內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告范文

一、審計(jì)部部門職責(zé)

1、內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)履行以下基本職責(zé)：

(1)對(duì)本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)估;

(2)對(duì)本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以及所反映的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計(jì)，包括但不限于財(cái)務(wù)報(bào)告、業(yè)績(jī)快報(bào)、自愿披露的預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息等;

(3)在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為;

(4)至少每季度向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。

2、其他職責(zé)：

(1)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束前兩個(gè)月內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交次一年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，并在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后兩個(gè)月內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交年度內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告;

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)將審計(jì)重要的對(duì)外投資、購(gòu)買和出售資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務(wù)等事項(xiàng)作為年度工作計(jì)劃的必備內(nèi)容。

第2篇：內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】審計(jì)委員會(huì) 內(nèi)部審計(jì) 監(jiān)督 領(lǐng)導(dǎo) 工作報(bào)告

中國(guó)證監(jiān)會(huì)與國(guó)家經(jīng)貿(mào)委在2002年1月的《上市公司治理準(zhǔn)則》中規(guī)定：“審計(jì)委員會(huì)的主要職責(zé)有監(jiān)督公司的內(nèi)部審計(jì)制度及實(shí)施，負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的溝通”（①）。如此,我們可以看出審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)之間存在著監(jiān)督、領(lǐng)導(dǎo)和報(bào)告三方面的關(guān)系。同時(shí)，在維護(hù)兩者之間工作良好運(yùn)行時(shí)，也需要信息溝通的作用和各自所遵守的獨(dú)立性原則。

一、審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督關(guān)系

審計(jì)委員會(huì)是企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其的監(jiān)督作用更有效于外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)。其主要包括事前預(yù)測(cè)、事中監(jiān)督和事后監(jiān)管三個(gè)過(guò)程，而外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為例其主要起到一種事后的監(jiān)督，但是僅僅以事后監(jiān)督是無(wú)法有效的防范舞弊事件的發(fā)生，所以審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用就凸現(xiàn)出來(lái)。具體監(jiān)督的內(nèi)容包括：一是復(fù)核并核準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)的章程，確定內(nèi)部審計(jì)部門在組織中的地位，及管理當(dāng)局和內(nèi)部審計(jì)部門的關(guān)系；二是復(fù)核審計(jì)計(jì)劃及嗣后計(jì)劃活動(dòng)的變動(dòng)，了解計(jì)劃范圍和公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)程度；三是復(fù)核內(nèi)部審計(jì)部門的組織形式，確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性；四是復(fù)核內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)及訓(xùn)練情況，開(kāi)展后續(xù)教育；五是同意內(nèi)部審計(jì)主管的任命及撤換，保護(hù)內(nèi)部審計(jì)功能的獨(dú)立性；六是復(fù)核審計(jì)成果，向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告匯總結(jié)果等（②）。

二、審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系

1.從行政上的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系

從公司的行政結(jié)構(gòu)上看，審計(jì)委員會(huì)隸屬于董事會(huì)，而從級(jí)別層次上劃分監(jiān)事會(huì)高于審計(jì)委員會(huì)，對(duì)審計(jì)委員會(huì)在業(yè)務(wù)上給與指導(dǎo)形成一種直接關(guān)系。審計(jì)委員會(huì)又對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行直接指導(dǎo)，形成一種上級(jí)與下級(jí)的指導(dǎo)關(guān)系。但是從公司的組織結(jié)構(gòu)上看，內(nèi)部審計(jì)并不隸屬于審計(jì)委員會(huì)之下，其隸屬于公司行政系統(tǒng)的一部分，向公司管理當(dāng)局負(fù)責(zé)，在日常的活動(dòng)中要服從公司管理當(dāng)局的指揮，并通過(guò)向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)工作，接受其領(lǐng)導(dǎo)，并由審計(jì)委員會(huì)在行政管理層與內(nèi)部審計(jì)之間進(jìn)行溝通，從而提高內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量。

2.從業(yè)務(wù)上的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系

從業(yè)務(wù)上講，內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)工作要經(jīng)過(guò)審計(jì)委員會(huì)復(fù)核和批準(zhǔn)其組織章程、預(yù)算和人事、工作計(jì)劃、審核結(jié)果等，受其領(lǐng)導(dǎo)，被其監(jiān)督，保證審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)工作的獨(dú)立性，使其工作范圍不受管理當(dāng)局的限制，從而向?qū)徲?jì)委員會(huì)提供真實(shí)的無(wú)保留的信息，使審計(jì)委員會(huì)的作用充分發(fā)揮。

伴隨著審計(jì)委員會(huì)在新時(shí)期的新發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的職能也受其影響，如其職能上的定位從單純的“查錯(cuò)防弊”向?yàn)閮?nèi)部管理服務(wù)方向發(fā)展。這就要求兩者在監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)時(shí)溝通互動(dòng)，互相利用，一方面審計(jì)委員會(huì)充分利用內(nèi)部審計(jì)的資源優(yōu)勢(shì)，更好的履行職責(zé)；另一方面，內(nèi)部審計(jì)認(rèn)真的執(zhí)行業(yè)務(wù)，提高自身的效率，確保審計(jì)結(jié)果的正確性。

三、內(nèi)部審計(jì)向?qū)徲?jì)委員會(huì)的工作報(bào)告關(guān)系

通常，內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人要與審計(jì)委員會(huì)保持直接聯(lián)系，出席審計(jì)委員會(huì)的會(huì)議，定期向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作和交換審計(jì)意見(jiàn)，如在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)－專業(yè)實(shí)務(wù)框架》(③)中指出的：報(bào)告與其他監(jiān)督部門的協(xié)調(diào)情況及對(duì)其監(jiān)督的情況；報(bào)告與本機(jī)構(gòu)和下屬機(jī)構(gòu)活動(dòng)的重大事項(xiàng)及處理情況；報(bào)告年度審計(jì)計(jì)劃情況和結(jié)果等。這樣的審計(jì)委員會(huì)作為中間方的機(jī)制對(duì)保證審計(jì)結(jié)論可靠性是十分重要的。

內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)工作報(bào)告關(guān)系，使審計(jì)委員會(huì)成員發(fā)現(xiàn)公司中存在的問(wèn)題，并以下屬的身份向董事會(huì)直接聯(lián)系和報(bào)告，這既增加了董事會(huì)和內(nèi)部審計(jì)之間的良好溝通，又協(xié)助了兩者工作的順利的進(jìn)行，提供真實(shí)有效的審計(jì)數(shù)據(jù)，同時(shí)也維護(hù)公司的最大利益，解決公司治理中存在的問(wèn)題，完善公司的結(jié)構(gòu)，促進(jìn)多方面的健康發(fā)展。

四、審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)都要遵守的獨(dú)立性原則

獨(dú)立性原則是審計(jì)工作所應(yīng)遵循的主要原則。在審計(jì)過(guò)程中，只有具有了獨(dú)立性，審計(jì)工作才能合法順利的開(kāi)展，然而對(duì)于缺乏獨(dú)立性而產(chǎn)生的審計(jì)結(jié)論則是不可靠的。所以，審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)都應(yīng)嚴(yán)格的遵守獨(dú)立性原則。

從具體方面講，獨(dú)立性包括審計(jì)人員之間的獨(dú)立性；審計(jì)人員和被審計(jì)工作之間的獨(dú)立性；審計(jì)過(guò)程及結(jié)果的獨(dú)立性等等。就審計(jì)委員會(huì)而言，其成員的復(fù)雜多元化，就要求其在挑選成員時(shí)嚴(yán)格執(zhí)行獨(dú)立性原則，避開(kāi)各種血緣親屬等關(guān)系。而作為審計(jì)委員會(huì)下屬的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以其為基礎(chǔ)，充分發(fā)揮自身的獨(dú)立性。

然而在某種程度下，內(nèi)部審計(jì)的職能與獨(dú)立性的關(guān)系又是相互矛盾的。一方面內(nèi)部審計(jì)職能的擴(kuò)展導(dǎo)致了其審查范圍的擴(kuò)大，這必然影響到個(gè)體之間獨(dú)立性的完全性，間接削弱了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。同時(shí)，被弱化的獨(dú)立性又要求更強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)來(lái)強(qiáng)化它，以保障內(nèi)部審計(jì)的客觀性和真實(shí)性，這樣又反過(guò)來(lái)限制了內(nèi)部審計(jì)職能的實(shí)現(xiàn)，阻礙其發(fā)展。但是，伴隨著審計(jì)委員會(huì)制度的不斷完善，它兼顧了內(nèi)部審計(jì)職能擴(kuò)展的要求和獨(dú)立性的要求，在一定程度上緩解了內(nèi)部審計(jì)的這個(gè)矛盾。

所以，處理好審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)系，建立相互評(píng)價(jià)，相互監(jiān)督，相互制約，相互促進(jìn)合作的審計(jì)機(jī)制對(duì)我國(guó)審計(jì)界完善的發(fā)展起到了促進(jìn)作用，同時(shí)也對(duì)公司組織結(jié)構(gòu)中存在的漏洞和問(wèn)題也起到了很好的糾正作用。

參考文獻(xiàn)

[1]喬春華.審計(jì)委員會(huì)職責(zé)的新發(fā)展.審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2005-03,第02期.

[2]張志毅.審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì).中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師,2002-03.

第3篇：內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告范文

主要工作內(nèi)容：

一、進(jìn)一步建立健全了內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容和工作制度;強(qiáng)化了業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，解決了審計(jì)工作中遇到的新問(wèn)題，使審計(jì)工作由查錯(cuò)防弊型向風(fēng)險(xiǎn)防范型和管理促進(jìn)型轉(zhuǎn)變。

二、認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)，及時(shí)了解對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障的各項(xiàng)政策。在具體工作中對(duì)學(xué)校是否按政策規(guī)范收費(fèi)、對(duì)作業(yè)本費(fèi)的使用及結(jié)算情況、日常公用經(jīng)費(fèi)的籌措和使用情況等作為一項(xiàng)重要內(nèi)容進(jìn)行了審計(jì)，保證內(nèi)部審計(jì)在落實(shí)本校教育經(jīng)費(fèi)保障體制中的作用。

三、對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)費(fèi)管理工作和食堂伙食費(fèi)收支情況做到了一期一審，并及時(shí)上報(bào)審計(jì)工作報(bào)告，有效地提高了教育經(jīng)費(fèi)使用效益。根據(jù)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)，今年我校內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容有：

1、對(duì)學(xué)校的各項(xiàng)收入進(jìn)行了審核，內(nèi)審小組認(rèn)為學(xué)校的所有收入都及時(shí)入賬，并納入了學(xué)校的財(cái)務(wù)核算，無(wú)隱瞞、截留挪用、轉(zhuǎn)移學(xué)校收入的情況。

2、對(duì)學(xué)校的各項(xiàng)支出情況，包括教師工資、績(jī)效工資、經(jīng)補(bǔ)貼、伙食費(fèi)等支出情況進(jìn)行審核，重點(diǎn)審計(jì)了支出的真實(shí)性和合法性，有沒(méi)有損失浪費(fèi)等行為，內(nèi)審認(rèn)為均符合有關(guān)規(guī)定要求。各項(xiàng)支出均屬合理。

3、對(duì)于學(xué)校的資產(chǎn)構(gòu)成情況，經(jīng)審計(jì)認(rèn)為貨幣資金按規(guī)定辦理了收付手續(xù);固定資產(chǎn)做到了帳帳相符、帳物一致;各類往來(lái)款項(xiàng)作了相應(yīng)清理。

4、對(duì)學(xué)校的負(fù)債也作了相應(yīng)審計(jì)，學(xué)校從xx年后沒(méi)有產(chǎn)生新債，更沒(méi)有舉債消費(fèi)。

5、對(duì)學(xué)校收費(fèi)情況進(jìn)行了重點(diǎn)審計(jì)，未發(fā)現(xiàn)亂收費(fèi)現(xiàn)象，學(xué)校收費(fèi)合理，只按規(guī)定收取了相應(yīng)的生活費(fèi)，且按月收取，用規(guī)定收據(jù)一月一開(kāi)，并做到了收前公示。并對(duì)學(xué)生生活費(fèi)給予了補(bǔ)助。

四、認(rèn)真貫徹上級(jí)內(nèi)審部門的文件精神，及時(shí)完成了教育局安排的各項(xiàng)工作。

審計(jì)工作中的措施

1、嚴(yán)格執(zhí)行了年度審計(jì)工作計(jì)劃，提高了對(duì)計(jì)劃嚴(yán)肅性的認(rèn)識(shí)。在具體審計(jì)工作中堅(jiān)持原則，實(shí)事求是，客觀公正地看待和處理問(wèn)題。

2、全面審計(jì)，突出重點(diǎn)。對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)審計(jì)既以真實(shí)性為基礎(chǔ)把基本情況摸清楚，又抓重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行深入地分析，爭(zhēng)取了從機(jī)制上和制度上提出解決問(wèn)題的辦法。

第4篇：內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告范文

摘 要 在知識(shí)經(jīng)濟(jì)到來(lái)的今天，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的環(huán)境不僅日益復(fù)雜，而且越來(lái)越不穩(wěn)定，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更是日趨激烈，如何增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，成為企業(yè)最關(guān)注的問(wèn)題，內(nèi)部控制制度則為企業(yè)提供了一個(gè)強(qiáng)有力的保證。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分之一，它的主要作用就是通過(guò)對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和管理，以降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平，加強(qiáng)企業(yè)自身管理，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。本文重點(diǎn)探討了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的重要性，就如何做好企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作給出了一些針對(duì)性的建議。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 內(nèi)部控制 內(nèi)部審計(jì) 作用 目標(biāo) 措施

