風險調查報告精選(九篇)
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第1篇：風險調查報告范文
一、目前稅收管理中存在的執法風險因素及成因分析
稅收執法風險主要指在稅收執法過程中，因為執法主體的作為（主要指不當）和不作為可能使稅收管理職能失效以及對執法主體和執法人員本身造成損害的各種不利后果或不利影響。
（一）地稅執法人員素質有待進一步提高
地稅執法人員是地稅執法工作的直接承擔者，就目前的情況來看，一是少數地稅執法人員執法風險意識欠缺，在一定程度上還存在“權力”思想，他們對稅收執法風險的意識認識不足；二是地稅執法人員業務水平有待提高，一部分地稅干部自覺學習能力差，執法水平還遠不適應當前稅收工作的要求，不清楚工作所需法律法規規定，不能全面的掌握崗位工作需要的稅收政策業務知識，不了解掌握管戶的生產經營和財務核算情況，存在文書制作不嚴謹、不規范，使用文書或引用法律條文有誤，執法中不注意收集證據或收集的證據證明力不夠強的現象；三是在日管工作流程中未嚴格按規程操作、稅務登記不準確、財務數據錄入不規范、“雙定戶”定稅程序不規范、政務公開不及時、稅收政策宣傳不到位、稅率執行錯誤、日常納稅輔導不細致造成納稅漏洞。四是部分地稅執法人員職業道德有待加強，表現在工作責任心不強、積極性不高，工作馬虎，對稅收征管對象缺乏必要的政策宣講和納稅輔導，存在法治意識淡薄的現象；個別地稅干部甚至存在、貪贓枉法的現象，導致國家稅款流失，損害國家利益。這些問題的存在，直接關系到國家稅收法律法規是否落實到位，關系到國家稅款能否做到應收盡收。
（二）稅收執法行為有待進一步規范
在日常的地稅干部執法中，不規范的執法行為還在一定程度上存在，主要表現在執法程序不規范。如地稅執法機關或執法人員對納稅人進行檢查時，未按規定出示稅務檢查證；不按規定程序和要求進行調查取證；不按規定程序采取稅收保全措施和強制執行措施等等。
（三）納稅服務較高的要求與現實之間的差距
一是有限的征管力量和繁雜的事務性工作制約了服務效能的提高。稅收管理員陷入繁雜的日常事務性工作，不可能有更多時間深入納稅人中，這些因素束約深化納稅服務工作的開展。二是服務理念不適應新形勢要求。納稅服務是稅務機關義不容辭的基本的法律義務，只有認真履行這一法定義務，才能取信納稅人，稅收工作才能得到納稅人的理解和全社會的支持。目前，納稅服務還沒有達到法定義務的高度，盡管《納稅人權利與義務的公告》有14個條款明確規定了納稅人享有的權利，但是長期以來，部分地稅干部仍有較濃厚的“官本位”意識，認為自己是“管理者”，納稅人是“被管理者”，這種權力意識直接帶來的是以地稅機關為中心的“本位化”，把執法與服務對立，沒有認識到執法與服務都是地稅工作的重要組成部分。
（四）稅收收入任務帶來的執法風險及其影響
由于地方財政支出的需求，多年來稅收收入計劃任務都是按照上年稅收完成數和計劃年度預計的增長速度由當地政府和上級稅務機關在年初來確定和下達，而實際存在的稅源與收入任務的需求有差距，在這種情況下，任務指標弱化了剛性的稅收執法，基層稅務部門為了完成當地政府和上級稅機關在年初確定稅收收入任務，難免會有收過頭稅、寅吃卯糧的情況發生，違背了組織收入原則，影響了正常的組織收入工作秩序，這樣導致地稅部門在組織收入時壓力較大，為了確保收入任務的完成，有可能引發執法風險。
二、對防范和規避執法風險，建立長效防范稅收執法風險機制建議和措施
（一）提高稅務人員的綜合素質，增強風險防范意識
1、要在思想上牢固樹立防范稅收執法風險的認識，觀念上深入理解稅收行政執法風險的重要性，不斷強化稅收執法人員的“法治”觀念，提高依法行政意識，自覺地學法、遵法、守法，讓“法”深入人心，克服執法上的僥幸和麻痹心理，提高防范意識，確保稅收執法的安全性。
2、加強稅收法律、法規的學習特別是《稅收征收管理法》的學習及應用，提高執法人員的綜合素質。防范稅收執法中風險，稅收執法人員就必須具備必要的法律知識，熟練的稅收業務技能和稅收征管軟件的運用。應加強對通用法律知識以及稅收實務的學習，使其能夠熟練掌握并應用各項規章制度，增強依法行政的能力。形成自覺的學法、用法，自覺的鉆研業務、精通業務，通過提升稅務人員的依法行政能力和職業道德素養，最大限度地減少稅收執法的隨意性，切實降低并有效化解稅收執法風險。
3、要組織開展多種形式的執法風險宣傳教育，例如開展廉政教育、警示教育、現身說法教育等手段，利用實例來告誡大家要珍惜每一天自由生活的權利，從而使每個人都能從思想上重視廉政建設的重要性，自覺抵制違法犯罪行為，以便提高稅務人員認識、發現、預防和化解執法風險的能力。使稅收工作高效完滿的完成，減少或降低稅收執法中的風險。
（二）明確職責分工，加強制度和責任的落實
首先，要加強制度建設并提高制度的科學性與合理性，立足長遠，統籌兼顧，循序漸進，扎實有效地推進稅收執法風險防范工作。其次，還要加強制度的貫徹落實，切實發揮好制度的管理效用。最后，要嚴格執法監督，嚴肅工作紀律，切實加強責任管理，對濫權、越權、違法、失當執法以及不履行法定職責的稅務人員，嚴格追究法律責任。
（三）加強完善稅收業務工作流程及稅收執法質量評價體系，進一步提高稅收執法的效率
首先，要切實堅持依法治稅和依法管理，嚴格執行稅收法律、法規規定，熟練掌握履行管理職責所必需的法律依據、執法權限、范圍、幅度、程序、步驟、方式方法、時限等內容，全面、準確、適當地實施執法活動，依法履行管理職責；其次，要完善稅收征管信息化工作，將執法環節、執法內容與執法過程固化在征管軟件中，通過征管軟件向各執法崗位分配工作，控制工作流程，記錄并考核崗位工作質量，提高管理效能。
（四）加強內部檢查與監督，進一步發揮多層面的監督效能
