合規經營風險管理精選(九篇)

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第1篇：合規經營風險管理范文

一、銀行經營風險的外部因素

造成銀行經營風險的原因主要有外部和內部兩個方面，其中外部風險是指社會因素造成的風險，主要包括以下幾個方面：

㈠、政策體制所造成的銀行經營風險

1、政府對銀行經營管理不善，監督不力，缺少必要的法規，政策缺乏透明性。銀行經營管理體制與政府行政管理體制不分離，銀行不能作為獨立的經濟實體去按市場的經濟規律運行，而政府對銀行的控制在更多的時候只關心其政治利

益而忽略了經濟利益，從而使銀行的經營風險增加。

2、政策體制導致的官僚作風和政府官員的腐敗使政局不穩，投資者對未來失去信心，從而使投資減少，資本外流、銀行資金來源困難，貸款無以為繼，銀行收益下降，最終會引發銀行經營危機。

㈡、市場變化引起的銀行經營風險

銀行用大量資金投資于房地產、股票、證券、期貨等行業和金融產品，這些投資一旦受到國家貨幣政策、外匯匯率和市場利率變動的影響，就有可能陷入經營風險，這種經營風險又包括以下幾個方面：

1、貸款期限結構的不對稱。一些大公司和大金融機構從事的貸款60%--70%是短期的，而這些貸款往往用于長期投資，一旦出現市場動蕩，導致金融機構和公司還款困難，引發銀行經營危機，使銀行經營風險加劇。

2、幣種結構不合理。由于幣種結構不合理，由匯率和市場利率而引發的銀行經營風險便不可避免，如銀行利息收入下降，銀行資產將受損。

㈢、市場缺陷而造成的銀行經營風險

1、金融市場的外部效應。金融業作為高風險行業，具有內在不穩定性 ，一家金融機構如因經營管理不善或競爭失敗而倒閉時，往往會引起“多米諾骨牌”效應，從而帶來整個銀行金融業信用危機。

2、金融信息的不對稱。⑴由于金融信息的不可獨占性，就可能出現一些不付費而使用信息的“搭便車”者。這會嚴重挫傷那些付出高額成本的信息搜尋者的投資積極性，從而導致市場信息供給不足。市場交易主體在信息供給不足的約束下，就難以達到資源的最佳配置；⑵信息的使用者和供給者之間的信息不對稱。由于商業銀行等金融機構與資金使用者各自的財務信息是非公開的，客戶難以估計其財務狀況和資產質量，無法對金融機構做出準確的判斷和理智的選擇。同樣的問題也出現在銀行業身上，它們對企業的資信、經營利潤等問題也無法做出全面的了解，銀行業時刻會遭到金融危機的襲擊。

3、個體理性與集體理性的沖突。個體銀行金融機構追求利潤的最大化和風險最小化的理性與整個社會的需求可能是矛盾的，銀行業從自身的利益出發而做出的經營決策很可能失敗，經營風險便不可避免。

二、銀行經營風險的內部因素

㈠、授權無度、缺乏制衡、管理松懈、權責不清。一些銀行由于指導思想的偏差，重業務輕管理，重存款輕效益。“新增速度、市場占比、網點優勢、存款第一”等曾一度成了指導和衡量各級銀行工作的唯一標準，因而對分支機構網點人員不斷膨脹，高風險業務不斷擴張抱一種默許態度，甚至對違規經營也熟視無睹，出現一系列惡性案件。

㈡、規章制度不完善，內控機構未建立。在“存款首位”的思想指導下，在

業務迅速發展的情況下，一些銀行管理者認為內部控制約束了他們開拓業務的手腳，或者來不及研究制訂新業務的各項規章和操作程序，出現不少制度“死角”。更多地體現在兩個方面：第一是崗位、部門、上下之間缺乏監督制約機制，一筆業務、一項決策的過程控制流于形式，經手的人越多，越沒有人負責；第二是缺乏一套系統、規范、可操作的違規違章處罰辦法，助長了犯規者的僥幸心理。

㈢、有法不依、監督失控。違法違規行為分兩種情況：第一是惡意違規。主要是指內部一些不良分子受畸形物質欲望的侵蝕，鋌而走險，內部作案犯科。有的貪污挪用、有的監守自盜、有的內外勾結詐騙搶劫、有的逃避監督營私舞弊、有的逆序操作、等等。如英國巴林銀行的倒閉和日本大和銀行10億美元的虧損，內部控制不健全、不嚴格是主要的原因。在我國這種有章不循，缺乏監督機制而帶來的風險也是經常發生的，造成了銀行巨大的信譽和資金損失；第二是非惡意違規。這種現象是最常見又最易被忽視的。因此，對這種“善意的過失”有必要進行細致的分析。第一種是由于工作責任心不強、注意力分散而造成的風險。如常出現的支票審核忘記折角驗印，匯票辦理要素不齊或大小寫金額、客戶名稱、地址賬號錯誤等；第二種是由于怕麻煩、圖方便而違規操作造成的風險。如操作人員離崗時不退出操作系統和電腦口令泄密而被內部作案分子盜支他人活期存款等；第三種是不講原則、怕得罪人，明知違規而操作造成風險。出現無意犯錯的原因是部分員工缺乏風險意識、忽視內部控制、自我保護意識淡薄，有意無意為犯罪分子提供了作案機會。

以上分析表明：銀行的經營風險主要來自于內部。防范銀行經營風險，內部控制是根本。

三、防范金融風險的對策

鑒于以上問題，有必要建立我國商業銀行的風險管理體系，以適應市場經濟發展的需要，其主要內容包括以下幾點：

㈠、樹立風險管理意識。改革開放以來，市場機制的引入和經濟環境的日趨復雜，銀行業所面臨的各種不確定的因素劇增，因此，增強風險管理意識，防范金融風險，成為我國銀行業目前一項迫在眉睫的工作；

㈡、構建風險內部控制制度和風險外部監管制度。這是風險管理制度兩個重

要方面。風險內部控制制度的構建主要包括四個方面。第一，建立風險識別和評估系統，通過對風險的定性分析與定量測算，正確評價風險的狀態與程度，為風險控制與監管提供基本依據；第二，健全內部授權審批機制，保證資產運用的安全性和盈利性，它要求：實行審貸分離的貸款審批程序，審貸分工明確，相互制約，確保銀行資產的安全；推行企業授信額度管理，明確規定企業授信額度必須由信貸委員會的至少3個委員批準簽字；實行分層次的貸款授權審批制度等；第三，完善商業銀行內部崗位責任制。銀行業務的性質要求遵循雙人原則，即每一項業務至少應有2個人或2個部門參與記錄、核算和管理。各職能部門要具有相對獨立性，有嚴格的崗位分工和明確的工作職責，以達到內控所需要的雙重控制和交叉檢查效果；第四，把風險防范作為內部稽核工作的主要目標，實行風險評級制度，逐步提高內部稽核工作的層次和效率。

建立高效而健全的風險外部監管機制應注意以下幾點：第一，實現注重合規性監管向注重風險性監管的轉變。改進和提高監管效能需要將合規性與風險性相結合，以風險性監管為主，以合規性檢查為輔，真正重視風險監管工作；第二，建立統一、科學和規范化的非現場監督體系。要建立非現場監控數據庫，實現信息共享。同時，要實現非現場監督評級與披露制度，可考慮通過對銀行報表的分析，進行合規性和風險性評級，并將有關內容向社會披露，加強社會監督；第三，建立存款保險制度。存款保險制度作為保護存款人利益、穩定金融體系的重要防線，能夠有效避免局部銀行信用危機對全局的沖擊。

第2篇：合規經營風險管理范文

[關鍵詞]全面風險管理；內部控制；創新

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.42.184

企業的內部控制是企業發展到一定階段的產物，是企業最為關鍵的管理手段之一。全面風險管理理念的推出加速了企業內部控制機制的創新，減少了企業的內部損失，更好地保證了企業的資金安全，能夠實現企業的穩定發展。2004年，COSO了《企業風險管理整合框架》，為企業系統、有序開展風險管理確立了理論基礎和實施架構。

