稅務管理知識全文(5篇)

我國中小企業不同成長階段的稅務風險

中小企業在不同的生命周期階段，有著不同的稅務風險及其直接成因。[1]在初創期的中小企業，資產規模較小、涉稅業務較簡單、內部控制體系往往不太完善、信息不太靈通、市場銷售亟待擴大，因而將主要精力基本上都放在業務開拓上。此時企業的主要稅務風險是：（1）稅務基礎工作欠缺、會計核算混亂、合同簽訂或者其他憑證取得或填制不規范，導致多繳或少繳稅、未按期申報納稅、錯過稅收優惠機會等稅務風險；（2）未能深入、全面地了解和理解相關稅收政策、不具備合理納稅的能力、甚至沒有合理納稅意識，導致稅務風險。

處于成長期的中小企業，銷售快速增長，企業規模迅速擴張，管理逐步走向規范，籌資成為當務之急；企業雖然開始了重視內部控制、財務管理和對稅的管理，但主要精力大多放在籌資、投資和市場管理上。同時受初創期遺留問題和思維定式的影響，此時企業的主要稅務風險是：（1）會計核算不健全或不準確，導致多繳或少繳稅、錯過稅收優惠機會等稅務風險；（2）未能全面、深入地了解和理解相關稅收政策，不具備合理納稅能力，導致稅務風險；（3）開始嘗試“納稅籌劃”，但因對稅收優惠政策理解不系統不透徹、業務設計不合理，其“納稅籌劃”往往成為額外的稅務風險成因。

處于成熟期的中小企業，業務穩定，管理較為規范，會計核算比較健全，企業將更多的精力用于成本費用的控制，稅費管理被提到重要日程，但人才有限。此時企業的主要稅務風險是：（1）開始熱衷于納稅籌劃，但由于人才有限、經驗不足，所設計的納稅籌劃方案往往成為額外的稅務風險成因；（2）束縛于以前的“成功經驗”，不能及時適用新稅收政策或調整經營，經常落入“稅收陷阱”。

處于蛻變期的中小企業，一般將主要精力放在業務調整、資本運作等重大變革上。此時企業的主要稅務風險是：（1）對企業變革事項所涉及的稅費法規不能及時、全面、系統、深刻地掌握，對稅務風險估計不足，因而經常出現多繳稅、漏繳稅、加重日后的稅費負擔、造成日后的稅務糾紛等稅務風險；（2）將面對大型企業在各個生命周期所要面對的各種稅務風險。

處于衰退期的中小企業，面臨市場競爭、庫存積壓、虧損、償債、人心渙散等多方面的壓力，因而將主要精力放在尋找到新的盈利模式或增長點上。此時企業的主要稅務風險是：（1）制度流于形式，經常有意無意地出現稅務違法行為；（2）盲目投資、非正常地壓縮開支，基本上不會考慮稅務風險；（3）欠稅。

我國中小企業稅務風險的最終成因

摘要：隨著市場經濟的蓬勃發展，實業公司的經營活動變得更加的多樣化，為了更好促進經濟的發展，國家在稅收征管方面不斷的改革創新，在各市場經濟主體的發展過程中，其涉稅經營活動存在的潛在風險越來越突出。如何加強稅務風險管理，以獲取更大的經濟效益是每一個實業公司當前需要思考的問題。本文就現階段實業公司稅務風險管理中存在的問題進行全面分析，并提出了一些切實可行的稅務風險管理建議，旨在促進實業公司更好的防范稅務風險。

關鍵詞：實業公司；稅務風險；風險管理

近年來，稅收制度體系不斷完善，稅收政策也越來越復雜，再加上稅收監管力度的增強，很多企業都對稅務風險充滿了恐懼與無奈，甚至將其形容為定時炸彈，由此可見稅務風險為企業帶來的不利影響。在市場競爭日益激烈的情況下，構建科學合理的稅務風險管理機制，降低企業稅務風險是在市場中取得優勢的重要因素。如何制定適合本企業發展的稅務風險管理制度，降低企業稅務風險，讓企業能夠可持續發展已經成為所有實業公司迫切關注的問題。

一、實業公司稅務風險管理存在的問題

（一）稅務風險評估專業化程度較低目前，很多實業公司的稅務風險評估機制都不夠完善，存在著專業化水平低，缺乏系統性評估機制的問題，這主要是因為我國大部分的實業公司都沒有設立專業的稅收管理工作崗位，沒有稅務方面的管理人才，一些稅務方面的工作也都交由財務管理人員執行，而財務管理人員對稅務方面的了解不夠，沒有辦法從公司的發展戰略中制定稅務活動計劃，再加上大部分實業公司都沒有完整的信息收集系統，部門之間存在著信息失衡的問題，這也進一步加大了公司稅務風險，導致公司的稅務風險評估機制不完善，而稅務風險評估對構建稅務風險管理機制具有重要意義。稅務風險管理機制是否科學合理關系到實業公司經營戰略的實現，稅務風險評估的過程主要是通過對實業公司內外部風險進行識別評估，并采取相應的對策，這也是發揮稅務風險評估機制指導作用的手段。

