企業稅務管理創新精選(九篇)
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第1篇：企業稅務管理創新范文
摘 要 財務管理創新，是企業適應市場經濟環境，提高市場競爭力的一個重要途徑。本文筆者在實踐經驗的基礎上，從創新財務管理理念、改革財務管理方法，推行精細化管理、創新財務管理體制、創新財務管理方式這些方面探討推進財務管理創新，提升企業管理水平的途徑。
關鍵詞 財務管理 創新 體制
企業財務管理創新，是企業財務管理在管理能力、風險管理方法的積累之后，在相關因素的影響下，財務管理方法或財務管理方式上有了新的突破，有了自己獨特的特點。所以，企業財務管理的創新，是推廣一種有效的財務管理方式。同時，企業財務管理創新是企業在財務管理過程中，把生產、技術、經營管理等因素結合起來，淘汰原有的、不適合企業發展的財務管理方式。財務管理能力強的企業，能重新有效組合各種生產資源、實現資本結構的優化組合，能使企業適應可持續發展的需要。所以，本文筆者結合所在的港口企業的特點，在實踐經驗的基礎上，探索推進財務管理創新，提升企業管理水平的途徑。
一、創新財務管理理念
所謂理念，就是做事的方式和看法，而財務理念就是從事財務工作的想法。財務管理創新的決定因素是財務管理理念。隨著世界經濟一體化，企業國際化進程的不斷推進，先進的財務管理理念的內涵和外延不斷拓展。目前，企業管理非常重視戰略選擇和全面預算管理，從某種意義說，財務已經成為企業發展的龍頭，做龍頭不是一件容易的事情，做龍頭就要有超前性、預見性和主動性，財務如何才能做到這三性呢，我認為是要靠先進的財務理念。所以，企業財務管理創新需要不斷更新財務管理理念。
理念是行動的先導，但理念的創新與目標創新是分不開的。財務管理理論的邏輯起點是財務管理目標。財務管理目標，是企業對財務管理環境變化所做出的直接反應。二十一世紀，是一個知識經濟時代，企業財務管理目標也應向高層次方向發展。原有企業管理目標由追求財務和自身利益的最大化，發展為最大程度利用知識資本，實現有形物質資本與無形知識資本最優組合的綜合管理目標。
根據我國目前企業的經營狀況，財務管理目標有著種種落后之處。為了適應知識經濟時代的需要，企業財務管理目標也應在最短時間內，實現有形物質資本與無形知識資本的最優組合。我國企業應根據時代之特征，選擇適合促進企業發展的財務管理目標。
為此，我國企業在財務管理目標選擇上，應該遵循一些原則。首先，企業財務管理應該堅持相關性原則。所謂相關性原則，就是財務管理目標必需反映財務活動的基本規律，與財務管理工作緊密地結合，并且與財務關系人的利益直接相關。其次，企業財務管理必需堅持明晰性原則，也就是企業財務管理目標必需清晰，并且能夠執行和可操作性；再次，企業財務管理還應該堅持精簡性的原則，企業財務管理目標不應該太多，也不能只用一個目標來表達，應該有幾項主要的指標。最后，企業財務管理還應堅持可分解性原則。也就是企業財務管理目標可以分解為幾個人控制。有一些人專門負責控制財務管理目標的制定，有一些人專門負責監督財務管理目標的落實。此外，在財務管理目標制定上，企業應該堅持科學性和靈活性互相統一的原則，如根據不同時期的環境特點，制定不同的財務管理目標。
同時，企業還應不斷創新財務管理目標。企業財務管理目標應根據經濟和社會的發展不斷變化。在當今的知識經濟社會，企業業務流程、客戶目標都發生變化，企業資本中占主導地位的是共享性和可轉移性的知識資本。知識的更新速度加快，對企業生產經營管理活動有著深層次地影響。企業財務管理目標也應向實現向不斷轉變管理目標的方向發展。
二、改革財務管理方法，推行精細化管理
推進財務管理創新，提升財務管理水平，還需要企業改革財務管理方法，推行精細化管理方式。
現代企業財務管理的一個基本要求，就是要求財務工作必需做透、做細，為企業管理者的經營活動提供詳細、完整、真實的參考數據。對企業財務精細化管理，不僅能控制企業成本，有利于資源優化配置的實現，也能拓展企業的產品服務領域，推動企業健康、有序、穩定地發展。而且，財務精細化管理，可以促使財務管理人員更加清楚企業財務管理的過程，推動財務目標實現和管理水平的提高。
企業為了改革財務管理方法，推行精細化財務管理方式，作為財務人員應轉變工作重心和工作作風。這要求財務人員把工作作風從機關型向服務型的方向轉變，財務工作領域從事后的靜態核算，向全方位、全過程的動態控制方向變化；記賬核算型的財務工作職能，向經營管理類型的財務工作職能轉變。
在財務管理工作中，基礎核算工作是基礎，在核算上要“精”。所以，精細化財務工作應該從基礎核算工作開始。為此，財務管理人員應該向企業提供詳細完整的數據，這樣有利于財務評價和財務分析工作的開展。在基礎財務核算工作中，財務輔助核算是重要的內容，它能為財務管理提供很多財務信息。如項目核算與管理工作，能使企業掌握項目的支出狀況，為利潤與成本分析評價提供數據上的支持。因此，財務人員應加強對財務輔助核算體系工作的重視，更新各個部門、各個項目的輔助項目，滿足企業經營決策對財務數據的支撐要求。
在財務管理工作中，全面預算管理已發展為企業財務管理一種重要手段，對預算要“重”，即重視預算。因為全面預算是采用集成管理的模式，實現了資金流、業務流與信息流的集成及對企業各項資源的合理配置與整合。它通過組織預算編制、實時的預算控制、準確的預算分析、強化預算考核等方法強化企業管理，是提高企業效益的最有效的方法之一，對精細化財務管理有著重要的引領作用。
針對港口企業的財務管理創新，要加強全面預算管理，需要強化全面預算管理的理念，拓展預算管理的深度，探索成本定額管理，使預算編制、預算控制更為科學、合理。落實預算執行主體，加強對預算執行的監督，提高預算執行的剛性，增強預算執行與企業經濟利益的關聯度。
精細化的財務管理體現在許多方面，對于港口企業來說，建立和完善單機、單船、單貨種核算評價體系是一種非常重要途徑。要建立好這套核算評價體系工作，首先需要財務部門制定出《單船、單機、單貨種核算管理細則》。在實施過程中，準確了解各個部門的基礎數據難度比較大，受的阻力也比較多，這就需要公司管理層給予財務管理人員更多的支持。為此，企業可以成立一個由單機、單船、單貨種核算領導小組，以及核算項目組，并且給這“三單”核算順利開展，提供組織上和人力上的保障。通過不斷完善“三單”核算體系，促進成本定額管理，使預算和核算更有機的結合起來。
財務管理工作，是為企業日常生產經營活動所服務的。因此，港口企業應逐步建立自己的財務分析體系，從財務方法、經營成果、財務狀況、現金流量等財務視角來分析企業經營業績。來為企業者管理者經營決策提供有力的支持。同時，財務精細化管理，需要財務人員對財務變動和重點業務進行跟蹤，定期或者不定期向經營者提供各種財務分析報告，并對企業生產過程進行精細化分析，公示成本費用運行情況。此外，財務人員還應幫助經營者在精細化財務分析中，摸清企業經營成效，揭示企業經營活動中所存在的問題，提出經營活動的努力方向，為企業未來經營管理活動提供財務上的支撐。
在信息時代，港口企業可以借助信息化，開展財務管理工作。財務信息化建設的開展，可以為財務管理工作搭建一個良好的信息平臺，推動財務工作現代化的實現，以及提高財務工作的質量。港口企業可以借助ERP系統，加快財務信息化建設，以項目建設為契機，融入財務管理理念和財務管理的需求，實現財務管理和生產經營的融合。實現了財務管理與企業生產經營融合之后，拓展了財務管理覆蓋的范圍，延伸了財務管理的“觸角”。ERP系統的運用，對企業財務管理中的結構化的問題進行自動或半自動的實時處理，財務管理者可以及時、準確地獲取大量所需信息，并根據企業的具體管理問題采用計算機工具、技術和方法建立模型，解決財務管理活動中的綜合性問題，擴展了財務管理方法。
企業為了實現財務管理方法的創新，應不斷學習新的財務管理理論。在知識經濟時代，企業財務管理應從經驗管理到科學管理、定性管理和定量管理、定性管理和定量管理的互相結合，從對物的關注到對人的關注，這些都體現了財務管理工作全方位的發展趨勢和發展特征。在知識經濟時代，企業財務管理方法也跟隨著社會的發展，從簡單投資、籌資、分配，發展為可以運用各種金融衍生工具開展投資和融資工作，這些都為港口企業的經營提供了多方面的財務理論支持。因此，我國港口企業在財務管理方法上，應跟上財務管理理論的發展趨勢，向國際化的方向衍生。
港口企業財務管理方法的創新，還應該不斷更新企業財務管理對象。知識經濟時代的到來，企業經營從規模上取勝，向速度取勝的方向發展。傳統的財務管理對象也從單一要素，向多要素的方向發展，而且，在知識經濟時代，企業內部與企業外部環境都發生了很大的變化。在企業財務管理理論剛剛出現的時候，財務管理的對象就是用來購買原料和設備的貨幣；但是在當今時代，財務管理對象是風險資本，并且風險資本也是最具有影響力、最重要的因素。伴隨著財務籌資、投資的國際化，財務管理對象也發展到企業所處的網絡資源和企業管理內部。因此，根據企業競爭環境的變化，港口企業財務管理對象應從有形資本向無形資本、單一資本金向虛實結合的多維度資本，還有不確定性因素帶來的風險資本方向發展，從而推動管理對象內涵不斷擴大和豐富，把財務管理對象擴展到嶄新的智慧資本等內容。
三、創新財務管理體制
