資金安全論文精選(九篇)
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第1篇：資金安全論文范文
[中圖分類號]TU99 [文獻標識碼]B [文章編號]1672-5158（2013）06-0279-01
市場經濟環境下，市政工程基本模式是在管理法規的約束下，圍繞工程的生產，建設市場的各方主體，包括業主方、工程咨詢方、承包商及供應商等，通過市場競爭機制的作用，實現建設主體之間的約束，形成一種連帶責任鏈，構成相互制約的合同關系及監督管理關系。資金安全問題成為制約我國市政工程企業生存和發展的主要因素和瓶頸之一。造成這種狀況的原因是多方面的，其中既有客觀經濟環境的因素，也有建設單位和市政企業自身的原因，而由于業主和市政工程施工企業之間的信息不對稱引起是造成資金安全的主要原因。因而，目前如何緩解業主和市政工程施工企業之間的信息不對稱將成為解決我國市政工程資金安全難問題的關鍵。對于市政項目資金的安全監管的控制方法還處于探索階段，政府相關財政、發改委、審計等相關部門都投入了較大的力量進行資金的安全管理和外部監督，過程審計、稽察、專項工作檢查等多種監督辦法都較大力度并較高頻度的使用于市政工程試點項目，基本保證了工程資金的安全管理。將以保險和擔保等手段為主的資金保證監督機制引入工程質量領域，是我國建立這種市場運行機制的有效途徑，在實施市政工程建設過程中增強了各方主體參與工程質量監督控制的能動性。
1、資金支付方面
引進銀行對專用帳戶進行過程監督。利用市政工程項目資金額對銀行吸納資金的吸引力，進一步發揮銀行在市政工程項目項目建設資金監管中的作用，使其成為資金過程監管中的有力保證，在資金“已批未付”的關鍵環節進行把關后再進行支付，可以較大程度上避免資金“錯付再追回”的事后處理情況。目前金融機構通過創新市政工程資金支付業務，針對市政工程資金支特點和需求進行金融商品和融資方案創新，通過在市場上尋找多個參與者或利益相關者，建立一種特殊的機制，來共同分擔市政工程資金支中的風險、緩解市政工程資金風險的做法則更為切實可行。銀行根據市政工程項目單位、銀行和資金主管部門簽署的三方資金安全協議對資金主管部門履行監督職責，對市政工程項目單位履行服務職責。市政工程資金支付涉及的信息主要是難以量化和傳遞的軟信息，具有強烈的人格化特征，因而對于內部結構復雜的大銀行來說，其傳遞成本過高，而如果把決策權配置給地方分支機構，又會在銀行內部產生問題。可以將分批撥付資金的額度與工程的實際額度進行有機聯系，使市政項目建設資金的安全性進一步得到保障。根據市政工程的額度，可以設定單筆資金支付額度，如對于一個投資5000萬元的市政項目，提供5%額度，設定每筆撥付資金不超過25萬元是合適的，并且是能夠滿足工程實施需要的，若遇到項目工期緊迫等特殊情況可以適當提高單比撥付資金的對應比例。同時，將確認的資金使用計劃作為市政工程項目單位付款和銀行監督的依據，并通過銀行定期出具付款情況報表的方式將市政工程項目項目的資金支付情況透明化，有利于資金主管部門的管理，也有利于市政工程項目單位的自我約束。
2、實行動態管理和控制
市政工程施工過程中通常不可避免的存在一定的變化，資金量的需求也隨之變化，為有效進行建設資金管理，必須實行動態控制，如：對于嚴重拖延工期的代建項目，建設資金的撥付也應隨之調整，以提高市政工程建設資金的整體利用效率。目前普遍存在肢解工程，承包商轉包工程，以及市政工程建設領域里的腐敗現象，一個很重要的原因是市政工程建設各方缺乏約束，缺乏風險意識和質量意識。實行動態管理和控制提高建設主體質量意識，增強建設主體質量責任心，可以強化建設主體的資金監督保證能力。推行工程保險用市場經濟的辦法規范工程建設中各種行為，形成有效的調控機制和保障體系，用實行動態管理和控制的辦法，避免質量責任不到位的情況的發生。通過建立“黑名單”等方式，鼓勵建設單位認真履行資金安全職責，培育誠信履約的建設單位群體，促進資金管理體制的健康發展。這有利于強化工程建設各方的風險意識，使他們對自己市場行為造成的后果所應負的經濟責任更加清晰化、數量化、價值化，從而改變目前工程管理中存在的責任不清的狀況，對于端正和約束工程建設各方的行為有極大的促動作用。
3、健全的資金安全準入制度
資金市場混亂關鍵是市場準入制度的不完善。市場準入制度規定進入市場必須共同遵守的游戲規則，是進入市政工程市場的通行證。市政工程準入的條件中較多的是一些反映企業業績、項目經理和技術人員的數字指標要求等，這是表示企業擁有形成質量保證能力的基本資源條件，但這些條件能否形成一個完整的資金安全保證體系，在且并非僅僅是對風險和損失的補償，資金安全準入制度的特征，包括利益的監督功能、競爭的制約功能等，以資金安全準入制度手段聯系的行為主體在自身利益引導下必然會對工程質量的方方面面進行各種有效的監督管理，即運用經濟手段抓工程質量的同時，引入了新的資金安全準入制度機制。市政工程建設單位將從自身經濟利益出發，還可以減輕財政負擔和壓力。從這個意義上講，這種資金安全準入制度不僅沒有削弱政府管理監督工程質量的基本職能，反而通過管理方式上的改革體現了由直接管理轉變為間接管理，由微觀管理轉變為宏觀管理，由行政管理轉變為社會管理的政府功能強化。
4、充分運用合保函等手段
在項目建設資金的安全管理過程中，合同條款的設定和保函的運用是保證資金安全的有效方法。在各項施工合同和供貨合同的簽訂過程中，除預付款的風險單獨考慮外，其他進度款的額度原則上需與市政工程實體價值相當，以此作為設定付款條件的原則，市政工程合同的履行保證了市政工程款和貨款支付的安全管理在各種工程擔保方式的使用中。作為最基本的擔保方式，市政工程抵押擔保登記、評估手續繁雜、環節多。并且各種登記和評估的費用過高。抵押登記的期限與貸款、抵押合同期限相脫離。在當前體制下，抵押登記的有效期限一般為半年，而抵押貸款期限如果超過半年，企業則必須每年進行一次登記評估手續，并支付相應費用，既使銀企雙方感到不便，也無形中加重了企業的負擔。所以，市政工程施工企業往往由于規模或產業性質限制，缺乏自有固定資產，因而采用財產抵押方式得到的貸款數額更是非常有限。在這種情況下，抵押擔保方式在市政工程資金安全管理過程中的局限性也是不得不考慮的。預付款保函和履約保函是兩種經常采用的方式，有一定實力的市政工程施工單位和供貨商都已經習慣采用。保函的方式對于信譽好施工單位和供貨商而言，資金成本不高，同時還可以獲得相對較好的付款條件；對于代建單位而言，保函提供的保障可以項目管理人員運用合理高效的付款手段推進項目建設，而不必擔心資金安全。可見，保函對于代建項目的建設資金安全管理，乃至項目的順利開展都具有重要的意義。
參考文獻
[1]孟憲海，中外工程質量監督管理模式的比較研究[J]，施工技術，1999，04
[2]李世蓉，田妮，中英工程質量監督管理體制的對比分析[J]建筑，2004，05
第2篇：資金安全論文范文
論文摘要:按照鐵路籌融資、資金運用和管理對資金結算工作精細化要求，結合實際工作對一些容易發生風險的情況進行深入分析、討論，并從建立有效、可操作性強的內部控制制度,提高結算工作人員職業敏感度，加強結算工作人員業務能力等方面，研究從源頭上規范和強化資金安全控制，防范資金風險的長效機制。達到維護鐵路財經秩序，進一步增強抵御風險、管好資金的能力，為和諧鐵路建設提供可靠的資金保證。
一、引言
目前,和諧鐵路建設正在如火如荼地開展,推進大規模的鐵路建設,加快技術裝備現代化,深化鐵路投融資體制改革,建設和諧穩定的內部環境等,都需要有一個堅定的經濟基礎,需要可靠的資金保障。伴隨鐵路大規模的投資，投資主體多元化，投資的多渠道等都給資金管理工作帶來新的課題，確保資金安全，防范資金風險，使得這一課題的重要性和緊迫性日益突出。鑒此，從具體經濟業務中就必須高度重視，以防微杜漸，集中力量完善資金管理，以杜絕資金風險對于鐵道建設的不利影響。
二、資金結算工作的重要性
資金結算中心是充分發揮資金結算系統的平臺。采取有針對性的措施，防范和化解資金風險，確保資金安全是資金結算中心的關鍵環節。資金結算中心是集銀行金融管理和企業資金管理于一身，通過“結算管理”和“信貸管理”對各項資金實行歸口管理，降低資金分散風險，建立鐵道結算中心系統資金的調撥渠道，作好資金統一有償調劑工作。并及時把企業的經營目標貫徹于財務部門、計劃部門、運輸部門等，通過與工行、建行等協作銀行協商，為鐵路生產和建設提供可靠的資金保障。
三、資金結算工作的具體防范措施
（一）強化柜臺監督，完善對帳程序。柜臺結算人員對不合規的業務應堅決做到不予受理、不予支付，站好結算管理工作最基本也是最重要的第一班崗，保證實施全過程、全方位的實時監管。在每日營業時間終了前，各結算網點應與協作銀行書面核對結算總戶資金是否一致，并簽字蓋章確認。其目的是達到結算總戶不墊付款。
（二）結算總戶是由各內部開戶單位構成的。根據結算中心的特點，不允許內部開戶單位辦理“倒提付款”和“銀行自動劃款結算”業務，因為這將出現結算總戶墊付款的情況出現，必須杜絕此類業務的發生。
