會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文精選(九篇)

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第1篇：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文范文

首先，企業(yè)內(nèi)部控制影響企業(yè)信息化的進(jìn)程。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層決定該企業(yè)是否實(shí)行信息化以及實(shí)施信息化后該怎樣進(jìn)一步健全企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)信息化的認(rèn)識(shí)以及制定的信息化相關(guān)戰(zhàn)略。其次，企業(yè)內(nèi)部控制影響企業(yè)信息化的效率。企業(yè)信息化的實(shí)施是指工作人員在結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)信息通過(guò)信息技術(shù)進(jìn)行獲取、處理、輸出的過(guò)程。這個(gè)過(guò)程受到多方面因素的影響，但是企業(yè)信息化的效率主要是由企業(yè)內(nèi)部控制的好壞決定的。最后，企業(yè)內(nèi)部控制影響企業(yè)信息化的安全性和有效性。信息的有效性和安全性直接影響企業(yè)能否健康地向前發(fā)展。故此，只有完善的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)才能使得信息系統(tǒng)更加安全和有效，最終發(fā)揮信息化的優(yōu)勢(shì)，推動(dòng)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

2會(huì)計(jì)信息化企業(yè)內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)

2.1原有的企業(yè)內(nèi)部控制體系未能適應(yīng)新時(shí)期的會(huì)計(jì)信息化需求

企業(yè)內(nèi)部控制信息化的重要環(huán)節(jié)就是企業(yè)會(huì)計(jì)信息化，會(huì)計(jì)信息化時(shí)代的到來(lái)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生了重大影響，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于信息時(shí)代的新要求。會(huì)計(jì)信息化是整個(gè)企業(yè)信息化中的重要組成部分，該板塊需要與企業(yè)內(nèi)部其他信息化板塊進(jìn)行對(duì)接，這樣一來(lái)，需要重新調(diào)整企業(yè)內(nèi)部許多崗位權(quán)責(zé)，這對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)建設(shè)和完善也提出了更高的要求。

2.2會(huì)計(jì)信息化下數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)存在安全隱患

傳統(tǒng)會(huì)計(jì)形式采用紙質(zhì)形式記錄各種賬簿，如果記錄出現(xiàn)差錯(cuò)，只許可相關(guān)責(zé)任人員通過(guò)正常的錯(cuò)賬更正方式進(jìn)行修改，并且相關(guān)責(zé)任人員和經(jīng)手人還要簽名或者蓋章，這種情況下容易控制。但是在會(huì)計(jì)實(shí)現(xiàn)信息化后，相關(guān)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)都存儲(chǔ)于計(jì)算機(jī)中，這樣一來(lái)，如果有人對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行更改、增減、拷貝是不容易被發(fā)覺的，很容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息泄露。

2.3會(huì)計(jì)信息化崗位之間難以牽制

傳統(tǒng)會(huì)計(jì)形式下，會(huì)計(jì)相關(guān)工作人員對(duì)自己經(jīng)手的賬簿采取簽字或者蓋章的形式來(lái)分清相互之間的責(zé)任。實(shí)施會(huì)計(jì)信息化后，原來(lái)的大量復(fù)雜的手工工作都由計(jì)算機(jī)自動(dòng)來(lái)完成，效率和準(zhǔn)確率都有所提高。這種形式的轉(zhuǎn)變，如果沒有相對(duì)完善的崗位之間的制約、監(jiān)督機(jī)制的完善，企業(yè)內(nèi)部控制將會(huì)有很大的風(fēng)險(xiǎn)。

2.4網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下風(fēng)險(xiǎn)程度加深

實(shí)施會(huì)計(jì)信息化后，大量的工作都由計(jì)算機(jī)來(lái)完成，傳輸速度和工作效率都有所提高，但是使用網(wǎng)絡(luò)傳輸，也存在很多不安全的因素。比如，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)一旦遭受到黑客的攻擊，企業(yè)的商業(yè)機(jī)密就會(huì)泄露，如果這種情況出現(xiàn)，將給企業(yè)造成巨大的損失。另外，計(jì)算機(jī)病毒也是對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)安全造成威脅的重要因素。傳統(tǒng)的內(nèi)控方法已經(jīng)不再適用，這就增加了企業(yè)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)以及企業(yè)內(nèi)部控制的難度。

3完善會(huì)計(jì)信息化企業(yè)內(nèi)部控制的建議

3.1完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

首先，調(diào)整組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)原有的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，建立恰當(dāng)?shù)慕M織機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理的職責(zé)分工，并且通過(guò)崗位職責(zé)的制定、部門的設(shè)置、人員的分工、權(quán)限的劃分等形式進(jìn)行控制，從而達(dá)到相互制約、相互牽制的目的。根據(jù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的不同形態(tài)，企業(yè)可以分為系統(tǒng)安全組、數(shù)據(jù)收集輸入組、會(huì)計(jì)信息分析組等。企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須與企業(yè)的實(shí)際情況相適應(yīng)。其次，培養(yǎng)企業(yè)管理者內(nèi)部控制和信息化觀念。在會(huì)計(jì)信息化條件下，管理層工作人員必須要更新觀念，注重對(duì)企業(yè)進(jìn)行實(shí)效管理。最后，加大會(huì)計(jì)信息化人才的培養(yǎng)?？萍际堑谝簧a(chǎn)力，人才是關(guān)鍵。想要實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部有效的控制制度，應(yīng)當(dāng)注重培養(yǎng)會(huì)計(jì)信息化方面的專業(yè)人才。

3.2正確進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分析

實(shí)施會(huì)計(jì)信息化后，由于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)自身的特點(diǎn)，使得企業(yè)會(huì)計(jì)工作增加了許多風(fēng)險(xiǎn)。主要包括設(shè)計(jì)研發(fā)、實(shí)踐操作不規(guī)范、不可控制等方面的風(fēng)險(xiǎn)。管理者應(yīng)當(dāng)正確地分析和評(píng)估這些風(fēng)險(xiǎn)，有效地進(jìn)行內(nèi)部控制。首先，系統(tǒng)操作控制。系統(tǒng)操作控制需要明確規(guī)定各個(gè)用戶的安全等級(jí)和身份標(biāo)志，并且定義具體訪問(wèn)的對(duì)象。工作人員必須根據(jù)自己的權(quán)限進(jìn)行系統(tǒng)操作。其次，系統(tǒng)維護(hù)控制。定期對(duì)工作系統(tǒng)的軟硬件進(jìn)行檢查和維護(hù)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)上報(bào)。定期對(duì)軟硬件系統(tǒng)的程序進(jìn)行升級(jí)，確保系統(tǒng)的安全、高效運(yùn)行。最后，檔案管理的控制。會(huì)計(jì)信息化條件下，檔案大部分以磁盤形式保留，應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行備份和檢查，并且要保證磁盤的存放環(huán)境安全可靠。

3.3加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

第2篇：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文范文

首先，開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有利于山東省城商行提升內(nèi)部管理效率與工作人員對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)。由于現(xiàn)階段市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展十分迅速，金融產(chǎn)品更新?lián)Q代較快，這對(duì)銀行的長(zhǎng)久發(fā)展會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)方面的影響。進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，不僅能夠強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理，還能大大提高山東省城商行工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范思想。因此，有利會(huì)計(jì)內(nèi)部于營(yíng)造出“風(fēng)險(xiǎn)管理、人人參與”的良好工作環(huán)境。其次，開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的另一個(gè)重要作用就是可以有效避免轉(zhuǎn)貸牟利與公款私存等問(wèn)題。加強(qiáng)貨幣資金財(cái)務(wù)方面的管理，可以使資金的有效運(yùn)轉(zhuǎn)得到強(qiáng)有力的保障。除此之外，一些會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)資產(chǎn)流失現(xiàn)象的防止也起到很好的效果，有利于保證資產(chǎn)的完整性與安全性，并且還能夠切實(shí)保證銀行會(huì)計(jì)信息的可靠性與真實(shí)性。

二、山東省城商行進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與管理的有效性

1.內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性缺乏，審計(jì)水平有待進(jìn)一步提升

現(xiàn)如今，山東省車商行的內(nèi)部審計(jì)審計(jì)部門主要是由直屬行長(zhǎng)管理與領(lǐng)導(dǎo)的，推行的制度是行長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。這種制度雖然可以保證內(nèi)部審計(jì)工作具有一定的獨(dú)立性，但卻在一定程度上弱化了對(duì)銀行行長(zhǎng)的監(jiān)督，因而也就是降低了銀行內(nèi)部審計(jì)工作的公正性與客觀性。隨著我國(guó)銀行金融業(yè)務(wù)不斷朝著多樣化方向發(fā)展，山東省城商行內(nèi)部審計(jì)也逐漸從原來(lái)的糾錯(cuò)查漏工作過(guò)渡到對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制。然而山東省城商行現(xiàn)階段的內(nèi)部審計(jì)工作并沒有實(shí)現(xiàn)預(yù)想的目標(biāo)，其審計(jì)方法存在局限性，設(shè)計(jì)覆蓋面也較為狹隘，并且審計(jì)工作的主要側(cè)重點(diǎn)是對(duì)事后的控制與管理。

2.與銀行電子化會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)相比，其內(nèi)部會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)控制體系較為落后

目前，隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展與應(yīng)用，很多銀行的電子化會(huì)計(jì)也逐漸得到了廣泛的應(yīng)用。然而山東省城商行的電子化會(huì)計(jì)工作的發(fā)展，主要側(cè)重點(diǎn)依然停留在如何使電子會(huì)計(jì)核算更加精確，以及會(huì)計(jì)工作能否按時(shí)完成等方面。此外，山東省城商行乃至全國(guó)城市商業(yè)銀行都未形成一套高效、規(guī)范的自動(dòng)化風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與管理系統(tǒng)。監(jiān)控系統(tǒng)局限性與技術(shù)管理方面的不足，是山東省城商行當(dāng)前急需解決的迫切問(wèn)題。