創新財務管理體制，是推動財務管理制度創新，提升企業管理水平的根本措施。創新財務管理體制，需要企業加強風險管理。首先要對財務風險進行事前控制。結合當前國內企業經營管理的現狀，可通過健全財務制度、加強內部控制的管理措施來降低財務風險的發生。其次，對財務風險進行事中控制。在生產經營活動中，運用定量和定性分析法，對財務風險進行觀察、計算和分析，對財務風險狀況進行監督，如若發現偏差，及時采取補救措施，調整財務活動，控制偏差，阻止或抑制不利事態的發展，將財務風險降低到可控范圍之內，以減少損失和保證企業生產經營活動的正常開展。最后還要對財務風險進行事后分析。對已經發生的風險，要建立風險檔案，定期進行總結，并從中吸取經驗教訓，以避免同類風險的再次發生。對已發生的損失，應及時處理，避免給企業今后的發展留下“后遺癥”。并以財務風險分析資料為依據，制定今后的風險管理計劃。
創新財務管理體制，提高企業管理水平，還需要企業加強投資管理。投資決策是企業最重要的決策之一。當企業開展投資項目時，如新投資項目、技改項目中投入的資本，其收益一般都是在未來才能實現。所以，企業對項目的資本投資肯定是有風險的。作為企業，應盡量降低投資項目的資本風險，以企業可持續發展為目標，建立“投資責任中心”來開展對各個項目投資資本的管理工作。如企業在選擇投資方向上，應根據專業化和綜合化互相統一的原則，發揮各個企業成員的專業優勢，避免交叉經營、相互蠶食的現象出現。
四、創新財務管理方式，促進管理水平的提高
企業創新財務管理模式，應與管理水平提升密切結合，這樣才能不斷提高管理工作的深度與廣度。結合港口企業的特點，主要可以在以下幾個方面創新管理方式。
港口企業在采購供應系統可采取集中管理一體化的方式來管理。通過對原材料的集中統一采購，發揮價格比較優勢，不斷降低企業采購的成本。同時，企業應由物資供應部門，對物資供應業務負責和承擔責任。物資部門可以根據采購工作實際，認真梳理工作流程，加強物資采購的管理，及時制定和完善一系列規章制度，規范比質比價采購工作流程，優化采購工作程序。而且，企業對資產、人員和場地開展整合，推行人員和資產的專業化分工。通過對有形資源和無形資源的整合，實現庫存降低，降低資金占用，優化企業管理過程。同時，針對物資材料的分類分級管理，選擇合適的物資類別實行“寄售管理”和探索與其他港口企業建立物資“共享倉庫”方式。
資金是企業的“血液”，如何保證“血液”流暢，是財務管理的重要課題之一。港口企業具有投資規模大，資金需求量大的特點。這就要求我們必須抓住資金管理這個中心，采取創新管理方式，提高資金的效益和效率。因此，可以選擇采取資金集中管理模式，統一融資平臺，合理調劑余額，善于利用票據工具等。同時，可以利用現代管理手段、啟動銀企直聯模式，實現資金靈活、高效的劃撥，縮短資金在途時間。
港口企業還可以建設新興的財務組織機構，根據現代企業應設置“集權為主、分權控制”的財務機構管理模式，對財務開展相對集權的管理模式。如在公司董事會下面專門設置財務管理委員會或財務管理公司，其主要負責人由公司主管財務的副總經理或者財務總監來擔任，并且吸收子公司和分支機構的負責人和代表，擔任財務管理公司委員會的會員，推動財務管理和會計核算功能的分開，從而實現財務專業化和財務機構的高效運轉。
參考文獻：
[1]魏群英.新世紀與財務管理創新.2000.1.
[2]張兆國，桂子斌.知識經濟時代的財務管理創新.會計研究.1999.3.
第2篇：企業稅務管理創新范文
關鍵詞:客戶關系；大企業；納稅服務
中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：1003-3890（2012）05-0078-04
一、客戶關系管理理論分析
客戶關系管理（Customer Relationship Managefnent，簡寫CRM）是以信息技術為手段，基于“以客戶為中心”的理念，設計和重組業務流程，形成自動化的解決方案，提高客戶的忠誠度，最終實現效益的提高和利潤的增長。發達國家的稅務部門對行政管理中不能實行市場競爭的領域進行“市場模擬”，把CRM應用到稅收征管和納稅服務中，樹立“以納稅人為中心”理念，從而提高納稅遵從度。將CRM引入納稅服務中，要注意以下四個方面。一是細分納稅人。CRM的價值體現在對客戶進行細分，稅務機關也要對納稅人進行細分，分析不同類別納稅人的需求特征和行為偏好，以提供個性化的服務。二是對納稅人提供動態服務和管理。在CRM理論中，企業必須根據客戶當前所處的生命周期階段制定不同的策略。稅務機關對納稅人在開辦前、運營初期、穩定成長期和破產階段所需要的納稅服務是不同的。三是提供主動的個性化服務。針對多層次、個性化的納稅人需求，稅務機關在細分客戶的基礎上，要把納稅服務也進行細分，要把個性化的納稅服務及時地、主動地提供給需要的納稅人。四是服務加管理。在將CRM引入納稅服務時，同時也要加強管理。對納稅人進行細分實施納稅服務，也可以分類采取管控措施實施監管。
20世紀90年代以來，隨著納稅人數量的增加、跨國或跨區域交易的頻繁，尤其是信息技術的迅猛發展，大多數發達國家和部分發展中國家稅務機關的組織結構有一個明顯的變化趨勢，即從稅種管理演變為功能管理，并進一步向納稅人分類管理過渡。這些國家的稅務機關基于客戶關系管理理論，按照納稅人規模細分客戶，有針對性地提供納稅服務，特別是組建大企業稅收管理機構，對大企業實施專業化管理和納稅服務。
隨著中國大企業集團化、多元化、跨國（地域）經營發展以及企業內部管理決策集中、信息化程度提高、稅收博弈能力增強的趨勢，必然要求改革現行稅收征管模式。實施集約化、個性化、專業化的納稅服務，是推進中國稅收管理現代化的核心內容。自2008年國家稅務總局成立大企業稅收管理司以來，國稅、地稅各級稅務機關相繼成立或明確了大企業稅收管理和服務部門。隨著大企業稅收管理和服務專門機構設置的到位，中國大企業納稅服務進入了實踐探索的關鍵時期。
二、大企業納稅服務需求分析
只有準確了解大企業對納稅服務的需求及特點，才能有針對性地制定納稅服務方案，為大企業提供各種涉稅服務，充分滿足其合理的需求，從而降低遵從成本，減少稅收損失。通過對部分大企業的問卷調查、舉辦高層論壇和座談會，了解了大企業的基本需求，歸納分析，大企業的納稅需求主要有以下幾個方面。
（一）個性化需求
大企業的生產經營規模大，組織結構龐大，股權結構復雜，業務量大而且多樣，涉及稅收法律法規、政策較多，涉稅事項繁雜，而有些事項處理極為復雜，很多涉稅業務是中小企業所沒有的，甚至是部分基層稅務機關從未涉及的。首先，同一行業的大企業與其他規模企業的差異性。大企業涉稅業務的復雜性，要求稅務機關必須采取與其他規模企業不同的納稅服務策略，要集中優質的服務人力、物力資源，提供個性化的服務內容，而且便于科學、高效為其他規模企業提供服務。其次，大企業的差異性。不同的大企業由于行業不同、股權結構不同，業務差異性大、共性少，稅務機關必須關注具體企業具體情況，有針對性地處理各種涉稅業務。最后，多數大企業或者集團企業組織結構龐大，總分機構分別有不同的涉稅事項，在納稅服務需求上必然存在差異性，稅務機關雖然可以統一進行稅收管理和納稅服務，但也要區別對待，以解決不同的涉稅問題。大企業納稅服務需求調查顯示，大企業普遍希望稅務機關能夠提供“涉稅事項短信提醒”和“大企業綠色通道”等服務。同其他形式相比較，行業座談會更受大企業歡迎，大企業不僅能夠與稅務機關直接溝通，還可以與同行進行交流。大企業納稅服務需求調查顯示，部分稅務機關考慮企業的特點和涉稅事項的特殊性較少，往往按照統一的征管工作規程受理業務、調查、審核、審批，很難做到因人、因事而異，特事特辦。在一些涉稅事項上經常得到一般性解釋和告知，得不到有針對性的詳細的稅收政策解答和涉稅事項提醒。而且隨著稅務機關對大企業管理和服務的加強，大企業對涉稅訴求的及時響應、專門的涉稅服務、一對一的專業化服務等個性化納稅服務需求會越來越強烈、越來越迫切。
第3篇：企業稅務管理創新范文
1 通過推進政府職能轉變來助推社會管理創新
如上文所述，由于社會管理創新的核心在于政府職能的轉變，因此法院參與社會管理創新意味著法院應當通過一定的途徑來推動政府職能的轉變。司法建議具有較強的針對性和道德勸說性，有助于維護被建議單位或部門的“面子”。因此，法院愿意采用這種溫和的推動政府職能轉變的方式來助推其管理創新。例如，浙江省玉環縣人民法院就民間借貸糾紛激增的現實向該縣人民政府發出司法建議書，建議其降低信貸門檻，提高金融服務水平；改善投資環境，適當放寬資本市場準人條件；正確引導民間借貸，趨利避害；規范民間借貸，遏制非法經營獲得。玉環縣人民政府高度重視，縣長王國忠作出批示，分管副縣長召集相關部門制定規范民間借貸，給融資熱降溫的具體措施。通過多方面的努力，該縣有效預防了民間借貸案件爆棚現象的發生。廣東省高級人民法院就政府部門為商業目的對外出具承諾函的問題向廣東省人民政府發出司法建議書，建議廣東省人民政府全面清理對外擔保行為，轉變政府職能。廣州海事法院就保護國家礦砂資源、降低河道采砂管理過程中的法律風險向廣東省水利廳發出司法建議書，建議河道主管機關履行河道采砂審批職能。
2 通過推動公共政策調整來助推社會管理創新
這種方式強調相關部門應當調整相應的公共政策，修改相應的規范性文件，從而在某種程度上實現了對規范性文件的功能性審查。例如，在審理“福州四家企業訴福州市國家稅務局要求撤銷稅收處理決定并退還出日退稅款的稅務征收行政訴訟案”中，法院針對現有稅收規范性文件對稅務處理行為的程序規定存在交叉重復的狀況向福建省福州市國家稅務局發出司法建議書，建議稅務機關及時上報執法中發現的問題，促進完善稅收方面的立法和規范性文件。福州市國家稅務局把《出日貨物稅收函調管理辦法》和《增值稅抵扣憑證協查管理辦法》兩個文件在程序和適用方面的銜接問題層報給國家稅務總局。2013年6月19日，國家稅務總局制定并下發《稅收違法案件發票協查管理辦法(試行)》，解決了這兩個規范性文件在程序和適用方面如何銜接的問題。同時，廢止了2008年5月14日印發的《國家稅務總局關于印發<增值稅抵扣憑證協查管理辦法>的通知》。重慶市北磅區人民法院在審理社會保障行政確認案件過程中，針對該區人力資源和社會保障局在辦理確認工傷案件過程中存在的一些普遍性問題向該局發出司法建議書，建議嚴格按照《工傷保險條例》來進行工傷認定。該區人力資源和社會保障局在收到司法建議后，按照《工傷保險條例》和《重慶市工傷保險實施辦法》的要求制定了《北磅區工傷認定業務流程及標準》。北磅區人民法院還通過司法建議督促相應機關修改和完善環境保護、計劃生育、土地征收、房屋登記管理等領域的制度和政策。
