企業所得稅流程精選(九篇)

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第1篇：企業所得稅流程范文

為做好20**年度外商投資企業和外國企業（以下簡稱企業）所得稅匯算清繳工作，現就有關問題通知如下：

一、加強組織領導，搞好部門協調。企業所得稅匯算清繳工作是一項涉及面廣、政策性強的常規性基礎工作。匯算清繳質量的好壞，不僅關系到涉外稅收政策的貫徹落實和稅款的足額入庫，而且關系到吸引外商投資軟環境的改善、涉外企業稅收基礎管理和納稅評估、稅務審計以及反避稅工作的深入開展。對此，各級稅務機關必須高度重視，要按照匯算清繳工作規程的要求成立企業所得稅匯算清繳領導小組和工作小組，確保各項工作有序進行。近期，總局已經實現了匯算清繳軟件與綜合征管軟件的數據銜接并下發了軟件升級補丁，各級國際（涉外）稅收管理部門應牽頭負責組織實施，信息中心、稅源管理、計劃征收等相關部門要各司其職、協同配合、形成合力，確保匯算清繳軟件與綜合征管軟件數據接口工作安全進行，共同做好20**年度企業所得稅匯算清繳工作。

二、加強業務和操作技能培訓，做好申報期間的納稅服務。為了配合各地的業務培訓和宣傳輔導工作，方便納稅人填報申報表，總局今年重新修訂了《外商投資企業和外國企業所得稅匯算清繳輔導材料》（總局將通過服務器或其他形式下發），從每張申報表的填表目的、口徑、欄目邏輯關系和電腦操作作了說明，對每張申報表涉及的相關法律法規進行提示，并強化了申報審核軟件的政策提示功能。各地要加強對基層稅務機關的業務指導和工作督導，使人員的知識結構、思維方式適應信息化建設的需要，進一步提高匯算清繳人員的業務素質和服務本領。要通過各種形式為納稅人提供更高層次、更為便捷的服務，幫助納稅人了解和履行納稅義務，協助他們解決申報中遇到的困難和問題，正確填寫企業所得稅申報表，做好年終稅款的決算申報，提高稅法遵從度。

三、核實戶管情況，夯實征管基礎。稅源戶籍管理是匯算清繳工作的基礎，各地應以全國換發稅務登記證的工作為契機，切實摸清轄區內的正常企業、非正常企業和籌建期企業的真實情況，及時歸納、整理和分析戶管的各類信息，保證戶管情況統計的準確性，夯實管理基礎，堵塞稅收漏洞。除按規定可不參加匯算清繳的外，確保其他企業納入企業所得稅匯算清繳范圍。

四、規范工作流程，實現數據共享。為進一步實現企業所得稅匯算清繳數據的共享，保證數據的準確性和一致性，減輕基層稅務人員的工作壓力，總局已組織開發了匯算清繳軟件與綜合征管軟件數據接口程序，并制定了相應的業務工作流程（見附件1）。各地應重視數據接口程序的應用，加強工作銜接，認真落實前期各項準備事項，嚴格按照軟件銜接業務流程的要求開展工作。對應用過程中出現的問題，應及時上報總局。

五、嚴格加收滯納金，確保申報準確率。為制止滯納金加收的隨意性，確保企業所得稅的申報準確率，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》的有關規定，對企業年終所得稅匯算清繳應補繳的稅款未在5月31日前繳納入庫的，主管稅務機關應從6月1日起按日計算加收萬分之五的滯納金。

第2篇：企業所得稅流程范文

會計核算過程中存在的問題的處理措施

在實施企業所得稅會計核算過程中，也存在一系列的問題，例如有些賬務處理未符合企業所得稅要求出現費用列支渠道錯誤、有些會計科目設置不利于所得稅匯算清繳時提取數據導致稅企意見出現分歧等現象。有一部分企業在進行會計核算過程中，不注重相關性以及配比性原則，從而導致在不同的費用范圍之內，在其稅前和稅后的列支順序中出現了一定的混亂，如企業在賬務處理中沒有將與政府補助相關的支出分賬記錄，而是同日常費用記在一起，導致所得稅匯算清繳時享受不征稅收入政策遇到困難。有一部分企業在進行研發費用加計扣除時與稅務局檢查意見出現分歧，主要是會計科目的設置未按照《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》所列舉的條目分析設置，在進行研發費用加計扣除備案時需重新從帳套中摘取數據進行分析填列，導致稅務機關檢查時稅企雙方出現分歧。對于會計核算中存在的問題，其解決措施就是進一步對企業收入和有關費用列支渠道進行細化，同時對會計處理進行相應的規范。首先在不違反會計準則的前提下，企業會計科目的設置可以參考相應的稅收法規，在進行企業所得稅匯算清繳時可以做到一目了然，既方便了與稅務局的溝通，也減輕了會計人員的工作量。其次根據企業所得稅前扣除辦法對相關費用進行列支，對其永久性和時間性差異的范圍進一步進行清晰的了解。依照我國目前現有的有關規定，必須嚴格依照《企業會計制度》進行企業會計確認、計量以及報告等相關流程，同時還必須依照會計制度的相關規定對企業納稅進行計算。再次對于企業虧損彌補程序也需要進一步進行規范，企業在進行一系列會計處理程序的時候一定要依照會計實施的相關程序進行，只有這樣才能對企業所得稅的實施進一步進行規范。

監管問題的處理措施

新企業所得稅會計準則的實施為稅收法規的制定部門帶來了不小的挑戰和困難。這主要表現在如下方面：由于我國沒有形成專門的文件來規范怎樣確定資產、負債的計稅的基礎，有關規定大多都分散在各種各樣的稅法文件中，很難正確把握，在資產、負債的計稅基礎時，需要會計人員能夠熟練地掌握稅收制度，同時還要注意其和會計收益的計算過程是不同的，需要單獨對其進行計算。目前存在的問題是我國部分會計人員沒有清晰地理解所得稅會計方法，這要求稅收制度有關部門按照實際情況加強制定具有操作性的詳細的實施準則和方法。因此必須加強對企業所得稅會計實施的監管力度。沒有一個嚴格、成熟的監管制度，在企業所得稅實施過程中，再完善的會計準則也不能有效發揮其應有的作用。那么對于實施企業所得稅過程中存在的問題和難度，必須要進一步加大相關部門對企業會計信息真實性的監督力度。

結語

第3篇：企業所得稅流程范文

目前，在經濟全球化趨勢的影響下，市場競爭日趨激烈，企業如何能在激烈的市場競爭中處于不敗之地，是現代企業管理者所要思考的首要問題。企業所得稅管理屬于企業管理中重要的組成部分，在其中發揮了不可替代的作用，直接影響了企業經營發展狀況。因此，提高企業所得稅管理水平刻不容緩。

1 企業所得稅的理論體系

1.1 企業所得稅的具體內涵

所得稅是一個企業進行會計核算的重要準則，同時也是企業會計工作的重要組成部分。現階段我國企業所得稅主要分為三種類型：

第一種是當期所得稅，第二種是遞期所得稅，第三種是應納所得稅。

當期所得稅主要是指企業所上繳的所得稅是根據當地應繳納的費用進行核算的。

遞期所得稅是指企業由于暫時性的變動或者差異而導致的轉回資金進行核算。

應納所得稅是指按照企業的收益，根據國家相關稅法進行計算必須繳納的一部分費用[2]。

1.2 企業所得稅的確認方法

對于一個企業而言，企業所得稅的主要確認方法主要有以下兩種：第一種為應付稅款法，這主要是指一個企業要確定當期所得稅需要繳納的費用，不能使用遞延所得稅計算的費用。另一種是負債法，這主要是如果一個企業使用負債法，那么就必須確定當期所得稅費用，還要確定遞延所得稅費用，二者缺一不可。由此可見，企業所得稅確認方法屬于企業會計工作的一項十分重要的內容，為了避免出現企業偷稅、漏稅、假賬等問題，這就需要企業管理者給予高度的關注和重視。