3.“輕執(zhí)行、重建設(shè)”問(wèn)題突出

山東省城商行在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制建設(shè)中的另一個(gè)重要問(wèn)題就是“輕執(zhí)行、重建設(shè)”。銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制并沒有在日常財(cái)務(wù)管理、核算及會(huì)計(jì)記錄中得到真正的落實(shí)。其主要的表現(xiàn)有以下幾個(gè)方面：憑證使用環(huán)節(jié)與保管程序等的控制不夠嚴(yán)格；會(huì)計(jì)賬目的核對(duì)并沒有及時(shí)進(jìn)行；人性化在制度執(zhí)行中的干擾作用較強(qiáng)，難以切實(shí)處理與解決，并且具有很強(qiáng)的隨意性；工作人員對(duì)隱藏的事故隱患沒有形成敏銳的思維感覺，銀行財(cái)務(wù)方面面臨的風(fēng)險(xiǎn)威脅較大。[5]從整體上來(lái)說(shuō)，山東省城商行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系只是一種為了應(yīng)付檢查而存在的擺設(shè)，并沒有對(duì)內(nèi)部管理的加強(qiáng)起到有效的促進(jìn)作用。

4.不合理的審計(jì)崗位設(shè)計(jì)，不到位的人力資源管理

城市型商業(yè)銀行實(shí)行內(nèi)部管理，主要是為了對(duì)銀行業(yè)務(wù)方面存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制與管理，并要求風(fēng)險(xiǎn)控制工作人員做到職責(zé)明確、崗位清晰。目前，山東省城商行在人力資源配置與管理方面存在較大弊端，依據(jù)業(yè)務(wù)量聘用人員定崗，從而導(dǎo)致不科學(xué)的崗位分工與混亂的責(zé)任控制局面的出現(xiàn)。在銀行實(shí)際工作中，操作業(yè)務(wù)的口令密碼由于擔(dān)保性較差，也在一定程度上加重了崗位責(zé)任混亂的程度。

三、山東省城商行實(shí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)策略與措施

1.從文化建設(shè)抓起，營(yíng)造良好的銀行內(nèi)部控制環(huán)境

要想使山東省城商行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制好的機(jī)制得到有效運(yùn)行，基本的前提就是該機(jī)制本身就應(yīng)當(dāng)達(dá)到全面、有效的地步。同時(shí)，商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠順利施行的重要保證之一就是所有工作人員都必須具備會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，而且每個(gè)員工都自覺遵守內(nèi)部控制的各項(xiàng)原則與要求。無(wú)論制定什么樣的內(nèi)部控制機(jī)制，其運(yùn)行的具體情況與效果，技術(shù)都是由人為因素主導(dǎo)的。[6]所以，山東省城商行在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的發(fā)展與完善過(guò)程中，還應(yīng)當(dāng)通過(guò)文化建設(shè)的方式營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，從而使環(huán)境對(duì)人形成一種約束作用。與此同時(shí)，山東省城商行也不能只是為了追求短期利益而忽視了對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，應(yīng)當(dāng)一直堅(jiān)持將追求最大化價(jià)值作為銀行發(fā)展與建設(shè)的根本目標(biāo)。

2.強(qiáng)化重要崗位監(jiān)控力度，嚴(yán)格執(zhí)行分級(jí)授權(quán)機(jī)制

山東省城商行在對(duì)待不一樣的會(huì)計(jì)崗位時(shí)，應(yīng)當(dāng)始終堅(jiān)持責(zé)任分離與互相制約的理念。嚴(yán)令禁止一人承擔(dān)不相容崗位職務(wù)的現(xiàn)象，同時(shí)也不能由一人操作所有的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)與各項(xiàng)工作。各個(gè)會(huì)計(jì)崗位既要相互監(jiān)督與制約，又要形成良好的溝通與聯(lián)系。在對(duì)待銀行內(nèi)部的重點(diǎn)崗位時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行輪流上崗制度，做到人員的充分流動(dòng)與平行交接。不同人員對(duì)不同的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)，并全面推行不相容崗位分離制度。除此之外，每一個(gè)崗位上的相關(guān)負(fù)責(zé)人員，都應(yīng)當(dāng)具有相應(yīng)的權(quán)利與職責(zé)。如果崗位負(fù)責(zé)人存在大額相關(guān)文獻(xiàn)并不能十分有力的證明心理幸福感與工作績(jī)效的關(guān)系。在此，引入工作幸福感來(lái)討論心理幸福感與工作績(jī)效。當(dāng)前對(duì)于工作幸福感的研究主要有兩個(gè)方面：一部分研究者是從心理健康的角度出發(fā)來(lái)對(duì)工作幸福感進(jìn)行研究；而更多學(xué)者則是基于心理幸福感的相關(guān)研究來(lái)定義工作幸福感進(jìn)而對(duì)其結(jié)構(gòu)進(jìn)行研究。事實(shí)上，從上文對(duì)于心理幸福感的定義來(lái)看，心理幸福感與工作幸福感本身就具有很強(qiáng)的聯(lián)系。心理幸福感強(qiáng)調(diào)個(gè)人自身在努力達(dá)成某一目標(biāo)過(guò)程中的體驗(yàn)，而在我們?nèi)粘Ｉ钪?，工作中的目?biāo)占據(jù)了個(gè)人全部希望達(dá)到的目標(biāo)中的重要部分。因而在心理幸福感的基礎(chǔ)上研究工作幸福感的結(jié)構(gòu)更加順理成章。Ryff在其對(duì)于心理幸福感研究的基礎(chǔ)上提出了六維度工作幸福感模型。此后，的研究普遍認(rèn)為工作幸福感應(yīng)該包含收入、人際關(guān)系、組織支持、職業(yè)生涯發(fā)展、工作壓力及保障等幾個(gè)因素。可以看出以上影響工作幸福感的因素中，除了收入和工作保障等物質(zhì)相關(guān)的因素外，其余各因素都與心理幸福感的各個(gè)維度有不同程度的相關(guān)關(guān)系。因此，有理由認(rèn)為工作幸福感與心理幸福感具有高度的相關(guān)性。另一方面，對(duì)于工作幸福感與工作績(jī)效間的關(guān)系，大部分的理論及實(shí)證研究都表明，兩者存在一定的正向相關(guān)關(guān)系，而對(duì)于兩者是否存在因果關(guān)系的意見卻并不一致。本研究?jī)A向于認(rèn)為工作幸福感與工作績(jī)效間的這種相關(guān)關(guān)系很可能是因果關(guān)系，即工作幸福感能夠?qū)ぷ骺?jī)效產(chǎn)生正向的預(yù)測(cè)作用。從上文對(duì)工作績(jī)效的分析可以看出，工作幸福感的不同因素恰恰與工作績(jī)效的各個(gè)維度相對(duì)應(yīng)，甚至對(duì)其產(chǎn)生影響。具體來(lái)說(shuō)，工作幸福感中關(guān)于工作報(bào)酬等物質(zhì)方面的因素及個(gè)人的工作目標(biāo)等主觀因素會(huì)對(duì)其任務(wù)績(jī)效產(chǎn)生影響。同時(shí)，工作幸福感中的一個(gè)重要因素--人際關(guān)系的好壞將會(huì)對(duì)員工工作績(jī)效中的關(guān)系績(jī)效產(chǎn)生至關(guān)重要的影響：在工作中，與同事及上下級(jí)間保持良好人際關(guān)機(jī)的員工會(huì)有較高的工作幸福感；而這種良好的人際關(guān)系將會(huì)使員工在工作中獲得更多的組織支持，減少內(nèi)部沖突，進(jìn)而提高其關(guān)系績(jī)效。最后，工作幸福感中的自主性及個(gè)人職業(yè)生涯發(fā)展會(huì)對(duì)員工的學(xué)習(xí)績(jī)效和創(chuàng)新績(jī)效產(chǎn)生影響。當(dāng)人們?cè)谧非蠊ぷ髦械淖灾餍约奥殬I(yè)生涯發(fā)展時(shí)，學(xué)習(xí)自然就成為這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)途徑之一，通過(guò)學(xué)習(xí)來(lái)提升自身能力是獲得工作中自主性的主要方式；在工作中的創(chuàng)新又將會(huì)推動(dòng)員工職業(yè)生涯的發(fā)展。因此自主性及職業(yè)生涯發(fā)展的追求將會(huì)提升員工的學(xué)習(xí)績(jī)效與創(chuàng)新績(jī)效。因此，有理由認(rèn)為工作幸福感會(huì)對(duì)員工工作績(jī)效產(chǎn)生正向影響。至此，本研究認(rèn)為心理幸福感很可能是員工工作績(jī)效的預(yù)測(cè)因素之一，但這種影響的作用方式可能是借助于工作幸福感這一中介變量來(lái)實(shí)現(xiàn)的。

四、結(jié)論與討論

第3篇：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文范文

1．1在企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理處于核心的位置

對(duì)企業(yè)發(fā)展來(lái)講，對(duì)資金的管理一直處于非常重要的地位，因此，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的相關(guān)負(fù)責(zé)人在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中有著其重要的作用。財(cái)務(wù)管理涉及面廣，幾乎涵蓋了企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)，而會(huì)計(jì)工作人員也不止是進(jìn)行簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)核算工作，同時(shí)還需要對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核查與監(jiān)督。會(huì)計(jì)人員需要充分參與到企業(yè)的內(nèi)部控制工作中，為企業(yè)發(fā)展貢獻(xiàn)更多力量。財(cái)務(wù)管理同時(shí)也發(fā)揮著監(jiān)督與規(guī)范作用，也能將其在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用進(jìn)行充分體現(xiàn)。在企業(yè)內(nèi)控過(guò)程中將企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)結(jié)合在一起也是非常重要的環(huán)節(jié)。企業(yè)在不斷發(fā)展的過(guò)程中，做好內(nèi)部控制工作是對(duì)其發(fā)展和壯大的必經(jīng)之路路，這個(gè)過(guò)程不但包含了對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督過(guò)程，其本身也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的一個(gè)重要組成部分。把企業(yè)內(nèi)控與企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展充分結(jié)合，能夠有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。財(cái)務(wù)所具有的監(jiān)督職能能夠在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中發(fā)揮出其控制、調(diào)整和促進(jìn)的作用。無(wú)論在企業(yè)的內(nèi)部控制過(guò)程中還是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)計(jì)人員都擔(dān)當(dāng)著十分重大的責(zé)任，因此，會(huì)計(jì)人員在對(duì)企業(yè)各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)與核算時(shí)必須保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性與有效性，從數(shù)據(jù)上真正體現(xiàn)出企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀。除此以外，會(huì)計(jì)人員還需要對(duì)企業(yè)制定激勵(lì)機(jī)制做出幫助，讓企業(yè)能夠得以更好的發(fā)展，從而獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益。