一要堅持全面落實稅收執法質量。采取“軟件和手工考核機制”的實際應用，設立崗位、分清職責，定人、定崗、定責，做到各科室、各崗位，職責明確，落實到人，明確具體崗位的執法內容與執法程序，減少不作為、慢作為或任意作為等行為。二要切實發揮稅收執法督察的功效與作用，依托稅收執法責任制體系，加強日常、專項和年度執法督察，查找問題，糾正錯誤，落實責任，并加強整改工作的跟蹤問效管理，凡在執法檢查中有重大問題或不認真進行整改的，將在年終目標管理考核中予以扣分，并將考核情況和責任追究情況及時向監察、人事部門反饋。以便加強內部監督的作用，從而有效預防稅收執法風險。三要加強涉稅規范性文件的審核監督，嚴格執行規范性文件制定審核及備案管理制度，未經法制部門審核的規范性文件，包括涉稅通告和公告，一律不得對外。四要健全群眾舉報制度，依托“12366”熱線，全面接受社會各界的監督舉報，全面推行政務信息公開，重視人大、政協、司法等部門監督以及新聞輿論監督，對反映的問題要認真調查核實，并依法及時處理。
（五）加強納稅服務與工作協作，積極構建和諧的稅收執法環境
第2篇：風險調查報告范文
近年來，網絡借貸P2P平臺深受廣大投資者和融資者歡迎，其數量亦呈逐年高速增長的態勢。互聯網金融為中國大地注入鮮活血液的同時，“風險”也接踵而至。實踐中，P2P網絡借貸面臨諸多風險，如債務人信用風險、P2P平臺運營風險等。其中，債務人信用風險無疑是影響P2P平臺發展的重大風險。目前，學界對P2P風險管控的探討多聚焦于投資人決策因素、借款人信譽管理和平臺運行風險三方面，對債務人信用風險管控機制、私法機制中具體民事法律關系的研究甚少。
本文基于采集的10份典型樣本，將從理論層面剖析我國P2P平臺運營模式，又通過實踐調查探究我國P2P平臺管控債務人信用風險的私法機制運用現狀；具體分析平臺的風險控制模式中所涉及的民事法律關系，以期為關注P2P平臺的社會各界人士提供現實依據與理論參考。
二、調查方法、對象和過程
方法：此次調查采取個案研究的方法，主要是對P2P平臺管控債務人信用風險控制進行的探測性研究。個案研究方法相比定量問卷調查研究方法更具有優勢，它更靈活，對事物的了解更深入、詳細、全面，更有利于把握事物的細節和復雜性。[1]且我國P2P平臺數量多，分布范圍廣，風控模式不盡相同，若采用常規的定量問卷調查研究，在變量的確定上存在客觀障礙。
對象：為盡量選取最具代表性的樣本，以涵蓋實踐中P2P平臺采用的各類風險管控機制，本文綜合考慮地域、規模、運營模式等因素，從大量P2P平臺樣本中選取了10個典型樣本：成都易貸網、北京積木盒子、宜信、人人貸、上海陸金所、拍拍貸、重慶貸貸金融、種錢網、安徽德眾金融、杭州微貸網。
過程：初期，通過收集相關文獻資料、數據等初步了解我國P2P平臺管控債務人信用風險運用的私法機制。包括平臺的性質；各個產品采取的風險控制措施；平臺對借款人的審核程序；平臺的項目是否存在第三方機構擔保及其對借款人的信用風險的管控等。
三、樣本平臺管控債務人風險模式調查
初期的網絡數據調查得知，P2P網絡信貸過程中債務人的信用風險主要表現在三方面：借款人使用虛假的身份信息獲取貸款；借款人違規、違法使用貸款資金導致物理還款造成的違約；借款人惡意拖延或拒絕還款而導致的信用風險。[2]針對三方面的債務人信用風險，P2P網絡借貸平臺管控風險的模式主要包括平臺附自身擔保模式、引入第三方擔保機構模式和債權轉讓模式等。
（一）平臺附自身擔保模式――風險準備金模式
據調查我國尚存在P2P網絡借貸平臺向投資人提供平臺擔保的經營模式。德眾金融、積木盒子平臺都在宣傳中出現“本金保障”、“本息保障”等擔保性條款，承諾以“風險儲備金”為放款人提供本息保障。該風險準備金是由平臺的自有資金、合作機構提供資金以及從收取的手續費中按一定比例提取的資金共同組成，對平臺內融資項目風險提供有限金額的擔保，并存入銀行專門設立的賬戶內，平臺不得隨意提取。
（二）引入第三方擔保機構模式
調查顯示貸貸興隆、種錢網、德眾金融、拍拍貸、人人貸、陸金所均引入第三方擔保機構對債務承擔連帶責任保證。第三方擔保機構性質多樣，包括融資性擔保公司、非融資性公司、國有企業、資產管理公司等。第三方擔保機構為嚴控風險，往往進一步建立反擔保機制。P2P平臺反擔保制度的建立則要求線上融資人必須線下提供房屋、車輛抵押等擔保。值得注意的是，與種錢網合作的第三方擔保機構要求其股東對債務承擔連帶責任。另外，部分第三方擔保機構也有著特殊身份，如：
1、貸貸興隆以其母公司作為第三方擔保機構。在此種模式下，母公司對借款項目承擔主要審核任務，并對債務人債務承擔連帶責任保證擔保。
2、德眾金融采用核心企業作為第三方擔保機構，為上下游企業提供連帶責任保證。此處的核心企業通常是指控制著上下游企業資金流和物流的大型企業。
（三）債權轉讓模式
1、不改變債權性質的直接性債權轉讓
資金的供給方與需求方不直接簽訂債權債務合同，而是由第三方主體，包括自然人、法人或其他組織，先將資金借給資金需求方，第三方主體再將其所擁有的對資金需求者的債權轉讓給資金供給者。[3]在這一過程中，按照P2P網絡借貸平臺不同的作用，具體又有以下三種情況：
（1）P2P網絡借貸平臺僅為第三方主體的債權轉讓行為進行信息、撮合和資信評估的功能，仍由第三方主體與資金供給者簽訂合同。一旦借款人違約，第三方主體承諾無條件回購債權，如德眾金融“債易寶”、“周轉易”產品。
（2）第三方主體先將債權轉讓給 P2P 網絡借貸平臺，而后 P2P網絡借貸平臺再將債權轉讓給資金供給者；
（3）第三方主體委托P2P網絡借貸平臺以第三方主體名義代為轉讓其享有的債權，且債權轉讓行為之法律后果全部歸于第三方主體；
2、改變債權本質屬性的證券化金融產品之債權轉讓
改變債權本質屬性的證券化金融產品之債權轉讓是指采用諸如債權分拆方式對各類債權中的風險與收益要素進行分離與重組，形成與原有債權性質不同的金融產品并出售。在該種模式中，債權本質上已經變為債券或其他具有證券屬性的理財產品。如人人貸的U計劃、陸金所的穩贏安e貸款。
（四）其他模式
1、車輛房屋抵押模式。據調查，德眾金融、微貸網P2P網絡借貸平臺均要求借款人向其提供足值固定資產抵押，如房屋、車輛等。但凡經平臺合理催告后債務人逾期仍未還本息的，平臺將以風險準備金向投資人現行墊付本息，同時將抵押物以折價或者拍賣、變賣方式獲取價款，從中優先受償。
