低稅負(fù)的方法，是指企業(yè)在經(jīng)營過程中為了節(jié)約稅收成本、維護(hù)自身權(quán)益和實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在不違反國家的法律法規(guī)政策的前提下，通過對(duì)日常經(jīng)營管理中的籌資、經(jīng)營、投資、理財(cái)、收益分配等活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃，對(duì)其納稅情況進(jìn)行優(yōu)化選擇后，確定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方案的過程，實(shí)質(zhì)就是企業(yè)通過合理的方式減少自身稅收成本來提高經(jīng)營利潤，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的過程。納稅籌劃是企業(yè)合理降低稅負(fù)的合法行為，同時(shí)也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要的內(nèi)容。企業(yè)的統(tǒng)籌規(guī)范包括節(jié)稅、避稅、轉(zhuǎn)嫁籌劃、規(guī)避“稅收陷阱”和涉稅風(fēng)險(xiǎn)等五個(gè)方面。

二、納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系

現(xiàn)今所有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)都是為了能實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。作為企業(yè)，要想實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)必須要考慮內(nèi)部管理決策和外部經(jīng)濟(jì)法律環(huán)境的綜合影響。在現(xiàn)今競爭日益激烈的市場環(huán)境中，企業(yè)要想在競爭中生存下來，得到更多的利益，實(shí)現(xiàn)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，就必須積極做好納稅籌劃工作，大力節(jié)約稅收成本。受國家法律法規(guī)的影響，企業(yè)在經(jīng)營管理過程中的籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營和利益分配等活動(dòng)都會(huì)受到相應(yīng)的制約，此基礎(chǔ)上要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，企業(yè)管理者就要高度重視并扎實(shí)開展納稅籌劃工作。

三、長期股權(quán)投資會(huì)計(jì)核算中納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

（一）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論的影響

長期股權(quán)投資會(huì)計(jì)核算的納稅籌劃可以幫助企業(yè)確立和評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。企業(yè)納稅籌劃的目標(biāo)和企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)都是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)間的競爭也越來越激烈，企業(yè)不僅要在市場競爭中占有一席之地，還希望實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化，因此企業(yè)必須設(shè)法合理降低稅收成本。同時(shí)企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中要實(shí)現(xiàn)長期盈利，保證在市場中的地位，就必須適應(yīng)當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，因此企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不僅要考慮企業(yè)的長期利益，而且還需要符合國家相關(guān)的法律法規(guī)政策，滿足社會(huì)發(fā)展的需要。

現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)主要包括籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營和利潤的分配等方面。納稅籌劃作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容，其貫穿于企業(yè)整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策的時(shí)候具有非常重要的影響。企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)上的決策需要真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息，優(yōu)越的納稅籌劃能夠幫助企業(yè)合理的節(jié)約成本，增加企業(yè)的利潤，讓企業(yè)有更多的資金滿足于經(jīng)營活動(dòng)，還為企業(yè)決策提供了更大的籌劃空間。

（二）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)實(shí)的影響

納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)納稅狀況進(jìn)行監(jiān)管。目前企業(yè)的納稅意識(shí)都增強(qiáng)了，許多企業(yè)設(shè)立了專職人員或機(jī)構(gòu)來負(fù)責(zé)納稅工作，其不僅對(duì)國家的相關(guān)稅收政策非常了解，能夠通過優(yōu)越的納稅籌劃，提高經(jīng)營活動(dòng)的合理性，規(guī)避企業(yè)的一些經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到控制企業(yè)成本的目的，而且還可以檢查和督促企業(yè)按時(shí)繳納稅費(fèi)，防止由于未及時(shí)納稅使企業(yè)受到處罰而導(dǎo)致企業(yè)納稅成本增加等現(xiàn)象的發(fā)生。

納稅籌劃作為企業(yè)管理的一部分，貫穿于在企業(yè)整個(gè)經(jīng)營活動(dòng)中，對(duì)提高企業(yè)管理能力具有非常大的推動(dòng)作用。通過統(tǒng)籌規(guī)劃，規(guī)范了經(jīng)營管理行為，節(jié)約了企業(yè)成本，增加了企業(yè)可利用資金，提高了資金使用效率，自然也就提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)納稅統(tǒng)籌要求企業(yè)必須提供真實(shí)、精確的會(huì)計(jì)信息，這樣在一定程度上為企業(yè)管理打造了一個(gè)良好基礎(chǔ)。

（三）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)象的影響

長期股權(quán)投資會(huì)計(jì)核算納稅籌劃對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)象的影響主要體現(xiàn)在納稅籌劃對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的影響之上。而對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的影響主要依靠兩種方法來實(shí)現(xiàn)：遵照我國稅法的規(guī)定，企業(yè)可以通過調(diào)節(jié)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法或者縮短固定資產(chǎn)折舊年限和減少無形資產(chǎn)的推銷年限等方法來減少企業(yè)當(dāng)期的利潤，從而推遲納稅時(shí)間，使企業(yè)納稅延遲到具有優(yōu)惠納稅政策年限中來；二是企業(yè)通過充分利用國家的免稅、退稅和低稅率等各項(xiàng)優(yōu)惠政策，來直接降低企業(yè)稅收成本，從而減少現(xiàn)金的流出。除了這兩種方法以外，企業(yè)還可以通過選擇存貨期末計(jì)價(jià)方法、房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)等計(jì)價(jià)方法來間接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量。

（四）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的影響

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容主要有籌資管理、投資管理和日常經(jīng)營管理等三方面。而納稅籌劃主要從籌資管理和投資管理兩方面來對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容產(chǎn)生影響。

第2篇：企業(yè)投資的稅務(wù)籌劃范文

一、正確理解稅務(wù)籌劃

我國的各項(xiàng)管理制度正逐步完善，依法納稅是每個(gè)企業(yè)和公民的神圣職責(zé)和光榮義務(wù)。企業(yè)作為獨(dú)立經(jīng)濟(jì)利益主體，在自我發(fā)展過程中，都必然要努力減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)施自身利益最大化。因此，在不違犯現(xiàn)行稅法及其他相關(guān)法律的情況下，對(duì)應(yīng)稅行為所作的合理安排，以降低納稅成本，提升企業(yè)競爭力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)的稅務(wù)籌劃應(yīng)運(yùn)而生。

實(shí)施稅務(wù)籌劃不能理解為偷稅、逃稅，雖然偷稅、漏稅、抗稅、騙稅、欠稅和稅務(wù)籌劃都可以減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，但它們之間是有明顯區(qū)別的。偷稅、逃稅、抗稅、騙稅都是通過違法行為實(shí)現(xiàn)規(guī)避稅負(fù)的目的，注定了這種行為只能是一條“死胡同”。而進(jìn)行稅務(wù)籌劃是由專業(yè)的稅務(wù)專家，在現(xiàn)行稅法及其他相關(guān)法律許可的情況下，通過用好、用活、用足各項(xiàng)稅收政策及法律法規(guī)，使企業(yè)的應(yīng)稅行為更加合理、更加科學(xué)，從而實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目的。

二、稅收支出是企業(yè)成本支出的必然部分

我國加入WTO后，中外企業(yè)在一個(gè)更加開放、公平的環(huán)境下競爭，取勝的關(guān)鍵之一在于能否降低企業(yè)的成本支出，增加盈利。而作為財(cái)務(wù)成本很大一塊是稅收支出，如何通過稅務(wù)籌劃予以控制，對(duì)企業(yè)來說就顯得相當(dāng)關(guān)鍵。

目前企業(yè)存在一種錯(cuò)誤想法，認(rèn)為要控制成本，就是控制內(nèi)部成本，而對(duì)于企業(yè)的稅收，則視為無法避免的，不去加以控制。其實(shí)企業(yè)對(duì)內(nèi)部成本的控制已經(jīng)相當(dāng)嚴(yán)格、如果過分壓縮內(nèi)部成本則可能造成員工積極性受損等不良后果，影響企業(yè)的發(fā)展。因此，在控制內(nèi)部成本的同時(shí)，應(yīng)力圖控制企業(yè)的外部成本，做到內(nèi)部、外部成本控制雙管齊下，共同壓縮。

從現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)制上看，作為企業(yè)外部成本的稅收支出是能加以控制的。長期以來，我國一些企業(yè)在納稅上往往想走“關(guān)系稅”、“人情稅”之路，逃稅之風(fēng)盛行。而隨著稅收法制化的完善，市場的競爭激烈程度、透明度的加強(qiáng)。這些企業(yè)到頭來往往是想少交的稅，一分也沒少交，該享受的稅收優(yōu)惠也沒享受到，想靠走關(guān)系達(dá)到節(jié)稅的目的是走不通了。由于上繳國家的稅收屬企業(yè)的成本支出，因此企業(yè)只有需要通過深入研究稅務(wù)籌劃予以控制，才能在競爭中處于優(yōu)勢(shì)地位。

三、運(yùn)作稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)必須充分掌握國家的政策精神

掌握國家政策精神，是一項(xiàng)重要的稅務(wù)籌劃前期工作。在著手進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前，首先應(yīng)學(xué)習(xí)和掌握國家有關(guān)的政策精神，熟悉所涉及的稅收規(guī)定的細(xì)節(jié)。

1、了解執(zhí)法機(jī)關(guān)對(duì)納稅活動(dòng)“合理與合法”的界定。法律條文的權(quán)威性不容置疑，稅法的執(zhí)法實(shí)踐也對(duì)納稅人的納稅有著切實(shí)的引導(dǎo)作用。全面了解稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)“合理和合法”納稅的法律解釋和執(zhí)法實(shí)踐，是一項(xiàng)重要的稅務(wù)籌劃前期工作。稅務(wù)籌劃要合理、合法地幫助企業(yè)節(jié)稅。就我國稅法執(zhí)法環(huán)境來看，目前尚無稅法總原則，各稅種之間在操作上、銜接上也有欠缺，因而稅務(wù)機(jī)關(guān)存在一定的“自由量裁權(quán)”，熟悉稅法的執(zhí)法環(huán)境非常重要。

2、熟悉稅法和征稅方法。稅務(wù)籌劃人員應(yīng)該對(duì)國家稅法和稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的具體方法和程序有深刻的了解和研究，才能全方位的進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

四、稅務(wù)籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理

1、稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)相一致。從根本上講，稅務(wù)籌劃應(yīng)歸于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，它的目標(biāo)由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定。稅務(wù)籌劃的一切選擇和安排都是圍繞著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)來進(jìn)行。企業(yè)選擇稅務(wù)籌劃方案時(shí)，不能一味追求稅收負(fù)擔(dān)的減少，稅負(fù)的減少并不一定會(huì)增加股東財(cái)富；也不能一味地降低納稅成本，如果那樣，有可能忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少。企業(yè)必須綜合考慮籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對(duì)收益，給社會(huì)帶來利益。稅務(wù)籌劃受財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的約束，財(cái)務(wù)管理又受到稅務(wù)籌劃的影響。

2、稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理的對(duì)象相一致。財(cái)務(wù)管理的對(duì)象是資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)。正如血液只有不斷地在人體里流動(dòng)才能保持身體的健康一樣，資金只有在企業(yè)的經(jīng)營過程中，不斷循環(huán)周轉(zhuǎn)，才能使企業(yè)健康地成長。企業(yè)的應(yīng)納稅金也是現(xiàn)金流支出的一個(gè)必然部分，稅款流出企業(yè)的早晚對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)管理存在有利或不利的影響。稅務(wù)籌劃就是在稅法許可的范圍內(nèi)直接降低企業(yè)的應(yīng)納稅金，減少企業(yè)現(xiàn)金的流出。正是從這個(gè)意義上說，兩者的對(duì)象具有一致性。

3、稅務(wù)籌劃是財(cái)務(wù)計(jì)劃、決策的重要組成部分。稅務(wù)籌劃作為財(cái)務(wù)決策的重要組成部分，它要求上至董事長，下至一般的財(cái)務(wù)工作者都要樹立稅務(wù)籌劃的觀念；決策時(shí)不可忽視籌資、投資和分配過程中的納稅問題；決策時(shí)需要提供納稅信息；稅務(wù)籌劃同樣離不開財(cái)務(wù)決策常用的方法和手段，如定量和定性分析等；還有，籌劃的結(jié)果同樣要用來指導(dǎo)人們的納稅行為。稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要組成部分，納稅因素影響財(cái)務(wù)決策，稅務(wù)籌劃是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策不可缺少的一環(huán)。通過稅務(wù)籌劃可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)決策的最終目標(biāo)。

4、稅務(wù)籌劃落到實(shí)處離不開財(cái)務(wù)控制。財(cái)務(wù)控制是通過一定的管理手段對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行指揮、組織、協(xié)調(diào)，并對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃實(shí)施監(jiān)控，以保證其落實(shí)。作為稅務(wù)籌劃來說，對(duì)于已作出的籌劃方案，在組織落實(shí)時(shí)，也離不開切實(shí)可行的監(jiān)控。同時(shí)要建立一定的組織系統(tǒng)、考核系統(tǒng)、獎(jiǎng)勵(lì)系統(tǒng)，以保證籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