1.3 企業所得稅的具體準則

國家下發了關于企業所得稅的具體準則，具體內容如下：

第一，企業確定遞延所得稅是十分重要而且必要的；

第二，企業資產負債計算是所得稅計算的基礎；

第三，遞延所得稅資產以及負債情況的確認是十分必要的；

第四，要對企業所得稅進行有效確認和計算，從而做好銜接工作。

2 提高我國企業所得稅管理水平的重要性

企業所得稅屬于我國稅收制度的一個重要環節，對于完善我國稅收制度具有十分重要的積極作用，因此提高我國企業所得稅管理水平對企業的發展具有十分重要的意義，下面從國家、社會、企業三個方面分別論述提高我國企業所得稅管理水平的重要性。

2.1 能夠繁榮社會主義市場經濟，增強綜合國力

企業是組成我國社會主義市場的細胞，在整個社會主義市場經濟中占有很大的份額，因此提高企業企業所得稅管理水平，能夠繁榮我國社會主義市場經濟，增強綜合國力。企業財務管理工作者可以在符合市場準入原則的基礎上，靈活運用企業所得稅相關政策促進企業健康、持續發展，良好的政策能夠有利于企業后期持續發展，同時還能為我國社會市場經濟做出貢獻[3]。

2.2 能夠縮小貧富差距，促進社會團結穩定

企業所得稅屬于二次分配的流程，通過收取企業相應的所得稅，有利于縮小貧富差距，從而減少行業差距、個人差距，對實現我國社會公平、正義，促進社會穩定團結有著十分重要的作用。

2.3 能夠實現企業經濟效益和社會效益的最大化

企業所得稅管理屬于企業內部管理的一種重要方式和手段，只有協調好各個部分才能實現企業經濟效益和社會效益的最大化。企業如果能夠按時繳稅，制定科學合理的發展方案，還能夠為企業樹立良好的公眾形象。反之，則會影響企業長遠利益，不利于企業的發展[4]。

3 我國企業所得稅管理的現狀及存在的問題

雖然經過多年的發展，我國稅收制度不斷完善，但在實際發展的過程中，仍然存在諸多問題，尤其是企業所得稅管理問題，具體表現如下。

3.1 企業會計工作不到位，偷稅、漏稅問題嚴重

我國很多企業為了提高利潤，獲取更高的盈利，經常會出現各種違法亂紀的行為，以此提高企業受益。例如：賬外賬、偷稅、信息失真、漏水。這些行為都是由于企業會計工作不到位，監管力度不夠導致的，所得稅工作管理人員在相關管理負責人的同意下，把應該向國家繳納的企業稅費利用體外循環、現金交易等方式隱藏起來，或者當做企業盈利，或者私自占有，一旦有一個企業成功的進行了違法活動，就會有很多企業紛紛效仿，導致整個行業出現不良的連鎖效應，這種行為會嚴重影響我國社會主義市場經濟的發展，擾亂征稅的正規秩序。

另外，還有一些企業獲得了上市的資格，因此會向社會隨意虛假信息，通過做假賬等方式，獲得違法的企業的利潤。

3.2 企業所得稅監督管理、市場評估體系不完善

企業所得稅評估體系是國家稅務機關根據指定的相關法定，利用信息化網絡化手段，按照國家下發的程序、方法，對納稅人稅務費進行綜合的分析、判斷、鑒定，從而提高企業所得稅管理水平。但在實際執行過程中，很多企業管理者對于所得稅的概念認識不清，評估內容不清晰，沒有給予高度的重視和關注，在實際過程中常常會發生草草了事的現象，流于表象。此外，我國企業所得稅監管體系不完善，對納稅企業資料信息收集不完善，形式單一，使企業所得稅失真[5]。

3.3 企業所得稅公開信息透明度較低

目前我國企業所得稅管理仍然處于半透明的狀態，稅收的傳遞、采集仍然處于人工狀態，導致信息不暢通，企業工作效率較低，很多管理政策難以得到有效的落實，企業所得稅征稅軟件老化，沒有得到及時的更新。

3.4 企業所得稅管理水平落后，管理模式單一

很多企業還在沿用傳統的企業所得稅管理方法，管理模式單一，具體表現如下：

第一，管理工作流于形式，很多工作都做得不到位，監管力度不夠，工作難以順利推行；

第二，管理方法過于簡單，很多工作人員對于計算機掌握不熟練，繳費軟件應用不嫻熟，經常會出現滯后等現象；

第三，企業亂用優惠政策，這往往會導致稅收等不公平現象的出現，鉆空子等現象時有發生。

3.5 企業所得稅管理工作人員自身水平有待提高

很多企業所得稅管理工作人員自身水平不高，企業責任心不高，缺乏專業的理論知識和實踐能力，日復一日的稅收工作，導致企業所得稅管理人員缺乏實踐能力和創新能力，降低了企業工作人員的積極性和主動性。

4 提高我國企業所得稅管理水平的主要對策

4.1 提升所得稅管理人員的自身素養

人才是一個企業永葆生命力的重要條件，一個企業能否發展壯大在很大程度上取決于企業內部整體工作人員素質的高低，因此提升企業所得稅工作人員的自身素養是十分必要的。企業可以建立一支高素質、專業化的管理工作人員隊伍，明確分工，組織對員工進行再培訓，根據不同人員的特點因材施教，從而提高企業工作管理人員的整體素質和專業化水平，在培訓的基礎上還應該提高其實踐能力，將理論知識與工作實際二者相結合，只有這樣，才能提高我國企業所得稅管理質量和水平。

4.2 建立健全企業所得稅評估和監督機制

一方面國家可以借鑒國內外先進經驗，建立企業金融交易實名制制度，通過制定相關的法律法規來明確納稅責任，禁止出現假名賬號、匿名賬號等情況的發生。

此外，企業所得稅管理人員還應該提升自身素質，轉變過去落后的思想觀念，與時俱進、開拓創新，在實踐的基礎上創新，在創新的基礎上實踐，避免偷稅漏稅、制造假賬等情況出現[6]。

4.3 構建所得稅信息公開體制

企業資源不僅僅指人才、資金等方面的內容，信息也是企業的一項重要的可利用資源。因此企業管理者應該積極構建所得稅信息公開制度，提高企業形象，建立一個高效、完整、科學、合理的信息共享體系，這有利于企業能夠及時發現市場的動態，生產適銷對路的商品，提高企業的整體競爭力。

5 結 語

第4篇：企業所得稅流程范文

我國企業所得稅納稅籌劃還處于初級階段，但是經過多年的發展已經初具規模，被越來越多的企業接受。1978年以前，受到計劃經濟體制的影響，企業所得稅納稅籌劃無從談起，隨著經濟體制改革的不斷深入，相關部門的不斷重視，《新企業所得稅法操作實務》、《新企業所得稅法下納稅籌劃的探討》、《企業所得稅的納稅籌劃》、《中小企業所得稅籌劃的五種辦法》等理論著作不斷發表，標志這我國企業所得稅納稅籌劃已經成型。是我國企業所得稅納稅籌劃還存在諸多不足之處，比如納稅籌劃整體水平低，納稅籌劃受到不合理對待等等。某些企業納稅籌劃僅立足于定性分析，缺乏合理有效的定量分析方法，籌劃活動過于簡單，某些稅收優惠政策未能享受到位，對國家稅收調整反應遲鈍。此外，企業納稅籌劃組織結構不明確而且責任不具體，難以調動企業納稅籌劃的積極性，納稅籌劃在流程設計上未達到科學有序的要求，信息在傳遞過程中出現失真情況，企業整體籌劃思路不清晰。稅收籌劃操作性尚待改進，納稅籌劃水平和相關投入尚有待進一步加強。