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展及企業(yè)經(jīng)營(yíng)形勢(shì)的不斷改變，我國(guó)企業(yè)在建立健全內(nèi)部控制制度的同時(shí)，開(kāi)始將目光投向企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理上。企業(yè)態(tài)度的轉(zhuǎn)變，并不意味著內(nèi)部控制制度已經(jīng)無(wú)法滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的要求，而是說(shuō)要想進(jìn)一步充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制制度的作用，必須要做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。從企業(yè)目前的發(fā)展要求來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)已由財(cái)務(wù)收支審計(jì)向內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理及管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，這種轉(zhuǎn)變正是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然選擇和必然結(jié)果。本文重點(diǎn)探討的問(wèn)題就是如何做好企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作，以更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健康發(fā)展。

一、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制制度中的作用

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查機(jī)制中將扮演重要的角色，應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，開(kāi)展相關(guān)的保證活動(dòng)。在新的內(nèi)部控制指導(dǎo)框架下，內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作應(yīng)當(dāng)滿足以下兩方面要求：一是，日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合，以確保監(jiān)督檢查工作的有序開(kāi)展；二是，定期向董事會(huì)提交內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作報(bào)告，為董事會(huì)的內(nèi)部控制自我評(píng)估提供依據(jù)。

（一）建立更加良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部審計(jì)是在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層授權(quán)下進(jìn)行的，審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)普遍高于普通的工作人員，且擁有獨(dú)立的審計(jì)權(quán)利，能夠幫助企業(yè)營(yíng)造誠(chéng)實(shí)守信的文化環(huán)境，從而能夠影響企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)營(yíng)觀念理念、思想，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者有效監(jiān)督其他重要控制環(huán)節(jié)，為企業(yè)建立更加良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）建立健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中隨時(shí)面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生或大或小的影響，而內(nèi)部審計(jì)可以為企業(yè)提供全面、準(zhǔn)確、科學(xué)的信息，幫助企業(yè)各部門及時(shí)了解狀況、發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并促使企業(yè)建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，有效降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部控制的信息系統(tǒng)

內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、科學(xué)性、有效性進(jìn)行獨(dú)立審查和評(píng)價(jià)，這樣能夠幫助企業(yè)建立完善的內(nèi)控信息系統(tǒng)，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)的參考信息，減少因信息失真導(dǎo)致企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策失誤和管理不當(dāng)?shù)惹闆r的發(fā)生。

二、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的目標(biāo)

（一）保證企業(yè)內(nèi)控制度的科學(xué)性、有效性

企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容十分復(fù)雜，包括若干政策、相關(guān)法律法規(guī)、實(shí)施流程和方法系統(tǒng)等，它是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平、增加經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。而內(nèi)部審計(jì)的重要目標(biāo)之一就是評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制制度和流程是否完善健全、科學(xué)有效。

（二）保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告和信息進(jìn)行審查評(píng)價(jià)，從而為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層做出科學(xué)的管理決策提供更加真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息，這也是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)之一。

（三）保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性、安全性

保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，充分發(fā)揮企業(yè)資產(chǎn)的利用效率，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，這不僅是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，更是內(nèi)部審計(jì)工作的重要目標(biāo)。

三、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的具體內(nèi)容

（一）對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性進(jìn)行評(píng)價(jià)

內(nèi)部審計(jì)部門工作的重點(diǎn)就是根據(jù)企業(yè)相關(guān)的內(nèi)部控制制度，運(yùn)用流程圖法、記述法、調(diào)差表法、穿行測(cè)試法等審計(jì)方法，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施過(guò)程、實(shí)施方法、完善程度等方面進(jìn)行測(cè)試，最后對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控中出現(xiàn)薄弱點(diǎn)和失控點(diǎn)、漏洞和缺陷等，則根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況提出及時(shí)合理的改進(jìn)措施。

（二）對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性進(jìn)行監(jiān)控

企業(yè)內(nèi)部控制制度在實(shí)施的過(guò)程中，存在著許多需要注意的地方，如控制點(diǎn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)情況、內(nèi)控人員在實(shí)際操作過(guò)程中的執(zhí)行情況、內(nèi)控制度在執(zhí)行中的使用情況等等，這些都需要審計(jì)人員對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的實(shí)施狀況進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)問(wèn)題并予以解決，從而能夠增加企業(yè)的監(jiān)管力度，有效降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施。

（三）對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的科學(xué)性進(jìn)行評(píng)價(jià)

內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)對(duì)內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試分析，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度是否充分發(fā)揮其制約、管理及控制作用進(jìn)行審查，尤其是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度是否取得了預(yù)期的管理效果，是否提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)，充分體現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)、促進(jìn)功能。

四、做好企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的重要措施

目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作由于不同的企業(yè)在控制環(huán)境、經(jīng)營(yíng)模式等方面存在著很大的差異、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)普遍較低、內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善等諸多問(wèn)題，使得企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的開(kāi)展存在著一定的難度。然而在實(shí)際工作中，我們還是可以采取一定的方法和手段來(lái)降低內(nèi)部控制審計(jì)工作的開(kāi)展難度，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的作用。下面，我就如何做好企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作提出措施，以供同行參考。

（一）把握審計(jì)目標(biāo)，明確審計(jì)重點(diǎn)，把握審計(jì)流程

1.磨刀不誤砍柴工，充分做好審計(jì)前的準(zhǔn)備，這是順利開(kāi)展內(nèi)控審計(jì)工作的重要前提。因此作為內(nèi)部審計(jì)人員要充分認(rèn)識(shí)和了解企業(yè)的內(nèi)部和外部環(huán)境，如企業(yè)所處的地域、民族、行業(yè)、整體經(jīng)濟(jì)狀況、企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力狀況、企業(yè)文化等，尤其要重點(diǎn)了解企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理制度、內(nèi)部控制制度的流程、企業(yè)人力資源管理政策、企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況等，然后根據(jù)以上所得信息資料，制定詳細(xì)的審計(jì)工作方案，為做好內(nèi)控審計(jì)工作打下良好的基礎(chǔ)。

2.明確審計(jì)目標(biāo)，把握審計(jì)流程，這是順利開(kāi)展內(nèi)控審計(jì)工作的重要保障。因此，內(nèi)部審計(jì)人員要通過(guò)查閱法、調(diào)查表格法等審計(jì)方法，了解企業(yè)管理信息和流程的傳遞溝通方式、制度匯編、職責(zé)分工、崗位規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)資料，進(jìn)一步向相關(guān)部分和人員了解企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)資料，對(duì)企業(yè)的主要業(yè)務(wù)如采購(gòu)、存貨管理、銷售、投資、融資活動(dòng)等關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試分析，掌握這類控制點(diǎn)存在的漏洞和不足之處，并采取有效措施加以改進(jìn)。

3.落實(shí)審計(jì)結(jié)論的整改工作。這是做好內(nèi)控審計(jì)工作的最后階段。就審計(jì)報(bào)告中存在的問(wèn)題與相關(guān)單位進(jìn)行溝通，提醒企業(yè)采用必要的改進(jìn)措施；保證審計(jì)報(bào)告中提出的有效建議能夠落實(shí)到實(shí)際工作中去，并對(duì)相關(guān)措施的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤調(diào)查，從而提高內(nèi)控審計(jì)工作的效率。

（二）完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

內(nèi)部控制的目的是建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)換，加強(qiáng)管理，提高效益。因此要想做好內(nèi)控審計(jì)工作，必須要完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，使企業(yè)管理模式從“人治”向“法治”轉(zhuǎn)變，保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立地位，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)資料、財(cái)務(wù)收支等情況的內(nèi)部審計(jì)能力，提高企業(yè)內(nèi)部審核機(jī)構(gòu)的重要地位，保證企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審核時(shí)不受其他部門影響的獨(dú)立性和權(quán)威性。

（三）發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)控職能，保證內(nèi)部審計(jì)建議能夠落實(shí)

要想做好內(nèi)部控制審計(jì)工作，就必須要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)控職能，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)更多地參與到企業(yè)的事前預(yù)防和事中的內(nèi)部控制中，通過(guò)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)審，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度中的漏洞和隱患，并針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題等加以技術(shù)修正或改進(jìn)，把內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理和控制中去，通過(guò)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行科學(xué)合理的分析評(píng)價(jià)，提出一些有建設(shè)性的意見(jiàn)和措施。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制制度的作用具有重要的意義。因此，企業(yè)必須提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)，建立一支專業(yè)性的審計(jì)隊(duì)伍，保持審計(jì)部門的獨(dú)立地位，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，從而不斷完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)控、評(píng)價(jià)促進(jìn)作用，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展打下一個(gè)良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙偉強(qiáng).試論如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制.魅力中國(guó).2009(31).

[2]喬明雅.論加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的必要性.經(jīng)濟(jì)師.2006(1).

第5篇：內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 職能 組織模式 方法

一、引言

1995年《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中指出：內(nèi)部審計(jì)是部門、單位實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督，依法檢查會(huì)計(jì)帳目及其相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督財(cái)政收支和財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益的活動(dòng)。2003年《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)定》中，給出了內(nèi)部審計(jì)的新定義：內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。1999年，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)（IIA）將內(nèi)部審計(jì)定義為：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，目標(biāo)是增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。是通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的規(guī)范的方法來(lái)評(píng)價(jià)，并改善風(fēng)險(xiǎn)管理控制和治理程序的效果，來(lái)幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。2007年，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)（IIA）將內(nèi)部審計(jì)的定義修改為：內(nèi)部審計(jì)是一種旨在增加組織價(jià)值和改善組織營(yíng)運(yùn)的獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過(guò)系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理程序的效果，以幫助實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)定義的轉(zhuǎn)變是對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)變的一種概述，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變也意味著內(nèi)部審計(jì)組織形式需要配套地進(jìn)行改進(jìn)，以適應(yīng)新的內(nèi)部審計(jì)職能以及公司治理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的新要求。在國(guó)內(nèi)，王光遠(yuǎn)（2010）比較了中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，其比較更多是內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容橫向上尋找差異，并提出改進(jìn)意見(jiàn)，并未集中考慮我國(guó)借鑒國(guó)際內(nèi)部審計(jì)后，內(nèi)部審計(jì)職能與內(nèi)部審計(jì)組織形式的轉(zhuǎn)變關(guān)系。張儉（2009）分析了內(nèi)部審計(jì)報(bào)告對(duì)象應(yīng)該是董事會(huì)還是管理層，借鑒美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，分析了內(nèi)部審計(jì)的矛盾，但其并未注意到組織形式變化的深層次原因是其內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變。在國(guó)外，Hermanson（2002）認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該采用隸屬于董事會(huì)，向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告這種結(jié)構(gòu)，才最有利于改善治理，才能使內(nèi)部審計(jì)成為治理結(jié)構(gòu)的一部分，Richard G. Brody（2000）也介紹了內(nèi)部審計(jì)不同的職能，并且隨著職能轉(zhuǎn)變其獨(dú)立性的要求。而本文借鑒了上述內(nèi)部審計(jì)的研究成果，探討我國(guó)內(nèi)部審計(jì)職能與組織形式的演變，分析內(nèi)部審計(jì)職能與組織形式在演變中的相互關(guān)系，比較不同組織形式的優(yōu)劣，并預(yù)測(cè)其未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。