1企業全面風險管理中存在的問題

1.1企業管理者缺乏全面風險管理意識

企業管理者的專業水平和綜合素質對企業風險管理有很大影響。但是，企業管理者的專業水平和綜合素質又無法用數據來體現。2005年，伊利集團的董事長通過非法手段轉移公司財產，給企業帶來巨大的經濟損失，影響到企業的正常發展。由此可以看出，增強企業管理者的風險管理意識，提高管理人員的綜合素質是很有必要的。但是，從企業全面風險管理現狀可以看出，企業全面風險管理存在很多問題，包括企業管理者風險管理意識淡薄、沒有認識到企業風險管理的重要性等，這些問題都嚴重制約著企業風險管理工作的開展。

案例：中航油新加坡公司曾被視為“明星企業”，該公司擁有健全的風險管理體制，風險管理和內部控制的水平相當高。但是，2004年，該公司的管理者急于求成，只看到了期權交易可以帶來的經濟效益，忽略了交易風險控制的重要性，不斷擴大交易范圍，最終給企業帶來了5.6億元的資金虧損，企業最終破產倒閉。一家擁有巨大發展潛力的企業因為管理人員缺乏全面風險管理意識而破產，實在讓人感到惋惜。

1.2企業內部缺乏有效溝通

企業內部控制是企業全面風險管理的重要組成部分，要想提高企業內部控制的合理性，就必須加強企業各個部門的溝通和協調。企業還要明確全面風險管理的職責，把風險管理的責任落實到每一個人身上，讓企業員工積極參與到企業的風險管理中，進而提高企業全面風險管理水平。但是，我國很多企業內部缺乏溝通交流，企業風險管理的職責也不明確，企業風險管理過于形式化，沒有真正發揮出管理的作用和價值。還是以中航油新加坡公司為例，該企業的關鍵信息從不向員工透露，員工也沒有參與到企業風險管理中。如果中航油總公司可以在中航油新加坡公司管理者擴大業務范圍之前及時傳遞正確的交易信息，中航油新加坡公司虧損就不會如此巨大，公司也不會倒閉。

1.3企業缺乏專業人才

內部審計是企業內部控制形式之一，內部審計可以對企業內部控制活動做出審核和評價，保證企業的經營風險在可控的范圍內。雖然很多企業認識到了設立內部審計機構的重要性，但是內部審計工作在開展的過程中還存在很多問題，比如：企業并沒有賦予審計部門審核和評價企業經濟活動的權利，審計工作過于形式化。除此之外，很多企業內部缺乏專業的審計人才，審計人員的專業水平和綜合素質對審計的合理性有很大影響。

2企業全面風險管理和內部控制的關系

2.1全面風險管理是內部控制的延伸和擴展

企業內部控制是全面風險管理的重要組成部分，是在企業發展過程中逐漸形成和完善的。COSO認為內部控制就是保證企業經營發展合理性的過程，企業的全面風險管理可以推動內部控制機制的建立，保證企業內部控制工作的順利開展，進而推動企業的快速發展。我國企業全面風險管理主要包括三個方面：一是企業經營發展目標；二是風險管理要素；三是企業各個部門。

全面風險管理包括四個目標：第一個目標是企業發展戰略目標；第二個目標是企業經營目標；第三個目標是企業風險報告目標，第四個是企業合規目標。從全面風險管理和內部控制的內涵可以看出，全面風險管理和內部控制的實施都是為了推動企業的快速發展，全面風險管理是企業內部控制的延伸和擴展。

2.2全面風險管理和內部控制相輔相成

內部控制只是風險管理的一部分，內部控制可以幫助企業更好地防范風險，但不能化解風險，內部控制和風險管理是可以共存的，不存在矛盾關系。對于較小的經營風險或是時常發生的經營風險，企業可以建立內部控制機制，合理地控制經營風險。對于較大的風險，企業就需要加強風險控制，把全面風險管理和內部控制相結合，進而實現企業的穩定發展。

3企業加強全面風險管理的必要性

3.1企業生存發展的需要

很多企業缺乏風險管理意識，企業的生存和發展受到很大的影響。企業要想在激烈的社會競爭中生存發展，就必須建立全面風險管理制度，增強風險管理意識，提高風險管理水平。

3.2受風險事件的影響

如果企業缺乏風險管理的意識或者是風險管理沒有真正發揮作用，企業將面臨破產或倒閉，這會給企業帶來巨大的經濟損失。中航油新加坡公司就是最好的例子，除了這家公司，還有巴林銀行，也是因為管理人員缺乏風險意識，未在內部建立風險管理機制，企業最終倒閉破產。

4全面風險管理下企業內部控制機制創新對策

4.1完善企業控制環境

國家和社會力量也對企業內部控制機制的創新起到了一定的推動作用。因此，國家和相關部門必須不斷完善外部環境，推動企業內部控制機制的創新。雖然國家制定了關于企業內部控制相關的法律法規，但是這些法律法規都不夠完整，并沒有形成一個法律體系，這對企業內部控制機制的建立和創新有很大影響。針對這種情況，國家應該發揮職能，制定并完善企業內部控制相關的法律法規，為企業內部控制機制的創新提供政策保障。除此之外，為了保證企業內部控制機制可以在全面風險管理中發揮作用，國家還應該設置監督管理部門，定期對企業的經營和風險控制情況進行監督檢查，如果發現企業經營或風險管理中存在問題，必須及時針對問題采取控制措施。企業經營者和管理者還應該自覺接受群眾的監督，增強企業的風險意識。2007年，SAC展開ISO 31000工作，并制定了《企業風險管理標準》，為企業的風險管理提供了政策保障。

在企業經營發展的過程中，企業還應該不斷完善內部控制環境。企業可以通過以下途徑完善內部環境。

一是加強企業內部文化建設，這就需要企業管理人員不斷提高自身的專業水平和綜合素質，同時企業管理人員還應該對員工的工作進行實時監督，增強企業每一個人的文化建設意識。

二是要明確企業管理人員的職責。很多企業管理人員都是身兼數職，這對于企業風險管理和內部控制都是不利的。因此，企業必須在發展的過程中明確企業管理者的職責，避免一人獨攬大權的現象出現。

三是提高企業員工的專業水平和綜合素質。人是企業風險管理和內部控制機制創新的主體，也是企業最寶貴的資源。企業必須不斷完善人員培訓體系，并在員工內部建立獎勵機制，對工作表現優秀的企業員工給予一定的物質獎勵和精神獎勵，提高員工的工作積極性。

4.2增強企業的全面風險管理和內部控制意識

企業要想加強全面風險管理，創新內部控制機制，首先要增強企業管理人員和員工的風險管理意識。目前，很多企業都沒有在內部建立風險管理體系，企業管理者嚴重缺乏全面風險管理意識，導致企業面對多變的經濟環境缺乏風險抵抗能力。因此，增強企業管理者的風險管理意識是很有必要的，企業管理者要清晰認識到企業經營發展過程中存在的風險因素，同時還要讓企業員工了解企業的風險因素，進而增強企業員工的風險管理和內部控制意識。為了充分發揮全面風險管理在企業經營發展中的作用，企業應該在內部成立風險監管部門，對企業的經營風險進行監督和控制，保證企業的正常運行。除此之外，還應該對自身的經營管理風險進行全面評估，找出企業經營中的風險因素，并結合經營風險的特點合理地制訂應對方案。

通常情況下，企業的風險應對分為四種形式：一是回避風險，二是采取措施降低風險，三是分擔風險，四是承受經營管理風險。回避風險就是企業直接退出存在風險因素的經營活動。降低風險就是企業采取相應措施降低風險的發生概率，保證企業的正常經營。分擔風險實際上也可以稱為轉移風險。承受風險就是企業對經營過程中存在的風險因素不進行人為控制。回避風險的做法雖然可以保證企業的正常經營，但是回避風險也會在一定程度上減少企業的收益。