二、企業所得稅納稅籌劃原則

企業所得稅籌劃要以遵紀守法為根本，以減少稅基為重要思路，其中所得稅稅基計算公式為：應納稅所得額=收入-成本-費用如上式所示，減少稅基應該增加成本和費用攤銷，主要的籌劃技術有籌資方式選擇、費用攤銷、存貨計價、折舊計算、資產租賃等，診斷分析的四個方面為：稅收優惠、收入、扣除項目，臨界點。并且通過對四個方面的分析比較進行整體評價規劃，按照籌劃的守法性原則、事先籌劃原則、系統性原則和目的性原則完成稅收籌劃分析，著眼于稅后利潤最大化。企業所得稅籌劃主要目的是為了降低企業稅負，增強企業綜合競爭力，為企業發展提供足夠的助力，企業稅收籌劃發揮稅收的經濟杠桿作用，完善國家稅收法律法規，有利于降低稅收成本，提高納稅人的納稅意識，提高企業經營管理水平。

三、我國企業所得稅納稅籌劃方法

(一)企業設立過程中的稅收籌劃企業設立過程中的稅收籌劃應該充分利用稅收優惠政策，成立合理的納稅主體，企業設立地點選擇應該綜合考慮特定區域和地區對企業的政策，比如民族自治地方企業、西部大開發、經濟特區和保稅區等等。明確企業組織形式，權衡自身發展、市場風險和規模預測等因素。選擇企業性質，小型企業按照20%稅率征收所得稅，高新技術企業按照15%征收所得稅，小型微利企業按照20%征稅，高新技術稅收優惠15%。重視印花稅和資本金的籌劃，一方面減少企業所得稅，也能降低責任風險。

(二)籌資階段的納稅籌劃籌資階段的納稅籌劃首先要考慮企業資金需求量，選擇合理的融資結構，有效降低成本，比如債券利息費用可在稅前列支等等。企業籌資除了資本金之外，還包括長期負債和短期負債兩種。通過發行股票籌資具有風險小、穩定、無固定利息負擔，但是要征收一定的個人所得稅。發行債券和借款具有資金成本抵稅的優點，但是必須到期還本付息，所以企業籌資應該綜合考慮多方面因素，選擇企業合適的籌資方式。企業籌資還可以選擇經營租賃方式，避免長期擁有機器設備承擔的風險，也可以通過支付租金方式沖減企業利潤，保證企業能夠享受到最大限度的稅收優惠政策，最大限度降低稅負。

(三)投資過程中的納稅籌劃企業投資分為直接投資和間接投資，所以適當選擇投資方式實現避稅籌劃具有重要的現實意義。直接投資要考慮企業所得稅稅收待遇，進行必要的項目評估和選擇，比如第三產業、高新技術企業和“三廢”利用企業具有所得稅優惠待遇。間接投資相對簡單，主要考慮企業稅收后的收益。企業對外長期股權投資按照會計準則分別采用成本法或權益法進行核算，成本法和權益法各有優缺點，企業應該巧妙、正確地選擇長期股權投資核算方法，為企業避稅籌劃提供必要的渠道。

(四)經營過程中的納稅籌劃經營過程中的納稅籌劃要對所得稅優惠條件進行全面分析，協調不同部門之間的各種矛盾，合理安排生產經營活動，最大限度利用企業所得稅優惠政策。就拿固定資產折舊費用籌劃來說，固定資產折舊費用不會減少所得稅總額，但是會提前或者滯后繳納所得稅稅款，在稅負既定的前提下，固定資產折舊費用計算越多，應納稅所得額就越少，所以加速折舊能夠盡早回收投資，降低固定資產投資風險。個人所得稅方面應該保證平均發放，避免超過額定限額。會計計算方法應該盡快調整，明確區分，及時補救、更正計算方法。公益、救濟性捐贈籌劃應該理性選擇，爭取自身稅收和社會效益的“雙贏”。

(五)產權重組階段納稅籌劃企業產權重組納稅籌劃將產權重組分為三個方面：分立、合并和清算。企業分立實際是在原有企業分出一部分組成新的企業，但是原有企業還存在，這為納稅籌劃提供了可能，通過企業分立將高稅率企業分為兩個或者兩個以上低稅率企業，或者分立出高新技術項目，享受優惠稅收，實現合理納稅。企業合并中高利潤企業兼并高虧損企業會沖減盈利企業利潤，縮小企業所得稅稅基，降低累進稅適用稅率，減輕企業稅負，實現盈余補虧。產權重組要結合企業本身的財務杠桿強度，提高企業整體負債水平，獲取最大的利息減稅效應。

(六)對外籌資過程中的納稅籌劃隨著我國市場經濟制度的不斷完善，對外籌資過程中的納稅籌劃日漸完善，利用資本結構所得稅實現納稅規劃，比如加強節稅、提高權益資本收益率，減少納稅稅額。借款費用避稅籌劃與會計政策選擇要盡可能加大借款費用支出計入財務費用的份額，縮短籌建期和資產的購建周期。發行債券折價、溢價攤銷方法的避稅籌劃與會計政策的選擇可以采用實際利率法進行所得稅避稅籌劃。

四、結束語

第5篇：企業所得稅流程范文

關鍵詞：企業所得稅 差額毛利率 應用

企業在工作中由于很多經營項目周期長、經營規模大、工程項目常處于滾動開發狀態的特點，使得企業所得稅的核算方法有著極大的特殊性，這也就造成了企業所得稅預繳中存在著一定的問題。在目前的很多企業財務工作中，企業所得稅的核算中通常都是采用未完成產品以預計稅毛利率來進行預繳企業所得稅，等到企業開發產品完全結算之后再進行納稅調整。但是由于目前工作中對于這一方面的研究還存在著一定問題，使得在工作中常常伴有著諸多的不足與缺陷，這就需要我們工作中加以研究和總結。

一、稅收籌劃概述

稅收籌劃是目前各行業工作中都十分關注的一個話題，主要指的是相關企業或者單位在符合國家法律規定以及納稅前提基礎下，按照相關的稅收標準以及稅收政策為指導對需要交納的稅務進行提前的預計、生產和經營的一種理財活動，這也是企業籌劃行為的一種。

稅收籌劃在各企業和單位的工作中是基于國家法律和稅收法規的基礎上進行的，是一種符合國家稅收標準和法律政策指導的行為；在企業稅收籌劃工作中，必須是基于企業生產經營和投資的基礎上實現的一種理財活動，也是保障納稅人稅收利益最大化的一項主要手段和措施。

在企業經營過程中，稅收策劃工作是最值得人們關注和研究的焦點話題，其在工作中由于所得稅籌劃本身的特殊性影響，使得其稅收策劃是一項敏感性、前瞻性很強的工作流程，同時其工作中變動性也比較大。眾所周知，當前國內外市場經濟環境對企業來說非常具有挑戰和機遇性，其主要變現在企業經營工作中最突出的一點就是普遍存在著行業利率較高的特點。最近幾年里，隨著國家宏觀調控政策對各行業物價和稅收的不斷調控，對于企業所得稅也逐漸加強了管理，并提出了一系列整管意見。

二、企業差額毛利率的形成

1.毛利率

毛利率是目前我們生活中接觸和面對最多的一個話題，所謂的毛利率主要指的是企業毛利與銷售收入或者營業額之間的百分比，其中賣力是收入和與收入對象相對應的營業成本以及之間的差額，用公式進行分析和探索其主要是毛利率=毛利/營業收入×100%=（營業收入-營業成本）/營業收入×100%。

2.企業差額毛利率

就目前企業差額毛利率進行分析，其中我們通常所說的企業的差額毛利率主要指的是銷售毛利率以及預計稅收毛利率或者預計銷售毛利率之間的差額。實際銷售毛利率=實際銷售毛利額÷銷售收入×100%。

一個企業的實際銷售毛利率與其在工作中預計稅收毛利率之間必然存在著一個差額，這個差額也就是實際銷售毛利率與預計銷售毛利率之間存在的差額。這主要是由于企業在工作的過程中由于受到各種因素的影響而存在著一定的銷售差異，從而造成了企業工作在一定程度上存在著影響。經過多年實踐結構表明，在目前的社會發展中差額毛利率的形成與企業經營狀況是密不可分的，是企業經營狀況下的產物。企業在經營工作中，其通過立項、審批、報建、差額、建設等使用情況有關，從而形成了一種復雜的稅收計算標準和計算體系。