二、內(nèi)部審計(jì)職能與組織模式的演變

（ 一 ）內(nèi)部審計(jì)職能的演變2003年以后，內(nèi)部審計(jì)職能進(jìn)一步發(fā)生了變化，2007年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)新的定義就可以看出內(nèi)部審計(jì)職能的變化，內(nèi)部審計(jì)從過(guò)去的查錯(cuò)防弊，到監(jiān)督與評(píng)價(jià)并重，再到確認(rèn)與咨詢活動(dòng)，使得內(nèi)部審計(jì)從單一的審計(jì)功能向管理審計(jì)職能轉(zhuǎn)變，其保證程度逐漸地下降，而審計(jì)工作的深度逐漸加強(qiáng)，這使得審計(jì)不僅具備評(píng)價(jià)、監(jiān)督、鑒證等職能，也在管理服務(wù)、咨詢、風(fēng)險(xiǎn)與戰(zhàn)略管理等職能上實(shí)現(xiàn)突破，進(jìn)而有利于公司治理，把內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)與公司治理最高目標(biāo)協(xié)調(diào)一致:為組織價(jià)值增值服務(wù)。（1）傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的觀點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)基本的職能，也是內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的原因，以各種規(guī)章制度為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，確保國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；查處經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的違規(guī)行為并予以糾正和處罰；規(guī)范公司財(cái)務(wù)行為，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和完整，防止錯(cuò)誤和舞弊行為的發(fā)生，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任承擔(dān)者是否按既定的目標(biāo)進(jìn)行，有利于企業(yè)的每個(gè)部門按照既定的政策完成指定目標(biāo)，以達(dá)到公司治理的目的。更為重要的是：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能可以為公司的違規(guī)行為起到威懾作用，良好的監(jiān)督不僅可以查出違規(guī)行為，也可以減少違規(guī)行為的將要發(fā)生可能性。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能：經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能是從經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能中拓展而來(lái)的，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的各種財(cái)務(wù)資料和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，可以說(shuō)內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能奠定了現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)職能的基礎(chǔ)：內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)與戰(zhàn)略管理、咨詢職能都是經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能的延伸，它的實(shí)現(xiàn)才能真正為內(nèi)部控制、咨詢服務(wù)提供素材，無(wú)論是審查被審計(jì)部門的預(yù)算、計(jì)劃和政策，還是評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合規(guī)性與否、評(píng)價(jià)目標(biāo)執(zhí)行的路徑，都是為公司治理服務(wù)，基于此提出內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的建議，可以真正地實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)：公司價(jià)值最大化。（2）現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)公司治理的觀點(diǎn)。傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的職能為公司治理提供了一定的幫助，但并未全面地體現(xiàn)在公司經(jīng)營(yíng)的方方面面，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)公司治理的視角使得內(nèi)部審計(jì)的職能體現(xiàn)地更加淋漓盡致：第一，內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是指為了確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而實(shí)施的程序和政策，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)確保識(shí)別可能阻礙實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)因素并采取預(yù)防措施。內(nèi)部控制活動(dòng)和程序只有配合內(nèi)部審計(jì)才能真正地實(shí)現(xiàn)：首先，內(nèi)部審計(jì)本身就是一種控制，它按照內(nèi)部控制要求，通過(guò)內(nèi)部控制為其制定的審計(jì)程序和方法及要完成的任務(wù)、達(dá)到的目標(biāo)，協(xié)助管理層監(jiān)督內(nèi)部控制政策和程序的有效性，來(lái)促成好的控制環(huán)境的建立，并為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見(jiàn)。其次，內(nèi)部審計(jì)的效果也取決于內(nèi)部控制的質(zhì)量，基于控制程度低的內(nèi)部審計(jì)工作不會(huì)起到良好公司治理的目的，反而因?yàn)閮?nèi)部控制的質(zhì)量較差而無(wú)法有效地開(kāi)展工作；基于良好控制的內(nèi)部審計(jì)工作可以擴(kuò)大審計(jì)領(lǐng)域，采取現(xiàn)代審計(jì)方法，從更大的程度上加速企業(yè)完善公司治理的步伐。第二，風(fēng)險(xiǎn)與戰(zhàn)略管理。風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的一個(gè)延伸，COSO風(fēng)險(xiǎn)管理的框架與內(nèi)部審計(jì)所采用的方法相似，風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程與內(nèi)部審計(jì)過(guò)程職能相互補(bǔ)充，相互滲透。風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為內(nèi)部審計(jì)工作提供審計(jì)證據(jù)，內(nèi)部審計(jì)更容易評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理部門對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別是否準(zhǔn)確、方法是否得當(dāng)、分類是否正確等。內(nèi)部審計(jì)部門可以通過(guò)各種風(fēng)險(xiǎn)分析方法來(lái)分析企業(yè)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的因素、趨勢(shì)后果和頻率等，來(lái)判斷風(fēng)險(xiǎn)管理部門是否已經(jīng)識(shí)別出了重要的風(fēng)險(xiǎn)，并充分考慮風(fēng)險(xiǎn)的成因，為評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)做好準(zhǔn)備。另一方面，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)檢查各個(gè)業(yè)務(wù)流程的活動(dòng)，獲取企業(yè)內(nèi)部因素的發(fā)展?fàn)顩r分析，公司經(jīng)營(yíng)決策可以結(jié)合公司外部環(huán)境的分析，調(diào)動(dòng)企業(yè)不同領(lǐng)域的資源，制定出適合公司的戰(zhàn)略發(fā)展路徑。第三，咨詢職能。在內(nèi)部審計(jì)的職能被不斷強(qiáng)化的過(guò)程中，咨詢職能也逐漸地從傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)向管理層提供建議延伸出來(lái)，它拓展了內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)內(nèi)容。咨詢活動(dòng)主要是向管理層提供建議或提供客戶服務(wù)等活動(dòng)，具體包括：提供管理建議、職工培訓(xùn)和流程設(shè)計(jì)等。內(nèi)部審計(jì)在提供確認(rèn)服務(wù)的同時(shí)可以很好的了解公司各個(gè)部門的管理活動(dòng)及管理中存在的漏洞和問(wèn)題，這一優(yōu)勢(shì)使內(nèi)部審計(jì)的咨詢職能減少了成本投入（如外聘咨詢公司），成為內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督檢查工作的附加值生產(chǎn)，第一時(shí)間把發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題積極主動(dòng)的報(bào)告給管理者，同時(shí)針對(duì)這些問(wèn)題制定相應(yīng)的對(duì)策來(lái)幫助管理層改善組織的經(jīng)營(yíng)與控制。如（圖1）所示。這形成了以公司治理為核心，以風(fēng)險(xiǎn)管理、戰(zhàn)略管理、咨詢服務(wù)為內(nèi)容的具體內(nèi)部審計(jì)職能，真正地使得內(nèi)部審計(jì)為公司增值服務(wù)。

（ 二 ）內(nèi)部審計(jì)組織模式的演變 在1995年頒布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中，并未規(guī)定內(nèi)部審計(jì)的從屬關(guān)系，而2003年新頒布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》只是規(guī)定了對(duì)單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該對(duì)管理層負(fù)責(zé)還是董事會(huì)負(fù)責(zé)并未提及。自從2003年新的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定實(shí)施以來(lái)，內(nèi)部審計(jì)的地位逐漸被企業(yè)重視，而內(nèi)部審計(jì)的組織形式也因不同企業(yè)而有所不同，其中主要分為以下幾種：（1）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于財(cái)務(wù)部門。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于財(cái)務(wù)部門，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)質(zhì)上成為履行財(cái)務(wù)部門稽核職能的機(jī)構(gòu)，雖然可以發(fā)現(xiàn)和糾正會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)上的差錯(cuò)和舞弊，但是內(nèi)部審計(jì)的工作僅限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域的查錯(cuò)，更像是財(cái)務(wù)部門部門職能的擴(kuò)張，對(duì)于公司其他領(lǐng)域無(wú)從貢獻(xiàn)，不能作用于公司治理層面。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員隸屬于財(cái)務(wù)部門也不符合內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性原則，內(nèi)部審計(jì)的效果將降低，其只能起到監(jiān)督的職能，包括評(píng)價(jià)和鑒證在內(nèi)的一系列增值目標(biāo)職能不能有效地發(fā)揮。（2）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于管理層。這是2003年以前及以后的一段時(shí)間內(nèi)內(nèi)部審計(jì)的組織模式，內(nèi)部審計(jì)部門成為監(jiān)督經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)，這樣有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)上的差錯(cuò)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不合規(guī)的行為，有利于協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)部門與其他業(yè)務(wù)部門之間的關(guān)系，從而將審計(jì)工作與企業(yè)的內(nèi)部控制相結(jié)合，但是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依然缺乏獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)難以監(jiān)督高級(jí)管理層，無(wú)法保持獨(dú)立性以及監(jiān)督和檢查的客觀性，使得其無(wú)法監(jiān)督管理層舞弊等情形，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不得隸屬于管理層。（3）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于監(jiān)事會(huì)。監(jiān)事會(huì)受股東大會(huì)的委托，代表股東對(duì)管理層進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)并向其報(bào)告，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置在監(jiān)事會(huì)下也成為監(jiān)事會(huì)監(jiān)督經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的分支，這種設(shè)置的優(yōu)點(diǎn)在于獨(dú)立性較高，對(duì)于傳統(tǒng)審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)職能可以得到很好的發(fā)揮，但是關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)與戰(zhàn)略管理、咨詢功能卻得不到最好的發(fā)揮，使得內(nèi)部審計(jì)對(duì)于公司增值的貢獻(xiàn)程度降低，這也從一個(gè)側(cè)面說(shuō)明了內(nèi)部審計(jì)定位對(duì)于內(nèi)部審計(jì)組織模式的影響，進(jìn)而影響了內(nèi)部審計(jì)的職能。（4）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于董事會(huì)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于董事會(huì)，向董事會(huì)負(fù)責(zé)，有利于保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠真正地實(shí)現(xiàn)監(jiān)督管理層的行為。《上市公司章程指引（2006年修訂）》指出：公司內(nèi)部審計(jì)制度和審計(jì)人員的職責(zé)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施，審計(jì)負(fù)責(zé)人向董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。這樣的設(shè)置有利于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中進(jìn)行監(jiān)督，但是董事會(huì)是集體決策，企業(yè)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)可能出現(xiàn)操作中的困難，不利于內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展和對(duì)評(píng)價(jià)的改進(jìn)建議。（5）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)下屬的一個(gè)專門委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于審計(jì)委員會(huì)，接受審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督。筆者認(rèn)為這是目前內(nèi)部審計(jì)組織模式的最佳方案：第一，審計(jì)委員會(huì)能夠最大限度的體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，有利于保證內(nèi)部審計(jì)職能作用的發(fā)揮，使得內(nèi)部審計(jì)的重要結(jié)果及時(shí)報(bào)告董事會(huì)， 以便董事會(huì)及時(shí)、正確地作出決策。第二，這種隸屬關(guān)系的優(yōu)勢(shì)在于它既考慮了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)督管理層的可能，也考慮了審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的可操作性，利用了審計(jì)委員會(huì)的專業(yè)性。在英美公司治理模式中，審計(jì)委員會(huì)直接管理公司的內(nèi)外部審計(jì)，并與董事會(huì)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)層形成直接聯(lián)系。內(nèi)部審計(jì)的負(fù)責(zé)人由董事會(huì)確定，以增強(qiáng)其獨(dú)立性，并由審計(jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)。2009年由中國(guó)會(huì)計(jì)視野網(wǎng)站發(fā)起并組織對(duì)500家制造業(yè)企業(yè)進(jìn)行調(diào)查，結(jié)果顯示了內(nèi)部審計(jì)的組織模式如（表1）所示。從內(nèi)部審計(jì)的組織模式來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性依然未能上市公司足夠的重視，這不僅限制了內(nèi)部審計(jì)職能的擴(kuò)展，也意味著上市公司不能有效地利用內(nèi)部審計(jì)提高其公司治理水平。裘曄（2010）利用博弈論觀點(diǎn)分析了上市公司管理層與內(nèi)部審計(jì)之間的博弈過(guò)程，并利用模型的擴(kuò)展得出結(jié)論：董事會(huì)（或?qū)徲?jì)委員會(huì)）直屬的內(nèi)部審計(jì)會(huì)對(duì)管理層進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)管理層的違規(guī)行為起到一定的威懾作用，而直屬于管理層的內(nèi)部審計(jì)工作效果將大打折扣。內(nèi)部審計(jì)職能的實(shí)現(xiàn)有賴于內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性程度，所以對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的組織模式應(yīng)該納入公司對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的定位及內(nèi)部審計(jì)的重視程度中，割裂地看內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性將找不到獨(dú)立性強(qiáng)弱的原因，而片面地看內(nèi)部審計(jì)職能無(wú)法很好地發(fā)揮也將不利于內(nèi)部審計(jì)的貢獻(xiàn)，所以內(nèi)部審計(jì)的職能與組織模式必須相互配合，才能達(dá)到最優(yōu)配置以達(dá)到公司價(jià)值增值的目的。

三、內(nèi)部審計(jì)職能組織模式與審計(jì)人員綜合素質(zhì)的發(fā)展

（ 一 ）內(nèi)部審計(jì)職能組織模式的發(fā)展內(nèi)部審計(jì)職能在近年并未體現(xiàn)出根本性的轉(zhuǎn)變，從傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)職能到以公司治理框架下的內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變成為當(dāng)下公司主要的內(nèi)部審計(jì)職能方式，但關(guān)于如何更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能的方法爭(zhēng)論卻一直在進(jìn)行，即：如何更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)公司價(jià)值增值的目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)參與價(jià)值增值的途徑主要兩種，一是為公司提供增值服務(wù)，二是減少公司損失。在提供增值服務(wù)上，主要是通過(guò)確認(rèn)和咨詢服務(wù)為組織提供有價(jià)值的信息和建議，使每一部門和每一項(xiàng)目達(dá)到節(jié)約成本和提高收益的目的；在減少組織損失上，主要是對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確保公司的內(nèi)部控制對(duì)防止價(jià)值損失風(fēng)險(xiǎn)的有效性，這就引出了一個(gè)同內(nèi)部審計(jì)職能與組織模式都密切相關(guān)的問(wèn)題：內(nèi)部審計(jì)方法發(fā)展的選擇，其中一種選擇是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，而另一種選擇是是治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)：（1）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該作為增值型內(nèi)部審計(jì)的一種方法，其目標(biāo)是為了企業(yè)增值，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制以達(dá)到減少加之損失的目的。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是基于現(xiàn)代審計(jì)理論，基于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型有針對(duì)性的審計(jì)策略，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)利用其審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，擬成內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告并提出相應(yīng)解決辦法，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能更高層次的發(fā)展，就是咨詢也成為內(nèi)部審計(jì)的職能之一。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該更多關(guān)注事前和事中工作，要建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，以更為靈活、系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)分析方法代替?zhèn)鹘y(tǒng)內(nèi)部審計(jì)。治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)延續(xù)了傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的方法，并把重點(diǎn)關(guān)注于公司治理狀況，其主要的審計(jì)程序包括先導(dǎo)性治理狀況分析、審計(jì)重點(diǎn)識(shí)別、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)估算、實(shí)施基本審計(jì)程序、編制審計(jì)報(bào)告。治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)是在分析公司治理目標(biāo)與治理環(huán)節(jié)后，對(duì)公司治理水平進(jìn)行測(cè)試，尋找各治理環(huán)節(jié)中存在的重大缺陷及可操縱空間，從而確認(rèn)治理水平，并編制治理評(píng)價(jià)報(bào)告為公司治理的完善提出建議。通過(guò)治理分析對(duì)各環(huán)節(jié)治理水平進(jìn)行評(píng)價(jià)，識(shí)別治理風(fēng)險(xiǎn)，確定治理風(fēng)險(xiǎn)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和會(huì)計(jì)系統(tǒng)可能造成的影響范圍和程度，并按照前兩階段的分析進(jìn)行適當(dāng)范圍內(nèi)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，對(duì)確認(rèn)的審計(jì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行更嚴(yán)格的測(cè)試，進(jìn)而發(fā)表內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式最大的特點(diǎn)在于將審計(jì)程序建立在對(duì)治理的分析基礎(chǔ)之上，對(duì)治理薄弱環(huán)節(jié)給予更多的關(guān)注。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與治理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注點(diǎn)不同，前者更關(guān)注公司業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，它最大的要點(diǎn)就在于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制情況報(bào)告，而后者更關(guān)注公司治理情況，它最大的要點(diǎn)就在于實(shí)施基本審計(jì)程序前的先導(dǎo)性治理狀況分析，并根據(jù)治理環(huán)節(jié)與治理評(píng)價(jià)提出建議；風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制也可以作為公司治理報(bào)告的一部分，所以兩者并不相矛盾，在內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展過(guò)程中，兩者可以相互借鑒，共同為內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值增值的目標(biāo)服務(wù)。（2）董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)還是總裁與董事會(huì)共同領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變必須依賴于內(nèi)部審計(jì)組織模式改變，獨(dú)立性與內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)反饋的效率都是內(nèi)部審計(jì)組織模式應(yīng)該考慮的問(wèn)題，從內(nèi)部審計(jì)的演變過(guò)程來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)的組織模式正在逐漸走向：內(nèi)部審計(jì)隸屬于董事會(huì)（或下屬的審計(jì)委員）的模式，這種模式在獨(dú)立性方面是最強(qiáng)的，也正是內(nèi)部審計(jì)基本的監(jiān)督職能得以實(shí)現(xiàn)的有利條件。但是有觀點(diǎn)指出：這種模式不利于內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于管理層的經(jīng)營(yíng)建議，因?yàn)殡`屬關(guān)系使得內(nèi)部審計(jì)對(duì)董事會(huì)（或?qū)徲?jì)委員會(huì)）報(bào)告，而內(nèi)部審計(jì)的建議與改進(jìn)措施就不能很好地被管理層利用；管理層在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中起著主要作用，內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果需要管理層在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)用而實(shí)現(xiàn)價(jià)值，所以內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對(duì)象不僅需要在目標(biāo)上達(dá)到一致，也需要在傳導(dǎo)效率上達(dá)到最優(yōu)。在內(nèi)部審計(jì)――董事會(huì)――管理層的信息傳導(dǎo)過(guò)程中勢(shì)必出現(xiàn)信息遺漏及信息不暢。所以董事會(huì)與總裁共同領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)具有以下優(yōu)點(diǎn)：第一，董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)保證了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，保證董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、管理層目標(biāo)不沖突，不會(huì)出現(xiàn)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)有競(jìng)爭(zhēng)性的需求。第二，總裁領(lǐng)導(dǎo)意味著內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)與咨詢的職能將會(huì)得到更大程度的體現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)的工作報(bào)告與改進(jìn)建議可以提交于管理層，為其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)出謀劃策。這兩者的沖突在于共同領(lǐng)導(dǎo)者的目標(biāo)不一致，當(dāng)然這其中的機(jī)制設(shè)計(jì)還是在于董事會(huì)主導(dǎo)，畢竟經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重大經(jīng)營(yíng)決策權(quán)在于董事會(huì)，這過(guò)程中的沖突可以由審計(jì)委員會(huì)溝通完成。