（二）稅務風險管理績效評價缺乏量化指標在稅務風險管理中，績效評價是促進實業公司稅務風險管理目標實現的重要因素，同時也是提高公司管理水平的重要手段。到目前為止，大部分實業公司稅務信息還是通過資產負債表、利潤表等財務報告反應出來的。雖然每個公司都會用審計報告來對這一年的稅務風險管理績效進行考核衡量，但是由于其沒有一套完善的可量化標準對稅務風險管理績效衡量，不能清晰明了地將公司進行稅務風險價值管理的價值體現出來，使得公司的高層不能意識到進行稅務風險管理的重要性，管理人員不能就該問題采取相應的措施，也無法對公司的稅務風險管理工作做出合理的指示。

（三）溝通機制不健全實業公司各部門之間往往是各司其職，對其他部門的情況了解很少，各部門之間不能進行有效的配合。目前，很多公司都建立了內部信息處理系統，但是大多沒有建立稅務風險管理方面的信息系統，導致公司的稅務信息不能得到及時的處理，繼而影響到信息數據的記錄、匯總，影響納稅申報，導致公司在稅款繳納方面出現各種問題。而且，由于公司和稅務機關在具體的稅務信息方面沒有有效的溝通，導致稅務機關在公司在漏報、錯報稅務信息時不能及時的發現問題，導致公司的稅務風險增大；與此同時，稅務機關的一些工作人員工作積極性不夠，機關與企業之間的溝通不夠，對一些較大的稅務信息沒有進行及時的商議，這也很大程度上影響到了稅務風險管理效果。

1做好企業稅務管理的作用

1.1做好企業稅務管理可以幫助企業降低稅收成本

企業經營的目標就是實現企業價值最大化，以最小的支出換取最大的收益，但隨著社會的進步和國家機器智能化發展，不斷加大稅收才能滿足國家職能的需要，這無疑會加大企業的稅收成本，從而影響企業的經濟效益。因此，企業有必要把稅收當作經營中的一項重要內容，做好稅務管理，利用稅法提供的一切優惠政策，盡量降低或節約企業在生產、經營、投資、理財等環節中產生的各種稅收成本和費用，減少任何可能的損失，來為自己爭取到最大程度的利潤。

1.2做好企業稅務管理有利于稅法知識的學習和運用，將其滲透到各個業務部門以及經營者的管理理念中，逐漸提高稅政管理水平

隨著市場競爭的日趨激烈，企業生存和發展的壓力不斷增大，促使企業不斷尋找降低成本、費用的方法和途徑。稅收支出是企業成本的一部分，減輕稅收負擔，減少現金支出，對任何一個企業來說就變得越來越重要。稅法知識的學習和運用，納稅意識的提高和稅收籌劃就變得極為重要。因此，企業要不斷強化稅務管理知識的學習，熟悉各項稅收、財務制度，及時掌握動態稅收信息，提高企業的稅政管理水平。

1.3做好企業稅務管理有利于企業經濟增長方式的轉變和產業結構升級

我國稅收制度日趨完善，為了體現產業政策、充分發揮稅收杠桿對市場經濟的宏觀調控職能，國家對不同行業、地區規定了不同稅收優惠政策。所以企業在做出經營決策之前一定要全方位考慮不同決策可能導致的稅負上的差異，結合本地區實際的稅收優惠政策來選擇合理的經濟增長方式。如，國家鼓勵企業進行新產品、新技術、新工藝的技術開發，按所發生費用的150%加計扣除所得稅；規定技術轉讓所得、環境保護、節能節水項目的所得，可以減征、免征企業所得稅。

一、企業稅收管理概述

依法納稅是企業必須承擔的義務，也是積極的配合國家的各項宏觀調控。企業稅務管理主要是指企業在遵紀守法，不損害國家利益的基礎上，根據國家稅法的相關規定以及頒布施行的各種減免稅收等的優惠政策，以少繳納、延繳納稅款，進而降低企業納稅成本，實現負稅最小化餓經營管理活動。企業稅收管理活動對企業經營發展意義重大，通過稅收管理活動的開展，合理安排和協調企業生產、經營、投資等各項活動，制定科學的稅收籌劃，選擇最佳納稅方案，優化配置企業資金，節約納稅成本，增加企業財務收益，促進企業經營效益的最大化。同時，企業施行的稅收管理能夠促進企業財務工作人員增強納稅及稅法意識，防范企業稅務風險，促進規范化經營，進一步提高企業財務管理水平，還能夠通過降低稅收成本，減少財務損失，增加財務盈利，促進企業內部產品結構的調整和資源的合理配置以及各項財務目標的實現，增強企業競爭優勢，促進企業可持續發展。