二、企業所得稅稅收籌劃中存在的問題

在目前的社會發展中，很多企業在工作中對于稅法和稅收政策的理解不夠徹底，其在工作中存在著諸多的缺陷與質量隱患，從而造成了在工作中出現了較為嚴重的質量缺陷，難以獲取使用時間價值模式來對公司進行管理。一般來說，在目前的企業所得稅的稅收籌劃工作中存在如下兩個問題，下面對這兩個問題進行分析：

1.差額毛利率的使用錯誤

在目前的企業工作中，對于所得稅收和納稅申報中錯誤的利用了差額毛利率，從而增加了企業財務負擔。在目前的社會發展中，企業地產單位的銷售收入受到了人們的關注與重視，同時在工作中需要我們從不同的角度去深入的分析和總結，從而使得差額毛利率的應用形成了一種綜合性、全面性的工作流程。其在工作中，常見的使用錯誤主要表現在在會計計算和核算工作中，目前由于付款方式的變化，公司產品在出售中已經可以分為按揭付款和全額付款兩種，因此其在計算中則需要我們從兩個不同的角度去分析和完善。但是由于多數會計工作人員對于這種認識較低，使得在差額毛利率的調整和應用中出現了極為明顯的差距，甚至是無法滿足會計準則的處理要求。

2.忽視差額毛利率的作用，資金時間價值未充分利用。

在目前的工作之中，對于企業相關部門為了追趕施工進度和施工效益，而對于工作中毛利率的利用存在著一定的管控不足，使得資金的價值未能夠全面系統的發揮，從而也給企業的經濟效益帶來了一定的影響。同時相關企業和單位在工作中為了提高資金的流轉性能，不惜在工作中弄虛作假，從而造成了差額毛利率的價值不能夠充分發揮，也給毛利率的計算帶來了影響。

三、應用差額毛利率進行企業所得稅納稅籌劃的建議

企業在開發項目之前首先要從企業整體角度統籌設計企業所得稅納稅籌劃方案，包括制定項目具體的完工時間、何時將企業項目證明材料報批相關管理部門備案、何時辦理稅款結算等。企業各部門間要注重協調，企業管理部門負責項目的籌劃，銷售部門負責銷售，會計部門既要負責企業所有業務的核算，也要對企業納稅進行籌劃。

第6篇：企業所得稅流程范文

我國市場經濟的不斷發展，法律體制的不斷完善，帶動了企業所得稅籌劃方法的發展。在法律允許范圍內，通過專業納稅籌劃，減少稅收成本，能夠有效增加稅收收益。我國頒布的《中華人民共和國企業所得稅法》為稅收籌劃方法提供了明確的約束，樹立了簡稅制，寬稅基，低稅率，嚴征管的指導思想，建立了科學、統一、規范的市場競爭環境。筆者根據多年的工作經驗，首先對企業所得稅納稅籌劃方法進行了概述，然后講述了我國企業所得稅籌劃現狀，再然后講述了稅籌劃的原則，最后具體講述了企業所得稅納稅籌劃方法，具有一定的現實意義和參考價值。

二、企業所得稅納稅籌劃概述

企業納稅籌劃指的是納稅人在不違反國家法律、法規(《中華人民共和國企業所得稅法》)的前提下，預先對企業組織結構、生產經營、財務管理等經濟業務或行為進行規劃和運籌，在企業價值最大化戰略框架下實現企業稅收負擔的最優化處理。合理適當的企業所得稅納稅籌劃方法可以有效減輕企業所得稅稅負，降低企業財務成本和籌資成本，控制企業財務風險，最大限度的提高企業經濟效益。稅收籌劃是一種合法性行為，稅收籌劃根據政府稅收政策導向，通過合法的籌劃安排，優化稅收方案，盡可能減少稅收負擔，獲得正當的稅收利益。稅收籌劃不同于避稅、偷稅和漏稅等經濟行為，稅收籌劃是合法的，符合立法本意和稅收政策，具有高智能、綜合性、精心研究和原則的操作特點，能夠激勵和促進社會生產力，獲取稅收利益。但是避稅是合法的，不符合立法本意和稅收政策的、有違倫理道德的經濟行為，偷逃稅是違法、違背立法本意和倫理道德的經濟行為，破壞了公平競爭和市場經濟秩序。正是由于本質上的區別，納稅籌劃才更應該成為企業發展的驅動力，全面提高企業綜合競爭力。

三、我國企業所得稅納稅籌劃現狀

我國企業所得稅納稅籌劃還處于初級階段，但是經過多年的發展已經初具規模，被越來越多的企業接受。1978年以前，受到計劃經濟體制的影響，企業所得稅納稅籌劃無從談起，隨著經濟體制改革的不斷深入，相關部門的不斷重視，《新企業所得稅法操作實務》、《新企業所得稅法下納稅籌劃的探討》、《企業所得稅的納稅籌劃》、《中小企業所得稅籌劃的五種辦法》等理論著作不斷發表，標志這我國企業所得稅納稅籌劃已經成型。是我國企業所得稅納稅籌劃還存在諸多不足之處，比如納稅籌劃整體水平低，納稅籌劃受到不合理對待等等。某些企業納稅籌劃僅立足于定性分析，缺乏合理有效的定量分析方法，籌劃活動過于簡單，某些稅收優惠政策未能享受到位，對國家稅收調整反應遲鈍。此外，企業納稅籌劃組織結構不明確而且責任不具體，難以調動企業納稅籌劃的積極性，納稅籌劃在流程設計上未達到科學有序的要求，信息在傳遞過程中出現失真情況，企業整體籌劃思路不清晰。稅收籌劃操作性尚待改進，納稅籌劃水平和相關投入尚有待進一步加強。

四、企業所得稅納稅籌劃原則

企業所得稅籌劃要以遵紀守法為根本，以減少稅基為重要思路，其中所得稅稅基計算公式為：

應納稅所得額=收入-成本-費用

如上式所示，減少稅基應該增加成本和費用攤銷，主要的籌劃技術有籌資方式選擇、費用攤銷、存貨計價、折舊計算、資產租賃等，診斷分析的四個方面為：稅收優惠、收入、扣除項目，臨界點。并且通過對四個方面的分析比較進行整體評價規劃，按照籌劃的守法性原則、事先籌劃原則、系統性原則和目的性原則完成稅收籌劃分析，著眼于稅后利潤最大化。

企業所得稅籌劃主要目的是為了降低企業稅負，增強企業綜合競爭力，為企業發展提供足夠的助力，企業稅收籌劃發揮稅收的經濟杠桿作用，完善國家稅收法律法規，有利于降低稅收成本，提高納稅人的納稅意識，提高企業經營管理水平。

五、我國企業所得稅納稅籌劃方法

(一)企業設立過程中的稅收籌劃

企業設立過程中的稅收籌劃應該充分利用稅收優惠政策，成立合理的納稅主體，企業設立地點選擇應該綜合考慮特定區域和地區對企業的政策，比如民族自治地方企業、西部大開發、經濟特區和保稅區等等。明確企業組織形式，權衡自身發展、市場風險和規模預測等因素。選擇企業性質，小型企業按照20%稅率征收所得稅，高新技術企業按照15%征收所得稅，小型微利企業按照 20%征稅，高新技術稅收優惠15%。重視印花稅和資本金的籌劃，一方面減少企業所得稅，也能降低責任風險。

(二)籌資階段的納稅籌劃

籌資階段的納稅籌劃首先要考慮企業資金需求量，選擇合理的融資結構，有效降低成本，比如債券利息費用可在稅前列支等等。企業籌資除了資本金之外，還包括長期負債和短期負債兩種。通過發行股票籌資具有風險小、穩定、無固定利息負擔，但是要征收一定的個人所得稅。發行債券和借款具有資金成本抵稅的優點，但是必須到期還本付息，所以企業籌資應該綜合考慮多方面因素，選擇企業合適的籌資方式。企業籌資還可以選擇經營租賃方式，避免長期擁有機器設備承擔的風險，也可以通過支付租金方式沖減企業利潤，保證企業能夠享受到最大限度的稅收優惠政策，最大限度降低稅負。