5、稅務(wù)籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容有重要影響。企業(yè)進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，可以選擇更有利自己的融資結(jié)構(gòu)。投資者進(jìn)行新的投資時(shí)，為取得節(jié)稅和投資凈收益最大化的目的，可以從投資地點(diǎn)、投資行業(yè)、投資方式等幾個(gè)方面進(jìn)行優(yōu)化選擇。加速營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)效率的同時(shí)又要考慮到運(yùn)轉(zhuǎn)周期，以保證納稅時(shí)有足夠的現(xiàn)金支能力。通過對(duì)利潤分配和累積盈余的籌劃企業(yè)可以更好實(shí)現(xiàn)自己的財(cái)務(wù)目標(biāo)。稅務(wù)籌劃貫穿于財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容有重要影響。

五、稅務(wù)籌劃人員必須具備豐富的專業(yè)知識(shí)和良好的職業(yè)道德

第3篇：企業(yè)投資的稅務(wù)籌劃范文

（一）稅務(wù)籌劃與公司理財(cái)目標(biāo)的辯證統(tǒng)一 公司理財(cái)?shù)哪繕?biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化，它是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)所要達(dá)到的目的，是公司理財(cái)工作的起始條件和行動(dòng)指南，是財(cái)務(wù)理論和方法體系建立的基礎(chǔ)。稅務(wù)籌劃的基本目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，納稅成本最低化，獲取資金時(shí)間價(jià)值最大化，稅收負(fù)擔(dān)最低化與稅后利潤最大化。其中稅收負(fù)擔(dān)最低化與稅后利潤最大化是稅務(wù)籌劃的主要目標(biāo)，但并不是企業(yè)的最終目標(biāo)，企業(yè)的最終目標(biāo)還是公司理財(cái)?shù)哪繕?biāo)。從這個(gè)角度來講，稅務(wù)籌劃是實(shí)現(xiàn)公司理財(cái)?shù)氖侄?，?shí)現(xiàn)公司理財(cái)?shù)哪繕?biāo)是稅務(wù)籌劃的目的。關(guān)于公司理財(cái)和稅務(wù)籌劃的目標(biāo)的關(guān)系，如圖1所示。

由圖1可知，要實(shí)現(xiàn)公司理財(cái)?shù)哪繕?biāo)，就不能回避企業(yè)的稅收環(huán)境。通過科學(xué)的稅收籌劃，選擇最佳納稅方案，降低稅收負(fù)擔(dān)，是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)理財(cái)?shù)挠行緩街?。稅?wù)籌劃應(yīng)屬于公司理財(cái)?shù)姆懂?，其目?biāo)由公司理財(cái)?shù)哪繕?biāo)決定。稅務(wù)籌劃的一切選擇和安排都是圍繞著公司理財(cái)?shù)哪繕?biāo)來進(jìn)行的。而不同籌劃方案的選擇直接影響到公司理財(cái)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。稅務(wù)籌劃受公司理財(cái)目標(biāo)的約束，公司理財(cái)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)又受到稅務(wù)籌劃的影響，稅務(wù)籌劃與公司理財(cái)目標(biāo)之間是辯證統(tǒng)一的關(guān)系。

（二）稅務(wù)籌劃與公司理財(cái)內(nèi)容的相關(guān)性 企業(yè)的活動(dòng)主要包括投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)和利潤分配活動(dòng)三大部分，公司理財(cái)?shù)膬?nèi)容是通過分析投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)和利潤分配活動(dòng)給企業(yè)帶來的收益和可能使企業(yè)發(fā)生的損失，幫助企業(yè)的管理者找到最適合的投資、籌資和利潤分配方式，從而做出正確的投資、籌資和利潤分配決策，以達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目的。從圖1可以看出，稅務(wù)籌劃對(duì)公司理財(cái)?shù)倪@三大內(nèi)容都有重要影響。稅務(wù)籌劃主要是在籌資、投資和利潤分配過程中，分析不同的籌資、投資和利潤分配方案中稅收的影響，進(jìn)而對(duì)公司理財(cái)?shù)倪@三個(gè)過程進(jìn)行籌劃，最后得出籌劃方案，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的既定目標(biāo)。

投資活動(dòng)中，為了與國家政策保持一致，不同投資方式的稅收政策不同。在計(jì)算投資項(xiàng)目的時(shí)候要剔除掉稅收的影響及計(jì)算的是稅后收益，而且稅收在投資支出中的比重不可忽略，因此在投資活動(dòng)中應(yīng)發(fā)揮稅務(wù)籌劃的重大作用。籌資活動(dòng)中，最常見的債券和股票籌資利息成本的列支方式分別是稅前列支和稅后列支，投資于債券可使企業(yè)節(jié)稅，因此，在籌資活動(dòng)中不得不考慮稅收因素，稅務(wù)籌劃對(duì)籌資方式的選擇起到很大作用。利潤分配活動(dòng)中，企業(yè)分配利潤的方式不同所負(fù)擔(dān)的稅收就不同，比如企業(yè)可通過彌補(bǔ)虧損，分配股利和再投資等分配方式進(jìn)行稅收籌劃?？傊?，稅務(wù)籌劃與公司理財(cái)?shù)膬?nèi)容具有相關(guān)性。研究稅務(wù)籌劃的內(nèi)容要和公司理財(cái)這幾個(gè)方面相結(jié)合，要將稅務(wù)籌劃融入公司理財(cái)?shù)倪^程中去，以便更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的理財(cái)目標(biāo)。

（三）稅務(wù)籌劃與公司理財(cái)對(duì)象的統(tǒng)一性 公司理財(cái)主要是資金的管理，公司理財(cái)?shù)膶?duì)象是資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)。而資金在企業(yè)中流轉(zhuǎn)的起點(diǎn)和終點(diǎn)都是現(xiàn)金，也可以說公司理財(cái)?shù)膶?duì)象是現(xiàn)金及其循環(huán)與周轉(zhuǎn)。稅務(wù)籌劃的主要對(duì)象是企業(yè)的應(yīng)納稅額，稅務(wù)籌劃是在稅法規(guī)定允許的范圍內(nèi)，通過籌資、投資和利潤分配活動(dòng)中不同方案的稅制不同來進(jìn)行籌劃，以實(shí)現(xiàn)納稅額度的減少。稅務(wù)籌劃與公司理財(cái)對(duì)象的相關(guān)性體現(xiàn)在：（1）稅金必須是以現(xiàn)金來繳納，而稅務(wù)籌劃可以降低企業(yè)的應(yīng)納稅額，減少企業(yè)的現(xiàn)金流出，從這個(gè)角度來說，稅務(wù)籌劃和公司理財(cái)?shù)膶?duì)象就有了相關(guān)性。（2）稅務(wù)籌劃不僅可以降低企業(yè)的應(yīng)納稅額，還可以通過對(duì)折舊方法、存貨計(jì)價(jià)方法、費(fèi)用攤銷方法等的選擇實(shí)現(xiàn)稅款的延遲繳納。因?yàn)樨泿刨Y金具有時(shí)間價(jià)值，延遲繳納稅款就相當(dāng)于企業(yè)從政府取得了一筆無息貸款，使企業(yè)可利用的資金增加，這就說明了稅務(wù)籌劃作用于公司理財(cái)?shù)膶?duì)象。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定及時(shí)、足額地繳納稅款，而通過稅務(wù)籌劃既可以達(dá)到推遲和少繳稅款的目的，又可以在法律許可的范圍內(nèi)大力提倡。

（四）稅務(wù)籌劃與公司理財(cái)職能的融合 企業(yè)財(cái)務(wù)管理的職能一般分為財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)控制，稅務(wù)籌劃同樣體現(xiàn)在這三項(xiàng)職能中。（1）稅務(wù)籌劃是財(cái)務(wù)決策的一個(gè)組成部分。財(cái)務(wù)決策是對(duì)財(cái)務(wù)方案、財(cái)務(wù)政策進(jìn)行選擇和決定的過程，財(cái)務(wù)決策的目的在于確定最為令人滿意的財(cái)務(wù)方案。而稅務(wù)籌劃完全符合財(cái)務(wù)決策的定義，稅務(wù)籌劃正是從多個(gè)納稅方案中選擇，最終確定一個(gè)最為令人滿意的納稅方案，以實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的公司理財(cái)?shù)哪繕?biāo)。所以說，稅務(wù)籌劃是眾多的財(cái)務(wù)決策中的一種，稅務(wù)籌劃與公司理財(cái)?shù)穆毮苁墙y(tǒng)一的。（2）稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)計(jì)劃實(shí)質(zhì)上是統(tǒng)一的。財(cái)務(wù)計(jì)劃可分為財(cái)務(wù)規(guī)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算兩部分。財(cái)務(wù)規(guī)劃是根據(jù)財(cái)務(wù)活動(dòng)的歷史資料和現(xiàn)實(shí)要求，對(duì)企業(yè)未來的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)成果作出科學(xué)的預(yù)計(jì)。財(cái)務(wù)預(yù)算是關(guān)于資金的籌措和使用的預(yù)算。不管從那個(gè)方面來看，稅務(wù)籌劃和財(cái)務(wù)計(jì)劃都有一定的聯(lián)系。首先，稅務(wù)籌劃是根據(jù)各種納稅方案測(cè)算出應(yīng)納稅額，據(jù)以判斷應(yīng)該采用哪種納稅方案，具有財(cái)務(wù)規(guī)劃的特點(diǎn)。其次，稅務(wù)籌劃的一個(gè)主要程序是稅金的預(yù)算，這也體現(xiàn)了財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容。（3）稅務(wù)籌劃離不開企業(yè)的財(cái)務(wù)控制。財(cái)務(wù)控制是通過一定的管理手段對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行指揮、組織、協(xié)調(diào)，并對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃實(shí)施監(jiān)控，以保證其落實(shí)。對(duì)于稅收籌劃來說，納稅人在從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)之前應(yīng)對(duì)各種納稅方案進(jìn)行規(guī)劃、分析，在既定方案的執(zhí)行過程中，應(yīng)對(duì)稅收的支出進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)納稅成本進(jìn)行約束。實(shí)行財(cái)務(wù)控制是落實(shí)納稅方案，保證方案實(shí)現(xiàn)的有效措施。

二、公司理財(cái)理論在稅務(wù)籌劃中的應(yīng)用

（一）稅務(wù)籌劃遵守自利行為原則 自利行為原則是指人們?cè)谶M(jìn)行決策時(shí)按照自己的財(cái)務(wù)利益行事，在其他條件相同的情況下會(huì)選擇對(duì)自己經(jīng)濟(jì)利益最大的行為。自利行為原則的依據(jù)是理性的經(jīng)濟(jì)人假設(shè)。該假設(shè)認(rèn)為，人們對(duì)每一項(xiàng)交易都會(huì)衡量其代價(jià)和收益，并會(huì)選擇對(duì)自己最有利的方案來行動(dòng)。

具體到稅務(wù)籌劃中，理性經(jīng)濟(jì)人假設(shè)要求理性稅務(wù)籌劃主體通過開展稅務(wù)籌劃來實(shí)現(xiàn)自身理財(cái)效用最大化。它包括兩層含義，即在稅務(wù)籌劃中，稅務(wù)籌劃主體是追求自身效用最大化的理性經(jīng)濟(jì)人，并且他們有動(dòng)力、有能力通過進(jìn)行有效的規(guī)劃、實(shí)施、協(xié)調(diào)和控制來有效地組織理財(cái)活動(dòng)。

（二）稅務(wù)籌劃中利用“貨幣的時(shí)間價(jià)值” 貨幣的時(shí)間價(jià)值是指貨幣在資金周轉(zhuǎn)過程中隨著時(shí)間的推移而發(fā)生的價(jià)值增值，表現(xiàn)了貨幣價(jià)值的時(shí)間性。貨幣時(shí)間價(jià)值的應(yīng)用貫穿于企業(yè)理財(cái)?shù)姆椒矫婷妫喝缭诨I資管理中，貨幣時(shí)間價(jià)值讓我們意識(shí)到資金的獲取是需要付出代價(jià)的，這個(gè)代價(jià)就是資金成本。在項(xiàng)目投資決策中，項(xiàng)目投資的長期性決定了必須考慮貨幣時(shí)間價(jià)值。而稅務(wù)籌劃貫穿于企業(yè)理財(cái)?shù)娜^程，也不能不重視貨幣的時(shí)間價(jià)值。

貨幣時(shí)間價(jià)值在稅務(wù)籌劃中的應(yīng)用是延遲納稅。假定不考慮通貨膨脹的因素，企業(yè)應(yīng)盡量采用前期少繳稅，后期多繳稅的方法，這會(huì)給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)收益。這是一種相對(duì)節(jié)稅辦法，嚴(yán)格來講并不改變一定時(shí)期的納稅總額，而是相當(dāng)于取得了一筆無息貸款，從而相對(duì)減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)可利用的資金。

（三）稅務(wù)籌劃中注意成本和收益的權(quán)衡 成本與收益的權(quán)衡指的是進(jìn)行財(cái)務(wù)決策的時(shí)候要將收益與成本進(jìn)行比較，當(dāng)收益大于成本時(shí)，該方案就是可行的；而當(dāng)收益小于成本時(shí)，該方案不可行。稅務(wù)籌劃中的收益無疑是減少的應(yīng)納稅額以及推遲納稅獲得的相當(dāng)于無息貸款的收益。稅收籌劃成本具體來說包括：為節(jié)約稅款而發(fā)生的人力、物力、財(cái)力的耗費(fèi)；企業(yè)采納該項(xiàng)稅收籌劃方案而放棄其他方案的最大收益；企業(yè)因籌劃方案設(shè)計(jì)失誤或?qū)嵤┎划?dāng)而造成失敗的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行成本和收益的權(quán)衡，將企業(yè)采取稅收籌劃方案可能發(fā)生的成本與預(yù)期收益進(jìn)行比較。只有當(dāng)稅收籌劃成本小于預(yù)期收益時(shí),該項(xiàng)籌劃方案才是合理的和可以接受的，企業(yè)才能取得稅收籌劃實(shí)施效果。