2、債權質押模式。調查顯示，德眾金融、人人貸、陸金所P2P網絡借貸平臺運用該模式管控信用風險，即借款人以其在第三方支付機構所設立資金賬戶中的應收賬款作為質押，以獲得投放借款標的資格。借貸雙方約定，若到期無法足額償還，借款人以其在平臺上的應收賬款一次性支付本息及罰息。
3、嚴格審核模式。多數平臺為管控債務人風險，對于債務人的信息均會進行審核，如積木盒子采取線上與線下審核。但各平臺對該模式在管控債務人風險中發揮的作用重視程度卻大相徑庭。調查顯示，此類平臺采用社會信用因素審核：與全國多家數據中心合作；將借款人的社交網絡資料（P2P網絡借貸平臺、朋友圈等數據）作為信用測評內容；綜合考慮多個指標運用評價系統自動測算借款方違約成本和違約概率，并確定安全信用額度。
四、管控模式的合法性分析
根據上述實踐調查結果，結合我國相關的法律法規規定，下文將著重分析平臺管控債務人風險措施的合法性，即管控模式是否具有法律風險性。平臺只有嚴控債務人信用風險以及其自身法律風險，才能真正得到可持續發展。
2015年7月中國人民銀行等十部門聯合印發《關于促進互聯網金融健康發展的指導意見》（以下簡稱《意見》）。該《意見》指明個體網絡借貸是個體和個體之間通過互聯網平臺實現的直接借貸，即P2P網絡借貸的范圍為個體和個體之間，排除了組織之間。但實踐中，如積木盒子等既樣本平臺既存在借貸服務，又提供基金、股票等理財產品服務，顯已不屬于純網絡借貸平臺。
據《意見》第二類第八項規定，P2P網絡借貸平臺的性質為“信息中介”。①“信息中介”指平臺為投資方和融資方提供的是信息交互、撮合、資信評估等中介服務，主要為借貸雙方的直接借貸提供信息服務，而并非增信服務，也不得非法集資。網絡借貸屬于互聯網金融，因此對于網絡借貸法律風險問題的分析，應以《民法通則》、《合同法》、《擔保法》等相關法律、行政法規、規章規定以及商事法律制度及國家政策規范為準則。基于社會調查結果，本文對我國P2P平臺管控債務人信用風險私法機制運用中存在的主要法律問題予以分析：
（一）平臺擔保的合法性分析
根據我國《意見》規定，P2P網絡借貸平臺性質為“信息中介”。因此平臺在法律上只能扮演“居間人”的角色，不應當為債務人在平臺上籌得的貸款提供擔保或保證。另據據《融資性擔保公司管理暫行辦法》規定，“任何單位和個人未經監督部門批準，不得經營融資性擔保業務”。可見，作為“信息中介”的P2P網絡借貸平臺在未經批準而從事融資性擔保業務的行為顯已超出了合法性范疇，與其“居間人”角色相違背。
但是，多數平臺建立的風險準備金預防機制與其本身提供擔保不同，并非由P2P平臺無條件承擔連帶保證責任擔保，而是以風險準備金為限保障投資人的利益。由于風險金通常屬于平臺所有，P2P網絡借貸平臺以其自有的資金為借款人的融資行為提供擔保，在性質上仍然屬于從事融資性擔保業務。
因此，平臺自擔保的行為不僅容易給自身帶來資金風險，更是缺乏合法性。
（二）第三方擔保機構擔保的合法性分析
有些平臺采取的引入第三方擔保機構管控債務人風險的模式，即在進行網絡借貸過程中，第三方擔保機構參與其中為債務人的債務向投資人提供擔。這是符合我國法律規定，具有合法性，無法律風險。但凡從事融資性擔保的機構均需經相關監管部門的批準。
（三）債權轉讓的合法性分析
該模式中不改變債權性質的債權轉讓，根據我國《合同法》第七十九條規定，“債權人可以將合同的權利或者部分轉讓給第三人”。對此，P2P平臺收購逾期債權的做法應當規制。除此之外，第三人（轉讓人）轉讓債權又承諾無條件回購債權的做法亦需防涉嫌非法集資等行為之嫌。其判斷標準主要為第三人（轉讓人）是否真正享有債權，是否隨意拆分、重組債權。因此，審核第三人（轉讓人）資質為關鍵。
五、研究結論與啟示
P2P平臺對于債務人申請前的身份虛假信用風險的措施，平臺可以采取線上和線下結合審核的方式，減小該風險。且該措施已為大多數平臺采取，并且符合我國法律的規定。
對于債務人是否按照資金用途利用所借資金來帶的一種違法、隱性風險。首先平臺作為理性經濟主體，多為盈利性平臺，則按照經濟效益最大化原則，多數不會對該風險采取相關措施。其篩選的部分項目標準是怎樣的，以及具體調查的效果如何，均不得而知。并不利于保障債權人利益，減小風險。借鑒國外經驗，美國的2007年建立的Lending Club網絡借貸平臺采取的社交網絡貸款，則主要利用face book等網絡交際平臺集合出借人和借款人，則有利于出借人與借款人建立更加緊密的聯系。[4]從而債權人可以自己通過社交網絡平臺對債務人資金用途的監管，減小風險。
債務人“跑路”的信用風險，上述中平臺引入有資質的第三方擔保機構擔保機制、平臺作為“居間人”的債權轉讓和債權質押方式等管控債務人風險的模式符合我國《意見》規定的“信息中介”性質。（作者單位：西南政法大學經濟法學院）
2015年西南政法大學本科生科研訓練創新活動資助項目成果，批準號：2015-BZX-080
第3篇：風險調查報告范文
為全面貫徹和落實全國統計工作會議精神，確保源頭統計數據質量，來鳳縣統計局嚴格按國家統計局國統字[2006]84號文件和湖北省統計局鄂統辦文[2006]13號文件的決定，組織專人對農村統計基礎工作和農村統計調查數據質量認真開展了自查。現將自查結情況匯報如下。
一、查基礎工作
2006年，是國家統計基礎工作年，為適應鄉鎮綜合配套改革的要求，盡快使全縣農村基層統計工作走上制度化、規范化軌道，以適應農村經濟和社會事業發展的需要，各鄉鎮均按照《恩施州鄉、鎮、街道辦事處統計基礎工作規范化建設考核實施方案》要求大力開展農村統計基礎工作規范化建設，到目前為止，全縣8個鄉鎮均成立了統計工作領導小組，合理設置了統計崗位，確定了統計人員，有辦公場所，配備了統計專用微機，并成功實現國家、省、州、縣、鄉鎮五級計算機聯網。各鄉鎮制定了有關統計工作制度、崗位職責制度、報表報送制度、報表審核制度、考核評比制度，等五個制度。全縣所有鄉鎮農村統計調查核實數據均以村級上報，所有鄉鎮的2005年報實行了計算機處理。有6個鄉鎮建有《畜特水產蔬菜季度臺賬》、《夏收作物播種面積核實臺賬》、《夏收作物產量核實臺賬》、《春夏播種面積核實臺賬》、《農村統計年報臺賬》、《鄉鎮基本情況臺賬》，有2個鄉鎮建有部分臺賬。同時各鄉鎮統計人員還經常深入基層開展調研活動，加強與其他部門之間的聯系，還積極開展統計數據質量評估。因此，我們認為現行農村統計調查方法是比較科學的，數據來源較為真實可靠，基本上能夠反映客觀實際。