第4篇：企業稅務管理創新范文
關鍵詞：企業并購；會計處理；稅收籌劃
中圖分類號：F271 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）06-0-01
一、合并方的處理
就合并方來說，采取按會計準則進行并購會計處理的，其會計基礎根據滿足的條件不同，進行不同的處理。但不外乎兩種：一是不以被合并方(出售方)資產的賬面價值作為合并方企業資產和負債的會計基礎；二以被合并方(出售方)資產的公允價值作為合并方資產的會計基礎。另外，按照公允價值作為會計基礎的處理，還有一個合并方的投資成本與會計基礎的會計處理。同一控制下的合并，合并方支付的代價與被合并方凈資產賬面價值的差額調整資本公積，資本公積不夠的，調整留存收益。非同一控制下的合并，合并方支付的代價大于被合并方凈資產的公允價值的部分確認為商譽，合并方支付的代價小于被合并方凈資產的公允價值的部分計入合并當期損益(營業外收入)。總的原則就是，同一控制下企業合并不產生新的資產和負債，非同一控制下則產生新的資產和負債。
二、被合并方(出售方)的處理
按照并購實務，被合并方(出售方)不再保留法人企業，不再構成會計核算主體的，按照企業清算會計處理進行處理。但是，通過股權置換方式或者吸收部分股權達到控股目的的，按照《企業會計準則第2號—長期股權投資》的規定處理。具體來說，又分為成本法和權益法。
三、稅務處理
根據國家稅務總局關于企業并購重組企業所得稅的處理，企業并購的稅務處理劃分為一般稅務處理和特殊稅務處理。滿足一定條件的企業并購，可以按照特殊稅務處理。一般稅務處理和特殊稅務處理在處理上也有所差別。見表1
表1 企業并購稅務處理方法及差異
企業合并的一般稅務處理的計稅基礎是以被合并方資產的公允價值為原則，特殊性稅務處理的計稅基礎是以被合并方資產的賬面價值為原則。然后，再根據文件規定的方法計算確認的所得進行。確認的轉讓所得，列入計稅基礎或者沖減計稅基礎，只是賬面價值或者公允價值的“微調”修正而已。
四、稅會差異
企業合并的會計處理和稅務處理涉及兩方和兩種基礎，兩方是合并方和被合并方，兩種基礎是賬面價值和公允價值。按照并購實務，稅收與會計差異可以分成4類，如表2。
表2 會計的稅務差異和會計處理
進一步的分析，企業并購的會計處理和稅務處理的差異，一般時期內，在企業所得稅申報時無需調整，要調整的是：
1.在管理層認定為長期股權投資下，計提或沖減的減值準備。
2.在管理層認定為金融資產下，計提或沖減的減值準備。但在該筆資產(股權、金融資產等)轉讓時，就要進行調整。要點是：要將按會計基礎計算的轉讓所得調整為按稅務基礎計算的轉讓所得，這種調整涉及時間長，需要特別小心。企業最好能單獨將稅務處理基礎在資產明細賬上列明。
五、體會和結論
1.企業并購具有稅收籌劃空間
作為企業而言，主要的籌劃點就是利用稅收上的一般稅務處理和特殊稅務處理的條件差別，使企業的并購盡可能減少企業所得稅而導致的現金流出。一般來說，對于并購雙方作為一個整體來說，特殊稅務處理比一般稅務處理的并購所得稅現金流出要少。但是，就并購雙方作為獨立市場主體而言，特殊稅務處理與一般稅務處理在交易條件上，對于合并方，一般稅務處理比特殊稅務處理要支付更多的現金或現金等價物作為支付對價。在企業價值分析中，未來現金流的現值決定企業價值。所以，企業并購中，稅收是企業價值的一個變量，但不是主要變量。因為并購的公允價值取決于企業的多種因素，而公允價值又影響并購雙方的對價支付。所以，并購的稅務籌劃是一種有限籌劃，并購交易條件最終來自交易雙方的議價能力。
2.稅務機關要加強對企業并購所得稅的管理
從宏觀經濟和企業財務的角度來看，企業并購是一種能夠增加企業價值的行為；從稅收實務的角度來看，企業并購的企業所得稅一般數額較大，但企業資金相對壓力較大(較大的現金支付對價壓力)。因此，稅務機關應該加強企業并購行為的企業所得稅征管。具體包括：(1)“算得出”。即密切關注企業并購進程，掌握企業并購文件資料，通過稅收職業判斷，認定企業并購的稅務處理辦法，計算出企業并購的應納稅所得額和應納所得稅。(2)“收得上”及時跟蹤并購進程和貨幣資金支付情況，必要時，根據資金支付情況實行并購所得稅預繳。(3)“資料歸檔運用”。即根據并購業務的企業會計和稅收的差異，實施情報交換和歸檔，對并購雙方企業涉及并購業務的資產和負債進行跟蹤管理，保證稅收基礎準確無誤，確保以后年度的會計基礎和稅收基礎進行應納稅所得額的調整。
參考文獻：
第5篇：企業稅務管理創新范文
摘 要 隨著我國城鎮化腳步的不斷加快，房地產熱潮一浪高過一浪，大量房地產企業如雨后春筍般興起。房地產企業的運作需要巨額的資本，因此，在房地產企業開發過程中，財務管理工作占據著核心地位。當前，房地產企業的財務管理工作普遍沒有作到位，管理中存在諸多問題。房地產企業要想在激烈的競爭中占據優勢，實現自身長遠發展就需要改革和創新當前的財務管理制度，提高財務管理的水平。
關鍵詞 房地產 財務管理 創新
近年來，房地產行業成為推動我國國民經濟發展的重要力量，但是面對激烈的競爭要想提高企業的競爭力，就需要從科學管理的角度出發，改善管理最重要的是，提高中小房地產企業財務管理的水平，提高財務管理水平就需要改革和創新企業現有的財務管理制度。
一、中小房地產企業財務管理工作中存在的問題
財務管理觀念滯后。現代的財務管理預測、分析等沒有被應用到實際工作當中，大多財務決策只是憑管理者的經驗做出，管理者依據的信息少而且可靠性、及時性都沒有保障，影響企業健康、持續、快速發展。
缺乏有效的財務成本管理。成本管理需要大量的有效的成本數據作支撐，現在我國企業對現代化的成本管理方法的運用表現的普遍比較消極，企業大多不愿花費過多的人力、物力、財力去做成本的分析和預測，這使得企業決策缺乏科學性，對企業的管理存在諸多不良影響。
資金管理和財務監控方面的欠缺。現行房地產企業的財務制度，沒有有效地對資金結構和運作的可行性研究，許多企業追求多元化經營，存在大量的短期負債，加大企業的財務風險，這都是由于企業資金管理制度不健全造成的。
財務管理涉及諸多方面，管理難度大。房地產企業有別于其他企業的一個重要方面是其開發活動涉及到很多方利益，財務關系也就相應變得復雜。有關財務管理的決策都應該進行反復論證，財務管理的難度大，同時企業承擔的風險也大。
管理人員業務能力不足。中小房地產企業財務管理上的一大弊病是，大多財務崗位由親屬擔任，業務水平明顯存在不足，家族式的管理模式造成企業財務管理工作的無序和混亂，而且管理和整治方面的難度都加大。
二、房地產企業財務管理創新
建立健全現代企業管理制度。現代企業制度要求產權分離、管理制度化，建立現代企業管理制度使得企業的日常管理活動處于有序的狀態之下，為企業科學的財務管理活動提供一個良好的大的前提。
加強成本管理。中小房地產企業應該建立成本核算和控制制度，對成本數據進行記錄、整理、分析和列報，引入現代化的成本管理和分析方法，做好企業的成本數據的分析和預測。合理進行資金分配、投資管理，對資金的運作要進行監控，實時了解資金的運作信息，避免投資損失，事后要進行分析，總結經驗教訓，對于不足的地方要加以改善。
健全內部控制制度及管理流程。內部控制制度是財務管理的有效手段，健全內部控制制度，落實內控措施，能夠有效地降低企業的財務風險，使企業的財務管理和活動更加有序、高效。首先，應該將企業的財務管理程序以制度的形式確立下來，財務人員應該按照制度規定進行財務管理活動，確保財務管理工作的規范化，建立決策、經營、監督相互制約和協調的運行機制；其次，發揮內部審計的職能。
實施信息化管理。建立企業內部網絡體系，實現信息共享和各部門管理的一體化，確保信息傳遞的實效性，同時降低管理成本。建立信息的收集和分析機制，有效識別有效信息和無效信息，對有效信息進行深入分析，進而為決策提供依據，提高財務決策的科學性。
建立全面預算體系。加強對預算的管理和對預算執行的監督，以預算為基礎對各部門業績進行考核，確保經營目標的實現。
擴寬融資路徑。房地產業的高速發展不僅有利于國民經濟的提高，也有利于國內消費的增長。從當前情況來看，房地產業的融資路徑還不甚寬闊。房地產企業財務融資主要是銀行開發貸款、房地產信托、房地產投資基金等。
加強涉稅風險防控。房地產行業一直是一個稅務風險偏高的行業，稅務機關和房地產企業也都是非常清楚的，但是仍有很多房地產企業，特別是中小房地產開發企業心存僥幸，仍然沒有對自己的稅務處理事項及時做出清理，被稅務機關稽查出的問題往往都會涉及刑事犯罪。為此，財務管理中應該提前做好財稅風險預測，做好整個過程中的風險評估與把控，為企業的健康發展掃清財稅風險障礙。
總之，中小房地產企業的長遠發展離不開科學管理，而科學有效地財務管理是科學管理的重要組成部分，提高財務管理水平在當前形勢下是勢在必行的。企業應該認識到自身存在的問題，針對問題進行改革和創新，完善管理，控制成本費用，提高自身競爭力。
參考文獻：
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[2]徐敏軍.淺析房地產企業財務管理的創新策略.現代經濟信息.2012.15（06）：47-48.