（三）運輸收入進款管理是財務管理的重要組成部分。在運輸收入進款管理上，必須執行統收統支的制度。首先，對運輸收入專戶原則上是“只收不付”，若要付款只能向各局運輸收入專戶上繳運輸收入。即收款單位特定、用途特定。付款票據只能使用“內部轉賬付款委托書”。若發生向付款人退款的特定情況，例如因意外原因造成客運退客票款、貨運退運費等，則運輸收入專戶應持上級收入處同意退款的批文，再加上原收款憑證復印件加蓋公章，并有主管領導及財務負責人簽字認可后方可支付。其次，貨運的貨物運輸進款收入采用大量“倒提支票”下賬，我認為其間還是存在一定的資金風險。隱含的風險有：首先是付款單位透支而無法收回運輸進款；其二付款單位密碼不符而無法收回運輸進款；其三付款單位印鑒變更而無法收回運輸進款；其四收款單位由于使用倒提而背書，造成收款單位印鑒滿天飛；其五收款時間滯后。而對于收款單位來說由于收到“倒提支票受理聯”就辦理貨運業務，此時運費并未入賬，這就造成一定的墊付資金風險。因而建議對于不經常發生倒提業務的收款單位積極采用支票順下，對于經常發生倒提業務的收款單位則應與付款單位簽訂合同，收取一定的保證金，使資金風險控制在可控的范圍內，保證企業的資金安全。
（四）根據財務會計制度的規定，內部開戶單位應指定專人定期核對銀行賬戶。每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節表。如有不符應查明原因，及時處理。因而對賬單是保證銀行存款真實性的唯一合法依據。這就導致對賬單存在一定的風險。由于以前出現過出納人員領回對賬單后，偽造對賬單盜取企業資金，給國家和企業造成一定的經濟損失。因此必須由出納人員以外的人到銀行領取對賬單。在具體操作上，建議各結算網點采用客戶領取對賬單時由會計人員親自簽字領取的方式運作。
（五）強化大額資金支付過程的監督管理控制。從近些年發生的一些重大資金損失的案件分析，多數是大額資金使用沒有履行正常的程序，缺乏有效的監督造成的。各單位應構建縱橫結合的資金支付安全管理體系，明確各級、各部門、各崗位在資金支付各個環節的職責。加強崗位間的互聯互控。在實際操作中應根據成鐵財[2008]349號文件規范，首先是建立大額資金使用集體討論決策制度并及時登記備案。鐵路局及專業運輸公司要動用大額資金，包括對內投資、承擔擔保責任、向銀行貸款、內部調劑資金等屬方針、政策性大事的，必須經過集體討論、民主決策等形成討論決策意見并登記備案。其次是嚴格執行大額資金使用聯簽制度。大額資金的使用必須經過單位法人代表、總會計師（經濟）師、財務負責人聯簽。實際支付時，必須經法人代表或其授權人在財務支付憑證上簽字后，財務部門方可辦理資金支付。第三是要認真落實大額資金動態報告和監控制度。加強對大額資金支付的全過程控制。這也是確保資金安全的核心環節。
（六）規范單位的出納人員到開戶銀行下賬的行為。若臨時有必須不到的情況，單位財務負責人應出具書面說明并蓋單位財務專用章，方可由其他人員來辦理銀行結算業務。若出納人員變更，則單位財務部門應填寫相關信息并送結算中心備案。例如90年代某內部開戶單位就由其他人員慌稱該單位出納人員生病不能來下賬，并盜取全套印鑒章騙取銀行信任把支票轉賬出去，后經多方努力才追回此筆款項。所以我們一定要引以為戒，樹立風險意識。
（七）對職工個人的支付要創造條件通過銀行直接支付，減少現金的流動，堵住“小金庫”的來源。這也是廉政建設的需要。一方面符合資金安全管理的要求；另一方面也是實現職工收入顯性化的有效手段。
（八）關注金額較大或巨大的資金的投向，判斷資金的用途是否合理合規。鐵路企業的財務管理基礎還較薄弱，企業“亂投資、亂擔保、亂借款”的行為會造成了嚴重的資金風險和損失。這就要求提高結算中心現場監管力度，努力識別企業借其他用途逃避資金監管將資金盲目投向資本市場，直接影響企業的生存和發展。例如收款人為“××投資公司”，而用途卻為“貨款”，或者用途是購買的材料與付款單位主營業務成本完全不符。這就充分說明該筆資金有問題，應立即實施追溯調查，并及時向上級領導報告。再或者付款用途是“往來款”，實際作為投資轉出以逃避資金監管。
（九）應加強財務歸口管理和集中管理，建立預算管理制度。企業所有財務收入應集中在企業財會部門集中管理，不得多頭開戶，造成資金分散。這既降低了資金使用的效率，增加了管理的難度，加大了資金的風險。同時也是產生“小金庫”滋生腐敗的溫床。要嚴格銀行賬戶管理，凡是有資金結算中心的地區，未經批準不得在資金結算中心以外開立銀行帳號，并作為一條鐵的紀律執行。通過在業務辦理中對資金的出口進行柜臺監督，實現對資金全過程的控制，降低資金使用風險。而實施預算管理也是確保資金規范使用的有效保障。
（十）結算工作人員一定要認真貫徹執行國家和部、局有關財經法律、法規及各種規章制度，嚴格執行結算紀律，堅守財會職業操行，加強自身業務鍛煉，把防范風險和防止資金損失的工作貫穿于各項工作中，從事前、事中、事后的不同階段，抓住源頭性問題和過程中的關鍵環節，強化內控制度的有效運行。大力加強稽核力度，監督投資交易行為和監督檢查業務處理情況，監控資金去向、以及內部單位多頭開戶和資金外流問題，發揮風險預警作用。利用現場與非現場稽核相結合的方法，做好風險監測和風險防范的預見性工作。為防止企業銀行系統被盜用，同時也阻止計算機的侵入系統登錄采用密碼保護系統，同時企業資金調撥堅持專人密碼操作，權限設定原則，即對于每一筆資金的劃撥應在數量上設定權限，專人必須有起專用密碼，并與特定數量資金的調撥權限相適應。確保資金安全、有效和合規。
四、結論
充分發揮資金結算系統作用，建立并嚴格執行安全、有效、可操作性強的內部控制制度，提升結算工作人員的職業敏感度，練好內功，提高業務能力與風險判斷能力，研究建立從源頭上規范和強化資金安全控制，在此基礎上建立防范資金風險的長效機制是資金結算中心工作的重中之重。只有夯實各項工作基礎，防止資金風險，才能全面推進和諧鐵路建設，促進國民經濟的健康有序發展。
參考文獻：
[1]袁昌才.淺析大型企業集團資金管理戰略的實施[j].東方企業文化.2011(14).
第3篇：資金安全論文范文
論文關鍵詞：新型農村社會養老保險 審計理念 審計內容 審計方法
一、當前新型農村社會養老保險審計理念分析
社會養老保險。作為當代社會保障體系的核心項目，是農村居民養老的重要保障，發揮著社會安全網的作用，并體現了政府承擔基本社會保障的責任。我國農村養老社會保障發展嚴重滯后于城市，農村社會養老保險又是農村社會保障中最薄弱的一環。在農村人口老齡化發展速度快于城市的情況下，構建新型農村社會養老保險體系，已經顯得十分緊迫而重要。而當前做好新型農村社會養老保險審計工作，是對新型農村社會養老保險實施有效監督，促進其全面、協調和可持續發展的重要保證。
當前要做好新型農村社會養老保險審計，就要正視審計現狀，樹立正確的審計理念。過去對農村社會養老保險審計，只注重資金的審計。隨著當前形勢的變化，必須拓展審計目標，豐富審計內容，改進和創新審計方式方法。審計工作必須從重點關注資金安全向新型農村社會養老保險工作全面審計轉變。只確保資金的安全、有效，并不能保證新型農村社會養老保險的可持續發展。檢查監督和反映新型農村社會養老保險制度的制定與執行問題，對促進完善制度、規范業務管理。更有意義。因而，從宏觀上把握新型農村社會養老保險審計。把監督檢查新型農村社會養老保險制度的制定與完善、評價現行新型農村社會養老保險政策的效果當作重要工作內容，從政策上、制度上、管理上研究問題，充分發揮審計的評價、促進作用，是當前新型農村社會養老保險審計工作應有的理念。
二、當前新型農村社會養老保險審計的主要內容
1．新型農村社會養老保險制度的制定與執行。審計中應重點關注以下內容：(1)新型農村社會養老保險制度制定情況。主要審計地方政府是否建立起新型農村社會養老保險制度體系，是否制定新型農村社會養老保險的保障范圍、保障標準、申請審批程序、資金籌集渠道等制度。從目前的情況看，’各地新型農村社會養老保險的保障范圍、保障標準相關制度比較健全，而資金籌集制度、監督管理制度處在創建階段，出現的問題較多，因而應作為審計監督的重點。(2)新型農村社會養老保險制度落實情況。主要審計各項政策法規是否得到真正的貫徹落實，有無因執行政策不到位而影響新型農村社會養老保險工作效果的情況。主管部門和經辦機構人員對新型農村社會養老保險制度是否能夠正確把握，是否存在理解上的偏差，是否存在由于片面理解有關文件而導致執行政策不力甚至出現決策、執行失誤等情況。
2．新型農村社會養老保險制度的執行效果。審計中應重點關注以下幾個方面：(1)各級財政補貼的落實情況。根據新型農村社會養老保險制度規定，中央財政、省級財政以及縣(區)財政都有一定數量的投入，在審計中就要檢查財政資金的落實情況。(2)參保對象應保盡保情況。主要審計是否將符合條件的參保人員全部并及時地納入保障范圍。這項指標反映新型農村社會養老保險的覆蓋面。(3)保障對象對新農保工作的滿意程度。可以通過調查問卷或座談的方式。對地方政府新型農村社會養老保險工作的滿意度進行主觀評估。
3．新型農村社會養老保險養老金的發放。審計中應重點檢查以下問題：(1)資金按時發放情況。主要檢查養老金發放是否及時，每年參保對象繳納的資金是否劃入個人賬戶。(2)資金足額發放情況。主要檢查發放給老年人的養老金是否足額，有沒有欠賬現象。(3)養老金銀行發放情況。這項檢查，主要了解養老金發放的社會化程度。養老保險社會化程度越高，資金的發放就越及時準確。
4新型農村社會養老保險的監督管理。審計中應重點檢查以下幾個方面：(1)養老金準確核算情況。主要檢查管理機構在審批、管理過程中是否按規定定期對經辦部門的工作進行審核監督。(2)基層管理機構情況。主要檢查各地是否加強新型農村社會養老保險工作機構建設，按照規定設立了新型農村社會養老保險機構，配備了專職工作人員，工作經費是否具備，業務培訓是否進行。(3)新型農村社會養老保險信息化建設情況。新型農村社會養老保險工作面廣量大、手續繁瑣、程序復雜。單靠工作人員手工操作和管理，難以統一和規范。由手工化管理向信息化管理過渡是新農保工作的必然選擇。因此，檢查中主要關注地方政府是否進行新農保信息管理系統建設，是否對基層低保管理人員進行信息網絡化培訓。