二、查數據質量
第4篇：風險調查報告范文
《新聞之夜》屬于委制節目，BBC的委制節目則需遵守《商業與制作守則》。《守則》中則有“風險節目管理名單”規定。MRPL則是由BBCVision所制定，原因是BBCVision需接觸大量的委制節目，故需要通過該一機制預先掌握不同類型的編輯風險。編輯風險則又分為“固有風險”和“名譽風險”兩種。前者是指，BBC的委制節目，在制作或播出后會遭遇不同程度的法律訴訟（例如可能會秘密/匿名采訪，或被報道的當事人可能會因認為自己不詆毀，而提出法律行動），但又可能因為事件具備新聞價值或公共利益，致使難以通過現有的新聞編輯政策決定是否報道或呈現的手法。后者則是指，BBC的名譽可能會因節目播出受到損害。被列為MPRL的委制節目，需要與BBC經營團隊（如制作人和業務代表）討論各種風險發生前后的處理機制，并還需要考慮發生的地點（如英國境內或海外）進行區分。委制單位會被要求按照討論結果撰寫風險管理計劃書，并由BBC負責該委制節目的代表簽署確認。然而波拉德發現，象薩案這么高風險的節目竟然沒有列入MPRL機制。而且這是經過《新聞之夜》與管理層的討論與決議。波拉德認為這是個錯誤的決定，薩案在制播期間沒有任何的風險管控，BBC內部也沒有投入適當的管理資源，并導致后期制播團隊與主管之間的沖突。
調查報告參考《新聞之夜》制播團隊與編輯主管PeterRippon之間的電子郵件及訪談后發現，《新聞之夜》認為擁有受害者的訪談內容，便足以制播薩案的調查報道。工作組亦重新審視受害者的訪談內容，亦認為該內容具備一定的可信度，但沖突點在于，同樣也看過的波拉德卻判定為證據不足。調查報告中寫道，就制播流程來看，若波拉德能考慮，讓制播團隊能收集更多材料以強化訪談證據，應為最適當的決策，可降低雙方的沖突。
員工透露官方部落格對外發表個別言論
第5篇：風險調查報告范文
律師盡職調查報告這種文件形式是最近十年逐漸傳入中國，現在已經被廣泛地運用在公司并購、股權或項目轉讓、資產或債務重組、證券上市、不良資產買賣以及其他的重大經濟活動當中。據報告，著名的摩托羅拉公司在決定進入中國投資之前，所花費的盡職調查費用高達1億美元。
什么是律師盡職調查報告？通俗一點來講，就是在雙方達成交易之前，一方委托律師對交易雙方背景、交易標的合法性以及交易模式和程序進行調查和了解情況，并形成書面報告供交易一方參考。盡職調查是努力將交易信息從不對稱到對稱的過程（當然，也存在制造新的信息不對稱的可能），從而有效減少或最大限度消除由于信息不對稱對交易雙方所造成的風險。因此，盡職調查的結果對雙方是否最終達成交易起著非常關鍵的作用。
盡職調查是交易雙方博弈的重要環節。買方聘請律師進行盡職調查，就是要通過律師的專業眼光，發現交易當中的瑕疵、風險和不完美之處，因此買方更愿意盡可能多了解賣方的情況尤其是負面信息。對于賣方而言，配合律師進行盡職調查是促使交易成功的前提條件，但是，賣方必須在盡量提供足夠多的信息和盡量少提供負面信息之間進行權衡，若信息提供過于全面，則可能導致買方將來的法律索賠訴訟，賣方會有心理顧慮；若過份夸大負面信息，則買賣雙方都可能臨陣退卻。所以，律師在進行盡職調查時應當充分考慮到買賣雙方的心理不同、期望差異和顧慮，對于賣方關鍵材料提供不足之處，應當窮追猛打，鍥而不舍，如此才真正顯示出律師的作用；對于次要問題，則應當在提醒買方存在風險的前提下靈活處理，避免成為交易殺手。
二、律師盡職調查報怎么寫
1、封面
盡職調查報告一般需要制作獨立的封面，以表示莊重。封面形式各間律所風格不一，不需統一要求。
2、前言
主要分為如下五個部分進行陳述：
委托來源、委托事項和具體要求；
調查手段和調查工作概要；
出具報告的前提；
報告使用方法和用途；
導入語。
如下是一份關于銀行委托某律師事務所進行貸款債權及其附屬權益進行調查分析的《法律盡職調查報告》前言部分的樣本：
根據**銀行**支行（下稱“**銀行”）與**律師事務所（下稱“本所”）簽訂的《項目盡職調查委托合同》，以及《中華人民共和國律師法》以及相關法律法規的規定，本所接受**銀行的委托，作為整體處置**公司（下稱“主債務人”）項目（下稱“本項目”）的專項法律顧問，就本項目的債權及擔保債權權益有關事宜（下稱“本項債權”），出具本盡職調查報告。
為出具本法律意見書，本所律師審閱了**銀行提供的與本項債權相關的法律文件的復印件，走訪了相關的政府部門，并就有關事實向**銀行有關人員進行詢問、聽取了有關人員的陳述和說明。
本法律意見書基于以下前提作出：有關文件副本或復印件與原件一致，其原件及其上的簽字和印章均屬真實；有關文件及陳述和說明是完整和有效的，并無任何重大遺漏或誤導性陳述；且無任何應披露而未向本所披露，但對本項債權的合法成立、存續、數額等有重大影響的事實。
在本法律意見書中，本所僅根據本法律意見書出具日前已經發生或存在的事實及本所對該等事實的了解和本所對我國現行法律、法規和規范性文件的理解發表法律意見。對于沒有完整書面文件支持的事實，本所依據政府部門提供的文件、專業經驗和常識進行了一定的假設并基于該等假設進行法律分析和作出結論，而該等假設可能與事實存在差異或不符。
本法律意見書的任何使用人應當清楚：盡管本所律師已盡力對所掌握的事實和文件進行專業分析并作出結論，但鑒于各個法律從業者對特定事實的認定和對法律的理解不可避免地存在差異，且法律理論與實踐也不可避免地存在差異，因此司法實踐結果可能與本法律意見的判斷存在差異。本法律意見書所認定的事實以及得出的法律結論僅為本律師作出的客觀陳述及獨立法律判斷，不構成對相關法律事實、法律關系、法律效力或其他法律屬性的最終確認、保證或承諾。使用人針對本項債權的任何決定均只能被理解為是基于自己的獨立判斷而非本法律意見作出。