1．2會(huì)計(jì)人員本身的專業(yè)素質(zhì)能夠給內(nèi)部控制提供一定的便利

會(huì)計(jì)人員在履行財(cái)務(wù)監(jiān)督、審核職責(zé)的過(guò)程中能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展情況以及所存在的問(wèn)題進(jìn)行充分了解，在此過(guò)程中，會(huì)計(jì)人員可以結(jié)合自身所具有的專業(yè)知識(shí)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展制度、激勵(lì)機(jī)制等提出有益的建議，這對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效完成具有重要作用。在過(guò)程中我們?nèi)菀装l(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)的高低將對(duì)企業(yè)管理制度的完善和經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生一定的影響。所以，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中還需要培養(yǎng)和提升會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，使其能夠從全方位了解企業(yè)發(fā)展信息，從而將其對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制所具有的作用很好的發(fā)揮出來(lái)。

2．會(huì)計(jì)人員進(jìn)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)是分離會(huì)計(jì)控制權(quán)

2．1想要保證企業(yè)內(nèi)部控制的效果便必須將會(huì)計(jì)人員和其他員工分離開來(lái)

在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，會(huì)計(jì)崗位與其它工作崗位有著較為明顯的區(qū)別。會(huì)計(jì)人員需要從企業(yè)發(fā)展的全局出發(fā)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)和員工負(fù)責(zé)，保障企業(yè)和員工的切身利益，維持好領(lǐng)導(dǎo)者與員工之間的利益平衡，若會(huì)計(jì)工作只能工作于領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下，那么其就失去了獨(dú)立性，它所具有的監(jiān)督作用和規(guī)范作用就無(wú)法正常發(fā)揮，甚至?xí)槠髽I(yè)的發(fā)展帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)，因此，想要有效發(fā)揮會(huì)計(jì)人員在內(nèi)部控制中的作用，就有必要將會(huì)計(jì)控制權(quán)進(jìn)行分離。

2．2會(huì)計(jì)控制權(quán)的主要內(nèi)容

會(huì)計(jì)控制權(quán)指的是企業(yè)的會(huì)計(jì)人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)所具有的權(quán)利，它所包含的內(nèi)容和項(xiàng)目是很多的，比如有投資策劃?rùn)?quán)、會(huì)計(jì)選擇權(quán)等等。企業(yè)的發(fā)展會(huì)涉及到它的經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)，一個(gè)企業(yè)如果它的經(jīng)營(yíng)權(quán)沒有在企業(yè)所有者的手上，那么該企業(yè)則會(huì)產(chǎn)生兩個(gè)主體，也就是經(jīng)營(yíng)者和所有者。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者更注重的是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的管理和經(jīng)營(yíng)工作，而企業(yè)所有者所關(guān)心的則是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的高低，經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)不會(huì)進(jìn)行全方位的關(guān)注。如此一來(lái)企業(yè)的所有者就難以真正控制企業(yè)，想要從根本上強(qiáng)化所有者的權(quán)利，優(yōu)化企業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)。將企業(yè)會(huì)計(jì)人員權(quán)利從企業(yè)控制權(quán)利中分離出來(lái)顯得十分必要。

2．3分離會(huì)計(jì)控制權(quán)的實(shí)現(xiàn)能夠保證會(huì)計(jì)人員本身的獨(dú)立性

這樣獨(dú)立的方式能夠避免出現(xiàn)監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)的尷尬情形，也能充分發(fā)揮出會(huì)計(jì)人員在內(nèi)部控制中的作用，但是為了保障企業(yè)內(nèi)部控制的先進(jìn)性和有效性，會(huì)計(jì)人員就必須要保證會(huì)計(jì)信息記錄的真實(shí)準(zhǔn)確，只有做到這樣，才能夠從根本上使企業(yè)避免發(fā)展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者做出正確決策提供依據(jù)。除此之外，會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行建議提出的過(guò)程中需要避免主觀意識(shí)的影響，以避免會(huì)計(jì)失真的情況。

3．做好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，保證其控制作用的建議

3．1做好制度方面的管理

企業(yè)的快速發(fā)展離不開企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)制度的完善，怎樣才能夠優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必須要能夠做到下面三點(diǎn)。包括保障內(nèi)部體系的嚴(yán)密性、制定激勵(lì)性的政策、和對(duì)企業(yè)溝通系統(tǒng)進(jìn)行完善。

3．2將企業(yè)管理制度以及會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度更好地結(jié)合在一起

首先，需要充分結(jié)合社會(huì)審計(jì)制度與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作用，如此一來(lái)，不但能夠?qū)ζ髽I(yè)審計(jì)作用進(jìn)行充分發(fā)揮，同時(shí)還能夠?yàn)槠髽I(yè)制度中所存在的問(wèn)題提出一些意見與建議;其次，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)控作用的結(jié)合對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的完善會(huì)產(chǎn)生巨大的推動(dòng)作用，能夠從一定程度上提升審計(jì)部門的自覺性，減少和避免會(huì)計(jì)失真的情況;最后需要把經(jīng)濟(jì)責(zé)任與內(nèi)控作用進(jìn)行有效結(jié)合，如此能讓企業(yè)的業(yè)績(jī)得以真實(shí)體現(xiàn)，這對(duì)提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益具有一定的推動(dòng)作用。

3．3對(duì)會(huì)計(jì)人員內(nèi)部控制制度進(jìn)行一定的完善

在進(jìn)行制度執(zhí)行時(shí)企業(yè)發(fā)展中所存在的問(wèn)題容易體現(xiàn)出來(lái)，所以在執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)和改進(jìn)能夠有效發(fā)揮出它的作用。而且企業(yè)在各項(xiàng)制度執(zhí)行時(shí)也容易產(chǎn)生矛盾，企業(yè)的內(nèi)控制度的執(zhí)行也有與其它制度發(fā)生矛盾的可能。在產(chǎn)生矛盾時(shí)，企業(yè)的會(huì)計(jì)人員需要對(duì)企業(yè)的內(nèi)控制度作出全方位的考慮，并對(duì)其進(jìn)行必要的改進(jìn)和完善，提高它的有效性和兼容性，真正發(fā)揮出內(nèi)控制度的作用，讓企業(yè)更好的實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)，以獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。

4．結(jié)論

第4篇：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文范文

1.對(duì)財(cái)務(wù)收支分配的監(jiān)督

我隊(duì)的收入與成本結(jié)余收益與分配，嚴(yán)格按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度及《地質(zhì)勘查單位會(huì)計(jì)制度》與《會(huì)計(jì)電算化資料匯編》的規(guī)定執(zhí)行。加強(qiáng)成本管理，規(guī)范成本界定，防止亂攤成本的現(xiàn)象，盡量細(xì)分項(xiàng)目進(jìn)行核算，劃分本期和下期成本的界限。嚴(yán)禁為了完成考核產(chǎn)值目標(biāo)，人為加大產(chǎn)值收入，一切收入都必須及時(shí)入賬，不得截留收入、私設(shè)小金庫(kù)，不得坐支現(xiàn)金。

2.對(duì)各種實(shí)物款項(xiàng)的監(jiān)督

為了保護(hù)各種實(shí)物款項(xiàng)的安全，財(cái)務(wù)部門，嚴(yán)格按照財(cái)產(chǎn)清查制度。備用金管理實(shí)行“限額借用，及時(shí)返還”的原則。現(xiàn)金銀行做到“日清月結(jié)”，月末對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。承包經(jīng)營(yíng)者在承包前及經(jīng)營(yíng)結(jié)束后，都要進(jìn)行物質(zhì)、設(shè)備盤點(diǎn)，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保證國(guó)有資產(chǎn)增值保值。年底財(cái)務(wù)核算、責(zé)任考核，對(duì)庫(kù)存物質(zhì)設(shè)備款項(xiàng)進(jìn)行盤點(diǎn)，以摸清家底，及時(shí)掌握國(guó)有資產(chǎn)情況，做到賬實(shí)相符。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告管理

單位會(huì)計(jì)人員按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，及時(shí)全面準(zhǔn)確編制月季年度財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告主要有《資產(chǎn)負(fù)債表》、《損益表》等，報(bào)表有編表說(shuō)明，財(cái)務(wù)分析報(bào)告，及時(shí)掌握財(cái)務(wù)變動(dòng)情況，做好財(cái)務(wù)預(yù)警，以防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)外的財(cái)務(wù)報(bào)告，使用統(tǒng)一的報(bào)告封面，按照?qǐng)?bào)表目錄、編表說(shuō)明、分析報(bào)告次序編頁(yè)裝訂，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審閱，編表人簽名才可報(bào)出，不得泄露重要財(cái)務(wù)信息。

二、加強(qiáng)制度的監(jiān)督

為了加強(qiáng)內(nèi)部控制，成立了制度編制委員會(huì)，做到制度與時(shí)俱進(jìn)，用制度管人、管事，并對(duì)50多項(xiàng)制度進(jìn)行了匯編，以方便執(zhí)行使用。

1.建立會(huì)計(jì)人員崗位牽制制度

我隊(duì)出臺(tái)了《財(cái)務(wù)管理辦法》，其中對(duì)資金管理與監(jiān)控有具體的要求。會(huì)計(jì)人員職務(wù)分離與牽制主要內(nèi)容是：分離不相容職務(wù)；合理安排職務(wù)職責(zé)和權(quán)限；識(shí)別不相容職務(wù)。進(jìn)行定崗分工，把不相容職務(wù)分開，互相牽制、制約；各部門還進(jìn)行了定期輪崗，每三年輪一次，降低舞弊、竄謀的可能性。