三、當前新型農村社會養老保險審計手段與方法
新型農村社會養老保險審計的具體方法，大體可以分為審查書面資料的方法和證實客觀事物的方法，此外還包括審計調查方法。審查書面資料的方法可分為核對法、審閱法、復算法、比較法、分析法；按審查資料的順序可分為逆查法和順查法；按審查資料的范圍，可分為詳查法和抽查法。當前新型農村社會養老保險審計中，應注重審計手段與方法的創新。
1強化結合性審計。發揮整體協作效能。新型農村社會養老保險涉及到民政、勞動保障、財政、金融等多個部門的相關工作。這就要求新型農村社會養老保險審計要與這些部門相應的審計工作有所結合。目前，我國社會保障審計工作與各部門的審計結合還存在脫節。單靠社保審計一個部門，無法將新型農村社會養老保險審計工作做全面。只有通過與各相關部門的審計工作有效結合，社保審計工作才能達到一定的審計覆蓋面和資金量，取得應有的效果。
第4篇：資金安全論文范文
建筑中級職稱論文的字數要求
每個刊物的字數都是不一樣的，要是發省級刊物的話一般字數在2000字到3000字之間不等，一般多數在2500字左右
建筑中級職稱論文
如何加強建筑行業的內部控制
摘要:隨著我國經濟建設的迅速發展，我國的建筑行業也得到了很大的發展空間。建筑行業競爭趨勢日益增加，要想在激烈的競爭環境中生存并得以發展，必須努力提高企業的管理水平，建立完善的建筑企業內部控制制度，加強建筑行業的內部控制對建筑企業能夠取得經濟效益具有重大意義。
關鍵詞:建筑行業 內部控制
內部控制制度就是一保證提高企業的中和素質和正佳企業的經濟效益為前提，從而使生產經營理論有效的實施，確保企業資金安全和資料的可靠性，以防止經濟內部出現偏差和重要方針決策失誤，經營風險等推行的一系列的措施和方法的總稱。內部管理行政控制主要包括對計劃、決策、生產、質量、技術、設備、物資、人力資源、銷售等的控制;內部會計控制主要包括對財務收支的批準權限、計劃預算、核算、審核、分析和處理各種會計信息資料及出具財務報告的手續、程序、步驟和方法等的控制。一下我們討論建筑企業內部錯在的問題，病對問題進行分析，提出解決辦法。
一、建筑行業內部控制存在問題
當今，大部分企業都存在這一種普遍的現象，即起也對自己的內部員工不夠重視，企業的管理機構和組織不夠合理，而企業的管理者對該行業缺乏相應的專業知識，甚至根本就為學習過該行業的知識，并且，由于企業的領導對企業不夠重視，從而導致你企業內部的管理制度起到的作用微乎其微，起不了相應的約束作用，這樣就導致了嚴重的內部控制出現嚴重失調現象。
內部控制制度不夠完善，缺乏執行力。其主要原因在于切內部沒有形成一套完整的管理體系，大部分建筑施工我企業的內部控制制度不是由相應的機構制定的，往往是各個部門一起總結后，綜合起來作為內部控制制度，這樣做也有一定的有點就是概括的比較全面，但是，制定的制度不夠專業，且約束力低。并且許多制度自之間存在沖突，發揮不出有效的控制作用。其次，企業內?a href="xuexila.com/yangsheng/kesou/" target="_blank">咳嗽倍鑰刂浦貧熱狽ψ愎壞娜鮮叮嬖諛誆靠刂浦貧炔煌晟疲蔥辛Σ畹認窒蟆?/p>
各個項目風險制定不夠完善，建筑施工企業對市場的風險預防不夠積極，且防御機構不夠完善，對風險的評定缺乏該口型的認識。通常情況下，大多數企業對市場的調查來自與一小部分的調查，對市場的實際情況了解不夠透徹，另外，由于各種原因，歲管理和控制斷魂南國各方面帶來的不利沒有預定的估。
企業內部控制監制不夠得當，內部審核不被夠嚴謹，尤其實在建筑施工企業，企業的內部控制制度必須要嚴格的執行。通常，建筑施工企業內部控制監督方面存在的問題主要表現對內部控制缺乏科學有效的監督評價和糾正體系。
工作人員的整體素質低下，在財務和建材挑選上工作態度不認真，由于企業受先前觀念的影響，對工作人員的綜合素質和專業知識缺乏相應的培訓，導致工作人員的整體監督意識不強，法律認識弱。當今階段，我國建筑施工企業的工作人員大部分專業素質不高，學歷低，業務生，缺乏判斷能力，自我調節和控制能力差，導致建筑施工企業的監督只能收到了很大的限制。
二、 加強企業內部控制管理
針對以上提出的問題，企業應如何使建筑行業內部管理制度的得到完善，何使企業的內不控制制度嚴格有效的執行?如何提高內部員工的整體素質?我通過對問題的分析，得出以下內容：
(一)建立良好的內部控制制度，提高與員工綜合素質
企業文化是指企業的整體工作人員對企業長期的經營過程中養成的一種相互聯系相互一寸的主流意識，是一個企業經營管理核心的集中體現，是一種無形的、能夠增強企業凝聚力并提高企業內部控制的、有效性的力量對提高員工的綜合素質有著決定性的作用;內部控制是各單位組織在經濟活動中建立的業務組織形式和相互制約的職責分工制度，其目的在于改善經營管理、提高經濟效益，它是因加強經濟管理的需要而產生的，是隨著經濟的發展而不斷完善的。內部控制可以保證企業經營的規范性，展示企業的精神風貌，兩者是緊密結合，相互促進的。內部控制的有效性依賴于企業文化的支持，而良好的文化氛圍才能保證內部控制制度的貫徹執行。把內部控制的理念注入到企業的管理文化中，可以使建筑企業的全體員工都能夠進行自我管理，這樣內控實施的效果就好，企業的效益也就好，競爭力也就無形中加強了。
(二)重視對貨幣資金的內部控制和管理
內部控制的重要作用是保證資產的安全和完整，貨幣資金作為建筑企業內流動性最強、控制難度最大的資產，企業要更加重視對其的管理。在資金管理上，主要存在資金管理分散、授權審批制度不健全這兩個方面的問題。有的建筑企業圖一時的方便設立多個對外銀行賬戶，使得資金無法集中管理和使用，同時多個銀行賬戶也給資金的安全帶來了隱患，如果管理不嚴格，很容易出現資金被侵占、挪用等現象。針對上述情形，可以制定相應的制度，如不相容職務相互分離的內部控制制度。單位還可以建立內部牽制制度，但凡是涉及到款項和財務收付、結算及登記的任何一項工作都必須由兩人或兩人以上分工負責，同時會計審核人員要把好關，做好憑證的復核工作。建筑企業還需要建立健全授權批準控制制度，加強對貨幣資金業務的管理，明確審批人員對貨幣資金業務的授權批準方式、程序以及具體可以批準的金額等。
(三)重視會計人員在內部控制中的重要作用
會計人員是受所有者之托對企業的經營活動進行全面可靠地計量、確認、記錄和報告企業的財務狀況和經營成果。建筑企業參與的經濟活動最終都是通過會計人員轉換為會計信息為經營者提供決策支持的，企業管理人員在這個過程中可以全面的掌握企業各種經濟活動和財務狀況;同時，會計人員所提供的信息也可作為各部門考核激勵的依據;內部控制的要素之一，信息與溝通主要是通過會計信息的編制表現出來的，這些都離不開會計人員的工作。毋庸置疑，會計是企業管理的信息中心，由會計人員負責內部控制可以避免很多不必要的麻煩。因此，重視建筑企業會計人員在內部控制制度中的重要地位，提高建筑企業會計人員的專業知識和素質，經常組織學習和培訓并進行相應的考核是非常必要的。
(四)充分發揮內部審計在內部控制中的作用
內部審計作為內部控制的重要組成部分，是企業改善經營管理、提高經濟效益的自我需要，內部審計機構應當結合內部審計監督對內部控制的有效性進行監督檢查。內部審計對內部控制的有效貫徹和預期目標的取得起到重要的監督作用。內部審計部門在工作中，不斷地向管理層提出建議和意見，使得內部控制在執行過程中不斷完善。建筑企業的規模越大，管理層的級次就越多，經營面臨的風險因素也就越多，內部審計的獨立性和客觀性能客觀地識別和評估風險以及內部控制的運行情況。在具體的操作過程中，企業可以成立專門的審計委員會，負責整個企業的風險管理，也可以視成本效益和企業人員的素質情況，將內部審計外包，減少審計過程中的舞弊現象。
三、 結論
通過以上分析可明確的得出，一個企業內部控制制度的有效執行最主要的因素決定于公司的內部人員，所以提高內部員工的綜合素質，培養工作人員的專業意識最為重要，其次，企業的內部制度的執行力間接的影響了企業的內部控制制度是否可以逐漸完善，另外一套完整的企業內部控制制度和有效的監督不僅可以提高員工的素質，同時也對企業內部控制制度有一定的影響，企業要著重制定一整套完善的內部控制制度，時時監督，確保其嚴格的執行，才能是企業的內部控制制度不斷完善，不斷加強。
參考文獻：
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第5篇：資金安全論文范文
【關鍵詞】第三方支付機構；沉淀資金；法律監管
一、問題的提出
伴隨著社會生產的電子化，1996年美國產生了第三方電子支付。盡管我國的第一家第三方支付公司產生于1998年，但是直至2004年12月，我國的第三方支付平臺才真正進入快速發展階段。所謂第三方電子支付，是指第三方支付機構運用計算機和互聯網等技術，將電子商務交易的買方、賣方以及商業銀行連接起來，為交易雙方的在線交易提供資金的在線支付、清算和統計等服務，實現電子商務與金融的緊密協同。一直以來，網上支付的安全性以及信用問題都是影響電子商務發展的重要因素，由第三方在線支付企業為電子商務交易雙方提供資金代收代付的中介服務，有效地解決了這一問題，使電子商務的發展進入了一個全新的階段。