(三)投資過程中的納稅籌劃

企業投資分為直接投資和間接投資，所以適當選擇投資方式實現避稅籌劃具有重要的現實意義。直接投資要考慮企業所得稅稅收待遇，進行必要的項目評估和選擇，比如第三產業、高新技術企業和三廢利用企業具有所得稅優惠待遇。間接投資相對簡單，主要考慮企業稅收后的收益。企業對外長期股權投資按照會計準則分別采用成本法或權益法進行核算，成本法和權益法各有優缺點，企業應該巧妙、正確地選擇長期股權投資核算方法，為企業避稅籌劃提供必要的渠道。

(四)經營過程中的納稅籌劃

經營過程中的納稅籌劃要對所得稅優惠條件進行全面分析，協調不同部門之間的各種矛盾，合理安排生產經營活動，最大限度利用企業所得稅優惠政策。就拿固定資產折舊費用籌劃來說，固定資產折舊費用不會減少所得稅總額，但是會提前或者滯后繳納所得稅稅款，在稅負既定的前提下，固定資產折舊費用計算越多，應納稅所得額就越少，所以加速折舊能夠盡早回收投資，降低固定資產投資風險。個人所得稅方面應該保證平均發放，避免超過額定限額。會計計算方法應該盡快調整，明確區分，及時補救、更正計算方法。公益、救濟性捐贈籌劃應該理性選擇，爭取自身稅收和社會效益的雙贏。

(五)產權重組階段納稅籌劃

企業產權重組納稅籌劃將產權重組分為三個方面：分立、合并和清算。企業分立實際是在原有企業分出一部分組成新的企業，但是原有企業還存在，這為納稅籌劃提供了可能，通過企業分立將高稅率企業分為兩個或者兩個以上低稅率企業，或者分立出高新技術項目，享受優惠稅收，實現合理納稅。企業合并中高利潤企業兼并高虧損企業會沖減盈利企業利潤，縮小企業所得稅稅基，降低累進稅適用稅率，減輕企業稅負，實現盈余補虧。產權重組要結合企業本身的財務杠桿強度，提高企業整體負債水平，獲取最大的利息減稅效應。

(六)對外籌資過程中的納稅籌劃

隨著我國市場經濟制度的不斷完善，對外籌資過程中的納稅籌劃日漸完善，利用資本結構所得稅實現納稅規劃，比如加強節稅、提高權益資本收益率，減少納稅稅額。借款費用避稅籌劃與會計政策選擇要盡可能加大借款費用支出計入財務費用的份額，縮短籌建期和資產的購建周期。發行債券折價、溢價攤銷方法的避稅籌劃與會計政策的選擇可以采用實際利率法進行所得稅避稅籌劃。

第7篇：企業所得稅流程范文

摘 要 新稅制出臺后，大型零售商場必然會隨之而來地進行一系列切實可行的納稅籌劃和企業內部相關調整期適應新稅收環境的變化；對此，我國的零售商場將會通過內部稅制調整改革、內部財務管控等一系列手段技巧具體有效地進行新稅制下的商場納稅籌劃。

關鍵詞 最新企業所得稅 營業稅 增值稅 納稅籌劃

一、企業會計準則變化與商品流通企業財務

隨著我國最新企業所得稅的出臺，《企業所得稅法》中關于最新企業所得稅相關規定已經將會計改革的基礎和實踐發展的必由之路對商品流通企業的規范和進一步要求提出的明確到位，有章可循。無論是新稅法第四條中對于企業所得稅的稅率由原先的20%上調為25%；還是保留著非居民企業適用稅率為20%。都可以顯而易見地表現出國家對于高新技術企業和新興并蓬勃發展著的流通行業的關注和重視。為此商品流通行業理所應當順應時展潮流和政策扶植趨勢大力調整內部結構，爭取進一步地發展和創新。

二、商場財務管理與成本管理

1.商場運營流程與財務管理體系構架

商場運營流程已經由原本的集團管控模式漸漸抽離跳脫出來，而一旦集團管控模式離開了管控流程制度就會成為“曇花一現”，不能持久；同時脫離財務管理體系構架的管控流程運作的組織架構同樣地都無法為企業戰略執行提供有效率的強大支撐，因此實則商場運營流程與財務管理體系構架二者相輔相成、缺一不可。

2.商場成本預測、成本核算與控制

在部分單一經營的商場企業中，基層運營成功后的成本預算都是在各分子公司之間“成功模式復制克隆”；例如在一家零售商場集團，如若不久的將來將要面臨大規模的地域性政策上的戰略擴張，需要在企業內部總結出商場內部成本預測、成本核算與控制的運營管理控制價，進而在其它地區進行“成功案例復制”。但是由于市場原因商場一直沒有進行系統完善的“標準化成本預算統計”，進而導致缺乏商場內部成本核算的控制模式統一標準，進而影響地域擴張戰略的實現；就是歸因于未能未雨綢繆地提前做好成本預測核算與成本有效控制。

3.商場資產管理與投融資管理

如何能夠切實做好商場資產管理與投融資管理，一直是在調整新稅法稅制改革之后最讓商場投資方和經營者們關注的焦點之一；在部分商場企業（甚至還包含著民營企業集團），經過研究調查后都能很遺憾地發現由于受到“投融資內部利益平衡”的影響，商場架構成為投資融資各方利益平衡的工具，從而導致商場資產管控模式與管控流程無法通過合理高效的投融資管理落實到位，企業決策部門的管理設置完全成了傀儡，最終導致整個商場資產的戰略管理執行能力不足；

4.商場財務分析方法與評價技巧

商場財務分析方法是依靠著財務相關執行管控流程而進行的一系列分析測評考核機制。集財務預算、戰略部署、財務實際收支平衡、資本運營、研發、供應鏈、審計、信息化歸置、風險投資等管控子功能操作運作的綜合型分析方法。如果這些管控職能運作的財務分析模式設定不好，再好的評價技巧也無法在企業內部生根發芽、開花結果。我們經常在一些企業發現財務分析準則與實際評價流程兩套手段的作法，一些財務分析顧問習慣于直接在大框架下的理論性研究，卻缺乏財務分析實際制定管控流程與評價再造的能力，進而造成很多企業面臨著在商場管控變革中與會計改革商品流通相互沖突的高風險。

5. 連鎖商業機構的財務管理與財務控制

連鎖商業機構的財務管理十分依賴于企業內部的財務管理控制執行。首先， 連鎖商業機構的管理模式與管控流程制度都不可以與財務控制脫節，否則收支營虧管控工作無法開展；其次，連鎖子公司內部流程運營必須嚴格按照財務控制進行操作執行，不能打折扣；第三，連鎖商業組織架構必須能夠適應財務管控變革的具體實踐要求。以上三大注意事項都是連鎖商業機構與財務管理、財務控制落實到位的主要外化表現。因此我們應當認清基于財務管控模式來溝通連鎖商業機構的組織架構，實現兩者的無縫銜接。

三、商場審計與內部控制

1.商場內部審計作用與審計方法

在商品內部的管控審計之中，采用一種有效而適當的審計方法是重中之重，而審計對于商場內部控制價的重要性，完全是一種將企業內部審計與管控相協調融合的一種新興審計方法，如何在商場內部進行合理高效率的審計，采用有效管理控制的措施，充分發揮精心篩選出的審計方法，正是商場內部審計的重要作用和深遠影響。

2.《企業內部控制基本規范》及其配套指引解讀

《企業內部控制基本規范》共含有7章，總計包括57條規范規定。不斷地完備著企業管控相關規定條例有利地制約和統籌著業內市場中從業人員的行為規范，盡全力削減非法合作，建全完善著市場運營模式，切實落實完善著經濟地可持續發展，屬于我國根據現階段實際情況，立足國情所作出的政策出臺，重點還要決定于涉及相關的商場企業基本規范中國自身的實際特點；[1]企業應當根據內部控制目標，具體地結合風險應對策略，并且綜合運用有效便捷的控制措施，針對各種規范和事項實施有效地管理和控制。