4.3完善風險管理和內部控制體系

在傳統風險管理制度下，為了保證企業的正常經營，降低企業的經營風險，企業會制定大量的風險管理和內部控制機制。但是，這些風險管理和內部控制機制過于形式化，對企業的風險管理和內部控制起不到實質性的作用。要想降低企業的經營風險，企業必須在符合內部控制需求的基礎上，合理地建立風險管理制度，完善企業經營活動管理制度，實現企業經營和內部控制同步。雖然企業在經營過程中出現的風險是不可避免的，但是風險是可以被有效控制的。所以企業還要不斷完善全面風險管理和內部控制體系，完善風險管理和內部控制體系的建立。這需要遵循以下幾個原則。

一是合法性原則。合法性原則是指企業在建立風險管理和內部控制體系時不能和國家政策相背離，這也是企業建立風險管理和內部控制體系的首要原則。國家法律法規也為企業風險管理和內部控制體系的建立提供了政策保障。

二是全面性原則。全面性是指全面風險管理和內部控制應該貫穿企業經營全過程，進而降低企業的經營風險，推動企業的快速發展。

三是開放性原則。企業要想在激烈的社會競爭中生存發展，就必須不斷完善風險管理制度，保證內部控制的合理性和適應性。

四是適應性原則。企業風險管理制度要適應外部經濟環境的變化，根據外部環境的變化創新和調整內部控制機制。

4.4保證風險管理制度的有效運行

中航油新加坡公司風險管理制度和內部控制機制非常健全，但是該公司風險管理制度和內部控制機制過于形式化，沒有得到有效的運行。要想保證風險管理制度和內部控制機制的有效運行，企業管理人員必須起到示范作用。企業管理者的綜合素質對風險管理制度的運行有很大影響。企業管理者必須以身作則，才能更好地保證風險管理制度的有效運行。企業員工是企業內部控制和風險管理的主體，企業在創新內部控制機制時，應該讓員工積極參與到內部控制機制創新中，企業管理者要多聽取員工的意見。企業還應該加強人員培訓，提高員工的專業水平和綜合素質。在企業經營的過程中，管理者要鼓勵員工對提意見，這對企業風險管理制度和內部控制機制的創新都有很大影響。企業除了要在員工內部設置獎勵機制，還要在員工內部設置懲罰機制，對風險管理意識淡薄、不執行內部控制機制的員工給予一定的處罰，這樣才能更好地保證風險管理制度和內部控制機制的有效運行。

5結論

傳統的風險管理模式下，為了保證企業的正常經營，企業也會建立大量的風險管理制度和內部控制機制。但是，這些制度和機制過于形式化，沒有真正發揮出作用。企業要想在激烈的競爭中生存發展，就必須完善全面風險管理制度，創新內部控制機制。企業首先要增強管理人員的風險管理意識，提高風險管理水平。企業管理者還要鼓勵員工積極參與到內部控制機制創新中，讓員工了解企業經營中存在的風險因素，進而增強企業員工的風險意識。其次，企業應該不斷完善風險管理制度，而且還要保證風險管理制度的有效運行。最后，國家要發揮職能，不斷建立和完善企業風險管理和內部控制相關的法律法規，為企業內部控制機制的創新提供政策保障。

參考文獻：

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第3篇：合規經營風險管理范文

關鍵詞：風險管理 國有企業 內部控制

新形勢下，國有企業為適應供給側改革發展的要求，不斷對經營理念和經營結構進行調整，但目前我國國有企業改革已進入深水區，改革的內在動力不足，外部環境越來越復雜，難度也越來越大。這就要求我們要進一步加強風險意識，完善企業內控體系，通過改善國企內部環境、實施風險評估、加強控制、強化信息與溝通和內部監督等措施來防范經營風險，實現有效監管。風險管理與內部控制二者從根本上是一致的，都是為了更好的實現企業的經營管理。

一、重視內部控制環境建設，保障風險管理實施

內部環境是企業實施內部控制的前提和基礎。國有企業首先應從加強內部控制環境建設入手，從源頭上保證內部控制的順利實施。

一是要完善公司治理結構。國有企業應強化董事會建設，弱化股東特別是大股東對董事會的牽制和控制，董事長和總經理不能交叉任職，防止管理、決策等權力過于集中。要對董事會及董事會成員的權利、義務、職責等進行詳細、明確的規定，通過明確責任與義務來更好的追責。此外，國有企業應聘請專業從事法律、審計等工作的外部人員來擔任監事會成員，防止企業內部成員主導監事會，削弱監督職能和作用。

二是要強化國有企業的風險管理意識。長期以來，國有企業仰仗“壟斷”地位，一家獨大，普遍缺乏風險管理意識，不能對風險進行有效的控制和管理。因此，國有企業要自如的應對激烈的市場競爭，就必須強化風險管理意識。從管理層而言，管理層要提高風險管理的能力和水平，快速準確的識別潛在的風險，根據企業的經營生產情況，評估風險發生的幾率，同時要提高應對風險的能力，當風險發生時，能第一時間做出反應，快速執行風險內部控制政策，將影響降低到最小水平。從員工層面而言，企業要營造風險控制的企業文化氛圍。風險管理離不開每一個員工的共同參與。國有企業應調動員工的積極性，提高風險管理意識，通過員工對內部控制政策的自覺遵守和執行，主動提供風險管理的信息并及時上報風險，從而達到內部控制的目的，充分發揮內部控制政策的有效性。

三是要實行風險管理導向的內部審計。國有企業要注重內部審計機構的設置，配備專門的、高素質的審計人員，在充分的職權范圍內對內部控制政策的執行進行監督和評價。內部審計不能只局限在財務的審計范圍內，應擴大到企業經營的每個環節和活動，開展內部控制專項審計，對內部控制的關鍵環節和領域進行評估，確定內部控制的效率。

二、規范內部控制執行，提高風險管理效率

要有效防范風險，保證和規范內部控制的高效率執行，必須不斷規范內控制度的建立與完善，加強信息的溝通與交流。

一是規范內部控制制度。我國已經陸續出臺了多部企業內部控制的法律法規，《企業內部控制基本規范》等政策的出臺，著重提到了企業要從風險管理的視角和理念出發，加強企業內部控制。國有企業應根據相關政策及市場等外部環境的變化，對內部控制制度及時的進行調整和規范。在開展經營活動時，要堅持內控優先的原則。

二是要加強風險信息的溝通與交流。信息溝通與交流體系是實行內部控制實行的必要條件。信息化程度將直接關系著企業能否第一時間對潛在的風險進行評估或識別。隨著互聯網和信息通訊技術的快速發展，企業應充分利用電腦、網絡等技術，根據企業的經營情況和業務范圍、地域劃分等情況，建立自身的信息溝通體系。加快建設網絡化的信息傳輸渠道，從而使信息傳遞與交流更方便、更快捷，提高內部控制信息的傳遞速度

三、強化內部控制監督管理，加強風險管理評價

通過對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，可以確保內控控制的有效性，及時發現存在的問題和風險并采取措施進行改進。

首先，建立完善監督管理機制。國有企業可根據自身經營情況，設置專門的內部控制監督管理機制。內部控制監督機制應結合企業監事會、內部審計機構和財務總監三者之前的職能，監督機制中的人員應獨立于企業的經營管理職能，通過行政上的交叉控制，形成三者的合力，有效的實現監管的職能。

其次，要強化監督職能的履行。作為國有企業的內部控制的監督部門和機構，要在職責范圍內做好日常監督檢查和專項檢查，對內部控制制定進行定期的檢查并形成評價報告。可要求企業根據內部控制的執行情況出具審計報告書，提高國有企業風險信息的可靠性與透明度。