[3]馮芳.論房地產企業集團的財務管理創新.財經界.2011.06（13）：64-65.
第6篇：企業稅務管理創新范文
關鍵詞：企業；稅務；風險管控
一、稅務風險管理理論
（一）國外研究情況
美國頒布的薩班斯法案[1]是首部對稅務風險管理提出全面具體要求的研究。2004年，美國COSO委員會在此基礎上提出了《企業風險管理整合框架》，定義了企業風險管理內涵。
澳大利亞的學者Michael Carmody （2003）[2]認為，稅務風險來源于外部和內部的不確定性因素。由于外部因素的無法控制性，稅務風險管理實際上就是企業對內部因素的控制，即以規范納稅行為、降低稅收風險為目的，合理安排經營活動或者個人事務活動。
厄爾（Erle，2007）[3]指出，稅務風險管理是公司治理體系的重要組成部分。在經濟形勢日益復雜的情況下，所有利益相關者為實現公司可持續發展的價值，應該選擇更具長遠意義的最佳策略，即進行有效的稅務風險管理。
（二）國內研究情況
范忠山、邱引珠（2002）[4]認為，稅務風險管理是以獲取“節稅”收益為目的，以事先籌劃、事中控制、事后審閱為手段，合法有效地安排財務活動。
金道強（2005）[5]認為，構建稅務風險管理系統是企業防范稅務風險的主要措施。一套完整的稅務風險管理系統應該包括：風險甄別系統、風險預警系統、風險決策系統、風險規避系統和風險監控系統。
張曉（2010）[6]認為，企業在選取適用稅法時，可能導致未用足相關優惠政策而承擔了不必要的稅收負擔；同時可能存在著納稅行為不到位等情況，對公司財務或形象方面造成不良影響。
（三）稅務風險管理定義及基本方法
通過研究國內外稅務風險管理理論，結合實際情況將稅務風險管理定義為：圍繞稅務風險管理總體目標，通過管理的基本流程，培育良好的稅務風險管理意識，完善稅務風險管理體系，從而保證稅務風險管理有效實施的過程和方法。
經過長期實踐，G公司總結提煉形成了“識別――評估――應對――監督”閉環式稅務風險管理基本方法。其中，識別是指辨識實際情況中面臨的主要稅務風險。評估是指利用稅務風險發生的可能性和損失度衡量關鍵風險。應對是指根據決策主體對稅務風險的承受能力而制定的管理策略。監督是指風險動態管理過程中的自我評估機制。
二、稅務風險管理理論在公司的創新發展――專項稅務風險管控
近年來，G公司借鑒國內外稅務風險管理理論，結合自身實踐，總結提煉了具有電網企業特色的稅務風險管理理論及方法。
（一）專項稅務風險管控內涵與特征
專項稅務風險管控是以稅務風險評估結果為參考，以“重點稅種、高風險領域、新興業務”為核心，開展的一系列稅務風險治理活動。
專項稅務風險管控具有四大特點。一是重點突出，針對重要稅種及涉稅業務，從納稅復雜程度、稅務處罰情況等角度，開展多層次、全方位專項治理。二是深度管控，聚焦至某個具體稅務風險，針對具體風險成因，深入分析并制定解決措施。三是動態評估，依據上一年度的評估結果，結合內外部審計等發現的問題，確定管控重點。四是成本節約，在稅務風險管理基礎工作良好的情況下，有的放矢地開展專項稅務風險管控。
（二）專項稅務風險管控基本方法
在專項稅務風險識別階段，按照“重點稅種、高風險領域、新興業務”這一標準，判斷是否為專項稅務風險。其中，重點稅種是從納稅規模、稅法復雜程度等角度予以衡量；高風險領域是指近三年來內外部審計結果、稅務機關檢查等方面發現的風險等級偏高的稅務風險；新興業務是指公司新進入的行業、新成立的公司等。
稅務風險評估方法采用風險衡量基本模型，即稅務風險=影響程度*發生的可能性，予以度量。比如，G公司編制《年度全面風險管理報告》即是一次定期的全面稅務風險評估。
在專項稅務風險應對階段，由管理層采取各種措施減少專項稅務風險事件發生的可能性，或者將可能的損失控制在一定范圍內，以避免在專項稅務風險事件發生時帶來的難以承擔的損失。比如，G公司編制了《增值稅實用手冊》具體指導風險應對措施。
專項稅務風險監督是指對風險進行定期的監控和檢查。專項稅務風險監控和檢查應至少包括以下內容：風險評估所依據的假定；風險評估的結果符合實際經驗等。比如，年度稅務工作自查中增加了對研發費加計扣除、客戶用電工程集中資金涉稅問題的檢查，以評估專項稅務風險管控的實施效果。
三、專項稅務風險管控在公司的實踐應用
2014年度，G公司按照專項稅務風險管控的有關理論，在已識別的稅務風險基礎上，判斷形成包括增值稅涉稅業務操作風險、企業所得稅研發費加計扣除風險等6項專項稅務風險，并針對性地開展了專項治理工作，取得了顯著成效。下面以增值稅涉稅業務操作風險為例。
在專項稅務風險識別階段，集中研討專家，采用流程分析等識別方法，以管控標準流程圖為依托，結合增值稅相關法律法規及操作失誤，識別風險點；結合往年外部審計等情況中發現的問題，識別稅務風險。
在專項稅務風險評估階段，以稅務風險發生的影響程度及可能性為維度。將風險發生的可能性依據該類風險發生的頻率定量分為5個等級，如該類風險可能每五年以上發生一次，則將風險等級定為1級；每月可能發生一次，則定為5級。再按實際風險損失情況將風險損失度分為聲譽損失和直接經濟損失，每類按損失嚴重程度具體劃分為5個等級，如風險損失造成三年以上七年以下有期徒刑或造成直接經濟損失一萬元以上五億元以下的，定為3級風險。
在專項風險應對階段，G公司主要通過制定《增值稅實用手冊》、開展培訓進行事前風險預防。《實用手冊》本著“從基礎到實務，從一般到個別”的理念，循序漸進的介紹了增值稅工作實務。同時廣泛宣貫了增值稅納稅規范，促進了增值稅業務的規范化操作。業務培訓提升了涉稅人員風險管控意識，強調關鍵涉稅業務環節，推動涉稅管理“業務”“財務”聯動，實現管理端口向業務部門前移。
專項稅務風險監督可分為兩種方式。一是與內控評價與風險評估工作相結合。2014年11月中旬，G公司正式將檢查增值稅涉稅業務操作風險管控措施是否有效執行，風險管控效果是否顯著良好納入至內控評價與風險評估工作之中。二是與財務稽核工作相結合。2014年9月，G公司將增值稅涉稅業務操作風險管控情況作為財務稽核工作檢點，重點檢查供電公司增值稅涉稅業務操作風險管控情況。
四、專項稅務風險管控的發展方向
基于前期理論研究和具體實踐，公司后續將專項稅務風險管控的發展方向定位于風險數量化、預警系統化。在風險識別的方法上，改進傳統的經驗判斷方法，采用風險數量化方式，避免風險遺漏或判定不準確的情況。在稅務風險的管控方式上，逐步實現系統化預警，真正實現在線監控、在線預警，保證更為及時和準確的識別風險，查找風險來源。
在此基礎上，立足集團化管控角度，以風險管理為導向，研究形成適用于公司未來發展的稅務風險管控基本方法及主要工具。
參考文獻：
[1]董巖，常春光：薩班斯――奧克斯利法案下企業稅收管理流程設置，風險及控制[J].管理創新，2008（33）.
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[4]范中山，邱引珠：企業稅務風險與化解[M].對外經濟貿易大學出版社，2002.
[5]金道強：企業稅務風險及其防范[J].冶金財會，2005，09.