（ 二 ）內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與審計(jì)人員素質(zhì)的改變與發(fā)展 （1）內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)依托信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，在公司內(nèi)部建立一個(gè)完善、高效的內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)和審計(jì)操作平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息到管理信息的有效轉(zhuǎn)變。改變內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)方法，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)過(guò)程的三個(gè)轉(zhuǎn)變：從單一的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲?jì)與事中審計(jì)、事前審計(jì)相結(jié)合；從單一的靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合；從單一的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合。內(nèi)部審計(jì)實(shí)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，對(duì)于初步設(shè)計(jì)、招標(biāo)、物資采購(gòu)、征地、工程施工等各項(xiàng)工作，審計(jì)人員都及時(shí)參與并實(shí)施審計(jì)，通過(guò)事前、事中審計(jì)，提高了審計(jì)工作的時(shí)效性，解決了事后審計(jì)難的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)向內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合的方向發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)在審計(jì)工作中的溝通與合作，減少重復(fù)審計(jì)，提高審計(jì)效率，互動(dòng)地發(fā)揮作用。（2）提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變使得內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求，不僅要求內(nèi)部審計(jì)人員熟悉審計(jì)知識(shí)，還得了解管理學(xué)、計(jì)算機(jī)等方面知識(shí)，使得內(nèi)部審計(jì)人員成為咨詢型人才，所以內(nèi)部審計(jì)部門需要改善內(nèi)部審計(jì)人員的構(gòu)成，不僅要有精通財(cái)務(wù)、審計(jì)、管理、計(jì)算機(jī)的人才，還應(yīng)配備熟悉企業(yè)各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才；公司需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育，使得內(nèi)部審計(jì)人員及時(shí)更新知識(shí)，掌握新的技術(shù)和方法，不斷提高自身的專業(yè)水平和職業(yè)判斷能力，只有在內(nèi)部審計(jì)人員擁有必備的知識(shí)儲(chǔ)備和能力后，內(nèi)部審計(jì)的職能實(shí)現(xiàn)才可以真正地實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

［1］王光遠(yuǎn)、嚴(yán)暉：《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的比較與借鑒》，《審計(jì)研究》2010年第3期。

第6篇：內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：創(chuàng)新審計(jì) 促進(jìn)發(fā)展

一、構(gòu)建內(nèi)審工作常態(tài)機(jī)制，著力營(yíng)造寬松的內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)控體系的重要組成部分，是對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督、管理控制的再監(jiān)督、再控制，是企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部管理、增強(qiáng)整體控制力的內(nèi)在需要。企業(yè)以和諧發(fā)展、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)為落腳點(diǎn)，高度重視內(nèi)審工作在企業(yè)自我約束中的重要作用。企業(yè)負(fù)責(zé)人認(rèn)真學(xué)習(xí)審計(jì)法規(guī)和審計(jì)知識(shí)，積極貫徹上級(jí)關(guān)于審計(jì)工作的安排部署，準(zhǔn)確把握企業(yè)改革發(fā)展與穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)大局，依法規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，保障了審計(jì)的知情權(quán)、參與權(quán)、評(píng)價(jià)權(quán)。一是定期分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)形勢(shì)，部署督導(dǎo)審計(jì)工作；落實(shí)審計(jì)工作向職代會(huì)報(bào)告工作制度，確保企業(yè)監(jiān)督約束機(jī)制的常態(tài)運(yùn)行。二是健全內(nèi)審工作制度體系。出臺(tái)并完善審計(jì)制度，形成了規(guī)范、高效的審計(jì)工作報(bào)告機(jī)制、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題處理機(jī)制和部門之間的協(xié)調(diào)機(jī)制。三是審計(jì)工作參與企業(yè)經(jīng)濟(jì)分析、預(yù)算管理等經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，不斷拓展內(nèi)審工作領(lǐng)域。四是進(jìn)一步充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍，加強(qiáng)審計(jì)硬件配置，為內(nèi)審工作的深入開(kāi)展創(chuàng)造了良好條件。

二、突出內(nèi)審工作“主陣地”，不斷提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平

企業(yè)加快發(fā)展和轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的新趨勢(shì)，對(duì)內(nèi)審工作提出了更加迫切的新要求。企業(yè)積極適應(yīng)發(fā)展需要，調(diào)整內(nèi)審工作整體部署，及時(shí)將工作重點(diǎn)從輔業(yè)審計(jì)轉(zhuǎn)向主營(yíng)業(yè)務(wù)審計(jì)，并已形成常態(tài)工作機(jī)制，促使企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)管理更趨規(guī)范。

一是開(kāi)展同級(jí)財(cái)務(wù)收支審計(jì)，落實(shí)審計(jì)結(jié)果定期報(bào)告制度和審計(jì)意見(jiàn)反饋制。針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的個(gè)性問(wèn)題，及時(shí)召開(kāi)財(cái)務(wù)、工程等部門參加的反饋會(huì)，進(jìn)行溝通和反饋；共性問(wèn)題定期向管理層書(shū)面匯報(bào)。促使相關(guān)部門完善財(cái)務(wù)稽核，強(qiáng)化預(yù)算控制，嚴(yán)格成本開(kāi)支，定期清理往來(lái)賬，鞏固資產(chǎn)清查成果，規(guī)范工程物資管理，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和整體管理水平不斷提升。

二是開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)，不斷挖掘利潤(rùn)增長(zhǎng)潛力。創(chuàng)新開(kāi)展審計(jì)調(diào)查，進(jìn)一步規(guī)范基礎(chǔ)工作，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，強(qiáng)化流程控制，修訂管理制度。同時(shí)，形成審計(jì)工作常態(tài)化，通過(guò)動(dòng)態(tài)的對(duì)比分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、提出建議，為加強(qiáng)管理提供審計(jì)支持。

三是深化工程審計(jì)，促使工程管理更加規(guī)范。工作中，積極參與工程的過(guò)程監(jiān)督，參加各類工程物資的招投標(biāo)，落實(shí)各類合同的簽前審計(jì)，并選取有代表性的重點(diǎn)工程進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督。在工程項(xiàng)目中，規(guī)定經(jīng)濟(jì)合同及工程決算，不經(jīng)審計(jì)部門審計(jì)的，一律不得辦理開(kāi)工、匯款、報(bào)銷等手續(xù)，確保了工程造價(jià)的真實(shí)、合理。

三、推動(dòng)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型，充分發(fā)揮“內(nèi)向服務(wù)”職能

實(shí)踐證明，開(kāi)展管理效益審計(jì)既是企業(yè)和諧發(fā)展的內(nèi)在需要，也是內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展的必然要求。按照監(jiān)督與服務(wù)并重、防范勝于糾正的原則，以促進(jìn)管理、提高效益為目標(biāo)，前移工作重心，突出“內(nèi)向服務(wù)”，積極探索和開(kāi)展管理效益審計(jì)，逐步實(shí)現(xiàn)從單純監(jiān)督向監(jiān)督和服務(wù)并重轉(zhuǎn)變、從事后監(jiān)督向全過(guò)程監(jiān)督轉(zhuǎn)變、從查錯(cuò)糾弊向內(nèi)控評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)變，促使企業(yè)不斷完善規(guī)范經(jīng)營(yíng)、強(qiáng)化管理的內(nèi)控體系。預(yù)防為主，加強(qiáng)審計(jì)的事前參與和過(guò)程監(jiān)督，盡可能地將管理風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)；突出重點(diǎn)，積極開(kāi)展各類專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；注重預(yù)警，創(chuàng)新開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)。

四、強(qiáng)化審計(jì)工作成果，健全完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制

審計(jì)成果落實(shí)的好壞直接關(guān)系到內(nèi)審工作的實(shí)際成效和最終目標(biāo)。企業(yè)下大力氣狠抓審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化和落實(shí)，通過(guò)建立審計(jì)工作問(wèn)責(zé)制度，落實(shí)審計(jì)部門的審計(jì)責(zé)任和被審單位的整改責(zé)任，做到審計(jì)必須從嚴(yán)、漏洞必須堵塞、責(zé)任必須追究，提升審計(jì)成果的利用層次。逐步建立規(guī)范有序、閉環(huán)管理、環(huán)環(huán)相扣的內(nèi)控體系，形成凡事有人負(fù)責(zé)、凡事有章可循、凡事有人監(jiān)督、凡事有據(jù)可查的良好局面。

一是建立審計(jì)跟蹤機(jī)制，堅(jiān)持開(kāi)展后續(xù)審計(jì)。每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，都下達(dá)由企業(yè)負(fù)責(zé)人簽發(fā)的《審計(jì)意見(jiàn)書(shū)》，并對(duì)整改情況逐項(xiàng)核實(shí)，對(duì)及時(shí)性、有效性進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，形成書(shū)面報(bào)告。

二是建立審計(jì)分析制度，在不斷總結(jié)中提升審計(jì)質(zhì)量。定期對(duì)各個(gè)審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)方案、審計(jì)建議等情況進(jìn)行匯總、分析，反思審計(jì)方案的可行性、審計(jì)建議的執(zhí)行效果，把帶有共性的、性質(zhì)嚴(yán)重的問(wèn)題予以歸納，分析主、客觀原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，持續(xù)改進(jìn)，不斷提高審計(jì)建議的分量，提升審計(jì)工作效能。

內(nèi)部審計(jì)在推動(dòng)企業(yè)科學(xué)發(fā)展中，責(zé)任重大，使命光榮，正確理解和把握內(nèi)部審計(jì)的職能定位和工作特點(diǎn)，才能有效發(fā)揮審計(jì)職能，更好地體現(xiàn)審計(jì)的責(zé)任與價(jià)值。

一是要突出工作重點(diǎn)。企業(yè)審計(jì)工作任務(wù)重，必須分清主次，抓住要害，找準(zhǔn)工作的切入點(diǎn)和著力點(diǎn)，以有限的審計(jì)資源，發(fā)揮最大的工作效能。著重加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)部門、重大項(xiàng)目和重要資金的監(jiān)督力度，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的整體水平不斷提高。二是要注重工作質(zhì)量。審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)審工作的生命線。通過(guò)規(guī)范高效的審計(jì)程序、方法和技巧，找準(zhǔn)問(wèn)題、分清原因、準(zhǔn)確定性、建議可行。三是要營(yíng)造和諧環(huán)境。和諧的工作環(huán)境是內(nèi)部審計(jì)的客觀要求。企業(yè)組織干部職工認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家法律法規(guī)，學(xué)習(xí)審計(jì)工作規(guī)章制度，不斷提高對(duì)審計(jì)工作重要性、必要性的認(rèn)識(shí)，從思想上、行動(dòng)上重視支持審計(jì)工作。審計(jì)工作應(yīng)明確職能定位，突出“內(nèi)向服務(wù)”，通過(guò)發(fā)揮貼近經(jīng)營(yíng)、熟知管理的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，在服務(wù)中實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督，在監(jiān)督中提升審計(jì)價(jià)值，企業(yè)內(nèi)形成“尊重審計(jì)、支持審計(jì)、自覺(jué)接受審計(jì)監(jiān)督”的良好氛圍。四是要打造堅(jiān)強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍。高效能的審計(jì)工作源于高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍。審計(jì)部門和人員應(yīng)增強(qiáng)大局意識(shí)、奉獻(xiàn)意識(shí)和進(jìn)取意識(shí)，努力打造學(xué)習(xí)型審計(jì)團(tuán)隊(duì)。重視充實(shí)審計(jì)備用隊(duì)伍，建立由財(cái)務(wù)、工程、法律等業(yè)務(wù)人員組成的人才庫(kù)，促使審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)穩(wěn)步提高。