再次，要加強外部監督管理。國有企業的外部監督主體有政府紀檢機關、外部專業審計人員等，外部的監督可以督促企業在陽光下合法、合規的經營。而良好的外部監督機制的建立，可以有效的彌補內部監督的不足，促進內部控制制度的不斷完善，降低腐敗等風險的發生。

綜上所述，在競爭日益激烈的市場經濟環境下，國有企業也同樣面臨著各種風險的壓力和威脅。國有企業要保持發展的優勢就必須建立風險管理為核心的內部控制體系。國有企業必須保持較高的風險意識，將風險管理的要求納入內部控制體系之中，貫穿于企業經營管理的全過程，從而達到降低國有企業經營風險，實現有效經營管理的目的。

參考文獻：

第4篇：合規經營風險管理范文

【關鍵詞】內部控制；風險管理；存在問題；完善對策

一、引言

伴隨著經濟的不斷飛速發展，近年來，上市公司由于內部控制的漏洞及執行不力，導致企業產生經營風險，造成經營管理出現問題，遭受嚴重經濟損失甚至破產的事件屢屢頻發。為此，2006年國資委出臺了《中央企業全面風險管理指引》，同年，上交所和深交所分別頒布了《上市公司內部控制制度指引》，意味著國家對企業的風險管理的重視程度提到了新的高度，從原來的局部風險管理擴充到了全面風險管理，并為內部控制制度的建立健全搭建了基本框架。2008年6月，為了進一步加強和規范企業內部控制，提高企業經營管理水平和風險防范能力，由五部委（財政部、審計署、證監會、銀監會、保監會）聯合了我國首部《企業內部控制基本規范》。歷時兩年的實踐后，2010年4月五部委又聯合了《企業內部控制配套指引》。這部被業內稱為中國版的“薩班斯—奧克斯利法案”的規范及其指引的，標志著結合我國企業實際情況，融合國際先進理念及經驗的中國企業內部控制規范體系基本建成。

二、內部控制與風險管理的基本分析

（一）風險管理的概念

企業風險，指未來的不確定性對企業實現其經營目標的影響。企業風險一般可分為戰略風險、財務風險、市場風險、運營風險、法律風險等。國資委在《指引》中關于全面風險管理的定義是：指企業圍繞總體經營目標，通過在企業管理的各個環節和經營過程中執行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全全面風險管理體系，包括風險管理策略、風險理財措施、風險管理的組織職能體系、風險管理信息系統和內部控制系統，從而為實現風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法。

（二）內部控制的概念

五部委在《基本規范》中對內部控制的定義是：由企業董事會、監事會、經理層、和全體員工共同實施的、旨在實現控制目標的過程。內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。內部控制系統，指圍繞風險管理策略目標，針對企業戰略、規劃、產品研發、投融資、市場運營、財務、內部審計、法律事務、人力資源、采購、加工制造、銷售、物流、質量、安全生產、環境保護等各項業務管理及其重要業務流程，通過執行風險管理基本流程，制定并執行的規章制度、程序和措施。

（三）內部控制與風險管理的關系

1.內部控制與風險管理的聯系

風險管理涵蓋了內部控制，全面風險管理貫穿于企業管理的全過程，內部控制是實現風險管理的手段之一，它包含在全面風險管理的架構中，是風險管理的一個子系統。內部控制是實施風險管理的必要環節，內部控制系統的制定來源于對企業風險的識別及管理，企業在運營過程中面臨的種種風險，內部控制系統是必要的、有效的管理方法。因此，兩者在企業管理中是緊密相連的。

2.內部控制與風險管理的區別

兩者的范疇不一致，內部控制是一種管理職能，通過過程控制及事后糾錯改進來實現目的，風險管理則更多是事前對既定目標的風險進行防范，貫穿于企業管理的方方面面，范圍及深度比內部控制更寬、更廣。兩者對風險防治手段不同，內部控制與風險管理的目的，均是為防范企業風險，提高管理水平。但風險管理中引入了風險偏好、風險容忍度、風險對策、風險分析等方法，這些內容在內部控制中是不涉及的。

隨著內部控制在風險管理中的不斷實踐與發展，兩者將會逐漸的朝著相互融合，相互交叉的趨勢發展，已經成為公司治理中的必不可少的重要組成部分。

三、現行企業在內部控制方面存在的問題

縱觀國內近幾年因內部控制不力導致企業出現經營風險的企業，大多是在思想上對風險管理懈怠的，在行動上是應對風險的內部控制措施不到位或執行不力造成的。

如澳柯瑪資金危機事件。2004年4月14日，G澳柯瑪（600336）重大事項公告，公司接到青島市國資委《關于澳柯瑪集團公司占用上市公司資金處置事項的決定》，青島市政府將采取措施化解澳柯瑪集團面臨的困難，澳柯瑪危機事件浮出水面。澳柯瑪集團為實現企業的迅速擴張，利用其大股東的優勢，挪用上市子公司（澳柯瑪股份有限公司）19.47億元的資金，進行了多元化非關聯性投資，投資領域包括家用電器，海洋生物、房地產、金融投資等，由于投資失誤，導致資金鏈斷裂、背負巨額債務，形成多元化困局，由于引發了澳柯瑪資金危機事件的爆發。

再如*ST大地公司涉訴事件，綠大地公司因其委托的中準會計師事務所對其2010年度財務報告出具無法表示意見的審計報告，按深交所的相關規定，公司股票交易于2011年5月4日開市起實施退市風險警示（*ST），證監會對其進行調查。2011年8月17日公司又因涉嫌欺詐發行股票罪、違規披露重要信息罪、偽造金融票證罪、故意銷毀會計憑證罪，被檢查機關提起公訴，由此，公司涉訴事件正式公開化。

還有如華源集團的信用危機事件、中航油的金融衍生工具投機事件，均與內部控制失效密切相關，經過對以上事件的認真分析，可以看出現行企業在內部控制方面存在的問題：

（一）內部控制環境薄弱

第5篇：合規經營風險管理范文

一、銀行業合規風險產生的成因

銀行的合規風險是指銀行因未能遵循法律、監管規定、自律性組織制定的有關準則，以及適用于銀行自身業務活動的行為準則，而可能遭受法律制裁或監管處罰、重大財務損失或聲譽損失的風險。合規風險與我們熟知的銀行三大風險有所不同，合規風險是銀行做了不該做的事，即違法、違規、違德等而招致的風險或損失，銀行自身行為的主導性比較明顯，而三大風險主要是基于客戶信用、市場變化、員工操作等內外部環境而形成的風險或損失，內外部環境因素的偶然性、客觀性比較高。但合規風險與信用、市場、操作風險之間又有著緊密聯系，其聯系之處在于：合規風險是三大風險特別是操作風險存在和表現的重要誘因，而三大風險的存在使得合規風險更趨復雜多變，且它們的結果基本一致，都會給銀行帶來經濟或名譽的損失。

二、農發行合規風險管理現狀

（一）合規風險管理意識普遍比較淡薄。一是重業務拓展，輕合規管理。各級機構往往把目光局限于完成考核任務和經營目標，注重市場營銷和拓展，忽視業務的合規性管理，有些營業機構甚至不惜冒著違規操作的風險以實現短期業績，加大了銀行合規經營風險。二是重事后管理，輕事前防范。各級機構往往偏重于對己發生或己存在的風險采取事后的管理處罰措施，試圖以嚴厲的處罰遏制風險的出現，而對事前的防范和事中的控制措施卻關注較少。三是重基層操作人員管理，輕高層管理人員約束。我國銀行業在合規風險管理上存在著一個根深蒂固的錯誤理念，即重視對基層操作人員的管理，忽視對高層管理人員的約束，似乎只有基層操作人員才有引發合規風險的可能。事實上，由于高層管理人員掌握著人、財、物等權力，由其而引發的合規風險，其危害性要遠大于基層操作人員。