二、新形勢下企業稅收管理現代化分析

隨著經濟的迅速發展和社會建設的不斷推進，我國經濟發展體制日益完善，再加上，世界經濟交流合作的加強，我國企業現代化建設進程不斷深入發展，企業財務稅收管理作為企業經營管理的重要組成部分，企業通過稅務管理的現代化的促進其經濟效益和發展目標的實現是其必然選擇。總的來說，企業稅務管理的現代化主要是指企業在現代管理理論的指導下，利用先進的計算機及信息技術、科學的管理制度、完善的組織結構、高素質的專業財務工作人員等來控制和調節企業各項稅務活動。目前，我國很多企業已經認識到新形勢下施行稅務管理現代化的重要性，并開始通過現代化稅務管理完善企業經營，但仍存在很多問題，主要表現在：首先，企業對稅務管理認識不夠，管理觀念和管理手段落后。一方面，稅務籌劃作為稅務管理的重要內容，很多企業將其與稅務管理混淆，將其作為稅務管理的全部內容，更無法將稅務管理與企業各項生產經營工作想融合；另一方面，很多企業進行稅務管理工作時多側重于根據相關稅法規定進行技巧性的減少稅款，使得其與企業整體經營運轉脫節，增加了財務管理風險，而使用的稅務管理方式單一，沒有積極的借助先進的電子稅務等手段。其次，企業稅務管理工作人員問題。很多企業負責稅務管理工作的人員多是將稅務管理工作等同于財務管理工作，或者將偷漏稅或降低交稅等作為工作重點，而造成這種現象的主要原因在于負責稅務管理工作的人員缺乏相應的稅務及稅務管理專業知識及素養。最后，企業稅務管理機制不完善。現實中，很多企業的稅務管理工作多由其他財務人員兼任，很少建立專門的稅務管理部門，指派專人負責，崗位及人員配置都不合理。這些都阻礙了企業稅務管理現代化的實現。

三、新形勢下實現企業稅務管理現代化的路徑分析

1.強化企業稅務管理意識，完善稅務管理體制

根據企業現代化稅務管理中存在的問題及新形勢下對企業稅務管理工作要求的變化，企業應當加強對稅務管理的認識，了解新形勢下企業現代化稅務管理的內涵，打破傳統稅務管理工作的限制，進一步加強對稅法等法律知識的學習，嚴格規劃企業稅務管理，逐漸的實現依照相關法律法規進行規范化、現代化的稅務管理，同時，還要根據企業的自身實情及發展需求完善企業內部稅務管理機制，建立健全專門的稅務管理職能機構和崗位設置，利用現代管理理念創新企業原有稅務管理機制，并合理配置專業的稅務管理人員，進而促進企業稅務管理現代化的實現。