第7篇：企業稅務管理創新范文
首先，財務管理技術的現代化是企業應用會計電算化的主要原因。會計電算化被會計界稱作是繼借貸式記賬法之后會計史上又一次重大革命。加強和改善企業財務管理是實現管理創新，推動企業管理工作上水平、上臺階的重要環節，也是落實現代企業制度管理基本規范的迫切需要，抓好這項工作，就抓住了現階段企業管理工作的牛鼻子。因此，推廣計算機財務管理軟件的應用，并積極總結經驗，加快推廣，具有重要的現實意義。
其次，企業具備了實施會計電算化的人文環境。一方面，作為企業的領導已經普遍認識到電腦化管理的重要性，需要運用現代化管理手段來提高經營管理水平和決策的正確性；另一方面，企業的職員能夠接受運用現代化管理手段，有了較強的競爭意識，有繼續學習、更新知識結構的需求，并掌握了這方面知識和技能。正是在這樣的現代化人文環境里，會計電算化的應用和推廣才成為必然。
我國的會計電算化起步雖晚，但發展很快，短短十幾年，已經有上百萬家企事業單位在會計工作中使用了計算機軟件。使用計算機處理會計資料后，會計數據的采集、運算邏輯原則上沒有改變，但處理的形式有所改變。一部分的原始憑證如收料單、領料單、進庫單、出庫單等不再填制記賬憑證，而是把有關數據直接從業務部門的電腦終端輸入會計電算化系統。會計電算化的迅猛發展和普及，減輕了財會人員的工作強度，提高了會計工作效率和工作質量，促進了會計工作的規范化，為管理工作的現代化奠定了基礎。
二、對會計電算化企業進行稅務檢查時遇到的問題
（一）在會計電算化系統中，會計資料是通過將信息轉化為代碼錄入處理的，因此在會計信息體系中，往往有許多資料都以代碼顯示。這就要求稅務檢查人員必須與會計電算化的企業財務人員一樣，不僅要熟悉其漢字輸出的會計資料，更要熟悉這些代碼所表示的信息。
（二）目前，各行業的企業使用的電算化軟件不盡相同，比如各商業銀行使用的都是各自獨立開發的軟件，而不少外商投資企業的會計電算化軟件則是從國外引進的，不同企業的會計電算化資料顯示方式、格式都不一樣，所以稅務檢查人員未經過一定的專業培訓，不可能對審查對象的的電子信息資料有更深入、更透徹的認識。
（三）稅務檢查人員不能夠確定計算機對各項業務的處理是否符合會計準則和稅法的有關規定，無法檢測出該系統的可靠性。
（四）在會計電算化系統中，會計資料記錄在磁盤、磁帶或光盤之中，只能根據需要通過計算機操作來顯示出來，難以直觀的看到其處理過程和更改、修改情況，以及刪去、篡改等痕跡。
三、對會計電算化企業實施檢查應采取的方法
（一）采用傳統的人工稅務檢查方法。稅務檢查人員在暫時還未掌握會計電算化知識和技術之前，面對實現會計電算化的審查對象，稅務檢查人員有必要采取繞過會計的計算機處理過程，運用傳統會計數據模式來展開稅務檢查。具體的說，就是只把計算機當作數據處理工具，按照傳統手工會計的要求和查賬的需要，打印出企業的財務報表和各種賬冊，然后按照傳統的檢查方法進行檢查。
（二）采用人工和計算機相結合的檢查方法。面對越來越多的企業實現會計電算化的情況，稅務檢查人員僅靠傳統人工檢查方法是難以圓滿完成檢查任務的，應該逐步適應以人工和計算機相結合的檢查方法，提高稅務檢查的效率和質量。從當前的實踐操作經驗來看，較有成效的方法一般包括對會計電算化資料的分析比較、對會計電算化應用系統和內部控制系統以及會計電子數據等幾方面的檢查。
1.對會計電算化資料的分析比較。
稅務系統正在進行信息化建設，稅務檢查人員作為骨干力量，應當跟上時代的發展，掌握會計電算化的有關技術，使之成為手中的得力工具，在稅務檢查工作中發揮更大的作用。今后要逐步實現稅務征管電算化，建立稅務檢查資料庫，稅務檢查人員應運用計算機將企業的會計、稅務資料進行分析對比，選擇檢查對象。
2.會計電算化應用系統的檢查。
稅務檢查人員對會計電算化系統的審核，應著重對應用程序進行檢查。會計電算化系統的應用程序一般相當于傳統會計系統的人工會計處理業務流程。稅務檢查人員應當向企業索取有關的計算機文檔，包括程序說明書、程序流程圖、會計數據的編碼表以及對應用程序進行修改的權限管理，進而了解計算機對各項業務的處理是否符合會計準則和稅法的有關規定，檢測出該系統的可靠性。如果有條件的話，要盡可能的對會計電算化的應用系統進行測試，設計一組會計業務檢測數據模型。稅務檢查人員可以將自己設計的數據輸入被查企業的電算化系統，將得出的結果和設計的結果比較，通過存在的差異可以進一步尋找線索深人檢查。
第8篇：企業稅務管理創新范文
[關鍵詞]信息管稅;風險管理;《征管法》修訂;專業化管理;稅源一體化管理
[中圖分類號] F810.423[文獻標識碼] A [文章編號] 1673-0461(2010)01-0075-05
[收稿日期]2009-11-02
[作者簡介]董曉巖(1980-),男,河南安陽人,東北財經大學財政學專業2009級博士研究生,就職于浙江省國家稅務局,研究方向:財政學專業。
當前,西方發達國家的稅務機關在稅收管理工作中已逐步將稅收信息化的重點從數據處理轉移到了數據應用方面,即通過數據分析提高納稅遵從度、改進納稅服務并提高稅收管理和決策的科學性。在2009年全國稅收征管和科技工作會議上,國家稅務總局提出了要在稅收征管和科技工作中大力推進信息管稅的工作思路,正是適應世界稅收管理發展趨勢、符合我國稅收征管實際而做出的重大決策。信息管稅,就是充分利用現代信息技術手段,以解決征納雙方信息不對稱問題為重點,以對涉稅信息的采集、分析、利用為主線,加強業務與技術的融合,健全稅源管理體系,進而提高稅法遵從度和稅收征收率①。從長遠來看,信息管稅是稅收征管工作思路的重大變革,必將對稅收征管的思想觀念、制度機制、業務流程、組織機構等產生重大影響。推行信息管稅戰略,必然要求對現行的稅收管理框架進行適應性調整,推進稅收管理的創新。
一、創新稅收管理理念
當前我國稅收管理工作呈現出兩個基本特點:一是稅收管理可支配資源與稅收管理的高標準要求之間的矛盾異常尖銳。簡單地說,當前稅收管理中存在著“一多一少”、“一高一低”兩大矛盾,即納稅戶多而稅收管理員少、稅收管理要求高而管理員平均素質偏低,造成稅收管理疲于應付、浮于表面,管理廣度和深度的拓展在很大程度上受制于管理資源的數量和質量。二是粗放化的稅收管理方式阻礙了管理效能的提高和管理成本的降低。傳統的稅收管理方式基本上采用人海戰術,依靠稅收管理員“人盯人”的方式進行管理,這種全面撒網、不分輕重的“牧羊式”管理方式對稅源的控管缺乏針對性,致使管理效率低下,征納成本居高不下。由此可見,當前一方面是稅收管理資源的嚴重不足,另一方面則是既有的管理資源沒有得到優化配置和高效使用,造成了稅收管理的高成本和低效率。降低稅收成本是稅收管理的重要原則,從古典學派的威廉?配第、亞當?斯密、約翰?穆勒、官房學派的尤斯蒂、社會政策學派的瓦格納一直到現代財政學集大成者馬斯格雷夫,盡管其表述方式各不相同,但其稅收原則體系均無一例外地包含了降低稅收成本的思想[1]。在這種情況下,推行信息管稅戰略,必須創新稅收管理理念,突破傳統稅收管理思維的藩籬,積極探索和推行以稅收風險管理為代表的科學有效的稅收管理方式。
風險管理于20世紀30年代起源于美國,它是指各經濟、社會單位在對其生產、生活中的風險進行識別、估測、評價的基礎上,優化組合各種風險管理技術,對風險實施有效的控制,妥善處理風險所致的結果,以期以最小的成本達到最大的安全保障的過程②。稅收風險管理是風險管理理論在稅收領域的應用,通常是指納稅遵從風險管理,即稅務機關以提高稅法遵從度和稅收征收率為目標,通過對稅收風險的預測、識別和排序,根據不同的稅收風險制定不同的管理戰略,并通過合理的服務和管理措施規避、防范或處置稅收風險的過程。稅收風險管理的理念和方法強調優化配置有限的征管資源,充分發揮信息數據的作用,通過風險分析識別,定位管理中的薄弱環節,采取與風險類別等級相適應的應對策略,實施有針對性的風險控管。推行稅收風險管理,應當針對不同納稅人制定不同的風險管理戰略和對策,把有限的征管資源用于稅收風險較大、管理最需要和最能增值的納稅人和領域。實施稅收風險管理,要以信息化手段為依托,建立包括戰略規劃、風險識別、風險排序、風險處置、風險過程監控和績效評價等環節的稅收風險管理制度和管理平臺[2]。其基本流程如圖1所示:
其中戰略規劃包括確立稅收風險管理的目標使命、管理制度和工作機制;風險識別即尋找風險點和風險源,建立稅收風險管理的指標體系,通過多渠道及時、完整、準確地采集、掌握、分析稅源信息,從納稅人所處行業、企業規模、經營狀況、管理水平等方面識別其稅收風險;風險排序即通過對不同納稅人風險嚴重程度的評估,對納稅人按風險從高到低進行排序;風險處置即根據風險排序情況,對不同風險程度的納稅人分別采取宣傳教育、納稅輔導、稅務審計(納稅評估)、稅務稽查等不同的服務和管理措施;同時,開展稅收風險管理實施情況的過程監控和績效評價,并據以對稅收風險管理的戰略規劃進行調整和優化,不斷提高稅收風險管理的針對性和有效性。
二、創新稅收管理制度