3.商品流通企業公司治理與內部控制操作

商品流通企業公司治理 一直是商品企業堅持其專業水平規范化地市場運營和重視企業內部控制操作并重的一項治理措施，十分關注于維護商品的責任以及企業的社會形象，并借由流通企業全體員工的團隊發揮力量，企業內部的高效考評規劃，切實構建真摯誠懇的內部歸屬，穩定的市場份額和完備的管控流程。商品流通企業公司治理與內部控制操作按照先進的開發理念和產品定位，嚴格執行營銷策略，及時總結完善招商經驗以及商場運營管理戰略，嚴格執行以下四個操作控制步驟：第一，制定出完善健全的內部管控流程制度規劃；第二，商品流通企業治理類流程制度優化；第三，執行管控職能流程制度優化；第四，商品流通企業組織職責與運作設計斷創新、勇于開拓，以便執行出更好服務于更廣大的消費群眾的內部管控標準。

四、新稅收環境下大型零售商場納稅籌劃

1.最新企業所得稅、增值稅、營業稅稅收政策與納稅籌劃

《企業所得稅法》中最新企業所得稅第四條規定，企業所得稅的稅率上調為25%；非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，適用稅率為20%；第二十八條規定，符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。現在都是25% 除了小型微利企業 減按20% 還要經過批準（20%指的是所得稅在地稅的企業）15%是高科技企業以前的規定 要有高科技認證才行。

增值稅是國務院常務會議決定擴大營業稅改征增值稅試點范圍，從2012年8月1日起至年底， 從上海分批擴大至京天蘇等10個省（直轄市、計劃單列市）。今年還將繼續擴大試點地區，并選擇部分行業在全國范圍試點。營業稅稅收政策增值稅優惠政策對促進我國農產品生產和流通企業發展發揮了重要作用。但是，由于該政策違背了增值稅基本的征扣稅機制，在實際執行中一些不利因素逐漸顯現，并成為制約增值稅征管工作的重要因素之一。“以票控稅”、“信息管稅”等先進的征管措施也難以發揮作用，有必要從稅制角度予以解決。營業稅改征增值稅不僅可以完善增值稅抵扣鏈條，避免重復征稅，降低稅收負擔；而且有利于調整產業結構，促進現代服務業發展。

實施農產品進項稅額核定扣除，有利于規范增值稅抵扣管理工作，保證增值稅鏈條完整，解決高征低扣問題，減少偷逃稅行為。為此制定的納稅籌劃必須嚴格根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十一條的相關規定和規范要求。根據《征收管理法》中所涉及到的有關知識，納稅人的納稅范疇明顯多于增值稅的一個狹隘領域，多得的相關手續費用應直屬于營業稅里面所包含著的廣義的銷售營業稅之內的納稅范疇之列。

2.商品流通行業納稅籌劃技巧與案例分析

按稅法規定，流通行業納稅這種納稅籌劃就被稱為混和銷售概念。談及流通行業納稅籌劃技巧，再舉一個實例來說，譬如：某商場預計銷售一百臺液晶數字電視機，價格暫定為3500元一臺，設計雇傭工人上門為買家安裝業務，需要額外加收上門費用40元。其商場銷售所應用的銷售行為共分為兩部分：直銷價格與額外收取上門費用都是因為一件外銷業務連鎖產生的。所以說由此可見的是，該商場流通行業所采用的這項銷售措施實質就是一種運用了適量納稅籌劃技巧綜合式的外銷行為。由于該商場是明確從事商品流通行業貨品的批發兼零售的混合式企業，該店取得的40元上門費另外結算收入應當一并算入液晶電視的實際收取費用與液晶電視的總價貨款一起繳納流通行業規定的增值稅價格，不再上繳營業稅。因此就必定將為該商品流通企業節省一筆由于重置繳納稅費所作出必要的開支份額。

商品流通行業納稅籌劃技巧只有結合了實際案例，才能將固化的技巧投入實踐中得以嫻熟地應用，從而發揮出應有的預期效果。這樣才能有效地規避從高適用稅率，同時又能得以維護企業自身的稅收利益。

參考文獻：

[1]史安平，高 禾.淺議完善內部控制評價標準的思考與實踐.南京市衛生局南京市中醫院聯合出版.2009.

第8篇：企業所得稅流程范文

為深入貫徹黨的十七大和省第十二次黨代會及市委十二屆四次全體(擴大)會議精神，推進國稅部門主動服務于“創業富民、創新強市”工作戰略，確保國稅收入在依法治稅、規范管理、不斷優化稅收結構的前提下實現可持續性增長，同時充分發揮稅收在調節經濟和促進社會公平方面的職能作用，以稅收促進經濟發展為重點，堅持把落實各項稅收優惠政策和創新國稅管理方式作為推進“兩創”戰略的重大舉措，全力支持個人、企業和其他各類組織的創業創新，我局在充分論證的基礎上提出以下意見。

一、落實優惠政策，增強發展后勁，為推進“兩創”工作提供有力的政策支持。

（一）積極支持企業自主創新，推進產業結構優化升級。

1．對列入國家重點扶持的高新技術企業，經認定并報上級批準，可減按15％的稅率征收企業所得稅。

2．新辦軟件生產企業，自獲利年度起，允許第一年和第二年免征企業所得稅，第三到五年減半征收企業所得稅。如果屬于國家規劃布局內的重點軟件生產企業，當年未享受免稅優惠的，允許減按10%的稅率征收企業所得稅。軟件生產企業的職工培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。

3．集成電路生產企業可視同軟件企業，享受軟件企業的有關企業所得稅優惠政策。對于投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產企業，可以減按15%的稅率繳納企業所得稅。其中，經營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，五年內免征企業所得稅，第六到十年減半征收企業所得稅。對生產線寬小于0.8微米集成電路產品的生產企業，經認定后，自獲利年度起，二年內免征企業所得稅，第三到五年減半征收企業所得稅。

4．企業自行開發生產銷售的軟件產品，其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。所退稅款由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不征收企業所得稅。

5．對符合條件的企業技術轉讓所得，不超過500萬元的部分可以免征企業所得稅；超過500萬元的部分，允許減半征收企業所得稅。

6．企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，可以享受研究開發費用加計扣除優惠政策，即在按照規定據實扣除的基礎上，按照研發費用的50％加計扣除。同時為簡化企業申報扣除手續，取消企業申報技術開發費加計扣除需經有關部門立項的規定，企業自主立項的項目也可以享受加計扣除優惠政策，申報扣除實行備案制。

7．創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

8．企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，允許采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。對企事業單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，經主管稅務機關核準，允許其將折舊年度縮短到2年。集成電路生產企業的生產性設備，經主管稅務機關核準，其折舊年限可以縮短到3年。

9．為鼓勵企業技術創新，提高勞動力的職業素質，企業實際發生的職工教育經費支出，按職工工資總額的2.5%計入企業的成本費用，超過部分，允許在以后納稅年度結轉扣除。

（二）全面支持生態城鄉建設，提高企業資源節約和環境保護意識。

10．廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅。生產企業增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經營單位銷售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收經營單位開具的增值稅專用發票，按10%計算抵扣進項稅額。

11．企業取得符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，第一年至第三年可免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

12．企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減按90%計入收入總額。

13．企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，該專用設備的投資額的10％可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

14．企業提取的用于環境保護、生產恢復等方面的專項資金，允許稅前扣除。

15．對企業在原材料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）及其他廢渣生產的建材產品經評審合格免征增值稅。

16．對企業在原材料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）及其他廢渣生產的水泥，利用城市垃圾生產的電力，對在生產原料中摻有不少于30%的廢舊瀝青混凝土生產的再生瀝青混凝土，對利用三剩物和次小薪材為原料生產加工的森工產品享受即征即退增值稅政策。