（二）合規風險管理框架仍存在一定缺陷。從目前情況看，農發行在合規風險管理框架上仍存在一定缺陷：一是完善、垂直的合規風險管理體制還沒有完全形成。農發行沒有形成橫向到邊、縱向到底的全面和全方位的合規風險管理架構。二是合規風險管理職責分散。目前農發行合規性管理分別由風險、財會、信貸、客戶等不同的業務部門進行自律監管，這種自立門戶、各自為政的合規管理模式，使得合規風險管理不能有效地獨立于經營職能，同時由于缺乏專門的管理部門進行統一組織協調，使得合規風險管理有的部門重疊，形成重復管理；有的職責不清，出現管理真空。

（三）合規風險管理法規制度缺乏可操作性。目前，農發行的合規風險管理還不能完全適應防范和化解金融風險的需要，不能適應銀行審慎經營和銀行業監管的需要。銀行內部缺乏一個統一完整、全面科學的合規風險管理法規制度及操作規則，不少制度規定有粗略化、大致化、模糊化現象，缺乏可操作性。同時合規風險管理的激勵約束機制比較欠缺，褒獎力度較小，懲罰措施較輕。一般情況下，只要沒有損失或案件，對違規人員往往只采取教育和限期整改等措施，很少進行嚴厲處分，對于造成損失或釀成案件的人員，也是處罰了事，沒有舉一反三，從源頭進行預防。

三、加強農發行合規管理的建議

（一）倡導主動合規，培植人人有責的合規文化。一是樹立合規人人有責的觀念。合規應從高管做起，通過不斷完善治理強化合規風險管理，高管的言行應與農發行的宗旨和價值觀念相一致，并通過自身的身體力行，帶動員工恪守職業道德規范，有效履行自身合規職責。二是倡導主動合規的合規文化。倡導主動發現和暴露合規風險隱患或問題，并相應地在業務政策、行為手冊和操作程序上進行適當的改進。農發行的績效考核應充分體現倡導合規風險管理的關系，建立合規問責機制，提高員工的合規意識，形成良好的合規文化。三是強調有效互動的合規文化。通過合規與監管當局的有效互動，解決過去銀行與監管者博弈、規避監管規定的問題，逐步促使農發行把外部的壓力轉換成自身合規經營的要求，主動爭取有利于農發行未來發展和業務創新的外部政策。

第6篇：合規經營風險管理范文

關鍵詞：經營風險;財務風險管理;風險控制能力;內部控制

一、為什么要進行財務風險管理

在市場經濟條件下，銀行業經營面臨風險是一種普遍現象。風險管理則成了銀行經營管理的重要組成部分。由于銀行業是以金融資產與金融負債為經營對象的特殊企業，銀行的經營活動無疑是財務活動，銀行的經營管理實質上是財務管理。因此，銀行風險管理是財務管理尤其重要的部分。

（一）什么是財務風險？

財務風險風險又稱籌資風險，是指由于舉債而給企業目標帶來的可能影響。企業舉債經營，全部資金中除自有資金外還有一部分借入資金，這會對自有資金的獲利能力造成影響;同時，借入資金需還本付息，一旦無力償付到期債務，企業便會陷入財務困境甚至破產。

財務風險與長期的償債能力密不可分。衡量財務風險與長期償債能力的指標主要有以下幾個：資產負債率;股權比率;權益乘數;負債與股權比率;債務與有形凈值比率。

（二）農村信用社財務管理的風險點在哪里

從近幾年治理整頓和案件管理的情況看，當前和今后一個時期，必須高度關注。一是會計結算業務風險。主要集中在柜臺業務，要綜合運用各種手段防范柜臺操作風險，特別是柜臺監守自盜和內外勾結作案。二是財務收支風險。主要防范貪污、挪用資金和私設“小金庫”的風險和案件。三是柜員操作業務風險。主要防范惡意授權和盜用客戶資金風險。四是金庫管控風險。主要防控庫款被盜風險，確保庫款和員工生命安全。

1.崗位職責

會計人員：建立健全會計內部控制制度，實施有效地會計監督，開展會計輔導檢驗，保證所在單位會計活動合法、合規，加強會計業務風險點的控制，監督內部控制制度落實。

經辦人員：審核客戶身份證件，根據客戶需要辦理相關業務，按業務操作規程認真完成崗位業務操作。

授權人員：按照規定的業務權限進行授權，嚴格審核柜員所辦理的業務及憑證，對錄入系統的內容進行復核，并對所授權業務的真實性、合法性負責。

事后監督：對完成會計賬務進行監督，保證各項會計事項處理依據有效，處理結果真實可靠發現并糾正各種核算差錯和事故。

主 任：在日常工作中，對信用社全體工作人員執行各項規章制度的情況進行定期，不定期檢查監督;負責各項內控制度的落實，防范各種案件的發生。

2.解決風險違規行為的建議

銀行金融機構有以上違規事項，應對責任人進行違規處罰，對違法違規的員工，依據事實情節，分別予以相應的處罰和處理，如：

a.糾正其違規行為

b.給予經濟處罰，沒收違法違規所得，沒收非法財物

c.給予警告、全行通報批評、撤銷榮譽稱號、取消評優資格、調整和調離工作、降級、撤職等等

二、從被動處置風險向主動防堵風險轉移

（一）監控

各負責部門負責的內外部監測統計表報表。從上至下的條線專業部門的綜合或統計人員，要做好報表的匯總、分析工作，對發現的數據異常變化情況及時報告。

（二）預警和報告

對不同級別的風險點，確定相應的報告路徑，采取不同的報告形式，執行各自報告時限。

（三）分析

各主責部門要及時向風險管理委員會或專門委員會提交本部門風險分析報告，重點從操作風險、市場風險、信用風險、流動性風險、道德風險等方面分析，提出化解或弱化風險的措施。

（四）處置

由風險管理委員會同有關部門提出建議性處置方案，報請領導直接審定實施，或提交風險管理委員會審議后實施。

（五）反饋

每月及時向風險管理委員會和專門委員會辦公室提交反饋報告，風險管理委員會或專門委員會辦公室匯總后報領導，或向風險管理委員會或專門委員會報告。

三、標本兼治，逐步形成防堵風險和案件的長效機制

全面風險管理的關鍵是以人為本，重點是防范案件，核心是依法合規，方法是全員參與，手段是防范在先，機制是獎懲并舉。通過加強教育，提高隊伍素質，完善規章制度，落實檢查監督，逐步形成風險防控的長效機制。

（一）加強培訓教育，提高隊伍綜合素質

（二）綜合防控，人防物技防三位一體

一是要強化全員風險意識，使每名員工熟知崗位風險點，形成防范風險的第一道防線。二是要鼓勵員工主動發現和報告風險，并輔以一定的物質獎勵，最大限度地規避、弱化風險。三是在管好人的基礎上，進一步完善防范風險和案件的硬件設施，運用計算機系統對重點業務操作運行實時監控，做到人防、物防、技防三位一體。

四、信貸資金供求矛盾十分突出

由于農民收入較低，在國民經濟的分配中農民沒有拿到應有的份額，形成農村投資和消費需要的不足，而目前的農村金融的融資能力又由于自身的缺陷遠遠滿足不了農村經濟發展的需求，這就使農村經濟信貸資金的供給不足，從而更加加劇了農村投資需求和消費需求不足的矛盾。

（一）農村信貸供給短缺

1.信貸資金來源受到制約

農村金融機構的存款主要依賴于農村居民儲蓄存款，儲蓄存款占農村金融機構各項存款的85%―95%。農村金融機構的存款為什么上不去呢？首先是農民可支配收入增長緩慢導致了金融機構儲源減少，增量不足。其次是農村金融機構市場特別是資本市場不發達，投資工具缺乏，農民可選擇的資產組合方式也只有存款和現金。

（二）如何解決資金供求矛盾

1.農村經濟面臨結構調整

隨著市場經濟對我國廣大農村影響越來越深，建立在市場規則基礎上的各種經濟要素的重新配置與組合，啟動新一輪農村經濟增長模式。

2.農村產業深化要求金融深化

農村金融需求和過去粗放型經濟發展不同，要與農村經濟的可持續發展聯系起來，國家應加大資金的投入，大力發展科技特色農業。

（作者單位：長春東方職業學院）

參考文獻：

[1] 長春市農村信用合作社聯合社財務科技處.財務風險管理[J].2009.