（四）稅務(wù)籌劃要考慮風(fēng)險(xiǎn)因素 公司理財(cái)中將風(fēng)險(xiǎn)視為一個(gè)很重要的因素，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)和收益之間有一定的正相關(guān)關(guān)系。越高的收益必然伴隨著越高的風(fēng)險(xiǎn)，而越高的風(fēng)險(xiǎn)也必然要有越高的收益作為補(bǔ)償。在財(cái)務(wù)決策的時(shí)候必須將風(fēng)險(xiǎn)因素考慮進(jìn)去。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，其在給企業(yè)帶來收益的同時(shí)也必然存在著風(fēng)險(xiǎn)。如果無視稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)，任其發(fā)生而不加以防范，勢(shì)必有悖稅務(wù)籌劃的初衷，其結(jié)果可能是以節(jié)稅目的為開始，卻以遭受更大的損失為結(jié)束。風(fēng)險(xiǎn)的不確定性、使得企業(yè)必須充分重視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在，并在企業(yè)的整個(gè)涉稅事務(wù)中始終保持對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的警惕性。將風(fēng)險(xiǎn)與收益權(quán)衡理論應(yīng)用于稅務(wù)籌劃中才能從企業(yè)理財(cái)?shù)慕嵌瘸霭l(fā)達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。

三、公司理財(cái)中稅務(wù)籌劃運(yùn)用應(yīng)注意的問題

（一）當(dāng)期利益與長期利益的權(quán)衡 稅收籌劃的目的是使企業(yè)的價(jià)值達(dá)到最大化。從結(jié)果看，一般表現(xiàn)為降低企業(yè)的稅負(fù)或減少稅款交納額，因而很多人認(rèn)為稅收籌劃就是為了少交稅或降低稅負(fù)。這是對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)的誤區(qū)，稅負(fù)高低只是一項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，是稅收籌劃中考慮的一個(gè)重要內(nèi)容，稅收籌劃作為一項(xiàng)中長期的財(cái)務(wù)決策，制定時(shí)要做到兼顧當(dāng)期利益和長期利益，有些經(jīng)營期間內(nèi)，交稅最少，稅負(fù)最低的業(yè)務(wù)組合不一定對(duì)企業(yè)發(fā)展最有利。稅收籌劃必須充分考慮現(xiàn)實(shí)的財(cái)務(wù)環(huán)境和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，運(yùn)用各種業(yè)務(wù)模型對(duì)各種納稅事項(xiàng)進(jìn)行選擇和組織，有效配置企業(yè)的資源，最終獲取稅負(fù)與財(cái)務(wù)收益的最優(yōu)配比，達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化。

（二）局部利益與整體利益的權(quán)衡 在公司理財(cái)中，企業(yè)的項(xiàng)目決策可能會(huì)與幾個(gè)稅種相關(guān)聯(lián)，各稅種對(duì)財(cái)務(wù)的影響彼此相關(guān)，企業(yè)不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)中個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，要著眼于整體稅負(fù)的輕重，針對(duì)各稅種和企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況綜合考慮，對(duì)涉及的各稅種進(jìn)行相關(guān)的統(tǒng)籌，力爭取得最佳的財(cái)務(wù)收益，達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化。但從事不同行業(yè)的企業(yè)，所涉及的稅種對(duì)財(cái)務(wù)的影響也不盡相同，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要根據(jù)經(jīng)營的實(shí)際情況和項(xiàng)目決策的性質(zhì)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果有重大影響的稅種（如流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類）可考慮其關(guān)聯(lián)性，進(jìn)行精心策劃，其他稅種（如行為稅類、財(cái)產(chǎn)稅類）只需正確計(jì)算繳納即可。

（三）成本與收益的權(quán)衡 一般而言，任何一項(xiàng)籌劃方案都有兩面性，隨著某一項(xiàng)方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃的實(shí)施付出額外的費(fèi)用。因此，進(jìn)行稅收籌劃要進(jìn)行“成本―效益”分析，判斷是否經(jīng)濟(jì)可行。稅收籌劃的成本包括顯性成本和隱性成本。顯性成本是指選擇和實(shí)施籌劃方案所發(fā)生的一切費(fèi)用，如咨詢費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等。稅收籌劃是建立在籌劃人員具有較高素質(zhì)的基礎(chǔ)上的，但由于納稅人普遍缺乏籌劃應(yīng)具備的信息與技能，因此籌劃活動(dòng)大多要聘請(qǐng)稅務(wù)顧問或直接委托中介機(jī)構(gòu)籌劃。但不管采取何種方式都會(huì)加大企業(yè)涉稅成本。隱性成本一是指納稅人采用擬定的稅收籌劃方案而放棄的利益，即機(jī)會(huì)成本；二是實(shí)施籌劃方案失敗給企業(yè)造成的損失。因?yàn)槎愂栈I劃具有主觀判斷性，納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與稅收政策等都是不斷變化的，一旦其中某一方面發(fā)生變化，原有的籌劃方案可能就不適用了。這就意味著籌劃失敗。因此，在稅收籌劃時(shí)，不僅要考慮節(jié)減稅收，而且要考慮為之所付出的代價(jià)，只有當(dāng)籌劃方案的所得大于支出時(shí)，該方案才能為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化服務(wù)，該項(xiàng)稅收籌劃才是合理的，可行的。

參考文獻(xiàn)：

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［3］朱紅紅、張西峰、徐鄧耀：《談稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理相關(guān)性》，《經(jīng)濟(jì)論壇》2007年第3期。

第4篇：企業(yè)投資的稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)；稅務(wù)籌劃；原則；優(yōu)化策略

稅務(wù)籌劃是企業(yè)在國家法律規(guī)定范圍內(nèi)，在不違反國家稅收政策的前提下，為減少企業(yè)稅務(wù)成本支出，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化而對(duì)各項(xiàng)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行事先安排的籌劃活動(dòng)。企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中，必須遵循一定的原則，要對(duì)可能的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。

一、稅務(wù)籌劃應(yīng)該遵循的原則

稅務(wù)籌劃要遵循的原則主要有三個(gè)：合法性原則、全局性原則和事先籌劃原則。合法性原則是指企業(yè)所有的稅務(wù)籌劃活動(dòng)都要在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，這是稅務(wù)籌劃區(qū)別于偷稅、漏稅等違法行為的本質(zhì)特征，因其是對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)控的手段，是得到稅務(wù)部門的支持的。全局性原則是指企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)要統(tǒng)籌考慮企業(yè)的實(shí)際情況，不能為單方面的節(jié)約成本而影響到企業(yè)的其它項(xiàng)目，要知道企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)是一個(gè)整體性的綜合工程，其成本支出構(gòu)成分為稅收成本、采購成本和人力成本支出等。事先籌劃原則是指稅務(wù)籌劃活動(dòng)要先于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而進(jìn)行。

二、稅務(wù)籌劃可能應(yīng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃過程中需要防范的風(fēng)險(xiǎn)主要有兩方面，一方面是對(duì)稅收政策的理解不足而籌劃失誤導(dǎo)致稅務(wù)籌劃發(fā)展為偷稅漏稅。稅務(wù)籌劃實(shí)際是對(duì)稅收政策理解和運(yùn)用的一個(gè)過程，如果對(duì)稅收政策不夠了解或理解出現(xiàn)偏頗，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的籌劃面臨風(fēng)險(xiǎn)，而規(guī)避此類風(fēng)險(xiǎn)的辦法，就是由精通稅務(wù)知識(shí)的專業(yè)人才來管理稅務(wù)籌劃活動(dòng)，且相關(guān)人員必須對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有充分的了解，以便于規(guī)范企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)。另一方面是籌劃條件發(fā)生變化的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一個(gè)長期的過程，而國家稅收政策，企業(yè)經(jīng)營情況等會(huì)隨著市場環(huán)境的變化而實(shí)時(shí)發(fā)生改變，這樣的情況下，企業(yè)若不能及時(shí)調(diào)整稅收籌劃，稅收籌劃活動(dòng)與實(shí)施環(huán)境的不對(duì)接，就會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的失敗。應(yīng)對(duì)此類風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃的工作人員要定期與稅務(wù)部門進(jìn)行溝通，要了解市場環(huán)境的變化，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況及時(shí)的調(diào)整籌劃方案。

三、稅務(wù)籌劃的具體優(yōu)化方案

稅務(wù)籌劃是貫穿企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的一項(xiàng)戰(zhàn)略措施，其優(yōu)化方案要根據(jù)它在企業(yè)會(huì)計(jì)中的每個(gè)時(shí)期的應(yīng)用具體分析，本文將其分為籌資時(shí)期、生產(chǎn)經(jīng)營時(shí)期和投資時(shí)期來具體舉例分析。

首先，籌資時(shí)期。這是企業(yè)創(chuàng)立的基礎(chǔ)時(shí)期，這一時(shí)期稅收籌劃的主要任務(wù)是最大化的籌集資金，降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)。這一時(shí)期企業(yè)的籌資方式主要分為合理選擇資本結(jié)構(gòu)和利用融資租賃杠桿兩種。資本結(jié)構(gòu)的構(gòu)成主要有自有資金、金融機(jī)構(gòu)貸款和發(fā)行股票籌資等，企業(yè)成本投入因籌資方式的不同而變化，稅務(wù)成本也會(huì)因此發(fā)生變化。例如，向金融機(jī)構(gòu)貸款需要支付利息費(fèi)用，其費(fèi)用可在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前扣除，而發(fā)行股票籌資則不需支付利息費(fèi)用，但股票分紅只能在稅后進(jìn)行，無法達(dá)到抵稅的效果，企業(yè)需結(jié)合自身實(shí)際情況合理選擇資本結(jié)構(gòu)。融資租賃杠桿方式主要用于企業(yè)新增資產(chǎn)設(shè)備時(shí)，融資租賃無疑是企業(yè)添置所需設(shè)備的最佳選擇，其不但可快速@得資產(chǎn)，還能在會(huì)計(jì)入賬時(shí)，進(jìn)行計(jì)提折舊處理，將其歸入成本費(fèi)用開支，從而節(jié)約稅務(wù)成本。

其次，生產(chǎn)經(jīng)營時(shí)期。稅務(wù)籌劃在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營階段能發(fā)揮出巨大的效益，這就要求企業(yè)要結(jié)合自身情況，充分運(yùn)用好稅收政策。一方面，企業(yè)要充分利用國家稅收優(yōu)惠政策，例如稅收政策中規(guī)定企業(yè)錄用殘疾人、轉(zhuǎn)業(yè)軍人等達(dá)一定數(shù)目的可免除部分稅務(wù)，企業(yè)就可結(jié)合企業(yè)自身能力雇傭部分這類人員，以節(jié)約稅務(wù)成本。另一方面，企業(yè)要結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定具體的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)要充分了解相關(guān)行業(yè)的稅收種類和稅收計(jì)算方式，然后合理選擇和規(guī)劃企業(yè)的發(fā)展方式。此外，要合理選擇企業(yè)規(guī)模，企業(yè)規(guī)模大小是影響稅務(wù)多少的因素之一。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國家開始大力扶持小微型企業(yè)的發(fā)展，國家財(cái)務(wù)部門和稅務(wù)部門都頒發(fā)了一系列的有利于小微型企業(yè)發(fā)展的政策，并將小微型企業(yè)的增值稅的起征點(diǎn)提高到月營業(yè)額三萬以上，此類種種，由此看來，在企業(yè)發(fā)展初期，要對(duì)企業(yè)規(guī)模有一個(gè)合理的預(yù)估和規(guī)劃，以盡可能的減輕稅務(wù)。最后，企業(yè)還需選擇一個(gè)合適的會(huì)計(jì)核算方式，可將會(huì)計(jì)核算方式納入稅務(wù)籌劃的范疇，通過對(duì)會(huì)計(jì)核算方式的調(diào)整與制定，對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用、納稅金額及納稅時(shí)間進(jìn)行統(tǒng)籌調(diào)控。

最后，投資時(shí)期。處于投資時(shí)期的企業(yè)，會(huì)結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際和項(xiàng)目情況等多種因素來明確投資方案，這一時(shí)期的稅務(wù)籌劃主要以投資行業(yè)和投資地域的選擇為主。在投資行業(yè)的選擇上，要盡量選擇國家當(dāng)前大力扶持的行業(yè)和企業(yè)，這類企業(yè)往往會(huì)獲得大力的國家政策支持與優(yōu)惠；而在地域的選擇上，可結(jié)合國家政策，關(guān)注國家大力扶持的地區(qū)與產(chǎn)區(qū)。

四、結(jié)語

在日新月異的市場環(huán)境和激烈的市場競爭下，稅務(wù)統(tǒng)籌將越來越受到企業(yè)的重視，一個(gè)科學(xué)、合理合法的稅務(wù)統(tǒng)籌方案，可能使得同等條件下的企業(yè)獲得更大的優(yōu)勢(shì)與發(fā)展空間。但目前國內(nèi)企業(yè)的稅務(wù)統(tǒng)籌水平整體還處在一個(gè)不成熟的階段，這就需要依托企業(yè)在實(shí)踐過程中不斷探索，完善了。

參考文獻(xiàn)：

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[2]遲曉冬.淺談企業(yè)稅收籌劃及會(huì)計(jì)政策選擇[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2008（13）.