17．對利用石煤、煤矸石、煤泥、油母頁巖和風力生產的電力、部分新型墻體材料產品減半征收增值稅。

（三）支持我市中小企業和私營經濟發展，增強經濟活力。

18．符合條件的小型微利企業，可以減按20%的稅率征收企業所得稅。

19．個人（包括個體經營者及其它個人）銷售貨物或應稅勞務，未達到規定起征點的，免征增值稅。其中銷售貨物的起征點為月銷售額5000元；提供加工或者修理修配應稅勞務的起征點為月營業額3000元。

20．企業取得我國境內其他企業的股息、紅利等權益性投資收益，免征企業所得稅。

21．企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年可以免征企業所得稅，第四年至第六年可以減半征收企業所得稅。

（四）發揮稅收服務“三農”政策作用，支持我市新農村建設。

22．農資經營企業批發和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機免征增值稅。農資生產企業生產的符合規定的飼料、農膜、化肥、農藥免征增值稅。

23．企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，依法免征或減征企業所得稅。

24．開辟農產品辦稅綠色通道，推行使用“農民辦稅方便卡”。農業生產者自產自銷、包括種植、收割和動物飼養的農民專業合作社和個人銷售的農產品，免征增值稅，并可憑《方便卡》向我局辦稅服務廳申請開具銷售發票。

（五）切實改善民生，促進和諧社會建設。

25．非營利性醫療機構按照國家規定的價格取得的醫療服務收入和疾病控制、婦幼保健機構等衛生機構按照國家規定的價格取得的衛生服務收入，免征各項稅收。非營利性醫療機構自產自用的制劑，免征增值稅。

26．企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據

實扣除的基礎上，可以按照支付給殘疾職工工資的100％在企

業所得稅應納稅所得額中加計扣除。

27．福利企業可按實際安置殘疾人的人數（每人每年限額

3.5萬元）返還增值稅。對殘疾人個人提供加工、修理、修配

勞務免征增值稅。

28．企業發生的合理的勞動保護支出，允許在所得稅前扣除。

29．企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，允許在計算應納稅所得額時扣除。

30．對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業所得稅。

（六）用足用好出口退免稅政策，促進產品出口和外向型經濟發展。

31．外商投資項目采購國產設備，符合條件的可按規定申報辦理退（免）稅。

32．企業從事來料加工復出口的貨物、小規模納稅人自營和委托出口的貨物，符合退（免）稅條件的，免征增值稅、消費稅。

33．企業利用國家援外優惠貸款和合資合作項目基金方式下出口的貨物，符合退（免）稅條件的，可按規定申報辦理退（免）稅。

34．企業利用外國政府貸款或國際金融組織貸款通過國際招標中標的、或外國企業中標后分包給我市企業的機電產品，符合退（免）稅條件的，可按規定申報辦理退（免）稅。

35．企業從事境外帶料加工裝配業務所使用（含實物性投資）的出境設備、原材料和散件，符合退（免）稅條件的，可按規定申報辦理退（免）稅。

36．企業對外承接修理修配業務的，其用于對外修理修配的貨物，符合退（免）稅條件的可按規定申報辦理退（免）稅。

37．企業對外承包工程，其運出境外用于對外承包工程項目的設備、原材料、施工機械等貨物，符合退（免）稅條件的可按規定申報辦理退（免）稅。

38．生產企業與規定的國內海上石油天然氣開采企業簽署的購銷合同所涉及的海洋工程結構物產品，符合退（免）稅條件的，可按規定申報辦理退（免）稅。

39．企業銷售給出口加工區內企業并運入出口加工區供區內企業使用的國產設備、原材料、零部件、元器件、包裝物料，建造基礎設施、加工企業和行政管理部門生產、辦公用房的基建物資，以及出口加工區內生產企業生產出口貨物耗用的水、電、氣，符合退（免）稅條件的可按規定申報辦理退（免）稅。

40.積極做好出口收匯核銷單無紙化工作。實行“出口收匯核銷網上報審系統”的出口企業，申報出口貨物退（免）稅時，不再提供紙質出口收匯核銷單。積極推進進出口退（免）稅管理信息化建設，完善網上申報功能，實現出口退稅電子數據遠程申報，加快出口報關單、增值稅專用發票等退稅信息的流轉速度，降低企業退稅成本，加快退稅進度，減輕企業資金周轉負擔。

（七）認真貫徹執行新企業所得稅法，鼓勵我市企業發展總部經濟。

41．鼓勵企業將總機構設在*，鼓勵其以非法人形式在省內其他市縣設立的分支機構，并由總機構統一在我市匯總繳納企業所得稅。

二、規范行政管理，強化作風建設，為推進“兩創”戰略提供優質的服務支持。

（一）進一步加大稅收宣傳培訓力度。

42．利用各種方式進行稅收政策宣傳。通過建立立體的納稅宣傳、咨詢服務體系，通過短信、電子信箱、稅收宣傳刊物、咨詢電話等手段加大日常宣傳力度，多種形式面向各級政府、納稅人和社會各界開展有針對性的宣傳。

（二）為納稅人提供優質高效服務，構建和諧稅收征納關系。

43．管理員送政策上門。各管理員加強對納稅人開展日常稅收宣傳，對轄區內企業分類摸底，掌握轄區內企業減免稅情況，使納稅人充分享受稅收優惠政策。對優惠政策未落實到位的，應告知其適用的優惠政策，使納稅人充分了解。

44．公開辦稅、推行陽光稅務。大力推進國稅部門信息公開，進一步實施“全程服務，陽光國稅”品牌建設，對各辦稅事項的辦理程序、內容、要求等進行全面公開，進一步推進辦稅“八公開”制度。

45．規范崗責體系，進一步優化服務。進一步完善辦稅服務廳首問負責制、AB角工作制、服務承諾制、節假日預約辦稅服務制等各項制度，結合稅收征管業務的變化，全面梳理各項稅收業務，簡化辦稅環節，優化辦稅流程，規范涉稅文書，實現納稅申報征收業務各窗統辦。開展“服務之星”評比活動，為納稅人提供更優質高效的服務。

46．實施多元化申報，方便納稅人履行申報義務。推行統一的網上安全納稅申報平臺，真正實現納稅人足不出戶就可以申報繳稅的目標。

（三）加強自身建設和部門協調，營造透明公正的稅收執法環境。

47．深化行政管理體制改革。減少和規范行政審批，簡并涉稅資料報送，簡化審批流程，提高各環節審核效率。

48．加強作風建設。積極開展“作風建設年”和“三貼近、三提升”活動，認真落實廉政建設責任制，繼續開展機關效能建設，落實稅收管理員向人大代表、政協委員和納稅人代表述職述廉制度，加強稅務干部作風建設。

第9篇：企業所得稅流程范文

企業所得稅作為我國稅制結構的第二大主體稅種，在組織財政收入和調節收入分配等方面起著重要作用。隨著稅制改革的逐步深化，企業所得稅因其稅源覆蓋面廣、與經濟活動相關性強、收入增長潛力大等特點，在我國稅制體系和稅收收入中的地位進一步提升。但是，企業所得稅因其管理對象復雜、稅基計算繁瑣等特點，是國際上公認的管理難度最大的稅種之一，伴隨企業所得稅納稅人和稅收收入同步快速增長的是其稅收風險，將風險管理理念引入到企業所得稅的征管工作，對堵塞稅收流失、促進稅收增長、降低稅收風險、落實稅源專業化管理等具有重要意義。

風險管理起源于美國，20世紀70年代起被廣泛應用于企業、金融、政府的管理活動之中，其發展大致經歷了三個階段，第一階段是以“安全和保險”為特征的風險管理，主要措施是通過保險將風險轉移給保險公司；第二階段是以“內部控制和控制純粹風險”為特征的風險管理，要求公司管理層加強內部會計控制；第二階段即全面風險管理理念，典型代表是美國反欺詐交易委員會(COSO)于2004年的《全面風險管理──整合框架》。風險管理實質上是由風險識別、風險評估、風險控制等步驟所構成的程序，該程序的運行須圍繞一定的目標、信息與溝通、監控等。而我國近幾年才將風險管理運用于稅收管理當中， 2008年12月國家稅務總局局長在全國稅務工作會議上明確提出要“加強稅收風險管理”，稅收風險管理作為一個新理念受到越來越廣泛的關注。隨著稅務部門信息化水平的提升及應用經驗的積累，構建以風險預警機制為起點的風險管理已經成為落實稅源專業化管理的必由之路。