[2] 財政部會計資格評價中心.中級會計資格―財務管理[M].中國財政經濟出版社，2008.12

第7篇：合規經營風險管理范文

關鍵詞：企業管理；內部控制；經營風險

中圖分類號：F279.23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）10-00-01

一、企業內部控制存在的問題

內部控制存在的風險性問題，制約著內部控制工作的有效開展：

1.內部控制風險管理的滯后性，當企業發展到一定程度時候，內部控制勢必成為企業管理的基礎與管理行為的規范，而內部控制中風險管理的滯后性，無法滿足企業在發展過程中對風險控制的需求，使得企業的風險管理目標與企業發展目標不同步，失去了有效控制的意義。

2.在內部控制的過程中，風險管理缺少統一的規范標準，很多企業借鑒其他企業內部控制的風險管理，未能結合企業的實際需求，使得企業的內部控制制度建設流于形式，不能起到降低企業內控風險的效果。

3.內部控制機制中，沒有融入風險管理的具體措施，體現不了風險管理的基本原則，作為一個健全的企業，內部控制機制的構建，需要貫徹風險管理目標和要求至企業在整個管理的過程中，做到所有管理環節環環相扣，但由于企業缺乏風險管理的審計手段，財務部反映出來的各種審計問題，讓企業其他部門認為內部控制的風險管理屬于財務部的任務，因此沒有參與到內控風險管理的隊伍當中；內部控制部門之間權責劃分不清晰，未能進行良好的協調溝通，致使控制效率低下，筆者認為，企業信息的不通暢，不利于內部控制發現問題、分析問題和處理問題，譬如某部門發生了某種內控風險問題，當另外一個部門也出現類似問題的時候，由于缺乏交流，該部門只能將發生的風險問題作為新的問題研究。

4.內部控制的風險管理前提條件是預測，只有預測到位，才能做到防范于未然，而企業缺少風險管理詳細方案的內部控制機制，在程序上不能夠成為識別、評估和控制風險的有效標準，對于風險難以進行預測，問題往往是滯留到風險發生之后，不能夠起到實際的管理作用。

二、企業內部控制水平的提高建議

1.打造良好的企業內部控制環境

企業內控管理者的素質建設，企業內控管理的綜合素質往往會對企業發展產生不同的影響，甚至直接構成企業其他管理行為的影響因素，決定企業內部控制的效果，因此企業應該通過不同的培訓方式不斷提高企業內部控制管理者的基本知識、操作技能、道德操守和價值觀等。筆者認為，企業內控環境建設的基本要素之一是道德操守，管理者只有具備相當的道德水平，才能夠以身作則，引導屬下工作人員在道德和品行方面綜合素質的自覺提高，這也是內部控制價值觀體現的重要步驟。另一方面，企業內部控制的素質建設，其實也是企業文化打造過程中的一部分內容，企業文化中要體現出職業理念、道德觀，才能夠約束內部控制的違規行為，企業的經營管理者才能夠有意識地督促企業文化內容的實現。

2.內部控制的組織機構構建

董事會作為企業內部控制機制的執行主體，要提高相應內部控制的統籌能力，認真履行內部控制的職責，保護股東和企業的具體利益，將內部控制的任務融入到董事會的職責當中。而內部控制組織結構的設立，為了實現企業經營的整體目標，企業內部控制要掌控好經營風險，一方面是提前防范，另一方面是事中處理，但無論哪種控制方式，都要以組織結構為依托，企業內控的內容規劃、執行、控制和監督，都是在組織結構框架的基礎上形成的。關于組織結構的構建，一是要對內部控制風險管理范圍的界定，劃分權力、責任等給各個部門，并打通各部門之間的溝通渠道；二是嚴格執行內部控制的計劃方案，明確管理職責、溝通渠道、協調內容和合作精神等；三是落實具體的內控工作到企業每個人身上，引導企業員工借助內控的資源平臺，發揮內控管理的主觀能動性。

3.內部控制風險的評估

企業受到社會經濟發展的影響，面臨激烈的市場經營，經營風險也會不可避免地發生，內部控制管理只有對風險進行全面評估，才能夠規避風險：首先是建立良好的風險信息交流系統，旨在讓各個部門及時掌握企業運營情況，通過內部控制的風險管理經驗溝通，提高內控的效率。企業信息交流系統分為財務信息系統和管理系統，兩者結合之后，信息內容將會更全面和更準確，才能夠為內部控制風險評估提供信息基礎。其次是界定企業的經營范圍，分析企業的內外部環境，然后重點做出內外部環境的戰略部署策略。企業也要對自身的優勢和劣勢展開綜合性分析，對自身抵御風險的能力進行概括，篩選風險中存在的各種機遇，將內控與風險管理緊密結合。再次是通過對風險的鑒別、分析、管理和控制，評估風險的發生狀態，也便企業在內外部環境風險改變后，提高應對環境變化的適應能力。

4.企業內部控制監督力度的提高

內部控制監督的任務貫穿內控管理的所有環節，在企業經營環境中檢測內部控制監督制度執行的效果，以便應對各種新生的風險。一是隨著企業內外部風險的變化，對內部控制制度的執行情況展開日常、定期和個別項目監督工作，這些監督方式既可以獨立執行，也可以結合實現。二是內控管理中融入內部審計內容，監督企業內部的每項經營項目，結合項目實際確定具體的風險管理方式。三是制定內部控制方面的自我評估管理模式，對內部控制系統進行定期和不定期的評估，彌補風險防御系統的預測漏洞，促使內部控制更加良好的效果的實現。

三、結束語

綜上所述，企業內部控制存在風險性的管理問題，這些問題制約著內控工作的開展，在一定程度上也影響了企業的運營，企業一方面要加強內部控制風險管理的認識，另一方面要通過打造內部控制環境、構建內部控制組織機構、評估內部控制風險、提高內部控制監督力度，建立有效的內部控制管理體系，才能夠提高企業的綜合實力，促進企業的發展。

參考文獻：

[1]張健.淺談企業內部控制存在的問題及對策[J].財經界，2009（06）：150-151.

第8篇：合規經營風險管理范文

[摘要]內部審計是現代管理和管理控制的重要組成部分。內部審計與風險管理協調整合是其自身獲得發展和增加價值的重要途徑。本文根據COSO企業風險管理框架和IIA內部審計實務標準，分析了內部審計與風險管理的關系及兩者相結合的意義，指出內部審計在企業風險管理過程中可以發揮建議、協調、咨詢和監督四種作用，并探討了在發揮內部審計四種職能作用前提下，其與風險管理整合的程序步驟，及其在中國的應用。

[關鍵詞]內部審計；風險管理；IIA；COSO框架

內部審計是現代管理和管理控制的組成部分。IIA在《內部審計實務標準》中將其定義為是一種獨立、客觀的保證工作和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值并提高組織的運作效率，采用系統化、現代化的方法來對風險管理、控制和治理程序進行評價和改善，從而幫助組織實現目標。

企業風險管理是一個由企業的董事會、管理層和員工共同參與，應用于企業戰略制定和企業內部各個層次和部門，用于識別可能對企業造成潛在影響的事項，并根據風險偏好管理風險，為企業目標的實現提供合理保證的過程。它參與到企業的各項活動之中，是一個過程，是實現結果的一種方式。與傳統的項目風險管理相比，企業風險管理強調戰略導向，覆蓋了組織所有的管理層次和管理領域，方法也更為結構化和規范化。

