電網企業如何提高增值稅發票的認證管理

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【摘要】隨著“營改增”稅收制度改革，電網企業取得的增值稅發票數量越來越多，增加了稅務管理人員的工作負擔。本文通過分析目前電網企業增值稅認證管理中存在的問題，提出增值稅發票認證管理方法，以幫助電網企業財務人員進行增值稅發票管理，提高增值稅發票認證管理效率，有效降低電網企業稅務風險。

【關鍵詞】營改增;增值稅;發票認證

一、引言

2016年5月，“營改增”稅制改革在全國范圍內全面實施，給電網企業的稅務管理工作產生了重大影響，尤其是增值稅管理。在增值稅管理中，電網企業由于業務較多，每月取得的增值稅發票越來越多，使增值稅發票管理認證管理工作的難度加大。本文通過分析目前電網企業增值稅認證管理中存在的問題，提出增值稅發票認證管理方法，以幫助電網企業財務人員進行增值稅發票管理，提高增值稅發票認證管理效率，有效降低電網企業稅務風險。

二、目前電網企業增值稅發票認證管理存在的問題

（一）信用評級問題導致電網企業仍采用低效的掃描認證方式

從電網企業現行組織結構看，電網企業集團主要在各省成立全資子公司，在地市級供電區域成立以市或縣級為單位的分公司，各分公司由于電費收入采用預交增值稅方式在地方預交，差額統一由省級電網企業繳納，導致財務核算方式為非獨立核算方式。根據《國家稅務總局關于明確納稅信用管理若干業務口徑的公告》（國家稅務總局公告2015年第85號）的規定：信用評級范圍適用于“稅務登記（含三證合一，一照一碼，臨時登記），從事生產、經營并適用查賬征收的獨立核算的企業、個人獨資企業和個人合伙企業”。從85號公告可以看出，非獨立核算的企業不得參加評級。按照目前“金三稅”發票勾選認證平臺的要求，必須信用評級在D級以上的企業才能使用勾選認證。而電網企業內地市級供電單位主要采用非獨立核算方式，不能參與信用評級，導致不能使用增值稅發票勾選認證平臺進行勾選認證。采用掃描認證方式，工作速度較慢，降低了發票認證效率。

（二）發票認證結果和賬務處理存在差異，導致稅務風險的發生

2015年9月，電網企業內財務管理4A系統正式上線運行，財務報銷單據全部從財務系統通過流程進行報銷；2017年，為加強資金安全管理，電網企業把電子支付比例作為重要考核指標，導致財務做賬流程發生了改變，由原來的先付款后做帳改為先做賬后付款。而電網企業對分子公司主要采用月度下達資金使用額度的方式進行資金管理，月末由于資金使用量超過資金額度，將不能再支付款項，會導致賬務處理后無法付款。對于已做賬未付款的單據中的增值稅發票已經過認證，而為了使財務銀行帳等于銀行明細賬，財務人員必須對已做賬未付款的報銷單據進銷沖銷，從而導致稅務系統已認證發票金額和財務列賬數不一致，容易導致稅務風險。

（三）已認證發票被作廢，增加電網企業的稅務風險

目前，電網企業增值稅認證管理中經常存在，收到銷售方發票后，購貨方已認證，但在購貨方不知情的情況下，銷售方由于操作失誤等原因將發票作廢，導致電網企業作為購貨方存在較大的稅務風險。

（四）增值稅發票認證抵扣不及時，導致電網企業遭受損失

由于經辦人原因，未能及時到財務部報賬，導致增值稅發票未及時傳遞到財務部，超過規定的期限，致使超期不能認證增值稅發票，不能抵扣進項稅而給企業遭受損失。

三、提高電網企業增值稅發票認證管理的方法

（一）加強與國家稅務部門的溝通聯系，取得信用評級，提高發票認證效率

電網企業應加強和國家稅務部門的溝通聯系，爭取資格進行信用評級，達到使用增值稅發票勾選確認平臺的資格。目前，電網企業集團內地市級分公司雖然登記為非獨立核算分支機構（主要是由于電網系統的特殊性，大電廠上網電費只能由省級電網企業進行結算，導致地市級供電企業無法獨立計算盈虧），但是電網企業集團內地市級分公司都有獨立的財務帳套及核算系統，并以自己的納稅識別號取得、開具發票，獨立辦理各種涉稅事項，除純電費收入采用預交增值稅外，其他的稅種均在當地繳納。因此，電網企業可以加強與國家稅務部門溝通聯系，爭取政策支持，進行信用評級，通過發票勾選確認平臺進行發票認證，以提高發票認證效率。

（二）通過先比對后認證發票，有效降低電網企業稅務風險

為了有效降低稅務風險，應加強“作廢票”的管理，避免認證作廢增值稅票，電網企業財務人員在進行增值稅發票認證前，可以進入增值稅發票認證勾選平臺，通過發票狀態查詢，查看發票是否被作廢，對于作廢的發票一律不予認證。此外，對于已認證的發票，銷售方由于誤操作等原因作廢的發票，電網企業財務人員應加強和國家稅務部門的溝通聯系，及時取得相關的信息，及時將相關的稅額做進項稅轉出，避免抵扣作廢發票，有效降低電網企業稅務風險。

（三）通過建立增值稅發票臺賬，做好發票認證結果和賬務處理差異的跟蹤管理

電網企業財務人員應于每月建立已認證增值稅發票臺賬管理，并將發票臺賬和賬務核算數進行對比，存在差異的，可編制《差異情況明細表》，并做好差異跟蹤管理，對于同一筆業務的增值稅賬務核算和稅務抵扣差異應盡量于次月處理完，確保發票認證數和賬務數據一致，防止已認證發票多抵和漏抵，有效降低電網企業的稅務風險。

（四）加強賬務報銷管理，有效降低超期發票給企業到來的損失

電網企業應該加強賬務報銷管理，建立健全的賬務報銷管理制度，嚴格規定各項經濟業務的報銷時間，各業務部門發生的經濟業務應及時到財務部進行報銷，取得的增值稅發票的，應及時隨同報賬一起將發票傳遞到財務部，財務部門應于收到發票的當月及時進行發票認證和賬務處理，并于發票認證通過的次月做好納稅申報。避免因發票超期未認證，導致進項稅不能抵扣給企業經濟造成損失。

參考文獻

[1]中國南方電網有限責任公司稅務管理辦法.

[2]時永剛.從增值稅發票看進項稅發票的管理[J].稅務研究，2003.202.

[3]趙學義.淺議增值稅發票管理[J].冶金財會,2002.31.

作者:何蕊華 單位:臨滄供電局