一、稅務籌劃經濟學性質分析

稅收籌劃的經濟學性質可以分為收益的租金屬性以及市場均衡性，稅收籌劃收益是企業中一種特殊的制度收益，需要對其經濟學行為進行界定。稅收籌劃介于尋利行為以及尋租行為的中間，尋利行為是一種生產性活動，而尋租行為是一種非生產性活動。介于這兩者行為之間的主要原因在于稅法律制度為企業稅務籌劃提供了一定的約束規則，在這種約束規則之下，稅務籌劃是由于納稅人的稅收支付而獲得的對租金的追逐權。但是在不同的約束規則之下，稅務籌劃人不同其籌劃能力也就有所不一樣，從而獲得的籌劃收益也會不同，因此稅務籌劃又體現了一種差別化的經營能力。稅務籌劃不是一種單純的尋租行為，而是一種特殊的尋利行為。籌劃行為是在一種既定的制度下進行的，納稅人所獲得的無差別稅務籌劃特權不需要在稅收支付之外再進行支付，稅法面前的稅收籌劃權力人人平等，與其他的管制或者是特權沒有任何關聯。盡管企業組織形式在產品市場和資本市場上有著很大的差異，但是人們受到理性的驅動，往往會將企業中的稅收支付作為一種交易成本，簡單來說就是不同企業對于交易成本的管理有著同樣的偏好，企業的主要目的是降低稅收成本，追求稅務籌劃的利益。企業不同稅務籌劃的規劃能力就會有所不同，因此，企業經營能力的特殊體現可以看其對稅務籌劃的能力，稅務籌劃能力較強的企業生產性也比較強。此外，稅務籌劃還可以節約稅收現金流量，一定程度上能夠減輕納稅人的負擔，實現企業的財物價值最大化，微觀上能夠增加企業的產值。稅務籌劃在成本效益約束上與產品經營有著共同點，但是與產品市場相比較，稅務籌劃有著比較特殊的市場均衡過程和均衡條件。產品市場在經營過程中存在著一種典型的競爭關系，市場的需求往往決定著供給，在兩者都相對較大的情況下，競爭效應就會越高，在這種情況下，市場的均衡價格往往比較高，并且呈現出一種由高到低的現象。與產品市場經營不同的是稅務籌劃的市場經營是一種非競爭性的關系，該環節中供給與需求的關系與產品市場剛好相反，稅務籌劃市場的供給決定需求，其管制效應也是一種供給管制效應，均衡價格是一種由高到低的關系。稅收法律制度是稅務籌劃市場的供給者，而納稅人是其市場的需求者。納稅人進行的稅收支付既是稅務籌劃的需求價格，同時又是其供給價格。隨著稅收制度的變遷，無論是稅務籌劃的需求還是供給其均衡價格都比較低，但是長期均衡價格卻比較高。當出現新的稅務籌劃供給時，通常很少有納稅人發現稅務籌劃知識，往往是較早進入稅務籌劃市場的人獲得的稅務籌劃收益比較多，而納稅支付往往比較少。一些企業在經營中會看出稅法提供的各種機會并對其加以使用，抓住說服提供的機會進行市場經營就會將企業帶入市場經濟利潤較高的階段。從企業的長期發展來看，更多的企業納稅人能夠通過不同的途徑掌握企業在既定的稅務籌劃制度下出現的一些稅務常識，進而也會讓他們慢慢進入稅務籌劃市場。雖然稅務籌劃市場上的納稅人都是一種非競爭性的關系，但是由于稅務籌劃存在一定的規模效應，最終會引起政府對稅收進行管制，導致稅務籌劃制度供給條件發生變動，當政府減少制度供給時就會使得納稅人的稅務籌劃利益減少。

二、稅務籌劃經濟學性質對會計價值的拓展

(一)稅務籌劃對會計信息的拓展

現代稅務籌劃的基石是稅務會計，現代稅收是建立在現代會計基礎之上的一種稅收方式，會計為稅收提供了主要的納稅依據。無論是通過何種方法都要將企業的納稅信息反映到稅務會計報表之中。因此，企業提供稅務稅務信息的主要來源就是稅務會計的確認和計量，稅務信息是繼財務會計之后的又一個企業對外報告會計。一般情況下，稅務會計的信息使用者是稅收管理當局。稅務會計信息作為對外性質的會計報告，能夠直接的對信息進行反饋。稅務會計的信息使用者能夠對企業提供的信息直接進行反饋，通過信息反饋可以給企業的稅務籌劃帶來一定的價值。一些企業不知道如何恰當的進行稅務處理時，需要企業會計師對企業經濟的風險區域進行分析，然后采取挑戰性的措施權衡風險，納稅人在這種情況下只要對自身的立場能夠合理的進行解釋就不會受到處罰。因此，在企業納稅信息出現問題的情況下，采取挑釁性姿態應對風險是一種比較劃算的策略。總之，企業進行稅務籌劃不僅需要對稅收法律比較熟悉，可以在應用過程中對其進行單方面的解釋，同時還需要對稅收法律進行界定。稅務會計能夠合理使用會計信息的反饋機制不僅能夠幫助一般企業進行稅務籌劃，同時還能夠進行避稅規劃。在進行戰略管理時，企業會計師使用信息反饋機制能夠從中獲取更多的管理知識，從而制定正確的稅務籌劃戰略。

(二)稅務籌劃對管理會計的拓展

現代企業制定的財務目標更多的是實現公司價值的最大化，但是影響公司價值最大化的因素往往是現金流，因此公司進行稅務籌劃主要目的是對現金流進行管理。主要是為了節約現金流，最終獲得貨幣時間和價值，實現財務安排和規劃。企業價值的實現與稅務籌劃有一定的關聯性，因此現代企業管理通常都將稅務籌劃作為管理中的一個重要環節。稅務籌劃的經營性能夠為企業的資本增加一定的稅收支付，從而實現稅收節約的目的。此外，稅務籌劃中也可以利用一些管理會計的分析方法和執行理念。作為現代企業經營能力的表現，稅務籌劃是管理會計中不可缺少的內容。