內部審計承擔了監督、分析、評價、檢察、報告和改進等任務，是企業風險管理不可或缺的組成部分。就世界范圍看，風險管理已成為內部審計的主要內容。IIA早就把評價和改善組織的風險作為內部審計的主要內容，其1999年制定的內部審計定義將風險管理和內部控制、公司治理并列作為內部審計的工作對象，2001年修改的《內部審計實務標準》明確要求內部審計參與風險管理和公司治理過程。我國內部審計準則中也充分考慮了風險評估作為內部審計中的一個核心概念。

內部審計為什么要與風險管理相整合，在COSO框架下兩者如何結合是需要深入分析的問題。本文將對兩者的關系，兩者結合的意義及兩者結合的方式作進一步探討，并在此基礎上研究中國企業如何將內部審計與風險管理相結合。

一、內部審計與風險管理的關系及兩者結合的意義

IIA在對美國國會關于《薩班斯——奧克利斯法案》的意見陳述書中表述：內部審計、外部審計、董事會以及高層管理人員被稱為有效的公司治理的四大基石。內部審計師的作用是監控、評估和分析組織的風險，審查信息及公司對法律法規的遵守情況，向董事會、審計委員會以及高層管理人員負責提供保證——風險已被分散、公司治理是有效的。內部審計以企業內部信息使用者為中心，聚焦于控制、風險管理等關鍵問題，通過幫助組織管理風險和提高管理效率，來增加組織的價值和改善公司的經營。

公司的治理過程是公司的利益相關主體讓管理層發現風險并對其進行控制的過程，對公司風險的監控及適當地規避此類風險，對實現公司目標和保存公司價值都有直接的貢獻。內部審計參與風險管理的實質就是協助公司的高層管理人員做如下工作：系統鑒別組織所面臨的風險；評估這些風險對組織的潛在影響；制定控制風險的策略；評價風險管理的過程；就風險應對措施的合理性、風險監控的及時性、恰當性、有效性等信息進行有效的交流和溝通。風險管理是管理層的一項主要職責，而對組織的風險管理過程進行評估和報告通常是內部審計工作的一項主要內容。在適當情況下，內部審計師應與管理層審計委員會和董事會就與風險和風險管理實務中的薄弱環節進行討論，當然在該過程中由管理層負責對重大風險采取針對性行動，內部審計機構負責人負責評價這些行動。風險管理作為管理層的一項主要職責，它應當確保組織中有良好的風險管理過程，并使其發揮作用。董事會和審計委員會負責監督、判斷組織是否有適當的風險管理過程，以及是否充分、有效。內部審計師的職責是運用風險管理方法和控制措施，對風險管理過程的充分性和有效性進行檢查、評價和報告，提出改進意見，為管理層和審計委員會提供幫助。

IIA多年來一直積極倡導內部審計參與風險管理，它認為內部審計為組織提供價值的兩個非常重要的途徑是對風險管理的充分性和對風險管理及內部控制框架的有效性提供保證服務。

內部審計與風險管理相結合是將風險作為內部審計的對象，打破了原來的內部審計只關心內部控制有效性的局面，在評價內部控制的基礎上，對企業所面臨的各種風險進行識別和分析。從另一個角度來講，內部審計更加注重企業的未來，從影響企業目標實現的各種系統風險和非系統風險出發，就內部控制是否健全、關鍵的控制點是否有效控制薄弱的環節以及改進措施是否有效提出認定，來評價風險管理與控制對組織目標實現的影響程度。以風險為對象的審計在風險管理基礎上又進了一步。風險審計就是在風險管理基礎上審計主體通過對組織風險識別、風險評價等工作的審計，側重對風險管理進行鑒證。

內部審計參與風險管理不僅為內部審計自身提供了發展契機，而且作為企業內的一種獨立、客觀的保證工作和咨詢活動，內部審計是公司治理必要和有價值的組成部分，能夠在風險管理中發揮獨特的作用，無論是內部審計還是風險管理都能從雙方的整合中提高效率，創造價值。

內部審計作為內部控制的重要組成部分，其在風險管理中發揮不可替代的獨特作用。主要有以下幾個方面：(1)內部審計能夠從全局的角度管理風險。對風險的認識、防范和控制需要從全局考慮，但各業務部門很難做到這一點。內部審計人員從事具體的業務活動，獨立于業務管理部門，這使得他們可以從全局出發，從客觀的角度對風險進行識別，及時建議管理部門采取措施控制風險。(2)控制、指導企業的風險策略。由于內部審計部門處于企業的董事會、總經理與各職能部門之間，內部審計人員能夠充當企業長期風險策略與各種決策的協調人。通過對長期計劃與短期計劃的調節，內部審計人員可以調控、指導企業的風險管理策略。(3)內部審計部門的建議更易引起重視。內部審計部門獨立于企業高級管理層，其風險評估的意見可以直接上報給董事會，這會加強管理當局對內部審計部門意見的重視程度。從內部審計發揮的上述職能看，內部審計已經參與到公司治理與風險管理中，幫助組織發現并評價重要的風險因素，促進組織改進風險管理體系；評價并改進組織的治理程序，為組織的治理做出貢獻；同時繼續原有的對控制效率和效果的評價作用，幫助組織保持有效的控制。此時的內部審計人員是風險管理專家，通過對風險的把握來評價公司治理及

內部控制，并促進公司治理和內部控制的改善，從而實現對風險的控制。在風險管理這個統一核心下，公司治理與內部控制實現了一定程度整合，為組織增加了價值。

二、內部審計在風險管理中的角色和責任

COSO報告指出企業風險管理有四個目標(實現戰略、高效運作、客觀報告、遵守法則)、八個要素(內部環境、目標設定、事件識別、風險評估、風險反應、控制活動、信息溝通、監控活動)，并在企業的四個層次(企業級、部門級、事業單位級、分公司級)展開。內部審計在這一框架中作為監控活動存在，由內部機構對企業風險管理進行獨立評估。IIA在2004年發表的《內部審計在企業風險管理中的角色》意見書中也認為內部審計關于企業風險管理的核心角色是就組織風險管理的有效性向董事會提供客觀保證，以幫助確信關鍵企業風險被正確管理及內部控制系統有效運行。因此，內部審計在企業風險管理架中首要角色是監督者，包括對風險管理流程的評估和保證服務，對風險評估準確性的保證服務，對關鍵風險報告的評估和對關鍵風險管理的評估。

按IIA的標準，內部審計的服務種類可以分為保證服務和咨詢服務，前者是一種獨立評價的活動，后者是提供建議及咨詢的活動。內部審計為整個組織成員以及組織以外的所有利益相關主體服務，其信息服務對象的需求依其所處的位置、環境及掌握信息的不同而不同。總體來講，處于信息劣勢的服務對象希望內部審計為其提供保證服務，處于信息優勢的服務對象則更希望內部審計為其提供咨詢服務。其中，保證服務是指為了對風險管理。內部控制或公司的治理過程提供一個獨立的評價而對證物進行的客觀的檢驗；咨詢服務是咨詢性的以及與委托人服務相關的活動，其性質和范圍是與委托人達成一致意見，目的是增加價值和改進組織的經營。在企業風險管理中，內部審計的本質特征并不發生改變，因而它可以擔任的角色也是基于這兩種服務衍生的。除了作為監督者所提供的保證服務之外，內部審計還提供咨詢服務，包括促進對風險的識別和評估、指導和協調風險管理活動，加強對風險的報告、保持和發展風險管理框架、支持建立風險管理、參與制定風險管理戰略等。與此相適應，內部審計承擔了咨詢者、協調者、建議者角色。內部審計在企業風險管理中的角色不是一成不變的，而是一個逐步變化和延續發展過程。在組織缺乏風險管理程序的情況下，內部審計可以向管理層提出建立企業風險管理的建議；在組織實施風險管理的初期，內部審計能夠發揮更大的協調作用，甚至直接擔任項目經理；而當企業風險管理逐步成熟，運作穩定以后，內部審計就從建議者、協調者轉化為監督者和咨詢者。內部審計的報告關系也會影響其在企業風險管理中的角色，報告關系層次越高，獨立性越強，內部審計就越能夠從全局和戰略角度參與企業風險管理；反之，則從局部和流程角度參與企業風險管理。