本所在此同意，**銀行可以將本法律意見書作為本項目的附屬文件，供有關各方參考使用，除此之外，不得被任何人用于其他任何目的和用途。
本所律師按照中國律師行業公認的業務標準、道德規范和勤勉盡責精神，出具盡職調查報告如下：
三、正文
以一份某企業并購項目當中的律師盡職調查報告為例，正文由如下部分組成：
并購主體必須調查交易主體設立的程序、資格、條件、方式等是否符合當時法律、法規和規范性文件的規定，包括交易主體設立過程中有關資產評估、驗資等是否履行了必要程序，是否符合當時法律、法規和規范性文件的規定，涉及國有資產時是否取得有關批準。此外，還要調查交易主體現時是否合法存續，是否存在持續經營的法律障礙，其經營范圍和經營方式是否符合有關法律、法規和規范性文件的規定，其未來的存續是否存在限制性因素等等。
組織結構主要調查企業的組織機構圖、規章制度、歷次董事會、股東會、監事會的決議、會議記錄等。對在有關部門備案的文件，應當到有關部門去核查驗證。
關聯方主要調查與并購主體存在法律上的關聯關系的各方以及其他利益相關者。具體包括但不限于控股股東、控股子公司、實際控制人、債權人、債務人、消費者、監管部門等。同時視乎客戶的委托要求，有可能對其核心成員的道德信用也納入調查范圍，因為道德風險可能會引發其他諸如經營、法律、財務等風險。當然，鑒于中國目前的信用體系并不完善，這方面的有效調查手段很少，因此在實際調查當中這方面的調查多數流于形式。
主要財產調查體現為以下幾個方面：首先，權屬查證。有形財產如土地使用權、房產、設備等，無形財產如商標、專利、著作權或特許經營權等，主要審查財產以及已經取得完備的權屬證書，若未取得，還需調查取得這些權屬證書是否存在法律障礙；其次，權利限制。調查財產是否存在權利被限制例如抵押、質押等情況，調查財產是否存在產權糾紛或潛在糾紛；第三，現場核實。調查財產是否存在租賃情況以及租賃的合法有效性等問題。
經營狀況主要包括行業發展的來龍去脈、產業政策的演變、對外簽訂的合作協議、管理咨詢協議、研究和開發協議；供貨商的情況；主要購貨合同和供貨合同以及價格確定、相關條件及特許權規定；市場開拓、銷售、特許經營、委托、以及獨立銷售商的名單；消費者的清單；有關存貨管理程序的情況；主要競爭者的名單；產品銷售模式及其配套文件等；作出的有關產品質量保證文件；有關廣告、公共關系的書面協議等等。債權債務企業的債權債務對未來的權益會產生重大影響，但又難以僅從表面文件發現，所以往往是陷阱所在。因此，對于企業的應收應付款項應當重點調查其合法性和有效性；在調查將要履行、正在履行以及雖已履行完畢但可能存在潛在糾紛的重大合同的合法性、有效性和訴訟時效的同時，核查其是否存在潛在的風險；在調查企業對外或有負債情況時，應著重對抵押、質押、保證以及其他保證和承諾的風險進行核查。此外，對于企業經營過程當中常見的因環境保護、知識產權、產品質量、勞動安全等原因產生的侵權之債也應當納入債權債務的調查范圍之內逐一予以核實。
環境保護應當調查企業的生產經營活動和已經投資和擬投資項目是否符合有關環境保護的要求，是否具有相關的環境評測報告和證書。
產品質量企業產品是否符合有關產品質量和技術監督標準，是否具有相關的產品質量證書。
財務調查財務狀況是企業經營狀況和資產質量的重要標志之一。但是，基于避稅或其他原因，企業的財務狀況和數據往往有不同的處理方式，有時候并不真實反映企業的真實狀況。因此，有必要對財務數據作必要的調查，這類調查一般是委托會計師事務所進行的，主要包括以下內容：銷售收入；產品銷售成本；市場開拓情況；研發的投入與收益情況；原始財務報表；經過審計的財務報表；采用新的會計準則與原有會計準則的不同之處所產生的影響；會計政策可選擇條件的不同選擇所產生的影響，等等。
人力資源在這方面應調查的信息資料需包括以下內容：主要人才的個人檔案；聘用合同資料；勞動行政管理部門有關員工福利規定的文件；保密協議；知識產權協議；競業禁止協議；經營管理者和關鍵人員的年薪和待遇歷史情況與現狀；員工利益的未來安排，如退休金、股票期權、獎金、利益分享、保險、喪失勞動能力補助、儲蓄、離職、節假日、度假和因病離職的待遇等；人才流動的具體情況；員工糾紛的具體情況，等等。
保險調查的范圍主要是保險合同、保險證明和保險單，險種主要是一般責任保險、產品責任保險、火險或其他災害險、董事或經營管理者的責任險，以及雇員的養老、失業、工傷保險等。
訴訟或處罰針對企業可能存在尚未了結的或可預見的重大訴訟、仲裁及行政處罰案件，以走訪相關部門的形式予以調查核實。另外，還應當調查企業高級管理層如董事長、總經理等核心管理層人員是否存在尚未了結的或可預見的重大訴訟、仲裁及行政處罰案件。
優惠政策由于我國存在名目繁多且行政級別不同的稅收優惠、財政補貼，如果并購主體存在享受稅收優惠、財政補貼的情形，則要對相應的政策是否合法、合規、真實、有效予以特別關注，在某些情形下，這些政策是企業生存和贏利的關鍵。
地方政策鑒于我國地域情況差別很大，我國法律的規定僅僅是原則性的，各地區的行政規章在理解和執行上往往有很大差異，例如報批時間上的不同和報批文件制作要求的差異等，這些差異將對交易雙方的成本核算構成直接影響，有時甚至直接影響交易結構。因此，在盡職調查報告當中加入此部分調查非常有必要。主要包括兩類內容，一是地方政府、部門針對本行政區域內所有企業的普遍規定，如行業投資政策、稅收優惠政策、財政補貼政策、反不正當競爭、環境保護、安全衛生等；一類是針特定行業或范圍企業的特殊政策，如：審批程序、審批條件和各類許可證等。:
上述盡職調查內容和結論將會對并購當事人未來的利益、風險產生一定的影響，這些影響就是“去脈”，而依據則是已經發生的事實一一“來龍”。調查就是要理清其中的來龍去脈，進而對從政策、產業、行業、財務、法律、人員等等諸多方面的風險、收益進行整體評估。整體評估的結果將構成并購的基礎。
四、尾部
格式如下：
本報告僅供參考，不作證據或其他用途。
**律師事務所
第6篇：風險調查報告范文
【關鍵詞】內部審計；信貸業務；發展；監督作用