2.“三重一大”集體決策制度

我隊(duì)根據(jù)相關(guān)制度規(guī)定，制定了《“三重一大”集體決策制度》，需要集體決策相互監(jiān)督的內(nèi)容有：?jiǎn)挝粰C(jī)構(gòu)改革發(fā)展穩(wěn)定的重大經(jīng)濟(jì)發(fā)展的年度計(jì)劃和中長(zhǎng)期計(jì)劃、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，工資分配方案，多種經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目立項(xiàng)，基地建設(shè)項(xiàng)目和5萬(wàn)元以上的大宗設(shè)備物資采購(gòu)，單項(xiàng)資金5萬(wàn)元以上，以及其他重大項(xiàng)目資金安排事項(xiàng)等。例如：2014年我隊(duì)采購(gòu)了一套物探儀器，總價(jià)值200多萬(wàn)元，由財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)察物業(yè)等部門論證，進(jìn)行政府采購(gòu)，節(jié)省了30萬(wàn)元的支出，初顯集體決策，互相監(jiān)督制約的成效。

3.建立財(cái)產(chǎn)清查制度

財(cái)產(chǎn)清查主要指庫(kù)存的貨幣資金、設(shè)備、物資和債權(quán)等。我隊(duì)出臺(tái)了《財(cái)務(wù)管理辦法》，每年的年底，單位都由監(jiān)察審計(jì)科聯(lián)合財(cái)務(wù)部門對(duì)各出納實(shí)有庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。對(duì)個(gè)人備用金進(jìn)行清理，敦促各備用金使用者盡快到財(cái)務(wù)部門清算，否則，從工資中進(jìn)行抵扣；在每年的會(huì)計(jì)報(bào)表核算編制期間，財(cái)務(wù)部門都要對(duì)各經(jīng)營(yíng)部門的設(shè)備進(jìn)行清點(diǎn)，核實(shí)設(shè)備數(shù)量?jī)r(jià)值，以免造成國(guó)有資產(chǎn)流失；局管設(shè)備物資，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定，申請(qǐng)批準(zhǔn)后方可辦理報(bào)廢手續(xù)；折舊年限嚴(yán)格按照《企業(yè)所得稅法》及本行業(yè)規(guī)定進(jìn)行，有效地保護(hù)好國(guó)有資產(chǎn)的安全。

4.建立內(nèi)部審計(jì)制度

為了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合我單位實(shí)際，制定了《內(nèi)部審計(jì)辦法》，《辦法》規(guī)定了審計(jì)人員在單位法定代表人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依法對(duì)所屬單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)?！掇k法》還對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員職責(zé)權(quán)限程序法律責(zé)任做了明確要求?！掇k法》出臺(tái)以來(lái)，隊(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)都開展審計(jì)工作，累計(jì)開展了審計(jì)檢查55項(xiàng)，為落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，加強(qiáng)內(nèi)部控制，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律做出了重大的貢獻(xiàn)。

三、為單位經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)

內(nèi)部控制要圍繞單位的經(jīng)濟(jì)工作方針，首先要樹立“立足微觀控制，著眼宏觀服務(wù)”的控制理念，一方面就控制而控制，查找、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，另一方面跳出控制看控制，本著為單位服務(wù)的原則，向宏觀服務(wù)層次上水平，提高宏觀分析結(jié)論的科學(xué)性。其次，自覺融入地質(zhì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展全局。以服務(wù)大局為目標(biāo)，緊密圍繞單位的中心工作，自覺將控制工作融入地質(zhì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局。

四、結(jié)語(yǔ)

第5篇：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文范文

1.1會(huì)計(jì)資料審核難度增加

在當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化影響下，會(huì)計(jì)人員不僅可以直接完成原始數(shù)據(jù)的收集、審核、編碼、輸入等操作，亦可通過(guò)計(jì)算機(jī)軟件實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄和加工、會(huì)計(jì)報(bào)表的生成和查詢等。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算程序里，我們均是通過(guò)不同業(yè)務(wù)的銜接來(lái)連接不同崗位會(huì)計(jì)人員，以此在彼此之間形成一整套連貫的會(huì)計(jì)工作流程和完整的會(huì)計(jì)工作體系，這種模式下，各環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)工作都可以相互監(jiān)督、相互控制，差錯(cuò)率會(huì)得到很好的控制。而且直觀性很強(qiáng)，因?yàn)橄嚓P(guān)的會(huì)計(jì)文字、數(shù)據(jù)及關(guān)系都是以紙質(zhì)文檔的形式保存下來(lái)的，任何差錯(cuò)的查找和文字、數(shù)據(jù)的涂改都可以成為監(jiān)督的措施；而相比之下，會(huì)計(jì)電算化操作中許多傳統(tǒng)直觀的痕跡、線索都已蕩然無(wú)存，每個(gè)會(huì)計(jì)人員都是依靠特有的賬號(hào)在計(jì)算機(jī)上來(lái)行使自己的工作權(quán)限，廢棄或修改后的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)都難以再找尋，極易出現(xiàn)差錯(cuò)。除此之外，在電算化模式下還容易給會(huì)計(jì)人員造假提供空間，原因就在于大部分電算化軟件都具備自動(dòng)對(duì)賬的功能，一定程度上給會(huì)計(jì)復(fù)核、審查工作帶來(lái)了難度。

1.2會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)存在技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)電算化下，計(jì)算機(jī)作為財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的執(zhí)行主體，一旦其出現(xiàn)輸入操作方法不正確或者硬件運(yùn)行故障，就會(huì)導(dǎo)致明細(xì)賬目、總賬賬目甚至財(cái)務(wù)報(bào)表等一連串的數(shù)據(jù)差錯(cuò)，導(dǎo)致錯(cuò)誤的輸出數(shù)據(jù)。特別是在計(jì)算機(jī)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)軟件出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候，將會(huì)嚴(yán)重影響正常的會(huì)計(jì)工作的運(yùn)行。除此之外，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全性很容易受到威脅，因?yàn)閿?shù)據(jù)庫(kù)保存的格式是公開的，只要行為人懂得一些數(shù)據(jù)庫(kù)操作知識(shí)，就能輕易登陸會(huì)計(jì)的帳套系統(tǒng)，對(duì)其中的數(shù)據(jù)進(jìn)行惡意篡改，給企業(yè)的財(cái)務(wù)安全帶來(lái)了隱患。

2強(qiáng)化會(huì)計(jì)電算化條件下的內(nèi)部控制的對(duì)策

傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度已經(jīng)不能適應(yīng)新時(shí)期的發(fā)展要求，會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的會(huì)計(jì)工作對(duì)內(nèi)部控制提出了更高的要求。因此，這就要求我們建立一套行之有效的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)控制度，保證各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的安全穩(wěn)定進(jìn)行，從而在根本上確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

2.1優(yōu)化健全企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，明確會(huì)計(jì)人員崗位權(quán)限及職能分工

為了防范和杜絕利用會(huì)計(jì)電算化軟件系統(tǒng)的漏洞來(lái)破壞公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，最有效的方法就是做到每個(gè)會(huì)計(jì)崗位分工都有明確的職責(zé)權(quán)限劃分，并按照與之相對(duì)應(yīng)的分配權(quán)限進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，形成一套設(shè)置合理、分工明確的制度規(guī)范來(lái)認(rèn)真執(zhí)行。其中，計(jì)算機(jī)軟件權(quán)限管理有兩個(gè)方面：用戶名和密碼管理、與崗位分工相匹配的權(quán)限管理，前者決定哪些用戶可以登陸及使用系統(tǒng)進(jìn)行操作，后者則決定用戶具有哪些數(shù)據(jù)操作權(quán)限。在分工時(shí)，應(yīng)做到崗位間權(quán)責(zé)統(tǒng)一、互相制約、互相監(jiān)督，通過(guò)崗位分工審核及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止違法行為，從而防止出現(xiàn)內(nèi)部作弊及犯罪。在當(dāng)今企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，很多公司都會(huì)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)需要和單位工作要求，設(shè)置出納會(huì)計(jì)、結(jié)算會(huì)計(jì)、審計(jì)會(huì)計(jì)、主管會(huì)計(jì)等不同工作崗位，層層把關(guān)，嚴(yán)防財(cái)務(wù)舞弊行為。

2.2完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的組織和控制工作

在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下，若要保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的完整性和邏輯性，就要求企業(yè)的數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)足夠完善。因?yàn)樵陔娝慊Ｊ较?，相關(guān)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)和處理都是依靠計(jì)算機(jī)進(jìn)行的，企業(yè)計(jì)算機(jī)軟件的數(shù)據(jù)庫(kù)組織和控制功能的強(qiáng)弱就決定了對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的輸入、輸出、調(diào)取和修改等操作的高低。比如發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，會(huì)計(jì)電算化軟件面對(duì)即將輸入的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)將會(huì)有相應(yīng)的控制程序來(lái)鑒別，監(jiān)督其是否有不合理、不規(guī)范的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)產(chǎn)生，從而給予會(huì)計(jì)操作人員以提醒，使其及時(shí)更正輸入的數(shù)據(jù)。當(dāng)輸入應(yīng)收賬款經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，需要錄入其所對(duì)應(yīng)的原始憑證的編號(hào)等數(shù)據(jù)，若因一些人為原因帶來(lái)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的不完整，則會(huì)產(chǎn)生一些相應(yīng)的提示信息。與輸入信息相對(duì)應(yīng)，企業(yè)若想要確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的查詢、打印、備份及網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)鹊臏?zhǔn)確性、方便性等，則須控制輸出數(shù)據(jù)與輸入數(shù)據(jù)是否相一致的核對(duì)，有時(shí)還需保證內(nèi)容和格式的一致。