第5篇：企業(yè)投資的稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；企業(yè)價(jià)值；所得稅

一、稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵

稅務(wù)籌劃為納稅人在稅法規(guī)定下，對(duì)企業(yè)所進(jìn)行的投資、經(jīng)營等的活動(dòng)提前進(jìn)行籌劃，利用優(yōu)惠的稅收政策，以達(dá)到節(jié)稅后的最大利潤，而且稅務(wù)籌劃也是一種理想的理財(cái)行為。

二、稅務(wù)籌劃的原則

（一）合法性。

在稅務(wù)籌劃的過程中，必須要遵循合法性，而合法性也是對(duì)偷稅與籌劃本質(zhì)的區(qū)分?；I劃的合法性必須以尊重法律而不違反下才能進(jìn)行籌劃。在此籌劃下，如果出現(xiàn)多種納稅的方案可供選擇時(shí)，納稅人可以利用熟練的稅法專業(yè)知識(shí)進(jìn)行選擇稅負(fù)方案，充分使企業(yè)的利潤實(shí)現(xiàn)最大化，使企業(yè)發(fā)揮最大的價(jià)值。

（二）計(jì)劃性。

稅務(wù)籌劃的過程中，計(jì)劃性是最為顯著的特點(diǎn)。計(jì)劃就是結(jié)合公司的實(shí)際情況對(duì)所要進(jìn)行的事情提前安排，并提出籌劃的方案。其確立納稅義務(wù)前并對(duì)所經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)氖虑檫M(jìn)行安排，這樣的安排是具有一定的預(yù)期性。納稅是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中基本的義務(wù)，也具有一定的強(qiáng)制性。如企業(yè)在發(fā)生過交易后，具有納稅義務(wù)，并繳納流轉(zhuǎn)稅；實(shí)現(xiàn)收益或資金分配后，才會(huì)繳納所得稅；取得財(cái)產(chǎn)后，也會(huì)進(jìn)行繳納稅務(wù)，所繳納的是財(cái)產(chǎn)稅，等等，從這些表明納稅義務(wù)是具有滯后性。在這些客觀的因素上表明，在執(zhí)行納稅時(shí)，可以對(duì)所那的稅務(wù)進(jìn)行計(jì)劃，而提前計(jì)劃的可能性就是計(jì)劃性。

（三）擇優(yōu)性。

擇優(yōu)性為稅務(wù)籌劃獨(dú)特的特點(diǎn)。企業(yè)在發(fā)展的過程中會(huì)進(jìn)行多方面的發(fā)展活動(dòng)，例如投資、理財(cái)?shù)?，在這些活動(dòng)中可以體現(xiàn)稅務(wù)規(guī)定的針對(duì)性，對(duì)于不同的對(duì)象，其稅收也會(huì)不同，這就使企業(yè)進(jìn)行籌劃，擬定幾種合法的方案，在這些籌劃方案中選擇經(jīng)濟(jì)收益大，稅負(fù)低的方案。

（四）目的性。

目的性是指納稅人要取得稅務(wù)籌劃的稅收利益。其意思分為：①低稅負(fù)，其稅收成本比較低，如果低稅負(fù)那就證明企業(yè)資本會(huì)有較高的回報(bào)。②納稅時(shí)間的滯延。推延納稅的行為，可以使稅收負(fù)擔(dān)減輕，也可以在一定程度上為資金獲得時(shí)間，使資本成本降低。不論選擇哪個(gè)方式，都會(huì)在稅款的支付上進(jìn)行節(jié)約，稅收的成本也會(huì)降低，其目的要達(dá)到總體收益的最大化。

三、稅務(wù)籌劃的運(yùn)用

（一）籌資方式對(duì)企業(yè)價(jià)值的影響.

一般來說，企業(yè)籌資的方式有兩種：一種是自有資本即所有者權(quán)益，另一種是負(fù)債籌資。自有資本是企業(yè)長期自身積累的結(jié)果，是企業(yè)實(shí)力的真正力體現(xiàn)。當(dāng)企業(yè)沒有負(fù)債時(shí)，企業(yè)價(jià)值完全取決于企業(yè)的所有者權(quán)益。

負(fù)債按其形成可區(qū)分為借款性負(fù)債和自發(fā)性負(fù)債。企業(yè)一方面可以免費(fèi)使用自發(fā)性負(fù)債，另一方面又可以獲得借款性負(fù)債帶來的抵稅收益。因此，如何有效的進(jìn)行負(fù)債籌資是企業(yè)需要考慮的重要問題。在同等條件下，有負(fù)債企業(yè)的企業(yè)價(jià)值要大于無負(fù)債企業(yè)的價(jià)值，其差額為負(fù)債抵稅的收益。

（二）投資決策對(duì)企業(yè)價(jià)值的影響

1、利用投資內(nèi)容不同進(jìn)行稅務(wù)籌劃

企業(yè)直接對(duì)外投資，可使用貨幣資金，也可用固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)等方式進(jìn)行外投資。在選擇投資的方式中，企業(yè)大多選擇的是固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)的投資，而這兩種資產(chǎn)在使用期內(nèi)，可以進(jìn)行計(jì)提折舊或者攤銷，不論是固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)，還是無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，而這兩種資產(chǎn)都可以是稅前的扣除項(xiàng)目，也可以在一定程度上對(duì)企業(yè)的稅基進(jìn)行減少。而在我國用貨幣資金投資技改項(xiàng)目時(shí)，國產(chǎn)設(shè)備需投入40%資金，其設(shè)備購置可以與前年的新增所得稅抵消。

2、利用投資期限進(jìn)行稅務(wù)籌劃

在投資期限稅務(wù)的籌劃中，首選分期投資的方式，對(duì)于一次性投資的方式是不提倡的。我國公司法中明確規(guī)定，所有者在投入資本金時(shí)，可以進(jìn)行一次繳清費(fèi)用或者是分期繳費(fèi)。分期繳清費(fèi)用的時(shí)間按照法律規(guī)定是在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)當(dāng)日后的兩年內(nèi)全部繳清。第一次繳納費(fèi)用要從簽發(fā)營業(yè)執(zhí)照當(dāng)日三個(gè)月內(nèi)繳清。因此，企業(yè)如果采取分期繳納的方式進(jìn)行注冊(cè)，資金使用就不會(huì)太過拘謹(jǐn)，如果資金上出現(xiàn)了缺口，可以通過正規(guī)機(jī)構(gòu)（銀行或其他機(jī)構(gòu)）貨款，來解決問題。若企業(yè)在生產(chǎn)期間，使用貨款，那么所要繳納的利息可以進(jìn)行扣除，從而縮小稅基，以達(dá)到節(jié)稅目的。

3、利用股權(quán)投資核算方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃

按現(xiàn)行制度規(guī)定，如要確定長期股權(quán)投資損益，可分為，一成本法，二權(quán)益法。在采用方法進(jìn)行核實(shí)，主要以持股比例為依據(jù)，而這個(gè)可以人為的進(jìn)行控制，所以在稅務(wù)籌劃進(jìn)行時(shí)要認(rèn)真對(duì)待。從多方面分析成本法與權(quán)益法，其投資企業(yè)在實(shí)現(xiàn)投資收益時(shí)，其收益為分回之前，投資收益的賬戶不反映，即為成本法；相反權(quán)益法則會(huì)在而賬戶上都會(huì)反映出來投資收益。企業(yè)可以選擇成本法，因?yàn)樵谝欢ǖ臅r(shí)間上，投資收益停留在賬戶上，用來積累企業(yè)資本，同事可避免企業(yè)投資者補(bǔ)繳所得稅。即便企業(yè)的投資者無心避稅，但投資的收益一般都是在實(shí)現(xiàn)股利收益后進(jìn)行發(fā)放，企業(yè)收到實(shí)際股利后，才繳納稅務(wù)，而稅款應(yīng)在實(shí)現(xiàn)收益后繳納，這樣就形成稅款滯納。不管企業(yè)選擇成本法還是權(quán)益法，其稅收繳納都會(huì)在一定程度上使企業(yè)受益。

（三）經(jīng)營管理對(duì)企業(yè)價(jià)值的影響

第6篇：企業(yè)投資的稅務(wù)籌劃范文

[關(guān)鍵詞]稅務(wù)籌劃財(cái)務(wù)管理運(yùn)用

在競爭日趨激烈的今天，以“在遵循稅法的前提下，最大程度地降低稅收成本，實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化”為目標(biāo)的稅務(wù)籌劃越來越受到現(xiàn)代企業(yè)的重視和關(guān)注。而且，稅務(wù)籌劃的目標(biāo)與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)——企業(yè)價(jià)值最大化是相一致的。稅務(wù)籌劃本身不單純是一種財(cái)務(wù)行為,而是和企業(yè)的經(jīng)營行為息息相關(guān),是一種高層次的理財(cái)活動(dòng)，它貫穿于現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。同時(shí)，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)都直接或間接地受到稅收的影響。因此，稅務(wù)籌劃成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理不可或缺的重要內(nèi)容。現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理主要包括籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營和利潤分配等四個(gè)環(huán)節(jié)。由此，本文試圖從這四個(gè)環(huán)節(jié)探討稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用。

一、籌資環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃

不同的籌資渠道和不同的資本結(jié)構(gòu),將會(huì)給企業(yè)帶來不同的預(yù)期收益,同時(shí)也會(huì)使企業(yè)承擔(dān)不同的稅負(fù)水平。企業(yè)在分析籌資中的稅務(wù)籌劃時(shí),應(yīng)著重考慮籌資渠道、債務(wù)資本以及融資租賃對(duì)稅負(fù)的影響。

（一）對(duì)籌資渠道的利用

企業(yè)籌資渠道主要有：向銀行借款、向非金融機(jī)構(gòu)或企業(yè)借款、企業(yè)內(nèi)部集資、企業(yè)自我積累、向社會(huì)發(fā)行債券和股票等。一般來說，企業(yè)內(nèi)部集資所承受的稅收負(fù)擔(dān)最輕，企業(yè)間拆借資金所承受的稅收負(fù)擔(dān)次之，以自我積累方式籌資所承受的稅收負(fù)擔(dān)最重。因此，從稅務(wù)籌劃角度看，利用企業(yè)內(nèi)部集資和企業(yè)間拆借資金方式進(jìn)行籌資，企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)最輕。

（二）對(duì)債務(wù)籌資的利用

由于籌措債務(wù)資本的籌資費(fèi)用和利息可以計(jì)入費(fèi)用在所得稅前列支，使得債務(wù)資本具有抵稅的作用。因此,企業(yè)在確定資本結(jié)構(gòu)時(shí),應(yīng)當(dāng)充分利用債務(wù)資本這一特性，尋求企業(yè)的最優(yōu)負(fù)債量,選擇債務(wù)資本和權(quán)益資本的適當(dāng)比例,以達(dá)到使股東財(cái)富最大化的公司資本結(jié)構(gòu)，從而最大限度地降低稅收成本。當(dāng)然，舉債方式只有在息稅前利潤率大于年利息率的前提下，才可以增加權(quán)益資本收益水平。

（三）對(duì)融資租賃的利用

融資租賃是籌資的一種重要方式。通過融資租賃,既保存企業(yè)的舉債能力,又可以對(duì)租入的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊,從而減少了企業(yè)的稅基,而且支付的租金利息還可以按規(guī)定在稅前扣除,這又進(jìn)一步減少了稅基。因此，融資租賃具有雙重抵稅的作用。

二、投資環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃

稅負(fù)輕重對(duì)企業(yè)投資將產(chǎn)生極大的影響。企業(yè)投資環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃主要應(yīng)從投資地點(diǎn)、組建形式、投資方向、投資方式的選擇方面綜合考慮，優(yōu)化選擇。

（一）投資地點(diǎn)的選擇

為實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)力戰(zhàn)略布局的調(diào)整，我國對(duì)不同地區(qū)制訂了差別稅負(fù)的稅收政策，如：對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè),自投產(chǎn)年度起免征所得稅2年；老、少、邊、貧地區(qū)的新辦企業(yè)可減交或免交3年所得稅。因此，企業(yè)應(yīng)充分利用現(xiàn)行區(qū)域性優(yōu)惠政策，選擇稅負(fù)較輕的地區(qū)作為注冊(cè)地址，以減輕稅收負(fù)擔(dān)、謀求最大稅收利益。但這應(yīng)在綜合考慮了投資環(huán)境等因素的前提下，如果該地區(qū)不利于企業(yè)生存發(fā)展，即使稅收政策再優(yōu)惠也不宜選擇。