信貸資產質量是指銀行通過多種渠道、多種手段和多種工具，將多方籌措和聚集的資金，采取不同形式配置和運用后所形成的資產存量在安全性、流動性和效益性方面綜合體現出的經濟指標所包含的約定俗成的內容。
信貸資產質量優劣決定著商業銀行利潤來源的核心比例，其操作風險也是銀行最大的潛在風險。當前，部分商業銀行由于歷史遺留及當前經濟形勢的影響，局部地區和領域信貸風險頻發、不良貸款反彈加速。如何遏制商業銀行不良貸款占比增加，化解不良資產風險，防止前清后增現象的產生成為當前商業銀行迫切需要解決的問題。
除卻外部因素影響，從銀行自身方面來看，商業銀行經營管理缺少健全的信貸約束機制。首先，商業銀行在信貸資產質量管理方面存在很大缺陷，表現在“有章不依”，貸款制度執行不到位，貸款“三查”制度落實不到位；其次，目前許多機構現有信貸人員業務素質參差不齊，且個別人員法制觀念非常淡薄，違章違規現象時有發生，人為造成信貸資產損失；最后，缺乏一套嚴密的再監督機制，信貸人員在業務操作過程中難免會存在制度理解不透徹，執行偏差，未嚴格執行貸款政策的現象，這也是造成不良貸款增加的一個重要因素。
縱觀不良信貸資產成因，強化內部審計的監督作用顯得至關重要。內部審計部門獨立于單位內部其它各職能部門，接受本單位最高領導決策層的直接領導，并獨立開展工作。同時，內部審計是一項管理活動，它獨立評價一個組織的操作系統的充分性、有效性，因此信貸內部審計的目的便是促進商業銀行改善內部經營管理，合理使用信貸資金，提高資金使用的經濟效率。
依據工作安排，商業銀行內部會不定期的開展不同形式的信貸檢查，包括專項的、全面的，側重點也會有所不同。商業銀行由于各自服務領域及對象的區別，造就了各銀行主體信貸產品自身特點的差異，有的戶數多、筆數少、金額小，這種零散模式下的信貸產品審計起來比較費時；有的戶數少、筆數少、金額大，這種數據集中模式下的信貸產品審計起來相對來說就比較省時。針對當前信貸資產管理現狀，結合審計工作實踐，淺談一下銀行信貸業務內部審計應重點關注的幾個方面：
一是嚴格審查借款主體資格。首先，關注借款人提供基礎資料的完整性，由于信貸產品的多元化，應分別依據不同的制度辦法進行審理，查看貸款必備資料是否齊全、真實有效；其次，關注借款主體信用狀況，嚴禁對在金融機構有表內外不良及擔保不良貸款等重大不良信用記錄的客戶新增授信，法人客戶可通過網絡相應公示系統查詢登記情況及真偽；
二是審查貸款調查報告的真實性、完整性、合規性。面對冗雜的信貸資料，想要快速了解該筆貸款基本情況或許可以從貸款調查報告著手，調查報告是業務人員在對借款資料綜合分析及實地調查的基礎上入手的闡明自己觀點的第一手資料，可以說調查報告的質量高低決定著該筆信貸產品發放后的可收回情況，容不得一絲虛假，這就要求客戶經理不僅業務素質必須過硬，具有較強的分析判斷能力而且覺悟必須達標，才能實事求是的進行調查分析；查看貸款調查報告是否包括借款人的資產負債、還款能力和經營效益以及保證人、抵質押等情況；借款用途是否明確、合法，
三是查看貸款審查審批環節是否達到了控制風險的目的，是否嚴格執行審貸分離制度，關系人是否進行了回避，有無超權限審批放貸現象。查看貸審會會議記錄、表決結果、審批結果是否一致，參會人員是否達到最低要求，最高決策人具有一票否決權，不可有一票通過權。
四是審查貸款發放是否依正常程序進行，是否存在先發放貸款后審查審批現象，有無逆程序、人為減少程序現象，具體包括：調查時間是否在征信報告時間之后，是否在審查審批之前；合同簽訂時間是否早于審批時間。
五是審查信貸合同的合規、有效性。查看合同文本是否為有效文本，合同金額、期限、利率、支付方式、還款方式等內容是否與貸款審批內容相符；信貸業務合同是否在授信有效期內簽訂，合同期限是否超出授信方案的期限控制；借款主體、擔保主體簽字筆跡是否前后一致。
六是審查貸款集中風險，有無向一個或一組關系密切的借款人超比例發放貸款。自然人客戶家庭成員采集是否齊全，是否存在同一家庭成員分別有授信的情況；對存在關聯關系的法人客戶是否進行統一授信管理。
七是分別依據擔保方式查看擔保是否有效、合規。自然人須具有完全民事行為能力，收入穩定，信用良好，具備擔保能力；抵押物法定所有權是否有效，抵押物是否處于被監管狀態，是否為允許自由買賣的財產；質押物是否排除不接受質押的質押物范圍，抵質押物是否具備有權人及財產共有人同意抵質押聲明；
八是審查貸后檢查頻率、貸后檢查內容是否合規。是否按規定執行了首次貸后檢查及日常貸后檢查，各項內容是否填寫齊全，貸后檢查表是否雙人進行了簽字，是否及時關注到了潛在風險隱患。
九是審查貸款逾期的催收頻率是否符合規定，催收是否有效。對于逾期貸款，借款人、擔保人在催收通知上的簽章要和合同文本上的簽章比對，防止虛假催收；對不能正常催收的，是否采取了公證、公告、郵寄等方式進行，是否根據情況及時采取了訴訟、仲裁等保全措施。
第7篇：風險調查報告范文
一、專項審計調查報告的內容和結構
專項審計調查報告應包括調查依據、實施的基本情況、被調查事項的基本情況及總體評價、調查發現的主要問題、原因分析以及建議。對于以上內容,應如何安排調查報告的結構和文字的表述方法,是撰寫專項審計報告的寫作技巧問題。所謂結構,就是報告的內容如何分段而構成一個整體的問題。具體包括如何開頭、如何結尾,如何羅列調查出的問題,審計的評價、原因分析、意見和建議如何體現等。結構安排得當,能使審計調查報告條理清楚。否則,就達不到預定的目的。結合實踐經驗,專項審計調查報告一般可作如下安排:
第一部分:主要敘述審計調查的概況。在寫明審計調查報告的標題、日期、受文機關后,就要闡明審計調查概況。寫明根據什么可簡單的交代調查的緣由、內容、目的等。
第二部分:主要寫審計調查過程和結果。它是審計調查報告的主要內容。寫好這部分,是審計調查報告是否有說服力的關鍵所在。
(一)要敘述被調查事項的基本情況及總體評價
基本情況主要說明與調查目標有關的被調查事項背景信息,總體評價主要是針對調查結果發表評價意見。評價要針對被調查單位財經工作和存在的問題,依據調查結論,進行評價,做到把握總體、客觀適當,充分體現整體性和宏觀性。為防止審計風險,盡量不要作出絕對肯定或絕對否定的評價。