參考文獻(xiàn)：

第7篇：內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告范文

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)；公司治理；組織模式；監(jiān)控路徑

[中圖分類號(hào)] F239.45［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］ A

[文章編號(hào)] 1673－0461（2009）03－0094－04

基金項(xiàng)目：本研究得到國(guó)家自然科學(xué)基金重點(diǎn)項(xiàng)目《投資者利益保護(hù)的評(píng)價(jià)理論與方法》(70632002)的資助。

2002年4月，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）在提交給美國(guó)國(guó)會(huì)的《改善公司治理的建議》別指出，健全的治理結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立在董事會(huì)、管理層、外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)四個(gè)“基本主體”的協(xié)同合作之上。美國(guó)總統(tǒng)布什于2002年7月簽署的《薩班斯――奧克斯萊法案》，及隨后一些重要組織頒布的新的治理標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)不將內(nèi)部審計(jì)視作完善公司治理的重要組成部分。在國(guó)內(nèi)，近年來(lái)我國(guó)資本市場(chǎng)上頻繁發(fā)生的重大財(cái)務(wù)舞弊和違規(guī)等案件，也表明包括內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)的健全的公司內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵作用。因此，在國(guó)內(nèi)外持續(xù)不斷的受托責(zé)任失敗呼喚高質(zhì)量的公司治理，及法律、法規(guī)等不斷加強(qiáng)治理管制的推動(dòng)下，內(nèi)部審計(jì)在公司中的治理角色與作用受到了空前的關(guān)注。基于內(nèi)部審計(jì)的這一發(fā)展前沿，本文將著重探討內(nèi)部審計(jì)在公司治理環(huán)境下的治理邏輯，特別是集團(tuán)公司如何對(duì)子公司進(jìn)行審計(jì)之特殊難題。

一、公司治理中的內(nèi)部審計(jì)角色

公司治理（Corporate Governance），簡(jiǎn)單地講，就是關(guān)于如何處理不同利益相關(guān)者，即股東、債權(quán)人、管理當(dāng)局和員工等之間關(guān)系以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的一整套制度安排。它源于現(xiàn)代企業(yè)中所有權(quán)與控制權(quán)的分離所致的關(guān)系與問(wèn)題。從制度安排層面看，公司治理包括如何配置和行使控制權(quán)，如何監(jiān)督和評(píng)價(jià)董事會(huì)、經(jīng)理人員和職工，如何設(shè)計(jì)和實(shí)施激勵(lì)機(jī)制等。

按照委托理論，企業(yè)的委托人與受托人之間存在著信息的不對(duì)稱性，且受托人可能利用其信息優(yōu)勢(shì)去實(shí)現(xiàn)個(gè)人利益的機(jī)會(huì)主義行為動(dòng)機(jī)，即是導(dǎo)致沖突與成本的產(chǎn)生。因此，為緩解或解決人違背委托人利益行為的發(fā)生，或者說(shuō)，為降低沖突和成本，企業(yè)中處于委托人地位的各方利益主體必須“通過(guò)對(duì)人進(jìn)行適當(dāng)激勵(lì)，以及通過(guò)承擔(dān)用以約束人越軌活動(dòng)的監(jiān)督費(fèi)用”，來(lái)“使其利益偏差有限”[1]。然而，由于激勵(lì)制度的設(shè)計(jì)往往是基于財(cái)務(wù)報(bào)告的結(jié)果去判斷受托責(zé)任的履行情況，使得受托人（財(cái)務(wù)報(bào)告的提供者）就有可能為了自己的私人利益最大化而進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾的動(dòng)機(jī)與可能，甚至引發(fā)財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊和欺詐行為。在這種情況下，委托人只好采取激勵(lì)和監(jiān)督（包括內(nèi)部和外部）并行的手段。

因此，內(nèi)部審計(jì)之所以被引入公司的監(jiān)督控制體系，在于降低人與委托人之間信息不對(duì)稱性或成本的需要。這也為內(nèi)部審計(jì)介入公司治理提供了客觀的基礎(chǔ)：同樣出于解決委托問(wèn)題而產(chǎn)生的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的內(nèi)部審計(jì)，以其提供受托責(zé)任之履行過(guò)程與結(jié)果的信息，為本質(zhì)上作為一種確保公司受托責(zé)任有效履行的控制與制衡機(jī)制的公司治理的有效運(yùn)行創(chuàng)造了先決條件。不但如此，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)被賦予監(jiān)督人的受托責(zé)任履行情況時(shí)，面對(duì)復(fù)雜的利益相關(guān)者之間的治理關(guān)系，必然要切入治理這一層面，才能真正有效地行使其監(jiān)督職責(zé)并促進(jìn)公司治理質(zhì)量的改進(jìn)。如COSO委員會(huì)（2004）在其頒布的新的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架（ERM）中，一個(gè)最為顯著的變化，就是將風(fēng)險(xiǎn)管理框架和內(nèi)部控制框架相協(xié)調(diào)，并將內(nèi)部控制的領(lǐng)域擴(kuò)展到控制環(huán)境等軟控制要素之上，從而決定了公司治理與內(nèi)部控制的相互融合的必要性[2]。

在整個(gè)企業(yè)的契約集合當(dāng)中，出于監(jiān)督受托人的需要，審計(jì)制度（包括外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)）存在于公司的各個(gè)治理主體（董事會(huì)、股東、管理當(dāng)局等）的相互作用關(guān)系網(wǎng)絡(luò)之中，內(nèi)部審計(jì)則又通過(guò)“授權(quán)與監(jiān)督”、“監(jiān)督與報(bào)告”、及內(nèi)外部協(xié)作等關(guān)系，構(gòu)成企業(yè)契約組合體中的有機(jī)組成部分[3][4]。圖1描述了比較常見(jiàn)的英美公司治理模式下的內(nèi)部審計(jì)在公司治理框架中的角色與關(guān)系。從中可知，治理框架下的內(nèi)部審計(jì)，通過(guò)審查受托財(cái)務(wù)責(zé)任和受托管理責(zé)任的履行情況，以確保受托人能按委托人的利益行事，以縮小委托人和受托人的利益差距。因此，基于促進(jìn)公司受托責(zé)任關(guān)系有效履行的地位，內(nèi)部審計(jì)可以發(fā)揮其特殊的治理角色，并表現(xiàn)為有助于降低沖突與成本的治理效率[5][6]。

圖1、現(xiàn)代企業(yè)治理框架下的內(nèi)部審計(jì)角色

二、集團(tuán)公司的審計(jì)路徑設(shè)計(jì)

對(duì)于集團(tuán)公司而言，因其復(fù)雜的組織網(wǎng)絡(luò)和控制層級(jí)，表現(xiàn)出不同于一般企業(yè)的治理特征，使得其內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題變得更為復(fù)雜和特殊，尤其內(nèi)部審計(jì)面臨著如何對(duì)子公司進(jìn)行審計(jì)的問(wèn)題。我們認(rèn)為，在設(shè)計(jì)審計(jì)路徑的過(guò)程中，至少需要明確集團(tuán)公司的治理特征、審計(jì)組織架構(gòu)、審計(jì)方式、審計(jì)內(nèi)容、報(bào)告路徑等關(guān)鍵因素。

（一）集團(tuán)公司的公司治理特征

企業(yè)集團(tuán)是指以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶關(guān)系，以母子公司為主體形式，以集團(tuán)章程為共同行為規(guī)范，母公司、分公司、子公司、參股公司及其他成員企業(yè)或機(jī)構(gòu)共同組成的具有一定規(guī)模的企業(yè)法人聯(lián)合體。任何一個(gè)從事多元化經(jīng)營(yíng)、母子公司產(chǎn)權(quán)關(guān)系明確和采用了多分部制結(jié)構(gòu)的企業(yè)，都可被看作是一個(gè)集團(tuán)公司。按照與母公司的緊密關(guān)系，集團(tuán)公司化企業(yè)可以劃分為緊密型公司、半緊密型公司、松散型公司等形式。正是因?yàn)檫@些不同形式子公司所衍生的各種受托責(zé)任關(guān)系，導(dǎo)致集團(tuán)化企業(yè)在具體治理模式上的特殊性。其中，緊密型、半緊密型和松散型公司解釋如下：

（1）緊密型公司：是指全部資產(chǎn)來(lái)源于母公司，母公司對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有絕對(duì)控制和支配權(quán)，但不具有獨(dú)立法人資格，如分公司、辦事處等。

（2）半緊密型公司：是指大部分資產(chǎn)來(lái)源于母公司，母公司對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有控制和支配權(quán)，并具有獨(dú)立法人資格，如控股公司。

（3）松散型公司：是指只有部分資產(chǎn)來(lái)源于母公司，母公司對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有控制和支配權(quán)，具有獨(dú)立法人資格，如參股公司。

（二）審計(jì)組織框架

無(wú)疑，集團(tuán)公司的審計(jì)監(jiān)控機(jī)制首先需要一個(gè)能夠有效發(fā)揮作用的合理組織架構(gòu)。按照內(nèi)部審計(jì)在集團(tuán)公司中應(yīng)扮演的治理角色，其組織架構(gòu)可以分成如下兩層：首先，第一層次是在集團(tuán)公司董事會(huì)下設(shè)審計(jì)監(jiān)控總部，它在監(jiān)控機(jī)制中處于核心地位，接受集團(tuán)公司董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)和授權(quán)。一方面，審計(jì)部直接負(fù)責(zé)其直屬單位、全資子公司派出的審計(jì)人員，對(duì)其監(jiān)控業(yè)務(wù)進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)和控制；另一方面，向其控股、參股公司派出人員進(jìn)行協(xié)調(diào)、指導(dǎo)控股、參股公司的監(jiān)控活動(dòng)，代表股東的意志，指導(dǎo)各子公司的內(nèi)部審計(jì)工作，向集團(tuán)公司董事會(huì)報(bào)告其監(jiān)控工作。其次，第二層次是集團(tuán)公司二級(jí)以下子公司的審計(jì)監(jiān)控主體，分別接受上一級(jí)公司所有權(quán)主體的授權(quán)和監(jiān)控組織的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，對(duì)下一級(jí)所有權(quán)主體受托責(zé)任進(jìn)行監(jiān)控，并在業(yè)務(wù)上督導(dǎo)所屬企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作。由于兩個(gè)層次審計(jì)監(jiān)控組織之間權(quán)責(zé)對(duì)應(yīng)，自上而下，并且由集團(tuán)公司監(jiān)控總部統(tǒng)一組織和協(xié)調(diào)，從而最大限度地發(fā)揮集團(tuán)公司審計(jì)在監(jiān)控機(jī)制的整體效應(yīng)。該組織架構(gòu)在堅(jiān)持董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的模式下，可以較好地維護(hù)集團(tuán)公司各層次上所有權(quán)主體的權(quán)益，保證了集團(tuán)公司對(duì)各子公司財(cái)產(chǎn)的約束，以及經(jīng)營(yíng)上的法人治理，并且有助于提高集團(tuán)公司審計(jì)監(jiān)控機(jī)制的獨(dú)立性和權(quán)威性，保證其獨(dú)立履行監(jiān)督反饋職能，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司資本的保值增值。

由此，我們認(rèn)為，作為集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)框架，應(yīng)該是圖2所描述的基本架構(gòu)：

圖2、集團(tuán)公司審計(jì)監(jiān)控機(jī)制的基本構(gòu)架

注：虛線表示間接介入子公司的審計(jì)監(jiān)督工作。

（三）審計(jì)方式

這是設(shè)計(jì)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)路徑的核心問(wèn)題。承接上述內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)，可以設(shè)想，假如某集團(tuán)公司是包括公司總部、直管單位（分公司、辦事處）、控股子公司三個(gè)層面組構(gòu)的控股集團(tuán)公司，而且，按照現(xiàn)代企業(yè)制度“有限責(zé)任、有人負(fù)責(zé)、有效制衡”的要求，建立起了規(guī)范的決策、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)分立式的法人治理結(jié)構(gòu)。那么，對(duì)子公司審計(jì)的方式可以設(shè)計(jì)如下：接受集團(tuán)公司董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）的領(lǐng)導(dǎo)，以強(qiáng)化集團(tuán)資產(chǎn)控制為主線，建立審計(jì)網(wǎng)絡(luò)，堅(jiān)持下審一級(jí)，各審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)下屬公司的內(nèi)部審計(jì)思路。具體路徑分以下兩種情形：

（1）總―分公司（辦事處）采取“集約式”審計(jì)監(jiān)控方式

根據(jù)總―分公司（辦事處）經(jīng)營(yíng)管理的特殊性，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)分公司（辦事處）扁平化管理和監(jiān)督，因此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)建立“機(jī)構(gòu)獨(dú)立設(shè)置，董事負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)、資源統(tǒng)一調(diào)配、業(yè)務(wù)垂直管理、審計(jì)成果共享”的監(jiān)控模式。