2.3強(qiáng)化軟件購(gòu)置和開發(fā)管理，落實(shí)后期維護(hù)工作

第6篇：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文范文

熟話說(shuō)“規(guī)矩是死的，人是活的”，這也就意味著企業(yè)所定制的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度主要是由人來(lái)建立而又作用與人的。所以說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低影響著該企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度執(zhí)行效果的好壞。如果企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員擁有飽滿激昂的工作態(tài)度和心理、以及較高的會(huì)計(jì)自己能，則對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制程序會(huì)有更多的了解、能夠有效避免錯(cuò)誤判斷的幾率，從而有效保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度發(fā)揮最大的作用。雖然我國(guó)加大了對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員的教育與培訓(xùn)、盡最大的努力使企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)在短時(shí)間不得到一定的提高；但是仍有部分企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)工作只停留在“做賬”與“報(bào)稅”上、更有甚者使用尚未獲得《會(huì)計(jì)從業(yè)資格證》的工作人員擔(dān)任會(huì)計(jì)控制的職責(zé)。由此導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員素質(zhì)普遍不高的現(xiàn)象。會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)的運(yùn)行有著良好的監(jiān)督管理作用，會(huì)計(jì)制度被視為企業(yè)管理人員日常管理不可或缺的重要組成部分，因此，會(huì)計(jì)制度是根據(jù)管理人員的主管意識(shí)去執(zhí)行的，若是會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)不高“，”“營(yíng)私舞弊”等不良現(xiàn)狀則有可能出現(xiàn)在管理人員的身上?！俺肿C上崗”已成為絕大多數(shù)企業(yè)的要求。

二、提高我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的策略

1.建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系

古語(yǔ)有云“無(wú)規(guī)矩不成方圓”，要想企業(yè)得到穩(wěn)健有序的發(fā)展，就要規(guī)范會(huì)計(jì)意識(shí)，強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)制度。在制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度時(shí)不能獨(dú)立乖張，要以國(guó)家所制定的基本條例為前提，對(duì)會(huì)計(jì)職位進(jìn)行明確的劃分，具有不相容性、分離性的崗位的任免者要獨(dú)立存在，明確各自的職責(zé)與崗位說(shuō)明，從而奠定一個(gè)良好的會(huì)計(jì)背景。例如，授權(quán)批準(zhǔn)和業(yè)務(wù)經(jīng)辦具有分離性、業(yè)務(wù)經(jīng)辦又和會(huì)計(jì)記錄互斥分離、會(huì)計(jì)記錄與=和財(cái)產(chǎn)保管不能是一人擔(dān)任等。只有這樣，才能有效提高會(huì)計(jì)的作業(yè)效率，從而保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效性，進(jìn)而促使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度趨于完善。

2.及時(shí)更新與完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系

事物是在變化中發(fā)展，對(duì)于企業(yè)而言，規(guī)章制度也是隨著企業(yè)一起變化發(fā)展的。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大發(fā)展、科學(xué)技術(shù)大革新的潮流環(huán)境中，上文所說(shuō)到的經(jīng)營(yíng)環(huán)境時(shí)刻有可能發(fā)生著變化，這就要求企業(yè)的會(huì)計(jì)工作要順應(yīng)時(shí)展的潮流、盡量與國(guó)際接軌，時(shí)時(shí)刻刻都保持著最新的姿態(tài)，會(huì)計(jì)人員要持有“更新感”調(diào)整以及完善現(xiàn)階段的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。于企業(yè)而言，重視本企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)審核工作是完善與更新會(huì)計(jì)內(nèi)部體系的最好體現(xiàn)。這能夠很好的監(jiān)督本企業(yè)目前所經(jīng)營(yíng)的所有業(yè)務(wù)范圍是否都按照了國(guó)家、企業(yè)所制定的方針、政策去執(zhí)行，清晰的反映出本企業(yè)的賬務(wù)信息、體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)等。針對(duì)企業(yè)目前的財(cái)務(wù)管理普遍現(xiàn)狀：制度全但執(zhí)行有欠缺。在梳理內(nèi)部管理制度的同時(shí)，加大制度的培訓(xùn)、落實(shí)力度，采用在落實(shí)中修改、完善企業(yè)現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理制度，利用滾動(dòng)預(yù)算、深度財(cái)務(wù)分析等手段來(lái)揭示公司各項(xiàng)目標(biāo)達(dá)成情況，從財(cái)務(wù)角度分析公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題及相應(yīng)的改進(jìn)措施及建議，將每月的財(cái)務(wù)分析報(bào)告真正做成一份數(shù)字真實(shí)、準(zhǔn)確、全面反映經(jīng)營(yíng)問(wèn)題及具備相應(yīng)管理建議、改進(jìn)措施，對(duì)管理決策有幫助的報(bào)告。具體措施：

（1）對(duì)子公司、控股公司、海外門市、國(guó)內(nèi)門市，實(shí)行財(cái)務(wù)模擬化集團(tuán)管控；往來(lái)資金采用內(nèi)部模擬市場(chǎng)化管理。

（2）改革、提升現(xiàn)管理報(bào)表模式，嚴(yán)格明確各級(jí)報(bào)表報(bào)送時(shí)間、報(bào)送內(nèi)容要求、并納入各員工的績(jī)效管理體系中，將財(cái)務(wù)人員的績(jī)效考核加大量化指標(biāo)比例，以提高管理報(bào)表報(bào)送質(zhì)量，最終達(dá)到實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程財(cái)務(wù)信息反饋有效性的動(dòng)態(tài)管理。

（3）預(yù)算實(shí)行滾動(dòng)預(yù)算，按月、按季、按年進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析，結(jié)合分析市場(chǎng)動(dòng)態(tài)、公司發(fā)展目標(biāo)，嚴(yán)格按審批權(quán)限對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行修正，以實(shí)現(xiàn)預(yù)算作為提高企業(yè)內(nèi)控管理的重要手段的作用。

3.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的基礎(chǔ)知識(shí)，提高會(huì)計(jì)素質(zhì)

有效落實(shí)基層會(huì)計(jì)工作人員、中高層會(huì)計(jì)管理者者的會(huì)計(jì)工作，并且開展培訓(xùn)活動(dòng)提高他們基本的基礎(chǔ)知識(shí)、也是提高會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)素質(zhì)的有效保障。會(huì)計(jì)崗位輪換制能夠保證每一個(gè)會(huì)計(jì)人員都能夠熟悉完整個(gè)會(huì)計(jì)的流程，提高會(huì)計(jì)人員的技能操作水平，進(jìn)而使他們的會(huì)計(jì)思想得到上升。當(dāng)然引進(jìn)適宜的人才競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，讓企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員存在“優(yōu)勝劣汰”的憂患意識(shí)，既能夠促使工作人員注意提升自我，又能使企業(yè)選拔出優(yōu)秀的會(huì)計(jì)型人才，從而提高企業(yè)整體的會(huì)計(jì)水平。也可以采取獎(jiǎng)勵(lì)的方式來(lái)提供會(huì)計(jì)人員的積極性，從而是他們提高自我的會(huì)計(jì)素質(zhì)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)的提高。筆者根據(jù)所屬公司的實(shí)際情況在加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)、素質(zhì)培訓(xùn)方面主要實(shí)行了以下管理措施：實(shí)行財(cái)務(wù)中心月例會(huì)管理制度，門店實(shí)行季例會(huì)管理制度。對(duì)財(cái)務(wù)人員的管理、使用上堅(jiān)持上崗前要培訓(xùn)，簽訂科長(zhǎng)培訓(xùn)責(zé)任制，由科長(zhǎng)對(duì)所屬科室每年選擇1-2名有培養(yǎng)能力的人員進(jìn)行幫、領(lǐng)、帶，以師帶徒。建立會(huì)計(jì)內(nèi)部培訓(xùn)制度，除國(guó)家統(tǒng)一組織的年度會(huì)計(jì)繼續(xù)教育培訓(xùn)外，和人力資源中心共同協(xié)作，由公司財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部經(jīng)理及其他協(xié)作部門共同組成會(huì)計(jì)培訓(xùn)小組，形成對(duì)新員工、基層財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)知識(shí)、內(nèi)控制度、職務(wù)法律知識(shí)的不定期培訓(xùn)制度。財(cái)務(wù)人員的用人原則采用”內(nèi)培外引”、“崗位五年輪崗制”、“未位考核淘汰制”。崗位工資傾向于一線員工（結(jié)合考慮所在公司或門市的規(guī)模），特別是長(zhǎng)期駐外財(cái)務(wù)人員，在提高一線員工的穩(wěn)定性同時(shí)，加大對(duì)子公司、控股公司、合作、合資、直銷等外部機(jī)構(gòu)的內(nèi)控落實(shí)力度，減少駐外機(jī)構(gòu)的潛在資產(chǎn)流失的隱患。

三、結(jié)束語(yǔ)

第7篇：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文范文

關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)電算化;內(nèi)部控制;會(huì)計(jì)軟件;會(huì)計(jì)管理

中圖分類號(hào):F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1673-0992(2010)06A-0111-02

一、會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的背景和意義

傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作和財(cái)務(wù)工作大都是用手工和紙質(zhì)來(lái)完成的,隨著經(jīng)濟(jì)的巨大發(fā)展,數(shù)據(jù)流和信息流的急劇增加,傳統(tǒng)會(huì)計(jì)手段已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)社會(huì)的需要。許多公司或機(jī)構(gòu)已經(jīng)正在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化,或者已經(jīng)全面實(shí)施了會(huì)計(jì)電算化作業(yè),給經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)和公司發(fā)展帶來(lái)了巨大的便利。然而會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制管理問(wèn)題卻沒有轉(zhuǎn)變過(guò)來(lái),與電算化實(shí)施未能形成有效的相互促進(jìn)作用。這就好比擁有了經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ),卻沒有上層建筑一樣,管理和控制方法的不足,如果不能引起足夠的重視,不能有效的解決,最終會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)電算化的失敗,會(huì)給公司或機(jī)構(gòu)帶來(lái)巨大的損失。

二、會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及趨勢(shì)

1. 會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的現(xiàn)狀仍不樂觀

(1)電算化財(cái)務(wù)軟件兼容性差

目前,我國(guó)通過(guò)評(píng)審的財(cái)務(wù)軟件較多,電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的一體化系統(tǒng)模式尚未建立。這不僅增加了數(shù)據(jù)輸入的工作量,而且因?yàn)橛扇斯ず怂?、人工輸入等人為因?必然增加出錯(cuò)機(jī)率,使得財(cái)會(huì)軟件不能充分發(fā)揮它的管理功效和預(yù)測(cè)功能。這些也致使內(nèi)部控制難度大。

(2)電算化數(shù)據(jù)保密性、安全性差

在一定條件下,企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是絕對(duì)秘密的。作為財(cái)務(wù)軟件的加密,目前主要是對(duì)軟件系統(tǒng)而言,財(cái)務(wù)軟件公司只考慮自身的經(jīng)濟(jì)利益,防止盜版,但對(duì)用戶會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)保密性、安全性涉及不多。