(二)問題的集中、分類和分析
從諸多的調查材料中,尋找帶有共性的問題,將其相對集中在一起,按順序單列起來。反映問題做到主次分明、重點突出,切忌單個羅列、輕重不分、分類錯誤等現象。每類問題的表述原則上要先總體、后列舉,要首先反映問題總量、占總體比率、發展規模、程度和趨勢、影響面及其后果。要分析問題產生的主觀原因和客觀原因、歷史原因和現實原因,分析問題要切中要害,要從大量的財務數據和非財務資料中歸納出規律性從中發現客觀實質,真正找到問題產生的原因。
(三)解決問題的審計調查建議
要針對具體問題,從根治和控制的角度,提出改革體制、健全機制、完善法規等標本兼治的建議、促進整改和規范等解決實際問題的具體措施。如審計調查中發現某縣計生經費投入不到位問題,在寫建議時不能簡單寫出加大計生經費的投入。可以建議政府要建立健全計劃生育經費財政投入保障機制,對計生經費支出要分類管理,據實測定,進一步細化預算,這樣才能便于采納,達到加大計生經費投入工作的目的。
第三部分:結尾。主要寫清編寫審計調查報告的審計機關的名稱,并注明報告日期。
二、撰寫專項審計調查報告的步驟
(一)整理審計調查記錄,分類歸類
在審計調查工作結束之前,應對審計調查全過程進行認真的檢查和總結,做一番去粗取精,去蕪存菁的整理工作,舍棄無關緊要和可有可無的材料,選擇具有代表性的事實材料,針對審計實施方案檢查審計任務是否完備齊全。如果材料不足,應予補足;證據不充分,應進一步充實;數據未核實的,應抓緊核準;工作底稿不齊,應繼續補充,將審定后的材料,按照不同內容,進行分類,歸納。如分成哪些是擠占、挪用方面的,哪些是違規發放獎勵、補貼的,等等。
(二)擬訂提綱
專項審計調查與其它文章不同,需要靠大量的事實材料說話,在收集和選擇整理歸類的基礎上,可按照問題的主次,統籌安排,確定表現形式,編寫較為詳細的調查提綱。
(三)起草調查報告,修改定稿
通過資料的整理和提綱的擬訂,審計調查的基本內容已經具備,只有用文字組織說明,調查報告初稿也就自然形成。初稿形成后,要經過研究,認真加以修改,盡可能做到完整無缺。
三、撰寫專項審計調查報告應注意的幾個問題
寫好專項審計調查報告是審計程序的重要一環,是對審計調查事項的準確、客觀、高度概括和評價,是為領導提供宏觀決策的依據。撰寫時應注意以下問題:
(一)注意內容和形式的統一
內容決定形式,形式為內容服務。上述談到的形式,是一般的寫法,并非在任何情況下,均可生搬硬套。在審計實務中,會遇到各種各樣和意想不到的問題,這就需要采用適合表述各種不同需要的形式。
(二)語言要樸素、簡練、確切,結論要有證有據
審計調查報告是應用文,不要用華麗的辭藻和過多的形容詞進行修飾,更不能大發議論,進行邏輯推理。
第8篇：風險調查報告范文
身份證號碼：XXXXXX
家庭住址：XXXXXX
關于張某申請抵押貸款的調查報告：
關于XX申請個人經營性貸款200萬元的調查報告：
一借款人基本情況張某男土家族已婚，今年XX歲，身份證號碼：XXXXX，戶籍所在地是：XXXX，經過調查，該借款人現有位于XX別墅區XX棟的別墅一棟。
二借款人負債情況：
六貸款風險分析：通過走訪及詢問了解所知，借款人為人誠實，注重信用，信譽度較高，能重合同守信用，將來會是我司的長期往來客戶。除此之外，我們要加倍關注其經營狀況及變動情況，關注其貸款用途。
第9篇：風險調查報告范文
—、財務審慎調查的概念及其與審計的區別
（一）什么是財務審慎調查。財務審博調查，是委托方委托獨立的中介機構或者由其自身的專業部門，對某一擬進行并購或其它交易事項的對象的財務、經營活動所進行的調查、分析。
在市場經濟發達的國家和地區，常見的財務審慎調查有以下幾種：
1、為融資目的而進行的財務審慎調查，企業舉債往往采取擔保、抵押或信用等方式，在信用方式下，金融機構一般要對企業的財務現狀、財務前景情況進行充分的了解、論證，以確保款項的收回。在擔保方式下，擔保方則要求被擔保方提供諸多背景資料，以對其投資前景作出理性的判斷。
2、收購、兼并中的財務審慎調查。在并購正式實施之前，往往要求對被并購方進行深入細致的調查。這種調查往往分為三個方面進行：（1）商業調查。即對收購對象的市場現狀、市場前景的調查。商業諜查經常涉及到收購價的確定方式，一般由專業的咨詢公司來做。（2）法律事務調查。法津事務調查涉及到被并購對象一切可能涉及到法律糾紛的方面，如并購對象的組織結構、正在進行的訴訟事項、潛在的法律隱患等，該項工作一般由律師事務所來進行，（3）財務方面的調查即財務審慎調查。財務審慎調查往往不會涉及到收購價的確定，但是，只要是并購方委托的事項，如了解被并購方的內部控制、或有負債、或有損失、關聯交易、財務前景等，都可以成為財務審慎調查的范圍。這些調查結果會對并購的進行與否有直接的影響。
3、由于出售目的而對自身進行的財務審慎調查。對于一家擬出售的企業，若買主尚不得而知，則為了讓潛在的買方感興趣，賣方一般會請專業機構進行財務審慎調查，以便在對方需要時提供調查結果。
（二）財務審慎調查與審計的區別。對受托進行財務審慎調查的會計師事務所來說，雖然可能擔負著并購對象的常年會計報表審計任務，或者可能在并購交易完成后對并購對象實施審計，但是這種審計很難滿足委托人在進行并購交易時對財務信息及其他相關信息的需要，審計與財務審慎調查的主要區別在于：
1、目標不同。審計是一種鑒證服務，是注冊會計師按照獨立審計準則，對被審計對象會計報表的編制是否符合《企業會計準則）和國家其他有關財務、會計的規定，會計報表是否在所有重大方面公允地反映了其財務狀況、經營成果和資金變動情況，以及會計處理方法的選用是否符合一貫性原則發表意見。而財務審慎調查則屬非鑒證服務，是對委托人所指定的對象的財務及經營活動進行調查、分析。其工作的性質和程度取決于委托人的要求，調查的結果是出具一個財務審慎調查報告（在特殊情況下，財務審慎調查進行當中，如果委托人認為已經達到了目的，也可能不要求出具正式的報告），在該報告中，注冊會計師需要從專業角度對調查的情況進行分析，但是不需要也不宜對交易的應否進行提出建議。