盡管第三方支付的應用極大促進了電子商務的發展，在其廣泛應用過程中也出現了許多問題。支付機構涉及的信用卡套現、洗錢、沉淀資金的問題長期以來受到詬病，對于前二者而言，相關監管機關協同第三方支付平臺和銀行在制度層面對此進行了一定規制，并已經取得一定成效。但是對于沉淀資金的運用和監管問題卻一直未能得到行之有效的解決。沉淀資金涉及的問題當屬財產法上的問題，應當通過法律法規規定實行統一監管。巨額沉淀資金是如何形成的？消費者和第三方支付企業之間構成何種法律關系？消費者的資金劃轉行為是否導致該資金所有權的轉移？第三方支付機構能否使用沉淀資金？同時，該部分巨額沉淀資金所形成的利息收入應當歸屬于消費者還是第三方支付機構？如何對沉淀資金以及其孳息進行有效管理和監控？只有盡快對這些問題進行討論和研究，并充分平衡法律公平和交易效率，才能在保障消費者資金安全的同時，將沉淀資金的效用發揮到最大化。
二、第三方支付機構沉淀資金的成因分析
對于第三方支付機構的沉淀資金的定義，法律上并沒有明確的界定。《支付機構客戶備付金存管辦法》中，將這部分資金稱為客戶備付金。第三方支付機構通過在交易買方和買方之間設立過渡性賬戶的方式，是電子商務交易中的應收和應付款項在其平臺上產生可控性停頓，在買賣雙方達成一致的意思表示之后再行決定資金的去留。這種“信用擔保，二次結算”的模式，使第三方支付機構的賬戶上產生大量的沉淀資金。對于該沉淀資金的形成原因，主要有在途資金和支付工具吸存資金兩種。
（一）在途資金
第三方支付機構的在途資金的形成是“二次結算”模式的必然結果。在該模式下，消費者在網絡購物平臺中提交訂單后與商品銷售方達成交易并進入付款環節。在消費者付款時，并未將貨款直接匯入銷售者賬戶，而是將款項匯入第三方支付機構的安全賬戶中，只有在消費者收到商品并向第三方支付機構發出劃轉款項的通知后，第三方支付機構才將貨款從其安全賬戶中匯入至銷售者賬戶中。在這一流程中，消費者將資金轉入第三方支付機構的安全賬戶與第三方支付機構將資金匯入至賣方賬戶之間存在時間差，即在途時間，在途時間越長，則在途資金積累越多。第三方支付機構為保障線上交易的安全而采用“二次結算”的模式，必然導致資金在支付機構中停留而產生在途資金，在途資金是沉淀資金形成的最主要的原因。
（二）支付工具吸收存款
除消費者在完成交易過程中將貨款匯入第三方支付平臺外，第三方支付機構也會為消費者提供賬戶充值服務，以便消費者在未來的交易中能夠快速便捷地完成支付。這部分吸存資金是第三方支付機構沉淀資金的另一重要來源。
隨著電子商務的飛速發展，我國第三方支付交易規模亦發展迅速。研究數據顯示，2014年我國第三方互聯網支付交易規模達到80767億元，預計2018年交易規模將超過20萬億元。1以支付寶為例，截至2014年3月31日，支付寶的總支付金額達到了6230億美元，約合38720億元人民幣，日均支付量達到106億元人民幣。假設按照7天的交易周期計算，由此產生的沉淀資金將超過700億元。如此大量的資金，其權利歸屬和利息收入自然會引起各方的高度關注。因此，厘清第三方支付機構沉淀資金及其利息的歸屬，并對其進行有效監管已經成為當下亟待解決的問題。
三、沉淀資金及其利息的法律權屬
關于沉淀資金及其孳息的法律歸屬，我國目前的法律并未進行直接的明確規定，學術上也存在一定爭議。《非金融機構支付服務管理辦法》中對于客戶備付金的法律歸屬進行了明確規定。管理辦法指出，消費者為完成電子商務交易將資金匯入第三方支付機構安全賬戶的行為，并不會導致資金所有權的移轉，第三方支付機構無權未經用戶的同意而擅自處分該資金。盡管該管理辦法對于客戶備付金本身的權屬進行了規定，但是對于這筆資金所產生的利息的法律權屬問題，管理辦法并沒有進行明確規定。
對于第三方支付機構的客戶備付金的利息權屬，《支付機構客戶備付金存管暫行辦法（征求意見稿）》對此進行了規定。依據該意見稿中的風險準備金制度的相關規定，客戶備付金產生的利息“可以劃撥給第三方支付機構所有”，然而該規定在理論上并不合理。依據前述管理辦法，客戶備付金的所有權當屬消費者所有，根據民法原理，該客戶備付金產生的利息同樣應當屬于消費者所有，這就與存管辦法意見稿的規定存在矛盾之處。而在其后正式頒布的《支付機構客戶備付金存管辦法》中回避了這一問題，對于客戶備付金利息所有權歸屬并未進行明確規定。正如前文所述，沉淀資金的主要成因是消費者使用第三方支付平臺進行付款過程中的在途資金，因此明確消費者與第三方支付機構之間的法律關系是確定沉淀資金權屬的前提。
（一）消費者與第三方支付機構之間的法律關系
對于消費者與第三方支付機構之間形成的是何種法律關系，筆者認為，依據《合同法》的有關規定，一方面消費者將其資金劃轉至第三方支付機構的安全賬戶的行為，二者之間構成保管合同關系；另一方面，當消費者確認收貨并向第三方支付機構發出確認付款的通知后，第三方支付機構將該筆資金匯入銷售者賬戶時，消費者與第三方支付機構之間構成委托合同關系。以支付寶為例，在支付寶和消費者簽訂的服務協議中，支付寶公司明確指出其為用戶提供的是“貸款代收代付的中介服務”。一方面，支付寶對用戶向賬戶中充值的款項進行保管，另一方面支付寶公司依據用戶委托，為用戶提供代為收取款項以及代為支付款項的服務。
保管合同是實踐合同，當用戶將資金劃轉至第三方支付機構的安全賬戶中時保管合同成立。因為該保管合同的標的物是貨幣資金，標的物在性質上屬于種類物，因此用戶與第三方支付機構之間形成的資金保管合同屬于以種類物為標的的保管合同，即消費保管合同。
（二）沉淀資金及其利息的法律權屬
誠如前文所述，第三方支付機構與用戶之間形成的是資金的保管合同關系以及代為收付款項的委托合同關系，基于此筆者認為，由網絡用戶電子商務交易過程中的在途資金以及用戶向賬戶充值形成的吸存資金構成的沉淀資金，不能認定為第三方支付機構的資金，而是由其代用戶保管的款項，沉淀資金在法律權屬上應歸于用戶所有。以支付寶公司等為例，在實踐中，第三方支付機構通常通過單獨的托管賬戶來存放這部分資金，并與自身營運資金賬戶嚴格區分。
在確認沉淀資金的法律權屬的基礎上，依據民法原理即可確認沉淀資金利息收入的所有權。該部分利息收益在法律性質上系沉淀資金產生的法定孳息，我國《物權法》第116條對孳息的歸屬進行了規定，沉淀資金產生的孳息應當歸原物的所有人，即用戶所有。同時，因用戶與第三方支付機構之間形成的是資金的保管合同關系，依據《合同法》關于保管合同的相關規定，保管人在返還保管物時應一并返還保管期間產生的孳息。綜上，筆者認為在理論上第三方支付機構的沉淀資金產生的利息應當歸于消費者所有。
盡管沉淀資金的利息收入所有權歸第三方支付平臺用戶所有符合民法原理和交易習慣，然而在實務中將該部分利息收入分配給用戶卻存在許多問題。這是因為雖然第三方支付機構的安全賬戶上沉淀資金數額巨大，由此產生的利息收入數額也不容忽視，但是由于第三方支付機構用戶數量巨大，若將沉淀資金的利息收入逐一分配給用戶，每一位用戶實際能夠分配到的利息收入卻很小，甚至是微不足道。如果要求第三方支付機構對如此逐一返還的話，其操作成本可能遠遠超過利息收入本身。
四、第三方支付機構沉淀資金的監管
沉淀資金形成于消費者通過第三方支付機構進行電子商務交易的過程之中，消費者與第三方支付機構之間形成的是一種資金保管合同法律關系，沉淀資金及其產生的孳息應當歸屬于消費者，第三方支付機構不得隨意使用消費者的資金。但是，誠如前文所述，如此巨額的資金限制，造成使用效率低下同樣是客觀存在的問題，如何有效的平衡交易資金的安全與效率，這就需要建立有效的沉淀資金管理制度，并且對其進行行之有效的監管。縱觀全球，各國對于沉淀資金也采取了不同的監管模式，其中比較完善并具有代表性的是美國和歐盟的監管模式。
美國的網絡支付體系發展屬世界前列，在立法方面上，美國國會頒布的《電子資金轉移法》、美聯儲頒布的E條例和D條例以及美國統一州委員會頒布的《統一商法典》共同形成電子支付監管的法律體系，監管對象包含銀行和非銀行金融機構，保護對象從大額電子資金轉移業務人到小額電子資金劃轉的消費者。在監管體制方面，美國將電子支付業務視為貨幣業務，進行了聯邦監管和州監管，核心部門還是美國聯邦儲蓄保險公司（FDIC），其對第三方電子支付交易的過程進行重點監管。在聯邦監管層面上，FDIC的存款延伸保險制度是第三方支付機構沉淀資金監管的核心制度。依據美國銀行法的規定，從事吸收存款業務的商業銀行均必須加入存款保險，并接受FDIC的監管。但是第三方支付機構在性質上被認定為非金融機構，則其并不能直接加入存款保險。為了解決這一問題，FDIC建立起存款延伸保險制度，要求第三方支付機構將消費者交易過程中產生的沉淀資金存放在制定的銀行賬戶中，而該銀行又在存款保險體系之內，這樣就是第三方支付機構的消費者的資金間接參與了FDIC的保險，保險金額最高10萬元，保費由消費者資金利息承擔。存款延伸保險制度巧妙解決了沉淀資金產生的利息權屬問題，同時當第三方支付機構中的沉淀資金出現問題時，消費者的資金能夠通過FDIC的保險得到一定保障，降低了資金風險。除聯邦層面監管之外，各州從第三方支付機構的具體業務層面上對其進行具體監管。
歐盟對第三方電子支付的法律監管體系由《電子簽名共同框架指引》和《電子貨幣指引》、《電子貨幣機構指引》共同構成。在歐盟的法律規定中，第三方電子支付機構在性質上被視為類似于銀行等機構，并要求第三方支付機構在開展支付業務時必須取得銀行或電子貨幣公司的營業執照。歐盟成員國的第三方支付機構在開展業務時，也需要在中央銀行開設專門賬戶，同時為了對其沉淀資金進行有效監管，法律要求第三方支付機構在專門賬戶上存入足夠比例的準備金，如此來應對可能產生的金融風險。對比美國與歐盟的監管制度不難發現，二者對于第三方支付機構中的沉淀資金的態度相似，均將其視為存款，并對其進行監管。