當前我國稅收管理的制度框架以《稅收征管法》及其《實施細則》為主體,包括稅收管理員制度、稅務登記、納稅評估、發票管理等一系列具體管理制度。其中稅收征管法自2001年修訂以來,我國經濟社會發展發生了廣泛而深刻的變化,稅收征管實踐也出現了諸多現行稅收征管法沒有解決的熱點、難點甚至盲點問題,稅收征管法的規定與稅收征管工作實際需要之間的矛盾日漸突出。推行信息管稅戰略,要對稅收管理制度進行創新,而創新稅收管理制度的立足點在于對稅收征管法適時進行修訂,重點要解決以下幾個問題:
(一)體現稅收征管手段的規范化
重點是對納稅評估的法律地位予以明確界定。近年來納稅評估在我國稅收管理工作中的重要性與日俱增,但是納稅評估缺乏完整明確的法律依據,納稅評估本身方法不科學、程序不規范、結果處理隨意性大,同時納稅評估與日常檢查、稅務稽查的職責沒有清晰定位,三者的關系沒有科學理順,導致實踐中出現了“以評代查”、“以補代罰”等問題,不僅納稅人無法得到公平公正的對待,而且加大了稅務人員的執法風險。因此,在稅收征管法的修訂中,一是要確立納稅評估的法律地位,健全納稅評估制度,統一規范納稅評估的方法、程序和結果處理,明確納稅評估是對納稅人納稅申報質量即申報真實性和準確性的審核,將納稅評估作為稅源監控的一項重要內容,既是管理也是服務。二是要科學定位納稅評估與日常檢查、稅務稽查的職責,有兩種處理方法:(1)將納稅評估限定于案頭審核和稅務約談兩個環節,強化稅務約談的剛性,摒棄實地評估,凡是經案頭審核和稅務約談認為有疑點需要下戶進行調查核實的,一律移交稅務檢查環節處理;(2)取消日常檢查,將日常檢查的職能并入納稅評估,強化納稅評估的職能。根據我國稅收征管實踐,筆者傾向于贊同第一種方法,即保留日常檢查這個傳統征管手段,同時取消納稅評估的實地核查環節,從而形成納稅評估、日常檢查、稅務稽查三位一體的稅源監控格局。
(二)適應稅收征管工作的信息化
重點是解決電子申報資料的法律效力問題。隨著稅收信息化建設的迅猛發展,網上申報納稅方式因其方便快捷的特點被納稅人普遍接受使用,但現行稅收征管法沒有明確電子申報資料的法律效力,規定“納稅人采取電子方式辦理納稅申報的,應當按照稅務機關規定的期限和要求保存有關資料,并定期書面報送主管稅務機關”,這實際上否認了電子申報資料的法律效力,給征納雙方都增加了成本。一方面,稅務機關必須投入大量的資源用于儲存納稅人各種紙質申報資料,另一方面,納稅人在電子申報成功后再另行報送紙質資料,額外增加了人力和物力支出。因此,在稅收征管法的修訂中,應對電子申報資料的法律效力問題進行明確,在從技術方面保證電子申報納稅的唯一性和不可更改性的前提下,規定根據電子簽名法或征納雙方認可的方式,使用電子化簽名報送的各類電子申報資料具有與紙質資料同等的法律效力。
(三)提高稅收征管措施的操作性
重點是解決第三方信息報告制度的可操作性,建立完善的稅務行政協助制度。解決征納雙方信息不對稱問題是信息管稅的重點。在我國當前以納稅人自行申報為主的稅收征管模式下,稅務機關對納稅人申報納稅情況進行審核監督和風險管理的主要依據來源于稅務機關內部的納稅人涉稅信息,而對于與納稅人應稅行為有關的第三方信息,盡管在現行征管法中也規定了第三方信息報告制度,但此規定原則性較強,缺乏實際操作性,而且相應的責任追究條款缺失,導致稅務機關缺少第三方實質配合,實踐中獲取第三方信息難度極大,直接影響到稅源監控能力的提高。因此,在稅收征管法的修訂中,應提高第三方信息報告制度的可操作性,明確第三方的稅務行政協助義務,對應向稅務機關提供涉稅信息的主體、內容、時間、方式、法律責任等做出明確規定,建立較為完善的稅務行政協助制度。
(四)彰顯稅收征管執法的人性化
與構建社會主義和諧社會、建設服務型政府的要求相適應,在稅收征管執法中應突出以人為本,彰顯人性化。重點可以從以下方面入手:一是引入申報修正制度,即納稅人進行納稅申報后,在規定期限內發現申報有誤的,應允許納稅人進行更正申報或補充申報。二是降低稅收滯納金負擔,可以考慮對滯納金設定一個上限,即滯納金達到一定數額或者達到所欠稅款一定的倍數時,不再加收滯納金,解決現行征管法納稅人因滯納金負擔過重而采取軟抗稅、稅務機關清繳滯納金難度大的問題。三是要明確區分逃稅、漏稅,降低處罰標準[3]。對于客觀存在的納稅人非主觀故意造成的未繳少繳稅款的行為,界定為漏稅,明確劃分其與逃避繳納稅款行為的界限,并承擔不同的法律責任。同時,對逃避繳納稅款的行為應適當降低處罰標準,一方面有利于減輕納稅人負擔、構建和諧的稅收征納關系,另一方面可以適當限制稅務行政處罰的自由裁量權,同時還可以解決現行征管法中“五倍處罰上限”的規定形同虛設的問題。
三、創新稅收管理方式
我國現行“以申報納稅和優化服務為基礎,以計算機網絡為依托,集中征收,重點稽查,強化管理”的34字稅收征管模式形成于2003年,較原來的30字征管模式增加了“強化管理”的要求,強調稅源管理是稅收征管的基礎和核心,凸顯稅源管理在稅收征管工作中的重要地位[4]。作為強化稅源管理的載體,2005年我國開始推行稅收管理員制度,通過對以往稅收征管模式的揚棄,批判地吸收了傳統的“一員進廠、各稅統管、征管查集于一身、上門收稅”的專管員管戶制度的優點,著力解決30字征管模式下全面以管事替代管戶帶來的稅源管理“疏于管理、淡化責任”的問題。從實施效果來看,總體上說,稅收管理員制度并沒有完全達到預期的目標:一是“疏于管理、淡化責任”的問題并沒有得到有效解決。經濟迅速發展帶來納稅戶數量急劇增加,同時以電子商務為代表的經營方式創新、以金融創新為代表的經營業務創新和以母子公司、總分機構、連鎖經營、總部經濟為代表的企業組織形式創新等新興經濟活動層出不窮,給稅收管理工作提出了嚴峻的挑戰,僅靠稅收管理員傳統的單一管戶制度已不堪重負。二是稅收管理員制度在繼承專管員管戶制度優點的同時,也在一定程度上保留了其權力過于集中、缺乏監督制約的弊端,不利于從制度上預防腐敗和保護干部。盡管稅收管理員制度設定了雙人上崗、定期輪換等條款,同時明確規定“稅收管理員不直接從事稅款征收、稅務稽查、審批減免緩抵退稅和違章處罰等工作”,但實踐中在稅務系統簡并審批環節、下放審批權限的過程中,很多涉稅事項的審批實際上完全依賴稅收管理員的初審意見,后續的審批環節基本上流于形式,稅收管理員在日常稅源管理中存在較大的利用職權進行尋租、謀取個人私利的操作空間。因此,推行信息管稅戰略,必須對稅收征管模式進行完善,創新稅收管理方式,提高稅收管理的效能。
(一)針對“疏于管理、淡化責任”的問題,應創新稅收管理員管戶方式,積極推行以專業化管理為主的分類管理
從經濟學上講,專業化是社會分工的必然結果,也是提高生產效率的必然要求。亞當.斯密對專業化分工的研究是與效率緊密聯系的,他認為分工的效果有三:一是增進了勞動者的熟練程度;二是節省了變更工作所需的時間;三是促進了機械的發明③。運用到稅收上,專業化管理就是稅務機關根據納稅人的實際情況、管理特點和管理要求進行分類,通過建立一支高素質的稅源專業化管理人才隊伍,優化人力資源配置,探索實施以分行業、分規模和分職責管理為重點的稅源分類管理,達到加大管理力度和拓展管理深度的目的。在專業化管理的條件下,每個管理員都能專注于某一類納稅人的管理,從而能夠更細致、更深入的了解納稅人的基本情況,掌握更加全面的信息,提高管理的效率。在專業化管理的方式上,可以分行業或分規模管理,即在一定范圍內打破地區界限,按照行業系統或經營規模,設置稅收專業管理崗位,明確稅收管理員進行稅收管理;也可以是分職責管理,即按照稅收管理的不同事項,劃分稅收專業管理職責進行稅收管理。在管理機構設置上,可以適當參考美國稅務機構的設置方式(見圖2),其執法與服務部門由小企業局、大中型企業局、工資和投資收益局、政府和免稅組織局以及犯罪調查局組成,其中前四個業務局按照服務對象(納稅人類型或規模)負責稅收管理和納稅服務,犯罪調查局專門負責調查涉稅違法案件,并與四個業務局保持密切合作。具體來說,應由以劃片屬地管理為基礎設置機構改為以專業化管理為基礎設置稅源管理機構,如按規模設置重點稅源管理局和一般稅源管理局,在內部按職責設置戶籍管理、納稅評估、催報催繳等專業化管理崗位,優化人力資源配置,對不同機構和崗位根據其管理難易程度、要求高低等特點配備適合的稅收管理員進行管理,同時對不同類別的納稅人制定相應的分類管理辦法。
(二)針對稅收管理員權限過于集中的問題,應著力完善稅收管理員的監督制約機制
可以從三個方面入手:一是完善制度辦法。規范稅收管理員的工作規程,按照“誰審批誰負責”的原則,落實審批責任制,上一環節對下一環節負責,處于流程某環節的部門和人員的工作質量和效率由后續部門和人員監督考核,打造“無縫式”業務運營機制,合理界定申請、審批、檢查各環節的責權,建立責任追究考核制度。二是事前風險預警。圍繞稅收執法權中的廉政風險,按照不同的涉稅審批類別查找全局的執法風險點,根據自由裁量權大小、易造成危害程度等風險因素,把查找出的執法風險點劃分成若干個風險等級,按照“高風險崗位,高等級防范,高標準要求”的原則,對各崗位的執法風險采取動態跟蹤預警管理,對風險系數高的崗位進行重點監控,實行執法風險管理和崗位預警,提高內控機制的科學性、嚴密性和可操作性,最大限度地減少腐敗行為的發生。三是事后監督檢查。開展稅收執法檢查和執法監察,對各種執法不規范行為,根據情況做出相應的處理。