(3)電算化從業(yè)人員素質(zhì)參差不齊

財(cái)會(huì)隊(duì)伍中的部分人員知識(shí)老化,對(duì)計(jì)算機(jī)的應(yīng)用不熟悉,學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)電算化知識(shí)積極性不高,短期培訓(xùn)很難取得明顯效果,而會(huì)計(jì)電算化專業(yè)畢業(yè)生人員由于會(huì)計(jì)實(shí)際經(jīng)驗(yàn)相對(duì)比較少,即精通會(huì)計(jì)知識(shí),又懂得電算化的復(fù)合型人才,無(wú)論在理論界還是在實(shí)務(wù)界都比較缺乏。因此,會(huì)計(jì)與計(jì)算機(jī)的復(fù)合型人才更是供不應(yīng)求,直接影響會(huì)計(jì)電算化工作的開展。

2.加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)電算化體制建設(shè)是發(fā)展趨勢(shì)

(1)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

針對(duì)電算化系統(tǒng),企業(yè)必須對(duì)手工會(huì)計(jì)信息中的各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行整理,以充分適應(yīng)需要。整章建制的內(nèi)容主要有計(jì)算機(jī)管理制度、會(huì)計(jì)工作管理制度,包括崗位責(zé)任管理制度、日常操作管理制度、維護(hù)管理制度、機(jī)房管理制度和檔案制度。作為電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制工作的核心內(nèi)容應(yīng)著重在完善內(nèi)控環(huán)境上下功夫,制定嚴(yán)格的控制制度并保證得到全面執(zhí)行,設(shè)立良好的控制活動(dòng),以不斷提高會(huì)計(jì)工作效率和經(jīng)濟(jì)效益。

(2)建立多層次的監(jiān)督體系

從會(huì)計(jì)電算化工作的特點(diǎn)入手,合理地進(jìn)行崗位分工,崗位協(xié)調(diào),明確崗位職責(zé),制定科學(xué)規(guī)范的工作規(guī)程,建立合理高效的工作流程,以最大限度地提高會(huì)計(jì)工作效率,防范和化解會(huì)計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)。

(3)加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制

伴隨著信息技術(shù)時(shí)代的到來(lái),會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在企業(yè)中的運(yùn)用與發(fā)展越來(lái)越普及。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)本身就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)信息在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)下的結(jié)合。要使這一系統(tǒng)有效運(yùn)作,不僅要求傳遞的信息真實(shí)可靠,數(shù)據(jù)精確完整,對(duì)信息系統(tǒng)的流程也要進(jìn)行嚴(yán)格控制,它也是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要組成。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)管理是一種無(wú)紙化的管理模式,存在既定的風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)要保證會(huì)計(jì)信息的安全完整,在信息系統(tǒng)運(yùn)行期間實(shí)施系統(tǒng)維護(hù)是關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。日常維護(hù)管理應(yīng)從以下兩方面入手:一是保證按照企業(yè)會(huì)計(jì)信息的處理程序進(jìn)行運(yùn)作;二是平時(shí)加強(qiáng)病毒防治措施。

()加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化人員的從業(yè)素質(zhì)

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)實(shí)施主體是“人”,但無(wú)論規(guī)章制度如何完善,軟件質(zhì)量如何優(yōu)良,作為電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)實(shí)施主體的“人”不能發(fā)揮作用,有制度而不去執(zhí)行,甚至惡意的修改軟件程序,修改數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù),非法取得口令,最終還是達(dá)不到內(nèi)部控制的目的。因此,職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)應(yīng)直接納入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容。管理者應(yīng)當(dāng)重視對(duì)財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng),增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)和業(yè)務(wù)水平,達(dá)到會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的主體誠(chéng)信。

三、會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的主要內(nèi)容和措施

1.組織控制

在信息技術(shù)環(huán)境下,流程決定企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)。因此,組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)應(yīng)以產(chǎn)出為中心,結(jié)合企業(yè)流程特點(diǎn)、信息化程度、人員素質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)類型與大小進(jìn)行全盤考慮;圍繞產(chǎn)出目標(biāo),重新審視原先組織的職能界限與任務(wù)劃分,盡可能將跨越不同職能部門并由不同專業(yè)人員完成的工作環(huán)節(jié)集合起來(lái),形成適應(yīng)流程管理與控制的企業(yè)組織結(jié)構(gòu),使企業(yè)組織設(shè)計(jì)能保障決策點(diǎn)、控制點(diǎn)位于工作執(zhí)行的地方,能將信息處理工作納入產(chǎn)生這些信息的實(shí)際工作中,并與員工信息的使用權(quán)、決策權(quán)相匹配,與切合流程職位的控制信息需求和成功運(yùn)用這些信息相匹配。就會(huì)計(jì)電算化組織控制的目標(biāo)而言,通過(guò)建立健全企業(yè)組織結(jié)構(gòu),權(quán)責(zé)分離,互相約束,規(guī)范財(cái)務(wù)制度,降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.授權(quán)控制

授權(quán)、批準(zhǔn)控制是一種常見的、基礎(chǔ)的內(nèi)部控制,它相對(duì)于傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)控制方法出現(xiàn)了新的變化。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中, 對(duì)于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過(guò)某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的簽章, 形成了層層復(fù)核、道道把關(guān), 具有嚴(yán)格的審核復(fù)查機(jī)制。但在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中, 大部分處理由計(jì)算機(jī)完成, 審查、復(fù)核等控制被削弱, 甚至消失了。

3.職責(zé)分工控制

通過(guò)公司的組織結(jié)構(gòu)結(jié)合財(cái)務(wù)軟件的網(wǎng)絡(luò)功能,將會(huì)計(jì)電算化劃分成若干業(yè)務(wù)模塊,每一個(gè)模塊互不相容,避免同一個(gè)人兼任相關(guān)模塊,職責(zé)分工明確清晰,以公司制度或者條例合同等方式,明確員工相關(guān)義務(wù)和責(zé)任,規(guī)范相應(yīng)的權(quán)利,做到嚴(yán)格執(zhí)行自己的職責(zé),不懈怠不越權(quán),以績(jī)效或其他人事方式與會(huì)計(jì)電算化行為掛鉤,約束和強(qiáng)化員工的職責(zé)分工體制和實(shí)行情況。避免重要決策,重要環(huán)節(jié),一人或者少數(shù)幾個(gè)人就可以決斷,避免監(jiān)督不力的情況產(chǎn)生。強(qiáng)化監(jiān)督職責(zé),嚴(yán)格記錄電算化操作日志,加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)等職責(zé)都是控制的重點(diǎn),從而降低和減少作弊和徇私的幾率。

4.業(yè)務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)化控制

電算化財(cái)務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部控制,既包括原來(lái)的手工賬務(wù)過(guò)程,又包括程序設(shè)計(jì)、電算化賬務(wù)處理過(guò)程.由于會(huì)計(jì)電算化是以電子計(jì)算機(jī)為主的當(dāng)代電子信息技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)中的簡(jiǎn)稱,是用電子計(jì)算機(jī)代替人工記賬、算賬、報(bào)賬,以及部分替代人腦完成對(duì)會(huì)計(jì)信息的分析、預(yù)測(cè)、決策的過(guò)程,是現(xiàn)代社會(huì)大生產(chǎn)和新技術(shù)革命的必然手段。

5.軟件安全保密機(jī)制

會(huì)計(jì)電算化需要軟件和硬件的支持,因此軟件性能的穩(wěn)定,和硬件性能的穩(wěn)定在會(huì)計(jì)電算化中也起到了很大的作用。一般系統(tǒng)的硬件控制都能達(dá)到可信的程度但如果要更換零件或?qū)C(jī)器保護(hù)不當(dāng), 難免會(huì)發(fā)生意外, 這就要求對(duì)如何處理機(jī)器故障做出一些具體規(guī)定如機(jī)器發(fā)生硬件故康時(shí), 應(yīng)在小時(shí)內(nèi)上報(bào)會(huì)計(jì)主管, 并及時(shí)通知維修站。在軟件控制方面句以采用在系統(tǒng)中設(shè)置口令密碼, 來(lái)控制非法程序修改, 非法查看、修改、復(fù)制系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù), 同時(shí)可在軟件中設(shè)置對(duì)操作人員使用情況記錄功能, 定期查看, 控制非法用戶。對(duì)接觸設(shè)備及數(shù)據(jù)文件的控制也是相當(dāng)重要的,因?yàn)樾畔⑹怯袃r(jià)值的, 具有一定保密性, 因此, 必須采取切實(shí)可行的控制措施。

6.運(yùn)行控制和會(huì)計(jì)檔案管理控制

會(huì)計(jì)檔案管理控制主要從以下幾個(gè)方面來(lái)進(jìn)行,第一,會(huì)計(jì)檔案歸檔,其范圍主要包括會(huì)計(jì)憑證,會(huì)計(jì)賬簿,會(huì)計(jì)報(bào)表,電算化的實(shí)施導(dǎo)致這些檔案的介質(zhì)載體全部為數(shù)字化的信息流。第二,會(huì)計(jì)檔案的借閱使用和保管期限,這主要通過(guò)財(cái)務(wù)軟件的權(quán)限系統(tǒng)來(lái)控制。第三,會(huì)計(jì)檔案的銷毀,這是極為重要的權(quán)限,應(yīng)該慎重對(duì)待,應(yīng)建立多個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行約束,必要時(shí)需要多名高管的聯(lián)合簽字方可進(jìn)行,而且電子檔案必須要有備份,做到基本上可恢復(fù),盡量不要徹底刪除。

四、結(jié)束語(yǔ)