2、委托人的出發點不同，企業之所以進行審計，主要由于有關法律、法規的規定，是一種強制。而之所以進行財務審慎調查，是自愿的，是出于了解交易中可能涉及到的事項，以減少變易風險、最大限度地從交易中獲得利益的需要。
3、工作結果導致的后果不同。審計因其具有鑒證作用，故審計報告一發出，注冊會計師便要對審計報告的真實件、合法性負責，對所有可能的報告使用者負責。而財務審慎調查報告只對委托人負責，并且，只對委托人指定的事項的調查、分析結果負責，如果由于調查結果嚴重失實，則要對由此導致的后果負責。但是，由于財務審慎調查并不對委托人所擬進行的交易應否進行提出明確的建議，故只是恪守獨立、客觀、公正的原則，做好所委托的事項，一般情況下很少會引起法律糾紛。
4、報告結果運用的范圍不同，審計報告呈送給委托者后，后者要提供給投資者、債權入、稅務機關等，公開上市的公司的審計報告還要公之與社會公眾，而財務審慎調查報告則嚴格按照委托人指定的對象范圍、只提供那些委托人認為應該了解調查結果的人士閱讀。
二、委托方如何做好財務審慎調查
目前，在我國大陸的并購實踐中，收購方很少在實施并購前對收購對象進行財務審慎調查。失敗的并購案例中很多是因為收購方對收購對象的財務情況知之甚少，對其復雜性預計不足。本文以為，擬實施并購的企業（即委托方）應從以下幾個方面做好財務審慎調查：
（一）選擇有實力的中介結構，并購方往往并無專門的部門或人員去調有所需了解的財務事項。即使有，也很難保證獨立、客觀而帶有某種傾向性。而會計師事務所（或者其他中介機構）屬第三方，獨立于交易雙方，可最大限度地保證客觀、公正，提供不帶有傾向性的調查、分析結果。
在選擇會計師事務所時，應注意其專業勝任能力，財務審慎調查必竟不同于審計，它需要有專業經驗的、高素質的人員，若受托人不能及時地完成，則有可能使交易貽誤有利時機，而如果調查、分析結果與事實有較大的出入，則由此而作出的決策可能會給委托人造成難以挽回的損失。
（二）明確進行調查的范圍、完成時間。在簽訂委托協議書時，必須明確調查的范圍、完成時間，所委托的調查、分析事項，應是委托人尚不明確、但有可能對并購交易產生重大影響的事項，有時，并購方可向其財務顧問或進行財務審慎調查的會計師事務所咨詢擬調查的范圍。不明確調查范圍，受托的會計師事務所無法開展工作；調查范圍過小，則可能不足以達到預定的目的，而調查范圍過大，則必然意味著調查的工作量和成本的上升，并且可能會導致交易決策不能及時進行。事實上，會計師事務所在調查過程中，可能會不斷發現委托人事先未考慮到的事項，根據其反饋意見隨時調整財務審慎調查的重點，可能會對正確作出交易決策起到更有效的作用。
（三）正確運用財務審慎調查的結果，并購方必須將對并購對象財務審慎調查的結果與商業調查、法律審慎調查的結果綜合起來考慮，以決定是否進行該項交易，不做調查或僅僅從其中某項調查的結果就作出決定難免有輕率之嫌，難以對股東作出負責任的交代。
三、會計師事務所如何做好財務審館調查
就接受委托的會計師事務所而言，應注意以下幾個方面：
（一）明確委托的條款。在開始工作前，受托的會計師事務所必須與委托方就雙方的職責范圍達成一致，簽訂委托協議書。協議書應包括調查范圍及委托目的、委托雙方的責任與義務、受托方的工作時間和人員安排、收費、財務審慎調查報告的使用責任，協議書的有效期間、約定事項的變更、違約責任等。
應該說明的是，受托方如一開始就確知己方并無足夠的人力或專業能力、或者無法在委托方限定的時間范圍內完成委托事項，則不應冒然簽署委托協議書。
（二）選派有專業勝任能力的工作人員。與審計相比，財務審慎調查是一項高收入的業務，這
是因為其報告與委托人所擬進行的交易有關。該交易可能導致收購或兼并的對象的所有權或資本結構發生重大變化，而給收購或兼并的一方或雙方帶來巨大的收益。按照西方慣例，從事財務審慎調查的會計師事務所，除正常收費外，還可收取一定比例的“成功費”。沒有相當的專業知識和經驗，是決不能勝任調查、分析任務的，所以應注意選擇熟悉交易對象的行業特征、專業能力強、業務素質高的工作人員從事這項工作，并應確定至少有一位事務所的高層領導負責該項業務，以保證工作的質量。
（三）及時、高效地完成委托事項。財務審慎調查一般分為計劃、調查與分析，報告階段。
1、計劃階段。在計劃階段，財務審慎調查的項目負責人應根據與調查對象的有關負責人的交談、查閱有關介紹性的資料來制訂書面的工作計劃，并獲得事務所相關負責人的批準。在此階段，應特別注意要進行項目風險評估。對項目風險的評估一般會影響到工作人員的選派。項目風險越高，則越應派經驗豐富的人員。通過項目風險的評估，還可能會建議委托人擴大或修訂財務審慎調查的內容，從而涉及到委托協議書的有關條款的變更。
2、調查、分析階段。此階段實際上可細分為如下幾個步驟：
第一、事實調查。是指運用觀察、查詢等取證方法，來搜集充分、適當的資料。應盡量避免搜集的資料過多或者不完整、不準確，避免遺漏重要的資料。
第二、分析。會計師事務所在搜集了足夠、相關的資料后，應運用專業手段、方法，將其整理成為委托人易于理解的形式。因為財務審慎調查報告的使用者往往并無足夠的時間、精力去看會計師所搜集的所有資料。分析的重點應是財務數據、非財務數據，以突出數據之間的關系。如財務數據的分析，應讓委托人了解到近期的財務狀況、經營成果，資金變動情況。
第三、解釋。如果說分析的目的是將所搜集的大量資料以分析的方法整理成委托人易于理解的形式，解釋則更多的帶有會計師的專業意見，以給委托人提供有意義的指引。其目的在于，使委托人對并購對象的業務性質、管理層的經營理念和思路、金融和市場背景、并購中可能會遇到的重大問題等有一個較為清醒的認識，為此，需對擬并購的對象的總體情況發表意見，對擬進行的交易從正、反兩方面發表意見（但不應比較正、反兩方面說明交易應否進行，這應該由委托人管理層來決定），對交易雙方在談判期間可能會涉及到的問題發表意見；對擬進行的交易完成后可能會發生的問題發表意見。解釋工作一般由經驗豐富的人員來承擔。