四、創新稅收管理手段
信息管稅的主線是強化信息的采集、分析和應用。推行信息管稅戰略,應當依托信息技術對稅收管理手段進行創新:
(一)應用信息技術加強稅務登記管理
稅務登記是稅收征管的初始環節,加強稅務登記管理是做好稅收征管工作的前提和基礎。當前稅務登記管理環節的瓶頸就是信息共享問題,要以推進信息共享和應用為重點加強稅務登記管理。一是開展國地稅聯合辦理稅務登記,通過國、地稅部門間信息傳遞,實現納稅人辦理稅務登記“一地一次一證兩章”,即納稅人在國稅或地稅一方可以一次性辦結包含國稅、地稅兩個部門印章的一張稅務登記證。二是推進部門間的信息共享,充分采集和應用工商、質監、經濟普查等部門的戶籍信息,通過開展數據比對,及時發現漏征漏管戶。三是加強稅務登記環節的制約。如通過稅務系統內部共享非正常戶信息,可以防止欠稅走逃的非正常戶法定代表人在異地重新辦理稅務登記;通過利用公安部門的公民身份信息查詢系統,可以核對稅務登記法人身份信息,防止不法分子利用虛假身份、證件從事涉稅違法活動。
(二)應用信息技術加強普通發票管理
近年來,稅務系統通過推行防偽稅控系統,建立比對認證機制,基本上堵塞了利用增值稅專用發票開展違法犯罪活動的漏洞,相對而言,在普通發票管理方面形成了稅收管理上的真空,少數不法分子有票不開、虛開代開、大頭小尾、不按規定開票、制售假發票等違法犯罪活動猖獗,嚴重擾亂了稅收管理和社會主義市場經濟秩序。造成這一問題的原因可以部分歸結為消費者在商品購銷活動中索取和使用發票的觀念不強、企業逐筆開具發票的制度要求難以落到實處,但更為重要的原因是,現實中仍然存在大量手工發票,稅務機關及時準確地獲取開票信息難度很大,致使發票驗舊售新流于形式,發票查詢和票表比對工作無法開展,沒有形成普通發票管理的“閉環”,從而給不法分子提供了可乘之機。實踐證明,“以票控稅”這種傳統的稅收管理方式存在嚴重弊端,但是在我國信用制度和支付體系尚不完善的情況下,又不可能完全摒棄發票這種管理手段,那么唯一的出路就是將“以票控稅”的重心逐漸轉移到“信息管稅”上來,以推行包括網絡發票和稅控收款機在內的機器開票方式為突破,及時存儲和收集開票信息,深入開展票表比對和發票查詢,形成普通發票管理的“閉環”,從而有效遏制制售假發票、大頭小尾發票和非法代開發票行為的蔓延,同時稅務部門也可從中獲取稅收分析、納稅評估工作所需的基礎數據。
(三)應用信息技術提高納稅評估質量
目前納稅評估主要還是采用以稅負率為主的指標分析方法,對行業不同、規模不同、效益不同、技術先進程度不同的納稅人采用籠統的一個稅負率指標顯然是不科學的,容易變成以征收率征稅。從納稅評估的資料來源來看,納稅評估工作所必須的龐大數據源不夠完整,數據的真實性、準確性也無法得到保證。在稅務系統內部,由于征收、管理、稽查各部門之間協調不夠,信息系統分塊割據,數據不能統一共享,造成評估資源浪費。在稅務系統外部,信息傳遞渠道不暢,許多必要的資料特別是有用的第三方信息不能及時獲取。因此,推行信息管稅戰略,應當以建立行業納稅評估模型為突破口,應用信息技術創新納稅評估方法。浙江省國稅局在這一方面做了有益的嘗試,2007年以來,該局按照科學化、專業化、精細化管理的要求,通過典型調查,掌握行業稅收與經濟規律,利用相同產品在一定時期內相對穩定的投入產出關系,根據企業的基本能源消耗、原材料成本、人力成本、費用等數據,搭建了186個產品(行業)的稅源監控評估模型,據以計算企業的銷售、存貨以及其它涉稅信息;同時開發應用了“行業稅源動態分析監控系統”,使稅源控管更具針對性,較好地解決了不同企業間的稅收公平問題,在強化稅源管理、降低涉稅風險、實現稅收公平等方面發揮了重要作用[5]。
五、創新稅收管理機制
當前的稅收管理機制有兩個基本特點:一是從橫向來看,稅收征管的各個環節相互脫節,稅收分析、稅源監控、納稅評估與稅務稽查各環節之間業務銜接不順暢,沒有實現有機的聯動,嚴重阻礙了稅收征管整體效能的發揮;二是從縱向來看,多頭管理體制下“上面千條線、下面一根針”,上級稅務機關各項管理任務下達體現出無序性、分散性和隨意性,導致基層稅務機關疲于應付、無所適從,降低了工作效率,加重了稅收管理員和納稅人的負擔。實際上,當某個方面的管理要求得到強化而又沒有顧及到基層管理資源的配置情況時,就會沖擊其他管理事項的有序和有效,很多工作在基層就出現了明知做不到卻不能不做、即無法為而不得不為之的局面,基層工作反映出缺乏計劃性和協調性。因此,推行信息管稅戰略,應當創新稅收管理機制,大力推行稅源一體化管理。
稅源一體化管理,就是通過明確界定稅收征管各層級、各部門、各環節的工作職責,建立和完善各部門之間橫向的綜合協調機制和各層級之間縱向的任務分配機制,加強稅收分析、稅源監控、納稅評估和稅務稽查各環節之間的聯動,逐步構建職責明確、信息共享、協調互動、統一高效的稅源一體化管理工作聯動機制,不斷提高稅收征管的整體效能,切實解決多頭管理體制帶來的基層國稅機關和納稅人負擔過重的問題。推行稅源一體化管理,重點是建立兩個機制:
一是要建立橫向的稅收征管各環節、各部門之間的協調聯動機制。包括:(1)各環節之間的聯動機制。通過稅收分析為納稅評估確定疑點、指明方向;通過納稅評估引導納稅人稅法遵從,為稅務稽查提供稽查案源;通過稅務稽查查處案件,打擊涉稅違法犯罪,并向管理環節反饋查處結果;稅源監控通過對分析、評估、稽查反映問題的匯總歸納,進一步改進和加強日常管理,從而形成各環節之間相互聯動、相互配合、相互制約的稅源管理工作機制。(2)各部門之間的協調機制。應加強綜合征管部門與專業管理部門之間的協調,發揮綜合征管部門的綜合協調作用,協同開展稅源管理工作。
二是要建立縱向的各層級稅務機關之間的任務分配機制。上級稅務機關對各部門擬下達的分稅種稅源管理工作任務,應區分輕重緩急,合并重復項目,進行綜合平衡,逐步實現管理員工作任務下達和結果反饋渠道的統一。基層國稅機關應對需要管理員下戶進行調查、核查、檢查的事項進行清理和整合,對上級部署和自行確定的稅源管理工作任務進行科學歸并,綜合考慮各個稅種的管理要求,力求一次下戶解決多個問題,避免涉稅信息重復采集和稅收管理員重復下戶,提高稅收管理的效能。
[注 釋]
①宋蘭《大力推進“信息管稅”,全面提高稅收征管和科技工作水平》,在全國稅收征管和科技會議上的講話,2009年6月24日。
②閻春寧《風險管理學》,上海大學出版社2002年版。
③亞當?斯密《國富論》,華夏出版社2005年版,第9-11頁。
④資料來源:2007年全國納稅服務工作會議參閱材料。
[參考文獻]
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On Innovation of Tax Administration Based on the Strategy of Managing Tax with Information Technology
Dong Xiaoyan
(Dongbei University of Finance & Economics,Dalian 116025,China)
第9篇：企業稅務管理創新范文
增值稅轉型改革對浙江
經濟發展的積極作用
2009年增值稅轉型改革,從狹義的角度看,是將生產型增值稅改為消費型增值稅,允許固定資產進項稅額抵扣;從廣義來說,則是以實行消費型增值稅為核心的增值稅稅收制度的改革完善。其主要內容:一是允許固定資產進項稅額抵扣,實行消費型增值稅。企業新購進機器設備所含進項稅額不再采用試點時的退稅辦法,而是采用規范的抵扣辦法,企業購進的設備和原材料一樣,按照正常的辦法直接抵扣其進項稅額,不受應繳增值稅增量的限制,也不再局限于部分地區和部分行業。即自2009年1月1日起,允許增值稅一般納稅人抵扣新購進機器設備所含的增值稅,同時取消了進口設備免征增值稅和外商投資企業采購國產設備增值稅退稅政策。二是減輕納稅人負擔,調整征收率。將小規模納稅人征收率從6%或4%統一降為3%,小規模納稅人銷售額標準由原100萬元或180萬元降低為50萬元或80萬元,同時對混合銷售行為與兼營行為的征稅問題進行了補充完善,合理調整納稅義務發生時間,并將納稅申報期適當延長。三是明確產業導向,調整稅收優惠政策。將礦產品增值稅稅率從13%恢復為17%,并調整了再生資源稅收優惠政策,將廢舊物資回收經營單位免征增值稅政策調整為增值稅先征后返政策。同時完善和補充了資源綜合利用稅收優惠政策,將污水處理勞務、特定建材產品等各種符合國家產業政策導向,促進節能減排的產品項目明確納入減免稅范圍,并進一步規范軟件產品退稅政策,促進企業軟件開發技術創新。當前浙江經濟面臨的一大難題就是投資、消費和出口的三大需求動力不足,經濟增長拉動乏力。此時實行消費型增值稅,有利于促進投資、刺激消費,從根本上刺激經濟增長,促進浙江經濟穩步回升。可以說,增值稅轉型改革是浙江經濟破解難題、轉型升級、持續發展的有力推手。