（二）組建形式的選擇

1、公司企業(yè)與非公司企業(yè)的選擇

我國目前企業(yè)類型有公司企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。我國對(duì)公司和非公司企業(yè)實(shí)行不同的納稅規(guī)定：公司企業(yè)的營業(yè)利潤首先要在企業(yè)環(huán)節(jié)繳納企業(yè)所得稅,稅后利潤以股息（紅利）形式分配給投資者,投資者還要就其獲得股息（紅利）繳納個(gè)人所得稅，由此形成“雙重征稅”；而合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的營業(yè)利潤不交企業(yè)所得交稅,只比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅。然而,公司有著便于籌集資金和分散風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)勢(shì)。因此，納稅人應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)和需要慎重選擇企業(yè)類型。

2、子公司和分公司的選擇

子公司為獨(dú)立法人,可享受包括免稅期在內(nèi)的許多優(yōu)惠政策，獨(dú)立繳納企業(yè)所得稅。分支機(jī)構(gòu)不是獨(dú)立法人,不能享受稅收優(yōu)惠,其損益與總公司的損益合并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。因此，可以利用子公司和分公司的各自特點(diǎn)進(jìn)行稅務(wù)籌劃：當(dāng)分支機(jī)構(gòu)所在地稅率較低時(shí)，宜采用子公司形式；總機(jī)構(gòu)所在地稅率較低時(shí)，宜采用分公司形式。企業(yè)創(chuàng)立初期,受外界因素的影響較大,發(fā)生虧損的可能性較大,宜采用分支機(jī)構(gòu)的形式,以使分支機(jī)構(gòu)的虧損轉(zhuǎn)嫁到總公司,減輕總公司的所得稅負(fù)擔(dān)；當(dāng)企業(yè)進(jìn)入正常的軌道,設(shè)立子公司可享受稅收優(yōu)惠政策。

3、內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)的選擇

我國為引進(jìn)外資，對(duì)外資企業(yè)實(shí)行諸多的稅收優(yōu)惠。因此，在有條件的情況下，投資外資企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠，以減輕企業(yè)稅負(fù)。

（三）投資方向的選擇

從國家對(duì)投資領(lǐng)域?qū)嵤p稅政策可知,農(nóng)業(yè)、高新技術(shù)行業(yè)、基礎(chǔ)能源設(shè)施、環(huán)保項(xiàng)目等是國家鼓勵(lì)投資的,可享受稅收優(yōu)惠政策。例如，對(duì)我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自開始獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半繳納企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)應(yīng)在深入研究不同行業(yè)稅制差別的基礎(chǔ)上,根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略,策劃投資方向,盡量選擇具有優(yōu)惠稅收政策的行業(yè)進(jìn)行投資,以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)也支持了國家政策。

（四）投資方式選擇

1、出資方式選擇

在諸多出資方式中，應(yīng)選擇固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)出資，而不應(yīng)選擇貨幣資金出資。原因有二：第一，固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)可以作為稅前扣除項(xiàng)目，縮小所得稅稅基；無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)也可以作為管理費(fèi)用在稅前列支，縮小所得稅稅基；第二，用固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)出資，在投資資產(chǎn)計(jì)價(jià)中，若設(shè)備價(jià)值評(píng)估增值，不僅可以節(jié)省投資成本，還可以通過多列折舊費(fèi)和攤銷費(fèi)，縮小被投資企業(yè)所得稅稅基，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。

2、投資期限選擇

在投資期限中，應(yīng)選擇分期投資方式，而不應(yīng)選擇一次性投資方式。我國對(duì)中外合資、中外合作經(jīng)營企業(yè)各方出資期限的規(guī)定是：[1]合營各方應(yīng)當(dāng)在合營合同中訂明出資期限，并且應(yīng)當(dāng)按照合營合同規(guī)定的期限繳清各自的出資額。合營合同中規(guī)定一次繳清出資的，合營各方應(yīng)當(dāng)從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起六個(gè)月內(nèi)繳清；合營合同中規(guī)定分期繳付出資的，合營各方第一期出資，不得低于各自認(rèn)繳出資的15%，并應(yīng)在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起三個(gè)月內(nèi)繳，其最后一期出資應(yīng)在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起三年內(nèi)繳清。因此，在投資中應(yīng)盡可能延長投資期限，充分利用資金的時(shí)間價(jià)值，起到相對(duì)節(jié)稅的目的。

三、生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃

利潤是反映企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)營成果的重要指標(biāo),也是計(jì)算所得稅的主要依據(jù)。由于利潤大小與企業(yè)所選用的處理經(jīng)營業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)方法密切相關(guān),而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則給企業(yè)提供了選擇會(huì)計(jì)方法的機(jī)會(huì),這便為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了可能。[2]

（一）收入的稅務(wù)籌劃

1、采購業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃

在采購業(yè)務(wù)中，利用增值稅購進(jìn)扣稅法延緩納稅，雖然不能降低企業(yè)應(yīng)稅產(chǎn)品的總體稅負(fù)，但可合理地利用資金的時(shí)間價(jià)值。如采用賒購或延期付款方式采購貨物，可以達(dá)到及時(shí)抵扣稅款和相對(duì)降低企業(yè)稅負(fù)的目的。

2、銷售業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃

就稅務(wù)籌劃的角度，在產(chǎn)品銷售方式的選擇上以現(xiàn)銷為佳，少用賒銷。同時(shí)還可以利用不同的銷售結(jié)算方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃。我國《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則中規(guī)定：[3]納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按銷售結(jié)算方式不同，具體采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的依據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天；采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物共辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天；銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)的當(dāng)天。由此可見，企業(yè)可以利用對(duì)銷售結(jié)算方式的選擇，采取沒有收到貨款不開發(fā)票的方式，達(dá)到遞延稅款的目的。例如：對(duì)發(fā)貨后一時(shí)難以回籠的貨款，作為委托代銷商品處理，待收到貨款時(shí)才出具發(fā)票納稅；避免采用托收承付和委托收款結(jié)算方式銷售貨物，防止墊付稅款；盡可能采用支票、銀行本票和匯兌結(jié)算方式銷售貨物；在不能及時(shí)收到貨款的情況下，采用賒銷或分期收款結(jié)算方式，避免墊付稅款。

（二）成本費(fèi)用的稅務(wù)籌劃

1、利息支出的稅務(wù)籌劃

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定：納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除，向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。因此，企業(yè)應(yīng)盡量避免向金融機(jī)構(gòu)以外的單位和個(gè)人借款，這樣借款利息支出就可在稅前全額扣除。

2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅務(wù)籌劃

由于我國現(xiàn)行稅法對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除有限額規(guī)定，因而企業(yè)要盡量壓縮業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出預(yù)算，同時(shí)可將業(yè)務(wù)招待費(fèi)轉(zhuǎn)為廣告費(fèi)、傭金、辦公費(fèi)等名目支出，使得業(yè)務(wù)招待費(fèi)能夠在稅法規(guī)定的限額內(nèi)扣除。

3、公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)的稅務(wù)籌劃

我國對(duì)公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)予以政策鼓勵(lì)，準(zhǔn)予企業(yè)稅前扣除，但對(duì)這種捐贈(zèng)進(jìn)行了限制：如捐贈(zèng)應(yīng)通過特定中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行（如希望工程基金會(huì)等），捐贈(zèng)必須針對(duì)特定的對(duì)象以及限定捐贈(zèng)額等規(guī)定。因此，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按捐贈(zèng)規(guī)定進(jìn)行捐贈(zèng)并取得合法發(fā)票，以達(dá)到抵稅的效果。

4、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅務(wù)籌劃

稅法對(duì)絕大多數(shù)企業(yè)的廣告費(fèi)實(shí)行限額扣除制度，超過限額部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)，而對(duì)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)行的則是在納稅年度內(nèi)扣除。針對(duì)該項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)可將廣告費(fèi)轉(zhuǎn)向其他無限額費(fèi)用項(xiàng)目支出，而將業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)轉(zhuǎn)為廣告費(fèi)支出，以期在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)，這樣可以調(diào)節(jié)費(fèi)用，達(dá)到節(jié)稅的目的。

5、折舊費(fèi)的稅務(wù)籌劃

我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)提取折舊的方法主要有直線法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法，后兩者為加速折舊法。不同的折舊方法計(jì)算出不同的固定資產(chǎn)成本，從而影響到企業(yè)的利潤水平，最終影響企業(yè)當(dāng)期的稅負(fù)輕重。因此，企業(yè)應(yīng)綜合考慮自己的具體情況選擇適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊方法來進(jìn)行納稅籌劃：如果企業(yè)在享有減免稅的稅收優(yōu)惠期間,應(yīng)采用直線折舊法,盡量使其優(yōu)惠期的折舊費(fèi)用最低,實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的；如果企業(yè)考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值,縮短固定資產(chǎn)的折舊年限,應(yīng)實(shí)行加速折舊法,這樣通過增加前期折舊額,把稅款推遲到后期繳納,實(shí)現(xiàn)遞延繳納稅款的目的。

6、存貨計(jì)價(jià)方法的稅務(wù)籌劃

根據(jù)我國現(xiàn)行稅制規(guī)定，企業(yè)發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法可采用個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)平均法。這一規(guī)定為企業(yè)存貨計(jì)價(jià)方法的選擇提供了空間，也為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了法律依據(jù)。計(jì)價(jià)方法的選擇應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境來決定。一般來說，在企業(yè)減免期內(nèi)，宜采用使發(fā)出存貨成本最低的計(jì)價(jià)方法；在物價(jià)持續(xù)下跌時(shí)，宜采用先進(jìn)先出法，可使期末存貨成本降低，本期銷貨成本增加，從而減少利潤，減輕稅負(fù)；在物價(jià)上下波動(dòng)時(shí)，企業(yè)宜采用加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)平均法，可以避免因銷貨成本的波動(dòng)，影響各期利潤的均衡性，進(jìn)而造成企業(yè)各期應(yīng)納所得稅額的波動(dòng)。

四、利潤分配環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃

利潤分配不僅關(guān)系到企業(yè)未來發(fā)展和投資者權(quán)益，而且還會(huì)對(duì)企業(yè)和投資者的稅負(fù)產(chǎn)生影響。在企業(yè)利潤分配過程中，與稅負(fù)有關(guān)的問題主要是收益分配的順序和保留盈余的問題。

（一）利用稅前利潤彌補(bǔ)以前年度虧損

對(duì)企業(yè)發(fā)生的年度虧損,稅法允許用下一年度的稅前利潤彌補(bǔ),下一年度利潤不足以彌補(bǔ)的,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過五年。企業(yè)應(yīng)充分利用稅前利潤彌補(bǔ)以前年度虧損這一優(yōu)惠政策：可以采用兼并虧損企業(yè),以盈補(bǔ)虧,從而免繳或少繳企業(yè)所得稅；可以利用稅法允許的對(duì)會(huì)計(jì)方法的選擇權(quán),多列稅前項(xiàng)目和金額，在規(guī)定的補(bǔ)虧期限前繼續(xù)造成虧損，從而延長稅前利潤補(bǔ)虧的期限。

（二）保留在低稅地區(qū)投資的利潤不予分配

我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅法中規(guī)定:納稅人從其他企業(yè)分回的已繳納所得稅的利潤,其已繳納的稅額可以在計(jì)算本企業(yè)所得稅時(shí)予以調(diào)整。也就是，投資方企業(yè)從被投資方企業(yè)分回的稅后利潤,如果投資方所得稅率低于被投資方,不退還所得稅；如果投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資方企業(yè)的,投資方分回的稅后利潤應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅?？梢?，當(dāng)投資方稅率高于被投資方時(shí)，如果被投資企業(yè)保留利潤不分配,投資方就不必補(bǔ)繳所得稅。因此,保留低稅率地區(qū)被投資企業(yè)的稅后利潤不分配并轉(zhuǎn)為投資資本可以減輕投資方的稅收負(fù)擔(dān)。

（三）利用再投資退稅

可以利用我國《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則中有關(guān)用稅后利潤再投資的規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)籌劃:（1）外資企業(yè)在申請(qǐng)?jiān)偻顿Y退稅時(shí)，可以將其再投資開辦企業(yè)的經(jīng)營期申報(bào)在5年以上,如在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的生產(chǎn)性企業(yè)應(yīng)申報(bào)在10年以上,以取得再投資退稅和“免二減三”的所得稅優(yōu)惠；（2）申請(qǐng)百分之百退稅時(shí)，應(yīng)主動(dòng)申報(bào)其為技術(shù)先進(jìn)企業(yè)或產(chǎn)品出口企業(yè),以多取得60%的退稅款。如果實(shí)際經(jīng)營期短于規(guī)定期限或者三年后經(jīng)認(rèn)定不符合技術(shù)先進(jìn)企業(yè)或產(chǎn)品進(jìn)口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),再退還多退的稅款,這樣相當(dāng)于取得了一筆無息貸款,實(shí)際上起到了延期納稅的作用,從而實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)籌劃的目的。

主要參考文獻(xiàn)：

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第7篇：企業(yè)投資的稅務(wù)籌劃范文

【關(guān)鍵詞】 稅務(wù)籌劃； 財(cái)務(wù)報(bào)告； 博弈

稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，按照法律法規(guī)的規(guī)定，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種手段，是國家憑借其政治權(quán)力參與國民收入分配和再分配的一種方式。對(duì)于企業(yè)而言，在其設(shè)立、開始生產(chǎn)經(jīng)營直至清算解散的任何階段，都處于稅收的影響之下，稅費(fèi)的支付會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，因而合理利用國家的政策法規(guī)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)。