我國關于第三方支付機構的監管主要規定在《非金融機構支付服務管理辦法》以及《支付機構客戶備付金存管辦法》中。一方面我國對于第三方支付機構上的沉淀資金的歸屬進行了明確規定，并借助技術手段防止其被非法挪用，但是另一方面，對于這筆巨額資金產生的巨額利息收入的法律權屬卻不置可否，也未能建立起合理有效的制度對其進行管理，在備付金存管制度中更是存在限制消費者獲得其資金利息收入的嫌疑。美國最具代表性的第三方支付企業是paypal公司，該公司為客戶設計了可選擇的多種資金管理模式。一方面消費者可以僅將資金存放在paypal公司，通過FDIC的存款延伸保險制度保障資金安全，未經消費者同意任何機構不得挪用其資金；另一方面，消費者也可以選擇通過在paypal平臺上購買基金的方式將資金交由基金管理人管理，并享受基金收益。Paypal公司的這種模式與我國2013年6月推出的余額寶的運作模式具有一定相似性，余額寶的用戶可以選擇將其資金存放在基金當中并獲得收益，余額寶亦借助此方式大大增加了其平臺中沉淀資金的流動性。
當然，盡管我國已經出現了余額寶這樣的新型管理模式，但是第三方支付機構平臺中仍然存在大量的沉淀資金，該部分資金存放在專門賬戶中產生大量利息收入，對于該利息收入的分配和管理仍然是一個不可回避的問題。本文認為，在解決這一問題時，法律公平和經濟效率均不可偏廢。誠然沉淀資金的利息收入依法理應當歸屬于用戶所有，然而要求第三方支付機構逐一返還給用戶無疑會給第三方支付機構帶來巨大的成本，甚至會阻礙金融創新和發展的進程。本文認為，美國FDIC的存款延伸保險制度比較合理有效的解決了這一問題，值得我國借鑒。對于第三方支付機構的沉淀資金所產生的孳息，可以對其進行定期結算，并用這部分利息收入為消費者購買類似于美國的存款延伸保險，或者建立一個救的基金，當消費者資金受到侵害時，能夠借助該保險或基金得到補償。如此一來，便可以有效平衡用戶資金安全、電子商務交易便捷以及金融創新之間的矛盾，實現共贏。
五、結語
沉淀資金的監管是第三方電子支付業務快速發展過程中必可避免的問題，對沉淀資金進行有效監管顯得尤為重要。在電子支付交易中，消費者與第三方支付機構之間形成的是資金保管合同關系以及業務的委托合同關系。在此基礎上，由在途資金和吸存資金共同構成的第三方支付機構的沉淀資金的所有權無疑應當歸屬于消費者所有，而對該資金產生的利息收入，筆者建議可以借鑒美國的成功模式，在我國建立起相應的保險制度或者救基金制度，在保障消費者資金安全的同時，促進交易的快速便捷以及金融、技術的不斷創新和發展。
本文項目：本文為中南財經政法大學2015年度研究生創新教育計劃項目課題《第三方支付機構沉淀資金的運作機制及其法律監管――探析“紅包大戰”背后的資本運作》結項成果，課題項目編號：2015S0610。
作者簡介：朱慶玲（1991―）女，漢族，湖北黃石人，中南財經政法大學法學院2014級碩士研究生，民商法學專業，研究方向：民商法學（中南財經政法大學法學院）。
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第6篇：資金安全論文范文
論文摘 要：企業集團如何保障集團各層級、各地單位和各組織成員緊密結合，保證資金安全，并積極主動實現集團公司的總體戰略目標成為一個難題，其中一個主要的途徑就是建立統一的結算和集中核算體系。文章在企業集團統一結算的理論基礎之上，分析企業集團集中核算的方式及其核心問題，研究總結可供我國企業集團普遍借鑒的成功經驗。
企業集團是以產權為紐帶而組成的有機整體，集團內部各成員單位的行為受到產權單位的行為和產權力量的約束。企業集團由于經營規模大，資金鏈拉長，地域分布廣泛，如何保障集團各層級、各地單位和各組織成員緊密結合，保證資金安全，防止出現支付危機，并積極主動實現集團公司的總體戰略目標，其中從管理會計角度出發的一個主要途徑就是建立統一的結算和集中核算體系。
一、企業集團統一結算的理論基礎
1.借貸信息不對稱理論。信息不對稱理論是指在市場經濟活動中，各類人員對有關信息的了解是有差異的。掌握信息比較充分的人員，往往處于比較有利的地位，而信息貧乏的人員，則處于比較不利的地位。在信貸市場中，企業在投資成敗和還款保證系數上擁有更多的信息，而銀行在信用評價、貸款能力、期限結構等方面擁有著更多的信息，這種信息不對稱可能導致企業和銀行之間產生的逆向選擇和道德風險問題。為了解決企業和銀行之間借貸交易的信息不對稱，擺脫對銀行的依賴，大企業便會尋求設立財務公司等內部的金融機構，已達到服務自身的目的。內部金融機構在母公司及股東的管理之下既對企業的情況熟悉，同時又能對集團成員企業的現金流轉進行監控。
2.有價值的創意理論。有價值的創意理論是指新創意能獲得額外報酬。經濟發展的加速度來源于創新，這種創新既包括技術方式的創新，也包括生產組合方式的創新。在資本市場中，沒有免費使用的資金，每項資金的來源都有其成本，財務必須合理并有效地使用資金使企業獲利。貨幣資金作為支配財貨流程是現代經濟的主要特征，這種流程可以看成是企業內部的金融活動。當企業的資產規模達到一定程度，企業為了節約交易成本，就會在內部設立專門機構進行資金管理、信用銷售等金融活動，這就是企業金融活動的創意。
3.理論。理論主要涉及企業資源的提供者與資源的使用者之間的契約關系。為了保證在契約程序上最大化各自的利益，委托人和人都會發生契約成本。理論認為，當經理人員本身就是企業資源的所有者時，他們擁有企業全部的剩余索取權，經理人員會努力地為自己而工作，這種環境下，就不存在什么問題。當大公司中的一個經營單位需要資本時，與使用外部資本市場籌集資金相比，使用公司內部資本市場籌集資本的成本更低。在內部資本市場中，對子公司資產使用的剩余控制權與資本中的資本提供者的利益相一致，而外部市場則不會如此。因此在集團內部資本市場中，資本提供者和資本使用者利益矛盾相對減少，同時還會使集團內部資產產生協同效應，提高資產的使用效率。
二、企業集團統一結算的基本模式
1.集中結算模式。集中結算模式是由集團公司設立財務結算中心，取消各級單位的所有對外銀行賬號，所有單位一律統一在財務結算中心重新開設銀行賬戶，各子公司根據授權通過集團財務結算中心辦理銀行收支業務。內部銀行還統一制定結算方式、結算時間，規范結算行為，同時對結算業務中的資金流向的合理性和合法性進行監督，及時發現問題，并糾正資金使用中的盲目性。
采用集中賬戶可以結余大量的流動資金。在集中結算以前，每個二級單位都有自己的銀行存款，以保證自身的資金使用。集中管理之后，由于每天只有一部分單位需要使用資金，財務中心現金的余額只需要達到一定水平即可，減少了大量的閑置資金，其余資金可以用于對大項目進行投資，即便不投資，光節約的利息就不在小數，同時也解決了以往各級單位之間存在相互拖欠款項的現象。目前，國家尚未出臺關于內部銀行的專門的監管法規，因此集團設立內部銀行還須遵守散見于其他法律、法規中的相關條文，在現行法律環境范圍內合法運行。同時要與現行財務會計核算體制相結合，發揮事前、事中控制作用。此模式適合下屬企業集中在同一區域的企業集團。
2.財務公司模式。集團財務公司是以集團公司為主出資組建，作為集團公司的子公司而設立，并經中國人民銀行批準，專門從事集團公司內部資金融通業務的非銀行性金融公司。具體作法是以集團公司財務部的名義成立資金結算處，要求各子公司盡量將“亂”設的賬戶逐步轉移到財務公司開設，通過財務公司辦理各子公司的結算業務，由財務公司總經理負責集中結算的運作管理，納入集中會計監控體系的各子公司的會計業務由財務公司處理，各子公司之間的業務直接在財務公司內完成，對外業務則先通過財務公司再與商業銀行辦理。財務公司的結算功能與設立財務計算中心基本相同，集團內部的結算都通過財務公司來辦理，既減少了資金在途，又方便了企業結算。另外財務公司利用自身的金融功能和服務手段，在人民銀行允許的范圍內，可以運用吸收集團成員存款、同業拆借、外匯及有價證券交易、發行債券或股票等手段，為集團開辟廣泛的融資渠道，為企業集團創造寬松的資金環境。通過多品種系列化的金融服務，較好的解決了集團內部各成員單位不同的資金需求，彌補了缺口，有效發揮了金融調節作用。
3.銀行模式。銀行模式是由集團財務部各下屬企業在當地開設銀行賬戶并與當地銀行簽署賬戶操作管理合同，當地銀行定期與集團財務部保持直接聯系，提供各種重大銀行業務記錄。通過銀行實行集中結算的模式雖然能夠達到實施監督的效果，但是該模式容易產生大量的沉淀資金或者引起集團公司對子公司資金的不合理占用。此模式適合下屬企業分布于不同區域的集團公司。
4.局域網模式。局域網結算模式主要是在集團的財務處和各分支機構建立局域網的基礎之上，實行收支兩條線的財務制度，當下屬公司需要資金時通過網絡向總部提出申請，經集團公司的財務總監審核、批準后將款項撥給下屬單位（下屬單位開立兩張信用卡，一張屬單位，一張屬負責人），業務完成后通過網絡錄入，發票等相關原始憑證可通過特快專遞發送集團本部，總部對網上錄入內容與發票進行核對，審核無誤后對原來劃撥的款項實行多退少補。
三、建立健全企業集團集中結算需要處理的問題
1.加強管理。加強管理人員培訓，增強管理意識，提高管理水平，在思想方面要認識到資金控制是企業管理的重要內容，關系到企業和股東的利益，每一個人都負有責任。
2.完善控制體系。建立以全面預算管理及其他業績考核制度作為結算規定的目標、內容和標準，明確各級管理人員的職責、權限，并與工資考核掛鉤，把責任落實到個人，變事后監督為事前預警，采取事前、事中、事后三管齊下的監督控制體系，使內部控制機制能夠有效運行；通過內部審計保證結算過程中流轉數據的真實性和完整性；保證計算機網絡系統的安全穩定以提高結算的效率，保證及時提供結算信息。