為保證其獨立性，內部審計并不對建立企業風險管理體系承擔主要責任，風險管理責任應由管理層承擔。內部審計可以對企業風險管理提供建議、咨詢和支持，但不能設定風險容忍度、強制實行風險管理流程、對風險提供管理保證、對風險問題進行決策和對風險實施管理職責的行動，內部審計對于企業風險管理的責任應當在審計章程中寫明并經審計委員會批準。此外，在實踐中，應注意處理保證服務和咨詢服務的關系。只要內部審計執行的任務涉及履行管理職責，就應該認為與此相關領域的審計客觀性受到了損害，內部審計不能就其直接協調和指導的風險管理事項提供保證服務。

三、內部審計與風險管理整合的程序步驟

(一)判明風險類別，分析風險的具體源由

企業風險多種多樣，表現的形式與發生影響也是千差萬別的，為了管理和控制風險，應對風險進行辨認并予以分類，從中分辨出風險的性質，以確定主要風險、次要風險、關鍵風險、派生風險。

國外審計界對經營風險提出了多種分類模式，大致可概括為以下九類：外部經營風險(經營風險)——業務風險(經營風險)——職權風險(經營風險)——信息處理與技術風險(經營風險)——誠信度風險(經營風險)。——財務風險(投資決策風險)——業務風險(投資決策風險)——財務風險(投資決策風險)——戰略風險。

在內部審計工作中，一般先從企業整體的戰略目標著手，分析戰略目標與企業實踐的差距，明確形成差距的風險，進而分析風險的產生部門、風險的類別及其性質。

(二)在組織機構上，內審工作要與企業的各級風險管理組織相配合，開展企業綜合風險管理

根據COSO的風險管理框架，一些國際會計公司提出了企業綜合風險管理概念。這種管理是要求內部審計工作超越企業內部各職能部門的隔離，實行全體的、綜合的和全員的行動進行綜合風險管理。

在現代企業的風險控制方面，不少大中型企業一般建立三級風險管理組織，即由企業高級管理層組成的風險控制委員會作為公司風險管理的最高決策機構；公司風險控制委員會領導下的內部審計；專職風險監管部門。內部審計部門通過常規審計及專項審計評估公司風險，對公司風險管理制度進行設計以及對各業務部門執行風險控制制度情況進行定期檢查，及時提示和報告潛在風險，并提出防范風險及改進工作的建議。

(三)按風險管理的要求開展內部審計

與經營風險管理相結合的內部審計，其具體要求是在企業的“經營——風險——控制——監督”過程中，內部審計充分發揮其監控實效。亦即內部審計在開展時，先由企業各層次人員明確企業經營風險控制管理的目標，在此基礎上廣泛收集經營決策信息、情況及風險情況，據此對各個待審項目的風險做出評價，進而確定內部審計控制風險的策略(包括規避風險、接受風險、轉移風險、運用風險、減少風險)，然后運用“計劃——執行——檢查——行動”方式，對企業主管層、業務管理層及業務執行層進行審計。

(四)對具體項目風險、內部審計要參與事先、事中和事后三個階段的全過程風險審查

四、內部審計與風險管理結合在中國的應用和實踐

第9篇：合規經營風險管理范文

【關鍵詞】 企業 財務風險 控制 負債比例

一、財務風險

企業總是在不同風險環境下生存和發展的，經營企業就離不開風險。企業總體風險是由于企業存在固定成本引起的。固定成本又可以分為經營性固定成本和籌資性固定成本兩大類，因此，可以把企業經營面臨的各種風險，劃分為經營風險與財務風險。經營風險是由于經營上的原因導致的風險，也可以理解為企業未來息稅前利潤的不確定性。經營風險因具體行業、具體企業以及具體時期而異。市場需求、銷售價格、成本水平、對價格的調整能力、固定成本等都是影響企業經營風險大小的主要因素。狹義財務風險是指企業因為借入資金而增加的喪失償債能力的可能和企業利潤的可變性；廣義財務風險是指企業的財務系統中客觀存在的由于各種難以或無法預料和控制的因素作用，使企業實現的財務收益和預期財務收益發生背離，因而蒙受損失的機會或可能。

二、企業財務風險的形成的原因

1、企業的資產結構中債務比例過高。企業的資產結構中債務比例過高導致企業無法償還到期債務，從而使企業陷入財務困境之中。

2、企業的資產流動性弱。企業在債務融資后必須保證有足夠的現金以償還到期的債務和利息，如果企業的資金流動狀況較差變現能力不強而無法保證足夠的現金，這些都會導致使企業財務風險由潛在的變成現實的，從而使企業陷入財務危機，最終導致企業經營的失敗。這是從企業經營的動態角度來認識財務風險產生的原因的。

3、企業的財務決策失誤導致企業經營管理不善。由于企業財務決策缺乏科學性，投資決策失誤導致企業投資收益率低于企業的籌資成本，使得企業的財務狀況惡化威脅到企業到期債務的償還，增大了企業靜態財務風險產生的可能性，最終導致財務風險的產生。通常財務決策失誤導致企業經營不善是企業財務風險產生的重要原因。

4、企業外部環境的復雜多變導致各種不同財務風險的產生。企業財務管理面臨的環境包括國家宏觀經濟、法律以及社會文化環境等因素。這些因素存在于企業之外是企業所無法控制的，對企業的財務管理活動產生重大影響。由于這些因素的復雜性和多變性，增大了企業風險產生的可能性。

5、企業息稅前利潤率對財務風險的影響。在其他因素不變的情況下，息稅前利潤率越高，財務杠桿系數越小；反之，財務杠桿系數越大。因而，稅前利潤率對財務杠桿系數的影響是呈相反方向變化。在其他因素不變的情況下息稅前利潤率對資本收益率的影響卻是呈相同方向的。

三、有效控制企業財務風險的方法對策

1、企業應該構建財務預警模型。企業應依托現代計算機技術、網絡通信技術、數據庫技術以及管理學、財務學、統計學和各種優化技術，盡快構建起科學有效的現代企業財務預警系統。構建現代企業財務預警系統注意以下問題：建立適合本企業的財務預警模型，并使其具有動態發展性特點、行業特點、企業規模等許多因素均會影響財務預警模型的預測精度。應積極借鑒美國、日本等國業已成功開發并應用的預警模型，來建立和完善適合我國企業的財務預警模型。管理信息系統的建立和完善是財務預警系統有效運行的基礎和前提，財務預警系統的有效運行依賴于管理信息系統的建立和完善。財務預警系統是為企業管理信息系統服務的，離開了管理信息系統，財務預警系統也就失去了存在的價值。因此，企業必須建立和完善管理信息系統。

2、企業應該建立合理的資本結構，創造良好的籌資環境。財務風險本質是由于負債比例過高導致的，因此企業不但應該設計合理的資金結構，保持適當的負債、降低資金成本，而且還要控制負債的規模，保證謹慎的負債比率，避免到期武力償債或資不抵債，從而來有效防范財務風險。只有這樣才能使企業為自己創造了良好的融資環境，吸引各方投資。

3、企業應該進行多角經營，分散投資風險。即將企業籌集來的資金投放于多個項目，這樣就能使各個盈利和虧損程度不同的投資項目互相彌補，減少風險。這種分散風險的思想體現在生活的各個方面，但是在企業的經營管理中，這種防范方法還需要企業領導者的謹慎行事。

4、企業應該制定合理的風險政策、保持良好的財務狀況。由于企業某項投資活動，如：擴大再生產、固定資產更新改造等項目周期長、成本高，使企業實現的經營成果雖然比較好，但是資金卻緊張，從而影響企業的財務狀況。這種情況的惡化最終會導致財務危機。因此，企業經營管理者應該實時監控企業財務狀況，及時制定合理的風險防范政策，及時收回各種款項，同時制定合理的資金使用計劃，保證企業正常運轉對資金的需要。