首先，審計(jì)機(jī)構(gòu)管理要體現(xiàn)“機(jī)構(gòu)獨(dú)立、業(yè)務(wù)垂直”原則，目標(biāo)是要保證“上審下”的力度。從實(shí)踐來(lái)看，只有保證“上審下”的力度，才能保證授權(quán)責(zé)任的充分履行和審計(jì)作用的充分發(fā)揮。公司系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)組織體系分為公司審計(jì)部，對(duì)公司董事會(huì)直接報(bào)告工作，如果情況允許，可設(shè)基層單位審計(jì)部二級(jí)管理層次。

其次，為提高審計(jì)人員獨(dú)立性，審計(jì)人員管理要體現(xiàn)“屬地管理、統(tǒng)一調(diào)配”原則，要達(dá)到的目標(biāo)是控制“入口”和加強(qiáng)培訓(xùn)，確保審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)隊(duì)伍穩(wěn)定。審計(jì)人員實(shí)行屬地化管理，其行政領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系、人事關(guān)系、黨團(tuán)關(guān)系、工會(huì)關(guān)系、后續(xù)教育等都在集團(tuán)公司總部，審計(jì)人員的工資、獎(jiǎng)金、勞保、生活后勤及福利待遇由所在單位負(fù)責(zé)解決，與所在單位同職級(jí)人員享受同等待遇。公司系統(tǒng)的審計(jì)資源實(shí)行統(tǒng)一調(diào)配。

再次，審計(jì)業(yè)務(wù)管理要體現(xiàn)“董事領(lǐng)導(dǎo)、信息共享”原則，目的是要保證內(nèi)部審計(jì)的地位和效果。董事領(lǐng)導(dǎo)，能夠保證審計(jì)人員的獨(dú)立性和權(quán)威性。信息共享，能夠有效地利用基層單位、社會(huì)審計(jì)資源，節(jié)約成本，減少重復(fù)勞動(dòng)，提高工作效率。

（2）總―控公司采取“滲透式”審計(jì)監(jiān)控方式

雖然總公司對(duì)控股公司具有絕對(duì)的支配權(quán)，但是，控股公司擁有完善的公司治理結(jié)構(gòu)，因此對(duì)控股公司來(lái)講，總公司的內(nèi)部審計(jì)是外部治理結(jié)構(gòu)，控股公司的內(nèi)部審計(jì)才是內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，總公司內(nèi)部審計(jì)部門若直接對(duì)控股企業(yè)開(kāi)展審計(jì)工作，不是十分妥當(dāng)，因?yàn)橥獠恐卫斫Y(jié)構(gòu)的審計(jì)模式不能直接替代內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)模式。因此，根據(jù)總―控公司經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)，總―控公司的審計(jì)關(guān)系須依托控股公司董事會(huì)，規(guī)范審計(jì)授權(quán)程序。總公司審計(jì)部門可以通過(guò)以下幾種方式，滲透到控股公司的董事會(huì)，加強(qiáng)對(duì)控股公司的審計(jì)監(jiān)督。

其一，對(duì)重大事項(xiàng)可通過(guò)股東大會(huì)或董事會(huì)決議，由總公司審計(jì)部開(kāi)展審計(jì)，并將審計(jì)結(jié)果直接報(bào)告給總公司的董事會(huì)。

其二，由董事會(huì)聘請(qǐng)總公司內(nèi)部審計(jì)人員，授權(quán)其開(kāi)展對(duì)控股公司內(nèi)部審計(jì)工作，向控股公司董事會(huì)報(bào)告工作。因?yàn)樾袠I(yè)管理的特點(diǎn)，總公司的審計(jì)人員對(duì)控股公司經(jīng)營(yíng)管理要求相對(duì)比較了解，委托他們審計(jì)，能符合總公司的戰(zhàn)略意圖和經(jīng)營(yíng)策略。所以，雖然董事會(huì)也可以請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，但一般情況下，董事會(huì)還是更傾向于聘請(qǐng)總公司內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)。

其三，將總公司內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人推薦為控股公司監(jiān)事會(huì)成員，讓總公司內(nèi)部審計(jì)人員以監(jiān)事會(huì)的名義開(kāi)展對(duì)控股企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督，貫徹母公司內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略思想，指導(dǎo)控股公司建立和完善內(nèi)部審計(jì)制度，有效開(kāi)展審計(jì)工作，并且審計(jì)結(jié)果向集團(tuán)公司董事會(huì)報(bào)告。

（四）審計(jì)內(nèi)容與關(guān)注重點(diǎn)

母公司對(duì)子公司的內(nèi)部審計(jì)主要應(yīng)由集團(tuán)公司的審計(jì)部門負(fù)責(zé)進(jìn)行，其目的不僅在于監(jiān)督子公司的財(cái)務(wù)工作，而且也要稽查和評(píng)價(jià)其內(nèi)部控制制度的健全性，及公司治理主體執(zhí)行指定職能的效率。也就是，由集團(tuán)公司審計(jì)部門組成的審計(jì)隊(duì)伍對(duì)所屬全資子公司、控股公司、參股公司等進(jìn)行巡回審計(jì)的專題審計(jì)，審查財(cái)務(wù)收支，檢查財(cái)稅法規(guī)和公司內(nèi)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況，以及風(fēng)險(xiǎn)管理和治理流程，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)提出整改建議和要求，并報(bào)告集團(tuán)公司董事會(huì)。對(duì)于子公司的年度報(bào)表審計(jì)，也可納入集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的重要工作范疇，通過(guò)對(duì)子公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面的檢查和評(píng)價(jià)，對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)可靠性進(jìn)行認(rèn)定，可以為集團(tuán)公司考核子公司提供參考，當(dāng)然還可以為外部審計(jì)提供重要的支持。在此基礎(chǔ)上，集團(tuán)公司根據(jù)內(nèi)外部審計(jì)的結(jié)果，確認(rèn)和解除子公司的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并實(shí)施相應(yīng)的激勵(lì)措施。

集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部門施行對(duì)子公司的審計(jì)監(jiān)督，其關(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域主要包括：（1）集團(tuán)資金或提供擔(dān)保資金的運(yùn)作情況。重點(diǎn)檢查資金的內(nèi)部控制制度和資金管理水平，評(píng)價(jià)資金使用的效益狀況，指出資金使用的薄弱環(huán)節(jié)，和改進(jìn)資金使用效率的建議。（2）集團(tuán)委托經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)管理情況。重點(diǎn)檢查委托資金的使用是否按照合同的規(guī)定使用，是否確保資金的安全、完整和可持續(xù)利用。（3）子公司占用集團(tuán)公司資源的經(jīng)營(yíng)管理情況。重點(diǎn)檢查資源的使用效益，與同行業(yè)或發(fā)達(dá)國(guó)家相比是否存在浪費(fèi)和無(wú)效率情況，評(píng)價(jià)資源的使用是否符合集團(tuán)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。（4）董事會(huì)委托集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)的事項(xiàng)，如：財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況；內(nèi)部控制制度；經(jīng)濟(jì)責(zé)任與經(jīng)濟(jì)效益；固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目；等等。（5）國(guó)家和公司制定的相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的重要事項(xiàng)。如：對(duì)子公司的一些工程項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)合同、對(duì)外合作項(xiàng)目、聯(lián)營(yíng)合同等進(jìn)行單項(xiàng)審計(jì)；實(shí)行離任審計(jì)制度，審查和評(píng)價(jià)子公司責(zé)任主體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況；等等。

（五）報(bào)告路徑

內(nèi)部審計(jì)結(jié)果（信息）呈報(bào)方式，即報(bào)告路徑，同樣是設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)路徑中不可忽略的重要環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)不定期以簡(jiǎn)報(bào)、審計(jì)通報(bào)和管理建議等形式，向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)方面報(bào)送和通報(bào)內(nèi)部審計(jì)動(dòng)態(tài)、審計(jì)及整改情況和管理建議等重要信息。各個(gè)層次公司審計(jì)部門具體報(bào)告方式如下：

母公司審計(jì)部門日常審計(jì)工作應(yīng)向董事會(huì)（或下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)）報(bào)告審計(jì)情況和信息。重大情況應(yīng)及時(shí)直接向董事會(huì)報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)。報(bào)告分為定期工作報(bào)告和緊急情況報(bào)告。審計(jì)人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)和日常工作中，可以以個(gè)人名義就發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題直接向母公司審計(jì)部門或董事會(huì)反映情況，提交專門報(bào)告。

子公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)向本機(jī)構(gòu)董事會(huì)報(bào)告工作，按照《公司法》規(guī)定，定期向股東報(bào)送日常審計(jì)報(bào)告和審計(jì)發(fā)現(xiàn)。重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)及時(shí)通過(guò)董事會(huì)向母公司報(bào)告情況。

分支機(jī)構(gòu)審計(jì)部門應(yīng)直接向公司審計(jì)部報(bào)送審計(jì)報(bào)告和工作報(bào)告。分支機(jī)構(gòu)審計(jì)部門按規(guī)定對(duì)本單位進(jìn)行日常審計(jì)、總部統(tǒng)一安排和審計(jì)部門自行安排的專項(xiàng)審計(jì)，獨(dú)立出具審計(jì)報(bào)告，與審計(jì)對(duì)象交換意見(jiàn)后，由分支機(jī)構(gòu)審計(jì)部門直接將正式審計(jì)報(bào)告報(bào)送公司審計(jì)部，同時(shí)送達(dá)被審計(jì)單位。工作報(bào)告分為定期工作報(bào)告和緊急情況報(bào)告。辦事處審計(jì)部門按半年度和年度向總部提交工作報(bào)告。在發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)事件和異常情況時(shí)應(yīng)及時(shí)以辦事處審計(jì)部門的名義直接向公司審計(jì)部提交緊急情況報(bào)告。審計(jì)人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)和日常工作中，可以以個(gè)人名義就發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題直接向公司審計(jì)部反映情況，提交專門報(bào)告。

三、小 結(jié)

基于現(xiàn)代企業(yè)治理環(huán)境和內(nèi)部審計(jì)的契合關(guān)系，本文首先從一般角度分析了公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)的特殊治理角色，并以內(nèi)部審計(jì)的治理理念，分析了其組織模式的設(shè)計(jì)與選擇問(wèn)題，進(jìn)而，著重探討了集團(tuán)公司治理背景下面臨的如何對(duì)子公司進(jìn)行審計(jì)這一特殊問(wèn)題。形成的研究結(jié)論主要包括：（1）基于維系公司受托責(zé)任關(guān)系的有效履行之共同目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)與公司治理可以實(shí)現(xiàn)高度的契合，從而內(nèi)部審計(jì)可以突破傳統(tǒng)的內(nèi)部控制完善角色，躍升至改進(jìn)公司治理和實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的特殊治理角色，并表現(xiàn)為有助于降低沖突與成本的治理效率。（2）對(duì)下屬公司的審計(jì)，集團(tuán)公司的審計(jì)監(jiān)控機(jī)制需要一個(gè)合理的組織架構(gòu)，并分別針對(duì)分公司和控股公司采用“集約式”和“滲透式”的監(jiān)控路徑。

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[6]The Institute of Internal Auditor (IIA).Internal Audit’s Role in Corporate Governance: Sarbanes-Oxley Compliance.省略,2003.

Path Study on Internal Audit of Group Company Based on Corporate Governance

Wu QingHua

(1.Postdoctoral Station of Management School of Fudan University, Shanghai 200433, China；2.Postdoctoral Working Station of China HuaRong Asset Management Corporation, Beijing 100045, China)

第8篇：內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)成因；風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）11-0-02

一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)原理

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本原理是指財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)或企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上存在弊端和漏洞，而內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告是合法、公允以及經(jīng)營(yíng)管理是健全有效的，并因此提出不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的的可能性。通常人們認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是由于審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員主觀判斷錯(cuò)誤所致，其實(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程之中。

二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生是由客觀存在和主觀努力兩方面構(gòu)成：客觀因素是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上存在弊端和漏洞或財(cái)務(wù)報(bào)表本身存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)，主觀因素是審計(jì)人員審計(jì)后認(rèn)為該報(bào)表并不存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)。

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的客觀因素

1.不能確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

審計(jì)工作的靈魂是獨(dú)立性。不能有效保證審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員在業(yè)務(wù)工作中的權(quán)威性及獨(dú)立性，就不能審計(jì)結(jié)果客觀、公正。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性相對(duì)缺乏主要由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系組織形式弱化。由于內(nèi)審機(jī)構(gòu)是各單位的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，服務(wù)于本單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，需要在本單位管理層的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作。因此，在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，受到各領(lǐng)導(dǎo)層利益的限制，很多活動(dòng)需要按其授意進(jìn)行，這勢(shì)必影響到審計(jì)的客觀公正性，出具虛假審計(jì)報(bào)告，不利于其評(píng)價(jià)、服務(wù)職能的發(fā)揮。但過(guò)分給予審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，又有可能走向另外一個(gè)極端，則是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與管理層脫鉤，完全以監(jiān)督者身份出現(xiàn)，完全從審計(jì)的角度去考慮問(wèn)題，不便于促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

2.審計(jì)方法滯后，內(nèi)部審計(jì)體制不完善

內(nèi)部審計(jì)體制不完善主要體現(xiàn)在審計(jì)方法滯后，缺乏合理完善的質(zhì)量控制體系。在審計(jì)技術(shù)方法方面仍以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)為主，主要目的是查錯(cuò)防漏。審計(jì)手段方面仍以手工審計(jì)為主，這已嚴(yán)重滯后于財(cái)務(wù)部門計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，導(dǎo)致審計(jì)效率低下，審計(jì)成本偏高。在對(duì)內(nèi)審質(zhì)量控制方面，從實(shí)踐到程序還缺乏具體、詳細(xì)的管理監(jiān)督、評(píng)價(jià)措施，內(nèi)審部門尚未建立科學(xué)、完備的自身監(jiān)督、檢查、評(píng)價(jià)體系。