3.對會計人員提出了更高的要求。計算機網絡的應用弱化了傳統會計的工作，要求其了解計算機的軟件設計和硬件配置，能夠對公司的經營管理決策提供相關支持，因此須具備綜合的業務知識和能力。
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第7篇：資金安全論文范文
【關鍵詞】BT模式；施工階段；管理工作
中圖分類號：TU71 文獻標識碼：A 文章編號：
BT模式項目管理即由承建方以全額出資來承建工程的一種形式，待承建完成后，再將其運營權和所有權交給業主，再由業主通過其他的付款方式來償還建設資金的新型工程承建模式。在這種模式下，傳統的工程建設方中又新增了一個角色，即BT公司。BT公司需要承擔業主的責任和義務，同時，在工程建設的過程中，也會由于各種因素的影響，這就導致很多BT公司難以適應角色的轉換，隨著該種模式的完善和發展，工程項目管理的特征也越來越明顯，其管理策略也受到相關專家學者的重視。
1 BT模式簡介
BT模式是“建設—移交”的簡化程序，主要適用于在項目承建完成后不方便直接為社會大眾提品、收取費用的工程，在這種情況下，政府就要出面支付款項，并通過各種方式將該種項目服務于社會大眾。從這一層面可以看出，BT模式主要適用于橋梁、公路、港口設施、學校、監獄、公園等公用事業項目和基礎設施之中。在BT模式中，主體包括以下三個：
1.1 項目業主
項目業主又稱之為項目發起人，即項目所在地區政府或者政府附屬部門指定的公司或者機構，項目發起人主要負責項目的招標。在項目的融資階段和建設階段，業主在法律范疇內沒有項目的擁有權，在該階段，通過予以一定的貸款擔保或者從屬貸款作為項目開發、建設的依據，在項目完成之后，才可以擁有項目的經營權和所有權。
1.2 BT投資建設方
BT公司一般通過招標的方式來獲取到工程項目的特許權，在工程的建設過程中，需要負責全程的技術和資金安排工作，同時也需要承擔一定的方向，在招標的過程中不僅會產生BT公司，還會確定好監理單位、施工單位、原材料和設備的供應商。
1.3 貸款銀行以及其他單位
在BT模式中，融資渠道占據著十分重要的地位，一般是通過銀團貸款、投資方自有資產、政府政策性貸款來籌措資金，貸款的條件一般由項目的經濟效益來決定，同時，BT公司的資金情況和管理也能夠為項目的投資方提供一些政策上的優惠。
2 項目主辦人在施工階段管理的職責與內容
在現階段的BT模式中，項目主辦人管理的職責一般按照工程的建設活動進行定位，此外，還需要按照相關的條款規定來制定承包管理的職責。具體的管理職責與內容包括以下幾個方面：
2.1 質量與安全管理
在工程的建設階段中，需要對質量以及安全管理職責進行全面的管理，這包括：向項目發起人通報項目安全管理情況、質量管理情況以及工程質量情況，并監督施工單位建立好完善的安全保障體系和質量監管體系，對工程建設的安全和質量進行全面的控制和管理。在工程承建的過程中，如果發生質量問題，要及時的進行通報，并將質量問題上報至上級部門，在第一時間制定好完善的事故處理方案。
同時，在工程承建的過程中，要辦理好完善的審批手續、安全監督手續、施工許可證，并委托相關的機構審查工程項目的安全制度、責任體系、人員配備情況、安全施工措施、現場施工情況、臨時設施安排情況、安全防護措施等等。此外，還要按照相關的規定對施工圖紙進行嚴格的審查，并向施工單位提供施工地氣象資料、水文觀測資料、地下管線分布圖、相鄰建筑物以及地下工程等資料的實際情況。
2.2 造價管理
造價管理是項目主辦人管理的主要內容之一，為此，需要定期的向項目發起人匯報資金的花費情況，對于出現設計變更、調價或者造價變化的細節，需要做好審查備案工作，同時，需要參與至采購合同、施工合同的談判與管理工作，并根據施工過程中“節點”的實際要求，編制好嚴格的用款計劃，建立好分段投資工作，將工程進度款的申報表呈報至監理單位，按照合同條款中的規定來支付工程款。
2.3 進度管理
除了安全、質量和造價管理外，還需要對工程項目進行進度管理，為此，需要根據工期的實際要求編制好完善的項目進度計劃和里程碑計劃，在項目施工的過程中，按照數據的分析和采集情況，發展進度中存在的偏差，分析好偏差出現的原因，并根據實際情況調整好施工方案。此外，在進度控制的過程中，要合理的運用好技術措施、組織措施、合同措施以及經濟措施，對施工單位進行監督，保證施工單位能夠按時完成工程項目，安排好竣工移交的工作，保證移交的相關工作可以按時的完成。
工程項目的進度管理是管理的重點，項目主辦人需要按時召開相應的專題會議，按照施工單位的要求來調整好施工進度計劃，按照施工計劃的實際要求將綜合管網的拆遷、遷建、工程銜接問題協調好，保證工程能夠順利的完成。
2.4 其他管理內容
除了以上內容之外，項目主辦人還需要辦理好與工程建設有關的手續，如占道手續、施工許可證、安全報監手續、工程質量手續、工程保險等，同時要組織好施工單位做好交通轉換和交通組織工作。此外，還要與政府有關部門進行溝通，與周邊企業、市政部門、居民進行協調，解決影響工程正常進行的因素，以便保證工程的進度能夠與合同規定相一致。
3 現階段下BT模式管理中的不足
3.1 內外管理權責不明
項目主辦人負責的工程安全、質量、費用、進度等方面的管理和控制工作屬于外部管理的范疇，對于項目施工過程中對各個參與方行為監督的過程則屬于內部管理的范疇，但是由于該種模式在我國實施的時間并不長，內部管理和外部管理的內容尚未明顯的區分出來，加上管理制度的不完善，在實際的工作過程中，管理人員常常將內部管理與外部管理的內容相混淆，這就導致BT模式的實施常常會出現權責不明的情況。
3.2 管理方式不規范
BT模式是新型的投資建設模式，在項目管理中尚未積累足夠的經驗，也缺乏完善的管理制度，加上很多管理人員也欠缺此方面的經驗，在具體的實踐過程中由于工程項目的實際要求不同，在管理關系、管理方式以及管理規則上也有一定的區別，這就導致在業界尚未制定出一種完善的管理方式，導致具體的實踐工作存在著種種困難。
3.3 工程管理方法落后
在現階段對工程進行管理的過程中，由于資金因素方面的限制，整體的管理技術相對較為落后，加上管理人員缺乏相關的經驗，在實際的施工過程中使用的也是傳統的工程管理模式進行管理，沒有將工程項目軟件利用起來，整體的管理方法相對較為落后，沒有完善達到信息化的管理，在具體的實施階段也難以達到目標效果。
3.4 組織機構不健全
由于管理制度的不健全，導致管理體系與組織結構的制定也不夠完善，管理的程序文件與崗位職責不科學，難以吸引到有技術、懂管理的專業性技術人才。BT模式要得以良性運行的前提就是BT公司要具備一定的協調和管理能力，可以處理復雜的內部利益和外部關系，這樣才能夠保證工程建設能夠達到合同規定的需求，創造出良好的經濟效益、社會效益和環境效益，還要具備專業性的管理人員和技術人員，為此，在下階段下，必須要制定好完善的組織制度和人力資源管理制度，提高BT公司的綜合水平。
4 結語
為了保證BT模式能夠創造出良好的社會效益，政府應該制定好完善的規范性文件，明確好投資主體需要承擔的權利和義務，保證BT公司能夠嚴格的遵照合同來制定，從而保障好工程承建的質量。
參考文獻：
[1]馬起戟.在BT建設模式中施工階段項目管理工作探討[期刊論文].建設監理,2009,06(20)
[2]周祥恕.BT模式在疏浚工程中的應用——唐山灣三島旅游區內海疏浚吹填造陸項目[期刊論文].水運工程. 2010(06)
第8篇：資金安全論文范文
關鍵詞：中央銀行；國庫管理；制度建設
中圖分類號：F830.31 文獻標識碼：B 文章編號：1674-0017-2013（3）-0023-03
一、國庫獨立保管人的信托法理基礎——信托財產獨立保管人
信托是財產所有者出于增益或者其他特定目的，基于信任而委托他人管理或處分財產的一種制度。美國信托法權威鮑吉特（Bogert）將信托的定義為：“信托是當事人之間的一種信任關系，一方享有財產所有權，并負有衡平法上的為另一人之利益而管理或處分該項財產的義務。” 一般認為，近代信托法律制度，源于13世紀中期英國的土地“用益”（Use）制度，該制度的核心在于信托財產獨立性、權利主體與利益主體相分離、責任有限性和信托管理連續性等。耶魯大學的John H. Langbein 教授指出，把信托作為規范世代間家族贈與工具早已落伍。現代信托法律理念和制度早已從傳統遺囑管理等民事領域擴展到財產管理、資金融通、投資理財和社會公益等方面，近些年來更成為金融創新的重要理論和制度支撐。因而梅蘭特認為，起源于英美衡平法的信托制度被看作是“英國人在法學領域取得的最偉大、對獨特的成就。”傳統的信托運作模式包括了委托人、受托人與受益人三方當事人，但在現代金融信托業務實踐中，出現了一個新的當事人：信托財產獨立保管人（參見圖1）。
簡單地講，信托財產獨立保管制度是指為確保受益人利益和委托人信托目的的實現，并防止受托人背離信托目的管理處分信托財產，而在證券業務、投資基金業務以及其他金融創新業務中，將受托人的權利和責任加以適當分離，特設專門保管人負責信托財產保管和日常出納業務的一種新型信托運作法律模式。在金融業務實踐中，特設專門保管機構--信托財產獨立保管人通常由商業銀行擔任，并通過其對信托財產賬戶的管理，實現監督受托人、保護受益人的任務。