二、企業所得稅征管中存在的問題

（一）現有的征管模式加劇稅收風險

現有屬地管理的稅收征管模式，對企業進行劃片分戶式的包干管理，隨著納稅人的不斷增多及涉稅業務的繁雜，這種方式愈加粗放和低效，往往使大量管理資源被無效或低效地耗費在缺乏針對性的管理措施和環節之中，并加劇了征管資源與征管質量的矛盾，而且存在“重流轉稅、輕企業所得稅”的現象。

就現有的企業所得稅管理機制來看，主要側重于事前的優惠政策管理和事后的審核評估管理，且事后的評審面較小，所占比例僅為5%～10%；偏重于年度匯算清繳的邏輯性審核，不重視季度預繳申報管理，缺乏事中的預警監控。基層稅務局僅在政策法規科設定一人專職從事企業所得稅管理，基層稅務所設有所得稅管理崗，但并非專職。納稅戶數的增加和各項管理措施的不斷細化，稅收管理員日常事務性工作較為繁雜，沒有精力去做大量有關企業所得稅的分析工作。比較全面掌握所得稅政策、能熟練進行日常管理和稽查的干部所占比例偏低，所得稅管理隊伍不同程度上存在“斷層”的現象。

（二）會計環境惡劣加劇稅收風險

中小企業對財務制度執行不嚴、財務人員水平參差不齊，許多企業沒有準確地依照稅法調整會計制度與稅收政策之間的差異，并且通過多套賬來應付稅收檢查。眾多企業為降低成本，往往聘用兼職會計，而這些兼職會計可能在很多家企業兼職，一定程度上影響了入賬的及時性、核算的準確性。

三、構建以風險管理為導向的企業所得稅專業化管理

（一）加強企業所得稅征管的目標

應當以風險管理為導向、以分析評估為起點，落實企業所得稅的專業化管理，最終達到促進所得稅增長、提升納稅人稅法遵從度的目標。理想的風險管理機制能做到以最少的資源化解最大的危機，同時使風險高的事項先處理、風險低的事項后處理，從而提高行政效率。

（二）以優化納稅服務、提升違法成本來改善征管環境

充分利用稅收網站、報紙、電視等多種宣傳媒體，依賴現有的12366財稅資訊平臺，采用多渠道、互動的形式，及時現行的所得稅法規；加大對企業財務人員的學習培訓力度，定期舉辦企業所得稅知識培訓班，幫助企業財務人員熟練掌握所得稅知識和操作流程。

對不按規定履行納稅人義務的納稅人嚴懲重罰，堅決杜絕以補代罰。對相關財務人員的違法行為，應通報相關的財政主管部門，由財政主管部門給予處罰，并留下不良記錄，促使財務人員提升業務能力、加強職業道德修養。

（三）以風險管理為導向、動態的企業所得稅預警機制

1.優化所得稅管理的組織機構

專業化的稅源管理需要專業化的管理部門及其管理者，應當在基層分局成立所得稅管理部門，內設2～3名干部，專事所得稅涉稅事項的管理和專項分析；在基層分所專設1人，從事所得稅涉稅事項的管理、專項分析及對相關數據的上傳下達。基層分所所得稅管理崗的工作重點是對上級分析事項進行布置落實，同時積極開展分局內部個性化分析，并將分析結果傳遞至上級和評估、稽查等部門。

2.科學地選擇預警指標

預警指標的選取以及能否有效運行，取決于對企業數據分析結果的篩選應用。篩選應以對企業的分類為基礎，行業分類與經營規模分類相結合。數據來源以歷年所得稅年度申報為基礎，結合季度申報、增值稅申報、稽查評估結果、企業電力消耗等數據，加以綜合分析。預警指標由稅負指標和相關財務指標構成。稅負預警指標包括收入稅負率、稅額變動率、成本稅收貢獻率等；相關財務指標包括利潤率、毛利率、營業收入變動率、營業成本變動率、期間費用變動率、存貨變動率等。在動態分析過程中，以2至3個稅負衡量指標為核心，輔之以相關的財務指標，既可進行縱向分析，也可進行橫向分析。

3.構建動態的風險識別與評估系統

借助省局征管輔助系統這個信息化平臺，構建動態的風險識別系統，以識別處于風險值內的企業。對處于風險狀態的企業，以系統自動識別為基礎，輔以人工識別。

（1）確立各項指標的正常區間值，這類數據的取得需要進行大量的調查測算，也可以用現成的省以上國稅局公布或財務會計制度公布的指標為標準，當企業的一項或幾項指標偏離同行業均值、上年同期水平或本年上期水平一定幅度時，即成為監控對象。

（2）完善異常申報監控模塊，對企業所得稅的季度預繳零負申報、季度預繳連續零負申報、年度零負申報、連續年度零負申報等情況進行統計預警，把連續異常企業列為關注企業。

（3）建立動態的指標修正機制，充分考慮經濟的發展變化，如物價因素、匯率因素、行業在經濟中的份額等變化因素，及時對指標的區間值加以修正，同時需結合企業自身的經營狀況變化情況，進行動態分析。

4.對預警企業的監控機制

對風險企業加以識別后，系統出具企業所得稅指標異常預警提示單，層層下發至企業，由企業及時進行自查，需要時，可安排稅收管理員根據企業自查情況及對相關財務指標的分析進行核查。核查結果不能排除風險的，分別情況移送稽查處理或由評估部門進行進一步的評估分析。

5.加強對典型風險領域的評估和監控

首先，對小企業的分析評估應結合產能分析。對于小企業上述的預警指標是不夠的，因為小企業往往存在現金交易不入賬、虛列成本費用的問題，從而導致部分企業長期虧損或微利的現象。根據我國企業以制造業為主的特點，制造類企業成本費用中的關鍵生產要素如固定資產、電力等能源消耗指標能夠較好體現其生產經營情況。因此，在熟悉企業生產工藝程序特點的基礎上，剖析關鍵生產要素，以固定資產開工情況、原料、動力、燃料等消耗測算納稅人的生產銷售情況，將估算值與納稅人的申報信息進行對比，對偏離程度較大的企業進行重點關注。

其次，對規模以上企業加強行業稅負監控。規模以上企業的財務核算水平往往比較好，對此類企業的評估分析主要依靠系統的預警指標進行監控。對稅負指標和主要財務指標變動較大的企業，要求其積極進行自查，在抓好自查工作的基礎上，有的放矢地做好督導和抽查工作。針對規模以上企業經營事項復雜、納稅調整事項繁多的特點，應當完善企業重大事項報告和跟蹤服務制度，及相關的動態分戶管理臺賬，在了解企業涉稅訴求的基礎上，加強對重組業務、資產損失稅前扣除等重點事項的管理。

（四）加強部門間的信息溝通與交流

在稅務部門內部及與其他政府部門之間應建立良好地信息互通機制：

在稅務部門內部，在征管輔助系統建立管評查互動模塊，促使稅源管理、稽查、評估形成合力，實現管理、評估和稽查工作的良性互動，強化對企業所得稅的立體管理。稽查部門在履行職責中，對企業經營狀況的深入挖掘程度是管理與評估環節所難以到達的，應將稽查獲得的信息通過系統傳遞至所得稅管理崗及稅收管理員。同時，評估部門將獲得的經營信息、重大線索等也可通過系統傳遞至稅源管理、稽查部門，從而實現信息共享。

與其他政府部門間，加強與地稅、工商、司法部門、會計主管部門等的信息互通。與地稅部門加強共管戶的信息協調，平衡共管稅種在征管方式方面的差異，以均衡稅負差異；加強與司法部門、會計主管部門的信息聯動，必要時與司法部門聯手加大對稅收犯罪行為的處罰力度，加大對財務人員違法行為向會計主管部門的通報力度，由會計主管部門給予嚴肅處罰。

參考文獻

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