3.審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性和審計(jì)內(nèi)容的拓展

內(nèi)部審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容隨著企業(yè)的上市、改制重組及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善而日益復(fù)雜。一方面，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容更加寬泛復(fù)雜，從傳統(tǒng)意義上的財(cái)務(wù)審計(jì)拓寬至經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、投資審計(jì)等內(nèi)部審計(jì)。這一系列審計(jì)內(nèi)容的拓展對(duì)內(nèi)審人員提出更高的要求，使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。另一方面，內(nèi)部審計(jì)對(duì)象也從簡(jiǎn)單的獨(dú)立企業(yè)逐步發(fā)展為上市公司、企業(yè)集團(tuán)、股份公司和連鎖經(jīng)營(yíng)店，使得被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)信息資料越來(lái)越錯(cuò)綜復(fù)雜，為內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了更多困難，審計(jì)人員失察的可能性也隨之增大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨之增加。

（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主觀因素

1.內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，人員素質(zhì)亟待提高

審計(jì)是一項(xiàng)非常專業(yè)且涉及面非常廣業(yè)務(wù)活動(dòng)，從審計(jì)人員自身素質(zhì)方面要求內(nèi)部審計(jì)人員要有相當(dāng)工作責(zé)任感和職業(yè)道德，要有積極的心態(tài)，要能經(jīng)受各方面的誘惑。而目前的內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)根本無(wú)法滿足現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展要求。從業(yè)務(wù)方面除要求內(nèi)審人員除擁有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)外，還要不斷提升自己，從深度和廣度上拓展自己的專業(yè)知識(shí)，包括會(huì)計(jì)、審計(jì)、定量分析、內(nèi)部控制的檢查和評(píng)價(jià)、計(jì)算機(jī)審計(jì)技能等方面的知識(shí)。而目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)陳舊，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足，綜合素質(zhì)及整體水平都不高，且識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、判斷正誤的能力較差，不能適應(yīng)新形勢(shì)變化的需要。

2.被審單位內(nèi)部管理制度不健全

內(nèi)部審計(jì)管理制度建設(shè)及執(zhí)行情況是內(nèi)部審計(jì)的前提和基礎(chǔ)。在我國(guó)大半部分單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)都未給予足夠的重視，都把創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值作為首要目標(biāo)。其實(shí)企業(yè)發(fā)展到成熟期之后，應(yīng)該適當(dāng)?shù)陌岩徊糠志D(zhuǎn)移到內(nèi)部審計(jì)上來(lái)。因?yàn)榘l(fā)展到這一階段的企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)管理，以避免企業(yè)內(nèi)部舞弊行為的發(fā)生。但是目前部分國(guó)內(nèi)企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只是迫于法律規(guī)定或行政命令，而非出于自身經(jīng)營(yíng)管理的需要，因而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置都存在敷衍了事，不盡合理的現(xiàn)象，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)未發(fā)揮出其應(yīng)有的職能。同時(shí)，有些單位沒(méi)有把內(nèi)審機(jī)構(gòu)有機(jī)地融入到企業(yè)的管理體系中，將其放在可有可無(wú)位置。沒(méi)有真正擔(dān)負(fù)起管理、監(jiān)控的雙重責(zé)任，這些都會(huì)使內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。

三、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特征。

（一）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀性

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性和普遍性，它存在于一切審計(jì)活動(dòng)中，是必然的、不可避免的。不管多現(xiàn)代、多先進(jìn)、多強(qiáng)大的企業(yè)都不可能完全消除工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，都不能達(dá)到零風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)伴隨著審計(jì)活動(dòng)而相應(yīng)產(chǎn)生。任何一個(gè)環(huán)節(jié)都有可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)因素的產(chǎn)生，任何一個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)失誤，都會(huì)增加最終的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員只能對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和控制，將伴隨著經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的發(fā)展而產(chǎn)生的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將至最低點(diǎn)，不可能完全消除。只要企業(yè)存續(xù)下去，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)繼續(xù)，那么內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)始終會(huì)存在。

（二）潛在性

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有固定的公式通過(guò)計(jì)算得出，只能依賴于職業(yè)判斷或者在錯(cuò)誤形成以后經(jīng)過(guò)驗(yàn)證才能表現(xiàn)出來(lái)。在實(shí)際工作中，盡管審計(jì)人員做出了錯(cuò)誤的職業(yè)判斷或錯(cuò)誤形成后并沒(méi)有表現(xiàn)出來(lái)，只要沒(méi)有不良后果和損失，風(fēng)險(xiǎn)就停留在潛在階段。假如錯(cuò)誤的職業(yè)判斷或者所形成的錯(cuò)誤被人們無(wú)意中接受，即不再進(jìn)行驗(yàn)證，則審計(jì)人員就可能會(huì)因由此而帶來(lái)的后果被追究失誤責(zé)任并承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)損失，那么這種潛在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就變成了現(xiàn)實(shí)。

四、規(guī)避企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)是高層次、綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，是一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作。隨著現(xiàn)代化技術(shù)的進(jìn)步，內(nèi)部審計(jì)技術(shù)被迫從傳統(tǒng)的手工操作轉(zhuǎn)向計(jì)算機(jī)審計(jì)。同時(shí)企業(yè)逐步走向多元化、市場(chǎng)化、全球化，這一切都要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要有相當(dāng)高的自身素質(zhì)和綜合素質(zhì)。因此全面提高審計(jì)人員的素質(zhì)，這是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最有效措施之一。內(nèi)部審計(jì)人員要具備如下素質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)：首先要遵紀(jì)守法，忠于職守秉公辦事，不謀私利，客觀公正。其次業(yè)務(wù)上要熟知審計(jì)知識(shí)、審計(jì)法規(guī)，要熟知財(cái)會(huì)、經(jīng)濟(jì)相關(guān)知識(shí)、相關(guān)法規(guī)，還要具有一定的審計(jì)、財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，具備一定的分析能力，要能正確編寫(xiě)審計(jì)工作底稿和審計(jì)工作報(bào)告。

（二）樹(shù)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，是規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在因素

首先強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要手段。內(nèi)審人員要從思想觀念上深入理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目所包含的風(fēng)險(xiǎn)都要有一個(gè)審慎的估量，切不可根據(jù)主觀判斷，在沒(méi)有充分調(diào)研的情況下妄下結(jié)論。其次改進(jìn)審計(jì)方法，遵循規(guī)范的審計(jì)程序，做好審前調(diào)查，確定好審計(jì)范圍和重點(diǎn)，有的放矢。第三，加強(qiáng)事前、事中審計(jì)力度，使審計(jì)工作提前介入到審計(jì)項(xiàng)目中去，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)隨時(shí)提醒。監(jiān)督與評(píng)價(jià)并重，監(jiān)督于服務(wù)之中，在思想上高度重視，在實(shí)際工作中注意防范。第四，審計(jì)人員要有自我保護(hù)意識(shí)，在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量保障體系，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的核心因素主要包括：一內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)缺乏，使得內(nèi)審人員執(zhí)業(yè)能力低下；二對(duì)內(nèi)審人員違規(guī)或者失職的懲罰成本過(guò)低，使得內(nèi)審人員的執(zhí)業(yè)意愿偏低和獨(dú)立性下降。因此要保證審計(jì)質(zhì)量的提高，首先要提高內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，要突出重點(diǎn)又要兼顧全面，同時(shí)還要保證低成本高效益。這就要求做好審前、審中、審后的各項(xiàng)工作。審前要做到充分了解被審計(jì)項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況以及其他相關(guān)事項(xiàng)等；在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員要充分的獲取審計(jì)所需的書(shū)面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)等，為后期審計(jì)工作做好審計(jì)工作底稿。在審計(jì)結(jié)束后，要以取得的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，及時(shí)出具客觀、完整、清晰的審計(jì)報(bào)告。報(bào)告要實(shí)事求是、規(guī)范，突出重點(diǎn)并提出有效的糾正措施。其次，加大內(nèi)審違規(guī)或?yàn)^職的成本。對(duì)于應(yīng)該發(fā)現(xiàn)問(wèn)題而沒(méi)有發(fā)現(xiàn)的，對(duì)相關(guān)責(zé)任人應(yīng)該給予警告、降職等處分并處以相應(yīng)的罰款；對(duì)于內(nèi)審人員瀆職或者舞弊行為，應(yīng)該根據(jù)事件影響及惡劣程度深度追究其行政、經(jīng)濟(jì)責(zé)任，更為嚴(yán)重者乃至追究其刑事責(zé)任。

（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的構(gòu)建，保證審計(jì)工作的獨(dú)立性

要保證內(nèi)部審計(jì)職能有效的發(fā)揮，確保內(nèi)審工作的順利進(jìn)行，企業(yè)必須從機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員、經(jīng)費(fèi)及業(yè)務(wù)等方面保證審計(jì)的獨(dú)立性。要使審計(jì)部門獨(dú)立于各職能部門之外，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人不得兼職其他各職能部門。要根據(jù)企業(yè)的自身狀況建立專門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，配備專職審計(jì)人員并提供專門的審計(jì)經(jīng)費(fèi)。同時(shí)，為提高內(nèi)審部門的權(quán)威性和獨(dú)立性，領(lǐng)導(dǎo)管理層要給予足夠支持和重視。

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)是多種因素造成的，具有一定的客觀因素，又具有相當(dāng)?shù)闹饔^因素。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可控的，但是不能絕對(duì)消除的。要使內(nèi)部審計(jì)工作逐步走向規(guī)范化、制度化、專業(yè)化，盡量降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，培養(yǎng)高素質(zhì)的審計(jì)人才是關(guān)鍵。

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告范文

[關(guān)鍵詞]證券公司；內(nèi)部審計(jì)；問(wèn)題；措施

經(jīng)過(guò)20余年改革與發(fā)展，中國(guó)證券公司已取得全球矚目的成就。據(jù)報(bào)道，中國(guó)證券業(yè)2006年上半年收入231億元，純利123億元，中國(guó)證券業(yè)在近年將會(huì)實(shí)現(xiàn)盈利，扭轉(zhuǎn)前幾年的虧損局面。但中國(guó)的證券業(yè)還處在非常關(guān)鍵的階段，資本市場(chǎng)的發(fā)展任重而道遠(yuǎn)。中國(guó)證券市場(chǎng)持續(xù)低迷，投資者對(duì)資本市場(chǎng)缺乏信心，尚未形成完善的、穩(wěn)定的運(yùn)營(yíng)機(jī)制。為了維護(hù)廣大投資者的利益，監(jiān)管部門應(yīng)重視對(duì)證券公司的審計(jì)監(jiān)管，而證券公司更要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，以保證資本市場(chǎng)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康與持續(xù)地高效運(yùn)行。

一、加強(qiáng)證券公司內(nèi)部審計(jì)是經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健發(fā)展的迫切需要

證券公司屬于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)。近幾年，中國(guó)證券公司已出現(xiàn)透支挪用資金、法人投資者以個(gè)人名義炒股、編報(bào)虛假申報(bào)材料、出具虛假證明文件等一些違法、違規(guī)行為。2002年以前，我國(guó)高風(fēng)險(xiǎn)證券公司被處置還屬于個(gè)案，2002年8月以后，由于市場(chǎng)低迷，證券公司連續(xù)幾年出現(xiàn)全行業(yè)虧損，多年積累起來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)集中爆發(fā)，因重大違規(guī)行為受到處置的證券公司數(shù)量急劇上升。到2006年7月，不足4年時(shí)間就有34家高風(fēng)險(xiǎn)證券公司被處置，證券公司面臨行業(yè)建立以來(lái)的第一次系統(tǒng)性危機(jī)。在證券違法犯罪案件中，證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的違法、違規(guī)行為超過(guò)半數(shù)，顯示在證券公司取得良好經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的同時(shí)，自身的內(nèi)部控制有待優(yōu)化。在這樣的背景下，2008年4月23日，國(guó)務(wù)院總理簽發(fā)國(guó)務(wù)院522、523號(hào)令，《證券公司監(jiān)督管理?xiàng)l例》、《證券公司風(fēng)險(xiǎn)處置條例》。

21世紀(jì)國(guó)內(nèi)證券公司正面臨前所未有的發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)在重新“洗牌”中經(jīng)受到嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。如何防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，既是監(jiān)管機(jī)構(gòu)必須考慮的問(wèn)題，也是證券公司不能回避的責(zé)任。《證券公司內(nèi)部控制指引》第133條規(guī)定，“證券公司應(yīng)設(shè)立監(jiān)督檢查部門或崗位，獨(dú)立履行合規(guī)檢查、財(cái)務(wù)稽核、業(yè)務(wù)稽核、風(fēng)險(xiǎn)控制等監(jiān)督檢查職能；負(fù)責(zé)提出內(nèi)部控制缺陷的改進(jìn)建議并敦促有關(guān)責(zé)任單位及時(shí)改進(jìn)。”約束、自律作為證券公司獲得良好信譽(yù)的前提，也是券商在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)操勝券的法寶。證券公司內(nèi)部審計(jì)是對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行的監(jiān)督，目的是防范風(fēng)險(xiǎn)，糾正違規(guī)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，保障證券公司健康發(fā)展。證券公司的內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)于公司的規(guī)范經(jīng)營(yíng)負(fù)有重要責(zé)任，內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮程度直接影響證券公司的長(zhǎng)期生存與穩(wěn)健發(fā)展。因此加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作已成證券公司當(dāng)務(wù)之急。