現代資產管理的第三方獨立保管和監督是普遍的潮流，也是對信托法的創新發展和完善。當前，我國證券投資基金業務、信托公司信托業務、證券公司定向資產管理業務以及商業銀行個人理財業務等均已建立了第三方獨立保管人制度。其中尤以證券投資基金法和集合資金信托管理辦法為典型。《中華人民共和國證券投資基金法》2004年6月1日起施行。）第三章專章規定了“基金托管人”，對其資格、條件和職責做出明確的規定。基金托管人由依法設立并取得基金托管資格的商業銀行擔任。基金托管人與基金管理人不得為同一機構，不得相互出資或者持有股份。基金托管人履行安全保管基金財產等十一項職責，其中包括按照規定監督基金管理人的投資運作。基金托管人發現基金管理人的投資指令違反法律、行政法規和其他有關規定，或者違反基金合同約定的，應當拒絕執行，立即通知基金管理人，并及時向國務院證券監督管理機構報告。基金托管人發現基金管理人依據交易程序已經生效的投資指令違反法律、行政法規和其他有關規定，或者違反基金合同約定的，應當立即通知基金管理人，并及時向國務院證券監督管理機構報告。《信托公司集合資金信托計劃管理辦法》（中國銀行業監督管理委員會2007年3月1頒布實行）也規定了信托財產銀行保管制。保管銀行負有安全保管信托財產的義務，同時，負有監督信托財產管理人及信托公司的職責，遇有信托公司違反法律法規和信托合同、保管協議操作時，保管人應當立即以書面形式通知信托公司糾正；當出現重大違法違規或者發生嚴重影響信托財產安全的事件時，保管人應及時報告中國銀行業監督管理委員會等。
二、國庫獨立保管人的制度構建
（一）國庫獨立保管人的法律地位
建構國庫獨立保管人制度，必須以實行委托國庫制度為前提。我國現行的國家金庫制度就屬于委托金庫制，即中國人民銀行依法受托經理國庫。而關于國庫的“經理”與“”之爭，并非是金庫制與存款制的爭執，而是由誰來代表國家委托中央銀行經理國庫的“名分”之爭，也是關于中央銀行如何經理國庫的權力之爭。有鑒于此，無論“經理”與“”之爭的最終結果如何，都不會改變我國實行委托金庫制的基本制度架構，這也為建立國庫獨立保管人制度準備好了制度前提。
建構國庫獨立保管人制度應以中國人民銀行為國庫獨立保管人。也有學者主張可以設立國庫銀行來解決“經理”與“”之爭。本文認為，與其另設國庫銀行，不若明確賦予中國人民銀行國庫獨立保管人法律地位更為便捷、有效和穩妥。中國人民銀行作為國庫獨立保管人參加國庫運作的基本模式如下：（參見圖2）。
在中國人民銀行經理國庫模式下，中央人民政府/國務院作為國有資產所有者可將國庫資金委托財政部具體管理，財政部在行政上隸屬于國務院，同時在財產權利關系上屬于受托人，從而形成公法與信托法上的兩重約束，以確保其正確履行國庫管理的職責。財政部作為國庫資金的受托管理人，享有法律上的支配權，負責國庫資金的收支撥付的指令下達事項。中國人民銀行作為國庫獨立保管人，首先負有安全保管國庫資金的義務，并受理國庫管理人財政部門的收支撥付的指令。但作為獨立保管人，人民銀行并不是被動的執行指令，而是依據法律、法規和預算及項目計劃等對財政部門的撥付指令進行身審查核對。對撥付指令違反法律、行政法規和其他有關規定，或者違反預算和項目資金計劃的，應當拒絕執行，立即通知財政部門，并及時向國務院或同級人民政府報告。在這里，國庫管理人和保管人向委托人即國務院或同級人民政府負責。
（二）國庫獨立保管人的職責
依據人民銀行的國庫獨立保管人的定位和職能，其職責主要保障國庫資金的安全和正常運行。應當履行的基本職責主要應是：（1）安全保管國庫資金；（2）依法國庫賬戶；（3）保存國庫業務活動的記錄、賬冊、報表和其他相關資料；（4）根據財政部門的收支撥付指令，及時辦理；（5）依法監督財政部門的收支撥付等。同時，人民銀行發現財政部門的指令違反法律、行政法規和其他有關規定，或者違反預算和資金計劃的的，應當拒絕執行，立即財政部門，并及時向國務院或同級人民政府報告。
應當注意的是，現代信托法中已不再將受托人責任僅（Fiduciary Duty）限于信托合同范圍之內，波士頓大學Tamar Frankel教授甚至主張，受托人關系 （Fiduciary Relationship） 是現代資本社會私法關系 （Constitution of Private Power）的憲法。 由此可知受托人責任在英美信托法中的核心地位。一般認為，受托人責任主要包括注意責任（Duty of Care） 和忠實責任 （Duty of Loyalty）兩項。那么，在中國人民銀行擔任國庫獨立保管人時，是否也要承擔上述兩項義務，又該如何承擔上述兩項義務呢？首先，中國人民銀行擔任的國庫獨立保管人派生于受托人，因而自然應當承擔受托人責任，當然包括了注意責任和忠實責任；其次，作為國庫獨立財產保管人的中國人民銀行的注意責任，要求中國人民銀行要正確履行自己作為國庫資金獨立保管人的所有法定責任、遵守有關業務規則，并承擔責任。第三，作為國庫獨立財產保管人的中國人民銀行的忠實責任，則要求其對一切有損國庫資金安全的行為加以監督制止，這也是其作為國庫獨立保管人的監督職責所在。
三、建議
基于上述分析，我們認為《預算法修正案（草案二次審議稿）》中刪去現行《預算法》第四十八條第二款“中央國庫業務由中國人民銀行經理，地方國庫業務依照國務院的有關規定辦理”的規定有欠妥當，同時新增“國庫管理的具體辦法由國務院規定。”一款又顯得模糊。為此我們建議二次審議稿增加一款作為第五款：中國人民銀行依照本法和《中華人民共和國中國人民銀行法》的規定經理國庫。中國人民銀行受國務院委托擔任國庫獨立保管人，負責保管國庫資金收支并履行國庫監督職責。（參見圖1對比）
四、結語
運用現代信托觀念和信托財產獨立保管人的理念，可以幫助我們更好地理解現代市場經濟條件下經理國庫所蘊含的豐富法學理論和制度智慧。預算法修改中涉及的國庫運作與監督實際上涉及三個層面的制度設計選擇與相應的社會影響：第一，財政收支技術層面，主要涉及國庫在財政資金收支中的效率與準確性；第二，行政權力或者行政權力資源配置，主要涉及包括財政部門和各級中央銀行機構之間的行政權力分配和沖突；第三，國庫運作監督權力與社會正義判斷。從表面上看，無論是由中國人民銀行還是財政部負責國庫運作都是在行政體系內部進行的一種職責劃分，但從行政隸屬關系而言，同級政府部門之間業務上的隸屬必將強化或者削弱其中個別部門的行政權力或者資源影響力，也會為將來埋下行政效率低下甚至權力尋租的機會。引入現代信托的獨立第三人保管制度，中國人民銀行作為國庫資金的獨立保管人，履行國庫收支撥付的監督職責，加強過程監督，與人大監督和審計監督相配合，有利于形成科學嚴謹的國庫運作制度。
參考文獻
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[2]劉貴生.關于中央銀行經理國庫幾個問題的思考[J].西部金融，2012，（2）：8-12。
[3]劉桔林.論我國財政國庫管理制度的改革與完善[D].湖南大學，碩士學位論文，2003。
[4]徐春武.中國財政國庫管理制度改革研究[D].東北財經大學，碩士學位論文，2007。
[5]張原，陳建奇.中國國庫制度改革的目標模式分析[J].現代經濟探討，2011，（1）：61-64。
The Construction of the Law on the Independent
Custodian System of the State Treasury
QIANG Li YANG Weiqiao
第9篇：資金安全論文范文
【關鍵詞】存貨；存貨管理；內部控制
一、中小商貿企業存貨管理存在的問題
1.內控制度不健全，崗位責權不明晰
由于企業人員較少，管理部門相互兼職較多，銷關鍵環節缺乏市場的預測和有效的監控，往往一個員工負責完成采購銷售、付款收款和辦理出入庫手續等全過程，使采購銷售工作無章可依，出現暗箱操作，增加了營私舞弊的可能性。
2.存貨管理不規范，造成賬實不符，信息失真
存貨的收入、發出、結存缺乏真實記錄，材料領用記錄、生產成本及費用的歸集、結轉的記錄人為因素較多。部分企業賬務處理不規范，實現銷售不做銷售收入，對收回貨款不列賬，形成資金體外循環，造成存貨賬面數大于實際庫存數，賬實不符；部分相關聯企業之間的貨物轉移，雙方不簽定代銷合同，代銷或賒銷商品不如實計入庫存，形成實物數大于賬面數；部分企業不按規定設置保管員崗位，不按規定設置明細賬。
3.存貨儲量不合理，資金占用過大
企業往往忽略存貨的管理，不在乎庫存占用資金的多少，直到企業存貨積壓，無形中占用了大量資金，流動資金嚴重緊缺，造成資金周轉速度明顯減緩，在一定程度上影響了正常的生產經營活動，控制存貨成本困難。
4.采購計劃執行不利，造成無序采購
很多企業采購具有任意性，完全憑感覺進行采購，通常是發現缺貨了才馬上通知采購去買，買回之后再補填申購單報批。在這種存貨申購條件下，經常會出現不是按照物資需求量來提出采購計劃，沒有合理的規劃最佳的經濟訂貨批量、周期，因而也就沒有恰當的采購計劃。
5.非正常存貨儲備量擠占了正常的存貨儲備量
為控制流動資金占用額，在日常存貨管理中盡量降低庫存占用量，減少進貨量，從而影響了正常生產經營所需要的合理存貨儲備量，以致出現某些存貨緊缺，而某些存貨占用過多資金的情況。
二、ZL公司存貨管理現狀分析
ZL貿易有限公司成立于2000年9月，是批發、零售電線電纜、潔具、開關、管材管件、電器等民營中小型商貿企業。
（一）公司存貨管理的特點
1.存貨管理責任明確