當(dāng)今西方許多發(fā)達(dá)國(guó)家,將計(jì)算機(jī)應(yīng)用于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理、會(huì)計(jì)管理、財(cái)務(wù)管理以及會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)和會(huì)計(jì)決策,并且取得顯著的經(jīng)濟(jì)效益。 會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)和技能水平要求很高,會(huì)計(jì)管理人員需要評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的使用狀況,利用會(huì)計(jì)信息分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,參與企業(yè)的決策,內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)人員需要審核和評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息處理的質(zhì)量,評(píng)價(jià)輸入和輸出會(huì)計(jì)信息的正確性,會(huì)計(jì)咨詢?nèi)藛T需要為企業(yè)提供計(jì)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、實(shí)施、評(píng)價(jià)和使用。像SAP ,Oracle,IBM等公司都提供了完善的企業(yè)資源計(jì)劃和信息化實(shí)施。我國(guó)的企業(yè)財(cái)務(wù)電算化軟件的水平相對(duì)較低,主要體現(xiàn)在軟件管理和公司業(yè)務(wù)的結(jié)合上,因此也給會(huì)計(jì)電算化在實(shí)施過(guò)程中帶來(lái)了眾多機(jī)遇和挑戰(zhàn)。綜觀會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用,在我國(guó)有幾大趨勢(shì):(1)會(huì)計(jì)電算化管理將更加規(guī)范。(2)商品化會(huì)計(jì)軟件更加實(shí)用。(3)會(huì)計(jì)軟件向多元化發(fā)展。(4)會(huì)計(jì)電算化軟件將更加標(biāo)準(zhǔn)。

面對(duì)接踵而來(lái)的挑戰(zhàn),下一次的課題將著重研究企業(yè)信息化建設(shè)中會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施風(fēng)險(xiǎn),并深入探討會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的成本與效益問(wèn)題,這對(duì)會(huì)計(jì)電算化的實(shí)際工作都有很深的理論指導(dǎo)意義。

參考文獻(xiàn):

[1]杜萬(wàn)波.高校會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制問(wèn)題探討 . 經(jīng)濟(jì)師,2003 (5)

第8篇：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文范文

在企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)的過(guò)程中，對(duì)于所有高科技的實(shí)際應(yīng)用，例如電子簽約或者是電子結(jié)算等都需要符合會(huì)計(jì)電算化相應(yīng)的系統(tǒng)基礎(chǔ)，在實(shí)施會(huì)計(jì)電算化相應(yīng)系統(tǒng)的過(guò)程中，需要對(duì)所有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)節(jié)。

（一）對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整

結(jié)合目前先進(jìn)的技術(shù)水平進(jìn)行相應(yīng)的分析不難發(fā)現(xiàn)，對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)流程進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整主要體現(xiàn)在采集具體的會(huì)計(jì)信息上。在實(shí)際的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，具體的數(shù)據(jù)源形式非常復(fù)雜，對(duì)于實(shí)時(shí)性的要求也變得更好。在電子結(jié)算的整個(gè)過(guò)程中，利用會(huì)計(jì)電算化能夠?qū)㈦娮訑?shù)據(jù)作為重要的數(shù)據(jù)源，能夠接受一些紙質(zhì)傳票。雖然會(huì)計(jì)電算化具有較強(qiáng)的實(shí)時(shí)性但是實(shí)際的安全性缺乏相應(yīng)的保障。只有在接受所有電子數(shù)據(jù)成為重要數(shù)據(jù)源的過(guò)程中，將紙質(zhì)傳票作為相應(yīng)的驗(yàn)證數(shù)據(jù)源，對(duì)所有會(huì)計(jì)流程進(jìn)行相應(yīng)的重組。最終滿足電算化系統(tǒng)的內(nèi)在要求。

（二）對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際功能進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整

一般情況下，所有會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的相應(yīng)軟件都無(wú)法完全滿足一些多元化的要求，但是，整個(gè)會(huì)計(jì)軟件中的實(shí)際數(shù)據(jù)儲(chǔ)存著關(guān)于會(huì)計(jì)報(bào)告相應(yīng)的數(shù)據(jù)，這也是一種功能的缺陷。想要解決這樣的問(wèn)題，第一，可以要求整個(gè)會(huì)計(jì)軟件滿足上述的功能，第二，結(jié)合具體工作的實(shí)際需求對(duì)數(shù)據(jù)資源進(jìn)行折取操作。如果采用上述中的第一種方案，會(huì)需要花費(fèi)大量的資金成本，同時(shí)也無(wú)法滿足對(duì)數(shù)據(jù)的即時(shí)需求。如果采用上述中的第二種方案，對(duì)于從事會(huì)計(jì)工作的相應(yīng)工作人員自身的素質(zhì)需求更高，需要相應(yīng)的工作人員能夠掌握更強(qiáng)的計(jì)算機(jī)知識(shí)基礎(chǔ)。因此，需要將兩種方案進(jìn)行有效的融合，制定符合會(huì)計(jì)電算化相應(yīng)系統(tǒng)的具體方案，既要讓實(shí)際的會(huì)計(jì)軟件提供一定的公用功能，同時(shí)開展對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面分析的相應(yīng)崗位。

二、會(huì)計(jì)電算化背景下不斷完善企業(yè)相應(yīng)的內(nèi)部控制制度

（一）提高從事會(huì)計(jì)工作相應(yīng)工作人員自身的綜合素質(zhì)

如今的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，具有較強(qiáng)的開放性以及多元化，在現(xiàn)代的經(jīng)濟(jì)舞臺(tái)中，對(duì)于從事企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算以及具體財(cái)務(wù)管理相應(yīng)的工作人員來(lái)說(shuō)，從事的工作內(nèi)容對(duì)于整個(gè)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有非常重要的作用，同時(shí)財(cái)務(wù)相應(yīng)的工作人員自身的職業(yè)操守以及自身額執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)都需要接受嚴(yán)格的考驗(yàn)。因此，企業(yè)想要加強(qiáng)內(nèi)部控制首先需要做好會(huì)計(jì)工作人員的思想政治工作，培養(yǎng)相應(yīng)工作人員養(yǎng)成正確的人生觀，提升自身的職業(yè)道德。

（二）明確會(huì)計(jì)相應(yīng)工作人員自身具體的職責(zé)以及權(quán)限

制定完善的管理控制制度等，對(duì)所有會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行相應(yīng)的職責(zé)分工，不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的組織控制。首先，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)電算化整體部門以及具體的部門職責(zé)進(jìn)行有效的分離。企業(yè)在會(huì)計(jì)核算相應(yīng)的軟件正式啟用以后，對(duì)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)合理的調(diào)整，制定具體的崗位責(zé)任，對(duì)于機(jī)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整需要與組織控制進(jìn)行有效的結(jié)合，最終實(shí)現(xiàn)權(quán)職進(jìn)行有效的分離，對(duì)出現(xiàn)的錯(cuò)誤或者是一定的違法行為進(jìn)行及時(shí)調(diào)整。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)完全的具體控制，完善系統(tǒng)操作的管理

禁止財(cái)務(wù)工作人員以外的人進(jìn)行電腦操作，設(shè)置相應(yīng)的操作權(quán)限，對(duì)所有操作人員具體的身份設(shè)置密碼驗(yàn)證等，制定交班程序或者對(duì)具體的運(yùn)行日志進(jìn)行實(shí)際的登記，對(duì)所有數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)或者是數(shù)據(jù)處理進(jìn)行合理的分離，做好系統(tǒng)軟件的安裝以及具體的修改，組織相應(yīng)的工作人員進(jìn)行定期的檢查。一旦發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)的破壞需要對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行恢復(fù)，保證工作環(huán)境的安全。

（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作

內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制管理的重要內(nèi)容，也是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要方法。對(duì)企業(yè)內(nèi)部所有會(huì)計(jì)資源進(jìn)行相應(yīng)的審計(jì)工作，同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)電算化相應(yīng)的財(cái)務(wù)處理工作進(jìn)行相應(yīng)的核查，保證會(huì)計(jì)工作能夠按照法律法規(guī)的完成，其中審核的具體費(fèi)用需要完成符合內(nèi)部控制制度的相應(yīng)規(guī)定。審查會(huì)計(jì)工作中電子數(shù)據(jù)以及具體書面資料是否保持一致性，對(duì)賬冊(cè)的內(nèi)容進(jìn)行及時(shí)的審查，對(duì)于不合理的賬面處理進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整。保證監(jiān)督保存數(shù)據(jù)具有較強(qiáng)的安全性以及較強(qiáng)的合法性，避免對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行非法的修改等。

（五）定期組織人才培訓(xùn)，提升會(huì)計(jì)工作人員自身的綜合素質(zhì)

第9篇：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文范文

【論文關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制；存在問(wèn)題；原因分析；完善措施

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及原因分析

第一，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行受制于成本與效益原則。企業(yè)管理當(dāng)局在綜合考慮成本效益的基礎(chǔ)上，建立能為企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的公允表達(dá)提供合理（但不是絕對(duì)的）保證的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，一些理想的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制往往因成本過(guò)高而不為管理當(dāng)局所采用。因此企業(yè)所執(zhí)行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就不可能面面俱到，對(duì)某些環(huán)節(jié)的控制難免會(huì)有疏忽。

第二，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一般僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)計(jì)。企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是為保證企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按既定的計(jì)劃、要求、目標(biāo)進(jìn)行而實(shí)施的一系列控制政策和程序等，因而一般僅針對(duì)企業(yè)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)計(jì)。如果一旦發(fā)生特殊業(yè)務(wù)，企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就難以適應(yīng)。

第三，即使設(shè)計(jì)完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，也可能因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對(duì)指令的誤解而失效。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制受企業(yè)的董事會(huì)、管理階層及其他員工的影響，通過(guò)企業(yè)內(nèi)的人所做的行為及所說(shuō)的話而完成，因此內(nèi)部會(huì)計(jì)控制無(wú)論怎樣設(shè)計(jì)，最終還得靠人去執(zhí)行，而任何認(rèn)真負(fù)責(zé)的執(zhí)行人都不可能永遠(yuǎn)不會(huì)出錯(cuò)，不會(huì)失誤。因此，人們?cè)趫?zhí)行任何一項(xiàng)程序或工作時(shí)，都會(huì)因?yàn)榇中拇笠狻⒕Ψ稚?、判斷失誤以及對(duì)指令的誤解等而導(dǎo)致設(shè)計(jì)完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效。

第四，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外患通、或屈從于外部壓力而失效。即使設(shè)計(jì)較為完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，其有效性的發(fā)揮都會(huì)因?yàn)閳?zhí)行人的素質(zhì)而異。企業(yè)管理層一旦道德缺失，任意踐踏內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的嚴(yán)肅性，同樣會(huì)引起內(nèi)部會(huì)計(jì)控制整體失效。