一、稅務(wù)籌劃的主要路徑

稅務(wù)籌劃是指企業(yè)在法律法規(guī)許可范圍內(nèi)，根據(jù)政府的政策導(dǎo)向，通過對(duì)籌資、投資、經(jīng)營和分配等一系列財(cái)務(wù)活動(dòng)的事先籌劃和安排，充分利用稅法提供的優(yōu)惠政策，使企業(yè)稅負(fù)得以減少或延緩，以獲得最大稅后收益為目的的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。稅務(wù)籌劃的主要方法有：通過資本弱化來進(jìn)行稅務(wù)籌劃，充分利用會(huì)計(jì)政策的選擇實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃，此外充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策也能起到良好的節(jié)稅作用。

（一）資本弱化進(jìn)行合理避稅

資本弱化是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，合理避稅時(shí)常用的方法。企業(yè)資產(chǎn)就其來源有權(quán)益資本和債務(wù)資本兩個(gè)部分。權(quán)益資本是所有者投入的資本，包括投資者投入的資本金、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。債務(wù)資本是從資本市場、銀行、關(guān)聯(lián)企業(yè)籌集的長期負(fù)債及日常經(jīng)營過程中形成的短期負(fù)債等。企業(yè)通過負(fù)債籌集的債務(wù)資本需支付利息，記入財(cái)務(wù)費(fèi)用后，可在納稅前抵扣，導(dǎo)致企業(yè)利潤減少，企業(yè)承擔(dān)的所得稅降低，具有抵稅作用。權(quán)益籌資后支付的股利卻不具有抵稅作用，完全由企業(yè)承擔(dān)。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所用資金中，通過負(fù)債籌集資金，有利于企業(yè)合理避稅。

（二）會(huì)計(jì)政策選擇實(shí)現(xiàn)合理避稅

由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和多樣化，某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在符合會(huì)計(jì)原則和計(jì)量基礎(chǔ)的要求下，可以有多種會(huì)計(jì)處理方法，即存在多種可供選擇的會(huì)計(jì)政策。不同會(huì)計(jì)方法和政策的選擇，當(dāng)期確認(rèn)的收入和產(chǎn)生的費(fèi)用不盡相同，帶來了不同的報(bào)告利潤，產(chǎn)生了不同的稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和稅收法律法規(guī)的具體要求，合理地選擇會(huì)計(jì)方法和政策，使企業(yè)既依法納稅，又實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)目標(biāo)。

（三）充分利用國家稅收優(yōu)惠政策

充分利用國家稅收優(yōu)惠政策也能起到良好的節(jié)稅作用。例如，稅法規(guī)定創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。企業(yè)可充分把握創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的認(rèn)定條件，及時(shí)進(jìn)行相關(guān)調(diào)整，享受稅收優(yōu)惠政策。稅法規(guī)定企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以進(jìn)行稅額的抵免。企業(yè)應(yīng)把握專用設(shè)備的認(rèn)定及留存證明，以便享受稅額抵免的優(yōu)惠。稅法對(duì)于國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)給予15%的所得稅優(yōu)惠，并擴(kuò)大到全國范圍，企業(yè)應(yīng)充分利用這些優(yōu)惠政策，制定出合理的稅務(wù)籌劃方案，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大的節(jié)稅效益。

二、稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)報(bào)告的沖突

稅務(wù)籌劃要實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大的節(jié)稅效益，首先要從實(shí)現(xiàn)稅收利益開始。其具體表現(xiàn)一般都是報(bào)告較低水平的應(yīng)稅收入，確認(rèn)較高水平的應(yīng)稅費(fèi)用，形成較低的報(bào)告利潤，繳納較低額度的稅款。但企業(yè)對(duì)外報(bào)告的財(cái)務(wù)報(bào)告，尤其是上市公司的年度報(bào)告，都希望向投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者報(bào)告出較高水平的會(huì)計(jì)收入，優(yōu)化相關(guān)財(cái)務(wù)比率，以吸引更多的投資者，達(dá)到融資的目的。因此在企業(yè)稅務(wù)籌劃的過程中，不可避免地會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)報(bào)告之間的沖突。

（一）稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)報(bào)告沖突的原因

1.企業(yè)內(nèi)部管理者的影響

現(xiàn)代企業(yè)理論下，企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離，出現(xiàn)了委托關(guān)系，職業(yè)經(jīng)理人也應(yīng)運(yùn)而生。企業(yè)投資者更關(guān)注企業(yè)的價(jià)值，傾向于通過稅務(wù)籌劃減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，達(dá)到節(jié)稅的目的；而在委托關(guān)系下，企業(yè)管理者及職業(yè)經(jīng)理人的報(bào)酬通常與其為企業(yè)創(chuàng)造的利潤即財(cái)務(wù)報(bào)告利潤有關(guān)，稅務(wù)籌劃可能帶來報(bào)告利潤的降低。因此，企業(yè)內(nèi)部管理者在與投資者信息不對(duì)稱的情況下，可能采取放棄納稅籌劃的機(jī)會(huì)，以更好地體現(xiàn)自身的經(jīng)營業(yè)績。所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離造成了管理者與所有者之間的意向差異，也造成了稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)報(bào)告之間的沖突。

2.企業(yè)外部利益相關(guān)者的影響

在企業(yè)經(jīng)營過程中，會(huì)與許多利益相關(guān)者發(fā)生經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。企業(yè)外部的利益相關(guān)者通常是根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告來了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。企業(yè)有報(bào)告高質(zhì)量財(cái)務(wù)信息的壓力，例如消費(fèi)者關(guān)心企業(yè)能否提供持續(xù)的售后服務(wù)，企業(yè)需要有良好經(jīng)營業(yè)績的財(cái)務(wù)報(bào)告以傳達(dá)可持續(xù)發(fā)展的信息。企業(yè)債權(quán)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告中的償債能力指標(biāo)非常關(guān)心，借助其信息來評(píng)估自己債權(quán)的保障程度。企業(yè)上級(jí)主管部門也關(guān)心企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)，判斷企業(yè)受托責(zé)任履行情況。這些都可能導(dǎo)致企業(yè)管理者在外部利益相關(guān)者影響下，放棄稅務(wù)籌劃機(jī)會(huì)，更好地體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。企業(yè)外部利益相關(guān)者的影響，也造成了企業(yè)稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)報(bào)告的沖突。

（二）稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)報(bào)告沖突的體現(xiàn)

1.資本弱化影響了資產(chǎn)負(fù)債表

企業(yè)通過負(fù)債籌集資金有利于合理避稅。企業(yè)負(fù)債資本與權(quán)益資本比率的大小，反映了企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的狀況。企業(yè)負(fù)債資本與權(quán)益資本的比例合理，企業(yè)可以獲得財(cái)務(wù)上的良性效應(yīng)，即資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。若企業(yè)的債務(wù)資本超過權(quán)益資本過多，比例失調(diào)，就會(huì)造成資本弱化。根據(jù)經(jīng)濟(jì)合作組織的解釋，企業(yè)權(quán)益資本與債務(wù)資本的比例應(yīng)為1：1，當(dāng)權(quán)益資本小于債務(wù)資本時(shí)，即為資本弱化。

企業(yè)若以負(fù)債籌資來實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃，資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債的份額就會(huì)增加，報(bào)表使用者在分析財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)就會(huì)更加關(guān)注企業(yè)的償債能力以及資金風(fēng)險(xiǎn)，潛在投資者對(duì)于將要進(jìn)行的投資也會(huì)更加謹(jǐn)慎。此時(shí)，企業(yè)通過資本弱化進(jìn)行的稅務(wù)籌劃就影響到了財(cái)務(wù)報(bào)告中的資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)出的財(cái)務(wù)信息。

2.會(huì)計(jì)政策選擇影響了利潤表

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，除了在籌資過程中增大負(fù)債籌資外，還可以通過會(huì)計(jì)政策的選擇來降低會(huì)計(jì)收益，增加成本費(fèi)用，特別是不會(huì)帶來現(xiàn)金流出的成本費(fèi)用，如固定資產(chǎn)折舊方法的選擇、發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的選擇等。這些會(huì)計(jì)政策的選擇在降低應(yīng)納稅所得額的同時(shí)，也會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告中的財(cái)務(wù)成果降低，這會(huì)與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者期望較高的會(huì)計(jì)收益目標(biāo)相沖突。

三、相關(guān)文獻(xiàn)回顧

稅務(wù)籌劃能使企業(yè)在稅收法律法規(guī)允許范圍內(nèi)，通過節(jié)稅或延緩稅款支付來實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。但企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中通常也會(huì)帶來較低的財(cái)務(wù)報(bào)告指標(biāo)，造成稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的沖突。

Scholes-Wolfson（1992）對(duì)企業(yè)稅收籌劃進(jìn)行研究后提出，有效的稅務(wù)籌劃要求籌劃者在進(jìn)行投資和融資決策時(shí)，不僅要考慮顯性稅收（直接支付給稅務(wù)當(dāng)局的稅收），還要考慮隱性稅收（享受稅收優(yōu)惠的投資以取得較低稅前收益率的形式間接支付給稅務(wù)當(dāng)局的稅收）；同時(shí)籌劃者要認(rèn)識(shí)到，稅收僅僅是企業(yè)眾多經(jīng)營成本中的一種，在籌劃過程中必須考慮所有成本，包括成本、非稅成本等。Dhaliwal，F(xiàn)rankel and Trezevant（1994）發(fā)現(xiàn)稅收和財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)都會(huì)影響到企業(yè)存貨計(jì)價(jià)方法的選擇。同時(shí)Frankel and Trezevant（1994）發(fā)現(xiàn)稅收狀況會(huì)影響到企業(yè)年底采購行為，而財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)則不會(huì)。Hunt，Moyer and Shevlin（1996）并沒有發(fā)現(xiàn)稅收會(huì)影響企業(yè)存貨決策，但研究發(fā)現(xiàn)，若公司準(zhǔn)備通過存貨會(huì)計(jì)政策變更來操縱利潤，則稅收的重要性就遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)，員工薪酬是另一項(xiàng)同時(shí)受稅收和財(cái)務(wù)報(bào)告動(dòng)機(jī)影響的經(jīng)營成本。一方面員工薪酬在稅前抵減可以帶來稅收收益，另一方面降低利潤可能帶來財(cái)務(wù)報(bào)告成本。Matsunaga，Shevlin and Shores（1992）檢驗(yàn)了雇主在稅收收益和財(cái)務(wù)報(bào)告成本之間的權(quán)衡問題，發(fā)現(xiàn)員工薪酬變化方向與稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠方向的變化一致。Scholes et al. （1996）的研究結(jié)果表明，大公司更愿意推遲確認(rèn)收入來節(jié)約稅收，而且還發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)杠桿（替代財(cái)務(wù)報(bào)告成本）較高的公司不愿意降低報(bào)告利潤。

四、稅務(wù)籌劃的博弈分析

企業(yè)稅務(wù)籌劃能帶來稅收收益，但通常會(huì)帶來較低的財(cái)務(wù)報(bào)告指標(biāo)。企業(yè)很多重要的財(cái)務(wù)契約都是以會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的，這使得企業(yè)管理層不愿意降低報(bào)告利潤。這些契約包括與債權(quán)人、借款人、客戶、供應(yīng)商、管理人員和其他利益相關(guān)者簽訂的各種契約。因此，在一些會(huì)計(jì)、融資、市場營銷、生產(chǎn)及其他經(jīng)營決策中，企業(yè)必須權(quán)衡降低應(yīng)納稅所得的稅務(wù)動(dòng)機(jī)與提高企業(yè)會(huì)計(jì)利潤的報(bào)告動(dòng)機(jī)。

在企業(yè)稅務(wù)籌劃中，管理層以及所有者等利益相關(guān)方形成了博弈關(guān)系，現(xiàn)將其決策過程簡化為管理層和所有者兩方通過博弈理論進(jìn)行簡化分析。

（一）基本假設(shè)

1.博弈的當(dāng)事人有兩個(gè)：企業(yè)管理者、以所有者為代表的利益相關(guān)者；

2.企業(yè)內(nèi)部管理者和所有者都是理性經(jīng)濟(jì)人，都能充分考慮所面臨的局勢(shì)，為追求自身利益作出戰(zhàn)略性選擇；

3.稅務(wù)籌劃帶來的應(yīng)納稅所得額減少與報(bào)告利潤減少一致；

4.管理者報(bào)酬與財(cái)務(wù)報(bào)告利潤成正比，稅務(wù)籌劃能帶來稅收收益，但同時(shí)引起報(bào)告利潤的減少。

假設(shè)企業(yè)管理者只有兩種選擇{稅務(wù)籌劃，不進(jìn)行稅務(wù)籌劃（簡稱為不籌劃）}，所有者只有兩種選擇{監(jiān)督，不監(jiān)督}。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃帶來的納稅收益為A元，企業(yè)的所得稅率為25%，管理者報(bào)酬是報(bào)告利潤的？酌（0

（二）博弈分析

管理者和所有者的博弈模型可以用表1表示。

如表1所示，第一個(gè)數(shù)字代表管理者的收益，第二個(gè)數(shù)字代表所有者的收益。進(jìn)行稅務(wù)籌劃，會(huì)帶來納稅收益A元，報(bào)告利潤減少A元，企業(yè)減少納稅支出0.25A元，但管理者的報(bào)酬減少A？酌元。對(duì)所有者而言帶來了稅收收益0.25A元，但若所有者需要進(jìn)行監(jiān)督，確保管理者會(huì)進(jìn)行有利于所有者的納稅籌劃，會(huì)發(fā)生監(jiān)督成本C元。從表1可以看出，若C>0.25A，則所有者監(jiān)督成本大于納稅籌劃所能帶來的收益，這時(shí)所有者一定會(huì)選擇不監(jiān)督，而管理者會(huì)選擇不籌劃，均衡戰(zhàn)略為{不籌劃，不監(jiān)督}。C

所有者期望收益E1為：

管理者期望收益E2為：

所有者預(yù)期收益函數(shù)關(guān)于β求導(dǎo)，并令其一階導(dǎo)數(shù)為0；同樣管理者預(yù)期收益函數(shù)對(duì)α求導(dǎo)，令其一階導(dǎo)數(shù)為0。這樣得到該博弈混合策略納什均衡。

由以上分析可知，當(dāng)管理者稅務(wù)籌劃的概率α■時(shí)，所有者的最佳選擇是不監(jiān)督。當(dāng)所有者監(jiān)督的概率β>■時(shí)，管理者的最佳選擇是進(jìn)行稅務(wù)籌劃；當(dāng)所有者監(jiān)督的概率β

五、研究結(jié)論與展望

通過對(duì)企業(yè)管理者及以所有者為代表的利益相關(guān)者的博弈分析，可以看到在稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)沖突的情況下，稅收會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)決策。企業(yè)有稅務(wù)籌劃節(jié)約資金的動(dòng)力，但企業(yè)同時(shí)會(huì)受到財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響。企業(yè)需要綜合考慮稅務(wù)籌劃對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響、對(duì)管理者報(bào)酬的影響以及資本約束，以此作出利益最大化的選擇。

【參考文獻(xiàn)】

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[4]于君俊，邵俊崗.企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊以逃稅的博弈分析[J].財(cái)會(huì)通訊，2010（9）.