公司存貨從采購到入庫都有專人負責，職責明確，賬實分管。采購人員根據門市需貨型號及數量，及時編制采購訂貨清單，計算金額，并與供貨商確認，發出采購訂單。財務部門計算預付金額，及時付款或者確認應付賬款。貨物收到入庫由庫管人員清點，并辦理入庫手續，開具入庫清單交由庫存管理員錄入電腦統一管理。商品出庫，根據客戶需要，開具銷售發票，注明各貨物型號、價格，由工作人員清點商品，相關人員簽字明確責任；再由庫存管理人員減少相應庫存。存貨管理程序，職責分明，程序清晰，保證企業存貨資金的安全。
2.使用專業軟件進行存貨管理
公司使用“管家婆軟件”對存貨實行統一的管理。將采購商品的規格、數量、單價、金額、供應商、采購時間等及時錄入到系統；銷售出庫時，庫管人員根據銷售發票上的出庫明細，錄入到系統，并核算減少庫存數量與金額。
3.財務部和銷售部責權分明
財務部和銷售部職責明確，貨物與財務嚴格分管，確保企業財產安全。財務部有專人負責采購和庫存管理，對庫存量進行有效控制，對廠商提出的價格浮動及時核算報給門市參考。銷售部門不能低于最低的售價銷售商品，商品出庫一律開具銷售清單，各責任人簽字確認。每日終了收銀員將開票清單及營業額全數交給財務部門出納。出納當面清點現金及銷售清單，簽字確認責任，再將款項存入銀行，并記錄相應的現金日記帳和銀行存款日記帳。
4.往來賬項有序管理
專人負責往來賬務的管理，月末與供應商、經銷商核對賬面余額，進行賬齡分析，及時還款，保持企業信譽；及時催促經銷商還款，保證企業資金安全。
（二）公司存貨管理存在的問題
雖然ZL公司在存貨管理方面有一定的經驗，但是在實際操作中還是存在許多的問題。
1.存貨采購工作不嚴謹
公司存貨采購雖然有專人負責，但是大多數只是根據銷售部門的實際需要才下采購訂單，只滿足現時的需求，沒有考慮到安全庫存。當面對大客戶的訂單時，企業會因為無足夠庫存無法滿足，即使是客戶愿意等待，公司的供應商也有可能沒有足夠的備貨而喪失機會。有些商品庫存積壓過多，占用企業流動資金，有些商品庫存不足，雖能及時補充，沒有考慮價格浮動因素，增加采購成本；每次少批量的進貨，在供應商出得到的價格優惠和返利系數低。
2.存貨計價不準確
因供應商價格波動等因素調整銷售價格，報價人員根據基準價及浮動比率計算當時最低的銷售價格，但是忽略了前次采購成本等因素。當市場售價降低較快時，庫存成本較高，售價一致，減少收入，降低利潤；市場售價增長較快，前存貨成本相對較低，虛增利潤。
3.存貨盤點工作懶散
企業應該定期或者不定期對存貨進行實地盤點，確保賬存數與實際數相符，確保企業資金安全，合理安排庫存量。在實際中企業并沒有對存貨實際數量進行盤點清查，只是從賬面反應收入、發出、結存數量，當實際發生存貨減少時，直接減少賬面數量，難以確保存貨實際數與賬面數相同，規避了各責任人的責任，存貨資金安全難以保障。
4.內部控制不健全
部門之間公私分明，賬實分管，但各部門內部在實際操作中人員、工作范圍混亂。
（1）財務人員缺乏，一人身兼數職。財務部總共三人，報價采購員、庫存管理員、內部會計，會計人員兼出納。
（2）銷售部權責不明。銷售人員不夠，且權責不明。業務量大時，人手不夠，收銀員、送貨人員等都在點貨出庫。
（3）家族式管理。雖然是企業法人，但是家族成員分在企業幾個核心部門，企業制度的貫徹實施阻力較大。
三、ZL公司存貨管理的對策分析
（一）解決眾樂公司存貨管理問題的對策
針對上述問題，本文認為該公司可以從以下幾個方面著手改進：
1.利用ABC控制方法進行存貨管理
存貨管理應當區分輕重緩急，無論是出于管理能力的原因，還是從經濟角度來考慮，存貨管理做到全面細致是不現實的。采用ABC控制方法管理突出重點，提高存貨管理的效率。把商品中的電線電纜劃分為A類，而管件器材等劃分為C類，而其他的管材潔具等劃分為B類，再按照價值大小，對A類商品進行重點管理，對B、C類商品采用簡單方便的管理模式。對A類商品進行重點管理，采用科學的計算方法，合理安排庫存量，增強存貨周轉速度，減少庫存資金。
2.加強采購管理
（1）合理安排存貨采購工作
首先要規范采購行為，增加采購的透明度。采購員要對供貨單位的品質、價格、財務信譽動態監控；收集各種信息，同類產品貨比多家，以求價格最低、質量最優。其次，采購人員要與存貨管理員經常核對庫存信息，以保證各商品的安全庫存量，避免庫存不足，又爭取零庫存的優勢。再者，會計人員做好應收應付款項管理，確保資金安全與企業信譽，合理安排資金，避免流動資金不足或者占用過多影響收益的情況。這樣，既保證生產的順利進行，又能有效地控制采購成本，加速了資金周轉，提高了資金的使用效率。
（2）實施源頭控制，優化供應廠商，確保原料的優質、優價
①采用合同管理制度，優化供應商，和信譽好、有實力的大企業加強合作關系，確保所購存貨的質量。②實行獨家，降低采購成本；杜絕銷售效益差、質量差的商品，確保公司信譽。③采取有力措施確保存貨的供應，在加強與供應商聯系的同時，全力開辟新貨源，選擇質優價廉的商品。
3.運用科學方法計算存貨成本及銷售價格
企業必須根據其實際情況選擇合適的存貨計價方法，既不能高估存貨成本降低利潤，又不能低估存貨成本虛增利潤；應根據存貨采購成本及市場需求情況合理確認商品銷售價格。
（1）采用移動加權平均方法計算存貨成本
當企業經營品種不多且前后進貨價格波動浮度較大，可以采用移動加權平均法計算存貨成本。管理人員根據每次進貨成本與數量，加結存成本與數量計算庫存商品實際成本。每一商品平均單價=（本次收入前結存商品金額+本次收入商品金額）/（本次收入前結存商品數量+本次收入商品數量）。購進商品時計算存貨單價，發出商品及時核算發出成本和結存成本及結存數量。
（2）綜合考慮市場因素和實際成本計算銷售單價
商品的售價受實際成本與市場供需、當地經濟發展等因素的共同影響，報價人員根據供應商基準價格與浮動比率計算最低售價以后，再綜合賬面實際單位成本、市場情況等，報出最合理的售價，實現公司與客戶、經銷商的共盈。
4.建立健全內部控制制度
雖然采購、銷售、財務各部門之間職責明確，但各部門內部人員缺少，工作內容交叉混亂，管理失控
（1）建立健全內部牽制制度
內部牽制是指對具體業務進行分工時，不能由一個部門或一個人完成一項業務的全過程而必須由其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作的正確性進行檢查。如企業應該聘請專人負責出納相關工作，與會計人員賬實分管，有效防止內部人員，確保企業財產安全。聘請適量的營業員，分管不同品牌、型號的商品，銷售部成員各自負責分內的工作。收銀員只負責開票與收款，接待員負責與客戶洽談業務，庫管人員負責商品的出庫，專人送貨，各司其責，銷售工作有序進行。
（2）建立健全內部監督制度
各部門之間相互制約相互監督。財務部門做好銷售輔助核算工作，如成本計算、確定銷售價格、核算銷售收入、確定銷售業績、利潤等；銷售部嚴格執行銷售計劃；銷售部將營業收入每日終了交給出納，再由出納繳存銀行，并填錄相應的現金日記賬和銀行存款日記賬；采購部門向財務部申報采購資金，再由出納列支，并辦理相關手續，各部門相互監督、相互制約，各項工作有序進行。
（3）建立健全內部稽核制度
采購、保管、記賬應分工而不能由一個部門擔當，部門之間互相稽核。財務部門對倉庫進行實物盤點，做到賬實相符；財務部門稽核銷售部門從倉庫領貨發貨后是否已開票，款項是否收回，確保企業資產的安全。
5.規范企業存貨盤點工作
企業實物資產，除在賬面上真實反應其成本、存量等信息，還必須嚴格管理，做好與倉庫的稽核工作，確保實物與賬務相符。
（1）建立存貨盤點工作制度
在公司規章制度中應該明確規定存貨盤點工作制度。對A類商品每月月末必須盤點，對B類、C類商品可以定期或者不定期進行盤點，但每年至少盤點一次。
（2）建立責任制度
采用實地盤點法，盤點人員、庫管人員一起參與盤點，編制盤點表，盤點人員簽字明確責任，保證盤點的真實性。對賬實不符的找出原因，該由責任人賠償的予以賠償，收發計量錯誤的以及毀損的做相應的賬務處理，并編制存貨盤點調節表，調整賬面數。
6.合理確定公允價值變動損益
存貨管理人員應充分了解市場動向，有確鑿證據表明存貨存在減值跡象時則應計提減值準備，當價格恢復是時沖回相應的減值準備，真實反應庫存商品成本，以及各項財務指標，避免虛增存貨資金。
四、ZL公司存貨管理對中小商貿企業的啟示
中小商貿企業存貨管理存在著許多共性，對ZL公司存貨管理的分析，可以為其類似企業解決存貨管理問題提供了有效參考。
1.建立健全內部控制制度，發揮存貨內控制度的作用
部分企業對存貨內部控制制度的建立尚不夠重視，采購、生產、銷售等相關部門和崗位的職責、權限不明確，忽略崗位相互分離、制約和監督，造成存貨庫存量過多、占用資金過大，給企業帶來的損失難以估量。企業應當建立健全內部牽制制度、監督制度和稽核制度，各部門相符監督、相互制約，各司其職，做好存貨管理相關工作。
2.加強庫存量信息追蹤分析，嚴格存貨控制管理
中小企業經常出現管理人員對存貨庫存信息掌握不及時，而導致對企業存貨需求的預測與實際需求量不符；還有企業與顧客的關系上體現出太多人情化；容易受市場跟風采購影響，不考慮自己資金的承受能力，采購存貨過量，入庫儲存時間長，造成存貨庫存成本明顯增加，導致資金的嚴重緊缺，影響正常生產經營的進行。
3.增強自律觀念，營造存貨管理環境
企業在抓好自身內部管理，建立健全各項管理制度的同時，應加強組織學習法律、法規和相關政策，提高經營者的管理水平，提高財會人員業務核算的實際操作能力；增進與社會政府職能部門的溝通和了解，營造良好的寬松的經營環境，取得對企業的支持和發展，實現國家、企業和員工利益的三贏。
參考文獻：
[1]胡瓊.企業存貨管理研究[D].安徽：安徽農業大學，碩士學位論文，2009.