促進經濟結構調整。增值稅轉型改革,使諸如電力、化工、鋼鐵、建材、交通運輸設備等“重資本裝備”行業明顯受益。鼓勵并刺激資本有機構成高、資本密集程度大的行業、基礎產業及技術、資本密集型產業的資金投入,從而發展和提高整個社會的生產力水平,從整體上緩解國民經濟結構不合理現象,適應經濟發展和產業結構調整的需要。另外,再生資源、資源綜合利用產品等稅收優惠政策的調整,能夠在節能減排等方面引導浙江中小企業,促進新能源、環保與資源綜合利用等新興產業的發展。
促進技術創新與進步。增值稅轉型改革,對促進技術創新與進步的作用尤為顯著。實施消費型增值稅,首先體現為企業的直接收益增加,相當于等量增加了企業的現金流入,減輕企業稅收負擔,緩解企業資金難題,而針對機器設備等固定資產的抵扣政策,更有針對性地刺激企業進行設備更新改造,提升技術含量,實行技術創新。據有關統計,增值稅轉型改革可為進行設備投資的企業節約10%左右的成本。其次,軟件產品等稅收政策的補充和完善,可進一步促進企業進行軟件產品的自行開發,刺激企業進行技術創新和研究開發,從而促進軟件、微電子、生物技術、新材料等核心產業的發展,改變核心技術受制于人、仿制貼牌為主的情況,創造浙江新的競爭優勢。此外,增值稅轉型改革,可以引導企業重新審視投資經營決策與行為,促進勞力、資金、資源、技術等要素得以更有效率的配置。尤其是對紡織、化工等傳統優勢產業,增值稅轉型改革政策的出臺,有助于緩解企業材料、資金等瓶頸問題,促進企業在擴大生產經營規模、提高生產效率等經營決策上,選擇技術創新和設備更新來替代擴充土地和基本建設等其他經營行為。這體現了增值稅轉型政策引導效應,對推動企業技術創新和技術進步具有明顯的促進作用。
為企業發展提供動力。實行消費型增值稅,有利于促進投資的擴張,有利于鼓勵更新設備和技術升級,促進企業成為市場長期投資的主體。2009年第一季度受金融危機影響,浙江省全社會固定資產投資增幅較低,實施消費型增值稅后,對企業的投資拉動效應逐漸顯現。盡管當時經濟形勢仍不景氣,市場預期仍較低迷,但由于允許固定資產進項稅額抵扣,能直接減少企業資金流出,提高企業利潤和投資收益,擴大企業資金規模,使得企業投資能力加大,意愿強化。2009年1―6月浙江固定資產投資規模大大增加,達到4387億元,同期申報抵扣的固定資產按照17%稅率折算,其金額為273.23億元,占1-6月浙江總固定資產投資金額的比重達到6.23%。隨著政策的落實,申報抵扣固定資產進項稅額的企業戶數逐月增加,從年初的10351戶次增加至9月的168699戶次,1―9月累計投資可抵扣固定資產金額為456億元,占當期浙江全社會固定資產投資金額7132億元的比重也增至6.39%。數據的靜態和動態變化顯示,隨著經濟的回暖,企業用于購置新機器設備等固定資產的投入也在擴大,增值稅轉型改革的政策效應逐步凸顯出來。
增值稅轉型改革對浙江
產業優化的實踐效果
浙江經濟要轉型升級,就要優化產業,大力推進特色產業和支柱產業,改造傳統優勢產業,加快地區經濟結構的合理化進程。而增值稅轉型改革的實踐顯示,此項改革對產業優化產生了顯著的效果。
體現了特色優勢產業的規模性效果。增值稅轉型改革,對企業的經營行為起到積極的引導作用,有力推進了特色產業龍頭企業做大做強,扶持了科技型、高附加值的成長型企業的壯大,促進了規模型企業帶動整個產業的健康發展。去年1―9月申報抵扣固定資產進項稅額在一千萬以上的共64戶企業,占全部申報固定資產抵扣企業戶數的比重僅0.1%,而固定資產進項稅額合計20.19億元,占總固定資產進項稅額的30%,也就是說,固定資產進項稅額集中在相關產業中的少數重點企業。64戶企業中有13戶電力生產與供應企業,10戶化學原料及化學制品制造企業,8戶交通運輸設備生產企業,7戶金屬制品生產企業。增值稅轉型改革政策對相關這些產業的龍頭企業支持力度越大,企業自我發展和引領產業的成長速度就越快。
體現了行業品目的集中性效果。無論是理論分析,還是實踐結果,增值稅轉型改革對浙江的經濟結構調整和產業導向優化均產生了積極影響。2009年1―9月,浙江固定資產稅額抵扣的行業主要集中在電力、熱力的生產和供應業、紡織業、化學原料及化學制品制造業、交通運輸設備制造業、通用設備制造業、金屬制品業、電氣機械及器材制造業等21個行業,這21個行業申報抵扣的固定資產進項稅額均超過一億元。而從這21個行業申報抵扣的企業增值稅稅負率看,均比不允許固定資產進項稅額抵扣情況有不同程度的降低,最大降幅達0.89%,最小降幅也有0.03%。再從浙江累計抵扣固定資產進項稅額一億元以上的征收品目看,固定資產抵扣稅額集中在通用設備、交通運輸設備、專用設備、電力、紡織品、電氣器材、電信產品、化工產品等行業。將1―9月申報抵扣的固定資產進項稅額與含免抵調庫的增值稅入庫稅額相比,紡織品、化工產品、鋼坯鋼材、有色金屬、交通運輸設備、電力、造紙及紙制品、食品飲料、醫藥制造的比重較高,對于服裝皮革、批發、零售等勞動密集型、資本有機構成較低的行業,增值稅轉型改革的受益范圍極小。可見增值稅轉型改革的調節導向作用明顯。增值稅轉型改革后,投入資金的流向將向資本密集型、資金密集型行業集中,讓資金密集程度高、產品附加值低的紡織業、冶煉業、電氣器材、設備制造等相當部分的支柱產業和傳統優勢項目受益,而這些行業對技術改造、轉型升級的需求強烈,借增值稅轉型改革的契機,則可以加大技術改造力度,擴大投資規模,從而提升技術含量,實現轉型升級。
體現了不同經濟結構的差異性效果。由于各地區經濟結構差異很大,轉型改革產生的效果差別也很大。這也體現了增值稅轉型改革對不同經濟結構發揮效用的程度不一。為統計方便,浙江的經濟結構情況仍以增值稅征收品目角度入手分析,仍以消費型增值稅為主要分析內容。浙江主要以紡織品、服裝皮革、化工產品、通用設備、交通運輸設備、電氣器材、電力、批發為主。就地區而言,2009年1-9月增值稅入庫數據顯示,各地稅源分布不一,重點稅源行業集中在經濟總量較大、經濟相對發達、經濟構成品目較為豐富的地區。如浙江紡織、服裝皮革類的主要稅源集中在杭州、嘉興、湖州、紹興一帶,設備器材類的主要稅源集中在杭州、臺州、溫州一帶。與此相對應,這些地區固定資產抵扣稅額較大,主要征收品目的抵扣稅額規模也較大。反之,經濟總量相對較小,行業構成相對簡單的地區,固定資產抵扣稅額則集中在主要稅源行業,總體規模視行業類型而定。如衢州以有色金屬和化工產品為主,固定資產抵扣稅額也集中在該兩個品目。舟山固定資產抵扣稅額總體規模不大,45%集中在交通運輸設備品目,主要是由于該地區造船行業較為發達,而造船行業恰好是浙江沿海地區的新興產業。實施結果顯示,對于經濟總量大、經濟結構相對合理的地區而言,轉型的效果相對突出,對于經濟總量小、勞動密集型產業為主的地區,轉型效果相對較弱。因此,增值稅轉型改革對浙江各地加快經濟結構的合理化進程,起到了一定的調控作用。
進一步發揮增值稅轉型改革對浙江經濟轉型升級的助推作用
從2009年1―9月增值稅轉型改革的實施情況看,全面落實增值稅轉型改革若干政策,對亟待轉型升級的浙江經濟起到了較為明顯的積極作用。但是,目前經濟好轉的基礎尚不牢固,不確定因素仍然較多,稅收制度本身依然不夠完善。經濟全面復蘇是個緩慢、曲折和復雜的過程,政策效應的充分發揮有一定的滯后性。作為稅務部門,要積極組織收入,落實稅收政策,創新稅收管理,推進稅制改革,進一步發揮增值稅轉型改革效應,為經濟轉型升級創造良好的政策環境。
積極組織稅收收入,為經濟轉型升級提供充足的財力保證。浙江經濟轉型升級需要充足的財力保障,而增值稅轉型改革等結構性減稅在短期內勢必造成財政稅收收入的減收。經濟形勢的復雜性和擺脫金融危機的漸進性,給稅務部門收入組織工作帶來了巨大壓力和嚴峻考驗。在此情況下,我們必須深刻認識當前經濟發展現狀和面臨的困難,正確處理好組織收入與依法治稅的關系、組織收入與服務經濟發展的關系,努力為經濟發展和轉型升級提供強大的財力保障。
積極落實稅收政策,為經濟轉型升級提供有力的政策支持。在當前經濟回升勢頭日益明顯的背景下,稅務部門要繼續堅持貫徹積極財稅政策方向不變的同時,及時調整政策,將工作重點由“保增長”為主轉向“調結構”、為企業轉型升級提供稅收政策支持。各級國稅機關應進一步加大政策落實力度,在堅持依法征稅的前提下,本著“公開、公正、透明、高效”的原則,全面、及時、準確地落實好現行增值稅優惠政策。牢固樹立不落實稅收優惠政策就是收“過頭稅”的理念。要完善增值稅優惠政策管理,梳理增值稅優惠政策,提高工作效率,落實好增值稅轉型改革、軟件產品、資源綜合利用等增值稅優惠政策;積極支持企業自主創新,促進資源節約,扶持農民專業合作社的發展,鼓勵企業吸收更多殘疾人就業,促進社會和諧;積極支持工業企業分離發展服務業,做好政策宣傳和輔導服務工作,充分發揮稅收優惠政策引導產業結構優化升級、增強可持續發展能力的積極作用。