第五，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制因缺乏對(duì)高管人員的有效約束和長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制而失效。人往高處走，水向低處流，這是一種自然現(xiàn)象，也是一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，任何事物都會(huì)向有利于自己的方向發(fā)展，對(duì)于人，更是如此。由于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度未建立起長(zhǎng)期有效的約束和激勵(lì)機(jī)制，導(dǎo)致產(chǎn)生了企業(yè)高管人員的短期經(jīng)營(yíng)行為、“59歲現(xiàn)象”等。

第六，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是針對(duì)其面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)而設(shè)計(jì)的，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的改變往往滯后于經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的變化。當(dāng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和業(yè)務(wù)性質(zhì)發(fā)生重大變化后，現(xiàn)有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可能不再適用，相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要么被削弱，要么已失效。

第七，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的自我評(píng)價(jià)缺位，難以衡量?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的合理性、健全性和有效性。目前，從我國(guó)現(xiàn)有企業(yè)建立并實(shí)行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度來(lái)看，幾乎涵蓋了企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。但是企業(yè)每一項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是否確實(shí)符合企業(yè)實(shí)際，手續(xù)是否嚴(yán)密，環(huán)環(huán)相扣，設(shè)計(jì)的方法和措施實(shí)際執(zhí)行情況如何，能不能起到事先控制的作用，能不能預(yù)防錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生；即使錯(cuò)誤和弊端發(fā)生了，能不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正，在我國(guó)現(xiàn)有的企業(yè)中都缺乏自身對(duì)此的評(píng)價(jià)。

二、完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，提高經(jīng)營(yíng)管理效率的具體措施

（一）齊抓共管，強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，突出內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的關(guān)鍵作用

企業(yè)管理者必須充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的關(guān)鍵作用，帶頭嚴(yán)格執(zhí)行，否則就是管理者的失職。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制既是對(duì)企業(yè)的人、財(cái)、物進(jìn)行有效控制、管理和使用的關(guān)鍵，又是企業(yè)執(zhí)行有效經(jīng)濟(jì)活動(dòng)責(zé)、權(quán)、利明確劃分的制度保障，涉及企業(yè)所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和每一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，這就要求企業(yè)高層管理者思想上重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，行動(dòng)上帶頭嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，把自覺遵守、嚴(yán)格遵守企業(yè)內(nèi)控制度作為提高企業(yè)質(zhì)量的重要任務(wù)來(lái)抓，作為事關(guān)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要任務(wù)來(lái)抓，作為影響企業(yè)全局工作的重要任務(wù)來(lái)抓。讓全體員工了解他們的職責(zé)是什么，他們的績(jī)效是如何評(píng)價(jià)和考核的，以及評(píng)價(jià)過(guò)程中的績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)是什么，才能從根本上使全體員工從思想上、行動(dòng)上產(chǎn)生嚴(yán)格遵守內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的自我控制意識(shí)，最大限度地發(fā)揮其在工作中的積極性和主動(dòng)性，促使其更好地完成工作。

（二）設(shè)計(jì)切實(shí)可行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，以適應(yīng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需求

第一，從技術(shù)上對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)行為及會(huì)計(jì)行為制定詳細(xì)的規(guī)定，包括設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)評(píng)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，執(zhí)行更嚴(yán)厲的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，更及時(shí)的年報(bào)披露，強(qiáng)制的注冊(cè)會(huì)計(jì)師輪換，等等。一是企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)部管理體制和管理目標(biāo)，包括管理模式、內(nèi)部核算體系、機(jī)構(gòu)設(shè)置及職能劃分等，以明確內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)與建設(shè)方向。但內(nèi)部管理體制一旦確定，應(yīng)保持相對(duì)的穩(wěn)定，避免朝令夕改。二是企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部管理體制，明確規(guī)定企業(yè)各級(jí)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和具體崗位職責(zé)，并在此基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)起草內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和流程體系，具體包括三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次：第一層次，在企業(yè)的供、產(chǎn)、銷全過(guò)程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以“防”為主的事前控制體系。第二層次，在常規(guī)的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行周期性的核查，建立以“堵”為主的事中控制。第三層次，以已有的稽核、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)律檢查部門為基礎(chǔ)，成立內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)委員會(huì)。

第二，加大企業(yè)舞弊相關(guān)各方的法律風(fēng)險(xiǎn)、切斷其舞弊的利益激勵(lì)。其中對(duì)企業(yè)高層管理人員進(jìn)行的控制約束規(guī)范和激勵(lì)機(jī)制尤為重要。一是企業(yè)應(yīng)與高管人員簽訂協(xié)議并公證。在協(xié)議中明確規(guī)定高管人員不健全、不執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的法律責(zé)任，并由其家人或親屬擔(dān)保，一旦因其個(gè)人原因致使企業(yè)遭受損失或破壞企業(yè)內(nèi)部管理，由其承擔(dān)全部賠償?shù)慕?jīng)濟(jì)責(zé)任及相關(guān)法律責(zé)任；其次企業(yè)應(yīng)建立有效的預(yù)算業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度和薪酬制度，將預(yù)算管理與薪酬管理相結(jié)合。企業(yè)對(duì)高管人員采用年薪制，高管人員只有完成了年度預(yù)算的主要任務(wù)和目標(biāo)，才能按規(guī)定兌現(xiàn)年薪，并可加薪進(jìn)級(jí)；二是企業(yè)應(yīng)建立合理的員工晉升制度和薪酬制度，將員工的晉升和薪酬與遵循企業(yè)內(nèi)部控制制度結(jié)合起來(lái)。三是制定更科學(xué)、合理的執(zhí)行程序。如前所述，一些理想的內(nèi)部控制制度因其成本太高而無(wú)法采用。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，以充分發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)有的職能作用

首先，企業(yè)管理者必須切實(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行工作的領(lǐng)導(dǎo)，以身作則，帶頭嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，否則就是管理者的失職。因?yàn)槠髽I(yè)全體員工能否形成自我控制的思想和意識(shí)，與企業(yè)管理者能否自我控制密切相關(guān)。一般來(lái)說(shuō)，管理者如果自我控制方面做得十分突出，企業(yè)員工的自我控制意識(shí)也就比較容易樹立起來(lái)。如果管理者要求企業(yè)員工遵守計(jì)劃、標(biāo)準(zhǔn)、準(zhǔn)則，而管理者本人卻不能自覺地遵守，企業(yè)員工的自我控制意識(shí)是不可能建立起來(lái)的。這就是通常所說(shuō)的正人先要正自己的道理。

其次，督促企業(yè)員工嚴(yán)格遵守和執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。企業(yè)制定的各項(xiàng)內(nèi)控制度要真正發(fā)揮其應(yīng)有的效用，除了制度的完善性和科學(xué)合理性外，必須做到：一是懲戒措施必須嚴(yán)厲；二是執(zhí)行必須到位；三是責(zé)任必須明確，獎(jiǎng)懲必須分明；第四、積極進(jìn)行培訓(xùn)、學(xué)校教育、倡導(dǎo)建設(shè)自動(dòng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)等手段來(lái)保證和提高。

（四）制定并執(zhí)行完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制自我評(píng)價(jià)體系，以衡量?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的合理性、健全性和有效性

首先，必須明確自我評(píng)價(jià)什么。企業(yè)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要目的是防止、發(fā)現(xiàn)或糾正日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的錯(cuò)誤和舞弊行為，以保證企業(yè)的安全運(yùn)營(yíng)，維護(hù)投資者的利益。因此內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的自我評(píng)價(jià)應(yīng)該圍繞企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否完善、健全，是否得到了積極的、嚴(yán)格的貫徹執(zhí)行，是否有效地防止、發(fā)現(xiàn)、糾正了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的錯(cuò)誤和舞弊行為來(lái)進(jìn)行。即評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的健全性、有效性。

其次，必須明確由誰(shuí)來(lái)評(píng)價(jià)。要保證自我評(píng)價(jià)的客觀、公平、公正及權(quán)威性，必須由具有相對(duì)獨(dú)立權(quán)限的機(jī)構(gòu)來(lái)負(fù)責(zé)。該機(jī)構(gòu)應(yīng)直接向董事會(huì)報(bào)告工作，由董事全垂直領(lǐng)導(dǎo)。

第三，必須明確如何評(píng)價(jià)。一是必須明確評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。因此，企業(yè)有必要投入一定的人力、物力、財(cái)力，由權(quán)威部門建立一套完整的、公認(rèn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)有章可循。二是必須明確評(píng)價(jià)方法。在實(shí)際工作中，常用的評(píng)價(jià)方法有：面對(duì)面的直接口頭匯報(bào)、正式的書面文字匯報(bào)、直接觀察、抽樣檢查、問(wèn)卷調(diào)查、集中座談等。三是必須深入基層，踏踏實(shí)實(shí)地了解實(shí)際情況，并制度化，實(shí)事求是，切忌只憑下屬的匯報(bào)作判斷，也要防止檢查中走過(guò)場(chǎng)、搞形式，工作不踏實(shí)，走馬觀花，點(diǎn)到為止。

第四，必須明確評(píng)價(jià)結(jié)果如何獎(jiǎng)懲。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的自我評(píng)價(jià)完成以后，評(píng)價(jià)部門應(yīng)形成書面的“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制自評(píng)報(bào)告”，詳細(xì)說(shuō)明本次評(píng)價(jià)涉及到的范圍、所用的方法、各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)程度、存在的問(wèn)題及缺陷、改進(jìn)措施等。同時(shí)報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后，對(duì)相關(guān)當(dāng)事人給予獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰：對(duì)嚴(yán)格遵守和執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的部門和人員，給予通報(bào)表?yè)P(yáng)，加薪進(jìn)級(jí)，甚至升職；對(duì)于違反內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的部門和人員，給予嚴(yán)肅的通報(bào)批評(píng)，減薪降級(jí)，甚至撤職或辭退。只有建立科學(xué)合理的約束與激勵(lì)機(jī)制，通過(guò)高管人員業(yè)績(jī)與工薪掛鉤等形式，才能使管理層及員工的利益與企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展相結(jié)合。

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