第8篇：企業(yè)投資的稅務(wù)籌劃范文

     關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃中外比較對(duì)策分析

 

     一、稅務(wù)籌劃及其特點(diǎn)

     在學(xué)界廣泛被接受的界定是，稅務(wù) 籌劃是指企業(yè)納稅人在國家現(xiàn)行稅法的 許可范圍之內(nèi)，通過對(duì)自身的籌資、投資 和營運(yùn)等生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)預(yù)先采取適當(dāng)?shù)?安排和運(yùn)籌，全面優(yōu)化收支，在精算以 后，確定最佳的納稅方案，使企業(yè)既依法 納稅，又能充分享受稅法所賦予的權(quán)利 和優(yōu)惠政策，以達(dá)到合理合法地減稅、節(jié) 稅的財(cái)務(wù)策劃行為，以及獲取最大的稅 收利益、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、 具體來講，稅務(wù)籌劃具有以下七個(gè) 特征:(1)合法性，處理征納關(guān)系的共同準(zhǔn) 繩是稅法，企業(yè)作為納稅義務(wù)人要依法 納稅)稅務(wù)籌劃也必須在國家法律許可 的范圍內(nèi)，按照稅務(wù)政策及相關(guān)規(guī)定來 進(jìn)行)(2)預(yù)先性，在稅收活動(dòng)中，企業(yè)必 定是先發(fā)生經(jīng)營行為，然后產(chǎn)生納稅義 務(wù)，納稅義務(wù)通常具有滯后性)如果稅務(wù) 籌劃在企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目決定之后才進(jìn) 行，就等于失去了籌劃的意義)因此，稅 務(wù)籌劃在時(shí)間順序上必須要在企業(yè)重大 經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)確定之前，提前新型運(yùn)作)所 以，稅務(wù)籌劃具有超前性特點(diǎn))(3)系統(tǒng) 性)稅務(wù)籌劃是在納稅義務(wù)產(chǎn)生之前，權(quán) 衡不同經(jīng)濟(jì)行為下的稅負(fù)輕重之后所做~出的選擇、而且這種選擇不僅要考慮整體的經(jīng)營決策，而且還要把它放在具體環(huán)境中加以綜合研究，是一個(gè)系統(tǒng)工程)(4)可操作性，即納稅人經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)營理念和特點(diǎn)要在稅務(wù)籌劃中有所體現(xiàn)，簡明扼要的同時(shí)還要有較強(qiáng)的靈活性和操作性、(5)目的性、獲得整體經(jīng)濟(jì)利益是稅務(wù)籌劃的終極目的、)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前，要進(jìn)行一定的成本效益分析，使企業(yè)潛在的稅收負(fù)擔(dān)降到最低的水平，立足全局，選擇投資、經(jīng)營和理財(cái)方案，給企業(yè)帶來凈經(jīng)濟(jì)效益、(6)專業(yè)性、稅務(wù)籌劃作為一種系統(tǒng)的管理活動(dòng)，有各種各樣的方法可供選用)從環(huán)節(jié)上看，包括預(yù)測(cè)方法、決策方法、規(guī)劃方法等)從學(xué)科上看，包括統(tǒng)計(jì)學(xué)方法、數(shù)學(xué)方法、運(yùn)籌學(xué)方法以及會(huì)計(jì)學(xué)方法等)因此，只有具有很高的智力層次，才能在稅務(wù)籌劃的過程中，綜合運(yùn)用各種不同的方法，利用廣博的專業(yè)知識(shí)，進(jìn)行周密的規(guī)劃)稅務(wù)籌劃的專業(yè)性有兩層含義，一是指只有財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)，尤其是精通稅法的專業(yè)人員才有資格有能力進(jìn)行企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動(dòng);二是各國的稅制隨著現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也越趨復(fù)雜，納稅人自身是不足以進(jìn)行稅務(wù)籌劃的)于是，專門從事提供稅務(wù)、咨詢及籌劃服務(wù)的機(jī)構(gòu)應(yīng)運(yùn)而生，這些機(jī)構(gòu)的出現(xiàn)使稅務(wù)籌劃呈現(xiàn)出日趨明顯的專業(yè)化特征)(7)籌劃過程的多維性、首先，從時(shí)間上看，稅務(wù)籌劃貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的整個(gè)過程，可能產(chǎn)生稅金的任何一個(gè)環(huán)節(jié)，都需要進(jìn)行稅務(wù)籌劃、)不僅生產(chǎn)經(jīng)營過程中規(guī)模的控制、會(huì)計(jì)方法的選擇、購銷活動(dòng)的安排需要稅務(wù)籌劃，而且在企業(yè)設(shè)立之前、生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)之前、新產(chǎn)品研發(fā)之前，甚至確定注冊(cè)地點(diǎn)、組織類型和產(chǎn)品類型都要通過稅務(wù)籌劃，充分考慮到節(jié)稅效應(yīng))其次，從空間上看，稅務(wù)籌劃活動(dòng)不僅局限于本企業(yè)，還應(yīng)聯(lián)合其他單位，合力探尋節(jié)稅的路徑、)

      二、中外企業(yè)稅務(wù)籌劃的對(duì)比分析

      由于稅務(wù)籌劃在我國出現(xiàn)的歷史很短，盡管目前有關(guān)稅務(wù)籌劃的專著已不少見，不僅整體上對(duì)稅務(wù)籌劃的理論還需進(jìn)一步探討，企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面由于經(jīng)營管理水平的差距更是鮮有實(shí)踐，落后與國外企業(yè)，具體表現(xiàn)在:

      1、國外稅務(wù)籌劃幾乎家喻戶曉，企業(yè)尤其是大企業(yè)已形成了財(cái)務(wù)決策活動(dòng)中，稅務(wù)籌劃先行的習(xí)慣性做法國外企業(yè)在作出重要的經(jīng)營安排和重大的決策之前，首先就把稅務(wù)籌劃作為企業(yè)總體決策的一項(xiàng)重要內(nèi)容，緊密結(jié)合國家稅法的有關(guān)規(guī)定和要求，事先進(jìn)行經(jīng)營結(jié)果的稅賦情況的預(yù)測(cè)，選擇有利于降低稅收成本，提高經(jīng)濟(jì)效益的最優(yōu)方案，并依據(jù)測(cè)算下來的綜合情況，進(jìn)行科學(xué)的決策和合理的實(shí)施)然而，在我國，企業(yè)的經(jīng)營管理水平普遍較為落后，許多企業(yè)在處理企業(yè)與國家之間的稅收分配關(guān)系時(shí)，簡單地采取偷稅、逃稅的手段降低企業(yè)的稅收支出，以實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化的目標(biāo))這主要是因?yàn)榧{稅人尋求稅務(wù)籌劃存在動(dòng)力不足問題、)由于部分基層稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，征管意識(shí)不足，我國稅收征管水落后于發(fā)達(dá)國家)征管水平的低下，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人的偷逃稅行為)同時(shí)，及少數(shù)稅務(wù)干部的濫用職權(quán)、詢私舞弊等也給納稅人提供了違法、違規(guī)的機(jī)會(huì))很顯然，如果偷稅的獲益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于稅務(wù)籌劃的收益和偷稅的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，納稅人顯然不會(huì)再去進(jìn)行稅務(wù)籌劃)因此，如何提高稅務(wù)籌劃的動(dòng)力是值得研究的問題、

    2、在國外，許多企業(yè)、公司都聘用稅務(wù)顧問、稅務(wù)律師、審計(jì)師、會(huì)計(jì)師、國際金融顧問等高級(jí)專門人才從事稅務(wù)籌劃活動(dòng)，以節(jié)約稅金支出同時(shí)，也有眾多的會(huì)計(jì)師、律師和稅務(wù)師事務(wù)所紛紛開辟和發(fā)展有關(guān)稅務(wù)籌劃的咨詢和業(yè)務(wù)、)如日本有as%以上的企業(yè)委托稅理士事務(wù)所代辦納稅事宜;美國約有50%的企業(yè)其納稅事宜是委托稅務(wù)人代為辦理的，20世紀(jì)末期，美國還出現(xiàn)了專為金融工程進(jìn)行稅務(wù)籌劃的金融工程師;澳大利亞約有70%以上的納稅人也是通過稅務(wù)人辦理涉稅事宜的)許多國家的企業(yè)都設(shè)置了專門的稅務(wù)會(huì)計(jì)，在企業(yè)稅務(wù)籌劃中發(fā)揮著顯著作用)稅務(wù)會(huì)計(jì)的職責(zé):一是根據(jù)稅收法規(guī)對(duì)應(yīng)稅收入、可扣除項(xiàng)目、應(yīng)稅利潤和應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，計(jì)算和繳納應(yīng)交稅金，編制納稅申報(bào)表來滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)等利益主體對(duì)稅務(wù)信息的要求)二是根據(jù)稅法和企業(yè)的發(fā)展計(jì)劃對(duì)稅金支出進(jìn)行預(yù)測(cè)，對(duì)稅務(wù)活動(dòng)進(jìn)行合理籌劃，發(fā)揮稅務(wù)會(huì)計(jì)的融資作用，盡可能使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)降到最低、)由于通貨膨脹和高利率的出現(xiàn)，企業(yè)管理者增強(qiáng)了貨幣的時(shí)間觀念，稅務(wù)會(huì)計(jì)研究重心轉(zhuǎn)移到第二職能，由于成效較大，稅務(wù)會(huì)計(jì)得以快速發(fā)展)此外，隨著經(jīng)濟(jì)全球化程度加深，面對(duì)日益復(fù)雜的國際稅收環(huán)境，跨國稅務(wù)籌劃更是已經(jīng)成為當(dāng)今跨國投資和經(jīng)營中日益普遍的現(xiàn)象)稅收籌劃的高度專業(yè)性，知識(shí)融通性及操作的復(fù)雜性要求“一專多能”的復(fù)合性稅務(wù)籌劃人才，這在我國稅務(wù)籌劃剛起步的情況下，顯然是人才難求、

      3,稅務(wù)籌劃空間問題在歐美國家，一提起稅務(wù)籌劃，主要是指對(duì)所得稅的籌劃、)主要通過合法地選擇取得所得的時(shí)點(diǎn)，或者轉(zhuǎn)移所得等方法使收入最小化，費(fèi)用最大化，實(shí)現(xiàn)免除納稅義務(wù)，減少納稅義務(wù)或遞延納稅義務(wù)等目的、)所得稅需要納稅籌劃主要是因?yàn)樗蝗菀邹D(zhuǎn)嫁，納稅人一般要最終負(fù)擔(dān)自己繳納的稅款)這樣，所得稅就成為企業(yè)從事經(jīng)營活動(dòng)的一種成本，企業(yè)繳納的所得稅越多，其稅后實(shí)際收益就越少、)如果企業(yè)能夠進(jìn)行所得稅的稅務(wù)籌劃，則可以降低稅收成本，提高投資的邊際稅后收益率)另外，由于所得稅稅款不能在稅前扣除，所以企業(yè)進(jìn)行所得稅籌劃減少的應(yīng)納稅額，不會(huì)相應(yīng)增加其應(yīng)稅所得額)換句話說，所得稅稅務(wù)籌劃帶來的利益是免稅的)當(dāng)然，在國外，所得稅的籌劃較為普遍，不僅是因?yàn)樗哂谢I劃的必要性，而且還在于所得稅具有較大的籌劃空間，這種籌劃空間主要來源于各國稅法中的稅收漏洞以及林林總總的稅收優(yōu)惠措施、)但我國現(xiàn)行稅制較大地倚重于增值稅等間接稅，所得稅和財(cái)產(chǎn)稅體系簡單且不完整，所得稅等直接稅收人占整個(gè)收人的比重有限大量的個(gè)人納稅人的納稅義務(wù)很小，稅收籌劃的成長空間有限、)而在英美等發(fā)達(dá)國家，國家稅制主要以完備的所得稅體系為基準(zhǔn)，因此，就為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了比較廣泛的發(fā)展空間、)與稽查，為稅務(wù)籌劃的發(fā)展提供一個(gè)良好健康有序的宏觀環(huán)境)