二、我國(guó)證券公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀與問(wèn)題

目前，證券公司普遍設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，但內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀與其重要性并不相適應(yīng)，內(nèi)部審計(jì)還遠(yuǎn)沒(méi)發(fā)揮其應(yīng)有作用，體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(一)審計(jì)范圍有限，未覆蓋到各部門、各環(huán)節(jié)。證券公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)實(shí)施全方位審計(jì)，但從目前情況來(lái)看，審計(jì)范圍并沒(méi)有覆蓋各部門、各環(huán)節(jié)。例如，有的證券公司只注重對(duì)營(yíng)業(yè)部和分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性、合法性的監(jiān)督，而未涉及到對(duì)公司總部的重點(diǎn)業(yè)務(wù)部門和職能部門的審計(jì)，如投資部、資產(chǎn)管理部、財(cái)務(wù)部等。有的證券公司雖然開(kāi)展了針對(duì)這些部門的審計(jì)，但在審計(jì)實(shí)施及出具審計(jì)報(bào)告時(shí)有所顧忌，不能客觀反映真實(shí)情況。總體來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)部門代表公司對(duì)下屬營(yíng)業(yè)部的稽核審計(jì)工作比較容易開(kāi)展，對(duì)總部其他同級(jí)部門或投資部等重要部門實(shí)施審計(jì)則有一定難度。

(二)內(nèi)部審計(jì)重視財(cái)務(wù)、淡化管理。證券公司屬于資金密集型行業(yè)，在運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中極易發(fā)生各種風(fēng)險(xiǎn)，近年以來(lái)被處置的高風(fēng)險(xiǎn)證券公司數(shù)量之多史無(wú)前例。而我國(guó)證券公司的內(nèi)部審計(jì)大多將主要精力放在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的審查及監(jiān)督上，審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證及相關(guān)資料，內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)集中在“查錯(cuò)防弊”上，很少對(duì)公司管理做出分析、評(píng)價(jià)和提出管理建議。事實(shí)上，證券公司發(fā)生或產(chǎn)生錯(cuò)誤與舞弊等問(wèn)題不限于財(cái)務(wù)部門，更多的是在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)也并不僅限于“查錯(cuò)防弊”。把審計(jì)重點(diǎn)局限于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性上，不利于發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的作用。

(三)重事后檢查，輕事前、事中控制。內(nèi)部審計(jì)部門在事后監(jiān)督檢查，主要是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的檢查方面比較到位，而在事前和事中控制方面所起的作用還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。事后檢查只能發(fā)現(xiàn)已經(jīng)發(fā)生的問(wèn)題，而如何防微杜漸、亡羊補(bǔ)牢才是問(wèn)題解決的關(guān)鍵。嚴(yán)格來(lái)說(shuō)，制定、執(zhí)行制度并不是內(nèi)部審計(jì)部門的主要工作，但內(nèi)部審計(jì)人員由于工作的關(guān)系，可以深入基層，掌握第一手的資料，有機(jī)會(huì)了解內(nèi)部控制方面的薄弱環(huán)節(jié)，針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，可以在制度的制定和執(zhí)行方面提出合理的建議。由于各方面的原因，證券公司內(nèi)部審計(jì)重在事后發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，忽視了對(duì)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)或不安全隱患的防范與分析，對(duì)于事前、事中控制的關(guān)注遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。

(四)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)落后，審計(jì)效率不高。綜合治理后，證券公司規(guī)模不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)種類不斷增加，證券公司內(nèi)部審計(jì)的工作量也越來(lái)越大。而部分證券公司審計(jì)手段比較單一，基本上還是采用現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式。證券公司規(guī)模擴(kuò)大后，高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量不足以及財(cái)力、物力的限制，使得內(nèi)部審計(jì)的廣度和深度都不夠，甚至?xí)绊懙綄徲?jì)報(bào)告的及時(shí)性。現(xiàn)有審計(jì)手段遠(yuǎn)不能適應(yīng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的節(jié)奏和風(fēng)險(xiǎn)控制的要求，審計(jì)效率不高，嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)和提供增值服務(wù)的作用。三、影響證券公司內(nèi)部審計(jì)工作的制約因素

(一)內(nèi)部審計(jì)部門缺少應(yīng)有的獨(dú)立性。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的靈魂，也是內(nèi)部審計(jì)工作的必要條件。內(nèi)部審計(jì)人員只有具備應(yīng)有的獨(dú)立性，才能客觀地實(shí)施審計(jì)，才能作出公正的、不偏不倚的評(píng)價(jià)。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中，對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織地位作了明確規(guī)定，核心內(nèi)容有3條：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)置于組織內(nèi)部的較高層次，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性的強(qiáng)弱，主要取決于其隸屬關(guān)系和領(lǐng)導(dǎo)層次的高低，領(lǐng)導(dǎo)層次越高，獨(dú)立性和權(quán)威性越高；內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)直接向組織內(nèi)的最高決策層負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，從而保證內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的實(shí)施；內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不受其他職能部門或個(gè)人的干擾。同時(shí)，按照規(guī)定證券公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，獨(dú)立于證券公司其他部門，對(duì)公司所有部門、所有環(huán)節(jié)實(shí)施監(jiān)督。實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)部門雖然名義上歸董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，與內(nèi)部其他部門處于基本平級(jí)的地位，內(nèi)部審計(jì)人員的績(jī)效考核與晉升等還要受制于公司其他部門。內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性的缺失必然會(huì)導(dǎo)致審計(jì)范圍受到限制。

(二)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)識(shí)急需深入。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)重新修訂并已于2002年1月1日起正式實(shí)施的《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》，將內(nèi)部審計(jì)定義為：一項(xiàng)為了增加價(jià)值和改善運(yùn)營(yíng)所進(jìn)行的獨(dú)立的、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)。它運(yùn)用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及公司治理過(guò)程的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。新定義中突出內(nèi)部審計(jì)的“咨詢”、“增加組織的價(jià)值”和“改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及公司治理”功能。這種內(nèi)部審計(jì)不同于傳統(tǒng)的“監(jiān)督導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)，而被稱之為“服務(wù)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)。從現(xiàn)實(shí)來(lái)看，證券公司內(nèi)部審計(jì)人員多是在實(shí)踐中摸索和成長(zhǎng)起來(lái)的，內(nèi)部審計(jì)的理論基礎(chǔ)并不扎實(shí)，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)識(shí)不夠全面。在審計(jì)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)部門往往重監(jiān)督評(píng)價(jià)，輕控制和服務(wù)。主要審計(jì)力量集中在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的事后檢查方面，對(duì)于內(nèi)部控制的監(jiān)督評(píng)價(jià)不夠重視。在為公司經(jīng)營(yíng)管理提出建議，發(fā)揮服務(wù)職能方面的作用非常有限。

(三)非現(xiàn)場(chǎng)稽核手段應(yīng)用不夠充分。證券公司目前內(nèi)部審計(jì)手段還比較落后，基本上采用現(xiàn)場(chǎng)稽核方式。綜合治理完成后，證券公司數(shù)量減少，規(guī)模擴(kuò)大，營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)不斷增加，證券公司內(nèi)部審計(jì)的工作量越來(lái)越大，傳統(tǒng)審計(jì)手段已經(jīng)不能滿足新形勢(shì)的要求。近年來(lái)，證券公司逐漸建立了集中的交易監(jiān)控系統(tǒng)和集中的財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)，通過(guò)將交易監(jiān)控和財(cái)務(wù)監(jiān)控連通運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)了交易數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的互相核對(duì)。環(huán)境的改變?yōu)榉乾F(xiàn)場(chǎng)稽核審計(jì)的實(shí)施提供了便利的條件，非現(xiàn)場(chǎng)稽核手段應(yīng)用不充分影響了內(nèi)部審計(jì)的效率和效果。非現(xiàn)場(chǎng)稽核成為了證券公司在現(xiàn)階段的一項(xiàng)重要而迫切的研究課題。

(四)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)較低，復(fù)合型人才匱乏。目前，我國(guó)大部分證券公司還沒(méi)有建立完善的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)和考核機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)人員的崗位要求不明確，難以保證內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、涉及面廣的工作，內(nèi)部審計(jì)人員不僅要通曉財(cái)會(huì)知識(shí)、審計(jì)理論、法律知識(shí)，還必須掌握電腦知識(shí)，并具有較強(qiáng)的綜合分析能力及文字表達(dá)能力。當(dāng)前相當(dāng)一部分內(nèi)部審計(jì)工作人員缺乏必要的電腦知識(shí)，業(yè)務(wù)知識(shí)面較窄，加上日常工作相當(dāng)繁忙，缺乏專業(yè)培訓(xùn)，專業(yè)能力下降，不適應(yīng)新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)要求的需要。內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高，缺乏復(fù)合型人才，影響了內(nèi)部審計(jì)作用的有效發(fā)揮。

四、改進(jìn)我國(guó)證券公司內(nèi)部審計(jì)工作的若干措施

(一)提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只有獨(dú)立于其他職能部門，并在證券公司內(nèi)部位于比較高的層次，才能確保內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)、結(jié)論和建議的公正、客觀、權(quán)威和有效，真正發(fā)揮公司最高決策層的參謀和助手作用。為保證證券公司內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，不僅是名義上，實(shí)質(zhì)上內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也要置于董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)直接對(duì)董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人任免，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的評(píng)價(jià)與考核，要直接由董事會(huì)或監(jiān)會(huì)事決定。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的年度審計(jì)工作項(xiàng)目計(jì)劃、人員計(jì)劃及財(cái)務(wù)預(yù)算要提交最高管理層和董事會(huì)備案。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)每年一次或在必要時(shí)多次向最高管理層和董事會(huì)提交工作報(bào)告。

(二)全面發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能與權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)作為證券公司治理結(jié)構(gòu)中監(jiān)督、反饋系統(tǒng)的核心，客觀上要求內(nèi)部審計(jì)為公司提供一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)，其目的是增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng)。如果內(nèi)部審計(jì)仍局限于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)，就無(wú)法滿足這個(gè)要求。因此，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)必須從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)向?yàn)楣緝?nèi)部的管理、決策及效益服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)應(yīng)從審查和監(jiān)督向評(píng)價(jià)與咨詢方面拓展，其作業(yè)范圍不應(yīng)當(dāng)局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域，而應(yīng)擴(kuò)展到公司經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面。

(三)充分利用非現(xiàn)場(chǎng)稽核審計(jì)手段。限于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的成本、人力等方面的制約，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和檢查的頻率不可能很高，一般一年一次或者更長(zhǎng)，這種頻率目前無(wú)法滿足風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。隨著證券公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)電子化、網(wǎng)絡(luò)化程度提高，內(nèi)部審計(jì)部門可以通過(guò)采集被審計(jì)單位柜臺(tái)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、日常監(jiān)控系統(tǒng)以及被審計(jì)單位歷年審計(jì)的歷史數(shù)據(jù)等信息，借助內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)查詢、篩選、記錄、分析等，對(duì)被審單位實(shí)施非現(xiàn)場(chǎng)稽核審計(jì)。覆蓋全面的公司內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，可為有效地利用信息技術(shù)手段對(duì)證券公司營(yíng)業(yè)部開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)稽核審計(jì)創(chuàng)造條件。

利用信息系統(tǒng)手段可以在以下幾方面進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)稽核。首先，可以利用各種監(jiān)控系統(tǒng)作為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的輔助手段。在實(shí)施審計(jì)之前，可以利用公司內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，對(duì)于被審計(jì)單位的情況進(jìn)行事先分析，確定審計(jì)重點(diǎn)，這將大大節(jié)約現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的時(shí)間，提高內(nèi)部審計(jì)的效率。其次，可以利用內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)以及各監(jiān)控系統(tǒng)進(jìn)行專項(xiàng)稽核審計(jì)，對(duì)于業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的一些專項(xiàng)檢查，不必親自到現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，通過(guò)各內(nèi)部系統(tǒng)就可以得到所需的數(shù)據(jù)和資料。另外，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)需要，一切可以在非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的數(shù)據(jù)和非數(shù)據(jù)信息都可以根據(jù)需要納入非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)。

(四)建設(shè)德能兼優(yōu)的高素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。首先，要制訂內(nèi)部審計(jì)人員任職資格標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)人員在思想上，要有很強(qiáng)的敬業(yè)精神，恪守客觀、公正、廉潔的原則；在專業(yè)上，要有扎實(shí)的基本功，熟悉證券知識(shí)和公司開(kāi)展的各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作流程，掌握金融法規(guī)政策及公司內(nèi)部規(guī)章制度，熟練運(yùn)用電腦的基本技能。在能力上，要有敏銳的觀察力、判斷力和文字表達(dá)能力，同時(shí)還要有良好的溝通能力，以便于跟公司各部門及分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行交流與合作。其次，要改善內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)。由于內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的擴(kuò)展和審計(jì)層次的提升，原來(lái)單純的財(cái)務(wù)人員結(jié)構(gòu)已不能適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作的需要。內(nèi)部審計(jì)部門不僅需要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專門人才，也需要具備經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)知識(shí)的專門人才。因此，必須要配備實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)水平較高的企業(yè)管理、經(jīng)濟(jì)法律、信息技術(shù)等方面的專業(yè)技術(shù)人員，建立一支知識(shí)結(jié)構(gòu)多元化的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。再次，還要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)培訓(xùn)工作，使內(nèi)部審計(jì)人員及時(shí)更新知識(shí)，掌握新的技能和方法。重視和加強(qiáng)包括會(huì)計(jì)、審計(jì)在內(nèi)的各相關(guān)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，使內(nèi)部審計(jì)人員具有較為廣博、堅(jiān)實(shí)的專業(yè)知識(shí)基礎(chǔ)，其能適應(yīng)和處理不同類型業(yè)務(wù)及復(fù)雜問(wèn)題，從而為決策者提供更多更好的意見(jiàn)與建議。為實(shí)施非現(xiàn)場(chǎng)稽核以及遠(yuǎn)程審計(jì)的需要，尤其要加強(qiáng)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)知識(shí)與技能培訓(xùn)，全面提高審計(jì)人員計(jì)算機(jī)審計(jì)水平，培養(yǎng)一支具有一定的業(yè)務(wù)審計(jì)水平，又掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)等技術(shù)的復(fù)合型審計(jì)人才隊(duì)伍。

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