     2‘做好專門人才培養(yǎng)工作稅務(wù)籌劃實(shí)質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，是事先的規(guī)劃和安排，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一旦發(fā)生后，就無法事后補(bǔ)救，專門人才是進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ))成功有效的稅務(wù)籌劃不僅要求籌劃主體以正確的理論作為指導(dǎo)，更要求籌劃主體具備嚴(yán)密的邏輯思維、統(tǒng)籌謀利的能力，精通法律、統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、管理、運(yùn)籌學(xué)等多方面知識(shí)，同時(shí)還要全面了解、熟悉企業(yè)籌資、經(jīng)營、投資等業(yè)務(wù)情況及其流程，隨時(shí)掌握稅收政策變化情況，只有這樣，才能正確預(yù)測(cè)出不同的納稅方案，進(jìn)行比較、優(yōu)化選擇，進(jìn)而做出最有利的決策、)因此企業(yè)要想降低納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，提高納稅籌劃的成功率，重視稅務(wù)籌劃人才的培養(yǎng)顯得尤為重要、3.提高企業(yè)經(jīng)營管理水平企業(yè)首先要做好稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)工作，規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)行為，建立科學(xué)嚴(yán)密的審批機(jī)制)在此基礎(chǔ)上，建立完善的信息收集傳遞系統(tǒng)和稅務(wù)籌劃數(shù)據(jù)庫，以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃對(duì)信息的準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性、相關(guān)適度性要求、其次，企業(yè)要提高經(jīng)營管理水平，在企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，充分利用現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策，稅法及稅收文件中的一些相關(guān)條款，以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的規(guī)定，對(duì)達(dá)到相同經(jīng)營目的的各種經(jīng)營手段和方式進(jìn)行納稅測(cè)評(píng)，選擇納稅少、稅后利潤大的方案，以此達(dá)到降低經(jīng)營成本，提高企業(yè)經(jīng)營管理效益的最終目的)另外，要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，及時(shí)尋找導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源，制定有效措施遏制稅務(wù)籌劃風(fēng)瞼、六

     三、我國企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的途徑

第9篇：企業(yè)投資的稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃 財(cái)務(wù)管理 納稅

1.稅務(wù)籌劃的概念以及特征

1.1稅務(wù)籌劃的概念

企業(yè)的稅務(wù)籌劃從本質(zhì)上講，是一種市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展條件下企業(yè)自身尋求提升效益的方式。

1.2稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)

合法性。稅務(wù)籌劃的合法性是稅務(wù)籌劃的最基本的特征。

超前性。企業(yè)的稅務(wù)籌劃是指在特定的經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生前企業(yè)所做的安排與計(jì)劃，企業(yè)按照既定的方案來采取相應(yīng)的行動(dòng)，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)既定的目的。

目的性。企業(yè)的財(cái)務(wù)籌劃具有很強(qiáng)的目的性，主要是因?yàn)閷?duì)于企業(yè)來說，稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)策劃活動(dòng)行為，其目的就是為了使得納稅人的稅收負(fù)擔(dān)相應(yīng)的減輕，進(jìn)而使得企業(yè)能夠獲得自身的節(jié)稅收益。

時(shí)效性。由于國家關(guān)于稅收的政策、法律法規(guī)會(huì)隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r、國家的政治狀況做出相應(yīng)的調(diào)整和變化，也就使得財(cái)務(wù)籌劃具有了很強(qiáng)的時(shí)效性。

專業(yè)性。由于企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作需要很強(qiáng)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)以及豐富而又扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)才能做好，所以就使得稅務(wù)籌劃成為一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作。

擇優(yōu)性。由于企業(yè)在投資、理財(cái)以及經(jīng)營等活動(dòng)中常常會(huì)面臨很多的應(yīng)對(duì)方案，這就使得企業(yè)在財(cái)務(wù)籌劃的過程中要在兩種甚至是更多的方案中進(jìn)行選擇，選擇出稅收最輕或者是最好的一種應(yīng)對(duì)、實(shí)施方案，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的盈利、經(jīng)營目的，這也就使得企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶上了擇優(yōu)性的特征。

2.企業(yè)實(shí)行稅務(wù)籌劃的意義

2.1有利于提升納稅人的納稅意識(shí)

一個(gè)企業(yè)想要在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理之中實(shí)行稅收籌劃，就應(yīng)當(dāng)對(duì)稅收方面的各種法規(guī)、法律做到熟悉，并且對(duì)于各種稅收政策也要做到及時(shí)掌握，同時(shí)在學(xué)習(xí)稅法的時(shí)候，也就自然而然的做到了依法納稅，進(jìn)而對(duì)納稅人的依法納稅意識(shí)做了提高。

2.2有利于降低企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)與成本

對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，稅收成本是一個(gè)企業(yè)非常重要的社會(huì)成本，企業(yè)稅負(fù)的高低和成本的高低以及繳納稅款的多少之間有著直接的聯(lián)系，可以說是直接決定著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。從這個(gè)層面上講，一個(gè)企業(yè)的稅務(wù)籌劃能夠幫助企業(yè)通過有效的、合法的、合理的途徑來緩繳企業(yè)的稅款或者是降低企業(yè)的應(yīng)繳納稅款。進(jìn)而降低企業(yè)的成本，規(guī)避企業(yè)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3有利于提升企業(yè)的管理水平

合理的、科學(xué)的企業(yè)稅務(wù)籌劃能夠提升企業(yè)的管理水平，特別是企業(yè)的會(huì)計(jì)以及財(cái)務(wù)管理水平，想要制定出合理、科學(xué)而又行之有效的企業(yè)稅務(wù)籌劃方案就要求企業(yè)能夠?qū)ψ约旱钠髽I(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有一個(gè)全面、整體而又較為合理的規(guī)劃，使得企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)統(tǒng)籌的時(shí)候，能夠在客觀上促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的不斷提升。

2.4有助于完善稅收法規(guī)、增加國家稅收收入

從長遠(yuǎn)以及整體來看，一個(gè)企業(yè)的稅收統(tǒng)籌不但不會(huì)降低國家的收稅總收入，而且還會(huì)提升國家的稅收，稅收統(tǒng)籌的作用不僅可以為國家稅收法規(guī)、政策的完善提供相應(yīng)的依據(jù)，而且還會(huì)對(duì)其進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整，進(jìn)而能夠引導(dǎo)企業(yè)在經(jīng)營、投資以及消費(fèi)方面可以按照國家的整體調(diào)控以及市場運(yùn)作規(guī)律來運(yùn)行，從這一層面講，稅收統(tǒng)籌能夠不斷完善和調(diào)整我國稅收的相應(yīng)法律法規(guī)。

3.企業(yè)實(shí)行稅務(wù)統(tǒng)籌的有效方法

3.1充分利用稅收的優(yōu)惠政策

利用收稅優(yōu)惠政策籌劃法主要是指納稅人按照國家稅法的相應(yīng)規(guī)定對(duì)稅務(wù)進(jìn)行統(tǒng)籌的一種方式，對(duì)于企業(yè)來說，稅收優(yōu)惠政策是我國的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策，國家也相對(duì)的支持企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)統(tǒng)籌。首先，國家稅法規(guī)定企業(yè)從事國家鼓勵(lì)的投資，可以按照投資額的相應(yīng)比例抵扣企業(yè)應(yīng)繳納稅額，所以說，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)國家在投資企業(yè)的認(rèn)定條件充分把握，及時(shí)地進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，以便享受國家稅收照顧。其次，國家稅法規(guī)定，企業(yè)購置用于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)以及安全生產(chǎn)方面的投資額可以進(jìn)行稅額的抵免，所以說，企業(yè)應(yīng)當(dāng)那及時(shí)抓住這種機(jī)會(huì)，以便很好地享受國家稅額抵免的優(yōu)惠。再次，國家稅法規(guī)定對(duì)于國家在支持的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)以及企業(yè)會(huì)給予15%的低稅率，所以說，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用此優(yōu)惠政策，進(jìn)而制定出合理、科學(xué)的企業(yè)稅務(wù)籌劃方案，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大效益。

3.2合理地籌劃稅基

對(duì)稅基進(jìn)行合理的、科學(xué)的稅務(wù)籌劃不僅僅能夠減少稅基，而且還可以利用對(duì)稅基進(jìn)行適當(dāng)安排，實(shí)現(xiàn)在適用納稅、率稅、減免稅等方面取得相應(yīng)效益。所以說，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在不違背財(cái)務(wù)制度以及稅法的前提之下，利用對(duì)企業(yè)費(fèi)用的列支，減小稅基，進(jìn)而減少企業(yè)應(yīng)納稅的所得額，以便提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3.3通過稅率差異進(jìn)行企業(yè)的稅務(wù)統(tǒng)籌

企業(yè)通過稅率差異進(jìn)行稅務(wù)的籌劃，往往會(huì)適用價(jià)格轉(zhuǎn)移的方式，也就是通過企業(yè)之間的關(guān)系往來，使得關(guān)聯(lián)企業(yè)能夠整體適用較低稅率，以便達(dá)到企業(yè)利益實(shí)現(xiàn)最大化。具體方法是用過資金、貨物、資產(chǎn)、勞務(wù)以及管理費(fèi)用的相關(guān)轉(zhuǎn)移進(jìn)而實(shí)現(xiàn)利潤在各個(gè)關(guān)聯(lián)方面的轉(zhuǎn)移，從而使得企業(yè)實(shí)現(xiàn)整體節(jié)稅的目的。

4.企業(yè)在實(shí)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候應(yīng)當(dāng)注意的問題

4.1應(yīng)當(dāng)提升防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)

企業(yè)在稅收籌劃方案的實(shí)施過程中，應(yīng)當(dāng)不斷地提升自己的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及防范意識(shí)，并及時(shí)采取有效措施來發(fā)現(xiàn)問題并給予解決，爭取將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)掐滅在萌芽狀態(tài)，只有這樣才能真正避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)所帶來的損失。

4.2注意企業(yè)環(huán)境的變化

企業(yè)應(yīng)當(dāng)知道國家關(guān)于稅收的政策性法規(guī)會(huì)經(jīng)常隨著國家經(jīng)濟(jì)的變化以及市場的宏觀調(diào)控做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，這就使得企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境以及經(jīng)營狀況也相繼發(fā)生一些變化，所以說，企業(yè)在做稅務(wù)籌劃的時(shí)候，一方面要不斷收集各種相關(guān)政策調(diào)整的信息，掌握好政策環(huán)境變化的總體趨勢(shì)以及內(nèi)容，另一方面還要依據(jù)此變化對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃整體方案做出相應(yīng)的調(diào)整，進(jìn)而保持企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的有效性以及實(shí)用性，反之，就會(huì)使得企業(yè)面臨違背政策、法規(guī)的境地，甚至受到國家法律的制裁。

4.3加快培養(yǎng)稅收籌劃的人才隊(duì)伍

一個(gè)企業(yè)的稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)得好就會(huì)給企業(yè)帶來很大的收益，稅收籌劃人員應(yīng)當(dāng)有會(huì)計(jì)、稅收以及投資等相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)，并且對(duì)企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營、投資、籌資活動(dòng)做到全面了解和熟悉。所以說，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立起相應(yīng)的人員培訓(xùn)制度，使得企業(yè)自身的稅收籌劃人員在稅收籌劃的過程中不僅僅能夠?qū)Χ惙ㄗ龅骄?，而且還能依據(jù)國家稅法的政策變化與調(diào)整狀況、企業(yè)自身的業(yè)務(wù)流程依據(jù)業(yè)務(wù)狀況制定出相應(yīng)的納稅方案。另一方面還應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行比較之后做出優(yōu)化選擇，只有這樣才能做出最有效的決策，杜絕因?yàn)閭€(gè)人原因給整個(gè)企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶來不必要的損失以及風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)的稅務(wù)籌劃從本質(zhì)上講，是一種市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展條件下企業(yè)自身尋求提升效益的方式。伴隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收在我國國民經(jīng)濟(jì)中的地位正在不斷地提升，其作用也日益凸顯出來，成為我國籌集財(cái)政收入的一項(xiàng)重要手段，同時(shí)也成為國家實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)調(diào)控的一種重要方式和途徑。當(dāng)前企業(yè)要想在激烈的競爭之中求得生存與發(fā)展，實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值的最大化，就應(yīng)當(dāng)在企業(yè)的稅收籌劃上多下功夫，在未來的企業(yè)發(fā)展中，如何在實(shí)踐中較為合理地使用企業(yè)稅收籌劃的技巧為自身的發(fā)展創(chuàng)造價(jià)值，是企業(yè)急需要研究和探討的問題。

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